【導(dǎo)語】如何抵扣增值稅怎么寫好？很多注冊公司的朋友不知怎么寫才規(guī)范，實際上填寫公司經(jīng)營范圍并不難，我們可以參考優(yōu)秀的同行公司來寫，再結(jié)合自己經(jīng)營的產(chǎn)品做一下修改即可！以下是小編為大家收集的如何抵扣增值稅，有簡短的也有豐富的，僅供參考。
【第1篇】如何抵扣增值稅
營增改之后增值稅發(fā)票的抵扣天數(shù)變成360天的期限，那么這個增值稅專用發(fā)票抵稅怎么抵你了解嗎？雖然它有一個計算公式，但是僅有公式還遠(yuǎn)遠(yuǎn)不夠，還需要符合增值稅抵扣的條件，具體的請看下文內(nèi)容。
增值稅發(fā)票抵扣處理大全，簡單實用，聰明的會計人都先收藏了
一、增值稅發(fā)票抵扣的基本內(nèi)容
增值稅，顧名思義就是國家對銷售貨物或勞務(wù)的單位實現(xiàn)增值額征收的一種稅，其計算方式是：增值稅應(yīng)交稅額=銷項稅-進(jìn)項稅
而增值稅發(fā)票抵扣就是圍繞這二者的關(guān)系產(chǎn)生的，舉個通俗的例子：
進(jìn)項稅額
小明因為購買一件衣服花出去100元，100元中包含有10元錢的稅費，如果對方給小明開具了增值稅專票，那這10元稅錢就稱為進(jìn)項稅額，是小明可以抵扣的稅額。
銷項稅額
小明因為銷售一件衣服收了別人200元，200元中含有20元的稅費，他給別人開了增值稅發(fā)票，那這20元稅錢就稱為銷項稅額，是他應(yīng)繳納的稅額。
抵扣：用小明應(yīng)繳的20元-之前進(jìn)項可抵扣的10元=最終應(yīng)給國稅納稅的稅額10元。
提醒：小規(guī)模納稅人無法實現(xiàn)增值稅的抵扣，所以取得的專票不需要認(rèn)證。但是符合條件的小規(guī)模納稅人期間取得的增值稅專用發(fā)票，可以在成為一般納稅人后抵扣增值稅。
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二、增值稅發(fā)票抵扣該如何處理？
增值稅專用發(fā)票的抵扣方式目前有兩種：
1、通過增值稅發(fā)票查詢平臺進(jìn)行勾選
2、二是掃描認(rèn)證
對于認(rèn)證相符或進(jìn)行勾選確認(rèn)的增值稅專用發(fā)票，納稅人應(yīng)在認(rèn)證相符或勾選確認(rèn)的次月納稅申報期內(nèi)申報抵扣，逾期的其進(jìn)項稅額不予抵扣。
而抵扣專票，首先要看本月開了多少發(fā)票，銷項稅是多少，大體計算下本月應(yīng)交多少增值稅，根據(jù)應(yīng)交增值稅的多少，來計算應(yīng)認(rèn)證抵扣多少進(jìn)項稅。
所以，抵扣進(jìn)項稅包括兩個過程，第一是去認(rèn)證，第二是去填寫相應(yīng)的申報表。
報稅完畢，使用金稅盤清卡成功以后，在國稅辦稅平臺顯示申報成功，整個報稅過程才算完畢，下一步就是把錢存在扣稅賬戶上等待扣款就行了。如果扣款不成功，要主動去國稅劃扣。
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三、15種增值稅專用發(fā)票不能抵扣的情形
1、票款不一致不能抵扣
2、對開發(fā)票不能抵扣
3、非正常損失材料發(fā)票不得抵扣
4、沒有銷售清單不能抵扣
5、2023年前按2%征收的固定資產(chǎn)不能抵扣
6、未申請辦理一般納稅人認(rèn)定手續(xù)的不能抵扣
7、購進(jìn)貨物退回或折讓收回的已支付增值稅進(jìn)項稅額不能抵扣
8、獲得的專票超過180天不能抵扣
9、固定資產(chǎn)發(fā)生以下三種情況不能抵扣
10、與小規(guī)模納稅人相關(guān)的四種進(jìn)項不允許抵扣
11、票據(jù)無法通過有關(guān)部門認(rèn)證的不能抵扣
12、個別減免稅相關(guān)情況不能抵
13、作廢及停止抵扣期間的增值稅發(fā)票不能抵扣
14、集體福利或個人消費的專用發(fā)票不得抵扣
15、增值稅勞務(wù)劃分不清的無法抵扣
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【第2篇】購買農(nóng)產(chǎn)品增值稅抵扣
首先，我們了解一下什么是農(nóng)產(chǎn)品。
農(nóng)產(chǎn)品，是指種植業(yè)、養(yǎng)殖業(yè)、林業(yè)、牧業(yè)、水產(chǎn)業(yè)生產(chǎn)的各種植物、動物的初級產(chǎn)品。具體征稅范圍暫繼續(xù)按照《財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈農(nóng)業(yè)產(chǎn)品征稅范圍注釋〉的通知》（財稅字〔1995〕52號）及現(xiàn)行相關(guān)規(guī)定執(zhí)行，并包括掛面、干姜、姜黃、玉米胚芽、動物骨粒、按照《食品安全國家標(biāo)準(zhǔn)—巴氏殺菌乳》（gb19645—2010）生產(chǎn)的巴氏殺菌乳、按照《食品安全國家標(biāo)準(zhǔn)—滅菌乳》（gb25190—2010）生產(chǎn)的滅菌乳。
企業(yè)購入農(nóng)產(chǎn)品的途徑主要有以下四種：
1、從農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者手中購入農(nóng)產(chǎn)品
2、從批發(fā)零售農(nóng)產(chǎn)品（蔬菜、鮮活肉蛋）的納稅人手中購入農(nóng)產(chǎn)品
3、從國有糧食購銷企業(yè)購進(jìn)免稅糧食和食用植物油
4、進(jìn)口農(nóng)產(chǎn)品
下面我們來一一分析這四種情況下企業(yè)購入農(nóng)產(chǎn)品如何抵扣進(jìn)項稅。
一、從農(nóng)產(chǎn)品生產(chǎn)者手中購入農(nóng)產(chǎn)品
農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者包括從事農(nóng)業(yè)生產(chǎn)的單位和農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者個人，從事農(nóng)業(yè)生產(chǎn)的單位包括一般納稅人和小規(guī)模納稅人兩種。從不同類型的農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者手中購入農(nóng)產(chǎn)品其進(jìn)項稅抵扣方法不盡相同。
1.從從事農(nóng)業(yè)生產(chǎn)的單位購入農(nóng)產(chǎn)品，無論該單位是一般納稅人還是小規(guī)模納稅人，由于《中華人民共和國增值稅暫行條例》中規(guī)定農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷售自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品免征增值稅。因此銷售方應(yīng)當(dāng)開具的是免稅的普通發(fā)票，購買方企業(yè)根據(jù)從銷售方取得的普通發(fā)票上注明的買價，以9%的扣除率計算進(jìn)項稅額。
2.從農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者個人手中購入農(nóng)產(chǎn)品，一般有兩種途徑取得發(fā)票，一種是農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者個人通過稅務(wù)局申請代開普通發(fā)票，一種是購買方開具農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票。無論是哪種情況，企業(yè)可以以取得或者開具的農(nóng)產(chǎn)品銷售或者收購發(fā)票上注明的買價，以9%的扣除率計算進(jìn)項稅額。
二、從批發(fā)零售農(nóng)產(chǎn)品（蔬菜、鮮活肉蛋）的納稅人手中購入農(nóng)產(chǎn)品
根據(jù)《財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于免征蔬菜流通環(huán)節(jié)增值稅有關(guān)問題的通知》（財稅〔2011〕137號）、《財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于免征部分鮮活肉蛋產(chǎn)品流通環(huán)節(jié)增值稅政策的通知》（財稅〔2012〕75號）兩個文件的規(guī)定，從事農(nóng)產(chǎn)品批發(fā)、零售的納稅人銷售的蔬菜、部分鮮活肉蛋產(chǎn)品，享受免征增值稅政策。
但同時《簡并增值稅稅率有關(guān)政策的通知》（財稅【2017】37號文）第四條規(guī)定：納稅人從批發(fā)、零售環(huán)節(jié)購進(jìn)適用免征增值稅政策的蔬菜、部分鮮活肉蛋而取得的普通發(fā)票，不得作為計算抵扣進(jìn)項稅額的憑證。
也就是說，納稅人批發(fā)、零售免稅農(nóng)產(chǎn)品，在批發(fā)、零售環(huán)節(jié)已經(jīng)享受了免征增值稅的優(yōu)惠政策，那么下游取得了免稅的普通發(fā)票，就不能再計算扣除進(jìn)項稅額了。
除非，銷售方納稅人放棄免稅，開具增值稅專用發(fā)票，購進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品才可抵扣進(jìn)項稅額。
簡言之，零售環(huán)節(jié)，總得有人來交增值稅。
假如銷售方真的放棄享受免征增值稅的優(yōu)惠政策，那么購買方如何抵扣進(jìn)項稅額呢？
1.如果銷售方為一般納稅人，則銷售農(nóng)產(chǎn)品開具9%稅率的增值稅專用發(fā)票，那么購買方以取得的專用發(fā)票抵扣9%的進(jìn)項稅額。
2.如果銷售方為小規(guī)模納稅人，則需要到稅務(wù)部門申請代開增值稅專用發(fā)票，申請代開的專用發(fā)票稅率為3%。依照《簡并增值稅稅率有關(guān)政策的通知》（財稅【2017】37號文）第一條中的規(guī)定，從按照簡易計稅方法依照3%征收率計算繳納增值稅的小規(guī)模納稅人取得增值稅專用發(fā)票的，以增值稅專用發(fā)票上注明的金額和11%（按照最新政策該稅率已調(diào)整為9%）的扣除率計算進(jìn)項稅額。
從37號文件的規(guī)定來看，如果銷售方為小規(guī)模納稅人，雙方關(guān)系好的話，銷售方放棄免稅，還是很劃算的。
需要注意的是，從小規(guī)模納稅人處取得的增值稅普通發(fā)票，不能作為計算抵扣進(jìn)項稅額的憑證。
三、從國有糧食購銷企業(yè)購進(jìn)免稅糧食和食用植物油
《國家稅務(wù)總局關(guān)于加強免征增值稅貨物專用發(fā)票管理的通知》（國稅函〔2005〕第780號）中規(guī)定：增值稅一般納稅人銷售免稅貨物，一律不得開具專用發(fā)票（國有糧食購銷企業(yè)銷售免稅糧食除外）。也就是說雖然國有糧食購銷企業(yè)享受了免征增值稅的優(yōu)惠政策，但是依然可以開具增值稅專用發(fā)票，那么企業(yè)從國有糧食購銷企業(yè)購進(jìn)糧食取得的增值稅專用發(fā)票是否都可以抵扣進(jìn)項稅額呢？
《財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于糧食企業(yè)增值稅征免問題的通知》（財稅字(1999)198號）第六條規(guī)定：屬于增值稅一般納稅人的生產(chǎn)、經(jīng)營單位從國有糧食購銷企業(yè)購進(jìn)的免稅糧食，可依據(jù)購銷企業(yè)開具的銷售發(fā)票注明的銷售額按13％的扣除率計算抵扣進(jìn)項稅額；購進(jìn)的免稅食用植物油，不得計算抵扣進(jìn)項稅額。
在本條中需要特別注意的有兩點：
1.經(jīng)過國家2023年~2023年的三次稅率調(diào)整，本條中13%的扣除率現(xiàn)已調(diào)整為9%。
2.從國有糧食購銷企業(yè)購進(jìn)的免稅食用植物油就算取得了增值稅專用發(fā)票，也不得計算抵扣進(jìn)項稅額。
四、進(jìn)口農(nóng)產(chǎn)品
企業(yè)進(jìn)口農(nóng)產(chǎn)品，取得海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書的，以海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書上注明的增值稅額為進(jìn)項稅額進(jìn)行抵扣。否則不予抵扣進(jìn)項稅額。
以上為企業(yè)通過四種不同途徑購入農(nóng)產(chǎn)品時進(jìn)項稅額的抵扣方法，但除此之外，關(guān)于購入農(nóng)產(chǎn)品進(jìn)項稅額如何抵扣的問題還有一個特殊規(guī)定：
《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于在部分行業(yè)試行農(nóng)產(chǎn)品增值稅進(jìn)項稅額核定扣除辦法的通知》（財稅〔2012〕38號）中規(guī)定：自2023年7月1日起，以購進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品為原料生產(chǎn)銷售液體乳及乳制品、酒及酒精、植物油的增值稅一般納稅人，納入農(nóng)產(chǎn)品增值稅進(jìn)項稅額核定扣除試點范圍，其購進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品無論是否用于生產(chǎn)上述產(chǎn)品，增值稅進(jìn)項稅額均按照《農(nóng)產(chǎn)品增值稅進(jìn)項稅額核定扣除試點實施辦法》（附件1）的規(guī)定抵扣。
38號文的特殊規(guī)定只針對以購進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品為原料生產(chǎn)銷售液體乳及乳制品、酒及酒精、植物油的增值稅一般納稅人，除此之外的納稅人購進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品仍按現(xiàn)行增值稅的有關(guān)規(guī)定抵扣農(nóng)產(chǎn)品進(jìn)項稅額。
具體的核定方法，請大家參考38號文的附件1《農(nóng)產(chǎn)品增值稅進(jìn)項稅額核定扣除試點實施辦法》。
另外特別需要注意的是：
營業(yè)稅改征增值稅試點期間，納稅人購進(jìn)用于生產(chǎn)銷售或委托受托加工13%稅率貨物的農(nóng)產(chǎn)品按照農(nóng)產(chǎn)品發(fā)票上注明的價款以9%的稅率計算扣除進(jìn)項稅額。
納稅人購進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品既用于生產(chǎn)銷售或委托受托加工13%稅率貨物又用于生產(chǎn)銷售其他貨物服務(wù)的，應(yīng)當(dāng)分別核算用于生產(chǎn)銷售或委托受托加工13%稅率貨物和其他貨物服務(wù)的農(nóng)產(chǎn)品進(jìn)項稅額。未分別核算的，統(tǒng)一以增值稅專用發(fā)票或海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書上注明的增值稅額為進(jìn)項稅額，或以農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票或銷售發(fā)票上注明的農(nóng)產(chǎn)品買價和9%的扣除率計算進(jìn)項稅額。
總結(jié)：
從農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者手中購買的農(nóng)產(chǎn)品以取得的農(nóng)產(chǎn)品銷售發(fā)票或者銷售發(fā)票上注明的價款，按照9%的稅率計算抵扣。
從批發(fā)、零售農(nóng)產(chǎn)品的納稅人手中購買的免稅農(nóng)產(chǎn)品，如果銷售方已享受免稅政策，開具的是普通發(fā)票，購買方不能再計算抵扣進(jìn)項稅；如果銷售方放棄免稅優(yōu)惠，開具了專用發(fā)票，購買方可以按照專用發(fā)票上注明的價款乘以9%的稅率計算抵扣（一般納稅人和小規(guī)模納稅人均按9%的稅率計算抵扣）。
從國有糧食購銷企業(yè)購買的免稅糧食可以取得增值稅專用發(fā)票，并按照專用發(fā)票上注明的價款乘以9%的稅率計算抵扣；但是從國有糧食購銷企業(yè)購買的免稅食用植物油就算取得了增值稅專用發(fā)票，也不得計算抵扣進(jìn)項稅額。
企業(yè)進(jìn)口農(nóng)產(chǎn)品，以海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書上注明的增值稅額為進(jìn)項稅額進(jìn)行抵扣。
以購進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品為原料生產(chǎn)銷售液體乳及乳制品、酒及酒精、植物油的，具體參照財稅〔2012〕38號文件的規(guī)定處理。
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【第3篇】固定資產(chǎn)抵扣增值稅
購買固定資產(chǎn)的進(jìn)項稅額可以一次性抵扣嗎？
浙江省適用
除了固定資產(chǎn)專用于簡易計稅、免征項目、集體福利或者個人消費的情形外，可以抵扣。 增值稅一般納稅人購進(jìn)（包括接受捐贈、實物投資）或者自制（包括改擴建、安裝）固定資產(chǎn)發(fā)生的進(jìn)項稅額，憑增值稅專用發(fā)票、海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書和運輸費用結(jié)算單據(jù)從銷項稅額中抵扣。
自2023年4月1日起，納稅人取得不動產(chǎn)或者不動產(chǎn)在建工程的進(jìn)項稅額不再分2年抵扣。此前按照上述規(guī)定尚未抵扣完畢的待抵扣進(jìn)項稅額，可自2023年4月稅款所屬期起從銷項稅額中抵扣。
【第4篇】增值稅票電腦抵扣流程
因為最近一些人，經(jīng)常會問一些企業(yè)抵扣增值稅怎么操作這樣的問題。因此，我抽時間專門說一下，應(yīng)該了解哪些知識，以及從哪方面入手。隨著社會的進(jìn)步跟發(fā)展，人們生活水平以及生活質(zhì)量都得到了一定的提高，那么在企業(yè)抵扣增值稅怎么操作中，如果你對企業(yè)抵扣增值稅怎么操作感興趣的話，相信你看了這篇文章會受益匪淺，當(dāng)然，如果你對企業(yè)抵扣增值稅怎么操作其他的信息，不妨在評論區(qū)留言分享，這樣我們就能在交流中收貨更多，對此我們非常期待。我們既然看好對企業(yè)抵扣增值稅怎么操作有了了解，要果斷行動，要把想法落實，變成現(xiàn)實，哪怕只先行半步，也比別人占更多先機。
企業(yè)增值稅發(fā)票怎么抵扣
1、是一般納稅人(小規(guī)模納稅人不允許抵扣，也就不存在進(jìn)項稅額);
2、采購進(jìn)項對應(yīng)的貨物或勞務(wù)，是用于應(yīng)稅項目的;
3、取得抵扣憑證(即增值稅專用發(fā)票或其他允許抵扣發(fā)票的抵扣聯(lián)，沒有抵扣聯(lián)是不能抵扣的)。
當(dāng)取得抵扣憑證并符合抵扣條件時，需要先認(rèn)證，所謂認(rèn)證，就是將進(jìn)項發(fā)票與稅局服務(wù)器比對，相符時就認(rèn)證通過(允許抵扣)，然后在次月申報時，需要在增值稅納稅申報表上申報你一個期間認(rèn)證通過的進(jìn)項稅額，并從銷項稅額中抵減，抵減后的差額做為當(dāng)期應(yīng)納增值稅額進(jìn)行申報。
增值稅是以商品生產(chǎn)流通環(huán)節(jié)或提供勞務(wù)的增值額為計稅依據(jù)而征收的一種稅。一般納稅人銷售或進(jìn)口貨物稅率有17%和13%，提供加工、修理修配勞務(wù)稅率17%
增值稅應(yīng)納稅額=當(dāng)期銷項稅額-當(dāng)期進(jìn)項稅額
銷項稅額是指納稅人銷售貨物或應(yīng)稅勞務(wù),按照銷售額和增值稅稅率計算并向購買方收取的增值稅額.
進(jìn)項稅額是指納稅人購進(jìn)貨物或接受應(yīng)稅勞務(wù),所支付或負(fù)擔(dān)的增值稅額.
抵扣增值稅如何做賬
1、 收到進(jìn)項稅額：借：應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅(進(jìn)項稅)
2、開出增值稅發(fā)票：貸：應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅(銷項稅) 銷項-進(jìn)項=本月應(yīng)該交稅費(銷項和進(jìn)項在'應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅'一個賬戶上，余額可能是正數(shù)或負(fù)數(shù).月末都要將余額轉(zhuǎn)入應(yīng)交稅費-未交增值稅，月末，應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅科目余額應(yīng)該是0)
3、如果月末應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅科目余額是正數(shù)(余額在貸方)則： 借：應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅(轉(zhuǎn)出未交增值稅) 貸：應(yīng)交稅費-未交增值稅
4、如果，月末應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅科目余額是負(fù)數(shù)做相反分錄，如果月末應(yīng)交稅費-未交增值稅余額在借方說明該余額要下月留抵;如果月末應(yīng)交稅費-未交增值稅余額在貸方說明該余額就是本月要交稅的數(shù)額.
增值稅發(fā)票如何抵扣企業(yè)所得稅
一、增值稅普通發(fā)票的格式、字體、欄次、內(nèi)容與增值稅專用發(fā)票完全一致，按發(fā)票聯(lián)次分為兩聯(lián)票和五聯(lián)票兩種，基本聯(lián)次為兩聯(lián)，第一聯(lián)為記賬聯(lián)，銷貨方用作記賬憑證;第二聯(lián)為發(fā)票聯(lián)，購貨方用作記賬憑證。此外為滿足部分納稅人的需要，在基本聯(lián)次后添加了三聯(lián)的附加聯(lián)次，即五聯(lián)票，供企業(yè)選擇使用。
二、增值稅普通發(fā)票第二聯(lián)(發(fā)票聯(lián))采用防偽紙張印制。代碼采用專用防偽油墨印刷，號碼的字型為專用異型體。各聯(lián)次的顏色依次為藍(lán)、橙、綠藍(lán)、黃綠和紫紅色。
三、凡納入“一機多票”系統(tǒng)(包括試運行)的一般納稅人，自納入之日起，一律使用全國統(tǒng)一的增值稅普通發(fā)票，并通過防偽稅控系統(tǒng)開具。對于一般納稅人已領(lǐng)購但尚未使用的舊版普通發(fā)票，由主管稅務(wù)機關(guān)限期繳銷或退回稅務(wù)機關(guān);經(jīng)稅務(wù)機關(guān)批準(zhǔn)使用印有本單位名稱發(fā)票的一般納稅人，允許其暫緩納入“一機多票”系統(tǒng)，以避免庫存發(fā)票的浪費，但最遲不得超過2005年年底。
四、增值稅普通發(fā)票的價格由國家發(fā)改委統(tǒng)一制定。
五、各級稅務(wù)機關(guān)要高度重視“一機多票”系統(tǒng)的試運行工作，切實做好新舊普通發(fā)票的銜接工作。要掌握情況，統(tǒng)籌布置，合理安排.確?！耙粰C多票”系統(tǒng)順利推行。
企業(yè)增值稅抵扣方法
1、憑增值稅專用發(fā)票抵扣。增值稅專用發(fā)票中對增值稅額進(jìn)行了單獨注明，憑增值稅專用發(fā)票注明的增值稅稅額進(jìn)行抵扣是最為常見的抵扣方式，所接受的增值稅專用發(fā)票，不論是對方納稅人自開的增值稅專用發(fā)票，還是在稅務(wù)機關(guān)代開的增值稅專用發(fā)票，不論增值稅專用發(fā)票適用稅率為16%、10%、6%，還是3%，均按照增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅稅額進(jìn)行抵扣。
2、憑繳納的完稅憑證抵扣。根據(jù)增值稅規(guī)定，進(jìn)口貨物在進(jìn)口環(huán)節(jié)由進(jìn)口貨物的單位繳納增值稅。進(jìn)口貨物環(huán)節(jié)增值稅是由海關(guān)代為征收。所以，進(jìn)口貨物的進(jìn)項稅抵扣是根據(jù)從海關(guān)取得的海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書上注明的增值稅稅額。增值稅一般納稅人進(jìn)口貨物取得的屬于增值稅扣稅范圍的海關(guān)繳款書，需經(jīng)稅務(wù)機關(guān)稽核比對相符后，其增值稅額方能作為進(jìn)項稅額在銷項稅額中抵扣。
3、計算抵扣?？梢宰孕杏嬎氵M(jìn)項稅額抵扣的情況包括：一是購進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品。納稅人購進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品，取得(開具)農(nóng)產(chǎn)品銷售發(fā)票或收購發(fā)票的，按以下公式計算抵扣進(jìn)項稅額：可抵扣的進(jìn)項稅額=農(nóng)產(chǎn)品買價×10%。二是取得的通行費紙質(zhì)發(fā)票(不含財政票據(jù))。
4、核定抵扣。實行增值稅核定抵扣僅限于財政部和國家稅務(wù)總局納入試點范圍的增值稅一般納稅人購進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品增值稅進(jìn)項稅額，實施核定扣除辦法。
【第5篇】增值稅普票能抵扣嗎
開出的普票可以用進(jìn)項抵扣嗎是會計工作中的常見問題，發(fā)票問題始終是會計人員必須掌握的一個重點內(nèi)容，常用發(fā)票包括增值稅普通發(fā)票和增值稅專用發(fā)票，本文就針對開出的普票可以用進(jìn)項抵扣嗎做一個相關(guān)介紹，來跟隨會計網(wǎng)一同了解下吧!
開出的普票能否用進(jìn)項抵扣?
答：開出的普票也是可以用進(jìn)項抵扣的，但并不是所有的普票都能夠抵扣。
開出的普票可以抵扣進(jìn)項稅的只有一種情況，就是農(nóng)產(chǎn)品銷售增值稅普通發(fā)票。
按照相關(guān)規(guī)定可得：購進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品，除了取得增值稅專用發(fā)票或者海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書之外，按照農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票或者銷售發(fā)票上注明的農(nóng)產(chǎn)品買價和13%的扣除率計算的進(jìn)項稅額，計算公式為進(jìn)項稅額=買價×扣除率。
規(guī)定中的農(nóng)產(chǎn)品銷售發(fā)票，就是指增值稅普通發(fā)票。
一般納稅人購進(jìn)應(yīng)稅項目有下列情況之一者，不得抵扣進(jìn)項稅額，具體如下：
1、未按規(guī)定取得專用發(fā)票;
2、未按規(guī)定保管專用發(fā)票;
3、銷售方開具的專用發(fā)票不符合規(guī)定要求。
已經(jīng)開具的普通發(fā)票聯(lián)丟失該怎么辦?
1、按照相關(guān)規(guī)定可得，納稅人丟失已經(jīng)開具的的普通發(fā)票的發(fā)票聯(lián)的，使用發(fā)票的單位及個人應(yīng)當(dāng)在發(fā)票丟失當(dāng)日或次日書面報告主管稅務(wù)機關(guān)，并向主管稅務(wù)機關(guān)指定的報刊等媒介刊登公告聲明作廢。
2、對于開具發(fā)票一方丟失已填開的發(fā)票聯(lián)這種情況，應(yīng)當(dāng)重新開具發(fā)票交給對方入賬。重新開具發(fā)票時，備注欄的填寫內(nèi)容應(yīng)當(dāng)包括丟失發(fā)票的客戶名稱、發(fā)票種類代碼和號碼、開票單位及金額。開票方記賬時需要附上丟失發(fā)票的其他聯(lián)次作為合法入帳憑證
3、取得發(fā)票一方丟失已經(jīng)填開的發(fā)票聯(lián)，除了取得原簽發(fā)單位蓋有公章的證明，還要注明原來發(fā)票號碼、金額和內(nèi)容等相關(guān)信息，只有在經(jīng)辦單位負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)的情況下，才能代作原始憑證。如果是實行電子發(fā)票的，那么開票方應(yīng)當(dāng)按照丟失發(fā)票代碼、號碼查詢打印(復(fù)印)發(fā)票圖片，需要加蓋開票方公章才能作為入賬憑證。
一般納稅人開出普票如何做會計分錄?
借：銀行存款等
貸：主營業(yè)務(wù)收入
應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(銷項稅額)
普通發(fā)票金額和轉(zhuǎn)賬金額不一致如何做賬務(wù)處理?
以上就是有關(guān)開出的普票可以用進(jìn)項抵扣嗎的全部介紹，希望對大家有所幫助。會計網(wǎng)后續(xù)也會更新更多有關(guān)普票的內(nèi)容，請大家持續(xù)關(guān)注!
來源于會計網(wǎng)，責(zé)編：慕溪
【第6篇】增值稅抵扣政策
為落實更大規(guī)模減稅的部署，圍繞從4月1日起將制造業(yè)等行業(yè)16%增值稅率降至13%、交通運輸和建筑等行業(yè)10%增值稅率降至9%的舉措，會議決定：
一是進(jìn)一步擴大進(jìn)項稅抵扣范圍，將旅客運輸服務(wù)納入抵扣，并把納稅人取得不動產(chǎn)支付的進(jìn)項稅由分兩年抵扣改為一次性全額抵扣，增加納稅人當(dāng)期可抵扣進(jìn)項稅。對主營業(yè)務(wù)為郵政、電信、現(xiàn)代服務(wù)和生活服務(wù)業(yè)的納稅人，按進(jìn)項稅額加計10%抵減應(yīng)納稅額，政策實施期限暫定截至2023年底。確保所有行業(yè)稅負(fù)只減不增。
二是對政策實施后納稅人新增的留抵稅額，按有關(guān)規(guī)定予以退還。
三是相應(yīng)調(diào)整部分貨物服務(wù)出口退稅率、購進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品適用的扣除率等。同時，加大對地方轉(zhuǎn)移支付力度，重點向中西部地區(qū)和困難縣市傾斜。
為發(fā)揮減稅政策對改善民生和打好三大攻堅戰(zhàn)的支持作用，會議還決定：
一是延續(xù)2023年執(zhí)行到期的對公共租賃住房、農(nóng)村飲水安全工程建設(shè)運營、國產(chǎn)抗艾滋病病毒藥品等的稅收優(yōu)惠政策。
二是從今年1月1日至2023年底，對企業(yè)用于國家扶貧開發(fā)重點縣、集中連片特困地區(qū)縣和建檔立卡貧困村的扶貧捐贈支出，按規(guī)定在計算應(yīng)納稅所得額時據(jù)實扣除；對符合條件的扶貧貨物捐贈免征增值稅。
三是從2023年1月1日至2023年底，對從事污染防治的第三方企業(yè)，減按15%稅率征收企業(yè)所得稅。
會議還研究了其他事項。
條條給力！
國務(wù)院新出臺這9項減免稅政策
1、進(jìn)一步擴大進(jìn)項稅抵扣范圍，將旅客運輸服務(wù)納入抵扣范圍。
2、將購進(jìn)的固定資產(chǎn)進(jìn)項稅由分2年抵扣改為一次性抵扣，增加納稅人當(dāng)期可抵扣進(jìn)項稅。
3、對主營業(yè)務(wù)為郵政、電信、現(xiàn)代服務(wù)和生活服務(wù)業(yè)的納稅人，進(jìn)項稅額加計10%抵扣，政策期限截止到2023年底，確保行業(yè)稅負(fù)只減不增。
4、對納稅人新增的留抵稅額，按有關(guān)規(guī)定予以退還。
5、調(diào)整部分貨物服務(wù)的出口退稅率。
6、對延續(xù)2023年到期的公共租賃住房；農(nóng)村安全飲水安全工程建設(shè)運營；國產(chǎn)抗艾滋病藥品的稅收優(yōu)惠政策。
7、從2023年1月1日到2023年底，對企業(yè)用于國家扶貧開發(fā)重點縣的扶貧捐贈支出，在計算應(yīng)納稅所得額時，據(jù)實扣除。
8、對符合條件的扶貧貨物捐贈，免征增值稅。
9、自2023年1月1日至2023年底，對污染防治第三方企業(yè)，減按15%稅率征收企業(yè)所得稅。
取得這14種發(fā)票都不能抵扣進(jìn)項稅額！
一、納稅人取得的增值稅扣稅憑證不符合法律、行政法規(guī)或者國家稅務(wù)總局有關(guān)規(guī)定的
納稅人憑完稅憑證抵扣進(jìn)項稅額的，應(yīng)當(dāng)具備書面合同、付款證明和境外單位的對賬單或者發(fā)票。資料不全的，其進(jìn)項稅額不得從銷項稅額中抵扣。
二、用于簡易計稅方法計稅項目的
簡易計稅方法是指一般納稅人發(fā)生財政部和國家稅務(wù)總局規(guī)定的特定應(yīng)稅行為，可以選擇適用簡易計稅方法計稅，適用簡易計稅方法計稅的一般納稅人，其取得的用于簡易計稅方法計稅項目的進(jìn)項稅額不得抵扣。如：房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)一般納稅人銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)老項目、一般納稅人為建筑工程老項目提供的建筑服務(wù)等。
三、用于免征增值稅項目的
免征增值稅是指財政部及國家稅務(wù)總局規(guī)定的免征增值稅的項目。如：養(yǎng)老機構(gòu)提供的養(yǎng)老服務(wù)、婚姻介紹服務(wù)、從事學(xué)歷教育的學(xué)校提供的教育服務(wù)、農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷售的自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品等。
四、用于集體福利的
集體福利是指納稅人為內(nèi)部職工提供的各種內(nèi)設(shè)福利部門所發(fā)生的設(shè)備、設(shè)施等費用。包括職工食堂、職工浴室、理發(fā)室、醫(yī)務(wù)所、托兒所、療養(yǎng)院等集體福利部門的設(shè)備、設(shè)施及維修保養(yǎng)費用。
五、用于個人消費的
個人消費是指納稅人內(nèi)部職工個人消費的貨物、勞務(wù)及服務(wù)等所發(fā)生的費用。如：納稅人的交際應(yīng)酬消費屬于個人消費。
六、非正常損失對應(yīng)的進(jìn)項稅額
1.非正常損失的購進(jìn)貨物，以及相關(guān)的加工修理修配勞務(wù)和交通運輸服務(wù)。
2.非正常損失的在產(chǎn)品、產(chǎn)成品所耗用的購進(jìn)貨物（不包括固定資產(chǎn)）、加工修理修配勞務(wù)和交通運輸服務(wù)。
3.非正常損失的不動產(chǎn)，以及該不動產(chǎn)所耗用的購進(jìn)貨物、設(shè)計服務(wù)和建筑服務(wù)。
4.非正常損失的不動產(chǎn)在建工程所耗用的購進(jìn)貨物、設(shè)計服務(wù)和建筑服務(wù)。
非正常損失是指因管理不善造成貨物被盜、丟失、霉?fàn)€變質(zhì)，以及因違反法律法規(guī)造成貨物或者不動產(chǎn)被依法沒收、銷毀、拆除的情形。
七、購進(jìn)的貸款服務(wù)
貸款服務(wù)是指是指將資金貸與他人使用而取得利息收入的業(yè)務(wù)活動。
八、購進(jìn)的餐飲服務(wù)
餐飲服務(wù)是指是指通過同時提供飲食和飲食場所的方式為消費者提供飲食消費服務(wù)的業(yè)務(wù)活動，納稅人取得的餐飲服務(wù)的進(jìn)項稅額不得抵扣。
九、購進(jìn)的居民日常服務(wù)
居民日常服務(wù)是指主要為滿足居民個人及其家庭日常生活需求提供的服務(wù)，包括市容市政管理、家政、婚慶、養(yǎng)老、殯葬、照料和護(hù)理、救助救濟、美容美發(fā)、按摩、桑拿、氧吧、足療、沐浴、洗染、攝影擴印等服務(wù)。納稅人取得的居民日常服務(wù)的進(jìn)項稅額不得抵扣。
十、購進(jìn)的娛樂服務(wù)
娛樂服務(wù)是指為娛樂活動同時提供場所和服務(wù)的業(yè)務(wù)。具體包括：歌廳、舞廳、夜總會、酒吧、臺球、高爾夫球、保齡球、游藝（包括射擊、狩獵、跑馬、游戲機、蹦極、卡丁車、熱氣球、動力傘、射箭、飛鏢）。納稅人取得的娛樂服務(wù)的進(jìn)項稅額不得抵扣。
十一、失控發(fā)票
認(rèn)證系統(tǒng)發(fā)現(xiàn)的“認(rèn)證時失控發(fā)票”和“認(rèn)證后失控發(fā)票”經(jīng)檢查確屬失控發(fā)票的，不得作為增值稅扣稅憑證。所謂“失控發(fā)票”，顧名思義是指失去控制的發(fā)票。按照有關(guān)規(guī)定，未按時抄報稅的企業(yè)，經(jīng)稅務(wù)部門電話聯(lián)系、實地查找而無下落的，其當(dāng)月所開具和未開具的防偽稅控專用發(fā)票全部上報為“失控發(fā)票”。
企業(yè)如何防范“失控發(fā)票”：
（一）要注意考察客戶，了解其經(jīng)營情況和誠信狀況。
（二）注意發(fā)票驗證，特別是貨物所在地和發(fā)票所在地必須要一致。
（三）控制付款時間，可以采取分期付款，但不能用現(xiàn)金支付，防止被騙，造成損失。
（四）要多和稅務(wù)機關(guān)溝通和打消僥幸心理，以防不必要的麻煩。
屬于銷售方已申報并繳納稅款的，可由銷售方主管稅務(wù)機關(guān)出具書面證明，并通過協(xié)查系統(tǒng)回復(fù)購買方主管稅務(wù)機關(guān)，該失控發(fā)票可作為購買方抵扣增值稅進(jìn)項稅額的憑證。
十二、未在規(guī)定期限內(nèi)辦理認(rèn)證或申請稽核比對
增值稅一般納稅人取得的增值稅專用發(fā)票、機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票以及海關(guān)繳款書，未在規(guī)定期限內(nèi)到稅務(wù)機關(guān)辦理認(rèn)證、申報抵扣或者申請稽核比對的，不得作為合法的增值稅扣稅憑證，不得計算進(jìn)項稅額抵扣。
補救措施：對增值稅一般納稅人發(fā)生真實交易但由于客觀原因造成增值稅扣稅憑證逾期的，經(jīng)主管稅務(wù)機關(guān)審核、逐級上報，由國家稅務(wù)總局認(rèn)證、稽核比對后，對比對相符的增值稅扣稅憑證，允許納稅人繼續(xù)抵扣其進(jìn)項稅額?？陀^原因包括如下類型：
（一）因自然災(zāi)害、社會突發(fā)事件等不可抗力因素造成增值稅扣稅憑證逾期；
（二）增值稅扣稅憑證被盜、搶，或者因郵寄丟失、誤遞導(dǎo)致逾期；
（三）有關(guān)司法、行政機關(guān)在辦理業(yè)務(wù)或者檢查中，扣押增值稅扣稅憑證，納稅人不能正常履行申報義務(wù)，或者稅務(wù)機關(guān)信息系統(tǒng)、網(wǎng)絡(luò)故障，未能及時處理納稅人網(wǎng)上認(rèn)證數(shù)據(jù)等導(dǎo)致增值稅扣稅憑證逾期；
（四）買賣雙方因經(jīng)濟糾紛，未能及時傳遞增值稅扣稅憑證，或者納稅人變更納稅地點，注銷舊戶和重新辦理稅務(wù)登記的時間過長，導(dǎo)致增值稅扣稅憑證逾期；
（五）由于企業(yè)辦稅人員傷亡、突發(fā)危重疾病或者擅自離職，未能辦理交接手續(xù)，導(dǎo)致增值稅扣稅憑證逾期；
（六）國家稅務(wù)總局規(guī)定的其他情形。增值稅一般納稅人因客觀原因造成增值稅扣稅憑證逾期的，按國家稅務(wù)總局公告2023年50號附件《逾期增值稅扣稅憑證抵扣管理辦法》的規(guī)定，申請辦理逾期抵扣手續(xù)。
十三、未按期申報抵扣增值稅進(jìn)項稅額
增值稅一般納稅人取得的增值稅扣稅憑證,應(yīng)在認(rèn)證通過或稽核比對通過的次月申報期內(nèi)，向主管稅務(wù)機關(guān)申報抵扣進(jìn)項稅額,逾期不得抵扣。
補救措施：屬于發(fā)生真實交易且符合下列客觀原因的，經(jīng)主管稅務(wù)機關(guān)審核，允許納稅人繼續(xù)申報抵扣其進(jìn)項稅額，客觀原因包括如下類型：
（一）因自然災(zāi)害、社會突發(fā)事件等不可抗力原因造成增值稅扣稅憑證未按期申報抵扣；
（二）有關(guān)司法、行政機關(guān)在辦理業(yè)務(wù)或者檢查中，扣押、封存納稅人賬簿資料，導(dǎo)致納稅人未能按期辦理申報手續(xù)；
（三）稅務(wù)機關(guān)信息系統(tǒng)、網(wǎng)絡(luò)故障，導(dǎo)致納稅人未能及時取得認(rèn)證結(jié)果通知書或稽核結(jié)果通知書，未能及時辦理申報抵扣；
（四）由于企業(yè)辦稅人員傷亡、突發(fā)危重疾病或者擅自離職，未能辦理交接手續(xù)，導(dǎo)致未能按期申報抵扣；
（五）國家稅務(wù)總局規(guī)定的其他情形。增值稅一般納稅人發(fā)生符合國家稅務(wù)總局公告2023年78號規(guī)定未按期申報抵扣的增值稅扣稅憑證，可按照公告附件的《未按期申報抵扣增值稅扣稅憑證抵扣管理辦法》的規(guī)定，申請辦理抵扣手續(xù)。
十四、納稅人取得的異常憑證暫不允許抵扣
增值稅一般納稅人取得異常憑證，尚未申報抵扣的暫不允許抵扣； 已經(jīng)申報抵扣的，一律先作進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出。經(jīng)核實，符合現(xiàn)行增值稅進(jìn)項稅額抵扣規(guī)定的，企業(yè)可繼續(xù)申報抵扣。
走逃(失聯(lián))企業(yè)(指不履行稅收義務(wù)并脫離稅務(wù)機關(guān)監(jiān)管的企業(yè))存續(xù)經(jīng)營期間發(fā)生下列情形之一的，所對應(yīng)屬期開具的增值稅專用發(fā)票列入異常增值稅扣稅憑證(以下簡稱“異常憑證”)范圍：1.商貿(mào)企業(yè)購進(jìn)、銷售貨物名稱嚴(yán)重背離的;生產(chǎn)企業(yè)無實際生產(chǎn)加工能力且無委托加工，或生產(chǎn)能耗與銷售情況嚴(yán)重不符，或購進(jìn)貨物并不能直接生產(chǎn)其銷售的貨物且無委托加工的。2.直接走逃失蹤不納稅申報，或雖然申報但通過填列增值稅納稅申報表相關(guān)欄次，規(guī)避稅務(wù)機關(guān)審核比對，進(jìn)行虛假申報的。
十四種進(jìn)項稅額不得抵扣的情形大家是否了解了呢？學(xué)好相關(guān)知識，才能避免產(chǎn)生涉稅風(fēng)險哦！
提醒一：認(rèn)證抵扣后的增值稅專用發(fā)票“抵扣聯(lián)”保存時間
根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法實施細(xì)則》(國務(wù)院令第362號)文第二十九條規(guī)定，賬簿、記賬憑證、報表、完稅憑證、發(fā)票、出口憑證以及其他有關(guān)涉稅資料應(yīng)當(dāng)合法、真實、完整。
賬簿、記賬憑證、報表、完稅憑證、發(fā)票、出口憑證以及其他有關(guān)涉稅資料應(yīng)當(dāng)保存10年;但是，法律、行政法規(guī)另有規(guī)定的除外。
因此，根據(jù)規(guī)定，抵扣聯(lián)也屬于發(fā)票，應(yīng)該存10年。
提醒二：這6種情形的專票超過認(rèn)證期可以認(rèn)證抵扣！
增值稅一般納稅人發(fā)生真實交易但由于客觀原因造成增值稅扣稅憑證(包括增值稅專用發(fā)票、海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書和機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票)未能按照規(guī)定期限辦理認(rèn)證、確認(rèn)或者稽核比對的，經(jīng)主管稅務(wù)機關(guān)核實、逐級上報，由省稅務(wù)局認(rèn)證并稽核比對后，對比對相符的增值稅扣稅憑證，允許納稅人繼續(xù)抵扣其進(jìn)項稅額。
主管稅務(wù)機關(guān)核實無誤后，應(yīng)向上級稅務(wù)機關(guān)上報，并將增值稅扣稅憑證逾期情況說明、第三方證明或說明、逾期增值稅扣稅憑證電子信息、逾期增值稅扣稅憑證復(fù)印件逐級上報至省稅務(wù)局。省稅務(wù)局對上報的資料進(jìn)行案頭復(fù)核，并對逾期增值稅扣稅憑證信息進(jìn)行認(rèn)證、稽核比對，對資料符合條件、稽核比對結(jié)果相符的，允許納稅人繼續(xù)抵扣逾期增值稅扣稅憑證上所注明或計算的稅額。
客觀原因包括以下六種情形：
（一）因自然災(zāi)害、社會突發(fā)事件等不可抗力因素造成增值稅扣稅憑證逾期；
（二）增值稅扣稅憑證被盜、搶，或者因郵寄丟失、誤遞導(dǎo)致逾期；
（三）有關(guān)司法、行政機關(guān)在辦理業(yè)務(wù)或者檢查中，扣押增值稅扣稅憑證，納稅人不能正常履行申報義務(wù)，或者稅務(wù)機關(guān)信息系統(tǒng)、網(wǎng)絡(luò)故障，未能及時處理納稅人網(wǎng)上認(rèn)證數(shù)據(jù)等導(dǎo)致增值稅扣稅憑證逾期；
（四）買賣雙方因經(jīng)濟糾紛，未能及時傳遞增值稅扣稅憑證，或者納稅人變更納稅地點，注銷舊戶和重新辦理稅務(wù)登記的時間過長，導(dǎo)致增值稅扣稅憑證逾期；
（五）由于企業(yè)辦稅人員傷亡、突發(fā)危重疾病或者擅自離職，未能辦理交接手續(xù)，導(dǎo)致增值稅扣稅憑證逾期；
（六）國家稅務(wù)總局規(guī)定的其他情形。
新增值稅確定
以后開發(fā)票要注意以下幾點！
1增值稅稅率13%、9%會在4月1日開始執(zhí)行，以后怎么開專票？
第一、2023年4月1日前后，開票稅率的適用的基本原則還是取決于納稅義務(wù)發(fā)生時間？
無論是哪一種應(yīng)稅銷售行為，納稅義務(wù)發(fā)生時間在2023年3月31日（含）之前的，按照原稅率開票。納稅義務(wù)發(fā)生時間在2023年4月1日（含）之后的，按照新稅率開票。增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時間絕不等于當(dāng)事人合同的簽訂日期，有的同學(xué)說了，合同在2023年3月31日（含）之前簽訂的，按照原稅率開票。合同在2023年4月1日（含）之后簽訂的，按照新稅率開票。這個只要仔細(xì)看看增值稅中關(guān)于納稅義務(wù)發(fā)生時間的規(guī)定，就知道是站不住腳的。
涉及銷售貨物和勞務(wù)的，增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時間按照增值稅暫行條例實施細(xì)則去判斷；涉及銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)和不動產(chǎn)的，增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時間按照財稅〔2016〕36號文附件1第四十五條等去判斷。
第二、2023年4月1日以后，增值稅新系統(tǒng)是否還可以開具出原稅率16%和10%的發(fā)票？
小編認(rèn)為系統(tǒng)仍然可以開出16%和10%的發(fā)票。比如對于2023年3月31日之前已經(jīng)確定納稅義務(wù)時間的事項，因故在2023年4月1日以后開票，系統(tǒng)應(yīng)當(dāng)可以開出原稅率的發(fā)票。一般納稅人在增值稅稅率調(diào)整前未開具增值稅發(fā)票的增值稅應(yīng)稅銷售行為，需要補開增值稅發(fā)票的，應(yīng)當(dāng)按照原適用稅率補開。增值稅發(fā)票稅控開票軟件稅率欄次默認(rèn)顯示調(diào)整后稅率，一般納稅人發(fā)生上述行為可以手工選擇原適用稅率開具增值稅發(fā)票。但是如果推遲開票且前期并未申報納稅，有暴露自己推遲申報的風(fēng)險。這個問題需要提前解決。
第三、新系統(tǒng)是否會允許存續(xù)納稅人在2023年3月31日24點之前開具稅率為13%和9%的新稅率的發(fā)票？
我們理解，新稅率的發(fā)票不會允許提前開具，在目前系統(tǒng)開票狀態(tài)下，系統(tǒng)應(yīng)該會對新稅率的開票節(jié)點做出限制，企圖渾水摸魚的企業(yè) 不要把稅務(wù)機關(guān)當(dāng)傻子。
第四、2023年4月1日前，存量增值稅一般納稅人是否需要向稅務(wù)機關(guān)申請在系統(tǒng)中追加新稅率？
我們理解，適用新稅率是一個法定事項，不屬于稅收優(yōu)惠事項或者特別處理事項，稅務(wù)機關(guān)不會要求納稅人向稅務(wù)機關(guān)申請授權(quán)，沒有這種必要也沒有這種可能。稅務(wù)機關(guān)會主動升級系統(tǒng)后臺，置入新稅率。除非納稅人根本無法接通互聯(lián)網(wǎng)。
2增值稅政策執(zhí)行后，提前清查合同發(fā)票，關(guān)注6個問題！
1、如果企業(yè)存貨很大，購進(jìn)時稅率是16%，銷售時稅率是13%，對企業(yè)是有利的嗎？
如：2023年12月購進(jìn)水泥一批，不含稅價100萬元，進(jìn)項稅額16萬元；
（一）如果是以含稅價簽的合同：約定售價為200+200*16%=232萬元，原毛利為100萬元，應(yīng)納增值稅為32-16=16萬元；稅率調(diào)整后毛利為205.3-100=105.3萬元，應(yīng)納增值稅為銷項稅額26.69-16=10.69萬元。
（二）如果是以不含稅價簽的合同，應(yīng)納增值稅16萬元；稅率調(diào)整后毛利不變，為200-100=100萬元，應(yīng)納增值稅=200*13%-16=10萬元。
結(jié)論：稅率下降后，以不含稅價簽合同比含稅價簽合同的應(yīng)納增值稅略少些。
2、購買貨物，在稅改前，取得16%稅率專票，按規(guī)定抵扣了，稅改后銷售（一般計稅方法），還能適應(yīng)13%稅率嗎？
在稅改前取得16%稅率專票，稅改后銷售（一般計稅方法）也適應(yīng)13%稅率。不要感覺“占便宜”了，并沒有！因為銷售方開16%，其已經(jīng)繳納16%的增值稅額。
3、 銷售方想特意等到稅改確定后才開發(fā)票，怎么處理？
這要看自己議價能力，我們可以推遲付款，銷售方也會考慮資金問題 。
4、增值稅稅負(fù)降了，利潤相應(yīng)增加了，對企業(yè)真的有影響嗎？
增值稅是價外稅，不影響利潤，影響現(xiàn)金流。
5、稅改前簽的合同，等到稅改后去開票就是按9％嗎？
要看合同執(zhí)行時間，如果是稅改之后執(zhí)行的，且合同當(dāng)時也是按9%簽的合同，可以開9%的發(fā)票。
6、想問對于購銷雙方都有什么影響？建筑的總包合同呢？
對購銷雙方都有利，對制造業(yè)等少付3個點的增值稅稅額。老項目沒有影響，按簡易計稅，新項目，長期合同，應(yīng)考慮是補簽協(xié)議，作為增值稅率變更，合同金額減少3個點。
來源：國家稅務(wù)總局、蓮稅觀、央視新聞、稅臺、寶山稅務(wù)、新華網(wǎng)、財務(wù)第一教室、小艾財稅俱樂部、xiaochenshuiwu、中華會計網(wǎng)校注冊稅務(wù)師。
【第7篇】增值稅如何抵扣進(jìn)項
1、增值稅扣稅憑證未按期申報抵扣，怎么處理？
增值稅一般納稅人發(fā)生真實交易但由于客觀原因造成增值稅扣稅憑證未按期申報抵扣的，可向主管稅務(wù)機關(guān)申請辦理抵扣手續(xù)。增值稅扣稅憑證未按期申報抵扣情況說明，納稅人應(yīng)詳細(xì)說明未能按期申報抵扣的原因，并加蓋企業(yè)印章。具體咨詢稅務(wù)機關(guān)。
2、一般納稅人取得不允許抵扣的增值稅專用發(fā)票，一定要認(rèn)證之后做進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出嗎？
收到不允許抵扣的專用發(fā)票，最好的方法就是先認(rèn)證，然后再做進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出處理。這樣做的好處是，如果企業(yè)一開始取得進(jìn)項是用于職工福利，那么其進(jìn)項不允許抵扣，如果后來改變用途，轉(zhuǎn)用于允許抵扣進(jìn)項稅額的其他用途，其認(rèn)證后進(jìn)項稅額就可以按照規(guī)定進(jìn)行計算抵扣。還可以預(yù)防滯留票。
3、為員工購置的意外保險可以抵扣增值稅進(jìn)項稅嗎？
為員工購置的意外保險，如果是不限于工作時間或者不屬于特殊工種的，屬于集體福利，不得進(jìn)行進(jìn)項稅額抵扣。如果是專門針對特殊工種高危崗位的人員而購置的意外保險，屬于生產(chǎn)經(jīng)營需要，可以進(jìn)行進(jìn)項稅額抵扣。具體咨詢稅務(wù)機關(guān)。
4、非正常損失對應(yīng)的進(jìn)項稅額不能抵扣，包括哪些內(nèi)容？
非正常損失的購進(jìn)貨物，以及相關(guān)的加工修理修配勞務(wù)和交通運輸服務(wù)；非正常損失的在產(chǎn)品、產(chǎn)成品所耗用的購進(jìn)貨物（不包括固定資產(chǎn)）、加工修理修配勞務(wù)和交通運輸服務(wù)；非正常損失的不動產(chǎn)，以及該不動產(chǎn)所耗用的購進(jìn)貨物、設(shè)計服務(wù)和建筑服務(wù)；非正常損失的不動產(chǎn)在建工程所耗用的購進(jìn)貨物、設(shè)計服務(wù)和建筑服務(wù)；非正常損失是指因管理不善造成貨物被盜、丟失、霉?fàn)€變質(zhì)，以及因違反法律法規(guī)造成貨物或者不動產(chǎn)被依法沒收、銷毀、拆除的情形。
5、一般納稅人購入材料用于食堂建設(shè)，取得的進(jìn)項稅可以抵扣嗎？
增值稅一般納稅人購入一批材料用于本企業(yè)職工食堂建設(shè)，取得增值稅專用發(fā)票，不得抵扣增值稅進(jìn)項稅額。按照《增值稅暫行條例》和《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》規(guī)定，屬于集體福利的，取得的增值稅專用發(fā)票不得進(jìn)項稅額抵扣。
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【第8篇】土地出讓金抵扣增值稅
▎政策解讀丨by：世聯(lián)評估
國有出讓土地使用權(quán)作為我國特有的一種“土地資產(chǎn)”，在評估實務(wù)中經(jīng)常遇到，而對國有土地出讓金是否包含增值稅問題，政府（國家）并沒有明確的法律法規(guī)進(jìn)行說明，因此也就產(chǎn)生了一些理解性差異。
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一種觀點認(rèn)為，土地出讓金不包含增值稅：
一是，市場主體相互之間進(jìn)行資產(chǎn)的轉(zhuǎn)讓、出資、出租、抵押等行為，轉(zhuǎn)讓方應(yīng)向受讓方開具增值稅專用發(fā)票，受讓方（一般納稅人）可以用于之后經(jīng)營過程中的增值稅抵扣，但是土地使用權(quán)出讓是指國家以土地所有者的身份將土地使用權(quán)在一定年限內(nèi)讓與土地使用者，并由土地使用者向國家支付土地使用權(quán)出讓金的行為（《中華人民共和國城鎮(zhèn)國有土地使用權(quán)出讓和轉(zhuǎn)讓暫行條例》），由此可以看出這種行為是征稅主體（國家）進(jìn)行的一種壟斷行為，由于國家政府部門并非納稅義務(wù)人，出讓時無法向受讓方開具增值稅專用發(fā)票，受讓方（一般納稅人）也就無法據(jù)此抵扣相應(yīng)的增值稅。
二是，按照替代性原則，對于同一宗土地，與從政府出讓取得比較，受讓方（一般納稅人）從三級市場上取得土地，愿意支付的最高價格為政府出讓價格加上相應(yīng)的增值稅稅額，據(jù)此，也可以近似理解為政府出讓的土地價格為不含稅口徑。
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另一種觀點認(rèn)為土地使用權(quán)出讓價格就是市場價格。
整體來說，市場價格都是含稅價格。在房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)里，根據(jù)《房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)項目增值稅征收管理暫行辦法》(國家稅務(wù)總局公告2023年第18號)的第四條的規(guī)定，房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)中的一般納稅人（以下簡稱一般納稅人）銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)項目，適用一般計稅方法計稅，按照取得的全部價款和價外費用，扣除當(dāng)期銷售房地產(chǎn)項目對應(yīng)的土地價款后的余額計算銷售額。銷售額的計算公式為：
銷售額=(全部價款和價外費用-當(dāng)期允許扣除的土地價款)÷(1+11%)。(11%稅率在2023年4月1日開始調(diào)整為9%)，
從該條款銷售額計算公式來看，土地價款應(yīng)該是含稅價。
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針對這兩種觀點，筆者更傾向于土地使用權(quán)出讓價格是含稅價格。一方面國家（政府）作為征稅主體，在對土地出讓價格進(jìn)行評估時，已考慮征稅問題，政府不會做“虧本的買賣”；另一方面根據(jù)《房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)項目增值稅征收管理暫行辦法》銷售額的定義，土地出讓價款是含稅價格是有跡可循的。
本文作者：世聯(lián)評估，全國領(lǐng)先土地房地產(chǎn)、資產(chǎn)評估機構(gòu)，擁有強大的評估師團隊，持有rics、mai、hkis等國際學(xué)會資質(zhì)，致力專業(yè)持續(xù)領(lǐng)先，以前瞻視角深度解讀房地產(chǎn)市場，內(nèi)容首發(fā)價值領(lǐng)地公眾號，原創(chuàng)精彩不斷！
【第9篇】利息收入增值稅抵扣
【導(dǎo)讀】：對于利息收入發(fā)票是否能夠進(jìn)行抵扣的問題,小編的回答是,不能計入進(jìn)項稅額抵扣,因為企業(yè)的利息支出不屬于增值稅可抵扣項目.對于其中原因,下文中有更加詳細(xì)的分析,此外,朋友們是否還知道,企業(yè)取得的利息增值稅發(fā)票又能不能用于抵扣呢?一起來看看本文介紹吧!
利息收入發(fā)票能抵扣嗎?
答:企業(yè)的利息收入不能抵扣進(jìn)項稅額.
營改增后,存在借款的一般納稅人非常關(guān)注借款利息是否能夠抵扣的問題,如果借款利息能夠抵扣進(jìn)項稅額,則對存在借款的一般納稅人絕對是一大利好.不過根據(jù)《營改增試點實施辦法》的規(guī)定,納稅人接受貸款服務(wù)是不得抵扣進(jìn)項稅額的,同時,納稅人接受貸款服務(wù)向貸款方支付的與該筆貸款直接相關(guān)的投融資顧問費、手續(xù)費、咨詢費等費用,其進(jìn)項稅額不得從銷項稅額中抵扣.
企業(yè)取得的利息增值稅發(fā)票可否用于抵扣?
答:利息增值稅發(fā)票不能用于抵扣增值稅.
此外,下列項目的進(jìn)項稅額都不得從銷項稅額中抵扣:
1、用于簡易計稅方法計稅項目、免征增值稅項目、集體福利或者個人消費的購進(jìn)貨物、加工修理修配勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)和不動產(chǎn).其中涉及的固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn),僅指專用于上述項目的固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)(不包括其他權(quán)益性無形資產(chǎn))、不動產(chǎn).
納稅人的交際應(yīng)酬消費屬于個人消費.
2、非正常損失的購進(jìn)貨物,以及相關(guān)的加工修理修配勞務(wù)或者交通運輸業(yè)服務(wù).
3、非正常損失的在產(chǎn)品、產(chǎn)成品所耗用的購進(jìn)貨物(不包括固定資產(chǎn))、加工修理修配勞務(wù)或者交通運輸業(yè)服務(wù).
4、非正常損失的不動產(chǎn),以及該不動產(chǎn)所耗用的購進(jìn)貨物、設(shè)計服務(wù)和建筑服務(wù).
5、非正常損失的不動產(chǎn)在建工程所耗用的購進(jìn)貨物、設(shè)計服務(wù)和建筑服務(wù).
納稅人新建、改建、擴建、修繕、裝飾不動產(chǎn),均屬于不動產(chǎn)在建工程.
6、購進(jìn)的旅客運輸服務(wù)、貸款服務(wù)、餐飲服務(wù)、居民日常服務(wù)和娛樂服務(wù).
7、財政部和國家稅務(wù)總局規(guī)定的其他情形.
通過本文的閱讀,相信大家已經(jīng)了解到了關(guān)于利息收入發(fā)票以及企業(yè)取得的利息增值稅發(fā)票都是不能夠用于抵扣增值稅的,如果朋友們希望了解到更加詳盡的相關(guān)條例,不妨查查關(guān)于《營業(yè)稅改征增值稅試點實施辦法》的相關(guān)資料進(jìn)行了解,或者咨詢我們會計學(xué)堂的在線答疑老師哦!
【第10篇】利息可以抵扣增值稅嗎
現(xiàn)在我們的生活已經(jīng)變得好很多了，家庭的存款也是越來越多了。畢竟，大家感覺把錢放到銀行才是最靠譜的事！
但是，對于存款涉及的稅費，大家了解多少？我們存款到底需要繳納個稅嗎？我們從銀行獲得利息時，需要繳納稅嗎？對于這些問題，你是不是也曾經(jīng)困惑不已！
2023年存款利息需要交稅嗎？
2023年存款利息不需要交稅。這里的稅既包括增值稅也包括個稅。
當(dāng)然，不是說我們?nèi)〉玫睦⑺?，不需要繳納個稅，而是從2008年10月9日起，對儲蓄存款利息所得暫免征收個人所得稅。也就是說在2008年10月9日之前，儲蓄存款利息也是需要繳納個稅的。
具體來說，儲蓄存款利息所得征收個人所得稅時，需要按照“利息、股息、紅利所得”繳納20%的個稅。
另外，我們的存款利息也是不需要繳納增值稅的。也就是說我們從銀行獲得利息，銀行不需要把增值稅提前扣下。
貸款利息費用可以抵扣進(jìn)項稅嗎？
其實這個問題，我們需要和存款利息的涉稅問題一起考慮。既然存款利息不需要繳納增值稅，貸款利息費用自然不可以抵扣進(jìn)項稅。
也就是說存款和貸款部分的增值稅沒有形成閉環(huán)。增值稅的鏈條沒有形成，到了貸款費用那里自然沒有增值稅可以抵扣。
具體來說，《營業(yè)稅改征增值稅試點實施辦法》(財稅[2016]36號)附件1《營業(yè)稅改征增值稅試點實施辦法》第二十七條以及《國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》（財稅〔2016〕36號）附件2《營業(yè)稅改征增值稅試點有關(guān)事項的規(guī)定》第一條第四款對此進(jìn)行了詳細(xì)的規(guī)定。在這里我就不贅述了！
這里我們也需要注意一點，企業(yè)在獲得貸款時，向貸款方支付的投融資顧問費、手續(xù)費、咨詢費等費用，雖然不能抵扣進(jìn)項稅額。
但是，如果企業(yè)是通過第三方的幫助獲得貸款，那么企業(yè)向第三方支付的服務(wù)費、咨詢費等費用的進(jìn)項稅額可以用于抵扣。這里可以說，是企業(yè)進(jìn)行稅務(wù)籌劃的一個地方！
參考資料：
《營業(yè)稅改征增值稅試點實施辦法》
《中華人民共和國個人所得稅法》
【第11篇】增值稅專用發(fā)票抵扣規(guī)定
一，可抵扣進(jìn)項稅額
1. 會議費
2. 勞保費
3. 租賃費
4. 房產(chǎn)
5. 修理費
6. 廣告費
7. 車輛
8. 設(shè)備，電子儀器
9. 過路費，通行費
10. 辦公品，低耗和電子耗材
11. 咨詢費，服務(wù)費，審計費
12. 差率費必須是過路費和租車可以抵扣
13. 水電費，需要換車專票，才可以抵扣
14. 用于培訓(xùn)發(fā)生的住宿，培訓(xùn)費可以抵扣進(jìn)項稅
二，不可抵扣進(jìn)項稅額
1. 工資
2. 社保費
3. 業(yè)務(wù)招待費
4. 福利費，用于福利二購買的商品不可以抵扣進(jìn)項稅
三，注意事項匯總
開具增值稅專用發(fā)票，必須同時取得銷售貨物或者提供應(yīng)稅勞務(wù)清單，否則不可以抵扣進(jìn)項稅哦，例如辦公用品，低耗等，開具貨物一批的專票，如果沒有清單，是不可抵扣的要注意。
【第12篇】抵扣增值稅是什么意思
營改增后，增值稅成為第一稅種。但一般企業(yè)無法對增值稅做出合理合規(guī)的納稅籌劃，并且往往把籌劃思路局限于“減少銷項和擴大進(jìn)項”的框架內(nèi)。其實這樣做很容易觸碰紅線：虛開或虛進(jìn)。這是違規(guī)的。所以，大多數(shù)人也就認(rèn)為，增值稅籌劃的余地很少。
這是沒有深刻地理解增值稅抵扣原理所造成的思維束縛。如果你正確地理解了增值稅的抵扣原理，籌劃的空間就大大擴展了。那么，應(yīng)如何理解增值稅的抵扣原理呢？
一、只要是企業(yè)所購進(jìn)的貨物，其進(jìn)項稅額都是可以抵扣的。這范圍足夠大吧！
二、凡是企業(yè)的貨物，企業(yè)應(yīng)該都有處置權(quán)吧。這里面的意思理解了嗎？
三、如果有關(guān)聯(lián)企業(yè)或母子公司，相互之間可以交易或貨物轉(zhuǎn)讓吧。明白嗎？
我暫時說上述三條，這三條的內(nèi)容你若深刻理解了，足夠你籌劃了。
恕我不能說透，因為這是公眾平臺。需要交流的歡迎相互探討。
（說明：本人約半年多沒有說稅話了，說白了白說。說不明白不明白的人仍是不明白。今天，說的三句，挖掘下去就是三桶真金白銀啊。）
【第13篇】車輛購置稅抵扣增值稅
跟大家獻(xiàn)上車輛購置稅計算公式：
不含增值稅車款??10%=車輛購置稅
就是車輛購置稅的完稅憑證啦。
2023年6月1日至2023年12月31日期間購買的2.0排量且不超過30萬元價款的乘用車可以享受優(yōu)惠政策了。
也就是能優(yōu)惠價款的5%，個人購買相當(dāng)于購車價又打了95折。實惠滿滿，感謝利好政策。快快買車吧。
再偷偷告訴您，公司買車還可以一次性記入成本，抵減25%企業(yè)所得稅 。相當(dāng)于打了7折！快去4s店選車吧??
歡迎關(guān)注、點贊、轉(zhuǎn)發(fā)！
【第14篇】增值稅普通發(fā)票抵扣嗎
普通發(fā)票不可以抵扣增值稅進(jìn)項稅額，但可以在企業(yè)所得稅稅前扣除，抵減企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額。但前提是業(yè)務(wù)內(nèi)容是真實的。
以票控稅是稅務(wù)機關(guān)實現(xiàn)稅收監(jiān)管的主要手段之一，也就是以發(fā)票為載體，通過信息技術(shù)，可以完整地監(jiān)控企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營狀況。因此，無論是增值稅的抵扣制度，還是企業(yè)所得稅的稅前扣除制度，均是以發(fā)票為載體，進(jìn)行稅收的征收管理。
一、增值稅專用發(fā)票可以抵扣進(jìn)項稅，但普通發(fā)票是不可以抵扣增值稅進(jìn)項稅的。按照稅法規(guī)定，增值稅實行道道抵扣的制度，也就是上道環(huán)節(jié)繳納的增值稅，下道環(huán)節(jié)可以抵扣的封閉環(huán)節(jié)，而且中間鏈條不能斷開。其抵扣依據(jù)就是上游開具的增值稅專用發(fā)票。
增值稅征收方式分為一般納稅人和小規(guī)模納稅人，一般納稅人為一般計稅法，執(zhí)行的是稅率；而小規(guī)模納稅人為簡易計稅法，執(zhí)行的是征收率。一般計稅法下的一般納稅人增值稅抵扣依據(jù)為增值稅專用發(fā)票，如果一般納稅人沒有取得增值稅專用發(fā)票，只是取得了普通發(fā)票，其普通發(fā)票的稅額是不可以抵扣進(jìn)項稅的。
小規(guī)模納稅人可以開具增值稅專用發(fā)票，也可以開具普通發(fā)票，但由于小規(guī)模納稅人采用的是簡易計稅法，那么無論企業(yè)取得的是增值稅專用發(fā)票還是普通發(fā)票均不可以抵扣進(jìn)項稅。
對于企業(yè)來講，如果是增值稅一般納稅人，就需要及時取得增值稅專用發(fā)票，享受可以抵扣增值稅進(jìn)項稅，否則就會出現(xiàn)增值稅等于銷項稅的極端狀況，導(dǎo)致企業(yè)增值稅稅負(fù)畸高的不正常情況，進(jìn)而會引起稅務(wù)機關(guān)的關(guān)注。
如果企業(yè)是小規(guī)模納稅人，則沒有必要刻意取得增值稅專用發(fā)票，取得普通發(fā)票就可以，因為不能抵扣增值稅。而且國家給予小規(guī)模納稅人很多的稅收優(yōu)惠政策，比如現(xiàn)階段執(zhí)行的1%的征收率和增值稅起征點為月應(yīng)稅銷售額低于15萬元，季度銷售額為45萬元的免稅政策。
二、真實業(yè)務(wù)的普通發(fā)票可以在所得稅稅前扣除。企業(yè)所得稅允許稅前列支的成本費用，同樣需要取得合規(guī)合法的各類發(fā)票，比如專用發(fā)票、普通發(fā)票、農(nóng)產(chǎn)品抵扣憑證、專用繳款書等都可以在企業(yè)所得稅稅前扣除，且不僅包括外部憑證，也包括企業(yè)內(nèi)部自制的內(nèi)部憑證，如員工工資計算單、產(chǎn)品出庫單等，都可以作為成本費用憑證在企業(yè)所得稅稅前列支。
按照稅法規(guī)定，企業(yè)按照權(quán)責(zé)發(fā)生制原則，在會計期間列支的沒有取得有效的成本費用發(fā)票，可以在季度預(yù)繳所得稅時據(jù)實列支，但需要在次年5月30日年度企業(yè)所得稅匯算結(jié)算前取得相關(guān)的成本費用發(fā)票，否則，對沒有取得發(fā)票的成本費用需要做納稅調(diào)整，也就是要增加應(yīng)納稅所得額，補繳企業(yè)所得稅。
在以票控稅的稅制下，無論是增值稅還是企業(yè)所得稅，企業(yè)均需要取得真實、合法、合規(guī)有效的發(fā)票（專票或普票），否則就會出現(xiàn)不得抵扣增值稅進(jìn)項稅，或不得在企業(yè)所得稅稅前列支，進(jìn)而增加企業(yè)稅負(fù)的情況發(fā)生。
總之，普通發(fā)票不可以抵扣增值稅進(jìn)項稅額，但取得的普通發(fā)票可以在計算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時稅前扣除。
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2023年8月20日
【第15篇】混凝土增值稅抵扣問題
本文根據(jù)財政部國稅總局最新政策，對分包工程、工程物資、機械使用、臨時設(shè)施、水費、電費、勘探設(shè)計、辦公用品、利息支出等涉及施工企業(yè)進(jìn)項稅率抵扣進(jìn)行了全面總結(jié)歸納，僅供參考！
分包工程支出
分包工程支出，應(yīng)按照分包商的納稅人資格和計稅方法的選擇來區(qū)分。
1.1 分包商為小規(guī)模納稅人，進(jìn)項稅抵扣稅率為3%。
1.2 分包商為一般納稅人
1.2.1 專業(yè)分包，進(jìn)項抵扣稅率為9%。
1.2.2 勞務(wù)分包（清包工除外），進(jìn)項抵扣稅率為9%。
1.2.3 清包工
（1）清包工（分包方采取簡易計稅），進(jìn)項抵扣稅率為3%。
（2）清包工（分包方采取一般計稅），進(jìn)項抵扣稅率為9%。
工程物資
工程物資，由于工程材料物資種類繁多，所以分供商提供的增值稅專用發(fā)票的適用稅率也不盡相同。一般的材料物資適用稅率是13%，但也有一些特殊情況：
2.1 木材及竹木制品，進(jìn)項抵扣稅率為9%、13%。
屬于初次生產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品的原木和原竹，取得的發(fā)票可能會是農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票或銷售發(fā)票，而非增值稅專用發(fā)票，但同樣可以抵扣進(jìn)項稅，適用稅率為9%；而經(jīng)過加工的屬于半成品或成品的木材及竹木制品，取得的發(fā)票是增值稅專用發(fā)票，適用稅率一般是13%。
2.2 水泥及商品混凝土，進(jìn)項抵扣稅率為13%、3%。
購買水泥和一般商品混凝土的稅率通常為13%；但以水泥為原料生產(chǎn)水泥混凝土，就可以選擇簡易征收，征收率為3%。
2.3 砂土石料等地材，進(jìn)項抵扣稅率為13%、3% 。
在商貿(mào)企業(yè)購買的適用稅率是13%；但從生產(chǎn)企業(yè)購買，生產(chǎn)企業(yè)自產(chǎn)的建筑用砂、土、石料以及自產(chǎn)砂、土、石料連續(xù)生產(chǎn)磚、瓦、石灰可以選擇簡易征收，適用稅率為3%。
機械使用費
3.1 外購機械設(shè)備進(jìn)項抵扣稅率為13%。
購買機械設(shè)備取得的增值稅專用發(fā)票，可以一次性抵扣，但購買時要注意控制綜合成本，選擇綜合成本較低的供應(yīng)商。
3.2 租賃機械
3.2.1 租賃機械（只租賃設(shè)備），進(jìn)項抵扣稅率為13%，3%。
租賃設(shè)備，一般情況下適用稅率為13%；但是若出租方以試點實施之前購進(jìn)或者自制的有形動產(chǎn)為標(biāo)的物提供的經(jīng)營租賃服務(wù)，試點期間可以選擇簡易計稅方法計算繳納增值稅，使用征收率為3%。
3.2.2 租賃機械（租賃設(shè)備+操作人員），進(jìn)項抵扣稅率為9%。
臨時設(shè)施費
臨時設(shè)施費，進(jìn)項抵扣稅率為13%。
工程項目發(fā)生的臨時設(shè)施費用，例如購買的腳手架、活動板房、圍墻等，這些費用的支出都是可以一次性抵扣的。
水費
水費，進(jìn)項抵扣稅率為9%、3%。
從自來水公司可以取得增值稅專用發(fā)票，只能抵扣3%的進(jìn)項稅，從其他水廠購買的水，取得增值稅專用發(fā)票，可抵扣9%的進(jìn)項稅。
電費
電費，進(jìn)項抵扣稅率為13%。
電網(wǎng)公司直接開具的電費增值稅專用發(fā)票可以抵扣；租賃房屋和施工現(xiàn)場業(yè)主的電表，應(yīng)從出租方或業(yè)主方取得增值稅專用發(fā)票，抵扣進(jìn)項稅。
勘察勘探費用
勘察勘探費用，進(jìn)項抵扣稅率為6%。
勘察勘探服務(wù)支出可以抵扣進(jìn)項稅。
工程設(shè)計費
工程設(shè)計費用，進(jìn)項抵扣稅率為6%。
設(shè)計費支出可以抵扣進(jìn)項稅。
檢驗試驗費
檢驗試驗費，進(jìn)項抵扣稅率為6%。
專業(yè)檢測機構(gòu)對樣本進(jìn)行檢驗和試驗。
電話費
電話費，進(jìn)項抵扣稅率為9%、6%。
電信業(yè)適用兩檔稅率，基礎(chǔ)電信服務(wù)適用稅率為9%，增值電信服務(wù)適用稅率為6%。
員工個人抬頭發(fā)票無法取得增值稅專用發(fā)票，無法抵扣進(jìn)項稅，帶有福利性質(zhì)的通信費補貼不允許抵扣進(jìn)項稅。企業(yè)的名義的電話費，取得專用發(fā)票可以抵扣。
郵遞費
郵遞費，進(jìn)項抵扣稅率為6%。
快遞費可以抵扣進(jìn)項稅，建議采用月結(jié)方式結(jié)算，較易取得增值稅專用發(fā)票。
報刊雜志
報刊雜志，進(jìn)項抵扣稅率為9%。
圖書、報刊、雜志的適用稅率可以抵扣，但是注意索要增值稅專用發(fā)票。
汽油費、柴油費
汽油費、柴油費，進(jìn)項抵扣稅率為13%。
汽車、機械使用的燃料費用，是施工過程中不可缺少的成本支出，這些支出的進(jìn)項稅是可以抵扣的。但司機師傅自己單獨分次加油，可能無法取得增值稅專用發(fā)票，需要統(tǒng)一辦理加油卡，在加油后憑卡或者加油憑證，再開具增值稅專用發(fā)票。
供氣供熱費用
供氣供熱費用，進(jìn)項抵扣稅率為9%。
一般情況下，可以從供熱企業(yè)拿到稅率為9%的增值稅專用發(fā)票；供熱企業(yè)向居民免征增值稅，不能抵扣。
廣告宣傳費用
廣告宣傳費用，進(jìn)項抵扣稅率為6%。
公司支付的廣告費、宣傳費等可以抵扣進(jìn)項稅。
中介機構(gòu)服務(wù)費
中介機構(gòu)服務(wù)費，進(jìn)項抵扣稅率為6%。
聘請專業(yè)的咨詢、審計等中介機構(gòu)的咨詢費用都可以抵扣進(jìn)項，注意要選擇一般納稅人。
會議費
會議費，進(jìn)項抵扣稅率為6%。
公司召開大型會議，應(yīng)索取會議費增值稅專用發(fā)票，如果分項列示服務(wù)，單獨開具餐費的發(fā)票，餐費的進(jìn)項稅不能抵扣。
培訓(xùn)費
培訓(xùn)費，進(jìn)項抵扣稅率為6%。
公司的培訓(xùn)支出，要向培訓(xùn)單位索要增值稅專用發(fā)票。
辦公用品
辦公用品，進(jìn)項抵扣稅率為13%。
企業(yè)的辦公用品支出，也是成本費用中比較經(jīng)常發(fā)生的，如果是從其他個人處購買，無法取得增值稅專用發(fā)票，從商場、超市或電商平臺購買，能取得增值稅專用發(fā)票。
勞動保護(hù)費用
勞動保護(hù)費，進(jìn)項抵扣稅率為13%。
公司根據(jù)勞動法和國家有關(guān)勞動安全規(guī)程，用于改善公司生產(chǎn)人員勞動條件、防止傷亡事故、預(yù)防和消滅職業(yè)病等各種技術(shù)、保健措施方面開支的費用，例如給員工購買個人防護(hù)用具，安全用品等用品，進(jìn)項稅可以抵扣。但要與福利費進(jìn)行區(qū)別，如果是福利費就不得抵扣。
物業(yè)費
物業(yè)費，進(jìn)項抵扣稅率為6%。
物業(yè)費可以索要增值稅專用發(fā)票抵扣，但必須是公司實際發(fā)生的。
綠化費
綠化費，進(jìn)項抵扣稅率為13%、9%。
為了美化辦公環(huán)境，自行購買綠色植物，適用稅率9%；如果是租用綠植的，適用稅率為13%。
房屋建筑費
房屋建筑物，進(jìn)項抵扣稅率為9%、5%。
取得不動產(chǎn)，要區(qū)分對方不動產(chǎn)取得時間。
在2023年5月1日到2023年3月31日取得的，適用稅率為10%（2023年5月1日-2023年4月30日稅率為11%），公司可分兩年抵扣，第一年抵扣60%，第二年抵扣40%；
在2023年4月1日之后取得的，適用稅率為9%，不再分2年抵扣（此前尚未抵扣完畢的待抵扣進(jìn)項稅額，可自2023年4月稅款所屬期起從銷項稅額中抵扣）；
在2023年5月1日之前取得的，可以選擇簡易計稅方法，適用5%的征收率。
租賃不動產(chǎn)，要區(qū)分對方不動產(chǎn)取得的時間，具體適用稅率方法同上。
利息支出及貸款費用
利息支出及貸款費用，進(jìn)項抵扣稅率為6%。
貸款的利息支出，不能抵扣，與之相關(guān)的手續(xù)費、咨詢費和顧問費都不允許抵扣。
銀行手續(xù)費
銀行手續(xù)費，進(jìn)項抵扣稅率為6%。
辦理轉(zhuǎn)賬，匯款時發(fā)生的手續(xù)費都可以抵扣，要向銀行索取增值稅專用發(fā)票。
保險費
1、勞動保險費進(jìn)項抵扣稅率為6%、3%。
應(yīng)取得稅率6%（一般納稅人處取得）的增值稅專用發(fā)票，進(jìn)行進(jìn)項稅額抵扣。備注：人身保險除特殊工種職工支付的人身保險費外，暫不可抵扣。
2、車輛保險和不動產(chǎn)保險進(jìn)項抵扣稅率為6%、3%。
應(yīng)取得稅率6%（一般納稅人處取得）或3%（小規(guī)模納稅人處取得）的增值稅專用發(fā)票，進(jìn)行進(jìn)項稅額抵扣。
維修費
維修費，進(jìn)項抵扣稅率為13%、9%。
修理費用于有形動產(chǎn)的修理費用，如汽車修理費、機械設(shè)備的修理費為13%；而對于不動產(chǎn)的修理費稅率是9%。
各行業(yè)稅率及征收率一覽表
1、稅率
稅率（4種）：13%；9%；6%；0%。
1、稅率13%
（1）提供加工、修理、修配勞務(wù)
（2）銷售或進(jìn)口貨物（除適用10%的貨物外）
（3）提供有形動產(chǎn)租賃服務(wù)
2、稅率9%
（1）自來水、暖氣、冷氣、熱氣、煤氣、石油液化氣、天然氣、沼氣、居民用煤炭制品
（2）糧食、食用植物油
（3）國務(wù)院規(guī)定的其他貨物
（4）飼料、化肥、農(nóng)藥、農(nóng)機、農(nóng)膜、農(nóng)業(yè)產(chǎn)品
（5）轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)、銷售不動產(chǎn)、提供不動產(chǎn)租賃、提供建筑服務(wù)、提供交通運輸服務(wù)、提供郵政服務(wù)、提供基礎(chǔ)電信服務(wù)。
3、稅率6%
金融服務(wù)；增值電信服務(wù)；現(xiàn)代服務(wù)（租賃服務(wù)除外）；
提供生活服務(wù)；銷售無形資產(chǎn)；研發(fā)和技術(shù)服務(wù)；
信息技術(shù)服務(wù)；文化創(chuàng)意服務(wù)；物流輔助服務(wù)；
鑒證咨詢服務(wù)；廣播影視服務(wù)；商務(wù)輔助服務(wù)；
其他現(xiàn)代服務(wù)；文化體育服務(wù)；教育醫(yī)療服務(wù)；
旅游娛樂服務(wù)；餐飲住宿服務(wù)；居民日常服務(wù)；
其他生活服務(wù)。
4、零稅率
國際運輸服務(wù)；航天運輸服務(wù)；
向境外單位提供的完全在境外消費的相關(guān)服務(wù)；
財政局和國家稅務(wù)總局規(guī)定的其他服務(wù)；
納稅人出口貨物（國務(wù)院另有規(guī)定的除外）。
2、征收率
征收率（2種）：3%；5%。
1、稅率3%
增值稅征收率統(tǒng)一為3%（財政部和國家稅務(wù)總局另有規(guī)定的除外）建筑業(yè)老項目簡易征收率為3%；小規(guī)模納稅人增值稅征收率為3%；
納稅人銷售舊貨、小規(guī)模納稅人（不含其他個人）以及符合規(guī)定的一般納稅人銷售自己使用過的固定資產(chǎn)，可依3%征收率減按2%征收增值稅。
2、稅率5%
（1）銷售不動產(chǎn)：
1）一般納稅人銷售其 2016 年 4 月 30 日前取得的不動產(chǎn)，可以選擇適用簡易計稅方法，按照 5% 的征收率計算應(yīng)納稅額；
2）小規(guī)模納稅人銷售其取得的不動產(chǎn)（不含個體工商戶銷售購買的住房和其他個人銷售不動產(chǎn)），按照 5% 的征收率計算應(yīng)納稅額；
3）房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)中的一般納稅人，銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)老項目，可以選擇適用簡易計稅方法的按照 5% 的征收率計稅；
4）房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)中的小規(guī)模納稅人，銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)項目，按照 5% 的征收率計算應(yīng)納稅額；
5）其他個人銷售其取得（不含自建）的不動產(chǎn)（不含其購買的住房），按照 5% 的征收率計算應(yīng)納稅額。
（2）不動產(chǎn)經(jīng)營租賃服務(wù)：
1）一般納稅人出租其 2016 年 4 月 30日前取得的不動產(chǎn)，可以選擇適用簡易計稅方法，按照 5% 的征收率計算應(yīng)納稅額；
2）小規(guī)模納稅人出租其取得的不動產(chǎn)（不含個人出租住房），應(yīng)按照 5% 的征收率計算應(yīng)納稅額；
3）其他個人出租其取得的不動產(chǎn)（不含住房），應(yīng)按照 5% 的征收率計算應(yīng)納稅額。
4）個人出租住房，應(yīng)按照 5% 的征收率減按 1.5% 計算應(yīng)納稅額。
（3）中外合作開采的原油、天然氣。
（說明：以上根據(jù)最新財稅政策整理修改，如有不當(dāng)之處敬請批評指正?。?/p>
附：2019最新增值稅稅率表，最全最實用！
【第16篇】白酒企業(yè)增值稅進(jìn)項抵扣
國家為了鼓勵農(nóng)產(chǎn)品發(fā)展，在稅收政策上有很多優(yōu)惠，大家的第一反應(yīng)是不是農(nóng)產(chǎn)品是免稅的，如果你這樣理解的話就太片面了，光農(nóng)產(chǎn)品相關(guān)的發(fā)票內(nèi)容估計就要把你學(xué)暈，不信一起來看看有關(guān)農(nóng)產(chǎn)品發(fā)票的那些事兒吧！
一、農(nóng)產(chǎn)品發(fā)票種類：
1.自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品銷售發(fā)票
2.小規(guī)模處取得的3%農(nóng)產(chǎn)品專用發(fā)票
3.代開的農(nóng)產(chǎn)品發(fā)票
4.農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票
5.一般納稅人處取得的9%農(nóng)產(chǎn)品專用發(fā)票
二、農(nóng)產(chǎn)品進(jìn)項發(fā)票扣除方式：
（一）憑票抵扣適用范圍
銷售方
發(fā)票類型
能否抵扣
抵扣方法
一般納稅人
9%專票
能
注明稅額
9%普票
/
/
自產(chǎn)免稅普票
能
買價*9%
批發(fā)、零售免稅普票
/
/
小規(guī)模納稅人
3%專票
能
發(fā)票金額*9%
3%普票
/
/
自產(chǎn)免稅普票
能
買價*9%
批發(fā)、零售免稅普票
/
/
農(nóng)民個人（自產(chǎn)）
收購發(fā)票
能
買價*9%
代開免稅普票
能
買價*9%
合作社
自產(chǎn)免稅普票
能
買價*9%
海關(guān)進(jìn)口
海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書
能
注明稅額
注意：1.購進(jìn)環(huán)節(jié)9%一般在購進(jìn)時進(jìn)行抵扣；
2.領(lǐng)用環(huán)節(jié)（10%）：購進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品用于生產(chǎn)或委托加工13%稅率貨物的，才允許根據(jù)生產(chǎn)加工領(lǐng)用的農(nóng)產(chǎn)品數(shù)量，加計扣除1%的進(jìn)項稅額；
（二）核定扣除適用范圍
財稅2012第38號：自2023年7月1日起，以購進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品為原料生產(chǎn)銷售液體乳及乳制品、酒及酒精、植物油的增值稅一般納稅人，納入農(nóng)產(chǎn)品增值稅進(jìn)項稅額核定扣除。
核定扣除方法
當(dāng)期允許抵扣的進(jìn)項稅額
投入產(chǎn)出法
當(dāng)期銷售貨物數(shù)量*農(nóng)產(chǎn)品單耗數(shù)量*農(nóng)產(chǎn)品平均購買單價*扣除率/（1+扣除率）
成本法
當(dāng)期主營業(yè)務(wù)成本*農(nóng)產(chǎn)品耗用率*扣除率/（1+扣除率）
參照法
不是一種獨立的計算方法，或使用投入產(chǎn)出法計算，或使用成本法計算
舉例：投入產(chǎn)出法
甲企業(yè)銷售10000噸超高溫滅菌牛乳，農(nóng)產(chǎn)品耗用率為70%，元乳單耗數(shù)量為1.06，元乳平均購買單價為4000元/噸。使用投入產(chǎn)出法計算核定的進(jìn)項稅額。
當(dāng)期允許抵扣農(nóng)產(chǎn)品增值稅進(jìn)項稅額=當(dāng)期農(nóng)產(chǎn)品耗用數(shù)量*農(nóng)產(chǎn)品平均購買單價*扣除率/（1+扣除率）=10000噸*1.06*0.4*9%/（1+9%）=385.45萬元。
（注意：如果生產(chǎn)出的產(chǎn)品是酸奶等13%稅率的貨物，公式中的扣除率為13%）
