增值稅及附加（16篇）

【第1篇】增值稅及附加

2023年1月17日，財政部國家稅務(wù)總局發(fā)布文件，增值稅及附加的稅率，由原來的5.6%下調(diào)至5.3%，出售住宅及非住宅的增值稅及附加的具體征收標準一下：

有意了解大連樓市一二手購房政策及樓盤咨詢，關(guān)注小編并留言即可。

【第2篇】增值稅無法清卡

一般可能是網(wǎng)絡(luò)問題,或稅局端服務(wù)器未響應,重新提交.

1、對于第一次與納稅申報單聯(lián)系的人,首先是在計算機上安裝相應的稅收控制軟件,您可以撥打稅收磁盤上的客戶服務(wù)熱線,獲取軟件安裝包,安裝計費軟件.

2、成功安裝軟件后,請先插入稅務(wù)磁盤,然后運行發(fā)票軟件. 請注意,觀察稅面板上的燈未點亮,小燈點亮,表示已插入稅紙盤.

3、系統(tǒng)跳出'管理員登錄屏幕',并根據(jù)需要輸入密碼以登錄.某些稅務(wù)控制服務(wù)公司建議不要在此處設(shè)置密碼.

4、成功登錄軟件后的界面如下圖所示.

5、參見下圖,單擊'稅收處理',界面跳轉(zhuǎn)后,單擊'在線復制'.

6、跳出'在線記錄'對話框,根據(jù)公司的實際情況選擇或跳過'發(fā)票同步',檢查數(shù)據(jù)提交的時間段,并確認正確性,然后單擊底部的'報告摘要'.

7、返回'稅收處理'界面,然后單擊每月統(tǒng)計數(shù)據(jù),打印出紙質(zhì)摘要表,加蓋公章,然后退出開票軟件.

8、聲明完成后,最后一步是通過'清除卡'來確認工作,返回'報告處理'界面,然后單擊'狀態(tài)查詢'.

現(xiàn)在增值稅申報需要三個步驟,即:

一、抄稅.每月初插上金稅盤登錄航天網(wǎng)站,登錄成功后系統(tǒng)會自動進行抄稅操作.這一步實際上是將申報期的開票數(shù)據(jù)上傳到稅務(wù)局的網(wǎng)站上.

二、申報.插上報稅ca,登錄到稅務(wù)申報網(wǎng)站,按要求填報各報表并提交.這一步是納稅人根據(jù)申報期應稅情況進行納稅申報.注意:所申報的數(shù)據(jù)與金稅盤上傳的數(shù)據(jù)必須一致,如當期銷售額、銷項稅額等,如申報數(shù)據(jù)與上傳的數(shù)據(jù)有別,將會導致清卡失敗!

三、比對、清卡.納稅人申報以后,稅務(wù)申報網(wǎng)站會即時將金稅盤上傳的數(shù)據(jù)與納稅人申報的數(shù)據(jù)進行比對,所以比對不用納稅人操作.納稅人申報成功后要再插上金稅盤登錄航天網(wǎng)站進行清卡操作.如不進行清卡或清卡不成功,系統(tǒng)將會在當月15日鎖死金稅盤繼而不能開票.

從以上規(guī)定可以看出,清卡失敗可能是沒抄稅或抄稅沒成功就進行了申報,從而導致系統(tǒng)無資料比對,繼而不能清卡.當然,申報資料有誤也可能導致比對不成功.

出現(xiàn)以上情況如在申報時沒有進行稅款扣繳操作,且在征期內(nèi),可采用先撤消申報,再從頭一步步做起來解決.如已進行過稅款扣繳操作,就只能到辦稅大廳去解決.

增值稅開票系統(tǒng)的遠程清卡操作是指什么?

清卡是抄稅和報稅后把金稅盤數(shù)據(jù)比對并清除.

增值稅開票系統(tǒng)的遠程清卡操作,是將金稅盤里面的開票信息,在國稅網(wǎng)站進行納稅申報的信息,進行比對.

若比對一致,那么就可以完成清卡,金稅盤里面的本期的報稅資料,就清除了,若比對不一致,說明國稅網(wǎng)站申報的數(shù)據(jù)有誤,金稅盤就要被鎖死,需要到國稅部門提交有關(guān)資料進行解鎖.

遠程清卡就是每月稅報完之后,執(zhí)行清卡的一個操作.使用金稅盤抄報稅之后都要清卡,可以在辦公室直接清卡.

清卡操作前我們需要點擊'上報匯總',也就是說將我們開票過程中代收的國家稅費數(shù)據(jù)上報到國家稅務(wù)局專門核算繳納的端口上去,國家需要將這些稅錢收回去.

【第3篇】增值稅與消費稅

【考點速記】自產(chǎn)用于其他方面的（消費稅視同銷售）

用于其它方面（消費稅視同銷售），指的是：

用于連續(xù)生產(chǎn)非應稅消費品、在建工程、管理部門、非生產(chǎn)機構(gòu)、提供勞務(wù)、饋贈、贊助、集資、廣告、樣品、職工福利、獎勵等方面，于移送使用時納稅。

【對比】增值稅視同銷售。

計算公式：

從量：應納稅額=移送使用數(shù)量×定額稅率

從價：應納稅額=同類消費品價格、組成計稅價格×比例稅率

復合：應納稅額=移送使用數(shù)量×定額稅率+同類消費品價格、組成計稅價格×比例稅率

組成計稅價格的計算：

（1）從價：

組成計稅價格=（成本+利潤）÷（1-比例稅率）

=［成本×（1+成本利潤率）］÷（1-比例稅率）

（2）復合：

組成計稅價格=（成本+利潤+自產(chǎn)自用數(shù)量×定額稅率）÷（1-比例稅率）

=［成本×（1+成本利潤率）+自產(chǎn)自用數(shù)量×定額稅率］÷（1-比例稅率）。

怎么樣，還挺簡單好記的吧，

有財稅問題就問解稅寶，有財稅難題就找解稅寶！

【第4篇】軟件產(chǎn)品增值稅即征即退操作規(guī)程

【導讀】：有些軟件服務(wù)是可以享受即征即退的,那么軟件服務(wù)增值稅即征即退的發(fā)票怎么開呢?會計學堂的小編這就來為大家解答,具體的內(nèi)容小編整理了一些參考資料羅列在下文,大家趕緊接著往下看看吧.

軟件服務(wù)增值稅即征即退的發(fā)票怎么開

答:即征即退又稱先征后退,是指對按稅法規(guī)定繳納的稅款,由稅務(wù)機關(guān)征收入庫后,再由稅務(wù)機關(guān)或財政部門按規(guī)定的程序給予部分或全部退稅或返還已納稅款的一種稅收優(yōu)惠,屬退稅范疇,其實質(zhì)是一種特定方式的免稅或減免規(guī)定.與即征即退相比,先征后返具有嚴格的退稅程序和管理規(guī)定,但稅款返還滯后,特別是在一些財政比較困難的地區(qū),存在稅款不能及時返還甚至政策落實不到位的問題.

企業(yè)銷售免稅貨物不得開具增值稅專用發(fā)票,享受即征即退優(yōu)惠不屬于銷售免稅貨物.即征即退是指對按稅法規(guī)定繳納的稅款,由稅務(wù)機關(guān)在征稅時部分或全部退還納稅人,與一般的減免稅不同,目的是在不影響企業(yè)正常經(jīng)營、核算的情況給予企業(yè)的稅收優(yōu)惠.所以,企業(yè)銷售的即征即退的軟件產(chǎn)品可以正常開具增值稅專用發(fā)票.

總的來說就是正常填寫要開票的金額,納稅申報以后再提交資料申請退稅

軟件即征即退補繳增值稅賬務(wù)處理

答:軟件企業(yè)即征即退的增值稅屬于政府補助.政府補助有兩種會計處理方法:收益法和資本法.收益法是將政府補助計入當期損益或遞延收益;資本法是將政府補助計入所有者權(quán)益.我國企業(yè)會計準則采取的是收益法.

1、 企業(yè)實際收到即征即退、先征后退、先征稅后返還的增值稅,借記'銀行存款'科目,貸記'補貼收入'科目.

2、 對于直接減免的增值稅,借記'應交稅金--應交增值稅(減免稅款)'科目,貸記'補貼收入'科目.

3、 未設(shè)置'補貼收入'會計科目的企業(yè),應增設(shè)'補貼收入'科目.

【第5篇】增值稅票開錯了正常嗎

增值稅普通發(fā)票作廢

現(xiàn)在增值稅發(fā)票已經(jīng)涵蓋企業(yè)的各個環(huán)節(jié)，同時隨著國家對發(fā)票的監(jiān)管越來越強的情況下，如何管好增值稅發(fā)票，在企業(yè)中越來越重要。有時候可能因為一張發(fā)票的不按稅法規(guī)定開具、作廢或者保管就可能導致相關(guān)的行政處罰，在企業(yè)信用評級上，也會給企業(yè)抹黑。同時在企業(yè)面臨糾紛的時候，增值稅發(fā)票無疑是最重要的證據(jù)之一。

下面來分享一下增值稅普通發(fā)票開錯后怎么處理？

增值稅發(fā)票的作廢的方法一般為兩種情況：

一、如果是當月開具的發(fā)票在當月發(fā)現(xiàn)的，可以直接在”發(fā)票作廢“欄直接查找，然后點”作廢“即可。

二、如果是本月發(fā)現(xiàn)上月或者以前的發(fā)票有誤，就需要將原來的發(fā)票進行‘紅字沖正“

那么，什么是紅字沖正呢，紅字即開一張相同金額的負數(shù)發(fā)票，以達到減少收入、減少要交的稅金的目的。

具體的操作步驟；

一、打開增值稅發(fā)票的開票系統(tǒng)。

二、點擊“發(fā)票填開”并選擇“開具增值稅普通發(fā)票”。

在信息欄中輸入需要作廢的發(fā)票的代碼（一般在發(fā)票左上方一排很長的數(shù)字）和發(fā)票號碼（發(fā)票右上方的數(shù)字）。這里注意需要輸兩遍，以免出錯。

三、在輸入完以上信息后，會自動彈出原開票信息，然后這里需要比對一下原紙質(zhì)發(fā)票上的信息與系統(tǒng)中是否一致即可。確認無誤后，與正常開票一樣，打擊“打印”即可。

以上是關(guān)于增值稅普通發(fā)票的作廢的詳細步驟，建議各位老板會計對發(fā)票的領(lǐng)出收回建立完整的簽收制度。

另外增值稅專用發(fā)票的作廢流程，下次再分享，歡迎關(guān)注！

【第6篇】增值稅稅率調(diào)整時間

增值稅稅率調(diào)整從什么時候開始？相關(guān)文件可以在哪里查到？

答：從2023年5月1日起執(zhí)行。《財政部稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整增值稅稅率的通知》(財稅〔2018〕32號)

相關(guān)文件已在國家稅務(wù)總局網(wǎng)站公布，網(wǎng)上查閱財政部、稅務(wù)總局發(fā)文調(diào)整增值稅稅率。最新稅率表請看新政實施后增值稅最新稅率表！

財政部 稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整增值稅稅率的通知

增值稅稅率調(diào)整從什么時候開始？

【第7篇】運費發(fā)票的抵扣增值稅發(fā)票

原審被告人王超系山東臨朐勝濰特種水泥有限公司(以下簡稱勝濰公司)銷售科的職工，同時也有自己的貨車經(jīng)營運輸業(yè)務(wù)。其從勝濰公司承攬運輸業(yè)務(wù)，給中國石油集團海洋工程有限公司(以下簡稱海洋公司)和中石油天然氣公司冀東公司(以下簡稱冀東公司)運輸油井水泥。因為結(jié)算運費需要為海洋公司和冀東公司出具具有抵扣稅款功能的運輸發(fā)票，起初被告人王超從稅務(wù)機關(guān)開具發(fā)票，開票稅率為5.8%。自2023年6月至2023年12月，到郭某(另案處理)開辦的沂源路路通物流有限公司陸續(xù)開具了票面金額共計為2396828元的運輸發(fā)票，路路通公司根據(jù)開出的運輸發(fā)票的票面金額向沂源地稅部門繳納稅款，王超向該公司按4.6%交納開票費。王超后將這些運輸發(fā)票交與海洋公司和冀東公司，海洋公司和冀東公司用上述發(fā)票抵扣稅款167777.96元。

被告人辯稱

其本人有真實的運輸業(yè)務(wù)，開票目的是為了結(jié)算運費而不是騙取抵扣稅款，實際上其本人也沒有抵扣稅款，不存在騙取稅款的動機；其本人所開發(fā)票數(shù)額與實際運費數(shù)額相符，收貨單位依法抵扣稅款不屬于稅款流失。故其本人不構(gòu)成虛開用于抵扣稅款發(fā)票罪，依法應改判無罪。

檢方認為

首先，構(gòu)成本罪，主觀上應當具有騙取稅款的目的。本案中勝濰公司、受票方均能證實王超進行了真實運輸業(yè)務(wù)，沒有證據(jù)指向王超有超額開具發(fā)票行為，因此在案證據(jù)不能證實王超主觀上有騙取稅款的故意；

其次，構(gòu)成本罪，客觀上應當造成國家稅款損失。雖然王超找路路通公司開出的發(fā)票被實際用于抵扣，但受票公司真實委托了運輸業(yè)務(wù)，并且按照發(fā)票金額支付了運輸費用，因此取得發(fā)票后根據(jù)當時稅收法律規(guī)定，享有抵扣稅款的權(quán)利，沒有證據(jù)證明三家公司的抵扣行為造成國家稅款流失；

第三，沒有騙稅目的的找他人代開發(fā)票行為與以騙稅為目的的虛開犯罪行為的社會危害性不可相提并論，在不能證明被告人有騙取抵扣稅款或幫助他人騙取抵扣稅款故意的情況下，僅憑找其他公司代開發(fā)票的行為就認定構(gòu)成此類犯罪不符合立法本意，也不符合主客觀相一致原則和罪責刑相適應原則。

綜上，王超的行為不應認定為虛開用于抵扣稅款發(fā)票罪，原審判決適用法律確有不當。建議法院依法予以改判。

法院認為

本案涉及虛開用于抵扣稅款發(fā)票罪的認定問題。構(gòu)成虛開用于抵扣稅款發(fā)票罪，主觀方面應當具有騙取抵扣稅款的目的，在客觀方面表現(xiàn)為“虛開”，即沒有貨物購銷或者沒有提供、接受應稅勞務(wù)而為他人、為自己、讓他人為自己、介紹他人開具增值稅專用發(fā)票，并造成國家增值稅款損失的行為。

將虛開增值稅專用發(fā)票罪作為犯罪處理始于1995年，當時的立法目的在于懲治通過虛開增值稅專用發(fā)票危害增值稅制度的行為，保護我國增值稅稅收。此后，隨著社會發(fā)展，實踐中的虛開增值稅專用發(fā)票行為開始多樣化。出現(xiàn)了有真實交易的代開行為、不會造成增值稅流失的虛開行為、為虛增利潤而虛構(gòu)交易造成的虛開行為等等。這些行為與為騙取抵扣增值稅稅款的虛開增值稅專用發(fā)票行為在社會危害性上有顯著不同，也超出了虛開增值稅專用發(fā)票罪的立法目的。因此，最高人民法院結(jié)合實際情況，以答復、指導案例、復函等方式，多次重申虛開增值稅專用發(fā)票罪的立法目的。明確不以抵扣稅款為目的，未造成國家增值稅損失的虛開行為不以虛開增值稅專用發(fā)票罪論處，此意見同樣也適用于虛開用于抵扣稅款發(fā)票罪。

在本案中，勝濰公司、受票單位均能證實被告人王超提供了真實的運輸業(yè)務(wù)，不存在無真實貨物交易虛開增值稅專用發(fā)票的行為，且開具的增值稅專用發(fā)票都是按照真實的運費數(shù)額開具的。其開發(fā)票的目的是為了與收貨單位結(jié)算運費，而不是抵扣稅款。原審判決也認可王超實際發(fā)生了貨物運輸業(yè)務(wù)。因此在案證據(jù)不能證實王超主觀上有騙取抵扣稅款的故意。

其次，本案客觀上并未造成國家稅款的流失。如前所述，被告人王超為受票單位提供了真實的運輸業(yè)務(wù)，開具的運費發(fā)票數(shù)額也與真實的運費數(shù)額相符。而受票單位海洋公司和冀東公司作為一般納稅人具備抵扣稅款的資格，根據(jù)《增值稅暫行條例》第八條的規(guī)定，依法享有按7%的扣除率抵扣進項稅款的權(quán)利。原審判決認定的“海洋公司和冀東公司用上述發(fā)票抵扣稅款167777.96元”系依法抵扣，并未造成國家稅款的損失。

綜上，被告人王超主觀上沒有騙取抵扣稅款的犯罪故意，客觀上既沒有用于自己抵扣稅款，也沒有讓他人以此非法抵扣國家稅款，沒有造成國家稅款的損失，不構(gòu)成虛開用于抵扣稅款發(fā)票罪。

【第8篇】增值稅如何清盤

對于開票的商戶來說，每月都會出現(xiàn)一些開不了票人，卻不知道怎么回事，有時候就是沒有及時抄稅清盤所造成的。金稅盤或稅務(wù)ukey鎖死！給日常經(jīng)營中帶來很多不必要的麻煩。下面給大家介紹下每月，應該怎么正確地抄報清盤?。ㄓX得有用接地氣的朋友點點小贊）

第一步：進入開票軟件，點擊【匯總處理】--【匯總上傳】

金稅盤3.0版

第二步：上傳成功后登錄【山西省電子稅務(wù)局】正確填寫增值稅報表并申報，申報回執(zhí)顯示增值稅申報成功即可；

第三步：登錄開票軟件 ，系統(tǒng)自動提示“金稅設(shè)備已經(jīng)完成清卡操作”；

第四步：點擊【匯總處理】--【狀態(tài)查詢】--【增值稅專用發(fā)票及增值稅普通發(fā)票】（如有其他票種，請查看對應票種信息）

查看鎖死日期是否變更為下個月，這樣的狀態(tài)說明當月已經(jīng)完成清卡操作。

二、稅務(wù)ukey抄稅清卡

第一步：進入軟件，點擊【數(shù)據(jù)管理】--【數(shù)據(jù)處理】--【匯總上傳】--【上報匯總】；

第二步：上傳成功后登錄【山西省電子稅務(wù)局】正確填寫增值稅報表并申報，申報回執(zhí)顯示增值稅申報成功即可；

第三步：登錄軟件 ，點擊【數(shù)據(jù)管理】--【數(shù)據(jù)處理】--【匯總上傳】--【反寫監(jiān)控】開票截止時間變成下個月即為清卡成功。

這樣的狀態(tài)說明當月已經(jīng)完成清卡操作。

三、稅控盤抄稅清卡

第一步：進入軟件，點擊【數(shù)據(jù)管理】--【匯總上傳】--【上報匯總】

第二步：上傳成功后登錄【山西省電子稅務(wù)局】正確填寫增值稅報表并申報，申報回執(zhí)顯示增值稅申報成功即可；

第三步：登錄軟件 ，點擊【數(shù)據(jù)管理】--【匯總上傳】--【反寫監(jiān)控】開票截止時間變成下個月即為清卡成功。

這樣的狀態(tài)說明當月已經(jīng)完成清卡操作。

【第9篇】增值稅一般納稅人銷售貨物適用13稅率的有

一般納稅人中的貨物銷售不一定適用13%的增值稅率！接下來我們通過5個案例來為大家詳細解析：

【案例一】一家蛋糕店屬于一般納稅人，現(xiàn)場制作蛋糕并直接銷售給消費者，12月份銷售額不含稅收入100萬元。請問增值稅稅率為13%？9%？6%？

答復：納稅人現(xiàn)場制作食品并直接銷售給消費者，按照餐飲服務(wù)繳納增值稅，增值稅適用稅率6%。

參考政策：

根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于國內(nèi)旅客運輸服務(wù)進項稅抵扣等增值稅征管問題的公告》(國家稅務(wù)總局公告2023年第31號)規(guī)定：

“十二、關(guān)于餐飲服務(wù)稅目適用

納稅人現(xiàn)場制作食品并直接銷售給消費者，按照‘餐飲服務(wù)’繳納增值稅?！?/p>

財務(wù)工作中，你是否遇到焦頭爛額不知如何解決的問題呢？

【案例二】一家餐飲酒店屬于一般納稅人，既有堂食也有外賣，12月份外賣銷售額不含稅收入100萬元。請問增值稅稅率為13%？9%？6%？

答復：提供餐飲服務(wù)的納稅人銷售的外賣食品，按照“餐飲服務(wù)”繳納增值稅。增值稅適用稅率6%。

參考政策：

《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于明確金融 房地產(chǎn)開發(fā) 教育輔助服務(wù)等增值稅政策的通知》（財稅〔2016〕140號）第九條規(guī)定，提供餐飲服務(wù)的納稅人銷售的外賣食品，按照“餐飲服務(wù)”繳納增值稅。

【案例三】一家餐飲酒店屬于一般納稅人，餐飲服務(wù)的同時也銷售給顧客煙酒飲料，12月份銷售給顧客煙酒飲料的銷售額不含稅收入100萬元。請問增值稅稅率為13%？9%？6%？

答復：餐飲服務(wù)的同時也銷售給顧客煙酒飲料，屬于混合銷售，增值稅適用稅率6%。

參考政策：

廣州市國家稅務(wù)局餐飲住宿服務(wù)業(yè)問題解答（2016-05-20）：

問：以餐飲服務(wù)為主的納稅人，銷售餐飲服務(wù)的同時銷售煙酒，屬于哪種應稅行為？

答：屬于混合銷售行為，按餐飲服務(wù)繳納增值稅。

【案例四】一家民辦培訓學校屬于一般納稅人，提供教育服務(wù)的同時也銷售給學員教材，12月份銷售給學員教材的銷售額不含稅收入100萬元。請問增值稅稅率為13%？9%？6% 3%？

答復：提供教育服務(wù)的同時也銷售給學員教材，屬于混合銷售，增值稅一般計稅適用稅率6%。

參考政策：

《財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》（財稅[2016]36號，以下簡稱36號文）附件一第40條規(guī)定：“一項銷售行為如果既涉及服務(wù)又涉及貨物，為混合銷售?！?/p>

從事貨物的生產(chǎn)、批發(fā)或者零售的單位和個體戶的混合銷售行為，按照銷售貨物繳納增值稅。其他單位和個體工商戶的混合銷售行為，按照銷售服務(wù)繳納增值稅。

【案例五】一家建筑施工公司屬于一般納稅人，提供建筑服務(wù)的同時也包含著工程所用的部分材料，12月份施工中材料的銷售額不含稅收入100萬元。請問這部分施工用的材料增值稅稅率為13%？9%？6% 3%？

答復：提供建筑服務(wù)的同時也包含著工程所用的部分材料，增值稅一般計稅適用稅率9%。

參考政策：

《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》（ 財稅〔2016〕36 號） 規(guī)定，一項銷售行為如果既涉及服務(wù)又涉及貨物，為混合銷售。從事貨物的生產(chǎn)、批發(fā)或者零售的單位和個體工商戶的混合銷售行為，按照銷售貨物繳納增值稅；其他單位和個體工商戶的混合銷售行為，按照銷售服務(wù)繳納增值稅。

因此，建筑安裝企業(yè)采購部分材料用于提供建筑服務(wù)的，如果屬于同一項銷售行為，應視同為混合銷售。建筑安裝企業(yè)混合銷售屬于“其他單位和個體工商戶”的混合銷售行為，應按照銷售建筑服務(wù)繳納增值稅，不需要分別納稅、分別開票。

來源: 郝老師說會計

【第10篇】增值稅交多少

舉個栗子增值稅是什么，

增值稅=對賺的錢（增值）收的稅，舉個例子：小明花22.6元買了一把斧子，他覺得斧子不夠土豪，他給斧子貼了金箔，變成了土豪金斧子，漲價10倍226元賣給了小花。

這樣一把貼了金箔的斧子它從22.6塊變成226元（應交增值稅=銷項稅額-進項稅額：銷項稅額=226/（1+13%）*13%=26；進項稅額=22.6/(1+13%）*13%=2.6)。

小明應交增值稅：26-2.6=23.4元。

別犯困，小花在斧子再鑲上兩顆鉆石。以1130的價格賣給小豬，我滴媽呀，這個又怎么算了……

別急，只要掌握了增長后的價值，看一看發(fā)票這個稅很容易算出來了。（應交增值稅=銷項稅額-進項稅額：銷項稅額=1130/（1+13%）*13%=130；進項稅額=226/(1+13%）*13%=26)。

小花應交增值稅：130-26=104元。

小豬覺得花了1130買個斧子，又不能砍樹，虧大發(fā)了……他轉(zhuǎn)手1129元，虧1塊錢賣給了大黃。

這個稅到底是誰交了？交了多少？那能不能說你沒交？

第一這個總的增值稅是23.4+104=127.4元，絕大部分是大黃交的，那么小豬交沒交稅應該是總的交稅額減去大黃的交稅額得到的應交稅額了。每樣物品的稅率是不一樣的…交稅要查稅率表，更要合法交稅，不偷稅漏稅哦！

【第11篇】總分機構(gòu)增值稅

1、總分機構(gòu)增值稅相關(guān)的問題咨詢對象：浙江省

留言時間：2022-03-01

問題內(nèi)容：你好，我公司總機構(gòu)是一般納稅人，獨立核算的分公司是小規(guī)模納稅人，如分公司現(xiàn)變更為非獨立核算，總機構(gòu)與分支機構(gòu)銷售額匯總超過500萬，分支機構(gòu)需要變更為一般納稅人嗎？？

答復機構(gòu)：浙江12366

答復時間：2022-03-04

答復內(nèi)容：浙江12366中心答復：

您好：您在網(wǎng)站上提交的納稅咨詢問題收悉，現(xiàn)針對您所提供的信息簡要回復如下：根據(jù)《中華人民共和國增值稅暫行條例》（國務(wù)院令第538號）第二十二條規(guī)定：“增值稅納稅地點：

（一）固定業(yè)戶應當向其機構(gòu)所在地的主管稅務(wù)機關(guān)申報納稅?？倷C構(gòu)和分支機構(gòu)不在同一縣(市)的，應當分別向各自所在地的主管稅務(wù)機關(guān)申報納稅;經(jīng)國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門或者其授權(quán)的財政、稅務(wù)機關(guān)批準，可以由總機構(gòu)匯總向總機構(gòu)所在地的主管稅務(wù)機關(guān)申報納稅。”

根據(jù)《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于固定業(yè)戶總分支機構(gòu)增值稅匯總納稅有關(guān)政策的通知》（財稅〔2012〕9號）規(guī)定：“固定業(yè)戶的總分支機構(gòu)不在同一縣（市），但在同一省（區(qū)、市）范圍內(nèi)的，經(jīng)省（區(qū)、市）財政廳（局）、國家稅務(wù)局審批同意，可以由總機構(gòu)匯總向總機構(gòu)所在地的主管稅務(wù)機關(guān)申報繳納增值稅。

?。▍^(qū)、市）財政廳（局）、國家稅務(wù)局應將審批同意的結(jié)果，上報財政部、國家稅務(wù)總局備案?！?/p>

根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于增值稅一般納稅人登記管理辦法》（國家稅務(wù)總局令第43號）規(guī)定：“第二條 增值稅納稅人（以下簡稱“納稅人”），年應稅銷售額超過財政部、國家稅務(wù)總局規(guī)定的小規(guī)模納稅人標準（以下簡稱“規(guī)定標準”）的，除本辦法第四條規(guī)定外，應當向主管稅務(wù)機關(guān)辦理一般納稅人登記?！?/p>

上述回復僅供參考。

2、增資導致原股東股權(quán)下降是否需繳納個稅咨詢對象：四川省稅務(wù)局留言時間：2022-03-02

問題內(nèi)容：我公司原來有4個股東，注冊資本1000萬，其中一個為自然人股東，占比37%；兩個合伙企業(yè)，占比分別為30.75%、29.75%；一個有限公司，占比2.5%。根據(jù)公司發(fā)展需要，準備新增加兩個合伙企業(yè)股東，新股東投入2400萬，其中136.36萬作為實收資本，2263.64萬作為資本公積，公司注冊資本增加到1136.36萬，增資后，原自然人股東、兩家合伙企業(yè)股東的股權(quán)被稀釋；請問這種由于增資導致自然人和合伙企業(yè)股權(quán)被稀釋的行為是否屬于股權(quán)轉(zhuǎn)讓行為，自然人股東和合伙企業(yè)是否需要繳納個人所得稅；如果需要繳納，怎么計算應繳納稅額。

答復機構(gòu)：四川省稅務(wù)局

答復時間：2022-03-03

答復內(nèi)容：四川12366納稅繳費服務(wù)熱線：

您好！您提交的網(wǎng)上留言咨詢已收悉，現(xiàn)答復如下

根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布《股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得個人所得稅管理辦法（試行）》的公告》（國家稅務(wù)總局公告2023年第67號）第四條 個人轉(zhuǎn)讓股權(quán)，以股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入減除股權(quán)原值和合理費用后的余額為應納稅所得額，按“財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得”繳納個人所得稅。

合理費用是指股權(quán)轉(zhuǎn)讓時按照規(guī)定支付的有關(guān)稅費。

以上答復僅供參考，如有其他疑問請聯(lián)系主管稅務(wù)機關(guān)咨詢。

3、非上市公司股權(quán)激勵、持股平臺、遞延納稅咨詢對象：廈門市稅務(wù)局留言時間：2022-03-01

問題內(nèi)容：背景：非上市公司a開展股權(quán)激勵，由被激勵的在職員工設(shè)立員工持股平臺（合伙企業(yè)b）完成行權(quán)認購。

問題1：是否可以適用《關(guān)于完善股權(quán)激勵和技術(shù)入股有關(guān)所得稅政策的通知》（財稅〔2016〕101號），申請遞延備案？

問題2：如無法遞延，那個稅的申報，由員工自行申報，還是由持股平臺合伙企業(yè)b、或者授予股份的標的公司a來代扣代繳？

問題3：后續(xù)標的公司a上市，或者若干年后，持股平臺b轉(zhuǎn)讓激勵的股份權(quán)益時，其購置成本中，這塊個稅怎么計入購置成本，從合伙企業(yè)b的經(jīng)營生產(chǎn)所得，或先分后稅中扣減？

問題4：持股平臺b完成認購后，對于a公司確認的股權(quán)激勵費用，能否于當年度在企業(yè)所得稅前扣除。

其他信息：通過搜索公開信息，發(fā)現(xiàn)在廣州市、惠州市、長興縣等多地均有員工持股平臺套用101號文，完成備案的情況（通過ipo企業(yè)公開信息材料，如百奧泰生物制藥股份有限公司、廣東利元亨智能裝備股份有限公司、浙江潤陽新材料科技股份有限公司）；好像廈門目前尚未有過類似案例，不知道廈門這邊是否能參照其他地方的案例實施。

答復機構(gòu)：廈門市稅務(wù)局

答復時間：2022-03-03

答復內(nèi)容：國家稅務(wù)總局廈門市12366納稅服務(wù)中心答復：

尊敬的納稅人（扣繳義務(wù)人、繳費人）您好！您提交的網(wǎng)上留言咨詢已收悉，現(xiàn)答復如下：

個人所得稅：按照《關(guān)于完善股權(quán)激勵和技術(shù)入股有關(guān)所得稅政策的通知》（財稅〔2016〕101號）第一條規(guī)定，遞延納稅政策適用于非上市公司對本公司員工的相關(guān)股權(quán)激勵，不適用于除此以外的其他股權(quán)轉(zhuǎn)讓，請攜帶股權(quán)激勵相關(guān)計劃及行權(quán)認購資料至主管稅務(wù)機關(guān)詳詢。

企業(yè)所得稅：根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于我國居民企業(yè)實行股權(quán)激勵計劃有關(guān)企業(yè)所得稅處理問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2023年第18號）規(guī)定：“一、本公告所稱股權(quán)激勵，是指《管理辦法》中規(guī)定的上市公司以本公司股票為標的，對其董事、監(jiān)事、高級管理人員及其他員工（以下簡稱激勵對象）進行的長期性激勵。股權(quán)激勵實行方式包括授予限制性股票、股票期權(quán)以及其他法律法規(guī)規(guī)定的方式。

限制性股票,是指《管理辦法》中規(guī)定的激勵對象按照股權(quán)激勵計劃規(guī)定的條件，從上市公司獲得的一定數(shù)量的本公司股票。

股票期權(quán),是指《管理辦法》中規(guī)定的上市公司按照股權(quán)激勵計劃授予激勵對象在未來一定期限內(nèi)，以預先確定的價格和條件購買本公司一定數(shù)量股票的權(quán)利。

......

三、在我國境外上市的居民企業(yè)和非上市公司，凡比照《管理辦法》的規(guī)定建立職工股權(quán)激勵計劃，且在企業(yè)會計處理上，也按我國會計準則的有關(guān)規(guī)定處理的，其股權(quán)激勵計劃有關(guān)企業(yè)所得稅處理問題，可以按照上述規(guī)定執(zhí)行?！闭埜鶕?jù)文件規(guī)定執(zhí)行。

4、營改增后重新開工的建筑項目能否適用簡易計稅？咨詢對象：四川省稅務(wù)局留言時間：2022-02-28

問題內(nèi)容：一家建筑施工企業(yè)（屬于一般納稅人），2023年與開發(fā)公司簽訂了一份建設(shè)工程總承包合同，施工對象為開發(fā)公司一期住宅項目，此項目在營改增前由另一建筑施工企業(yè)施工了一部分工程并結(jié)算了部分工程款；營改增前已辦理《建筑工程施工許可證》，開工時間為2023年，但由于項目資金問題停工，于2023年重新開工，并對《建筑工程施工許可證》進行了信息變更，主要變更了施工主體及開工時間（重新開工時間為2023年6月）和竣工時間。同時，在開發(fā)公司，主管稅務(wù)機關(guān)對這個項目，按照老項目進行稅收征收管理。那么對于營改增后重新開工的建筑施工企業(yè)，是否可以選擇適用簡易計稅呢？

答復機構(gòu)：四川省稅務(wù)局

答復時間：2022-03-03

答復內(nèi)容：四川12366納稅繳費服務(wù)熱線：

您好！您提交的網(wǎng)上留言咨詢已收悉，現(xiàn)答復如下：

根據(jù)《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》（財稅〔2016〕36號）附件2 《營業(yè)稅改征增值稅試點有關(guān)事項的規(guī)定》第一條第七款：“ 1.一般納稅人以清包工方式提供的建筑服務(wù)，可以選擇適用簡易計稅方法計稅。

以清包工方式提供建筑服務(wù)，是指施工方不采購建筑工程所需的材料或只采購輔助材料，并收取人工費、管理費或者其他費用的建筑服務(wù)。

2.一般納稅人為甲供工程提供的建筑服務(wù)，可以選擇適用簡易計稅方法計稅。

甲供工程，是指全部或部分設(shè)備、材料、動力由工程發(fā)包方自行采購的建筑工程。

3.一般納稅人為建筑工程老項目提供的建筑服務(wù)，可以選擇適用簡易計稅方法計稅。

建筑工程老項目，是指：

（1）《建筑工程施工許可證》注明的合同開工日期在2023年4月30日前的建筑工程項目；

（2）未取得《建筑工程施工許可證》的，建筑工程承包合同注明的開工日期在2023年4月30日前的建筑工程項目。

4.一般納稅人跨縣（市）提供建筑服務(wù)，適用一般計稅方法計稅的，應以取得的全部價款和價外費用為銷售額計算應納稅額。納稅人應以取得的全部價款和價外費用扣除支付的分包款后的余額，按照2％的預征率在建筑服務(wù)發(fā)生地預繳稅款后，向機構(gòu)所在地主管稅務(wù)機關(guān)進行納稅申報。

5.一般納稅人跨縣（市）提供建筑服務(wù)，選擇適用簡易計稅方法計稅的，應以取得的全部價款和價外費用扣除支付的分包款后的余額為銷售額，按照3%的征收率計算應納稅額。納稅人應按照上述計稅方法在建筑服務(wù)發(fā)生地預繳稅款后，向機構(gòu)所在地主管稅務(wù)機關(guān)進行納稅申報?！?/p>

根據(jù)《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》（財稅〔2016〕36號）規(guī)定：“……本通知附件規(guī)定的內(nèi)容，除另有規(guī)定執(zhí)行時間外，自2023年5月1日起執(zhí)行?！?/p>

以上答復僅供參考，如有其他疑問請聯(lián)系主管稅務(wù)機關(guān)咨詢。

【第12篇】服務(wù)行業(yè)增值稅稅率

導讀：全面實行“營改增”后，之前繳納營業(yè)稅的行業(yè)現(xiàn)在全部繳納增值稅。增值稅是價外稅，營業(yè)稅是價內(nèi)稅，兩者的計稅依據(jù)不同，稅率也不同?！盃I改增”中的應稅服務(wù)，增值稅的稅率和征收率有哪些呢？請看下文。

應稅服務(wù)的稅率和征收率有哪些

2023年5月1日起，全面實行“營改增”。各行業(yè)全部納入“營改增”范圍后，多個行業(yè)加多個稅率，可能不容易搞清楚?！盃I改增”后應稅服務(wù)的稅率和征收率有哪些？請大家繼續(xù)往下看！

一．應稅服務(wù)一般納稅人增值稅稅率

1.11%，適用范圍：

（1）銷售交通運輸服務(wù)

（2）郵政服務(wù)

（3）基礎(chǔ)電信服務(wù)

（4）建筑服務(wù)

（5）不動產(chǎn)租賃服務(wù)

（6）銷售不動產(chǎn)

（7）轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)

（8）銷售或進口指定貨物

2.6%，適用范圍：

（1）增值電信服務(wù)

（2）金融服務(wù)

（3）提供現(xiàn)代服務(wù)（租賃除外）

（4）生活服務(wù)

（5）銷售無形資產(chǎn)（轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)除外）

3.零稅率，適用范圍：

（1）境內(nèi)單位和個人提供的國際運輸服務(wù)。

國際運輸服務(wù)包括：在境內(nèi)載運旅客或者貨物出境；在境外載運旅客或者貨物入境；在境外載運旅客或者貨物。

（2）航天運輸服務(wù)。

（3）向境外單位提供的完全在境外消費的列舉服務(wù)，如：設(shè)計服務(wù)、廣播影視節(jié)目（作品）的制作和發(fā)行服務(wù)等。

（4）境內(nèi)單位和個人發(fā)生的與香港、澳門、臺灣有關(guān)的應稅行為，除另有規(guī)定外，參照上述規(guī)定執(zhí)行。

二．應稅服務(wù)增值稅征收率

1.3%，適用范圍：

（1）小規(guī)模納稅人繳納增值稅

（2）一般納稅人采用簡易辦法繳納增值稅（列舉貨物、應稅服務(wù)）

（3）自2023年5月1日起，銷售、出租其2023年4月30日前取得的不動產(chǎn)、土地使用權(quán)，房企銷售的老項目，選擇適用簡易計稅方法的不動產(chǎn)經(jīng)營租賃。

（4）小規(guī)模納稅人銷售、出租其2023年5月1日后取得的不動產(chǎn)。

2.5%，適用范圍：

（1）小規(guī)模納稅人提供勞務(wù)派遣服務(wù)選擇差額納稅的。

小規(guī)模納稅人可按取得的全部價款和價外費用為銷售額，依3%的征收率計算繳納增值稅；

小規(guī)模納稅人也可以選擇差額納稅，以取得的全部價款和價外費用，扣除代用工單位支付給勞務(wù)派遣員工的工資、福利和為其辦理社會保險及住房公積金后的余額為銷售額，依5%的征收率計算繳納增值稅。（向用工單位不得開具增值稅專用發(fā)票，可以開具普通發(fā)票）

（2）一般納稅人2023年4月30日前簽訂的不動產(chǎn)融資租賃合同，或以2023年4月30日前取得的不動產(chǎn)提供的融資租賃服務(wù)，選擇適用簡易計稅方法的。

（3）一般納稅人收取試點前開工的一級公路、二級公路、橋、閘通行費，選擇適用簡易計稅方法的按5%征收。

（4）一般納稅人提供人力資源外包服務(wù)，選擇適用簡易計稅方法的。

應稅服務(wù)的稅率和征收率有哪些？以上是我們關(guān)于應稅服務(wù)稅率和征收率的一些介紹，“營改增”行業(yè)稅率和之前不同，希望這篇文章，可以幫助這些行業(yè)的小伙伴們了解新的稅法內(nèi)容。如果還有想要咨詢的問題，歡迎到會計學堂官網(wǎng)，聯(lián)系我們的答疑老師。

【第13篇】增值稅發(fā)票遺失聲明

廣大的網(wǎng)友們，你們其中有多少人是買了房買了車的呢？那買了房的廣大網(wǎng)友們你們知道房產(chǎn)證遺失登報聲明模板在哪里嗎？你們知道房產(chǎn)證遺失登報聲明怎么寫嗎？要登報該怎么辦呢！其實很簡單呢！在支付寶的小程序里，有一款小程序，在里面就能輕松辦理房產(chǎn)證遺失登報聲明了哦！是不是很方便呢！

遺失聲明的要求是：在市級以上公開發(fā)行的報紙上進行刊登。如果有省級報紙，國家級報紙能刊登肯定能用，也更好，好在哪里呢？因為這些報紙發(fā)行量大，刊登價格可能會比市級報紙便宜很多。

↓↓↓↓↓點擊下方小程序進入登報業(yè)務(wù)↓↓↓↓↓

聯(lián)興財稅登報操作步驟:

1.打開聯(lián)興財稅，首頁搜索：登報點點。

2.進入登報點點，選擇地域，開始登報。

3.選擇證件類型根據(jù)模板填寫內(nèi)容，就可以詢價登報啦。

買房買車固然重要，但是買了之后一定要妥善保管好自己的那些重要的發(fā)票或者是合同呢！小編的小區(qū)有個習慣去別人家門口撿垃圾的老奶奶，有一次她看人家門口沒關(guān)，看到里面有很多白紙跟書籍放在箱子里，就偷偷把人家的拿走了，誰知道人家那個箱子里面有房產(chǎn)買賣合同，這下真的芭比q了呢！人家都報警了還是沒有找回來那個房產(chǎn)買賣合同！嚴重哦！

【第14篇】增值稅如何計算銷項稅

增值稅銷項稅額的計算

銷頊稅額是指納稅人發(fā)生應稅銷售行為時，按照銷售額與規(guī)定稅率計算并向購買方 收取的增值稅稅額。銷項稅額的i十算公式為：

銷項稅額=銷售額x適用稅率

從銷項稅額的定義和公式中我們可以知道，它是南購買方在購買貨物、勞務(wù)、服務(wù)、 無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)時，一并向銷售方支付的稅額。對于屬于一般納稅人的銷售方來說, 在沒有抵扣其進項稅額前，銷售方收取的銷項稅額還不是其應納增值稅稅額。

銷項稅額的計算取決于銷售額和適用稅率兩個因素。在適用稅率既定的前提下，銷項稅額的大小主要取決于銷售額的大小。本教材將銷售額的確認分為以下五種情況：

一般銷售方式下的銷售額確認

銷售額是指納稅人發(fā)生應稅銷售行為時向購買方（承受勞務(wù)和服務(wù)行為也視為購買 方）收取的全部價款和價外費用。特別需要強調(diào)的是，盡管銷項稅額也是銷售方向購買 方收取的，但是由于增值稅采用價外計稅方式，用不含増值稅（以下簡稱不含稅）價作 為計稅依據(jù)，因而銷售額中不包括向購買方收取的銷項稅額。

價外費用，是指價舛收取的各種性質(zhì)的收費，但下列項目不包括在內(nèi)：

1. 受托加工應征消費稅的消費品所代收代繳的消費稅。

2. 同時符合以下條件代為收取的政府性基金或者行政事業(yè)性收費：

(1)由國務(wù)院或者財政部批準設(shè)立的政府性基金，由國務(wù)院或者省級人民政府及其 財政、價格主管部門批準設(shè)立的行政事業(yè)性收費；

(2) 收取時開具省級以上財政部門印制的財政票據(jù)；

(3) 所收款項全額上繳財政。

3. 以委托方名義開具發(fā)票代委托方收取的款項。

4. 銷售貨物的同時代辦保險等而向購買方收取的保險費，以及向購買方收取的代購 買方繳納的車輛購置稅、車輛牌照費。

凡隨同應稅銷售行為向購買方收取的價外費用，無論其會計制度如何核算，均應并 入銷售額計算應納稅額。應當注意，根據(jù)國家稅務(wù)總局規(guī)定：對増值稅一般納稅人（包 括納稅人自己或代其他部門）向購買方收取的價外費用和逾期包裝物押金，應視為含增 值稅（以下簡稱含稅）收人，在征稅時應換算成不含稅收人再并人銷售額。

按會計準則規(guī)定，由于對價外收費一般都不在營業(yè)收人科目中核算，而在“其他應 付款”、“營業(yè)外收入”等科目中核算。這樣，企業(yè)在會計實務(wù)中時常出現(xiàn)對價外收費雖 在相應科目中作會計核算，但卻未核算其銷項稅額。有的企業(yè)則既不按會計核算要求進 行收人核算，又不按規(guī)定核算銷項稅額，而是將發(fā)生的價外收費直接沖減有關(guān)費用科目。 因此應嚴格核查各項價外收費，進行正確的會計核算和稅額核算。

銷售額應以人民幣計算。納稅人以人民幣以外的貨幣結(jié)算銷售額的，應當折合成人 民幣計算。拆合率可以選擇銷售額發(fā)生的當天或者當月1日的人民幣匯率中間價。納稅人 應當在事先確定采用何種折合率，確定后12個月內(nèi)不得變更。

有財稅問題就問解稅寶，有財稅難題就找解稅寶！

【第15篇】跨區(qū)提供建筑服務(wù)增值稅征管辦法

納稅人跨縣（市、區(qū)）提供建筑服務(wù)，應按照財稅〔2016〕36號文件規(guī)定的納稅義務(wù)發(fā)生時間和計稅方法，向建筑服務(wù)發(fā)生地主管國稅機關(guān)預繳稅款，向機構(gòu)所在地主管國稅機關(guān)申報納稅。

一、納稅人跨縣（市、區(qū)）提供建筑服務(wù)，在向建筑服務(wù)發(fā)生地主管國稅機關(guān)預繳稅款時，需提交以下資料：

1、《增值稅預繳稅款表》；

2、與發(fā)包方簽訂的建筑合同原件及復印件；

3、與分包方簽訂的分包合同原件及復印件；

4、從分包方取得的發(fā)票原件及復印件。

5、公司營業(yè)執(zhí)照復印件 （部分地區(qū)需要）

6、經(jīng)辦人身份證復印件 （部分地區(qū)需要）

7、通用申報表（基金規(guī)費）

二、納稅人跨縣（市、區(qū)）提供建筑服務(wù)，按照以下規(guī)定預繳稅款：

1、一般納稅人跨縣（市、區(qū)）提供建筑服務(wù)，適用一般計稅方法計稅的，以取得的全部價款和價外費用扣除支付的分包款后的余額，按照2%的預征率計算應預繳稅款。

2、一般納稅人跨縣（市、區(qū)）提供建筑服務(wù)，選擇適用簡易計稅方法計稅的，以取得的全部價款和價外費用扣除支付的分包款后的余額，按照3%的征收率計算應預繳稅款。

3、小規(guī)模納稅人跨縣（市、區(qū)）提供建筑服務(wù)，以取得的全部價款和價外費用扣除支付的分包款后的余額，按照3%的征收率計算應預繳稅款。

三、納稅人跨縣（市、區(qū)）提供建筑服務(wù)，按照以下公式計算應預繳稅款：

1、適用一般計稅方法計稅的，應預繳增值稅稅款=（全部價款和價外費用-支付的分包款）÷（1+9%）×2%

2、適用簡易計稅方法計稅的，應預繳增值稅稅款=（全部價款和價外費用-支付的分包款）÷（1+3%）×3%

3、應預繳城市建設(shè)稅稅款=（預繳增值稅稅款）×5%

4、應預繳教育附加=（預繳增值稅稅款）×3%

5、應預繳地方教育附加=（預繳增值稅稅款）×2%

6、應預繳企業(yè)所得稅=合同額不含稅價款×0.2%

7、應預繳印花稅=（全部價款和價外費用）×0.03%

8、應預繳個人所得稅=合同額不含稅價款×0.15%

嗨！你好，我是北漂小小馬，一名工程施工企業(yè)的會計菜鳥，希望認識更多的朋友，一起討論會計專業(yè)的知識，喜歡我就關(guān)注我吧，咱們一起互動吧。

學無止境，生無所息 —— 持續(xù)更新，希望和大家一起學習。分享的內(nèi)容純屬自己的個人見解和認知，對法規(guī)制度與會計實務(wù)的理解可能存在偏差，不妥之處亦在所難免，敬請各位不吝指正。

【第16篇】運輸費增值稅會計分錄

【多項選擇】

1.下列關(guān)于財產(chǎn)清查的表述中，正確的有（ ）。

a.對于銀行存款，企業(yè)應每天同銀行核對一次

b.庫房管理員更換時，要對企業(yè)財產(chǎn)物資進行全面清查

c.企業(yè)總經(jīng)理調(diào)離工作前，應對企業(yè)財產(chǎn)物資進行全面清查

d.大多數(shù)財產(chǎn)清查都是內(nèi)部清查

2.下列會計科目中，屬于損益類科目的有（ ）。

a.待處理財產(chǎn)損溢

b.投資收益

c.稅金及附加

d.所得稅費用

3.下列各項資產(chǎn)中已經(jīng)計提的減值準備在以后會計期間不得轉(zhuǎn)回的有（ ）。

a.應收賬款 b.固定資產(chǎn) c.無形資產(chǎn) d.存貨

4.下列各項中，關(guān)于企業(yè)存貨減值的相關(guān)會計處理表述不正確的有（ ）。

a.資產(chǎn)負債表日，存貨應當按照賬面價值與可變現(xiàn)凈值孰低計量

b.企業(yè)結(jié)轉(zhuǎn)存貨銷售成本時，對于其已計提的存貨跌價準備，應當一并結(jié)轉(zhuǎn)，同時調(diào)整資產(chǎn)減值損失

c.資產(chǎn)負債表日，當存貨期末成本高于其可變現(xiàn)凈值時，企業(yè)應當按可變現(xiàn)凈值計量

d.存貨跌價準備一經(jīng)計提，不得轉(zhuǎn)回

5.下列各項稅金中，應計入相關(guān)資產(chǎn)成本的有（ ）。

a.銷售應稅礦產(chǎn)品應交的資源稅

b.增值稅小規(guī)模納稅企業(yè)購入原材料的增值稅

c.進口應稅物資應交的消費稅

d.增值稅一般納稅企業(yè)購入一臺生產(chǎn)用設(shè)備的增值稅

6.下列各項中，通過“應交稅費”科目核算的有（ ）。

a.簽訂合同交納的印花稅

b.銷售商品應交的增值稅

c.銷售自產(chǎn)產(chǎn)品應交的消費稅

d.對外銷售應稅產(chǎn)品應交的資源稅

7.某企業(yè)購進設(shè)備一臺，該設(shè)備的入賬價值為100萬元，預計凈殘值10萬元，預計使用年限為5年。在采用雙倍余額遞減法計提折舊的情況下，該項設(shè)備第二年和第三年應提折舊額分別為（ ）萬元。

a.36

b.24

c.18.75

d.14.4

8.甲公司為增值稅一般納稅人，2023年7月30日與乙公司簽訂租賃合同，約定從8月1日開始向乙公司租賃廠房，租賃期6個月，含稅租金共計130800元，合同約定，簽訂合同日預付含稅租金65400元，合同到期結(jié)清全部租金余款。合同簽訂日，甲公司收到租金并存入銀行，開具的增值稅專用發(fā)票注明租金60000元、增值稅5400元。租賃期滿，甲公司收到租金余款及相應增值稅，下列賬務(wù)處理正確的有（ ）。

a.收到乙公司預付租金：

借：銀行存款 65400

貸：預收賬款 60000

應交稅費——應交增值稅（銷項稅額） 5400

b.每月確認租金收入：

借：預收賬款 20000

貸：其他業(yè)務(wù)收入 20000

c.每月確認租金收入：

借：預收賬款 21800

貸：其他業(yè)務(wù)收入 20000

應交稅費——應交增值稅（銷項稅額） 1800

d.租賃期滿收到租金余款及增值稅：

借：銀行存款 65400

貸：預收賬款 60000

應交稅費——應交增值稅（銷項稅額） 5400

9.下列各項中，不應計入營業(yè)外收入的有（ ）。

a.投資者投入的固定資產(chǎn)

b.非流動資產(chǎn)毀損報廢收益

c.企業(yè)發(fā)生存貨盤盈

d.與企業(yè)日常活動無關(guān)的政府補助

10.下列各項中，屬于將生產(chǎn)費用在完工產(chǎn)品與在產(chǎn)品之間進行分配的方法有（ ）。

a.交互分配法

b.約當產(chǎn)量比例法

c.定額比例法

d.在產(chǎn)品按定額成本計價法

11.下列各項中，對于行政事業(yè)單位接受捐贈的存貨、固定資產(chǎn)和無形資產(chǎn)等非現(xiàn)金資產(chǎn)，其成本的計量方法表述正確的有（ ）。

a.按照有關(guān)憑據(jù)注明的金額加上相關(guān)稅費等確定

b.按照評估價值加上相關(guān)稅費確定

c.比照同類或類似資產(chǎn)的市場價格加上相關(guān)稅費確定

d.按照名義金額（人民幣1元）計量

12.某事業(yè)單位接受a公司捐贈設(shè)備一臺，a公司提供憑據(jù)表明其價值為20000元，該事業(yè)單位以銀行存款支付運輸費1000元。假設(shè)不考慮相關(guān)稅費，該事業(yè)單位編制的會計分錄正確的有（ ）。

a.財務(wù)會計分錄為：

借：固定資產(chǎn) 21000

貸：捐贈收入 21000

b.財務(wù)會計分錄為：

借：固定資產(chǎn) 21000

貸：捐贈收入 20000

銀行存款 1000

c.預算會計分錄為：

借：其他支出 1000

貸：資金結(jié)存——貨幣資金 1000

d.預算會計分錄為：

借：捐贈支出 1000

貸：資金結(jié)存——貨幣資金 1000

【答案】

1.【答案】cd

【解析】對于銀行存款，企業(yè)至少每月同銀行核對一次，不需要每天，選項a不正確；財產(chǎn)物資、庫存現(xiàn)金保管人員更換時，要對有關(guān)人員保管的財產(chǎn)物資、庫存現(xiàn)金進行清查，屬于局部清查，選項b不正確。

2.【答案】bcd

【解析】“待處理財產(chǎn)損溢”屬于資產(chǎn)類科目。

3.【答案】bc

4.【答案】abd

【解析】選項a，存貨應當按照成本與可變現(xiàn)凈值孰低計量；選項b，對于已計提的存貨跌價準備應當一并結(jié)轉(zhuǎn)，同時調(diào)整銷售成本，而不是資產(chǎn)減值損失；選項d，以前減記存貨價值的影響因素已經(jīng)消失的，減記的金額應當予以恢復，存貨跌價準備可以轉(zhuǎn)回。

5.【答案】bc

【解析】選項a，銷售應稅礦產(chǎn)品應交的資源稅應記入“稅金及附加”科目中；選項b，小規(guī)模納稅企業(yè)購入原材料的增值稅是不能抵扣的，應計入購進原材料的成本；選項c，進口應稅物資應交的消費稅應計入物資的成本；選項d,一般納稅人購入生產(chǎn)用設(shè)備的增值稅進項稅額可以抵扣，記入“應交稅費一應交增值稅（進項稅額）”科目中。

6.【答案】bcd

【解析】印花稅、耕地占用稅等不需要預計應交數(shù)的稅金, 不通過“應交稅費”科目核算，選項a錯誤。

7.【答案】bd

【解析】第一年折舊額＝100×2÷5＝40（萬元），第二年折舊額＝（100－40）×2÷5＝24（萬元），第三年折舊額＝（100－40－24）×2÷5＝14.4（萬元）。

8.【答案】abd

【解析】租賃業(yè)務(wù)在收到租賃款時開具增值稅發(fā)票，發(fā)生納稅義務(wù)，所以每月確認租金收入時不再確認增值稅銷項稅額。

9.【答案】ac

【解析】選項a計入實收資本；選項c沖減管理費用。

10.【答案】bcd

【解析】選項a屬于輔助生產(chǎn)費用的分配方法。

11.【答案】abcd

【解析】接受捐贈的非現(xiàn)金資產(chǎn)，對于存貨、固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)而言，其成本按照有關(guān)憑據(jù)注明的金額加上相關(guān)稅費等確定；沒有相關(guān)憑據(jù)可供取得，但按規(guī)定經(jīng)過資產(chǎn)評估的，其成本按照評估價值加上相關(guān)稅費等確定；沒有相關(guān)憑據(jù)可供取得、也未經(jīng)資產(chǎn)評估的，其成本比照同類或類似資產(chǎn)的市場價格加上相關(guān)稅費等確定；沒有相關(guān)憑據(jù)且未經(jīng)資產(chǎn)評估、同類或類似資產(chǎn)的市場價格也無法可靠取得的，按照名義金額（人民幣1元）入賬。

12.【答案】bc

【解析】單位接受捐贈的固定資產(chǎn)等非現(xiàn)金資產(chǎn)，按照確定的成本，在財務(wù)會計中借記“固定資產(chǎn)”等科目，按發(fā)生的運輸費等，貸記“銀行存款”等科目，按其差額，貸記“捐贈收入”科目；同時在預算會計中，按照發(fā)生的運輸費等支出，借記“其他支出”科目，貸記“資金結(jié)存——貨幣資金”科目。