【導(dǎo)語】增值稅進(jìn)項(xiàng)稅抵扣怎么寫好？很多注冊公司的朋友不知怎么寫才規(guī)范，實(shí)際上填寫公司經(jīng)營范圍并不難，我們可以參考優(yōu)秀的同行公司來寫，再結(jié)合自己經(jīng)營的產(chǎn)品做一下修改即可！以下是小編為大家收集的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅抵扣，有簡短的也有豐富的，僅供參考。
【第1篇】增值稅進(jìn)項(xiàng)稅抵扣
抵扣增值稅是什么意思？增值稅專用發(fā)票的抵扣是指進(jìn)項(xiàng)稅與銷項(xiàng)稅相抵消，一般納稅人申請抵扣的防偽稅控系統(tǒng)開具的增值稅專用發(fā)票以及其他需要認(rèn)證抵扣的發(fā)票，必須自該專用發(fā)票開具之日起180日內(nèi)認(rèn)證，否則，不予抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。
增值稅抵扣：應(yīng)交的稅費(fèi)=銷項(xiàng)稅-進(jìn)項(xiàng)稅
抵扣的項(xiàng)目允許其抵扣額不是在稅前的利潤中減掉，理解這個(gè)問題，得明白什么是增值稅，我國從1994年稅制進(jìn)行改革，實(shí)行增值稅體制。企業(yè)銷售貨物和應(yīng)稅勞務(wù)，都要按著一定的稅率交納稅款。有17%的，有13%的，有6%的等等，這就是增值稅的銷項(xiàng)稅。
然而你購進(jìn)貨物時(shí)，對方也會(huì)給你出具購進(jìn)貨物的增值稅專用發(fā)票(但你是必須一般納稅人)，這個(gè)發(fā)票上所標(biāo)的銷項(xiàng)稅就是你可以抵扣當(dāng)期應(yīng)交增值稅銷項(xiàng)稅的進(jìn)項(xiàng)稅額，銷項(xiàng)稅減進(jìn)項(xiàng)稅就等于你當(dāng)期應(yīng)交的增值稅，這就是抵扣，增值稅是價(jià)外稅.
增值稅是以商品(含應(yīng)稅勞務(wù))在流轉(zhuǎn)過程中產(chǎn)生的增值額作為計(jì)稅依據(jù)而征收的一種流轉(zhuǎn)稅。從計(jì)稅原理上說，增值稅是對商品生產(chǎn)、流通、勞務(wù)服務(wù)中多個(gè)環(huán)節(jié)的新增價(jià)值或商品的附加值征收的一種流轉(zhuǎn)稅。實(shí)行價(jià)外稅，也就是由消費(fèi)者負(fù)擔(dān)，有增值才征稅沒增值不征稅。
抵扣和不能抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額是什么意思？
首先增值稅是價(jià)外稅，會(huì)計(jì)上說的售價(jià)一般是不含增值稅的（現(xiàn)實(shí)中一般都是包含在一起的）
按17%繳納增值稅舉例
你買100元的原材料，需要繳納17元的增值稅，也就是說你實(shí)付給賣家117元，這里的17元增值稅是你在購的原材料時(shí)已經(jīng)支付的，計(jì)為進(jìn)項(xiàng)稅額。
這時(shí)候你轉(zhuǎn)手200賣了，實(shí)收買家234元，其中34元為增值稅，對于你的買家來說是進(jìn)項(xiàng)稅，而對于你來說這34是銷項(xiàng)稅，這部分的稅額收在你手上還未支付
下個(gè)月你報(bào)稅的時(shí)候，就會(huì)出現(xiàn)一個(gè)進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣的問題，其實(shí)說白了就是避免的重復(fù)交稅，因?yàn)槟阗u的200元商品里有一百的增值稅買進(jìn)的時(shí)候已經(jīng)交過了，所以這部分需要扣除，實(shí)際繳稅34-17就可以了。這買入時(shí)的17就是可抵扣增值稅
需要注意的是進(jìn)項(xiàng)稅額在購入商品時(shí)就會(huì)產(chǎn)生，但銷項(xiàng)稅額不一定會(huì)產(chǎn)生，比如商品我用來建廠房或者管理不善損壞了，就不會(huì)出現(xiàn)銷項(xiàng)稅額，那么對應(yīng)的進(jìn)項(xiàng)稅額也不可以抵扣，此時(shí)就是不能抵扣增值稅。
什么叫已抵扣增值稅進(jìn)項(xiàng)稅？
就是說該固定資產(chǎn)在購買時(shí)候取得的發(fā)票，已經(jīng)認(rèn)證并且進(jìn)項(xiàng)稅申報(bào)抵扣過了。在會(huì)計(jì)處理上就是會(huì)有“借：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）”這項(xiàng)。注意，這里不單純指的是記賬，而是實(shí)際是不是已經(jīng)在稅務(wù)系統(tǒng)中認(rèn)證并且在增值稅申報(bào)表中申報(bào)過了。
在這里相信有許多想要學(xué)習(xí)會(huì)計(jì)的同學(xué)，大家可以關(guān)注小編，私信【學(xué)習(xí)】即可領(lǐng)取一整套系統(tǒng)的會(huì)計(jì)學(xué)習(xí)資料！還可以免費(fèi)試學(xué)課程15天！
【第2篇】增值稅進(jìn)項(xiàng)稅抵扣稅率
增值稅最新政策5月1日開始執(zhí)行
根據(jù)財(cái)政部、稅務(wù)總局關(guān)于二手車經(jīng)銷有關(guān)增值稅政策的公告（財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2023年第17號），自2023年5月1日至2023年12月31日，從事二手車經(jīng)銷的納稅人銷售其收購的二手車，由原按照簡易辦法依3%征收率減按2%征收增值稅，改為減按0.5%征收增值稅。修改以前曾經(jīng)發(fā)布的增值稅稅率表。
增值稅最新稅率表
13%、9%、6%、0%稅率文字版說明來了！會(huì)計(jì)可以強(qiáng)化記憶學(xué)習(xí)
》》13%
在中華人民共和國境內(nèi)銷售貨物或者加工、修理修配勞務(wù)（以下簡稱勞務(wù)），銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)以及進(jìn)口貨物的單位和個(gè)人，為增值稅的納稅人，應(yīng)當(dāng)依照本條例繳納增值稅。'13%，納稅人銷售貨物、修理修配勞務(wù)、有形動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù)或者進(jìn)口貨物。
》》9%
9%，納稅人銷售交通運(yùn)輸、郵政、基礎(chǔ)電信、建筑服務(wù)、不動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù)，銷售不動(dòng)產(chǎn)，轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)，銷售或者進(jìn)口23類貨物，稅率為9%
》》6%
》》0%
那么，剩下的6%、0%，其實(shí)就很好記憶了。6%主要就是適用于銷售服務(wù)的，除了9%正列舉的服務(wù)，還有動(dòng)產(chǎn)的租賃服務(wù)，其他服務(wù)適用6%。比如增值電信服務(wù)，金融服務(wù)，租賃服務(wù)以外的現(xiàn)代服務(wù)，生活服務(wù)。0%，主要就是納稅人出口貨物，境內(nèi)單位和個(gè)人跨境銷售國務(wù)院規(guī)定范圍內(nèi)的服務(wù)、無形資產(chǎn)。
3%、5%、0.5%等不同征收率更多適用情形匯總
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增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣攻略
實(shí)訓(xùn)-旅客運(yùn)輸服務(wù)進(jìn)項(xiàng)抵扣
增值稅的財(cái)務(wù)處理
增值稅期末留抵退稅
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【第3篇】增值稅進(jìn)項(xiàng)稅抵扣期限
首先講述一般納稅人的進(jìn)項(xiàng)稅額勾選確認(rèn)申報(bào)抵扣期限的問題。進(jìn)項(xiàng)稅額的時(shí)效從180天到360天，一直到今天的無期限，隨時(shí)都可以抵扣。具體情況如下：
1）一般納稅人取得的2023年1月1日以后開具的增值稅專用發(fā)票，海關(guān)增值稅專用繳款書，收費(fèi)公路通行費(fèi)增值稅電子普通發(fā)票，機(jī)動(dòng)車銷售統(tǒng)一發(fā)票取消認(rèn)證確認(rèn)，稽核比對，申報(bào)抵扣的期限。以后任何時(shí)候申報(bào)抵扣都可以了；不受之前的360日期限的限制。
2） 取得的2023年1月1日以后開具的增值稅專用發(fā)票、海關(guān)增值稅專用繳款書、收費(fèi)公路通行費(fèi)增值稅電子普通發(fā)票，機(jī)動(dòng)車銷售統(tǒng)一發(fā)票，如果以前沒有認(rèn)證稽核抵扣的，可以重新認(rèn)證抵扣申報(bào)，不受時(shí)間限制。以發(fā)票、繳款書上的日期為準(zhǔn)。
抵扣方式在各地的增值稅發(fā)票綜合服務(wù)平臺(tái)確認(rèn)即可。
3）2023年12月31日之前逾期的專用發(fā)票、海關(guān)增值稅專用繳款書、機(jī)動(dòng)車銷售統(tǒng)一發(fā)票的抵扣在實(shí)操中比較少，不詳細(xì)解釋了。但符合相關(guān)條件的，仍可按照《國家稅務(wù)總局關(guān)于逾期增值稅扣稅憑證抵扣問題的公告》(2023年第50號，國家稅務(wù)總局公告2023年第36號、2023年第31號修改)、《國家稅務(wù)總局關(guān)于未按期申報(bào)抵扣增值稅扣稅憑證有關(guān)問題的公告》（2023年第78號，國家稅務(wù)總局公告2023年第31號修改）規(guī)定，繼續(xù)抵扣其進(jìn)項(xiàng)稅額。
最后講講增值稅一般納納稅人哪些情形所獲得的增值稅專用發(fā)票不可抵扣。首先，非法獲得的一定不可以抵扣的啊。下面講述的都是公司正常業(yè)務(wù)獲得增值稅專用發(fā)票。具體一下幾種情況：
購進(jìn)的貨物或勞務(wù)是給免稅項(xiàng)目使用的。只要銷售免稅，相應(yīng)的進(jìn)項(xiàng)都不能抵扣。
購進(jìn)的貨物或勞務(wù)用于集體福利、個(gè)人消費(fèi)。比如職工食堂，節(jié)假日發(fā)放的福利物品等。
購進(jìn)的貨物或勞務(wù)非正常損失。 指因納稅人自身管理不善造成貨物被盜、丟失、霉?fàn)€變質(zhì)，以及因違反法律法規(guī)造成貨物或者不動(dòng)產(chǎn)被依法沒收、銷毀、拆除的情形。
實(shí)行簡易計(jì)稅方法征稅項(xiàng)目適用的貨物或勞務(wù)。簡易計(jì)稅征收率很低，進(jìn)項(xiàng)當(dāng)然不能抵扣。
免抵退稅辦法不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額。銷售免稅，不能退稅的進(jìn)項(xiàng)也不能抵扣。
【第4篇】增值稅進(jìn)項(xiàng)稅抵扣規(guī)定
抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額是什么意思？抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額是指企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營過程中購進(jìn)原輔材料、銷售產(chǎn)品發(fā)生的稅額后，在計(jì)算應(yīng)繳稅額時(shí)，在銷項(xiàng)增值稅中應(yīng)減去的進(jìn)項(xiàng)增值稅額，簡稱進(jìn)項(xiàng)稅。購進(jìn)貨物時(shí)所發(fā)生的稅金，可以和銷項(xiàng)稅抵，如進(jìn)項(xiàng)稅多可做為留抵稅，用于以后月份抵，若銷項(xiàng)稅多則應(yīng)向稅務(wù)部門交納稅款。所謂進(jìn)項(xiàng)稅和銷項(xiàng)稅是指增值稅的進(jìn)項(xiàng)和銷項(xiàng)稅。增值稅是國家就增值額征的一種稅。
可抵扣的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額是什么意思？ 可抵扣的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額是指企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營過程中購進(jìn)原輔材料、銷售產(chǎn)品發(fā)生的稅額后，在計(jì)算應(yīng)繳稅額時(shí)，在銷項(xiàng)增值稅中應(yīng)減去的進(jìn)項(xiàng)增值稅額，簡稱進(jìn)項(xiàng)稅。 增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額并非可以全額抵扣，是否可以抵扣需視情而論。隨著“營改增”試點(diǎn)擴(kuò)圍工作的逐步推開，增值稅一般納稅人接受試點(diǎn)納稅人提供的應(yīng)稅服務(wù)，相關(guān)企業(yè)在增值稅會(huì)計(jì)核算和納稅申報(bào)環(huán)節(jié)存在著稅政不夠完善，理解不夠清晰，抵扣不夠準(zhǔn)確，操作不夠規(guī)范，由此造成增值稅一般納稅人抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額時(shí)，存在發(fā)票開具內(nèi)容不規(guī)范，原始資料不齊全，扣稅憑證不合法等一系列問題，從而使得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的不確定性增大。 進(jìn)項(xiàng)稅就是購進(jìn)貨物時(shí)所發(fā)生的稅金,可以和銷項(xiàng)稅抵,如進(jìn)項(xiàng)稅多可做為留抵稅,用于以后月份抵,若銷項(xiàng)稅多則應(yīng)向稅務(wù)部門交納稅款. 所謂進(jìn)項(xiàng)稅和銷項(xiàng)稅是指增值稅的進(jìn)項(xiàng)和銷項(xiàng)稅。增值稅是國家就增值額征的一種稅。 不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額什么意思？ 交增值稅，是用銷項(xiàng)減去進(jìn)項(xiàng)。抵扣進(jìn)項(xiàng)，就是少交增值稅款，對于企業(yè)來說，進(jìn)項(xiàng)稅就是現(xiàn)金。不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅，例如把買來的原料用在了建廠房上（非增值稅用途），稅法不認(rèn)可企業(yè)的使用，稅法認(rèn)為原料應(yīng)該用來生產(chǎn)產(chǎn)品的，不讓企業(yè)抵扣進(jìn)項(xiàng)稅。
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【第5篇】增值稅進(jìn)項(xiàng)稅抵扣時(shí)間
大家都知道，我國現(xiàn)行增值稅納稅人根據(jù)年應(yīng)征增值稅銷售額是否超過規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)，分為一般納稅人和小規(guī)模納稅人兩類，實(shí)行不同的計(jì)稅方法和管理制度。
小規(guī)模納稅人實(shí)行簡易計(jì)稅辦法，算法簡單，用銷售額乘以對應(yīng)征收率，比如3%，5%。
一般納稅人要復(fù)雜一些，實(shí)行的是一般計(jì)稅法，當(dāng)然其特定的納稅行為也可以適用簡易計(jì)稅辦法。
一般計(jì)稅法下，我們是先算銷售額*稅率（銷項(xiàng)稅），采購額*稅率（進(jìn)項(xiàng)稅），然后直接算兩者的差，通過這種方法計(jì)算我們實(shí)現(xiàn)的增值稅。
而更為具象的,比如算進(jìn)項(xiàng)稅，我們實(shí)際工作中是通過采購而取得的各類抵扣憑證，或勾選確認(rèn)，或自行計(jì)算后將稅額填寫到增值稅申報(bào)表中實(shí)現(xiàn)的。
有沒有取得合法的扣除憑證？取得憑證后如何算進(jìn)項(xiàng)稅？如何填寫申報(bào)表實(shí)現(xiàn)抵扣？這就是每個(gè)算增值稅的會(huì)計(jì)必須掌握的一項(xiàng)基本技能。
今天實(shí)操君就給大家詳細(xì)的把一般納稅人進(jìn)項(xiàng)稅抵扣的知識(shí)點(diǎn)匯匯總。
ps：前方文章很長，全部按照最新的政策寫作，如果沒有時(shí)間，建議先收藏轉(zhuǎn)發(fā)。實(shí)操分享，助力每一個(gè)從0開始的小會(huì)計(jì)。
我們直接按申報(bào)表順序來說，這樣的話大家既可以對應(yīng)知識(shí)點(diǎn)，又可以直接對應(yīng)實(shí)操申報(bào)，真正做到了所學(xué)即所有。
一般納稅人增值稅申報(bào)表附表2的1-12行就是反映我們當(dāng)期申報(bào)的進(jìn)項(xiàng)稅，我們所有的抵扣憑證通過勾選確認(rèn)、計(jì)算后都會(huì)填列到這里。然后主表通過取12欄的數(shù)據(jù)實(shí)現(xiàn)增值稅計(jì)算中進(jìn)項(xiàng)稅額的統(tǒng)計(jì)。
其實(shí)大家從增值稅申報(bào)表欄次的名稱基本就可以看到我們目前全部的扣稅憑證類型。
那我們一項(xiàng)項(xiàng)來看，每一項(xiàng)填完后，進(jìn)項(xiàng)稅申報(bào)也就學(xué)會(huì)了。
第1欄，是匯總數(shù)，等于2+3欄次。雖然欄次名稱是認(rèn)證相符的增值稅專用發(fā)票，其實(shí)這個(gè)里面要填寫的包括增值稅專用發(fā)票、機(jī)動(dòng)車銷售統(tǒng)一發(fā)票、通行費(fèi)電子發(fā)票。
增值稅專用發(fā)票
適用范圍：增值稅專用發(fā)票適用于增值稅一般納稅人，納入“小規(guī)模納稅人自行開具增值稅專用發(fā)票試點(diǎn)”的小規(guī)模納稅人也可自行領(lǐng)用增值稅專用發(fā)票開具，從一般納稅人轉(zhuǎn)登記為小規(guī)模納稅人，在轉(zhuǎn)登記日前已作專用發(fā)票票種核定的，可以繼續(xù)自行開具專用發(fā)票。
國家稅務(wù)總局公告2023年第8號規(guī)定，自2023年3月1日起，擴(kuò)大小規(guī)模納稅人自行開具增值稅專用發(fā)票試點(diǎn)范圍。將小規(guī)模納稅人自行開具增值稅專用發(fā)票試點(diǎn)范圍由住宿業(yè)，鑒證咨詢業(yè)，建筑業(yè)，工業(yè)，信息傳輸、軟件和信息技術(shù)服務(wù)業(yè)，擴(kuò)大至租賃和商務(wù)服務(wù)業(yè)，科學(xué)研究和技術(shù)服務(wù)業(yè)，居民服務(wù)、修理和其他服務(wù)業(yè)。
機(jī)動(dòng)車銷售統(tǒng)一發(fā)票
國稅函[2006]479號 規(guī)定凡從事機(jī)動(dòng)車零售業(yè)務(wù)的單位和個(gè)人，從2006年8月1日起，在銷售機(jī)動(dòng)車（不包括銷售舊機(jī)動(dòng)車）收取款項(xiàng)時(shí)，必須開具稅務(wù)機(jī)關(guān)統(tǒng)一印制的新版《機(jī)動(dòng)車銷售統(tǒng)一發(fā)票》。
其實(shí)機(jī)動(dòng)車銷售統(tǒng)一發(fā)票和專票一樣，都是從增值稅管理新系統(tǒng)開具出來的。由于機(jī)動(dòng)車內(nèi)容信息要求的特殊性，發(fā)票格式還保持著其特殊性。
納稅人購買機(jī)動(dòng)車收到的機(jī)動(dòng)車銷售統(tǒng)一發(fā)票滿足抵扣條件的需要使用機(jī)動(dòng)車銷售統(tǒng)一發(fā)票抵扣聯(lián)進(jìn)行認(rèn)證或者勾選，通過的方可申報(bào)抵扣。
在這里相信有許多想要學(xué)習(xí)會(huì)計(jì)的同學(xué)，大家可以關(guān)注小編，私信【學(xué)習(xí)】即可領(lǐng)取一整套系統(tǒng)的會(huì)計(jì)學(xué)習(xí)資料！還可以免費(fèi)試學(xué)課程15天！
【第6篇】農(nóng)業(yè)企業(yè)增值稅進(jìn)項(xiàng)稅抵扣
一般納稅人購進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品，取得相應(yīng)的發(fā)票，進(jìn)項(xiàng)稅如何抵扣的問題，涉及的情況比較多，相信有些會(huì)計(jì)朋友比較頭痛，別著急，攻略來了，我們來了解一下。
01
首先，我們看下購進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品涉及的幾種主要扣稅憑證：
（1）從農(nóng)民處收購其自產(chǎn)的農(nóng)產(chǎn)品，農(nóng)民不開發(fā)票，由收購人向農(nóng)民開具農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票。（部分地區(qū)不提供此類發(fā)票）
（2）農(nóng)民個(gè)人銷售自產(chǎn)的農(nóng)產(chǎn)品，向稅務(wù)機(jī)關(guān)申請代開免稅的普票。
（3）從農(nóng)場、農(nóng)業(yè)合作社等購入其自產(chǎn)的農(nóng)產(chǎn)品，取得農(nóng)場、農(nóng)業(yè)合作社等開具的農(nóng)產(chǎn)品銷售發(fā)票。
注意：根據(jù)增值稅暫行條例的規(guī)定，農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷售自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品免征增值稅，所以農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票、農(nóng)產(chǎn)品銷售發(fā)票上均只有“買價(jià)”，沒有稅額。
（4）從一般納稅人處采購農(nóng)產(chǎn)品，可以依法取得增值稅專用發(fā)票。此時(shí)，票面注明稅額 =不含增值稅銷售額 × 9%
（5）從小規(guī)模納稅人處采購農(nóng)產(chǎn)品，可以依法取得增值稅專用發(fā)票。此時(shí)，票面注明稅額 =不含增值稅銷售額 × 3%
02
其次，關(guān)于深化增值稅改革有關(guān)政策的公告，財(cái)政部 稅務(wù)總局 海關(guān)總署公告2023年第39號：
二、納稅人購進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品，原適用10%扣除率的，扣除率調(diào)整為9%。納稅人購進(jìn)用于生產(chǎn)或者委托加工13%稅率貨物的農(nóng)產(chǎn)品，按照10%的扣除率計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額。
所以根據(jù)用途不同，我們分兩種情況分析一下抵扣方法和可以抵扣的金額。
1、購進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品直接銷售、用于餐飲服務(wù)等。比如購進(jìn)大米直接銷售。
a取得一般納稅人開具的增值稅專用發(fā)票或者海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書，以增值稅專用發(fā)票或者海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書上注明的增值稅額（票面金額× 9%稅率）為進(jìn)項(xiàng)稅額。
b從按照簡易計(jì)稅方法依據(jù) 3%征收率計(jì)算繳納增值稅的小規(guī)模納稅人取得增值稅專用發(fā)票，需要計(jì)算抵扣，以增值稅專用發(fā)票上注明的金額和 9% 的扣除率計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額。
c取得（開具）農(nóng)產(chǎn)品銷售發(fā)票或收購發(fā)票，需要計(jì)算抵扣，以農(nóng)產(chǎn)品銷售發(fā)票或收購發(fā)票上注明的農(nóng)產(chǎn)品買價(jià)和的9%扣除率計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額。
2、購進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品用于生產(chǎn)或者委托加工13% 稅率的貨物，比如購進(jìn)大米，用于生產(chǎn)雪餅。這種情況取得上述幾種憑證，需要計(jì)算抵扣，按10%扣除率計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額。
除此以外，還需要注意的是，農(nóng)民個(gè)人銷售自產(chǎn)的農(nóng)產(chǎn)品，雖然不能自開發(fā)票，但是可以向稅務(wù)機(jī)關(guān)申請代開免稅的普票，這種情況下，一般納稅人取得發(fā)票，可以按照買價(jià)的9%計(jì)算抵扣。
綜上，我們用一張表匯總說明：
03
了解了憑證和如何抵扣后，增值稅一般納稅人進(jìn)項(xiàng)稅額的報(bào)表如何填寫呢？
1、一般情形下，針對上述a，取得一般納稅人開具的增值稅專用發(fā)票，直接認(rèn)證抵扣，體現(xiàn)在行次2里面。取得的海關(guān)繳款書，在發(fā)票綜合服務(wù)平臺(tái)勾選認(rèn)證后，體現(xiàn)在行次5里面。
針對b，取得了小規(guī)模納稅人開具的增值稅專用發(fā)票，直接手工填寫在行次6里面。
思考：那你覺得該增值稅專用發(fā)票是否需要認(rèn)證嗎？評論區(qū)留言吧。
針對c，取得（開具）農(nóng)產(chǎn)品銷售發(fā)票或收購發(fā)票，需要先在電子稅務(wù)局進(jìn)入增值稅一般納稅人月度申報(bào)后，點(diǎn)擊左側(cè)“通用功能”—農(nóng)產(chǎn)品發(fā)票采集，然后在附表2的行次6體現(xiàn)。取得代開的免稅普票，填寫行次6。
2、特殊情形處理，取得上述所列的發(fā)票，只要購進(jìn)用于生產(chǎn)或者委托加13%稅率貨物的農(nóng)產(chǎn)品，可按照10%扣除率計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額，而不是9%
這種情況下，取得上述發(fā)票參考上面正常填寫，只是加計(jì)1%填在行次8a里面。比如取得9%專票，抵扣10%，認(rèn)證抵扣后填寫第2行+8a行；取得3%專票，抵扣10%，不認(rèn)證不采集，填寫第6行+8a行；取得農(nóng)產(chǎn)品發(fā)票抵扣10%，采集，填寫第6行+8a行。
好了，這樣梳理過后，是不是清晰了很多呢，需要注意的是下面兩種票據(jù)不能作為一般納稅人進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣的憑證哦！（上述匯總表也有體現(xiàn)哦?。?/p>
1）小規(guī)模納稅人開具的增值稅普通發(fā)票；
2）從批發(fā)、零售環(huán)節(jié)購進(jìn)適用免征增值稅政策的蔬菜而取得的普通發(fā)票。
【第7篇】增值稅進(jìn)項(xiàng)稅抵扣范圍
增值稅最大的特點(diǎn)之一是憑票抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，那么您知道目前增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣憑證有哪些？它們又是如何實(shí)現(xiàn)進(jìn)項(xiàng)稅額的抵扣？抵扣的金額又是多少呢？下面考呀呀蘋果老師來為您一一道來。
一、需要勾選確認(rèn)才能抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的情形
（一）抵扣憑證類型
增值稅專用發(fā)票、機(jī)動(dòng)車銷售統(tǒng)一發(fā)票、收費(fèi)公路通行費(fèi)增值稅電子普通發(fā)票、僅注明一個(gè)繳款單位信息的海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書（以下簡稱增值稅發(fā)票）。
例外：增值稅一般納稅人支付的增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備和技術(shù)維護(hù)費(fèi)用在增值稅應(yīng)納稅額中全額抵減的，取得的增值稅專用發(fā)票不能作為增值稅抵扣憑證，其進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣。
（二）勾選確認(rèn)的適用對象
所有的增值稅一般納稅人。從2023年3月1日起，一般納稅人取得增值稅發(fā)票后，可以自愿使用增值稅發(fā)票綜合服務(wù)平臺(tái)（以下簡稱服務(wù)平臺(tái)）查詢、選擇用于申報(bào)抵扣、出口退稅或者代辦退稅的增值稅發(fā)票信息。
（三）勾選確認(rèn)的期限
自2023年3月1日起，增值稅一般納稅人取得2023年1月1日及以后開具的增值稅發(fā)票，取消認(rèn)證確認(rèn)、稽核比對、申報(bào)抵扣的期限。就是說，您取得的2023年1月1日后開具的增值稅發(fā)票只要在增值稅申報(bào)前勾選確認(rèn)，就可抵扣本期的進(jìn)項(xiàng)稅額。
（四）勾抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的時(shí)限
納稅人應(yīng)在勾選確認(rèn)、稽核比對通過的次月申報(bào)期內(nèi)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。您一定要記住，當(dāng)月勾選確認(rèn)、稽核比對的增值稅發(fā)票的稅額當(dāng)月必須抵扣！
（五）可抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額
一般情況下為增值稅發(fā)票票面注明的增值稅稅額，例外情形詳見“三、計(jì)算抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的情形”。
二、熱點(diǎn)問答
（一）我取得的2023年12月31日之前的增值稅發(fā)票未在規(guī)定限內(nèi)認(rèn)證確認(rèn)、稽核比對或申報(bào)抵扣的，該怎么辦呢？
答：如果您符合規(guī)定條件的，可按照《國家稅務(wù)總局關(guān)于逾期增值稅扣稅憑證抵扣問題的公告》(2023年第50號，國家稅務(wù)總局公告2023年第36號、2023年第31號修改)、《國家稅務(wù)總局關(guān)于未按期申報(bào)抵扣增值稅扣稅憑證有關(guān)問題的公告》（2023年第78號，國家稅務(wù)總局公告2023年第31號修改）規(guī)定，繼續(xù)抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。
（二）我單位取的是海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書（僅注明一個(gè)繳款單位信息），但通過服務(wù)平臺(tái)查詢到的海關(guān)繳款書信息與實(shí)際情況不一致，怎么辦？
答：當(dāng)海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書（注明一個(gè)繳款單位信息）在服務(wù)平臺(tái)查詢到信息與實(shí)際情況不一致或未查詢到對應(yīng)信息時(shí)，您應(yīng)當(dāng)上傳該繳款書信息到服務(wù)平臺(tái)，經(jīng)系統(tǒng)稽核比對相符后，再登錄服務(wù)平臺(tái)查詢、選擇用于申報(bào)抵扣或出口退稅的海關(guān)繳款書信息。
（三）我在登記為增值稅一般納稅人前取得的增值稅發(fā)票，在登記為增值稅一般納稅人后可以據(jù)此抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額嗎？
答：納稅人自辦理稅務(wù)登記至登記為一般納稅人期間，未取得生產(chǎn)經(jīng)營收入，未按照銷售額和征收率簡易計(jì)算應(yīng)納稅額申報(bào)繳納增值稅的，其在此期間取得的增值稅扣稅憑證，根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于納稅人認(rèn)定或登記為一般納稅人前進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2023年第59號）規(guī)定，可以在登記為一般納稅人后抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。
需要注意的是：您取得的增值稅專用發(fā)票，需按規(guī)定由銷售方納稅人開具紅字增值稅專用發(fā)票后重新開具藍(lán)字增值稅專用發(fā)票，您應(yīng)憑重新開具的藍(lán)字增值稅專用發(fā)票抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。
（四）某銷售機(jī)動(dòng)車的小規(guī)模納稅人本季銷售額未超過30萬元未繳納稅款，那我取得其開具的機(jī)動(dòng)車銷售統(tǒng)一發(fā)票可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額嗎？
答：根據(jù)總局減稅降費(fèi)問題答復(fù)，對月銷售額未超過10萬元（按季30萬元）的小規(guī)模納稅人開具的機(jī)動(dòng)車銷售統(tǒng)一發(fā)票，可以享受免征增值稅政策，且下道環(huán)節(jié)取得相應(yīng)發(fā)票的，可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。因此您在銷售方未繳納稅款的情況下仍可憑取得的機(jī)動(dòng)車銷售統(tǒng)一發(fā)票抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。
（五）我單位因疫情防控原因未在3月份申報(bào)繳納2月屬期增值稅，且未通過增值稅發(fā)票綜合服務(wù)平臺(tái)確認(rèn)增值稅扣稅憑證用途，是否可以延期確認(rèn)？
答：國家稅務(wù)總局于今年2月底對服務(wù)平臺(tái)進(jìn)行了升級，新增【延期抵扣勾選】模塊，納稅人可以選擇符合條件的稅款所屬期，補(bǔ)充進(jìn)行該期進(jìn)項(xiàng)發(fā)票的勾選確認(rèn)操作。也就是說，如果增值稅一般納稅人未在3月份進(jìn)行2月份增值稅申報(bào)，且未通過服務(wù)平臺(tái)確認(rèn)增值稅扣稅憑證用途，可以在此后辦理2月份增值稅申報(bào)前通過服務(wù)平臺(tái)的【延期抵扣勾選】模塊勾選確認(rèn)2月份屬期增值稅扣稅憑證用途。今后，增值稅一般納稅人遇到此類情形時(shí)均可比照該條措施進(jìn)行處理。
三、計(jì)算抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的情形
（一）增值稅一般納稅人購進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品取得的增值稅專用發(fā)票、海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書
1.從按照3%征收率繳納增值稅的小規(guī)模納稅人處取得的增值稅專用發(fā)票的，以增值稅專用發(fā)票上注明的金額和9%的扣除率計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額；如果購進(jìn)用于生產(chǎn)或者委托受托加工的是13%稅率貨物的農(nóng)產(chǎn)品，按照10%的扣除率計(jì)算當(dāng)期可抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額。
2.從一般納稅人取得的增值稅專用發(fā)票、海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書，如果購進(jìn)用于生產(chǎn)或者委托受托加工13%稅率貨物的農(nóng)產(chǎn)品，按照10%的扣除率計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額。
重要提醒：此時(shí)取得的增值稅專用發(fā)票和海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書仍需勾選確認(rèn)后方可計(jì)算可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。
舉個(gè)例子：如某酸奶生產(chǎn)企業(yè)從某小規(guī)模納稅人購進(jìn)鮮奶，取得增值稅專用發(fā)票，票面金額20萬元，稅額0.6萬元，當(dāng)期領(lǐng)用60%用于酸奶生產(chǎn)，則該筆業(yè)務(wù)可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額為1.92萬元[酸奶適用13%的稅率，可以按照10%的扣除率計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額，可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額為20*9%+60%*1.8/9%*1%]
（二）農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票或者銷售發(fā)票
以農(nóng)產(chǎn)品銷售發(fā)票或收購發(fā)票上注明的農(nóng)產(chǎn)品買價(jià)和9%的扣除率計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額；如果納稅人購進(jìn)用于生產(chǎn)或委托加工13%稅率貨物的農(nóng)產(chǎn)品，按照10%的扣除率計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額。
農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票與銷售發(fā)票都是適用于農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷售自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品業(yè)務(wù)，區(qū)別在于前者是購買方開具，發(fā)票左上角打印“收購”兩字，后者是農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷售自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品自行開具的普通發(fā)票。
提醒：納稅人購進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品既用于生產(chǎn)銷售或委托受托加工13%稅率貨物又用于生產(chǎn)銷售其他貨物服務(wù)的，應(yīng)當(dāng)分別核算用于生產(chǎn)銷售或委托受托加工13%稅率貨物和其他貨物服務(wù)的農(nóng)產(chǎn)品進(jìn)項(xiàng)稅額。未分別核算的，統(tǒng)一以增值稅專用發(fā)票或海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書上注明的增值稅額為進(jìn)項(xiàng)稅額，或以農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票或銷售發(fā)票上注明的農(nóng)產(chǎn)品買價(jià)和11%的扣除率計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額。
例一：某餐飲公司為增值稅一般納稅人，2023年8月從農(nóng)戶處購進(jìn)水果100萬元，自開農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票，票面金額100萬元，則該筆業(yè)務(wù)可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額為9萬元（100*9%）
例二：某罐頭食品加工廠為增值稅一般納稅人，2023年7月從農(nóng)戶處購進(jìn)水果100萬元, 自開農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票，票面金額100萬元，當(dāng)月領(lǐng)用該批水果的30%用于罐頭生產(chǎn)，則該筆業(yè)務(wù)可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額為9.03萬元[罐頭適用13%的稅率，可以按照10%的扣除率計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額，可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額計(jì)算為100*9%+30%*9/9%*1%]
例三：某一般納稅人兼營餐飲服務(wù)和罐頭加工，兩項(xiàng)業(yè)務(wù)未分開核算，2023年7月從小規(guī)模納稅人購進(jìn)水果取得代開增值稅專用發(fā)票，票面金額20萬元，稅額0.6萬元，則該筆業(yè)務(wù)可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額為0.6萬元（既從事餐飲經(jīng)營又從事罐頭食品加工，但未分開核算進(jìn)項(xiàng)稅額，不適用加計(jì)扣除政策，按取得增值稅專用發(fā)票的票面稅額抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額）。
（三）橋、閘通行費(fèi)發(fā)票：發(fā)票注明的金額÷（1+5%）×5%
（四）注明旅客身份信息的航空運(yùn)輸電子客票行程單：（票價(jià)+燃油附加費(fèi)）÷（1+9%）×9%
（五）取得注明旅客身份信息的鐵路車票：票面金額÷（1+9%）×9%
（六）取得注明旅客身份信息的公路、水路等其他客票：票面金額÷（1+3%）×3%
四、稽核比對相符后抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的情形
增值稅一般納稅人取得的注明兩個(gè)繳款單位信息的海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書，應(yīng)當(dāng)上傳該繳款書信息至平臺(tái)，經(jīng)系統(tǒng)稽核比對相符后，再登錄平臺(tái)查詢、選擇用于申報(bào)抵扣或出口退稅的海關(guān)繳款書信息。
五、直接抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的情形
完稅憑證：從境外單位或者個(gè)人購進(jìn)服務(wù)、無形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)，自稅務(wù)機(jī)關(guān)或者扣繳義務(wù)人取得的解繳稅款的完稅憑證上注明的增值稅額為進(jìn)項(xiàng)稅額。
納稅人購進(jìn)國內(nèi)旅客運(yùn)輸服務(wù)取得的增值稅電子普通發(fā)票：按票面注明的稅額為進(jìn)項(xiàng)稅額。
