所得稅收入大于增值稅收入（16篇）

【第1篇】所得稅收入大于增值稅收入

突然接到稅務(wù)局的風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警，大致是：企業(yè)在某個(gè)期間內(nèi)，企業(yè)所得稅收入和增值稅收入不一致，要求企業(yè)據(jù)實(shí)自查，是否存在少申報(bào)收入的情況，并在規(guī)定的期限內(nèi)提交自查反饋。

很多會(huì)計(jì)第一次接觸到這樣的預(yù)警信息可能會(huì)有點(diǎn)發(fā)慌，其實(shí)大可不必。因?yàn)?，收到這樣的信息并不是代表企業(yè)一定有問題。通過系統(tǒng)自動(dòng)比對(duì)出來問題，稅務(wù)局人員找到企業(yè)詢問、核實(shí)情況，很常見。

正常情況下，企業(yè)所得稅收入和增值稅收入是趨同的。但是，由于稅法上有一些特殊的規(guī)定和要求，所以很多時(shí)候，二者可能也會(huì)不一致。

比較常見的有提前開票導(dǎo)致的企業(yè)所得稅收入和增值稅收入不一致，比如：

小明公司，增值稅一般納稅人，在2023年12月15日銷售了一批貨物給小白公司，價(jià)稅合計(jì)1130萬。小明公司在12月15日開了專票給小白公司。但是貨物需要運(yùn)輸，直到2023年1月5日，小白公司才收到貨并進(jìn)行了驗(yàn)收入庫。

如上，小明公司在2023年12月提前開票，增值稅納稅義務(wù)已經(jīng)發(fā)生，所以2023年12月確認(rèn)了增值稅收入1000萬元。但貨物交付時(shí)間是2023年1月，小明公司無法在12月確認(rèn)企業(yè)所得稅收入。

這種差異，屬于納稅義務(wù)時(shí)間導(dǎo)致的，屬于正?，F(xiàn)象，不需要人為調(diào)整。

微距攝影小人國小人玩偶經(jīng)濟(jì)金融納稅交稅個(gè)人所得稅個(gè)稅稅務(wù)稅收概念背景圖片

一般情況，像委托代銷、租賃服務(wù)、預(yù)收款方式銷售大件貨物、托收承付方式銷售貨物等，都有可能因?yàn)榧{稅時(shí)間不同，造成增值稅收入和企業(yè)所得稅收入上的不一致。另外，企業(yè)在處置固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)，金融品轉(zhuǎn)讓業(yè)務(wù)中，也會(huì)發(fā)生增值稅收入大于企業(yè)所得稅收入的情形。除此之外，還可能會(huì)因?yàn)閮r(jià)外費(fèi)用差生企業(yè)所得稅收入和增值稅收入的不一致。

作為企業(yè)遇到這樣的風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警，處理方式也并不復(fù)雜，找出差異情況，如實(shí)反饋說明就行。如果稅務(wù)局對(duì)你的說明認(rèn)可，這件事就過去了。

一般的思路就是，先對(duì)事情本身做一個(gè)簡(jiǎn)單的描述，然后說明增值稅收入的確認(rèn)依據(jù)，再說明企業(yè)所得稅的收入確認(rèn)依據(jù)，最后對(duì)差異進(jìn)行說明即可。我們順便在這里也給大家整了個(gè)情況說明的模板，供大家參考：

值得大家注意的是，當(dāng)下隨著金稅四期的臨近，以及一些數(shù)據(jù)化、智能化手段的應(yīng)用，稅務(wù)系統(tǒng)的各種預(yù)警模型會(huì)不斷豐富和強(qiáng)化，有可能之前沒有被發(fā)現(xiàn)的涉稅風(fēng)險(xiǎn)，現(xiàn)在會(huì)被發(fā)現(xiàn)。

在以“數(shù)”治稅下，未來可能越來越多的企業(yè)會(huì)收到類似的風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警信息。建議企業(yè)平時(shí)做好各類風(fēng)險(xiǎn)的核查，并認(rèn)真對(duì)待每一個(gè)涉稅數(shù)據(jù)，減少涉稅風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生。

最后，以上內(nèi)容，僅供大家參考和學(xué)習(xí)，不作為實(shí)務(wù)操作依據(jù)。如有不足，懇請(qǐng)賜教。

【第2篇】增值稅收入與企業(yè)所得稅收入差異分析

企業(yè)突然收到了一條稅務(wù)預(yù)警，會(huì)計(jì)直接慌了，跑來問我怎么辦?？戳讼嘛L(fēng)險(xiǎn)預(yù)警主要是稅務(wù)局提示增值稅收入和企業(yè)所得稅收入不一致，應(yīng)該不少人遇到過，今天就給大家一起聊聊這個(gè)問題。

說白了就是稅務(wù)局監(jiān)控到了企業(yè)的增值稅申報(bào)表上的收入跟企業(yè)所得稅申報(bào)表上的收入，有較大的差異，需要企業(yè)相關(guān)人員進(jìn)行核實(shí)、說明。

本身來說，當(dāng)下現(xiàn)狀下，收到這樣的風(fēng)險(xiǎn)提示，并不是個(gè)別、特殊現(xiàn)象。以數(shù)治稅和放管服的大背景下，稅務(wù)局的風(fēng)控部門會(huì)通過數(shù)據(jù)分析比對(duì)各種數(shù)據(jù)，然后發(fā)現(xiàn)涉稅風(fēng)險(xiǎn)疑點(diǎn)，拿著推送過來的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，很多時(shí)候稅源管理部門就會(huì)找到對(duì)應(yīng)的企業(yè)進(jìn)行詢問、核實(shí)。

隨著稅務(wù)局各項(xiàng)系統(tǒng)的不斷建設(shè)和完善，金稅四期的上線，以及放管服的深入落實(shí)，未來可以預(yù)見的是收到這種風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警提示的概率會(huì)越來越高。

我們回到開頭說到的問題：增值稅收入和企業(yè)所得稅收入比對(duì)不一致，是怎么回事？該怎么辦？

增值稅法 增值稅 增值稅改革

一般情況下，增值稅報(bào)表上的銷售額跟企業(yè)所得稅申報(bào)表上的收入，應(yīng)該是趨同的。遇到二者不一致的情況，又收到了稅務(wù)局的風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警，那么作為會(huì)計(jì)，其實(shí)處理方式也比較簡(jiǎn)單：分析出差異的情況，進(jìn)行反饋說明就行。

我們給大家簡(jiǎn)單舉個(gè)例子說明：

某某公司突然接到稅務(wù)局電話，說公司的2023年12月增值稅申報(bào)表申報(bào)收入大幅小于2023年企稅匯算的營業(yè)收入，需要向稅務(wù)局書面說明情況。

某某公司會(huì)計(jì)處理方式供大家參考：

1、查詢公司相關(guān)的申報(bào)表和匯算清繳表。通過查詢發(fā)現(xiàn)：公司2023年全年增值稅累計(jì)銷售額為8525991678元，企業(yè)所得稅匯算申報(bào)表報(bào)送的營業(yè)收入為9801913747元，確實(shí)存在稅務(wù)局說的情況。

2、核對(duì)差異情況，并列差異明細(xì)，詳細(xì)對(duì)稅務(wù)局進(jìn)行情況說明。

具體包括轉(zhuǎn)口銷售收入、銷售使用過的固定資產(chǎn)、提前開票和房租收入等項(xiàng)目產(chǎn)生的所得稅和增值稅差異，后文詳細(xì)進(jìn)行說明。

3、稅務(wù)局對(duì)情況說明認(rèn)可，這件事完結(jié)。

其實(shí)，接到稅務(wù)局的風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警提示，也沒必要驚慌失措。一般情況下，你有合理的理由進(jìn)行說明，就不會(huì)有什么事情的。

另外，在這里順便說一下上面差異明細(xì)表里的各個(gè)差異項(xiàng)的具體情況：

1、轉(zhuǎn)口貿(mào)易：

這個(gè)是一個(gè)比較特殊的交易方式。無論直接轉(zhuǎn)口還是間接轉(zhuǎn)口，這種貿(mào)易行為都不屬于增值稅的征收范圍，所以不需要繳納增值稅的，銷售額也無需在增值稅報(bào)表中體現(xiàn)。

但是，相關(guān)的收入需要填報(bào)并繳納企業(yè)所得稅。并因此，產(chǎn)生了差異。

2、銷售使用過的固定資產(chǎn)：

這個(gè)是由于轉(zhuǎn)讓收入需要全額開增值稅發(fā)票，并體現(xiàn)在申報(bào)表中。但是會(huì)計(jì)處理和企業(yè)所得稅上，只需要考慮差額。所以，會(huì)存在差異。

3、公司存在提前開票的情況：

先開票的，開票當(dāng)天就是增值稅的納稅義務(wù)時(shí)間，但是這個(gè)地方并沒有達(dá)到所得稅的收入確認(rèn)時(shí)間。時(shí)間差的緣故，產(chǎn)生了二者差異。

4、房租收入差異：

公司簽訂的租賃合同規(guī)定，租賃期限是2023年10月-2023年9月，租期存在跨年情形，但付款則采用一次性付款。

這種情況下2023年確認(rèn)的收入則是2023年10月-12月的租金收入，但增值稅卻是以收到預(yù)收款當(dāng)天為納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間。

企業(yè)所得稅收入分期確認(rèn)，增值稅收入則一次性確認(rèn)。因此，形成了差異。

增值稅收入和企業(yè)所得稅收入差異并不局限于以上幾種情況，但是分析來看多是由于特殊業(yè)務(wù)、會(huì)計(jì)核算方式等原因?qū)е?。正常情況下，這個(gè)差異存在不用過于緊張，更沒必要強(qiáng)行保持兩個(gè)收入額完全一致。

【第3篇】增值稅和個(gè)人所得稅的區(qū)別

個(gè)人所得稅是全球性的稅種，它除了是政府的重要財(cái)政收入外，還起著調(diào)節(jié)個(gè)人收入分配的重要作用。不過呢，目前調(diào)節(jié)個(gè)人收入分配的重要作用的效果在中國還不那么明顯。個(gè)稅的名目繁多，你的收入越多元化，且單項(xiàng)越低，則稅費(fèi)越低。與個(gè)稅相關(guān)的這些問題值得您特別關(guān)注。

一、納稅人從兩處或兩處以上取得工資薪金是如何進(jìn)行管控和申報(bào)呢？

根據(jù)《中華人民共和國個(gè)人所得稅法實(shí)施條例》第二十八條的規(guī)定，個(gè)人從兩處取得工資收入的，并由扣繳義務(wù)人減除專項(xiàng)附加扣除的，對(duì)同一專項(xiàng)附加扣除項(xiàng)目，在一個(gè)納稅年度內(nèi)只能選擇從一處取得的所得中減除。不能兩處一并扣除。

這里需要特別關(guān)注的2個(gè)點(diǎn)，給大家敲黑板劃重點(diǎn)啦！

什么是個(gè)人專項(xiàng)附加扣除？個(gè)人專項(xiàng)附加扣除是指?jìng)€(gè)人所得稅法規(guī)定的子女教育、繼續(xù)教育、大病醫(yī)療、住房貸款利息、住房租金和贍養(yǎng)老人等六項(xiàng)專項(xiàng)附加扣除。

那還有同學(xué)會(huì)問什么是工資薪金？如何界定職工的范疇與職工薪酬？

職工薪酬是指企業(yè)為獲得職工提供的服務(wù)或解除勞動(dòng)關(guān)系而給予各種形式的報(bào)酬或補(bǔ)償。具體包括∶短期薪酬、離職后福利、辭退福利和其他長期職工福利。企業(yè)提供給職工配偶、子女受贍養(yǎng)人、已故員工遺屬及其他受益人等的福利，也屬于職工薪酬。

那什么是職工呢？在職職工是指在單位中工作，并由單位支付工資的各類人員以及因?qū)W習(xí)、病傷產(chǎn)假（六個(gè)月以內(nèi)）等原因暫未工作但單位仍然支付工資的人員。注意不包括已離開本單位仍保留勞動(dòng)關(guān)系的離崗職工。

二、個(gè)人所得稅代扣代繳所得稅時(shí)間與地點(diǎn)如何確定呢？

1. 個(gè)人所得稅代扣代繳所得稅的時(shí)間

個(gè)人所得稅代扣代繳所得稅的時(shí)間一般是在代扣稅款的次月十五日內(nèi)。

2.個(gè)人所得稅代扣代繳所得稅的地點(diǎn)

根據(jù)個(gè)人所得稅法的規(guī)定，個(gè)人所得稅以所得人為納稅人，以支付所得的單位或者個(gè)人為扣繳義務(wù)人。這里的扣繳義務(wù)人，是指向個(gè)人支付所得的單位或者個(gè)人。因此，個(gè)人所得稅代扣代繳所得稅的地點(diǎn)為向個(gè)人支付所得的單位或者個(gè)人的地點(diǎn)。

三、個(gè)人代開增值稅發(fā)票如何征收個(gè)人所得稅問題

1.自然人可以申請(qǐng)代開增值稅發(fā)票的情形有哪些?

（1）自然人發(fā)生增值稅應(yīng)稅行為，需要開具增值稅普通發(fā)票且符合代開條件的，由業(yè)務(wù)發(fā)生地或者居住地稅務(wù)機(jī)關(guān)為其代開增值稅普通發(fā)票。

（2）自然人轉(zhuǎn)讓不動(dòng)產(chǎn)或出租不動(dòng)產(chǎn)、土地使用權(quán)，且購買方或承租方不屬于自然人的，需要開具增值稅專用發(fā)票的，不動(dòng)產(chǎn)或土地使用權(quán)所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)可為其代開增值稅專用發(fā)票。

建議經(jīng)常發(fā)生增值稅應(yīng)稅行為的自然人進(jìn)行商事登記，領(lǐng)取發(fā)票自行開具，享受增值稅小規(guī)模納稅人免征增值稅的稅收優(yōu)惠政策。

2.自然人申請(qǐng)代開增值稅發(fā)票需要提供什么資料?

（1）《代開增值稅發(fā)票繳納稅款申報(bào)單》；

（2）身份證原件及復(fù)印件。委托他人申請(qǐng)代開的，需提交委托人本人簽字的委托授權(quán)書或載明委托事項(xiàng)的協(xié)議，委托人身份證復(fù)印件，以及受托人身份證原件及復(fù)印件；

（3）銷售不動(dòng)產(chǎn)的，提供不動(dòng)產(chǎn)權(quán)屬證明材料或者載有不動(dòng)產(chǎn)售價(jià)的房屋購（銷）合同；出租不動(dòng)產(chǎn)的，首次申請(qǐng)代開發(fā)票時(shí)應(yīng)當(dāng)提供載有不動(dòng)產(chǎn)租金等內(nèi)容的房屋租賃合同；

（4）銷售資源稅應(yīng)稅資源的，提供取得該應(yīng)稅資源時(shí)收取的增值稅發(fā)票或該應(yīng)稅資源的資源稅完稅憑證；

3.自然人申請(qǐng)代開增值稅發(fā)票個(gè)稅征收規(guī)定?

納稅人取得綜合所得，在代開發(fā)票時(shí)不再征收個(gè)人所得稅，嚴(yán)格按照稅收法律法規(guī)的規(guī)定扣繳申報(bào)。對(duì)個(gè)體工商戶、個(gè)人獨(dú)資企業(yè)、合伙企業(yè)和個(gè)人，代開貨物運(yùn)輸業(yè)增值稅發(fā)票時(shí)，不再預(yù)征個(gè)人所得稅。其他項(xiàng)目所得，可暫按照代開品目征收個(gè)人所得稅。

四、企業(yè)職工薪酬中個(gè)人所得稅免稅和不征稅所得企業(yè)職工薪酬中個(gè)人所得稅免稅和不征稅所得各自包含的項(xiàng)目是不同的。我們具體來看看個(gè)人所得稅免稅和不征稅所得分別包含了什么？

1.免征個(gè)人所得稅的主要項(xiàng)目有∶

（1）省級(jí)人民政府、國務(wù)院部委和中國人民解放軍軍以上單位，以及外國組織、國際組織頒發(fā)的科學(xué)、教育、技術(shù)、文化、衛(wèi)生、體育、環(huán)境保護(hù)等方面的獎(jiǎng)金；

（2）財(cái)政部發(fā)行的債券和經(jīng)國務(wù)院批準(zhǔn)發(fā)行的金融債券利息；

（3）按照國務(wù)院規(guī)定發(fā)給的政府特殊津貼、院士津貼、資深院士津貼，以及國務(wù)院規(guī)定免納個(gè)人所得稅的其他補(bǔ)貼、津貼；

（4）福利費(fèi)、撫恤金、救濟(jì)金；

所說的福利費(fèi)，是指根據(jù)國家有關(guān)規(guī)定，從企業(yè)、事業(yè)單位、國家機(jī)關(guān)、社會(huì)團(tuán)體提留的福利費(fèi)或者工會(huì)經(jīng)費(fèi)中支付給個(gè)人的生活補(bǔ)助費(fèi)；所說的救濟(jì)金，是指國家民政部門支付給個(gè)人的生活困難補(bǔ)助費(fèi)。

（5）保險(xiǎn)賠款；

（6）軍人的轉(zhuǎn)業(yè)費(fèi)、復(fù)員費(fèi)；

（7）按照國家統(tǒng)一規(guī)定發(fā)給干部、職工的安家費(fèi)、退職費(fèi)、退休工資、離休工資、離休生活補(bǔ)助費(fèi)；

2.工資薪金中，個(gè)人所得稅不征稅項(xiàng)目的是∶社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)用、住房公積金、差旅費(fèi)津貼和誤餐補(bǔ)助等。

看完了上文的介紹，你是否對(duì)個(gè)人所得稅的相關(guān)問題有了進(jìn)一步的了解，更多個(gè)稅問題歡迎關(guān)注我們并評(píng)論區(qū)留言。

【第4篇】企業(yè)所得稅增值稅

不太了解稅務(wù)問題的老板們看看吧，別再冤枉操碎了心的財(cái)務(wù)了！

眾所周知，企業(yè)的一切業(yè)務(wù)都跟稅是有關(guān)聯(lián)的，日常經(jīng)營企業(yè)需要注意哪些稅呢？

答案：增值稅、附加稅、印花稅、企業(yè)所得稅、個(gè)人所得稅等等。

增值稅可以算是一個(gè)廣義的范圍，目前增值稅的稅率有免稅、3%、6%、9%、13%等幾個(gè)稅率。每個(gè)行業(yè)的增值稅稅率不一致。增值稅有銷項(xiàng)、進(jìn)項(xiàng)之分。

小規(guī)模公司

免稅：屬于小規(guī)模公司政策，為了扶持中小企業(yè)，國家對(duì)小規(guī)模公司實(shí)行免除增值稅的政策，所以目前小規(guī)模公司如果是開增值稅普通發(fā)票的話是免征增值稅的。

3%稅率：現(xiàn)在小規(guī)模公司也能夠開增值稅專用發(fā)票了，專票票面上稅率是3%（銷項(xiàng)稅）。值得注意的是如果小規(guī)模公司開了專票給一般納稅人公司的話，一般納稅人公司是可以抵扣3%（進(jìn)項(xiàng)稅）的稅額的，而小規(guī)模公司就得繳納3%（銷項(xiàng)稅）的稅額，這部分沒得抵扣也沒得免稅。

6%稅率：如果公司經(jīng)營內(nèi)容是電信服務(wù)、金融服務(wù)等，即可開6%稅率的發(fā)票。如果開增值稅普通發(fā)票的話，免稅；如果開增值稅專用發(fā)票的話則需要繳稅了。

一般納稅人公司

9%稅率：一般建筑行業(yè)的稅率是9%，建筑行業(yè)一般納稅人公司不管開普票還是專票都要征9%（銷項(xiàng)稅）稅率的，所以就需要取得增值稅專用發(fā)票（進(jìn)項(xiàng)稅）進(jìn)行抵扣再繳稅。不然企業(yè)的稅負(fù)率就很高了！

13%稅率：銷售公司大部分都是開13%（銷項(xiàng)稅）的增值稅發(fā)票的，同理也是需要取得增值稅專用發(fā)票（進(jìn)項(xiàng)稅）抵扣再繳稅，避免稅負(fù)率過高！

附加稅則是由增值稅的數(shù)值計(jì)算出來的，附加稅是由城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加、地方教育費(fèi)附加組成。稅率分別是7%、5%、3%，目前有些地方的政策是完全減免附加稅計(jì)征或者一半減免，最終還是得看當(dāng)?shù)囟惥值臄?shù)據(jù)！

印花稅的稅率也不是單一的，看具體業(yè)務(wù)而定，簽訂銷售合同、資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓、技術(shù)合同等等。一般公司簽訂合同的稅率是0.03%。

企業(yè)所得稅：很多人總是分辨不清增值稅和企業(yè)所得稅這兩個(gè)稅，企稅是企業(yè)收入減掉成本費(fèi)用后剩余的利潤總額，算出來要繳納的稅。一般企稅的稅率是25%，中小企業(yè)企稅是有優(yōu)惠的。

個(gè)人所得稅：簡(jiǎn)單地說只要有所得就得報(bào)個(gè)稅，個(gè)稅有五大項(xiàng)加計(jì)扣除，只要符合五大項(xiàng)要求，就能少繳很多稅。另外企業(yè)的股東分紅也是需要繳納個(gè)稅的！

企業(yè)日常經(jīng)營涉稅的事項(xiàng)比較多，各行業(yè)的平均稅負(fù)率其實(shí)并不低，所以很多不太懂稅務(wù)的老板們總是認(rèn)為公司的收入都繳稅了。合理避稅是有必要的，但該繳的稅還是得繳。所以不要再認(rèn)為財(cái)務(wù)拿著錢，不僅沒幫公司創(chuàng)造利益，還要拿錢去繳稅啦！

【第5篇】增值稅收入和所得稅收入不一致

最近正值企業(yè)所得稅匯算清繳期。

因此企業(yè)所得稅匯算清繳過程中，企業(yè)收入的確認(rèn)十分關(guān)鍵。

相應(yīng)地，企業(yè)需要注意企業(yè)所得稅收入是否與增值稅收入一致。

如果企業(yè)所得稅收入與增值稅收入保不一致，會(huì)出現(xiàn)什么情況呢？讓我們一起來看看吧！

01

企業(yè)所得稅收入與增值稅收入

存在差異被稽查

近期，糧餉君看到這么一個(gè)稅務(wù)事項(xiàng)通知書：

企業(yè)增值稅收入和企業(yè)所得稅收入存在差異，需要說明情況。

該通知意思就是稅局監(jiān)控到他們的增值稅申報(bào)表的收入和企業(yè)所得稅申報(bào)表的收入有差異，讓他們核實(shí)并反饋。

隨著稅務(wù)部門信息化管稅，稅務(wù)局設(shè)置的風(fēng)控部門，通過監(jiān)控各種數(shù)據(jù)，以數(shù)據(jù)為驅(qū)動(dòng)，分析企業(yè)報(bào)送的各種數(shù)據(jù)（申報(bào)表、發(fā)票等），篩選出有風(fēng)險(xiǎn)的企業(yè)，重點(diǎn)推送稅源管理部門詢問落實(shí)，比較多的是稅局監(jiān)控到納稅人的增值稅申報(bào)表的收入和企業(yè)所得稅申報(bào)表的收入有差異，會(huì)通知納稅人核實(shí)并反饋。

現(xiàn)在大家收到這種提示其實(shí)是非常正常的，以后還會(huì)更多。

那增值稅收入和企業(yè)所得稅收入這兩個(gè)收入數(shù)據(jù)有沒有一個(gè)邏輯關(guān)系呢？必須一致嗎？

02

企業(yè)所得稅收入與增值稅收入

必須一致嗎？

正常情況下，企業(yè)所得稅收入和增值稅收入是要保持一致的，但也有特殊情況。

舉個(gè)例子：

糧餉君公司是一家制造業(yè)公司，屬于增值稅一般納稅人，2023年12月20日向a公司銷售貨物，并與當(dāng)天開具增值稅專用發(fā)票，價(jià)稅合計(jì)1130萬。2023年1月10日，貨物運(yùn)抵a公司，雙方完成交貨。

針對(duì)上述業(yè)務(wù)，糧餉君公司于2023年12月確認(rèn)增值稅收入1000萬元，未確認(rèn)企業(yè)所得稅收入。

那么財(cái)務(wù)人員報(bào)稅時(shí)，是否需要調(diào)整申報(bào)表？答案是不需要的。

分析如下：

（1）根據(jù)《增值稅暫行條例》第十九條規(guī)定，增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為:納稅人發(fā)生應(yīng)稅行為并收訖銷售款項(xiàng)或者取得索取銷售款項(xiàng)憑據(jù)的當(dāng)天;先開具發(fā)票的，為開具發(fā)票的當(dāng)天。

在本案例中，糧餉君公司于2023年12月提前開票，納稅義務(wù)已發(fā)生，因此確認(rèn)當(dāng)月增值稅收入符合稅法規(guī)定。

（2）根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于確認(rèn)企業(yè)所得稅收入若干問題的通知》(國稅函[2008〕875號(hào)）第一條規(guī)定，除企業(yè)所得稅法及實(shí)施條例另有規(guī)定外，企業(yè)銷售收入的確認(rèn)，必須遵循權(quán)責(zé)發(fā)生制原則和實(shí)質(zhì)重于形式原則。

企業(yè)銷售商品同時(shí)滿足下列條件的，應(yīng)確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)：

1.商品銷售合同已經(jīng)簽訂，企業(yè)已將商品所有權(quán)相關(guān)的主要風(fēng)險(xiǎn)和報(bào)酬轉(zhuǎn)移給購貨方；

2.企業(yè)對(duì)已售出的商品既沒有保留通常與所有權(quán)相聯(lián)系的繼續(xù)管理權(quán)，也沒有實(shí)施有效控制；

3.收入的金額能夠可靠地計(jì)量；

4.已發(fā)生或?qū)l(fā)生的銷售方的成本能夠可靠地核算。

由于貨物交付時(shí)間為2023年1月10日，在2023年12月，糧餉君公司尚未將商品所有權(quán)相關(guān)的主要風(fēng)險(xiǎn)和報(bào)酬轉(zhuǎn)移給購貨方a公司，不符合企業(yè)所得稅收入確認(rèn)條件。

因此，糧餉君未將該筆業(yè)務(wù)確認(rèn)企業(yè)所得稅收入符合稅法規(guī)定。

所以，糧餉君公司因增值稅與企業(yè)所得稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間不同，導(dǎo)致產(chǎn)生差異符合稅法規(guī)定，不需要人為調(diào)整一致，屬于正常情形。

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領(lǐng)取方式：關(guān)注，評(píng)論區(qū)留言：所得稅匯算

03

企業(yè)所得稅收入與增值稅收入

不一致的情況有哪些？

一、確認(rèn)收入的時(shí)間和確認(rèn)原則帶來的不一致

上段文里面列舉的案例就說明了這個(gè)原因。

二、應(yīng)稅收入范圍不一致

通過對(duì)實(shí)際工作的總結(jié)，我們發(fā)現(xiàn)以下事項(xiàng)會(huì)帶來兩稅收入在應(yīng)稅范圍內(nèi)的不一致：

（1）“視同銷售”行為帶來的兩稅申報(bào)收入不一致；

（2）價(jià)外費(fèi)用帶來的兩稅申報(bào)收入不一致；

（3）處置固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)等行為帶來的兩稅申報(bào)收入不一致；

（4）金融商品轉(zhuǎn)讓業(yè)務(wù)帶來的兩稅申報(bào)收入不一致；

（5）財(cái)政補(bǔ)貼帶來的兩稅申報(bào)收入不一致；

（6）增值稅免稅業(yè)務(wù)帶來的兩稅申報(bào)收入不一致。

三、兩稅在申報(bào)表上的取數(shù)原則不一致

當(dāng)我們?cè)谏陥?bào)正常的情況還是有可能會(huì)出現(xiàn)兩者不一致的情況，那么就有可能是因?yàn)槎悇?wù)局在兩稅收入的取數(shù)原則上與我們理解不一致的原因造成的。

（1）增值稅申報(bào)收入一般按照當(dāng)年12月份《增值稅納稅申報(bào)表》累計(jì)數(shù)提取，包括按適用稅率計(jì)稅銷售額、按簡(jiǎn)易辦法計(jì)稅銷售額、免抵退辦法銷售額和免稅銷售額等四項(xiàng)收入合計(jì)。

（2）企業(yè)所得稅申報(bào)收入則一般按照《企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表》主表第1行營業(yè)收入金額提取，僅包括主營業(yè)務(wù)收入和其他業(yè)務(wù)收入，也就是按照國家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度核算的營業(yè)收入數(shù)據(jù)。

比如我們有一些在增值稅申報(bào)表中“視同銷售”的收入，在所得稅匯算表中卻是通過納稅調(diào)整表調(diào)整進(jìn)入應(yīng)納稅所得額的，因此兩者在取數(shù)原則上的不同，也會(huì)造成兩者收入不一致的情況。

04

不一致導(dǎo)致稅務(wù)預(yù)警

如何應(yīng)對(duì)？

如果真的被稅局提示風(fēng)險(xiǎn)，要求出具不一致情況說明，你也不必過分緊張，兩稅申報(bào)收入的差異存在一定的客觀性，只要企業(yè)在日常會(huì)計(jì)核算、稅費(fèi)申報(bào)中合法合規(guī)，與稅務(wù)機(jī)關(guān)及時(shí)溝通，能清晰的將兩稅收入申報(bào)差異說得清、道得明，自然也不會(huì)產(chǎn)生納稅風(fēng)險(xiǎn)。

我們可以準(zhǔn)備以下佐證材料：

1、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表及其說明材料；

2、與納稅有關(guān)的合同、協(xié)議書及憑證；

3、稅控裝置的電子報(bào)稅資料；

4、外出經(jīng)營活動(dòng)稅收管理證明和異地完稅憑證；

5、境內(nèi)或者境外公證機(jī)構(gòu)出具的有關(guān)證明文件；

6、納稅人、扣繳義務(wù)人的納稅申報(bào)或者代扣代繳、代收代繳稅款報(bào)告表的主要內(nèi)容包括：稅種、稅目，應(yīng)納稅項(xiàng)目或者應(yīng)代扣代繳、代收代繳稅款項(xiàng)目，計(jì)稅依據(jù)，扣除項(xiàng)目及標(biāo)準(zhǔn)，適用稅率或者單位稅額，應(yīng)退稅項(xiàng)目及稅額、應(yīng)減免稅項(xiàng)目及稅額，應(yīng)納稅額或者應(yīng)代扣代繳、代收代繳稅額，稅款所屬期限、延期繳納稅款、欠稅、滯納金等。

7、以下為大家提供一份《情況說明》模板：

【第6篇】企業(yè)所得稅與增值稅的區(qū)別

企業(yè)突然收到了一條稅務(wù)預(yù)警，會(huì)計(jì)直接慌了，跑來問我怎么辦?？戳讼嘛L(fēng)險(xiǎn)預(yù)警主要是稅務(wù)局提示增值稅收入和企業(yè)所得稅收入不一致，應(yīng)該不少人遇到過，今天就給大家一起聊聊這個(gè)問題。

說白了就是稅務(wù)局監(jiān)控到了企業(yè)的增值稅申報(bào)表上的收入跟企業(yè)所得稅申報(bào)表上的收入，有較大的差異，需要企業(yè)相關(guān)人員進(jìn)行核實(shí)、說明。

本身來說，當(dāng)下現(xiàn)狀下，收到這樣的風(fēng)險(xiǎn)提示，并不是個(gè)別、特殊現(xiàn)象。以數(shù)治稅和放管服的大背景下，稅務(wù)局的風(fēng)控部門會(huì)通過數(shù)據(jù)分析比對(duì)各種數(shù)據(jù)，然后發(fā)現(xiàn)涉稅風(fēng)險(xiǎn)疑點(diǎn)，拿著推送過來的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，很多時(shí)候稅源管理部門就會(huì)找到對(duì)應(yīng)的企業(yè)進(jìn)行詢問、核實(shí)。

隨著稅務(wù)局各項(xiàng)系統(tǒng)的不斷建設(shè)和完善，金稅四期的上線，以及放管服的深入落實(shí)，未來可以預(yù)見的是收到這種風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警提示的概率會(huì)越來越高。

我們回到開頭說到的問題：增值稅收入和企業(yè)所得稅收入比對(duì)不一致，是怎么回事？該怎么辦？

增值稅法 增值稅 增值稅改革

一般情況下，增值稅報(bào)表上的銷售額跟企業(yè)所得稅申報(bào)表上的收入，應(yīng)該是趨同的。遇到二者不一致的情況，又收到了稅務(wù)局的風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警，那么作為會(huì)計(jì)，其實(shí)處理方式也比較簡(jiǎn)單：分析出差異的情況，進(jìn)行反饋說明就行。

我們給大家簡(jiǎn)單舉個(gè)例子說明：

某某公司突然接到稅務(wù)局電話，說公司的2023年12月增值稅申報(bào)表申報(bào)收入大幅小于2023年企稅匯算的營業(yè)收入，需要向稅務(wù)局書面說明情況。

某某公司會(huì)計(jì)處理方式供大家參考：

1、查詢公司相關(guān)的申報(bào)表和匯算清繳表。通過查詢發(fā)現(xiàn)：公司2023年全年增值稅累計(jì)銷售額為8525991678元，企業(yè)所得稅匯算申報(bào)表報(bào)送的營業(yè)收入為9801913747元，確實(shí)存在稅務(wù)局說的情況。

2、核對(duì)差異情況，并列差異明細(xì)，詳細(xì)對(duì)稅務(wù)局進(jìn)行情況說明。

具體包括轉(zhuǎn)口銷售收入、銷售使用過的固定資產(chǎn)、提前開票和房租收入等項(xiàng)目產(chǎn)生的所得稅和增值稅差異，后文詳細(xì)進(jìn)行說明。

3、稅務(wù)局對(duì)情況說明認(rèn)可，這件事完結(jié)。

其實(shí)，接到稅務(wù)局的風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警提示，也沒必要驚慌失措。一般情況下，你有合理的理由進(jìn)行說明，就不會(huì)有什么事情的。

另外，在這里順便說一下上面差異明細(xì)表里的各個(gè)差異項(xiàng)的具體情況：

1、轉(zhuǎn)口貿(mào)易：

這個(gè)是一個(gè)比較特殊的交易方式。無論直接轉(zhuǎn)口還是間接轉(zhuǎn)口，這種貿(mào)易行為都不屬于增值稅的征收范圍，所以不需要繳納增值稅的，銷售額也無需在增值稅報(bào)表中體現(xiàn)。

但是，相關(guān)的收入需要填報(bào)并繳納企業(yè)所得稅。并因此，產(chǎn)生了差異。

2、銷售使用過的固定資產(chǎn)：

這個(gè)是由于轉(zhuǎn)讓收入需要全額開增值稅發(fā)票，并體現(xiàn)在申報(bào)表中。但是會(huì)計(jì)處理和企業(yè)所得稅上，只需要考慮差額。所以，會(huì)存在差異。

3、公司存在提前開票的情況：

先開票的，開票當(dāng)天就是增值稅的納稅義務(wù)時(shí)間，但是這個(gè)地方并沒有達(dá)到所得稅的收入確認(rèn)時(shí)間。時(shí)間差的緣故，產(chǎn)生了二者差異。

4、房租收入差異：

公司簽訂的租賃合同規(guī)定，租賃期限是2023年10月-2023年9月，租期存在跨年情形，但付款則采用一次性付款。

這種情況下2023年確認(rèn)的收入則是2023年10月-12月的租金收入，但增值稅卻是以收到預(yù)收款當(dāng)天為納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間。

企業(yè)所得稅收入分期確認(rèn)，增值稅收入則一次性確認(rèn)。因此，形成了差異。

增值稅收入和企業(yè)所得稅收入差異并不局限于以上幾種情況，但是分析來看多是由于特殊業(yè)務(wù)、會(huì)計(jì)核算方式等原因?qū)е?。正常情況下，這個(gè)差異存在不用過于緊張，更沒必要強(qiáng)行保持兩個(gè)收入額完全一致。

【第7篇】增值稅企業(yè)所得稅

一、納稅義務(wù)發(fā)生的時(shí)間

1、收入確認(rèn)的總原則

1??增值稅

·納稅人發(fā)生納稅行為，為收訖銷售款項(xiàng)或者取得索取銷售款項(xiàng)憑據(jù)的當(dāng)天；

·先開具發(fā)票的，為開具發(fā)票的當(dāng)天

2??企業(yè)所得稅

·商品銷售合同已經(jīng)簽訂，企業(yè)已將商品所有權(quán)相關(guān)的主要風(fēng)險(xiǎn)和報(bào)酬轉(zhuǎn)移給購貨方；

·企業(yè)對(duì)已售出的商品既沒有保留通常與所有權(quán)相聯(lián)系的繼續(xù)管理權(quán)，也沒有實(shí)施有效控制；

·收入金額能夠可靠地計(jì)量；

·已發(fā)生或?qū)l(fā)生的銷售方成本能夠可靠地核算。

2、委托代銷

·增值稅：收到代銷清單或者收到全部或者部分貨款的當(dāng)天，未收到代銷清單及貨款的，為發(fā)出代銷貨物滿180天的當(dāng)天；

·企業(yè)所得稅：收到代銷清單時(shí)，確認(rèn)收入。

3、租賃服務(wù)

·增值稅：納稅人采取預(yù)收款方式提供租賃服務(wù)，按照收到預(yù)收款的當(dāng)天；

·企業(yè)所得稅：租賃期限跨年度且租金提前一次性支付的，在租賃期內(nèi)，分期均勻地計(jì)入相關(guān)年度收入。

4、預(yù)收款方式銷售大件貨物

·增值稅：對(duì)于生產(chǎn)銷售生產(chǎn)工期超12個(gè)月大型機(jī)器設(shè)備、船舶、飛機(jī)等貨物， 增值稅以“收到預(yù)收款或者書面合同約定的收款日期的當(dāng)天”；

·企業(yè)所得稅：按照“完工進(jìn)度（完工百分比法）”確認(rèn)收入；

5、托收承付方式銷售貨物

·增值稅：“發(fā)出貨物并辦妥托收手續(xù)”當(dāng)天確認(rèn)收入；

·企業(yè)所得稅：“辦妥托收手續(xù)費(fèi)”即可確認(rèn)收入；

二、增值稅確認(rèn)收入，企業(yè)所得稅不確認(rèn)收入

1、情形一：納稅人將貨物在實(shí)行統(tǒng)一核算的跨縣（市）內(nèi)部機(jī)構(gòu)間移送于銷售；

2、情形二：受托方以收取手續(xù)費(fèi)方式銷售代銷貨物；

3、情形三：采用售后回購方式銷售商品的，有證據(jù)表明不符合銷售收入確認(rèn)條件的，如以銷售商品方式進(jìn)行融資，收到的款項(xiàng)應(yīng)確認(rèn)為負(fù)債，回購價(jià)格大于原售價(jià)的，差額應(yīng)在在回購期間確認(rèn)為利息費(fèi)用。

三、收入確認(rèn)申報(bào)金額差異

1、處置固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)

·增值稅：按照出售價(jià)格和適用稅率或征收率計(jì)算申報(bào)繳納增值稅

·企業(yè)所得稅：將資產(chǎn)處置收入扣除賬面價(jià)值和相關(guān)稅費(fèi)后的金額計(jì)入營業(yè)外收入

2、金融商品轉(zhuǎn)讓業(yè)務(wù)

·增值稅：申報(bào)表主表銷售額填寫盈虧相抵前的銷售額；

·企業(yè)所得稅：盈虧相抵后填入投資收益。

【第8篇】所得稅收入和增值稅收入不符合

01企業(yè)所得稅收入和增值稅收入必須一致嗎？

增值稅收入，這里就是指的增值稅申報(bào)表上1-12月份累計(jì)銷售額（累計(jì)銷售額=（一）按適用稅率計(jì)稅銷售額+（二）按簡(jiǎn)易辦法計(jì)稅銷售額+（三）免、抵、退辦法出口的銷售額+（四）免稅銷售額）。

企業(yè)所得稅收入，指的就是企業(yè)所得稅申報(bào)表上的營業(yè)收入（營業(yè)收入=主營業(yè)務(wù)收入+其他業(yè)務(wù)收入）。

我們會(huì)發(fā)現(xiàn)，企業(yè)所得稅申報(bào)表收入與增值稅申報(bào)表收入的比較，如果沒有特殊情況，兩者的數(shù)字應(yīng)該是一致，就是說會(huì)計(jì)賬上確認(rèn)了多少收入，增值稅申報(bào)表中也填了多少銷售額，稅率或征收率確定的情況下，就說明企業(yè)報(bào)稅沒有問題。

但是由于各自稅法規(guī)定不同，也存在一些不一致的情況。

例如.濤哥公司是一家制造生產(chǎn)企業(yè)，屬于增值稅一般納稅人。濤哥公司銷售商品給乙公司，2023年12月2日簽訂采購合同，簽訂合同后10天內(nèi)開具發(fā)票給乙公司且商品于2023年1月20日交貨，合同價(jià)稅合計(jì)金額113萬元。濤哥公司向其全額開具了增值稅專用發(fā)票，并將該業(yè)務(wù)確認(rèn)2023年12月增值稅收入100萬元。在企業(yè)所得稅方面，未做確認(rèn)收入處理。

因上述業(yè)務(wù)，導(dǎo)致濤哥公司2023年累計(jì)增值稅申報(bào)收入高于企業(yè)所得稅收入100萬元（113/1.13）。

那么，產(chǎn)生的該差異是否符合稅法規(guī)定呢？濤哥公司是否需要將企業(yè)所得稅申報(bào)收入與增值稅申報(bào)收入人為調(diào)整一致呢？

跟著濤哥看一下增值稅與企業(yè)所得稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間相關(guān)規(guī)定。

關(guān)于增值稅的處理：

根據(jù)《增值稅暫行條例》第十九條規(guī)定，增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為：納稅人發(fā)生應(yīng)稅行為并收訖銷售款項(xiàng)或者取得索取銷售款項(xiàng)憑據(jù)的當(dāng)天；先開具發(fā)票的，為開具發(fā)票的當(dāng)天。

在本案例中，甲公司應(yīng)乙公司要求于2023年12月提前開票，納稅義務(wù)已發(fā)生，因此確認(rèn)當(dāng)月增值稅收入符合稅法規(guī)定。

關(guān)于企業(yè)所得稅的處理：

根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于確認(rèn)企業(yè)所得稅收入若干問題的通知》（國稅函〔2008〕875號(hào)）第一條規(guī)定，除企業(yè)所得稅法及實(shí)施條例另有規(guī)定外，企業(yè)銷售收入的確認(rèn)，必須遵循權(quán)責(zé)發(fā)生制原則和實(shí)質(zhì)重于形式原則。

企業(yè)銷售商品同時(shí)滿足下列條件的，應(yīng)確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)：

1.商品銷售合同已經(jīng)簽訂，企業(yè)已將商品所有權(quán)相關(guān)的主要風(fēng)險(xiǎn)和報(bào)酬轉(zhuǎn)移給購貨方；

2.企業(yè)對(duì)已售出的商品既沒有保留通常與所有權(quán)相聯(lián)系的繼續(xù)管理權(quán)，也沒有實(shí)施有效控制；

3.收入的金額能夠可靠地計(jì)量；

4.已發(fā)生或?qū)l(fā)生的銷售方的成本能夠可靠地核算。

在本案例中，由于合同約定貨物交付時(shí)間為2023年1月20日，在2023年12月，濤哥公司尚未將商品所有權(quán)相關(guān)的主要風(fēng)險(xiǎn)和報(bào)酬轉(zhuǎn)移給購貨方乙公司，不符合企業(yè)所得稅收入確認(rèn)條件。因此，濤哥公司未將該筆業(yè)務(wù)確認(rèn)企業(yè)所得稅收入符合稅法規(guī)定。

所以，濤哥公司因增值稅與企業(yè)所得稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間不同，導(dǎo)致產(chǎn)生差異符合稅法規(guī)定，不需要人為調(diào)整一致，屬于正常情形。

02企業(yè)所得稅收入和增值稅收入不一致的情況下有哪些？

在實(shí)際工作中出現(xiàn)增值稅與企業(yè)所得稅收入不一致的情況如下：

01價(jià)外費(fèi)用

價(jià)外費(fèi)用包括向購買方收取的手續(xù)費(fèi)、補(bǔ)貼、基金、集資費(fèi)、返還利潤、獎(jiǎng)勵(lì)費(fèi)、違約金、滯納金、延期付款利息、賠償金、代收款項(xiàng)、包裝費(fèi)、包裝物租金、儲(chǔ)備費(fèi)、優(yōu)質(zhì)費(fèi)、運(yùn)輸裝卸費(fèi)以及其他各種性質(zhì)的價(jià)外收費(fèi)。

按照增值稅的相關(guān)規(guī)定，銷售額是按照納稅人發(fā)生應(yīng)稅行為取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用確定，除代為收取符合規(guī)定的政府性基金或行政失業(yè)性收費(fèi)，以及以委托方名義開具發(fā)票代委托方收取的款項(xiàng)外，都應(yīng)計(jì)入增值稅銷售額計(jì)算申報(bào)繳納增值稅。

但這些價(jià)外收費(fèi)在會(huì)計(jì)核算和企業(yè)所得稅納稅申報(bào)時(shí)卻有相當(dāng)一部分并不計(jì)入營業(yè)收入，如收取的延期利息費(fèi)用應(yīng)沖減財(cái)務(wù)費(fèi)用，收取的包裝費(fèi)、儲(chǔ)備費(fèi)、運(yùn)輸裝卸費(fèi)應(yīng)沖減銷售費(fèi)用，收取的違約金、賠償金、滯納金應(yīng)計(jì)入營業(yè)外收入，代收、代墊款項(xiàng)應(yīng)計(jì)入往來項(xiàng)目等。

雖然并不影響會(huì)計(jì)核算結(jié)果和應(yīng)納稅所得額的計(jì)算，但在兩稅申報(bào)收入數(shù)據(jù)對(duì)比時(shí)卻會(huì)形成增值稅申報(bào)收入大于企業(yè)所得稅申報(bào)收入的情況。

02金融商品轉(zhuǎn)讓業(yè)務(wù)

按照財(cái)稅[2016]36號(hào)規(guī)定，納稅人轉(zhuǎn)讓金融商品按照賣出價(jià)扣除買入價(jià)后的余額為銷售額計(jì)算繳納增值稅。納稅申報(bào)時(shí)，按照扣除之前的不含稅銷售額填入納稅申報(bào)表主表銷售額相關(guān)欄次。

而金融商品轉(zhuǎn)讓的會(huì)計(jì)處理和企業(yè)所得稅申報(bào)則是通過投資收益體現(xiàn)在當(dāng)期損益及應(yīng)納稅稅所得額中。兩收入對(duì)比，增值稅申報(bào)收入大于企業(yè)所得稅收入。

03視同銷售行為

例如：濤哥公司2023年年底時(shí)，將價(jià)值100萬元的自產(chǎn)空調(diào)用于職工食堂和宿舍。根據(jù)規(guī)定，納稅人將自產(chǎn)或委托加工貨物用于集體福利的情況下，要視同銷售計(jì)算增值稅銷項(xiàng)稅額，但貨物并沒有離開本企業(yè)，所有權(quán)并沒有發(fā)生轉(zhuǎn)移，也沒有相關(guān)經(jīng)濟(jì)利益流入，會(huì)計(jì)核算上只結(jié)轉(zhuǎn)成本，不確認(rèn)收入。

故2023年濤哥公司此項(xiàng)業(yè)務(wù)申報(bào)增值稅銷售額100萬元，申報(bào)企業(yè)所得稅營業(yè)收入0元。

如果企業(yè)將自產(chǎn)的產(chǎn)品作為福利發(fā)放給員工個(gè)人，無論是增值稅還是企業(yè)所得稅都應(yīng)視同銷售，按規(guī)定進(jìn)行申報(bào)。

【第9篇】近期，一大波稅收優(yōu)惠政策來了，涉及增值稅和所得稅，請(qǐng)查收！

近兩年，在特殊的市場(chǎng)環(huán)境下，不少抗風(fēng)險(xiǎn)能力較弱的中小企業(yè)都或多或少面臨著一些經(jīng)營壓力。了解各行業(yè)實(shí)際困難，為減輕各企業(yè)經(jīng)營成本負(fù)擔(dān)；近期，一大波稅收優(yōu)惠政策終于來了，涉及增值稅、企業(yè)所得稅和個(gè)稅，請(qǐng)有需要的朋友抓緊收藏吧。小規(guī)模納稅人免征增值稅增值稅小規(guī)模納稅人開具普通發(fā)票可直接享受增值稅全額免征和附加稅優(yōu)惠（取消上季度45萬限額）。此外，代為開具增值稅發(fā)票的自然人也可享受此項(xiàng)免稅。小微企業(yè)、企業(yè)所得稅再減半征收根據(jù)規(guī)定，企業(yè)所得稅的法定稅率為25%，小型微利企業(yè)執(zhí)行的稅率為20%；目前，小微企業(yè)年應(yīng)納稅所得額在100w以內(nèi)的，減按12.5%計(jì)入應(yīng)納稅所得額，實(shí)際稅負(fù)為12.5%*20%=2.5% .就是25%*20%=5%。注意，小微企業(yè)的定義是年應(yīng)稅收入低于300w，從業(yè)人數(shù)低于300人，資產(chǎn)總額在5000w以內(nèi)。另外，在地方的稅收?qǐng)@區(qū)，小規(guī)模納稅人、個(gè)人獨(dú)資企業(yè)、個(gè)體工商戶、自然人也可享受0.5%-1%左右的個(gè)稅征收，大大縮小了企業(yè)的成本差距，虛高利潤、高分紅和個(gè)人稅收的稅負(fù)壓力，解決個(gè)人因臨時(shí)業(yè)務(wù)需要無法自行開具發(fā)票的實(shí)際問題。案例分析：某軟件開發(fā)公司遇到技術(shù)問題需要解決，于是高薪聘請(qǐng)專業(yè)技術(shù)人員；事后，公司向個(gè)人支付了100w，個(gè)人也應(yīng)向公司提供相應(yīng)的發(fā)票；這個(gè)時(shí)候，如果個(gè)人到國內(nèi)的稅收?qǐng)@區(qū)申請(qǐng)臨時(shí)自然人代開發(fā)票，只需要繳納100w*0.5%=0.5w的稅費(fèi)即可，不僅解決了開票問題，而且還大大降低了自身與企業(yè)的稅費(fèi)負(fù)擔(dān)。

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【第10篇】增值稅和所得稅的關(guān)系

企業(yè)所得稅稅率到底有多少種？自己公司又適用哪種？有什么優(yōu)惠政策？快跟小慧一起來看看吧！

企業(yè)所得稅稅率匯總一、基本稅率25%

基本稅率：企業(yè)所得稅的稅率為25%。

政策依據(jù)：《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》第四條。

二、適用20%稅率

小型微利企業(yè)：

對(duì)于小型微利企業(yè)年應(yīng)納稅所得額不超過100萬元的部分，減按12.5%計(jì)入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。對(duì)年應(yīng)納稅所得額超過100萬元但不超過300萬元的部分，減按50%計(jì)入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。

政策依據(jù)：

《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》第二十八條。

《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于實(shí)施小微企業(yè)普惠性稅收減免政策的通知》（財(cái)稅〔2019〕13號(hào)）第二條。

《國家稅務(wù)總局關(guān)于落實(shí)支持小型微利企業(yè)和個(gè)體工商戶發(fā)展所得稅優(yōu)惠政策有關(guān)事項(xiàng)的公告》（國家稅務(wù)總局公告2023年第8號(hào)）第一條。

三、適用15%稅率

1、高新技術(shù)企業(yè)

國家需要重點(diǎn)扶持的高新技術(shù)企業(yè)，減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅。

政策依據(jù)：《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》第二十八條。

2、高技術(shù)先進(jìn)型服務(wù)企業(yè)

對(duì)經(jīng)認(rèn)定的技術(shù)先進(jìn)型服務(wù)企業(yè)，減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅。

政策依據(jù)：《財(cái)政部 稅務(wù)總局 商務(wù)部 科技部 國家發(fā)展改革委關(guān)于將技術(shù)先進(jìn)型服務(wù)企業(yè)所得稅政策推廣至全國實(shí)施的通知》（財(cái)稅〔2017〕79號(hào)）第一條。

3、平潭綜合實(shí)驗(yàn)區(qū)符合條件的企業(yè)

自2023年1月日起至2025年12月31日止，對(duì)設(shè)在平潭綜合實(shí)驗(yàn)區(qū)的符合條件的企業(yè)減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅。

政策依據(jù)：《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于延續(xù)福建平潭綜合實(shí)驗(yàn)區(qū)企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的通知》（財(cái)稅〔2021〕29號(hào)）第一條、第五條。

4、注冊(cè)在海南自貿(mào)港的鼓勵(lì)類產(chǎn)業(yè)企業(yè)

自2023年1月起至2024年12月31日止，對(duì)注冊(cè)在海南自由貿(mào)易港并實(shí)質(zhì)性運(yùn)營的鼓勵(lì)類產(chǎn)業(yè)企業(yè)，減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅。

本條所稱鼓勵(lì)類產(chǎn)業(yè)企業(yè)，是指以海南自由貿(mào)易港鼓勵(lì)類產(chǎn)業(yè)目錄中規(guī)定的產(chǎn)業(yè)項(xiàng)目為主營業(yè)務(wù)，且其主營業(yè)務(wù)收入占企業(yè)收入總額60%以上的企業(yè)。

政策依據(jù)：《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于海南自由貿(mào)易港企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的通知》（財(cái)稅〔2020〕31號(hào)）第一條、第四條。

5、西部地區(qū)鼓勵(lì)類產(chǎn)業(yè)

對(duì)設(shè)在西部地區(qū)以《西部地區(qū)鼓勵(lì)類產(chǎn)業(yè)目錄》中新增鼓勵(lì)類產(chǎn)業(yè)項(xiàng)目為主營業(yè)務(wù)，且其當(dāng)年度主營業(yè)務(wù)收入占企業(yè)收入總額70%以上的企業(yè)，自2023年10月1日起，可減按15%稅率繳納企業(yè)所得稅。

自2023年1月1日至2030年12月31日，對(duì)設(shè)在西部地區(qū)的鼓勵(lì)類產(chǎn)業(yè)企業(yè)減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅。本條所稱鼓勵(lì)類產(chǎn)業(yè)企業(yè)是指以《西部地區(qū)鼓勵(lì)類產(chǎn)業(yè)目錄》中規(guī)定的產(chǎn)業(yè)項(xiàng)目為主營業(yè)務(wù)，且其主營業(yè)務(wù)收入占企業(yè)收入總額60%以上的企業(yè)。

政策依據(jù)：《國家稅務(wù)總局關(guān)于執(zhí)行<西部地區(qū)鼓勵(lì)類產(chǎn)業(yè)目錄>有關(guān)企業(yè)所得稅問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2023年第14號(hào)）第一條。

《財(cái)政部 稅務(wù)總局 國家發(fā)展改革委關(guān)于延續(xù)西部大開發(fā)企業(yè)所得稅政策的公告》（財(cái)政部公告2023年第23號(hào)）第一條。

6、上海自貿(mào)試驗(yàn)區(qū)重點(diǎn)產(chǎn)業(yè)

自2023年1月1起，對(duì)新片區(qū)內(nèi)從事集成電路、人工智能、生物醫(yī)藥、民用航空等關(guān)鍵領(lǐng)域核心環(huán)節(jié)相關(guān)產(chǎn)品（技術(shù)）業(yè)務(wù)，并開展實(shí)質(zhì)性生產(chǎn)或研發(fā)活動(dòng)的符合條件的法人企業(yè)，自設(shè)立之日起5年內(nèi)減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅。

政策依據(jù)：《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于中國（上海）自貿(mào)試驗(yàn)區(qū)臨港新片區(qū)重點(diǎn)產(chǎn)業(yè)企業(yè)所得稅政策的通知》（財(cái)稅〔2020〕38號(hào)）第一條、第四條。

眾所周知，社保要累計(jì)繳滿15年才能辦理退休，不過不同的人群退休年齡是不一樣的。

7、從事污染防治的第三方企業(yè)

自2023年1月1起至2023年12月31日，對(duì)符合條件的從事污染防治的第三方企業(yè)減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅。

所稱第三方防治企業(yè)是指受排污企業(yè)或政府委托，負(fù)責(zé)環(huán)境污染治理設(shè)施（包括自動(dòng)連續(xù)監(jiān)測(cè)設(shè)施）運(yùn)營維護(hù)的企業(yè)。

政策依據(jù)：《財(cái)政部 稅務(wù)總局 國家發(fā)展改革委 生態(tài)環(huán)境部關(guān)于從事污染防治的第三方企業(yè)所得稅政策問題的公告》（財(cái)政部 稅務(wù)總局 國家發(fā)展改革委 生態(tài)環(huán)境部公告2023年第60號(hào)）第一條、第四條。

四、適用10%稅率

1、國家鼓勵(lì)的重點(diǎn)集成電路設(shè)計(jì)企業(yè)和軟件企業(yè)

自2023年1月1日起，國家鼓勵(lì)的重點(diǎn)集成電路設(shè)計(jì)企業(yè)和軟件企業(yè)，自獲利年度起，第一年至第五年免征企業(yè)所得稅，接續(xù)年度減按10%的稅率征收企業(yè)所得稅。

國家鼓勵(lì)的重點(diǎn)集成電路設(shè)計(jì)和軟件企業(yè)清單由國家發(fā)展改革委、工業(yè)和信息化部會(huì)同財(cái)政部、稅務(wù)總局等相關(guān)部門制定。

政策依據(jù)：《財(cái)政部 稅務(wù)總局 發(fā)展改革委 工業(yè)和信息化部關(guān)于促進(jìn)集成電路產(chǎn)業(yè)和軟件產(chǎn)業(yè)高質(zhì)量發(fā)展企業(yè)所得稅政策的公告》（財(cái)政部 稅務(wù)總局 發(fā)展改革委 工業(yè)和信息化部公告2023年第45號(hào)）第四條、第十條。

2、非居民企業(yè)

非居民企業(yè)取得企業(yè)所得稅法第二十七條第（五）項(xiàng)規(guī)定的所得，減按10%的稅率征收企業(yè)所得稅。

即非居民企業(yè)在中國境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所的，或者雖設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所但取得的所得與其所設(shè)機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所沒有實(shí)際聯(lián)系的，應(yīng)當(dāng)就其來源于中國境內(nèi)的所得繳納企業(yè)所得稅。

政策依據(jù)：《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第九十一條。

小型微利企業(yè)稅收優(yōu)惠政策

一、小型微利企業(yè)是什么？

小型微利企業(yè)是指從事國家非限制和禁止行業(yè)，且同時(shí)符合年度應(yīng)納稅所得額不超過300萬元、從業(yè)人數(shù)不超過300人、資產(chǎn)總額不超過5000萬元等三個(gè)條件的企業(yè)。

一般納稅人和小規(guī)模是針對(duì)增值稅規(guī)定的，小型微利企業(yè)涉及的稅收優(yōu)惠是針對(duì)企業(yè)所得稅的。這是兩個(gè)不同的概念，互不影響的。

雖然涉及到不同的稅種，但是實(shí)際上，企業(yè)的情況可能是比較復(fù)雜的：

小型微利企業(yè)有可能是一般納稅人，也有可能是小規(guī)模納稅人。需要根據(jù)概念中的指標(biāo)來進(jìn)行判定。

小規(guī)模納稅人的年?duì)I業(yè)額達(dá)到500萬以后會(huì)被強(qiáng)制升為一般納稅人，小規(guī)模納稅人也可以在不滿足營業(yè)額情況下主動(dòng)申請(qǐng)成為一般納稅人，但不可逆。一般納稅人的特點(diǎn)是增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額可以抵扣銷項(xiàng)稅額。

二、小型微利企業(yè)的稅收優(yōu)惠政策

第一、根據(jù)《財(cái)政部稅務(wù)總局關(guān)于實(shí)施小微企業(yè)普惠性稅收減免政策的通知》（財(cái)稅〔2019〕13號(hào)）規(guī)定：

對(duì)小型微利企業(yè)年應(yīng)納稅所得額不超過100萬元的部分，減按25%計(jì)入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅；

對(duì)年應(yīng)納稅所得額超過100萬元但不超過300萬元的部分，減按50%計(jì)入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。

從業(yè)人數(shù)，包括與企業(yè)建立勞動(dòng)關(guān)系的職工人數(shù)和企業(yè)接受的勞務(wù)派遣用工人數(shù)。所稱從業(yè)人數(shù)和資產(chǎn)總額指標(biāo)，應(yīng)按企業(yè)全年的季度平均值確定。具體計(jì)算公式如下：

季度平均值＝（季初值＋季末值）÷2

全年季度平均值＝全年各季度平均值之和÷4

本通知執(zhí)行期限為2023年1月1日至2023年12月31日。

第二、根據(jù)《財(cái)政部稅務(wù)總局關(guān)于實(shí)施小微企業(yè)和個(gè)體工商戶所得稅優(yōu)惠政策的公告》（財(cái)政部稅務(wù)總局公告2023年第12號(hào)）規(guī)定：

一、對(duì)小型微利企業(yè)年應(yīng)納稅所得額不超過100萬元的部分，在《財(cái)政部稅務(wù)總局關(guān)于實(shí)施小微企業(yè)普惠性稅收減免政策的通知》（財(cái)稅〔2019〕13號(hào)）第二條規(guī)定的優(yōu)惠政策基礎(chǔ)上，再減半征收企業(yè)所得稅。

第三、本公告執(zhí)行期限為2023年1月1日至2023年12月31日。

小慧說

在預(yù)繳企業(yè)所得稅時(shí)，企業(yè)可直接按當(dāng)年度截至本期末的資產(chǎn)總額、從業(yè)人數(shù)、應(yīng)納稅所得額等情況判斷是否為小型微利企業(yè)。

企業(yè)所得稅熱點(diǎn)問題

1.企業(yè)當(dāng)年度實(shí)際發(fā)生的相關(guān)成本、費(fèi)用，由于各種原因未能及時(shí)取得該成本、費(fèi)用等有效憑證的，在企業(yè)所得稅季度預(yù)繳和匯算清繳時(shí)，應(yīng)分別如何處理？

答：關(guān)于企業(yè)提供有效憑證時(shí)間問題

企業(yè)當(dāng)年度實(shí)際發(fā)生的相關(guān)成本、費(fèi)用，由于各種原因未能及時(shí)取得該成本、費(fèi)用的有效憑證，企業(yè)在預(yù)繳季度所得稅時(shí)，可暫按賬面發(fā)生金額進(jìn)行核算;但在匯算清繳時(shí)，應(yīng)補(bǔ)充提供該成本、費(fèi)用的有效憑證。

本公告自2023年7月1日起施行。本公告施行以前，企業(yè)發(fā)生的相關(guān)事項(xiàng)已經(jīng)按照本公告規(guī)定處理的，不再調(diào)整;已經(jīng)處理，但與本公告規(guī)定處理不一致的，凡涉及需要按照本公告規(guī)定調(diào)減應(yīng)納稅所得額的，應(yīng)當(dāng)在本公告施行后相應(yīng)調(diào)減2023年度企業(yè)應(yīng)納稅所得額。”

2.研發(fā)人員同時(shí)從事非研發(fā)活動(dòng)的，相關(guān)費(fèi)用如何扣除？

答：根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于研發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除歸集范圍有關(guān)問題的公告》(國家稅務(wù)總局公告2023年第40號(hào))規(guī)定：

人員人工費(fèi)用指直接從事研發(fā)活動(dòng)人員的工資薪金、基本養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)、基本醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)、失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)、工傷保險(xiǎn)費(fèi)、生育保險(xiǎn)費(fèi)和住房公積金，以及外聘研發(fā)人員的勞務(wù)費(fèi)用。

直接從事研發(fā)活動(dòng)的人員、外聘研發(fā)人員同時(shí)從事非研發(fā)活動(dòng)的，企業(yè)應(yīng)對(duì)其人員活動(dòng)情況做必要記錄，并將其實(shí)際發(fā)生的相關(guān)費(fèi)用按實(shí)際工時(shí)占比等合理方法在研發(fā)費(fèi)用和生產(chǎn)經(jīng)營費(fèi)用間分配，未分配的不得加計(jì)扣除。

執(zhí)行時(shí)間和適用對(duì)象

本公告適用于2023年度及以后年度匯算清繳。以前年度已經(jīng)進(jìn)行稅務(wù)處理的不再調(diào)整。涉及追溯享受優(yōu)惠政策情形的，按照本公告的規(guī)定執(zhí)行?？萍夹椭行∑髽I(yè)研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除事項(xiàng)按照本公告執(zhí)行。

3.我們公司今年虧損，還能否享受研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除政策?

答：近日發(fā)布的《財(cái)政部稅務(wù)總局關(guān)于延長部分稅收優(yōu)惠政策執(zhí)行期限的公告》(2023年第6號(hào))將研發(fā)費(fèi)用按75%比例加計(jì)扣除的優(yōu)惠政策進(jìn)行了延期。

此外，按照國務(wù)院的統(tǒng)一安排部署，還將制造業(yè)企業(yè)研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除比例提高到100%，進(jìn)一步加大政策優(yōu)惠力度。

對(duì)于虧損企業(yè)而言，只要會(huì)計(jì)核算健全、實(shí)行查賬征收，能夠準(zhǔn)確歸集研發(fā)費(fèi)用，且不屬于負(fù)面清單行業(yè)，就能享受上述研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除政策。虧損企業(yè)當(dāng)年不需繳稅，其享受加計(jì)扣除政策將進(jìn)一步加大虧損額，可以在以后年度結(jié)轉(zhuǎn)彌補(bǔ)，減少以后年度的應(yīng)納稅款。

4.企業(yè)預(yù)繳時(shí)享受了小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠，匯算清繳時(shí)發(fā)現(xiàn)不符合小型微利企業(yè)條件的怎么辦？

答：《國家稅務(wù)總局關(guān)于實(shí)施小型微利企業(yè)普惠性所得稅減免政策有關(guān)問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2023年第2號(hào)）已經(jīng)做出了明確規(guī)定，只要企業(yè)在預(yù)繳時(shí)符合小型微利企業(yè)條件，預(yù)繳時(shí)均可以預(yù)先享受優(yōu)惠政策。但是，由于小型微利企業(yè)判斷條件，如資產(chǎn)總額、從業(yè)人員、應(yīng)納稅所得額等是年度性指標(biāo)，需要按照企業(yè)全年情況進(jìn)行判斷。

因此，企業(yè)在匯算清繳時(shí)需要準(zhǔn)確計(jì)算相關(guān)指標(biāo)并進(jìn)行判斷，符合條件的企業(yè)可以繼續(xù)享受稅收優(yōu)惠政策，不符合條件的企業(yè)，停止享受優(yōu)惠，正常進(jìn)行匯算清繳即可。

5.企業(yè)從事屬于《環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水項(xiàng)目企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄（2023年版）》規(guī)定范圍的項(xiàng)目，若2023年12月31日前已取得第一筆生產(chǎn)經(jīng)營收入，今年能享受政策優(yōu)惠嗎？

答：根據(jù)《財(cái)政部等四部門關(guān)于公布<環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水項(xiàng)目企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄（2023年版）>以及<資源綜合利用企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄（2023年版）>的公告》（財(cái)政部稅務(wù)總局發(fā)展改革委生態(tài)環(huán)境部公告2023年第36號(hào)）第二條規(guī)定，企業(yè)從事屬于《環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水項(xiàng)目企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄（2023年版）》規(guī)定范圍的項(xiàng)目，若2023年12月31日前已取得第一筆生產(chǎn)經(jīng)營收入，可在剩余期限享受政策優(yōu)惠至期滿為止。

【第11篇】增值稅和所得稅

個(gè)人所得稅和增值稅是兩個(gè)不同的稅種，個(gè)人所得稅是所得稅，而增值稅是流轉(zhuǎn)稅，二者的關(guān)聯(lián)性不大，但區(qū)別卻很大。比如納稅義務(wù)人、適用的稅率不同等。增值稅是以商品和勞務(wù)在流轉(zhuǎn)過程中產(chǎn)生的增值額，作為征稅對(duì)象而征收的一種流轉(zhuǎn)稅；而個(gè)人所得稅主要是以自然人取得的各類應(yīng)稅所得為征稅對(duì)象而征收的一種所得稅。

一、個(gè)人所得稅和增值稅的區(qū)別主要表現(xiàn)在：

1、納稅義務(wù)人不同。個(gè)人所得稅的納稅人不僅包括個(gè)人，還包括具有自然人性質(zhì)的企業(yè)，比如個(gè)體工商戶業(yè)主、合伙企業(yè)合伙人和個(gè)人獨(dú)資企業(yè)投資者等。

增值稅的納稅人是發(fā)生應(yīng)稅銷售行為以及進(jìn)口貨物的單位和個(gè)人。也就是說只要發(fā)生增值稅應(yīng)稅行為，無論是單位和個(gè)人均要繳納增值稅。比如，個(gè)人在購物的過程中就履行了增值稅的納稅義務(wù)。

2、適用的稅率不同。個(gè)人所得稅稅率分為綜合所得適用稅率，經(jīng)營所得適用稅率和其他所得適用稅率。綜合所得適用七級(jí)累進(jìn)稅率，稅率為3%至45%，綜合所得包括工資、薪金所得，勞務(wù)報(bào)酬所得、稿酬所得和特許權(quán)使用費(fèi)所得；經(jīng)營所得適用五級(jí)累進(jìn)稅率，稅率為5%至35%；其他所得適用20%的比例稅率，其他所得包括利息、股利和紅利所得，財(cái)產(chǎn)租賃所得，財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得和偶然所得。

增值稅則分為稅率和征收率，增值稅的稅率分別為13%、9%、6%和零稅率，適用于一般納稅人。增值稅的征收率為3%或5%，適用于小規(guī)模納稅人。

3、稅基不同。個(gè)人所得稅的稅基是所得額，即應(yīng)納稅所得額，是納稅人取得的收入總額減除成本費(fèi)用和損失后的余額。比如，個(gè)人所得稅個(gè)人取得的綜合所得，以每年的收入總額減除60000元，以及專項(xiàng)扣除、專項(xiàng)附加扣除和其他扣除后的余額，為應(yīng)納稅所得稅。

而增值稅的稅基是流轉(zhuǎn)額，即應(yīng)稅銷售額（不含稅）。比如，企業(yè)銷售商品或提供勞務(wù)取得的不含稅銷售收入，為應(yīng)稅銷售額，乘以適用的稅率為銷項(xiàng)稅額，減去進(jìn)項(xiàng)稅為應(yīng)繳納的增值稅。

二、個(gè)人所得稅和增值稅的聯(lián)系主要表現(xiàn)在，都是以收入總額作為征稅的基礎(chǔ)。個(gè)人所得稅以自然人或自然人性質(zhì)的企業(yè)取得的收入總額為納稅的基礎(chǔ)；增值稅同樣是以企業(yè)或個(gè)人銷售商品或提供勞務(wù)取得的收入為計(jì)稅的基礎(chǔ)。

個(gè)體戶業(yè)主、合伙企業(yè)合伙人和個(gè)人獨(dú)資企業(yè)投資者等經(jīng)營者取得的全部收入減除各種成本費(fèi)用、損失后的余額為應(yīng)納稅所得額，其取得的全部收入與增值稅的應(yīng)稅銷售額的收入額基本趨同。

比如個(gè)體工商戶年取得銷售收入（不含稅）300萬元，年度發(fā)生成本費(fèi)用230萬元，實(shí)現(xiàn)利潤70萬元。則該個(gè)體工商戶應(yīng)確認(rèn)業(yè)主個(gè)人所得稅的收入額和個(gè)體戶增值稅的應(yīng)稅銷售額均是300萬元。

總之，個(gè)人所得稅和增值稅之間區(qū)別很大，但聯(lián)系并不明顯。二者的區(qū)別主要表現(xiàn)在一種的流轉(zhuǎn)稅，一種是所得稅，是兩種不同的稅種。

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2023年9月8日

【第12篇】所得稅與增值稅的區(qū)別

企業(yè)的稅務(wù)對(duì)于企業(yè)的長久發(fā)展是非常重要的事情。在近些年來越來越多的人對(duì)于企業(yè)稅務(wù)加強(qiáng)了關(guān)注。那么企業(yè)增值稅和企業(yè)所得稅的區(qū)別有哪些？

企業(yè)增值稅和企業(yè)所得稅的區(qū)別有哪些？

企業(yè)所得稅與增值稅的間接聯(lián)系

視同銷售的情形不同。企業(yè)所得稅的視同銷售同增值稅視同銷售行為有些差別，其主要差別為:一是增值稅視同銷售的貨物有自產(chǎn)的、委托加工的、購買的；而企業(yè)所得稅則主要對(duì)自產(chǎn)的產(chǎn)品才存在視同銷售的問題。二是設(shè)立兩個(gè)以上機(jī)構(gòu)并實(shí)行統(tǒng)一核算的納稅人，將貨物從一個(gè)機(jī)構(gòu)移送其他機(jī)構(gòu)用于銷售，從增值稅角度是要求視同銷售，繳納銷項(xiàng)稅(相關(guān)機(jī)構(gòu)設(shè)在同一個(gè)縣市的除外)；而企業(yè)所得稅除了移送國外之外均不視同銷售，不征稅。此外，增值稅視同銷售行為的外延也比企業(yè)所得稅的要寬泛一些，企業(yè)應(yīng)該區(qū)分同一種行為在增值稅與企業(yè)所得稅上的不同處理。

委托代銷商品的處理也存在差異?！对鲋刀悤盒袟l例實(shí)施細(xì)則》第三十八條第五款規(guī)定:委托其他納稅人代銷貨物，為收到代銷單位的代銷清單或者收到全部或者部分貨款的當(dāng)天。未收到代銷清單及貨款的，為發(fā)出代銷貨物滿180天的當(dāng)天。而企業(yè)所得稅對(duì)于企業(yè)銷售收入的確認(rèn)，確認(rèn)企業(yè)所得稅納稅義務(wù)因考慮與會(huì)計(jì)制度相銜接，在委托代銷業(yè)務(wù)中強(qiáng)調(diào)了代銷清單的作用，尤其是在到達(dá)180天需要繳納增值稅時(shí)，并不一定同時(shí)確認(rèn)企業(yè)所得稅。

增值稅是商品購銷的價(jià)外稅，與企業(yè)利潤是脫鉤的。但從另一方面，購買貨物，在180天內(nèi)，進(jìn)項(xiàng)增值稅沒有得到認(rèn)證，或意外的物品損失，用貨物建房屋建筑等，進(jìn)項(xiàng)增值稅不能抵扣，企業(yè)就要自行消化其進(jìn)項(xiàng)增值稅，減少了企業(yè)利潤。相當(dāng)于企業(yè)要多繳納增值稅，政府少收企業(yè)所得稅，這都是兩個(gè)稅種的間接關(guān)聯(lián)。

增值稅與企業(yè)所得稅有什么區(qū)別？

增值稅屬于“流轉(zhuǎn)稅”類范疇內(nèi)的稅種，是對(duì)產(chǎn)品銷售和服務(wù)性收入征收的，它包括，增值稅、營業(yè)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、關(guān)稅。例如：按照企業(yè)銷售額征收的增值稅該企業(yè)實(shí)現(xiàn)銷售100萬元，稅務(wù)局核定的增值稅率17%，應(yīng)納稅額是17萬元，即：100*17%=17萬元。

企業(yè)所得稅是屬于“收益類”類范疇的稅種，是對(duì)納稅人收益額征收的。例如：企業(yè)本期實(shí)現(xiàn)利潤200萬元、所得稅率25%，應(yīng)交所得稅就是50萬元，200萬元*25%=50萬元。

增值稅是按照營業(yè)收入和服務(wù)收入征收，而所得稅是按照企業(yè)實(shí)現(xiàn)利潤征收，征收的時(shí)點(diǎn)不同，分別在銷售環(huán)節(jié)與利潤分配環(huán)節(jié);稅率不同，分別是17%和25%;計(jì)算納稅的基數(shù)不同，分別是銷售額與利潤額等等。

1、增值稅是價(jià)外稅，企業(yè)所得稅可稱為價(jià)內(nèi)稅。

2、增值稅是消費(fèi)者負(fù)擔(dān)的一種流轉(zhuǎn)稅，企業(yè)所得稅是由企業(yè)本身負(fù)擔(dān)的。

3、增值稅是對(duì)產(chǎn)品流轉(zhuǎn)過程中增值部分征稅的，而企業(yè)所得稅是收入減支合理支出后的應(yīng)納稅所得額。

4、增值稅是由國稅征收的，企業(yè)所得稅國稅、地稅各征一部分。

對(duì)于企業(yè)增值稅和企業(yè)所得稅的區(qū)別有哪些？這個(gè)問題我們就說這么多，希望對(duì)您有所幫助。多謝閱覽！

注意：本文所述內(nèi)容僅供參考，一切都以豐和會(huì)邦顧問所述為準(zhǔn)。

聲明：本文圖片來源于網(wǎng)絡(luò)

【第13篇】企業(yè)增值稅如何繳納企業(yè)所得稅

按照《跨地區(qū)經(jīng)營匯總納稅企業(yè)所得稅征收管理辦法》（國家稅務(wù)總局公告2023年第57號(hào)，下稱57號(hào)文）的規(guī)定，已知跨地區(qū)（指跨省、自治區(qū)、直轄市和計(jì)劃單列市）總分機(jī)構(gòu)企業(yè)實(shí)行“統(tǒng)一計(jì)算、分級(jí)管理、就地預(yù)繳、匯總清算、財(cái)政調(diào)庫”的企業(yè)所得稅征收管理辦法，除了一些特殊領(lǐng)域的大型央企和金融企業(yè)外，總分機(jī)構(gòu)的企業(yè)所得稅征收管理辦法均適用57號(hào)文的規(guī)定。

那么在適用57號(hào)文的規(guī)定時(shí)，有哪些常見的問題？

組織形式的稅負(fù)比較

預(yù)計(jì)a公司來年盈利1000萬元，新設(shè)公司預(yù)計(jì)虧損400萬元，若a公司計(jì)劃于同年新設(shè)組織機(jī)構(gòu)，現(xiàn)有子公司和分公司兩種選擇，從節(jié)稅角度應(yīng)作何種選擇？

（1）成立分公司，a公司需要繳納企業(yè)所得稅=（1000-400）*25%=150萬元；

（2）成立子公司，a公司需要繳納企業(yè)所得稅=1000*25%=250萬元，子公司的虧損只能由其以后年度的利潤彌補(bǔ)。

結(jié)論：當(dāng)預(yù)計(jì)分支機(jī)構(gòu)初期發(fā)生虧損時(shí)，應(yīng)納稅所得額小于0，采取分公司形式時(shí)，綜合稅負(fù)較低。

總分公司稅額分配方式

a公司業(yè)務(wù)發(fā)展迅速，分別在甲、乙、丙三省分別設(shè)立三個(gè)分公司，預(yù)計(jì)今年應(yīng)納所得稅額600萬元，三個(gè)分公司應(yīng)如何繳稅。

總機(jī)構(gòu)（a公司）分?jǐn)偠惪?匯總納稅企業(yè)當(dāng)期應(yīng)納所得稅額*50%=600*50%=300萬元

所有分支機(jī)構(gòu)（含甲省分公司、乙省分公司、丙省分公司）分?jǐn)偠惪羁傤~=匯總納稅企業(yè)當(dāng)期應(yīng)納所得稅額*50%=600*50%=300萬元

按照57號(hào)文第十五條的規(guī)定，總機(jī)構(gòu)應(yīng)按照上年度分支機(jī)構(gòu)的營業(yè)收入、職工薪酬和資產(chǎn)總額三個(gè)因素計(jì)算各分支機(jī)構(gòu)分?jǐn)偹枚惪畹谋壤?，三因素的?quán)重依次為0.35、0.35、0.30。

則甲分公司分?jǐn)偙壤?（該分支機(jī)構(gòu)營業(yè)收入/各分支機(jī)構(gòu)營業(yè)收入之和）*0.35+（該分支機(jī)構(gòu)職工薪酬/各分支機(jī)構(gòu)職工薪酬之和）*0.35+（該分支機(jī)構(gòu)資產(chǎn)總額/各分支機(jī)構(gòu)資產(chǎn)總額之和）*0.30=（100/580）*0.35+（10/67）*0.35+（55/260）*0.30=17.60%

同樣的，乙分公司=33.78%，丙分公司=48.62%

則甲分公司繳納的企業(yè)所得稅=300*17.60%=52.8萬元，乙分公司繳納的企業(yè)所得稅=300*33.78%=101.34萬元，丙分公司繳納的企業(yè)所得稅=300*48.62%=145.86萬元。

哪些分支機(jī)構(gòu)不就地分?jǐn)偫U納企業(yè)所得稅？

按照57號(hào)文第五條的規(guī)定，以下分支機(jī)構(gòu)不就地分?jǐn)偫U納企業(yè)所得稅：

（一）不具有主體生產(chǎn)經(jīng)營職能，且在當(dāng)?shù)夭焕U納增值稅、營業(yè)稅的產(chǎn)品售后服務(wù)、內(nèi)部研發(fā)、倉儲(chǔ)等匯總納稅企業(yè)內(nèi)部輔助性的二級(jí)分支機(jī)構(gòu)，不就地分?jǐn)偫U納企業(yè)所得稅。（二）上年度認(rèn)定為小型微利企業(yè)的，其二級(jí)分支機(jī)構(gòu)不就地分?jǐn)偫U納企業(yè)所得稅。（三）新設(shè)立的二級(jí)分支機(jī)構(gòu)，設(shè)立當(dāng)年不就地分?jǐn)偫U納企業(yè)所得稅。（四）當(dāng)年撤銷的二級(jí)分支機(jī)構(gòu)，自辦理注銷稅務(wù)登記之日所屬企業(yè)所得稅預(yù)繳期間起，不就地分?jǐn)偫U納企業(yè)所得稅。（五）匯總納稅企業(yè)在中國境外設(shè)立的不具有法人資格的二級(jí)分支機(jī)構(gòu)，不就地分?jǐn)偫U納企業(yè)所得稅。

如果a公司（甲省）2023年跨地區(qū)設(shè)立b分支機(jī)構(gòu)（乙?。?，那么按照第五條第三款的規(guī)定，新設(shè)立的b分支機(jī)構(gòu)，在設(shè)立當(dāng)年不在乙省就地分?jǐn)偫U納企業(yè)所得稅，由a公司在甲省統(tǒng)一繳納企業(yè)所得稅。如果a公司在甲省享有稅收返還等優(yōu)惠政策，在當(dāng)?shù)胤刀愂且罁?jù)繳納的基礎(chǔ)來確定的，那么綜合來說，是對(duì)企業(yè)最有利的。

總公司申請(qǐng)認(rèn)定為高新技術(shù)企業(yè)分公司是否能夠享受優(yōu)惠稅率？

根據(jù)《高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理辦法》第二條的規(guī)定，高新技術(shù)企業(yè)是指在《國家重點(diǎn)支持的高新技術(shù)領(lǐng)域》內(nèi)，持續(xù)進(jìn)行研究開發(fā)與技術(shù)成果轉(zhuǎn)化，形成企業(yè)核心自主知識(shí)產(chǎn)權(quán)，并以此為基礎(chǔ)開展經(jīng)營活動(dòng)，在中國境內(nèi)（不包括港、澳、臺(tái)地區(qū)）注冊(cè)的居民企業(yè)。

《企業(yè)所得稅法》第五十條第二款規(guī)定，居民企業(yè)在中國境內(nèi)設(shè)立不具有法人資格的營業(yè)機(jī)構(gòu)的，應(yīng)當(dāng)匯總計(jì)算并繳納企業(yè)所得稅。由此可知，我國企業(yè)所得稅法實(shí)行得是法人所得稅制。高新技術(shù)企業(yè)是以居民企業(yè)的身份申報(bào)的，而分公司不具有獨(dú)立法人資格，總分公司屬于是同一居民企業(yè)，同時(shí)，按照57號(hào)文的規(guī)定，總分機(jī)構(gòu)繳納企業(yè)所得稅應(yīng)“統(tǒng)一計(jì)算”，由總機(jī)構(gòu)匯總計(jì)算的。因此高新技術(shù)企業(yè)15%的優(yōu)惠稅率適用總公司和分公司，分公司可以以同一居民企業(yè)的名義，享受15%的優(yōu)惠稅率。

總公司在西部大開發(fā)地區(qū)分公司能否享受優(yōu)惠稅率？

若分公司不在西部大開發(fā)地區(qū)，按照57號(hào)文第十八條的規(guī)定，總分公司處于不同稅率的，先由總機(jī)構(gòu)統(tǒng)一計(jì)算全部應(yīng)納稅所得額，然后按照分?jǐn)偙壤?jì)算劃分不同稅率地區(qū)機(jī)構(gòu)的應(yīng)納稅所得額，再分別按各自的適用稅率計(jì)算應(yīng)納稅額后加總計(jì)算出匯總納稅企業(yè)的應(yīng)納所得稅總額，最后按照分?jǐn)偙壤?，向總機(jī)構(gòu)和分支機(jī)構(gòu)分?jǐn)偩偷乩U納的企業(yè)所得稅款。

計(jì)算步驟為：

（1）全部應(yīng)納稅所得額=1000+200=1200萬元

（2）總機(jī)構(gòu)分?jǐn)偠惪?匯總納稅企業(yè)當(dāng)期應(yīng)納所得稅額*50%=1200*50%=600萬元

所有分支機(jī)構(gòu)分?jǐn)偠惪羁傤~=匯總納稅企業(yè)當(dāng)期應(yīng)納所得稅額*50%=1200*50%=600萬元

（3）匯總納稅企業(yè)的應(yīng)納所得稅總額=600*15%+600*25%=240萬元

（4）a公司應(yīng)納稅所得額=240*50%=120萬元

甲分公司應(yīng)納稅所得額=240*50%=120萬元

如果a公司有多個(gè)分公司，則仍是按照營業(yè)收入、職工薪酬和資產(chǎn)總額所對(duì)應(yīng)的權(quán)重0.35、0.35、0.30，在120萬元的應(yīng)納稅額范圍內(nèi)，分別計(jì)算多個(gè)分公司分別需要繳納的應(yīng)納稅額。

【第14篇】企業(yè)所得稅和增值稅的區(qū)別

今天想跟大家來用簡(jiǎn)短的時(shí)間來聊一聊企業(yè)所得稅，企業(yè)所面臨的稅核心是兩個(gè)，增值稅和企業(yè)所得稅，那么企業(yè)所得稅怎么來理解他？從名字來看，當(dāng)然它針對(duì)的是企業(yè)經(jīng)營中的所得部分所征的稅，這個(gè)很有趣啊，征值稅針對(duì)的是增值部分，所得稅針針對(duì)的是所得部分，那增值和所得有啥區(qū)別？其實(shí)就是把企業(yè)賺的錢交了兩遍稅。叫的名字和口徑略有不同，其實(shí)就一回事，那我們就來說說所得稅。

所得稅怎么來理解？我覺得有。這個(gè)五個(gè)關(guān)鍵的要點(diǎn)，第一個(gè)關(guān)鍵的要點(diǎn)呢，就是誰應(yīng)該繳稅，增值稅是所有人可能都會(huì)教，包括個(gè)人，包括公司，所得稅呢，通常只有公司制企業(yè)才會(huì)交。不是所有的企業(yè)都交，那自然人肯定不交，個(gè)體戶也不交，這兩個(gè)交的是個(gè)稅，個(gè)人獨(dú)資企業(yè)、合伙企業(yè)也不教，那么只有公司制企業(yè)在中國才交企業(yè)所得稅，這是我想說的第一點(diǎn)，那么第二點(diǎn)呢？所得稅的稅率怎么計(jì)算，因?yàn)樗枚惖挠?jì)算啊，那么他其實(shí)等于應(yīng)納稅所得額就是所得嘛，所得乘以稅率嗎？啊那么所得稅的稅率呢，正常的是25%，這是最常見的稅率，但是食物當(dāng)中呢。又有不同的特殊情況，比如說西部大開發(fā)，還有高新技術(shù)企業(yè)，他們可以按照15%來交，小型微利企業(yè)，第一個(gè)100萬甚至可以按2.5來交，后面的200萬可以按時(shí)來交。

所以說，所得稅的稅率大概就分成這么幾種情況，25%、15%、10%、5%、2.5%等等這么幾種情況啊，所以這個(gè)是針對(duì)不同的范圍，大部分的公司正常情況當(dāng)然是25，那么第三個(gè)呢，關(guān)鍵點(diǎn)就在于所得如何計(jì)算，這是所得稅里面最復(fù)雜的一個(gè)版塊，也是稅籌最關(guān)鍵的一個(gè)板塊，簡(jiǎn)單來說，所得等于收入減扣除。我們?cè)谒枚愐鄢?，那么所得是不是?huì)計(jì)上的利潤呢？看起來很像?？鄢龑?shí)務(wù)當(dāng)中包括可以扣減按照稅法規(guī)定可以扣減的成本和可以扣減的費(fèi)用，還有一些其他的小的稅種等等啊那么。這里的所得和利潤是不是一回事？?jī)蓚€(gè)有很高的重合度，但是我們嚴(yán)格來講，會(huì)計(jì)的利潤和所得稅的所得它是完全不同的，兩個(gè)口徑，一個(gè)是會(huì)計(jì)口徑，一個(gè)是稅法口徑，而且這兩個(gè)口徑有非常非常多的點(diǎn)，是有差異的啊。我舉個(gè)很簡(jiǎn)單的例子，業(yè)務(wù)招待費(fèi)會(huì)計(jì)上肯定是全扣的，納稅法說我要限制啊，那你實(shí)際發(fā)生額的這個(gè)60%和銷售當(dāng)年度銷售收入的這個(gè)，呃，這個(gè)千分之五啊，我才讓你扣，這就叫稅會(huì)差異。那么有很多很多的點(diǎn)都會(huì)造成稅快差異，所以利潤是所得的基礎(chǔ)，但利潤不完全等于所得，在利潤的基礎(chǔ)上有很多很多的調(diào)整項(xiàng)目，是因?yàn)槎惙ê蜁?huì)計(jì)不一樣，這就是復(fù)雜的地方啊，這個(gè)就是所得稅跟會(huì)計(jì)不一樣的地方。所以作為一個(gè)企業(yè)好的財(cái)務(wù)不光要學(xué)會(huì)計(jì)，還要學(xué)會(huì)分析差異。原因就在這里啊，所得的計(jì)算里面有非常復(fù)雜的內(nèi)容，我們?cè)谶@里不再多說。第四個(gè)要點(diǎn)，我想來談?wù)勊枚?，企業(yè)所得稅計(jì)算和繳納的周期，企業(yè)所得稅和增值稅不一樣，增值稅呢，正常情況，一般納稅人他是按你按月來繳納，每個(gè)月算一次啊，以月為周期，但是企業(yè)所得稅他是以年度為周期。以年度為周期，就意味著每一年的收入，每一年的成本，每一年的費(fèi)用來統(tǒng)一計(jì)算，但是一年呢，稅務(wù)局又覺得有點(diǎn)長，所以呢，他覺得那你每一個(gè)季度你得給我先預(yù)繳一下，我給你一個(gè)簡(jiǎn)單的算法啊，先按你的會(huì)計(jì)報(bào)表，你先給我預(yù)繳，就是你的會(huì)計(jì)利潤，然后呢，最終全年呢，咱們算個(gè)總賬。然后呢，這個(gè)多退少補(bǔ)，全年的算總賬呢，就叫匯算清繳，每個(gè)季度的繳納呢，就叫預(yù)繳，所以所得稅的繳納的邏輯呢，是預(yù)繳加匯算清繳，當(dāng)然最終真正這個(gè)承擔(dān)責(zé)任的啊，最終這個(gè)做結(jié)論的當(dāng)然是會(huì)算清繳啊。這是所得稅的計(jì)算與繳納的周期，它是以年度為單位，這個(gè)特別要注意啊，那么最后一個(gè)。

所得稅再?zèng)Q定企業(yè)的稅負(fù)當(dāng)中，它的意義非常重大，一個(gè)企業(yè)的稅負(fù)，總的稅負(fù)，我們簡(jiǎn)單來說就是這個(gè)企業(yè)交的稅跟他的收入來配比嘛，這里邊呢，影響最大的是所得稅，而且我們?cè)谄髽I(yè)的稅收籌劃當(dāng)中呢，我們重點(diǎn)也是在企業(yè)所得稅，增值稅通常情況是不可以亂動(dòng)，有沒有仇恨空間有，但不像所得稅來講呢，籌劃空間相對(duì)這么大。所以企業(yè)所得稅你能不能把它讀懂？對(duì)于整個(gè)企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)以及企業(yè)的稅負(fù)的優(yōu)化意義非常的重大。這是我今天想跟大家來聊的企業(yè)所得稅的問題，可以關(guān)注小宋老師，下期繼續(xù)分享干貨給大家。

【第15篇】增值稅個(gè)人所得稅

重要提醒：

今年免稅政策主要是小規(guī)模納稅人減免增值稅，而且小規(guī)模納稅人的小微企業(yè)和個(gè)體工商戶減免力度最大

企業(yè)所得稅只有減稅優(yōu)惠政策并沒有免稅政策

個(gè)人所得稅也有新規(guī)

年底不到2個(gè)月了，稅收籌劃怎么做？你們有安排嗎？

下面我總結(jié)了增值稅、企業(yè)所得稅和個(gè)人所得稅及其他稅費(fèi)的重要最新政策：

2023年稅收優(yōu)惠最新政策

一、增值稅：

1、自2023年4月1日至2023年12月31日，增值稅小規(guī)模納稅人適用3%征收率的應(yīng)稅銷售收入，免征增值稅；適用3%預(yù)征率的預(yù)繳增值稅項(xiàng)目。

2、自2023年4月1日至2023年12月31日，允許生產(chǎn)性服務(wù)業(yè)納稅人按照當(dāng)期可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額加計(jì)10%，抵減應(yīng)納稅額。(郵政、電信、現(xiàn)代服務(wù)類等)

3、自2023年10月1日至2023年12月31日，允許生活性服務(wù)業(yè)納稅人按照當(dāng)期可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額加計(jì)15%，抵減應(yīng)納稅額。

4、自2023年5月1日至2023年12月31日，對(duì)納稅人為居民提供必需生活物資快遞收派服務(wù)取得的收入，免征增值稅。

二、企業(yè)所得稅：

1、小微企業(yè)100萬利潤以內(nèi)，實(shí)際所得稅率2.5%。(延至2022.12.31)

2、小微企業(yè)100-300萬之間，實(shí)際所得稅率5%。(2022.1.1-2024.12.31)

3、大于300萬利潤，不再享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠稅率，使用稅率25%。

4、科技型中小企業(yè)、制造業(yè)研發(fā)費(fèi)加計(jì)扣除100%(原75%)

5、高新技術(shù)企業(yè)適用企業(yè)所得稅優(yōu)惠稅率15%

舉例：

三、個(gè)人所得稅：

1、個(gè)人全年一次性獎(jiǎng)金單獨(dú)計(jì)稅優(yōu)惠政策，延至2023.12.31.

2、自2023年1月1日起，納稅人照護(hù)3歲以下嬰幼兒子女的相關(guān)支出，按照每個(gè)嬰幼兒每月1000元的標(biāo)準(zhǔn)定額扣除。(新增個(gè)人專項(xiàng)附加扣除)

3、自2023年1月1日至2023年12月31日，對(duì)個(gè)體工商戶年應(yīng)納稅所得額不超過100萬元的部分，在現(xiàn)行優(yōu)惠政策基礎(chǔ)上，減半征收個(gè)人所得稅。

舉例：

四、其他稅費(fèi)優(yōu)惠：

1、一般納稅人小微企業(yè)六稅兩費(fèi)減半。

2、小規(guī)模納稅人六稅兩費(fèi)按稅額50%疊加享受減半，25%征收(2022.1.1-2022.12.31)

(六稅：城建稅、印花稅、房產(chǎn)稅、城建土地使用稅、資源稅、耕地占用稅)

(兩費(fèi)：教育費(fèi)附加，地方教育費(fèi)附加)

3、一般納稅人月收入不足10萬或小規(guī)模納稅人季收入不足30萬的，免兩費(fèi)一金。

(兩費(fèi)一金：教育和地方教育附加，水利建設(shè)基金)

【第16篇】所得稅和增值稅

差異一：增值稅是“毛利稅”，所得稅是“凈利潤稅”

例如：不含稅銷售300萬，外購取得不含稅專票100萬，內(nèi)部人工等支出100萬，假設(shè)增值稅稅率為16%。那么（300-100）×16%=32元交的是增值稅，這個(gè)200就是我們平常所知的“毛利”；（300-100-100）=100×25%=25元交的是所得稅，這個(gè)100元就是“凈利潤”（方便理解，假設(shè)所得稅是國家的分紅）。

差異二：增值稅的算法是“價(jià)外稅”，所得稅的算法是“價(jià)內(nèi)稅”

1.算增值稅的時(shí)候，假設(shè)小規(guī)模征收率3%。你收了103元，一開始國家就告訴你，100是你的收入，3元是你代收的。就如物業(yè)收了100元的物業(yè)費(fèi)，順便替電力公司代收3元的電費(fèi)。從一開始就告訴你這個(gè)稅不是從你的口袋拿錢，這3元和你無關(guān)，不是從你的收入里面扣，而是你額外代收。

2.算所得稅的時(shí)候，假設(shè)100元的利潤，所得稅25元。這個(gè)就是實(shí)實(shí)在在的從你的口袋里面拿錢，本來是你的錢，國家分走25%。

差異三：增值稅稅率或征收率 與 所得稅的稅率不一樣

1.增值稅稅率有16%，10%，6%（可以抵扣進(jìn)項(xiàng)），征收率有3%和5%（不能抵扣進(jìn)項(xiàng)）。

2.所得稅的稅率有25%（基本稅率），20%（低稅率），15%（優(yōu)惠稅率如高新），10%（實(shí)際執(zhí)行稅率，如符合條件的非居民所得稅）。

差異四：增值稅是“以票控稅”，所得稅是“以票算稅”

1.增值稅管理基本就是發(fā)票的管理，銷售或者購進(jìn)抵扣需要嚴(yán)格按照發(fā)票管理的規(guī)則來走。

2.所得稅計(jì)算雖然以發(fā)票為基礎(chǔ)，但是很多時(shí)候還涉及到內(nèi)部憑證和其他票據(jù)如財(cái)政票據(jù)、稅收憑證等