銷售收入增值稅是什么（6篇）

【第1篇】銷售收入增值稅是什么

什么是增值稅？

一、什么是增值稅？

增值稅是以商品（含應(yīng)稅勞務(wù)）在流轉(zhuǎn)過程中產(chǎn)生的增值額作為計(jì)稅依據(jù)而征收的一種流轉(zhuǎn)稅。從計(jì)稅原理上說，增值稅是對(duì)商品生產(chǎn)、流通、勞務(wù)服務(wù)中多個(gè)環(huán)節(jié)的新增價(jià)值或商品的附加值征收的一種流轉(zhuǎn)稅。實(shí)行價(jià)外稅，也就是由消費(fèi)者負(fù)擔(dān)，有增值才征稅沒增值不征稅。

增值稅是對(duì)銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務(wù)以及進(jìn)口貨物的單位和個(gè)人就其實(shí)現(xiàn)的增值額征收的一個(gè)稅種。增值稅已經(jīng)成為中國(guó)最主要的稅種之一，增值稅的收入占中國(guó)全部稅收的60％以上，是最大的稅種。增值稅由國(guó)家稅務(wù)局負(fù)責(zé)征收，稅收收入中50％為中央財(cái)政收入，50％為地方收入。

二、小規(guī)模納稅人與一般納稅人的區(qū)別？

1、認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)不同

2、進(jìn)項(xiàng)稅額是否可以抵扣3、增值稅率不同4、出口退稅不同5、繳納增值稅計(jì)算方式不同計(jì)算方式為：一般納稅人＝銷項(xiàng)稅額﹣進(jìn)項(xiàng)稅額×稅率小規(guī)模納稅人＝銷售額×稅率

三、小規(guī)模納稅人和一般納稅人稅率是多少？

小規(guī)模納稅人稅率是3% (不能抵扣進(jìn)項(xiàng))

一般納稅人稅率：服務(wù)行業(yè)6% 建筑運(yùn)輸9% 商貿(mào)行業(yè)13% （進(jìn)銷必須匹配）

今天的分享就到這里了，想了解更多的稅收優(yōu)惠政策詳情，可移步--《稅稅子》。希望以上的內(nèi)容，能夠幫助到大家。

【第2篇】增值稅商品銷售收入

濰坊卓爾財(cái)稅服務(wù)有限公司致力于工商財(cái)稅行業(yè)。專業(yè)為企業(yè)提供注冊(cè)公司、財(cái)務(wù)代理、工商代辦、公司注銷、商標(biāo)注冊(cè)、財(cái)務(wù)外包、財(cái)務(wù)咨詢、稅收籌劃等一站式服務(wù)。攜手卓爾財(cái)稅，讓您財(cái)稅無憂！

我正在進(jìn)行征期申報(bào)，請(qǐng)問申報(bào)增值稅時(shí)的銷售收入是否僅指開具增值稅發(fā)票的收入呀？

不是哦！申報(bào)增值稅時(shí)的銷售收入，除了開具增值稅發(fā)票的收入，還包括未開票收入、視同銷售收入、預(yù)收的租金收入等。跟我一起來看一下吧！一、未開票收入

《增值稅暫行條例》第十九條第一款規(guī)定，發(fā)生應(yīng)稅銷售行為，增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為收訖銷售款項(xiàng)或者取得索取銷售款項(xiàng)憑據(jù)的當(dāng)天；先開具發(fā)票的，為開具發(fā)票的當(dāng)天。有些面向個(gè)人消費(fèi)者的企業(yè)，收取貨款后，客戶沒有索要發(fā)票，但企業(yè)收取貨款就應(yīng)當(dāng)承擔(dān)納稅義務(wù)，應(yīng)在增值稅申報(bào)表中“未開票收入”中填報(bào)。

二、視同銷售收入

《增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》第十四條規(guī)定，單位或者個(gè)體工商戶的下列行為，視同銷售貨物：（一）將貨物交付其他單位或者個(gè)人代銷；（二）銷售代銷貨物；（三）設(shè)有兩個(gè)以上機(jī)構(gòu)并實(shí)行統(tǒng)一核算的納稅人，將貨物從一個(gè)機(jī)構(gòu)移送其他機(jī)構(gòu)用于銷售，但相關(guān)機(jī)構(gòu)設(shè)在同一縣（市）的除外；（四）將自產(chǎn)或者委托加工的貨物用于非增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目；（五）將自產(chǎn)、委托加工的貨物用于集體福利或者個(gè)人消費(fèi)；（六）將自產(chǎn)、委托加工或者購(gòu)進(jìn)的貨物作為投資，提供給其他單位或者個(gè)體工商戶；（七）將自產(chǎn)、委托加工或者購(gòu)進(jìn)的貨物分配給股東或者投資者；（八）將自產(chǎn)、委托加工或者購(gòu)進(jìn)的貨物無償贈(zèng)送其他單位或者個(gè)人。企業(yè)發(fā)生上述視同銷售行為，例如將產(chǎn)品贈(zèng)送客戶，或者將產(chǎn)品作為福利發(fā)放給員工，都要按規(guī)定進(jìn)行視同銷售處理，同時(shí)在增值稅申報(bào)表“未開具發(fā)票收入”中填報(bào)。

三、預(yù)收款收入

《增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》第三十八條第四項(xiàng)規(guī)定，采取預(yù)收貨款方式銷售貨物，為貨物發(fā)出的當(dāng)天，但生產(chǎn)銷售生產(chǎn)工期超過12個(gè)月的大型機(jī)械設(shè)備、船舶、飛機(jī)等貨物，為收到預(yù)收款或者書面合同約定的收款日期的當(dāng)天?！稜I(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)實(shí)施辦法》第四十五條第二項(xiàng)規(guī)定，納稅人提供建筑服務(wù)、租賃服務(wù)采取預(yù)收款方式的，其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為收到預(yù)收款的當(dāng)天。對(duì)于以上兩種預(yù)收款收入，納稅義務(wù)已經(jīng)發(fā)生，如果發(fā)票尚未開具，就應(yīng)該在增值稅申報(bào)表“未開票收入”中填報(bào)。

四、稽查查補(bǔ)收入、納稅評(píng)估收入

《增值稅一般納稅人登記管理辦法》第二條規(guī)定，本辦法所稱年應(yīng)稅銷售額，是指納稅人在連續(xù)不超過12個(gè)月或四個(gè)季度的經(jīng)營(yíng)期內(nèi)累計(jì)應(yīng)征增值稅銷售額，包括納稅申報(bào)銷售額、稽查查補(bǔ)銷售額、納稅評(píng)估調(diào)整銷售額。因此，企業(yè)除了申報(bào)開票收入外，還應(yīng)申報(bào)稽查查補(bǔ)收入、納稅評(píng)估收入。在增值稅申報(bào)表附表一中有“納稅檢查調(diào)整”欄，企業(yè)被檢查后如需自行更正申報(bào)增值稅，可以在此欄中填列稽查查補(bǔ)收入。

本文來源：諸葛會(huì)稅。

【第3篇】銷售收入是否含增值稅

導(dǎo)讀：為什么銷售收入所得稅和增值稅申報(bào)不一致？很多財(cái)務(wù)人員都在會(huì)計(jì)學(xué)堂的官網(wǎng)咨詢過這個(gè)問題，小編搜集了一些相關(guān)的法規(guī)和條例對(duì)這個(gè)問題進(jìn)行了一個(gè)簡(jiǎn)單的分析，具體的內(nèi)容介紹請(qǐng)仔細(xì)參考下文。

為什么銷售收入所得稅和增值稅申報(bào)不一致?

申報(bào)增值稅時(shí)確認(rèn)的收入會(huì)大于申報(bào)所得稅時(shí)確認(rèn)的收入.

增值稅:必須依相關(guān)法律法規(guī)規(guī)定按征收率或適用稅率征收增值稅.在填申報(bào)表時(shí),是按固定資產(chǎn)的銷售價(jià)格填列在應(yīng)稅銷售額欄.

財(cái)稅〔2016〕36號(hào),納稅人提供建筑服務(wù)、租賃服務(wù)采取預(yù)收款方式的,其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為收到預(yù)收款的當(dāng)天.

企業(yè)所得稅:由于是按處置固定資產(chǎn)的凈損益金額反應(yīng)在企業(yè)所得稅年度申報(bào)表《一般企業(yè)收入明細(xì)表》的營(yíng)業(yè)外收入或《一般企業(yè)成本支出明細(xì)表》中的營(yíng)業(yè)外支出之中,凈損益金額必然小于固定資產(chǎn)銷售的價(jià)格.

《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于貫徹落實(shí)企業(yè)所得稅法若干稅收問題的通知》(國(guó)稅函〔2010〕79號(hào))第一條規(guī)定,如果交易合同或協(xié)議中規(guī)定租賃期限跨年度,且租金提前一次性支付的,出租人可對(duì)上述已確認(rèn)的收入,在租賃期內(nèi),分期均勻計(jì)入相關(guān)年度收入.

增值稅申報(bào)與所得稅申報(bào)收入不一致怎么辦?

與稅務(wù)機(jī)關(guān)溝通.

《征管法》第二十五條規(guī)定,納稅人必須依照法律、行政法規(guī)規(guī)定或者稅務(wù)機(jī)關(guān)依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定確定的申報(bào)期限、申報(bào)內(nèi)容如實(shí)辦理納稅申報(bào),報(bào)送納稅申報(bào)表、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表以及稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)實(shí)際需要要求納稅人報(bào)送的其他納稅資料.

《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈納稅人財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表報(bào)送管理辦法〉的通知》(國(guó)稅發(fā)[2005]20號(hào))第三條規(guī)定,本辦法所稱財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表是指會(huì)計(jì)制度規(guī)定編制的資產(chǎn)負(fù)債表、利潤(rùn)表、現(xiàn)金流量表和相關(guān)附表.

【第4篇】國(guó)外銷售收入免征增值稅

增值稅免征，是指納稅人按照稅法規(guī)定銷售商品或者勞務(wù)，免征增值稅。增值稅免稅僅免除納稅人在該環(huán)節(jié)銷售的貨物或勞務(wù)的應(yīng)納稅額，購(gòu)買貨物的稅額不予退還（抵扣）。

以下7項(xiàng)免征增值稅：

一、直接用于科學(xué)研究、科學(xué)試驗(yàn)和教學(xué)的進(jìn)口儀器、設(shè)備；

二、外國(guó)政府、國(guó)際組織無償援助的進(jìn)口物資和設(shè)備；

三、銷售的自己使用過的物品。

四、農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷售的自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品；

五、由殘疾人組織直接進(jìn)口供殘疾人專用的物品；

六、避孕藥品和用具；

七、古舊圖書;

增值稅的免稅、減稅項(xiàng)目，除前款規(guī)定外，由國(guó)務(wù)院規(guī)定。任何地區(qū)、部門不得規(guī)定免稅、減稅項(xiàng)目。

此外，各地區(qū)將根據(jù)當(dāng)?shù)厍闆r增加部分增值稅免稅項(xiàng)目。詳情建議大家到當(dāng)?shù)囟悇?wù)部門咨詢！

【第5篇】增值稅視同銷售收入

每次分享文章視同銷售，總有朋友問我增值稅為什么要視同營(yíng)業(yè)。

第4條單位或者個(gè)體工商戶的下列行為，視同銷售貨物：

將自產(chǎn)、委托加工或者購(gòu)買的貨物無償贈(zèng)送其他單位或者個(gè)人。

將自產(chǎn)或者委托加工的貨物用于集體福利或者個(gè)人消費(fèi)的。

是啊，為什么一定要把增值稅視同銷售？

其實(shí)每一項(xiàng)政策都是有原因的，不是無緣無故給出這樣的規(guī)定，為什么不是增值稅銷售，而是要被視為銷售行為，那自然有它的道理。

哥今天給大家做一點(diǎn)分析，多交流和探討。

01＃

保持鏈條完整，防止雙重征稅。

上所述，增值稅是對(duì)流通過程中增值部分征收的流轉(zhuǎn)稅。為了避免重復(fù)征稅，在流通過程中，下一個(gè)納稅環(huán)節(jié)要減去上一個(gè)環(huán)節(jié)所繳納的稅款（僅就增值稅部分征稅），增值稅就是這樣一個(gè)環(huán)節(jié)傳遞下去的，直到最終消費(fèi)者，所有的增值稅都由最后一個(gè)消費(fèi)者繳納。

這個(gè)鏈條環(huán)節(jié)的情況就像一個(gè)鏈條，所以我們常說增值稅是一種鏈條稅，鏈條不斷，增值稅就不會(huì)重復(fù)征稅，如果鏈條不完整，可能會(huì)重復(fù)增值稅。

考慮賣是為了保持鏈條的完整性，直到最終消費(fèi)者不讓鏈條斷裂，這樣才能避免雙重征稅。

假設(shè)一個(gè)價(jià)值100（不含稅）的產(chǎn)品被工廠賣給批發(fā)商，批發(fā)商再把它交給超市。

整個(gè)產(chǎn)品流通環(huán)節(jié)的鏈條沒有斷裂，批發(fā)商在贈(zèng)送給超市時(shí)，視同銷售（按市場(chǎng)價(jià)100元），超市以后再出售這種產(chǎn)品，全國(guó)整個(gè)環(huán)節(jié)就收到13元的增值稅。

這也是產(chǎn)品本身應(yīng)繳納的增值稅，出廠后沒有增值，應(yīng)繳納增值稅100倍13%。

但是，如果批發(fā)商不把禮品當(dāng)作銷售，增值稅鏈條就會(huì)在這一環(huán)節(jié)斷裂。

超市的后期，在銷售時(shí)間之前沒有把進(jìn)項(xiàng)稅額傳下去，這樣就交了13個(gè)增值稅，全國(guó)一共收了26個(gè)，出現(xiàn)了重復(fù)征稅的情況。

這顯然不是國(guó)家想要的，增值稅本身就是為了避免重復(fù)征稅，作為銷售可以避免這個(gè)問題，這樣增值稅就可以傳遞到下一個(gè)環(huán)節(jié)。

02＃

堵塞稅收漏洞防止少繳增值稅。

視同銷售除了可以防止因鏈條斷裂而造成的重復(fù)征稅外，還可以堵塞稅收漏洞，防止增值稅少征。

舉個(gè)例子，工廠生產(chǎn)一個(gè)100的產(chǎn)品（不含稅價(jià)）給員工，市場(chǎng)價(jià)是200，成本是100。

如果不被視為銷售，國(guó)家將不會(huì)收到增值稅26，事實(shí)上，市場(chǎng)價(jià)值的貨物不包括稅200，最后，國(guó)家整體上應(yīng)該征收26的增值稅，但如果不把工廠當(dāng)成銷售的話，那么國(guó)家就收不了那么多，只收13增值稅了，工廠里的禮品商品的附加值稅也就虧了。

出售解決了這一漏洞。

如果不能算是銷售的話，那就很容易做到通過贈(zèng)送的策劃，侵蝕國(guó)家的稅收。

03＃

如何按銷售額申報(bào)增值稅。

同樣的銷售額可以開具增值稅專用發(fā)票，因?yàn)橥粋€(gè)銷售額有一個(gè)目的就是防止增值稅鏈條斷裂，鏈條需要抵扣來維持，所以如果在同一銷售過程中可以開具給下游的增值稅發(fā)票。

如果開發(fā)票的話，自然要怎么申報(bào)。

當(dāng)然，如果沒有開具，也應(yīng)該申報(bào)，填寫未開票收入一欄申報(bào)即可。

a納稅人b，將公司生產(chǎn)的食品作為節(jié)日福利發(fā)給員工，沒有發(fā)票，成本為50萬元，不含稅對(duì)外銷售的價(jià)值為100萬元，那么，b企業(yè)又該如何申報(bào)？

根據(jù)《增值稅暫行條例》的相關(guān)規(guī)定，b企業(yè)將自產(chǎn)貨物用于集體福利的行為視同銷售貨物，即使未開具發(fā)票，也應(yīng)申報(bào)未開票收入100萬元。

這是如何填寫聲明。

【第6篇】增值稅和銷售收入

這兩天，發(fā)了幾篇和財(cái)稅無關(guān)的文章，反響不大，還是改回我的老本行吧，其實(shí)我的老本行還是有很多值得寫的，總想著多元化發(fā)展，突出自己興趣愛好的廣泛實(shí)際上往往適得其反。好了，閑話少聊，說說增值稅、消費(fèi)稅、個(gè)人所得稅和企業(yè)所得稅的視同銷售收入

視同銷售收入，指的是會(huì)計(jì)上不確認(rèn)收入，但是在稅法上卻要依法確立，比如增值稅的視同銷售收入有下面這些：

（1）將貨物交付他人代銷；

（2）銷售代銷貨物；

（3）設(shè)有兩個(gè)以上機(jī)構(gòu)并實(shí)行統(tǒng)一核算的納稅人，將貨物從一個(gè)機(jī)構(gòu)移送其他機(jī)構(gòu)用于銷售，但相關(guān)機(jī)構(gòu)設(shè)在同一縣（市）的除外；

（4）將自產(chǎn)或委托加工的貨物用于非應(yīng)稅項(xiàng)目；

（5）將自產(chǎn)、委托加工或購(gòu)買的貨物作為投資，提供給其他單位或個(gè)體經(jīng)營(yíng)者；

（6）將自產(chǎn)、委托加工或購(gòu)買的貨物分配給股東或投資者；

（7）將自產(chǎn)、委托加工的貨物用于集體福利或個(gè)人消費(fèi)；

（8）將自產(chǎn)、委托加工或購(gòu)買的貨物無償贈(zèng)送他人。

（9）單位或者個(gè)體工商戶向其他單位或者個(gè)人無償提供服務(wù)，但用于公益事業(yè)或者以社會(huì)公眾為對(duì)象的除外。

（10）單位或者個(gè)人向其他單位或者個(gè)人無償轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)，但用于公益事業(yè)或者以社會(huì)公眾為對(duì)象的除外。

我們?cè)賮砜纯聪M(fèi)稅的視同銷售收入

納稅人自產(chǎn)的應(yīng)稅消費(fèi)品用于生產(chǎn)非應(yīng)稅消費(fèi)品和在建工程、管理部門、非生產(chǎn)機(jī)構(gòu)、提供勞務(wù)以及用于饋贈(zèng)、贊助、廣告、樣品、職工福利、獎(jiǎng)勵(lì)等，按照視同銷售處理。

企業(yè)所得稅銷售銷售收入：

根據(jù)《關(guān)于企業(yè)處置資產(chǎn)所得稅處理問題的通知》（國(guó)稅函〔2008〕828號(hào) ）第二條規(guī)定，企業(yè)將資產(chǎn)移送他人的下列情形，因資產(chǎn)所有權(quán)屬已發(fā)生改變而不屬于內(nèi)部處置資產(chǎn)，應(yīng)按規(guī)定視同銷售確定收入。

（一）用于市場(chǎng)推廣或銷售；

（二）用于交際應(yīng)酬；

（三）用于職工獎(jiǎng)勵(lì)或福利；

（四）用于股息分配；

（五）用于對(duì)外捐贈(zèng)；

（六）其他改變資產(chǎn)所有權(quán)屬的用途。

《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅有關(guān)問題的公告》（2023年第80號(hào)）第二條規(guī)定，企業(yè)發(fā)生《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)處置資產(chǎn)所得稅處理問題的通知》（國(guó)稅函〔2008〕828號(hào)）第二條規(guī)定情形的，除另有規(guī)定外,應(yīng)按照被移送資產(chǎn)的公允價(jià)值確定銷售收入。

個(gè)人所得稅的視同銷售收入：

納尼？個(gè)人所得稅也有了視同銷售，是的，真的有了，這是個(gè)稅向企業(yè)所得稅學(xué)習(xí)的結(jié)果。在最新的《個(gè)人所得稅法實(shí)施條例》（征求意見稿）的第十六條引入了個(gè)人所得稅領(lǐng)域的“視同銷售”概念，該條規(guī)定：個(gè)人發(fā)生非貨幣性資產(chǎn)交換，以及將財(cái)產(chǎn)用于捐贈(zèng)、償債、贊助、投資等用途的，應(yīng)當(dāng)視同轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)并繳納個(gè)人所得稅，但國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定的除外。

以上列舉了一些例子，其實(shí)視同銷售收入主要發(fā)生在增值稅、消費(fèi)稅和企業(yè)所得稅領(lǐng)域，下面說說幾個(gè)例子，看條文畢竟太繁瑣，舉幾個(gè)串聯(lián)起來的例子鞏固一下

一、奔馳公司將自產(chǎn)轎車100輛獎(jiǎng)勵(lì)給職工，該車市場(chǎng)單價(jià)20萬元，成本15萬元，增值稅率16%，消費(fèi)稅率9%

企業(yè)應(yīng)該做如下會(huì)計(jì)分錄：

借：應(yīng)付職工薪酬 2320

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 2000

應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）320

借：稅金及附加 180

應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交消費(fèi)稅 180

（附加稅分錄略）

借：直營(yíng)業(yè)務(wù)成本 1500

貸：庫存商品 1500

這個(gè)例子綜合性比較強(qiáng)，會(huì)計(jì)上、增值稅、消費(fèi)稅、企業(yè)所得稅都確認(rèn)了收入。

二、奔馳公司將自產(chǎn)轎車100輛用于單位管理部門，轎車該車市場(chǎng)單價(jià)20萬元，成本15萬元，增值稅率16%，消費(fèi)稅率9%，企業(yè)應(yīng)該做如下會(huì)計(jì)分錄：

借：固定資產(chǎn) 1500

貸：庫存商品 1500

借：稅金及附加 180

貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交消費(fèi)稅 180

固定資產(chǎn)次月計(jì)提折舊，分期計(jì)入管理費(fèi)用。

這里會(huì)計(jì)、增值稅、企業(yè)所得稅不視同銷售，但是消費(fèi)稅要確認(rèn)視同銷售

三、奔馳公司將自產(chǎn)小轎車100輛用于償還所欠東方毅的賬款，該小轎車市場(chǎng)單價(jià)為20萬元，最高售價(jià)為25萬元，成本15萬元，增值稅率16%，消費(fèi)稅率9%，企業(yè)應(yīng)該做如下會(huì)計(jì)分錄：

借：應(yīng)付賬款 2320

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 2000

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 2000

應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）320

借：稅金及附加 225

應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交消費(fèi)稅 225

（根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈消費(fèi)稅若干具體問題的規(guī)定〉的通知》（國(guó)稅發(fā)[1993]156號(hào)）的規(guī)定：納稅人用于換取生產(chǎn)資料和消費(fèi)資料、投資入股和抵償債務(wù)等方面的應(yīng)稅消費(fèi)品，應(yīng)當(dāng)以納稅人同類應(yīng)稅消費(fèi)品的最高銷售價(jià)格作為計(jì)稅依據(jù)計(jì)算消費(fèi)稅。）

借：直營(yíng)業(yè)務(wù)成本 1500

貸：庫存商品 1500

這個(gè)例子和第一個(gè)例子大同小異，就是消費(fèi)稅計(jì)稅依據(jù)請(qǐng)注意一下

四、奔馳公司將自產(chǎn)小轎車100輛用于捐贈(zèng)給希望工程，該小轎車市場(chǎng)單價(jià)為20萬元，最高售價(jià)為25萬元，成本15萬元，增值稅率16%，消費(fèi)稅率9%，企業(yè)應(yīng)該做如下會(huì)計(jì)分錄：

借：營(yíng)業(yè)外支出 2000

貸：庫存商品 1500

應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅 320

應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交消費(fèi)稅 180

這里會(huì)計(jì)上不確認(rèn)收入，但是增值稅、消費(fèi)稅以及企業(yè)所得稅都要確認(rèn)視同銷售收入，企業(yè)所得稅年度匯繳注意調(diào)整，另外，本人沒確認(rèn)稅金及附加，直接放在了營(yíng)業(yè)外支出中。