收入計算增值稅嗎（5篇）

【第1篇】收入計算增值稅嗎

增值稅銷售額與企業(yè)所得稅申報表營業(yè)收入不一致屬于正?，F象。主要有以下原因:1、增值稅納稅義務發(fā)生時間與企業(yè)會計上的收入確認存在差異；2、有些資產處置行為會計上不需要確認收入，但增值稅要確認銷售額。如固定資產的處置、增值稅的視同銷售行為等。

從長時間段來看，一般增值稅銷售額會大于企業(yè)營業(yè)收入。因為增值稅銷售額確認的范圍比會計上營業(yè)收入確認的范圍廣。對于二者之差，做為企業(yè)的辦稅人員要心中有數。即使稅務風險指標有這方面的提示也不用擔心，只要自己是嚴格按增值稅和企業(yè)所得稅申報要求依法申報，能做出合理解釋就行了。

一般有以下差異：1、視同銷售行為。如納稅人將貨物在實行統(tǒng)一核算的跨縣(市)內部機構間移送用于銷售、納稅人將自產或委托加工貨物用于集體福利、受托方以收取手續(xù)費方式銷售代銷貨物。2、價外費用。價外費用包括價外向購買方收取的手續(xù)費、補貼、基金、集資費、返還利潤、獎勵費、違約金、滯納金、延期付款利息、賠償金、代收款項、代墊款項、包裝費、包裝物租金、儲備費、優(yōu)質費、運輸裝卸費以及其他各種性質的價外收費。

3、處置固定資產和無形資產。企業(yè)做營業(yè)外收入或營業(yè)外支出。4、金融商品轉讓業(yè)務。5、財政補貼。納稅人取得的財政補貼，與其銷售貨物、勞務、服務、無形資產、不動產的收入或者數量直接掛鉤的，應按規(guī)定計算繳納增值稅。6、增值稅免稅業(yè)務。會計核算若價稅分離則產生差異。7、收入確認原則。（1）預收款方式銷售。如預售房地產，建筑業(yè)、預售大型貨物（飛機、輪船等）；（2）預收租金。（3）委托代銷貨物。（4）托收承付方式銷售貨物。

【第2篇】營改增下土地增值稅收入計算方法

文|金穗源商學院 劉玉章

問題十六：轉讓“營改增”后購置房地產土地增值稅的計算方法

問：自2023年5月1日開始，增值稅覆蓋了不動產。企業(yè)購置不動產取得增值稅專用發(fā)票帶來的增值稅額可以作為進項稅額抵扣，“營改增”之后取得的不動產成本為不含稅價，企業(yè)轉讓“營改增”之后購置的不動產應當怎樣計算繳納土地增值稅?

答：《營業(yè)稅改征增值稅試點有關事項的規(guī)定》(財稅[2016]36號附件2)規(guī)定，適用一般計稅方法的試點納稅人，2023年5月1日后取得并在會計制度上按固定資產核算的不動產或者2023年5月1日后取得的不動產在建工程，其進項稅額應自取得之日起分兩年從銷項稅額中抵扣，第一年抵扣比例為60％，第二年抵扣比例為40％。

根據上述規(guī)定，納稅人取得不動產進項稅額分為兩年抵扣，如果納稅人將沒有抵扣完的進項稅額的不動產轉讓，其沒有抵扣完的進項稅額如何處理，財稅[2016]43號規(guī)定，《土地增值稅暫行條例》等規(guī)定的土地增值稅扣除項目涉及的增值稅進項稅額，允許在銷項稅額中計算抵扣的，不計入扣除項目；不允許在銷項稅額中計算抵扣的，可以計入扣除項目。

溫馨提示：

財政部 稅務總局 海關總署公告2023年第39號規(guī)定：自2023年4月1日起，《營業(yè)稅改征增值稅試點有關事項的規(guī)定》（財稅〔2016〕36號印發(fā)）第一條第（四）項第1點、第二條第（一）項第1點停止執(zhí)行，納稅人取得不動產或者不動產在建工程的進項稅額不再分2年抵扣。此前按照上述規(guī)定尚未抵扣完畢的待抵扣進項稅額，可自2023年4月稅款所屬期起從銷項稅額中抵扣。

[案例]：n科技有限公司2023年4月購置一座科研樓，購置價(含稅)2 220萬元，取得了增值稅專用發(fā)票，增值稅額220萬元。當地契稅稅率3％，已繳契稅60萬元，取得了完稅憑證?？蒲袠亲鳛楣潭ㄙY產核算。2023年5月，n公司將該樓轉讓，轉讓價(含稅)2664萬元，請計算如何納土地增值稅。

[案例分析]

(1)2023年4月購置科研樓，取得增值稅專用發(fā)票，增值額220萬元分兩年抵扣，第一年抵扣60％計132萬元，留抵40％計88萬元待第二年抵扣。契稅60萬元計入固定資產原值。

借：固定資產——科研樓 20 000 000

應交稅費——應交增值稅(進項稅額) 1 320 000

應交稅費——待抵扣進項稅額 880 000

貸：銀行存款 22 200 000

借：固定資產一一科研樓 600 000

貸：銀行存款 600 000

(2)2023年5月轉讓科研樓，將“待抵扣進項稅額”轉入固定資產科目。

借：固定資產——科研樓 880 000

貸：應交稅費一一待抵扣進項稅額 880 000

科研樓原價＝20 600 000+880 000=21 480 000(元)

(3)轉讓收入:

銷售額＝26 640 000÷1.09＝24 440 367(元)

銷項稅額＝24 440 367×9％＝2 199 633(元)

(4)與轉讓房地產有關的稅金＝城建稅+教育費附加+印花稅

城建稅的7％＝2 199 633x7％＝153 974(元)

教育費附加的3％＝2 199 633x3％＝65 989(元)

印花稅的0.05％＝26640 000×0.05％＝13 320(元);

有關的稅金＝153 974+65 989+13 320＝233 283(元)。

(5)根據國稅函[2016]309號文件的規(guī)定，“提供購房發(fā)票金額”包括購樓發(fā)票金額2 000萬元；轉回進項稅額88萬元；科研樓持有1年，加計5％扣除；契稅60萬元，加除項目金額＝[20 000 000×(1+5％)+880 000+600 000+233 283＝22713283(元)

(6)增值額＝24 440 367-22 713 283＝1 727 084(元)。

(7)增值率＝(1727084÷22713283)x100％＝7.6%

(8)適用稅率30%，速算扣除率為0，應繳土地增值稅＝1727084×30％＝518 125(元)

好了，今天的問題學完了，您是否有所收獲呢？如果您還有什么問題，歡迎下方留言。更多土增實務問題，穗友們也可以關注“土地增值稅金穗源”公眾號，持續(xù)學習、提升！

下期我們學習“銷售保障性住房是否預繳土地增值稅”，您也可以思考一下，下期再見！

【第3篇】含稅收入計算增值稅

含稅價怎么算？含稅價是包括稅金在內的價。含稅價包含的是增值稅即零售價，部分征收消費稅的貨物除了增值稅也包含了消費稅，但不包括價外費用，如包裝，裝卸費等，銷售商開具的普通發(fā)票上的金額即為含稅價而增值稅專用發(fā)票上的為不含稅價。

含稅價是包括稅金在內的價。含稅價包含的是增值稅即零售價，部分征收消費稅的貨物除了增值稅也包含了消費稅，但不包括價外費用，如包裝，裝卸費等，銷售商開具的普通發(fā)票上的金額即為含稅價而增值稅專用發(fā)票上的為不含稅價。

含稅的單價=不含稅的單價*適用稅率（1+17%或13%）。

單價是不是含稅，要看雙方簽訂的合同，如果雙方訂立的合同是不含稅價，那么含稅價的單價=不含稅的單價*適用稅率（1+17%或13%）。

如果雙方訂立的是含稅價，那么不含稅單價=含稅價/適用稅率（1+17%或13%）。

含稅價怎么算不含價？

不含稅價的計算公式：

不含稅的價格=含稅價/(1+稅率)。

含稅價是包括稅金在內的價。含稅價包含的是增值稅即零售價，部分征收消費稅的貨物除了增值稅也包含了消費稅，但不包括價外費用，如包裝，裝卸費等，銷售商開具的普通發(fā)票上的金額即為含稅價而增值稅專用發(fā)票上的為不含稅價，因為增值稅額單獨列出一般情況下，零售、銷售給小規(guī)模、個體納稅人、一并收入的價外款、貨物包裝押金都是含稅價格。

知道含稅價和不含稅價怎樣計算稅率？

計算方法如下：

假設知道一種產品的含稅價45元，不含稅價38.46元，怎樣計算出稅率？

按照公式計算

稅率＝稅金/不含稅價＝（45-38.46）/38.46＝17％。

所謂含稅不含稅都是指增值稅所說。

增值稅稅率17%。

不含稅價*（1+17%）=含稅價。

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【第4篇】營改增下土地增值稅收入計算

土地增值稅是一個征收范圍比較狹窄，且在實務中不是很廣泛使用的一個稅種，很多企業(yè)都不涉及，涉及到的企業(yè)主要是房地產開發(fā)公司，但對于廣大學子來講，這個稅種曾經困擾了很多人，包括鄙人自己，這里簡單分享一下個人學習的一點小小的經驗。

(1)對于“稅法”的學習，核心還是要把我“稅法”的特點，即各個稅種的基本要素，包括納稅人、征收范圍、稅率、計算原理、稅收優(yōu)惠及征收管理。幾乎每個稅種都是這個邏輯。所以需要從宏觀上把握住這個基本規(guī)律。

(2)每個稅種最關鍵的當然是“稅額”本身的計算，稅法難學在于政策法條實在太多，也記不住，所以到最后感覺就是模模糊糊的，所以把握住每個稅種“計算核心”最為重要和關鍵。

(3)今天更新一下《土地增值稅》稅額計算的核心內容，供大家參考使用。把握每個稅種的基本計算原理，慢慢的很多東西就自然而然的掌握了，人學習知識和技能，它是有一個記憶、理解、積累、升華的過程。土地增值稅計算框架如下圖所示。

另外:對于理論學習來講，尤其是財會專業(yè)，個人經常說一個觀點:先學會紙上談兵，然后去實踐，再反思理論學習并總結。堅持3-5年，你會對財會行業(yè)的理論邏輯和實踐操作邏輯有完全不同的認識，財會學習也沒得格外的什么技巧，就是加強理論學習和積累。堅持就是勝利。功夫在平時。它急不來，也急不得。也是典型的“慢工出細活”的行業(yè)。

【第5篇】供熱收入計算增值稅

北京、天津、河北、山西、內蒙古、遼寧、大連、吉林、黑龍江、山東、青島、河南、陜西、甘肅、寧夏、新疆、青海省（自治區(qū)、直轄市、計劃單列市）財政廳（局），新疆生產建設兵團財政局，國家稅務總局北京、天津、河北、山西、內蒙古、遼寧、大連、吉林、黑龍江、山東、青島、河南、陜西、甘肅、寧夏、新疆、青海?。ㄗ灾螀^(qū)、直轄市、計劃單列市）稅務局：

為支持居民供熱采暖，現將“三北”地區(qū)供熱企業(yè)(以下稱供熱企業(yè))增值稅、房產稅、城鎮(zhèn)土地使用稅政策通知如下:

一、自2023年1月1日至2023年供暖期結束，對供熱企業(yè)向居民個人(以下稱居民)供熱取得的采暖費收入免征增值稅。

向居民供熱取得的采暖費收入，包括供熱企業(yè)直接向居民收取的、通過其他單位向居民收取的和由單位代居民繳納的采暖費。

免征增值稅的采暖費收入，應當按照《中華人民共和國增值稅暫行條例》第十六條的規(guī)定單獨核算。通過熱力產品經營企業(yè)向居民供熱的熱力產品生產企業(yè)，應當根據熱力產品經營企業(yè)實際從居民取得的采暖費收入占該經營企業(yè)采暖費總收入的比例，計算免征的增值稅。

本條所稱供暖期，是指當年下半年供暖開始至次年上半年供暖結束的期間。

二、自2023年1月1日至2023年12月31日，對向居民供熱收取采暖費的供熱企業(yè)，為居民供熱所使用的廠房及土地免征房產稅、城鎮(zhèn)土地使用稅;對供熱企業(yè)其他廠房及土地，應當按照規(guī)定征收房產稅、城鎮(zhèn)土地使用稅。

對專業(yè)供熱企業(yè)，按其向居民供熱取得的采暖費收入占全部采暖費收入的比例，計算免征的房產稅、城鎮(zhèn)土地使用稅。

對兼營供熱企業(yè)，視其供熱所使用的廠房及土地與其他生產經營活動所使用的廠房及土地是否可以區(qū)分，按照不同方法計算免征的房產稅、城鎮(zhèn)土地使用稅?？梢詤^(qū)分的，對其供熱所使用廠房及土地，按向居民供熱取得的采暖費收入占全部采暖費收入的比例，計算免征的房產稅、城鎮(zhèn)土地使用稅。難以區(qū)分的，對其全部廠房及土地，按向居民供熱取得的采暖費收入占其營業(yè)收入的比例,計算免征的房產稅、城鎮(zhèn)土地使用稅。

對自供熱單位，按向居民供熱建筑面積占總供熱建筑面積的比例，計算免征供熱所使用的廠房及土地的房產稅、城鎮(zhèn)土地使用稅。

三、本通知所稱供熱企業(yè)，是指熱力產品生產企業(yè)和熱力產品經營企業(yè)。熱力產品生產企業(yè)包括專業(yè)供熱企業(yè)、兼營供熱企業(yè)和自供熱單位。

四、本通知所稱“三北”地區(qū)，是指北京市、天津市、河北省、山西省、內蒙古自治區(qū)、遼寧省、大連市、吉林省、黑龍江省、山東省、青島市、河南省、陜西省、甘肅省、青海省、寧夏回族自治區(qū)和新疆維吾爾自治區(qū)。