2023年增值稅收入（16篇）

【第1篇】2023年增值稅收入

企業(yè)所得稅之一般收入的確認(rèn)（九大收入）

（一）銷售貨物收入

銷售商品、產(chǎn)品、原材料、包裝物、低值易耗品以及其他存貨的收入。

【知識(shí)鏈接】

1.流轉(zhuǎn)稅：增值稅＋消費(fèi)稅

2.會(huì)計(jì)：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入

（二）勞務(wù)收入

是指企業(yè)從事建筑安裝、修理修配、交通運(yùn)輸、倉儲(chǔ)租賃、金融保險(xiǎn)、郵電通信、咨詢經(jīng)紀(jì)、文化體育、科學(xué)研究、技術(shù)服務(wù)、教育培訓(xùn)、餐飲住宿、中介代理、衛(wèi)生保健、社區(qū)服務(wù)、旅游、娛樂、加工以及其他勞務(wù)服務(wù)活動(dòng)取得的收入。

【知識(shí)鏈接】

1.流轉(zhuǎn)稅：增值稅

2.會(huì)計(jì)：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入、其他業(yè)務(wù)收入

（三）轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)收入

是指企業(yè)轉(zhuǎn)讓固定資產(chǎn)、生物資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、股權(quán)、債權(quán)等財(cái)產(chǎn)取得的收入。

【知識(shí)鏈接】

1.流轉(zhuǎn)稅：增值稅

2.會(huì)計(jì)：營(yíng)業(yè)外收入、投資收益

轉(zhuǎn)讓股權(quán)收入應(yīng)于轉(zhuǎn)讓協(xié)議生效且完成股權(quán)變更手續(xù)時(shí)，確認(rèn)收入實(shí)現(xiàn)。

股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得＝轉(zhuǎn)讓股權(quán)收入—股權(quán)成本

計(jì)算時(shí)不得扣除被投資企業(yè)未分配利潤(rùn)等股東留存收益中按該項(xiàng)股權(quán)所可能分配金額。

【典型例題】

2023年初a居民企業(yè)以實(shí)物資產(chǎn)500萬元直接投資于b居民企業(yè)，取得b企業(yè)30%的股權(quán)。2023年11月，a企業(yè)將持有b企業(yè)的股權(quán)全部轉(zhuǎn)讓，取得收入600萬元，轉(zhuǎn)讓時(shí)b企業(yè)在a企業(yè)投資期間形成的未分配利潤(rùn)為400萬元。關(guān)于a企業(yè)該項(xiàng)投資業(yè)務(wù)的說法，正確的是（ ）。

a.a企業(yè)取得投資轉(zhuǎn)讓所得100萬元

b.a企業(yè)應(yīng)確認(rèn)投資的股息所得400萬元

c.a企業(yè)應(yīng)確認(rèn)的應(yīng)納稅所得額為—20萬元

d.a企業(yè)投資轉(zhuǎn)讓所得應(yīng)繳納企業(yè)所得稅15萬元

『正確答案』a

『答案解析』投資轉(zhuǎn)讓所得＝600－500＝100（萬元）

（四）股息、紅利等權(quán)益性投資收益

是指企業(yè)因權(quán)益性投資從被投資方取得的收入。

【知識(shí)鏈接】

會(huì)計(jì)：投資收益

按照被投資方作出利潤(rùn)分配決定的日期確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)。

（五）利息收入

是指企業(yè)將資金提供他人使用但不構(gòu)成權(quán)益性投資，或者因他人占用本企業(yè)資金取得的收入，包括存款利息、貸款利息、債券利息、欠款利息等收入。

【知識(shí)鏈接】

1.流轉(zhuǎn)稅：增值稅

2.會(huì)計(jì)：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入、投資收益、財(cái)務(wù)費(fèi)用（利息收入不能作為業(yè)務(wù)招待費(fèi)或廣告宣傳費(fèi)的計(jì)稅基數(shù)）

按照合同約定的債務(wù)人應(yīng)付利息的日期確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)。

【知識(shí)鏈接】混合型投資業(yè)務(wù)相關(guān)政策

1.企業(yè)混合性投資業(yè)務(wù)是指兼具權(quán)益和債權(quán)雙重特性的投資業(yè)務(wù)。混合性投資的條件：

（1）被投資企業(yè)接受投資后，需要按投資合同或協(xié)議約定的利率定期支付利息（或定期支付保底利息、固定利潤(rùn)、固定股息，下同）；

（2）有明確的投資期限或特定的投資條件，并在投資期滿或者滿足特定投資條件后，被投資企業(yè)需要贖回投資或償還本金；

（3）投資企業(yè)對(duì)被投資企業(yè)凈資產(chǎn)不擁有所有權(quán)；

（4）投資企業(yè)不具有選舉權(quán)和被選舉權(quán)；

（5）投資企業(yè)不參與被投資企業(yè)日常生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)。

2.混合性投資業(yè)務(wù)的企業(yè)所得稅處理：

（1）投資企業(yè)：被投資企業(yè)應(yīng)付利息的日期確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)并計(jì)入當(dāng)期應(yīng)納稅所得額；

（2）被投資企業(yè)：應(yīng)付利息的日期確認(rèn)利息支出，并按規(guī)定稅前扣除。

（3）對(duì)于被投資企業(yè)贖回的投資，投資雙方應(yīng)于贖回時(shí)將贖價(jià)與投資成本之間的差額確認(rèn)為債務(wù)重組損益，分別計(jì)入當(dāng)期應(yīng)納稅所得額。

（六）租金收入

是指企業(yè)提供固定資產(chǎn)、包裝物或者其他有形資產(chǎn)的使用權(quán)取得的收入。

【知識(shí)鏈接】

1.流轉(zhuǎn)稅：增值稅

2.會(huì)計(jì)：其他業(yè)務(wù)收入

按照合同約定的承租人應(yīng)付租金的日期確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)。

如果交易合同或協(xié)議中規(guī)定租賃期限跨年度，且租金提前一次性支付的，出租人可對(duì)上述已確認(rèn)的收入，在租賃期內(nèi)，分期均勻計(jì)入相關(guān)年度收入。

（七）特許權(quán)使用費(fèi)收入

是指企業(yè)提供專利權(quán)、非專利技術(shù)、商標(biāo)權(quán)、著作權(quán)以及其他特許權(quán)的使用權(quán)取得的收入。

【知識(shí)鏈接】

1.流轉(zhuǎn)稅：增值稅

2.會(huì)計(jì)：其他業(yè)務(wù)收入

按照合同約定的特許權(quán)使用人應(yīng)付特許權(quán)使用費(fèi)的日期確認(rèn)。

【典型例題—2023年考題節(jié)選】

某生產(chǎn)化工產(chǎn)品的公司，2023年發(fā)生以下事項(xiàng)：

（1）簽訂一份委托貸款合同，合同約定兩年后合同到期時(shí)一次收取利息。2023年已將其中40萬元利息收入計(jì)入其他業(yè)務(wù)收入。年初簽訂一項(xiàng)商標(biāo)使用權(quán)合同，合同約定商標(biāo)使用期限為4年，使用費(fèi)總額為240萬元，每?jī)赡晔召M(fèi)一次，2023年第一次收取使用費(fèi)，實(shí)際收取120萬元，已將60萬元計(jì)入其他業(yè)務(wù)收入。

『正確答案』

利息收入應(yīng)調(diào)減應(yīng)納稅所得額40萬元，對(duì)利息收入，應(yīng)按照合同約定的債務(wù)人應(yīng)付利息的日期確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)。

商標(biāo)使用權(quán)收入應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額60萬元，對(duì)特許權(quán)使用費(fèi)收入，應(yīng)按照合同約定的特許權(quán)使用應(yīng)付特許權(quán)使用費(fèi)的日期確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)。

（八）接受捐贈(zèng)收入

是指企業(yè)接受的來自其他企業(yè)、組織或者個(gè)人無償給予的貨幣性資產(chǎn)、非貨幣性資產(chǎn)。

【知識(shí)鏈接】

1.流轉(zhuǎn)稅：增值稅

2.會(huì)計(jì)：營(yíng)業(yè)外收入

按照實(shí)際收到捐贈(zèng)資產(chǎn)的日期確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)。

【典型例題】

某公司接受捐贈(zèng)的原材料一批，取得增值稅專用發(fā)票，注明價(jià)款10萬元、增值稅額1.7萬元。未做賬務(wù)處理。

『答案解析』

調(diào)增會(huì)計(jì)利潤(rùn)＝10＋1.7＝11.7（萬元）

調(diào)增應(yīng)納稅所得額＝同上

增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額＝1.7（萬元）

【舉一反三】

10月份接受捐贈(zèng)的設(shè)備一臺(tái)，發(fā)生運(yùn)費(fèi)1萬元，未做賬務(wù)處理。（假設(shè)：直線法，預(yù)計(jì)年限10年）

調(diào)增會(huì)計(jì)利潤(rùn)＝（10＋1.7）－（10＋1）÷120×2＝11.52（萬元）

調(diào)增應(yīng)納稅所得額＝同上

增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額＝1.7＋1×11%＝1.81（萬元）

（九）其他收入

是指企業(yè)取得的除以上收入外的其他收入，包括企業(yè)資產(chǎn)溢余收入、逾期未退包裝物押金收入、確實(shí)無法償付的應(yīng)付款項(xiàng)、已作壞賬損失處理后又收回的應(yīng)收款項(xiàng)、債務(wù)重組收入、補(bǔ)貼收入、違約金收入、匯兌收益等。

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【第2篇】收入中含增值稅嗎

1. 征稅范圍

（1）保本或保底的產(chǎn)品的持有期間收益，按照“貸款服務(wù)”繳納增值稅；而不保本產(chǎn)品的持有期間收益，不征收增值稅；

（2）融資性售后回租業(yè)務(wù)中取得的利息性質(zhì)的收入，屬于“金融服務(wù)——貸款服務(wù)”； 融資性售后回租中出售資產(chǎn)的行為不征收增值稅。

（3）與銷售貨物、勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)、 不動(dòng)產(chǎn)的收入或者數(shù)量直接掛鉤的財(cái)政補(bǔ)貼收入，按規(guī)定繳納增值稅。

（4）自產(chǎn)、委托加工的貨物，用于集體福利或個(gè)人消費(fèi)（含交際應(yīng)酬消費(fèi)）的，應(yīng)視同銷售性行為，繳納增值稅。

（5）自產(chǎn)、委托加工、購進(jìn)的貨物用于投資（作為投資，提供給其他單位或個(gè)體戶）、分配（給股東/投資者）、無償贈(zèng)送（給其他單位或者個(gè)人）的，應(yīng)視同銷售行為，繳納增值稅。

（6）購進(jìn)的貨物用于集體福利或個(gè)人消費(fèi)的，無須視同銷售，不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅，應(yīng)作進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出。

（7）對(duì)單位和個(gè)體工商戶將自產(chǎn)、委托加工或購買的貨物捐贈(zèng)給目標(biāo)脫貧地區(qū)的，免征增值稅。

2. 銷售額的確定

（1）折扣銷售（商業(yè)折扣）方式銷售的，銷售額和折扣額在同一張發(fā)票的“金額”欄分別注明的，按扣除折扣后的金額確定銷售額。 （同時(shí)滿足兩個(gè)條件）

（2）銷售折扣（現(xiàn)金折扣）方式銷售的，按折扣前的金額確定銷售額，銷售折扣不得從銷售額中減除。

（3）金融商品轉(zhuǎn)讓，按照賣出價(jià)扣除買入價(jià)后的余額作為銷售額。

3. 納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間

（1）預(yù)收貨款銷售貨物的，納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為貨物發(fā)出的當(dāng)天。 生產(chǎn)銷售生產(chǎn)工期超過12個(gè)月的大型機(jī)械設(shè)備、船舶、飛機(jī)等貨物，為收到預(yù)收款或者書面合同約定的收款日期的當(dāng)天。

（2）預(yù)收款方式提供租賃服務(wù)的，納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為收到預(yù)收款的當(dāng)天。

4. 允許抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額

（1）購進(jìn)國(guó)內(nèi)旅客運(yùn)輸服務(wù)（需注明旅客身份信息），取得了航空運(yùn)輸電子客票行程單（不含民航發(fā)展基金）、鐵路車票、公路、水路等其他客票的，進(jìn)項(xiàng)稅額可以抵扣。

（2）國(guó)內(nèi)旅客運(yùn)輸服務(wù)的增值稅計(jì)算抵扣僅限于與本單位簽訂了勞動(dòng)合同的員工，以及本單位接受的勞務(wù)派遣員工發(fā)生的國(guó)內(nèi)旅客運(yùn)輸服務(wù)。

5. 不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額

【第3篇】委貸利息收入增值稅

一、有償借款

政策規(guī)定：《財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》（財(cái)稅〔2016〕36號(hào)）附件1：《營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)實(shí)施辦法》第一條在中華人民共和國(guó)境內(nèi)（以下稱境內(nèi)）銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)（以下稱應(yīng)稅行為）的單位和個(gè)人，為增值稅納稅人，應(yīng)當(dāng)按照本辦法繳納增值稅，不繳納營(yíng)業(yè)稅。第二十七條：下列項(xiàng)目的進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣：（六）購進(jìn)的旅客運(yùn)輸服務(wù)、貸款服務(wù)、餐飲服務(wù)、居民日常服務(wù)和娛樂服務(wù)。《銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)注釋》規(guī)定，貸款，是指將資金貸與他人使用而取得利息收入的業(yè)務(wù)活動(dòng)。各種占用、拆借資金取得的收入，包括金融商品持有期間（含到期）利息（保本收益、報(bào)酬、資金占用費(fèi)、補(bǔ)償金等）收入、信用卡透支利息收入、買入返售金融商品利息收入、融資融券收取的利息收入，以及融資性售后回租、押匯、罰息、票據(jù)貼現(xiàn)、轉(zhuǎn)貸等業(yè)務(wù)取得的利息及利息性質(zhì)的收入，按照貸款服務(wù)繳納增值稅。

《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第三十七條企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中發(fā)生的合理的不需要資本化的借款費(fèi)用，準(zhǔn)予扣除。 第三十八條企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中發(fā)生的下列利息支出，準(zhǔn)予扣除： （一）非金融企業(yè)向金融企業(yè)借款的利息支出、金融企業(yè)的各項(xiàng)存款利息支出和同業(yè)拆借利息支出、企業(yè)經(jīng)批準(zhǔn)發(fā)行債券的利息支出； （二）非金融企業(yè)向非金融企業(yè)借款的利息支出，不超過按照金融企業(yè)同期同類貸款利率計(jì)算的數(shù)額的部分； 《企業(yè)所得稅稅前扣除憑證管理辦法》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2023年第28號(hào)）第九條 企業(yè)在境內(nèi)發(fā)生的支出項(xiàng)目屬于增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目（以下簡(jiǎn)稱“應(yīng)稅項(xiàng)目”）的，對(duì)方為已辦理稅務(wù)登記的增值稅納稅人，其支出以發(fā)票（包括按照規(guī)定由稅務(wù)機(jī)關(guān)代開的發(fā)票）作為稅前扣除憑證；

《關(guān)于企業(yè)所得稅若干問題的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局2023年第34號(hào)公告）第一條“關(guān)于金融企業(yè)同期同類貸款利率確定問題”規(guī)定：根據(jù)《實(shí)施條例》第三十八條規(guī)定，非金融企業(yè)向非金融企業(yè)借款的利息支出，不超過按照金融企業(yè)同期同類貸款利率計(jì)算的數(shù)額的部分，準(zhǔn)予稅前扣除。鑒于目前我國(guó)對(duì)金融企業(yè)利率要求的具體情況，企業(yè)在按照合同要求首次支付利息并進(jìn)行稅前扣除時(shí)，應(yīng)提供“金融企業(yè)的同期同類貸款利率情況說明”，以證明其利息支出的合理性。

結(jié)論：

（1）增值稅：企業(yè)向其他單位借款（包含金融機(jī)構(gòu)和非金融機(jī)構(gòu)），因該業(yè)務(wù)屬于增值稅應(yīng)稅屬于增值稅應(yīng)稅范圍，企業(yè)支付給對(duì)方單位的利息，應(yīng)取得對(duì)方企業(yè)開具的增值稅普通發(fā)票，且取得扣稅憑證上注明的進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣。

（2）企業(yè)所得稅：

①向金融機(jī)構(gòu)借款：企業(yè)向金融機(jī)構(gòu)借款，企業(yè)支付給金融機(jī)構(gòu)的利息，在取得金融機(jī)構(gòu)開具的合規(guī)票據(jù)情況下允許在企業(yè)所得稅前扣除。

②企業(yè)向非金融機(jī)構(gòu)借款：企業(yè)向非金融機(jī)構(gòu)借款，企業(yè)支付給非金融機(jī)構(gòu)的利息支出不超過金融企業(yè)同期同類貸款利率計(jì)算的數(shù)額的部分允許稅前扣除。企業(yè)在首次支付利息并進(jìn)行稅前扣除時(shí)，應(yīng)提供“金融企業(yè)的同期同類貸款利率情況說明”，以證明其利息支出的合理性。同時(shí)應(yīng)取得對(duì)方單位開具的合規(guī)票據(jù)，作為企業(yè)所得稅前扣除憑證。

備注：“金融企業(yè)的同期同類貸款利率情況說明”中，應(yīng)包括在簽訂該借款合同當(dāng)時(shí)，本省任何一家金融企業(yè)提供同期同類貸款利率情況。該金融企業(yè)應(yīng)為經(jīng)政府有關(guān)部門批準(zhǔn)成立的可以從事貸款業(yè)務(wù)的企業(yè)，包括銀行、財(cái)務(wù)公司、信托公司等金融機(jī)構(gòu)?！巴谕愘J款利率”是指在貸款期限、貸款金額、貸款擔(dān)保以及企業(yè)信譽(yù)等條件基本相同下，金融企業(yè)提供貸款的利率。既可以是金融企業(yè)公布的同期同類平均利率，也可以是金融企業(yè)對(duì)某些企業(yè)提供的實(shí)際貸款利率。

二、無償借款

政策文件：《財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》（財(cái)稅〔2016〕36號(hào)）附件1：《營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)實(shí)施辦法》第十四條，“下列情形視同銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)：（一）單位或者個(gè)體工商戶向其他單位或者個(gè)人無償提供服務(wù)，但用于公益事業(yè)或者以社會(huì)公眾為對(duì)象的除外”

《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》第四十一條規(guī)定，企業(yè)與其關(guān)聯(lián)方之間的業(yè)務(wù)往來，不符合獨(dú)立交易原則而減少企業(yè)或其關(guān)聯(lián)方應(yīng)納稅收入或者所得額的，稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)按合理方法調(diào)整。

結(jié)論：根據(jù)上述政策，企業(yè)與關(guān)聯(lián)方之間無償借款，因該業(yè)務(wù)活動(dòng)屬于向其他單位無償提供貸款服務(wù)，且非用于公益事業(yè)或社會(huì)公眾，根據(jù)財(cái)稅〔2016〕36號(hào)規(guī)定，資金借出方應(yīng)做增值稅視同銷售處理；同時(shí)因該無償借款不符合獨(dú)立交易原則，企業(yè)所得稅存在被稅務(wù)機(jī)關(guān)納稅調(diào)整的風(fēng)險(xiǎn)。

三、其他特殊情況

1、增值稅免稅政策

(1)統(tǒng)借統(tǒng)還

《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》（財(cái)稅〔2016〕）36號(hào)）文件附件3《營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)過渡政策的規(guī)定》第一條第（十九）項(xiàng)第7點(diǎn)規(guī)定，統(tǒng)借統(tǒng)還業(yè)務(wù)中，企業(yè)集團(tuán)或企業(yè)集團(tuán)中的核心企業(yè)以及集團(tuán)所屬財(cái)務(wù)公司按不高于支付給金融機(jī)構(gòu)的借款利率水平或者支付的債券票面利率水平，向企業(yè)集團(tuán)或者集團(tuán)內(nèi)下屬單位收取的利息，屬于免稅利息收入。統(tǒng)借方向資金使用單位收取的利息，高于支付給金融機(jī)構(gòu)借款利率水平或者支付的債券票面利率水平的，應(yīng)全額繳納增值稅。

統(tǒng)借統(tǒng)還業(yè)務(wù)，是指：

（1）企業(yè)集團(tuán)或者企業(yè)集團(tuán)中的核心企業(yè)向金融機(jī)構(gòu)借款或?qū)ν獍l(fā)行債券取得資金后，將所借資金分撥給下屬單位（包括獨(dú)立核算單位和非獨(dú)立核算單位，下同），并向下屬單位收取用于歸還金融機(jī)構(gòu)或債券購買方本息的業(yè)務(wù)。

（2）企業(yè)集團(tuán)向金融機(jī)構(gòu)借款或?qū)ν獍l(fā)行債券取得資金后，由集團(tuán)所屬財(cái)務(wù)公司與企業(yè)集團(tuán)或者集團(tuán)內(nèi)下屬單位簽訂統(tǒng)借統(tǒng)還貸款合同并分撥資金，并向企業(yè)集團(tuán)或者集團(tuán)內(nèi)下屬單位收取本息，再轉(zhuǎn)付企業(yè)集團(tuán)，由企業(yè)集團(tuán)統(tǒng)一歸還金融機(jī)構(gòu)或債券購買方的業(yè)務(wù)。

結(jié)論：根據(jù)上述統(tǒng)借統(tǒng)還政策的規(guī)定，企業(yè)享受統(tǒng)借統(tǒng)還免稅政策，需要滿足以下條件：

①統(tǒng)借方的限定

統(tǒng)借方限于企業(yè)集團(tuán)、集團(tuán)內(nèi)核心企業(yè)、集團(tuán)所屬財(cái)務(wù)公司。一般來講，統(tǒng)借方只有一個(gè)。

②用款方的限定

如果統(tǒng)借方是集團(tuán)或集團(tuán)核心企業(yè)，用款方必須是下屬單位。

如果統(tǒng)借方是集團(tuán)內(nèi)財(cái)務(wù)公司，用款方包括集團(tuán)或集團(tuán)下屬企業(yè)。

③資金來源的限定

資金來源必須是金融機(jī)構(gòu)借款，或發(fā)行債券募集。

④利率的限定

統(tǒng)借方收取的利息，不得高于支付的利息，否則應(yīng)全額繳納增值稅。

備注：根據(jù)《市場(chǎng)監(jiān)管總局關(guān)于做好取消企業(yè)集團(tuán)核準(zhǔn)登記等4項(xiàng)行政許可等事項(xiàng)銜接工作的通知》（國(guó)市監(jiān)企注〔2018〕139號(hào)）規(guī)定，自2023年9月1日起，企業(yè)不需要再辦理企業(yè)集團(tuán)核準(zhǔn)登記和申請(qǐng)《企業(yè)集團(tuán)登記證》。母公司可以申請(qǐng)?jiān)谄髽I(yè)名稱中使用“集團(tuán)”字樣，并通過國(guó)家企業(yè)信用信息公示系統(tǒng)向社會(huì)公示企業(yè)集團(tuán)信息。

目前企業(yè)集團(tuán)認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)，滿足下面條件之一即可：

i.已經(jīng)企業(yè)集團(tuán)核準(zhǔn)登記，核發(fā)了《企業(yè)集團(tuán)登記證》的。

ii.集團(tuán)母公司通過國(guó)家企業(yè)信用信息公示系統(tǒng)，向社會(huì)公示的企業(yè)集團(tuán)及其集團(tuán)成員單位。

(2)集團(tuán)內(nèi)無償借款

《關(guān)于明確養(yǎng)老機(jī)構(gòu)免征增值稅等政策的通知》（財(cái)稅〔2019〕20號(hào)）第三條規(guī)定，自2023年2月1日至2023年12月31日，對(duì)企業(yè)集團(tuán)內(nèi)單位（含企業(yè)集團(tuán)）之間的資金無償借貸行為，免征增值稅。

備注：

(1)上述政策已于2023年12月31日到期，國(guó)家稅務(wù)總局目前尚未發(fā)布延續(xù)政策。

(2)享受財(cái)稅[2019]20號(hào)文件免征增值稅的單位，須符合以下條件：

①企業(yè)間資金無償借貸

②借貸雙方屬于同一企業(yè)集團(tuán)范圍（企業(yè)集團(tuán)標(biāo)準(zhǔn)詳見上文）

2、利息支出企業(yè)所得稅扣除限額

(1)金融企業(yè)同期同類貸款利率限額

《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第三十八條規(guī)定：企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中發(fā)生的下列利息支出，準(zhǔn)予扣除： （2）非金融企業(yè)向非金融企業(yè)借款的利息支出，不超過按照金融企業(yè)同期同類貸款利率計(jì)算的數(shù)額的部分。 《關(guān)于企業(yè)所得稅若干問題的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局2023年第34號(hào)公告）第一條“關(guān)于金融企業(yè)同期同類貸款利率確定問題”規(guī)定：根據(jù)《實(shí)施條例》第三十八條規(guī)定，非金融企業(yè)向非金融企業(yè)借款的利息支出，不超過按照金融企業(yè)同期同類貸款利率計(jì)算的數(shù)額的部分，準(zhǔn)予稅前扣除。鑒于目前我國(guó)對(duì)金融企業(yè)利率要求的具體情況，企業(yè)在按照合同要求首次支付利息并進(jìn)行稅前扣除時(shí)，應(yīng)提供“金融企業(yè)的同期同類貸款利率情況說明”，以證明其利息支出的合理性。 （“金融企業(yè)的同期同類貸款利率情況說明”已在前文解釋）

(2)關(guān)聯(lián)方借款債資比限制

《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》第四十六條企業(yè)從其關(guān)聯(lián)方接受的債權(quán)性投資與權(quán)益性投資的比例超過規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)而發(fā)生的利息支出不得在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。

《關(guān)于企業(yè)關(guān)聯(lián)方利息支出稅前扣除標(biāo)準(zhǔn)有關(guān)稅收政策問題的通知》（財(cái)稅[2008]121號(hào)）一、在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)，企業(yè)實(shí)際支付給關(guān)聯(lián)方的利息支出，不超過以下規(guī)定比例和稅法及其實(shí)施條例有關(guān)規(guī)定計(jì)算的部分，準(zhǔn)予扣除，超過的部分不得在發(fā)生當(dāng)期和以后年度扣除。

企業(yè)實(shí)際支付給關(guān)聯(lián)方的利息支出，除符合本通知第二條規(guī)定外，其接受關(guān)聯(lián)方債權(quán)性投資與其權(quán)益性投資比例為：（一）金融企業(yè)，為5：1；（二）其他企業(yè)，為2：1。企業(yè)如果能夠按照稅法及其實(shí)施條例的有關(guān)規(guī)定提供相關(guān)資料，并證明相關(guān)交易活動(dòng)符合獨(dú)立交易原則的；或者該企業(yè)的實(shí)際稅負(fù)不高于境內(nèi)關(guān)聯(lián)方的，其實(shí)際支付給境內(nèi)關(guān)聯(lián)方的利息支出，在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)準(zhǔn)予扣除。

(3)企業(yè)投資者未繳足其應(yīng)繳資本額

《關(guān)于企業(yè)投資者投資未到位而發(fā)生的利息支出企業(yè)所得稅前扣除問題的批復(fù)》（國(guó)稅函［2009］312號(hào)）規(guī)定：凡企業(yè)投資者在規(guī)定期限內(nèi)未繳足其應(yīng)繳資本額的，該企業(yè)對(duì)外借款所發(fā)生的利息，相當(dāng)于投資者實(shí)繳資本額與在規(guī)定期限內(nèi)應(yīng)繳資本額的差額應(yīng)計(jì)付的利息，不得在企業(yè)所得稅前扣除。

(4)借款未用于本公司經(jīng)營(yíng)

若企業(yè)向外單位借款，同時(shí)又將資金無償借給關(guān)聯(lián)企業(yè)使用，因借款并未用于本公司經(jīng)營(yíng)，其向外單位支付的利息不允許稅前扣除?！镀髽I(yè)所得稅法條例》二十七條規(guī)定“企業(yè)所得稅法第八條所稱合理的支出，是指符合生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)常規(guī)，應(yīng)當(dāng)計(jì)入當(dāng)期損益或者有關(guān)資產(chǎn)成本的必要和正常的支出”?！镀髽I(yè)所得稅法》第四十一條規(guī)定“獨(dú)立交易原則，是指沒有關(guān)聯(lián)關(guān)系的交易各方，按照公平成交價(jià)格和營(yíng)業(yè)常規(guī)進(jìn)行業(yè)務(wù)往來遵循的原則?！?/p>

因上述關(guān)聯(lián)企業(yè)間無息借款不符合經(jīng)營(yíng)常規(guī)和獨(dú)立交易原則，企業(yè)將資金無償借給關(guān)聯(lián)企業(yè)使用，其向外單位支付的借款利息中應(yīng)由關(guān)聯(lián)方負(fù)擔(dān)的部分，不得在稅前扣除。

(5)資金借出與借入存在利率差

若企業(yè)向外單位高利率借款，同時(shí)又將資金低利率借給關(guān)聯(lián)企業(yè)使用，則企業(yè)資金借入及借出存在利率差?！吨腥A人民共和國(guó)稅收征收管理法實(shí)施細(xì)則》第五十四條：納稅人與其關(guān)聯(lián)企業(yè)之間融通資金所支付或者收取的利息超過或者低于沒有關(guān)聯(lián)關(guān)系的企業(yè)之間所能同意的數(shù)額，或者利率超過或者低于同類業(yè)務(wù)的正常利率，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以調(diào)整其應(yīng)納稅額?！镀髽I(yè)所得稅法》第四十一條規(guī)定“獨(dú)立交易原則，是指沒有關(guān)聯(lián)關(guān)系的交易各方，按照公平成交價(jià)格和營(yíng)業(yè)常規(guī)進(jìn)行業(yè)務(wù)往來遵循的原則?！币虼松鲜鲫P(guān)聯(lián)企業(yè)間無息借款不符合經(jīng)營(yíng)常規(guī)和獨(dú)立交易原則，企業(yè)將高利率借入的資金低利率借給關(guān)聯(lián)企業(yè)使用，因不符合獨(dú)立交易原則，具有轉(zhuǎn)移利潤(rùn)的可能，存在被稅務(wù)機(jī)關(guān)調(diào)整的風(fēng)險(xiǎn)。

【第4篇】增值稅納稅人收取的會(huì)員費(fèi)收入

1、貨物期貨，在實(shí)物交割環(huán)節(jié)納稅，其中，交割時(shí)由期貨交易所開票的，以期貨交易所為納稅人，按次計(jì)算；由供貨會(huì)員單位直接開票給購貨會(huì)員單位的，供貨單位為納稅人。

2、上海期貨交易所的會(huì)員和客戶通過上海期貨交易所的期貨保稅交割，按保稅貨物免征。

3、上海國(guó)際能源交易中心客戶和會(huì)員單位通過上海國(guó)際能源交易中心交易原油期貨保稅交割業(yè)務(wù)，免征。

4、大連商品交易所的會(huì)員和客戶通過大連商品交易所交易鐵礦石期貨保稅交割業(yè)務(wù)，免征。

5、對(duì)增值稅納稅人收取的會(huì)員費(fèi)收入不征收增值稅

6、各燃油電廠從政府財(cái)政專戶取得的發(fā)電補(bǔ)貼，不屬于增值稅規(guī)定的價(jià)外費(fèi)用，不計(jì)入應(yīng)稅銷售額，不征收增值稅

7、供電企業(yè)利用自身設(shè)備對(duì)并網(wǎng)企業(yè)自備電廠生產(chǎn)的電力產(chǎn)品進(jìn)行電壓調(diào)節(jié)，屬于提供加工勞務(wù)。對(duì)供電企業(yè)進(jìn)行電力調(diào)壓并按電量向電廠收取的并網(wǎng)服務(wù)費(fèi)，征收增值稅。

8、從事二手車經(jīng)銷業(yè)務(wù)，收購時(shí)將二手車辦理過戶登記到自己名下，再銷售過戶登記到買家名下的，屬于銷售貨物行為，征收增值稅。

9、罰沒物品的征收與否：

a) 屬于一般商業(yè)部門經(jīng)營(yíng)的商品且公開拍賣的，拍賣收入上繳財(cái)政，不預(yù)征稅；購入拍賣物再銷售的，照章征稅。

b) 屬于一般商業(yè)部門經(jīng)營(yíng)的商品但不能拍賣，采取正常銷售渠道變價(jià)處理的，變價(jià)收入上繳財(cái)政，不預(yù)征稅；國(guó)家指定銷售單位將罰沒物品納入正常銷售渠道銷售的，照章征稅

c) 屬于專營(yíng)機(jī)關(guān)管理或?qū)I(yíng)企業(yè)經(jīng)營(yíng)的財(cái)物，由專營(yíng)機(jī)關(guān)或?qū)I(yíng)企業(yè)收兌或收購，變現(xiàn)收入上繳財(cái)政，不予征稅；專營(yíng)機(jī)關(guān)或?qū)I(yíng)企業(yè)經(jīng)營(yíng)前述物品中屬于應(yīng)征增值稅的貨物，照章征稅。經(jīng)營(yíng)、外幣、有價(jià)證券、非禁止出口文物等。

10、航空運(yùn)輸業(yè)，已售票未提供服務(wù)的逾期票證收入，按航空運(yùn)輸服務(wù)交稅。

11、納稅人取得的中央財(cái)政補(bǔ)貼，不征稅。

12、融資性售后回租業(yè)務(wù)，承租方出售資產(chǎn)的行為不征稅

13、藥品生產(chǎn)企業(yè)銷售生產(chǎn)創(chuàng)新藥的銷售額，為向購買方收取的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用，后續(xù)免費(fèi)使用的相同創(chuàng)新藥，不征稅。

14、根據(jù)國(guó)家指令無償提供的鐵路運(yùn)輸服務(wù)、航空運(yùn)輸服務(wù)，屬公益事業(yè)服務(wù)

15、存款利息不征增值稅

16、保險(xiǎn)賠付不征增值稅

17、住宅專項(xiàng)維修資金，不征增值稅

18、 資產(chǎn)重組過程中將全部或部分實(shí)物資產(chǎn)以及與其相關(guān)聯(lián)的債權(quán)、負(fù)債及勞動(dòng)力轉(zhuǎn)讓給其他單位和個(gè)人，不屬于增值稅征稅范圍

19、 單用途商業(yè)預(yù)付卡：

a) 售卡方取得的預(yù)收資金，不繳納增值稅，可開普通發(fā)票，不能開專票；

b) 售卡方售卡并辦理資金收付結(jié)算業(yè)務(wù)取得的手續(xù)費(fèi)結(jié)算費(fèi)等收入，繳增值稅；

c) 持卡人用卡消費(fèi)時(shí)，銷售方繳增值稅且不得開發(fā)票；

d) 銷售方與售卡方不是同一個(gè)納稅人的，銷售方向售卡方開增值稅普通發(fā)票并注明收到預(yù)付卡結(jié)算款，不可開專票；售卡方取得的增值稅普通發(fā)票作為取得預(yù)售資金不繳增值稅的憑證，留存?zhèn)洳椤?/p>

20、 支付機(jī)構(gòu)預(yù)付卡，即多用途卡：

a) 售卡或充值取得的資金，不繳納增值稅，可開普票，不能開專票

b) 支付機(jī)構(gòu)辦理相關(guān)資金收付結(jié)算業(yè)務(wù)取得的各類費(fèi)用收入，正常繳納增值稅

c) 持卡人用卡消費(fèi)，商戶按規(guī)定繳納增值稅，不得向持卡人開發(fā)票

d) 商戶收到結(jié)算款后，向支付機(jī)構(gòu)開增值稅普票并注明收到預(yù)付卡結(jié)算款，不可開專票；支付機(jī)構(gòu)取得相關(guān)發(fā)票作為憑證備查。

【第5篇】企業(yè)利息收入增值稅

案例一

甲公司這個(gè)月客戶由于延期支付了113萬元的貨款，按照合同約定，向客戶收取了延期付款的利息收入11300元。

提醒：

屬于價(jià)外費(fèi)用，按照銷售貨物適用13%稅率繳納增值稅。

收到延期付款的利息收入的賬務(wù)處理如下：

借：銀行存款 1.13萬元

貸：其他業(yè)務(wù)收入 1萬元

應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）0.13萬元

參考：

《增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》（財(cái)政部令第 65 號(hào)）第十二條規(guī)定，條例第六條第一款所稱價(jià)外費(fèi)用，包括價(jià)外向購買方收取的手續(xù)費(fèi)、補(bǔ)貼、基金、集資費(fèi)、返還利潤(rùn)、獎(jiǎng)勵(lì)費(fèi)、違約金、滯納金、延期付款利息、賠償金、代收款項(xiàng)、代墊款項(xiàng)、包裝費(fèi)、包裝物租金、儲(chǔ)備費(fèi)、優(yōu)質(zhì)費(fèi)、運(yùn)輸裝卸費(fèi)以及其他各種性質(zhì)的價(jià)外收費(fèi)。

案例二

甲公司這個(gè)月在開戶銀行的存款利息收入11300元。

提醒：

存款利息屬于不征稅收入，不用給銀行開具發(fā)票，憑借銀行結(jié)算單可以進(jìn)行賬務(wù)處理就可以。

賬務(wù)處理一：

借：銀行存款

借：財(cái)務(wù)費(fèi)用-利息收入(紅字)

賬務(wù)處理二：

借：銀行存款

貸：財(cái)務(wù)費(fèi)用-利息收入(藍(lán)字)

參考：

按照《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》(財(cái)稅〔2016〕36號(hào))附件2第一條第(二)項(xiàng)的規(guī)定，下列項(xiàng)目不征收增值稅：

(1)根據(jù)國(guó)家指令無償提供的鐵路運(yùn)輸服務(wù)、航空運(yùn)輸服務(wù)，屬于用于公益事業(yè)的服務(wù) 。

(2)存款利息。

(3)被保險(xiǎn)人獲得的保險(xiǎn)賠付。

(4)房地產(chǎn)主管部門或者其他指定機(jī)構(gòu)、公積金管理中心、開發(fā)企業(yè)以及物業(yè)管理單位代收的住宅專項(xiàng)維修資金。

(5)在資產(chǎn)重組過程中，通過合并、分立、出售、置換等方式，將全部或者部分實(shí)物資產(chǎn)以及與其相關(guān)聯(lián)的債權(quán)、負(fù)債和勞動(dòng)力一并轉(zhuǎn)讓給其他單位和個(gè)人，其中涉及的不動(dòng)產(chǎn)、土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓行為。

案例三

甲公司這個(gè)月客戶由于資金緊張，向我單位借款100萬元，按照合同約定，向客戶收取了借款資金的利息收入10600元。

提醒：

按照貸款服務(wù)繳納6%的增值稅。

收到資金借款利息收入的賬務(wù)處理如下：

借：銀行存款 1.06萬元

貸：其他業(yè)務(wù)收入（或者財(cái)務(wù)費(fèi)用） 1萬元

應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）0.06萬元

參考：

《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》（財(cái)稅〔2016〕36 號(hào)）附件 1《營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)實(shí)施辦法》后附《銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)注釋》第一條第（五）項(xiàng)規(guī)定，貸款，是指將資金貸與他人使用而取得利息收入的業(yè)務(wù)活動(dòng)。各種占用、拆借資金取得的收入，包括金融商品持有期間（含到期）利息（保本收益、報(bào)酬、資金占用費(fèi)、補(bǔ)償金等）收入、信用卡透支利息收入、買入返售金融商品利息收入、融資融券收取的利息收入，以及融資性售后回租、押匯、罰息、票據(jù)貼現(xiàn)、轉(zhuǎn)貸等業(yè)務(wù)取得的利息及利息性質(zhì)的收入，按照貸款服務(wù)繳納增值稅。以貨幣資金投資收取的固定利潤(rùn)或者保底利潤(rùn)， 按照貸款服務(wù)繳納增值稅。

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來源： 郝老師說會(huì)計(jì)

【第6篇】返還收入增值稅

一、個(gè)稅手續(xù)費(fèi)返還應(yīng)交未交增值稅

按照規(guī)定，企業(yè)應(yīng)當(dāng)在2023年1月至3月30日這一時(shí)間段內(nèi)，提交手續(xù)費(fèi)退還申請(qǐng)，如若未按時(shí)提交申請(qǐng)，則被系統(tǒng)認(rèn)定為主動(dòng)放棄。

根據(jù)現(xiàn)行稅收法規(guī)，代扣代繳個(gè)人所得稅的手續(xù)費(fèi)返還應(yīng)按照“商務(wù)輔助服務(wù)——經(jīng)紀(jì)代理服務(wù)”繳納增值稅。

案例

某公司申請(qǐng)個(gè)稅手續(xù)費(fèi)14,425.49元計(jì)入營(yíng)業(yè)外收入，應(yīng)按6%繳納增值稅，開票內(nèi)容為商務(wù)輔助服務(wù)——經(jīng)紀(jì)代理服務(wù)。

二、營(yíng)業(yè)外收入列支違約金風(fēng)險(xiǎn)分析

如果存在交易過程中收到的違約金，因?yàn)楹贤呀?jīng)成立，應(yīng)該按價(jià)外費(fèi)用繳納增值稅。

價(jià)外費(fèi)用是需要并入價(jià)款中一并作為銷售額納稅的，則價(jià)外費(fèi)用適用的稅目及稅率應(yīng)與價(jià)款相一致。所以，可以就價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用一同開票，如銷售貨物適用13%稅率，含稅價(jià)款113萬元，因?yàn)檠悠诟犊铑~外收取延期付款利息1.13萬元。則，開票時(shí)，稅目選擇貨物對(duì)應(yīng)的編碼，稅率選擇13%，不含稅金額101萬元，稅額13.13萬元。

【第7篇】土地增值稅收入分析

優(yōu)化存量商品房的土地增值稅計(jì)算方式，建議制定全國(guó)統(tǒng)一的區(qū)分新房和舊房的認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)，同時(shí)兼顧稅收征管的可操作性?；谧》俊罢Ｌ幹谩薄巴顿Y經(jīng)營(yíng)”等不同目的制定差異化稅收政策。運(yùn)用數(shù)字化手段加強(qiáng)土地增值稅的征收管理。

我國(guó)現(xiàn)行土地增值稅計(jì)算分為兩種類型：開發(fā)新建商品房和轉(zhuǎn)讓舊房。在銷售新建房時(shí)，按照收入減去扣除項(xiàng)目后的增值額計(jì)算稅款，即取得土地使用權(quán)所支付的金額、開發(fā)土地的成本、費(fèi)用、新建房及配套設(shè)施的成本和費(fèi)用、與轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)有關(guān)的稅金以及財(cái)政部規(guī)定的其他扣除項(xiàng)目。在銷售舊房時(shí)，則有三種計(jì)算方式：一是重置成本價(jià)法，即按照收入減去四項(xiàng)扣除項(xiàng)目（即取得土地使用權(quán)所支付的地價(jià)款、舊房及建筑物的評(píng)估價(jià)格、轉(zhuǎn)讓環(huán)節(jié)繳納的稅金以及按國(guó)家統(tǒng)一規(guī)定交納的有關(guān)費(fèi)用）后的增值額計(jì)算稅款；二是發(fā)票加成法，即不能取得評(píng)估價(jià)格，但能提供購房發(fā)票的，房地產(chǎn)計(jì)稅成本可按發(fā)票所載金額并從購買年度起至轉(zhuǎn)讓年度止，每年加計(jì)5％計(jì)算；三是核定征收，即對(duì)于轉(zhuǎn)讓舊房及建筑物，既沒有評(píng)估價(jià)格，又不能提供購房發(fā)票的，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以根據(jù)稅收征管法第三十五條的規(guī)定，實(shí)行核定征收。

舊房轉(zhuǎn)讓的土地增值稅計(jì)稅方式具有一定的可選擇性，在實(shí)際執(zhí)行中，容易出現(xiàn)成本和交易價(jià)格核算不準(zhǔn)現(xiàn)象，會(huì)導(dǎo)致國(guó)家土地資源增值收益流失。一方面，涉及計(jì)稅基礎(chǔ)計(jì)算的房地產(chǎn)重置成本評(píng)估價(jià)格存在浮動(dòng)空間；另一方面，房產(chǎn)交易“陰陽合同”現(xiàn)象仍比較突出，存量房土地增值稅存在一定程度的征收困難現(xiàn)象。

土地增值稅將規(guī)范房地產(chǎn)市場(chǎng)的交易秩序和促進(jìn)房地產(chǎn)開發(fā)健康發(fā)展、運(yùn)用稅收杠桿引導(dǎo)房地產(chǎn)經(jīng)營(yíng)方向以及保障國(guó)家參與土地增值收益分配作為開征的主要目的。為了更好地發(fā)揮土地增值稅的職能作用，筆者提出以下改進(jìn)建議：

第一，擴(kuò)展實(shí)際征稅范圍。無論是單位轉(zhuǎn)讓還是個(gè)人轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)，無論是新建房還是存量房，無論是住房還是其他業(yè)態(tài)，都應(yīng)完整納入土地增值稅征稅范圍。

第二，優(yōu)化存量商品房的土地增值稅計(jì)算方式。首先，建議制定全國(guó)統(tǒng)一的區(qū)分新房和舊房的認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)，同時(shí)兼顧稅收征管的可操作性。目前在稅務(wù)實(shí)踐中，各地對(duì)“舊房”的認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)并不一致，有些標(biāo)準(zhǔn)在稅收征管中并不具有可操作性。比如，如何監(jiān)控房屋是否真正交付使用及其使用時(shí)間長(zhǎng)短、如何測(cè)算磨損程度等。因此可規(guī)定，凡是新建的房屋，在房屋建成后至第一次產(chǎn)權(quán)證辦理完畢前出售的，按照新房計(jì)算土地增值稅；而在辦理了第一次產(chǎn)權(quán)證后再出售的，一律按照舊房銷售計(jì)算土地增值稅。以上規(guī)定也與房地產(chǎn)市場(chǎng)增量房和存量房的認(rèn)定保持了一致。其次，現(xiàn)行舊房計(jì)算方式中“發(fā)票加成法”按年加成5%的依據(jù)合理性不足，可考慮予以廢止。在征管條件成熟時(shí)，尋求以“實(shí)際歷史成本”替代“重置成本評(píng)估價(jià)”作為扣除項(xiàng)目計(jì)算征收土地增值稅。

第三，基于住房“正常處置”“投資經(jīng)營(yíng)”等不同目的制定差異化稅收政策。建議按照“少級(jí)次、寬級(jí)距、低稅率”的模式，調(diào)整簡(jiǎn)化累進(jìn)稅率級(jí)距和級(jí)次，適當(dāng)擴(kuò)大級(jí)距，減并級(jí)次，降低邊際稅率；針對(duì)存量商品房的不同情況設(shè)計(jì)稅收實(shí)際負(fù)擔(dān)率。首先，可以對(duì)銷售存量房屋按持有年限設(shè)計(jì)稅收負(fù)擔(dān)量：對(duì)持有不超過5年的房屋對(duì)外轉(zhuǎn)讓按適用稅率征收，持有5年～10年的減半征收，持有10年以上的按1/4征收。其次，針對(duì)銷售唯一住房或銷售增值率位于一定區(qū)間內(nèi)的住房等行為，制定稅收優(yōu)惠政策。即通過從“持有年限”“擁有套數(shù)”“增值幅度”三個(gè)指標(biāo)區(qū)分“正常處置”和“投資經(jīng)營(yíng)”行為，前者給予稅收優(yōu)待。最后，完善相關(guān)稅收政策與新增房地產(chǎn)充足供應(yīng)、租售同權(quán)改革等房地產(chǎn)政策配合，擴(kuò)大買房者的可選擇空間，降低出售者的稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁能力。

第四，運(yùn)用數(shù)字化手段加強(qiáng)土地增值稅的征收管理。一方面，應(yīng)加強(qiáng)房地產(chǎn)二、三級(jí)市場(chǎng)價(jià)格數(shù)據(jù)監(jiān)測(cè)系統(tǒng)的構(gòu)建，建立增量及存量房地產(chǎn)價(jià)格關(guān)聯(lián)體系，為稅務(wù)機(jī)關(guān)核實(shí)歷史成本提供真實(shí)、準(zhǔn)確的數(shù)據(jù)信息支持，逐步形成出售房產(chǎn)一般以實(shí)際購置價(jià)作為扣除項(xiàng)目的征稅機(jī)制。另一方面，建議運(yùn)用“互聯(lián)網(wǎng)+大數(shù)據(jù)”技術(shù)，從土地出讓金（基準(zhǔn)地價(jià)）、居民消費(fèi)價(jià)格指數(shù)、國(guó)內(nèi)生產(chǎn)總值等宏觀經(jīng)濟(jì)運(yùn)行指標(biāo)以及可比房地產(chǎn)銷售價(jià)格、供求比率、投資回報(bào)率等行業(yè)運(yùn)行特征指標(biāo)出發(fā)，建立房地產(chǎn)價(jià)格稅收預(yù)警指標(biāo)體系，并有效運(yùn)用于存量房各項(xiàng)稅費(fèi)的征收管理中，封堵“陰陽合同”“不實(shí)申報(bào)”漏洞。

第五，依據(jù)環(huán)境條件循序漸進(jìn)實(shí)行土地增值稅改革。土地增值稅稅制改革應(yīng)穩(wěn)步、有序推進(jìn)，既要考慮當(dāng)下的稅收征管能力，還要與廣大人民群眾的認(rèn)知理解程度相適應(yīng)。一方面，土地增值稅征管方式改革進(jìn)程中，與稅收征收管理相關(guān)涉稅信息需要逐步搜集積累，稅務(wù)信息化系統(tǒng)需要調(diào)試升級(jí)。因此，土地增值稅改革總體方案上要設(shè)置政策的“緩沖帶”和“磨合期”。特別是在改革前期，要做好平穩(wěn)過渡。另一方面，土地增值稅的改革方向需與各地經(jīng)濟(jì)發(fā)展不均衡的現(xiàn)狀相結(jié)合、需與總體稅制建設(shè)推進(jìn)相協(xié)調(diào)。因此，需要在一定程度上厘清中央與地方政策制定分工，平衡政策的一致性與多樣性，探索“原則管住、細(xì)節(jié)放開”的政策組合模式。在稅收法定的原則基礎(chǔ)上，充分賦予地方一定的政策靈活性，以保證土地增值稅全國(guó)總體與各地區(qū)政策效果的協(xié)調(diào)平衡。

（作者系國(guó)家稅務(wù)總局重慶市稅務(wù)局“土地增值稅稅制存在的問題及改革思路研究”課題組成員）

來源：中國(guó)稅務(wù)報(bào)

【第8篇】所得稅收入大于增值稅收入

突然接到稅務(wù)局的風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警，大致是：企業(yè)在某個(gè)期間內(nèi)，企業(yè)所得稅收入和增值稅收入不一致，要求企業(yè)據(jù)實(shí)自查，是否存在少申報(bào)收入的情況，并在規(guī)定的期限內(nèi)提交自查反饋。

很多會(huì)計(jì)第一次接觸到這樣的預(yù)警信息可能會(huì)有點(diǎn)發(fā)慌，其實(shí)大可不必。因?yàn)椋盏竭@樣的信息并不是代表企業(yè)一定有問題。通過系統(tǒng)自動(dòng)比對(duì)出來問題，稅務(wù)局人員找到企業(yè)詢問、核實(shí)情況，很常見。

正常情況下，企業(yè)所得稅收入和增值稅收入是趨同的。但是，由于稅法上有一些特殊的規(guī)定和要求，所以很多時(shí)候，二者可能也會(huì)不一致。

比較常見的有提前開票導(dǎo)致的企業(yè)所得稅收入和增值稅收入不一致，比如：

小明公司，增值稅一般納稅人，在2023年12月15日銷售了一批貨物給小白公司，價(jià)稅合計(jì)1130萬。小明公司在12月15日開了專票給小白公司。但是貨物需要運(yùn)輸，直到2023年1月5日，小白公司才收到貨并進(jìn)行了驗(yàn)收入庫。

如上，小明公司在2023年12月提前開票，增值稅納稅義務(wù)已經(jīng)發(fā)生，所以2023年12月確認(rèn)了增值稅收入1000萬元。但貨物交付時(shí)間是2023年1月，小明公司無法在12月確認(rèn)企業(yè)所得稅收入。

這種差異，屬于納稅義務(wù)時(shí)間導(dǎo)致的，屬于正?，F(xiàn)象，不需要人為調(diào)整。

微距攝影小人國(guó)小人玩偶經(jīng)濟(jì)金融納稅交稅個(gè)人所得稅個(gè)稅稅務(wù)稅收概念背景圖片

一般情況，像委托代銷、租賃服務(wù)、預(yù)收款方式銷售大件貨物、托收承付方式銷售貨物等，都有可能因?yàn)榧{稅時(shí)間不同，造成增值稅收入和企業(yè)所得稅收入上的不一致。另外，企業(yè)在處置固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)，金融品轉(zhuǎn)讓業(yè)務(wù)中，也會(huì)發(fā)生增值稅收入大于企業(yè)所得稅收入的情形。除此之外，還可能會(huì)因?yàn)閮r(jià)外費(fèi)用差生企業(yè)所得稅收入和增值稅收入的不一致。

作為企業(yè)遇到這樣的風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警，處理方式也并不復(fù)雜，找出差異情況，如實(shí)反饋說明就行。如果稅務(wù)局對(duì)你的說明認(rèn)可，這件事就過去了。

一般的思路就是，先對(duì)事情本身做一個(gè)簡(jiǎn)單的描述，然后說明增值稅收入的確認(rèn)依據(jù)，再說明企業(yè)所得稅的收入確認(rèn)依據(jù)，最后對(duì)差異進(jìn)行說明即可。我們順便在這里也給大家整了個(gè)情況說明的模板，供大家參考：

值得大家注意的是，當(dāng)下隨著金稅四期的臨近，以及一些數(shù)據(jù)化、智能化手段的應(yīng)用，稅務(wù)系統(tǒng)的各種預(yù)警模型會(huì)不斷豐富和強(qiáng)化，有可能之前沒有被發(fā)現(xiàn)的涉稅風(fēng)險(xiǎn)，現(xiàn)在會(huì)被發(fā)現(xiàn)。

在以“數(shù)”治稅下，未來可能越來越多的企業(yè)會(huì)收到類似的風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警信息。建議企業(yè)平時(shí)做好各類風(fēng)險(xiǎn)的核查，并認(rèn)真對(duì)待每一個(gè)涉稅數(shù)據(jù)，減少涉稅風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生。

最后，以上內(nèi)容，僅供大家參考和學(xué)習(xí)，不作為實(shí)務(wù)操作依據(jù)。如有不足，懇請(qǐng)賜教。

【第9篇】地稅局土地增值稅收入分析

土地增值稅清算是一個(gè)相當(dāng)復(fù)雜而繁瑣的工作，對(duì)很多房地產(chǎn)企業(yè)來說，土地增值稅清算是一個(gè)項(xiàng)目甚至是一個(gè)項(xiàng)目公司完節(jié)的最后一道工作。如何快速了解“土地增值稅”,并提前為復(fù)雜的“土地增值稅清算”做準(zhǔn)備,以便后續(xù)工作中從容應(yīng)對(duì)呢?本文為廣大讀者提供一些思路。

土地增值稅是對(duì)有償轉(zhuǎn)讓國(guó)有土地使用權(quán)及地上建筑物和其他附著物產(chǎn)權(quán)(簡(jiǎn)稱房地產(chǎn))并取得增值收入的單位和個(gè)人所征收的一種稅。顧名思義對(duì)于非集體所有、非出讓方式轉(zhuǎn)移土地權(quán)屬的行為并非土地增值稅的征稅對(duì)象。但是，隨著越來越多的小產(chǎn)權(quán)房轉(zhuǎn)讓問題的出現(xiàn)，對(duì)于集體用地上建造開發(fā)的房地產(chǎn)的轉(zhuǎn)讓納稅越來越受國(guó)家稅務(wù)機(jī)關(guān)的重視，未來對(duì)于房地產(chǎn)企業(yè)在這一空缺的解決將需更慎重。

房地產(chǎn)企業(yè)在開發(fā)房地產(chǎn)項(xiàng)目時(shí)，常采用開發(fā)與預(yù)售同時(shí)進(jìn)行的方式。預(yù)售即會(huì)涉及到土地增值稅繳納問題，因涉及成本確定的原因，納稅人短期無法全部準(zhǔn)確地計(jì)算應(yīng)征的土地增值稅，為了確保國(guó)家稅收及時(shí)、穩(wěn)定地入庫，對(duì)房地產(chǎn)企業(yè)預(yù)售取得的收入按一定的預(yù)征率預(yù)征土地增值稅，項(xiàng)目開發(fā)全部竣工、辦理結(jié)算后，再計(jì)算該項(xiàng)目應(yīng)繳納的土地增值稅稅額，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)辦理土地增值稅的清算手續(xù)，多退少補(bǔ)，結(jié)清該房地產(chǎn)項(xiàng)目應(yīng)繳納的土地增值稅稅款，那房地產(chǎn)企業(yè)如何預(yù)繳土地增值稅呢？

案例解析：某房地產(chǎn)企業(yè)開發(fā)某項(xiàng)目，開發(fā)過程中，當(dāng)期收到預(yù)售房款4000萬元，土地增值稅的預(yù)征率為2%。應(yīng)預(yù)繳的土地增值稅：假設(shè)某企業(yè)選擇為一般計(jì)稅方法繳納增值稅，當(dāng)期應(yīng)當(dāng)預(yù)繳的土地增值稅：①在項(xiàng)目所在地預(yù)繳的增值稅=4000÷（1+9%）×3%=110.09(萬元)②應(yīng)當(dāng)預(yù)繳的土地增值稅=（4000-110.09）×2%=77.80(萬元)

土地增值稅的清算涉及面廣，包括在時(shí)間節(jié)點(diǎn)、項(xiàng)目管理、收入確認(rèn)、項(xiàng)目成本扣除、有無產(chǎn)權(quán)是否用于轉(zhuǎn)讓的地下車庫處理等內(nèi)容，涉及財(cái)稅政策多，計(jì)算復(fù)雜。財(cái)稅人員必須了解和掌握土地增值稅的重點(diǎn)內(nèi)容。

一、土地增值稅清算單位

根據(jù)《中華人民共和國(guó)土地增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》第八條規(guī)定，土地增值稅以納稅人房地產(chǎn)成本核算的最基本的核算項(xiàng)目或核算對(duì)象為單位計(jì)算。

國(guó)家稅務(wù)總局國(guó)稅發(fā)【2006】187號(hào)文件規(guī)定，土地增值稅以國(guó)家有關(guān)部門審批的房地產(chǎn)開發(fā)項(xiàng)目為單位進(jìn)行清算，對(duì)于分期開發(fā)的項(xiàng)目，以分期項(xiàng)目為單位清算。開發(fā)項(xiàng)目中同時(shí)包含普通住宅和非普通住宅的，應(yīng)分別計(jì)算增值額。

主管稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)納稅人項(xiàng)目開發(fā)期間的會(huì)計(jì)核算工作將重點(diǎn)關(guān)注，對(duì)納稅人分期開發(fā)項(xiàng)目或者同時(shí)開發(fā)多個(gè)項(xiàng)目的，企業(yè)財(cái)務(wù)人員應(yīng)根據(jù)清算要求按不同期間和不同項(xiàng)目合理歸集有關(guān)收入、成本、費(fèi)用。

二、土地增值稅的清算條件

三、土地增值稅清算資料報(bào)送

四、房地產(chǎn)銷售收入的審核

《中華人民共和國(guó)土地增值稅暫行條例》第五條規(guī)定，納稅人轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)所取得的收入，包括貨幣收入、實(shí)物收入和其他收入。

五、扣除項(xiàng)目的審核工作

（一）土地增值稅扣除項(xiàng)目?jī)?nèi)容審核：

扣除項(xiàng)目明細(xì)如下：

1.取得土地使用權(quán)所支付的金額

納稅人為取得土地使用權(quán)所支付的地價(jià)款和按國(guó)家統(tǒng)一規(guī)定交納的有關(guān)費(fèi)用。

2.房地產(chǎn)開發(fā)的成本

納稅人房地產(chǎn)開項(xiàng)目實(shí)際發(fā)生的成本，其中：

土地征用及拆遷補(bǔ)償費(fèi)：土地征用費(fèi)、耕地占用稅、勞動(dòng)力安置費(fèi)及有關(guān)地上、地下附著物拆遷補(bǔ)償?shù)膬糁С?、安置?dòng)遷用房支出等；

前期工程費(fèi)：規(guī)劃、設(shè)計(jì)、項(xiàng)目可行性研究和水文、地質(zhì)、勘察、測(cè)繪、“三通一平”等支出；

建筑安裝工程費(fèi)：以出包方式支付給承包單位的建筑安裝工程費(fèi)，以自營(yíng)方式發(fā)生的建筑安裝工程費(fèi)；

基礎(chǔ)設(shè)施費(fèi)：開發(fā)小區(qū)內(nèi)道路、供水、供電、供氣、排污、排洪、通訊、照明、環(huán)衛(wèi)、綠化等工程發(fā)生的支出；

公共配套設(shè)施費(fèi)：包括不能有償轉(zhuǎn)讓的開放小區(qū)內(nèi)公共配套設(shè)施費(fèi)發(fā)生的支出；

開發(fā)間接費(fèi)用：直接組織、管理開發(fā)項(xiàng)目發(fā)生的費(fèi)用，包括工資、職工福利費(fèi)、折舊費(fèi)、修理費(fèi)、辦公費(fèi)、水電費(fèi)、勞動(dòng)保護(hù)費(fèi)、周轉(zhuǎn)房攤銷等；

借款費(fèi)用：符合資本化條件的借款費(fèi)用。

3．房地產(chǎn)開發(fā)費(fèi)用

與房地產(chǎn)開發(fā)項(xiàng)目有關(guān)的銷售費(fèi)用、管理費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用，其中：

利息支出：凡能夠按轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)項(xiàng)目計(jì)算分?jǐn)偛⑻峁┙鹑跈C(jī)構(gòu)證明的，允許據(jù)實(shí)扣除，但最高不能超過按商業(yè)銀行同類同期貸款利率計(jì)算的金額；

其他房地產(chǎn)開發(fā)費(fèi)用按1、2項(xiàng)規(guī)定的金額之和的5%以內(nèi)計(jì)算扣除；凡不能按轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)項(xiàng)目計(jì)算分?jǐn)偫⒅С龌虿荒芴峁┙鹑跈C(jī)構(gòu)證明的，房地產(chǎn)開發(fā)費(fèi)用按1、2項(xiàng)計(jì)算的金額之和的10%以內(nèi)計(jì)算扣除，不再考慮利息的扣除。

4.與轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)有關(guān)的稅金

營(yíng)改增后不包括增值稅；企業(yè)實(shí)際繳納的城建稅、教育費(fèi)附加，凡能夠按清算項(xiàng)目準(zhǔn)確計(jì)算的，允許據(jù)實(shí)扣除；凡不能準(zhǔn)確計(jì)算的，按該清算項(xiàng)目預(yù)繳增值稅時(shí)實(shí)際繳納的城建稅、教育費(fèi)附加扣除。

5.國(guó)家規(guī)定的其他扣除項(xiàng)目

可按1、2項(xiàng)計(jì)算的金額之和，加計(jì)20%予以扣除。

（二）扣除項(xiàng)目合規(guī)性要求審核：

①扣除項(xiàng)目金額實(shí)際發(fā)生的支出應(yīng)取得合法憑據(jù)的才能扣除，

②扣除項(xiàng)目金額中所歸集的各項(xiàng)成本和費(fèi)用，必須是實(shí)際發(fā)生的；

③扣除項(xiàng)目金額應(yīng)當(dāng)準(zhǔn)確地在各扣除項(xiàng)目中分別歸集，不得混淆；

④扣除項(xiàng)目金額中所歸集的各項(xiàng)成本和費(fèi)用，必須是在清算項(xiàng)目開發(fā)中直接發(fā)生的或應(yīng)當(dāng)分?jǐn)偟模?/p>

⑤納稅人分期開發(fā)項(xiàng)目或者同時(shí)開發(fā)多個(gè)項(xiàng)目的，或者同一項(xiàng)目中建造不同類型房地產(chǎn)的，應(yīng)按照受益對(duì)象，采用合理的分配方法，分?jǐn)偣餐某杀举M(fèi)用；

⑥對(duì)同一類事項(xiàng)，應(yīng)當(dāng)采取相同的會(huì)計(jì)政策或處理方法。會(huì)計(jì)核算與稅務(wù)處理規(guī)定不一致的，以稅務(wù)處理規(guī)定為準(zhǔn)。

清算審核結(jié)束，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)將審核結(jié)果書面通知納稅人，并確定辦理補(bǔ)、退稅期限。

六、土地增值稅應(yīng)納稅額的計(jì)算

根據(jù)（國(guó)家稅務(wù)總局公告2023年第70號(hào)）規(guī)定，營(yíng)改增后，房地產(chǎn)企業(yè)進(jìn)行房地產(chǎn)開發(fā)項(xiàng)目土地增值稅清算時(shí)，按以下方法確定收入和相關(guān)稅費(fèi)：

①土地增值稅應(yīng)稅收入=營(yíng)改增前轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)取得的收入+營(yíng)改增后轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)取得的不含增值稅收入。

②與轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)有關(guān)的稅金=營(yíng)改增前實(shí)際繳納的營(yíng)業(yè)稅、城建稅、教育費(fèi)附加+營(yíng)改增后允許扣除的城建稅、教育費(fèi)附加。

應(yīng)繳納的土地增值稅=增值額×適用稅率—扣除項(xiàng)目金額×速算扣除系數(shù)

增值額=應(yīng)稅收入額—扣除項(xiàng)目金額

增值率=增值額÷扣除項(xiàng)目金額×100%

七、其他

1、地下非人防無產(chǎn)權(quán)車位是否參與清算

地下非人防的車位，開發(fā)商一般都是以出售給業(yè)主，車位是否屬于土地增值稅應(yīng)稅范圍？

部分省份以產(chǎn)權(quán)定調(diào)，有產(chǎn)權(quán)就參與清算，無產(chǎn)權(quán)就不參與清算，地稅局選擇無產(chǎn)權(quán)不參與清算，根源是車位收入成本倒掛，參與清算勢(shì)必造成土地增值稅減少。國(guó)稅發(fā)[2006]187號(hào)對(duì)于配套的停車場(chǎng)規(guī)定是“建成后有償轉(zhuǎn)讓的，應(yīng)計(jì)算收入，并準(zhǔn)予扣除成本、費(fèi)用”。

2、分?jǐn)偅旱叵聼o產(chǎn)權(quán)車位成本的分?jǐn)?/p>

接著上一個(gè)問題，確定了是否參與清算，對(duì)成本如何分?jǐn)?，地產(chǎn)車位無產(chǎn)權(quán)，不計(jì)容不分?jǐn)偼恋爻杀臼菦]有爭(zhēng)議的。如何分?jǐn)偲渌_發(fā)成本？是僅分?jǐn)偨ò渤杀具€是包括地上精裝修、園林景觀、開發(fā)間接費(fèi)用等等？是據(jù)實(shí)分?jǐn)傔€是全部一刀切按面積“大平攤”。

土地增值稅的清算審核和計(jì)算工作非常繁雜，是土地增值稅管理鏈條中的重中之重和難中之難。企業(yè)扣除項(xiàng)目及其金額是否真實(shí)、準(zhǔn)確，是否合規(guī)，有無虛列開支的情況，稅務(wù)部門審核越來越嚴(yán)格。房地產(chǎn)企業(yè)應(yīng)合規(guī)經(jīng)營(yíng)，充分了解稅收政策法規(guī)，把稅收優(yōu)惠政策用足用好，避免不合規(guī)的稅收籌劃和涉稅風(fēng)險(xiǎn)，這是每個(gè)企業(yè)持續(xù)努力的方向和目標(biāo)。

【第10篇】補(bǔ)貼收入可以開增值稅

企業(yè)在日常經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中有時(shí)候會(huì)獲得政府或其所屬各部門的補(bǔ)貼收入，那么這些收入是不是增值稅的應(yīng)稅收入，要不要繳納增值稅呢？

為此，國(guó)家稅務(wù)總局在2023年對(duì)此問題作了明確，《關(guān)于取消增值稅扣稅憑證認(rèn)證確認(rèn)期限等增值稅征管問題的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2023年第45號(hào)）第七條：納稅人取得的財(cái)政補(bǔ)貼收入，與其銷售貨物、勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)的收入或者數(shù)量直接掛鉤的，應(yīng)按規(guī)定計(jì)算繳納增值稅。納稅人取得的其他情形的財(cái)政補(bǔ)貼收入，不屬于增值稅應(yīng)稅收入，不征收增值稅。

該文件明確了補(bǔ)貼收入要繳納增值稅的范圍，一是與企業(yè)取得的各項(xiàng)主營(yíng)及其他業(yè)務(wù)收入有關(guān)，一是與銷售（或提供服務(wù)）數(shù)量有關(guān)。舉兩個(gè)個(gè)例子：1、要交增值稅的補(bǔ)貼收入：企業(yè)取得的代扣代繳個(gè)人所得稅的手續(xù)費(fèi)補(bǔ)貼，手續(xù)費(fèi)補(bǔ)貼根據(jù)企業(yè)執(zhí)行不同的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則或會(huì)計(jì)制度計(jì)入“其他收益”或“營(yíng)業(yè)外收入”，這個(gè)就是典型的企業(yè)取得與提供服務(wù)有關(guān)的收入，這個(gè)是要繳納增值稅的。2、不交增值稅的補(bǔ)貼收入：有的企業(yè)是地方政府招商引資項(xiàng)目，根據(jù)與地方政府簽訂的協(xié)議，地方政府會(huì)將企業(yè)繳納稅款地方分成部分按協(xié)議約定返還給企業(yè)，這個(gè)補(bǔ)貼收入是與企業(yè)取得收入或銷售數(shù)量無關(guān)的，因此不需繳納增值稅。

【第11篇】土地增值稅收入包括哪些

營(yíng)業(yè)稅改征增值稅后契稅、房產(chǎn)稅、土地增值稅、個(gè)人所得稅計(jì)稅依據(jù)分別是：

一、計(jì)征契稅的成交價(jià)格不含增值稅。

二、房產(chǎn)出租的，計(jì)征房產(chǎn)稅的租金收入不含增值稅。

三、土地增值稅納稅人轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)取得的收入為不含增值稅收入。

《中華人民共和國(guó)土地增值稅暫行條例》等規(guī)定的土地增值稅扣除項(xiàng)目涉及的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額，允許在銷項(xiàng)稅額中計(jì)算抵扣的，不計(jì)入扣除項(xiàng)目，不允許在銷項(xiàng)稅額中計(jì)算抵扣的，可以計(jì)入扣除項(xiàng)目。

四、個(gè)人轉(zhuǎn)讓房屋的個(gè)人所得稅應(yīng)稅收入不含增值稅，其取得房屋時(shí)所支付價(jià)款中包含的增值稅計(jì)入財(cái)產(chǎn)原值，計(jì)算轉(zhuǎn)讓所得時(shí)可扣除的稅費(fèi)不包括本次轉(zhuǎn)讓繳納的增值稅。

個(gè)人出租房屋的個(gè)人所得稅應(yīng)稅收入不含增值稅，計(jì)算房屋出租所得可扣除的稅費(fèi)不包括本次出租繳納的增值稅。個(gè)人轉(zhuǎn)租房屋的，其向房屋出租方支付的租金及增值稅額，在計(jì)算轉(zhuǎn)租所得時(shí)予以扣除。

五、免征增值稅的，確定計(jì)稅依據(jù)時(shí)，成交價(jià)格、租金收入、轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)取得的收入不扣減增值稅額。

六、在計(jì)征上述稅種時(shí)，稅務(wù)機(jī)關(guān)核定的計(jì)稅價(jià)格或收入不含增值稅。

【第12篇】增值稅收入的確認(rèn)

在稅法應(yīng)用和學(xué)習(xí)中，常常遇到一些比較特殊的業(yè)務(wù)收入有關(guān)稅法上的確認(rèn)問題，以及一些特殊業(yè)務(wù)的增值稅問題，下面簡(jiǎn)單歸納了以下，供君閑來閱讀。

不同銷售方式下增值稅所得稅的收入確認(rèn)

一、采用售后回購方式銷售商品

1.企業(yè)所得稅：

（1）一般情況下，銷售的商品按售價(jià)確認(rèn)收入，回購的商品作為購進(jìn)商品處理。

（2）特殊情況下，有證據(jù)表明不符合銷售收入確認(rèn)條件的，如以銷售商品方式進(jìn)行融資，收到的款項(xiàng)應(yīng)確認(rèn)為負(fù)債，回購價(jià)格大于原售價(jià)的，差額應(yīng)在回購期間確認(rèn)利息費(fèi)用。

2.增值稅

銷售商品按照售價(jià)確認(rèn)增值稅銷項(xiàng)稅額，回購商品按照購進(jìn)商品確認(rèn)增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額（須取得增值稅專用發(fā)票）。實(shí)質(zhì)上按照購進(jìn)和銷售兩項(xiàng)業(yè)務(wù)來處理。

二、以舊換新方式銷售商品

1.所得稅

銷售商品按照有關(guān)商品銷售收入確認(rèn)的有關(guān)規(guī)定確認(rèn)。

2.增值稅

（1）金銀首飾的以舊換新銷售，應(yīng)當(dāng)按照實(shí)際收取的不含增值稅的全部?jī)r(jià)款確認(rèn)銷售額，計(jì)算增值稅。

（2）除金銀首飾以外的其他貨物以舊換新銷售，按照新貨物的同期銷售價(jià)（不得沖減舊貨的收購價(jià)格）計(jì)算增值稅銷項(xiàng)稅額，回收的商品作為購進(jìn)商品處理。

三、銷售商品涉及商業(yè)折扣

1.所得稅

按照商業(yè)折扣后的金額確定商品銷售收入金額。

2.增值稅

納稅人采用折扣方式銷售貨物，如果銷售額和折扣額在同一張發(fā)票上的金額欄分別注明的，可按折扣額后的銷售額征收增值稅。未在同一張發(fā)票的金額欄注明折扣額的，而僅在備注欄注明折扣額的，折扣額不得從銷售額中減除。

四、銷售商品涉及現(xiàn)金折扣

1.所得稅

應(yīng)當(dāng)按照扣除現(xiàn)金折扣前的金額確定商品收入金額，現(xiàn)金折扣在實(shí)際發(fā)生時(shí)作為財(cái)務(wù)費(fèi)用。

2.增值稅

現(xiàn)金折扣發(fā)生在銷售之后，屬于融資性質(zhì)，在計(jì)算增值稅時(shí)折扣額不能從銷售額中扣除。

五、已售商品發(fā)生折讓和銷售退回

1.所得稅

應(yīng)當(dāng)在發(fā)生當(dāng)期沖減商品銷售收入。

2.增值稅

按照增值稅法的有關(guān)規(guī)定，開具紅字專用發(fā)票，沖減銷項(xiàng)稅額。

六、買一贈(zèng)一組合銷售

1.所得稅

不屬于捐贈(zèng)，應(yīng)將總的銷售金額按照各商品的公允價(jià)值比例分?jǐn)偞_認(rèn)各項(xiàng)銷售收入。

2.增值稅

贈(zèng)送的商品視同銷售，按贈(zèng)品的不含稅價(jià)確認(rèn)銷項(xiàng)稅額。

七、非貨幣資產(chǎn)交換

1.所得稅

對(duì)換出的商品視同銷售，對(duì)換入的商品按購進(jìn)貨物處理。

2.增值稅

以各自發(fā)出的商品核算銷項(xiàng)稅額，以各自收的貨物核算購進(jìn)貨物的進(jìn)項(xiàng)稅額。但各自開具合法有效的票據(jù)。

其他特殊業(yè)務(wù)增值稅的處理

1.平銷返利

對(duì)商業(yè)企業(yè)向供貨方收取與商品銷售量、銷售額掛鉤的各種返還收入，均應(yīng)按平銷返利行為的有關(guān)規(guī)定沖減當(dāng)期增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額。商業(yè)企業(yè)收取的各種返還收入一律不得開具增值稅專用發(fā)票。一般可以采取以下兩種方法：一種是商業(yè)企業(yè)開具普通發(fā)票，商業(yè)企業(yè)沖減進(jìn)項(xiàng)稅額，供貨方不能沖減銷項(xiàng)稅額。一種是供貨方開具紅字專用發(fā)票，供貨方可以沖減銷項(xiàng)稅額，商業(yè)企業(yè)沖減進(jìn)項(xiàng)稅額。

2.金融商品轉(zhuǎn)讓

銷售額為賣出價(jià)減去買入價(jià)。

轉(zhuǎn)讓出現(xiàn)的正負(fù)差，按盈虧相抵后的余額為銷售額。相抵后出現(xiàn)負(fù)差，可結(jié)轉(zhuǎn)下一納稅期與下期轉(zhuǎn)讓金融商品銷售額相抵，但年末時(shí)仍出現(xiàn)負(fù)差的，不得轉(zhuǎn)入下一個(gè)會(huì)計(jì)年度。

3.經(jīng)紀(jì)代理服務(wù)

銷售額為全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用扣除向委托方收取的并代為支付的政府性基金或行政事業(yè)性收費(fèi)。向委托方收取的政府性基金或者行政事業(yè)收費(fèi)，不得開具增值稅專用發(fā)票。

【第13篇】基金管理費(fèi)收入增值稅

潘曉?。ń鹑趶臉I(yè)者）

股民是資本市場(chǎng)的寶，韭菜雖然被割了一波又一波，但只要市場(chǎng)回暖就又會(huì)前仆后繼把辛苦賺來、省吃儉用積攢下的養(yǎng)家費(fèi)、養(yǎng)老錢投入到這個(gè)巨大的“絞肉機(jī)”，養(yǎng)活了這個(gè)高薪產(chǎn)業(yè)鏈的上下游。被股票市場(chǎng)毒打后，懷著“后怕”但又不甘的情緒，往往股民會(huì)給基金二次收割。為什么說是二次收割，因?yàn)橹袊?guó)基金市場(chǎng)中的權(quán)益類基金（股票類基金）的基金管理人，本質(zhì)上掙的是基金管理費(fèi)，這個(gè)費(fèi)用多寡只和規(guī)模掛鉤，不與基金管理的實(shí)際成果掛鉤，和股票交易傭金本質(zhì)一樣一樣。

基民股民是金魚的3秒記憶，但互聯(lián)網(wǎng)是有記憶的。2023年期間最火的基金是五大基金公司“明星”基金經(jīng)理親自出面站臺(tái)，爆款發(fā)行的五只創(chuàng)新未來18個(gè)月封閉混合型基金。在支付寶線上線下鋪天蓋地宣傳、基金公司全力包裝之下熱賣，其中匯添富創(chuàng)新未來18個(gè)月封閉混合基金率先完成超額募集。筆者就是這批嘗鮮的韭菜之一，持有2年后得到雙十一的打折價(jià)，虧了30%，典型的基民就是一旦虧損就當(dāng)縮頭烏龜不聞不問等漲回來。但近期看到一篇“一年管理費(fèi)，狂攬近千億！公募基金有多掙錢？”的微信推送后，發(fā)現(xiàn)受傷的只有我這種投資者，給我?guī)砭薮筇潛p的基金公司和基金經(jīng)理可是賺得盆滿缽滿。

根據(jù)中國(guó)銀河證券基金研究中心發(fā)布的一份數(shù)據(jù)，今年上半年公募基金管理人旗下的產(chǎn)品合計(jì)虧損6356.32億元。但93%的基金公司是盈利的。其中，有6家上半年的凈利潤(rùn)突破10億，包括兩家在上半年基金產(chǎn)品虧損超過500億元的頭部基金公司。冷靜下來的韭菜才想起來回頭研究下基金管理人，回頭翻看了當(dāng)時(shí)的匯添富宣傳材料，材料中介紹的投資總監(jiān)勞杰男作為基金管理人“投資風(fēng)格穩(wěn)定、長(zhǎng)期業(yè)績(jī)亮眼，致力于持續(xù)提升投資者的“獲得感”，受到市場(chǎng)的高度認(rèn)可?！钡珜?shí)際給投資者真實(shí)的“獲得感”不僅是我獲得的30%真實(shí)虧損，而是普遍的虧損。隨手查詢了下2023年上半年，給基民虧錢最多的15位基金經(jīng)理中，匯添富基金這位重點(diǎn)推薦明星勞杰男登榜，半年虧損75.1億元，真是市場(chǎng)的高度認(rèn)可！

雖然中國(guó)股市牛短熊長(zhǎng)，但是三年不開張，只要開張就能吃三年，最典型的特點(diǎn)就是股市低迷的時(shí)候各種基金公司就蟄伏裝傻，等到股票市場(chǎng)進(jìn)入上升期，就大肆廣告投放營(yíng)銷推廣，一定要趁著行情好盡快把基金賣給客戶啊，不然等跌下去過往業(yè)績(jī)又沒法看，過了這個(gè)村就沒這個(gè)店！背后核心的理由就是，客戶賺不賺錢沒關(guān)系，規(guī)模上去了每年的基金管理費(fèi)可是真金白銀。

基金相關(guān)費(fèi)用

基金相關(guān)的費(fèi)用比如基金認(rèn)購費(fèi)和申購費(fèi)，基金管理費(fèi)、基金托管費(fèi)。

基金認(rèn)購費(fèi)和申購費(fèi)，目前基金公司宣傳口徑中的打折和免費(fèi)就是免除這部分的費(fèi)用，這也是為了把更多的投資者圈進(jìn)來收取更多的管理費(fèi)。首先給大家說一下認(rèn)購費(fèi),指投資者在基金發(fā)行募集期內(nèi)購買基金單位時(shí)所交納的手續(xù)費(fèi),目前國(guó)內(nèi)通行的認(rèn)購費(fèi)計(jì)算方法為：認(rèn)購費(fèi)用=認(rèn)購金額×認(rèn)購費(fèi)率,凈認(rèn)購金額=認(rèn)購金額-認(rèn)購費(fèi)用;認(rèn)購費(fèi)費(fèi)率通常在1%左右,并隨認(rèn)購金額的大小有相應(yīng)的減讓。申購費(fèi)是指投資者在基金存續(xù)期間向基金管理人購買基金單位時(shí)所支付的手續(xù)費(fèi)目前國(guó)內(nèi)通行的申購費(fèi)計(jì)算方法為：申購費(fèi)用=申購金額×申購費(fèi)率,凈認(rèn)購金額=申購金額-申購費(fèi)用。

我國(guó)《開放式投資基金證券基金試點(diǎn)辦法》規(guī)定,開放式基金可以收取申購費(fèi),但申購費(fèi)率不得超過申購金額的5%。目前申購費(fèi)費(fèi)率通常在1%左右,并隨申購金額的大小有相應(yīng)的減讓。開放式基金收取認(rèn)購費(fèi)和申購費(fèi)的目的主要用于銷售機(jī)構(gòu)的傭金和宣傳營(yíng)銷費(fèi)用等方面的支出。

基金管理費(fèi)，基金管理費(fèi)是指支付給實(shí)際運(yùn)用基金資產(chǎn)、為基金提供專業(yè)化服務(wù)的基金管理人的費(fèi)用,也就是管理人為管理和操作基金而收取的報(bào)酬。基金管理費(fèi)年費(fèi)率按基金資產(chǎn)凈值的一定百分比計(jì)提,不同風(fēng)險(xiǎn)收益特征的基金其管理費(fèi)相差較大,如目前貨幣市場(chǎng)基金為0.33%,債券基金通常為0.65%左右,股票基金則通常在1%~1.6%之間。管理費(fèi)逐日計(jì)提,月底由托管人從基金資產(chǎn)中一次性支付給基金管理人，這部分費(fèi)用就是基金公司的主要盈利來源，前面說到的銷售渠道讓利的申購費(fèi)用通?；鸸疽矔?huì)從管理費(fèi)返傭給銷售渠道，以其擴(kuò)大銷售。

這也是國(guó)內(nèi)基金公司重銷售最大的體現(xiàn)，真正花精力提升產(chǎn)品收益和管理能力的少，絞盡腦汁賣基金擴(kuò)大規(guī)模的占大部分。例如我購買的匯添富創(chuàng)新未來18個(gè)月封閉混合基金管理費(fèi)率就是1.5%，無論我虧多少，基金公司都將穩(wěn)健地獲得這部分收益，我想這應(yīng)該就是宣傳中的“穩(wěn)穩(wěn)的幸福”。

基金托管費(fèi)，基金托管費(fèi)是指基金托管人為基金提供服務(wù)而向基金收取的費(fèi)用,比如銀行為保管、處置基金信托財(cái)產(chǎn)而提取的費(fèi)用。托管費(fèi)通常按照基金資產(chǎn)凈值的一定比例提取,目前通常為0.25%,逐日累計(jì)計(jì)提,按月支付給托管人。此費(fèi)用也是從基金資產(chǎn)中支付,不須另向投資者收取。這部分也是基金公司“穩(wěn)健”收入。

公募基金行業(yè)創(chuàng)新

重銷售渠道，重宣傳。輕客戶，輕產(chǎn)品這種現(xiàn)存的金生存方式是造就不了百年老店的。目前，國(guó)內(nèi)公募基金行業(yè)管理規(guī)模突破27萬億元，產(chǎn)品數(shù)量突破萬只，行業(yè)內(nèi)競(jìng)爭(zhēng)激烈。公募基金管理費(fèi)率、托管費(fèi)率也在不斷下行，行業(yè)也在不斷探索新產(chǎn)品創(chuàng)新，力爭(zhēng)為持有人減輕負(fù)擔(dān)，從而真正增強(qiáng)獲得感。

如2023年在公募基金行業(yè)增加浮動(dòng)管理費(fèi)模式，將收費(fèi)與業(yè)績(jī)直接掛鉤，比如一些基金產(chǎn)品在產(chǎn)品資料中提到若凈值達(dá)到一定條件，管理費(fèi)率將降至0。目前，東方紅產(chǎn)業(yè)升級(jí)、東方紅啟恒三年持有a、東方紅啟興三年持有a、東吳裕盈一年持有期b、諾安穩(wěn)固收益、信澳慧管家a、信澳慧管家c、信澳慧管家e和華安證券聚贏一年持有a共9只基金的管理費(fèi)率均為0。此外，在產(chǎn)品端，制定滿足投資者不同需求的產(chǎn)品、建立合理的比較基準(zhǔn)、豐富費(fèi)率模式都是行業(yè)創(chuàng)新探索的重要方向。但讓頭部的基金公司改變是很難的，雖然后續(xù)我是不會(huì)再買匯添富的基金了，但只要再來一波行情，宣傳渠道到位還會(huì)有新的韭菜為公司添磚加瓦。

還是期望國(guó)內(nèi)能跑出美國(guó)喜馬拉雅資本基金及巴菲特合伙人模式，不是通過做宣傳割韭菜擴(kuò)規(guī)模盈利。目前國(guó)內(nèi)主流基金公司發(fā)行若干基金幾乎鋪遍所有的行業(yè)，然后就是賭大小，最后哪只行業(yè)基金抓到行情好收益好就宣傳哪個(gè)基金，閉口不提做的差的。類似巴菲特合伙人模式不收取管理費(fèi)，累進(jìn)復(fù)利年收益的6%也全部歸投資者，只從剩下的收益里提取25%，自始至終只發(fā)行一只基金，基金不賺錢就不收取任何費(fèi)用。

這才是真正有實(shí)力的基金經(jīng)理才敢干的事情，不像國(guó)內(nèi)大部分基金，收取各種管理費(fèi)，本來就沒那個(gè)能力給出資者提供穩(wěn)定的年收益。反而還拼命收取各種管理費(fèi)。并且拼了命發(fā)行各種各樣的基金，押寶多了總有壓中的。作為投資者還是希望能有重視客戶和長(zhǎng)期收益，真正有實(shí)力去建立一只全心全意為投資者牟利、穩(wěn)定年化收益的基金的基金公司出現(xiàn)的，未來的基金市場(chǎng)會(huì)屬于這一類優(yōu)秀的公司。（本文為作者觀點(diǎn)，不代表本頭條號(hào)立場(chǎng)）

【第14篇】增值稅不征稅收入

一、零稅率。

零稅率是增值稅法定稅率的一種，一般來說，納稅人出口貨物，稅率為零；但是，國(guó)務(wù)院另有規(guī)定的除外。另外，對(duì)境內(nèi)單位和個(gè)人發(fā)生的跨境應(yīng)稅服務(wù)，稅率為零。具體范圍由財(cái)政部和國(guó)家稅務(wù)總局另行規(guī)定。零稅率對(duì)應(yīng)進(jìn)項(xiàng)稅允許抵扣（外貿(mào)企業(yè)出口貨物勞務(wù)相應(yīng)進(jìn)項(xiàng)稅不能抵扣）。只能開具增值稅普通發(fā)票，稅率欄選擇0%。零稅率不僅僅是指銷售環(huán)節(jié)免稅，而且進(jìn)貨環(huán)節(jié)包含的進(jìn)項(xiàng)稅還給與退回。 如果屬于適用增值稅一般計(jì)稅方法的，生產(chǎn)企業(yè)實(shí)行免抵退稅辦法，外貿(mào)企業(yè)實(shí)行免退稅辦法。

二、免征。

增值稅免稅，是指某項(xiàng)應(yīng)稅行為，因?yàn)閲?guó)家政策扶持，銷售環(huán)節(jié)直接免征增值稅， 但增值稅法同時(shí)規(guī)定，用于免征增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目相應(yīng)購進(jìn)貨物、勞務(wù)、服務(wù)和專門用于免稅項(xiàng)目購進(jìn)的無形資產(chǎn)、固定資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)的進(jìn)項(xiàng)不允許抵扣。享受免征增值稅優(yōu)惠，相應(yīng)只能開具增值稅普通發(fā)票，不得開具增值稅專用發(fā)票（國(guó)有糧食購銷企業(yè)除外）。在發(fā)票開具上，以金稅盤為例，在商品編碼添加時(shí)，“享受優(yōu)惠政策”欄選擇“是”，“優(yōu)惠政策類型”欄選擇“免稅”，“稅率欄“自動(dòng)跳轉(zhuǎn)為“免稅”。

三、不征稅。

全面營(yíng)改增實(shí)現(xiàn)了全行業(yè)、產(chǎn)業(yè)的全覆蓋， 但是并非全部業(yè)務(wù)都覆蓋了，有些業(yè)務(wù)還是屬于不征稅范圍的，不征收增值稅項(xiàng)目如下：根據(jù)國(guó)家指令無償提供的鐵路運(yùn)輸服務(wù)、航空運(yùn)輸服務(wù)，屬于《試點(diǎn)實(shí)施辦法》第十四條規(guī)定的用于公益事業(yè)的服務(wù)；存款利息；被保險(xiǎn)人獲得的保險(xiǎn)賠付；房地產(chǎn)主管部門或者其指定機(jī)構(gòu)、公積金管理中心、開發(fā)企業(yè)以及物業(yè)管理單位代收的住宅專項(xiàng)維修資金；在資產(chǎn)重組過程中，通過合并、分立、出售、置換等方式，將全部或者部分實(shí)物資產(chǎn)以及與其相關(guān)聯(lián)的債權(quán)、負(fù)債和勞動(dòng)力一并轉(zhuǎn)讓給其他單位和個(gè)人，其中涉及的不動(dòng)產(chǎn)、土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓行為。但是實(shí)際上，不征收增值稅項(xiàng)目不止上述情況。一般來說，對(duì)于不征稅項(xiàng)目相應(yīng)不屬于發(fā)票管理范圍。但有些情況也“可以”開具不征稅發(fā)票。《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于營(yíng)改增試點(diǎn)若干征管問題的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2023年第53號(hào)） 的出臺(tái)改變了慣性思維，增加6“未發(fā)生銷售行為的不征稅項(xiàng)目”，用于納稅人收取款項(xiàng)但未發(fā)生銷售貨物、應(yīng)稅勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)或不動(dòng)產(chǎn)的情形。最開始只有3種，“未發(fā)生銷售行為的不征稅項(xiàng)目”下設(shè)601 “預(yù)付卡銷售和充值”、602“銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)項(xiàng)目預(yù)收款”、603 “已申報(bào)繳納營(yíng)業(yè)稅未開票補(bǔ)開票”。后面慢慢變化增加到現(xiàn)在的16種。但是實(shí)際不征稅的行為肯定不止這16種，那么其他的不征稅行為是否能開不征稅發(fā)票呢？肯定是不行的，對(duì)于不征稅項(xiàng)目，我們應(yīng)該嚴(yán)格按照編碼表的類來開具，不在其范圍的開具收據(jù)即可。

零稅率、免征增值稅收入都需要進(jìn)行增值稅申報(bào)，不征稅收入是否需要增值稅申報(bào)？

《增值稅納稅申報(bào)比對(duì)管理操作規(guī)程（試行）》（稅總發(fā)〔2017〕124號(hào)） 在設(shè)置比對(duì)規(guī)則的時(shí)候已經(jīng)把不征稅的銷售額排除在外了。具體比對(duì)規(guī)則就是，當(dāng)期開具發(fā)票（不包含不征稅發(fā)票）的金額、稅額合計(jì)數(shù)應(yīng)小于或者等于當(dāng)期申報(bào)的銷售額、稅額合計(jì)數(shù)。因此，對(duì)于不征稅收入，我們是不需要進(jìn)行申報(bào)的，哪怕你開了不征稅收入的發(fā)票，也不需要申報(bào)，也不用擔(dān)心比對(duì)不通過的問題。

不征稅收入相應(yīng)進(jìn)項(xiàng)能不能抵扣？

按照“稅收法定”和“法無禁止皆可為”原則，凡是稅法沒有規(guī)定的禁止事項(xiàng)，納稅人均可以享有。增值稅不得抵扣的列舉項(xiàng)中并沒有“不征稅”項(xiàng)目，因此，不征稅項(xiàng)目取得的進(jìn)項(xiàng)稅額，可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。

作者：張國(guó)永 中匯武漢稅務(wù)師事務(wù)所十堰所

【第15篇】停車場(chǎng)收入增值稅稅率

公司有停車場(chǎng)，備用停車位比較多，領(lǐng)導(dǎo)決定開個(gè)會(huì)，向外面提供停車服務(wù)，給公司創(chuàng)造一個(gè)點(diǎn)，當(dāng)然這不是主營(yíng)業(yè)務(wù)，賺點(diǎn)零花錢。

說做就做，其本身的收費(fèi)系統(tǒng)是現(xiàn)成的，門衛(wèi)負(fù)責(zé)收費(fèi)，每天將現(xiàn)金支付給財(cái)務(wù)部，并將每月的收入進(jìn)行結(jié)算。

充電的第一天就出了問題如何獲得發(fā)票？

收到了別人的停車費(fèi)，肯定會(huì)有人要發(fā)票，開發(fā)票是沒問題的，但是公司平時(shí)只用增值稅專用發(fā)票，增值稅普通發(fā)票，這個(gè)停車費(fèi)是收了幾張十幾張，不可能給人家開增值稅發(fā)票，你開的發(fā)票也不差，人家還嫌你停車慢啊。

別急，普通定額發(fā)票幫。

定額發(fā)票，營(yíng)改增后，是保留發(fā)票種類，可以繼續(xù)使用。

國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于全面推行增值稅發(fā)票系統(tǒng)升級(jí)版有關(guān)問題的公告（公告第19號(hào)[2015]，國(guó)稅總局）規(guī)定:繼續(xù)使用普通定額發(fā)票、旅客發(fā)票和二手車買賣統(tǒng)一發(fā)票。

國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于全面推行營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)有關(guān)稅收征收管理問題的公告（公告第23號(hào)[2016]，稅務(wù)總局）規(guī)定：繼續(xù)使用車票、過路（過橋）發(fā)票、定額發(fā)票、旅客發(fā)票、舊車銷售統(tǒng)一發(fā)票。

通用定額發(fā)票主要適用于月銷售額不超過15萬元的小規(guī)模納稅人對(duì)于實(shí)際需要如不便使用稅控系統(tǒng)開具小額收費(fèi)發(fā)票使用新增值稅發(fā)票管理系統(tǒng)納稅人也可向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)通用固定發(fā)票最典型的是停車場(chǎng)收取的停車費(fèi)。

公司沒有這種發(fā)票，你要到稅務(wù)局領(lǐng)取，填一張票式審批表，稅務(wù)局審核后加進(jìn)去，然后直接購買。

當(dāng)然，現(xiàn)在一些大型的停車場(chǎng)基本上不需要定額發(fā)票，定額發(fā)票撕掉也麻煩，大型停車場(chǎng)每天的業(yè)務(wù)量，基本上都在電子發(fā)票系統(tǒng)上，自主停車，就可以在系統(tǒng)中自動(dòng)申請(qǐng)電子發(fā)票。

我拿回了我的發(fā)票，我開始了一個(gè)附帶項(xiàng)目。

公司地理位置很好。每天車來車往。有很多停車位。一個(gè)月下來，累計(jì)撕掉10500張固定發(fā)票，收到11550現(xiàn)金。

這是怎么回事？別大驚小怪的，這是正常的，有人他不需要發(fā)票，個(gè)人停車，沒人給他報(bào)銷，固定發(fā)票現(xiàn)在也抽不了獎(jiǎng)，不要也罷。

問題又來了。

如何提交報(bào)稅表。使用未開票發(fā)票無需申報(bào)納稅。

毫無疑問，票都要申報(bào)納稅，都是正規(guī)單位，隱瞞收入的行為是不可取的。

《關(guān)于全面推開營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》附件1關(guān)于銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)的說明（第36號(hào)通告[2016]）對(duì)租賃服務(wù)的稅目作了如下規(guī)定：

車輛停放服務(wù)、道路交通服務(wù)（包括過路費(fèi)、過橋費(fèi)、大門費(fèi)等）應(yīng)按照房地產(chǎn)經(jīng)營(yíng)租賃服務(wù)征收增值稅，適用稅率為9%。

這個(gè)稅太高了，我這個(gè)停車場(chǎng)沒有進(jìn)項(xiàng)稅，9%的稅有點(diǎn)吃不消。

值得慶幸的是，國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)《納稅人提供不動(dòng)產(chǎn)經(jīng)營(yíng)租賃服務(wù)增值稅征收暫行辦法》的公告規(guī)定，一般納稅人出租2023年4月30日前取得的不動(dòng)產(chǎn)?？蛇x擇適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法，按5%的稅率計(jì)稅。

具體來說：

一般納稅人

一般稅率9%

簡(jiǎn)易稅率5%

小規(guī)模納稅人

簡(jiǎn)易計(jì)稅方法5%

停車場(chǎng)是在2023年4月30日之前，當(dāng)然要選擇簡(jiǎn)易稅，否則會(huì)虧大。

需要先進(jìn)行簡(jiǎn)單的稅務(wù)計(jì)算。填寫《征收備案表》，并將有關(guān)資料報(bào)送稅務(wù)局審核。

備案后，稅務(wù)局會(huì)給你增加相應(yīng)的征收項(xiàng)目，你就可以按此申報(bào)納稅了。

同時(shí)，稅控服務(wù)商需要為您補(bǔ)發(fā)稅控盤并提高相應(yīng)的稅率和征收率，否則不能開具發(fā)票。

二哥稅務(wù)公司是增值稅一般納稅人，2023年6月，其共取得停車費(fèi)現(xiàn)金收入11550筆，其中開具固定發(fā)票10500張，對(duì)方未索要發(fā)票1050張。。

公司提交了一個(gè)簡(jiǎn)單的稅。

2023年7月應(yīng)該繳納增值稅=(11550/(1+5%))*5%=550

如何填寫申請(qǐng)表

附表一“其他發(fā)票的開具”第3至4欄反映當(dāng)期開具的除增值稅專用發(fā)票以外的其他發(fā)票。第5至6欄“未開具發(fā)票”：反映當(dāng)期未開票的銷售額。

因此，應(yīng)在開具其他發(fā)票欄中填寫固定發(fā)票，未開具發(fā)票的部分應(yīng)在未開票欄中完成。

如下圖所示：

會(huì)計(jì)處理

確認(rèn)停車收入和稅費(fèi)

借款：現(xiàn)金11550

貸款：其他業(yè)務(wù)收入-停車費(fèi)收入11000

貸：應(yīng)付稅款-簡(jiǎn)易計(jì)稅550

納稅申報(bào)和繳納

應(yīng)納稅額-簡(jiǎn)易計(jì)稅方法550

貸款：銀行存款550

【第16篇】增值稅免稅收入會(huì)計(jì)分錄

一、一般納稅人

（一）關(guān)于銷項(xiàng)稅額

1、直接減免

（1）可以直接全額確認(rèn)收入

借：銀行存款、應(yīng)收賬款等

貸：主營(yíng)（其他）業(yè)務(wù)收入（價(jià)稅合計(jì)）

（2）也可以先計(jì)提銷項(xiàng)稅額，然后確認(rèn)減免、結(jié)轉(zhuǎn)損益

借：銀行存款、應(yīng)收賬款等

貸：主營(yíng)（其他）業(yè)務(wù)收入（不含稅金額）

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）

借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（減免稅金）

貸：主營(yíng)（其他）業(yè)務(wù)收入或者其他收益

2、先征后返（退）

（1）正常計(jì)提銷項(xiàng)稅額，進(jìn)行增值稅計(jì)算、申報(bào)繳納

借：銀行存款、應(yīng)收賬款等

貸：主營(yíng)（其他）業(yè)務(wù)收入（不含稅金額）

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）

（2）取得返還，屬于政府補(bǔ)助

借：銀行存款

貸：遞延收益（補(bǔ)償以后費(fèi)用）、其他收益（補(bǔ)償已發(fā)生經(jīng)營(yíng)費(fèi)用）或者營(yíng)業(yè)外收入（補(bǔ)償已發(fā)生非經(jīng)營(yíng)支出）等

（二）免征增值稅，相應(yīng)進(jìn)項(xiàng)稅額不得抵扣。

1、若原本沒有抵扣，則不用抵扣即可；

借：原材料等（價(jià)稅合計(jì)）

貸：銀行存款等

2、若已經(jīng)認(rèn)證抵扣，則須做轉(zhuǎn)出處理。

借：原材料等（不含稅金額）

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）

貸：銀行存款等

借：原材料等（即：票面增值稅額）

貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）

二、小規(guī)模納稅人

小規(guī)模納稅人發(fā)生應(yīng)稅銷售行為，實(shí)行按照銷售額和征收率計(jì)算應(yīng)納稅額的簡(jiǎn)易辦法，并不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。因此，小規(guī)模納稅人原本不涉及進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣問題，只須處理應(yīng)納稅額即可。

1、直接減免

（1）可以直接全額確認(rèn)收入

借：銀行存款、應(yīng)收賬款等

貸：主營(yíng)（其他）業(yè)務(wù)收入（價(jià)稅合計(jì)）

（2）若取得收入時(shí)尚未確定是否符合免稅條件，可以先計(jì)提應(yīng)納稅額

借：銀行存款、應(yīng)收賬款等

貸：主營(yíng)（其他）業(yè)務(wù)收入（不含稅金額）

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅

期末符合免稅條件，然后確認(rèn)減免、結(jié)轉(zhuǎn)損益

借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅

貸：主營(yíng)（其他）業(yè)務(wù)收入或者其他收益

2、先征后返（退）

（1）正常計(jì)提增值稅額，申報(bào)繳納

借：銀行存款、應(yīng)收賬款等

貸：主營(yíng)（其他）業(yè)務(wù)收入（不含稅金額）

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅

（2）取得返還，屬于政府補(bǔ)助

借：銀行存款

貸：遞延收益（補(bǔ)償以后費(fèi)用）、其他收益（補(bǔ)償已發(fā)生經(jīng)營(yíng)費(fèi)用）或者營(yíng)業(yè)外收入（補(bǔ)償已發(fā)生非經(jīng)營(yíng)支出）等