【導(dǎo)語】增值稅范圍怎么寫好？很多注冊公司的朋友不知怎么寫才規(guī)范，實際上填寫公司經(jīng)營范圍并不難，我們可以參考優(yōu)秀的同行公司來寫，再結(jié)合自己經(jīng)營的產(chǎn)品做一下修改即可！以下是小編為大家收集的增值稅范圍，有簡短的也有豐富的，僅供參考。
【第1篇】增值稅范圍
導(dǎo)語：增值稅的征稅范圍有哪些？
增值稅的征稅范圍包括：銷售或進口的貨物、銷售勞務(wù)、銷售服務(wù)、銷售無形資產(chǎn)以及不動產(chǎn)。
1、銷售或進口的貨物
這里的貨物主要指的就是有形動產(chǎn)。當然，氣體、電力以及熱力也包括其中。我們在銷售貨物時，轉(zhuǎn)讓是獲得所有權(quán)，而不是使用權(quán)。對于這一點，我們還是需要注意一下的。
銷售或進口的貨物的增值稅稅率是13%或9%。
2、銷售勞務(wù)
勞務(wù)指的就是修理修配、加工勞務(wù)。銷售勞務(wù)的增值稅稅率是13%。
不僅銷售貨物需要繳納增值稅，有償提供勞務(wù)也是需要繳納增值稅的。當然，這里的加工指的委托加工；而修理修配主要就是讓不能工作的貨物恢復(fù)原來的功能。比方說，汽車的維修。
3、銷售服務(wù)
服務(wù)包括運輸服務(wù)、建筑服務(wù)以及生活服務(wù)等。銷售服務(wù)涉及的增值稅稅率是13%、9%以及6%。
銷售服務(wù)包括的范圍還是還廣的。銷售服務(wù)主要來自于“營改增”。這些銷售服務(wù)，本來需要繳納的是營業(yè)稅，“營改增”以后才開始繳納增值稅的。
4、銷售無形資產(chǎn)
銷售無形資產(chǎn)是指轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)的使用權(quán)或所有權(quán)的經(jīng)濟活動。我們比較常見的無形資產(chǎn)有商標、技術(shù)以及其他有益無形資產(chǎn)。具體來說，其他有益無形資產(chǎn)包括特許經(jīng)營權(quán)、經(jīng)銷權(quán)、肖像權(quán)以及冠名權(quán)等。
銷售無形資產(chǎn)的稅率為6%或9%。
5、銷售不動產(chǎn)
不動產(chǎn)是指不動產(chǎn)的所有權(quán)。常見的不動產(chǎn)包括構(gòu)建物、建筑物等。比方說，我們購買的房產(chǎn)，也是需要繳納增值稅的。
另外，當土地使用權(quán)和建筑物一起轉(zhuǎn)讓時，也是需要按照“銷售不動產(chǎn)”繳納增值稅。銷售不動產(chǎn)時，增值稅適用的稅率是9%。
增值稅征稅范圍的特殊規(guī)定有哪些？
1、征稅項目
（1）罰沒物品
罰沒物品由經(jīng)營單位通過拍賣的方式獲得，并對外銷售的，需要正常征收增值稅。罰沒物品需要有指定單位銷售的，也需要繳納增值稅。
（2）退票費
納稅人在退票時收取的退票手續(xù)費，需要按照“其他現(xiàn)代服務(wù)”開票征收增值稅。
（3）財政補貼收入
企業(yè)獲得的財政補貼收入，和企業(yè)的銷售行為有直接的關(guān)系，需要征收增值稅。但是，需要注意的是，如果企業(yè)獲得的財政補貼，和企業(yè)的銷售行為沒有關(guān)系，則不需要繳納增值稅。
2、不征稅項目
（1）存款利息
當然，存款利息不僅不征收增值稅，同樣也不征收個稅。但是，增值稅與個稅方面的規(guī)定，并不同。在增值稅方面，存款利息是不征項目，而在個稅方面，屬于征稅項目只是后來免征了。
（2）保險賠償
我們在獲得保險賠償時，不需要繳納增值稅。
（3）住宅專項維修基金
我們在購買房產(chǎn)時，繳納的住宅專項維修基金同樣不征收增值稅。
【第2篇】土地增值稅范圍
資產(chǎn)劃轉(zhuǎn)涉不動產(chǎn)是否繳納土地增值稅
資產(chǎn)劃轉(zhuǎn)是企業(yè)并購重組的一種常用方式。對涉及不動產(chǎn)的資產(chǎn)劃轉(zhuǎn)是否繳納土地增值稅存在較大的爭議。筆者結(jié)合稅收政策和實際案例，進行梳理分析，以期對納稅人有所幫助。
一、資產(chǎn)劃轉(zhuǎn)的定義
資產(chǎn)(股權(quán))劃轉(zhuǎn)，是指對100%直接控制的居民企業(yè)之間，以及受同一或相同多家居民企業(yè)100%直接控制的居民企業(yè)之間按賬面凈值劃轉(zhuǎn)股權(quán)或資產(chǎn)，凡具有合理商業(yè)目的、不以減少、免除或者推遲繳納稅款為主要目的，股權(quán)或資產(chǎn)劃轉(zhuǎn)后連續(xù)12個月內(nèi)不改變被劃轉(zhuǎn)股權(quán)或資產(chǎn)原來實質(zhì)性經(jīng)營活動，且劃出方企業(yè)和劃入方企業(yè)均未在會計上確認損益。
二、資產(chǎn)重組國家層面土增稅政策
2023年6月16日，財政部 稅務(wù)總局公布《關(guān)于繼續(xù)實施企業(yè)改制重組有關(guān)土地增值稅政策的公告》(財政部 稅務(wù)總局公告2023年第21號)，執(zhí)行期限為2023年1月1日至2023年12月31日。公告主要條款如下：
1、企業(yè)按照《中華人民共和國公司法》有關(guān)規(guī)定整體改制，包括非公司制企業(yè)改制為有限責任公司或股份有限公司，有限責任公司變更為股份有限公司，股份有限公司變更為有限責任公司，對改制前的企業(yè)將國有土地使用權(quán)、地上的建筑物及其附著物(以下稱房地產(chǎn))轉(zhuǎn)移、變更到改制后的企業(yè)，暫不征土地增值稅。本公告所稱整體改制是指不改變原企業(yè)的投資主體，并承繼原企業(yè)權(quán)利、義務(wù)的行為。
2、按照法律規(guī)定或者合同約定，兩個或兩個以上企業(yè)合并為一個企業(yè)，且原企業(yè)投資主體存續(xù)的，對原企業(yè)將房地產(chǎn)轉(zhuǎn)移、變更到合并后的企業(yè)，暫不征土地增值稅。
3、按照法律規(guī)定或者合同約定，企業(yè)分設(shè)為兩個或兩個以上與原企業(yè)投資主體相同的企業(yè)，對原企業(yè)將房地產(chǎn)轉(zhuǎn)移、變更到分立后的企業(yè)，暫不征土地增值稅。
4、單位、個人在改制重組時以房地產(chǎn)作價入股進行投資，對其將房地產(chǎn)轉(zhuǎn)移、變更到被投資的企業(yè)，暫不征土地增值稅。
5、上述改制重組有關(guān)土地增值稅政策不適用于房地產(chǎn)轉(zhuǎn)移任意一方為房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)的情形。
《公告》延續(xù)了財稅〔2018〕57號(已失效)規(guī)定的四種土地增值稅優(yōu)惠政策，即：除房地產(chǎn)外，企業(yè)整體改制、合并、分立或改制重組時以房地產(chǎn)作價入股進行投資情形下，對房地產(chǎn)(國有土地使用權(quán)、地上的建筑物及其附著物)的轉(zhuǎn)移、變更暫不征收土地增值稅。
由以上文件可以看出，上述暫不征收土地增值稅的方式通篇未提及資產(chǎn)劃轉(zhuǎn)。
三、地方資產(chǎn)劃轉(zhuǎn)土增稅政策
《重慶市地方稅務(wù)局關(guān)于土地增值稅若干政策執(zhí)行問題的公告》(重慶市地方稅務(wù)局公告2023年第9號)(現(xiàn)行有效)關(guān)于無償劃轉(zhuǎn)房地產(chǎn)有關(guān)規(guī)定：
(一)同一投資主體劃轉(zhuǎn)
同一投資主體內(nèi)部所屬企業(yè)之間無償劃轉(zhuǎn)(調(diào)撥)房地產(chǎn)，不征收土地增值稅?！巴煌顿Y主體內(nèi)部所屬企業(yè)之間”是指母公司與其全資子公司之間;同一公司所屬全資子公司之間;自然人與其設(shè)立的個人獨資企業(yè)、一人有限公司之間。
(二)行政性調(diào)整劃轉(zhuǎn)
經(jīng)縣級以上人民政府或國有資產(chǎn)管理部門批準，按照國有產(chǎn)權(quán)無償劃轉(zhuǎn)的相關(guān)規(guī)定，國有企業(yè)、事業(yè)單位、國家機關(guān)之間無償劃轉(zhuǎn)房地產(chǎn)不征收土地增值稅。
四、實際案例
1、深圳市人才安居集團有限公司將其持有的深圳遠洋新干線項目項下600套房屋以及與其相關(guān)聯(lián)的債務(wù)、人員一并劃轉(zhuǎn)給其全資子公司——深圳市人才君鼎泰管理有限公司，人才安居集團申請按照“單位、個人改制重組，暫不征收土地增值稅”的規(guī)定暫不征收土地增值稅。該項申請得到國家稅務(wù)總局深圳市龍崗區(qū)稅務(wù)局的認可，并出具編號為《深龍稅不征[90000018]號》的稅務(wù)事項通知書;
2、深圳市鹽田港集團有限公司將其持有的現(xiàn)代物流中心項目無償劃轉(zhuǎn)給其全資子公司——深圳市鹽港現(xiàn)代物流發(fā)展有限公司，鹽田港集團申請按照“單位、個人改制重組，暫不征收土地增值稅”的規(guī)定暫不征收土地增值稅。該項申請得到國家稅務(wù)總局深圳市鹽田區(qū)稅務(wù)局的認可，并出具編號為《深鹽稅優(yōu)惠[2020]90000094號》的稅務(wù)事項通知書。
3、《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于中國建銀投資有限責任公司有關(guān)稅收政策問題的通知》（財稅[2005]160號）：重組分立過程中，原中國建設(shè)銀行無償劃轉(zhuǎn)給建銀投資的貨物、不動產(chǎn)，不征收增值稅、營業(yè)稅和土地增值稅。
五、分析
從國家層面政策，雖然暫不征收土地增值稅的方式通篇未提及資產(chǎn)劃轉(zhuǎn)，但是個別地方政府文件明確不征收土地增值稅，且且在實務(wù)中，地方稅務(wù)局對資產(chǎn)無償劃轉(zhuǎn)暫不征收土地增值稅予以認可。筆者分析可能有以下原因：
1、不屬于征稅范圍：
根據(jù)《土地增值稅暫行條例》第二條，“轉(zhuǎn)讓國有土地使用權(quán)、地上的建筑物及其附著物并取得收入的單位和個人，為土地增值稅的納稅義務(wù)人，應(yīng)當依照本條例繳納土地增值稅”。根據(jù)《土地增值稅暫行條例實施細則》第二條，“條例第二條所稱的轉(zhuǎn)讓國有土地使用權(quán)、地上的建筑物及其附著物并取得收入，是指以出售或者其他方式有償轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)的行為。不包括以繼承、贈與方式無償轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)的行為”。
有償轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)，屬于土地增值稅的應(yīng)稅范圍，以繼承、贈與方式無償轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)，不屬于應(yīng)稅范圍。但是介于有償轉(zhuǎn)讓和繼承、贈與之間的各種房地產(chǎn)權(quán)屬轉(zhuǎn)移行為，包括非繼承、贈與的無償轉(zhuǎn)讓(如無償轉(zhuǎn)讓第三人)，以及非轉(zhuǎn)讓的房地產(chǎn)權(quán)屬轉(zhuǎn)移行為(如資產(chǎn)劃轉(zhuǎn))，應(yīng)當歸入應(yīng)稅范圍抑或不征稅范圍，則存在很大的爭議。實踐中，將無償劃轉(zhuǎn)列入應(yīng)稅范圍與《土地增值稅暫行條例》相悖，存在很大障礙，因此部分稅務(wù)機關(guān)認為資產(chǎn)無償劃轉(zhuǎn)不屬于土地增值稅應(yīng)稅范圍。
2、資產(chǎn)劃轉(zhuǎn)是企業(yè)合并分立行為中資產(chǎn)轉(zhuǎn)移的一種具體形式：
在和企業(yè)合并分立中，必然伴隨著資產(chǎn)的轉(zhuǎn)移，資產(chǎn)劃轉(zhuǎn)又是資產(chǎn)轉(zhuǎn)移的一種方式。因此資產(chǎn)劃轉(zhuǎn)歸為合并分立范疇內(nèi)，從而適用財政部 稅務(wù)總局公告2023年第21號中第2條、第三條的規(guī)定，即“對原企業(yè)將房地產(chǎn)轉(zhuǎn)移、變更到合并(分立)后的企業(yè)，暫不征土地增值稅?！?/p>
六、結(jié)論
綜合國家對資產(chǎn)劃轉(zhuǎn)是否征收土地增值稅政策不明確、個別地方政府有明確的不征收土增稅政策、實務(wù)中有稅務(wù)機關(guān)對資產(chǎn)劃轉(zhuǎn)不征收土增稅的認可，故資產(chǎn)劃轉(zhuǎn)不征收增值稅具備大概率可能性，為維護企業(yè)利益，建議擬采用資產(chǎn)劃轉(zhuǎn)的企業(yè)提前與當?shù)囟悇?wù)機關(guān)溝通，取得意見后再行實施資產(chǎn)劃轉(zhuǎn)。
來源：德居正財稅咨詢
無償劃轉(zhuǎn)資產(chǎn)之土地增值稅分析
最早看到“劃轉(zhuǎn)”相關(guān)稅收規(guī)定的，是《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額若干問題的公告》(國家稅務(wù)總局公告2023年第29號)文件，該文件第二條“企業(yè)接收股東劃入資產(chǎn)的企業(yè)所得稅處理”規(guī)定：
“(一)企業(yè)接收股東劃入資產(chǎn)(包括股東贈予資產(chǎn)、上市公司在股權(quán)分置改革過程中接收原非流通股股東和新非流通股股東贈予的資產(chǎn)、股東放棄本企業(yè)的股權(quán)，下同)，凡合同、協(xié)議約定作為資本金(包括資本公積)且在會計上已做實際處理的，不計入企業(yè)的收入總額，企業(yè)應(yīng)按公允價值確定該項資產(chǎn)的計稅基礎(chǔ)。
(二)企業(yè)接收股東劃入資產(chǎn)，凡作為收入處理的，應(yīng)按公允價值計入收入總額，計算繳納企業(yè)所得稅，同時按公允價值確定該項資產(chǎn)的計稅基礎(chǔ)?！?/p>
隨后，企業(yè)所得稅關(guān)于“劃轉(zhuǎn)”的后續(xù)文件財稅[2014]109號、總局2023年40公告陸續(xù)出臺，有了以上企業(yè)所得稅的影響，我得出結(jié)論：
資產(chǎn)劃出方要么做“長期股權(quán)投資”處理，要么沖減“實收資本”或者“資本公積”處理;接受資產(chǎn)方要么增加“實收資本”，要么增加“資本公積”。
提示：以上的操作路程很漫長的：工商執(zhí)照是否變更?實收資本不夠沖減怎么辦?資本公積沖減是否涉及企業(yè)所得稅?
什么是劃轉(zhuǎn)
1、無償劃轉(zhuǎn)的主體
現(xiàn)有國家政策規(guī)定的無償劃轉(zhuǎn)資產(chǎn)的主體是國有獨資企業(yè)、國有獨資公司、國有事業(yè)單位投資設(shè)立的—人有限責任公司及其再投資設(shè)立的—人有限責任公司(以下統(tǒng)稱國有—人公司)?！镀髽I(yè)國有產(chǎn)權(quán)無償劃轉(zhuǎn)工作指引》(國資發(fā)產(chǎn)權(quán)[2009]25號]第二條對無償劃轉(zhuǎn)的主體進行了界定：“國有獨資企業(yè)、國有獨資公司、國有事業(yè)單位投資設(shè)立的—人有限責任公司及其再投資沒立的—人有限責任公司(以下統(tǒng)稱國有—人公司)，可以作為劃入方(劃出方)。”由此可以看出，無償劃轉(zhuǎn)一般在純國有產(chǎn)權(quán)單位之間進行。
2、無償劃轉(zhuǎn)的客體
《企業(yè)國有產(chǎn)權(quán)無償劃轉(zhuǎn)管理暫行辦法》(國資發(fā)產(chǎn)權(quán)[2005]239號)第二條本辦法所稱企業(yè)國有產(chǎn)權(quán)無償劃轉(zhuǎn)，是指企業(yè)國有產(chǎn)權(quán)在政府機構(gòu)、事業(yè)單位、國有獨資企業(yè)、國有獨資公司之間的無償轉(zhuǎn)移。第二十一條規(guī)定：“企業(yè)實物資產(chǎn)等無償劃轉(zhuǎn)參照本辦法執(zhí)行”以上兩條政策規(guī)定對無償劃轉(zhuǎn)的客體進行了界定：即無償劃轉(zhuǎn)一般指劃轉(zhuǎn)國有產(chǎn)權(quán)，但也可以劃轉(zhuǎn)實物資產(chǎn)。
劃轉(zhuǎn)對土地增值稅的影響
由于劃轉(zhuǎn)財稅處理有“長期股權(quán)投資”的影子，我在思考土地增值稅的時候，一直圍繞《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)改制重組有關(guān)土地增值稅政策的通知》(財稅[2015]5號)在轉(zhuǎn)圈圈：
企業(yè)間資產(chǎn)劃轉(zhuǎn)如涉及不動產(chǎn)、土地使用權(quán)，劃入方按接受投資處理的，屬于投資入股方式之一，應(yīng)當免征土地增值稅(雙方均為非房地產(chǎn)企業(yè))，但心里一直不踏實。突然之間，看到如下“老”文件：
《土地增值稅暫行條例實施細則》第二條規(guī)定，轉(zhuǎn)讓國有土地使用權(quán)、地上的建筑物及其附著物并取得收入，是指以出售或者其他方式有償轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)的行為,不包括以繼承、贈與方式無償轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)的行為。
《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于土地增值稅一些具體問題規(guī)定的通知》(財稅〔1995〕48號)指出，細則所稱的“贈與”是指如下兩種情況。一是房產(chǎn)所有人、土地使用權(quán)所有人將房屋產(chǎn)權(quán)、土地使用權(quán)贈與直系親屬或承擔直接贍養(yǎng)義務(wù)人的。二是房產(chǎn)所有人、土地使用權(quán)所有人通過中國境內(nèi)非營利的社會團體、國家機關(guān)將房屋產(chǎn)權(quán)、土地使用權(quán)贈與教育、民政和其他社會福利、公益事業(yè)的。
豁然開朗：居民企業(yè)之間無償劃轉(zhuǎn)資產(chǎn)不屬于上述兩種情況，應(yīng)繳納土地增值稅。
來源：金穗源
編輯：沐林財訊
【第3篇】2023年增值稅征收范圍
上次在頭條上發(fā)了一條關(guān)于增值稅銷售服務(wù)的征稅范圍的圖片，有很多粉絲朋友說看不太清楚，因此，利用業(yè)務(wù)時間把整理成文檔，希望能幫助到大家！
1.交通運輸業(yè)（9%）
是指利用運輸工具將貨物或者旅客送達目的地，使其空間位置得到轉(zhuǎn)移的業(yè)務(wù)活動。包括陸路運輸服務(wù)、水路運輸服務(wù)、航空運輸服務(wù)和管道運輸服務(wù)。
【提示1】出租車公司向使用本公司自有出租車的出租車司機收取的管理費用，按照陸路運輸服務(wù)繳納增值稅。
【提示2】水路運輸?shù)某套?、期租業(yè)務(wù)，屬于水路運輸服務(wù)。航空運輸?shù)臐褡鈽I(yè)務(wù)，屬于航空運輸服務(wù)。
【提示3】無運輸工具承運業(yè)務(wù)，按照交通運輸服務(wù)繳納增值稅。
【提示4】自2023年1月1日起，納稅人已售票但客戶逾期未消費取得的運輸逾期票證收入，按照“交通運輸服務(wù)”繳納增值稅。
【提示5】自2023年10月1日起，在運輸工具艙位承包業(yè)務(wù)中，發(fā)包方以其向承包方收取的全部價款和價外費用為銷售額，按照“交通運輸服務(wù)”繳納增值稅。承包方以其向托運人收取的全部價款和價外費用為銷售額，按照“交通運輸服務(wù)”繳納增值稅。（新增）
2.郵政業(yè)（9%）
包括郵政普遍服務(wù)、郵政特殊服務(wù)和其他郵政服務(wù)。不包括郵政儲蓄業(yè)務(wù)。
【解釋】郵政儲蓄業(yè)務(wù)按金融保險業(yè)稅目征收
【解釋】郵政代理按郵政服務(wù)繳納增值稅（9%）
3.電信業(yè)
（1）9%：基礎(chǔ)電信服務(wù),是指利用固網(wǎng)、移動網(wǎng)、衛(wèi)星、互聯(lián)網(wǎng)，提供語音通話服務(wù)的業(yè)務(wù)活動，以及出租或者出售帶寬、波長等網(wǎng)絡(luò)元素的業(yè)務(wù)活動。
（2）6%：增值電信服務(wù),是指利用固網(wǎng)、移動網(wǎng)、衛(wèi)星、互聯(lián)網(wǎng)、有線電視網(wǎng)絡(luò)，提供短信和彩信服務(wù)、電子數(shù)據(jù)和信息的傳輸及應(yīng)用服務(wù)、互聯(lián)網(wǎng)接入服務(wù)等業(yè)務(wù)活動。衛(wèi)星電視信號落地轉(zhuǎn)接服務(wù)，按照增值電信服務(wù)計算繳納增值稅。
4.建筑服務(wù)（9%）
（1）工程服務(wù)：新建、改建各種建筑物、構(gòu)筑物的工程作業(yè)
（2）安裝服務(wù)：包括固話、有線電視、寬帶、水、電、燃氣、暖氣等經(jīng)營者向用戶收取的安裝費、初裝費、開戶費、擴容費以及類似收費
（3）修繕服務(wù)：對建筑物進行修補、加固、養(yǎng)護、改善
（4）裝飾服務(wù)：包括物業(yè)服務(wù)企業(yè)為業(yè)主提供的裝修服務(wù)
（5）其他建筑服務(wù)：如鉆井（打井）、拆除建筑物、平整土地、園林綠化；納稅人將建筑施工設(shè)備出租給他人使用并配備操作人員等
【提示1】有形動產(chǎn)修理屬于加工修理修配勞務(wù)；建筑物、構(gòu)筑物的修補、加固、養(yǎng)護、改善屬于建筑服務(wù)中的修繕服務(wù)。
【提示2】物業(yè)服務(wù)企業(yè)為業(yè)主提供的裝修服務(wù)，按照“建筑服務(wù)”繳納增值稅。
5.金融服務(wù)（6%）
（1）貸款服務(wù)：各種占用、拆借資金取得的收入，以及融資性售后回租、罰息、票據(jù)貼現(xiàn)、轉(zhuǎn)貸等業(yè)務(wù)取得的利息、 以貨幣資金投資收取的固定利潤或者保底利潤不征收增值稅：金融商品持有期間取得的非保本收益；納稅人購入基金、信托、理財產(chǎn)品等各類資產(chǎn)管理產(chǎn)品持有至到期
（2）直接收費金融服務(wù)：包括提供信用卡、基金管理、金融交易場所管理、資金結(jié)算、資金清算等
（3）保險服務(wù)：包括人身保險服務(wù)和財產(chǎn)保險服務(wù)
（4）金融商品轉(zhuǎn)讓：包括轉(zhuǎn)讓外匯、有價證券、非貨物期貨和其他金融商品所有權(quán)的業(yè)務(wù)活動
【提示1】各種占用、拆借資金取得的收入，包括金融商品持有期間（含到期）利息（保本收益、報酬、資金占用費、補償金等）收入、信用卡透支利息收入、買入返售金融商品利息收入、融資融券收取的利息收入，以及融資性售后回租、押匯、罰息、票據(jù)貼現(xiàn)、轉(zhuǎn)貸等業(yè)務(wù)取得的利息及利息性質(zhì)的收入，按照貸款服務(wù)繳納增值稅。
【提示2】納稅人轉(zhuǎn)讓因同時實施股權(quán)分置改革和重大資產(chǎn)重組而首次公開發(fā)行股票并上市形成的限售股，以及上市首日至解禁日期間由上述股份孳生的送、轉(zhuǎn)股，以該上市公司股票上市首日開盤價為買入價，按照“金融商品轉(zhuǎn)讓”繳納增值稅。（新增）
【提示3】存款利息、被保險人獲得的保險賠付，不征收增值稅。
6.現(xiàn)代服務(wù)（6%）
（1）研發(fā)和技術(shù)服務(wù)
①包括研發(fā)服務(wù)、技術(shù)轉(zhuǎn)讓服務(wù)、技術(shù)咨詢服務(wù)、合同能源管理服務(wù)、工程勘察勘探服務(wù)
②技術(shù)轉(zhuǎn)讓服務(wù)，是指轉(zhuǎn)讓專利或者非專利技術(shù)的所有權(quán)或者使用權(quán)的業(yè)務(wù)活動（注意后面的免稅規(guī)定）
（2）信息技術(shù)服務(wù)
包括軟件服務(wù)、電路設(shè)計及測試服務(wù)、信息系統(tǒng)服務(wù)和業(yè)務(wù)流程管理服務(wù)
（3）文化創(chuàng)意服務(wù)
包括設(shè)計服務(wù)、知識產(chǎn)權(quán)服務(wù)、廣告服務(wù)和會議展覽服務(wù)
【提示1】“廣告代理”屬于“文化創(chuàng)意服務(wù)——廣告服務(wù)”，不屬于經(jīng)紀代理服務(wù)
【提示2】賓館、旅館、旅社、度假村和其他經(jīng)營性住宿場所提供會議場地及配套服務(wù)的活動，按照文化創(chuàng)意服務(wù)中的“會議展覽服務(wù)”繳納增值稅。
（4）物流輔助服務(wù)
包括航空服務(wù)、港口碼頭服務(wù)、貨運客運場站服務(wù)、打撈救助服務(wù)、裝卸搬運服務(wù)、倉儲服務(wù)和收派服務(wù)。（重點，全都掌握）
（5）租賃服務(wù)：動產(chǎn)13%或不動產(chǎn)9%
①形式包括融資租賃和經(jīng)營性租賃；范圍包括動產(chǎn)、不動產(chǎn)
②經(jīng)營性租賃中：
1）水路運輸?shù)墓庾鈽I(yè)務(wù)、航空運輸?shù)母勺鈽I(yè)務(wù)（13%）；
2）將不動產(chǎn)或飛機、車輛等動產(chǎn)的廣告位出租給其他單位或個人用于發(fā)布廣告；
3）車輛停放服務(wù)、道路通行服務(wù)，按不動產(chǎn)經(jīng)營租賃（9%）
③水路運輸和航空運輸中的干租、光租業(yè)務(wù)
④融資租賃中的售后回租業(yè)務(wù)，屬于金融業(yè)。其他融資租賃業(yè)務(wù)屬于租賃業(yè)
（6）鑒證咨詢服務(wù)
包括認證服務(wù)、鑒證服務(wù)和咨詢服務(wù)
【提示6】翻譯服務(wù)和市場調(diào)查服務(wù)不屬于商務(wù)輔助服務(wù)，而應(yīng)按照咨詢服務(wù)繳納增值稅。
（7）廣播影視服務(wù)
包括廣播影視節(jié)目（作品）的制作服務(wù)、發(fā)行服務(wù)和播映（含放映）服務(wù)
2023年1月1日至2023年12月31日，對廣播電視運營服務(wù)企業(yè)收取的有線數(shù)字電視基本收視維護費，免征增值稅
（8）商務(wù)輔助服務(wù)
包括企業(yè)管理服務(wù)、經(jīng)紀代理服務(wù)（金融機構(gòu)受托發(fā)放貸款業(yè)務(wù)取得的手續(xù)費收入按此稅目征增值稅）、人力資源服務(wù)、安全保護服務(wù)（例如武裝守護押運服務(wù)）
如：金融代理、知識產(chǎn)權(quán)代理、貨物運輸代理、代理報關(guān)、法律代理、房地產(chǎn)中介、婚姻中介、代理記賬、拍賣等
（9）其他現(xiàn)代服務(wù)
【提示10】納稅人為客戶辦理退票而向客戶收取的退票費、手續(xù)費等收入，按照“其他現(xiàn)代服務(wù)”繳納增值稅。
【提示11】納稅人對安裝運行后的電梯提供的維護保養(yǎng)服務(wù)，按照“其他現(xiàn)代服務(wù)”繳納增值稅。
7.生活服務(wù)（6項）
（1）文化體育服務(wù)：文藝表演、提供游覽場所等【解釋】納稅人在游覽場所經(jīng)營索道、擺渡車、電瓶車、游船等取得的收入；提供游覽場所等
（2）教育醫(yī)療服務(wù):教育服務(wù)，是指提供學(xué)歷教育服務(wù)、非學(xué)歷教育服務(wù)、教育輔助服務(wù)的業(yè)務(wù)活動
（3）旅游娛樂服務(wù)：包括旅游服務(wù)和娛樂服務(wù)
（4）餐飲住宿服務(wù),包括餐飲服務(wù)和住宿服務(wù)納稅人以長（短）租形式出租酒店式公寓并提供配套服務(wù)的，按照住宿服務(wù)繳納增值稅
【注意 1】提供餐飲服務(wù)的納稅人銷售的外賣食品，按照“餐飲服務(wù)”繳納增值稅
【注意 2】納稅人現(xiàn)場制作食品并直接銷售給消費者，按照“餐飲服務(wù)”繳納增值稅
（5）居民日常服務(wù):包括市容市政管理、家政、婚慶、養(yǎng)老、殯葬、護理、美容美發(fā)、按摩、桑拿、沐浴、洗染、攝影擴印等服務(wù)
（6）其他
【提示1】提供餐飲服務(wù)的納稅人銷售的外賣食品，按照“餐飲服務(wù)”繳納增值稅。
【提示2】納稅人在游覽場所經(jīng)營索道、擺渡車、電瓶車、游船等取得的收入，按照“文化體育服務(wù)”繳納增值稅。
【提示3】納稅人提供植物養(yǎng)護服務(wù)，按照“其他生活服務(wù)”繳納增值稅。
【第4篇】增值稅低稅率適用范圍
在實務(wù)中，很多增值稅納稅人開具發(fā)票時，經(jīng)常會選錯稅率。在這里大家要注意，適用稅率錯誤的發(fā)票是不能報銷的。如果納稅人故意錯誤適用稅率開具發(fā)票，那么就會存在補繳增值稅及滯納金的稅務(wù)風險。
前陣子，東莞某設(shè)備租賃公司（以下稱為a公司）就因錯誤適用低稅率進行納稅申報，違反稅收管理，被定性為偷稅，具體情況分析如下：
1. 錯誤適用稅率并少繳稅費
a公司2023年6月至2023年10月期間向b公司等3戶企業(yè)提供動產(chǎn)租賃服務(wù)，并開具增值稅專用發(fā)票10份（金額合計674,000.34元，稅額合計54,999.66元，價稅合計729,000.00元），上述業(yè)務(wù)a公司錯誤適用低稅率開具發(fā)票進行納稅申報。
2. 不列、少列收入并少繳稅費
a公司2023年3月至11月期間，取得c公司支付的租賃費預(yù)收款（含稅收入）合計262,708.00元（2023年3月預(yù)收款114,236.00元、2023年9月預(yù)收款114,236.00元、2023年11月預(yù)收款34,236.00元），上述收入a公司至今未作納稅申報。
在這起案例中，根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》第六十三條第一款的規(guī)定，a公司通過適用增值稅低稅率進行虛假的納稅申報，在賬簿上不列、少列收入，導(dǎo)致少繳增值稅、城市維護建設(shè)稅的行為是偷稅。
因此，企業(yè)一定要在確認納稅義務(wù)發(fā)生時間當月按照適用稅率及時申報繳納增值稅，不然會造成多繳滯納金的負擔。那么，最容易稅率用錯的情形都有哪些呢？
一、修理修配——稅率：13%
《中華人民共和國增值稅暫行條例實施細則》（財政部 國家稅務(wù)總局令第50號）第二條規(guī)定：“條例第一條所稱修理修配，是指受托對損傷和喪失功能的貨物進行修復(fù)，使其恢復(fù)原狀和功能的業(yè)務(wù)?！?/p>
提示：主要修理對象是有形動產(chǎn)，如設(shè)備、汽車等，前提是損傷和喪失功能。
二、修繕服務(wù)——稅率：9%
《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》（財稅〔2016〕36號）附件1《營業(yè)稅改征增值稅試點實施辦法》附《銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)注釋》規(guī)定：
“一、銷售服務(wù) …… （四）建筑服務(wù) …… 3.修繕服務(wù)。修繕服務(wù)，是指對建筑物、構(gòu)筑物進行修補、加固、養(yǎng)護、改善，使之恢復(fù)原來的使用價值或者延長其使用期限的工程作業(yè)?！?/p>
提示：主要修繕對象是不動產(chǎn)，如建筑物、構(gòu)筑物等。
三、機器設(shè)備提供的維護保養(yǎng)服務(wù)——稅率：6%
根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于明確中外合作辦學(xué)等若干增值稅征管問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2023年第42號）第六條第三款規(guī)定，納稅人對安裝運行后的機器設(shè)備提供的維護保養(yǎng)服務(wù)，按照“其他現(xiàn)代服務(wù)”繳納增值稅。
提示：對安裝運行后的機器設(shè)備提供的維護保養(yǎng)服務(wù)，按“其他現(xiàn)代服務(wù)”繳納增值稅。
還有企業(yè)會問，如果增值稅發(fā)票稅率開具錯誤，又跨月了，不能正常申報，又該怎么辦呢？
1. 納稅人應(yīng)持《增值稅納稅申報表》等相關(guān)資料至辦稅服務(wù)廳綜合服務(wù)窗口按適用稅率或征收率申報繳納增值稅；
2. 次月開具紅字發(fā)票，再開具正確的藍字發(fā)票；
3. 如形成多繳稅款，納稅人可以申請退稅，也可留抵后期應(yīng)納稅額；
4. 稅控設(shè)備因申報比對不符被鎖定，納稅人應(yīng)憑稅務(wù)機關(guān)出具的異常轉(zhuǎn)辦單，到辦稅服務(wù)廳綜合服務(wù)窗口解鎖稅控設(shè)備并清卡。
【第5篇】代扣代繳增值稅的范圍
根據(jù)《中華人民共和國增值稅暫行條例實施細則》第十二條以及《營業(yè)稅改征增值稅試點實施辦法》（財稅【2016】36號附件1）第三十七條規(guī)定：“價外費用，是指價外收取的各種性質(zhì)的收費。包括價外向購買方收取的手續(xù)費、補貼、基金、集資費、返還利潤、獎勵費、違約金、滯納金、延期付款利息、賠償金、代收款項、代墊款項、包裝費、包裝物租金、儲備費、優(yōu)質(zhì)費、運輸裝卸費以及其他各種性質(zhì)的價外收費。但下列項目不包括在內(nèi)：
（一）受托加工應(yīng)征消費稅的消費品所代收代繳的消費稅
（二）同時符合以下條件的代墊運輸費用：
1.承運部門的運輸費用發(fā)票開具給購買方的；
2.納稅人將該項發(fā)票轉(zhuǎn)交給購買方的。
（三）同時符合以下條件代為收取的政府性基金或者行政事業(yè)性收費：
1.由國務(wù)院或者財政部批準設(shè)立的政府性基金，由國務(wù)院或者省級人民政府及其財政、價格主管部門批準設(shè)立的行政事業(yè)性收費；
2.收取時開具省級以上財政部門印制的財政票據(jù)；
3.所收款項全額上繳財政。
（四）銷售貨物的同時代辦保險等而向購買方收取的保險費，以及向購買方收取的代購買方繳納的車輛購置稅、車輛牌照費。
（五）以委托方名義開具發(fā)票代委托方收取的款項
【第6篇】增值稅免稅范圍
根據(jù)《中華人民共和國增值稅暫行條例》第十五條規(guī)定： 下列項目免征增值稅：
（一）農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷售的自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品；
（二）避孕藥品和用具；
（三）古舊圖書； （古舊圖書指向社會收購的古書和舊書）
（四）直接用于科學(xué)研究、科學(xué)試驗和教學(xué)的進口儀器、設(shè)備；
（五）外國政府、國際組織無償援助的進口物資和設(shè)備；
（六）由殘疾人的組織直接進口供殘疾人專用的物品；
（七）銷售的自己使用過的物品。（指其他個人自己使用過的物品）
除前款規(guī)定外，增值稅的免稅、減稅項目由國務(wù)院規(guī)定。任何地區(qū)、部門均不得規(guī)定免稅、減稅項目。
根據(jù)財稅[2016]36號附件三營業(yè)稅改征增值稅試點過渡政策的規(guī)定第一條規(guī)定：下列項目免征增值稅
（一）托兒所、幼兒園提供的保育和教育服務(wù)。
托兒所、幼兒園，是指經(jīng)縣級以上教育部門審批成立、取得辦園許可證的實施0-6歲學(xué)前教育的機構(gòu)，包括公辦和民辦的托兒所、幼兒園、學(xué)前班、幼兒班、保育院、幼兒院。
公辦托兒所、幼兒園免征增值稅的收入是指，在省級財政部門和價格主管部門審核報省級人民政府批準的收費標準以內(nèi)收取的教育費、保育費。
民辦托兒所、幼兒園免征增值稅的收入是指，在報經(jīng)當?shù)赜嘘P(guān)部門備案并公示的收費標準范圍內(nèi)收取的教育費、保育費。
超過規(guī)定收費標準的收費，以開辦實驗班、特色班和興趣班等為由另外收取的費用以及與幼兒入園掛鉤的贊助費、支教費等超過規(guī)定范圍的收入，不屬于免征增值稅的收入。
（二）養(yǎng)老機構(gòu)提供的養(yǎng)老服務(wù)。
養(yǎng)老機構(gòu)，是指依照民政部《養(yǎng)老機構(gòu)設(shè)立許可辦法》（民政部令第48號）設(shè)立并依法辦理登記的為老年人提供集中居住和照料服務(wù)的各類養(yǎng)老機構(gòu)；養(yǎng)老服務(wù)，是指上述養(yǎng)老機構(gòu)按照民政部《養(yǎng)老機構(gòu)管理辦法》（民政部令第49號）的規(guī)定，為收住的老年人提供的生活照料、康復(fù)護理、精神慰藉、文化娛樂等服務(wù)。
依據(jù)財稅[2019]20號 財政部 稅務(wù)總局關(guān)于明確養(yǎng)老機構(gòu)免征增值稅等政策的通知，本項中的養(yǎng)老機構(gòu)，包括依照《中華人民共和國老年人權(quán)益保障法》依法辦理登記，并向民政部門備案的為老年人提供集中居住和照料服務(wù)的各類養(yǎng)老機構(gòu)。
（三）殘疾人福利機構(gòu)提供的育養(yǎng)服務(wù)。
（四）婚姻介紹服務(wù)。
（五）殯葬服務(wù)。
殯葬服務(wù)，是指收費標準由各地價格主管部門會同有關(guān)部門核定，或者實行政府指導(dǎo)價管理的遺體接運（含抬尸、消毒）、遺體整容、遺體防腐、存放（含冷藏）、火化、骨灰寄存、吊唁設(shè)施設(shè)備租賃、墓穴租賃及管理等服務(wù)。
（六）殘疾人員本人為社會提供的服務(wù)。
（七）醫(yī)療機構(gòu)提供的醫(yī)療服務(wù)。
醫(yī)療機構(gòu)，是指依據(jù)國務(wù)院《醫(yī)療機構(gòu)管理條例》（國務(wù)院令第149號）及衛(wèi)生部《醫(yī)療機構(gòu)管理條例實施細則》（衛(wèi)生部令第35號）的規(guī)定，經(jīng)登記取得《醫(yī)療機構(gòu)執(zhí)業(yè)許可證》的機構(gòu)，以及軍隊、武警部隊各級各類醫(yī)療機構(gòu)。具體包括:各級各類醫(yī)院、門診部(所)、社區(qū)衛(wèi)生服務(wù)中心(站)、急救中心(站)、城鄉(xiāng)衛(wèi)生院、護理院(所)、療養(yǎng)院、臨床檢驗中心，各級政府及有關(guān)部門舉辦的衛(wèi)生防疫站(疾病控制中心)、各種?？萍膊》乐握?所)，各級政府舉辦的婦幼保健所(站)、母嬰保健機構(gòu)、兒童保健機構(gòu)，各級政府舉辦的血站(血液中心)等醫(yī)療機構(gòu)。
本項所稱的醫(yī)療服務(wù)，是指醫(yī)療機構(gòu)按照不高于地（市）級以上價格主管部門會同同級衛(wèi)生主管部門及其他相關(guān)部門制定的醫(yī)療服務(wù)指導(dǎo)價格（包括政府指導(dǎo)價和按照規(guī)定由供需雙方協(xié)商確定的價格等）為就醫(yī)者提供《全國醫(yī)療服務(wù)價格項目規(guī)范》所列的各項服務(wù)，以及醫(yī)療機構(gòu)向社會提供衛(wèi)生防疫、衛(wèi)生檢疫的服務(wù)。
依據(jù)財稅[2019]20號 財政部 稅務(wù)總局關(guān)于明確養(yǎng)老機構(gòu)免征增值稅等政策的通知，自2023年2月1日至2023年12月31日，醫(yī)療機構(gòu)接受其他醫(yī)療機構(gòu)委托，按照不高于地（市）級以上價格主管部門會同同級衛(wèi)生主管部門及其他相關(guān)部門制定的醫(yī)療服務(wù)指導(dǎo)價格（包括政府指導(dǎo)價和按照規(guī)定由供需雙方協(xié)商確定的價格等），提供《全國醫(yī)療服務(wù)價格項目規(guī)范》所列的各項服務(wù)，可適用本項規(guī)定的免征增值稅政策。
（八）從事學(xué)歷教育的學(xué)校提供的教育服務(wù)。
1.學(xué)歷教育，是指受教育者經(jīng)過國家教育考試或者國家規(guī)定的其他入學(xué)方式，進入國家有關(guān)部門批準的學(xué)?；蛘咂渌逃龣C構(gòu)學(xué)習(xí)，獲得國家承認的學(xué)歷證書的教育形式。具體包括：
（1）初等教育：普通小學(xué)、成人小學(xué)。
（2）初級中等教育：普通初中、職業(yè)初中、成人初中。
（3）高級中等教育：普通高中、成人高中和中等職業(yè)學(xué)校（包括普通中專、成人中專、職業(yè)高中、技工學(xué)校）。
（4）高等教育：普通本?？啤⒊扇吮緦？?、網(wǎng)絡(luò)本?？?、研究生（博士、碩士）、高等教育自學(xué)考試、高等教育學(xué)歷文憑考試。
2.從事學(xué)歷教育的學(xué)校，是指：
（1）普通學(xué)校。
（2）經(jīng)地(市)級以上人民政府或者同級政府的教育行政部門批準成立、國家承認其學(xué)員學(xué)歷的各類學(xué)校。
（3）經(jīng)省級及以上人力資源社會保障行政部門批準成立的技工學(xué)校、高級技工學(xué)校。
（4）經(jīng)省級人民政府批準成立的技師學(xué)院。
上述學(xué)校均包括符合規(guī)定的從事學(xué)歷教育的民辦學(xué)校，但不包括職業(yè)培訓(xùn)機構(gòu)等國家不承認學(xué)歷的教育機構(gòu)。
3.提供教育服務(wù)免征增值稅的收入，是指對列入規(guī)定招生計劃的在籍學(xué)生提供學(xué)歷教育服務(wù)取得的收入，具體包括：經(jīng)有關(guān)部門審核批準并按規(guī)定標準收取的學(xué)費、住宿費、課本費、作業(yè)本費、考試報名費收入，以及學(xué)校食堂提供餐飲服務(wù)取得的伙食費收入。除此之外的收入，包括學(xué)校以各種名義收取的贊助費、擇校費等，不屬于免征增值稅的范圍。
學(xué)校食堂是指依照《學(xué)校食堂與學(xué)生集體用餐衛(wèi)生管理規(guī)定》（教育部令第14號）管理的學(xué)校食堂。
（九）學(xué)生勤工儉學(xué)提供的服務(wù)。
（十）農(nóng)業(yè)機耕、排灌、病蟲害防治、植物保護、農(nóng)牧保險以及相關(guān)技術(shù)培訓(xùn)業(yè)務(wù)，家禽、牲畜、水生動物的配種和疾病防治。
農(nóng)業(yè)機耕，是指在農(nóng)業(yè)、林業(yè)、牧業(yè)中使用農(nóng)業(yè)機械進行耕作(包括耕耘、種植、收割、脫粒、植物保護等)的業(yè)務(wù)；排灌，是指對農(nóng)田進行灌溉或者排澇的業(yè)務(wù)；病蟲害防治，是指從事農(nóng)業(yè)、林業(yè)、牧業(yè)、漁業(yè)的病蟲害測報和防治的業(yè)務(wù)；農(nóng)牧保險，是指為種植業(yè)、養(yǎng)殖業(yè)、牧業(yè)種植和飼養(yǎng)的動植物提供保險的業(yè)務(wù)；相關(guān)技術(shù)培訓(xùn)，是指與農(nóng)業(yè)機耕、排灌、病蟲害防治、植物保護業(yè)務(wù)相關(guān)以及為使農(nóng)民獲得農(nóng)牧保險知識的技術(shù)培訓(xùn)業(yè)務(wù)；家禽、牲畜、水生動物的配種和疾病防治業(yè)務(wù)的免稅范圍，包括與該項服務(wù)有關(guān)的提供藥品和醫(yī)療用具的業(yè)務(wù)。
（十一）紀念館、博物館、文化館、文物保護單位管理機構(gòu)、美術(shù)館、展覽館、書畫院、圖書館在自己的場所提供文化體育服務(wù)取得的第一道門票收入。
（十二）寺院、宮觀、清真寺和教堂舉辦文化、宗教活動的門票收入。
（十三）行政單位之外的其他單位收取的符合《試點實施辦法》第十條規(guī)定條件的政府性基金和行政事業(yè)性收費。
（十四）個人轉(zhuǎn)讓著作權(quán)。
（十五）個人銷售自建自用住房。
（十六）2023年12月31日前，公共租賃住房經(jīng)營管理單位出租公共租賃住房。
公共租賃住房，是指納入省、自治區(qū)、直轄市、計劃單列市人民政府及新疆生產(chǎn)建設(shè)兵團批準的公共租賃住房發(fā)展規(guī)劃和年度計劃，并按照《關(guān)于加快發(fā)展公共租賃住房的指導(dǎo)意見》（建保〔2010〕87號）和市、縣人民政府制定的具體管理辦法進行管理的公共租賃住房。
（十七）臺灣航運公司、航空公司從事海峽兩岸海上直航、空中直航業(yè)務(wù)在大陸取得的運輸收入。
臺灣航運公司，是指取得交通運輸部頒發(fā)的“臺灣海峽兩岸間水路運輸許可證”且該許可證上注明的公司登記地址在臺灣的航運公司。
臺灣航空公司，是指取得中國民用航空局頒發(fā)的“經(jīng)營許可”或者依據(jù)《海峽兩岸空運協(xié)議》和《海峽兩岸空運補充協(xié)議》規(guī)定，批準經(jīng)營兩岸旅客、貨物和郵件不定期（包機）運輸業(yè)務(wù)，且公司登記地址在臺灣的航空公司。
（十八）納稅人提供的直接或者間接國際貨物運輸代理服務(wù)。
1.納稅人提供直接或者間接國際貨物運輸代理服務(wù)，向委托方收取的全部國際貨物運輸代理服務(wù)收入，以及向國際運輸承運人支付的國際運輸費用，必須通過金融機構(gòu)進行結(jié)算。
2.納稅人為大陸與香港、澳門、臺灣地區(qū)之間的貨物運輸提供的貨物運輸代理服務(wù)參照國際貨物運輸代理服務(wù)有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。
3.委托方索取發(fā)票的，納稅人應(yīng)當就國際貨物運輸代理服務(wù)收入向委托方全額開具增值稅普通發(fā)票。
（十九）以下利息收入。
1.2023年12月31日前，金融機構(gòu)農(nóng)戶小額貸款。
小額貸款，是指單筆且該農(nóng)戶貸款余額總額在10萬元（含本數(shù)）以下的貸款。
所稱農(nóng)戶，是指長期（一年以上）居住在鄉(xiāng)鎮(zhèn)（不包括城關(guān)鎮(zhèn)）行政管理區(qū)域內(nèi)的住戶，還包括長期居住在城關(guān)鎮(zhèn)所轄行政村范圍內(nèi)的住戶和戶口不在本地而在本地居住一年以上的住戶，國有農(nóng)場的職工和農(nóng)村個體工商戶。位于鄉(xiāng)鎮(zhèn)（不包括城關(guān)鎮(zhèn)）行政管理區(qū)域內(nèi)和在城關(guān)鎮(zhèn)所轄行政村范圍內(nèi)的國有經(jīng)濟的機關(guān)、團體、學(xué)校、企事業(yè)單位的集體戶；有本地戶口，但舉家外出謀生一年以上的住戶，無論是否保留承包耕地均不屬于農(nóng)戶。農(nóng)戶以戶為統(tǒng)計單位，既可以從事農(nóng)業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營，也可以從事非農(nóng)業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營。農(nóng)戶貸款的判定應(yīng)以貸款發(fā)放時的承貸主體是否屬于農(nóng)戶為準。
2.國家助學(xué)貸款。
3.國債、地方政府債。
4.人民銀行對金融機構(gòu)的貸款。
5.住房公積金管理中心用住房公積金在指定的委托銀行發(fā)放的個人住房貸款。
6.外匯管理部門在從事國家外匯儲備經(jīng)營過程中,委托金融機構(gòu)發(fā)放的外匯貸款。
7.統(tǒng)借統(tǒng)還業(yè)務(wù)中，企業(yè)集團或企業(yè)集團中的核心企業(yè)以及集團所屬財務(wù)公司按不高于支付給金融機構(gòu)的借款利率水平或者支付的債券票面利率水平，向企業(yè)集團或者集團內(nèi)下屬單位收取的利息。
統(tǒng)借方向資金使用單位收取的利息，高于支付給金融機構(gòu)借款利率水平或者支付的債券票面利率水平的，應(yīng)全額繳納增值稅。
統(tǒng)借統(tǒng)還業(yè)務(wù)，是指：
（1）企業(yè)集團或者企業(yè)集團中的核心企業(yè)向金融機構(gòu)借款或?qū)ν獍l(fā)行債券取得資金后，將所借資金分撥給下屬單位（包括獨立核算單位和非獨立核算單位，下同），并向下屬單位收取用于歸還金融機構(gòu)或債券購買方本息的業(yè)務(wù)。
（2）企業(yè)集團向金融機構(gòu)借款或?qū)ν獍l(fā)行債券取得資金后，由集團所屬財務(wù)公司與企業(yè)集團或者集團內(nèi)下屬單位簽訂統(tǒng)借統(tǒng)還貸款合同并分撥資金，并向企業(yè)集團或者集團內(nèi)下屬單位收取本息，再轉(zhuǎn)付企業(yè)集團，由企業(yè)集團統(tǒng)一歸還金融機構(gòu)或債券購買方的業(yè)務(wù)。
（二十）被撤銷金融機構(gòu)以貨物、不動產(chǎn)、無形資產(chǎn)、有價證券、票據(jù)等財產(chǎn)清償債務(wù)。
被撤銷金融機構(gòu)，是指經(jīng)人民銀行、銀監(jiān)會依法決定撤銷的金融機構(gòu)及其分設(shè)于各地的分支機構(gòu)，包括被依法撤銷的商業(yè)銀行、信托投資公司、財務(wù)公司、金融租賃公司、城市信用社和農(nóng)村信用社。除另有規(guī)定外，被撤銷金融機構(gòu)所屬、附屬企業(yè)，不享受被撤銷金融機構(gòu)增值稅免稅政策。
（二十一）保險公司開辦的一年期以上人身保險產(chǎn)品取得的保費收入。
一年期以上人身保險，是指保險期間為一年期及以上返還本利的人壽保險、養(yǎng)老年金保險，以及保險期間為一年期及以上的健康保險。
人壽保險，是指以人的壽命為保險標的的人身保險。
養(yǎng)老年金保險，是指以養(yǎng)老保障為目的，以被保險人生存為給付保險金條件，并按約定的時間間隔分期給付生存保險金的人身保險。養(yǎng)老年金保險應(yīng)當同時符合下列條件：
1.保險合同約定給付被保險人生存保險金的年齡不得小于國家規(guī)定的退休年齡。
2.相鄰兩次給付的時間間隔不得超過一年。
健康保險，是指以因健康原因?qū)е聯(lián)p失為給付保險金條件的人身保險。
上述免稅政策實行備案管理，具體備案管理辦法按照《國家稅務(wù)總局關(guān)于一年期以上返還性人身保險產(chǎn)品免征營業(yè)稅審批事項取消后有關(guān)管理問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2023年第65號）規(guī)定執(zhí)行。
依據(jù)財稅[2019]20號 財政部 稅務(wù)總局關(guān)于明確養(yǎng)老機構(gòu)免征增值稅等政策的通知，保險公司開辦一年期以上返還性人身保險產(chǎn)品，在保險監(jiān)管部門出具備案回執(zhí)或批復(fù)文件前依法取得的保費收入,屬于《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于一年期以上返還性人身保險產(chǎn)品營業(yè)稅免稅政策的通知》（財稅〔2015〕86號)第一條及本項規(guī)定的保費收入。
（二十二）下列金融商品轉(zhuǎn)讓收入。
1.合格境外投資者（qfii）委托境內(nèi)公司在我國從事證券買賣業(yè)務(wù)。
2.香港市場投資者（包括單位和個人）通過滬港通買賣上海證券交易所上市a股。
3.對香港市場投資者（包括單位和個人）通過基金互認買賣內(nèi)地基金份額。
4.證券投資基金（封閉式證券投資基金，開放式證券投資基金）管理人運用基金買賣股票、債券。
5.個人從事金融商品轉(zhuǎn)讓業(yè)務(wù)。
（二十三）金融同業(yè)往來利息收入。
1.金融機構(gòu)與人民銀行所發(fā)生的資金往來業(yè)務(wù)。包括人民銀行對一般金融機構(gòu)貸款，以及人民銀行對商業(yè)銀行的再貼現(xiàn)等。
2.銀行聯(lián)行往來業(yè)務(wù)。同一銀行系統(tǒng)內(nèi)部不同行、處之間所發(fā)生的資金賬務(wù)往來業(yè)務(wù)。
3.金融機構(gòu)間的資金往來業(yè)務(wù)。是指經(jīng)人民銀行批準，進入全國銀行間同業(yè)拆借市場的金融機構(gòu)之間通過全國統(tǒng)一的同業(yè)拆借網(wǎng)絡(luò)進行的短期(一年以下含一年)無擔保資金融通行為。
金融機構(gòu)是指：
（1）銀行：包括人民銀行、商業(yè)銀行、政策性銀行。
（2）信用合作社。
（3）證券公司。
（4）金融租賃公司、證券基金管理公司、財務(wù)公司、信托投資公司、證券投資基金。
（5）保險公司。
（6）其他經(jīng)人民銀行、銀監(jiān)會、證監(jiān)會、保監(jiān)會批準成立且經(jīng)營金融保險業(yè)務(wù)的機構(gòu)等。
（二十五）國家商品儲備管理單位及其直屬企業(yè)承擔商品儲備任務(wù)，從中央或者地方財政取得的利息補貼收入和價差補貼收入。
國家商品儲備管理單位及其直屬企業(yè)，是指接受中央、省、市、縣四級政府有關(guān)部門(或者政府指定管理單位)委托，承擔糧(含大豆)、食用油、棉、糖、肉、鹽(限于中央儲備)等6種商品儲備任務(wù)，并按有關(guān)政策收儲、銷售上述6種儲備商品，取得財政儲備經(jīng)費或者補貼的商品儲備企業(yè)。利息補貼收入，是指國家商品儲備管理單位及其直屬企業(yè)因承擔上述商品儲備任務(wù)從金融機構(gòu)貸款，并從中央或者地方財政取得的用于償還貸款利息的貼息收入。價差補貼收入包括銷售價差補貼收入和輪換價差補貼收入。銷售價差補貼收入，是指按照中央或者地方政府指令銷售上述儲備商品時，由于銷售收入小于庫存成本而從中央或者地方財政獲得的全額價差補貼收入。輪換價差補貼收入，是指根據(jù)要求定期組織政策性儲備商品輪換而從中央或者地方財政取得的商品新陳品質(zhì)價差補貼收入。
（二十六）納稅人提供技術(shù)轉(zhuǎn)讓、技術(shù)開發(fā)和與之相關(guān)的技術(shù)咨詢、技術(shù)服務(wù)。
1.技術(shù)轉(zhuǎn)讓、技術(shù)開發(fā)，是指《銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)注釋》中“轉(zhuǎn)讓技術(shù)”、“研發(fā)服務(wù)”范圍內(nèi)的業(yè)務(wù)活動。技術(shù)咨詢，是指就特定技術(shù)項目提供可行性論證、技術(shù)預(yù)測、專題技術(shù)調(diào)查、分析評價報告等業(yè)務(wù)活動。
與技術(shù)轉(zhuǎn)讓、技術(shù)開發(fā)相關(guān)的技術(shù)咨詢、技術(shù)服務(wù)，是指轉(zhuǎn)讓方（或者受托方）根據(jù)技術(shù)轉(zhuǎn)讓或者開發(fā)合同的規(guī)定，為幫助受讓方（或者委托方）掌握所轉(zhuǎn)讓（或者委托開發(fā)）的技術(shù)，而提供的技術(shù)咨詢、技術(shù)服務(wù)業(yè)務(wù)，且這部分技術(shù)咨詢、技術(shù)服務(wù)的價款與技術(shù)轉(zhuǎn)讓或者技術(shù)開發(fā)的價款應(yīng)當在同一張發(fā)票上開具。
2.備案程序。試點納稅人申請免征增值稅時，須持技術(shù)轉(zhuǎn)讓、開發(fā)的書面合同，到納稅人所在地省級科技主管部門進行認定，并持有關(guān)的書面合同和科技主管部門審核意見證明文件報主管稅務(wù)機關(guān)備查。
（二十七）同時符合下列條件的合同能源管理服務(wù)：
1.節(jié)能服務(wù)公司實施合同能源管理項目相關(guān)技術(shù)，應(yīng)當符合國家質(zhì)量監(jiān)督檢驗檢疫總局和國家標準化管理委員會發(fā)布的《合同能源管理技術(shù)通則》（gb/t24915-2010）規(guī)定的技術(shù)要求。
2.節(jié)能服務(wù)公司與用能企業(yè)簽訂節(jié)能效益分享型合同，其合同格式和內(nèi)容，符合《中華人民共和國合同法》和《合同能源管理技術(shù)通則》（gb/t24915-2010）等規(guī)定。
（二十八）2023年12月31日前，科普單位的門票收入，以及縣級及以上黨政部門和科協(xié)開展科普活動的門票收入。
科普單位，是指科技館、自然博物館，對公眾開放的天文館（站、臺)、氣象臺（站)、地震臺(站)，以及高等院校、科研機構(gòu)對公眾開放的科普基地。
科普活動，是指利用各種傳媒以淺顯的、讓公眾易于理解、接受和參與的方式，向普通大眾介紹自然科學(xué)和社會科學(xué)知識，推廣科學(xué)技術(shù)的應(yīng)用，倡導(dǎo)科學(xué)方法，傳播科學(xué)思想，弘揚科學(xué)精神的活動。
（二十九）政府舉辦的從事學(xué)歷教育的高等、中等和初等學(xué)校（不含下屬單位），舉辦進修班、培訓(xùn)班取得的全部歸該學(xué)校所有的收入。
全部歸該學(xué)校所有，是指舉辦進修班、培訓(xùn)班取得的全部收入進入該學(xué)校統(tǒng)一賬戶，并納入預(yù)算全額上繳財政專戶管理，同時由該學(xué)校對有關(guān)票據(jù)進行統(tǒng)一管理和開具。
舉辦進修班、培訓(xùn)班取得的收入進入該學(xué)校下屬部門自行開設(shè)賬戶的，不予免征增值稅。
（三十）政府舉辦的職業(yè)學(xué)校設(shè)立的主要為在校學(xué)生提供實習(xí)場所、并由學(xué)校出資自辦、由學(xué)校負責經(jīng)營管理、經(jīng)營收入歸學(xué)校所有的企業(yè)，從事《銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn)注釋》中“現(xiàn)代服務(wù)”（不含融資租賃服務(wù)、廣告服務(wù)和其他現(xiàn)代服務(wù)）、“生活服務(wù)”（不含文化體育服務(wù)、其他生活服務(wù)和桑拿、氧吧）業(yè)務(wù)活動取得的收入。
（三十一）家政服務(wù)企業(yè)由員工制家政服務(wù)員提供家政服務(wù)取得的收入。
家政服務(wù)企業(yè)，是指在企業(yè)營業(yè)執(zhí)照的規(guī)定經(jīng)營范圍中包括家政服務(wù)內(nèi)容的企業(yè)。
員工制家政服務(wù)員，是指同時符合下列3個條件的家政服務(wù)員：
1.依法與家政服務(wù)企業(yè)簽訂半年及半年以上的勞動合同或者服務(wù)協(xié)議，且在該企業(yè)實際上崗工作。
2.家政服務(wù)企業(yè)為其按月足額繳納了企業(yè)所在地人民政府根據(jù)國家政策規(guī)定的基本養(yǎng)老保險、基本醫(yī)療保險、工傷保險、失業(yè)保險等社會保險。對已享受新型農(nóng)村養(yǎng)老保險和新型農(nóng)村合作醫(yī)療等社會保險或者下崗職工原單位繼續(xù)為其繳納社會保險的家政服務(wù)員，如果本人書面提出不再繳納企業(yè)所在地人民政府根據(jù)國家政策規(guī)定的相應(yīng)的社會保險，并出具其所在鄉(xiāng)鎮(zhèn)或者原單位開具的已繳納相關(guān)保險的證明，可視同家政服務(wù)企業(yè)已為其按月足額繳納了相應(yīng)的社會保險。
3.家政服務(wù)企業(yè)通過金融機構(gòu)向其實際支付不低于企業(yè)所在地適用的經(jīng)省級人民政府批準的最低工資標準的工資。
（三十二）福利彩票、體育彩票的發(fā)行收入。
（三十三）軍隊空余房產(chǎn)租賃收入。
（三十四）為了配合國家住房制度改革，企業(yè)、行政事業(yè)單位按房改成本價、標準價出售住房取得的收入。
（三十五）將土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓給農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者用于農(nóng)業(yè)生產(chǎn)。
（三十六）涉及家庭財產(chǎn)分割的個人無償轉(zhuǎn)讓不動產(chǎn)、土地使用權(quán)。
家庭財產(chǎn)分割，包括下列情形：離婚財產(chǎn)分割；無償贈與配偶、父母、子女、祖父母、外祖父母、孫子女、外孫子女、兄弟姐妹；無償贈與對其承擔直接撫養(yǎng)或者贍養(yǎng)義務(wù)的撫養(yǎng)人或者贍養(yǎng)人；房屋產(chǎn)權(quán)所有人死亡，法定繼承人、遺囑繼承人或者受遺贈人依法取得房屋產(chǎn)權(quán)。
（三十七）土地所有者出讓土地使用權(quán)和土地使用者將土地使用權(quán)歸還給土地所有者。
（三十八）縣級以上地方人民政府或自然資源行政主管部門出讓、轉(zhuǎn)讓或收回自然資源使用權(quán)（不含土地使用權(quán)）。
（三十九）隨軍家屬就業(yè)。
1.為安置隨軍家屬就業(yè)而新開辦的企業(yè)，自領(lǐng)取稅務(wù)登記證之日起，其提供的應(yīng)稅服務(wù)3年內(nèi)免征增值稅。
享受稅收優(yōu)惠政策的企業(yè)，隨軍家屬必須占企業(yè)總?cè)藬?shù)的60%（含）以上，并有軍（含）以上政治和后勤機關(guān)出具的證明。
2.從事個體經(jīng)營的隨軍家屬，自辦理稅務(wù)登記事項之日起，其提供的應(yīng)稅服務(wù)3年內(nèi)免征增值稅。
隨軍家屬必須有師以上政治機關(guān)出具的可以表明其身份的證明。
按照上述規(guī)定，每一名隨軍家屬可以享受一次免稅政策。
（四十）軍隊轉(zhuǎn)業(yè)干部就業(yè)。
1.從事個體經(jīng)營的軍隊轉(zhuǎn)業(yè)干部，自領(lǐng)取稅務(wù)登記證之日起，其提供的應(yīng)稅服務(wù)3年內(nèi)免征增值稅。
2.為安置自主擇業(yè)的軍隊轉(zhuǎn)業(yè)干部就業(yè)而新開辦的企業(yè)，凡安置自主擇業(yè)的軍隊轉(zhuǎn)業(yè)干部占企業(yè)總?cè)藬?shù)60%（含）以上的，自領(lǐng)取稅務(wù)登記證之日起，其提供的應(yīng)稅服務(wù)3年內(nèi)免征增值稅。
享受上述優(yōu)惠政策的自主擇業(yè)的軍隊轉(zhuǎn)業(yè)干部必須持有師以上部隊頒發(fā)的轉(zhuǎn)業(yè)證件。
資源綜合利用產(chǎn)品和勞務(wù)增值稅優(yōu)惠政策
將資源綜合利用類別分為“共、伴生礦產(chǎn)資源”、“廢渣、廢水（液）、廢氣”，“再生資源”、“農(nóng)林剩余物及其他”、“資源綜合利用勞務(wù)”五大類，退稅比例有30%、50%、70%和100%四個檔次。
根據(jù)財稅[2011]137號規(guī)定：經(jīng)國務(wù)院批準，自2023年1月1日起，免征蔬菜流通環(huán)節(jié)增值稅，對從事蔬菜批發(fā)、零售的納稅人銷售的蔬菜免征增值稅。
蔬菜是指可作副食的草本、木本植物，包括各種蔬菜、菌類植物和少數(shù)可作副食的木本植物。蔬菜的主要品種參照《蔬菜主要品種目錄》執(zhí)行。
經(jīng)挑選、清洗、切分、晾曬、包裝、脫水、冷藏、冷凍等工序加工的蔬菜，屬于本通知所述蔬菜的范圍。
各種蔬菜罐頭不屬于本通知所述蔬菜的范圍。蔬菜罐頭是指蔬菜經(jīng)處理、裝罐、密封、殺菌或無菌包裝而制成的食品。
但是納稅人既銷售蔬菜又銷售其他增值稅應(yīng)稅貨物的，應(yīng)分別核算蔬菜和其他增值稅應(yīng)稅貨物的銷售額;未分別核算的，不得享受蔬菜增值稅免稅政策。
根據(jù)財稅[2012]75號規(guī)定：經(jīng)國務(wù)院批準，自2023年10月1日起，免征部分鮮活肉蛋產(chǎn)品流通環(huán)節(jié)增值稅。對從事農(nóng)產(chǎn)品批發(fā)、零售的納稅人銷售的部分鮮活肉蛋產(chǎn)品免征增值稅。
免征增值稅的鮮活肉產(chǎn)品，是指豬、牛、羊、雞、鴨、鵝及其整塊或者分割的鮮肉、冷藏或者冷凍肉，內(nèi)臟、頭、尾、骨、蹄、翅、爪等組織。
免征增值稅的鮮活蛋產(chǎn)品，是指雞蛋、鴨蛋、鵝蛋，包括鮮蛋、冷藏蛋以及對其進行破殼分離的蛋液、蛋黃和蛋殼。
上述產(chǎn)品中不包括《中華人民共和國野生動物保護法》所規(guī)定的國家珍貴、瀕危野生動物及其鮮活肉類、蛋類產(chǎn)品。
但是從事農(nóng)產(chǎn)品批發(fā)、零售的納稅人既銷售本免征增值稅的部分鮮活肉蛋產(chǎn)品又銷售其他增值稅應(yīng)稅貨物的，應(yīng)分別核算上述鮮活肉蛋產(chǎn)品和其他增值稅應(yīng)稅貨物的銷售額；未分別核算的，不得享受部分鮮活肉蛋產(chǎn)品增值稅免稅政策。
根據(jù)財稅[2001]30號規(guī)定：自2000年6月1日起，豆粕屬于征收增值稅的飼料產(chǎn)品，其它粕類屬于免稅飼料產(chǎn)品，免征增值稅。
根據(jù)國家稅務(wù)總局公告2023年第17號規(guī)定：制種企業(yè)在下列生產(chǎn)經(jīng)營模式下生產(chǎn)銷售種子，屬于農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷售自產(chǎn)農(nóng)業(yè)產(chǎn)品，應(yīng)根據(jù)《中華人民共和國增值稅暫行條例》有關(guān)規(guī)定免征增值稅。
一、制種企業(yè)利用自有土地或承租土地，雇傭農(nóng)戶或雇工進行種子繁育，再經(jīng)烘干、脫粒、風篩等深加工后銷售種子。
二、制種企業(yè)提供親本種子委托農(nóng)戶繁育并從農(nóng)戶手中收回，再經(jīng)烘干、脫粒、風篩等深加工后銷售種子。
根據(jù)財稅[2008]56號規(guī)定：自2008年6月1日起，納稅人生產(chǎn)銷售和批發(fā)、零售有機肥產(chǎn)品免征增值稅。
但是享受免稅政策的有機肥產(chǎn)品是指有機肥料、有機-無機復(fù)混肥料和生物有機肥。
(一)有機肥料
指來源于植物和(或)動物，施于土壤以提供植物營養(yǎng)為主要功能的含碳物料。
(二)有機-無機復(fù)混肥料
指由有機和無機肥料混合和(或)化合制成的含有一定量有機肥料的復(fù)混肥料。
(三)生物有機肥
指特定功能微生物與主要以動植物殘體(如禽畜糞便、農(nóng)作物秸稈等)為來源并經(jīng)無害化處理、腐熟的有機物料復(fù)合而成的一類兼具微生物肥料和有機肥效應(yīng)的肥料。
但是納稅人銷售免稅的有機肥產(chǎn)品，應(yīng)按規(guī)定開具普通發(fā)票，不得開具增值稅專用發(fā)票。
納稅人申請免征增值稅，應(yīng)向主管稅務(wù)機關(guān)提供以下資料，凡不能提供的，一律不得免稅。
(一)生產(chǎn)有機肥產(chǎn)品的納稅人。
1.由農(nóng)業(yè)部或省、自治區(qū)、直轄市農(nóng)業(yè)行政主管部門批準核發(fā)的在有效期內(nèi)的肥料登記證復(fù)印件，并出示原件。
2.由肥料產(chǎn)品質(zhì)量檢驗機構(gòu)一年內(nèi)出具的有機肥產(chǎn)品質(zhì)量技術(shù)檢測合格報告原件。出具報告的肥料產(chǎn)品質(zhì)量檢驗機構(gòu)須通過相關(guān)資質(zhì)認定。
3.在省、自治區(qū)、直轄市外銷售有機肥產(chǎn)品的，還應(yīng)提供在銷售使用地省級農(nóng)業(yè)行政主管部門辦理備案的證明原件。
(二)批發(fā)、零售有機肥產(chǎn)品的納稅人。
1.生產(chǎn)企業(yè)提供的在有效期內(nèi)的肥料登記證復(fù)印件。
2.生產(chǎn)企業(yè)提供的產(chǎn)品質(zhì)量技術(shù)檢驗合格報告原件。
3.在省、自治區(qū)、直轄市外銷售有機肥產(chǎn)品的，還應(yīng)提供在銷售使用地省級農(nóng)業(yè)行政主管部門辦理備案的證明復(fù)印件。
根據(jù)財政部 商務(wù)部 稅務(wù)總局公告2023年第91號規(guī)定：為了鼓勵科學(xué)研究和技術(shù)開發(fā)，促進科技進步，繼續(xù)對內(nèi)資研發(fā)機構(gòu)和外資研發(fā)中心采購國產(chǎn)設(shè)備全額退還增值稅。根據(jù)財政部 稅務(wù)總局公告2023年第6號規(guī)定上述法規(guī)稅收優(yōu)惠政策執(zhí)行期限延長至2023年12月31日。
【第7篇】增值稅免征范圍
增值稅的征稅范圍是在我國境內(nèi)銷售貨物、勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)，理論上講，未提供上述五類應(yīng)稅行為，就是不征收增值稅的項目。但在實務(wù)處理中，有各種各樣的具體行為是難以做出判斷的，所以總局陸續(xù)出臺了若干文件對不征收增值稅的項目做了具體的界定。
內(nèi)容
一、資產(chǎn)重組
1.根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于納稅人資產(chǎn)重組有關(guān)增值稅問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2023年第13號）規(guī)定，納稅人在資產(chǎn)重組過程中，通過合并、分立、出售、置換等方式，將全部或者部分實物資產(chǎn)以及與其相關(guān)聯(lián)的債權(quán)、負債和勞動力一并轉(zhuǎn)讓給其他單位和個人，不屬于增值稅的征稅范圍，其中涉及的貨物轉(zhuǎn)讓，不征收增值稅。
2.根據(jù)財稅〔2016〕36號文附件二：《營業(yè)稅改征增值稅試點有關(guān)事項》規(guī)定，在資產(chǎn)重組過程中，通過合并、分立、出售、置換等方式，將全部或者部分實物資產(chǎn)以及與其相關(guān)聯(lián)的債權(quán)、負債和勞動力一并轉(zhuǎn)讓給其他單位和個人，其中涉及的不動產(chǎn)、土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓行為，不征增值稅。
二、工本費收入
根據(jù)國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)《增值稅問題解答（之一）》的通知（國稅函發(fā)〔1995〕288號）第七條規(guī)定，對國家管理部門行使其管理職能，發(fā)放的執(zhí)照、牌照和有關(guān)證書等取得的工本費收入，不征收增值稅。
三、符合條件的代購貨物行為
根據(jù)《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于增值稅、營業(yè)稅若干政策法規(guī)的通知》（財稅字〔1994〕26號）第五條規(guī)定，代購貨物行為，從同時具備以下條件的，不征收增值稅，不同時具備以下條件的，無論會計制度法規(guī)如何核算，均征收增值稅。（一）受托方不墊付資金；（二）銷貨方將發(fā)票開具給委托方，并由受托方將該項發(fā)票轉(zhuǎn)交給委托方；（三）受托方按銷售方實際收取的銷售額和增值稅額（如系代理進口貨物則為海關(guān)代征的增值稅額）與委托方結(jié)算貨款，并另外收取手續(xù)費。
四、融資性售后回租
根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于融資性售后回租業(yè)務(wù)中承租方出售資產(chǎn)行為有關(guān)稅收問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2023年第13號）規(guī)定，融資性售后回租業(yè)務(wù)中承租方出售資產(chǎn)的行為，不屬于增值稅和營業(yè)稅征收范圍，不征收增值稅和營業(yè)稅。
五、會員費收入
根據(jù)《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于增值稅若干政策的通知》（財稅〔2005〕165號）第十三條規(guī)定，對增值稅納稅人收取的會員費收入不征收增值稅。
六、符合條件的銷售二手車行為
根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于二手車經(jīng)營業(yè)務(wù)有關(guān)增值稅問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2023年第23號）規(guī)定，經(jīng)批準允許從事二手車經(jīng)銷業(yè)務(wù)的納稅人按照《機動車登記規(guī)定》的有關(guān)規(guī)定，收購二手車時將其辦理過戶登記到自己名下，銷售時再將該二手車過戶登記到買家名下的行為，屬于《中華人民共和國增值稅暫行條例》規(guī)定的銷售貨物的行為，應(yīng)按照現(xiàn)行規(guī)定征收增值稅。除上述行為以外，納稅人受托代理銷售二手車，凡同時具備以下條件的，不征收增值稅；不同時具備以下條件的，視同銷售征收增值稅。（一）受托方不向委托方預(yù)付貨款；（二）委托方將《二手車銷售統(tǒng)一發(fā)票》直接開具給購買方；（三）受托方按購買方實際支付的價款和增值稅額（如系代理進口銷售貨物則為海關(guān)代征的增值稅額）與委托方結(jié)算貨款，并另外收取手續(xù)費。
七、供應(yīng)或開采未經(jīng)加工的天然水
根據(jù)國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)《增值稅若干具體問題的規(guī)定》的通知（國稅發(fā)〔1993〕154號）第一條規(guī)定，供應(yīng)或開采未經(jīng)加工的天然水（如水庫供應(yīng)農(nóng)業(yè)灌溉用水，工廠自采地下水用于生產(chǎn)），不征收增值稅。
八、中央財政補貼
根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于中央財政補貼增值稅有關(guān)問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2023年第3號）規(guī)定，納稅人取得的中央財政補貼，不屬于增值稅應(yīng)稅收入，不征收增值稅。
九、《營業(yè)稅改征增值稅試點有關(guān)事項的規(guī)定》行為
1.根據(jù)國家指令無償提供的鐵路運輸服務(wù)、航空運輸服務(wù)，屬于《試點實施辦法》第十四條規(guī)定的用于公益事業(yè)的服務(wù)。
2.存款利息。
3.被保險人獲得的保險賠付。
4.房地產(chǎn)主管部門或者其指定機構(gòu)、公積金管理中心、開發(fā)企業(yè)以及物業(yè)管理單位代收的住宅專項維修資金。
十、社會組織收取的會費
《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于進一步明確全面推開營改增試點有關(guān)再保險、不動產(chǎn)租賃和非學(xué)歷教育等政策的通知》（財稅〔2016〕68號）第五條規(guī)定，各黨派、共青團、工會、婦聯(lián)、中科協(xié)、青聯(lián)、臺聯(lián)、僑聯(lián)收取黨費、團費、會費，以及政府間國際組織收取會費，屬于非經(jīng)營活動，不征收增值稅。
十一、國家稅務(wù)總局公告2023年第53號規(guī)定行為
1.預(yù)付卡銷售和充值
2.銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)項目預(yù)收款
3.已申報繳納營業(yè)稅未開票補開票
十二、國家稅務(wù)總局公告2023年第45號規(guī)定行為
1.代收印花稅（代收印花稅）
2.代收車船使用稅（代收車船使用稅）
3.代理進口免稅貨物貨款
4.有獎發(fā)票獎金支付
5.不征稅自來水
6.建筑服務(wù)預(yù)收款
十三、經(jīng)濟賠償
根據(jù)《中華人民共和國增值稅暫行條例實施細則》（財政部 國家稅務(wù)總局令第65號） 第十二條 條例第六條第一款所稱價外費用，包括價外向購買方收取的手續(xù)費、補貼、基金、集資費、返還利潤、獎勵費、違約金、滯納金、延期付款利息、賠償金、代收款項、代墊款項、包裝費、包裝物租金、儲備費、優(yōu)質(zhì)費、運輸裝卸費以及其他各種性質(zhì)的價外收費。
總結(jié)
總之，企業(yè)收到款項，如果屬于不征增值稅或者免征增值稅的情形，都是無需繳納增值稅，一定要根據(jù)實際業(yè)務(wù)情況以及最新的財稅政策去判斷，以免繳納冤枉稅或者少繳稅被稅務(wù)部門請去喝茶。
注意：多繳稅和少繳稅同樣都有財務(wù)風險！
案例/解析
1.問：運輸公司承運一批紙制商品，運費為5萬元，因大雨導(dǎo)致紙制商品被淋壞。經(jīng)與客戶協(xié)商，運輸公司不收運費，并另賠10萬元，客戶收到這10萬元要交增值稅嗎？
答：該10萬元屬于賠償，沒有銷售行為發(fā)生，不征增值稅。
注意：賠償行為與銷售行為同時發(fā)生，這屬于銷售行為的價外費用，該經(jīng)濟賠償就要繳納增值稅。
比如，運輸公司承運一批商品，運費為5萬元，但客戶沒有如實告知部分商品有腐蝕性，因而導(dǎo)致車輛受損，雙方約定客戶賠償1萬元。此1萬元作為賠償本身不應(yīng)征稅，但是，因為是在提供運輸服務(wù)的同時于運費外收取的，所以作為價外費用處理，應(yīng)交增值稅。
重點在于：是否構(gòu)成銷售的價外費用。
2.問：我們公司收到工信局發(fā)放的一筆規(guī)模以上企業(yè)家獎勵金，這個是否需要繳納增值稅？
答：不需要！根據(jù)：國家稅務(wù)總局公告2023年第45號文件規(guī)定：納稅人取得的財政補貼收入，與其銷售貨物、勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)的收入或者數(shù)量直接掛鉤的，應(yīng)按規(guī)定計算繳納增值稅。納稅人取得的其他情形的財政補貼收入，不屬于增值稅應(yīng)稅收入，不征收增值稅。
【第8篇】增值稅農(nóng)產(chǎn)品范圍
一、增值稅征稅范圍的一般規(guī)定
1）銷售或進口貨物（主要指有形動產(chǎn)，包含電力、熱力、氣體）稅率一般為13%，初級農(nóng)產(chǎn)品9%
2）銷售勞務(wù)（加工、修理修配）稅率13%
3）銷售服務(wù)（營改增：金融服務(wù)、現(xiàn)代服務(wù)、生活服務(wù)、交通服務(wù)、電信服務(wù) 、郵政服務(wù)、建筑服務(wù)）稅率：郵政、建筑服務(wù)9%、基礎(chǔ)電信9%，其他6%
4）銷售無形資產(chǎn) 稅率6%
5）銷售不動產(chǎn) 稅率9%
二、銷售服務(wù)內(nèi)容解析
1、交通運輸服務(wù)9%
應(yīng)稅服務(wù)以及具體內(nèi)容：
1）陸路：包含鐵路、公路、纜車、索道、地鐵、城市軌道運輸
2）水路：遠洋運輸?shù)某套狻⑵谧鈽I(yè)務(wù)
3）航空：航空運輸?shù)臐褡鈽I(yè)務(wù)，航天運輸
4）管道：通過管道輸送氣體、液體、固體物質(zhì)
特殊事項提示：出租車公司向使用本公司自有出租車的出租車司機收取的管理費用，按陸路運輸服務(wù)計稅。
網(wǎng)絡(luò)平臺道路貨物運輸（網(wǎng)絡(luò)貨運）經(jīng)營者和實際承運人均應(yīng)當依法履行納稅或扣繳稅款義務(wù)。
運輸工具艙位承包業(yè)務(wù)中，發(fā)包方和承包方均按照“交通運輸服務(wù)”繳納增值稅
運輸工具艙位互換業(yè)務(wù)中，互換運輸工具的雙方均按照“交通運輸服務(wù)”繳納增值稅
無運輸工具承運業(yè)務(wù)，按照“交通運輸服務(wù)”繳納增值稅
2、郵政服務(wù)
1）郵政普遍：函件、包裹等郵件寄遞，以及郵票發(fā)行、報刊發(fā)行和郵政匯兌等業(yè)務(wù)活動
2）郵政特殊：義務(wù)兵平常信函、機要通信、盲人讀物和革命烈士遺物的寄遞通信業(yè)務(wù)活動
3）其他郵政：郵冊等郵品銷售、郵政代理等活動
郵政服務(wù)，是指中國郵政集團公司所屬郵政企業(yè)提供的業(yè)務(wù)活動，中國郵政速遞物流股份有限公司及其子公司（含各級分支機構(gòu)），不屬于中國郵政集團公司所屬業(yè)務(wù)。
未完待續(xù).......
【第9篇】增值稅征稅范圍有哪些
相信很多人都聽說過營改增的政策，也就是營業(yè)稅改增值稅。那么，你對增值稅有大致的了解嗎？增值稅帶來了哪些變化？別擔心，小編帶你去了解什么是增值稅，什么是增值稅的征收范圍和稅率。
增值稅是以商品(含應(yīng)稅勞務(wù))在流通過程中產(chǎn)生的增值作為計稅依據(jù)征收的流轉(zhuǎn)稅。從計稅原則上講，增值稅是對商品生產(chǎn)、流通和勞務(wù)中多個環(huán)節(jié)的新價值或附加值征收的流轉(zhuǎn)稅。實行價外稅，即由消費者承擔，只有增值才能征稅。
征收增值稅的范圍
營業(yè)稅改增值稅主要涉及交通運輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)；
運輸業(yè)包括：陸路運輸、水路運輸、航空運輸、管道運輸。
現(xiàn)代服務(wù)業(yè)包括：r&d及技術(shù)服務(wù)、信息技術(shù)服務(wù)、文化創(chuàng)意服務(wù)、物流輔助服務(wù)、有形動產(chǎn)租賃服務(wù)、認證咨詢服務(wù)。
增值稅稅率
改革后，原繳納營業(yè)稅的增值稅增加了6%(現(xiàn)代服務(wù)業(yè))和11%(交通運輸業(yè))。根據(jù)試點行業(yè)營業(yè)稅實際稅負計算，陸路運輸、水路運輸、航空運輸?shù)冉煌ㄟ\輸業(yè)轉(zhuǎn)換的增值稅稅率水平基本在11%~15%之間，r&d及技術(shù)服務(wù)、信息技術(shù)、文化創(chuàng)意、物流輔助、認證咨詢服務(wù)等現(xiàn)代服務(wù)業(yè)基本在6%~10%之間。為了防止試點行業(yè)整體稅負增加，改革試點選擇了11%和6%的稅率，適用于交通運輸行業(yè)和一些現(xiàn)代服務(wù)業(yè)。在營業(yè)稅改增值稅范圍內(nèi)，廣告代理業(yè)稅率為：6%。廣告服務(wù)是指利用圖書、報紙、雜志、廣播、電視、電影、幻燈片、路標、貼紙、櫥窗、霓虹燈、燈箱、互聯(lián)網(wǎng)等形式作為客戶的商品、商業(yè)服務(wù)項目、體育節(jié)目或通知、聲明等委托事項進行宣傳和提供相關(guān)服務(wù)的商業(yè)活動。包括廣告策劃、設(shè)計、制作、發(fā)布、播放、宣傳、展示等。
現(xiàn)在，你應(yīng)該知道增值稅是哪里產(chǎn)生的嗎？小編溫馨提醒，作為公民，我們應(yīng)該依法納稅。
【第10篇】2023增值稅抵扣范圍
接上文
三、按照3%征收率減按2%征收
1、2008年12月31日以前未納入擴大增值稅抵扣范圍試點的納稅人，銷售自己使用過的2008年12月31日以前購進或者自制的固定資產(chǎn)。 （財稅〔2008〕170號，財稅〔2014〕57號）
2、2008年12月31日以前已納入擴大增值稅抵扣范圍試點的納稅人，銷售自己使用過的在本地區(qū)擴大增值稅抵扣范圍試點以前購進或者自制的固定資產(chǎn)。 （財稅〔2008〕170號，財稅〔2014〕57號 ）
3、銷售自己使用過的屬于條例第十條規(guī)定不得抵扣且未抵扣進項稅額的固定資產(chǎn)。 （財稅〔2009〕9號,財稅〔2014〕57號)
4、納稅人銷售舊貨。（財稅〔2009〕9號,財稅〔2014〕57號）
5、納稅人購進或者自制固定資產(chǎn)時為小規(guī)模納稅人，認定為一般納稅人后銷售該固定資產(chǎn)（總局公告2023年1號 ，總局公告2023年第36號）
6、發(fā)生按照簡易辦法征收增值稅應(yīng)稅行為，銷售其按照規(guī)定不得抵扣進項稅額的固定資產(chǎn)。（總局公告2023年1號 ，總局公告2023年第36號 ）
7、銷售自己使用過的、納入營改增試點之日前取得的固定資產(chǎn)，按照現(xiàn)行舊貨相關(guān)增值稅政策執(zhí)行。（財稅〔2016〕36號附件2）
注意：一般納稅人適用簡易征收計稅的，其進項稅額不可以抵減，且36個月內(nèi)不得轉(zhuǎn)回。
【第11篇】增值稅進項抵扣范圍
哪些進項稅額能抵扣？
答： 第二十五條 下列進項稅額準予從銷項稅額中抵扣：
（一）從銷售方或者提供方取得的增值稅專用發(fā)票（含稅控機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票，下同）上注明的增值稅額。
（二）從海關(guān)取得的海關(guān)進口增值稅專用繳款書上注明的增值稅額。
（三）購進農(nóng)產(chǎn)品，除取得增值稅專用發(fā)票或者海關(guān)進口增值稅專用繳款書外，按照農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票或者銷售發(fā)票上注明的農(nóng)產(chǎn)品買價和13%的扣除率計算的進項稅額。計算公式為：進項稅額=買價×扣除率。
買價，是指納稅人購進農(nóng)產(chǎn)品在農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票或者銷售發(fā)票上注明的價款和按照規(guī)定繳納的煙葉稅。
購進農(nóng)產(chǎn)品，按照《農(nóng)產(chǎn)品增值稅進項稅額核定扣除試點實施辦法》抵扣進項稅額的除外。
(四) 從境外單位或者個人購進服務(wù)、無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn)，自稅務(wù)機關(guān)或者扣繳義務(wù)人取得的解繳稅款的完稅憑證上注明的增值稅額。
第二十六條 納稅人取得的增值稅扣稅憑證不符合法律、行政法規(guī)或者國家稅務(wù)總局有關(guān)規(guī)定的，其進項稅額不得從銷項稅額中抵扣。
增值稅扣稅憑證，是指增值稅專用發(fā)票、海關(guān)進口增值稅專用繳款書、農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票、農(nóng)產(chǎn)品銷售發(fā)票和稅收繳款憑證。
納稅人憑完稅憑證抵扣進項稅額的，應(yīng)當具備書面合同、付款證明和境外單位的對賬單或者發(fā)票。資料不全的，其進項稅額不得從銷項稅額中抵扣。
哪些進項稅額不能抵扣？
答：第二十七條 下列項目的進項稅額不得從銷項稅額中抵扣：
（一）用于簡易計稅方法計稅項目、免征增值稅項目、集體福利或者個人消費的購進貨物、加工修理修配勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)和不動產(chǎn)。其中涉及的固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)，僅指專用于上述項目的固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)(不包括其他權(quán)益性無形資產(chǎn))、不動產(chǎn)。
納稅人的交際應(yīng)酬消費屬于個人消費。
（二）非正常損失的購進貨物，以及相關(guān)的加工修理修配勞務(wù)或者交通運輸業(yè)服務(wù)。
（三）非正常損失的在產(chǎn)品、產(chǎn)成品所耗用的購進貨物（不包括固定資產(chǎn)）、加工修理修配勞務(wù)或者交通運輸業(yè)服務(wù)。
(四) 非正常損失的不動產(chǎn)，以及該不動產(chǎn)所耗用的購進貨物、設(shè)計服務(wù)和建筑服務(wù)。
(五) 非正常損失的不動產(chǎn)在建工程所耗用的購進貨物、設(shè)計服務(wù)和建筑服務(wù)。
納稅人新建、改建、擴建、修繕、裝飾不動產(chǎn)，均屬于不動產(chǎn)在建工程。
(六) 購進的旅客運輸服務(wù)、貸款服務(wù)、餐飲服務(wù)、居民日常服務(wù)和娛樂服務(wù)。
(七) 財政部和國家稅務(wù)總局規(guī)定的其他情形。
本條第(四)項、第(五)項所稱貨物，是指構(gòu)成不動產(chǎn)實體的材料和設(shè)備，包括建筑裝飾材料和給排水、采暖、衛(wèi)生、通風、照明、通訊、煤氣、消防、中央空調(diào)、電梯、電氣、智能化樓宇設(shè)備及配套設(shè)施。
【第12篇】增值稅進項稅抵扣范圍
增值稅最大的特點之一是憑票抵扣進項稅額，那么您知道目前增值稅進項稅額抵扣憑證有哪些？它們又是如何實現(xiàn)進項稅額的抵扣？抵扣的金額又是多少呢？下面考呀呀蘋果老師來為您一一道來。
一、需要勾選確認才能抵扣進項稅額的情形
（一）抵扣憑證類型
增值稅專用發(fā)票、機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票、收費公路通行費增值稅電子普通發(fā)票、僅注明一個繳款單位信息的海關(guān)進口增值稅專用繳款書（以下簡稱增值稅發(fā)票）。
例外：增值稅一般納稅人支付的增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備和技術(shù)維護費用在增值稅應(yīng)納稅額中全額抵減的，取得的增值稅專用發(fā)票不能作為增值稅抵扣憑證，其進項稅額不得從銷項稅額中抵扣。
（二）勾選確認的適用對象
所有的增值稅一般納稅人。從2023年3月1日起，一般納稅人取得增值稅發(fā)票后，可以自愿使用增值稅發(fā)票綜合服務(wù)平臺（以下簡稱服務(wù)平臺）查詢、選擇用于申報抵扣、出口退稅或者代辦退稅的增值稅發(fā)票信息。
（三）勾選確認的期限
自2023年3月1日起，增值稅一般納稅人取得2023年1月1日及以后開具的增值稅發(fā)票，取消認證確認、稽核比對、申報抵扣的期限。就是說，您取得的2023年1月1日后開具的增值稅發(fā)票只要在增值稅申報前勾選確認，就可抵扣本期的進項稅額。
（四）勾抵扣進項稅額的時限
納稅人應(yīng)在勾選確認、稽核比對通過的次月申報期內(nèi)向主管稅務(wù)機關(guān)申請抵扣進項稅額。您一定要記住，當月勾選確認、稽核比對的增值稅發(fā)票的稅額當月必須抵扣！
（五）可抵扣的進項稅額
一般情況下為增值稅發(fā)票票面注明的增值稅稅額，例外情形詳見“三、計算抵扣進項稅額的情形”。
二、熱點問答
（一）我取得的2023年12月31日之前的增值稅發(fā)票未在規(guī)定限內(nèi)認證確認、稽核比對或申報抵扣的，該怎么辦呢？
答：如果您符合規(guī)定條件的，可按照《國家稅務(wù)總局關(guān)于逾期增值稅扣稅憑證抵扣問題的公告》(2023年第50號，國家稅務(wù)總局公告2023年第36號、2023年第31號修改)、《國家稅務(wù)總局關(guān)于未按期申報抵扣增值稅扣稅憑證有關(guān)問題的公告》（2023年第78號，國家稅務(wù)總局公告2023年第31號修改）規(guī)定，繼續(xù)抵扣進項稅額。
（二）我單位取的是海關(guān)進口增值稅專用繳款書（僅注明一個繳款單位信息），但通過服務(wù)平臺查詢到的海關(guān)繳款書信息與實際情況不一致，怎么辦？
答：當海關(guān)進口增值稅專用繳款書（注明一個繳款單位信息）在服務(wù)平臺查詢到信息與實際情況不一致或未查詢到對應(yīng)信息時，您應(yīng)當上傳該繳款書信息到服務(wù)平臺，經(jīng)系統(tǒng)稽核比對相符后，再登錄服務(wù)平臺查詢、選擇用于申報抵扣或出口退稅的海關(guān)繳款書信息。
（三）我在登記為增值稅一般納稅人前取得的增值稅發(fā)票，在登記為增值稅一般納稅人后可以據(jù)此抵扣進項稅額嗎？
答：納稅人自辦理稅務(wù)登記至登記為一般納稅人期間，未取得生產(chǎn)經(jīng)營收入，未按照銷售額和征收率簡易計算應(yīng)納稅額申報繳納增值稅的，其在此期間取得的增值稅扣稅憑證，根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于納稅人認定或登記為一般納稅人前進項稅額抵扣問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2023年第59號）規(guī)定，可以在登記為一般納稅人后抵扣進項稅額。
需要注意的是：您取得的增值稅專用發(fā)票，需按規(guī)定由銷售方納稅人開具紅字增值稅專用發(fā)票后重新開具藍字增值稅專用發(fā)票，您應(yīng)憑重新開具的藍字增值稅專用發(fā)票抵扣進項稅額。
（四）某銷售機動車的小規(guī)模納稅人本季銷售額未超過30萬元未繳納稅款，那我取得其開具的機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票可以抵扣進項稅額嗎？
答：根據(jù)總局減稅降費問題答復(fù)，對月銷售額未超過10萬元（按季30萬元）的小規(guī)模納稅人開具的機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票，可以享受免征增值稅政策，且下道環(huán)節(jié)取得相應(yīng)發(fā)票的，可以抵扣進項稅額。因此您在銷售方未繳納稅款的情況下仍可憑取得的機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票抵扣進項稅額。
（五）我單位因疫情防控原因未在3月份申報繳納2月屬期增值稅，且未通過增值稅發(fā)票綜合服務(wù)平臺確認增值稅扣稅憑證用途，是否可以延期確認？
答：國家稅務(wù)總局于今年2月底對服務(wù)平臺進行了升級，新增【延期抵扣勾選】模塊，納稅人可以選擇符合條件的稅款所屬期，補充進行該期進項發(fā)票的勾選確認操作。也就是說，如果增值稅一般納稅人未在3月份進行2月份增值稅申報，且未通過服務(wù)平臺確認增值稅扣稅憑證用途，可以在此后辦理2月份增值稅申報前通過服務(wù)平臺的【延期抵扣勾選】模塊勾選確認2月份屬期增值稅扣稅憑證用途。今后，增值稅一般納稅人遇到此類情形時均可比照該條措施進行處理。
三、計算抵扣進項稅額的情形
（一）增值稅一般納稅人購進農(nóng)產(chǎn)品取得的增值稅專用發(fā)票、海關(guān)進口增值稅專用繳款書
1.從按照3%征收率繳納增值稅的小規(guī)模納稅人處取得的增值稅專用發(fā)票的，以增值稅專用發(fā)票上注明的金額和9%的扣除率計算進項稅額；如果購進用于生產(chǎn)或者委托受托加工的是13%稅率貨物的農(nóng)產(chǎn)品，按照10%的扣除率計算當期可抵扣的進項稅額。
2.從一般納稅人取得的增值稅專用發(fā)票、海關(guān)進口增值稅專用繳款書，如果購進用于生產(chǎn)或者委托受托加工13%稅率貨物的農(nóng)產(chǎn)品，按照10%的扣除率計算進項稅額。
重要提醒：此時取得的增值稅專用發(fā)票和海關(guān)進口增值稅專用繳款書仍需勾選確認后方可計算可抵扣進項稅額。
舉個例子：如某酸奶生產(chǎn)企業(yè)從某小規(guī)模納稅人購進鮮奶，取得增值稅專用發(fā)票，票面金額20萬元，稅額0.6萬元，當期領(lǐng)用60%用于酸奶生產(chǎn)，則該筆業(yè)務(wù)可抵扣進項稅額為1.92萬元[酸奶適用13%的稅率，可以按照10%的扣除率計算進項稅額，可抵扣進項稅額為20*9%+60%*1.8/9%*1%]
（二）農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票或者銷售發(fā)票
以農(nóng)產(chǎn)品銷售發(fā)票或收購發(fā)票上注明的農(nóng)產(chǎn)品買價和9%的扣除率計算進項稅額；如果納稅人購進用于生產(chǎn)或委托加工13%稅率貨物的農(nóng)產(chǎn)品，按照10%的扣除率計算進項稅額。
農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票與銷售發(fā)票都是適用于農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷售自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品業(yè)務(wù)，區(qū)別在于前者是購買方開具，發(fā)票左上角打印“收購”兩字，后者是農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷售自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品自行開具的普通發(fā)票。
提醒：納稅人購進農(nóng)產(chǎn)品既用于生產(chǎn)銷售或委托受托加工13%稅率貨物又用于生產(chǎn)銷售其他貨物服務(wù)的，應(yīng)當分別核算用于生產(chǎn)銷售或委托受托加工13%稅率貨物和其他貨物服務(wù)的農(nóng)產(chǎn)品進項稅額。未分別核算的，統(tǒng)一以增值稅專用發(fā)票或海關(guān)進口增值稅專用繳款書上注明的增值稅額為進項稅額，或以農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票或銷售發(fā)票上注明的農(nóng)產(chǎn)品買價和11%的扣除率計算進項稅額。
例一：某餐飲公司為增值稅一般納稅人，2023年8月從農(nóng)戶處購進水果100萬元，自開農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票，票面金額100萬元，則該筆業(yè)務(wù)可抵扣進項稅額為9萬元（100*9%）
例二：某罐頭食品加工廠為增值稅一般納稅人，2023年7月從農(nóng)戶處購進水果100萬元, 自開農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票，票面金額100萬元，當月領(lǐng)用該批水果的30%用于罐頭生產(chǎn)，則該筆業(yè)務(wù)可抵扣進項稅額為9.03萬元[罐頭適用13%的稅率，可以按照10%的扣除率計算進項稅額，可抵扣進項稅額計算為100*9%+30%*9/9%*1%]
例三：某一般納稅人兼營餐飲服務(wù)和罐頭加工，兩項業(yè)務(wù)未分開核算，2023年7月從小規(guī)模納稅人購進水果取得代開增值稅專用發(fā)票，票面金額20萬元，稅額0.6萬元，則該筆業(yè)務(wù)可抵扣進項稅額為0.6萬元（既從事餐飲經(jīng)營又從事罐頭食品加工，但未分開核算進項稅額，不適用加計扣除政策，按取得增值稅專用發(fā)票的票面稅額抵扣進項稅額）。
（三）橋、閘通行費發(fā)票：發(fā)票注明的金額÷（1+5%）×5%
（四）注明旅客身份信息的航空運輸電子客票行程單：（票價+燃油附加費）÷（1+9%）×9%
（五）取得注明旅客身份信息的鐵路車票：票面金額÷（1+9%）×9%
（六）取得注明旅客身份信息的公路、水路等其他客票：票面金額÷（1+3%）×3%
四、稽核比對相符后抵扣進項稅額的情形
增值稅一般納稅人取得的注明兩個繳款單位信息的海關(guān)進口增值稅專用繳款書，應(yīng)當上傳該繳款書信息至平臺，經(jīng)系統(tǒng)稽核比對相符后，再登錄平臺查詢、選擇用于申報抵扣或出口退稅的海關(guān)繳款書信息。
五、直接抵扣進項稅額的情形
完稅憑證：從境外單位或者個人購進服務(wù)、無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn)，自稅務(wù)機關(guān)或者扣繳義務(wù)人取得的解繳稅款的完稅憑證上注明的增值稅額為進項稅額。
納稅人購進國內(nèi)旅客運輸服務(wù)取得的增值稅電子普通發(fā)票：按票面注明的稅額為進項稅額。
【第13篇】增值稅差額征稅范圍
營改增后27項差額征稅項目
（截止2023年6月13日）
眾智財稅智庫/整理
說明：自2023年1月1日起，適用增值稅差額征稅政策的小規(guī)模納稅人，以差額后的銷售額確定是否可以享受月銷售額未超過10萬元（以1個季度為1個納稅期的，季度銷售額未超過30萬元）免征增值稅的優(yōu)惠政策。
1. 提供物業(yè)管理服務(wù)的納稅人（一般納稅人/小規(guī)模納稅人），向服務(wù)接收方收取的自來水水費，以扣除其對外支付的自來水水費后的余額為銷售額，按照簡易計稅辦法依3%的征收率計算繳納增值稅。
政策依據(jù)：國家稅務(wù)總局公告2023年第54號《國家稅務(wù)總局關(guān)于物業(yè)管理服務(wù)中收取的自來水水費增值稅問題的公告》
2. 勞務(wù)派遣公司為了滿足用工單位對于各類靈活用工的需求，將員工派遣至用工單位，接受用工單位管理并為其工作的服務(wù)為勞務(wù)派遣服務(wù)。
（1）一般納稅人提供勞務(wù)派遣服務(wù)，可以選擇差額納稅，以取得的全部價款和價外費用，扣除代用工單位支付給勞務(wù)派遣員工的工資、福利和為其辦理社會保險及住房公積金后的余額為銷售額，按照簡易計稅方法依5%的征收率計算繳納增值稅。
（2）小規(guī)模納稅人提供勞務(wù)派遣服務(wù)，可以選擇差額納稅，以取得的全部價款和價外費用，扣除代用工單位支付給勞務(wù)派遣員工的工資、福利和為其辦理社會保險及住房公積金后的余額為銷售額，按照簡易計稅方法依5%的征收率計算繳納增值稅。
政策依據(jù)：《財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于進一步明確全面推開營改增試點有關(guān)勞務(wù)派遣服務(wù)、收費公路通行費抵扣等政策的通知》財稅〔2016〕47號
3. 安全保護服務(wù)，是指提供保護人身安全和財產(chǎn)安全，維護社會治安等的業(yè)務(wù)活動。包括場所住宅保安、特種保安、安全系統(tǒng)監(jiān)控、提供武裝守護押運服務(wù)以及其他安保服務(wù)。
（1）一般納稅人提供安全保護服務(wù)，可以選擇差額納稅，以取得的全部價款和價外費用，扣除代用工單位支付給外派員工的工資、福利和為其辦理社會保險及住房公積金后的余額為銷售額，按照簡易計稅方法依5%的征收率計算繳納增值稅。
（2）小規(guī)模納稅人提供安全保護服務(wù)，也可以選擇差額納稅，以取得的全部價款和價外費用，扣除代用工單位支付給外派員工的工資、福利和為其辦理社會保險及住房公積金后的余額為銷售額，按照簡易計稅方法依5%的征收率計算繳納增值稅。
政策依據(jù)：《財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于進一步明確全面推開營改增試點有關(guān)再保險、不動產(chǎn)租賃和非學(xué)歷教育等政策的通知》財稅〔2016〕68號
政策依據(jù)：《財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于進一步明確全面推開營改增試點有關(guān)勞務(wù)派遣服務(wù)、收費公路通行費抵扣等政策的通知》財稅〔2016〕47號
政策依據(jù)：《財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于明確金融、房地產(chǎn)開發(fā)、教育輔助服務(wù)等增值稅政策的通知》財稅〔2016〕140號
4.納稅人（一般納稅人/小規(guī)模納稅人）提供人力資源外包服務(wù)，按照經(jīng)紀代理服務(wù)繳納增值稅，其銷售額不包括受客戶單位委托代為向客戶單位員工發(fā)放的工資和代理繳納的社會保險、住房公積金。
政策依據(jù)：《財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于進一步明確全面推開營改增試點有關(guān)勞務(wù)派遣服務(wù)、收費公路通行費抵扣等政策的通知》財稅〔2016〕47號
5. 一般納稅人提供建筑服務(wù)，適用一般計稅方法計稅的，按現(xiàn)行規(guī)定需要預(yù)繳增值稅時，納稅人應(yīng)以取得的預(yù)收款（全部價款和價外費用）扣除支付的分包款后的余額，適用2％的預(yù)征率計算預(yù)繳稅款，向建筑服務(wù)發(fā)生地或機構(gòu)所在地的稅務(wù)機關(guān)預(yù)繳稅款。
政策依據(jù)：《營業(yè)稅改征增值稅試點有關(guān)事項的規(guī)定》財稅〔2016〕36號文件附件2
政策依據(jù)：《納稅人跨縣（市、區(qū)）提供建筑服務(wù)增值稅征收管理暫行辦法》國家稅務(wù)總局公告2023年第17號
政策依據(jù)：《財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于建筑服務(wù)等營改增試點政策的通知》財稅〔2017〕58號
6. 納稅人（一般納稅人/小規(guī)模納稅人）提供建筑服務(wù)，按規(guī)定適用或選擇適用簡易計稅方法計稅的，按現(xiàn)行規(guī)定需要預(yù)繳增值稅時，以取得的預(yù)收款（全部價款和價外費用）扣除支付的分包款后的余額，按照3%的預(yù)征率（征收率）計算預(yù)繳稅款，向建筑服務(wù)發(fā)生地或機構(gòu)所在地的稅務(wù)機關(guān)預(yù)繳稅款。
（1）小規(guī)模納稅人提供建筑服務(wù)適用簡易計稅方法計稅。
（2）一般納稅人為建筑工程老項目提供的建筑服務(wù)，可以選擇適用簡易計稅方法計稅。建筑工程老項目，是指：
①《建筑工程施工許可證》注明的合同開工日期在2023年4月30日前的建筑工程項目；
②《建筑工程施工許可證》未注明合同開工日期，但建筑工程承包合同注明的開工日期在2023年4月30日前的建筑工程項目。
③未取得《建筑工程施工許可證》的，建筑工程承包合同注明的開工日期在2023年4月30日前的建筑工程項目。
（3）建筑工程總承包單位為房屋建筑的地基與基礎(chǔ)、主體結(jié)構(gòu)提供工程服務(wù)，建設(shè)單位自行采購全部或部分鋼材、混凝土、砌體材料、預(yù)制構(gòu)件的，適用簡易計稅方法計稅。
在納稅義務(wù)發(fā)生時，納稅人應(yīng)以取得的全部價款和價外費用扣除支付的分包款后的余額為銷售額，適用3%的征收率計算增值稅應(yīng)納稅額向機構(gòu)所在地主管稅務(wù)機關(guān)進行納稅申報。
政策依據(jù)：《營業(yè)稅改征增值稅試點有關(guān)事項的規(guī)定》財稅〔2016〕36號附件2
政策依據(jù)：《納稅人跨縣（市、區(qū)）提供建筑服務(wù)增值稅征收管理暫行辦法》國家稅務(wù)總局公告2023年第17號
政策依據(jù)：《財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于建筑服務(wù)等營改增試點政策的通知》財稅〔2017〕58號
7. 房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)中的一般納稅人銷售其開發(fā)的房地產(chǎn)項目（選擇簡易計稅方法的房地產(chǎn)老項目除外），以取得的全部價款和價外費用，扣除受讓土地時向政府部門支付的土地價款后的余額為銷售額。
所述“向政府部門支付的土地價款”，包括土地受讓人向政府部門支付的征地和拆遷補償費用、土地前期開發(fā)費用和土地出讓收益等。在取得土地時向其他單位或個人支付的拆遷補償費用也允許在計算銷售額時扣除。納稅人按上述規(guī)定扣除拆遷補償費用時，應(yīng)提供拆遷協(xié)議、拆遷雙方支付和取得拆遷補償費用憑證等能夠證明拆遷補償費用真實性的材料。
政策依據(jù)：財稅〔2016〕36號附件2《營業(yè)稅改征增值稅試點有關(guān)事項的規(guī)定》財稅〔2016〕36號附件2
政策依據(jù)：《房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)項目增值稅征收管理暫行辦法》國家稅務(wù)總局公告2023年第18號
政策依據(jù)：《財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于明確金融、房地產(chǎn)開發(fā)、教育輔助服務(wù)等增值稅政策的通知》財稅〔2016〕140號
8. 一般納稅人銷售其2023年4月30日前取得的不動產(chǎn)（不含自建），適用一般計稅方法計稅的，以取得的全部價款和價外費用為銷售額計算應(yīng)納稅額。上述納稅人應(yīng)以取得的全部價款和價外費用減去該項不動產(chǎn)購置原價或者取得不動產(chǎn)時的作價后的余額，按照5%的預(yù)征率向不動產(chǎn)所在地的主管稅務(wù)機關(guān)預(yù)繳增值稅，向機構(gòu)所在地的主管稅務(wù)機關(guān)進行納稅申報。
政策依據(jù)：《營業(yè)稅改征增值稅試點過渡政策的規(guī)定》財稅〔2016〕36號附件3
9. 一般納稅人銷售其2023年4月30日前取得（不含自建）的不動產(chǎn)，可以選擇適應(yīng)簡易計稅方法，以全部收入減去該項不動產(chǎn)購置原價或者取得不動產(chǎn)時的作價后的余額，按照5%的預(yù)征率向不動產(chǎn)所在地的主管稅務(wù)機關(guān)預(yù)繳稅款，向機構(gòu)所在地的主管稅務(wù)機關(guān)進行納稅申報。
政策依據(jù)：《納稅人轉(zhuǎn)讓不動產(chǎn)增值稅征收管理暫行辦法》國家稅務(wù)總局公告2023年第14號
10. 一般納稅人銷售其2023年5月1日后取得（不含自建）的不動產(chǎn)，應(yīng)適用一般計稅方法，以取得的全部價款和價外費用為銷售額計算應(yīng)納稅額。納稅人應(yīng)以取得的全部價款和價外費用減去該項不動產(chǎn)購置原價或者取得不動產(chǎn)時的作價后的余額，按照5%的預(yù)征率向不動產(chǎn)所在地的主管稅務(wù)機關(guān)預(yù)繳稅款，向機構(gòu)所在地的主管稅務(wù)機關(guān)進行納稅申報。
政策依據(jù)：《營業(yè)稅改征增值稅試點有關(guān)事項的規(guī)定》財稅〔2016〕36號附件2
11. 小規(guī)模納稅人銷售其取得（不含自建）的不動產(chǎn)（不含個體工商戶銷售購買的住房和其他個人銷售不動產(chǎn)），應(yīng)以取得的全部價款和價外費用減去該項不動產(chǎn)購置原價或者取得不動產(chǎn)時的作價后的余額為銷售額，按照5%的征收率計算應(yīng)納稅額。
政策依據(jù)：《納稅人轉(zhuǎn)讓不動產(chǎn)增值稅征收管理暫行辦法》國家稅務(wù)總局公告2023年第14號
12. 其他個人銷售其取得（不含自建）的不動產(chǎn)（不含其購買的住房），應(yīng)以取得的全部價款和價外費用減去該項不動產(chǎn)購置原價或者取得不動產(chǎn)時的作價后的余額為銷售額，按照5% 的征收率向不動產(chǎn)所在地的主管稅務(wù)機關(guān)申報繳納增值稅。
政策依據(jù)：《納稅人轉(zhuǎn)讓不動產(chǎn)增值稅征收管理暫行辦法》國家稅務(wù)總局公告2023年第14號
13. 北京市、上海市、廣州市和深圳市，個體工商戶和個人銷售購買的住房，將購買不足2年的住房對外銷售的，按照5%的征收率全額繳納增值稅；將購買2年以上（含2年）的非普通住房對外銷售的，以銷售收入減去購買住房價款后的差額按照5%的征收率繳納增值稅；個人將購買2年以上（含2年）的普通住房對外銷售的，免征增值稅。
政策依據(jù)：《營業(yè)稅改征增值稅試點過渡政策的規(guī)定》財稅〔2016〕36號附件3
14. 金融商品轉(zhuǎn)讓，按照賣出價扣除買入價后的余額為銷售額。
政策依據(jù)：《營業(yè)稅改征增值稅試點有關(guān)事項的規(guī)定》財稅〔2016〕36號附件2
15. 中國證券登記結(jié)算公司的銷售額，不包括以下資金項目：按規(guī)定提取的證券結(jié)算風險基金；代收代付的證券公司資金交收違約墊付資金利息；結(jié)算過程中代收代付的資金交收違約罰息。
政策依據(jù)：財稅〔2016〕39號《財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于營業(yè)稅改征增值稅試點若干政策的通知》
16. 經(jīng)紀代理服務(wù)，以取得的全部價款和價外費用，扣除向委托方收取并代為支付的政府性基金或者行政事業(yè)性收費后的余額為銷售額。
政策依據(jù)：《營業(yè)稅改征增值稅試點有關(guān)事項的規(guī)定》財稅〔2016〕36號附件2
17. 納稅人（一般納稅人/小規(guī)模納稅人）提供旅游服務(wù)，以取得的全部價款和價外費用，扣除向旅游服務(wù)購買方收取并支付給其他單位或者個人的住宿費、餐飲費、交通費、簽證費、門票費和支付給其他接同旅游企業(yè)的旅游費用后的余額為銷售額。
政策依據(jù)：《營業(yè)稅改征增值稅試點有關(guān)事項的規(guī)定》財稅〔2016〕36號附件2
18. 融資租賃和融資性售后回租業(yè)務(wù)
（1）經(jīng)批準從事融資租賃業(yè)務(wù)的試點納稅人，提供融資租賃服務(wù)，以收取的全部價款和價外費用，扣除支付的借款利息、發(fā)行債券利息和車輛購置稅后的余額為銷售額。
（2）經(jīng)批準從事融資租賃業(yè)務(wù)的試點納稅人，提供融資性售后回租服務(wù)，以取得的全部價款和價外費用（不含本金），扣除對外支付的借款利息、發(fā)行債券利息后的余額作為銷售額。
（3）試點納稅人根據(jù)2023年4月30日前簽訂的有形動產(chǎn)融資性售后回租合同，在合同到期前提供的有形動產(chǎn)融資性售后回租服務(wù)，可繼續(xù)按照有形動產(chǎn)融資租賃服務(wù)繳納增值稅。繼續(xù)按照有形動產(chǎn)融資租賃服務(wù)繳納增值稅的試點納稅人，經(jīng)批準從事融資租賃業(yè)務(wù)的，根據(jù)2023年4月30日前簽訂的有形動產(chǎn)融資性售后回租合同，在合同到期前提供的有形動產(chǎn)融資性售后回租服務(wù)，可以選擇以下方法之一計算銷售額：
①以向承租方收取的全部價款和價外費用，扣除向承租方收取的價款本金，以及對外支付的借款利息（包括外匯借款和人民幣借款利息）、發(fā)行債券利息后的余額為銷售額。
②以向承租方收取的全部價款和價外費用，扣除支付的借款利息（包括外匯借款和人民幣借款利息）、發(fā)行債券利息后的余額為銷售額。
以上（1）至（3）所稱“經(jīng)批準”，系指經(jīng)人民銀行、銀監(jiān)會或者商務(wù)部批準，包括經(jīng)上述部門備案從事融資租賃業(yè)務(wù)的試點納稅人。
（4）經(jīng)商務(wù)部授權(quán)的省級商務(wù)主管部門和國家經(jīng)濟技術(shù)開發(fā)區(qū)批準（包括經(jīng)該部門備案）的從事融資租賃業(yè)務(wù)的試點納稅人，2023年5月1日后實收資本達到1.7億元的，從達到標準的當月起按照上述第（1）、（2）、（3）點規(guī)定執(zhí)行；2023年5月1日后實收資本未達到1.7億元但注冊資本達到1.7億元的，在2023年7月31日前仍可按照上述第（1）、（2）、（3）點規(guī)定執(zhí)行，2023年8月1日后開展的融資租賃業(yè)務(wù)和融資性售后回租業(yè)務(wù)不得按照上述第（1）、（2）、（3）點規(guī)定執(zhí)行。
政策依據(jù)：《營業(yè)稅改征增值稅試點有關(guān)事項的規(guī)定》財稅〔2016〕36號附件2
19. 航空運輸企業(yè)的銷售額，不包括代收的機場建設(shè)費和代售其他航空運輸企業(yè)客票而代收轉(zhuǎn)付的價款。
政策依據(jù)：《營業(yè)稅改征增值稅試點有關(guān)事項的規(guī)定》財稅〔2016〕36號附件2
20. 一般納稅人提供客運場站服務(wù)，以其取得的全部價款和價外費用，扣除支付給承運方運費后的余額為銷售額。
政策依據(jù)：《營業(yè)稅改征增值稅試點有關(guān)事項的規(guī)定》財稅〔2016〕36號附件2
21.中國移動通信集團公司、中國聯(lián)合網(wǎng)絡(luò)通信集團有限公司、中國電信集團公司及其成員單位通過手機短信公益特服號為公益性機構(gòu)接受捐款，以其取得的全部價款和價外費用，扣除支付給公益性機構(gòu)捐款后的余額為銷售額。其接受的捐款，不得開具增值稅專用發(fā)票。
政策依據(jù)：《財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于營業(yè)稅改征增值稅試點若干政策的通知》財稅〔2016〕39號
22. 納稅人（一般納稅人/小規(guī)模納稅人）轉(zhuǎn)讓2023年4月30日前取得的土地使用權(quán)，可以選擇適用簡易計稅方法，以取得的全部價款和價外費用減去取得該土地使用權(quán)的原價后的余額為銷售額，按照5%的征收率計算繳納增值稅。
政策依據(jù)：財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于進一步明確全面推開營改增試點有關(guān)勞務(wù)派遣服務(wù)、收費公路通行費抵扣等政策的通知》財稅〔2016〕47號《
23.境外單位通過教育部考試中心及其直屬單位在境內(nèi)開展考試，教育部考試中心及其直屬單位提供的教育輔助服務(wù)，以取得的考試費收入扣除支付給境外單位考試費后的余額為銷售額，按提供“教育輔助服務(wù)”繳納增值稅；就代為收取并支付給境外單位的考試費統(tǒng)一扣繳增值稅。
政策依據(jù)：《國家稅務(wù)總局關(guān)于在境外提供建筑服務(wù)等有關(guān)問題的公告》國家稅務(wù)總局公告2023年第69號
24.納稅人提供簽證代理服務(wù)，以取得的全部價款和價外費用，扣除向服務(wù)接受方收取并代為支付給外交部和外國駐華使（領(lǐng)）館的簽證費、認證費后的余額為銷售額。
政策依據(jù)：《國家稅務(wù)總局關(guān)于在境外提供建筑服務(wù)等有關(guān)問題的公告》國家稅務(wù)總局公告2023年第69號
25.代理進口按規(guī)定免征進口增值稅的貨物，銷售額不包括向委托方收取并代為支付的貨款。
政策依據(jù)：《國家稅務(wù)總局關(guān)于在境外提供建筑服務(wù)等有關(guān)問題的公告》國家稅務(wù)總局公告2023年第69號
26.自2023年1月1日起，航空運輸銷售代理企業(yè)提供境外航段機票代理服務(wù)，以取得的全部價款和價外費用，扣除向客戶收取并支付給其他單位或者個人的境外航段機票結(jié)算款和相關(guān)費用后的余額為銷售額。其中，支付給境內(nèi)單位或者個人的款項，以發(fā)票或行程單為合法有效憑證；支付給境外單位或者個人的款項，以簽收單據(jù)為合法有效憑證，稅務(wù)機關(guān)對簽收單據(jù)有疑義的，可以要求其提供境外公證機構(gòu)的確認證明。
政策依據(jù)：《財政部、稅務(wù)總局關(guān)于租入固定資產(chǎn)進項稅額抵扣等增值稅政策的通知》財稅〔2017〕90號
27.自2023年7月25日起，航空運輸銷售代理企業(yè)提供境內(nèi)機票代理服務(wù)，以取得的全部價款和價外費用，扣除向客戶收取并支付給航空運輸企業(yè)或其他航空運輸銷售代理企業(yè)的境內(nèi)機票凈結(jié)算款和相關(guān)費用后的余額為銷售額。其中，支付給航空運輸企業(yè)的款項，以國際航空運輸協(xié)會（iata）開賬與結(jié)算計劃（bsp）對賬單或航空運輸企業(yè)的簽收單據(jù)為合法有效憑證；支付給其他航空運輸銷售代理企業(yè)的款項，以代理企業(yè)間的簽收單據(jù)為合法有效憑證。
政策依據(jù)：《國家稅務(wù)總局關(guān)于明確中外合作辦學(xué)等若干增值稅征管問題的公告》國家稅務(wù)總局公告2023年第42號
【第14篇】土地增值稅的征收范圍
一、收入
1.一般規(guī)定：括貨幣收入、實物收入、其他收入
2.非貨幣收入的確認
3.含稅收入的換算
（1）一般計稅：
①一般企業(yè)（非房企）：銷售額（收入）=含稅收入÷（1+9%）
②房開企業(yè)：應(yīng)稅收入=含稅收入-增值稅銷項稅額
增值稅銷項稅額=（含稅收入-可扣除的地價款）÷（1+9%）×9%
（2）簡易計稅：
①非自建：增值稅銷項稅額=（含稅收入-買價）÷（1+5%）×5%
應(yīng)稅收入=含稅收入-增值稅應(yīng)納稅額
②自建：增值稅額=全額÷（1+5%）×5%
應(yīng)稅收入=含稅收入÷（1+5%）
二、扣除項目
1.開發(fā)成本的核算范圍：
提示：
土地征用及拆遷補償費=土地征用費+耕地占用稅+勞動力安置費及有關(guān)地上、地下
附著物拆遷補償?shù)膬糁С?安置動遷用房支出（支付給回遷戶的補差價款+異地安置款+貨幣安置拆遷）
2.開發(fā)費用
（1）加息、罰息不能扣
（2）從非金融機構(gòu)借款，不滿足“能提供金融機構(gòu)貸款證明”
3.轉(zhuǎn)讓舊房及建筑物的扣除項目（★★★）
（1）不能取得評估價格，但能提供購房發(fā)票
取得土地使用權(quán)所支付的金額、舊房及建筑物的評估價格按發(fā)票所載金額并從購買年度起至轉(zhuǎn)讓年度止每年加計5%計算扣除。
扣除項目金額=購房發(fā)票所載金額（不含契稅）×（1+5%×年度）+與轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)有關(guān)的稅金
（2）取得不同購房發(fā)票的扣除項目金額的確定：
（3）契稅扣除的問題
①房開企業(yè)：契稅與支付的土地價款一起扣除
②存量房（購房時支付的契稅）：
a：取得評估價格的，評估價格中已包含契稅，契稅不再單獨扣除
b：按購房發(fā)票計算扣除的，
可扣除項目金額合計=取得土地使用權(quán)支付的金額+房屋建筑物評估（不含契稅×（1+5%×年度）+轉(zhuǎn)讓環(huán)節(jié)稅金（含契稅）
4.其他扣除規(guī)定
①用建造的該項目房地產(chǎn)安置回遷戶的，安置用房視同銷售處理；同時將此確認為房地產(chǎn)開發(fā)項目的拆遷補償費；
②支付給回遷戶的補差價款，計入拆遷補償費；回遷戶支付給房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)的補差價款，應(yīng)抵減本項目拆遷補償費；
③異地安置，異地安置的房屋屬于自行建造的，房屋價值計入本項目的拆遷補償費；異地安置的房屋屬于購入的，以實際支付的購房支出計入拆遷補償費；
④貨幣安置拆遷的，憑合法有效憑據(jù)計入拆遷補償費。
三、按房地產(chǎn)評估價格計算征收的情形
（1）隱瞞、虛報房地產(chǎn)成交價格（不申報或少申報）：由評估機構(gòu)參照同類房地產(chǎn)的市場交易價格進行評估。
（2）提供扣除項目金額不實
（3）轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)的成交價格低于房地產(chǎn)評估價格，又無正當理由
【第15篇】增值稅價外費用的范圍
“某公司拖欠我公司工程款，經(jīng)法院執(zhí)行后，該公司向我公司支付了利息。我的公司需要繳納增值稅嗎？......公司拆除的房產(chǎn)為2023年4月前自建房產(chǎn)，選擇簡易計稅?？們r格和額外費用需要結(jié)合起來計算銷售額。非差價需要繳納增值稅嗎？”
一.價外費用的內(nèi)容是什么？
根據(jù)《中華人民共和國增值稅暫行條例實施細則》(中華人民共和國國家稅務(wù)總局財政部令第50號)第十二條規(guī)定，條例第六條第一款所稱價外費用，包括手續(xù)費、補貼、資金、代收手續(xù)費、返還利潤、獎勵費、違約金、滯納金、延期支付利息、賠償金、代收款項、預(yù)付款項、包裝費、包租費、備用金等。
同時，不包括以下項目:
(一)委托辦理消費稅的消費品代收代繳的消費稅。
(二)同時符合下列條件的預(yù)付交通費:
1.承運部門的運輸費用發(fā)票發(fā)給買方；
2.納稅人將發(fā)票轉(zhuǎn)給買方。
(三)同時符合下列條件的政府性基金或代公司收取的行政性費用:
1 .國務(wù)院或財政部批準的政府性基金，國務(wù)院或省級人民政府及其財政、價格主管部門批準的行政事業(yè)性收費；
2.代收時開具省級以上財政部門印制的財政票據(jù)；
3.所有收到的錢都要上繳財政。
4.銷售貨物時向買方收取的保險費，向買方收取的車輛購置稅和車輛牌照費。
二、如何開具增值稅發(fā)票？
以延期付款利息為例。當賣方收到貨款和延期付款利息時，應(yīng)根據(jù)所售貨物的稅碼，按總金額開具發(fā)票。例如，甲向乙銷售一批貨物，適用稅率為13%，合同約定含稅價格為113萬元，乙支付給甲的利息為11.3萬元，那么甲收到的124.3萬元全部按13%計稅，開票時選擇貨物對應(yīng)的編碼，金額為110萬元，稅額為14.3萬元。
有時，額外費用是單獨收取的。價外費用單獨開具增值稅專用發(fā)票的，必須按照銷售時原開具發(fā)票的貨物名稱和稅率開具專用發(fā)票。例如，延期付款利息可以在開具發(fā)票時寫成“*商品或服務(wù)的商品代碼*延期付款利息”。至于“規(guī)格、型號、單位、數(shù)量、單價”這幾欄，不需要填寫，也可以在備注欄注明是加價。
額外費用的發(fā)票應(yīng)與主要價格代碼一致，注明額外費用-違約金等。，并選擇相同的稅目和稅率作為主要價格。無論是特價票還是普通票，都要與所售商品、服務(wù)、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)一致。
同時，銷售免稅商品時，向購買方收取的價外費用應(yīng)并入銷售金額，享受免征增值稅。
【第16篇】增值稅征稅范圍及稅率
增值稅征稅范圍
征稅內(nèi)容
行業(yè)
具體內(nèi)容
稅率
征收率
傳統(tǒng)增值稅
銷售或進口貨物
銷售或進口貨物
一般貨物
13%
3%
農(nóng)、民、文、二甲醚
9%
3%
進口癌癥藥、特殊病藥
3%
3%
提供勞務(wù)
提供勞務(wù)
加工修理、修配勞務(wù)
13%
3%
營改增
提供服務(wù)
交通運輸服務(wù)
海、陸、空、管道、其他
9%
3%
郵政服務(wù)
9%
3%
電信服務(wù)
基礎(chǔ)電信服務(wù)
9%
3%
增值電信服務(wù)
6%
3%
建筑服務(wù)
9%
3%
金融服務(wù)
貸款服務(wù)
6%
3%
直接收費金融服務(wù)
6%
3%
保險服務(wù)
6%
3%
金融商品轉(zhuǎn)讓
6%
3%
現(xiàn)代服務(wù)
研發(fā)與技術(shù)服務(wù)
6%
3%
信息技術(shù)服務(wù)
6%
3%
物流輔助服務(wù)
6%
3%
商務(wù)輔助服務(wù)
6%
5%、3%
鑒證咨詢服務(wù)
6%
3%
文化創(chuàng)意服務(wù)
6%
3%
廣播影視服務(wù)
6%
3%
租賃服務(wù)
13%、9%
5%、3%
其他現(xiàn)代服務(wù)
6%
3%
生活服務(wù)
文化體育服務(wù)
6%
3%
教育醫(yī)療服務(wù)
6%
3%
旅游娛樂服務(wù)
6%
3%
餐飲住宿服務(wù)
6%
3%
居民日常服務(wù)
6%
3%
其他生活服務(wù)
6%
3%
銷售無形資產(chǎn)
9%、6%
3%
銷售不動產(chǎn)
9%
5%
出口貨物、勞務(wù)、跨境應(yīng)稅行為
0%
