增值稅怎么交（16篇）

【第1篇】增值稅怎么交

增值稅在2023年發(fā)生了很多較大的變化，恰逢7月大征期，今天我們給大家聊一下增值稅小規(guī)模納稅人最新的申報、賬務處理事宜。

關(guān)于增值稅小規(guī)模納稅人主要有兩個重要變化需要大家注意：

一、根據(jù)財政部 稅務總局公告2023年第15號：4月起，增值稅小規(guī)模納稅人原適用3%稅率的，直接免征增值稅。其具體的執(zhí)行期限是：2023年4月-12月，而2023年1月-3月，則適用的是增值稅3%減按1%優(yōu)惠政策。

開票方面，增值稅小規(guī)模納稅人如果享受免征增值稅優(yōu)惠，要開具免稅的普票，即在開票時，稅率欄選擇“免稅”。

在這里有3個事項需要大家需要注意：

1、增值稅小規(guī)模納稅人適用3%免稅的業(yè)務，不再受季度不超45萬免增值稅的限制，但是仍需注意連續(xù)12個月（4個季度）銷售額不能超500萬，否則會被強制轉(zhuǎn)為一般納稅人。

2、之前的優(yōu)惠政策諸如3%減按2%（小規(guī)模銷售使用過的固定資產(chǎn)和舊貨），3%減按0.5（小規(guī)模經(jīng)銷商銷售二手機動車）的業(yè)務，開具普票，也是可以適用3%免稅優(yōu)惠的，當然你也可以繼續(xù)按原來的減征政策。如果開3%征收率的專票，則需要放棄減免稅優(yōu)惠。

3、如果是自然人代開，自2023年4月起，如果代開的是3%的業(yè)務，也是可以享受免稅優(yōu)惠政策的。

二、另外一個優(yōu)惠政策是前邊提到的小規(guī)模納稅人月銷售額不超15萬（季度45萬），免增值稅，執(zhí)行時間是2023年4月-2023年12月。

注意即便有了3%免稅的優(yōu)惠政策，這個45萬免增值稅仍舊有效，因為小規(guī)模納稅人除了3%的業(yè)務之外，還有5%的業(yè)務。

為了方便大家理解，我們舉個例子來進行說明。

某公司，是小規(guī)模納稅人，按季度申報，2023年4月-6月，開具發(fā)票情況如下：

該公司，3%的普票直接開免稅即可，5%的開5%的普票。3%業(yè)務+5%業(yè)務合計35萬，沒有超過季度45萬的金額，所以5%的也可以享受免稅優(yōu)惠。

有些人可能對于5%的業(yè)務不太了解，在這里我們順便給大家做了個5%征收率的稅率表：

以上是關(guān)于增值稅小規(guī)模納稅人的政策，7月是增值稅小規(guī)模納稅人按季度申報的第一個征收期，接下來我們給大家聊一下申報和賬務處理的問題。

以按季申報為例，根據(jù)相關(guān)規(guī)定，申報的時候要區(qū)分季度未超45萬和季度超45萬，具體如下：

我們用幾個具體的例子給大家做個說明：

1、45萬內(nèi)，只涉及普票：某公司為按季申報的小規(guī)模納稅人，2023年二季度銷售貨物35萬，開具免稅的普票。

這種情況申報比較簡單，算出免稅額=350000×3%=10500，申報表填寫如下：

賬務處理方面：

借：銀行存款/庫存現(xiàn)金/應收賬款 350000

貸：主營業(yè)務收入 350000

注意：這里只需要按開具的免稅發(fā)票入賬，不需要計提稅金再轉(zhuǎn)入營業(yè)外收入。

2、涉及普票+專票：某某公司，按季申報的小規(guī)模納稅人，2023年二季度銷售貨物情況如下：開具免稅普票：30萬，開具3%專票不含稅）：5萬。

稅額就不給大家算了，直接給大家上申報表填寫吧：

賬務處理方面免稅部分和上面的一樣，征稅部分需要增加：應交稅費-應交增值稅 1500。

3、涉及3%業(yè)務+5%業(yè)務：某某某公司，按季申報小規(guī)模，2023年4月3%業(yè)務銷售20萬，5月3%銷售業(yè)務5萬，5%業(yè)務50萬，6月沒有銷售，以上業(yè)務未開專票。申報表填寫如下：

賬務處理方面，可以參照：

4、涉及差額申報：某公司為按季申報的小規(guī)模納稅人，2023年4月-6月提供建筑服務55萬，開具免稅普票，季度支付可扣除的分包款150000元。差額扣除后銷售額未超過45萬，填報如下：

5、涉及3%業(yè)務超45萬情形：某某公司按季申報小規(guī)模，2023年二季度銷售貨物50萬，開具免稅普票。申報表填寫如下（要填寫減免稅明細表和主表）：

減免稅申報明細表填寫：

主表主要欄次填寫：

以上就是小規(guī)模納稅人增值稅的主要變化和申報、賬務處理方法，你學會了嗎？

【第2篇】應交增值稅的二級科目

年終大“考”越來越近，翅兒通過咱們學苑的答疑系統(tǒng)，看到很多伙伴在增值稅結(jié)轉(zhuǎn)這塊依然模糊，尤其是一般納稅人問題。

翅兒內(nèi)心表示隱隱的擔憂哈：年終關(guān)賬前，這個科目必須理順，這樣關(guān)賬才能少些煩憂！

所以今天，翅兒決定帶著大家來做一次系統(tǒng)的梳理：

作為一般納稅人，咱們平時采購了商品，可以抵扣進項時，就計入“應交稅費——應交增值稅——進項稅額”；而銷售了商品開發(fā)票時，就計入“應交稅費——應交增值稅——銷項稅額”。

上面這點，可能80%的會計伙伴都清楚，那要是說起以下這幾個問題，你還知道嗎？

“如果當月銷項大于進項時，又該怎么結(jié)轉(zhuǎn)呢？應該結(jié)轉(zhuǎn)到哪個科目呢？”

“如果進項大于銷項時，還需要做賬嗎？”

來，不用怕，咱們一一來看：

首先，根據(jù)財政部關(guān)于印發(fā)《增值稅會計處理規(guī)定》的通知（財會2023年22號），增值稅科目應該這樣設(shè)置：

有一級二級三級，我們非常熟悉的進項稅額銷項稅額屬于三級明細科目。

具體咱們看看，應交增值稅下設(shè)的三級科目分別都有什么？

（一）常見科目使用情況

咱們先來從借方說起：

1、減免稅款

記錄一般納稅人按現(xiàn)行增值稅制度規(guī)定準予減免的增值稅額。

比如張三剛創(chuàng)辦一家公司，這家公司第一次購買增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備支付的費用，可憑購買增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備取得的增值稅專用發(fā)票，在增值稅應納稅額中全額抵減。

賬務處理：

借：應交稅費-應交增值稅（減免稅款）

貸：管理費用（金額用借方紅字表示）

2、銷項稅額抵減

這里翅兒必須提醒大家注意啦??：這個可不是我們喜歡的那個加計抵減哈。

這個“銷項稅額抵減”主要是針對一些差額征稅的項目，比如房地產(chǎn)企業(yè)新項目、航空運輸業(yè)、、旅游業(yè)旅游服務、、服務業(yè)經(jīng)紀代理服務、金融商品轉(zhuǎn)讓等等。

你像服務業(yè)經(jīng)紀代理服務，一般納稅人的一般計稅方法，以取得的全部價款和價外費用，減去向委托方收取代為支付的政府性基金和行政事業(yè)收費后余額為計稅依據(jù)，稅率為6%。

賬務處理：

（1）收到客戶支付的經(jīng)濟代理收入

借：銀行存款

貸：主營業(yè)務收入

應交稅費—應交增值稅（銷項稅額）

（2）支付允許差額扣除的行政事業(yè)性收費

借：主營業(yè)務成本

應交稅費—應交增值稅（銷項稅額抵減）

貸：銀行存款

3、已交稅金

記錄一般納稅人當月已交納的增值稅。

很多伙伴這個時候會說了，翅兒老師啊，增值稅一般不都是次月申報次月交嗎？怎么還會當月就交？

這個伙伴這個問題提的特別好，正常情況下，一般納稅人都是按月申報增值稅，次月15日內(nèi)申報納稅并結(jié)清上月稅款，所以，一般納稅人當月實際繳納的都是以前期間的增值稅額。這屬于正常情況，按照財會[2016] 22號文的規(guī)定，在科目選擇上，使用“未交增值稅”科目。

那什么情況下當月會繳納當月的增值稅呢？

一般納稅人以1日、3日、5日、10日或者15日為1個納稅期的，自期滿之日起5日內(nèi)預繳稅款，這種情況下會用到。

當然了，翅兒這里也只是補充一下，這個大家了解即可，用到的較少。

4、轉(zhuǎn)出未交增值稅

核算企業(yè)月終轉(zhuǎn)出應繳未繳的增值稅。

那具體怎么用呢？這塊可能很多小伙伴一頭霧水，翅兒這里給大家舉個栗子：

張三名下的a公司11月月末增值稅銷項稅額為30000元，進項稅額為16000元，銷項>進項，月末賬務處理怎么做？

借：應交稅費——應交增值稅（轉(zhuǎn)出未交增值稅） 14000

貸：應交稅費——未交增值稅 14000

5、“出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應納稅額”專欄

記錄實行“免、抵、退”辦法的一般納稅人按規(guī)定計算的出口貨物的進項稅抵減內(nèi)銷產(chǎn)品的應納稅額，然后再看貸方。

6、出口退稅

記錄企業(yè)出口適用零稅率的貨物、勞務、服務、無形資產(chǎn)。

出口后憑相關(guān)手續(xù)向稅務機關(guān)申報辦理出口退稅時計算的退稅最高限額——即按“免抵退稅額”記賬。

第5和第6個涉及到出口退稅的企業(yè)才用，翅兒這里就不展開講了。大家有問題可以在評論區(qū)給翅兒留言哦～

7、進項稅額轉(zhuǎn)出

記錄企業(yè)購進貨物、勞務、服務、無形資產(chǎn)或不動產(chǎn)等發(fā)生非正常損失以及其他原因而不應從銷項稅額中抵扣，按規(guī)定轉(zhuǎn)出的進項稅額。

那具體有哪些情況呢？咱們來看一下財稅2023年36號文：

一般納稅人，購進的進項稅額用于不得抵扣進項稅額情形的、以及取得不符合規(guī)定的增值稅扣稅憑證的，如果已經(jīng)進行申報抵扣進項稅額，應該做進項稅額轉(zhuǎn)出。

下列項目的進項稅額不得從銷項稅額中抵扣：

8、“轉(zhuǎn)出未交增值稅”和“轉(zhuǎn)出多交增值稅”專欄

這里需分別記錄一般納稅人月度終了轉(zhuǎn)出當月應交未交或多交的增值稅額;

如果本月增值稅的進項大于銷項，咱們要不要轉(zhuǎn)到轉(zhuǎn)出未交增值稅??？

借：應交稅費-未交增值稅

貸：應交稅費-應交增值稅（轉(zhuǎn)出多交增值稅）

所以你會發(fā)現(xiàn)，咱們并沒有去結(jié)轉(zhuǎn)進項稅額、銷項稅額這些，而是直接通過轉(zhuǎn)出多交增值稅，轉(zhuǎn)出未交增值稅結(jié)轉(zhuǎn)的，這樣的話，能確保我們應交稅費-應交增值稅科目是沒有余額的就可以。

同時，這里面涉及到二級科目應交稅費-未交增值稅，二級科目翅兒給大家說2個，可能大家理解起來會有一些吃力，其他的按字面意思理解就沒問題：

1、“未交增值稅”明細科目，核算一般納稅人月度終了從“應交增值稅”或“預交增值稅”明細科目轉(zhuǎn)入當月應交未交、多交或預繳的增值稅額，以及當月交納以前期間未交的增值稅額。

前面三級科目中的第4個和第8個明細里有具體的栗子，如果對這塊生疏的伙伴可以再回過頭看看怎么用，這個應用場景還是非常廣泛的～

2、“預交增值稅”明細科目，核算一般納稅人轉(zhuǎn)讓不動產(chǎn)、提供不動產(chǎn)經(jīng)營租賃服務、提供建筑服務、采用預收款方式銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)項目等，以及其他按現(xiàn)行增值稅制度規(guī)定應預繳的增值稅額。

（二）增值稅月末結(jié)轉(zhuǎn)賬務處理

關(guān)于這塊的話，接下來翅兒會給到一個綜合案例，也是想要看看大家在這一塊理解的怎么樣？

有小翅有限公司（制造業(yè)，一般納稅人）2023年4月財務帳上已認證進項稅額50萬元，其中10萬元需要做進項稅額轉(zhuǎn)出，銷項稅額70萬元，附加稅費3.6萬元，水利建設(shè)基金0.5萬元，印花稅0.6萬元。

請問：月末如何進行賬務處理？

借：應交稅費——應交增值稅（進項稅額轉(zhuǎn)出 ）10

貸：應交稅費——應交增值稅（進項稅額 ）10

應交增值稅=銷項稅額-進項稅額+進項稅額轉(zhuǎn)出=70-50+10=30萬

借：應交稅費——應交增值稅（轉(zhuǎn)出未交增值稅） 30

貸：應交稅費——未交增值稅 30

借：應交稅費——未交增值稅 30

貸：銀行存款 30

借：稅金及附加4.7

貸：應交稅費——附加稅費3.6

應交稅費——應交印花稅0.6

應交稅費——應交水利建設(shè)基金0.5

借：應交稅費——附加稅費3.6

應交稅費——應交印花稅0.6

應交稅費——應交水利建設(shè)基金0.5

貸：銀行存款 4.7

這里的話，翅兒要提醒大家的是：像水利建設(shè)基金、文化事業(yè)建設(shè)費、殘保金都屬于政府性基金，但是歸屬不一樣，水利建設(shè)基金、文化事業(yè)建設(shè)費計入“稅金及附加”科目，殘保金計入“管理費用”科目。

好了，翅兒先給大家梳理到這，多看幾遍，相信大家對一般納稅人增值稅結(jié)轉(zhuǎn)肯定可以掌握好的！

年底關(guān)賬，要考慮的問題比較多，咱們的財會小伙伴辛苦了～

【第3篇】未交增值稅結(jié)轉(zhuǎn)分錄

實行增值稅新政后，很多小伙伴們對于增值稅留底問題心存疑惑，那么年底增值稅有留底是否需要結(jié)轉(zhuǎn)呢?結(jié)轉(zhuǎn)的會計分錄該怎么寫?

年底增值稅有留底是否需要結(jié)轉(zhuǎn)?

1、年末的時候， 應交稅費——應交增值稅下其他明細科目的余額應當轉(zhuǎn)入轉(zhuǎn)出未交增值稅明細科目，假設(shè)屬于貸方余額，再轉(zhuǎn)入應交稅費——未交增值稅科目即可。

借：應交稅費——應交增值稅——轉(zhuǎn)出未交增值稅

貸：應交稅費——應交增值稅——進項稅

借：應交稅費——應交增值稅——銷項稅

借：應交稅費——應交增值稅——進項稅額轉(zhuǎn)出

貸：應交稅費——應交增值稅——轉(zhuǎn)出未交增值稅

2、對于對于進項稅及銷項稅等稅金進行結(jié)轉(zhuǎn)后，假設(shè)在貸方為轉(zhuǎn)出未交增值稅科目余額，則再做結(jié)轉(zhuǎn)。

借：應交稅費——應交增值稅——轉(zhuǎn)出未交增值稅

貸：應交稅費——未交增值稅

下年初，交納年初未交的增值稅

借：應交稅費——未交增值稅

貸：銀行存款

總結(jié)：對于結(jié)轉(zhuǎn)稅金的分錄，除了可以年末一次結(jié)轉(zhuǎn)，也可以按月進行結(jié)轉(zhuǎn)。結(jié)轉(zhuǎn)后，應交增值稅科目下相關(guān)專欄無余額(進項稅額、銷項稅額、進項稅額轉(zhuǎn)出等)。除了有留底稅額的時候，增值稅專欄有借方余額。(應交稅費——應交增值稅——轉(zhuǎn)出未交增值稅)

增值稅新政：留抵退稅

含義： 增值稅一般納稅人購入商品(勞務、不動產(chǎn)、無形資產(chǎn)、服務，下同)支付的相關(guān)款項，其中的進項稅額不能足額在銷項稅額中進行扣除，從而形成的余額。理論上可以稱為國家對企業(yè)的負債。

1、2023年， 重大集成電路項目企業(yè)因采購設(shè)備形成的留抵稅額，開始準予退還;

2、 2023年， 大型客機及大型客機發(fā)動機研制項目形成的留抵稅額，開始準予退還;

3、2023年， 裝備制造等先進制造業(yè)和研發(fā)等現(xiàn)代服務業(yè)實行留抵退稅。

4、2023年4月1日，開始對一般納稅人(符合條件)試行留抵退稅。

5、2023年6月1日，部分先進制造業(yè)留抵退稅條件已開始放寬。

來源于會計網(wǎng)，責編：慕溪

【第4篇】交通費抵扣增值稅

近日，國家稅務總局印發(fā)了《關(guān)于國內(nèi)旅客運輸服務進項稅抵扣等增值稅征管問題的公告》（國家稅務總局公告2023年第31號，以下簡稱31號公告），對國內(nèi)旅客運輸服務進項稅額抵扣問題作了進一步明確。筆者在實務中發(fā)現(xiàn)，許多納稅人對如何把握購進國內(nèi)旅客運輸服務進項稅額抵扣政策，一直比較困惑。在此，筆者結(jié)合《財政部 稅務總局 海關(guān)總署關(guān)于深化增值稅改革有關(guān)政策的公告》（財政部 稅務總局 海關(guān)總署公告2023年第39號）的相關(guān)規(guī)定，總結(jié)交通費進項稅額抵扣“一二三四法”，歸納了一些政策適用技巧，供讀者參考。

一個時間點

4月1日，是適用交通費進項稅額抵扣政策必須關(guān)注的一個時間節(jié)點。

31號公告第一條第三款規(guī)定，納稅人允許抵扣的國內(nèi)旅客運輸服務進項稅額，指納稅人2023年4月1日及以后實際發(fā)生，并取得合法有效增值稅扣稅憑證注明的或依據(jù)其計算的增值稅稅額。

需要強調(diào)的是，旅客運輸服務必須在2023年4月1日及以后發(fā)生，所取得的票據(jù)須為2023年4月1日及以后開具。實務中，有一些注明旅客身份信息的抵扣憑證，是在2023年3月31日以前購票并開始接受服務，4月1日及以后才結(jié)束服務。這種情況下，由于服務發(fā)生在4月1日之前，且票據(jù)的取得時間也在4月1日前，所以不能抵扣進項稅額。

兩類員工

國內(nèi)旅客運輸服務中的旅客僅指兩類人：一是與本單位簽訂了勞動合同的員工；二是本單位作為用工單位接受的勞務派遣員工。

也就是說，只有這兩類人員發(fā)生的購進國內(nèi)旅客運輸服務，才有資格抵扣進項稅額。沒有與企業(yè)簽訂勞動合同的董事、監(jiān)事等高級管理人員購買的運輸服務，則不得抵扣進項稅額。

三類憑證

發(fā)生的國內(nèi)旅客運輸服務可以憑三類憑證抵扣進項稅額：一是增值稅專用發(fā)票。二是增值稅電子普通發(fā)票。不過，購買方為個人的增值稅電子普通發(fā)票不能抵扣進項稅額。三是注明旅客身份信息的客運憑證。

值得關(guān)注的是，發(fā)票上注明的購買方“名稱”“納稅人識別號”等信息，應當與實際抵扣稅款的納稅人一致?？瓦\憑證包括航空運輸電子客票行程單、鐵路車票、公路、水路等其他客票。如果票據(jù)上沒有注明旅客身份信息或者是手寫的旅客身份信息，則不能作為抵扣憑證。例如定額汽車客票，就不能作為抵扣憑證。

四種計算方法

發(fā)生的國內(nèi)旅客運輸服務可以抵扣多少進項稅額呢？針對取得的憑證不同，有四種計算方法。

取得增值稅專用發(fā)票和增值稅電子普通發(fā)票的，為發(fā)票上注明的稅額；取得注明旅客身份信息的航空運輸電子客票行程單的，進項稅額=（票價+燃油附加費）÷（1+9%）×9%；取得注明旅客身份信息的鐵路車票的，進項稅額=票面金額÷（1+9%）×9%；取得注明旅客身份信息的公路、水路等其他客票的，進項稅額=票面金額÷（1+3%）×3%。

本文刊發(fā)于《中國稅務報》2023年10月18日b3版

原標題：交通費抵扣“一二三四法”

作者：姜濤，國家稅務總局承德市稅務局稽查局

來源：中國稅務報

責任編輯：張越 (010)61930078

【第5篇】其他業(yè)務收入需要交增值稅嗎

坐標：上海（專業(yè)注冊公司、代理記賬、公司變更注銷、稅務籌劃）

一位網(wǎng)友私信問道：公司其他業(yè)務收入是哪些？今天咱們來了解一下，開公司的老板都知道，公司收入分為三種：主營業(yè)務收入和其他業(yè)務收、營業(yè)外收入。

第一：什么是其他業(yè)務收入？

簡單的說：一家企業(yè)除了主營業(yè)務以外獲得的收入，能夠查清收入來源的，稱為其他業(yè)務收入。

舉例：您公司主營是做設(shè)備銷售的，但是您還提供其他業(yè)務需求，比如：把設(shè)備出租給其他企業(yè)獲得收入、破舊的設(shè)備無法使用賣出去獲得的收入、把商標轉(zhuǎn)讓出去獲得的收入等等，都為您公司的其他業(yè)務收入。

第二：什么是營業(yè)外收入？

除了主營業(yè)務收入和其他業(yè)務收入以外的收入，不能查清收入來源（也就是這收入不知道哪來的、或者天降福利），通常包括：罰款收入、捐贈收入、國家補貼；稱為營業(yè)外收入。

第三：營業(yè)外收入和其他業(yè)務收入的唯一區(qū)別

營業(yè)外收入：不屬于企業(yè)日常收入、不影響營業(yè)利潤，但影響利潤總額。

其他業(yè)務收入：屬于企業(yè)日常首日、影響營業(yè)利潤。

老板們在經(jīng)營業(yè)務過程中只需要知道一點就行：不管是什么收入，在計算企業(yè)所得稅時，都需要加上所有的收入。

關(guān)注我，持續(xù)講解工商財稅知識，歡迎體驗優(yōu)質(zhì)財稅服務!!!

【第6篇】應交增值稅已交稅金

1.個人所得稅

個人所得稅是調(diào)整征稅機關(guān)與自然人之間，在個人所得稅的征納與管理過程中所發(fā)生的社會關(guān)系的法律規(guī)范的總稱。

1.1計算應交時

借：應付職工薪酬等科目

貸：應繳稅費—應交個人所得稅

1.2實際上交時

借：應繳稅費—應交個人所得稅

貸：銀行存款

2.消費稅

消費稅是為了正確引導消費方向，國家在普遍征收增值稅的基礎(chǔ)上，選擇部分消費品，再征收一道消費稅。消費稅的征收方法采取從價定率和從量定額兩種方法。

企業(yè)銷售產(chǎn)品時應交納的消費稅，應分別情況進行處理：企業(yè)將生產(chǎn)的產(chǎn)品直接對外銷售的，對外銷售產(chǎn)品應交納的消費稅，通過“稅金及附加”科目核算。

1.1企業(yè)按規(guī)定計算出應交的消費稅

借：稅金及附加

貸：應交稅費—應交消費稅

1.2企業(yè)用應稅消費品用于在建工程、非生產(chǎn)機構(gòu)、長期投資等其他方面，按規(guī)定應交納的消費稅，應計入有關(guān)的成本

借：固定資產(chǎn)/在建工程/營業(yè)外支出/長期股權(quán)投資等科目

貸：應繳稅費—應交消費稅

1.3企業(yè)委托加工應稅消費品，于委托方提貨時，由受托方代扣代繳稅款

借：應收賬款/銀行存款等科目

貸：應繳稅費—應交消費稅

1.4委托加工應稅消費品收回后，直接用于銷售的，委托方應將代扣代繳的消費稅計入委托加工的應稅消費品成本

借：委托加工材料/主營業(yè)務成本/自制半成品等科目

貸：應付賬款/銀行存款等科目

1.5委托加工的應稅消費品收回后用于連續(xù)生產(chǎn)應稅消費品，按規(guī)定允許抵扣的，委托方應按代扣代繳的消費稅款

借：應繳稅費—應交消費稅

貸：應付賬款/銀行存款等科目

1.6企業(yè)進口產(chǎn)品需要繳納消費稅時，應把繳納的消費稅計入該項目消費品的成本

借：材料采購

貸：銀行存款

1.7交納當月應交消費稅

借：應繳稅費—應交消費稅

貸：銀行存款等

1.8企業(yè)收到返還的的消費稅

借：銀行存款

貸：稅金及附加

3.增值稅

增值稅是以商品（含貨物、加工修理修配勞務、服務、無形資產(chǎn)或不動產(chǎn)，以下統(tǒng)稱商品）在流轉(zhuǎn)過程中產(chǎn)生的增值額作為計稅依據(jù)而征收的一種流轉(zhuǎn)稅。

1.1一般納稅人增值稅賬務處理

借：主營業(yè)務成本原材料工程施工等科目

貸：應付賬款應付票據(jù)銀行存款等科目

1.2待取得合規(guī)增值稅扣稅憑證且納稅義務發(fā)生時，按照允許抵扣的稅額

借：應交稅費——應交增值稅（銷項稅額抵減）或應交稅費——簡易計稅

貸：主營業(yè)務成本原材料工程施工等科目

1.3發(fā)生非正常損失或改變用途等，導致原已計入進項稅額但按現(xiàn)行增值稅制度規(guī)定不得從銷項稅額中抵扣的，應當將進項稅額轉(zhuǎn)出

借：待處理財產(chǎn)損益應付職工薪酬等科目

貸：應交稅費—應交增值稅（進項稅額轉(zhuǎn)出）

1.4—般納稅人購進時已全額抵扣進項稅額的貨物或服務等轉(zhuǎn)用于不動產(chǎn)在建工程的，其已抵扣進項稅額的 40%部分應于轉(zhuǎn)用當期轉(zhuǎn)出

借：應交稅費—待抵扣進項稅額

貸：應交稅費—應交增值稅（進項稅額轉(zhuǎn)出）

1.5原不得抵扣且未抵扣進項稅額的固定資產(chǎn)、.無形資產(chǎn)等，因改變用途等用于允許抵扣進項稅額的應稅項目的，應當在用途改變的次月調(diào)整相關(guān)資產(chǎn)賬面價值，按允許抵扣的進項稅額，并按調(diào)整后的賬面價值計提折舊或者攤銷。

借：應交稅費—應交增值稅（進項稅額）

貸：固定資產(chǎn)無形資產(chǎn)等科目

1.6月末，企業(yè)計算出當月應交未交的増值稅

借：應交稅費—應交增值稅（轉(zhuǎn)出未交增值稅）

貸：應交稅費—未交增值稅

1.7當月多交的增值稅

借：應交稅費—未交增值稅

貸：應交稅費—應交增值稅（轉(zhuǎn)出多交増值稅)

1.8企業(yè)當月繳納當月的增值稅

借：應交稅費—應交増值稅（已交稅金）

貸：銀行存款

1.9當月繳納以前各期未交的增值稅

借：應交稅費—未交增值稅 /應交稅費—簡易計稅

貸：銀行存款

1.10企業(yè)預繳增值稅

借：應交稅費—預交増值稅

貸：銀行存款科目

1.11月末

借：應交稅費—未交増值稅

貸：應交稅費—預交增值稅

2.1小規(guī)模納稅人增值稅賬務處理

小規(guī)模納稅企業(yè)通過“應交稅費——應交增值稅”科目核算，不允許抵扣進項稅額。按現(xiàn)行增值稅制度規(guī)定企業(yè)發(fā)生相關(guān)成本費用允許扣減銷售額的，發(fā)生成本費用時，按應付或?qū)嶋H支付的金額。

借：主營業(yè)務成本原材料工程施工等科目

貸：應付賬款應付票據(jù)銀行存款等科目

待取得合規(guī)增值稅扣稅憑證且納稅義務發(fā)生時，按照允許抵扣的稅額。

借：應交稅費—應交增值稅

貸：主營業(yè)務成本原材料工程施工等科目

【第7篇】應交增值稅借貸方向

應交稅費有余額,在借貸方都有可能.一般來說應交稅費余額在借方表示借方余額表示多交的稅費和尚未抵扣的,余額在貸方表示應交未交的稅費.如果是計提多了就根據(jù)相對應計提多的那個月沖銷多計提的部分.

應交稅費為負債類科目,期末余額的正常方向應該為貸方,即應交,期末如為借方余額則是本期發(fā)生額的借方發(fā)生額大于了貸方發(fā)生額,就是多交了稅款.

尚未抵扣的稅費,是指增值稅進項稅額大于了銷項稅,也就是借方發(fā)生額大于了貸方發(fā)生額.

但由于增值稅可以用購買貨物的進項稅抵扣銷售貨物的銷項稅,所以當應繳稅費--應交增值稅期末余額為借方時,即存在未抵扣的進項稅金.

計提時,

借:所得稅

貸:應繳稅費-應繳所得稅

交款時,

借:應繳稅費-應繳所得稅

貸:銀行存款

應交稅費企業(yè)必須按照國家規(guī)定履行納稅義務,對其經(jīng)營所得依法繳納各種稅費.這些應繳稅費應按照權(quán)責發(fā)生制原則進行確認、計提,在尚未繳納之前暫時留在企業(yè),形成一項負債(應該上繳國家暫未上繳國家的稅費).企業(yè)應通過'應交稅費'科目,總括反映各種稅費的繳納情況,并按照應交稅費項目進行明細核算.該科目的貸方登記應交納的各種稅費,借方登記已交納的各種稅費,期末貸方余額反映尚未交納的稅費;期末如為借方余額反映多交或尚未抵扣的稅費.

應交稅費是指企業(yè)根據(jù)在一定時期內(nèi)取得的營業(yè)收入、實現(xiàn)的利潤等,按照現(xiàn)行稅法規(guī)定,采用一定的計稅方法計提的應交納的各種稅費.

應交稅費的期末余額如何填列?

應根據(jù)應交稅費總賬科目期末余額填列.

'應交稅費'科目,總括反映各種稅費的交納情況,并按照應交稅費項目進行明細核算.該科目貸方登記應交納的各種稅費等,借方登記實際交納的稅費;

期末余額一般在貸方,.反映企業(yè)尚未交納的稅費,期末余額如在借方,反映企業(yè)多交或尚未抵扣的稅費.

企業(yè)根據(jù)稅法規(guī)定應交納的各種稅費包括:增值稅、消費稅、營業(yè)稅、城市維護建設(shè)稅、資源稅、所得稅、土地增值稅、房產(chǎn)稅、車船使用稅、土地使用稅、教育費附加、礦產(chǎn)資源補償費、印花稅、耕地占用稅等.

【第8篇】理財收入交增值稅嗎

導讀：理財收益的增值稅怎么入賬？大家都知道個人買賣金融商品是無需繳納增值稅的，但是企業(yè)的理財投資收益該怎么做賬，是很多人都十分感興趣的話題。會計學堂小編將針對這個問題在下文中給出相關(guān)的介紹，希望你們能從中得到一定的啟發(fā)。

理財收益的增值稅怎么入賬?

借:銀行存款

利息收入

貸:應交稅費-應交增值稅-銷項稅額

其他流動資產(chǎn)

企業(yè)購入理財產(chǎn)品后,未持有至到期,而是轉(zhuǎn)讓,毫無疑問,需要以賣出價扣除買入價后的余額為銷售額,按照6%的適用稅率或3%征收率(小規(guī)模納稅人)計算繳納增值稅.

但如果企業(yè)購入理財產(chǎn)品后,持有至到期獲得的收益是否需要繳納增值稅呢?很多人認為這不屬于金融商品轉(zhuǎn)讓,因此無需繳納增值稅.但如果我們仔細研讀財稅【2016】36號,就會發(fā)現(xiàn),在'貸款服務'的解釋中是這樣描述的,'貸款,是指將資金貸與他人使用而取得利息收入的業(yè)務活動.各種占用、拆借資金取得的收入,包括金融商品持有期間(含到期)利息(保本收益、報酬、資金占用費、補償金等)收入……,按照貸款服務繳納增值稅.'由此我們可以看到,企業(yè)持有金融商品期間獲得的利息,需要按照'貸款服務'繳納增值稅.

換言之,企業(yè)購入理財產(chǎn)品后,無論是轉(zhuǎn)讓還是持有至到期,其轉(zhuǎn)讓差價或利息收入都需要繳納增值稅.

公司投資理財產(chǎn)品怎么做會計分錄?

買時:

借:交易性金融資產(chǎn)

貸:銀行存款

到期收回本金及收益

借:銀行存款

貸:短期投資投資收益

貸:交易性金融資產(chǎn)

【第9篇】已交稅金和預交增值稅

交納增值稅

企業(yè)交納當月應交的增值稅，借記“應交稅費—應交增值稅（已交稅金）”科目，貸記“銀行存款”科目；企業(yè)交納以前期間未交的增值稅，借記“應交稅費—未交增值稅”科目，貸記“銀行存款”科目。

例

2023年6月，甲公司當月發(fā)生增值稅銷項稅額合計為525200元，增長私會進項稅額轉(zhuǎn)出合計為29900元，增長私會進項稅額合計為195050元。甲公司當月應交的增值稅為

525200+299000-195050=360050（元）

甲公司當月實際交納的增值稅稅款為310050元，會計分錄如下：

借：應交稅費—應交增值稅（已交稅金） 310050

貸：銀行存款 310050

?月末轉(zhuǎn)出多交增值稅和未交增值稅

月度終了，企業(yè)應當將當月應交未交的增值稅自“應交增值稅”明細科目轉(zhuǎn)入“未交增值稅”明細科目。對于月末應交未交的增值稅，借記“應交稅費—應交增值稅（轉(zhuǎn)出未交增值稅）”科目，貸記“應交稅費—未交增值稅”科目；對于當月多交的增值稅，借記“應交稅費—未交增值稅”，貸記“應交稅費—應交增值稅（轉(zhuǎn)出多交增值稅）”科目。

例

甲公司將尚未交納的其余增值稅款50000元進行轉(zhuǎn)賬。甲公司編制如下會計分錄：

借：應交稅費—應交增值稅（轉(zhuǎn)出未交增值稅）50000

貸：應交稅費—未交增值稅 50000

7月份，甲公司交納6月份未交的增值稅50000元，編制如下會計分錄：

借：應交稅費—未交增值稅 50000

貸：銀行存款 50000

需要說明的是，企業(yè)購入材料、商品等不能取得增值稅專用發(fā)票的，發(fā)生的增值稅應計入材料采購成本，借記“材料采購”“在途物資”“原材料”“庫存商品”等科目，貸記“銀行存款”等科目。

注：

“應交稅費—未交增值稅”貸方余額代表期末結(jié)轉(zhuǎn)下期應交的增值稅。

“應交稅費—未交增值稅”借方余額代表多交或預交增值稅。

【第10篇】房地產(chǎn)預交增值稅

營改增后，各地稅務機關(guān)對房地產(chǎn)企業(yè)收取誠意金的問題意見基本一致，一般不需要預交增值稅，但是如果誠意金占房款的比例過高，是否需要預繳？請看有關(guān)地方稅務機關(guān)的答復。

一、安徽省稅務局

問：房地產(chǎn)企業(yè)在取得預售許可證之前，以和客戶已簽定合作建房意向書，收取客戶房屋總價款90%以上的合作建房誠意金的形式收取的款項，是否屬于國家稅務總局公告2023年18號文規(guī)定的納稅人采取預售款方式銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)項目，預收房款需要預繳增值稅的情況。國家稅務總局安徽省稅務局12366納稅服務中心答復：您好！您提交的問題已收悉，現(xiàn)針對您所提供的信息回復如下：房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)的預收款，為不動產(chǎn)交付業(yè)主之前所收到的款項，但不含簽訂房地產(chǎn)銷售合同之前收取的誠意金、認籌金和訂金等。感謝您的咨詢！上述回復僅供參考，若您對此仍有疑問，請聯(lián)系12366或主管稅務機關(guān)。答復機構(gòu)：安徽省稅務局答復時間：2020-12-22二、河北省《河北營改增有關(guān)政策問題的解答(之八)摘錄》第七條“關(guān)于房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)收取的訂金、意向金、誠意金等款項繳納增值稅問題”規(guī)定，房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)以訂金、意向金、誠意金、認籌金等各種名目向購房人收取的款項不同時符合下列條件的均屬于預收款性質(zhì)，應按規(guī)定預繳增值稅：（一）收取的款項金額不超過5萬元（含5萬元）；（二）收取的款項從收取之日起三個月內(nèi)退還給購房人。對于位于河北的開發(fā)企業(yè)，應小心謹慎、避免觸雷。討論：誠意金占比過高，會有風險嗎？根據(jù)新頒布的《民法典》第586條規(guī)定：【定金合同；定金數(shù)額的確定】當事人可以約定一方向?qū)Ψ浇o付定金作為債權(quán)的擔保。定金合同自實際交付定金時成立。定金的數(shù)額由當事人約定；但是，不得超過主合同標的額的20%。超過部分不產(chǎn)生定金的效力。實際交付的定金數(shù)額多于或少于約定數(shù)額的，視為變更約定的定金數(shù)額。

來源：九鼎財稅，如有侵權(quán)，請聯(lián)系刪除。

【第11篇】增值稅預交稅款計算

自從2023年5月份實行營業(yè)稅改增值稅以后，扣繳義務人支付的含稅勞務報酬的金額就含有增值稅，那勞務報酬如何計算預交個人所得稅呢（本文不考慮稅收優(yōu)惠問題）？其步驟如下：

第一，將含有增值稅的勞務報酬換算成不含增值稅的勞務報酬。計算公式：不含增值稅勞務報酬=含增值稅勞務報酬/（1+增值稅征收率），

第二，計算增值稅。計算公式：增值稅=不含增值稅勞務報酬*增值稅征收率。

第三、根據(jù)增值稅計算城市建設(shè)維護稅、教育費附加和地方教育費附加。

第四、根據(jù)不含增值稅勞務報酬金額確定扣除費用800元還是扣除費用20%。

第五、計算預交個人所得稅。計算公式：（含增值稅勞務報酬—增值稅—城市建設(shè)維護稅—教育費附加—地方教育費附加—扣除費用）*預交稅率—速算扣除數(shù)。

【第12篇】股權(quán)轉(zhuǎn)讓交增值稅嗎

股權(quán)轉(zhuǎn)讓是否應繳納增值稅，與被轉(zhuǎn)讓股權(quán)的公司是否上市，以及轉(zhuǎn)讓主體的性質(zhì)有關(guān)，下面我們分情況來說：

一是轉(zhuǎn)讓持有的非上市公司股權(quán)。轉(zhuǎn)讓非上市公司股權(quán)，不屬于增值稅征收范圍，不征收增值稅，所以無論轉(zhuǎn)讓方是個人，個體戶，公司，合伙企業(yè)還是個人獨資企業(yè)，只要轉(zhuǎn)讓的是非上市公司股權(quán)，均不征收增值稅。

二是轉(zhuǎn)讓持有的上市公司股權(quán)。轉(zhuǎn)讓上市公司股權(quán)是否繳納增值稅，與轉(zhuǎn)讓方的組織性質(zhì)有關(guān)，分兩種情況：

1.如果轉(zhuǎn)讓方是公司、個人獨資企業(yè)、合伙企業(yè)，那么轉(zhuǎn)讓持有的上市公司股權(quán)屬于轉(zhuǎn)讓金融商品，應繳納增值稅，稅率6%。

2.如果轉(zhuǎn)讓方是個人或者個體工商戶，那么轉(zhuǎn)讓上市公司股權(quán)（轉(zhuǎn)讓金融商品）是免征增值稅的。舉個生活中的例子來說，我們買賣股票、債券等金融商品，取得的所得是免征增值稅的。

綜上所述，股權(quán)轉(zhuǎn)讓只有一種情況應該繳納增值稅，即公司、合伙企業(yè)、個人獨資企業(yè)轉(zhuǎn)讓上市公司股權(quán)應按轉(zhuǎn)讓金融商品繳納增值稅。

【第13篇】罰款收入要交增值稅嗎

對員工罰款的賬務處理及稅務籌劃

原創(chuàng) 安世強 安博士講財稅2021-08-25 05:00

收錄于話題#財稅知識105個內(nèi)容

最簡單的事情，如果多思考一下，可能也不會像原先想的那么簡單，比如今天要談的對員工的罰款。實務中，不少中小企業(yè)要求員工打卡等，如果上班遲到早退，或有其他原因，公司會對其進行罰款，往往計入營業(yè)外收入。那么這種賬務處理方法真的好嗎？下邊筆者進行分析：

一、會計上

職工薪酬，是指企業(yè)為獲得職工提供的服務或解除勞動關(guān)系而給予的各種形式的報酬或補償。員工遲到早退，或者達不到工作要求等原因?qū)е碌牧P款，從實質(zhì)上看，相當于員工未按照合同規(guī)定的工時或工作量完成勞動，屬于公司未全額獲得員工提供的服務，故對其扣取部分工資薪金。按照實質(zhì)重于形式的原則沖減職工薪酬的處理要比計入營業(yè)外收入更符合會計準則。

另外，如果按照原計提的成本費用和職工薪酬核算，后期對員工進行罰款，罰款計入營業(yè)外收入，這會虛增成本費用和收入，也進一步導致將經(jīng)常性的損益計入到非經(jīng)常性損益。

二、稅務上

對公司來說罰款計入收入與沖減成本費用兩種方法稅前利潤一樣，不影響所得稅。但是對于員工來說，沖減了收入與全額發(fā)放工資再繳納罰款，前者會少繳納個人所得稅。

三、總結(jié)

當然某些公司比較正規(guī)，每月工資基本不變，也與五險一金的基數(shù)一致，這類公司也基本不涉及對員工罰款。本問題主要針對中小企業(yè)，對于中小企業(yè)來說，五險一金的基數(shù)很少與工資一致，相信不少地區(qū)公司也未給大部分員工上公積金，五險的基數(shù)按照地區(qū)工資最低標準，這類企業(yè)如果在這方面進行一些個稅籌劃，也算為員工著想，也不失為人性化管理。事雖小，但體現(xiàn)出了公司對員工的關(guān)懷，或許也能提高員工對公司的認可度和忠誠度。

【第14篇】應交增值稅

最近有小伙伴反映：想透徹地學習“應該稅費-應交增值稅”科目里的明細科目。

猶記得十幾年前在大學里學習會計基礎(chǔ)課程的時候，“應交稅費-應交增值稅”這個科目一直嚼不爛，“進項稅額抵扣”這個知識點甚至需要看很多案例、做很多題才能悟出其中的邏輯關(guān)系，再到“進項稅額轉(zhuǎn)出”時，又回到云里霧里的朦朧狀態(tài)了。

相信很多會計小白已經(jīng)和張老師產(chǎn)生會計江湖之間的共鳴了吧~

對于“應交稅費-應交增值稅”這個科目，大家平時見得很多，它環(huán)繞交易活動的始終，但大部分的小伙伴在實操中實際只摸到它的冰山一角。

那么今天張老師通過一些案例和情形，全面系統(tǒng)地解剖開，看看它到底多有料！

“應交稅費-應交增值稅”的下設(shè)明細科目

# 1. 應交稅費-應交增值稅（進項稅額）

# 2. 應交稅費-應交增值稅（銷項稅額）

# 3. 應交稅費-應交增值稅（進項稅額轉(zhuǎn)出）

# 4. 應交稅費-應交增值稅（銷項稅額抵減）

# 5. 應交稅費-應交增值稅（已交稅金）

# 6. 應交稅費-應交增值稅（轉(zhuǎn)出未交增值稅）

# 7. 應交稅費-應交增值稅（轉(zhuǎn)出多交增值稅）

# 8. 應交稅費-應交增值稅（減免稅額）

一. 購銷業(yè)務的情況——（進/銷項稅額）

【例1】某工業(yè)生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，2023年6月1日從房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)購入不動產(chǎn)作為行政辦公場所，按固定資產(chǎn)核算。該企業(yè)共支付不含稅價款5,000萬元，適用稅率13%，企業(yè)應作如下賬務處理：

借：固定資產(chǎn) 50,000,000

應交稅費－應交增值稅（進項稅額） 6,500,000

貸：銀行存款 56,500,000

相對地，房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)涉及“應交稅費-應交增值稅（銷項稅額）”科目。

注：根據(jù)《財政部 稅務總局 海關(guān)總署關(guān)于深化增值稅改革有關(guān)政策的公告》（財政部 稅務總局 海關(guān)總署公告2023年第39號）第五條規(guī)定，自2023年4月1日起，納稅人取得不動產(chǎn)或者不動產(chǎn)在建工程的進項稅額不再分2年抵扣。所以案例1中企業(yè)購進不動產(chǎn)，增值稅進項可一次性抵扣。

二. 進項稅額不予抵扣的情況——（進項稅額轉(zhuǎn)出）

【例2】某工業(yè)企業(yè)為增值稅一般納稅人，2023年5月20日購入一批材料，增值稅專用發(fā)票上注明材料價款為130萬元，增值稅額為16.9萬元，材料已入庫，貨款已經(jīng)支付。材料入庫后，該企業(yè)將該批材料全部用于發(fā)放職工福利。企業(yè)賬務處理如下：

材料入庫時：

借：原材料 1,300,000

應交稅費－應交增值稅（進項稅額） 169, 000

貸：銀行存款 1,469,000

用于發(fā)放職工福利時：

借：應付職工薪酬 1,469,000

貸：應交稅費－應交增值稅（進項稅額轉(zhuǎn)出） 169,000

原材料 1,300,000

三. 差額征稅的情況——（銷項稅額抵減）

【例3】某旅游企業(yè)為增值稅一般納稅人，選擇差額征稅的方式。該企業(yè)2023年7月1日向旅游服務購買方收取的含稅價款為318,000元（含增值稅18,000元），應支付給其他接團旅游企業(yè)的旅游費用和其他單位的相關(guān)費用為212,000元，其中因允許扣減銷售額而減少的銷項稅額12,000元。企業(yè)可作如下賬務處理：

借：銀行存款318,000

貸：主營業(yè)務收入 300,000

應交稅費－應交增值稅（銷項稅額） 18,000

借：主營業(yè)務成本 200,000

應交稅費－應交增值稅（銷項稅額抵減） 12,000

貸：應付賬款212,000

四. 交納增值稅的情況——（已交稅金）

企業(yè)當月交納當月的增值稅，通過“應交稅費－時候應交增值稅（已交稅金）”科目核算。

借：應交稅費－應交增值稅（已交稅金）

貸：銀行存款

五. （轉(zhuǎn)出未交增值稅）和（轉(zhuǎn)出多交增值稅）

為了分別反映增值稅一般納稅人本月欠交增值稅款的情況，企業(yè)一般會設(shè)置“應交稅費-未交增值稅”明細科目，核算企業(yè)月末從“應交稅費－應交增值稅”科目轉(zhuǎn)入的當月未交或多交的增值稅。

當月應交未交增值稅：

借：應交稅費－應交增值稅（轉(zhuǎn)出未交增值稅）

貸：應交稅費－未交增值稅

當月多交增值稅：

借：應交稅費－未交增值稅

貸：應交稅費－應交增值稅（轉(zhuǎn)出多交增值稅）

六. 抵減增值稅額的情況——（減免稅款）

按增值稅有關(guān)規(guī)定，初次購買增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備支付的費用，以及繳納的技術(shù)維護費，允許在增值稅應納稅額中全額抵減。

購入增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備：

借：固定資產(chǎn)

貸：銀行存款/應付賬款

抵減增值稅:

借：應交稅費－應交增值稅（減免稅款）

貸：管理費用

發(fā)生技術(shù)維護費：

借：管理費用

貸：銀行存款

抵減增值稅:

借：應交稅費－應交增值稅（減免稅款）

貸：管理費用

“應交稅費-應交增值稅”這個科目所包含的內(nèi)容比較多，需要根據(jù)不同的會計處理情形選擇設(shè)置不同的明細科目。明細科目雖然不少，但是含義卻是可以按字面意思理解，一目了然。小伙伴們不妨結(jié)合案例和相關(guān)情形學習，捋清楚其中的邏輯關(guān)系，并不難掌握。

好啦，覺得有用記得點在看，瘋狂擴散~

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【第15篇】2023增值稅應交稅費

增值稅的明細科目設(shè)置是會計科目中最多的，計算時往往弄的會計們頭大，今天小編來給大家分享應交增值稅10個明細應用說明！簡直太有用了！火速收藏起來！

1、增值稅一般納稅人在“應交稅費”科目下設(shè)置以下二級科目核算增值稅：

其中，“應交稅費—應交增值稅”10個三級專欄。

2、增值稅一般納稅人，應交稅費科目期末結(jié)轉(zhuǎn)

1、當月“進項稅額”大于“銷項稅額”，不需要繳納稅款。

如：銷項稅額10,000，進項稅額11,000，月末不做會計處理，借方余額1,000屬于尚未抵扣稅款。

2、當月“銷項稅額”大于“進項稅額”，需繳納稅款。

根據(jù)銷項稅額減去進項稅額計算得出的應交稅款數(shù)字，將當月應交未交增值稅稅額自“應交稅費---應交增值稅”科目轉(zhuǎn)入“應交稅費---未交增值稅”科目，如：銷項稅額10,000，進項稅額8,000 。

會計處理：

借：應交稅費-應交增值稅-轉(zhuǎn)出未交增值稅 2,000

貸：應交稅費-未交增值稅 2,000

3、當月繳納上月應交未交的增值稅（月初報稅期繳納上月稅款），如上例

會計處理：

借：應交稅費-未交增值稅 2,000

貸：銀行存款 2,000

4、當月繳納當月的增值稅款

會計處理：

借：應交稅費-應交增值稅-已交稅金

貸：銀行存款

月末會計核算時，將“已交稅金”科目轉(zhuǎn)入“未交增值稅”科目。

注意：有些業(yè)務量較小的企業(yè)選擇在月末一次性做賬，也可以不通過“已交稅金”核算，直接在“未交增值稅”科目核算。

5、當月預交增值稅款

會計處理：

借：應交稅費-預交增值稅

貸：銀行存款

當企業(yè)發(fā)生納稅義務時

會計處理：

借：應交稅費-應交增值稅-轉(zhuǎn)出未交增值稅

貸：應交稅費-未交增值稅

借：應交稅費-未交增值稅

貸：應交稅費-預交增值稅

6、如果當月有多交增值稅

如：銷項稅額10,000，進項稅額8,000，當月已交3,000，只能就多交部分做轉(zhuǎn)出的賬務處理。

月末會計處理：

借：應交稅費-未交增值稅 1000

貸：應交稅費-應交增值稅-轉(zhuǎn)出多交增值稅 1000

還有一種情況，例如：當月銷項稅額10,000，進項稅額12,000,已交稅金3,000，月末會計處理：

借：應交稅費-未交增值稅 3,000

貸：應交稅費-應交增值稅-轉(zhuǎn)出多交增值稅 3,000

注意：轉(zhuǎn)出多交增值稅金額只能在本期已交稅金范圍內(nèi)，不能超出本期已交的稅金。

7、年末結(jié)轉(zhuǎn)的會計處理

“應交增值稅”科目下的明細科目每月的借貸方余額可以不結(jié)轉(zhuǎn)，但年底必須結(jié)平，具體的會計處理：

進項稅額、已交稅金、減免稅款、銷項稅額抵減、出口抵減內(nèi)銷應納稅額科目的年末結(jié)轉(zhuǎn)：

借：應交稅費-應交增值稅-轉(zhuǎn)出未交增值稅

貸：應交稅費-應交增值稅-進項稅額、已交稅金、減免稅款、銷項稅額抵減【注1】、出口抵減內(nèi)銷應納稅額

銷項稅額、出口退稅、進項稅額轉(zhuǎn)出、轉(zhuǎn)出多交增值稅科目的年末結(jié)轉(zhuǎn)：

借：應交稅費-應交增值稅-銷項稅額、出口退稅、進項稅額轉(zhuǎn)出、轉(zhuǎn)出多交增值稅

貸：應交稅費-應交增值稅-轉(zhuǎn)出未交增值稅

根據(jù)“應交稅費-應交增值稅-轉(zhuǎn)出未交增值稅”科目借貸方差額轉(zhuǎn)入“應交稅費-未交增值稅”科目借方或貸方。

若“應交稅費-未交增值稅”科目借方有余額，說明年末有留抵進項稅額，若貸方有余額，則為應交的增值稅，在下月初繳納時，借記“應交稅費-未交增值稅”科目，貸記“銀行存款”科目。

如果年末會計處理正確，“應交稅費-應交增值稅”明細科目余額為零，期末財務報表“應交稅費-未交增值稅”科目余額應該和增值稅納稅申報表數(shù)字一致。

【注1】財會【2016】22號,對營改增涉及的某些行業(yè)實行'差額征稅'采用了應交稅費-應交增值稅'銷項稅額抵減'的明細科目, 差額征稅的原因,主要是營業(yè)稅時代就是差額征收營業(yè)稅,營改增的這些規(guī)定是為了保證這些行業(yè)稅負只減不增。

例如 ：房地產(chǎn)企業(yè)，銷售一套房屋，含稅銷售收入109萬，假設(shè)國稅公告允許扣除土地土地成本20萬。

借: 應交稅費-應交增值稅 (銷項稅額抵減) 20/1.09 x 9% =1.65

貸: 主營業(yè)務成本 1.65

【第16篇】轉(zhuǎn)出未交增值稅是什么意思

小規(guī)模納稅人減免的增值稅，需要記入“其他收益”繳納企業(yè)所得稅！關(guān)于“其他收益”，這些點一定要搞清楚！

01

減征、免征、抵免部分稅款

需要記入“其他收益”

前幾天，有粉絲朋友問，減免的印花稅需不需要記入其他收益？

一般來說，直接減征、免征、抵免部分稅款等不涉及資產(chǎn)直接轉(zhuǎn)移的經(jīng)濟行為，是不需要進行會計處理的，也就是不需要記入“其他收益”。

但是以下2種減免稅款的情況，明確要記入“其他收益”：

（1）屬于一般納稅人的加工型企業(yè)根據(jù)稅法規(guī)定招用自主就業(yè)退役士兵，并按定額扣減增值稅的，應當將減征的稅額計人當期損益；

（2）小微企業(yè)在取得銷售收入時，應當按照稅法的規(guī)定計算應交增值稅，并確認為應交稅費，在達到增值稅制度規(guī)定的免征增值稅條件時，將有關(guān)應交增值稅轉(zhuǎn)入當期損益。

增值稅上所說的小微企業(yè)，跟企業(yè)所得稅上的小型微利企業(yè)不同，一般是指工信部標準的小型和微型企業(yè)的總稱。而小規(guī)模納稅人，幾乎全部屬于這里的小微企業(yè)。那也就是說，小規(guī)模納稅人取得的免征增值稅的優(yōu)惠，是需要記入“其他收益”，同時繳納企業(yè)所得稅。

案例說明：

梅松公司屬于小規(guī)模納稅人，2023年9月度銷售額10.3萬，全部開具3%普通發(fā)票，則相應會計處理如下：

①銷售發(fā)生時會計處理：

借：銀行存款 10.3

貸：主營業(yè)務收入 10

應交稅費—應交增值稅 0.3

②確定可以享受免稅優(yōu)惠時的會計處理：

借：應交稅費—應交增值稅 0.3

貸：其他收益 0.3

ps：小規(guī)模納稅人開具普通發(fā)票月不超過15萬，季度不超過45萬的，可以享受免稅優(yōu)惠。開具專用發(fā)票的或超過起征點金額的，不享受免稅優(yōu)惠。

當然，“其他收益”除了核算減征、免征、抵免部分稅，以下4項也統(tǒng)統(tǒng)記入“其他收益”中：

（1）與經(jīng)營活動相關(guān)的政府補助；

（2）個稅手續(xù)費返還；

（3）加計抵減；

（4）債務重組。

02

政府補助

“其他收益”最早就是在《企業(yè)會計準則16號——政府補助》中出現(xiàn)的：

第十一條 與企業(yè)日?；顒酉嚓P(guān)的政府補助，應當按照經(jīng)濟業(yè)務實質(zhì)，計入其他收益或沖減相關(guān)成本費用。與企業(yè)日?；顒訜o關(guān)的政府補助，應當計入營業(yè)外收支。

第十六條 企業(yè)應當在利潤表中的“營業(yè)利潤”項目之上單獨列報“其他收益”項目，計入其他收益的政府補助在該項目中反映。

注意：

“其他收益”科目只在執(zhí)行《企業(yè)會計準則》的企業(yè)設(shè)置，而執(zhí)行《小企業(yè)會計準則》的企業(yè)不設(shè)置“其他收益”科目，一律記入“營業(yè)外收入”。

案例說明：

梅松公司2023年收到一筆與收益相關(guān)的政府補助100萬元，用于獎勵公司上年公司對污水處理的有效改進，則相應的會計處理如下：

借：銀行存款 100

貸：其他收益 100

03

“三代”個稅手續(xù)費返還

個稅手續(xù)費返還是稅務機關(guān)對企業(yè)“三代”（代扣代繳、代收代繳、委托代征的簡稱）個稅的獎勵，根據(jù)規(guī)定，“對扣繳義務人按照所扣繳的稅款，付給百分之二的手續(xù)費”，“扣繳義務人領(lǐng)取的扣繳手續(xù)費可用于提升辦稅能力、獎勵辦稅人員”。

《關(guān)于2023年度一般企業(yè)財務報表格式有關(guān)問題的解讀》中明確指出：企業(yè)作為個人所得稅的扣繳義務人，根據(jù)《中華人民共和國個人所得稅法》收到的扣繳稅款手續(xù)費，應作為其他與日?；顒酉嚓P(guān)的項目在利潤表的“其他收益”項目中填列。

案例說明：

梅松公司為一般納稅人，收到10600元代扣代繳個稅手續(xù)費，其中，拿出5000元用于獎勵參與代扣代繳工作的財務人員，則相關(guān)處理如下：

收到個稅手續(xù)費時：

借：銀行存款 10600

貸：其他收益 10000

應交稅費—應交增值稅（銷項稅） 600

ps：如果是小規(guī)模納稅人，則按照3%的征收率，記入應交增值隨中。進行申報時，該部分屬于“未開票收入”，但小規(guī)模納稅人申報表未單獨列明“未開票收入”，故與開票收入合并進行填列。

獎勵給財務人員時：

借：管理費用 5000

貸：應付職工薪酬 5000

借：應付職工薪酬 5000

貸：銀行存款 5000

04

加計抵減

根據(jù)財政部發(fā)布的關(guān)于《關(guān)于深化增值稅改革有關(guān)政策的公告》適用《增值稅會計處理規(guī)定》有關(guān)問題的解讀：“生產(chǎn)、生活性服務業(yè)納稅人取得資產(chǎn)或接受勞務時，應當按照《增值稅會計處理規(guī)定》的相關(guān)規(guī)定對增值稅相關(guān)業(yè)務進行會計處理；實際繳納增值稅時，按應納稅額借記“應交稅費——未交增值稅”等科目，按實際納稅金額貸記“銀行存款”科目，按加計抵減的金額貸記“其他收益”科目?！?/p>

案例說明：

梅松公司為一般納稅人，屬于生產(chǎn)服務業(yè)，2月份發(fā)生銷項稅20萬，取得進項稅15萬，假設(shè)上期留抵稅額為0，期初加計抵減余額為0，則當月申報時相關(guān)處理如下：

①月末結(jié)轉(zhuǎn)增值稅：

借：應交稅費—應交增值稅（銷項稅額）20

貸：應交稅費—應交增值稅（進項稅額）15

應交稅費—應交增值稅（轉(zhuǎn)出未交增值稅）5

借：應交稅費—應交增值稅（轉(zhuǎn)出未交增值稅）5

貸：應交稅費—未交增值稅 5

②實際繳納增值稅：

借：應交稅費—未交增值稅 5

貸：銀行存款 3.5

其他收益 1.5（15×10%）

ps：加計抵減入賬時，憑證后最好附上增值稅納稅申報表（表四）。

05

債務重組

債務人以包含非金融資產(chǎn)的處置組清償債務的，應當將所清償債務和處置組中負債的賬面價值之和，與處置組中資產(chǎn)的賬面價值之間的差額，記入“其他收益—債務重組收益”科目。

債務人以日?；顒赢a(chǎn)出的商品或服務清償債務的，應當將所清償債務賬面價值與存貨等相關(guān)資產(chǎn)賬面價值之間的差額，記入“其他收益—債務重組收益”科目。

案例說明：

梅松公司用自己生產(chǎn)的一臺設(shè)備清償債務，該筆債務賬面價值500萬元，該設(shè)備市場價500萬，賬面價值400萬，則清償債務時，會計分錄如下：

借：應付賬款 500

貸：庫存商品 400

應交稅費—應交增值稅（銷項稅額） 57.52

其他收益—債務重組收益 42.48

ps：按照新修訂的債務重組準則，此處不再確認收入和成本。

來源：財務第一教室，稅務大講堂，梅松講稅，稅臺，財務經(jīng)理人，稅務經(jīng)理人等