【導(dǎo)語】租賃增值稅怎么寫好？很多注冊公司的朋友不知怎么寫才規(guī)范，實際上填寫公司經(jīng)營范圍并不難，我們可以參考優(yōu)秀的同行公司來寫，再結(jié)合自己經(jīng)營的產(chǎn)品做一下修改即可！以下是小編為大家收集的租賃增值稅，有簡短的也有豐富的，僅供參考。
【第1篇】租賃增值稅
7月26日，財政部、國家稅務(wù)總局、住房和城鄉(xiāng)建設(shè)部日前聯(lián)合發(fā)布公告：《關(guān)于完善住房租賃有關(guān)稅收政策的公告》，明確了進(jìn)一步支持住房租賃市場發(fā)展的稅收優(yōu)惠政策。
公告規(guī)定：
住房租賃企業(yè)中的增值稅一般納稅人向個人出租住房取得的全部出租收入，可以選擇適用簡易計稅方法，按照5%的征收率減按1.5%計算繳納增值稅，或適用一般計稅方法計算繳納增值稅。
住房租賃企業(yè)中的增值稅小規(guī)模納稅人向個人出租住房，按照5%的征收率減按1.5%計算繳納增值稅。
企事業(yè)單位、社會團(tuán)體以及其他組織向個人、專業(yè)化規(guī)?；》孔赓U企業(yè)出租住房的，減按4%的稅率征收房產(chǎn)稅。
公告自2023年10月1日起執(zhí)行。
《公告》出臺，將有效降低住房租賃企業(yè)的稅負(fù)
此前，根據(jù)有關(guān)規(guī)定，單位和個體工商戶出租不動產(chǎn)（不含個體工商戶出租住房），按照5%的征收率計算應(yīng)納稅額。個體工商戶出租住房，按照5%的征收率減按1.5%計算應(yīng)納稅額?！豆妗返某雠_意味著住房租賃企業(yè)向個人出租住房享有與個體工商戶出租住房同樣的稅收優(yōu)惠。
假設(shè)一家住房租賃企業(yè)向個人出租住房取得收益200萬元，《公告》出臺之前，該企業(yè)需要繳納：
增值稅：200/（1+5%）*5%=9.5萬元
房產(chǎn)稅：（200-9.5）*12=22.86萬元
2023年10月1日之后，該企業(yè)需要繳納：
增值稅：200/（1+1.5）*1.5%=2.96萬元
房產(chǎn)稅：（200-2.96）*4=7.88萬元
從以上計算方法我們可以看出，《公告》出臺以后，住房租賃企業(yè)向個人出租住房取得收益200萬元一共可以節(jié)稅21.52萬元，有效降低了住房租賃企業(yè)的稅負(fù)。
《公告》出臺后，會降低市場租房價格嗎？
中國社會科學(xué)院城市與競爭力研究中心主任倪鵬飛表示，這些減稅政策有助于增加住房租賃企業(yè)和企事業(yè)單位的住房租賃收益，在刺激住房租賃市場增加有效供給的同時，也有助于降低住房租賃價格，減輕住房租賃者的租房負(fù)擔(dān)。
也有網(wǎng)友表示：這是對'房子是用來住的，不是用來炒的'最好的詮釋。
目前，大家對這一政策表示樂觀，認(rèn)為降低住房租賃企業(yè)和企事業(yè)單位的住房租賃增值稅和房產(chǎn)稅，將有助于降低市場租房價格。
【第2篇】不動產(chǎn)經(jīng)營租賃增值稅稅率表
稅點點：新增值稅稅率
首先，先了解小規(guī)模納稅人【稅點點注：小規(guī)模納稅人是指年銷售額在規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)以下，并且會計核算不健全，不能按規(guī)定報送有關(guān)稅務(wù)資料的增值稅納稅人。所稱會計核算不健全是指不能正確核算增值稅的銷項稅額、進(jìn)項稅額和應(yīng)納稅額?！?/p>
然后，再了解一下最新的增值稅稅率：
1.小規(guī)模納稅人銷售貨物或者加工、修理修配勞務(wù)，銷售應(yīng)稅服務(wù)、無形資產(chǎn)。(征收率3%)
2.一般納稅人發(fā)生按規(guī)定適用或者可以選擇適用簡易計稅方式計稅的特定應(yīng)稅行為，但適用5%征收率的除外。 (征收率3%)
3.銷售不動產(chǎn)；經(jīng)營租賃不動產(chǎn)（土地使用權(quán)）；轉(zhuǎn)讓營改增前取得土地使用權(quán)；房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)銷售、出租自行開發(fā)的房地產(chǎn)老項目；一級二級公路、橋、閘（老項目）通行費；特定的不動產(chǎn)融資租賃；選擇差額納稅的勞務(wù)派遣、安全保護(hù)服務(wù)；一般納稅人提供人力資源外包(稅點點)服務(wù)。(征收率5%)
4.中外合作油(氣)田開采的原油、天然氣。（征收率5%）
5.個人出租住房，按照5%的征收率減按1.5%計算應(yīng)納稅額。(征收率5%)
6.納稅人銷售舊物；小規(guī)模納稅人（不含其它個人）以及符合規(guī)定情形的一般納稅人銷售自己使用過的固定資產(chǎn)，可以依3%征收率按2%征收增值稅。
7.一般納稅人【稅點點注：年應(yīng)征增值稅銷售額超過財政部規(guī)定的小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)的企業(yè)和企業(yè)性單位?！浚轰N售或者進(jìn)口貨物（另例舉的貨物除外）；銷售勞務(wù)。（稅率16%）
8.銷售貨物（稅率均為10%）：銷售或者進(jìn)口，
(1)糧食等農(nóng)場品、食用植物油、食用鹽；
(2)自來水、暖氣、冷氣、熱氣、煤氣、石油液化氣、沼氣、二甲醛、天然氣、居民用煤炭制品；
(3)圖書、報紙、雜志、影像制品、電子出版物；
(4)飼料、化肥、農(nóng)藥、農(nóng)機、農(nóng)膜；
(5)國務(wù)院規(guī)定的其他貨物。
9.購進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品進(jìn)項稅額扣除 ：
納稅人購進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品，原適用11%扣除率的，扣除率10%。
納稅人購進(jìn)用于生產(chǎn)銷售或委托加工16%稅率貨物的農(nóng)產(chǎn)品。（扣除率12%）
10.銷售服務(wù)：
交通運輸服務(wù)：陸路運輸服務(wù)、水路運輸服務(wù)、航空運輸服務(wù)（含航天運輸服務(wù)）、
管道運輸服務(wù)、無運輸工具承運業(yè)務(wù)，皆為稅率10%。
11.建筑服務(wù)：工程服務(wù)、安裝服務(wù)、修繕服務(wù)、裝飾服務(wù)、其它建筑服務(wù)，稅率10%。
12.郵政服務(wù)：郵政普遍服務(wù)、特殊服務(wù)、其他郵政服務(wù)，稅率10%。
13.電信服務(wù)：基礎(chǔ)電信服務(wù)，稅率10%；增值電信服務(wù)，稅率6%。
注：資管產(chǎn)品管理人從事資管產(chǎn)品運營業(yè)務(wù)，暫適用簡易計稅方法，按照3%的征收率繳納增值稅。
14.金融服務(wù)：貸款服務(wù)（含有形動產(chǎn)、不動產(chǎn)融資性售后回租；以貨幣資金投資收取的固定利潤或者保底利潤），稅率6%。
15.直接收費金融服務(wù)，稅率6%。
16.保險服務(wù)、金融商品轉(zhuǎn)讓，稅率6%。
17.研發(fā)和技術(shù)服務(wù)：研發(fā)服務(wù)、合同能源管理服務(wù)、工程勘察勘探服務(wù)、專業(yè)技術(shù)服務(wù)，稅率6%。
18.信息技術(shù)服務(wù)：軟件服務(wù)、電路設(shè)計以及測試服務(wù)、信息系統(tǒng)服務(wù)、業(yè)務(wù)流程管理服務(wù)、信息系統(tǒng)增值服務(wù)，稅率6%。
19.文化創(chuàng)意服務(wù)：
設(shè)計服務(wù)、知識產(chǎn)權(quán)服務(wù)、廣告服務(wù)、會議展覽服務(wù)、航空服務(wù)、港口碼頭服務(wù)，稅率6%。
20.物流輔助服務(wù)：
貨運客運場站服務(wù)、打撈救助服務(wù)、裝載搬運服務(wù)、倉儲服務(wù)、收派服務(wù)，稅率6%。
21.鑒證咨詢服務(wù)：
認(rèn)證服務(wù)、鑒證服務(wù)、咨詢服務(wù)，稅率6%。
22.廣播影視服務(wù)：
廣播電視節(jié)目（作品）制作服務(wù)、廣播電視節(jié)目（作品）發(fā)行服務(wù)、廣播電視節(jié)目（作品）播映服務(wù)，稅率6%。
23.商務(wù)輔助服務(wù)：
企業(yè)管理服務(wù)、經(jīng)紀(jì)代理服務(wù)、人力資源服務(wù)、安全保護(hù)服務(wù)，稅率6%。
24.其他現(xiàn)代服務(wù)（稅點點除例舉的現(xiàn)代服務(wù)意外的圍繞制造業(yè)、文化產(chǎn)業(yè)、現(xiàn)代物流業(yè)等提供技術(shù)性、知識性服務(wù)的業(yè)務(wù)活動），稅率6%。
25.生活服務(wù)：
文化體育服務(wù)：文化服務(wù)、體育服務(wù)，稅率6%。
教育醫(yī)療服務(wù)：教育服務(wù)、醫(yī)療服務(wù)，稅率6%。
26.旅游娛樂服務(wù)：旅游服務(wù)、娛樂服務(wù)，稅率6%。
餐飲住宿服務(wù)：餐飲服務(wù)、住宿服務(wù)，稅率6%。
27.居民日常服務(wù)（市容市政管理、家政、婚慶、養(yǎng)老、殯葬、照料和護(hù)理、救助救濟(jì)、美容美發(fā)、按摩、桑拿、氧吧、足療、沐浴、洗染、攝影擴(kuò)印等服務(wù)），稅率6%。
28.其它生活服務(wù)（除例舉的生活服務(wù)之外的其他滿足城鄉(xiāng)居民日常生活需求提供的服務(wù)活動），稅率6%。
29.租賃服務(wù)：
有形動產(chǎn)租賃服務(wù)，稅率16%。
不動產(chǎn)租賃服務(wù)，稅率10%。
30.銷售無形資產(chǎn)：
轉(zhuǎn)讓技術(shù)、商標(biāo)、著作權(quán)、商譽、自然資源和其他權(quán)益性無形資產(chǎn)使用權(quán)或所有權(quán)，稅率6%。
轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)，稅率10%。
31.銷售不動產(chǎn)：
轉(zhuǎn)讓建筑物、構(gòu)筑物等不動產(chǎn)所有權(quán)，稅率10%。
32.出口貨物、服務(wù)及無形資產(chǎn)：
納稅人出口貨物（國務(wù)院另有規(guī)定的除外），零稅率。
境內(nèi)單位和個人跨境銷售國務(wù)院規(guī)定范圍的服務(wù)、無形資產(chǎn)，零關(guān)稅。
銷售貨物、勞務(wù)，提供的跨境應(yīng)稅行為，符合免稅條件的，免稅。
注：境內(nèi)的單位和個人銷售使用增值稅零稅率的服務(wù)或無形資產(chǎn)的，可放棄使用增值稅零稅率，選擇免稅或按規(guī)定繳納增值稅。放棄適用增值稅零稅率后，36個月內(nèi)不得再申請適用增值稅零稅率。這一點，稅點點提醒廣大企業(yè)主需要額外注意。
33.一般納稅人出口退稅：
原適用17%稅率且出口退稅率為17%的出口貨物，退稅率16%。
原適用11%稅率且出口退稅率為11%的出口貨物、跨境應(yīng)稅行為，退稅率10%。
注：其他退稅率，按國家稅務(wù)總局發(fā)布的出口貨物勞務(wù)退稅率文庫執(zhí)行。
注：外貿(mào)企業(yè)2023年7月31日前出口的貨物、銷售的跨境應(yīng)稅行為，購進(jìn)時已按調(diào)整前稅率征收增值稅的，執(zhí)行調(diào)整前的出口退稅率；購進(jìn)時已按調(diào)整后稅率征收增值稅的，執(zhí)行調(diào)整后的出口退稅率。
生產(chǎn)企業(yè)2023年7月31日前出口的貨物、銷售的跨境應(yīng)稅行為，執(zhí)行調(diào)整前的出口退稅率。
【第3篇】融資租賃企業(yè)增值稅抵扣
融資租賃(financial lease)是國際上最普遍、最基本的非銀行金融形式。2007年后，國內(nèi)融資租賃業(yè)進(jìn)入了幾何級數(shù)增長的時期，經(jīng)過十幾年的發(fā)展，融資租賃在我國經(jīng)濟(jì)發(fā)展中的作用和地位越來越重要。國家稅務(wù)總局2023年6月10日發(fā)布的《中華人民共和國印花稅法》中，首次將“融資租賃合同”列入印花稅的稅目表里面，確認(rèn)稅率為租金的萬分之零點五。人民銀行和銀保監(jiān)會今年也先后發(fā)布《地方金融監(jiān)督管理條例(征求意見稿)》、《融資租賃公司非現(xiàn)場監(jiān)管規(guī)程》(【2022】3號)、《中國銀保監(jiān)會辦公廳關(guān)于加強金融租賃公司融資租賃業(yè)務(wù)合規(guī)監(jiān)管有關(guān)問題的通知》(【2022】12號)、《中華人民共和國金融穩(wěn)定法(征求意見稿)》等多項規(guī)章制度，進(jìn)一步規(guī)范我國的融資租賃行業(yè)。
常見的融租租賃分為以下幾種類型：直接融資租賃、融資性售后回租、聯(lián)合融資租賃、杠桿融資租賃、轉(zhuǎn)租賃。
目前我國審批類的融資租賃業(yè)務(wù)主要有3種類型：第一類，外商投資融資租賃公司由商務(wù)部負(fù)責(zé)審批，注冊資本1000萬美元以上，2023年3月6日以后，外商投資的融資租賃公司的審批權(quán)限下放到各省、直轄市商務(wù)主管部門;第二類，金融租賃公司，由銀監(jiān)會(繼承中國人民銀行)審批和監(jiān)管，金融租賃公司名稱中應(yīng)當(dāng)標(biāo)明“金融租賃”字樣，注冊資本1億人民幣以上;第三類，內(nèi)資試點融資租賃公司，由各省級商務(wù)委受理后轉(zhuǎn)報商務(wù)部和國稅總局審批，現(xiàn)受理權(quán)限逐漸下放，注冊資本1.7億人民幣以上。
正式的融資租賃公司的審批都是有一定的門檻要求的，注冊資本、人員經(jīng)驗、公司業(yè)務(wù)類型等等。那么，如果一間公司沒有達(dá)到相應(yīng)的資質(zhì)要求，從事了類似融資租賃的業(yè)務(wù)，增值稅應(yīng)該如何處理呢?下面以直接融資租賃和融資性售后回租兩個業(yè)務(wù)的增值稅征收情況作為對比。
01、直接融資租賃
直接融資租賃，由承租人指定設(shè)備及生產(chǎn)廠家，委托出租人融通資金購買并提供設(shè)備，由承租人使用并支付租金，租賃期滿由出租人向承租人轉(zhuǎn)移設(shè)備所有權(quán)。在整個租賃期間承租人沒有所有權(quán)但享有使用權(quán)，并負(fù)責(zé)維修和保養(yǎng)租賃物件。它以出租人保留租賃物所有權(quán)和收取租金為條件，使承租人在租賃期內(nèi)對租賃物取得占有、使用和收益的權(quán)利。這是一種最典型的融資租賃方式。
根據(jù)《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》 2023年36號，附件1，《營業(yè)稅改征增值稅試點實施辦法》中規(guī)定“租賃服務(wù)，包括融資租賃服務(wù)和經(jīng)營租賃服務(wù)。融資租賃服務(wù)，是指具有融資性質(zhì)和所有權(quán)轉(zhuǎn)移特點的租賃活動。即出租人根據(jù)承租人所要求的規(guī)格、型號、性能等條件購入有形動產(chǎn)或者不動產(chǎn)租賃給承租人，合同期內(nèi)租賃物所有權(quán)屬于出租人，承租人只擁有使用權(quán)，合同期滿付清租金后，承租人有權(quán)按照殘值購入租賃物，以擁有其所有權(quán)。不論出租人是否將租賃物銷售給承租人，均屬于融資租賃。
稅率方面，按照標(biāo)的物的不同，融資租賃服務(wù)可分為有形動產(chǎn)融資租賃服務(wù)和不動產(chǎn)融資租賃服務(wù)，分別適用17%(現(xiàn)為13%)或11%(現(xiàn)為9%)。對于不動產(chǎn)融資租賃服務(wù)，根據(jù)《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步明確全面推開營改增試點有關(guān)勞務(wù)派遣服務(wù)、收費公路通行費抵扣等政策的通知財稅》〔2016〕47號第三條第三款規(guī)定，一般納稅人2023年4月30日前簽訂的不動產(chǎn)融資租賃合同，或以2023年4月30日前取得的不動產(chǎn)提供的融資租賃服務(wù)，還可以選擇適用簡易計稅方法，按照5%的征收率計算繳納增值稅。
銷售額計算方面可以采用差額扣除的方式進(jìn)行計算，以取得的全部價款和價外費用，扣除支付的借款利息(包括外匯借款和人民幣借款利息)、發(fā)行債券利息和車輛購置稅后的余額為銷售額。
稅收優(yōu)惠方面，根據(jù) 《營業(yè)稅改征增值稅試點過渡政策的規(guī)定》，提供有形動產(chǎn)融資租賃服務(wù)，對其增值稅實際稅負(fù)超過3%的部分實行增值稅即征即退政策。
02、類直接融資租賃
如果一家非批準(zhǔn)從事融資租賃的公司a，按照承租人的要求去指定的設(shè)備及生產(chǎn)廠家購買設(shè)備并且出租給承租人，并且若干年后將設(shè)備轉(zhuǎn)讓給承租人，那公司a應(yīng)該如何繳納增值稅呢?
企業(yè)a出租環(huán)節(jié)，在適用的稅率方面，《商務(wù)部 國家稅務(wù)總局關(guān)于從事融資租賃業(yè)務(wù)有關(guān)問題的通知》商建發(fā)〔2004〕560號第六條闡述，本通知第二、三條所列的融資租賃公司(即內(nèi)資融資租賃試點企業(yè)、外商投資融資租賃公司)可按照《財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于營業(yè)稅若干政策問題的通知》(財稅〔2003〕16號)的規(guī)定享受融資租賃業(yè)務(wù)的營業(yè)稅政策。該文件所述為已經(jīng)報批了的融資租賃公司可以享受融資租賃業(yè)務(wù)的營業(yè)稅政策，該文件現(xiàn)時仍然有效。
雖然營改增的文件沒有沿用該表述，但是考慮到文件的延續(xù)性，即使公司從事的業(yè)務(wù)實質(zhì)與融資租賃業(yè)務(wù)一致，仍然考慮只有通過審批的融資租賃公司，稅法才將其納稅融資租賃的范圍?！敦斦?國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》 2023年36號，附件1中闡述“租賃服務(wù)，包括融資租賃服務(wù)和經(jīng)營租賃服務(wù)?！鳖愔苯尤谫Y租賃租賃服務(wù)不能歸類為融資租賃服務(wù)，那只能歸類為經(jīng)營租賃，適應(yīng)稅目“現(xiàn)代服務(wù)-租賃服務(wù)”，對于出租標(biāo)的物為有形資產(chǎn)的，適用稅率17%(現(xiàn)為13%)，對于標(biāo)的物為不動產(chǎn)的自2023年5月1日后取得，適用一般計稅方法計稅，適用稅率為11%(現(xiàn)為9%)。不動產(chǎn)為2023年4月30日前取得，可以選擇適用簡易計稅方法，按照5%的征收率計算應(yīng)納稅額。
銷售額計算和稅收優(yōu)惠方面，也適用一般經(jīng)營租賃的相關(guān)規(guī)定。
最后把資產(chǎn)賣給承租人，由于出售價格會遠(yuǎn)遠(yuǎn)低于買入價格，所以不需要繳納增值稅。
03、融資性售后租回
融資性售后租回，有時又稱出售回租、回租賃等，是指物件的所有權(quán)人首先與租賃公司簽定《買賣合同》，將物件賣給租賃公司，取得現(xiàn)金。然后，物件的原所有權(quán)人作為承租人，與該租賃公司簽訂《回租合同》，將該物件租回。承租人按《回租合同》還完全部租金，并付清物件的殘值以后，重新取得物件的所有權(quán)。
稅率方面，《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》附件1規(guī)定“金融服務(wù)，是指經(jīng)營金融保險的業(yè)務(wù)活動。包括貸款服務(wù)、直接收費金融服務(wù)、保險服務(wù)和金融商品轉(zhuǎn)讓。”“貸款，是指將資金貸與他人使用而取得利息收入的業(yè)務(wù)活動。融資性售后回租，是指承租方以融資為目的，將資產(chǎn)出售給從事融資性售后回租業(yè)務(wù)的企業(yè)后，從事融資性售后回租業(yè)務(wù)的企業(yè)將該資產(chǎn)出租給承租方的業(yè)務(wù)活動?！蔽募⑷谫Y性售后回租業(yè)務(wù)劃分為金融貸款類業(yè)務(wù)，適用稅目“金融服務(wù)-貸款服務(wù)”，一般計稅方式適用6%稅率計算增值稅。2016 年4 月30 日前簽訂的有形動產(chǎn)融資性售后回租合同可以繼續(xù)選擇按照稅目“現(xiàn)代服務(wù)-租賃服務(wù)”稅率17%(現(xiàn)行稅率13%)進(jìn)行計稅。
銷售額方面，以取得的全部價款和價外費用(不含本金)，扣除對外支付的借款利息(包括外匯借款和人民幣借款利息)、發(fā)行債券利息后的余額作為銷售額。2016 年4 月30 日前簽訂的有形動產(chǎn)融資性售后回租合同選擇繼續(xù)按照稅目“現(xiàn)代服務(wù)-租賃服務(wù)”進(jìn)行納稅的，可以選擇“①以向承租方收取的全部價款和價外費用，扣除向承租方收取的價款本金，以及對外支付的借款利息(包括外匯借款和人民幣借款利息)、發(fā)行債券利息后的余額為銷售額?！被颉阿谝韵虺凶夥绞杖〉娜績r款和價外費用，扣除支付的借款利息(包括外匯借款和人民幣借款利息)、發(fā)行債券利息后的余額為銷售額?！边M(jìn)行差額計稅。
稅收優(yōu)惠方面，根據(jù) 《營業(yè)稅改征增值稅試點過渡政策的規(guī)定》，提供有形動產(chǎn)融資性售后回租服務(wù)，對其增值稅實際稅負(fù)超過3%的部分實行增值稅即征即退政策。
04、類融資性售后租回業(yè)務(wù)
我們先看融資性售后回租業(yè)務(wù)的稅務(wù)認(rèn)定，《國家稅務(wù)總局關(guān)于融資性售后回租業(yè)務(wù)中承租方出售資產(chǎn)行為有關(guān)稅收問題的公告》國家稅務(wù)總局公告〔2010〕13號中闡述，“融資性售后回租業(yè)務(wù)是指承租方以融資為目的將資產(chǎn)出售給經(jīng)批準(zhǔn)從事融資租賃業(yè)務(wù)的企業(yè)后，又將該項資產(chǎn)從該融資租賃企業(yè)租回的行為。融資性售后回租業(yè)務(wù)中承租方出售資產(chǎn)時，資產(chǎn)所有權(quán)以及與資產(chǎn)所有權(quán)有關(guān)的全部報酬和風(fēng)險并未完全轉(zhuǎn)移。”就是只有將資產(chǎn)出售給經(jīng)批準(zhǔn)從事融資租賃業(yè)務(wù)的企業(yè)再租回，在稅法上面才認(rèn)定屬于融資性售后租回業(yè)務(wù)的范疇。
如果企業(yè)并沒有獲得融資租賃的批準(zhǔn)，從事類融資性售后租回業(yè)務(wù)的話，資產(chǎn)原持有人指將自制或外購的資產(chǎn)出售，然后向買方企業(yè)a租回使用，最后再以低價買回。從類融資性售后租回業(yè)務(wù)的交易實質(zhì)看，其實和融資性售后租回是一樣的，但由于沒有獲取批準(zhǔn)，所以不能適用稅法中有關(guān)融資性售后回租的政策。企業(yè)a無論會計如何核算，在稅法上面都應(yīng)該單獨的區(qū)分為資產(chǎn)購入、資產(chǎn)出租和資產(chǎn)出售三個行為。
企業(yè)a出租環(huán)節(jié)，在適用的稅率方面《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》 2023年36號，附件1中闡述“租賃服務(wù)，包括融資租賃服務(wù)和經(jīng)營租賃服務(wù)。經(jīng)營租賃服務(wù)，是指在約定時間內(nèi)將有形動產(chǎn)或者不動產(chǎn)轉(zhuǎn)讓他人使用且租賃物所有權(quán)不變更的業(yè)務(wù)活動?！备鶕?jù)文件規(guī)定，從事類融資性售后租回業(yè)務(wù)的出租環(huán)節(jié)，適應(yīng)稅目“現(xiàn)代服務(wù)-租賃服務(wù)”，對于出租標(biāo)的物為有形資產(chǎn)的，適用稅率17%(現(xiàn)為13%)，對于標(biāo)的物為不動產(chǎn)的自2023年5月1日后取得，適用一般計稅方法計稅，適用稅率為11%(現(xiàn)為9%)。不動產(chǎn)為2023年4月30日前取得，可以選擇適用簡易計稅方法，按照5%的征收率計算應(yīng)納稅額。
銷售額計算和稅收優(yōu)惠方面，也適用一般經(jīng)營租賃的相關(guān)規(guī)定。
最后把資產(chǎn)賣回給承租人，由于出售價格會遠(yuǎn)遠(yuǎn)低于買入價格，所以不需要繳納增值稅。
從以上可以看出，經(jīng)過批準(zhǔn)的企業(yè)從事融資租賃活動與未經(jīng)批準(zhǔn)的企業(yè)從事類融資租賃業(yè)務(wù)在增值稅的處理方面還是有較大不同的，目前融資租賃在國內(nèi)經(jīng)濟(jì)活動中的占比不斷的增加，但是批準(zhǔn)的準(zhǔn)入門檻還是比較的高，預(yù)計隨著規(guī)范性文件的不斷出臺，包括批準(zhǔn)的政府層級以及注冊資本在內(nèi)的門檻都會逐漸的有所放寬。
融資租賃(financial lease)是國際上最普遍、最基本的非銀行金融形式。2007年后，國內(nèi)融資租賃業(yè)進(jìn)入了幾何級數(shù)增長的時期，經(jīng)過十幾年的發(fā)展，融資租賃在我國經(jīng)濟(jì)發(fā)展中的作用和地位越來越重要。國家稅務(wù)總局2023年6月10日發(fā)布的《中華人民共和國印花稅法》中，首次將“融資租賃合同”列入印花稅的稅目表里面，確認(rèn)稅率為租金的萬分之零點五。人民銀行和銀保監(jiān)會今年也先后發(fā)布《地方金融監(jiān)督管理條例(征求意見稿)》、《融資租賃公司非現(xiàn)場監(jiān)管規(guī)程》(【2022】3號)、《中國銀保監(jiān)會辦公廳關(guān)于加強金融租賃公司融資租賃業(yè)務(wù)合規(guī)監(jiān)管有關(guān)問題的通知》(【2022】12號)、《中華人民共和國金融穩(wěn)定法(征求意見稿)》等多項規(guī)章制度，進(jìn)一步規(guī)范我國的融資租賃行業(yè)。
常見的融租租賃分為以下幾種類型：直接融資租賃、融資性售后回租、聯(lián)合融資租賃、杠桿融資租賃、轉(zhuǎn)租賃。
目前我國審批類的融資租賃業(yè)務(wù)主要有3種類型：第一類，外商投資融資租賃公司由商務(wù)部負(fù)責(zé)審批，注冊資本1000萬美元以上，2023年3月6日以后，外商投資的融資租賃公司的審批權(quán)限下放到各省、直轄市商務(wù)主管部門;第二類，金融租賃公司，由銀監(jiān)會(繼承中國人民銀行)審批和監(jiān)管，金融租賃公司名稱中應(yīng)當(dāng)標(biāo)明“金融租賃”字樣，注冊資本1億人民幣以上;第三類，內(nèi)資試點融資租賃公司，由各省級商務(wù)委受理后轉(zhuǎn)報商務(wù)部和國稅總局審批，現(xiàn)受理權(quán)限逐漸下放，注冊資本1.7億人民幣以上。
正式的融資租賃公司的審批都是有一定的門檻要求的，注冊資本、人員經(jīng)驗、公司業(yè)務(wù)類型等等。那么，如果一間公司沒有達(dá)到相應(yīng)的資質(zhì)要求，從事了類似融資租賃的業(yè)務(wù)，增值稅應(yīng)該如何處理呢?下面以直接融資租賃和融資性售后回租兩個業(yè)務(wù)的增值稅征收情況作為對比。
01、直接融資租賃
直接融資租賃，由承租人指定設(shè)備及生產(chǎn)廠家，委托出租人融通資金購買并提供設(shè)備，由承租人使用并支付租金，租賃期滿由出租人向承租人轉(zhuǎn)移設(shè)備所有權(quán)。在整個租賃期間承租人沒有所有權(quán)但享有使用權(quán)，并負(fù)責(zé)維修和保養(yǎng)租賃物件。它以出租人保留租賃物所有權(quán)和收取租金為條件，使承租人在租賃期內(nèi)對租賃物取得占有、使用和收益的權(quán)利。這是一種最典型的融資租賃方式。
根據(jù)《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》 2023年36號，附件1，《營業(yè)稅改征增值稅試點實施辦法》中規(guī)定“租賃服務(wù)，包括融資租賃服務(wù)和經(jīng)營租賃服務(wù)。融資租賃服務(wù)，是指具有融資性質(zhì)和所有權(quán)轉(zhuǎn)移特點的租賃活動。即出租人根據(jù)承租人所要求的規(guī)格、型號、性能等條件購入有形動產(chǎn)或者不動產(chǎn)租賃給承租人，合同期內(nèi)租賃物所有權(quán)屬于出租人，承租人只擁有使用權(quán)，合同期滿付清租金后，承租人有權(quán)按照殘值購入租賃物，以擁有其所有權(quán)。不論出租人是否將租賃物銷售給承租人，均屬于融資租賃。
稅率方面，按照標(biāo)的物的不同，融資租賃服務(wù)可分為有形動產(chǎn)融資租賃服務(wù)和不動產(chǎn)融資租賃服務(wù)，分別適用17%(現(xiàn)為13%)或11%(現(xiàn)為9%)。對于不動產(chǎn)融資租賃服務(wù)，根據(jù)《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步明確全面推開營改增試點有關(guān)勞務(wù)派遣服務(wù)、收費公路通行費抵扣等政策的通知財稅》〔2016〕47號第三條第三款規(guī)定，一般納稅人2023年4月30日前簽訂的不動產(chǎn)融資租賃合同，或以2023年4月30日前取得的不動產(chǎn)提供的融資租賃服務(wù)，還可以選擇適用簡易計稅方法，按照5%的征收率計算繳納增值稅。
銷售額計算方面可以采用差額扣除的方式進(jìn)行計算，以取得的全部價款和價外費用，扣除支付的借款利息(包括外匯借款和人民幣借款利息)、發(fā)行債券利息和車輛購置稅后的余額為銷售額。
稅收優(yōu)惠方面，根據(jù) 《營業(yè)稅改征增值稅試點過渡政策的規(guī)定》，提供有形動產(chǎn)融資租賃服務(wù)，對其增值稅實際稅負(fù)超過3%的部分實行增值稅即征即退政策。
02、類直接融資租賃
如果一家非批準(zhǔn)從事融資租賃的公司a，按照承租人的要求去指定的設(shè)備及生產(chǎn)廠家購買設(shè)備并且出租給承租人，并且若干年后將設(shè)備轉(zhuǎn)讓給承租人，那公司a應(yīng)該如何繳納增值稅呢?
企業(yè)a出租環(huán)節(jié)，在適用的稅率方面，《商務(wù)部 國家稅務(wù)總局關(guān)于從事融資租賃業(yè)務(wù)有關(guān)問題的通知》商建發(fā)〔2004〕560號第六條闡述，本通知第二、三條所列的融資租賃公司(即內(nèi)資融資租賃試點企業(yè)、外商投資融資租賃公司)可按照《財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于營業(yè)稅若干政策問題的通知》(財稅〔2003〕16號)的規(guī)定享受融資租賃業(yè)務(wù)的營業(yè)稅政策。該文件所述為已經(jīng)報批了的融資租賃公司可以享受融資租賃業(yè)務(wù)的營業(yè)稅政策，該文件現(xiàn)時仍然有效。雖然營改增的文件沒有沿用該表述，但是考慮到文件的延續(xù)性，即使公司從事的業(yè)務(wù)實質(zhì)與融資租賃業(yè)務(wù)一致，仍然考慮只有通過審批的融資租賃公司，稅法才將其納稅融資租賃的范圍?！敦斦?國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》 2023年36號，附件1中闡述“租賃服務(wù)，包括融資租賃服務(wù)和經(jīng)營租賃服務(wù)。
”類直接融資租賃租賃服務(wù)不能歸類為融資租賃服務(wù)，那只能歸類為經(jīng)營租賃，適應(yīng)稅目“現(xiàn)代服務(wù)-租賃服務(wù)”，對于出租標(biāo)的物為有形資產(chǎn)的，適用稅率17%(現(xiàn)為13%)，對于標(biāo)的物為不動產(chǎn)的自2023年5月1日后取得，適用一般計稅方法計稅，適用稅率為11%(現(xiàn)為9%)。不動產(chǎn)為2023年4月30日前取得，可以選擇適用簡易計稅方法，按照5%的征收率計算應(yīng)納稅額。
銷售額計算和稅收優(yōu)惠方面，也適用一般經(jīng)營租賃的相關(guān)規(guī)定。
最后把資產(chǎn)賣給承租人，由于出售價格會遠(yuǎn)遠(yuǎn)低于買入價格，所以不需要繳納增值稅。
03、融資性售后租回
融資性售后租回，有時又稱出售回租、回租賃等，是指物件的所有權(quán)人首先與租賃公司簽定《買賣合同》，將物件賣給租賃公司，取得現(xiàn)金。然后，物件的原所有權(quán)人作為承租人，與該租賃公司簽訂《回租合同》，將該物件租回。承租人按《回租合同》還完全部租金，并付清物件的殘值以后，重新取得物件的所有權(quán)。
稅率方面，《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》附件1規(guī)定“金融服務(wù)，是指經(jīng)營金融保險的業(yè)務(wù)活動。包括貸款服務(wù)、直接收費金融服務(wù)、保險服務(wù)和金融商品轉(zhuǎn)讓。”“貸款，是指將資金貸與他人使用而取得利息收入的業(yè)務(wù)活動。融資性售后回租，是指承租方以融資為目的，將資產(chǎn)出售給從事融資性售后回租業(yè)務(wù)的企業(yè)后，從事融資性售后回租業(yè)務(wù)的企業(yè)將該資產(chǎn)出租給承租方的業(yè)務(wù)活動?！蔽募⑷谫Y性售后回租業(yè)務(wù)劃分為金融貸款類業(yè)務(wù)，適用稅目“金融服務(wù)-貸款服務(wù)”，一般計稅方式適用6%稅率計算增值稅。2016 年4 月30 日前簽訂的有形動產(chǎn)融資性售后回租合同可以繼續(xù)選擇按照稅目“現(xiàn)代服務(wù)-租賃服務(wù)”稅率17%(現(xiàn)行稅率13%)進(jìn)行計稅。
銷售額方面，以取得的全部價款和價外費用(不含本金)，扣除對外支付的借款利息(包括外匯借款和人民幣借款利息)、發(fā)行債券利息后的余額作為銷售額。2016 年4 月30 日前簽訂的有形動產(chǎn)融資性售后回租合同選擇繼續(xù)按照稅目“現(xiàn)代服務(wù)-租賃服務(wù)”進(jìn)行納稅的，可以選擇“①以向承租方收取的全部價款和價外費用，扣除向承租方收取的價款本金，以及對外支付的借款利息(包括外匯借款和人民幣借款利息)、發(fā)行債券利息后的余額為銷售額。”或“②以向承租方收取的全部價款和價外費用，扣除支付的借款利息(包括外匯借款和人民幣借款利息)、發(fā)行債券利息后的余額為銷售額?！边M(jìn)行差額計稅。
稅收優(yōu)惠方面，根據(jù) 《營業(yè)稅改征增值稅試點過渡政策的規(guī)定》，提供有形動產(chǎn)融資性售后回租服務(wù)，對其增值稅實際稅負(fù)超過3%的部分實行增值稅即征即退政策。
04、類融資性售后租回業(yè)務(wù)
我們先看融資性售后回租業(yè)務(wù)的稅務(wù)認(rèn)定，《國家稅務(wù)總局關(guān)于融資性售后回租業(yè)務(wù)中承租方出售資產(chǎn)行為有關(guān)稅收問題的公告》國家稅務(wù)總局公告〔2010〕13號中闡述，“融資性售后回租業(yè)務(wù)是指承租方以融資為目的將資產(chǎn)出售給經(jīng)批準(zhǔn)從事融資租賃業(yè)務(wù)的企業(yè)后，又將該項資產(chǎn)從該融資租賃企業(yè)租回的行為。融資性售后回租業(yè)務(wù)中承租方出售資產(chǎn)時，資產(chǎn)所有權(quán)以及與資產(chǎn)所有權(quán)有關(guān)的全部報酬和風(fēng)險并未完全轉(zhuǎn)移?！本褪侵挥袑①Y產(chǎn)出售給經(jīng)批準(zhǔn)從事融資租賃業(yè)務(wù)的企業(yè)再租回，在稅法上面才認(rèn)定屬于融資性售后租回業(yè)務(wù)的范疇。
如果企業(yè)并沒有獲得融資租賃的批準(zhǔn)，從事類融資性售后租回業(yè)務(wù)的話，資產(chǎn)原持有人指將自制或外購的資產(chǎn)出售，然后向買方企業(yè)a租回使用，最后再以低價買回。從類融資性售后租回業(yè)務(wù)的交易實質(zhì)看，其實和融資性售后租回是一樣的，但由于沒有獲取批準(zhǔn)，所以不能適用稅法中有關(guān)融資性售后回租的政策。企業(yè)a無論會計如何核算，在稅法上面都應(yīng)該單獨的區(qū)分為資產(chǎn)購入、資產(chǎn)出租和資產(chǎn)出售三個行為。
企業(yè)a出租環(huán)節(jié)，在適用的稅率方面《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》 2023年36號，附件1中闡述“租賃服務(wù)，包括融資租賃服務(wù)和經(jīng)營租賃服務(wù)。經(jīng)營租賃服務(wù)，是指在約定時間內(nèi)將有形動產(chǎn)或者不動產(chǎn)轉(zhuǎn)讓他人使用且租賃物所有權(quán)不變更的業(yè)務(wù)活動?！备鶕?jù)文件規(guī)定，從事類融資性售后租回業(yè)務(wù)的出租環(huán)節(jié)，適應(yīng)稅目“現(xiàn)代服務(wù)-租賃服務(wù)”，對于出租標(biāo)的物為有形資產(chǎn)的，適用稅率17%(現(xiàn)為13%)，對于標(biāo)的物為不動產(chǎn)的自2023年5月1日后取得，適用一般計稅方法計稅，適用稅率為11%(現(xiàn)為9%)。不動產(chǎn)為2023年4月30日前取得，可以選擇適用簡易計稅方法，按照5%的征收率計算應(yīng)納稅額。
銷售額計算和稅收優(yōu)惠方面，也適用一般經(jīng)營租賃的相關(guān)規(guī)定。
最后把資產(chǎn)賣回給承租人，由于出售價格會遠(yuǎn)遠(yuǎn)低于買入價格，所以不需要繳納增值稅。
從以上可以看出，經(jīng)過批準(zhǔn)的企業(yè)從事融資租賃活動與未經(jīng)批準(zhǔn)的企業(yè)從事類融資租賃業(yè)務(wù)在增值稅的處理方面還是有較大不同的，目前融資租賃在國內(nèi)經(jīng)濟(jì)活動中的占比不斷的增加，但是批準(zhǔn)的準(zhǔn)入門檻還是比較的高，預(yù)計隨著規(guī)范性文件的不斷出臺，包括批準(zhǔn)的政府層級以及注冊資本在內(nèi)的門檻都會逐漸的有所放寬。
來源：中匯稅務(wù)師事務(wù)所 作者：馮景堂
【第4篇】有形動產(chǎn)租賃業(yè)務(wù)增值稅稅率
【業(yè)務(wù)場景】
a企業(yè)承攬中原鋁業(yè)工業(yè)垃圾清理業(yè)務(wù)，與b企業(yè)簽訂了“機械設(shè)備使用”協(xié)議，協(xié)議主要內(nèi)容如下：
1、工程名稱：工業(yè)垃圾清理
2、工程地點：中原鋁業(yè)廠區(qū)
3、使用范圍：裝車、平整、回填、碾壓
4、使用時間：2023年6月25日至2023年11月10日
5、使用設(shè)備：挖掘機、裝載機、壓路機
6、b企業(yè)提供設(shè)備，配備相應(yīng)的具有操作資格的人員，并承提操作人員的工資薪金及食宿費用，為操作人員提供相應(yīng)的安全保障措施。
7、合同價款為固定價格，包括設(shè)備使用過程中的一切費用。
問題提出：
稅企爭議b企業(yè)為a企業(yè)提供的“機械設(shè)備使用”服務(wù)適用什么稅目征收增值稅。
（1）建筑服務(wù)
（2）物流輔助服務(wù)
（3）有形動產(chǎn)租賃服務(wù)
一、相關(guān)政策梳理
（一）財政部國家稅務(wù)總局《關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》（財稅〔2016〕36號）規(guī)定
——文件發(fā)布時間：2023年3月
1、關(guān)于建筑服務(wù)的規(guī)定
建筑服務(wù)，是指各類建筑物、構(gòu)筑物及其附屬設(shè)施的建造、修繕、裝飾，線路、管道、設(shè)備、設(shè)施等的安裝以及其他工程作業(yè)的業(yè)務(wù)活動。包括工程服務(wù)、安裝服務(wù)、修繕服務(wù)、裝飾服務(wù)和其他建筑服務(wù)。
其中，其他建筑服務(wù)，是指除工程服務(wù)、安裝服務(wù)、修繕服務(wù)、裝飾服務(wù)作業(yè)之外的各種工程作業(yè)服務(wù)，如鉆井（打井）、拆除建筑物或者構(gòu)筑物、平整土地、園林綠化、疏浚（不包括航道疏浚）、建筑物平移、搭腳手架、爆破、礦山穿孔、表面附著物（包括巖層、土層、沙層等）剝離和清理等工程作業(yè)。
建筑服務(wù)適用11%的增值稅稅率。
【釋義】
——強調(diào)建筑服務(wù)是工程作業(yè)服務(wù)。工程作業(yè)是個廣泛的概念，工程一般理解為由一群(個)人為達(dá)到某種目的，在一定時間周期內(nèi)進(jìn)行協(xié)作（單獨）活動的過程。
2、物流輔助服務(wù)規(guī)定
物流輔助服務(wù)，包括航空服務(wù)、港口碼頭服務(wù)、貨運客運場站服務(wù)、打撈救助服務(wù)、裝卸搬運服務(wù)、倉儲服務(wù)和收派服務(wù)。
其中，裝卸搬運服務(wù),是指使用裝卸搬運工具或者人力、畜力將貨物在運輸工具之間、裝卸現(xiàn)場之間或者運輸工具與裝卸現(xiàn)場之間進(jìn)行裝卸和搬運的業(yè)務(wù)活動。
物流輔助服務(wù)適用6%的稅率。
【釋義】
——“物流輔助服務(wù)”以“物流服務(wù)業(yè)”為前提。
3、有形動產(chǎn)經(jīng)營租賃服務(wù)
有形動產(chǎn)經(jīng)營租賃服務(wù)，是指在約定時間內(nèi)將有形動產(chǎn)轉(zhuǎn)讓他人使用且租賃物所有權(quán)不變更的業(yè)務(wù)活動。
水路運輸?shù)墓庾鈽I(yè)務(wù)、航空運輸?shù)母勺鈽I(yè)務(wù)，屬于經(jīng)營租賃。
適用17%的增值稅稅率。
【釋義】
——有形動產(chǎn)租賃服務(wù)，轉(zhuǎn)讓的僅僅是有形動產(chǎn)的使用權(quán)，強調(diào)“讓他人使用”，不配備操作（作業(yè)）人員。
（二）財政部 國家稅務(wù)總局《關(guān)于明確金融 房地產(chǎn)開發(fā) 教育輔助服務(wù)等增值稅政策的通知》財稅[2016]140號規(guī)定
——文件發(fā)布2023年12月
納稅人將建筑施工設(shè)備出租給他人使用并配備操作人員的，按照“建筑服務(wù)”繳納增值稅。
【釋義】
——財稅[2016]140號文件，是對“有形動產(chǎn)租賃服務(wù)”與“建筑服務(wù)”稅目爭議的界定。
（三）2023年11月國務(wù)院第二修訂的《增值稅暫行條例》規(guī)定
——文件發(fā)布時間2023年11月
1、在中華人民共和國境內(nèi)銷售服務(wù)的單位和個人，為增值稅的納稅人，應(yīng)當(dāng)依照《增值稅暫行條例》的規(guī)定繳納增值稅。
2、納稅人銷售建筑服務(wù)，稅率為9%，銷售其他服務(wù)，稅率為6%。
二、業(yè)務(wù)評析
（一）不屬于物流輔助服務(wù)
我們用排除法，先確認(rèn)b企業(yè)為a企業(yè)提供的“機械設(shè)備使用”服務(wù)，不屬于“物流輔助”服務(wù)。因為，雖然協(xié)議的內(nèi)容有“裝卸搬運服務(wù)”的性質(zhì)，但根據(jù)稅法要義，“物流輔助服務(wù)”以物流服務(wù)為前提，因此，b企業(yè)為a企業(yè)提供的“機械設(shè)備使用”服務(wù)不屬于“物流輔助服務(wù)”。
（二）不屬于有形動產(chǎn)租賃服務(wù)
根據(jù)上述有關(guān)稅收法律制度的規(guī)定，有形動產(chǎn)租賃是將“標(biāo)的物”轉(zhuǎn)讓給他人使用，也就是說轉(zhuǎn)讓的是有形動產(chǎn)的使用權(quán)，而不是以有形動產(chǎn)為載體的服務(wù)。
有形動產(chǎn)租賃強調(diào)“他人使用”，不提供機械設(shè)備相應(yīng)的操作或作業(yè)人員。
從“機械設(shè)備使用協(xié)議”的內(nèi)容看，b企業(yè)為a企業(yè)提供的“機械設(shè)備使用”業(yè)務(wù)，不是單純的“轉(zhuǎn)讓機械設(shè)備使用權(quán)”，而是b企業(yè)為a企業(yè)提供了工業(yè)垃圾清理服務(wù)。
1、b企業(yè)提供機械設(shè)備；
2、b企業(yè)配備相應(yīng)的操作人員；
3、b企業(yè)承擔(dān)操作人員的工資薪酬、安全防護(hù)保障。
因此，b企業(yè)為a企業(yè)提供的“機械設(shè)備使用”業(yè)務(wù)，不符合“他人使用”的本質(zhì)，因此，不屬于“有形動產(chǎn)租賃服務(wù)”。
（三）屬于建筑服務(wù)
建筑服務(wù)的本質(zhì)是工程作業(yè)服務(wù)。
從“機械設(shè)備使用協(xié)議”的內(nèi)容看：
1、b企業(yè)為a企業(yè)提供的“機械設(shè)備使用”業(yè)務(wù)，不僅僅是機械設(shè)備的使用權(quán)，還提供相應(yīng)的操作（作業(yè)）人員，并承攬了操作（作業(yè)）人員的工資薪金和安全防護(hù)措施。
2、b企業(yè)的服務(wù)內(nèi)容是工業(yè)垃圾清理，符合“建筑服務(wù)”是“工程作業(yè)”的本質(zhì)，也就理所當(dāng)然的適用財稅[2016]140號文件——“建筑施工設(shè)備出租給他人使用并配備操作人員的，按照建筑服務(wù)繳納增值稅”的規(guī)定
稅法原則和會計核算原則，都強調(diào)“實質(zhì)重于形式”；因此，不能僅憑協(xié)議名稱“機械設(shè)備使用協(xié)議”就界定為b企業(yè)為a企業(yè)提供的“機械設(shè)備使用”業(yè)務(wù)屬于“有形動產(chǎn)租賃服務(wù)”，而應(yīng)當(dāng)從協(xié)議的本質(zhì)理解，即b企業(yè)為a企業(yè)提供的“機械設(shè)備使用”業(yè)務(wù)是一種建筑作業(yè)服務(wù)。
【延伸】
如果b企業(yè)為a企業(yè)提供的“機械設(shè)備使用”業(yè)務(wù)發(fā)生在2023年11月前，b企業(yè)按“有形動產(chǎn)租賃服務(wù)”進(jìn)行了財稅處理，根據(jù)稅法“不溯及既往”原則，b企業(yè)可以不作納稅調(diào)整（更正）。
如果b企業(yè)為a企業(yè)提供的“機械設(shè)備使用”業(yè)務(wù)發(fā)生在2023年12月后，即國家稅務(wù)總局明確爭議后，如果b企業(yè)按“有形動產(chǎn)租賃服務(wù)”進(jìn)行了財稅處理，須調(diào)整（更正）為按“建筑服務(wù)”進(jìn)行財稅處理。
【第5篇】融資租賃回租業(yè)務(wù)增值稅
融資性售后回租選擇繼續(xù)按照有形動產(chǎn)融資租賃服務(wù)扣除本金繳納增值稅
經(jīng)批準(zhǔn)允許從事融資性售后回租業(yè)務(wù)的增值稅一般納稅人，在 2023年4月30日前簽訂的有形動產(chǎn)融資性售后回租合同，在合同到期前提供的有形動產(chǎn)融資性售后回租服務(wù)，可繼續(xù)按照有形動產(chǎn)融資租賃服務(wù)繳納增值稅，仍按照原適用稅率或征收率計算應(yīng)納稅額。銷售額可按以下兩種方式計算：以向承租方收取的全部價款和價外費用，扣除向承租方收取的價款本金，以及對外支付的借款利息（包括外匯借款和人民幣借款利息）、發(fā)行債券利息后的余額為銷售額。納稅人提供有形動產(chǎn)融資性售后回租服務(wù)，計算當(dāng)期銷售額時可以扣除的價款本金，為書面合同約定的當(dāng)期應(yīng)當(dāng)收取的本金。無書面合同或者書面合同沒有約定的，為當(dāng)期實際收取的本金。納稅人提供有形動產(chǎn)融資性售后回租服務(wù)，向承租方收取的有形動產(chǎn)價款本金，不得開具增值稅專用發(fā)票，可以開具普通發(fā)票。以向承租方收取的全部價款和價外費用，扣除支付的借款利息（包括外匯借款和人民幣借款利息）、發(fā)行債券利息后的余額為銷售額。企業(yè)符合差額征稅條件的，選擇繼續(xù)按照有形動產(chǎn)融資租賃服務(wù)依照17%稅率繳納增值稅。企業(yè)選擇扣除向承租方收取的價款本金計算應(yīng)納稅額。
企業(yè)選擇按照扣除本金計算繳納增值稅并開具增值稅專用發(fā)票，
則增值稅專用發(fā)票開票金額=（向承租方收取的全部價款和價外費用-向承租方收取的價款本金）÷（1+適用稅率），稅額=增值稅專用發(fā)票開票金額×適用稅率
取得收入根據(jù)開具發(fā)票類型不同（“開具增值稅專用發(fā)票”“開具其他發(fā)票”“未開具發(fā)票”）對應(yīng)填入“增值稅納稅申報表附列資料（一）（本期銷售情況明細(xì)）”中“一般計稅方法計稅”“13%稅率”填寫增值稅專用發(fā)票銷售額和銷項稅額進(jìn)行納稅申報。
企業(yè)向銀行支付借款利息，依照銀行開具的普通發(fā)票上的金額進(jìn)行差額征稅扣除，在“增值稅納稅申報表附列資料（一）（本期銷售情況明細(xì)）”中“一般計稅方法計稅”“13%稅率”“服務(wù)、不動產(chǎn)和無形資產(chǎn)扣除項目本期實際扣除金額”中填寫對應(yīng)的借款利息、債券利息，在核對一下扣除后的“含稅（免稅）銷售額”和“銷項（應(yīng)納）稅額”進(jìn)行納稅申報。
融資性售后回租選擇繼續(xù)按照有形動產(chǎn)融資租賃服務(wù)不扣除本金繳納增值稅
企業(yè)選擇不扣除本金計算繳納增值稅，給承租方開具含本金的增值稅專用發(fā)票，則增值稅發(fā)票開票金額=向承租方收取的全部價款和價外費用÷（1+適用稅率），稅額=增值稅專用發(fā)票開票金額×適用稅率
取得收入根據(jù)開具發(fā)票類型不同（“開具增值稅專用發(fā)票”“開具其他發(fā)票”“未開具發(fā)票”）對應(yīng)填入“增值稅納稅申報表附列資料（一）（本期銷售情況明細(xì)）”中“一般計稅方法計稅”“13%稅率”填寫增值稅專用發(fā)票銷售額和銷項稅額進(jìn)行納稅申報。
企業(yè)向銀行支付借款利息，依照銀行開具的普通發(fā)票上的金額進(jìn)行差額征稅扣除，在“增值稅納稅申報表附列資料（一）（本期銷售情況明細(xì)）”中“一般計稅方法計稅”“13%稅率”“服務(wù)、不動產(chǎn)和無形資產(chǎn)扣除項目本期實際扣除金額”中填寫對應(yīng)的借款利息、債券利息，在核對一下扣除后的“含稅（免稅）銷售額”和“銷項（應(yīng)納）稅額”進(jìn)行納稅申報。
【第6篇】花卉租賃增值稅稅率
導(dǎo)讀：本文講述的是關(guān)于植物租賃發(fā)票怎么入賬的有關(guān)問題，需要根據(jù)具體情況來進(jìn)行處理，如果是為了公司綠化用的，可以計入管理費用科目來核算，詳情請看下文，希望通過本文能對你有所幫助。
植物租賃發(fā)票怎么入賬?
1、如果是展銷用的，則進(jìn)入銷售費用中核算
2、如果是上級檢查工作，臨時租用，可以作為管理費用處理
3、如果是公司舉行什么會議租用的，可以作為管理費用或銷售費用中會議費開支
4、如果是長期租用，用于公司綠化，可以作為管理費用處理
情況很多，你要根據(jù)具體情況進(jìn)行處理。
花植物銷售及租擺如何納稅?
1、花卉生產(chǎn)企業(yè)屬于一產(chǎn)的生產(chǎn)企業(yè)，種植企業(yè)可以去稅務(wù)局辦發(fā)票，商業(yè)零售發(fā)票，稅率為零，就是說，種植企業(yè)直接銷售的產(chǎn)品提供發(fā)票為商業(yè)零售發(fā)票，但是該企業(yè)在稅務(wù)局不繳納稅金。
2、花卉銷售屬于商業(yè)產(chǎn)品銷售，應(yīng)該繳納零售稅金，您可以到稅務(wù)局申請，一般3.4的稅金。
3、租擺屬于商業(yè)服務(wù)，應(yīng)該是按所得稅走，沒有去的一般納稅人資格，就到稅務(wù)局去代開發(fā)票。
本文就植物租賃發(fā)票怎么入賬的問題，文中已作出詳細(xì)的解答，花植物銷售及租擺如何納稅?
【第7篇】機械租賃增值稅稅率
機械租賃費可能工業(yè)企業(yè)的會計人們接觸得比較多，但是具體的營改增之后的稅率你了解嗎？如果不了解這部分內(nèi)容，那就和會計網(wǎng)一起來學(xué)習(xí)吧。
營改增之后的機械租賃費稅率是多少？
機械租賃屬于有形動產(chǎn)租賃營業(yè)稅改增值稅后，是一般納稅人的企業(yè)，根據(jù)“有形動產(chǎn)租賃”，其稅率17%，營改增后，未申請成為一般納稅人的企業(yè)，其征收率為3%，
為什么機械租賃費要營改增？
改變對產(chǎn)品征收增值稅、對服務(wù)征收營業(yè)稅的方式，將產(chǎn)品和服務(wù)一并納入增值稅的征收范圍，不再對“服務(wù)”征收營業(yè)稅，并且降低增值稅稅率。其目的就是減少重復(fù)納稅，可以促使社會形成更好的良性循環(huán)，有利于企業(yè)降低稅負(fù)，“營改增”可以說是一項減稅的政策，納稅人計稅依據(jù)原則上為發(fā)生應(yīng)稅交易取得的全部收入，對一些存在大量代收轉(zhuǎn)付或代墊資金的行業(yè)，其代收代墊金額可予以合理扣除，對經(jīng)營性租賃企業(yè)，特別是進(jìn)項稅額比較多的企業(yè)來說，營改增不僅增加了企業(yè)的稅負(fù)水平，避免了重復(fù)征稅，更增加了企業(yè)的利潤。
經(jīng)營租賃機械設(shè)備需要哪些手續(xù)？
1、未來承租人把自已所需租賃的設(shè)備名稱、規(guī)格和型號向租賃機構(gòu)提出委托
2、租賃機構(gòu)研究該項委托后，與未來承租人一起磋選租設(shè)備的租期、租金和支付方式等租賃條款，待談妥后與未來承租人簽訂租賃合同。
3、出租人交貨、收租并提供出租設(shè)備的維修服務(wù)
4、出租人到期收回租賃設(shè)備
以上就是有關(guān)營改增后機械租賃費稅率和營改增后的好處，希望能夠幫助到大家，想了解更多會計有關(guān)的知識點，請多多關(guān)注會計網(wǎng)！
來源于會計網(wǎng)，責(zé)編：哪吒
【第8篇】租賃增值稅稅率是多少
來源：大律師網(wǎng)
導(dǎo)讀：房屋租賃在每個城市都存在。在房屋租賃過程發(fā)生了交易，因為需要繳稅。不同類型的房租租賃需要繳納不同的租賃稅。那么，2020房屋租賃稅包括哪些？房屋租賃稅率是多少？房屋租賃稅繳納期限是多長？
2020房屋租賃稅包括哪些?
1.房產(chǎn)稅：按《房產(chǎn)稅暫行條例》規(guī)定，擁有房屋產(chǎn)權(quán)的個人出租房屋，應(yīng)按租金收入的12%在出租房產(chǎn)之次月起繳納房產(chǎn)稅。
城鎮(zhèn)土地使用稅，擁有房屋產(chǎn)權(quán)的個人，出租的房屋位于城鎮(zhèn)土地使用稅開征范圍內(nèi)，應(yīng)按房屋土地(含出租的院落占地)面積，依土地的等級及適用的土地等級稅額，計算繳納城鎮(zhèn)土地使用稅。
2.營業(yè)稅：個人出租房屋應(yīng)按租金收入的5%繳納營業(yè)稅，個人出租房屋月收入在800以下的免征營業(yè)稅。
3.城建稅和教育費附加：個人在繳納營業(yè)稅的同時，應(yīng)以繳納的營業(yè)稅額為計稅依據(jù)，按適用比率繳納。教育費附加為3%，城建稅按納稅人所在地區(qū)的不同分為7%、5%，1%。
4.印花稅：個人出租自有房屋，凡用于生產(chǎn)經(jīng)營口的，應(yīng)于簽訂合同時按雙方訂立的書面租賃合同所確定租賃金額的千分之一貼花，稅額不足1元的，按1元貼花。
5.個人所得稅：個人出租房屋，月租金收入在4000元以下的，應(yīng)按月租金收入扣除800元費用后的應(yīng)稅所得額計算繳納個人所得稅;月收入在4000以上的，應(yīng)按月租金收入扣除20%以后的應(yīng)納稅所得額計算繳納個人所得稅，計稅稅率均為20%。
2023年房屋租賃稅率是多少?
1、營業(yè)稅的稅率為租金收入總額的5%，起征點為20000元;
2、城市維護(hù)建設(shè)稅稅率為實際繳納的營業(yè)稅額的7%，但這個有地區(qū)之分，納稅人所在地是市區(qū)的，稅率為7%;納稅人所在地在縣城、建制鎮(zhèn)的，稅率為5%;納稅人所在地不在市區(qū)、縣城或鎮(zhèn)的，稅率為1%;
3、教育費附加則為實際繳納的營業(yè)稅額的3%;
4、房產(chǎn)稅則為租金收入總額的12%;印花稅是租賃合同總金額的0.1%，但不足1元按1元貼花;城鎮(zhèn)土地使用稅按出租房屋占地面積乘以地段適用單位稅額來計算，地方教育附加按實際繳納營業(yè)稅稅額的2%來收;
5、個人所得稅的應(yīng)納稅額就是應(yīng)納稅所得額的10%。但應(yīng)納稅額則分兩種情況，主要分割點在每次/月收入是否超過4000元。
每次/月收入額不超過4000元(含4000元)的，應(yīng)納稅所得額是每次/月收入額扣除住房出租過程中繳納的稅費、向出租方支付的租金、由納稅人負(fù)擔(dān)的出租住房實際開支的修繕費用、準(zhǔn)予扣除的捐贈額，再減去800元。
若每次/月收入額在4000元以上的，則應(yīng)納稅所得額中減去的800就換成減去收入的20%。
2023年房屋租賃稅繳納期限是多長?
無論是營業(yè)稅還是房產(chǎn)稅的法定納稅人是取得房租收入的單位和個人。從這個意義上說，“房屋租賃稅”是由房東繳納。但同時房屋承租人又是租賃關(guān)系中的直接負(fù)稅人，承租人有責(zé)任和義務(wù)督促對方(房東)提供合法票據(jù)以支付房屋租金。
因此很多情況下，“房屋租賃稅”的繳納和最后負(fù)擔(dān)則是租賃雙方協(xié)商的結(jié)果?！胺课葑赓U稅”的納稅義務(wù)發(fā)生時間為取得房屋租賃收入的當(dāng)日。如果租賃雙方約定是按月結(jié)付房屋租金，則應(yīng)當(dāng)按月并于月終后10日內(nèi)申報繳納稅款。
【第9篇】不動產(chǎn)經(jīng)營租賃服務(wù)增值稅
一、服務(wù)。
服務(wù)是指交通運輸服務(wù)、郵政服務(wù)、電信服務(wù)、建筑服務(wù)、金融服務(wù)、現(xiàn)代服務(wù)、生活服務(wù)。
（一）交通運輸服務(wù)。
交通運輸服務(wù)，是指利用運輸工具將貨物或者旅客送達(dá)目的地，使其空間位置得到轉(zhuǎn)移的業(yè)務(wù)活動。它包括陸路運輸服務(wù)、水路運輸服務(wù)、航空運輸服務(wù)和管道運輸服務(wù)。
出租車公司向使用本公司自有出租車的出租車司機收取的管理費用，按照陸路運輸服務(wù)繳納增值稅。
水路運輸?shù)某套?、期租業(yè)務(wù)，屬于水路運輸服務(wù)。
無運輸工具承運業(yè)務(wù)，按照交通運輸服務(wù)繳納增值稅。
自2023年1月1日起，納稅人已售票但客戶逾期未消費取得的運輸逾期票證收入，按照“交通運輸服務(wù)”繳納增值稅。
（二）郵政服務(wù)。
郵政服務(wù)，是指中國郵政集團(tuán)公司及其所屬郵政企業(yè)提供郵件寄遞、郵政匯兌和機要通信等郵政基本服務(wù)的業(yè)務(wù)活動。它包括郵政普遍服務(wù)、郵政特殊服務(wù)和其他郵政服務(wù)。
1．郵政普遍服務(wù)。
郵政普遍服務(wù)，是指函件、包裹等郵件寄遞，以及郵票發(fā)行、報刊發(fā)行和郵政匯兌等業(yè)務(wù)活動。
2.郵政特殊服務(wù)。
郵政特殊服務(wù)，是指義務(wù)兵平常信函、機要通信、盲人讀物和革命烈士遺物的寄遞等務(wù)活動。
3.其他郵政服務(wù)。
其他郵政服務(wù)，是指郵冊等郵品銷售、郵政代理等業(yè)務(wù)活動。
（三）電信服務(wù)。
電信服務(wù)，是指利用有線、無線的電磁系統(tǒng)或者光電系統(tǒng)等各種通信網(wǎng)絡(luò)資源，提供語音通話服務(wù)，傳送、發(fā)射、接收或者應(yīng)用圖像、短信等電子數(shù)據(jù)和信息的業(yè)務(wù)活動。它包括基礎(chǔ)電信服務(wù)和增值電信服務(wù)。
1.基礎(chǔ)電信服務(wù)。
基礎(chǔ)電信服務(wù)，是指利用固網(wǎng)、移動網(wǎng)、衛(wèi)星、互聯(lián)網(wǎng)，提供語音通話服務(wù)的業(yè)務(wù)活動，及出租或者出售帶寬、波長等網(wǎng)絡(luò)元素的業(yè)務(wù)活動。
2.增值電信服務(wù)。
增值電信服務(wù)，是指利用固網(wǎng)、移動網(wǎng)、衛(wèi)星、互聯(lián)網(wǎng)、有線電視網(wǎng)絡(luò)，提供短信和彩信服務(wù)、電子數(shù)據(jù)和信息的傳輸及應(yīng)用服務(wù)、互聯(lián)網(wǎng)接入服務(wù)等業(yè)務(wù)活動。
衛(wèi)星電視信號落地轉(zhuǎn)接服務(wù)，按照增值電信服務(wù)繳納增值稅。
（四）建筑服務(wù)。
建筑服務(wù)，是指各類建筑物、構(gòu)筑物及其附屬設(shè)施的建造、修繕、裝飾，線路、管道、設(shè)備設(shè)施等的安裝以及其他工程作業(yè)的業(yè)務(wù)活動。它包括工程服務(wù)、安裝服務(wù)、修繕服務(wù)、裝飾服務(wù)和其他建筑服務(wù)。
納稅人將建筑施工設(shè)備出租給他人使用并配備操作人員的，按照建筑服務(wù)繳納增值稅。
（五）金融服務(wù)。
金融服務(wù)，是指經(jīng)營金融保險的業(yè)務(wù)活動。它包括貸款服務(wù)、直接收費金融服務(wù)、保險
服務(wù)和金融商品轉(zhuǎn)讓。
1.貸款服務(wù)。
貸款服務(wù)，是指將資金貸與他人使用而取得利息收入的業(yè)務(wù)活動。
各種占用、拆借資金取得的收入，包括金融商品持有期間（含到期）利息（保本收益、報酬、資金占用費、補償金等）收入、信用卡透支利息收入、買入返售金融商品利息收入、融資融券收取的利息收入，以及融資性售后回租、押匯、罰息、票據(jù)貼現(xiàn)、轉(zhuǎn)貸等業(yè)務(wù)取得的利息及利息性質(zhì)的收入，按照貸款服務(wù)繳納增值稅?！氨１臼找?、報酬、資金占用費、補償金”，是指合同中明確承諾到期本金可全部收回的投資收益。金融商品持有期間（含到期）取得的非保本的“保本收益、報酬、資金占用費、補償金”，不屬于利息或利息性質(zhì)的收入，不征收增值稅。
以貨幣資金投資收取的固定利潤或者保底利潤，按照貸款服務(wù)繳納增值稅。
2.直接收費金融服務(wù)。
直接收費金融服務(wù)，是指為貨幣資金融通及其他金融業(yè)務(wù)提供相關(guān)服務(wù)并且收取費用的業(yè)務(wù)活動。它包括提供貨幣兌換、賬戶管理、電子銀行、信用卡、信用證、財務(wù)擔(dān)保、資產(chǎn)管理、信托管理、基金管理、金融交易場所（平臺）管理、資金結(jié)算、資金清算、金融支付等服務(wù)。
3.保險服務(wù)。
保險服務(wù)，是指投保人根據(jù)合同約定，向保險人支付保險費，保險人對于合同約定的可
能發(fā)生的事故因其發(fā)生所造成的財產(chǎn)損失承擔(dān)賠償保險金責(zé)任，或者當(dāng)被保險人死亡、傷殘、疾病或者達(dá)到合同約定的年齡、期限等條件時承擔(dān)給付保險金責(zé)任的商業(yè)保險行為。它包括人身保險服務(wù)和財產(chǎn)保險服務(wù)。
4.金融商品轉(zhuǎn)讓。
金融商品轉(zhuǎn)讓，是指轉(zhuǎn)讓外匯、有價證券、非貨物期貨和其他金融商品所有權(quán)的業(yè)務(wù)
活動。
其他金融商品轉(zhuǎn)讓包括基金、信托、理財產(chǎn)品等各類資產(chǎn)管理產(chǎn)品和各種金融衍生品的
轉(zhuǎn)讓。
納稅人購入基金、信托、理財產(chǎn)品等各類資產(chǎn)管理產(chǎn)品持有至到期，不屬于金融商品轉(zhuǎn)讓。
（六）現(xiàn)代服務(wù)。
現(xiàn)代服務(wù)，是指圍繞制造業(yè)、文化產(chǎn)業(yè)、現(xiàn)代物流產(chǎn)業(yè)等提供技術(shù)性、知識性服務(wù)的業(yè)務(wù)活動。它包括研發(fā)和技術(shù)服務(wù)、信息技術(shù)服務(wù)、文化創(chuàng)意服務(wù)、物流輔助服務(wù)、租賃服務(wù)、鑒證咨詢服務(wù)、廣播影視服務(wù)、商務(wù)輔助服務(wù)和其他現(xiàn)代服務(wù)。
1.研發(fā)和技術(shù)服務(wù)。
研發(fā)和技術(shù)服務(wù)，包括研發(fā)服務(wù)、合同能源管理服務(wù)、工程勘察勘探服務(wù)、專業(yè)技術(shù)服務(wù)。
2.信息技術(shù)服務(wù)。
信息技術(shù)服務(wù)，是指利用計算機、通信網(wǎng)絡(luò)等技術(shù)對信息進(jìn)行生產(chǎn)、收集、處理、加工、存儲、運輸、檢索和利用，并提供信息服務(wù)的業(yè)務(wù)活動。它包括軟件服務(wù)、電路設(shè)計及測試服務(wù)、信息系統(tǒng)服務(wù)、業(yè)務(wù)流程管理服務(wù)和信息系統(tǒng)增值服務(wù)。
3.文化創(chuàng)意服務(wù)。
文化創(chuàng)意服務(wù)，包括設(shè)計服務(wù)、知識產(chǎn)權(quán)服務(wù)、廣告服務(wù)和會議展覽服務(wù)。
4.物流輔助服務(wù)。
物流輔助服務(wù)，包括航空服務(wù)、港口碼頭服務(wù)、貨運客運場站服務(wù)、打撈救助服務(wù)、裝卸搬運服務(wù)、倉儲服務(wù)和收派服務(wù)。
5.租賃服務(wù)。
租賃服務(wù)，包括融資租賃服務(wù)和經(jīng)營租賃服務(wù)。
（1)按照標(biāo)的物的不同，融資租賃服務(wù)可分為有形動產(chǎn)融資租賃服務(wù)和不動產(chǎn)融資租
賃服務(wù)。
融資性售后回租不按照本稅目繳納增值稅。
（2)按照標(biāo)的物的不同，經(jīng)營租賃服務(wù)可分為有形動產(chǎn)經(jīng)營租賃服務(wù)和不動產(chǎn)經(jīng)營租
賃服務(wù)。
將建筑物、構(gòu)筑物等不動產(chǎn)或者飛機、車輛等有形動產(chǎn)的廣告位出租給其他單位或者個
人用于發(fā)布廣告，按照經(jīng)營租賃服務(wù)繳納增值稅。
車輛停放服務(wù)、道路通行服務(wù)（包括過路費、過橋費、過閘費等）等按照不動產(chǎn)經(jīng)營租賃服務(wù)繳納增值稅。
水路運輸?shù)墓庾鈽I(yè)務(wù)、航空運輸?shù)母勺鈽I(yè)務(wù)，屬于經(jīng)營租賃。
6.鑒證咨詢服務(wù)。
鑒證咨詢服務(wù)，包括認(rèn)證服務(wù)、鑒證服務(wù)和咨詢服務(wù)。
7.廣播影視服務(wù)。
廣播影視服務(wù)，包括廣播影視節(jié)目（作品）的制作服務(wù)、發(fā)行服務(wù)和播映（含放映）服務(wù)。
8.商務(wù)輔助服務(wù)。
商務(wù)輔助服務(wù)，包括企業(yè)管理服務(wù)、經(jīng)紀(jì)代理服務(wù)、人力資源服務(wù)、安全保護(hù)服務(wù)。
9.其他現(xiàn)代服務(wù)。
其他現(xiàn)代服務(wù)，是指除研發(fā)和技術(shù)服務(wù)、信息技術(shù)服務(wù)、文化創(chuàng)意服務(wù)、物流輔助服務(wù)、租賃服務(wù)、鑒證咨詢服務(wù)、廣播影視服務(wù)和商務(wù)輔助服務(wù)以外的現(xiàn)代服務(wù)。
自2023年1月1日起，納稅人為客戶辦理退票而向客戶收取的退票費、手續(xù)費等收入，
按照“其他現(xiàn)代服務(wù)”繳納增值稅。
納稅人對安裝運行后的機器設(shè)備提供的維護(hù)保養(yǎng)服務(wù)，按照“其他現(xiàn)代服務(wù)”繳納增值稅。
（七）生活服務(wù)。
生活服務(wù)，是指為滿足城鄉(xiāng)居民日常生活需求提供的各類服務(wù)活動。它包括文化體育
服務(wù)、教育醫(yī)療服務(wù)、旅游娛樂服務(wù)、餐飲住宿服務(wù)、居民日常服務(wù)和其他生活服務(wù)。
居民日常服務(wù)，是指主要為滿足居民個人及其家庭日常生活需求提供的服務(wù)，包括市容
市政管理、家政、婚慶、養(yǎng)老、殯葬、照料和護(hù)理、救助救濟(jì)、美容美發(fā)、按摩、桑拿、氧吧、足療、沐浴、洗染、攝影擴(kuò)印等服務(wù)。
納稅人在游覽場所經(jīng)營索道、擺渡車、電瓶車、游船等取得的收入，按照文化體育服務(wù)繳納增值稅。
納稅人以長（短）租形式出租酒店式公寓并提供配套服務(wù)的，按照住宿服務(wù)繳納增值稅。
提供餐飲服務(wù)的納稅人銷售的外賣食品，按照餐飲服務(wù)繳納增值稅。
政策解析
餐飲企業(yè)銷售的外賣食品，與堂食適用同樣的增值稅政策，統(tǒng)一按照提供餐飲服務(wù)繳納增值稅。外賣食品，僅指該餐飲企業(yè)參與了生產(chǎn)、加工過程的食品。對于餐飲企業(yè)將外購的酒水、農(nóng)產(chǎn)品等貨物，未進(jìn)行后續(xù)加工而直接銷售的，應(yīng)按銷售貨物征收增值稅。
二、銷售無形資產(chǎn)。
銷售無形資產(chǎn)，是指轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)所有權(quán)或者使用權(quán)的業(yè)務(wù)活動。無形資產(chǎn)，是指不具
實物形態(tài)，但能帶來經(jīng)濟(jì)利益的資產(chǎn)，包括技術(shù)、商標(biāo)、著作權(quán)、商譽、自然資源使用權(quán)和其他權(quán)益性無形資產(chǎn)。
技術(shù)，包括專利技術(shù)和非專利技術(shù)。
自然資源使用權(quán)，包括土地使用權(quán)、海域使用權(quán)、探礦權(quán)、采礦權(quán)、取水權(quán)和其他自然資源使用權(quán)。
其他權(quán)益性無形資產(chǎn)，包括基礎(chǔ)設(shè)施資產(chǎn)經(jīng)營權(quán)、公共事業(yè)特許權(quán)、配額、經(jīng)營權(quán)（包括特許經(jīng)營權(quán)、連鎖經(jīng)營權(quán)、其他經(jīng)營權(quán)）、經(jīng)銷權(quán)、分銷權(quán)、代理權(quán)、會員權(quán)、席位權(quán)、網(wǎng)絡(luò)游戲虛擬道具、域名、名稱權(quán)、肖像權(quán)、冠名權(quán)、轉(zhuǎn)會費等。
三、銷售不動產(chǎn)。
銷售不動產(chǎn)，是指轉(zhuǎn)讓不動產(chǎn)所有權(quán)的業(yè)務(wù)活動。不動產(chǎn)，是指不能移動或者移動后會
引起性質(zhì)、形狀改變的財產(chǎn)，包括建筑物、構(gòu)筑物等。
轉(zhuǎn)讓建筑物有限產(chǎn)權(quán)或者永久使用權(quán)的，轉(zhuǎn)讓在建的建筑物或者構(gòu)筑物所有權(quán)的，以及
在轉(zhuǎn)讓建筑物或者構(gòu)筑物時一并轉(zhuǎn)讓其所占土地的使用權(quán)的，按照銷售不動產(chǎn)繳納增值稅。
（財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知，財稅［2016]36號;財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于明確金融、房地產(chǎn)開發(fā)、教育輔助服務(wù)等增值稅政策的通知，財稅［2016]140號;國家稅務(wù)總局關(guān)于在境外提供建筑服務(wù)等有關(guān)問題的公告，國家稅務(wù)總局公告2023年第69號;財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于租入固定資產(chǎn)進(jìn)項稅額抵扣等增值稅政策的通知，財稅［2017]90號)
增值稅實務(wù)解析：企業(yè)轉(zhuǎn)讓股權(quán)是否繳納增值稅？
陶然房地產(chǎn)企業(yè)持有大華混凝土生產(chǎn)企業(yè)（非上市公司）80%的股權(quán)。根據(jù)股東會對企業(yè)整體戰(zhàn)略布局的安排，現(xiàn)將持有的大華混凝土生產(chǎn)企業(yè)的股權(quán)全部轉(zhuǎn)讓給紅星建設(shè)集團(tuán)。
請問：陶然房地產(chǎn)企業(yè)轉(zhuǎn)讓股權(quán)的行為，是否繳納增值稅？
答：根據(jù)《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》（財稅［2016]36號）所附銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)注釋，股權(quán)轉(zhuǎn)讓行為沒有包含在銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)范圍，不征收增值稅。
【第10篇】融資租賃增值稅
融資租賃作為一種融資方式，是企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營中常見的商業(yè)行為，全面營改增后，融資租賃相關(guān)涉稅政策在變化中也更加完善和明確，下面我們分析一下在融資租賃過程中的相關(guān)涉稅問題。
一、相關(guān)概念
什么是融資租賃呢？根據(jù)《民法典》第七百三十五條規(guī)定，融資租賃合同是出租人根據(jù)承租人對出賣人、租賃物的選擇，向出賣人購買租賃物，提供給承租人使用，承租人支付租金的合同。而《新企業(yè)會計準(zhǔn)則第21號——租賃》第三十五條規(guī)定，融資租賃，是指實質(zhì)上轉(zhuǎn)移了與租賃資產(chǎn)所有權(quán)有關(guān)的幾乎全部風(fēng)險和報酬的租賃。其所有權(quán)最終可能轉(zhuǎn)移，也可能不轉(zhuǎn)移?！敦斦?國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》（財稅[2016]36號）， 附件1《銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)注釋》規(guī)定，融資租賃服務(wù)，是指具有融資性質(zhì)和所有權(quán)轉(zhuǎn)移特點的租賃活動。即出租人根據(jù)承租人所要求的規(guī)格、型號、性能等條件購入有形動產(chǎn)或者不動產(chǎn)租賃給承租人，合同期內(nèi)租賃物所有權(quán)屬于出租人，承租人只擁有使用權(quán)，合同期滿付清租金后，承租人有權(quán)按照殘值購入租賃物，以擁有其所有權(quán)。不論出租人是否將租賃物銷售給承租人，均屬于融資租賃。按照標(biāo)的物的不同，融資租賃服務(wù)可分為有形動產(chǎn)融資租賃服務(wù)和不動產(chǎn)融資租賃服務(wù)。融資性售后回租，是指承租方以融資為目的，將資產(chǎn)出售給從事融資性售后回租業(yè)務(wù)的企業(yè)后，從事融資性售后回租業(yè)務(wù)的企業(yè)將該資產(chǎn)出租給承租方的業(yè)務(wù)活動。
從以上相關(guān)法律法規(guī)的規(guī)定來看，融資租賃是出租人根據(jù)承租人對租賃物的特定要求和對供貨人的選擇，由出租人出資向供貨人購買租賃物，并租給承租人使用，承租人則分期向出租人支付租金，在租賃期內(nèi)租賃物的所有權(quán)屬于出租人所有，承租人擁有租賃物的使用權(quán)。租期屆滿，按照合同有關(guān)條款，承租人有權(quán)按照殘值購入租賃物，以擁有其所有權(quán)，也有可能約定租賃物的所有權(quán)最終不轉(zhuǎn)移給承租人的情況。融資租賃除了按照租賃標(biāo)的物不同分為有形動產(chǎn)融資租賃和不動產(chǎn)融資租賃，還根據(jù)租賃模式不同分為直租模式和售后回租模式，直租是出租人應(yīng)承租人的要求與第三方簽訂購銷合同，向第三方購買指定的租賃標(biāo)的物后，出租人將租賃標(biāo)的物租賃給承租人使用；融資性售后回租是由承租人先將自己的資產(chǎn)出售給出租人，然后再通過租賃方式將已經(jīng)出售的資產(chǎn)租回使用。
二、分稅種分析相關(guān)涉稅問題（一）增值稅方面
1.直租模式
直租模式的融資租賃，與分期收款購物有相似性，但融資租賃業(yè)務(wù)的租賃期內(nèi)，標(biāo)的物所有權(quán)為出租人所有，而分期收款業(yè)務(wù)的分期付款期間，標(biāo)的物所有權(quán)歸買受人所有。符合相關(guān)條件的納稅人計算應(yīng)稅銷售額時可以適用差額征稅政策，扣除支付的借款利息（包括外匯借款和人民幣借款利息）、發(fā)行債券利息和車輛購置稅后的余額為銷售額，不動產(chǎn)融資租賃服務(wù)適用和不動產(chǎn)銷售相同的的稅率，有形動產(chǎn)融資租賃服務(wù)適用和有形動產(chǎn)銷售相同的稅率，符合條件的一般納稅人提供有形動產(chǎn)融資租賃服務(wù)，對其增值稅實際稅負(fù)超過3%的部分實行增值稅即征即退政策。融資租賃的直租業(yè)務(wù)在租賃期內(nèi)雖然租賃標(biāo)的物的所有權(quán)未轉(zhuǎn)移，但隨著租賃時間租賃標(biāo)的物價值在下降，所以不論最終租賃標(biāo)的物所有權(quán)是否轉(zhuǎn)移給承租人，一般情況下租賃期滿后租賃標(biāo)的物殘值也所剩無幾，因此直租業(yè)務(wù)相似于分期付款購買貨物，應(yīng)按租金全額計算的稅額填寫增值稅專用發(fā)票。融資租賃業(yè)務(wù)的承租人取得的增值稅專用發(fā)票可以作為扣稅憑證抵扣銷項稅額。
主要依據(jù)：（1）.根據(jù)財稅[2016]36號文件規(guī)定，經(jīng)人民銀行、銀監(jiān)會或者商務(wù)部批準(zhǔn)從事融資租賃業(yè)務(wù)的試點納稅人，提供融資租賃服務(wù)，以取得的全部價款和價外費用，扣除支付的借款利息（包括外匯借款和人民幣借款利息）、發(fā)行債券利息和車輛購置稅后的余額為銷售額。經(jīng)商務(wù)部授權(quán)的省級商務(wù)主管部門和國家經(jīng)濟(jì)技術(shù)開發(fā)區(qū)批準(zhǔn)的從事融資租賃業(yè)務(wù)的試點納稅人，實收資本達(dá)到1.7億元的，從達(dá)到標(biāo)準(zhǔn)的當(dāng)月起按照上述規(guī)定執(zhí)行。另根據(jù)《關(guān)于明確金融 房地產(chǎn)開發(fā) 教育輔助服務(wù)等增值稅政策的通知》(財稅〔2016〕140號)規(guī)定“經(jīng)人民銀行、銀監(jiān)會或者商務(wù)部批準(zhǔn)”包括經(jīng)上述部門備案從事融資租賃業(yè)務(wù)的試點納稅人。
經(jīng)人民銀行、銀監(jiān)會或者商務(wù)部批準(zhǔn)從事融資租賃業(yè)務(wù)的試點納稅人中的一般納稅人，提供有形動產(chǎn)融資租賃服務(wù)和有形動產(chǎn)融資性售后回租服務(wù)，對其增值稅實際稅負(fù)超過3%的部分實行增值稅即征即退政策。商務(wù)部授權(quán)的省級商務(wù)主管部門和國家經(jīng)濟(jì)技術(shù)開發(fā)區(qū)批準(zhǔn)的從事融資租賃業(yè)務(wù)和融資性售后回租業(yè)務(wù)的試點納稅人中的一般納稅人，2023年5月1日后實收資本達(dá)到1.7億元的，從達(dá)到標(biāo)準(zhǔn)的當(dāng)月起按照上述規(guī)定執(zhí)行；2023年5月1日后實收資本未達(dá)到1.7億元但注冊資本達(dá)到1.7億元的，在2023年7月31日前仍可按照上述規(guī)定執(zhí)行，2023年8月1日后開展的有形動產(chǎn)融資租賃業(yè)務(wù)和有形動產(chǎn)融資性售后回租業(yè)務(wù)不得按照上述規(guī)定執(zhí)行。本規(guī)定所稱增值稅實際稅負(fù)，是指納稅人當(dāng)期提供應(yīng)稅服務(wù)實際繳納的增值稅額占納稅人當(dāng)期提供應(yīng)稅服務(wù)取得的全部價款和價外費用的比例。
（2）.根據(jù)《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》（財稅〔2016〕36號）、《財政部 稅務(wù)總局 海關(guān)總署關(guān)于深化增值稅改革有關(guān)政策的公告》（財政部 稅務(wù)總局 海關(guān)總署公告2023年第39號）規(guī)定，一般納稅人提供有形動產(chǎn)融資租賃服務(wù)適用稅率13%，不動產(chǎn)融資租賃服務(wù)適用稅率9%。小規(guī)模納稅人法定征收率為3%，自2023年4月1日至2023年12月31日，增值稅小規(guī)模納稅人適用3%征收率的應(yīng)稅銷售收入，免征增值稅；適用3%預(yù)征率的預(yù)繳增值稅項目，暫停預(yù)繳增值稅。
（3）.《國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點有關(guān)稅收征收管理事項的公告》(國家稅務(wù)總局公告2023年第23號)規(guī)定：'按照現(xiàn)行政策規(guī)定適用差額征稅辦法繳納增值稅，且不得全額開具增值稅發(fā)票的(財政部、稅務(wù)總局另有規(guī)定的除外)，納稅人自行開具或者稅務(wù)機關(guān)代開增值稅發(fā)票時，通過新系統(tǒng)中差額征稅開票功能開具增值稅專用發(fā)票。'
2.售后回租模式
售后回租模式與抵押貸款相似，兩者都有融資性質(zhì)，區(qū)別在于標(biāo)的物所有權(quán)的歸屬。相關(guān)部門批準(zhǔn)的試點納稅人是以取得的全部價款和價外費用（不含本金），扣除對外支付的借款利息（包括外匯借款和人民幣借款利息）、發(fā)行債券利息后的余額作為銷售額，按照金融服務(wù)中貸款服務(wù)的適用稅率計算繳納增值稅，符合條件的一般納稅人提供有形動產(chǎn)融資性售后回租服務(wù)，對其增值稅實際稅負(fù)超過3%的部分實行增值稅即征即退政策。試點納稅人提供有形動產(chǎn)融資性售后回租服務(wù)，向承租方收取的有形動產(chǎn)價款本金，不得開具增值稅專用發(fā)票，可以開具普通發(fā)票。售后回租可以按照差額征稅開票功能開具增值稅專用發(fā)票(按剔除本金后)。因為融資性售后回租服務(wù)屬于貸款服務(wù)，承租方取得出租方開具的融資性售后回租服務(wù)增值稅專用發(fā)票，不得抵扣進(jìn)項稅額。
主要依據(jù)：（1）.《關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》（財稅〔2016〕36號）文件規(guī)定，（1）經(jīng)人民銀行、銀監(jiān)會或者商務(wù)部批準(zhǔn)從事融資租賃業(yè)務(wù)的試點納稅人，提供融資性售后回租服務(wù)，以取得的全部價款和價外費用（不含本金），扣除對外支付的借款利息（包括外匯借款和人民幣借款利息）、發(fā)行債券利息后的余額作為銷售額。（2）試點納稅人根據(jù)2023年4月30日前簽訂的有形動產(chǎn)融資性售后回租合同，在合同到期前提供的有形動產(chǎn)融資性售后回租服務(wù)，可繼續(xù)按照有形動產(chǎn)融資租賃服務(wù)繳納增值稅，可以選擇以下方法之一計算銷售額：①以向承租方收取的全部價款和價外費用，扣除向承租方收取的價款本金，以及對外支付的借款利息（包括外匯借款和人民幣借款利息）、發(fā)行債券利息后的余額為銷售額?？梢钥鄢膬r款本金，為書面合同約定的當(dāng)期應(yīng)當(dāng)收取的本金。無書面合同或者書面合同沒有約定的，為當(dāng)期實際收取的本金。②以向承租方收取的全部價款和價外費用，扣除支付的借款利息（包括外匯借款和人民幣借款利息）、發(fā)行債券利息后的余額為銷售額。（租金中不含本金）。
下列項目的進(jìn)項稅額不得從銷項稅額中抵扣：購進(jìn)的旅客運輸服務(wù)、貸款服務(wù)、居民日常服務(wù)和娛樂服務(wù)。納稅人接受貸款服務(wù)向貸款方支付的與該筆貸款直接相關(guān)的投融資顧問費、手續(xù)費、咨詢費等費用，其進(jìn)項稅額不得從銷項稅額中抵扣。
（2）.根據(jù)《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》（財稅〔2016〕36號），一般納稅人提供有形動產(chǎn)融資售后回租服務(wù)按照金融服務(wù)適用稅率6%。小規(guī)模納稅人法定征收率為3%，自2023年4月1日至2023年12月31日，增值稅小規(guī)模納稅人適用3%征收率的應(yīng)稅銷售收入，免征增值稅；適用3%預(yù)征率的預(yù)繳增值稅項目，暫停預(yù)繳增值稅。
（3）.《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》（財稅〔2016〕36號）附件2《營業(yè)稅改征增值稅試點有關(guān)事項的規(guī)定》規(guī)定：試點納稅人提供有形動產(chǎn)融資性售后回租服務(wù)，向承租方收取的有形動產(chǎn)價款本金，不得開具增值稅專用發(fā)票，可以開具普通發(fā)票。
（二）企業(yè)所得稅
1.直租模式
對于出租方的租金收入金額，應(yīng)當(dāng)按照有關(guān)租賃合同或協(xié)議約定的金額全額確定，租賃合同或協(xié)議約定的金額應(yīng)當(dāng)包括承租人行使優(yōu)惠購買租賃資產(chǎn)的選擇權(quán)所支付的價款。同時出租人將融資租賃資產(chǎn)出租時，實質(zhì)上資產(chǎn)的所有權(quán)已經(jīng)轉(zhuǎn)移，以融資租賃方式租出的固定資產(chǎn)不得計算折舊扣除，根據(jù)《企業(yè)所得稅法實施條例》第二十五條規(guī)定，應(yīng)當(dāng)視同轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)處理，租賃資產(chǎn)的公允價與其計稅基礎(chǔ)之間的差額，應(yīng)當(dāng)確認(rèn)資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得或損失；對于承租方，租入固定資產(chǎn)發(fā)生的租賃費支出，按照規(guī)定構(gòu)成融資租入固定資產(chǎn)價值的部分應(yīng)當(dāng)提取折舊費用，分期扣除。
主要依據(jù)：（1）. 根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》（中華人民共和國國務(wù)院令第512號 ）第十九條規(guī)定：“租金收入，按照合同約定的承租人應(yīng)付租金的日期確認(rèn)收入的實現(xiàn)。第四十七條規(guī)定：以融資租賃方式租入固定資產(chǎn)發(fā)生的租賃費支出，按照規(guī)定構(gòu)成融資租入固定資產(chǎn)價值的部分應(yīng)當(dāng)提取折舊費用，分期扣除。
（2）.根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》（中華人民共和國國務(wù)院令第512號 ）第五十八條規(guī)定：融資租入的固定資產(chǎn)，以租賃合同約定的付款總額和承租人在簽訂租賃合同過程中發(fā)生的相關(guān)費用為計稅基礎(chǔ)，租賃合同未約定付款總額的，以該資產(chǎn)的公允價值和承租人在簽訂租賃合同過程中發(fā)生的相關(guān)費用為計稅基礎(chǔ)。
（3）.根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》（中華人民共和國主席令第63號 ）第十一條規(guī)定：以融資租賃方式租出的固定資產(chǎn)不得計算折舊扣除。
2.售后回租模式
在回租業(yè)務(wù)中，稅收上作為融資處理，對于承租方銷售資產(chǎn)的行為不確認(rèn)收入，同時對融資性租賃的資產(chǎn)，仍按承租人出售前原賬面價值作為計稅基礎(chǔ)計提折舊。租賃期間，承租人支付的屬于融資利息的部分，作為企業(yè)財務(wù)費用在稅前扣除。出租方取得的收入按照利息收入計繳企業(yè)所得稅。
主要依據(jù)：（1）.《企業(yè)所得稅法實施條例》第十八條第二款，“利息收入，按照合同約定的債務(wù)人應(yīng)付利息的日期確認(rèn)收入的實現(xiàn)。
（2）.《國家稅務(wù)總局關(guān)于融資性售后回租業(yè)務(wù)中承租方出售資產(chǎn)行為有關(guān)稅收問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2023年第13號）規(guī)定：“融資性售后回租業(yè)務(wù)中，承租人出售資產(chǎn)的行為，不確認(rèn)為銷售收入，對融資性租賃的資產(chǎn)，仍按承租人出售前原賬面價值作為計稅基礎(chǔ)計提折舊。租賃期間，承租人支付的屬于融資利息的部分，作為企業(yè)財務(wù)費用在稅前扣除。
3.涉及非居民企業(yè)的規(guī)定
根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于非居民企業(yè)所得稅管理若干問題的公告》(國家稅務(wù)總局公告2023年第24號)規(guī)定：在中國境內(nèi)未設(shè)立機構(gòu)、場所的非居民企業(yè)，以融資租賃方式將設(shè)備、物件等租給中國境內(nèi)企業(yè)使用，租賃期滿后設(shè)備、物件所有權(quán)歸中國境內(nèi)企業(yè)(包括租賃期滿后作價轉(zhuǎn)讓給中國境內(nèi)企業(yè))，非居民企業(yè)按照合同約定的期限收取租金，應(yīng)以租賃費(包括租賃期滿后作價轉(zhuǎn)讓給中國境內(nèi)企業(yè)的價款)扣除設(shè)備、物件價款后的余額，作為貸款利息所得計算繳納企業(yè)所得稅，由中國境內(nèi)企業(yè)在支付時代扣代繳。
（三）印花稅
《中華人民共和國印花稅法》規(guī)定，融資租金合同按照租金的萬分之零點五計算繳納印花稅。特殊規(guī)定《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于融資租賃合同有關(guān)印花稅政策的通知》(財稅[2015]144號)第二條規(guī)定:“在融資性售后回租業(yè)務(wù)中,對承租人、出租人因出售租賃資產(chǎn)及購回租賃資產(chǎn)所簽訂的合同，不征收印花稅?！保ā蛾P(guān)于印花稅法實施后有關(guān)優(yōu)惠政策銜接問題的公告》（財政部 稅務(wù)總局公告2023年第23號）規(guī)定，2023年7月1日起《印花稅法》實施后，此條印花稅優(yōu)惠規(guī)定繼續(xù)執(zhí)行。）
（四）房產(chǎn)稅
根據(jù)《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅有關(guān)問題的通知》（財稅〔2009〕128號）規(guī)定：“三、關(guān)于融資租賃房產(chǎn)的房產(chǎn)稅問題。融資租賃的房產(chǎn)，由承租人自融資租賃合同約定開始日的次月起依照房產(chǎn)余值繳納房產(chǎn)稅。合同未約定開始日的，由承租人自合同簽訂的次月起依照房產(chǎn)余值繳納房產(chǎn)稅?！鄙鲜鲆?guī)定將融資性售后回租業(yè)務(wù)實質(zhì)界定為融資借款，故房地產(chǎn)企業(yè)開展融資性售后回租業(yè)務(wù)應(yīng)以房產(chǎn)余值繳納房產(chǎn)稅。
（五）契稅
直租業(yè)務(wù)，融資租賃期間房產(chǎn)的所有權(quán)仍屬于出租人，融資租賃期間的房產(chǎn)不交契稅。但是如果在融資租賃期滿后，租賃雙方的房屋所有權(quán)發(fā)生轉(zhuǎn)移，則承租人應(yīng)按規(guī)定繳納契稅。售后回租業(yè)務(wù)，融資租賃機構(gòu)取得不動產(chǎn)權(quán)時應(yīng)按照相關(guān)規(guī)定繳納契稅，房地產(chǎn)企業(yè)在期滿后回購不動產(chǎn)時無需繳納契稅。根據(jù)《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)以售后回租方式進(jìn)行融資等有關(guān)契稅政策的通知》(財稅[2012]82號)第一條規(guī)定:“對金融租賃公司開展售后回租業(yè)務(wù)，承受承租人房屋、土地權(quán)屬的，應(yīng)當(dāng)照章征收契稅。對售后回租合同期滿，承租人回購原房屋、土地權(quán)屬的，免征契稅。
（本文部分內(nèi)容來源網(wǎng)絡(luò)，個人進(jìn)行整理和談了一點學(xué)習(xí)思考，內(nèi)容僅供參考，不作為實際工作依據(jù)，受限于個人水平，難免有理解偏差和疏漏，歡迎大家共同交流，共同提高！）
【第11篇】經(jīng)營租賃租賃增值稅
日常工作中，轉(zhuǎn)讓不動產(chǎn)、不動產(chǎn)經(jīng)營租賃服務(wù)、這2種類型，它們的增值稅的計稅方法，很容易搞亂，現(xiàn)在匯總?cè)缦拢?/p>
一、轉(zhuǎn)讓不動產(chǎn)計稅方法總結(jié)如下：
計稅方法
類別
銷售額
計稅公式
1.一般計稅
非自建/自建
全額
銷項稅額=銷售額÷（1+9%）×9%
2.簡易計稅
（1）自建
全額
應(yīng)納稅額=銷售額÷（1+5%）×5%
（2）非自建
差額
應(yīng)納稅額
=（銷售額-購置原價或作價）÷（1+5%）×5%
3.預(yù)繳稅款
（1）自建
全額
預(yù)繳稅款=銷售額÷（1+5%）×5%
（2）非自建
差額
預(yù)繳稅款
=（銷售額-購置原價或作價）÷（1+5%）×5%
但是要注意：
個人將購買不足2年的住房對外銷售的，按照5%的征收率全額繳納增值稅。
1.在北京市、上海市、廣州市和深圳市之外的地區(qū)，個人將購買2年以上（含2年）的住房對外銷售的，免征增值稅。
2.在北京市、上海市、廣州市和深圳市的地區(qū)
（1）個人將購買2年以上（含2年）的非普通住房對外銷售的，以銷售收入減去購買住房價款后的差額按照5%的征收率繳納增值稅；
（2）個人將購買2年以上（含2年）的普通住房對外銷售的，免征增值稅。
【簡易記憶】
全額計稅＝收入÷（1＋5％）×5％
差額計稅＝（收入-購置原價或作價）÷（1＋5％）×5％
區(qū)域
不滿2年
滿2年
北上廣深
全額5％
普通免稅
非普通差額5％
其他地區(qū)
全額5％
免稅
二、不動產(chǎn)經(jīng)營租賃計稅方法的總結(jié)：
類別
計稅方法
計稅公式
申報納稅
一般計稅
銷項稅額=租金收入/（1+9％）×9％
簡易計稅
應(yīng)納稅額=租金收入/（1+5％）×5％
個人出租住房：應(yīng)納稅額=租金收入/（1+5％）×1.5％
預(yù)繳稅款
一般計稅
預(yù)繳稅款=租金收入/（1+9％）×3％
簡易計稅
預(yù)繳稅款=租金收入/（1+5％）×5％
個人出租住房：預(yù)繳稅款=租金收入/（1+5％）×1.5％
注意：
1.其他個人出租住房無需預(yù)繳稅款。
2.2023年10月1日起，住房租賃企業(yè)向個人出租住房，適用以下政策：
（1）住房租賃企業(yè)中的增值稅一般納稅人向個人出租住房取得的全部出租收入，可以選擇適用簡易計稅方法，按照5%的征收率減按1.5%計算繳納增值稅，或適用一般計稅方法計算繳納增值稅。
（2）住房租賃企業(yè)中的增值稅小規(guī)模納稅人向個人出租住房，按照5%的征收率減按1.5%計算繳納增值稅。
（3）住房租賃企業(yè)向個人出租住房適用上述簡易計稅方法并進(jìn)行預(yù)繳的，減按1.5%預(yù)征率預(yù)繳增值稅。
住房租賃企業(yè)，是指按規(guī)定向住房城鄉(xiāng)建設(shè)部門進(jìn)行開業(yè)報告或者備案的從事住房租賃經(jīng)營業(yè)務(wù)的企業(yè)。
3.自2023年4月1日至2023年12月31日，小規(guī)模納稅人發(fā)生增值稅應(yīng)稅銷售行為，合計月銷售額未超過15萬元（季度銷售額未超過45萬元）的，免征增值稅。
4.租賃服務(wù)，收到預(yù)收款產(chǎn)生納稅義務(wù)。
5.其他個人采用預(yù)收款形式出租不動產(chǎn)取得的預(yù)收租金，可在預(yù)收款對應(yīng)的租賃期內(nèi)平均分?jǐn)?，分?jǐn)偤笤伦饨鸩怀?5萬元的，可享受小微企業(yè)免稅優(yōu)惠。
【第12篇】房屋租賃增值稅稅率
背景介紹，房產(chǎn)所有人為企業(yè)，承租人為企業(yè)，用于經(jīng)營活動（非居?。?，面積100㎡，容積率1.7，年租金10萬元（含稅）。接下來我們算一算相關(guān)稅金。
分多種情況，我們選取比較經(jīng)典的兩種計算方法
一、出租企業(yè)為一般納稅人，非小型微利企業(yè)
把小型微利企業(yè)單獨說出來是因為今年國家稅務(wù)總局的發(fā)文，依據(jù) 財政部 稅務(wù)總局公告2023年第10號 對增值稅小規(guī)模納稅人、小型微利企業(yè)和個體工商戶可以在50%的稅額幅度內(nèi)減征資源稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、印花稅（不含證券交易印花稅）、耕地占用稅和教育費附加、地方教育附加。執(zhí)行期限為2023年1月1日至2024年12月31日
1、增值稅，不動產(chǎn)租賃稅率9%，應(yīng)納稅額=100000÷（1+9%）*9%=8256.88元
2、對應(yīng)附加稅，即城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費附加、地方教育附加，以7%+3%+2%來計算（位置不一樣，會有差異）8256.88*12%=990.86元
3、房產(chǎn)稅，出租業(yè)務(wù)，選擇從租計征，12%的稅率，應(yīng)納稅額= 100000÷（1+9%）*12%=11009.17元
4、印花稅，該合同屬于財產(chǎn)租賃合同，按照1‰納稅，金額91.74元
5、城鎮(zhèn)土地使用稅，需要查詢當(dāng)?shù)氐恼魇找罁?jù)，以我所在為例，8元/㎡，占地面積=建筑面積/容積率，應(yīng)納稅額為470.59元
以上總計20819.24元
二、出租企業(yè)為小規(guī)模納稅人，同時屬于小型微利企業(yè)
1、 增值稅的征收率為5%，應(yīng)納稅額=4761.90元
2、對應(yīng)附加稅減半征收，應(yīng)納稅額為285.71元
3、房產(chǎn)稅減半征收，金額為5714.29元
4、印花稅減半征收，金額為47.62元
5、城鎮(zhèn)土地使用稅減半征收，金額為235.29元
以上總計11044.81元。
以上兩種典型情況均未計算企業(yè)所得稅，需要結(jié)合納稅企業(yè)的經(jīng)營收入等實際情況匯總核算。
附：小型微利企業(yè)，是指從事國家非限制和禁止行業(yè)，且同時符合年度應(yīng)納稅所得額不超過300萬元、從業(yè)人數(shù)不超過300人、資產(chǎn)總額不超過5000萬元等三個條件的企業(yè)。
【第13篇】經(jīng)營租賃服務(wù)增值稅
設(shè)備經(jīng)營性租賃業(yè)務(wù)屬于有形動產(chǎn)經(jīng)營性租賃，是指在約定時間內(nèi)將機器設(shè)備等有形動產(chǎn)轉(zhuǎn)讓他人使用且租賃物所有權(quán)不變更的業(yè)務(wù)活動。自2023年1月1日起實行增值稅擴(kuò)抵政策以后，一般納稅人購入的固定資產(chǎn)可以抵扣進(jìn)項稅。而在營改增之前，固定資產(chǎn)租賃是營業(yè)稅征稅范圍，因此，對一般納稅人購買設(shè)備用于“非增值稅應(yīng)稅項目”，其進(jìn)項稅是不能抵扣。實行營改增之后，動產(chǎn)租賃也改征增值稅。因此機械設(shè)備經(jīng)營性租賃收入繳納增值稅要區(qū)分不同情況：
一、非“營改增”一般納稅人機械設(shè)備租賃，區(qū)分消費稅增值稅改革之前還是之后購買的機器設(shè)備：在之前取得的，可以選擇簡易計稅，按照3%征收率計算繳納增值稅；在之后取得的，只能按一般計稅，適用稅率為13%。但對小規(guī)模納稅人期間取得，或者是用于依法不得抵扣且未抵扣的設(shè)備出租，也可以選擇簡易計稅。
二、“營改增”一般納稅人機械設(shè)備租賃區(qū)分營改增前購買還是營改增之后購買。根據(jù)《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》（財稅〔2016〕36號）附件2第一條第（六）項規(guī)定：“一般納稅人發(fā)生下列應(yīng)稅行為可以選擇適用簡易計稅方法計稅：…4.以納入營改增試點之日前取得的有形動產(chǎn)為標(biāo)的物提供的經(jīng)營租賃服務(wù)。5.在納入營改增試點之日前簽訂的尚未執(zhí)行完畢的有形動產(chǎn)租賃合同?！备鶕?jù)以上規(guī)定：“營改增”一般納稅人以納入“營改增”試點之日前取得的設(shè)備提供的經(jīng)營租賃服務(wù)，可以選擇適用簡易計稅方法，按照3%征收率計算繳納增值稅；“營改增”一般納稅人以納入營改增試點之后取得的設(shè)備提供的經(jīng)營租賃服務(wù)，只能按一般計稅，適用稅率為13%。
注意這幾個“營改增”時間：2023年1月1日，“營改增”在上海市實施；2023年9月1日，“營改增”在北京市實施；2023年10月1日，“營改增”在江蘇省、安徽省實施；2023年11月1日，“營改增”在福建省、廣東省實施；2023年12月1日，“營改增”在天津市、浙江省、湖北省實施。2023年8月1日，交通運輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)“營改增”試點在全國實施2023年1月1日，鐵路運輸和郵政服務(wù)業(yè)納入營改增試點，至此交通運輸業(yè)已全部納入營改增范圍；2023年5月1日，“營改增”試點全面推開。
特例：一般納稅人依法選擇簡易計稅，對購買的設(shè)備專門用于簡易計稅項目不能抵扣，但后期又將機器設(shè)備對外租賃能不能選擇簡易計稅？不可以！一般納稅人可以選擇簡易計稅必須是增值稅法有特別規(guī)定。但根據(jù)《財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》（財稅[2016]36號）附件2第一條第（四）項規(guī)定，……不得抵扣且未抵扣進(jìn)項稅額的固定資產(chǎn)，發(fā)生用途改變，用于允許抵扣進(jìn)項稅額的應(yīng)稅項目，可在用途改變的次月按照下列公式計算可以抵扣的進(jìn)項稅額：可以抵扣的進(jìn)項稅額=固定資產(chǎn)凈值/（1＋適用稅率）×適用稅率。根據(jù)上述規(guī)定，未抵扣進(jìn)項稅額的固定資產(chǎn)發(fā)生用途改變，用于允許抵扣進(jìn)項稅額的項目，可在用途改變的次月按照其凈值計算進(jìn)項稅額抵扣。但前提：已取得了增值稅專用發(fā)票。
三、建筑施工一般納稅人機械設(shè)備租賃等特殊規(guī)定。根據(jù)《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于明確金融房地產(chǎn)開發(fā)教育輔助服務(wù)等增值稅政策的通知》(財稅〔2016〕140號)第十六條的規(guī)定，納稅人將建筑施工設(shè)備出租給他人使用并配備操作人員的，按照“建筑服務(wù)”繳納增值稅。理解該文件應(yīng)注意以下五點：
1.按照“建筑服務(wù)”繳納增值稅，只是在稅目上按照“建筑服務(wù)”繳納增值稅。這個業(yè)務(wù)本身的實質(zhì)屬于動產(chǎn)租賃業(yè)務(wù)，而不是建筑服務(wù)，不用考慮出租方是否有建筑業(yè)資質(zhì)，租賃合同不是分包合同，無需去建筑行業(yè)主管部門備案，出租方也不一定要有建筑工程承包經(jīng)營范圍。
2.承租方不能把此類業(yè)務(wù)理解為建筑工程中的工程分包，建筑業(yè)企業(yè)作為承租方接受此類服務(wù)，所支付的租賃款，不屬于稅法所稱的“支付的分包款”，在簡易計稅申報繳納增值稅時，不得進(jìn)行差額扣除。
3.如果一般納稅人出租的建筑機械設(shè)備是營改增之前購買而出租并配備設(shè)備操作人員的情況下，則出租方按照“建筑服務(wù)”簡易計稅方法開具3%的增值稅專用發(fā)票或增值稅普通發(fā)票給承租方；如果一般納稅人出租的建筑機械設(shè)備是營改增之后購買而出租并配備設(shè)備操作人員的情況下，則出租方按照“建筑服務(wù)”一般計稅方法開具9%的增值稅專用發(fā)票或增值稅普通發(fā)票給承租方。
4.現(xiàn)行政策對建筑企業(yè)收到預(yù)收賬款不再作為增值稅納稅義務(wù)發(fā)生的時間，但對建筑企業(yè)收到的預(yù)收款，不論同城還是異地施工，都要按照規(guī)定預(yù)繳增值稅：適用一般計稅方法計稅的項目預(yù)征率為2%，適用簡易計稅方法計稅的項目預(yù)征率為3%。而對納稅人提供建筑機械設(shè)備租賃服務(wù)并配備操作人員，雖然是按照“建筑服務(wù)”繳納增值稅，但這個業(yè)務(wù)本身的實質(zhì)屬于動產(chǎn)租賃業(yè)務(wù)，對于動產(chǎn)租賃采取預(yù)收款方式的，增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時間為收到預(yù)收款的當(dāng)天。
例如：某建筑施工設(shè)備經(jīng)營性出租企業(yè)2023年1月將2023年8月1日之后購買的建筑機械設(shè)備出租給a建筑公司，且出租方配備設(shè)備操作人員2名，合同約定租期三年，租金每年10萬元(不含增值稅)，并在建筑機械設(shè)備交付a公司時一次性收取，如何交納增值稅?建筑施工設(shè)備經(jīng)營性出租企業(yè)一次性收取的租金收入屬預(yù)收款性質(zhì)，應(yīng)按規(guī)定在收到預(yù)收款的當(dāng)天確認(rèn)納稅義務(wù)發(fā)生，既交納增值稅30萬×9%=2.7萬元，而不應(yīng)以財務(wù)會計制度對該筆預(yù)收款確認(rèn)收入時確認(rèn)納稅義務(wù)的發(fā)生，既在每月底確認(rèn)收入時確認(rèn)納稅義務(wù)發(fā)生，也不是按照預(yù)收款進(jìn)行預(yù)繳增值稅。否則會有延期繳納增值稅的稅收風(fēng)險。
5.跨區(qū)域建筑機械設(shè)備租賃并配備操作人員因為是按照建筑服務(wù)繳納增值稅，因此，對于跨地區(qū)提供建筑服務(wù)應(yīng)當(dāng)就地預(yù)繳增值稅。但自2023年5月1日起，納稅人在同一地級行政區(qū)范圍內(nèi)跨縣（市、區(qū)）提供建筑服務(wù)，無需預(yù)繳增值稅。納稅人在同一直轄市、計劃單列市范圍內(nèi)跨縣（市、區(qū)）提供建筑服務(wù)的，由直轄市、計劃單列市稅務(wù)局決定是否預(yù)繳增值稅。如大連市、青島市、深圳市明確上述情形無需預(yù)繳，具體以當(dāng)?shù)囟惥忠庖姙闇?zhǔn)。
四、小規(guī)模納稅人機械設(shè)備租賃增值稅?？紤]到小規(guī)模納稅人經(jīng)營規(guī)模小，且會計核算不健全，難以按增值稅稅率計稅和使用增值稅專用發(fā)票抵扣進(jìn)項稅額，因此實行按銷售額與征收率計算應(yīng)納稅額。自2023年7月1日起，小規(guī)模納稅人增值稅征收率一律調(diào)整為3%。因此，機器設(shè)備租賃屬于有形動產(chǎn)租賃服務(wù)，小規(guī)模納稅人開具租賃發(fā)票稅率為3%。小規(guī)模納稅人將建筑施工設(shè)備出租給他人使用并配備操作人員的，按照“建筑服務(wù)”繳納增值稅，與單純設(shè)備租賃雖然適用稅目不同，但征收率都是3%。
【第14篇】經(jīng)營性租賃增值稅稅率
商鋪租賃稅稅率是多少
(一)營業(yè)稅：
1、月租金收入不足20000元的，免征營業(yè)稅
2、月租金收入超過20000元的，按“服務(wù)業(yè)—租賃業(yè)”依5%的稅率，繳納營業(yè)稅(同時繳納城建稅、教育費附加、防洪費和地方教育附加)。
(二)個人所得稅：按“財產(chǎn)租賃所得”每次收入不超過4000元的，減除費用800元;4000元以上的，減除20%費用，其余額為應(yīng)納稅所得額，依10%的稅率計算繳納個人所得稅。
取得的財產(chǎn)租賃收入，在計算繳納個人所得稅時，應(yīng)依次扣除以下費用：
1、財產(chǎn)租賃過程中繳納的稅費;
2、由納稅人負(fù)擔(dān)的該出租財產(chǎn)實際開支的修繕費用;
3、稅法規(guī)定的費用扣除標(biāo)準(zhǔn)。
注：允許扣除的修繕費用，必須提供有效，準(zhǔn)確憑證。以每次800元為限，一次扣除不完的，準(zhǔn)予在下一次繼續(xù)扣除，直至扣完為止。
(三)房產(chǎn)稅：按租金收入12%征收房產(chǎn)稅
(四)印花稅：按租賃金額千分之一繳納印花稅，稅額不足一元的按一元計算。
(五)城鎮(zhèn)土地使用稅：以土地使用證確認(rèn)的面積為計稅依據(jù)。尚未核發(fā)土地使用證或?qū)嶋H占用面積超過土地使用證確認(rèn)面積的，納稅人應(yīng)據(jù)實申報，地方稅務(wù)部門核實計稅。
依據(jù)：1、《關(guān)于調(diào)整我市個人出租房屋稅收政策的公告》(地稅公告〔2011〕19號)規(guī)定：為貫徹落實營業(yè)稅起征點調(diào)整的稅收政策，充分體現(xiàn)國家對個人的稅收優(yōu)惠，進(jìn)一步規(guī)范我市個人出租房屋的稅收征管，現(xiàn)將有關(guān)個人出租房屋稅收政策調(diào)整如下：
一、對個人出租住房的稅收政策
對個人取得月租金收入不足20000元的，按4%稅率征收房產(chǎn)稅，按0.5%征收率征收個人所得稅。
對個人取得月租金收入超過20000元的，按4%稅率征收房產(chǎn)稅，按1.5%稅率征收營業(yè)稅并按規(guī)定征收附加稅、費，按0.5%征收率征收個人所得稅。
二、對個人出租非居住用房稅收政策
個人取得月租金收入不足20000元的，按12%稅率征收房產(chǎn)稅，按10%稅率征收個人所得稅，免征營業(yè)稅。
個人取得月租金收入超過20000元的，按12%稅率征收房產(chǎn)稅，按10%稅率征收個人所得稅，按5%稅率征收營業(yè)稅并按規(guī)定征收附加稅、費。
2、《中華人民共和國營業(yè)稅暫行條例實施細(xì)則》(財政部 國家稅務(wù)總局令第52號)第四條規(guī)定：條例第一條所稱在中華人民共和國境內(nèi)(以下簡稱境內(nèi))提供條例規(guī)定的勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或者銷售不動產(chǎn)，是指：
(一)、提供或者接受條例規(guī)定勞務(wù)的單位或者個人在境內(nèi);
(二)、所轉(zhuǎn)讓的無形資產(chǎn)(不含土地使用權(quán))的接受單位或者個人在境內(nèi);
(三)、所轉(zhuǎn)讓或者出租土地使用權(quán)的土地在境內(nèi);
(四)、所銷售或者出租的不動產(chǎn)在境內(nèi)。
3、《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)《營業(yè)稅稅目注釋(試行稿)》的通知》(國稅發(fā)〔1993〕149號)第七條第六款規(guī)定：租賃業(yè)，是指在約定的時間內(nèi)將場地、房屋、物品、設(shè)備或設(shè)施等轉(zhuǎn)讓他人使用的業(yè)務(wù)。
4、《關(guān)于修改《天津市實施〈中華人民共和國房產(chǎn)稅暫行條例〉的細(xì)則》的通知》(津政發(fā)〔1999〕43號)文件所附的《天津市實施〈中華人民共和國房產(chǎn)稅暫行條例〉的細(xì)則(修正)》
第六條;國家機關(guān)、人民團(tuán)體、軍隊、事業(yè)單位出租的房產(chǎn)，個人自有出租的房產(chǎn)及房地產(chǎn)管理部門經(jīng)營的房產(chǎn)(公產(chǎn)、代管產(chǎn)、托管產(chǎn)等)，均應(yīng)按房屋租金收入計征。
5、《中華人民共和國印花稅暫行條例》(國務(wù)院令〔1988〕第11號)第三條規(guī)定：納稅人根據(jù)應(yīng)納稅憑證的性質(zhì)，分別按比例稅率或者按件定額計算應(yīng)納稅額。具體稅率、稅額的確定，依照本條例所附《印花稅稅目稅率表》執(zhí)行，財產(chǎn)租賃合同按租賃金額千分之一貼花。
6、《天津市實施《中華人民共和國城鎮(zhèn)土地使用稅暫行條例》辦法》(津政令第119號)第二條規(guī)定：在本市范圍內(nèi)使用城鎮(zhèn)土地的單位和個人為城鎮(zhèn)土地使用稅(以下簡稱土地使用稅)的納稅人，應(yīng)當(dāng)依照本辦法的規(guī)定繳納土地使用稅。
商鋪出租怎樣征稅
第一、商鋪出租怎樣征稅
1、營業(yè)稅：月租金收入不足20000元的，免征營業(yè)稅;月租金收入超過20000元的，按“服務(wù)業(yè)-租賃業(yè)”依5%的稅率，繳納營業(yè)稅(同時繳納城建稅、費附加、防洪費和地方附加)。
2、個人所得稅：按“財產(chǎn)租賃所得”每次收入不超過4000元的，減除費用800元;4000元以上的，減除20%費用，其余額為應(yīng)納稅所得額，依10%的稅率計算繳納個人所得稅。
取得的財產(chǎn)租賃收入，在計算繳納個人所得稅時，應(yīng)依次扣除以下費用：財產(chǎn)租賃過程中繳納的稅費;由納稅人負(fù)擔(dān)的該出租財產(chǎn)實際開支的修繕費用;稅法規(guī)定的費用扣除標(biāo)準(zhǔn)。
小編提醒您：允許扣除的修繕費用，必須提供有效，準(zhǔn)確憑證。以每次800元為限，一次扣除不完的，準(zhǔn)予在下一次繼續(xù)扣除，直至扣完為止。
3、房產(chǎn)稅：按租金收入12%征收房產(chǎn)稅;印花稅：按租賃金額千分之一繳納印花稅，稅額不足一元的按一元計算。
4、城鎮(zhèn)土地使用稅：以土地使用證確認(rèn)的面積為計稅依據(jù)。尚未核發(fā)土地使用證或?qū)嶋H占用面積超過土地使用證確認(rèn)面積的，納稅人應(yīng)據(jù)實申報，地方稅務(wù)部門核實計稅。
第二、商鋪租賃稅由誰來交：
法律規(guī)定應(yīng)是商鋪出租人繳納，但也可以在合同約定中由承租人繳納商鋪租賃稅。出租商鋪按租金收入繳納12%的房產(chǎn)稅和5%的營業(yè)稅，以及按繳納的營業(yè)稅額繳納7%城建稅和3%費附加金。個人出租的還要帶征3%個人所得稅。
【第15篇】租賃不動產(chǎn)增值稅稅率
出租稅費概算
序號
數(shù)量（㎡）
單價（元）
項目
稅率
年應(yīng)納稅額
含稅收入
不含稅收入
1
300,000.00
285,714.29
2
增值稅
一般納稅人
9%
3
簡易征收
5%
14,285.71
4
小規(guī)模
3%
5
城市維護(hù)建設(shè)稅
7%
1,000.00
6
教育費附加
3%
428.57
7
地方教育費附加
2%
285.71
8
印花稅
0.10%
285.71
9
房產(chǎn)稅
12%
34,285.71
10
6050
土地使用稅
5
2,520.83
11
企業(yè)所得稅
25%
61,726.93
合計繳稅
114,819.20
12
綜合稅率
38.27%
不動產(chǎn)租賃交什么稅？
不動產(chǎn)租賃主要涉及的稅種有增值稅、房產(chǎn)稅、附加稅、印花稅。
增值稅：
增值稅一般納稅人出租
1、2023年4月30日之前取得的不動產(chǎn)，可以選擇適用簡易計稅的方法，按照5%的征收率計算繳納應(yīng)納稅額。
2、2023年4月30日以后取得了的不動產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)按照3%的預(yù)征率。
增值稅小規(guī)模納稅人出租(不含個人)
1、小規(guī)模單位是按照5%的征收率計算應(yīng)納稅額。
2、個體工商戶按照5%的征收率減按1.5%計算應(yīng)納稅額。
其他個人(自然人)
1、住房外的不動產(chǎn)，按照5%的征收率計算應(yīng)納稅額。
2、住房按照5%的征收率減按1.5%計算應(yīng)納稅額。
房產(chǎn)稅：
房產(chǎn)稅是向產(chǎn)權(quán)所有人征收的，以房屋為征稅對象，按房屋的計稅余值或租金收入為計稅依據(jù)。
納稅人出租不動產(chǎn)的，應(yīng)于出租房產(chǎn)的次月起，繳納房產(chǎn)稅，應(yīng)納房產(chǎn)稅=月租金×12%。
附加稅：
教育費附加為3%，地方教育費2%，城建稅按納稅人所在地區(qū)的不同分為7%、5%、1%。
印花稅：
個人出租自有房屋，凡用于生產(chǎn)經(jīng)營的，應(yīng)在簽訂合同時按雙方訂立的書面租賃合同所確定租賃金額的千分之一貼花。
【第16篇】個人租賃增值稅稅率是多少
租賃發(fā)票到地稅開具增值稅發(fā)票，車輛屬于有形動產(chǎn)，一般納稅人稅率17%，小規(guī)模納稅人稅率3%。作為增值稅一般納稅人，從事有形動產(chǎn)（汽車）租賃業(yè)務(wù)，無論開具何種發(fā)票（包括增值稅專用發(fā)票或普通發(fā)票），都要按照17%的稅率計算增值稅銷項稅額的。
《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于將鐵路運輸和郵政業(yè)納入營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》（財稅〔2013〕106號）：《營業(yè)稅改征增值稅試點實施辦法》：
第十二條 增值稅稅率：
（一）提供有形動產(chǎn)租賃服務(wù)，稅率為17%。
（二）提供交通運輸業(yè)服務(wù)、郵政業(yè)服務(wù)，稅率為11%。
（三）提供現(xiàn)代服務(wù)業(yè)服務(wù)（有形動產(chǎn)租賃服務(wù)除外），稅率為6%。
（四）財政部和國家稅務(wù)總局規(guī)定的應(yīng)稅服務(wù)，稅率為零。
第十三條 增值稅征收率為3%。
個人車輛租賃收入發(fā)票分類
（1）納稅人銷售或者進(jìn)口貨物，除以下第二項、第三項規(guī)定外，稅率為16%。
（2）納稅人銷售或者進(jìn)口下列貨物，稅率為10%：糧食、食用植物油、自來水、暖氣、冷氣、熱水、煤氣、石油液化氣、天然氣、沼氣、居民用煤炭制品、圖書、報紙、雜志、飼料、化肥、農(nóng)藥、農(nóng)機、農(nóng)膜、農(nóng)業(yè)產(chǎn)品、以及國務(wù)院規(guī)定的其他貨物。
（3）納稅人出口貨物，稅率為零；但是，國務(wù)院另有規(guī)定的除外。
（4）納稅人提供加工、修理、修配勞務(wù)稅率為16%。納稅人兼營不同稅率的貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)。
從事增值稅應(yīng)稅行為的一切單位、個人以及雖不從事增值稅應(yīng)稅行為但有代扣增值稅義務(wù)的扣繳義務(wù)人都是增值稅的納稅義務(wù)人。
在1994年之前外資企業(yè)繳納工商統(tǒng)一稅，并不是增值稅的納稅義務(wù)人，但1993年11月6日國家稅務(wù)總局發(fā)布國稅發(fā)[1993]138號《關(guān)于涉外稅收實施增值稅有關(guān)征管問題的通知》后，從1994年1月1日起外資企業(yè)也成為增值稅的納稅義務(wù)人。
