【導(dǎo)語】增值稅納稅人怎么寫好？很多注冊公司的朋友不知怎么寫才規(guī)范，實(shí)際上填寫公司經(jīng)營范圍并不難，我們可以參考優(yōu)秀的同行公司來寫，再結(jié)合自己經(jīng)營的產(chǎn)品做一下修改即可！以下是小編為大家收集的增值稅納稅人，有簡短的也有豐富的，僅供參考。
【第1篇】增值稅納稅人
1.1 增值稅納稅人的分類
無論單位還是個人，只要發(fā)生增值稅應(yīng)稅行為,就會成為增值稅的納稅人。增值稅納稅人按照經(jīng)營規(guī)模大小，劃分為一般納稅人和小規(guī)模納稅人。一般納稅人與小規(guī)模納稅人有什么不同呢?
增值稅一般納稅人和小規(guī)模納稅人在稅收征管上有下列六點(diǎn)不同:
(1)舊政策：增值稅專用發(fā)票(以下簡稱專用發(fā)票)的使用權(quán)利不同。增值稅一般納稅人可以向稅務(wù)機(jī)關(guān)領(lǐng)購使用專用發(fā)票;增值稅小規(guī)模納稅人不能領(lǐng)購專用發(fā)票(小規(guī)模納稅人自開專用發(fā)票試點(diǎn)行業(yè)除外),如購買方索取確有需要的,可向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請代開。
新政策：自2023年2月1日起，增值稅小規(guī)模納稅人(其他個人除外)發(fā)生增值稅應(yīng)稅行為，需要開具增值稅專用發(fā)票的，可以自愿使用增值稅發(fā)票管理系統(tǒng)自行開具，不受行業(yè)限制。
小規(guī)模納稅人自行開具增值稅專用發(fā)票有什么注意事項(xiàng)？
（一）所有小規(guī)模納稅人（其他個人除外）均可以選擇使用增值稅發(fā)票管理系統(tǒng)自行開具增值稅專用發(fā)票。
（二）自愿選擇自行開具增值稅專用發(fā)票的小規(guī)模納稅人，稅務(wù)機(jī)關(guān)不再為其代開。
特別說明
貨物運(yùn)輸業(yè)小規(guī)模納稅人可以根據(jù)自愿原則選擇自行開具增值稅專用發(fā)票；未選擇自行開具增值稅專用發(fā)票的納稅人，按照《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布<貨物運(yùn)輸業(yè)小規(guī)模納稅人申請代開增值稅專用發(fā)票管理辦法>的公告》（國家稅務(wù)總局公告2023年第55號，國家稅務(wù)總局公告2023年第31號修改并發(fā)布）相關(guān)規(guī)定，向稅務(wù)機(jī)關(guān)申請代開。
（三）自愿選擇自行開具增值稅專用發(fā)票的小規(guī)模納稅人銷售其取得的不動產(chǎn)，需要開具增值稅專用發(fā)票的，稅務(wù)機(jī)關(guān)不再為其代開。
(2)應(yīng)納稅額的計(jì)算方法不同。一般納稅人發(fā)生應(yīng)稅行為，只要國務(wù)院稅務(wù)主管部門沒有明確規(guī)定該行為可以選擇簡易計(jì)稅方法，則必須采用一般計(jì)稅方法計(jì)算應(yīng)納稅額。其計(jì)算公式為:應(yīng)納稅額=當(dāng)期銷項(xiàng)稅額一當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額。因此，一般納稅人要密切關(guān)注進(jìn)項(xiàng)稅額,盡量取得合法的扣稅憑證抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。而小規(guī)模納稅人只能采用簡易計(jì)稅方法計(jì)算應(yīng)納稅額，即按照銷售額和規(guī)定的征收率計(jì)算應(yīng)納稅額。其計(jì)算公式為:應(yīng)納稅額=銷售額×征收率。小規(guī)模納稅人不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。
(3)含稅的銷售額換算公式不同。一般納稅人采用一般計(jì)稅方法的含稅銷售額換算成不含稅銷售額,換算公式為:銷售額=含稅銷售額÷(1+稅率)。小規(guī)模納稅人的含稅銷售額換算為不含稅銷售額,換算公式為:銷售額=含稅銷售額÷(1+征收率)。
(4)享受稅收優(yōu)惠的待遇不同。只有作為增值稅小規(guī)模納稅人的個體工商戶才可能享受到增值稅起征點(diǎn)的稅收優(yōu)惠，只有屬于小規(guī)模納稅人的小微企業(yè)才可以享受月銷售項(xiàng)15萬元(季銷售額 45萬元)以下免征增值稅優(yōu)惠,一般納稅人不可能適用起征點(diǎn)的優(yōu)惠和小微企業(yè)免稅優(yōu)惠。
新政策：財政部、稅務(wù)總局發(fā)布《關(guān)于明確增值稅小規(guī)模納稅人免征增值稅政策的公告》，明確自2023年4月1日至2023年12月31日,小微企業(yè)、個體工商戶等小規(guī)模納稅人增值稅起征點(diǎn)，由現(xiàn)行月銷售額10萬元提高到15萬元。對月銷售額15萬元以下(含本數(shù))的增值稅小規(guī)模納稅人，免征增值稅。
依據(jù)《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于對增值稅小規(guī)模納稅人免征增值稅的公告》（2023年第15號）規(guī)定，納稅義務(wù)發(fā)生時間在2023年4月1日至2023年12月31日期間的適用3%征收率的業(yè)務(wù)，小規(guī)模納稅人開具免稅普票，在轉(zhuǎn)一般納稅人之前的銷售額中超過500萬的部分，可以享受免稅。
(5)納稅期限不同。小規(guī)模納稅人的納稅期限通常為一個季度,納稅人也可以選擇按月納稅,而一般納稅人(除金融業(yè)外)納稅期限最長為1個月。
(6)會計(jì)核算的要求不同。一般納稅人會計(jì)核算必須健全，能夠按照國家統(tǒng)一的會計(jì)制度規(guī)定設(shè)置賬簿，根據(jù)合法、有效憑證核算,否則后果很嚴(yán)重,要按照銷售額和增值稅稅率計(jì)算應(yīng)納稅額，不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，也不得使用增值稅專用發(fā)票。
那么，是不是納稅人想選擇成為一般納稅人就可以成為一般納稅人,不想成為一般納稅人就可以選擇小規(guī)模納稅人身份呢?不是的。財政部、國家稅務(wù)總局明確規(guī)定了各類行業(yè)小規(guī)模納稅人的標(biāo)準(zhǔn)，超過規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的納稅人，除另有規(guī)定外,應(yīng)當(dāng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理一般納稅人登記,否則,后果很嚴(yán)重。
【第2篇】增值稅一般納稅人的基本稅率
增值稅是我國的一個重要稅種，小規(guī)模公司就不多說了，正常是按照3%征收，從事不動產(chǎn)租賃的公司按照5%征收，但是疫情期間年度開票５００萬之內(nèi)免征增值稅，但是僅僅針對開普通發(fā)票的情況，如果企業(yè)開增值稅專用發(fā)票還是要全額征收，并不享受免免征增值稅的政策，而且適用于５％稅率的行業(yè)也不能享受免稅政策。
簡單說完了小規(guī)模的增值稅稅率我們就來講一講一般納稅人公司的增值稅稅率，大家可能會有一個誤區(qū)，認(rèn)為一般納稅人公司只有６％、９％和１３％三個稅率，并且服務(wù)業(yè)的統(tǒng)統(tǒng)為６％，生產(chǎn)銷售行業(yè)都是１３％，諸如交通運(yùn)輸行業(yè)都是９％，真的是這樣的嗎？咱們數(shù)據(jù)說話：
看到了吧，一般納稅人不光有免稅的，還有０％的稅率。
銷售貨物的也有９％的稅率，服務(wù)業(yè)也有１３％和９％的稅率，所以行業(yè)和某一個稅率并不是絕對對應(yīng)的，而是要具體情況具體分析。
所以，各位小伙伴，如果您也經(jīng)營一家一般納稅人公司，在開票時一定要注意，不要開錯了稅率，否則真的很麻煩。
【第3篇】土地增值稅的納稅人
土地增值稅----納稅人
土地增值稅的納稅人是轉(zhuǎn)讓國有土地使用權(quán)、地上建筑物及其附著物并取得收入的單位和個人。包括內(nèi)外資企業(yè)、行政事業(yè)單位、中外籍個人等。
土地增值稅的納稅對象為：轉(zhuǎn)讓國有土地使用權(quán)、地上建筑物及其附屬物連同國有土地使用權(quán)一并轉(zhuǎn)讓所取得的增值額。
計(jì)稅依據(jù)。土地增值稅以納稅人轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)所取得的收入減除稅法規(guī)定的扣除項(xiàng)目金額后的余額為計(jì)稅依據(jù)。
與轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)有關(guān)的稅金。非房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)扣除：營業(yè)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加和印花稅;房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)因印花稅已列入管理費(fèi)用中，故不允許在此扣除。
【第4篇】增值稅一般納稅人認(rèn)定通知書
一般納稅人認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)，銷售額是多少？
根據(jù)相關(guān)政策規(guī)定，需要轉(zhuǎn)為一般納稅人的標(biāo)準(zhǔn)是：
1、從事貨物生產(chǎn)或者提供應(yīng)稅勞務(wù)的納稅人或以該業(yè)務(wù)為主的，年應(yīng)征增值稅銷售額超過50萬元；
2、年應(yīng)稅服務(wù)銷售額超過500萬元的納稅人；
3、其他行業(yè)年應(yīng)稅銷售額超過80萬元。
未超過小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)的是否可以成為一般納稅人？
根據(jù)財政部 國家稅務(wù)總局《關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》財稅〔2016〕36號附件一《營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)實(shí)施辦法》第四條規(guī)定：年應(yīng)稅銷售額未超過規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的納稅人，會計(jì)核算健全，能夠提供準(zhǔn)確稅務(wù)資料的，可以向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理一般納稅人資格登記，成為一般納稅人。
會計(jì)核算健全，是指能夠按照國家統(tǒng)一的會計(jì)制度規(guī)定設(shè)置賬簿，根據(jù)合法、有效憑證核算。
因此，未超過小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)，但會計(jì)核算健全，能夠提供準(zhǔn)確稅務(wù)資料的，也可以申請成為一般納稅人。
如何知道一個企業(yè)是不是一般納稅人？
四川省網(wǎng)上辦稅服務(wù)廳上可以通過查詢了解一個企業(yè)是不是一般納稅人。進(jìn)入網(wǎng)站，輸入納稅人識別號和納稅人名稱即可查詢。
一般納稅人是否可以轉(zhuǎn)為小規(guī)模納稅人？
根據(jù)《增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》(財政部 國家稅務(wù)總局第50號令)第三十三條規(guī)定：除國家稅務(wù)總局另有規(guī)定外，納稅人一經(jīng)認(rèn)定為一般納稅人后，不得轉(zhuǎn)為小規(guī)模納稅人。
因此，企業(yè)申請一般納稅人時要慎重，一旦成為一般納稅人，再想轉(zhuǎn)回小規(guī)模納稅人，就轉(zhuǎn)不回來了。
連續(xù)12個月累計(jì)銷售額如何理解？
根據(jù)《國家稅務(wù)總局增值稅一般納稅人資格認(rèn)定管理辦法》(國家稅務(wù)總局令第22號)第三條規(guī)定：本辦法所稱年應(yīng)稅銷售額，是指納稅人在連續(xù)不超過12個月的經(jīng)營期內(nèi)累計(jì)應(yīng)征增值稅銷售額，包括免稅銷售額。
因此，連續(xù)不超過12個月的經(jīng)營期內(nèi)不是指會計(jì)年度，而是跨年度累計(jì)。比如2023年4月1日至2023年3月31日，這連續(xù)12個月就是一個經(jīng)營期。
超過小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)后，會自動轉(zhuǎn)為一般納稅人嗎？
當(dāng)超過小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)后，應(yīng)及時辦理增值稅一般納稅人相關(guān)手續(xù)。稅法規(guī)定，納稅人年應(yīng)稅銷售額超過規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)應(yīng)辦理一般納稅人資格登記手續(xù)而未辦理的，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)下達(dá)稅務(wù)事項(xiàng)通知書后，逾期仍不辦理的，將按銷售額依照增值稅適用稅率計(jì)算應(yīng)納稅額，不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，也不得使用增值稅專用發(fā)票，簡稱為強(qiáng)轉(zhuǎn)。
什么情況下超過小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)也可以選擇小規(guī)模納稅人？
1、其他個人也就是我們常說的個體工商戶以外的自然人，不屬于增值稅一般納稅人；
2、不經(jīng)常發(fā)生應(yīng)稅行為，主要是指很少涉及或繳納增值稅，只是偶爾一次或兩次的銷售行為超過了小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)，這樣的單位和個體工商戶可以選擇小規(guī)模納稅人。
單位或個人超過小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)后，除自然人外，其他單位或個體工商戶如果需要繼續(xù)成為小規(guī)模納稅人的，需要提交申請說明，由于其判定需要稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行，所以請到辦稅服務(wù)廳提交不登記為一般納稅人的申請。
強(qiáng)轉(zhuǎn)納稅人如何申報？如何轉(zhuǎn)為正式一般納稅人？
納稅人年應(yīng)稅銷售額超過規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)應(yīng)辦理一般納稅人資格登記手續(xù)而逾期未辦理的，則會被強(qiáng)轉(zhuǎn)。強(qiáng)轉(zhuǎn)納稅人不登記一般納稅人資格，而是調(diào)整稅種，由小規(guī)模的3%調(diào)整至適用稅率，申報時暫時使用小規(guī)模申報表，只是稅率按照一般納稅人標(biāo)準(zhǔn)，但不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，不得使用增值稅專用發(fā)票。強(qiáng)轉(zhuǎn)后，納稅申報期限由按季申報相應(yīng)改為按月申報，而且無法在網(wǎng)廳申報，需攜帶小規(guī)模申報表(按一般納稅人稅率計(jì)稅)到辦稅服務(wù)廳手工申報。
強(qiáng)轉(zhuǎn)納稅人按規(guī)定登記為一般納稅人后，納稅人就可以使用一般納稅人申報表，抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，使用增值稅專用發(fā)票。
【第5篇】2023年小規(guī)模納稅人，開普票增值稅繼續(xù)減免，情況是否屬實(shí)？
2023年小規(guī)模納稅人，開普票增值稅繼續(xù)減免，情況是否屬實(shí)？小規(guī)模納稅人開普票免征增值稅政策，于2023年12月31日截止，因此很多人都比較關(guān)注2023年，增值稅是否能繼續(xù)享受普票減免政策，就在最近，網(wǎng)上都在流傳2023年增值稅繼續(xù)享受減免政策，那么情況是否屬實(shí)？
截止目前為止，稅務(wù)官網(wǎng)并沒有發(fā)布任何關(guān)于開普票繼續(xù)增值稅減免的相關(guān)通告，所以一切都需要靜待佳音，等待稅務(wù)官網(wǎng)通告，以官網(wǎng)通告為準(zhǔn)。增值稅開普票減免增值稅政策，對于小微企業(yè)，在稅收方面優(yōu)惠力度是非常大的，出具這個稅收優(yōu)惠政策，主要還是因?yàn)橐咔樵?，?dǎo)致很多小微企業(yè)倒閉，國家為了扶持小微企業(yè)，所以才出具的這個增值稅減免政策。雖然目前疫情已經(jīng)放開，但是各地經(jīng)濟(jì)發(fā)展要想恢復(fù)如初還需要段時間，所以增值稅普票減免政策，也是有可能繼續(xù)減免的，但也有可能恢復(fù)到3%稅率。
說到稅收優(yōu)惠政策，很多地區(qū)為了提高當(dāng)?shù)刎斦杖?，都有出具地方稅收?yōu)惠政策，以此來吸引更多企業(yè)入駐，帶動當(dāng)?shù)亟?jīng)濟(jì)發(fā)展，例如我們常聽到的“核定征收”稅收優(yōu)惠政策。核定征收最近幾年是非常的火，其超低的稅率，是企業(yè)以及個人節(jié)稅首選，都選擇注冊個人獨(dú)資企業(yè)或者個體戶去開展業(yè)務(wù)，雖然很多地區(qū)都已經(jīng)暫停了核定征收，但是依然還是有些地區(qū)可以享受核定征收的。
例如目前個人獨(dú)資企業(yè)或個體戶，注冊在稅收園區(qū)，最低0.5%稅率核定個稅，年開票限額500萬，行業(yè)基本不限制。
例如：以個體戶開票500萬，0.5%稅率核定個稅，需要繳納的稅費(fèi)為：
增值稅：500萬/1.03*3%=14.56萬（普票免征）
附加稅：14.56萬*6%＝0.87萬（普票免征）
個稅：500萬/1.03*0.5%＝2.42萬
開專票總納稅：17.85萬，開普票總納稅2.42萬。
個人獨(dú)資企業(yè)或個體戶，享受核定征收，要求年開票不能超過500萬，超過500萬就會強(qiáng)制升為一般納稅人，就不再能享受核定征收政策，政策詳情，以及更多疑難問題，詳情可以關(guān)注了解。
【第6篇】增值稅一般納稅人申請抵扣的防偽稅控系統(tǒng)
1．采購環(huán)節(jié)巧籌劃
企業(yè)在物資采購環(huán)節(jié)是否有籌劃的技巧呢？答案是肯定的。經(jīng)總結(jié)，采購環(huán)節(jié)中可以運(yùn)用如下納稅籌劃技法。
一、發(fā)票管理力面。
①在購買商品、接受服務(wù)以及從事其他經(jīng)營活動支付款項(xiàng)時，應(yīng)當(dāng)向收款方取得符合規(guī)定的發(fā)票；不符合規(guī)定的發(fā)票，不得作為財務(wù)報銷憑證。
②特殊情況下由付款方向收款方開具發(fā)票（即收購單位和扣繳義務(wù)人支付個人款項(xiàng)時開具的發(fā)票，如產(chǎn)品收購憑證），開具發(fā)票時，必須按號碼順序填開，填寫項(xiàng)目齊全，內(nèi)容真實(shí)，字跡清楚，全部聯(lián)次一次復(fù)寫、打印，內(nèi)容完全一致，并在有關(guān)聯(lián)次加蓋財務(wù)印章或者發(fā)票專用章；采購物資時必須嚴(yán)格遵守《發(fā)票管理辦法》及其《實(shí)施細(xì)則》以及稅法關(guān)于增值稅專用發(fā)票管理的有關(guān)規(guī)定。
③收購免稅農(nóng)產(chǎn)品應(yīng)按規(guī)定填開《農(nóng)產(chǎn)品收購憑證》。
二、稅收陷阱的防范。
避免在采購合同中出現(xiàn)諸如：“全部款項(xiàng)付完后，由供貨方開具發(fā)票”此類條款。因?yàn)樵趯?shí)際工作中，由于質(zhì)量、標(biāo)準(zhǔn)等方面的原因，采購方往往不會付完全款，而根據(jù)合同這將無法取得發(fā)票，不能進(jìn)行抵扣。只要將合同條款改為“根據(jù)實(shí)際支付金額，由供貨方開具發(fā)票”，就不會存在這樣的問題了。
此外。在簽訂合同時，應(yīng)該在價格中確定各具體的款項(xiàng)包含什么內(nèi)容，稅款的繳納如何處理。例如，因小規(guī)模納稅人不能開具增值稅專用發(fā)票（按規(guī)定由稅務(wù)機(jī)關(guān)代開外），從小規(guī)模納稅人處購進(jìn)貨物就沒辦法抵扣增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額。可以通過談判將從小規(guī)模納稅人處購進(jìn)貨物的價格壓低一點(diǎn)
三、增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額確認(rèn)的籌劃。
自2003年3月1日起，增值稅一般納稅人取得防偽稅控系統(tǒng)開具的增值稅專用發(fā)票，其專用發(fā)票所列明的購進(jìn)貨物或應(yīng)稅勞務(wù)的進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣時限，不再執(zhí)行《國家稅務(wù)總局關(guān)于加強(qiáng)增值稅征收管理工作的通知》（國稅發(fā)[1995]015號）中第二條有關(guān)進(jìn)項(xiàng)稅額申報抵扣時限的規(guī)定。增值稅一般納稅人申報抵扣的防偽稅控系統(tǒng)開具增值稅專用發(fā)票，必須自該專用發(fā)票開具之日起90日內(nèi)到稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證，否則不予抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。增值稅一般納稅人認(rèn)證通過的防偽稅控系統(tǒng)開具的增值稅專用發(fā)票，應(yīng)在認(rèn)證通過的當(dāng)月按照增值稅有關(guān)規(guī)定核算當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額并申報抵扣，否則不予抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。增值稅一般納稅人違反抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的。稅務(wù)機(jī)關(guān)將按照《稅收征管法》的有關(guān)規(guī)定予以處罰。
四、購貨對象的選擇。
稅收是進(jìn)貨的重要成本，從不同納稅人手中購得貨物，納稅人所承擔(dān)的稅收是不一樣的。例如，一般納稅人從小規(guī)模納稅人認(rèn)購的貨物，由于小規(guī)模納稅人不能開出增值稅發(fā)票，增值稅不能抵扣（但由稅務(wù)機(jī)關(guān)代開的外）。因此，采購時要從進(jìn)項(xiàng)稅能否抵扣、價格、質(zhì)量、何時何種方式付款（考慮資金時間價值）等多方面綜合考慮。 五、購貨運(yùn)費(fèi)的籌劃。
①購進(jìn)固定資產(chǎn)的運(yùn)費(fèi)不能抵扣增值稅，而購進(jìn)材料的運(yùn)費(fèi)則可以抵扣。采購時應(yīng)予以考慮。
②隨同運(yùn)費(fèi)支付的裝卸費(fèi)、保險費(fèi)等雜費(fèi)不能抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，采購時要予以考慮。
③購進(jìn)材料物資等發(fā)生運(yùn)費(fèi)、售貨方名稱要求與運(yùn)費(fèi)發(fā)票開票方名稱一致，否則，購貨方不能抵扣運(yùn)費(fèi)進(jìn)項(xiàng)稅。 六、選擇合適的委托代購方式。
工業(yè)企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營中需要大量購進(jìn)各種原、輔材料。由于購銷渠道的限制，工業(yè)企業(yè)常常需要委托商業(yè)企業(yè)代購各種材料。委托代購業(yè)務(wù)，分為受托方只收取手續(xù)費(fèi)和受托方按正常購銷價格與購銷雙方結(jié)算兩種形式。兩種形式均不影響企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營，但其財務(wù)核算和納稅利益各異。
受托方只收取手續(xù)費(fèi)的委托代購業(yè)務(wù)是指：①受托方不墊付資金；②銷售方將發(fā)票開具給委托方，并由受托方將該發(fā)票轉(zhuǎn)交給委托方；③受托方按銷售實(shí)際收取的銷售額和增值稅額與委托方結(jié)算貨款，并另外收取手續(xù)費(fèi)。
這種情況下，受托方按收取的手續(xù)費(fèi)繳納營業(yè)稅；委托方支付的手續(xù)費(fèi)作為費(fèi)用，不得抵扣增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額。
受托方按正常購銷價格與購銷雙方結(jié)算是指：受托方接受委托代為購進(jìn)貨物，不論其以什么價格購進(jìn)，都與委托方按約定的價格結(jié)算，在購銷過程中受托方自己要墊付資金。
這種情況下，受托方賺取購銷差價，按正常的購銷業(yè)務(wù)繳納增值稅。委托方支付給受托方的代購費(fèi)用視同正常購進(jìn)業(yè)務(wù)，符合規(guī)定的抵扣條件時允許抵扣增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額。
對于一般納稅人的工業(yè)企業(yè)而言，由于第二種代購方式支付金額允許抵扣增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額，而第一種代購方式支付的手續(xù)費(fèi)不得抵扣增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額，那么從納稅利益的角度看，一般來說，第二種代購方式優(yōu)于第一種代購方式。
2．專利、非專利技術(shù)指導(dǎo)與相關(guān)培訓(xùn)的納稅籌劃
韓國lpdk公司是一家專門生產(chǎn)顯示器回掃線圈的電子企業(yè)。2000年，該公司與北京某國有電子集團(tuán)合資成立了中韓合資北京lpdj電子部品有限公司。由于韓國lpdk公司的技術(shù)在世界屬于領(lǐng)先地位，技術(shù)成分較高，因而在北京公司投產(chǎn)經(jīng)營之初，雙方約定每季度由韓國lpdk公司派專門技術(shù)人員來華對北京公司的技術(shù)骨干進(jìn)行技術(shù)指導(dǎo)，解決生產(chǎn)中發(fā)現(xiàn)的問題，并組織一場全體技術(shù)人員的培訓(xùn)。對于韓國技術(shù)人員來華的技術(shù)指導(dǎo)與培訓(xùn)，北京lpdj公司每次向lpdk公司支付技術(shù)指導(dǎo)費(fèi)5萬美元，折合人民幣約41.35萬元。截止2003年年底，北京公司累計(jì)向韓國lpdk公司支付技術(shù)指導(dǎo)費(fèi)661.6萬元人民幣。
案例分析
對于這筆技術(shù)指導(dǎo)費(fèi)支出，北京lpdj公司在每次向韓國公司支付時，依據(jù)營業(yè)稅稅目中的“服務(wù)業(yè)”按照5％的稅率代扣了營業(yè)稅，即每次代扣韓國lpdk公司在華技術(shù)指導(dǎo)服務(wù)的營業(yè)稅＝41.35×5％＝2.0675（萬元），四年累計(jì)代扣稅款33.08萬元。在稅務(wù)專家對該公司進(jìn)行涉稅風(fēng)險診斷時，對于該公司的這筆涉稅業(yè)務(wù)操作，專家們認(rèn)為，通過合理籌劃，可以達(dá)到減少稅款支出的目的。
籌劃方案
通過對該項(xiàng)業(yè)務(wù)涉稅流程的分析，專家們提出：由于韓國技術(shù)人員每次來華，不但要針對中方技術(shù)人員提出的問題進(jìn)行技術(shù)上的指導(dǎo)，還要對全體技術(shù)人員開展一次最新技術(shù)操作的培訓(xùn)，而技術(shù)指導(dǎo)與培訓(xùn)在適用的營業(yè)稅稅率上是存在差異的。根據(jù)《營業(yè)稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》和《營業(yè)稅問題解答（之一）》（國稅函？眼1995？演156號）的規(guī)定，技術(shù)指導(dǎo)應(yīng)依照“服務(wù)業(yè)”稅目適用5％的稅率，而《營業(yè)稅稅目注釋》中所稱的文化體育業(yè)中的培訓(xùn)包括各種培訓(xùn)活動（見《營業(yè)稅問題解答（之一）》第十五條），因此韓國技術(shù)人員向中方提供的培訓(xùn)活動應(yīng)依照“文化體育業(yè)”適用3％的稅率。顯然，由于這兩種活動之間存在的稅率差，通過將北京公司向韓國公司支付的技術(shù)指導(dǎo)費(fèi)重新界定為技術(shù)指導(dǎo)和技術(shù)培訓(xùn)，并將支出總額在這兩者之間合理劃分，可以達(dá)到合理減輕該涉稅業(yè)務(wù)整體稅負(fù)的目的。
在具體操作上，根據(jù)專家的建議，企業(yè)財務(wù)可通過重新簽訂技術(shù)服務(wù)合同，約定韓國技術(shù)人員每次來華進(jìn)行現(xiàn)場技術(shù)指導(dǎo)和主講一次培訓(xùn)在具體操作上，根據(jù)專家的建議，企業(yè)財務(wù)可通過重新簽訂技術(shù)服務(wù)合同，約定韓國技術(shù)人員每次來華進(jìn)行現(xiàn)場技術(shù)指導(dǎo)和主講一次培訓(xùn)會議，中方就這兩項(xiàng)服務(wù)分別支付勞務(wù)費(fèi)0.5萬美元和4.5萬美元，折合人民幣4.135萬元和37.215萬元。這樣，中方每次代扣韓方技術(shù)勞務(wù)的營業(yè)稅＝4.135×5％＋37.215×3％＝1.3232（萬元），比籌劃前少繳稅款0.7443萬元。按照此方法操作，以北京公司之前支付給韓國lpdk公司的661.6萬元技術(shù)指導(dǎo)費(fèi)為例，只需繳稅21.1712萬元，合計(jì)節(jié)稅＝33.08－21.1712＝11.9088萬元。
應(yīng)當(dāng)說明的是，由于該公司在2000年到2003年已經(jīng)按照5％的稅率代扣了韓國公司33.08萬元的營業(yè)稅，對于該項(xiàng)已經(jīng)履行的納稅義務(wù)無法再予以改變，任何試圖通過變動合同等文件資料的方式達(dá)到劃分勞務(wù)性質(zhì)，少繳稅款的舉措都已經(jīng)超出了納稅籌劃的既定范圍而成為一種偷逃稅的違法行為，畢竟超前性是納稅籌劃的一個根本屬性，納稅籌劃應(yīng)體現(xiàn)的是“籌”而非“補(bǔ)”。針對此，北京公司應(yīng)按照專家提出的籌劃思路，盡早與韓國公司重新簽訂技術(shù)服務(wù)合同，在以后的應(yīng)稅勞務(wù)的提供中，盡可能合法地少繳稅款。
在這里相信有許多想要學(xué)習(xí)會計(jì)的同學(xué)，大家可以關(guān)注小編，私信【學(xué)習(xí)】即可領(lǐng)取一整套系統(tǒng)的會計(jì)學(xué)習(xí)資料！還可以免費(fèi)試學(xué)課程15天！
【第7篇】增值稅小規(guī)模納稅人稅率是多少錢
今年受疫情影響，相關(guān)稅務(wù)機(jī)關(guān)將小規(guī)模納稅人增值稅下調(diào)為1%，但還有幾天就恢復(fù)到3%了，目前相關(guān)政策文件已經(jīng)出來了，所以企業(yè)還剩幾天可以享受小規(guī)模納稅人增值稅稅率1%了。
增值稅調(diào)回3%意味著什么呢？對于企業(yè)來說相關(guān)的稅率升高了，明年增值稅變?yōu)?%相比今年稅率提高了2%，那么附加稅也由今年的0.06%（減半征收）變?yōu)?.12%了，總稅率增加了2.12%。那么對于有些企業(yè)來說稅負(fù)壓力自然就變大了，但有些企業(yè)增值稅稅負(fù)壓力增加了相應(yīng)的所得稅就少了。所以企業(yè)應(yīng)該把握行業(yè)熱點(diǎn)，合理運(yùn)用好政策，有利于企業(yè)的發(fā)展和規(guī)劃。
增值稅是在對商品在流傳過程中增值部分征收的一種流傳稅，意思就是商品增值了才增收增值稅，比如一件商品從廠家手里到商家手里中間會經(jīng)過很多渠道商，也可能只有一個渠道，有些沒有甚至?xí)?，比如a-b-c,a賣出是5元，b是5元買進(jìn)12元賣出，那么到c這就是12元了，中間7元就是增值的部分，就會對這7元征收增值稅。
增值稅也是銷售貨物或者提供加工或者服務(wù)的個人或者單位就其增值額征收的稅種，也是我國最主要的稅種之一，增值稅的收入占中國總稅收的60%以上。我國采取的是分稅制，其中 50%為中央財政收入，50%為地方收入，進(jìn)口環(huán)節(jié)的增值稅由海關(guān)負(fù)責(zé)征收，稅收收入全部為中央財政收入。
當(dāng)期應(yīng)納增值稅=當(dāng)期不含稅銷售收入總額×3%（增值稅征收率）
那么增值稅稅率恢復(fù)到百分之三，企業(yè)如何減輕企業(yè)的稅負(fù)壓力，企業(yè)可以利用稅收優(yōu)惠政策來減稅降費(fèi)，有些地區(qū)當(dāng)?shù)卣疄榱苏猩桃Y，促進(jìn)當(dāng)?shù)亟?jīng)濟(jì)的發(fā)展，對于企業(yè)來說是提高企業(yè)利潤的一種手段。對企業(yè)的增值稅和企業(yè)所得稅有財政返還獎勵政策，在地方留存的基礎(chǔ)上返還50%-90%到企業(yè)，當(dāng)月納稅，財政獎勵次月到賬。
具體政策可以私信或者評論，也可以多多關(guān)注小編。
聲明：本文轉(zhuǎn)自公眾號《稅曉通》
【第8篇】小規(guī)模納稅人增值稅免征額
震驚！4月1號起小規(guī)模納稅人免征增值稅
《稅壹點(diǎn)》專注總部經(jīng)濟(jì)招商，幫助企業(yè)合理合法地享受稅收優(yōu)惠政策降低企業(yè)稅負(fù)！
就在剛剛國家稅務(wù)局發(fā)布關(guān)于對增值稅小規(guī)模納稅人免征增值稅的公告，為了進(jìn)一步支持小微企業(yè)發(fā)展在，自2023年4月1日至2023年12月31日，增值稅小規(guī)模納稅人適用3%征收率的應(yīng)稅銷售收入，免征增值稅；適用3%預(yù)征率的預(yù)繳增值稅項(xiàng)目，暫停預(yù)繳增值稅。
這對小規(guī)模納稅人來說真是個好消息。疫情爆發(fā)前小規(guī)模納稅人的增值稅3%，去年因受疫情影響增值稅降低到1%征收，現(xiàn)在更是迎來了天大的好消息，增值稅直接免征，也就是說年?duì)I業(yè)額500萬以內(nèi)的小規(guī)模納稅人不需在繳納增值稅
那現(xiàn)在對于小規(guī)模納稅人來說，企業(yè)最大的稅負(fù)就是企業(yè)所得稅了，如今增值稅免增收，那附加稅也因此消失了。因此現(xiàn)在個體工商戶和個人獨(dú)資企業(yè)的小規(guī)模的稅負(fù)壓力直接減少一半。
除了國家出臺的政策以外，還有就是地方政府稅收優(yōu)惠政策。
企業(yè)入駐園區(qū)享受當(dāng)?shù)貓@區(qū)的扶持政策，園區(qū)非常歡迎企業(yè)入駐當(dāng)?shù)?，所以對于企業(yè)的行業(yè)和地域幾乎沒有太大限制。
有限公司返稅政策：企業(yè)在園區(qū)設(shè)立有限公司，企業(yè)在園區(qū)內(nèi)申報納稅，就可以在園區(qū)享受稅收優(yōu)惠政策。
具體政策：
增值稅：地方財政留存比例為50%，地方政府拿出留存部分獎勵返還企業(yè)75%-90%。
企業(yè)所得稅：地方財政留存比例40%，地方政府拿出留存部分獎勵返還企業(yè)75%-90%。
園區(qū)獎勵款下發(fā)非常及時，當(dāng)月繳納稅款，下月獎勵返還到對公賬戶。
大多數(shù)政策是針對于企業(yè)的增值稅和企業(yè)所得稅來進(jìn)行返還獎勵，企業(yè)納稅體量越高，返還比例也就越高。
個體工商戶的核定征收：
把個體企業(yè)建立到稅收園區(qū)就可申請享受核定征收政策，申請核定后個稅稅率在1.2%左右，綜合稅率在0.3%-1.2%?，F(xiàn)如今小規(guī)模企業(yè)更是免征增值稅和附加稅。
現(xiàn)在國家出臺一系列政策，企業(yè)應(yīng)把握機(jī)會合理運(yùn)用，從而減輕企業(yè)的稅負(fù)壓力。
版權(quán)聲明：本文轉(zhuǎn)自《稅壹點(diǎn)》公眾號，更多稅收優(yōu)惠政策，可關(guān)注公眾號了解~
【第9篇】一般納稅人增值稅稅率表2023
2023年最新最全的增值稅稅率表，最新最全的稅收優(yōu)惠都總結(jié)全了，全部打印出來學(xué)習(xí)，先看重點(diǎn)：
1、2023年最新最全稅率表來了！
2、增值稅13%→9%，9%→6%，老會計(jì)是這樣稅籌的！
3、最新三大稅種12個“稅收洼地”，考慮稅籌的不要錯過！
4、最全優(yōu)惠！增值稅,免征!今天起,這43種情況都不交增值稅了!
5、增值稅減免稅優(yōu)惠的會計(jì)處理！會計(jì)不知道，沒法干活！
1
2023年最新最全稅率表
1、增值稅稅率
一般納稅人增值稅稅率：13%，9%，6%，0%，都適用于哪些項(xiàng)目？我們具體來看：
2、扣除率
扣除率是指增值稅計(jì)征中法定扣除項(xiàng)目金額與產(chǎn)品課稅金額之間的比例。
一般納稅人憑票抵扣進(jìn)項(xiàng)稅，但是對于購進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品需要計(jì)算抵扣，扣除率有的是9%，有的是10%，我們具體來看：
1、從按照簡易計(jì)稅方法依照3%征收率計(jì)算繳納增值稅的小規(guī)模納稅人取得增值稅專用發(fā)票的，以增值稅專用發(fā)票上注明的金額和9%的扣除率計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額；
2、取得（開具）農(nóng)產(chǎn)品銷售發(fā)票或收購發(fā)票的，以農(nóng)產(chǎn)品銷售發(fā)票或收購發(fā)票上注明的農(nóng)產(chǎn)品買價和9%的扣除率計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額。
3、納稅人購進(jìn)用于生產(chǎn)銷售或委托受托加工13%稅率貨物的農(nóng)產(chǎn)品，按照10%的扣除率計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅率。
4、納稅人購進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品既用于生產(chǎn)銷售或委托受托加工13%稅率貨物又用于生產(chǎn)銷售其他貨物服務(wù)的，應(yīng)當(dāng)分別核算用于生產(chǎn)銷售或委托受托加工13%稅率貨物和其他貨物服務(wù)的農(nóng)產(chǎn)品進(jìn)項(xiàng)稅額。未分別核算的，統(tǒng)一以增值稅專用發(fā)票或海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書上注明的增值稅額為進(jìn)項(xiàng)稅額，或以農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票或銷售發(fā)票上注明的農(nóng)產(chǎn)品買價和9%的扣除率計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額。
5、農(nóng)產(chǎn)品核定扣除時：
（1）以農(nóng)產(chǎn)品為原料生產(chǎn)貨物，扣除率為銷售貨物的適用稅率。
（2）購進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品用于生產(chǎn)經(jīng)營且不構(gòu)成貨物實(shí)體的（包裝物、輔助材料、燃料、低值易耗品）：最終貨物稅率為9%時扣除率為9%；最終貨物稅率為13%，扣除率為10%。
（3）購進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品直接銷售時，扣除率為9%。
3、征收率
增值稅小規(guī)模納稅人以及采用簡易計(jì)稅的一般納稅人計(jì)算稅款時使用征收率，目前增值稅征收率一共有4檔，0.5%，1%，3%和5%，一般是3%，除了財政部和國家稅務(wù)總局另有規(guī)定的。
我們具體來看：
提醒：開票軟件重大升級，目前小規(guī)模納稅人暫繼續(xù)執(zhí)行財政部 稅務(wù)總局公告2023年第13號文件的優(yōu)惠政策，待正式文件公布后以正式文件為準(zhǔn)。
4、預(yù)征率
目前主要針對不動產(chǎn)和建筑行業(yè)采用預(yù)征辦法，主要有5%、3%和2%的檔次。預(yù)征增值稅是一種出于稅款均衡入庫需要的預(yù)交方法，需要在規(guī)定時間內(nèi)按照規(guī)定稅率或者征收率重新進(jìn)行計(jì)算和申報。
注：自2023年3月1日至12月31日，對湖北省外的小規(guī)模納稅人，適用3%預(yù)征率的預(yù)繳增值稅項(xiàng)目，減按1%預(yù)征率預(yù)繳增值稅。目前該優(yōu)惠暫時繼續(xù)執(zhí)行，待正式文件公布后以正式文件為準(zhǔn)。
5、退稅率
根據(jù)財政部 稅務(wù)總局 海關(guān)總署公告2023年第39號的規(guī)定，原適用16%稅率且出口退稅率為16%的出口貨物勞務(wù)，出口退稅率調(diào)整為13%;原適用10%稅率且出口退稅率為10%的出口貨物、跨境應(yīng)稅行為，出口退稅率調(diào)整為9%。
目前出口退稅率為13%、10%、9%、6%、0%五檔。
舉個例子
【案例】外貿(mào)企業(yè)a于2023年3月15日購進(jìn)一批貨物，取得國內(nèi)供貨企業(yè)為其開具的稅率為16%的增值稅專用發(fā)票；4月15日，又購進(jìn)一批貨物，取得國內(nèi)供貨企業(yè)為其開具的稅率為13%的增值稅專用發(fā)票；4月30日，a將上述兩批貨物出口，出口貨物報關(guān)單上注明的出口日期為4月30日。對于這種情況，應(yīng)如何確定兩批出口貨物退稅率？
答：3月15日購進(jìn)的出口貨物，已按調(diào)整前16%的稅率征收增值稅，應(yīng)執(zhí)行調(diào)整前16%的退稅率。
4月15日購進(jìn)的出口貨物，按照調(diào)整后13%的稅率征收增值稅，應(yīng)執(zhí)行調(diào)整后13%的退稅率。
出口退稅率的執(zhí)行時間及出口貨物勞務(wù)、發(fā)生跨境應(yīng)稅行為的時間按以下規(guī)定執(zhí)行：
①報關(guān)出口的貨物勞務(wù)（保稅區(qū)及經(jīng)保稅區(qū)出口除外），以海關(guān)出口報關(guān)單上注明的出口日期為準(zhǔn)；
②保稅區(qū)及經(jīng)保稅區(qū)出口的貨物，以貨物離境時海關(guān)出具的出境貨物備案清單上注明的出口日期為準(zhǔn)；
③非報關(guān)出口的貨物勞務(wù)、跨境應(yīng)稅行為，以出口發(fā)票或普通發(fā)票的開具時間為準(zhǔn)。
2
增值稅13%→9%，9%→6%
老會計(jì)是這樣稅籌的！
增值稅稅率13%能變9%？9%能變6%？其實(shí)并不神奇，很多老會計(jì)，都是通過改變業(yè)務(wù)操作形式，來實(shí)現(xiàn)為企業(yè)節(jié)稅的目的！今天就帶大家具體看一看！
注：導(dǎo)圖中內(nèi)容僅供參考，不作為實(shí)務(wù)依據(jù)。
除了可以通過改變業(yè)務(wù)操作形式來達(dá)到節(jié)稅的目的，還可以利用納稅人身份、稅收優(yōu)惠、稅收洼地等方式進(jìn)行節(jié)稅。下面就講講三大稅種的12個稅收洼地！
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最新三大稅種12個“稅收洼地”
考慮稅籌的不要錯過！
三大稅種的“稅收洼地”都有哪些？我們總結(jié)了12條特定地區(qū)的優(yōu)惠政策，詳見下圖：
注：導(dǎo)圖中內(nèi)容僅供參考，不作為實(shí)務(wù)依據(jù)。
1、提醒1
利用稅收洼地籌劃的4點(diǎn)風(fēng)險不可不知！
1、結(jié)合企業(yè)自身情況，考慮當(dāng)?shù)貭I商環(huán)境和稅收政策，更有利于企業(yè)長遠(yuǎn)發(fā)展。
2、要衡量地方政策與稅收征管是否有沖突，衡量政策的可持續(xù)性。
3、通常稅收地方留成返還的前提是繳納的稅款要達(dá)到一定的標(biāo)準(zhǔn)，需結(jié)合自身情況考慮是否能夠達(dá)標(biāo)。
4、合法合規(guī)運(yùn)營，“空殼”公司風(fēng)險大。
2、提醒2
財稅[2017]36號，自2023年1月1日至2023年12月31日，對新疆國際大巴扎物業(yè)服務(wù)有限公司和新疆國際大巴扎文化旅游產(chǎn)業(yè)有限公司從事與新疆國際大巴扎項(xiàng)目有關(guān)的營改增應(yīng)稅行為取得的收入，免征增值稅。已經(jīng)到期，暫時沒有延續(xù)政策。
4
增值稅,免征!
今天起,這43種情況都不交增值稅了!
1、會計(jì)必須知道，這些人免征增值稅
個人和個體戶發(fā)生應(yīng)稅行為的銷售額未達(dá)到增值稅起征點(diǎn)的，免征增值稅；達(dá)到起征點(diǎn)的，全額計(jì)算繳納增值稅。
注：雖然目前沒等來稅局延長稅率時間的文件，但是開票軟件軟件于2023年12月31日更新了！更新內(nèi)容1%稅率延長至2023年12月31號?。?！
疫情期間，為了支持新型冠狀病毒疫情防控以及支持個體工商戶復(fù)工復(fù)產(chǎn)免征政策，雖然文件規(guī)定到2023年12月31日，但目前的答復(fù)口徑是暫時繼續(xù)執(zhí)行，需要等正式文件公布后以正式文件為準(zhǔn)：
2、會計(jì)必須知道，這18種情形免征增值稅
幾點(diǎn)提醒：
1、免征增值稅，只能開普票不能開專票哦。
2、直接減免不需要計(jì)提減免的增值稅，應(yīng)全部計(jì)入收入。
3、同時符合小微企業(yè)免征增值稅政策和其他免征增值稅政策的，按照小微企業(yè)免征增值稅政策填寫申報表。
3、會計(jì)必須知道，這17種情形不征增值稅
4、會計(jì)必須知道，其他增值稅稅收優(yōu)惠
1、直接減征
是指增值稅納稅人發(fā)生增值稅應(yīng)稅行為，符合國際政策規(guī)定的，在銷售時對其計(jì)算的應(yīng)納稅額，直接給與減征。
2、加計(jì)抵減
增值稅加計(jì)抵減優(yōu)惠政策適用兩個行業(yè)：
從應(yīng)納稅額中抵減加計(jì)抵減額的方法如下：
3、即征即退
根據(jù)規(guī)定，對于按照規(guī)定申報繳納稅款且符合規(guī)定的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)在征收稅款時，按規(guī)定全額或部分予以退還。主要有全額退稅、限額退稅、超稅負(fù)退稅以及按比例退稅四種方式，詳見圖。
4、先征后退
按稅法規(guī)定繳納的稅款，由稅務(wù)機(jī)關(guān)征收入庫后，再由稅務(wù)機(jī)關(guān)按規(guī)定的程序給予部分或全部退稅的一種稅收優(yōu)惠
5、先征后返
按稅法規(guī)定繳納的稅款，由稅務(wù)機(jī)關(guān)征收入庫后，再由財政部門按規(guī)定的程序給予部分或全部返還已納稅款的一種稅收優(yōu)惠。
了解了增值稅的各種優(yōu)惠政策，那么如何進(jìn)行會計(jì)處理呢？請往下看。
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增值稅減免稅優(yōu)惠的會計(jì)處理！
會計(jì)不知道，沒法干活！
來源：財務(wù)第一教室，梅松講稅，稅臺等
【第10篇】小規(guī)模納稅人怎么交增值稅
我們都知道，小規(guī)模納稅人公司。開票季度不超過45萬(僅普票，但是專票也占票量)，這句話怎么理解呢?打個比方，季度開了普票44萬，由于小于45萬，所以免征增值稅。但是普票專票一共開了44萬，其中普票開了35萬，專票開了9萬，雖然沒有超過45萬，但是需要針對專票9萬來征增值稅。
另外，季度一共開了46萬，其中普票30萬，專票16萬，季度票量大于45萬，所以無論普票還是專票都是需要交增值稅的。這點(diǎn)是各位老板都要清楚的。
所有優(yōu)惠的只是增值稅，不包含企業(yè)所得稅，年應(yīng)納稅所得額不超過100萬的，按2.5%征收企業(yè)所得稅。100萬-300萬部分，實(shí)際按5%征收，超過300萬部分最高25%，而海南最高僅按15%征收。
了解海南注冊公司政策、要創(chuàng)業(yè)開公司的老板，關(guān)注公眾號，加我微信咨詢了解!
【第11篇】某化妝品廠為增值稅一般納稅人
2017注冊會計(jì)師考試稅法模擬二
一 、單項(xiàng)選擇題 （ 本題型共24小題，每小題1分，共24分。每小題只有一個正確答案，請從每小題的備選答案中選出一個你認(rèn)為正確的答案。）
1、
下列各項(xiàng)中，屬于稅法基本原則的核心的是（ ）。
a、稅收法定原則
b、稅收公平原則
c、稅收效率原則
d、實(shí)質(zhì)課稅原則
2、
某舊貨經(jīng)營單位為增值稅小規(guī)模納稅人，2023年2月銷售舊貨共取得含稅銷售收入50000元，銷售自己使用過的固定資產(chǎn)共取得含稅銷售收入20000元，該單位未放棄減稅，則該舊貨經(jīng)營單位2023年2月應(yīng)繳納增值稅（ ）元。
a、1359.22
b、1372.55
c、2038.83
d、3876.86
3、
某生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，2023年2月對部分資產(chǎn)盤點(diǎn)后進(jìn)行處理：銷售邊角廢料，取得含稅收入82400元；銷售2023年2月購入的小汽車1輛，取得含稅收入72100元；銷售2023年進(jìn)口的生產(chǎn)設(shè)備一臺，取得含稅收入120000元。假設(shè)企業(yè)當(dāng)月無可抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額，以下關(guān)于企業(yè)上述業(yè)務(wù)的增值稅處理，正確的是（ ）。
a、銷售邊角廢料應(yīng)繳納增值稅1584.62元
b、銷售小汽車應(yīng)繳納增值稅10476.07元
c、銷售生產(chǎn)設(shè)備應(yīng)繳納增值稅2307.69元
d、企業(yè)上述業(yè)務(wù)共計(jì)應(yīng)繳納增值稅4446.93元
4、
根據(jù)增值稅法律制度的規(guī)定，下列各項(xiàng)中，適用的增值稅稅率為11%的是（ ）。
a、出租車公司向使用本公司自有出租車的出租車司機(jī)收取的管理費(fèi)用
b、商務(wù)輔助服務(wù)
c、市場調(diào)查服務(wù)
d、娛樂服務(wù)
5、
甲實(shí)木地板廠（增值稅一般納稅人）2023年10月外購已稅實(shí)木地板，取得的增值稅專用發(fā)票上注明的價款為8萬元，增值稅1.36萬元；當(dāng)月領(lǐng)用實(shí)木地板用于繼續(xù)生產(chǎn)實(shí)木地板，已知本月期初庫存外購已稅實(shí)木地板5萬元，期末庫存外購的已稅實(shí)木地板2萬元，已知實(shí)木地板消費(fèi)稅稅率為5%。該實(shí)木地板廠當(dāng)月可扣除的外購實(shí)木地板已納的消費(fèi)稅稅額為（ ）萬元。
a、0.25
b、0.3
c、0.15
d、0.55
6、
甲高檔化妝品廠為增值稅一般納稅人，2023年1月自產(chǎn)高檔香水精8噸，當(dāng)月移送6噸高檔香水精用于繼續(xù)生產(chǎn)高檔香水10噸，全部對外出售取得不含稅銷售收入180萬元；當(dāng)月移送1噸高檔香水精用于繼續(xù)生產(chǎn)普通護(hù)膚品5噸，全部對外出售取得不含稅銷售收入6萬元；剩余的1噸高檔香水精留存?zhèn)}庫待售。已知甲廠同類高檔香水精的不含稅銷售價格為2萬元每噸，高檔化妝品適用的消費(fèi)稅稅率為15%，則甲高檔化妝品廠當(dāng)月應(yīng)繳納消費(fèi)稅（ ）萬元。
a、55.5
b、27.3
c、57
d、66
7、
位于市區(qū)的某生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，經(jīng)營內(nèi)銷與出口業(yè)務(wù)。2023年1月進(jìn)口貨物繳納增值稅34萬元，實(shí)際向稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納增值稅50萬元，當(dāng)期出口貨物免抵稅額8萬元，取得增值稅出口退稅款6萬元。該企業(yè)2023年1月應(yīng)繳納城建稅、教育費(fèi)附加、地方教育附加合計(jì)（ ）萬元。
a、10.08
b、9.36
c、6.96
d、6
8、
某進(jìn)出口公司從境外進(jìn)口一批化妝品，海關(guān)審定的成交價格為30萬元（折合人民幣，下同），并支付境內(nèi)復(fù)制權(quán)費(fèi)5萬元。進(jìn)口化妝品運(yùn)抵我國境內(nèi)輸入地點(diǎn)起卸前的運(yùn)輸費(fèi)2萬元，保險費(fèi)0.2萬元，為進(jìn)口化妝品而向自己的采購代理人支付勞務(wù)費(fèi)用0.3萬元；另外委托運(yùn)輸公司將此批貨物從海關(guān)運(yùn)往公司，取得增值稅專用發(fā)票上注明價款1萬元、增值稅0.11萬元。已知該批化妝品進(jìn)口關(guān)稅稅率為10%，則該公司進(jìn)口此批化妝品應(yīng)繳納關(guān)稅（ ）萬元。
a、3.72
b、3.85
c、3.22
d、3.25
9、
某油氣開采企業(yè)為增值稅一般納稅人，2023年2月開采原油6萬噸，當(dāng)期對外銷售5萬噸，取得不含稅銷售額5000萬元；另將剩余1萬噸用于開采原油的時候加熱和修理油井。在開采原油的同時開采天然氣100萬立方米，當(dāng)期對外銷售80萬立方米，共取得不含稅銷售額150萬元，另將剩余20萬立方米用于換取一批機(jī)器設(shè)備，則該油氣開采企業(yè)2023年2月應(yīng)繳納資源稅（ ）萬元。（已知原油、天然氣適用的資源稅稅率為6%）
a、311.25
b、371.25
c、309
d、369
10、
下列各項(xiàng)中，應(yīng)計(jì)算繳納城鎮(zhèn)土地使用稅的是（ ）。
a、鹽場的鹽灘用地
b、鹽礦的礦井用地
c、企業(yè)廠區(qū)以外的公共綠化用地
d、企業(yè)廠區(qū)以內(nèi)的鐵路專用線用地
11、
下列各項(xiàng)中，不征收耕地占用稅的是（ ）。
a、占用菜地建房
b、占用園地建房
c、占用魚塘從事非農(nóng)業(yè)建設(shè)
d、占用養(yǎng)殖水面建設(shè)直接為農(nóng)業(yè)生產(chǎn)服務(wù)的生產(chǎn)設(shè)施
12、
2023年年初，張某有兩套住房，其中一套原值為100萬元的住房用于自己居住，另一套原值為120萬元的住房，于當(dāng)年5月31日按照市場價格出租給李某，租期一年，每月不含稅租金5000元。已知當(dāng)?shù)卣?guī)定計(jì)算房產(chǎn)余值的減除比例為30%，則張某當(dāng)年應(yīng)繳納房產(chǎn)稅（ ）元。
a、0
b、5400
c、1400
d、200
13、
下列有關(guān)契稅的說法中，不正確的是（ ）。
a、契稅是以在境內(nèi)轉(zhuǎn)移土地、房屋權(quán)屬為征稅對象，向銷售方征收的一種財產(chǎn)稅
b、以劃撥方式取得土地使用權(quán)，經(jīng)批準(zhǔn)轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)時，由房地產(chǎn)轉(zhuǎn)讓者補(bǔ)交契稅，計(jì)稅依據(jù)為補(bǔ)交的土地使用權(quán)出讓費(fèi)用或者土地收益
c、承受荒山、荒溝、荒丘、荒灘土地使用權(quán)，并用于農(nóng)、林、牧、漁業(yè)生產(chǎn)的，免征契稅
d、國家機(jī)關(guān)承受土地、房屋用于辦公的，免征契稅
14、
某市房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)于2023年3月將其開發(fā)的老項(xiàng)目商品房全部出售，取得不含增值稅銷售收入3000萬元。建此商品房支付的地價款和按規(guī)定繳納的有關(guān)費(fèi)用合計(jì)800萬元；房地產(chǎn)開發(fā)成本600萬元；與該商品房開發(fā)項(xiàng)目有關(guān)的銷售費(fèi)用40萬元，管理費(fèi)用60萬元，財務(wù)費(fèi)用100萬元（包括向金融機(jī)構(gòu)借款的利息支出70萬元，能夠提供金融機(jī)構(gòu)證明，并能按開發(fā)項(xiàng)目計(jì)算分?jǐn)偅?。?dāng)?shù)厥≌?guī)定的其他房地產(chǎn)開發(fā)費(fèi)用扣除比例為5%，并且該房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)采用簡易辦法計(jì)算增值稅，則該房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)應(yīng)繳納土地增值稅（ ）萬元。（不考慮印花稅和地方教育附加）
a、286.5
b、304.5
c、374.25
d、338.25
15、
2023年3月，張某從汽車銷售公司（增值稅一般納稅人）購買轎車一輛供自己使用，支付不含增值稅的價款300000元，另隨購買車輛支付工具件價款2000元、零部件價款1000元，車輛裝飾費(fèi)5000元，控購費(fèi)3000元，汽車銷售公司代收保險費(fèi)9000元（由汽車銷售公司開具統(tǒng)一發(fā)票）。則張某應(yīng)繳納車輛購置稅（ ）元。
a、30683.76
b、30940.17
c、31452.99
d、31709.40
16、
根據(jù)車船稅法的有關(guān)規(guī)定，下列車船中，不屬于車船稅征稅范圍的是（ ）。
a、摩托車
b、非機(jī)動駁船
c、掛車
d、拖拉機(jī)
17、
甲企業(yè)由于經(jīng)營不善，將本企業(yè)價值100萬元的辦公樓向銀行抵押，從銀行取得抵押貸款80萬元，簽訂借款合同。由于甲企業(yè)資金周轉(zhuǎn)困難，到期無力償還貸款本金，按照貸款合同約定將辦公樓所有權(quán)轉(zhuǎn)移給銀行，雙方簽訂產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)，按照市場公平交易原則注明辦公樓價值為100萬元，銀行另支付給甲企業(yè)20萬元差價款。已知借款合同印花稅稅率為0.05‰，產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)印花稅稅率為0.5‰。針對上述業(yè)務(wù)，甲企業(yè)應(yīng)繳納印花稅（ ）元。
a、500
b、550
c、605
d、540
18、
根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度規(guī)定，下列關(guān)于企業(yè)所得稅稅率的表述，不正確的是（ ）。
a、國家重點(diǎn)扶持的高新技術(shù)企業(yè)減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅
b、境外企業(yè)在我國設(shè)立機(jī)構(gòu)場所，但取得的來源于我國的與境內(nèi)機(jī)構(gòu)場所無實(shí)際關(guān)系的所得，減按10%的稅率征收企業(yè)所得稅
c、境外企業(yè)在我國設(shè)立機(jī)構(gòu)場所，取得的來源于我國的與境內(nèi)機(jī)構(gòu)場所有實(shí)際關(guān)系的所得，減按10%的稅率征收企業(yè)所得稅
d、境外企業(yè)在我國設(shè)立機(jī)構(gòu)場所，取得的來源于我國的與境內(nèi)機(jī)構(gòu)場所有實(shí)際關(guān)系的所得，應(yīng)按25%的稅率征收企業(yè)所得稅
19、
根據(jù)個人所得稅法的規(guī)定，下列情形中，個人獲贈的禮品應(yīng)征收個人所得稅的是（ ）。
a、企業(yè)通過價格折扣、折讓方式向個人銷售商品（產(chǎn)品）和提供服務(wù)
b、通信企業(yè)對個人購買手機(jī)贈話費(fèi)、入網(wǎng)費(fèi)，或者購話費(fèi)贈手機(jī)
c、企業(yè)對累積消費(fèi)達(dá)到一定額度的個人按消費(fèi)積分反饋禮品
d、企業(yè)對累積消費(fèi)達(dá)到一定額度的顧客，給予額外抽獎機(jī)會，個人的獲獎所得
20、
a國一居民總公司在b國設(shè)有一分公司，某納稅年度，總公司在a國取得所得600萬元，在b國分公司取得所得300萬元，分公司按30%稅率繳稅，但因處在b國稅收減半優(yōu)惠期，而向b國政府繳納所得稅45萬元，a國所得稅稅率為25%，按照限額饒讓抵免法，則a國應(yīng)對總公司征稅（ ）。
a、175萬元
b、160萬元
c、150萬元
d、145萬元
21、
下列各項(xiàng)中，不屬于納稅擔(dān)保范圍的是（ ）。
a、稅款
b、滯納金
c、保證金
d、實(shí)現(xiàn)稅款、滯納金的費(fèi)用
22、
根據(jù)稅務(wù)行政法制的要求，下列各項(xiàng)中，不具有稅務(wù)行政處罰主體資格的是（ ）。
a、省稅務(wù)局
b、國家稅務(wù)局
c、省稅務(wù)局的稽查部門
d、縣稅務(wù)局
23、
根據(jù)稅務(wù)行政法制的有關(guān)規(guī)定，下列事項(xiàng)中，說法不正確的是（ ）。
a、股份制企業(yè)的股東大會認(rèn)為稅務(wù)具體行政行為侵犯企業(yè)合法權(quán)益的，以股東個人名義申請行政復(fù)議
b、有權(quán)申請行政復(fù)議的公民死亡的，其近親屬可以申請行政復(fù)議
c、第三人不參加行政復(fù)議，不影響行政復(fù)議案件的審理
d、稅務(wù)機(jī)關(guān)依法，經(jīng)上級稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)作出具體行政行為的，批準(zhǔn)機(jī)關(guān)為被申請人
24、
下列有關(guān)稅務(wù)行政訴訟原則的表述中，不正確的是（ ）。
a、人民法院可以審查稅務(wù)機(jī)關(guān)作出的具體稅務(wù)行為是否合法
b、當(dāng)事人可以起訴為理由而停止執(zhí)行稅務(wù)機(jī)關(guān)所作出的稅收保全措施
c、人民法院對稅務(wù)行政案件只有部分管轄權(quán)
d、稅務(wù)機(jī)關(guān)及其工作人員因執(zhí)行職務(wù)不當(dāng)，給當(dāng)事人造成人身及財產(chǎn)損害，應(yīng)負(fù)擔(dān)賠償責(zé)任
二 、多項(xiàng)選擇題 （ 本題型共14小題，每小題1.5分，共21分。每小題均有多個正確答案，請從每小題的備選答案中選出你認(rèn)為正確的答案。）
1、
根據(jù)營業(yè)稅改征增值稅的相關(guān)規(guī)定，下列各項(xiàng)中，對應(yīng)的進(jìn)項(xiàng)稅額不得抵扣的有（ ）。
a、購進(jìn)的貨物用于公司的交際應(yīng)酬
b、因管理不善損失的不動產(chǎn)所耗用的建筑服務(wù)
c、非正常損失的購進(jìn)貨物對應(yīng)的交通運(yùn)輸服務(wù)
d、購進(jìn)的娛樂服務(wù)
2、
下列各項(xiàng)業(yè)務(wù)中，不能按照生產(chǎn)領(lǐng)用數(shù)量扣除外購應(yīng)稅消費(fèi)品已納的消費(fèi)稅稅款的有（ ）。
a、以外購的已稅小汽車為原料生產(chǎn)的小汽車
b、以外購的已稅高檔手表為原料生產(chǎn)的高檔手表
c、以外購的已稅游艇為原料生產(chǎn)的游艇
d、以外購的已稅木制一次性筷子為原料生產(chǎn)的木制一次性筷子
3、
甲高檔化妝品生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，2023年2月購進(jìn)一批原材料，取得的增值稅專用發(fā)票上注明價款110萬元、增值稅稅款18.7萬元，委托乙企業(yè)（增值稅一般納稅人）加工成2噸高檔香水，支付不含稅加工費(fèi)30萬元，取得增值稅專用發(fā)票，乙企業(yè)同類高檔香水的不含稅銷售價格為78萬元/噸，當(dāng)月加工完畢，甲高檔化妝品生產(chǎn)企業(yè)收回全部高檔香水，乙企業(yè)按規(guī)定代收代繳了消費(fèi)稅。甲高檔化妝品生產(chǎn)企業(yè)將收回高檔香水的80%用于繼續(xù)生產(chǎn)高檔化妝品，剩余20%全部對外銷售，取得價稅合計(jì)金額37.44萬元。甲高檔化妝品生產(chǎn)企業(yè)當(dāng)月銷售高檔化妝品，取得不含稅銷售額300萬元。已知高檔化妝品的消費(fèi)稅稅率為15%，則下列關(guān)于此項(xiàng)業(yè)務(wù)稅務(wù)處理的表述中，正確的有（ ）。
a、乙企業(yè)應(yīng)代收代繳消費(fèi)稅23.4萬元
b、乙企業(yè)應(yīng)代收代繳消費(fèi)稅60萬元
c、甲企業(yè)2月份應(yīng)自行向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納的消費(fèi)稅為52.56萬元
d、甲企業(yè)2月份應(yīng)自行向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納的消費(fèi)稅為26.4萬元
4、
根據(jù)煙葉稅的有關(guān)規(guī)定，下列說法正確的有（ ）。
a、在境內(nèi)收購晾曬煙葉的單位和個人是煙葉稅的納稅人
b、煙葉稅的納稅義務(wù)發(fā)生時間為納稅人向煙葉銷售者收購付訖收購煙葉款項(xiàng)或者開具收購煙葉憑據(jù)的當(dāng)天
c、納稅人收購煙葉，應(yīng)當(dāng)向煙葉收購地的縣級地方稅務(wù)局或者其所指定的稅務(wù)分局、所申報納稅
d、煙葉稅實(shí)行定額稅率
5、
根據(jù)城鎮(zhèn)土地使用稅的相關(guān)規(guī)定，下列各項(xiàng)中，說法正確的有（ ）
a、對在城鎮(zhèn)土地使用稅征稅范圍內(nèi)單獨(dú)建造的地下建筑用地，不征收城鎮(zhèn)土地使用稅
b、對在城鎮(zhèn)土地使用稅征稅范圍內(nèi)單獨(dú)建造的地下建筑用地，暫按應(yīng)征稅款的80%征收城鎮(zhèn)土地使用稅
c、對在城鎮(zhèn)土地使用稅征稅范圍內(nèi)單獨(dú)建造的地下建筑用地，已取得地下土地使用權(quán)證的，按土地使用權(quán)證確認(rèn)的土地面積計(jì)算應(yīng)征稅款
d、對在城鎮(zhèn)土地使用稅征稅范圍內(nèi)單獨(dú)建造的地下建筑用地，未取得地下土地使用權(quán)證或地下土地使用權(quán)證上未標(biāo)明土地面積的，按地下建筑垂直投影面積計(jì)算應(yīng)征稅款
6、
城鎮(zhèn)土地使用稅以納稅人實(shí)際占用的土地面積為計(jì)稅依據(jù)，下列關(guān)于實(shí)際占用面積確定方法的說法中，正確的有（ ）。
a、由省、自治區(qū)、直轄市人民政府確定的單位組織測定土地面積的，以測定的面積為準(zhǔn)
b、尚未組織測量，但納稅人持有政府部門核發(fā)的土地使用證書的，以證書確認(rèn)的土地面積為準(zhǔn)
c、尚未核發(fā)土地使用證書的，納稅人無需申報納稅，待核發(fā)土地使用證以后再以證書所載面積納稅
d、尚未核發(fā)土地使用證書的，應(yīng)由納稅人申報土地面積，據(jù)以納稅，待核發(fā)土地使用證以后再作調(diào)整
7、
a企業(yè)財務(wù)費(fèi)用中記載2023年共支付利息1200萬元，其中有300萬元是向銀行借款的利息支出，還有500萬元為向其他非關(guān)聯(lián)企業(yè)借款的利息支出（非關(guān)聯(lián)企業(yè)不是金融企業(yè)），已知：a企業(yè)權(quán)益性投資為1500萬元，向非關(guān)聯(lián)企業(yè)借款的利息支出年利率統(tǒng)一為10%，銀行同期同類貸款年利率為4.8%，則下列關(guān)于a企業(yè)財務(wù)費(fèi)用的說法正確的有（ ）。
a、支付銀行貸款的利息300萬元可以據(jù)實(shí)扣除
b、向非關(guān)聯(lián)企業(yè)支付的借款利息500萬元可以據(jù)實(shí)扣除
c、向非關(guān)聯(lián)企業(yè)支付的借款利息需調(diào)增應(yīng)納稅所得額260萬元
d、向非關(guān)聯(lián)企業(yè)支付的借款利息需調(diào)增應(yīng)納稅所得額356萬元
8、
根據(jù)企業(yè)所得稅法的有關(guān)規(guī)定，下列選項(xiàng)中，說法正確的有（ ）。
a、企業(yè)為建造固定資產(chǎn)進(jìn)行借款，在建造期間的合理的利息支出應(yīng)資本化，計(jì)入相關(guān)資產(chǎn)的成本
b、企業(yè)依法提取的用于環(huán)境保護(hù)的專項(xiàng)資金，準(zhǔn)予扣除
c、以經(jīng)營租賃方式租入固定資產(chǎn)發(fā)生的租賃費(fèi)支出，按照租賃期限均勻扣除
d、由企業(yè)統(tǒng)一制作并要求員工工作時統(tǒng)一著裝所發(fā)生的工作服飾費(fèi)，可以作為企業(yè)合理的支出給予稅前扣除
9、
關(guān)于股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得個人所得稅管理辦法，下列說法正確的有（ ）。
a、個人轉(zhuǎn)讓股權(quán)，以受讓方為扣繳義務(wù)人
b、對個人多次取得同一被投資企業(yè)股權(quán)的，轉(zhuǎn)讓部分股權(quán)時，采用“加權(quán)平均法”確定其股權(quán)原值
c、個人轉(zhuǎn)讓股權(quán)未提供完整、準(zhǔn)確的股權(quán)原值憑證，不能正確計(jì)算股權(quán)原值的，股權(quán)原值不得扣除
d、以現(xiàn)金出資方式取得的股權(quán)，按照實(shí)際支付的價款與取得股權(quán)直接相關(guān)的合理稅費(fèi)之和確認(rèn)股權(quán)原值
10、
根據(jù)個人轉(zhuǎn)讓股權(quán)的有關(guān)規(guī)定，符合下列條件的股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入明顯偏低，視為有正當(dāng)理由（ ）。
a、能出具有效文件，證明被投資企業(yè)因國家政策調(diào)整，生產(chǎn)經(jīng)營受到重大影響，導(dǎo)致低價轉(zhuǎn)讓股權(quán)
b、將股權(quán)轉(zhuǎn)讓給其能提供具有法律效力身份關(guān)系證明的兄弟姐妹
c、將股權(quán)轉(zhuǎn)讓給其能提供具有法律效力身份關(guān)系證明的外祖父母
d、相關(guān)法律規(guī)定，并有相關(guān)資料充分證明轉(zhuǎn)讓價格合理且真實(shí)的本企業(yè)員工持有的不能對外轉(zhuǎn)讓股權(quán)的內(nèi)部轉(zhuǎn)讓
11、
下列關(guān)于稅收保全措施和稅收強(qiáng)制執(zhí)行措施的說法中，不正確的有（ ）。
a、納稅人妻子作為唯一代步工具的一輛小汽車不在稅收保全措施的范圍之內(nèi)
b、稅務(wù)機(jī)關(guān)對單價4000元的沙發(fā)，不采取稅收強(qiáng)制執(zhí)行措施
c、稅務(wù)機(jī)關(guān)采取稅收保全和強(qiáng)制執(zhí)行措施時，對納稅人未繳納的滯納金也同時采取保全和強(qiáng)制執(zhí)行措施
d、稅收保全措施是強(qiáng)制執(zhí)行措施的必經(jīng)前置程序
12、
稅務(wù)機(jī)關(guān)派出的人員進(jìn)行稅務(wù)檢查時，應(yīng)當(dāng)出示（ ）。
a、稅務(wù)檢查證
b、稅務(wù)調(diào)查報告
c、稅務(wù)檢查通知書
d、稅務(wù)事項(xiàng)通知書
13、
稅務(wù)行政執(zhí)法人員對當(dāng)事人違反稅收征收管理秩序的行為，當(dāng)場作出下列稅務(wù)行政處罰決定的，給予的處罰符合規(guī)定的有（ ）。
a、對公民張某處以20元的罰款
b、對公民李某處以60元的罰款
c、對甲企業(yè)處以600元的罰款
d、對乙企業(yè)處以2000元的罰款
14、
以下關(guān)于稅務(wù)行政訴訟的表述中，正確的有（ ）。
a、在稅務(wù)行政訴訟案件中，作為被告的稅務(wù)機(jī)關(guān)只有應(yīng)訴權(quán)，即只能當(dāng)作被告，且不能反訴
b、一旦當(dāng)事人提請行政訴訟，稅務(wù)機(jī)關(guān)的相關(guān)行政行為應(yīng)當(dāng)中止
c、稅務(wù)行政訴訟不適用調(diào)解
d、只有經(jīng)過稅務(wù)行政復(fù)議不服的當(dāng)事人才可提請稅務(wù)行政訴訟
三 、計(jì)算問答題 （ 本題型共4小題24分。其中一道小題可以用中文或英文解答，請仔細(xì)閱讀答題要求。如使用英文解答，須全部使用英文，答題正確的，增加5分。本題型最高得分為29分。涉及計(jì)算的，要求列出計(jì)算步驟。）
1、
甲商場為增值稅一般納稅人，2023年2月發(fā)生下列業(yè)務(wù)：
（1）從小規(guī)模納稅人處購入材料一批，取得普通發(fā)票上注明的價稅合計(jì)金額30000元。
（2）從某增值稅一般納稅人處購進(jìn)貨物，取得普通發(fā)票，支付價稅合計(jì)金額46800元，支付運(yùn)輸企業(yè)（增值稅小規(guī)模納稅人）不含稅運(yùn)輸費(fèi)10000元，取得稅務(wù)機(jī)關(guān)代開的增值稅專用發(fā)票。
（3）采用預(yù)收款方式銷售電腦5臺，合同中約定，每臺電腦不含稅售價為5000元，本月20日收取全部貨款，電腦于下月發(fā)出。
（4）銷售調(diào)制乳、鮮奶分別取得含稅銷售收入11232元、10848元；銷售蔬菜取得銷售收入20000元。
（5）銷售空調(diào)并負(fù)責(zé)安裝，取得含稅空調(diào)銷售收入3000元，含稅安裝勞務(wù)收入234元。
（6）將一棟上年底取得的倉儲出租，租期6個月，每月租金10000元，當(dāng)月收取全部含稅租金總額60000元。
（其他相關(guān)資料：上述增值稅專用發(fā)票的抵扣聯(lián)均已經(jīng)過認(rèn)證）
要求：根據(jù)上述資料，按下列順序回答問題。
（1）計(jì)算該商場當(dāng)月可以抵扣的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額；
（2）計(jì)算該商場當(dāng)月應(yīng)繳納的增值稅。
2、
甲小汽車生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，主要生產(chǎn)各類小汽車，其中b型小汽車的平均不含稅銷售價格為60000元/輛，最高不含稅銷售價格為75000元/輛；2023年10月甲企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營情況如下：
（1）銷售本企業(yè)當(dāng)年年初購進(jìn)的作為固定資產(chǎn)使用的l輛小汽車，取得含稅銷售額93600元。
（2）按平均不含稅銷售價格銷售自產(chǎn)的3輛b型小汽車，因?qū)Ψ酵碛诩s定支付貨款，另收取3510元延期付款利息。
（3）將4輛c型小汽車委托某商廈（增值稅一般納稅人）銷售，規(guī)定每輛不含稅售價70000元。當(dāng)月商廈平價銷售，并與本企業(yè)結(jié)算不含稅貨款280000元，取得本企業(yè)開具的增值稅專用發(fā)票。本企業(yè)按照不含稅銷售額的5%向商廈支付了14000元的返還收入，取得商廈開具的普通發(fā)票。
（4）將新研制生產(chǎn)的d型小汽車5輛獎勵給本企業(yè)中層干部，每輛生產(chǎn)成本為20000元，d型小汽車尚無市場銷售價格。
（5）用自產(chǎn)的6輛b型小汽車，投資于乙企業(yè)，取得對方30%的股權(quán)。
（其他相關(guān)資料：甲企業(yè)當(dāng)期準(zhǔn)予抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額為50000元；a、b、c型小汽車的消費(fèi)稅稅率分別為5%、9%、12%；d型小汽車的成本利潤率為8%，消費(fèi)稅稅率為3%；上述相關(guān)票據(jù)均已經(jīng)過比對認(rèn)證。）
要求：根據(jù)上述相關(guān)資料，按順序回答下列問題，如有計(jì)算，每問需計(jì)算出合計(jì)數(shù)。
（1）計(jì)算甲企業(yè)當(dāng)期應(yīng)繳納的增值稅；
（2）計(jì)算甲企業(yè)應(yīng)繳納的消費(fèi)稅。
3、
某縣房地產(chǎn)開發(fā)公司在2023年、2023年發(fā)生如下業(yè)務(wù)：
（1）2023年1月1日通過競拍取得縣城一處占地面積為20000平方米的土地使用權(quán)，支付土地出讓金3500萬元；
（2）自2月份開始在取得的該土地上建造寫字樓，支付工程款合計(jì)為1500萬元，并于當(dāng)年8月31日完工；其次根據(jù)合同約定，扣留建筑安裝施工企業(yè)5%的工程款，作為開發(fā)項(xiàng)目的質(zhì)量保證金，對方按實(shí)際收取的工程款開具發(fā)票；
（3）與該開發(fā)項(xiàng)目有關(guān)的銷售費(fèi)用40萬元、管理費(fèi)用60萬元、財務(wù)費(fèi)用100萬元，其中財務(wù)費(fèi)用中包括向金融機(jī)構(gòu)貸款利息支出80萬元以及超過貸款期限加罰的利息20萬元，利息支出能夠提供金融機(jī)構(gòu)貸款證明，并且能夠按照房地產(chǎn)項(xiàng)目計(jì)算分?jǐn)偅?/p>
（4）當(dāng)年12月銷售寫字樓的70%并簽訂了銷售合同，取得含增值稅銷售收入合計(jì)9800萬元；2023年2月份剩余30%開始對外出租，簽訂為期3年的租賃合同，約定每年收取不含增值稅租金120萬元，當(dāng)年實(shí)際取得不含稅租金收入80萬元。
已知：當(dāng)?shù)匾?guī)定計(jì)征土地增值稅時其他房地產(chǎn)開發(fā)費(fèi)用扣除比例為4%，契稅稅率為3%，該房地產(chǎn)開發(fā)公司適用一般計(jì)稅方法計(jì)算增值稅。
要求：
（1）簡要說明主管稅務(wù)機(jī)關(guān)于2023年2月要求房地產(chǎn)開發(fā)公司對該項(xiàng)目進(jìn)行土地增值稅清算的理由；
（2）計(jì)算進(jìn)行土地增值稅清算時可扣除的取得土地使用權(quán)支付的金額；
（3）計(jì)算進(jìn)行土地增值稅清算時可扣除的開發(fā)成本；
（4）計(jì)算進(jìn)行土地增值稅清算時可扣除的開發(fā)費(fèi)用；
（5）計(jì)算進(jìn)行土地增值稅清算時可扣除的與轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)有關(guān)的稅金；
（6）計(jì)算上述業(yè)務(wù)應(yīng)繳納的土地增值稅。
4、
中國公民李某每月工資9000元，任職于境內(nèi)甲企業(yè)，同時為乙企業(yè)的個人大股東，2023年1～12月取得以下收入：
（1）取得保險賠款3000元。
（2）取得甲企業(yè)支付的獨(dú)生子女補(bǔ)貼10000元。
（3）購買福利彩票，一次中獎收入20000元。
（4）取得不含稅兼職收入3000元，按照合同約定相關(guān)的個人所得稅由支付報酬的單位負(fù)擔(dān)。
（5）5月份因持有某上市公司股票而取得紅利12000元，已知該股票為李某去年1月份從公開發(fā)行和轉(zhuǎn)讓市場取得的。
（6）7月份甲企業(yè)購置一批住房低價出售給職工，李某以26萬元的價格購置了其中一套住房（甲企業(yè)原購置價格為50萬元）。
（7）8月將其擁有的兩處住房中的一套（已使用7年）出售,不含稅轉(zhuǎn)讓收入200000元,該房產(chǎn)買價90000元,另支付其他允許稅前扣除的相關(guān)稅費(fèi)8000元。
（8）10月份乙企業(yè)為李某購買了一輛小轎車并將所有權(quán)歸到李某名下，已知該車購買價為300000元，經(jīng)當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)核定，乙企業(yè)在代扣個人所得稅稅款時允許稅前減除的數(shù)額為100000元。
要求：根據(jù)上述資料，回答下列問題。
（1）李某從任職單位取得的全年工資和獨(dú)生子女補(bǔ)貼共計(jì)應(yīng)繳納的個人所得稅。
（2）針對李某取得的兼職收入，支付報酬的單位應(yīng)該為李某負(fù)擔(dān)的個人所得稅。
（3）李某取得的福利彩票中獎收入和保險賠款，應(yīng)繳納的個人所得稅。
（4）李某取得的紅利所得應(yīng)繳納的個人所得稅。
（5）李某低價從單位購房應(yīng)繳納的個人所得稅。
（6）李某出售住房應(yīng)繳納的個人所得稅。
（7）乙企業(yè)為李某購車應(yīng)代扣代繳的個人所得稅。
四 、綜合題 （ 本題型共2小題31分。涉及計(jì)算的，要求列出計(jì)算步驟。）
1、
甲企業(yè)為增值稅一般納稅人，2023年2月份發(fā)生如下生產(chǎn)經(jīng)營業(yè)務(wù)：
（1）為生產(chǎn)免稅產(chǎn)品，購入一批原材料，取得的增值稅專用發(fā)票上注明價款15000元，增值稅2550元，支付運(yùn)輸企業(yè)（增值稅小規(guī)模納稅人）不含稅運(yùn)輸費(fèi)1萬元，取得稅務(wù)機(jī)關(guān)代開的增值稅專用發(fā)票。
（2）組織優(yōu)秀員工外出旅游，支付旅客運(yùn)費(fèi)20000元，取得相應(yīng)的運(yùn)輸憑證。
（3）對外出租自己的一臺生產(chǎn)設(shè)備，租賃合同中約定租賃期限為5個月，2023年2月份一次性收取全部不含稅租金收入18000元。
（4）采取直接收款方式銷售一臺a型號自產(chǎn)機(jī)器設(shè)備，取得價稅合計(jì)金額為25740元，該設(shè)備當(dāng)月尚未發(fā)出。
（5）將2臺a型號自產(chǎn)機(jī)器設(shè)備投資于乙企業(yè)，取得乙企業(yè)10%的股權(quán)；另將b型號自產(chǎn)機(jī)器設(shè)備贈送給丙企業(yè)，該型號機(jī)器設(shè)備無同類市場銷售價格，生產(chǎn)成本為13000元，成本利潤率為10%。
（6）因管理不善丟失一批以前月份購入的食用植物油（已抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額），賬面成本為5200元。
（其他相關(guān)資料：上期留抵稅額5000元；上述增值稅專用發(fā)票的抵扣聯(lián)均已經(jīng)過認(rèn)證）
要求：根據(jù)上述資料，按照下列序號計(jì)算回答問題，每問需計(jì)算出合計(jì)數(shù)。
（1）計(jì)算該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)確認(rèn)的增值稅銷項(xiàng)稅額；
（2）計(jì)算該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)繳納的增值稅。
2、
某生產(chǎn)化工產(chǎn)品的公司，2023年全年主營業(yè)務(wù)收入2500萬元，其他業(yè)務(wù)收入1300萬元，營業(yè)外收入240萬元，主營業(yè)務(wù)成本600萬元，其他業(yè)務(wù)成本460萬元，營業(yè)外支出210萬元，稅金及附加240萬元，銷售費(fèi)用120萬元，管理費(fèi)用130萬元，財務(wù)費(fèi)用105萬元；取得投資收益282萬元，其中來自境內(nèi)非上市居民企業(yè)分得的股息收入100萬元。
當(dāng)年發(fā)生的部分業(yè)務(wù)如下：
（1）簽訂一份委托貸款合同，合同約定兩年后合同到期時一次收取利息。2023年已將其中40萬元利息收入計(jì)入其他業(yè)務(wù)收入。年初簽訂一項(xiàng)商標(biāo)使用權(quán)合同，合同約定商標(biāo)使用期限為4年，使用費(fèi)總額為240萬元，每兩年收費(fèi)一次，2023年第一次收取使用費(fèi)，實(shí)際收取120萬元，已將60萬元計(jì)入其他業(yè)務(wù)收入。
（2）將自發(fā)行者購進(jìn)的一筆三年期國債售出，取得收入117萬元。售出時持有該國債恰滿兩年，該筆國債的買入價為100萬元，年利率5%，利息到期一次支付。該公司已將17萬元計(jì)入投資收益。
（3）將100%持股的某子公司股權(quán)全部轉(zhuǎn)讓，取得股權(quán)對價238.5萬元，取得現(xiàn)金對價26.5萬元。該筆股權(quán)的歷史成本為180萬元，轉(zhuǎn)讓時的公允價值為265萬元。該子公司的留存收益為50萬元。此項(xiàng)重組業(yè)務(wù)已辦理了特殊重組備案手續(xù)。
（4）撤回對某公司的股權(quán)投資取得85萬元，其中含原投資成本50萬元，另含相當(dāng)于被投資公司累計(jì)未分配利潤和累計(jì)盈余公積按減少實(shí)收資本比例計(jì)算的部分15萬元。
（5）當(dāng)年發(fā)生廣告費(fèi)支出480萬元，以前年度累計(jì)結(jié)轉(zhuǎn)廣告費(fèi)扣除額65萬元。當(dāng)年發(fā)生業(yè)務(wù)招待費(fèi)30萬元，其中20萬元未取得合法票據(jù)。當(dāng)年實(shí)際發(fā)放職工工資300萬元，其中含福利部門人員工資20萬元；除福利部門人員工資外的職工福利費(fèi)總額為44.7萬元，撥繳工會經(jīng)費(fèi)5萬元，職工教育經(jīng)費(fèi)支出9萬元。
（6）當(dāng)年自境內(nèi)關(guān)聯(lián)企業(yè)借款1500萬元，年利率7%（金融企業(yè)同期同類貸款利率為5%），支付利息105萬元。關(guān)聯(lián)企業(yè)在該公司的權(quán)益性投資金額為500萬元。該公司不能證明此筆交易符合獨(dú)立交易原則，也不能證明實(shí)際稅負(fù)不高于關(guān)聯(lián)企業(yè)。
（7）當(dāng)年轉(zhuǎn)讓一項(xiàng)賬面價值為300萬元的專利技術(shù)，轉(zhuǎn)讓收入為1200萬元，該項(xiàng)轉(zhuǎn)讓已經(jīng)省科技部門認(rèn)定登記。
（8）該公司是當(dāng)?shù)匚鬯欧糯髴?，為治理排放，?dāng)年購置500萬元的污水處理設(shè)備（取得增值稅普通發(fā)票）投入使用，同時為其他排污企業(yè)處理污水，當(dāng)年取得收入30萬元，相應(yīng)的成本為13萬元。該設(shè)備屬于《環(huán)境保護(hù)專用設(shè)備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄》所列設(shè)備，為其他企業(yè)處理污水屬于公共污水處理。
（其它相關(guān)資料：該公司注冊資本為800萬元。除非特別說明，各扣除項(xiàng)目均已取得有效憑證，相關(guān)優(yōu)惠已辦理必要手續(xù)）
要求：根據(jù)上述資料，回答問題，如有計(jì)算，需計(jì)算出合計(jì)數(shù)。
（1）計(jì)算業(yè)務(wù)（1）應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額并簡要說明理由。
（2）計(jì)算業(yè)務(wù)（2）應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額。
（3）計(jì)算業(yè)務(wù)（3）應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額。
（4）計(jì)算業(yè)務(wù)（4）應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額。
（5）計(jì)算業(yè)務(wù)（5）應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額。
（6）計(jì)算業(yè)務(wù)（6）應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額。
（7）計(jì)算業(yè)務(wù)（7）應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額。
（8）計(jì)算業(yè)務(wù)（8）應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額和應(yīng)納稅額。
（9）計(jì)算該公司2023年應(yīng)納企業(yè)所得稅額。
2017注會稅法模擬二答案
一 、單項(xiàng)選擇題 （ 本題型共24小題，每小題1分，共24分。每小題只有一個正確答案，請從每小題的備選答案中選出一個你認(rèn)為正確的答案。）
1、正確答案： a
答案解析
稅收法定原則是稅法基本原則的核心。（p6）
2、正確答案： a
答案解析
小規(guī)模納稅人銷售自己使用過的固定資產(chǎn)和舊貨，減按2%征收率計(jì)算繳納增值稅，應(yīng)納稅額=（50000+20000）/（1+3%）×2%=1359.22（元）。
3、正確答案： b
答案解析
（1）銷售邊角廢料應(yīng)納增值稅=82400÷（1+17%）×17%=11972.65（元）；（2）一般納稅人銷售自己使用過的2023年8月1日以后購入的小汽車按照適用稅率征收增值稅，應(yīng)納增值稅=72100÷（1+17%）×17%=10476.07（元）；（3）銷售生產(chǎn)設(shè)備應(yīng)納增值稅=120000÷（1+17%）×17%=17435.90（元）；（4）企業(yè)上述業(yè)務(wù)共計(jì)應(yīng)繳納增值稅=11972.65+10476.07+17435.90=39884.62（元）。所以，本題的正確答案為b選項(xiàng)。
4、正確答案： a
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出租車公司向使用本公司自有出租車的出租車司機(jī)收取的管理費(fèi)用，按“陸路運(yùn)輸服務(wù)”征收增值稅，適用的增值稅稅率為11%；選項(xiàng)bcd：適用的增值稅稅率為6%。
5、正確答案： d
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選項(xiàng)a：企業(yè)銷售貨物發(fā)生銷售折扣的，按照折扣前的銷售額征收增值稅，不得從銷售額中減除折扣額；選項(xiàng)b：除金銀首飾外，采用以舊換新銷售方式銷售貨物的，應(yīng)按新貨物的同期銷售價格確定銷售額，不得扣減舊貨物的收購價格；選項(xiàng)c：采取還本銷售方式銷售貨物的，以貨物的銷售價格為銷售額計(jì)征增值稅，不得從銷售額中減除還本支出。
6、正確答案： c
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應(yīng)納煙葉稅=（60+6）×20%=13.2（萬元），該卷煙生產(chǎn)企業(yè)準(zhǔn)予抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額=（60+6+13.2）×13%+1×11%=10.41（萬元）。
7、正確答案： c
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免抵稅額應(yīng)作為城建稅、教育費(fèi)附加和地方教育附加的計(jì)稅依據(jù)；對出口產(chǎn)品退還增值稅、消費(fèi)稅的，不退還已繳納的城建稅、教育費(fèi)附加和地方教育附加。該企業(yè)2023年1月應(yīng)繳納城建稅、教育費(fèi)附加、地方教育附加合計(jì)=（50+8）×（7%+3%+2%）=6.96（萬元）。
8、正確答案： c
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進(jìn)口貨物的關(guān)稅完稅價格包括貨物的貨價、貨物運(yùn)抵我國境內(nèi)輸入地點(diǎn)起卸前的運(yùn)輸及其相關(guān)費(fèi)用、保險費(fèi)，不包括境內(nèi)運(yùn)費(fèi)；進(jìn)口貨物在境內(nèi)的復(fù)制權(quán)費(fèi)如能與該貨物實(shí)付或者應(yīng)付價格區(qū)分，不得計(jì)入關(guān)稅完稅價格。該公司進(jìn)口此批化妝品應(yīng)繳納關(guān)稅=（30+2+0.2）×10%=3.22（萬元）。
9、正確答案： a
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開采原油過程中用于加熱、修井的原油，免征資源稅；將開采的天然氣用于換取機(jī)器設(shè)備，應(yīng)按規(guī)定計(jì)算繳納資源稅。則該油氣開采企業(yè)2023年2月應(yīng)繳納資源稅=5000×6%+150/80×（80+20）×6%=311.25（萬元）。
10、正確答案： d
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選項(xiàng)abc：暫免征收城鎮(zhèn)土地使用稅；選項(xiàng)d：對于企業(yè)的鐵路專用線用地，在廠區(qū)以外，與社會公用地段未加隔離的，暫免征收城鎮(zhèn)土地使用稅，廠區(qū)以內(nèi)的鐵路專用線用地，照章繳納城鎮(zhèn)土地使用稅。
11、正確答案： d
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建設(shè)直接為農(nóng)業(yè)生產(chǎn)服務(wù)的生產(chǎn)設(shè)施占用規(guī)定的農(nóng)用地的，不征收耕地占用稅。
12、正確答案： c
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個人所有非營業(yè)用的房產(chǎn)，免征房產(chǎn)稅；對個人按照市場價格出租的居民住房，可暫減按4%的稅率征收房產(chǎn)稅。張某當(dāng)年應(yīng)繳納房產(chǎn)稅=5000×4%×7=1400（元）。
13、正確答案： a
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選項(xiàng)a：契稅是以在境內(nèi)轉(zhuǎn)移土地、房屋權(quán)屬為征稅對象，向產(chǎn)權(quán)承受方征收的一種財產(chǎn)稅。
14、正確答案： c
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房地產(chǎn)開發(fā)費(fèi)用=70+（800+600）×5%=140（萬元）；與轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)有關(guān)的稅金=3000×5%×（7%+3%）=15（萬元）；扣除項(xiàng)目金額合計(jì)=800+600+140+15+（800+600）×20%=1835（萬元）；增值額=3000-1835=1165（萬元），增值率=1165/1835×100%=63.49%，適用稅率為40%，速算扣除系數(shù)為5%；則應(yīng)繳納土地增值稅=1165×40%-1835×5%=466-91.75=374.25（萬元）。
15、正確答案： c
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購買者隨購買車輛支付的工具件和零部件價款應(yīng)作為購車價款的一部分，并入計(jì)稅依據(jù)中征收車輛購置稅；支付的車輛裝飾費(fèi)應(yīng)作為價外費(fèi)用并入計(jì)稅依據(jù)中計(jì)稅；支付的保險費(fèi)，凡使用代收單位票據(jù)收取的，應(yīng)視作代收單位價外收費(fèi)，購買者支付的價費(fèi)款，應(yīng)并入計(jì)稅依據(jù)中一并征稅；購買者支付的控購費(fèi)，不屬于銷售者的價外費(fèi)用范圍，不應(yīng)并入計(jì)稅價格計(jì)稅。張某應(yīng)納車輛購置稅=[300000+（2000+1000+5000+9000）÷（1+17%）]×10%=31452.99（元）。
16、正確答案： d
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車船稅的征稅范圍不包括拖拉機(jī)。
17、正確答案： d
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對借款方以財產(chǎn)作抵押，從貸款方取得一定數(shù)量抵押貸款的合同，應(yīng)按借款合同貼花；在借款方因無力償還借款而將抵押財產(chǎn)轉(zhuǎn)移給貸款方時，應(yīng)再就雙方書立的產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)，按產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)的有關(guān)規(guī)定計(jì)稅貼花。甲企業(yè)應(yīng)繳納印花稅=80×0.05‰×10000+100×0.5‰×10000=40+500=540（元）。
18、正確答案： c
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境外企業(yè)在我國設(shè)立機(jī)構(gòu)場所，取得的來源于我國的與境內(nèi)機(jī)構(gòu)場所有實(shí)際關(guān)系的所得，應(yīng)按25%的稅率征收企業(yè)所得稅。
19、正確答案： d
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企業(yè)對累積消費(fèi)達(dá)到一定額度的顧客，給予額外抽獎機(jī)會，個人的獲獎所得，按照“偶然所得”項(xiàng)目，全額適用20%的稅率繳納個人所得稅。
20、正確答案： c
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抵免限額=300×25%=75（萬元）；境外優(yōu)惠饒讓視同納稅=300×30%=90（萬元）；75＜視同實(shí)納90萬元，可抵免75萬元；a國應(yīng)征所得稅額=（300+600）×25%-75=150（萬元）。
21、正確答案： c
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納稅擔(dān)保范圍包括稅款、滯納金和實(shí)現(xiàn)稅款、滯納金的費(fèi)用。費(fèi)用包括抵押、質(zhì)押登記費(fèi)用、質(zhì)押保管費(fèi)用，以及保管、拍賣、變賣擔(dān)保財產(chǎn)等相關(guān)費(fèi)用支出。
22、正確答案： c
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根據(jù)規(guī)定，各級稅務(wù)機(jī)關(guān)的內(nèi)設(shè)機(jī)構(gòu)、派出機(jī)構(gòu)不具處罰主體資格。
23、正確答案： a
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選項(xiàng)a：股份制企業(yè)的股東大會、股東代表大會、董事會認(rèn)為稅務(wù)具體行政行為侵犯企業(yè)合法權(quán)益的，可以以企業(yè)名義申請行政復(fù)議。（p482）
24、正確答案： b
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選項(xiàng)b：稅務(wù)行政訴訟遵循的是“起訴不停止執(zhí)行原則”，即：當(dāng)事人不能以起訴為理由而停止執(zhí)行稅務(wù)機(jī)關(guān)所作出的具體行政行為，如稅收保全措施和稅收強(qiáng)制執(zhí)行措施。（p491）
二 、多項(xiàng)選擇題 （ 本題型共14小題，每小題1.5分，共21分。每小題均有多個正確答案，請從每小題的備選答案中選出你認(rèn)為正確的答案。）
1、正確答案： a,b,c,d
答案解析
上述選項(xiàng)均不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。
2、正確答案： a,b,c
答案解析
小汽車、高檔手表和游艇，沒有扣稅規(guī)定。
3、正確答案： a,d
答案解析
（1）委托加工的應(yīng)稅消費(fèi)品，按照受托方的同類消費(fèi)品的銷售價格計(jì)算消費(fèi)稅。乙企業(yè)應(yīng)代收代繳的消費(fèi)稅=78×2×15%=23.4（萬元）。（2）委托方將委托加工收回的已稅消費(fèi)品，以不高于受托方的計(jì)稅價格出售的，不繳納消費(fèi)稅；委托方以高于受托方的計(jì)稅價格出售的，需按照規(guī)定申報繳納消費(fèi)稅，在計(jì)稅時準(zhǔn)予扣除受托方已代收代繳的消費(fèi)稅。本題中，甲高檔化妝品生產(chǎn)企業(yè)銷售委托加工收回的已稅高檔香水的不含稅價格（37.44÷1.17=32萬元）高于受托方乙企業(yè)的計(jì)稅價格（78×2×20%=31.2萬元），所以需要征收消費(fèi)稅。（3）將委托加工收回的已稅高檔香水用于連續(xù)生產(chǎn)高檔化妝品的，在計(jì)算繳納高檔化妝品的消費(fèi)稅時準(zhǔn)予按照生產(chǎn)領(lǐng)用量扣除委托加工收回高檔香水已納的消費(fèi)稅。（4）甲企業(yè)2月份應(yīng)自行向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納的消費(fèi)稅=300×15%+37.44÷（1+17%）×15%-23.4=26.4（萬元）。
4、正確答案： b,c
答案解析
本題綜合考查了煙葉稅的納稅人、征稅范圍、稅率、納稅義務(wù)發(fā)生時間和納稅地點(diǎn)的內(nèi)容，要注意對煙葉稅的整體把握。選項(xiàng)a：在中國境內(nèi)收購晾曬煙葉、烤煙葉的“單位”為煙葉稅的納稅人；選項(xiàng)d：煙葉稅實(shí)行“比例稅率”，稅率為20%。
5、正確答案： c,d
答案解析
選項(xiàng)a：對在城鎮(zhèn)土地使用稅征稅范圍內(nèi)單獨(dú)建造的地下建筑用地，按規(guī)定征收城鎮(zhèn)土地使用稅；選項(xiàng)b：對在城鎮(zhèn)土地使用稅征稅范圍內(nèi)單獨(dú)建造的地下建筑用地，暫按應(yīng)征稅款的50%征收城鎮(zhèn)土地使用稅。
6、正確答案： a,b,d
答案解析
選項(xiàng)c：尚未核發(fā)土地使用證書的，應(yīng)由納稅人申報土地面積，據(jù)以納稅，待核發(fā)土地使用證以后再作調(diào)整。
7、正確答案： a,c
答案解析
（1）選項(xiàng)ab:向金融企業(yè)借款的利息支出可以據(jù)實(shí)扣除，而向非金融企業(yè)借款的利息支出要根據(jù)相關(guān)條件計(jì)算限額，高于限額的按照限額扣除；（2）選項(xiàng)cd:向非關(guān)聯(lián)企業(yè)借款，只要不高于金融企業(yè)同期同類貸款利率即可，則向非金融企業(yè)借款的利息扣除限額=500÷10%×4.8%=240（萬元），應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額=500-240=260（萬元）。
8、正確答案： a,b,c,d
答案解析
9、正確答案： a,b,d
答案解析
選項(xiàng)c：個人轉(zhuǎn)讓股權(quán)未提供完整、準(zhǔn)確的股權(quán)原值憑證，不能正確計(jì)算股權(quán)原值的，由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核定其股權(quán)原值。
10、正確答案： a,b,c,d
答案解析
上述各項(xiàng)均符合規(guī)定。
11、正確答案： a,c,d
答案解析
選項(xiàng)ab：個人及其所扶養(yǎng)家屬維持生活必需的住房和用品（不包括機(jī)動車輛、金銀飾品、古玩字畫、豪華住宅或者一處以外的住房），不在稅收保全措施和強(qiáng)制執(zhí)行措施的范圍之內(nèi)；稅務(wù)機(jī)關(guān)對單價5000元以下的其他生活用品，不采取稅收保全措施和強(qiáng)制執(zhí)行措施。選項(xiàng)c：稅務(wù)機(jī)關(guān)采取稅收保全措施時，只對納稅人未繳納的稅款采取稅收保全措施；但采取稅收強(qiáng)制執(zhí)行措施時，對納稅人未繳納的滯納金同時強(qiáng)制執(zhí)行。選項(xiàng)d：稅收保全措施與強(qiáng)制執(zhí)行措施之間沒有必然的因果連續(xù)關(guān)系，強(qiáng)制執(zhí)行措施之前不一定有稅收保全措施做鋪墊，而稅收保全措施的結(jié)果也不一定就是強(qiáng)制執(zhí)行措施。
12、正確答案： a,c
答案解析
稅務(wù)機(jī)關(guān)派出的人員進(jìn)行稅務(wù)檢查時，應(yīng)當(dāng)出示稅務(wù)檢查證和稅務(wù)檢查通知書。
13、正確答案： a,c
答案解析
稅務(wù)行政處罰的簡易程序僅適用于對公民處以50元以下和對法人或者其他組織處以1000元以下罰款的違法案件。
14、正確答案： a,c
答案解析
選項(xiàng)b：行政訴訟期間，具體行政行為不停止；選項(xiàng)d：只有對于“征稅行為”才必須先進(jìn)行行政復(fù)議，對復(fù)議不服的才能提請行政訴訟，對于其他行為并沒有此項(xiàng)規(guī)定。（p491、493）
三 、計(jì)算問答題 （ 本題型共4小題24分。其中一道小題可以用中文或英文解答，請仔細(xì)閱讀答題要求。如使用英文解答，須全部使用英文，答題正確的，增加5分。本題型最高得分為29分。涉及計(jì)算的，要求列出計(jì)算步驟。）
1、正確答案：
（1）業(yè)務(wù)（1）：外購貨物取得普通發(fā)票的，不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額；
業(yè)務(wù)（2）：外購貨物由于取得的是普通發(fā)票，所以不得抵扣貨物的進(jìn)項(xiàng)稅額；支付給小規(guī)模納稅人的運(yùn)輸費(fèi)，取得稅務(wù)機(jī)關(guān)代開的增值稅專用發(fā)票的，準(zhǔn)予按照3%的征收率抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，準(zhǔn)予抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額=10000×3%=300（元）；
該商場當(dāng)月可以抵扣的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額為300元。
（2）業(yè)務(wù)（3）：采取預(yù)收款方式銷售貨物的，增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時間為貨物發(fā)出的當(dāng)天，本題由于電腦當(dāng)月尚未發(fā)出，所以不確認(rèn)增值稅銷項(xiàng)稅額；
業(yè)務(wù)（4）：調(diào)制乳適用17%的增值稅稅率、鮮奶適用13%的增值稅稅率。對從事蔬菜批發(fā)、零售的納稅人銷售的蔬菜免征增值稅。應(yīng)確認(rèn)的銷項(xiàng)稅額=11232÷（1+17%）×17%+10848÷（1+13%）×13%=2880（元）；
業(yè)務(wù)（5）：屬于增值稅混合銷售行為。應(yīng)確認(rèn)增值稅銷項(xiàng)稅額=（3000+234）÷（1+17%）×17%=469.90（元）；
業(yè)務(wù)（6）：納稅人提供租賃服務(wù)采取預(yù)收款方式的，其納稅義務(wù)發(fā)生時間為收到預(yù)收款的當(dāng)天。應(yīng)確認(rèn)增值稅銷項(xiàng)稅額=60000÷（1+11%）×11%=5945.95（元）；
該商場當(dāng)月應(yīng)繳納的增值稅=2880+469.90+5945.95-300=8995.85（元）。
2、正確答案：
（1）
業(yè)務(wù)（1）：應(yīng)確認(rèn)的增值稅銷項(xiàng)稅額=93600÷（1+17%）×17%=13600（元）
業(yè)務(wù)（2）：應(yīng)確認(rèn)的增值稅銷項(xiàng)稅額=60000×3×17%+3510÷（1+17%）×17%=31110（元）
業(yè)務(wù)（3）：應(yīng)確認(rèn)的增值稅銷項(xiàng)稅額=280000×17%=47600（元）
業(yè)務(wù)（4）：應(yīng)確認(rèn)的增值稅銷項(xiàng)稅額=20000×5×（1+8%）÷（1-3%）×17%=18927.84（元）
業(yè)務(wù)（5）：應(yīng)確認(rèn)的增值稅銷項(xiàng)稅額=60000×6×17%=61200（元）
甲企業(yè)當(dāng)期應(yīng)繳納的增值稅=13600+31110+47600+18927.84+61200-50000=122437.84（元）。
（2）
業(yè)務(wù)（2）：應(yīng)繳納的消費(fèi)稅=[60000×3+3510÷（1+17%）]×9%=16470（元）
業(yè)務(wù)（3）：應(yīng)繳納的消費(fèi)稅=280000×12%=33600（元）
業(yè)務(wù)（4）：應(yīng)繳納的消費(fèi)稅=20000×5×（1+8%）÷（1-3%）×3%=3340.21（元）
業(yè)務(wù)（5）：應(yīng)繳納的消費(fèi)稅=75000×6×9%=40500（元）
甲企業(yè)應(yīng)繳納的消費(fèi)稅=16470+33600+3340.21+40500=93910.21（元）。
3、正確答案：
（1）稅法規(guī)定已竣工驗(yàn)收的房地產(chǎn)開發(fā)項(xiàng)目，已轉(zhuǎn)讓的房地產(chǎn)建筑面積占整個項(xiàng)目可售建筑面積的比例在85%以上，或該比例雖未超過85%，但剩余的可售建筑面積已經(jīng)出租或自用的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)可要求納稅人進(jìn)行土地增值稅清算。
（2）要根據(jù)配比原則計(jì)算當(dāng)期可扣除的項(xiàng)目金額，可扣除的取得土地使用權(quán)支付的金額=3500×（1+3%）×70%=2523.5（萬元）。
（3）房地產(chǎn)開發(fā)公司在工程竣工驗(yàn)收后，根據(jù)合同約定，扣留建筑安裝施工企業(yè)一定比例的工程款，作為開發(fā)項(xiàng)目的質(zhì)量保證金，在計(jì)算土地增值稅時，建筑安裝施工企業(yè)就質(zhì)量保證金對房地產(chǎn)開發(fā)公司開具發(fā)票的，按發(fā)票所載金額予以扣除；未開具發(fā)票的，扣留的質(zhì)量保證金不得計(jì)算扣除；則可扣除的房地產(chǎn)開發(fā)成本=1500×（1-5%）×70%=997.5（萬元）。
（4）納稅人能夠按轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)項(xiàng)目計(jì)算分?jǐn)偫⒅С?，并能提供金融機(jī)構(gòu)的貸款證明的，其允許扣除的房地產(chǎn)開發(fā)費(fèi)用為：利息+（取得土地使用權(quán)支付的金額+房地產(chǎn)開發(fā)成本）×5%以內(nèi)，對于超過貸款期限加罰的利息不允許扣除；則可扣除的房地產(chǎn)開發(fā)費(fèi)用=80×70%+（2523.5+997.5）×4%=196.84（萬元）。
（5）與轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)有關(guān)的稅金=9800×0.5‰+（9800-3500×70%）÷（1+11%）×11%×（5%+3%+2%）=4.9+728.38×（5%+3%+2%）=77.74（萬元）。
（6）對從事房地產(chǎn)開發(fā)的納稅人允許按取得土地使用權(quán)時所支付的金額和房地產(chǎn)開發(fā)成本之和，加計(jì)20%扣除；則可扣除項(xiàng)目金額合計(jì)=2523.5+997.5+196.84+77.74+（2523.5+997.5）×20%=4499.78（萬元）
增值額=9800-728.38-4499.78=4571.84（萬元）
增值率=4571.84÷4499.78×100%=101.60%
應(yīng)繳納土地增值稅=4571.84×50%-4499.78×15%=1610.95（萬元）。
4、正確答案：
（1）獨(dú)生子女補(bǔ)貼不屬于應(yīng)稅的工資、薪金所得，不繳納個人所得稅。李某從任職單位取得的全年工資和獨(dú)生子女補(bǔ)貼共計(jì)應(yīng)繳納的個人所得稅=[（9000-3500）×20%-555]×12=6540（元）。
（2）針對李某取得的兼職收入，支付報酬的單位應(yīng)該為李某負(fù)擔(dān)的個人所得稅=（3000-800）÷（1-20%）×20%=550（元）。
（3）保險賠款免征個人所得稅，李某取得的福利彩票中獎收入和保險賠款，應(yīng)繳納的個人所得稅=20000×20%=4000（元）。
（4）自2023年9月8日起，個人從公開發(fā)行和轉(zhuǎn)讓市場取得的上市公司股票，持股期限在1個月以內(nèi)（含1個月）的，其股息紅利所得全額計(jì)入應(yīng)納稅所得額；持股期限在1個月以上至1年（含1年）的，暫減按50%計(jì)入應(yīng)納稅所得額；持股期限超過1年的，暫免征收個人所得稅。
李某取得的紅利所得應(yīng)繳納的個人所得稅為0。
（5）單位按低于購置或建造成本價格出售住房給職工，職工因此而少支出的差價部分，屬于個人所得稅應(yīng)稅所得，應(yīng)按照“工資、薪金所得”項(xiàng)目計(jì)算繳納個人所得稅。對職工取得的上述應(yīng)稅所得，比照全年一次性獎金的征稅辦法，計(jì)算繳納個人所得稅。
李某少支出的差價金額=500000-260000=240000（元），240000/12=20000（元），適用稅率為25%、速算扣除數(shù)為1005元，則李某低價從單位購房應(yīng)繳納的個人所得稅=240000×25%-1005=58995（元）。
（6）李某出售住房應(yīng)繳納的個人所得稅=（200000-90000-8000）×20%=20400（元）。
（7）企業(yè)為股東購買車輛并將車輛所有權(quán)歸到股東個人名下，應(yīng)按照“利息、股息、紅利所得”項(xiàng)目征收個人所得稅，考慮到該股東個人名下的車輛同時也為企業(yè)經(jīng)營使用的實(shí)際情況，允許合理減除部分所得。
乙企業(yè)為李某購車應(yīng)代扣代繳的個人所得稅=（300000-100000）×20%=40000（元）。
四 、綜合題 （ 本題型共2小題31分。涉及計(jì)算的，要求列出計(jì)算步驟。）
1、正確答案：
（1）業(yè)務(wù)（3）：納稅人采取預(yù)收款方式提供有形動產(chǎn)租賃服務(wù)的，增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時間為收到預(yù)收款的當(dāng)天。應(yīng)確認(rèn)的增值稅銷項(xiàng)稅額=18000×17%=3060（元）；
業(yè)務(wù)（4）：納稅人采取直接收款方式銷售貨物的，不論貨物是否發(fā)出，增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時間均為收到銷售款或者取得索取銷售款憑據(jù)的當(dāng)天。應(yīng)確認(rèn)的增值稅銷項(xiàng)稅額=25740÷（1+17%）×17%=3740（元）；
業(yè)務(wù)（5）：應(yīng)確認(rèn)的a型號機(jī)器設(shè)備增值稅銷項(xiàng)稅額=25740÷（1+17%）×17%×2=7480（元）；應(yīng)確認(rèn)的b型號機(jī)器設(shè)備增值稅銷項(xiàng)稅額=13000×（1+10%）×17%=2431（元）；
該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)確認(rèn)的增值稅銷項(xiàng)稅額=3060+3740+7480+2431=16711（元）。
（2）業(yè)務(wù)（1）：外購貨物用于免征增值稅項(xiàng)目的，不得抵扣貨物的進(jìn)項(xiàng)稅額和相關(guān)運(yùn)費(fèi)的進(jìn)項(xiàng)稅額；
業(yè)務(wù)（2）：接受的旅客運(yùn)輸服務(wù)，不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額；
業(yè)務(wù)（6）：食用植物油適用的增值稅稅率為13%，應(yīng)轉(zhuǎn)出的進(jìn)項(xiàng)稅額=5200×13%=676（元）；
該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)繳納的增值稅=16711-（5000-676）=12387（元）。
2、正確答案：
（1）利息收入應(yīng)調(diào)減應(yīng)納稅所得額40萬元。
對利息收入，應(yīng)按照合同約定的債務(wù)人應(yīng)付利息的日期確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)。
商標(biāo)使用權(quán)收入應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額60萬元。
對特許權(quán)使用費(fèi)收入，應(yīng)按照合同約定的特許權(quán)使用人應(yīng)付特許權(quán)使用費(fèi)的日期確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)。
（2）國債利息收入免稅，應(yīng)予調(diào)減。
調(diào)減的應(yīng)納稅所得額=100×（5%÷365）×365×2=10（萬元）
（3）非股權(quán)支付對應(yīng)的資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得=（265-180）×（26.5÷265）=8.5（萬元）
應(yīng)調(diào)減應(yīng)納稅所得額=（265-180）-8.5=76.5（萬元）
（4）應(yīng)調(diào)減應(yīng)納稅所得額=15（萬元）
（5）計(jì)算廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)扣除的基數(shù)=2500+1300=3800（萬元）
可以扣除的廣告費(fèi)限額=3800×15%=570（萬元）
當(dāng)年發(fā)生的480萬元廣告費(fèi)可全額扣除，并可扣除上年結(jié)轉(zhuǎn)的廣告費(fèi)65萬，應(yīng)調(diào)減應(yīng)納稅所得額65萬元
可以扣除的招待費(fèi)限額=3800×5‰=19（萬元）
實(shí)際可以扣除的招待費(fèi)=（30-20）×60%=6（萬元）
應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額=30-6=24（萬元）
可以扣除的福利費(fèi)限額=280×14%=39.2（萬元）
應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額=（20+44.7）-39.2=25.5（萬元）
可以扣除的工會經(jīng)費(fèi)限額=280×2%=5.6（萬元），工會經(jīng)費(fèi)可全額扣除
可以扣除的教育經(jīng)費(fèi)限額=280×2.5%=7（萬元）
應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額=9-7=2（萬元）
（6）可扣除的借款利息=500×2×5%=50（萬元）
應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額=105-50=55（萬元）
（7）技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得=1200-300=900（萬元）
應(yīng)調(diào)減應(yīng)納稅所得額=500+（900-500）÷2=500+200=700（萬元）
（8）可以抵減的應(yīng)納所得稅額=500×10%=50（萬元）
可以免稅的所得額=30-13=17（萬元）
應(yīng)調(diào)減應(yīng)納稅所得額17萬元
（9）會計(jì)利潤=2500+1300+240-600-460-210-240-120-130-105+282=2457（萬元）
應(yīng)納稅所得額=2457-40+60-10-76.5-15-65+24+25.5+2+55-700-17-100=1600（萬元）
應(yīng)納所得稅稅額=1600×25%-50=350（萬元）。
【第12篇】一般納稅人繳納增值稅會計(jì)分錄
計(jì)價增值稅稅款會計(jì)分錄是什么是會計(jì)工作中的常見問題，增值稅屬于價外稅，征收范圍十分廣泛。每年幾乎所有企業(yè)都要按時申報增值稅。本文就針對計(jì)價增值稅稅款做一個相關(guān)介紹，來跟隨會計(jì)網(wǎng)一同了解下吧!
計(jì)價增值稅稅款會計(jì)分錄
第一種：月底，如果進(jìn)項(xiàng)稅額大于銷項(xiàng)稅額，那么不進(jìn)行賬務(wù)處理，直接作為留抵稅額;
第二種：月底，如果銷項(xiàng)稅額大于進(jìn)項(xiàng)稅額，則做以下會計(jì)分錄：
(1)計(jì)算應(yīng)交增值稅：
銷項(xiàng)稅額-進(jìn)項(xiàng)稅額-以前留抵進(jìn)項(xiàng)稅額=本期應(yīng)交增值稅
(2)結(jié)轉(zhuǎn)：
借：應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅——轉(zhuǎn)出未交增值稅
貸：應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅——未交稅金
(3)繳納：
借：應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅——未交稅金
貸：銀行存款
減免增值稅會計(jì)分錄怎么做?
借：應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅——減免稅額
貸：營業(yè)外收入——減免稅額
實(shí)物折扣的增值稅是怎么處理的?
一般納稅人月末增值稅結(jié)轉(zhuǎn)會計(jì)分錄怎么做?
1、一般納稅人上交增值稅的會計(jì)處理如下所示：
借：應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅(已交稅金)
貸：銀行存款
如果企業(yè)收到稅務(wù)機(jī)關(guān)退回多繳的增值稅時，則作相反的會計(jì)分錄。
2、月份終了，企業(yè)應(yīng)將當(dāng)日發(fā)生的應(yīng)交未交增值稅稅額自“應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅”科目轉(zhuǎn)入“未交增值稅”明細(xì)科目，具體會計(jì)分錄如下：
借：應(yīng)交稅金——應(yīng)支增值稅(轉(zhuǎn)出未交增值稅)
貸：應(yīng)交稅金——未交增值稅
3、當(dāng)月上交上月應(yīng)交未交的增值稅時，會計(jì)分錄如下：
借：應(yīng)交稅全——未交增值稅
貸：銀行存款
增值稅介紹
增值稅屬于價外稅，是一種以商品(含應(yīng)稅勞務(wù))在流轉(zhuǎn)過程中產(chǎn)生的增值額作為計(jì)稅依據(jù)而征收的流轉(zhuǎn)稅。有增值才征稅，沒增值不征稅。
增值稅有著不重復(fù)征稅，具備中性稅收的特征。稅收范圍比較廣泛，能夠平衡稅負(fù)，促進(jìn)公平競爭。
增值稅征稅范圍包括四個環(huán)節(jié)，分別是貨物的生產(chǎn)、批發(fā)、零售和進(jìn)口。另外，加工和修理修配勞務(wù)也在增值稅征稅范圍內(nèi)。增值稅稅收類型包括生產(chǎn)型增值稅、收入型增值稅和消費(fèi)型增值稅。
以上就是關(guān)于計(jì)價增值稅稅款會計(jì)分錄是什么的全部介紹，希望對大家有所幫助。會計(jì)網(wǎng)后續(xù)也會更新更多有關(guān)增值稅的內(nèi)容，請大家持續(xù)關(guān)注!
來源于會計(jì)網(wǎng)，責(zé)編：哪吒
【第13篇】增值稅納稅人以及一般納稅人和小規(guī)模納稅人的規(guī)定
一、增值稅納稅人以及扣繳義務(wù)人
對誰納稅？答：凡是在中華人民共和國境內(nèi)（強(qiáng)調(diào)境內(nèi)）銷售貨物或者加工、修理修配勞務(wù)、銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn)，以及進(jìn)口貨物的單位和個人，為增值稅的納稅人。
納稅人的特殊規(guī)定：
1、單位以承包、承租、掛靠方式經(jīng)營的，承包人、承租人、掛靠人以發(fā)包人、出租人、被掛靠人名義對外經(jīng)營并由發(fā)包人承擔(dān)相關(guān)法律責(zé)任的，以發(fā)包人為納稅人，除以發(fā)包人名義經(jīng)營的以承包人為納稅人。
2、資管產(chǎn)品運(yùn)營過程中的增值稅應(yīng)稅行為，以資管產(chǎn)品管理人為增值稅納稅人。
扣繳義務(wù)人
營改增業(yè)務(wù)和原增值稅業(yè)務(wù)的相關(guān)規(guī)定存在差異：
納稅人：中華人民共和國境外的單位或者個人，在境內(nèi)未設(shè)立經(jīng)營機(jī)構(gòu)的
業(yè)務(wù)：1）在境內(nèi)提供應(yīng)稅勞務(wù)
扣繳義務(wù)人：以其境內(nèi)代理人為扣繳義務(wù)人，為納稅人；在境內(nèi)沒有代理人的，以購買者為扣繳義務(wù)人。
2）在境內(nèi)銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn)
扣繳義務(wù)人：以購買方為扣繳義務(wù)人
二、增值稅納稅人的分類以及管理
一般納稅人：年應(yīng)稅銷售額>500萬元
小規(guī)模納稅人：年應(yīng)稅銷售額≤500萬元
注：自然人不能注冊成為一般納稅人，銷售額超500萬元，按小規(guī)模納稅人納稅
應(yīng)稅銷售額包含：1）納稅申報銷售額（自行申報的全部應(yīng)稅銷售額、包含免稅銷售額和稅務(wù)機(jī)關(guān)代開發(fā)票銷售額）
2）稽查查補(bǔ)銷售額
3）納稅評估調(diào)整銷售額
2）、3）項(xiàng)查補(bǔ)稅款計(jì)入當(dāng)月或當(dāng)季的銷售額，不計(jì)入稅款所屬期銷售額（不進(jìn)行追溯調(diào)整）
【第14篇】2023增值稅一般納稅人申報表下載
按照納稅人的經(jīng)營規(guī)模，增值稅納稅人分為一般納稅人和小規(guī)模納稅人。財政部、國家稅務(wù)總局明確規(guī)定小規(guī)模納稅人的標(biāo)準(zhǔn)，超過標(biāo)準(zhǔn)的納稅人，除另有規(guī)定外，應(yīng)當(dāng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理一般納稅人資格登記。那么，在一般納稅人與小規(guī)模納稅人劃分時，那些問題需要注意呢？
第一：年應(yīng)稅銷售額的判定
年應(yīng)稅銷售額的標(biāo)準(zhǔn)和范圍：
《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于統(tǒng)一增值稅小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)的通知》（財稅【2018】33號）規(guī)定，自2023年5月1日起，增值稅小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)為年應(yīng)征增值稅銷售額500萬元及以下。
《增值稅一般納稅人登記管理辦法》（國家稅務(wù)總局令第43號）第二條第二款規(guī)定，年應(yīng)稅銷售額是指納稅人在連續(xù)不超過12個月或四個季度的經(jīng)營期內(nèi)累計(jì)應(yīng)征增值稅銷售額，包括納稅申報銷售額、稽查查補(bǔ)銷售額、納稅評估調(diào)整銷售額。
注：國家稅務(wù)總局2023年6號公告規(guī)定，“經(jīng)營期”是指在納稅人存續(xù)期內(nèi)的連續(xù)經(jīng)營期間，含未取得銷售收入的月份或季度。“納稅申報銷售額”是指納稅人自行申報的全部應(yīng)征增值稅銷售額，其中包括免稅銷售額和稅務(wù)機(jī)關(guān)代開發(fā)票銷售額?！盎椴檠a(bǔ)銷售額”和“納稅評估調(diào)整銷售額”計(jì)入查補(bǔ)稅款申報當(dāng)月(或當(dāng)季)的銷售額，不計(jì)入稅款所屬期銷售額。
【案例1】公司2023年7月登記成立并立即從事生產(chǎn)經(jīng)營，2023年7月至2023年11月應(yīng)稅銷售額分別為150萬、120萬、190萬、190萬、250萬。
分析：該企業(yè)前四個月銷售額累計(jì)為650萬元，超過小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)，則應(yīng)將2023年7月至2023年10月作為一個年度，自2023年10月的所屬申報期結(jié)束后開始計(jì)算辦理一般納稅人登記的時限。
【案例2】公司2023年3月開業(yè)，主營零售日用百貨，又兼營零售蔬菜水果，2023年3月至2023年2月取得日用百貨不含稅銷售額480萬元，蔬菜不含稅銷售額30萬元。
分析：根據(jù)6號公告規(guī)定，“納稅申報銷售額”是指納稅人自行申報的全部應(yīng)征增值稅銷售額，其中包括免稅銷售額。故該企業(yè)年應(yīng)稅銷售額包括日用百貨不含稅銷售額480萬元，免稅銷售額即蔬菜不含稅銷售額30萬元，兩項(xiàng)合計(jì)510萬元，超過小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)，應(yīng)辦理一般納稅人登記。
第二：適用差額銷售額政策的納稅人年應(yīng)稅銷售額的判定：
《增值稅一般納稅人登記管理辦法》（國家稅務(wù)總局令第43號）規(guī)定，銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn)(以下簡稱“應(yīng)稅行為”)有扣除項(xiàng)目的納稅人，其應(yīng)稅行為年應(yīng)稅銷售額按未扣除之前的銷售額計(jì)算。
【案例3】某勞務(wù)派遣公司為小規(guī)模納稅人，按季度申報選擇差額納稅，不考慮其他情況，2023年第一季度至2023年第四季度收到用工方支付的勞務(wù)派遣費(fèi)用共計(jì)700萬元，其中需要代發(fā)勞務(wù)派遣工資550萬元，支付五險一金45萬，共計(jì)595萬元，該納稅人2023年第一季度至2023年第四季度應(yīng)納增值稅銷售額為100萬((700-595)/(1+5%))，但是未扣除之前的銷售額為666.67萬元【700/(1+5%)】，已超過500萬元的標(biāo)準(zhǔn)，應(yīng)當(dāng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理一般納稅人登記。
43號令同時規(guī)定，納稅人偶然發(fā)生的銷售無形資產(chǎn)、轉(zhuǎn)讓不動產(chǎn)的銷售額，不計(jì)入應(yīng)稅行為年應(yīng)稅銷售額。
【分析】營改增在年銷售額標(biāo)準(zhǔn)方面充分照顧了納稅人的選擇權(quán)，但偶然發(fā)生的不動產(chǎn)轉(zhuǎn)讓一般金額較大，很可能導(dǎo)致納稅人銷售額超出500萬的標(biāo)準(zhǔn)，因此，43號令中將偶然發(fā)生的轉(zhuǎn)讓不動產(chǎn)的銷售額排除在應(yīng)稅行為年應(yīng)稅銷售額之外，這樣更有利于保障納稅人的身份選擇權(quán)。
第三：超過小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)可以不辦理一般納稅人資格登記的情形
《增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》第二十九條規(guī)定，年應(yīng)稅銷售額超過小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)的其他個人按小規(guī)模納稅人納稅；非企業(yè)性單位、不經(jīng)常發(fā)生應(yīng)稅行為的企業(yè)可選擇按小規(guī)模納稅人納稅。
《營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)實(shí)施辦法》（財稅【2016】36號）附件一第三條第二款規(guī)定，年應(yīng)稅銷售額超過規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的其他個人不屬于一般納稅人。年應(yīng)稅銷售額超過規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)但不經(jīng)常發(fā)生應(yīng)稅行為的單位和個體工商戶可選擇按照小規(guī)模納稅人納稅。
【分析】《增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》與《營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)實(shí)施辦法》對于超過標(biāo)準(zhǔn)可不辦理一般納稅人資格登記范圍的規(guī)定有所不同，前者包括所有的非企業(yè)性單位，但是不包括個體工商戶；后者只包括不經(jīng)常發(fā)生應(yīng)稅行為的非企業(yè)單位，同時也包括不經(jīng)常發(fā)生應(yīng)稅行為的個體工商戶。
第四：未超過小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)可以辦理一般納稅人資格登記的情形
《營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)實(shí)施辦法》（財稅【2016】36號）附件一第四條規(guī)定，年應(yīng)稅銷售額未超過規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的納稅人，會計(jì)核算健全，能夠提供準(zhǔn)確稅務(wù)資料的，可以向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理一般納稅人資格登記，成為一般納稅人。會計(jì)核算健全，是指能夠按照國家統(tǒng)一的會計(jì)制度規(guī)定設(shè)置賬簿，根據(jù)合法、有效憑證核算
【分析】
1、《增值稅一般納稅人資格認(rèn)定管理辦法新規(guī)定》（國家稅務(wù)總局令2023年第22號）規(guī)定，已開業(yè)但銷售額未超標(biāo)的小規(guī)模納稅人，根據(jù)《增值稅暫行條例》第十三條第二款的規(guī)定可以向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請的資格認(rèn)定。對此類提出申請并且同時符合下列條件的納稅人，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)為其辦理一般納稅人資格認(rèn)定：
（一）有固定的生產(chǎn)經(jīng)營場所；
（二）能夠按照國家統(tǒng)一的會計(jì)制度規(guī)定設(shè)置賬簿，根據(jù)合法、有效憑證核算，能夠提供準(zhǔn)確稅務(wù)資料。
但是《營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)實(shí)施辦法》（財稅【2016】36號）附件一將“有固定的生產(chǎn)經(jīng)營場所”這個前置條件取消了，只要小規(guī)模納稅人會計(jì)核算健全，能夠提供準(zhǔn)確稅務(wù)資料的，就可以向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理一般納稅人資格登記，成為一般納稅人。
2、對于“會計(jì)核算健全”和“能夠準(zhǔn)確提供稅務(wù)資料”的理解：會計(jì)核算健全，是指能夠按照國家統(tǒng)一的會計(jì)制度規(guī)定設(shè)置賬簿，根據(jù)合法、有效憑證核算。主要是指：有專業(yè)財務(wù)會計(jì)人員，能按照財務(wù)會計(jì)制度規(guī)定設(shè)置總賬和有關(guān)明細(xì)賬進(jìn)行會計(jì)核算，能準(zhǔn)確核算增值稅銷售額、銷項(xiàng)稅額、進(jìn)項(xiàng)稅額和應(yīng)納稅額等。能夠準(zhǔn)確提供稅務(wù)資料，是指能夠規(guī)定如實(shí)填報增值稅納稅申報表及其他相關(guān)資料，并按期進(jìn)行申報納稅。
第五：應(yīng)辦理一般納稅人資格登記而未辦理的法律責(zé)任
《增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》規(guī)定，有下列情形之一者，應(yīng)按銷售額依照增值稅稅率計(jì)算應(yīng)納稅額，不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，也不得使用增值稅專用發(fā)票：
（一）一般納稅人會計(jì)核算不健全，或者不能夠提供準(zhǔn)確稅務(wù)資料的；
（二）應(yīng)辦理一般納稅人資格登記而未辦理的。
《國家稅務(wù)總局關(guān)于界定超標(biāo)準(zhǔn)小規(guī)模納稅人偷稅數(shù)額的批復(fù)》（稅總函[2015]311號）規(guī)定，納稅人年應(yīng)稅銷售額超過小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)且未在規(guī)定時限內(nèi)申請一般納稅人資格認(rèn)定的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)制作《稅務(wù)事項(xiàng)通知書》予以告知。
納稅人在《稅務(wù)事項(xiàng)通知書》規(guī)定時限內(nèi)仍未向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報送一般納稅人認(rèn)定有關(guān)資料的，其《稅務(wù)事項(xiàng)通知書》規(guī)定時限屆滿之后的銷售額依照增值稅稅率計(jì)算應(yīng)納稅額，不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。稅務(wù)機(jī)關(guān)送達(dá)的《稅務(wù)事項(xiàng)通知書》規(guī)定時限屆滿之前的銷售額，應(yīng)按小規(guī)模納稅人簡易計(jì)稅方法，依3%征收率計(jì)算應(yīng)納稅額。
【分析】根據(jù)相關(guān)政策規(guī)定，只要納稅人年應(yīng)稅銷售額超過規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)，即使會計(jì)核算不健全也要登記為一般納稅人。成為一般納稅人后，如果會計(jì)核算仍然不健全，應(yīng)當(dāng)按照銷售額和增值稅稅率計(jì)算應(yīng)納稅額，不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，也不得使用增值稅專用發(fā)票。
第六：一般納稅人如何轉(zhuǎn)登記為小規(guī)模納稅人
《國家稅務(wù)總局關(guān)于明確二手車經(jīng)銷等若干增值稅征管問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2023年第9號）規(guī)定，一般納稅人符合以下條件的，在2023年12月31日前，可選擇轉(zhuǎn)登記為小規(guī)模納稅人：轉(zhuǎn)登記日前連續(xù)12個月（以1個月為1個納稅期）或者連續(xù)4個季度（以1個季度為1個納稅期）累計(jì)銷售額未超過500萬元。一般納稅人轉(zhuǎn)登記為小規(guī)模納稅人的其他事宜，按照《國家稅務(wù)總局關(guān)于統(tǒng)一小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)等若干增值稅問題的公告》（2023年第18號）、《國家稅務(wù)總局關(guān)于統(tǒng)一小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)有關(guān)出口退（免）稅問題的公告》（2023年第20號）的相關(guān)規(guī)定執(zhí)行。
注：如果2023年選擇轉(zhuǎn)登記后再次登記為一般納稅人，不能再轉(zhuǎn)登記為小規(guī)模納稅人。
【案例4】某公司2023年12月成立，成立時申請登記為一般納稅人，自成立至2023年5月總銷售額（不含稅）為300萬，該公司5月份可以由一般納稅人轉(zhuǎn)為小規(guī)模納稅人嗎？
【分析】該公司成立不足12個月，轉(zhuǎn)登記日前經(jīng)營期不滿12個月或者4個季度的，按照月（季度）平均應(yīng)稅銷售額估算符合規(guī)定的累計(jì)應(yīng)稅銷售額。
①首先，查核一下銷售額300萬元是否符合以上文件中對年應(yīng)稅銷售額的規(guī)定，且是否包括偶然發(fā)生的銷售無形資產(chǎn)、轉(zhuǎn)讓不動產(chǎn)的銷售額，如果包括，此部分不計(jì)入應(yīng)稅行為年應(yīng)稅銷售額，應(yīng)剔除；
②如果確認(rèn)應(yīng)稅銷售額為300萬元，再計(jì)算連續(xù)12個月是否滿足不超過500萬元的條件。2019.12-2020.5月六個月期間共300萬，轉(zhuǎn)登記日前經(jīng)營期不滿12個月或者4個季度的，按照月（季度）平均應(yīng)稅銷售額估算上款規(guī)定的累計(jì)應(yīng)稅銷售額。估算公式：連續(xù)12月累計(jì)應(yīng)稅銷售額估算額=300/6×12=600萬元
③連續(xù)12月累計(jì)應(yīng)稅銷售額估算額為600萬元大于500萬元，不符合一般納稅人轉(zhuǎn)小規(guī)模納稅人的條件，因此，該公司不能由一般納稅人轉(zhuǎn)小規(guī)模納稅人。
【第15篇】增值稅納稅人如何劃分
眾所周知，增值稅納稅人區(qū)分為一般納稅人和小規(guī)模納稅人兩類。企業(yè)采購可以選擇從一般納稅人處采購，也可以從小規(guī)模納稅人處采購。不同納稅人身份的供應(yīng)商對企業(yè)的增值稅稅負(fù)和稅后凈利潤的影響也是不同的。
采購方企業(yè)如果是小規(guī)模納稅人，不論是從一般納稅人購進(jìn)貨物還是從小規(guī)模納稅人購進(jìn)貨物，即使取得相應(yīng)可以抵扣的憑證，也不能抵扣進(jìn)項(xiàng)。因此，對于小規(guī)模納稅人企業(yè)來說，只需要對比從不同供應(yīng)商采購貨物的成本的大小即可。
采購方企業(yè)如果是一般納稅人，從一般納稅人處采購可以取得增值稅專用發(fā)票，可抵扣13%、9%或者6%的進(jìn)項(xiàng)稅額；從小規(guī)模納稅人處采購，如果取得其自開或代開的增值稅專用發(fā)票，可抵扣3%的進(jìn)項(xiàng)稅額，如果只取得增值稅普通發(fā)票，則不能抵扣進(jìn)項(xiàng)。
假設(shè)采購方為一般納稅人，不含稅銷售額為s，銷售貨物的增值稅稅率為t，企業(yè)適用的城建稅稅率為7%，教育費(fèi)附加為3%，企業(yè)所得稅稅率為25%。
從一般納稅人處采購金額為含稅價p1，適用的稅率為t1，其他費(fèi)用為f，凈利潤為l1={s-p1÷(1+t1)-f-[s×t-p1÷(1+t1)×t1]×(7%+3%)}×(1-25%)
從小規(guī)模納稅人處采購金額為含稅價p2，適用的征收率為t2（取得代開增值稅專用發(fā)票），其他費(fèi)用為f，凈利潤為l2={s-p2÷(1+t2)-f-[s×t-p2÷(1+t2)×t2]×(7%+3%)}×(1-25%)
從小規(guī)模納稅人處采購金額為含稅價p3，適用的征收率為t3（開具普通發(fā)票），其他費(fèi)用為f，凈利潤為l3==[s-p3-f-(s×t)×(7%+3%)]×(1-25%)
1．令l1=l2，得凈利潤均衡點(diǎn)價格比p1/p2=（1+t1）（1-0.1t2）/（1+t2）（1-0.1t1）
當(dāng)t1=13%，t2=3%時，代入上式得p1/p2=（1+13%）（1-0.1×3%）/（1+3%）（1-0.1×13%）=1.1082
即，在t1=13%，t2=3%的情況下，當(dāng)p1/p2=1.1082時，無論是從增值稅一般納稅人處還是從能從自開/代開增值稅專用發(fā)票的小規(guī)模納稅人處采購，其凈利潤是一樣的；
當(dāng)p1/p2＞1.1082時，則從能從自開/代開增值稅專用發(fā)票的小規(guī)模納稅人處采購的凈利潤較大，此時應(yīng)當(dāng)選擇從自開/代開增值稅專用發(fā)票的小規(guī)模納稅人采購；
當(dāng)p1/p2＜1.1082時，應(yīng)當(dāng)選擇從增值稅一般納稅人處采購。
2．令l1=l3，得凈利潤均衡點(diǎn)價格比p1/p3=（1+t1）/（1-0.1t1）
當(dāng)t1=13%，t3=3%時，代入上式得 p1/p3=（1+t1）/（1-0.1t1）=（1+13%）/（1-0.1×13%）=1.1449
即，在t1=13%，t3=3%的情況下，當(dāng)p1/p3=1.1449時，無論是從增值稅一般納稅人處還是從只能開具普通發(fā)票的增值稅小規(guī)模納稅人處采購，其凈利潤是一樣的；
當(dāng)p1/p3＞1.1449時，則從只能開具普通發(fā)票的增值稅小規(guī)模納稅人處采購的凈利潤較大，此時應(yīng)當(dāng)選擇從只能開具普通發(fā)票的增值稅小規(guī)模納稅人處采購；
當(dāng)p1/p3＜1.1449時，應(yīng)當(dāng)選擇從增值稅一般納稅人處采購。
3．令l2=l3，得凈利潤均衡點(diǎn)價格比p2/p3=（1+t2）/（1-0.1t2）
當(dāng)t2=3%，t3=3%時代入上式得p2/p3=（1+t2）/（1-0.1t2）=（1+3%）/（1-0.1×3%）=1.0331
即，在t2=3%，t3=3%的情況下，當(dāng)p2/p3=1.0331時，無論是從自開/代開增值稅專用發(fā)票的小規(guī)模納稅人處，還是從只能開具普通發(fā)票的增值稅小規(guī)模納稅人處采購，其凈利潤是一樣的；
當(dāng)p2/p3＞1.0331時，則從只能開具增值稅普通發(fā)票的小規(guī)模納稅人采購的凈利潤較大，此時應(yīng)當(dāng)選擇從只能開具增值稅普通發(fā)票的小規(guī)模納稅人處采購；
當(dāng)p2/p3＜1.0331時，應(yīng)當(dāng)選擇從自開/代開增值稅專用發(fā)票的小規(guī)模納稅人處采購。
【第16篇】非增值稅一般納稅人
差額征稅的相關(guān)涉稅知識一直是廣大納稅人關(guān)注的重點(diǎn)，也是我們實(shí)際工作中經(jīng)常遇到的一個難點(diǎn)。小編進(jìn)行了系統(tǒng)梳理，希望對您的工作有所助益。
01
物業(yè)管理服務(wù)中收取的自來水水費(fèi)
提供物業(yè)管理服務(wù)的納稅人，向服務(wù)接受方收取的自來水水費(fèi)，以扣除其對外支付的自來水水費(fèi)后的余額為銷售額，按照簡易計(jì)稅方法依3%的征收率計(jì)算繳納增值稅。
政策依據(jù)：
《國家稅務(wù)總局關(guān)于物業(yè)管理服務(wù)中收取的自來水水費(fèi)增值稅問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2023年第54號）
02
勞務(wù)派遣服務(wù)
一般納稅人提供勞務(wù)派遣服務(wù)，可以選擇差額納稅，以取得的全部價款和價外費(fèi)用，扣除代用工單位支付給勞務(wù)派遣員工的工資、福利和為其辦理社會保險及住房公積金后的余額為銷售額，按照簡易計(jì)稅方法依5%的征收率計(jì)算繳納增值稅。
小規(guī)模納稅人提供勞務(wù)派遣服務(wù)，可以選擇差額納稅，以取得的全部價款和價外費(fèi)用，扣除代用工單位支付給勞務(wù)派遣員工的工資、福利和為其辦理社會保險及住房公積金后的余額為銷售額，按照簡易計(jì)稅方法依5%的征收率計(jì)算繳納增值稅。
政策依據(jù)：
《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步明確全面推開營改增試點(diǎn)有關(guān)勞務(wù)派遣服務(wù)、收費(fèi)公路通行費(fèi)抵扣等政策的通知》（財稅〔2016〕47號）第一條
03
安全保護(hù)服務(wù)
納稅人提供安全保護(hù)服務(wù)，比照勞務(wù)派遣服務(wù)政策執(zhí)行。
勞務(wù)派遣服務(wù)差額征稅政策：
一般納稅人提供勞務(wù)派遣服務(wù)，可以選擇差額納稅，以取得的全部價款和價外費(fèi)用，扣除代用工單位支付給勞務(wù)派遣員工的工資、福利和為其辦理社會保險及住房公積金后的余額為銷售額，按照簡易計(jì)稅方法依5%的征收率計(jì)算繳納增值稅。
小規(guī)模納稅人提供勞務(wù)派遣服務(wù)，可以選擇差額納稅，以取得的全部價款和價外費(fèi)用，扣除代用工單位支付給勞務(wù)派遣員工的工資、福利和為其辦理社會保險及住房公積金后的余額為銷售額，按照簡易計(jì)稅方法依5%的征收率計(jì)算繳納增值稅。
政策依據(jù)：
《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步明確全面推開營改增試點(diǎn)有關(guān)再保險、不動產(chǎn)租賃和非學(xué)歷教育等政策的通知》（財稅〔2016〕68號）第四條
《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步明確全面推開營改增試點(diǎn)有關(guān)勞務(wù)派遣服務(wù)、收費(fèi)公路通行費(fèi)抵扣等政策的通知》（財稅〔2016〕47號）第一條
04
人力資源外包服務(wù)
納稅人提供人力資源外包服務(wù)，按照經(jīng)紀(jì)代理服務(wù)繳納增值稅，其銷售額不包括受客戶單位委托代為向客戶單位員工發(fā)放的工資和代理繳納的社會保險、住房公積金。向委托方收取并代為發(fā)放的工資和代理繳納的社會保險、住房公積金，不得開具增值稅專用發(fā)票，可以開具普通發(fā)票。
一般納稅人提供人力資源外包服務(wù)，可以選擇適用簡易計(jì)稅方法，按照5%的征收率計(jì)算繳納增值稅。
政策依據(jù)：
《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步明確全面推開營改增試點(diǎn)有關(guān)勞務(wù)派遣服務(wù)、收費(fèi)公路通行費(fèi)抵扣等政策的通知》（財稅〔2016〕47號）第三條
05
跨縣（市、區(qū)）提供建筑服務(wù)預(yù)繳增值稅
一般納稅人跨縣(市、區(qū))提供建筑服務(wù)，適用一般計(jì)稅方法計(jì)稅的，以取得的全部價款和價外費(fèi)用扣除支付的分包款后的余額，按照2%的預(yù)征率計(jì)算應(yīng)預(yù)繳稅款。
一般納稅人跨縣(市、區(qū))提供建筑服務(wù)，選擇適用簡易計(jì)稅方法計(jì)稅的，以取得的全部價款和價外費(fèi)用扣除支付的分包款后的余額，按照3%的征收率計(jì)算應(yīng)預(yù)繳稅款。
小規(guī)模納稅人跨縣(市、區(qū))提供建筑服務(wù)，以取得的全部價款和價外費(fèi)用扣除支付的分包款后的余額，按照3%的征收率計(jì)算應(yīng)預(yù)繳稅款。
需要注意的是： 自2023年4月1日至2023年12月31日，增值稅小規(guī)模納稅人適用3%征收率的應(yīng)稅銷售收入，免征增值稅；適用3%預(yù)征率的預(yù)繳增值稅項(xiàng)目，暫停預(yù)繳增值稅。
政策依據(jù)：
《納稅人跨縣（市、區(qū)）提供建筑服務(wù)增值稅征收管理暫行辦法》（國家稅務(wù)總局公告2023年第17號）第四條
《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于對增值稅小規(guī)模納稅人免征增值稅的公告》（財政部 稅務(wù)總局公告2023年第15號）
06
建筑服務(wù)簡易計(jì)稅項(xiàng)目
納稅人提供建筑服務(wù)適用簡易計(jì)稅方法的，以取得的全部價款和價外費(fèi)用扣除支付的分包款后的余額為銷售額。
政策依據(jù)：
《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》（財稅〔2016〕36號）附件2 第一條
07
房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)一般計(jì)稅項(xiàng)目
房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)中的一般納稅人銷售其開發(fā)的房地產(chǎn)項(xiàng)目（選擇簡易計(jì)稅方法的房地產(chǎn)老項(xiàng)目除外），以取得的全部價款和價外費(fèi)用，扣除受讓土地時向政府部門支付的土地價款后的余額為銷售額。
政策依據(jù)：
《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》（財稅〔2016〕36號）附件2 第一條
08
納稅人（非房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)）轉(zhuǎn)讓非自建不動產(chǎn)預(yù)繳增值稅
一般納稅人轉(zhuǎn)讓其2023年5月1日后取得(不含自建)的不動產(chǎn)，適用一般計(jì)稅方法，以取得的全部價款和價外費(fèi)用為銷售額計(jì)算應(yīng)納稅額。納稅人應(yīng)以取得的全部價款和價外費(fèi)用扣除不動產(chǎn)購置原價或者取得不動產(chǎn)時的作價后的余額，按照5%的預(yù)征率向不動產(chǎn)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)預(yù)繳稅款，向機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報納稅。
政策依據(jù)：
《納稅人轉(zhuǎn)讓不動產(chǎn)增值稅征收管理暫行辦法》（國家稅務(wù)總局公告2023年第14號）第三條
09
納稅人（非房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)）轉(zhuǎn)讓非自建不動產(chǎn)
一般納稅人轉(zhuǎn)讓其2023年4月30日前取得(不含自建)的不動產(chǎn)，可以選擇適用簡易計(jì)稅方法計(jì)稅，以取得的全部價款和價外費(fèi)用扣除不動產(chǎn)購置原價或者取得不動產(chǎn)時的作價后的余額為銷售額，按照5%的征收率計(jì)算應(yīng)納稅額。納稅人應(yīng)按照上述計(jì)稅方法向不動產(chǎn)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)預(yù)繳稅款，向機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報納稅。
一般納稅人轉(zhuǎn)讓其2023年4月30日前取得(不含自建)的不動產(chǎn)，選擇適用一般計(jì)稅方法計(jì)稅的，以取得的全部價款和價外費(fèi)用為銷售額計(jì)算應(yīng)納稅額。納稅人應(yīng)以取得的全部價款和價外費(fèi)用扣除不動產(chǎn)購置原價或者取得不動產(chǎn)時的作價后的余額，按照5%的預(yù)征率向不動產(chǎn)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)預(yù)繳稅款，向機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報納稅。
小規(guī)模納稅人轉(zhuǎn)讓其取得(不含自建)的不動產(chǎn)（除個人轉(zhuǎn)讓其購買的住房外），以取得的全部價款和價外費(fèi)用扣除不動產(chǎn)購置原價或者取得不動產(chǎn)時的作價后的余額為銷售額，按照5%的征收率計(jì)算應(yīng)納稅額。
政策依據(jù)：
《納稅人轉(zhuǎn)讓不動產(chǎn)增值稅征收管理暫行辦法》（國家稅務(wù)總局公告2023年第14號）第三條 第四條
10
北京市、上海市、廣州市和深圳市個人轉(zhuǎn)讓購買的住房
北京市、上海市、廣州市和深圳市，個人將購買2年以上（含2年）的非普通住房對外銷售的，以銷售收入減去購買住房價款后的差額按照5%的征收率繳納增值稅。
政策依據(jù)：
《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》（財稅〔2016〕36號）附件3 第五條
11
金融商品轉(zhuǎn)讓
金融商品轉(zhuǎn)讓，按照賣出價扣除買入價后的余額為銷售額。
政策依據(jù)：
《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》（財稅〔2016〕36號）附件2 第一條
12
經(jīng)紀(jì)代理服務(wù)
經(jīng)紀(jì)代理服務(wù)，以取得的全部價款和價外費(fèi)用，扣除向委托方收取并代為支付的政府性基金或者行政事業(yè)性收費(fèi)后的余額為銷售額。
政策依據(jù)：
《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》（財稅〔2016〕36號）附件2 第一條
13
旅游服務(wù)
納稅人提供旅游服務(wù)，以取得的全部價款和價外費(fèi)用，扣除向旅游服務(wù)購買方收取并支付給其他單位或者個人的住宿費(fèi)、餐飲費(fèi)、交通費(fèi)、簽證費(fèi)、門票費(fèi)和支付給其他接同旅游企業(yè)的旅游費(fèi)用后的余額為銷售額。
政策依據(jù)：
《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》（財稅〔2016〕36號）附件2 第一條
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融資租賃和融資性售后回租業(yè)務(wù)
（1）經(jīng)人民銀行、銀監(jiān)會或者商務(wù)部批準(zhǔn)從事融資租賃業(yè)務(wù)的試點(diǎn)納稅人，提供融資租賃服務(wù)，以取得的全部價款和價外費(fèi)用，扣除支付的借款利息（包括外匯借款和人民幣借款利息）、發(fā)行債券利息和車輛購置稅后的余額為銷售額。
（2）經(jīng)人民銀行、銀監(jiān)會或者商務(wù)部批準(zhǔn)從事融資租賃業(yè)務(wù)的試點(diǎn)納稅人，提供融資性售后回租服務(wù)，以取得的全部價款和價外費(fèi)用（不含本金），扣除對外支付的借款利息（包括外匯借款和人民幣借款利息）、發(fā)行債券利息后的余額作為銷售額。
（3）試點(diǎn)納稅人根據(jù)2023年4月30日前簽訂的有形動產(chǎn)融資性售后回租合同，在合同到期前提供的有形動產(chǎn)融資性售后回租服務(wù)，可繼續(xù)按照有形動產(chǎn)融資租賃服務(wù)繳納增值稅。
繼續(xù)按照有形動產(chǎn)融資租賃服務(wù)繳納增值稅的試點(diǎn)納稅人，經(jīng)人民銀行、銀監(jiān)會或者商務(wù)部批準(zhǔn)從事融資租賃業(yè)務(wù)的，根據(jù)2023年4月30日前簽訂的有形動產(chǎn)融資性售后回租合同，在合同到期前提供的有形動產(chǎn)融資性售后回租服務(wù)，可以選擇以下方法之一計(jì)算銷售額：
①以向承租方收取的全部價款和價外費(fèi)用，扣除向承租方收取的價款本金，以及對外支付的借款利息（包括外匯借款和人民幣借款利息）、發(fā)行債券利息后的余額為銷售額。
②以向承租方收取的全部價款和價外費(fèi)用，扣除支付的借款利息（包括外匯借款和人民幣借款利息）、發(fā)行債券利息后的余額為銷售額。
（4）經(jīng)商務(wù)部授權(quán)的省級商務(wù)主管部門和國家經(jīng)濟(jì)技術(shù)開發(fā)區(qū)批準(zhǔn)的從事融資租賃業(yè)務(wù)的試點(diǎn)納稅人，2023年5月1日后實(shí)收資本達(dá)到1.7億元的，從達(dá)到標(biāo)準(zhǔn)的當(dāng)月起按照上述第（1）、（2）、（3）點(diǎn)規(guī)定執(zhí)行；2023年5月1日后實(shí)收資本未達(dá)到1.7億元但注冊資本達(dá)到1.7億元的，在2023年7月31日前仍可按照上述第（1）、（2）、（3）點(diǎn)規(guī)定執(zhí)行，2023年8月1日后開展的融資租賃業(yè)務(wù)和融資性售后回租業(yè)務(wù)不得按照上述第（1）、（2）、（3）點(diǎn)規(guī)定執(zhí)行。
政策依據(jù)：
《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》（財稅〔2016〕36號）附件2 第一條
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航空運(yùn)輸企業(yè)的銷售額
航空運(yùn)輸企業(yè)的銷售額，不包括代收的機(jī)場建設(shè)費(fèi)和代售其他航空運(yùn)輸企業(yè)客票而代收轉(zhuǎn)付的價款。
政策依據(jù)：
《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》（財稅〔2016〕36號）附件2 第一條
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一般納稅人提供客運(yùn)場站服務(wù)
一般納稅人提供客運(yùn)場站服務(wù)，以其取得的全部價款和價外費(fèi)用，扣除支付給承運(yùn)方運(yùn)費(fèi)后的余額為銷售額。
政策依據(jù)：
《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》（財稅〔2016〕36號）附件2 第一條
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轉(zhuǎn)讓2023年4月30日前取得的土地使用權(quán)
納稅人轉(zhuǎn)讓2023年4月30日前取得的土地使用權(quán)，可以選擇適用簡易計(jì)稅方法，以取得的全部價款和價外費(fèi)用減去取得該土地使用權(quán)的原價后的余額為銷售額，按照5%的征收率計(jì)算繳納增值稅。
政策依據(jù)：
《財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步明確全面推開營改增試點(diǎn)有關(guān)勞務(wù)派遣服務(wù)、收費(fèi)公路通行費(fèi)抵扣等政策的通知》（財稅〔2016〕47號）第三條
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境外單位通過教育部考試中心及其直屬單位在境內(nèi)開展考試
境外單位通過教育部考試中心及其直屬單位在境內(nèi)開展考試，教育部考試中心及其直屬單位應(yīng)以取得的考試費(fèi)收入扣除支付給境外單位考試費(fèi)后的余額為銷售額，按提供“教育輔助服務(wù)”繳納增值稅；就代為收取并支付給境外單位的考試費(fèi)統(tǒng)一扣繳增值稅。
政策依據(jù)：
《國家稅務(wù)總局關(guān)于在境外提供建筑服務(wù)等有關(guān)問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2023年第69號）第六條
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簽證代理服務(wù)
納稅人提供簽證代理服務(wù)，以取得的全部價款和價外費(fèi)用，扣除向服務(wù)接受方收取并代為支付給外交部和外國駐華使（領(lǐng)）館的簽證費(fèi)、認(rèn)證費(fèi)后的余額為銷售額。
政策依據(jù)：
《國家稅務(wù)總局關(guān)于在境外提供建筑服務(wù)等有關(guān)問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2023年第69號）第七條
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代理進(jìn)口按規(guī)定免征進(jìn)口增值稅的貨物
納稅人代理進(jìn)口按規(guī)定免征進(jìn)口增值稅的貨物，其銷售額不包括向委托方收取并代為支付的貨款。
政策依據(jù)：
《國家稅務(wù)總局關(guān)于在境外提供建筑服務(wù)等有關(guān)問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2023年第69號）第八條
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航空運(yùn)輸銷售代理企業(yè)提供機(jī)票代理服務(wù)
1.自2023年1月1日起，航空運(yùn)輸銷售代理企業(yè)提供境外航段機(jī)票代理服務(wù)，以取得的全部價款和價外費(fèi)用，扣除向客戶收取并支付給其他單位或者個人的境外航段機(jī)票結(jié)算款和相關(guān)費(fèi)用后的余額為銷售額。
政策依據(jù)：
《財政部、稅務(wù)總局關(guān)于租入固定資產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣等增值稅政策的通知》（財稅〔2017〕90號）第三條
2.自2023年7月25日起，航空運(yùn)輸銷售代理企業(yè)提供境內(nèi)機(jī)票代理服務(wù)，以取得的全部價款和價外費(fèi)用，扣除向客戶收取并支付給航空運(yùn)輸企業(yè)或其他航空運(yùn)輸銷售代理企業(yè)的境內(nèi)機(jī)票凈結(jié)算款和相關(guān)費(fèi)用后的余額為銷售額。
政策依據(jù)：
《財政部、稅務(wù)總局關(guān)于租入固定資產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣等增值稅政策的通知》（財稅〔2017〕90號）第三條
來源：北京市稅務(wù)局、每日稅訊丨綜合編輯
責(zé)任編輯：于燕、宋淑娟 (010)61930016
