建筑增值稅（16篇）

【第1篇】建筑增值稅

建筑行業(yè)納稅申報(bào)不要慌，小編整理了建筑業(yè)增值稅及案例解析，幫你度過工作難關(guān)！

一、建筑業(yè)營改增：納稅人和適用稅率

二、建筑業(yè)營改增：計(jì)稅方法

三、建筑業(yè)營改增：服務(wù)范圍

四、建筑業(yè)營改增：納稅義務(wù)發(fā)生時間

五、建筑業(yè)營改增：納稅義務(wù)發(fā)生地點(diǎn)

六、建筑業(yè)營改增：新老項(xiàng)目的劃分

七、掛靠、承包經(jīng)營方式八、案例解析

......

篇幅有限，不能完全展示，關(guān)于建筑施工業(yè)納稅申報(bào)完整資料小編已整理好，包括很細(xì)節(jié)的東西，有需要的朋友，可以看文末領(lǐng)取。

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【第2篇】建筑業(yè)服務(wù)增值稅稅率

建筑業(yè)涉及到的稅率是比較復(fù)雜的。一般納稅人有基本的稅率，在特殊的情況下也可以選擇簡易征收，小規(guī)模納稅人有征收率 。在一項(xiàng)業(yè)務(wù)中，可能涉及到建筑服務(wù)，也可能涉及到其他現(xiàn)代服務(wù)；可能有一般項(xiàng)目，也可能有適用簡易征收的項(xiàng)目；可能涉及到混合銷售，也涉及到兼營，因此納稅人要注意區(qū)分各種情況下稅率的選擇。

9%稅率：建筑行業(yè)一般納稅人的基本稅率。

2023年，建筑業(yè)也加入了“營改增”的大軍，3年來，實(shí)現(xiàn)了稅率從11%到9%的轉(zhuǎn)變。對于建筑業(yè)的一般納稅人來說，提供建筑服務(wù)一般都是適用9%的稅率的。

建筑服務(wù)，是指各類建筑物、構(gòu)筑物及其附屬設(shè)施的建造、修繕、裝飾，線路、管道、設(shè)備、設(shè)施等的安裝以及其他工程作業(yè)的業(yè)務(wù)活動。包括工程服務(wù)、安裝服務(wù)、修繕服務(wù)、裝飾服務(wù)和其他建筑服務(wù)。

凡是建筑業(yè)一般納稅人簽署合同是屬于這個范圍內(nèi)的，一般適用9%的稅率

3%稅率：小規(guī)模納稅人的征收率和一般納稅人采用簡易計(jì)稅方法計(jì)稅。

不止是建筑業(yè)的小規(guī)模納稅人采用的是3%的征收率，其他行業(yè)的小規(guī)模納稅人大部分也是3%的征收率。因此，這是一個普適性的規(guī)則。

但對于建筑業(yè)的一般納稅人，在一些特殊情況下，也可能采用3%的征收率。這些情況，就是一般納稅人的簡易征收。

最典型的幾個簡易征收是：

1.以清包工方式提供的建筑服務(wù)；

2.為甲供工程提供的建筑服務(wù)；

3.為建筑工程老項(xiàng)目提供的建筑服務(wù)；

4.建筑工程總承包單位為房屋建筑的地基與基礎(chǔ)、主體結(jié)構(gòu)提供工程服務(wù)，建設(shè)單位自行采購全部或部分鋼材、混凝土、砌體材料、預(yù)制構(gòu)件的，適用簡易計(jì)稅方法計(jì)稅；

企業(yè)需要注意的是：簡易征收是針對每一個項(xiàng)目的，有的項(xiàng)目符合簡易計(jì)稅方法，可以選擇簡易計(jì)稅，有的不符合，就要選擇一般計(jì)稅。但是，同一個施工項(xiàng)目，不可以同時選擇一般計(jì)稅和簡易計(jì)稅！此外，簡易計(jì)稅一經(jīng)選擇，原則上就36個月不得變更了。

6%稅率：提供的服務(wù)大類不是建筑業(yè)，可能是現(xiàn)代服務(wù)、鑒證服務(wù)等。

在提供建筑服務(wù)的時候，往往還會涉及到一些輔助的服務(wù)。比如，工程設(shè)計(jì)、工程勘察勘探服務(wù)、工程監(jiān)理等，這些服務(wù)要特別注意其所屬于的類別。因?yàn)閺?023年1月1日開始，納稅人開票的時候，商品和服務(wù)稅收分類編碼對應(yīng)的簡稱會自動顯示并打印在發(fā)票票面上。因此，要注意正確的匹配。

比如，工程設(shè)計(jì)，是屬于現(xiàn)代服務(wù)中的文化創(chuàng)意服務(wù)；開發(fā)票的時候，應(yīng)該是：*設(shè)計(jì)服務(wù)*工程設(shè)計(jì)，適用現(xiàn)代服務(wù)的6%稅率。

又如，工程勘察勘探服務(wù)，屬于現(xiàn)代服務(wù)中的研發(fā)和技術(shù)服務(wù)；開發(fā)票的時候，應(yīng)該是：*研發(fā)和技術(shù)服務(wù)*工程勘察勘探；適用現(xiàn)代服務(wù)的6%稅率。

再如，工程造價(jià)鑒證屬于現(xiàn)代服務(wù)中的鑒證咨詢服務(wù)；開發(fā)票的時候，應(yīng)該是：*鑒證咨詢服務(wù)*工程造價(jià)鑒證，也是適用于鑒證服務(wù)的6%稅率。

因此，分清服務(wù)的類別，就能知道是適用9%的稅率，還是6%的稅率

13%：銷售貨物提供應(yīng)稅勞務(wù)

現(xiàn)在13%的稅率一般是涉及銷售或者進(jìn)口貨物，提供加工修理修配勞務(wù)，有形動產(chǎn)租賃服務(wù)，是17%的稅率降檔而來，也是傳統(tǒng)的增值稅稅率。但是建筑行業(yè)在采購材料，或者混合銷售時，也是有可能出現(xiàn)這個稅率的。

所以，需要區(qū)分情況來處理。

還有一個比較特殊的情況，就是向建筑服務(wù)發(fā)生地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)預(yù)繳稅款時，可能會用到2%的征收率。

舉個例子

一般納稅人建筑企業(yè)a公司，簽訂了一個1000萬的建筑工程合同。其中，需要自行采購材料，進(jìn)行設(shè)備租賃等。向一般納稅人購進(jìn)金額為500萬，向小規(guī)模納稅人購進(jìn)材料等的金額為100萬，a公司對該工程選擇一般計(jì)稅方法，那么a公司可能會涉及到的稅率有：

1. 建筑業(yè)的銷項(xiàng)稅，稅率10%：1000*10%=100萬，

2. 從一般納稅人處采購材料，機(jī)械設(shè)備租賃，進(jìn)項(xiàng)稅率13%：500*13%=65萬，

3. 從小規(guī)模納稅人處采購，進(jìn)項(xiàng)稅率為3%：100*3%=3萬元。

增值稅=100-65-3=32萬

那么這里就涉及到了10%，13%和3%的稅率。

綜上，建筑業(yè)企業(yè)在具體的工程項(xiàng)目中，要根據(jù)不同的事項(xiàng)，來選擇不同的稅率。一般納稅人還要考慮項(xiàng)目是適用一般納稅還是簡易征收。

【第3篇】建筑業(yè)的增值稅稅率

建筑安裝工程費(fèi)不管是按費(fèi)用構(gòu)成要素還是造價(jià)形成劃分，其項(xiàng)目組成均有規(guī)費(fèi)和稅金，這里的稅金從2023年5月開始就是指的增值稅。該知識點(diǎn)因?yàn)檎呶募淖兓?，其稅率及?jì)稅方法為二級建造師《建設(shè)工程施工管理》科目新修訂內(nèi)容。

（一）建筑業(yè)增值稅稅率變化情況

2023年3月財(cái)政部、國家稅務(wù)總局發(fā)布《關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》財(cái)稅〔2016〕36號文件，文件主旨是確定經(jīng)國務(wù)院批準(zhǔn)，自2023年5月1日起，在全國范圍內(nèi)全面推開營業(yè)稅改征增值稅（以下稱營改增）試點(diǎn)，建筑業(yè)、房地產(chǎn)業(yè)、金融業(yè)、生活服務(wù)業(yè)等全部營業(yè)稅納稅人，納入試點(diǎn)范圍，由繳納營業(yè)稅改為繳納增值稅。

同時該文件印發(fā)的附件1《營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)實(shí)施辦法》中第十五條、第二款規(guī)定，提供交通運(yùn)輸、郵政、基礎(chǔ)電信、建筑、不動產(chǎn)租賃服務(wù)，銷售不動產(chǎn)，轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)，稅率為11%。

2023年4月財(cái)政部、稅務(wù)總局發(fā)布《關(guān)于調(diào)整增值稅稅率的通知》財(cái)稅〔2018〕32號文件，第一條、納稅人發(fā)生增值稅應(yīng)稅銷售行為或者進(jìn)口貨物，原適用17%和11%稅率的，稅率分別調(diào)整為16%、10%。建筑業(yè) 2023年5月1日起執(zhí)行10%的稅率。

財(cái)政部、稅務(wù)總局、海關(guān)總署2023年3月發(fā)布《關(guān)于深化增值稅改革有關(guān)政策的公告》

財(cái)政部 稅務(wù)總局 海關(guān)總署公告〔2019〕第39號文件，第一條、增值稅一般納稅人（以下稱納稅人）發(fā)生增值稅應(yīng)稅銷售行為或者進(jìn)口貨物，原適用16%稅率的，稅率調(diào)整為13%；原適用10%稅率的，稅率調(diào)整為9%。至此，建筑業(yè)增值稅稅率調(diào)整為9%。

2023年二級建造師《建設(shè)工程施工管理》考試用書上，一般計(jì)稅法規(guī)則下，建筑業(yè)增值稅稅率為10%。顯然，這在情理之中，因?yàn)槌鰰谇埃咴诤?。但是，今年二建《建設(shè)工程施工管理》科目關(guān)于增值稅銷項(xiàng)稅額的計(jì)算，題干中給出的稅率為9%。

（二）建筑業(yè)增值稅銷項(xiàng)稅額的計(jì)算

增值稅的計(jì)稅方法包括一般計(jì)稅法和簡易計(jì)稅方法。

（1）一般計(jì)稅方法

當(dāng)采用一般計(jì)稅方法時，建筑業(yè)增值稅稅率為9%。計(jì)算公式為：

增值稅銷項(xiàng)稅額=稅前造價(jià)×9%

稅前造價(jià)為人工費(fèi)、材料費(fèi)、施工機(jī)具使用費(fèi)、企業(yè)管理費(fèi)、利潤和規(guī)費(fèi)之和，各費(fèi)用項(xiàng)目均不包含增值稅可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的價(jià)格計(jì)算。

（2）簡易計(jì)稅方法

當(dāng)采用簡易計(jì)稅方法時，建筑業(yè)增值稅稅率為3%。計(jì)算公式為：

增值稅=稅前造價(jià)×3%

稅前造價(jià)為人工費(fèi)、材料費(fèi)、施工機(jī)具使用費(fèi)、企業(yè)管理費(fèi)、利潤和規(guī)費(fèi)之和，各費(fèi)用項(xiàng)目均以包含增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額的含稅價(jià)格計(jì)算。

真題重現(xiàn)

2019、某建設(shè)工程項(xiàng)目的造價(jià)中人工費(fèi)為3000萬元，材料費(fèi)為6000萬元，施工機(jī)具使用費(fèi)為1000萬元，企業(yè)管理費(fèi)為400萬元，利潤為800萬元，規(guī)費(fèi)為300萬元，各項(xiàng)費(fèi)用均不包含增值稅可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，增值稅稅率為9%。則增值稅銷項(xiàng)稅額為（ ）萬元。

a．1035

b．900

c．936

d．1008

233網(wǎng)校答案： a

233網(wǎng)校解析：采用一般計(jì)稅法，（3000＋6000＋1000＋400＋800＋300）×9%=1035萬元。

看到這里或許有些學(xué)員或許有些許疑惑，不是說二級建造師考試要以考試用書為準(zhǔn)，那如果題目問“建筑業(yè)一般納稅人適用的增值稅稅率為多少”，該如何解答？在這種情況下，命題老師必定會給出文件出處，也就是加上前提，如下題：

2017一建真題.根據(jù)《關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》（財(cái)稅[2016]36號），建筑業(yè)一般納稅人適用的增值稅稅率為（ ）。

a．3.14%

b．11%

c．13%

d．17%

233網(wǎng)校答案： b

考生只需對照文件選擇即可，前文中筆者已經(jīng)進(jìn)行詳細(xì)介紹。另外，在計(jì)算題中一般會直接給出稅率，考生依據(jù)已知數(shù)套用公式求解即可。

【本文是以上內(nèi)容為233網(wǎng)校原創(chuàng)文章，非授權(quán)禁止轉(zhuǎn)載，違者必究!】

【第4篇】自建自用建筑物增值稅

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根據(jù)《土地增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》規(guī)定，對從事房地產(chǎn)開發(fā)的納稅人，可按取得土地使用權(quán)所支付的金額與房地產(chǎn)開發(fā)成本之和加計(jì)20％的扣除。即第一，必須是從事房地產(chǎn)開發(fā)的納稅人，具有房地產(chǎn)開發(fā)資質(zhì)；第二，必須實(shí)際從事房地產(chǎn)開發(fā)業(yè)務(wù)。

如果房地產(chǎn)企業(yè)轉(zhuǎn)讓舊房，或者取得項(xiàng)目后調(diào)整設(shè)計(jì)、改變計(jì)劃、轉(zhuǎn)讓在建工程能否允許加計(jì)扣除呢？我們先通過兩篇文章學(xué)習(xí)：“加計(jì)扣除之舊房轉(zhuǎn)讓需注意的四個問題”“房產(chǎn)開發(fā)企業(yè)加計(jì)扣除之在建工程（爛尾樓）”，然后看一下各地有關(guān)的政策：

目錄

01國家的規(guī)定

02山東的規(guī)定

03新疆的規(guī)定

04安徽的規(guī)定

05浙江的規(guī)定

06河北的規(guī)定

07天津的規(guī)定

08廣西的規(guī)定

09重慶的規(guī)定

10江西的規(guī)定

11哈爾濱的規(guī)定

12湖南的規(guī)定

13貴州的規(guī)定

14江蘇的規(guī)定

15遼寧的規(guī)定

16廣東的規(guī)定

17福建的規(guī)定

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01國家的規(guī)定

《財(cái)政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于土地增值稅一些具體問題規(guī)定的通知》（財(cái)稅〔1995〕48號）

對納稅人轉(zhuǎn)讓舊房時，應(yīng)按房屋及建筑物的評估價(jià)格、取得土地使用權(quán)所支付的地價(jià)款和按國家統(tǒng)一規(guī)定繳納的有關(guān)費(fèi)用以及在轉(zhuǎn)讓環(huán)節(jié)繳納的稅金作為扣除項(xiàng)目金額計(jì)征土地增值稅。此外，對納稅人轉(zhuǎn)讓舊房及建筑物時因計(jì)算納稅的需要而對房地產(chǎn)進(jìn)行評估，其支付的評估費(fèi)用也允許在計(jì)算增值額時予以扣除。但對納稅人下列成本費(fèi)用不得金計(jì)算扣除：取得土地使用權(quán)時未支付地價(jià)款或不能提供已支付的地價(jià)款憑據(jù)的，不允許扣除取得土地使用權(quán)所支付的金額；納稅人隱瞞、虛報(bào)房地產(chǎn)成交價(jià)格等情形而按房地產(chǎn)評估價(jià)格計(jì)算征收土地增值稅所發(fā)生的評估費(fèi)用，不允許在計(jì)算土地增值稅時予以扣除。

《財(cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于土地增值稅若干問題的通知》（財(cái)稅[2006]21號）

第二條第一款規(guī)定，納稅人轉(zhuǎn)讓舊房及建筑物，凡不能取得評估價(jià)格，但能提供購房發(fā)票的，經(jīng)當(dāng)?shù)囟悇?wù)部門確認(rèn) ，《條例》第六條第（一）、（三）項(xiàng)規(guī)定的扣除項(xiàng)目的金額，可按發(fā)票所載金額并從購買年度起至轉(zhuǎn)讓年度止每年加計(jì)5%計(jì)算。對納稅人購房時繳納的契稅，凡能提供契稅穗完稅憑證的，準(zhǔn)予作為“與轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)有關(guān)的稅金”予以扣除，但不作為加計(jì)5%的基數(shù)。

《國家稅務(wù)總局關(guān)于營改增后土地增值稅若干征管規(guī)定的公告》（國家稅務(wù)總局公告2023年第70號）

營改增后，納稅人轉(zhuǎn)讓舊房及建筑物，凡不能取得評估價(jià)格，但能提供購房發(fā)票的，《中華人民共和國土地增值稅暫行條例》第六條第一、三項(xiàng)規(guī)定的扣除項(xiàng)目的金額按照下列方法計(jì)算：

（一）提供的購房源憑據(jù)為營改增前取得的營業(yè)稅發(fā)票的，按照發(fā)票所載金額（不扣減營業(yè)稅）并從購買年度起至轉(zhuǎn)讓年度止每年加計(jì)5%計(jì)算。

（二）提供的購房憑據(jù)為營改增后取得的增值稅普通發(fā)票的，按照發(fā)票所載價(jià)稅合計(jì)金額從購買年度起至轉(zhuǎn)讓年度止每年加計(jì)5%計(jì)算。

（三）提供的購房發(fā)票為營改增后取得的增值稅專用發(fā)票的，按照發(fā)票所載不含增值稅金額加上不允許抵扣的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額之和，并從購買年度起至轉(zhuǎn)讓年度止每年加計(jì)5%計(jì)算。

02山東的規(guī)定

青島市地方稅務(wù)局關(guān)于印發(fā)《房地產(chǎn)開發(fā)項(xiàng)目土地增值稅清算有關(guān)業(yè)務(wù)問題問答》的通知（青地稅函〔2009〕47號）

對納稅人整體購買未竣工的房地產(chǎn)開發(fā)項(xiàng)目，然后投入資金繼續(xù)建設(shè)，完成后再轉(zhuǎn)讓的允許加計(jì)扣除，其扣除項(xiàng)目如下：

（一）取得未竣工房地產(chǎn)所支付的價(jià)款和按國家統(tǒng)一規(guī)定交納的有關(guān)費(fèi)用；

（二）改良開發(fā)未竣工房地產(chǎn)的成本；

（三）房地產(chǎn)開發(fā)費(fèi)用；

（四）轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)環(huán)節(jié)繳納的有關(guān)稅金，包括營業(yè)稅金及附加、地方教育附加；

（五）加計(jì)取得未竣工房地產(chǎn)所支付的價(jià)款和改良開發(fā)未竣工房地產(chǎn)成本兩項(xiàng)之和的百分之二十。

青島市地方稅務(wù)局關(guān)于貫徹落實(shí)《山東省地方稅務(wù)局土地增值稅“三控一促”管理辦法》若干問題的公告(青島市地方稅務(wù)局2023年第4號)

十三、關(guān)于整體購買未竣工的房地產(chǎn)開發(fā)項(xiàng)目投入資金繼續(xù)建設(shè)后轉(zhuǎn)讓的成本扣除問題

對房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)整體購買未竣工的房地產(chǎn)開發(fā)項(xiàng)目，投入資金繼續(xù)建設(shè)后轉(zhuǎn)讓，其扣除項(xiàng)目如下：

（一）取得未竣工房地產(chǎn)所支付的價(jià)款和按國家統(tǒng)一規(guī)定交納的有關(guān)費(fèi)用；

（二）改良開發(fā)未竣工房地產(chǎn)的成本；

（三）房地產(chǎn)開發(fā)費(fèi)用（房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)購買未竣工房地產(chǎn)開發(fā)項(xiàng)目發(fā)生的金額不作為計(jì)算房地產(chǎn)開發(fā)費(fèi)用扣除的基數(shù)）;

（四）轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)環(huán)節(jié)繳納的有關(guān)稅金，包括營業(yè)稅金及附加；

（五）加計(jì)改良開發(fā)未竣工房地產(chǎn)成本的百分之二十。

2023年濟(jì)寧市地稅局關(guān)于土地增值稅若干具體問題的通知

十、關(guān)于企業(yè)購買在建房地產(chǎn)開發(fā)項(xiàng)目后進(jìn)行繼續(xù)建設(shè)再轉(zhuǎn)讓土地增值稅的問題

企業(yè)購買在建房地產(chǎn)開發(fā)項(xiàng)目后，繼續(xù)投入資金進(jìn)行后續(xù)建設(shè)，達(dá)到銷售條件進(jìn)行商品房銷售的，其購買在建項(xiàng)目所支付的價(jià)款及稅金允許扣除，但不得作為取得土地使用權(quán)所支付的金額和房地產(chǎn)開發(fā)成本加計(jì)20%的扣除；后續(xù)建設(shè)支出扣除項(xiàng)目的處理按照《土地增值稅暫行條例》第六條及《土地增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》第七條相關(guān)規(guī)定執(zhí)行。

03新疆的規(guī)定

新疆維吾爾自治區(qū)地方稅務(wù)局關(guān)于土地增值稅若干政策問題的公告（新疆維吾爾自治區(qū)地方稅務(wù)局公告2023年第1號）（全文廢止）

七、關(guān)于納稅人購買在建房地產(chǎn)開發(fā)項(xiàng)目后進(jìn)行繼續(xù)建設(shè)再轉(zhuǎn)讓扣除金額問題

(一)非房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)購買在建房地產(chǎn)開發(fā)項(xiàng)目后，繼續(xù)投入資金進(jìn)行后續(xù)建設(shè)并轉(zhuǎn)讓的，其購買在建項(xiàng)目所支付的價(jià)款允許扣除。

(二)房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)購買在建房地產(chǎn)開發(fā)項(xiàng)目后，繼續(xù)投入資金進(jìn)行后續(xù)建設(shè)，達(dá)到銷售條件進(jìn)行商品房銷售的，其購買的在建項(xiàng)目所支付的價(jià)款允許加計(jì)20%扣除；后續(xù)建設(shè)支出扣除項(xiàng)目的處理按照《土地增值稅暫行條例》第六條及《土地增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》第七條相關(guān)規(guī)定執(zhí)行。

04安徽的規(guī)定

安徽地方稅務(wù)局納稅咨詢庫留言答疑

房地產(chǎn)企業(yè)未完工的在建工程轉(zhuǎn)讓的土地增值稅

咨詢內(nèi)容：房地產(chǎn)企業(yè)轉(zhuǎn)讓已建了70%左右的在建工程,在計(jì)算土地增值稅時其轉(zhuǎn)讓成本中的土地和建安成本是否可按規(guī)定增加20%的扣除.例如:轉(zhuǎn)讓的在建工程在70%時開發(fā)成本為1000萬元,轉(zhuǎn)讓價(jià)為1600萬元,在計(jì)算土地增值稅的增值額時,扣除開發(fā)成本可否增加扣除1000*20%=200萬元? 購買的企業(yè)地銷售后計(jì)算土地增值稅時,開發(fā)成本扣除額如何計(jì)算?是否可在購買價(jià)格上增加20%的扣除額?

回復(fù)內(nèi)容：對問題1，可以加計(jì)。問題2，購買企業(yè)如持續(xù)投入開發(fā)至完工，可以將1600萬元計(jì)入開發(fā)成本計(jì)算扣除。

05浙江的規(guī)定

浙江省地方稅務(wù)局關(guān)于土地增值稅若干政策問題的公告（浙江省地方稅務(wù)局公告2023年第16號）

四、購買在建項(xiàng)目進(jìn)行繼續(xù)建設(shè)再轉(zhuǎn)讓的扣除

房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)購買在建房地產(chǎn)開發(fā)項(xiàng)目后，繼續(xù)投入資金進(jìn)行后續(xù)建設(shè)，達(dá)到銷售條件進(jìn)行商品房銷售的，其購買在建項(xiàng)目所支付的價(jià)款及稅金允許扣除，但不得作為土地成本和房地產(chǎn)開發(fā)成本加計(jì)20%扣除以及房地產(chǎn)開發(fā)費(fèi)用按比例計(jì)算扣除的基數(shù)。

后續(xù)建設(shè)支出的扣除項(xiàng)目處理按照《土地增值稅暫行條例》第六條及其實(shí)施細(xì)則第七條相關(guān)規(guī)定執(zhí)行。

關(guān)于寧波市土地增值稅若干政策問題的補(bǔ)充通知(甬地稅二[2010]106號)

十四、關(guān)于轉(zhuǎn)讓舊房準(zhǔn)予扣除項(xiàng)目的加計(jì)問題

《財(cái)政部國家稅務(wù)總局關(guān)于土地增值稅若干問題的通知》（財(cái)稅[2006]21號）第二條第一款規(guī)定“納稅人轉(zhuǎn)讓舊房及建筑物，凡不能取得評估價(jià)格，但能提供購房發(fā)票的，經(jīng)當(dāng)?shù)囟悇?wù)部門確認(rèn)，《條例》第六條第（一）、（三）項(xiàng)規(guī)定的扣除項(xiàng)目的金額，可按發(fā)票所載金額并從購買年度起至轉(zhuǎn)讓年度止每年加計(jì)5%計(jì)算”。計(jì)算扣除項(xiàng)目時“每年”按購房發(fā)票所載日期起至售房發(fā)票開具之日止，每滿12個月計(jì)一年；超過一年，未滿12個月但超過6個月的，可以視同為一年。原甬地稅二[2006]116號文件第二條第二款關(guān)于購房期限的規(guī)定相應(yīng)廢止。

06河北的規(guī)定

河北省地方稅務(wù)局關(guān)于對地方稅有關(guān)業(yè)務(wù)問題的解答(2023年)

九、納稅人整體購置未竣工房地產(chǎn)開發(fā)項(xiàng)目后，再投資建設(shè)后轉(zhuǎn)讓的，在清算土地增值稅時，其整體購置未竣工房地產(chǎn)開發(fā)項(xiàng)目的價(jià)款是否可以作為加計(jì)20%扣除的基數(shù)?

企業(yè)購買在建房地產(chǎn)開發(fā)項(xiàng)目后，繼續(xù)投入資金進(jìn)行后續(xù)建設(shè)，達(dá)到銷售條件進(jìn)行商品房銷售的，其購買在建項(xiàng)目所支付的價(jià)款及稅金允許扣除，但不得作為取得土地使用權(quán)所支付的金額和房地產(chǎn)開發(fā)成本加計(jì)20%的扣除;后續(xù)建設(shè)支出扣除項(xiàng)目的處理按照《土地增值稅暫行條例》第六條及《土地增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》第七條相關(guān)規(guī)定執(zhí)行。

關(guān)于印發(fā)《河北省土地增值稅管理辦法》的通知（冀地稅發(fā)[2006]37號）

第十三條納稅人轉(zhuǎn)讓舊房及建筑物，凡不能取得評估價(jià)格，但能提供購房發(fā)票的，經(jīng)主管地方稅務(wù)機(jī)關(guān)確認(rèn)，按下列方法征收土地增值稅：

增值額=轉(zhuǎn)讓收入－購房發(fā)票金額－綜合費(fèi)用－銷售稅金

應(yīng)納土地增值稅=增值額×適用稅率

其中，轉(zhuǎn)讓收入可按契稅的征收依據(jù)確定，購房發(fā)票金額按購入房地產(chǎn)時發(fā)票所載的金額確定，綜合費(fèi)用按發(fā)票所載金額并從購買年度起至轉(zhuǎn)讓年度止每年加計(jì)5%計(jì)算確定。

納稅人購房時繳納的契稅，凡能提供契稅完稅憑證的，準(zhǔn)予作為“與轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)有關(guān)的稅金”予以扣除，但不作為加計(jì)5%的基數(shù)。

07天津的規(guī)定

天津市地方稅務(wù)局關(guān)于土地增值稅清算有關(guān)問題的公告(天津市地方稅務(wù)局公告2023年第25號)

七、關(guān)于受讓的在建工程再轉(zhuǎn)讓清算時的扣除問題

受讓的在建工程再轉(zhuǎn)讓進(jìn)行土地增值稅清算時，取得在建工程支付的金額，能提供合法有效憑證的，允許據(jù)實(shí)扣除，但不能加計(jì)扣除，后續(xù)投入的各項(xiàng)開發(fā)成本及費(fèi)用按照土地增值稅清算的有關(guān)規(guī)定處理。

08廣西的規(guī)定

廣西壯族自治區(qū)地方稅務(wù)局關(guān)于發(fā)布《廣西壯族自治區(qū)房地產(chǎn)開發(fā)項(xiàng)目土地增值稅管理辦法(試行)》的公告(廣西壯族自治區(qū)地方稅務(wù)局公告2023年第1號)

第四十八條 從事房地產(chǎn)開發(fā)的納稅人整體購買未竣工的房地產(chǎn)開發(fā)項(xiàng)目，然后投入資金繼續(xù)建設(shè)，完成后再轉(zhuǎn)讓的，其扣除項(xiàng)目如下：

（一）取得未竣工房地產(chǎn)所支付的價(jià)款和按國家統(tǒng)一規(guī)定交納的有關(guān)費(fèi)用，包括契稅。

（二）改良開發(fā)未竣工房地產(chǎn)的開發(fā)成本。

（三）房地產(chǎn)開發(fā)費(fèi)用。

（四）轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)環(huán)節(jié)繳納的有關(guān)稅金。

（五）加計(jì)改良開發(fā)未竣工房地產(chǎn)開發(fā)成本的20%。

《南寧市地方稅務(wù)局關(guān)于明確土地增值稅清算有關(guān)政策問題的通知》(南地稅發(fā)[2014]103號)

七、關(guān)于購置未竣工房地產(chǎn)項(xiàng)目進(jìn)行再開發(fā)銷售的加計(jì)扣除問題

房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)整體購置未竣工房地產(chǎn)開發(fā)項(xiàng)目后，再投資建設(shè)后轉(zhuǎn)讓的，在清算土地增值稅時，其整體購置未竣工房地產(chǎn)開發(fā)項(xiàng)目的價(jià)款作為開發(fā)成本扣除，但不得作為房地產(chǎn)開發(fā)費(fèi)用及房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)加計(jì)20%扣除的基數(shù)。

09重慶的規(guī)定

關(guān)于印發(fā)《土地增值稅等財(cái)產(chǎn)行為稅政策執(zhí)行問題處理意見》的通知(渝財(cái)稅[2015]93號)

一、土地增值稅

（三）相關(guān)扣除項(xiàng)目

2.房地產(chǎn)企業(yè)轉(zhuǎn)讓開發(fā)的土地、未竣工房地產(chǎn)項(xiàng)目，其“取得土地使用權(quán)所支付的金額”不能加計(jì)扣除；承受土地、未竣工項(xiàng)目的房地產(chǎn)企業(yè)在完成房地產(chǎn)項(xiàng)目開發(fā)，進(jìn)行土地增值稅清算時，其取得土地、未竣工項(xiàng)目所支付的款項(xiàng)，可作為“取得土地使用權(quán)所支付的金額”，并適用加計(jì)扣除。

10江西的規(guī)定

南昌市地方稅務(wù)局關(guān)于發(fā)布《土地增值稅征收管理辦法（試行）》的公告（南昌市地方稅務(wù)局公告2023年第3號）

第四十九條轉(zhuǎn)讓舊房及建筑物的，應(yīng)按房屋及建筑物的評估價(jià)格、取得土地使用權(quán)所支付的地價(jià)款和按國家統(tǒng)一規(guī)定交納的有關(guān)費(fèi)用以及在轉(zhuǎn)讓環(huán)節(jié)繳納的稅金作為扣除項(xiàng)目金額計(jì)征土地增值稅。按評估價(jià)作為扣除項(xiàng)目，是指建筑物的評估價(jià)，不包含土地價(jià)款第五十條納稅人轉(zhuǎn)讓舊房及建筑物，如果土地使用權(quán)價(jià)款與房產(chǎn)建造價(jià)格無法區(qū)分，不能取得房產(chǎn)建造評估價(jià)格，但能提供購房發(fā)票的，經(jīng)主管地稅機(jī)關(guān)確認(rèn)，可按發(fā)票所載金額并從購買年度起至轉(zhuǎn)讓年度止，每年加計(jì)5%計(jì)算扣除項(xiàng)目

11哈爾濱的規(guī)定

哈爾濱市地方稅務(wù)局關(guān)于加強(qiáng)土地增值稅征管工作的通知（哈地稅發(fā)[2007]122號)

十二、關(guān)于轉(zhuǎn)讓舊房準(zhǔn)予扣除項(xiàng)目計(jì)算問題

依據(jù)財(cái)政部、國家稅務(wù)總局財(cái)稅〔2006〕21號文件中第二條規(guī)定；即“納稅人轉(zhuǎn)讓舊房及建筑物，凡不能取得評估價(jià)格，但能提供購房發(fā)票的，經(jīng)當(dāng)?shù)囟悇?wù)部門確認(rèn)，根據(jù)《條例》第六條第（一）、（三）項(xiàng)規(guī)定的扣除項(xiàng)目的金額，可按發(fā)票所載金額并從購買年度起至轉(zhuǎn)讓年度止每年加計(jì)5%計(jì)算。對納稅人購房時繳納的契稅，凡能提供契稅完稅證明的，準(zhǔn)予作為‘與轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)有關(guān)的稅金’予以扣除，但不作為加計(jì)5%的基數(shù)?！逼溆?jì)算公式如下：增值額＝轉(zhuǎn)讓收入額（實(shí)際成交價(jià)格）－原購房發(fā)票金額×（1＋5%×使用年限）－準(zhǔn)予扣除稅費(fèi)應(yīng)納土地增值稅＝增值額×適用稅率－扣除項(xiàng)目金額×適用數(shù)算扣除系數(shù)

12湖南的規(guī)定

關(guān)于發(fā)布《益陽市地方稅務(wù)局土地增值稅管理辦法》的公告（益陽市地方稅務(wù)局公告2023年第5號）

第十三條納稅人轉(zhuǎn)讓舊房及建筑物，應(yīng)依據(jù)不同情況對其征收土地增值稅：

（一）采用重置成本評估方式的，應(yīng)以房屋及建筑物的重置成本乘以“成新度折扣率”計(jì)算的房屋成本價(jià)、取得土地使用權(quán)所支付的地價(jià)款和按國家統(tǒng)一規(guī)定交納的相關(guān)費(fèi)用以及在轉(zhuǎn)讓環(huán)節(jié)繳納的稅金作為扣除項(xiàng)目金額后再計(jì)征土地增值稅。

（二）納稅人不能取得評估價(jià)格，但能提供購房發(fā)票的，可按發(fā)票所載金額并從購買年度起至轉(zhuǎn)讓年度止每年加計(jì)5%計(jì)算扣除項(xiàng)目。對納稅人購買房地產(chǎn)時繳納的契稅，凡能提供契稅完稅憑證的，準(zhǔn)予作為“與轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)有關(guān)的稅金”予以扣除，但不作為加計(jì)5%的基數(shù)。

（三）納稅人既不能提供重置成本評估報(bào)告，又不能提供購房發(fā)票的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)依法核定征收土地增值稅

13貴州的規(guī)定

關(guān)于個人轉(zhuǎn)讓二手房征收土地增值稅有關(guān)問題的通知（黔地稅發(fā)[2007]141號）

一、納稅人轉(zhuǎn)讓舊房及建筑物（不含普通住宅），凡能夠提供購房發(fā)票的，扣除項(xiàng)目金額按以下標(biāo)準(zhǔn)確認(rèn)：

（一）取得房地產(chǎn)時有效發(fā)票所載的金額；

（二）按發(fā)票所載金額從購買年度起至轉(zhuǎn)讓年度止每年加計(jì)5%的金額；

（三）按國家規(guī)定統(tǒng)一交納的與轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)有關(guān)稅金；

（四）取得房地產(chǎn)時所繳納的契稅。

二、納稅人轉(zhuǎn)讓舊房及建筑物（不含普通住宅），不能提供購房發(fā)票，但能夠提供房地產(chǎn)評估機(jī)構(gòu)按照重置成本評估法評定的房屋及建筑物價(jià)格評估報(bào)告的，扣除項(xiàng)目金額按以下標(biāo)準(zhǔn)確認(rèn)：

（一）取得國有土地使用權(quán)時所支付的金額證明；

（二）中介機(jī)構(gòu)評定的房屋及建筑物價(jià)格（不包括土地評估價(jià)值），需經(jīng)主管地方稅務(wù)機(jī)關(guān)對評定的房屋及建筑物價(jià)格進(jìn)行確認(rèn)；

（三）按國家規(guī)定統(tǒng)一交納的與轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)有關(guān)的稅金和價(jià)格評估費(fèi)用。

三、納稅人轉(zhuǎn)讓舊房及建筑物（不含普通住宅）,既不能提供購房發(fā)票證明，又不能提供房屋及建筑物價(jià)格評估報(bào)告的，稅務(wù)機(jī)關(guān)可采取核定征收辦法，住宅按轉(zhuǎn)讓交易價(jià)格全額的1%計(jì)征土地增值稅，生產(chǎn)經(jīng)營、商業(yè)用房按轉(zhuǎn)讓交易價(jià)格全額的2％計(jì)征土地增值稅。

14江蘇的規(guī)定

關(guān)于轉(zhuǎn)發(fā)財(cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于土地增值稅若干問題的通知（蘇財(cái)稅[2007]45號）

一、對單位轉(zhuǎn)讓舊房及建筑物，既沒有評估價(jià)格，又不能提供購房發(fā)票的，按轉(zhuǎn)讓收入的80%至95%作為扣除項(xiàng)目金額計(jì)征土地增值稅，具體比例由各省轄市確定，并報(bào)省財(cái)政廳、省地稅局備案。

15遼寧的規(guī)定

關(guān)于轉(zhuǎn)讓舊房及建筑物土地增值稅征收管理有關(guān)問題的公告（國家稅務(wù)總局大連市稅務(wù)局公告2023年第4號）

一、納稅人轉(zhuǎn)讓舊房及建筑物（不含個人轉(zhuǎn)讓住房），凡有原購房發(fā)票信息的，土地增值稅扣除項(xiàng)目金額按以下標(biāo)準(zhǔn)確認(rèn)：

（一）取得房地產(chǎn)時有效發(fā)票所載的金額；

（二）按發(fā)票所載金額從購買年度起至轉(zhuǎn)讓年度止每年加計(jì)5%計(jì)算的金額；

（三）與轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)有關(guān)的稅金；

（四）取得房地產(chǎn)時所繳納的契稅。

二、納稅人轉(zhuǎn)讓舊房及建筑物（不含個人轉(zhuǎn)讓住房），無原購房發(fā)票信息，但能夠提供房地產(chǎn)評估機(jī)構(gòu)按照重置成本評估法評定的舊房及建筑物價(jià)格評估報(bào)告的，土地增值稅扣除項(xiàng)目金額按以下標(biāo)準(zhǔn)確認(rèn)：

（一）取得土地使用權(quán)所支付的金額；

（二）中介機(jī)構(gòu)評定的舊房及建筑物價(jià)格（不包括土地評估價(jià)格），須經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)對評定的舊房及建筑物價(jià)格進(jìn)行確認(rèn)；

（三）與轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)有關(guān)的稅金；

（四）納稅人支付的舊房及建筑物價(jià)格評估費(fèi)用。

16廣東的規(guī)定

關(guān)于發(fā)布《土地增值稅征管工作規(guī)程》的公告（國家稅務(wù)總局深圳市稅務(wù)局公告2023年第8號）

第三十四條 納稅人以舊房及建筑物的評估價(jià)作為扣除項(xiàng)目的，按政府批準(zhǔn)設(shè)立的房地產(chǎn)評估機(jī)構(gòu)評定的重置成本價(jià)乘以成新度折扣率后的價(jià)格作為扣除項(xiàng)目。

扣除項(xiàng)目具體包括：建筑物重置成本價(jià)乘以成新度折扣率，取得土地使用權(quán)所支付的地價(jià)款，按國家統(tǒng)一規(guī)定交納的有關(guān)費(fèi)用，以及在轉(zhuǎn)讓環(huán)節(jié)繳納的稅金。按評估價(jià)作為扣除項(xiàng)目，評估價(jià)是指建筑物的評估價(jià)，不包含土地價(jià)款。

第三十五條 納稅人轉(zhuǎn)讓舊房及建筑物，凡不能取得評估價(jià)格，但能提供購房發(fā)票的，經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)確認(rèn)，可以按發(fā)票所載金額并從購買年度起至轉(zhuǎn)讓年度止，每年加計(jì)5%計(jì)算扣除項(xiàng)目?！懊磕辍笔侵赴促彿堪l(fā)票所載日期起至售房發(fā)票開具之日止，每滿12個月計(jì)1年;超過1年，未滿12個月但超過6個月的，可以視同1年。

扣除項(xiàng)目具體包括：購買原價(jià)、加計(jì)扣除數(shù)額、按國家統(tǒng)一規(guī)定交納的有關(guān)費(fèi)用，以及在轉(zhuǎn)讓環(huán)節(jié)繳納的稅金。

第三十六條 納稅人轉(zhuǎn)讓從房地產(chǎn)二級市場購入未超過1年（含1年）、自建房使用未超過1年（含1年）的房產(chǎn)，不適用舊房轉(zhuǎn)讓土地增值稅政策。

扣除項(xiàng)目具體包括：取得土地使用權(quán)支付的地價(jià)、購買原價(jià)、自建房建造價(jià)格、按國家統(tǒng)一規(guī)定繳納的有關(guān)費(fèi)用，以及轉(zhuǎn)讓環(huán)節(jié)繳納的稅金。

17福建的規(guī)定

關(guān)于土地增值稅若干政策問題的公告（榕稅公告[2018]1號）

三、關(guān)于單位轉(zhuǎn)讓舊房及建筑物征收土地增值稅問題

（一）單位轉(zhuǎn)讓舊房及建筑物，能提供購房發(fā)票的，其取得土地使用權(quán)時所支付的地價(jià)款和舊房及建筑物的評估價(jià)格的扣除，可按發(fā)票所載金額并從購買年度起至轉(zhuǎn)讓年度止每年加計(jì)5％計(jì)算。

（二）對于不能提供購房發(fā)票的，應(yīng)由政府批準(zhǔn)設(shè)立的房地產(chǎn)評估機(jī)構(gòu)評估，并提供評估報(bào)告，評估報(bào)告應(yīng)包括單位取得土地使用權(quán)時的基準(zhǔn)地價(jià)、舊房及建筑物的重置成本價(jià)、舊房及建筑物的成新度等三項(xiàng)內(nèi)容，其評估價(jià)格經(jīng)當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)確認(rèn)后予以扣除。

【第5篇】建筑增值稅稅率2023

一、建筑服務(wù)范圍

建筑服務(wù)，是指各類建筑物、構(gòu)筑物及其附屬設(shè)施的建造、修繕、裝飾，線路、管道、設(shè)備、設(shè)施等的安裝以及其他工程作業(yè)的業(yè)務(wù)活動。包括工程服務(wù)、安裝服務(wù)、修繕服務(wù)、裝飾服務(wù)和其他建筑服務(wù)。

1.工程服務(wù)

工程服務(wù)，是指新建、改建各種建筑物、構(gòu)筑物的工程作業(yè)，包括與建筑物相連的各種設(shè)備或者支柱、操作平臺的安裝或者裝設(shè)工程作業(yè)，以及各種窯爐和金屬結(jié)構(gòu)工程作業(yè)。

2.安裝服務(wù)

安裝服務(wù)，是指生產(chǎn)設(shè)備、動力設(shè)備、起重設(shè)備、運(yùn)輸設(shè)備、傳動設(shè)備、醫(yī)療實(shí)驗(yàn)設(shè)備以及其他各種設(shè)備、設(shè)施的裝配、安置工程作業(yè)，包括與被安裝設(shè)備相連的工作臺、梯子、欄桿的裝設(shè)工程作業(yè)，以及被安裝設(shè)備的絕緣、防腐、保溫、油漆等工程作業(yè)。

固定電話、有線電視、寬帶、水、電、燃?xì)?、暖氣等?jīng)營者向用戶收取的安裝費(fèi)、初裝費(fèi)、開戶費(fèi)、擴(kuò)容費(fèi)以及類似收費(fèi)，按照安裝服務(wù)繳納增值稅。

3.修繕服務(wù)

修繕服務(wù)，是指對建筑物、構(gòu)筑物進(jìn)行修補(bǔ)、加固、養(yǎng)護(hù)、改善，使之恢復(fù)原來的使用價(jià)值或者延長其使用期限的工程作業(yè)。

4.裝飾服務(wù)

裝飾服務(wù)，是指對建筑物、構(gòu)筑物進(jìn)行修飾裝修，使之美觀或者具有特定用途的工程作業(yè)。

5.其他建筑服務(wù)

其他建筑服務(wù)，是指上列工程作業(yè)之外的各種工程作業(yè)服務(wù)，如鉆井（打井）、拆除建筑物或者構(gòu)筑物、平整土地、園林綠化、疏浚（不包括航道疏浚）、建筑物平移、搭腳手架、爆破、礦山穿孔、表面附著物（包括巖層、土層、沙層等）剝離和清理等工程作業(yè)。

6.補(bǔ)充規(guī)定

（1）物業(yè)服務(wù)企業(yè)為業(yè)主提供的裝修服務(wù)，按照“建筑服務(wù)”繳納增值稅。《財(cái)政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于明確金融、房地產(chǎn)開發(fā)、教育輔助服務(wù)等增值稅政策的通知》（財(cái)稅〔2016〕140號）

（2）納稅人將建筑施工設(shè)備出租給他人使用并配備操作人員的，按照“建筑服務(wù)”繳納增值稅。《財(cái)政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于明確金融、房地產(chǎn)開發(fā)、教育輔助服務(wù)等增值稅政策的通知》（財(cái)稅〔2016〕140號）

7.應(yīng)稅行為類別判斷風(fēng)險(xiǎn)提示

（1）修理修配，是指受托對損傷和喪失功能的貨物進(jìn)行修復(fù)，使其恢復(fù)原狀和功能的業(yè)務(wù)?！吨腥A人民共和國增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》（財(cái)政部、國家稅務(wù)總局令2008年第50號）

即對不屬于建筑物或構(gòu)筑物（包括建筑物或構(gòu)筑物的附屬設(shè)備和配套設(shè)施）的固定資產(chǎn)（如柜式空調(diào)、交通信號燈等），如因已經(jīng)損傷或喪失功能而進(jìn)行修復(fù)并使其恢復(fù)原狀和功能，應(yīng)按“修理修配勞務(wù)”繳納增值稅，適用13%稅率；

（2）修繕服務(wù)，是指對建筑物、構(gòu)筑物進(jìn)行修補(bǔ)、加固、養(yǎng)護(hù)、改善，使之恢復(fù)原來的使用價(jià)值或者延長其使用期限的工程作業(yè)，適用9%稅率。

（3）如未損害或喪失功能，僅提供日常檢測、保養(yǎng)等服務(wù)，按“其他現(xiàn)代服務(wù)業(yè)”繳納增值稅，適用6%稅率。

（4）園林綠化業(yè)務(wù)應(yīng)根據(jù)業(yè)務(wù)實(shí)質(zhì)進(jìn)行劃分，園林綠化工程屬于其他建筑服務(wù)，適用9%稅率，與生活服務(wù)相關(guān)的綠化養(yǎng)護(hù)屬于生活服務(wù)業(yè)，適用6%稅率。

二、建筑服務(wù)特殊計(jì)稅方法

1.一般納稅人以清包工方式提供的建筑服務(wù)，可以選擇適用簡易計(jì)稅方法計(jì)稅。

以清包工方式提供建筑服務(wù)，是指施工方不采購建筑工程所需的材料或只采購輔助材料，并收取人工費(fèi)、管理費(fèi)或者其他費(fèi)用的建筑服務(wù)。

2.一般納稅人為甲供工程提供的建筑服務(wù)，可以選擇適用簡易計(jì)稅方法計(jì)稅。

甲供工程，是指全部或部分設(shè)備、材料、動力由工程發(fā)包方自行采購的建筑工程。

3.一般納稅人銷售自產(chǎn)機(jī)器設(shè)備的同時提供安裝服務(wù)，應(yīng)分別核算機(jī)器設(shè)備和安裝服務(wù)的銷售額，安裝服務(wù)可以按照甲供工程選擇適用簡易計(jì)稅方法計(jì)稅。

一般納稅人銷售外購機(jī)器設(shè)備的同時提供安裝服務(wù)，如果已經(jīng)按照兼營的有關(guān)規(guī)定，分別核算機(jī)器設(shè)備和安裝服務(wù)的銷售額，安裝服務(wù)可以按照甲供工程選擇適用簡易計(jì)稅方法計(jì)稅。

納稅人對安裝運(yùn)行后的機(jī)器設(shè)備提供的維護(hù)保養(yǎng)服務(wù)，按照“其他現(xiàn)代服務(wù)”繳納增值稅?！秶叶悇?wù)總局關(guān)于明確中外合作辦學(xué)等若干增值稅征管問題的公告》（稅務(wù)總局公告2023年第42號）

4.納稅人銷售活動板房、機(jī)器設(shè)備、鋼結(jié)構(gòu)件等自產(chǎn)貨物的同時提供建筑、安裝服務(wù)，不屬于《營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)實(shí)施辦法》（財(cái)稅〔2016〕36號文件印發(fā)）第四十條規(guī)定的混合銷售，應(yīng)分別核算貨物和建筑服務(wù)的銷售額，分別適用不同的稅率或者征收率?！秶叶悇?wù)總局關(guān)于進(jìn)一步明確營改增有關(guān)征管問題的公告》（稅務(wù)總局公告2023年第11號）

5.建筑工程總承包單位為房屋建筑的地基與基礎(chǔ)、主體結(jié)構(gòu)提供工程服務(wù)，建設(shè)單位自行采購全部或部分鋼材、混凝土、砌體材料、預(yù)制構(gòu)件的，適用簡易計(jì)稅方法計(jì)稅。《財(cái)政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于建筑服務(wù)等營改增試點(diǎn)政策的通知》（財(cái)稅〔2017〕58號）

6.提供建筑服務(wù)適用簡易計(jì)稅方法的，以取得的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用扣除支付的分包款后的余額為銷售額，全額開票，差額申報(bào)。

納稅人提供建筑服務(wù)，按照規(guī)定允許從其取得的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用中扣除的分包款，是指支付給分包方的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用。

7.關(guān)于取消建筑服務(wù)簡易計(jì)稅項(xiàng)目備案

提供建筑服務(wù)的一般納稅人按規(guī)定適用或選擇適用簡易計(jì)稅方法計(jì)稅的，不再實(shí)行備案制。以下證明材料無需向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送，改為自行留存?zhèn)洳椋?/p>

（1）為建筑工程老項(xiàng)目提供的建筑服務(wù)，留存《建筑工程施工許可證》或建筑工程承包合同；

（2）為甲供工程提供的建筑服務(wù)、以清包工方式提供的建筑服務(wù)，留存建筑工程承包合同?！秶叶悇?wù)總局關(guān)于國內(nèi)旅客運(yùn)輸服務(wù)進(jìn)項(xiàng)稅抵扣等增值稅征管問題的公告》（稅務(wù)總局公告2023年第31號）建筑財(cái)稅小編（微信號：957340091）

三、混合銷售

1.基本規(guī)定

一項(xiàng)銷售行為如果既涉及服務(wù)又涉及貨物，為混合銷售。從事貨物的生產(chǎn)、批發(fā)或者零售的單位和個體工商戶的混合銷售行為，按照銷售貨物繳納增值稅；其他單位和個體工商戶的混合銷售行為，按照銷售服務(wù)繳納增值稅。

所稱從事貨物的生產(chǎn)、批發(fā)或者零售的單位和個體工商戶，包括以從事貨物的生產(chǎn)、批發(fā)或者零售為主，并兼營銷售服務(wù)的單位和個體工商戶在內(nèi)。

提醒：是按照銷售貨物繳納增值稅，還是按照銷售服務(wù)繳納增值稅，不按貨物或者服務(wù)的在應(yīng)稅行為的銷售額比例孰高原則，僅按照提供銷售行為納稅人的性質(zhì)判斷。

2.判斷標(biāo)準(zhǔn)

混合銷售行為成立的行為標(biāo)準(zhǔn)有兩點(diǎn)，一是其銷售行為必須是一項(xiàng)；二是該項(xiàng)行為必須即涉及服務(wù)又涉及貨物，其“貨物”是指增值稅條例中規(guī)定的有形動產(chǎn)，包括電力、熱力和氣體；服務(wù)是指屬于改征范圍的交通運(yùn)輸服務(wù)、建筑服務(wù)、金融保險(xiǎn)服務(wù)、郵政服務(wù)、電信服務(wù)、現(xiàn)代服務(wù)、生活服務(wù)等。

我們在確定混合銷售是否成立時，其行為標(biāo)準(zhǔn)中的上述兩點(diǎn)必須是同時存在，如果一項(xiàng)銷售行為只涉及銷售服務(wù)，不涉及貨物，這種行為就不是混合銷售行為；反之，如果涉及銷售服務(wù)和涉及貨物的行為，不是存在一項(xiàng)銷售行為之中，這種行為也不是混合銷售行為。

【例】對于建筑業(yè)納稅人采用包工包料方式提供建筑服務(wù)應(yīng)定性為混合銷售，按照建筑服務(wù)征稅。

【例】工程勘察勘探、建筑圖紙審核、工程造價(jià)鑒證、工程監(jiān)理等業(yè)務(wù)是建筑業(yè)可能提供的服務(wù)，均屬于提供現(xiàn)代服務(wù)應(yīng)稅行為，與建筑服務(wù)應(yīng)分別適用不同稅率，同時提供或者一項(xiàng)業(yè)務(wù)中既有建筑服務(wù)又有上述工程勘察勘探等現(xiàn)代服務(wù)，不屬于混合銷售，屬于兼營行為，納稅人應(yīng)分別準(zhǔn)確核算適用不同稅率或者征收率的銷售額的情況，或者從高適用稅率或征收率。

四、兼營行為

試點(diǎn)納稅人銷售貨物、加工修理修配勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn)適用不同稅率或者征收率的，應(yīng)當(dāng)分別核算適用不同稅率或者征收率的銷售額，未分別核算銷售額的，按照以下方法適用稅率或者征收率：

（1）兼有不同稅率的銷售貨物、加工修理修配勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn)，從高適用稅率。

（2）兼有不同征收率的銷售貨物、加工修理修配勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn)，從高適用征收率。

（3）兼有不同稅率和征收率的銷售貨物、加工修理修配勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn)，從高適用稅率。

一般納稅人銷售自產(chǎn)機(jī)器設(shè)備的同時提供安裝服務(wù)，應(yīng)分別核算機(jī)器設(shè)備和安裝服務(wù)的銷售額，安裝服務(wù)可以按照甲供工程選擇適用簡易計(jì)稅方法計(jì)稅。

一般納稅人銷售外購機(jī)器設(shè)備的同時提供安裝服務(wù)，如果已經(jīng)按照兼營的有關(guān)規(guī)定，分別核算機(jī)器設(shè)備和安裝服務(wù)的銷售額，安裝服務(wù)可以按照甲供工程選擇適用簡易計(jì)稅方法計(jì)稅。

納稅人對安裝運(yùn)行后的機(jī)器設(shè)備提供的維護(hù)保養(yǎng)服務(wù)，按照“其他現(xiàn)代服務(wù)”繳納增值稅。

《國家稅務(wù)總局關(guān)于明確中外合作辦學(xué)等若干增值稅征管問題的公告》（稅務(wù)總局公告2023年第42號）

【例】一般納稅人既銷售不動產(chǎn)，又提供經(jīng)紀(jì)代理服務(wù)，如果該納稅人能夠分別核算上述兩項(xiàng)應(yīng)稅行為的銷售額，則提銷售不動產(chǎn)適用9%的增值稅稅率，提供經(jīng)紀(jì)代理服務(wù)適用6%的增值稅稅率；如果該納稅人沒有分別核算上述兩項(xiàng)應(yīng)稅行為的銷售額，則銷售不動產(chǎn)和提供經(jīng)紀(jì)代理服務(wù)均從高適用9%的增值稅稅率。

【提醒】分別核算在實(shí)務(wù)中必須做的“三分開”

一分開：合同價(jià)款分開注明；

二分開：發(fā)票分開開（包括開在一張發(fā)票不同稅率，開多張發(fā)票情形）；

三分開：會計(jì)核算分開，營業(yè)收入下不同二級科目核算。

【第6篇】建筑業(yè)增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時間

案例：

某建筑工程公司2023年簽合同，合同中約定合同簽署之日起三日內(nèi)，收取10%定金，共計(jì)98萬。公司拿到定金后，會計(jì)沒有交增值稅。被稅務(wù)發(fā)現(xiàn)。

稅務(wù)認(rèn)為，拿到10%定金后，沒有立即繳納增值稅，而三個月后推遲繳納，所以要加收滯納金，他們的依據(jù)是：增值稅暫行條例。

會計(jì)說：他們是建筑工程公司，不受這個文件約束。（房地產(chǎn)和建筑工程公司應(yīng)該依據(jù)的是財(cái)稅2023年的36號文）。

暫行條例中提及了“勞務(wù)”但沒有提及“服務(wù)”

勞務(wù)是加工，修理，修配的勞務(wù)。（是13%）

2023年文件中才有了服務(wù)的字眼。（此時是6%或9%）

現(xiàn)在出現(xiàn)了問題：

1…定金等于預(yù)收款嗎？

財(cái)稅2023年36號文規(guī)定：

納稅人發(fā)生應(yīng)稅行為，并收訖款項(xiàng)或收取款項(xiàng)憑證的當(dāng)天，合同上寫明預(yù)收款日期，但只有開工以后算發(fā)生應(yīng)稅行為，所以公司會計(jì)說不用繳。

答：不對。

財(cái)稅2023年58號文規(guī)定：你可以不交增值稅，但必須要預(yù)交增值稅。

（預(yù)繳增值稅取得預(yù)收款的，扣除支付分包款后的余額，需要預(yù)繳）

（多問一句：如果扣除分包，同一客戶的勞務(wù)費(fèi)能不能扣除設(shè)備和材料的款項(xiàng)？

答：這叫打包支出，都可以扣除。

不同項(xiàng)目不可以，不同客戶也不可以）

2…沒有按期預(yù)繳增值稅，稅務(wù)局能收滯納金嗎？

答：不可以。

【第7篇】建筑工程增值稅抵扣

營改增之后，建筑企業(yè)能否實(shí)現(xiàn)稅負(fù)降低，一是要看總部稅務(wù)籌劃能力，二是項(xiàng)目部是否執(zhí)行到位，接下來我們看看可抵扣增值稅進(jìn)項(xiàng)稅的30個項(xiàng)目有何要點(diǎn)！

原材料

材料采購成本一般包含：購買價(jià)款、相關(guān)稅費(fèi)以及其他可歸屬于采購成本的費(fèi)用，如下為例子。

（1）2023年5月1日前，在建項(xiàng)目要根據(jù)施工進(jìn)度安排來采購材料，把材料庫存降到最低限度；管理要點(diǎn)：

（2）各項(xiàng)目主要物資及二、三項(xiàng)料等應(yīng)通過電商平臺集中采購；

（3）所謂“一票制”，即供應(yīng)商就貨物銷售價(jià)款和運(yùn)雜費(fèi)合計(jì)金額向建筑企業(yè)提供一張貨物銷售發(fā)票，稅率統(tǒng)一為17%；所謂“兩票制”，即供應(yīng)商就貨物銷售價(jià)款和運(yùn)雜費(fèi)向建筑企業(yè)分別提供貨物銷售和交通運(yùn)輸兩張發(fā)票，稅率分別為貨物17%、運(yùn)費(fèi)11%。

周轉(zhuǎn)材料

包括包裝物、低值易耗品、工程施工中可多次使用的材料、鋼模板、木模板、竹膠板、腳手架和其他周轉(zhuǎn)材料等。

進(jìn)項(xiàng)抵扣稅率：

（1）自購周轉(zhuǎn)材料：16%；

（2）外租周轉(zhuǎn)材料：16%；

（3）為取得周轉(zhuǎn)材料所發(fā)生的運(yùn)費(fèi)：10%。

管理要點(diǎn)：

（1）項(xiàng)目使用的周轉(zhuǎn)材料，由上級法人單位統(tǒng)一購買、統(tǒng)一簽訂合同、統(tǒng)一付款、統(tǒng)一管理，以經(jīng)營租賃方式調(diào)配給各項(xiàng)目使用。

（2）各項(xiàng)目周轉(zhuǎn)材料應(yīng)通過電商平臺集中采購，充分獲取增值稅抵扣憑證。

臨時設(shè)施

臨時設(shè)施包括：

（1）臨時性建筑：包括辦公室、作業(yè)棚、材料庫、配套建筑設(shè)施、項(xiàng)目部或工區(qū)駐地、混凝土拌合站、制梁場、鋪軌基地、鋼筋加工廠、模板加工廠等；

（2）臨時水管線：包括給排水管線、供電管線、供熱管線；

（3）臨時道路：包括臨時鐵路專用線、輕便鐵路、臨時道路；

（4）其他臨時設(shè)施（如：臨時用地、臨時電力設(shè)施等）。

進(jìn)項(xiàng)抵扣稅率：

（1）按照建筑勞務(wù)簽訂合同：稅率為10%；

（2）如分別簽訂材料購銷合同與勞務(wù)分包合同的：材料16%、分包10%；

管理要點(diǎn)：

臨時設(shè)施應(yīng)嚴(yán)格按照合同預(yù)算進(jìn)行控制。

包清工，對方可以選擇簡易計(jì)稅，稅率3%，注意合同比價(jià)。

人工費(fèi)

原則上選擇具有專業(yè)建筑資質(zhì)、建筑勞務(wù)資質(zhì)及勞務(wù)派遣資質(zhì)的單位簽訂勞務(wù)合同，禁止與個人簽訂勞務(wù)合同。

包清工，對方可以選擇簡易計(jì)稅，稅率3%，注意合同比價(jià)。

機(jī)械租賃

指從外單位或本企業(yè)其他獨(dú)立核算的單位租用的施工機(jī)械（如吊車、挖機(jī)、裝載機(jī)、塔吊、電梯、運(yùn)輸車輛等），包含設(shè)備進(jìn)出場費(fèi)、燃料費(fèi)、修理費(fèi)。

進(jìn)項(xiàng)抵扣稅率：

分經(jīng)營性租賃和融資性租賃，稅率統(tǒng)一為16%。

管理要點(diǎn)：

（1）簽訂租賃合同時應(yīng)包含租賃機(jī)械的名稱、型號、租賃價(jià)格、租賃起止時間、出租方名稱、收款賬號等信息；

（2）推行機(jī)械租賃電商平臺集中采購。

專業(yè)分包

總承包方將所承包的專業(yè)工程分包給具有專業(yè)資質(zhì)的其他建筑企業(yè)，主要形式體現(xiàn)為包工包料，總包對分包工程實(shí)施管理。

進(jìn)項(xiàng)抵扣稅率：

建筑服務(wù)業(yè)為10%。

管理要點(diǎn)：

（1）專業(yè)分包的價(jià)款在計(jì)算預(yù)繳增值稅時可以從總包價(jià)款中扣除；

（2）總、分包雙方應(yīng)簽訂分包合同，交項(xiàng)目財(cái)務(wù)部門進(jìn)行備案。

差旅費(fèi)-住宿費(fèi)

核算員工因公出差、調(diào)動工作所發(fā)生的住宿費(fèi)。

進(jìn)項(xiàng)抵扣稅率：

（1）住宿費(fèi)用：6%；

（2）旅客運(yùn)輸服務(wù)，即機(jī)票費(fèi)、車船費(fèi)等：不得抵扣；

（3）餐飲服務(wù)，即因公出差所發(fā)生的餐費(fèi)等：不得抵扣。

管理要點(diǎn)：

（1）實(shí)行定點(diǎn)接待的單位，與酒店簽訂定點(diǎn)合作協(xié)議，按月結(jié)算、開具增值稅專用發(fā)票、付款；

（2）職工零星出差，也應(yīng)取得增值稅專用發(fā)票。

辦公費(fèi)

辦公費(fèi)指購買文具紙張等辦公用品，與電腦、傳真機(jī)和復(fù)印機(jī)相關(guān)耗材（如墨盒、存儲介質(zhì)、配件、復(fù)印紙等）等發(fā)生的費(fèi)用。

進(jìn)項(xiàng)抵扣稅率：16%。

管理要點(diǎn)：

由法人單位辦公室通過電子商務(wù)平臺集中采購。

通訊費(fèi)

公司各種通訊工具發(fā)生的話費(fèi)及服務(wù)費(fèi)、電話初裝費(fèi)、網(wǎng)絡(luò)費(fèi)等，如：公司統(tǒng)一托收的辦公電話費(fèi)、ip電話費(fèi)、會議電視費(fèi)、傳真費(fèi)等。包含辦公電話費(fèi)、傳真收發(fā)費(fèi)、網(wǎng)絡(luò)使用費(fèi)、郵寄費(fèi)。

進(jìn)項(xiàng)稅率：

（1）辦公電話費(fèi)、網(wǎng)絡(luò)使用、維護(hù)費(fèi)、傳真收發(fā)費(fèi)：10%，6%。提供基礎(chǔ)電信服務(wù)，稅率為10%；提供增值電信服務(wù)，稅率為6%；

（2）郵寄費(fèi)：10%，6%。交通運(yùn)輸業(yè)抵扣稅率11%，物流輔助服務(wù)抵扣稅率6%。鐵路運(yùn)輸服務(wù)按照運(yùn)費(fèi)11%進(jìn)項(xiàng)抵扣。

管理要點(diǎn)：

由辦公室與指定通訊公司、郵遞公司簽訂服務(wù)協(xié)議，由專人負(fù)責(zé)建立臺帳進(jìn)行日常登記，定期（按月）統(tǒng)一開具增值稅發(fā)票后進(jìn)行結(jié)算。

車輛維修費(fèi)

（1）車輛修理費(fèi)：購買車輛配件、車輛裝飾車輛保養(yǎng)維護(hù)及大修理等。

進(jìn)項(xiàng)抵扣稅率：16%；

管理要點(diǎn)：由辦公室等相關(guān)部門與維修廠家簽訂協(xié)議，實(shí)行定點(diǎn)維修，由專人負(fù)責(zé)建立臺帳進(jìn)行日常登記。

（2）油料費(fèi)：管理用車輛發(fā)生的油料款。

進(jìn)項(xiàng)抵扣稅率：16%；

管理要點(diǎn)：由辦公室等相關(guān)部門與中石油、、物資公司加油站等簽訂定點(diǎn)加油協(xié)議為司機(jī)辦理加油卡充值，由公司定期進(jìn)行結(jié)算。

（3）過路、過橋、停車費(fèi)：

進(jìn)項(xiàng)抵扣稅率：10%；

管理要點(diǎn)：由辦公室等相關(guān)部門統(tǒng)一辦理不停車電子收費(fèi)系統(tǒng)（etc）定期進(jìn)行結(jié)算。

（4）車輛保險(xiǎn)費(fèi)：

進(jìn)項(xiàng)稅稅率：6%；

管理要點(diǎn)：在股份公司保險(xiǎn)集中采購目錄中進(jìn)行比價(jià)招標(biāo)形式采購。統(tǒng)一集中辦理車輛保險(xiǎn)業(yè)務(wù)，取得增值稅專用發(fā)票。

租賃費(fèi)

包括房屋租賃費(fèi)、設(shè)備租賃、植物租賃等。

進(jìn)項(xiàng)稅稅率：

(1)房屋、場地等不動產(chǎn)租賃費(fèi)：10%；

(2)汽車租賃費(fèi)：16%；

(3)其他租賃費(fèi)，如電腦、打印機(jī)等：16%。

管理要點(diǎn)：

各單位應(yīng)盡量租用增值稅一般納稅人的相關(guān)資產(chǎn)，獲取增值稅專用發(fā)票。若出租方為小規(guī)模納稅人時，應(yīng)要求其在稅務(wù)機(jī)關(guān)代開增值稅專用發(fā)票，謹(jǐn)慎選用自然人的相關(guān)資產(chǎn)。

書報(bào)費(fèi)

包括購買的圖書、報(bào)紙、雜志等費(fèi)用。

進(jìn)項(xiàng)稅稅率：13%；

管理要點(diǎn)：

應(yīng)由經(jīng)辦部門到郵政局、出版社等單位統(tǒng)一訂閱，獲取增值稅專用發(fā)票。

物業(yè)費(fèi)

包括機(jī)關(guān)辦公樓保潔等費(fèi)用。

進(jìn)項(xiàng)稅稅率：6%；

管理要點(diǎn)：

經(jīng)辦部門應(yīng)該明確劃分辦公用與職工福利部分，分別開具專用發(fā)票和普通發(fā)票。

水電氣暖燃煤費(fèi)

進(jìn)項(xiàng)稅率：

(1)電費(fèi)：16%；（縣級及縣級以下小型水力發(fā)電單位生產(chǎn)的電力，且供應(yīng)商采用簡易征收，稅率為3%）

(2)水費(fèi)：13%；（自產(chǎn)的自來水或供應(yīng)商為一般納稅人的自來水公司銷售自來水采用簡易征收，稅率為3%）

(3)燃料、煤氣等：16%。

管理要點(diǎn)：

與地方供電、供水、供氣等部門溝通，協(xié)商分開計(jì)量辦公、經(jīng)營、集體福利用水電氣，分別開具辦公樓、食堂等所用水電氣的增值稅專用發(fā)票和普通發(fā)票。

會議費(fèi)

各類會議期間費(fèi)用支出，包括會議場地租金、會議設(shè)施租賃費(fèi)用、會議布置費(fèi)用、其他支持費(fèi)用。

進(jìn)項(xiàng)稅稅率：

（1）外包給會展公司統(tǒng)一籌辦的，取得的發(fā)票為會展服務(wù)的增值稅發(fā)票，進(jìn)項(xiàng)抵扣稅率：6%（現(xiàn)代服務(wù)業(yè)“營改增”后，會議展覽服務(wù)<含會議展覽代理服務(wù)>屬于現(xiàn)代服務(wù)業(yè)中的文化創(chuàng)意服務(wù)）；

（2）租賃場地自行舉辦的，取得的發(fā)票為不動產(chǎn)租賃服務(wù)的發(fā)票,進(jìn)項(xiàng)抵扣稅率為10%。

管理要點(diǎn)：

（1）應(yīng)根據(jù)召開會議的要求，充分考慮成本效益，選擇不同的方式；

（2）選擇外包給酒店、旅行社等單位統(tǒng)一籌辦的，應(yīng)取得會務(wù)費(fèi)增值稅專用發(fā)票。

修理費(fèi)

包括自有或租賃房屋的維修費(fèi)、辦公設(shè)備的維修費(fèi)、自有機(jī)械設(shè)備修理費(fèi)及外包維修費(fèi)等。

進(jìn)項(xiàng)稅稅率：

（1）房屋及附屬設(shè)施維修：10%；

（2）辦公設(shè)備維修：16%；

（3）自有機(jī)械設(shè)備維修及外包維修費(fèi)等：16%。

管理要點(diǎn)：

應(yīng)由相關(guān)部門與具有一般納稅人資格的維修公司簽訂協(xié)議，定點(diǎn)維修，定期結(jié)算。

廣告宣傳費(fèi)

進(jìn)項(xiàng)稅率：

（1）印刷費(fèi)：16%；

（2）廣告宣傳費(fèi)：6%；

（3）廣告制作代理及其他：6%；

（4）展覽活動：6%；

（5）條幅、展示牌等材料費(fèi)：16%。

管理要點(diǎn)：

應(yīng)由相關(guān)部門與印刷廠、廣告公司等單位簽訂協(xié)議，定點(diǎn)采購，定期結(jié)算。

中介服務(wù)費(fèi)

中介審計(jì)評估費(fèi)：指聘請各類中介機(jī)構(gòu)費(fèi)用，例如會計(jì)師事務(wù)所審計(jì)查賬、驗(yàn)資審計(jì)、資產(chǎn)評估、高新認(rèn)證審計(jì)等發(fā)生的費(fèi)用。

咨詢費(fèi)：指企業(yè)向有關(guān)咨詢機(jī)構(gòu)進(jìn)行技術(shù)經(jīng)營管理咨詢所支付的費(fèi)用，或支付企業(yè)聘請的經(jīng)濟(jì)股份、法律顧問、技術(shù)顧問的費(fèi)用。

進(jìn)項(xiàng)稅率：6%。

技術(shù)咨詢、服務(wù)、轉(zhuǎn)讓費(fèi)

使用非專利技術(shù)所支付的費(fèi)用。包括技術(shù)咨詢、技術(shù)服務(wù)、技術(shù)培訓(xùn)、技術(shù)轉(zhuǎn)讓過程中發(fā)生的有關(guān)開支。

進(jìn)項(xiàng)抵扣稅率：6%。

綠化費(fèi)

指公司用于環(huán)境綠化的費(fèi)用。如：采購花草、辦公場所擺放花木等。

進(jìn)項(xiàng)稅稅率：13%；

管理要點(diǎn)：

注意用于食堂、職工宿舍的不能抵扣進(jìn)項(xiàng)稅，已抵扣要做進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出

勞動保護(hù)費(fèi)

因工作需要為職工配備的工作服、手套、消毒劑、清涼解暑降溫用品、防塵口罩、防噪音耳塞等、以及按照原勞動部等規(guī)定對接觸有毒物質(zhì)、矽塵、放射線和潛水、沉箱、高溫等作業(yè)工種所享受的保護(hù)保健食品。

進(jìn)項(xiàng)抵扣稅率：16%；

管理要點(diǎn)：

（1）應(yīng)注意區(qū)分勞動保護(hù)費(fèi)與職工福利費(fèi)的區(qū)別。勞動保護(hù)支出應(yīng)符合以下條件：用品具有勞動保護(hù)性質(zhì)，因工作需要而發(fā)生；用品提供或配備的對象為本企業(yè)任職或者受雇的員工；數(shù)量上能滿足工作需要即可；并且以實(shí)物形式發(fā)生；

（2）由辦公室等相關(guān)部門通過電子商務(wù)平臺集中采購。

檢驗(yàn)試驗(yàn)費(fèi)

指公司在生產(chǎn)、質(zhì)檢、質(zhì)量改進(jìn)過程中發(fā)生的試驗(yàn)、化驗(yàn)以及其他試驗(yàn)發(fā)生的費(fèi)用。

進(jìn)項(xiàng)抵扣稅率：6%；

管理要點(diǎn)：

應(yīng)盡量選擇集團(tuán)四通檢測公司進(jìn)行試驗(yàn)檢驗(yàn)。

研究與開發(fā)費(fèi)

指公司在生產(chǎn)、質(zhì)檢、質(zhì)量改進(jìn)過程中發(fā)生的試驗(yàn)、化驗(yàn)以及其他試驗(yàn)發(fā)生的費(fèi)用。

進(jìn)項(xiàng)抵扣稅率：

（1）研發(fā)勞務(wù)：10%、3%；

（2）研發(fā)設(shè)備、材料：16%；

（3）委托研發(fā)服務(wù)：6%。

管理要點(diǎn)：

應(yīng)按照研發(fā)費(fèi)核算辦法，準(zhǔn)確歸集核算研發(fā)項(xiàng)目的相關(guān)投入，建立研發(fā)輔助賬進(jìn)行專項(xiàng)核算。

培訓(xùn)費(fèi)

企業(yè)發(fā)生的各類與生產(chǎn)經(jīng)營相關(guān)的培訓(xùn)費(fèi)用，包括但不限于企業(yè)購買的圖書發(fā)生的費(fèi)用，企業(yè)人員參加的崗位培訓(xùn)、任職培訓(xùn)、專門業(yè)務(wù)培訓(xùn)、初任培訓(xùn)發(fā)生的費(fèi)用，這些費(fèi)用如獲取到增值稅專用發(fā)票，則可以抵扣。

進(jìn)項(xiàng)抵扣稅率：6%。

安保費(fèi)

（1）如聘請安全保衛(wèi)人員費(fèi)用：6%；

（2）為安全保衛(wèi)購置的攝像頭、消防器材等費(fèi)用，監(jiān)控室日常維護(hù)開支費(fèi)用：17%。

取暖費(fèi)

進(jìn)項(xiàng)抵扣稅率：13%。

財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)費(fèi)

為企業(yè)資產(chǎn)購買的財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)。

進(jìn)項(xiàng)抵扣稅率：6%。

物料消耗

主要指低值易耗品的消耗，如電線、燈、清潔工具、管理用具、包裝容器等。

進(jìn)項(xiàng)抵扣稅率：16%。

安全生產(chǎn)用品

包括施工生產(chǎn)中購買的安全帽、安全帶、安全防護(hù)網(wǎng)、密目網(wǎng)、絕緣手套、絕緣鞋、彩條旗、安全網(wǎng)、鋼絲繩、工具式防護(hù)欄、滅火器材、臨時供電配電箱、空氣斷路器、隔離開關(guān)、交流接觸器、漏電保護(hù)器、標(biāo)準(zhǔn)電纜、防爆防火器材等。

進(jìn)項(xiàng)抵扣稅率：16%。

管理要點(diǎn)：由安全部門根據(jù)施工生產(chǎn)需求選擇定點(diǎn)定量采購。

財(cái)務(wù)費(fèi)用

服務(wù)收取的費(fèi)用。相關(guān)服務(wù)包括提供貨幣兌換、賬戶管理、電子銀行、信用卡、信用證、財(cái)務(wù)擔(dān)保、資產(chǎn)管理、信托管理、基金管理、金融交易場所（平臺）管理、資金結(jié)算、資金清算、金融支付等服務(wù)。

進(jìn)項(xiàng)抵扣稅率：6%。

管理要點(diǎn)：

各單位財(cái)務(wù)部門應(yīng)與金融機(jī)構(gòu)協(xié)商定期結(jié)算直接收費(fèi)項(xiàng)目。

【第8篇】建筑業(yè)增值稅抵扣列舉

2018最新建筑業(yè)增值稅

進(jìn)項(xiàng)稅率抵扣大全

一、進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣

1、分包工程支出

分包工程支出，應(yīng)按照分包商的納稅人資格和計(jì)稅方法的選擇來區(qū)分。

1.1 分包商為小規(guī)模納稅人，進(jìn)項(xiàng)稅抵扣稅率為3%。

1.2 分包商為一般納稅人

1.2.1 專業(yè)分包，進(jìn)項(xiàng)抵扣稅率為10%。

1.2.2 勞務(wù)分包（清包工除外），進(jìn)項(xiàng)抵扣稅率為10%。

1.2.3 清包工

（1）清包工（分包方采取簡易計(jì)稅），進(jìn)項(xiàng)抵扣稅率為3%。

（2）清包工（分包方采取一般計(jì)稅），進(jìn)項(xiàng)抵扣稅率為10%。

2、工程物資

工程物資，由于工程材料物資種類繁多，所以分供商提供的增值稅專用發(fā)票的適用稅率也不盡相同。一般的材料物資適用稅率是16%，但也有一些特殊情況：

2.1 木材及竹木制品，進(jìn)項(xiàng)抵扣稅率為10%、16%。

屬于初次生產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品的原木和原竹，取得的發(fā)票可能會是農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票或銷售發(fā)票，而非增值稅專用發(fā)票，但同樣可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅，適用稅率為10%；而經(jīng)過加工的屬于半成品或成品的木材及竹木制品，取得的發(fā)票是增值稅專用發(fā)票，適用稅率一般是16%。

2.2 水泥及商品混凝土，進(jìn)項(xiàng)抵扣稅率為16%、3%。

購買水泥和一般商品混凝土的稅率通常為16%；但以水泥為原料生產(chǎn)水泥混凝土，就可以選擇簡易征收，征收率為3%。

2.3 砂土石料等地材，進(jìn)項(xiàng)抵扣稅率為16%、3% 。

在商貿(mào)企業(yè)購買的適用稅率是16%；但從生產(chǎn)企業(yè)購買，生產(chǎn)企業(yè)自產(chǎn)的建筑用砂、土、石料以及自產(chǎn)砂、土、石料連續(xù)生產(chǎn)磚、瓦、石灰可以選擇簡易征收，適用稅率為3%。

3、機(jī)械使用費(fèi)

3.1 外購機(jī)械設(shè)備進(jìn)項(xiàng)抵扣稅率為16%。

購買機(jī)械設(shè)備取得的增值稅專用發(fā)票，可以一次性抵扣，但購買時要注意控制綜合成本，選擇綜合成本較低的供應(yīng)商。

3.2 租賃機(jī)械

3.2.1 租賃機(jī)械（只租賃設(shè)備），進(jìn)項(xiàng)抵扣稅率為16%，3%。

租賃設(shè)備，一般情況下適用稅率為16%；但是若出租方以試點(diǎn)實(shí)施之前購進(jìn)或者自制的有形動產(chǎn)為標(biāo)的物提供的經(jīng)營租賃服務(wù)，試點(diǎn)期間可以選擇簡易計(jì)稅方法計(jì)算繳納增值稅，使用征收率為3%。

3.2.2 租賃機(jī)械（租賃設(shè)備+操作人員），進(jìn)項(xiàng)抵扣稅率為10%。

4、臨時設(shè)施費(fèi)

臨時設(shè)施費(fèi)，進(jìn)項(xiàng)抵扣稅率為16%。

工程項(xiàng)目發(fā)生的臨時設(shè)施費(fèi)用，例如購買的腳手架、活動板房、圍墻等，這些費(fèi)用的支出都是可以一次性抵扣的。

5、水費(fèi)

水費(fèi)，進(jìn)項(xiàng)抵扣稅率為10%、3%。

從自來水公司可以取得增值稅專用發(fā)票，只能抵扣3%的進(jìn)項(xiàng)稅，從其他水廠購買的水，取得增值稅專用發(fā)票，可抵扣10%的進(jìn)項(xiàng)稅。

6、電費(fèi)

電費(fèi)，進(jìn)項(xiàng)抵扣稅率為16%。

電網(wǎng)公司直接開具的電費(fèi)增值稅專用發(fā)票可以抵扣；租賃房屋和施工現(xiàn)場業(yè)主的電表，應(yīng)從出租方或業(yè)主方取得增值稅專用發(fā)票，抵扣進(jìn)項(xiàng)稅。

7、勘察勘探費(fèi)用

勘察勘探費(fèi)用，進(jìn)項(xiàng)抵扣稅率為6%。

勘察勘探服務(wù)支出可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅。

8、工程設(shè)計(jì)費(fèi)

工程設(shè)計(jì)費(fèi)用，進(jìn)項(xiàng)抵扣稅率為6%。

設(shè)計(jì)費(fèi)支出可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅。

9、檢驗(yàn)試驗(yàn)費(fèi)

檢驗(yàn)試驗(yàn)費(fèi)，進(jìn)項(xiàng)抵扣稅率為6%。

專業(yè)檢測機(jī)構(gòu)對樣本進(jìn)行檢驗(yàn)和試驗(yàn)。

10、電話費(fèi)

電話費(fèi)，進(jìn)項(xiàng)抵扣稅率為10%、6%。

電信業(yè)適用兩檔稅率，基礎(chǔ)電信服務(wù)適用稅率為10%，增值電信服務(wù)適用稅率為6%。

員工個人抬頭發(fā)票無法取得增值稅專用發(fā)票，無法抵扣進(jìn)項(xiàng)稅，帶有福利性質(zhì)的通信費(fèi)補(bǔ)貼不允許抵扣進(jìn)項(xiàng)稅。企業(yè)的名義的電話費(fèi)，取得專用發(fā)票可以抵扣。

11、郵遞費(fèi)

郵遞費(fèi)，進(jìn)項(xiàng)抵扣稅率為6%。

快遞費(fèi)可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅，建議采用月結(jié)方式結(jié)算，較易取得增值稅專用發(fā)票。

12、報(bào)刊雜志

報(bào)刊雜志，進(jìn)項(xiàng)抵扣稅率為10%。

圖書、報(bào)刊、雜志的適用稅率可以抵扣，但是注意索要增值稅專用發(fā)票。

13、汽油費(fèi)、柴油費(fèi)

汽油費(fèi)、柴油費(fèi)，進(jìn)項(xiàng)抵扣稅率為16%。

汽車、機(jī)械使用的燃料費(fèi)用，是施工過程中不可缺少的成本支出，這些支出的進(jìn)項(xiàng)稅是可以抵扣的。但司機(jī)師傅自己單獨(dú)分次加油，可能無法取得增值稅專用發(fā)票，需要統(tǒng)一辦理加油卡，在加油后憑卡或者加油憑證，再開具增值稅專用發(fā)票。

14、供氣供熱費(fèi)用

供氣供熱費(fèi)用，進(jìn)項(xiàng)抵扣稅率為10%。

一般情況下，可以從供熱企業(yè)拿到稅率為10%的增值稅專用發(fā)票；供熱企業(yè)向居民免征增值稅，不能抵扣。

15、廣告宣傳費(fèi)用

廣告宣傳費(fèi)用，進(jìn)項(xiàng)抵扣稅率為6%。

公司支付的廣告費(fèi)、宣傳費(fèi)等可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅。

16、中介機(jī)構(gòu)服務(wù)費(fèi)

中介機(jī)構(gòu)服務(wù)費(fèi)，進(jìn)項(xiàng)抵扣稅率為6%。

聘請專業(yè)的咨詢、審計(jì)等中介機(jī)構(gòu)的咨詢費(fèi)用都可以抵扣進(jìn)項(xiàng)，注意要選擇一般納稅人。

17、會議費(fèi)

會議費(fèi)，進(jìn)項(xiàng)抵扣稅率為6%。

公司召開大型會議，應(yīng)索取會議費(fèi)增值稅專用發(fā)票，如果分項(xiàng)列示服務(wù)，單獨(dú)開具餐費(fèi)的發(fā)票，餐費(fèi)的進(jìn)項(xiàng)稅不能抵扣。

18、培訓(xùn)費(fèi)

培訓(xùn)費(fèi)，進(jìn)項(xiàng)抵扣稅率為6%。

公司的培訓(xùn)支出，要向培訓(xùn)單位索要增值稅專用發(fā)票。

19、辦公用品

辦公用品，進(jìn)項(xiàng)抵扣稅率為16%。

企業(yè)的辦公用品支出，也是成本費(fèi)用中比較經(jīng)常發(fā)生的，如果是從其他個人處購買，無法取得增值稅專用發(fā)票，從商場、超市或電商平臺購買，能取得增值稅專用發(fā)票。

20、勞動保護(hù)費(fèi)用

勞動保護(hù)費(fèi)，進(jìn)項(xiàng)抵扣稅率為16%。

公司根據(jù)勞動法和國家有關(guān)勞動安全規(guī)程，用于改善公司生產(chǎn)人員勞動條件、防止傷亡事故、預(yù)防和消滅職業(yè)病等各種技術(shù)、保健措施方面開支的費(fèi)用，例如給員工購買個人防護(hù)用具，安全用品等用品，進(jìn)項(xiàng)稅可以抵扣。但要與福利費(fèi)進(jìn)行區(qū)別，如果是福利費(fèi)就不得抵扣。

21、物業(yè)費(fèi)

物業(yè)費(fèi)，進(jìn)項(xiàng)抵扣稅率為6%。

物業(yè)費(fèi)可以索要增值稅專用發(fā)票抵扣，但必須是公司實(shí)際發(fā)生的。

22、綠化費(fèi)

綠化費(fèi)，進(jìn)項(xiàng)抵扣稅率為16%、10%。

為了美化辦公環(huán)境，自行購買綠色植物，適用稅率10%；如果是租用綠植的，適用稅率為16%。

23、房屋建筑費(fèi)

房屋建筑物，進(jìn)項(xiàng)抵扣稅率為10%、5%。

取得不動產(chǎn)，要區(qū)分對方不動產(chǎn)取得時間。在2023年5月1日之后取得的，適用稅率為10%，公司可分兩年抵扣，第一年抵扣60%，第二年抵扣40%；在2023年5月1日之前取得的，可以選擇簡易計(jì)稅方法，適用5%的征收率。

租賃不動產(chǎn)，要區(qū)分對方不動產(chǎn)取得的時間，在2023年5月1日之后取得的，適用稅率為10%；在2023年5月1日之前取得的，可以選擇簡易計(jì)稅方法，適用5%的征收率。

24、利息支出及貸款費(fèi)用

利息支出及貸款費(fèi)用，進(jìn)項(xiàng)抵扣稅率為6%。

貸款的利息支出，不能抵扣，與之相關(guān)的手續(xù)費(fèi)、咨詢費(fèi)和顧問費(fèi)都不允許抵扣。

25、銀行手續(xù)費(fèi)

銀行手續(xù)費(fèi)，進(jìn)項(xiàng)抵扣稅率為6%。

辦理轉(zhuǎn)賬，匯款時發(fā)生的手續(xù)費(fèi)都可以抵扣，要向銀行索取增值稅專用發(fā)票。

26、保險(xiǎn)費(fèi)

1、勞動保險(xiǎn)費(fèi)進(jìn)項(xiàng)抵扣稅率為6%、3%。

應(yīng)取得稅率6%（一般納稅人處取得）的增值稅專用發(fā)票，進(jìn)行進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣。備注：人身保險(xiǎn)除特殊工種職工支付的人身保險(xiǎn)費(fèi)外，暫不可抵扣。

2、車輛保險(xiǎn)和不動產(chǎn)保險(xiǎn)進(jìn)項(xiàng)抵扣稅率為6%、3%。

應(yīng)取得稅率6%（一般納稅人處取得）或3%（小規(guī)模納稅人處取得）的增值稅專用發(fā)票，進(jìn)行進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣。

27、維修費(fèi)

維修費(fèi)，進(jìn)項(xiàng)抵扣稅率為16%、10%。

修理費(fèi)用于有形動產(chǎn)的修理費(fèi)用，如汽車修理費(fèi)、機(jī)械設(shè)備的修理費(fèi)為16%；而對于不動產(chǎn)的修理費(fèi)稅率是10%。

二、“營改增”稅率及征收率一覽表稅率

稅率（4種）：16%；10%；6%；0%

1、稅率16%：

（1）提供加工、修理、修配勞務(wù)

（2）銷售或進(jìn)口貨物（除適用10%的貨物外）

（3）提供有形動產(chǎn)租賃服務(wù)

2、稅率10%：

（1）自來水、暖氣、冷氣、熱氣、煤氣、石油液化氣、天然氣、沼氣、居民用煤炭制品

（2）糧食、食用植物油

（3）國務(wù)院規(guī)定的其他貨物

（4）飼料、化肥、農(nóng)藥、農(nóng)機(jī)、農(nóng)膜、農(nóng)業(yè)產(chǎn)品

（5）轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)、銷售不動產(chǎn)、提供不動產(chǎn)租賃、提供建筑服務(wù)、提供交通運(yùn)輸服務(wù)、提供郵政服務(wù)、提供基礎(chǔ)電信服務(wù)。

3、稅率6%

金融服務(wù)；增值電信服務(wù)；現(xiàn)代服務(wù)（租賃服務(wù)除外）；

提供生活服務(wù)；銷售無形資產(chǎn)；研發(fā)和技術(shù)服務(wù)；

信息技術(shù)服務(wù)；文化創(chuàng)意服務(wù)；物流輔助服務(wù)；

鑒證咨詢服務(wù)；廣播影視服務(wù)；商務(wù)輔助服務(wù)；

其他現(xiàn)代服務(wù)；文化體育服務(wù)；教育醫(yī)療服務(wù)；

旅游娛樂服務(wù)；餐飲住宿服務(wù)；居民日常服務(wù)；

其他生活服務(wù)。

4、零稅率

國際運(yùn)輸服務(wù)；航天運(yùn)輸服務(wù)；

向境外單位提供的完全在境外消費(fèi)的相關(guān)服務(wù)；

財(cái)政局和國家稅務(wù)總局規(guī)定的其他服務(wù)；

納稅人出口貨物（國務(wù)院另有規(guī)定的除外）。

征收率（2種）：3%；5%

1、稅率3%

增值稅征收率統(tǒng)一為3%（財(cái)政部和國家稅務(wù)總局另有規(guī)定的除外）建筑業(yè)老項(xiàng)目簡易征收率為3%；小規(guī)模納稅人增值稅征收率為3%。

2、稅率5%

（1）銷售不動產(chǎn)：

1）一般納稅人銷售其 2016 年 4 月 30 日前取得的不動產(chǎn)，可以選擇適用簡易計(jì)稅方法，按照 5% 的征收率計(jì)算應(yīng)納稅額。

2）小規(guī)模納稅人銷售其取得的不動產(chǎn)（不含個體工商戶銷售購買的住房和其他個人銷售不動產(chǎn)），按照 5% 的征收率計(jì)算應(yīng)納稅額。

3）房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)中的一般納稅人，銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)老項(xiàng)目，可以選擇適用簡易計(jì)稅方法的按照 5% 的征收率計(jì)稅。

4）房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)中的小規(guī)模納稅人，銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)項(xiàng)目，按照 5% 的征收率計(jì)算應(yīng)納稅額。

5）其他個人銷售其取得（不含自建）的不動產(chǎn)（不含其購買的住房），按照 5% 的征收率計(jì)算應(yīng)納稅額。

（2）不動產(chǎn)經(jīng)營租賃服務(wù)：

1）一般納稅人出租其 2016 年 4 月 30日前取得的不動產(chǎn)，可以選擇適用簡易計(jì)稅方法，按照 5% 的征收率計(jì)算應(yīng)納稅額。

2）小規(guī)模納稅人出租其取得的不動產(chǎn)（不含個人出租住房），應(yīng)按照 5% 的征收率計(jì)算應(yīng)納稅額。

3）其他個人出租其取得的不動產(chǎn)（不含住房），應(yīng)按照 5% 的征收率計(jì)算應(yīng)納稅額。

4）個人出租住房，應(yīng)按照 5% 的征收率減按 1.5% 計(jì)算應(yīng)納稅額。

（3）中外合作開采的原油、天然氣。

（說明：本文根據(jù)最新財(cái)稅政策整理修改，如有不當(dāng)之處敬請批評指正！）

【第9篇】建筑業(yè)的增值稅稅率3

建筑行業(yè)涉及的增值稅預(yù)繳業(yè)務(wù)比較重要！這也是建筑會計(jì)比較頭疼的一項(xiàng)工作！所以我們在日常的財(cái)務(wù)工作中，就要對建筑行業(yè)涉及的增值稅稅收優(yōu)惠要有基本的了解和掌握！建筑業(yè)預(yù)繳增值稅適用的稅率以及預(yù)繳增值稅的計(jì)算及會計(jì)處理等等，都是要建筑會計(jì)熟練掌握的！

很多會計(jì)吐槽建筑會計(jì)太難了，預(yù)繳增值稅業(yè)務(wù)也比較難處理，別擔(dān)心了！今天在這里將要給大家匯總建筑業(yè)增值稅預(yù)繳全面梳理及建筑行業(yè)涉及的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅抵扣稅率操作手冊，對于這些業(yè)務(wù)處理有疑問的，下面的內(nèi)容要仔細(xì)閱讀了！

一、建筑業(yè)增值稅預(yù)繳全面梳理

建筑業(yè)納稅人異地預(yù)繳項(xiàng)目

建筑業(yè)異地預(yù)繳時間

建筑行業(yè)預(yù)繳增值稅的計(jì)算

建筑業(yè)異地預(yù)繳申報(bào)

建筑業(yè)發(fā)票開具

建筑業(yè)異地預(yù)繳增值稅的會計(jì)處理

2022最新建筑業(yè)增值稅進(jìn)項(xiàng)稅率抵扣手冊

涉及的內(nèi)容比較多，建筑行業(yè)異地預(yù)繳增值稅的內(nèi)容，就先到這里了！建筑業(yè)增值稅預(yù)繳全面梳理及增值稅進(jìn)項(xiàng)稅抵扣稅率匯總在一起了，對于上面內(nèi)容處理不清楚的，自己可以多看看！

【第10篇】建筑企業(yè)增值稅如何清算

關(guān)注《第一曉稅》，第一時間知曉各類稅收優(yōu)惠政策

版權(quán)聲明：本文轉(zhuǎn)載自國家稅務(wù)總局相關(guān)政策文件

根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》及其實(shí)施條例、《中華人民共和國稅收征收管理法》及其實(shí)施細(xì)則的相關(guān)規(guī)定，現(xiàn)就房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)（以下簡稱“企業(yè)”）由于土地增值稅清算，導(dǎo)致多繳企業(yè)所得稅的退稅問題公告如下：

一、企業(yè)按規(guī)定對開發(fā)項(xiàng)目進(jìn)行土地增值稅清算后，當(dāng)年企業(yè)所得稅匯算清繳出現(xiàn)虧損且有其他后續(xù)開發(fā)項(xiàng)目的，該虧損應(yīng)按照稅法規(guī)定向以后年度結(jié)轉(zhuǎn)，用以后年度所得彌補(bǔ)。后續(xù)開發(fā)項(xiàng)目，是指正在開發(fā)以及中標(biāo)的項(xiàng)目。

二、企業(yè)按規(guī)定對開發(fā)項(xiàng)目進(jìn)行土地增值稅清算后，當(dāng)年企業(yè)所得稅匯算清繳出現(xiàn)虧損，且沒有后續(xù)開發(fā)項(xiàng)目的，可以按照以下方法，計(jì)算出該項(xiàng)目由于土地增值稅原因?qū)е碌捻?xiàng)目開發(fā)各年度多繳企業(yè)所得稅稅款，并申請退稅：

（一）該項(xiàng)目繳納的土地增值稅總額，應(yīng)按照該項(xiàng)目開發(fā)各年度實(shí)現(xiàn)的項(xiàng)目銷售收入占整個項(xiàng)目銷售收入總額的比例，在項(xiàng)目開發(fā)各年度進(jìn)行分?jǐn)偅唧w按以下公式計(jì)算：

各年度應(yīng)分?jǐn)偟耐恋卦鲋刀?土地增值稅總額×（項(xiàng)目年度銷售收入÷整個項(xiàng)目銷售收入總額）

本公告所稱銷售收入包括視同銷售房地產(chǎn)的收入，但不包括企業(yè)銷售的增值額未超過扣除項(xiàng)目金額20%的普通標(biāo)準(zhǔn)住宅的銷售收入。

（二）該項(xiàng)目開發(fā)各年度應(yīng)分?jǐn)偟耐恋卦鲋刀悳p去該年度已經(jīng)在企業(yè)所得稅稅前扣除的土地增值稅后，余額屬于當(dāng)年應(yīng)補(bǔ)充扣除的土地增值稅；企業(yè)應(yīng)調(diào)整當(dāng)年度的應(yīng)納稅所得額，并按規(guī)定計(jì)算當(dāng)年度應(yīng)退的企業(yè)所得稅稅款；當(dāng)年度已繳納的企業(yè)所得稅稅款不足退稅的，應(yīng)作為虧損向以后年度結(jié)轉(zhuǎn)，并調(diào)整以后年度的應(yīng)納稅所得額。

（三）按照上述方法進(jìn)行土地增值稅分?jǐn)傉{(diào)整后，導(dǎo)致相應(yīng)年度應(yīng)納稅所得額出現(xiàn)正數(shù)的，應(yīng)按規(guī)定計(jì)算繳納企業(yè)所得稅。

（四）企業(yè)按上述方法計(jì)算的累計(jì)退稅額，不得超過其在該項(xiàng)目開發(fā)各年度累計(jì)實(shí)際繳納的企業(yè)所得稅；超過部分作為項(xiàng)目清算年度產(chǎn)生的虧損，向以后年度結(jié)轉(zhuǎn)。

三、企業(yè)在申請退稅時，應(yīng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提供書面材料說明應(yīng)退企業(yè)所得稅款的計(jì)算過程，包括該項(xiàng)目繳納的土地增值稅總額、項(xiàng)目銷售收入總額、項(xiàng)目年度銷售收入額、各年度應(yīng)分?jǐn)偟耐恋卦鲋刀惡鸵呀?jīng)稅前扣除的土地增值稅、各年度的適用稅率，以及是否存在后續(xù)開發(fā)項(xiàng)目等情況。

四、本公告自發(fā)布之日起施行。本公告發(fā)布之日前，企業(yè)凡已經(jīng)對土地增值稅進(jìn)行清算且沒有后續(xù)開發(fā)項(xiàng)目的，在本公告發(fā)布后仍存在尚未彌補(bǔ)的因土地增值稅清算導(dǎo)致的虧損，按照本公告第二條規(guī)定的方法計(jì)算多繳企業(yè)所得稅稅款，并申請退稅。

《國家稅務(wù)總局關(guān)于房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)注銷前有關(guān)企業(yè)所得稅處理問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2023年第29號）同時廢止。

【第11篇】建筑企業(yè)增值稅管理制度

自2023年5月建筑行業(yè)營改增以來，建筑行業(yè)稅務(wù)管理越來越規(guī)范化，以前營業(yè)稅時期，建筑行業(yè)在稅務(wù)管理上比較寬松，大多數(shù)建筑公司都經(jīng)歷過核定征收時期，于是建筑公司白條滿天飛，稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)營業(yè)稅時期雖然大，但是問題處理比較簡單，不涉死刑，基本上是補(bǔ)稅、罰款、交滯納金就可以，營改增后稅務(wù)局征收力度、征收形式都在不斷地加強(qiáng)和完善，建筑企業(yè)要調(diào)整自身的稅務(wù)管理機(jī)制，正視潛在的稅務(wù)管理風(fēng)險(xiǎn)，避免不必要的經(jīng)濟(jì)損失。目前很多建筑公司尤其是中小規(guī)模公司的稅務(wù)管理僅僅限于按票、按帳交稅，至于交稅交的是否合理，是否有漏稅、多交稅，可能都不太清楚，從而造成企業(yè)本身稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)太大，往往很多公司一邊冒著風(fēng)險(xiǎn)買發(fā)票掙稅點(diǎn)一邊因不懂稅務(wù)籌劃多交稅，給企業(yè)帶來很大稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)、稅務(wù)麻煩，日積月累給企業(yè)埋得雷越來越多。建議建筑公司如果規(guī)模小，可以設(shè)置一個人專門管稅，多了解學(xué)習(xí)稅務(wù)新政策，學(xué)以致用，化解稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，大一點(diǎn)的建筑企業(yè)可以設(shè)置稅務(wù)總監(jiān)，完事企業(yè)稅務(wù)管理相關(guān)制度辦法，因?yàn)槟壳皣叶愂諆?yōu)惠政策很多，財(cái)務(wù)稅務(wù)管理的規(guī)范，是可以創(chuàng)造利潤的，財(cái)稅管理創(chuàng)造的利潤是真金白銀，效果還是明顯的。

一、建筑企業(yè)稅務(wù)管理過程中存在的問題和風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)

（一）成本發(fā)票方面的風(fēng)險(xiǎn)

一方面是成本發(fā)票難以獲取，虛開風(fēng)險(xiǎn)較大。建筑企業(yè)施工項(xiàng)目多，工序復(fù)雜，涉及到的材料大一些的項(xiàng)目多達(dá)上千種，而且供應(yīng)商眾多；建筑工期時間較長、甲方大多付款不及時，因?yàn)楣こ炭罡犊畈患皶r給供應(yīng)商付款也不及時，供應(yīng)商不愿意及時提供進(jìn)項(xiàng)發(fā)票，建筑企業(yè)不能及時取得進(jìn)項(xiàng)發(fā)票，造成可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅缺口太大，稅負(fù)偏高，增加了建筑企業(yè)的施工成本；很多建筑材料如土、沙、石等基本取不到發(fā)票；還有建筑企業(yè)經(jīng)常租用個人的一些設(shè)備，勞務(wù)外包方面的小包工頭普遍沒有發(fā)票意識，對稅務(wù)缺乏敬畏心理，什么票也敢開，給建筑企業(yè)帶來了極大的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)和稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

（二）工程款不能及時回收的風(fēng)險(xiǎn)

建筑行業(yè)普遍是施工過程中墊資施工，施工付款合同中的要求較為嚴(yán)苛，大多數(shù)情況下都工程款拿到80%已經(jīng)很好了?？⒐そY(jié)算成為甲方推遲付款、延長賬期的借口。但是建筑公司目前各種建筑材料賒欠采購很難，民工維權(quán)意識較強(qiáng)，經(jīng)常惡意投訴告狀，因此建筑企業(yè)在項(xiàng)目建設(shè)過程中不僅需要墊資，而且還要面臨收款不及時，發(fā)票開不出以及多交稅等問題，建筑企業(yè)稅負(fù)忽高忽低，建筑企業(yè)的經(jīng)營難度加大，還需要時時面臨稅務(wù)管控的風(fēng)險(xiǎn)。

（三）計(jì)稅方式方面的選擇的風(fēng)險(xiǎn)

對于建筑企業(yè)而言，計(jì)稅方式上有簡易計(jì)稅和一般計(jì)稅，一般納稅人，《關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》（財(cái)稅[2016 ]36號文）中規(guī)定了對于建筑行業(yè)中的清包工、甲供材及老項(xiàng)目提供了簡單計(jì)稅方法。計(jì)稅方式的選擇不同會直接影響到后續(xù)的預(yù)算造價(jià)，成為建筑企業(yè)的稅務(wù)管理風(fēng)險(xiǎn)項(xiàng)。

（四）建筑企業(yè)內(nèi)部管理環(huán)境風(fēng)險(xiǎn)。

建筑企業(yè)管理環(huán)境更復(fù)雜多樣，公司老板為了擴(kuò)大企業(yè)規(guī)模，往往是非常重視承攬工程量的大小，對企業(yè)內(nèi)部管理，尤其是財(cái)務(wù)、稅務(wù)管理不懂或是忽視，很多企業(yè)又沒有專業(yè)的審計(jì)部門，企業(yè)的管理層、具體工作人員的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理意識淡薄，無法及時采取措施去應(yīng)對。

二、建筑企業(yè)稅務(wù)籌劃管理

（一）樹立稅務(wù)籌劃理念

對于建筑企業(yè)項(xiàng)目動輒幾千萬上億的成本的投入來說，稅收籌劃工作的開展可以節(jié)約企業(yè)的開支，實(shí)現(xiàn)對純利潤的增收效果，建筑企業(yè)的稅務(wù)總監(jiān)或是財(cái)務(wù)總監(jiān)在日常工作中需要積極進(jìn)行稅務(wù)籌劃，利用稅收優(yōu)惠， 在完成稅務(wù)繳納的同時，要合理降低企業(yè)稅負(fù)，同時還不能給企業(yè)帶來稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，不能拆西墻補(bǔ)東墻，明面上降低了企業(yè)稅負(fù)，實(shí)際中增加了公司其他稅務(wù)支出，比方說有的企業(yè)的購買虛開發(fā)票。建筑企業(yè)涉稅人員要有稅務(wù)籌劃的應(yīng)對措施，將整個稅務(wù)管理工作與企業(yè)其他管理工作緊密結(jié)合，施工項(xiàng)目不同，內(nèi)部稅務(wù)管理要結(jié)合項(xiàng)目的特點(diǎn)，加強(qiáng)對各項(xiàng)籌劃工作的管理，包括稅基、稅額、稅率等，最大限度保證稅務(wù)籌劃的科學(xué)合理，實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)效益的增收。這樣既提高了企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益同時也可以促進(jìn)企業(yè)相關(guān)稅務(wù)制度的完善，企業(yè)相關(guān)財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人、財(cái)務(wù)稅務(wù)負(fù)責(zé)人的話語權(quán)就會增加，相關(guān)人員的個人收入因?yàn)榻o企業(yè)創(chuàng)造了效益自然而然的就會長上去，所在企業(yè)在整個市場中也占據(jù)了優(yōu)勢地位。

（二）相關(guān)人員要有稅務(wù)籌劃專業(yè)技能。

建筑企業(yè)稅務(wù)籌劃工作開展具有綜合性與復(fù)雜性的特點(diǎn)，企業(yè)相關(guān)人員應(yīng)及時按照法律規(guī)范制度制定出科學(xué)性的稅務(wù)籌劃體系，并進(jìn)行針對性的管理，保證籌劃目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)，積極對接機(jī)構(gòu)所在地及、項(xiàng)目所在地稅務(wù)相關(guān)部門，建筑企業(yè)在日常發(fā)展期間，要結(jié)合建筑企業(yè)發(fā)展特點(diǎn)，對稅收籌劃中所關(guān)聯(lián)到的業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)、人員等，進(jìn)行系統(tǒng)管理。與此同時，應(yīng)對相關(guān)工作的人員進(jìn)行專業(yè)培訓(xùn)，增強(qiáng)員工的工作能力，為企業(yè)創(chuàng)造更多的經(jīng)濟(jì)效益。

（三）完善稅務(wù)籌劃管理制度。

稅務(wù)籌劃不是偷稅漏稅，專業(yè)性強(qiáng)，從稅務(wù)籌劃機(jī)制而言，既需要知道企業(yè)稅務(wù)籌劃的關(guān)鍵點(diǎn)在哪里，同時稅務(wù)籌劃方式方法很多，適合企業(yè)的就是最好的，要務(wù)實(shí)不務(wù)虛。

（四）稅務(wù)籌劃辦法要多樣化

第一，優(yōu)惠政策法。利用國家所制定的政策進(jìn)行合理減稅，建筑企業(yè)在稅收籌劃方面要獲取優(yōu)惠政策信息，利用稅收優(yōu)惠政策。在了解到稅收政策以及相關(guān)優(yōu)惠以后， 如果建筑企業(yè)未能達(dá)到政策的優(yōu)惠基準(zhǔn)，則應(yīng)在根據(jù)企業(yè)或項(xiàng)目具體情況進(jìn)行整改，達(dá)到優(yōu)惠政策的要求，并且與相關(guān)稅務(wù)部門進(jìn)行及時溝通，讓企業(yè)稅務(wù)籌劃工作獲得稅務(wù)部門的認(rèn)可，落到實(shí)處才可以實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)利益的增收。

第二，納稅期遞延法。納稅延期法可以獲得資金的時間價(jià)值，不該交的稅堅(jiān)決不交，可交可不交的稅盡量少交，不得不交的稅要晚交，延期繳稅為企業(yè)在短時間內(nèi)所節(jié)省下來的資金，相當(dāng)于獲得了一筆無息貸款，令企業(yè)完成短時間內(nèi)的投資活動，增加企業(yè)的稅后利潤。

第三，改變進(jìn)項(xiàng)發(fā)票取得途徑、種類、稅率，甚至是改變?nèi)〉眠M(jìn)項(xiàng)發(fā)票和開具發(fā)票先后時間打時間差，降低企業(yè)稅負(fù)。

第四、充分利用不同規(guī)模企業(yè)身份，建立稅務(wù)籌劃平臺。包括關(guān)聯(lián)交易等，合理轉(zhuǎn)移收入、利潤，實(shí)現(xiàn)企業(yè)利益最大化，這樣便可以通過價(jià)格基準(zhǔn)的上調(diào)，達(dá)到減少稅額的目標(biāo)，比如設(shè)備租賃公司、材料貿(mào)易公司等，可以通過轉(zhuǎn)讓定價(jià)的方法完成對企業(yè)固定值的調(diào)整，降低稅費(fèi)繳納數(shù)額。

【第12篇】建筑業(yè)增值稅附加稅稅率

劉輝寧

廣聯(lián)達(dá)造價(jià)圈簽約作者、注冊造價(jià)工程師、廣聯(lián)達(dá)特聘專家講師

自2023年5月1日起，建筑業(yè)、房地產(chǎn)業(yè)也全面實(shí)行增值稅政策以來，增值稅稅率已經(jīng)經(jīng)歷三次調(diào)整，分別為：

2023年5月1日：建筑業(yè)、房地產(chǎn)業(yè)增值稅稅率分別為11%、11%；

2023年5月1日：建筑業(yè)、房地產(chǎn)業(yè)增值稅稅率分別為10%、10%；

2023年4月1日：建筑業(yè)、房地產(chǎn)業(yè)增值稅稅率分別為9%、9%。

由于項(xiàng)目建設(shè)的周期持續(xù)性特點(diǎn)，在房地產(chǎn)業(yè)、建筑業(yè)實(shí)行營改增之初，國家對于房地產(chǎn)業(yè)、建筑業(yè)制定了相應(yīng)的過渡政策，后續(xù)又陸續(xù)出臺了關(guān)于特定行為的計(jì)稅規(guī)定。

主要包括：清包工項(xiàng)目；建筑工程總承包單位為房屋建筑的地基與基礎(chǔ)、主體結(jié)構(gòu)提供工程服務(wù)，建設(shè)單位自行采購全部或部分鋼材、混凝土、砌體材料、預(yù)制構(gòu)件的；建筑工程老項(xiàng)目。凡上述項(xiàng)目的一般納稅人，可以選擇適用簡易計(jì)稅方法計(jì)稅。

簡易計(jì)稅方法計(jì)稅的，建筑服務(wù)業(yè)適用征收率3%；房地產(chǎn)業(yè)適用征收率5%。

原營業(yè)稅時期，建筑業(yè)營業(yè)稅稅率3%，房地產(chǎn)業(yè)營業(yè)稅稅率5%。

無論是營業(yè)稅還是增值稅模式，都需要繳納附加稅。附加稅主要包括：城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加、地方教育費(fèi)附加。對于營業(yè)稅、增值稅簡易計(jì)稅、增值稅一般計(jì)稅，附加稅究竟應(yīng)該如何計(jì)算呢？

*本文系劉輝寧原創(chuàng)，獨(dú)家來稿

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【第13篇】建筑業(yè)增值稅計(jì)算公式

在分享知識點(diǎn)前，先把公式匯總一遍，便于后續(xù)使用，包括：各費(fèi)用構(gòu)成要素計(jì)算方法、建筑安裝工程計(jì)價(jià)公式、建筑業(yè)增值稅計(jì)算辦法、材料消耗定額的編制方法、施工機(jī)械臺班使用定額的編制方法、施工機(jī)械臺班使用定額的形式、工程量清單計(jì)價(jià)的方法、價(jià)格指數(shù)調(diào)整法、措施項(xiàng)目費(fèi)的調(diào)整、贏得值法的三個基本參數(shù)、贏得值法的四個評價(jià)指標(biāo)、預(yù)測項(xiàng)目完工時的費(fèi)用偏差、資金成本分析、雙代號網(wǎng)絡(luò)計(jì)劃時間參數(shù)的計(jì)算、單代號網(wǎng)絡(luò)計(jì)劃時間參數(shù)的計(jì)算。

因?yàn)楹枚喙皆谖恼吕锩娌荒茱@示，所以采用圖片的形式進(jìn)行分享，大家可以打印，也可以直接問我要，我是有要必給的。話不多說，直接上圖了。

還是那句話，希望能對大家有用，一起分享，一起學(xué)習(xí)，要原版請私信我。

【第14篇】一般納稅人建筑行業(yè)增值稅稅率是多少

建筑行業(yè)13%，9%，6%的增值稅稅率還沒搞清楚?難怪老板總說稅負(fù)高

建筑業(yè)企業(yè)所涉及到的增值稅稅率一直以來都是比較復(fù)雜的，因?yàn)椴粌H僅有建筑業(yè)本身的稅率，還涉及到上下游企業(yè)等整個產(chǎn)業(yè)鏈。同時，建筑業(yè)企業(yè)類型復(fù)雜，服務(wù)主體多樣化，提供的服務(wù)名目繁多，不認(rèn)真加以區(qū)分，容易產(chǎn)生混淆。

在服務(wù)主體上，既有大型的建筑公司，也有小規(guī)模企業(yè)，這兩者一個是使用增值稅的9%稅率，另一個是使用3%的征收率;在服務(wù)項(xiàng)目上，既有建筑服務(wù)，也還可能涉及到其他的技術(shù)服務(wù)，還有些有形動產(chǎn)租賃的服務(wù)，這就可能涉及到9%，6%，13%等不同的稅率。

自從2023年進(jìn)行“營改增”以來，增值稅的稅率發(fā)生了幾次變化，對建筑業(yè)也產(chǎn)生了相應(yīng)的影響。因此，對于建筑業(yè)增值稅稅率的了解，我們先從增值稅的歷史沿革著手。

一、 增值稅稅率的變化及其對建筑業(yè)的影響

在2023年的5月1日，全面開展'營改增'試點(diǎn)，有著66年歷史的營業(yè)稅退出了歷史舞臺。建筑業(yè)也正式加入了'營改增'的大軍。

2023年5月1日，對建筑業(yè)的意義也很重大。建筑行業(yè)的適用稅率由原來的11%變?yōu)榱?0%。而與之相對應(yīng)的，制造業(yè)企業(yè)的稅率從17%變?yōu)榱?6%。這就意味著，建筑業(yè)的稅率降低了，同時貨物采購的稅率，也隨之降低了。

2023年4月1日，在進(jìn)一步深化增值稅改革的浪潮中，建筑業(yè)的稅率進(jìn)一步由10%降為了9%。此時，制造業(yè)企業(yè)的稅率也由16%降為了13%，對建筑業(yè)的材料采購進(jìn)項(xiàng)，也產(chǎn)生了一定的影響。

隨著減稅并檔的進(jìn)一步推進(jìn)，建筑業(yè)增值稅的稅率，還可能迎來新的變化。近年來，建筑業(yè)的銷項(xiàng)稅率不斷降低，但由于其他行業(yè)的稅率也發(fā)生了變化，對建筑業(yè)也產(chǎn)生了相應(yīng)的影響。因此，分析建筑行業(yè)的稅率，我們不是孤立地只看建筑業(yè)本身，而是要結(jié)合上下游全產(chǎn)業(yè)鏈來進(jìn)行全面的分析。

二、 建筑業(yè)涉及的增值稅稅率及征收率

9%的稅率

9%的稅率是建筑業(yè)一般納稅人采用一般計(jì)稅方法適用的稅率。這是由最開始的11%的稅率降檔而來。

適用的身份是一般納稅人。適用的業(yè)務(wù)是指建筑服務(wù)。包括各類建筑物、構(gòu)筑物及其附屬設(shè)施的建造、修繕、裝飾，線路、管道、設(shè)備、設(shè)施等的安裝以及其他工程作業(yè)的業(yè)務(wù)活動。包括工程服務(wù)、安裝服務(wù)、修繕服務(wù)、裝飾服務(wù)和其他建筑服務(wù)。

納稅人在簽訂合同的時候，一定要看清服務(wù)范圍是否在以上之列。

3%征收率

3%是增值稅簡易計(jì)稅方法的征收率。適用于3%征收率的情形有兩種。

增值稅計(jì)稅方法

(1) 小規(guī)模納稅人提供建筑服務(wù)，那就是適用3%的征收率。

(2)一般納稅人在一些特殊的情形下，也可以適用3%的簡易計(jì)稅。

這些情形比較多，需要納稅人主動關(guān)注，是否符合相應(yīng)的條件。一般這些項(xiàng)目對應(yīng)的進(jìn)項(xiàng)較少或者難以取得，所以適用或者選擇簡易征收也是對納稅人稅負(fù)的平衡。

一般納稅人適用簡易征收的情形

6%的稅率

一般來說在建筑服務(wù)當(dāng)中可能還會涉及到一些輔助的服務(wù)，如果這些服務(wù)是屬于現(xiàn)代服務(wù)或者鑒證服務(wù)的類別，那么就會適用6%的稅率。所以在提供建筑服務(wù)的時候，要特別注意所涉及到的服務(wù)類別。

6%稅率適用項(xiàng)目

比如工程設(shè)計(jì)服務(wù)、文化創(chuàng)意服務(wù)、工程勘察勘探服務(wù)、研發(fā)和技術(shù)服務(wù)及咨詢服務(wù)等類現(xiàn)代服務(wù)行業(yè)，這些都是適用6%的稅率。

13%的稅率

13%的稅率是由之前17%的稅率降檔而來，這是傳統(tǒng)的增值稅中銷售貨物或提供應(yīng)稅勞務(wù)對應(yīng)的稅率。建筑服務(wù)當(dāng)中可能會涉及到購進(jìn)原材料，提供加工修理修配勞務(wù)或者有形動產(chǎn)租賃服務(wù)，都可能會涉及到這個稅率。

13%稅率適用項(xiàng)目

此外，還有一個比較特殊的情況，就是向建筑服務(wù)發(fā)生地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)預(yù)繳稅款時，可能會用到2%的征收率。

三、從案例解析看建筑業(yè)稅收籌劃的方向

下面通過一個案例，來說說涉及到的這幾種稅率，并從案例當(dāng)中，來看看建筑業(yè)的企業(yè)有哪些稅收籌劃的思路。

案例：老王有個建筑公司abc, 是一般納稅人企業(yè)。最近接到一個單子，1500萬的工程合同，需要自行采購材料。老王向一般納稅人x公司采購了主料、并租賃了設(shè)備，不含稅價(jià)格總共為500萬，向小規(guī)模納稅人y公司采購了輔料200萬。同時請w公司來做了一個工程設(shè)計(jì)，不含稅價(jià)為100萬。因此，老王的這些業(yè)務(wù)可能涉及到的增值稅稅率有：

一般納稅人的銷項(xiàng)稅：1500*9%=135萬

向一般納稅人采購的進(jìn)項(xiàng)：500*13%=65萬

向小規(guī)模納稅人采購進(jìn)項(xiàng)：200*3%=6萬

工程設(shè)計(jì)的進(jìn)項(xiàng)：100*6%=6萬

增值稅=135-65-6-6=58萬

在此例當(dāng)中，我們可以看到有建筑業(yè)一般納稅人的9%的稅率，銷售貨物一般納稅人13%的稅率，有形動產(chǎn)租賃13%的稅率，小規(guī)模納稅人3%的征收率，以及現(xiàn)代服務(wù)納稅人6%的稅率。

同時我們做進(jìn)一步的細(xì)化分析：

1. 供應(yīng)商的選擇

如果我們采購的輔料也是從一般納稅人那里獲得，而不是從小規(guī)模納稅人那里獲得的，那么我們的進(jìn)項(xiàng)就會變?yōu)?00*13%=26萬，而不是6萬，足足可以多20萬的進(jìn)項(xiàng)。

因此，在可以選擇的時候，一般納稅人的建筑業(yè)企業(yè)，需要進(jìn)行上游供應(yīng)鏈的管理，盡可能選取一般納稅人的供應(yīng)商。如果碰到有些地區(qū)就地取材，只有小規(guī)模供應(yīng)商的，那么可以在進(jìn)行價(jià)格測算后，進(jìn)行重新議價(jià)，盡可能獲取增值稅專用發(fā)票。

2.分清稅率，享受優(yōu)惠

由于建筑業(yè)企業(yè)采購的貨物或者勞務(wù)品種繁多，稅率各不相同。因此，該分開核算的要分開核算，不要混在一起。同時，要注意可以運(yùn)用的稅收優(yōu)惠。比如，一般納稅人銷售電梯的同時提供安裝服務(wù)，其安裝服務(wù)可以按照甲供工程選擇適用簡易計(jì)稅，征收率3%。也就是貨物是按照13%，而提供的安裝勞務(wù)可以適用3%的征收率。因此，該分開的要按規(guī)定分開算，才能適用相應(yīng)的優(yōu)惠政策。

現(xiàn)國內(nèi)上海、重慶、湖北等地的稅收優(yōu)惠政策已經(jīng)相當(dāng)成熟，園區(qū)招商長期持續(xù)穩(wěn)定，它們對入園企業(yè)按一定比例進(jìn)行稅收扶持，外地企業(yè)也可以享受，不受地域的限制。且園區(qū)招商采用總部經(jīng)濟(jì)形式，不需要企業(yè)實(shí)體入駐園區(qū)，不改變主體公司現(xiàn)有的經(jīng)營方式、經(jīng)營地址，法人無需到達(dá)現(xiàn)場，工商注冊及稅務(wù)事宜皆有專人代辦，對于企業(yè)更加方便快捷。

比如一家外地的設(shè)計(jì)公司想要享受稅收政策，則可以先在園區(qū)內(nèi)注冊(不用實(shí)體入駐)一家分公司，主公司通過業(yè)務(wù)分流的方式，一部分的業(yè)務(wù)利潤由園區(qū)內(nèi)分公司進(jìn)行繳納稅款，享受增值稅和企業(yè)所得稅的扶持政策。

有限公司(一般納稅人)：

對于有限公司，企業(yè)可采用成立新公司、分公司、子公司或者遷移的方式入駐園區(qū)，依據(jù)稅收的屬地原則，企業(yè)繳納的稅收會全部或者部分納入到注冊地的財(cái)政收入，當(dāng)?shù)氐膱@區(qū)會對正常納稅的企業(yè)給予一定比例的財(cái)政扶持補(bǔ)貼。

增值稅以地方財(cái)政所得的40%-70%給予扶持

企業(yè)所得稅一地方財(cái)政所得的40%-70%給予扶持

個人獨(dú)資企業(yè)(小規(guī)模納稅人/一般納稅人)：

小編為大家介紹湖北和上海兩個園區(qū)政策。在湖北和上海園區(qū)成立個人獨(dú)資企業(yè)，以個人獨(dú)資企業(yè)承接業(yè)務(wù)對應(yīng)享受園區(qū)稅收優(yōu)惠政策。稅收優(yōu)惠政策情況怎樣呢?

湖北園區(qū)：(營改增現(xiàn)代服務(wù)行業(yè))小規(guī)模納稅人的個人獨(dú)資企業(yè)，(生產(chǎn)經(jīng)營所得)個人所得稅可以申請核定征收，個人所得稅稅率0.5%-2.1%;

上海園區(qū)：營改增現(xiàn)代服務(wù)行業(yè)和商貿(mào)行業(yè)都可以成立個人獨(dú)資企業(yè)/合伙企業(yè)，享受個稅核定征收政策。

服務(wù)行業(yè)個稅核定征收0.5%~3.1%(小規(guī)模納稅人&一般納稅人)

商貿(mào)行業(yè)個稅核定征收0.25%~1.75%(小規(guī)模納稅人&一般納稅人)

四、 總結(jié)

建筑業(yè)企業(yè)的增值稅稅率相對比較復(fù)雜。企業(yè)要搞清每個稅率和征收率所對應(yīng)的項(xiàng)目，才能有的放矢。在實(shí)際的業(yè)務(wù)中，要注意供應(yīng)商的選擇，稅率的劃分和簡易計(jì)稅的選擇。針對企業(yè)的自身情況，進(jìn)行相關(guān)的稅收測算，采取針對性的措施，才能合理節(jié)稅。