應(yīng)交增值稅（16篇）

【第1篇】應(yīng)交增值稅

最近有小伙伴反映：想透徹地學(xué)習(xí)“應(yīng)該稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅”科目里的明細(xì)科目。

猶記得十幾年前在大學(xué)里學(xué)習(xí)會(huì)計(jì)基礎(chǔ)課程的時(shí)候，“應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅”這個(gè)科目一直嚼不爛，“進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣”這個(gè)知識(shí)點(diǎn)甚至需要看很多案例、做很多題才能悟出其中的邏輯關(guān)系，再到“進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出”時(shí)，又回到云里霧里的朦朧狀態(tài)了。

相信很多會(huì)計(jì)小白已經(jīng)和張老師產(chǎn)生會(huì)計(jì)江湖之間的共鳴了吧~

對(duì)于“應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅”這個(gè)科目，大家平時(shí)見得很多，它環(huán)繞交易活動(dòng)的始終，但大部分的小伙伴在實(shí)操中實(shí)際只摸到它的冰山一角。

那么今天張老師通過一些案例和情形，全面系統(tǒng)地解剖開，看看它到底多有料！

“應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅”的下設(shè)明細(xì)科目

# 1. 應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）

# 2. 應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）

# 3. 應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）

# 4. 應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額抵減）

# 5. 應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（已交稅金）

# 6. 應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出未交增值稅）

# 7. 應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出多交增值稅）

# 8. 應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（減免稅額）

一. 購(gòu)銷業(yè)務(wù)的情況——（進(jìn)/銷項(xiàng)稅額）

【例1】某工業(yè)生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，2023年6月1日從房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)購(gòu)入不動(dòng)產(chǎn)作為行政辦公場(chǎng)所，按固定資產(chǎn)核算。該企業(yè)共支付不含稅價(jià)款5,000萬元，適用稅率13%，企業(yè)應(yīng)作如下賬務(wù)處理：

借：固定資產(chǎn) 50,000,000

應(yīng)交稅費(fèi)－應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 6,500,000

貸：銀行存款 56,500,000

相對(duì)地，房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)涉及“應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）”科目。

注：根據(jù)《財(cái)政部 稅務(wù)總局 海關(guān)總署關(guān)于深化增值稅改革有關(guān)政策的公告》（財(cái)政部 稅務(wù)總局 海關(guān)總署公告2023年第39號(hào)）第五條規(guī)定，自2023年4月1日起，納稅人取得不動(dòng)產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)在建工程的進(jìn)項(xiàng)稅額不再分2年抵扣。所以案例1中企業(yè)購(gòu)進(jìn)不動(dòng)產(chǎn)，增值稅進(jìn)項(xiàng)可一次性抵扣。

二. 進(jìn)項(xiàng)稅額不予抵扣的情況——（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）

【例2】某工業(yè)企業(yè)為增值稅一般納稅人，2023年5月20日購(gòu)入一批材料，增值稅專用發(fā)票上注明材料價(jià)款為130萬元，增值稅額為16.9萬元，材料已入庫(kù)，貨款已經(jīng)支付。材料入庫(kù)后，該企業(yè)將該批材料全部用于發(fā)放職工福利。企業(yè)賬務(wù)處理如下：

材料入庫(kù)時(shí)：

借：原材料 1,300,000

應(yīng)交稅費(fèi)－應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 169, 000

貸：銀行存款 1,469,000

用于發(fā)放職工福利時(shí)：

借：應(yīng)付職工薪酬 1,469,000

貸：應(yīng)交稅費(fèi)－應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出） 169,000

原材料 1,300,000

三. 差額征稅的情況——（銷項(xiàng)稅額抵減）

【例3】某旅游企業(yè)為增值稅一般納稅人，選擇差額征稅的方式。該企業(yè)2023年7月1日向旅游服務(wù)購(gòu)買方收取的含稅價(jià)款為318,000元（含增值稅18,000元），應(yīng)支付給其他接團(tuán)旅游企業(yè)的旅游費(fèi)用和其他單位的相關(guān)費(fèi)用為212,000元，其中因允許扣減銷售額而減少的銷項(xiàng)稅額12,000元。企業(yè)可作如下賬務(wù)處理：

借：銀行存款318,000

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 300,000

應(yīng)交稅費(fèi)－應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 18,000

借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 200,000

應(yīng)交稅費(fèi)－應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額抵減） 12,000

貸：應(yīng)付賬款212,000

四. 交納增值稅的情況——（已交稅金）

企業(yè)當(dāng)月交納當(dāng)月的增值稅，通過“應(yīng)交稅費(fèi)－時(shí)候應(yīng)交增值稅（已交稅金）”科目核算。

借：應(yīng)交稅費(fèi)－應(yīng)交增值稅（已交稅金）

貸：銀行存款

五. （轉(zhuǎn)出未交增值稅）和（轉(zhuǎn)出多交增值稅）

為了分別反映增值稅一般納稅人本月欠交增值稅款的情況，企業(yè)一般會(huì)設(shè)置“應(yīng)交稅費(fèi)-未交增值稅”明細(xì)科目，核算企業(yè)月末從“應(yīng)交稅費(fèi)－應(yīng)交增值稅”科目轉(zhuǎn)入的當(dāng)月未交或多交的增值稅。

當(dāng)月應(yīng)交未交增值稅：

借：應(yīng)交稅費(fèi)－應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出未交增值稅）

貸：應(yīng)交稅費(fèi)－未交增值稅

當(dāng)月多交增值稅：

借：應(yīng)交稅費(fèi)－未交增值稅

貸：應(yīng)交稅費(fèi)－應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出多交增值稅）

六. 抵減增值稅額的情況——（減免稅款）

按增值稅有關(guān)規(guī)定，初次購(gòu)買增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備支付的費(fèi)用，以及繳納的技術(shù)維護(hù)費(fèi)，允許在增值稅應(yīng)納稅額中全額抵減。

購(gòu)入增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備：

借：固定資產(chǎn)

貸：銀行存款/應(yīng)付賬款

抵減增值稅:

借：應(yīng)交稅費(fèi)－應(yīng)交增值稅（減免稅款）

貸：管理費(fèi)用

發(fā)生技術(shù)維護(hù)費(fèi)：

借：管理費(fèi)用

貸：銀行存款

抵減增值稅:

借：應(yīng)交稅費(fèi)－應(yīng)交增值稅（減免稅款）

貸：管理費(fèi)用

“應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅”這個(gè)科目所包含的內(nèi)容比較多，需要根據(jù)不同的會(huì)計(jì)處理情形選擇設(shè)置不同的明細(xì)科目。明細(xì)科目雖然不少，但是含義卻是可以按字面意思理解，一目了然。小伙伴們不妨結(jié)合案例和相關(guān)情形學(xué)習(xí)，捋清楚其中的邏輯關(guān)系，并不難掌握。

好啦，覺得有用記得點(diǎn)在看，瘋狂擴(kuò)散~

還有其他想法和疑問，歡迎在評(píng)論區(qū)留言！

【第2篇】應(yīng)交增值稅計(jì)算公式

“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)”科目用來核算一般納稅人銷售貨物、勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)及不動(dòng)產(chǎn)，按照銷售額和適用稅率計(jì)算并向購(gòu)買方收取的增值稅稅額。

增值稅一般納稅人提供應(yīng)稅銷售行為，一般情況下適用一般計(jì)稅方式，一般計(jì)稅方式下，增值稅應(yīng)納稅額為銷項(xiàng)稅額扣除進(jìn)項(xiàng)稅額后的余額。其中銷項(xiàng)稅額為不含稅銷售額與應(yīng)稅銷售行為適用稅率的乘積，由于增值稅屬于價(jià)外稅，銷項(xiàng)稅額實(shí)際為向購(gòu)買方收取增值稅稅額。

銷項(xiàng)稅額=不含稅銷售額×適用稅率=含稅銷售額÷(1+適用稅率)×適用稅率

適用稅率根據(jù)應(yīng)稅銷售行為不同而不同，現(xiàn)行增值稅政策下，稅率分為四檔：13%、9%、6%以零稅率。

納稅人提供應(yīng)稅銷售行為確認(rèn)銷項(xiàng)稅額會(huì)計(jì)分錄：

借：應(yīng)收賬款/應(yīng)收票據(jù)/銀行存款等

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入/其他業(yè)務(wù)收入等

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)

進(jìn)項(xiàng)稅額是一般納稅人采購(gòu)貨物、勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)以及不動(dòng)產(chǎn)所支付或負(fù)擔(dān)的增值稅稅額。企業(yè)支付或負(fù)擔(dān)的增值稅稅額需要滿足準(zhǔn)予抵扣增值稅的條件，才可計(jì)入“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)”。

月末，銷項(xiàng)稅額大于進(jìn)項(xiàng)稅額，一般需將銷項(xiàng)稅額和進(jìn)項(xiàng)稅額結(jié)轉(zhuǎn)至“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(轉(zhuǎn)出未交增值稅)”，具體分錄如下：

結(jié)轉(zhuǎn)銷項(xiàng)稅額：

借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)

貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(轉(zhuǎn)出未交增值稅)

結(jié)轉(zhuǎn)進(jìn)項(xiàng)稅額：

借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(轉(zhuǎn)出未交增值稅)

貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)

“轉(zhuǎn)出未交增值稅”結(jié)轉(zhuǎn)分錄：

借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(轉(zhuǎn)出未交增值稅)

貸：應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅

“應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅”為貸方余額，表示企業(yè)存在應(yīng)繳而未交的增值稅。

當(dāng)進(jìn)項(xiàng)稅額大于銷項(xiàng)稅額時(shí)，則形成留抵稅額，表示企業(yè)沒有產(chǎn)生足夠的銷項(xiàng)稅額供進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣，留抵稅額無需額外賬務(wù)處理。2023年國(guó)家為了支持小微企業(yè)、制造業(yè)等相關(guān)行業(yè)的發(fā)展，出臺(tái)了一系列留抵退稅政策，符合條件的企業(yè)可以申請(qǐng)?jiān)隽苛舻淄硕惣按媪苛舻滞硕悺?/p>

【第3篇】應(yīng)交增值稅賬務(wù)處理

增值稅入賬，賬務(wù)處理，巨詳細(xì)，俱全

1.銷售產(chǎn)品發(fā)票入賬（假設(shè)：銷售產(chǎn)品給88公司，金額100元，本公司一般納稅人，稅率13%）

借：應(yīng)收賬款（購(gòu)買方88公司） 100

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入（產(chǎn)品） 88.5

貸：應(yīng)交稅費(fèi)-增值稅（銷項(xiàng)稅額）11.5

2.在99公司采購(gòu)產(chǎn)品50元，采購(gòu)發(fā)票入賬（也是一般納稅人，稅率13%，專票，已認(rèn)證）

借：庫(kù)存商品（產(chǎn)品增加） 44.25

應(yīng)交稅費(fèi)-增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）5.75

貸：應(yīng)付賬款（采訪方99公司） 50

3.月末結(jié)轉(zhuǎn)增值稅

3.1 轉(zhuǎn)出銷項(xiàng)

借：應(yīng)交稅費(fèi)-增值稅（銷項(xiàng)稅額） 11.5

貸：應(yīng)交稅費(fèi)-增值稅（轉(zhuǎn)出未交增值稅）11.5

3.2 轉(zhuǎn)出進(jìn)項(xiàng)

借：應(yīng)交稅費(fèi)-增值稅（轉(zhuǎn)出未交增值稅）5.75

貸：應(yīng)交稅費(fèi)-增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）5.75

3.3 轉(zhuǎn)出未交增值稅

借：應(yīng)交稅費(fèi)-增值稅（轉(zhuǎn)出未交增值稅）5.75

貸：應(yīng)交稅費(fèi)-未交增值稅 5.75

4.銀行繳納增值稅5.75元

借：應(yīng)交稅費(fèi)-未交增值稅 5.75

貸：銀行存款 5.75

以上信息，小黎經(jīng)驗(yàn)分享，喜歡可以點(diǎn)贊收藏哦，有什么問題聯(lián)系留言區(qū)找我，看到回復(fù)。感謝你的觀看，謝謝。

【第4篇】應(yīng)交增值稅出口退稅

某外貿(mào)企業(yè)既有內(nèi)銷又有出口，無法分清內(nèi)銷外銷。目前企業(yè)將采購(gòu)部分的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額全部進(jìn)行認(rèn)證并且已申報(bào)抵扣，之后所購(gòu)貨物部分內(nèi)銷，部分出口。假設(shè)出口部分已抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額17元，出口銷售額234元，出口退稅率13%.

出口退稅：外貿(mào)企業(yè)出口增值稅如何處理？

請(qǐng)問：

1、是視同內(nèi)銷繳納增值稅還是沖回已經(jīng)抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅再申請(qǐng)出口退稅？?jī)煞N處理方式下如何進(jìn)行賬務(wù)處理？

2、如果按視同內(nèi)銷處理，賬面出口銷售額少于實(shí)際出口銷售額，差異怎么處理？不得免征和抵扣稅額結(jié)轉(zhuǎn)入成本的部分如何處理？

答：

一般納稅人外貿(mào)企業(yè)出口增值稅執(zhí)行的是“免、退”稅政策，“免”是指免出口環(huán)節(jié)貨物的銷項(xiàng)稅額，“退”是指按規(guī)定的退稅率退購(gòu)進(jìn)環(huán)節(jié)的進(jìn)項(xiàng)稅額；不是執(zhí)行“免抵退”稅政策。外貿(mào)企業(yè)出口，不存在不得免征和抵扣稅額。

外貿(mào)企業(yè)出口貨物必須單獨(dú)設(shè)立庫(kù)存賬和銷售賬，如果購(gòu)進(jìn)的貨物當(dāng)時(shí)不能確定是用于出口或內(nèi)銷的，一律記入出口庫(kù)存賬，內(nèi)銷時(shí)必須從出口庫(kù)存賬轉(zhuǎn)入內(nèi)銷庫(kù)存賬。

依據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈出口貨物退（免）稅管理辦法〉的通知》（國(guó)稅發(fā)[1994]31號(hào)）文件規(guī)定，一般納稅人外貿(mào)企業(yè)應(yīng)退增值稅額=購(gòu)進(jìn)出口貨物增值稅專用發(fā)票所列明的進(jìn)項(xiàng)金額×退稅率。

出口退稅：外貿(mào)企業(yè)出口增值稅如何處理？

若出口貨物購(gòu)進(jìn)專用發(fā)票金額為100元，進(jìn)項(xiàng)稅額為17元，若退稅率為13%，則應(yīng)退稅額為13元。

賬務(wù)處理為：

購(gòu)入出口貨物：

借：庫(kù)存商品——出口商品應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）

貸：銀行存款等

貨物報(bào)關(guān)出口：

借：應(yīng)收賬款

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入——出口收入

結(jié)轉(zhuǎn)成本：

借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本——出口

貸：庫(kù)存商品——出口商品

計(jì)算應(yīng)退稅額和結(jié)轉(zhuǎn)成本：

借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本——出口（貨物征退稅率差）

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（出口退稅）

貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）

出口退稅：外貿(mào)企業(yè)出口增值稅如何處理？

同時(shí)：

借：其他應(yīng)收款——出口退稅

貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（出口退稅）

若是出口貨物視同內(nèi)銷，根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于出口貨物退（免）稅若干問題的通知》（國(guó)稅發(fā)[2006]102號(hào)）規(guī)定：“外貿(mào)企業(yè)如已按規(guī)定計(jì)算征稅率與退稅率之差并已轉(zhuǎn)入成本科目的，可將征稅率與退稅率之差及轉(zhuǎn)入應(yīng)收出口退稅的金額轉(zhuǎn)入進(jìn)項(xiàng)稅額科目?！币曂瑑?nèi)銷應(yīng)將計(jì)算應(yīng)退稅額和結(jié)轉(zhuǎn)成本分錄沖回。

【第5篇】應(yīng)交增值稅銷項(xiàng)稅額

案例：

某納稅人2023年9月份簽訂商品銷售合同113000萬元（含稅），9月份貨物尚未發(fā)出，但根據(jù)合同約定，購(gòu)貨方將貨款匯給該納稅人，并要求該納稅人全額開具了增值稅專用發(fā)票。

該納稅人的增值稅應(yīng)稅行為尚未發(fā)生，但貨款已收到并提前開具了增值稅專用發(fā)票，財(cái)務(wù)人員應(yīng)如何進(jìn)行會(huì)計(jì)處理？

案例解析：

一、該事項(xiàng)造成了納稅人會(huì)計(jì)收入與增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間的差異

1、先開具發(fā)票，應(yīng)當(dāng)確認(rèn)增值稅納稅義務(wù)已經(jīng)發(fā)生

根據(jù)《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例》第十九條“增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間”規(guī)定：

發(fā)生應(yīng)稅銷售行為，為收訖銷售款項(xiàng)或者取得索取銷售款項(xiàng)憑據(jù)的當(dāng)天；先開具發(fā)票的，為開具發(fā)票的當(dāng)天。

該納稅人的增值稅應(yīng)稅行為雖然尚未發(fā)生，但因已經(jīng)開具了增值稅發(fā)票，因此增值稅納稅義務(wù)已經(jīng)發(fā)生，需要計(jì)算繳納增值稅。

2、應(yīng)稅行為尚未發(fā)生，會(huì)計(jì)上不應(yīng)當(dāng)確認(rèn)收入

《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第14號(hào)——收入》（財(cái)會(huì)[2017]22號(hào)）第二條對(duì)企業(yè)收入定義如下：

“收入，是指企業(yè)在日?；顒?dòng)中形成的、會(huì)導(dǎo)致所有者權(quán)益增加的、與所有者投入資本無關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益的總流入。”

納稅人因?yàn)閼?yīng)稅行為并沒有發(fā)生，相關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益并未流入，因此會(huì)計(jì)收入不能確認(rèn)。

因此，該納稅人的此筆交易出現(xiàn)了增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間與會(huì)計(jì)收入確認(rèn)時(shí)間的差異。

會(huì)計(jì)處理：

一、常規(guī)處理方式：

《財(cái)政部關(guān)于印發(fā)<增值稅會(huì)計(jì)處理規(guī)定>的通知》(財(cái)會(huì)〔2016〕22號(hào)) 的規(guī)定：按照增值稅制度確認(rèn)增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)點(diǎn)早于按照國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度確認(rèn)收入或利得的時(shí)點(diǎn)的，應(yīng)將應(yīng)納增值稅額，借記“應(yīng)收賬款”科目，貸記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）”或“應(yīng)交稅費(fèi)——簡(jiǎn)易計(jì)稅”科目，按照國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度確認(rèn)收入或利得時(shí)，應(yīng)按扣除增值稅銷項(xiàng)稅額后的金額確認(rèn)收入。

1、收到貨款

借：銀行存款 113000

貸：預(yù)收賬款 ××客戶 113000

2、開具發(fā)票，確定增值稅納稅義務(wù)

借：應(yīng)收賬款 ××客戶 13000

貸：應(yīng)交稅費(fèi) 應(yīng)交增值稅 銷項(xiàng)稅額 13000

3、應(yīng)稅行為發(fā)生后，確認(rèn)會(huì)計(jì)收入

借：預(yù)收賬款 ××客戶 113000

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 100000

應(yīng)收賬款 ××客戶 13000

但是，以上會(huì)計(jì)處理有一個(gè)莫名其妙的問題，就是客戶明明全額支付了價(jià)款，但售賣人還要通過虛增一個(gè)“應(yīng)收賬款”余額來調(diào)節(jié)因?yàn)樵鲋刀惣{稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間與會(huì)計(jì)收入確認(rèn)時(shí)間不同造成的差異，而這個(gè)應(yīng)收賬款的子科目應(yīng)該列“稅款”還是“往來客戶”呢？

子科目列“稅款”明顯不合適--提前開具發(fā)票，增值稅納稅義務(wù)已經(jīng)發(fā)生，不存在應(yīng)收回的問題；

子科目列“往來客戶”也不合適--客戶已經(jīng)支付了全款，債權(quán)不存在，虛增往來容易給納稅人核對(duì)賬務(wù)造成困擾。

二、借用“待轉(zhuǎn)銷項(xiàng)稅額”科目進(jìn)行會(huì)計(jì)處理

筆者建議：借用“待轉(zhuǎn)銷項(xiàng)稅額”科目來進(jìn)行此類事項(xiàng)的會(huì)計(jì)處理。

1、收到貨款

借：銀行存款 113000

貸：預(yù)收賬款 ××客戶 113000

2、開具發(fā)票，確定增值稅納稅義務(wù)

借：應(yīng)交稅費(fèi) 待轉(zhuǎn)銷項(xiàng)稅額 13000

貸：應(yīng)交稅費(fèi) 應(yīng)交增值稅 銷項(xiàng)稅額 13000

3、應(yīng)稅行為發(fā)生后，確認(rèn)會(huì)計(jì)收入

借：預(yù)收賬款 ××客戶 113000

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 100000

應(yīng)交稅費(fèi) 待轉(zhuǎn)銷項(xiàng)稅額 13000

延伸分析：

有同行對(duì)以上會(huì)計(jì)處理提出異議：根據(jù)《財(cái)政部關(guān)于印發(fā)<增值稅會(huì)計(jì)處理規(guī)定>的通知》(財(cái)會(huì)〔2016〕22號(hào)) 對(duì)增值稅有關(guān)會(huì)計(jì)處理的規(guī)定，“待轉(zhuǎn)銷項(xiàng)稅額”作為應(yīng)交稅費(fèi)的二級(jí)科目，核算一般納稅人銷售貨物、加工修理修配勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)或不動(dòng)產(chǎn)，已確認(rèn)相關(guān)收入（或利得）但尚未發(fā)生增值稅納稅義務(wù)而需于以后期間確認(rèn)為銷項(xiàng)稅額的增值稅額。

文件明確指出，此科目?jī)H用于核算會(huì)計(jì)收入確認(rèn)早于增值稅納稅義務(wù)發(fā)生的情況，案例中的問題明顯是增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間早于會(huì)計(jì)收入確認(rèn)時(shí)間，此時(shí)使用“待轉(zhuǎn)銷項(xiàng)稅額”科目核算不合適。

筆者認(rèn)為，22號(hào)文對(duì)“待轉(zhuǎn)銷項(xiàng)稅額”科目的適用范圍規(guī)定的過于機(jī)械，僅適用于“一般納稅人”發(fā)生的“會(huì)計(jì)收入已確認(rèn)但尚未發(fā)生增值稅納稅義務(wù)”的情形。實(shí)務(wù)中，不僅僅一般納稅人會(huì)出現(xiàn)此類情況，小規(guī)模納稅人也會(huì)出現(xiàn)此類情況。

筆者認(rèn)為，同類事項(xiàng)造成的同類稅會(huì)差異，應(yīng)該通過相同的會(huì)計(jì)科目進(jìn)行核算，無非是先“借”還是先“貸”的關(guān)系，財(cái)會(huì)2023年22號(hào)文的相關(guān)規(guī)定在實(shí)務(wù)操作中給財(cái)務(wù)核算帶來困擾，財(cái)會(huì)人員無需拘于教條，可以靈活使用。

個(gè)人認(rèn)為，將“會(huì)計(jì)收入確認(rèn)時(shí)間和增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間”的差異一并通過“待轉(zhuǎn)銷項(xiàng)稅額”科目核算是最簡(jiǎn)單便捷的方法。

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【第6篇】應(yīng)交增值稅會(huì)計(jì)分錄

“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)”科目用來核算一般納稅人銷售貨物、勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)及不動(dòng)產(chǎn)，按照銷售額和適用稅率計(jì)算并向購(gòu)買方收取的增值稅稅額。

增值稅一般納稅人提供應(yīng)稅銷售行為，一般情況下適用一般計(jì)稅方式，一般計(jì)稅方式下，增值稅應(yīng)納稅額為銷項(xiàng)稅額扣除進(jìn)項(xiàng)稅額后的余額。其中銷項(xiàng)稅額為不含稅銷售額與應(yīng)稅銷售行為適用稅率的乘積，由于增值稅屬于價(jià)外稅，銷項(xiàng)稅額實(shí)際為向購(gòu)買方收取增值稅稅額。

銷項(xiàng)稅額=不含稅銷售額×適用稅率=含稅銷售額÷(1+適用稅率)×適用稅率

適用稅率根據(jù)應(yīng)稅銷售行為不同而不同，現(xiàn)行增值稅政策下，稅率分為四檔：13%、9%、6%以零稅率。

納稅人提供應(yīng)稅銷售行為確認(rèn)銷項(xiàng)稅額會(huì)計(jì)分錄：

借：應(yīng)收賬款/應(yīng)收票據(jù)/銀行存款等

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入/其他業(yè)務(wù)收入等

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)

進(jìn)項(xiàng)稅額是一般納稅人采購(gòu)貨物、勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)以及不動(dòng)產(chǎn)所支付或負(fù)擔(dān)的增值稅稅額。企業(yè)支付或負(fù)擔(dān)的增值稅稅額需要滿足準(zhǔn)予抵扣增值稅的條件，才可計(jì)入“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)”。

月末，銷項(xiàng)稅額大于進(jìn)項(xiàng)稅額，一般需將銷項(xiàng)稅額和進(jìn)項(xiàng)稅額結(jié)轉(zhuǎn)至“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(轉(zhuǎn)出未交增值稅)”，具體分錄如下：

結(jié)轉(zhuǎn)銷項(xiàng)稅額：

借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)

貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(轉(zhuǎn)出未交增值稅)

結(jié)轉(zhuǎn)進(jìn)項(xiàng)稅額：

借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(轉(zhuǎn)出未交增值稅)

貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)

“轉(zhuǎn)出未交增值稅”結(jié)轉(zhuǎn)分錄：

借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(轉(zhuǎn)出未交增值稅)

貸：應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅

“應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅”為貸方余額，表示企業(yè)存在應(yīng)繳而未交的增值稅。

當(dāng)進(jìn)項(xiàng)稅額大于銷項(xiàng)稅額時(shí)，則形成留抵稅額，表示企業(yè)沒有產(chǎn)生足夠的銷項(xiàng)稅額供進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣，留抵稅額無需額外賬務(wù)處理。2023年國(guó)家為了支持小微企業(yè)、制造業(yè)等相關(guān)行業(yè)的發(fā)展，出臺(tái)了一系列留抵退稅政策，符合條件的企業(yè)可以申請(qǐng)?jiān)隽苛舻淄硕惣按媪苛舻?/p>

【第7篇】借應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅

應(yīng)交稅費(fèi)的會(huì)計(jì)處理（含舉例）

稅費(fèi)核算原則：買方繳納的資本化；賣方繳納的進(jìn)附加；持有繳納的做損益；代扣代繳的掛往來。

一、“應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅”科目的核算

1、增值稅一般納稅人在“應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅”下設(shè)置設(shè)9個(gè)專欄

專欄

核算內(nèi)容

舉例

借方5個(gè)專欄

1.進(jìn)項(xiàng)稅額

記錄企業(yè)購(gòu)入貨物或接受應(yīng)稅勞務(wù)而支付的準(zhǔn)予從銷項(xiàng)稅額中抵扣的增值稅額

注意：退回所購(gòu)貨物應(yīng)沖銷的進(jìn)項(xiàng)稅額，只能在借方用紅字登記

采購(gòu)原材料，取得發(fā)票的價(jià)款3 000元、增值稅額510元：

借：原材料3 000

應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）510

貸：應(yīng)付賬款3 510

將原購(gòu)進(jìn)的不含稅價(jià)3 000元、增值稅額510元的原材料退回銷售方：

借：原材料3 000（紅字）

應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）510（紅字）

貸：應(yīng)付賬款3 510（紅字）

2.已交稅金

核算企業(yè)當(dāng)月繳納本月增值稅額

某企業(yè)預(yù)繳增值稅額20 000元：

借：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（已交稅金）20 000

貸：銀行存款 20 000

注意：企業(yè)當(dāng)月上交上月應(yīng)交未交的增值稅時(shí)，借記“應(yīng)交稅費(fèi)-未交增值稅”科目，貸記“銀行存款”

3.減免稅款

反映企業(yè)按規(guī)定減免的增值稅款。企業(yè)按規(guī)定直接減免的增值稅額借記本科目，貸記“營(yíng)業(yè)外收入”科目

某企業(yè)消失直接減免征增值稅20 000元時(shí)：

借：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（減免稅款）20 000

貸：營(yíng)業(yè)外收入20 000

4.出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應(yīng)納稅額

反映出口企業(yè)銷售出口貨物后，向稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理免、抵、退稅申報(bào)，按規(guī)定計(jì)算的應(yīng)免抵稅額

5.轉(zhuǎn)出未交增值稅

核算企業(yè)月終轉(zhuǎn)出應(yīng)繳未繳的增值稅

某企業(yè)期末銷項(xiàng)稅額30 000元，進(jìn)項(xiàng)稅額17 000元：

借：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出未交增值稅）13 000

貸：應(yīng)交稅費(fèi)-未交增值稅13 000

貸方4個(gè)專欄

6.銷項(xiàng)稅額

記錄企業(yè)銷售貨物或者提供應(yīng)稅勞務(wù)應(yīng)收取的增值稅額

注意：退回銷售貨物應(yīng)沖減的銷項(xiàng)稅額，只能在貸方用紅字登記

銷售貨物，開具發(fā)票的價(jià)款10000元，銷項(xiàng)稅額1700元：

借：應(yīng)收賬款11 700

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入10 000

應(yīng)交稅費(fèi)－應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）1 700

收到退回銷售貨物不含稅價(jià)值10000元，銷項(xiàng)稅額1700元：

借：應(yīng)收賬款11 700（紅字）

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入10 000（紅字）

應(yīng)交稅費(fèi)－應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）1 700（紅字）

同時(shí)沖減成本

7.出口退稅

記錄企業(yè)出口適用零稅率的貨物，貨物出口后憑相關(guān)手續(xù)向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)辦理出口退稅而收到退回的稅款

8.進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出

記錄企業(yè)的購(gòu)進(jìn)貨物、在產(chǎn)品、產(chǎn)成品等發(fā)生非正常損失以及其他原因而不應(yīng)從銷項(xiàng)稅額中抵扣，按規(guī)定轉(zhuǎn)出的進(jìn)項(xiàng)稅額

（1）已經(jīng)抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的外購(gòu)貨物改變用途，用于不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的用途，做進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出。

如某機(jī)械廠將外購(gòu)鋼材100 000元用于修建廠房：

借：在建工程117 000

貸：原材料100 000

應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（進(jìn)轉(zhuǎn)）17 000

（2）在產(chǎn)品、產(chǎn)成品發(fā)生非正常損失，其所用外購(gòu)貨物或應(yīng)稅勞務(wù)的進(jìn)項(xiàng)稅額做轉(zhuǎn)出處理。

借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢

貸：原材料

應(yīng)交稅費(fèi)－應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）

（3）收到供應(yīng)商的銷售返利紅字發(fā)票1 170元時(shí)：

借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本1 000（紅字）

應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）170（紅字）

貸：應(yīng)付賬款1 170（紅字）

9.轉(zhuǎn)出多交增值稅

核算一般納稅人月終轉(zhuǎn)出多繳的增值稅

某企業(yè)月末增值稅的銷項(xiàng)稅額10 000元，進(jìn)項(xiàng)稅額8 000元，已交稅費(fèi)為9 000元。月末賬務(wù)處理為：

借：應(yīng)交稅費(fèi)-未交增值稅7 000

貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出多交增值稅）7 000

2、增值稅小規(guī)模納稅人也通過“應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅”科目核算，但不設(shè)置若干專欄。

銷售貨物的

小規(guī)模納稅人銷售貨物含增值稅銷售額20 600元，適用增值稅征收率為3%：

借：應(yīng)收賬款20 600

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入20 000

應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅600

借：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅600

貸：銀行存款600

二、“應(yīng)交稅費(fèi)-待抵進(jìn)項(xiàng)稅額”科目的核算

項(xiàng)目

本月取得增值稅專用發(fā)票時(shí)

次月認(rèn)證抵扣時(shí)

1.一般納稅人輔導(dǎo)期的

借：原材料等科目

應(yīng)交稅費(fèi)-待抵進(jìn)項(xiàng)稅額

貸：應(yīng)付賬款

借：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）

貸：應(yīng)交稅費(fèi)-待抵進(jìn)項(xiàng)稅額

2. 一般納稅人不認(rèn)證的

三、“應(yīng)交稅費(fèi)-未交增值稅”科目的核算

應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅

一般納稅人月終轉(zhuǎn)入的應(yīng)繳未繳增值稅額20 000元時(shí)：

借：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出未交增值稅）20 000

貸：應(yīng)交稅費(fèi)-未交增值稅20 000

企業(yè)當(dāng)月繳納上月應(yīng)繳未繳的增值稅時(shí)：

借：應(yīng)交稅費(fèi)-未交增值稅20 000

貸：銀行存款20 000

一般納稅人用進(jìn)項(xiàng)留抵稅額抵減增值稅欠稅30 000元時(shí)：

借：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）30 000（紅字）

貸：應(yīng)交稅費(fèi)-未交增值稅30 000（紅字）

四、“應(yīng)交稅費(fèi)-增值稅檢查調(diào)整”科目的核算

1.在稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)增值稅一般納稅人增值稅納稅情況進(jìn)行檢查后凡涉及增值稅涉稅賬務(wù)調(diào)整的，應(yīng)設(shè)立“應(yīng)交稅費(fèi)-增值稅檢查調(diào)整”專門賬戶。

2.調(diào)賬過程中與增值稅有關(guān)的賬戶用“應(yīng)交稅費(fèi)-增值稅檢查調(diào)整”替代。

3.全部調(diào)賬事項(xiàng)入賬后，結(jié)出“應(yīng)交稅費(fèi)-增值稅檢查調(diào)整”的余額，并將該余額轉(zhuǎn)至“應(yīng)交稅費(fèi)-未交增值稅”中。處理后本賬戶無余額。

五、應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交消費(fèi)稅、營(yíng)業(yè)稅、資源稅、城建稅和教育附加等

項(xiàng)目

計(jì)算時(shí)

繳納時(shí)

1.與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的

借：營(yíng)業(yè)稅金及附加

貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交（消費(fèi)稅、營(yíng)業(yè)稅、城建稅、教育附加、資源稅）

借：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交（消費(fèi)稅、營(yíng)業(yè)稅、城建稅、教育附加、資源稅）

貸：銀行存款

2.出售屬非流動(dòng)資產(chǎn)的

借：固定資產(chǎn)清理等科目

貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅增值稅等

六、“應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交企業(yè)所得稅”科目的核算

項(xiàng)目

計(jì)算時(shí)

繳納時(shí)

1.企業(yè)應(yīng)繳納的

借：所得稅費(fèi)用等科目

貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交企業(yè)所得稅

借：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交企業(yè)所得稅

貸：銀行存款等

2.企業(yè)預(yù)提代繳的

借：其他應(yīng)收賬-境外企業(yè)等

貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交企業(yè)所得稅

借：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交企業(yè)所得稅

貸：銀行存款等

七、“應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交個(gè)人所得稅”科目的核算

項(xiàng)目

計(jì)算時(shí)

繳納時(shí)

1.支付個(gè)人所得的

借：應(yīng)付職工薪酬等科目

貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交個(gè)人所得稅

借：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交個(gè)人所得稅

貸：銀行存款等

2.支付紅利股息的

借：應(yīng)付股利等科目

貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交個(gè)人所得稅

銀行存款等

借：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交個(gè)人所得稅

貸：銀行存款等

3.獨(dú)資企業(yè)及個(gè)體戶的

借：所得稅費(fèi)用等科目

貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交個(gè)人所得稅

借：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交個(gè)人所得稅

貸：銀行存款等

4.無償贈(zèng)送禮品的

借：其他應(yīng)收賬等科目

貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交個(gè)人所得稅

借：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交個(gè)人所得稅

貸：銀行存款等

八、應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交房產(chǎn)稅、土地使用稅、車船使用稅、印花稅等

項(xiàng)目

計(jì)算時(shí)

繳納時(shí)

與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的

借：管理費(fèi)用-稅金

貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交（房產(chǎn)稅、土地使用稅、車船使用稅、印花稅）

借：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交（房產(chǎn)稅、土地使用稅、車船使用稅、印花稅）

貸：銀行存款

九、應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交契稅、車輛購(gòu)置稅等

項(xiàng)目

計(jì)算時(shí)

繳納時(shí)

購(gòu)買不動(dòng)產(chǎn)和車輛的

借：固定資產(chǎn)等科目

貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交（契稅、車輛購(gòu)置稅）

借：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交（房契稅、車輛購(gòu)置稅）

貸：銀行存款

【第8篇】應(yīng)交稅金增值稅明細(xì)賬

應(yīng)交稅費(fèi)有關(guān)會(huì)計(jì)分錄總結(jié)

建議大家都能保存起來！

（一）計(jì)入稅金及附加

借：稅金及附加

貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交消費(fèi)稅

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交資源稅

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交環(huán)境保護(hù)稅

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交土地增值稅

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交房產(chǎn)稅

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交城鎮(zhèn)土地使用稅

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交車船稅

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交出口關(guān)稅

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交教育費(fèi)附加

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交地方教育附加

應(yīng)交稅費(fèi)——文化事業(yè)建設(shè)費(fèi)

以上為與收入有關(guān)的應(yīng)交稅費(fèi)明細(xì)科目。

（二）計(jì)入管理費(fèi)用

借：管理費(fèi)用

貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交礦產(chǎn)資源補(bǔ)償費(fèi)

——應(yīng)交保險(xiǎn)保障基金

——應(yīng)交殘疾人保障金

（三）計(jì)入其他科目

1、企業(yè)所得稅

借：所得稅費(fèi)用/以前年度損益調(diào)整

遞延所得稅資產(chǎn)

貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交企業(yè)所得稅

遞延所得稅負(fù)債

或相反分錄

2、個(gè)人所得稅

借：應(yīng)付職工薪酬/應(yīng)付股利/其他應(yīng)收款

貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交個(gè)人所得稅

3、煙葉稅

借：材料采購(gòu)/在途物資/原材料

貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交煙葉稅

4、進(jìn)口關(guān)稅

借：材料采購(gòu)/在途物資/原材料/庫(kù)存商品/在建工程/固定資產(chǎn)

應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交進(jìn)口關(guān)稅

以上稅金繳納時(shí)，均借記“應(yīng)交稅費(fèi)—企業(yè)所得稅等二級(jí)科目”

貸記：銀行存款“科目。

（四）增值稅有關(guān)的二級(jí)科目

1、應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（詳見后）

增值稅一般納稅人應(yīng)在“應(yīng)交增值稅”明細(xì)賬內(nèi)設(shè)置“進(jìn)項(xiàng)稅額”、“銷項(xiàng)稅額抵減”、“已交稅金”、“轉(zhuǎn)出未交增值稅”、“減免稅款”、“出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應(yīng)納稅額”、“銷項(xiàng)稅額”、“出口退稅”、“進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出”、“轉(zhuǎn)出多交增值稅”等專欄。

2、應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅

“未交增值稅”明細(xì)科目，核算一般納稅人月度終了從“應(yīng)交增值稅”或“預(yù)交增值稅”明細(xì)科目轉(zhuǎn)入當(dāng)月應(yīng)交未交、多交或預(yù)繳的增值稅額，以及當(dāng)月交納以前期間未交的增值稅額。

（1）月份終了，將當(dāng)月發(fā)生的應(yīng)繳增值稅額自“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅”科目轉(zhuǎn)入“未交增值稅”科目。

借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出未交增值稅）

貸：應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅

（2）月份終了，將當(dāng)月多繳的增值稅額自“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅”科目轉(zhuǎn)入“未交增值稅”科目。

借：應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅

貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出多交增值稅）

（3）當(dāng)月繳納上月應(yīng)繳未繳的增值稅

借：應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅

貸：銀行存款

3、應(yīng)交稅費(fèi)——增值稅檢查調(diào)整

（1）凡檢查后應(yīng)調(diào)減賬面進(jìn)項(xiàng)稅額或調(diào)增銷項(xiàng)稅額和進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出的數(shù)額，借記有關(guān)科目，貸記本科目；

（2）凡檢查后應(yīng)調(diào)增賬面進(jìn)項(xiàng)稅額或調(diào)減銷項(xiàng)稅額和進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出的數(shù)額，借記本科目，貸記有關(guān)科目；

（3）全部調(diào)賬事項(xiàng)入賬后，若本科目余額在借方

借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）

貸：應(yīng)交稅費(fèi)——增值稅檢查調(diào)整

（4）全部調(diào)賬事項(xiàng)入賬后，若本科目余額在貸方

a.借記本科目，貸記“應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅”科目。

b.若“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅”賬戶有借方余額且等于或大于這個(gè)貸方余額，按貸方余額數(shù)，借記本科目，貸記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅”科目。

c.若本賬戶余額在貸方，“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅”賬戶有借方余額但小于這個(gè)貸方余額，應(yīng)將這兩個(gè)賬戶的余額沖出，其差額貸記“應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅”科目。

4、應(yīng)交稅費(fèi)——增值稅留抵稅額

因《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整增值稅一般納稅人留抵稅額申報(bào)口徑的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2023年第75號(hào)）已經(jīng)將營(yíng)改增前增值稅留抵稅額掛賬的規(guī)定取消，

因此該會(huì)計(jì)科目也應(yīng)隨之失效。

5、應(yīng)交稅費(fèi)——預(yù)交增值稅

“預(yù)交增值稅”明細(xì)科目，核算一般納稅人轉(zhuǎn)讓不動(dòng)產(chǎn)、提供不動(dòng)產(chǎn)經(jīng)營(yíng)租賃服務(wù)、提供建筑服務(wù)、采用預(yù)收款方式銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)項(xiàng)目等，以及其他按現(xiàn)行增值稅制度規(guī)定應(yīng)預(yù)繳的增值稅額。

新納入試點(diǎn)納稅人轉(zhuǎn)讓不動(dòng)產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)經(jīng)營(yíng)租賃、建筑服務(wù)、銷售自行開發(fā)房地產(chǎn)（以下簡(jiǎn)稱四大行業(yè)）預(yù)繳增值稅，同時(shí)需要預(yù)繳城建稅等附加稅費(fèi)時(shí)：

借：應(yīng)交稅費(fèi)——預(yù)交增值稅

——應(yīng)交城建稅

——應(yīng)交教育費(fèi)附加

——應(yīng)交地方教育費(fèi)附加

貸：銀行存款等

6、應(yīng)交稅費(fèi)——待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額

“待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額”明細(xì)科目，核算一般納稅人已取得增值稅扣稅憑證并經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證，按照現(xiàn)行增值稅制度規(guī)定準(zhǔn)予以后期間從銷項(xiàng)稅額中抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額。包括：一般納稅人自2023年5月1日后取得并按固定資產(chǎn)核算的不動(dòng)產(chǎn)或者2023年5月1日后取得的不動(dòng)產(chǎn)在建工程，按現(xiàn)行增值稅制度規(guī)定準(zhǔn)予以后期間從銷項(xiàng)稅額中抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額；實(shí)行納稅輔導(dǎo)期管理的一般納稅人取得的尚未交叉稽核比對(duì)的增值稅扣稅憑證上注明或計(jì)算的進(jìn)項(xiàng)稅額。

（1）一般納稅人自2023年5月1日后取得并按固定資產(chǎn)核算的不動(dòng)產(chǎn)或者2023年5月1日后取得的不動(dòng)產(chǎn)在建工程，按現(xiàn)行增值稅制度規(guī)定準(zhǔn)予以后期間從銷項(xiàng)稅額中抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額（自2023年4月1日后購(gòu)入的不動(dòng)產(chǎn)，納稅人可在購(gòu)進(jìn)當(dāng)期一次性予以抵扣；4月1日以前購(gòu)入的不動(dòng)產(chǎn)，還沒有抵扣40%的部分，從2023年4月所屬期開始，允許全部從銷項(xiàng)稅額中抵扣）；

（2）實(shí)行納稅輔導(dǎo)期管理的一般納稅人取得的尚未交叉稽核比對(duì)的增值稅扣稅憑證上注明或計(jì)算的進(jìn)項(xiàng)稅額；

（3）轉(zhuǎn)登記納稅人在轉(zhuǎn)登記日當(dāng)期尚未申報(bào)抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額，以及轉(zhuǎn)登記日當(dāng)期的期末留抵稅額；

7、應(yīng)交稅費(fèi)——待認(rèn)證進(jìn)項(xiàng)稅額

“待認(rèn)證進(jìn)項(xiàng)稅額”明細(xì)科目，核算一般納稅人由于未經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證而不得從當(dāng)期銷項(xiàng)稅額中抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額。包括：一般納稅人已取得增值稅扣稅憑證、按照現(xiàn)行增值稅制度規(guī)定準(zhǔn)予從銷項(xiàng)稅額中抵扣，但尚未經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證的進(jìn)項(xiàng)稅額；一般納稅人已申請(qǐng)稽核但尚未取得稽核相符結(jié)果的海關(guān)繳款書進(jìn)項(xiàng)稅額。

（1）取得專用發(fā)票時(shí)：

借：相關(guān)成本費(fèi)用或資產(chǎn)

應(yīng)交稅費(fèi)——待認(rèn)證進(jìn)項(xiàng)稅額

貸：銀行存款/應(yīng)付賬款等

（2）認(rèn)證時(shí)：

借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）

貸：應(yīng)交稅費(fèi)——待認(rèn)證進(jìn)項(xiàng)稅額

（3）領(lǐng)用時(shí)：

借：相關(guān)成本費(fèi)用或資產(chǎn)

貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）

8、應(yīng)交稅費(fèi)——待轉(zhuǎn)銷項(xiàng)稅額

“應(yīng)交稅費(fèi)——待轉(zhuǎn)銷項(xiàng)稅額”核算一般納稅人銷售貨物、加工修理修配勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)或不動(dòng)產(chǎn)，已確認(rèn)相關(guān)收入(或利得)但尚未發(fā)生增值稅納稅義務(wù)而需于以后期間確認(rèn)為銷項(xiàng)稅額的增值稅額。

假設(shè)某企業(yè)提供建筑服務(wù)辦理工程價(jià)款結(jié)算的時(shí)點(diǎn)早于增值稅納稅義務(wù)發(fā)生的時(shí)點(diǎn)的：

借：應(yīng)收賬款等

貸：合同結(jié)算——價(jià)款結(jié)算

應(yīng)交稅費(fèi)——待轉(zhuǎn)銷項(xiàng)稅額

收到工程進(jìn)度款，增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)：

借：應(yīng)交稅費(fèi)——待轉(zhuǎn)銷項(xiàng)稅額

貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）

9、應(yīng)交稅費(fèi)——簡(jiǎn)易計(jì)稅

“簡(jiǎn)易計(jì)稅”明細(xì)科目，核算一般納稅人采用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法發(fā)生的增值稅計(jì)提、扣減、預(yù)繳、繳納等業(yè)務(wù)。

（1）差額征稅時(shí)：

①借：銀行存款

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入

應(yīng)交稅費(fèi)——簡(jiǎn)易計(jì)稅

②借：應(yīng)交稅費(fèi)——簡(jiǎn)易計(jì)稅

主營(yíng)業(yè)務(wù)成本

貸：銀行存款

（2）處置固定資產(chǎn)時(shí)

①借：銀行存款

貸：固定資產(chǎn)清理

應(yīng)交稅費(fèi)——簡(jiǎn)易計(jì)稅

②借：應(yīng)交稅費(fèi)——簡(jiǎn)易計(jì)稅

貸：銀行存款

③借：應(yīng)交稅費(fèi)——簡(jiǎn)易計(jì)稅

貸：營(yíng)業(yè)外收入/其他收益

注：差額征稅的賬務(wù)處理

（1）企業(yè)發(fā)生相關(guān)成本費(fèi)用允許扣減銷售額的賬務(wù)處理。按現(xiàn)行增值稅制度規(guī)定企業(yè)發(fā)生相關(guān)成本費(fèi)用允許扣減銷售額的，發(fā)生成本費(fèi)用時(shí)，按應(yīng)付或?qū)嶋H支付的金額，借記“主營(yíng)業(yè)務(wù)成本”、“存貨”、“工程施工”等科目，貸記“應(yīng)付賬款”、“應(yīng)付票據(jù)”、“銀行存款”等科目。待取得合規(guī)增值稅扣稅憑證且納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)，按照允許抵扣的稅額，借記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額抵減）”或“應(yīng)交稅費(fèi)——簡(jiǎn)易計(jì)稅”科目（小規(guī)模納稅人應(yīng)借記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅”科目），貸記“主營(yíng)業(yè)務(wù)成本”、“存貨”、“工程施工”等科目。

（2）金融商品轉(zhuǎn)讓按規(guī)定以盈虧相抵后的余額作為銷售額的賬務(wù)處理。金融商品實(shí)際轉(zhuǎn)讓月末，如產(chǎn)生轉(zhuǎn)讓收益，則按應(yīng)納稅額借記“投資收益”等科目，貸記“應(yīng)交稅費(fèi)——轉(zhuǎn)讓金融商品應(yīng)交增值稅”科目；如產(chǎn)生轉(zhuǎn)讓損失，則按可結(jié)轉(zhuǎn)下月抵扣稅額，借記“應(yīng)交稅費(fèi)——轉(zhuǎn)讓金融商品應(yīng)交增值稅”科目，貸記“投資收益”等科目。交納增值稅時(shí)，應(yīng)借記“應(yīng)交稅費(fèi)——轉(zhuǎn)讓金融商品應(yīng)交增值稅”科目，貸記“銀行存款”科目。年末，本科目如有借方余額，則借記“投資收益”等科目，貸記“應(yīng)交稅費(fèi)——轉(zhuǎn)讓金融商品應(yīng)交增值稅”科目。

（3）“四大行業(yè)”選擇簡(jiǎn)易計(jì)稅預(yù)繳稅款時(shí)：

借：應(yīng)交稅費(fèi)——簡(jiǎn)易計(jì)稅

貸：銀行存款

10、應(yīng)交稅費(fèi)——轉(zhuǎn)讓金融商品應(yīng)交增值稅（小規(guī)模納稅人也適用）

“轉(zhuǎn)讓金融商品應(yīng)交增值稅”明細(xì)科目，核算增值稅納稅人轉(zhuǎn)讓金融商品發(fā)生的增值稅額。

金融商品轉(zhuǎn)讓，按照賣出價(jià)扣除買入價(jià)后的余額為銷售額。轉(zhuǎn)讓金融商品出現(xiàn)的正負(fù)差，按盈虧相抵后的余額為銷售額。若相抵后出現(xiàn)負(fù)差，可結(jié)轉(zhuǎn)下一納稅期與下期轉(zhuǎn)讓金融商品銷售額相抵，但年末時(shí)仍出現(xiàn)負(fù)差的，不得轉(zhuǎn)入下一個(gè)會(huì)計(jì)年度。

（1）產(chǎn)生轉(zhuǎn)讓收益時(shí)：

借：投資收益

貸：應(yīng)交稅費(fèi)——轉(zhuǎn)讓金融商品應(yīng)交增值稅

（2）產(chǎn)生轉(zhuǎn)讓損失時(shí)：

借：應(yīng)交稅費(fèi)——轉(zhuǎn)讓金融商品應(yīng)交增值稅

貸：投資收益

（3）交納增值稅時(shí)：

借：應(yīng)交稅費(fèi)——轉(zhuǎn)讓金融商品應(yīng)交增值稅

貸：銀行存款

（4）年末，本科目如有借方余額：

借：投資收益

貸：應(yīng)交稅費(fèi)——轉(zhuǎn)讓金融商品應(yīng)交增值稅

11、應(yīng)交稅費(fèi)——代扣代交增值稅（小規(guī)模納稅人也適用）

“代扣代交增值稅”明細(xì)科目，核算納稅人購(gòu)進(jìn)在境內(nèi)未設(shè)經(jīng)營(yíng)機(jī)構(gòu)的境外單位或個(gè)人在境內(nèi)的應(yīng)稅行為代扣代繳的增值稅。

借：相關(guān)成本費(fèi)用或資產(chǎn)

應(yīng)交稅費(fèi)——進(jìn)項(xiàng)稅額（小規(guī)模納稅人無）

貸：應(yīng)付賬款

應(yīng)交稅費(fèi)——代扣代交增值稅

實(shí)際繳納代扣代繳增值稅時(shí)：

借：應(yīng)交稅費(fèi)——代扣代交增值稅

貸：銀行存款

不通過應(yīng)交稅費(fèi)核算的稅金

1、印花稅

借：稅金及附加

貸：銀行存款

2、耕地占用稅

借：在建工程/無形資產(chǎn)

貸：銀行存款

3、車輛購(gòu)置稅的核算

借：固定資產(chǎn)

貸：銀行存款

4、契稅的核算

借：固定資產(chǎn)/無形資產(chǎn)

貸：銀行存款

以上不需要預(yù)計(jì)繳納的稅金不在應(yīng)交稅費(fèi)核算。

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅

（一）借方專欄

1、進(jìn)項(xiàng)稅額

'進(jìn)項(xiàng)稅額'記錄一般納稅人購(gòu)進(jìn)貨物、加工修理修配勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)或不動(dòng)產(chǎn)而支付或負(fù)擔(dān)的、準(zhǔn)予從當(dāng)期銷項(xiàng)稅額中抵扣的增值稅額；

注：退回所購(gòu)貨物應(yīng)沖銷的進(jìn)項(xiàng)稅額，用紅字登記。如：

借：銀行存款應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）紅字金額

貸：原材料

2、已交稅金

'已交稅金'記錄一般納稅人當(dāng)月已交納的應(yīng)交增值稅額。

交納當(dāng)月應(yīng)交的增值稅：

借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（已交稅金）

貸：銀行存款

當(dāng)月上交上月應(yīng)交未交的增值稅時(shí)：

借：應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅

貸：銀行存款

3、減免稅款

'減免稅款'核算企業(yè)按規(guī)定直接減免的增值稅額。

借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（減免稅款）

貸：營(yíng)業(yè)外收入

企業(yè)初次購(gòu)買增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備支付的費(fèi)用以及繳納的技術(shù)維護(hù)費(fèi)允許在增值稅應(yīng)納稅額中全額抵減的，按規(guī)定抵減的增值稅應(yīng)納稅額，借記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（減免稅款）”科目，貸記“管理費(fèi)用”等科目。

例：物業(yè)公司購(gòu)買稅控盤200元，技術(shù)維護(hù)費(fèi)280元，取得增值稅專用發(fā)票.

借：管理費(fèi)用480

貸：銀行存款480

借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（減免稅款）480

貸：管理費(fèi)用480

4、出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應(yīng)納稅額

'出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應(yīng)納稅額'記錄一般納稅人按現(xiàn)行增值稅制度規(guī)定準(zhǔn)予減免的增值稅額；

借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應(yīng)納稅額）

貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（出口退稅）

5、銷項(xiàng)稅額抵減

'銷項(xiàng)稅額抵減'記錄一般納稅人按照現(xiàn)行增值稅制度規(guī)定因扣減銷售額而減少的銷項(xiàng)稅額；

借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額抵減）

貸：銀行存款（或應(yīng)付賬款）

例：某房地產(chǎn)企業(yè)系一般納稅人，2023年6月銷售開發(fā)產(chǎn)品售價(jià)1090萬元，假設(shè)土地成本654萬元，開具增值稅專用發(fā)票注明銷項(xiàng)稅額90萬元。

銷售方差額納稅=（1090-654）÷（1+9%）×9%=36萬元，購(gòu)買方全額抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額90萬元。

會(huì)計(jì)分錄：

（1）銷售開發(fā)產(chǎn)品時(shí)：

借：銀行存款1090

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入1000

應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）90

（2）購(gòu)入土地時(shí)：

借：開發(fā)成本—土地654

貸：銀行存款654

（3）差額扣稅時(shí)：

借：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額抵減）54

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本54

6、轉(zhuǎn)出未交增值稅

“轉(zhuǎn)出未交增值稅”記錄一般納稅人月度終了轉(zhuǎn)出當(dāng)月應(yīng)交未交或多交的增值稅額；

月末“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅”明細(xì)賬出現(xiàn)貸方余額時(shí)，根據(jù)余額借記“應(yīng)交稅費(fèi)——轉(zhuǎn)出未交增值稅”，貸記“應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅”科目。

（二）貸方專欄

1、銷項(xiàng)稅額

“銷項(xiàng)稅額”專欄，記錄一般納稅人銷售貨物、加工修理修配勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)或不動(dòng)產(chǎn)應(yīng)收取的增值稅額；

退回銷售貨物應(yīng)沖減的銷項(xiàng)稅額，只能在貸方用紅字登記銷項(xiàng)稅額科目。

2、出口退稅

“出口退稅”專欄，記錄一般納稅人出口貨物、加工修理修配勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)按規(guī)定退回的增值稅額；“出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應(yīng)納稅額”專欄，記錄一般納稅人按現(xiàn)行增值稅制度規(guī)定準(zhǔn)予減免的增值稅額；

（1）生產(chǎn)企業(yè)

當(dāng)期免抵退稅不得免征和抵扣稅額：

借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本

貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）；

出口抵減內(nèi)銷：

借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應(yīng)納稅額）

貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（出口退稅）

按規(guī)定計(jì)算的當(dāng)期應(yīng)退稅額：

借：應(yīng)收出口退稅款（增值稅）

貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（出口退稅）；

借：銀行存款

貸：應(yīng)收出口退稅款（增值稅）

案例詳見：出口免抵退稅原理及案例解析

（2）外貿(mào)企業(yè)

計(jì)算出口退稅額

借：應(yīng)收出口退稅款

貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（出口退稅）

收到出口退稅時(shí)

借：銀行存款

貸：應(yīng)收出口退稅款

退稅額低于購(gòu)進(jìn)時(shí)取得的增值稅專用發(fā)票上的增值稅額的差額

借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本

貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）

3、進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出

“進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出”專欄，記錄一般納稅人購(gòu)進(jìn)貨物、加工修理修配勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)或不動(dòng)產(chǎn)等發(fā)生非正常損失以及其他原因而不應(yīng)從銷項(xiàng)稅額中抵扣、按規(guī)定轉(zhuǎn)出的進(jìn)項(xiàng)稅額。

4、轉(zhuǎn)出多交增值稅

“轉(zhuǎn)出多交增值稅”專欄，記錄一般納稅人月度終了轉(zhuǎn)出當(dāng)月應(yīng)交未交或多交的增值稅額；

由于多預(yù)繳稅款形成的“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅”的借方余額才需要做這筆分錄

借：應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅

貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出多交增值稅）

對(duì)于因應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）大于應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）而形成的借方余額，月末不進(jìn)行賬務(wù)處理。

注：小規(guī)模納稅人的應(yīng)納增值稅額，也通過“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅”明細(xì)科目核算，但不設(shè)置若干專欄。小規(guī)模納稅人應(yīng)交稅費(fèi)下共設(shè)“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅”、“應(yīng)交稅費(fèi)——轉(zhuǎn)讓金融商品應(yīng)交增值稅”、“應(yīng)交稅費(fèi)——代扣代交增值稅”三個(gè)明細(xì)科目。

來源：會(huì)計(jì)幫app、小穎言稅等

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【第9篇】計(jì)算應(yīng)交增值稅分錄

應(yīng)交增值稅是應(yīng)交稅費(fèi)的二級(jí)科目，用來核算一般納稅人和小規(guī)模納稅人銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務(wù)活動(dòng)時(shí)，應(yīng)交納的增值稅。

因?yàn)樵鲋刀愂前凑赵鲋殿~來進(jìn)行納稅的，因此本期的銷項(xiàng)稅額-本期的進(jìn)項(xiàng)稅額之差，就是本期我們應(yīng)繳納增值稅的數(shù)額。

那么應(yīng)交稅費(fèi)還有幾個(gè)明細(xì)科目你知道嗎？

（文末可免費(fèi)領(lǐng)取增值稅大全電子版資料）

應(yīng)交增值稅科目的運(yùn)用

（一）應(yīng)交增值稅科目設(shè)置

（二）小規(guī)模納稅人的科目設(shè)置

（三）一般納稅人增值稅核算科目設(shè)置

（1）應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅-進(jìn)項(xiàng)稅額

（2）應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅-銷項(xiàng)稅額遞減

（3）應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅-已交稅金

（4）應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅-減免稅款

（5）應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅-轉(zhuǎn)出未交增值稅

（6）應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅-出口遞減內(nèi)銷產(chǎn)品應(yīng)納稅額

.....

由于篇幅有限，小編就跟大家分享到這里了，需要增值稅完整教程的同學(xué)，查看下方領(lǐng)取方式！

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【第10篇】2023增值稅應(yīng)交稅費(fèi)

增值稅的明細(xì)科目設(shè)置是會(huì)計(jì)科目中最多的，計(jì)算時(shí)往往弄的會(huì)計(jì)們頭大，今天小編來給大家分享應(yīng)交增值稅10個(gè)明細(xì)應(yīng)用說明！簡(jiǎn)直太有用了！火速收藏起來！

1、增值稅一般納稅人在“應(yīng)交稅費(fèi)”科目下設(shè)置以下二級(jí)科目核算增值稅：

其中，“應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅”10個(gè)三級(jí)專欄。

2、增值稅一般納稅人，應(yīng)交稅費(fèi)科目期末結(jié)轉(zhuǎn)

1、當(dāng)月“進(jìn)項(xiàng)稅額”大于“銷項(xiàng)稅額”，不需要繳納稅款。

如：銷項(xiàng)稅額10,000，進(jìn)項(xiàng)稅額11,000，月末不做會(huì)計(jì)處理，借方余額1,000屬于尚未抵扣稅款。

2、當(dāng)月“銷項(xiàng)稅額”大于“進(jìn)項(xiàng)稅額”，需繳納稅款。

根據(jù)銷項(xiàng)稅額減去進(jìn)項(xiàng)稅額計(jì)算得出的應(yīng)交稅款數(shù)字，將當(dāng)月應(yīng)交未交增值稅稅額自“應(yīng)交稅費(fèi)---應(yīng)交增值稅”科目轉(zhuǎn)入“應(yīng)交稅費(fèi)---未交增值稅”科目，如：銷項(xiàng)稅額10,000，進(jìn)項(xiàng)稅額8,000 。

會(huì)計(jì)處理：

借：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅-轉(zhuǎn)出未交增值稅 2,000

貸：應(yīng)交稅費(fèi)-未交增值稅 2,000

3、當(dāng)月繳納上月應(yīng)交未交的增值稅（月初報(bào)稅期繳納上月稅款），如上例

會(huì)計(jì)處理：

借：應(yīng)交稅費(fèi)-未交增值稅 2,000

貸：銀行存款 2,000

4、當(dāng)月繳納當(dāng)月的增值稅款

會(huì)計(jì)處理：

借：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅-已交稅金

貸：銀行存款

月末會(huì)計(jì)核算時(shí)，將“已交稅金”科目轉(zhuǎn)入“未交增值稅”科目。

注意：有些業(yè)務(wù)量較小的企業(yè)選擇在月末一次性做賬，也可以不通過“已交稅金”核算，直接在“未交增值稅”科目核算。

5、當(dāng)月預(yù)交增值稅款

會(huì)計(jì)處理：

借：應(yīng)交稅費(fèi)-預(yù)交增值稅

貸：銀行存款

當(dāng)企業(yè)發(fā)生納稅義務(wù)時(shí)

會(huì)計(jì)處理：

借：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅-轉(zhuǎn)出未交增值稅

貸：應(yīng)交稅費(fèi)-未交增值稅

借：應(yīng)交稅費(fèi)-未交增值稅

貸：應(yīng)交稅費(fèi)-預(yù)交增值稅

6、如果當(dāng)月有多交增值稅

如：銷項(xiàng)稅額10,000，進(jìn)項(xiàng)稅額8,000，當(dāng)月已交3,000，只能就多交部分做轉(zhuǎn)出的賬務(wù)處理。

月末會(huì)計(jì)處理：

借：應(yīng)交稅費(fèi)-未交增值稅 1000

貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅-轉(zhuǎn)出多交增值稅 1000

還有一種情況，例如：當(dāng)月銷項(xiàng)稅額10,000，進(jìn)項(xiàng)稅額12,000,已交稅金3,000，月末會(huì)計(jì)處理：

借：應(yīng)交稅費(fèi)-未交增值稅 3,000

貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅-轉(zhuǎn)出多交增值稅 3,000

注意：轉(zhuǎn)出多交增值稅金額只能在本期已交稅金范圍內(nèi)，不能超出本期已交的稅金。

7、年末結(jié)轉(zhuǎn)的會(huì)計(jì)處理

“應(yīng)交增值稅”科目下的明細(xì)科目每月的借貸方余額可以不結(jié)轉(zhuǎn)，但年底必須結(jié)平，具體的會(huì)計(jì)處理：

進(jìn)項(xiàng)稅額、已交稅金、減免稅款、銷項(xiàng)稅額抵減、出口抵減內(nèi)銷應(yīng)納稅額科目的年末結(jié)轉(zhuǎn)：

借：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅-轉(zhuǎn)出未交增值稅

貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅-進(jìn)項(xiàng)稅額、已交稅金、減免稅款、銷項(xiàng)稅額抵減【注1】、出口抵減內(nèi)銷應(yīng)納稅額

銷項(xiàng)稅額、出口退稅、進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出、轉(zhuǎn)出多交增值稅科目的年末結(jié)轉(zhuǎn)：

借：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅-銷項(xiàng)稅額、出口退稅、進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出、轉(zhuǎn)出多交增值稅

貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅-轉(zhuǎn)出未交增值稅

根據(jù)“應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅-轉(zhuǎn)出未交增值稅”科目借貸方差額轉(zhuǎn)入“應(yīng)交稅費(fèi)-未交增值稅”科目借方或貸方。

若“應(yīng)交稅費(fèi)-未交增值稅”科目借方有余額，說明年末有留抵進(jìn)項(xiàng)稅額，若貸方有余額，則為應(yīng)交的增值稅，在下月初繳納時(shí)，借記“應(yīng)交稅費(fèi)-未交增值稅”科目，貸記“銀行存款”科目。

如果年末會(huì)計(jì)處理正確，“應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅”明細(xì)科目余額為零，期末財(cái)務(wù)報(bào)表“應(yīng)交稅費(fèi)-未交增值稅”科目余額應(yīng)該和增值稅納稅申報(bào)表數(shù)字一致。

【注1】財(cái)會(huì)【2016】22號(hào),對(duì)營(yíng)改增涉及的某些行業(yè)實(shí)行'差額征稅'采用了應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅'銷項(xiàng)稅額抵減'的明細(xì)科目, 差額征稅的原因,主要是營(yíng)業(yè)稅時(shí)代就是差額征收營(yíng)業(yè)稅,營(yíng)改增的這些規(guī)定是為了保證這些行業(yè)稅負(fù)只減不增。

例如 ：房地產(chǎn)企業(yè)，銷售一套房屋，含稅銷售收入109萬，假設(shè)國(guó)稅公告允許扣除土地土地成本20萬。

借: 應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅 (銷項(xiàng)稅額抵減) 20/1.09 x 9% =1.65

貸: 主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 1.65

【第11篇】應(yīng)交稅費(fèi)-未交增值稅

導(dǎo)讀：應(yīng)交稅費(fèi)未交增值稅貸方余額與借方余額分別代表的含義是什么呢，對(duì)此，本篇文章從兩者的會(huì)計(jì)分錄來分析這一問題，以便您可以更好的理解。同時(shí)，關(guān)于一般納稅人月末結(jié)轉(zhuǎn)增值稅的分錄小編在本文也給你提及到了，感興趣的朋友歡迎您參考如下內(nèi)容。

應(yīng)交稅費(fèi)未交增值稅貸方余額與借方余額分別代表什么？

答：“應(yīng)交稅費(fèi)-未交增值稅”科目發(fā)生額是由“應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)繳增值稅（轉(zhuǎn)出未交增值稅）”科目貸方結(jié)轉(zhuǎn)過來的，一般都是貸方余額，表示本期應(yīng)實(shí)際繳納的增值稅金額，出現(xiàn)借方余額的時(shí)候比較少，借方余額表示企業(yè)多交增值稅，一般多出現(xiàn)在增加購(gòu)票額時(shí)預(yù)繳增值稅。

簡(jiǎn)單點(diǎn)來說，借方為實(shí)際繳納的增值稅，若是借方余額為多交的增值稅，（就是所說的倒掛或留抵稅額）。

月末《應(yīng)繳稅費(fèi) -- 應(yīng)繳增值稅》科目余額是正數(shù)（余額在貸方）則：

借：應(yīng)繳稅費(fèi) -- 應(yīng)繳增值稅 -- 轉(zhuǎn)出未交增值稅

貸：應(yīng)繳稅費(fèi) -- 未交增值稅

月末《應(yīng)繳稅費(fèi) -- 應(yīng)繳增值稅》科目余額是負(fù)數(shù)（余額在借方）則：

借：應(yīng)繳稅費(fèi) -- 未交增值稅

貸：應(yīng)繳稅費(fèi) -- 應(yīng)繳增值稅 --轉(zhuǎn)出未交增值稅

一般納稅人月末結(jié)轉(zhuǎn)增值稅如何做會(huì)計(jì)分錄？

小編認(rèn)為，對(duì)于一般納稅人月末結(jié)轉(zhuǎn)增值稅，可以這樣操作：

1、企業(yè)應(yīng)將當(dāng)月發(fā)生的應(yīng)交未交增值稅額自“應(yīng)交增值稅”轉(zhuǎn)入“未交增值稅”，這樣“應(yīng)交增值稅”明細(xì)賬不出現(xiàn)貸方余額

借：應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅—轉(zhuǎn)出未交增值稅

貸：應(yīng)交稅金—未交增值稅

2、企業(yè)將本月多交的增值稅自“應(yīng)交增值稅”轉(zhuǎn)入“未交增值稅”，即：

借：應(yīng)交稅金—未交增值稅

貸：應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅—轉(zhuǎn)出多交增值稅

【第12篇】本月應(yīng)交增值稅分錄

導(dǎo)讀：本文講述的是關(guān)于應(yīng)交增值稅出現(xiàn)負(fù)數(shù)怎么做分錄的有關(guān)問題，負(fù)數(shù)余額表示企業(yè)沒有抵扣完的增值稅，可以通過應(yīng)交稅費(fèi)科目進(jìn)行處理，具體內(nèi)容請(qǐng)仔細(xì)閱讀全文。

應(yīng)交增值稅出現(xiàn)負(fù)數(shù)怎么做分錄?

應(yīng)交增值稅為負(fù)數(shù)，即本月不用繳納增值稅，也不用計(jì)提教育附加、地方教育附加,城建稅。

應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅

期初貸方余額表示企業(yè)計(jì)算出來的要繳納的增值稅

負(fù)數(shù)余額表示企業(yè)沒有抵扣完的增值稅。

應(yīng)交稅費(fèi)為負(fù)數(shù)怎么辦?

資產(chǎn)負(fù)債表上應(yīng)交稅費(fèi)為負(fù)數(shù)的處理方法：

1、首先要查清楚出現(xiàn)負(fù)數(shù)的原因，究竟是多交稅了，稅金少計(jì)提了，還是當(dāng)期增值稅有留抵稅額，是什么稅種出現(xiàn)負(fù)數(shù)，然后才能處理。

(1)若是增值稅有留抵稅額是正常的，不用處理;

(2)若是多交稅了可向稅局提出申請(qǐng)，用來沖抵以后月份的稅金;

(3)若是少計(jì)提了稅金，則要補(bǔ)計(jì)提，具體賬務(wù)處理如下：

1)借：以前年度損益調(diào)整

貸：應(yīng)交稅費(fèi)

2)借：利潤(rùn)分配-未分配利潤(rùn)

貸：以前年度損益調(diào)整

這樣處理后，只調(diào)整了上年度未分配利潤(rùn)，不會(huì)影響到本年利潤(rùn)。

【第13篇】計(jì)提應(yīng)交增值稅的分錄

應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅是一個(gè)負(fù)債類的科目。一：理想情況下，當(dāng)月產(chǎn)生的應(yīng)交稅費(fèi)，當(dāng)月底全部繳納。那么應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅這個(gè)負(fù)債科目就平了。通俗的講就是不欠國(guó)家的稅錢了。

1，第一筆業(yè)務(wù)：月初購(gòu)進(jìn)貨物時(shí)，所涉及的稅款：

借：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 1000

2，第二筆業(yè)務(wù)：月中銷售貨物時(shí)，所涉及的稅款：

貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 30003，

3，第三筆業(yè)務(wù)：月末給稅局繳納稅款2000元：

借：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（已交稅金）2000

貸：銀行存款：2000

但是當(dāng)月的應(yīng)交增值稅，下月15號(hào)之前交上就行。所以說，上面所述是理想狀態(tài)下的。那么如果月底可以先不交增值稅的話，那豈不是這個(gè)應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅負(fù)債科目有了余額，根據(jù)相關(guān)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)結(jié)束，相關(guān)賬戶為零的指導(dǎo)方針（有點(diǎn)夸大其詞了），。就有了下面的業(yè)務(wù)。二：進(jìn)項(xiàng)1000，銷項(xiàng)3000，應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅2000，下月15號(hào)之前交上就行。但本月末負(fù)債應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅二級(jí)科目余額2000元應(yīng)該轉(zhuǎn)平，轉(zhuǎn)到哪里呢？

借：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出未交增值稅）2000

貸：應(yīng)交稅費(fèi)-未交增值稅 2000

到下月15日前：

借：應(yīng)交稅費(fèi)-未交增值稅 2000

貸：銀行存款 2000三：進(jìn)項(xiàng)1000，銷項(xiàng)3000，應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅2000，

月末時(shí)交了2500元的稅金：

借：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（已交稅金）2500

貸：銀行存款：2500

月末，結(jié)平應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅科目：

借：應(yīng)交稅費(fèi)-未交增值稅 500

貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出多交增值稅）500

此時(shí)：等待?。?！等到下個(gè)月經(jīng)營(yíng)如上一。等到下下月交稅時(shí)沖平。

四：初次購(gòu)買增值稅稅控系統(tǒng)的設(shè)備（如稅控盤和傳輸盤）

應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（減免稅款）

1：取得設(shè)備，支付價(jià)款和稅款時(shí)

借：固定資產(chǎn)：11300

貸：銀行存款：11300

2：固定資產(chǎn)要計(jì)提折舊的，假設(shè)凈殘值為0

借：管理費(fèi)用：11300

貸：累計(jì)折舊：11300

3：按規(guī)定抵減增值稅應(yīng)納稅額時(shí)：

借:應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（減免稅款）11300

貸：管理費(fèi)用：11300

五：外購(gòu)貨物明確說明是為了集體福利

借：庫(kù)存商品 10000

應(yīng)交稅費(fèi)-待認(rèn)證進(jìn)項(xiàng)稅額 1300

貸：銀行存款 11300

因?yàn)槎惪叵到y(tǒng)具體操作的原因

借：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）1300

貸：應(yīng)交稅費(fèi)-待認(rèn)證進(jìn)項(xiàng)稅額 1300

借：庫(kù)存商品 1300

貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）1300

給員工發(fā)福利時(shí)：

借：應(yīng)付職工薪酬：11300

貸：庫(kù)存商品11300

學(xué)習(xí)路上有老有少，一路同行不孤單。

【第14篇】企業(yè)應(yīng)交增值稅怎么算

工業(yè)增加值是指工業(yè)企業(yè)在報(bào)告期內(nèi)以貨幣形式表現(xiàn)的工業(yè)生產(chǎn)活動(dòng)的最終成果，是企業(yè)全部生產(chǎn)活動(dòng)的總成果扣除了在生產(chǎn)過程中消耗或轉(zhuǎn)移的物質(zhì)產(chǎn)品和勞務(wù)價(jià)值后的余額，是企業(yè)生產(chǎn)過程中新增加的價(jià)值。

計(jì)算工業(yè)增加值通常采用兩種方法。一是“生產(chǎn)法”，即從工業(yè)生產(chǎn)過程中產(chǎn)品和勞務(wù)價(jià)值形成的角度入手，剔除生產(chǎn)環(huán)節(jié)中間投入的價(jià)值，從而得到新增價(jià)值的方法。公式為：工業(yè)增加值=現(xiàn)價(jià)工業(yè)總產(chǎn)值-工業(yè)中間投入+本期應(yīng)交增值稅。二是“分配法”，即從工業(yè)生產(chǎn)過程中制造的原始收入初次分配的角度，對(duì)工業(yè)生產(chǎn)活動(dòng)最終成果進(jìn)行核算的一種方法，其計(jì)算公式：工業(yè)增加值=工資+福利費(fèi)+折舊費(fèi)+勞動(dòng)、待業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)+產(chǎn)品銷售稅金及附加+應(yīng)交增值稅+營(yíng)業(yè)盈余?；颍汗I(yè)增加值=勞動(dòng)者報(bào)酬+固定資產(chǎn)折舊+生產(chǎn)稅凈額+營(yíng)業(yè)盈余。那么，如何用“生產(chǎn)法”和“分配法”計(jì)算企業(yè)的工業(yè)增加值？本文將根據(jù)企業(yè)的具體情況作一些探討。

一、按“生產(chǎn)法”計(jì)算：

此種方法是目前最常用、絕大多數(shù)工業(yè)企業(yè)采用的方法，從上面的公式反映出，用“生產(chǎn)法”計(jì)算工業(yè)增加值涉及到三個(gè)要素：一是現(xiàn)價(jià)工業(yè)總產(chǎn)值，二是工業(yè)中間投入，三是本期應(yīng)交增值稅。

1、現(xiàn)價(jià)工業(yè)總產(chǎn)值如何計(jì)算：

（1）概念：現(xiàn)價(jià)工業(yè)總產(chǎn)值是以貨幣形式表現(xiàn)的工業(yè)企業(yè)在一定時(shí)期內(nèi)生產(chǎn)的工業(yè)最終產(chǎn)品或提供工業(yè)性勞務(wù)活動(dòng)的總價(jià)值量。

（2）計(jì)算原則：計(jì)算工業(yè)總產(chǎn)值要遵循三條基本原則。

工業(yè)生產(chǎn)的原則：即凡是企業(yè)在報(bào)告期生產(chǎn)的經(jīng)檢驗(yàn)合格的產(chǎn)品，不管是否在報(bào)告期銷售，均應(yīng)包括在內(nèi)，反之，凡不是本企業(yè)生產(chǎn)的產(chǎn)品，均不計(jì)入本企業(yè)的工業(yè)總產(chǎn)值中。

最終產(chǎn)品的原則：即凡是計(jì)入工業(yè)總產(chǎn)值的產(chǎn)品必須是本企業(yè)生產(chǎn)的經(jīng)檢驗(yàn)合格，不需再進(jìn)行任何加工的最終產(chǎn)品，如果企業(yè)有中間產(chǎn)品（半成品）對(duì)外銷售，那對(duì)外銷售的中間產(chǎn)品也應(yīng)視為企業(yè)的最終產(chǎn)品。

工廠法原則：即工業(yè)總產(chǎn)值是以工業(yè)企業(yè)作為基本計(jì)算（核算）單位，即按企業(yè)的最終產(chǎn)品計(jì)算工業(yè)總產(chǎn)值，按這種方法計(jì)算的工業(yè)總產(chǎn)值，不允許同一產(chǎn)品價(jià)值在企業(yè)內(nèi)部重復(fù)計(jì)算，但允許企業(yè)間的重復(fù)計(jì)算。

（3 ） 計(jì)算方法：工業(yè)總產(chǎn)值包括本期生產(chǎn)成品價(jià)值，對(duì)外加工費(fèi)收入，在制品半成品期末期初差額價(jià)值三部分。

①本期生產(chǎn)成品價(jià)值：是指企業(yè)本期生產(chǎn)，并在報(bào)告期內(nèi)不再進(jìn)行加工，經(jīng)檢驗(yàn)包裝入庫(kù)的全部工業(yè)成品（半成品）價(jià)值合計(jì)，包括企業(yè)生產(chǎn)的自制設(shè)備及提供給本企業(yè)在建工程，其他非工業(yè)部門和生產(chǎn)福利部門等單位使用的成品價(jià)值，本期生產(chǎn)成品價(jià)值按自備原材料生產(chǎn)的產(chǎn)品的數(shù)量乘以本期不含增值稅（銷項(xiàng)稅額）的產(chǎn)品實(shí)際銷售平均單價(jià)計(jì)算；會(huì)計(jì)核算中按成本價(jià)格轉(zhuǎn)賬的自制設(shè)備和自產(chǎn)自用的成品，按成本價(jià)格計(jì)算生產(chǎn)成品價(jià)值，生產(chǎn)成品價(jià)值中不包括用定貨者來料加工的成品（半成品）價(jià)值。針對(duì)企業(yè)的具體情況，可以作這樣的處理：首先由各個(gè)成品生產(chǎn)分廠的統(tǒng)計(jì)人員分別報(bào)送本期（報(bào)告期，一般按一個(gè)月結(jié)算一次）品產(chǎn)合格入庫(kù)量（按各種規(guī)格明細(xì)分類報(bào)出），然后由銷售部門的統(tǒng)計(jì)人員報(bào)送按品種規(guī)格的銷售單價(jià)，再將產(chǎn)品產(chǎn)量和產(chǎn)品銷售單價(jià)按品種規(guī)格對(duì)應(yīng)相乘得出本期生產(chǎn)成品價(jià)值。

②對(duì)外加工費(fèi)收入：是指企業(yè)在報(bào)告期內(nèi)完成的對(duì)外承接的工業(yè)品加工（包括用定貨者來料加工產(chǎn)品）的加工費(fèi)收入和對(duì)外工業(yè)修理作業(yè)所取得的加工費(fèi)收入，對(duì)外加工費(fèi)收入按不含增值稅（銷項(xiàng)稅額）的價(jià)格計(jì)算。

③自制半成品在制品期末期初差額價(jià)值：是企業(yè)報(bào)告期自制半成品在制品期末減期初的差額價(jià)值。

2、工業(yè)中間投入如何計(jì)算：

（1）概念：指企業(yè)在報(bào)告期內(nèi)用于工業(yè)生產(chǎn)活動(dòng)所一次性消耗的外購(gòu)原材料、燃料、動(dòng)力及其他實(shí)物產(chǎn)品和對(duì)外支付的服務(wù)費(fèi)用。

（2）計(jì)算原則：計(jì)算工業(yè)中間投入有三個(gè)原則。

a、必須是從企業(yè)外部購(gòu)入的產(chǎn)品和服務(wù)的價(jià)值，不包括生產(chǎn)過程中回收的廢料以及自制品的價(jià)值；

b、必須是本期投入生產(chǎn)，并一次性消耗的產(chǎn)品和服務(wù)的價(jià)值，不包括固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)移價(jià)值；

c、中間投入的計(jì)算口徑必須與工業(yè)總產(chǎn)值的計(jì)算口徑一致，即計(jì)入工業(yè)中間投入的產(chǎn) 品和服務(wù)價(jià)值必須已經(jīng)計(jì)入工業(yè)總產(chǎn)產(chǎn)值中。

工業(yè)中間投入按照具體內(nèi)容分為直接材料、制造費(fèi)用中的中間投入、管理費(fèi)用中的中間投入、銷售費(fèi)用中的中間投入和利息支出五大項(xiàng)。具體計(jì)算過程：①利用會(huì)計(jì)決算報(bào)告中的“制造費(fèi)用明細(xì)表”可以計(jì)算出制造費(fèi)用中的中間投入，即將屬于中間投入的運(yùn)輸費(fèi)、低值易耗品攤銷、勞動(dòng)保護(hù)費(fèi)、差旅費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)、水電費(fèi)、辦公費(fèi)、勞務(wù)費(fèi)、綠化費(fèi)、排污費(fèi)、機(jī)物料消耗、修理費(fèi)等等項(xiàng)目相加而得。②利用“銷售費(fèi)用明細(xì)表”可以計(jì)算出銷售費(fèi)用中的中間投入，即將屬于中間投入的差旅費(fèi)、辦公費(fèi)、機(jī)物料消耗、裝卸費(fèi)、廣告費(fèi)、業(yè)務(wù)招待費(fèi)、修理費(fèi)、運(yùn)輸費(fèi)、代理費(fèi)等等項(xiàng)目相加而得。

③利用“管理費(fèi)用明細(xì)表”可以計(jì)算出管理費(fèi)用中的中間投入，即將屬于中間投入的修理費(fèi)、辦公費(fèi)、差旅費(fèi)、機(jī)物料消耗、水電費(fèi)、業(yè)務(wù)招待費(fèi)、低值易耗品攤銷、教育經(jīng)費(fèi)、工會(huì)經(jīng)費(fèi)、租賃費(fèi)、綠化費(fèi)、土地使用費(fèi)等等項(xiàng)目相加而得。

④利用“財(cái)務(wù)費(fèi)用表”可以計(jì)算出利息收支凈額。

⑤利用“生產(chǎn)成本明細(xì)表”可計(jì)算出直接材料，即將屬于直接材料的原材料、燃料、動(dòng)力等等項(xiàng)目相加而得。需要注意的是，應(yīng)將回收的原材料從成本中扣除。

但在日常統(tǒng)計(jì)中，有些項(xiàng)目資料的取得比較困難，因此根據(jù)本單位的具體情況，總結(jié)出下面二種工業(yè)中間投入的計(jì)算方法：一是正算法：即將容易從會(huì)計(jì)報(bào)表中取得的制造費(fèi)用、管理費(fèi)用、銷售費(fèi)用中屬于中間投入的部分分別相加，再加上直接材料和利息支出，得出工業(yè)中間投入合計(jì)。二是倒算法，即分別用制造費(fèi)用、管理費(fèi)用、銷售費(fèi)用合計(jì)減去其中屬于增加值的項(xiàng)目（大體包括工資、福利費(fèi)、折舊、勞動(dòng)保險(xiǎn)費(fèi)、職工待業(yè)保險(xiǎn)、稅金等），倒算出三項(xiàng)費(fèi)用中的中間投入，再加上直接材料和利息支出，得出工業(yè)中間投入合計(jì)。涉及到的財(cái)務(wù)報(bào)表有：“企業(yè)產(chǎn)品成本表”、“管理費(fèi)用”、“財(cái)務(wù)費(fèi)用”、“制造費(fèi)用”、“銷售費(fèi)用”等明細(xì)表。

3、本期應(yīng)交增值稅如何計(jì)算：

本期應(yīng)交增值稅是指工業(yè)企業(yè)在報(bào)告期內(nèi)應(yīng)繳納的增值稅額。其計(jì)算公式：本期應(yīng)交增值稅=銷項(xiàng)稅額+出口退稅+進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出數(shù)-進(jìn)項(xiàng)稅額。這些資料取自會(huì)計(jì)核算資料“應(yīng)交稅金及附加費(fèi)明細(xì)表”。

以上對(duì)構(gòu)成工業(yè)增加值三要素的計(jì)算方法、計(jì)算依據(jù)、計(jì)算過程作了詳細(xì)說明，再根據(jù)“生產(chǎn)法”計(jì)算公式（工業(yè)增加值=現(xiàn)價(jià)工業(yè)總產(chǎn)值-工業(yè)中間投入+本期應(yīng)交增值稅）就能夠得出某廠的工業(yè)增加值了。

二、按“分配法”計(jì)算：

此種方法涉及到七個(gè)要素――工資、福利費(fèi)、折舊費(fèi)、勞動(dòng)及待業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)、產(chǎn)品銷售稅金及附加、應(yīng)交增值稅、營(yíng)業(yè)盈余。目前，有的部門歸結(jié)為四大要素，即：固定資產(chǎn)折舊+勞動(dòng)者報(bào)酬+生產(chǎn)稅凈額+營(yíng)業(yè)盈余，其內(nèi)容都大同小異。

1、工資：從人力部“勞動(dòng)工資”報(bào)表或會(huì)計(jì)核算“損益表”中取得，對(duì)應(yīng)的人數(shù)為單位從業(yè)人員。

2、福利費(fèi)：從會(huì)計(jì)核算“損益表”中取得。

3、折舊費(fèi)：從會(huì)計(jì)“資產(chǎn)負(fù)債表”中固定資產(chǎn)科目中取得。

4、勞動(dòng)、待業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)：從會(huì)計(jì)“管理費(fèi)用”明細(xì)表中取得5、產(chǎn)品銷售稅金及附加：從會(huì)計(jì)“損益表”中產(chǎn)品銷售收入科目中取得。

6、本期應(yīng)交增值稅：從會(huì)計(jì)“應(yīng)交稅金及附加費(fèi)明細(xì)表”中取得。（計(jì)算公式同上）

7、營(yíng)業(yè)盈余：是指工業(yè)企業(yè)創(chuàng)造的增加值扣除勞動(dòng)者報(bào)酬、生產(chǎn)稅凈額和固定資產(chǎn)折舊后的余額。它相當(dāng)于企業(yè)的營(yíng)業(yè)利潤(rùn)加上生產(chǎn)補(bǔ)貼，但要扣除從利潤(rùn)中開支的工資和福利以及稅后利潤(rùn)中提取的公益金等。計(jì)算公式為：營(yíng)業(yè)盈余=營(yíng)業(yè)利潤(rùn)+生產(chǎn)補(bǔ)貼-從利潤(rùn)中開支的工資和福利-從稅后利潤(rùn)中提取的公益金。

將以上這七個(gè)要素直接相加就得出工業(yè)增加值。

以上就如何用“生產(chǎn)法”和“分配法”計(jì)算企業(yè)的工業(yè)增加值作了詳細(xì)論述，但兩種方法計(jì)算企業(yè)工業(yè)增加值的結(jié)果有一定差異。

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