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【第1篇】增值稅減免
澳門特區(qū)政府2023年財(cái)政年度將繼續(xù)實(shí)施一系列惠民及稅費(fèi)減免措施，估計(jì)涉及總金額超過(guò)237億澳門元。
特區(qū)政府向立法會(huì)提交的《2023年財(cái)政年度預(yù)算案》法案，昨（10）日在立法會(huì)全體會(huì)議一般性通過(guò)。
一系列惠民措施估計(jì)涉及
總金額為209億澳門元
法案理由陳述中闡明，特區(qū)政府明年財(cái)政年度將繼續(xù)實(shí)施一系列惠民措施，包括現(xiàn)金分享計(jì)劃、醫(yī)療補(bǔ)貼計(jì)劃、居住單位電費(fèi)補(bǔ)貼計(jì)劃和持續(xù)進(jìn)修發(fā)展計(jì)劃，估計(jì)用于上述措施的總開支為澳門元8,414,051,400元。
另外，用作支付免費(fèi)教育津貼、未受惠免費(fèi)教育的澳門特別行政區(qū)居民學(xué)生的學(xué)費(fèi)津貼、大專學(xué)生學(xué)習(xí)用品津貼、學(xué)生書簿津貼、私立教育機(jī)構(gòu)的教學(xué)人員津貼及專業(yè)發(fā)展津貼、敬老金、養(yǎng)老金、殘疾金、殘疾津貼、三類弱勢(shì)家庭特別生活津貼及定期援助金的開支總額，估計(jì)為澳門元12,511,777,600元。
實(shí)施上述一系列惠民措施，估計(jì)涉及的總金額為澳門元20,925,829,000元。
稅費(fèi)減免措施估計(jì)涉及
總金額為28億澳門元
除此之外，《2023年財(cái)政年度財(cái)政預(yù)算案》法案亦建議繼續(xù)實(shí)施一系列稅費(fèi)減免措施，包括：豁免營(yíng)業(yè)稅；豁免有關(guān)保險(xiǎn)合同、銀行業(yè)務(wù)、競(jìng)賣及表演的印花稅；免收小販準(zhǔn)照費(fèi)、街市攤檔租金、鮮活食品檢疫費(fèi)；商戶免納有關(guān)張貼或放置廣告及宣傳物品的準(zhǔn)照費(fèi)用及有關(guān)的印花稅；餐廳免納旅游稅；扣減澳門居民擁有的不動(dòng)產(chǎn)首澳門元3,500元房屋稅，并將出租房屋稅稅率調(diào)低至8%；豁免未擁有不動(dòng)產(chǎn)的成年澳門永久性居民購(gòu)買居住單位首澳門元3,000,000元的不動(dòng)產(chǎn)移轉(zhuǎn)印花稅（僅限于居住單位）；減收30%職業(yè)稅，職業(yè)稅免稅額訂為澳門元144,000元，長(zhǎng)者及殘疾人士職業(yè)稅免稅額調(diào)升至澳門元198,000元；向澳門居民退還2023年度已繳納職業(yè)稅稅款的60%，上限為澳門元14,000元；所得補(bǔ)充稅可課稅的年收益豁免額維持為澳門元600,000元；對(duì)于企業(yè)從以葡文作為正式語(yǔ)文的國(guó)家取得的已在當(dāng)?shù)赝甓惖氖找?，豁免其繳納所得補(bǔ)充稅；對(duì)于企業(yè)用作科技創(chuàng)新業(yè)務(wù)的首澳門元3,000,000元的“合資格研發(fā)開支”，可獲三倍所得補(bǔ)充稅可課稅收益扣減額度，余額可獲兩倍扣減額度，而總扣減上限為澳門元15,000,000元。
為推動(dòng)現(xiàn)代金融業(yè)發(fā)展，《2023年財(cái)政年度預(yù)算案》法案建議繼續(xù)對(duì)在澳門特別行政區(qū)發(fā)行的債券所取得的利息，以及因買賣、被贖回或作其他處置所取得的收益，豁免所得補(bǔ)充稅，同時(shí)亦豁免有關(guān)債券的發(fā)行、買賣或有償讓與的行為的印花稅；此外，建議繼續(xù)豁免征收投資基金的監(jiān)察費(fèi)，以吸引金融機(jī)構(gòu)來(lái)澳設(shè)立投資基金。
實(shí)施上述稅費(fèi)減免措施，估計(jì)涉及的總金額為澳門元2,805,531,496元。
新聞資料來(lái)源：
經(jīng)濟(jì)財(cái)政司司長(zhǎng)辦公室
【第2篇】小規(guī)模納稅人增值稅減免稅申報(bào)表
財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局發(fā)布關(guān)于明確增值稅小規(guī)模納稅人減免增值稅等政策的公告，詳見↓
財(cái)政部 稅務(wù)總局
關(guān)于明確增值稅小規(guī)模納稅人減免增值稅等政策的公告
財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2023年第1號(hào)
現(xiàn)將增值稅小規(guī)模納稅人減免增值稅等政策公告如下：
一、自2023年1月1日至2023年12月31日，對(duì)月銷售額10萬(wàn)元以下（含本數(shù)）的增值稅小規(guī)模納稅人，免征增值稅。
二、自2023年1月1日至2023年12月31日，增值稅小規(guī)模納稅人適用3%征收率的應(yīng)稅銷售收入，減按1%征收率征收增值稅；適用3%預(yù)征率的預(yù)繳增值稅項(xiàng)目，減按1%預(yù)征率預(yù)繳增值稅。
三、自2023年1月1日至2023年12月31日，增值稅加計(jì)抵減政策按照以下規(guī)定執(zhí)行：
（一）允許生產(chǎn)性服務(wù)業(yè)納稅人按照當(dāng)期可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額加計(jì)5%抵減應(yīng)納稅額。生產(chǎn)性服務(wù)業(yè)納稅人，是指提供郵政服務(wù)、電信服務(wù)、現(xiàn)代服務(wù)、生活服務(wù)取得的銷售額占全部銷售額的比重超過(guò)50%的納稅人。
（二）允許生活性服務(wù)業(yè)納稅人按照當(dāng)期可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額加計(jì)10%抵減應(yīng)納稅額。生活性服務(wù)業(yè)納稅人，是指提供生活服務(wù)取得的銷售額占全部銷售額的比重超過(guò)50%的納稅人。
（三）納稅人適用加計(jì)抵減政策的其他有關(guān)事項(xiàng)，按照《財(cái)政部 稅務(wù)總局 海關(guān)總署關(guān)于深化增值稅改革有關(guān)政策的公告》（財(cái)政部 稅務(wù)總局 海關(guān)總署公告2023年第39號(hào)）、《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于明確生活性服務(wù)業(yè)增值稅加計(jì)抵減政策的公告》（財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2023年第87號(hào)）等有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。
四、按照本公告規(guī)定，應(yīng)予減免的增值稅，在本公告下發(fā)前已征收的，可抵減納稅人以后納稅期應(yīng)繳納稅款或予以退還。
特此公告。
財(cái)政部 稅務(wù)總局
2023年1月9日
國(guó)家稅務(wù)總局
關(guān)于增值稅小規(guī)模納稅人減免增值稅等政策有關(guān)征管事項(xiàng)的公告
國(guó)家稅務(wù)總局公告2023年第1號(hào)
按照《財(cái)政部?稅務(wù)總局關(guān)于明確增值稅小規(guī)模納稅人減免增值稅等政策的公告》（2023年第1號(hào)，以下簡(jiǎn)稱1號(hào)公告）的規(guī)定，現(xiàn)將有關(guān)征管事項(xiàng)公告如下：
一、增值稅小規(guī)模納稅人（以下簡(jiǎn)稱小規(guī)模納稅人）發(fā)生增值稅應(yīng)稅銷售行為，合計(jì)月銷售額未超過(guò)10萬(wàn)元（以1個(gè)季度為1個(gè)納稅期的，季度銷售額未超過(guò)30萬(wàn)元，下同）的，免征增值稅。
小規(guī)模納稅人發(fā)生增值稅應(yīng)稅銷售行為，合計(jì)月銷售額超過(guò)10萬(wàn)元，但扣除本期發(fā)生的銷售不動(dòng)產(chǎn)的銷售額后未超過(guò)10萬(wàn)元的，其銷售貨物、勞務(wù)、服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)取得的銷售額免征增值稅。
二、適用增值稅差額征稅政策的小規(guī)模納稅人，以差額后的銷售額確定是否可以享受1號(hào)公告第一條規(guī)定的免征增值稅政策。
《增值稅及附加稅費(fèi)申報(bào)表（小規(guī)模納稅人適用）》中的“免稅銷售額”相關(guān)欄次，填寫差額后的銷售額。
三、《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》第九條所稱的其他個(gè)人，采取一次性收取租金形式出租不動(dòng)產(chǎn)取得的租金收入，可在對(duì)應(yīng)的租賃期內(nèi)平均分?jǐn)偅謹(jǐn)偤蟮脑伦饨鹗杖胛闯^(guò)10萬(wàn)元的，免征增值稅。
四、小規(guī)模納稅人取得應(yīng)稅銷售收入，適用1號(hào)公告第一條規(guī)定的免征增值稅政策的，納稅人可就該筆銷售收入選擇放棄免稅并開具增值稅專用發(fā)票。
五、小規(guī)模納稅人取得應(yīng)稅銷售收入，適用1號(hào)公告第二條規(guī)定的減按1%征收率征收增值稅政策的，應(yīng)按照1%征收率開具增值稅發(fā)票。納稅人可就該筆銷售收入選擇放棄減稅并開具增值稅專用發(fā)票。
六、小規(guī)模納稅人取得應(yīng)稅銷售收入，納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間在2023年12月31日前并已開具增值稅發(fā)票，如發(fā)生銷售折讓、中止或者退回等情形需要開具紅字發(fā)票，應(yīng)開具對(duì)應(yīng)征收率紅字發(fā)票或免稅紅字發(fā)票；開票有誤需要重新開具的，應(yīng)開具對(duì)應(yīng)征收率紅字發(fā)票或免稅紅字發(fā)票，再重新開具正確的藍(lán)字發(fā)票。
七、小規(guī)模納稅人發(fā)生增值稅應(yīng)稅銷售行為，合計(jì)月銷售額未超過(guò)10萬(wàn)元的，免征增值稅的銷售額等項(xiàng)目應(yīng)填寫在《增值稅及附加稅費(fèi)申報(bào)表（小規(guī)模納稅人適用）》“小微企業(yè)免稅銷售額”或者“未達(dá)起征點(diǎn)銷售額”相關(guān)欄次；減按1%征收率征收增值稅的銷售額應(yīng)填寫在《增值稅及附加稅費(fèi)申報(bào)表（小規(guī)模納稅人適用）》“應(yīng)征增值稅不含稅銷售額（3%征收率）”相應(yīng)欄次，對(duì)應(yīng)減征的增值稅應(yīng)納稅額按銷售額的2%計(jì)算填寫在《增值稅及附加稅費(fèi)申報(bào)表（小規(guī)模納稅人適用）》“本期應(yīng)納稅額減征額”及《增值稅減免稅申報(bào)明細(xì)表》減稅項(xiàng)目相應(yīng)欄次。
八、按固定期限納稅的小規(guī)模納稅人可以選擇以1個(gè)月或1個(gè)季度為納稅期限，一經(jīng)選擇，一個(gè)會(huì)計(jì)年度內(nèi)不得變更。
九、按照現(xiàn)行規(guī)定應(yīng)當(dāng)預(yù)繳增值稅稅款的小規(guī)模納稅人，凡在預(yù)繳地實(shí)現(xiàn)的月銷售額未超過(guò)10萬(wàn)元的，當(dāng)期無(wú)需預(yù)繳稅款。在預(yù)繳地實(shí)現(xiàn)的月銷售額超過(guò)10萬(wàn)元的，適用3%預(yù)征率的預(yù)繳增值稅項(xiàng)目，減按1%預(yù)征率預(yù)繳增值稅。
十、小規(guī)模納稅人中的單位和個(gè)體工商戶銷售不動(dòng)產(chǎn)，應(yīng)按其納稅期、本公告第九條以及其他現(xiàn)行政策規(guī)定確定是否預(yù)繳增值稅；其他個(gè)人銷售不動(dòng)產(chǎn)，繼續(xù)按照現(xiàn)行規(guī)定征免增值稅。
十一、符合《財(cái)政部?稅務(wù)總局 海關(guān)總署關(guān)于深化增值稅改革有關(guān)政策的公告》（2023年第39號(hào)）、1號(hào)公告規(guī)定的生產(chǎn)性服務(wù)業(yè)納稅人，應(yīng)在年度首次確認(rèn)適用5%加計(jì)抵減政策時(shí)，通過(guò)電子稅務(wù)局或辦稅服務(wù)廳提交《適用5%加計(jì)抵減政策的聲明》（見附件1）；符合《財(cái)政部?稅務(wù)總局關(guān)于明確生活性服務(wù)業(yè)增值稅加計(jì)抵減政策的公告》（2023年第87號(hào)）、1號(hào)公告規(guī)定的生活性服務(wù)業(yè)納稅人，應(yīng)在年度首次確認(rèn)適用10%加計(jì)抵減政策時(shí)，通過(guò)電子稅務(wù)局或辦稅服務(wù)廳提交《適用10%加計(jì)抵減政策的聲明》（見附件2）。
十二、納稅人適用加計(jì)抵減政策的其他征管事項(xiàng)，按照《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于國(guó)內(nèi)旅客運(yùn)輸服務(wù)進(jìn)項(xiàng)稅抵扣等增值稅征管問(wèn)題的公告》（2023年第31號(hào)）第二條等有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。
十三、納稅人按照1號(hào)公告第四條規(guī)定申請(qǐng)辦理抵減或退還已繳納稅款，如果已經(jīng)向購(gòu)買方開具了增值稅專用發(fā)票，應(yīng)先將增值稅專用發(fā)票追回。
十四、本公告自2023年1月1日起施行?！秶?guó)家稅務(wù)總局關(guān)于深化增值稅改革有關(guān)事項(xiàng)的公告》（2023年第14號(hào)）第八條及附件《適用加計(jì)抵減政策的聲明》、《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于增值稅發(fā)票管理等有關(guān)事項(xiàng)的公告》（2023年第33號(hào)）第一條及附件《適用15%加計(jì)抵減政策的聲明》、《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于支持個(gè)體工商戶復(fù)工復(fù)業(yè)等稅收征收管理事項(xiàng)的公告》（2023年第5號(hào)）第一條至第五條、《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于小規(guī)模納稅人免征增值稅征管問(wèn)題的公告》（2023年第5號(hào)）、《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于小規(guī)模納稅人免征增值稅等征收管理事項(xiàng)的公告》（2023年第6號(hào)）第一、二、三條同時(shí)廢止。
特此公告。
附件：
1.適用5%加計(jì)抵減政策的聲明
2.適用10%加計(jì)抵減政策的聲明
國(guó)家稅務(wù)總局
2023年1月9日
解讀
關(guān)于《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于增值稅小規(guī)模納稅人減免增值稅等政策有關(guān)征管事項(xiàng)的公告》的解讀
1月9日，財(cái)政部、稅務(wù)總局制發(fā)《財(cái)政部?稅務(wù)總局關(guān)于明確增值稅小規(guī)模納稅人減免增值稅等政策的公告》（2023年第1號(hào)，以下簡(jiǎn)稱1號(hào)公告），為確保相關(guān)政策順利實(shí)施，稅務(wù)總局制發(fā)本公告，就相關(guān)征管事項(xiàng)進(jìn)行了明確。
一、小規(guī)模納稅人免稅月銷售額標(biāo)準(zhǔn)調(diào)整以后，銷售額的執(zhí)行口徑是否有變化？
答：沒(méi)有變化。納稅人確定銷售額有兩個(gè)要點(diǎn)：一是以所有增值稅應(yīng)稅銷售行為（包括銷售貨物、勞務(wù)、服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)和不動(dòng)產(chǎn)）合并計(jì)算銷售額，判斷是否達(dá)到免稅標(biāo)準(zhǔn)。但為剔除偶然發(fā)生的不動(dòng)產(chǎn)銷售業(yè)務(wù)的影響，使納稅人更充分享受政策，本公告明確小規(guī)模納稅人合計(jì)月銷售額超過(guò)10萬(wàn)元（以1個(gè)季度為1個(gè)納稅期的，季度銷售額超過(guò)30萬(wàn)元，下同），但在扣除本期發(fā)生的銷售不動(dòng)產(chǎn)的銷售額后未超過(guò)10萬(wàn)元的，其銷售貨物、勞務(wù)、服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)取得的銷售額，也可享受小規(guī)模納稅人免稅政策。二是適用增值稅差額征稅政策的，以差額后的余額為銷售額，確定其是否可享受小規(guī)模納稅人免稅政策。
舉例說(shuō)明：按季度申報(bào)的小規(guī)模納稅人a在2023年4月銷售貨物取得收入10萬(wàn)元，5月提供建筑服務(wù)取得收入20萬(wàn)元，同時(shí)向其他建筑企業(yè)支付分包款12萬(wàn)元，6月銷售自建的不動(dòng)產(chǎn)取得收入200萬(wàn)元。則a小規(guī)模納稅人2023年第二季度（4-6月）差額后合計(jì)銷售額218萬(wàn)元（=10＋20-12＋200），超過(guò)30萬(wàn)元，但是扣除200萬(wàn)元不動(dòng)產(chǎn)，差額后的銷售額是18萬(wàn)元（=10＋20-12），不超過(guò)30萬(wàn)元，可以享受小規(guī)模納稅人免稅政策。同時(shí)，納稅人銷售不動(dòng)產(chǎn)200萬(wàn)元應(yīng)依法納稅。
二、自然人出租不動(dòng)產(chǎn)一次性收取的多個(gè)月份的租金，如何適用政策？
答：此前，稅務(wù)總局明確，《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》第九條所稱的其他個(gè)人，采取一次性收取租金（包括預(yù)收款）形式出租不動(dòng)產(chǎn)取得的租金收入，可在對(duì)應(yīng)的租賃期內(nèi)平均分?jǐn)偅謹(jǐn)偤蟮脑伦饨鹗杖氩怀^(guò)小規(guī)模納稅人免稅月銷售額標(biāo)準(zhǔn)的，可享受小規(guī)模納稅人免稅政策。為確保納稅人充分享受政策，延續(xù)此前已出臺(tái)政策的相關(guān)口徑，小規(guī)模納稅人免稅月銷售額標(biāo)準(zhǔn)調(diào)整為10萬(wàn)元以后，其他個(gè)人采取一次性收取租金形式出租不動(dòng)產(chǎn)取得的租金收入，同樣可在對(duì)應(yīng)的租賃期內(nèi)平均分?jǐn)?，分?jǐn)偤蟮脑伦饨鹞闯^(guò)10萬(wàn)元的，可以享受免征增值稅政策。
三、小規(guī)模納稅人是否可以放棄減免稅、開具增值稅專用發(fā)票？
答：小規(guī)模納稅人適用月銷售額10萬(wàn)元以下免征增值稅政策的，納稅人可對(duì)部分或者全部銷售收入選擇放棄享受免稅政策，并開具增值稅專用發(fā)票。小規(guī)模納稅人適用3%征收率銷售收入減按1%征收率征收增值稅政策的，納稅人可對(duì)部分或者全部銷售收入選擇放棄享受減稅，并開具增值稅專用發(fā)票。
四、小規(guī)模納稅人在2023年12月31日前已經(jīng)開具的增值稅發(fā)票，如發(fā)生銷售折讓、中止、退回或開票有誤等情形，應(yīng)當(dāng)如何處理？
答：小規(guī)模納稅人在2023年12月31日前已經(jīng)開具增值稅發(fā)票，發(fā)生銷售折讓、中止、退回或開票有誤等情形需要開具紅字發(fā)票的，應(yīng)開具對(duì)應(yīng)征收率的紅字發(fā)票或免稅紅字發(fā)票。即：如果2023年12月31日之前按3%征收率開具了增值稅發(fā)票，則應(yīng)按照3%的征收率開具紅字發(fā)票；如果2023年12月31日之前按1%征收率開具了增值稅發(fā)票，則應(yīng)按照1%征收率開具紅字發(fā)票；如果2023年12月31日之前開具了免稅發(fā)票，則開具免稅紅字發(fā)票。納稅人開票有誤需要重新開具發(fā)票的，在開具紅字發(fā)票后，重新開具正確的藍(lán)字發(fā)票。
五、小規(guī)模納稅人在辦理增值稅納稅申報(bào)時(shí)，應(yīng)當(dāng)如何填寫相關(guān)免稅欄次？
答：小規(guī)模納稅人發(fā)生增值稅應(yīng)稅銷售行為，合計(jì)月銷售額未超過(guò)10萬(wàn)元的，免征增值稅的銷售額等項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)填寫在《增值稅及附加稅費(fèi)申報(bào)表（小規(guī)模納稅人適用）》“小微企業(yè)免稅銷售額”或者“未達(dá)起征點(diǎn)銷售額”相關(guān)欄次，如果沒(méi)有其他免稅項(xiàng)目，則無(wú)需填報(bào)《增值稅減免稅申報(bào)明細(xì)表》；減按1%征收率征收增值稅的銷售額應(yīng)當(dāng)填寫在《增值稅及附加稅費(fèi)申報(bào)表（小規(guī)模納稅人適用）》“應(yīng)征增值稅不含稅銷售額（3%征收率）”相應(yīng)欄次，對(duì)應(yīng)減征的增值稅應(yīng)納稅額按銷售額的2%計(jì)算填寫在《增值稅及附加稅費(fèi)申報(bào)表（小規(guī)模納稅人適用）》“本期應(yīng)納稅額減征額”及《增值稅減免稅申報(bào)明細(xì)表》減稅項(xiàng)目相應(yīng)欄次。
六、小規(guī)模納稅人可以根據(jù)經(jīng)營(yíng)需要自行選擇按月或者按季申報(bào)嗎？
答：小規(guī)模納稅人可以自行選擇納稅期限。小規(guī)模納稅人納稅期限不同，其享受免稅政策的效果可能存在差異。為確保小規(guī)模納稅人充分享受政策，延續(xù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于小規(guī)模納稅人免征增值稅征管問(wèn)題的公告》（2023年第5號(hào)）相關(guān)規(guī)定，本公告明確，按照固定期限納稅的小規(guī)模納稅人可以根據(jù)自己的實(shí)際經(jīng)營(yíng)情況選擇實(shí)行按月納稅或按季納稅。但是需要注意的是，納稅期限一經(jīng)選擇，一個(gè)會(huì)計(jì)年度內(nèi)不得變更。
舉例說(shuō)明小規(guī)模納稅人選擇按月或者按季納稅，在政策適用方面的不同：
情況1：某小規(guī)模納稅人2023年4-6月的銷售額分別是6萬(wàn)元、8萬(wàn)元和12萬(wàn)元。如果納稅人按月納稅，則6月的銷售額超過(guò)了月銷售額10萬(wàn)元的免稅標(biāo)準(zhǔn)，需要繳納增值稅，4月、5月的6萬(wàn)元、8萬(wàn)元能夠享受免稅；如果納稅人按季納稅，2023年2季度銷售額合計(jì)26萬(wàn)元，未超過(guò)季度銷售額30萬(wàn)元的免稅標(biāo)準(zhǔn)，因此，26萬(wàn)元全部能夠享受免稅政策。
情況2：某小規(guī)模納稅人2023年4-6月的銷售額分別是6萬(wàn)元、8萬(wàn)元和20萬(wàn)元，如果納稅人按月納稅，4月和5月的銷售額均未超過(guò)月銷售額10萬(wàn)元的免稅標(biāo)準(zhǔn)，能夠享受免稅政策；如果納稅人按季納稅，2023年2季度銷售額合計(jì)34萬(wàn)元，超過(guò)季度銷售額30萬(wàn)元的免稅標(biāo)準(zhǔn)，因此，34萬(wàn)元均無(wú)法享受免稅政策。
七、小規(guī)模納稅人需要預(yù)繳增值稅的，應(yīng)如何預(yù)繳稅款？
答：現(xiàn)行增值稅實(shí)施了若干預(yù)繳稅款的規(guī)定，比如跨地區(qū)提供建筑服務(wù)、銷售不動(dòng)產(chǎn)、出租不動(dòng)產(chǎn)等等。本公告明確，按照現(xiàn)行規(guī)定應(yīng)當(dāng)預(yù)繳增值稅稅款的小規(guī)模納稅人，凡在預(yù)繳地實(shí)現(xiàn)的月銷售額未超過(guò)10萬(wàn)元的，當(dāng)期無(wú)需預(yù)繳稅款。在預(yù)繳地實(shí)現(xiàn)的月銷售額超過(guò)10萬(wàn)元的，適用3%預(yù)征率的預(yù)繳增值稅項(xiàng)目，減按1%預(yù)征率預(yù)繳增值稅。
八、小規(guī)模納稅人銷售不動(dòng)產(chǎn)取得的銷售額，應(yīng)該如何適用免稅政策？
答：小規(guī)模納稅人包括單位和個(gè)體工商戶，還包括其他個(gè)人。不同主體適用政策應(yīng)視不同情況而定。
第一，小規(guī)模納稅人中的單位和個(gè)體工商戶銷售不動(dòng)產(chǎn)，涉及納稅人在不動(dòng)產(chǎn)所在地預(yù)繳增值稅的事項(xiàng)。如何適用政策與銷售額以及納稅人選擇的納稅期限有關(guān)。舉例來(lái)說(shuō)，如果納稅人銷售不動(dòng)產(chǎn)銷售額為28萬(wàn)元，則有兩種情況：一是納稅人選擇按月納稅，銷售不動(dòng)產(chǎn)銷售額超過(guò)月銷售額10萬(wàn)元免稅標(biāo)準(zhǔn)，則應(yīng)在不動(dòng)產(chǎn)所在地預(yù)繳稅款；二是該納稅人選擇按季納稅，銷售不動(dòng)產(chǎn)銷售額未超過(guò)季度銷售額30萬(wàn)元的免稅標(biāo)準(zhǔn)，則無(wú)需在不動(dòng)產(chǎn)所在地預(yù)繳稅款。因此，本公告明確小規(guī)模納稅人中的單位和個(gè)體工商戶銷售不動(dòng)產(chǎn)，應(yīng)按其納稅期、公告第九條以及其他現(xiàn)行政策規(guī)定確定是否預(yù)繳增值稅。
第二，小規(guī)模納稅人中其他個(gè)人偶然發(fā)生銷售不動(dòng)產(chǎn)的行為，應(yīng)當(dāng)按照現(xiàn)行政策規(guī)定執(zhí)行。因此，本公告明確其他個(gè)人銷售不動(dòng)產(chǎn)，繼續(xù)按照現(xiàn)行規(guī)定征免增值稅。
九、生產(chǎn)性服務(wù)業(yè)納稅人加計(jì)抵減政策的適用范圍是什么？
答：生產(chǎn)性服務(wù)業(yè)納稅人，按照當(dāng)期可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額加計(jì)5%抵減應(yīng)納稅額。生產(chǎn)性服務(wù)業(yè)納稅人，是指提供郵政服務(wù)、電信服務(wù)、現(xiàn)代服務(wù)、生活服務(wù)（以下稱四項(xiàng)服務(wù)）取得的銷售額占全部銷售額的比重超過(guò)50%的納稅人。四項(xiàng)服務(wù)的具體范圍按照《銷售服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)注釋》（財(cái)稅〔2016〕36號(hào)印發(fā)）執(zhí)行。
十、生活性服務(wù)業(yè)納稅人加計(jì)抵減政策的適用范圍是什么？
答：生活性服務(wù)業(yè)納稅人，按照當(dāng)期可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額加計(jì)10%抵減應(yīng)納稅額。生活性服務(wù)業(yè)納稅人，是指提供生活服務(wù)取得的銷售額占全部銷售額的比重超過(guò)50%的納稅人。生活服務(wù)的具體范圍按照《銷售服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)注釋》（財(cái)稅〔2016〕36號(hào)印發(fā)）執(zhí)行。
十一、納稅人適用1號(hào)公告規(guī)定的加計(jì)抵減政策，需要提交什么資料？
答：納稅人適用1號(hào)公告規(guī)定的加計(jì)抵減政策，僅需在年度首次確認(rèn)適用時(shí)，通過(guò)電子稅務(wù)局或辦稅服務(wù)廳提交一份適用加計(jì)抵減政策的聲明。其中，生產(chǎn)性服務(wù)業(yè)納稅人適用5%加計(jì)抵減政策，需提交《適用5%加計(jì)抵減政策的聲明》；生活性服務(wù)業(yè)納稅人適用10%加計(jì)抵減政策，需提交《適用10%加計(jì)抵減政策的聲明》。
十二、納稅人適用1號(hào)公告規(guī)定的加計(jì)抵減政策，和此前執(zhí)行的加計(jì)抵減政策相比，相關(guān)征管規(guī)定有無(wú)變化？
答：沒(méi)有變化。本公告明確，納稅人適用加計(jì)抵減政策的其他征管事項(xiàng)，繼續(xù)按照《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于國(guó)內(nèi)旅客運(yùn)輸服務(wù)進(jìn)項(xiàng)稅抵扣等增值稅征管問(wèn)題的公告》（2023年第31號(hào)）第二條等有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。
十三、2023年12月31日小規(guī)模納稅人適用3%征收率的應(yīng)稅銷售收入免征增值稅政策到期后，在1號(hào)公告出臺(tái)前部分納稅人已按照3%征收率繳納了增值稅，能夠退還相應(yīng)的稅款么？
答：按照1號(hào)公告第四條規(guī)定應(yīng)予減免的增值稅，在1號(hào)公告下發(fā)前已征收的，可抵減納稅人以后納稅期應(yīng)繳納稅款或予以退還。但是，納稅人如果已經(jīng)向購(gòu)買方開具了增值稅專用發(fā)票，應(yīng)先將增值稅專用發(fā)票追回。
【第3篇】最新！2023年小規(guī)模納稅人增值稅繼續(xù)減免
2023年初-2023年年底，轉(zhuǎn)眼間yi情已經(jīng)過(guò)去三年了，現(xiàn)在各地終于徹底開放了，但各行各業(yè)都遭受到不小的重創(chuàng)，尤其是那些成立時(shí)間短、抗風(fēng)險(xiǎn)能力較弱的中小企業(yè)，為此國(guó)家也積極出臺(tái)了相關(guān)政策來(lái)為各地中小企業(yè)的紓困解難，比如2023年的小規(guī)模納稅人增值稅普票免稅政策。今年小規(guī)模納稅人增值稅減免政策是否延續(xù)，相信很多企業(yè)老板和財(cái)務(wù)人員都在關(guān)注著，大家都希望該政策能夠再延續(xù)一段時(shí)間。
近期終于有了利好消息！“自2023.1.1起，暫延續(xù)增值稅小規(guī)模納稅人免征增值稅政策，適用3%征收率的應(yīng)稅銷售收入，免征增值稅。
符合條件的公司除了可以享受國(guó)家統(tǒng)一發(fā)布的稅收優(yōu)惠政策，還可以根據(jù)自身情況享受一些地方性稅收扶持政策，比如以下政策：
1、一般納稅人獎(jiǎng)勵(lì)扶持：在不改變主體公司經(jīng)營(yíng)模式下，在園區(qū)成立的一般納稅人有限公司，可享受地方的增值稅、企業(yè)所得稅地方財(cái)政留存40%-80%的獎(jiǎng)勵(lì)扶持，增值稅地方財(cái)政留存為50%，企業(yè)所得稅地方財(cái)政留存為40%。
2、小規(guī)模個(gè)體戶、個(gè)人獨(dú)資企業(yè)核定征收：在重慶等地稅收優(yōu)惠園區(qū)的注冊(cè)個(gè)體戶或個(gè)人獨(dú)資企業(yè)（如工作室、營(yíng)業(yè)部、事務(wù)所等），開普票免增值稅，只需要繳納個(gè)人經(jīng)營(yíng)所得稅，其中個(gè)人經(jīng)營(yíng)所得稅按照開票額1%核定征收，綜合稅負(fù)在1%左右。個(gè)體戶、個(gè)人獨(dú)資企業(yè)沒(méi)有企業(yè)所得稅也沒(méi)有分紅個(gè)稅，完稅之后即可自由支配。目前園區(qū)不要求實(shí)體辦公，足不出戶即可。
3、自然人代開政策：名下沒(méi)有公司的個(gè)人臨時(shí)兼職與公司發(fā)生業(yè)務(wù)往來(lái)，公司按照約定支付給個(gè)人費(fèi)用并要求個(gè)人提供相應(yīng)的發(fā)票，此時(shí)個(gè)人可在河南、湖南、重慶等地稅收?qǐng)@區(qū)申請(qǐng)代開，個(gè)稅按照個(gè)人經(jīng)營(yíng)所得稅0.5%-1.5%核定征收，有完稅憑證，不影響個(gè)人的其他收入，不會(huì)匯算到個(gè)人薪金所得和個(gè)人勞務(wù)所得。整個(gè)代開流程無(wú)需到場(chǎng)，提交電子版資料即可，一般2天左右完成。
注意：小規(guī)模納稅人連續(xù)滾動(dòng)12個(gè)月開票額不得超過(guò)500w，否則將強(qiáng)制升級(jí)為一般納稅人不得享受免征增值稅。
公司和個(gè)人可根據(jù)實(shí)際情況選擇適合自身的稅收優(yōu)惠政策享受，合理降低稅負(fù)。
【第4篇】小微企業(yè)增值稅季度減免9萬(wàn)
一、案例背景
a公司2023年度季度銷售額沒(méi)有超過(guò)45萬(wàn)元，享受了小微企業(yè)的增值稅減免，那么，所免征的增值稅，是否需要繳納企業(yè)所得稅？
二、案例解析
根據(jù)《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于財(cái)政性資金行政事業(yè)性收費(fèi)政府性基金有關(guān)企業(yè)所得稅政策問(wèn)題的通知》（財(cái)稅〔2008〕151號(hào)）第一條第（一）項(xiàng)和第（三）項(xiàng)的規(guī)定，企業(yè)取得的各類財(cái)政性資斤，除屬于國(guó)家投資和資金使用后要求歸還本金的以外，均應(yīng)計(jì)入企業(yè)當(dāng)年收入總額。
財(cái)政性資金，是指企業(yè)取得的來(lái)源于政府及其有關(guān)部門的財(cái)政補(bǔ)助、補(bǔ)貼、貸款貼息，以及其他各類財(cái)政專項(xiàng)資金，包括直接減免的增值稅和即征即退、先征后退、先征后返的各種稅收，但不包括企業(yè)按規(guī)定取得的出口退稅款；所稱國(guó)家投資，是指國(guó)家以投資者身份投入企業(yè)，并按有關(guān)規(guī)定相應(yīng)增加企業(yè)實(shí)收資本（股本）的直接投資。
通過(guò)對(duì)以上政策的分析可知，小微企業(yè)免征的增值稅需要并入收入總額，繳納企業(yè)所得稅。
【第5篇】2023年增值稅減免政策
國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于增值稅小規(guī)模納稅人
減免增值稅等政策有關(guān)征管事項(xiàng)的公告
國(guó)家稅務(wù)總局公告2023年第1號(hào)
按照《財(cái)政部?稅務(wù)總局關(guān)于明確增值稅小規(guī)模納稅人減免增值稅等政策的公告》(2023年第1號(hào)，以下簡(jiǎn)稱1號(hào)公告)的規(guī)定，現(xiàn)將有關(guān)征管事項(xiàng)公告如下：
一、增值稅小規(guī)模納稅人(以下簡(jiǎn)稱小規(guī)模納稅人)發(fā)生增值稅應(yīng)稅銷售行為，合計(jì)月銷售額未超過(guò)10萬(wàn)元(以1個(gè)季度為1個(gè)納稅期的，季度銷售額未超過(guò)30萬(wàn)元，下同)的，免征增值稅。
小規(guī)模納稅人發(fā)生增值稅應(yīng)稅銷售行為，合計(jì)月銷售額超過(guò)10萬(wàn)元，但扣除本期發(fā)生的銷售不動(dòng)產(chǎn)的銷售額后未超過(guò)10萬(wàn)元的，其銷售貨物、勞務(wù)、服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)取得的銷售額免征增值稅。
二、適用增值稅差額征稅政策的小規(guī)模納稅人，以差額后的銷售額確定是否可以享受1號(hào)公告第一條規(guī)定的免征增值稅政策。
《增值稅及附加稅費(fèi)申報(bào)表(小規(guī)模納稅人適用)》中的“免稅銷售額”相關(guān)欄次，填寫差額后的銷售額。
三、《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》第九條所稱的其他個(gè)人，采取一次性收取租金形式出租不動(dòng)產(chǎn)取得的租金收入，可在對(duì)應(yīng)的租賃期內(nèi)平均分?jǐn)?，分?jǐn)偤蟮脑伦饨鹗杖胛闯^(guò)10萬(wàn)元的，免征增值稅。
四、小規(guī)模納稅人取得應(yīng)稅銷售收入，適用1號(hào)公告第一條規(guī)定的免征增值稅政策的，納稅人可就該筆銷售收入選擇放棄免稅并開具增值稅專用發(fā)票。
五、小規(guī)模納稅人取得應(yīng)稅銷售收入，適用1號(hào)公告第二條規(guī)定的減按1%征收率征收增值稅政策的，應(yīng)按照1%征收率開具增值稅發(fā)票。納稅人可就該筆銷售收入選擇放棄減稅并開具增值稅專用發(fā)票。
六、小規(guī)模納稅人取得應(yīng)稅銷售收入，納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間在2023年12月31日前并已開具增值稅發(fā)票，如發(fā)生銷售折讓、中止或者退回等情形需要開具紅字發(fā)票，應(yīng)開具對(duì)應(yīng)征收率紅字發(fā)票或免稅紅字發(fā)票；開票有誤需要重新開具的，應(yīng)開具對(duì)應(yīng)征收率紅字發(fā)票或免稅紅字發(fā)票，再重新開具正確的藍(lán)字發(fā)票。
七、小規(guī)模納稅人發(fā)生增值稅應(yīng)稅銷售行為，合計(jì)月銷售額未超過(guò)10萬(wàn)元的，免征增值稅的銷售額等項(xiàng)目應(yīng)填寫在《增值稅及附加稅費(fèi)申報(bào)表(小規(guī)模納稅人適用)》“小微企業(yè)免稅銷售額”或者“未達(dá)起征點(diǎn)銷售額”相關(guān)欄次；減按1%征收率征收增值稅的銷售額應(yīng)填寫在《增值稅及附加稅費(fèi)申報(bào)表(小規(guī)模納稅人適用)》“應(yīng)征增值稅不含稅銷售額(3%征收率)”相應(yīng)欄次，對(duì)應(yīng)減征的增值稅應(yīng)納稅額按銷售額的2%計(jì)算填寫在《增值稅及附加稅費(fèi)申報(bào)表（小規(guī)模納稅人適用）》“本期應(yīng)納稅額減征額”及《增值稅減免稅申報(bào)明細(xì)表》減稅項(xiàng)目相應(yīng)欄次。
八、按固定期限納稅的小規(guī)模納稅人可以選擇以1個(gè)月或1個(gè)季度為納稅期限，一經(jīng)選擇，一個(gè)會(huì)計(jì)年度內(nèi)不得變更。
九、按照現(xiàn)行規(guī)定應(yīng)當(dāng)預(yù)繳增值稅稅款的小規(guī)模納稅人，凡在預(yù)繳地實(shí)現(xiàn)的月銷售額未超過(guò)10萬(wàn)元的，當(dāng)期無(wú)需預(yù)繳稅款。在預(yù)繳地實(shí)現(xiàn)的月銷售額超過(guò)10萬(wàn)元的，適用3%預(yù)征率的預(yù)繳增值稅項(xiàng)目，減按1%預(yù)征率預(yù)繳增值稅。
十、小規(guī)模納稅人中的單位和個(gè)體工商戶銷售不動(dòng)產(chǎn)，應(yīng)按其納稅期、本公告第九條以及其他現(xiàn)行政策規(guī)定確定是否預(yù)繳增值稅；其他個(gè)人銷售不動(dòng)產(chǎn)，繼續(xù)按照現(xiàn)行規(guī)定征免增值稅。
十一、符合《財(cái)政部?稅務(wù)總局?海關(guān)總署關(guān)于深化增值稅改革有關(guān)政策的公告》(2023年第39號(hào))、1號(hào)公告規(guī)定的生產(chǎn)性服務(wù)業(yè)納稅人，應(yīng)在年度首次確認(rèn)適用5%加計(jì)抵減政策時(shí)，通過(guò)電子稅務(wù)局或辦稅服務(wù)廳提交《適用5%加計(jì)抵減政策的聲明》；符合《財(cái)政部?稅務(wù)總局關(guān)于明確生活性服務(wù)業(yè)增值稅加計(jì)抵減政策的公告》(2023年第87號(hào))、1號(hào)公告規(guī)定的生活性服務(wù)業(yè)納稅人，應(yīng)在年度首次確認(rèn)適用10%加計(jì)抵減政策時(shí)，通過(guò)電子稅務(wù)局或辦稅服務(wù)廳提交《適用10%加計(jì)抵減政策的聲明》。
十二、納稅人適用加計(jì)抵減政策的其他征管事項(xiàng)，按照《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于國(guó)內(nèi)旅客運(yùn)輸服務(wù)進(jìn)項(xiàng)稅抵扣等增值稅征管問(wèn)題的公告》(2023年第31號(hào))第二條等有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。
十三、納稅人按照1號(hào)公告第四條規(guī)定申請(qǐng)辦理抵減或退還已繳納稅款，如果已經(jīng)向購(gòu)買方開具了增值稅專用發(fā)票，應(yīng)先將增值稅專用發(fā)票追回。
十四、本公告自2023年1月1日起施行?！秶?guó)家稅務(wù)總局關(guān)于深化增值稅改革有關(guān)事項(xiàng)的公告》(2023年第14號(hào))第八條及附件《適用加計(jì)抵減政策的聲明》、《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于增值稅發(fā)票管理等有關(guān)事項(xiàng)的公告》(2023年第33號(hào))第一條及附件《適用15%加計(jì)抵減政策的聲明》、《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于支持個(gè)體工商戶復(fù)工復(fù)業(yè)等稅收征收管理事項(xiàng)的公告》(2023年第5號(hào))第一條至第五條、《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于小規(guī)模納稅人免征增值稅征管問(wèn)題的公告》(2023年第5號(hào))、《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于小規(guī)模納稅人免征增值稅等征收管理事項(xiàng)的公告》(2023年第6號(hào))第一、二、三條同時(shí)廢止。
特此公告。
國(guó)家稅務(wù)總局
2023年1月9日
政策解讀
關(guān)于《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于增值稅小規(guī)模納稅人
減免增值稅等政策有關(guān)征管事項(xiàng)的公告》的解讀
1月9日，財(cái)政部、稅務(wù)總局制發(fā)《財(cái)政部?稅務(wù)總局關(guān)于明確增值稅小規(guī)模納稅人減免增值稅等政策的公告》(2023年第1號(hào)，以下簡(jiǎn)稱1號(hào)公告)，為確保相關(guān)政策順利實(shí)施，稅務(wù)總局制發(fā)本公告，就相關(guān)征管事項(xiàng)進(jìn)行了明確。
一、小規(guī)模納稅人免稅月銷售額標(biāo)準(zhǔn)調(diào)整以后，銷售額的執(zhí)行口徑是否有變化？
答：沒(méi)有變化。納稅人確定銷售額有兩個(gè)要點(diǎn)：一是以所有增值稅應(yīng)稅銷售行為(包括銷售貨物、勞務(wù)、服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)和不動(dòng)產(chǎn))合并計(jì)算銷售額，判斷是否達(dá)到免稅標(biāo)準(zhǔn)。但為剔除偶然發(fā)生的不動(dòng)產(chǎn)銷售業(yè)務(wù)的影響，使納稅人更充分享受政策，本公告明確小規(guī)模納稅人合計(jì)月銷售額超過(guò)10萬(wàn)元(以1個(gè)季度為1個(gè)納稅期的，季度銷售額超過(guò)30萬(wàn)元，下同)，但在扣除本期發(fā)生的銷售不動(dòng)產(chǎn)的銷售額后未超過(guò)10萬(wàn)元的，其銷售貨物、勞務(wù)、服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)取得的銷售額，也可享受小規(guī)模納稅人免稅政策。二是適用增值稅差額征稅政策的，以差額后的余額為銷售額，確定其是否可享受小規(guī)模納稅人免稅政策。
舉例說(shuō)明：按季度申報(bào)的小規(guī)模納稅人a在2023年4月銷售貨物取得收入10萬(wàn)元，5月提供建筑服務(wù)取得收入20萬(wàn)元，同時(shí)向其他建筑企業(yè)支付分包款12萬(wàn)元，6月銷售自建的不動(dòng)產(chǎn)取得收入200萬(wàn)元。則a小規(guī)模納稅人2023年第二季度(4-6月)差額后合計(jì)銷售額218萬(wàn)元(=10＋20-12＋200)，超過(guò)30萬(wàn)元，但是扣除200萬(wàn)元不動(dòng)產(chǎn)，差額后的銷售額是18萬(wàn)元(=10＋20-12)，不超過(guò)30萬(wàn)元，可以享受小規(guī)模納稅人免稅政策。同時(shí)，納稅人銷售不動(dòng)產(chǎn)200萬(wàn)元應(yīng)依法納稅。
二、自然人出租不動(dòng)產(chǎn)一次性收取的多個(gè)月份的租金，如何適用政策？
答：此前，稅務(wù)總局明確，《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》第九條所稱的其他個(gè)人，采取一次性收取租金(包括預(yù)收款)形式出租不動(dòng)產(chǎn)取得的租金收入，可在對(duì)應(yīng)的租賃期內(nèi)平均分?jǐn)偅謹(jǐn)偤蟮脑伦饨鹗杖氩怀^(guò)小規(guī)模納稅人免稅月銷售額標(biāo)準(zhǔn)的，可享受小規(guī)模納稅人免稅政策。為確保納稅人充分享受政策，延續(xù)此前已出臺(tái)政策的相關(guān)口徑，小規(guī)模納稅人免稅月銷售額標(biāo)準(zhǔn)調(diào)整為10萬(wàn)元以后，其他個(gè)人采取一次性收取租金形式出租不動(dòng)產(chǎn)取得的租金收入，同樣可在對(duì)應(yīng)的租賃期內(nèi)平均分?jǐn)偅謹(jǐn)偤蟮脑伦饨鹞闯^(guò)10萬(wàn)元的，可以享受免征增值稅政策。
三、小規(guī)模納稅人是否可以放棄減免稅、開具增值稅專用發(fā)票？
答：小規(guī)模納稅人適用月銷售額10萬(wàn)元以下免征增值稅政策的，納稅人可對(duì)部分或者全部銷售收入選擇放棄享受免稅政策，并開具增值稅專用發(fā)票。小規(guī)模納稅人適用3%征收率銷售收入減按1%征收率征收增值稅政策的，納稅人可對(duì)部分或者全部銷售收入選擇放棄享受減稅，并開具增值稅專用發(fā)票。
四、小規(guī)模納稅人在2023年12月31日前已經(jīng)開具的增值稅發(fā)票，如發(fā)生銷售折讓、中止、退回或開票有誤等情形，應(yīng)當(dāng)如何處理？
答：小規(guī)模納稅人在2023年12月31日前已經(jīng)開具增值稅發(fā)票，發(fā)生銷售折讓、中止、退回或開票有誤等情形需要開具紅字發(fā)票的，應(yīng)開具對(duì)應(yīng)征收率的紅字發(fā)票或免稅紅字發(fā)票。即：如果2023年12月31日之前按3%征收率開具了增值稅發(fā)票，則應(yīng)按照3%的征收率開具紅字發(fā)票；如果2023年12月31日之前按1%征收率開具了增值稅發(fā)票，則應(yīng)按照1%征收率開具紅字發(fā)票；如果2023年12月31日之前開具了免稅發(fā)票，則開具免稅紅字發(fā)票。納稅人開票有誤需要重新開具發(fā)票的，在開具紅字發(fā)票后，重新開具正確的藍(lán)字發(fā)票。
五、小規(guī)模納稅人在辦理增值稅納稅申報(bào)時(shí)，應(yīng)當(dāng)如何填寫相關(guān)免稅欄次？
答：小規(guī)模納稅人發(fā)生增值稅應(yīng)稅銷售行為，合計(jì)月銷售額未超過(guò)10萬(wàn)元的，免征增值稅的銷售額等項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)填寫在《增值稅及附加稅費(fèi)申報(bào)表(小規(guī)模納稅人適用)》“小微企業(yè)免稅銷售額”或者“未達(dá)起征點(diǎn)銷售額”相關(guān)欄次，如果沒(méi)有其他免稅項(xiàng)目，則無(wú)需填報(bào)《增值稅減免稅申報(bào)明細(xì)表》；減按1%征收率征收增值稅的銷售額應(yīng)當(dāng)填寫在《增值稅及附加稅費(fèi)申報(bào)表(小規(guī)模納稅人適用)》“應(yīng)征增值稅不含稅銷售額(3%征收率)”相應(yīng)欄次，對(duì)應(yīng)減征的增值稅應(yīng)納稅額按銷售額的2%計(jì)算填寫在《增值稅及附加稅費(fèi)申報(bào)表(小規(guī)模納稅人適用)》“本期應(yīng)納稅額減征額”及《增值稅減免稅申報(bào)明細(xì)表》減稅項(xiàng)目相應(yīng)欄次。
六、小規(guī)模納稅人可以根據(jù)經(jīng)營(yíng)需要自行選擇按月或者按季申報(bào)嗎？
答：小規(guī)模納稅人可以自行選擇納稅期限。小規(guī)模納稅人納稅期限不同，其享受免稅政策的效果可能存在差異。為確保小規(guī)模納稅人充分享受政策，延續(xù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于小規(guī)模納稅人免征增值稅征管問(wèn)題的公告》(2023年第5號(hào))相關(guān)規(guī)定，本公告明確，按照固定期限納稅的小規(guī)模納稅人可以根據(jù)自己的實(shí)際經(jīng)營(yíng)情況選擇實(shí)行按月納稅或按季納稅。但是需要注意的是，納稅期限一經(jīng)選擇，一個(gè)會(huì)計(jì)年度內(nèi)不得變更。
舉例說(shuō)明小規(guī)模納稅人選擇按月或者按季納稅，在政策適用方面的不同：
情況1：某小規(guī)模納稅人2023年4-6月的銷售額分別是6萬(wàn)元、8萬(wàn)元和12萬(wàn)元。如果納稅人按月納稅，則6月的銷售額超過(guò)了月銷售額10萬(wàn)元的免稅標(biāo)準(zhǔn)，需要繳納增值稅，4月、5月的6萬(wàn)元、8萬(wàn)元能夠享受免稅；如果納稅人按季納稅，2023年2季度銷售額合計(jì)26萬(wàn)元，未超過(guò)季度銷售額30萬(wàn)元的免稅標(biāo)準(zhǔn)，因此，26萬(wàn)元全部能夠享受免稅政策。
情況2：某小規(guī)模納稅人2023年4-6月的銷售額分別是6萬(wàn)元、8萬(wàn)元和20萬(wàn)元，如果納稅人按月納稅，4月和5月的銷售額均未超過(guò)月銷售額10萬(wàn)元的免稅標(biāo)準(zhǔn)，能夠享受免稅政策；如果納稅人按季納稅，2023年2季度銷售額合計(jì)34萬(wàn)元，超過(guò)季度銷售額30萬(wàn)元的免稅標(biāo)準(zhǔn)，因此，34萬(wàn)元均無(wú)法享受免稅政策。
七、小規(guī)模納稅人需要預(yù)繳增值稅的，應(yīng)如何預(yù)繳稅款？
答：現(xiàn)行增值稅實(shí)施了若干預(yù)繳稅款的規(guī)定，比如跨地區(qū)提供建筑服務(wù)、銷售不動(dòng)產(chǎn)、出租不動(dòng)產(chǎn)等等。本公告明確，按照現(xiàn)行規(guī)定應(yīng)當(dāng)預(yù)繳增值稅稅款的小規(guī)模納稅人，凡在預(yù)繳地實(shí)現(xiàn)的月銷售額未超過(guò)10萬(wàn)元的，當(dāng)期無(wú)需預(yù)繳稅款。在預(yù)繳地實(shí)現(xiàn)的月銷售額超過(guò)10萬(wàn)元的，適用3%預(yù)征率的預(yù)繳增值稅項(xiàng)目，減按1%預(yù)征率預(yù)繳增值稅。
八、小規(guī)模納稅人銷售不動(dòng)產(chǎn)取得的銷售額，應(yīng)該如何適用免稅政策？
答：小規(guī)模納稅人包括單位和個(gè)體工商戶，還包括其他個(gè)人。不同主體適用政策應(yīng)視不同情況而定。
第一，小規(guī)模納稅人中的單位和個(gè)體工商戶銷售不動(dòng)產(chǎn)，涉及納稅人在不動(dòng)產(chǎn)所在地預(yù)繳增值稅的事項(xiàng)。如何適用政策與銷售額以及納稅人選擇的納稅期限有關(guān)。舉例來(lái)說(shuō)，如果納稅人銷售不動(dòng)產(chǎn)銷售額為28萬(wàn)元，則有兩種情況：一是納稅人選擇按月納稅，銷售不動(dòng)產(chǎn)銷售額超過(guò)月銷售額10萬(wàn)元免稅標(biāo)準(zhǔn)，則應(yīng)在不動(dòng)產(chǎn)所在地預(yù)繳稅款；二是該納稅人選擇按季納稅，銷售不動(dòng)產(chǎn)銷售額未超過(guò)季度銷售額30萬(wàn)元的免稅標(biāo)準(zhǔn)，則無(wú)需在不動(dòng)產(chǎn)所在地預(yù)繳稅款。因此，本公告明確小規(guī)模納稅人中的單位和個(gè)體工商戶銷售不動(dòng)產(chǎn)，應(yīng)按其納稅期、公告第九條以及其他現(xiàn)行政策規(guī)定確定是否預(yù)繳增值稅。
第二，小規(guī)模納稅人中其他個(gè)人偶然發(fā)生銷售不動(dòng)產(chǎn)的行為，應(yīng)當(dāng)按照現(xiàn)行政策規(guī)定執(zhí)行。因此，本公告明確其他個(gè)人銷售不動(dòng)產(chǎn)，繼續(xù)按照現(xiàn)行規(guī)定征免增值稅。
九、生產(chǎn)性服務(wù)業(yè)納稅人加計(jì)抵減政策的適用范圍是什么？
答：生產(chǎn)性服務(wù)業(yè)納稅人，按照當(dāng)期可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額加計(jì)5%抵減應(yīng)納稅額。生產(chǎn)性服務(wù)業(yè)納稅人，是指提供郵政服務(wù)、電信服務(wù)、現(xiàn)代服務(wù)、生活服務(wù)(以下稱四項(xiàng)服務(wù))取得的銷售額占全部銷售額的比重超過(guò)50%的納稅人。四項(xiàng)服務(wù)的具體范圍按照《銷售服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)注釋》(財(cái)稅〔2016〕36號(hào)印發(fā))執(zhí)行。
十、生活性服務(wù)業(yè)納稅人加計(jì)抵減政策的適用范圍是什么？
答：生活性服務(wù)業(yè)納稅人，按照當(dāng)期可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額加計(jì)10%抵減應(yīng)納稅額。生活性服務(wù)業(yè)納稅人，是指提供生活服務(wù)取得的銷售額占全部銷售額的比重超過(guò)50%的納稅人。生活服務(wù)的具體范圍按照《銷售服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)注釋》(財(cái)稅〔2016〕36號(hào)印發(fā))執(zhí)行。
十一、納稅人適用1號(hào)公告規(guī)定的加計(jì)抵減政策，需要提交什么資料？
答：納稅人適用1號(hào)公告規(guī)定的加計(jì)抵減政策，僅需在年度首次確認(rèn)適用時(shí)，通過(guò)電子稅務(wù)局或辦稅服務(wù)廳提交一份適用加計(jì)抵減政策的聲明。其中，生產(chǎn)性服務(wù)業(yè)納稅人適用5%加計(jì)抵減政策，需提交《適用5%加計(jì)抵減政策的聲明》；生活性服務(wù)業(yè)納稅人適用10%加計(jì)抵減政策，需提交《適用10%加計(jì)抵減政策的聲明》。
十二、納稅人適用1號(hào)公告規(guī)定的加計(jì)抵減政策，和此前執(zhí)行的加計(jì)抵減政策相比，相關(guān)征管規(guī)定有無(wú)變化？
答：沒(méi)有變化。本公告明確，納稅人適用加計(jì)抵減政策的其他征管事項(xiàng)，繼續(xù)按照《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于國(guó)內(nèi)旅客運(yùn)輸服務(wù)進(jìn)項(xiàng)稅抵扣等增值稅征管問(wèn)題的公告》(2023年第31號(hào))第二條等有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。
十三、2023年12月31日小規(guī)模納稅人適用3%征收率的應(yīng)稅銷售收入免征增值稅政策到期后，在1號(hào)公告出臺(tái)前部分納稅人已按照3%征收率繳納了增值稅，能夠退還相應(yīng)的稅款么？
答：按照1號(hào)公告第四條規(guī)定應(yīng)予減免的增值稅，在1號(hào)公告下發(fā)前已征收的，可抵減納稅人以后納稅期應(yīng)繳納稅款或予以退還。但是，納稅人如果已經(jīng)向購(gòu)買方開具了增值稅專用發(fā)票，應(yīng)先將增值稅專用發(fā)票追回。
【第6篇】2023年小規(guī)模增值稅減免出臺(tái)，貨幣政策向民企傾斜
小規(guī)模納稅人增值稅減免政策延續(xù)
國(guó)家稅務(wù)總局公眾號(hào)昨晚發(fā)文，財(cái)政部和國(guó)家稅務(wù)總局發(fā)布《關(guān)于明確增值稅小規(guī)模納稅人減免增值稅等政策的公告》，公告內(nèi)容如下：
一、自2023年1月1日至2023年12月31日，對(duì)月銷售額10萬(wàn)元以下（含本數(shù)）的增值稅小規(guī)模納稅人，免征增值稅。
二、自2023年1月1日至2023年12月31日，增值稅小規(guī)模納稅人適用3%征收率的應(yīng)稅銷售收入，減按1%征收率征收增值稅；適用3%預(yù)征率的預(yù)繳增值稅項(xiàng)目，減按1%預(yù)征率預(yù)繳增值稅。
三、自2023年1月1日至2023年12月31日，增值稅加計(jì)抵減政策按照以下規(guī)定執(zhí)行：
（一）允許生產(chǎn)性服務(wù)業(yè)納稅人按照當(dāng)期可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額加計(jì)5%抵減應(yīng)納稅額。生產(chǎn)性服務(wù)業(yè)納稅人，是指提供郵政服務(wù)、電信服務(wù)、現(xiàn)代服務(wù)、生活服務(wù)取得的銷售額占全部銷售額的比重超過(guò)50%的納稅人。
（二）允許生活性服務(wù)業(yè)納稅人按照當(dāng)期可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額加計(jì)10%抵減應(yīng)納稅額。生活性服務(wù)業(yè)納稅人，是指提供生活服務(wù)取得的銷售額占全部銷售額的比重超過(guò)50%的納稅人。
（三）納稅人適用加計(jì)抵減政策的其他有關(guān)事項(xiàng)，按照《財(cái)政部 稅務(wù)總局 海關(guān)總署關(guān)于深化增值稅改革有關(guān)政策的公告》（財(cái)政部?稅務(wù)總局?海關(guān)總署公告2023年第39號(hào)）、《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于明確生活性服務(wù)業(yè)增值稅加計(jì)抵減政策的公告》（財(cái)政部?稅務(wù)總局公告2023年第87號(hào)）等有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。
四、按照本公告規(guī)定，應(yīng)予減免的增值稅，在本公告下發(fā)前已征收的，可抵減納稅人以后納稅期應(yīng)繳納稅款或予以退還。
落實(shí)經(jīng)濟(jì)會(huì)議精神穩(wěn)民營(yíng)經(jīng)濟(jì)大局
按照2023年底中央經(jīng)濟(jì)工作會(huì)議的精神，2023年中國(guó)的宏觀政策一定是穩(wěn)住大局，穩(wěn)住就業(yè)和增長(zhǎng)，因?yàn)榻?jīng)過(guò)三年疫情防控的反復(fù)，中國(guó)經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)已經(jīng)出現(xiàn)了很大壓力，增長(zhǎng)穩(wěn)不住，就業(yè)就麻煩，社會(huì)經(jīng)濟(jì)生活都會(huì)出大問(wèn)題。
如今民營(yíng)企業(yè)解決了中國(guó)70%的就業(yè)，所以如果要穩(wěn)就業(yè)，首先就要穩(wěn)民企，鼓勵(lì)民企發(fā)展，否則只靠國(guó)企無(wú)法容納那么多的就業(yè)，而民營(yíng)企業(yè)大多數(shù)是小規(guī)模納稅人。
所以本次兩部委發(fā)文明確2023年繼續(xù)減免小規(guī)模納稅人的增值稅，預(yù)計(jì)可讓90%以上的民企受惠。
貨幣政策向民企傾斜
2023年1月7日，中國(guó)人民銀行黨委書記、中國(guó)銀行保險(xiǎn)監(jiān)督管理委員會(huì)主席郭樹清接受新華社記者采訪，表示下一步，金融機(jī)構(gòu)將進(jìn)一步樹立“一視同仁”理念，公平公正對(duì)待各類所有制企業(yè)。
貨幣政策加大向民營(yíng)企業(yè)的傾斜力度，推動(dòng)降低綜合融資成本。豐富民營(yíng)企業(yè)融資渠道，支持其通過(guò)發(fā)行股票債券獲取更多金融資源。
市場(chǎng)機(jī)構(gòu)普遍認(rèn)為近期對(duì)于民營(yíng)企業(yè)的利好政策落地，均是明確性利好。近期政策尤其利好平臺(tái)類型的民營(yíng)企業(yè)，如阿里、美團(tuán)、騰訊、京東等。市場(chǎng)還一致看好多家海外中概股公司的股價(jià)持續(xù)性。
財(cái)政壓力仍大一季度新增萬(wàn)億地方債
2023年度地方政府債券發(fā)行已經(jīng)啟動(dòng)。根據(jù)18個(gè)省市目前披露信息，一季度地方債擬發(fā)行量超萬(wàn)億元，其中新增專項(xiàng)債近9000億元。
目前已有超過(guò)10地披露了2023年一季度地方債發(fā)行計(jì)劃，擬發(fā)行規(guī)模超過(guò)萬(wàn)億元。其中，浙江、江蘇等地計(jì)劃發(fā)行新增專項(xiàng)債券均超千億元，山東、福建、重慶、湖南等地計(jì)劃發(fā)行新增專項(xiàng)債券規(guī)模也在500億元及以上。
從已披露的今年一季度發(fā)行計(jì)劃來(lái)看，新增地方債發(fā)行規(guī)?；蜉^去年同期有所增加。同時(shí)，今年一季度新增地方債發(fā)行壓力或集中在2月，側(cè)面反映地方財(cái)政的壓力空前巨大。
中央經(jīng)濟(jì)工作會(huì)議要求，積極的財(cái)政政策要加力提效。保持必要的財(cái)政支出強(qiáng)度，優(yōu)化組合赤字、專項(xiàng)債、貼息等工具，在有效支持高質(zhì)量發(fā)展中保障財(cái)政可持續(xù)和地方政府債務(wù)風(fēng)險(xiǎn)可控。
根據(jù)公開數(shù)據(jù)，去年全年發(fā)行地方政府債券約7.37萬(wàn)億元。一些機(jī)構(gòu)預(yù)計(jì)，今年地方政府債券發(fā)行總規(guī)模會(huì)高達(dá)8-9萬(wàn)億元。
近期政策風(fēng)向有所轉(zhuǎn)變，為落實(shí)中央經(jīng)濟(jì)工作會(huì)議“穩(wěn)中求進(jìn)”的核心精神，貢獻(xiàn)70%就業(yè)機(jī)會(huì)的中小企頻繁獲派'政策大紅包'。首先是兩部委發(fā)文明確小規(guī)模納稅人減免增值稅的政策在2023年延續(xù)，其次是中國(guó)人民銀行透露，貨幣政策加大向民營(yíng)企業(yè)的傾斜力度，并將推動(dòng)降低中小企的綜合融資成本。但在穩(wěn)經(jīng)濟(jì)的同時(shí)，也看到地方財(cái)政壓力相當(dāng)巨大，一季度新增擬定發(fā)行的地方債超萬(wàn)億。
【第7篇】增值稅減免稅備案
符合備案類稅收減免的納稅人，如需享受相應(yīng)稅收減免，在首次享受減免稅的申報(bào)階段或在申報(bào)征期后的其他規(guī)定期限內(nèi)提交相關(guān)資料向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)辦理稅收減免備案。以下21種情形的辦理流程為您梳理好了，趕緊收藏學(xué)習(xí)吧。
稅收減免備案
【事項(xiàng)名稱】
稅收減免備案
【申請(qǐng)條件】
符合備案類稅收減免的納稅人，如需享受相應(yīng)稅收減免，在首次享受減免稅的申報(bào)階段或在申報(bào)征期后的其他規(guī)定期限內(nèi)提交相關(guān)資料向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)辦理稅收減免備案。
納稅人在符合減免稅條件期間，備案材料一次性報(bào)備，在政策存續(xù)期可一直享受，當(dāng)減免稅情形發(fā)生變化時(shí)，應(yīng)當(dāng)及時(shí)向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)告。
【設(shè)定依據(jù)】
《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》第三十三條第一款
【辦理材料】
溫馨提示：以下報(bào)送材料中未注明份數(shù)的均為 1 份。
1. 安置殘疾人就業(yè)增值稅即征即退優(yōu)惠（減免性質(zhì)代碼：01012701、01012716，政策依據(jù)：財(cái)稅〔2016〕52 號(hào)），應(yīng)報(bào)送：
（1）《稅務(wù)資格備案表》2 份。
（2）安置精神殘疾人的，提供精神殘疾人同意就業(yè)的書面聲明以及其法定監(jiān)護(hù) 9 人簽字或印章的證明精神殘疾人具有勞動(dòng)條件和勞動(dòng)意愿的書面材料。
（3）《中華人民共和國(guó)殘疾人證》或《中華人民共和國(guó)殘疾軍人證（1 至 8級(jí)）》復(fù)印件，注明與原件一致，并逐頁(yè)加蓋公章。
（4）安置的殘疾人的身份證件復(fù)印件。
（5）當(dāng)期由銀行等金融機(jī)構(gòu)或納稅人加蓋公章的按月為殘疾人支付工資的清單。
2. 光伏發(fā)電增值稅即征即退優(yōu)惠（減免性質(zhì)代碼：01021903，政策依據(jù)：財(cái)稅〔2016〕81 號(hào)），應(yīng)報(bào)送：
（1）《稅務(wù)資格備案表》2 份。
（2）自產(chǎn)的利用太陽(yáng)能生產(chǎn)的電力產(chǎn)品的相關(guān)材料。
3. 軟件產(chǎn)品增值稅即征即退優(yōu)惠（減免性質(zhì)代碼：01024103，政策依據(jù)：財(cái)稅〔2011〕100 號(hào)），應(yīng)報(bào)送：
（1）《稅務(wù)資格備案表》2 份。
（2）取得軟件產(chǎn)業(yè)主管部門頒發(fā)的《軟件產(chǎn)品登記證書》或著作權(quán)行政管理部門頒發(fā)的《計(jì)算機(jī)軟件著作權(quán)登記證書》。
4. 新型墻體材料增值稅即征即退優(yōu)惠（減免性質(zhì)代碼：01064017，政策依據(jù)：財(cái)稅〔2015〕73 號(hào)），應(yīng)報(bào)送：
（1）《稅務(wù)資格備案表》2 份。
（2）不屬于國(guó)家發(fā)展和改革委員會(huì)《產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整指導(dǎo)目錄》中的禁止類、限制類項(xiàng)目和環(huán)境保護(hù)部《環(huán)境保護(hù)綜合名錄》中的“高污染、高環(huán)境風(fēng)險(xiǎn)”產(chǎn)品或者重污染工藝的聲明材料。
5. 風(fēng)力發(fā)電增值稅即征即退優(yōu)惠（減免性質(zhì)代碼：01064018，政策依據(jù)：財(cái)稅〔2015〕74 號(hào)），應(yīng)報(bào)送：
《稅務(wù)資格備案表》2 份。
6. 資源綜合利用產(chǎn)品及勞務(wù)增值稅即征即退優(yōu)惠（減免性質(zhì)代碼：01064019，政策依據(jù)：財(cái)稅〔2015〕78 號(hào)），應(yīng)報(bào)送：
（1）《稅務(wù)資格備案表》2 份。
（2）綜合利用的資源，屬于環(huán)境保護(hù)部《國(guó)家危險(xiǎn)廢物名錄》列明的危險(xiǎn)廢物的，提供省級(jí)及以上環(huán)境保護(hù)部門頒發(fā)的《危險(xiǎn)廢物經(jīng)營(yíng)許可證》原件及復(fù)印件（原件查驗(yàn)后退回）。
（3）不屬于國(guó)家發(fā)展改革委《產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整指導(dǎo)目錄》中的禁止類、限制類項(xiàng)目和環(huán)境保護(hù)部《環(huán)境保護(hù)綜合名錄》中的“高污染、高環(huán)境風(fēng)險(xiǎn)”產(chǎn)品或者重污染工藝，以及符合《資源綜合利用產(chǎn)品和勞務(wù)增值稅優(yōu)惠目錄》規(guī)定的技術(shù)標(biāo)準(zhǔn)和相關(guān)條件的書面聲明材料。
7. 黃金期貨交易增值稅即征即退優(yōu)惠（減免性質(zhì)代碼：01081520，政策依據(jù)：財(cái)稅〔2008〕5 號(hào)），應(yīng)報(bào)送：
《稅務(wù)資格備案表》2 份。
8. 有形動(dòng)產(chǎn)融資租賃服務(wù)增值稅即征即退優(yōu)惠（減免性質(zhì)代碼：01083916，政策依據(jù)：財(cái)稅〔2016〕36 號(hào)），應(yīng)報(bào)送：
（1）《稅務(wù)資格備案表》2 份。
（2）有形動(dòng)產(chǎn)融資租賃服務(wù)業(yè)務(wù)合同復(fù)印件。
9. 動(dòng)漫企業(yè)增值稅即征即退增值稅優(yōu)惠（減免性質(zhì)代碼：01103234、01103235，政策依據(jù)：財(cái)稅〔2018〕38 號(hào)），應(yīng)報(bào)送：
（1）《稅務(wù)資格備案表》2 份。
（2）軟件產(chǎn)業(yè)主管部門頒發(fā)的《軟件產(chǎn)品登記證書》或著作權(quán)行政管理部門頒發(fā)的《計(jì)算機(jī)軟件著作權(quán)登記證書》。
10. 飛機(jī)維修勞務(wù)增值稅即征即退優(yōu)惠（減免性質(zhì)代碼：01120401，政策依據(jù)：財(cái)稅〔2000〕102 號(hào)），應(yīng)報(bào)送：
《稅務(wù)資格備案表》2 份。
11. 管道運(yùn)輸服務(wù)增值稅即征即退優(yōu)惠（減免性質(zhì)代碼：01121311，政策依據(jù)：財(cái)稅〔2016〕36 號(hào)），應(yīng)報(bào)送：
（1）《稅務(wù)資格備案表》2 份。
（2）管道運(yùn)輸服務(wù)業(yè)務(wù)合同復(fù)印件。
12. 鉑金增值稅即征即退優(yōu)惠（減免性質(zhì)代碼：01129901，政策依據(jù)：財(cái)稅〔2003〕86 號(hào)），應(yīng)報(bào)送：
（1）《稅務(wù)資格備案表》2 份。
（2）國(guó)內(nèi)生產(chǎn)企業(yè)自產(chǎn)自銷鉑金的證明材料原件及復(fù)印件（原件查驗(yàn)后退回）。
（3）上海黃金交易所開具的《上海黃金交易所發(fā)票》結(jié)算聯(lián)（查驗(yàn)后退回）。
13. 境外投資者以分配利潤(rùn)直接投資暫不征收預(yù)提所得稅（減免性質(zhì)代碼：04081524），政策依據(jù)：財(cái)稅〔2018〕102 號(hào)），應(yīng)報(bào)送：
（1）《非居民企業(yè)遞延繳納預(yù)提所得稅信息報(bào)告表》2 份。
（2）《中華人民共和國(guó)扣繳企業(yè)所得稅報(bào)告表》。
（3）相關(guān)合同。
（4）支付憑證。
（5）與鼓勵(lì)類投資項(xiàng)目活動(dòng)相關(guān)的資料。
（6）委托材料。
14. 殘疾、孤老、烈屬減征個(gè)人所得稅優(yōu)惠（減免性質(zhì)代碼：05012710，政策依據(jù)：《中華人民共和國(guó)個(gè)人所得稅法》），應(yīng)報(bào)送：
（1）《納稅人減免稅備案登記表》2 份。
（2）個(gè)人身份證件原件及復(fù)印件（原件查驗(yàn)后退回）。
（3）殘疾、孤老、烈屬的資格相關(guān)材料原件及復(fù)印件（原件查驗(yàn)后退回）。
15. 合伙創(chuàng)投企業(yè)個(gè)人合伙人按投資額的一定比例抵扣從合伙創(chuàng)投企業(yè)分得的經(jīng)營(yíng)所得（減免性質(zhì)代碼：05129999，政策依據(jù)：財(cái)稅〔2018〕55 號(hào)、國(guó)家稅務(wù)總局公告 2018 年第 43 號(hào)），應(yīng)報(bào)送：
（1）《納稅人減免稅備案登記表》2 份。
（2）《合伙創(chuàng)投企業(yè)個(gè)人所得稅投資抵扣備案表》。
16. 天使投資個(gè)人按投資額的一定比例抵扣轉(zhuǎn)讓初創(chuàng)科技型企業(yè)股權(quán)取得的應(yīng)納稅所得額（減免性質(zhì)代碼：05129999，政策依據(jù)：財(cái)稅〔2018〕55 號(hào)），應(yīng)報(bào)送：
（1）《納稅人減免稅備案登記表》2 份。
（2）《天使投資個(gè)人所得稅投資抵扣備案表》。
（3）天使投資個(gè)人身份證件原件（查驗(yàn)后退回）。
17. 對(duì)個(gè)人銷售住房暫免征收土地增值稅（減免性質(zhì)代碼：11011701，政策依據(jù)：財(cái)稅〔2008〕137 號(hào)），應(yīng)報(bào)送：
《納稅人減免稅備案登記表》2 份。
18. 轉(zhuǎn)讓舊房作為保障性住房且增值額未超過(guò)扣除項(xiàng)目金額 20%的免征土地增值稅（減免性質(zhì)代碼：11011707，政策依據(jù)：財(cái)稅〔2013〕101 號(hào)），應(yīng)報(bào)送：
（1）《納稅人減免稅備案登記表》2 份。
（2）不動(dòng)產(chǎn)權(quán)屬資料復(fù)印件。
（3）房地產(chǎn)轉(zhuǎn)讓合同（協(xié)議）復(fù)印件。
（4）扣除項(xiàng)目金額相關(guān)材料（如評(píng)估報(bào)告，發(fā)票等）。
19. 對(duì)企業(yè)改制、資產(chǎn)整合過(guò)程中涉及的土地增值稅予以免征（減免性質(zhì)代碼：11052401、11052501、11059901、11059902、11083901、11083902、11083903，政策依據(jù)：財(cái)稅〔2013〕53 號(hào)、財(cái)稅〔2011〕116 號(hào)、財(cái)稅〔2013〕3 號(hào)、財(cái)稅〔2011〕13 號(hào)、財(cái)稅〔2001〕10 號(hào)、財(cái)稅〔2003〕212 號(hào)、財(cái)稅〔2013〕56 號(hào)），應(yīng)報(bào)送：
（1）《納稅人減免稅備案登記表》2 份。
（2）不動(dòng)產(chǎn)權(quán)屬資料復(fù)印件。
（3）投資、聯(lián)營(yíng)雙方的營(yíng)業(yè)執(zhí)照復(fù)印件。
（4）投資、聯(lián)營(yíng)合同（協(xié)議）復(fù)印件。
20. 被撤銷金融機(jī)構(gòu)清償債務(wù)免征土地增值稅（減免性質(zhì)代碼：11129901，政策依據(jù)：財(cái)稅〔2003〕141 號(hào)），應(yīng)報(bào)送：
（1）《納稅人減免稅備案登記表》2 份。
（2）中國(guó)人民銀行依法決定撤銷的相關(guān)材料。
（3）不動(dòng)產(chǎn)權(quán)屬資料復(fù)印件。
（4）財(cái)產(chǎn)處置協(xié)議復(fù)印件。
21. 合作建房自用的土地增值稅減免（減免性質(zhì)代碼：11129903，政策依據(jù)：財(cái)稅字〔1995〕48 號(hào)），應(yīng)報(bào)送：
（1）《納稅人減免稅備案登記表》2 份。
（2）不動(dòng)產(chǎn)權(quán)屬資料復(fù)印件。
（3）合作建房合同（協(xié)議）復(fù)印件。
（4）房產(chǎn)分配方案相關(guān)材料。
【辦理地點(diǎn)】
1. 可通過(guò)辦稅服務(wù)廳（場(chǎng)所）、電子稅務(wù)局辦理，具體地點(diǎn)和網(wǎng)址可從?。ㄗ灾螀^(qū)、直轄市和計(jì)劃單列市）稅務(wù)局網(wǎng)站“納稅服務(wù)”欄目查詢。
2. 此事項(xiàng)可同城通辦。
【辦理機(jī)構(gòu)】
主管稅務(wù)機(jī)關(guān)
【收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)】
不收費(fèi)
【辦理時(shí)間】
即時(shí)辦結(jié)
【聯(lián)系電話】
主管稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)外公開的聯(lián)系電話，可從省（自治區(qū)、直轄市和計(jì)劃單列市）稅務(wù)局網(wǎng)站“納稅服務(wù)”欄目查詢。
【辦理流程】
【納稅人注意事項(xiàng)】
1. 納稅人對(duì)報(bào)送材料的真實(shí)性和合法性承擔(dān)責(zé)任。
2. 文書表單可在省（自治區(qū)、直轄市和計(jì)劃單列市）稅務(wù)局網(wǎng)站“下載中心”欄目查詢下載或到辦稅服務(wù)廳領(lǐng)取。
3. 稅務(wù)機(jī)關(guān)提供“最多跑一次”服務(wù)。納稅人在資料完整且符合法定受理?xiàng)l件的前提下，最多只需要到稅務(wù)機(jī)關(guān)跑一次。
4. 納稅人使用符合電子簽名法規(guī)定條件的電子簽名，與手寫簽名或者蓋章具有同等法律效力。
5. 納稅人提供的各項(xiàng)資料為復(fù)印件的，均需注明“與原件一致”并簽章。
6. 享受減稅、免稅優(yōu)惠的納稅人，減稅、免稅期滿，應(yīng)當(dāng)自期滿次日起恢復(fù)納稅；不再符合減稅、免稅條件的，應(yīng)當(dāng)依法履行納稅義務(wù)；未依法納稅的，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)予以追繳。
7. 納稅人實(shí)際經(jīng)營(yíng)情況不符合減免稅規(guī)定條件的或者采用欺騙手段獲取減免稅的、享受減免稅條件發(fā)生變化未及時(shí)向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)告的，以及未按照相關(guān)規(guī)定履行相關(guān)程序自行減免稅的，稅務(wù)機(jī)關(guān)依照稅收征管法有關(guān)規(guī)定予以處理。
8. 納稅人兼營(yíng)免稅、減稅項(xiàng)目的，應(yīng)當(dāng)分別核算免稅、減稅項(xiàng)目的銷售額；未分別核算銷售額的，不得免稅、減稅。
9. 最新減免稅政策代碼可在國(guó)家稅務(wù)總局“辦稅指南”欄目查詢。
在這里相信有許多想要學(xué)習(xí)會(huì)計(jì)的同學(xué)，大家可以關(guān)注小編，私信【學(xué)習(xí)】即可領(lǐng)取一整套系統(tǒng)的會(huì)計(jì)學(xué)習(xí)資料！還可以免費(fèi)試學(xué)課程15天！
【第8篇】增值稅減免備案
納稅人在符合減免稅條件期間，備案材料一次性報(bào)備，在政策存續(xù)期可一直享受，當(dāng)減免稅情形發(fā)生變化時(shí)，應(yīng)當(dāng)及時(shí)向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)告。以下21項(xiàng)情形及其辦理流程為大家梳理好了，收藏學(xué)習(xí)。
稅收減免備案
【事項(xiàng)名稱】
稅收減免備案
【申請(qǐng)條件】
符合備案類稅收減免的納稅人，如需享受相應(yīng)稅收減免，在首次享受減免稅的申報(bào)階段或在申報(bào)征期后的其他規(guī)定期限內(nèi)提交相關(guān)資料向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)辦理稅收減免備案。
納稅人在符合減免稅條件期間，備案材料一次性報(bào)備，在政策存續(xù)期可一直享受，當(dāng)減免稅情形發(fā)生變化時(shí)，應(yīng)當(dāng)及時(shí)向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)告。
【設(shè)定依據(jù)】
《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》第三十三條第一款
【辦理材料】
*溫馨提示：以下報(bào)送材料中未注明份數(shù)的均為 1 份。
1.安置殘疾人就業(yè)增值稅即征即退優(yōu)惠（減免性質(zhì)代碼：01012701、01012716，政策依據(jù)：財(cái)稅〔2016〕52 號(hào)），應(yīng)報(bào)送：
（1）《稅務(wù)資格備案表》2 份。
（2）安置精神殘疾人的，提供精神殘疾人同意就業(yè)的書面聲明以及其法定監(jiān)護(hù) 9 人簽字或印章的證明精神殘疾人具有勞動(dòng)條件和勞動(dòng)意愿的書面材料。
（3）《中華人民共和國(guó)殘疾人證》或《中華人民共和國(guó)殘疾軍人證（1 至 8級(jí)）》復(fù)印件，注明與原件一致，并逐頁(yè)加蓋公章。
（4）安置的殘疾人的身份證件復(fù)印件。
（5）當(dāng)期由銀行等金融機(jī)構(gòu)或納稅人加蓋公章的按月為殘疾人支付工資的清單。
2.光伏發(fā)電增值稅即征即退優(yōu)惠（減免性質(zhì)代碼：01021903，政策依據(jù)：財(cái)稅〔2016〕81 號(hào)），應(yīng)報(bào)送：
（1）《稅務(wù)資格備案表》2 份。
（2）自產(chǎn)的利用太陽(yáng)能生產(chǎn)的電力產(chǎn)品的相關(guān)材料。
3.軟件產(chǎn)品增值稅即征即退優(yōu)惠（減免性質(zhì)代碼：01024103，政策依據(jù)：財(cái)稅〔2011〕100 號(hào)），應(yīng)報(bào)送：
（1）《稅務(wù)資格備案表》2 份。
（2）取得軟件產(chǎn)業(yè)主管部門頒發(fā)的《軟件產(chǎn)品登記證書》或著作權(quán)行政管理部門頒發(fā)的《計(jì)算機(jī)軟件著作權(quán)登記證書》。
4.新型墻體材料增值稅即征即退優(yōu)惠（減免性質(zhì)代碼：01064017，政策依據(jù)：財(cái)稅〔2015〕73 號(hào)），應(yīng)報(bào)送：
（1）《稅務(wù)資格備案表》2 份。
（2）不屬于國(guó)家發(fā)展和改革委員會(huì)《產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整指導(dǎo)目錄》中的禁止類、限制類項(xiàng)目和環(huán)境保護(hù)部《環(huán)境保護(hù)綜合名錄》中的“高污染、高環(huán)境風(fēng)險(xiǎn)”產(chǎn)品或者重污染工藝的聲明材料。
5.風(fēng)力發(fā)電增值稅即征即退優(yōu)惠（減免性質(zhì)代碼：01064018，政策依據(jù)：財(cái)稅〔2015〕74 號(hào)），應(yīng)報(bào)送：
《稅務(wù)資格備案表》2 份。
6.資源綜合利用產(chǎn)品及勞務(wù)增值稅即征即退優(yōu)惠（減免性質(zhì)代碼：01064019，政策依據(jù)：財(cái)稅〔2015〕78 號(hào)），應(yīng)報(bào)送：
（1）《稅務(wù)資格備案表》2 份。
（2）綜合利用的資源，屬于環(huán)境保護(hù)部《國(guó)家危險(xiǎn)廢物名錄》列明的危險(xiǎn)廢物的，提供省級(jí)及以上環(huán)境保護(hù)部門頒發(fā)的《危險(xiǎn)廢物經(jīng)營(yíng)許可證》原件及復(fù)印件（原件查驗(yàn)后退回）。
（3）不屬于國(guó)家發(fā)展改革委《產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整指導(dǎo)目錄》中的禁止類、限制類項(xiàng)目和環(huán)境保護(hù)部《環(huán)境保護(hù)綜合名錄》中的“高污染、高環(huán)境風(fēng)險(xiǎn)”產(chǎn)品或者重污染工藝，以及符合《資源綜合利用產(chǎn)品和勞務(wù)增值稅優(yōu)惠目錄》規(guī)定的技術(shù)標(biāo)準(zhǔn)和相關(guān)條件的書面聲明材料。
7.黃金期貨交易增值稅即征即退優(yōu)惠（減免性質(zhì)代碼：01081520，政策依據(jù)：財(cái)稅〔2008〕5 號(hào)），應(yīng)報(bào)送：
《稅務(wù)資格備案表》2 份。
8.有形動(dòng)產(chǎn)融資租賃服務(wù)增值稅即征即退優(yōu)惠（減免性質(zhì)代碼：01083916，政策依據(jù)：財(cái)稅〔2016〕36 號(hào)），應(yīng)報(bào)送：
（1）《稅務(wù)資格備案表》2 份。
（2）有形動(dòng)產(chǎn)融資租賃服務(wù)業(yè)務(wù)合同復(fù)印件。
9.動(dòng)漫企業(yè)增值稅即征即退增值稅優(yōu)惠（減免性質(zhì)代碼：01103234、01103235，政策依據(jù)：財(cái)稅〔2018〕38 號(hào)），應(yīng)報(bào)送：
（1）《稅務(wù)資格備案表》2 份。
（2）軟件產(chǎn)業(yè)主管部門頒發(fā)的《軟件產(chǎn)品登記證書》或著作權(quán)行政管理部門頒發(fā)的《計(jì)算機(jī)軟件著作權(quán)登記證書》。
10.飛機(jī)維修勞務(wù)增值稅即征即退優(yōu)惠（減免性質(zhì)代碼：01120401，政策依據(jù)：財(cái)稅〔2000〕102 號(hào)），應(yīng)報(bào)送：
《稅務(wù)資格備案表》2 份。
11.管道運(yùn)輸服務(wù)增值稅即征即退優(yōu)惠（減免性質(zhì)代碼：01121311，政策依據(jù)：財(cái)稅〔2016〕36 號(hào)），應(yīng)報(bào)送：
（1）《稅務(wù)資格備案表》2 份。
（2）管道運(yùn)輸服務(wù)業(yè)務(wù)合同復(fù)印件。
12.鉑金增值稅即征即退優(yōu)惠（減免性質(zhì)代碼：01129901，政策依據(jù)：財(cái)稅〔2003〕86 號(hào)），應(yīng)報(bào)送：
（1）《稅務(wù)資格備案表》2 份。
（2）國(guó)內(nèi)生產(chǎn)企業(yè)自產(chǎn)自銷鉑金的證明材料原件及復(fù)印件（原件查驗(yàn)后退回）。
（3）上海黃金交易所開具的《上海黃金交易所發(fā)票》結(jié)算聯(lián)（查驗(yàn)后退回）。
13.境外投資者以分配利潤(rùn)直接投資暫不征收預(yù)提所得稅（減免性質(zhì)代碼：04081524），政策依據(jù)：財(cái)稅〔2018〕102 號(hào)），應(yīng)報(bào)送：
（1）《非居民企業(yè)遞延繳納預(yù)提所得稅信息報(bào)告表》2 份。
（2）《中華人民共和國(guó)扣繳企業(yè)所得稅報(bào)告表》。
（3）相關(guān)合同。
（4）支付憑證。
（5）與鼓勵(lì)類投資項(xiàng)目活動(dòng)相關(guān)的資料。
（6）委托材料。
14.殘疾、孤老、烈屬減征個(gè)人所得稅優(yōu)惠（減免性質(zhì)代碼：05012710，政策依據(jù)：《中華人民共和國(guó)個(gè)人所得稅法》），應(yīng)報(bào)送：
（1）《納稅人減免稅備案登記表》2 份。
（2）個(gè)人身份證件原件及復(fù)印件（原件查驗(yàn)后退回）。
（3）殘疾、孤老、烈屬的資格相關(guān)材料原件及復(fù)印件（原件查驗(yàn)后退回）。
15.合伙創(chuàng)投企業(yè)個(gè)人合伙人按投資額的一定比例抵扣從合伙創(chuàng)投企業(yè)分得的經(jīng)營(yíng)所得（減免性質(zhì)代碼：05129999，政策依據(jù)：財(cái)稅〔2018〕55 號(hào)、國(guó)家稅務(wù)總局公告 2018 年第 43 號(hào)），應(yīng)報(bào)送：
（1）《納稅人減免稅備案登記表》2 份。
（2）《合伙創(chuàng)投企業(yè)個(gè)人所得稅投資抵扣備案表》。
16.天使投資個(gè)人按投資額的一定比例抵扣轉(zhuǎn)讓初創(chuàng)科技型企業(yè)股權(quán)取得的應(yīng)納稅所得額（減免性質(zhì)代碼：05129999，政策依據(jù)：財(cái)稅〔2018〕55 號(hào)），應(yīng)報(bào)送：
（1）《納稅人減免稅備案登記表》2 份。
（2）《天使投資個(gè)人所得稅投資抵扣備案表》。
（3）天使投資個(gè)人身份證件原件（查驗(yàn)后退回）。
17.對(duì)個(gè)人銷售住房暫免征收土地增值稅（減免性質(zhì)代碼：11011701，政策依據(jù)：財(cái)稅〔2008〕137 號(hào)），應(yīng)報(bào)送：
《納稅人減免稅備案登記表》2 份。
18.轉(zhuǎn)讓舊房作為保障性住房且增值額未超過(guò)扣除項(xiàng)目金額 20%的免征土地增值稅（減免性質(zhì)代碼：11011707，政策依據(jù)：財(cái)稅〔2013〕101 號(hào)），應(yīng)報(bào)送：
（1）《納稅人減免稅備案登記表》2 份。
（2）不動(dòng)產(chǎn)權(quán)屬資料復(fù)印件。
（3）房地產(chǎn)轉(zhuǎn)讓合同（協(xié)議）復(fù)印件。
（4）扣除項(xiàng)目金額相關(guān)材料（如評(píng)估報(bào)告，發(fā)票等）。
19.對(duì)企業(yè)改制、資產(chǎn)整合過(guò)程中涉及的土地增值稅予以免征（減免性質(zhì)代碼：11052401、11052501、11059901、11059902、11083901、11083902、11083903，政策依據(jù)：財(cái)稅〔2013〕53 號(hào)、財(cái)稅〔2011〕116 號(hào)、財(cái)稅〔2013〕3 號(hào)、財(cái)稅〔2011〕13 號(hào)、財(cái)稅〔2001〕10 號(hào)、財(cái)稅〔2003〕212 號(hào)、財(cái)稅〔2013〕56 號(hào)），應(yīng)報(bào)送：
（1）《納稅人減免稅備案登記表》2 份。
（2）不動(dòng)產(chǎn)權(quán)屬資料復(fù)印件。
（3）投資、聯(lián)營(yíng)雙方的營(yíng)業(yè)執(zhí)照復(fù)印件。
（4）投資、聯(lián)營(yíng)合同（協(xié)議）復(fù)印件。
20.被撤銷金融機(jī)構(gòu)清償債務(wù)免征土地增值稅（減免性質(zhì)代碼：11129901，政策依據(jù)：財(cái)稅〔2003〕141 號(hào)），應(yīng)報(bào)送：
（1）《納稅人減免稅備案登記表》2 份。
（2）中國(guó)人民銀行依法決定撤銷的相關(guān)材料。
（3）不動(dòng)產(chǎn)權(quán)屬資料復(fù)印件。
（4）財(cái)產(chǎn)處置協(xié)議復(fù)印件。
21.合作建房自用的土地增值稅減免（減免性質(zhì)代碼：11129903，政策依據(jù)：財(cái)稅字〔1995〕48 號(hào)），應(yīng)報(bào)送：
（1）《納稅人減免稅備案登記表》2 份。
（2）不動(dòng)產(chǎn)權(quán)屬資料復(fù)印件。
（3）合作建房合同（協(xié)議）復(fù)印件。
（4）房產(chǎn)分配方案相關(guān)材料。
【辦理地點(diǎn)】
1.可通過(guò)辦稅服務(wù)廳（場(chǎng)所）、電子稅務(wù)局辦理，具體地點(diǎn)和網(wǎng)址可從?。ㄗ灾螀^(qū)、直轄市和計(jì)劃單列市）稅務(wù)局網(wǎng)站“納稅服務(wù)”欄目查詢。
2.此事項(xiàng)可同城通辦。
【辦理機(jī)構(gòu)】
主管稅務(wù)機(jī)關(guān)
【收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)】
不收費(fèi)
【辦理時(shí)間】
即時(shí)辦結(jié)
【聯(lián)系電話】
主管稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)外公開的聯(lián)系電話，可從?。ㄗ灾螀^(qū)、直轄市和計(jì)劃單列市）稅務(wù)局網(wǎng)站“納稅服務(wù)”欄目查詢。
【辦理流程】
【納稅人注意事項(xiàng)】
1.納稅人對(duì)報(bào)送材料的真實(shí)性和合法性承擔(dān)責(zé)任。
2.文書表單可在省（自治區(qū)、直轄市和計(jì)劃單列市）稅務(wù)局網(wǎng)站“下載中心”欄目查詢下載或到辦稅服務(wù)廳領(lǐng)取。
3.稅務(wù)機(jī)關(guān)提供“最多跑一次”服務(wù)。納稅人在資料完整且符合法定受理?xiàng)l件的前提下，最多只需要到稅務(wù)機(jī)關(guān)跑一次。
4.納稅人使用符合電子簽名法規(guī)定條件的電子簽名，與手寫簽名或者蓋章具有同等法律效力。
5.納稅人提供的各項(xiàng)資料為復(fù)印件的，均需注明“與原件一致”并簽章。
6.享受減稅、免稅優(yōu)惠的納稅人，減稅、免稅期滿，應(yīng)當(dāng)自期滿次日起恢復(fù)納稅；不再符合減稅、免稅條件的，應(yīng)當(dāng)依法履行納稅義務(wù)；未依法納稅的，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)予以追繳。
7.納稅人實(shí)際經(jīng)營(yíng)情況不符合減免稅規(guī)定條件的或者采用欺騙手段獲取減免稅的、享受減免稅條件發(fā)生變化未及時(shí)向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)告的，以及未按照相關(guān)規(guī)定履行相關(guān)程序自行減免稅的，稅務(wù)機(jī)關(guān)依照稅收征管法有關(guān)規(guī)定予以處理。
8.納稅人兼營(yíng)免稅、減稅項(xiàng)目的，應(yīng)當(dāng)分別核算免稅、減稅項(xiàng)目的銷售額；未分別核算銷售額的，不得免稅、減稅。
9.最新減免稅政策代碼可在國(guó)家稅務(wù)總局“辦稅指南”欄目查詢。
【第9篇】小微企業(yè)增值稅減免稅政策
近日，備受關(guān)注的增值稅小規(guī)模納稅人2023年增值稅減免政策明確。
1月9日，財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局聯(lián)合發(fā)布了《關(guān)于明確增值稅小規(guī)模納稅人減免增值稅等政策的公告》（財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2023年第1號(hào)）（下稱“財(cái)政部1號(hào)公告”），國(guó)家稅務(wù)總局公布了《關(guān)于增值稅小規(guī)模納稅人減免增值稅等政策有關(guān)征管事項(xiàng)的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2023年第1號(hào)）以及對(duì)該公告的解讀，明確了相關(guān)稅收優(yōu)惠政策。
2023年相比2023年對(duì)增值稅小規(guī)模納稅人的減稅規(guī)模是否會(huì)減少，需要看國(guó)家稅務(wù)總局公布的宏觀統(tǒng)計(jì)數(shù)據(jù)。圖/ic
具體來(lái)看，相關(guān)公告規(guī)定：自2023年1月1日至2023年12月31日，對(duì)月銷售額10萬(wàn)元及以下（以1個(gè)季度為1個(gè)納稅期的，季度銷售額未超過(guò)30萬(wàn)元）的增值稅小規(guī)模納稅人，免征增值稅；對(duì)增值稅小規(guī)模納稅人適用3％征收率的應(yīng)稅銷售收入，減按1％征收率征收增值稅；適用3％預(yù)征率的預(yù)繳增值稅項(xiàng)目，減按1％預(yù)征率預(yù)繳增值稅。
所謂增值稅小規(guī)模納稅人是指，應(yīng)稅行為的年應(yīng)征增值稅銷售額未超過(guò)500萬(wàn)元的納稅人。不同于增值稅一般納稅人按照一般計(jì)稅方法計(jì)稅（即：當(dāng)期銷項(xiàng)稅額-當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額后的余額），小規(guī)模納稅人發(fā)生的應(yīng)稅行為適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅，其增值稅應(yīng)納稅額為按照銷售額和增值稅征收率（3％）計(jì)算的增值稅額，不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。
新冠疫情以前的2023年，中國(guó)就開始對(duì)小微企業(yè)實(shí)施包括增值稅在內(nèi)的普惠性稅收減免政策。新冠疫情以來(lái)，中國(guó)對(duì)增值稅小規(guī)模納稅人的稅收減免加強(qiáng)，但在具體政策上隨著宏觀經(jīng)濟(jì)形勢(shì)的變化三年間也有一些微調(diào)：2023年3月1日～2023年3月31日，除湖北省外，其他省、自治區(qū)、直轄市的月銷售額超過(guò)10萬(wàn)元的增值稅小規(guī)模納稅人，適用3％征收率的應(yīng)稅銷售收入，減按1％征收率征收增值稅，適用3％預(yù)征率的預(yù)繳增值稅項(xiàng)目，減按1％預(yù)征率預(yù)繳增值稅；對(duì)湖北省的增值稅小規(guī)模納稅人，2023年3月1日～2023年3月31日免征增值稅。2023年4月1日～2023年12月31日，中國(guó)將小規(guī)模納稅人增值稅起征點(diǎn)由月銷售額10萬(wàn)元提高到15萬(wàn)元，對(duì)月銷售額15萬(wàn)元及以下的增值稅小規(guī)模納稅人免征增值稅；同時(shí)，在2023年4月1日～2023年12月31日期間，加大減免力度，對(duì)增值稅小規(guī)模納稅人免征增值稅。
從上述對(duì)疫情三年來(lái)增值稅小規(guī)模納稅人減稅政策的梳理可以看出，相比2023年，2023年中國(guó)將小規(guī)模納稅人增值稅起征點(diǎn)由月銷售額15萬(wàn)元調(diào)回到了10萬(wàn)元，去年免稅九個(gè)月的月銷售額超過(guò)起征點(diǎn)的增值稅小規(guī)模納稅人，從今年起或?qū)⒅匦麻_始繳納增值稅，但是相比疫情前仍可享受優(yōu)惠稅率（征收率），即：適用3％征收率的應(yīng)稅銷售收入，減按1％征收率征收增值稅；適用3％預(yù)征率的預(yù)繳增值稅項(xiàng)目，減按1％預(yù)征率預(yù)繳增值稅。
需要說(shuō)明的是，盡管今年對(duì)增值稅小規(guī)模納稅人的優(yōu)惠力度似乎在減弱，并不意味著今年的相關(guān)優(yōu)惠的減稅規(guī)模一定小于去年，因?yàn)?，減稅的基礎(chǔ)是增值稅小規(guī)模納稅人的銷售額超過(guò)征稅標(biāo)準(zhǔn)，有稅需交。2023年，受疫情多發(fā)、封控措施不斷加強(qiáng)以及整體經(jīng)濟(jì)形勢(shì)影響，很可能一部分此前年度需要繳稅的增值稅小規(guī)模納稅人由于銷售額下滑甚或關(guān)門、封店，2023年一些月份或季度根本沒(méi)有達(dá)到增值稅起征點(diǎn)，也就沒(méi)有減稅額。隨著近兩個(gè)月的疫情防控措施的優(yōu)化，今年相關(guān)企業(yè)的銷售額回升，反而可能正在享受到減稅。因此，考慮到企業(yè)具體情況的千差萬(wàn)別，2023年相比2023年對(duì)增值稅小規(guī)模納稅人的減稅規(guī)模是否會(huì)減少，最終還是需要看國(guó)家稅務(wù)總局公布的宏觀統(tǒng)計(jì)數(shù)據(jù)。
增值稅小規(guī)模納稅人之外，“財(cái)政部1號(hào)公告”還對(duì)生產(chǎn)性服務(wù)業(yè)、生活性服務(wù)業(yè)增值稅一般納稅人2023年增值稅加計(jì)抵減政策予以明確：允許生產(chǎn)性服務(wù)業(yè)納稅人按照當(dāng)期可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額加計(jì)5％抵減應(yīng)納稅額；允許生活性服務(wù)業(yè)納稅人按照當(dāng)期可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額加計(jì)10％抵減應(yīng)納稅額。
此前，生產(chǎn)性服務(wù)業(yè)納稅人按照當(dāng)期可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額加計(jì)10％抵減應(yīng)納稅額，生活性服務(wù)業(yè)納稅人按照當(dāng)期可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額加計(jì)15％抵減應(yīng)納稅額，單純從政策上看，優(yōu)惠力度似乎也弱于之前。但這僅僅是字面上的，同樣不代表今年該項(xiàng)政策的實(shí)際減稅規(guī)模一定低于去年。
發(fā)于2023.1.16總第1077期《中國(guó)新聞周刊》雜志
雜志標(biāo)題：增值稅小規(guī)模納稅人減稅政策明確
作者：王曉霞
【第10篇】增值稅減免稅
增值稅小規(guī)模納稅人享受免征增值稅的優(yōu)惠政策，必須同時(shí)滿足的4個(gè)條件
1、必須是增值稅小規(guī)模納稅人才可以享受，對(duì)于一般納稅人實(shí)行簡(jiǎn)易計(jì)稅的不得享受此優(yōu)惠。
2、納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間在2023年4月1日至2023年12月31日期間的才可以享受。發(fā)生在3月31日之前的應(yīng)稅收入不享受該政策。
3、僅僅是適用3%征收率銷售收入，而適用5%征收率等的小規(guī)模納稅人則不享受該政策。
4、必須要開具稅率欄為免稅字樣的增值稅普通發(fā)票，若是開具不是免稅字樣的發(fā)票不得享受此優(yōu)惠政策。
16個(gè)提醒
1、免征增值稅后，會(huì)計(jì)處理的時(shí)候銷售額為含稅收入，不需要價(jià)稅分離，會(huì)計(jì)處理為：
借：銀行存款 10300
貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 10300
當(dāng)然這樣會(huì)增加企業(yè)所得稅的應(yīng)納稅所得額，雖然免征了增值稅，但是免征的增值稅計(jì)入了收入中，無(wú)形中會(huì)增加企業(yè)所得稅的應(yīng)納稅所得額。
2、只有增值稅小規(guī)模納稅人適用3%預(yù)征率的預(yù)繳增值稅項(xiàng)目，暫停預(yù)繳增值稅。如果是增值稅一般納稅人適用3%預(yù)征率的預(yù)繳增值稅項(xiàng)目，需要繼續(xù)按照稅收政策規(guī)定預(yù)繳增值稅。
3、享受這個(gè)免稅政策，應(yīng)當(dāng)開具普通發(fā)票，票面稅率欄體現(xiàn)“免稅”字樣，不要開具成0稅率。
4、2023年4月1日后，征收率1%取消了。以后開具專用發(fā)票，則只能按照3%征收率開票。
5、享受免稅的應(yīng)稅收入，必須是納稅義務(wù)發(fā)生在4月1之后，發(fā)生在3月31日之前的應(yīng)稅收入不享受該政策。
6、只有適用3%征收率的小規(guī)模納稅人才享受免稅的優(yōu)惠政策，而適用5%、0.5%的小規(guī)模納稅人則不享受該政策。
7、?自2023年4月1日至2023年12月31日，若是客戶要求開具3%的專票的，照樣開具帶稅率的發(fā)票就可以，但是不得享受免征增值稅，若是客戶不需要專票抵扣的，需開具免稅的增值稅普通發(fā)票。
8、4月1日后小規(guī)模免征增值稅了，可以部分放棄免稅，也可以全部放棄免稅。取得征收率為3的收入若是放棄免稅的，只能開具3%的專票。
9、小規(guī)模納稅人取得適用3%征收率的應(yīng)稅銷售收入是否適用免稅政策，應(yīng)根據(jù)納稅人取得應(yīng)稅銷售收入的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間進(jìn)行判斷，納稅人取得適用3%征收率的銷售收入，納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間在2023年4月1日至12月31日的，方可適用免稅政策，若納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間在2023年3月31日前的，仍然適用原征收率降為1%的政策。
10、關(guān)于納稅申報(bào)表填報(bào)注意2種情況：
（一）月銷售額未超過(guò)15萬(wàn)元或者季度銷售額未超過(guò)45萬(wàn)元，填寫在“小微企業(yè)免稅銷售額”（小規(guī)模企業(yè)填寫本欄）或者“未達(dá)起征點(diǎn)銷售額”（個(gè)體工商戶填寫本欄）欄次。其中，“小微企業(yè)免稅銷售額”由小規(guī)模企業(yè)填寫，“未達(dá)起征點(diǎn)銷售額”由個(gè)體工商戶填寫。
（二）月銷售額超過(guò)15萬(wàn)元或者季度銷售額超過(guò)45萬(wàn)元，填寫《增值稅及附加稅費(fèi)申報(bào)表（小規(guī)模納稅人適用）》“其他免稅銷售額”欄次及《增值稅減免稅申報(bào)明細(xì)表》對(duì)應(yīng)欄次。
11、小規(guī)模納稅人免征增值稅政策，適用對(duì)象是增值稅小規(guī)模納稅人，包括小規(guī)模企業(yè)、個(gè)體工商戶和其他個(gè)人。增值稅一般納稅人不適用本政策。
12、小規(guī)模納稅人免征增值稅政策，適用3%征收率收入的增值稅免征，相應(yīng)的就沒(méi)有了附加稅費(fèi)。
13、小規(guī)模季度銷售額45萬(wàn)免稅政策，個(gè)別財(cái)務(wù)人員以為這個(gè)政策過(guò)期了，并不是的，小規(guī)模納稅人免征增值稅，只是針對(duì)適用3%征收率的業(yè)務(wù)。如果企業(yè)有適用5%征收率的，比如出租不動(dòng)產(chǎn)，此政策仍然適用。
14、小規(guī)模納稅人在2023年3月底前已經(jīng)開具增值稅發(fā)票，發(fā)生銷售折讓、中止、退回或開票有誤等情形需要開具紅字發(fā)票的，應(yīng)按照原征收率開具紅字發(fā)票。即：如果之前按3%征收率開具了增值稅發(fā)票，則應(yīng)按照3%的征收率開具紅字發(fā)票；如果之前按1%征收率開具了增值稅發(fā)票，則應(yīng)按照1%征收率開具紅字發(fā)票。納稅人開票有誤需要重新開具發(fā)票的，在開具紅字發(fā)票后，重新開具正確的藍(lán)字發(fā)票。
15、之前一般納稅人轉(zhuǎn)登記為小規(guī)模納稅人，轉(zhuǎn)登記日當(dāng)期期末留抵稅額，計(jì)入“應(yīng)交稅費(fèi)-待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額”，這部分截至2023年3月31日的余額，在2023年度可分別計(jì)入固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)、投資資產(chǎn)、存貨等相關(guān)科目，按規(guī)定在企業(yè)所得稅或個(gè)人所得稅稅前扣除，注意這里用了“可”字，是給了納稅人選擇的權(quán)利。
16、自2023年4月1日至2023年12月31日，增值稅小規(guī)模納稅人適用3%征收率的應(yīng)稅銷售收入免征增值稅，這個(gè)全面增值稅的優(yōu)惠不是一個(gè)長(zhǎng)期的優(yōu)惠政策，是階段性的，也是暫時(shí)性的。從目前政策來(lái)看，截止到2023年12月31日。
作者：郝守勇
【第11篇】減免增值稅賬務(wù)處理
一、小規(guī)模減免稅,如何做賬?
(1)小規(guī)模3%→免稅政策
根據(jù)之前會(huì)計(jì)司的回復(fù),直接免征的增值稅，企業(yè)無(wú)需再計(jì)提做
借：銀行存款
貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入
(2)小規(guī)模45萬(wàn)→免稅政策
如果小規(guī)模有適用征收率5%的業(yè)務(wù)仍然適用季度45萬(wàn)免稅政策當(dāng)達(dá)到免稅時(shí)相應(yīng)的稅費(fèi)轉(zhuǎn)入營(yíng)業(yè)外收入或其他收益。
取得銷售收入時(shí):
借：銀行存款
貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入
應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅
季度銷售額未超過(guò)45萬(wàn)免稅:
借:應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅貸:其他收益/營(yíng)業(yè)外收入
二、增值稅加計(jì)遞減,如何做賬?
計(jì)提增值稅時(shí):
借:應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅(轉(zhuǎn)出未交增值稅)
貸:應(yīng)交稅費(fèi)一未交增值稅
實(shí)際繳納時(shí):
借:應(yīng)交稅費(fèi)一未交增值稅(應(yīng)納稅額)
貸：銀行存款(實(shí)繳稅額)
其他收益(加計(jì)抵減)
如果當(dāng)月不需要繳納增值稅時(shí)，則不需要做賬務(wù)處理。
三、增值稅留抵退稅,如何做賬?
(1)提交留抵退稅申請(qǐng)時(shí):
借:應(yīng)交稅費(fèi)一增值稅留抵稅額
貸應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出)
(2)收到退稅款時(shí):
借:銀行存款
收到退稅款時(shí)： 借：銀行存款
(3) 如收到退稅款后再次繳回退稅款,做進(jìn)項(xiàng)抵扣，做如下處理:
借：應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)
貸：應(yīng)交稅費(fèi)-增值稅留抵稅額
借：應(yīng)交稅費(fèi)一增值稅留抵稅額
貸：銀行存款
四、六稅兩費(fèi)減免，如何做賬?
(1)六稅兩費(fèi)減免，如何做賬?
根據(jù)六稅兩費(fèi)減免政策，直接按減免后的金額計(jì)提即可。
借：稅金及附加--城建稅等
貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交城建稅等
(2)實(shí)際繳納時(shí):
借：應(yīng)交稅費(fèi)-城建稅等
貸：銀行存款
(3)收回前期多交的六稅兩費(fèi):
六稅兩費(fèi)減免退稅最新規(guī)定出臺(tái)前，企業(yè)多交的稅費(fèi)可申請(qǐng)退稅，收到退稅時(shí)，沖銷稅金及附加科目，做賬方法如下:
借：稅金及附加--城建稅等(紅字)
貸：應(yīng)交稅費(fèi)--城建稅等(紅字)
五、工會(huì)經(jīng)費(fèi)返還，如何做賬?
如果企業(yè)工會(huì)組織單獨(dú)建立了工會(huì)經(jīng)費(fèi)核算賬戶那么，返還的工會(huì)經(jīng)費(fèi)應(yīng)直接進(jìn)入工會(huì)組織的賬戶,作為工會(huì)組織收入進(jìn)行核算:
如果企業(yè)工會(huì)組織沒(méi)有單獨(dú)建立工會(huì)經(jīng)費(fèi)核算賬戶，那么，返還的工會(huì)經(jīng)費(fèi)應(yīng)當(dāng)進(jìn)入企業(yè)銀行賬戶。
收到返還工會(huì)經(jīng)費(fèi)時(shí):
借：銀行存款
貸：其他應(yīng)付款--工會(huì)經(jīng)費(fèi)
工會(huì)組織支付活動(dòng)經(jīng)費(fèi)時(shí):
借：其他應(yīng)付款--工會(huì)經(jīng)費(fèi)
貸：銀行存款/庫(kù)存現(xiàn)金
返還的工會(huì)經(jīng)費(fèi)是給企業(yè)工會(huì)組織的，主要用于職工或工會(huì)活動(dòng)單獨(dú)核算,屬于?？顚Ｓ?，并不是給企業(yè)的，所以不能作為企業(yè)的收入也不屬于增值稅的應(yīng)稅行為，也不需要交增值稅。
六、收到穩(wěn)崗補(bǔ)貼,如何做賬?
穩(wěn)崗補(bǔ)貼屬于一項(xiàng)政府補(bǔ)助，賬務(wù)處理如下:
(1)用于補(bǔ)償以后期間的相關(guān)費(fèi)用或損失的，收到穩(wěn)崗補(bǔ)貼時(shí)：
借：銀行存款
貸：遞延收益
在確認(rèn)相關(guān)費(fèi)用的期間，從遞延收益攤銷計(jì)入當(dāng)期損益。
借：遞延收益
貸：其他收益(企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則)
營(yíng)業(yè)外收入(小企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則)
(2)企業(yè)收到穩(wěn)崗補(bǔ)貼后，如果直接補(bǔ)償企業(yè)已發(fā)生的相關(guān)費(fèi)用或損失的，直接計(jì)入當(dāng)期損益。
借：銀行存款
貸：其他收益(企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則)
營(yíng)業(yè)外收入(小企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則)
注意:
①采用凈額法的企業(yè)，可以直接沖減相應(yīng)成本費(fèi)用科目。
②實(shí)務(wù)中，若您無(wú)法判斷是補(bǔ)償以前期間，還是以后期間的，直接按照第二種情況做賬。
【第12篇】小微企業(yè)增值稅減免如何申報(bào)
為進(jìn)一步支持小微企業(yè)發(fā)展，稅務(wù)總局明確要繼續(xù)實(shí)施“六稅兩費(fèi)”減免政策。那么你知道該政策的申報(bào)要求和相關(guān)規(guī)定嗎？今天小編就帶著大家一起看看吧！
一、申報(bào)要求
納稅人在確定是否能夠按照小微企業(yè)申報(bào)享受“六稅兩費(fèi)”減免優(yōu)惠時(shí)，應(yīng)結(jié)合小微企業(yè)的“一個(gè)前提和三個(gè)條件”（相關(guān)規(guī)定1）來(lái)確定。
上述納稅人如果符合申報(bào)要求1規(guī)定的小型微利企業(yè)和新設(shè)立企業(yè)的情形，或登記為個(gè)體工商戶，仍可申報(bào)享受“六稅兩費(fèi)”減免優(yōu)惠。
5.納稅人符合條件但未及時(shí)申報(bào)享受“六稅兩費(fèi)”減免優(yōu)惠的，可依法申請(qǐng)抵減以后納稅期的應(yīng)納稅費(fèi)款或者申請(qǐng)退還。
二、相關(guān)規(guī)定
1.小型微利企業(yè)的“一個(gè)前提和三個(gè)條件”：
需要注意的是，企業(yè)只有同時(shí)滿足上述的“一個(gè)前提和三個(gè)條件”，才能被認(rèn)定為小微企業(yè)。
從業(yè)人數(shù)，包括與企業(yè)建立勞動(dòng)關(guān)系的職工人數(shù)和企業(yè)接受的勞務(wù)派遣用工人數(shù)。其中，從業(yè)人數(shù)和資產(chǎn)總額指標(biāo)，應(yīng)按企業(yè)全年的季度平均值確定。具體計(jì)算公式如下：
年度中間開業(yè)或者終止經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的，以其實(shí)際經(jīng)營(yíng)期作為一個(gè)納稅年度確定上述相關(guān)指標(biāo)。
2.2023年新設(shè)立企業(yè)，登記為增值稅一般納稅人的，小型微利企業(yè)的判定按照申報(bào)要求2和申報(bào)要求3執(zhí)行。
3.2024年辦理2023年度匯算清繳后確定是小型微利企業(yè)的，納稅人申報(bào)享受“六稅兩費(fèi)”減免優(yōu)惠的日期截止到2024年12月31日。
以上就是小微企業(yè)享受“六稅兩費(fèi)”減免政策后，大家應(yīng)該注意的申報(bào)要求和相關(guān)規(guī)定了，還想了解什么問(wèn)題歡迎在評(píng)論區(qū)留言哦！
來(lái)源：國(guó)家稅務(wù)總局、山東稅務(wù)
【第13篇】土地增值稅減免
根據(jù)《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步實(shí)施小微企業(yè)“六稅兩費(fèi)”減免政策的公告》（財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2023年第10號(hào)），稅務(wù)總局發(fā)布《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步實(shí)施小微企業(yè)“六稅兩費(fèi)”減免政策有關(guān)征管問(wèn)題的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2023年第3號(hào)），下面，小編就給大家簡(jiǎn)單介紹一下此項(xiàng)減免政策。
一、“六稅兩費(fèi)”包括哪些稅費(fèi)？
“六稅兩費(fèi)”包括資源稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、印花稅（不含證券交易印花稅）、耕地占用稅、教育費(fèi)附加及地方教育附加。
二、減免政策的適用范圍有哪些？
此項(xiàng)“六稅兩費(fèi)”減免政策適用范圍由此前的“增值稅小規(guī)模納稅人”擴(kuò)大到“增值稅小規(guī)模納稅人、小型微利企業(yè)和個(gè)體工商戶”。
三、福建省減免比例是多少？
依據(jù)《關(guān)于轉(zhuǎn)發(fā)福建省財(cái)政廳 國(guó)家稅務(wù)總局福建省稅務(wù)局關(guān)于進(jìn)一步實(shí)施小微企業(yè)“六稅兩費(fèi)”減免政策的通知》（廈財(cái)稅〔2022〕2號(hào)）規(guī)定，對(duì)福建省增值稅小規(guī)模納稅人、小型微利企業(yè)和個(gè)體工商戶減按50%稅額征收“六稅兩費(fèi)”。
四、小型微利企業(yè)的判定標(biāo)準(zhǔn)是什么？
本公告所稱小型微利企業(yè)，是指從事國(guó)家非限制和禁止行業(yè)，且同時(shí)符合年度應(yīng)納稅所得額不超過(guò)300萬(wàn)元、從業(yè)人數(shù)不超過(guò)300人、資產(chǎn)總額不超過(guò)5000萬(wàn)元等三個(gè)條件的企業(yè)。適用“六稅兩費(fèi)”減免政策的小型微利企業(yè)的判定以企業(yè)所得稅年度匯算清繳結(jié)果為準(zhǔn)。
五、新設(shè)立企業(yè)如何判定為小型微利企業(yè)？
登記為增值稅一般納稅人的新設(shè)立企業(yè)，從事國(guó)家非限制和禁止行業(yè)，且同時(shí)符合申報(bào)期上月末從業(yè)人數(shù)不超過(guò)300人、資產(chǎn)總額不超過(guò)5000萬(wàn)元兩項(xiàng)條件的，按規(guī)定辦理首次匯算清繳申報(bào)前，可按照小型微利企業(yè)申報(bào)享受“六稅兩費(fèi)”減免優(yōu)惠。
六、逾期辦理或更正匯算清繳申報(bào)的，已享受減免的需要更正申報(bào)嗎？
逾期辦理或更正匯算清繳申報(bào)的，應(yīng)當(dāng)依據(jù)逾期辦理或更正申報(bào)的結(jié)果，對(duì)“六稅兩費(fèi)”申報(bào)進(jìn)行相應(yīng)更正。
七、企業(yè)由增值稅小規(guī)模納稅人轉(zhuǎn)為一般納稅人，如何適用減免政策？
增值稅小規(guī)模納稅人按規(guī)定登記為一般納稅人的，自一般納稅人生效之日起不再按照增值稅小規(guī)模納稅人適用“六稅兩費(fèi)”減免政策。
增值稅年應(yīng)稅銷售額超過(guò)小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)應(yīng)當(dāng)?shù)怯洖橐话慵{稅人而未登記，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)通知，逾期仍不辦理登記的，自逾期次月起不再按照增值稅小規(guī)模納稅人申報(bào)享受“六稅兩費(fèi)”減免優(yōu)惠。
上述納稅人如果符合小型微利企業(yè)和新設(shè)立企業(yè)的情形，或登記為個(gè)體工商戶，仍可申報(bào)享受“六稅兩費(fèi)”減免優(yōu)惠。
八、已享受“六稅兩費(fèi)”其他優(yōu)惠政策的，可否疊加享受此項(xiàng)優(yōu)惠？
增值稅小規(guī)模納稅人、小型微利企業(yè)和個(gè)體工商戶已依法享受“六稅兩費(fèi)”其他優(yōu)惠政策的，可疊加享受此項(xiàng)優(yōu)惠政策。
九、如何辦理減免？
納稅人通過(guò)電子稅務(wù)局自行申報(bào)享受減免優(yōu)惠，不需額外提交資料。
十、未及時(shí)申報(bào)享受“六稅兩費(fèi)”減免優(yōu)惠怎么辦？
納稅人符合條件但未及時(shí)申報(bào)享受“六稅兩費(fèi)”減免優(yōu)惠的，可依法申請(qǐng)抵減以后納稅期的應(yīng)納稅費(fèi)款或者申請(qǐng)退還。
十一、減免政策的執(zhí)行期限有多長(zhǎng)？
此項(xiàng)“六稅兩費(fèi)”減免政策的執(zhí)行期限為2023年1月1日至2024年12月31日。
政 策 依 據(jù)
1.《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步實(shí)施小微企業(yè)“六稅兩費(fèi)”減免政策的公告》（財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2023年第10號(hào)）
2.《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步實(shí)施小微企業(yè)“六稅兩費(fèi)”減免政策有關(guān)征管問(wèn)題的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2023年第3號(hào)）
3.《關(guān)于轉(zhuǎn)發(fā)福建省財(cái)政廳 國(guó)家稅務(wù)總局福建省稅務(wù)局關(guān)于進(jìn)一步實(shí)施小微企業(yè)“六稅兩費(fèi)”減免政策的通知》（廈財(cái)稅〔2022〕2號(hào)）
【第14篇】增值稅減免稅會(huì)計(jì)分錄
減免增值稅會(huì)計(jì)分錄怎么做？會(huì)計(jì)方面的工作繁瑣復(fù)雜，而增值稅的相關(guān)賬務(wù)處理就是其中的一項(xiàng)重要工作內(nèi)容，本文在以下進(jìn)行了減免增值稅全套會(huì)計(jì)分錄的整理，供大家參考。
一、一般納稅人
（一）關(guān)于銷項(xiàng)稅額
1、直接減免
（1）可以直接全額確認(rèn)收入
借：銀行存款、應(yīng)收賬款等
貸：主營(yíng)（其他）業(yè)務(wù)收入（價(jià)稅合計(jì)）
（2）也可以先計(jì)提銷項(xiàng)稅額，然后確認(rèn)減免、結(jié)轉(zhuǎn)損益
借：銀行存款、應(yīng)收賬款等
貸：主營(yíng)（其他）業(yè)務(wù)收入（不含稅金額）
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）
借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（減免稅金）
貸：主營(yíng)（其他）業(yè)務(wù)收入或者其他收益
2、先征后返（退）
（1）正常計(jì)提銷項(xiàng)稅額，進(jìn)行增值稅計(jì)算、申報(bào)繳納
借：銀行存款、應(yīng)收賬款等
貸：主營(yíng)（其他）業(yè)務(wù)收入（不含稅金額）
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）
（2）取得返還，屬于政府補(bǔ)助
借：銀行存款
貸：遞延收益（補(bǔ)償以后費(fèi)用）、其他收益（補(bǔ)償已發(fā)生經(jīng)營(yíng)費(fèi)用）或者營(yíng)業(yè)外收入（補(bǔ)償已發(fā)生非經(jīng)營(yíng)支出）等
（二）免征增值稅，相應(yīng)進(jìn)項(xiàng)稅額不得抵扣。
1、若原本沒(méi)有抵扣，則不用抵扣即可；
借：原材料等（價(jià)稅合計(jì)）
貸：銀行存款等
2、若已經(jīng)認(rèn)證抵扣，則須做轉(zhuǎn)出處理。
借：原材料等（不含稅金額）
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）
貸：銀行存款等
借：原材料等（即：票面增值稅額）
貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）
二、小規(guī)模納稅人
小規(guī)模納稅人發(fā)生應(yīng)稅銷售行為，實(shí)行按照銷售額和征收率計(jì)算應(yīng)納稅額的簡(jiǎn)易辦法，并不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。因此，小規(guī)模納稅人原本不涉及進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣問(wèn)題，只須處理應(yīng)納稅額即可。
1、直接減免
（1）可以直接全額確認(rèn)收入
借：銀行存款、應(yīng)收賬款等
貸：主營(yíng)（其他）業(yè)務(wù)收入（價(jià)稅合計(jì)）
（2）若取得收入時(shí)尚未確定是否符合免稅條件，可以先計(jì)提應(yīng)納稅額
借：銀行存款、應(yīng)收賬款等
貸：主營(yíng)（其他）業(yè)務(wù)收入（不含稅金額）
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅
期末符合免稅條件，然后確認(rèn)減免、結(jié)轉(zhuǎn)損益
借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅
貸：主營(yíng)（其他）業(yè)務(wù)收入或者其他收益
2、先征后返（退）
（1）正常計(jì)提增值稅額，申報(bào)繳納
借：銀行存款、應(yīng)收賬款等
貸：主營(yíng)（其他）業(yè)務(wù)收入（不含稅金額）
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅
（2）取得返還，屬于政府補(bǔ)助
借：銀行存款
貸：遞延收益（補(bǔ)償以后費(fèi)用）、其他收益（補(bǔ)償已發(fā)生經(jīng)營(yíng)費(fèi)用）或者營(yíng)業(yè)外收入（補(bǔ)償已發(fā)生非經(jīng)營(yíng)支出）等
【第15篇】減免的增值稅要交所得稅嗎
對(duì)于增值稅減免稅優(yōu)惠部分是否需要計(jì)算所得稅，及如何進(jìn)行賬務(wù)處理分，很多財(cái)務(wù)人員對(duì)此存在困惑。先說(shuō)結(jié)論，再做討論：
1、是否參與計(jì)算所得稅？
結(jié)論：增值稅減免稅部分需要參與企業(yè)所得稅計(jì)算。
2、是否額外進(jìn)行賬務(wù)處理？
結(jié)論：計(jì)算(計(jì)提)環(huán)節(jié)減免不需要，征收（申報(bào)）環(huán)節(jié)減免需要。
增值稅
▼
具體分為兩種情況討論：
一、計(jì)算環(huán)節(jié)的減免優(yōu)惠：
對(duì)于計(jì)算稅款環(huán)節(jié)的減免稅優(yōu)惠，因含稅銷售收入由兩部分構(gòu)成：不含增值稅收入、增值稅。
即：含稅銷售收入=不含增值稅收入+增值稅（銷項(xiàng)稅額或簡(jiǎn)易計(jì)稅額）
在含稅銷售價(jià)格不變的情況下，計(jì)算環(huán)節(jié)減免會(huì)將減免增值稅部分，體現(xiàn)到不含稅銷售收入中，正常通過(guò)“收入”參與了企業(yè)所得稅的計(jì)算。
因此在申報(bào)稅后，減免稅款部分不需要額外賬務(wù)處理和所得稅處理，更不需考慮作為政府補(bǔ)助處理。
舉例：小規(guī)模納稅人3%征收率減按1%征稅率。如含稅金額為103元。
按照3%計(jì)算，會(huì)計(jì)分錄為：
借：應(yīng)收賬款 103
貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 100
貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅 3
如征收率減為1%，會(huì)計(jì)分錄為：
借：應(yīng)收賬款 103
貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 101.98
貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅 1.02
相比較可知，因?yàn)檎魇章蕼p免導(dǎo)致的減免部分，已經(jīng)包含于不含稅收入（收入金額增加1.98元）中，正常參與企業(yè)所得稅的計(jì)算，無(wú)需另外處理。
二、征收環(huán)節(jié)減免稅優(yōu)惠：
對(duì)于按照稅率正常計(jì)算，并在賬務(wù)上進(jìn)行了計(jì)提的增值稅，在征收環(huán)節(jié)進(jìn)行的減免，因減免部分的稅款未體現(xiàn)在不含稅收入中，也未通過(guò)“收入”形式參與企業(yè)所得稅的計(jì)算。
因此在實(shí)際免于征收時(shí)，要將免征部分作為損益（“其他收益”）進(jìn)行賬務(wù)處理，并參與企業(yè)所得稅的計(jì)算。
如小規(guī)模納稅人季度銷售額不超過(guò)45萬(wàn)元，免于征收增值稅。
假設(shè)該小規(guī)模適用5%征收率，含稅銷售金額為1050元。
確認(rèn)收入時(shí)會(huì)計(jì)分錄為：
借：應(yīng)收賬款 1050
貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 1000
貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（簡(jiǎn)易計(jì)稅） 50
申報(bào)時(shí)，季度未超過(guò)45萬(wàn)，享受免征優(yōu)惠。則做分錄：
借：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（減免稅） 50
貸：其他收益 50
【第16篇】小規(guī)模納稅人增值稅稅收減免
財(cái)政部 稅務(wù)總局
關(guān)于對(duì)增值稅小規(guī)模納稅人免征增值稅的公告
財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2023年第15號(hào)
為進(jìn)一步支持小微企業(yè)發(fā)展，現(xiàn)將有關(guān)增值稅政策公告如下：
自2023年4月1日至2023年12月31日，增值稅小規(guī)模納稅人適用3%征收率的應(yīng)稅銷售收入，免征增值稅；適用3%預(yù)征率的預(yù)繳增值稅項(xiàng)目，暫停預(yù)繳增值稅。
《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于延續(xù)實(shí)施應(yīng)對(duì)疫情部分稅費(fèi)優(yōu)惠政策的公告》（財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2023年第7號(hào)）第一條規(guī)定的稅收優(yōu)惠政策，執(zhí)行期限延長(zhǎng)至2023年3月31日。
特此公告。
財(cái)政部
稅務(wù)總局
2023年3月24日
