計(jì)算增值稅（16篇）

【第1篇】計(jì)算增值稅

增值稅是一種常見的流轉(zhuǎn)稅，在我們進(jìn)行銷售貨物或者加工、修理修配勞務(wù)時(shí)，就需要依照規(guī)定繳納相應(yīng)的增值稅。

最新的，也就是2023年的增值稅計(jì)算方式如下：

1、一般納稅人

計(jì)算公式為：應(yīng)納稅額=當(dāng)期銷項(xiàng)稅額-當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額

銷項(xiàng)稅額=銷售額×稅率

銷售額=含稅銷售額×（1+稅率）

銷項(xiàng)稅額：是指納稅人提供應(yīng)稅服務(wù)按照銷售額和增值稅稅率計(jì)算的增值稅額。

進(jìn)項(xiàng)稅額：是指納稅人購(gòu)進(jìn)貨物或者接受加工修理修配勞務(wù)和應(yīng)稅服務(wù)，支付或者負(fù)擔(dān)的增值稅稅額。

例子：

a公司4月份購(gòu)買甲產(chǎn)品支付貨款10000元，增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額1700元，取得增值稅專用發(fā)票。銷售甲產(chǎn)品含稅銷售額為23400元。

進(jìn)項(xiàng)稅額=1700元

銷項(xiàng)稅額=23400/（1+17%）×17%=3400元

應(yīng)納稅額=3400-1700=1700

2、小規(guī)模納稅人

應(yīng)納稅額=銷售額×征收率

銷售額=含稅銷售額×（1+征收率）

附贈(zèng)：2023年增值稅稅率

當(dāng)前，一般納稅人適用的稅率有：13%、9%、6%、0%等。

1、適用13%稅率

銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務(wù)以及進(jìn)口貨物。提供有形動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù)。

2、適用9%稅率

提供交通運(yùn)輸業(yè)服務(wù)。

農(nóng)產(chǎn)品（含糧食）、自來水、暖氣、石油液化氣、天然氣、食用植物油、冷氣、熱水、煤氣、居民用煤炭制品、食用鹽、農(nóng)機(jī)、飼料、農(nóng)藥、農(nóng)膜、化肥、沼氣、二甲醚、圖書、報(bào)紙、雜志、音像制品、電子出版物。

3、適用6%稅率

提供現(xiàn)代服務(wù)業(yè)服務(wù)（有形動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù)除外）。

4、適用0%稅率

出口貨物等特殊業(yè)務(wù)。

5、小規(guī)模納稅人適用征收率，征收率為3%。

6、一般納稅人銷售自己使用過的屬于《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例》第十條規(guī)定不得抵扣且未抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的固定資產(chǎn)，按照簡(jiǎn)易辦法依照3%征收率減按2%征收增值稅。

【第2篇】增值稅計(jì)算題

以下內(nèi)容依據(jù)《增值稅會(huì)計(jì)處理規(guī)定》并結(jié)合個(gè)人多年賬務(wù)處理經(jīng)驗(yàn)編寫，如果差錯(cuò)歡迎指正！

八、“銷項(xiàng)稅額抵減（3級(jí)科目）”，差額征稅時(shí)用到。有些成本沒有進(jìn)項(xiàng)發(fā)票，但是可以通過計(jì)算抵減銷售額。如勞務(wù)派遣的人工成本支出、土地出讓金。

例：甲公司銷售房地產(chǎn)含稅收入2180萬元，該項(xiàng)目土地出讓金1090萬元。

借：應(yīng)收賬款 2180

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入2000

銷項(xiàng)稅額 180

借：銷項(xiàng)稅額抵減 90（1090/1.09）

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 90

九、“出口退稅（3級(jí)科目）”，出口貨物一般不交增值稅，但是國(guó)內(nèi)采購(gòu)有進(jìn)項(xiàng)，單純出口是不需要抵扣進(jìn)項(xiàng)，所以這時(shí)候就會(huì)退稅，退的實(shí)際是進(jìn)項(xiàng)稅額?！俺隹诘譁p內(nèi)銷產(chǎn)品應(yīng)納稅額（3級(jí)科目）”，既有內(nèi)銷又有外銷，外銷退稅先抵扣內(nèi)銷應(yīng)交增值稅，然后剩余部分再退；這兩個(gè)科目經(jīng)常放在一起使用。

例：甲公司對(duì)外出口離岸價(jià)100萬元，退稅率 13%

情況一、“應(yīng)交增值稅”科目期末余額為借方 15萬元；

說明有15萬元進(jìn)項(xiàng)沒有被抵扣，當(dāng)期免抵退稅額13萬元（100*13%）

借：其他應(yīng)收款 13

貸：出口退稅 13

剩下2萬元的進(jìn)項(xiàng)稅額，下一期還能抵扣

情況二、“應(yīng)交增值稅”科目期末余額為借方 10萬元；

本來可以退13萬元，但是只剩下10萬元進(jìn)項(xiàng)，說明還有3萬元被抵扣了內(nèi)銷的銷項(xiàng)

借：其他應(yīng)收款 10

出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應(yīng)納稅額 3

貸：出口退稅 13

情況三、“應(yīng)交增值稅”科目期末余額為貸方 10萬元；

出現(xiàn)貸方余額表示沒有進(jìn)項(xiàng)可以退還了，說明退稅被部分都被抵扣了內(nèi)銷的銷項(xiàng)

借：出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應(yīng)納稅額 13

貸：出口退稅 13

ps：由上可知，能退多少是取決于'剩余進(jìn)項(xiàng)稅'和'當(dāng)期免抵退稅額'哪個(gè)低。在計(jì)算納稅總額時(shí)，出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應(yīng)納稅額是要計(jì)入到納稅總額當(dāng)中。比如上面的情況三，這13萬元稅務(wù)局要退還給納稅人，納稅人另行繳納內(nèi)銷的13萬元增值稅，為了便捷管理就直接使用退口退稅去抵扣內(nèi)銷應(yīng)納的增值稅。

十、“預(yù)交增值稅（2級(jí)科目）”，核算跟不動(dòng)產(chǎn)相關(guān)業(yè)務(wù)、建筑服務(wù)采用預(yù)收款方式銷售需要在當(dāng)?shù)仡A(yù)繳增值稅。

例：甲公司去b市提供建筑服務(wù)，收取預(yù)收款項(xiàng)109萬元，按照一般計(jì)稅方法。

借：銀行存款 109

貸：預(yù)收賬款等 109

借：預(yù)交增值稅 2（109/1.09*0.02）

貸：銀行存款 2

十一、“待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額（2級(jí)科目）”，說的就是現(xiàn)在不能抵扣，以后可以抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額。以前不動(dòng)產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)需要分兩年抵扣，現(xiàn)在不用了。

借：待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額（現(xiàn)在還不能抵扣）

貸：待認(rèn)證進(jìn)項(xiàng)稅額

借：進(jìn)項(xiàng)稅額

貸：待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額（以后抵扣時(shí)）

十二、“待轉(zhuǎn)銷項(xiàng)稅額（2級(jí)科目）”，會(huì)計(jì)上已經(jīng)確認(rèn)收入，但是增值稅上未確認(rèn)收入，所以就有此科目來過渡。

例：甲公司采取分期收款銷售不動(dòng)產(chǎn)1000萬元（不含稅）

借：長(zhǎng)期應(yīng)收款 1090

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 1000

待轉(zhuǎn)銷項(xiàng)稅額 90

納稅義務(wù)發(fā)生的時(shí)候

借：待轉(zhuǎn)銷項(xiàng)稅額 90

貸：銷項(xiàng)稅額 90

十三、“增值稅留抵稅額（2級(jí)科目）”，現(xiàn)在的用途只剩下留抵退稅了，具體用法見此篇文章增值稅期末留抵退稅后如何會(huì)計(jì)處理？

十四、“簡(jiǎn)易計(jì)稅（2級(jí)科目）”，只要一般納稅人采用了簡(jiǎn)易計(jì)稅方法，發(fā)生的相關(guān)增值稅的計(jì)提、扣減、預(yù)繳、繳納等業(yè)務(wù)，全部都計(jì)入此科目。

簡(jiǎn)易計(jì)稅銷售

借：應(yīng)收賬款等

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入等

簡(jiǎn)易計(jì)稅

繳納簡(jiǎn)易計(jì)稅增值稅

借：簡(jiǎn)易計(jì)稅

貸：銀行存款

十五、“代扣代交增值稅（2級(jí)科目）”，核算納稅人購(gòu)進(jìn)在境內(nèi)未設(shè)經(jīng)營(yíng)機(jī)構(gòu)的境外單位或個(gè)人在境內(nèi)的應(yīng)稅行為代扣代繳的增值稅。

例：甲公司在境內(nèi)購(gòu)買境外未設(shè)置經(jīng)營(yíng)單位的產(chǎn)品10萬元（不含稅）

借：庫(kù)存商品 10

待認(rèn)證進(jìn)項(xiàng)稅額 1.3

貸：銀行存款 8

代扣代交增值稅 1.3

其他應(yīng)付款 2（假設(shè)需要代扣代繳的附加稅和企業(yè)所得稅為2萬元）

十六、“轉(zhuǎn)讓金融商品應(yīng)交增值稅（2級(jí)科目）”，金融商品轉(zhuǎn)讓按規(guī)定以盈虧相抵后的余額作為銷售額的賬務(wù)處理。金融商品實(shí)際轉(zhuǎn)讓月末，如產(chǎn)生轉(zhuǎn)讓收益，則按應(yīng)納稅額借記“投資收益”等科目，貸記“應(yīng)交稅費(fèi)——轉(zhuǎn)讓金融商品應(yīng)交增值稅”科目；如產(chǎn)生轉(zhuǎn)讓損失，則按可結(jié)轉(zhuǎn)下月抵扣稅額，借記“應(yīng)交稅費(fèi)——轉(zhuǎn)讓金融商品應(yīng)交增值稅”科目，貸記“投資收益”等科目。交納增值稅時(shí)，應(yīng)借記“應(yīng)交稅費(fèi)——轉(zhuǎn)讓金融商品應(yīng)交增值稅”科目，貸記“銀行存款”科目。年末，本科目如有借方余額，則借記“投資收益”等科目，貸記“應(yīng)交稅費(fèi)——轉(zhuǎn)讓金融商品應(yīng)交增值稅”科目。這個(gè)科目多數(shù)人用不到，我就直接復(fù)制規(guī)定了，想具體了解可以私信我。

【第3篇】增值稅的計(jì)算方法例題

（一）某軟件企業(yè)為增值稅一般納稅人（享受軟件業(yè)稅收優(yōu)惠），2023年5月發(fā)生如下業(yè)務(wù)：

（1）銷售自行開發(fā)的軟件產(chǎn)品，取得不含稅銷售額260萬元，提供軟件技術(shù)服務(wù)，取得不含稅服務(wù)費(fèi)35萬元。

（2）購(gòu)進(jìn)用于軟件產(chǎn)品開發(fā)及軟件技術(shù)服務(wù)的材料，取得增值稅專用發(fā)票，注明金額30萬元，稅額3.9萬元。

（3）員工國(guó)內(nèi)出差，報(bào)銷時(shí)提供標(biāo)有員工身份信息的航空運(yùn)輸電子客票行程單，注明票價(jià)2.18萬元，民航發(fā)展基金0.12萬元。

（4）轉(zhuǎn)讓2023年度購(gòu)入的一棟寫字樓，取得含稅收入8700萬元，該企業(yè)無法提供寫字樓發(fā)票，提供的契稅完稅憑證上注明的計(jì)稅金額為2200萬元。該企業(yè)轉(zhuǎn)讓寫字樓選擇按照簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅。

已知：該企業(yè)不適用進(jìn)項(xiàng)稅額加計(jì)抵減政策。

根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，分析回答下列第1-4個(gè)小題。

1.業(yè)務(wù)（1）銷項(xiàng)稅額為（ ）萬元。a.15.60 b.38.35 c.35.90 d.17.70

【答案】：c 解析：

業(yè)務(wù)（1）的銷項(xiàng)稅額＝260×13%+35×6%＝35.9（萬元）

注意要銷售軟件是13%，提供服務(wù)是6%

2.該公司當(dāng)期可抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額為（ ）萬元。

a.4.08 b.4.50 c.4.49 d.4.09

【答案】：a 解析：

當(dāng)期可以抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額＝3.9+2.18÷（1+9%）×9%＝4.08（萬元）

【提示1】航空、鐵路抵扣是9%，公路是3%抵扣

【提示】民航發(fā)展基金不得計(jì)算抵扣。

3.業(yè)務(wù)（4）應(yīng)繳納增值稅（ ）萬元。

a.189.32 b.414.29 c.309.52 d.253.40

【答案】：c 解析：

業(yè)務(wù)（4）應(yīng)繳納的增值稅

＝（8700－2200）÷（1+5%）×5%＝309.52（萬元）

注意：轉(zhuǎn)讓房產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)，是（收入-購(gòu)買價(jià)）

4.該企業(yè)2023年5月實(shí)際繳納增值稅（ ）萬元。

a.318.94 b.446.11 c.341.34 d.340.93

【答案】：a 解析：

增值稅一般納稅人銷售其自行開發(fā)生產(chǎn)的軟件產(chǎn)品，按13%適用稅率征收增值稅后，對(duì)其增值稅實(shí)際稅負(fù)超過3%的部分實(shí)行即征即退政策。

銷售自行開發(fā)的軟件產(chǎn)品應(yīng)納增值稅

=260×13%-4.08×260/（260+35）=30.20（萬元）

實(shí)際稅負(fù)=30.20÷260×100%=11.62%＞3%。

因此銷售自行開發(fā)的軟件產(chǎn)品實(shí)際應(yīng)納增值稅=260×3%=7.8（萬元）

提供軟件技術(shù)服務(wù)部分應(yīng)納增值稅

=35×6%-4.08×35/（260+35）=1.62（萬元）

5月實(shí)際繳納增值稅=7.8+1.62+309.52=318.94（萬元）

（二）甲木制品廠為增值稅一般納稅人，主要從事實(shí)木地板生產(chǎn)銷售業(yè)務(wù)，2023年2月發(fā)生下列業(yè)務(wù)：

（1）外購(gòu)一批實(shí)木素板，取得增值稅專用發(fā)票注明金額120萬元，另支付運(yùn)費(fèi)2萬元，取得增值稅普通發(fā)票。

（2）將上述外購(gòu)已稅素板30%連續(xù)生產(chǎn)a型實(shí)木地板，當(dāng)月對(duì)外銷售取得不含稅銷售額60萬元。

（3）將上述外購(gòu)已稅素板30%委托乙廠加工b型實(shí)木地板，當(dāng)月加工完畢全部收回，乙廠收取不含稅加工費(fèi)5萬元，開具增值稅專用發(fā)票，乙廠同類實(shí)木地板不含稅售價(jià)為65萬元。

（4）將外購(gòu)的材料成本為48.8萬元的原木移送丙廠，委托加工c型實(shí)木地板，丙廠收取不含稅加工費(fèi)8萬元，開具增值稅專用發(fā)票，丙廠無同類實(shí)木地板售價(jià)。當(dāng)月加工完畢甲廠全部收回后，對(duì)外銷售70%，取得不含稅銷售額70萬元，其余30%留存?zhèn)}庫(kù)。

（5）主管稅務(wù)機(jī)關(guān)3月初對(duì)甲廠進(jìn)行稅務(wù)檢查時(shí)發(fā)現(xiàn)，乙廠已按規(guī)定計(jì)算代收代繳消費(fèi)稅，但丙廠未履行代收代繳消費(fèi)稅義務(wù)。

實(shí)木地板的消費(fèi)稅稅率是5%

根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，分析回答下列第1-4個(gè)小題。

1.業(yè)務(wù)（2）中，甲廠應(yīng)繳納消費(fèi)稅（ ）萬元。a.2.97 b.3.00 c.1.20 d.1.17

【答案】：c 解析：

業(yè)務(wù)（2）中，甲廠應(yīng)繳納消費(fèi)稅

＝60×5%－120×5%×30%＝1.2（萬元）

注意：外購(gòu)應(yīng)稅消費(fèi)品用于聯(lián)系生產(chǎn)的，可以抵減外購(gòu)的消費(fèi)稅部分，注意按比例抵扣

2.乙廠應(yīng)代收代繳消費(fèi)稅（ ）萬元。

a.2.16 b.6.58 c.3.25 d.2.19

【答案】：c 解析：

乙廠應(yīng)代收代繳消費(fèi)稅＝65×5%＝3.25（萬元）

注意：委托加工，委托方同類售價(jià)的，按委托方的；沒有的按組價(jià)即可

3.甲廠銷售c型實(shí)木地板應(yīng)繳納消費(fèi)稅（ ）萬元。

a.1.99 b.3.50 c.2.09 d.1.80

【答案】：b 解析：

甲廠銷售c型實(shí)木地板應(yīng)繳納的消費(fèi)稅＝70×5%＝3.5（萬元）

【提示】丙廠未履行扣繳義務(wù)，甲廠自行納稅。

注意：委托加工，委托方同類售價(jià)的，按委托方的；沒有的按組價(jià)即可

4.甲廠留存?zhèn)}庫(kù)的c型實(shí)木地板應(yīng)繳納消費(fèi)稅（ ）萬元。

a.0 b.1.50 c.0.90 d.0.77

【答案】：c 解析：

甲廠留存?zhèn)}庫(kù)的30%c型實(shí)木地板應(yīng)繳納的消費(fèi)稅

＝（48.8+8）÷（1－5%）×5%×30%

＝0.90（萬元）

注意：委托加工，委托方同類售價(jià)的，按委托方的；沒有的按組價(jià)即可

組價(jià)=（料+工+費(fèi)）/（1-消費(fèi)稅率）

消費(fèi)稅=（料+工+費(fèi)）/（1-消費(fèi)稅率）*消費(fèi)稅稅率

以上僅僅是個(gè)人觀點(diǎn)和整理！

若涉及新的政策，新的做法，歡迎討論分享！共同進(jìn)步！

（需要電子資料，請(qǐng)您私聊，免費(fèi)提供！免費(fèi)共享）

【第4篇】增值稅計(jì)算器2023

6月24日，昆明市人民政府辦公室發(fā)布《關(guān)于印發(fā)扎實(shí)穩(wěn)住經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)實(shí)施方案的通知》（以下簡(jiǎn)稱《通知》），明確對(duì)在2023年7月1日—10月31日期間購(gòu)買首套新建普通商品住房（建筑面積144平方米以下）并完成商品房網(wǎng)簽備案及取得契稅完稅憑證的購(gòu)房者，給予所繳契稅額50%的補(bǔ)貼。

很多小伙伴看到這里覺得，這波不就能省很多錢嗎？但是稅費(fèi)你真的算清了嗎？

也許你知道購(gòu)買一手房和購(gòu)買二手房需要交的稅費(fèi)有很大的不同，但同一個(gè)小區(qū)同一個(gè)戶型稅費(fèi)都有可能千差萬別，你相信嗎？

買賣住房時(shí)可能要交哪些稅？

買賣住房時(shí)候涉及要繳的稅費(fèi)可能有以下這些：

1

契稅

契稅是土地、房子等不動(dòng)產(chǎn)權(quán)屬轉(zhuǎn)移時(shí)，向其承受者征收的一種稅收。在我國(guó)境內(nèi)獲得土地、房子權(quán)屬的公司和個(gè)體，應(yīng)當(dāng)依法交納契稅。

2

增值稅

房子增值稅就是對(duì)房子在建造、流通以及使用等各個(gè)環(huán)節(jié)中新增加的價(jià)值或者額外附加值征收的一種流轉(zhuǎn)稅。

3

個(gè)人所得稅

是指對(duì)本國(guó)公民、居住在本國(guó)境內(nèi)的個(gè)人財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓取得的所得和境外個(gè)人來源于本國(guó)的財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得征收的一種所得稅。

4

印花稅

是對(duì)在經(jīng)濟(jì)活動(dòng)和經(jīng)濟(jì)交往中書立、領(lǐng)受具有法律效力的憑證的行為征收的一種稅。

以上所說的稅費(fèi)，不是所有都必須要交。根據(jù)購(gòu)買的是一手房還是二手房、房屋的年限、獲得的方式等實(shí)際情況，需要繳納的稅種和稅額也是不一樣的。

買賣住房的稅費(fèi)怎么計(jì)算？

①買一手房稅費(fèi)如何計(jì)算？

一手房需要支付的稅費(fèi)是契稅，國(guó)家的契稅稅率規(guī)定的是3%-5%，但是各個(gè)地方可以根據(jù)自己當(dāng)?shù)氐那闆r來減免契稅。

小聚在這里列舉一下昆明的情況：

購(gòu)房套數(shù)

房屋面積

稅率

首套住宅

≤90㎡

1%

＞90㎡

1.5%

第二套住宅

≤90㎡

1%

＞90㎡

2%

第三套及以上住宅

不限面積

3%

非住宅

全額征收3%

契稅 = 房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移合同確定的成交價(jià)格×契稅適用稅率。

②買賣二手房稅費(fèi)如何計(jì)算？

再來說說二手房，二手房需要繳納的稅費(fèi)就比較多了，和你是買方還是賣方、房屋年限、房屋來源、名下?lián)碛械淖≌讛?shù)都有很大關(guān)系。咱們還是以昆明為例子來說，其他地方的小伙伴可以參考一下哦。

契稅：和購(gòu)買的是否是住宅、房產(chǎn)面積以及買方（受讓方）名下?lián)碛械淖≌讛?shù)有關(guān)

住宅

交易房產(chǎn)面積在90㎡（含）以下的

一套、二套都按1%征收

交易房產(chǎn)面積在90㎡以上的

一套房按1.5%征收，二套房按2%征收

三套及以上

無論面積多大，均按3%征收

非住宅

按3%全額征收

講稅之前先來說說什么是全額繳納和差額繳納

全額納稅：當(dāng)前房屋買賣的價(jià)格為計(jì)稅依據(jù)

差額納稅：當(dāng)前房屋買賣價(jià)格和該房屋上一次購(gòu)買價(jià)格之間的差額為計(jì)稅依據(jù)

個(gè)人所得稅

一般按全額1%或差額的20%征收，如果出售的房屋是繼承或贈(zèng)與得到的，且不是賣方名下唯一的，還可能額外產(chǎn)生20%個(gè)人所得稅。

1

住宅不滿5年或不是賣方名下唯一

按全額1%或差額20%繳納個(gè)人所得稅

2

住宅滿5年且為賣方名下唯一住宅

免征個(gè)人所得稅

3

繼承或受贈(zèng)所得

若不是賣方名下不唯一，則可能產(chǎn)生20%的個(gè)人所得稅

4

非住宅

可以選擇全額的1%或差額的20%繳納個(gè)人所得稅

增值稅及附加

增值稅

住宅（產(chǎn)權(quán)證滿2年）

免征

住宅（產(chǎn)權(quán)證不滿2年）

按照全額的5%征收

非住宅

可選擇全額或差額的5%征收

附加稅

城建稅：增值稅稅額的7% 教育附加稅：增值稅稅額的3%地方教育附加：增值稅稅額的2%

住宅（產(chǎn)權(quán)證不滿2年）

全額征收

住宅（產(chǎn)權(quán)證滿2年）

免征

非住宅

全額征收

印花稅（買賣雙方）

a.住宅：免征

b.非住宅：買賣雙方各0.05%的印花稅

印花稅、附加稅等稅種稅率從2023年1月1日至2023年12月31日期間執(zhí)行減半征收

土地出讓金

出讓土地沒有，劃撥土地需繳納1%的土地出讓金，可能產(chǎn)生0.5%的土地收益金

土地增值稅

住宅：免征

非住宅：全額1%或差額30%—60%計(jì)征

03其他免征契稅的情況

01

夫妻離婚財(cái)產(chǎn)分割只用繳納印花稅，免征契稅

02

房屋繼承免契稅，只征收買房的印花稅

03

直系親屬房屋贈(zèng)與，免契稅，只征收買賣雙方的印花稅

04其他需注意的情況

a.非住宅稅率可以采用全額征收或者差額征收，納稅人不能提供完整準(zhǔn)確的房屋原值證明，不能準(zhǔn)確計(jì)算房屋成本費(fèi)用，個(gè)人所得稅、土地增值稅可實(shí)現(xiàn)核定征收。

b.住宅如果契稅發(fā)票時(shí)間滿2年不動(dòng)產(chǎn)權(quán)證不滿2年的，可以按照差額20%繳納個(gè)人所得稅，這樣可以免征增值稅；如果不動(dòng)產(chǎn)權(quán)證不滿2年的，個(gè)人所得稅按全額1%征收，還要征收5%的增值稅。

c.無論是住宅還是非住宅，買賣雙方可以根據(jù)情況，自愿選擇全額征稅或者差額征稅。

看到這里會(huì)有人說，你給我說那么多干巴巴的條條框框有啥用，還不如來幾個(gè)例子實(shí)在！

其實(shí)不需要舉例子，只要打開聚方便，使用內(nèi)置的稅費(fèi)計(jì)算器，輸入相關(guān)信息，1秒即可獲取準(zhǔn)確結(jié)果。除了計(jì)算稅費(fèi)，還可以做過戶方式間的稅費(fèi)對(duì)比，非常的好用哦。

一手房、二手房統(tǒng)統(tǒng)都有，各種過戶場(chǎng)景都具備。買賣方式差額、全額分分鐘搞清楚，過戶方式間的稅費(fèi)對(duì)比一目了然。

【第5篇】增值稅的計(jì)算方式

企業(yè)幾乎每個(gè)月都要繳納稅款，其中增值稅占據(jù)最多比例。繳稅時(shí)不僅僅要知曉增值稅的稅率，還需要了解增值稅計(jì)算方法。接下來思誠(chéng)財(cái)稅小編就來給大家講講增值稅計(jì)算方法有哪些？只需掌握這三個(gè)公式即可！

參考增值稅暫行條例，增值稅的計(jì)算方式共有三種：

增值稅計(jì)算公式1是銷售額等于含稅銷售收入除以1加17%的稅率

增值稅公式2含稅銷售收入等于銷售額乘以1加上17%的稅率等于銷售額和銷售額乘以17%的稅率等于銷售額和進(jìn)口稅。

公式3是進(jìn)項(xiàng)稅額等于含稅銷售收入除以1再加17%的稅率乘以17%的稅率等于銷售額乘以17%的稅率。

根據(jù)我國(guó)增值稅的暫行條例中第二條增值稅稅率。

(一) 納稅人售賣貨品、勞務(wù)、有形動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù)或進(jìn)口的貨品，除本條第二項(xiàng)、第四項(xiàng)、第五項(xiàng)外，稅率為17%。

(二)納稅人出售交通運(yùn)輸、郵政、基礎(chǔ)電信、建筑、房地產(chǎn)租賃服務(wù)，出售房地產(chǎn)，轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)，出售或進(jìn)口的以下貨品，稅率為11%

1.糧食等農(nóng)產(chǎn)品、食用植物油、食用鹽

2.自來水、暖氣、冷氣、熱水、煤氣、石油液化氣、天然氣、二甲醚、沼氣、居民用煤產(chǎn)品

3.圖書、報(bào)紙、雜志、音像產(chǎn)品、電子出版物

4.飼料、化肥、農(nóng)藥、農(nóng)機(jī)、農(nóng)膜

5.國(guó)務(wù)院規(guī)定的其他貨品。

納稅人銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)，不包括本條第一款、第二款和第五款規(guī)定的6%的稅率。

納稅人出口貨品，除國(guó)務(wù)院另有規(guī)定外，稅率為零。

(五)國(guó)內(nèi)單位和個(gè)人跨境售賣國(guó)務(wù)院規(guī)定范圍內(nèi)的服務(wù)項(xiàng)目、無形資產(chǎn)、稅率為零。

稅率調(diào)整，由國(guó)務(wù)院決定。

對(duì)兼營(yíng)不同稅率項(xiàng)目的納稅人，需分別計(jì)算不同稅率項(xiàng)目的銷售額，未分別計(jì)算的，應(yīng)從高適用稅率。

以上內(nèi)容就是有關(guān)于增值稅計(jì)算方法的介紹，如果大家對(duì)于增值稅方面內(nèi)容還有其他疑惑，歡迎在評(píng)論區(qū)留言討論。

【第6篇】增值稅計(jì)算例題

一、對(duì)符合以下條件之一的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)可要求納稅人進(jìn)行土地增值稅清算：

（1）已竣工驗(yàn)收的房地產(chǎn)開發(fā)項(xiàng)目，已轉(zhuǎn)讓的房地產(chǎn)建筑面積占整個(gè)項(xiàng)目可售建筑面積的比例在85%以上，或該比例雖未超過85%，但剩余的可售建筑面積已經(jīng)出租或自用的；

（2）取得銷售（預(yù)售）許可證滿3年仍未銷售完畢的；

（3）納稅人申請(qǐng)注銷稅務(wù)登記但未辦理土地增值稅清算手續(xù)的；

（4）?。ㄗ灾螀^(qū)、直轄市、計(jì)劃單列市）稅務(wù)機(jī)關(guān)規(guī)定的其他情況。

二、納稅人應(yīng)進(jìn)行土地增值稅清算的情形：

（1）房地產(chǎn)開發(fā)項(xiàng)目全部竣工、完成銷售的；

（2）整體轉(zhuǎn)讓未竣工決算房地產(chǎn)開發(fā)項(xiàng)目的；

（3）直接轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)的。

三、一手房交易的相關(guān)例題

1.宏達(dá)房地產(chǎn)開發(fā)公司為一般納稅人，位于吉林市，公司于2023年5月－2023年3月開發(fā)“翰林官邸”住宅項(xiàng)目，發(fā)生相關(guān)業(yè)務(wù)如下：

（1）2023年5月通過競(jìng)拍獲得一宗國(guó)有土地使用權(quán)，合同記載地價(jià)款20000萬元，另支付相關(guān)登記、過戶費(fèi)10萬元，并規(guī)定2023年8月1日之前動(dòng)工開發(fā)。由于公司資金短缺，于2023年9月才開始動(dòng)工。因超過期限1年未進(jìn)行開發(fā)建設(shè)，被政府相關(guān)部門按照規(guī)定征收土地受讓總價(jià)款10%的土地閑置費(fèi)。

（2）支付拆遷補(bǔ)償費(fèi)、前期工程費(fèi)、基礎(chǔ)設(shè)施費(fèi)、公共配套設(shè)施費(fèi)和間接開發(fā)費(fèi)用合計(jì)3000萬元，其中公共配套設(shè)施費(fèi)用包含小區(qū)內(nèi)可以有償轉(zhuǎn)讓的衛(wèi)生站支出80萬元。該衛(wèi)生站尚未轉(zhuǎn)讓。

（3）2023年3月該項(xiàng)目竣工驗(yàn)收，應(yīng)支付建筑企業(yè)工程不含稅總價(jià)款3150萬元，根據(jù)合同約定當(dāng)期實(shí)際支付價(jià)款為總價(jià)款的95%，剩余5%作為質(zhì)量保證金留存一年，建筑企業(yè)按照實(shí)際支付價(jià)款開具了發(fā)票。

（4）發(fā)生銷售費(fèi)用、管理費(fèi)用1200萬元，向商業(yè)銀行借款的利息支出800萬元（不能提供金融機(jī)構(gòu)的貸款證明），其中含超過貸款期限的利息和罰息150萬元。

（5）2023年4月開始銷售，可售總建筑面積為45000平方米，截至2023年12月底銷售建筑面積為40500平方米，取得不含稅收入40500萬元。

（其他相關(guān)資料：①當(dāng)?shù)剡m用的契稅稅率為5%；②所在省人民政府規(guī)定，房地產(chǎn)開發(fā)費(fèi)用的扣除比例為8%，其他房地產(chǎn)開發(fā)費(fèi)用扣除比例為4%）

假設(shè)不考慮增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額，根據(jù)上述資料，回答下列問題：

（1）根據(jù)題目的相關(guān)信息，下列表述正確的有（abc）。

a、稅務(wù)機(jī)關(guān)可于2023年12月份要求宏達(dá)房地產(chǎn)開發(fā)公司進(jìn)行土地增值稅清算

b、公司繳納的土地閑置費(fèi)不可以在計(jì)算土地增值稅時(shí)扣除

c、宏達(dá)房地產(chǎn)開發(fā)公司計(jì)算土地增值稅時(shí)，允許按取得土地使用權(quán)所支付的金額和房地產(chǎn)開發(fā)成本之和，加計(jì)20%扣除

d、質(zhì)量保證金可以作為開發(fā)成本扣除

e、印花稅可以作為轉(zhuǎn)讓環(huán)節(jié)的稅金扣除（房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)出售新建房地產(chǎn)項(xiàng)目，印花稅不作為轉(zhuǎn)讓環(huán)節(jié)的稅金扣除）

（2）土地增值稅清算時(shí)可扣除的土地成本金額為（a）萬元。

a、18909=40500÷45000×[20000×（1+5%）+10]

b、20909

c、18900

d、21010

（3）土地增值稅清算時(shí)可扣除的開發(fā)成本為（b）萬元。

a、5912.50

b、5321.25=（3000-80+3150×95%）×90%

c、5535.00

d、5766.50

房地產(chǎn)成本中的公共配套設(shè)施費(fèi)，不包括能有償轉(zhuǎn)讓的開發(fā)小區(qū)內(nèi)公共配套設(shè)施發(fā)生的支出

（4）土地增值稅清算時(shí)可扣除的開發(fā)費(fèi)用為（d）萬元。

a、1744.58

b、1649.22

c、1769.22

d、1938.42=（18909+5321.25）×8%

（5）土地增值稅清算時(shí)，允許扣除的轉(zhuǎn)讓環(huán)節(jié)的相關(guān)稅費(fèi)為（a）萬元。

a、437.40=40500×9%×（7%+3%+2%）

b、364.50

c、457.65

d、384.75

（6）土地增值稅清算時(shí)應(yīng)繳納的土地增值稅為（c）萬元。

a、2046.55

b、3752.51

c、2714.36

d、4041.23

扣除項(xiàng)目金額=18909+5321.42+1938.42+437.4+（18909+5321.25）×20%=31452.12

增值額=40500-31452.12=9047.88

增值率=9047.88÷31452.12=28.77%，適用稅率為30%

應(yīng)納土地增值稅=9047.88×30%=2714.36

2.某市區(qū)房地產(chǎn)開發(fā)公司為一般納稅人，2023年發(fā)生相關(guān)業(yè)務(wù)如下：

（1）2023年通過競(jìng)拍獲得一宗國(guó)有土地使用權(quán)，支付土地價(jià)款4000萬元，取得財(cái)政票據(jù)。由于公司資金短缺，于2023年5月才開始動(dòng)工，將土地的3/4用于開發(fā)建造商品房。因超過期限1年未進(jìn)行開發(fā)建設(shè)，支付土地閑置費(fèi)100萬元；

（2）發(fā)生開發(fā)成本共3050萬元；

（3）發(fā)生銷售費(fèi)用、管理費(fèi)用共1200萬元，全部使用自有資金，沒有利息支出；

（4）2023年該商品房竣工驗(yàn)收，9月到12月間，房地產(chǎn)開發(fā)公司將該樓盤全部出售并交付業(yè)主，取得含稅收入14000萬元。

（其他相關(guān)資料：①當(dāng)?shù)剡m用的契稅稅率為5%；②開發(fā)費(fèi)用扣除比例為5%；③當(dāng)期可以抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額共600萬元）

要求：根據(jù)上述資料，回答下列問題：

（1）該房地產(chǎn)開發(fā)公司轉(zhuǎn)讓商品房計(jì)算土地增值稅時(shí)可扣除的取得土地使用權(quán)所支付的金額為（a）萬元。

a.3150.00=4000×（1+5%）×3/4

b.3250.00

c.3000.00

d.4200.00

（2）該房地產(chǎn)開發(fā)公司轉(zhuǎn)讓商品房計(jì)算土地增值稅時(shí)可扣除的開發(fā)費(fèi)用為（b）萬元。

a.352.50

b.310.00=（3150+3050）×5%

c.302.50

d.362.50

（3）該房地產(chǎn)開發(fā)公司轉(zhuǎn)讓商品房應(yīng)繳納增值稅為（d）萬元。

a.672.73

b.523.81

c.400.00

d.308.26=（14000-4000×3/4）÷（1+9%）×9%-600

注意：在計(jì)算增值稅進(jìn)行價(jià)稅分離的時(shí)候含稅收入扣除土地出讓金并沒有扣除契稅

（4）該房地產(chǎn)開發(fā)公司在計(jì)算土地增值稅時(shí)，可扣除轉(zhuǎn)讓環(huán)節(jié)稅金（c）萬元。

a.40.00

b.48.00

c.36.99=308.26×（5%+7%）

d.57.00

（5）在計(jì)算土地增值稅時(shí)，可扣除項(xiàng)目金額合計(jì)（c）萬元。

a.6558.00

b.6565.00

c.7786.99=3150+3050+310+36.99+（3150+3050）×20%

d.7798.00

（6）該房地產(chǎn)開發(fā)公司應(yīng)繳納土地增值稅（c）萬元。

a.1842.69

b.1845.63

c.1732.55

d.2532.75

不含稅收入=（14000-4000×3/4）÷（1+9%）=13091.74

增值額=13091.74-7786.99=5304.75

增值率=5304.75÷7786.99=68.12%，適用稅率40%，速算扣除系數(shù)5%

應(yīng)納土地增值稅=5304.75×40%-7786.99×5%=1732.55

3.某商貿(mào)公司為增值稅一般納稅人，2023年3月轉(zhuǎn)讓其位于縣城的一棟辦公樓，取得含稅收入4000萬元，2023年建造該辦公樓時(shí)，為取得土地使用權(quán)支付地價(jià)款800萬元，支付契稅24萬元，發(fā)生建造成本800萬元。轉(zhuǎn)讓時(shí)經(jīng)政府批準(zhǔn)的房地產(chǎn)評(píng)估機(jī)構(gòu)評(píng)估后，確定該辦公樓的重置成本價(jià)為2000萬元。

其他相關(guān)資料：該公司選擇簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)算增值稅，產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)印花稅稅率0.5‰，該辦公樓成新度折扣率為60%?？紤]地方教育附加。

根據(jù)上述資料，回答下列問題：

（1）計(jì)算土地增值稅時(shí)，準(zhǔn)予扣除的評(píng)估價(jià)格為（b）萬元。

a、1000

b、1200=2000×60%

c、1600

d、2000

（2）計(jì)算土地增值稅時(shí)，可扣除轉(zhuǎn)讓環(huán)節(jié)的稅金為（b）萬元。

a、19.05

b、21.05=2+19.05

c、22.86

d、24.86

增值稅=4000÷（1+5%）×5%=190.48

附加費(fèi)=190.48×（5%+3%+2%）=19.05

印花稅=4000×0.5‰=2

（3）計(jì)算土地增值稅時(shí)，可扣除項(xiàng)目金額合計(jì)為（b）萬元。

a、2043.05

b、2045.05=1200+800+24+21.05

c、2046.86

d、2048.86

（4）該商貿(mào)公司應(yīng)繳納的土地增值稅為（b）萬元。

a、601.82

b、603.54

c、604.44

d、679.73

不含稅收入=4000÷（1+5%）=3809.52

增值額=3809.52-2045.05=1764.47

增值率=1764.47÷2045.05=86.28%，適用稅率為40%，扣除系數(shù)為5%

應(yīng)納土地增值稅=1764.47×40%-2045.05×5%=603.54

【第7篇】增值稅預(yù)繳稅款國(guó)稅計(jì)算方式

納稅人提供建筑服務(wù)、房開企業(yè)銷售自行開發(fā)房地產(chǎn)、非房開企業(yè)轉(zhuǎn)讓不動(dòng)產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)經(jīng)營(yíng)租賃四項(xiàng)業(yè)務(wù)的預(yù)征率、稅率、征收率看似比較復(fù)雜，其實(shí)只要按照規(guī)律記憶，還是比較容易的，這里給大家梳理對(duì)比了一下，希望幫助大家區(qū)分、記憶，學(xué)習(xí)的路上大家一起加油。

【第8篇】增值稅簡(jiǎn)易計(jì)算方法

增值稅怎么交？增值稅是如何計(jì)算的？

有老板搞不懂增值稅到底應(yīng)該怎么交，

那我們來看看增值稅，它的基本原理。

增值稅到底應(yīng)該怎么繳納的呢？

現(xiàn)在舉例說明：

如果公司銷售了一批貨物，

取得了貨款226萬，

從做生意的角度來講，

這226萬就是，我的貨給他了，

他給了我226萬塊錢，

也就是說，我這批貨就賣了226萬。

但事實(shí)上，

把稅收加進(jìn)去，它的原理不是這樣。

這個(gè)原理是什么呢？

假如我們這批貨賣了226萬，

其實(shí)我們這批貨沒有賣到226萬，

我們賣了多少錢呢？

把226萬除上1+13%的增值稅稅率，

等于200萬。

也就是說，我的貨只賣了200萬，

但是別人明明給了我226萬塊錢，

那這26萬是什么呢？

是我們的購(gòu)買方，

在購(gòu)買我們200萬貨物的同時(shí)，

也向國(guó)家交了13%的增值稅，

這樣加起來才是226萬。

也就是說，

我們出售的這批貨物，

我們收到的226萬貨款當(dāng)中，

其中200萬是我們的貨款，

另外的26萬是他要交給國(guó)家的稅款，

只不過是國(guó)家委托我們收到而已。

那么這個(gè)26萬的貨款，我們就應(yīng)該交給稅務(wù)機(jī)關(guān)。

但是要把這26萬全部交給稅務(wù)機(jī)關(guān)，

也不對(duì)，

為什么呀？

因?yàn)檫@批貨本來也是我買來的，

我買這批貨花了113萬，

按照稅收原理，他的貨沒有113萬，

他同樣是把這113萬除上1+13%，等于100萬，

也就是說，我們買貨只花了100萬，

另外我還付了13萬的增值稅，

他們也替國(guó)家向我們收了13萬的增值稅，

這樣一來，

假如我這個(gè)月只做了這兩筆業(yè)務(wù)，

在我買貨的時(shí)候我交了13萬增值稅，

那如何證明自己交了13萬呢？

這就需要用增值稅專用發(fā)票來證明，

就是在向?qū)Ψ劫?gòu)貨的時(shí)候，

對(duì)方要給你開一張專用發(fā)票，

稅款是13萬，這就叫進(jìn)項(xiàng)稅額。

另外，

銷貨時(shí)，我們替國(guó)家收了26萬稅款，

這個(gè)叫做銷項(xiàng)稅額。

那么這個(gè)月要繳納的稅tkm額是多少呢？

把26萬減去增值發(fā)票上的13萬，

然后你還要給稅務(wù)局交13萬，

因?yàn)檫@13萬是你代表稅務(wù)局收的，

所以你要把這13萬交給稅務(wù)局。

這就是增值稅征收的一個(gè)基本原理。

所以說，如果有增值稅不交，那就是偷稅，

為什么？

因?yàn)檫@26萬從一開始就不是你的，

就是你代表國(guó)家收的，

你應(yīng)該把它足額的交給國(guó)家，

這就是增值稅征收的一個(gè)基本原則。

【第9篇】注冊(cè)增值稅計(jì)算服務(wù)

比如一個(gè)自然人（未注冊(cè)主體），有取得700萬的服務(wù)收入，需要去稅局代開發(fā)票，增值稅怎么交呢？

解答：

自然人未注冊(cè)任何經(jīng)營(yíng)主體的，只能作為小規(guī)模納稅人處理。

曾經(jīng)某市稅務(wù)局查處一個(gè)從事民間借貸的自然人，年度利息收入超過了500萬元。就如何定性與處罰該自然人時(shí)，是應(yīng)按小規(guī)模納稅人計(jì)算，還是該按照一般納稅人計(jì)算，出現(xiàn)過分歧與爭(zhēng)議，但是最終研討的結(jié)果：對(duì)自然人只能按照小規(guī)模納稅人計(jì)算征收增值稅，不能因?yàn)榻痤~超過500萬元就按照一般納稅人計(jì)算增值稅。

因此，一個(gè)自然人（未注冊(cè)主體），有取得700萬的服務(wù)收入，需要去稅局代開發(fā)票，同樣也應(yīng)按照小規(guī)模納稅人處理：房屋租賃服務(wù)征收率是5%，其他的服務(wù)收入征收率是3%（2023年4月1日-12月期間免征增值稅、2023年4月1日前的疫情期間征收率優(yōu)惠為1%）。

對(duì)于自然人代開大金額的發(fā)票，稅務(wù)局尤其是接受開票方企業(yè)的主管稅務(wù)局很容易懷疑交易的真實(shí)性，交易雙方一定要保證交易真實(shí)性，并且保存好交易的證明材料。

智能做賬、報(bào)稅看這里！

會(huì)計(jì)：老板，你這幾天咋笑的這么開心

老板：我心情好呀

會(huì)計(jì)：老板你有啥喜事，我也沾沾喜氣

老板：我給你說啊，這個(gè)申報(bào)期過去了，終于沒有接到一起期客戶關(guān)于逾期未申報(bào)的投訴的投訴。

會(huì)計(jì)：贊

老板：用了金財(cái)代賬，確實(shí)效果不錯(cuò)呀。

會(huì)計(jì)：（點(diǎn)頭）金財(cái)代賬為了我們降低不少工作難度，智能識(shí)別上千家銀行的對(duì)賬單，會(huì)計(jì)科目自動(dòng)匹配，動(dòng)生成記賬報(bào)稅，實(shí)現(xiàn)多戶企業(yè)的單稅種批量申報(bào)，我也感覺輕松了不少哦。

老板：以后都這樣，我月月都高興

今天心情好，下班請(qǐng)大家吃飯，走

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【第10篇】企業(yè)增值稅計(jì)算公式

今天小編要跟大家分享的文章是關(guān)于稅法中各稅種的計(jì)算公式匯總。正在從事會(huì)計(jì)工作的小伙伴們我們來一起看一看吧！

框架

一、各種稅的計(jì)算方式

增值稅

1、一般納稅人

應(yīng)納稅額=銷項(xiàng)稅額—進(jìn)項(xiàng)稅

銷項(xiàng)稅額=銷售額×稅率

組成計(jì)稅價(jià)格=成本×（1+成本利潤(rùn)率）

組成計(jì)稅價(jià)格=成本×（1+成本利潤(rùn)率）÷（1-消費(fèi)稅稅率）

2、進(jìn)口貨物

應(yīng)納稅額=組成計(jì)稅價(jià)格×稅率

組成計(jì)稅價(jià)格=關(guān)稅完稅價(jià)格+關(guān)稅（+消費(fèi)稅）

3、小規(guī)模納稅人

應(yīng)納稅額=銷售額×征收率

銷售額=含稅銷售額÷（1+征收率）

消費(fèi)稅

1、一般情況：

應(yīng)納稅額=銷售額×稅率

不含稅銷售額=含稅銷售額÷（1+增值稅稅率或征收率）

組成計(jì)稅價(jià)格=（成本+利潤(rùn)）÷（1-消費(fèi)稅率）

組成計(jì)稅價(jià)格=成本×（1+成本利潤(rùn)率）÷（1-消費(fèi)稅稅率）

組成計(jì)稅價(jià)格=（材料成本+加工費(fèi)）÷（1-消費(fèi)稅稅率）

組成計(jì)稅價(jià)格=（關(guān)稅完稅價(jià)格+關(guān)稅）÷（1-消費(fèi)稅稅率）

2、從量計(jì)征

應(yīng)納稅額=銷售數(shù)量×單位稅額

關(guān)稅

1、從價(jià)計(jì)征

應(yīng)納稅額=應(yīng)稅進(jìn)口貨物數(shù)量×單位完稅價(jià)×適用稅率

2、從量計(jì)征

應(yīng)納稅額=應(yīng)稅進(jìn)口貨物數(shù)量×關(guān)稅單位稅額

3、復(fù)合計(jì)征

應(yīng)納稅額=應(yīng)稅進(jìn)口貨物數(shù)量×關(guān)稅單位稅額+應(yīng)稅進(jìn)口貨物數(shù)量×單位完稅價(jià)格×適用稅率

企業(yè)所得稅

應(yīng)納稅所得額=收入總額-準(zhǔn)予扣除項(xiàng)目金額

應(yīng)納稅所得額=利潤(rùn)總額+納稅調(diào)整增加額—納稅調(diào)整減少額

應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額×稅率

月預(yù)繳額=月應(yīng)納稅所得額×25%

月應(yīng)納稅所得額=上年應(yīng)納稅所得額×1/12

其他稅收

1、城鎮(zhèn)土地使用稅

年應(yīng)納稅額=計(jì)稅土地面積（平方米）×使用稅率

2、房地產(chǎn)稅

年應(yīng)納稅額=應(yīng)稅房產(chǎn)原值×（1-扣除比例）×1.2%

或年應(yīng)納稅額=租金收入×12%

3、資源稅

年應(yīng)納稅額=課稅數(shù)量×單位稅額

4、土地增值稅

增值稅=轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)取得的收入—扣除項(xiàng)目

應(yīng)納稅額=∑（每級(jí)距的土地增值額×適用稅率）

5、契稅

應(yīng)納稅額計(jì)稅依據(jù)×稅率

二、應(yīng)納稅額的計(jì)算公式

增值稅計(jì)算方法

1、直接計(jì)稅法

應(yīng)納增值稅額：＝增值額×增值稅稅率

增值額＝工資＋利息＋租金＋利潤(rùn)＋其他增值項(xiàng)目－貨物銷售額的全值－法定扣除項(xiàng)目購(gòu)入貨物金額

2、 間接計(jì)稅法

扣除稅額＝扣除項(xiàng)目的扣除金額×扣除稅率

（1）購(gòu)進(jìn)扣稅法

扣除稅額＝本期購(gòu)入扣除項(xiàng)目金額×扣除稅率＋已由受托方代收代繳的稅額

（2）實(shí)耗扣稅法

扣除稅額＝本期實(shí)際耗用扣除項(xiàng)目金額×扣除稅率＋已由受托方代收代交的稅額

一般納稅人應(yīng)納增值稅額

一般納稅人應(yīng)納增值稅額＝當(dāng)期銷項(xiàng)稅額－當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額

1、銷項(xiàng)稅額＝銷售額×稅率

銷售額＝含稅銷售額/（1＋稅率）

組成計(jì)稅價(jià)格＝成本×（1＋成本利潤(rùn)率）

2、 進(jìn)項(xiàng)稅額

不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額＝當(dāng)月全部進(jìn)項(xiàng)稅額×當(dāng)月免稅項(xiàng)目銷售額、非應(yīng)稅項(xiàng)目營(yíng)業(yè)額合計(jì)/當(dāng)月全部銷售額、營(yíng)業(yè)額合計(jì)

小規(guī)模納稅人應(yīng)納增值稅額

小規(guī)模納稅人應(yīng)納增值稅額＝銷售額×征收率

銷售額＝含稅銷售額/（1＋征收率）

銷售額＝含稅收入（1＋增值稅征收率）

進(jìn)口貨物應(yīng)納增值稅額

進(jìn)口貨物應(yīng)納增值稅額＝組成計(jì)稅價(jià)格×稅率

組成計(jì)稅價(jià)格＝關(guān)稅免稅價(jià)格＋關(guān)稅＋消費(fèi)稅

三、消費(fèi)稅額

1、 從價(jià)定率的計(jì)算

實(shí)行從價(jià)定率辦法計(jì)算的應(yīng)納消費(fèi)稅額＝銷售額×稅率

（1）、應(yīng)稅消費(fèi)品的銷售額＝含增值稅的銷售額/(1＋增值稅稅率或征收率)

（2）、組成計(jì)稅價(jià)格＝（成本＋利潤(rùn)）/（1-消費(fèi)稅率）

（3）、組成計(jì)稅價(jià)格＝（材料成本＋加工費(fèi)）/（1-消費(fèi)稅率）

（4）、組成計(jì)稅價(jià)格＝關(guān)稅完稅價(jià)格＋關(guān)稅＋應(yīng)納消費(fèi)稅稅額

（5）、組成計(jì)稅價(jià)格＝（關(guān)稅完稅價(jià)格＋關(guān)稅）/（1-消費(fèi)稅稅率）

2、 從量定額的計(jì)算

實(shí)行從量定額辦法計(jì)算的應(yīng)納消費(fèi)稅額＝銷售數(shù)量×單位數(shù)額

四、企業(yè)所得稅額

應(yīng)納稅額＝應(yīng)納稅所得額×稅率

應(yīng)納稅所得額＝收入總額－準(zhǔn)予扣除項(xiàng)目金額

應(yīng)納稅所得額＝利潤(rùn)總額＋（－）稅收調(diào)整項(xiàng)目金額

利潤(rùn)總額＝收入總額－成本、費(fèi)用、損失

1、 工業(yè)企業(yè)應(yīng)納稅所得額公式

工業(yè)企業(yè)應(yīng)納稅所得額＝利潤(rùn)總額＋（－）稅收調(diào)整項(xiàng)目金額

利潤(rùn)總額＝營(yíng)業(yè)利潤(rùn)＋投資收益＋營(yíng)業(yè)外收入－營(yíng)業(yè)外支出

營(yíng)業(yè)利潤(rùn)＝產(chǎn)品銷售利潤(rùn)＋其他業(yè)務(wù)利潤(rùn)－管理費(fèi)用－財(cái)務(wù)費(fèi)用

產(chǎn)品銷售利潤(rùn)＝產(chǎn)品銷售收入－產(chǎn)品銷售成本－產(chǎn)品銷售費(fèi)用－產(chǎn)品銷售稅金及附加

其他業(yè)務(wù)利潤(rùn)＝其他業(yè)務(wù)收入－其他業(yè)務(wù)成本－其他銷售稅金及附加

本期完工產(chǎn)品成本＝期初在產(chǎn)品自制半成品成本余額＋本期產(chǎn)品成本會(huì)計(jì)－期末在產(chǎn)品自制半成品成本余額

本期產(chǎn)品成本會(huì)計(jì)＝材料＋工資＋制造費(fèi)用

2、 商品流通企業(yè)應(yīng)納稅所得額公式

應(yīng)納稅所得額＝利潤(rùn)總額＋（－）稅收調(diào)整項(xiàng)目金額

利潤(rùn)總額＝營(yíng)業(yè)利潤(rùn)＋投資收益＋營(yíng)業(yè)外收入－營(yíng)業(yè)外支出

營(yíng)業(yè)利潤(rùn)＝主營(yíng)業(yè)務(wù)利潤(rùn)＋其他業(yè)務(wù)利潤(rùn)－管理費(fèi)用－財(cái)務(wù)費(fèi)用－匯兌損失

主營(yíng)業(yè)務(wù)利潤(rùn)＝商品銷售利潤(rùn)＋代購(gòu)代銷收入

商品銷售利潤(rùn)＝商品銷售凈額－商品銷售成本－經(jīng)營(yíng)費(fèi)用－商品銷售稅金及附加

商品銷售凈額＝商品銷售收入－銷售折扣與折讓

3、 飲服企業(yè)應(yīng)納稅所得額公式

應(yīng)納稅所得額＝利潤(rùn)總額＋（－）稅收調(diào)整項(xiàng)目金額

利潤(rùn)總額＝營(yíng)業(yè)利潤(rùn)＋投資收益＋營(yíng)業(yè)外收入－營(yíng)業(yè)外支出

營(yíng)業(yè)利潤(rùn)＝經(jīng)營(yíng)利潤(rùn)＋附營(yíng)業(yè)務(wù)收入－附營(yíng)業(yè)務(wù)成本

經(jīng)營(yíng)利潤(rùn)＝營(yíng)業(yè)收入－營(yíng)業(yè)成本－營(yíng)業(yè)費(fèi)用－稅金及附加

營(yíng)業(yè)成本＝期初庫(kù)存材料、半成品產(chǎn)成（商）品盤存余額＋本期購(gòu)進(jìn)材料、商品金額金額－期末庫(kù)存材料、半成品、產(chǎn)成（商）品盤存余額

五、土地增值稅額

1、 一般計(jì)算方法

應(yīng)納稅總額＝∑各級(jí)距土地增值額×適用稅率

某級(jí)距土地增值額×適用稅率

土地增值率＝土地增值額×100%/扣除項(xiàng)目金額

土地增值額＝轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)收入－扣除項(xiàng)目金額

2、 簡(jiǎn)便計(jì)稅方法

（1）、土地增值額未超過扣除項(xiàng)目金額金額50%的

應(yīng)納稅額＝土地增值額×30%

（2）、土地增值額超過扣除項(xiàng)目金額50%，未超過100%的

應(yīng)納稅額＝土地增值額×40%－扣除項(xiàng)目金額×0.05

（3）、土地增值額超過扣除項(xiàng)目金額100%、未超過200%的

應(yīng)納稅額＝土地增值額×50%－扣除項(xiàng)目金額×0.15

（4）、土地增值額超過項(xiàng)目金額200%

應(yīng)納稅額＝土地增值額×60%－扣除項(xiàng)目金額×0.35

六、城市建設(shè)維護(hù)稅

應(yīng)納城市維護(hù)建設(shè)稅額＝（產(chǎn)品銷售收入額＋營(yíng)業(yè)收入額＋其他經(jīng)營(yíng)收入額）×地區(qū)適用稅率

應(yīng)補(bǔ)交稅額=實(shí)際營(yíng)業(yè)收入額×地區(qū)適用稅率－已納稅額

應(yīng)退稅額＝已交稅額－核實(shí)后的應(yīng)納稅額

七、資源稅額

應(yīng)納稅額＝課稅數(shù)量×單位稅額

八、車船稅

１、 乘人車、二輪摩托車、三輪摩托車、畜力車、人力車、自行車等車輛的年應(yīng)納稅額的計(jì)算公式為：

年應(yīng)納稅額＝車輛擁有量×適用的年稅額

２、 載貨車年應(yīng)納稅額的計(jì)算公式為：

年應(yīng)納稅額=載貨汽車凈噸位×適用的年稅額

３、 客貨兩用的車應(yīng)納稅額的計(jì)算公式為：

年應(yīng)納稅額=載人部分年應(yīng)納稅額+載貨部分年應(yīng)納稅額

載人部分年應(yīng)納稅額=載人車適用年稅額×50%

載貨部分年應(yīng)納稅額=載貨部分的凈噸位數(shù)×適用的年稅額

４、 機(jī)動(dòng)船應(yīng)納稅額的計(jì)算公式：

機(jī)動(dòng)船年應(yīng)納稅額=機(jī)動(dòng)船的凈噸位×適用的年稅額

５、 非機(jī)動(dòng)船應(yīng)納稅額=非機(jī)動(dòng)船的載重噸位×適用的年稅額

６、 新購(gòu)買的車輛按購(gòu)期年內(nèi)的余月數(shù)比例征收車船稅，其計(jì)算公式為：

新購(gòu)買車船應(yīng)納車船稅額=各種車船的噸位（或輛數(shù)）×購(gòu)進(jìn)起始月至征期終了的余月數(shù)/征期月數(shù)

補(bǔ)交本期漏報(bào)漏繳稅額=漏報(bào)漏繳車船稅的數(shù)量(或凈噸位、載重噸位)×適用稅額/按規(guī)定繳庫(kù)的次數(shù)

補(bǔ)交本期少交的稅款=[應(yīng)繳車船稅的數(shù)量（或凈噸位、載重噸位）×適用稅額/按規(guī)定繳庫(kù)的次數(shù)]－已繳稅款

退還誤交的稅款＝已繳的誤交稅款

退還應(yīng)計(jì)算錯(cuò)誤而多交的稅款＝已入庫(kù)的稅款－重新核實(shí)后的應(yīng)納稅額

房產(chǎn)稅額 年應(yīng)納房產(chǎn)稅稅額＝房產(chǎn)評(píng)估值×稅率

月應(yīng)納房產(chǎn)稅稅額=年應(yīng)納房產(chǎn)稅額/12

季應(yīng)納房產(chǎn)稅稅額=年應(yīng)納房產(chǎn)稅額/4

九、土地使用稅額

年應(yīng)納土地使用稅稅額=使用土地的平方米總數(shù)×每平方米土地年稅額

月或季應(yīng)納土地使用稅稅額=年應(yīng)納土地使用稅額/12（或）4

十、印花稅額

１、 購(gòu)銷合同應(yīng)納印花稅的計(jì)算

應(yīng)納稅額=購(gòu)銷金額×3/10000

２、 建設(shè)工程勘察設(shè)計(jì)合同應(yīng)納印花稅的計(jì)算

應(yīng)納稅額=收取的費(fèi)用×5/10000

３、 加工承攬合同應(yīng)納印花稅的計(jì)算

應(yīng)納稅額=加工及承攬收入×5/10000

４、 建筑安裝工程承包合同應(yīng)納印花稅的計(jì)算

應(yīng)納稅額=承包金額×3/10000

５、 財(cái)產(chǎn)租賃合同應(yīng)納印花稅的計(jì)算

應(yīng)納稅額=租賃金額×1/1000

６、 倉(cāng)儲(chǔ)保管合同應(yīng)納印花稅的計(jì)算

應(yīng)納稅額=倉(cāng)儲(chǔ)保管費(fèi)用×1/1000

７、 借款合同應(yīng)納印花稅的計(jì)算

應(yīng)納稅額=借款金額×0.5／10000

８、 財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)合同應(yīng)納印花稅的計(jì)算

應(yīng)納稅額=保險(xiǎn)費(fèi)收入×1/1000

９、 產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)應(yīng)納印花稅的計(jì)算

應(yīng)納稅額=書據(jù)所載金額×5/10000

10、 技術(shù)合同應(yīng)納印花稅的計(jì)算

應(yīng)納稅額=合同所載金額×3/10000

11、 貨物運(yùn)輸合同應(yīng)納印花稅的計(jì)算

應(yīng)納稅額=運(yùn)輸費(fèi)用×5/10000

12、 營(yíng)業(yè)賬簿應(yīng)納印花稅的計(jì)算

（1）記載資金賬簿應(yīng)納印花稅的計(jì)算公式為：

應(yīng)納稅額=[（固定資產(chǎn)原值年初數(shù)－上年已計(jì)算繳納印花稅固定資產(chǎn)原值）＋（自有流動(dòng)資金年初數(shù)－上年已計(jì)算繳納印花稅自有流動(dòng)資金總額）]×5/10000

（2）其他賬簿應(yīng)納稅額的計(jì)算。其公式為：

應(yīng)納稅額=證照件數(shù)×5

十一、關(guān)稅

１、 進(jìn)口關(guān)稅應(yīng)納稅額的計(jì)算。其公式為：

應(yīng)納關(guān)稅稅額=完稅價(jià)格×進(jìn)口稅率

完稅價(jià)格=離岸價(jià)格+運(yùn)輸費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)等

=國(guó)內(nèi)批發(fā)價(jià)/（1+進(jìn)口稅率+費(fèi)用和利潤(rùn)率（20%））

２、 出口關(guān)稅應(yīng)納稅額的計(jì)算。其公式為：

出口關(guān)稅應(yīng)納稅額=完稅價(jià)格×出口稅率

完稅價(jià)格=離岸價(jià)格/（1+出口稅率）

在這里相信有許多想要學(xué)習(xí)會(huì)計(jì)的同學(xué)，大家可以關(guān)注小編，下方評(píng)論區(qū)留言：想要學(xué)習(xí)，并收藏本文；私信小編：學(xué)習(xí)即可領(lǐng)取一整套系統(tǒng)的會(huì)計(jì)學(xué)習(xí)資料！還可以免費(fèi)試學(xué)會(huì)計(jì)課程15天！因領(lǐng)取人數(shù)太多，不能及時(shí)回復(fù)，請(qǐng)大家耐心等待。。。。

【第11篇】增值稅滯納金計(jì)算器

日前，記者從深圳市稅務(wù)局獲悉，近期，深圳市電子稅務(wù)局上線 5 大便民服務(wù)功能，具體包括'財(cái)產(chǎn)和行為稅合并納稅申報(bào)''開具無欠稅證明及查驗(yàn)''滯納金計(jì)算器''關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)年度往來報(bào)告同期資料擴(kuò)容'以及'三代手續(xù)費(fèi)查詢?cè)黾愚k理狀態(tài)及作廢原因' 5 大功能。

據(jù)介紹，6 月 1 日起，深圳申報(bào)財(cái)產(chǎn)和行為稅采用合并申報(bào)方式，合并申報(bào)的稅種范圍包括城鎮(zhèn)土地使用稅、房產(chǎn)稅、車船稅、印花稅、耕地占用稅、資源稅、土地增值稅、契稅、環(huán)境保護(hù)稅、煙葉稅。目前，深圳市電子稅務(wù)局已上線相關(guān)功能，納稅人只需要填報(bào)一張表格，即可完成多稅種申報(bào)。

記者了解到，深圳市電子稅務(wù)局還上線'開具無欠稅證明及查驗(yàn)'功能。深圳市稅務(wù)局有關(guān)負(fù)責(zé)人介紹，納稅人因商務(wù)合作、出國(guó)簽注、留學(xué)等以無欠稅情形為前提的，或有其他正當(dāng)事由，需要稅務(wù)機(jī)關(guān)出具無欠稅證明的，可以向稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)開具《無欠稅證明》。

為了幫助納稅人便捷辦稅，深圳市電子稅務(wù)局還上線了'滯納金計(jì)算器'以及'關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)年度往來報(bào)告同期資料擴(kuò)容'等功能，服務(wù)納稅人。

深圳晚報(bào)記者 吳潔

【第12篇】計(jì)算增值稅的公式

導(dǎo)讀：增值稅的稅率是根據(jù)行業(yè)的不一樣，其稅率一共分為四檔，有3%，6%，10%和16%的，知道了稅率，就很容易知道含稅了，這是一個(gè)計(jì)算公式，計(jì)算稅額的，那么增值稅含稅怎么計(jì)算呢？下文會(huì)計(jì)學(xué)堂小編為大家介紹這個(gè)內(nèi)容！

增值稅含稅怎么計(jì)算？

1、先介紹下現(xiàn)在的增值稅發(fā)票的稅率的點(diǎn)數(shù)，有3%，6%，10%和16%的，各行各業(yè)不相同；

2、增值稅稅額的計(jì)算公式為：含稅金額/（1+稅率）*稅率，這個(gè)是稅額的計(jì)算公式；

3、增值稅不含稅價(jià)的計(jì)算公式為：含稅金額/（1+稅率），也可以為含稅金額-稅額；

4、上面是增值稅的計(jì)算公式，我們可以用excel表格輸入公式進(jìn)行拖拉就可以方便得到想要的數(shù)據(jù)；

5、也可以百度搜索一些計(jì)算的簡(jiǎn)易程序，通過程序可以方便計(jì)算增值稅的相關(guān)數(shù)據(jù)；

6、在用簡(jiǎn)易軟件和用公式計(jì)算增值稅相關(guān)數(shù)據(jù)的時(shí)候會(huì)有一些誤差，一切以發(fā)票為準(zhǔn)，因?yàn)楣綍?huì)和發(fā)票會(huì)有1到2分錢的誤差；

增值稅應(yīng)納稅額的計(jì)算

增值稅的計(jì)稅依據(jù)納稅人銷售貨物或提供應(yīng)稅勞務(wù)的計(jì)稅依據(jù)為其銷售額，進(jìn)口貨物的計(jì)稅依據(jù)為規(guī)定的組成計(jì)稅價(jià)格。

(一)一般納稅人

(1)應(yīng)納稅額=當(dāng)期銷項(xiàng)稅額—當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額。

(2)銷項(xiàng)稅額的計(jì)算：

a.銷項(xiàng)稅額：是指納稅人銷售貨物或者提供應(yīng)稅勞務(wù)，按照銷售額和適用稅率計(jì)算并向購(gòu)買方收取的增值稅額，為銷項(xiàng)稅額。

b.計(jì)算公式：銷項(xiàng)稅額=銷售額(不含稅)x稅率

c.銷售額的確定:

①銷售額:是指納稅人銷售貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)向購(gòu)買方收取的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用，但是不包括收取的銷項(xiàng)稅額。價(jià)外費(fèi)用，是指價(jià)款外向購(gòu)買方收取的手續(xù)費(fèi)等各種性質(zhì)的價(jià)外收費(fèi)。(手續(xù)費(fèi)、運(yùn)輸費(fèi)等)

②含稅銷售額換算成不含稅銷售額(價(jià)稅分離公式)的換算公式為：

銷售額=含稅銷售額/(1+增值稅稅率)

d.視同銷售貨物行為的銷售額的確定。

對(duì)視同銷售貨物征稅而無銷售額的，應(yīng)按下列順序確定銷售額：

①按納稅人當(dāng)月同類貨物的平均銷售價(jià)格確定;

②按納稅人最近時(shí)期同類貨物的平均銷售價(jià)格確定;

③按組成計(jì)稅價(jià)格確定。組成計(jì)稅價(jià)格的公式為：

組成計(jì)稅價(jià)格=成本x(1+成本利潤(rùn)率)

(4)進(jìn)項(xiàng)稅額的計(jì)算：進(jìn)項(xiàng)稅額是指納稅人購(gòu)進(jìn)貨物或者接受應(yīng)稅勞務(wù)所支付或者負(fù)擔(dān)的增值稅額為進(jìn)項(xiàng)稅額。(購(gòu)買方取得的增值稅專業(yè)發(fā)票上注明的稅額即為其進(jìn)項(xiàng)稅額)

(5)允許從銷項(xiàng)稅額中抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額

根據(jù)稅法的規(guī)定，準(zhǔn)予從銷項(xiàng)稅額中抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額，限于下列增值稅扣稅憑證上注明的增值稅額：

①納稅人購(gòu)買貨物和應(yīng)稅勞務(wù)，從銷售方取得的增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅額;

②納稅人進(jìn)口貨物，從海關(guān)取得的完稅憑證上注明的增值稅額。

(二)小規(guī)模納稅人的應(yīng)納稅額=含銳銷售額÷(1+征收率)x征收率

(三)進(jìn)口貨物的應(yīng)納稅額=(關(guān)稅完稅價(jià)格+關(guān)稅十消費(fèi)稅)x稅率

【第13篇】增值稅計(jì)算題目

【知識(shí)點(diǎn)】應(yīng)納稅額計(jì)算

【知識(shí)點(diǎn)】銷項(xiàng)稅額

【典型例題1】（2023年單選題）某商場(chǎng)為增值稅一般納稅人。2023年1月舉辦促銷活動(dòng)， 全部商品8折銷售。實(shí)際取得含稅收入380 000元，銷售額和折扣額均在同一張發(fā)票上分別注明。上月銷售商品本月發(fā)生退貨，向消費(fèi)者退款680元，該商場(chǎng)當(dāng)月銷項(xiàng)稅額是（ ）元。

a. 55 114.87 b. 55 213.68

c. 64 600.00 d. 80 750.00

【正確答案】a

【答案解析】當(dāng)月銷項(xiàng)稅額＝380 000÷（1＋17%）×17%－680÷（1＋17%）×17%＝55 114.87（元）

【典型例題2】（2023年單選題）某工藝品廠為增值稅一般納稅人，2023年12月2日銷售給甲企業(yè)200套工藝品，每套不含稅價(jià)格600元。由于部分工藝品存在瑕疵，該工藝品廠給予甲企業(yè)15%的銷售折讓，已開具紅字專用發(fā)票。為了鼓勵(lì)甲企業(yè)及時(shí)付款，該工藝品廠提出2/20，n/30的付款條件，甲企業(yè)于當(dāng)月15日付款。該工藝品廠此項(xiàng)業(yè)務(wù)的銷項(xiàng)稅額為（ ）元。

a. 16 993.20 b. 17 340.00

c. 19 992.00 d. 20 400.00

【正確答案】b

【答案解析】銷售折讓可以從銷售額中減除。銷售折扣是為了鼓勵(lì)購(gòu)貨方及時(shí)償還貨款而給予的折扣優(yōu)待，不得從銷售額中減除。銷項(xiàng)稅額＝600×200×（1－15%）×17%＝17 340（元）

【典型例題3】（2023年單選題）某啤酒廠為增值稅一般納稅人，2023年8月銷售啤酒取得銷售額800萬元，已開具增值稅專用發(fā)票，收取包裝物押金234萬元，本月逾期未退還包裝物押金58.5萬元。2023年8月該啤酒廠增值稅銷項(xiàng)稅額為（ ）萬元。

a. 116.24

b. 136.00

c. 144.50

d. 145.95

【正確答案】c

【答案解析】啤酒包裝物押金在逾期時(shí)才繳納增值稅。應(yīng)納增值稅稅額＝800×17%＋58.5÷（1＋17%）×17%＝144.50（萬元）

【典型例題4】（2023年單選題）某金銀飾品店為增值稅一般納稅人，2023年4月銷售金銀首飾取得不含稅銷售額50萬元，另以舊換新銷售金銀首飾，按新貨物銷售價(jià)格確定的含稅收入25.2萬元，收回舊金銀首飾作價(jià)11.7萬元（含稅）。當(dāng)月進(jìn)項(xiàng)稅額8.17萬元。該金銀飾品店當(dāng)月應(yīng)納增值稅（ ）萬元。

a. 3.99

b. 2.63

c. 4.61

d. 2.29

【正確答案】d

【答案解析】采取以舊換新方式銷售金銀首飾的，按實(shí)際收取的不含增值稅的價(jià)款計(jì)算納稅。

當(dāng)月應(yīng)納增值稅＝50×17%＋（25.2－11.7）÷（1＋17%）×17%－8.17＝2.29（萬元）

【典型例題5】（2023年單選題）關(guān)于增值稅的銷售額，下列說法正確的是（ ）。

a. 經(jīng)紀(jì)代理服務(wù)，以取得全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用為銷售額

b. 旅游服務(wù)，一律以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用為銷售額

c. 航空運(yùn)輸企業(yè)的銷售額，不包括收取的機(jī)場(chǎng)建設(shè)費(fèi)

d. 勞務(wù)派遣服務(wù)，一律以取得全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用為銷售額

【正確答案】c

【答案解析】選項(xiàng)a，經(jīng)紀(jì)代理服務(wù)扣除向委托方收取并代為支付的政府性基金或者行政事業(yè)性收費(fèi)后的余額為銷售額；選項(xiàng)b，納稅人提供旅游服務(wù)，可以選擇以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用，扣除向旅游服務(wù)購(gòu)買方收取并支付給其他單位或者個(gè)人的住宿費(fèi)、餐飲費(fèi)、交通費(fèi)、簽證費(fèi)、門票費(fèi)和支付給其他接團(tuán)旅游企業(yè)的旅游費(fèi)用后的余額為銷售額；選項(xiàng)d，納稅人提供勞務(wù)派遣服務(wù)，可以選擇差額納稅，以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用，扣除代用工單位支付給勞務(wù)派遣員工的工資、福利和為其辦理社會(huì)保險(xiǎn)及住房公積金后的余額為銷售額。

【典型例題6】（多選題）下列關(guān)于增值稅計(jì)稅銷售額的說法正確的有（ ）。

a. 勞務(wù)派遣服務(wù)選擇差額納稅的，應(yīng)扣除代為支付的員工工資、福利、社保、住房公積金

b. 房企一般納稅人銷售房地產(chǎn)銷售額為全部銷售收入

c. 金融商品轉(zhuǎn)讓銷售額為賣出價(jià)扣除買入價(jià)后的余額

d. 一般融資租賃服務(wù)的銷售額應(yīng)為扣除資產(chǎn)購(gòu)置本金、利息、保險(xiǎn)費(fèi)、安裝費(fèi)后的余額

e. 航空運(yùn)輸銷售代理企業(yè)提供境外航段機(jī)票代理服務(wù)，銷售額為收取的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用

【正確答案】ac

【答案解析】房地產(chǎn)企業(yè)一般納稅人銷售其開發(fā)的房地產(chǎn)項(xiàng)目的，銷售額為收入扣除受讓時(shí)向政府部門支付的土地價(jià)款后的余額；一般融資租賃業(yè)務(wù)銷售額為收入扣除借款利息、發(fā)行債券利息、車輛購(gòu)置稅后的余額；境外航段機(jī)票代理服務(wù)，應(yīng)以收取的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用扣除向客戶收取并支付給其他單位或個(gè)人的境外航段機(jī)票結(jié)算款和相關(guān)費(fèi)用后的余額為銷售額。

【典型例題7】（2023年單選題）某企業(yè)為增值稅一般納稅人，2023年5月買入a上市公司股票，買入價(jià)280萬元，支付手續(xù)費(fèi)0.084萬元。當(dāng)月賣出其中的50%，發(fā)生買賣負(fù)差10萬元。2023年6月，賣出剩余的50%，賣出價(jià)200萬元，支付手續(xù)費(fèi)0.06萬元，印花稅0.2萬元。該企業(yè)2023年6月應(yīng)納增值稅（ ）萬元。（以上價(jià)格均為含稅價(jià)格）

a. 3.00 b. 3.38

c. 2.81 d. 2.83

【正確答案】d

【答案解析】金融商品轉(zhuǎn)讓，按照賣出價(jià)扣除買入價(jià)后的余額為銷售額；轉(zhuǎn)讓金融商品出現(xiàn)的正負(fù)差，按盈虧相抵后的余額為銷售額。該企業(yè)2023年6月應(yīng)納增值稅＝（200－280×50%－10）÷（1＋6%）×6%＝2.83（萬元）。

【典型例題8】（單選題）某房地產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，2023年6月1日購(gòu)買一地塊開發(fā)房地產(chǎn)項(xiàng)目，支付地價(jià)款800萬元，次年年末項(xiàng)目完工，當(dāng)期銷售其中的90%取得含稅銷售收入2000萬元，當(dāng)期應(yīng)納增值稅稅額為（ ）萬元。

a. 126.85

b. 198.2

c. 118.92

d. 138.38

【正確答案】a

【答案解析】房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)中的一般納稅人銷售其開發(fā)的房地產(chǎn)項(xiàng)目（選擇簡(jiǎn)易計(jì)稅方法的房地產(chǎn)老項(xiàng)目除外），以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用，扣除受讓土地時(shí)向政府部門支付的土地價(jià)款后的余額為銷售額。銷售額＝（全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用－當(dāng)期允許扣除的土地價(jià)款）÷（1＋11%）＝（2 000－800×90%）÷（1＋11%）＝1 153.15（萬元），應(yīng)納增值稅＝1 153.15×11%＝126.85（萬元）。

【典型例題9】（單選題）某旅游公司為增值稅一般納稅人，2023年6月取得旅游費(fèi)收入共計(jì)680萬元，其中向境外旅游公司支付境外旅游費(fèi)63.6萬元，向境內(nèi)其他單位支付交通費(fèi)60萬元，住宿費(fèi)24萬元，門票費(fèi)21萬元，簽證費(fèi)1.8萬元。支付本單位導(dǎo)游餐飲住宿費(fèi)共計(jì)2.2萬元，旅游公司選擇按照扣除支付給其他單位相關(guān)費(fèi)用后的余額為計(jì)稅銷售額，并開具普通發(fā)票（金額均含稅）。該企業(yè)2023年6月增值稅銷項(xiàng)稅為（ ）萬元。

a. 28.85 b. 98.2

c. 18.92 d. 38.38

【正確答案】a

【答案解析】銷項(xiàng)稅額＝（680－63.6－60－24－21－1.8）÷1.06×6%＝28.85（萬元）

【典型例題10】（單選題）某增值稅一般納稅人服裝廠，2023年7月在訂貨會(huì)上簽訂了一批服裝銷售合同，預(yù)收了貨款120萬元，合同約定發(fā)貨時(shí)間為當(dāng)年9月。7月份另對(duì)外出租一處年初新購(gòu)置的廠房，合同為3年期，一次性預(yù)收了1年含稅租金共計(jì)48萬元，則該企業(yè)2023年7月增值稅銷項(xiàng)稅額為（ ）萬元。

a. 4.76 b. 4.49

c. 4.33 d. 5.22

【正確答案】a

【答案解析】增值稅納稅人以預(yù)收貨款形式銷售貨物的，納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為貨物發(fā)出的當(dāng)天。租賃服務(wù)的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為收到預(yù)收款的當(dāng)天。

2023年7月銷項(xiàng)稅額＝48÷1.11×11%＝4.76（萬元）

【第14篇】以舊換新的增值稅計(jì)算

歡迎來到cpa財(cái)務(wù)總監(jiān)，歡迎大家關(guān)注cpa財(cái)務(wù)總監(jiān)！

1.某商店為增值稅小規(guī)模納稅人，2023年5月采取'以舊換新'方式銷售24k金手鏈一條，新手鏈對(duì)外銷售價(jià)格9000元，舊手鏈作價(jià)2000元，從消費(fèi)者收取新舊差價(jià)款7000元；另以'以舊換新'方式銷售電冰箱一臺(tái)，新電冰箱對(duì)外銷售價(jià)格3000元，舊電冰箱作價(jià)500元，從消費(fèi)者收取新舊差價(jià)款2500元。假如以上價(jià)款中均含增值稅，該商店應(yīng)繳納增值稅________元。

【cpa財(cái)務(wù)總監(jiān)分析】

以舊換新的業(yè)務(wù)中除了銷售金銀首飾外其余都按照新產(chǎn)品銷售價(jià)格全額納稅不得扣除收回商品的價(jià)格

【cpa財(cái)務(wù)總監(jiān)答案】

應(yīng)納增值稅=(7000+3000)/(1+3%)x3%=291.26(元)

2.某乳制品加工企業(yè)2023年銷售5000噸酸奶，實(shí)現(xiàn)收入3500萬元，原乳單耗數(shù)量為1.063，原乳平均購(gòu)買單價(jià)為4200元/噸，以投入產(chǎn)出法計(jì)算其當(dāng)年可抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額為______萬元。

【cpa財(cái)務(wù)總監(jiān)分析】

原乳加工成酸奶，使用稅率為17%；當(dāng)年允許抵扣農(nóng)產(chǎn)品增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額=當(dāng)期農(nóng)產(chǎn)品耗用數(shù)量x農(nóng)產(chǎn)品平均購(gòu)買單價(jià)/(1+稅率)x稅率

【cpa財(cái)務(wù)總監(jiān)答案】

當(dāng)年可抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額=5000x1.063x0.42/(1+17%)x17%=324.35(萬元)

【cpa財(cái)務(wù)總監(jiān)總結(jié)】

(1)掌握以舊換新如何計(jì)算增值稅？

以舊換新的業(yè)務(wù)中除了銷售金銀首飾外其余都按照新產(chǎn)品銷售價(jià)額全額納稅不得扣除收回商品的價(jià)格。

(2)掌握農(nóng)產(chǎn)品的進(jìn)項(xiàng)稅額怎么處理？

當(dāng)年允許抵扣農(nóng)產(chǎn)品增值稅進(jìn)行稅額=當(dāng)期農(nóng)產(chǎn)品耗用數(shù)量x農(nóng)產(chǎn)品平均購(gòu)買單價(jià)/(1+稅率)x稅率

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【第15篇】2023年土地增值稅計(jì)算方法

近一段時(shí)間，有關(guān)房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)在一般計(jì)稅方法下土地增值稅收入和土地成本扣除的問題討論交流的較多，討論焦點(diǎn)集中在一般計(jì)稅方法下，采用差額計(jì)稅，會(huì)不會(huì)造成土地增值稅的收入和增值稅、企業(yè)所得稅不一致問題以及會(huì)不會(huì)造成土地成本重復(fù)扣除的問題等等，本文采用正本溯源、以正撥亂的方式，從政策文件規(guī)定來一一說明，以期達(dá)到心存疑惑、陷入迷茫的同志們一看就知道，哦，原來是這樣的目的，當(dāng)然，個(gè)人對(duì)政策的理解能力有限，不當(dāng)之處，敬請(qǐng)拍磚。

一、土地增值稅的預(yù)征收入的計(jì)算

土地增值稅采取預(yù)征和清算相結(jié)合的管理辦法，在開發(fā)項(xiàng)目進(jìn)行土地增值稅清算前，就采用預(yù)征的辦法，需要強(qiáng)調(diào)的是，土地增值稅預(yù)征的收入和進(jìn)行清算時(shí)的收入有時(shí)還真不一致，而我們所討論的土地增值稅的收入就是指的進(jìn)行土地增值稅的清算收入，為了便于理解，這里先說明一下土地增值稅的預(yù)征收入：

國(guó)家稅務(wù)總局公告2023年第70號(hào)（以下簡(jiǎn)稱70號(hào)公告）：營(yíng)改增后，納稅人轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)的土地增值稅應(yīng)稅收入不含增值稅。適用增值稅一般計(jì)稅方法的納稅人，其轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)的土地增值稅應(yīng)稅收入不含增值稅銷項(xiàng)稅額；適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法的納稅人，其轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)的土地增值稅應(yīng)稅收入不含增值稅應(yīng)納稅額。

為方便納稅人，簡(jiǎn)化土地增值稅預(yù)征稅款計(jì)算，房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)采取預(yù)收款方式銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)項(xiàng)目的，可按照以下方法計(jì)算土地增值稅預(yù)征計(jì)征依據(jù)：

土地增值稅預(yù)征的計(jì)征依據(jù)=預(yù)收款-應(yīng)預(yù)繳增值稅稅款

從70號(hào)公告的來看，在房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)采用預(yù)收款方式銷售房地產(chǎn)項(xiàng)目的，此時(shí)可采取簡(jiǎn)化的方式來預(yù)征土地增值稅，這時(shí)候土地增值稅的計(jì)征依據(jù)就和應(yīng)稅收入不一致了，土地增值稅的應(yīng)稅收入是：不含增值稅。適用增值稅一般計(jì)稅方法的納稅人，其轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)的土地增值稅應(yīng)稅收入不含增值稅銷項(xiàng)稅額；預(yù)征的計(jì)稅依據(jù)是：預(yù)收款-應(yīng)預(yù)繳增值稅稅款。這兒有什么區(qū)別呢？，結(jié)合國(guó)家稅務(wù)總局2023年18號(hào)公告（下文詳解，簡(jiǎn)稱18號(hào)公告），簡(jiǎn)單舉個(gè)例子：

一房開企業(yè)2023年7月采用預(yù)收款方式價(jià)稅合計(jì)銷售100萬元，那么應(yīng)預(yù)征增值稅稅為：

100/1.09*3%=2.75萬元

應(yīng)預(yù)征的土地增值稅為：（100-2.75）*1.5%=1.56萬元，（計(jì)稅依據(jù)為97.25）

而非：100/1.09*1.5%=1.38萬元（計(jì)稅依據(jù)為91.74）。在這里，就造成了預(yù)征時(shí)增值稅和土地增值稅的計(jì)稅依據(jù)不一致，但這只是2023年70號(hào)公告中的簡(jiǎn)化計(jì)算，并不影響二者的應(yīng)稅收入計(jì)算（下文詳解），需要注意的是在預(yù)征增值稅時(shí)是直接拿預(yù)收款折算以后計(jì)算的，不扣除土地價(jià)款，土地價(jià)款是在計(jì)算增值稅的銷售額時(shí)才扣除的，同樣，預(yù)征土地增值稅時(shí)的計(jì)稅依據(jù)是不含應(yīng)預(yù)繳的增值稅，而不是不含稅銷售額，在實(shí)務(wù)中這里理解有誤的較多。

二、增值稅的預(yù)征和增值稅的收入和銷售額

這里先要弄清楚一個(gè)問題，就是增值稅的收入和增值稅的計(jì)稅依據(jù)（銷售額）不是一回事，二者可能一致，也可能不一致，比如說在差額征稅的情況下，收入和計(jì)稅依據(jù)就可能不一致了，房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)項(xiàng)目采用一般計(jì)稅方法的話即是差額征稅的。

根據(jù)國(guó)家稅務(wù)總局公告2023年第18號(hào)，一般計(jì)稅方法計(jì)稅，按照取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用，扣除當(dāng)期銷售房地產(chǎn)項(xiàng)目對(duì)應(yīng)的土地價(jià)款后的余額計(jì)算銷售額。銷售額的計(jì)算公式如下：

銷售額=（全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用-當(dāng)期允許扣除的土地價(jià)款）÷（1+11%）（標(biāo)記為原文規(guī)定，現(xiàn)在為9%）

我們從上述公式可以看出，分母變小了，得出的結(jié)果也勢(shì)必會(huì)變小，那么是不是說說增值稅的收入（注意是收入、不是計(jì)稅銷售額）或者說主營(yíng)業(yè)務(wù)收入是不是也變小了呢？其實(shí)真不是，還接著上面的例子，假設(shè)說銷售這100萬房產(chǎn)項(xiàng)目面積對(duì)應(yīng)的土地價(jià)款是10萬元（計(jì)算過程略），銷售額為：

（100-10）/1.09=82.57萬元

抵扣后銷項(xiàng)稅額為：82.57*9%=7.43萬元

那么，與增值稅的傳統(tǒng)計(jì)算100/1.09*9%=8.26萬元的差額0.83萬元（8.26-7.43）去哪里了呢，下面我們通過會(huì)計(jì)核算來看個(gè)明白（暫不考慮會(huì)計(jì)準(zhǔn)則-收入）：

借：銀行存款 100

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 91.74

應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 8.26

借：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額抵減） 0.83

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 0.83

這里的0.83萬元也就是應(yīng)扣減的土地價(jià)款10萬元中的增值稅稅額（10/1.09*9%=0.83），實(shí)際的銷項(xiàng)稅額為7.43萬元，而增值稅收入沒有變化仍是91.94萬元，但銷售額為82.57萬元，銷項(xiàng)稅為7.43萬元，為了更加便于理解，下面我們從增值稅申報(bào)表的角度來進(jìn)一步說明，主要是主表、附表一、附表三：先計(jì)算本期可抵減的銷項(xiàng)稅額。

附表一：（為方便展示，刪除了部分列）

然后，主表提取數(shù)據(jù)就提取到銷項(xiàng)稅額為7.43萬元。根據(jù)70號(hào)公告的規(guī)定，土地增值稅稅收入在一般計(jì)稅方法下不含銷項(xiàng)稅就是指不含這7.43萬元，與增值稅申報(bào)表所顯示的銷項(xiàng)稅額也是一致的。

三、企業(yè)所得稅、土地增值稅與土地價(jià)款的扣除

房地產(chǎn)開發(fā)經(jīng)營(yíng)三大主稅即增值稅、企業(yè)所得稅、土地增值稅都涉及到土地價(jià)款的扣除，三者扣除方式也各有不同，大家在運(yùn)用時(shí)也有不同的理解，但稅收政策規(guī)定具有確定性，大家可以從不同的角度去理解，但結(jié)果一定是確定性的，不能不同的理解就會(huì)產(chǎn)生不同的結(jié)果。這里，個(gè)人從稅收政策規(guī)定的角度來說明一下，以期達(dá)到殊途同歸的目的：

1.增值稅中的土地價(jià)款扣除：

按照18號(hào)公告，納稅人采用一般計(jì)稅方法下，可以扣除土地價(jià)款，因?yàn)樵鲋刀愡M(jìn)行稅抵扣是需要進(jìn)項(xiàng)票等憑證的額，而土地價(jià)款無法取得專用發(fā)票等憑證而采取的特殊規(guī)定，目的是為例確保增值稅鏈條完整。這里需要注意三點(diǎn)，一是只有采用一般計(jì)稅方式下才可以采用（如老項(xiàng)目采用簡(jiǎn)易計(jì)稅方式的就不能扣除土地成本）；二是扣除的土地價(jià)款是當(dāng)期銷售房地產(chǎn)項(xiàng)目對(duì)應(yīng)的土地價(jià)款，納稅人應(yīng)建立臺(tái)賬登記土地價(jià)款的扣除情況，且扣除的土地價(jià)款不得超過納稅人實(shí)際支付的土地價(jià)款，同時(shí)需要必要的憑證如省級(jí)以上（含省級(jí)）財(cái)政部門監(jiān)（?。┲频呢?cái)政票據(jù)（18號(hào)公告）、提供拆遷協(xié)議、拆遷雙方支付和取得拆遷補(bǔ)償費(fèi)用憑證等能夠證明拆遷補(bǔ)償費(fèi)用真實(shí)性的材料（財(cái)稅2016 140號(hào)）；三是需要通過增值稅申報(bào)表來體現(xiàn)出來（見上文）。

2.企業(yè)所得稅中土地價(jià)款的扣除：

根據(jù)國(guó)稅發(fā)（2009）31號(hào)文，在企業(yè)所得稅中的土地價(jià)款為土地征用費(fèi)及拆遷補(bǔ)償費(fèi)：指為取得土地開發(fā)使用權(quán)（或開發(fā)權(quán)）而發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用，主要包括土地買價(jià)或出讓金、大市政配套費(fèi)、契稅、耕地占用稅、土地使用費(fèi)、土地閑置費(fèi)、土地變更用途和超面積補(bǔ)交的地價(jià)及相關(guān)稅費(fèi)、拆遷補(bǔ)償支出、安置及動(dòng)遷支出、回遷房建造支出、農(nóng)作物補(bǔ)償費(fèi)、危房補(bǔ)償費(fèi)等，這里的范圍與增值稅的扣除范圍就不一樣了，企業(yè)所得稅土地價(jià)款的扣除主要是通過歸集分配的方式進(jìn)行稅前扣除的，取得土地使用權(quán)及支付的上述費(fèi)用后，計(jì)入“開發(fā)成本”、按照確定的成本對(duì)象進(jìn)行分配、開發(fā)產(chǎn)品完工后轉(zhuǎn)入“開發(fā)產(chǎn)品”，房地產(chǎn)項(xiàng)目銷售后按照對(duì)應(yīng)的“開發(fā)產(chǎn)品”的成本，計(jì)入“主營(yíng)業(yè)務(wù)成本”稅前扣除。

3.土地增值稅中的土地價(jià)款扣除：

在土地增值稅清算中的土地價(jià)款扣除，主要是分?jǐn)偼恋貎r(jià)款，第一是要分?jǐn)偼蛔谕恋厣隙鄠€(gè)項(xiàng)目之間的分?jǐn)偅ㄍ恋卦鲋刀愂前凑枕?xiàng)目清算的）；第二是要在同一項(xiàng)目不同房產(chǎn)類型之間分?jǐn)偅ㄈ址ɑ騼煞址ǎ坏谌且谝咽酆臀词壑g分?jǐn)?，每種房產(chǎn)類型中的已售部分才可以在清算時(shí)予以扣除。

大家在學(xué)習(xí)中會(huì)發(fā)現(xiàn)，土地增值稅的六項(xiàng)成本和企業(yè)所得稅的六項(xiàng)成本非常相近，容易混淆，在實(shí)務(wù)中有些稅務(wù)部門還要求在進(jìn)行土地增值稅清算時(shí)一并的企業(yè)所得稅進(jìn)行核查，這個(gè)要求從強(qiáng)化稅收管理的角度來講也有道理，但土地增值稅清算和企業(yè)所得稅核查是兩回事，有聯(lián)系，但不能混為一談，從兩個(gè)稅種六項(xiàng)成本構(gòu)成的的字面來看，確實(shí)十分接近，但二者的計(jì)稅規(guī)則是不一樣的：首先，二者的對(duì)象不同，雖然都與房地產(chǎn)項(xiàng)目相關(guān)，但土地增值稅是一個(gè)項(xiàng)目多個(gè)年度的稅收數(shù)據(jù)歸集，企業(yè)所得稅是所有項(xiàng)目（含其他經(jīng)營(yíng)行為）一個(gè)年度的稅收數(shù)據(jù)歸集，這一點(diǎn)要清楚；第二，兩個(gè)稅種的扣除原則不同，企業(yè)所得稅遵循“真實(shí)發(fā)生、相關(guān)聯(lián)、合理、合法”原則，扣除憑證方面發(fā)票是重要的方面不是全部（總局2018 28號(hào)公告）。土地增值稅遵循正列舉原則，原則上只有清算規(guī)程中列舉的項(xiàng)目外，其他不得作為扣除項(xiàng)目扣除，實(shí)務(wù)中除拆遷補(bǔ)償外需要有發(fā)票才能作為扣除項(xiàng)目，期間費(fèi)用還采取了按比例扣除的方式，這與企業(yè)所得稅是不同的。第三方面，企業(yè)所得稅無論是否有項(xiàng)目、也無論項(xiàng)目的銷售情況必須按季度預(yù)繳按年匯算；土地增值稅是按照項(xiàng)目是否達(dá)到可清算或應(yīng)清算的的條件后才能啟動(dòng)，二者發(fā)生的時(shí)點(diǎn)不盡一致。

四、歸納總結(jié)以下幾點(diǎn)

1.房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)在銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)項(xiàng)目在采用一般計(jì)稅方法下，增值稅的收入是全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用折合的不含稅收入，銷售額時(shí)扣除對(duì)應(yīng)土地價(jià)款后的數(shù)額，二者計(jì)算得出的銷項(xiàng)稅之間的差額通過“應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額抵減）”進(jìn)行調(diào)整，最后在申報(bào)表主表銷項(xiàng)稅一欄顯示的是調(diào)整后的金額。

2.一般計(jì)稅方法下，土地增值稅的收入為不含銷項(xiàng)稅額，這個(gè)銷項(xiàng)稅額是經(jīng)過抵減后的銷項(xiàng)稅額，與增值稅申報(bào)表主表銷項(xiàng)稅一欄一致。需要是說明的是，土地增值稅的收入只有在土地增值稅清算時(shí)才使用，在預(yù)征時(shí)的計(jì)稅依據(jù)是不含預(yù)繳增值稅額，不是銷項(xiàng)稅額。

3.企業(yè)所得稅的計(jì)稅依據(jù)與增值稅收入一致，如果發(fā)生視同銷售行為而產(chǎn)生稅會(huì)差異，通過企業(yè)所得稅年度申報(bào)表調(diào)整。

4.關(guān)于土地價(jià)款的扣除，增值稅是計(jì)算出來了扣除的（僅一般計(jì)稅方法下）；企業(yè)所得稅是通過歸集分配稅前扣除的；土地增值稅是通過歸集、整理、分?jǐn)傋鳛榭鄢?xiàng)目扣除的。

以上純屬學(xué)術(shù)交流，不當(dāng)支出，歡迎批評(píng)指正，歡迎拍磚，直至頭破血流，在所不惜。

來源：德居正

【第16篇】增值稅一般計(jì)算和簡(jiǎn)易計(jì)算方法

增值稅是中國(guó)的最大的稅種，增值稅的收入占中國(guó)全部稅收的60%以上。增值稅由國(guó)家稅務(wù)局負(fù)責(zé)征收，稅收收入的50%為中央財(cái)政收入，50%為地方收入。

增值稅是以商品（含應(yīng)稅勞務(wù)）在流轉(zhuǎn)過程中產(chǎn)生的增值額作為計(jì)稅依據(jù)而征收的一種流轉(zhuǎn)稅。從計(jì)稅原理上說，增值稅是對(duì)商品生產(chǎn)、流通、勞務(wù)服務(wù)中多個(gè)環(huán)節(jié)的新增價(jià)值或商品的附加值征收的一種流轉(zhuǎn)稅。實(shí)行價(jià)外稅，也就是由消費(fèi)者負(fù)擔(dān)，有增值才征稅沒增值不征稅。

那么增值稅是怎么計(jì)算的呢？我們舉個(gè)例子。假設(shè)貴州茅臺(tái)有一個(gè)品種的酒出廠賣1130元一瓶（假設(shè)只賣了一瓶酒），在上述的截圖中我們已經(jīng)知道稅率為13%，增值稅即為1130÷（1+13%）*13%=130元。

那么應(yīng)納稅額是多少呢？130元？不是！

茅臺(tái)企業(yè)在采購(gòu)的時(shí)候已經(jīng)支付了一筆增值稅了。我們假設(shè)采購(gòu)成本為500元，也就是支付增值稅為500*13%=65元

應(yīng)納稅額為130元-65元=65元。

好了，今天的分享就到這里，你知道增值稅了嗎？

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