增值稅計算（16篇）

【第1篇】增值稅計算

稅法所有稅種計算公式，只要你能想到的，這里全都有。

湊齊這些公式可一點也不簡單，所以呢，大家可要認真學習哦~

1

框架

2

各種稅的計算方式

1 增值稅

1、一般納稅人

應(yīng)納稅額=銷項稅額—進項稅

銷項稅額=銷售額×稅率

組成計稅價格=成本×（1+成本利潤率）

組成計稅價格=成本×（1+成本利潤率）÷（1—消費稅稅率）

2、進口貨物

應(yīng)納稅額=組成計稅價格×稅率

組成計稅價格=關(guān)稅完稅價格+關(guān)稅（+消費稅）

3、小規(guī)模納稅人

應(yīng)納稅額=銷售額×征收率

銷售額=含稅銷售額÷（1+征收率）

2 消費稅

1、一般情況：

應(yīng)納稅額=銷售額×稅率

不含稅銷售額=含稅銷售額÷（1+增值稅稅率或征收率）

組成計稅價格=（成本+利潤）÷（1—消費稅率）

組成計稅價格=成本×（1+成本利潤率）÷（1—消費稅稅率）

組成計稅價格=（材料成本+加工費）÷（1—消費稅稅率）

組成計稅價格=（關(guān)稅完稅價格+關(guān)稅）÷（1—消費稅稅率）

2、從量計征：

應(yīng)納稅額=銷售數(shù)量×單位稅額

3關(guān)稅

1、從價計征

應(yīng)納稅額=應(yīng)稅進口貨物數(shù)量×單位完稅價×適用稅率

2、從量計征

應(yīng)納稅額=應(yīng)稅進口貨物數(shù)量×關(guān)稅單位稅額

3、復合計征

應(yīng)納稅額=應(yīng)稅進口貨物數(shù)量×關(guān)稅單位稅額+應(yīng)稅進口貨物數(shù)量×單位完稅價格×適用稅率

4 企業(yè)所得稅

應(yīng)納稅所得額=收入總額—準予扣除項目金額

應(yīng)納稅所得額=利潤總額+納稅調(diào)整增加額—納稅調(diào)整減少額

應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額×稅率

月預繳額=月應(yīng)納稅所得額×25%

月應(yīng)納稅所得額=上年應(yīng)納稅所得額×1/12

5 其它稅收

1、城鎮(zhèn)土地使用稅

年應(yīng)納稅額=計稅土地面積（平方米）×使用稅率

2、房地產(chǎn)稅

年應(yīng)納稅額=應(yīng)稅房產(chǎn)原值×（1—扣除比例）×1.2%

或年應(yīng)納稅額=租金收入×12%

3、資源稅

年應(yīng)納稅額=課稅數(shù)量×單位稅額

4、土地增值稅

增值稅=轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)取得的收入—扣除項目

應(yīng)納稅額=∑（每級距的土地增值額×適用稅率）

5、契稅

應(yīng)納稅額計稅依據(jù)×稅率

3

應(yīng)納稅額的計算公式

1增值稅的計算方法

1、直接計稅法

應(yīng)納增值稅額：＝增值額×增值稅稅率

增值額＝工資＋利息＋租金＋利潤＋其他增值項目－貨物銷售額的全值－法定扣除項目購入貨物金額

2、間接計稅法

扣除稅額＝扣除項目的扣除金額×扣除稅率

（1）購進扣稅法

扣除稅額＝本期購入扣除項目金額×扣除稅率＋已由受托方代收代繳的稅額

（2）實耗扣稅法

扣除稅額＝本期實際耗用扣除項目金額×扣除稅率＋已由受托方代收代交的稅額

2 一般納稅人應(yīng)納增值稅額

一般納稅人應(yīng)納增值稅額＝當期銷項稅額－當期進項稅額

1、銷項稅額＝銷售額×稅率

銷售額＝含稅銷售額/（1＋稅率）

組成計稅價格＝成本×（1＋成本利潤率）

2、進項稅額

不得抵扣的進項稅額＝當月全部進項稅額×當月免稅項目銷售額、非應(yīng)稅項目營業(yè)額合計/當月全部銷售額、營業(yè)額合計

小規(guī)模納稅人應(yīng)納增值稅額

小規(guī)模納稅人應(yīng)納增值稅額＝銷售額×征收率

銷售額＝含稅銷售額/（1＋征收率）

銷售額＝含稅收入（1＋增值稅征收率）

進口貨物應(yīng)納增值稅額

進口貨物應(yīng)納增值稅額＝組成計稅價格×稅率

組成計稅價格＝關(guān)稅免稅價格＋關(guān)稅＋消費稅

3消費稅額

1、 從價定率的計算

實行從價定率辦法計算的應(yīng)納消費稅額＝銷售額×稅率

（1）應(yīng)稅消費品的銷售額＝含增值稅的銷售額/(1＋增值稅稅率或征收率)

（2）組成計稅價格＝（成本＋利潤）/（1-消費稅率）

（3）組成計稅價格＝（材料成本＋加工費）/（1-消費稅率）

（4）組成計稅價格＝關(guān)稅完稅價格＋關(guān)稅＋應(yīng)納消費稅稅額

（5）組成計稅價格＝（關(guān)稅完稅價格＋關(guān)稅）/（1-消費稅稅率）

2、從量定額的計算

實行從量定額辦法計算的應(yīng)納消費稅額＝銷售數(shù)量×單位數(shù)額

4

企業(yè)所得稅額

應(yīng)納稅額＝應(yīng)納稅所得額×稅率

應(yīng)納稅所得額＝收入總額－準予扣除項目金額

應(yīng)納稅所得額＝利潤總額＋（－）稅收調(diào)整項目金額

利潤總額＝收入總額－成本、費用、損失

1、工業(yè)企業(yè)應(yīng)納稅所得額公式

工業(yè)企業(yè)應(yīng)納稅所得額＝利潤總額＋（－）稅收調(diào)整項目金額

利潤總額＝營業(yè)利潤＋投資收益＋營業(yè)外收入－營業(yè)外支出

營業(yè)利潤＝產(chǎn)品銷售利潤＋其他業(yè)務(wù)利潤－管理費用－財務(wù)費用

產(chǎn)品銷售利潤＝產(chǎn)品銷售收入－產(chǎn)品銷售成本－產(chǎn)品銷售費用－產(chǎn)品銷售稅金及附加

其他業(yè)務(wù)利潤＝其他業(yè)務(wù)收入－其他業(yè)務(wù)成本－其他銷售稅金及附加

本期完工產(chǎn)品成本＝期初在產(chǎn)品自制半成品成本余額＋本期產(chǎn)品成本會計－期末在產(chǎn)品自制半成品成本余額

本期產(chǎn)品成本會計＝材料＋工資＋制造費用

2、商品流通企業(yè)應(yīng)納稅所得額公式

應(yīng)納稅所得額＝利潤總額＋（－）稅收調(diào)整項目金額

利潤總額＝營業(yè)利潤＋投資收益＋營業(yè)外收入－營業(yè)外支出

營業(yè)利潤＝主營業(yè)務(wù)利潤＋其他業(yè)務(wù)利潤－管理費用－財務(wù)費用－匯兌損失

主營業(yè)務(wù)利潤＝商品銷售利潤＋代購代銷收入

商品銷售利潤＝商品銷售凈額－商品銷售成本－經(jīng)營費用－商品銷售稅金及附加

商品銷售凈額＝商品銷售收入－銷售折扣與折讓

3、飲服企業(yè)應(yīng)納稅所得額公式

應(yīng)納稅所得額＝利潤總額＋（－）稅收調(diào)整項目金額

利潤總額＝營業(yè)利潤＋投資收益＋營業(yè)外收入－營業(yè)外支出

營業(yè)利潤＝經(jīng)營利潤＋附營業(yè)務(wù)收入－附營業(yè)務(wù)成本

經(jīng)營利潤＝營業(yè)收入－營業(yè)成本－營業(yè)費用－營業(yè)稅金及附加

營業(yè)成本＝期初庫存材料、半成品產(chǎn)成（商）品盤存余額＋本期購進材料、商品金額金額－期末庫存材料、半成品、產(chǎn)成（商）品盤存余額

5

土地增值稅額

1、一般計算方法

應(yīng)納稅總額＝∑各級距土地增值額×適用稅率

某級距土地增值額×適用稅率

土地增值率＝土地增值額×100%/扣除項目金額

土地增值額＝轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)收入－扣除項目金額

2、簡便計稅方法

（1）土地增值額未超過扣除項目金額金額50%的

應(yīng)納稅額＝土地增值額×30%

（2）土地增值額超過扣除項目金額50%，未超過100%的

應(yīng)納稅額＝土地增值額×40%－扣除項目金額×0.05

（3）土地增值額超過扣除項目金額100%、未超過200%的

應(yīng)納稅額＝土地增值額×50%－扣除項目金額×0.15

（4）土地增值額超過項目金額200%

應(yīng)納稅額＝土地增值額×60%－扣除項目金額×0.35

6

城市建設(shè)維護稅

應(yīng)納城市維護建設(shè)稅額＝（產(chǎn)品銷售收入額＋營業(yè)收入額＋其他經(jīng)營收入額）×地區(qū)適用稅率

應(yīng)補交稅額=實際營業(yè)收入額×地區(qū)適用稅率－已納稅額

應(yīng)退稅額＝已交稅額－核實后的應(yīng)納稅額

7

資源稅額

應(yīng)納稅額＝課稅數(shù)量×單位稅額

8

車船稅

１、乘人車、二輪摩托車、三輪摩托車、畜力車、人力車、自行車等車輛的年應(yīng)納稅額的計算公式為：

年應(yīng)納稅額＝車輛擁有量×適用的年稅額

２、載貨車年應(yīng)納稅額的計算公式為：

年應(yīng)納稅額=載貨汽車凈噸位×適用的年稅額

３、客貨兩用的車應(yīng)納稅額的計算公式為：

年應(yīng)納稅額=載人部分年應(yīng)納稅額+載貨部分年應(yīng)納稅額

載人部分年應(yīng)納稅額=載人車適用年稅額×50%

載貨部分年應(yīng)納稅額=載貨部分的凈噸位數(shù)×適用的年稅額

４、機動船應(yīng)納稅額的計算公式：

機動船年應(yīng)納稅額=機動船的凈噸位×適用的年稅額

５、非機動船應(yīng)納稅額=非機動船的載重噸位×適用的年稅額

６、新購買的車輛按購期年內(nèi)的余月數(shù)比例征收車船稅，其計算公式為：

新購買車船應(yīng)納車船稅額=各種車船的噸位（或輛數(shù)）×購進起始月至征期終了的余月數(shù)/征期月數(shù)

補交本期漏報漏繳稅額=漏報漏繳車船稅的數(shù)量(或凈噸位、載重噸位)×適用稅額/按規(guī)定繳庫的次數(shù)

補交本期少交的稅款=[應(yīng)繳車船稅的數(shù)量（或凈噸位、載重噸位）×適用稅額/按規(guī)定繳庫的次數(shù)]－已繳稅款

退還誤交的稅款＝已繳的誤交稅款

退還應(yīng)計算錯誤而多交的稅款＝已入庫的稅款－重新核實后的應(yīng)納稅額

房產(chǎn)稅額 年應(yīng)納房產(chǎn)稅稅額＝房產(chǎn)評估值×稅率

月應(yīng)納房產(chǎn)稅稅額=年應(yīng)納房產(chǎn)稅額/12

季應(yīng)納房產(chǎn)稅稅額=年應(yīng)納房產(chǎn)稅額/4

9

土地使用稅額

年應(yīng)納土地使用稅稅額=使用土地的平方米總數(shù)×每平方米土地年稅額

月或季應(yīng)納土地使用稅稅額=年應(yīng)納土地使用稅額/12（或）4

10

印花稅

１、購銷合同應(yīng)納印花稅的計算

應(yīng)納稅額=購銷金額×3/10000

２、建設(shè)工程勘察設(shè)計合同應(yīng)納印花稅的計算

應(yīng)納稅額=收取的費用×5/10000

３、加工承攬合同應(yīng)納印花稅的計算

應(yīng)納稅額=加工及承攬收入×5/10000

４、建筑安裝工程承包合同應(yīng)納印花稅的計算

應(yīng)納稅額=承包金額×3/10000

５、財產(chǎn)租賃合同應(yīng)納印花稅的計算

應(yīng)納稅額=租賃金額×1/1000

６、倉儲保管合同應(yīng)納印花稅的計算

應(yīng)納稅額=倉儲保管費用×1/1000

７、借款合同應(yīng)納印花稅的計算

應(yīng)納稅額=借款金額×0.5／10000

８、 財產(chǎn)保險合同應(yīng)納印花稅的計算

應(yīng)納稅額=保險費收入×1/1000

９、產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)應(yīng)納印花稅的計算

應(yīng)納稅額=書據(jù)所載金額×5/10000

１０、技術(shù)合同應(yīng)納印花稅的計算

應(yīng)納稅額=合同所載金額×3/10000

１１、貨物運輸合同應(yīng)納印花稅的計算

應(yīng)納稅額=運輸費用×5/10000

１２、營業(yè)賬簿應(yīng)納印花稅的計算

（1）記載資金賬簿應(yīng)納印花稅的計算公式為：

應(yīng)納稅額=[（固定資產(chǎn)原值年初數(shù)－上年已計算繳納印花稅固定資產(chǎn)原值）＋（自有流動資金年初數(shù)－上年已計算繳納印花稅自有流動資金總額）]×5/10000

（2）其他賬簿應(yīng)納稅額的計算。其公式為：

應(yīng)納稅額=證照件數(shù)×5

11

關(guān)稅

１、 進口關(guān)稅應(yīng)納稅額的計算。其公式為：

應(yīng)納關(guān)稅稅額=完稅價格×進口稅率

完稅價格=離岸價格+運輸費、保險費等

=國內(nèi)批發(fā)價/（1+進口稅率+費用和利潤率（20%））

２、 出口關(guān)稅應(yīng)納稅額的計算。其公式為：

出口關(guān)稅應(yīng)納稅額=完稅價格×出口稅率

完稅價格=離岸價格/（1+出口稅率）

在小伙伴們的平常工作中，都會用到這些公式，趕緊收藏起來！

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【第2篇】增值稅計算公式及舉例

在小伙伴們的平常工作中，都會用到這些公式，趕緊收藏起來！

一、各種稅的計算方式

增值稅

1、一般納稅人

應(yīng)納稅額=銷項稅額—進項稅

銷項稅額=銷售額×稅率

組成計稅價格=成本×（1+成本利潤率）

組成計稅價格=成本×（1+成本利潤率）÷（1-消費稅稅率）

2、進口貨物

應(yīng)納稅額=組成計稅價格×稅率

組成計稅價格=關(guān)稅完稅價格+關(guān)稅（+消費稅）

3、小規(guī)模納稅人

應(yīng)納稅額=銷售額×征收率

銷售額=含稅銷售額÷（1+征收率）

消費稅

1、一般情況：

應(yīng)納稅額=銷售額×稅率

不含稅銷售額=含稅銷售額÷（1+增值稅稅率或征收率）

組成計稅價格=（成本+利潤）÷（1-消費稅率）

組成計稅價格=成本×（1+成本利潤率）÷（1-消費稅稅率）

組成計稅價格=（材料成本+加工費）÷（1-消費稅稅率）

組成計稅價格=（關(guān)稅完稅價格+關(guān)稅）÷（1-消費稅稅率）

2、從量計征

應(yīng)納稅額=銷售數(shù)量×單位稅額

關(guān)稅

1、從價計征

應(yīng)納稅額=應(yīng)稅進口貨物數(shù)量×單位完稅價×適用稅率

2、從量計征

應(yīng)納稅額=應(yīng)稅進口貨物數(shù)量×關(guān)稅單位稅額

3、復合計征

應(yīng)納稅額=應(yīng)稅進口貨物數(shù)量×關(guān)稅單位稅額+應(yīng)稅進口貨物數(shù)量×單位完稅價格×適用稅率

企業(yè)所得稅

應(yīng)納稅所得額=收入總額-準予扣除項目金額

應(yīng)納稅所得額=利潤總額+納稅調(diào)整增加額—納稅調(diào)整減少額

應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額×稅率

月預繳額=月應(yīng)納稅所得額×25%

月應(yīng)納稅所得額=上年應(yīng)納稅所得額×1/12

財務(wù)工作中，你是否遇到焦頭爛額不知如何解決的問題呢？

其他稅收

1、城鎮(zhèn)土地使用稅

年應(yīng)納稅額=計稅土地面積（平方米）×使用稅率

2、房產(chǎn)稅

年應(yīng)納稅額=應(yīng)稅房產(chǎn)原值×（1-扣除比例）×1.2%

或年應(yīng)納稅額=租金收入×12%

3、資源稅

年應(yīng)納稅額=課稅數(shù)量×單位稅額

4、土地增值稅

增值稅=轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)取得的收入—扣除項目

應(yīng)納稅額=∑（每級距的土地增值額×適用稅率）

5、契稅

應(yīng)納稅額計稅依據(jù)×稅率

二、應(yīng)納稅額的計算公式

增值稅計算方法

1、直接計稅法

應(yīng)納增值稅額：＝增值額×增值稅稅率

增值額＝工資＋利息＋租金＋利潤＋其他增值項目－貨物銷售額的全值－法定扣除項目購入貨物金額

2、 間接計稅法

扣除稅額＝扣除項目的扣除金額×扣除稅率

（1）購進扣稅法

扣除稅額＝本期購入扣除項目金額×扣除稅率＋已由受托方代收代繳的稅額

（2）實耗扣稅法

扣除稅額＝本期實際耗用扣除項目金額×扣除稅率＋已由受托方代收代交的稅額

一般納稅人應(yīng)納增值稅額

一般納稅人應(yīng)納增值稅額＝當期銷項稅額－當期進項稅額

1、銷項稅額＝銷售額×稅率

銷售額＝含稅銷售額/（1＋稅率）

組成計稅價格＝成本×（1＋成本利潤率）

2、 進項稅額

不得抵扣的進項稅額＝當月全部進項稅額×當月免稅項目銷售額、非應(yīng)稅項目營業(yè)額合計/當月全部銷售額、營業(yè)額合計

小規(guī)模納稅人應(yīng)納增值稅額

小規(guī)模納稅人應(yīng)納增值稅額＝銷售額×征收率

銷售額＝含稅銷售額/（1＋征收率）

銷售額＝含稅收入（1＋增值稅征收率）

進口貨物應(yīng)納增值稅額

進口貨物應(yīng)納增值稅額＝組成計稅價格×稅率

組成計稅價格＝關(guān)稅免稅價格＋關(guān)稅＋消費稅

三、消費稅額

1、 從價定率的計算

實行從價定率辦法計算的應(yīng)納消費稅額＝銷售額×稅率

（1）、應(yīng)稅消費品的銷售額＝含增值稅的銷售額/(1＋增值稅稅率或征收率)

（2）、組成計稅價格＝（成本＋利潤）/（1-消費稅率）

（3）、組成計稅價格＝（材料成本＋加工費）/（1-消費稅率）

（4）、組成計稅價格＝關(guān)稅完稅價格＋關(guān)稅＋應(yīng)納消費稅稅額

（5）、組成計稅價格＝（關(guān)稅完稅價格＋關(guān)稅）/（1-消費稅稅率）

2、 從量定額的計算

實行從量定額辦法計算的應(yīng)納消費稅額＝銷售數(shù)量×單位數(shù)額

四、企業(yè)所得稅額

應(yīng)納稅額＝應(yīng)納稅所得額×稅率

應(yīng)納稅所得額＝收入總額－準予扣除項目金額

應(yīng)納稅所得額＝利潤總額＋（－）稅收調(diào)整項目金額

利潤總額＝收入總額－成本、費用、損失

1、 工業(yè)企業(yè)應(yīng)納稅所得額公式

工業(yè)企業(yè)應(yīng)納稅所得額＝利潤總額＋（－）稅收調(diào)整項目金額

利潤總額＝營業(yè)利潤＋投資收益＋營業(yè)外收入－營業(yè)外支出

營業(yè)利潤＝產(chǎn)品銷售利潤＋其他業(yè)務(wù)利潤－管理費用－財務(wù)費用

產(chǎn)品銷售利潤＝產(chǎn)品銷售收入－產(chǎn)品銷售成本－產(chǎn)品銷售費用－產(chǎn)品銷售稅金及附加

其他業(yè)務(wù)利潤＝其他業(yè)務(wù)收入－其他業(yè)務(wù)成本－其他銷售稅金及附加

本期完工產(chǎn)品成本＝期初在產(chǎn)品自制半成品成本余額＋本期產(chǎn)品成本會計－期末在產(chǎn)品自制半成品成本余額

本期產(chǎn)品成本會計＝材料＋工資＋制造費用

2、 商品流通企業(yè)應(yīng)納稅所得額公式

應(yīng)納稅所得額＝利潤總額＋（－）稅收調(diào)整項目金額

利潤總額＝營業(yè)利潤＋投資收益＋營業(yè)外收入－營業(yè)外支出

營業(yè)利潤＝主營業(yè)務(wù)利潤＋其他業(yè)務(wù)利潤－管理費用－財務(wù)費用－匯兌損失

主營業(yè)務(wù)利潤＝商品銷售利潤＋代購代銷收入

商品銷售利潤＝商品銷售凈額－商品銷售成本－經(jīng)營費用－商品銷售稅金及附加

商品銷售凈額＝商品銷售收入－銷售折扣與折讓

3、 飲服企業(yè)應(yīng)納稅所得額公式

應(yīng)納稅所得額＝利潤總額＋（－）稅收調(diào)整項目金額

利潤總額＝營業(yè)利潤＋投資收益＋營業(yè)外收入－營業(yè)外支出

營業(yè)利潤＝經(jīng)營利潤＋附營業(yè)務(wù)收入－附營業(yè)務(wù)成本

經(jīng)營利潤＝營業(yè)收入－營業(yè)成本－營業(yè)費用－稅金及附加

營業(yè)成本＝期初庫存材料、半成品產(chǎn)成（商）品盤存余額＋本期購進材料、商品金額金額－期末庫存材料、半成品、產(chǎn)成（商）品盤存余額

五、土地增值稅額

1、 一般計算方法

應(yīng)納稅總額＝∑各級距土地增值額×適用稅率

某級距土地增值額×適用稅率

土地增值率＝土地增值額×100%/扣除項目金額

土地增值額＝轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)收入－扣除項目金額

2、 簡便計稅方法

（1）、土地增值額未超過扣除項目金額金額50%的

應(yīng)納稅額＝土地增值額×30%

（2）、土地增值額超過扣除項目金額50%，未超過100%的

應(yīng)納稅額＝土地增值額×40%－扣除項目金額×0.05

（3）、土地增值額超過扣除項目金額100%、未超過200%的

應(yīng)納稅額＝土地增值額×50%－扣除項目金額×0.15

（4）、土地增值額超過項目金額200%

應(yīng)納稅額＝土地增值額×60%－扣除項目金額×0.35

六、城市建設(shè)維護稅

應(yīng)納城市維護建設(shè)稅額＝（產(chǎn)品銷售收入額＋營業(yè)收入額＋其他經(jīng)營收入額）×地區(qū)適用稅率

應(yīng)補交稅額=實際營業(yè)收入額×地區(qū)適用稅率－已納稅額

應(yīng)退稅額＝已交稅額－核實后的應(yīng)納稅額

七、資源稅額

應(yīng)納稅額＝課稅數(shù)量×單位稅額

八、車船稅

１、 乘人車、二輪摩托車、三輪摩托車、畜力車、人力車、自行車等車輛的年應(yīng)納稅額的計算公式為：

年應(yīng)納稅額＝車輛擁有量×適用的年稅額

２、 載貨車年應(yīng)納稅額的計算公式為：

年應(yīng)納稅額=載貨汽車凈噸位×適用的年稅額

３、 客貨兩用的車應(yīng)納稅額的計算公式為：

年應(yīng)納稅額=載人部分年應(yīng)納稅額+載貨部分年應(yīng)納稅額

載人部分年應(yīng)納稅額=載人車適用年稅額×50%

載貨部分年應(yīng)納稅額=載貨部分的凈噸位數(shù)×適用的年稅額

４、 機動船應(yīng)納稅額的計算公式：

機動船年應(yīng)納稅額=機動船的凈噸位×適用的年稅額

５、 非機動船應(yīng)納稅額=非機動船的載重噸位×適用的年稅額

６、 新購買的車輛按購期年內(nèi)的余月數(shù)比例征收車船稅，其計算公式為：

新購買車船應(yīng)納車船稅額=各種車船的噸位（或輛數(shù)）×購進起始月至征期終了的余月數(shù)/征期月數(shù)

補交本期漏報漏繳稅額=漏報漏繳車船稅的數(shù)量(或凈噸位、載重噸位)×適用稅額/按規(guī)定繳庫的次數(shù)

補交本期少交的稅款=[應(yīng)繳車船稅的數(shù)量（或凈噸位、載重噸位）×適用稅額/按規(guī)定繳庫的次數(shù)]－已繳稅款

退還誤交的稅款＝已繳的誤交稅款

退還應(yīng)計算錯誤而多交的稅款＝已入庫的稅款－重新核實后的應(yīng)納稅額

房產(chǎn)稅額 年應(yīng)納房產(chǎn)稅稅額＝房產(chǎn)評估值×稅率

月應(yīng)納房產(chǎn)稅稅額=年應(yīng)納房產(chǎn)稅額/12

季應(yīng)納房產(chǎn)稅稅額=年應(yīng)納房產(chǎn)稅額/4

九、土地使用稅額

年應(yīng)納土地使用稅稅額=使用土地的平方米總數(shù)×每平方米土地年稅額

月或季應(yīng)納土地使用稅稅額=年應(yīng)納土地使用稅額/12（或）4

十、印花稅額

１、 購銷合同應(yīng)納印花稅的計算

應(yīng)納稅額=購銷金額×3/10000

２、 建設(shè)工程勘察設(shè)計合同應(yīng)納印花稅的計算

應(yīng)納稅額=收取的費用×5/10000

３、 加工承攬合同應(yīng)納印花稅的計算

應(yīng)納稅額=加工及承攬收入×5/10000

４、 建筑安裝工程承包合同應(yīng)納印花稅的計算

應(yīng)納稅額=承包金額×3/10000

５、 財產(chǎn)租賃合同應(yīng)納印花稅的計算

應(yīng)納稅額=租賃金額×1/1000

６、 倉儲保管合同應(yīng)納印花稅的計算

應(yīng)納稅額=倉儲保管費用×1/1000

７、 借款合同應(yīng)納印花稅的計算

應(yīng)納稅額=借款金額×0.5／10000

８、 財產(chǎn)保險合同應(yīng)納印花稅的計算

應(yīng)納稅額=保險費收入×1/1000

９、 產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)應(yīng)納印花稅的計算

應(yīng)納稅額=書據(jù)所載金額×5/10000

１０、 技術(shù)合同應(yīng)納印花稅的計算

應(yīng)納稅額=合同所載金額×3/10000

１１、 貨物運輸合同應(yīng)納印花稅的計算

應(yīng)納稅額=運輸費用×5/10000

１２、 營業(yè)賬簿應(yīng)納印花稅的計算

（1）記載資金賬簿應(yīng)納印花稅的計算公式為：

應(yīng)納稅額=[（固定資產(chǎn)原值年初數(shù)－上年已計算繳納印花稅固定資產(chǎn)原值）＋（自有流動資金年初數(shù)－上年已計算繳納印花稅自有流動資金總額）]×5/10000

（2）其他賬簿應(yīng)納稅額的計算。其公式為：

應(yīng)納稅額=證照件數(shù)×5

十一、關(guān)稅

１、 進口關(guān)稅應(yīng)納稅額的計算。其公式為：

應(yīng)納關(guān)稅稅額=完稅價格×進口稅率

完稅價格=離岸價格+運輸費、保險費等

=國內(nèi)批發(fā)價/（1+進口稅率+費用和利潤率（20%））

２、 出口關(guān)稅應(yīng)納稅額的計算。其公式為：

出口關(guān)稅應(yīng)納稅額=完稅價格×出口稅率

完稅價格=離岸價格/（1+出口稅率）

來源：中國稅務(wù)雜志社、會計幫官微、武漢國稅

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【第3篇】增值稅計算題

以下內(nèi)容依據(jù)《增值稅會計處理規(guī)定》并結(jié)合個人多年賬務(wù)處理經(jīng)驗編寫，如果差錯歡迎指正！

八、“銷項稅額抵減（3級科目）”，差額征稅時用到。有些成本沒有進項發(fā)票，但是可以通過計算抵減銷售額。如勞務(wù)派遣的人工成本支出、土地出讓金。

例：甲公司銷售房地產(chǎn)含稅收入2180萬元，該項目土地出讓金1090萬元。

借：應(yīng)收賬款 2180

貸：主營業(yè)務(wù)收入2000

銷項稅額 180

借：銷項稅額抵減 90（1090/1.09）

貸：主營業(yè)務(wù)成本 90

九、“出口退稅（3級科目）”，出口貨物一般不交增值稅，但是國內(nèi)采購有進項，單純出口是不需要抵扣進項，所以這時候就會退稅，退的實際是進項稅額?！俺隹诘譁p內(nèi)銷產(chǎn)品應(yīng)納稅額（3級科目）”，既有內(nèi)銷又有外銷，外銷退稅先抵扣內(nèi)銷應(yīng)交增值稅，然后剩余部分再退；這兩個科目經(jīng)常放在一起使用。

例：甲公司對外出口離岸價100萬元，退稅率 13%

情況一、“應(yīng)交增值稅”科目期末余額為借方 15萬元；

說明有15萬元進項沒有被抵扣，當期免抵退稅額13萬元（100*13%）

借：其他應(yīng)收款 13

貸：出口退稅 13

剩下2萬元的進項稅額，下一期還能抵扣

情況二、“應(yīng)交增值稅”科目期末余額為借方 10萬元；

本來可以退13萬元，但是只剩下10萬元進項，說明還有3萬元被抵扣了內(nèi)銷的銷項

借：其他應(yīng)收款 10

出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應(yīng)納稅額 3

貸：出口退稅 13

情況三、“應(yīng)交增值稅”科目期末余額為貸方 10萬元；

出現(xiàn)貸方余額表示沒有進項可以退還了，說明退稅被部分都被抵扣了內(nèi)銷的銷項

借：出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應(yīng)納稅額 13

貸：出口退稅 13

ps：由上可知，能退多少是取決于'剩余進項稅'和'當期免抵退稅額'哪個低。在計算納稅總額時，出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應(yīng)納稅額是要計入到納稅總額當中。比如上面的情況三，這13萬元稅務(wù)局要退還給納稅人，納稅人另行繳納內(nèi)銷的13萬元增值稅，為了便捷管理就直接使用退口退稅去抵扣內(nèi)銷應(yīng)納的增值稅。

十、“預交增值稅（2級科目）”，核算跟不動產(chǎn)相關(guān)業(yè)務(wù)、建筑服務(wù)采用預收款方式銷售需要在當?shù)仡A繳增值稅。

例：甲公司去b市提供建筑服務(wù)，收取預收款項109萬元，按照一般計稅方法。

借：銀行存款 109

貸：預收賬款等 109

借：預交增值稅 2（109/1.09*0.02）

貸：銀行存款 2

十一、“待抵扣進項稅額（2級科目）”，說的就是現(xiàn)在不能抵扣，以后可以抵扣的進項稅額。以前不動產(chǎn)進項需要分兩年抵扣，現(xiàn)在不用了。

借：待抵扣進項稅額（現(xiàn)在還不能抵扣）

貸：待認證進項稅額

借：進項稅額

貸：待抵扣進項稅額（以后抵扣時）

十二、“待轉(zhuǎn)銷項稅額（2級科目）”，會計上已經(jīng)確認收入，但是增值稅上未確認收入，所以就有此科目來過渡。

例：甲公司采取分期收款銷售不動產(chǎn)1000萬元（不含稅）

借：長期應(yīng)收款 1090

貸：主營業(yè)務(wù)收入 1000

待轉(zhuǎn)銷項稅額 90

納稅義務(wù)發(fā)生的時候

借：待轉(zhuǎn)銷項稅額 90

貸：銷項稅額 90

十三、“增值稅留抵稅額（2級科目）”，現(xiàn)在的用途只剩下留抵退稅了，具體用法見此篇文章增值稅期末留抵退稅后如何會計處理？

十四、“簡易計稅（2級科目）”，只要一般納稅人采用了簡易計稅方法，發(fā)生的相關(guān)增值稅的計提、扣減、預繳、繳納等業(yè)務(wù)，全部都計入此科目。

簡易計稅銷售

借：應(yīng)收賬款等

貸：主營業(yè)務(wù)收入等

簡易計稅

繳納簡易計稅增值稅

借：簡易計稅

貸：銀行存款

十五、“代扣代交增值稅（2級科目）”，核算納稅人購進在境內(nèi)未設(shè)經(jīng)營機構(gòu)的境外單位或個人在境內(nèi)的應(yīng)稅行為代扣代繳的增值稅。

例：甲公司在境內(nèi)購買境外未設(shè)置經(jīng)營單位的產(chǎn)品10萬元（不含稅）

借：庫存商品 10

待認證進項稅額 1.3

貸：銀行存款 8

代扣代交增值稅 1.3

其他應(yīng)付款 2（假設(shè)需要代扣代繳的附加稅和企業(yè)所得稅為2萬元）

十六、“轉(zhuǎn)讓金融商品應(yīng)交增值稅（2級科目）”，金融商品轉(zhuǎn)讓按規(guī)定以盈虧相抵后的余額作為銷售額的賬務(wù)處理。金融商品實際轉(zhuǎn)讓月末，如產(chǎn)生轉(zhuǎn)讓收益，則按應(yīng)納稅額借記“投資收益”等科目，貸記“應(yīng)交稅費——轉(zhuǎn)讓金融商品應(yīng)交增值稅”科目；如產(chǎn)生轉(zhuǎn)讓損失，則按可結(jié)轉(zhuǎn)下月抵扣稅額，借記“應(yīng)交稅費——轉(zhuǎn)讓金融商品應(yīng)交增值稅”科目，貸記“投資收益”等科目。交納增值稅時，應(yīng)借記“應(yīng)交稅費——轉(zhuǎn)讓金融商品應(yīng)交增值稅”科目，貸記“銀行存款”科目。年末，本科目如有借方余額，則借記“投資收益”等科目，貸記“應(yīng)交稅費——轉(zhuǎn)讓金融商品應(yīng)交增值稅”科目。這個科目多數(shù)人用不到，我就直接復制規(guī)定了，想具體了解可以私信我。

【第4篇】建筑業(yè)增值稅計算

不考慮小規(guī)模納稅人只能簡易計稅的情形，一般納稅人提供建筑服務(wù)的計稅方法一共有三種情形：只能簡易計稅，既可以簡易計稅也可以一般計稅，只能一般計稅。

稽查人員要重點關(guān)注一般納稅人簡易計稅的情形。

1.既可以簡易計稅也可以一般計稅

清包工、甲供料、老項目三種情形，是既可以簡易計稅也可以一般計稅，其中清包工是指的乙方承包范圍內(nèi)不能包含主要材料和大型設(shè)備，可以包含輔助材料和小型機具、周轉(zhuǎn)材料等，同時，以清包工方式提供建筑服務(wù)通常是勞務(wù)公司的勞務(wù)分包工作，但是沒有勞務(wù)資質(zhì)只要簽訂的合同內(nèi)容符合政策規(guī)定也算清包工。甲供工程重點看定義，全部或部分說的是甲供沒有比例和數(shù)量的限制，設(shè)備材料和動力說的是甲供的對象，工程發(fā)包方應(yīng)當做廣義理解，既包括建設(shè)單位，也包括總包單位，誰是甲方誰就是工程發(fā)包方，自行采購說的是材料設(shè)備動力的發(fā)票要開給發(fā)包方。

老項目的界定需要注意把握一個要點，說的是開工日期在2023年4月30日之前，開工日期如何界定？36號文給了兩個方式，有開工證的按照開工證上注明的開工日期，沒開工證的按照工程承包合同上注明的開工日期。請注意，從來沒有文件說過以合同簽訂日期或者開工證頒發(fā)日期為準。

后來我們發(fā)現(xiàn)另外一種情況，有些項目有開工證，但開工證上沒注明開工日期，這是因為2023年下半年住建部將開工證改版了，新版開工證上“開工日期”這一欄被取消，后來我們把問題反映上去以后，總局在17號公告里面打了個補丁，由于17號公告是一個預繳文件，所以這個規(guī)定比較隱蔽，很多人不知道，我們看看第三條：

《建筑工程施工許可證》未注明合同開工日期，但建筑工程承包合同注明的開工日期在2023年4月30日前的建筑工程項目，屬于財稅〔2016〕36號文件規(guī)定的可以選擇簡易計稅方法計稅的建筑工程老項目。

對老項目的檢查還要注意另外一個問題，就是總包單位開工日期在2023年4月30日之前，屬于老項目，但是分包單位開工日期比較晚，比如說在2023年6月才開工，那這個分包單位能否對這個項目按照老項目選擇適用簡易計稅呢？

答案是肯定的，36號文說的是一般納稅人為老項目提供建筑服務(wù)可以簡易，那么當總包的開工日期在430之前時這個項目已經(jīng)被鎖定為老項目了，分包在5.1之后為其提供建筑服務(wù)，也屬于為老項目提供建筑服務(wù)，因此可以簡易。只不過分包為老項目提供建筑服務(wù)的時間晚一點而已。

2.只能簡易計稅不能一般計稅

36號文明確甲供工程可以簡易的初衷在于，甲方取得了高抵扣率的進項，施工企業(yè)沒有進項相應(yīng)減少，因此給了施工企業(yè)可以選擇簡易計稅的選擇權(quán)。但在執(zhí)行中我們發(fā)現(xiàn)，很多甲方，尤其是房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)，利用政策規(guī)定的“可以選擇簡易計稅”這一“漏洞”和強勢競爭地位，剝奪了施工企業(yè)的簡易計稅的選擇權(quán)。也就是說，很多甲方既將材料設(shè)備動力自行采購，同時有要求建筑企業(yè)不得選擇簡易計稅，這就相當于懸空了36號文。

為了解決這個問題，2023年，兩部門出臺了財稅〔2017〕58號文，提出了“特定甲供只能簡易計稅不能一般計稅”，這個我們在稽查的時候也要注意對照文件規(guī)定，因為不排除有部分施工企業(yè)迫于業(yè)主的壓力，本應(yīng)適用簡易計稅卻適用了一般計稅。

有一個文件《財政部 國家稅務(wù)總局 住房和城鄉(xiāng)建設(shè)部關(guān)于進一步做好建筑行業(yè)營改增試點工作的意見》（稅總發(fā)〔2017〕99號），這是一個不公開的文件，第一條第（三）項就是說的這件事兒：

(三)切實保證政策措施落地。各地稅務(wù)部門要深刻領(lǐng)會現(xiàn)行建筑行業(yè)各項政策措施出臺的意圖，盯緊抓牢已出臺各項政策措施的落地工作，稅收減免、簡易計稅等各類政策安排必須嚴格落實到位。特別是《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于建筑服務(wù)等營改增試點政策的通知》(財稅[2017]58號)規(guī)定的建筑工程總承包單位為房屋建筑的地基與基礎(chǔ)、主體結(jié)構(gòu)提供工程服務(wù)，在建設(shè)單位自行采購全部或部分主要建筑材料的情況下，一律適用簡易計稅的政策，必須通知到每一個建筑企業(yè)和相關(guān)建設(shè)單位，確保建筑企業(yè)“應(yīng)享盡享”，充分釋放政策紅利。

3.關(guān)于簡易計稅備案管理

一般納稅人適用或者選擇適用簡易計稅，在備案管理上有一個變化過程，可以分為三個階段：

第一階段，2023年5月1日至2023年12月31日，這個階段是逐個項目去主管稅務(wù)機關(guān)備案，當時我們都是開著貨車拉著合同去稅務(wù)所辦理備案。

第二階段，2023年1月1日至2023年9月30日，2023年43號公告采取一次備案制，即，只要某一類型的簡易計稅你備過案了，比如清包工選擇簡易已經(jīng)有一個項目備過案了，以后再有類似的項目選擇簡易計稅就不用再去備案了。

第三結(jié)算，2023年10月1日至現(xiàn)在，根據(jù)2023年31號公告，取消簡易計稅備案制度。

上述三個時間階段如何對應(yīng)納稅人的項目時間呢？是按照開工時間？還是按照合同簽訂時間？還是按照納稅義務(wù)發(fā)生時間？借鑒2023年43號公告第二條，我認為，應(yīng)當以該項目發(fā)生納稅義務(wù)首次進行納稅申報時為準。

比如，a甲供工程項目合同簽訂于2023年5月，開工日期為2023年7月，但到2023年12月15日才收到工程款，則2023年12月15日發(fā)生納稅義務(wù)，2023年1月15日之前為首次申報時間，則這個項目應(yīng)當對應(yīng)于第二階段，適用于第二階段的管理措施，即，適用一次備案制。如果這個公司其他的甲供項目已經(jīng)備過案了，a項目未備案不算違規(guī)。

4.計稅方法的風險識別

計稅方法最大的風險可能就是進項稅額的抵扣不當問題，根據(jù)現(xiàn)行增值稅政策，進項稅額的抵扣原則是：專用于一般計稅項目的進項稅額，全部可以抵；專用于簡易計稅項目的進項稅額，全不可以抵；如果是兼用于不同項目的進項稅額，是否可以抵扣又要區(qū)分兩種情形：

如果是購進或租入的固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和不動產(chǎn)，對應(yīng)的進項稅額可以全額抵扣，其中租入的三類資產(chǎn)進項稅額可以全額抵扣的文件依據(jù)是財稅〔2017〕90號，適用時間是自2023年1月1日起。

如果是購進的流動資產(chǎn)（存貨類）或者勞務(wù)、服務(wù)，則對應(yīng)的進項稅額應(yīng)當根據(jù)36號文附件一第29條的規(guī)定進行劃分抵扣。關(guān)于劃分抵扣，29條第三款提到主管稅務(wù)機關(guān)可以根據(jù)年度數(shù)據(jù)進行清算，我個人認為，這一規(guī)定是為了保護納稅人的利益，因為按照年度數(shù)據(jù)計算進項稅額轉(zhuǎn)出額一定比按照月度數(shù)據(jù)計算的轉(zhuǎn)出額小。如果納稅人進項稅額轉(zhuǎn)出額按照年度數(shù)據(jù)計算沒有少轉(zhuǎn)，就不算違規(guī)。

稽查實務(wù)中，要重點關(guān)注建筑企業(yè)購進業(yè)務(wù)對應(yīng)的用途，不排除有部分建筑企業(yè)渾水摸魚，比較常見的一種情況是，公司總部集中采購材料10000噸，一般計稅項目用6000噸，簡易計稅項目用4000噸，正確的做法是，取得10000噸對應(yīng)的專票時不知道具體用途，先勾選抵扣，其中的4000噸再實際移送到簡易計稅項目時，需要將相應(yīng)的進項稅額轉(zhuǎn)出，但實際上企業(yè)有可能并未轉(zhuǎn)出這4000噸對應(yīng)的進項稅額。

具體檢查方法可以借鑒審計業(yè)務(wù)中的分析性復核手段，比如，同樣的項目，主要材料使用量相差巨大，可能意味著把材料從簡易計稅項目人為的挪到了簡易計稅項目，以獲取不正當?shù)亩愂绽妗?/p>

對建筑施工企業(yè)材料的收發(fā)存也要高度關(guān)注，尤其是發(fā)出材料要看用于什么項目了，有沒有該轉(zhuǎn)出進項稅額的沒有轉(zhuǎn)出。

來源：何博士說稅

【第5篇】未交增值稅計算公式

我們?nèi)粘．斨欣U納的稅種有增值稅，附加稅，印花稅，水利基金，車船稅，車輛購置稅，所得稅，環(huán)境資源稅等，那我們今天主要講一下常用的稅種。

1.小規(guī)模納稅人增值稅如何計算？

應(yīng)納稅額（銷項稅額）=不含稅銷售額?征收率

不含稅銷售額=含稅銷售額/（1+征收率）

小規(guī)模納稅人從4月份到12月份，增值稅普通發(fā)票不用繳納增值稅（適用5%征收率的除外），增值稅專用發(fā)票按照以上計算公式繳納增值稅。

2.一般納稅人增值稅如何計算？

增值稅應(yīng)納稅額=銷項稅額—進項稅額—留抵稅額

一般納稅人涉及到進項抵扣以及留抵稅額。進項稅額是將供應(yīng)商開給我們的增值稅專用發(fā)票在發(fā)票認證平臺勾選認證后的稅額。留抵稅額是指進項稅額>銷項稅額，進項稅額—銷項稅額的差額，留抵稅額可以用于下月抵扣。

3.附加稅包含城市維護建設(shè)稅，教育費附加稅，地方教育費附加稅。附加稅是根據(jù)增值稅來繳納的，有增值稅就有附加稅，沒有增值稅就沒有附加稅。

城市維護建設(shè)稅=增值稅?7%（有些是5%，也有減半征收的）

教育費附加稅=增值稅?3%

地方教育費附加稅=增值稅?2%

4.印花稅=不含稅銷售額?核定比例?征收率（貨物運輸合同按照含稅銷售額?核定比例?征收率），印花稅的征收率根據(jù)不同的稅目不同，常見的有0.1%，0.03%，0.05%

5.水利基金=不含稅銷售額?0.06%（月銷售額不超過10萬，不用繳納）

6.企業(yè)所得稅=利潤總額?征收率（小型微利企業(yè)利潤總額100萬以下的征收率5%，減半征收，100萬-300萬之間為10%，300萬以上為25%）

常用的稅種是以上這些，其他稅種可以私聊咨詢我。

我是奴力的夢夢，一名平凡的會計。

【第6篇】土地增值稅的計算方法

導讀：對于土地增值稅利息支出扣除規(guī)定說明，本篇文章給您帶來的是土地增值稅和企業(yè)所得稅稅前扣除的差異。同時，關(guān)于土地增值稅的計算方法，共有四種情況您也需要學習一下。

土地增值稅計算方法及利息支出扣除規(guī)定說明

答：根據(jù)《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于土地增值稅一些具體問題規(guī)定的通知》（財稅字〔1995〕48號）規(guī)定：“ 八、關(guān)于扣除項目金額中的利息支出如何計算問題

（一）利息的上浮幅度按國家的有關(guān)規(guī)定執(zhí)行，超過上浮幅度的部分不允許扣除；

（二）對于超過貸款期限的利息部分和加罰的利息不允許扣除?！?/p>

企業(yè)所得稅可以據(jù)實扣除期間費用（管理費用、營業(yè)費用、財務(wù)費用），而作為土地增值稅扣除項目的房地產(chǎn)開發(fā)費用不是按納稅人房地產(chǎn)開發(fā)項目實際發(fā)生的費用進行扣除。

比如：銀行罰息、超過貸款期限的利息、上浮利率產(chǎn)生的利息在土地增值稅扣除項目中是不允許扣除的，而企業(yè)所得稅可以在稅前扣除。

而對于土地增值稅計算方法，主要是以下幾點：

1、按照土地增值稅稅率表，增值額未超過扣除項目金額 50%的部分，稅率為 30%。

2、增值額超過扣除項目金額 50%、未超過扣除項目金額 100%的部分，土地增值稅稅率為 40%。

3、增值額超過扣除項目金額 100%、 未超過扣除項目金額 200%的部分，土地增值稅稅率為 50%。

4、按照土地增值稅稅率表，增值額超過扣除項目金額 200%的部分，稅率為 60%。

看完了上述分析，對于土地增值稅的利息支出扣除規(guī)定，相信您應(yīng)該有一定的了解了。歡迎關(guān)注。

【第7篇】增值稅稅額計算公式

增值稅=含稅金額/（1+增值稅稅率）*增值稅稅率

應(yīng)交增值稅稅額=銷項稅-進項稅

城建稅=應(yīng)交增值稅稅額*7%（市7%/縣5%）

教育費附加=應(yīng)交增值稅稅額*3%

地方教育費附加=應(yīng)交增值稅稅額*2%

水利基金=不含稅銷售額*萬分之6

應(yīng)納稅所得稅額=營業(yè)收入-營業(yè)成本+調(diào)增-調(diào)減

應(yīng)納所得稅=應(yīng)納稅所得稅額*25%（高新15%）

【第8篇】計算土地增值稅

大家好，我是henry老師。

承接上文，今天和大家一塊接著聊土地增值稅的計算。

上回講到土地增值稅納稅人和征稅范圍的一般規(guī)定，簡單回顧一下相關(guān)內(nèi)容。

判斷是否是土地增值稅納稅人的關(guān)鍵就在于以下這兩點：1.房地產(chǎn)權(quán)屬是否轉(zhuǎn)移；2.轉(zhuǎn)讓方是否取得相關(guān)收益。

土地增值稅的征稅范圍的一般規(guī)定主要包括：

1.土地增值稅只對轉(zhuǎn)讓國有土地使用權(quán)的行為征稅，對出讓國有土地使用權(quán)的行為不征稅。

2.土地增值稅既對轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)的行為征稅，也對轉(zhuǎn)讓地上建筑物及其附著物產(chǎn)權(quán)的行為征稅。

3. 土地增值稅只對有償轉(zhuǎn)讓的房地產(chǎn)征稅，對以繼承、贈與等方式無償轉(zhuǎn)讓的房地產(chǎn)，不予征稅。

針對第三點，如果是贈與直系親屬或承擔直接贍養(yǎng)義務(wù)人或者通過中國境內(nèi)非營利或者政府機關(guān)贈與教育、民政和其他社會福利、公益事業(yè)的，是可以免征的。

現(xiàn)在言歸正傳，土地增值稅應(yīng)該如何計算呢？

我們先來看看土地增值稅的應(yīng)納稅額的計算公式：

應(yīng)納稅額＝增值額×適用稅率－扣除項目金額×速算扣除系數(shù)

從這條公式出發(fā)，分別確定公式中的項目。

第一步，從題目中找出“扣除項目金額”

第二步，根據(jù)以下這個公式計算確定增值額：增值額＝房地產(chǎn)轉(zhuǎn)讓收入－扣除項目金額

因為適用比率是需要根據(jù)“土地增值稅4級超率累進稅率表”確定的。具體是依據(jù)“增值額與扣除項目金額的比率”來確定的。因此第三步需要根據(jù)“增值額”和“扣除項目金額”計算兩者的比率。

第三步，根據(jù)以下這個公式計算確定增值率：增值率＝增值額÷扣除項目金額×100%

第四步，根據(jù)以下表格確定確定“適用稅率”和“速算扣除系數(shù)”。

第五步，回歸原始公式，套公式計算。

補充說明一下，在“增值額＝房地產(chǎn)轉(zhuǎn)讓收入－扣除項目金額”公式中的“房地產(chǎn)轉(zhuǎn)讓收入”是不含增值稅收入，包括轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)的全部價款及有關(guān)的經(jīng)濟收益。

henry老師舉個例子，幫助大家鞏固并掌握土地增值稅計算方法。

2023年11月，a公司銷售某辦公大樓，取得不含增值稅收入20000萬元，已知準予從轉(zhuǎn)讓收入額減除的扣除項目金額12000萬元。請問a公司需要繳納土地增值稅的金額是多少呢？

第一步：確定“扣除項目金額”。從題目的已知條件可得扣除項目金額=12000萬元

第二步：根據(jù)“增值額＝房地產(chǎn)轉(zhuǎn)讓收入－扣除項目金額”計算，即增值額＝20000-12000=8000萬元

第三步：根據(jù)“增值率＝增值額÷扣除項目金額×100%”計算，增值率＝8000萬元÷12000萬元=66.67%

第四步：查“土地增值稅4級超率累進稅率表”可得，增值率范圍是：50%<66.67%<100%。對應(yīng)的適用稅率是“40%”，速算扣除數(shù)是“5%”。

第五步：套公式計算。應(yīng)納稅額＝增值額×適用稅率－扣除項目金額×速算扣除系數(shù)=

8000×40%—12000×5%=2600萬元

土地增值稅的計算方法，你掌握了么？

以上內(nèi)容僅供參考。

今天就聊到這里。關(guān)注henry老師，備考不迷路！

【第9篇】建筑業(yè)增值稅抵扣計算

一、進項稅額抵扣

1、分包工程支出

分包工程支出，應(yīng)按照分包商的納稅人資格和計稅方法的選擇來區(qū)分。

1.1 分包商為小規(guī)模納稅人，進項稅抵扣稅率為3%。

1.2 分包商為一般納稅人

1.2.1 專業(yè)分包，進項抵扣稅率為10%。

1.2.2 勞務(wù)分包（清包工除外），進項抵扣稅率為10%。

1.2.3 清包工

（1）清包工（分包方采取簡易計稅），進項抵扣稅率為3%。

（2）清包工（分包方采取一般計稅），進項抵扣稅率為10%。

2、工程物資

工程物資，由于工程材料物資種類繁多，所以分供商提供的增值稅專用發(fā)票的適用稅率也不盡相同。一般的材料物資適用稅率是16%，但也有一些特殊情況：

2.1 木材及竹木制品，進項抵扣稅率為10%、16%。

屬于初次生產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品的原木和原竹，取得的發(fā)票可能會是農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票或銷售發(fā)票，而非增值稅專用發(fā)票，但同樣可以抵扣進項稅，適用稅率為10%；而經(jīng)過加工的屬于半成品或成品的木材及竹木制品，取得的發(fā)票是增值稅專用發(fā)票，適用稅率一般是16%。

2.2 水泥及商品混凝土，進項抵扣稅率為16%、3%。

購買水泥和一般商品混凝土的稅率通常為16%；但以水泥為原料生產(chǎn)水泥混凝土，就可以選擇簡易征收，征收率為3%。

2.3 砂土石料等地材，進項抵扣稅率為16%、3% 。

在商貿(mào)企業(yè)購買的適用稅率是16%；但從生產(chǎn)企業(yè)購買，生產(chǎn)企業(yè)自產(chǎn)的建筑用砂、土、石料以及自產(chǎn)砂、土、石料連續(xù)生產(chǎn)磚、瓦、石灰可以選擇簡易征收，適用稅率為3%。

3、機械使用費

3.1 外購機械設(shè)備進項抵扣稅率為16%。

購買機械設(shè)備取得的增值稅專用發(fā)票，可以一次性抵扣，但購買時要注意控制綜合成本，選擇綜合成本較低的供應(yīng)商。

3.2 租賃機械

3.2.1 租賃機械（只租賃設(shè)備），進項抵扣稅率為16%，3%。

租賃設(shè)備，一般情況下適用稅率為16%；但是若出租方以試點實施之前購進或者自制的有形動產(chǎn)為標的物提供的經(jīng)營租賃服務(wù)，試點期間可以選擇簡易計稅方法計算繳納增值稅，使用征收率為3%。

3.2.2 租賃機械（租賃設(shè)備+操作人員），進項抵扣稅率為10%。

4、臨時設(shè)施費

臨時設(shè)施費，進項抵扣稅率為16%。

工程項目發(fā)生的臨時設(shè)施費用，例如購買的腳手架、活動板房、圍墻等，這些費用的支出都是可以一次性抵扣的。

5、水費

水費，進項抵扣稅率為10%、3%。

從自來水公司可以取得增值稅專用發(fā)票，只能抵扣3%的進項稅，從其他水廠購買的水，取得增值稅專用發(fā)票，可抵扣10%的進項稅。

6、電費

電費，進項抵扣稅率為16%。

電網(wǎng)公司直接開具的電費增值稅專用發(fā)票可以抵扣；租賃房屋和施工現(xiàn)場業(yè)主的電表，應(yīng)從出租方或業(yè)主方取得增值稅專用發(fā)票，抵扣進項稅。

7、勘察勘探費用

勘察勘探費用，進項抵扣稅率為6%。

勘察勘探服務(wù)支出可以抵扣進項稅。

8、工程設(shè)計費

工程設(shè)計費用，進項抵扣稅率為6%。

設(shè)計費支出可以抵扣進項稅。

9、檢驗試驗費

檢驗試驗費，進項抵扣稅率為6%。

專業(yè)檢測機構(gòu)對樣本進行檢驗和試驗。

10、電話費

電話費，進項抵扣稅率為10%、6%。

電信業(yè)適用兩檔稅率，基礎(chǔ)電信服務(wù)適用稅率為10%，增值電信服務(wù)適用稅率為6%。

員工個人抬頭發(fā)票無法取得增值稅專用發(fā)票，無法抵扣進項稅，帶有福利性質(zhì)的通信費補貼不允許抵扣進項稅。企業(yè)的名義的電話費，取得專用發(fā)票可以抵扣。

11、郵遞費

郵遞費，進項抵扣稅率為6%。

快遞費可以抵扣進項稅，建議采用月結(jié)方式結(jié)算，較易取得增值稅專用發(fā)票。

12、報刊雜志

報刊雜志，進項抵扣稅率為10%。

圖書、報刊、雜志的適用稅率可以抵扣，但是注意索要增值稅專用發(fā)票。

13、汽油費、柴油費

汽油費、柴油費，進項抵扣稅率為16%。

汽車、機械使用的燃料費用，是施工過程中不可缺少的成本支出，這些支出的進項稅是可以抵扣的。但司機師傅自己單獨分次加油，可能無法取得增值稅專用發(fā)票，需要統(tǒng)一辦理加油卡，在加油后憑卡或者加油憑證，再開具增值稅專用發(fā)票。

14、供氣供熱費用

供氣供熱費用，進項抵扣稅率為10%。

一般情況下，可以從供熱企業(yè)拿到稅率為10%的增值稅專用發(fā)票；供熱企業(yè)向居民免征增值稅，不能抵扣。

15、廣告宣傳費

廣告宣傳費用，進項抵扣稅率為6%。

公司支付的廣告費、宣傳費等可以抵扣進項稅。

16、中介機構(gòu)服務(wù)費

中介機構(gòu)服務(wù)費，進項抵扣稅率為6%。

聘請專業(yè)的咨詢、審計等中介機構(gòu)的咨詢費用都可以抵扣進項，注意要選擇一般納稅人。

17、會議費

會議費，進項抵扣稅率為6%。

公司召開大型會議，應(yīng)索取會議費增值稅專用發(fā)票，如果分項列示服務(wù)，單獨開具餐費的發(fā)票，餐費的進項稅不能抵扣。

18、培訓費

培訓費，進項抵扣稅率為6%。

公司的培訓支出，要向培訓單位索要增值稅專用發(fā)票。

19、辦公用品

辦公用品，進項抵扣稅率為16%。

企業(yè)的辦公用品支出，也是成本費用中比較經(jīng)常發(fā)生的，如果是從其他個人處購買，無法取得增值稅專用發(fā)票，從商場、超市或電商平臺購買，能取得增值稅專用發(fā)票。

20、勞動保護費用

勞動保護費，進項抵扣稅率為16%。

公司根據(jù)勞動法和國家有關(guān)勞動安全規(guī)程，用于改善公司生產(chǎn)人員勞動條件、防止傷亡事故、預防和消滅職業(yè)病等各種技術(shù)、保健措施方面開支的費用，例如給員工購買個人防護用具，安全用品等用品，進項稅可以抵扣。但要與福利費進行區(qū)別，如果是福利費就不得抵扣。

21、物業(yè)費

物業(yè)費，進項抵扣稅率為6%。

物業(yè)費可以索要增值稅專用發(fā)票抵扣，但必須是公司實際發(fā)生的。

22、綠化費

綠化費，進項抵扣稅率為16%、10%。

為了美化辦公環(huán)境，自行購買綠色植物，適用稅率10%；如果是租用綠植的，適用稅率為16%。

23、房屋建筑費

房屋建筑物，進項抵扣稅率為10%、5%。

取得不動產(chǎn)，要區(qū)分對方不動產(chǎn)取得時間。在2023年5月1日之后取得的，適用稅率為10%，公司可分兩年抵扣，第一年抵扣60%，第二年抵扣40%；在2023年5月1日之前取得的，可以選擇簡易計稅方法，適用5%的征收率。

租賃不動產(chǎn)，要區(qū)分對方不動產(chǎn)取得的時間，在2023年5月1日之后取得的，適用稅率為10%；在2023年5月1日之前取得的，可以選擇簡易計稅方法，適用5%的征收率。

24、利息支出及貸款費用

利息支出及貸款費用，進項抵扣稅率為6%。

貸款的利息支出，不能抵扣，與之相關(guān)的手續(xù)費、咨詢費和顧問費都不允許抵扣。

25、銀行手續(xù)費

銀行手續(xù)費，進項抵扣稅率為6%。

辦理轉(zhuǎn)賬，匯款時發(fā)生的手續(xù)費都可以抵扣，要向銀行索取增值稅專用發(fā)票。

26、保險費

1、勞動保險費進項抵扣稅率為6%、3%。

應(yīng)取得稅率6%（一般納稅人處取得）的增值稅專用發(fā)票，進行進項稅額抵扣。備注：人身保險除特殊工種職工支付的人身保險費外，暫不可抵扣。

2、車輛保險和不動產(chǎn)保險進項抵扣稅率為6%、3%。

應(yīng)取得稅率6%（一般納稅人處取得）或3%（小規(guī)模納稅人處取得）的增值稅專用發(fā)票，進行進項稅額抵扣。

27、維修費

維修費，進項抵扣稅率為16%、10%。

修理費用于有形動產(chǎn)的修理費用，如汽車修理費、機械設(shè)備的修理費為16%；而對于不動產(chǎn)的修理費稅率是10%。

二、“營改增”各行業(yè)稅率及征收率一覽表

稅率

稅率（4種）：16%；10%；6%；0%。

1、稅率16%：

（1）提供加工、修理、修配勞務(wù)

（2）銷售或進口貨物（除適用10%的貨物外）

（3）提供有形動產(chǎn)租賃服務(wù)

2、稅率10%：

（1）自來水、暖氣、冷氣、熱氣、煤氣、石油液化氣、天然氣、沼氣、居民用煤炭制品

（2）糧食、食用植物油

（3）國務(wù)院規(guī)定的其他貨物

（4）飼料、化肥、農(nóng)藥、農(nóng)機、農(nóng)膜、農(nóng)業(yè)產(chǎn)品

（5）轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)、銷售不動產(chǎn)、提供不動產(chǎn)租賃、提供建筑服務(wù)、提供交通運輸服務(wù)、提供郵政服務(wù)、提供基礎(chǔ)電信服務(wù)。

3、稅率6%

金融服務(wù)；增值電信服務(wù)；現(xiàn)代服務(wù)（租賃服務(wù)除外）；

提供生活服務(wù)；銷售無形資產(chǎn)；研發(fā)和技術(shù)服務(wù)；

信息技術(shù)服務(wù)；文化創(chuàng)意服務(wù)；物流輔助服務(wù)；

鑒證咨詢服務(wù)；廣播影視服務(wù)；商務(wù)輔助服務(wù)；

其他現(xiàn)代服務(wù)；文化體育服務(wù)；教育醫(yī)療服務(wù)；

旅游娛樂服務(wù)；餐飲住宿服務(wù)；居民日常服務(wù)；

其他生活服務(wù)。

4、零稅率

國際運輸服務(wù)；航天運輸服務(wù)；

向境外單位提供的完全在境外消費的相關(guān)服務(wù)；

財政局和國家稅務(wù)總局規(guī)定的其他服務(wù)；

納稅人出口貨物（國務(wù)院另有規(guī)定的除外）。

征收率

征收率（2種）：3%；5%。

1、稅率3%

增值稅征收率統(tǒng)一為3%（財政部和國家稅務(wù)總局另有規(guī)定的除外）建筑業(yè)老項目簡易征收率為3%；小規(guī)模納稅人增值稅征收率為3%。

2、稅率5%

（1）銷售不動產(chǎn)：

1）一般納稅人銷售其 2016 年 4 月 30 日前取得的不動產(chǎn)，可以選擇適用簡易計稅方法，按照 5% 的征收率計算應(yīng)納稅額。

2）小規(guī)模納稅人銷售其取得的不動產(chǎn)（不含個體工商戶銷售購買的住房和其他個人銷售不動產(chǎn)），按照 5% 的征收率計算應(yīng)納稅額。

3）房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)中的一般納稅人，銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)老項目，可以選擇適用簡易計稅方法的按照 5% 的征收率計稅。

4）房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)中的小規(guī)模納稅人，銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)項目，按照 5% 的征收率計算應(yīng)納稅額。

5）其他個人銷售其取得（不含自建）的不動產(chǎn)（不含其購買的住房），按照 5% 的征收率計算應(yīng)納稅額。

（2）不動產(chǎn)經(jīng)營租賃服務(wù)：

1）一般納稅人出租其 2016 年 4 月 30日前取得的不動產(chǎn)，可以選擇適用簡易計稅方法，按照 5% 的征收率計算應(yīng)納稅額。

2）小規(guī)模納稅人出租其取得的不動產(chǎn)（不含個人出租住房），應(yīng)按照 5% 的征收率計算應(yīng)納稅額。

3）其他個人出租其取得的不動產(chǎn)（不含住房），應(yīng)按照 5% 的征收率計算應(yīng)納稅額。

4）個人出租住房，應(yīng)按照 5% 的征收率減按 1.5% 計算應(yīng)納稅額。

（3）中外合作開采的原油、天然氣。

（說明：本文根據(jù)最新財稅政策整理修改，如有不當之處敬請批評指正?。?/p>

【第10篇】增值稅簡易計算方法

增值稅怎么交？增值稅是如何計算的？

有老板搞不懂增值稅到底應(yīng)該怎么交，

那我們來看看增值稅，它的基本原理。

增值稅到底應(yīng)該怎么繳納的呢？

現(xiàn)在舉例說明：

如果公司銷售了一批貨物，

取得了貨款226萬，

從做生意的角度來講，

這226萬就是，我的貨給他了，

他給了我226萬塊錢，

也就是說，我這批貨就賣了226萬。

但事實上，

把稅收加進去，它的原理不是這樣。

這個原理是什么呢？

假如我們這批貨賣了226萬，

其實我們這批貨沒有賣到226萬，

我們賣了多少錢呢？

把226萬除上1+13%的增值稅稅率，

等于200萬。

也就是說，我的貨只賣了200萬，

但是別人明明給了我226萬塊錢，

那這26萬是什么呢？

是我們的購買方，

在購買我們200萬貨物的同時，

也向國家交了13%的增值稅，

這樣加起來才是226萬。

也就是說，

我們出售的這批貨物，

我們收到的226萬貨款當中，

其中200萬是我們的貨款，

另外的26萬是他要交給國家的稅款，

只不過是國家委托我們收到而已。

那么這個26萬的貨款，我們就應(yīng)該交給稅務(wù)機關(guān)。

但是要把這26萬全部交給稅務(wù)機關(guān)，

也不對，

為什么呀？

因為這批貨本來也是我買來的，

我買這批貨花了113萬，

按照稅收原理，他的貨沒有113萬，

他同樣是把這113萬除上1+13%，等于100萬，

也就是說，我們買貨只花了100萬，

另外我還付了13萬的增值稅，

他們也替國家向我們收了13萬的增值稅，

這樣一來，

假如我這個月只做了這兩筆業(yè)務(wù)，

在我買貨的時候我交了13萬增值稅，

那如何證明自己交了13萬呢？

這就需要用增值稅專用發(fā)票來證明，

就是在向?qū)Ψ劫徹浀臅r候，

對方要給你開一張專用發(fā)票，

稅款是13萬，這就叫進項稅額。

另外，

銷貨時，我們替國家收了26萬稅款，

這個叫做銷項稅額。

那么這個月要繳納的稅tkm額是多少呢？

把26萬減去增值發(fā)票上的13萬，

然后你還要給稅務(wù)局交13萬，

因為這13萬是你代表稅務(wù)局收的，

所以你要把這13萬交給稅務(wù)局。

這就是增值稅征收的一個基本原理。

所以說，如果有增值稅不交，那就是偷稅，

為什么？

因為這26萬從一開始就不是你的，

就是你代表國家收的，

你應(yīng)該把它足額的交給國家，

這就是增值稅征收的一個基本原則。

【第11篇】增值稅一般計算和簡易計算方法

增值稅是中國的最大的稅種，增值稅的收入占中國全部稅收的60%以上。增值稅由國家稅務(wù)局負責征收，稅收收入的50%為中央財政收入，50%為地方收入。

增值稅是以商品（含應(yīng)稅勞務(wù)）在流轉(zhuǎn)過程中產(chǎn)生的增值額作為計稅依據(jù)而征收的一種流轉(zhuǎn)稅。從計稅原理上說，增值稅是對商品生產(chǎn)、流通、勞務(wù)服務(wù)中多個環(huán)節(jié)的新增價值或商品的附加值征收的一種流轉(zhuǎn)稅。實行價外稅，也就是由消費者負擔，有增值才征稅沒增值不征稅。

那么增值稅是怎么計算的呢？我們舉個例子。假設(shè)貴州茅臺有一個品種的酒出廠賣1130元一瓶（假設(shè)只賣了一瓶酒），在上述的截圖中我們已經(jīng)知道稅率為13%，增值稅即為1130÷（1+13%）*13%=130元。

那么應(yīng)納稅額是多少呢？130元？不是！

茅臺企業(yè)在采購的時候已經(jīng)支付了一筆增值稅了。我們假設(shè)采購成本為500元，也就是支付增值稅為500*13%=65元

應(yīng)納稅額為130元-65元=65元。

好了，今天的分享就到這里，你知道增值稅了嗎？

您的點贊和分享，是我堅持的動力，感恩~

【第12篇】增值稅的計算公式

一、關(guān)稅計算公式：

進出口貨物的關(guān)稅，征收方式為從價計征、從量計征或者國家規(guī)定的其他方式。海關(guān)征收關(guān)稅、滯納金等，按人民幣計征。

從價計征的計算公式為：關(guān)稅稅額＝完稅價格×關(guān)稅稅率

從量計征的計算公式為：關(guān)稅稅額＝貨物數(shù)量×單位關(guān)稅稅額

復合計征的計算公式為：關(guān)稅稅額＝貨物數(shù)量×從量關(guān)稅稅率＋關(guān)稅完稅價格×從價關(guān)稅稅率

【關(guān)稅價格計算方法案例】

對配額外進口的一定數(shù)量棉花，適用滑準稅形式暫定關(guān)稅，具體方式為：

1．當進口棉花完稅價格高于或等于11.397元/公斤時，按0.570元/公斤計征從量稅；

2．當進口棉花完稅價格低于11.397元/公斤時，暫定關(guān)稅稅率按下式計算；

ri＝8.686/pi＋2.526%×pi－1

對上式計算結(jié)果四舍五入保留3位小數(shù)。其中：ri為暫定關(guān)稅稅率，當按上式計算值高于40%時，ri取值40%；pi為關(guān)稅完稅價格，單位為元/公斤。

二、增值稅計算公式：

進口環(huán)節(jié)增值稅的征收管理，適用關(guān)稅征收管理的規(guī)定。

計算公式：增值稅稅額=（完稅價格+實征關(guān)稅稅額＋實征消費稅稅額）×增值稅稅率

三、消費稅計算公式：

進口環(huán)節(jié)消費稅的征收管理，適用關(guān)稅征收管理的規(guī)定。

1．從價征收的消費稅公式：

消費稅稅額＝（完稅價格＋實征關(guān)稅稅額）÷（1－消費稅稅率）×消費稅稅率

2．從量征收的消費稅公式：

消費稅稅額＝貨物數(shù)量×單位消費稅稅額

3．同時實行從價、從量征收的消費稅公式：

消費稅稅額＝商品進口數(shù)量×從量消費稅率＋（進口關(guān)稅完稅價格＋進口關(guān)稅稅額）÷（1－消費稅稅率）×從價消費稅率

在這里相信有許多想要學習會計的同學，大家可以關(guān)注小編，私信【學習】即可領(lǐng)取一整套系統(tǒng)的會計學習資料！還可以免費試學課程15天！

【第13篇】營改增下土地增值稅收入計算方法

文|金穗源商學院 劉玉章

問題十六：轉(zhuǎn)讓“營改增”后購置房地產(chǎn)土地增值稅的計算方法

問：自2023年5月1日開始，增值稅覆蓋了不動產(chǎn)。企業(yè)購置不動產(chǎn)取得增值稅專用發(fā)票帶來的增值稅額可以作為進項稅額抵扣，“營改增”之后取得的不動產(chǎn)成本為不含稅價，企業(yè)轉(zhuǎn)讓“營改增”之后購置的不動產(chǎn)應(yīng)當怎樣計算繳納土地增值稅?

答：《營業(yè)稅改征增值稅試點有關(guān)事項的規(guī)定》(財稅[2016]36號附件2)規(guī)定，適用一般計稅方法的試點納稅人，2023年5月1日后取得并在會計制度上按固定資產(chǎn)核算的不動產(chǎn)或者2023年5月1日后取得的不動產(chǎn)在建工程，其進項稅額應(yīng)自取得之日起分兩年從銷項稅額中抵扣，第一年抵扣比例為60％，第二年抵扣比例為40％。

根據(jù)上述規(guī)定，納稅人取得不動產(chǎn)進項稅額分為兩年抵扣，如果納稅人將沒有抵扣完的進項稅額的不動產(chǎn)轉(zhuǎn)讓，其沒有抵扣完的進項稅額如何處理，財稅[2016]43號規(guī)定，《土地增值稅暫行條例》等規(guī)定的土地增值稅扣除項目涉及的增值稅進項稅額，允許在銷項稅額中計算抵扣的，不計入扣除項目；不允許在銷項稅額中計算抵扣的，可以計入扣除項目。

溫馨提示：

財政部 稅務(wù)總局 海關(guān)總署公告2023年第39號規(guī)定：自2023年4月1日起，《營業(yè)稅改征增值稅試點有關(guān)事項的規(guī)定》（財稅〔2016〕36號印發(fā)）第一條第（四）項第1點、第二條第（一）項第1點停止執(zhí)行，納稅人取得不動產(chǎn)或者不動產(chǎn)在建工程的進項稅額不再分2年抵扣。此前按照上述規(guī)定尚未抵扣完畢的待抵扣進項稅額，可自2023年4月稅款所屬期起從銷項稅額中抵扣。

[案例]：n科技有限公司2023年4月購置一座科研樓，購置價(含稅)2 220萬元，取得了增值稅專用發(fā)票，增值稅額220萬元。當?shù)仄醵惗惵?％，已繳契稅60萬元，取得了完稅憑證?？蒲袠亲鳛楣潭ㄙY產(chǎn)核算。2023年5月，n公司將該樓轉(zhuǎn)讓，轉(zhuǎn)讓價(含稅)2664萬元，請計算如何納土地增值稅。

[案例分析]

(1)2023年4月購置科研樓，取得增值稅專用發(fā)票，增值額220萬元分兩年抵扣，第一年抵扣60％計132萬元，留抵40％計88萬元待第二年抵扣。契稅60萬元計入固定資產(chǎn)原值。

借：固定資產(chǎn)——科研樓 20 000 000

應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(進項稅額) 1 320 000

應(yīng)交稅費——待抵扣進項稅額 880 000

貸：銀行存款 22 200 000

借：固定資產(chǎn)一一科研樓 600 000

貸：銀行存款 600 000

(2)2023年5月轉(zhuǎn)讓科研樓，將“待抵扣進項稅額”轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn)科目。

借：固定資產(chǎn)——科研樓 880 000

貸：應(yīng)交稅費一一待抵扣進項稅額 880 000

科研樓原價＝20 600 000+880 000=21 480 000(元)

(3)轉(zhuǎn)讓收入:

銷售額＝26 640 000÷1.09＝24 440 367(元)

銷項稅額＝24 440 367×9％＝2 199 633(元)

(4)與轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)有關(guān)的稅金＝城建稅+教育費附加+印花稅

城建稅的7％＝2 199 633x7％＝153 974(元)

教育費附加的3％＝2 199 633x3％＝65 989(元)

印花稅的0.05％＝26640 000×0.05％＝13 320(元);

有關(guān)的稅金＝153 974+65 989+13 320＝233 283(元)。

(5)根據(jù)國稅函[2016]309號文件的規(guī)定，“提供購房發(fā)票金額”包括購樓發(fā)票金額2 000萬元；轉(zhuǎn)回進項稅額88萬元；科研樓持有1年，加計5％扣除；契稅60萬元，加除項目金額＝[20 000 000×(1+5％)+880 000+600 000+233 283＝22713283(元)

(6)增值額＝24 440 367-22 713 283＝1 727 084(元)。

(7)增值率＝(1727084÷22713283)x100％＝7.6%

(8)適用稅率30%，速算扣除率為0，應(yīng)繳土地增值稅＝1727084×30％＝518 125(元)

好了，今天的問題學完了，您是否有所收獲呢？如果您還有什么問題，歡迎下方留言。更多土增實務(wù)問題，穗友們也可以關(guān)注“土地增值稅金穗源”公眾號，持續(xù)學習、提升！

下期我們學習“銷售保障性住房是否預繳土地增值稅”，您也可以思考一下，下期再見！

【第14篇】增值稅預繳稅款表計算

納稅人轉(zhuǎn)讓不動產(chǎn)、不動產(chǎn)經(jīng)營租賃、提供建筑服務(wù)、銷售自行開發(fā)房地產(chǎn)四項業(yè)務(wù)的預征率、稅率、征收率看似比較復雜，其實只要按照規(guī)律記憶，還是分分鐘可以解決的。小編對其進行了梳理，以幫助記憶。

一、預征率

（一）一般計稅

1.建筑服務(wù)：2%

2.不動產(chǎn)經(jīng)營租賃、銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)：3%

3.銷售不動產(chǎn)：5%

（二）簡易計稅

1.個人出租住房：1.5%（減按1.5%計算）

2.建筑服務(wù)，銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)：3%

3.不動產(chǎn)經(jīng)營租賃（個人出租住房外），銷售不動產(chǎn)：5%

小規(guī)律：

1.預征率有2%、3%、5%三檔，還有個人出租住房減按1.5%計算（征收率仍是5%，理解：營業(yè)稅政策平移。）

2.簡易計稅預征率與征收率基本一致（除了銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)外是按預收款計算按3%）（理解：保證原有地方財政收入不受影響。）

3.銷售不動產(chǎn)與銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)簡易計稅與一般計稅的預征率相同。

4.一般計稅的預征率，除了轉(zhuǎn)讓不動產(chǎn)是5%，其余的是3%和2%（理解：建筑服務(wù)設(shè)的低是為了避免因在建筑服務(wù)地大量超繳，機構(gòu)所在地出現(xiàn)留抵，占壓納稅人資金。）

5.計算公式：一般情況下，應(yīng)預繳稅款=（含稅銷售額-可扣除）÷(1+稅率/征收率）×預征率

例外情況：

（1）銷售不動產(chǎn)不論一般計稅還是簡易計稅，均按5%征收率進行換算，即預繳時都是：（含稅銷售額-可扣除）÷（1+5%）×5%。（理解：轉(zhuǎn)讓不動產(chǎn)過去由于是原地稅代征，代征時無法區(qū)分是不是一般納稅人，所以均按5%征收率進行換算。）

（2）房地產(chǎn)銷售的應(yīng)預繳稅款=預收款÷（1+適用稅率/征收率）×3%;（理解：延續(xù)營業(yè)稅的操作方法，收到預收款后直接乘以3%計算應(yīng)預繳稅款，但現(xiàn)在可以換算成不含稅價，減輕了房地產(chǎn)企業(yè)的現(xiàn)金流壓力。）

（3）個人出租住房，按照5%的征收率減按1.5%計算應(yīng)納稅額：（含稅銷售額-可扣除）÷（1+5%）×1.5%。

（4）除其他個人外，應(yīng)向不動產(chǎn)所在地/建筑服務(wù)稅務(wù)機關(guān)發(fā)生地預繳稅款，向機構(gòu)所在地稅務(wù)機關(guān)申報納稅。（理解：其他個人提供建筑服務(wù)，銷售或者租賃不動產(chǎn)，轉(zhuǎn)讓自然資源使用權(quán)，應(yīng)向建筑服務(wù)發(fā)生地、不動產(chǎn)所在地、自然資源所在地稅務(wù)機關(guān)申報納稅。）

（5）納稅人提供道路通行服務(wù)，在機構(gòu)所在地直接申報納稅即可，不需要預繳稅款。（理解：公路很長，可能跨好幾個縣（市、區(qū)）甚至跨省。）

6.預繳時可從含稅銷售額中扣除的（公式中簡稱可扣除）：

（1）轉(zhuǎn)讓不動產(chǎn)：不動產(chǎn)（不含自建）轉(zhuǎn)讓，可扣除不動產(chǎn)購置原價或取得不動產(chǎn)時的作價后的余額為銷售額，只要不是自建，一般計稅和簡易計稅在預繳時都可扣除；

（2）個人轉(zhuǎn)讓住房：北京市、上海市、廣州市和深圳市地區(qū)銷售購買2年以上（含2年）的非普通住房可扣除購買住房價款，其他地區(qū)免征增值稅。

（3）跨縣市建筑：可扣除支付的分包款。一般計稅和簡易計稅在預繳時都可扣除。

二、稅率/征收率

（一）一般計稅 :四項業(yè)務(wù)稅率全部為10%；

（二）簡易計稅：四項業(yè)務(wù)中除了建筑服務(wù)，不動產(chǎn)經(jīng)營租賃中的試點前開工的高速公路的車輛通行費征收率為3%，其他征收率為5%；個人出租住房按照5%的征收率減按1.5%計算應(yīng)納稅額。

小規(guī)律：

1.征收率大部分為5%（除建筑服務(wù)與車輛通行費）

2.簡易計稅時，四項業(yè)務(wù)除房地產(chǎn)銷售外，預繳稅款的計算和申報應(yīng)納稅款的計算一致。（理解：這意味著適用簡易計稅方法所實現(xiàn)的增值稅其實已經(jīng)在預繳地即建筑服務(wù)發(fā)生地和不動產(chǎn)所在地入庫。）

3.申報時：應(yīng)納稅款=（含稅銷售額-可扣除）÷(1+稅率/征收率）×稅率/征收率/1.5%。

4.申報時可從含稅銷售額中扣除的：

（1）適用簡易計稅的不動產(chǎn)（不含自建）轉(zhuǎn)讓：可扣除不動產(chǎn)購置原價或取得不動產(chǎn)時的作價后的余額為銷售額；一般計稅自建和非自建不動產(chǎn)都不得扣除（理解：一般計稅憑專用發(fā)票票抵扣）。

（2）建筑服務(wù)：簡易計稅可扣除支付的分包款，一般計稅不得扣除。（理解：繼續(xù)沿用了原營業(yè)稅差額征稅規(guī)定，一般計稅憑專用發(fā)票抵扣）。

（3）房地產(chǎn)銷售：一般計稅可扣除當期允許扣除的土地價款，簡易計稅不得扣除。

三、本文政策依據(jù)

1.《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》（財稅〔2016〕36號）附件1：《營業(yè)稅改征增值稅試點實施辦法》

2.《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》（財稅〔2016〕36號）附件2：《營業(yè)稅改征增值稅試點有關(guān)事項的規(guī)定》

3.《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整增值稅稅率的通知》（財稅〔2018〕32號）

4.《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布〈納稅人轉(zhuǎn)讓不動產(chǎn)增值稅征收管理暫行辦法〉的公告》（國家稅務(wù)總局公告2023年第14號）

5.《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布〈納稅人提供不動產(chǎn)經(jīng)營租賃服務(wù)增值稅征收管理暫行辦法〉的公告》（國家稅務(wù)總局公告2023年第16號）

6.《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布〈納稅人跨縣（市、區(qū)）提供建筑服務(wù)增值稅征收管理暫行辦法〉的公告》（國家稅務(wù)總局公告2023年第17號）

7.《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布〈房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)項目增值稅征收管理暫行辦法〉的公告》（國家稅務(wù)總局公告2023年第18號）

【第15篇】運費增值稅抵扣計算

隨著增值稅“營改增”的深入推進，公司發(fā)生的差旅費中的大部分費用都可以抵扣增值稅了，不過在實務(wù)操作中還是有很多小伙伴存在很多疑問，下面就差費抵扣增值稅的問題進行整理，希望對大家有所幫助。

差旅費主要包括交通費、住宿費、餐飲費及差旅補助，下面逐一分析。

1、交通費

交通費主要有飛機票、火車票、輪船、汽車票、通行費發(fā)票及公共交通費發(fā)票等。

1）飛機票：取得的注明旅客身份信息的航空運輸電子客票行程單，需計算抵扣進項稅額，可抵扣進項稅額=（票價+燃油附加費）÷（1+9%）×9%，這里要注意民航發(fā)展基金不能計算在內(nèi)。

2）火車票：取得的注明旅客身份信息的鐵路車票，需計算抵扣進項稅額，可抵扣進項稅額=票面金額÷（1+9%）×9%。

3）公路、水路客票：取得注明旅客身份信息的公路、水路等其他客票，需計算抵扣進項稅，可抵扣進項稅額=票面金額÷（1+3%）×3%，這里需要注意只有注明旅客信息的客票才可以，已限定金額的手撕發(fā)票不可以抵扣。

4）通行費電子普通發(fā)票和增值稅電子普通發(fā)票：取得的通行費電子普通發(fā)票、國內(nèi)旅客運輸?shù)脑鲋刀愲娮悠胀òl(fā)票可以憑發(fā)票上注明的稅額抵扣進項稅額，這里需要注意僅電子發(fā)票可以抵扣，紙質(zhì)普通發(fā)票不可以抵扣。

5）公共交通發(fā)票：公共交通發(fā)票目前基本都不可以抵扣。

劃重點：1） 可以抵扣的國內(nèi)旅客運輸服務(wù)限于與本單位簽訂勞動合同的員工以及本單位作為用人單位接收的勞務(wù)派遣員工發(fā)生的國內(nèi)旅客運輸服務(wù)，企業(yè)報銷的不屬于本單位員工的差旅費，不得抵扣進項稅額，如審計咨詢?nèi)藛T的差旅費。

2） 可以抵扣的旅客運輸服務(wù)限于國內(nèi)旅客運輸服務(wù)，國際旅客運輸服務(wù)適用增值稅零稅率或免稅政策，是不得抵扣進項稅的。

2、住宿費

出差住宿取得的公司抬頭的增值稅專用發(fā)票的，準予按照發(fā)票上注明的稅額抵扣進項稅，在增值稅綜合服務(wù)平臺直接勾選認證抵扣即可，如果是一般納稅人開具的增值稅發(fā)票，稅率為6%，小規(guī)模納稅人開具的稅率為3%。

需要注意的是，可以抵扣的旅客運輸服務(wù)及住宿費用于簡易計稅項目、免稅項目、集體福利以及個人消費的，進項稅額不得抵扣，比如公司組織的集體旅游。

（此處已添加書籍卡片，請到今日頭條客戶端查看）

3、餐飲費

根據(jù)稅法相關(guān)規(guī)定，納稅人購進的貸款服務(wù)、餐飲服務(wù)、居民日常服務(wù)和娛樂服務(wù)取得的進項稅額不得從銷項稅額中抵扣。

4、差旅補助

差旅補助不屬于增值稅的征稅范圍，不征增值稅。

以上就是關(guān)于差旅費增值稅抵扣個人整理的一些見解，歡迎交流探討。

【第16篇】以契稅票計算扣除增值稅

土地增值稅實際上就是反房地產(chǎn)暴利稅，是指房地產(chǎn)經(jīng)營企業(yè)等單位和個人，有償轉(zhuǎn)讓國有土地使用權(quán)以及在房屋銷售過程中獲得的收入。那么，土地增值稅扣除項目有哪些？怎么計算？

一、土地增值稅扣除項目有哪些？

根據(jù)《中華人民共和國土地增值稅暫行條例》（國務(wù)院令第138號）第六條規(guī)定：計算增值額的扣除項目：

1、取得土地使用權(quán)所支付的金額；

2、開發(fā)土地的成本、費用；

3、新建房及配套設(shè)施的成本、費用，或者舊房及建筑物的評估價格；

4、與轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)有關(guān)的稅金；

5、財政部規(guī)定的其他扣除項目。

根據(jù)《中華人民共和國土地增值稅暫行條例實施細則》（財法字〔1995〕6號）第七條規(guī)定：“條例第六條所列的計算增值額的扣除項目，具體為：

1、取得土地使用權(quán)所支付的金額，是指納稅人為取得土地使用權(quán)所支付的地價款和按國家統(tǒng)一規(guī)定交納的有關(guān)費用。

2、開發(fā)土地和新建房及配套設(shè)施(以下簡稱房地產(chǎn)開發(fā))的成本，是指納稅人房地產(chǎn)開發(fā)項目實際發(fā)生的成本(以下簡稱房地產(chǎn)開發(fā)成本)，包括土地征用及拆遷補償費、前期工程費、建筑安裝工程費、基礎(chǔ)設(shè)施費、公共配套設(shè)施費、開發(fā)間接費用。

土地征用及拆遷補償費，包括土地征用費、耕地占用稅、勞動力安置費及有關(guān)地上、地下附著物拆遷補償?shù)膬糁С?、安置動遷用房支出等。

前期工程費，包括規(guī)劃、設(shè)計、項目可行性研究和水文、地質(zhì)、勘察、測繪、“三通一平”等支出。

建筑安裝工程費，是指以出包方式支付給承包單位的建筑安裝工程費，以自營方式發(fā)生的建筑安裝工程費。

基礎(chǔ)設(shè)施費，包括開發(fā)小區(qū)內(nèi)道路、供水、供電、供氣、排污、排洪、通訊、照明、環(huán)衛(wèi)、綠化等工程發(fā)生的支出。

公共配套設(shè)施費，包括不能有償轉(zhuǎn)讓的開發(fā)小區(qū)內(nèi)公共配套設(shè)施發(fā)生的支出。

開發(fā)間接費用，是指直接組織、管理開發(fā)項目發(fā)生的費用，包括工資、職工福利費、折舊費、修理費、辦公費、水電費、勞動保護費、周轉(zhuǎn)房攤銷等。

3、開發(fā)土地和新建房及配套設(shè)施的費用(以下簡稱房地產(chǎn)開發(fā)費用)，是指與房地產(chǎn)開發(fā)項目有關(guān)的銷售費用、管理費用、財務(wù)費用。

財務(wù)費用中的利息支出，凡能夠按轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)項目計算分攤并提供金融機構(gòu)證明的，允許據(jù)實扣除，但最高不能超過按商業(yè)銀行同類同期貸款利率計算的金額。其他房地產(chǎn)開發(fā)費用，

二、土地增值稅扣除項目金額怎么算？

1、按本條1、2項規(guī)定計算的金額之和的5%以內(nèi)計算扣除。

2、凡不能按轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)項目計算分攤利息支出或不能提供金融機構(gòu)證明的，房地產(chǎn)開發(fā)費用按本條1、2扣除的具體比例，由各省、自治區(qū)、直轄市人民政府規(guī)定。

3、舊房及建筑物的評估價格，是指在轉(zhuǎn)讓已使用的房屋及建筑物時，由政府批準設(shè)立的房地產(chǎn)評估機構(gòu)評定的重置成本價乘以成新度折扣率后的價格。評估價格須經(jīng)當?shù)囟悇?wù)機關(guān)確認。

4、與轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)有關(guān)的稅金，是指在轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)時繳納的營業(yè)稅、城市維護建設(shè)稅、印花稅。因轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)交納的教育費附加，也可視同稅金予以扣除。

根據(jù)條例第六條(五)項規(guī)定，對從事房地產(chǎn)開發(fā)的納稅人可按本條(一)、(二)項規(guī)定計算的金額之和，加計20%的扣除。”

5、第三，根據(jù)《關(guān)于營改增后契稅房產(chǎn)稅土地增值稅個人所得稅計稅依據(jù)問題的通知》（財稅〔2016〕43號）第三條第二款規(guī)定：“《中華人民共和國土地增值稅暫行條例》等規(guī)定的土地增值稅扣除項目涉及的增值稅進項稅額，允許在銷項稅額中計算抵扣的，不計入扣除項目，不允許在銷項稅額中計算抵扣的，可以計入扣除項目?！?/p>

第六條規(guī)定：“在計征上述稅種時，稅務(wù)機關(guān)核定的計稅價格或收入不含增值稅。