代扣代繳增值稅稅款（16篇）

【第1篇】代扣代繳增值稅稅款

代扣代繳增值稅是指納稅義務(wù)人在與其他單位或個(gè)人的經(jīng)濟(jì)交往中，依法代為扣繳對(duì)方的增值稅，同時(shí)向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送增值稅納稅申報(bào)表和納稅款。本文將從實(shí)際操作的角度出發(fā)，介紹代扣代繳增值稅的賬務(wù)處理方法，以及需要注意的問題。

一、代扣代繳增值稅的賬務(wù)處理方法1.代扣代繳納稅的賬務(wù)處理方法在代扣代繳增值稅中，納稅義務(wù)人需要為代扣的增值稅設(shè)立一個(gè)代扣代繳專用的增值稅科目。代扣代繳增值稅的會(huì)計(jì)分錄如下：借：應(yīng)交增值稅-代扣代繳貸：應(yīng)付賬款其中，“應(yīng)交增值稅-代扣代繳”為代扣代繳專用的增值稅科目，用于記載代扣代繳增值稅的納稅義務(wù)，其余的科目不變。2.納稅申報(bào)的賬務(wù)處理方法當(dāng)代扣代繳的增值稅被納稅人代征后，其應(yīng)當(dāng)在稅務(wù)機(jī)關(guān)規(guī)定的期限內(nèi)向其主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送納稅申報(bào)表和納稅款。納稅申報(bào)的賬務(wù)處理方法如下：借：應(yīng)交增值稅-代扣代繳貸：應(yīng)交稅金-增值稅其中，“應(yīng)交稅金-增值稅”為普通應(yīng)交稅款的科目，用于記載納稅義務(wù)人自行申報(bào)的增值稅納稅義務(wù)，其余的科目不變。3.稅務(wù)機(jī)關(guān)的賬務(wù)處理方法稅務(wù)機(jī)關(guān)在核定納稅人的納稅申報(bào)表后，可以按照以下賬務(wù)處理方法進(jìn)行：借：應(yīng)收稅金-增值稅貸：應(yīng)交增值稅-代扣代繳其中，“應(yīng)收稅金-增值稅”為普通應(yīng)收稅款的科目，用于記載代扣代繳增值稅的應(yīng)收賬款，其余的科目不變。

二、代扣代繳增值稅需要注意的問題1.稅率的問題在代扣代繳增值稅的處理中，需要注意稅率的問題。由于不同的增值稅稅率不同，代扣代繳的納稅義務(wù)人需要根據(jù)實(shí)際情況選擇正確的稅率進(jìn)行納稅。2.時(shí)間的問題在代扣代繳增值稅的處理中，需要注意時(shí)間的問題。納稅義務(wù)人需要按照規(guī)定的時(shí)間向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送納稅申報(bào)表和納稅款，否則將會(huì)面臨滯納金的處罰。同時(shí)，代扣代繳的增值稅也需要在規(guī)定的時(shí)間內(nèi)繳納，否則也會(huì)受到處罰。

3.納稅人資質(zhì)的問題在代扣代繳增值稅的處理中，需要注意納稅人資質(zhì)的問題。代扣代繳的納稅義務(wù)人需要符合國家規(guī)定的資質(zhì)要求，才能夠代為扣繳對(duì)方的增值稅。如果代扣代繳的納稅義務(wù)人不符合資質(zhì)要求，將會(huì)面臨罰款和其他法律責(zé)任。4.稅務(wù)機(jī)關(guān)審查的問題在代扣代繳增值稅的處理中，需要注意稅務(wù)機(jī)關(guān)審查的問題。稅務(wù)機(jī)關(guān)在核定納稅申報(bào)表后，會(huì)對(duì)申報(bào)內(nèi)容進(jìn)行審查，如果發(fā)現(xiàn)不實(shí)，會(huì)面臨處罰。因此，在申報(bào)時(shí)需要確保申報(bào)內(nèi)容真實(shí)、準(zhǔn)確、完整，以免產(chǎn)生不必要的麻煩。5.稅務(wù)機(jī)關(guān)查詢的問題在代扣代繳增值稅的處理中，需要注意稅務(wù)機(jī)關(guān)查詢的問題。稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)查詢納稅人的財(cái)務(wù)狀況和納稅申報(bào)表，如果發(fā)現(xiàn)不實(shí)，會(huì)面臨處罰。因此，在申報(bào)時(shí)需要確保申報(bào)內(nèi)容真實(shí)、準(zhǔn)確、完整，以免產(chǎn)生不必要的麻煩。

綜上所述，代扣代繳增值稅是一種重要的稅收管理制度，需要納稅義務(wù)人和稅務(wù)機(jī)關(guān)共同努力，按照規(guī)定的程序和要求進(jìn)行操作。在實(shí)際操作中，需要注意稅率、時(shí)間、納稅人資質(zhì)、稅務(wù)機(jī)關(guān)審查和查詢等問題，以確保代扣代繳增值稅的處理正確、合規(guī)、有效。

睿當(dāng)家險(xiǎn)易梳針對(duì)如今企業(yè)面對(duì)稅收時(shí)“商業(yè)模式不合理稅負(fù)偏高”、“稅收政策不了解多繳冤枉稅”、“金四大數(shù)據(jù)監(jiān)管時(shí)代違規(guī)風(fēng)險(xiǎn)高”、“發(fā)票開具或接受不規(guī)范，承擔(dān)違規(guī)風(fēng)險(xiǎn)”，以及稅收干部工作時(shí)面對(duì)的“多維立體的征管信息”、“多樣化的會(huì)計(jì)核算”、“海量數(shù)據(jù)”、“疑點(diǎn)成因不清晰”等問題，睿當(dāng)家“險(xiǎn)易梳”能夠一鍵檢測(cè)、快速出具報(bào)告、可視化呈現(xiàn)、風(fēng)險(xiǎn)提示、數(shù)據(jù)安全保護(hù)、權(quán)威設(shè)計(jì)。

【第2篇】非居民企業(yè)增值稅代扣代繳

眾所周知，中國境外單位或者個(gè)人在中國境內(nèi)發(fā)生應(yīng)稅行為，且在境內(nèi)未設(shè)有經(jīng)營機(jī)構(gòu)的，以國內(nèi)的購買方為增值稅扣繳義務(wù)人。那么，哪些情形需要國內(nèi)購買方進(jìn)行代扣代繳呢？

一、政策依據(jù)

1.《營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)實(shí)施辦法》（財(cái)稅〔2016〕36號(hào)）附件1：

第十二條 在境內(nèi)銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)，是指：

（一）服務(wù)（租賃不動(dòng)產(chǎn)除外）或者無形資產(chǎn)（自然資源使用權(quán)除外）的銷售方或者購買方在境內(nèi)；

（二）所銷售或者租賃的不動(dòng)產(chǎn)在境內(nèi)；

（三）所銷售自然資源使用權(quán)的自然資源在境內(nèi)；

（四）財(cái)政部和國家稅務(wù)總局規(guī)定的其他情形。

第十三條 下列情形不屬于在境內(nèi)銷售服務(wù)或者無形資產(chǎn)：

（一）境外單位或者個(gè)人向境內(nèi)單位或者個(gè)人銷售完全在境外發(fā)生的服務(wù)。

（二）境外單位或者個(gè)人向境內(nèi)單位或者個(gè)人銷售完全在境外使用的無形資產(chǎn)。

（三）境外單位或者個(gè)人向境內(nèi)單位或者個(gè)人出租完全在境外使用的有形動(dòng)產(chǎn)。

（四）財(cái)政部和國家稅務(wù)總局規(guī)定的其他情形。

2.《中華人民共和國增值稅暫行條例》

第十八條 中華人民共和國境外的單位或者個(gè)人在境內(nèi)提供應(yīng)稅勞務(wù)，在境內(nèi)未設(shè)有經(jīng)營機(jī)構(gòu)的，以其境內(nèi)代理人為扣繳義務(wù)人；在境內(nèi)沒有代理人的，以購買方為扣繳義務(wù)人。

3.不需要代購代繳增值稅的情況：《國家稅務(wù)總局關(guān)于營改增試點(diǎn)若干征管問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2023年第53號(hào)）

根據(jù)《財(cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》（財(cái)稅[2016]36號(hào)），現(xiàn)將營改增試點(diǎn)有關(guān)征管問題公告如下：

一、境外單位或者個(gè)人發(fā)生的下列行為不屬于在境內(nèi)銷售服務(wù)或者無形資產(chǎn)：

（一）為出境的函件、包裹在境外提供的郵政服務(wù)、收派服務(wù)；

（二）向境內(nèi)單位或者個(gè)人提供的工程施工地點(diǎn)在境外的建筑服務(wù)、工程監(jiān)理服務(wù)；

（三）向境內(nèi)單位或者個(gè)人提供的工程、礦產(chǎn)資源在境外的工程勘察勘探服務(wù)；

（四）向境內(nèi)單位或者個(gè)人提供的會(huì)議展覽地點(diǎn)在境外的會(huì)議展覽服務(wù)。

4.上海稅務(wù)局曾就《營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)實(shí)施辦法》（財(cái)稅〔2016〕36號(hào)附件1第十三條做過解讀：

本條是對(duì)不屬于在境內(nèi)銷售服務(wù)或者無形資產(chǎn)的具體規(guī)定，采取排除法明確了不屬于在境內(nèi)提供應(yīng)稅服務(wù)的三種情形，具體如下：

（一）境外單位或者個(gè)人向境內(nèi)單位或者個(gè)人銷售完全在境外發(fā)生的服務(wù)。

例如：境外單位向境內(nèi)單位提供完全發(fā)生在境外的會(huì)展服務(wù)。

（二）境外單位或者個(gè)人向境內(nèi)單位或者個(gè)人銷售完全在境外使用的無形資產(chǎn)。例如：境外單位向境內(nèi)單位銷售完全在境外使用的專利和非專利技術(shù)。

（三）境外單位或者個(gè)人向境內(nèi)單位或者個(gè)人出租完全在境外使用的有形動(dòng)產(chǎn)。例如：境外單位向境內(nèi)單位或者個(gè)人出租完全在境外使用的小汽車。

對(duì)上述三項(xiàng)規(guī)定的理解把握三個(gè)要點(diǎn)：一是應(yīng)稅行為的銷售方為境外單位或者個(gè)人；二是境內(nèi)單位或者個(gè)人在境外購買；三是所購買的應(yīng)稅行為的必須完全在境外使用或消費(fèi)。

二、政策分析

由上述政策及解讀可見，判斷是否需要“代扣代繳增值稅”的難點(diǎn)是——應(yīng)稅行為是否“在境內(nèi)”。

1. 自然資源、不動(dòng)產(chǎn)很好判斷，只有這些標(biāo)的物在中國境內(nèi)，才需代扣代繳增值稅；

2. 有形動(dòng)產(chǎn)、無形資產(chǎn)也較好判斷，只要標(biāo)的物會(huì)在境內(nèi)使用，才需代扣代繳增值稅；

3. 應(yīng)稅勞務(wù)也很好判斷，在境內(nèi)提供應(yīng)稅勞務(wù)才需要代扣代繳增值稅；

4. 最難判斷的是服務(wù)，財(cái)稅2023年36號(hào)文第十二條規(guī)定“服務(wù)購買方在境內(nèi)”屬于在境內(nèi)的納稅范圍，而第十三條規(guī)定“銷售完全在境外發(fā)生的服務(wù)”不屬于在境內(nèi)銷售服務(wù)，何為“銷售完全在境外發(fā)生的服務(wù)”？

上海稅務(wù)的解釋是看“應(yīng)稅行為必須完全在境外使用或消費(fèi)”，本人也贊同這種觀點(diǎn)。

如：境外單位向境內(nèi)單位提供完全發(fā)生在境外的會(huì)展服務(wù)。會(huì)展服務(wù)必須在境外進(jìn)行，則屬于“完全在中國境外”的情形，不應(yīng)代扣代繳增值稅。

又如：境外單位向境內(nèi)單位提供某一產(chǎn)品的設(shè)計(jì)服務(wù)，產(chǎn)品在境內(nèi)有銷售。此時(shí)接受服務(wù)方是中國境內(nèi)的單位，且在境內(nèi)使用了該服務(wù)，則應(yīng)當(dāng)代扣代繳增值稅。實(shí)務(wù)中，有些服務(wù)很難判斷是否完全在境外使用，建議還是與主管稅務(wù)機(jī)關(guān)溝通確認(rèn)。

【第3篇】代扣代繳增值稅稅款可以抵扣

非貿(mào)付匯代扣代繳增值稅抵扣賬務(wù)怎么處理？

代扣代繳的企業(yè)所得稅，是應(yīng)該計(jì)入相應(yīng)的費(fèi)用里面的。比如：境外設(shè)計(jì)費(fèi)代扣代繳企業(yè)所得稅的金額就應(yīng)該計(jì)入設(shè)計(jì)費(fèi)。借：設(shè)計(jì)費(fèi)；貸：銀行存款。因?yàn)椋鄞U的所有稅費(fèi)是這項(xiàng)服務(wù)的，也就是一個(gè)含稅和一個(gè)不含稅的區(qū)別。

非貿(mào)付匯代繳稅款如何計(jì)算？

技術(shù)服務(wù)費(fèi)作為特許權(quán)使用費(fèi)，按稅法規(guī)定按收入全額作為應(yīng)納稅所得計(jì)算所得稅，也就是80萬美元*10%*匯率，但要注意營改增以后技術(shù)服務(wù)費(fèi)是要扣繳增值稅的，所以計(jì)算應(yīng)納稅所得時(shí)80萬要換算成不含增值稅金額。

非貿(mào)付匯代扣代繳增值稅抵扣賬務(wù)處理就在上文中有了詳細(xì)的介紹了?？吹竭@里,小伙伴們對(duì)于非貿(mào)付匯代扣代繳增值稅抵扣賬務(wù)怎么處理都了解清楚了嗎?學(xué)習(xí)財(cái)務(wù)知識(shí)需要良好的環(huán)境和專業(yè)的指導(dǎo),會(huì)計(jì)學(xué)堂為每一位學(xué)員量身定制學(xué)習(xí)計(jì)劃,幫助大家高效學(xué)習(xí),快來會(huì)計(jì)學(xué)堂官網(wǎng)咨詢了解吧！

【第4篇】增值稅代扣代繳

應(yīng)扣繳稅額=購買方支付的價(jià)款÷（1+稅率）×稅率。

代收代繳指由國家稅法規(guī)定的代收代繳義務(wù)人，依法代收代繳納稅人應(yīng)納稅款的一種征收方法。增值稅中，境外的單位或個(gè)人在境內(nèi)銷售應(yīng)稅勞務(wù)而在境內(nèi)未設(shè)有經(jīng)營機(jī)構(gòu)的，其應(yīng)納稅款以代理人為扣繳義務(wù)人;沒有代理人的，以購買者為扣繳義務(wù)人。

代收代繳在我國適用的情況有哪些？

代收代繳這種征收方法目前主要適用于以下兩種情況： (1) 工業(yè)企業(yè)以外的單位和個(gè)人委托加工產(chǎn)品，由受托方在向委托方收取加工費(fèi)的同時(shí)，代收其應(yīng)納的產(chǎn)品稅或增值稅，并按期向國庫或國庫經(jīng)收處繳納;(2)從事商品經(jīng)營的個(gè)體商販和部分國營、集體商業(yè)企業(yè)向批發(fā)單位進(jìn)貨，由批發(fā)單位在收取商品貨款的同時(shí)，代收零售環(huán)節(jié)營業(yè)稅或臨時(shí)經(jīng)營營業(yè)稅，并定期向國庫或國庫經(jīng)收處繳納。

【第5篇】代扣代繳企業(yè)增值稅申報(bào)

如果是企業(yè)代扣代繳？怎么交個(gè)稅？系統(tǒng)上好像只能按月申報(bào)，不能選年的

一個(gè)月一個(gè)月的申報(bào)

是不是在自然人系統(tǒng)申報(bào)

不是，廣州稅局代開租金發(fā)票，個(gè)稅稅局直接給你扣了，不需要代扣代繳個(gè)稅了

這里又沒個(gè)稅的

有，因?yàn)槟愕臎]審核，審核后稅局會(huì)刪除個(gè)稅或者增加個(gè)稅

【第6篇】增值稅代扣代繳稅款

隨著全球化進(jìn)程的加速和跨境交易的頻繁發(fā)生，越來越多的非居民企業(yè)在中國境內(nèi)開展業(yè)務(wù)。對(duì)于這些企業(yè)來說，涉及到增值稅的代扣代繳問題是一個(gè)十分重要的議題。本文將詳細(xì)探討代扣代繳非居民企業(yè)增值稅的相關(guān)內(nèi)容，為您解答疑問，助您更好地理解這一政策。

一、什么是代扣代繳非居民企業(yè)增值稅？

代扣代繳非居民企業(yè)增值稅是指境外企業(yè)在中國境內(nèi)銷售貨物或提供應(yīng)稅務(wù)、代收代付服務(wù)，應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定繳納增值稅。對(duì)于這類納稅人，稅收機(jī)關(guān)要求其委托代理人在其銷售貨物或提供應(yīng)稅務(wù)、代收代付服務(wù)所得到的價(jià)款中扣除增值稅后，將余額支付給該納稅人，并將扣繳的增值稅及時(shí)上繳國家財(cái)政。

二、代扣代繳非居民企業(yè)增值稅的稅率是多少？

根據(jù)國家相關(guān)稅收政策規(guī)定，代扣代繳非居民企業(yè)增值稅的稅率為13%，與居民企業(yè)相同。但是，對(duì)于某些特殊情況，如跨境電商、委托加工貿(mào)易等，稅率可能有所不同，需要具體情況具體分析。

三、代扣代繳非居民企業(yè)增值稅的納稅義務(wù)由誰來履行？

根據(jù)國家相關(guān)稅收政策規(guī)定，代扣代繳非居民企業(yè)增值稅的納稅義務(wù)由其境內(nèi)代理人履行。代理人要按照稅務(wù)機(jī)關(guān)的要求，及時(shí)、準(zhǔn)確地代扣代繳納稅人應(yīng)納稅額，并按照規(guī)定報(bào)送相關(guān)納稅申報(bào)資料。同時(shí)，代理人還應(yīng)當(dāng)為納稅人提供稅務(wù)咨詢服務(wù)，協(xié)助其解決稅務(wù)方面的問題。

四、代扣代繳非居民企業(yè)增值稅的納稅申報(bào)流程是怎樣的？

代扣代繳非居民企業(yè)增值稅的納稅申報(bào)流程主要包括以下幾個(gè)步驟：

代理人需要在規(guī)定時(shí)間內(nèi)將納稅申報(bào)表、繳款書等相關(guān)資料報(bào)送稅務(wù)機(jī)關(guān)，同時(shí)繳納代扣代繳應(yīng)納稅款。

稅務(wù)機(jī)關(guān)審核相關(guān)資料并核算應(yīng)納稅款，確認(rèn)代理人是否符合代扣代繳非居民企業(yè)增值稅的條件。

稅務(wù)機(jī)關(guān)將審核通過的代扣代繳申報(bào)數(shù)據(jù)報(bào)送到國家稅務(wù)總局。同時(shí)，代理人還需向納稅人提供代扣代繳稅款憑證和相關(guān)申報(bào)資料。

國家稅務(wù)總局核實(shí)并記錄相關(guān)數(shù)據(jù)，同時(shí)將代扣代繳稅款劃撥至國庫，并向代理人和納稅人發(fā)送代扣代繳稅款的繳納證明。

需要注意的是，代理人在代扣代繳非居民企業(yè)增值稅的過程中，應(yīng)當(dāng)確保所提供的資料準(zhǔn)確無誤，避免出現(xiàn)漏報(bào)、錯(cuò)報(bào)等問題，以免引發(fā)納稅爭(zhēng)議和不必要的經(jīng)濟(jì)損失。

五、代扣代繳非居民企業(yè)增值稅的意義和作用是什么？

代扣代繳非居民企業(yè)增值稅的實(shí)行，有助于規(guī)范納稅人的稅收行為，維護(hù)稅收公平，保障國家財(cái)政收入，提高稅務(wù)管理效率和水平。同時(shí)，代扣代繳稅款也為非居民企業(yè)提供了更加便捷、高效的稅務(wù)繳納方式，減輕了企業(yè)的稅務(wù)負(fù)擔(dān)，提高了企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營效益。

六、需要注意的問題和風(fēng)險(xiǎn)是什么？

在代扣代繳非居民企業(yè)增值稅的過程中，需要注意以下問題和風(fēng)險(xiǎn)：

代理人應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格履行納稅申報(bào)和繳稅義務(wù)，確保代扣代繳納稅的準(zhǔn)確性和及時(shí)性。

非居民企業(yè)應(yīng)當(dāng)認(rèn)真履行納稅義務(wù)，如實(shí)申報(bào)所得并繳納應(yīng)納稅款，避免引發(fā)稅務(wù)爭(zhēng)議和不必要的經(jīng)濟(jì)損失。

對(duì)于涉及到跨境電商、委托加工貿(mào)易等特殊情況的代扣代繳納稅問題，應(yīng)當(dāng)根據(jù)具體情況具體分析，避免出現(xiàn)納稅風(fēng)險(xiǎn)。

代理人和非居民企業(yè)應(yīng)當(dāng)積極了解相關(guān)稅收政策和法規(guī)，避免出現(xiàn)不符合稅法要求的行為。

總之，代扣代繳非居民企業(yè)增值稅是一項(xiàng)重要的稅收政策，實(shí)施的目的在于規(guī)范納稅人的稅收行為，提高稅收管理效率和水平，促進(jìn)稅收公平和國家財(cái)政收入增長(zhǎng)。各方應(yīng)當(dāng)密切關(guān)注相關(guān)政策和法規(guī)的變化，遵守稅收法規(guī)，共同營建和維護(hù)稅收秩序，為促進(jìn)企業(yè)的健康發(fā)展和經(jīng)濟(jì)的穩(wěn)定增長(zhǎng)作出貢獻(xiàn)。

此外，代扣代繳非居民企業(yè)增值稅的實(shí)施，也為企業(yè)提供了更多的稅務(wù)優(yōu)惠政策，如減免稅款、退稅等，為企業(yè)創(chuàng)造更好的營商環(huán)境，推動(dòng)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展和創(chuàng)新。因此，企業(yè)應(yīng)當(dāng)積極了解相關(guān)稅收政策和法規(guī)，及時(shí)申報(bào)納稅，避免出現(xiàn)不必要的納稅風(fēng)險(xiǎn)和經(jīng)濟(jì)損失。

在未來，隨著全球化的加速和跨境貿(mào)易的進(jìn)一步發(fā)展，代扣代繳非居民企業(yè)增值稅的問題將更加復(fù)雜和嚴(yán)峻。稅務(wù)部門和企業(yè)應(yīng)當(dāng)共同努力，加強(qiáng)合作，創(chuàng)新稅收管理方式和技術(shù)手段，不斷提高稅務(wù)管理效率和水平，為實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)的高質(zhì)量發(fā)展和社會(huì)的長(zhǎng)期繁榮作出更大的貢獻(xiàn)。

最后，代扣代繳非居民企業(yè)增值稅是一項(xiàng)艱巨而重要的任務(wù)，需要各方的共同努力和支持。希望本文能為讀者提供有價(jià)值的信息和參考，引起各方的關(guān)注和重視，推動(dòng)稅收管理的不斷改進(jìn)和創(chuàng)新。

睿當(dāng)家險(xiǎn)易梳針對(duì)如今企業(yè)面對(duì)稅收時(shí)“商業(yè)模式不合理稅負(fù)偏高”、“稅收政策不了解多繳冤枉稅”、“金四大數(shù)據(jù)監(jiān)管時(shí)代違規(guī)風(fēng)險(xiǎn)高”、“發(fā)票開具或接受不規(guī)范，承擔(dān)違規(guī)風(fēng)險(xiǎn)”，以及稅收干部工作時(shí)面對(duì)的“多維立體的征管信息”、“多樣化的會(huì)計(jì)核算”、“海量數(shù)據(jù)”、“疑點(diǎn)成因不清晰”等問題，睿當(dāng)家“險(xiǎn)易梳”能夠一鍵檢測(cè)、快速出具報(bào)告、可視化呈現(xiàn)、風(fēng)險(xiǎn)提示、數(shù)據(jù)安全保護(hù)、權(quán)威設(shè)計(jì).

【第7篇】代扣代繳增值稅

眾所周知，中國境外單位或者個(gè)人在中國境內(nèi)發(fā)生應(yīng)稅行為，且在境內(nèi)未設(shè)有經(jīng)營機(jī)構(gòu)的，以國內(nèi)的購買方為增值稅扣繳義務(wù)人。那么，哪些情形需要國內(nèi)購買方進(jìn)行代扣代繳呢？

一、政策依據(jù)

1.《營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)實(shí)施辦法》（財(cái)稅〔2016〕36號(hào)）附件1：

第十二條 在境內(nèi)銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)，是指：

（一）服務(wù)（租賃不動(dòng)產(chǎn)除外）或者無形資產(chǎn)（自然資源使用權(quán)除外）的銷售方或者購買方在境內(nèi)；

（二）所銷售或者租賃的不動(dòng)產(chǎn)在境內(nèi)；

（三）所銷售自然資源使用權(quán)的自然資源在境內(nèi)；

（四）財(cái)政部和國家稅務(wù)總局規(guī)定的其他情形。

第十三條 下列情形不屬于在境內(nèi)銷售服務(wù)或者無形資產(chǎn)：

（一）境外單位或者個(gè)人向境內(nèi)單位或者個(gè)人銷售完全在境外發(fā)生的服務(wù)。

（二）境外單位或者個(gè)人向境內(nèi)單位或者個(gè)人銷售完全在境外使用的無形資產(chǎn)。

（三）境外單位或者個(gè)人向境內(nèi)單位或者個(gè)人出租完全在境外使用的有形動(dòng)產(chǎn)。

（四）財(cái)政部和國家稅務(wù)總局規(guī)定的其他情形。

2.《中華人民共和國增值稅暫行條例》

第十八條 中華人民共和國境外的單位或者個(gè)人在境內(nèi)提供應(yīng)稅勞務(wù)，在境內(nèi)未設(shè)有經(jīng)營機(jī)構(gòu)的，以其境內(nèi)代理人為扣繳義務(wù)人；在境內(nèi)沒有代理人的，以購買方為扣繳義務(wù)人。

3.不需要代購代繳增值稅的情況：《國家稅務(wù)總局關(guān)于營改增試點(diǎn)若干征管問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2023年第53號(hào)）

根據(jù)《財(cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》（財(cái)稅[2016]36號(hào)），現(xiàn)將營改增試點(diǎn)有關(guān)征管問題公告如下：

一、境外單位或者個(gè)人發(fā)生的下列行為不屬于在境內(nèi)銷售服務(wù)或者無形資產(chǎn)：

（一）為出境的函件、包裹在境外提供的郵政服務(wù)、收派服務(wù)；

（二）向境內(nèi)單位或者個(gè)人提供的工程施工地點(diǎn)在境外的建筑服務(wù)、工程監(jiān)理服務(wù)；

（三）向境內(nèi)單位或者個(gè)人提供的工程、礦產(chǎn)資源在境外的工程勘察勘探服務(wù)；

（四）向境內(nèi)單位或者個(gè)人提供的會(huì)議展覽地點(diǎn)在境外的會(huì)議展覽服務(wù)。

4.上海稅務(wù)局曾就《營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)實(shí)施辦法》（財(cái)稅〔2016〕36號(hào)附件1第十三條做過解讀：

本條是對(duì)不屬于在境內(nèi)銷售服務(wù)或者無形資產(chǎn)的具體規(guī)定，采取排除法明確了不屬于在境內(nèi)提供應(yīng)稅服務(wù)的三種情形，具體如下：

（一）境外單位或者個(gè)人向境內(nèi)單位或者個(gè)人銷售完全在境外發(fā)生的服務(wù)。

例如：境外單位向境內(nèi)單位提供完全發(fā)生在境外的會(huì)展服務(wù)。

（二）境外單位或者個(gè)人向境內(nèi)單位或者個(gè)人銷售完全在境外使用的無形資產(chǎn)。例如：境外單位向境內(nèi)單位銷售完全在境外使用的專利和非專利技術(shù)。

（三）境外單位或者個(gè)人向境內(nèi)單位或者個(gè)人出租完全在境外使用的有形動(dòng)產(chǎn)。例如：境外單位向境內(nèi)單位或者個(gè)人出租完全在境外使用的小汽車。

對(duì)上述三項(xiàng)規(guī)定的理解把握三個(gè)要點(diǎn)：一是應(yīng)稅行為的銷售方為境外單位或者個(gè)人；二是境內(nèi)單位或者個(gè)人在境外購買；三是所購買的應(yīng)稅行為的必須完全在境外使用或消費(fèi)。

二、政策分析

由上述政策及解讀可見，判斷是否需要“代扣代繳增值稅”的難點(diǎn)是——應(yīng)稅行為是否“在境內(nèi)”。

1. 自然資源、不動(dòng)產(chǎn)很好判斷，只有這些標(biāo)的物在中國境內(nèi)，才需代扣代繳增值稅；

2. 有形動(dòng)產(chǎn)、無形資產(chǎn)也較好判斷，只要標(biāo)的物會(huì)在境內(nèi)使用，才需代扣代繳增值稅；

3. 應(yīng)稅勞務(wù)也很好判斷，在境內(nèi)提供應(yīng)稅勞務(wù)才需要代扣代繳增值稅；

4. 最難判斷的是服務(wù)，財(cái)稅2023年36號(hào)文第十二條規(guī)定“服務(wù)購買方在境內(nèi)”屬于在境內(nèi)的納稅范圍，而第十三條規(guī)定“銷售完全在境外發(fā)生的服務(wù)”不屬于在境內(nèi)銷售服務(wù)，何為“銷售完全在境外發(fā)生的服務(wù)”？

上海稅務(wù)的解釋是看“應(yīng)稅行為必須完全在境外使用或消費(fèi)”，本人也贊同這種觀點(diǎn)。

如：境外單位向境內(nèi)單位提供完全發(fā)生在境外的會(huì)展服務(wù)。會(huì)展服務(wù)必須在境外進(jìn)行，則屬于“完全在中國境外”的情形，不應(yīng)代扣代繳增值稅。

又如：境外單位向境內(nèi)單位提供某一產(chǎn)品的設(shè)計(jì)服務(wù)，產(chǎn)品在境內(nèi)有銷售。此時(shí)接受服務(wù)方是中國境內(nèi)的單位，且在境內(nèi)使用了該服務(wù)，則應(yīng)當(dāng)代扣代繳增值稅。實(shí)務(wù)中，有些服務(wù)很難判斷是否完全在境外使用，建議還是與主管稅務(wù)機(jī)關(guān)溝通確認(rèn)。

【第8篇】增值稅代扣代繳規(guī)定

a公司邀請(qǐng)某領(lǐng)域知名錢老師前來給員工培訓(xùn)，課酬2000元，就是要公司幫她代開增值稅發(fā)票。第一次代開，王會(huì)計(jì)不知如何開能對(duì)公司有利，笑著說“因?yàn)榇鷫|代扣稅款是不能直接納入稅前抵扣的，因此在財(cái)務(wù)入賬時(shí)應(yīng)按含稅列支，比如此次錢老師的課時(shí)費(fèi)不是2000元，應(yīng)當(dāng)是‘含稅’課時(shí)費(fèi)2375.9 元?！蓖鯐?huì)計(jì)夸贊道“果然還是小麥老師高明?！?/p>

【分析】

企業(yè)代墊代扣個(gè)人所得稅等稅款的實(shí)際負(fù)擔(dān)人是取得相應(yīng)報(bào)酬的個(gè)人，企業(yè)只是履行代扣代繳義務(wù)，因此代墊代扣稅款不符合稅前扣除的稅金或附加。因此企業(yè)在知道授課費(fèi)凈額前提下，倒算稅前講課費(fèi)，然后按照“含稅”課時(shí)費(fèi)（含課時(shí)費(fèi)凈額和代墊代扣稅款）在稅前扣除。實(shí)際操作中，企業(yè)類似向個(gè)人借款的利息支出、向個(gè)人租房的房租支出、私車公用的租車支出、稅后工資、薪金安排等成本費(fèi)用支出等，都可以采用上述方法，倒算出含稅的支出，提前做出安排。這樣，所代墊代扣的稅費(fèi)才可在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。

【對(duì)比】

籌劃前：按照不含稅課時(shí)費(fèi)列支，2000元納入應(yīng)納稅所得額扣除。

具體計(jì)算∶財(cái)務(wù)實(shí)際支出=2000+375.9=2375.9（元）。但其中375.9元不納入應(yīng)納稅所得額扣除。

籌劃后：按照含個(gè)人所得稅課時(shí)費(fèi)列支，2375.9元納入應(yīng)納稅所得額扣除。

具體計(jì)算：應(yīng)納稅所得額=（不含稅收入額-800）÷（1-稅率）=（2000-800）÷（1-20%）=1500（元）。

應(yīng)納個(gè)人所得稅=1500×20%=300（元）。

“含稅”課時(shí)費(fèi)=2000+300=2300（元）。

應(yīng)納增值稅＝2300ｘ3%＝69（元）。

應(yīng)納城建及教有費(fèi)附加＝69ｘ（3%+7%）＝6.9（元）。

代扣代繳的稅費(fèi)300+69+6.9＝375.9（元）

實(shí)際支付的合稅講課費(fèi)為2375.9元，稅后講課費(fèi)為2000元。

【結(jié)果】

籌劃后，可將企業(yè)代墊代扣的375.9元稅款納入應(yīng)納稅所得額扣除。

【第9篇】代扣代繳增值稅可以抵扣嗎

問題描述

我是一家外貿(mào)公司，因出口業(yè)務(wù)需要，與境外中介簽訂傭金合同，并在付款時(shí)代扣代繳了增值稅及附加稅金。我公司還有一部分內(nèi)銷業(yè)務(wù)，我想問一下，我們代扣代繳的增值稅可否作為進(jìn)項(xiàng)，抵頂內(nèi)銷業(yè)務(wù)的銷項(xiàng)稅金？

專家回復(fù)

可以抵扣。代扣代繳增值稅，屬于境外單位和個(gè)人提供應(yīng)稅服務(wù)從境內(nèi)取得應(yīng)稅銷售額而進(jìn)行的代扣代繳增值稅，其原理是納稅人向境外單位或個(gè)人購買勞務(wù)、服務(wù)。應(yīng)稅服務(wù)的接受方憑稅收繳款憑證抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的，應(yīng)取得稅收繳款憑證的原件，按照《關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》（財(cái)稅〔2016〕36號(hào)）附件1《營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)實(shí)施辦法》，及其現(xiàn)行增值稅規(guī)定抵扣稅款。

《關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》（財(cái)稅〔2016〕36號(hào)）：

附件1：營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)實(shí)施辦法

第二十五條 下列進(jìn)項(xiàng)稅額準(zhǔn)予從銷項(xiàng)稅額中抵扣：

（四）從境外單位或者個(gè)人購進(jìn)服務(wù)、無形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)，稅務(wù)機(jī)關(guān)或者扣繳義務(wù)人取得的解繳稅款的完稅憑證上注明的增值稅額。

來源：中稅網(wǎng)

【第10篇】代扣代繳增值稅的業(yè)務(wù)有哪些

代扣代繳非居民企業(yè)增值稅是企業(yè)在與非居民企業(yè)開展業(yè)務(wù)往來時(shí)，應(yīng)當(dāng)根據(jù)國家有關(guān)稅收法律、法規(guī)和規(guī)章的規(guī)定，代為扣繳非居民企業(yè)的增值稅款項(xiàng)。對(duì)于企業(yè)而言，代扣代繳非居民企業(yè)增值稅是一個(gè)非常重要的議題，需要企業(yè)遵守相關(guān)的政策法規(guī)和規(guī)定，規(guī)避相關(guān)的稅收風(fēng)險(xiǎn)。

下面介紹企業(yè)在代扣代繳非居民企業(yè)增值稅方面需要注意的幾個(gè)事項(xiàng)：

1.明確非居民企業(yè)的納稅義務(wù)

企業(yè)在代扣代繳非居民企業(yè)增值稅前，需要明確非居民企業(yè)的納稅義務(wù)。根據(jù)《中華人民共和國稅法》和《中華人民共和國增值稅暫行條例》，非居民企業(yè)在境內(nèi)提供服務(wù)、銷售貨物等行為都應(yīng)當(dāng)繳納增值稅。企業(yè)在開展業(yè)務(wù)往來前，應(yīng)當(dāng)查驗(yàn)非居民企業(yè)的增值稅納稅情況，確保非居民企業(yè)的納稅義務(wù)得到落實(shí)。

2.了解相關(guān)的政策法規(guī)和規(guī)定

企業(yè)在代扣代繳非居民企業(yè)增值稅前，需要了解相關(guān)的政策法規(guī)和規(guī)定。代扣代繳涉及到的政策法規(guī)和規(guī)定主要包括《中華人民共和國稅法》、《中華人民共和國稅收征管法》、《中華人民共和國增值稅暫行條例》等法律法規(guī)。企業(yè)應(yīng)當(dāng)充分了解相關(guān)的政策法規(guī)和規(guī)定，確保代扣代繳的合法性和規(guī)范性。

3.辦理代扣代繳資格認(rèn)證

企業(yè)在進(jìn)行代扣代繳非居民企業(yè)增值稅前，需要辦理代扣代繳資格認(rèn)證。代扣代繳資格認(rèn)證是指企業(yè)依據(jù)國家有關(guān)規(guī)定，向稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)認(rèn)證，取得代扣代繳資格。企業(yè)在辦理代扣代繳資格認(rèn)證時(shí)，需要提交相關(guān)的申請(qǐng)材料，包括企業(yè)的營業(yè)執(zhí)照、稅務(wù)登記證、代扣代繳申請(qǐng)表等。企業(yè)在辦理代扣代繳資格認(rèn)證時(shí)，應(yīng)當(dāng)遵守相關(guān)的政策法規(guī)和規(guī)定，確保申請(qǐng)材料的真實(shí)性、準(zhǔn)確性和完整性，避免因不規(guī)范操作而引發(fā)相關(guān)的風(fēng)險(xiǎn)和問題。

4.按照規(guī)定代扣代繳稅款

企業(yè)在獲得代扣代繳資格認(rèn)證后，應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定代扣代繳稅款。具體而言，企業(yè)在與非居民企業(yè)開展業(yè)務(wù)往來時(shí)，應(yīng)當(dāng)在支付款項(xiàng)后，根據(jù)非居民企業(yè)的增值稅稅率和稅額，按照規(guī)定扣繳非居民企業(yè)的增值稅款項(xiàng)，并及時(shí)上繳到稅務(wù)機(jī)關(guān)。企業(yè)在代扣代繳稅款時(shí)，應(yīng)當(dāng)注意核對(duì)稅率和稅額，確保代扣代繳的準(zhǔn)確性和規(guī)范性。

5.定期進(jìn)行代扣代繳申報(bào)

企業(yè)在代扣代繳非居民企業(yè)增值稅后，需要定期進(jìn)行代扣代繳申報(bào)。具體而言，企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定，將代扣代繳的稅款及時(shí)上報(bào)到稅務(wù)機(jī)關(guān)，并提交相應(yīng)的申報(bào)表和報(bào)表附件。企業(yè)在進(jìn)行代扣代繳申報(bào)時(shí)，應(yīng)當(dāng)注意申報(bào)表的填寫和附件的準(zhǔn)備，確保申報(bào)的準(zhǔn)確性和規(guī)范性。

總之，代扣代繳非居民企業(yè)增值稅是企業(yè)在與非居民企業(yè)開展業(yè)務(wù)往來時(shí)需要關(guān)注的一個(gè)重要議題。企業(yè)在進(jìn)行代扣代繳時(shí)，需要明確非居民企業(yè)的納稅義務(wù)，了解相關(guān)的政策法規(guī)和規(guī)定，辦理代扣代繳資格認(rèn)證，按照規(guī)定代扣代繳稅款，并定期進(jìn)行代扣代繳申報(bào)。如果企業(yè)在代扣代繳過程中遇到問題，建議及時(shí)咨詢專業(yè)的財(cái)務(wù)人員或稅務(wù)律師，獲取專業(yè)的建議和指導(dǎo)，規(guī)避相關(guān)的稅收風(fēng)險(xiǎn)。

睿當(dāng)家險(xiǎn)易梳針對(duì)如今企業(yè)面對(duì)稅收時(shí)“商業(yè)模式不合理稅負(fù)偏高”、“稅收政策不了解多繳冤枉稅”、“金四大數(shù)據(jù)監(jiān)管時(shí)代違規(guī)風(fēng)險(xiǎn)高”、“發(fā)票開具或接受不規(guī)范，承擔(dān)違規(guī)風(fēng)險(xiǎn)”，以及稅收干部工作時(shí)面對(duì)的“多維立體的征管信息”、“多樣化的會(huì)計(jì)核算”、“海量數(shù)據(jù)”、“疑點(diǎn)成因不清晰”等問題，睿當(dāng)家“險(xiǎn)易梳”能夠一鍵檢測(cè)、快速出具報(bào)告、可視化呈現(xiàn)、風(fēng)險(xiǎn)提示、數(shù)據(jù)安全保護(hù)、權(quán)威設(shè)計(jì).

【第11篇】代扣代繳增值稅會(huì)計(jì)分錄

員工個(gè)人所得稅，一般由企業(yè)代扣代繳。企業(yè)代扣代繳個(gè)人所得稅會(huì)計(jì)分錄該怎么做?收到個(gè)人所得稅手續(xù)費(fèi)如何做賬？這是財(cái)務(wù)必須掌握的一個(gè)專業(yè)知識(shí)點(diǎn)。來跟隨悅報(bào)銷小編一同看看吧!

代扣代繳個(gè)人所得稅如何做賬？

對(duì)于代扣代繳個(gè)人所得稅會(huì)計(jì)分錄，如下：

工資計(jì)提時(shí)

借：管理費(fèi)用-職工薪酬

貸：應(yīng)付職工薪酬

發(fā)放時(shí)，代扣代繳個(gè)人所得稅：

借：應(yīng)付職工薪酬

貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交個(gè)人所得稅（代扣工資個(gè)人所得稅）

貸：庫存現(xiàn)金

上交個(gè)人所得稅時(shí)：

借：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交個(gè)人所得稅（代扣工資個(gè)人所得稅）

貸：銀行存款

個(gè)人所得稅是調(diào)整征稅機(jī)關(guān)與自然人（居民、非居民人）之間在個(gè)人所得稅的征納與管理過程中所發(fā)生的社會(huì)關(guān)系的法律規(guī)范的總稱。

個(gè)人所得稅的納稅義務(wù)人，既包括居民納稅義務(wù)人，也包括非居民納稅義務(wù)人。居民納稅義務(wù)人負(fù)有完全納稅的義務(wù)，必須就其來源于中國境內(nèi)、境外的全部所得繳納個(gè)人所得稅;而非居民納稅義務(wù)人僅就其來源于中國境內(nèi)的所得，繳納個(gè)人所得稅。個(gè)人所得稅是國家對(duì)本國公民、居住在本國境內(nèi)的個(gè)人的所得和境外個(gè)人來源于本國的所得征收的一種所得稅。在有些國家，個(gè)人所得稅是主體稅種，在財(cái)政收入中占較大比重，對(duì)經(jīng)濟(jì)亦有較大影響。

代扣代繳個(gè)人所得稅賬務(wù)處理案例

a企業(yè)員工小王工資、薪金月收入是2700元，企業(yè)為其全額負(fù)擔(dān)個(gè)人所得稅款，那么相關(guān)賬務(wù)處理怎么做?

相關(guān)賬務(wù)處理：

1、企業(yè)計(jì)提代付員工個(gè)人所得稅款時(shí)：

借：應(yīng)付職工薪酬——應(yīng)付工資 2750

貸：庫存現(xiàn)金/銀行存款 2700

應(yīng)交稅費(fèi)——代扣代繳個(gè)人所得稅 50

2、上交稅款時(shí)：

借：應(yīng)交稅費(fèi)——代扣代繳個(gè)人所得稅 50

貸：銀行存款 50

收到個(gè)人所得稅手續(xù)費(fèi)如何做賬？

（1）收到手續(xù)費(fèi)時(shí)

借：銀行存款

貸：其他應(yīng)付款-個(gè)稅手續(xù)費(fèi)

（2）獎(jiǎng)勵(lì)個(gè)人時(shí)

借：其他應(yīng)付款-個(gè)稅手續(xù)費(fèi)

貸：庫存現(xiàn)金

個(gè)稅返還即個(gè)稅手續(xù)費(fèi)返還，是指企業(yè)代扣代繳員工個(gè)稅時(shí)可以相應(yīng)地從稅務(wù)機(jī)關(guān)按2%比例取得返還的手續(xù)費(fèi)。

《中華人民共和國個(gè)人所得稅法》第九條規(guī)定'個(gè)人所得稅，以所得人為納稅義務(wù)人，以支付所得的單位或者個(gè)人為扣繳義務(wù)人。'《中華人民共和國個(gè)人所得稅法》第十七條規(guī)定'對(duì)于扣繳義務(wù)人按照所扣繳的稅款，付給百分之二的手續(xù)費(fèi)。'

企業(yè)所取得的手續(xù)費(fèi)返還收入主要涉及增值稅、企業(yè)所得稅與個(gè)人所得稅和車船稅四個(gè)稅種。

個(gè)人所得稅減免怎么申請(qǐng)?

1、個(gè)人若是符合享受減免優(yōu)惠規(guī)定的，則在發(fā)放個(gè)人工資薪金之前，可向財(cái)務(wù)處提出減免個(gè)稅申請(qǐng)，提供相應(yīng)資料。

2、準(zhǔn)備相關(guān)資料，報(bào)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理。

提供的資料包括申請(qǐng)人本人簽名的享受減免稅優(yōu)惠的申請(qǐng)?jiān)?，身份證、護(hù)照等有效證件的原件，一些和申請(qǐng)減免項(xiàng)目直接有關(guān)的文件、證件復(fù)印件或者證書，其他相關(guān)資料。

3、經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核實(shí)后，財(cái)務(wù)處會(huì)將相關(guān)信息在oa系統(tǒng)和財(cái)務(wù)處網(wǎng)站公開。

4、申請(qǐng)人在oa系統(tǒng)查看減免稅備案完成的通知后，可持相關(guān)材料到財(cái)務(wù)處報(bào)銷領(lǐng)款。

5、稅務(wù)申報(bào)

原文：www.yuebaoxiao.com/newsinfo/1118791.html

以上就是小編給大家的介紹的個(gè)人所得稅如何做賬和個(gè)人所得稅減免申請(qǐng)的注意事項(xiàng)提醒，希望能幫助大家，想要了解更多財(cái)務(wù)知識(shí)，歡迎關(guān)注悅報(bào)銷網(wǎng)站！

【第12篇】代扣代繳境外增值稅分錄

支付境外傭金的稅務(wù)處理怎么做？

答：代扣代繳增值稅及附加稅費(fèi)

《關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》（財(cái)稅〔2016〕36號(hào)）附件一規(guī)定，除財(cái)政部和國家稅務(wù)總局另有規(guī)定外，境外單位或者個(gè)人在境內(nèi)發(fā)生應(yīng)稅行為，在境內(nèi)未設(shè)有經(jīng)營機(jī)構(gòu)的，以購買方為增值稅扣繳義務(wù)人。扣繳義務(wù)人按照適用稅率扣繳增值稅，應(yīng)扣繳稅額的計(jì)算公式為：購買方支付的價(jià)款÷（1＋稅率）×稅率。因此，a公司應(yīng)代扣代繳增值稅=含稅傭金服務(wù)費(fèi)÷（1+6%）×6%。

同時(shí)，按照《城市維護(hù)建設(shè)稅暫行條例》《征收教育費(fèi)附加的暫行規(guī)定》《關(guān)于統(tǒng)一地方教育附加政策有關(guān)問題的通知》（財(cái)綜〔2010〕98號(hào)）等的規(guī)定，增值稅的代扣代繳、代收代繳義務(wù)人，應(yīng)按照相應(yīng)規(guī)定計(jì)算繳納城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加和地方教育附加。因此，a公司應(yīng)按照所代扣代繳的增值稅稅額計(jì)算扣繳相關(guān)附加稅費(fèi)。

值得關(guān)注的是，今年10月19日，財(cái)政部、國家稅務(wù)總局公布了《城市維護(hù)建設(shè)稅法（征求意見稿）》，向社會(huì)公眾征求意見。在《城市維護(hù)建設(shè)稅法》尚未正式實(shí)施生效前，對(duì)支付境外傭金代扣代繳的增值稅，仍應(yīng)繳納相應(yīng)的城市維護(hù)建設(shè)稅，建議企業(yè)關(guān)注后續(xù)具體規(guī)定，并相應(yīng)作出調(diào)整。

企業(yè)所得稅

根據(jù)《企業(yè)所得稅法》及其實(shí)施條例的規(guī)定，非居民企業(yè)在中國境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所的，或者雖設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所但取得的所得與其所設(shè)機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所沒有實(shí)際聯(lián)系的，應(yīng)當(dāng)就其來源于中國境內(nèi)的所得繳納企業(yè)所得稅。其中，提供勞務(wù)所得，按照勞務(wù)發(fā)生地確定。

根據(jù)《關(guān)于非居民企業(yè)派遣人員在中國境內(nèi)提供勞務(wù)征收企業(yè)所得稅有關(guān)問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2023年第19號(hào)，以下簡(jiǎn)稱19號(hào)公告）第一條的規(guī)定，非居民企業(yè)（以下統(tǒng)稱派遣企業(yè)）派遣人員在中國境內(nèi)提供勞務(wù)，如果派遣企業(yè)對(duì)被派遣人員工作結(jié)果承擔(dān)部分或全部責(zé)任和風(fēng)險(xiǎn)，通常考核評(píng)估被派遣人員的工作業(yè)績(jī)，應(yīng)視為派遣企業(yè)在中國境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所提供勞務(wù)；如果派遣企業(yè)屬于稅收協(xié)定締約對(duì)方企業(yè)，且提供勞務(wù)的機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所具有相對(duì)的固定性和持久性，該機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所構(gòu)成在中國境內(nèi)設(shè)立的常設(shè)機(jī)構(gòu)。

如果按照19號(hào)公告的規(guī)定，并結(jié)合b公司在境內(nèi)為a公司提供銷售代理服務(wù)的性質(zhì)、情況以及綜合提供的相關(guān)輔助資料，稅務(wù)機(jī)關(guān)判定b公司構(gòu)成了常設(shè)機(jī)構(gòu)，則根據(jù)《企業(yè)所得稅法》及其實(shí)施條例的規(guī)定，b公司應(yīng)按25%的稅率計(jì)算繳納企業(yè)所得稅；如果稅務(wù)機(jī)關(guān)判定b公司不構(gòu)成常設(shè)機(jī)構(gòu)，則根據(jù)《企業(yè)所得稅法》及其實(shí)施條例的規(guī)定，b公司應(yīng)當(dāng)就其來源于中國境內(nèi)的所得，減按10%的稅率源泉扣繳企業(yè)所得稅，由a公司代扣代繳，計(jì)算公式為：含稅傭金÷（1+6%）×10%。

支付國外傭金時(shí)代扣代繳的增值稅會(huì)計(jì)分錄怎么做？

（1）借：管理費(fèi)用

貸：應(yīng)付賬款（境外公司非居民企業(yè)）

（2）借：應(yīng)付賬款（境外公司非居民企業(yè)）

貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅

銀行存款

（3）支付稅款時(shí)：

借：應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅

貸：銀行存款

支付境外傭金的稅務(wù)處理怎么做？代扣代繳的稅金計(jì)算及分錄的書寫，小編都為大家列在上文了，如果還有疑問的地方直接來會(huì)計(jì)學(xué)堂向在線老師請(qǐng)教咨詢就可以。

【第13篇】增值稅代扣代繳稅率

對(duì)外支付代扣代繳增值稅是一個(gè)比較常見的業(yè)務(wù)場(chǎng)景。那么，對(duì)于企業(yè)而言，如何進(jìn)行對(duì)外支付代扣代繳增值稅的賬務(wù)處理呢？

一、對(duì)外支付代扣代繳增值稅的定義所謂對(duì)外支付代扣代繳增值稅，是指企業(yè)在向外部單位或個(gè)人支付款項(xiàng)時(shí)，需要根據(jù)稅法規(guī)定，在支付款項(xiàng)的同時(shí)代扣代繳該單位或個(gè)人應(yīng)納的增值稅款項(xiàng)，并將代扣代繳的增值稅款項(xiàng)及時(shí)繳納給稅務(wù)部門。

二、對(duì)外支付代扣代繳增值稅的實(shí)現(xiàn)方式實(shí)現(xiàn)對(duì)外支付代扣代繳增值稅的方式有兩種，一種是納稅人自行代扣代繳，另一種是通過銀行代理代扣代繳。1.納稅人自行代扣代繳納稅人自行代扣代繳是指企業(yè)在向外部單位或個(gè)人支付款項(xiàng)時(shí)，根據(jù)稅法規(guī)定，自行計(jì)算、代扣、代繳該單位或個(gè)人應(yīng)納的增值稅款項(xiàng)，并將代扣代繳的增值稅款項(xiàng)及時(shí)繳納給稅務(wù)部門。這種方式需要企業(yè)具備一定的稅務(wù)專業(yè)知識(shí)和財(cái)務(wù)管理能力，并且需要按照稅法規(guī)定進(jìn)行納稅申報(bào)。2.銀行代理代扣代繳銀行代理代扣代繳是指企業(yè)通過銀行進(jìn)行代扣代繳增值稅的業(yè)務(wù)。企業(yè)在向外部單位或個(gè)人支付款項(xiàng)時(shí)，可以委托銀行代理進(jìn)行增值稅的代扣代繳，銀行會(huì)根據(jù)納稅人提供的納稅信息進(jìn)行代扣代繳，并將代扣代繳的增值稅款項(xiàng)及時(shí)繳納給稅務(wù)部門。這種方式相對(duì)于自行代扣代繳，企業(yè)的財(cái)務(wù)管理壓力較小，但需要與銀行建立代扣代繳協(xié)議。

三、對(duì)外支付代扣代繳增值稅的會(huì)計(jì)處理對(duì)于企業(yè)而言，對(duì)外支付代扣代繳增值稅涉及到的會(huì)計(jì)處理也比較復(fù)雜。具體來說，涉及到以下幾個(gè)方面的處理：1.收入確認(rèn)企業(yè)向外部單位支付款項(xiàng)時(shí)，需要將代扣代繳的增值稅款項(xiàng)分別確認(rèn)為銷售收入和應(yīng)交增值稅。銷售收入應(yīng)按照實(shí)際收到的款項(xiàng)金額計(jì)入收入，應(yīng)交增值稅則應(yīng)按照代扣代繳的增值稅款項(xiàng)金額計(jì)提，記入負(fù)債科目。

2.增值稅發(fā)票處理企業(yè)在進(jìn)行對(duì)外支付代扣代繳增值稅時(shí)，需要開具代扣代繳增值稅專用發(fā)票，將代扣代繳的增值稅款項(xiàng)計(jì)入發(fā)票銷售額，同時(shí)將代扣代繳的增值稅金額計(jì)入發(fā)票輸出稅額。需要注意的是，開具增值稅專用發(fā)票時(shí)，應(yīng)根據(jù)代扣代繳的具體情況選擇相應(yīng)的稅率。3.增值稅申報(bào)和繳納企業(yè)在進(jìn)行對(duì)外支付代扣代繳增值稅后，需要在規(guī)定的時(shí)間內(nèi)進(jìn)行增值稅申報(bào)和繳納。具體來說，企業(yè)需要按照稅法規(guī)定，通過電子稅務(wù)局或銀行代繳平臺(tái)進(jìn)行增值稅申報(bào)和繳納。在申報(bào)時(shí)，需要將代扣代繳的增值稅款項(xiàng)與應(yīng)納增值稅金額進(jìn)行比對(duì)，并根據(jù)實(shí)際情況進(jìn)行調(diào)整，最終計(jì)算出應(yīng)繳納的增值稅款項(xiàng)。4.會(huì)計(jì)憑證處理企業(yè)在進(jìn)行對(duì)外支付代扣代繳增值稅時(shí)，需要根據(jù)實(shí)際情況進(jìn)行會(huì)計(jì)憑證的處理。具體來說，應(yīng)按照以下步驟進(jìn)行：（1）代扣代繳增值稅的會(huì)計(jì)分錄：借：應(yīng)交增值稅貸：銀行存款（2）增值稅專用發(fā)票的會(huì)計(jì)分錄：借：其他應(yīng)收款貸：發(fā)票銷售收入貸：發(fā)票輸出稅額（3）增值稅申報(bào)和繳納的會(huì)計(jì)分錄：借：應(yīng)交增值稅貸：銀行存款

四、總結(jié)對(duì)外支付代扣代繳增值稅是企業(yè)日常業(yè)務(wù)中常見的場(chǎng)景之一，涉及到的會(huì)計(jì)處理比較復(fù)雜。企業(yè)在進(jìn)行對(duì)外支付代扣代繳增值稅時(shí)，需要根據(jù)稅法規(guī)定，選擇合適的代扣代繳方式，并進(jìn)行相應(yīng)的會(huì)計(jì)處理。此外，企業(yè)還需要注意代扣代繳增值稅的申報(bào)和繳納時(shí)間，及時(shí)繳納增值稅款項(xiàng)，避免產(chǎn)生不必要的風(fēng)險(xiǎn)和損失。

睿當(dāng)家險(xiǎn)易梳針對(duì)如今企業(yè)面對(duì)稅收時(shí)“商業(yè)模式不合理稅負(fù)偏高”、“稅收政策不了解多繳冤枉稅”、“金四大數(shù)據(jù)監(jiān)管時(shí)代違規(guī)風(fēng)險(xiǎn)高”、“發(fā)票開具或接受不規(guī)范，承擔(dān)違規(guī)風(fēng)險(xiǎn)”，以及稅收干部工作時(shí)面對(duì)的“多維立體的征管信息”、“多樣化的會(huì)計(jì)核算”、“海量數(shù)據(jù)”、“疑點(diǎn)成因不清晰”等問題，睿當(dāng)家“險(xiǎn)易梳”能夠一鍵檢測(cè)、快速出具報(bào)告、可視化呈現(xiàn)、風(fēng)險(xiǎn)提示、數(shù)據(jù)安全保護(hù)、權(quán)威設(shè)計(jì)。

【第14篇】境外代扣代繳的增值稅

申稅小微來科普！

境外個(gè)人為境內(nèi)

企業(yè)提供服務(wù)要

不要交增值稅？

隨著境外個(gè)人為境內(nèi)企業(yè)提供服務(wù)情況的增多，很多企業(yè)疑惑了，繳納增值稅是境外個(gè)人繳納呢？還是由服務(wù)購買方代扣代繳呢？今天申稅小微就來給大家梳理下，方便大家正確填報(bào)。

申稅小微

誰是增值稅納稅人？

在中華人民共和國境內(nèi)銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)的單位和個(gè)人，為增值稅納稅人。

單位，是指企業(yè)、行政單位、事業(yè)單位、軍事單位、社會(huì)團(tuán)體及其他單位。

個(gè)人，是指?jìng)€(gè)人工商戶和其他個(gè)人。

因此，境外個(gè)人為境內(nèi)企業(yè)提供服務(wù)，境外個(gè)人就是增值稅納稅人。

該由誰來申報(bào)呢？

根據(jù)《營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)實(shí)施辦法》（財(cái)稅[2016]36號(hào)附件1）第六條的規(guī)定：“中華人民共和國境外（以下稱境外）單位或者個(gè)人在境內(nèi)發(fā)生應(yīng)稅行為，在境內(nèi)未設(shè)有經(jīng)營機(jī)構(gòu)的，以購買方為增值稅扣繳義務(wù)人。財(cái)政部和國家稅務(wù)總局另有規(guī)定的除外?！?/p>

因此，作為購買方的境內(nèi)企業(yè)為增值稅扣繳義務(wù)人。當(dāng)然，如果境外的單位或者個(gè)人在境內(nèi)設(shè)立了經(jīng)營機(jī)構(gòu)，應(yīng)以其經(jīng)營機(jī)構(gòu)為增值稅納稅人，自行申報(bào)納稅，就不存在扣繳義務(wù)人的問題了。

納稅人

申稅小微，那應(yīng)該按照什么稅率繳納增值稅呢？

根據(jù)《營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)實(shí)施辦法》（財(cái)稅[2016]36號(hào)附件2）第一條第十五款規(guī)定：“境內(nèi)的購買方為境外單位和個(gè)人扣繳增值稅的，按照適用稅率扣繳增值稅?！?/p>

因此，根據(jù)境外個(gè)人提供不同的服務(wù)項(xiàng)目，適用相應(yīng)的稅率。

什么情況下需要進(jìn)行服務(wù)貿(mào)易等項(xiàng)目對(duì)外支付稅務(wù)備案呢？

根據(jù)《國家稅務(wù)總局 國家外匯管理局關(guān)于服務(wù)貿(mào)易等項(xiàng)目對(duì)外支付稅務(wù)備案有關(guān)問題的公告》（國家稅務(wù)總局 國家外匯管理局公告2023年第40號(hào)）第一條：境內(nèi)機(jī)構(gòu)和個(gè)人向境外單筆支付等值5萬美元以上(不含等值5萬美元，下同)下列外匯資金，除本公告第三條規(guī)定的情形外，均應(yīng)向所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行備案：

（一）境外機(jī)構(gòu)或個(gè)人從境內(nèi)獲得的包括運(yùn)輸、旅游、通信、建筑安裝及勞務(wù)承包、保險(xiǎn)服務(wù)、金融服務(wù)、計(jì)算機(jī)和信息服務(wù)、專有權(quán)利使用和特許、體育文化和娛樂服務(wù)、其他商業(yè)服務(wù)、政府服務(wù)等服務(wù)貿(mào)易收入。

（二）境外個(gè)人在境內(nèi)的工作報(bào)酬，境外機(jī)構(gòu)或個(gè)人從境內(nèi)獲得的股息、紅利、利潤(rùn)、直接債務(wù)利息、擔(dān)保費(fèi)以及非資本轉(zhuǎn)移的捐贈(zèng)、賠償、稅收、偶然性所得等收益和經(jīng)常轉(zhuǎn)移收入。

（三）境外機(jī)構(gòu)或個(gè)人從境內(nèi)獲得的融資租賃租金、不動(dòng)產(chǎn)的轉(zhuǎn)讓收入、股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得以及外國投資者其他合法所得。

另外，根據(jù)《國家稅務(wù)總局 國家外匯管理局關(guān)于服務(wù)貿(mào)易等項(xiàng)目對(duì)外支付稅務(wù)備案有關(guān)問題的補(bǔ)充公告》（國家稅務(wù)總局 國家外匯管理局公告2023年第19號(hào)），境內(nèi)機(jī)構(gòu)和個(gè)人對(duì)同一筆合同需要多次對(duì)外支付的，僅需在首次付匯前辦理稅務(wù)備案。

哪些情況是不用進(jìn)行服務(wù)貿(mào)易等項(xiàng)目對(duì)外支付稅務(wù)備案的呢？

根據(jù)《國家稅務(wù)總局 國家外匯管理局關(guān)于服務(wù)貿(mào)易等項(xiàng)目對(duì)外支付稅務(wù)備案有關(guān)問題的公告》（國家稅務(wù)總局 國家外匯管理局公告2023年第40號(hào)）第三條：境內(nèi)機(jī)構(gòu)和個(gè)人對(duì)外支付下列外匯資金，無需辦理和提交《備案表》：

（一）境內(nèi)機(jī)構(gòu)在境外發(fā)生的差旅、會(huì)議、商品展銷等各項(xiàng)費(fèi)用。

（二）境內(nèi)機(jī)構(gòu)在境外代表機(jī)構(gòu)的辦公經(jīng)費(fèi)，以及境內(nèi)機(jī)構(gòu)在境外承包工程的工程款。

（三）境內(nèi)機(jī)構(gòu)發(fā)生在境外的進(jìn)出口貿(mào)易傭金、保險(xiǎn)費(fèi)、賠償款。

（四）進(jìn)口貿(mào)易項(xiàng)下境外機(jī)構(gòu)獲得的國際運(yùn)輸費(fèi)用。

（五）保險(xiǎn)項(xiàng)下保費(fèi)、保險(xiǎn)金等相關(guān)費(fèi)用。

（六）從事運(yùn)輸或遠(yuǎn)洋漁業(yè)的境內(nèi)機(jī)構(gòu)在境外發(fā)生的修理、油料、港雜等各項(xiàng)費(fèi)用。

（七）境內(nèi)旅行社從事出境旅游業(yè)務(wù)的團(tuán)費(fèi)以及代訂、代辦的住宿、交通等相關(guān)費(fèi)用。

（八）亞洲開發(fā)銀行和世界銀行集團(tuán)下屬的國際金融公司從我國取得的所得或收入，包括投資合營企業(yè)分得的利潤(rùn)和轉(zhuǎn)讓股份所得、在華財(cái)產(chǎn)(含房產(chǎn))出租或轉(zhuǎn)讓收入以及貸款給我國境內(nèi)機(jī)構(gòu)取得的利息。

（九）外國政府和國際金融組織向我國提供的外國政府(轉(zhuǎn))貸款(含外國政府混合(轉(zhuǎn))貸款)和國際金融組織貸款項(xiàng)下的利息。本項(xiàng)所稱國際金融組織是指國際貨幣基金組織、世界銀行集團(tuán)、國際開發(fā)協(xié)會(huì)、國際農(nóng)業(yè)發(fā)展基金組織、歐洲投資銀行等。

（十）外匯指定銀行或財(cái)務(wù)公司自身對(duì)外融資如境外借款、境外同業(yè)拆借、海外代付以及其他債務(wù)等項(xiàng)下的利息。

（十一）我國省級(jí)以上國家機(jī)關(guān)對(duì)外無償捐贈(zèng)援助資金。

（十二）境內(nèi)證券公司或登記結(jié)算公司向境外機(jī)構(gòu)或境外個(gè)人支付其依法獲得的股息、紅利、利息收入及有價(jià)證券賣出所得收益。

（十三）境內(nèi)個(gè)人境外留學(xué)、旅游、探親等因私用匯。

（十四）境內(nèi)機(jī)構(gòu)和個(gè)人辦理服務(wù)貿(mào)易、收益和經(jīng)常轉(zhuǎn)移項(xiàng)下退匯。

（十五）國家規(guī)定的其他情形。

此外，根據(jù)《國家稅務(wù)總局 國家外匯管理局關(guān)于服務(wù)貿(mào)易等項(xiàng)目對(duì)外支付稅務(wù)備案有關(guān)問題的補(bǔ)充公告》（國家稅務(wù)總局 國家外匯管理局公告2023年第19號(hào)）下列事項(xiàng)無需辦理稅務(wù)備案：

（一）外國投資者以境內(nèi)直接投資合法所得在境內(nèi)再投資。

（二）財(cái)政預(yù)算內(nèi)機(jī)關(guān)、事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體非貿(mào)易非經(jīng)營性付匯業(yè)務(wù)。（上海稅務(wù)）

【第15篇】代扣代繳的增值稅可以抵扣嗎

代扣代繳完稅憑證是否可以抵扣是會(huì)計(jì)工作中的常見問題，完稅憑證是一種全面反映稅收征納情況的書面文件，比如繳款書、印花稅票等就屬于完稅憑證。本文就針對(duì)代扣代繳完稅憑證是否可以抵扣做一個(gè)相關(guān)介紹，來跟隨會(huì)計(jì)網(wǎng)一同了解下吧!

代扣代繳完稅憑證能否抵扣?

答：代扣代繳完稅憑證是可以直接進(jìn)行抵扣的。

完稅憑證不是增值稅專用發(fā)票，無法認(rèn)證也不需要認(rèn)證，只需要在資料齊全的情況下直接抵扣就可以了。

按照相關(guān)規(guī)定可得：

接受境外單位或者個(gè)人提供的應(yīng)稅服務(wù)，從稅務(wù)機(jī)關(guān)或者境內(nèi)代理人取得的解繳稅款的中華人民共和國稅收繳款憑證可以作為增值稅扣除憑證;

對(duì)于納稅人憑借稅收繳款憑證抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的，應(yīng)當(dāng)具備書面合同、付款正面及境外單位的對(duì)賬單或發(fā)票。若是資料不全，則其進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣。

綜上所述，代扣代繳完稅憑證在資料齊全的前提下，是可以進(jìn)行抵扣操作的。

代扣代繳的增值稅可以抵扣怎么做賬?

支付費(fèi)用時(shí)：

借：成本或者費(fèi)用應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)

貸：銀行存款應(yīng)交稅費(fèi)——代扣代繳增值稅

交稅時(shí)：

借：應(yīng)交稅費(fèi)——代扣代繳增值稅

貸：銀行存款

完稅證明的具體含義

答：完稅證明是一種全面反映稅收征納情況的書面文件，它是納稅單位和個(gè)人履行納稅義務(wù)的合法憑證，也是稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行稅收會(huì)計(jì)和統(tǒng)計(jì)核算、監(jiān)督的原始憑證，還是國庫收納國家預(yù)算收入的憑證。

完稅憑證種類包括：各種完稅證、印花稅票、繳款書、其他完稅證明。

完稅憑證具體內(nèi)容包括：納稅人部分、稅源部分、稅收部分、征管部分及其他部分。

納稅人部分：包含單位和個(gè)人的名稱、地址、電話、開戶銀行及賬戶等。

稅源部分：包括稅種、稅率、計(jì)稅單位、計(jì)稅數(shù)量、產(chǎn)品名稱、計(jì)稅總值等。

稅收部分：包括應(yīng)納稅額、扣除金額、應(yīng)納所得稅額、總計(jì)金額等。

征管部分：包含征收機(jī)關(guān)(委托代征、代扣單位)、填票人及復(fù)核人等。

其他部分：包括反映收入歸屬情況的收入機(jī)關(guān)、收款日期及會(huì)計(jì)分錄等。

企業(yè)所得稅完稅證明如何取得?怎么做賬?

以上就是關(guān)于代扣代繳完稅憑證是否可以抵扣的全部介紹，希望對(duì)大家有所幫助。會(huì)計(jì)網(wǎng)后續(xù)也會(huì)更新更多有關(guān)代扣代繳完稅憑證的內(nèi)容，請(qǐng)大家繼續(xù)關(guān)注!

來源于會(huì)計(jì)網(wǎng)，責(zé)編：慕溪

【第16篇】代扣代繳境外增值稅

導(dǎo)讀：接受境外服務(wù)代扣代繳增值稅如何備案？有經(jīng)驗(yàn)的財(cái)務(wù)人員都知道，代扣代繳增值稅是沒有辦法進(jìn)行抵扣的。所以境外服務(wù)費(fèi)所涉及到的增值稅處理也需要大家慎重處理。會(huì)計(jì)學(xué)堂將在下文中提出幾點(diǎn)建議，感興趣的可以仔細(xì)閱讀全文。

接受境外服務(wù)代扣代繳增值稅如何備案?

答：根據(jù)財(cái)稅(2013)106號(hào)規(guī)定,接受境外單位或者個(gè)人提供的應(yīng)稅服務(wù),從稅務(wù)機(jī)關(guān)或者境內(nèi)代理人取得的解繳稅款的中華人民共和國稅收繳款憑證可作為增值稅扣稅憑證.

納稅人憑稅收繳款憑證抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的,應(yīng)當(dāng)具備書面合同、付款證明和境外單位的對(duì)帳單或者發(fā)票.資料不全的,其進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣.

如何申報(bào)抵扣已按規(guī)定代扣代繳的境外服務(wù)增值稅?

答:根據(jù)《財(cái)政部國家稅務(wù)總局關(guān)于將鐵路運(yùn)輸和郵政業(yè)納入營業(yè)稅改增值稅試點(diǎn)的通知》(2023年106號(hào)文附件2)第二條第一款第三項(xiàng)規(guī)定,原增值稅一般納稅人接受境外單位或者個(gè)人提供的應(yīng)稅服務(wù),按照規(guī)定應(yīng)當(dāng)扣繳增值稅的,準(zhǔn)予從銷項(xiàng)稅額中抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額為從稅務(wù)機(jī)關(guān)或者代理人取得的解繳稅款的稅收繳款憑證上注明的增值稅額.納稅人憑稅收繳款憑證抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的,應(yīng)當(dāng)具備書面合同、付款證明和境外單位的對(duì)賬單或者發(fā)票.資料不全的,其進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣.

申報(bào)抵扣時(shí),納稅人在企業(yè)電子報(bào)稅管理系統(tǒng)的'進(jìn)項(xiàng)發(fā)票'--'代扣代繳稅收通用繳款書'中錄入相關(guān)信息.抵扣稅額將在《增值稅納稅申報(bào)表隊(duì)列資料》(表二)第7欄次反映.