增值稅預(yù)繳稅款表2（16篇）

【第1篇】增值稅預(yù)繳稅款表2

企業(yè)未開業(yè)預(yù)繳稅款表怎么填？

《增值稅預(yù)繳稅款表》填寫說明：

一、本表適用于納稅人發(fā)生以下情形按規(guī)定在國稅機(jī)關(guān)預(yù)繳增值稅時填寫。

（一）納稅人（不含其他個人）跨縣（市）提供建筑服務(wù)。

（二）房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)預(yù)售自行開發(fā)的房地產(chǎn)項目。

（三）納稅人（不含其他個人）出租與機(jī)構(gòu)所在地不在同一縣（市）的不動產(chǎn)。

二、基礎(chǔ)信息填寫說明：

（一）“稅款所屬時間”：指納稅人申報的增值稅預(yù)繳稅額的所屬時間，應(yīng)填寫具體的起止年、月、日。

（二）“納稅人識別號”：填寫納稅人的稅務(wù)登記證件號碼；納稅人為未辦理過稅務(wù)登記證的非企業(yè)性單位的，填寫其組織機(jī)構(gòu)代碼證號碼。

（三）“納稅人名稱”：填寫納稅人名稱全稱。

（四）“是否適用一般計稅方法”：該項目適用一般計稅方法的納稅人在該項目后的“□”中打“√”，適用簡易計稅方法的納稅人在該項目后的“□”中打“×”。

（五）“項目編號”：由異地提供建筑服務(wù)的納稅人和房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)填寫《建筑工程施工許可證》上的編號，根據(jù)相關(guān)規(guī)定不需要申請《建筑工程施工許可證》的建筑服務(wù)項目或不動產(chǎn)開發(fā)項目，不需要填寫。出租不動產(chǎn)業(yè)務(wù)無需填寫。

（六）“項目名稱”：填寫建筑服務(wù)或者房地產(chǎn)項目的名稱。出租不動產(chǎn)業(yè)務(wù)不需要填寫。

（七）“項目地址”：填寫建筑服務(wù)項目、房地產(chǎn)項目或出租不動產(chǎn)的具體地址。

異地提供建筑服務(wù)預(yù)繳稅款表怎么填？

納稅人異地提供建筑服務(wù)

納稅人在“預(yù)征項目和欄次”部分的第1欄“建筑服務(wù)”行次填寫相關(guān)信息：

1．第1列“銷售額”：填寫納稅人跨縣（市）提供建筑服務(wù)取得的全部價款和價外費(fèi)用(含稅)。

2．第2列“扣除金額”：填寫跨縣（市）提供建筑服務(wù)項目按照規(guī)定準(zhǔn)予從全部價款和價外費(fèi)用中扣除的金額(含稅)。

3．第3列“預(yù)征率”：填寫跨縣（市）提供建筑服務(wù)項目對應(yīng)的預(yù)征率或者征收率。

4．第4列“預(yù)征稅額”：填寫按照規(guī)定計算的應(yīng)預(yù)繳稅額。

企業(yè)未開業(yè)預(yù)繳稅款表的填寫和異地提供建筑服務(wù)預(yù)繳稅款表的填寫，都在上文中給大家把要求說明的很詳細(xì)了。看到這里,小伙伴們對于企業(yè)未開業(yè)預(yù)繳稅款表怎么填都了解清楚了嗎?

在這里相信有許多想要學(xué)習(xí)會計的同學(xué)，大家可以關(guān)注小編頭條號，私信【學(xué)習(xí)】即可領(lǐng)取一整套系統(tǒng)的會計學(xué)習(xí)資料！還可以免費(fèi)試學(xué)課程15天！

【第2篇】代扣代繳增值稅稅款可以抵扣

非貿(mào)付匯代扣代繳增值稅抵扣賬務(wù)怎么處理？

代扣代繳的企業(yè)所得稅，是應(yīng)該計入相應(yīng)的費(fèi)用里面的。比如：境外設(shè)計費(fèi)代扣代繳企業(yè)所得稅的金額就應(yīng)該計入設(shè)計費(fèi)。借：設(shè)計費(fèi)；貸：銀行存款。因為，代扣代繳的所有稅費(fèi)是這項服務(wù)的，也就是一個含稅和一個不含稅的區(qū)別。

非貿(mào)付匯代繳稅款如何計算？

技術(shù)服務(wù)費(fèi)作為特許權(quán)使用費(fèi)，按稅法規(guī)定按收入全額作為應(yīng)納稅所得計算所得稅，也就是80萬美元*10%*匯率，但要注意營改增以后技術(shù)服務(wù)費(fèi)是要扣繳增值稅的，所以計算應(yīng)納稅所得時80萬要換算成不含增值稅金額。

非貿(mào)付匯代扣代繳增值稅抵扣賬務(wù)處理就在上文中有了詳細(xì)的介紹了。看到這里,小伙伴們對于非貿(mào)付匯代扣代繳增值稅抵扣賬務(wù)怎么處理都了解清楚了嗎?學(xué)習(xí)財務(wù)知識需要良好的環(huán)境和專業(yè)的指導(dǎo),會計學(xué)堂為每一位學(xué)員量身定制學(xué)習(xí)計劃,幫助大家高效學(xué)習(xí),快來會計學(xué)堂官網(wǎng)咨詢了解吧！

【第3篇】增值稅預(yù)繳稅款表怎么繳稅

“營改增”之后增值稅政策中出現(xiàn)許多需要預(yù)繳增值稅的事項，“預(yù)征率”這個詞也就很自然的出現(xiàn)在大家眼前。究竟哪些業(yè)務(wù)需要按預(yù)征率交稅？哪些按征收率交稅？如何計算？財稅通為大家梳理一下。

一

建筑企業(yè)提供建筑服務(wù)預(yù)繳增值稅

（一）跨地區(qū)提供建筑服務(wù)按工程進(jìn)度結(jié)算的工程款

（二）提供建筑服務(wù)收到的預(yù)收款

二

房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)銷售開發(fā)產(chǎn)品預(yù)繳增值稅

三

非房地產(chǎn)企業(yè)轉(zhuǎn)讓不動產(chǎn)

注：上述表中不含個體工商戶銷售外購的住房和自然人轉(zhuǎn)讓不動產(chǎn)。個體工商戶銷售外購的住房符合條件的可以免稅，自然不需要預(yù)繳；自然人轉(zhuǎn)讓不動產(chǎn)直接在不動產(chǎn)所在地申報納稅，不需要預(yù)繳。

四

出租不動產(chǎn)(含土地使用權(quán))預(yù)繳增值稅

（一）非房地產(chǎn)企業(yè)出租不動產(chǎn)

注：不動產(chǎn)所在地與機(jī)構(gòu)所在地在同一縣（市、區(qū)）的，直接在機(jī)構(gòu)所在地申報納稅，不需要預(yù)繳。

不動產(chǎn)所在地與其機(jī)構(gòu)所在地在同一直轄市或計劃單列市但不在同一縣（市、區(qū)）的，由直轄市或計劃單列市國家稅務(wù)局決定是否在不動產(chǎn)所在地預(yù)繳稅款。

（二）房地產(chǎn)企業(yè)出租自行開發(fā)的不動產(chǎn)

注：非房地產(chǎn)企業(yè)出租不動產(chǎn)除個體工商戶出租住房能夠減按1.5%來征收外，其余與房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)出租自行開發(fā)的不動產(chǎn)預(yù)繳，申報的方法、計算以及預(yù)繳、申報地點都一致。

【第4篇】預(yù)繳增值稅稅款怎么算

今天我們來學(xué)習(xí)一個重要的內(nèi)容，作為會計，我們這都知道增值稅是有預(yù)繳的，當(dāng)我們申報的時候，底減額就是需要我們會計特別注重哦!你知道要怎么處理嗎？快來學(xué)習(xí)吧！

政策原文

《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布<納稅人跨縣（市、區(qū)）提供建筑服務(wù)增值稅征收管理暫行辦法>的公告》（稅務(wù)總局公告2023年第17號）規(guī)定，納稅人跨縣（市、區(qū)）提供建筑服務(wù)，向建筑服務(wù)發(fā)生地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)預(yù)繳的增值稅稅款，可以在當(dāng)期增值稅應(yīng)納稅額中抵減，抵減不完的，結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵減。

納稅人以預(yù)繳稅款抵減應(yīng)納稅額，應(yīng)以完稅憑證作為合法有效憑證。

政策理解

關(guān)鍵詞：當(dāng)期增值稅應(yīng)納稅額

當(dāng)期增值稅應(yīng)納稅額含不含一般計稅的項目和簡易計稅項目的呢？

答案是肯定的。

實務(wù)問題

建筑服務(wù)一般計稅項目預(yù)繳增值稅可以抵減簡易計稅項目嗎？建筑服務(wù)預(yù)繳增值稅能不能跨項目抵減呢？

答案是：可以的

【第5篇】國稅增值稅預(yù)繳稅款表

來源國家稅務(wù)總局、梅松講稅、貓叔說稅，侵權(quán)請聯(lián)系刪除

一、綜述

1、所得范圍

依據(jù)《中華人民共和國個人所得稅法》，下列各項個人所得，應(yīng)當(dāng)繳納個人所得稅：

（1）工資、薪金所得；

（2）勞務(wù)報酬所得；

（3）稿酬所得；

（4）特許權(quán)使用費(fèi)所得；

（5）經(jīng)營所得；

（6）利息、股息、紅利所得；

（7）財產(chǎn)租賃所得；

（8）財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得；

（9）偶然所得。

居民個人取得工資、薪金所得；勞務(wù)報酬所得；稿酬所得；特許權(quán)使用費(fèi)所得（以下稱綜合所得），按納稅年度合并計算個人所得稅；有扣繳義務(wù)人的，由扣繳義務(wù)人按月或者按次預(yù)扣預(yù)繳稅款；需要辦理匯算清繳的，應(yīng)當(dāng)在取得所得的次年3月1日至6月30日內(nèi)辦理匯算清繳。

非居民個人取得工資、薪金所得；勞務(wù)報酬所得；稿酬所得和特許權(quán)使用費(fèi)所得按月或者按次分項計算個人所得稅，不辦理匯算清繳。

2.適用稅率

（1）綜合所得，適用百分之三至百分之四十五的超額累進(jìn)稅率（稅率表附后）；

（2）經(jīng)營所得，適用百分之五至百分之三十五的超額累進(jìn)稅率（稅率表附后）；

（3）利息、股息、紅利所得，財產(chǎn)租賃所得，財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得和偶然所得，適用比例稅率，稅率為百分之二十。

3.特殊情況

2023年1月1日至2023年12月31日居民個人取得的綜合所得，年度綜合所得收入不超過12萬元且需要匯算清繳補(bǔ)稅的，或者年度匯算清繳補(bǔ)稅金額不超過400元的，居民個人可免于辦理個人所得稅綜合所得匯算清繳。居民個人取得綜合所得時存在扣繳義務(wù)人未依法預(yù)扣預(yù)繳稅款的情形除外。

二、扣繳義務(wù)范圍

扣繳義務(wù)人，是指向個人支付所得的單位或者個人。

（一）扣繳義務(wù)人向個人支付下列所得時，應(yīng)辦理個人所得稅全員全額扣繳申報

1、工資、薪金所得；

2、勞務(wù)報酬所得；

3、稿酬所得；

4、特許權(quán)使用費(fèi)所得；

5、利息、股息、紅利所得；

6、財產(chǎn)租賃所得；

7、財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得；

8、偶然所得。

所得項目

扣繳方式

預(yù)扣/代扣稅率

工資薪金所得

綜合所得

預(yù)扣預(yù)繳

累計預(yù)扣法

3%-45%

勞務(wù)報酬所得

按月/按次

預(yù)扣預(yù)繳

20%-40%

稿酬所得

20%

特許權(quán)使用費(fèi)所得

20%

利息、股息、紅利所得

代扣代繳

按次

20%

財產(chǎn)租賃所得

財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得

偶然所得

經(jīng)營所得

自行預(yù)繳

（二）特殊情況的扣繳義務(wù)人

1、個人股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得個人所得稅，以受讓方為扣繳義務(wù)人。以被投資企業(yè)所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)為主管稅務(wù)機(jī)關(guān)。

2、限售股轉(zhuǎn)讓所得個人所得稅，以個人股東開戶的證券機(jī)構(gòu)為扣繳義務(wù)人，以證券機(jī)構(gòu)所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)為主管稅務(wù)機(jī)關(guān)。

3、個人領(lǐng)取年金時，由年金托管人代扣代繳個人所得稅。

4、個人財產(chǎn)拍賣所得應(yīng)納的個人所得稅稅款，由拍賣單位負(fù)責(zé)代扣代繳，并按規(guī)定向拍賣單位所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理納稅申報。

（三）扣繳義務(wù)人的義務(wù)

1.辦理個人所得稅全員全額扣繳申報

（1）全員全額扣繳明細(xì)申報

全員全額扣繳明細(xì)申報，是指扣繳義務(wù)人應(yīng)當(dāng)在代扣稅款的次月十五日內(nèi)，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報送其支付所得的所有個人（包括無需繳納個人所得稅的個人）的有關(guān)信息、支付所得數(shù)額、扣除事項和數(shù)額、扣繳稅款的具體數(shù)額和總額以及其他相關(guān)涉稅信息資料。

扣繳義務(wù)人應(yīng)按照規(guī)定，在工資、薪金所得按月預(yù)扣預(yù)繳稅款時，依據(jù)居民個人提供的專項附加扣除信息，辦理稅前扣除。

納稅人在取得應(yīng)稅所得時向扣繳義務(wù)人提出需要享受稅收協(xié)定待遇的，并提交相關(guān)信息、資料，扣繳義務(wù)人代扣代繳稅款時按照享受稅收協(xié)定待遇有關(guān)辦法辦理。

扣繳義務(wù)人對納稅人向其報告的相關(guān)基礎(chǔ)信息變化情況，應(yīng)當(dāng)于次月扣繳申報時向稅務(wù)機(jī)關(guān)報送。

扣繳義務(wù)人發(fā)現(xiàn)納稅人提供的信息與實際情況不符的，可以要求納稅人修改。納稅人拒絕修改的，扣繳義務(wù)人應(yīng)當(dāng)報告稅務(wù)機(jī)關(guān)。

納稅人拒絕扣繳義務(wù)人依法履行代扣代繳義務(wù)的，扣繳義務(wù)人應(yīng)當(dāng)及時報告稅務(wù)機(jī)關(guān)。

（2）匯總申報

上市公司向股東分紅，扣繳申報利息、股息、紅利個人所得稅時，可以選擇匯總申報方式。

2.向納稅人提供扣繳信息

支付工資、薪金所得的扣繳義務(wù)人應(yīng)當(dāng)于年度終了后兩個月內(nèi)，向納稅人提供其個人所得和已扣繳稅款等信息。納稅人年度中間需要提供上述信息的，扣繳義務(wù)人應(yīng)當(dāng)提供。

支付工資、薪金所得以外其他所得的扣繳義務(wù)人，應(yīng)當(dāng)在扣繳稅款后，及時向納稅人提供其個人所得和已扣繳稅款等信息。

3.特殊扣繳

對上一完整納稅年度內(nèi)每月均在同一單位預(yù)扣預(yù)繳工資、薪金所得個人所得稅且全年工資、薪金收入不超過6萬元的居民個人，扣繳義務(wù)人在預(yù)扣預(yù)繳本年度工資、薪金所得個人所得稅時，累計減除費(fèi)用自1月份起直接按照全年6萬元計算扣除。即，在納稅人累計收入不超過6萬元的月份，暫不預(yù)扣預(yù)繳個人所得稅；在其累計收入超過6萬元的當(dāng)月及年內(nèi)后續(xù)月份，再預(yù)扣預(yù)繳個人所得稅。

扣繳義務(wù)人應(yīng)當(dāng)按規(guī)定辦理全員全額扣繳申報，并在《個人所得稅扣繳申報表》相應(yīng)納稅人的備注欄注明“上年各月均有申報且全年收入不超過6萬元”字樣。

對按照累計預(yù)扣法預(yù)扣預(yù)繳勞務(wù)報酬所得個人所得稅的居民個人，扣繳義務(wù)人比照上述規(guī)定執(zhí)行。

三、稅款計算

（一）工資、薪金所得

1、居民納稅人

扣繳義務(wù)人向居民個人支付工資、薪金所得時，應(yīng)當(dāng)按照累計預(yù)扣法計算預(yù)扣稅款，并按月辦理扣繳申報。

累計預(yù)扣法，是指扣繳義務(wù)人在一個納稅年度內(nèi)預(yù)扣預(yù)繳稅款時，以納稅人在本單位截至當(dāng)前月份工資、薪金所得累計收入減除累計免稅收入、累計減除費(fèi)用、累計專項扣除、累計專項附加扣除和累計依法確定的其他扣除后的余額為累計預(yù)扣預(yù)繳應(yīng)納稅所得額，適用個人所得稅預(yù)扣率表一（見附件），計算累計應(yīng)預(yù)扣預(yù)繳稅額，再減除累計減免稅額和累計已預(yù)扣預(yù)繳稅額，其余額為本期應(yīng)預(yù)扣預(yù)繳稅額。余額為負(fù)值時，暫不退稅。納稅年度終了后余額仍為負(fù)值時，由納稅人通過辦理綜合所得年度匯算清繳，稅款多退少補(bǔ)。

具體計算公式如下：

本期應(yīng)預(yù)扣預(yù)繳稅額=（累計預(yù)扣預(yù)繳應(yīng)納稅所得額×預(yù)扣率-速算扣除數(shù))-累計減免稅額-累計已預(yù)扣預(yù)繳稅額

累計預(yù)扣預(yù)繳應(yīng)納稅所得額=累計收入-累計免稅收入-累計減除費(fèi)用-累計專項扣除-累計專項附加扣除-累計依法確定的其他扣除

其中：累計減除費(fèi)用，按照5000元/月乘以納稅人當(dāng)年截至本月在本單位的任職受雇月份數(shù)計算。

（1）全年一次性獎金

居民個人取得全年一次性獎金，符合《國家稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整個人取得全年一次性獎金等計算征收個人所得稅方法問題的通知》（國稅發(fā)〔2005〕9號）規(guī)定的，在2023年12月31日前，不并入當(dāng)年綜合所得，以全年一次性獎金收入除以12個月得到的數(shù)額，按照《財政部稅務(wù)總局關(guān)于個人所得稅法修改后有關(guān)優(yōu)惠政策銜接問題的通知》（財稅〔2018〕164號 ）（以下簡稱164號文）所附按月?lián)Q算后的綜合所得稅率表（以下簡稱月度稅率表），確定適用稅率和速算扣除數(shù)，單獨計算納稅。計算公式為：

應(yīng)納稅額＝全年一次性獎金收入×適用稅率－速算扣除數(shù)

居民個人取得全年一次性獎金，也可以選擇并入當(dāng)年綜合所得計算納稅。

自2024年1月1日起，居民個人取得全年一次性獎金，應(yīng)并入當(dāng)年綜合所得計算繳納個人所得稅。

（2）中央企業(yè)負(fù)責(zé)人年度績效薪金延期兌現(xiàn)收入和任期獎勵

中央企業(yè)負(fù)責(zé)人取得年度績效薪金延期兌現(xiàn)收入和任期獎勵，符合《國家稅務(wù)總局關(guān)于中央企業(yè)負(fù)責(zé)人年度績效薪金延期兌現(xiàn)收入和任期獎勵征收個人所得稅問題的通知》（國稅發(fā)〔2007〕118號）規(guī)定的，在2023年12月31日前，參照全年一次性獎金執(zhí)行；2024年1月1日之后的政策另行明確。

（3）上市公司股權(quán)激勵

居民個人取得股票期權(quán)、股票增值權(quán)、限制性股票、股權(quán)獎勵等股權(quán)激勵（以下簡稱股權(quán)激勵），符合《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于個人股票期權(quán)所得征收個人所得稅問題的通知》（財稅〔2005〕35號）、《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于股票增值權(quán)所得和限制性股票所得征收個人所得稅有關(guān)問題的通知》（財稅〔2009〕5號）、《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于將國家自主創(chuàng)新示范區(qū)有關(guān)稅收試點政策推廣到全國范圍實施的通知》（財稅〔2015〕116號）第四條、《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于完善股權(quán)激勵和技術(shù)入股有關(guān)所得稅政策的通知》（財稅〔2016〕101號）第四條第（一）項規(guī)定的相關(guān)條件的，在2023年12月31日前，不并入當(dāng)年綜合所得，全額單獨適用綜合所得稅率表，計算納稅。計算公式為：

應(yīng)納稅額＝股權(quán)激勵收入×適用稅率－速算扣除數(shù)

居民個人一個納稅年度內(nèi)取得兩次以上（含兩次）股權(quán)激勵的，應(yīng)合并按上述規(guī)定計算納稅。

2023年1月1日之后的股權(quán)激勵政策另行明確。

（4）個人領(lǐng)取企業(yè)年金、職業(yè)年金

個人達(dá)到國家規(guī)定的退休年齡，領(lǐng)取的企業(yè)年金、職業(yè)年金，符合《財政部 人力資源社會保障部 國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)年金 職業(yè)年金個人所得稅有關(guān)問題的通知》（財稅〔2013〕103號）規(guī)定的，不并入綜合所得，全額單獨計算應(yīng)納稅款。其中按月領(lǐng)取的，適用月度稅率表計算納稅；按季領(lǐng)取的，平均分?jǐn)傆嬋敫髟?，按每月領(lǐng)取額適用月度稅率表計算納稅；按年領(lǐng)取的，適用綜合所得稅率表計算納稅。

個人因出境定居而一次性領(lǐng)取的年金個人賬戶資金，或個人死亡后，其指定的受益人或法定繼承人一次性領(lǐng)取的年金個人賬戶余額，適用綜合所得稅率表計算納稅。對個人除上述特殊原因外一次性領(lǐng)取年金個人賬戶資金或余額的，適用月度稅率表計算納稅。

（5）解除勞動關(guān)系的一次性補(bǔ)償收入

個人與用人單位解除勞動關(guān)系取得一次性補(bǔ)償收入（包括用人單位發(fā)放的經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償金、生活補(bǔ)助費(fèi)和其他補(bǔ)助費(fèi)），在當(dāng)?shù)厣夏曷毠て骄べY3倍數(shù)額以內(nèi)的部分，免征個人所得稅；超過3倍數(shù)額的部分，不并入當(dāng)年綜合所得，單獨適用綜合所得稅率表，計算納稅。

（6）提前退休的一次性補(bǔ)償收入

個人辦理提前退休手續(xù)而取得的一次性補(bǔ)貼收入，應(yīng)按照辦理提前退休手續(xù)至法定離退休年齡之間實際年度數(shù)平均分?jǐn)?，確定適用稅率和速算扣除數(shù)，單獨適用綜合所得稅率表，計算納稅。計算公式：

應(yīng)納稅額={〔（一次性補(bǔ)貼收入÷辦理提前退休手續(xù)至法定退休年齡的實際年度數(shù)）－費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)〕×適用稅率－速算扣除數(shù)}×辦理提前退休手續(xù)至法定退休年齡的實際年度數(shù)

（7）內(nèi)部退養(yǎng)的一次性補(bǔ)償收入

個人在辦理內(nèi)部退養(yǎng)手續(xù)后從原任職單位取得的一次性收入，應(yīng)按辦理內(nèi)部退養(yǎng)手續(xù)后至法定離退休年齡之間的所屬月份進(jìn)行平均，并與領(lǐng)取當(dāng)月的“工資、薪金”所得合并后減除當(dāng)月費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)，以余額為基數(shù)確定適用稅率，再將當(dāng)月工資、薪金加上取得的一次性收入，減去費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)，按適用稅率計征個人所得稅。

（8）關(guān)于單位低價向職工售房的政策

單位按低于購置或建造成本價格出售住房給職工，職工因此而少支出的差價部分，符合《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于單位低價向職工售房有關(guān)個人所得稅問題的通知》（財稅〔2007〕13號）第二條規(guī)定的，不并入當(dāng)年綜合所得，以差價收入除以12個月得到的數(shù)額，按照月度稅率表確定適用稅率和速算扣除數(shù)，單獨計算納稅。計算公式為：

應(yīng)納稅額＝職工實際支付的購房價款低于該房屋的購置或建造成本價格的差額×適用稅率－速算扣除數(shù)

（9）關(guān)于外籍個人有關(guān)津補(bǔ)貼的政策

2023年1月1日至2023年12月31日期間，外籍個人符合居民個人條件的，可以選擇享受個人所得稅專項附加扣除，也可以選擇按照《財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于個人所得稅若干政策問題的通知》（財稅〔1994〕20號）、《國家稅務(wù)總局關(guān)于外籍個人取得有關(guān)補(bǔ)貼征免個人所得稅執(zhí)行問題的通知》（國稅發(fā)〔1997〕54號）和《財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于外籍個人取得港澳地區(qū)住房等補(bǔ)貼征免個人所得稅的通知》（財稅〔2004〕29號）規(guī)定，享受住房補(bǔ)貼、語言訓(xùn)練費(fèi)、子女教育費(fèi)等津補(bǔ)貼免稅優(yōu)惠政策，但不得同時享受。外籍個人一經(jīng)選擇，在一個納稅年度內(nèi)不得變更。

自2024年1月1日起，外籍個人不再享受住房補(bǔ)貼、語言訓(xùn)練費(fèi)、子女教育費(fèi)津補(bǔ)貼免稅優(yōu)惠政策，應(yīng)按規(guī)定享受專項附加扣除。

2、非居民納稅人

非居民個人的工資、薪金所得，以每月收入額減除費(fèi)用五千元后的余額為應(yīng)納稅所得額；適用個人所得稅稅率表三（見附件）計算應(yīng)納稅額。

非居民個人在一個納稅年度內(nèi)稅款扣繳方法保持不變，達(dá)到居民個人條件時，應(yīng)當(dāng)告知扣繳義務(wù)人基礎(chǔ)信息變化情況，年度終了后按照居民個人有關(guān)規(guī)定辦理匯算清繳。

（二）勞務(wù)報酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得

1、居民納稅人

扣繳義務(wù)人向居民個人支付勞務(wù)報酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得時，應(yīng)當(dāng)按照以下方法按次或者按月預(yù)扣預(yù)繳稅款：

勞務(wù)報酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得以收入減除費(fèi)用后的余額為收入額；其中，稿酬所得的收入額減按百分之七十計算。

減除費(fèi)用：預(yù)扣預(yù)繳稅款時，勞務(wù)報酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得每次收入不超過四千元的，減除費(fèi)用按八百元計算；每次收入四千元以上的，減除費(fèi)用按收入的百分之二十計算。

應(yīng)納稅所得額：勞務(wù)報酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得，以每次收入額為預(yù)扣預(yù)繳應(yīng)納稅所得額，計算應(yīng)預(yù)扣預(yù)繳稅額。勞務(wù)報酬所得適用個人所得稅預(yù)扣率表二（見附件），稿酬所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得適用百分之二十的比例預(yù)扣率。

居民個人辦理年度綜合所得匯算清繳時，應(yīng)當(dāng)依法計算勞務(wù)報酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得的收入額，并入年度綜合所得計算應(yīng)納稅款，稅款多退少補(bǔ)。

特殊情況：保險營銷員、證券經(jīng)紀(jì)人傭金收入計算

保險營銷員、證券經(jīng)紀(jì)人取得的傭金收入，屬于勞務(wù)報酬所得，以不含增值稅的收入減除20%的費(fèi)用后的余額為收入額，收入額減去展業(yè)成本以及附加稅費(fèi)后，并入當(dāng)年綜合所得，計算繳納個人所得稅。保險營銷員、證券經(jīng)紀(jì)人展業(yè)成本按照收入額的25%計算。

扣繳義務(wù)人向保險營銷員、證券經(jīng)紀(jì)人支付傭金收入時，應(yīng)按照累計預(yù)扣法計算預(yù)扣稅款。（見居民納稅人工資、薪金所得計算方法）

【備注】居民個人取得勞務(wù)報酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得的匯算清繳

上述三項所得年度匯算清繳稅款的計算方法和預(yù)扣預(yù)繳稅款的計算是有區(qū)別的。主要差別為：

一是收入額的計算方法不同。

年度匯算清繳時，收入額為收入減除百分之二十的費(fèi)用后的余額；預(yù)扣預(yù)繳時收入額為每次收入減除費(fèi)用后的余額，其中，“收入不超過四千元的，費(fèi)用按八百元計算；每次收入四千元以上的，費(fèi)用按百分之二十計算”。

二是可扣除的項目不同。

居民個人的上述三項所得和工資、薪金所得屬于綜合所得，年度匯算清繳時以四項所得的合計收入額減除費(fèi)用六萬元以及專項扣除、專項附加扣除和依法確定的其他扣除后的余額，為應(yīng)納稅所得額。而根據(jù)個人所得稅法及實施條例規(guī)定，上述三項所得日常預(yù)扣預(yù)繳稅款時暫不減除專項附加扣除。

三是適用的稅率/預(yù)扣率不同。

年度匯算清繳時，各項所得合并適用百分之三至百分之四十五的超額累進(jìn)稅率；預(yù)扣預(yù)繳時，勞務(wù)報酬所得適用個人所得稅預(yù)扣率表二，稿酬所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得適用百分之二十的比例預(yù)扣率。

居民個人取得勞務(wù)報酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得，應(yīng)當(dāng)在匯算清繳時向稅務(wù)機(jī)關(guān)提供有關(guān)信息，減除專項附加扣除。

2、非居民納稅人

扣繳義務(wù)人向非居民個人支付勞務(wù)報酬所得，稿酬所得和特許權(quán)使用費(fèi)所得時，應(yīng)當(dāng)按照以下方法按月或者按次代扣代繳稅款：

勞務(wù)報酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得，以每次收入額為應(yīng)納稅所得額，適用個人所得稅稅率表三（見附件）計算應(yīng)納稅額。勞務(wù)報酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得以收入減除百分之二十的費(fèi)用后的余額為收入額；其中，稿酬所得的收入額減按百分之七十計算。

非居民個人達(dá)到居民個人條件時，年度終了后按照居民個人有關(guān)規(guī)定辦理匯算清繳。

（三）利息、股息、紅利所得，財產(chǎn)租賃所得，財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得、偶然所得

扣繳義務(wù)人支付利息、股息、紅利所得，財產(chǎn)租賃所得，財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得或者偶然所得時，應(yīng)當(dāng)依法按次或者按月代扣代繳稅款。計算公式如下：

本期應(yīng)扣繳稅額=應(yīng)納稅所得額×稅率

（四）支付所得的計稅時間

勞務(wù)報酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得，屬于一次性收入的，以取得該項收入為一次；屬于同一項目連續(xù)性收入的，以一個月內(nèi)取得的收入為一次。

財產(chǎn)租賃所得，以一個月內(nèi)取得的收入為一次。

利息、股息、紅利所得，以支付利息、股息、紅利時取得的收入為一次。

偶然所得，以每次取得該項收入為一次。

【附個稅稅率表】

一、居民個人工資、薪金所得預(yù)扣率表

二、居民個人勞務(wù)報酬所得，稿酬所得，特許權(quán)使用費(fèi)所得

勞務(wù)報酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得，以每次收入額為預(yù)扣預(yù)繳應(yīng)納稅所得額，計算應(yīng)預(yù)扣預(yù)繳稅額。

收入額：勞務(wù)報酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得以收入減除費(fèi)用后的余額為收入額；其中，稿酬所得的收入額減按百分之七十計算。

減除費(fèi)用：預(yù)扣預(yù)繳稅款時，勞務(wù)報酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得每次收入不超過四千元的，減除費(fèi)用按八百元計算；每次收入四千元以上的，減除費(fèi)用按收入的百分之二十計算。

（1）居民個人勞務(wù)報酬所得預(yù)扣率表

（2）居民個人稿酬所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得適用百分之二十的比例預(yù)扣率。

三、綜合所得稅率表

綜合所得是指居民個人取得的工資、薪金所得；勞務(wù)報酬所得；稿酬所得和特許權(quán)使用費(fèi)所得，適用百分之三至百分之四十五的超額累進(jìn)稅率（預(yù)扣率表見前述一、二）。

注：1.本表所稱全年應(yīng)納稅所得額是指依照《中華人民共和國個人所得稅法》第六條的規(guī)定，居民個人取得綜合所得以每一納稅年度收入額減除費(fèi)用六萬元以及專項扣除、專項附加扣除和依法確定的其他扣除后的余額。

2.非居民個人取得工資、薪金所得；勞務(wù)報酬所得；稿酬所得和特許權(quán)使用費(fèi)所得，依照本表按月?lián)Q算后計算應(yīng)納稅額。

四、非居民個人工資、薪金所得；勞務(wù)報酬所得；稿酬所得；特許權(quán)使用費(fèi)所得稅率表

非居民個人的工資、薪金所得，以每月收入額減除費(fèi)用五千元后的余額為應(yīng)納稅所得額；勞務(wù)報酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得，以每次收入額為應(yīng)納稅所得額。勞務(wù)報酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得以收入減除百分之二十的費(fèi)用后的余額為收入額；其中，稿酬所得的收入額減按百分之七十計算。

五、經(jīng)營所得稅率表

經(jīng)營所得適用百分之五至百分之三十五的超額累進(jìn)稅率。

注：本表所稱全年應(yīng)納稅所得額是指依照《中華人民共和國個人所得稅法》第六條的規(guī)定，以每一納稅年度的收入總額減除成本、費(fèi)用以及損失后的余額。

六、利息、股息、紅利所得；財產(chǎn)租賃所得；財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得和偶然所得

利息、股息、紅利所得；財產(chǎn)租賃所得；財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得和偶然所得，適用比例稅率，稅率為百分之二十。（該稅率適用于居民個人與非居民個人）

七、年終獎個人所得稅計算

居民個人取得全年一次性獎金符合規(guī)定的，在2023年12月31日前，可以選擇不并入當(dāng)年綜合所得，以全年一次性獎金收入除以12個月得到的數(shù)額，按照按月?lián)Q算后的綜合所得稅率表，確定適用稅率和速算扣除數(shù)，單獨計算納稅。計算公式為：應(yīng)納稅額＝全年一次性獎金收入×適用稅率－速算扣除數(shù)

居民個人取得全年一次性獎金，也可以選擇并入當(dāng)年綜合所得計算納稅。

【第6篇】增值稅預(yù)繳稅款表稅額怎么算

今天我們來學(xué)習(xí)一個重要的內(nèi)容，作為會計，我們這都知道增值稅是有預(yù)繳的，當(dāng)我們申報的時候，底減額就是需要我們會計特別注重哦!你知道要怎么處理嗎？快來學(xué)習(xí)吧！

政策原文

《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布<納稅人跨縣（市、區(qū)）提供建筑服務(wù)增值稅征收管理暫行辦法>的公告》（稅務(wù)總局公告2023年第17號）規(guī)定，納稅人跨縣（市、區(qū)）提供建筑服務(wù)，向建筑服務(wù)發(fā)生地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)預(yù)繳的增值稅稅款，可以在當(dāng)期增值稅應(yīng)納稅額中抵減，抵減不完的，結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵減。

納稅人以預(yù)繳稅款抵減應(yīng)納稅額，應(yīng)以完稅憑證作為合法有效憑證。

政策理解

關(guān)鍵詞：當(dāng)期增值稅應(yīng)納稅額

當(dāng)期增值稅應(yīng)納稅額含不含一般計稅的項目和簡易計稅項目的呢？

答案是肯定的。

實務(wù)問題

建筑服務(wù)一般計稅項目預(yù)繳增值稅可以抵減簡易計稅項目嗎？建筑服務(wù)預(yù)繳增值稅能不能跨項目抵減呢？

答案是：可以的

【第7篇】增值稅留抵稅款退稅

財政部 稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步加快增值稅期末留抵退稅政策實施進(jìn)度的公告

財政部 稅務(wù)總局公告2023年第17號

為盡快釋放大規(guī)模增值稅留抵退稅政策紅利，在幫扶市場主體渡難關(guān)上產(chǎn)生更大政策效應(yīng)，現(xiàn)將進(jìn)一步加快增值稅期末留抵退稅政策實施進(jìn)度有關(guān)政策公告如下：

一、加快小微企業(yè)留抵退稅政策實施進(jìn)度，按照《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步加大增值稅期末留抵退稅政策實施力度的公告》 （財政部 稅務(wù)總局公告2023年第14號，以下稱2023年第14號公告）規(guī)定，抓緊辦理小微企業(yè)留抵退稅，在納稅人自愿申請的基礎(chǔ)上，加快退稅進(jìn)度，積極落實微型企業(yè)、小型企業(yè)存量留抵稅額分別于2023年4月30日前、6月30日前集中退還的退稅政策。

二、提前退還中型企業(yè)存量留抵稅額，將2023年第14號公告 第二條第二項規(guī)定的“符合條件的制造業(yè)等行業(yè)中型企業(yè)，可以自2023年7月納稅申報期起向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請一次性退還存量留抵稅額”調(diào)整為“符合條件的制造業(yè)等行業(yè)中型企業(yè)，可以自2023年5月納稅申報期起向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請一次性退還存量留抵稅額”。2023年6月30日前，在納稅人自愿申請的基礎(chǔ)上，集中退還中型企業(yè)存量留抵稅額。

三、各級財政和稅務(wù)部門要進(jìn)一步增強(qiáng)工作責(zé)任感和緊迫感，高度重視留抵退稅工作，建立健全工作機(jī)制，密切配合，上下協(xié)同，加強(qiáng)政策宣傳輔導(dǎo)，優(yōu)化退稅服務(wù)，提高審核效率，加快留抵退稅辦理進(jìn)度，強(qiáng)化資金保障，對符合條件、低風(fēng)險的納稅人，要最大程度優(yōu)化留抵退稅辦理流程，簡化退稅審核程序，高效便捷地為納稅人辦理留抵退稅，同時，嚴(yán)密防范退稅風(fēng)險，嚴(yán)厲打擊騙稅行為，確保留抵退稅措施不折不扣落到實處、見到實效。

特此公告。

財政部 稅務(wù)總局

2023年4月17日

云浮稅務(wù)：

強(qiáng)化風(fēng)險防范

為大規(guī)模留抵退稅政策落地保駕護(hù)航

今年4月1日以來，大規(guī)模增值稅留抵退稅等一系列組合式稅費(fèi)支持政策陸續(xù)實施。我市稅務(wù)部門堅定扛起政治責(zé)任，通過政策“一對一”推送、“點對點”輔導(dǎo)、“快響應(yīng)”審核等一系列舉措，確保退稅資金“活水”直達(dá)云浮企業(yè),大量合法經(jīng)營、符合條件的市場主體依法在第一時間享受到稅費(fèi)政策紅利，發(fā)展動能更足，活力更強(qiáng)。

與此同時，也有少數(shù)不法分子動起了歪腦筋，乘機(jī)混水摸魚，惡意騙取留抵退稅，侵蝕國家稅款。近日，國家稅務(wù)總局公開曝光了5起騙取留抵退稅案件，做到“露頭就打”，落實了“從嚴(yán)從快、打早打小”的原則，彰顯了稅務(wù)部門推動大規(guī)模增值稅留抵退稅政策落實落細(xì)、落準(zhǔn)落穩(wěn)的堅強(qiáng)決心。

針對今年更大規(guī)模、更大范圍的留抵退稅政策落實中可能出現(xiàn)的風(fēng)險，云浮市稅務(wù)局通過大數(shù)據(jù)分析、受理舉報等方式精準(zhǔn)篩選疑點線索，積極構(gòu)建“事前預(yù)審、事中審核、事后抽檢”的風(fēng)險防控機(jī)制，織密織牢風(fēng)險防控網(wǎng)，嚴(yán)厲打擊騙稅行為。

同時，會同公安等部門持續(xù)加大打擊力度，嚴(yán)肅查處騙取留抵退稅違法行為，特別是運(yùn)用大數(shù)據(jù)精準(zhǔn)發(fā)現(xiàn)、重拳打擊團(tuán)伙式造假虛開騙取留抵退稅。對非主觀故意違規(guī)取得留抵退稅的，約談提醒，促其整改。對惡意造假騙取留抵退稅的，將依法從嚴(yán)查辦，按規(guī)定將其納稅信用直接降為d級，并采取限制發(fā)票領(lǐng)用、提高檢查頻次等措施；依法對其近3年各項稅收繳納情況進(jìn)行全面檢查，涉嫌犯罪的，移交司法機(jī)關(guān)追究刑事責(zé)任。

云浮市稅務(wù)局相關(guān)負(fù)責(zé)人表示，惡意騙取留抵退稅損害稅法權(quán)威，擾亂稅收秩序，破壞市場公平。稅務(wù)部門將秉持“零容忍”的態(tài)度，對通過各種違法手段騙取留抵退稅的行為“重拳出擊”，確保留抵退稅資金真正退到合法經(jīng)營、符合條件的納稅人手中。

在此，稅務(wù)部門提醒廣大納稅人要嚴(yán)格履行納稅義務(wù)，依法依規(guī)享受稅收“紅利”。全市稅務(wù)部門在不折不扣落實系列稅費(fèi)優(yōu)惠政策的同時，將堅決維護(hù)稅法權(quán)威，對偷稅、騙稅等行為堅決打擊、嚴(yán)懲不貸，進(jìn)一步營造公平法治的稅收環(huán)境。

5起騙取留抵退稅案件曝光

一、河北查處一生產(chǎn)企業(yè)騙取留抵退稅案

稅務(wù)總局駐北京特派辦組織河北省承德市稅務(wù)稽查部門根據(jù)稅收大數(shù)據(jù)篩選的疑點線索，聯(lián)合公安部門查處某生產(chǎn)企業(yè)涉嫌取得虛開發(fā)票虛增進(jìn)項稅額、騙取留抵退稅案件。經(jīng)查，該企業(yè)取得虛開發(fā)票29份，騙取留抵退稅19.31萬元。目前，稅務(wù)部門已將該案件移送公安機(jī)關(guān)立案偵查，將依法從重處罰并追究相關(guān)人員刑事責(zé)任。

二、廣東查處一中介服務(wù)企業(yè)騙取留抵退稅案

廣東省珠海市稅務(wù)稽查部門根據(jù)舉報線索分析發(fā)現(xiàn)，某中介服務(wù)企業(yè)涉嫌取得虛開發(fā)票虛增進(jìn)項稅額、騙取留抵退稅4.1萬元，且存在對外虛開發(fā)票疑點。經(jīng)與公安部門聯(lián)合調(diào)查，確定該企業(yè)為一個通過接受虛開發(fā)票騙取留抵退稅犯罪團(tuán)伙實際控制的企業(yè)之一。目前，稅務(wù)部門已將該案件移送公安機(jī)關(guān)立案偵查，將依法從重處罰并追究相關(guān)人員刑事責(zé)任。

三、江西查處一礦業(yè)公司騙取留抵退稅和偷稅案

江西省贛州市稅務(wù)稽查部門依據(jù)大數(shù)據(jù)分析，查處大余縣閩鑫鎢業(yè)有限公司騙取增值稅留抵退稅和偷稅案件。經(jīng)查，該企業(yè)通過個人收款不申報隱匿銷售收入818.15萬元，還通過注冊空殼小規(guī)模納稅人企業(yè)違規(guī)享受低稅率或者免征優(yōu)惠轉(zhuǎn)移銷售收入1337.3萬元，共計偷稅365.04萬元、騙取留抵退稅78.64萬元。稅務(wù)稽查部門依法追繳企業(yè)偷稅款共計365.04萬元，并依據(jù)《中華人民共和國行政處罰法》《中華人民共和國稅收征收管理法》相關(guān)規(guī)定，擬處1倍罰款、加收滯納金；追繳企業(yè)騙取的留抵退稅78.64萬元，并依據(jù)《中華人民共和國行政處罰法》《中華人民共和國稅收征收管理法》相關(guān)規(guī)定，擬處2倍罰款。

四、西藏查處一商貿(mào)企業(yè)騙取留抵退稅案

西藏拉薩市稅務(wù)稽查部門根據(jù)自治區(qū)局稅收大數(shù)據(jù)分析線索，查處西藏鴻俐輪胎商貿(mào)有限公司騙取增值稅留抵退稅案件。經(jīng)查，該企業(yè)通過個人收取銷售款隱匿公司銷售收入、進(jìn)行虛假申報等手段，減少銷項稅額，騙取留抵退稅30.5萬元。稅務(wù)稽查部門依法追繳該企業(yè)騙取的留抵退稅款，并依據(jù)《中華人民共和國行政處罰法》《中華人民共和國稅收征收管理法》相關(guān)規(guī)定，擬處1倍罰款。

五、遼寧查處一交通運(yùn)輸企業(yè)騙取留抵退稅案

遼寧省遼陽市稅務(wù)稽查部門依據(jù)上級風(fēng)險推送線索，查處遼陽市雙合貨物運(yùn)輸有限公司騙取增值稅留抵退稅案件。經(jīng)查，該企業(yè)通過利用個人銀行卡收取運(yùn)費(fèi)隱匿公司營業(yè)收入、進(jìn)行虛假申報等手段，減少銷項稅額，騙取留抵退稅10.81萬元。稅務(wù)稽查部門依法追繳該企業(yè)騙取的留抵退稅款，并依據(jù)《中華人民共和國行政處罰法》《中華人民共和國稅收征收管理法》相關(guān)規(guī)定，擬處1倍罰款。

騙取留抵退稅款的主要手段

曝光案件中騙取留抵退稅款的手段主要有三種：

一是通過隱匿銷售收入、減少銷項稅額而虛增留抵稅額，騙取留抵退稅款；

二是通過虛開增值稅專用發(fā)票等手段虛增進(jìn)項稅額、虛增留抵稅額，騙取留抵退稅款；

三是通過隱匿銷售收入和虛增進(jìn)項稅額兩種手段并用，虛增留抵稅額，騙取留抵退稅款。

本次曝光的5起案件，其中3起是采用第一種方法騙取留抵退稅款、2起是采用第二種方法騙取留抵退稅款。

騙取留抵退稅款的法律責(zé)任

根據(jù)《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步加大增值稅期末留抵退稅政策實施力度的公告》（財政部 稅務(wù)總局公告2023年第14號）第十二條第三款規(guī)定，“以虛增進(jìn)項、虛假申報或其他欺騙手段，騙取留抵退稅款的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)追繳其騙取的退稅款，并按照《中華人民共和國稅收征收管理法》等有關(guān)規(guī)定處理?！?/p>

究竟是依據(jù)什么規(guī)定，作如何處理？

根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》第六十三條第一款規(guī)定，納稅人偽造、變造、隱匿、擅自銷毀帳簿、記帳憑證,或者在帳簿上多列支出或者不列、少列收入,或者經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)通知申報而拒不申報或者進(jìn)行虛假的納稅申報,不繳或者少繳應(yīng)納稅款的,是偷稅。對納稅人偷稅的,由稅務(wù)機(jī)關(guān)追繳其不繳或者少繳的稅款、滯納金,并處不繳或者少繳的稅款百分之五十以上五倍以下的罰款;構(gòu)成犯罪的,依法追究刑事責(zé)任。

按照現(xiàn)行法律規(guī)定，哪些情形會構(gòu)成犯罪，面臨哪些刑事責(zé)任呢？

一是通過上述第一種手段騙取留抵退稅款的，可能構(gòu)成逃稅罪。根據(jù)《中華人民共和國刑法》第二百零一條規(guī)定：納稅人采取欺騙、隱瞞手段進(jìn)行虛假納稅申報或者不申報，逃避繳納稅款數(shù)額較大并且占應(yīng)納稅額百分之十以上的，即構(gòu)成逃稅罪。經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)依法下達(dá)追繳通知后，補(bǔ)繳應(yīng)納稅款，繳納滯納金，已受行政處罰的，不予追究刑事責(zé)任。當(dāng)然，《刑法》對此規(guī)定了例外情形，“五年內(nèi)因逃避繳納稅款受過刑事處罰或者被稅務(wù)機(jī)關(guān)給予二次以上行政處罰的除外。

二是通過上述第二種手段騙取留抵退稅款的，可能構(gòu)成虛開增值稅專用發(fā)票、用于騙取出口退稅、抵扣稅款發(fā)票罪?！吨腥A人民共和國發(fā)票管理辦法》第三十七條規(guī)定：違反本辦法第二十二條第二款的規(guī)定虛開發(fā)票的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)沒收違法所得；虛開金額在1萬元以下的，可以并處5萬元以下的罰款；虛開金額超過1萬元的，并處5萬元以上50萬元以下的罰款；構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任。根據(jù)《中華人民共和國刑法》第二百零五條 “虛開增值稅專用發(fā)票或者虛開用于騙取出口退稅、抵扣稅款的其他發(fā)票的，處三年以下有期徒刑或者拘役，并處二萬元以上二十萬元以下罰金;虛開的稅款數(shù)額較大或者有其他嚴(yán)重情節(jié)的，處三年以上十年以下有期徒刑，并處五萬元以上五十萬元以下罰金;虛開的稅款數(shù)額巨大或者有其他特別嚴(yán)重情節(jié)的，處十年以上有期徒刑或者無期徒刑，并處五萬元以上五十萬元以下罰金或者沒收財產(chǎn)”，根據(jù)《最高人民檢察院公安部關(guān)于公安機(jī)關(guān)管轄的刑事案件立案追訴標(biāo)準(zhǔn)的規(guī)定(二)》第六十一條的規(guī)定，“虛開增值稅專用發(fā)票或者虛開用于騙取出口退稅、抵扣稅款的其他發(fā)票，虛開的稅款數(shù)額在一萬元以上或者致使國家稅款被騙數(shù)額在五千元以上的，應(yīng)予立案追訴。虛開增值稅專用發(fā)票或者虛開用于騙取出口退稅、抵扣稅款（含留抵稅款）的其他發(fā)票，虛開的稅款數(shù)額達(dá)到一萬元的，就要追究刑事責(zé)任。

三是通過上述第三種手段騙取留抵退稅款的，可能同時構(gòu)成逃稅罪，虛開增值稅專用發(fā)票、用于騙取出口退稅、抵扣稅款發(fā)票罪?！缎谭ā穼τ谔佣愖锏男淌绿幜P是，最高七年以下有期徒刑，并處罰金；對于犯虛開增值稅專用發(fā)票罪或虛開用于抵扣稅款的其他發(fā)票罪的刑事處罰，最高刑期為無期徒刑，并處五十萬元以下罰金或者沒收財產(chǎn)。

增值稅留抵退稅

十問十答

快來看看吧

1、新出臺的留抵退稅政策的主要內(nèi)容是什么？

根據(jù)黨中央、國務(wù)院關(guān)于加大增值稅期末留抵退稅（以下簡稱留抵退稅）力度的決策部署，從2023年4月1日起，進(jìn)一步加大留抵退稅實施力度，將先進(jìn)制造業(yè)按月全額退還增值稅增量留抵稅額政策范圍擴(kuò)大至符合條件的小微企業(yè)、制造業(yè)等行業(yè)企業(yè)（含個體工商戶，下同），并一次性退還上述企業(yè)存量留抵稅額。

2、哪些納稅人可以適用新出臺的留抵退稅政策呢？

符合條件的小微企業(yè)、制造業(yè)等行業(yè)企業(yè)可以適用新出臺的留抵退稅政策。

小微企業(yè)是指小型企業(yè)、微型企業(yè)；

制造業(yè)等行業(yè)企業(yè)是指“制造業(yè)”、“科學(xué)研究和技術(shù)服務(wù)業(yè)”、“電力、熱力、燃?xì)饧八a(chǎn)和供應(yīng)業(yè)”、“軟件和信息技術(shù)服務(wù)業(yè)”、“生態(tài)保護(hù)和環(huán)境治理業(yè)”、“交通運(yùn)輸、倉儲和郵政業(yè)”六個行業(yè)企業(yè)。

提示1：什么是大、中、小、微型企業(yè)？

中型企業(yè)、小型企業(yè)、微型企業(yè)按照《中小企業(yè)劃型標(biāo)準(zhǔn)規(guī)定》（工信部聯(lián)企業(yè)〔2011〕300號）和《金融業(yè)企業(yè)劃型標(biāo)準(zhǔn)規(guī)定》（銀發(fā)〔2015〕309號）中的營業(yè)收入指標(biāo)、資產(chǎn)總額指標(biāo)確定。

資產(chǎn)總額指標(biāo)按照納稅人上一會計年度年末值確定。

營業(yè)收入指標(biāo)按照納稅人上一會計年度增值稅銷售額確定；不滿一個會計年度的，按照以下公式計算：

增值稅銷售額（年）=上一會計年度企業(yè)實際存續(xù)期間增值稅銷售額/企業(yè)實際存續(xù)月數(shù)*12

對于工信部聯(lián)企業(yè)〔2011〕300號和銀發(fā)〔2015〕309號文件所列行業(yè)以外的納稅人，以及工信部聯(lián)企業(yè)〔2011〕300號和銀發(fā)〔2015〕309號文件所列行業(yè)但未采用營業(yè)收入指標(biāo)或資產(chǎn)總額指標(biāo)劃型確定的納稅人，按以下方法確定：

微型企業(yè)：增值稅銷售額（年）100萬元以下（不含100萬元）

小型企業(yè)：增值稅銷售額（年）2000萬元以下（不含2000萬元）

中型企業(yè)：增值稅銷售額（年）1億元以下（不含1億元）

大型企業(yè)，是指除上述中型企業(yè)、小型企業(yè)和微型企業(yè)外的其他企業(yè)。

提示2：制造業(yè)等行業(yè)企業(yè)如何確定？

制造業(yè)等行業(yè)企業(yè)是指從事《國民經(jīng)濟(jì)行業(yè)分類》中“制造業(yè)”、“科學(xué)研究和技術(shù)服務(wù)業(yè)”、“電力、熱力、燃?xì)饧八a(chǎn)和供應(yīng)業(yè)”、“軟件和信息技術(shù)服務(wù)業(yè)”、“生態(tài)保護(hù)和環(huán)境治理業(yè)”、“交通運(yùn)輸、倉儲和郵政業(yè)”業(yè)務(wù)相應(yīng)發(fā)生的增值稅銷售額占全部增值稅銷售額的比重超過50%的納稅人。

上述銷售額比重根據(jù)納稅人申請退稅前連續(xù)12個月的銷售額計算確定；申請退稅前經(jīng)營期不滿12個月但滿3個月的，按照實際經(jīng)營期的銷售額計算確定。

3、納稅人申請留抵退稅還需要滿足什么條件？

1

納稅信用等級為a級或b級；

2

申請退稅前36個月未發(fā)生騙取留抵退稅、騙取出口退稅或虛開增值稅專用發(fā)票情形；

3

申請退稅前36個月未因偷稅被稅務(wù)機(jī)關(guān)處罰兩次及以上；

4

2023年4月1日起未享受即征即退、先征后返（退）政策。

注意，上述四個條件需同時符合。

4、納稅信用等級應(yīng)如何確定？

納稅人申請享受留抵退稅政策，以納稅人提交《退（抵）稅申請表》時的納稅信用等級判斷是否符合條件。

適用增值稅一般計稅方法的個體工商戶，可自愿向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請參照企業(yè)納稅信用評價指標(biāo)和評價方式參加評價，并在以后的存續(xù)期內(nèi)適用國家稅務(wù)總局納稅信用管理相關(guān)規(guī)定。

5、如何計算允許退還的留抵稅額？

允許退還的增量留抵稅額=增量留抵稅額*進(jìn)項構(gòu)成比例*100%

允許退還的存量留抵稅額=存量留抵稅額*進(jìn)項構(gòu)成比例*100%

提示1：什么是增量留抵稅額、存量留抵稅額？

增量留抵稅額：

1

納稅人獲得一次性存量留抵退稅前，增量留抵稅額為當(dāng)期期末留抵稅額與2023年3月31日相比新增加的留抵稅額。

2

納稅人獲得一次性存量留抵退稅后，增量留抵稅額為當(dāng)期期末留抵稅額。

存量留抵稅額：

1

納稅人獲得一次性存量留抵退稅前，當(dāng)期期末留抵稅額大于或等于2023年3月31日期末留抵稅額的，存量留抵稅額為2023年3月31日期末留抵稅額；當(dāng)期期末留抵稅額小于2023年3月31日期末留抵稅額的，存量留抵稅額為當(dāng)期期末留抵稅額。

2

納稅人獲得一次性存量留抵退稅后，存量留抵稅額為零。

提示2：進(jìn)項構(gòu)成比例如何計算？

進(jìn)項構(gòu)成比例：為2023年4月至申請退稅前一稅款所屬期已抵扣的增值稅專用發(fā)票（含帶有“增值稅專用發(fā)票”字樣全面數(shù)字化的電子發(fā)票、稅控機(jī)動車銷售統(tǒng)一發(fā)票）、收費(fèi)公路通行費(fèi)增值稅電子普通發(fā)票、海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書、解繳稅款完稅憑證注明的增值稅額占同期全部已抵扣進(jìn)項稅額的比重。

在計算允許退還的留抵稅額的進(jìn)項構(gòu)成比例時，納稅人在2023年4月至申請退稅前一稅款所屬期內(nèi)按規(guī)定轉(zhuǎn)出的進(jìn)項稅額無需從已抵扣的增值稅專用發(fā)票（含帶有“增值稅專用發(fā)票”字樣全面數(shù)字化的電子發(fā)票、稅控機(jī)動車銷售統(tǒng)一發(fā)票）、收費(fèi)公路通行費(fèi)增值稅電子普通發(fā)票、海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書、解繳稅款完稅憑證注明的增值稅額中扣減。

6、納稅人如何申請辦理留抵退稅？

納稅人申請留抵退稅，應(yīng)在規(guī)定的留抵退稅申請期間，完成當(dāng)期增值稅納稅申報后，通過電子稅務(wù)局【我要辦稅-事項辦理-優(yōu)惠-增值稅制度性留抵退稅】或辦稅服務(wù)廳提交《退（抵）稅申請表》。

2023年納稅人辦理留抵退稅的時間安排如下：

納稅人應(yīng)在納稅申報期內(nèi)，完成當(dāng)期增值稅納稅申報后申請留抵退稅。2023年4月至6月的留抵退稅申請時間，延長至每月最后一個工作日。納稅人可以在規(guī)定期限內(nèi)同時申請增量留抵退稅和存量留抵退稅。2023年留抵退稅具體申請時間安排如下：

7、納稅人可以同時申請辦理留抵退稅、免抵退稅嗎？

納稅人出口貨物勞務(wù)、發(fā)生跨境應(yīng)稅行為，適用免抵退稅辦法的，應(yīng)先辦理免抵退稅。免抵退稅辦理完畢后，仍符合規(guī)定條件的，可以申請退還留抵稅額；適用免退稅辦法的，相關(guān)進(jìn)項稅額不得用于退還留抵稅額。

8、納稅人可以同時申請辦理留抵退稅、即征即退或先征后返（退）稅嗎？

納稅人自2023年4月1日起已取得留抵退稅款的，不得再申請享受增值稅即征即退、先征后返（退）政策。納稅人可以在2023年10月31日前一次性將已取得的留抵退稅款全部繳回后，按規(guī)定申請享受增值稅即征即退、先征后返（退）政策。

納稅人自2023年4月1日起已享受增值稅即征即退、先征后返（退）政策的，可以在2023年10月31日前一次性將已退還的增值稅即征即退、先征后返（退）稅款全部繳回后，按規(guī)定申請退還留抵稅額。

納稅人按照上述規(guī)定，需要申請繳回已退還的全部留抵退稅款的，可通過電子稅務(wù)局或辦稅服務(wù)廳提交《繳回留抵退稅申請表》。

稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)自受理之日起5個工作日內(nèi)，依申請向納稅人出具留抵退稅款繳回的《稅務(wù)事項通知書》。

納稅人在繳回已退還的全部留抵退稅款后，辦理增值稅納稅申報時，將繳回的全部退稅款在《增值稅及附加稅費(fèi)申報表附列資料（二）》（本期進(jìn)項稅額明細(xì)）第22欄“上期留抵稅額退稅”填寫負(fù)數(shù)，并可繼續(xù)按規(guī)定抵扣進(jìn)項稅額。

9、納稅人取得留抵退稅后應(yīng)如何處理？

納稅人取得退還的留抵稅額后，應(yīng)相應(yīng)調(diào)減當(dāng)期留抵稅額。

如果發(fā)現(xiàn)納稅人存在留抵退稅政策適用有誤的情形，納稅人應(yīng)在下個納稅申報期結(jié)束前繳回相關(guān)留抵退稅款。

以虛增進(jìn)項、虛假申報或其他欺騙手段，騙取留抵退稅款的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)追繳其騙取的退稅款，并按照《中華人民共和國稅收征收管理法》等有關(guān)規(guī)定處理。

10、納稅人如果不屬于小微企業(yè)或制造業(yè)等行業(yè)，是否還能申請留抵退稅政策？

除小微企業(yè)、制造業(yè)等行業(yè)企業(yè)以外的其他納稅人，可繼續(xù)按照《財政部 稅務(wù)總局 海關(guān)總署關(guān)于深化增值稅改革有關(guān)政策的公告》（財政部 稅務(wù)總局 海關(guān)總署公告2023年第39號）的規(guī)定申請退還增量留抵稅額，其中，“進(jìn)項構(gòu)成比例”的相關(guān)規(guī)定，按照財政部 稅務(wù)總局公告2023年第14號執(zhí)行。

來源：云浮日報

責(zé)編：潘偉

值班主任：趙軍鰻

值班總編：盧利文

【第8篇】增值稅預(yù)繳稅款退回

根據(jù)《國家稅務(wù)總局增值稅一般納稅人輔導(dǎo)期管理辦法》(國稅發(fā)[2010]40號)第五條規(guī)定，輔導(dǎo)期納稅人因增購增值稅專用發(fā)票按規(guī)定預(yù)繳的增值稅可在本期增值稅應(yīng)納稅額中抵減，抵減后預(yù)繳增值稅仍有余額的，可抵減下期再次領(lǐng)購專用發(fā)票時應(yīng)當(dāng)預(yù)繳的增值稅。納稅輔導(dǎo)期結(jié)束后，納稅人因增購專用發(fā)票發(fā)生的預(yù)繳增值稅有余額的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)在納稅輔導(dǎo)期結(jié)束后的第一個月內(nèi)，一次性退還納稅人。

月末應(yīng)交增值稅余額在貸方怎么處理?

對于進(jìn)項稅額、銷項稅額可以在每月末，做個憑證

借：應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交增值稅--銷項稅額

貸：應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交增值稅--進(jìn)項稅額

應(yīng)交稅費(fèi)--未交增值稅(差額)也可能在借方

這樣明細(xì)進(jìn)項稅額、銷項稅額沒有余額，而且每月賬面結(jié)轉(zhuǎn)完的“應(yīng)交稅費(fèi)--未交增值稅”與增值稅報表完全一致，借方余額為留抵稅額，貸方為應(yīng)繳稅額。

【第9篇】增值稅預(yù)繳稅款

案例1

北京市朝陽區(qū)一家建筑企業(yè)是一名小規(guī)模增值稅納稅人。主要在北京市海淀區(qū)開展建筑業(yè)務(wù)。2023年12月，預(yù)付了201萬元的建筑勞務(wù)預(yù)付款，并向分包商支付了100萬元人民幣。預(yù)繳增值稅時，填寫增值稅預(yù)繳申報表如下：

分析：根據(jù)國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)《增值稅征收管理暫行辦法》的公告；跨縣（市、區(qū)）提供建筑服務(wù)的納稅人（國家稅務(wù)總局公告2023年第17號），小規(guī)模納稅人跨縣（市、區(qū)）提供建筑服務(wù)，以獲得扣除分包付款之后所有價格和非價格費(fèi)用的余額，預(yù)繳稅款按3%的征收率計算。應(yīng)預(yù)繳稅款=(全部價款和價外費(fèi)用-支付的分包款) ÷(1+3%)×3%。

增值稅適用3%稅率的應(yīng)稅銷售收入，減按1%稅率征收；對于適用3%預(yù)付稅率的增值稅預(yù)付項目，應(yīng)減少1%預(yù)付稅率的增值稅預(yù)付額。

其含稅銷售額為201萬元，填在第一行“施工服務(wù)”和“銷售”欄之中；向分包商支付的100萬元應(yīng)填在第一行“施工服務(wù)”和“扣除額”欄之中

預(yù)繳稅款=（銷售金額含抵稅額）÷1.01×1%=（201萬-100萬）÷1.01×1%=10000，填寫在增值稅預(yù)繳申報表第一行“建筑服務(wù)”和“預(yù)繳稅金”一欄

案例2

海淀區(qū)某房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)，北京是一個小規(guī)模的增值稅納稅人。2023年12月收到房地產(chǎn)預(yù)付款105萬。當(dāng)它預(yù)付增值稅時，填寫增值稅預(yù)付款申報表

分析：國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)《房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)銷售自主開發(fā)房地產(chǎn)項目增值稅征收管理暫行辦法》的公告（國家稅務(wù)總局2023年第18號公告）規(guī)定，房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)小規(guī)模納稅人（下列簡稱小規(guī)模納稅人）以預(yù)收方式出售自行開發(fā)的房地產(chǎn)項目，收到預(yù)收款項之后，應(yīng)按3%的稅率預(yù)繳增值稅。預(yù)繳稅金按下列公式計算：預(yù)繳稅金=預(yù)收÷（1.5%）×3%。

根據(jù)2023年第13號公告， “除湖北省之外，其他省、自治區(qū)、直轄市的增值稅小規(guī)模納稅人，適用3%稅率的應(yīng)納稅銷售收入，減按1%的稅率繳納增值稅；適用3%預(yù)征稅率的預(yù)繳增值稅項目，減按1%

其含稅銷售額為105萬，列在“房地產(chǎn)銷售”和“銷售”一欄之中”

預(yù)繳稅金=含稅銷售÷1.05×1%=105萬÷1.05×1%=10000應(yīng)填寫在“房地產(chǎn)銷售”和“預(yù)繳稅金”一欄之中。

【第10篇】增值稅預(yù)繳稅款表預(yù)征項目

內(nèi)容提要：“預(yù)征”與“預(yù)繳”一字只差，但是在土地增值稅領(lǐng)域卻又很多區(qū)別。本文對預(yù)征增值稅與預(yù)繳增值稅的區(qū)別進(jìn)行了詳細(xì)的分析，希望能幫組讀者理清兩者之間的區(qū)別。

房地產(chǎn)開發(fā)納稅人采取預(yù)收款方式銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)項目，根據(jù)相關(guān)規(guī)定要預(yù)繳增值稅和預(yù)征土地增值稅，但二者在政策和操作上存在較多差異。

預(yù)售時的差異

首先是預(yù)繳（征）計稅依據(jù)的差異。增值稅預(yù)繳方面，根據(jù)《房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)項目增值稅征收管理暫行辦法》（國家稅務(wù)總局公告2023年第18號）規(guī)定，房地產(chǎn)開發(fā)納稅人采取預(yù)收款方式銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)項目，應(yīng)在收到預(yù)收款時按照3%的預(yù)征率預(yù)繳增值稅，應(yīng)預(yù)繳稅款=預(yù)收款÷（1+適用稅率或征收率）×3%，則預(yù)繳計稅依據(jù)=預(yù)收款÷（1+適用稅率或征收率）。

而根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于營改增后土地增值稅若干征管規(guī)定的公告》（國家稅務(wù)總局公告2023年70號）規(guī)定，房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)采取預(yù)收款方式銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)項目的，可按照以下方法計算土地增值稅：土地增值稅預(yù)征的計征依據(jù)=預(yù)收款-應(yīng)預(yù)繳增值稅稅款。

結(jié)合應(yīng)預(yù)繳增值稅稅款的計算公式，對于簡易項目，土地增值稅預(yù)征的計征依據(jù)=預(yù)收款-應(yīng)預(yù)繳增值稅稅款=預(yù)收款-預(yù)收款÷（1+5%）×3%=預(yù)收款÷（1+5%）×1.02，比預(yù)繳增值稅的預(yù)繳計稅依據(jù)比例大2%；對于一般項目，土地增值稅預(yù)征的計征依據(jù)=預(yù)收款-應(yīng)預(yù)繳增值稅稅款=預(yù)收款-預(yù)收款÷（1+10%）×3%=預(yù)收款÷（1+10%）×1.07，比預(yù)繳增值稅的預(yù)繳計稅依據(jù)比例大7%。

例如，a房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)采取預(yù)收款方式銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)老項目取得了10.5億元的預(yù)收款，采用簡易計稅，此時增值稅預(yù)繳依據(jù)為10億元[10.5÷（1+5%）]，土地增值稅預(yù)征依據(jù)為10.2億元（10.5-0.3），相應(yīng)預(yù)繳增值稅0.3億元（10×3%），預(yù)征土地增值稅0.306億元（10.2×3%）。

其次是預(yù)繳（征）范圍的差異。增值稅方面，只要是采取預(yù)收款方式銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)項目，均需預(yù)繳增值稅。對于土地增值稅，根據(jù)《土地增值稅暫行條例實施細(xì)則》第十六條規(guī)定，納稅人在項目全部竣工結(jié)算前轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)取得的收入，由于涉及成本確定或其他原因，而無法據(jù)以計算土地增值稅的，可以預(yù)征土地增值稅，待該項目全部竣工、辦理結(jié)算后再進(jìn)行清算，多退少補(bǔ)，具體辦法由各地稅務(wù)部門根據(jù)當(dāng)?shù)厍闆r制定。

最后是預(yù)繳（征）率的差異。采取預(yù)收款方式銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)項目，預(yù)繳增值稅的預(yù)繳率一律為3%。土地增值稅預(yù)征率則并不唯一，存在地區(qū)和不同類型房地產(chǎn)之間的差異?！秶叶悇?wù)總局關(guān)于加強(qiáng)土地增值稅征管工作的通知》（國稅發(fā)〔2010〕53號）要求科學(xué)合理制定預(yù)征率，除保障性住房外，東部地區(qū)省份預(yù)征率不得低于2%，中部和東北地區(qū)省份不得低于1.5%，西部地區(qū)省份不得低于1%，各地要根據(jù)不同類型房地產(chǎn)確定適當(dāng)?shù)念A(yù)征率。

交房時的差異

預(yù)繳增值稅的房地產(chǎn)應(yīng)按適用稅率或征收率計算當(dāng)期應(yīng)納稅額，抵減已預(yù)繳稅款后申報納稅，此時計算當(dāng)期應(yīng)納稅額的計稅依據(jù)與預(yù)繳增值稅的預(yù)繳計稅依據(jù)是一致的。

如上例，在交房時增值稅應(yīng)納稅額0.5億元[10.5÷（1+5%）×5%]，抵減預(yù)繳增值稅0.3億元，補(bǔ)繳應(yīng)納稅額0.2億元（0.5-0.3），計稅依據(jù)和預(yù)繳計稅依據(jù)均為10億元。

因增值稅已經(jīng)確認(rèn)收入，故此時原先的預(yù)收款10.5億元中，已經(jīng)含了0.5億元的增值稅。根據(jù)《財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于營改增后契稅房產(chǎn)稅土地增值稅個人所得稅計稅依據(jù)問題的通知》（財稅〔2016〕43號）及國家稅務(wù)總局2023年70號公告文件規(guī)定，營改增后，納稅人轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)的土地增值稅應(yīng)稅收入不含增值稅。就上例而言，在交房時點，原土地增值稅預(yù)征依據(jù)含了0.2億元的增值稅，理應(yīng)把此部分增值稅從預(yù)征依據(jù)中剔除，也就是說要對土地增值稅預(yù)征收入進(jìn)行調(diào)整或進(jìn)行負(fù)數(shù)申報。當(dāng)然在稅務(wù)部門未對此予以明確之前，納稅人應(yīng)謹(jǐn)慎合規(guī)操作。

清算后的差異

土地增值稅實行先預(yù)征后清算的制度，清算后預(yù)繳增值稅與預(yù)征土地增值稅的差異主要有兩方面：

第一，“多退少補(bǔ)”規(guī)定不同?！锻恋卦鲋刀悤盒袟l例實施細(xì)則》明確，清算后多退少補(bǔ)，即預(yù)征土地增值稅超過清算應(yīng)納稅額的，可以退稅。對于增值稅預(yù)繳稅款，國家稅務(wù)總局公告2023年第18號僅是規(guī)定未抵減完的預(yù)繳稅款可以結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵減，但沒有規(guī)定可以退稅。對于預(yù)繳（征）性質(zhì)的稅款，從原理來講更多的屬于納稅人在最終應(yīng)納稅額不確定的情況下考慮稅款入庫均衡預(yù)先繳納的稅款，應(yīng)允許納稅人“多退”，在存在預(yù)繳（征）稅款的稅種中如土地增值稅、企業(yè)所得稅等稅種中也是采用這種“多退少補(bǔ)”的方式，建議稅務(wù)部門應(yīng)允許納稅人“多退”。

第二，預(yù)繳（征）截止期限不同。對于增值稅，是否預(yù)繳與采取的銷售形式有關(guān)，只要采取預(yù)收款方式銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)項目，就需要預(yù)繳，與房地產(chǎn)是期房還是現(xiàn)房無關(guān)。土地增值稅清算后由于成本等已經(jīng)確定，已不存在預(yù)征的基礎(chǔ)，所以清算后的收入一般都要求直接納稅申報，不再預(yù)征土地增值稅。

（作者：徐允標(biāo) 李素芬 ）

（來源：中國稅務(wù)報）

【第11篇】增值稅預(yù)繳增值稅款表下載

最新增值稅優(yōu)惠政策來了，國家規(guī)定：10月1日起，住房租賃企業(yè)向個人出租住房適用簡易計稅方法，按照5%征收率減按1.5%繳納增值稅。本篇文章將針對這個新政，從兩個方面來講：

1、如何應(yīng)對這個政策，才能讓企業(yè)更好地享受稅收優(yōu)惠？

2、稅率變化后，10月1日最新最全的增值稅稅率表是怎樣的？

我們先來看5%→1.5%政策的關(guān)鍵詞和要點：

1、政策的適用群體是哪些：住房租賃企業(yè)。

2、對于租戶有哪些限制：個人承租，也就是你房子租給企業(yè)的不算。

3、出租標(biāo)的物是什么：住房。

4、計稅方式及優(yōu)惠稅率是什么：適用簡易計稅，征收率率5%減按1.5%征收。

5、什么時候才能享受這個稅收優(yōu)惠：10月1日政策實施，簽訂此類合同，需要注意納稅義務(wù)發(fā)生時間的籌劃。

針對這個政策，企業(yè)最好做好以下幾點的應(yīng)對：

1、在簽訂相關(guān)合同的時候，最好能夠在合同里明確上述政策條件。

2、一般納稅人2023年年4月30前取得或者租入的不動產(chǎn)，可以5%征收率簡易計稅，上述時間點之后取得或者租入轉(zhuǎn)租的，只能適用一般計稅。

3、注意增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時間：像租賃服務(wù)，如果是預(yù)收款模式，收到預(yù)收款的當(dāng)天就是納稅義務(wù)發(fā)生時間；如果有書面合同并在合同里確定了付款日期的，付款日期當(dāng)天就是納稅義務(wù)發(fā)生時間。

所以，納稅義務(wù)發(fā)生時間10月1日前，適用5%征收率；10月1日及之后，適用5%征收率減按1.5%。

注意，以上只為個人解讀，目前財稅口徑的文件還沒有正式下發(fā)，具體還得以下發(fā)的正式文件為準(zhǔn)。

順便在這里，我們給大家以思維導(dǎo)圖的形式，系統(tǒng)地講一下增值稅稅率的事情。

稅率：幾經(jīng)變化之后，當(dāng)前最新的是13%、9%、6%、0，你可以這樣記?。簭堃簧剑?3）領(lǐng)（0）酒（9）肉（6）。

征收率：5%，3%，5%減按1.5%，3%減按2%，3%減按1%，3%減按0.5%，簡單記得話可以是：2+3=5，其他的特殊。

下面我們用思維導(dǎo)圖詳細(xì)說一下：

一、稅率：一般納稅人稅目及稅率。

像是待著不動你還搬不走的，國內(nèi)到處跑的，農(nóng)民生活及消遣的都是9%，吃喝玩樂，信息技術(shù)，金融創(chuàng)意等都是6%。

二、征收率：小規(guī)模納稅人及適用簡易征收的一般納稅人。

注意：

1、2023年12月31日前，小規(guī)模有3%減按1%優(yōu)惠政策。

2、除了個體戶和其他個人出租房屋，10月1日起，住房租賃企業(yè)向個人出租住房適用簡易計稅方法，也是5%減按1.5%了。

三、預(yù)征率

最后，增值稅上，還有一個預(yù)征率的概念，同樣可以用一張圖給大家簡單講一下：

根據(jù)財政部 稅務(wù)總局2023年第7號文件，2023年4月1日起至12月31日，所有小規(guī)模，適用3%預(yù)征率的減按1%預(yù)征率預(yù)繳增值稅。

【第12篇】房地產(chǎn)企業(yè)預(yù)繳增值稅稅款

房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)在取得《商品房預(yù)售許可證》后，就可以出售在建中的開發(fā)產(chǎn)品，收取預(yù)收款項，計入“預(yù)收賬款”核算。按照目前的稅法要求，需要預(yù)繳增值稅。那么預(yù)繳后的增值稅是否能退還呢，我們今天一起來學(xué)習(xí)一下。

一、預(yù)繳的稅法政策

營改增后，房地產(chǎn)企業(yè)采取預(yù)收款方式銷售開發(fā)的房地產(chǎn)項目，在收到預(yù)收款時按3%預(yù)征率預(yù)繳增值稅。

預(yù)繳增值稅=當(dāng)期收取的價款和價外費(fèi)用/(1+9%)*3%。

房地產(chǎn)企業(yè)的預(yù)收款，為不動產(chǎn)交付業(yè)主之前所收到的款項，但不含簽房地產(chǎn)銷售合同之前所收取的誠意金、認(rèn)籌金和訂金等。

政策參考：

1、《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布<房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)項目增值稅征收管理暫行辦法>的公告》（國家稅務(wù)總局公告2023年第18號）第十條規(guī)定，一般納稅人采取預(yù)收款方式銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)項目，應(yīng)在收到預(yù)收款時按照3%的預(yù)征率預(yù)繳增值稅。

2、第十四條規(guī)定，一般納稅人銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)項目適用一般計稅方法計稅的，應(yīng)按照《營業(yè)稅改征增值稅試點實施辦法》（財稅〔2016〕36號文件印發(fā)，以下簡稱《試點實施辦法》）第四十五條規(guī)定的納稅義務(wù)發(fā)生時間，以當(dāng)期銷售額和11%的適用稅率（2023年5月1日期適用稅率為10%，2023年4月1日期適用稅率為9%）計算當(dāng)期應(yīng)納稅額，抵減已預(yù)繳稅款后，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報納稅。未抵減完的預(yù)繳稅款可以結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵減。

二、預(yù)繳增值稅的賬務(wù)處理

（1）企業(yè)預(yù)繳增值稅時：

借：應(yīng)交稅費(fèi)——預(yù)交增值稅

貸：銀行存款

（2）月末企業(yè)應(yīng)將“預(yù)交增值稅”明細(xì)科目余額轉(zhuǎn)入“未交增值稅”明細(xì)科目：

借：應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅”

貸：應(yīng)交稅費(fèi)——預(yù)交增值稅；

三、預(yù)繳稅金的增值稅納稅申報及申報表表間關(guān)系

（1）預(yù)繳時：

填入增值稅納稅申報表附列資料（四）第二列“銷售不動產(chǎn)預(yù)征繳納稅款”行次，本表第4行由銷售不動產(chǎn)并按規(guī)定預(yù)繳增值稅的納稅人填寫，反映其銷售不動產(chǎn)預(yù)征繳納稅款抵減應(yīng)納增值稅稅額的情況。

（2）預(yù)繳抵減時：

主表第28欄“①分次預(yù)繳稅額”：填寫納稅人本期已繳納的準(zhǔn)予在本期增值稅應(yīng)納稅額中抵減的稅額。銷售不動產(chǎn)并按規(guī)定預(yù)繳增值稅的納稅人，其可以從本期增值稅應(yīng)納稅額中抵減的已繳納的稅款，按當(dāng)期實際可抵減數(shù)填入本欄，不足抵減部分結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵減。表間關(guān)系：主表28欄本月數(shù)=附表四第四行“本期實際抵減稅額”欄次

四、現(xiàn)行政策口徑下增值稅預(yù)繳稅金能否退還分析

1、持續(xù)經(jīng)營狀態(tài)

按目前的政策口徑，正常經(jīng)營期內(nèi)未抵減完的預(yù)繳稅款按規(guī)定“可以結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵減”，增值稅是按月申報的，因此即使當(dāng)期實際計算的應(yīng)納稅款小于預(yù)繳稅款未抵減余額的，也只是處于待抵減狀態(tài)，目前沒有文件規(guī)定相應(yīng)的多預(yù)繳的增值稅清算退還政策及退還預(yù)繳稅金的操作流程，因此持續(xù)經(jīng)營期中并無法實現(xiàn)退還多預(yù)繳的增值稅。

2、注銷清算

在目前各地對房地產(chǎn)項目限售價的趨勢下，不動產(chǎn)轉(zhuǎn)讓現(xiàn)行稅率降為9%后，出現(xiàn)了較多的開發(fā)項目最終實際增值稅負(fù)擔(dān)小于3%的預(yù)繳率，此時當(dāng)項目公司樓盤清盤后申請稅務(wù)注銷的，能否退還未抵減的的增值稅呢？

預(yù)繳稅金屬于預(yù)繳性質(zhì)的稅金，并非企業(yè)實際繳納的稅款，實質(zhì)上屬于企業(yè)的資產(chǎn)，當(dāng)企業(yè)稅務(wù)注銷時，完全可以向稅務(wù)機(jī)關(guān)要求退回未抵減完畢的預(yù)繳稅金，且其不受征管法規(guī)定的三年限制。

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【第13篇】可以抵扣的增值稅稅款

增值稅作為三大稅種之一，與我們的生活息息相關(guān)，無論是作為企業(yè)老板還是財務(wù)人員都必須弄明白增值稅怎么繳？怎么抵扣？不然白白繳了冤枉稅，還不知道呢。

增值稅抵扣主體：納稅人為一般納稅人

眾所周知，一般納稅人主要適用增值稅的一般計稅方法，小規(guī)模納稅人適用簡易計稅方法， 而抵扣的主體必須是一般納稅人，小規(guī)模納稅人是不可以抵扣的。

一般計稅方法

一般計稅方法是國際通行的購進(jìn)扣稅法。相應(yīng)的計算公式為：

當(dāng)期應(yīng)納增值稅額=當(dāng)期銷項稅額—當(dāng)期進(jìn)項稅額

所以一般計稅方法的應(yīng)納稅額，就是當(dāng)期銷項稅額抵扣當(dāng)期進(jìn)項稅額后的余額，如果當(dāng)期銷項稅額小于當(dāng)期進(jìn)項稅額不足抵扣時，其不足部分可以結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵扣。

案例

比如某一般納稅人某個月銷售了不含稅價100萬元的貨物，產(chǎn)生的銷項稅額為13萬元，購進(jìn)原材料的專用發(fā)票上注明的增值稅稅額為10萬元，那么當(dāng)月應(yīng)繳納的增值稅=13-10=3萬元。

如果當(dāng)月購進(jìn)的原材料比較多，專用發(fā)票上的稅額為15萬元，那么當(dāng)月應(yīng)繳納的增值稅=13-15=-2 萬元，即當(dāng)月不繳納增值稅，而且還可以留下2萬元的稅額在下一個月再計算。

如果下一個月銷售貨物產(chǎn)生的銷項稅為10萬元，原材料進(jìn)的少了，只有5萬元，那么下一個月計算應(yīng)繳納增值稅時可以把2萬元繼續(xù)進(jìn)行抵扣，應(yīng)繳納的增值稅=10-5-2=3萬元。

下面我們從一個生活的案例繼續(xù)深入了解增值稅抵扣的問題

2023年，服裝廠b（以下簡稱b）向紡織廠a（以下簡稱a）購買了價值100元的布料，a需要給b開具一張票面價值為113元的增值稅專用發(fā)票（其中原材料成本100元，增值稅100*13%=13元）。

此刻，對于b而言，需要按照開票金額113元支付給a，并獲得一張113元的進(jìn)項發(fā)票，其中13元為進(jìn)項稅（俗稱買進(jìn)來的）

服裝廠b拿到這一批布料以后，加工生產(chǎn)成為一批時髦服裝，以不含稅價格300元賣給商場c，并向c開具票面價值339元的增值稅專用發(fā)票（其中300元為收入，300*13%=39元為銷項稅額）

此刻，對于b而言，他的當(dāng)期應(yīng)繳納稅額=當(dāng)期銷項稅額—當(dāng)期進(jìn)項稅額=39-13=26元。這個行為就產(chǎn)生了增值稅抵扣。

換個思路，我們可以直接計算增值稅部分，比如b買進(jìn)來是100元，賣出去是300元，中間增值了200元，所以應(yīng)繳納：200*13%=26元，結(jié)果算出來的金額是一樣的。

對于商場c而言，他支付了339元，產(chǎn)生39元進(jìn)項稅額，如果再把衣服以452元的價格賣給消費(fèi)者（衣服價格為400元，銷項稅額為400*13%=52元），故商場c應(yīng)納稅金為：52-39=13元。

所以增值稅的稅收最終承擔(dān)者其實是消費(fèi)者承擔(dān)，但是收稅的時候，稅局是從生產(chǎn)商賣到渠道商然后最終銷售給終端用戶的每一個環(huán)節(jié)征收，而不是上門去找消費(fèi)者要。

【第14篇】增值稅預(yù)繳稅款表3

營改增后增值稅除了稅率和征收率，又出現(xiàn)一個新名詞“預(yù)征率”，全面推開營改增后，增值稅預(yù)繳稅款涉獵的范圍越來越廣，加之一部分業(yè)務(wù)由地稅機(jī)關(guān)委托代征，讓很多財務(wù)人員措手不及。

下面快學(xué)會計就為大家講講哪些情況需要進(jìn)行增值稅預(yù)繳以及預(yù)繳稅款的計算：

一、房地產(chǎn)開企業(yè)取得預(yù)收款需要預(yù)繳稅款

[政策依據(jù)]：財稅[2016]36號附件2《營業(yè)稅改征增值稅試點有關(guān)事項的規(guī)定》第一條第八款：9.房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)采取預(yù)收款方式銷售所開發(fā)的房地產(chǎn)項目，在收到預(yù)收款時按照3%的預(yù)征率預(yù)繳增值稅。

按照計稅方法的選擇，對取得預(yù)收款按照如下公式計算：

預(yù)繳稅款=預(yù)收款/(1+稅率/征收率)*3%

[政策依據(jù)]：稅總〔2016〕18號公告

第十一條 應(yīng)預(yù)繳稅款按照以下公式計算：

應(yīng)預(yù)繳稅款=預(yù)收款÷(1+適用稅率或征收率)×3%

適用一般計稅方法計稅的，按照11%的適用稅率計算；適用簡易計稅方法計稅的，按照5%的征收率計算。

第二十條 應(yīng)預(yù)繳稅款按照以下公式計算：

應(yīng)預(yù)繳稅款=預(yù)收款÷(1+5%)×3%

二、建安業(yè)取得的預(yù)收款及異地(非同一行政區(qū)劃)提供建筑服務(wù)取得收入時需要預(yù)繳稅款

[政策依據(jù)]：財稅〔2017〕58號 第三條：納稅人提供建筑服務(wù)取得預(yù)收款，應(yīng)在收到預(yù)收款時，以取得的預(yù)收款扣除支付的分包款后的余額，按照本條第三款規(guī)定的預(yù)征率預(yù)繳增值稅。

《國家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步明確營改增有關(guān)征管問題的公告》(國家稅務(wù)總局公告2023年第11號)第三條：納稅人在同一地級行政區(qū)范圍內(nèi)跨縣(市、區(qū))提供建筑服務(wù)，不適用《納稅人跨縣(市、區(qū))提供建筑服務(wù)增值稅征收管理暫行辦法》(國家稅務(wù)總局公告2023年第17號印發(fā))。

——稅總〔2016〕17號公告第四條 納稅人跨縣(市、區(qū))提供建筑服務(wù)，按照以下規(guī)定預(yù)繳稅款：

(一)一般納稅人跨縣(市、區(qū))提供建筑服務(wù)，適用一般計稅方法計稅的，以取得的全部價款和價外費(fèi)用扣除支付的分包款后的余額，按照2%的預(yù)征率計算應(yīng)預(yù)繳稅款。

(二)一般納稅人跨縣(市、區(qū))提供建筑服務(wù)，選擇適用簡易計稅方法計稅的，以取得的全部價款和價外費(fèi)用扣除支付的分包款后的余額，按照3%的征收率計算應(yīng)預(yù)繳稅款。

(三)小規(guī)模納稅人跨縣(市、區(qū))提供建筑服務(wù)，以取得的全部價款和價外費(fèi)用扣除支付的分包款后的余額，按照3%的征收率計算應(yīng)預(yù)繳稅款。

對于取得的預(yù)收款和異地(非同一行政區(qū)劃)提供建筑服務(wù)取得收入，按計稅方法不同區(qū)分為：

適用一般計稅方法計稅的：應(yīng)預(yù)繳稅款=(全部價款和價外費(fèi)用-支付的分包款) ÷(1+11%)×2%

適用簡易計稅方法計稅的：應(yīng)預(yù)繳稅款=(全部價款和價外費(fèi)用-支付的分包款) ÷(1+3%)×3%

[政策依據(jù)]：稅總〔2016〕17號公告第五條納稅人跨縣(市、區(qū))提供建筑服務(wù)，按照以下公式計算應(yīng)預(yù)繳稅款：

(一)適用一般計稅方法計稅的，應(yīng)預(yù)繳稅款=(全部價款和價外費(fèi)用-支付的分包款) ÷(1+11%)×2%

(二)適用簡易計稅方法計稅的，應(yīng)預(yù)繳稅款=(全部價款和價外費(fèi)用-支付的分包款) ÷(1+3%)×3%

納稅人取得的全部價款和價外費(fèi)用扣除支付的分包款后的余額為負(fù)數(shù)的，可結(jié)轉(zhuǎn)下次預(yù)繳稅款時繼續(xù)扣除。

納稅人應(yīng)按照工程項目分別計算應(yīng)預(yù)繳稅款，分別預(yù)繳。

財稅〔2017〕58號第三條納稅人提供建筑服務(wù)取得預(yù)收款，應(yīng)在收到預(yù)收款時，以取得的預(yù)收款扣除支付的分包款后的余額，按照本條第三款規(guī)定的預(yù)征率預(yù)繳增值稅。

按照現(xiàn)行規(guī)定應(yīng)在建筑服務(wù)發(fā)生地預(yù)繳增值稅的項目，納稅人收到預(yù)收款時在建筑服務(wù)發(fā)生地預(yù)繳增值稅。按照現(xiàn)行規(guī)定無需在建筑服務(wù)發(fā)生地預(yù)繳增值稅的項目，納稅人收到預(yù)收款時在機(jī)構(gòu)所在地預(yù)繳增值稅。

適用一般計稅方法計稅的項目預(yù)征率為2%，適用簡易計稅方法計稅的項目預(yù)征率為3%。

三、對于異地不動產(chǎn)(土地使用權(quán))出租業(yè)務(wù)需要預(yù)繳稅款；

[政策依據(jù)]：

——財稅〔2016〕36號 附件2《營業(yè)稅改征增值稅試點有關(guān)事項的規(guī)定》：(九)不動產(chǎn)經(jīng)營租賃服務(wù)。

1.一般納稅人出租其2023年4月30日前取得的不動產(chǎn)，可以選擇適用簡易計稅方法,按照5%的征收率計算應(yīng)納稅額。納稅人出租其2023年4月30日前取得的與機(jī)構(gòu)所在地不在同一縣(市)的不動產(chǎn)，應(yīng)按照上述計稅方法在不動產(chǎn)所在地預(yù)繳稅款后，向機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行納稅申報。

3.一般納稅人出租其2023年5月1日后取得的、與機(jī)構(gòu)所在地不在同一縣(市)的不動產(chǎn)，應(yīng)按照3%的預(yù)征率在不動產(chǎn)所在地預(yù)繳稅款后，向機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行納稅申報。

4.小規(guī)模納稅人出租其取得的不動產(chǎn)(不含個人出租住房)，應(yīng)按照5%的征收率計算應(yīng)納稅額。納稅人出租與機(jī)構(gòu)所在地不在同一縣(市)的不動產(chǎn)，應(yīng)按照上述計稅方法在不動產(chǎn)所在地預(yù)繳稅款后，向機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行納稅申報。

——財稅〔2016〕68號：二、不動產(chǎn)經(jīng)營租賃服務(wù)

1.房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)中的一般納稅人，出租自行開發(fā)的房地產(chǎn)老項目，可以選擇適用簡易計稅方法，按照5%的征收率計算應(yīng)納稅額。納稅人出租自行開發(fā)的房地產(chǎn)老項目與其機(jī)構(gòu)所在地不在同一縣(市)的，應(yīng)按照上述計稅方法在不動產(chǎn)所在地預(yù)繳稅款后，向機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行納稅申報。

房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)中的一般納稅人，出租其2023年5月1日后自行開發(fā)的與機(jī)構(gòu)所在地不在同一縣(市)的房地產(chǎn)項目，應(yīng)按照3%預(yù)征率在不動產(chǎn)所在地預(yù)繳稅款后，向機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行納稅申報。

2.房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)中的小規(guī)模納稅人，出租自行開發(fā)的房地產(chǎn)項目，按照5%的征收率計算應(yīng)納稅額。納稅人出租自行開發(fā)的房地產(chǎn)項目與其機(jī)構(gòu)所在地不在同一縣(市)的，應(yīng)按照上述計稅方法在不動產(chǎn)所在地預(yù)繳稅款后，向機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行納稅申報。

——財稅〔2016〕47號件第三條：

(二)納稅人以經(jīng)營租賃方式將土地出租給他人使用，按照不動產(chǎn)經(jīng)營租賃服務(wù)繳納增值稅。

預(yù)繳稅款的計算：

ø 單位(個體出租住房除外)區(qū)分計稅方法：

一般計方法：預(yù)繳稅款=含稅銷售額/(1+11%)*3%

簡易計稅方法：預(yù)繳稅款=含稅銷售額/(1+5%)*5%

ø 個體出租住房預(yù)繳稅款=含稅銷售額/(1+5%)*1.5%

[政策依據(jù)]：

——稅總〔2016〕17號公告第七條 預(yù)繳稅款的計算

(一)納稅人出租不動產(chǎn)適用一般計稅方法計稅的，按照以下公式計算應(yīng)預(yù)繳稅款：

應(yīng)預(yù)繳稅款=含稅銷售額÷(1+11%)×3%

(二)納稅人出租不動產(chǎn)適用簡易計稅方法計稅的，除個人出租住房外，按照以下公式計算應(yīng)預(yù)繳稅款：

應(yīng)預(yù)繳稅款=含稅銷售額÷(1+5%)×5%

(三)個體工商戶出租住房，按照以下公式計算應(yīng)預(yù)繳稅款：

應(yīng)預(yù)繳稅款=含稅銷售額÷(1+5%)×1.5%

四、對于不動產(chǎn)轉(zhuǎn)讓業(yè)務(wù)需要預(yù)繳稅款

[政策依據(jù)]：財稅〔2016〕36號 附件2《營業(yè)稅改征增值稅試點有關(guān)事項的規(guī)定》：(十)一般納稅人銷售其2023年4月30日前取得的不動產(chǎn)(不含自建)，適用一般計稅方法計稅的，以取得的全部價款和價外費(fèi)用為銷售額計算應(yīng)納稅額。上述納稅人應(yīng)以取得的全部價款和價外費(fèi)用減去該項不動產(chǎn)購置原價或者取得不動產(chǎn)時的作價后的余額，按照5%的預(yù)征率在不動產(chǎn)所在地預(yù)繳稅款后，向機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行納稅申報。

一般納稅人銷售其2023年4月30日前自建的不動產(chǎn)，適用一般計稅方法計稅的，應(yīng)以取得的全部價款和價外費(fèi)用為銷售額計算應(yīng)納稅額。納稅人應(yīng)以取得的全部價款和價外費(fèi)用，按照5%的預(yù)征率在不動產(chǎn)所在地預(yù)繳稅款后，向機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行納稅申報。

預(yù)繳稅款的計算：

自建：應(yīng)預(yù)繳稅款=全部價款和價外費(fèi)用÷(1+5%)×5%

非自建：應(yīng)預(yù)繳稅款=(全部價款和價外費(fèi)用-不動產(chǎn)購置原價或者取得不動產(chǎn)時的作價)÷(1+5%)×5%

[政策依據(jù)]：

——稅總〔2016〕14號公告

第六條 其他個人以外的納稅人轉(zhuǎn)讓其取得的不動產(chǎn)，區(qū)分以下情形計算應(yīng)向不動產(chǎn)所在地主管地稅機(jī)關(guān)預(yù)繳的稅款：

(一)以轉(zhuǎn)讓不動產(chǎn)取得的全部價款和價外費(fèi)用作為預(yù)繳稅款計算依據(jù)的，計算公式為：

應(yīng)預(yù)繳稅款=全部價款和價外費(fèi)用÷(1+5%)×5%

(二)以轉(zhuǎn)讓不動產(chǎn)取得的全部價款和價外費(fèi)用扣除不動產(chǎn)購置原價或者取得不動產(chǎn)時的作價后的余額作為預(yù)繳稅款計算依據(jù)的，計算公式為：

應(yīng)預(yù)繳稅款=(全部價款和價外費(fèi)用-不動產(chǎn)購置原價或者取得不動產(chǎn)時的作價)÷(1+5%)×5%

看完本文，如對增值稅預(yù)繳稅款還有疑問，歡迎關(guān)注公眾號會計學(xué)堂「微信號acc5com」，與答疑老師在線互動吧！

【第15篇】增值稅預(yù)繳稅款需要什么資料

預(yù)繳稅款是保證稅款均衡入庫的一種手段，同時發(fā)揮了調(diào)節(jié)跨地區(qū)經(jīng)營企業(yè)稅收分配的功能。全面推開營改增后，增值稅預(yù)繳稅款的情形也越來越多，那么，增值稅預(yù)繳稅款到底有哪些情形？不同情形的預(yù)征率是多少？預(yù)繳稅款如何計算？應(yīng)納稅額又如何計算呢？下面就為大家梳理下增值稅預(yù)繳稅款的4種情形及涉稅處理。

一、 非房地產(chǎn)企業(yè)轉(zhuǎn)讓不動產(chǎn)

政策依據(jù)：

《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》（財稅[2016]36號）附件2《營業(yè)稅改征增值稅試點有關(guān)事項的規(guī)定》：（八）銷售不動產(chǎn)第一至六項規(guī)定

《納稅人轉(zhuǎn)讓不動產(chǎn)增值稅征收管理暫行辦法》（國家稅務(wù)總局公告2023年第14號）

根據(jù)上述政策依據(jù)，對于非房地產(chǎn)企業(yè)不動產(chǎn)轉(zhuǎn)讓業(yè)務(wù)預(yù)繳稅款及應(yīng)納稅額計算匯總?cè)缦拢?/p>

二、 房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)采取預(yù)收款方式銷售開發(fā)產(chǎn)品

政策依據(jù)：

《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》（財稅[2016]36號）附件2《營業(yè)稅改征增值稅試點有關(guān)事項的規(guī)定》：（八）銷售不動產(chǎn)第九條規(guī)定，房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)采取預(yù)收款方式銷售所開發(fā)的房地產(chǎn)項目，在收到預(yù)收款時按照3%的預(yù)征率預(yù)繳增值稅。

《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布<房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)項目增值稅征收管理暫行辦法>的公告》（國家稅務(wù)總局公告2023年第18號）

根據(jù)上述政策依據(jù)，對于房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)采取預(yù)收款方式銷售開發(fā)產(chǎn)品預(yù)繳稅款及應(yīng)納稅額計算匯總?cè)缦拢?/p>

三、 跨縣（市、區(qū)）提供建筑服務(wù)

政策依據(jù)：

《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》（財稅[2016]36號）附件2《營業(yè)稅改征增值稅試點有關(guān)事項的規(guī)定》：（七）建筑服務(wù)第四至六項規(guī)定

《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布<納稅人跨縣（市、區(qū)）提供建筑服務(wù)增值稅征收管理暫行辦法>的公告》（國家稅務(wù)總局公告2023年第17號）

根據(jù)上述政策依據(jù)，對于跨縣（市、區(qū)）提供建筑服務(wù)預(yù)繳稅款及應(yīng)納稅額計算匯總?cè)缦拢?/p>

四、 跨縣（市、區(qū)）提供不動產(chǎn)(土地使用權(quán))經(jīng)營租賃服務(wù)

政策依據(jù)：

《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》（財稅[2016]36號）附件2《營業(yè)稅改征增值稅試點有關(guān)事項的規(guī)定》：（九）不動產(chǎn)經(jīng)營租賃服務(wù)第一至四項規(guī)定

《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布<納稅人提供不動產(chǎn)經(jīng)營租賃服務(wù)增值稅征收管理暫行辦法>的公告》（國家稅務(wù)總局公告2023年第16號）

根據(jù)上述政策依據(jù)，對于跨縣（市、區(qū)）提供不動產(chǎn)(土地使用權(quán))經(jīng)營租賃服務(wù)預(yù)繳稅款及應(yīng)納稅額計算匯總?cè)缦拢?/p>

以上四點就是需要預(yù)繳增值稅的情形了，大家學(xué)會了嗎？

【第16篇】房產(chǎn)企業(yè)預(yù)繳稅款增值稅申報表

編者按 近期，國家稅務(wù)總局對企業(yè)所得稅預(yù)繳納稅申報表的部分表單和填報說明進(jìn)行了調(diào)整。那么，預(yù)繳申報表發(fā)生了哪些變化？企業(yè)在填報過程中需要關(guān)注哪些細(xì)節(jié)？對企業(yè)，特別是房地產(chǎn)企業(yè)有哪些利好？快來看看國家稅務(wù)總局的權(quán)威解讀和專業(yè)人士的分析吧。

制圖 李一園

近日，國家稅務(wù)總局發(fā)布《關(guān)于修訂2023年版企業(yè)所得稅預(yù)繳納稅申報表部分表單及填報說明的公告》（以下簡稱《公告》）?，F(xiàn)解讀如下：

一、修訂背景

按照黨中央、國務(wù)院減稅降費(fèi)決策部署，2023年2月以來，財政部聯(lián)合稅務(wù)總局和相關(guān)部門發(fā)布了促進(jìn)實體經(jīng)濟(jì)發(fā)展、支持實施創(chuàng)新驅(qū)動發(fā)展戰(zhàn)略、支持生態(tài)文明建設(shè)等方面的多項企業(yè)所得稅政策。如：從事污染防治的第三方企業(yè)減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅，擴(kuò)大固定資產(chǎn)加速折舊優(yōu)惠政策適用范圍、社區(qū)家庭服務(wù)收入減按90%計入應(yīng)納稅所得額等。為了及時、全面落實相關(guān)優(yōu)惠政策，稅務(wù)總局對《企業(yè)所得稅月（季）度預(yù)繳納稅申報表（a類，2023年版）》《企業(yè)所得稅月（季）度預(yù)繳和年度納稅申報表（b類，2023年版）》的部分表單進(jìn)行了修訂。

二、修訂內(nèi)容

本次修訂共涉及5張表單，其中3張表單調(diào)整表單樣式，2張表單僅修改填報說明。

（一）表樣調(diào)整情況

1.《免稅收入、減計收入、所得減免等優(yōu)惠明細(xì)表》（a201010）

一是簡并填報。刪除原表第7行“（四）符合條件的非營利組織（科技企業(yè)孵化器）的收入免征企業(yè)所得稅”和第8行“（五）符合條件的非營利組織（國家大學(xué)科技園）的收入免征企業(yè)所得稅”。表樣調(diào)整后，符合條件的非營利組織的收入免征企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策事項，不再劃分不同類別，而是一并填入“（三）符合條件的非營利組織的收入免征企業(yè)所得稅”行次，同時該行次從第6行調(diào)整至第8行。

二是在原表“（二）符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性投資收益免征企業(yè)所得稅”項目下，增加兩個“其中”項內(nèi)容，分別是“居民企業(yè)持有創(chuàng)新企業(yè)cdr取得的股息紅利所得免征企業(yè)所得稅”“符合條件的居民企業(yè)之間屬于股息、紅利性質(zhì)的永續(xù)債利息收入免征企業(yè)所得稅”，作為調(diào)整后表樣的第6行和第7行，用于納稅人填報享受居民企業(yè)持有創(chuàng)新企業(yè)cdr取得的股息、紅利所得免征企業(yè)所得稅政策和永續(xù)債利息收入適用企業(yè)所得稅法規(guī)定的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性投資收益免征企業(yè)所得稅規(guī)定政策的稅收優(yōu)惠情況。

三是在原表第23行“（四）其他”項目下，增加兩項內(nèi)容，分別是“1.取得的社區(qū)家庭服務(wù)收入在計算應(yīng)納稅所得額時減計收入”和“2.其他”，作為調(diào)整后表樣的第23.1行和第23.2行，用于納稅人填報享受社區(qū)家庭服務(wù)收入減按90%計入應(yīng)納稅所得額政策的稅收優(yōu)惠情況和申報表未列明的其他減計收入的稅收優(yōu)惠情況。

四是在原表第33行“（二）從事國家重點扶持的公共基礎(chǔ)設(shè)施項目投資經(jīng)營的所得定期減免企業(yè)所得稅”項目下，增加一個“其中”項內(nèi)容“其中：從事農(nóng)村飲水安全工程新建項目投資經(jīng)營的所得定期減免企業(yè)所得稅”，用于農(nóng)村飲水安全工程運(yùn)營管理單位填報享受從事農(nóng)村飲水安全工程新建項目投資經(jīng)營的所得定期減免企業(yè)所得稅政策的稅收優(yōu)惠情況。

2.《減免所得稅優(yōu)惠明細(xì)表》（a201030）

在原表第28行“二十八、其他”項目下，增加兩項內(nèi)容，分別是“1.從事污染防治的第三方企業(yè)減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅”和“2.其他”，作為調(diào)整后表樣的第28.1行和第28.2行，用于從事污染防治的第三方企業(yè)填報享受減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅政策的稅收優(yōu)惠情況和其他優(yōu)惠情況填報。

3.《企業(yè)所得稅月（季）度預(yù)繳和年度納稅申報表（b類，2023年版）》（b100000）

一是在原表“符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性投資收益免征企業(yè)所得稅”項目下，增加兩個“其中”項內(nèi)容，分別是“居民企業(yè)持有創(chuàng)新企業(yè)cdr取得的股息紅利所得免征企業(yè)所得稅”“符合條件的居民企業(yè)之間屬于股息、紅利性質(zhì)的永續(xù)債利息收入免征企業(yè)所得稅”，作為調(diào)整后表樣的第8行和第9行，用于納稅人填報享受居民企業(yè)持有創(chuàng)新企業(yè)cdr取得的股息、紅利所得免征企業(yè)所得稅政策和永續(xù)債利息收入適用企業(yè)所得稅法規(guī)定的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性投資收益免征企業(yè)所得稅規(guī)定政策的稅收優(yōu)惠情況。

二是將原表第8行至第17行順延調(diào)整為第10行至第19行。

三是為了滿足納稅人填報享受民族自治地方的自治機(jī)關(guān)對本民族自治地方的企業(yè)應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅中屬于地方分享的部分減征或免征政策的稅收優(yōu)惠情況，增加第20行“民族自治地方的自治機(jī)關(guān)對本民族自治地方的企業(yè)應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅中屬于地方分享的部分減征或免征”。

四是為了滿足納稅人計算當(dāng)期實際應(yīng)補(bǔ)（退）所得稅額的需要，增加第21行“本期實際應(yīng)補(bǔ)（退）所得稅額”。

（二）填報說明調(diào)整情況

一是以上表樣需要調(diào)整的行次，對其相應(yīng)的填報說明進(jìn)行了修改。

二是為落實擴(kuò)大固定資產(chǎn)加速折舊優(yōu)惠政策適用范圍政策，由于不涉及表單樣式調(diào)整，僅對《固定資產(chǎn)加速折舊（扣除）優(yōu)惠明細(xì)表》（a201020）的填報說明進(jìn)行修改，增補(bǔ)最新文件依據(jù)，明確相關(guān)填報要求。

三是調(diào)整《企業(yè)所得稅月（季）度預(yù)繳納稅申報表（a類）》（a200000）第4行“特定業(yè)務(wù)計算的應(yīng)納稅所得額”填報口徑。

四是2023年發(fā)布的經(jīng)營性文化事業(yè)單位轉(zhuǎn)制為企業(yè)的免征企業(yè)所得稅、取得鐵路債券利息收入減半征收企業(yè)所得稅、集成電路設(shè)計和軟件企業(yè)減免企業(yè)所得稅等延續(xù)或新出臺稅收優(yōu)惠政策，由于不涉及表樣調(diào)整，僅對上述政策涉及表單相應(yīng)行次的填報說明進(jìn)行修改。

三、實施時間

《公告》自2023年7月1日起施行。實行按月預(yù)繳的居民企業(yè)，從2023年6月申報所屬期開始使用修訂后的納稅申報表；實行按季預(yù)繳的居民企業(yè)，從2023年第二季度申報所屬期開始使用修訂后的納稅申報表。

（來源：國家稅務(wù)總局辦公廳）

來源：中國稅務(wù)報

責(zé)任編輯：司壹聞