【第1篇】廣告費及業(yè)務宣傳費扣除標準
企業(yè)所得稅扣除：稅法中對廣告費和業(yè)務宣傳費的規(guī)定
一、會計核算計入“銷售費用”
二、 稅法限額稅前扣除
1、一般企業(yè)：不超過當年銷售（營業(yè)）收入 15％的部分，準予扣除；
2、、3 個行業(yè)：不超過當年銷售（營業(yè)）收入 30％。化妝品制造與銷售、醫(yī)藥制造、飲料制造（不含酒類制造）
三、 超過限額標準部分， 準予結轉以后納稅年度扣除。
四、特殊情況
1、煙草企業(yè)的煙草廣告費和業(yè)務宣傳費支出，一律不得在計算應納稅所得額時扣除。
2、企業(yè)籌建期間，發(fā)生的廣告費、業(yè)務宣傳費，按實際發(fā)生額計入籌辦費，按規(guī)定稅前扣除。
3、對簽訂廣告費和業(yè)務宣傳費分攤協(xié)議的關聯(lián)企業(yè)
一方：發(fā)生的不超過當年銷售（營業(yè)）收入稅前扣除限額比例內的廣告費和業(yè)務宣傳費支出可以在本企業(yè)扣除，也可以將其中的部分或全部按照分攤協(xié)議歸集至另一方扣除；
另一方：在計算本企業(yè)廣告費和業(yè)務宣傳費支出企業(yè)所得稅稅前扣除限額時，可將按照上述辦法歸集至本企業(yè)的廣告費和業(yè)務宣傳費 不計算在內。
五、應用
扣除最高額
銷售（營業(yè)）收入×15％（3 個行業(yè) 30％）
實際扣除額
扣除最高限額與實際發(fā)生數(shù)額孰低原則。
【例題·計算題】某食品生產企業(yè) 2021 年銷售收入 4000 萬元，廣告費和業(yè)務宣傳費扣除最高限額 4000×15％＝600（萬元）
（1）實際發(fā)生廣告費和業(yè)務宣傳費 700 萬元：稅前可扣除 600 萬元，納稅調增 100 萬元
（2）實際發(fā)生廣告費和業(yè)務宣傳費 500 萬元：稅前可扣除 500 萬元，納稅調整 0
超標準處理
結轉以后納稅年度扣除。
如：按上例（2）還有以前年度累計結轉廣告費扣除額 65 萬元，本年發(fā)生額 500 萬元，
扣除限額 600 萬元，納稅調減 65 萬元（稅前共扣除 565 萬元）
六、扣除限額依據(jù)
1、廣宣費、業(yè)務招待費計算稅前扣除限額的依據(jù)是相同的。
2、銷售（營業(yè)）收入包括銷售貨物收入、勞務收入、出租財產收入、特許權使用費收入、視同銷售收入等。即：會計“主營業(yè)務收入”＋“其他業(yè)務收入”＋會計不做收入的稅法視同銷售收入。
3、廣告費、業(yè)務宣傳費不區(qū)分扣除標準，按照合計計算扣除標準。
4、與生產經(jīng)營無關的 非廣告性質的贊助費在所得稅前不得列支。
5、廣告費和業(yè)務宣傳費支出，超過部分，準予結轉以后納稅年度扣除（無限期），與職工教育經(jīng)費處理一致。
例1：甲飲料生產企業(yè) 2021 年營業(yè)收入 80000 萬元，發(fā)生廣告費和業(yè)務宣傳費用 7300萬元，其中 300 萬元用于冠名的真人秀于 2021 年 2 月制作完成并播放，企業(yè)所得稅匯算清繳結束前尚未取得相關發(fā)票。
解：企業(yè)發(fā)生支出，未取得相關發(fā)票，不得在稅前扣除。因此未取得發(fā)票的 300 萬元需要納稅調增。廣宣費的扣除限額＝80000×30％＝24000（萬元）＞7000（萬元），7000 萬元的廣宣費可以據(jù)實扣除。該業(yè)務應調增的應納稅所得額為 300 萬元。
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【第2篇】廣告創(chuàng)意帶給消費者行為的作用
傳遞信息，溝通產需。通過廣告，能幫助消費者認識和了解各種商品的商標、性能、用途、使用和保養(yǎng)方法、購買地點和購買方法、價格等項內容，從而起到傳遞信息，溝通產銷的作用。激發(fā)需求，增加銷售。一則好的廣告，能起到誘導消費者的興趣和感情，引起消費者購買該商品的欲望，直至促進消費者的購買行動。造就競爭強勢，幫助企業(yè)良性發(fā)展。競爭實際上是一種實力的較量，廣告能增加競爭的聲勢、激發(fā)企業(yè)競爭活力，造就競爭強勢，推動企業(yè)發(fā)展。大規(guī)模的廣告是企業(yè)的一項重要競爭策略。促進品牌忠誠，增加彈性價格空間。廣告對利益和附加價值的強調和挖【第3篇】廣告費和業(yè)務宣傳費包括哪些
一、廣告與業(yè)務宣傳費出自同源，但形式表現(xiàn)不同，在企業(yè)所得稅前可合并計算扣除限額。
第一、廣告費和業(yè)務宣傳費，都是屬于宣傳性質，均計入企業(yè)的銷售費用。
第二、廣告費一定是通過某種媒體實施，電視、紙媒、網(wǎng)絡、戶外都屬于廣告費，因此對于廣告費稅前扣除通常要求提供廣告發(fā)布的相關證據(jù)，包括制作發(fā)布協(xié)議、支付憑據(jù)、發(fā)票，但最重要的還是廣告本身的證據(jù)，如發(fā)布證據(jù)、照片、母帶、設計稿等，以及廣告審批的相關手續(xù)，具體如下：
其稅前扣除需具備以下幾個條件，
1、廣告的發(fā)布必須有工商部門的同意
2、必須在公開的媒體上發(fā)布
3、必須有相應的支付憑證
4、必須取得合規(guī)的票據(jù)
第三、業(yè)務宣傳費通常沒有經(jīng)過公開媒體，共有兩類支出主
1、宣傳品，包括宣傳冊、業(yè)務宣傳資料、以及印有企業(yè)標志的紀念品等；2、宣傳活動支出，包括促銷活動，宣傳活動等，活動中涉及到的策劃支出、方案支出、活動落地實施支出、禮品支出、場地支出都可以計入業(yè)務宣傳費。
二、廣告與業(yè)務宣傳費的稅前扣除相關規(guī)定
第一、一般企業(yè)扣除限額是營業(yè)收入的15%，但化妝品制造或銷售、醫(yī)藥制造和飲料制造三個行業(yè)，為營業(yè)收入的30%。
第二、酒類產品依然是15%扣除限額，
第三、煙草類不允許扣除。
第四、營業(yè)收入包括企業(yè)的主營業(yè)務收入、其他業(yè)務收入以及視同銷售收入。
第五、當年扣除不完的廣告與業(yè)務宣傳費，可結轉至下年繼續(xù)扣除，故在超過部分無法扣除的當年形成遞延所得稅資產，減少企業(yè)的當年所得稅費用，而在實際抵扣的當年轉回往年形成的遞延所得稅資產，增加當期企業(yè)的所得稅費用。
三、關聯(lián)企業(yè)分攤廣告與業(yè)務宣傳費的總體要求問題
首先，實務中部分企業(yè)是以集團統(tǒng)一對外做廣告或者業(yè)務宣傳，廣告費發(fā)票直接開給集團公司，但廣告費應在下屬企業(yè)之間分攤，這種情況在企業(yè)所得稅前是認可的，主要涉及的問題是扣除合規(guī)票據(jù)的合規(guī)問題。
企業(yè)與其他企業(yè)（包括關聯(lián)企業(yè)）、個人在境內共同接受應納增值稅勞務(以下簡稱“應稅勞務”)發(fā)生的支出，采取分攤方式的，應當按照獨立交易原則進行分攤，企業(yè)以發(fā)票和分割單作為稅前扣除憑證，共同接受應稅勞務的其他企業(yè)以企業(yè)開具的分割單作為稅前扣除憑證。
也就是說如果集團統(tǒng)一打廣告，發(fā)票統(tǒng)一開給集團公司，集團公司給下屬公司開具發(fā)票分割單，下屬公司在企業(yè)所得稅前可以扣除。
但如果是集團下面的子公司統(tǒng)一作廣告及業(yè)務宣傳，同樣也是可以扣除的，主要如何確認分攤標準的問題。
四、在實務中，贈品支出廣告與業(yè)務招待費與業(yè)務招待費的分際要掌握好。
我們都知道，企業(yè)的業(yè)務招待費在企業(yè)所得稅前扣除的標準為發(fā)生額的60%及營業(yè)收入0.5%孰低的政策，相當于企業(yè)至少有40%的業(yè)務招待費是在稅前無法扣除的，稅負率為10%<25%*40%>,而廣告及業(yè)務宣傳費在稅前扣除的比例高達營業(yè)收入的15%，具有非常大的操作空間。所以對贈品支出，需盡量地滿足廣告及業(yè)務宣傳費的支出，才能使企業(yè)的稅負最小化，利益最大化，本人為此作如下建議：
第一、對客戶贈送禮品不應直接送貨物，因為在業(yè)務無論是用自產貨物，還是外購貨物給客戶送禮，均應計入業(yè)務招待費，屬增值稅及企業(yè)所得稅、個人所得稅的視同銷售行為。
第二、對客戶送禮應采取在銷售的過程中送，且客戶是誰就送給誰，因為按現(xiàn)行稅法規(guī)定，這個不屬視同銷售行為，而是企業(yè)正常的成本支出，屬有償贈送行為。
第三、在業(yè)務活動中送禮品，可采用加上企業(yè)的標志的方式進行，如企業(yè)的loge、商標、品牌、標示等，這樣業(yè)務招待費就合理的轉為業(yè)務宣傳費了。
第四、對非工業(yè)企業(yè)來說，由于自已制作標志不現(xiàn)實，所以可采用外購商品或自產貨物委托加工的方式來達到業(yè)務宣傳的目的，不過最好受托的企業(yè)是具有資質的廣告及業(yè)務宣傳資質的公司比較好。
第五、企業(yè)在日常業(yè)務活動中進行的組織的業(yè)務洽談會、溝通會、推介會所送給客戶的贈品應屬業(yè)務宣傳費的范圍，在領用記錄中應注明領用人企業(yè)的名稱、領用人為企業(yè)的代表比較好，這樣會減少個稅的風險。
第六、企業(yè)購的購物卡、服務卡、加油卡等性質儲值卡作禮物送給客戶，由于儲值卡屬于不征稅收入。不屬增值稅的視同銷售行為，故在領用后才計入相關的成本費用，但計入業(yè)務招待費會成為常態(tài)，故應慎用。
【第4篇】稅法中廣告費扣除
《企業(yè)所得稅法實施條例》第四十四條規(guī)定：企業(yè)發(fā)生的符合條件的廣告費和業(yè)務宣傳費支出，除國務院財政、稅務主管部門另有規(guī)定外，不超過當年銷售、營業(yè)收入百分之十五的部分，準予扣除；超過部分，準予在以后納稅年度結轉扣除。
稅法即稅收法律制度，是國家權力機關和行政機關制定的用以調整稅收關系的法律規(guī)范的總稱，是國家法律的重要組成部分。
【第5篇】廣告費和業(yè)務宣傳費區(qū)別
《企業(yè)所得稅法實施條例》第四十四條規(guī)定
《企業(yè)所得稅法實施條例》第四十四條規(guī)定：發(fā)生的符合條件的廣告費和業(yè)務宣傳費支出，除國務院財政、稅務主管部門另有規(guī)定外，不超過當年銷售（營業(yè)）收入15%的部分，準予扣除；超過部分，準予在以后納稅年度結轉扣除。
《財政部 稅務總局關于廣告費和業(yè)務宣傳費支出稅前扣除政策的通知》【財稅[2017]41號】的3條特殊規(guī)定
1. “對化妝品制造或銷售、醫(yī)藥制造和飲料制造（不含酒類制造）企業(yè)發(fā)生的廣告費和業(yè)務宣傳費支出，不超過當年銷售（營業(yè)）收入30%的部分，準予扣除；超過部分，準予在以后納稅年度結轉扣除?！边@條規(guī)定使得以上幾類企業(yè)在當年直接減少了15%的企業(yè)所得稅。
2. '煙草企業(yè)的煙草廣告費和業(yè)務宣傳費支出，一律不得在計算應納稅所得額時扣除”的規(guī)定。因此，煙草生產企業(yè)和煙草銷售企業(yè)有關煙草的廣告費或業(yè)務宣傳費均不得在稅前扣除。
3. “對簽訂廣告費和業(yè)務宣傳費分攤協(xié)議（以下簡稱分攤協(xié)議）的關聯(lián)企業(yè)，其中一方發(fā)生的不超過當年銷售（營業(yè)）收入稅前扣除限額比例內的廣告費和業(yè)務宣傳費支出可以在本企業(yè)扣除，也可以將其中的部分或全部按照分攤協(xié)議歸集至另一方扣除。另一方在計算本企業(yè)廣告費和業(yè)務宣傳費支出企業(yè)所得稅稅前扣除限額時，可將按照上述辦法歸集至本企業(yè)的廣告費和業(yè)務宣傳費不計算在內”。
關聯(lián)企業(yè)廣告宣傳費可按分攤協(xié)議扣除的2點注意事項
1. 歸集到另一方扣除的廣告宣傳費只能是費用發(fā)生企業(yè)依法可扣除限額內的部分或者全部，而不是實際發(fā)生額。一般企業(yè)應先按不超過銷售（營業(yè)）收入的15％，化妝品制造或銷售等前述三類企業(yè)按不超過銷售（營業(yè)）收入的30％，計算出本年可扣除限額。
2. 企業(yè)可扣除的廣告宣傳費按規(guī)定照常計算扣除限額，另外還可以將關聯(lián)企業(yè)未扣除而歸集來的廣告宣傳費在本企業(yè)扣除。
切記：以上“41號文件”從2023年開始執(zhí)行至2023年止。
【第6篇】廣告費的稅前扣除標準
印刷廣告基于廣告費收入減去印刷費后的凈收入，并計算從價稅率。
從1985年7月1日起，一般報紙的平面廣告稅率為4％，其他廣告稅率為11％。
廣告稅是印刷廣告和制造應稅廣告者的納稅義務，一般來說，納稅人的廣告費收入用作為納稅標準。
2000年1月1日開始執(zhí)行國家稅務總局制定的《企業(yè)所得稅稅前扣除辦法》第40條規(guī)定：
納稅人在每個納稅年度發(fā)生的廣告費不超過銷售（業(yè)務）收入的，實際扣除額為2％；超出部分可以無限期地結轉到未來的納稅的結轉。
對于一般企業(yè)，根據(jù)企業(yè)所得稅法的規(guī)定，廣告費和業(yè)務推廣費的計算基數(shù)，即主營業(yè)務收入，其他業(yè)務收入，以及銷售（業(yè)務）收入的15％內可以稅前扣除。
法律依據(jù)：根據(jù)《企業(yè)所得稅稅前扣除辦法》第四十條規(guī)定：
納稅人在每個納稅年度發(fā)生的廣告費不超過銷售（業(yè)務）收入的，實際扣除額為2％；超出部分可以無限期地結轉到未來的納稅的結轉。
【第7篇】廣告發(fā)布費交文化事業(yè)建設費嗎？
廣告發(fā)布費是需要交文化事業(yè)建設費的。具體需要交納文化事業(yè)建設費的項目如下：5項收入必須繳納
1. 廣告代理收入需要繳納文化事業(yè)建設費。
2. 廣告發(fā)布收入需要繳納文化事業(yè)建設費。
3. 廣告宣傳收入需要繳納文化事業(yè)建設費。
4. 廣告播映收入需要繳納文化事業(yè)建設費。
5. 廣告展示收入需要繳納文化事業(yè)建設費。
【第8篇】廣告費和業(yè)務宣傳費表
導讀：企業(yè)發(fā)生的廣告費和業(yè)務宣傳費，一般企業(yè)不超過當年銷售（營業(yè)）收入 15% 的部分，化妝品制造與銷售、醫(yī)藥制造和飲料制造企業(yè)不超過 30% 的部分， 可在企業(yè)所得稅前扣除， 超過部分可無限期結轉，對稅收是絕對的利好。
在實務中，其列支的范圍到底的界限到底邊際在哪，在操作層面到底有哪些需清晰或模糊的地方，對廣大財務人員來說，存在許多盲區(qū)及誤區(qū)，筆者作為近三十年從前一線企業(yè)財務稅務及綜合管理的從業(yè)者，對此有著自已獨特的見解，現(xiàn)將這些分享給各位，希望能對大家能有所幫助。
一、廣告費和業(yè)務宣傳費的準確的定義
根據(jù)《企業(yè)所得稅法實施條例》第四十四條的規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的符合條件的廣告費和業(yè)務宣傳費支出，除國務院財政、稅務主管部門另有規(guī)定外，不超過當年銷售（營業(yè)）收入 15% 的部分，準予扣除；超過部分，準予在以后納稅年度結轉扣除。
“符合條件”具體應具備什么條件？參考國家稅務總局的釋義，“符合條件”的廣告費和業(yè)務宣傳費支出將從廣告的制定主體、播放渠道、相應票據(jù)依據(jù)等多方面予以明確。因此，企業(yè)可以從上述三個方面進行判斷。
第一、納稅人申報扣除的廣告費支出，必須符合下列條件：
第一、廣告是通過經(jīng)工商部門批準的專門機構制作的；
第二、已實際支付費用，并已取得相應發(fā)票；
第三、通過一定的媒體傳播；
第二、企業(yè)發(fā)生的符合條件的業(yè)務宣傳費，指未通過媒體的與其生產經(jīng)營活動相關的廣告性支出，并取得能夠證明該支出確屬已經(jīng)實際發(fā)生的真實、合規(guī)憑據(jù)。
二、具體費用的判斷是什么？
根據(jù)上述規(guī)定，廣告費一般應通過媒體傳播，例如利用圖書、報紙、雜志、廣播、電視、電影、燈、路牌、招貼、櫥窗、霓虹燈、燈箱等形式，并且是為介紹本企業(yè)的商品、經(jīng)營服務項目、文體節(jié)目或通告、聲明等進行宣傳。
業(yè)務宣傳費也是一種廣告推廣，是企業(yè)開展業(yè)務宣傳活動所支付的費用，主要是指未通過媒體的廣告性支出，包括：
第一、企業(yè)發(fā)放的印有企業(yè)標志的禮品、紀念品；
第二、新產品上市新聞發(fā)布會；
第三、企業(yè)印刷的各種產品宣傳冊（不包括說明書）
第四、一些活動的冠名費用
第 五、在一些內部刊物上刊登的廣告
第六、為推廣產品召開宣講會而發(fā)放的會議用品；
第七、為展覽會消耗的宣傳資料、參展樣品；
第八、為宣傳公司產品而發(fā)生的群發(fā)短信費用等。
第九，對部分大型活動的贊助費
第十、部分帶著公益性質活動中，企業(yè)負責人進行的電視或電話采訪或接受媒體的專訪，將企業(yè)的產品、服務，品牌、形象進行軟弄包裝。
第十一，用自已的產品或形象為準備扶貧進行慰問
第十二、用自已的產品及形象，或外購的產品對貧困地區(qū)的教育進行幫扶，本質也是一種業(yè)務宣傳活動。
三、廣告及業(yè)務宣傳費財涉稅及財務處理問需清晰了解的十大問題
第一、廣告費、業(yè)務宣傳費的計算基數(shù)為“銷售（營業(yè)）收入和視同銷售收入的合計數(shù)”而非企業(yè)的的主營業(yè)務收入及其他業(yè)務收入
第二、如企業(yè)有自產或外購及委托加工的商品作為業(yè)務宣傳活動的紀念品，禮品，則該增值稅進項稅額需要轉出，如果沒有轉出，作應按照購進價值在出庫或領用時，作視同銷售處理，如某企業(yè)用外購的產品一批，價格為10000萬，額為1300萬，已取得增值稅專用發(fā)票作為紀念品用于公司的新產品發(fā)布會上，則財務處理為借記庫存商品10000，應交稅費-應交增值稅<進項稅額>1300,貨銀行存款,在領用時,借銷售費用---廣告及業(yè)務宣傳費11300,貸庫存商品,應交稅費-應交增值稅<銷項稅額>1300.在后續(xù)企業(yè)所得稅匯算清繳時,調增視同銷售收入10000元,調增視同銷售成本10000元,對企業(yè)所得稅沒有影響,但因調增了1萬元的收入,使業(yè)務招待待費的扣除金額增加了50元,廣告及業(yè)務宣傳費的基數(shù)擴大了1500元.
第三、由于廣告及業(yè)務宣傳費在當年抵扣不完，可以結轉到下年繼續(xù)扣除，且沒有時間限制這一規(guī)定，使其成為企業(yè)的“黃金費用’,對企業(yè)所得稅費用的減少，對利潤的正影響是長久的，企業(yè)完全可以對企業(yè)折業(yè)務宣傳計劃作到長遠的規(guī)劃，從而能更大限度的可從廣告合作伙伴那爭取優(yōu)惠條件，反過來，又能使企業(yè)的成本費用有了明顯的下降，對其凈利潤的實現(xiàn)具有非常明顯的作用。
第四、當然，企業(yè)的廣告及業(yè)務宣傳也應本著量入為出的原則，得評估收益與成本，當企業(yè)的廣告及業(yè)務支出，達到銷售費用的一半，或金額超出了企業(yè)的凈利潤時，應臨近支出的最高臨界點，需從來控制。
第五，企業(yè)需每年對廣告及業(yè)務宣傳的效果及投放方式進行綜合合評估，特別當企業(yè)毛利潤的增加額不及廣告及宣傳費的支出時，需對廣告及業(yè)務宣傳費的方式及結構進行調整或控制。
第六，對廣告及業(yè)務宣傳費的支出，應盡量找一般納稅人企業(yè)合作，并應通過公開招標4）廣告費、業(yè)務宣傳費的計算基數(shù)為“銷售（營業(yè)）收入和視同銷售收入的合計數(shù)”的方式進行，在日常經(jīng)應盡量取得增值稅專用發(fā)票，這樣由于有進項稅額可以抵扣，相應的降低了費用的總金額。
第七，廣告及業(yè)務宣傳支出，也屬于企業(yè)真實的交易，所以其采用票據(jù)方式結算的合理不過的事，所以那種認為，只有購銷產品才叫交易的觀點是錯誤及狹隘的。這樣對企業(yè)經(jīng)營現(xiàn)金流的改善是有好處的。
第八、企業(yè)的廣告及業(yè)務宣傳費支出，與其他服務類的合同一樣，應提供相應的評估報告，執(zhí)行情況報總，作為后續(xù)付款及合作延續(xù)的重要依據(jù)，這一點需有清楚的認識。
第九，對利用外購或企業(yè)委托加工方式購加公司標示及l(fā)oge的宣傳品支出需有兩條底線需遵守，首先是該商品需入庫，再出庫，二是盡量從一般納稅人那取得專票，因為它被認為是視同銷售，如從小規(guī)模納稅人采購，而稅務機關在無法溝通時，存在著補稅的可能。
第十、對企業(yè)的列入資料費中的印刷費支出，一定是不含企業(yè)產品的說明書的，說明書在工業(yè)企業(yè)應作為產品生產成本中的直接材料列支，而在其他企業(yè)應列入銷售費用的其他，不能隨意擴大范圍。
四、稅務籌劃的重點
第一，用足政策，額度用足，支付可采用非現(xiàn)金式，如票據(jù)，如交換
第二，擴大企業(yè)營業(yè)收入的金額，如果說企業(yè)的利潤難以輕易操控的話，那收入就簡單得多，利用關聯(lián)方借款方式供應鏈化一批，利用直線，環(huán)線方式選換一批，為實務中是兩種最主要的方法，在此不再詳述
黃振實務財稅點點通，持續(xù)講企業(yè)的財務、稅務、金融、資本運作、運營管理、業(yè)財融合等各方面的實務事，只是分享自已獨特的觀察及理解，僅代表自己的觀點，不代表所有的觀點正確，謝謝大家的關注，更感謝大家的的分享！
【第9篇】業(yè)務招待費廣告費扣除標準2023
《延禧攻略》
今夏最火的電視劇莫過于大型古裝劇《延禧攻略》了，劇本精彩，服裝道具考究，讓粉絲們追起劇來就欲罷不能，但同時劇中出現(xiàn)的彈幕式廣告植入也引發(fā)了不少的熱議。
電視劇的播出免不了廣告商的支持，針對不同的企業(yè)，廣告費和業(yè)務宣傳費的稅前扣除標準分別是怎么樣的呢？
一般企業(yè)的廣告費及業(yè)務宣傳費稅前扣除標準是什么？
一般企業(yè)
計算公式：廣告費及業(yè)務宣傳費稅前扣除限額=營業(yè)收入*15%
政策依據(jù)：
（1）《企業(yè)所得稅法實施條例》第四十四條規(guī)定：企業(yè)發(fā)生的符合條件的廣告費和業(yè)務宣傳費支出，除國務院財政、稅務主管部門另有規(guī)定外，不超過當年銷售（營業(yè)）收入15%的部分準予扣除；超過部分準予在以后納稅年度結轉扣除；
（2）《國家稅務總局關于企業(yè)所得稅執(zhí)行中若干稅務處理問題的通知》（國稅函〔2009〕202號）第一條規(guī)定：企業(yè)在計算業(yè)務招待費、廣告費和業(yè)務宣傳費等費用扣除限額時，其銷售（營業(yè)）收入額應包括《實施條例》第二十五條規(guī)定的視同銷售（營業(yè)）收入額。
化妝品、醫(yī)藥和飲料制造行業(yè)的廣告費及業(yè)務宣傳費稅前扣除標準是什么？
化妝品、醫(yī)藥和飲料制造行業(yè)
計算公式：廣告費及業(yè)務宣傳費稅前扣除限額=營業(yè)收入*30%
政策依據(jù)：
《關于廣告費和業(yè)務宣傳費支出稅前扣除政策的通知》財稅〔2017〕41號 第一條規(guī)定：對化妝品制造或銷售、醫(yī)藥制造和飲料制造（不含酒類制造）企業(yè)發(fā)生的廣告費和業(yè)務宣傳費支出，不超過當年銷售（營業(yè)）收入30%的部分，準予扣除；超過部分，準予在以后納稅年度結轉扣除。
煙草制造業(yè)的廣告費及業(yè)務宣傳費稅前扣除標準是什么？
煙草制造業(yè)
注意：不得稅前扣除!
注意：
企業(yè)籌辦期間發(fā)生的廣告費用可按實際發(fā)生額扣除！政策依據(jù)：《國家稅務總局關于企業(yè)所得稅應納稅所得額若干稅務處理問題的公告》（國家稅務總局公告2023年第15號）第五條規(guī)定：企業(yè)在籌建期間，發(fā)生的廣告費和業(yè)務宣傳費，可按實際發(fā)生額計入企業(yè)籌辦費，并按有關規(guī)定在稅前扣除。
供稿：上海 · 寶山稅務
【第10篇】業(yè)務招待費廣告費
一、定義不同。
1、業(yè)務招待費是指納稅人為經(jīng)營業(yè)務的需要而支付的應酬費用。
在稅務執(zhí)法實踐中,招待費具體范圍如下:（1）、因企業(yè)生產經(jīng)營需要而宴請或工作餐的開支;（2）、因企業(yè)生產經(jīng)營需要贈送紀念品的開支;（3）、因企業(yè)生產經(jīng)營需要而發(fā)生的旅游景點參觀費和交通費及其他費用的開支;（4）、因企業(yè)生產經(jīng)營需要而發(fā)生的業(yè)務關系人員的差旅費開支。
2、廣告費，是指企業(yè)通過各種媒體（第三方）宣傳或發(fā)放贈品等方式，激發(fā)消費者對其產品或勞務的購買欲望，以達到促銷的目的所支付的費用。
根據(jù)國家有關法律、法規(guī)或行業(yè)管理規(guī)定不得進行廣告宣傳企業(yè)或產品，企業(yè)以公益宣傳或者公益廣告的形式主義發(fā)生的費用，應視為業(yè)務宣傳費，按規(guī)定的比例據(jù)實扣除。
總之，區(qū)別主要是承接業(yè)務對象和取得票據(jù)方面，要看具體業(yè)務是否通過廣告公司、專業(yè)媒體在電視、網(wǎng)站、電臺、報紙、戶外廣告牌等刊登，并取得廣告業(yè)專用發(fā)票，如果這兩條件是成立的，那可以作為廣告費，否則只能作為業(yè)務宣傳費。
二、所得稅列支不同：招待費按60%列支不超過營業(yè)收入的0.5%，超過部分不得在以后年度列支，廣告和宣傳費不超過營業(yè)收入的15%，超過部分可以在以后年度列支，最長不超過5年；
（鑒于廣告費和業(yè)務宣傳費的類同性，稅法將廣告費和業(yè)務宣傳費合并在一起進行稅前扣除?？鄢龢藴剩浩髽I(yè)發(fā)生的符合條件的廣告費和業(yè)務宣傳費支出，除國務院財政、稅務主管部門另有規(guī)定外，不超過當年銷售（營業(yè)）收入15%的部分，準予扣除；超過部分，準予在以后納稅年度結轉扣除。)
三、對象不同：招待費以消費，如餐飲、酒店等為主，招待的主體一般具有特定和唯一性。廣告和業(yè)務宣傳以廣而告之為主，宣傳的對象廣而散、具有不確定性。
四、媒介不同：招待費不需要特定媒介，招待取得正規(guī)的發(fā)票走完公司內部的審批流程后，財務就可以列支該費用：
但廣告和宣傳費不可以，特別是廣告費需要符合兩個外部條件才能認定為廣告支出（正規(guī)廣告發(fā)票、有資質的廣告公司，兩者缺一不可)。
以上是我的回答，希望能夠對你有所幫助！
【第11篇】常見網(wǎng)絡廣告付費方式有哪幾種
有如下幾種：
1、cpc：指按照廣告的有效點擊數(shù)計費。
2、cpm：指按照廣告的展示次數(shù)付費，一般以千次展示為單位。
3、cpt：指按照時間收費，如小時、天等。
4、cpa：指按效果付費，如按照引導的實際用戶數(shù)、下單用戶等付費。
5、cps：指按銷售分成付費，也是cpa的一種
【第12篇】廣告公司能開服務費嗎？
廣告公司能開服務費的，小規(guī)模納稅人廣告公司可以開具增值稅發(fā)票，開具內容為廣告費服務費都可以。
廣告公司屬于營改增行業(yè)范圍，因此可以開具國稅發(fā)票。
開廣告費發(fā)票是指“通過一定媒體播發(fā)”。
兩種發(fā)票所交營業(yè)稅稅率都是5％，但開具廣告費發(fā)票是要另交“文化教育事業(yè)費”。
【第13篇】廣告費允許稅前扣除的比率是多少
一般企業(yè)，根據(jù)企業(yè)所得稅法規(guī)定，廣告費和業(yè)務宣傳費計算基數(shù)即主營業(yè)務收入、其他業(yè)務收入、視同銷售收入額的百分之十五以內可以稅前扣除。
另：財政部和國家稅務總局下發(fā)了《關于部分行業(yè)廣告費和業(yè)務宣傳費稅前扣除政策的通知》，對部分行業(yè)的廣告費和業(yè)務宣傳費稅前扣除政策做出調整。文件規(guī)定，對化妝品制造、醫(yī)藥制造和飲料制造企業(yè)發(fā)生的廣告費和業(yè)務宣傳費支出，不超過當年銷售收入百分之三十的部分，準予扣除；超過部分，準予在以后納稅年度結轉扣除。新政策自2008年1月1日起至2023年12月31日止執(zhí)行。
【第14篇】廣告費屬于固定成本嗎？
一、廣告費是固定成本。固定成本的特征：
1. 成本總額不隨業(yè)務量而變，表現(xiàn)為一固定金額。
2. 單位業(yè)務量負擔的固定成本（即單位固定成本）隨業(yè)務量的增減變動成反比例變動
二、酌量性固定成本
企業(yè)管理當局在會計年度開始前，根據(jù)經(jīng)營、財力等情況確定的計劃期間的預算額而形成的固定成本，如新產品開發(fā)費、廣告費、職工培訓費等。
由于這類成本的預算數(shù)只在預算期內有效，企業(yè)領導可以根據(jù)具體情況的變化，確定不同預算期的預算數(shù)，所以，也稱為自定性固定成本。這類成本的數(shù)額不具有約束性，可以斟酌不同的情況加以確定。
【第15篇】廣告費需要繳納印花稅嗎？
廣告費不需要繳納印花稅。
所謂廣告費，是指企業(yè)通過各種媒體宣傳或發(fā)放贈品等方式，激發(fā)消費者對其產品或勞務的購買欲望，以達到促銷的目的所支付的費用。
印花稅是對經(jīng)濟活動和經(jīng)濟交往中書立、領受具有法律效力的憑證的行為所征收的一種稅。因采用在應稅憑證上粘貼印花稅票作為完稅的標志而得名。印花稅的納稅人包括在中國境內書立、領受規(guī)定的經(jīng)濟憑證的企業(yè)、行政單位、事業(yè)單位、軍事單位、社會團體、其他單位、個體工商戶和其他個人。
【第16篇】虛報廣告費和業(yè)務宣傳費
廣告宣傳作為宣傳產品和企業(yè)形象的一種重要途徑，越來越受到企業(yè)的重視。政府為調節(jié)經(jīng)濟，對不同的行業(yè)實行不同的廣告宣傳費稅前扣除政策。一般企業(yè)在每一納稅年度發(fā)生的廣告費支出不超過銷售（營業(yè)）收入15%的，可據(jù)實扣除；超過部分可無限期向以后納稅年度結轉。
如果企業(yè)每年度的廣告費一直居高不下，根據(jù)標準，我們要做的就是增加銷售收入，但是收入增加，廣告費又要增加，這就又不夠抵扣了。那么廣告費的籌劃該如何做呢，下面結合案例給大家介紹一下。
案例說明
現(xiàn)行稅法對廣告費與業(yè)務宣傳費實行合并計算，不超過當年銷售(營業(yè))收入15%的部分，準予扣除；超過部分，準予在以后納稅年度結轉扣除。如果企業(yè)每年列支的宣傳費用均超過限額，超額部分即使可以在以后年度扣除也無太大的意義。在這種情況下，企業(yè)可以設立單獨核算的銷售公司，將產品通過銷售給銷售公司再對外銷售的雙重銷售，來增加其企業(yè)集團的銷售額，達到提高稅前扣除額度的目的。
稅負測算
設立單獨核算的銷售公司后，全年可準予扣除的廣告費用為7500(萬元)，大于當年實際列支金額，可全額扣除，不會調增應納稅額。企業(yè)集團當年可節(jié)省稅收為350-0=350(萬元)。
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