廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費包括哪些（16篇）

發(fā)布時間：2024-11-12 查看人數(shù)：49

廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費包括哪些

【第1篇】廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費包括哪些

一、廣告與業(yè)務(wù)宣傳費出自同源，但形式表現(xiàn)不同，在企業(yè)所得稅前可合并計算扣除限額。

第一、廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費，都是屬于宣傳性質(zhì)，均計入企業(yè)的銷售費用。

第二、廣告費一定是通過某種媒體實施，電視、紙媒、網(wǎng)絡(luò)、戶外都屬于廣告費，因此對于廣告費稅前扣除通常要求提供廣告發(fā)布的相關(guān)證據(jù)，包括制作發(fā)布協(xié)議、支付憑據(jù)、發(fā)票，但最重要的還是廣告本身的證據(jù)，如發(fā)布證據(jù)、照片、母帶、設(shè)計稿等，以及廣告審批的相關(guān)手續(xù)，具體如下：

其稅前扣除需具備以下幾個條件，

1、廣告的發(fā)布必須有工商部門的同意

2、必須在公開的媒體上發(fā)布

3、必須有相應(yīng)的支付憑證

4、必須取得合規(guī)的票據(jù)

第三、業(yè)務(wù)宣傳費通常沒有經(jīng)過公開媒體，共有兩類支出主

1、宣傳品，包括宣傳冊、業(yè)務(wù)宣傳資料、以及印有企業(yè)標(biāo)志的紀(jì)念品等；2、宣傳活動支出，包括促銷活動，宣傳活動等，活動中涉及到的策劃支出、方案支出、活動落地實施支出、禮品支出、場地支出都可以計入業(yè)務(wù)宣傳費。

二、廣告與業(yè)務(wù)宣傳費的稅前扣除相關(guān)規(guī)定

第一、一般企業(yè)扣除限額是營業(yè)收入的15%，但化妝品制造或銷售、醫(yī)藥制造和飲料制造三個行業(yè)，為營業(yè)收入的30%。

第二、酒類產(chǎn)品依然是15%扣除限額，

第三、煙草類不允許扣除。

第四、營業(yè)收入包括企業(yè)的主營業(yè)務(wù)收入、其他業(yè)務(wù)收入以及視同銷售收入。

第五、當(dāng)年扣除不完的廣告與業(yè)務(wù)宣傳費，可結(jié)轉(zhuǎn)至下年繼續(xù)扣除，故在超過部分無法扣除的當(dāng)年形成遞延所得稅資產(chǎn)，減少企業(yè)的當(dāng)年所得稅費用，而在實際抵扣的當(dāng)年轉(zhuǎn)回往年形成的遞延所得稅資產(chǎn)，增加當(dāng)期企業(yè)的所得稅費用。

三、關(guān)聯(lián)企業(yè)分?jǐn)倧V告與業(yè)務(wù)宣傳費的總體要求問題

首先，實務(wù)中部分企業(yè)是以集團(tuán)統(tǒng)一對外做廣告或者業(yè)務(wù)宣傳，廣告費發(fā)票直接開給集團(tuán)公司，但廣告費應(yīng)在下屬企業(yè)之間分?jǐn)?，這種情況在企業(yè)所得稅前是認(rèn)可的，主要涉及的問題是扣除合規(guī)票據(jù)的合規(guī)問題。

企業(yè)與其他企業(yè)（包括關(guān)聯(lián)企業(yè)）、個人在境內(nèi)共同接受應(yīng)納增值稅勞務(wù)(以下簡稱“應(yīng)稅勞務(wù)”)發(fā)生的支出，采取分?jǐn)偡绞降?，?yīng)當(dāng)按照獨立交易原則進(jìn)行分?jǐn)?，企業(yè)以發(fā)票和分割單作為稅前扣除憑證，共同接受應(yīng)稅勞務(wù)的其他企業(yè)以企業(yè)開具的分割單作為稅前扣除憑證。

也就是說如果集團(tuán)統(tǒng)一打廣告，發(fā)票統(tǒng)一開給集團(tuán)公司，集團(tuán)公司給下屬公司開具發(fā)票分割單，下屬公司在企業(yè)所得稅前可以扣除。

但如果是集團(tuán)下面的子公司統(tǒng)一作廣告及業(yè)務(wù)宣傳，同樣也是可以扣除的，主要如何確認(rèn)分?jǐn)倶?biāo)準(zhǔn)的問題。

四、在實務(wù)中，贈品支出廣告與業(yè)務(wù)招待費與業(yè)務(wù)招待費的分際要掌握好。

我們都知道，企業(yè)的業(yè)務(wù)招待費在企業(yè)所得稅前扣除的標(biāo)準(zhǔn)為發(fā)生額的60%及營業(yè)收入0.5%孰低的政策，相當(dāng)于企業(yè)至少有40%的業(yè)務(wù)招待費是在稅前無法扣除的，稅負(fù)率為10%<25%*40%>,而廣告及業(yè)務(wù)宣傳費在稅前扣除的比例高達(dá)營業(yè)收入的15%，具有非常大的操作空間。所以對贈品支出，需盡量地滿足廣告及業(yè)務(wù)宣傳費的支出，才能使企業(yè)的稅負(fù)最小化，利益最大化，本人為此作如下建議：

第一、對客戶贈送禮品不應(yīng)直接送貨物，因為在業(yè)務(wù)無論是用自產(chǎn)貨物，還是外購貨物給客戶送禮，均應(yīng)計入業(yè)務(wù)招待費，屬增值稅及企業(yè)所得稅、個人所得稅的視同銷售行為。

第二、對客戶送禮應(yīng)采取在銷售的過程中送，且客戶是誰就送給誰，因為按現(xiàn)行稅法規(guī)定，這個不屬視同銷售行為，而是企業(yè)正常的成本支出，屬有償贈送行為。

第三、在業(yè)務(wù)活動中送禮品，可采用加上企業(yè)的標(biāo)志的方式進(jìn)行，如企業(yè)的loge、商標(biāo)、品牌、標(biāo)示等，這樣業(yè)務(wù)招待費就合理的轉(zhuǎn)為業(yè)務(wù)宣傳費了。

第四、對非工業(yè)企業(yè)來說，由于自已制作標(biāo)志不現(xiàn)實，所以可采用外購商品或自產(chǎn)貨物委托加工的方式來達(dá)到業(yè)務(wù)宣傳的目的，不過最好受托的企業(yè)是具有資質(zhì)的廣告及業(yè)務(wù)宣傳資質(zhì)的公司比較好。

第五、企業(yè)在日常業(yè)務(wù)活動中進(jìn)行的組織的業(yè)務(wù)洽談會、溝通會、推介會所送給客戶的贈品應(yīng)屬業(yè)務(wù)宣傳費的范圍，在領(lǐng)用記錄中應(yīng)注明領(lǐng)用人企業(yè)的名稱、領(lǐng)用人為企業(yè)的代表比較好，這樣會減少個稅的風(fēng)險。

第六、企業(yè)購的購物卡、服務(wù)卡、加油卡等性質(zhì)儲值卡作禮物送給客戶，由于儲值卡屬于不征稅收入。不屬增值稅的視同銷售行為，故在領(lǐng)用后才計入相關(guān)的成本費用，但計入業(yè)務(wù)招待費會成為常態(tài)，故應(yīng)慎用。

【第2篇】廣告費允許稅前扣除的比率是多少

一般企業(yè)，根據(jù)企業(yè)所得稅法規(guī)定，廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費計算基數(shù)即主營業(yè)務(wù)收入、其他業(yè)務(wù)收入、視同銷售收入額的百分之十五以內(nèi)可以稅前扣除。

另：財政部和國家稅務(wù)總局下發(fā)了《關(guān)于部分行業(yè)廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費稅前扣除政策的通知》，對部分行業(yè)的廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費稅前扣除政策做出調(diào)整。文件規(guī)定，對化妝品制造、醫(yī)藥制造和飲料制造企業(yè)發(fā)生的廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費支出，不超過當(dāng)年銷售收入百分之三十的部分，準(zhǔn)予扣除；超過部分，準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。新政策自2008年1月1日起至2023年12月31日止執(zhí)行。

【第3篇】怎么樣做付費廣告的推廣

怎樣做付費廣告的推廣

步驟或流程

為盡快達(dá)成品牌在精準(zhǔn)受眾聚集媒體上的廣泛曝光，以換取最快速度的品牌認(rèn)知形成，需要利用互聯(lián)網(wǎng)付費廣告媒體進(jìn)行相關(guān)品牌投放。

同時，配合網(wǎng)絡(luò)硬廣的投放，利用相當(dāng)數(shù)量經(jīng)過高質(zhì)量策劃的精準(zhǔn)媒體內(nèi)的活動營銷以進(jìn)一步拓展品牌曝光的深入，并開始形成一定的品牌好感度與美譽(yù)度。

垂直類精準(zhǔn)論壇媒體的banner推薦位投放。

論壇內(nèi)的“限時搶購”、“搶樓”、“紅人裝修課堂”等創(chuàng)意類型活動策劃、實施。

優(yōu)質(zhì)論壇內(nèi)的活動冠名，獎品贊助等。

互聯(lián)網(wǎng)資產(chǎn)搭建階段，可以較高密度組織大型線上活動以迅速打開品牌聲勢。

進(jìn)入精準(zhǔn)營銷階段，可每兩個月組織一次高質(zhì)量的線上營銷，以維持較高曝光與用戶好感度、美譽(yù)度的建立。

【第4篇】廣告費屬于固定成本嗎？

一、廣告費是固定成本。固定成本的特征：

1. 成本總額不隨業(yè)務(wù)量而變，表現(xiàn)為一固定金額。

2. 單位業(yè)務(wù)量負(fù)擔(dān)的固定成本（即單位固定成本）隨業(yè)務(wù)量的增減變動成反比例變動

二、酌量性固定成本

企業(yè)管理當(dāng)局在會計年度開始前，根據(jù)經(jīng)營、財力等情況確定的計劃期間的預(yù)算額而形成的固定成本，如新產(chǎn)品開發(fā)費、廣告費、職工培訓(xùn)費等。

由于這類成本的預(yù)算數(shù)只在預(yù)算期內(nèi)有效，企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)可以根據(jù)具體情況的變化，確定不同預(yù)算期的預(yù)算數(shù)，所以，也稱為自定性固定成本。這類成本的數(shù)額不具有約束性，可以斟酌不同的情況加以確定。

【第5篇】支付廣告費屬于什么科目

支付廣告費屬于銷售費用科目，廣告費是指企業(yè)通過各種媒體宣傳或發(fā)放贈品等方式，激發(fā)消費者對其產(chǎn)品或勞務(wù)的購買欲望，以達(dá)到促銷的目的所支付的費用。銷售費用是與企業(yè)銷售商品活動有關(guān)的費用，但不包括銷售商品本身的成本和勞務(wù)成本，這兩類成本屬于主營業(yè)務(wù)成本。企業(yè)應(yīng)通過“銷售費用”科目，核算銷售費用的發(fā)生和結(jié)轉(zhuǎn)情況。

【第6篇】微信公眾號廣告費的定價是

微信公眾號廣告費的定價是：

1、核心城市，每千次曝光圖文廣告收費為150元，視頻廣告為180元。包含北京和上海；

2、重點城市，每千次曝光圖文廣告收費為100元，視頻廣告為120元。包含廣州、成都、深圳、杭州、武漢、蘇州、重慶、南京、天津、西安、沈陽、長沙、青島、寧波、鄭州、大連、廈門、濟(jì)南、哈爾濱，福州等20個高活躍城市；

3、普通城市，每千次曝光圖文廣告收費為50元，視頻廣告為60元。包含除以上22個城市之外的其他城市。

【第7篇】廣告費應(yīng)計入什么會計科目

廣告費應(yīng)該記入營業(yè)費用：廣告費。

營業(yè)費用：屬于損益類賬戶，用于核算企業(yè)在銷售商品過程中發(fā)生的費用，包括企業(yè)銷售商品過程中發(fā)生的運輸費、裝卸費、包裝費、展覽費和廣告費等。借方登記企業(yè)發(fā)生的各項銷售費用，貸方登記期末轉(zhuǎn)入“本年利潤”，賬戶期末結(jié)轉(zhuǎn)后無余額。而業(yè)務(wù)宣傳費指未通過媒體的廣告性支出，包括對外發(fā)放宣傳品，業(yè)務(wù)宣傳資料等。

【第8篇】節(jié)約糧食反對浪費的公益廣告宣傳語

1.愛惜糧食，節(jié)約資源，促進(jìn)社會和諧發(fā)展。

2.粒米雖小猶不易，莫把辛苦當(dāng)兒戲。

3.節(jié)約是一種美德，請珍惜盤中食物！

4.人人節(jié)儉一粒米，拯救世間千萬人。

5.禁止亂占耕地、禁止耕地拋荒。

6.杜絕浪費，從我做起。

7.珍惜勞動成果。

8.飽之需，何必八珍九鼎？三餐之盤，定要一干二凈。

9.國以民為本，民以食為天，食以糧為先。

10.精打細(xì)算，油鹽不斷。

11.惜衣有衣穿，惜飯有飯吃。

12.愛惜糧食就是熱愛生命。

13.生命誠可貴，糧食價更高！

14.粥一飯，當(dāng)思來處不地易；半絲半縷，恒念物力維艱。

15.勤儉節(jié)約食物光榮，浪費食物可恥。

16.節(jié)糧從我做起，建設(shè)節(jié)儉型社會。

17.用餐后應(yīng)自覺，清理剩菜殘羹。

18.勤儉永不窮，坐食山也空。

19.節(jié)儉從糧食開始。

20.省下一顆糧食，已許可以救活一個人的生命！

【第9篇】廣告費應(yīng)該計入什么科目

廣告費是指企業(yè)通過各種媒體宣傳或發(fā)放贈品等方式，激發(fā)消費者對其產(chǎn)品或勞務(wù)的購買欲望，以達(dá)到促銷的目的所支付的費用，其應(yīng)該記入銷售費用。

銷售費用屬于損益類賬戶，用于核算企業(yè)在銷售商品過程中發(fā)生的費用，包括企業(yè)銷售商品過程中發(fā)生的運輸費、裝卸費、包裝費、展覽費和廣告費等。借方登記企業(yè)發(fā)生的各項銷售費用，貸方登記期末轉(zhuǎn)入本年利潤，賬戶期末結(jié)轉(zhuǎn)后無余額。

【第10篇】戶外廣告設(shè)計怎么收費的

解釋問題如下：

1、戶外廣告設(shè)計收費沒有資料可詢，市場個體行為，沒有統(tǒng)一收費標(biāo)準(zhǔn)，戶外廣告設(shè)計公司根據(jù)用戶要求，評析設(shè)計難度和工作日，定出價格；

2、戶外廣告工程是大型戶外廣告制作，制作費用在十萬以上戶外廣告，包括大型戶外廣告牌，指示系統(tǒng)，亮化燈光工程等，大型戶外廣告牌需鋼結(jié)構(gòu)支撐；

3、指示系統(tǒng)是一套指示廣告牌，用于商場，廠區(qū)，公園，小區(qū)，街道等，需全局考慮，設(shè)計品種繁多，各類指示牌；

4、燈光亮化工程設(shè)計費用高，因設(shè)計元素廣，設(shè)計要求高，燈光設(shè)計，

【第11篇】廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費

要注意，廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費的區(qū)別還是很大的

一是稅前扣除比例不同，前者最低15%，而且可以延續(xù)到以后年度扣除，后者只有5%。

二是確認(rèn)廣告費必須滿足以下三個條件

（1）廣告是通過經(jīng)工商部門批準(zhǔn)的專門機(jī)構(gòu)制作的。

（2）已實際支付費用，并已取得相應(yīng)發(fā)票。

（3）通過一定的媒體傳播。

業(yè)務(wù)宣傳費的條件則是指，企業(yè)發(fā)生的符合條件的業(yè)務(wù)宣傳費，指未通過媒體的與其生產(chǎn)經(jīng)營活動相關(guān)的廣告性支出，并取得能夠證明該支出確屬已經(jīng)實際發(fā)生的真實、合規(guī)憑據(jù)。

企業(yè)的廣告費怎么做賬?

企業(yè)的廣告費應(yīng)該記入銷售費用——廣告費。

銷售費用：屬于損益類賬戶，用于核算企業(yè)在銷售商品過程中發(fā)生的費用，包括企業(yè)銷售商品過程中發(fā)生的運輸費、裝卸費、包裝費、展覽費和廣告費等。借方登記企業(yè)發(fā)生的各項銷售費用，貸方登記期末轉(zhuǎn)入“本年利潤”，賬戶期末結(jié)轉(zhuǎn)后無余額。

企業(yè)的業(yè)務(wù)宣傳費怎么做賬？

而業(yè)務(wù)宣傳費指未通過媒體的廣告性支出，包括對外發(fā)放宣傳品，業(yè)務(wù)宣傳資料等。例如：公司宣傳資料的印刷費等開具的發(fā)/票。

業(yè)務(wù)宣傳費與廣告費的區(qū)別主要是承接業(yè)務(wù)對象和取得票據(jù)方面，要看具體業(yè)務(wù)是否通過廣告公司、專業(yè)媒體在電視、網(wǎng)站、電臺、報紙、戶外廣告牌等刊登，并取得廣告業(yè)專用發(fā)/票，如果這兩條件是成立的，那可以作為廣告費，否則只能作為業(yè)務(wù)宣傳費。

廣告和業(yè)務(wù)宣傳費怎么扣除？

一般來說是15%可以扣除

企業(yè)發(fā)生的符合條件的廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費支出，除國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定外，不超過當(dāng)年銷售（營業(yè)）收入15％的部分，準(zhǔn)予扣除；超過部分，準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。

下面這些行業(yè)是30%

對化妝品制造、醫(yī)藥制造和飲料制造（不含酒類制造，下同）企業(yè)發(fā)生的廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費支出，不超過當(dāng)年銷售（營業(yè)）收入30％的部分，準(zhǔn)予扣除；超過部分，準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。

煙草不得扣除

煙草企業(yè)的煙草廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費支出，一律不得在計算應(yīng)納稅所得額時扣除。

會計上將廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費全部計入當(dāng)期“銷售費用”科目核算，期末轉(zhuǎn)入“本年利潤”科目借方，作為會計利潤的抵減額。由于稅法上允許廣告費和業(yè)務(wù)費的余額無限期向后結(jié)轉(zhuǎn)，由此產(chǎn)生的暫時性差異，應(yīng)按照《企業(yè)會計準(zhǔn)則第18號一所得稅》規(guī)定進(jìn)行相應(yīng)的所得稅會計處理。

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【第12篇】不允許扣除的廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費支出

我國企業(yè)所得稅法對某些支出項目采取稅前限額扣除的辦法，其中廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費雖然可在稅前限額扣除，但基于其特殊性，實務(wù)處理中也存在著一些爭議。

關(guān)于廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費的稅前扣除標(biāo)準(zhǔn)，《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》（以下簡稱實施條例）規(guī)定：“企業(yè)發(fā)生的符合條件的廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費支出，除國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定外，不超過當(dāng)年銷售(營業(yè))收入15%的部分，準(zhǔn)予扣除；超過部分，準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除?！?/p>

同時，《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費支出稅前扣除政策的通知》（財稅[2012]48號）規(guī)定：“對化妝品制造與銷售、醫(yī)藥制造和飲料制造（不含酒類制造）企業(yè)發(fā)生的廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費支出，不超過當(dāng)年銷售（營業(yè)）收入30%的部分，準(zhǔn)予扣除；超過部分，準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除?！庇纱丝梢钥闯?，無論是實施條例還是財稅[2012]48號文件，對超過扣除限額的廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費，均作出了“準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除”的規(guī)定，于是有的企業(yè)財務(wù)人員及稅務(wù)工作者認(rèn)為廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費的稅前結(jié)轉(zhuǎn)扣除沒有年限的限制，即無限期結(jié)轉(zhuǎn)，肯定能全額在企業(yè)所得稅前得到扣除，只是扣除的期間遞延而已。

而另一種觀點則認(rèn)為只要實現(xiàn)銷售收入，當(dāng)企業(yè)盈利時，廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費的結(jié)轉(zhuǎn)扣除額可抵減當(dāng)年應(yīng)納稅所得額從而少繳稅款；當(dāng)企業(yè)虧損時，其結(jié)轉(zhuǎn)扣除額并入了可稅前彌補(bǔ)的虧損額，該虧損額能否得到完全彌補(bǔ)取決于其后五個納稅年度是否有足額的所得，如隨后五個納稅年度所得不足以彌補(bǔ)“以前年度虧損”，則其中一部分遞延結(jié)轉(zhuǎn)的廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費也同樣無法實現(xiàn)“稅前扣除”。

廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費超過限額的部分究竟應(yīng)該如何在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除呢？筆者現(xiàn)通過實例予以剖析。

一、實例分析

（一）觀點一：結(jié)轉(zhuǎn)扣除的廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費均能實現(xiàn)全額稅前扣除

例1：假設(shè)甲公司2011-2023年各年的銷售（營業(yè)）收入均為1000萬元，會計利潤總額均為200萬元，2023年實際發(fā)生廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費600萬元，廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費稅前扣除比例為銷售(營業(yè))收入的15%。假設(shè)該公司2012-2023年度實際發(fā)生廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費均為50萬元，該企業(yè)無其他納稅調(diào)整事項，2023年度以前無結(jié)轉(zhuǎn)扣除額。則廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費稅前扣除的具體分析計算見表1。

企業(yè)所得稅申報表a105060《廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費跨年度納稅調(diào)整明細(xì)表》各年度列示情況見表2。

從表1、表2分析可見，在年度納稅所得連續(xù)盈利（正數(shù)）的情況下，2023年度超過稅前扣除限額而在當(dāng)年所得額調(diào)增450萬元廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費支出，均在以后年度稅前扣除限額指標(biāo)內(nèi)得以結(jié)轉(zhuǎn)扣除，只是在“會計利潤總額”與“應(yīng)納稅所得額”兩者間金額變動（總額相等）和扣除時間上存在遞延而已。

（二）觀點二：結(jié)轉(zhuǎn)扣除的廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費未必都能實現(xiàn)全額稅前扣除

例2：假設(shè)上例中甲公司2012-2023年各年度利潤總額均為-50萬元，其他數(shù)據(jù)與例1一致，則廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費稅前扣除的具體分析計算見表3。

從表3分析可見，2023年度廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費支出超過限額的450萬元，雖然在每年的稅前扣除限額指標(biāo)內(nèi)結(jié)轉(zhuǎn)遞延到了以后年度（至2023年結(jié)轉(zhuǎn)完畢），看起來似乎實現(xiàn)了全額扣除，但實際上由于以后年度應(yīng)納稅所得額均為負(fù)數(shù)（包含廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費的結(jié)轉(zhuǎn)扣除額），并未發(fā)生實質(zhì)性的抵扣?！镀髽I(yè)所得稅法》規(guī)定，“企業(yè)納稅年度發(fā)生的虧損，準(zhǔn)予向以后年度結(jié)轉(zhuǎn)，用以后年度的所得彌補(bǔ)，但結(jié)轉(zhuǎn)年限最長不得超過五年”。由于結(jié)轉(zhuǎn)扣除的廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費支出并入了納稅年度虧損額中，因此其結(jié)轉(zhuǎn)扣除年限受五年彌補(bǔ)期的限制。在本例中，甲企業(yè)在以后各年度所得連續(xù)虧損的情況下，實際上無法實現(xiàn)逐年彌補(bǔ)以前年度虧損，結(jié)轉(zhuǎn)的部分廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費也沒有實現(xiàn)真正意義上的“稅前扣除”。

二、筆者觀點

筆者認(rèn)為，稅法明確規(guī)定“超過部分，準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除”，即只要企業(yè)持續(xù)經(jīng)營，超額部分的廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費支出遲早能夠?qū)崿F(xiàn)全額扣除。這應(yīng)該沒有異議，爭議的焦點在于企業(yè)在連續(xù)虧損情況下的稅前結(jié)轉(zhuǎn)扣除問題。

觀點二認(rèn)為，在納稅所得連續(xù)虧損的情況下，結(jié)轉(zhuǎn)遞延扣除的廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費能否得到完全彌補(bǔ)，取決于法定的五個納稅年度內(nèi)是否有足額的所得。筆者認(rèn)為，按此觀點進(jìn)行的稅務(wù)處理損害了企業(yè)的利益，多交了企業(yè)所得稅，也有違稅法的立法意圖。超額的廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費屬于跨年度納稅調(diào)整事項，不應(yīng)該簡單地理解為稅前扣除項目，在企業(yè)所得稅申報表a105060《廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費跨年度納稅調(diào)整明細(xì)表》中，“以前年度累計結(jié)轉(zhuǎn)扣除額”、“本年扣除的以前年度結(jié)轉(zhuǎn)額”和“累計結(jié)轉(zhuǎn)以后年度扣除額”均有單獨列示。如對于與廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費類似可于跨年度扣除的職工教育經(jīng)費支出，便不能不加分析地一概當(dāng)作以后納稅年度的一個納稅調(diào)減項目，如果在年度納稅所得連續(xù)虧損的情況下，不必在虧損年度填列“本年扣除的以前年度結(jié)轉(zhuǎn)額”（因為事實上不能實現(xiàn)扣除），而應(yīng)該讓其繼續(xù)保留在“累計結(jié)轉(zhuǎn)以后年度扣除額”之中，這樣可以等待以后年度納稅所得盈利時再予以結(jié)轉(zhuǎn)扣除，從而可以避免受五年虧損彌補(bǔ)期限制的納稅風(fēng)險。

作者：方飛虎，單位：浙江經(jīng)貿(mào)職業(yè)技術(shù)學(xué)院，來源：財務(wù)與會計。本文內(nèi)容僅供一般參考用，均不視為正式的審計、會計、稅務(wù)或其他建議，我們不能保證這些資料在日后仍然準(zhǔn)確。任何人士不應(yīng)在沒有詳細(xì)考慮相關(guān)的情況及獲取適當(dāng)?shù)膶I(yè)意見下依據(jù)所載內(nèi)容行事。本號所轉(zhuǎn)載的文章，僅供學(xué)術(shù)交流之用。文章或資料的原文版權(quán)歸原作者或原版權(quán)人所有，我們尊重版權(quán)保護(hù)。如有問題請聯(lián)系我們，謝謝！

【第13篇】電梯里的廣告費歸誰所有

隨著社會發(fā)展越來越好，小區(qū)電梯內(nèi)也總會看到許多廣告。那么電梯里的廣告費歸誰所有？接下來，且聽細(xì)細(xì)說來。

這筆廣告費是屬于小業(yè)全體業(yè)主所有，但也可以由物業(yè)代收，這些費用應(yīng)該用于小區(qū)的公共建設(shè)，或者他用，但得經(jīng)業(yè)主委員會的同意。需要說明的是廣告收入要公示全體業(yè)主。

《物業(yè)管理條例》第五十五條利用物業(yè)共用部位、共用設(shè)施設(shè)備進(jìn)行經(jīng)營的，應(yīng)當(dāng)在征得相關(guān)業(yè)主、業(yè)主大會、物業(yè)管理企業(yè)的同意后，按照規(guī)定辦理有關(guān)手續(xù)。業(yè)主所得收益應(yīng)當(dāng)主要用于補(bǔ)充專項維修資金，也可以按照業(yè)主大會的決定使用。

《物業(yè)管理條例》規(guī)定，小區(qū)物業(yè)服務(wù)公司對于公共收益應(yīng)該通過向業(yè)主大會匯報、公告等方式向全體業(yè)主通報和公示。

【第14篇】廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費30

今夏最火的電視劇莫過于大型古裝劇《延禧攻略》了，劇本精彩，服裝道具考究，讓粉絲們追起劇來就欲罷不能，但同時劇中出現(xiàn)的彈幕式廣告植入也引發(fā)了不少的熱議。

電視劇的播出免不了廣告商的支持，針對不同的企業(yè)，廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費的稅前扣除標(biāo)準(zhǔn)分別是怎么樣的呢？

一般企業(yè)的廣告費及業(yè)務(wù)宣傳費稅前扣除標(biāo)準(zhǔn)是什么？

回答：一般企業(yè)

計算公式：廣告費及業(yè)務(wù)宣傳費稅前扣除限額=營業(yè)收入*15%

政策依據(jù)：（1）《企業(yè)所得稅法實施條例》第四十四條規(guī)定：企業(yè)發(fā)生的符合條件的廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費支出，除國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定外，不超過當(dāng)年銷售（營業(yè)）收入15%的部分準(zhǔn)予扣除；超過部分準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除；（2）《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅執(zhí)行中若干稅務(wù)處理問題的通知》（國稅函〔2009〕202號）第一條規(guī)定：企業(yè)在計算業(yè)務(wù)招待費、廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費等費用扣除限額時，其銷售（營業(yè)）收入額應(yīng)包括《實施條例》第二十五條規(guī)定的視同銷售（營業(yè)）收入額。

化妝品、醫(yī)藥和飲料制造行業(yè)的廣告費及業(yè)務(wù)宣傳費稅前扣除標(biāo)準(zhǔn)是什么？

回答：化妝品、醫(yī)藥和飲料制造行業(yè)

計算公式：廣告費及業(yè)務(wù)宣傳費稅前扣除限額=營業(yè)收入*30%

政策依據(jù)：《關(guān)于廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費支出稅前扣除政策的通知》財稅〔2017〕41號第一條規(guī)定：對化妝品制造或銷售、醫(yī)藥制造和飲料制造（不含酒類制造）企業(yè)發(fā)生的廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費支出，不超過當(dāng)年銷售（營業(yè)）收入30%的部分，準(zhǔn)予扣除；超過部分，準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。

化妝品、醫(yī)藥和飲料制造行業(yè)的廣告費及業(yè)務(wù)宣傳費稅前扣除標(biāo)準(zhǔn)是什么

一般企業(yè)的廣告費及業(yè)務(wù)宣傳費稅前扣除標(biāo)準(zhǔn)是什么？

回答：

計算公式：廣告費及業(yè)務(wù)宣傳費稅前扣除限額=營業(yè)收入*15%

煙草制造業(yè)的廣告費及業(yè)務(wù)宣傳費稅前扣除標(biāo)準(zhǔn)是什么？

回答：煙草制造業(yè)

不得稅前扣除！

煙草制造業(yè)的廣告費及業(yè)務(wù)宣傳費稅前扣除標(biāo)準(zhǔn)是什么

注意：

企業(yè)籌辦期間發(fā)生的廣告費用可按實際發(fā)生額扣除！政策依據(jù)：《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額若干稅務(wù)處理問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2023年第15號）第五條規(guī)定：企業(yè)在籌建期間，發(fā)生的廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費，可按實際發(fā)生額計入企業(yè)籌辦費，并按有關(guān)規(guī)定在稅前扣除。

博智稅通，讓財稅變輕松

【第15篇】廣告費和業(yè)務(wù)招待費計提基數(shù)

問

業(yè)務(wù)招待費的稅前扣除基數(shù)包括哪些？

答

《企業(yè)所得稅法實施條例》第四十三條：企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營活動有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費支出，按照發(fā)生額的60%扣除，但最高不得超過當(dāng)年銷售(營業(yè))收入的5‰。業(yè)務(wù)招待費限額扣除基數(shù)包括：

一、主營業(yè)務(wù)收入。主營業(yè)務(wù)收入是指根據(jù)國家統(tǒng)一會計制度確認(rèn)的、企業(yè)經(jīng)常性的、主要業(yè)務(wù)所產(chǎn)生的收入，包括銷售商品收入（非貨幣性資產(chǎn)交換收入）、提供勞務(wù)收入、建造合同收入、讓渡資產(chǎn)使用權(quán)收入等。

二、其他業(yè)務(wù)收入。其他業(yè)務(wù)收入是指根據(jù)國家統(tǒng)一會計制度確認(rèn)的、是企業(yè)主營業(yè)務(wù)以外的其他日?；顒铀〉玫氖杖?。一般情況下，其他業(yè)務(wù)活動的收入不大，發(fā)生頻率不高，在收入中所占比重較小。其他業(yè)務(wù)收入包括：非貨幣性資產(chǎn)交換收入、出租固定資產(chǎn)收、出租無形資產(chǎn)收入、出租包裝物和商品收入等。

三、視同銷售(營業(yè))收入。根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅執(zhí)行中若干稅務(wù)處理問題的通知》(國稅函〔2009〕202號)第一條規(guī)定：“企業(yè)在計算業(yè)務(wù)招待費、廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費等費用扣除限額時，其銷售(營業(yè))收入額應(yīng)包括《實施條例》第二十五條規(guī)定的視同銷售(營業(yè))收入額。”企業(yè)所得稅視同銷售包括（一）非貨幣性資產(chǎn)交換視同銷售收入（二）用于市場推廣或銷售視同銷售收入（三）用于交際應(yīng)酬視同銷售收入（四）用于職工獎勵或福利視同銷售收入（五）用于股息分配視同銷售（六）用于對外捐贈視同銷售收入（七）用于對外投資項目視同銷售收入（八）提供勞務(wù)視同銷售收入（九）其他。

四、房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)的預(yù)售收入。根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈房地產(chǎn)開發(fā)經(jīng)營業(yè)務(wù)企業(yè)所得稅處理辦法〉的通知》(國稅發(fā)〔2009〕31號)第六條規(guī)定，企業(yè)通過正式簽訂《房地產(chǎn)銷售合同》或《房地產(chǎn)預(yù)售合同》所取得的收入，應(yīng)確認(rèn)為銷售收入的實現(xiàn)。因此，房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)銷售未完工開發(fā)產(chǎn)品取得的收入，可以作為計提業(yè)務(wù)招待費、廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費的基數(shù)。同時為了不重復(fù)計提，需要減去銷售未完工產(chǎn)品轉(zhuǎn)完工產(chǎn)品確認(rèn)的銷售收入。

五、從事股權(quán)投資業(yè)務(wù)的企業(yè)取得的股息、紅利以及股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入。根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于貫徹落實企業(yè)所得稅法若干稅收問題的通知》(國稅函〔2010〕79號)的規(guī)定：對從事股權(quán)投資業(yè)務(wù)的企業(yè)(包括集團(tuán)公司總部、創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)等)，其從被投資企業(yè)所分配的股息、紅利以及股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入，可以按規(guī)定的比例計算業(yè)務(wù)招待費扣除限額。

六、查補(bǔ)收入?！秶叶悇?wù)總局關(guān)于查增應(yīng)納稅所得額彌補(bǔ)以前年度虧損處理問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2023年第20號）第一條規(guī)定，查補(bǔ)收入可以彌補(bǔ)以前年度虧損?！秶叶悇?wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅年度納稅申報口徑問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2023年第29號）進(jìn)一步明確查增應(yīng)納稅所得額的報表填報，即根據(jù)國家稅務(wù)總局公告2023年第20號文件規(guī)定，對檢查調(diào)增的應(yīng)納稅所得額，允許彌補(bǔ)以前年度發(fā)生的虧損。根據(jù)國家稅務(wù)總局公告2023年第20號文件規(guī)定，查補(bǔ)的收入屬于“主營業(yè)務(wù)收入、其他業(yè)務(wù)收入，視同銷售收入”中的一種，在補(bǔ)充申報時會填列到“銷售（營業(yè)）收入合計”里。收入、成本和費用均有其相應(yīng)的發(fā)生年度，在其已實際發(fā)生的情況下，無論是否在財務(wù)賬冊上反映或者通過任何方式加以隱匿，均不能改變相應(yīng)收入為其發(fā)生年度收入的事實?，F(xiàn)行稅法明確，前述扣除的限額是以年度“全年銷售（營業(yè)）收入”為基數(shù)的，而查補(bǔ)的收入屬于其發(fā)生年度收入的一部分，當(dāng)然應(yīng)允許其作為計算扣除業(yè)務(wù)招待費、廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費限額基數(shù)。

七、籌建期無收入也可扣實際發(fā)生額60%。根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額若干稅務(wù)處理問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2023年第15號）第五條的規(guī)定，企業(yè)在籌建期間，發(fā)生的與籌辦活動有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費支出，可按實際發(fā)生額的60%計入企業(yè)籌辦費，并按有關(guān)規(guī)定在稅前扣除。因此，企業(yè)在籌建期間發(fā)生的與籌辦活動有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費將不受銷售收入額高低的影響，即使在籌建期未能取得銷售收入，仍可按照業(yè)務(wù)招待費實際發(fā)生額的60%直接計入企業(yè)籌辦費，并按規(guī)定在稅前扣除。

來源：二哥稅稅念

【第16篇】廣告及業(yè)務(wù)宣傳費扣除標(biāo)準(zhǔn)

根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》及其實施條例，現(xiàn)就廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費支出稅前扣除有關(guān)事項公告如下:

一、對化妝品制造或銷售、醫(yī)藥制造和飲料制造（不含酒類制造）企業(yè)發(fā)生的廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費支出，不超過當(dāng)年銷售（營業(yè)）收入30%的部分，準(zhǔn)予扣除；超過部分，準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。

二、對簽訂廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費分?jǐn)倕f(xié)議（以下簡稱分?jǐn)倕f(xié)議）的關(guān)聯(lián)企業(yè)，其中一方發(fā)生的不超過當(dāng)年銷售（營業(yè)）收入稅前扣除限額比例內(nèi)的廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費支出可以在本企業(yè)扣除，也可以將其中的部分或全部按照分?jǐn)倕f(xié)議歸集至另一方扣除。另一方在計算本企業(yè)廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費支出企業(yè)所得稅稅前扣除限額時，可將按照上述辦法歸集至本企業(yè)的廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費不計算在內(nèi)。

三、煙草企業(yè)的煙草廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費支出，一律不得在計算應(yīng)納稅所得額時扣除。

四、本通知自2023年1月1日起至2025年12月31日止執(zhí)行?！敦斦?稅務(wù)總局關(guān)于廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費支出稅前扣除政策的通知》（財稅〔2017〕41號）自2023年1月1日起廢止。