研發(fā)費用加計扣除的好處（16篇）

發(fā)布時間：2024-11-12 查看人數(shù)：98

研發(fā)費用加計扣除的好處

【第1篇】研發(fā)費用加計扣除的好處

小型企業(yè)做加計扣除有什么好處？

這條針對年收入體量較低的企業(yè)，講一下和研發(fā)費用加計扣除緊密相關(guān)的市級研發(fā)后補貼。研發(fā)后補貼顧名思義就是企業(yè)先研發(fā)，政府后補貼，比如你公司2023年搞研發(fā)投資了60萬，在2023年年中的時候，就可以向科技部門申請針對這60萬進行補貼。但前提是這60萬都進行了加計扣除。這就是加計扣除和我們小型企業(yè)緊密相關(guān)的一個重要原因

【第2篇】高新的研發(fā)費用比例

研發(fā)費用比例是怎么計算的？

根據(jù)《高新技術(shù)企業(yè)認定管理辦法》規(guī)定，企業(yè)為獲得科學(xué)技術(shù)(不包括人文、社會科學(xué))新知識，創(chuàng)造性運用科學(xué)技術(shù)新知識，或?qū)嵸|(zhì)性改進技術(shù)、產(chǎn)品(服務(wù))而持續(xù)進行研究開發(fā)活動，且企業(yè)近三個會計年度(實際經(jīng)營期不滿三年的按實際經(jīng)營時間計算)的研究開發(fā)費用總額占同期銷售收入總額的比例符合如下要求：

1. 最近一年銷售收入小于5,000萬元(含)的企業(yè)，比例不低于5%;

2. 最近一年銷售收入在5,000萬元至2億元(含)的企業(yè)，比例不低于4%;

3. 最近一年銷售收入在2億元以上的企業(yè)，比例不低于3%。

其中，企業(yè)在中國境內(nèi)發(fā)生的研究開發(fā)費用總額占全部研究開發(fā)費用總額的比例不低于60%;

高新技術(shù)企業(yè)認定研發(fā)費用范圍

(一)人員人工費用。

(二)直接投入費用。

(三)折舊費用與長期待攤費用。

(四)無形資產(chǎn)攤銷費用。

(五)設(shè)計費用。

(六)裝備調(diào)試費用與試驗費用。

(七)委托外部研究開發(fā)費用。

(八)其他費用。

其他費用指上述費用之外、與研究開發(fā)活動直接相關(guān)的費用，包括技術(shù)圖書資料費、資料翻譯費、專家咨詢費、高新科技研發(fā)保險費，研發(fā)成果的檢索、論證、評審、鑒定、驗收費用，知識產(chǎn)權(quán)的申請費、注冊費、代理費，會議費、差旅費、通訊費等。此項費用一般不得超過研究開發(fā)總費用的20%，另有規(guī)定的除外。

參考

^高新技術(shù)企業(yè)認定 https://www.91kaiye.cn/gxrz/

^高新技術(shù)企業(yè)研發(fā)費用標(biāo)準(zhǔn) https://www.91kaiye.cn/article-10244-1.html

【第3篇】研發(fā)費用按照工時分攤

對于很多研發(fā)企業(yè)的會計來說，研發(fā)費用的公共費用分攤是一個比較復(fù)雜的問題。能否準(zhǔn)確的分攤公共研發(fā)費用，不僅僅是在財務(wù)上需要準(zhǔn)確核算每一個研發(fā)項目的成本。在稅務(wù)上的研發(fā)費用加計扣除也要求把成本費用分攤到每一個項目，才可以享受優(yōu)惠政策。

首先，我們要明確哪些費用屬于研發(fā)費用的公共費用？

《財政部、國家稅務(wù)總局、科技部關(guān)于完善研究開發(fā)費用稅前加計扣除政策的通知》（財稅〔2015〕119號）規(guī)定了研發(fā)費用的具體范圍：人工費用、直接投入費用、折舊費用、無形資產(chǎn)的費用、其他相關(guān)費用。

研發(fā)費用的公共費用就是指同時服務(wù)于兩個及兩個以上研發(fā)項目的研發(fā)費用。

比如，人工費用中研發(fā)人員小a既參與研發(fā)項目甲，同時也參與研發(fā)項目乙，那么小a的工資薪金就屬于研發(fā)費用的公共費用；

再比如，無形資產(chǎn)費用中研發(fā)項目甲和研發(fā)項目乙共同使用企業(yè)購買的同一款研發(fā)軟件，那么這款軟件的費用也屬于研發(fā)費用的公共費用。

理解了什么是研發(fā)費用的公共費用，那么問題的答案就呼之欲出了。

《國家稅務(wù)總局關(guān)于研發(fā)費用稅前加計扣除歸集范圍有關(guān)問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2023年第40號）對研發(fā)費用稅前加計扣除歸集范圍有關(guān)問題明確規(guī)定：

1、人員人工費用：直接從事研發(fā)活動的人員、外聘研發(fā)人員同時從事非研發(fā)活動的，企業(yè)應(yīng)對其人員活動情況做必要記錄，并將其實際發(fā)生的相關(guān)費用按實際工時占比等合理方法在研發(fā)費用和生產(chǎn)經(jīng)營費用間分配，未分配的不得加計扣除；

2、直接投入費用：以經(jīng)營租賃方式租入的用于研發(fā)活動的儀器、設(shè)備，同時用于非研發(fā)活動的，企業(yè)應(yīng)對其儀器設(shè)備使用情況做必要記錄，并將其實際發(fā)生的租賃費按實際工時占比等合理方法在研發(fā)費用和生產(chǎn)經(jīng)營費用間分配，未分配的不得加計扣除。

3、折舊費用：用于研發(fā)活動的儀器、設(shè)備，同時用于非研發(fā)活動的，企業(yè)應(yīng)對其儀器設(shè)備使用情況做必要記錄，并將其實際發(fā)生的折舊費按實際工時占比等合理方法在研發(fā)費用和生產(chǎn)經(jīng)營費用間分配，未分配的不得加計扣除；

4、無形資產(chǎn)攤銷費用：用于研發(fā)活動的無形資產(chǎn)，同時用于非研發(fā)活動的，企業(yè)應(yīng)對其無形資產(chǎn)使用情況做必要記錄，并將其實際發(fā)生的攤銷費按實際工時占比等合理方法在研發(fā)費用和生產(chǎn)經(jīng)營費用間分配，未分配的不得加計扣除。

綜上所述，按照國家財務(wù)會計制度和稅務(wù)政策的要求，研發(fā)費用的公共費用是需要分攤到每個項目。

那么，實際操作中如何處理更合理呢？我們提供兩個方法：

方法1：研發(fā)以人工投入為主的，公共費用建議按照每個項目投入的人工工時作為分攤依據(jù)。

方法2：研發(fā)以機器投入為主的，公共費用建議按照每個項目投入的機器工時作為分攤依據(jù)。

每月會計部門需要按照進行研發(fā)費用的歸集：可以直接計入的，直接計入該項目（輔助核算項目名稱為“**項目”）的研發(fā)費用。需要分攤的，則需要先計入“公共項目”（輔助核算項目名稱為“公共項目”），而后進行分攤。

分攤時，需要研發(fā)部門每月提供每一個研發(fā)項目所投入的“人工工時表”或“機器工時表”，作為相關(guān)公共費用分攤的依據(jù)。

最終，企業(yè)可以得到準(zhǔn)確的研發(fā)費用數(shù)據(jù)，便于進行經(jīng)營分析和進行稅收優(yōu)惠申請。

【第4篇】研發(fā)費用加計扣除舉例說明

所得稅匯算清繳（年報）《研發(fā)費用加計扣除優(yōu)惠明細表》（a107012）怎么填，如果對您有用，請點贊加關(guān)注給我們鼓勵。

本表適用于享受研發(fā)費用加計扣除優(yōu)惠（含結(jié)轉(zhuǎn)）政策的納稅人填報。納稅人根據(jù)稅法、《財政部國家稅務(wù)總局科技部關(guān)于完善研究開發(fā)費用稅前加計扣除政策的通知》（財稅〔2015〕119 號）、《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)研究開發(fā)費用稅前加計扣除政策有關(guān)問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告 2015 年第 97 號）等相關(guān)稅收政策規(guī)定，填報本年發(fā)生的研發(fā)費用加計扣除優(yōu)惠情況及結(jié)轉(zhuǎn)情況。

第 1 行“本年可享受研發(fā)費用加計扣除項目數(shù)量”：填項目數(shù)量。

第 2 行“一、自主研發(fā)、合作研發(fā)、集中研發(fā)”：填報第 3加7加16加19加23加34 行金額。

第 3 行“（一）人員人工費用”：填報第 4加5加6 行金額。直接從事研發(fā)活動的人員、外聘研發(fā)人員同時從事非研發(fā)活動的，填報按實際工時占比等合理方法分配的用于研發(fā)活動的相關(guān)費用。

第 4 行“1.直接從事研發(fā)活動人員工資薪金”：填報納稅人直接從事研發(fā)活動人員，包括研究人員、技術(shù)人員、輔助人員的工資、薪金、獎金、津貼、補貼以及按規(guī)定可以在稅前扣除的對研發(fā)人員股權(quán)激勵的支出。

第 5 行“2.直接從事研發(fā)活動人員五險一金”：填報納稅人直接從事研發(fā)活動人員，包括研究人員、技術(shù)人員、輔助人員的基本養(yǎng)老保險費、基本醫(yī)療保險費、失業(yè)保險費、工傷保險費、生育保險費和住房公積金。

第 6 行“3.外聘研發(fā)人員的勞務(wù)費用”：填報與納稅人或勞務(wù)派遣企業(yè)簽訂勞務(wù)用工協(xié)議（合同）的外聘研發(fā)人員的勞務(wù)費用，以及臨時聘用的研究人員、技術(shù)人員、輔助人員的勞務(wù)費用。

第 7 行“（二）直接投入費用”：填報第 8至15 行合計金額。

第 8 行“1.研發(fā)活動直接消耗材料費用”。

第 9 行“2.研發(fā)活動直接消耗燃料費用”。

第 10 行“3.研發(fā)活動直接消耗動力費用”。

第 11 行“4.用于中間試驗和產(chǎn)品試制的模具、工藝裝備開發(fā)及制造費”。

第 12 行“5.用于不構(gòu)成固定資產(chǎn)的樣品、樣機及一般測試手段購置費”。

第 13 行“6.用于試制產(chǎn)品的檢驗費”。

第 14 行“7.用于研發(fā)活動的儀器、設(shè)備的運行維護、調(diào)整、檢驗、維修等費用”。

第 15 行“8.通過經(jīng)營租賃方式租入的用于研發(fā)活動的儀器、設(shè)備租賃費”：本行中以經(jīng)營租賃方式租入的用于研發(fā)活動的儀器、設(shè)備，同時用于非研發(fā)活動的，填報按實際工時占比等合理方法分配的用于研發(fā)活動的相關(guān)費用。

第 16 行“（三）折舊費用”：填報第 17加18 行金額。用于研發(fā)活動的儀器、設(shè)備，同時用于非研發(fā)活動的，填報按實際工時占比等合理方法分配的用于研發(fā)活動的相關(guān)費用。納稅人用于研發(fā)活動的儀器、設(shè)備，符合稅收規(guī)定且選擇加速折舊優(yōu)惠政策的，在享受研發(fā)費用稅前加計扣除政策時，按照稅前扣除的折舊口徑填報。

第 17 行“1.用于研發(fā)活動的儀器的折舊費”。

第 18 行“2.用于研發(fā)活動的設(shè)備的折舊費”。

第 19 行“（四）無形資產(chǎn)攤銷”：填報第 20加21加22 行金額。用于研發(fā)活動的無形資產(chǎn)，同時用于非研發(fā)活動的，填報按實際工時占比等合理方法在研發(fā)費用和生產(chǎn)經(jīng)營費用間分配的用于研發(fā)活動的相關(guān)費用。納稅人用于研發(fā)活動的無形資產(chǎn)，符合稅收規(guī)定且選擇加速攤銷優(yōu)惠政策的，在享受研發(fā)費用稅前加計扣除政策時，按照稅前扣除的攤銷口徑填報。

第 20 行“1.用于研發(fā)活動的軟件的攤銷費用”。

第 21 行“2.用于研發(fā)活動的專利權(quán)的攤銷費用”。

第 22 行“3.用于研發(fā)活動的非專利技術(shù)（包括許可證、專有技術(shù)、設(shè)計

和計算方法等）的攤銷費用”。

第 23 行“（五）新產(chǎn)品設(shè)計費等”：填報第 24至27 行合計金額。

新產(chǎn)品設(shè)計費、新工藝規(guī)程制定費、新藥研制的臨床試驗費、勘探開發(fā)技術(shù)的現(xiàn)場試驗費等由輔助生產(chǎn)部門提供的，填報按照一定的分配標(biāo)準(zhǔn)分配給研發(fā)項目的金額。

第 24 行“1.新產(chǎn)品設(shè)計費”。

第 25 行“2.新工藝規(guī)程制定費”。

第 26 行“3.新藥研制的臨床試驗費”。

第 27 行“4.勘探開發(fā)技術(shù)的現(xiàn)場試驗費”。

第 28 行“(六)其他相關(guān)費用”：填報第 29至33 行合計金額。

第 29 行“1.技術(shù)圖書資料費、資料翻譯費、專家咨詢費、高新科技研發(fā)保險費”。

第 30 行“2.研發(fā)成果的檢索、分析、評議、論證、鑒定、評審、評估、驗收費用”。

第 31 行“3.知識產(chǎn)權(quán)的申請費、注冊費、代理費”。

第 32 行“4.職工福利費、補充養(yǎng)老保險費、補充醫(yī)療保險費”：填報納稅人研發(fā)活動人員對應(yīng)費用。

第 33 行“5.差旅費、會議費”：填報納稅人研發(fā)活動發(fā)生的差旅費、會

議費。

第 34 行“(七)經(jīng)限額調(diào)整后的其他相關(guān)費用”：根據(jù)研發(fā)活動分析匯總填報，該限額按項目分別計算，每個項目可加計扣除的其他相關(guān)費用都不得超過研發(fā)費用總額的10%。

第 35 行“二、委托研發(fā)”：填報第 36加37加39 行金額。

第 36 行“（一）委托境內(nèi)機構(gòu)或個人進行研發(fā)活動所發(fā)生的費用”。

第 37 行“（二）委托境外機構(gòu)進行研發(fā)活動發(fā)生的費用”。

第 38 行“允許加計扣除的委托境外機構(gòu)進行研發(fā)活動發(fā)生的費用”。

第 39 行“（三）委托境外個人進行研發(fā)活動發(fā)生的費用”，本行不參與加計扣除優(yōu)惠金額的計算。

第 40 行“三、年度研發(fā)費用小計”：填報第 2 行加第 36 行乘以百分之80 加第 38行金額。

第 41 行“（一）本年費用化金額”。

第 42 行“（二）本年資本化金額”：填報納稅人研發(fā)活動本年結(jié)轉(zhuǎn)無形資產(chǎn)的金額。

第 43 行“四、本年形成無形資產(chǎn)攤銷額”：填報納稅人研發(fā)活動本年形成無形資產(chǎn)的攤銷額。

第 44 行“五、以前年度形成無形資產(chǎn)本年攤銷額”：填報納稅人研發(fā)活動以前年度形成無形資產(chǎn)本年攤銷額。

第 45 行“六、允許扣除的研發(fā)費用合計”：填報第 41加43加44 行金額。

第 46 行“特殊收入部分”：填報納稅人已歸集計入研發(fā)費用，但在當(dāng)期取得的研發(fā)過程中形成的下腳料、殘次品、中間試制品等特殊收入。

第 47 行“七、允許扣除的研發(fā)費用抵減特殊收入后的金額”：填報第 45減46行金額。

第 48 行“當(dāng)年銷售研發(fā)活動直接形成產(chǎn)品（包括組成部分）對應(yīng)的材料部分”。

第 49 行“以前年度銷售研發(fā)活動直接形成產(chǎn)品（包括組成部分）對應(yīng)材

料部分結(jié)轉(zhuǎn)金額”。

第 50 行“八、加計扣除比例”：根據(jù)有關(guān)政策規(guī)定填報2023年百分之75,2023年會變成百分之百。

第 51 行“九、本年研發(fā)費用加計扣除總額”：填報第（47減48減49）行乘以第 50 行的金額，當(dāng)?shù)?47減48減49 行小于0 時，本行填報 0。

第 52 行“十、銷售研發(fā)活動直接形成產(chǎn)品（包括組成部分）對應(yīng)材料部分結(jié)轉(zhuǎn)以后年度扣減金額”：當(dāng)?shù)?47減48減49 行大于等于0 時，填報 0；當(dāng)?shù)?47減48減49行小于0 時，填報第 47減48減49 行金額的絕對值。

【第5篇】關(guān)于加強研發(fā)費用加計扣除政策

科技日報記者劉園園

5月10日，國家發(fā)展改革委、工業(yè)和信息化部、財政部、人民銀行四部門聯(lián)合發(fā)布《關(guān)于做好2023年降成本重點工作的通知》（以下簡稱《通知》）。

“2023年降低實體經(jīng)濟企業(yè)成本工作部際聯(lián)席會議將重點組織落實好8個方面26項任務(wù)?！薄锻ㄖ贩Q。

這8個方面包括：實施新的組合式稅費支持政策；加強金融對實體經(jīng)濟的有效支持；持續(xù)降低制度性交易成本；緩解企業(yè)人工成本上升壓力；降低企業(yè)用地房租原材料成本；推進物流提質(zhì)增效降本；提高企業(yè)資金周轉(zhuǎn)效率；鼓勵引導(dǎo)企業(yè)內(nèi)部挖潛。

在稅費支持政策方面，《通知》明確，加大企業(yè)創(chuàng)新稅收激勵。加大研發(fā)費用加計扣除政策實施力度，將科技型中小企業(yè)加計扣除比例從75%提高到100%，對企業(yè)投入基礎(chǔ)研究實行稅收優(yōu)惠，完善設(shè)備器具加速折舊、高新技術(shù)企業(yè)所得稅優(yōu)惠等政策。

《通知》還提出，延續(xù)實施扶持制造業(yè)、小微企業(yè)和個體工商戶的減稅降費政策，并提高減免幅度、擴大適用范圍。對小規(guī)模納稅人階段性免征增值稅。

為緩解企業(yè)人工成本上升壓力，《通知》提出，對不裁員、少裁員的企業(yè)，繼續(xù)實施普惠性失業(yè)保險穩(wěn)崗返還政策，在2023年度將中小微企業(yè)返還比例從60%最高提至90%。

“加大研發(fā)費用加計扣除政策實施力度將使科技型中小企業(yè)直接獲益，為服務(wù)業(yè)小微個體戶減免房屋租金的相關(guān)政策也將直接緩解這些企業(yè)的租金壓力。”重慶現(xiàn)代產(chǎn)業(yè)研究院副院長高鈺在接受科技日報記者采訪時表示。

高鈺特別注意到，《通知》提出一系列推進物流提質(zhì)增效降本的政策。例如，建立健全“通道+樞紐+網(wǎng)絡(luò)”的現(xiàn)代物流運行體系；規(guī)范降低物流收費，嚴格落實鮮活農(nóng)產(chǎn)品運輸“綠色通道”政策等。

“物流直接關(guān)系企業(yè)的資金流動性和運營成本，也關(guān)系產(chǎn)業(yè)鏈的保供。我們調(diào)研發(fā)現(xiàn)，受疫情影響，目前物流不通暢、物流周期長、物流成本居高不下對企業(yè)的影響很大，這也降低了整個產(chǎn)業(yè)鏈周轉(zhuǎn)效率，并容易引發(fā)供需矛盾。” 高鈺期待，相關(guān)政策通過具體舉措落到實處，在助企紓困的同時，更好地保障民生，助力全國統(tǒng)一大市場的建立。

編輯：李曉航（實習(xí)）

審核：岳靚

【第6篇】研發(fā)費用加計75扣除

為鼓勵企業(yè)加大創(chuàng)新投入，支持企業(yè)壯大發(fā)展，國家出臺了諸多關(guān)于研發(fā)費用加計扣除方面的稅收優(yōu)惠政策。本期，就為您詳細匯總梳理一下，一起收藏學(xué)習(xí)吧！

研發(fā)費用100%加計扣除，這5項變化要知道

一、企業(yè)投入基礎(chǔ)研究支出100%加計扣除優(yōu)惠政策

自2023年1月1日起，對企業(yè)出資給非營利性科學(xué)技術(shù)研究開發(fā)機構(gòu)（科學(xué)技術(shù)研究開發(fā)機構(gòu)以下簡稱科研機構(gòu)）、高等學(xué)校和政府性自然科學(xué)基金用于基礎(chǔ)研究的支出，在計算應(yīng)納稅所得額時可按實際發(fā)生額在稅前扣除，并可按100%在稅前加計扣除。

提醒：對非營利性科研機構(gòu)、高等學(xué)校接收企業(yè)、個人和其他組織機構(gòu)基礎(chǔ)研究資金收入，免征企業(yè)所得稅。

留存?zhèn)洳橘Y料：企業(yè)和非營利性科研機構(gòu)、高等學(xué)校和政府性自然科學(xué)基金管理單位應(yīng)將相關(guān)資料留存?zhèn)洳?，包括企業(yè)出資協(xié)議、出資合同、相關(guān)票據(jù)等，出資協(xié)議、出資合同和出資票據(jù)應(yīng)包含出資方、接收方、出資用途（注明用于基礎(chǔ)研究）、出資金額等信息。

政策依據(jù)：

《財政部稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)投入基礎(chǔ)研究稅收優(yōu)惠政策的公告》（財政部稅務(wù)總局公告2023年第32號）第一條、第六條、第八條

二、高新技術(shù)企業(yè)新購置的設(shè)備、器具支出100%加計扣除優(yōu)惠政策

高新技術(shù)企業(yè)在2023年10月1日至2023年12月31日期間新購置的設(shè)備、器具，允許當(dāng)年一次性全額在計算應(yīng)納稅所得額時扣除，并允許在稅前實行100%加計扣除。

提醒：凡在2023年第四季度內(nèi)具有高新技術(shù)企業(yè)資格的企業(yè)，均可適用該項政策。企業(yè)選擇適用該項政策當(dāng)年不足扣除的，可結(jié)轉(zhuǎn)至以后年度按現(xiàn)行有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。

上述所稱設(shè)備、器具是指除房屋、建筑物以外的固定資產(chǎn)；所稱高新技術(shù)企業(yè)的條件和管理辦法按照《科技部財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于修訂印發(fā)<高新技術(shù)企業(yè)認定管理辦法>的通知》（國科發(fā)火〔2016〕32號）執(zhí)行。

留存?zhèn)洳橘Y料：該優(yōu)惠由企業(yè)按照“自行判別，申報享受，相關(guān)資料留存?zhèn)洳椤?的方式享受。企業(yè)主要留存?zhèn)洳橘Y料如下：

1.有關(guān)固定資產(chǎn)購進時點的資料（如以貨幣形式購進固定資產(chǎn)的發(fā)票，以分期付款或賒銷方式購進固定資產(chǎn)的到貨時間說明，自行建造固定資產(chǎn)的竣工決算情況說明等）；

2.固定資產(chǎn)記賬憑證；

3.購置設(shè)備、器具有關(guān)資產(chǎn)稅務(wù)處理與會計處理差異的臺賬。

政策依據(jù)：

《財政部稅務(wù)總局科技部關(guān)于加大支持科技創(chuàng)新稅前扣除力度的公告》（財政部?稅務(wù)總局?科技部公告2023年第28號）第一條

《高新技術(shù)企業(yè)購置設(shè)備、器具企業(yè)所得稅稅前一次性扣除和100％加計扣除政策操作指南》

三、其他企業(yè)研發(fā)費用100％加計扣除優(yōu)惠政策

現(xiàn)行適用研發(fā)費用稅前加計扣除比例75%的企業(yè)，在2023年10月1日至2023年12月31日期間，稅前加計扣除比例提高至100%。

適用對象包括：除煙草制造業(yè)、住宿和餐飲業(yè)、批發(fā)和零售業(yè)、房地產(chǎn)業(yè)、租賃和商務(wù)服務(wù)業(yè)、娛樂業(yè)等負面清單行業(yè)，以及制造業(yè)、科技型中小企業(yè)以外的其他研發(fā)費用加計扣除比例仍為75%的企業(yè)。

提醒：企業(yè)在2023年度企業(yè)所得稅匯算清繳計算享受研發(fā)費用加計扣除優(yōu)惠時，四季度研發(fā)費用可由企業(yè)自行選擇按實際發(fā)生數(shù)計算，或者按全年實際發(fā)生的研發(fā)費用乘以2023年10月1日后的經(jīng)營月份數(shù)占其2023年度實際經(jīng)營月份數(shù)的比例計算。

企業(yè)享受研發(fā)費用稅前加計扣除政策的相關(guān)政策口徑和管理，按照《財政部國家稅務(wù)總局科技部關(guān)于完善研究開發(fā)費用稅前加計扣除政策的通知》（財稅〔2015〕119號）、《財政部稅務(wù)總局科技部關(guān)于企業(yè)委托境外研究開發(fā)費用稅前加計扣除有關(guān)政策問題的通知》（財稅〔2018〕64號）等文件相關(guān)規(guī)定執(zhí)行。

留存?zhèn)洳橘Y料：企業(yè)享受研發(fā)費用加計扣除政策采取“真實發(fā)生、自行判別、申報享受、相關(guān)資料留存?zhèn)洳椤钡霓k理方式，留存資料如下：

1.自主、委托、合作研究開發(fā)項目計劃書和企業(yè)有權(quán)部門關(guān)于自主、委托、合作研究開發(fā)項目立項的決議文件；

2.自主、委托、合作研究開發(fā)專門機構(gòu)或項目組的編制情況和研發(fā)人員名單；

3.經(jīng)科技行政主管部門登記的委托、合作研究開發(fā)項目的合同；

4.從事研發(fā)活動的人員（包括外聘人員）和用于研發(fā)活動的儀器、設(shè)備、無形資產(chǎn)的費用分配說明（包括工作使用情況記錄及費用分配計算證據(jù)材料）；

5.集中研發(fā)項目研發(fā)費決算表、集中研發(fā)項目費用分攤明細情況表和實際分享收益比例等資料；

6.“研發(fā)支出”輔助賬及匯總表；

7.企業(yè)如果已取得地市級（含）以上科技行政主管部門出具的鑒定意見，應(yīng)作為資料留存?zhèn)洳椋?/p>

8.《研發(fā)費用加計扣除優(yōu)惠明細表》（a107012，選擇預(yù)繳享受的企業(yè)留存?zhèn)洳椋?/p>

政策依據(jù)：

《財政部稅務(wù)總局科技部關(guān)于加大支持科技創(chuàng)新稅前扣除力度的公告》（財政部?稅務(wù)總局?科技部公告2023年第28號）第二條

《其他企業(yè)研發(fā)費用加計扣除比例提高到100％政策操作指南》

四、科技型中小企業(yè)研發(fā)費用100％加計扣除優(yōu)惠政策

科技型中小企業(yè)開展研發(fā)活動中實際發(fā)生的研發(fā)費用，未形成無形資產(chǎn)計入當(dāng)期損益的，在按規(guī)定據(jù)實扣除的基礎(chǔ)上，自2023年1月1日起，再按照實際發(fā)生額的100%在稅前加計扣除；形成無形資產(chǎn)的，自2023年1月1日起，按照無形資產(chǎn)成本的200%在稅前攤銷。

提醒：科技型中小企業(yè)條件和管理辦法按照《科技部?財政部?國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)<科技型中小企業(yè)評價辦法>的通知》（國科發(fā)政〔2017〕115號）執(zhí)行。

科技型中小企業(yè)享受研發(fā)費用稅前加計扣除政策的其他政策口徑和管理要求，按照《財政部?國家稅務(wù)總局?科技部關(guān)于完善研究開發(fā)費用稅前加計扣除政策的通知》（財稅〔2015〕119號）、《財政部稅務(wù)總局科技部關(guān)于企業(yè)委托境外研究開發(fā)費用稅前加計扣除有關(guān)政策問題的通知》（財稅〔2018〕64號）等文件相關(guān)規(guī)定執(zhí)行。

政策依據(jù)：

《財政部稅務(wù)總局科技部關(guān)于進一步提高科技型中小企業(yè)研發(fā)費用稅前加計扣除比例的公告》（財政部稅務(wù)總局科技部公告2023年第16號）

五、制造業(yè)企業(yè)研發(fā)費用100％加計扣除優(yōu)惠政策

制造業(yè)企業(yè)開展研發(fā)活動中實際發(fā)生的研發(fā)費用，未形成無形資產(chǎn)計入當(dāng)期損益的，在按規(guī)定據(jù)實扣除的基礎(chǔ)上，自2023年1月1日起，再按照實際發(fā)生額的100%在稅前加計扣除；形成無形資產(chǎn)的，自2023年1月1日起，按照無形資產(chǎn)成本的200%在稅前攤銷。

提醒：所稱制造業(yè)企業(yè)，是指以制造業(yè)業(yè)務(wù)為主營業(yè)務(wù)，享受優(yōu)惠當(dāng)年主營業(yè)務(wù)收入占收入總額的比例達到50%以上的企業(yè)。制造業(yè)的范圍按照《國民經(jīng)濟行業(yè)分類》（gb/t4754-2017）確定，如國家有關(guān)部門更新《國民經(jīng)濟行業(yè)分類》，從其規(guī)定。收入總額按照企業(yè)所得稅法第六條規(guī)定執(zhí)行。

企業(yè)享受研發(fā)費用加計扣除政策的其他政策口徑和管理要求，按照《財政部?國家稅務(wù)總局?科技部關(guān)于完善研究開發(fā)費用稅前加計扣除政策的通知》（財稅〔2015〕119號）、《財政部?稅務(wù)總局?科技部關(guān)于企業(yè)委托境外研究開發(fā)費用稅前加計扣除有關(guān)政策問題的通知》（財稅〔2018〕64號）等文件相關(guān)規(guī)定執(zhí)行。

政策依據(jù)：

《財政部稅務(wù)總局關(guān)于進一步完善研發(fā)費用稅前加計扣除政策的公告》（財政部稅務(wù)總局公告2023年第13號）

來源：北京石景山稅務(wù)。本文內(nèi)容僅供一般參考用，均不視為正式的審計、會計、稅務(wù)或其他建議，我們不能保證這些資料在日后仍然準(zhǔn)確。任何人士不應(yīng)在沒有詳細考慮相關(guān)的情況及獲取適當(dāng)?shù)膶I(yè)意見下依據(jù)所載內(nèi)容行事。本號所轉(zhuǎn)載的文章，僅供學(xué)術(shù)交流之用。文章或資料的原文版權(quán)歸原作者或原版權(quán)人所有，我們尊重版權(quán)保護。如有問題請聯(lián)系我們，謝謝！

【第7篇】申請研發(fā)費用加計扣除的條件

研發(fā)加計扣除是研究開發(fā)費用稅前加計扣除的簡稱。據(jù)信太科技政策研究分析，加計扣除項目核心是企業(yè)研發(fā)活動立項及研發(fā)費用核算管理，其中研發(fā)活動的立項是根本。通過政策研究分析，信太科技總結(jié)，企業(yè)自主研究開發(fā)活動需要符合幾個條件：

一、企業(yè)研發(fā)活動具備創(chuàng)新性。具體包括：

1.在技術(shù)、工藝、產(chǎn)品（服務(wù)）方面的創(chuàng)新取得了有價值的成果；

2.對本地區(qū)（省、自治區(qū)、直轄市或計劃單列市）相關(guān)行業(yè)的技術(shù)、工藝領(lǐng)先具有推動作用；

3.不包括企業(yè)產(chǎn)品的常規(guī)性升級或?qū)_的科研成果直接應(yīng)用等活動。

二、企業(yè)的研發(fā)活動需要符合國家重點支持的高新技術(shù)領(lǐng)域要求。

企業(yè)開展的研究開發(fā)活動需符合上述要求，該研發(fā)活動才具備研發(fā)價值，才能獲得稅務(wù)和科技部門認可。

據(jù)信太科技調(diào)查研究，目前還有很大部分的企業(yè)對研究開發(fā)的理解不足，認為企業(yè)只要發(fā)生研發(fā)活動就可以享受加計扣除政策，結(jié)果會因為項目立項不符合要求，技術(shù)鑒定、無法通過，該項目不被認可，稅務(wù)部門不予備案，不能享受所得稅優(yōu)惠。

另外，有些企業(yè)對研究開發(fā)理解不足，認為“必須取得有價值的成果”才能享受加計扣除，比如失敗的研發(fā)項目，或者研發(fā)周期比較長的項目，不及時進行費用歸集核算，導(dǎo)致沒有享受加計扣除。

研發(fā)加計扣除項目需要具備幾個條件及要求

1.明確的研發(fā)活動主題、目標(biāo)以及項目實施規(guī)劃，并且有明確技術(shù)方案，技術(shù)水平具備創(chuàng)新性和先進性；

2.研發(fā)組織過程各項要求明確，并且可以提供組織實施記錄。

3.項目研發(fā)過程中研發(fā)費用賬務(wù)清晰、明確，并且采用周期統(tǒng)計核算。

【第8篇】研發(fā)費用加計扣除題目

為貫徹落實國務(wù)院激勵企業(yè)加大研發(fā)投入、支持科技創(chuàng)新、優(yōu)化研發(fā)費用加計扣除政策實施的舉措，2023年新出臺了《財政部稅務(wù)總局關(guān)于進一步完善研發(fā)費用稅前加計扣除政策的公告》（財政部稅務(wù)總局公告2023年第13號）和《國家稅務(wù)總局關(guān)于進一步落實研發(fā)費用加計扣除政策有關(guān)問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2023年第28號），明確制造業(yè)企業(yè)加計扣除比例提高到100%，增設(shè)2021版研發(fā)支出輔助賬及其匯總表樣式等相關(guān)事項。

那2023年度企業(yè)所得稅年度申報表在研發(fā)費用加計扣除方面又有什么變化呢？請隨小編一起來看一下吧~

一、基礎(chǔ)信息表——新增研發(fā)支出輔助賬樣式的選擇

怎么填？

企業(yè)根據(jù)是否真實開展研發(fā)活動，以及企業(yè)實際設(shè)立的研發(fā)支出輔助賬類型進行勾選。

劃重點！

1.研發(fā)支出輔助賬的樣式的選擇，直接關(guān)系到a107012表的選擇。若選擇“2015版”、“2021版”和“自行設(shè)計”中的任一項，表單中a107012表必須勾選。

2.六大負面清單行業(yè)企業(yè)只能勾選“否”。

3.高新技術(shù)企業(yè)、軟件集成電路企業(yè)不能勾選“否”。

二、a107012表——勾選不同研發(fā)支出輔助賬，填報行次也不同

（2015版）

（2021版、自行設(shè)計）

找不同！

勾選2015版，需填寫人員人工費用等六大項的明細，合計金額自行帶出，不可修改（灰色）。

勾選2021版或自行設(shè)計，只需填寫人員人工費用等六大項的合計金額，明細信息無需填寫（灰色）。

三、a107012表第50行——制造業(yè)100%，其他企業(yè)75%

根據(jù)文件規(guī)定，第50行的加計扣除比例根據(jù)稅務(wù)登記行業(yè)類型自行帶出，制造業(yè)100%，其他企業(yè)75%。

● 混業(yè)經(jīng)營企業(yè)如何判斷？

● 加計扣除比例錯誤怎么辦？

至主管稅務(wù)機關(guān)修改行業(yè)登記信息。

【第9篇】研發(fā)費用折舊費用加計扣除

最近我有一個同事問我一個問題，研發(fā)用專用設(shè)備，研發(fā)項目為兩年，稅法規(guī)定設(shè)備折舊年限4年。這個研發(fā)費用加計扣除是按全部設(shè)備的價值加計扣除嗎？

我當(dāng)時看到這個問題的時候，我回復(fù)肯定是按照兩年的折舊在研發(fā)費用加計扣除，因為后面兩年不屬于研發(fā)期了，這個肯定不能放到研發(fā)費用里面加計扣除了。

但是這個時候我同事又問我，這個研發(fā)設(shè)備加速折舊了，用500萬稅前扣除的政策，那么這個加速折舊金額也可以加計扣除嗎？

對于這個問題，《國家稅務(wù)總局關(guān)于研發(fā)費用稅前加計扣除歸集范圍有關(guān)問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2023年第40號）里面是有規(guī)定的，企業(yè)用于研發(fā)活動的儀器、設(shè)備，符合稅法規(guī)定且選擇加速折舊優(yōu)惠政策的，在享受研發(fā)費用稅前加計扣除政策時，就稅前扣除的折舊部分計算加計扣除。

等于說，只要你是在研發(fā)過程中稅法上面加速折舊了，那么在加計扣除上面也是可以按加速折舊的金額來加計扣除的。

所以對于這個研發(fā)設(shè)備的加速折舊問題，還是要看自己的選擇，如果你們本身選擇了加速折舊，那么是可以按加速折舊金額加計扣除，如果沒有選擇，那么就按正常的扣除就行了。

【第10篇】研發(fā)費用歸集表是哪個部門要的

在高企申報中，r&d費用核算的對象是公司的r&d活動。如今，政府大力支持企業(yè)開展r&d活動。

真正的r&d活動是相關(guān)資質(zhì)認定和政策支持的核心。

1.各種資格要求(高新技術(shù)企業(yè)認定、工程中心、技術(shù)中心、專業(yè)特新企業(yè)等)

二是稅收優(yōu)惠(稅率優(yōu)惠、r&d費用加計扣除)

直接補貼(r&d費用后補貼)

第一，r&d支出的差異規(guī)格

公司財務(wù)賬目核算：r&d費用，r&d費用科目額度。申報材料：

年審計報告：經(jīng)審計后，公司r&d費用及盈利表中列r&d費用科目的發(fā)生額；

2.專項審計報告：高新技術(shù)企業(yè)口徑的r&d費用：經(jīng)審計后公司r&d費用的借方金額，并根據(jù)《工作指引》調(diào)整后的金額。

最終結(jié)算報告：3.結(jié)算報告：

(1)期間費用明細表中的r&d費用：經(jīng)審計后發(fā)生的r&d費用科目數(shù)量；

(2)優(yōu)惠備案明細表研發(fā)費用：高新技術(shù)企業(yè)口徑研發(fā)費用；

(3)可扣除的r&d費用：經(jīng)審計后，r&d費用科目發(fā)生金額按財稅[2015]119號文件調(diào)整(另外，r&d費用形成無形資產(chǎn)部分攤銷)。

二是對高企文件的要求

《工作指引》：公司應(yīng)根據(jù)《r&d支出結(jié)構(gòu)清單》設(shè)置高新技術(shù)企業(yè)認定的專項r&d支出輔助會計，提供相關(guān)憑證和清單，并按照本《工作指引》標(biāo)準(zhǔn)進行會計。

企業(yè)在核算r&d費用時應(yīng)做到：

必須在原會計系統(tǒng)中通過“r&d費用”和“管理費用”科目下的r&d費用”進行核算；

對r&d項目或用細項目可以通過原會計系統(tǒng)的輔助項目進行核算，也可以通過會計系統(tǒng)以外的輔助賬戶進行核算。

r&d費用核算原則三、

真實性：企業(yè)核算的r&d費用必須真實發(fā)生。

相關(guān)性：企業(yè)核算的r&d費用必須與r&d活動(r&d與非r&d的關(guān)系)有關(guān)。

合理性：企業(yè)共同發(fā)生的r&d費用和非r&d費用必須合理分攤。

第四，關(guān)于r&d支出的核算

(一)人工勞動

定義：包括企業(yè)研究人員的工資、基本養(yǎng)老保險、基本醫(yī)療保險、失業(yè)保險、工傷保險、生育保險和住房公積金，以及聘請研究人員的勞動力成本。

【第11篇】高新企業(yè)研發(fā)費用加計扣除

加計扣除是指按照稅法規(guī)定，在實際發(fā)生數(shù)額的基礎(chǔ)上，再加成一定比例，作為計算應(yīng)納稅所得額時的扣除數(shù)額的一種稅收優(yōu)惠措施。對企業(yè)的研發(fā)支出實施加計扣除，則稱之為研發(fā)費用加計扣除。研發(fā)費用加計扣除一直是企業(yè)稅務(wù)處理的難點，很多納稅人在實務(wù)中因?qū)φ呃斫獠坏轿徊荒芎芎玫乩迷擁梼?yōu)惠政策。

相關(guān)案例解析

案例一：所有行業(yè)和活動是否都能享受研發(fā)費用加計扣除政策?

2023年5月，某房地產(chǎn)中介服務(wù)公司為客戶提供技術(shù)支持活動，共計發(fā)生研發(fā)費用支出300萬元。那么，在當(dāng)年企業(yè)所得稅匯算清繳時，該公司發(fā)生的研發(fā)費用支出300萬元能否享受加計扣除優(yōu)惠政策?

分析：并非所有企業(yè)的所有研發(fā)行為都能享受研發(fā)費用加計扣除政策。根據(jù)政策下列行業(yè)不適用稅前加計扣除政策：

煙草制造、住宿和餐飲業(yè)、批發(fā)和零售業(yè)、房地產(chǎn)業(yè)、租賃和商務(wù)服務(wù)業(yè)、娛樂業(yè)及財政部和國家稅務(wù)總局規(guī)定的其他行業(yè)。

其中房地產(chǎn)業(yè)包括房地產(chǎn)開發(fā)經(jīng)營、物業(yè)管理、房地產(chǎn)中介服務(wù)、自有房地產(chǎn)經(jīng)營活動、其他房地產(chǎn)業(yè)。因此，該房地產(chǎn)中介服務(wù)公司發(fā)生的研發(fā)費用支出不能享受加計扣除政策。

案例二：股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入較多導(dǎo)致主營業(yè)務(wù)收入占比不達標(biāo)，研發(fā)費用能加計扣除嗎？

某汽車配件生產(chǎn)制造企業(yè)，同時也對外進行長期股權(quán)投資業(yè)務(wù)，2023年當(dāng)年由于股權(quán)轉(zhuǎn)讓較多，股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入大于主營業(yè)務(wù)收入，導(dǎo)致主營業(yè)務(wù)收入占比不達標(biāo)，那么是否能享受制造業(yè)企業(yè)研發(fā)費用加計扣除？

分析：主營業(yè)務(wù)收入占收入總額的比例50%以上是企業(yè)作為制造業(yè)享受100%計算加計扣除優(yōu)惠的條件，對于有制造業(yè)務(wù)的企業(yè)，即使當(dāng)年制造業(yè)主營業(yè)務(wù)收入占比不到50%，仍然可以享受普惠性研發(fā)費用加計扣除政策，即可以按照75%計算加計扣除。

案例三：研發(fā)過程中試制品收入如何處理？某鋼鐵生產(chǎn)企業(yè)在2023年取得高新技術(shù)企業(yè)資格，在2023年度匯繳申報中，申報可加計的研發(fā)費用金額為6000萬元，申報特殊收入為0。該企業(yè)的研發(fā)活動中普遍存在長達數(shù)月多次大批量試生產(chǎn)過程，并產(chǎn)生大量試制品對外銷售，并未將試制品銷售收入從已歸集的研發(fā)費用中扣減。經(jīng)納稅調(diào)整，該企業(yè)2023年多列可加計研發(fā)費用金額為1500萬元，按75%計算多列研發(fā)費用可加計扣除金額為1125萬元，補繳企業(yè)所得稅168.75萬元（1125×15%=168.75）。

分析：企業(yè)開展研發(fā)活動，在當(dāng)期取得的研發(fā)過程中形成的下腳料、殘次品、中間試制品等特殊收入，應(yīng)沖減對應(yīng)的可加計扣除的研發(fā)費用；不足扣減的，加計扣除研發(fā)費用按零計算。

案例四：研發(fā)費用歸集不合理

某手機游戲公司業(yè)務(wù)逐年增長，財務(wù)小張苦于如何平衡公司的收入與研發(fā)支出時，他在某行業(yè)展覽上了解到，業(yè)內(nèi)企業(yè)普遍都享受了研發(fā)費用加計扣除優(yōu)惠。于是，在年度匯算清繳申報時，小張將公司當(dāng)前的3個項目均按照適用75%加計扣除進行了填報。

一天，小張接到稅務(wù)機關(guān)的電話，告知公司可能存在錯誤享受研發(fā)費用加計扣除優(yōu)惠的風(fēng)險。

小張隨即提供了相關(guān)資料，稅務(wù)機關(guān)發(fā)現(xiàn)其中有2個項目屬于商品化后為顧客提供的技術(shù)支持活動，同時也是作為工業(yè)（服務(wù)）流程環(huán)節(jié)或常規(guī)指令控制、測試分析、維修維護活動。

分析：根據(jù)《財政部國家稅務(wù)總局科技部關(guān)于完善研究開發(fā)費用稅前加計扣除政策的通知》（財稅〔2015〕119號）規(guī)定，研發(fā)活動，指企業(yè)為獲得科學(xué)與技術(shù)新知識，創(chuàng)造性運用科學(xué)技術(shù)新知識，或?qū)嵸|(zhì)性改進技術(shù)、產(chǎn)品（服務(wù)）、工藝而持續(xù)進行的具有明確目標(biāo)的系統(tǒng)性活動。

游戲售后技術(shù)支持、游戲故障的維護和游戲常規(guī)性升級，屬于產(chǎn)品（服務(wù)）的常規(guī)性升級，以及作為工業(yè)（服務(wù)）流程環(huán)節(jié)或常規(guī)的質(zhì)量控制、測試分析、維修維護，不可享受研發(fā)費用加計扣除優(yōu)惠。

在稅務(wù)機關(guān)的輔導(dǎo)下，該公司重新梳理并正確歸集相關(guān)費用，更正申報并補繳企業(yè)所得稅稅款及滯納金35.4萬元。

分析總結(jié)

一、明確加計扣除適用對象除煙草制造業(yè)、住宿和餐飲業(yè)、批發(fā)和零售業(yè)、房地產(chǎn)業(yè)、租賃和商務(wù)服務(wù)業(yè)、娛樂業(yè)以外的其他企業(yè)都可以享受。

上述企業(yè)應(yīng)為會計核算健全、實行查賬征收并能夠準(zhǔn)確歸集研發(fā)費用的居民企業(yè)。

二、要了解扣除比例及分配

?除制造業(yè)外的企業(yè)研發(fā)費用按75%加計扣除；

?制造業(yè)企業(yè)研發(fā)費用加計扣除比例提高到100%；

?企業(yè)委托境內(nèi)的外部機構(gòu)或個人進行研發(fā)活動發(fā)生的費用，按照費用實際發(fā)生額的80%計入委托方研發(fā)費用并按規(guī)定計算加計扣除；委托境外（不包括境外個人）進行研發(fā)活動所發(fā)生的費用，按照費用實際發(fā)生額的80%計入委托方的委托境外研發(fā)費用。委托境外研發(fā)費用不超過境內(nèi)符合條件的研發(fā)費用三分之二的部分，可按規(guī)定在企業(yè)所得稅前加計扣除；

?企業(yè)共同合作開發(fā)的項目，由合作各方就自身實際承擔(dān)的研發(fā)費用分別計算加計扣除；

?企業(yè)集團根據(jù)生產(chǎn)經(jīng)營和科技開發(fā)的實際情況，對技術(shù)要求高、投資數(shù)額大，需要集中研發(fā)的項目，其實際發(fā)生的研發(fā)費用，可以按照權(quán)利和義務(wù)相一致、費用支出和收益分享相配比的原則，合理確定研發(fā)費用的分攤方法，在受益成員企業(yè)間進行分攤，由相關(guān)成員企業(yè)分別計算加計扣除。

三、要正確歸集研發(fā)費用

實操中允許加計扣除的研發(fā)費用的具體范圍包括：

（一）人員人工費用

指直接從事研發(fā)活動人員的工資薪金、基本養(yǎng)老保險費、基本醫(yī)療保險費、失業(yè)保險費、工傷保險費、生育保險費和住房公積金，以及外聘研發(fā)人員的勞務(wù)費用。

（二）直接投入費用

指研發(fā)活動直接消耗的材料、燃料和動力費用；用于中間試驗和產(chǎn)品試制的模具、工藝裝備開發(fā)及制造費，不構(gòu)成固定資產(chǎn)的樣品、樣機及一般測試手段購置費，試制產(chǎn)品的檢驗費；用于研發(fā)活動的儀器、設(shè)備的運行維護、調(diào)整、檢驗、維修等費用，以及通過經(jīng)營租賃方式租入的用于研發(fā)活動的儀器、設(shè)備租賃費。

（三）折舊費用

指用于研發(fā)活動的儀器、設(shè)備的折舊費。

（四）無形資產(chǎn)攤銷費用

指用于研發(fā)活動的軟件、專利權(quán)、非專利技術(shù)（包括許可證、專有技術(shù)、設(shè)計和計算方法等）的攤銷費用。

（五）新產(chǎn)品設(shè)計費、新工藝規(guī)程制定費、新藥研制的臨床試驗費、勘探開發(fā)技術(shù)的現(xiàn)場試驗費

（六）其他相關(guān)費用

指與研發(fā)活動直接相關(guān)的其他費用，如技術(shù)圖書資料費、資料翻譯費、專家咨詢費、高新科技研發(fā)保險費，研發(fā)成果的檢索、分析、評議、論證、鑒定、評審、評估、驗收費用，知識產(chǎn)權(quán)的申請費、注冊費、代理費，差旅費、會議費，職工福利費、補充養(yǎng)老保險費、補充醫(yī)療保險費。

此類費用總額不得超過可加計扣除研發(fā)費用總額的10%。

風(fēng)險應(yīng)對

根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布修訂后的<企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策事項辦理辦法>的公告》（國家稅務(wù)總局公告2023年第23號）的相關(guān)規(guī)定，企業(yè)享受研發(fā)費用加計扣除政策的，需留存?zhèn)洳橛嘘P(guān)費用的分配說明，企業(yè)對優(yōu)惠事項留存?zhèn)洳橘Y料的真實性、合法性承擔(dān)法律責(zé)任，稅務(wù)部門開展后續(xù)管理時，企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)稅務(wù)機關(guān)管理服務(wù)的需要，按照規(guī)定的期限和方式提供留存?zhèn)洳橘Y料，以證實享受優(yōu)惠事項符合條件。

所以企業(yè)應(yīng)建立健全研發(fā)活動管理制度、財務(wù)核算制度，將企業(yè)研發(fā)活動與財務(wù)核算有機的結(jié)合起來，研發(fā)部門、行政部門和財務(wù)部門要形成有機協(xié)調(diào)機制，對研發(fā)費用進行科學(xué)的歸集，準(zhǔn)確核算、分攤研發(fā)費用與經(jīng)營費用，要針對研發(fā)費用設(shè)立獨立的“研發(fā)費用輔助賬”，準(zhǔn)確反映研發(fā)活動核算的整個過程，不夸大也不縮小，既保證企業(yè)充分享受稅收優(yōu)惠政策，又維護稅法的尊嚴。

【第12篇】研發(fā)費用加計扣除好處

為進一步激勵企業(yè)加大研發(fā)投入，支持科技創(chuàng)新，財政部稅務(wù)總局近期發(fā)布了《關(guān)于進一步完善研發(fā)費用稅前加計扣除政策的公告》（財政部稅務(wù)總局公告2023年第13號），提高了制造業(yè)企業(yè)研發(fā)費用加計扣除比例。整理了以下問題解答供參考。

問：聽說最近國家稅務(wù)總局出臺了進一步完善研發(fā)費用稅前加計扣除的新政策，能跟我講解一下具體內(nèi)容嗎？

答;沒問題。新政策提高了制造業(yè)企業(yè)研發(fā)費用加計扣除比例，規(guī)定“制造業(yè)企業(yè)開展研發(fā)活動中實際發(fā)生的研發(fā)費用，未形成無形資產(chǎn)計入當(dāng)期損益的，在按規(guī)定據(jù)實扣除的基礎(chǔ)上，自2023年1月1日起，再按照實際發(fā)生額的100%在稅前加計扣除；形成無形資產(chǎn)的，自2023年1月1日起，按照無形資產(chǎn)成本的200%在稅前攤銷”。

問：那制造業(yè)企業(yè)怎么判定呢？

答：制造業(yè)企業(yè)，是指以制造業(yè)業(yè)務(wù)為主營業(yè)務(wù)，享受優(yōu)惠當(dāng)年主營業(yè)務(wù)收入占收入總額的比例達到50%以上的企業(yè)。

這樣看來，我的a公司屬于制造業(yè)企業(yè)，去年研發(fā)費用發(fā)生了100萬元，加計扣除金額為75萬元，按照新政策，今年如果仍然發(fā)生研發(fā)費用100萬元，可以加計扣除100萬元啦！真好！可是我的b公司不符合制造業(yè)企業(yè)的規(guī)定，只能按原政策享受研發(fā)費用加計75%扣除。

問：那么，新政策對b公司有別的好處嗎？答：當(dāng)然有了！以前研發(fā)費用加計扣除政策只能在年度匯算清繳時享受，現(xiàn)在每半年可以申報享受，具體規(guī)定為“企業(yè)預(yù)繳申報當(dāng)年第3季度（按季預(yù)繳）或9月份（按月預(yù)繳）企業(yè)所得稅時，可以自行選擇就當(dāng)年上半年研發(fā)費用享受加計扣除優(yōu)惠政策?！?您只需要填報《中華人民共和國企業(yè)所得稅月（季）度預(yù)繳納稅申報表（a類）》享受稅收優(yōu)惠，并根據(jù)享受加計扣除優(yōu)惠的研發(fā)費用情況（上半年）填寫《研發(fā)費用加計扣除優(yōu)惠明細表》（a107012）。

預(yù)繳環(huán)節(jié)就能享受研發(fā)費用加計扣除政策，大大節(jié)約了企業(yè)的資金成本！

問：我們怎么才能享受這項優(yōu)惠？需要到稅務(wù)局備案嗎？

答：不需要！您只需要正確填寫申報表即可享受優(yōu)惠。

【第13篇】研發(fā)加計費用該怎么歸集

歸集研發(fā)費用加計扣除資料，初次接受這樣的任務(wù)是一頭霧水，感覺沒把握會做好。經(jīng)過幾個月的實踐，看視頻聽課件，寫資料做表格，聯(lián)系日常工作，對接稅務(wù)部門，各方面積極參與進來，覺得其實也沒什么大不了。自己歸集的資料，包括研發(fā)部門提供的、會計部門電子賬簿、自己制作的表格、各種復(fù)印件等，裝訂成冊，還真像那么回事。經(jīng)過稅務(wù)部門審核后得到一致好評，也可以說得到了初步認可，這樣，有資料在手，對以后應(yīng)付稅務(wù)檢查就有了備查資料。在這里，我把我的歸集方法及其過程在頭條中，按過程的先后順序進行發(fā)布，歡迎大家分享和共同探討，可留言討論，提出自己看法，取長補短，相互學(xué)習(xí)。

第一步，設(shè)置會計核算科目

為了直觀直接上圖

附圖一：研發(fā)支出明細賬科目設(shè)置

以上圖中的明細科目，可以結(jié)合企業(yè)的實際情況靈活設(shè)置。盡量詳細，目的就是為以后的填寫各種表格，查詢費用列支，對外提供數(shù)據(jù)等提供方便。圖中“研發(fā)支出-資本化支出”暫沒有設(shè)置明細賬戶，如果有需要資本化的項目，大家可以根據(jù)實際進行設(shè)置，只是項目未研發(fā)結(jié)束就一直有余額，不像費用化支出月末需轉(zhuǎn)到管理費用-研發(fā)費用中去。

第二部分，撰寫立項決議書

立項決議書是開展科技研發(fā)前都需要做的，也就是先召開股東會、經(jīng)理辦公會等會議進行某一項科學(xué)技術(shù)項目的研究開發(fā)，作出決定，這個決定就是立項決議。以下格式作為參考：

--------------------------公司

------------------------------------------------------------研究開發(fā)項目立項決議

會議時間：

會議地點：

參會人員：

技術(shù)部，財務(wù)部，生產(chǎn)管理部及車間各單位：

為推動公司技術(shù)進步，加大新產(chǎn)品新技術(shù)的開發(fā)力度，持續(xù)增強公司技術(shù)創(chuàng)新優(yōu)勢，提高產(chǎn)品的市場競爭力，經(jīng)董事會授權(quán)，總經(jīng)理辦公會議研究決定，同意對--------------------------研發(fā)項目立項。

財務(wù)部門設(shè)置研究費用核算賬目，實行專賬管理，技術(shù)部門加強項目管理，各相關(guān)單位密切配合，保證這一項目順利實施，如有問題，盡快溝通解決。

相關(guān)主要負責(zé)人簽字

董事長簽字：

總經(jīng)理簽字：

研發(fā)負責(zé)人簽字：

財務(wù)負責(zé)人簽字：

20 年月日

第三步，項目計劃書

以下只展示目錄，具體內(nèi)容根據(jù)企業(yè)研發(fā)項目的實際情況撰寫。另外網(wǎng)絡(luò)上有很多范本可參考。

1、封面

研究開發(fā)項目計劃書

企業(yè)名稱： ------------------------------ 公司

項目名稱：---------------------------------------

企業(yè)法人代表：------------

項目負責(zé)人：-------------------- 電話：----------------

項目起止時間：20 年月日至20 年月日

填報日期：20 年月日

2、目錄

第一章項目概況

1.1 項目名稱

1.2 項目承擔(dān)部門

1.3 項目所屬領(lǐng)域.

1.4 項目研發(fā)背景概述

1.5 研發(fā)的目的和意義

第二章立項依據(jù)

2.1 行業(yè)發(fā)展現(xiàn)狀

2.2 項目達到的技術(shù)水平及市場前景

第三章項目的技術(shù)、經(jīng)濟指標(biāo)

3.1 技術(shù)與性能指標(biāo)

3.2 項目市場分析

第四章項目計劃進度

4.1 技術(shù)路線

4.2 項目實施周期表

第五章項目組的編制

5.1 項目人員及分工情況

第六章計劃進度及經(jīng)費預(yù)算

6.1 經(jīng)費預(yù)算

第七章審核意見

7.1 技術(shù)部意見

7.2 公司主管領(lǐng)導(dǎo)審批意見

具體內(nèi)容（略）

附表二項目計劃書樣式

【第14篇】委外研發(fā)費用如何入賬

導(dǎo)讀：關(guān)于高新企業(yè)委外研發(fā)費用如何入賬等相關(guān)問題，很多學(xué)員在會計學(xué)堂的官網(wǎng)進行過咨詢，小編在下文中給出了詳細的解答，具體內(nèi)容請仔細閱讀如下文章，希望能對您有所幫助。

高新企業(yè)委外研發(fā)費用如何入賬?

高新技術(shù)企業(yè)認定過程中研發(fā)費用該怎樣歸集

企業(yè)在進行高新技術(shù)企業(yè)認定的資料申報時，最近三年研發(fā)費用占銷售收入的比例是與財務(wù)密切相關(guān)的一個硬指標(biāo)，關(guān)系到企業(yè)能否成功取得高新技術(shù)企業(yè)的認定。我們在進行新技術(shù)企業(yè)認定審計的過程中發(fā)現(xiàn)，絕大部份企業(yè)沒有專門單列核算研究開發(fā)費用，或設(shè)置了“研發(fā)費用”等科目核算研發(fā)費用，但歸集的內(nèi)容與2008年月8日印發(fā)的《高新技術(shù)企業(yè)認定管理工作指引》不完全一致，怎樣來歸集研究開發(fā)費用?是很多財務(wù)工作的朋友們經(jīng)常問我們的一個問題。

我們研讀了最近新頒布的一系列與高新技術(shù)企業(yè)認定相關(guān)的規(guī)定，再結(jié)合我們在高新技術(shù)企業(yè)認定審計過程中的經(jīng)驗，就研究開發(fā)費用的歸集作了一個總結(jié)，希望對各位正在準(zhǔn)備

進行審計技術(shù)企業(yè)認定審計和資料申報工作的朋友有一些幫助。

研究開發(fā)費用總體判斷原則為：所有因研究開發(fā)活動而發(fā)生的費用均可計入研究開發(fā)費

用。與此相對應(yīng)的是公司生產(chǎn)、經(jīng)營等日常經(jīng)營性活動不屬于研究開發(fā)活動，不應(yīng)計入研究開發(fā)費用。研究開發(fā)費用既包括直接發(fā)生的費用，也包括間接發(fā)生的費用。

我們可以對照《高新技術(shù)企業(yè)認定管理工作指引》中列明的八項研究開發(fā)費用項目，區(qū)分不同的研究開發(fā)活動項目計入對應(yīng)的費用明細項目中，研究開發(fā)費用先分為：內(nèi)部發(fā)生的研究開發(fā)費用和委托外部研究開發(fā)費用，內(nèi)部發(fā)生的研究開發(fā)費用分為：

人員人工、直接投入、折舊費用與長期費用攤銷、設(shè)計費、裝備調(diào)試費、無形資產(chǎn)攤銷、其他費用。需要注意的是研究開發(fā)費用應(yīng)盡量歸入對應(yīng)的費用項目中，確實無法歸集到前列的各具體的費用項目中，可以計入其他費用中，但其他費用不得超過研究開發(fā)費用總的10%。

研究開發(fā)費用主要包括：研發(fā)和輔助研發(fā)人員的工資及附加、獎金、社會保險、福利、專家聘用費等人工費用;直接投入的原料、低值易耗品、產(chǎn)品試制費用、樣品樣機費、試驗

檢費、研發(fā)設(shè)備維護費、技術(shù)咨詢費;研發(fā)部門使用的儀器、

設(shè)備、電腦等固定資產(chǎn)折舊費;發(fā)設(shè)施的改建、裝修費;研發(fā)設(shè)備的改裝、修理費等其他長期費用的攤銷;占用的辦公場地及物業(yè)費;研發(fā)部門辦公費、差旅費、通訊費、專利費、保險費等其他費用可計入。研開發(fā)費用的歸集和核算詳見研究開發(fā)費用核算規(guī)范。

企業(yè)研發(fā)費用加計扣除退稅怎么算?

根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)<企業(yè)研究開發(fā)費用稅前扣除管理辦法(試行)》>的通知》(國稅發(fā)[2008]116號)文件第七條規(guī)定：“企業(yè)根據(jù)財務(wù)會計核算和研發(fā)項目的實際情況，對發(fā)生的研發(fā)費用進行收益化或資本化處理的，可按下述規(guī)定計算加計扣除：

(一)研發(fā)費用計入當(dāng)期損益未形成無形資產(chǎn)的，允許再按其當(dāng)年研發(fā)費用實際發(fā)生額的50%，直接抵扣當(dāng)年的應(yīng)納稅所得額。

(二)研發(fā)費用形成無形資產(chǎn)的，按照該無形資產(chǎn)成本的150%在稅前攤銷。除法律另有規(guī)定外，攤銷年限不得低于10年?！?/p>

根據(jù)規(guī)定：符合規(guī)定的研發(fā)費用，在企業(yè)所得稅年度匯算清繳時，實行自行申報并加計扣除辦法。基本流程含四個步驟： (一)企業(yè)首先向主管稅務(wù)機關(guān)報送研發(fā)項目立項資料。報送當(dāng)年立項或變更當(dāng)年立項的研發(fā)項目資料的，可在當(dāng)年度內(nèi)隨時報送;報送上年立項或變......

根據(jù)規(guī)定：符合規(guī)定的研發(fā)費用，在企業(yè)所得稅年度匯算清繳時，實行自行申報并加計扣除辦法?；玖鞒毯膫€步驟： (一)企業(yè)首先向主管稅務(wù)機關(guān)報送研發(fā)項目立項資料。報送當(dāng)年立項或變更當(dāng)年立項的研發(fā)項目資料的，可在當(dāng)年度內(nèi)隨時報送;報送上年立項或變更上年立項研發(fā)項目資料的，最遲截止期在次年3月底(2023年在4月底)前報送。主管稅務(wù)機關(guān)在規(guī)定時限內(nèi)由服務(wù)大廳隨時受理。

(二)主管稅務(wù)機關(guān)在三十個工作日內(nèi)，向企業(yè)編發(fā)《企業(yè)研發(fā)項目登記信息告知書》或《商請政府科技部門出具鑒定意見通知書》。企業(yè)應(yīng)予以查收。 (三)收到主管稅務(wù)機關(guān)編發(fā)的《商請政府科技部門出具鑒定意見通知書》的企業(yè)，應(yīng)在收到通知的五個工作日內(nèi)，到其稅務(wù)征管所屬對應(yīng)同級政府科技部門辦理鑒定，索取鑒定意見書，并在五個工作日內(nèi)將鑒定意見書送達主管稅務(wù)機關(guān)。

(四) 企業(yè)在辦理年度匯算清繳時，應(yīng)按研發(fā)項目分類，將實際發(fā)生的【國稅發(fā)[2008]116號】第四條規(guī)定的研發(fā)費用金額，填入《企業(yè)所得稅年度納稅申報表》附表五(1)《研發(fā)項目可加計扣除研究開發(fā)費情況歸集表》等相關(guān)附表中，并計算加計扣除金額。同時向主管稅務(wù)機關(guān)報送相關(guān)資料。

【第15篇】研發(fā)費用加計扣除新政策2023

為了更好地鼓勵企業(yè)開展研究開發(fā)活動和規(guī)范企業(yè)研究開發(fā)費用加計扣除優(yōu)惠政策執(zhí)行，財政部、國家稅務(wù)總局、科技部于2023年11月2日聯(lián)合發(fā)布《關(guān)于完善研究開發(fā)費用稅前加計扣除政策的通知》（財稅〔2015〕119號），并自2023年1月1日起實施。目前正在執(zhí)行的《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈企業(yè)研究開發(fā)費用稅前扣除管理辦法（試行）〉的通知》（國稅發(fā)〔2008〕116號）和《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于研究開發(fā)費用稅前加計扣除有關(guān)政策問題的通知》（財稅〔2013〕70號）將同時廢止。

一、研發(fā)活動

研發(fā)活動，是指企業(yè)為獲得科學(xué)與技術(shù)新知識，創(chuàng)造性運用科學(xué)技術(shù)新知識，或?qū)嵸|(zhì)性改進技術(shù)、產(chǎn)品（服務(wù)）、工藝而持續(xù)進行的具有明確目標(biāo)的系統(tǒng)性活動。

二、研發(fā)費用

（一）加計扣除規(guī)定

企業(yè)開展研發(fā)活動中實際發(fā)生的研發(fā)費用，未形成無形資產(chǎn)計入當(dāng)期損益的，在按規(guī)定據(jù)實扣除的基礎(chǔ)上，按照本年度實際發(fā)生額的75%，從本年度應(yīng)納稅所得額中扣除；形成無形資產(chǎn)的，按照無形資產(chǎn)成本的175%在稅前攤銷。

（二）可以加計扣除的研發(fā)費用具體范圍

1.人員人工費用。

直接從事研發(fā)活動人員的工資薪金、基本養(yǎng)老保險費、基本醫(yī)療保險費、失業(yè)保險費、工傷保險費、生育保險費和住房公積金，以及外聘研發(fā)人員的勞務(wù)費用。

2.直接投入費用。

（1）研發(fā)活動直接消耗的材料、燃料和動力費用。

（2）用于中間試驗和產(chǎn)品試制的模具、工藝裝備開發(fā)及制造費，不構(gòu)成固定資產(chǎn)的樣品、樣機及一般測試手段購置費，試制產(chǎn)品的檢驗費。

（3）用于研發(fā)活動的儀器、設(shè)備的運行維護、調(diào)整、檢驗、維修等費用，以及通過經(jīng)營租賃方式租入的用于研發(fā)活動的儀器、設(shè)備租賃費。

3.折舊費用。

用于研發(fā)活動的儀器、設(shè)備的折舊費。

4.無形資產(chǎn)攤銷。

用于研發(fā)活動的軟件、專利權(quán)、非專利技術(shù)（包括許可證、專有技術(shù)、設(shè)計和計算方法等）的攤銷費用。

5.新產(chǎn)品設(shè)計費、新工藝規(guī)程制定費、新藥研制的臨床試驗費、勘探開發(fā)技術(shù)的現(xiàn)場試驗費。

6.其他相關(guān)費用。

與研發(fā)活動直接相關(guān)的其他費用，如技術(shù)圖書資料費、資料翻譯費、專家咨詢費、高新科技研發(fā)保險費，研發(fā)成果的檢索、分析、評議、論證、鑒定、評審、評估、驗收費用，知識產(chǎn)權(quán)的申請費、注冊費、代理費，差旅費、會議費等。此項費用總額不得超過可加計扣除研發(fā)費用總額的10%。

7.財政部和國家稅務(wù)總局規(guī)定的其他費用。

三、政策排除

（一）不適用稅前加計扣除政策的活動

1.企業(yè)產(chǎn)品（服務(wù)）的常規(guī)性升級。

2.對某項科研成果的直接應(yīng)用，如直接采用公開的新工藝、材料、裝置、產(chǎn)品、服務(wù)或知識等。

3.企業(yè)在商品化后為顧客提供的技術(shù)支持活動。

4.對現(xiàn)存產(chǎn)品、服務(wù)、技術(shù)、材料或工藝流程進行的重復(fù)或簡單改變。

5.市場調(diào)查研究、效率調(diào)查或管理研究。

6.作為工業(yè)（服務(wù)）流程環(huán)節(jié)或常規(guī)的質(zhì)量控制、測試分析、維修維護。

7.社會科學(xué)、藝術(shù)或人文學(xué)方面的研究。

（二）不適用稅前加計扣除政策的行業(yè)

1.煙草制造業(yè)。

2.住宿和餐飲業(yè)。

3.批發(fā)和零售業(yè)。

4.房地產(chǎn)業(yè)。

5.租賃和商務(wù)服務(wù)業(yè)。

6.娛樂業(yè)。

7.財政部和國家稅務(wù)總局規(guī)定的其他行業(yè)。

上述行業(yè)以《國民經(jīng)濟行業(yè)分類與代碼（gb/4754-2011）》為準(zhǔn)，并隨之更新。

四、特別事項處理

1.企業(yè)委托外部機構(gòu)或個人進行研發(fā)活動所發(fā)生的費用，按照費用實際發(fā)生額的80%計入委托方研發(fā)費用并計算加計扣除，受托方不得再進行加計扣除。委托外部研究開發(fā)費用實際發(fā)生額應(yīng)按照獨立交易原則確定。

委托方與受托方存在關(guān)聯(lián)關(guān)系的，受托方應(yīng)向委托方提供研發(fā)項目費用支出明細情況。

企業(yè)委托境外機構(gòu)或個人進行研發(fā)活動所發(fā)生的費用，不得加計扣除。

2.企業(yè)共同合作開發(fā)的項目，由合作各方就自身實際承擔(dān)的研發(fā)費用分別計算加計扣除。

3.企業(yè)集團根據(jù)生產(chǎn)經(jīng)營和科技開發(fā)的實際情況，對技術(shù)要求高、投資數(shù)額大，需要集中研發(fā)的項目，其實際發(fā)生的研發(fā)費用，可以按照權(quán)利和義務(wù)相一致、費用支出和收益分享相配比的原則，合理確定研發(fā)費用的分攤方法，在受益成員企業(yè)間進行分攤，由相關(guān)成員企業(yè)分別計算加計扣除。

4.企業(yè)為獲得創(chuàng)新性、創(chuàng)意性、突破性的產(chǎn)品進行創(chuàng)意設(shè)計活動而發(fā)生的相關(guān)費用，可按照本政策規(guī)定進行稅前加計扣除。

創(chuàng)意設(shè)計活動是指多媒體軟件、動漫游戲軟件開發(fā)，數(shù)字動漫、游戲設(shè)計制作；房屋建筑工程設(shè)計（綠色建筑評價標(biāo)準(zhǔn)為三星）、風(fēng)景園林工程專項設(shè)計；工業(yè)設(shè)計、多媒體設(shè)計、動漫及衍生產(chǎn)品設(shè)計、模型設(shè)計等。

五、管理要求

（一）會計核算

研究開發(fā)費用稅前加計扣除有關(guān)政策適用于會計核算健全、實行查賬征收并能夠準(zhǔn)確歸集研發(fā)費用的居民企業(yè)。

企業(yè)應(yīng)按照國家財務(wù)會計制度要求，對研發(fā)支出進行會計處理；同時，對享受加計扣除的研發(fā)費用按研發(fā)項目設(shè)置輔助賬，準(zhǔn)確歸集核算當(dāng)年可加計扣除的各項研發(fā)費用實際發(fā)生額。企業(yè)在一個納稅年度內(nèi)進行多項研發(fā)活動的，應(yīng)按照不同研發(fā)項目分別歸集可加計扣除的研發(fā)費用。

按照企業(yè)會計準(zhǔn)則的要求，企業(yè)可以設(shè)置“研發(fā)支出”科目核算企業(yè)進行研究與開發(fā)無形資產(chǎn)過程中發(fā)生的各項支出。企業(yè)自行開發(fā)無形資產(chǎn)發(fā)生的研發(fā)支出，不滿足資本化條件的，計入“研發(fā)支出”科目（費用化支出）；滿足資本化條件的，計入“研發(fā)支出”科目（資本化支出）。研究開發(fā)項目達到預(yù)定用途形成無形資產(chǎn)的，應(yīng)按“研發(fā)支出”科目（資本化支出）的余額，結(jié)轉(zhuǎn)“無形資產(chǎn)”。期（月）末將“研發(fā)支出”科目歸集的費用化支出金額轉(zhuǎn)入“管理費用”科目；期末借方余額反映企業(yè)正在進行無形資產(chǎn)研究開發(fā)項目滿足資本化條件的支出。

企業(yè)應(yīng)對研發(fā)費用和生產(chǎn)經(jīng)營費用分別核算，準(zhǔn)確、合理歸集各項費用支出，對劃分不清的，不得實行加計扣除。

（二）稅務(wù)管理

企業(yè)研發(fā)費用各項目的實際發(fā)生額歸集不準(zhǔn)確、匯總額計算不準(zhǔn)確的，稅務(wù)機關(guān)有權(quán)對其稅前扣除額或加計扣除額進行合理調(diào)整。

稅務(wù)機關(guān)對企業(yè)享受加計扣除優(yōu)惠的研發(fā)項目有異議的，可以轉(zhuǎn)請地市級（含）以上科技行政主管部門出具鑒定意見，科技部門應(yīng)及時回復(fù)意見。企業(yè)承擔(dān)省部級（含）以上科研項目的，以及以前年度已鑒定的跨年度研發(fā)項目，不再需要鑒定。

稅務(wù)部門應(yīng)加強研發(fā)費用加計扣除優(yōu)惠政策的后續(xù)管理，定期開展核查，年度核查面不得低于20%。

（三）納稅申報

1、預(yù)繳申報

填寫《中華人民共和國企業(yè)所得稅月(季)度預(yù)繳納稅申報表(a類，2023年版)》附表1《不征稅收入和稅基類減免應(yīng)納稅所得額明細表》第30行“五、新產(chǎn)品、新工藝、新技術(shù)研發(fā)費用加計扣除”，填報納稅人根據(jù)企業(yè)所得稅法和相關(guān)稅收政策規(guī)定，發(fā)生的新產(chǎn)品、新工藝、新技術(shù)研發(fā)費用加計扣除的金額。

2、年度申報

填報《中華人民共和國企業(yè)所得稅年度納稅申報表》附表a107014《研發(fā)費用加計扣除優(yōu)惠明細表》。由于該表根據(jù)原先政策設(shè)置費用明細，所以估計新政策出臺后本表欄次將會做相應(yīng)修改。

（四）追溯執(zhí)行

企業(yè)符合本通知規(guī)定的研發(fā)費用加計扣除條件而在2023年1月1日以后未及時享受該項稅收優(yōu)惠的，可以追溯享受并履行備案手續(xù)，追溯期限最長為3年。