兩處個(gè)人所得稅（5篇）

【第1篇】兩處個(gè)人所得稅

1.同一月份存在兩處以上工資薪金收入，任職單位按照現(xiàn)行個(gè)人所得稅規(guī)定，以本單位發(fā)放的工資薪金所得來計(jì)算預(yù)扣預(yù)繳個(gè)人所得稅，無需考慮其他任職單位。對(duì)于員工個(gè)人來說，應(yīng)當(dāng)核實(shí)兩處以上工資薪金收入，辦理個(gè)人所得稅自行申報(bào)（即年終匯算清繳）。

【例】某個(gè)人在a單位每月工資為10000元，在b單位每月工資為12000元，a單位和b單位各自按照國家稅務(wù)總局公告2023年第61號(hào)公告第六條規(guī)定預(yù)扣預(yù)繳個(gè)人所得稅，其中預(yù)扣預(yù)繳個(gè)人所得稅稅額時(shí)都可以減除累計(jì)減除費(fèi)用（按照5000元/月乘以納稅人當(dāng)年截至本月在本單位的任職受雇月份數(shù)計(jì)算）。

2.個(gè)人兩處以上取的工資收入，不可以由一方單位代理合并申報(bào)納稅，該事項(xiàng)屬于個(gè)人自行申報(bào)事項(xiàng)。

3.現(xiàn)行政策，對(duì)于居民個(gè)人從兩處以上取得工資、薪金所得沒有要求按月合并申報(bào)，但綜合所得年收入額減除專項(xiàng)扣除的余額超過6萬元的，需要辦理匯算清繳，申請(qǐng)補(bǔ)稅和退稅。

【接上例】該個(gè)人在次年三月一日至六月三十日內(nèi)辦理匯算清繳，按照“居民個(gè)人的綜合所得，以每一納稅年度的收入額減除費(fèi)用六萬元以及專項(xiàng)扣除、專項(xiàng)附加扣除和依法確定的其他扣除后的余額，為應(yīng)納稅所得額，適用百分之三至百分之四十五的超額累進(jìn)稅率，計(jì)算應(yīng)納稅額”，多退少補(bǔ)，其中只能減“一個(gè)”減除費(fèi)用六萬元。

4.同時(shí)從兩處以上取得工資、薪金所得，還同時(shí)有多項(xiàng)符合規(guī)定的專項(xiàng)附加扣除項(xiàng)目，不是說所有專項(xiàng)附加扣除項(xiàng)目只能在一處扣，只是說同一專項(xiàng)附加扣除項(xiàng)目不能同時(shí)在兩處扣。

【例】某個(gè)人在ab單位同時(shí)取得工資薪金，同時(shí)有一個(gè)子女的子女教育和贍養(yǎng)老人專項(xiàng)附加扣除，則：

選擇一：子女教育和贍養(yǎng)老人專項(xiàng)附加扣除都在a或b單位扣

選擇二：子女教育專項(xiàng)附加扣除在a單位扣,贍養(yǎng)老人專項(xiàng)附加扣除在b單位扣。

選擇三：子女教育專項(xiàng)附加扣除在b單位扣,贍養(yǎng)老人專項(xiàng)附加扣除在a單位扣。

選擇四（不行）：子女教育專項(xiàng)附加扣除在a單位扣,還在在b單位扣。

【例】某個(gè)人在ab單位同時(shí)取得工資薪金，同時(shí)有二個(gè)子女的子女教育附加扣除，可以選擇二個(gè)子女的子女教育附加扣除在其中一個(gè)單位扣除，也可以二個(gè)子女的子女教育附加扣除分別在不同的單位扣除。

【提醒】員工自己通過“個(gè)人所得稅”app或自然人辦稅服務(wù)平臺(tái)網(wǎng)頁報(bào)送專項(xiàng)附加扣除信息，每項(xiàng)的申報(bào)方式要選定為“通過扣繳義務(wù)人申報(bào)”并選定給指定的單位。

5.居民個(gè)人2023年1月1日至2023年12月31日期間，兩處取得的全年一次性獎(jiǎng)金都不并入當(dāng)年綜合所得，因?yàn)槿暌淮涡元?jiǎng)金計(jì)稅方法同一納稅人在一個(gè)年度內(nèi)只能使用一次：

如在不同月份分別取得年終獎(jiǎng)，可選擇將其中某一個(gè)月份領(lǐng)取的年終獎(jiǎng)作為全年一次性獎(jiǎng)金計(jì)算繳納個(gè)人所得稅，另外一月在另一個(gè)單位領(lǐng)取的年終獎(jiǎng)則應(yīng)并入當(dāng)月工資預(yù)扣預(yù)繳個(gè)人所得稅；

如兩處取得的全年一次性獎(jiǎng)金在同一個(gè)月，可以合并，并選擇按全年一次性獎(jiǎng)金申報(bào)納稅，即在取得收入的次月先由各單位分別代扣稅款，個(gè)人通過相關(guān)渠道辦理合并申報(bào)。

來源公眾號(hào)：xiaochenshuiwu

【第2篇】兩處以上收入個(gè)人所得稅申報(bào)計(jì)算公式

同一月份存在兩處以上工資薪金收入，任職單位按照現(xiàn)行個(gè)人所得稅規(guī)定，以本單位發(fā)放的工資薪金所得來計(jì)算預(yù)扣預(yù)繳個(gè)人所得稅，無需考慮其他任職單位。對(duì)于員工個(gè)人來說，應(yīng)當(dāng)核實(shí)兩處以上工資薪金收入，辦理個(gè)人所得稅自行申報(bào)（即年終匯算清繳）。

方法/步驟

【例】某個(gè)人在a單位每月工資為10000元，在b單位每月工資為12000元，a單位和b單位各自按照國家稅務(wù)總局公告2023年第61號(hào)公告第六條規(guī)定預(yù)扣預(yù)繳個(gè)人所得稅，其中預(yù)扣預(yù)繳個(gè)人所得稅稅額時(shí)都可以減除累計(jì)減除費(fèi)用（按照5000元/月乘以納稅人當(dāng)年截至本月在本單位的任職受雇月份數(shù)計(jì)算）。

2.個(gè)人兩處以上取的工資收入，不可以由一方單位代理合并申報(bào)納稅，該事項(xiàng)屬于個(gè)人自行申報(bào)事項(xiàng)。

3.現(xiàn)行政策，對(duì)于居民個(gè)人從兩處以上取得工資、薪金所得沒有要求按月合并申報(bào)，但綜合所得年收入額減除專項(xiàng)扣除的余額超過6萬元的，需要辦理匯算清繳，申請(qǐng)補(bǔ)稅和退稅。

【接上例】該個(gè)人在次年三月一日至六月三十日內(nèi)辦理匯算清繳，按照“居民個(gè)人的綜合所得，以每一納稅年度的收入額減除費(fèi)用六萬元以及專項(xiàng)扣除、專項(xiàng)附除和依法確定的其他扣除后的余額，為應(yīng)納稅所得額，適用百分之三至百分之四十五的超額累進(jìn)稅率，計(jì)算應(yīng)納稅額”，多退少補(bǔ)，其中只能減“一個(gè)”減除費(fèi)用六萬元。

4.同時(shí)從兩處以上取得工資、薪金所得，還同時(shí)有多項(xiàng)符合規(guī)定的專項(xiàng)附除項(xiàng)目，不是說所有專項(xiàng)附除項(xiàng)目只能在一處扣，只是說同一專項(xiàng)附除項(xiàng)目不能同時(shí)在兩處扣。

【例】某個(gè)人在ab單位同時(shí)取得工資薪金，同時(shí)有一個(gè)子女的子女教育和贍養(yǎng)老人專項(xiàng)附，則：

選擇一：子女教育和贍養(yǎng)老人專項(xiàng)附都在a或b單位扣

選擇二：子女教育專項(xiàng)附在a單位扣,贍養(yǎng)老人專項(xiàng)附在b單位扣。

選擇三：子女教育專項(xiàng)附在b單位扣,贍養(yǎng)老人專項(xiàng)附在a單位扣。

選擇四（不行）：子女教育專項(xiàng)附在a單位扣,還在在b單位扣。

【例】某個(gè)人在ab單位同時(shí)取得工資薪金，同時(shí)有二個(gè)子女的子女教育附，可以選擇二個(gè)子女的子女教育附在其中一個(gè)單位扣除，也可以二個(gè)子女的子女教育附分別在不同的單位扣除。

【提醒】員工自己通過“個(gè)人所得稅”app或自然人辦稅服務(wù)平臺(tái)網(wǎng)頁報(bào)送專項(xiàng)附信息，每項(xiàng)的申報(bào)方式要選定為“通過扣繳務(wù)人申報(bào)”并選定給指定的單位。

5.居民個(gè)人2023年1月1日至2023年12月31日期間，兩處取得的全年一次性獎(jiǎng)金都不并入當(dāng)年綜合所得，因?yàn)槿暌淮涡元?jiǎng)金計(jì)稅方法同一納稅人在一個(gè)年度內(nèi)只能使用一次：

如在不同月份分別取得年終獎(jiǎng)，可選擇將其中某一個(gè)月份領(lǐng)取的年終獎(jiǎng)作為全年一次性獎(jiǎng)金計(jì)算繳納個(gè)人所得稅，另外一月在另一個(gè)單位領(lǐng)取的年終獎(jiǎng)則應(yīng)并入當(dāng)月工資預(yù)扣預(yù)繳個(gè)人所得稅；

如兩處取得的全年一次性獎(jiǎng)金在同一個(gè)月，可以合并，并選擇按全年一次性獎(jiǎng)金申報(bào)納稅，即在取得收入的次月先由各單位分別代扣稅款，個(gè)人通過相關(guān)渠道辦理合并申報(bào)。

【第3篇】兩處收入個(gè)人所得稅怎么申報(bào)

最近有納稅人提問：“公司最近新招入一批從其他公司離職的員工，在申報(bào)個(gè)人所得稅時(shí)，申報(bào)表中的累計(jì)減除費(fèi)用是填寫5000還是需要累積在上家公司的累計(jì)減除費(fèi)用數(shù)呢？這個(gè)問題是普遍存在的一個(gè)問題，很多財(cái)務(wù)人員都會(huì)存在一定的誤區(qū)。下面小編將通過案例及相關(guān)法規(guī)來詳細(xì)說明一下這個(gè)問題。

案 例

小王、小李和小張?jiān)瓰閍公司員工，（為計(jì)算方便，只考慮減除費(fèi)用，專項(xiàng)扣除及專項(xiàng)附加扣除等因素均不考慮）每月工資都是6000元，春節(jié)后，3月份小王跳槽到b公司任職，工資漲到8500元每月，小李春節(jié)后工資仍為6000元每月，于是也于4月份到b公司任職，工資也為8500元每月。而小張因其他原因，春節(jié)后沒有上班，直到2023年8月到b公司上班，工資也為8500元每月。2023年三人工資薪金所得情況如表所示：

那么，三人在a、b兩家公司的個(gè)人所得稅應(yīng)如何申報(bào)呢？

根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布<個(gè)人所得稅扣繳申報(bào)管理辦法（試行）>的公告》（國家稅務(wù)總局公告2023年第61號(hào)）：“第六條 扣繳義務(wù)人向居民個(gè)人支付工資、薪金所得時(shí)，應(yīng)當(dāng)按照累計(jì)預(yù)扣法計(jì)算預(yù)扣稅款，并按月辦理扣繳申報(bào)。累計(jì)預(yù)扣法，是指扣繳義務(wù)人在一個(gè)納稅年度內(nèi)預(yù)扣預(yù)繳稅款時(shí)，以納稅人在本單位截至當(dāng)前月份工資、薪金所得累計(jì)收入減除累計(jì)免稅收入、累計(jì)減除費(fèi)用、累計(jì)專項(xiàng)扣除、累計(jì)專項(xiàng)附加扣除和累計(jì)依法確定的其他扣除后的余額為累計(jì)預(yù)扣預(yù)繳應(yīng)納稅所得額，適用個(gè)人所得稅預(yù)扣率表一（見附件），計(jì)算累計(jì)應(yīng)預(yù)扣預(yù)繳稅額，再減除累計(jì)減免稅額和累計(jì)已預(yù)扣預(yù)繳稅額，其余額為本期應(yīng)預(yù)扣預(yù)繳稅額。余額為負(fù)值時(shí)，暫不退稅。納稅年度終了后余額仍為負(fù)值時(shí)，由納稅人通過辦理綜合所得年度匯算清繳，稅款多退少補(bǔ)。具體計(jì)算公式如下：本期應(yīng)預(yù)扣預(yù)繳稅額=（累計(jì)預(yù)扣預(yù)繳應(yīng)納稅所得額×預(yù)扣率-速算扣除數(shù))-累計(jì)減免稅額-累計(jì)已預(yù)扣預(yù)繳稅額 累計(jì)預(yù)扣預(yù)繳應(yīng)納稅所得額=累計(jì)收入-累計(jì)免稅收入-累計(jì)減除費(fèi)用-累計(jì)專項(xiàng)扣除-累計(jì)專項(xiàng)附加扣除-累計(jì)依法確定的其他扣除 其中：累計(jì)減除費(fèi)用，按照5000元/月乘以納稅人當(dāng)年截至本月在本單位的任職受雇月份數(shù)計(jì)算?！?/p>

個(gè)人所得稅預(yù)扣率表一

（居民個(gè)人工資、薪金所得預(yù)扣預(yù)繳適用）

依據(jù)預(yù)扣率表計(jì)算出小王和小李在a、b兩家公司個(gè)人所得稅情況如下表所示：

那么，到這里，小王、小李和小張的個(gè)人所得稅征繳工作是否就完成了呢？

根據(jù)《中華人民共和國個(gè)人所得稅法實(shí)施條例》（中華人民共和國國務(wù)院令第707號(hào)）第二十五條 取得綜合所得需要辦理匯算清繳的情形包括：(一)從兩處以上取得綜合所得，且綜合所得年收入額減除專項(xiàng)扣除的余額超過6萬元；(二)取得勞務(wù)報(bào)酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得中一項(xiàng)或者多項(xiàng)所得，且綜合所得年收入額減除專項(xiàng)扣除的余額超過6萬元；(三)納稅年度內(nèi)預(yù)繳稅額低于應(yīng)納稅額；(四)納稅人申請(qǐng)退稅。本例中，小王、小李和小張均需要進(jìn)行個(gè)人所得稅的匯算清繳。另根據(jù)根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于個(gè)人所得稅自行納稅申報(bào)有關(guān)問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2023年第62號(hào)）一、取得綜合所得需要辦理匯算清繳的納稅申報(bào)……需要辦理匯算清繳的納稅人，應(yīng)當(dāng)在取得所得的次年3月1日至6月30日內(nèi)，向任職、受雇單位所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理納稅申報(bào)，并報(bào)送《個(gè)人所得稅年度自行納稅申報(bào)表》。納稅人有兩處以上任職、受雇單位的，選擇向其中一處任職、受雇單位所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理納稅申報(bào);納稅人沒有任職、受雇單位的，向戶籍所在地或經(jīng)常居住地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理納稅申報(bào)。納稅人辦理綜合所得匯算清繳，應(yīng)當(dāng)準(zhǔn)備與收入、專項(xiàng)扣除、專項(xiàng)附加扣除、依法確定的其他扣除、捐贈(zèng)、享受稅收優(yōu)惠等相關(guān)的資料，并按規(guī)定留存?zhèn)洳榛驁?bào)送。

兩人全年綜合所得個(gè)人所得稅匯算清繳情況如下表所示：

從表中我們可以看出，小王在匯算清繳時(shí)需要補(bǔ)繳70元的個(gè)人所得稅，而小李則無需補(bǔ)退稅款，小張則需要進(jìn)行退稅。這是因?yàn)樵诿吭骂A(yù)扣繳情況下小三人都是按照3%的預(yù)扣稅率計(jì)算的個(gè)稅，而在年度綜合所得匯算清繳時(shí)，小王的應(yīng)納稅所得額已經(jīng)超出了3%稅率的臨界值，按10%的稅率計(jì)算個(gè)人所得稅，而小李則保持3%稅不變，小張則因?yàn)槿昃C合所得沒有超過法定扣除費(fèi)用60000，而在每月預(yù)扣繳時(shí)均預(yù)扣了個(gè)人所得稅，則需要在匯算清繳時(shí)退稅處理。

輸入標(biāo)題

通過上面的案例，大家是否明白了累計(jì)減除費(fèi)用是按照每月5000元乘以納稅人當(dāng)年截至本月在本單位的任職受雇月份數(shù)計(jì)算呢，需要匯算清繳的需要在次年的3月1日至6月30日內(nèi)向稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理納稅申報(bào)呢？

【第4篇】個(gè)人所得稅兩處

自3月1日個(gè)稅匯繳系統(tǒng)開放以來，已經(jīng)有不少小伙伴申請(qǐng)到退稅啦，甚至有人退稅達(dá)到萬元！但也有不少小伙伴在申報(bào)過程中遇到這樣或那樣的問題。。。

別著急，

今天我們就近期個(gè)稅匯算的熱點(diǎn)問題，

給大家提供解決方案。

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1. 用手機(jī)個(gè)人所得稅app辦理年度匯算時(shí)，系統(tǒng)提示：“系統(tǒng)繁忙，請(qǐng)稍后再試”、“該功能暫緩開放，感謝您的理解和支持”、“當(dāng)前辦理人數(shù)較多，請(qǐng)您稍后辦理”，這是神馬情況？

答：2023年度個(gè)人所得稅綜合所得匯算清繳全面啟動(dòng)，遠(yuǎn)程辦稅功能在全國同時(shí)開通。由于大家辦理年度匯算的熱情較高，高峰時(shí)段同一時(shí)點(diǎn)密集登錄網(wǎng)上辦稅系統(tǒng)，而辦稅系統(tǒng)的瞬時(shí)承載量有限，因此部分納稅人的辦稅軟件提示“系統(tǒng)繁忙，請(qǐng)稍后再試”、“該功能暫緩開放，感謝您的理解和支持”或“當(dāng)前辦理人數(shù)較多，請(qǐng)您稍后辦理”。我們建議，您不必著急，可避開高峰時(shí)段后再登錄手機(jī)個(gè)人所得稅app或網(wǎng)上稅務(wù)局辦理年度匯算。

年度匯算的起止時(shí)間是3月1日到6月30日，時(shí)間寬裕。

2.個(gè)稅app登錄后，進(jìn)入“綜合所得年度匯算”顯示“未開始”，what？

答：2023年個(gè)人所得稅匯算清繳從2023年3月1日開始，登錄顯示“未開始”是系統(tǒng)問題，多刷新幾次就可以了。

3. 2023年1月發(fā)的年終獎(jiǎng)，當(dāng)時(shí)合并在工資薪金里一起申報(bào)了個(gè)稅，現(xiàn)在匯繳時(shí)能不能重新計(jì)算，按照全年一次性獎(jiǎng)金申報(bào)？

答：若預(yù)扣預(yù)繳時(shí)已并入綜合所得計(jì)稅的，匯繳時(shí)不可以重新按照全年一次性獎(jiǎng)金申報(bào)。

根據(jù)《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于個(gè)人所得稅法修改后有關(guān)優(yōu)惠政策銜接問題的通知》（財(cái)稅〔2018〕164號(hào)）第一條的規(guī)定，在2023年12月31日前，居民個(gè)人取得全年一次性獎(jiǎng)金，可以并入當(dāng)年綜合所得或者不并入當(dāng)年綜合所得，按照全年一次性獎(jiǎng)金申報(bào)。

因此單位在代扣代繳個(gè)人所得稅時(shí)可以根據(jù)每個(gè)人的選擇，使用不同的計(jì)稅方法計(jì)算繳納個(gè)人所得稅。

注：如果確實(shí)因?yàn)椴僮鲉栴}，誤把全年一次性獎(jiǎng)金并入了工資薪金申報(bào)，可以通過窗口更正申報(bào)。

4.個(gè)人所得稅匯算清繳時(shí)，發(fā)現(xiàn)去年子女專項(xiàng)附加扣除是1.2萬元，今年顯示只扣除了0.8萬元，是怎么回事？

答：進(jìn)入個(gè)稅app---專項(xiàng)附加扣除信息查詢---選擇2023年，進(jìn)入“子女教育”，查看“教育信息”中子女教育終止時(shí)間是不是誤填寫了（子女在沒有結(jié)束學(xué)業(yè)前這一項(xiàng)不需要填寫），導(dǎo)致子女專項(xiàng)附加扣除只扣了8個(gè)月。您可以修改該條記錄。

下一步，在個(gè)稅app最下面點(diǎn)“辦稅”，點(diǎn)開“專項(xiàng)附加扣除修改和作廢”里填寫。

5.我有兩處所得，一處會(huì)計(jì)幫我申報(bào)了，另一處會(huì)計(jì)沒有給我申報(bào)，我如何做個(gè)稅匯繳？

答：登錄個(gè)稅app----點(diǎn)擊綜合所得年度匯算----我需要申報(bào)表預(yù)填服務(wù)----收入（元），選擇相應(yīng)的類目（工資薪金、勞務(wù)報(bào)酬、稿酬、特許權(quán)使用費(fèi)）----點(diǎn)開，右上角有“新增”，點(diǎn)開據(jù)實(shí)填寫后，再申報(bào)。

6.殘疾人，孤老，烈屬如何申請(qǐng)個(gè)人所得稅退稅？

答：首先要采集殘疾、烈屬、孤老的相關(guān)信息，在個(gè)稅app----個(gè)人中心----個(gè)人信息----可享稅收優(yōu)惠----選擇殘疾、烈屬、孤老----據(jù)實(shí)填寫后，上傳證件照后保存。

然后再去個(gè)稅匯繳申報(bào)，在稅款計(jì)算----減免稅額里填寫

7.我有住房貸款，現(xiàn)在提前還款了，個(gè)稅app里如何做終止？

答：登錄個(gè)稅app點(diǎn)下方“辦稅”----“專項(xiàng)附加扣除修改和作廢”里修改“貸款期限（月數(shù)）”，按照實(shí)際還款月數(shù)填寫。

8.如何在個(gè)稅app里填寫捐贈(zèng)額呢？

答：首先登錄個(gè)稅app --- 點(diǎn)擊標(biāo)準(zhǔn)申報(bào) --- 選擇“使用已申報(bào)數(shù)據(jù)填寫” --- 點(diǎn)擊“我已閱讀并知曉” --- 核準(zhǔn)相關(guān)信息后點(diǎn)擊“下一步”--- 后拉到最后點(diǎn)擊“準(zhǔn)予扣除的捐贈(zèng)額”--- 點(diǎn)擊右上角“新增”。

按照提示填寫相關(guān)資料點(diǎn)擊保存，數(shù)據(jù)便會(huì)自動(dòng)帶出

9. 個(gè)稅匯繳時(shí)，發(fā)現(xiàn)其中有1個(gè)月社會(huì)保險(xiǎn)的金額不正確，如何修改？

答：首先登錄個(gè)稅app --- 點(diǎn)擊標(biāo)準(zhǔn)申報(bào) --- 選擇“使用已申報(bào)數(shù)據(jù)填寫” --- 點(diǎn)擊“我已閱讀并知曉” --- 點(diǎn)擊“專項(xiàng)扣除”---點(diǎn)到相應(yīng)的月份---點(diǎn)擊右上角“修改”---根據(jù)實(shí)際扣除金額填寫保存即可。

10. 想讓公司幫我辦理個(gè)人所得稅匯算清繳，我要怎么做？

答：

1、年度終了后的4月30日前與扣繳義務(wù)人進(jìn)行書面確認(rèn)；逾期未確認(rèn)的，扣繳義務(wù)人不再幫您集中辦理。

2、真實(shí)、完整、準(zhǔn)確的向扣繳義務(wù)人提供綜合所得相關(guān)收入、扣稅、優(yōu)惠等涉稅信息。

3、如申請(qǐng)退稅，需要準(zhǔn)確提供本人有效且符合條件的銀行賬戶信息；如需要補(bǔ)繳稅款，及時(shí)將稅款交付扣繳義務(wù)人。

4、您不得同時(shí)選擇多個(gè)扣繳義務(wù)人代您辦理個(gè)人匯算清繳。

小編提醒

個(gè)人所得稅匯算清繳后產(chǎn)生的退稅金額是退到個(gè)人賬戶上，而不是企業(yè)賬戶哦！

【第5篇】取得兩處收入個(gè)人所得稅申報(bào)

小編最近有納稅人提問：不知道如何把這兩筆收入寄到個(gè)稅的申報(bào)中，那具體是那兩筆收入呢？'公司在春節(jié)后新招入一批從其他公司離職的員工，在申報(bào)個(gè)人所得稅時(shí)，申報(bào)表中的累計(jì)減除費(fèi)用是填寫5000還是需要累積在上家公司的累計(jì)減除費(fèi)用數(shù)呢？這個(gè)問題是普遍存在的一個(gè)問題，很多財(cái)務(wù)人員都會(huì)存在一定的誤區(qū)。下面將讓小編通過案例及相關(guān)法規(guī)來詳細(xì)說明一下這個(gè)問題。

案例

小王、小李和小張?jiān)瓰閍公司員工，（為計(jì)算方便，只考慮減除費(fèi)用，專項(xiàng)扣除及專項(xiàng)附加扣除等因素均不考慮）每月工資都是6000元，春節(jié)后，3月份小王跳槽到b公司任職，工資漲到8500元每月，小李春節(jié)后工資仍為6000元每月，于是也于4月份到b公司任職，工資也為8500元每月。而小張因其他原因，春節(jié)后沒有上班，直到2023年8月到b公司上班，工資也為8500元每月。2023年三人工資薪金所得情況如表所示：

那么，三人在a、b兩家公司的個(gè)人所得稅應(yīng)如何申報(bào)呢？

根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布<個(gè)人所得稅扣繳申報(bào)管理辦法（試行）>的公告》（國家稅務(wù)總局公告2023年第61號(hào)）：

'第六條扣繳義務(wù)人向居民個(gè)人支付工資、薪金所得時(shí)，應(yīng)當(dāng)按照累計(jì)預(yù)扣法計(jì)算預(yù)扣稅款，并按月辦理扣繳申報(bào)。累計(jì)預(yù)扣法，是指扣繳義務(wù)人在一個(gè)納稅年度內(nèi)預(yù)扣預(yù)繳稅款時(shí)，以納稅人在本單位截至當(dāng)前月份工資、薪金所得累計(jì)收入減除累計(jì)免稅收入、累計(jì)減除費(fèi)用、累計(jì)專項(xiàng)扣除、累計(jì)專項(xiàng)附加扣除和累計(jì)依法確定的其他扣除后的余額為累計(jì)預(yù)扣預(yù)繳應(yīng)納稅所得額，適用個(gè)人所得稅預(yù)扣率表一（見附件），計(jì)算累計(jì)應(yīng)預(yù)扣預(yù)繳稅額，再減除累計(jì)減免稅額和累計(jì)已預(yù)扣預(yù)繳稅額，其余額為本期應(yīng)預(yù)扣預(yù)繳稅額。余額為負(fù)值時(shí)，暫不退稅。納稅年度終了后余額仍為負(fù)值時(shí)，由納稅人通過辦理綜合所得年度匯算清繳，稅款多退少補(bǔ)。

具體計(jì)算公式如下：本期應(yīng)預(yù)扣預(yù)繳稅額=（累計(jì)預(yù)扣預(yù)繳應(yīng)納稅所得額×預(yù)扣率-速算扣除數(shù))-累計(jì)減免稅額-累計(jì)已預(yù)扣預(yù)繳稅額累計(jì)預(yù)扣預(yù)繳應(yīng)納稅所得額=累計(jì)收入-累計(jì)免稅收入-累計(jì)減除費(fèi)用-累計(jì)專項(xiàng)扣除-累計(jì)專項(xiàng)附加扣除-累計(jì)依法確定的其他扣除，其中：累計(jì)減除費(fèi)用，按照5000元/月乘以納稅人當(dāng)年截至本月在本單位的任職受雇月份數(shù)計(jì)算。'

個(gè)人所得稅預(yù)扣率表一

（居民個(gè)人工資、薪金所得預(yù)扣預(yù)繳適用）

依據(jù)預(yù)扣率表計(jì)算出小王和小李在a、b兩家公司個(gè)人所得稅情況如下表所示：

那么，到這里，小王、小李和小張的個(gè)人所得稅征繳工作是否就完成了呢？

根據(jù)《中華人民共和國個(gè)人所得稅法實(shí)施條例》（中華人民共和國國務(wù)院令第707號(hào)）第二十五條：取得綜合所得需要辦理匯算清繳的情形包括：

(一)從兩處以上取得綜合所得，且綜合所得年收入額減除專項(xiàng)扣除的余額超過6萬元；

(二)取得勞務(wù)報(bào)酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得中一項(xiàng)或者多項(xiàng)所得，且綜合所得年收入額減除專項(xiàng)扣除的余額超過6萬元；

(三)納稅年度內(nèi)預(yù)繳稅額低于應(yīng)納稅額；

(四)納稅人申請(qǐng)退稅。本例中，小王、小李和小張均需要進(jìn)行個(gè)人所得稅的匯算清繳。另根據(jù)根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于個(gè)人所得稅自行納稅申報(bào)有關(guān)問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2023年第62號(hào)）一、取得綜合所得需要辦理匯算清繳的納稅申報(bào)……需要辦理匯算清繳的納稅人，應(yīng)當(dāng)在取得所得的次年3月1日至6月30日內(nèi)，向任職、受雇單位所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理納稅申報(bào)，并報(bào)送《個(gè)人所得稅年度自行納稅申報(bào)表》。納稅人有兩處以上任職、受雇單位的，選擇向其中一處任職、受雇單位所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理納稅申報(bào);納稅人沒有任職、受雇單位的，向戶籍所在地或經(jīng)常居住地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理納稅申報(bào)。納稅人辦理綜合所得匯算清繳，應(yīng)當(dāng)準(zhǔn)備與收入、專項(xiàng)扣除、專項(xiàng)附加扣除、依法確定的其他扣除、捐贈(zèng)、享受稅收優(yōu)惠等相關(guān)的資料，并按規(guī)定留存?zhèn)洳榛驁?bào)送。

兩人全年綜合所得個(gè)人所得稅匯算清繳情況如下表所示：

從表中我們可以看出，小王在匯算清繳時(shí)需要補(bǔ)繳70元的個(gè)人所得稅，而小李則無需補(bǔ)退稅款，小張則需要進(jìn)行退稅。這是因?yàn)樵诿吭骂A(yù)扣繳情況下小三人都是按照3%的預(yù)扣稅率計(jì)算的個(gè)稅，而在年度綜合所得匯算清繳時(shí)，小王的應(yīng)納稅所得額已經(jīng)超出了3%稅率的臨界值，按10%的稅率計(jì)算個(gè)人所得稅，而小李則保持3%稅不變，小張則因?yàn)槿昃C合所得沒有超過法定扣除費(fèi)用60000，而在每月預(yù)扣繳時(shí)均預(yù)扣了個(gè)人所得稅，則需要在匯算清繳時(shí)退稅處理。