個人所得稅2023年（16篇）

【第1篇】個人所得稅2023年

編者按：一直以來，自然人股權(quán)轉(zhuǎn)讓都是涉稅爭議的高發(fā)地帶。一方面，標的股權(quán)通常價值較高，轉(zhuǎn)讓方有避稅需求；另一方面，自然人不需作稅務(wù)登記，向來是征管薄弱環(huán)節(jié)，但越是難以有效監(jiān)管的，越容易引發(fā)稅務(wù)機關(guān)的警覺。隨著稅局和市監(jiān)局信息互通機制建立、股權(quán)變更登記要求完稅前置等新政落地，自然人股權(quán)轉(zhuǎn)讓成為稅務(wù)稽查的重點。然而，目前此類案件的處理標準不夠明確，公開案例顯示，同樣是少繳個人所得稅，有些自然人被認定為偷稅，有些卻被認定為漏稅。本文將結(jié)合兩起案例，分析自然人股權(quán)轉(zhuǎn)讓偷稅和漏稅的界限。

一、同樣是自然人股權(quán)轉(zhuǎn)讓少繳稅款，兩起案例分別定性偷稅、漏稅

（一）“陰陽合同”股權(quán)轉(zhuǎn)讓被定性為偷稅，追繳稅款、滯納金并罰款

2023年9月23日，陜西省稅務(wù)局稽查局向肖某、吳某送達稅務(wù)處理、處罰決定。認定：2023年8月，肖某等7人分別與吳某簽訂了股權(quán)轉(zhuǎn)讓協(xié)議（以下簡稱“陰合同”），轉(zhuǎn)讓其各自持有的a公司股權(quán)。其中，肖某的股權(quán)轉(zhuǎn)讓價款為8190萬元。為降低稅費負擔，肖某與吳某在工商機關(guān)變更登記時，另行簽訂了一份股權(quán)轉(zhuǎn)讓協(xié)議（以下簡稱“陽合同”），約定股權(quán)轉(zhuǎn)讓價款與股權(quán)的注冊認繳資金等額，為840萬元。2023年9月，肖某與吳某依據(jù)陽合同在工商局完成涉案股權(quán)的股東變更登記。

陜西省稅務(wù)局稽查局認為，肖某的行為屬于“納稅人偽造記帳憑證，不列、少列收入，不繳應(yīng)納稅款”，構(gòu)成偷稅，決定對肖某追繳少繳的稅款1469萬元，加收滯納金，并處以少繳稅款一倍的罰款1469萬元。吳某的行為屬于“扣繳義務(wù)人應(yīng)扣未扣、應(yīng)收而不收稅款”，決定對吳某處以應(yīng)扣未扣稅款一倍的罰款，即1469萬元。

（二）股權(quán)轉(zhuǎn)讓不申報納稅被定性為漏稅，因超過5年不予處理、處罰

2023年1月24日，咸寧市稅務(wù)局第一稽查局向倪某送達稅務(wù)處理、處罰決定。認定：2023年8月，倪某簽訂股權(quán)轉(zhuǎn)讓協(xié)議，轉(zhuǎn)讓b公司10%的股權(quán)，轉(zhuǎn)讓價格249萬元，該股權(quán)取得成本為178萬元，倪某未就股權(quán)轉(zhuǎn)讓申報繳納個人所得稅。2023年4月，通山縣稅務(wù)局第二分局向倪某下達《責令限期改正通知書》，通知倪某就上述股權(quán)轉(zhuǎn)讓行為限期申報個人所得稅14萬元，經(jīng)稅務(wù)機關(guān)通知申報后倪某仍未申報。

咸寧市稅務(wù)局第一稽查局認為，倪某的行為屬于“納稅人不進行納稅申報，不繳或者少繳應(yīng)納稅款”，不構(gòu)成偷稅。因倪某少繳稅款已經(jīng)超過5年追征期，決定不予追繳稅款。因倪某少繳稅款的違法行為已經(jīng)超過5年追罰時效，決定不予行政處罰。

（三）小結(jié)

兩起案例同樣是自然人股權(quán)轉(zhuǎn)讓少繳稅款。在肖某、吳某案中，吳某進行了代扣代繳申報，但通過陰陽合同的方式，申報了虛假的計稅依據(jù)。稅務(wù)機關(guān)據(jù)此認定肖某構(gòu)成偷稅，要求其補繳稅款、加收滯納金，并處以一倍罰款；認定吳某構(gòu)成應(yīng)扣未扣，對其處以一倍罰款。在倪某案中，倪某及其扣繳義務(wù)人均沒有作納稅申報或代扣代繳申報，稅務(wù)機關(guān)反而認為其不構(gòu)成偷稅，同時因該案已經(jīng)超過5年的追征期和追罰時效，沒有作出任何處理、處罰。

二、自然人股權(quán)轉(zhuǎn)讓少繳稅款認定偷稅和漏稅的界限

（一）股權(quán)轉(zhuǎn)讓方偷稅的認定標準和法律責任

1、股權(quán)轉(zhuǎn)讓方偷稅的認定標準

根據(jù)《稅收征收管理法》第六十三條第一款，“納稅人偽造、變造、隱匿、擅自銷毀帳簿、記帳憑證，或者在帳簿上多列支出或者不列、少列收入，或者經(jīng)稅務(wù)機關(guān)通知申報而拒不申報或者進行虛假的納稅申報，不繳或者少繳應(yīng)納稅款的，是偷稅?！庇纱丝梢?，偷稅的行為模式主要由四類：

（1）偽造、變造、隱匿、擅自銷毀賬簿、記賬憑證，不繳或者少繳應(yīng)納稅款；

（2）在賬簿上多列支出或者不列、少列收入，不繳或者少繳應(yīng)納稅款；

（3）經(jīng)稅務(wù)機關(guān)通知申報而拒不申報，不繳或者少繳應(yīng)納稅款；

（4）進行虛假的納稅申報，不繳或者少繳應(yīng)納稅款。

由于賬簿、記賬憑證通常指企業(yè)、個體工商戶等從事經(jīng)營活動的主體為進行會計核算所使用的資料，一般認為第一、二類行為模式不適用于自然人納稅人。但是在前述第一起案例中，我們發(fā)現(xiàn)稅務(wù)機關(guān)將肖某、吳某兩名自然人之間簽訂股權(quán)轉(zhuǎn)讓協(xié)議也擴大解釋為記賬憑證，這一觀點有待商榷。盡管如此，自然人之間以簽訂陰陽合同的形式轉(zhuǎn)讓股權(quán)，達到少繳稅款的目的，也難以逃離虛開的認定，因為此種情況符合第四類行為模式的構(gòu)成，即虛假納稅申報。實踐中，大多陰陽合同案例也都援引了第四類行為模式，認定轉(zhuǎn)讓方構(gòu)成偷稅。

虛假納稅申報，是指納稅人履行了納稅申報義務(wù)，但申報的應(yīng)納稅額與實際情況不符，具體又可能通過低報股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入、高報股權(quán)轉(zhuǎn)讓原值等方式實現(xiàn)。需要注意的是，現(xiàn)行征管法沒有就偷稅的主觀要件加以明確，實踐中，主流觀點認為認定虛假納稅申報需以納稅人具備主觀故意為前提，例如納稅人計算錯誤，導(dǎo)致納稅申報出現(xiàn)偏差的，不宜認定為偷稅；也有觀點認為，認定虛假納稅申報不要求納稅人具備主觀故意，或者出現(xiàn)虛假申報情況時，可以推定納稅人具備主觀故意，由納稅人舉證證明其主觀系故意還是過失。無論基于何種觀點，在股權(quán)轉(zhuǎn)讓中，由于轉(zhuǎn)讓方實際收取的價款是確定的，如果納稅申報和實際情況不符，很難主張自己不存在偷稅的故意，因此陰陽合同通常會按偷稅處理。

經(jīng)通知申報而拒不申報，是漏稅向偷稅的行為轉(zhuǎn)化。納稅人少繳稅款構(gòu)成漏稅的，稅務(wù)機關(guān)會通過出具《責令限期改正通知書》的方式，要求納稅人在限期內(nèi)作補充納稅申報。限期申報通知等同于告知納稅人具備法定的納稅申報義務(wù)，如果納稅人在限期內(nèi)仍拒不申報，則顯然可以認定納稅人拒不履行法定義務(wù)，具備偷逃稅款的主觀故意。這種情況，漏稅行為就會轉(zhuǎn)化為偷稅行為。正因如此，在稅務(wù)稽查案件中，我們建議納稅人積極配合稅務(wù)機關(guān)，如果確有特殊理由，認為稅務(wù)機關(guān)的認定存在問題，也應(yīng)當通過正當法律程序救濟，不能置之不理，消極抵抗，否則將面臨責任擴大的風險。

2、股權(quán)轉(zhuǎn)讓方偷稅的法律責任

根據(jù)《稅收征收管理法》第六十三條第一款，“對納稅人偷稅的，由稅務(wù)機關(guān)追繳其不繳或者少繳的稅款、滯納金，并處不繳或者少繳的稅款百分之五十以上五倍以下的罰款；構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責任?！庇纱丝梢?，納稅人構(gòu)成偷稅的，除補繳稅款外，還面臨加收滯納金和罰款的責任，更為重要的是可能轉(zhuǎn)化為刑事責任。根據(jù)《刑法》第二百零一條，逃稅罪適用行政前置程序。納稅人構(gòu)成偷稅的，稅務(wù)機關(guān)會出具《稅務(wù)處理決定書》和《稅務(wù)行政處罰決定書》，載明納稅人補繳稅款、滯納金和罰款的標準。如果納稅人積極配合，承擔了各項行政責任，則免予追究刑事責任。如果納稅人仍然拒不履行各項義務(wù)，同時符合立案的數(shù)額標準的，即可能移送公安機關(guān)追究刑事責任。

根據(jù)《稅收征收管理法》第五十二條第二款、第三款，“因納稅人、扣繳義務(wù)人計算錯誤等失誤，未繳或者少繳稅款的，稅務(wù)機關(guān)在三年內(nèi)可以追征稅款、滯納金；有特殊情況的，追征期可以延長到五年。對偷稅、抗稅、騙稅的，稅務(wù)機關(guān)追征其未繳或者少繳的稅款、滯納金或者所騙取的稅款，不受前款規(guī)定期限的限制?！庇纱丝梢?，偷稅不能適用五年追征期的規(guī)定，一旦定性為偷稅，無論偷稅行為發(fā)生的時間，都可以對納稅人追繳稅款、滯納金。但是，偷稅仍然適用《稅收征收管理法》第八十六條規(guī)定的追罰時效，即偷稅行為超過五年的，不再予以罰款等行政處罰。

（二）股權(quán)轉(zhuǎn)讓方漏稅的認定標準和法律責任

1、股權(quán)轉(zhuǎn)讓方漏稅的認定標準

根據(jù)《稅收征收管理法》第六十四條第二款，“納稅人不進行納稅申報，不繳或者少繳應(yīng)納稅款的，由稅務(wù)機關(guān)追繳其不繳或者少繳的稅款、滯納金，并處不繳或者少繳的稅款百分之五十以上五倍以下的罰款?！庇纱丝梢?，漏稅主要是指納稅人不進行納稅申報，不繳或者少繳應(yīng)納稅款的行為。偷稅和漏稅的根本差異在于主觀方面：偷稅主觀上有少繳稅款的故意，基于此，其客觀上表現(xiàn)為主動采用各種行為隱瞞納稅義務(wù)，少繳稅款；漏稅在主觀上沒有（或者無法推定有）少繳稅款的故意，基于此，其客觀上表現(xiàn)為納稅人采用不作為方式，不履行納稅申報義務(wù)，而沒有主動隱瞞納稅義務(wù)。雖然經(jīng)通知申報而拒不申報也是不作為，構(gòu)成偷稅，但這種行為模式存在稅務(wù)機關(guān)通知申報的前提，故這種情況下仍然應(yīng)當認為納稅人主觀上已經(jīng)知曉了納稅義務(wù)，而故意少繳稅款。

主動作為可能構(gòu)成偷稅，不作為反而沒有構(gòu)成偷稅的風險，這種邏輯似乎有不盡合理之處，但卻又符合社會發(fā)展現(xiàn)狀，其根本問題聚焦在：納稅人不履行納稅申報義務(wù)，能否推定其具有少繳稅款的主觀故意？或者納稅申報義務(wù)是否是納稅人應(yīng)當明知的？

首先，從稅務(wù)登記角度出發(fā)，“納稅申報”和“稅務(wù)登記”同屬征管法第二章“稅務(wù)管理”的范圍，作為稅務(wù)管理措施，在時間順序上應(yīng)是稅務(wù)登記在先，而納稅申報在后。對于依法不需作稅務(wù)登記的納稅人，本身不納入常態(tài)化稅務(wù)管理，也很難要求其主動作納稅申報。根據(jù)《稅務(wù)登記管理辦法》第二條第二款，個人是不具有稅務(wù)登記義務(wù)的，也就是說，股權(quán)轉(zhuǎn)讓方是自然人的，從立法邏輯上無法推定其當然明知納稅申報義務(wù)。實踐中稅務(wù)機關(guān)同樣遵循這種邏輯，對于企業(yè)類納稅人，如果因不作納稅申報少繳稅款，通常不適用征管法第六十四條，認定其構(gòu)成漏稅。這其實反映出征管法對待自然人與企業(yè)、個體工商戶等組織的不同態(tài)度，或者說征管法在立法之初并未充分考慮到對自然人納稅人的適用性，而主要針對于企業(yè)、個體工商戶等組織。

其次，根據(jù)《個人所得稅法》規(guī)定，財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得應(yīng)當由支付方履行代扣代繳義務(wù)，即股權(quán)轉(zhuǎn)讓應(yīng)當由支付價款的一方代扣代繳。雖然《個人所得稅法》第十條同時規(guī)定，“取得應(yīng)稅所得，扣繳義務(wù)人未扣繳稅款”的，納稅人應(yīng)當依法辦理納稅申報。但是由于代扣代繳前置是基本原則，而且納稅人完全可以主張事先已經(jīng)約定了代扣代繳，后續(xù)并未關(guān)注支付方是否真實履行了扣繳義務(wù)，故根據(jù)此條款可以要求納稅人限期補充申報，而不能直接推定納稅人具備偷稅故意。

再次，這一問題的判斷并不能單純以法律邏輯論證為基礎(chǔ)，更重要的在于充分評價目前我國公民納稅意識的整體情況。我國稅法雖然起步早，但建立現(xiàn)代化市場經(jīng)濟稅制仍然是改革開放之后的事?，F(xiàn)階段，我國稅收制度尚不完善，公民納稅意識普遍較弱，一味強調(diào)納稅人應(yīng)當明知納稅申報義務(wù)，與社會發(fā)展水平不符，是難以有效落地的。此外，我國稅收征管實踐當中還確立了稅種核定制度，即對新設(shè)一般納稅人核定其從事經(jīng)營活動可能涉及的稅種，并在征管系統(tǒng)中進行設(shè)置。對于未核定稅種，納稅人需要補充申請核定，才能在系統(tǒng)中開啟相關(guān)稅種模塊。這種經(jīng)驗也反映出，稅收管理具有預(yù)先性，對于前期沒有做好稅務(wù)登記、稅種核定的，直接要求其納稅申報存在一定的障礙。

2、股權(quán)轉(zhuǎn)讓方偷稅的認定標準

在法律責任方面，偷稅和漏稅的行政責任是基本一致的，都是補繳稅款、加收滯納金和0.5倍到5倍罰款。主要區(qū)別在于漏稅不符合逃稅罪構(gòu)成要件，不可能直接移送追究刑事責任。此外，在行政責任方面，二者還存在一個差別。根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于未申報稅款追繳期限問題的批復(fù)》（國稅函〔2009〕326號），“稅收征管法第五十二條規(guī)定：對偷稅、抗稅、騙稅的，稅務(wù)機關(guān)可以無限期追征其未繳或者少繳的稅款、滯納金或者所騙取的稅款。稅收征管法第六十四條第二款規(guī)定的納稅人不進行納稅申報造成不繳或少繳應(yīng)納稅款的情形不屬于偷稅、抗稅、騙稅，其追征期按照稅收征管法第五十二條規(guī)定的精神，一般為三年，特殊情況可以延長至五年。”由此可見，漏稅明確可以適用追征期規(guī)定，漏稅超過五年的，稅務(wù)機關(guān)喪失追征稅款的權(quán)力。

（三）股權(quán)受讓方偷稅、漏稅的認定標準和法律責任

對于股權(quán)受讓方（嚴格來說是價款支付方）來說，同樣存在偷、漏稅風險。具體又可以分為“已扣未繳”和“應(yīng)扣未扣”兩種情形。根據(jù)《稅收征收管理法》第六十三條第二款，“扣繳義務(wù)人采取前款所列手段，不繳或者少繳已扣、已收稅款，由稅務(wù)機關(guān)追繳其不繳或者少繳的稅款、滯納金，并處不繳或者少繳的稅款百分之五十以上五倍以下的罰款；構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責任?！备鶕?jù)《稅收征收管理法》第六十九條，“扣繳義務(wù)人應(yīng)扣未扣、應(yīng)收而不收稅款的，由稅務(wù)機關(guān)向納稅人追繳稅款，對扣繳義務(wù)人處應(yīng)扣未扣、應(yīng)收未收稅款百分之五十以上三倍以下的罰款。”

在股權(quán)轉(zhuǎn)讓中，支付價款的股權(quán)受讓方應(yīng)當根據(jù)《個人所得稅法》規(guī)定，履行代扣代繳義務(wù)。如果其沒有依法代扣代繳稅款，則屬于應(yīng)扣未扣，面臨0.5倍到3倍罰款的責任。如果其依法代扣了稅款，但通過偷稅行為隱瞞已扣稅款，不向稅務(wù)機關(guān)解繳的，則構(gòu)成偷稅，面臨補繳稅款、加收滯納金，以及0.5倍到5倍罰款的行政責任，還可能涉及刑事責任。此外，關(guān)于應(yīng)扣未扣是否需要加收滯納金的問題，根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于行政機關(guān)應(yīng)扣未扣個人所得稅問題的批復(fù)》（國稅函〔2004〕1199號）第三條，“按照《征管法》規(guī)定的原則，扣繳義務(wù)人應(yīng)扣未扣稅款，無論適用修訂前還是修訂后的《征管法》，均不得向納稅人或扣繳義務(wù)人加收滯納金?！庇纱丝梢?，對于應(yīng)扣未扣的情況，對扣繳義務(wù)人不應(yīng)加收滯納金。

三、征管法關(guān)于偷稅、漏稅認定標準的修訂趨勢

通過前述分析可以發(fā)現(xiàn)，兩起案例的處理方式都是有明確法律依據(jù)的，而兩起案件的最終結(jié)果卻給人不公平、不合理的印象，應(yīng)當說其本質(zhì)在于征管法的制度設(shè)計存在一定缺陷。在2023年1月公布的《稅收征收管理法修訂草案（征求意見稿）》中，對偷稅、漏稅的認定進行了結(jié)構(gòu)化修訂，值得進一步關(guān)注。

《征求意見稿》第九十七條規(guī)定，“納稅人采取欺騙、隱瞞手段進行虛假納稅申報或者不申報，逃避繳納稅款的，由稅務(wù)機關(guān)追繳其不繳或者少繳的稅款，并處不繳或者少繳的稅款百分之五十以上三倍以下的罰款；涉嫌犯罪的，移送司法機關(guān)依法處理。……第一款所稱采取欺騙、隱瞞手段是指下列情形：（一）偽造、變造、轉(zhuǎn)移、藏匿、毀滅賬簿憑證或者其他相關(guān)資料；（二）編造虛假計稅依據(jù)，虛列支出或者轉(zhuǎn)移、隱匿收入；（三）騙取稅收優(yōu)惠資格；（四）法律、行政法規(guī)規(guī)定的其他情形?！薄墩髑笠庖姼濉返诰攀艞l規(guī)定，“納稅人、扣繳義務(wù)人因過失違反稅收法律、行政法規(guī)，造成未繳或者少繳稅款的，稅務(wù)機關(guān)除按照本法第八十六條的規(guī)定追繳其未繳或者少繳的稅款外，并處未繳或者少繳稅款百分之五十以下的罰款。納稅人、扣繳義務(wù)人自法律、行政法規(guī)規(guī)定或者稅務(wù)機關(guān)依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定確定的申報繳納稅款期限屆滿之日起至稅務(wù)檢查前辦理修正申報，并繳納稅款的，處補繳稅款百分之二十以下的罰款?！?/p>

由此可見，征管法修訂趨勢在于明確偷漏稅界定核心在于主觀方面，構(gòu)成偷稅要求主觀上有少繳稅款的故意，客觀上體現(xiàn)為采取了欺騙、隱瞞等主動作為的手段，而《征求意見稿》刪除經(jīng)通知申報而拒不申報的內(nèi)容，不意味著這種行為脫離了偷稅范圍，因此種行為顯然也具備偷稅故意，可能會由新的實施細則加以明確，從而歸入“法律、行政法規(guī)規(guī)定的其他情形”當中。構(gòu)成漏稅要求主觀上必須是過失違反稅法規(guī)定，《征求意見稿》沒有再明確漏稅的客觀行為表現(xiàn)，是一個喜憂參半的調(diào)整。有利點在于賦予了這一條款一定的生命力，可以根據(jù)社會發(fā)展自行調(diào)整外延，例如未來隨著公民納稅意識增強，漏稅能涵蓋的范圍將愈發(fā)縮減。不利點在于喪失了明確性，在沒有細化規(guī)定的情況下，可能導(dǎo)致各地稅務(wù)機關(guān)理解不一、同案不同處理，本條款也容易被擴大解釋，對納稅人合法權(quán)益造成不當侵害。

【第2篇】企業(yè)用交個人所得稅嗎

成立公司的目的就是為了賺錢，有的公司成立好多年一直是虧損狀態(tài)，有的公司成立以后經(jīng)營得當盈利了。盈利后賺的那部分錢就要交企業(yè)所得稅，通常以25%的稅率交稅。交完稅后的錢就是凈資產(chǎn)了。

身為公司的老板或股東，最關(guān)注的自然是股東分紅，除去法定盈余公積后，分紅時是有人歡喜有人憂啊，有的公司股東就有疑問了？公司賺的錢已經(jīng)交完稅（企業(yè)所得稅）了，為什么分紅到我個人賬戶時卻要算個稅扣除？

關(guān)于股東分紅時該不該繳納個稅，還得看情況來定：

1，個人獨資企業(yè)類型

企業(yè)性質(zhì)為個人獨資企業(yè)的企業(yè)，依《財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈關(guān)于個人獨資企業(yè)和合伙企業(yè)投資者征收個人所得稅得規(guī)定〉的通知》中規(guī)定：個人獨資、合伙企業(yè)已經(jīng)按照“個體工商戶生產(chǎn)經(jīng)營所得”計征個稅了，所以在分配利潤時不用再繳納個人所得稅。

2，自然人獨資有限公司類型或其它有限責任公司

企業(yè)性質(zhì)為自然人獨資有限公司的企業(yè)，公司的股東為個人股東和企業(yè)法人股東的。依照《個人所得稅法》中規(guī)定，利息、股息、紅利所得應(yīng)納個人所得稅，適用比例稅率，稅率為20%。所以這類型的企業(yè)在進行利潤分配時，要以20%計算繳納個稅。

3，合伙企業(yè)

根據(jù)國稅局發(fā)布的《關(guān)于合伙企業(yè)合伙人所得稅問題的通知》中提到：合伙企業(yè)以每一個合伙人為納稅義務(wù)人，合伙企業(yè)合伙人是自然人的，繳納個人所得稅；合伙人是法人和其他組織的，繳納企業(yè)所得稅。

綜上所述，凡公司性質(zhì)是企業(yè)的，有對應(yīng)的企業(yè)所得稅，交往企業(yè)所得稅后，再進行利潤分配，就成為個人取得的所得了，又要交個稅了。稅率還不低！

【第3篇】個人所得稅如何合理節(jié)稅

相信大家都知道公轉(zhuǎn)私一直是被嚴查的對象，導(dǎo)致這種情形的原因有以下幾點

1：偷漏稅

公司的賬目，都是需要有原始憑證的，而通過個人賬戶進出的款項卻不透明，也沒有相關(guān)完稅憑證，更沒有發(fā)票，很多情況下企業(yè)都會通過這種方式來避稅。

2：挪用公款

為什么會存在對公賬戶？因為這個賬戶是透明可查的，每一筆錢的來源與支出都是有詳細記錄的，如果由公戶轉(zhuǎn)到私戶，公私混淆，就難以區(qū)分。

3：洗錢

無論是洗錢還是金融詐騙，最好洗白的方式就是通過對公戶，而對公戶里面的錢怎么出來？那就是公轉(zhuǎn)私。這也是為什么，現(xiàn)在銀行開設(shè)對公戶，相關(guān)要求也更嚴。

在嚴查的氛圍下讓人感覺似乎每次公轉(zhuǎn)私都風險滿滿，一不小心就要踩雷，其實不然，很多公轉(zhuǎn)私方式都是合格合法的，列如以下八種

一、發(fā)放工資薪金

公司每月將工資薪金通過公戶發(fā)到每個員工的個人卡上，且已預(yù)扣預(yù)繳個人所得稅。

二、員工差旅費報銷

公司將差旅費報銷款或備用金通過公戶轉(zhuǎn)入出差員工個人賬戶，出差回來后實報實銷、多退少補。

三、支付勞務(wù)報酬

甲有限公司通過對公賬戶支付授課老師的講課費10萬元，轉(zhuǎn)入老師個人卡中，這10萬元已經(jīng)是繳納完了勞務(wù)報酬所得個稅后的稅后報酬。

四、支付采購貨款

甲有限公司向個人采購一批物品，金額20萬元，取得了自然人在稅務(wù)部門代開的發(fā)票，甲有限公司通過對公賬戶把20萬元貨款轉(zhuǎn)入自然人的個人卡中。

五、歸還個人借款

公司通過對公賬戶歸還個人借款，包括股東或其他自然人的借款。如有借款利息，公司需代扣代繳20%的個人所得稅。

風險提示：公司長期借股東錢未還，有賬外資金回流的嫌疑，一旦被稽查，會被懷疑有隱瞞收入等違法行為，建議及時清理。

六、向個人支付賠償金

公司根據(jù)合同、協(xié)議的約定，或法院的判決書，通過公戶向相關(guān)個人支付違約金、賠償金等款項。

七、股東稅后分紅

甲有限公司將對公賬戶上的100萬元打給股東個人，這100萬元已經(jīng)是繳納完了20%股息紅利個稅后的分紅所得。

八、個人獨資企業(yè)利潤

甲屬于一家個人獨資企業(yè)，定期會將扣除費用、繳納完經(jīng)營所得個稅后的利潤通過對公賬戶打給個人獨資企業(yè)的負責人。

個人獨資企業(yè)取得的經(jīng)營所得，應(yīng)先按5%~35%的稅率繳納個人所得稅。

這時候就有人發(fā)現(xiàn)真正能使用方式似乎稅率都不低，其實不然，單獨一項或許不好用，但是可以與其他政策組合。

例：目前我國的西部大開發(fā)或者少數(shù)民族自治區(qū)都出臺了一些稅收優(yōu)惠政策，來帶動當?shù)亟?jīng)濟發(fā)展。將企業(yè)注冊到有稅收政策的稅收優(yōu)惠區(qū)，不僅節(jié)稅而且合理合法。

這里以把企業(yè)注冊到我市工業(yè)園區(qū)為例:

園區(qū)對注冊企業(yè)的增值稅以地方留存的30%~60%扶持獎勵；企業(yè)所得稅以地方留存的30%~60%給予扶持獎勵；財政扶持按月返還，當月繳稅，次月扶持；

那么如果通過政府招商在稅收洼地，成立個人獨資企業(yè)，通過業(yè)務(wù)轉(zhuǎn)移的方式，將利潤轉(zhuǎn)變?yōu)榻?jīng)營所得。那么需要繳稅就大大下降了，企業(yè)所得稅不用繳納，個人所得稅從20%降為2%，如果是成立個體戶，那么個稅會更低在1%左右

比如1500萬盈利就可以入駐園區(qū)拆分成3個500萬小規(guī)模個人獨資企業(yè)，享受核定征收

亦或者在自身收入過高的情況下可以注冊一個個獨或個體

以注冊的其中一個公司為例

公司掙500萬，繳稅7.5萬

應(yīng)交增值稅：500萬*0%（最新政策普票不繳納增值稅，專票3%）=0萬

應(yīng)交附加稅：5萬*0%=0萬

應(yīng)交個人所得稅：500萬*1.5%=7.5萬

總稅收：7.5萬

個人獨資企業(yè)完稅后將企業(yè)利潤公轉(zhuǎn)私到個人獨資企業(yè)負責人的個人卡上是允許的。

最后，如果您有稅務(wù)籌劃方面的相關(guān)需求，歡迎留言、私信（我會第一時間回復(fù)）。您也可以關(guān)注我，我會不定時分享避稅干貨，希望可以幫到您!

【第4篇】墊付個人所得稅

個人收取大額居間費合法嗎

居間費，通俗的來講就是“中介費或好處費”。居間費的受到國家認可的，但前提是，必須是按照相關(guān)規(guī)定簽訂了居間合同的居間費，才受到國家保護?？陬^協(xié)議，雖然說好甲方要給多少居間費，這樣都不如簽訂的居間合同來的穩(wěn)妥。

相信做過居間業(yè)務(wù)的都知道，居間費的業(yè)務(wù)是有很多的不確定性，有的甚至是為了這筆業(yè)務(wù)跑前跑后，前期墊付了很多的資金，最后還沒有收到約定好的居間費。

居間費用怎么繳稅劃算

居間個人所得稅是多少

居間費的產(chǎn)生，是需要交稅的。這里我們以居間人是自然人來說，居間人是用個人賬戶收取居間費的話，一般情況是企業(yè)代扣代繳或者到當?shù)囟悇?wù)局代開，此時按照勞務(wù)報酬稅率20%-40%繳納個人所得稅。

個人居間費600萬怎么交稅

個人居間費600萬怎么交稅？你想要將這600萬全部裝進自己兜里是不可能的，那么居間費用怎么繳稅劃算？下面我們來看看一個例子：

某房地產(chǎn)公司要給小王一次性結(jié)算600萬的居間費，按普通流程則需要繳納40%個稅，這樣一來小王到手收益就少了很多。

像居間費這種個人臨時取得的收入，很多時候無法給公司提供發(fā)票。而且對于居間費個稅高這種情況很多人考慮的就是利用個人獨資企業(yè)，然后申請核定征收，但是如今個獨已經(jīng)行不通了。因此像小王這種名下沒有公司的自然人是可以到稅務(wù)局去申請代開，但并不是所有的情況都適合自然人代開。

企業(yè)降本增效還需要合規(guī)的平臺來操作，并且要有專業(yè)的人員把控風險。企業(yè)可與比安財穗靈活用工平臺合作，是一個靈活用工與財稅服務(wù)并行的大型綜合服務(wù)平臺，能夠根據(jù)企業(yè)的實際情況，為企業(yè)量身制定針對性的居間費降本方案。并結(jié)合平臺核定征收的優(yōu)勢，有效解決企業(yè)居間費個稅高等財稅及用工難題。

【第5篇】月收入6000個人所得稅

有人在報稅通平臺上問到：為什么工資6000元，但是個稅為0元？

對此，報稅通個稅專家這樣回復(fù)：

如果你是有固定工資薪金的，這種情況主要是因為每月除固定減除費用5000元外，你有各種扣除項目超過1000元，那么你不需要繳納個稅，自然個稅為零。另外一種情況，如果你不是每月固定工資薪金，因為實行累計預(yù)扣預(yù)繳制，可能你的累計收入低于累計減除費用和累計各項扣除，也不用繳納個稅。

根據(jù)新個稅法規(guī)定，個人所得稅在平時采用累計預(yù)扣預(yù)繳，計算公式為：

本期應(yīng)預(yù)扣預(yù)繳稅額=（累計預(yù)扣預(yù)繳應(yīng)納稅所得額×預(yù)扣率-速算扣除數(shù)）-累計減免稅額-累計已預(yù)扣預(yù)繳稅額。

累計預(yù)扣預(yù)繳應(yīng)納稅所得額=累計收入-累計免稅收入-累計減除費用-累計專項扣除-累計專項附加扣除-累計依法確定的其他扣除。

其中：累計減除費用，按照5000元/月乘以納稅人當年截至本月在本單位的任職受雇月份數(shù)計算。

還有人問到，港澳臺人士可以注冊個人所得稅app嗎？

對此，報稅通個稅專家回復(fù)：

港澳臺人士和已獲得永久居留資格的外國人也可以通過人臉識別認證注冊手機個稅app。如果人臉識別認證未能成功，也可以持有效身份證件到當?shù)剞k稅大廳領(lǐng)取注冊碼，通過注冊碼進行個人所得稅app的注冊。

【第6篇】個人所得稅扣繳比例

一、實例分析

王某是中國居民納稅人，在甲咨詢公司工作，孩子正在某中學上學，本人為獨生子女，父母均已年滿60周歲，名下有首套住房貸款尚有10年還款期，每月可在稅前扣除的五險一金為2600元，從2023年1月份開始每月享受子女教育、贍養(yǎng)老人、住房貸款利息等專項附加扣除為4000元，無其他扣除項目。2023年1～12月每月取得工資薪金收入20000元；2023年3月取得勞務(wù)報酬收入10000元、稿酬收入2000元；2023年6月取得勞務(wù)報酬收入2000元，特許權(quán)使用費收入20000元。

1.工資薪金個人所得稅預(yù)扣預(yù)繳

（1）相關(guān)政策解析

根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布<個人所得稅扣繳申報管理辦法（試行）>的公告》（國家稅務(wù)總局公告2023年第61號，以下簡稱“61號公告”）規(guī)定，扣繳義務(wù)人向居民個人支付工資、薪金所得時，應(yīng)當按照累計預(yù)扣法計算預(yù)扣稅款，并按月辦理扣繳申報。

本期應(yīng)預(yù)扣預(yù)繳稅額＝（累計預(yù)扣預(yù)繳應(yīng)納稅所得額×預(yù)扣率－速算扣除數(shù)）－累計減免稅額－累計已預(yù)扣預(yù)繳稅額。

累計預(yù)扣預(yù)繳應(yīng)納稅所得額＝累計收入－累計免稅收入－累計減除費用－累計專項扣除－累計專項附加扣除－累計其他扣除。

（2）王某工資薪金所得預(yù)扣預(yù)繳計算過程

2023年1月王某累計預(yù)扣預(yù)繳應(yīng)納稅所得額＝20000－5000－2600－4000＝8400（元），適用稅率為3%，速算扣除數(shù)為0。

2023年1月王某應(yīng)預(yù)扣預(yù)繳稅額＝8400×3%＝252（元）

2023年1月，甲咨詢公司在支付王某工資薪金環(huán)節(jié)預(yù)扣預(yù)繳個人所得稅252元。

2023年2月王某累計預(yù)扣預(yù)繳應(yīng)納稅所得額＝20000×2－5000×2－2600×2－4000×2＝16800（元），適用稅率為3%，速算扣除數(shù)為0。

2023年2月王某應(yīng)預(yù)扣預(yù)繳稅額＝16800×3%－252＝252（元）。

2023年2月，甲咨詢公司在支付王某工資薪金環(huán)節(jié)預(yù)扣預(yù)繳個人所得稅252元。

按照上述方法計算，王某2023年1～12月工資薪金所得預(yù)扣預(yù)繳全年合計7560元（詳見下表）。

2023年1～12月工資薪金個人所得稅預(yù)扣預(yù)繳計算表（單位：元）

2.其他綜合所得的預(yù)扣預(yù)繳分析

（1）相關(guān)政策解析

根據(jù)61號公告規(guī)定，扣繳義務(wù)人向居民個人支付勞務(wù)報酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費所得時，應(yīng)當按次或者按月預(yù)扣預(yù)繳稅款。勞務(wù)報酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費所得以收入減除費用后的余額為收入額，其中稿酬所得的收入額減按70%計算。預(yù)扣預(yù)繳稅款時，勞務(wù)報酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費所得每次收入不超過4000的，減除費用按800計算；每次收入4000以上的，減除費用按收入的20%計算。除勞務(wù)報酬所得適用20%～40%的超額累進預(yù)扣率外，稿酬所得、特許權(quán)使用費所得適用20%的比例預(yù)扣率。

（2）其他綜合所得預(yù)扣預(yù)繳個人所得稅計算過程

2023年3月王某勞務(wù)報酬所得預(yù)扣預(yù)繳應(yīng)納稅所得額＝10000×（1－20%）＝8000 （元）；

2023年3月王某勞務(wù)報酬所得預(yù)扣預(yù)繳稅額＝預(yù)扣預(yù)繳應(yīng)納稅所得額×預(yù)扣率－速算扣除數(shù)＝8000×20%－0＝1600（元）。

2023年3月王某稿酬所得預(yù)扣預(yù)繳應(yīng)納稅所得額＝（2000－800）×70%＝840（元）；

2023年3月王某稿酬所得預(yù)扣預(yù)繳稅額＝預(yù)扣預(yù)繳應(yīng)納稅所得額×預(yù)扣率＝840×20%＝168（元）。

2023年6月王某勞務(wù)報酬所得預(yù)扣預(yù)繳應(yīng)納稅所得額＝2000－800＝1200（元）；

2023年6月王某勞務(wù)報酬所得預(yù)扣預(yù)繳稅額＝1200×20%＝24（元）。

2023年6月王某特許權(quán)使用費所得預(yù)扣預(yù)繳應(yīng)納稅所得額＝20000×（1－20%）＝16000（元）；

2023年6月王某特許權(quán)使用費所得預(yù)扣預(yù)繳稅額＝預(yù)扣預(yù)繳應(yīng)納稅所得額×預(yù)扣率＝16000×20%＝3200（元）。

3.綜合所得匯算清繳

居民個人的綜合所得，以每一納稅年度的收入額減除費用60000元以及專項扣除、專項附加扣除和依法確定的其他扣除后的余額，為應(yīng)納稅所得額適用3%至45%的超額累進稅率。

（1）王某年收入額＝工資、薪金所得收入＋勞務(wù)報酬所得收入＋稿酬所得收入＋特許權(quán)使用費所得收入＝20000×12＋（10000＋2000）×（1－20%）＋2000×（1－20%）×70%＋20000×（1－20%）＝266720（元）；

（2）王某綜合所得應(yīng)納稅所得額＝年收入額－減除費用－專項扣除－專項附加扣除－依法確定的其他扣除＝266720－60000－2600×12－4000×12＝127520（元）；

（3）王某應(yīng)納稅額＝應(yīng)納稅所得額×稅率－速算扣除數(shù)＝127520×10%－2520＝10232（元）；

（4）王某預(yù)扣預(yù)繳稅額＝工資薪金所得預(yù)扣預(yù)繳稅額＋勞務(wù)報酬所得預(yù)扣預(yù)繳稅額＋稿酬所得預(yù)扣預(yù)繳稅額＋特許權(quán)使用費所得預(yù)扣預(yù)繳稅額＝7560＋1600＋24＋168＋3200＝12552（元）；

（5）王某年度匯算清繳應(yīng)補（退）稅額＝應(yīng)納稅額－預(yù)扣預(yù)繳稅額＝10232－12552＝-2320（元），因此，匯算清繳應(yīng)退稅款2320元。

二、幾點思考

1、家庭成員之間可以充分做好稅收策劃。子女教育、房租支出、住房貸款利息、大病醫(yī)療等多個項目的扣除方式是可以經(jīng)夫妻雙方協(xié)商，由一方或雙方分攤扣除的。由于夫妻雙方抵扣前后適用稅率可能不盡相同，則選擇分攤扣除的方式會對稅負產(chǎn)生一定的影響。正常情況下，如果夫妻雙方當前稅率不同，應(yīng)由收入高的一方選擇扣除專項附加扣除項目。例如，若家庭成員中配偶的月收入低于5000元，無須繳納個人所得稅，則可將子女教育扣除、住房貸款利息扣除由收入高的一方來扣除。此外，對于贍養(yǎng)老人的專項扣除，如果納稅人非獨生子女，可考慮由適用稅率高的一方扣除1000元，這樣可適當降低稅負。

2、學習稅法知識，用好用足稅收優(yōu)惠政策。每一位納稅人都應(yīng)關(guān)注并學習相關(guān)稅收政策，在依法合規(guī)的前提下做好測算與策劃。例如，納稅人的年終獎金，由于每個人的全年所得水平不同，是選擇并入綜合所得一并計稅，還是作為全年一次性獎金單獨計稅，對每個人的稅負影響是不一樣的。目前將年終獎金單獨計稅的政策仍然延續(xù)，大家在做納稅申報時，可以利用個人所得稅app，分別采用兩種方法進行測算， 選擇最有利的方式進行申報。

來源：徐風細語

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【第7篇】北京市個人所得稅標準

上篇介紹了在京買房需要交哪些稅，本篇分享下在京賣方需要交哪些稅。同樣我們只討論個人住宅，不討論商用房?？傮w來說共涉及 5項稅：個人所得稅、印花稅、土地增值稅、增值稅及附加稅。

一句話總結(jié)，賣出符合條件的房子，以上稅均免征，這也是國家減稅為民的體現(xiàn)。

一、增值稅

2023年“營改增”后，出售房產(chǎn)不需要繳納營業(yè)稅，改為增值稅。增值稅是以不動產(chǎn)在流轉(zhuǎn)過程中產(chǎn)生的增值額為計稅依據(jù)而征收的一種流轉(zhuǎn)稅，稅率為5%。增值稅附加稅包括城市維護建設(shè)稅、教育附加稅、地方教育附加稅三種，稅率分別為7%（市街道），3%，2%，合計12%，現(xiàn)在減半征收，即3.5%，1.5%，1%，合計為6%，但稅基與增值稅稅基不同，附加稅的稅基是增值稅額，即增值稅稅基乘以增稅稅稅率5%。附加稅的計算也就等于增值稅稅基的0.3%（5%*6%）。增值稅及附加稅合計的稅率為5.3%（5%+0.3%）。

稅率說完了，下面說說稅基。增值稅的稅基和契稅一樣，按成交價與指導(dǎo)價較高者計算，如果房屋持有滿2年，較高者減去購房原值再除以系數(shù)1.05；如果持有不滿2年，不再減去原值，直接以成交價與指導(dǎo)價較高者除以系數(shù)1.05。

什么情況下免征增值稅呢？當個人出售房產(chǎn)為普通住宅且持有滿2年免征增值稅及其附加稅。公司出售房產(chǎn)沒有免征增值稅一說，所以購房者如果看上的房子是公司產(chǎn)權(quán)，建議慎重考慮。

舉例如下：1.居民甲購房后著急用款，未滿2年即以500萬元賣出，增值稅及附加稅計算公式為5000000÷1.05×5.3%，約為252380元。

2.居民乙名下有兩套房，持有均已滿2年，且賣出時均被認定為非普通住宅，現(xiàn)打算賣出。具體情況如下：他在10年前以300萬元購買一處房產(chǎn)，現(xiàn)以600萬元價格賣出，則稅費為（6000000-3000000）÷1.05×5.3%，約為151428元；他在2年前以580萬元購買另一處房產(chǎn)，現(xiàn)同樣以600萬元賣出，則稅費等于（6000000-5800000）÷1.05×5.3%，約為10095元。

3.居民丙打算以500萬元賣出2年前購置的房產(chǎn)，現(xiàn)被認定為普通住宅，則不管原值多少，增值稅及附加費為0元（免征）

可見政策不鼓勵短期炒房投資套現(xiàn)類房屋交易。

二、個人所得稅

個人所得稅顧名思義就是對個人所得征收的稅，工作獲得收入、買彩票中獎獲得獎金等都需要繳納個人所得稅。同樣，出售房產(chǎn)獲得收入按理也需繳納個人所得稅。依據(jù)如下：根據(jù)《中華人民共和國個人所得稅法》第二條，下列各項個人所得，應(yīng)當繳納個人所得稅：（一）工資、薪金所得；（二）勞務(wù)報酬所得……（八）財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得。個人所得稅免征條件是賣方持有房產(chǎn)5年以上且為家庭唯一住宅。

個人所得稅基準稅率分為全額稅率和差額稅率，前者為1%，后者為20%。20%看著挺嚇人的，其實不必，因為是對差額部分征收的稅率，如果房價沒漲或漲幅不大，基本上不用交多少稅。

什么情況適用于全額稅率呢，簡單來說就是無法追溯到購房原值的情況下就按全額稅率計算。北京房屋權(quán)屬復(fù)雜，對一些老房子（房齡在40年以上），沒有原始購房發(fā)票、原購房合同或者原始契稅票，在建委檔案也查詢不到原值，也無法從開發(fā)商那里調(diào)檔，就認定為無法追溯到購房原值，這種情況按成交價的20%征收顯然不合適，所以按全額稅率1%征收。依據(jù)如下：“納稅人未提供完整、準確的房屋原值憑證，不能正確計算房屋原值和應(yīng)納稅額的，稅務(wù)機關(guān)可根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》第三十五條的規(guī)定，對其實行核定征稅，即按納稅人住房轉(zhuǎn)讓收入的一定比例核定應(yīng)納個人所得稅額。”這個比例目前是1%。如果發(fā)票齊全能查詢到原值，賣方可以在兩種稅率之間選擇。

在出售二手房收入計算個人所得稅稅基時，可憑原購房合同、發(fā)票等有效憑證，允許從其轉(zhuǎn)讓收入中減除房屋原值、轉(zhuǎn)讓住房過程中繳納的稅金及有關(guān)合理費用。詳細公式如下:

全額稅率：

如果網(wǎng)簽價大于最低指導(dǎo)價，個稅=（網(wǎng)簽價-本次增值稅及附加稅）×1%。

如果最低指導(dǎo)價大于網(wǎng)簽價，個稅=最低指導(dǎo)價÷1.05×1%。

差額稅率：

如果網(wǎng)簽價大于最低指導(dǎo)價，個稅=（網(wǎng)簽價-本次增值稅及附加稅-原值-原契稅-網(wǎng)簽價格×10%-房貸利息）×20%。

如果最低指導(dǎo)價大于網(wǎng)簽價，個稅=（最低指導(dǎo)價÷1.05-本次增值稅及附加稅-原值-原契稅-最低指導(dǎo)價×10%-房貸利息）×20%。

需要支付個人所得稅的情況基本上是有兩套房的家庭出售其中一套的情況。如果家庭只有一套，一般會等滿5年才出售。在家庭持有房產(chǎn)兩套的情況中，不管待出售這套房產(chǎn)持有幾年，因為不唯一，都會產(chǎn)生個人所得稅。要想理解這點也容易，一套住房是剛需，盡量不征收個人所得稅費；二套帶有投資性質(zhì)，賣出時個人所得稅是無法減免的。北京最新稅收優(yōu)惠政策，在2023年底前，以升級換房為目的，完成一賣一買，對其中賣房交易過程中發(fā)生的個人所得稅減免。

差額稅率中看到，房貸利息可以抵扣個稅，那如何辦理呢？如果想利用房貸利息抵個稅，一定要先還清貸款，之后在繳稅時須備齊三大要件：借款合同、貸款還清確認書和貸款還款明細，這些銀行或者公積金中心會提供，辦理貸款結(jié)清時可以一并申請。

舉例如下：1.居民甲在京有2套住房，現(xiàn)打算賣出其中一套，這套房產(chǎn)為上世紀90年代單位分房，原值已無法查詢。該房屋被認定為普通住宅，故不涉及增值稅（滿2年普通住房即免征增值稅），成交價格為500萬元，則個稅=5000000×1%=5萬元。

2.居民乙只有一套住房，剛滿4年（滿2不滿5），原先通過330購買，其中貸款200萬元，貸款利息為398956元（按貸款25年、貸款利率5.2%，等額本息計算4年計息），房屋面積小于89平米，契稅按1%征收，3.3萬元，現(xiàn)市場價380萬元，被認定為普通住宅，則個稅=（3800000-3300000-33000-398956）*20%=13608元。

三、印花稅

萬五，目前免征。

四、土地增值稅

免征。

兩年以上的非普通住宅存在無法追溯到原值的情況嗎？應(yīng)該是不存在的，認定為非普通住宅的條件，約束了對原值的要求，可以查詢到原值。

【第8篇】怎么查自己的個人所得稅

最近有個會計小白朋友電話我，問我個人所得稅申報事宜，我查詢了個人所得稅相關(guān)法規(guī)，將有關(guān)的知識收集整理如下：

一、個人所得稅申報主體、申報范圍：

新《個人所得稅法》規(guī)定:居民個人的綜合所得，以每一納稅年度的收入額減除費用六萬元以及專項扣除、專項附加扣除和依法確定的其他扣除后的余額，為應(yīng)納稅所得額。個人所得稅的起征點確定為每月5000元。

綜合所得：?是?指?工?資?薪金所得，?勞?務(wù)?報酬所得，?稿?酬所得，?特?許?權(quán)使?用費所得。?2、非居民個人取得工資、薪金所得;勞務(wù)報酬所得;稿酬所得;特許權(quán)使用費所得，按月或者按次分項計算個人所得稅。3、根據(jù)規(guī)定，非居民個人的工資、薪金所得，以每月收入額減除費用五千元后的余額為應(yīng)納稅所得額;勞務(wù)報酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費所得，以每次收入額為應(yīng)納稅所得額。4、居民：在中國境內(nèi)有住所，或者無住所而一個納稅年度內(nèi)在中國境內(nèi)居住累計滿一百八十三天的個人，為居民個人。居民個人從中國境內(nèi)和境外取得的所得，依照本法規(guī)定繳納個人所得稅。5、非居民：在中國境內(nèi)無住所又不居住，或者無住所而一個納稅年度內(nèi)在中國境內(nèi)居住累計不滿一百八十三天的個人，為非居民個人。非居民個人從中國境內(nèi)取得的所得，依照《個人所得稅法》規(guī)定繳納個人所得稅。

二、9月26日國務(wù)院常務(wù)會議召開，會議決定，對政策支持、商業(yè)化運營的個人養(yǎng)老金實行個人所得稅優(yōu)惠：對繳費者按每年12000元的限額予以稅前扣除，投資收益暫不征稅，領(lǐng)取收入實際稅負由7.5%降為3%。

三、專項附加扣除共包括7項：

1、子女教育：子女接受全日制學歷教育和學前教育，每個子女每月定額1000元。

2、繼續(xù)教育：學歷教育每月定額400元；職業(yè)資格教育在取得證書當年定額扣除3600元。

3、大病醫(yī)療：與基本醫(yī)療相關(guān)的醫(yī)療費扣除醫(yī)保報銷后個人負擔累計大于15000元的部分，辦理匯算清繳時在80000元限額內(nèi)據(jù)實扣除。

4、住房貸款利息：本人或其配偶購買中國境內(nèi)住房，發(fā)生的首套住房貸款利息，每月1000元定額扣除。

5、住房租金：在主要工作城市沒有自有住房而發(fā)生的住房租金支出，直轄市、省會城市、計劃單列市以及國務(wù)院確定的其他城市，每月1500元；其他城市，市轄區(qū)戶籍人口＞100萬，每月1100元，市轄區(qū)戶籍人口≤100萬，每月800元。

6、贍養(yǎng)老人：獨生子女，每月定額2000元；非獨生子女每人分攤額度≤1000元/月。

7、3歲以下嬰幼兒照護支出：每個嬰幼兒每月1000元定額扣除。

四、個稅各項專項扣除：

1、月基礎(chǔ)扣除額5000元

2、五險二金個人部分：養(yǎng)老保險個人部分，醫(yī)療保險個人部分，生育保險個人部分，失業(yè)保險個人部分，住房公積金個人部分，年金個人部分。

3、差旅費包干扣除400元。

五、個人綜合所得稅率表

2022個稅稅率表：?

全年應(yīng)納稅所得額稅率表一（綜合所得適用）

1.年度不超過36000元的稅率為：3% 速算扣除數(shù)：0

2.超過36000-144000元的部分稅率為：10% 速算扣除數(shù)：2520

3.超過144000-300000元的部分稅率為：20% 速算扣除數(shù)：16920

4.超過300000-420000元的部分稅率為：25% 速算扣除數(shù)：31920

5.超過420000-660000元的部分稅率為：30% 速算扣除數(shù)：52920

6.超過660000-960000元的部分稅率為：35% 速算扣除數(shù)：85920

7.超過960000元的稅率為：45% 速算扣除數(shù)：181920

換算成月的綜合所得稅率表

1.不超過3000元的稅率為：3% 速算扣除數(shù)： 0

2. 超過3000元至12000元的部分稅率為： 10% 速算扣除數(shù)：210

3. 超過12000元至25000元的部分稅率為： 20% 速算扣除數(shù)：1410

4. 超過25000元至35000元的部分稅率為： 25% 速算扣除數(shù)：2660

5.超過35000元至55000元的部分稅率為： 30% 速算扣除數(shù)：4410

6.超過55000元至80000元的部分稅率為： 35% 速算扣除數(shù)：7160

7.超過80000元的部分稅率為： 45% 速算扣除數(shù)：15160

六、

【第9篇】個人所得稅零申報

問：新公司還沒有員工，沒有工資發(fā)放，怎么申報個稅？

答：零申報

具體怎么操作呢？

1、打開“自然人稅收管理系統(tǒng)扣繳客戶端”填寫企業(yè)信息后登陸

2、登陸后，在常用功能這里選擇“人員信息采集”

3、在點擊“添加”

4、在彈出的“境內(nèi)人員信息”框里填寫法人的信息，其中打*號部分為必填，填寫完畢后，點擊“保存”，此時會有剛才保存的人員信息，點擊“報送”

5、添加完了人員信息之后，點擊左側(cè)的“綜合所得申報”——“填寫”——連著兩個“確定”——選“生成零工資記錄，用戶手工修改”——“立即生成數(shù)據(jù)”——“確定”

6、點擊“返回”，然后截圖的1、2、3、4，按順序都點一遍，然后“發(fā)送申報”——最后“獲取反饋”

7、得到“申報成功”的結(jié)果就可以了（申報期有時候系統(tǒng)繁忙，需要多發(fā)送幾次的）

新公司除了個稅申報，還要注意etax系統(tǒng)也要申報哦，如果是個人獨資企業(yè)，合伙企業(yè)的，還有生產(chǎn)經(jīng)營所得需要申報，都不要忘記了哦，這些等小編下次整理好了在分享給大家吧！

【第10篇】個人所得稅誰收

計劃注銷的企業(yè)，可以低價銷售賬面上的存貨嗎？專票地址開錯了一個字，是否還能用于抵扣？今天印心總結(jié)了一些會計工作中常見的問題，大家一起來學習吧！

問題1：計劃注銷的企業(yè)，能否低價銷售賬面上的存貨？

是可以的。企業(yè)在處理臨期商品，或者為了清償債務(wù)、轉(zhuǎn)產(chǎn)、歇業(yè)等原因，進行的降價銷售，都屬于有正當理由的低價銷售行為，是不會因為價格偏低被稅務(wù)機關(guān)核定的。

問題2：專票開錯了一個字，是否還能用于抵扣？

只要該專票還能通過認證，那么就沒有問題，還是可以被用來抵扣；比較謹慎的操作是打電話咨詢當?shù)?2366或者稅管員，并且在之后開票時注意地址的正確。

問題3：民營企業(yè)想要報廢部分固定資產(chǎn)時，是否需要稅務(wù)局審批？

是不需要稅務(wù)局審批的，只要公司管理層同意后，按照《企業(yè)所得稅法》的相關(guān)規(guī)定，進行清單申報或者專項申報就可以了。

問題4：社保入稅后，是不是可以不追繳以前年度的社保欠款？

依據(jù)《國家稅務(wù)總局辦公廳關(guān)于穩(wěn)妥有序做好社會保險費征管有關(guān)工作的通知》中第二條規(guī)定，已經(jīng)負責征收社會保險費的各級稅務(wù)機關(guān)，在征收社保時，應(yīng)確保征收政策不變，工作過程中平穩(wěn)認真貫徹落實國務(wù)院常務(wù)會議精神，在社保改革機構(gòu)改革到位之前，各地應(yīng)保持現(xiàn)有政策的不變。與此同時，應(yīng)該規(guī)范執(zhí)法檢查，不能擅自組織開展以前年度的欠費清查。

問題5：如果公司支付給自然人一筆材料款并取得代開發(fā)票，是否需要代扣代繳個稅？

不需要的。首先，自然人銷售材料所得的收入是不需要繳納個稅的。如果自然人已經(jīng)做了臨時的稅務(wù)登記，那么就相當于個體戶，個體戶是需要繳納個人所得稅的。如果是這樣，那么依據(jù)稅務(wù)總局2023年第61號公告，自然人取得的款項屬于經(jīng)營所得，經(jīng)營所得也是不需要代扣代繳個人所得稅的。

關(guān)于日常工作中的財稅問題，大家還有什么不清楚的嗎？想要了解更多資訊，歡迎關(guān)注或聯(lián)系“廣州印心企業(yè)管理咨詢有限公司”哦！

【第11篇】個人所得稅申報表中應(yīng)納稅所得額

哈嘍，大家好呀！

今天我們繼續(xù)學習企業(yè)所得稅的相關(guān)知識。上一篇文章，小五跟大家介紹了企業(yè)所得稅的稅率。本篇文章我們來看看企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額的相關(guān)知識。

一、應(yīng)納稅所得額的計算

（1）什么是應(yīng)納稅所得額

依據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》，企業(yè)每一納稅年度的收入總額，減除不征稅收入、免稅收入、各項扣除以及允許彌補的以前年度虧損后的余額，為應(yīng)納稅所得額。

用數(shù)學公式表述如下：

應(yīng)納稅所得額=收入總額-不征稅收入-免稅收入-各項扣除-允許彌補的以前年度虧損

需要注意的是，上述關(guān)于應(yīng)納稅所得額的表述和納稅申報表的填報有一定的區(qū)別。在納稅申報時，應(yīng)納稅所得額的計算還考慮了境外所得及有關(guān)稅收優(yōu)惠的影響，和上述計算公式并不完全相同。

（2）確認原則

企業(yè)應(yīng)納稅所得額的計算，以權(quán)責發(fā)生制為原則。

屬于當期的收入和費用，不論款項是否收付，均作為當期的收入和費用；不屬于當期的收入和費用，即使款項已經(jīng)在當期收付，均不作為當期的收入和費用。另有規(guī)定的除外。

（3）收入總額

從收入形式來看，企業(yè)的收入總額包括以貨幣形式和非貨幣形式從各種來源取得的收入。

貨幣形式取得的收入，包括現(xiàn)金、存款、應(yīng)收賬款、應(yīng)收票據(jù)、準備持有至到期的債券投資以及債務(wù)的豁免等。

非貨幣形式取得的收入，包括固定資產(chǎn)、生物資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、股權(quán)投資、存貨、不準備持有至到期的債券投資、勞務(wù)以及有關(guān)權(quán)益等。

企業(yè)所得稅法中企業(yè)的收入總額具體包括以下9種收入：

應(yīng)納稅所得額的計算公式中，收入總額可以減除不征稅收入和免稅收入，那么什么收入是不征稅收入和免稅收入呢？限于篇幅有限，下篇小五單獨為大家講解這方面的知識。

今天我們學習了應(yīng)納稅所得額的計算方式、企業(yè)的收入總額包括哪些？你都學會了嗎？

下期預(yù)告：不征稅收入和免稅收入

如果想學習更多稅務(wù)知識，請持續(xù)關(guān)注“51賬房”。

【第12篇】個人所得稅繳納

實務(wù)中，我們經(jīng)常會遇到取得一次性收入的情形，比如說個人取得的全年一次性獎金收入，個人與用人單位解除勞動關(guān)系取得一次性補償收入，個人因退休等情形一次性領(lǐng)取原提存住房公積金等等。那么，這些“一次性”取得的收入，個人所得稅該如何處理呢？接下來看看小編為您總結(jié)的10種一次性收入的個稅處理吧~

個人取得的全年一次性獎金收入

居民個人取得全年一次性獎金，符合《國家稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整個人取得全年一次性獎金等計算征收個人所得稅方法問題的通知》（國稅發(fā)〔2005〕9號）規(guī)定的，在2023年12月31日前，不并入當年綜合所得，以全年一次性獎金收入除以12個月得到的數(shù)額，按照按月?lián)Q算后的綜合所得稅率表，確定適用稅率和速算扣除數(shù)，單獨計算納稅。計算公式為：

應(yīng)納稅額=全年一次性獎金收入×適用稅率-速算扣除數(shù)

居民個人取得全年一次性獎金，也可以選擇并入當年綜合所得計算納稅。

自2023年1月1日起，居民個人取得全年一次性獎金，應(yīng)并入當年綜合所得計算繳納個人所得稅。

政策依據(jù)：

《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于個人所得稅法修改后有關(guān)優(yōu)惠政策銜接問題的通知》（財稅〔2018〕164號）第一條第一項

央企負責人取得的一次性任期獎勵收入

中央企業(yè)負責人取得年度績效薪金延期兌現(xiàn)收入和任期獎勵，符合《國家稅務(wù)總局關(guān)于中央企業(yè)負責人年度績效薪金延期兌現(xiàn)收入和任期獎勵征收個人所得稅問題的通知》（國稅發(fā)〔2007〕118號）規(guī)定的，在2023年12月31日前，參照財稅〔2018〕164號第一條第（一）項執(zhí)行；2023年1月1日之后的政策另行明確。

政策依據(jù)：

《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于個人所得稅法修改后有關(guān)優(yōu)惠政策銜接問題的通知》（財稅〔2018〕164號）第一條第二項

職工從破產(chǎn)企業(yè)取得的一次性安置費收入

企業(yè)依照國家有關(guān)法律規(guī)定宣告破產(chǎn)，企業(yè)職工從該破產(chǎn)企業(yè)取得的一次性安置費收入，免征個人所得稅。

政策依據(jù)：

《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于個人與用人單位解除勞動關(guān)系取得的一次性補償收入征免個人所得稅問題的通知》（財稅〔2001〕157號）第三條

個人與用人單位解除勞動關(guān)系取得一次性補償收入

個人與用人單位解除勞動關(guān)系取得一次性補償收入（包括用人單位發(fā)放的經(jīng)濟補償金、生活補助費和其他補助費），在當?shù)厣夏曷毠て骄べY3倍數(shù)額以內(nèi)的部分，免征個人所得稅；超過3倍數(shù)額的部分，不并入當年綜合所得，單獨適用綜合所得稅率表，計算納稅。

政策依據(jù)：

《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于個人所得稅法修改后有關(guān)優(yōu)惠政策銜接問題的通知》（財稅〔2018〕164號）第五條第一項

個人辦理提前退休手續(xù)而取得的一次性補貼收入

個人辦理提前退休手續(xù)而取得的一次性補貼收入，應(yīng)按照辦理提前退休手續(xù)至法定離退休年齡之間實際年度數(shù)平均分攤，確定適用稅率和速算扣除數(shù)，單獨適用綜合所得稅率表，計算納稅。計算公式：

應(yīng)納稅額={〔（一次性補貼收入÷辦理提前退休手續(xù)至法定退休年齡的實際年度數(shù)）-費用扣除標準〕×適用稅率-速算扣除數(shù)}×辦理提前退休手續(xù)至法定退休年齡的實際年度數(shù)

政策依據(jù)：

《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于個人所得稅法修改后有關(guān)優(yōu)惠政策銜接問題的通知》（財稅〔2018〕164號）第五條第二項

個人辦理內(nèi)部退養(yǎng)手續(xù)而取得的一次性補貼收入

實行內(nèi)部退養(yǎng)的個人在其辦理內(nèi)部退養(yǎng)手續(xù)后至法定離退休年齡之間從原任職單位取得的工資、薪金，不屬于離退休工資，應(yīng)按“工資、薪金所得”項目計征個人所得稅。

個人在辦理內(nèi)部退養(yǎng)手續(xù)后，從原任職單位取得的一次性收入，應(yīng)按辦理內(nèi)部退養(yǎng)手續(xù)后至法定離退休年齡之間的所屬月份進行平均，并與領(lǐng)取當月的“工資、薪金”所得合并后減除當月費用扣除標準，以余額為基數(shù)確定適用稅率，再將當月工資、薪金加上取得的一次性收入，減去費用扣除標準，按適用稅率計征個人所得稅。

政策依據(jù)：

《國家稅務(wù)總局關(guān)于個人所得稅有關(guān)政策問題的通知》（國稅發(fā)〔1999〕58號）第一條

工傷職工及其近親屬取得的一次性傷殘補助金

對工傷職工及其近親屬按照《工傷保險條例》（國務(wù)院令第586號）規(guī)定取得的工傷保險待遇，免征個人所得稅。

所稱的工傷保險待遇，包括工傷職工按照《工傷保險條例》（國務(wù)院令第586號）規(guī)定取得的一次性傷殘補助金、傷殘津貼、一次性工傷醫(yī)療補助金、一次性傷殘就業(yè)補助金、工傷醫(yī)療待遇、住院伙食補助費、外地就醫(yī)交通食宿費用、工傷康復(fù)費用、輔助器具費用、生活護理費等，以及職工因工死亡，其近親屬按照《工傷保險條例》（國務(wù)院令第586號）規(guī)定取得的喪葬補助金、供養(yǎng)親屬撫恤金和一次性工亡補助金等。

政策依據(jù)：

《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于工傷職工取得的工傷保險待遇有關(guān)個人所得稅政策的通知》（財稅〔2012〕40號）第一條、第二條

一次性領(lǐng)取年金個人賬戶余額

個人達到國家規(guī)定的退休年齡，領(lǐng)取的企業(yè)年金、職業(yè)年金，符合《財政部 人力資源社會保障部 國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)年金 職業(yè)年金個人所得稅有關(guān)問題的通知》（財稅〔2013〕103號）規(guī)定的，不并入綜合所得，全額單獨計算應(yīng)納稅款。其中按月領(lǐng)取的，適用月度稅率表計算納稅；按季領(lǐng)取的，平均分攤計入各月，按每月領(lǐng)取額適用月度稅率表計算納稅；按年領(lǐng)取的，適用綜合所得稅率表計算納稅。

個人因出境定居而一次性領(lǐng)取的年金個人賬戶資金，或個人死亡后，其指定的受益人或法定繼承人一次性領(lǐng)取的年金個人賬戶余額，適用綜合所得稅率表計算納稅。對個人除上述特殊原因外一次性領(lǐng)取年金個人賬戶資金或余額的，適用月度稅率表計算納稅。

政策依據(jù)：

《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于個人所得稅法修改后有關(guān)優(yōu)惠政策銜接問題的通知》（財稅〔2018〕164號）第四條

個人因退休等情形一次性領(lǐng)取原提存住房公積金

個人實際領(lǐng)（支）取原提存的基本養(yǎng)老保險金、基本醫(yī)療保險金、失業(yè)保險金和住房公積金時，免征個人所得稅。

政策依據(jù)：

《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于基本養(yǎng)老保險費 基本醫(yī)療保險費 失業(yè)保險費 住房公積金有關(guān)個人所得稅政策的通知》（財稅〔2006〕10號）第三條

自主就業(yè)的退役士兵取得的一次性退役金和一次性經(jīng)濟補助

對自主就業(yè)的退役士兵，由部隊發(fā)給一次性退役金，一次性退役金由中央財政專項安排；地方人民政府可以根據(jù)當?shù)貙嶋H情況給予經(jīng)濟補助，經(jīng)濟補助標準及發(fā)放辦法由省、自治區(qū)、直轄市人民政府規(guī)定。

一次性退役金和一次性經(jīng)濟補助按照國家規(guī)定免征個人所得稅。

政策依據(jù)：

《退役士兵安置條例》（中華人民共和國國務(wù)院、中華人民共和國中央軍事委員會令第608號）第十九條

來源：北京稅務(wù)

責任編輯：張越 (010)61930078

【第13篇】明年個人所得稅

據(jù)財政部網(wǎng)站消息，為支持居民改善住房條件，現(xiàn)就有關(guān)個人所得稅政策公告如下：

一、自2023年10月1日至2023年12月31日，對出售自有住房并在現(xiàn)住房出售后1年內(nèi)在市場重新購買住房的納稅人，對其出售現(xiàn)住房已繳納的個人所得稅予以退稅優(yōu)惠。其中，新購住房金額大于或等于現(xiàn)住房轉(zhuǎn)讓金額的，全部退還已繳納的個人所得稅;新購住房金額小于現(xiàn)住房轉(zhuǎn)讓金額的，按新購住房金額占現(xiàn)住房轉(zhuǎn)讓金額的比例退還出售現(xiàn)住房已繳納的個人所得稅。

二、本公告所稱現(xiàn)住房轉(zhuǎn)讓金額為該房屋轉(zhuǎn)讓的市場成交價格。新購住房為新房的，購房金額為納稅人在住房城鄉(xiāng)建設(shè)部門網(wǎng)簽備案的購房合同中注明的成交價格;新購住房為二手房的，購房金額為房屋的成交價格。

三、享受本公告規(guī)定優(yōu)惠政策的納稅人須同時滿足以下條件：

1.納稅人出售和重新購買的住房應(yīng)在同一城市范圍內(nèi)。同一城市范圍是指同一直轄市、副省級城市、地級市(地區(qū)、州、盟)所轄全部行政區(qū)劃范圍。

2.出售自有住房的納稅人與新購住房之間須直接相關(guān)，應(yīng)為新購住房產(chǎn)權(quán)人或產(chǎn)權(quán)人之一。

四、符合退稅優(yōu)惠政策條件的納稅人應(yīng)向主管稅務(wù)機關(guān)提供合法、有效的售房、購房合同和主管稅務(wù)機關(guān)要求提供的其他有關(guān)材料，經(jīng)主管稅務(wù)機關(guān)審核后辦理退稅。

五、各級住房城鄉(xiāng)建設(shè)部門應(yīng)與稅務(wù)部門建立信息共享機制，將本地區(qū)房屋交易合同網(wǎng)簽備案等信息(含撤銷備案信息)實時共享至當?shù)囟悇?wù)部門;暫未實現(xiàn)信息實時共享的地區(qū)，要建立健全工作機制，確保稅務(wù)部門及時獲取審核退稅所需的房屋交易合同備案信息。

六、本公告執(zhí)行期限為2023年10月1日至2023年12月31日。

特此公告。

財政部 稅務(wù)總局

2023年9月30日

來源：財政部網(wǎng)站

【第14篇】計提個人所得稅

所得稅計提怎么計算？

所得稅計提的計算需要分為兩種情況：

1、企業(yè)所得稅的計提

計提企業(yè)所得稅時，當期應(yīng)繳納所得稅=應(yīng)納稅所得額*稅率。

（1）應(yīng)納稅所得額

應(yīng)納稅所得額=收入總額-不征稅收入-免稅收入-各項費用和扣除-允許彌補的以前年度虧損。

需要注意這里的收入和費用，按照會計準則計算的結(jié)果即可，不需要按照稅法的規(guī)定進行調(diào)整。

企業(yè)所得稅的相關(guān)調(diào)整，在企業(yè)所得稅匯繳清算時進行即可。畢竟，匯繳清算就是一個查缺補漏的階段。

（2）稅率

對于稅率來說，企業(yè)所得稅的一般稅率是25%，低稅率是20%；對于符合規(guī)定的高新企業(yè)來說，企業(yè)所得稅的稅率是15%；小微企業(yè)計提企業(yè)所得稅時，減按20%稅率征稅。

另外，小微企業(yè)根據(jù)實際納稅額，還可以享有更大的優(yōu)惠，實際稅率最低可以達到2.5%。

當然，企業(yè)也需要根據(jù)自己實際適用的稅率進行計算。其實企業(yè)在實際申報時，稅率方面都是系統(tǒng)帶出來的，我們并不需要進行選擇。

2、個人所得稅的計提

個人所得稅在改革之后，也是需要進行計提的。具體計提時，應(yīng)納稅額=(工資薪金所得-基本費用-專項扣除-專項附加扣除-其他合法扣除)×適用稅率-速算扣除數(shù)。

（1）工資薪金所得

個人所得稅在計提時，需要按照工資薪金所得的年度累計額進行計算。當然，相應(yīng)的扣除也是年度累計額。

（2）基本費用

計提個稅時，基本費用屬于定額扣除?；举M用年度扣除限額是12000，月度扣除限額是每月5000。在基本費用方面，每個人都是一樣的，和收入的高度沒有關(guān)系。

（3）專項扣除

這里的專項扣除，就是我們實際承擔的“三險一金”。注意即使企業(yè)給我們繳納的是“五險一金”，在計提個稅時，可以稅前扣除的也是“三險一金”而不是“五險一金”。

之所以是“三險一金”而不是“五險一金”，這是因為我們自己承擔的只是“三險一金”，其他“兩險”不需要我們個人承擔。

可以扣除的“三險一金”和我們的實際工資收入有直接的關(guān)系。工資越多，可以扣除的金額也就越多。畢竟，“三險一金”的計算基數(shù)是我們的工資薪金所得。

（4）專項附加扣除

專項附加扣除已經(jīng)由六項變成了七項專項附加扣除。

七項專項附加扣除的具體內(nèi)容是：贍養(yǎng)老人、繼續(xù)教育、子女教育、嬰幼兒照護、大病醫(yī)療、住房貸款利息和住房租金。

由于每個人的實際情況不同，所以每人每月可以扣除的金額也會差異巨大的。當然，住房貸款利息和住房租金不能同時在稅前扣除。

（5）其他合法扣除

對于其他合法扣除而言，主要指的就是個人捐款。當然，這個涉及的情況比較少。畢竟，正常的工薪族，實際生活并不容易。當然，我們有能力后，也會盡力伸出援助之手去幫助別人。

（6）稅率和速算扣除數(shù)

工資薪金所得在計提時，適用的稅率是七級超額累進稅率。收入越高，適用的稅率也就越高。另外，速算扣除數(shù)和稅率有一一對應(yīng)關(guān)系。速算扣除數(shù)主要就是為了計算簡便。

詳細的七級超額累進稅率表如下：

個體戶需要計提個稅還是企業(yè)所得稅？

個體戶需要計提的是個人所得稅，而不是企業(yè)所得稅。具體來說，個體戶的業(yè)主需要繳納的是個稅，而不是企業(yè)所得稅。

當然，個體戶需要計提的是個稅當中的生產(chǎn)經(jīng)營所得，而不是工資薪金所得。

個體戶在實際計提時，應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額*稅率-速算扣除數(shù)。

1、應(yīng)納稅所得額

對于個體戶來說，應(yīng)納稅所得額的計算和企業(yè)并沒有差別，只不過個體戶的工資所得不能在稅前扣除。如果個體戶沒有工資薪金所得時，每月5000的基本費用也是可以扣除的。

2、稅率

生產(chǎn)經(jīng)營的稅率雖然也是超額累進稅率表，但是和工資薪金所得的稅率表并不相同。生產(chǎn)經(jīng)營所得適用的稅率表，是五級超額累進稅率表。具體稅率表如下：

參考資料：

《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》

《中華人民共和國個人所得稅法》

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【第15篇】計提個人所得稅分錄怎么做

一、個人所得稅計算應(yīng)交時

借：應(yīng)付職工薪酬等科目

貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交個人所得稅

實際上交時

借：應(yīng)交稅費——應(yīng)交個人所得稅

貸：銀行存款

二、企業(yè)所得稅（1）企業(yè)按照稅法規(guī)定計算應(yīng)繳或預(yù)繳的所得稅賬務(wù)處理

借：所得稅費用

貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交所得稅

其中符合條件小型微利企業(yè)、高新技術(shù)企業(yè)、西部大開發(fā)企業(yè)等優(yōu)惠稅率類型企業(yè)，按照優(yōu)惠稅率計算應(yīng)繳的所得稅額。

（2）交納當期應(yīng)交企業(yè)所得稅的賬務(wù)處理

借：應(yīng)交稅費——應(yīng)交所得稅

貸：銀行存款等

（3）遞延所得稅資產(chǎn)

資產(chǎn)負債表日確定或者增加遞延所得稅資產(chǎn)時賬務(wù)處理

借：遞延所得稅資產(chǎn)

貸：所得稅費用—遞延所得稅費用/資本公積——其他資本公積

借：所得稅費用—遞延所得稅費用

貸：遞延所得稅資產(chǎn)

三、消費稅

企業(yè)銷售產(chǎn)品時應(yīng)交納的消費稅，應(yīng)分別情況迸行處理：

企業(yè)將生產(chǎn)的產(chǎn)品直接對外銷售的，對外銷售產(chǎn)品應(yīng)交納的消費稅，通過“稅金及附加”科目核算；

（1）企業(yè)按規(guī)定計算出應(yīng)交的消費稅

借：稅金及附加

貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交消費稅

（2）企業(yè)以應(yīng)稅消費品用于在建工程項目，應(yīng)交的消費稅計入在建工程成本。

借：固定資產(chǎn)/在建工程/營業(yè)外支出/長期股權(quán)投資等科目

貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交消費稅

（3）企業(yè)委托加工應(yīng)稅消費品，于委托方提貨時，由受托方代扣代繳稅款

借：應(yīng)收賬款/銀行存款等科目

貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交消費稅

（4）委托加工應(yīng)稅消費品收回后

【用于銷售的】

借記：“委托加工材料”“主營業(yè)務(wù)成本”“自制半成品”等科目

貸記：“應(yīng)付賬款”“銀行存款”等科目。

【用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費品】

借：應(yīng)交稅費——應(yīng)交消費稅

貸：應(yīng)付賬款/銀行存款等科目

（5）企業(yè)進口產(chǎn)品需要繳納消費稅時

借記：“材料采購”等科目

貸記：“銀行存款”等科目。

（6）交納當月應(yīng)交消費稅的賬務(wù)處理

借：應(yīng)交稅費——應(yīng)交消費稅

貸：銀行存款等

（7）企業(yè)收到返還消費稅

借：銀行存款等

貸：稅金及附加

四、增值稅（1）一般納稅人增值稅賬務(wù)處理①在購進階段，會計處理時實行價與稅的分離，屬于價款部分，計入購入商品的成本；屬于增值稅稅額部分，按規(guī)定計入進項稅額。②一般納稅人應(yīng)當在“應(yīng)交稅費”科目下設(shè)置“應(yīng)交増值稅”“未交増值稅”“預(yù)繳增值稅”“待抵扣進項稅額”等明細科目進行核算。

“應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅”明細科目下設(shè)置“進項稅額”“銷項稅額抵減”“已交稅金”“轉(zhuǎn)出未交增值稅”“減免稅款”“銷項稅額”“出口退稅”“進項稅額轉(zhuǎn)出”“轉(zhuǎn)出多交增值稅”等專欄。

③購銷業(yè)務(wù)的會計處理

借記：“應(yīng)收賬款”“應(yīng)收票據(jù)”“銀行存款”等科目，按取得的收入金額，

貸記：“主營業(yè)務(wù)收入”“其他業(yè)務(wù)收入”“固定資產(chǎn)清理”“工程結(jié)算”等科目

按現(xiàn)行增值稅制度規(guī)定計算的銷項稅額（或采用簡易計稅方法計算的應(yīng)納增值稅額），貸記“應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（銷項稅額)”。

發(fā)生銷售退回的，應(yīng)根據(jù)按規(guī)定開具的紅字增值稅專用發(fā)票做相反的會計分錄。

④差額征稅的會計處理

發(fā)生成本費用時，按應(yīng)付或?qū)嶋H支付的金額

借記：“主營業(yè)務(wù)成本”“原材料”“工程施工”等科目

貸記：“應(yīng)付賬款”“應(yīng)付票據(jù)”“銀行存款”等科目

待取得合規(guī)增值稅扣稅憑證且納稅義務(wù)發(fā)生時，按照允許抵扣的稅額

借記：“應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（銷項稅額抵減）”或“應(yīng)交稅費——簡易計稅”科目

貸記：“主營業(yè)務(wù)成本”“原材料”“工程施工”等科目。

⑤按照增值稅有關(guān)規(guī)定，一般納稅人購進貨物、加工修理修配勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)或不動產(chǎn)，用于簡易計稅方法計稅項目、免征增值稅項目、集體福利或個人消費等，其進項稅額不得從銷項稅額中抵扣的，應(yīng)當計入相關(guān)成本費用，不通過“應(yīng)交稅費——應(yīng)交増值稅（進項稅額）”科目核算。⑥因發(fā)生非正常損失或改變用途等，導(dǎo)致原已計入進項稅額但按現(xiàn)行增值稅制度規(guī)定不得從銷項稅額中抵扣的，應(yīng)當將進項稅額轉(zhuǎn)出

借記：“待處理財產(chǎn)損益”“應(yīng)付職工薪酬”等科目

貸記：“應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進項稅額轉(zhuǎn)出）”科目。

—般納稅人購進時已全額抵扣進項稅額的貨物或服務(wù)等轉(zhuǎn)用于不動產(chǎn)在建工程的，其已抵扣進項稅額的40%部分應(yīng)于轉(zhuǎn)用當期轉(zhuǎn)出

借記：“應(yīng)交稅費——待抵扣進項稅額”科目

貸記：“應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進項稅額轉(zhuǎn)出）”科目。

原不得抵扣且未抵扣進項稅額的固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)等，因改變用途等用于允許抵扣進項稅額的應(yīng)稅項目的，應(yīng)當在用途改變的次月調(diào)整相關(guān)資產(chǎn)賬面價值，按允許抵扣的進項稅額

借記：“應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進項稅額）”科目

貸記：“固定資產(chǎn)”“無形資產(chǎn)”等科目，并按調(diào)整后的賬面價值計提折舊或者攤銷。

⑦轉(zhuǎn)出多交増值稅和未交增值稅的會計處理

月份終了，企業(yè)計算出當月應(yīng)交未交的増值稅，

借記：“應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出未交增值稅）”科目

貸記：“應(yīng)交稅費——未交增值稅”科目；

當月多交的增值稅

借記：“應(yīng)交稅費——未交增值稅”科目

貸記：“應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出多交増值稅)”科目。

⑧交納增值稅的會計處理

企業(yè)當月交納當月的增值稅，通過“應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（已交稅金）”科目核算

借記：“應(yīng)交稅費——應(yīng)交増值稅（已交稅金）”科目

貸記：“銀行存款”科目；

當月交納以前各期未交的增值稅，通過“應(yīng)交稅費——未交增值稅”或“應(yīng)交稅費——簡易計稅”科目

借記：“應(yīng)交稅費——未交增值稅”或“應(yīng)交稅費——簡易計稅”科目

貸記：“銀行存款”科目。

企業(yè)預(yù)繳増值稅

借記：“應(yīng)交稅費——預(yù)交増值稅”科目

貸記：“銀行存款”科目。

月末，企業(yè)應(yīng)將“預(yù)交増值稅”明細科目余額轉(zhuǎn)入“未交增值稅”明細科目

借記：“應(yīng)交稅費——未交増值稅”科目

貸記：“應(yīng)交稅費——預(yù)交增值稅”科目。

（2）小規(guī)模納稅人增值稅賬務(wù)處理

小規(guī)模納稅企業(yè)通過“應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅”科目核算，不允許抵扣進項稅額。

發(fā)生成本費用時，按應(yīng)付或?qū)嶋H支付的金額

借記：“主營業(yè)務(wù)成本”“原材料”“工程施工”等科目

貸記：“應(yīng)付賬款”“應(yīng)付票據(jù)”“銀行存款”等科目。

待取得合規(guī)增值稅扣稅憑證且納稅義務(wù)發(fā)生時，按照允許抵扣的稅額

借記：“應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅”科目

貸記：“主營業(yè)務(wù)成本”“原材料”“工程施工”等科目。

五、環(huán)保稅計算應(yīng)交時

借記：“稅金及附加”

貸記：“應(yīng)交稅費——應(yīng)交環(huán)境保護稅”；

實際上交時

借記：“應(yīng)交稅費——應(yīng)交環(huán)境保護稅”

貸記：“銀行存款”即：

計算應(yīng)交時

借：稅金及附加

貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交環(huán)境保護稅

實際上交時

借：應(yīng)交稅費——應(yīng)交環(huán)境保護稅

貸：銀行存款

環(huán)境保護稅不定期計算申報的會計處理

借：稅金及附加

貸：銀行存款

六、資源稅

企業(yè)按規(guī)定應(yīng)交的資源稅，在“應(yīng)交稅費”科目下設(shè)置“應(yīng)交資源稅”明細科目核算。

計算應(yīng)交時

借：稅金及附加

貸：應(yīng)繳稅費——應(yīng)交資源稅

實際上交時

借：應(yīng)繳稅費——應(yīng)交資源稅

貸：銀行存款等

企業(yè)如收到返還應(yīng)交資源稅時

借：銀行存款等

貸：稅金及附加

七、土地増值稅

在會計處理時，企業(yè)交納的土地增值稅通過“應(yīng)交稅費——應(yīng)交土地增值稅”科目核算。

（1）兼營房地產(chǎn)業(yè)務(wù)的企業(yè)，應(yīng)由當期收入負擔的土地増值稅

借：稅金及附加

貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交土地增值稅

（2）轉(zhuǎn)讓的國有土地使用權(quán)與其地上建筑物及其附著物一并在“固定資產(chǎn)”或“在建工程”科目核算的，轉(zhuǎn)讓時應(yīng)交納的土地增值稅

借：固定資產(chǎn)清理/在建工程

貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交土地增值稅

（3）企業(yè)在項目全部竣工結(jié)算前轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)取得的收入

借：應(yīng)交稅費——應(yīng)交土地増值稅

貸：銀行存款等科目

（4）待該項房地產(chǎn)銷售收入實現(xiàn)時，再按上述銷售業(yè)務(wù)的會計處理方法進行處理。該項目全部竣工、辦理結(jié)算后進行清算，收到退回多交的土地增值稅

借：銀行存款等科目

貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交土地增值稅

（5）待該項房地產(chǎn)銷售收入實現(xiàn)時，再按上述銷售業(yè)務(wù)的會計處理方法進行處理。該項目全部竣工、辦理結(jié)算后進行清算，補交的土地増值稅

借：稅金及附加

貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交土地增值稅

借：應(yīng)交稅費——應(yīng)交土地増值稅

貸：銀行存款等科目

八、房產(chǎn)稅

企業(yè)按規(guī)定應(yīng)交的房產(chǎn)稅，在“應(yīng)交稅費”科目下設(shè)置“應(yīng)交房產(chǎn)稅”明細科目核算。

計算應(yīng)交時

借：稅金及附加

貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交房產(chǎn)稅

實際上交時

借：應(yīng)交稅費——應(yīng)交房產(chǎn)稅

貸：銀行存款

九、土地使用稅

企業(yè)按規(guī)定應(yīng)交的土地使用稅，在“應(yīng)交稅費”科目下設(shè)置“應(yīng)交土地使用稅”明細科目核算。

計算應(yīng)交時

借：稅金及附加

貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交土地使用稅

實際上交時

借：應(yīng)交稅費——應(yīng)交土地使用稅

貸：銀行存款

十、車船稅

企業(yè)按規(guī)定應(yīng)交的車船稅，在“應(yīng)交稅費”科目下設(shè)置“應(yīng)交車船稅”明細科目核算。

計算應(yīng)交時

借：稅金及附加

貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交車船稅

實際上交時

借：應(yīng)交稅費——應(yīng)交車船稅

貸：銀行存款

十一、印花稅

（1）按合同自貼花：一般情況下，企業(yè)需要預(yù)先購買印花稅票，待發(fā)生應(yīng)稅行為時，再根據(jù)憑證的性質(zhì)和規(guī)定的比例稅率或者按件計算應(yīng)納稅額，將已購買的印花稅票粘貼在應(yīng)納稅憑證上，并在每枚稅票的騎縫處蓋戳注銷或者劃銷，辦理完稅手續(xù)。

企業(yè)交納的印花稅，不會發(fā)生應(yīng)付未時稅款的情祝，不需要預(yù)計應(yīng)納稅金額，同時也不存在與稅務(wù)機關(guān)結(jié)算或清算的問題。

企業(yè)交納的印花稅可以不通過“應(yīng)交稅費”科目：

借：稅金及附加

貸：銀行存款

（2）匯總繳納：同一種類應(yīng)納稅憑證，需頻繁貼花的，應(yīng)向當?shù)囟悇?wù)機關(guān)申請按期匯總繳納印花稅。

企業(yè)按規(guī)定應(yīng)交的印花稅，在“應(yīng)交稅費”科目下設(shè)置“應(yīng)交印花稅”明細科目核算。

計算應(yīng)交時

借：稅金及附加

貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交印花稅

實際上交時

借：應(yīng)交稅費——應(yīng)交印花稅

貸：銀行存款

（3）企業(yè)按照核定征收計算繳納印花稅

企業(yè)按規(guī)定應(yīng)交的印花稅，在“應(yīng)交稅費”科目下設(shè)置“應(yīng)交印花稅”明細科目核算。

計算應(yīng)交時

借：稅金及附加

貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交印花稅

實際上交時

借：應(yīng)交稅費——應(yīng)交印花稅

貸：銀行存款

十二、城市維護建設(shè)稅計算應(yīng)交時

借：稅金及附加

貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交城市維護建設(shè)稅

實際上交時

借：應(yīng)交稅費——應(yīng)交城市維護建設(shè)稅

貸：銀行存款

十三、耕地占用稅

借：在建工程

貸：銀行存款

十四、車輛購置稅按規(guī)定繳納的車輛購置稅

借：固定資產(chǎn)

貸：銀行存款

企業(yè)購置免稅、減稅車輛后用途發(fā)生變化的，按規(guī)定應(yīng)補繳的車輛購置稅：

借：固定資產(chǎn)

貸：銀行存款

十五、契稅

借：固定資產(chǎn)（或無形資產(chǎn)）

貸：銀行存款

十六、文化事業(yè)建設(shè)費計算應(yīng)交時

借：稅金及附加

貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交文化事業(yè)建設(shè)費

實際上交時

借：應(yīng)交稅費——應(yīng)繳文化事業(yè)建設(shè)費

貸：銀行存款

十七、水利建設(shè)基金計算應(yīng)交時

借：管理費用——水利建設(shè)基金

貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交水利建設(shè)基金

實際上交時

借：應(yīng)交稅費——應(yīng)交水利建設(shè)基金

貸：銀行存款

十八、殘疾人就業(yè)保障金計算應(yīng)交時

借：管理費用——殘疾人就業(yè)保障金

貸：應(yīng)交稅費——殘疾人就業(yè)保障金

實際上交時

借：應(yīng)交稅費——殘疾人就業(yè)保障金

貸：銀行存款

【第16篇】個人獨資合伙企業(yè)個人所得稅計算方法

一、個人獨資企業(yè)或合伙企業(yè)個人所得稅核定征收的法律依據(jù)

《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)<關(guān)于個人獨資企業(yè)和合伙企業(yè)投資者征收個人所得稅的法規(guī)>的通知》（財稅〔2000〕91號）文件第七條規(guī)定，有下列情形之一的，主管稅務(wù)機關(guān)應(yīng)采取核定征收方式征收個人所得稅：（一）企業(yè)依照國家有關(guān)規(guī)定應(yīng)當設(shè)置但未設(shè)置賬簿的；（二）企業(yè)雖設(shè)置賬簿，但賬目混亂或者成本資料、收入憑證、費用憑證殘缺不全，難以查賬的；（三）納稅人發(fā)生納稅義務(wù)，未按照法規(guī)的期限辦理納稅申報，經(jīng)稅務(wù)機關(guān)責令限期申報，逾期仍不申報的。

二、核定征收的背景

個人所得稅的計稅依據(jù)是應(yīng)納稅所得額，如果個獨、合伙企業(yè)無法正確核算經(jīng)營利潤甚至是沒有設(shè)置賬簿的稅務(wù)機關(guān)難以采用正常的查賬征收方式征收個人所得稅。稅務(wù)機關(guān)征收稅款只好采取核定征收方式，核定應(yīng)稅所得率或者是應(yīng)納稅所得額。

三、為什么對持有股權(quán)、股票、合伙企業(yè)財產(chǎn)份額等權(quán)益性投資的個人獨資企業(yè)、合伙企業(yè)的記賬報稅一律適用查賬征收方式計征個人所得稅？

因為股權(quán)、股票、合伙企業(yè)財產(chǎn)份額等權(quán)益性投資的收入和成本都屬于可以準確計算的，收入額和成本都是確定的數(shù)值，完全可以查賬征收所得稅，不符合核定征收的條件。

核定征收一般核定的應(yīng)稅所得率為10%，而實際上權(quán)益性投資的利潤率遠遠超過10%，甚至是幾倍、幾十倍的收益，國家為了堵塞稅收漏洞，增加收益，《關(guān)于權(quán)益性投資經(jīng)營所得個人所得稅征收管理的公告》（財政部 稅務(wù)總局公告2023年第41號）要求對持有股權(quán)、股票、合伙企業(yè)財產(chǎn)份額等權(quán)益性投資的個人獨資企業(yè)、合伙企業(yè)的記賬報稅一律適用查賬征收方式計征個人所得稅。

四、對沒有權(quán)益性投資的個人獨資企業(yè)、合伙企業(yè)是否仍然可以采取核定征收方式？

答案是可以的，因為不能準確計算應(yīng)納稅所得額的，可以采取核定征收方式，也是符合稅收征管效率原則的。