建筑業(yè)個人所得稅稅率（3篇）

【第1篇】建筑業(yè)個人所得稅稅率

異地建筑業(yè)個人所得稅需要調(diào)整嗎

一、總承包企業(yè)、分承包企業(yè)派駐跨省異地工程項目的管理人員、技術人員和其他工作人員在異地工作期間的工資、薪金所得個人所得稅,由總承包企業(yè)、分承包企業(yè)依法代扣代繳并向工程作業(yè)所在地稅務機關申報繳納.

二、根據(jù)《國家稅務總局關于建筑安裝業(yè)跨省異地工程作業(yè)人員個人所得稅征收管理問題的公告》(國家稅務總局公告2023年第52號)規(guī)定:

總承包企業(yè)、分承包企業(yè)派駐跨省異地工程項目的管理人員、技術人員和其他工作人員在異地工作期間的工資、薪金所得個人所得稅,由總承包企業(yè)、分承包企業(yè)依法代扣代繳并向工程作業(yè)所在地稅務機關申報繳納.

總承包企業(yè)和分承包企業(yè)通過勞務派遣公司聘用勞務人員跨省異地工作期間的工資、薪金所得個人所得稅,由勞務派遣公司依法代扣代繳并向工程作業(yè)所在地稅務機關申報繳納.

個人所得稅不同稅率:

綜合所得(工資、薪金所得,勞務報酬所得,稿酬所得,特許權使用費所得),適用7級超額累進稅率,按月應納稅所得額計算征稅.該稅率按個人月工資、薪金應稅所得額劃分級距,最高一級為45%,最低一級為3%,共7級.

經(jīng)營所得適用5級超額累進稅率.適用按年計算、分月預繳稅款的個體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得和對企事業(yè)單位的承包經(jīng)營、承租經(jīng)營的全年應納稅所得額劃分級距,最低一級為5%,最高一級為35%,共5級.

比例稅率.對個人的利息、股息、紅利所得,財產(chǎn)租賃所得,財產(chǎn)轉讓所得,偶然所得和其他所得,按次計算征收個人所得稅,適用20%的比例稅率.

異地建筑業(yè)個人所得稅需要調(diào)整嗎?通過閱讀上文我們知道不管是在異地還是在本地個人所得稅是同樣的,并不會特殊調(diào)整處理.如果在異地預繳了,回本地再申報也是可以的.

推薦學習：

【第2篇】建筑業(yè)個人所得稅稅收政策指引

建筑業(yè)需要交的稅

1、增值稅

小規(guī)模的公司不能抵扣，是合同收入的3%，一般納稅人增值稅稅率為10%，但是這個10%不是按合同收入征收的，是有進項可以抵扣的。

增值稅=當期銷項稅額-當期進項稅額

2、城建稅

城建稅稅率：

納稅人所在地在市區(qū)的，稅率為7％；

納稅人所在地在縣城、鎮(zhèn)的，稅率為5％；

納稅人所在地不在市區(qū)、縣城或鎮(zhèn)的，稅率為1％

城建稅＝當月應繳增值稅×城建稅稅率

3、教育費附加

教育費附加＝當月應繳增值稅×3％

4、地方教育費附加

地方教育附加是指各省、自治區(qū)、直轄根據(jù)國家有關規(guī)定，為實施“科教興省”戰(zhàn)略，增加地方教育的資金投入，促進本各省、自治區(qū)、直轄教育事業(yè)發(fā)展，開征的一項地方政府性基金。該收入主要用于各地方的教育經(jīng)費的投入補充。

5、印花稅

印花稅，是對合同、憑證、書據(jù)、賬簿及權利許可證等文件征收的稅種。納稅人通過在文件上加貼印花稅票，或者蓋章來履行納稅義務。

6、所得稅

應納企業(yè)所得稅稅款=應納稅所得額×25%。

以上稅種，只有符合條件的增值稅可以抵扣。

建筑業(yè)增值稅抵扣梳理

1950年左右，法國為世界稅收事業(yè)貢獻了一個號稱“最偉大的黑科技”～增值稅。截止到目前，全世界有160多個人國家開征了增值稅。

2023年5月1日：我國營改增全面推開，建筑服務業(yè)由交營業(yè)稅變?yōu)槔U納增值稅，其它稅收沒有發(fā)生變化。進項稅抵扣銷項稅是增值稅一大特色。

1、建筑服務業(yè)的稅率

建筑服務業(yè)增值稅稅率為10%，簡易征收計稅的稅率為3%。增值稅一般納稅人適用10%的稅率，符合特定條件的清包工、甲供材、老項目可選擇簡易征收3%計稅；小規(guī)模納稅人適用3%征收率。

之前營業(yè)稅的稅率為3%，一般納稅人雖然稅率為10%，但是可以用進項稅抵扣銷項稅。小規(guī)模納稅人不可以抵扣進項稅。

2、增值稅交多少取決于進項稅多少

建筑業(yè)的合同一旦簽訂，作為一般納稅人需要交多少增值稅，不是取決于合同的金額，而是取決于可以取得多少進項稅發(fā)票。合同簽訂，銷項稅就確定了，可以籌劃的空間就是進項稅。

計算公式：應交增值稅=銷項稅－進項稅

銷項稅根據(jù)合同項目金額由甲方?jīng)Q定，我們只能在進項稅上做好籌劃。

3、建筑業(yè)增值稅面臨的問題

造成增值稅稅賦居高不下的原因是：無法取得足夠多的進項稅發(fā)票。

一方面是因為有些建筑材料就地取材，無法獲得可以抵扣的進項稅發(fā)票；另一方面是砂石、混凝土等可按簡易辦法3%計稅，只能抵減3%，開具銷銷項稅發(fā)票卻是10%，進項抵扣力度不夠。最后，建筑業(yè)人工多是自己雇傭“建筑工人”、臨時工，難以取得進項稅發(fā)票，融資墊資產(chǎn)生的利息不能抵扣進項稅等。

總結：部分支出無法取得進項稅發(fā)票，即使得的部分進項稅發(fā)票不足以抵扣銷項，必然會造成稅負的增加。

4、怎么做好稅務籌劃

建筑服務業(yè)理想的抵扣環(huán)境是：建筑業(yè)企業(yè)購買所有的服務和材料都可以開具增值稅專用發(fā)票，且進項稅發(fā)票都是依據(jù)稅率來開具，不存在簡易計稅條件下開具的進項稅發(fā)票。

因此，有以下幾個建議：

一、加強上游采購管理，工程材料設備盡可能取得16%的進項稅發(fā)票；

二、租賃的工程設備、車輛等也可取得16%的進項稅發(fā)票；

三、辦公用品、水電費等支出也要取得16%的專用發(fā)票；四是人工成本方面要和具備一般納稅人資格的勞務公司合作，減少使用自己的員工，以便取得6%的專用發(fā)票抵扣。

如果作為一般納稅人的建筑公司確實取得不了足夠的進項稅發(fā)票抵扣稅款，在和甲方協(xié)商一致的情況下，可以選擇“簡易”計稅。前提是要符合簡易計稅的條件：老項目、甲供材、清包工。

適用或選擇適用“簡易”計稅方法具體表達形式

1、以清包工方式提供的建筑服務；

以清包工方式提供建筑服務，是指施工方不采購建筑工程所需的材料或只采購輔助材料，并收取人工費、管理費或者其他費用的建筑服務。

2、為甲供工程提供的建筑服務；

甲供工程，是指全部或部分設備、材料、動力由工程發(fā)包方自行采購的建筑工程。

3、為建筑工程老項目提供的建筑服務；

建筑工程老項目，是指：

（1）《建筑工程施工許可證》注明的合同開工日期在2023年4月30日前的建筑工程項目；

（2）未取得《建筑工程施工許可證》的，建筑工程承包合同注明的開工日期在2023年4月30日前的建筑工程項目。

4、小規(guī)模納稅人提供的建筑服務；

年應稅銷售額 < 500萬

注：年應稅銷售額，是指納稅人在連續(xù)不超過12個月連續(xù)經(jīng)營期內(nèi)累計應征增值稅銷售額，包括應征增值稅銷售額、免稅銷售額、代開發(fā)票銷售額、稽查查補銷售額、納稅評估調(diào)整銷售額。

銷售服務、無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn)（以下簡稱“應稅行為”）有扣除項目的納稅人，其應稅行為年應稅銷售額按未扣除之前的銷售額計算。納稅人偶然發(fā)生的銷售無形資產(chǎn)、轉讓不動產(chǎn)的銷售額，不計入應稅行為年應稅銷售額。

5．建筑工程總承包單位為房屋建筑的地基與基礎、主體結構提供工程服務，建設單位自行采購全部或部分鋼材、混凝土、砌體材料、預制構件的，適用簡易計稅方法計稅；

6．發(fā)生財政部和國家稅務總局規(guī)定的特定應稅行為。

政策歸納：

1．根據(jù)財政部 國家稅務總局《關于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》財稅〔2016〕36號文相關規(guī)定；

2．根據(jù)財政部 國家稅務總局《關于建筑服務等營改增試點政策的通知》財稅〔2017〕58號文相關規(guī)定；

3.根據(jù)《增值稅一般納稅人登記管理辦法》(國家稅務總局令第43號)相關規(guī)定。

【第3篇】營改增后建筑業(yè)個人所得稅征管

2023年全國財政收入17.2萬億元，稅收收入就有約14.4萬億元，占比84%。

能力越大，責任越大。建筑行業(yè)央企每年新簽合同額達上萬億元、營業(yè)收入超千億元的成績，但不得不承認，它們也是國家稅收的主要貢獻者。來看看2023年的建筑行業(yè)納稅大戶都有誰？

一、誰是建筑行業(yè)納稅大戶？

2023年全國稅收收入144360億元，29家上市建企共繳納稅費1649.75億元，其中前10名共繳納稅費1529億元，占所有上市建企所納稅費的92.68%。

這個比例也很符合中國建筑行業(yè)的“二八”定律：20%的企業(yè)承攬了80%的工程，20%的企業(yè)繳納了80%的稅費。

圖1 2023年29家上市建筑企業(yè)支付的

各項稅費排名

建筑業(yè)營改增到底減了誰的負？

注：以上數(shù)據(jù)來源于各企業(yè)年報

支付的各項稅費：（不包括耕地占用稅及退回的增值稅所得稅） =所得稅+主營業(yè)務稅金及附加 +應交稅金（增值稅-已交稅金）+消費費+營業(yè)稅 +關稅+土地增值稅+房產(chǎn)稅+車船使用稅+印花稅 +教育費附加+礦產(chǎn)資源補償費

2023年中國建筑、中國鐵建、中國中鐵、中國交建、中國電建等5家上市建企繳納稅費均在百億元以上。

中國建筑繳納稅費高達465億元，連續(xù)多年位于建筑央企首位，從2023年至2023年，中國建筑7年累計為國家貢獻了2747億元稅收。

中國鐵建和中國中鐵不相上下，2023年分別貢獻了252億元和243億元稅收，這倆企業(yè)5年累計稅收均超過了千億元，相當于上交了一個經(jīng)營良好的央企工程局一年的營收。

圖2 上市建筑企業(yè)前10名歷年納稅一覽

建筑業(yè)營改增到底減了誰的負？

身為大型國企、央企，承擔的社會建設任務越多，繳納的稅費越多，肩負的社會責任也越多。

二、繳稅多=賺得多？

從營業(yè)收入來看，躋身納稅大戶的上市公司，確實有一份亮眼的成績單。

圖3 29家上市建筑企業(yè)稅費/營收比

建筑業(yè)營改增到底減了誰的負？

排名靠前的納稅大戶里，基本都是央企和地方國企，并且營收越多，稅費越多。因此，納稅大戶們繳稅多，先天政策優(yōu)勢、基礎好、盤子大也是不容忽視的原因。

民營企業(yè)中，中南建設2023年貢獻稅收33億元，占其年營收的10.97%，遠高于其他同行。

從下表看，各企業(yè)主營業(yè)務的毛利率都很低，建筑行業(yè)是典型的“高營收、低利潤”。繳納這么多稅費，主要來源于哪些業(yè)務？也就是說它們的核心業(yè)務有哪些？

圖4 納稅大戶前10強2023年企業(yè)收入構成

建筑業(yè)營改增到底減了誰的負？

從上表可看出，不是所有建筑企業(yè)的稅費都依賴于建筑工程承包業(yè)務，例如：

中國建筑的主要來源于房地產(chǎn)開發(fā)與投資（47%）和房屋建筑工程（31%）；

中南建設主要來源于房地產(chǎn)開發(fā)（70%）；

中國電建主要來源于電力投資和運營業(yè)務（71.8%）。

三、營改增真的減負了嗎？

營改增政策，自2023年5月1日開始全面實施以來一直備受爭議。

對于“增值稅”，建筑企業(yè)的感受就是：想說愛你不容易！營改增后，建筑企業(yè)的財務工作量大了3倍到4倍，導致財務成本顯著增加；更重要的是，建筑企業(yè)的稅負明顯增加。

建筑業(yè)實行“營改增”至今已有兩年時間，營改增真的起到減稅的作用了嗎？用數(shù)據(jù)說話。

圖5 2023年、2023年上市建企支付的

各項稅費對比

建筑業(yè)營改增到底減了誰的負？

（單位：萬元）

2023年，29家上市建企共繳納稅費1649億元，比2023年減少了100億元。其中16家上市企業(yè)稅費相較2023年有所降低。但從另一個角度看，光中國建筑和中國核建這兩家企業(yè)就減了106億元的稅，說明什么？

這說明絕大多數(shù)建筑企業(yè)，稅費總體是增加的。真實情況是少數(shù)大型央企、國企的稅費的確降低了，但稅負直接被轉嫁到未上市的中小建筑企業(yè)身上，尤其是分包商。

“營改增”為何成了中小建筑企業(yè)的痛點？

拋開那些不正當?shù)耐倒p料的方法，基本各公司采取的就是買材料不開票的方法。你去任何一個建材市場或廠家，開票一個價，不開票一個價。在以前的稅制下，很多工程單位都不開票，反正稅就是那3個多點，固定的，你自己能省的成本當然要省了。

到了稅改后，雖然可以增值稅抵扣，但是你買材料時，如果想開材料票抵扣，就會面臨材料費用上漲6個點甚至更多。另外，稅負沒有得到多少實惠不說，還麻煩了（要求三流合一）。

其次，營改增對承包商尤其是分包商的施工管理及利潤率產(chǎn)生了很大的沖擊，但是工程分包甚至大包的格局在相當長時間內(nèi)仍然很難改變。由于預算造價中包含11%的增值稅，承包商的壓力不算特別大，因為他可以把擔子甩給分包商，讓分包商提供相關的抵扣發(fā)票，老項目3%的簡易征收稅率還能輕松應付。但是對于分包商來說，營改增可以說是“壓死駱駝的最后一根稻草”。

隨著建筑業(yè)增值稅稅率從11%降至10%，以及國稅地稅的合并，建筑業(yè)整體稅負將進一步減輕，但是依然沒有從根源上減輕中小建企的稅負。中小建企本身就在夾縫中求生存，如今再加上稅收上的“偏心”，生存還是毀滅？這是個問題。

有業(yè)內(nèi)人士指出：現(xiàn)在社保由稅務局負責征收，之前是代征，征管力度加大，企業(yè)想鉆空子都很難，社保和個稅會是壓垮小規(guī)模民企的最后一根稻草。農(nóng)民工全交社保后，工費成本又上浮30%以上。若減稅能減到一線企業(yè)，加上政府減開支，人民的日子才有希望。