屬于企業(yè)所得稅收入（5篇）

【第1篇】屬于企業(yè)所得稅收入

企業(yè)所得稅應納稅所得額的計算之 收入的確認

會計口徑：利潤=會計口徑收入-會計口徑的扣除

稅法口徑：應納稅所得額=應稅收入-稅法認可的扣除

（收入總額-不征稅收入-免稅收入）-各項扣除金額-以前年度虧損

一、收入總額

稅法口徑的收入：

【解釋】收入總額確認四個要點：

收入總額內容

重難點分析

一般收入的確認

9項收入的實現時間是重點

特殊收入的確認

分期收款和視同銷售是重點

處置財產收入的確認

內部處置和外部處置的劃分是重點

相關收入實現的確認

售后回購、以舊換新、折扣、買一贈一（還要注意增值稅的對應處理）

（一）一般收入的確認

1.銷售貨物收入（增值稅項目，含稅轉為不含稅）

2.提供勞務收入（增值稅、營改增）

3.轉讓財產收入（固定資產所有權轉讓、無形資產所有權轉讓收入）

4.股息、紅利等權益性投資收益（注意免稅的情況）

按被投資企業(yè)作出利潤分配決定的當天確認收入。

5.利息收入；按照合同約定的債務人應付利息的日期確認收入的實現（國債利息免稅）

6.租金收入（有形資產使用權轉讓收入）；按照合同約定的承租人應付租金的日期確認收入的實現（跨期租金）。

【解釋】跨年度租金收入的稅務處理：

如果交易合同或協議中規(guī)定租賃期限跨年度，且租金提前一次性支付的，根據《實施條例》規(guī)定的收入與費用配比原則，出租人可對上述已確認的收入，在租賃期內，分期均勻計入相關年度收入。

【案例】2023年7月1日a企業(yè)租賃閑置的機器設備給b企業(yè)，租賃期3年，總計租金600萬元，2023年7月1日一次收取了3年的租金600萬元。則計算a企業(yè)企業(yè)所得稅時，計入2023年收入總額的租金收入為多少萬元？

在稅收上可以每年確認200萬元收入，堅持了權責發(fā)生制原則和配比原則。但企業(yè)所得稅按年征收。所以2023年當年可以計入的租金收入為200萬元的一半，即100萬元。

7.特許權使用費收入（無形資產使用權轉讓收入）；按照合同約定的應付特許權使用費的日期確認收入的實現。

【解釋】總共有三類收入是按合同約定日期確認收入的實現：利息收入、租金收入、特許權使用費收入。

8.接受捐贈收入；

（1）收入確認時間：按照實際收到捐贈資產的日期確認。

（2）受贈金額的確認。

受贈資產相關金額的確定

①企業(yè)接受捐贈的貨幣性、非貨幣性資產：均并入當期的應納稅所得額。

②企業(yè)接受捐贈的非貨幣性資產：

受贈非貨幣性資產計入應納稅所得額的內容包括：受贈資產價值和由捐贈企業(yè)代為支付的增值稅，不包括由受贈企業(yè)另外支付或應付的相關稅費。

9.其他收入

指企業(yè)取得的除上述規(guī)定收入外的其他收入，包括企業(yè)資產溢余收入、逾期未退包裝物押金收入、確實無法償付的應付款項、已作壞賬損失處理后又收回的應收款項、債務重組收入、補貼收入、違約金收入、匯兌收益等。

【提示】“其他收入”是稅法口徑，不同于會計上的“其他業(yè)務收入”，不要混淆。其他業(yè)務收入是以后計算業(yè)務招待費、廣宣費稅前扣除限額的基數（銷售營業(yè)收入）的組成部分。

（二）特殊收入的確認

收入的范圍和項目

1.分期收款方式銷售貨物，按照合同約定的收款日期確認收入的實現

2.企業(yè)受托加工制造大型機械設備等，以及從事建筑、安裝勞務等，持續(xù)時間超十二個月的，按照完工進度或者完成的工作量確認收入

3.采取產品分成方式取得收入，按照企業(yè)分得產品的日期確認收入的實現，其收入額按照產品的公允價值確定

4.企業(yè)視同銷售的收入。（視同銷售收入，是計算廣宣費、業(yè)務招待費扣除限額的基數）

（三）資產處置收入

分類

具體處置資產行為（所有權）

計量

內部處置

（1）將資產用于生產、制造、加工另一產品

（2）改變資產形狀、結構或性能

（3）改變資產用途

（4）將資產在總機構及分支機構之間轉移（境內）

（5）上述兩種或兩種以上情形的混合

相關資產的計稅基礎延續(xù)計算

外部處置

（1）用于市場推廣或銷售

（2）用于交際應酬

（3）用于職工獎勵或福利

（4）用于股息分配

（5）用于對外捐贈

自制的資產，按同類資產同期售價確定收入；外購的資產，符合條件的，可按購入時的價格確定收入

【例題?單選題】2023年12月甲飲料廠給職工發(fā)放自制果汁和當月外購的取暖器作為福利，其中果汁的成本為20萬元，同期對外銷售價格為25萬元；取暖器的購進價格為10萬元。根據企業(yè)所得稅相關規(guī)定，該廠發(fā)放上述福利應確認的收入是（ ）萬元。

a.10

b.20

c.30

d.35

【答案】d

【解析】上述福利應確認收入=25+10=35（萬元）。

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【第2篇】屬于企業(yè)所得稅免稅收入的有

為了鼓勵企業(yè)發(fā)展，國家在企業(yè)所得稅方面出臺了眾多的稅收優(yōu)惠政策，本期，小編就為各位納稅人梳理9類企業(yè)所得稅免稅收入情形，快來看看吧~

這9類收入免征企業(yè)所得稅！快收藏~

01

國債利息收入免征企業(yè)所得稅

所稱國債利息收入，是指企業(yè)持有國務院財政部門發(fā)行的國債取得的利息收入。具體按以下規(guī)定執(zhí)行：

（1）企業(yè)從發(fā)行者直接投資購買的國債持有至到期，其從發(fā)行者取得的國債利息收入，全額免征企業(yè)所得稅。

（2）企業(yè)到期前轉讓國債、或者從非發(fā)行者投資購買的國債，按規(guī)定計算的國債利息收入，免征企業(yè)所得稅。即：

國債利息收入=國債金額×（適用年利率÷365）×持有天數

上述公式中的“國債金額”，按國債發(fā)行面值或發(fā)行價格確定；“適用年利率”按國債票面年利率或折合年收益率確定；如企業(yè)不同時間多次購買同一品種國債的，“持有天數”可按平均持有天數計算確定。

政策依據：

《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》第二十六條

《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》第八十二條

《國家稅務總局關于企業(yè)國債投資業(yè)務企業(yè)所得稅處理問題的公告》（國家稅務總局公告2023年第36號）第一條

02

符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權益性投資收益免征企業(yè)所得稅

所稱符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權益性投資收益，是指居民企業(yè)直接投資于其他居民企業(yè)取得的投資收益。所稱股息、紅利等權益性投資收益，不包括連續(xù)持有居民企業(yè)公開發(fā)行并上市流通的股票不足12個月取得的投資收益。

政策依據：

《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》第二十六條

《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》第八十三條

03

在中國境內設立機構、場所的非居民企業(yè)從居民企業(yè)取得與該機構、場所有實際聯系的股息、紅利等權益性投資收益為免稅收入。

政策依據：

《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》第二十六條

04

符合條件的非營利組織的收入免征企業(yè)所得稅

符合條件的非營利組織企業(yè)所得稅免稅收入范圍具體如下：

（1）接受其他單位或者個人捐贈的收入；

（2）除《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》第七條規(guī)定的財政撥款以外的其他政府補助收入，但不包括因政府購買服務取得的收入；

（3）按照省級以上民政、財政部門規(guī)定收取的會費；

（4）不征稅收入和免稅收入孳生的銀行存款利息收入；

（5）財政部、國家稅務總局規(guī)定的其他收入。

政策依據：

《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》第二十六條

《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》第八十四條 、第八十五條

《財政部 國家稅務總局關于非營利組織企業(yè)所得稅免稅收入問題的通知》（財稅〔2009〕122號）

05

證券投資基金相關收入免征企業(yè)所得稅

（1）對證券投資基金從證券市場中取得的收入，包括買賣股票、債券的差價收入，股權的股息、紅利收入，債券的利息收入及其他收入，暫不征收企業(yè)所得稅。

（2）對投資者從證券投資基金分配中取得的收入，暫不征收企業(yè)所得稅。

（3）對證券投資基金管理人運用基金買賣股票、債券的差價收入，暫不征收企業(yè)所得稅。

政策依據：

《財政部 國家稅務總局關于企業(yè)所得稅若干優(yōu)惠政策的通知》（財稅〔2008〕1號）第二條

06

取得的地方政府債券利息收入免征企業(yè)所得稅

對企業(yè)和個人取得的2023年及以后年度發(fā)行的地方政府債券利息收入，免征企業(yè)所得稅和個人所得稅。

地方政府債券是指經國務院批準同意，以省、自治區(qū)、直轄市和計劃單列市政府為發(fā)行和償還主體的債券。

政策依據：

《財政部 國家稅務總局關于地方政府債券利息免征所得稅問題的通知》（財稅〔2013〕5號）

07

與北京2023年冬奧會相關收入免征企業(yè)所得稅

（1）對國際奧委會取得的與北京2023年冬奧會有關的收入免征企業(yè)所得稅。

（2）對按中國奧委會、主辦城市簽訂的《聯合市場開發(fā)計劃協議》和中國奧委會、主辦城市、國際奧委會簽訂的《主辦城市合同》規(guī)定，中國奧委會取得的由北京冬奧組委分期支付的收入、按比例支付的盈余分成收入免征企業(yè)所得稅。

（3）對國際殘奧委會取得的與北京2023年冬殘奧會有關的收入免征企業(yè)所得稅。

（4）對中國殘奧委會根據《聯合市場開發(fā)計劃協議》取得的由北京冬奧組委分期支付的收入免征企業(yè)所得稅。

政策依據：

《財政部 稅務總局 海關總署關于北京2023年冬奧會和冬殘奧會稅收政策的通知》（財稅〔2017〕60號）第二條

08

符合條件的永續(xù)債利息收入免征企業(yè)所得稅

企業(yè)發(fā)行的永續(xù)債，可以適用股息、紅利企業(yè)所得稅政策，即：投資方取得的永續(xù)債利息收入屬于股息、紅利性質，按照現行企業(yè)所得稅政策相關規(guī)定進行處理，其中，發(fā)行方和投資方均為居民企業(yè)的，永續(xù)債利息收入可以適用企業(yè)所得稅法規(guī)定的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權益性投資收益免征企業(yè)所得稅規(guī)定；同時發(fā)行方支付的永續(xù)債利息支出不得在企業(yè)所得稅稅前扣除。

特別提醒：

企業(yè)發(fā)行符合規(guī)定條件的永續(xù)債，也可以按照債券利息適用企業(yè)所得稅政策，即：發(fā)行方支付的永續(xù)債利息支出準予在其企業(yè)所得稅稅前扣除；投資方取得的永續(xù)債利息收入應當依法納稅。

政策依據：

《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》第二十六條

《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》第八十三條

《財政部 國家稅務總局關于永續(xù)債企業(yè)所得稅政策問題的公告》（財政部 稅務總局公告2023年第64號）第一條、第二條

09

保險保障基金公司取得的保險保障基金等收入免征企業(yè)所得稅

對中國保險保障基金有限責任公司根據《保險保障基金管理辦法》取得的下列收入，免征企業(yè)所得稅：

（1）境內保險公司依法繳納的保險保障基金；

（2）依法從撤銷或破產保險公司清算財產中獲得的受償收入和向有關責任方追償所得，以及依法從保險公司風險處置中獲得的財產轉讓所得；

（3）接受捐贈收入；

（4）銀行存款利息收入；

（5）購買政府債券、中央銀行、中央企業(yè)和中央級金融機構發(fā)行債券的利息收入；

（6）國務院批準的其他資金運用取得的收入。

政策依據：

《財政部 稅務總局關于延長部分稅收優(yōu)惠政策執(zhí)行期限的公告》（財政部 稅務總局公告2023年第6號）第一條

《財政部 稅務總局關于保險保障基金有關稅收政策問題的通知》（財稅〔2018〕41號）第一條

本期制作團隊

監(jiān)制 | 國家稅務總局珠海市稅務局辦公室

圖文編發(fā) | 珠稅融媒

稿件來源 | 北京稅務

【第3篇】屬于企業(yè)所得稅不征稅收入的是

問：墨子老師，您好！我們企業(yè)的所得稅是核定征收的。有些收入是按差額后的余額作為銷售額計算增值稅的。那我們核定企業(yè)所得稅時的收入也是否按差額后的余額進行計算？

答：感謝您的提問！貴公司的收入按財稅[2016]36號文件規(guī)定可以以差額后的余額作為銷售額計算增值稅。但企業(yè)所得稅跟增值稅的收入口徑是不同的。根據國稅發(fā)[2008]30號規(guī)定，核定征收是根據應稅收入總額作為計算基數，這里的收入總額應根據《企業(yè)所得稅法》第六條規(guī)定，企業(yè)以貨幣形式和非貨幣形式從各種來源取得的收入，為收入總額。所以，在增值稅上不管是否差額征稅，在企業(yè)所得稅上均不能按差額后的余額作為收入確認。

【第4篇】屬于企業(yè)所得稅免稅收入

作為財務人在日常的工作過程中會經常涉及到各種的稅，有些業(yè)務征稅，有些業(yè)務不征稅，有些業(yè)務免稅，只是稅收就可以把會計搞迷糊，那么今天就帶大家一起來了解一下免稅收入吧！

1、國債利息收入：企業(yè)因購買國債所得的利息收入（包括尚未兌付的利息收入），免征企業(yè)所得稅。

企業(yè)和個人取得的2023年及以后年度發(fā)行的地方政府債券的利息收入也免稅，但企業(yè)債券、金融債券等其他債券的利息收入要納稅。

國債轉讓收入，屬于轉讓財產收入，應當繳納企業(yè)所得稅：

國債轉讓所得＝轉讓價款—購買成本—轉讓稅費—尚未兌付的國債利息收入（免稅）

尚未兌付的國債利息收入＝國債金額×（適用年利率÷365）×持有天數

應納所得稅＝國債轉讓所得×25%

【案例】某企業(yè)購入政府按面值發(fā)行、按年付息、年利率5%的三年期國債1000萬元,持有300天時以1140萬元的價格轉讓。該筆交易的應納企業(yè)所得稅是多少？

【案例分析】會計處理：

借：銀行存款 1140

貸：債權投資 1000

投資收益 140（倒擠）

稅法處理：

納稅調減：尚未到期的國債利息收入＝國債金額1000×（5%÷365）×持有天數300＝41.1（萬元）；

應納所得稅＝（140－利息免稅41.1）×25%＝24.73（萬元）。

【拓展】若該國債是到期一次還本付息，按1000萬元購買，持有2年后轉讓，其他條件一樣。

會計處理：同上。

稅法處理：

納稅調減：國債利息收入＝國債金額1000×5%×2年＝100（萬元）；

應納企業(yè)所得稅＝（140－利息收入100）×25%＝10萬元。

2、符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權益性投資收益。

居民企業(yè)、非居民企業(yè)（承擔無限納稅義務）——居民企業(yè)——免稅

若非居民企業(yè)（承擔有限納稅義務）——居民企業(yè)——征稅

若居民企業(yè)、非居民企業(yè)（承擔無限納稅義務）——非居民企業(yè)（承擔有限納稅義務）——征稅

【注】避免重復納稅。

上述投資收益均不包括連續(xù)持有居民企業(yè)公開發(fā)行并上市流通的股票不足12個月取得的投資收益。

如果持有非上市公司股權不足12個月的股息紅利投資收益可以免稅。

3、符合條件的非營利組織的下列收入為免稅收入：（財稅2009第122號）

（1）接受其他單位或者個人捐贈的收入；

（2）財政撥款以外的其他政府補助收入，但不包括因政府購買服務取得的收入；

（3）按照省級以上民政、財政部門規(guī)定收取的會費；

（4）不征稅收入和免稅收入孳生的銀行存款利息收入；

（5）財政部、國家稅務總局規(guī)定的其他收入。

【注】1.符合條件的非營利組織是指：

（1）依法履行非營利組織登記手續(xù)。

（2）從事公益性或者非營利性活動。

（3）取得的收入除用于與該組織有關的、合理的支出外，全部用于登記核定或者章程規(guī)定的公益性或者非營利性事業(yè)。

（4）財產及其孳息不用于分配。

（5）按照登記核定或者章程規(guī)定，該組織注銷后的剩余財產用于公益性或者非營利性目的，或者由登記管理機關轉贈給與該組織性質、宗旨相同的組織，并向社會公告。

（6）投入人對投入該組織的財產不保留或者享有任何財產權利。

（7）工作人員工資福利開支控制在規(guī)定的比例內，不變相分配該組織的財產。

（8）國務院財政、稅務主管部門規(guī)定的其他條件。

2.非營利組織的資格需要經過財稅部門認定，免稅優(yōu)惠資格有效期5年，期滿再申請復審，復審合格免稅資格可以延續(xù)。

3.非營利組織若從事營利性活動取得的收入應征收企業(yè)所得稅。

【第5篇】不屬于企業(yè)所得稅的其他收入

企業(yè)所得稅的下列收入，應一次性計入所屬納稅年度的有，企業(yè)資產溢余收入，接受捐贈收入，無法償付的應付款收入，財產轉讓收入。

企業(yè)受托加工制造大型機械設備、船舶、飛機，以及從事建筑、安裝、裝配工程業(yè)務或者提供其他勞務等，持續(xù)時間超過12個月的，按照納稅年度內完工進度或者完成的工作量確認收入。

處置資產收入的確認

內部處置資產

情形（所有權沒對外轉移）：將資產用于生產、制造、加工另一產品；改變資產形狀、結構或性能；改變資產用途；將資產在總機構及其分支機構之間轉移（除將資產轉移至境外的以外）；上述兩種或兩種以上情形的混合；其他不改變資產所有權屬的用途；

稅務處理：不視同銷售確認收入，相關資產的計稅基礎延續(xù)計算。

外部處置資產

情形（所有權沒對外轉移）：用于市場推廣或銷售；用于交際應酬；用于職工獎勵或福利；用于股息分配；用于對外捐贈；其他改變資產所有權屬的用途；

稅務處理：視同銷售，按照被移送資產的公允價值確認收入。

依據企業(yè)所得稅相關規(guī)定，應視同銷售的資產處置行為有，將資產用于職工獎勵，將資產用于市場推廣，將資產用于交際應酬，將資產用于股息分配。

企業(yè)資產所有權對外轉移在企業(yè)所得稅中視同銷售。

將資產用于生產另一產品，是企業(yè)內部轉移，不確認收入。