一般納稅人企業(yè)所得稅計(jì)算方法（16篇）

【第1篇】一般納稅人企業(yè)所得稅計(jì)算方法

所得稅到底按會(huì)計(jì)計(jì)稅還是稅法計(jì)稅？

一般來說，企業(yè)的所得稅計(jì)稅依據(jù)的是稅法，而在賬務(wù)處理上依據(jù)的則是會(huì)計(jì)準(zhǔn)則。但是在實(shí)際中，依據(jù)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則進(jìn)行賬務(wù)處理時(shí),會(huì)與稅法相關(guān)的要求之間存在著一定的差異，所以才需要做納稅調(diào)整的。

在實(shí)踐中，許多財(cái)務(wù)人員從簡(jiǎn)化核算的角度考慮。傾向于依據(jù)稅法進(jìn)行處理,從而避免了納稅調(diào)整。就折舊政策來說，會(huì)計(jì)準(zhǔn)則給企業(yè)比較大的自由度，考慮的主要因素是公允性,而稅法則從確保財(cái)政收入的角度出發(fā),要求企業(yè)折舊年限更長(zhǎng)等。

企業(yè)完全可以根據(jù)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則自行確定折舊年限，如果折舊年限與稅法出現(xiàn)差異時(shí)(主要是折舊年限短于稅法規(guī)定)，企業(yè)在計(jì)算企業(yè)所得稅應(yīng)稅所得時(shí)，需要基于會(huì)計(jì)利潤進(jìn)行調(diào)整，具體調(diào)整方法：會(huì)計(jì)折舊持續(xù)期內(nèi)調(diào)增應(yīng)稅所得，會(huì)計(jì)折舊結(jié)束后稅法折舊結(jié)束前的期間調(diào)減應(yīng)稅所得，這種差異在會(huì)計(jì)上稱為時(shí)間性差異。

應(yīng)交所得稅和所得稅費(fèi)用的賬務(wù)處理怎么做?

計(jì)提所得稅費(fèi)用：

借：所得稅費(fèi)用

貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交企業(yè)所得稅

對(duì)應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)所得稅費(fèi)用：

借：本年利潤

貸：所得稅費(fèi)用

上交企業(yè)所得稅：

借：應(yīng)交稅費(fèi)-企業(yè)所得稅

貸：銀行存款

以上就是啾咪小編為大家整理的關(guān)于“所得稅到底按會(huì)計(jì)計(jì)稅還是稅法計(jì)稅？”這個(gè)問題的相關(guān)解答，希望能夠給感興趣的小伙伴帶來一定的啟發(fā)。啾咪會(huì)計(jì)小可堂每天都會(huì)更新財(cái)稅方面的相關(guān)知識(shí)，請(qǐng)記得持續(xù)關(guān)注噢~

【第2篇】一般納稅人如何申報(bào)

作為一名會(huì)計(jì)人員，【一般納稅人納稅申報(bào)】是每個(gè)月必不可少的事，對(duì)于會(huì)計(jì)人員來說也是不陌生的了。我們?cè)谶M(jìn)行報(bào)稅過程中，要注意各種小細(xì)節(jié)，避免出錯(cuò)，否則會(huì)給自己和公司造成損失。

今天就跟大家分享一下【一般納稅人納稅申報(bào)】流程吧！

一般納稅人增值稅申報(bào)

各個(gè)用戶進(jìn)入上傳申報(bào)文件界面后所看到的上傳文件種類會(huì)有所不同，用戶只需根據(jù)系統(tǒng)給出的提示逐個(gè)進(jìn)行選擇。

網(wǎng)上繳稅

1）進(jìn)入繳稅功能?？梢詮摹吧陥?bào)征收”的首頁進(jìn)入，或者在申報(bào)完成后進(jìn)入。

2）“網(wǎng)上繳稅”頁面中顯示企業(yè)欠稅信息列表，在“待處理稅款”一列可以查看到某個(gè)稅種的欠稅數(shù)額明細(xì)。

打印申報(bào)表

申報(bào)表查詢

【一般納稅人增值稅申報(bào)】流程就分享到這了，希望能幫助到你們哦~

【第3篇】什么叫非一般納稅人

普通征稅人是增值稅是概念，是企業(yè)應(yīng)稅銷售額在連續(xù)12個(gè)月或四個(gè)季度的運(yùn)營期內(nèi)累計(jì)超越500萬元，以及會(huì)計(jì)核算健全，可以依照會(huì)計(jì)制度規(guī)則設(shè)置賬簿，根據(jù)合法、有效的憑證停止核算的企業(yè)，能夠認(rèn)定為增值稅普通征稅人。應(yīng)稅銷售額包括企業(yè)征稅申報(bào)的銷售額、稽查查補(bǔ)銷售額和征稅評(píng)價(jià)調(diào)整的銷售額。

比方，某企業(yè)連續(xù)12個(gè)月應(yīng)稅銷售額完成490萬元，企業(yè)沒有認(rèn)定為普通征稅人，為小范圍征稅人。但當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)到企業(yè)停止征稅評(píng)價(jià)時(shí)，發(fā)現(xiàn)企業(yè)有50萬元的應(yīng)稅收入沒有確認(rèn)收入，而是掛在了往來賬上。經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)審核評(píng)價(jià)后，該企業(yè)連續(xù)12 個(gè)月的應(yīng)稅銷售額為540萬元，則認(rèn)定該企業(yè)為普通征稅人。

增值稅普通征稅人的計(jì)稅辦法為普通計(jì)稅法，普通計(jì)稅法屬于間接計(jì)算法，即先按當(dāng)期銷售額和適用稅率計(jì)算出銷項(xiàng)稅額，再將當(dāng)期準(zhǔn)予抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額停止抵扣，進(jìn)而間接計(jì)算出當(dāng)期增值額局部的應(yīng)征稅額。即當(dāng)期增值稅=當(dāng)期銷項(xiàng)稅額—當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額。

增值稅普通征稅人的會(huì)計(jì)核算和管理相對(duì)復(fù)雜，其復(fù)雜的緣由在于應(yīng)稅銷售額確實(shí)認(rèn)，以及企業(yè)獲得增值稅進(jìn)項(xiàng)稅發(fā)票所觸及的稅率的幾，即進(jìn)項(xiàng)稅額金額的大小來肯定的。而且不同的行業(yè)，在應(yīng)稅銷售額、增值稅稅率和供給商征稅人身份等均會(huì)對(duì)應(yīng)交納的增值稅產(chǎn)生影響。

增值稅應(yīng)稅銷售額確實(shí)定。由于增值稅是價(jià)外稅，增值稅應(yīng)稅銷售額不含銷項(xiàng)稅額。依照稅法規(guī)則，普通狀況下，增值稅應(yīng)稅銷售額是企業(yè)發(fā)作應(yīng)稅銷售行為向購置方收取的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用。

理想中，企業(yè)還會(huì)發(fā)作一些特殊的銷售方式，比方折扣銷售方式、以舊換新銷售方式、還本銷售方式、以物易物銷售方式等；企業(yè)還會(huì)發(fā)作包裝物押金、直銷業(yè)務(wù)、貸款業(yè)務(wù)等各種業(yè)務(wù)行為。還有，為防止反復(fù)征稅按差額肯定的銷售額，以及視同銷售行為的銷售額確實(shí)定。應(yīng)該說不同的銷售業(yè)務(wù)行為，其應(yīng)稅銷售額確實(shí)定是不同的，那么不只會(huì)影響銷項(xiàng)稅額，也會(huì)影響企業(yè)實(shí)踐交納的增值稅稅額。

增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額確實(shí)定。我們曉得，增值稅的中心是企業(yè)收取的銷項(xiàng)稅額抵扣其支付的進(jìn)項(xiàng)稅額，其他額為企業(yè)實(shí)踐交納的增值稅稅額。那么，進(jìn)項(xiàng)稅額作為可抵扣的局部，關(guān)于企業(yè)實(shí)踐征稅金額的大小就會(huì)產(chǎn)生重要影響。

依照稅法規(guī)則，不是一切的進(jìn)項(xiàng)稅都能夠在銷項(xiàng)稅額予以抵扣，準(zhǔn)予從銷項(xiàng)稅額中抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額，僅限于稅法規(guī)則的增值稅扣稅憑證上注明的增值稅稅額和按規(guī)則扣除率計(jì)算的進(jìn)項(xiàng)稅額。應(yīng)該說，增值稅進(jìn)項(xiàng)稅的抵扣，稅法有嚴(yán)厲的規(guī)則和請(qǐng)求，不契合規(guī)則的扣稅憑證是不能夠在銷項(xiàng)稅額中抵扣的。

另外，還有不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額。比方用于簡(jiǎn)易計(jì)稅辦法計(jì)稅項(xiàng)目、免征增值稅項(xiàng)目、集體福利或個(gè)人消費(fèi)，以及非正常損失的購進(jìn)貨物等應(yīng)稅行為是不得在銷項(xiàng)稅額中抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的。

作為增值稅普通征稅人企業(yè)來講，在選擇供給商時(shí)，其供給商的增值稅征稅人身份也會(huì)對(duì)企業(yè)應(yīng)交納的銷項(xiàng)稅產(chǎn)生影響，假如企業(yè)多與小范圍征稅人協(xié)作，那么勢(shì)必招致企業(yè)可抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額降低，進(jìn)而加大了企業(yè)應(yīng)交納的增值稅稅額。

總之，普通征稅人是企業(yè)年應(yīng)稅銷售額超越財(cái)政部、國度稅務(wù)總局規(guī)則的小范圍征稅人規(guī)范的企業(yè)，應(yīng)該向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理普通征稅人。普通征稅人增值稅稅額取決于銷項(xiàng)稅額和進(jìn)項(xiàng)稅額，那么應(yīng)稅銷售額確實(shí)認(rèn)和能夠抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額對(duì)應(yīng)交納的增值稅有著重要影響。

如果有需求的隨時(shí)歡迎咨詢我，小編這方面還是很了解的經(jīng)歷豐厚的專業(yè)人員組成，全程為您排憂解難，哪方面不懂都無需擔(dān)憂！一對(duì)一的貼心參謀，省去您的后顧之憂。

【第4篇】增值稅一般納稅人應(yīng)納稅額的計(jì)算

【引言】

所有試題均來源于近十年歷年真題，根據(jù)歷年考試頻率，精選高頻考點(diǎn)考題，其中客觀題共299道，主觀題共66道。附解題技巧、答案解析、考查方式、考點(diǎn)小結(jié)！

本章考情聚焦

本章必刷題訓(xùn)練考點(diǎn)2.8 一般計(jì)稅方法應(yīng)納稅額的計(jì)算

【考點(diǎn)回顧】本考點(diǎn)在2011-2023年中，單選考查了4次。本考點(diǎn)主要是從一般計(jì)稅方法下應(yīng)納稅額的計(jì)算、納稅人轉(zhuǎn)讓不動(dòng)產(chǎn)、提供不動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù)、跨縣市提供建筑服務(wù)等方面進(jìn)行考核。

【單選2.8-1】某電梯銷售公司為增值稅一般納稅人，2023年7月購進(jìn)5部電梯，取得的增值稅專用發(fā)票注明價(jià)款400萬元、稅額52元；當(dāng)月銷售5部電梯并開具普通發(fā)票，取得含稅銷售額522萬元，對(duì)安裝運(yùn)行后的電梯提供的維護(hù)保養(yǎng)服務(wù)，收取不含稅保養(yǎng)費(fèi)10萬元、維修費(fèi)5萬元。該公司7月應(yīng)繳納的增值稅為（ ）。（2014）

a.21.92萬元

b.10.4萬元

c.27.9萬元

d.8.95萬元

【解題技巧】

1.稅率是多少？

2.含稅價(jià)還是不含稅價(jià)？

3.進(jìn)項(xiàng)稅額能不能抵扣？

【答案解析】d

納稅人對(duì)安裝運(yùn)行后的電梯提供的維護(hù)保養(yǎng)服務(wù)，按照“其他現(xiàn)代服務(wù)”繳納增值稅。該公司7月應(yīng)繳納的增值稅＝522÷（1＋13%）×13%＋（10＋5）×6%－52＝8.95（萬元）。

[比心]

【單選2.8-2】某船運(yùn)公司為增值稅一般納稅人，2023年6月購進(jìn)船舶配件取得的增值稅專用發(fā)票上注明價(jià)款360萬元、稅額46.8萬元；開具普通發(fā)票取得的含稅收入包括國內(nèi)運(yùn)輸收入1287.6萬元、期租業(yè)務(wù)收入255.3萬元、打撈收入116.6萬元。該公司6月應(yīng)繳納的增值稅為（ ）。（2014）

a.87.19萬元

b.92.4萬元

c.98.3萬元

d.103.25萬元

【解題技巧】

1.稅率是多少？

2.含稅價(jià)還是不含稅價(jià)？

3.進(jìn)項(xiàng)稅額能不能抵扣？

【答案解析】a

國內(nèi)運(yùn)輸收入和期租業(yè)務(wù)收入應(yīng)按“交通運(yùn)輸業(yè)”計(jì)算繳納增值稅，取得的打撈收入應(yīng)按“現(xiàn)代服務(wù)業(yè)——物流輔助服務(wù)”計(jì)算繳納增值稅。該公司6月應(yīng)繳納的增值稅＝（1287.6＋255.3）÷（1＋9%）×9%＋116.6÷（1＋6%）×6%－46.8＝87.19（萬元）。

[比心]

【考查方式總結(jié)】

【考查方式總結(jié)】應(yīng)納稅額的計(jì)算

1.銷項(xiàng)稅額（結(jié)合納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間）、進(jìn)項(xiàng)稅額

2.銷項(xiàng)稅額不足抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的處理，掌握增量留抵退稅

3.三項(xiàng)特殊業(yè)務(wù)應(yīng)納稅額的計(jì)算——納稅人轉(zhuǎn)讓不動(dòng)產(chǎn)、跨縣市提供建筑服務(wù)、不動(dòng)產(chǎn)經(jīng)營租賃

[比心]

【往期內(nèi)容】

?本文來源金程教育cpa稅法私教班基礎(chǔ)課講義及《cpa必刷·客觀題299》，轉(zhuǎn)載請(qǐng)注明出處！

【第5篇】一般納稅人代賬

對(duì)于現(xiàn)在企業(yè)記賬報(bào)稅來說，主要是有三種方式來進(jìn)行，一個(gè)就是自己聘用一個(gè)專職會(huì)計(jì)，一個(gè)就是選擇代理記賬，還有就是選擇兼職的代賬會(huì)計(jì)。三種方式各有各的好處與壞處，那么對(duì)于選擇代賬會(huì)計(jì)來說，一般納稅人一個(gè)月大概需要多少錢呢？一起和小編來了解一下。

1、一般納稅人代賬會(huì)計(jì)一個(gè)月大概多少錢

對(duì)于不同地區(qū)有不同的價(jià)格，主流的價(jià)格一般來說，比較簡(jiǎn)單的，比如說空殼公司之類的，可能一年需要四五千一年左右，隨著業(yè)務(wù)量，工作量越多的企業(yè)來說，價(jià)格也就會(huì)更高一些。

2、選擇兼職代賬會(huì)計(jì)有什么好處

相對(duì)來說，公司如果規(guī)模的確不大，需要處理的業(yè)務(wù)量不多的情況，選擇兼職代賬會(huì)計(jì)優(yōu)勢(shì)的確是不少的，因?yàn)閺膬r(jià)格方面來說，一般是比較的便宜的，而且相對(duì)來說可以更多的上門服務(wù)，在工作上也比較的好溝通。

3、兼職代賬會(huì)計(jì)有什么缺點(diǎn)

對(duì)于兼職代賬會(huì)計(jì)來說，如果工作比較輕松的情況還是比較好處理，但是如果自身的業(yè)務(wù)工作比較多，兼職的工作也比較多，就容易導(dǎo)致出現(xiàn)一定的問題。其次就穩(wěn)定性來說，不太良好，如果有合同的約束還比較的輕松，如果沒有簽訂合同，突然離職的情況，那么對(duì)公司的財(cái)務(wù)工作就是耽擱。

所以其實(shí)對(duì)于兼職代賬會(huì)計(jì)來說，其實(shí)是三種方式里風(fēng)險(xiǎn)相對(duì)最高的一種，而且不利于企業(yè)的一些財(cái)務(wù)資料的保密，對(duì)于代理記賬和專職會(huì)計(jì)來說都是可以有合同的約束，而兼職會(huì)計(jì)一般來說合同的約束力比較低，因?yàn)殡y以招聘。所以在如今的行情下，其實(shí)小編更建議各位朋友選擇代理記賬或?qū)Ｂ殨?huì)計(jì)。

【第6篇】一般納稅人發(fā)生增值稅偷稅

企業(yè)取得虛開增值稅發(fā)票的應(yīng)對(duì)

及如何避免取得虛開增值稅發(fā)票

文 | 江蘇博愛星律師事務(wù)所博稅團(tuán)隊(duì)

★全文字?jǐn)?shù)共有2742字 | 預(yù)計(jì)閱讀時(shí)間為9分鐘★

01 企業(yè)收受的增值稅發(fā)票被定性為虛開應(yīng)如何應(yīng)對(duì)？

實(shí)踐中，經(jīng)常會(huì)遇到企業(yè)接到稅務(wù)局稽查局的通知，其收受的增值稅發(fā)票被稽查局定性為虛開的情形，如果遇到這種情況，企業(yè)正確的應(yīng)對(duì)方法是：

首先，配合提供資料。受票企業(yè)的法定代表人、財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人在核實(shí)完檢查人員的稅務(wù)檢查證及相關(guān)稅收?qǐng)?zhí)法文書后，應(yīng)根據(jù)檢查人員的要求提供與涉案發(fā)票及相關(guān)業(yè)務(wù)有關(guān)的生產(chǎn)經(jīng)營資料和財(cái)務(wù)資料，包含但不限于：涉案發(fā)票原件、業(yè)務(wù)合同原件、會(huì)計(jì)記賬憑證、付款憑證（如銀行賬單）、運(yùn)輸單據(jù)及出入庫記錄（如有）、涉案發(fā)票所屬月度的增值稅申報(bào)表、抵扣明細(xì)和會(huì)計(jì)入賬年度的企業(yè)所得稅申報(bào)表等。

其次，配合檢查詢問?！抖悇?wù)稽查案件辦理程序規(guī)定》（國家稅務(wù)總局令第52號(hào)）第二十七條的規(guī)定，被查對(duì)象有下列情形之一的，依照稅收征管法和稅收征管法實(shí)施細(xì)則有關(guān)逃避、拒絕或者以其他方式阻撓稅務(wù)檢查的規(guī)定處理：（一）提供虛假資料，不如實(shí)反映情況，或者拒絕提供有關(guān)資料的；（二）拒絕或者阻止稅務(wù)機(jī)關(guān)記錄、錄音、錄像、照相和復(fù)制與案件有關(guān)的情況和資料的；（三）在檢查期間轉(zhuǎn)移、隱匿、銷毀有關(guān)資料的；（四）有不依法接受稅務(wù)檢查的其他情形的。因此，受票企業(yè)的法定代表人、財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人等當(dāng)事人、證人負(fù)有如實(shí)反映情況、回答詢問（調(diào)查）、提供有關(guān)資料的義務(wù)。

再次，配合后續(xù)處理?！缎姓幜P法》第三十三條規(guī)定：“違法行為輕微并及時(shí)改正，沒有造成危害后果的，不予行政處罰。初次違法且危害后果輕微并及時(shí)改正的，可以不予行政處罰”；“當(dāng)事人有證據(jù)足以證明沒有主觀過錯(cuò)的，不予行政處罰。法律、行政法規(guī)另有規(guī)定的，從其規(guī)定”。受票企業(yè)的法定代表人、財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人在積極配合提供資料和檢查詢問的同時(shí)，盡可能向稅務(wù)機(jī)關(guān)提供沒有主觀過錯(cuò)的證據(jù)，盡最大可能避免被稅務(wù)行政處罰。在稅務(wù)稽查后，如果確定納稅人涉及稽查補(bǔ)稅或行政處罰的，稅務(wù)稽查部門會(huì)出具《稅務(wù)處理決定書》或《稅務(wù)行政處罰決定書》等稅收?qǐng)?zhí)法文書。財(cái)務(wù)人員可持相關(guān)稅收?qǐng)?zhí)法文書到辦稅服務(wù)廳進(jìn)行現(xiàn)場(chǎng)繳納，也可以通過登錄網(wǎng)上電子申報(bào)企業(yè)端軟件進(jìn)行繳納。

02 善意取得虛開增值稅專用發(fā)票的后果是什么？

1、什么是善意取得虛開增值稅專用發(fā)票？

《國家稅務(wù)總局關(guān)于納稅人善意取得虛開的增值稅專用發(fā)票處理問題的通知》（國稅發(fā)[2000]187號(hào)）規(guī)定，同時(shí)滿足以下4個(gè)條件的為善意取得虛開增值稅專用發(fā)票：（1）購貨方與銷售方存在真實(shí)的交易；（2）銷售方使用的是其所在?。ㄗ灾螀^(qū)、直轄市和計(jì)劃單列市）的專用發(fā)票；（3）專用發(fā)票注明的銷售方名稱、印章、貨物數(shù)量、金額及稅額等全部?jī)?nèi)容與實(shí)際相符；（4）沒有證據(jù)表明購貨方知道銷售方提供的專用發(fā)票是以非法手段獲得的。

2、善意取得虛開增值稅專用發(fā)票進(jìn)項(xiàng)稅是否可以抵扣？

根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于納稅人善意取得虛開的增值稅專用發(fā)票處理問題的通知》（國稅發(fā)[2000]187號(hào)）規(guī)定，善意取得虛開增值稅專用發(fā)票，對(duì)購貨方不以偷稅或者騙取出口退稅論處。但應(yīng)按有關(guān)規(guī)定不予抵扣進(jìn)項(xiàng)稅款或者不予出口退稅；購貨方已經(jīng)抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅款或者取得的出口退稅，應(yīng)依法追繳。

因此，善意取得虛開增值稅專用發(fā)票的進(jìn)項(xiàng)稅不能抵扣，已經(jīng)抵扣的應(yīng)依法追繳。

3、因善意取得虛開增值稅專用發(fā)票被追繳的稅款是否加征滯納金？

《關(guān)于納稅人善意取得虛開增值稅專用發(fā)票已抵扣稅款加收滯納金問題的批復(fù)》（國稅函[2007]1240號(hào)）規(guī)定，納稅人善意取得虛開的增值稅專用發(fā)票被依法追繳已抵扣稅款的，不屬于稅收征收管理法第三十二條“納稅人未按照規(guī)定期限繳納稅款”的情形，不適用該條“稅務(wù)機(jī)關(guān)除責(zé)令限期繳納外，從滯納稅款之日起，按日加收滯納稅款萬分之五的滯納金”的規(guī)定。

即：由于善意取得虛開增值稅專用發(fā)票需要補(bǔ)繳稅款的，不加征滯納金。

4、善意取得虛開增值稅專用發(fā)票，所得稅如何扣除？

《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布<企業(yè)所得稅稅前扣除憑證管理辦法>的公告》（國家稅務(wù)總局公告2023年第28號(hào)）規(guī)定：

企業(yè)應(yīng)當(dāng)取得而未取得發(fā)票、其他外部憑證或者取得不合規(guī)發(fā)票、不合規(guī)其他外部憑證的，若支出真實(shí)且已實(shí)際發(fā)生，應(yīng)當(dāng)在當(dāng)年度匯算清繳期結(jié)束前，要求對(duì)方補(bǔ)開、換開發(fā)票、其他外部憑證。補(bǔ)開、換開后的發(fā)票、其他外部憑證符合規(guī)定的，可以作為稅前扣除憑證。

企業(yè)在補(bǔ)開、換開發(fā)票、其他外部憑證過程中，因?qū)Ψ阶N、撤銷、依法被吊銷營業(yè)執(zhí)照、被稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)定為非正常戶等特殊原因無法補(bǔ)開、換開發(fā)票、其他外部憑證的，可憑以下資料證實(shí)支出真實(shí)性后，其支出允許稅前扣除：

（一）無法補(bǔ)開、換開發(fā)票、其他外部憑證原因的證明資料（包括工商注銷、機(jī)構(gòu)撤銷、列入非正常經(jīng)營戶、破產(chǎn)公告等證明資料）；

（二）相關(guān)業(yè)務(wù)活動(dòng)的合同或者協(xié)議；

（三）采用非現(xiàn)金方式支付的付款憑證；

（四）貨物運(yùn)輸?shù)淖C明資料；

（五）貨物入庫、出庫內(nèi)部憑證；

（六）企業(yè)會(huì)計(jì)核算記錄以及其他資料。

前款第一項(xiàng)至第三項(xiàng)為必備資料。

因此，企業(yè)可以重新取得合規(guī)發(fā)票或在特定情形下能夠提供真實(shí)性資料的，可以在企業(yè)所得稅稅前扣除。

03 企業(yè)如何避免掉進(jìn)暴力虛開公司的坑？

企業(yè)日常經(jīng)營過程中要注意防范此類稅收風(fēng)險(xiǎn)的產(chǎn)生，最關(guān)鍵還是應(yīng)當(dāng)保證業(yè)務(wù)的真實(shí)性，保證合同內(nèi)容與發(fā)票流、資金支付流、貨物流等信息的一致，即“三流一致”。

企業(yè)相關(guān)人員在購進(jìn)時(shí)，一定要提高風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)，重視取得不規(guī)范發(fā)票的涉稅問題，主動(dòng)地、有意識(shí)地去規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)。在交易前，對(duì)不熟悉的銷售方，可通過相關(guān)的查詢系統(tǒng)對(duì)銷售方的經(jīng)營范圍、經(jīng)營規(guī)模、企業(yè)資質(zhì)等相關(guān)情況的考察，評(píng)估相關(guān)風(fēng)險(xiǎn)。在交易時(shí)，要通過雙方企業(yè)的帳戶進(jìn)行轉(zhuǎn)賬，杜絕走私人帳戶轉(zhuǎn)帳。轉(zhuǎn)賬前，應(yīng)再次對(duì)購進(jìn)業(yè)務(wù)進(jìn)行監(jiān)督審查，如果對(duì)方提供的銀行賬戶與發(fā)票上注明的信息不符，應(yīng)暫緩付款，作進(jìn)一步審查。對(duì)于金額比較大的交易，為保險(xiǎn)起見，在轉(zhuǎn)賬前可以要求對(duì)方先將票樣復(fù)印件傳真過來，通過“12366發(fā)票查詢平臺(tái)”或總局及各地省局官方發(fā)票查詢平臺(tái)，審查開具的發(fā)票是否確實(shí)是對(duì)方領(lǐng)購的發(fā)票。

企業(yè)尤其要注意避免與暴力虛開的公司進(jìn)行交易，更不能向這類公司購買專票。實(shí)踐中，暴力虛開的公司通常具有以下特征：

沒有實(shí)繳資本。票販子成立公司，其目的并不是為了經(jīng)營，而只是為了開票，因此這類公司往往沒有實(shí)繳資本。

經(jīng)營范圍極廣。票販子成立虛開的公司，由于不知道下游買票的企業(yè)是什么行業(yè)，因此會(huì)把經(jīng)營范圍囊括得極為寬廣。

公司名稱無特色。由于發(fā)票上有貨物名稱和公司名稱，為了防止貨物與公司名稱不相符，票販子往往把公司的名稱起的毫無特色，從公司名稱中基本看不出行業(yè)特征，實(shí)踐中，通常這類公司都叫某某商貿(mào)公司。

成立時(shí)間都在一年以內(nèi)。在現(xiàn)階段“金三系統(tǒng)”下，大數(shù)據(jù)進(jìn)行進(jìn)銷比對(duì)，對(duì)于開票公司，由于申報(bào)數(shù)據(jù)異常，超一年就會(huì)被稅務(wù)稽查，因此，很多票販子成立公司都不會(huì)超過一年，一般都會(huì)在一年內(nèi)將公司注銷或直接走逃。

博稅團(tuán)隊(duì)

博稅律師團(tuán)隊(duì)是一支以財(cái)稅為亮點(diǎn)的復(fù)合型律師團(tuán)隊(duì)，團(tuán)隊(duì)律師同時(shí)持有律師、注冊(cè)會(huì)計(jì)師、稅務(wù)師、準(zhǔn)保薦代表人資格，主要致力于企業(yè)財(cái)稅法綜合顧問、兼并收購及重組整合等資本市場(chǎng)的財(cái)稅法綜合服務(wù)、企業(yè)發(fā)債服務(wù)、常規(guī)訴訟業(yè)務(wù)及涉稅服務(wù)等，能夠在各種類型的并購交易中為客戶提供最佳法律服務(wù)，包括對(duì)交易方的法律盡職調(diào)查、交易架構(gòu)設(shè)計(jì)、法律文本起草及法律咨詢等，能夠從稅務(wù)、財(cái)務(wù)及商業(yè)實(shí)踐和邏輯方面為客戶提供建議，降低交易成本實(shí)現(xiàn)交易收益的最大化。

博稅律師團(tuán)隊(duì)秉承博愛星之所訓(xùn)“博愛厚德，篤法誠行”，竭誠為社會(huì)各界提供優(yōu)質(zhì)、增值的“稅+法”專業(yè)服務(wù)。

【第7篇】申請(qǐng)一般納稅人資料

在現(xiàn)實(shí)的企業(yè)經(jīng)營中，提到小規(guī)模納稅人和一般納稅人，可能對(duì)增值稅納稅人有所了解的朋友明白是什么，但是對(duì)于許多大部分還沒接觸過企業(yè)的朋友來說，可能只會(huì)感到疑惑，納稅人知道是什么，但是小規(guī)模納稅人和一般納稅人是什么呢？事實(shí)上兩種納稅人都是指企業(yè)規(guī)模，這里小編就為各位朋友詳細(xì)介紹一下。

一、什么是一般納稅人

一般納稅人主要是企業(yè)年應(yīng)征增值稅銷售額（連續(xù)不超過12個(gè)月或四個(gè)季度的經(jīng)營期內(nèi)累計(jì)應(yīng)征增值稅銷售額）超過相關(guān)部門的規(guī)定數(shù)額，簡(jiǎn)單來說，也就是企業(yè)的經(jīng)營規(guī)模較大的情況，當(dāng)然企業(yè)也是可以自行申請(qǐng)成為一般納稅人企業(yè)。

二、一般納稅人認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)

1、年應(yīng)稅銷售額超過我國相關(guān)部門規(guī)定的小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)，自動(dòng)轉(zhuǎn)為一般納稅人。

2、主動(dòng)申請(qǐng)為一般納稅人需要滿足有固定的生產(chǎn)經(jīng)營場(chǎng)所；能夠按照國家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度規(guī)定設(shè)置賬簿，能夠根據(jù)合法、有效的會(huì)計(jì)憑證進(jìn)行核算；能夠提供準(zhǔn)確的稅務(wù)資料等。

三、一般納稅人有什么好處

1、一般納稅人取得增值稅進(jìn)項(xiàng)發(fā)票可以進(jìn)行抵扣，稅負(fù)綜合來說不高，對(duì)于一些利潤不高的行業(yè)更方便。

2、一般納稅人的企業(yè)更安全，因?yàn)槠湄?cái)務(wù)、稅務(wù)管理相對(duì)更加的規(guī)范，在企業(yè)的記賬報(bào)稅中，更加安全，也就確保企業(yè)不容易受到懲罰。

3、業(yè)務(wù)合作面更廣，許多的規(guī)模稍大的企業(yè)一般都為一般納稅人企業(yè)，而因?yàn)橐话慵{稅人企業(yè)需要通過進(jìn)項(xiàng)抵扣的原因，因此往往在合作的時(shí)候考慮的多是一般納稅人企業(yè)，所以小規(guī)模納稅人相對(duì)優(yōu)勢(shì)會(huì)較低。

因此從企業(yè)的現(xiàn)實(shí)經(jīng)營來說，如果公司需要一般納稅人的優(yōu)勢(shì)，那么肯定是需要多多考慮申請(qǐng)一般納稅人。當(dāng)然對(duì)于小規(guī)模納稅人來說，也是有自身的一些好處，比如說核算簡(jiǎn)單，優(yōu)惠政策享受等等，對(duì)于初創(chuàng)企業(yè)來說， 還是有相對(duì)不錯(cuò)的助益。至于企業(yè)的選擇來說，肯定是看自己當(dāng)下的情況，是否需要成為一般納稅人企業(yè)。

【第8篇】一般納稅人簡(jiǎn)易征收稅率是多少錢

作者：綠洲財(cái)務(wù) 張?zhí)锾?/p>

一般計(jì)稅方法涉及銷項(xiàng)稅額和進(jìn)項(xiàng)稅額的抵扣，一般納稅人既有一般計(jì)稅，又有簡(jiǎn)易計(jì)稅。

簡(jiǎn)易征收，即簡(jiǎn)易征稅辦法，是增值稅一般納稅人，因行業(yè)的特殊性，無法取得原材料或貨物的增值稅進(jìn)項(xiàng)發(fā)票，所以按照進(jìn)銷項(xiàng)的方法核算增值稅應(yīng)納稅額后稅負(fù)過高，因此對(duì)特殊的行業(yè)采取按照簡(jiǎn)易征收率征收增值稅。

簡(jiǎn)易征收的幾種情況：

1、一般納稅人可以選擇適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法，按照5%征收率計(jì)算應(yīng)納稅額的有：提供人力資源外包服務(wù)等。

2、一般納稅人可以選擇適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法，按照3%征收率計(jì)算應(yīng)納稅額的有：電影放映服務(wù)、倉儲(chǔ)服務(wù)、裝卸搬運(yùn)服務(wù)、收派服務(wù)和文化體育服務(wù);經(jīng)認(rèn)定的動(dòng)漫企業(yè)為開發(fā)動(dòng)漫產(chǎn)品提供的服務(wù)，以及在境內(nèi)轉(zhuǎn)讓動(dòng)漫版權(quán);以清包工方式提供的建筑服務(wù);一般納稅人提供的城市電影放映服務(wù)等。

計(jì)稅方法簡(jiǎn)介

一般計(jì)稅方法:

一般計(jì)稅方法的應(yīng)納稅額，是指當(dāng)期銷項(xiàng)稅額抵扣當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額（含上期留抵）后的余額。應(yīng)納稅額計(jì)算公式：

應(yīng)納稅額=當(dāng)期銷項(xiàng)稅額-當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額-上期留抵

當(dāng)期銷項(xiàng)稅額小于當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額（含上期留抵）不足抵扣時(shí)，其不足部分可以結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵扣。

簡(jiǎn)易計(jì)稅方法:

簡(jiǎn)易計(jì)稅方法的應(yīng)納稅額，是指按照銷售額和增值稅征收率計(jì)算的增值稅額，不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。應(yīng)納稅額計(jì)算公式：

應(yīng)納稅額=銷售額×征收率

納稅人適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅的，因銷售折讓、中止或者退回而退還給購買方的銷售額，應(yīng)當(dāng)從當(dāng)期銷售額中扣減?？蹨p當(dāng)期銷售額后仍有余額造成多繳的稅款，可以從以后的應(yīng)納稅額中扣減。

選擇簡(jiǎn)易計(jì)稅方法要細(xì)思量。應(yīng)該說納稅人選擇簡(jiǎn)易計(jì)稅方法，目的在于節(jié)稅。但不是任何情況下選擇簡(jiǎn)易計(jì)稅方法都可以少納稅，因此選擇簡(jiǎn)易計(jì)稅方法要通盤考慮，不能一味選擇，而且需要準(zhǔn)確估算未來36個(gè)月內(nèi)究竟有多少銷項(xiàng)稅額和進(jìn)項(xiàng)稅額，稅率只有百分之三或百分之五，看對(duì)方能否接受。因?yàn)樨?cái)稅〔2013〕106號(hào)第十五條規(guī)定，一般納稅人提供財(cái)政部和國家稅務(wù)總局規(guī)定的特定應(yīng)稅服務(wù)，可以選擇適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅，但一經(jīng)選擇，36個(gè)月內(nèi)不得變更。

注：選擇簡(jiǎn)易征收必須到稅務(wù)局備案！

【第9篇】一般納稅人申報(bào)

公司的張姐來公司好長(zhǎng)時(shí)間了，做賬報(bào)稅什么的都沒有出過一點(diǎn)錯(cuò)，真是讓人佩服她的工作能力，公司新來的實(shí)習(xí)生啥都不會(huì)，張姐就把她那套自己編寫的納稅申報(bào)操作流程手冊(cè)給了那實(shí)習(xí)生學(xué)習(xí)，過了一個(gè)星期這位實(shí)習(xí)生就能獨(dú)立做賬，納稅申報(bào)全套不在話下，我也找張姐要來了這份納稅申報(bào)操作流程，在這里分享給會(huì)計(jì)朋友們一起學(xué)習(xí)看看，對(duì)于在工作的朋友非常實(shí)用！

一般納稅人申報(bào)流程

（文末可領(lǐng)取完整版納稅申報(bào)流程）

增值稅納稅申報(bào)操作流程

認(rèn)證方法

抄報(bào)稅流程

增值稅納稅申報(bào)

銷項(xiàng)發(fā)票采集

進(jìn)項(xiàng)發(fā)票采集

增值稅主表納稅申報(bào)

個(gè)人所得稅申報(bào)流程

附加稅納稅申報(bào)流程

企業(yè)所得稅納稅申報(bào)流程

........

篇幅有限，會(huì)計(jì)朋友們資料已經(jīng)打包好了，想要領(lǐng)取一般納稅人及小規(guī)模納稅人 納稅申報(bào)電子版資料的朋友，看下方提示免費(fèi)獲取！

獲取方式

評(píng)論：學(xué)習(xí)

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【第10篇】勞務(wù)一般納稅人稅率

現(xiàn)在有很多自由職業(yè)者，自由職業(yè)者不受公司出勤制度和其他限制，相對(duì)自由許多公司與自由職業(yè)者合作，他們?yōu)楣咎峁┓?wù)公司支付費(fèi)用，因?yàn)檫@是一份自由職業(yè)者的工作所以報(bào)酬是支付服務(wù)費(fèi)，而不是工資，這就要求自由職業(yè)者提供相應(yīng)的發(fā)票，支付相應(yīng)的稅款。

而自由職業(yè)者一般都由自己成立個(gè)體戶，又或者到稅務(wù)局辦理臨時(shí)納稅登記， 而成立個(gè)體戶的稅率則都是按照五級(jí)累進(jìn)制所繳納稅率為5％至35％階梯式稅率，利潤基本上就是我們合作的金額，35％ 的邊際稅率對(duì)個(gè)人來說稅負(fù)壓力是非常重的， 而自己去當(dāng)?shù)刈匀蝗舜_需要支付勞務(wù)報(bào)酬的稅率為20％-80％ 。雖然應(yīng)納稅額僅為合作金額的80％ ，但勞務(wù)報(bào)酬也會(huì)匯算清繳， 邊際稅率為45％ ，意味著后頭還會(huì)存在補(bǔ)稅的可能性

面對(duì)如此高的稅率，自由職業(yè)者肯定是不愿意的，那么有沒有辦法降低稅率呢？在稅收洼地成立個(gè)人獨(dú)資企業(yè)或個(gè)體戶，享受個(gè)稅核定征收核定個(gè)稅只需0.6％，或通過自然人代開的方式，核定個(gè)稅稅率僅為0.5％，以及（增值稅1％ ， 附加稅0·06％）綜合稅率1.56％ ， 且不匯算清繳，并不納入勞務(wù)報(bào)酬 。

可以明顯看出在稅收洼地成立的個(gè)人獨(dú)資企業(yè)或自然人代開所繳納的個(gè)稅是十分低的，是因?yàn)槲覀兿硎芰水?dāng)?shù)氐暮硕ㄕ魇障嚓P(guān)政策。

1、自然人代開，總稅率1.56％ ；不用自然人到場(chǎng)，提供資料即可，出票效率高

2、個(gè)人獨(dú)資企業(yè)或個(gè)體工商戶，出具核定通知書，并核定個(gè)稅0.6％。

3、地方財(cái)政獎(jiǎng)勵(lì)制度政策，獎(jiǎng)勵(lì)增值稅地方留存的30％至80％（增值稅地方留存50％），獎(jiǎng)勵(lì)所得稅地方留存的30％至80％（所得稅地方留存40％）

4、股權(quán)轉(zhuǎn)讓出核定通知書等

享受稅收洼地政策，只需在園區(qū)成立公司或企業(yè)，不用實(shí)體入駐，且保證業(yè)務(wù)真實(shí)三流一致（資金流 ， 合同流 ， 發(fā)票流）對(duì)企業(yè)及個(gè)人都是非常方便的

【第11篇】一般納稅人申報(bào)流程

政研君 專項(xiàng)債課堂第十一課地方政府專項(xiàng)債券操作指南

來源：

本文來源：資陽市財(cái)政局公開信息編輯整理：對(duì)公開信息進(jìn)行勘誤、校正、增補(bǔ)、美化，并補(bǔ)充最新政策相關(guān)信息，相關(guān)信息以收到的文件為準(zhǔn)。

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政策研究 ★ 案例解讀

“知未明，觀未見！”本著“他山之石，可以攻玉”之初心，為地方申報(bào)項(xiàng)目減負(fù)、增效、助力。將應(yīng)講未講、已講未知、已知未明、已明未操、已操未會(huì)之知事，以系列分享的形式予以呈現(xiàn)，以饗讀者！

目錄

一、基本定義二、新增專項(xiàng)債券的特點(diǎn)三、專項(xiàng)債券支持領(lǐng)域四、組合融資及專項(xiàng)債用作資本金政策要求五、專項(xiàng)債券項(xiàng)目申報(bào)原則六、專項(xiàng)債券負(fù)面清單七、專項(xiàng)債券申發(fā)行工作流程八、評(píng)審細(xì)則（2023年標(biāo)準(zhǔn)供參考）九、政策文件

一、基本定義

地方政府專項(xiàng)債券是指省級(jí)政府為有一定收益的公益性項(xiàng)目發(fā)行的、約定在一定期限內(nèi)以公益性項(xiàng)目產(chǎn)生的專項(xiàng)收入作為還本付息來源的政府債券。

二、新增專項(xiàng)債券的特點(diǎn)

一是融資方式合法。專項(xiàng)債是當(dāng)前法律法規(guī)制度下地方政府融資用于有一定收益公益性項(xiàng)目建設(shè)最主要的合法合規(guī)方式。二是融資成本較低。專項(xiàng)債融資成本低，平均發(fā)行利率約比同期國債利率上漲25個(gè)bp（1bp=0.01%），年利率約3%—4%，較一般金融機(jī)構(gòu)融資成本更具有優(yōu)勢(shì)。三是融資期限較長(zhǎng)。專項(xiàng)債可根據(jù)項(xiàng)目周期合理設(shè)置債券期限，項(xiàng)目期限涵蓋3、5、7、10、15、20、30年期，還可根據(jù)項(xiàng)目特點(diǎn)合理選擇還款方式。

三、專項(xiàng)債券支持領(lǐng)域

四、組合融資及專項(xiàng)債用作資本金政策要求

為發(fā)揮專項(xiàng)債券資金撬動(dòng)作用，國家鼓勵(lì)不存在隱性債務(wù)的企業(yè)法人業(yè)主單位通過“專項(xiàng)債券 配套融資”的方式支持項(xiàng)目建設(shè)。同時(shí)，允許鐵路、收費(fèi)公路、水利等10個(gè)領(lǐng)域?qū)ｍ?xiàng)債券用作資本金。

2023年，四川省財(cái)政廳實(shí)施“債券引導(dǎo)工程”，充分發(fā)揮專項(xiàng)債券投入引導(dǎo)、精準(zhǔn)聚焦作用，優(yōu)先安排水利、鐵路、城市更新改造、鄉(xiāng)村振興、綠色低碳、優(yōu)勢(shì)產(chǎn)業(yè)園區(qū)基礎(chǔ)設(shè)施等領(lǐng)域，重點(diǎn)支持省市重點(diǎn)項(xiàng)目、在建項(xiàng)目、能夠立即開工的項(xiàng)目。

五、專項(xiàng)債券負(fù)面清單

六、專項(xiàng)債券項(xiàng)目申報(bào)原則

申報(bào)的專項(xiàng)債項(xiàng)目必須是能夠產(chǎn)生持續(xù)穩(wěn)定收益的公益性項(xiàng)目，且融資規(guī)模要保持與項(xiàng)目收益相平衡。根據(jù)現(xiàn)有“項(xiàng)目?jī)?chǔ)備一批、債券發(fā)行一批、資金見效一批”動(dòng)態(tài)申報(bào)發(fā)行機(jī)制，對(duì)應(yīng)窗口期提早謀劃，堅(jiān)持“資金跟著項(xiàng)目走”，優(yōu)先考慮在建項(xiàng)目，盡快形成實(shí)物工作量。

七、專項(xiàng)債券申發(fā)行工作流程

八、評(píng)審細(xì)則（2023年標(biāo)準(zhǔn)供參考）

（一）評(píng)審規(guī)則

1.評(píng)審要點(diǎn)分為前置條件和評(píng)分要點(diǎn)，凡項(xiàng)目不符合前置條件的，即視為評(píng)審不通過（實(shí)行一票否決）；如符合前置條件，則按照評(píng)分要點(diǎn)進(jìn)行評(píng)審；每項(xiàng)要點(diǎn)設(shè)置評(píng)分標(biāo)準(zhǔn)，評(píng)審人員根據(jù)項(xiàng)目情況進(jìn)行打分。

2.項(xiàng)目收益對(duì)債券本息覆蓋情況、項(xiàng)目收入和成本的合理性、項(xiàng)目用地手續(xù)既是前置條件，又是評(píng)分要點(diǎn)。

3.項(xiàng)目評(píng)審工作結(jié)束后，根據(jù)專家評(píng)審得分情況從高到低排序。各地區(qū)根據(jù)下達(dá)的新增專項(xiàng)債務(wù)限額，從發(fā)行備選庫中優(yōu)選項(xiàng)目組織發(fā)行。

（二）前置條件

1.項(xiàng)目是否為有一定收益的公益性項(xiàng)目

按照《財(cái)政部發(fā)展改革委人民銀行銀監(jiān)會(huì)關(guān)于貫徹國務(wù)院關(guān)于加強(qiáng)地方政府融資平臺(tái)公司管理有關(guān)問題的通知相關(guān)事項(xiàng)的通知》【政研君】了解更多專項(xiàng)債內(nèi)部資料（財(cái)預(yù)〔2010〕412號(hào)）規(guī)定，“公益性項(xiàng)目” 是指為社會(huì)公共利益服務(wù)、不以盈利為目的，且不能或不宜通過市場(chǎng)化方式運(yùn)作的政府投資項(xiàng)目，如市政道路、公共交通等基礎(chǔ)設(shè)施項(xiàng)目，以及公共衛(wèi)生、基礎(chǔ)科研、義務(wù)教育、保障性安居工程等基本建設(shè)項(xiàng)目。不符合本定義要求視為不具備發(fā)債條件，項(xiàng)目自身無收益，或收入為土地出讓收入50%以上的視為不具備發(fā)債條件。土地收入財(cái)政運(yùn)營補(bǔ)貼超過50%以上的視為不具備發(fā)債條件。打捆項(xiàng)目中公益性項(xiàng)目投資額占比低于50%或發(fā)債需求超過公益性項(xiàng)目投資總額的視為不具備發(fā)債條件。

2.項(xiàng)目立項(xiàng)情況

無立項(xiàng)文件（含可研批復(fù)）視為不具備發(fā)債條件。

3.資本金落實(shí)情況

未落實(shí)資本金或資本金來源不合規(guī)，落實(shí)合規(guī)資本金但資本金比例低于《國務(wù)院關(guān)于加強(qiáng)固定資產(chǎn)投資項(xiàng)目資本金管理的通知》（國發(fā)〔2019〕26號(hào)）相關(guān)規(guī)定的視為不具備發(fā)債條件（不涉及資本金的項(xiàng)目不適用該標(biāo)準(zhǔn)）。

4.項(xiàng)目收益對(duì)債券本息覆蓋情況

無成本收益測(cè)算或債券存續(xù)期內(nèi)收益覆蓋融資本息倍數(shù)低于1.2倍即視為不具備發(fā)債條件。

5.項(xiàng)目收益

收入的合規(guī)、合理性：收入明顯不合理合規(guī)的、收入明顯不屬于項(xiàng)目收入的、一般公共預(yù)算收入作為項(xiàng)目收入的、收入測(cè)算明顯高于參照標(biāo)準(zhǔn)且無正當(dāng)理由的，視為不具備發(fā)債條件。按照中共中央辦公廳國務(wù)院辦公廳印發(fā)《關(guān)于調(diào)整完善土地出讓收入使用范圍優(yōu)先支持鄉(xiāng)村振興的意見》【政研君】了解更多專項(xiàng)債內(nèi)部資料, 涉及土地出讓收入的項(xiàng)目，應(yīng)按照《意見》中的比例對(duì)土地收入進(jìn)行計(jì)提（一是按照當(dāng)年土地出讓收益用于農(nóng)業(yè)農(nóng)村的資金占比逐步達(dá)到50%以上計(jì)提，若計(jì)提數(shù)小于土地出讓收入8%的，則按不低于土地出讓收入8%計(jì)提;二是按照當(dāng)年土地出讓收入用于農(nóng)業(yè)農(nóng)村的資金占比逐步達(dá)到10%以上計(jì)提）。若未進(jìn)行計(jì)提，視為不具備發(fā)債條件。

成本的合規(guī)、合理性：應(yīng)列未列的成本支出、成本測(cè)算明顯低于行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)等不合理的情形，視為不具備發(fā)債條件。

6.申報(bào)當(dāng)年是否有發(fā)債需求

申報(bào)當(dāng)年無發(fā)債計(jì)劃視為不具備發(fā)債條件。

7.項(xiàng)目前期準(zhǔn)備

用地審批手續(xù)：未提供征地批文或用地預(yù)審（選址意見書）視為不具備發(fā)債條件（無需辦理用地手續(xù)的項(xiàng)目需要提相應(yīng)依據(jù)）。

環(huán)境評(píng)估手續(xù)：未取得生態(tài)環(huán)境保護(hù)部門出具的環(huán)評(píng)批復(fù)、登記、備案等手續(xù)的，或未按【政研君】了解更多專項(xiàng)債內(nèi)部資料《建設(shè)項(xiàng)目環(huán)境影響評(píng)價(jià)分類管理錄》確定建設(shè)項(xiàng)目環(huán)境影響評(píng)價(jià)類別，擅自改變環(huán)境影響評(píng)價(jià)類別的，視為不具備發(fā)債條件（無需辦理環(huán)評(píng)手續(xù)的項(xiàng)目需要提供生態(tài)環(huán)境部門出具的相應(yīng)依據(jù)）。

8.項(xiàng)目開工情況

項(xiàng)目預(yù)計(jì)開工時(shí)間在2023年3月底后的視為不具備發(fā)債條件（2023年1月評(píng)審要求）。

9.方案編制的完備性

方案內(nèi)容存在投資概算、運(yùn)營成本測(cè)算、還款保障措施、風(fēng)險(xiǎn)管理措施等重大缺失的，視為不具備發(fā)債條件。

10.項(xiàng)目投向負(fù)面清單

列入專項(xiàng)債券負(fù)面清單除租賃住房建設(shè)以外的土地儲(chǔ)備項(xiàng)目、房地產(chǎn)相關(guān)項(xiàng)目、產(chǎn)業(yè)項(xiàng)目視為不具備發(fā)債條件（以主體項(xiàng)目建設(shè)內(nèi)容為參考）。

11.事前績(jī)效評(píng)估

是否上傳項(xiàng)目的績(jī)效目標(biāo)申報(bào)表、事前績(jī)效評(píng)估表、事前績(jī)效評(píng)估報(bào)告，未上傳的視為不具備發(fā)債條件。

（三）評(píng)分要點(diǎn)（總共100分，低于60分評(píng)審合格）

1.項(xiàng)目成熟度（10分）：要求項(xiàng)目取得“四證”,即《國有土地使用證》、《建設(shè)用地規(guī)劃許可證》、《建設(shè)工程規(guī)劃許可證》和《建設(shè)工程施工許可證》?？鄯猪?xiàng)：未取得“四證”的扣10分，缺一項(xiàng)扣2.5分。加分項(xiàng)：取得項(xiàng)目預(yù)算評(píng)審報(bào)告或合規(guī)的第三方機(jī)構(gòu)出具能達(dá)到招投標(biāo)條件的工程預(yù)算報(bào)告最高加5分，提供中標(biāo)通知書或已開工建設(shè)證明最高加5分。

2.符合規(guī)劃（9分）：符合城市總體規(guī)劃和項(xiàng)目詳細(xì)規(guī)劃及相關(guān)行業(yè)專項(xiàng)規(guī)劃情況?？鄯猪?xiàng)：未附相應(yīng)規(guī)劃和行業(yè)規(guī)劃（城市總規(guī)、項(xiàng)目詳規(guī)、行業(yè)規(guī)劃），缺一項(xiàng)扣3分。

3.投入成本測(cè)算（16分）：①投資建設(shè)概算情況（投資內(nèi)容及金額），包括項(xiàng)目投資建設(shè)費(fèi)用明細(xì)和分年投資進(jìn)度。②運(yùn)營成本測(cè)算情況，包括運(yùn)營成本明細(xì)（含債券付息）。扣分項(xiàng)：項(xiàng)目投資建設(shè)費(fèi)用無明細(xì)構(gòu)成扣4分，無分年投資進(jìn)度扣4分；運(yùn)營成本無明細(xì)構(gòu)成扣4分，運(yùn)營成本未測(cè)算債券付息的扣4分。

4.融資規(guī)模（5分）：分年發(fā)債規(guī)模不能超過項(xiàng)目建設(shè)進(jìn)度，不能存在明顯不合理?？鄯猪?xiàng)：分年發(fā)債規(guī)模超過項(xiàng)目建設(shè)進(jìn)度或明顯不合理的，酌情扣分，最高扣5分。

5.收入測(cè)算（25分）：①項(xiàng)目自身有收益（項(xiàng)目收入僅指以項(xiàng)目資產(chǎn)對(duì)應(yīng)的經(jīng)營性收入和資本收入，不能全部為土地出讓收入）。②收入測(cè)算表（列明收入類型、收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)、數(shù)量等）。搜【政研君】了解更多專項(xiàng)債內(nèi)部資料③要件：收入測(cè)算論證依據(jù)、總收入明細(xì)、測(cè)算說明、測(cè)算過程?？鄯猪?xiàng)：無收入測(cè)算論證依據(jù)扣10分；收入測(cè)算僅列明項(xiàng)目總收入未分類扣4分；無測(cè)算說明扣4分；未列明測(cè)算過程扣4分；財(cái)政運(yùn)營補(bǔ)貼作為還本付息來源的扣3分。

6.收益與融資平衡情況（10分）：項(xiàng)目收益能保證債券資金按時(shí)還本付息。扣分項(xiàng)：無資金測(cè)算平衡表扣5分，平衡表僅列總金額而無明細(xì)項(xiàng)扣3分，無償債計(jì)劃扣2分。

7.債券期限結(jié)構(gòu)（5分）：債券期限與項(xiàng)目收入相匹配?？鄯猪?xiàng)：債券期限與項(xiàng)目收入不匹配的，酌情扣分，最高扣5分。8.資金管理（5分）：項(xiàng)目資金（含債券資金）流入流出管理方案合理、詳細(xì)?？鄯猪?xiàng)：資金管理方案不合理或不詳細(xì)的，酌情扣分，最高扣5分。9.項(xiàng)目建設(shè)運(yùn)營方案（5分）：項(xiàng)目建設(shè)運(yùn)營方案完備、內(nèi)容明確?？鄯猪?xiàng)：項(xiàng)目建設(shè)運(yùn)營方案不完備或內(nèi)容不明確的，酌情扣分，最高扣5分。10.風(fēng)險(xiǎn)管理（10分）：①債券還款保障措施明確、完備。②項(xiàng)目建設(shè)、運(yùn)營與資金使用過程中可能存在的問題，制定有針對(duì)性的風(fēng)險(xiǎn)管理措施?？鄯猪?xiàng)：還款保障措施不明確或不完備的，酌情扣分，最高扣5分；風(fēng)險(xiǎn)管理方案不明確或不具體，酌情扣分，最高扣5分。

九、政策文件

1.《財(cái)政部關(guān)于印發(fā)<2023年地方政府專項(xiàng)債券預(yù)算管理辦法>的通知》（財(cái)預(yù)〔2015〕32號(hào)）

2.《四川省財(cái)政廳關(guān)于印發(fā)<四川省地方政府債券資金管理暫行辦法>的通知》（川財(cái)金〔2016〕102號(hào)）

3.《財(cái)政部關(guān)于試點(diǎn)發(fā)展項(xiàng)目收益與融資自求平衡的地方政府專項(xiàng)債券品種的通知》(財(cái)預(yù)〔2017〕89號(hào))

4.《財(cái)政部交通運(yùn)輸部關(guān)于印發(fā)<地方政府收費(fèi)公路專項(xiàng)債券管理辦法（試行）>的通知》(財(cái)預(yù)〔2017〕97號(hào))

5.《財(cái)政部 住建部關(guān)于印發(fā)<試點(diǎn)發(fā)行地方政府棚戶區(qū)改造專項(xiàng)債券管理辦法>的通知》（財(cái)預(yù)〔2018〕28號(hào)）

6.《財(cái)政部關(guān)于支持做好地方政府專項(xiàng)債券發(fā)行使用管理工作的通知》（財(cái)預(yù)〔2018〕161號(hào)）

7.《中共中央辦公廳 國務(wù)院辦公廳印發(fā)<關(guān)于做好地方政府專項(xiàng)債券發(fā)行及項(xiàng)目配套融資工作>的通知》（廳字〔2019〕33號(hào)）

8.《四川省財(cái)政廳 四川省發(fā)展和改革委員會(huì) 四川省地方金融監(jiān)督管理局 四川銀保監(jiān)局關(guān)于貫徹落實(shí)地方政府專項(xiàng)債券發(fā)行及項(xiàng)目配套融資工作的通知》（川財(cái)債〔2019〕8號(hào)）9.《省財(cái)政廳 省發(fā)展改革委 省地方金融監(jiān)管局 人行成都分行 四川銀保監(jiān)局關(guān)于進(jìn)一步加大專項(xiàng)債券項(xiàng)目配套融資和用作項(xiàng)目資本金工作力度的通知》（川財(cái)債〔2020〕26號(hào)）10.《國務(wù)院關(guān)于加強(qiáng)固定資產(chǎn)投資項(xiàng)目資本金管理的通知》（國發(fā)〔2019〕26號(hào)）11.《財(cái)政部關(guān)于建立違規(guī)使用地方政府專項(xiàng)債券處理處罰機(jī)制的通知》（財(cái)預(yù)〔2021〕175號(hào)）12.四川省財(cái)政廳 四川省發(fā)展改革委 四川省自然資源廳 四川省生態(tài)環(huán)境廳關(guān)于印發(fā)四川省地方政府專項(xiàng)債券全生命周期管理辦法的通知（川財(cái)規(guī)〔2021〕6號(hào)）

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【第12篇】增值稅一般納稅人登記表

很多朋友是第一次報(bào)增值稅，沒有人指導(dǎo)，自己不敢填，那該怎么辦？

首先，報(bào)稅是大事，不能漏報(bào)、錯(cuò)報(bào)。漏報(bào)要補(bǔ)申報(bào)，還會(huì)罰款、滯納金，以及影響企業(yè)納稅信用等級(jí)。錯(cuò)報(bào)可能導(dǎo)致多繳稅或者少繳稅。多繳稅老板不愿意，少繳稅稅局不愿意。

其次，知道一般納稅人（商業(yè)企業(yè)為例）增值稅計(jì)算方法：應(yīng)交增值稅=銷項(xiàng)-進(jìn)項(xiàng)-上期留抵（沒有就是0）-進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出（沒有就是0）-紅字發(fā)票稅額

本案例不涉及免稅產(chǎn)品，這里就暫時(shí)寫了。

舉個(gè)栗子：

xxx公司是一般納稅人商貿(mào)企業(yè)，主營業(yè)務(wù)：批發(fā)華米手機(jī)

2023年10月份開具5萬的專用發(fā)票（不含稅，稅率13%），3萬的普票（不含稅，稅率13%），2萬沒有開票（不含稅，適用13%稅率，且滿足確認(rèn)收入條件）

2023年10月取得的進(jìn)項(xiàng)發(fā)票金額是8萬（不含稅金額，稅率13%），已經(jīng)全部認(rèn)證

2023年10月本公司員工出差辦公的火車票2000元

2023年10月開具紅字發(fā)票金額1萬（不含稅），之前開的是專票

第一步：先計(jì)算增值稅

銷項(xiàng)稅額=5萬×13%+3萬×13%+2萬×13%=13000

進(jìn)項(xiàng)稅額=8萬×13%+2000÷（1+9%）×9%=10565

紅字稅額=1萬×13%=1300

應(yīng)交增值稅=13000-10565-1300=1135

注明：很多朋友問，現(xiàn)在不是系統(tǒng)自動(dòng)帶出來的數(shù)據(jù)嗎？為什么還要自己計(jì)算？

報(bào)稅需要很謹(jǐn)慎，不能出錯(cuò)，先自己算一遍，然后再申報(bào)系統(tǒng)再核對(duì)一遍，兩者一致的情況下，一般都不會(huì)出錯(cuò)，這樣能避免出現(xiàn)錯(cuò)報(bào)的情況。有時(shí)稅局系統(tǒng)問題也會(huì)導(dǎo)致自動(dòng)帶出的數(shù)據(jù)錯(cuò)誤，這個(gè)時(shí)候如果不去核對(duì)，就可能報(bào)錯(cuò)。

接下來就是填寫申報(bào)表了（前面已經(jīng)認(rèn)證，此處就省略了）

那么填報(bào)應(yīng)該先填哪張表呢？

一般納稅人有6張表：1張主表、4張附表、1張減免明細(xì)表。

主表里面的數(shù)據(jù)都是由附表里面的數(shù)據(jù)生成的，所以我們要先填附表1。

收入明細(xì)：2023年10月份開具5萬的專用發(fā)票（不含稅，稅率13%），3萬的普票（不含稅，稅率13%），2萬沒有開票（不含稅，適用13%稅率，且滿足確認(rèn)收入條件）

2023年10月開具紅字發(fā)票金額1萬（不含稅），之前開的是專票。

一般附表1的開票數(shù)據(jù)是系統(tǒng)自動(dòng)帶出的，未開票收入需要自己手動(dòng)填寫。如果系統(tǒng)帶出的數(shù)據(jù)是正確的，那么填完未開票收入，保存即可。如果數(shù)據(jù)不對(duì)可以修改成為正確的再保存。

附表1，點(diǎn)開看大圖

填完之后點(diǎn)保存就可以了。

接下來填附表2：（本期進(jìn)項(xiàng)稅額明細(xì)）

進(jìn)項(xiàng)明細(xì)：2023年10月取得的進(jìn)項(xiàng)發(fā)票金額是8萬（不含稅金額，稅率13%），已經(jīng)全部認(rèn)證

8萬×13%=10400

2023年10月本公司員工出差辦公的火車票2000

2000÷(1+9%)×9%=165，不含稅金額是2000÷（1+9%）=1835

附表2、點(diǎn)開看大圖

一般附表2的進(jìn)項(xiàng)數(shù)據(jù)也是系統(tǒng)帶出的，8b和10行需要手動(dòng)填寫。填寫完保存即可。

此項(xiàng)目不涉及附表3、附表4、減免明細(xì)表，就不填。

最后核對(duì)主表信息，主表是附表的數(shù)據(jù)帶過來的：

填完報(bào)表后生成的稅額和自己計(jì)算的稅額是一致的，一般情況下說明沒有算錯(cuò)。

商業(yè)企業(yè)一般納稅人增值稅申報(bào)表就填完了，如果還不會(huì)申報(bào)，私信或者給小編留言。免費(fèi)指導(dǎo)大家申報(bào)增值稅

【第13篇】不是一般納稅人

原創(chuàng)發(fā)布，禁止抄襲！

問題1：

請(qǐng)問，現(xiàn)在新個(gè)稅的版本要在哪里打印繳款憑證，我在廣東省電子稅務(wù)局上打印，但提示我回個(gè)稅系統(tǒng)打印？

回答：完稅證明打?。弘娮佣悇?wù)局進(jìn)去后，我要辦稅，事項(xiàng)辦理，然后點(diǎn)“證明”，就能選擇電子稅票（表格式）。小k提醒，自然人稅收管理系統(tǒng)有專門的個(gè)稅版本的哦。

問題2：

請(qǐng)問現(xiàn)在個(gè)稅用累計(jì)扣除是不是剛開始交的稅比較多，后面就越少。

回答：不是的哦，是開始少，后面越來越多的哦。

問題3：

降稅后，原稅率進(jìn)賬票如何處理，需不需要在降稅前抵扣了？

回答：原取得的進(jìn)項(xiàng)票不受影響，還是可以進(jìn)行抵扣。

問題4：

購入固定資產(chǎn)已在申報(bào)表一次性抵減了季度的企業(yè)所得稅，但賬務(wù)上還是按月計(jì)提的。那做匯算清繳時(shí)是否要做納稅調(diào)增的？

回答：固定資產(chǎn)已經(jīng)一次性抵扣完的，在以后年度是需要作調(diào)整的哦。

問題5：

如果查不到對(duì)方公司是一般納稅人，對(duì)方公司要求開增值稅專用發(fā)票，可以開給他嗎？

回答：你自己是可以開的，但是對(duì)方如果不是一般納稅人，對(duì)方有滯留票風(fēng)險(xiǎn)。

問題6：

如果員工拿兩份工資，在別的公司買社保發(fā)放工資，我司也給他發(fā)放工資，如何申報(bào)個(gè)稅啦？

回答：如果兩處都是工資薪金，就各自按申報(bào)，但專項(xiàng)附加扣除只能選擇其中一處扣除；或者一處是工資薪金，另一處是勞務(wù)報(bào)酬。

問題7：

2023年3月23號(hào)簽的裝修裝飾合同，4月份開票，適用老稅率10%，還是新稅率9%？

回答：要看你合同上注明的是開那個(gè)稅率的發(fā)票哦，如果想按降稅后的稅率來開具的話，只要收票方同意就可以了。

問題8：

去年12月的發(fā)票已經(jīng)認(rèn)證抵扣和申報(bào)了，但是現(xiàn)在才發(fā)現(xiàn)沒有入賬，可以補(bǔ)入賬嗎？還是怎么處理比較好？

回答：這個(gè)賬務(wù)坑定要調(diào)得了，調(diào)到三月補(bǔ)購進(jìn)然后增值稅明細(xì)賬和申報(bào)表一致才行。

以上答案僅供參考 有不正確之處歡迎大家討論 請(qǐng)?zhí)岢鲋刚?/p>

【第14篇】輔導(dǎo)期一般納稅人

國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)《增值稅一般納稅人納稅輔導(dǎo)期管理辦法》的通知國稅發(fā)[2010]40號(hào)各省、自治區(qū)、直轄市和計(jì)劃單列市國家稅務(wù)局：為加強(qiáng)增值稅一般納稅人納稅輔導(dǎo)期管理，根據(jù)《增值稅一般納稅人資格認(rèn)定管理辦法》第十三條規(guī)定，稅務(wù)總局制定了《增值稅一般納稅人納稅輔導(dǎo)期管理辦法》，現(xiàn)印發(fā)給你們，請(qǐng)遵照?qǐng)?zhí)行。

第五條新認(rèn)定為一般納稅人的小型商貿(mào)批發(fā)企業(yè)實(shí)行納稅輔導(dǎo)期管理的期限為3個(gè)月；其他一般納稅人實(shí)行納稅輔導(dǎo)期管理的期限為6個(gè)月。

第六條對(duì)新辦小型商貿(mào)批發(fā)企業(yè)，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)在認(rèn)定辦法第九條第（四）款規(guī)定的《稅務(wù)事項(xiàng)通知書》內(nèi)告知納稅人對(duì)其實(shí)行納稅輔導(dǎo)期管理，納稅輔導(dǎo)期自主管稅務(wù)機(jī)關(guān)制作《稅務(wù)事項(xiàng)通知書》的當(dāng)月起執(zhí)行；對(duì)其他一般納稅人，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)自稽查部門作出《稅務(wù)稽查處理決定書》后40個(gè)工作日內(nèi)，制作、送達(dá)《稅務(wù)事項(xiàng)通知書》告知納稅人對(duì)其實(shí)行納稅輔導(dǎo)期管理，納稅輔導(dǎo)期自主管稅務(wù)機(jī)關(guān)制作《稅務(wù)事項(xiàng)通知書》的次月起執(zhí)行。

第七條輔導(dǎo)期納稅人取得的增值稅專用發(fā)票（以下簡(jiǎn)稱專用發(fā)票）抵扣聯(lián)、海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書以及運(yùn)輸費(fèi)用結(jié)算單據(jù)應(yīng)當(dāng)在交叉稽核比對(duì)無誤后，方可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。

一、與管理層、治理層和監(jiān)管機(jī)構(gòu)的溝通（★）

（一）與管理層的溝通 當(dāng)注冊(cè)會(huì)計(jì)師已獲取的證據(jù)表明存在或可能存在舞弊時(shí)，盡快提請(qǐng)適當(dāng)層級(jí)的管理層關(guān)注這一事項(xiàng)是很重要的。通常情況下，適當(dāng)層級(jí)的管理層至少要比涉嫌舞弊人員高出一個(gè)級(jí)別。

（二）與治理層的溝通 如果確定或懷疑舞弊涉及管理層、在內(nèi)部控制中承擔(dān)重要職責(zé)的員工以及其舞弊行為可能導(dǎo)致財(cái)務(wù)報(bào)表重大錯(cuò)報(bào)的其他人員，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)盡早將此類事項(xiàng)與治理層溝通。

（三）與監(jiān)管機(jī)構(gòu)的溝通

1.如果識(shí)別出舞弊或懷疑存在舞弊，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)確定是否有責(zé)任向被審計(jì)單位以外的機(jī)構(gòu)報(bào)告；2.盡管注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)客戶信息負(fù)有的保密義務(wù)可能妨礙這種報(bào)告，但如果法律法規(guī)要求注冊(cè)會(huì)計(jì)師履 行報(bào)告責(zé)任，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)遵守法律法規(guī)的規(guī)定。

二、違反法律法規(guī)的含義和分類（★）

（一） 違反法律法 規(guī)的定義

違反法律法規(guī)，是指被審計(jì)單位有意或無意地違背除適用的財(cái)務(wù)報(bào)告編制基礎(chǔ)以外的現(xiàn)行 法律法規(guī)的行為。 包括：被審計(jì)單位進(jìn)行的或以被審計(jì)單位名義進(jìn)行的違反法律法規(guī)的行為，或者被審計(jì)單 位管理層、治理層或員工代表被審計(jì)單位進(jìn)行的違反法律法規(guī)的行為。 不包括：治理層、管理層或員工實(shí)施的與被審計(jì)單位經(jīng)營活動(dòng)無關(guān)的不當(dāng)個(gè)人行為。

（二） 違反法律法 規(guī)的分類

第一類法律法規(guī)：通常是對(duì)決定財(cái)務(wù)報(bào)表中的重大金額和披露有直接影響的法律法規(guī)（如 稅收方面的法律法規(guī)）。 第二類法律法規(guī)：間接影響財(cái)務(wù)報(bào)表的法規(guī):對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表沒有直接影響，但遵守這些法律 法規(guī)（如遵守經(jīng)營許可條件）對(duì)被審計(jì)單位的經(jīng)營活動(dòng)、持續(xù)經(jīng)營能力或避免大額罰款至 關(guān)重要，違反這些法律法規(guī)，可能對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表產(chǎn)生重大影響。

三、管理層遵守法律法規(guī)的責(zé)任

管理層的責(zé)任是在治理層的監(jiān)督下確保被審計(jì)單位的經(jīng)營活動(dòng)符合法律法規(guī)的規(guī)定。（完全責(zé)任、絕對(duì)保證）

【第15篇】一般納稅人會(huì)計(jì)做賬流程

當(dāng)前，在中小企業(yè)賬務(wù)處理尋求代理記賬服務(wù)漸成趨勢(shì)的當(dāng)下，很多中小企業(yè)都不再設(shè)置專門的財(cái)務(wù)部門，也不再招聘專職會(huì)計(jì)人員，而是會(huì)選擇一種更為輕松、簡(jiǎn)便的方式，即將財(cái)務(wù)工作交給代理記賬公司來打理。這對(duì)于武漢中小企業(yè)來說也是如此。不過，企業(yè)尋求代理記賬服務(wù)，需支付給代理記賬機(jī)構(gòu)一定的服務(wù)費(fèi)用。那么，武漢中小企業(yè)代理記賬一個(gè)月多少錢？接下來，本文來帶您對(duì)這一問題進(jìn)行具體了解！

一般來說，以武漢代理記賬市場(chǎng)的收費(fèi)行情來看，中小企業(yè)尋求代理記賬服務(wù)，費(fèi)用一般為200-600元/月不等。不同的企業(yè)由于記賬報(bào)稅工作量大小的不同以及賬務(wù)處理難度的差異，具體需支付的代理記賬費(fèi)用也會(huì)有所差別。建議企業(yè)在選擇代理記賬機(jī)構(gòu)進(jìn)行正式財(cái)務(wù)委托前，多咨詢幾家專業(yè)代理記賬公司獲取詳細(xì)報(bào)價(jià)，以確保在綜合對(duì)比后做出合理選擇。

這些因素主要包括：

1、企業(yè)規(guī)模。武漢市場(chǎng)中的中小企業(yè)規(guī)模各不相同，規(guī)模較大的企業(yè)，賬務(wù)處理相對(duì)復(fù)雜，因此對(duì)企業(yè)記賬報(bào)稅專業(yè)性的要求就較高，賬務(wù)處理要求也更為規(guī)范。所以，對(duì)于規(guī)模較大的企業(yè)來說，相較于小企業(yè)而言，代理記賬費(fèi)用會(huì)相對(duì)高些。

2、企業(yè)納稅人類型。武漢中小企業(yè)的增值稅納稅人類型可分為小規(guī)模納稅人和一般納稅人兩種。對(duì)于小規(guī)模納稅人企業(yè)來說，它們的記賬報(bào)稅相對(duì)簡(jiǎn)單，因此其代理記賬收費(fèi)相較于一般納稅人來說要便宜一些。

3、開票情況。在企業(yè)經(jīng)營運(yùn)轉(zhuǎn)期間，不同的企業(yè)開具和收取的票據(jù)量不同。有些企業(yè)業(yè)務(wù)較少，票據(jù)量小，有些企業(yè)業(yè)務(wù)較多，票據(jù)量大。所以，對(duì)于票據(jù)量較大的企業(yè)來說，其代理記賬費(fèi)用普遍會(huì)高一些。

4、計(jì)費(fèi)形式。目前，武漢市面上代理記賬公司的計(jì)費(fèi)形式主要分為兩種，一種按月計(jì)費(fèi)，一種是按年計(jì)費(fèi)。但整體來看，企業(yè)選擇按年度收費(fèi)的代理記賬公司，其費(fèi)用收取相較于按月收費(fèi)來說要更劃算一些。

以上是對(duì)“武漢中小企業(yè)代理記賬一個(gè)月多少錢”這一問題的具體解答。對(duì)于想要尋求代理記賬服務(wù)的武漢中小企業(yè)來說，在正式選擇代理記賬機(jī)構(gòu)進(jìn)行財(cái)務(wù)委托之前，有必要對(duì)此進(jìn)行詳細(xì)了解、把握！

【第16篇】一般納稅人農(nóng)產(chǎn)品2023

一般納稅人購進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品抵扣稅率

財(cái)稅〔2017〕37號(hào)財(cái)政部 稅務(wù)總局《關(guān)于簡(jiǎn)并增值稅稅率有關(guān)政策的通知》第二條第（二）項(xiàng)規(guī)定：營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)期間，納稅人購進(jìn)用于生產(chǎn)銷售或委托受托加工17%稅率貨物的農(nóng)產(chǎn)品維持原扣除力度不變。

所以，只有購進(jìn)的農(nóng)產(chǎn)品用于上述用途的依然可按照13%抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。抵扣稅額如下：

1.一般納稅人開具的增值稅專用發(fā)票進(jìn)項(xiàng)稅額=增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅額

2.小規(guī)模納稅人委托稅務(wù)機(jī)關(guān)開具的增值稅專用發(fā)票進(jìn)項(xiàng)稅額=增值稅專用發(fā)票不含稅金額×13%3.農(nóng)產(chǎn)品銷售發(fā)票或收購發(fā)票進(jìn)項(xiàng)稅額=發(fā)票上注明的農(nóng)產(chǎn)品買價(jià)×13%

用于生產(chǎn)銷售其他貨物服務(wù)的，按照11%的稅率或扣除率計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額

營改增后的一般納稅人認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)

（一）應(yīng)稅服務(wù)的年應(yīng)征增值稅銷售額（以下稱應(yīng)稅服務(wù)年銷售額）超過財(cái)政部和國家稅務(wù)總局規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的納稅人為一般納稅人，未超過規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的納稅人為小規(guī)模納稅人。

應(yīng)稅服務(wù)年銷售額超過規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的其他個(gè)人不屬于一般納稅人；非企業(yè)性單位、不經(jīng)常提供應(yīng)稅服務(wù)的企業(yè)和個(gè)體工商戶可選擇按照小規(guī)模納稅人納稅。

（二）混業(yè)經(jīng)營小規(guī)模納稅人，應(yīng)根據(jù)申報(bào)的從事貨物生產(chǎn)或者提供應(yīng)稅勞務(wù)銷售額和提供的應(yīng)稅服務(wù)銷售額分別計(jì)算年應(yīng)稅銷售額。

無論哪項(xiàng)年應(yīng)稅銷售額超過財(cái)政部、國家稅務(wù)總局規(guī)定的小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)，均應(yīng)當(dāng)按照相關(guān)規(guī)定申請(qǐng)認(rèn)定增值稅一般納稅人或申請(qǐng)不認(rèn)定一般納稅人。

（三）小規(guī)模納稅人會(huì)計(jì)核算健全，能夠提供準(zhǔn)確稅務(wù)資料的，可以向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)一般納稅人資格認(rèn)定，成為一般納稅人。

會(huì)計(jì)核算健全，是指能夠按照國家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度規(guī)定設(shè)置賬簿，根據(jù)合法、有效憑證核算。

（四）符合一般納稅人條件的納稅人應(yīng)當(dāng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)一般納稅人資格認(rèn)定。具體認(rèn)定辦法由國家稅務(wù)總局制定（總局公告2023年第38號(hào)已作出規(guī)定）。

除國家稅務(wù)總局另有規(guī)定外，一經(jīng)認(rèn)定為一般納稅人后，不得轉(zhuǎn)為小規(guī)模納稅人。