個(gè)人所得稅（16篇）

【第1篇】個(gè)人所得稅

8點(diǎn)課堂，掌握靈活用工新知識(shí)，今天是2023年5月21日星期五，您好，我是善賺小助手。今天咱們聊的話題的是《個(gè)人所得稅》

個(gè)人所得稅，簡(jiǎn)單來(lái)說(shuō)，就是國(guó)家對(duì)個(gè)人的收入征收的一種稅。比如我們?nèi)〉霉べY，如果達(dá)到一定標(biāo)準(zhǔn)，就要繳納個(gè)人所得稅，工資越高，繳得稅越多，工資越少，繳得越少甚至可以不用繳。

1980年9月，我國(guó)正式頒布了《個(gè)人所得稅法》，真正開(kāi)始征收個(gè)人所得稅。個(gè)人所得稅怎么征呢？我國(guó)采用了分類(lèi)征收的方式，就是對(duì)不同的收入項(xiàng)目進(jìn)行劃分，比如把個(gè)人的收入分成工資收入、小賣(mài)鋪經(jīng)營(yíng)收入、出租房屋收入等，分別計(jì)算稅款，并且單獨(dú)征收。

那是不是有收入就一定征收個(gè)人所得稅呢？不是哦！在計(jì)算需要繳納多少稅時(shí)，有一定的減免額，在剛開(kāi)始的時(shí)候，工資收入的免征額在是800元，也就是如果每個(gè)月工資800元以下，是不用繳個(gè)稅的。

后來(lái)，隨著我國(guó)的發(fā)展，個(gè)人所得稅制度經(jīng)過(guò)不斷地修訂完善，免征額也不斷提高，特別是2023年的個(gè)人所得稅改革，也就是最近的一次個(gè)人所得稅大改，將免征額提高到了5000元，征收方式也從分類(lèi)征收向分類(lèi)與綜合相結(jié)合轉(zhuǎn)變。之前都是分開(kāi)征稅，現(xiàn)在把其中的四小項(xiàng)收入合并起來(lái)計(jì)算，并且可以抵扣專(zhuān)項(xiàng)附加扣除，而剩下的收入項(xiàng)目，依然分別征稅。

今天就先聊到這，8點(diǎn)課堂，咱們下周見(jiàn)擅用遠(yuǎn)程用工解決方案賺錢(qián)，就找善賺

【第2篇】工資多錢(qián)交個(gè)人所得稅

從2023年1月開(kāi)始，新個(gè)稅實(shí)施后，個(gè)人從兩處及以上取得工資薪金（或勞務(wù)）所得，如何納稅？

一、個(gè)人在一處取得工資，在其他地方再取得勞動(dòng)報(bào)酬屬于工資薪金還是勞務(wù)報(bào)酬？

《中華人民共和國(guó)個(gè)人所得稅法》第十條第（六）款規(guī)定：非居民個(gè)人在中國(guó)境內(nèi)從兩處以上取得工資、薪金所得，納稅人應(yīng)當(dāng)依法辦理納稅申報(bào)。

從上述規(guī)定可以看出，無(wú)論是居民個(gè)人還是非居民個(gè)人，從法律層面上都是允許從兩處及以上同時(shí)取得工資、薪金所得，并按工資所得計(jì)算繳納個(gè)人所得稅。

那么按照《勞動(dòng)合同法》，勞動(dòng)者能否同時(shí)與兩家及以上用人單位同時(shí)建立勞動(dòng)合同關(guān)系？

正常的情況下，一個(gè)勞動(dòng)者一般只與一個(gè)用人單位建立勞動(dòng)關(guān)系，但有時(shí)勞動(dòng)者同時(shí)與兩個(gè)以上的用人單位建立了勞動(dòng)關(guān)系（雙重勞動(dòng)關(guān)系），此時(shí)的兩個(gè)勞動(dòng)關(guān)系是都有效還是第一個(gè)有效亦或是均無(wú)效呢，就此問(wèn)題，做以下法律分析：我國(guó)《勞動(dòng)合同法》第7條規(guī)定：“用人單位自用工之日起即與勞動(dòng)者建立勞動(dòng)關(guān)系?！笨梢?jiàn)，符合用工主體資格的用人單位只要使用了勞動(dòng)者的勞動(dòng)力就與勞動(dòng)者建立勞動(dòng)關(guān)系。而不論勞動(dòng)者在此之前是否與其他企業(yè)建立勞動(dòng)關(guān)系

根據(jù)《勞動(dòng)合同法》第三十九條“勞動(dòng)者有下列情形之一的，用人單位可以解除勞動(dòng)合同：(四)勞動(dòng)者同時(shí)與其他用人單位建立勞動(dòng)關(guān)系，對(duì)完成本單位的工作任務(wù)造成嚴(yán)重影響，或者經(jīng)用人單位提出，拒不改正的”的規(guī)定。

根據(jù)此條規(guī)定進(jìn)一步可以確認(rèn)：只要是對(duì)本單位工作任務(wù)不造成嚴(yán)重影響或用人單位不反對(duì)兼職的，雙重勞動(dòng)關(guān)系是受法律保護(hù)的。

《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于個(gè)人兼職和退休人員再任職取得收入如何計(jì)算征收個(gè)人所得稅問(wèn)題的批復(fù) 》（國(guó)稅函〔2005〕382號(hào) ）規(guī)定：個(gè)人兼職取得的收入應(yīng)按照“勞務(wù)報(bào)酬所得”應(yīng)稅項(xiàng)目繳納個(gè)人所得稅。

所以，從另一處勞動(dòng)報(bào)酬，既可以是“工資薪金所得”，也可以是“勞務(wù)報(bào)酬所得”，看雙方建立的是勞動(dòng)關(guān)系還是勞務(wù)關(guān)系。

可見(jiàn)，個(gè)人從兩處及以上取得勞動(dòng)報(bào)酬，組合可能包括：工資薪金+工資薪金；工資薪金+勞務(wù)報(bào)酬；勞務(wù)報(bào)酬+勞務(wù)報(bào)酬；

二、個(gè)人從兩處及以上取得勞動(dòng)報(bào)酬，采用工資薪金或勞務(wù)報(bào)酬，哪種稅負(fù)更低？

目前工資薪金所得及勞務(wù)報(bào)酬所得，匯算清繳時(shí)都納入綜合所得，但勞務(wù)報(bào)酬是打八折計(jì)入綜合所得（扣除20%費(fèi)用），所以，按照勞務(wù)報(bào)酬所得通常來(lái)說(shuō)，稅法更低。

當(dāng)然，工資薪金所得和勞務(wù)報(bào)酬所得的個(gè)稅預(yù)扣預(yù)繳的算法不同，在發(fā)放報(bào)酬時(shí)，勞務(wù)報(bào)酬所得的預(yù)扣繳可能會(huì)更多一些。

另外，勞務(wù)報(bào)酬所得，還涉及到增值稅問(wèn)題，超過(guò)個(gè)人勞務(wù)增值稅起征點(diǎn)的話，需要繳納增值稅，并到稅務(wù)局要代開(kāi)發(fā)票，相對(duì)會(huì)比較麻煩些。

三、個(gè)人從兩處及以上取得工資薪金所得，如何扣繳個(gè)稅及申報(bào)？

《中華人民共和國(guó)個(gè)人所得稅法實(shí)施條例》第二十八條規(guī)定：居民個(gè)人取得工資、薪金所得時(shí)，可以向扣繳義務(wù)人提供專(zhuān)項(xiàng)附加扣除有關(guān)信息，由扣繳義務(wù)人扣繳稅款時(shí)減除專(zhuān)項(xiàng)附加扣除。納稅人同時(shí)從兩處以上取得工資、薪金所得，并由扣繳義務(wù)人減除專(zhuān)項(xiàng)附加扣除的，對(duì)同一專(zhuān)項(xiàng)附加扣除項(xiàng)目，在一個(gè)納稅年度內(nèi)只能選擇從一處取得的所得中減除。

（一）居民個(gè)人

對(duì)于居民個(gè)人而言，2023年取得的兩處及以上工資薪金所得，無(wú)需自行按月申報(bào)。但如果符合《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于個(gè)人所得稅自行納稅申報(bào)有關(guān)問(wèn)題的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2023年第62號(hào)）文件規(guī)定情形，則需要辦理匯算清繳。

具體來(lái)說(shuō)，對(duì)于居民個(gè)人從兩處及以上取得工資薪金所得，符合以下情形之一的，需要辦理匯算清繳：

1、年度內(nèi)取得的工資薪金所得（應(yīng)發(fā)金額）扣除完個(gè)人負(fù)擔(dān)的社會(huì)保險(xiǎn)和住房公積金后，余額超過(guò)6萬(wàn)元；

2、個(gè)人除了有工資所得外，還有勞務(wù)報(bào)酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得中一項(xiàng)或者多項(xiàng)所得，且上述全部所得年收入額扣除完個(gè)人負(fù)擔(dān)的社會(huì)保險(xiǎn)和住房公積金后，余額超過(guò)6萬(wàn)元；

3、納稅年度內(nèi)，在各月計(jì)算個(gè)人所得稅時(shí)稅前多列支扣除金額（如提供的專(zhuān)項(xiàng)附加扣除信息有誤，導(dǎo)致多扣），需要匯算清繳時(shí)補(bǔ)稅；

4、納稅年度內(nèi)，由于取得符合要求的資格證書(shū)、發(fā)生的大病醫(yī)療支出超過(guò)了限定標(biāo)準(zhǔn)等情形，需要匯算清繳時(shí)退稅。

（二）非居民個(gè)人

按照《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于個(gè)人所得稅自行納稅申報(bào)有關(guān)問(wèn)題的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2023年第62號(hào)）的規(guī)定，對(duì)于非居民個(gè)人而言，2023年取得的兩處及以上工資薪金所得，應(yīng)當(dāng)在取得所得的次月15日內(nèi)，向其中一處任職、受雇單位所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理納稅申報(bào)，并報(bào)送《個(gè)人所得稅自行納稅申報(bào)表（a表）》。

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【第3篇】個(gè)人所得稅 匯算清繳

2023年，我們國(guó)家的個(gè)人所得稅制度實(shí)施了一個(gè)重大改變，原先的工資薪金單項(xiàng)收入繳納個(gè)人所得稅，改為勞務(wù)報(bào)酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得以及工資薪金所得四項(xiàng)，合并為居民個(gè)人綜合所得，統(tǒng)一申報(bào)個(gè)人所得稅。

這一合并計(jì)算以后，不少自由職業(yè)者或者自媒體的從業(yè)人員，可以享受到政府退稅了。過(guò)去的時(shí)候，這些人員的收入主要以勞務(wù)收入為主，800元以內(nèi)免稅，800元以上稅率20%。4000元以上2萬(wàn)元以內(nèi)的稅率雖然是20%，不過(guò)可以減除20%的費(fèi)用，以后再行納稅。2萬(wàn)元到5萬(wàn)元的部分稅率30%，5萬(wàn)元以上的部分稅率40%。

新的居民綜合收入所得，應(yīng)該如何納稅呢？

首先，我們要求得一個(gè)應(yīng)納稅所得額的值。應(yīng)納稅所得額是居民每一個(gè)納稅年度內(nèi)的收入額，減除費(fèi)用6萬(wàn)元，以及專(zhuān)項(xiàng)扣除、專(zhuān)項(xiàng)附加扣除和依法確定的其他扣除后的余額。

收入額，并不是把所有的收入相加。工資薪金不特殊，就是按照100%計(jì)算；勞務(wù)報(bào)酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得需要減除20%的費(fèi)用后的余額為收入額。另外，稿酬所得的收入額減按70%計(jì)算。

比如說(shuō)，勞務(wù)報(bào)酬所得2023年是12萬(wàn)元，工資薪金所得是5萬(wàn)元，其他收入沒(méi)有。那么收入額是12萬(wàn)元乘以80%加5萬(wàn)元，結(jié)果是14.6萬(wàn)元。

假設(shè)工資薪金所得需要扣除的社保、公積金個(gè)人部分是一年6000元，這一部分就是專(zhuān)項(xiàng)扣除的金額。

另一部分是專(zhuān)項(xiàng)附加扣除的金額，這也是2023年新實(shí)行的辦法。專(zhuān)項(xiàng)附加扣除主要包括子女教育、大病醫(yī)療、繼續(xù)教育、房租支出、貸款利息支出、贍養(yǎng)老人支出。除了大病醫(yī)療是據(jù)實(shí)扣除以外，剩余的是定額扣除。比如說(shuō)我兩個(gè)孩子，一個(gè)孩子還小沒(méi)有上學(xué)，另一個(gè)孩子上小學(xué)，那么可以享受每月1000元的子女教育定額扣除；另外，我還是獨(dú)生子女可以享受每月2000元的贍養(yǎng)老人定額扣除；如果我需要償還房貸，還可以享受貸款利息支出定額扣除每月1000元。

假設(shè)按照我的實(shí)際情況，一年還可以享受4.8萬(wàn)元的專(zhuān)項(xiàng)附加扣除。

最終，應(yīng)稅所得額是14.6萬(wàn)元－6萬(wàn)元－0.6萬(wàn)元－4.8萬(wàn)元，結(jié)果只有3.2萬(wàn)元。

第二，個(gè)人所得稅稅率的確定。我們個(gè)人所得稅的稅率是超額累計(jì)稅率，從3%~45%不等。應(yīng)稅所得額在0~3.6萬(wàn)元之間的，稅率為3%；3.6~14.4萬(wàn)元，稅率10%；14.4萬(wàn)元到30萬(wàn)元，稅率20%；30萬(wàn)元到42萬(wàn)元，稅率25%；42萬(wàn)元到66萬(wàn)元，稅率30%；66萬(wàn)元到96萬(wàn)元，稅率35%，96萬(wàn)元以上的，稅率45%。

因此，最終適用的稅率只有3%，需要納稅的金額只有3.2萬(wàn)元乘以3%，結(jié)果是960元。

第三，個(gè)人所得稅退稅。為了避免稅收的流失，減少大家來(lái)回補(bǔ)稅的麻煩。我們個(gè)人所得稅采取的是預(yù)扣預(yù)繳。提前在發(fā)工資、勞務(wù)費(fèi)的一端把稅扣了，然后等著勞動(dòng)者去申請(qǐng)退稅。

假設(shè)勞務(wù)收入一年收入12萬(wàn)元，平均每月1萬(wàn)元的話，按照預(yù)扣預(yù)繳的方式，每月至少需要繳納1600元的個(gè)人所得稅，12個(gè)月是19,200元。

等到3月1日至6月30日期間，我們?nèi)ゾ幼〉氐亩悇?wù)部門(mén)申請(qǐng)辦理個(gè)人所得稅匯算清繳，就可以申請(qǐng)退稅19,200元減960元，可以退回18,240元。個(gè)人稅負(fù)降低了95%。

這就是2023年自由職業(yè)者和自媒體從業(yè)人員個(gè)人所得稅匯算清繳的計(jì)算方式，真的是大大降低了大家的稅負(fù)。

【第4篇】個(gè)人所得稅新

個(gè)人所得稅，又降了！稅務(wù)局剛剛通知！大幅度調(diào)低個(gè)體戶、個(gè)獨(dú)企業(yè)、合伙企業(yè)個(gè)人所得稅應(yīng)稅所得率。更重磅的是……

恭喜！個(gè)稅降了！

稅務(wù)局剛剛通知！

劃重點(diǎn)?。?！

一、調(diào)低六大行業(yè)所得率

二、適用范圍

1、定期定額個(gè)體工商戶。

2、個(gè)體工商戶、個(gè)人獨(dú)資企業(yè)投資人、合伙企業(yè)的個(gè)人合伙人以及個(gè)人從事其他生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)活動(dòng)取得的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得，實(shí)行核定征收的。

三、核定應(yīng)稅所得率的企業(yè)，如何計(jì)算？

四、執(zhí)行時(shí)間

自2023年1月1日起執(zhí)行！

個(gè)體戶、個(gè)獨(dú)企業(yè)、合伙企業(yè)

匯算清繳已經(jīng)開(kāi)始，3月底截止！

（圖源：梅松講稅）

個(gè)體戶、個(gè)獨(dú)企業(yè)、合伙企業(yè)

十大熱點(diǎn)問(wèn)題

一、個(gè)體戶享受個(gè)稅減半優(yōu)惠

根據(jù)財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2023年第12號(hào)，國(guó)家稅務(wù)總局公告2023年第8號(hào)規(guī)定，2021.1.1-2022.12.31，對(duì)個(gè)體工商戶經(jīng)營(yíng)所得年應(yīng)納稅所得額不超過(guò)100萬(wàn)元的部分，在現(xiàn)行優(yōu)惠政策基礎(chǔ)上，再減半征收個(gè)人所得稅。

享受條件：

1.不區(qū)分征收方式，均可享受。

2.在預(yù)繳稅款時(shí)即可享受。

3.按照以下方法計(jì)算減免稅額：

減免稅額=（個(gè)體工商戶經(jīng)營(yíng)所得應(yīng)納稅所得額不超過(guò)100萬(wàn)元部分的應(yīng)納稅額-其他政策減免稅額×個(gè)體工商戶經(jīng)營(yíng)所得應(yīng)納稅所得額不超過(guò)100萬(wàn)元部分÷經(jīng)營(yíng)所得應(yīng)納稅所得額）×（1-50%）。

4. 減免稅額填入對(duì)應(yīng)經(jīng)營(yíng)所得納稅申報(bào)表“減免稅額”欄次，并附報(bào)《個(gè)人所得稅減免稅事項(xiàng)報(bào)告表》。

案例分析:

年應(yīng)納稅所得額不超過(guò)100萬(wàn)元這樣計(jì)算：

本市納稅人李某是“天山時(shí)裝店”的個(gè)體工商戶業(yè)主，假設(shè)2023年應(yīng)納稅所得額為200000元（適用稅率20%，速算扣除數(shù)10500），同時(shí)可以享受殘疾人政策減免稅額7320元。

?未享受新政策前李某的應(yīng)繳稅額：

200000×20%-10500-7320=22180元；

?享受新政策后，李某該項(xiàng)政策的減免稅額：

[（200000×20%-10500）-7320]×（1-50%）=11090元。

?享受新政策后李某的應(yīng)繳稅額為：

22180-11090=11090元。

年應(yīng)納稅所得額超過(guò)100萬(wàn)元這樣計(jì)算：

本市納稅人吳某是“天山餐廳”的個(gè)體工商戶業(yè)主，假設(shè)2023年應(yīng)納稅所得額為1200000元（適用稅率35%，速算扣除數(shù)65500），同時(shí)可以享受殘疾人政策減免稅額7320元。

?未享受新政策前吳某的應(yīng)繳稅額：

（1200000×35%-65500）-7320=347180元；

?享受新政策后，吳某該項(xiàng)政策的減免稅額：

[（1000000×35%-65500）-7320×1000000÷1200000]×（1-50%）=139200元。

?享受新政策后李某的應(yīng)繳稅額為：

347180-139200=207980元。

二、個(gè)獨(dú)、合伙企業(yè)不能享受個(gè)稅減半政策

國(guó)家稅務(wù)總局明確：個(gè)獨(dú)和合伙企業(yè)不能享受個(gè)稅減半政策。

三、個(gè)體戶可以不記賬？

稅局明確：達(dá)到建賬標(biāo)準(zhǔn)的個(gè)體戶需要記賬；達(dá)不到建賬標(biāo)準(zhǔn)的個(gè)體戶，需建立收支憑證粘貼簿、進(jìn)貨銷(xiāo)貨登記簿。

千萬(wàn)別不當(dāng)回事，已有個(gè)體戶因沒(méi)有建賬被罰5萬(wàn)多！

四、個(gè)體戶可以不報(bào)稅？

很多個(gè)體戶，將零申報(bào)和不申報(bào)混淆。認(rèn)為自己符合零申報(bào)的情形，就可以不報(bào)稅。注意了，零申報(bào)≠不申報(bào)，零申報(bào)也是需要在規(guī)定時(shí)間向稅務(wù)局進(jìn)行報(bào)稅！

且，征管法的第六十二條規(guī)定：

納稅人未按照規(guī)定的期限辦理納稅申報(bào)和報(bào)送納稅資料的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正，可以處二千元以下的罰款；情節(jié)嚴(yán)重的，可以處二千元以上一萬(wàn)元以下的罰款。

嚴(yán)重的甚至?xí)怀?/p>

五、經(jīng)營(yíng)所得檢查中的涉稅風(fēng)險(xiǎn)有哪些？

六、稅局檢查重點(diǎn)是什么？

七、工資薪金、勞務(wù)報(bào)酬、經(jīng)營(yíng)所得如何區(qū)分？

八、承包承租經(jīng)營(yíng)如何計(jì)征個(gè)稅？

九、個(gè)體戶、個(gè)獨(dú)企業(yè)、合伙企業(yè)有哪些區(qū)別？

十、創(chuàng)投企業(yè)的個(gè)人合伙人分得的紅利和股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入，應(yīng)如何繳納個(gè)稅？

政策要點(diǎn)：

①實(shí)施日期: 2023年1月1日至2023年12月31日。

②創(chuàng)投企業(yè)可選擇兩種方式之一對(duì)其個(gè)人合伙人來(lái)源于創(chuàng)投企業(yè)的所得計(jì)算個(gè)人所得稅應(yīng)納稅額：?jiǎn)我煌顿Y基金核算、年度所得整體核算。

兩種方式下的稅率：

①單一投資基金核算：個(gè)人合伙人從該基金應(yīng)分得的股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得和股息紅利所得，按照20%稅率計(jì)算繳納個(gè)人所得稅；

②年度所得整體核算：個(gè)人合伙人從創(chuàng)投企業(yè)取得的所得，按照“經(jīng)營(yíng)所得”項(xiàng)目，5%-35%的超額累進(jìn)稅率計(jì)算繳納個(gè)人所得稅。

來(lái)源：梅松講稅、稅臺(tái)、北京稅務(wù)、稅務(wù)大講堂等

【第5篇】個(gè)人所得稅技巧

這10種情形不需要繳納個(gè)稅

1、差旅費(fèi)補(bǔ)貼（差旅費(fèi)津貼200元、誤餐補(bǔ)助200元。超過(guò)部分并計(jì)“工資、薪金”所得征收個(gè)人所得稅）；

是因出差產(chǎn)生的，不計(jì)稅，標(biāo)準(zhǔn)根據(jù)當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)規(guī)定。

2、職工離職有個(gè)稅法優(yōu)惠，員工領(lǐng)取的離職補(bǔ)償金在當(dāng)?shù)貑T工年平均工資三倍以內(nèi)的免個(gè)稅；

3、通訊費(fèi)：

單位因工作需要為個(gè)人負(fù)擔(dān)的辦公通訊費(fèi)用，采取全額或限額實(shí)報(bào)實(shí)銷(xiāo)的，暫按每人每月不超過(guò)300元標(biāo)準(zhǔn)，憑合法憑證，不計(jì)入個(gè)人當(dāng)月工資、薪金收入征收個(gè)人所得稅。

單位為個(gè)人負(fù)擔(dān)辦公通訊費(fèi)用以補(bǔ)貼及其他形式發(fā)放的，應(yīng)計(jì)入個(gè)人當(dāng)月工資、薪金收入征收個(gè)人所得稅。

4、職工夏季防暑降溫清涼飲料費(fèi)

報(bào)銷(xiāo)形式可以不計(jì)稅，隨工資發(fā)要交稅

5、發(fā)票沖抵 (若為不實(shí)開(kāi)支則不適用)

6、大筆收入分次拿

某高校教師業(yè)余在一家企業(yè)兼職做項(xiàng)目，項(xiàng)目完成后一次取得勞務(wù)報(bào)酬30000元整。假設(shè)他不填專(zhuān)項(xiàng)扣除的話，如果一次性申報(bào)納稅，則預(yù)扣預(yù)繳應(yīng)納稅所得額=30000-30000×20%=24000元

應(yīng)預(yù)扣預(yù)繳稅額=24000×30%-2000=5200元

而如果與企業(yè)協(xié)商，分兩個(gè)月支付兩次，則每次預(yù)扣預(yù)繳額=（15000-15000×20%）=12000元，應(yīng)預(yù)扣預(yù)繳稅額=12000×20%-0=2400元，總計(jì)納稅額為4800元。兩者相比，節(jié)約400元。

可見(jiàn)，納稅人如能把一次收入多次取得，將所得分?jǐn)?，增加扣除次?shù)，就能降低應(yīng)納稅所得額，從而節(jié)省稅收支出。

7、提高福利降工資

西安高新區(qū)一公司聘用高管，計(jì)劃支付年薪是120萬(wàn)，但經(jīng)過(guò)咨詢稅務(wù)師事務(wù)所，與高管達(dá)成協(xié)議，將年薪降低為80萬(wàn)，同時(shí)給高管提供一套現(xiàn)房和一輛車(chē)供使用。此外，鑒于該公司員工以技術(shù)性員工居多、聘用合同期相對(duì)較長(zhǎng)等特點(diǎn)，又適當(dāng)降低員工名義工資，同時(shí)為員工提供宿舍以及將繳納的公積金、養(yǎng)老保險(xiǎn)等金額適當(dāng)提高，從而提高員工福利。粗略計(jì)算，該公司高管因此起碼少繳40%的個(gè)稅。

稅務(wù)師評(píng)述：增加薪金收入能滿足消費(fèi)需求，但由于工資薪金個(gè)人所得稅的稅率是超額累進(jìn)稅率，當(dāng)累進(jìn)到一定程度，新增工資薪金帶給個(gè)人的可支配收入就逐步減少。因此想辦法降低名義收入，把個(gè)人現(xiàn)金性工資轉(zhuǎn)為提供必需的福利待遇，這樣既滿足了消費(fèi)需求，又可少繳個(gè)人所得稅。

8、勞務(wù)報(bào)酬工資化

西安一私企老板，雇別人經(jīng)營(yíng)自己的私企，自己又在另一家公司工作，每月工資約為 4000元。他一開(kāi)始沒(méi)有與這家公司簽任何合同，則4000元作為勞務(wù)報(bào)酬所得應(yīng)納稅額=（4000-800）×20%=640元。但后來(lái)經(jīng)過(guò)咨詢，假如他與該公司建立雇傭關(guān)系，則4000元作為工資薪金收入不用繳納個(gè)稅，與之前相比每月節(jié)稅640元。

9、高工資那個(gè)月分部分到后面的低收入月份

某公司業(yè)務(wù)員，假設(shè)他不填專(zhuān)項(xiàng)扣除的情況下，平常工資一般5000——8000左右，6月份是業(yè)務(wù)旺季提成收入高，合計(jì)工資收入30000元，如果將部分工資分?jǐn)偟?個(gè)月，每月拿12000元，最后一個(gè)月10000元，這樣合計(jì)納稅總額為4225+445=4670元；如果正常納稅應(yīng)該是30000元納5245元，加上接下來(lái)5個(gè)月的8000每月合計(jì)195元一共是975元，這樣就多納了約1550元的稅。

收入很不穩(wěn)定的人尤其適用這種辦法，叫削峰平谷。

10、提高三險(xiǎn)一金的額度

如果你的收入高不等錢(qián)用，完全可以將社保、公積金等標(biāo)準(zhǔn)提高到最高限度，當(dāng)然公司所繳額度也相應(yīng)提高了，這個(gè)可以和公司協(xié)商。社保交多了以后退休工資自然會(huì)高，住房公稅金個(gè)人和公司都計(jì)到個(gè)人賬戶，各地還有取現(xiàn)機(jī)制，所以提高住房公積金是較好的避稅辦法。

這14類(lèi)57個(gè)項(xiàng)目免征增值稅

【第6篇】個(gè)人所得稅網(wǎng)上申報(bào)系統(tǒng)下載

首先，通過(guò)手機(jī)應(yīng)用商城搜索“個(gè)人所得稅”，下載個(gè)人所得稅手機(jī)app。

進(jìn)入個(gè)人所得稅手機(jī)app，點(diǎn)擊【個(gè)人中心】——【登錄/注冊(cè)】，點(diǎn)擊【注冊(cè)】按鈕。

注冊(cè)個(gè)人所得稅app有兩種方式：人臉識(shí)別認(rèn)證注冊(cè)或大廳注冊(cè)碼注冊(cè)。

1.人臉識(shí)別認(rèn)證注冊(cè)

點(diǎn)擊【人臉識(shí)別認(rèn)證注冊(cè)】，在查看彈出的用戶注冊(cè)協(xié)議對(duì)話框后點(diǎn)擊【同意】按鈕，進(jìn)入人臉識(shí)別認(rèn)證注冊(cè)界面。選擇證件類(lèi)型，輸入證件號(hào)碼、姓名，點(diǎn)擊【開(kāi)始人臉識(shí)別】按鈕，人臉識(shí)別完成后，根據(jù)系統(tǒng)提示設(shè)置密碼、手機(jī)號(hào)（需短信校驗(yàn)）即注冊(cè)成功。

大廳注冊(cè)碼注冊(cè)

無(wú)法通過(guò)人臉識(shí)別注冊(cè)的，可攜帶本人有效身份證件前往辦稅服務(wù)廳獲取注冊(cè)碼，再通過(guò)【大廳注冊(cè)碼注冊(cè)】方式完成注冊(cè)。注冊(cè)碼有效期為 7 天，過(guò)期需重新申請(qǐng)。

若姓名中存在生僻字，可點(diǎn)擊【錄入生僻字】通過(guò)筆畫(huà)輸入法錄入。

【溫馨提示】密碼長(zhǎng)度為8-15位，需包含特殊符號(hào)（如：%、&、#等），且需包含大寫(xiě)字母、小寫(xiě)字母、數(shù)字中的兩種或以上，不允許有空格。

【第7篇】德國(guó)個(gè)人所得稅計(jì)算器

繼上篇文章關(guān)于德國(guó)工資水平后，這篇文章講解德國(guó)的工資和薪水中扣除了哪些稅收和社會(huì)費(fèi)用，以及如何計(jì)算凈值(稅后)工資。

德國(guó)工資稅：總額/凈收入計(jì)算

支付給德國(guó)雇員的工資，其數(shù)額由公司與雇員之間的雇用合同規(guī)定，即工資總額（稅前/毛收入）(brutto-arbeitslohn) ，即尚未從中扣除稅款和社會(huì)費(fèi)用的數(shù)額。雇員收到的賬戶上的工資稱(chēng)為凈工資(ger. : netto-arbeitslohn)。在德國(guó)(2023年) ，什么稅收和費(fèi)用是從工資中扣除的呢？

個(gè)人所得稅（ger. : einkommensteuer (est)/lohnsteuer）-[14-45% ] ，請(qǐng)參閱下面的稅率。

教會(huì)稅（ger. : kirchensteuer）-[8-9% 來(lái)自 est ]-如果一個(gè)人屬于向信徒收稅的教會(huì)之一，例如天主教會(huì)。(通過(guò)正式離開(kāi)教會(huì)，你可以避免繳納這筆稅款。)

團(tuán)結(jié)稅(ger. : solidarit?tsuschlag)-[來(lái)自 est 的5.5% ]

強(qiáng)制醫(yī)療保險(xiǎn) [14.6% : 雇員占7.3% ，雇主占7.3% ]

強(qiáng)制性養(yǎng)老保險(xiǎn) [18.6% : 雇員支付9.3% ，雇主支付9.3% ]

強(qiáng)制護(hù)理保險(xiǎn)/強(qiáng)制護(hù)理保險(xiǎn) [3.05% : 1.525% 由雇員支付，1.525% 由雇主支付]

失業(yè)保險(xiǎn) [2.4% : 雇員支付1.2% ，雇主支付1.2% ]

德國(guó)工資計(jì)算的例子：總額/凈收入計(jì)算器

下面的表1給出了一個(gè)計(jì)算員工凈工資的例子，該員工的總收入為3000.00，2000.00或1000.00歐元，有一個(gè)孩子，納稅等級(jí)為iii，居住在德國(guó)西部。在這種情況下，他的工資扣除是這樣的：

額外收入， 在德國(guó)的附加福利

給雇員的額外款項(xiàng)

在德國(guó)，除了工資，公司還可以將一次性付款給員工，例如，圣誕節(jié)現(xiàn)金津貼（德語(yǔ)：weihnachtsgeld）或假期/休假獎(jiǎng)金（德語(yǔ)：urlaubsgeld）等等。然而，是否支付這些款項(xiàng)以及支付的數(shù)額取決于企業(yè)本身和與每個(gè)具體雇員的合同。

附加福利

社會(huì)繳款（德語(yǔ): sozialabgaben）是根據(jù)應(yīng)付工資總額計(jì)算的，由雇員從其工資和雇主平分。在2023年，這些雇主支付的工資平均占雇員總工資的21.0% 。

然而，并非所有企業(yè)付給雇員的款項(xiàng)都要繳納稅款和社會(huì)費(fèi)用。該公司不支付以下款項(xiàng)的社會(huì)費(fèi)用:

支付托兒費(fèi)用（幼兒園或 tagesmutter）；

通勤交通補(bǔ)助，居住地和工作地點(diǎn)之間往返的費(fèi)用；

健身房或健康課程的費(fèi)用；

企業(yè)員工折扣（銷(xiāo)售自有產(chǎn)品）。

德國(guó)個(gè)人所得稅稅率

與其他國(guó)家不同，德國(guó)對(duì)個(gè)人收入實(shí)行累進(jìn)稅率，也就是說(shuō)，一個(gè)人收入越高，他/她繳納的稅率就越高。德國(guó)的初始稅率是14% ，最高稅率是45% 。因此，如果一個(gè)人在一年中開(kāi)始賺取高于免稅最低收入(德語(yǔ): steuerfreibetrag)（例如，2023年單身人士的收入為9408歐元，請(qǐng)參閱頁(yè)面下面的“稅率檔次），他/她開(kāi)始繳納14% 的稅，收入越多，繳納的稅率就越高。但是，增加的稅率不適用于當(dāng)年收到的總稅額；它適用于低稅率與高稅率之間的差額。在上面的例子中，如果一個(gè)人每年掙12000歐元，那么他/她將支付2592歐元的14% (12000-9408 = 2592)。

德國(guó)的個(gè)人所得稅等級(jí)(稅級(jí))

在德國(guó)，個(gè)人所得稅的納稅者被劃分為不同的稅種?？偣灿?個(gè)等級(jí)，根據(jù)不同的等級(jí)，人們每月從他們的工資中支付或多或少的稅（差異不是稅率，而是非應(yīng)稅金額）。被歸入哪一類(lèi)人取決于他們的婚姻狀況。稅級(jí)設(shè)置了非應(yīng)稅工資。以下是各稅級(jí)/稅種的特點(diǎn)：

未婚、無(wú)子女者。

獨(dú)自撫養(yǎng)孩子的父母。

收入差異顯著的已婚夫婦。

收入無(wú)顯著差異的已婚夫婦。

如果你身兼數(shù)職。

對(duì)于已婚夫婦來(lái)說(shuō)，如果丈夫和妻子的收入有顯著差異，則適用3級(jí)和5級(jí)稅收是最有益的。

德國(guó)截至2023年的免稅最低工資如下表2所示。該表還顯示了它們所引用的稅類(lèi)。

【第8篇】新版?zhèn)€人所得稅申報(bào)表

國(guó)家稅務(wù)總局

關(guān)于修訂部分個(gè)人所得稅申報(bào)表的公告

國(guó)家稅務(wù)總局公告2023年第46號(hào)

為保障個(gè)人所得稅綜合所得匯算清繳順利實(shí)施，根據(jù)個(gè)人所得稅法及其實(shí)施條例等相關(guān)稅收法律、法規(guī)規(guī)定，現(xiàn)將部分修訂后的個(gè)人所得稅申報(bào)表及其填表說(shuō)明予以發(fā)布，并就有關(guān)事項(xiàng)公告如下：

一、為便于納稅人理解，?。▍^(qū)、市）稅務(wù)局可以根據(jù)當(dāng)?shù)厍闆r，補(bǔ)充、修改申報(bào)表提示、說(shuō)明信息。

二、本公告自2023年1月1日起施行。其中，納稅人在辦理2023年度個(gè)人所得稅綜合所得匯算清繳填寫(xiě)免稅收入時(shí)，暫不附報(bào)《個(gè)人所得稅減免稅事項(xiàng)報(bào)告表》?！秶?guó)家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布個(gè)人所得稅申報(bào)表的公告》（2023年第21號(hào)）、《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得及減免稅事項(xiàng)有關(guān)個(gè)人所得稅申報(bào)表的公告》（2023年第28號(hào)）、《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于修訂個(gè)人所得稅申報(bào)表的公告》（2023年第7號(hào)）附件4以及附件5中的《個(gè)人所得稅經(jīng)營(yíng)所得納稅申報(bào)表（a表）》同時(shí)廢止。

特此公告。

附件：（點(diǎn)擊文末“了解更多”下載附件）

1.個(gè)人所得稅年度自行納稅申報(bào)表（a表）（簡(jiǎn)易版）（問(wèn)答版）

2.個(gè)人所得稅年度自行納稅申報(bào)表（b表）及境外所得個(gè)人所得稅抵免明細(xì)表

3.個(gè)人所得稅經(jīng)營(yíng)所得納稅申報(bào)表（a表）

4.個(gè)人所得稅減免稅事項(xiàng)報(bào)告表

5.代扣代繳手續(xù)費(fèi)申請(qǐng)表

國(guó)家稅務(wù)總局

2023年12月31日

解讀

關(guān)于《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于修訂部分個(gè)人所得稅申報(bào)表的公告》的解讀

為貫徹落實(shí)個(gè)人所得稅法及其實(shí)施條例（以下簡(jiǎn)稱(chēng)“稅法”）和相關(guān)政策規(guī)定，幫助納稅人更好理解并辦理納稅申報(bào)、享受有關(guān)優(yōu)惠政策，稅務(wù)總局對(duì)部分個(gè)人所得稅申報(bào)表進(jìn)行了修訂，制定了《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于修訂部分個(gè)人所得稅申報(bào)表的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2023年第46號(hào)，以下簡(jiǎn)稱(chēng)《公告》），現(xiàn)解讀如下：

一、修訂申報(bào)表的總體情況

本次個(gè)人所得稅申報(bào)表的修訂，結(jié)合稅法有關(guān)規(guī)定，進(jìn)一步完善申報(bào)內(nèi)容、規(guī)范數(shù)據(jù)口徑、引導(dǎo)鼓勵(lì)網(wǎng)絡(luò)申報(bào)，旨在確保個(gè)人所得稅綜合所得年度匯算清繳（以下稱(chēng)“年度匯算”）順利實(shí)施和個(gè)人所得稅重點(diǎn)政策有效落地。主要情況如下：

（一）根據(jù)稅法年度匯算有關(guān)規(guī)定，對(duì)沒(méi)有取得境外所得的居民個(gè)人，為便于其更好地理解并辦理年度匯算，根據(jù)不同情況，將原《個(gè)人所得稅年度自行納稅申報(bào)表》細(xì)分為《個(gè)人所得稅年度自行納稅申報(bào)表（a表）》、《個(gè)人所得稅年度自行納稅申報(bào)表（簡(jiǎn)易版）》、《個(gè)人所得稅年度自行納稅申報(bào)表（問(wèn)答版）》，以便各類(lèi)納稅人結(jié)合自身實(shí)際選用申報(bào)表，降低填報(bào)難度。

（二）根據(jù)稅法及境外所得有關(guān)政策規(guī)定，制發(fā)《個(gè)人所得稅年度自行納稅申報(bào)表（b表）》及《境外所得個(gè)人所得稅抵免明細(xì)表》，以便取得境外所得的納稅人能夠較為清晰地計(jì)算、記錄和填報(bào)抵免限額，并辦理納稅申報(bào)。

（三）根據(jù)稅法及相關(guān)政策規(guī)定，調(diào)整完善了原《個(gè)人所得稅經(jīng)營(yíng)所得納稅申報(bào)表（a表）》、《個(gè)人所得稅減免稅事項(xiàng)報(bào)告表》相關(guān)填報(bào)內(nèi)容和說(shuō)明，以便納稅人填報(bào)享受捐贈(zèng)扣除和稅收優(yōu)惠。

（四）根據(jù)稅法以及“三代”手續(xù)費(fèi)辦理的有關(guān)要求，設(shè)計(jì)了《代扣代繳手續(xù)費(fèi)申請(qǐng)表》，以便扣繳義務(wù)人能夠較為便捷規(guī)范地申請(qǐng)個(gè)人所得稅代扣代繳手續(xù)費(fèi)。

二、修訂后各申報(bào)表的使用

《公告》發(fā)布的修訂后的表證單書(shū)如下：

（一）《個(gè)人所得稅年度自行納稅申報(bào)表（a表）》。該表適用于納稅年度內(nèi)僅從中國(guó)境內(nèi)取得工資、薪金所得，勞務(wù)報(bào)酬所得，稿酬所得，特許權(quán)使用費(fèi)所得（以下稱(chēng)“綜合所得”）的居民個(gè)人，按稅法規(guī)定進(jìn)行年度匯算。

《個(gè)人所得稅年度自行納稅申報(bào)表（簡(jiǎn)易版）》。該表適用于納稅年度內(nèi)僅從中國(guó)境內(nèi)取得綜合所得，且年綜合所得收入額不超過(guò)6萬(wàn)元的居民個(gè)人，按稅法規(guī)定進(jìn)行年度匯算。

《個(gè)人所得稅年度自行納稅申報(bào)表（問(wèn)答版）》。該表通過(guò)提問(wèn)的方式引導(dǎo)居民個(gè)人完成納稅申報(bào)，適用于納稅年度內(nèi)僅從中國(guó)境內(nèi)取得綜合所得的居民個(gè)人，按稅法規(guī)定進(jìn)行年度匯算。

（二）《個(gè)人所得稅年度自行納稅申報(bào)表（b表）》。該表適用于納稅年度內(nèi)取得境外所得的居民個(gè)人，按稅法規(guī)定進(jìn)行個(gè)人所得稅年度自行申報(bào)。同時(shí)，辦理境外所得納稅申報(bào)時(shí)，需一并附報(bào)《境外所得個(gè)人所得稅抵免明細(xì)表》，以便計(jì)算其取得境外所得的抵免限額。

（三）《個(gè)人所得稅經(jīng)營(yíng)所得納稅申報(bào)表（a表）》。該表適用于查賬征收和核定征收的個(gè)體工商戶業(yè)主、個(gè)人獨(dú)資企業(yè)投資人、合伙企業(yè)個(gè)人合伙人、承包承租經(jīng)營(yíng)者個(gè)人以及其他從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的個(gè)人在中國(guó)境內(nèi)取得經(jīng)營(yíng)所得，按稅法規(guī)定辦理個(gè)人所得稅預(yù)繳納稅申報(bào)。

（四）《個(gè)人所得稅減免稅事項(xiàng)報(bào)告表》。該表適用于個(gè)人在納稅年度內(nèi)發(fā)生減免稅事項(xiàng)，扣繳義務(wù)人預(yù)扣預(yù)繳時(shí)或者個(gè)人自行納稅申報(bào)時(shí)填報(bào)享受稅收優(yōu)惠。

（五）《代扣代繳手續(xù)費(fèi)申請(qǐng)表》。該表適用扣繳義務(wù)人申請(qǐng)個(gè)人所得稅代扣代繳手續(xù)費(fèi)。

三、修訂后申報(bào)表的啟用日期

修訂后的申報(bào)表自2023年1月1日起啟用。

【第9篇】偶然所得要交個(gè)人所得稅嗎

6月25日， 《關(guān)于個(gè)人取得有關(guān)收入適用個(gè)人所得稅應(yīng)稅所得項(xiàng)目的公告》（財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2023年第74號(hào)，以下簡(jiǎn)稱(chēng)公告）正式在財(cái)政部網(wǎng)站發(fā)布，公告將部分原按“其他所得”征稅的項(xiàng)目調(diào)整為按照“偶然所得”項(xiàng)目征稅。本文結(jié)合公告內(nèi)容對(duì)新個(gè)人所得稅法的“偶然所得”進(jìn)行分類(lèi)梳理。

一、基本概念

《中華人民共和國(guó)個(gè)人所得稅法》和《中華人民共和國(guó)個(gè)人所得稅法實(shí)施條例》規(guī)定，偶然所得是指?jìng)€(gè)人得獎(jiǎng)、中獎(jiǎng)、中彩以及其他偶然性質(zhì)的所得；個(gè)人的偶然所得應(yīng)當(dāng)繳納個(gè)人所得稅；適用比例稅率，稅率為百分之二十；應(yīng)納稅所得額計(jì)算，以每次收入額為應(yīng)納稅所得額（以每次取得該項(xiàng)收入為一次）；納稅人取得偶然所得，按月或者按次計(jì)算個(gè)人所得稅，有扣繳義務(wù)人的，由扣繳義務(wù)人按月或者按次代扣代繳稅款。

二、個(gè)人取得中獎(jiǎng)、中彩收入

（一）個(gè)人參加有獎(jiǎng)儲(chǔ)蓄取得的各種形式的中獎(jiǎng)所得，屬于機(jī)遇性的所得，應(yīng)按照個(gè)人所得稅法中“偶然所得”應(yīng)稅項(xiàng)目的規(guī)定征收個(gè)人所得稅。雖然這種中獎(jiǎng)所得具有銀行儲(chǔ)蓄利息二次分配的特點(diǎn)，但對(duì)中獎(jiǎng)個(gè)人而言，已不屬于按照國(guó)家規(guī)定利率標(biāo)準(zhǔn)取得的存款利息所得性質(zhì)。支付該項(xiàng)所得的各級(jí)銀行部門(mén)是稅法規(guī)定的代扣代繳義務(wù)人，在其向個(gè)人支付有獎(jiǎng)儲(chǔ)蓄中獎(jiǎng)所得時(shí)應(yīng)按照“偶然所得”應(yīng)稅項(xiàng)目扣繳個(gè)人所得稅稅款。

依據(jù)：《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于有獎(jiǎng)儲(chǔ)蓄中獎(jiǎng)收入征收個(gè)人所得稅問(wèn)題的批復(fù)》（國(guó)稅函發(fā)〔1995〕98號(hào)）

（二）個(gè)人購(gòu)買(mǎi)體育彩票的中獎(jiǎng)收入屬于偶然所得，應(yīng)全額依20％的稅率征收個(gè)人所得稅。

依據(jù)：《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于體育彩票發(fā)行收入稅收問(wèn)題的通知》（財(cái)稅字〔1996〕77號(hào)）

（三）中彩所得屬于“偶然所得”應(yīng)稅項(xiàng)目，適用比例稅率20％。因此，江門(mén)市周某在澳門(mén)葡京娛樂(lè)場(chǎng)搖老虎機(jī)博彩所得應(yīng)依照稅法規(guī)定全額按20％比例稅率計(jì)算繳納個(gè)人所得稅。

依據(jù)：《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于個(gè)人在境外取得博彩所得征收個(gè)人所得稅問(wèn)題的批復(fù)》（國(guó)稅函發(fā)〔1995〕663號(hào)）

（四）企業(yè)對(duì)累積消費(fèi)達(dá)到一定額度的顧客，給予額外抽獎(jiǎng)機(jī)會(huì)，個(gè)人的獲獎(jiǎng)所得。

依據(jù)：《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)促銷(xiāo)展業(yè)贈(zèng)送禮品有關(guān)個(gè)人所得稅問(wèn)題的通知》（財(cái)稅〔2011〕50號(hào)）第二條

（五）個(gè)人取得單張有獎(jiǎng)發(fā)票獎(jiǎng)金所得不超過(guò)800元（含800元）的，暫免征收個(gè)人所得稅；個(gè)人取得單張有獎(jiǎng)發(fā)票獎(jiǎng)金所得超過(guò)800元的，應(yīng)全額按照個(gè)人所得稅法規(guī)定的“偶然所得”目征收個(gè)人所得稅。

依據(jù)：《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于個(gè)人取得有獎(jiǎng)發(fā)票獎(jiǎng)金征免個(gè)人所得稅問(wèn)題的通知》（財(cái)稅〔2007〕34號(hào)）第一條

三、個(gè)人得獎(jiǎng)收入

(一）根據(jù)《中華人民共和國(guó)個(gè)人所得稅法實(shí)施條例》的規(guī)定，個(gè)人因在各行各業(yè)做出突出貢獻(xiàn)而從省級(jí)以下人民政府及其所屬部門(mén)取得的一次性獎(jiǎng)勵(lì)收入，不論其獎(jiǎng)金來(lái)源于何處，均不屬于稅法所規(guī)定的免稅范疇，應(yīng)按“偶然所得”項(xiàng)目征收個(gè)人所得稅。

依據(jù)：《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于個(gè)人取得的獎(jiǎng)金收入征收個(gè)人所得稅問(wèn)題的批復(fù)》（國(guó)稅函〔1998〕293號(hào)）

（二）個(gè)人因參加由國(guó)家體委訓(xùn)練局、中國(guó)藝術(shù)研究院音樂(lè)研究所等單位聯(lián)合主辦的“營(yíng)多杯”中國(guó)體育運(yùn)動(dòng)隊(duì)隊(duì)歌征集大獎(jiǎng)賽而獲得的獎(jiǎng)金收入，屬個(gè)人所得稅“偶然所得”應(yīng)稅項(xiàng)目，不屬免稅范圍。

因此，對(duì)參加“營(yíng)多杯”中國(guó)體育運(yùn)動(dòng)隊(duì)隊(duì)歌征集大獎(jiǎng)賽獲獎(jiǎng)作者的獎(jiǎng)金收入，應(yīng)按個(gè)人所得稅法規(guī)定的20％比例稅率金額計(jì)算個(gè)人所得稅，稅款由主辦單位負(fù)責(zé)代扣代繳。

依據(jù)：《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于運(yùn)動(dòng)隊(duì)隊(duì)歌征集大獎(jiǎng)賽獲獎(jiǎng)作者的獎(jiǎng)金征收個(gè)人所得稅的復(fù)函》（國(guó)稅函發(fā)〔1994〕448號(hào)）

四、個(gè)人受贈(zèng)收入

(一）受贈(zèng)人因無(wú)償受贈(zèng)房屋取得的受贈(zèng)收入，但符合《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于個(gè)人無(wú)償受贈(zèng)房屋有關(guān)個(gè)人所得稅問(wèn)題的通知》（財(cái)稅〔2009〕78號(hào)）第一條規(guī)定的情形，對(duì)當(dāng)事雙方不征收個(gè)人所得稅，包括：一是房屋產(chǎn)權(quán)所有人將房屋產(chǎn)權(quán)無(wú)償贈(zèng)與配偶、父母、子女、祖父母、外祖父母、孫子女、外孫子女、兄弟姐妹，二是房屋產(chǎn)權(quán)所有人將房屋產(chǎn)權(quán)無(wú)償贈(zèng)與對(duì)其承擔(dān)直接撫養(yǎng)或者贍養(yǎng)義務(wù)的撫養(yǎng)人或者贍養(yǎng)人，三是房屋產(chǎn)權(quán)所有人死亡，依法取得房屋產(chǎn)權(quán)的法定繼承人、遺囑繼承人或者受遺贈(zèng)人；

受贈(zèng)收入的應(yīng)納稅所得額按照《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于個(gè)人無(wú)償受贍房屋有關(guān)個(gè)人所得稅問(wèn)題的通知》（財(cái)稅〔2009〕78號(hào)）第四條規(guī)定計(jì)算。即：對(duì)受贈(zèng)人無(wú)償受贈(zèng)房屋計(jì)征個(gè)人所得稅時(shí)，其應(yīng)納稅所得額為房地產(chǎn)贈(zèng)與合同上標(biāo)明的贈(zèng)與房屋價(jià)值減除贈(zèng)與過(guò)程中受贈(zèng)人支付的相關(guān)稅費(fèi)后的余額。贈(zèng)與合同標(biāo)明的房屋價(jià)值明顯低于市場(chǎng)價(jià)格或房地產(chǎn)贈(zèng)與合同未標(biāo)明贈(zèng)與房屋價(jià)值的，稅務(wù)機(jī)關(guān)可依據(jù)受贈(zèng)房屋的市場(chǎng)評(píng)估價(jià)格或采取其他合理方式確定受贈(zèng)人的應(yīng)納稅所得額。

依據(jù)：《關(guān)于個(gè)人取得有關(guān)收入適用個(gè)人所得稅應(yīng)稅所得項(xiàng)目的公告》（財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2023年第74號(hào)）第二條

（二）企業(yè)在業(yè)務(wù)宣傳、廣告等活動(dòng)中，隨機(jī)向本單位以外的個(gè)人贈(zèng)送禮品（包括網(wǎng)絡(luò)紅包），以及企業(yè)在年會(huì)、座談會(huì)、慶典以及其他活動(dòng)中向本單位以外的個(gè)人贈(zèng)送禮品，但企業(yè)贈(zèng)送的具有價(jià)格折扣或折讓性質(zhì)的消費(fèi)券、代金券、抵用券、優(yōu)惠券等禮品除外。

禮品收入的應(yīng)納稅所得額按照《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)促銷(xiāo)展業(yè)贈(zèng)送禮品有關(guān)個(gè)人所得稅問(wèn)題的通知》（財(cái)稅〔2011〕50號(hào)）第三條規(guī)定計(jì)算。即：企業(yè)贈(zèng)送的禮品是自產(chǎn)產(chǎn)品（服務(wù)）的，按該產(chǎn)品（服務(wù)）的市場(chǎng)銷(xiāo)售價(jià)格確定個(gè)人的應(yīng)稅所得；是外購(gòu)商品（服務(wù)）的，按該商品（服務(wù)）的實(shí)際購(gòu)置價(jià)格確定個(gè)人的應(yīng)稅所得。

依據(jù)：《關(guān)于個(gè)人取得有關(guān)收入適用個(gè)人所得稅應(yīng)稅所得項(xiàng)目的公告》（財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2023年第74號(hào)）第三條

五、其他收入

（一）個(gè)人為單位或他人提供擔(dān)保獲得報(bào)酬；

依據(jù)：《關(guān)于個(gè)人取得有關(guān)收入適用個(gè)人所得稅應(yīng)稅所得項(xiàng)目的公告》（財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2023年第74號(hào)）第一條

（二）資產(chǎn)購(gòu)買(mǎi)方企業(yè)向個(gè)人支付的不競(jìng)爭(zhēng)款項(xiàng)，屬于個(gè)人因偶然因素取得的一次性所得，為此，資產(chǎn)出售方企業(yè)自然人股東取得的所得，應(yīng)按照“偶然所得”項(xiàng)目計(jì)算繳納個(gè)人所得稅，稅款由資產(chǎn)購(gòu)買(mǎi)方企業(yè)在向資產(chǎn)出售方企業(yè)自然人股東支付不競(jìng)爭(zhēng)款項(xiàng)時(shí)代扣代繳。

不競(jìng)爭(zhēng)款項(xiàng)是指資產(chǎn)購(gòu)買(mǎi)方企業(yè)與資產(chǎn)出售方企業(yè)自然人股東之間在資產(chǎn)購(gòu)買(mǎi)交易中，通過(guò)簽訂保密和不競(jìng)爭(zhēng)協(xié)議等方式，約定資產(chǎn)出售方企業(yè)自然人股東在交易完成后一定期限內(nèi)，承諾不從事有市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)的相關(guān)業(yè)務(wù)，并負(fù)有相關(guān)技術(shù)資料的保密義務(wù)，資產(chǎn)購(gòu)買(mǎi)方企業(yè)則在約定期限內(nèi)，按一定方式向資產(chǎn)出售方企業(yè)自然人股東所支付的款項(xiàng)。

依據(jù)：《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)向個(gè)人支付不競(jìng)爭(zhēng)款項(xiàng)征收個(gè)人所得稅問(wèn)題的批復(fù)》（財(cái)稅〔2007〕102號(hào)）

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【第10篇】初級(jí)會(huì)計(jì)個(gè)人所得稅

個(gè)人所得稅綜合所得應(yīng)納稅額的計(jì)算

(1)應(yīng)納稅所得額=每年收入額-費(fèi)用扣除-專(zhuān)項(xiàng)扣除-專(zhuān)項(xiàng)附加扣除-其他扣除

(2)每年收入額=工資、薪金所得+勞務(wù)報(bào)酬所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得×(1-20%)+稿酬所得×(1-20%)×70%

【提示】專(zhuān)項(xiàng)附加扣除

①子女教育：每個(gè)子女每年12000元(每月1000元)，n個(gè)孩子可以扣n份。

②繼續(xù)教育：

a.學(xué)歷學(xué)位教育：每年4800(每月400元)定額扣除，同一學(xué)歷(學(xué)位)繼續(xù)教育的扣除期限最長(zhǎng)不得超過(guò)48個(gè)月。

b.職業(yè)教育：取得相關(guān)證書(shū)的年度，一次性扣除3600元(定額扣除)。

③大病醫(yī)療：按照每年80000元標(biāo)準(zhǔn)限額據(jù)實(shí)扣除(個(gè)人負(fù)擔(dān)超過(guò)15000元的醫(yī)藥費(fèi)用支出)。

④住房貸款利息：償還貸款期間，每年12000元(每月1000元)定額扣除，即使每年貸款利息低于1.2萬(wàn)元，也按照上述標(biāo)準(zhǔn)扣除，且扣除期限最長(zhǎng)不超過(guò)240個(gè)月。

⑤住房租金：直轄市、省會(huì)(首府)、計(jì)劃單列市，每月1500元;市轄區(qū)戶籍人口超過(guò)100萬(wàn)人的其他城市，每月1100元;市轄區(qū)戶籍人口不超過(guò)100萬(wàn)人的其他城市，每月800元。

⑥贍養(yǎng)老人：獨(dú)生子女：每年24000元(每月2000元);非獨(dú)生子女：一起分?jǐn)偯吭?000元，每人分?jǐn)偛荒艹^(guò)每月1000元。扣除金額不隨人數(shù)增加。

【第11篇】關(guān)于辦理2023年度個(gè)人所得稅綜合所得匯算清繳事項(xiàng)的公告

國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于辦理2023年度個(gè)人所得稅綜合所得匯算清繳事項(xiàng)的公告國(guó)家稅務(wù)總局公告2023年第3號(hào)

根據(jù)個(gè)人所得稅法及其實(shí)施條例、稅收征收管理法及其實(shí)施細(xì)則等有關(guān)規(guī)定，現(xiàn)就辦理2023年度個(gè)人所得稅綜合所得匯算清繳（以下簡(jiǎn)稱(chēng)匯算）有關(guān)事項(xiàng)公告如下：

一、匯算的主要內(nèi)容

2023年度終了后，居民個(gè)人（以下稱(chēng)納稅人）需要匯總2023年1月1日至12月31日取得的工資薪金、勞務(wù)報(bào)酬、稿酬、特許權(quán)使用費(fèi)等四項(xiàng)綜合所得的收入額，減除費(fèi)用6萬(wàn)元以及專(zhuān)項(xiàng)扣除、專(zhuān)項(xiàng)附加扣除、依法確定的其他扣除和符合條件的公益慈善事業(yè)捐贈(zèng)后，適用綜合所得個(gè)人所得稅稅率并減去速算扣除數(shù)（稅率表見(jiàn)附件1），計(jì)算最終應(yīng)納稅額，再減去2023年已預(yù)繳稅額，得出應(yīng)退或應(yīng)補(bǔ)稅額，向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)并辦理退稅或補(bǔ)稅。具體計(jì)算公式如下：

應(yīng)退或應(yīng)補(bǔ)稅額=[（綜合所得收入額-60000元-“三險(xiǎn)一金”等專(zhuān)項(xiàng)扣除-子女教育等專(zhuān)項(xiàng)附加扣除-依法確定的其他扣除-符合條件的公益慈善事業(yè)捐贈(zèng)）×適用稅率-速算扣除數(shù)]-已預(yù)繳稅額

匯算不涉及納稅人的財(cái)產(chǎn)租賃等分類(lèi)所得，以及按規(guī)定不并入綜合所得計(jì)算納稅的所得。

二、無(wú)需辦理匯算的情形

納稅人在2023年已依法預(yù)繳個(gè)人所得稅且符合下列情形之一的，無(wú)需辦理匯算：

（一）匯算需補(bǔ)稅但綜合所得收入全年不超過(guò)12萬(wàn)元的；

（二）匯算需補(bǔ)稅金額不超過(guò)400元的；

（三）已預(yù)繳稅額與匯算應(yīng)納稅額一致的；

（四）符合匯算退稅條件但不申請(qǐng)退稅的。

三、需要辦理匯算的情形

符合下列情形之一的，納稅人需辦理匯算：

（一）已預(yù)繳稅額大于匯算應(yīng)納稅額且申請(qǐng)退稅的；

（二）2023年取得的綜合所得收入超過(guò)12萬(wàn)元且匯算需要補(bǔ)稅金額超過(guò)400元的。

因適用所得項(xiàng)目錯(cuò)誤或者扣繳義務(wù)人未依法履行扣繳義務(wù)，造成2023年少申報(bào)或者未申報(bào)綜合所得的，納稅人應(yīng)當(dāng)依法據(jù)實(shí)辦理匯算。

四、可享受的稅前扣除

下列在2023年發(fā)生的稅前扣除，納稅人可在匯算期間填報(bào)或補(bǔ)充扣除：

（一）納稅人及其配偶、未成年子女符合條件的大病醫(yī)療支出；

（二）符合條件的3歲以下嬰幼兒照護(hù)、子女教育、繼續(xù)教育、住房貸款利息或住房租金、贍養(yǎng)老人等專(zhuān)項(xiàng)附加扣除，以及減除費(fèi)用、專(zhuān)項(xiàng)扣除、依法確定的其他扣除；

（三）符合條件的公益慈善事業(yè)捐贈(zèng)；

（四）符合條件的個(gè)人養(yǎng)老金扣除。

同時(shí)取得綜合所得和經(jīng)營(yíng)所得的納稅人，可在綜合所得或經(jīng)營(yíng)所得中申報(bào)減除費(fèi)用6萬(wàn)元、專(zhuān)項(xiàng)扣除、專(zhuān)項(xiàng)附加扣除以及依法確定的其他扣除，但不得重復(fù)申報(bào)減除。

五、辦理時(shí)間

2023年度匯算辦理時(shí)間為2023年3月1日至6月30日。在中國(guó)境內(nèi)無(wú)住所的納稅人在3月1日前離境的，可以在離境前辦理。

六、辦理方式

納稅人可自主選擇下列辦理方式：

（一）自行辦理。

（二）通過(guò)任職受雇單位（含按累計(jì)預(yù)扣法預(yù)扣預(yù)繳其勞務(wù)報(bào)酬所得個(gè)人所得稅的單位）代為辦理。

納稅人提出代辦要求的，單位應(yīng)當(dāng)代為辦理，或者培訓(xùn)、輔導(dǎo)納稅人完成匯算申報(bào)和退（補(bǔ)）稅。

由單位代為辦理的，納稅人應(yīng)在2023年4月30日前與單位以書(shū)面或者電子等方式進(jìn)行確認(rèn)，補(bǔ)充提供2023年在本單位以外取得的綜合所得收入、相關(guān)扣除、享受稅收優(yōu)惠等信息資料，并對(duì)所提交信息的真實(shí)性、準(zhǔn)確性、完整性負(fù)責(zé)。納稅人未與單位確認(rèn)請(qǐng)其代為辦理的，單位不得代辦。

（三）委托受托人（含涉稅專(zhuān)業(yè)服務(wù)機(jī)構(gòu)或其他單位及個(gè)人）辦理，納稅人需與受托人簽訂授權(quán)書(shū)。

單位或受托人為納稅人辦理匯算后，應(yīng)當(dāng)及時(shí)將辦理情況告知納稅人。納稅人發(fā)現(xiàn)匯算申報(bào)信息存在錯(cuò)誤的，可以要求單位或受托人更正申報(bào)，也可自行更正申報(bào)。

七、辦理渠道

為便利納稅人，稅務(wù)機(jī)關(guān)為納稅人提供高效、快捷的網(wǎng)絡(luò)辦稅渠道。納稅人可優(yōu)先通過(guò)手機(jī)個(gè)人所得稅 app、自然人電子稅務(wù)局網(wǎng)站辦理匯算，稅務(wù)機(jī)關(guān)將為納稅人提供申報(bào)表項(xiàng)目預(yù)填服務(wù)；不方便通過(guò)上述方式辦理的，也可以通過(guò)郵寄方式或到辦稅服務(wù)廳辦理。

選擇郵寄申報(bào)的，納稅人需將申報(bào)表寄送至按本公告第九條確定的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)所在省、自治區(qū)、直轄市和計(jì)劃單列市稅務(wù)局公告的地址。

八、申報(bào)信息及資料留存

納稅人辦理匯算，適用個(gè)人所得稅年度自行納稅申報(bào)表（附件2、3），如需修改本人相關(guān)基礎(chǔ)信息，新增享受扣除或者稅收優(yōu)惠的，還應(yīng)按規(guī)定一并填報(bào)相關(guān)信息。納稅人需仔細(xì)核對(duì)，確保所填信息真實(shí)、準(zhǔn)確、完整。

納稅人、代辦匯算的單位，需各自將專(zhuān)項(xiàng)附加扣除、稅收優(yōu)惠材料等匯算相關(guān)資料，自匯算期結(jié)束之日起留存5年。

存在股權(quán)（股票）激勵(lì)（含境內(nèi)企業(yè)以境外企業(yè)股權(quán)為標(biāo)的對(duì)員工進(jìn)行的股權(quán)激勵(lì)）、職務(wù)科技成果轉(zhuǎn)化現(xiàn)金/span>

九、受理申報(bào)的稅務(wù)機(jī)關(guān)

按照方便就近原則，納稅人自行辦理或受托人為納稅人代為辦理的，向納稅人任職受雇單位的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)；有兩處及以上任職受雇單位的，可自主選擇向其中一處申報(bào)。

納稅人沒(méi)有任職受雇單位的，向其戶籍所在地、經(jīng)常居住地或者主要收入來(lái)源地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)。主要收入來(lái)源地，是指2023年向納稅人累計(jì)發(fā)放勞務(wù)報(bào)酬、稿酬及特許權(quán)使用費(fèi)金額最大的扣繳義務(wù)人所在地。

單位為納稅人代辦匯算的，向單位的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)。

為方便納稅服務(wù)和征收管理，匯算期結(jié)束后，稅務(wù)部門(mén)將為尚未辦理申報(bào)的納稅人確定其主管稅務(wù)機(jī)關(guān)。

十、退（補(bǔ)）稅

（一）辦理退稅

納稅人申請(qǐng)匯算退稅，應(yīng)當(dāng)提供其在中國(guó)境內(nèi)開(kāi)設(shè)的符合條件的銀行賬戶。稅務(wù)機(jī)關(guān)按規(guī)定審核后，按照國(guó)庫(kù)管理有關(guān)規(guī)定辦理稅款退庫(kù)。納稅人未提供本人有效銀行賬戶，或者提供的信息資料有誤的，稅務(wù)機(jī)關(guān)將通知納稅人更正，納稅人按要求更正后依法辦理退稅。

為方便辦理退稅，2023年綜合所得全年收入額不超過(guò)6萬(wàn)元且已預(yù)繳個(gè)人所得稅的納稅人，可選擇使用個(gè)稅 app及網(wǎng)站提供的簡(jiǎn)易申報(bào)功能，便捷辦理匯算退稅。

申請(qǐng)2023年度匯算退稅的納稅人，如存在應(yīng)當(dāng)辦理2021及以前年度匯算補(bǔ)稅但未辦理，或者經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)通知2021及以前年度匯算申報(bào)存在疑點(diǎn)但未更正或說(shuō)明情況的，需在辦理2021及以前年度匯算申報(bào)補(bǔ)稅、更正申報(bào)或者說(shuō)明有關(guān)情況后依法申請(qǐng)退稅。

（二）辦理補(bǔ)稅

納稅人辦理匯算補(bǔ)稅的，可以通過(guò)網(wǎng)上銀行、辦稅服務(wù)廳pos機(jī)刷卡、銀行柜臺(tái)、非銀行支付機(jī)構(gòu)等方式繳納。郵寄申報(bào)并補(bǔ)稅的，納稅人需通過(guò)個(gè)稅app及網(wǎng)站或者主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦稅服務(wù)廳及時(shí)關(guān)注申報(bào)進(jìn)度并繳納稅款。

匯算需補(bǔ)稅的納稅人，匯算期結(jié)束后未足額補(bǔ)繳稅款的，稅務(wù)機(jī)關(guān)將依法加收滯納金，并在其個(gè)人所得稅 《納稅記錄》中予以標(biāo)注。

納稅人因申報(bào)信息填寫(xiě)錯(cuò)誤造成匯算多退或少繳稅款的，納稅人主動(dòng)或經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)提醒后及時(shí)改正的，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以按照“首違不罰”原則免予處罰。

十一、匯算服務(wù)

稅務(wù)機(jī)關(guān)推出系列優(yōu)化服務(wù)措施，加強(qiáng)匯算的政策解讀和操作輔導(dǎo)力度，分類(lèi)編制辦稅指引，通俗解釋政策口徑、專(zhuān)業(yè)術(shù)語(yǔ)和操作流程，多渠道、多形式開(kāi)展提示提醒服務(wù)，并通過(guò)個(gè)稅app及網(wǎng)站、12366納稅繳費(fèi)服務(wù)平臺(tái)等渠道提供涉稅咨詢，幫助納稅人解決疑難問(wèn)題，積極回應(yīng)納稅人訴求

匯算開(kāi)始前，納稅人可登錄個(gè)稅app及網(wǎng)站，查看自己的綜合所得和納稅情況，核對(duì)銀行卡、專(zhuān)項(xiàng)附加扣除涉及人員身份信息等基礎(chǔ)資料，為匯算做好準(zhǔn)備。

為合理有序引導(dǎo)納稅人辦理匯算，提升納稅人辦理體驗(yàn)，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)將分批分期通知提醒納稅人在確定的時(shí)間段內(nèi)辦理。同時(shí)，稅務(wù)部門(mén)推出預(yù)約辦理服務(wù)，有匯算初期（3月1日至3月20日）辦理需求的納稅人，可以根據(jù)自身情況，在2月16日后通過(guò)個(gè)稅app及網(wǎng)站預(yù)約上述時(shí)間段中的任意一天辦理。3月21日至6月30日，納稅人無(wú)需預(yù)約，可以隨時(shí)辦理。

對(duì)符合匯算退稅條件且生活負(fù)擔(dān)較重的納稅人，稅務(wù)機(jī)關(guān)提供優(yōu)先退稅服務(wù)。獨(dú)立完成匯算存在困難的年長(zhǎng)、行動(dòng)不便等特殊人群提出申請(qǐng)，稅務(wù)機(jī)關(guān)可提供個(gè)性化便民服務(wù)。

十二、其他事項(xiàng)

《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于個(gè)人所得稅自行納稅申報(bào)有關(guān)問(wèn)題公告》（2023年第62號(hào)）第一條、第四條與本公告不一致的，依照本公告執(zhí)行。

特此公告。

附件：1.個(gè)人所得稅稅率表（綜合所得適用）

2.個(gè)人所得稅年度自行納稅申報(bào)表（a表、簡(jiǎn)易版、問(wèn)答版）

3.個(gè)人所得稅年度自行納稅申報(bào)表（b表）

國(guó)家稅務(wù)總局

2023年2月2日

【第12篇】個(gè)人所得稅上報(bào)

納稅人在取得所得的次年3月31日前，向經(jīng)營(yíng)管理所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理匯算清繳，并報(bào)送《個(gè)人所得稅經(jīng)營(yíng)所得納稅申報(bào)表（b表）》；從兩處以上取得經(jīng)營(yíng)所得的，選擇向其中一處經(jīng)營(yíng)管理所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理年度匯總申報(bào)，并報(bào)送《個(gè)人所得稅經(jīng)營(yíng)所得納稅申報(bào)表（c表）》。

政策依據(jù)：《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于個(gè)人所得稅自行納稅申報(bào)有關(guān)問(wèn)題的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2023年第62號(hào)）

辦稅“熱”知識(shí)：《個(gè)人所得稅經(jīng)營(yíng)所得納稅申報(bào)表（c表）》是無(wú)法通過(guò)自然人電子稅務(wù)局（扣繳端）申報(bào)的哦！

那應(yīng)該如何申報(bào)呢？今天就來(lái)教大家如何使用自然人電子稅務(wù)局（web端）申報(bào)個(gè)人所得稅經(jīng)營(yíng)所得納稅申報(bào)表（c表）。

01

登錄自然人電子稅務(wù)局（https://etax.chinatax.gov.cn/），或在廈門(mén)市稅務(wù)局官網(wǎng)首頁(yè)點(diǎn)擊“自然人電子稅務(wù)局”，跳轉(zhuǎn)打開(kāi)自然人電子稅務(wù)局web端；

02

我要辦稅-稅費(fèi)申報(bào)，點(diǎn)擊“經(jīng)營(yíng)所得（c表）”；

03

選擇當(dāng)前申報(bào)年度，點(diǎn)擊“確定”；

04

確認(rèn)投資單位信息（自動(dòng)帶出所有被投資單位的應(yīng)納稅所得額和已繳稅款），核對(duì)無(wú)誤點(diǎn)擊“下一步”；

05

核實(shí)填報(bào)應(yīng)納稅所得額、應(yīng)調(diào)整的個(gè)人費(fèi)用及其他扣除應(yīng)調(diào)整的其他費(fèi)用等，系統(tǒng)會(huì)自動(dòng)計(jì)算出應(yīng)補(bǔ)稅款或應(yīng)退稅款。

注意：若存在多個(gè)被投資企業(yè)在申報(bào)經(jīng)營(yíng)所得年度b表時(shí)，均扣除投資者減除費(fèi)用，則在經(jīng)營(yíng)所得年度c表申報(bào)時(shí)，需要在“應(yīng)調(diào)整的個(gè)人費(fèi)用及其它扣除”模塊對(duì)“投資者減除費(fèi)用”欄次進(jìn)行調(diào)整。

06

確認(rèn)各項(xiàng)數(shù)據(jù)填報(bào)無(wú)誤后，點(diǎn)擊“提交申報(bào)”；

07

最后，按照頁(yè)面提示進(jìn)行申請(qǐng)退稅或稅款補(bǔ)繳。

這樣就完成申報(bào)啦！有需要的小伙伴，動(dòng)動(dòng)手指申報(bào)起來(lái)吧！

往期推薦

【第13篇】上海市個(gè)人所得稅

市人社局介紹，根據(jù)人力資源社會(huì)保障部、財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局最新發(fā)布，上海已納入個(gè)人養(yǎng)老金先行城市名單。個(gè)人養(yǎng)老金是政府政策支持、個(gè)人自愿參加、市場(chǎng)化運(yùn)營(yíng)、實(shí)現(xiàn)養(yǎng)老保險(xiǎn)補(bǔ)充功能的制度。個(gè)人養(yǎng)老金實(shí)行個(gè)人賬戶制，繳費(fèi)完全由參加人個(gè)人承擔(dān)，實(shí)行完全積累，按照國(guó)家有關(guān)規(guī)定享受稅收優(yōu)惠政策。詳見(jiàn)↓

即日起在本市參加城鎮(zhèn)職工基本養(yǎng)老保險(xiǎn)或者城鄉(xiāng)居民基本養(yǎng)老保險(xiǎn)的勞動(dòng)者，可以通過(guò)全國(guó)統(tǒng)一線上服務(wù)入口（國(guó)家社會(huì)保險(xiǎn)公共服務(wù)平臺(tái)、全國(guó)人力資源和社會(huì)保障政務(wù)服務(wù)平臺(tái)、電子社?？?、掌上12333app等）或者經(jīng)銀保監(jiān)會(huì)確定的商業(yè)銀行開(kāi)立個(gè)人養(yǎng)老金賬戶。之后，個(gè)人養(yǎng)老金的參加人選擇一家符合規(guī)定的商業(yè)銀行開(kāi)立或者指定本人唯一的個(gè)人養(yǎng)老金資金賬戶，并與個(gè)人養(yǎng)老金賬戶綁定。參加人按規(guī)定繳費(fèi)后，可以自主選擇購(gòu)買(mǎi)經(jīng)銀保監(jiān)會(huì)和證監(jiān)會(huì)確定的儲(chǔ)蓄存款、理財(cái)產(chǎn)品、商業(yè)養(yǎng)老保險(xiǎn)、公募基金等金融產(chǎn)品。

熱點(diǎn)問(wèn)答

1.什么是個(gè)人養(yǎng)老金？個(gè)人養(yǎng)老金是政府政策支持、個(gè)人自愿參加、市場(chǎng)化運(yùn)營(yíng)、實(shí)現(xiàn)養(yǎng)老保險(xiǎn)補(bǔ)充功能的制度。個(gè)人養(yǎng)老金實(shí)行個(gè)人賬戶制，繳費(fèi)完全由參加人個(gè)人承擔(dān)，自主選擇購(gòu)買(mǎi)符合規(guī)定的儲(chǔ)蓄存款、理財(cái)產(chǎn)品、商業(yè)養(yǎng)老保險(xiǎn)、公募基金等金融產(chǎn)品（以下統(tǒng)稱(chēng)個(gè)人養(yǎng)老金產(chǎn)品），實(shí)行完全積累，按照國(guó)家有關(guān)規(guī)定享受稅收優(yōu)惠政策。個(gè)人養(yǎng)老金的參加人可在領(lǐng)取基本養(yǎng)老金的基礎(chǔ)上，按規(guī)定享受個(gè)人養(yǎng)老金。2.哪些人可以參加個(gè)人養(yǎng)老金？個(gè)人養(yǎng)老金的參加人應(yīng)當(dāng)是在中國(guó)境內(nèi)參加城鎮(zhèn)職工基本養(yǎng)老保險(xiǎn)或者城鄉(xiāng)居民基本養(yǎng)老保險(xiǎn)的勞動(dòng)者。作為先行城市，在上海參加城鎮(zhèn)職工基本養(yǎng)老保險(xiǎn)或者城鄉(xiāng)居民基本養(yǎng)老保險(xiǎn)的勞動(dòng)者可于2023年起參加個(gè)人養(yǎng)老金。3.參加個(gè)人養(yǎng)老金需要開(kāi)立哪些賬戶，如何開(kāi)戶？參加個(gè)人養(yǎng)老金，需要開(kāi)通個(gè)人養(yǎng)老金賬戶和個(gè)人養(yǎng)老金資金賬戶。參加人參加個(gè)人養(yǎng)老金，應(yīng)當(dāng)通過(guò)全國(guó)統(tǒng)一線上服務(wù)入口（國(guó)家社會(huì)保險(xiǎn)公共服務(wù)平臺(tái)、全國(guó)人力資源和社會(huì)保障政務(wù)服務(wù)平臺(tái)、電子社保卡、掌上12333app等）或者經(jīng)銀保監(jiān)會(huì)確定的商業(yè)銀行，在信息平臺(tái)開(kāi)立個(gè)人養(yǎng)老金賬戶。之后，個(gè)人養(yǎng)老金的參加人選擇一家符合規(guī)定的商業(yè)銀行開(kāi)立或者指定本人唯一的個(gè)人養(yǎng)老金資金賬戶。該個(gè)人養(yǎng)老金資金賬戶與個(gè)人養(yǎng)老金賬戶綁定。參加人通過(guò)商業(yè)銀行渠道，可以一次性開(kāi)立這兩個(gè)賬戶。4.個(gè)人養(yǎng)老金賬戶和個(gè)人養(yǎng)老金資金賬戶有什么區(qū)別？個(gè)人養(yǎng)老金賬戶用于登記和管理個(gè)人身份信息，并與基本養(yǎng)老保險(xiǎn)關(guān)系關(guān)聯(lián)，記錄個(gè)人養(yǎng)老金繳費(fèi)、投資、領(lǐng)取、抵扣和繳納個(gè)人所得稅等信息，是參加人參加個(gè)人養(yǎng)老金、享受稅收優(yōu)惠政策的基礎(chǔ)。個(gè)人養(yǎng)老金資金賬戶作為特殊專(zhuān)用資金賬戶，參照個(gè)人人民幣銀行結(jié)算賬戶項(xiàng)下ⅱ類(lèi)戶進(jìn)行管理。個(gè)人養(yǎng)老金資金賬戶與個(gè)人養(yǎng)老金賬戶綁定，為參加人提供資金繳存、繳費(fèi)額度登記、個(gè)人養(yǎng)老金產(chǎn)品投資、個(gè)人養(yǎng)老金支付、個(gè)人所得稅稅款支付、資金與相關(guān)權(quán)益信息查詢等服務(wù)。5.個(gè)人養(yǎng)老金如何繳費(fèi)？參加人可在自然年度內(nèi)按月、分次或者按年度自愿繳費(fèi)。目前，繳納個(gè)人養(yǎng)老金額度上限為12000元/年。6.個(gè)人養(yǎng)老金資金賬戶里的資金怎么使用，與存款有何區(qū)別？個(gè)人養(yǎng)老金資金賬戶里的資金，可以自主選擇購(gòu)買(mǎi)經(jīng)銀保監(jiān)會(huì)和證監(jiān)會(huì)確定的儲(chǔ)蓄存款、理財(cái)產(chǎn)品、商業(yè)養(yǎng)老保險(xiǎn)、公募基金等個(gè)人養(yǎng)老金產(chǎn)品。參加人自主決定個(gè)人養(yǎng)老金資金賬戶資金購(gòu)買(mǎi)個(gè)人養(yǎng)老金產(chǎn)品的品種和金額。個(gè)人養(yǎng)老金產(chǎn)品銷(xiāo)售機(jī)構(gòu)要以“銷(xiāo)售適當(dāng)性”為原則，做好風(fēng)險(xiǎn)提示，不得主動(dòng)向參加人推介超出其風(fēng)險(xiǎn)承受能力的個(gè)人養(yǎng)老金產(chǎn)品。銀行的儲(chǔ)蓄存款是個(gè)人養(yǎng)老金產(chǎn)品的一個(gè)種類(lèi)。與一般金融產(chǎn)品相比，個(gè)人養(yǎng)老金產(chǎn)品具備運(yùn)作安全、成熟穩(wěn)定、標(biāo)的規(guī)范、側(cè)重長(zhǎng)期保值四個(gè)屬性，從而更好保障退休人員的生活。7.個(gè)人養(yǎng)老金資金賬戶能否變更？參加人可以在不同商業(yè)銀行之間變更其個(gè)人養(yǎng)老金資金賬戶。參加人辦理個(gè)人養(yǎng)老金資金賬戶變更時(shí)，應(yīng)向原商業(yè)銀行提出，經(jīng)信息平臺(tái)確認(rèn)后，在新商業(yè)銀行開(kāi)立新的個(gè)人養(yǎng)老金資金賬戶。8.如何享受稅收優(yōu)惠？個(gè)人養(yǎng)老金實(shí)施遞延納稅優(yōu)惠政策。個(gè)人向個(gè)人養(yǎng)老金資金賬戶的繳費(fèi)，按照12000元/年的限額標(biāo)準(zhǔn)，在綜合所得或經(jīng)營(yíng)所得中據(jù)實(shí)扣除；計(jì)入個(gè)人養(yǎng)老金資金賬戶的投資收益暫不征收個(gè)人所得稅；個(gè)人領(lǐng)取的個(gè)人養(yǎng)老金，不并入綜合所得，單獨(dú)按照3%的稅率計(jì)算繳納個(gè)人所得稅。9.個(gè)人養(yǎng)老金何時(shí)可以領(lǐng)取、如何領(lǐng)??？個(gè)人養(yǎng)老金資金賬戶封閉運(yùn)行，參加人達(dá)到領(lǐng)取基本養(yǎng)老金年齡、完全喪失勞動(dòng)能力、出國(guó)（境）定居或符合國(guó)家規(guī)定的其他情形的，可以按月、分次或者一次性領(lǐng)取個(gè)人養(yǎng)老金。參加人領(lǐng)取個(gè)人養(yǎng)老金時(shí)，商業(yè)銀行通過(guò)信息平臺(tái)檢驗(yàn)參加人的領(lǐng)取資格，按照參加人選定的領(lǐng)取方式，完成個(gè)人所得稅代扣后，將資金劃轉(zhuǎn)至參加人本人社會(huì)保障卡銀行賬戶。10.個(gè)人養(yǎng)老金可以繼承嗎？參加人身故的，其個(gè)人養(yǎng)老金資金賬戶內(nèi)的資產(chǎn)可以繼承。

【第14篇】四川個(gè)人所得稅計(jì)算器

隨著經(jīng)濟(jì)社會(huì)的不斷發(fā)展，退休養(yǎng)老金已經(jīng)是人們?cè)絹?lái)越關(guān)注的話題。特別是近年來(lái)社保繳費(fèi)基數(shù)越來(lái)越高，今年四川省的繳費(fèi)基數(shù)下限提高了655元，達(dá)到了4071元。繳納社保還劃算嗎？

有網(wǎng)友問(wèn)，他是在四川省參加的社保，到今年社保繳費(fèi)已經(jīng)30年了，養(yǎng)老保險(xiǎn)個(gè)人賬戶余額有5萬(wàn)元，2023年12月份退休，養(yǎng)老金會(huì)是多少呢？

參加養(yǎng)老保險(xiǎn)，每一個(gè)省份都有退休養(yǎng)老金計(jì)算公式。四川省的養(yǎng)老金計(jì)算公式是這樣的：

養(yǎng)老金計(jì)算公式都是包括基礎(chǔ)養(yǎng)老金、個(gè)人賬戶養(yǎng)老金、過(guò)渡性養(yǎng)老金三部分構(gòu)成的。主要是依據(jù)2006年《關(guān)于印發(fā)〈四川省完善企業(yè)職工基本養(yǎng)老保險(xiǎn)制度實(shí)施辦法〉的通知》制定的。其中，基礎(chǔ)養(yǎng)老金和個(gè)人賬戶養(yǎng)老金的計(jì)算公式是全國(guó)統(tǒng)一的。過(guò)渡性養(yǎng)老金計(jì)算公式是四川省根據(jù)當(dāng)?shù)氐酿B(yǎng)老金情況制定的，報(bào)原勞動(dòng)和社會(huì)保障部、財(cái)政部備案過(guò)的。

（一）基礎(chǔ)養(yǎng)老金部分，主要等于退休上年度社會(huì)平均工資×（1＋本人的平均繳費(fèi)指數(shù)）÷2×繳費(fèi)年限×1%。

本人的平均繳費(fèi)指數(shù)，實(shí)際上就相當(dāng)于個(gè)人的平均繳費(fèi)檔次，如果始終按照60%檔次繳費(fèi)的話，本人平均繳費(fèi)指數(shù)就是0.6。

不過(guò)，四川省過(guò)去有按照40%檔次繳費(fèi)的情況，所以也有可能平均繳費(fèi)指數(shù)是0.6以下。

養(yǎng)老保險(xiǎn)個(gè)人賬戶的余額只有5萬(wàn)元，說(shuō)明平均繳費(fèi)指數(shù)確實(shí)不高，假設(shè)是0.5。

這種情況下，繳費(fèi)30年，基礎(chǔ)養(yǎng)老金可以領(lǐng)取22.5%的退休上年度社會(huì)平均工資。

退休上年度社會(huì)平均工資，現(xiàn)在一些地區(qū)也稱(chēng)為當(dāng)年的養(yǎng)老金計(jì)發(fā)基數(shù)，去年四川省是7379元，在全國(guó)范圍并不算低。

有關(guān)養(yǎng)老金計(jì)發(fā)基數(shù)增長(zhǎng)速度是比社平工資慢的，假設(shè)今年再增長(zhǎng)4%，達(dá)到7675元，這樣計(jì)算出來(lái)的基礎(chǔ)養(yǎng)老金將是1727元。

（二）個(gè)人賬戶養(yǎng)老金等于養(yǎng)老保險(xiǎn)個(gè)人賬戶的余額除以退休年齡確定的計(jì)發(fā)月數(shù)。

養(yǎng)老保險(xiǎn)個(gè)人賬戶余額5萬(wàn)元，這種情況下個(gè)人賬戶養(yǎng)老金關(guān)鍵就看退休年齡確定的計(jì)發(fā)月數(shù)了。

50歲退休是195個(gè)月，60歲是139個(gè)月。這樣50歲退休，個(gè)人賬戶養(yǎng)老金是256元，60歲退休是360元。能相差100多元呢。

但是，并不是說(shuō)養(yǎng)老金高就劃算，畢竟人均預(yù)期壽命擺在那里，相對(duì)越早退休領(lǐng)取的養(yǎng)老金總額是越高的。

（三）過(guò)渡性養(yǎng)老金部分，主要是針對(duì)建立個(gè)人賬戶以前的繳費(fèi)年限（1995年底以前的繳費(fèi)年限和視同繳費(fèi)聯(lián)系），乘以1.3%的過(guò)渡性系數(shù)。

假設(shè)有4年的計(jì)算年限，在平均繳費(fèi)指數(shù)0.5的情況下，可以領(lǐng)取3.9%的當(dāng)年的養(yǎng)老金計(jì)發(fā)基數(shù)，這一部分的計(jì)算結(jié)果大約是300元。

除此以外四川省還有獎(jiǎng)勵(lì)養(yǎng)老金，主要是針對(duì)高級(jí)職稱(chēng)或者獨(dú)生子女父母這樣的特殊情況。如果是獨(dú)生子女父母的話，繳費(fèi)30年、平均繳費(fèi)指數(shù)0.5，可以領(lǐng)取1.5%的獎(jiǎng)勵(lì)養(yǎng)老金，這一部分待遇大約是115元。

以上各個(gè)部分相加，如果是女性50周歲退休，非獨(dú)生子女父母，每月養(yǎng)老金大約是2300元左右。如果是男性60歲退休獨(dú)生子女父母的話，養(yǎng)老金能領(lǐng)到2500元以上的。

總體來(lái)說(shuō)，養(yǎng)老保險(xiǎn)繳費(fèi)基數(shù)也是影響?zhàn)B老金待遇的一項(xiàng)重要因素。如果說(shuō)我們的繳費(fèi)基數(shù)高，養(yǎng)老金待遇也會(huì)更高的。

【第15篇】個(gè)體工商戶個(gè)人所得稅怎么算

《稅曉通》專(zhuān)注于園區(qū)招商、企業(yè)稅務(wù)籌劃，合理合規(guī)助力企業(yè)節(jié)稅！

今年由于個(gè)人獨(dú)資企業(yè)的核定征收受影響，個(gè)體工商戶在稅籌的市場(chǎng)中迅速崛起，很多地區(qū)的核定征收都是針對(duì)個(gè)體工商戶的，其中不光有個(gè)體工商戶的核定政策政策，還有個(gè)體工商戶的雙免政策。

個(gè)體工商戶是最簡(jiǎn)單的企業(yè)組織形式，個(gè)體工商戶是指在法律允許的范圍內(nèi)，依法經(jīng)核準(zhǔn)登記，從事工商經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的自然人或者家庭。單個(gè)自然人申請(qǐng)個(gè)體經(jīng)營(yíng)，應(yīng)當(dāng)是16周歲以上有勞動(dòng)能力的自然人。

家庭申請(qǐng)個(gè)體經(jīng)營(yíng)，作為戶主的個(gè)人應(yīng)該有經(jīng)營(yíng)能力，其他家庭成員不一定都有經(jīng)營(yíng)能力。個(gè)體工商戶享有合法財(cái)產(chǎn)權(quán)，包括對(duì)自己所有的合法財(cái)產(chǎn)享有占有、使用、收益和處分的權(quán)利，以及依據(jù)法律和合同享有各種債權(quán)。

個(gè)體工商戶的雙免政策也就是個(gè)體工商戶年開(kāi)票在120萬(wàn)以內(nèi)，月開(kāi)票不超過(guò)10萬(wàn)的個(gè)體戶免增值稅和個(gè)人所得稅，相當(dāng)于個(gè)體工商戶年開(kāi)票120萬(wàn)以內(nèi)，不需要繳納任何的稅款。

個(gè)體工商戶和個(gè)人獨(dú)資企業(yè)一樣需要繳納增值稅和附加稅、個(gè)人生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得稅，現(xiàn)在國(guó)家普惠性的政策，小規(guī)模納稅人增值稅（普票）免征增值稅，那么相應(yīng)的附加稅也不需要繳納了，針對(duì)于個(gè)體工商戶不同園區(qū)核定的個(gè)稅有所不同，一般稅率在0.3%-1.5%，具體的稅率看園區(qū)，不同的園區(qū)稅率有所不同。

個(gè)體工商戶允許企業(yè)不設(shè)立基本賬戶，直接用個(gè)體工商戶的投資人私卡收錢(qián)就行，有些由于合作方要求個(gè)體工商戶要用公戶收款，那么個(gè)體工商戶也可以去銀行開(kāi)設(shè)基本賬戶的，開(kāi)設(shè)了基本賬戶的個(gè)體工商戶跟個(gè)人獨(dú)資企業(yè)的區(qū)別基本上就沒(méi)有了。

個(gè)體工商戶的個(gè)稅是在個(gè)人獨(dú)資企業(yè)核定的稅率上減半征收，像個(gè)人獨(dú)資企業(yè)的個(gè)稅是1%時(shí)，那么個(gè)體工商戶的個(gè)稅就是0.5%，也就是說(shuō)企業(yè)利用個(gè)體工商戶來(lái)對(duì)外承接業(yè)務(wù)，只需要繳納增值稅、附加稅和個(gè)稅，再加上現(xiàn)在增值稅是免稅的。

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【第16篇】陜西個(gè)人所得稅起征點(diǎn)

十三屆全國(guó)人大常委會(huì)第三次會(huì)議將于今天下午正式閉幕。會(huì)上，備受關(guān)注的個(gè)人所得稅法修正案草案提請(qǐng)十三屆全國(guó)人大常委會(huì)第三次會(huì)議審議，如果審議通過(guò)，我國(guó)個(gè)稅起征點(diǎn)將由每月3500元提高至每月5000元（每年6萬(wàn)元）。

個(gè)稅征點(diǎn)由3500元增至5000元，在西安工作的你還用交稅嗎？

這是個(gè)稅法自1980年出臺(tái)以來(lái)第七次大修，也將迎來(lái)一次根本性變革。按照現(xiàn)行個(gè)人所得稅法，工資、薪金所得的基本減除費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)為3500元/月，勞務(wù)報(bào)酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得，每次收入不超過(guò)4000元的，減除費(fèi)用800元；4000元以上的，減除20%的費(fèi)用。草案將上述綜合所得的基本減除費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)提高到5000元/月（6萬(wàn)元/年）。

這對(duì)于大家來(lái)說(shuō)絕對(duì)是個(gè)好消息，尤其是工作在西安的同志們。經(jīng)過(guò)多年的奮斗，好不容易要為國(guó)家交點(diǎn)“個(gè)稅”了?，F(xiàn)在“個(gè)稅”標(biāo)準(zhǔn)又要漲了，同志們，為了給國(guó)家多做貢獻(xiàn)，我們還得繼續(xù)加油了。