合伙企業(yè)法人合伙人企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表（16篇）

【第1篇】合伙企業(yè)法人合伙人企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表

引言

最近經(jīng)常有一些會(huì)員咨詢(xún)合伙企業(yè)的合伙人如何繳個(gè)稅，這個(gè)問(wèn)題的關(guān)鍵是確定合伙企業(yè)合伙人的應(yīng)納所得額。

合伙企業(yè)合伙人如何確定其應(yīng)納稅所得額是一個(gè)較為復(fù)雜的問(wèn)題，包括納稅人的確定、合伙企業(yè)所得的確定、虧損的結(jié)轉(zhuǎn)、所得的分配、合伙人個(gè)人所得稅優(yōu)惠的享受等一系列問(wèn)題，涉及到的文件規(guī)定較多。主要包括以下幾方面內(nèi)容：

首先，先看一下一般規(guī)定。

合伙企業(yè)以每一個(gè)合伙人為納稅義務(wù)人，合伙企業(yè)合伙人是自然人的，繳納個(gè)人所得稅。合伙企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得和其他所得采取“先分后稅”的原則。

合伙企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得和其他所得，包括合伙企業(yè)分配給所有合伙人的所得和企業(yè)當(dāng)年留存的所得（利潤(rùn)）。

《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于〈關(guān)于個(gè)人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)投資者征收個(gè)人所得稅的規(guī)定〉執(zhí)行口徑的通知》（國(guó)稅函〔2001〕84號(hào)）文件規(guī)定：實(shí)行查賬征稅方式的合伙企業(yè)改為核定征稅方式后，在查賬征稅方式下認(rèn)定的年度經(jīng)營(yíng)虧損未彌補(bǔ)完的部分，不得再繼續(xù)彌補(bǔ)。

《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于合伙企業(yè)合伙人所得稅問(wèn)題的通知》（財(cái)稅〔2008〕159號(hào)）文件規(guī)定，合伙企業(yè)的合伙人按照下列原則確定應(yīng)納稅所得額：（一）合伙企業(yè)的合伙人以合伙企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得和其他所得，按照合伙協(xié)議約定的分配比例確定應(yīng)納稅所得額。（二）合伙協(xié)議未約定或者約定不明確的，以全部生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得和其他所得，按照合伙人協(xié)商決定的分配比例確定應(yīng)納稅所得額。（三）協(xié)商不成的，以全部生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得和其他所得，按照合伙人實(shí)繳出資比例確定應(yīng)納稅所得額。（四）無(wú)法確定出資比例的，以全部生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得和其他所得，按照合伙人數(shù)量平均計(jì)算每個(gè)合伙人的應(yīng)納稅所得額。

但是合伙協(xié)議不得約定將全部利潤(rùn)分配給部分合伙人。

其次，合伙企業(yè)對(duì)外投資分回的利息、股息、紅利的處理規(guī)定。

《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于〈關(guān)于個(gè)人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)投資者征收個(gè)人所得稅的規(guī)定〉執(zhí)行口徑的通知》（國(guó)稅函〔2001〕84號(hào)）文件規(guī)定：個(gè)人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)對(duì)外投資分回的利息或者股息、紅利，不并入企業(yè)的收入，而應(yīng)單獨(dú)作為投資者個(gè)人取得的利息、股息、紅利所得，按“利息、股息、紅利所得”應(yīng)稅項(xiàng)目計(jì)算繳納個(gè)人所得稅。

再次，合伙企業(yè)合伙人相關(guān)稅收優(yōu)惠規(guī)定。

《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)和天使投資個(gè)人有關(guān)稅收政策的通知》（財(cái)稅〔2018〕55號(hào)）規(guī)定：有限合伙制創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)采取股權(quán)投資方式直接投資于初創(chuàng)科技型企業(yè)滿(mǎn)2年的，該合伙創(chuàng)投企業(yè)的個(gè)人合伙人可以按照對(duì)初創(chuàng)科技型企業(yè)投資額的70%抵扣個(gè)人合伙人從合伙創(chuàng)投企業(yè)分得的經(jīng)營(yíng)所得；當(dāng)年不足抵扣的，可以在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)抵扣。

《財(cái)政部 稅務(wù)總局 發(fā)展改革委 證監(jiān)會(huì)關(guān)于創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)個(gè)人合伙人所得稅政策問(wèn)題的通知》（財(cái)稅〔2019〕8號(hào)）規(guī)定：符合規(guī)定并完成備案且規(guī)范運(yùn)作的合伙制創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)（基金），可以選擇按單一投資基金核算。創(chuàng)投企業(yè)選擇按單一投資基金核算的，其個(gè)人合伙人從該基金應(yīng)分得的股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得和股息紅利所得，按照20%稅率計(jì)算繳納個(gè)人所得稅。

類(lèi)似的還有天津稅務(wù)局（津地稅所〔2008〕1號(hào)）的規(guī)定，對(duì)有限合伙企業(yè)中不參與執(zhí)行業(yè)務(wù)的自然人有限合伙人，其從有限合伙企業(yè)取得的股權(quán)投資收益，按“利息、股息、紅利所得”項(xiàng)目，適用20%的比例稅率，在有限合伙企業(yè)注冊(cè)地地稅局繳納個(gè)人所得稅。

另外，殘疾人員參與投資興辦合伙企業(yè)取得的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得，符合條件的，可按各省、自治區(qū)、直轄市人民政府規(guī)定減征的范圍和幅度，享受減征個(gè)人所得稅。

最后，關(guān)于預(yù)繳和匯算清繳。

參考財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)《關(guān)于個(gè)人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)投資者征收個(gè)人所得稅的規(guī)定》的通知 （財(cái)稅〔2000〕91號(hào)） 規(guī)定，自然人從合伙企業(yè)取得的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得，由合伙企業(yè)向企業(yè)實(shí)際經(jīng)營(yíng)管理所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)繳納投資者應(yīng)納的個(gè)人所得稅，并將個(gè)人所得稅申報(bào)表抄送投資者。

投資者興辦兩個(gè)或兩個(gè)以上企業(yè)的，應(yīng)分別向企業(yè)實(shí)際經(jīng)營(yíng)管理所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)預(yù)繳稅款。年度終了后辦理匯算清繳時(shí)，投資者應(yīng)向經(jīng)常居住地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅，辦理匯算清繳，但經(jīng)常居住地與其興辦企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理所在地不一致的，應(yīng)選定其參與興辦的某一合伙企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理所在地為辦理年度匯算清繳所在地，并在5年內(nèi)不得變更。5年后需要變更的，須經(jīng)原主管稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)。

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【第2篇】企業(yè)所得稅月季度預(yù)繳納稅申報(bào)表怎么填

要點(diǎn)1

報(bào)表簡(jiǎn)化，取消“本期金額”列，只保留“累計(jì)金額”列，第二季度要把第一季度的數(shù)據(jù)加進(jìn)去累計(jì)，不能只填第二季度數(shù)據(jù)。

要點(diǎn)2

a類(lèi)報(bào)表主表表頭的稅款所屬期間：企業(yè)按月申報(bào)的應(yīng)填報(bào)每月第一天和每月最后一天；企業(yè)按季度申報(bào)的應(yīng)填報(bào)每季度第一天和每季度最后一天，如二季度，按季申報(bào)時(shí)應(yīng)填報(bào)：2023年4月1日 至2023年6月30日，不能填報(bào)：2023年1月1日 至2023年6月30日。

要點(diǎn)3

預(yù)繳方式：企業(yè)填報(bào)時(shí)一般選擇“按照實(shí)際利潤(rùn)額預(yù)繳”。

“按照上一納稅年度應(yīng)納稅所得額平均額預(yù)繳”和“按照稅務(wù)機(jī)關(guān)確定的其他方法預(yù)繳”兩種預(yù)繳方式屬于稅務(wù)行政許可事項(xiàng)，企業(yè)需要履行行政許可相關(guān)程序。因此，選擇這兩種預(yù)繳方式時(shí)，企業(yè)必須需要主管稅務(wù)機(jī)關(guān)行政許可。

要點(diǎn)4

企業(yè)類(lèi)型：通常選“一般企業(yè)”。

要點(diǎn)5

營(yíng)業(yè)收入、營(yíng)業(yè)成本和利潤(rùn)總額，填報(bào)企業(yè)截至本稅款所屬期末，按照國(guó)家統(tǒng)一會(huì)計(jì)制度規(guī)定核算的本年累計(jì)營(yíng)業(yè)收入、營(yíng)業(yè)成本和利潤(rùn)總額。

注意：營(yíng)業(yè)收入-營(yíng)業(yè)成本≠利潤(rùn)總額，利潤(rùn)總額與營(yíng)業(yè)收入、營(yíng)業(yè)成本之間沒(méi)有勾稽關(guān)系。

要點(diǎn)6

第8行減：彌補(bǔ)以前年度虧損，應(yīng)填報(bào)納稅人截至稅款所屬期末，按照稅收規(guī)定在企業(yè)所得稅稅前彌補(bǔ)的以前年度尚未彌補(bǔ)虧損的本年累計(jì)金額（即稅法口徑的虧損）。數(shù)據(jù)來(lái)源：依據(jù)上年度企業(yè)所得稅匯算清繳表a106000。

要點(diǎn)7

第13行“實(shí)際已繳納所得稅額”：填報(bào)已在此前月（季）度申報(bào)預(yù)繳企業(yè)所得稅的本年累計(jì)金額。

但是建筑企業(yè)總機(jī)構(gòu)直接管理的跨地區(qū)設(shè)立的項(xiàng)目部，按照稅收規(guī)定已經(jīng)向項(xiàng)目所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)預(yù)繳企業(yè)所得稅的金額不填此行，應(yīng)填入本表第14行“特定業(yè)務(wù)預(yù)繳（征）所得稅額”欄。

要點(diǎn)8

減免所得稅優(yōu)惠明細(xì)表，填主表第9欄次實(shí)際利潤(rùn)乘以15%。

要點(diǎn)9

主表附表信息為新增信息，小型微利企業(yè)、科技型中小企業(yè)、高新技術(shù)企業(yè)、技術(shù)入股遞延納稅事項(xiàng)、期末從業(yè)人數(shù)，全部為必填項(xiàng)。

新表參考

新表架構(gòu)

政策參考

國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅月（季）度預(yù)繳納稅申報(bào)表（a類(lèi)，2023年版）》等報(bào)表的公告（國(guó)家稅務(wù)總局公告2023年第26號(hào)）明確：從2023年7月1號(hào)起，企業(yè)所得稅查賬征收預(yù)繳表將按新表填報(bào)。

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【第3篇】企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表a表2023

最近一段時(shí)間，不少企業(yè)的財(cái)稅負(fù)責(zé)人都著手研究最新的企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表。國(guó)家稅務(wù)總局日前發(fā)布的《關(guān)于修訂企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表有關(guān)問(wèn)題的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2023年第41號(hào)，以下簡(jiǎn)稱(chēng)41號(hào)公告），對(duì)《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表（a類(lèi)，2023年版）》部分表單及填報(bào)說(shuō)明（以下簡(jiǎn)稱(chēng)2019修訂版申報(bào)表）進(jìn)行了修訂。

修訂后的申報(bào)表看似復(fù)雜，實(shí)際上重點(diǎn)十分清楚：2023年稅收優(yōu)惠政策的變化點(diǎn)，即是填報(bào)要點(diǎn)。2023年出臺(tái)的保險(xiǎn)企業(yè)手續(xù)費(fèi)及傭金支出、永續(xù)債、扶貧捐贈(zèng)支出、污染防治第三方企業(yè)以及社區(qū)養(yǎng)老服務(wù)等新政策內(nèi)容，均在2019修訂版申報(bào)表中有所體現(xiàn)。

具體來(lái)說(shuō)，41號(hào)公告修訂了a000000、a105000、a105060、a105070、a107010、a107011、a107040等7個(gè)表單的樣式及填報(bào)說(shuō)明，修訂了a100000、a105080、a106000、a107020、a108010等5個(gè)表單的填報(bào)說(shuō)明。

保險(xiǎn)企業(yè)手續(xù)費(fèi)及傭金支出填報(bào)要點(diǎn)

2023年以來(lái)，保險(xiǎn)企業(yè)直接享受減稅降費(fèi)的紅利。

根據(jù)《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于保險(xiǎn)企業(yè)手續(xù)費(fèi)及傭金支出稅前扣除政策的公告》（財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2023年第72號(hào)）規(guī)定，保險(xiǎn)企業(yè)發(fā)生的、與其經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的手續(xù)費(fèi)及傭金支出稅前扣除比例，提高至不超過(guò)當(dāng)年全部保費(fèi)收入扣除退保金等后余額的18%。相較于此前，財(cái)險(xiǎn)公司稅前扣除比例提高了3個(gè)百分點(diǎn)，壽險(xiǎn)公司提高8個(gè)百分點(diǎn)。同時(shí)，超過(guò)18%的部分，允許結(jié)轉(zhuǎn)以后年度扣除。這都大大降低了保險(xiǎn)業(yè)展業(yè)成本。

考慮到保險(xiǎn)企業(yè)手續(xù)費(fèi)及傭金支出與廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)性質(zhì)相似，都屬于限額扣除且超過(guò)部分可以無(wú)限期結(jié)轉(zhuǎn)的費(fèi)用，2019修訂版申報(bào)表在a105060《廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)等跨年度納稅調(diào)整明細(xì)表》中新增一列——“保險(xiǎn)企業(yè)手續(xù)費(fèi)及傭金支出”。

也就是說(shuō)，保險(xiǎn)企業(yè)手續(xù)費(fèi)及傭金支出，不填報(bào)a105000《納稅調(diào)整項(xiàng)目明細(xì)表》的第23行“傭金和手續(xù)費(fèi)支出”，而應(yīng)填報(bào)至a105060《廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)等跨年度納稅調(diào)整明細(xì)表》。

永續(xù)債發(fā)行、投資企業(yè)填報(bào)要點(diǎn)

2023年1月1日起，困擾永續(xù)債發(fā)行、投資企業(yè)已久的稅務(wù)處理問(wèn)題，也得到了明確?！敦?cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于永續(xù)債企業(yè)所得稅政策問(wèn)題的公告》（財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2023年第64號(hào)，以下簡(jiǎn)稱(chēng)64號(hào)公告）規(guī)定，永續(xù)債可以作為股息紅利或債券利息處理。

具體而言，如果是作為股息、紅利處理，投資方取得的永續(xù)債利息收入按照現(xiàn)行規(guī)定處理，其中，發(fā)行方和投資方均為居民企業(yè)的，永續(xù)債利息收入適用《企業(yè)所得稅法》規(guī)定的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性投資收益，免繳企業(yè)所得稅，此時(shí)，投資方需填報(bào)a107011《符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性投資收益優(yōu)惠明細(xì)表》。與此相對(duì)應(yīng)，發(fā)行方支付的永續(xù)債利息支出，不得在企業(yè)所得稅稅前扣除。如果是作為債券利息處理，發(fā)行方支付的永續(xù)債利息支出，準(zhǔn)予在其企業(yè)所得稅稅前扣除。與此相對(duì)應(yīng)，投資方取得的永續(xù)債利息收入按現(xiàn)行規(guī)定計(jì)算、繳納稅款。

需要注意的是，若永續(xù)債發(fā)行方滿(mǎn)足64號(hào)公告第三條規(guī)定的9個(gè)條件中的5條以上，稅收上可以按照債務(wù)核算，同時(shí)，會(huì)計(jì)上按照權(quán)益核算，則產(chǎn)生稅會(huì)差異。此時(shí)，在a105000《納稅調(diào)整項(xiàng)目明細(xì)表》第42行“發(fā)行永續(xù)債利息支出”第1列“賬載金額”填報(bào)0；第2列“稅收金額”填報(bào)永續(xù)債發(fā)行方支付的永續(xù)債利息支出準(zhǔn)予稅前扣除的金額，并在第4列填報(bào)“調(diào)減金額”。

扶貧捐贈(zèng)企業(yè)支出填報(bào)要點(diǎn)

作為扶貧捐贈(zèng)的典型，中國(guó)石油化工集團(tuán)有限公司、北京快手科技有限公司、中國(guó)中化集團(tuán)有限公司等企業(yè)，近日得到國(guó)務(wù)院扶貧辦的公開(kāi)表?yè)P(yáng)。對(duì)于這些企業(yè)而言，也需要關(guān)注企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表的變化。

2023年，對(duì)于這些扶貧企業(yè)，財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局、國(guó)務(wù)院扶貧辦聯(lián)合發(fā)布文件，給予其稅收優(yōu)惠。根據(jù)《財(cái)政部 稅務(wù)總局 國(guó)務(wù)院扶貧辦關(guān)于企業(yè)扶貧捐贈(zèng)所得稅稅前扣除政策的公告》（財(cái)政部 稅務(wù)總局 國(guó)務(wù)院扶貧辦公告2023年第49號(hào)，以下簡(jiǎn)稱(chēng)49號(hào)公告）規(guī)定，2023年1月1日～2023年12月31日，企業(yè)通過(guò)公益性社會(huì)組織或者縣級(jí)（含縣級(jí)）以上人民政府及其組成部門(mén)和直屬機(jī)構(gòu)，用于目標(biāo)脫貧地區(qū)的扶貧捐贈(zèng)支出，準(zhǔn)予在計(jì)算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí)據(jù)實(shí)扣除。

那么，相關(guān)企業(yè)發(fā)生符合條件的扶貧捐贈(zèng)支出，需要填報(bào)a105070《捐贈(zèng)支出及納稅調(diào)整明細(xì)表》第3行“其中：扶貧捐贈(zèng)”。同時(shí)，由于49號(hào)公告追溯至2023年1月1日，企業(yè)應(yīng)將“2023年度至本年發(fā)生的公益性扶貧捐贈(zèng)合計(jì)金額”填報(bào)至a105070《捐贈(zèng)支出及納稅調(diào)整明細(xì)表》新增的“附列資料”中。

享受其他優(yōu)惠的企業(yè)填報(bào)要點(diǎn)

根據(jù)41號(hào)公告，享受了其他稅收優(yōu)惠的企業(yè)，應(yīng)該注意哪些填報(bào)要點(diǎn)呢？

符合條件的從事污染防治的第三方企業(yè)，減按15%的稅率繳納企業(yè)所得稅，企業(yè)應(yīng)將減免稅額填報(bào)a107040《減免所得稅優(yōu)惠明細(xì)表》新增的第28.1行“（一）從事污染防治的第三方企業(yè)減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅”。

如果企業(yè)提供社區(qū)養(yǎng)老、托育、家政服務(wù)取得的收入，在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)，減按90%計(jì)入收入總額，相關(guān)企業(yè)將該收入乘以10%的金額填報(bào)a107010《免稅、減計(jì)收入及加計(jì)扣除優(yōu)惠明細(xì)表》新增的第24.1行“取得的社區(qū)家庭服務(wù)收入在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)減計(jì)收入”。

此外，41號(hào)公告第二條規(guī)定，企業(yè)申報(bào)享受研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除政策時(shí)，不再填報(bào)《研發(fā)項(xiàng)目可加計(jì)扣除研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用情況歸集表》和報(bào)送《“研發(fā)支出”輔助賬匯總表》。需要注意的是，《“研發(fā)支出”輔助賬匯總表》還得填報(bào)，只是不用報(bào)送稅務(wù)機(jī)關(guān)，由企業(yè)留存?zhèn)洳椤?/p>

來(lái)源：中國(guó)稅務(wù)報(bào)

作者：馬澤方 國(guó)家稅務(wù)總局北京市稅務(wù)局

【第4篇】企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表

企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表，一圖就能讀懂！

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統(tǒng)一編號(hào)規(guī)則

企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表表單編號(hào)由字母和數(shù)字共同組成，共7位。其中，首位為字母，后6位為數(shù)字。

第1位為字母，表示申報(bào)表類(lèi)型，其中，a代表查帳征收方式；b代表核定征收方式；

第2位為數(shù)字，表示一級(jí)表。其中0代表基礎(chǔ)信息表，1代表年度納稅申報(bào)表，2代表季度納稅申報(bào)表；

第3、4位為數(shù)字，表示二級(jí)表，按照01，02，03，……的順序排列；

第5、6、7位為數(shù)字，表示三級(jí)表，按照010，011，012，……的順序排列。

2

季度預(yù)繳申報(bào)表及核定征收申報(bào)表

1. 國(guó)家稅務(wù)總局公告2023年第23號(hào)修訂，自2023年7月1日起施行。

（1）目前最新表單：《免稅收入、減計(jì)收入、所得減免等優(yōu)惠明細(xì)表》（a201010）、《減免所得稅優(yōu)惠明細(xì)表》（a201030）；《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅月（季）度預(yù)繳和年度納稅申報(bào)表（b類(lèi)，2023年版）》（b100000）。

（2）目前最新填報(bào)說(shuō)明：

《固定資產(chǎn)加速折舊（扣除）優(yōu)惠明細(xì)表》（a201020）的填報(bào)說(shuō)明、《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅月（季）度預(yù)繳納稅申報(bào)表（a類(lèi)）》（a200000）的填報(bào)說(shuō)明。

2. 國(guó)家稅務(wù)總局公告2023年第3號(hào)修訂，適用于2023年度及以后年度企業(yè)所得稅預(yù)繳納稅申報(bào)。

目前最新：《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅月（季）度預(yù)繳納稅申報(bào)表（a類(lèi)）》（a200000）的表單樣式

3.國(guó)家稅務(wù)總局公告2023年第26號(hào)發(fā)布，自2023年7月1日起施行。

目前最新：a201020 《固定資產(chǎn)加速折舊(扣除)優(yōu)惠明細(xì)表》表單樣式；a202000 《企業(yè)所得稅匯總納稅分支機(jī)構(gòu)所得稅分配表》。

3

企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表

（一）架構(gòu)說(shuō)明

1. 從填報(bào)內(nèi)容看，全套申報(bào)表由反映納稅人整體情況（2張）以及反映會(huì)計(jì)核算（6張）、納稅調(diào)整（13張）、彌補(bǔ)虧損（1張）、稅收優(yōu)惠（9張）、境外稅收（4張）、匯總納稅（2張）等明細(xì)情況的“1+6”表單體系組成。

2. 從表單結(jié)構(gòu)看，全套申報(bào)表分為基礎(chǔ)信息表（1張）、主表（1張）、一級(jí)明細(xì)表（6張）、二級(jí)明細(xì)表（25張）和三級(jí)明細(xì)表（4張），表單數(shù)據(jù)逐級(jí)匯總，環(huán)環(huán)相扣。

3. 從使用頻率看，絕大部分納稅人實(shí)際填報(bào)表單的數(shù)量在8張~10張左右?！镀髽I(yè)基礎(chǔ)信息表》《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表（a類(lèi)）》《一般企業(yè)收入明細(xì)表》《一般企業(yè)成本支出明細(xì)表》《期間費(fèi)用明細(xì)表》《納稅調(diào)整項(xiàng)目明細(xì)表》《職工薪酬支出及納稅調(diào)整明細(xì)表》《減免所得稅優(yōu)惠明細(xì)表》等，為常用表單。除此之外，納稅人應(yīng)當(dāng)根據(jù)行業(yè)類(lèi)型、業(yè)務(wù)發(fā)生情況正確選擇適合本企業(yè)的表單。

（二）文件依據(jù)

1. 2023年3號(hào)公告修訂填報(bào)說(shuō)明，適用于2023年度及以后年度企業(yè)所得稅匯算清繳納稅申報(bào)。

目前最新：《企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)基礎(chǔ)信息表》（a000000）“109小型微利企業(yè)”的填報(bào)說(shuō)明、《減免所得稅優(yōu)惠明細(xì)表》（a107040）填報(bào)說(shuō)明。

2. 國(guó)家稅務(wù)總局公告2023年第57號(hào)，適用于2023年度及以后年度企業(yè)所得稅匯算清繳納稅申報(bào)。

目前最新：

（1）表單樣式及填報(bào)說(shuō)明

《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表（a類(lèi)，2023年版）》封面

《企業(yè)基礎(chǔ)信息表》（a000000）

《納稅調(diào)整項(xiàng)目明細(xì)表》（a105000）

《職工薪酬支出及納稅調(diào)整明細(xì)表》（a105050）

《資產(chǎn)折舊、攤銷(xiāo)及納稅調(diào)整明細(xì)表》（a105080）

《資產(chǎn)損失稅前扣除及納稅調(diào)整明細(xì)表》（a105090）

《企業(yè)所得稅彌補(bǔ)虧損明細(xì)表》（a106000）

《免稅、減計(jì)收入及加計(jì)扣除優(yōu)惠明細(xì)表》（a107010）

《研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除優(yōu)惠明細(xì)表》（a107012）

《所得減免優(yōu)惠明細(xì)表》（a107020）

《減免所得稅優(yōu)惠明細(xì)表》（a107040）

《高新技術(shù)企業(yè)優(yōu)惠情況及明細(xì)表》（a107041）

《軟件、集成電路企業(yè)優(yōu)惠情況及明細(xì)表》（a107042）

《境外分支機(jī)構(gòu)彌補(bǔ)虧損明細(xì)表》（a108020）

（2）僅填報(bào)說(shuō)明

《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表（a類(lèi)）》（a100000）

《投資收益納稅調(diào)整明細(xì)表》（a105030）

《境外所得稅收抵免明細(xì)表》（a108000）

3. 國(guó)家稅務(wù)總局公告2023年第58號(hào)簡(jiǎn)化小型微利企業(yè)年度納稅申報(bào)，適用于小型微利企業(yè)2023年度及以后年度企業(yè)所得稅匯算清繳納稅申報(bào)。

（1）免于填報(bào)《一般企業(yè)收入明細(xì)表》（a101010）、《金融企業(yè)收入明細(xì)表》（a101020）、《一般企業(yè)成本支出明細(xì)表》（a102010）、《金融企業(yè)支出明細(xì)表》（a102020）、《事業(yè)單位、民間非營(yíng)利組織收入、支出明細(xì)表》（a103000）、《期間費(fèi)用明細(xì)表》（a104000）。上述表單相關(guān)數(shù)據(jù)應(yīng)當(dāng)在《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表（a類(lèi)）》（a100000）中直接填寫(xiě)。

（2）《企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)基礎(chǔ)信息表》（a000000）中的“主要股東及分紅情況”為小型微利企業(yè)免填項(xiàng)目。

4. 國(guó)家稅務(wù)總局公告2023年第54號(hào)發(fā)布，適用于2023年度及以后年度企業(yè)所得稅匯算清繳納稅申報(bào)。

目前最新：

a100000中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表（a類(lèi)）

a101010一般企業(yè)收入明細(xì)表及填報(bào)說(shuō)明

a101020金融企業(yè)收入明細(xì)表及填報(bào)說(shuō)明

a102010一般企業(yè)成本支出明細(xì)表及填報(bào)說(shuō)明

a102020金融企業(yè)支出明細(xì)表及填報(bào)說(shuō)明

a103000事業(yè)單位、民間非營(yíng)利組織收入、支出明細(xì)表及填報(bào)說(shuō)明

a104000期間費(fèi)用明細(xì)表及填報(bào)說(shuō)明

a105010視同銷(xiāo)售和房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)特定業(yè)務(wù)納稅調(diào)整明細(xì)表及填報(bào)說(shuō)明

a105020未按權(quán)責(zé)發(fā)生制確認(rèn)收入納稅調(diào)整明細(xì)表及填報(bào)說(shuō)明

a105030《投資收益納稅調(diào)整明細(xì)表》填報(bào)說(shuō)明

a105040專(zhuān)項(xiàng)用途財(cái)政性資金納稅調(diào)整明細(xì)表及填報(bào)說(shuō)明

a105060廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)跨年度納稅調(diào)整明細(xì)表及填報(bào)說(shuō)明

a105070捐贈(zèng)支出及納稅調(diào)整明細(xì)表及填報(bào)說(shuō)明

a105100企業(yè)重組及遞延納稅事項(xiàng)納稅調(diào)整明細(xì)表及填報(bào)說(shuō)明

a105110政策性搬遷納稅調(diào)整明細(xì)表及填報(bào)說(shuō)明

a105120特殊行業(yè)準(zhǔn)備金及納稅調(diào)整明細(xì)表及填報(bào)說(shuō)明

a107011符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性投資收益優(yōu)惠明細(xì)表及填報(bào)說(shuō)明

a107030抵扣應(yīng)納稅所得額明細(xì)表及填報(bào)說(shuō)明

a107050稅額抵免優(yōu)惠明細(xì)表及填報(bào)說(shuō)明

a108000境外所得稅收抵免明細(xì)表

a108010境外所得納稅調(diào)整后所得明細(xì)表及填報(bào)說(shuō)明

a108030跨年度結(jié)轉(zhuǎn)抵免境外所得稅明細(xì)表及填報(bào)說(shuō)明

a109000跨地區(qū)經(jīng)營(yíng)匯總納稅企業(yè)年度分?jǐn)偲髽I(yè)所得稅明細(xì)表及填報(bào)說(shuō)明

a109010企業(yè)所得稅匯總納稅分支機(jī)構(gòu)所得稅分配表及填報(bào)說(shuō)明

（三）必須報(bào)送的申報(bào)表

1. 實(shí)行查賬征收的納稅人，年度企業(yè)所得稅匯算清繳必須報(bào)送的申報(bào)表有兩張：

《企業(yè)基礎(chǔ)信息表》（a000000）和a100000中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表（a類(lèi)）；

2. 但是，為全面搜集涉稅信息，收集數(shù)據(jù)用于比對(duì)，有5張納稅調(diào)整項(xiàng)目表，只要有相應(yīng)發(fā)生額，就必須勾選報(bào)送的申報(bào)表（發(fā)生即填報(bào)），無(wú)論其是否存在納稅調(diào)整事項(xiàng)：

《職工薪酬支出及納稅調(diào)整明細(xì)表》（a105050）

a105070捐贈(zèng)支出及納稅調(diào)整明細(xì)表及填報(bào)說(shuō)明

資產(chǎn)折舊、攤銷(xiāo)及納稅調(diào)整明細(xì)表》（a105080）

《資產(chǎn)損失稅前扣除及納稅調(diào)整明細(xì)表》（a105090）

a105120特殊行業(yè)準(zhǔn)備金及納稅調(diào)整明細(xì)表及填報(bào)說(shuō)明

《納稅調(diào)整項(xiàng)目明細(xì)表》（a105000）

3. 凡具有高新技術(shù)企業(yè)資格的納稅人，即使在虧損年度不享受稅收優(yōu)惠，也必須填報(bào)《高新技術(shù)企業(yè)優(yōu)惠情況及明細(xì)表》（a107041）。

（四）優(yōu)惠享受時(shí)間

詳見(jiàn)總局公告2023年第23號(hào)（企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策事項(xiàng)辦理辦法）附件

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【第5篇】企業(yè)所得稅季度預(yù)繳納稅申報(bào)表a類(lèi)下載

七月申報(bào)期已經(jīng)開(kāi)始了，眼尖的小伙伴肯定發(fā)現(xiàn)了季度企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表和上季度相比有點(diǎn)不一樣。

是的，從七月開(kāi)始，企業(yè)所得稅預(yù)繳納稅申報(bào)表部分表單優(yōu)化調(diào)整了。

本次調(diào)整共涉及全部6張表單，已為大家詳細(xì)打探了具體的修訂情況，整理如下：

一、《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅月（季）度預(yù)繳納稅申報(bào)表（a類(lèi)）》（a200000）

1.將原表單中的“按季度填報(bào)信息”調(diào)整至“企業(yè)類(lèi)型”與“預(yù)繳稅款計(jì)算”之間，并對(duì)該區(qū)域表單樣式進(jìn)行修改。

2.為了讓查賬征收小微企業(yè)通過(guò)填報(bào)企業(yè)所得稅預(yù)繳納稅申報(bào)表自由選擇是否享受延緩繳納政策，在原表單第14行和第15行之間新增第l15行，項(xiàng)目名稱(chēng)為“減：符合條件的小型微利企業(yè)延緩繳納所得稅額（是否延緩繳納所得稅□是□否）”。

3.原第15行名稱(chēng)修改為“本期應(yīng)補(bǔ)（退）所得稅額（11-12-13-14-l15）稅務(wù)機(jī)關(guān)確定的本期應(yīng)納所得稅額”。

二、《免稅收入、減計(jì)收入、所得減免等優(yōu)惠明細(xì)表》（a201010）

1.修改項(xiàng)目名稱(chēng)

第3行項(xiàng)目名稱(chēng)修改為“（二）符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性投資收益免征企業(yè)所得稅（4+5.1+5.2+6+7）”。

原第4行調(diào)整為第5.1行，名稱(chēng)修改為“2.內(nèi)地居民企業(yè)通過(guò)滬港通投資且連續(xù)持有h股滿(mǎn)12個(gè)月取得的股息紅利所得免征企業(yè)所得稅”；

原第5行調(diào)整為第5.2行，名稱(chēng)修改為“3.內(nèi)地居民企業(yè)通過(guò)深港通投資且連續(xù)持有h股滿(mǎn)12個(gè)月取得的股息紅利所得免征企業(yè)所得稅”；

第6項(xiàng)項(xiàng)目名稱(chēng)修改為“4.居民企業(yè)持有創(chuàng)新企業(yè)cdr取得的股息紅利所得免征企業(yè)所得稅”；

第7行項(xiàng)目名稱(chēng)修改為“5.符合條件的居民企業(yè)之間屬于股息、紅利性質(zhì)的永續(xù)債利息收入免征企業(yè)所得稅”；

2.新增相關(guān)行次

新增第4行項(xiàng)目名稱(chēng)修改為“1.一般股息紅利等權(quán)益性投資收益免征企業(yè)所得稅”；

新增第43項(xiàng)，項(xiàng)目名稱(chēng)為“扶貧捐贈(zèng)支出全額扣除”。

三、《資產(chǎn)加速折舊、攤銷(xiāo)(扣除)優(yōu)惠明細(xì)表》（a201020）

新增第4行項(xiàng)目名稱(chēng)修改為“（三）海南自由貿(mào)易港企業(yè)固定資產(chǎn)加速折舊”；

新增第5行項(xiàng)目名稱(chēng)修改為“（四）海南自由貿(mào)易港企業(yè)無(wú)形資產(chǎn)加速攤銷(xiāo)”；

新增第7行項(xiàng)目名稱(chēng)修改為“（一）500萬(wàn)元以下設(shè)備器具一次性扣除”；

新增第8行項(xiàng)目名稱(chēng)修改為“（二）疫情防控重點(diǎn)保障物資生產(chǎn)企業(yè)單價(jià)500萬(wàn)元以上設(shè)備一次性扣除”；

新增第9行項(xiàng)目名稱(chēng)修改為“（三）海南自由貿(mào)易港企業(yè)固定資產(chǎn)一次性扣除”；

新增第10行項(xiàng)目名稱(chēng)修改為“（四）海南自由貿(mào)易港企業(yè)無(wú)形資產(chǎn)一次性扣除”；

以上第4、5、9、10行屬于海南自貿(mào)港企業(yè)填報(bào)，我們不能填報(bào)哦！

四、《減免所得稅優(yōu)惠明細(xì)表》（a201030）

1.第23行項(xiàng)目名稱(chēng)修改為“二十三、設(shè)在西部地區(qū)的鼓勵(lì)類(lèi)產(chǎn)業(yè)企業(yè)減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅(主營(yíng)業(yè)務(wù)收入占比____%)”；

2.第28行項(xiàng)目名稱(chēng)修改為“二十八、其他（28.1+28.2+28.3+28.4）”；

新增第28.2行，項(xiàng)目名稱(chēng)為“2.海南自由貿(mào)易港的鼓勵(lì)類(lèi)產(chǎn)業(yè)企業(yè)減按15%稅率征收企業(yè)所得稅”；

新增第28.3行，項(xiàng)目名稱(chēng)為“3.其他1”；

原第28.2行調(diào)整為第28.4行，項(xiàng)目名稱(chēng)修改為為“4.其他2”，業(yè)務(wù)規(guī)則不變。

五、《企業(yè)所得稅匯總納稅分支機(jī)構(gòu)所得稅分配表》（a202000）

表述變化，將表格中的“統(tǒng)一社會(huì)信用代碼（納稅人識(shí)別號(hào)）”修改為“總機(jī)構(gòu)納稅人識(shí)別號(hào)（統(tǒng)一社會(huì)信用代碼）”。

六、《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅月（季）度預(yù)繳和年度納稅申報(bào)表（b類(lèi)，2023年版）》（b100000）

1.修改季度申報(bào)和年度申報(bào)中小微企業(yè)相關(guān)判定數(shù)據(jù)的填報(bào)方式。

將原表單中的“按季度填報(bào)信息”和“按年度填報(bào)信息”調(diào)整至“核定征收方式”下方，并對(duì)該區(qū)域表單樣式進(jìn)行修改；

按季度填報(bào)信息區(qū)域集中填報(bào)展示全年各季度以及季度平均值從業(yè)人數(shù)、資產(chǎn)總額的相關(guān)數(shù)據(jù)。

按年度填報(bào)信息區(qū)域新增“國(guó)家限制或禁止行業(yè)”、“資產(chǎn)總額（填寫(xiě)平均值，單位：萬(wàn)元）”和“從業(yè)人數(shù)（填寫(xiě)平均值，單位：人）”3個(gè)填報(bào)項(xiàng)目；

2.第5行項(xiàng)目名稱(chēng)修改為“符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性投資收益免征企業(yè)所得稅（6+7.1+7.2+8+9）”；

新增第6行，項(xiàng)目名稱(chēng)為“其中：一般股息紅利等權(quán)益性投資收益免征企業(yè)所得稅”；

原第6行調(diào)整為第7.1行，項(xiàng)目名稱(chēng)修改為“通過(guò)滬港通投資且連續(xù)持有h股滿(mǎn)12個(gè)月取得的股息紅利所得免征企業(yè)所得稅”，業(yè)務(wù)規(guī)則不變；

原第7行調(diào)整為第7.2行，業(yè)務(wù)規(guī)則不變。

3.為了讓核定征收小微企業(yè)通過(guò)填報(bào)企業(yè)所得稅預(yù)繳納稅申報(bào)表自由選擇是否享受延緩繳納政策，新增第l19行，項(xiàng)目名稱(chēng)為“減：符合條件的小型微利企業(yè)延緩繳納所得稅額（是否延緩繳納所得稅□是□否）”。

原第19行項(xiàng)目名稱(chēng)修改為“本期應(yīng)補(bǔ)（退）所得稅額（16-17-18-l19）稅務(wù)機(jī)關(guān)核定本期應(yīng)納所得稅額”。

(來(lái)源: 湖北稅務(wù))

【第6篇】企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表填報(bào)表單

國(guó)家稅務(wù)總局

關(guān)于修訂2023年版企業(yè)所得稅預(yù)繳納稅申報(bào)表部分表單及填報(bào)說(shuō)明的公告

國(guó)家稅務(wù)總局公告2023年第23號(hào)

為貫徹落實(shí)從事污染防治的第三方企業(yè)減按15%稅率征收企業(yè)所得稅、擴(kuò)大固定資產(chǎn)加速折舊優(yōu)惠政策適用范圍等企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策，稅務(wù)總局對(duì)《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅月（季）度預(yù)繳納稅申報(bào)表（a類(lèi)，2023年版）》《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅月（季）度預(yù)繳和年度納稅申報(bào)表（b類(lèi)，2023年版）》的部分表單和填報(bào)說(shuō)明進(jìn)行了修訂?，F(xiàn)將有關(guān)事項(xiàng)公告如下：

一、對(duì)《免稅收入、減計(jì)收入、所得減免等優(yōu)惠明細(xì)表》（a201010）、《減免所得稅優(yōu)惠明細(xì)表》（a201030）、《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅月（季）度預(yù)繳和年度納稅申報(bào)表（b類(lèi)，2023年版）》（b100000）的表單樣式和填報(bào)說(shuō)明進(jìn)行修訂。

二、對(duì)《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅月（季）度預(yù)繳納稅申報(bào)表（a類(lèi)）》（a200000）、《固定資產(chǎn)加速折舊（扣除）優(yōu)惠明細(xì)表》（a201020）填報(bào)說(shuō)明進(jìn)行修訂。

三、本公告自2023年7月1日起施行?！秶?guó)家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布〈中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅月（季）度預(yù)繳納稅申報(bào)表（a類(lèi)，2023年版）〉等報(bào)表的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2023年第26號(hào)）和《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于修訂〈中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅月（季）度預(yù)繳納稅申報(bào)表（a類(lèi)，2023年版）〉等部分表單樣式及填報(bào)說(shuō)明的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2023年第3號(hào)）中的上述表單和填報(bào)說(shuō)明同時(shí)廢止。

國(guó)家稅務(wù)總局

2023年6月14日

【第7篇】企業(yè)所得稅納稅主體

11月1日，《促進(jìn)個(gè)體工商戶(hù)發(fā)展條例》（中華人民共和國(guó)國(guó)務(wù)院令第755號(hào)公布）開(kāi)始施行，其中涉及一系列鼓勵(lì)、支持和引導(dǎo)個(gè)體經(jīng)濟(jì)健康發(fā)展的舉措。個(gè)體工商戶(hù)和個(gè)人獨(dú)資企業(yè)，是實(shí)務(wù)中常見(jiàn)的創(chuàng)業(yè)主體形式。但從涉稅管理的角度看，個(gè)體工商戶(hù)與個(gè)人獨(dú)資企業(yè)的涉稅處理既有相同點(diǎn)，也有不同點(diǎn)，納稅人應(yīng)注意分清。

基本概念：屬于兩類(lèi)不同的市場(chǎng)主體

從概念上看，個(gè)體工商戶(hù)與個(gè)人獨(dú)資企業(yè)是兩類(lèi)不同的市場(chǎng)主體。

民法典規(guī)定，自然人從事工商業(yè)經(jīng)營(yíng)，經(jīng)依法登記，為個(gè)體工商戶(hù)。個(gè)體工商戶(hù)可以起字號(hào)。個(gè)體工商戶(hù)的債務(wù)，個(gè)人經(jīng)營(yíng)的，以個(gè)人財(cái)產(chǎn)承擔(dān)；家庭經(jīng)營(yíng)的，以家庭財(cái)產(chǎn)承擔(dān)；無(wú)法區(qū)分的，以家庭財(cái)產(chǎn)承擔(dān)。

個(gè)人獨(dú)資企業(yè)法規(guī)定，個(gè)人獨(dú)資企業(yè)指依法在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立，由一個(gè)自然人投資，財(cái)產(chǎn)為投資人個(gè)人所有，投資人以其個(gè)人財(cái)產(chǎn)對(duì)企業(yè)債務(wù)承擔(dān)無(wú)限責(zé)任的經(jīng)營(yíng)實(shí)體。同時(shí)，民法典規(guī)定，個(gè)人獨(dú)資企業(yè)屬于非法人組織。其中，非法人組織是不具有法人資格，但是能夠依法以自己的名義從事民事活動(dòng)的組織。

相同點(diǎn)：都是個(gè)人所得稅納稅主體

兩者的相同點(diǎn)在于，個(gè)體工商戶(hù)與個(gè)人獨(dú)資企業(yè)都是個(gè)人所得稅的納稅主體。

個(gè)人所得稅法及其實(shí)施條例規(guī)定，個(gè)體工商戶(hù)從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)活動(dòng)取得的所得，個(gè)人獨(dú)資企業(yè)投資人、合伙企業(yè)的個(gè)人合伙人來(lái)源于境內(nèi)注冊(cè)的個(gè)人獨(dú)資企業(yè)、合伙企業(yè)生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的所得，按照經(jīng)營(yíng)所得計(jì)算繳納個(gè)人所得稅。

舉例來(lái)說(shuō)，張某登記設(shè)立甲個(gè)體工商戶(hù)，提供建筑勞務(wù)，取得的所得應(yīng)按照“經(jīng)營(yíng)所得”計(jì)算繳納個(gè)人所得稅；李某注冊(cè)成立乙個(gè)人獨(dú)資企業(yè)，轉(zhuǎn)讓企業(yè)名下房屋不動(dòng)產(chǎn)，取得的收入應(yīng)按照“經(jīng)營(yíng)所得”，計(jì)算繳納個(gè)人所得稅。

不同點(diǎn)：具體政策適用范圍有差異

個(gè)人所得稅方面，《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于實(shí)施小微企業(yè)和個(gè)體工商戶(hù)所得稅優(yōu)惠政策的公告》（財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2023年第12號(hào)）和《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于落實(shí)支持小型微利企業(yè)和個(gè)體工商戶(hù)發(fā)展所得稅優(yōu)惠政策有關(guān)事項(xiàng)的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2023年第8號(hào)）規(guī)定，對(duì)個(gè)體工商戶(hù)年應(yīng)納稅所得額不超過(guò)100萬(wàn)元的部分，在現(xiàn)行優(yōu)惠政策基礎(chǔ)上，減半征收個(gè)人所得稅。不難看出，個(gè)體工商戶(hù)可以享受個(gè)人所得稅減半征收優(yōu)惠，而個(gè)人獨(dú)資企業(yè)則不能享受這一優(yōu)惠。

增值稅方面，兩者納稅身份也不同。根據(jù)增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則和《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開(kāi)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》（財(cái)稅〔2016〕36號(hào)），個(gè)人指?jìng)€(gè)體工商戶(hù)和其他個(gè)人。也就是說(shuō)，增值稅相關(guān)稅收政策中的“個(gè)人”，指?jìng)€(gè)體工商戶(hù)和其他個(gè)人，不包括個(gè)人獨(dú)資企業(yè)。

舉例來(lái)說(shuō)，財(cái)稅〔2016〕36號(hào)文件規(guī)定，個(gè)人出租住房，應(yīng)按照5%的征收率減按1.5%計(jì)算應(yīng)納稅額。結(jié)合“個(gè)人”的定義來(lái)看，個(gè)體工商戶(hù)屬于這一政策的適用主體，個(gè)人獨(dú)資企業(yè)則不屬于。換句話(huà)說(shuō)，個(gè)人獨(dú)資企業(yè)出租住房，應(yīng)按適用稅率或征收率，計(jì)算繳納增值稅。

實(shí)操提示：重點(diǎn)把握政策適用“主語(yǔ)”

在具體實(shí)務(wù)處理中，建議相關(guān)主體仔細(xì)閱讀政策，重點(diǎn)把握政策的“主語(yǔ)”，找準(zhǔn)政策適用的關(guān)鍵。

舉例來(lái)說(shuō)，根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局 財(cái)政部關(guān)于制造業(yè)中小微企業(yè)繼續(xù)延緩繳納部分稅費(fèi)有關(guān)事項(xiàng)的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局 財(cái)政部公告2023年第17號(hào)）等相關(guān)政策規(guī)定，符合條件的制造業(yè)中小微企業(yè)（含個(gè)人獨(dú)資企業(yè)、合伙企業(yè)、個(gè)體工商戶(hù)），在依法辦理納稅申報(bào)后，可以按照相應(yīng)比例，延緩繳納所屬期為2023年11月、12月，2023年2月、3月、4月、5月、6月（按月繳納）或者2023年第四季度，2023年第一季度、第二季度（按季繳納）已按規(guī)定緩繳的企業(yè)所得稅、個(gè)人所得稅、國(guó)內(nèi)增值稅、國(guó)內(nèi)消費(fèi)稅及附征的城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加、地方教育附加。也就是說(shuō)，個(gè)人獨(dú)資企業(yè)和個(gè)體工商戶(hù)都可以適用階段性緩稅政策。

《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步實(shí)施小微企業(yè)“六稅兩費(fèi)”減免政策的公告》（財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2023年第10號(hào)）明確規(guī)定，2023年1月1日—2024年12月31日，由省、自治區(qū)、直轄市人民政府根據(jù)本地區(qū)實(shí)際情況，以及宏觀(guān)調(diào)控需要確定，對(duì)增值稅小規(guī)模納稅人、小型微利企業(yè)和個(gè)體工商戶(hù)可以在50%的稅額幅度內(nèi)減征資源稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、印花稅（不含證券交易印花稅）、耕地占用稅和教育費(fèi)附加、地方教育附加。這意味著，無(wú)論是增值稅小規(guī)模納稅人還是增值稅一般納稅人，只要是個(gè)體工商戶(hù)，都可以享受“六稅兩費(fèi)”減免優(yōu)惠。但是，個(gè)人獨(dú)資企業(yè)只有同時(shí)屬于增值稅小規(guī)模納稅人時(shí)，才可以享受“六稅兩費(fèi)”減免優(yōu)惠。

來(lái)源：中國(guó)稅務(wù)報(bào)，原標(biāo)題：個(gè)體工商戶(hù)與個(gè)人獨(dú)資企業(yè)涉稅處理：充分了解相同點(diǎn)，重點(diǎn)把握不同點(diǎn)，時(shí)間：2023年11月04日，版次：07，作者：王寶云，作者單位：國(guó)家稅務(wù)總局北京市昌平區(qū)稅務(wù)局。本文內(nèi)容僅供一般參考用，均不視為正式的審計(jì)、會(huì)計(jì)、稅務(wù)或其他建議，我們不能保證這些資料在日后仍然準(zhǔn)確。任何人士不應(yīng)在沒(méi)有詳細(xì)考慮相關(guān)的情況及獲取適當(dāng)?shù)膶?zhuān)業(yè)意見(jiàn)下依據(jù)所載內(nèi)容行事。本號(hào)所轉(zhuǎn)載的文章，僅供學(xué)術(shù)交流之用。文章或資料的原文版權(quán)歸原作者或原版權(quán)人所有，我們尊重版權(quán)保護(hù)。如有問(wèn)題請(qǐng)聯(lián)系我們，謝謝！

【第8篇】企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表a類(lèi)

內(nèi)容介紹

2023年以來(lái)，財(cái)稅部門(mén)相繼發(fā)布了促進(jìn)實(shí)體經(jīng)濟(jì)發(fā)展、支持“大眾創(chuàng)業(yè)、萬(wàn)眾創(chuàng)新”等多個(gè)方面的企業(yè)所得稅政策。為全面落實(shí)上述政策，進(jìn)一步減輕納稅人的辦稅負(fù)擔(dān)， 2023年12月17日，國(guó)家稅務(wù)總局對(duì)《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表（a類(lèi)，2023年版）》部分表單樣式及填報(bào)說(shuō)明進(jìn)行修訂：

? 修訂9張表單

為落實(shí)企業(yè)所得稅政策要求，修訂《職工薪酬支出及納稅調(diào)整明細(xì)表》（a105050）、《資產(chǎn)折舊、攤銷(xiāo)及納稅調(diào)整明細(xì)表》（a105080）等9張表單；

? 優(yōu)化、整合4張表單

對(duì)封面、《企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表填報(bào)表單》以及《企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)基礎(chǔ)信息表》（a000000）等4張表單進(jìn)行優(yōu)化、整合；

? 局部修訂3張表單的填報(bào)說(shuō)明

對(duì)《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表（a類(lèi)）》（a100000）、《投資收益納稅調(diào)整明細(xì)表》（a105030）等3張表單的填報(bào)說(shuō)明進(jìn)行局部修訂。

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作者簡(jiǎn)介

王進(jìn) 北京鑫稅廣通稅務(wù)師事務(wù)所有限公司董事長(zhǎng)，中國(guó)注冊(cè)稅務(wù)師協(xié)會(huì)第二、四、五屆理事會(huì)理事，中國(guó)稅收籌劃研究會(huì)副會(huì)長(zhǎng)，北京市注冊(cè)稅務(wù)師協(xié)會(huì)副會(huì)長(zhǎng)。中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師、中國(guó)注冊(cè)稅務(wù)師。中央財(cái)經(jīng)大學(xué)稅務(wù)學(xué)院客座教授，人力資源和社會(huì)保障部相關(guān)專(zhuān)業(yè)技術(shù)資格考試用書(shū)專(zhuān)家組成員。參與編寫(xiě)《稅務(wù)代理》《稅收優(yōu)惠政策與操作實(shí)務(wù)》《納稅會(huì)計(jì)》《財(cái)政與稅收》等。

目錄

第一章 企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表概述

第一節(jié) 新版年度納稅申報(bào)表的主要特點(diǎn)及修訂背景

一、主要特點(diǎn)

二、修訂背景

第二節(jié) 封面、填報(bào)表單、基礎(chǔ)信息表的填報(bào)

一、封面的變化及填報(bào)要點(diǎn)

二、填報(bào)表單的變化及填報(bào)要點(diǎn)

三、ａ000000企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)基礎(chǔ)信息表的變化及填報(bào)要點(diǎn)

第三節(jié) 主表的結(jié)構(gòu)及其填報(bào)

一、ａ100000主表的變化

二、ａ100000主表的結(jié)構(gòu)

三、ａ100000主表具體行次填報(bào)要點(diǎn)

練習(xí)題

參考答案

第二章 收入明細(xì)表、成本支出明細(xì)表及期間費(fèi)用明細(xì)表的填報(bào)

第一節(jié) 一般企業(yè)收入明細(xì)表和成本支出明細(xì)表的填報(bào)

一、ａ101010《一般企業(yè)收入明細(xì)表》的填報(bào)

二、ａ102010《一般企業(yè)成本支出明細(xì)表》的填報(bào)

第二節(jié) 金融企業(yè)收入明細(xì)表和支出明細(xì)表的填報(bào)

一、ａ101020《金融企業(yè)收入明細(xì)表》的填報(bào)

二、ａ102020《金融企業(yè)支出明細(xì)表》的填報(bào)

第三節(jié) 事業(yè)單位、民間非營(yíng)利組織收入、支出明細(xì)表的填報(bào)

一、ａ103000《事業(yè)單位、民間非營(yíng)利組織收入、支出明細(xì)表》的結(jié)構(gòu)

二、ａ103000《事業(yè)單位、民間非營(yíng)利組織收入、支出明細(xì)表》的填報(bào)要點(diǎn)

第四節(jié) 《期間費(fèi)用明細(xì)表》的填報(bào)

一、ａ104000《期間費(fèi)用明細(xì)表》的結(jié)構(gòu)及變化

二、ａ104000《期間費(fèi)用明細(xì)表》的填報(bào)要點(diǎn)

練習(xí)題（一）

參考答案（一）

練習(xí)題（二）

參考答案（二）

練習(xí)題（三）

參考答案（三）

第三章 納稅調(diào)整類(lèi)明細(xì)表的填報(bào)

第一節(jié) 《納稅調(diào)整項(xiàng)目明細(xì)表》的填報(bào)

一、ａ105000《納稅調(diào)整項(xiàng)目明細(xì)表》的結(jié)構(gòu)及變化

二、直接填列的行次說(shuō)明

第二節(jié) 《視同銷(xiāo)售和房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)特定業(yè)務(wù)納稅調(diào)整明細(xì)表》的填報(bào)

一、ａ105010《視同銷(xiāo)售和房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)特定業(yè)務(wù)納稅調(diào)整明細(xì)表》的結(jié)構(gòu)

二、ａ105010《視同銷(xiāo)售和房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)特定業(yè)務(wù)納稅調(diào)整明細(xì)表》的填報(bào)要點(diǎn)

第三節(jié) 《未按權(quán)責(zé)發(fā)生制確認(rèn)收入納稅調(diào)整明細(xì)表》的填報(bào)

一、ａ105020《未按權(quán)責(zé)發(fā)生制確認(rèn)收入納稅調(diào)整明細(xì)表》的結(jié)構(gòu)

二、ａ105020《未按權(quán)責(zé)發(fā)生制確認(rèn)收入納稅調(diào)整明細(xì)表》的填報(bào)要點(diǎn)

第四節(jié) 《投資收益納稅調(diào)整明細(xì)表》的填報(bào)

一、ａ105030《投資收益納稅調(diào)整明細(xì)表》的結(jié)構(gòu)

二、ａ105030《投資收益納稅調(diào)整明細(xì)表》的填報(bào)要點(diǎn)

第五節(jié) 《專(zhuān)項(xiàng)用途財(cái)政性資金納稅調(diào)整明細(xì)表》的填報(bào)

一、ａ105040《專(zhuān)項(xiàng)用途財(cái)政性資金納稅調(diào)整明細(xì)表》的結(jié)構(gòu)

二、ａ105040《專(zhuān)項(xiàng)用途財(cái)政性資金納稅調(diào)整明細(xì)表》的填報(bào)要點(diǎn)

第六節(jié) 《職工薪酬支出及納稅調(diào)整明細(xì)表》的填報(bào)

一、ａ105050《職工薪酬支出及納稅調(diào)整明細(xì)表》的結(jié)構(gòu)及變化

二、ａ105050《職工薪酬支出及納稅調(diào)整明細(xì)表》的填報(bào)要點(diǎn)

第七節(jié) 《廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)跨年度納稅調(diào)整明細(xì)表》的填報(bào)

一、ａ105060《廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)跨年度納稅調(diào)整明細(xì)表》的結(jié)構(gòu)

二、ａ105060《廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)跨年度納稅調(diào)整明細(xì)表》的填報(bào)要點(diǎn)

第八節(jié) 《捐贈(zèng)支出及納稅調(diào)整明細(xì)表》的填報(bào)

一、ａ105070《捐贈(zèng)支出及納稅調(diào)整明細(xì)表》的結(jié)構(gòu)及變化

二、ａ105070《捐贈(zèng)支出及納稅調(diào)整明細(xì)表》的填報(bào)要點(diǎn)

第九節(jié) ａ105080《資產(chǎn)折舊、攤銷(xiāo)及納稅調(diào)整明細(xì)表》的填報(bào)

一、ａ105080《資產(chǎn)折舊、攤銷(xiāo)及納稅調(diào)整明細(xì)表》的結(jié)構(gòu)及變化

二、ａ105080《資產(chǎn)折舊、攤銷(xiāo)及納稅調(diào)整明細(xì)表》的填報(bào)要點(diǎn)

第十節(jié) 《資產(chǎn)損失稅前扣除及納稅調(diào)整明細(xì)表》的填報(bào)

一、ａ105090《資產(chǎn)損失稅前扣除及納稅調(diào)整明細(xì)表》的結(jié)構(gòu)及變化

二、ａ105090《資產(chǎn)損失稅前扣除及納稅調(diào)整明細(xì)表》的填報(bào)要點(diǎn)

第十一節(jié) 《企業(yè)重組及遞延納稅事項(xiàng)納稅調(diào)整明細(xì)表》的填報(bào)

一、ａ105100《企業(yè)重組及遞延納稅事項(xiàng)納稅調(diào)整明細(xì)表》的結(jié)構(gòu)及變化

二、企業(yè)重組及遞延納稅調(diào)整事項(xiàng)的相關(guān)政策要點(diǎn)

三、ａ105100《企業(yè)重組及遞延納稅事項(xiàng)納稅調(diào)整明細(xì)表》的填報(bào)要點(diǎn)

第十二節(jié) 《政策性搬遷納稅調(diào)整明細(xì)表》的填報(bào)

一、ａ105110《政策性搬遷納稅調(diào)整明細(xì)表》的結(jié)構(gòu)

二、政策性搬遷納稅調(diào)整事項(xiàng)相關(guān)政策要點(diǎn)

三、ａ105110《政策性搬遷納稅調(diào)整明細(xì)表》的填報(bào)要點(diǎn)

第十三節(jié) 《特殊行業(yè)準(zhǔn)備金納稅調(diào)整明細(xì)表》的填報(bào)

一、ａ105120《特殊行業(yè)準(zhǔn)備金納稅調(diào)整明細(xì)表》的結(jié)構(gòu)及變化

二、ａ105120《特殊行業(yè)準(zhǔn)備金納稅調(diào)整明細(xì)表》的填報(bào)要點(diǎn)

練習(xí)題

參考答案

第四章 《企業(yè)所得稅彌補(bǔ)虧損明細(xì)表》的填報(bào)

一、ａ106000《企業(yè)所得稅彌補(bǔ)虧損明細(xì)表》的結(jié)構(gòu)及變化

二、企業(yè)所得稅彌補(bǔ)虧損的相關(guān)政策要點(diǎn)

三、ａ106000《企業(yè)所得稅彌補(bǔ)虧損明細(xì)表》的填報(bào)要點(diǎn)

練習(xí)題

參考答案

第五章 稅收優(yōu)惠類(lèi)明細(xì)表的填報(bào)

概述

一、稅收優(yōu)惠類(lèi)明細(xì)表的具體內(nèi)容

二、稅收優(yōu)惠管理

第一節(jié) 《免稅、減計(jì)收入及加計(jì)扣除優(yōu)惠明細(xì)表》的填報(bào)

一、ａ107010《免稅、減計(jì)收入及加計(jì)扣除優(yōu)惠明細(xì)表》的結(jié)構(gòu)及變化

二、ａ107010《免稅、減計(jì)收入及加計(jì)扣除優(yōu)惠明細(xì)表》的填報(bào)要點(diǎn)

第二節(jié) 《符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性投資收益優(yōu)惠明細(xì)表》的填報(bào)

一、ａ107011《符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性投資收益優(yōu)惠明細(xì)表》的結(jié)構(gòu)及變化

二、ａ107011《符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性投資收益優(yōu)惠明細(xì)表》的填報(bào)要點(diǎn)

第三節(jié) 《研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除優(yōu)惠明細(xì)表》的填報(bào)

一、ａ107012《研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除優(yōu)惠明細(xì)表》的結(jié)構(gòu)及變化

二、ａ107012《研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除優(yōu)惠明細(xì)表》的填報(bào)要點(diǎn)

第四節(jié) 《所得減免優(yōu)惠明細(xì)表》的填報(bào)

一、ａ107020《所得減免優(yōu)惠明細(xì)表》的結(jié)構(gòu)及變化

二、ａ107020《所得減免優(yōu)惠明細(xì)表》的填報(bào)要點(diǎn)

第五節(jié) 《抵扣應(yīng)納稅所得額明細(xì)表》的填報(bào)

一、ａ107030《抵扣應(yīng)納稅所得額明細(xì)表》的結(jié)構(gòu)及變化

二、ａ107030《抵扣應(yīng)納稅所得額明細(xì)表》的填報(bào)要點(diǎn)

第六節(jié) 《減免所得稅優(yōu)惠明細(xì)表》的填報(bào)

一、ａ107040《減免所得稅優(yōu)惠明細(xì)表》的結(jié)構(gòu)及變化

二、ａ107040《減免所得稅優(yōu)惠明細(xì)表》的填報(bào)要點(diǎn)

第七節(jié) 《高新技術(shù)企業(yè)優(yōu)惠情況及明細(xì)表》的填報(bào)

一、ａ107041《高新技術(shù)企業(yè)優(yōu)惠情況及明細(xì)表》的結(jié)構(gòu)及變化

二、ａ107041《高新技術(shù)企業(yè)優(yōu)惠情況及明細(xì)表》的填報(bào)要點(diǎn)

第八節(jié) 《軟件、集成電路企業(yè)優(yōu)惠情況及明細(xì)表》的填報(bào)

一、ａ107042《軟件、集成電路企業(yè)優(yōu)惠情況及明細(xì)表》的結(jié)構(gòu)及變化

二、ａ107042《軟件、集成電路企業(yè)優(yōu)惠情況及明細(xì)表》的填報(bào)要點(diǎn)

第九節(jié) 《稅額抵免優(yōu)惠明細(xì)表》的填報(bào)

一、ａ107050《稅額抵免優(yōu)惠明細(xì)表》的結(jié)構(gòu)

二、ａ107050《稅額抵免優(yōu)惠明細(xì)表》的填報(bào)要點(diǎn)

練習(xí)題

參考答案

第六章 境外所得抵免類(lèi)明細(xì)表的填報(bào)

第一節(jié) 《境外所得稅收抵免明細(xì)表》的填報(bào)

一、ａ108000《境外所得稅收抵免明細(xì)表》的結(jié)構(gòu)及變化

二、ａ108000《境外所得稅收抵免明細(xì)表》的填報(bào)要點(diǎn)

第二節(jié) 《境外所得納稅調(diào)整后所得明細(xì)表》的填報(bào)

一、ａ108010《境外所得納稅調(diào)整后所得明細(xì)表》的結(jié)構(gòu)及變化

二、ａ108010《境外所得納稅調(diào)整后所得明細(xì)表》的填報(bào)要點(diǎn)

第三節(jié) 《境外分支機(jī)構(gòu)彌補(bǔ)虧損明細(xì)表》的填報(bào)

一、ａ108020《境外分支機(jī)構(gòu)彌補(bǔ)虧損明細(xì)表》的結(jié)構(gòu)與變化

二、ａ108020《境外分支機(jī)構(gòu)彌補(bǔ)虧損明細(xì)表》的填報(bào)要點(diǎn)

第四節(jié) 《跨年度結(jié)轉(zhuǎn)抵免境外所得稅明細(xì)表》的填報(bào)

一、ａ108030《跨年度結(jié)轉(zhuǎn)抵免境外所得稅明細(xì)表》的結(jié)構(gòu)

二、ａ108030《跨年度結(jié)轉(zhuǎn)抵免境外所得稅明細(xì)表》的填報(bào)要點(diǎn)

練習(xí)題

參考答案

第七章 匯總納稅企業(yè)明細(xì)表的填報(bào)

一、ａ109000《跨地區(qū)經(jīng)營(yíng)匯總納稅企業(yè)年度分?jǐn)偲髽I(yè)所得稅明細(xì)表》的填報(bào)

二、ａ109010《企業(yè)所得稅匯總納稅分支機(jī)構(gòu)所得稅分配表》的填報(bào)

三、匯總納稅企業(yè)分支機(jī)構(gòu)的年度納稅申報(bào)

練習(xí)題

參考答案

附錄：分行業(yè)年度企業(yè)所得稅申報(bào)實(shí)例

一、工業(yè)企業(yè)年度企業(yè)所得稅申報(bào)實(shí)例

二、房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)年度企業(yè)所得稅申報(bào)實(shí)例

后記

【第9篇】企業(yè)所得稅季度納稅申報(bào)表

資深會(huì)計(jì)手把手教你企業(yè)所得稅季度納稅申報(bào)表的填寫(xiě)，值得收藏

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財(cái)務(wù)工作中，你是否遇到焦頭爛額不知如何解決的問(wèn)題呢？

好了，由于篇幅原因，就和大家分享到這里，資料已打包好，需要企業(yè)所得稅季度納稅申報(bào)表的填寫(xiě)的小伙伴，看文末。

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【第10篇】企業(yè)所得稅的納稅人有何特點(diǎn)

企業(yè)所得稅的計(jì)稅依據(jù)

中國(guó)的企業(yè)所得稅是以應(yīng)納稅所得額的多少為計(jì)稅依據(jù)，消費(fèi)稅中的大部分應(yīng)稅消費(fèi)品以銷(xiāo)售數(shù)量和單位銷(xiāo)售價(jià)格的乘積為計(jì)稅依據(jù)。

計(jì)算方法：企業(yè)應(yīng)納稅所得額的計(jì)算是用企業(yè)每一納稅年度的收入總額減去成本、費(fèi)用、損失以及準(zhǔn)予扣除項(xiàng)目的金額。應(yīng)納稅所得額=會(huì)計(jì)利潤(rùn)±納稅調(diào)整

納稅調(diào)整主要包括以下內(nèi)容：

1、利息支出的扣除。納稅人在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)期間，向金融機(jī)構(gòu)借款的利息支出，按實(shí)際發(fā)生數(shù)扣除；向非金融機(jī)構(gòu)借款的利息支出，不高于按照金融機(jī)構(gòu)同類(lèi)、同期貸款利率計(jì)算的數(shù)額以?xún)?nèi)的部分，準(zhǔn)予扣除。

2、計(jì)稅工資的扣除。企業(yè)合理的工資薪金予以據(jù)實(shí)扣除，這意味著取消實(shí)行多年的內(nèi)資企業(yè)計(jì)稅工資制度，切實(shí)減輕了內(nèi)資企業(yè)的負(fù)擔(dān)。

企業(yè)所得稅的納稅人

企業(yè)所得稅納稅人即所有實(shí)行獨(dú)立經(jīng)濟(jì)核算的中華人民共和國(guó)境內(nèi)的內(nèi)資企業(yè)或其他組織，包括以下6類(lèi)：

（1）國(guó)有企業(yè)；

（2）集體企業(yè)；

（3）私營(yíng)企業(yè)；

（4）聯(lián)營(yíng)企業(yè)；

（5）股份制企業(yè)；

（6）有生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得和其他所得的其他組織。

提供勞務(wù)所得、銷(xiāo)售貨物所得、租金所得、轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)所得、利息所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得、股息紅利所得、接受捐贈(zèng)所得和其他所得都屬于納稅人取得的所得。

可以申請(qǐng)退稅的情況

扣繳義務(wù)人發(fā)生下列情況的，可向其主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)退稅：

1、由于工作疏忽，發(fā)生技術(shù)性差錯(cuò)而造成多繳或誤繳稅款;

2、征收過(guò)程中形成的匯算清繳退稅、結(jié)算退稅、減免退稅及調(diào)整政策和調(diào)整稅率退稅;

3、扣繳義務(wù)人依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定履行代扣、代收稅款義務(wù)，代扣、代收稅款已按期繳納入庫(kù)后，稅務(wù)機(jī)關(guān)按照規(guī)定應(yīng)給付扣繳義務(wù)人的代扣、代收手續(xù)費(fèi);

4、依照法律、行政法規(guī)規(guī)定的其他情況。

所得稅費(fèi)用的會(huì)計(jì)分錄

計(jì)算確定的當(dāng)期所得稅和遞延所得稅之和，即為應(yīng)從當(dāng)期利潤(rùn)總額中扣除的所得稅費(fèi)用，通過(guò)“所得稅費(fèi)用”科目核算。

所得稅費(fèi)用=當(dāng)期所得稅+遞延所得稅

計(jì)提時(shí)：

借：所得稅費(fèi)用

貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交企業(yè)所得稅

上繳時(shí)：

借：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交企業(yè)所得稅

貸：銀行存款

月末結(jié)轉(zhuǎn)：

借：本年利潤(rùn)

貸：所得稅費(fèi)用

計(jì)算企業(yè)所得稅不得稅前扣除項(xiàng)目

下列項(xiàng)目在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)，不得扣除

1.資本性支出。

2.無(wú)形資產(chǎn)受讓、開(kāi)發(fā)支出。

3.違法經(jīng)營(yíng)的罰款和被沒(méi)收財(cái)物的損失。

4.各項(xiàng)稅收滯納金、罰款和罰金。

5.自然災(zāi)害或意外事故損失有賠償?shù)牟糠帧?/p>

6.各類(lèi)捐贈(zèng)超過(guò)扣除標(biāo)準(zhǔn)的部分。

7.各種非廣告性質(zhì)的贊助支出。

8.與取得收入無(wú)關(guān)的其他各項(xiàng)支出。

參考

^工資薪金包括哪些內(nèi)容 https://www.91kaiye.cn/article-10830-1.html

^私營(yíng)企業(yè) https://www.91kaiye.cn/article-4393-1.html

^免征個(gè)人所得稅的有哪些 https://www.91kaiye.cn/article-11332-1.html

【第11篇】企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表怎么填寫(xiě)

2023年企業(yè)所得稅匯算清繳5月31日截止，還沒(méi)有完成企業(yè)所得稅匯算清繳的朋友們要抓緊時(shí)間了！第一次接觸企業(yè)所得稅匯算清繳的朋友們可能手足無(wú)措，不知道該怎么辦！別著急，給大家整理的企業(yè)所得稅匯算清繳需要用到的37張納稅申報(bào)表模板以及各種申報(bào)表的填寫(xiě)說(shuō)明，沒(méi)有做過(guò)企業(yè)所得稅匯算清繳的朋友們可以對(duì)照完成填寫(xiě)！希望能幫助大家順利完成企業(yè)所得稅匯算清繳的工作！

【文末可抱走哦~】

企業(yè)所得稅匯算清繳納稅申報(bào)表及填寫(xiě)說(shuō)明

目錄：

企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表填報(bào)表單

《企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表填報(bào)表單》填報(bào)說(shuō)明

企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)基礎(chǔ)信息表

《企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)基礎(chǔ)信息表》填報(bào)說(shuō)明

......篇幅有限，企業(yè)所得稅匯算清繳的37張納稅申報(bào)表模板以及申報(bào)表的填寫(xiě)說(shuō)明剩下的部分就不展示了，資料已經(jīng)打包好了，有需要的朋友們可直接抱走哦~

【第12篇】小規(guī)模納稅人企業(yè)所得稅計(jì)算方法

按照國(guó)家稅務(wù)總局《關(guān)于實(shí)施小型微利企業(yè)普惠性所得稅減免政策有關(guān)問(wèn)題的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2023年第2號(hào)），自2023年1月1日至2023年12月31日，對(duì)小型微利企業(yè)年應(yīng)納稅所得額不超過(guò)100萬(wàn)元的部分，減按25%計(jì)入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅；對(duì)年應(yīng)納稅所得額超過(guò)100萬(wàn)元但不超過(guò)300萬(wàn)元的部分，減按50%計(jì)入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。

一、計(jì)提處理

登錄“云端財(cái)務(wù)”，選擇：業(yè)務(wù)處理-財(cái)務(wù)管理-財(cái)務(wù)期末業(yè)務(wù)處理，如下圖：

計(jì)入“財(cái)務(wù)期末處理”，如下圖。請(qǐng)選擇記賬期間，按序處理1-12項(xiàng)期末業(yè)務(wù)，再進(jìn)行計(jì)提企業(yè)所得稅。

注意：在期末業(yè)務(wù)處理中，系統(tǒng)會(huì)自動(dòng)判斷您公司是否需要有關(guān)期末事項(xiàng)的處理，并自動(dòng)進(jìn)行計(jì)算，操作者一般只需確認(rèn)即可。

選擇“13.計(jì)提企業(yè)所得稅”，出現(xiàn)如下選項(xiàng)：

選擇記賬日期和需要處理的公司并確認(rèn)，系統(tǒng)會(huì)自動(dòng)計(jì)算需要進(jìn)行企業(yè)所得稅計(jì)提的事項(xiàng)，并明細(xì)列示。如下圖：

點(diǎn)擊清單圖標(biāo)

，可查看本月和本年業(yè)務(wù)明細(xì)，如下圖：

選擇明細(xì)行，點(diǎn)擊“財(cái)務(wù)憑證”，可查看該業(yè)務(wù)的財(cái)務(wù)記賬憑證。如下圖：

點(diǎn)擊“后續(xù)憑證”，可查看該憑證的關(guān)聯(lián)憑證。

計(jì)提企業(yè)所得稅的功能菜單包括：調(diào)整計(jì)稅基礎(chǔ)、計(jì)提所得稅、保存計(jì)提結(jié)果和撤銷(xiāo)計(jì)提數(shù)據(jù)，菜單在窗口左下角，如下圖：

如需要，企業(yè)可根據(jù)所得稅政策，調(diào)整所得稅計(jì)稅基礎(chǔ)，這一般是指調(diào)整稅會(huì)差異。選擇要調(diào)整的項(xiàng)目，點(diǎn)擊“調(diào)整”，出現(xiàn)如下調(diào)整窗口，手工更改計(jì)稅基礎(chǔ)值，然后確認(rèn)。

完成計(jì)稅基礎(chǔ)調(diào)整后，單擊“調(diào)整”，進(jìn)入如下調(diào)整頁(yè)面：

選擇企業(yè)類(lèi)：“小型微利企業(yè)”，如下圖：

系統(tǒng)會(huì)根據(jù)前期損益和本期損益，自動(dòng)計(jì)算減計(jì)后的計(jì)算基礎(chǔ)，并計(jì)算本期應(yīng)交企業(yè)所得稅。如下圖：

確認(rèn)計(jì)提處理，然后點(diǎn)擊“保存”數(shù)據(jù)，系統(tǒng)會(huì)出現(xiàn)如下提示：

該系統(tǒng)的期末業(yè)務(wù)處理是可以進(jìn)行多次的，后一次的處理結(jié)果會(huì)覆蓋前一次結(jié)果，不會(huì)出現(xiàn)重復(fù)問(wèn)題；對(duì)于不正確的處理也可以撤銷(xiāo)，恢復(fù)原狀。

點(diǎn)擊“確定”后，處理結(jié)果將提交云端服務(wù)器。正確保存數(shù)據(jù)后，將出現(xiàn)如下提示：

注意：每次操作完成后，請(qǐng)一定要保存數(shù)據(jù)，不然處理結(jié)果將被拋棄。

二、查詢(xún)計(jì)提結(jié)果

重新進(jìn)入計(jì)提界面，可以看到計(jì)提結(jié)果。如下圖：

點(diǎn)擊財(cái)務(wù)憑證列的圖標(biāo)，可查看企業(yè)所得稅計(jì)提的財(cái)務(wù)憑證。如下圖：

注：憑證打印功能在：業(yè)務(wù)查詢(xún)—財(cái)務(wù)管理--財(cái)務(wù)業(yè)務(wù)查詢(xún)--記賬憑證明細(xì)表中。

三、預(yù)交企業(yè)所得稅

登錄金稅系統(tǒng)中，根據(jù)計(jì)提結(jié)果，進(jìn)行所得稅預(yù)繳。

提示：由于本系統(tǒng)的期末業(yè)務(wù)處理是按月進(jìn)行的，小規(guī)模納稅人是按季度納稅申報(bào)的，請(qǐng)小規(guī)模納稅人企業(yè)按每一季度三個(gè)月的計(jì)提結(jié)果，進(jìn)行合計(jì)納稅。

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【第13篇】企業(yè)所得稅的納稅年度

今天我們先來(lái)認(rèn)識(shí)并學(xué)習(xí)一下《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表》該如何填寫(xiě)（見(jiàn)下圖），該表適用于實(shí)行查賬征收企業(yè)所得稅的居民企業(yè)納稅人填報(bào)。

下面我們來(lái)說(shuō)一下上圖申報(bào)表的具體填報(bào)說(shuō)明

本表為企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表主表，企業(yè)應(yīng)該根據(jù)《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》及其實(shí)施條例（以下簡(jiǎn)稱(chēng)稅法）、相關(guān)稅收政策，以及國(guó)家統(tǒng)一會(huì)計(jì)制度（企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則、小企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則、企業(yè)會(huì)計(jì)制度、事業(yè)單位會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和民間非營(yíng)利組織會(huì)計(jì)制度等）的規(guī)定，計(jì)算填報(bào)納稅人利潤(rùn)總額、應(yīng)納稅所得額和應(yīng)納稅額等有關(guān)項(xiàng)目。

企業(yè)在計(jì)算應(yīng)納稅所得額及應(yīng)納所得稅時(shí)，企業(yè)會(huì)計(jì)處理與稅收規(guī)定不一致的，應(yīng)當(dāng)按照稅收規(guī)定計(jì)算。稅收規(guī)定不明確的，在沒(méi)有明確規(guī)定之前，暫按國(guó)家統(tǒng)一會(huì)計(jì)制度計(jì)算。

一、有關(guān)項(xiàng)目填報(bào)說(shuō)明

（一）表體項(xiàng)目

本表是在納稅人會(huì)計(jì)利潤(rùn)總額的基礎(chǔ)上，加減納稅調(diào)整等金額后計(jì)算出“納稅調(diào)整后所得”。會(huì)計(jì)與稅法的差異（包括收入類(lèi)、扣除類(lèi)、資產(chǎn)類(lèi)等差異）通過(guò)《納稅調(diào)整項(xiàng)目明細(xì)表》(a105000）集中填報(bào)。

本表包括利潤(rùn)總額計(jì)算、應(yīng)納稅所得額計(jì)算、應(yīng)納稅額計(jì)算三個(gè)部分。

1.“利潤(rùn)總額計(jì)算”中的項(xiàng)目，按照國(guó)家統(tǒng)一會(huì)計(jì)制度規(guī)定計(jì)算填報(bào)。實(shí)行企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則、小企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則、企業(yè)會(huì)計(jì)制度、分行業(yè)會(huì)計(jì)制度納稅人其數(shù)據(jù)直接取自利潤(rùn)表；實(shí)行事業(yè)單位會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的納稅人其數(shù)據(jù)取自收入支出表；實(shí)行民間非營(yíng)利組織會(huì)計(jì)制度納稅人其數(shù)據(jù)取自業(yè)務(wù)活動(dòng)表；實(shí)行其他國(guó)家統(tǒng)一會(huì)計(jì)制度的納稅人，根據(jù)本表項(xiàng)目進(jìn)行分析填報(bào)。

2.“應(yīng)納稅所得額計(jì)算”和“應(yīng)納稅額計(jì)算”中的項(xiàng)目，除根據(jù)主表邏輯關(guān)系計(jì)算的外，通過(guò)附表相應(yīng)欄次填報(bào)。

（二）行次說(shuō)明

第1-13行參照國(guó)家統(tǒng)一會(huì)計(jì)制度規(guī)定填寫(xiě)。

1.第1行“營(yíng)業(yè)收入”：填報(bào)納稅人主要經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)和其他經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)取得的收入總額。本行根據(jù)“主營(yíng)業(yè)務(wù)收入”和“其他業(yè)務(wù)收入”的數(shù)額填報(bào)。一般企業(yè)納稅人根據(jù)《一般企業(yè)收入明細(xì)表》（a101010）填報(bào)；金融企業(yè)納稅人根據(jù)《金融企業(yè)收入明細(xì)表》(a101020)填報(bào)；事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體、民辦非企業(yè)單位、非營(yíng)利組織等納稅人根據(jù)《事業(yè)單位、民間非營(yíng)利組織收入、支出明細(xì)表》(a103000)填報(bào)。

2.第2行“營(yíng)業(yè)成本”項(xiàng)目：填報(bào)納稅人主要經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)和其他經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)發(fā)生的成本總額。本行根據(jù)“主營(yíng)業(yè)務(wù)成本”和“其他業(yè)務(wù)成本”的數(shù)額填報(bào)。一般企業(yè)納稅人根據(jù)《一般企業(yè)成本支出明細(xì)表》(a102010)填報(bào)；金融企業(yè)納稅人根據(jù)《金融企業(yè)支出明細(xì)表》(a102020)填報(bào)；事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體、民辦非企業(yè)單位、非營(yíng)利組織等納稅人，根據(jù)《事業(yè)單位、民間非營(yíng)利組織收入、支出明細(xì)表》(a103000)填報(bào)。

3.第3行“稅金及附加”：填報(bào)納稅人經(jīng)營(yíng)活動(dòng)發(fā)生的消費(fèi)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、資源稅、土地增值稅和教育費(fèi)附加等相關(guān)稅費(fèi)。本行根據(jù)納稅人相關(guān)會(huì)計(jì)科目填報(bào)。納稅人在其他會(huì)計(jì)科目核算的稅金不得重復(fù)填報(bào)。

4.第4行“銷(xiāo)售費(fèi)用”：填報(bào)納稅人在銷(xiāo)售商品和材料、提供勞務(wù)的過(guò)程中發(fā)生的各種費(fèi)用。本行根據(jù)《期間費(fèi)用明細(xì)表》（a104000）中對(duì)應(yīng)的“銷(xiāo)售費(fèi)用”填報(bào)。

5.第5行“管理費(fèi)用”：填報(bào)納稅人為組織和管理企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)發(fā)生的管理費(fèi)用。本行根據(jù)《期間費(fèi)用明細(xì)表》（a104000）中對(duì)應(yīng)的“管理費(fèi)用”填報(bào)。

6.第6行“財(cái)務(wù)費(fèi)用”：填報(bào)納稅人為籌集生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所需資金等發(fā)生的籌資費(fèi)用。本行根據(jù)《期間費(fèi)用明細(xì)表》（a104000）中對(duì)應(yīng)的“財(cái)務(wù)費(fèi)用”填報(bào)。

7.第7行“資產(chǎn)減值損失”：填報(bào)納稅人計(jì)提各項(xiàng)資產(chǎn)準(zhǔn)備發(fā)生的減值損失。本行根據(jù)企業(yè)“資產(chǎn)減值損失”科目上的數(shù)額填報(bào)。實(shí)行其他會(huì)計(jì)制度的比照填報(bào)。

8.第8行“公允價(jià)值變動(dòng)收益”：填報(bào)納稅人在初始確認(rèn)時(shí)劃分為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)或金融負(fù)債（包括交易性金融資產(chǎn)或負(fù)債，直接指定為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)或金融負(fù)債），以及采用公允價(jià)值模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)、衍生工具和套期業(yè)務(wù)中公允價(jià)值變動(dòng)形成的應(yīng)計(jì)入當(dāng)期損益的利得或損失。本行根據(jù)企業(yè)“公允價(jià)值變動(dòng)損益”科目的數(shù)額填報(bào)，損失以“-”號(hào)填列。

9.第9行“投資收益”：填報(bào)納稅人以各種方式對(duì)外投資確認(rèn)所取得的收益或發(fā)生的損失。根據(jù)企業(yè)“投資收益”科目的數(shù)額計(jì)算填報(bào)，實(shí)行事業(yè)單位會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的納稅人根據(jù)“其他收入”科目中的投資收益金額分析填報(bào)，損失以“-”號(hào)填列。實(shí)行其他會(huì)計(jì)制度的納稅人比照填報(bào)。

10.第10行“營(yíng)業(yè)利潤(rùn)”：填報(bào)納稅人當(dāng)期的營(yíng)業(yè)利潤(rùn)。根據(jù)上述項(xiàng)目計(jì)算填列。

11.第11行“營(yíng)業(yè)外收入”：填報(bào)納稅人取得的與其經(jīng)營(yíng)活動(dòng)無(wú)直接關(guān)系的各項(xiàng)收入的金額。一般企業(yè)納稅人根據(jù)《一般企業(yè)收入明細(xì)表》（a101010）填報(bào)；金融企業(yè)納稅人根據(jù)《金融企業(yè)收入明細(xì)表》(a101020)填報(bào)；實(shí)行事業(yè)單位會(huì)計(jì)準(zhǔn)則或民間非營(yíng)利組織會(huì)計(jì)制度的納稅人根據(jù)《事業(yè)單位、民間非營(yíng)利組織收入、支出明細(xì)表》(a103000)填報(bào)。

12.第12行“營(yíng)業(yè)外支出”：填報(bào)納稅人發(fā)生的與其經(jīng)營(yíng)活動(dòng)無(wú)直接關(guān)系的各項(xiàng)支出的金額。一般企業(yè)納稅人根據(jù)《一般企業(yè)成本支出明細(xì)表》(a102010)填報(bào)；金融企業(yè)納稅人根據(jù)《金融企業(yè)支出明細(xì)表》(a102020)填報(bào)；實(shí)行事業(yè)單位會(huì)計(jì)準(zhǔn)則或民間非營(yíng)利組織會(huì)計(jì)制度的納稅人根據(jù)《事業(yè)單位、民間非營(yíng)利組織收入、支出明細(xì)表》(a103000)填報(bào)。

13.第13行“利潤(rùn)總額”：填報(bào)納稅人當(dāng)期的利潤(rùn)總額。根據(jù)上述項(xiàng)目計(jì)算填列。

14.第14行“境外所得”：填報(bào)納稅人取得的境外所得且已計(jì)入利潤(rùn)總額的金額。本行根據(jù)《境外所得納稅調(diào)整后所得明細(xì)表》(a108010)填報(bào)。

15.第15行“納稅調(diào)整增加額”：填報(bào)納稅人會(huì)計(jì)處理與稅收規(guī)定不一致，進(jìn)行納稅調(diào)整增加的金額。本行根據(jù)《納稅調(diào)整項(xiàng)目明細(xì)表》（a105000）“調(diào)增金額”列填報(bào)。

16.第16行“納稅調(diào)整減少額”：填報(bào)納稅人會(huì)計(jì)處理與稅收規(guī)定不一致，進(jìn)行納稅調(diào)整減少的金額。本行根據(jù)《納稅調(diào)整項(xiàng)目明細(xì)表》（a105000）“調(diào)減金額”列填報(bào)。

17.第17行“免稅、減計(jì)收入及加計(jì)扣除”：填報(bào)屬于稅收規(guī)定免稅收入、減計(jì)收入、加計(jì)扣除金額。本行根據(jù)《免稅、減計(jì)收入及加計(jì)扣除優(yōu)惠明細(xì)表》（a107010）填報(bào)。

18.第18行“境外應(yīng)稅所得抵減境內(nèi)虧損”：當(dāng)納稅人選擇不用境外所得抵減境內(nèi)虧損時(shí)，填報(bào)0；當(dāng)納稅人選擇用境外所得抵減境內(nèi)虧損時(shí)，填報(bào)境外所得抵減當(dāng)年度境內(nèi)虧損的金額，用境外所得彌補(bǔ)以前年度境內(nèi)虧損的,填報(bào)《境外所得稅收抵免明細(xì)表》（a108000）。

19.第19行“納稅調(diào)整后所得”：填報(bào)納稅人經(jīng)過(guò)納稅調(diào)整、稅收優(yōu)惠、境外所得計(jì)算后的所得額。

20.第20行“所得減免”：填報(bào)屬于稅收規(guī)定所得減免金額。本行根據(jù)《所得減免優(yōu)惠明細(xì)表》（a107020）填報(bào)。

21.第21行“彌補(bǔ)以前年度虧損”：填報(bào)納稅人按照稅收規(guī)定可在稅前彌補(bǔ)的以前年度虧損數(shù)額，本行根據(jù)《企業(yè)所得稅彌補(bǔ)虧損明細(xì)表》（a106000）填報(bào)。

22.第22行“抵扣應(yīng)納稅所得額”：填報(bào)根據(jù)稅收規(guī)定應(yīng)抵扣的應(yīng)納稅所得額。本行根據(jù)《抵扣應(yīng)納稅所得額明細(xì)表》（a107030）填報(bào)。

23.第23行“應(yīng)納稅所得額”：金額等于本表第19-20-21-22行計(jì)算結(jié)果。本行不得為負(fù)數(shù)。按照上述行次順序計(jì)算結(jié)果本行為負(fù)數(shù)，本行金額填零。

24.第24行“稅率”：填報(bào)稅收規(guī)定的稅率25%。

25.第25行“應(yīng)納所得稅額”：金額等于本表第23×24行。

26.第26行“減免所得稅額”：填報(bào)納稅人按稅收規(guī)定實(shí)際減免的企業(yè)所得稅額。本行根據(jù)《減免所得稅優(yōu)惠明細(xì)表》（a107040）填報(bào)。

27.第27行“抵免所得稅額”：填報(bào)企業(yè)當(dāng)年的應(yīng)納所得稅額中抵免的金額。本行根據(jù)《稅額抵免優(yōu)惠明細(xì)表》（a107050）填報(bào)。

28.第28行“應(yīng)納稅額”：金額等于本表第25-26-27行。

29.第29行“境外所得應(yīng)納所得稅額”：填報(bào)納稅人來(lái)源于中國(guó)境外的所得，按照我國(guó)稅收規(guī)定計(jì)算的應(yīng)納所得稅額。本行根據(jù)《境外所得稅收抵免明細(xì)表》（a108000）填報(bào)。

30.第30行“境外所得抵免所得稅額”：填報(bào)納稅人來(lái)源于中國(guó)境外所得依照中國(guó)境外稅收法律以及相關(guān)規(guī)定應(yīng)繳納并實(shí)際繳納（包括視同已實(shí)際繳納）的企業(yè)所得稅性質(zhì)的稅款（準(zhǔn)予抵免稅款）。本行根據(jù)《境外所得稅收抵免明細(xì)表》（a108000）填報(bào)。

31.第31行“實(shí)際應(yīng)納所得稅額”：填報(bào)納稅人當(dāng)期的實(shí)際應(yīng)納所得稅額。金額等于本表第28+29-30行。

32.第32行“本年累計(jì)實(shí)際已繳納的所得稅額”：填報(bào)納稅人按照稅收規(guī)定本納稅年度已在月（季）度累計(jì)預(yù)繳的所得稅額，包括按照稅收規(guī)定的特定業(yè)務(wù)已預(yù)繳（征）的所得稅額，建筑企業(yè)總機(jī)構(gòu)直接管理的跨地區(qū)設(shè)立的項(xiàng)目部按規(guī)定向項(xiàng)目所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)預(yù)繳的所得稅額。

33.第33行“本年應(yīng)補(bǔ)（退）的所得稅額”：填報(bào)納稅人當(dāng)期應(yīng)補(bǔ)（退）的所得稅額。金額等于本表第31-32行。

34.第34行“總機(jī)構(gòu)分?jǐn)偙灸陸?yīng)補(bǔ)（退）所得稅額”：填報(bào)匯總納稅的總機(jī)構(gòu)按照稅收規(guī)定在總機(jī)構(gòu)所在地分?jǐn)偙灸陸?yīng)補(bǔ)（退）所得稅額。本行根據(jù)《跨地區(qū)經(jīng)營(yíng)匯總納稅企業(yè)年度分?jǐn)偲髽I(yè)所得稅明細(xì)表》（a109000）填報(bào)。

35.第35行“財(cái)政集中分配本年應(yīng)補(bǔ)（退）所得稅額”：填報(bào)匯總納稅的總機(jī)構(gòu)按照稅收規(guī)定財(cái)政集中分配本年應(yīng)補(bǔ)（退）所得稅款。本行根據(jù)《跨地區(qū)經(jīng)營(yíng)匯總納稅企業(yè)年度分?jǐn)偲髽I(yè)所得稅明細(xì)表》（a109000）填報(bào)。

36.第36行“總機(jī)構(gòu)主體生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)部門(mén)分?jǐn)偙灸陸?yīng)補(bǔ)（退）所得稅額”：填報(bào)匯總納稅的總機(jī)構(gòu)所屬的具有主體生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)職能的部門(mén)按照稅收規(guī)定應(yīng)分?jǐn)偟谋灸陸?yīng)補(bǔ)（退）所得稅額。本行根據(jù)《跨地區(qū)經(jīng)營(yíng)匯總納稅企業(yè)年度分?jǐn)偲髽I(yè)所得稅明細(xì)表》（a109000）填報(bào)。

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【第14篇】企業(yè)所得稅季度納稅申報(bào)表彌補(bǔ)

問(wèn)題描述：本季度盈利但是彌補(bǔ)上年虧損后不用預(yù)繳所得稅，那本季度還用計(jì)提所得稅嗎？應(yīng)該怎樣進(jìn)行賬務(wù)處理？彌補(bǔ)虧損還用去大廳做手續(xù)嗎？

答：不用計(jì)提，稅金的計(jì)提都是根據(jù)申報(bào)表的應(yīng)交稅金數(shù)據(jù)計(jì)提的，彌補(bǔ)虧損后不需繳納所得稅的話(huà)就不用做所得稅計(jì)提；彌補(bǔ)虧損平時(shí)不用做賬務(wù)處理，在年度匯算清繳時(shí)填寫(xiě)附表四的相應(yīng)數(shù)據(jù)即可，不用到大廳做任何備案手續(xù)。

【第15篇】企業(yè)所得稅的納稅義務(wù)人包括

前言

如何學(xué)習(xí)企業(yè)所得稅？企稅的綜合性比較強(qiáng)，但學(xué)習(xí)企稅的難度不是很大，因?yàn)樗粡?fù)雜，尤其是它的計(jì)稅方法不復(fù)雜，也好理解，都圍繞相關(guān)收入與成本費(fèi)用，就是一個(gè)調(diào)增、一個(gè)調(diào)減，把需要調(diào)增的、需要調(diào)減的弄清楚就可以了。增值稅是比較復(fù)雜的，有特殊的應(yīng)稅行為、不動(dòng)產(chǎn)等，并且政策太多，好多人學(xué)習(xí)后連銷(xiāo)項(xiàng)和進(jìn)項(xiàng)都沒(méi)弄清楚。

需要提醒大家的是：它和會(huì)計(jì)是非常密切的，大家最起碼應(yīng)該有簡(jiǎn)單的會(huì)計(jì)知識(shí)，這個(gè)會(huì)計(jì)知識(shí)是什么呢？就是會(huì)計(jì)利潤(rùn)是如何核定的、是如何構(gòu)成的，在會(huì)計(jì)利潤(rùn)的基礎(chǔ)之上存在著哪些稅會(huì)差異？把稅會(huì)差異弄明白了，其實(shí)就很容易了，還有就是需要耐下心來(lái)認(rèn)真看完!

企業(yè)所得稅納稅義務(wù)人

不是所有的企業(yè)都交企業(yè)所得稅，企稅納稅人的標(biāo)準(zhǔn)必須是法人企業(yè)，具有法人資格。比如有限責(zé)任公司、股份有限公司、國(guó)有企業(yè)等，有獨(dú)立的人格（財(cái)產(chǎn)獨(dú)立，責(zé)任獨(dú)立）才能獨(dú)立納稅，因此不具有法人資格的個(gè)人獨(dú)資企業(yè)、合伙企業(yè)就排除在繳納企業(yè)所得稅之外了。

個(gè)獨(dú)與合伙也是“企業(yè)”，只是它們不是企業(yè)所得稅的納稅義務(wù)人，賺了錢(qián)也是要交稅的。獨(dú)資企業(yè)的投資主體就一個(gè)人，當(dāng)然以投資者作為納稅主體；合伙企業(yè)是以每一個(gè)合伙人為納稅主體，合伙人是自然人的，從企業(yè)分回的所得繳納個(gè)人所得稅，合伙人本身就是法人企業(yè)的，分回來(lái)的所得就繳納企業(yè)所得稅。

獨(dú)資、合伙企業(yè)是非法人企業(yè)，沒(méi)有法人人格，實(shí)行的是“先分后稅”。它們不具備獨(dú)立的人格，它的人格與合伙人的人格是一體的，是混同的，稅法上視為一個(gè)納稅主體，主體是投資者，并不是企業(yè)本身，因此要實(shí)行先分后稅。

例如：甲與乙兩個(gè)人如果開(kāi)的是合伙企業(yè)，它的人格是不獨(dú)立的，企業(yè)的人格與兩個(gè)合伙人個(gè)人的人格是混同的，所以它是一個(gè)非法人。非法人的特點(diǎn)是：將來(lái)這個(gè)合伙企業(yè)也是對(duì)外拿照，自主經(jīng)營(yíng)、自負(fù)盈虧，年度終了也要核定企業(yè)的利潤(rùn)，核定出利潤(rùn)后它不繳納企業(yè)所得稅。假設(shè)它的收入減去相應(yīng)的成本費(fèi)用后的利潤(rùn)是150萬(wàn)，這個(gè)環(huán)節(jié)是不涉稅的，如果甲按60%分，乙按40%分，150萬(wàn)直接就可以先分，甲就可以從合伙企業(yè)分得90萬(wàn)，乙就可以分得60萬(wàn)。納稅人是誰(shuí)呢？每一個(gè)合伙人就是納稅義務(wù)人，所以叫“后稅”，如果甲是自然人，分回的90萬(wàn)，須按照個(gè)稅“經(jīng)營(yíng)所得稅目”按五級(jí)超額累進(jìn)稅率繳納個(gè)人所得稅（個(gè)稅中詳細(xì)講解）；如果乙本身就是法人企業(yè)，它從合伙企業(yè)分回的60萬(wàn)，就納入它的利潤(rùn)總額，繳納的就是25%的企業(yè)所得稅，這就是先分后稅。合伙企業(yè)本身不是企稅的納稅義務(wù)人，人格不獨(dú)立，不能獨(dú)立來(lái)納稅。

如果甲與乙開(kāi)的是有限責(zé)任公司，公司它就是一個(gè)法人企業(yè)，是企業(yè)所得稅的納稅義務(wù)人，它實(shí)行的是“先稅后分”。

首先也要把當(dāng)年的利潤(rùn)核定出來(lái)，核定出來(lái)后再按稅法規(guī)定的收入扣除稅法規(guī)定的成本費(fèi)用計(jì)算的“利潤(rùn)”，只要是正數(shù)，就得對(duì)公司獨(dú)立法人本身先繳納所得稅。比如還是150萬(wàn)的利潤(rùn)，先交25%的所得稅，才能再向投資者分配利潤(rùn)，未分配前放在會(huì)計(jì)上的“未分配利潤(rùn)”科目，此時(shí)的利潤(rùn)就是稅后利潤(rùn)了。再給投資者的就是股息、紅利，假設(shè)股東甲是一個(gè)自然人，股東乙是一個(gè)法人企業(yè)，股東甲分回的股息、紅利還交稅嗎？當(dāng)然交，按股息、紅利交20%的個(gè)人所得稅。這就是重復(fù)征稅，公司與個(gè)人的人格都是相互獨(dú)立的，都是所得稅的納稅主體，公司交企業(yè)所得稅，個(gè)人交個(gè)人所得稅；但是股息、紅利分給的是法人股東乙，還要交稅嗎？您學(xué)完企業(yè)所得稅就知道了，符合條件的就可以免稅了，就不用再交了，因?yàn)楣咀鳛榉ㄈ艘呀?jīng)把企業(yè)所得稅交完了，法人股東乙就不用再交了。

具有法人資格的企業(yè)再進(jìn)一步劃分，從稅收上的概念又劃分為居民企業(yè)與非居民企業(yè)。說(shuō)到這里，大家一定要區(qū)分公民與居民的區(qū)別，公民是與國(guó)籍相關(guān)聯(lián)的，帶有政治色彩，居民與非居民是稅法上的概念，不帶有政治色彩的。還必須要分清小規(guī)模納稅人、一般納稅人與這里身份劃分的區(qū)別，一般與小規(guī)模是在增值稅中的劃分，不能混淆概念。

企業(yè)所得稅中劃分身份的標(biāo)準(zhǔn)是：先看您的企業(yè)登記注冊(cè)地在哪里，只要您的注冊(cè)地在中國(guó)境內(nèi)，您一定是居民企業(yè)；如果你的注冊(cè)地在境外時(shí)，首先是一個(gè)外國(guó)企業(yè)，不能妄下判定，不一定就是非居民，還必須引入第二個(gè)標(biāo)準(zhǔn)，即您的實(shí)際管理機(jī)構(gòu)所在地。根據(jù)您的實(shí)際管理機(jī)構(gòu)才能進(jìn)一步判定您的身份，您的實(shí)際管理機(jī)構(gòu)在境內(nèi)，您還是居民企業(yè)；您的實(shí)際管理機(jī)構(gòu)在境外的，您才是非居民企業(yè)。了解居民與非居民身份劃分的標(biāo)準(zhǔn)后，您再看到國(guó)際稅收時(shí)就很好理解了。

所得稅納稅人的劃分標(biāo)準(zhǔn)為登記注冊(cè)地標(biāo)準(zhǔn)和實(shí)際管理機(jī)構(gòu)所在地標(biāo)準(zhǔn)，二者滿(mǎn)足其一即為居民企業(yè)。實(shí)際管理機(jī)構(gòu)，是指對(duì)企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)、人員、賬務(wù)、財(cái)產(chǎn)等實(shí)施實(shí)質(zhì)性全面管理和控制的機(jī)構(gòu)。比如：注冊(cè)到維爾京群島、巴哈馬群島、百慕大群島等，但實(shí)際管理機(jī)構(gòu)、人財(cái)物都在境內(nèi)，就是通常說(shuō)的離岸公司，都得按居民企業(yè)納稅人來(lái)管理。

這兩個(gè)標(biāo)準(zhǔn)是遞進(jìn)的關(guān)系，先看注冊(cè)地，注冊(cè)地是境內(nèi)的話(huà)就不用看第二個(gè)標(biāo)準(zhǔn)了；注冊(cè)地是境外時(shí)，就得引入第二個(gè)標(biāo)準(zhǔn)了，再進(jìn)一步看您的管理機(jī)構(gòu)在哪里；在境外注冊(cè)，但管理機(jī)構(gòu)在境內(nèi)，財(cái)產(chǎn)、財(cái)務(wù)、人員、決策都在境內(nèi)，一律視為居民企業(yè)；注冊(cè)地在境外，實(shí)際管理機(jī)構(gòu)也在境外，這樣企業(yè)屬于非居民企業(yè)。

非居民企業(yè)的注冊(cè)地在境外，管理機(jī)構(gòu)也在境外，為什么還要對(duì)它征稅呢？主要有兩個(gè)原因：一是它在境內(nèi)設(shè)立經(jīng)營(yíng)機(jī)構(gòu)、經(jīng)營(yíng)場(chǎng)所、分支機(jī)構(gòu)了，通過(guò)這些機(jī)構(gòu)從事生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)取得收入、掙錢(qián)了，所得來(lái)源自然來(lái)自中國(guó)境內(nèi)，我國(guó)實(shí)行屬地原則，當(dāng)然得征稅了。二是雖然是非居民企業(yè)，在境內(nèi)也沒(méi)有設(shè)機(jī)構(gòu)，但是有來(lái)自于境內(nèi)的所得，比如：利息、股息、特許權(quán)等，取得收入了，我國(guó)都會(huì)根據(jù)地域管轄權(quán)的屬地原則對(duì)從國(guó)內(nèi)獲得的所得征收所得稅。

在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所與實(shí)際管理機(jī)構(gòu)不同。機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所是指：管理機(jī)構(gòu)、營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)、辦事機(jī)構(gòu)；工廠(chǎng)、農(nóng)場(chǎng)、開(kāi)采自然資源的場(chǎng)所；提供勞務(wù)的場(chǎng)所；從事建筑、安裝、裝配、修理、勘探等工程作業(yè)的場(chǎng)所。但是它的主要賬務(wù)、財(cái)物、人員等都不在境內(nèi)。

非居民企業(yè)委托營(yíng)業(yè)代理人在中國(guó)從事生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的，包括委托單位或者個(gè)人經(jīng)常代其簽訂合同，或者儲(chǔ)存、交付貨物等，該營(yíng)業(yè)代理人視為非居民企業(yè)在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立的機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所。表面上沒(méi)有或者故意不設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所，沒(méi)有營(yíng)業(yè)執(zhí)照，但委托了代理人，有實(shí)際的業(yè)務(wù)與經(jīng)營(yíng)，這就是它的一種避稅行為，為了反避稅，就把設(shè)的代理人視為中國(guó)境內(nèi)設(shè)立的機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所。您沒(méi)有辦營(yíng)業(yè)執(zhí)照，也沒(méi)有辦稅務(wù)登記，立法為何強(qiáng)調(diào)把“營(yíng)業(yè)代理人”視為機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所呢？因?yàn)樵O(shè)有機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所與沒(méi)設(shè)機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所對(duì)納稅人的征稅范圍與稅率是完全不同的。雖然在中國(guó)境內(nèi)掙了錢(qián)都要征稅，但沒(méi)設(shè)機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所的享受優(yōu)惠，只征10%的預(yù)征所得稅；設(shè)有機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所的沒(méi)有優(yōu)惠。

在中國(guó)境內(nèi)從事生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所與設(shè)在中國(guó)境內(nèi)的實(shí)際管理機(jī)構(gòu)完全不同，影響到納稅人身份的確定。設(shè)實(shí)際管理機(jī)構(gòu)就成了居民納稅人了，設(shè)機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所的還是非居民企業(yè)；涉及到征稅范圍（負(fù)有的納稅義務(wù)）與稅率不同。

綜上所述，居民企業(yè)包括兩個(gè)：依法在中國(guó)境內(nèi)成立的企業(yè)（即注冊(cè)地在境內(nèi)）；依照外國(guó)（地區(qū)）法律成立但實(shí)際管理機(jī)構(gòu)在中國(guó)境內(nèi)的企業(yè)（即注冊(cè)地在境外，但實(shí)際管理機(jī)構(gòu) 在境內(nèi)）。

非居民企業(yè)也包括兩個(gè)：依照外國(guó)（地區(qū)）法律成立且實(shí)際管理機(jī)構(gòu)不在中國(guó)境內(nèi)，但在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所的企業(yè)；依照外國(guó)（地區(qū)）法律成立且實(shí)際管理機(jī)構(gòu)不在中國(guó)境內(nèi)，在中國(guó)境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所，但有來(lái)源于中國(guó)境內(nèi)所得的企業(yè)。

身份劃分的意義何在？下一篇會(huì)進(jìn)行詳細(xì)闡述。不同身份是有區(qū)別的，體現(xiàn)在征稅對(duì)象、征收范圍（負(fù)有的納稅義務(wù)）及適用稅率上。

區(qū)別一：負(fù)有的納稅義務(wù)不同。如果您是居民企業(yè)，您來(lái)自境內(nèi)與境外的所得都得繳納稅款，負(fù)有“無(wú)限納稅義務(wù)”；如果您是非居民企業(yè)，還要復(fù)雜一點(diǎn)，還要進(jìn)一步看您在境內(nèi)是否設(shè)有機(jī)構(gòu)；如果您在境內(nèi)設(shè)有機(jī)構(gòu)，可能您來(lái)自境外的“部分”所得以及境內(nèi)所得都得繳納稅款，前提條件是您來(lái)自境外的所得與機(jī)構(gòu)有關(guān)系；如果您在境內(nèi)沒(méi)有設(shè)機(jī)構(gòu)，您就是是絕對(duì)的“有限納稅義務(wù)”，僅就境內(nèi)所得征，境外所得是不征的。

區(qū)別二：享受的稅率不同。不僅對(duì)居民企業(yè)來(lái)自境內(nèi)與境外的所得征收企業(yè)所得稅，而且對(duì)居民企業(yè)的所得稅稅率采用基本稅率25%，除非特定條件的居民企業(yè)采用優(yōu)惠稅率（小微企業(yè)20%，高新企業(yè)15%等）；如果您是非居民企業(yè)，為何還要區(qū)分是否在境內(nèi)設(shè)有機(jī)構(gòu)呢？因?yàn)樵O(shè)有機(jī)構(gòu)，并且來(lái)源于境內(nèi)境外的所得與管理機(jī)構(gòu)有聯(lián)系，是通過(guò)機(jī)構(gòu)賺來(lái)的，就得按居民企業(yè)25%的稅率征收，是沒(méi)有優(yōu)惠的。您沒(méi)有設(shè)機(jī)構(gòu)的情況下，才實(shí)行預(yù)提所得稅（非居民企業(yè)），稅率是10%，差別很大。是否設(shè)機(jī)構(gòu)不僅征稅范圍上有區(qū)別，稅率也有區(qū)別。

區(qū)別三：投資收益有區(qū)別。設(shè)有管理機(jī)構(gòu)的境外企業(yè)投資于民居企業(yè)賺來(lái)的投資收益是享受免稅的；但沒(méi)設(shè)機(jī)構(gòu)的非居民企業(yè)從居民企業(yè)賺來(lái)的投資收益是要征稅的，征稅的預(yù)提所得稅稅率是10%，差別也很大。

【第16篇】企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表a類(lèi)下載

俗話(huà)說(shuō)，做會(huì)計(jì)的，工作就是這么的層出不窮，而且日新月異。每年，不是會(huì)計(jì)法規(guī)有修訂，就是稅法有新規(guī)定，抑或是納稅方式有調(diào)整，總之，就是種種的然我們抓耳撓腮的事項(xiàng)，于是，應(yīng)對(duì)的方式有什么？答：學(xué)習(xí)。

農(nóng)歷新年已經(jīng)過(guò)完了，2月已經(jīng)接近尾聲，2023年的所的稅年度匯算清繳工作向我們走來(lái)，或許您摩拳擦掌，或許您心生抗拒，但是現(xiàn)實(shí)就是如此的殘酷，不容你有任何的個(gè)人情感，它向您紛至沓來(lái)。于是，我將和大家分享下今年的所得稅年度匯算清繳有以下變化：

根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于修訂企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2023年第24號(hào)）相關(guān)規(guī)定，共對(duì)13張表單進(jìn)行了修訂。

其中，對(duì)表單樣式及其填報(bào)說(shuō)明進(jìn)行調(diào)整的表單共11張，包括《企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)基礎(chǔ)信息表》（a000000）、《納稅調(diào)整項(xiàng)目明細(xì)表》（a105000）、《捐贈(zèng)支出及納稅調(diào)整明細(xì)表》（a105070）、《資產(chǎn)折舊、攤銷(xiāo)及納稅調(diào)整明細(xì)表》（a105080）、《資產(chǎn)損失稅前扣除及納稅調(diào)整明細(xì)表》（a105090）、《貸款損失準(zhǔn)備金及納稅調(diào)整明細(xì)表》（a105120）、《企業(yè)所得稅彌補(bǔ)虧損明細(xì)表》（a106000）、《所得減免優(yōu)惠明細(xì)表》（a107020）、《減免所得稅優(yōu)惠明細(xì)表》（a107040）、《軟件、集成電路企業(yè)優(yōu)惠情況及明細(xì)表》（a107042）、《境外所得納稅調(diào)整后所得明細(xì)表》（a108010）。 此外，根據(jù)上述附表調(diào)整情況，同步對(duì)主表《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表（a類(lèi)）》（a100000）和一級(jí)附表《境外所得稅收抵免明細(xì)表》（a108000）相關(guān)數(shù)據(jù)項(xiàng)的填報(bào)說(shuō)明進(jìn)行了修改。

溫馨提示：在填報(bào)《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表（a類(lèi)）》（a100000）和一級(jí)附表《境外所得稅收抵免明細(xì)表》（a108000）之前，請(qǐng)您仔細(xì)閱讀最新填報(bào)說(shuō)明。

以上是今年的新變化，另外，我想和大家分享下，在一般的年度匯算中，我們需要注意并可能調(diào)整的項(xiàng)目：

業(yè)務(wù)招待費(fèi) ：稅前扣除按照發(fā)生額的60%,但最高不得超過(guò)當(dāng)年銷(xiāo)售(營(yíng)業(yè))收入的5‰，且超額部分不能跨年抵扣；

廣告宣傳費(fèi)：一般企業(yè)按當(dāng)年銷(xiāo)售(營(yíng)業(yè))收入的15%，但超支部分可以向以后年度結(jié)轉(zhuǎn)；

福利費(fèi)：按工資薪金14%以?xún)?nèi)扣除；

減免稅：適用于小型微利企業(yè)的一定要填寫(xiě)，100萬(wàn)以?xún)?nèi)5%的優(yōu)惠稅率，100-300萬(wàn)10%的優(yōu)惠稅率。

以上簡(jiǎn)短列明了普通的小企業(yè)在匯算時(shí)需要調(diào)整的項(xiàng)目，至于其他的，就不在這里詳細(xì)說(shuō)了。

本篇的簡(jiǎn)要分析就在這里，如有興趣交流，歡迎評(píng)論及留言！