企業(yè)所得稅納稅申報在哪申報（16篇）

【第1篇】企業(yè)所得稅納稅申報在哪申報

如何在電子稅務(wù)局申報企業(yè)所得稅

企業(yè)所得稅分為季報和稅務(wù)年報（企業(yè)所得稅匯算清繳）

1.登錄稅號密碼登錄電子稅務(wù)局

2.點擊首頁欄的我要報稅→ 我要申”,季度申報企業(yè)所得稅時是和增值稅及其他稅種一起申報的,在綜合申報中進行。

3.先申報企業(yè)季度資產(chǎn)負債表和利潤表然后申報增值稅，其次才是企業(yè)所得稅。

4.填寫企業(yè)所得稅申報表,按季度營業(yè)收入,營業(yè)成本利潤總額進行填寫，彌補以前年度虧損的金額系統(tǒng)會自動帶出，第一季度的彌補以前年度虧損需要先申報上一年度的年度 企業(yè)所得稅匯算清繳系統(tǒng)才能自動帶出。

5.填寫其他附表，對前面所填申報表正式提交申報 ，需要先提交財務(wù)報表，再提交其他報表，進行稅款繳納。

（企業(yè)所得稅年報）年度企業(yè)所得稅申報在每年的5月底之前進行申報首先進入網(wǎng)上電子稅務(wù)局,可以直接在首頁導(dǎo)航欄選擇年度企業(yè)所得稅申報,也可以通過我要報稅 → 我要申報,在明細欄選擇年度申報。然后,填寫基本信息,選擇相應(yīng)的表進行填寫系統(tǒng)一般可以自動選定,只需核對是否有需要填報的其他報表，添加上去就行依次填報,再進入企業(yè)所得稅年度申報表,確認提交申報.申報后，若發(fā)現(xiàn)有填寫錯誤的地方,還還可以對已經(jīng)申報的報表進行修改.選擇更正申報對填寫錯誤的表進行修改之后保存,再進行正式申報提交.

【第2篇】企業(yè)所得稅季度納稅申報表

資深會計手把手教你企業(yè)所得稅季度納稅申報表的填寫，值得收藏

（文末送上免費完整版領(lǐng)取方式）

財務(wù)工作中，你是否遇到焦頭爛額不知如何解決的問題呢？

好了，由于篇幅原因，就和大家分享到這里，資料已打包好，需要企業(yè)所得稅季度納稅申報表的填寫的小伙伴，看文末。

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【第3篇】企業(yè)所得稅年度納稅申報表a類

企業(yè)所得稅匯算清繳是要在 5月底結(jié)束的！剛來的新同事，頭次遇到匯算清繳，不知道該怎么辦才好！特別是對于37張申報表的填寫不知道該怎么辦？年度納稅申報表的新增或者是刪減的地方已經(jīng)匯總了，每張申報表的各個行次填寫說明也有詳細地闡述，新手會計再也不怕做匯算清繳了！對企業(yè)所得稅年度納稅申報表不清楚的話，下方的內(nèi)容一起看看吧！

最新修訂2022企業(yè)所得稅匯算清繳年度納稅申報表格式（37張）

（文末抱走）

一、2023年企業(yè)所得稅匯算清繳年度納稅申報表格式（帶公式）

表單目錄

1、2023年度企業(yè)所得稅年度納稅申報基礎(chǔ)信息表的格式（帶公式）

表內(nèi)自帶公式和批注，不知道如何填寫的，可看詳細的填寫說明。

2、2023年度企業(yè)所得稅年度納稅申報表（a類）格式

3、2023年度一般企業(yè)收入明細表格式（帶自動計算公式）

4、2023年度金融企業(yè)收入明細表格式（帶公式）

5、2023年度一般企業(yè)成本支出明細表格式（自動公式）

6、2023年度金融企業(yè)支出明細表格式

7、事業(yè)單位、民間非營利組織收入、支出明細表格式

……

2023年度企業(yè)所得稅匯算清繳37張申報表填寫說明

……大家也看到了，有關(guān)年度企業(yè)所得稅匯算清繳的內(nèi)容十分詳細，也比較多，篇幅限制，就先到這里了。

在此還要提醒各位財務(wù)人員，企業(yè)所得稅匯算清繳是在5月31日截止哦！

【第4篇】企業(yè)所得稅年度納稅申報表怎么申報

一、登錄電子稅務(wù)局

二、點擊我要辦稅，企業(yè)所得稅申報

1、中華人民共和國企業(yè)所得稅年度納稅申報表

（a類 , 2023年版） -不需要填寫

2、a000000企業(yè)所得稅年度納稅申報基礎(chǔ)信息表

特別需要注意的是：“103資產(chǎn)總額”：填報資產(chǎn)總額的全年季度平均值，單位為萬元，需要保留小數(shù)點后2位。即： 季度平均值=(季初值+季末值)÷2

全年季度平均值=全年各季度平均值之和÷4

“104從業(yè)人數(shù)”：填報從業(yè)人數(shù)的全年季度平均值，單位為人。從業(yè)人數(shù)是指與企業(yè)建立勞動關(guān)系的職工人數(shù)和企業(yè)接受的勞務(wù)派遣用工人數(shù)之和。

實際我們在填寫“103資產(chǎn)總額”、“104從業(yè)人數(shù)”的數(shù)據(jù)可以根據(jù)2023年企業(yè)所得稅第四季度季度平均值填寫（前提是企業(yè)所得稅季度數(shù)據(jù)無誤）

持股人員及比例可以在企查查查看

圈內(nèi)為必選必填項，其他根據(jù)企業(yè)自身情況填寫，全部填寫完之后保存-確定-確定-確定，會跳出來

小微企業(yè)一定要勾選a107040，否則享受不到減免優(yōu)惠（其它根據(jù)企業(yè)自身情況勾選）

3、a100000中華人民共和國企業(yè)所得稅年度納稅申報表（a類）

數(shù)據(jù)根據(jù)財務(wù)報表中利潤表2023年本年累計填寫

全部填寫完之后保存

4、（修訂）a105000納稅調(diào)整項目明細表

部分數(shù)據(jù)通過附表生成，如需填寫，請?zhí)顚憣?yīng)附表數(shù)據(jù)

5、（修訂）a105050職工薪酬支出及納稅調(diào)整明細表

工資薪金根據(jù)明細賬中職工薪酬本年累計填寫

其它按照企業(yè)自身情況填寫，填寫完之后保存-確定，之后會出現(xiàn)（修訂）a105000納稅調(diào)整項目明細表主表

因為后期企業(yè)拿了一些2023年未入賬的票據(jù)憑證，所以要把這部分支出調(diào)減

保存好之后可以看到a100000中華人民共和國企業(yè)所得稅年度納稅申報表（a類） 中納稅總額減少了6210.22元

點擊保存-確定

6、a105080資產(chǎn)折舊、攤銷及納稅調(diào)整明細表（按照企業(yè)實際情況填寫，沒有就直接保存-確定就行）后面數(shù)據(jù)無誤依次保存

7、a106000企業(yè)所得稅彌補虧損明細表（自動生成，無需填寫）

保存之后數(shù)據(jù)無誤直接保存

8、a107040減免所得稅優(yōu)惠明細表（系統(tǒng)自動核算）

保存之后主表數(shù)據(jù)無誤直接保存就行

點擊申報-勾選居民企業(yè)（查賬征收）企業(yè)所得稅年度-申報數(shù)據(jù)提交-確定

【第5篇】企業(yè)所得稅繳納稅率

《財稅小偵探》專注于園區(qū)招商、企業(yè)稅務(wù)籌劃，合理合規(guī)助力企業(yè)節(jié)稅！

我國稅法還是比較健全的，一般情況下，企業(yè)只要有了利潤，那就需要納稅，企業(yè)利潤越高，所繳納的稅收也就越高。如果是實際利潤高，那多納稅也不是不能接受，可如果是虛高利潤，那只會加重企業(yè)稅收負擔，想要長遠發(fā)展，企業(yè)不可忽視稅務(wù)規(guī)劃，這是最直接也最直觀的反映企業(yè)利潤的多少。稅收上得到了控制，企業(yè)的稅負壓力自然也就有所減輕，前提是要合理合法合規(guī)。

像正常的停工損失，企業(yè)可以計入營業(yè)外支出，根據(jù)相關(guān)規(guī)定，因自然災(zāi)害造成的損失或停工產(chǎn)生的損失，可以按照營業(yè)外支出核算，還有企業(yè)應(yīng)收入的包裝物品押金，也是可以按照營業(yè)外支出核算。這樣減輕稅負壓力雖然合理合法，但也要真實發(fā)生才行，最好的還是利用地方稅收優(yōu)惠政策，注冊成立新機構(gòu)、分支機構(gòu)去享受，分攤主體企業(yè)稅收負擔，減輕稅負壓力。

比如我們在稅收洼地成立一般納稅人有限公司，可以享受當?shù)刎斦o予的稅收扶持獎勵，可以得到增值稅和企業(yè)所得稅兩者地方留存部分50%~80%稅收返還，地方留存肯定不能低，屬于一級留存，可以有效緩解企業(yè)增值稅進項壓力，同樣解決利潤虛高問題。

在稅收洼地同樣可以成立小規(guī)模納稅人個人獨資企業(yè)、個體工商戶，申請核定征收，主體企業(yè)可以將一些不易取得相應(yīng)發(fā)票的業(yè)務(wù)交由個獨企業(yè)、個體戶去完成，以此取得相應(yīng)發(fā)票入賬，解決企業(yè)利潤虛高問題。核定后的個獨企業(yè)、個體戶不需要考慮成本，需要繳納的個人經(jīng)營所得稅的稅率也僅只有0.5%，一年500萬的營業(yè)額也只需要繳納3萬不到的經(jīng)營所得稅。

想了解更多稅收優(yōu)惠政策，請持續(xù)關(guān)注筆者動態(tài)，或關(guān)注《財稅小偵探》了解詳細內(nèi)容。

【第6篇】企業(yè)所得稅納稅申報表的苦惱

一年一度的企業(yè)所得稅匯算清繳開始啦，你準備好了嗎？ 還在為理不清頭緒的稅收政策而發(fā)愁嗎？還在因搞不懂的問題而苦惱嗎？《每日稅訊精選》公眾號，特邀每日稅訊財稅專家就匯繳中的關(guān)注點、難點開辦《匯繳早知道》專欄，幫你把這些困擾統(tǒng)統(tǒng)拋到腦后，為你奉上一份精心梳理總結(jié)的“匯算清繳秘籍”，助你決勝2019匯算清繳！

年前，國家稅務(wù)總局發(fā)布了2023年第41號公告，再次對2017版企業(yè)所得稅申報表進行了修訂。其中對納稅調(diào)整項目明細表（a105000）第30欄的填表說明進行了優(yōu)化，使得視同銷售業(yè)務(wù)中，納稅人的相關(guān)支出可以得到合理、充分的扣除，切實維護了納稅人的權(quán)益，彌補了舊表的缺憾，得到大多數(shù)人的首肯。然而因部分公益性捐贈屬于限額扣除項目，實務(wù)中會出現(xiàn)多種情形，操作起來較為復(fù)雜，違背了減輕納稅人負擔的初衷。現(xiàn)舉例說明如下：

修改前視同銷售業(yè)務(wù)稅務(wù)處理存在的問題

企業(yè)將自己生產(chǎn)的產(chǎn)品用于某些方面時，應(yīng)當分解為銷售有關(guān)產(chǎn)品和用于某些方面兩件事，并按規(guī)定確認資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得和損失。銷售有關(guān)資產(chǎn)時，一方面要循配比原則，每一筆被確認為視同銷售的經(jīng)濟事項，在確認計算應(yīng)稅收入的同時，都應(yīng)該有與這筆收入相配比的應(yīng)稅成本。即：稅法只能對“銷售”所產(chǎn)生的損益征稅，而不是對毛收入征稅。另一方面用于某些方面的資產(chǎn)計稅成本的確定至關(guān)重要，由于稅法對其上述行為已經(jīng)視同銷售，確認了所得或損失，那么用于某些方面的資產(chǎn)計稅成本就應(yīng)當是視同銷售時采用的公允價值。然而舊的申報表及填報說明并不支持這種理論，納稅人往往僅就成本價確認了計稅成本，無形中產(chǎn)生了損失?，F(xiàn)以捐贈為例說明如下： a公司2023年會計利潤總額為300萬元，通過縣政府向某希望小學（非目標扶貧地區(qū)）捐贈了自產(chǎn)產(chǎn)品一批，該批產(chǎn)品公允價值（不含稅）120萬元，成本100萬元，增值稅稅率為13%。 企業(yè)的會計處理為： 借：營業(yè)外支出115.6 貸：庫存商品100 貨：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（銷項稅）15.6 上例中，a公司通過政府向希望小學（非目標扶貧地區(qū)）的捐贈屬于公益性捐贈，實行的限額扣除的政策，捐贈支出在企業(yè)年度利潤總額12%的額度內(nèi)據(jù)實扣除，超過部分可以結(jié)轉(zhuǎn)三年扣除。企業(yè)當年利潤總額300萬元，捐贈支出帳載金額115.6萬元，可以稅前扣除的金額36萬元，超過部分79.6萬元當年應(yīng)作納稅調(diào)增，同時可以結(jié)轉(zhuǎn)以后三年扣除。a公司同時確認視同銷售收入120萬元，視同銷售成本100萬元，差額部分實質(zhì)也作了納稅調(diào)增。 實務(wù)中很多企業(yè)都是這么計算的，然而這個結(jié)果并不正確。企業(yè)按產(chǎn)品的成本加增值稅計入營業(yè)外支出，實際捐贈支出并未得到充分扣除。試想如果企業(yè)不是捐的產(chǎn)品，而是將產(chǎn)品出售，以出售收入進行捐贈，那么實際捐贈支出應(yīng)該是135.6萬元，結(jié)轉(zhuǎn)以后年度扣除的支出應(yīng)為99.6萬元，這樣一來，企業(yè)明顯“吃虧”了。正確的做法是：視同銷售收入調(diào)增20萬，相關(guān)成本費用由于是成本價入帳而應(yīng)調(diào)減20萬。然而即便企業(yè)明白了這個道理，也無法實現(xiàn)收入與成本差額部分的扣除，因為舊的申報表并不支持這部分差額的調(diào)整。

修訂后的申報表應(yīng)如何填列

首先，確認視同銷售收入120萬元，全額作納稅調(diào)增；填入a105010視同銷售和房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)特定業(yè)務(wù)納稅調(diào)整明細表第7行“用于對外捐贈視同銷售收入”；同時確認視同銷售成本100萬元，全額作納稅調(diào)減；填入a105010表第17行“用于對外捐贈視同銷售成本”。以上自動帶入納稅調(diào)整項目明細表（a105000表）中的視同銷售收入和視同銷售成本項。差額部分就會體現(xiàn)在應(yīng)納稅所得額中，實質(zhì)是調(diào)增了應(yīng)納稅所得額20萬元。 捐贈支出及納稅調(diào)整明細表（以下簡稱捐贈表）正常填寫。捐贈支出的帳面數(shù)與實際數(shù)的差額的調(diào)整通過a105000表第30行扣除類納稅調(diào)整項目—其他欄來實現(xiàn)。需要注意的是，捐贈支出與其他視同銷售行為不一樣，其他視同銷售行為沒有扣除限額，所以可以在當年一次性調(diào)減。而捐贈是有限額限制的，本案例中，當年的扣除限額只有36萬，所以捐贈支出的帳面數(shù)與實際數(shù)的差額當年不可以調(diào)減，只能結(jié)轉(zhuǎn)到以后年度，在利潤總額的12%的額度內(nèi)在a105000表納稅調(diào)整其他欄進行調(diào)減。

捐贈業(yè)務(wù)申報表填列可能出現(xiàn)的五種情形：

接上例，a公司2023年可結(jié)轉(zhuǎn)以后年度稅前扣除的捐贈支出為99.6萬元，其中79.6萬元以后年度通過捐贈表調(diào)減，20萬元以后年度直接通過a105000表第30欄調(diào)減。 情形一：企業(yè)2023年會計利潤1000萬，當年無其他捐贈項目，那么企業(yè)上年結(jié)轉(zhuǎn)扣除的99.6萬元可以在2020當年度全額調(diào)減，此時，其中79.6萬通過捐贈表調(diào)減，20萬通過a105000表第30欄直接調(diào)減。 情形二：企業(yè)2023年會計利潤300萬，當年無其他捐贈項目，當年只能通過捐贈表調(diào)減36萬。20萬以及79.6萬和36萬的差額繼續(xù)留待以后年度限期扣除。 情形三：企業(yè)2023年會計利潤800萬，當年無其他捐贈項目，可稅前扣除的捐贈限額為96萬元，此時可先調(diào)減捐贈表上以前年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除的捐贈額79.6萬，20萬可以通過a105000第30欄調(diào)減，但只能調(diào)減96萬和79.6萬元的差額——16.4萬，其余3.6萬仍需要結(jié)轉(zhuǎn)到以后年度限期扣除。 情形四：如果是向目標脫貧地區(qū)的捐贈，屬于全額扣除的情形，2023年直接在a105000表扣除類調(diào)整項目——其他欄全額一次性調(diào)減。 情形五：如果是非公益性捐贈，不得稅前扣除，a105000表第30欄無需填列。

如此看來，捐贈支出的處理變得極其復(fù)雜，需要進行相關(guān)臺帳的登記，個人認為：如直接將捐贈表中的帳載金額改為捐贈金額，這樣的調(diào)整更為科學。當然，個人認為這僅是本次修訂中的一點小瑕疵，總體修訂理念還是非?？茖W合理的，可謂瑕不掩瑜。

作者王琰，系每日稅訊精選微信公眾號特約撰稿人

【第7篇】在計算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時

企業(yè)所得稅匯算清繳時間：每一年5月30日之前收入總額包括應(yīng)稅收入+免稅收入+不征收收入特殊銷售：商業(yè)折扣后，現(xiàn)金折扣前租金收入（有形資產(chǎn)）、特許權(quán)使用費收入（無形資產(chǎn)）、轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)收入（不區(qū)分有形/無形）

收入確認時間分期收款、利息、租金、特許權(quán)使用費收入（合同約定日期）接受捐贈收入（實際收到捐贈資產(chǎn)日期）產(chǎn)品分成收入（分得產(chǎn)品日期）利息、紅利收入（被投資方作出利潤分配決定日期）

不征稅收入養(yǎng)老基金投資收入、社會保障基金投資收入不征稅收入vs免稅收入（必須分清）不征稅收入：是不應(yīng)列入征稅范圍的收入，在計算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時應(yīng)扣除【對應(yīng)的費用、折舊、攤銷一般不得在計算應(yīng)納稅所得額時扣除】免稅收入：是應(yīng)列入征稅范圍的收入，只是國家出于特殊考慮給予稅收優(yōu)惠，在一定時期有可能恢復(fù)征稅【對應(yīng)的費用、折舊、攤銷一般可以在計算應(yīng)納稅所得額時稅前扣除】

免稅收入股息、紅利收入【非居民企業(yè)取得（征稅）】【補充】境內(nèi)設(shè)立機構(gòu)、場所的非居民企業(yè)取得與該機構(gòu)、場所有實際聯(lián)系的股息、紅利收入（免稅）居民企業(yè)取得：非上市（免稅）/上市，持股1年以上（免稅）但1年以下（征稅）

稅前扣除項目（成本、費用、稅金、損失）準予稅前扣除的損失不包括：各種行政性罰款、沒收違法所得、刑事責任附加刑中的罰金、沒收財產(chǎn)企業(yè)已經(jīng)作為損失處理的資產(chǎn)，在以后納稅年度又全部或部分收回時，應(yīng)計入當期收入

三項經(jīng)費（實發(fā)工資）職工福利費14%、工會經(jīng)費2%、職工教育經(jīng)費8%（可結(jié)轉(zhuǎn)以后年度扣除）

社會保險費四險一金（據(jù)實扣除）、補充養(yǎng)老和醫(yī)療分別工資總額5%（其他商業(yè)保險不得扣除）

利息費用不超過同期同類貸款利息準予扣除【準予扣除的借款費用和借款利息不包括資本化部分】

投資者未繳足其應(yīng)繳資本，企業(yè)對外借款利息，差額中應(yīng)由投資者負擔部分，不得在計算應(yīng)納稅所得額時扣除

公益性捐贈利潤總額12%，先扣以前年度后扣當年的（超出部分3年內(nèi)結(jié)轉(zhuǎn)扣除）

目標脫貧地區(qū)的扶貧捐贈支出（據(jù)實扣除）公益性捐贈（通過縣級以上人民政府及其部分）

捐贈過程中發(fā)生的相關(guān)支出：凡納入公益性捐贈票據(jù)記載的數(shù)額中，作為公益性捐贈支出在稅前扣除凡未納入票據(jù)記載數(shù)額中，作為企業(yè)相關(guān)費用在稅前扣除

業(yè)務(wù)招待費（雙限額）銷售收入千分之五和發(fā)生額60%，二者孰低扣除籌建期間（實際發(fā)生額60%）

廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費合計銷售收入15%（超過部分結(jié)轉(zhuǎn)以后年度）企業(yè)籌建期間發(fā)生的廣宣費，可按實際發(fā)生額計入企業(yè)籌辦費化妝品制造或銷售、醫(yī)藥制造、飲料制造：銷售收入30%（超過部分結(jié)轉(zhuǎn)以后年度）【煙草企業(yè)一律不得扣除】

手續(xù)費及傭金保費收入扣除退保金額18%（超過部分結(jié)轉(zhuǎn)以后年度）從事代理服務(wù)、主營業(yè)務(wù)收入為手續(xù)費、傭金的企業(yè)（據(jù)實扣除）其他企業(yè)：按與具有合法經(jīng)營資格中介服務(wù)機構(gòu)和個人所簽訂合同確認收入金額5%

其他準予扣除項目環(huán)境保護專項資金（據(jù)實扣除）：提取后改變用途（不得扣除）保險費：財產(chǎn)保險（據(jù)實扣除）企業(yè)參加雇主責任險、公眾責任險等責任保險（據(jù)實扣除）

租賃費經(jīng)營租賃：租賃期限均勻扣除融資租賃：計提折舊扣除

國有企業(yè)和非公有制企業(yè)的黨組織工作經(jīng)費實際支出不超過職工年度工資總額1%（據(jù)實扣除）

不得扣除項目【重點掌握】向投資者支付的股息、紅利等權(quán)益性收益企業(yè)所得稅稅款稅收滯納金罰金、罰款和被沒收財務(wù)的損失（國家懲罰）簽發(fā)空頭支票，銀行處以罰款屬于行政性罰款，不允許稅前扣除非廣告性質(zhì)的贊助支出未經(jīng)核定的準備金支出企業(yè)之間支付的管理費、企業(yè)內(nèi)營業(yè)機構(gòu)之間支付的租金和特許權(quán)使用費，以及非銀行企業(yè)內(nèi)營業(yè)機構(gòu)之間支付的利息

【第8篇】企業(yè)所得稅的納稅人可劃分為

一、企業(yè)所得稅的納稅義務(wù)人、征稅對象和稅率

（一）、納稅人——基本規(guī)定：企業(yè)所得稅的納稅義務(wù)人，是指在中華人民共和國境內(nèi)的企業(yè)和其他取得收入的組織。

【注意】（1）企業(yè)所得稅納稅人的標準:是否具有法人資格；

（2）個人獨資企業(yè)和合伙企業(yè)不具備法人資格，因此不是企業(yè)所得稅的納稅人。

類型——居民企業(yè)和非居民企業(yè)

劃分標準——登記注冊地標準或?qū)嶋H管理機構(gòu)所在地標準

【解讀】

（1）合伙企業(yè)是以合伙人為納稅主體。合伙人是自然人的，繳納個人所得稅，合伙人是法人的，繳納企業(yè)所得稅。

（2）納稅人的劃分標準為登記注冊地標準和實際管理機構(gòu)所在地標準，二者滿足其一即為居民企業(yè)。

（3）實際管理機構(gòu)，是指對企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營、人員、賬務(wù)、財產(chǎn)等實施實質(zhì)性全面管理和控制的機構(gòu)。

（4）在中國境內(nèi)從事生產(chǎn)經(jīng)營活動的機構(gòu)、場所，包括：

①管理機構(gòu)、營業(yè)機構(gòu)、辦事機構(gòu)；

②工廠、農(nóng)場、開采自然資源的場所；

③提供勞務(wù)的場所；

④從事建筑、安裝、裝配、修理、勘探等工程作業(yè)的場所；

⑤其他從事生產(chǎn)經(jīng)營活動的機構(gòu)、場所。

【提示】在中國境內(nèi)從事生產(chǎn)經(jīng)營活動的機構(gòu)、場所與設(shè)在中國境內(nèi)的實際管理機構(gòu)完全不同，影響到納稅人身份的確定。

（5）非居民企業(yè)委托營業(yè)代理人在中國境內(nèi)從事生產(chǎn)經(jīng)營活動的，包括委托單位或者個人經(jīng)常代其簽訂合同，或者儲存、交付貨物等，該營業(yè)代理人被視為非居民企業(yè)在中國境內(nèi)設(shè)立的機構(gòu)、場所。

（二）、征稅對象與所得來源地的確定

★1.征稅對象

企業(yè)所得稅的征稅對象是指納稅人的生產(chǎn)經(jīng)營所得、其他所得和清算所得。

居民企業(yè)——來源于中國境內(nèi)外的所得

非居民企業(yè)：

①來源于中國境內(nèi)的所得；

②發(fā)生在境外但與其在境內(nèi)所設(shè)機構(gòu)、場所有實際聯(lián)系的所得。

【解讀】

（1）居民企業(yè)——負有無限納稅義務(wù)；

（2）非居民企業(yè)：

①在中國境內(nèi)設(shè)立機構(gòu)、場所的——境內(nèi)所得+境外所得（僅限于與設(shè)在中國境內(nèi)的機構(gòu)、場所有實際聯(lián)系的部分）——有條件的有限納稅義務(wù)；

②未在中國境內(nèi)設(shè)立機構(gòu)、場所的——境內(nèi)所得——無條件的有限納稅義務(wù)。

★2.所得來源地的確定

（三）、稅率

有財稅問題就問解稅寶，有財稅難題就找解稅寶！

【第9篇】企業(yè)所得稅季度納稅申報表怎么填寫

房地產(chǎn)企業(yè)銷售未完工開發(fā)產(chǎn)品，需要就取得的預(yù)售收入計算繳納企業(yè)所得稅，并按月（季）度填報《企業(yè)所得稅月（季）度預(yù)繳納稅申報表》。這其中最主要的填列項目就是特定業(yè)務(wù)計算的應(yīng)納稅所得額。那么，如何填列能更清晰反映各項申報內(nèi)容呢？

實務(wù)案例

甲房地產(chǎn)企業(yè)2023年三季度取得預(yù)售收入6000萬元，當期結(jié)轉(zhuǎn)銷售收入3000萬元，結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本2200萬元，適用的預(yù)計毛利率是15%，適用的企業(yè)所得稅稅率為25%，本年度累計已預(yù)繳企業(yè)所得稅120萬元。

政策規(guī)定

《房地產(chǎn)開發(fā)經(jīng)營業(yè)務(wù)企業(yè)所得稅處理辦法》規(guī)定，企業(yè)銷售未完工開發(fā)產(chǎn)品取得的收入，應(yīng)先按預(yù)計計稅毛利率分季（或月）計算出預(yù)計毛利額，計入當期應(yīng)納稅所得額。開發(fā)產(chǎn)品完工后，企業(yè)應(yīng)及時結(jié)算其計稅成本并計算此前銷售收入的實際毛利額，同時將其實際毛利額與其對應(yīng)的預(yù)計毛利額之間的差額，計入當年度企業(yè)本項目與其他項目合并計算的應(yīng)納稅所得額。

《企業(yè)所得稅月（季）度預(yù)繳納稅申報表》填報說明要求，房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)銷售未完工開發(fā)產(chǎn)品取得的預(yù)售收入，應(yīng)當按照稅收規(guī)定的預(yù)計計稅毛利率計算的預(yù)計毛利額填入第5行“特定業(yè)務(wù)計算的應(yīng)納稅所得額”。

實務(wù)問題

填報說明未對當期完工的開發(fā)產(chǎn)品的實際毛利額如何抵頂當期預(yù)計毛利額進行明確。實務(wù)操作當中，一般是直接抵頂當期預(yù)計毛利額后，將計算得出的當期應(yīng)納所得稅額直接填列至申報表第5行。

例如，《天津市地方稅務(wù)局關(guān)于房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)填報<中華人民共和國企業(yè)所得稅月〔季〕度預(yù)繳納稅申報表>有關(guān)問題的公告》就明確，房地產(chǎn)企業(yè)銷售未完工開發(fā)產(chǎn)品取得的收入×適用計稅毛利率-房地產(chǎn)企業(yè)銷售未完工開發(fā)產(chǎn)品繳納的營業(yè)稅金及附加-〔開發(fā)產(chǎn)品完工后當年結(jié)轉(zhuǎn)銷售收入部分的未完工開發(fā)產(chǎn)品取得的收入×適用計稅毛利率-當年結(jié)轉(zhuǎn)銷售收入部分的銷售未完工開發(fā)產(chǎn)品繳納的營業(yè)稅金及附加〕，填入《中華人民共和國企業(yè)所得稅月〔季〕度預(yù)繳納稅申報表〔a類〕》第5行“特定業(yè)務(wù)計算的應(yīng)納稅所得額”欄。

在上述案例中，甲公司完工產(chǎn)品的實際毛利額=3000-2200=800，其中，預(yù)計毛利額=3000×15%=450，差額800-450=350在本期納稅。因此，甲公司本季度應(yīng)納稅所得額=6000×15%+350=1250（萬元），預(yù)繳企業(yè)所得稅=1250×25%=312.5（萬元）。

填報申報表時，第5行“利潤總額”=800萬元；第5行“特定業(yè)務(wù)計算的應(yīng)納稅所得額”=6000×15%-450=450萬元，第9行“實際利潤額”=1250（萬元），第11行“應(yīng)納所得稅額”=312.5（萬元），第13行“實際已預(yù)繳所得稅額”累計金額列=120（萬元），第17行“本月（季）實際應(yīng)補（退）所得稅額”=312.5-120=192.5（萬元）

上述處理符合規(guī)定，并無錯誤。只是，如果按上述方式填列，直接對當期預(yù)售收入毛利額進行調(diào)整，會弱化表內(nèi)數(shù)據(jù)勾稽關(guān)系，不利于核對檢查當期申報數(shù)據(jù)是否存在錯誤。

處理建議

根據(jù)目前《企業(yè)所得稅月（季）度預(yù)繳納稅申報表》的設(shè)計思路，分析如下：

當期應(yīng)納所得稅額

=（利潤總額+特定業(yè)務(wù)計算的應(yīng)納稅所得額）×適用稅率

=利潤總額×適用稅率 +（預(yù)售收入×預(yù)計毛利率-收入×預(yù)計毛利率）×適用稅率

=利潤總額×適用稅率+預(yù)售收入×預(yù)計毛利率×適用稅率-收入×預(yù)計毛利率×適用稅率

=（利潤總額+特定業(yè)務(wù)計算的毛利額）×適用稅率-收入×預(yù)計毛利率×適用稅率

此時，我們可以按照上述思路來填列《企業(yè)所得稅月（季）度預(yù)繳納稅申報表》。承上例：

利潤總額=收入-成本=3000-2200=800，填入第4行；

特定業(yè)務(wù)計算的毛利額=預(yù)售收入×預(yù)計毛利率=6000×15%=900，填入第5行；

實際已預(yù)繳所得稅額=120，填入第13行；

特定業(yè)務(wù)已經(jīng)預(yù)繳的所得稅=收入×預(yù)計毛利率×適用稅率=3000×15%×25%=112.5，填入第14行。

本月（季）實際應(yīng)補（退）所得稅額=（800+900）×25%-120-112.5=192.5（萬元）

按照上述思路填列企業(yè)所得稅預(yù)繳稅款表，就能夠更清晰地反映房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)本期預(yù)售收入應(yīng)預(yù)繳的企業(yè)所得稅和本期結(jié)轉(zhuǎn)收入部分前期已經(jīng)繳納的企業(yè)所得稅。

來源：每日稅訊

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【第10篇】企業(yè)所得稅納稅申報表格式

財務(wù)報表是反映企業(yè)財務(wù)狀況和經(jīng)營成果的重要工具，也是投資者、管理者、財務(wù)人員等各方面人士必不可少的技能。本文將介紹一般企業(yè)財務(wù)報表的格式。

一、資產(chǎn)負債表的格式

(1) 標題

資產(chǎn)負債表的標題應(yīng)該清晰明了，包含企業(yè)名稱、報表名稱、報告期間等必要信息。

(2) 項目名稱和順序

資產(chǎn)負債表的項目名稱和順序應(yīng)該按照固定的標準來確定，以便于比較和分析。通常情況下，資產(chǎn)負債表的項目按照以下順序排列：流動資產(chǎn)、非流動資產(chǎn)、流動負債、非流動負債和所有者權(quán)益。

(3) 金額和比例

資產(chǎn)負債表中的金額應(yīng)該按照一定的單位和精度來呈現(xiàn)，比如以元為單位，小數(shù)點后保留兩位數(shù)字。同時，應(yīng)該給出各項指標的比例，以便于分析和比較。

二、利潤表的格式

(1) 標題

利潤表的標題應(yīng)該清晰明了，包含企業(yè)名稱、報表名稱、報告期間等必要信息。

(2) 項目名稱和順序

利潤表的項目名稱和順序應(yīng)該按照固定的標準來確定，以便于比較和分析。通常情況下，利潤表的項目按照以下順序排列：營業(yè)收入、營業(yè)成本、銷售費用、管理費用、財務(wù)費用和凈利潤。

(3) 金額和比例

利潤表中的金額應(yīng)該按照一定的單位和精度來呈現(xiàn)，比如以元為單位，小數(shù)點后保留兩位數(shù)字。同時，應(yīng)該給出各項指標的比例，以便于分析和比較。

三、現(xiàn)金流量表的格式

(1) 標題

現(xiàn)金流量表的標題應(yīng)該清晰明了，包含企業(yè)名稱、報表名稱、報告期間等必要信息。

(2) 項目名稱和順序

現(xiàn)金流量表的項目名稱和順序應(yīng)該按照固定的標準來確定，以便于比較和分析。通常情況下，現(xiàn)金流量表的項目按照以下順序排列：經(jīng)營活動現(xiàn)金流量、投資活動現(xiàn)金流量、籌資活動現(xiàn)金流量和凈增加現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物余額。

(3) 金額和比例

現(xiàn)金流量表中的金額應(yīng)該按照一定的單位和精度來呈現(xiàn)，比如以元為單位，小數(shù)點后保留兩位數(shù)字。同時，應(yīng)該給出各項指標的比例，以便于分析和比較。

四、附注

除了資產(chǎn)負債表、利潤表和現(xiàn)金流量表之外，一般企業(yè)的財務(wù)報表還應(yīng)該包括附注。附注是財務(wù)報表的補充說明，主要包括重要會計政策和核算方法、業(yè)務(wù)情況、重要事項等。附注的內(nèi)容應(yīng)該具有明確性、完整性、準確性和可比性。

五、總結(jié)

一般企業(yè)的財務(wù)報表格式包括資產(chǎn)負債表、利潤表、現(xiàn)金流量表和附注。財務(wù)報表的格式應(yīng)該按照固定的標準來確定，以便于比較和分析。在閱讀財務(wù)報表時，應(yīng)該注重綜合分析各個財務(wù)指標，了解企業(yè)的經(jīng)營能力、財務(wù)風險和成長潛力。同時，還要結(jié)合行業(yè)和宏觀經(jīng)濟環(huán)境，做出準確的投資和管理決策。

睿當家險易梳針對如今企業(yè)面對稅收時“商業(yè)模式不合理稅負偏高”、“稅收政策不了解多繳冤枉稅”、“金四大數(shù)據(jù)監(jiān)管時代違規(guī)風險高”、“發(fā)票開具或接受不規(guī)范，承擔違規(guī)風險”，以及稅收干部工作時面對的“多維立體的征管信息”、“多樣化的會計核算”、“海量數(shù)據(jù)”、“疑點成因不清晰”等問題，睿當家“險易梳”能夠一鍵檢測、快速出具報告、可視化呈現(xiàn)、風險提示、數(shù)據(jù)安全保護、權(quán)威設(shè)計.

【第11篇】合伙企業(yè)法人合伙人企業(yè)所得稅納稅申報表

引言

最近經(jīng)常有一些會員咨詢合伙企業(yè)的合伙人如何繳個稅，這個問題的關(guān)鍵是確定合伙企業(yè)合伙人的應(yīng)納所得額。

合伙企業(yè)合伙人如何確定其應(yīng)納稅所得額是一個較為復(fù)雜的問題，包括納稅人的確定、合伙企業(yè)所得的確定、虧損的結(jié)轉(zhuǎn)、所得的分配、合伙人個人所得稅優(yōu)惠的享受等一系列問題，涉及到的文件規(guī)定較多。主要包括以下幾方面內(nèi)容：

首先，先看一下一般規(guī)定。

合伙企業(yè)以每一個合伙人為納稅義務(wù)人，合伙企業(yè)合伙人是自然人的，繳納個人所得稅。合伙企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營所得和其他所得采取“先分后稅”的原則。

合伙企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營所得和其他所得，包括合伙企業(yè)分配給所有合伙人的所得和企業(yè)當年留存的所得（利潤）。

《國家稅務(wù)總局關(guān)于〈關(guān)于個人獨資企業(yè)和合伙企業(yè)投資者征收個人所得稅的規(guī)定〉執(zhí)行口徑的通知》（國稅函〔2001〕84號）文件規(guī)定：實行查賬征稅方式的合伙企業(yè)改為核定征稅方式后，在查賬征稅方式下認定的年度經(jīng)營虧損未彌補完的部分，不得再繼續(xù)彌補。

《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于合伙企業(yè)合伙人所得稅問題的通知》（財稅〔2008〕159號）文件規(guī)定，合伙企業(yè)的合伙人按照下列原則確定應(yīng)納稅所得額：（一）合伙企業(yè)的合伙人以合伙企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營所得和其他所得，按照合伙協(xié)議約定的分配比例確定應(yīng)納稅所得額。（二）合伙協(xié)議未約定或者約定不明確的，以全部生產(chǎn)經(jīng)營所得和其他所得，按照合伙人協(xié)商決定的分配比例確定應(yīng)納稅所得額。（三）協(xié)商不成的，以全部生產(chǎn)經(jīng)營所得和其他所得，按照合伙人實繳出資比例確定應(yīng)納稅所得額。（四）無法確定出資比例的，以全部生產(chǎn)經(jīng)營所得和其他所得，按照合伙人數(shù)量平均計算每個合伙人的應(yīng)納稅所得額。

但是合伙協(xié)議不得約定將全部利潤分配給部分合伙人。

其次，合伙企業(yè)對外投資分回的利息、股息、紅利的處理規(guī)定。

《國家稅務(wù)總局關(guān)于〈關(guān)于個人獨資企業(yè)和合伙企業(yè)投資者征收個人所得稅的規(guī)定〉執(zhí)行口徑的通知》（國稅函〔2001〕84號）文件規(guī)定：個人獨資企業(yè)和合伙企業(yè)對外投資分回的利息或者股息、紅利，不并入企業(yè)的收入，而應(yīng)單獨作為投資者個人取得的利息、股息、紅利所得，按“利息、股息、紅利所得”應(yīng)稅項目計算繳納個人所得稅。

再次，合伙企業(yè)合伙人相關(guān)稅收優(yōu)惠規(guī)定。

《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)和天使投資個人有關(guān)稅收政策的通知》（財稅〔2018〕55號）規(guī)定：有限合伙制創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)采取股權(quán)投資方式直接投資于初創(chuàng)科技型企業(yè)滿2年的，該合伙創(chuàng)投企業(yè)的個人合伙人可以按照對初創(chuàng)科技型企業(yè)投資額的70%抵扣個人合伙人從合伙創(chuàng)投企業(yè)分得的經(jīng)營所得；當年不足抵扣的，可以在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)抵扣。

《財政部 稅務(wù)總局 發(fā)展改革委 證監(jiān)會關(guān)于創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)個人合伙人所得稅政策問題的通知》（財稅〔2019〕8號）規(guī)定：符合規(guī)定并完成備案且規(guī)范運作的合伙制創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)（基金），可以選擇按單一投資基金核算。創(chuàng)投企業(yè)選擇按單一投資基金核算的，其個人合伙人從該基金應(yīng)分得的股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得和股息紅利所得，按照20%稅率計算繳納個人所得稅。

類似的還有天津稅務(wù)局（津地稅所〔2008〕1號）的規(guī)定，對有限合伙企業(yè)中不參與執(zhí)行業(yè)務(wù)的自然人有限合伙人，其從有限合伙企業(yè)取得的股權(quán)投資收益，按“利息、股息、紅利所得”項目，適用20%的比例稅率，在有限合伙企業(yè)注冊地地稅局繳納個人所得稅。

另外，殘疾人員參與投資興辦合伙企業(yè)取得的生產(chǎn)經(jīng)營所得，符合條件的，可按各省、自治區(qū)、直轄市人民政府規(guī)定減征的范圍和幅度，享受減征個人所得稅。

最后，關(guān)于預(yù)繳和匯算清繳。

參考財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)《關(guān)于個人獨資企業(yè)和合伙企業(yè)投資者征收個人所得稅的規(guī)定》的通知 （財稅〔2000〕91號） 規(guī)定，自然人從合伙企業(yè)取得的生產(chǎn)經(jīng)營所得，由合伙企業(yè)向企業(yè)實際經(jīng)營管理所在地主管稅務(wù)機關(guān)申報繳納投資者應(yīng)納的個人所得稅，并將個人所得稅申報表抄送投資者。

投資者興辦兩個或兩個以上企業(yè)的，應(yīng)分別向企業(yè)實際經(jīng)營管理所在地主管稅務(wù)機關(guān)預(yù)繳稅款。年度終了后辦理匯算清繳時，投資者應(yīng)向經(jīng)常居住地主管稅務(wù)機關(guān)申報納稅，辦理匯算清繳，但經(jīng)常居住地與其興辦企業(yè)的經(jīng)營管理所在地不一致的，應(yīng)選定其參與興辦的某一合伙企業(yè)的經(jīng)營管理所在地為辦理年度匯算清繳所在地，并在5年內(nèi)不得變更。5年后需要變更的，須經(jīng)原主管稅務(wù)機關(guān)批準。

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【第12篇】企業(yè)所得稅的納稅人不包括

企業(yè)所得稅納稅人有哪些？

企業(yè)所得稅納稅人包括各類企業(yè)、事業(yè)單位、社會團體、民辦非企業(yè)單位和從事經(jīng)營活動的其他組織；但依照中國法律、行政法規(guī)成立的個人獨資企業(yè)、合伙企業(yè)，不屬于企業(yè)所得稅納稅人，不繳納企業(yè)所得稅。

企業(yè)所得稅的征收管理規(guī)定都有哪些？

(一)納稅地點

1.居民企業(yè)的納稅地點

除稅收法律、行政法規(guī)另有規(guī)定外，居民企業(yè)以企業(yè)登記注冊地為納稅地點；但登記注冊地在境外的，以實際管理機構(gòu)所在地為納稅地點。

2.非居民企業(yè)的納稅地點

(1)非居民企業(yè)在中國境內(nèi)設(shè)立機構(gòu)、場所的，以機構(gòu)、場所所在地為納稅地點；

(2)非居民企業(yè)在中國境內(nèi)未設(shè)立機構(gòu)、場所的，或者雖設(shè)立機構(gòu)、場所但取得的所得與其所設(shè)機構(gòu)、場所沒有實際聯(lián)系，以扣繳義務(wù)人所在地為納稅地點。

3.匯總計算

(1)居民企業(yè)在中國境內(nèi)設(shè)立不具有法人資格的營業(yè)機構(gòu)的，應(yīng)當匯總計算并繳納企業(yè)所得稅。除國務(wù)院另有規(guī)定外，企業(yè)之間不得合并繳納企業(yè)所得稅。

(2)非居民企業(yè)在中國境內(nèi)設(shè)立兩個或者兩個以上機構(gòu)、場所的，符合國務(wù)院稅務(wù)主管部門規(guī)定條件的，可以選擇由其主要機構(gòu)、場所匯總繳納企業(yè)所得稅。

(二)納稅期限

1.企業(yè)所得稅按年計征，分月或者分季預(yù)繳，年終匯算清繳，多退少補。

2.納稅年度

(1)納稅年度自公歷1月1日起至12月31日止。

(2)企業(yè)在一個納稅年度中間開業(yè)，或者終止經(jīng)營活動，使該納稅年度的實際經(jīng)營期不足12個月的，應(yīng)當以其實際經(jīng)營期為1個納稅年度。

(3)企業(yè)依法清算時，應(yīng)當以清算期間作為1個納稅年度。

3.企業(yè)應(yīng)當自年度終了之日起5個月內(nèi)，向稅務(wù)機關(guān)報送年度企業(yè)所得稅納稅申報表，并匯算清繳，結(jié)清應(yīng)繳應(yīng)退稅款。

4.企業(yè)在年度中間終止經(jīng)營活動的，應(yīng)當自實際經(jīng)營終止之日起60日內(nèi)，向稅務(wù)機關(guān)辦理當期企業(yè)所得稅匯算清繳。

(三)納稅申報

1.按月或按季預(yù)繳的，企業(yè)應(yīng)當自月份或者季度終了之日起15日內(nèi)，向稅務(wù)機關(guān)報送預(yù)繳企業(yè)所得稅納稅申報表，預(yù)繳稅款。

2.企業(yè)在納稅年度內(nèi)無論盈利或者虧損，都應(yīng)當依照規(guī)定期限，向稅務(wù)機關(guān)報送預(yù)繳企業(yè)所得稅納稅申報表、年度企業(yè)所得稅納稅申報表、財務(wù)會計報告和稅務(wù)機關(guān)規(guī)定應(yīng)當報送的其他有關(guān)資料。

3.企業(yè)應(yīng)當在辦理注銷登記前，就其清算所得向稅務(wù)機關(guān)申報并依法繳納企業(yè)所得稅。

企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額和應(yīng)納稅額如何計算？

(一)應(yīng)納稅所得額

1.直接法

應(yīng)納稅所得額=收入總額-不征稅收入-免稅收入-準予扣除項目金額-允許彌補的以前年度虧損

【提示】在計算應(yīng)納稅所得額時，企業(yè)財務(wù)、會計處理辦法與稅收法律法規(guī)的規(guī)定不一致的，應(yīng)當依照稅收法律法規(guī)的規(guī)定計算。(“應(yīng)納稅所得額”可以理解為稅法口徑的利潤，上述公式中的各項計算要素均應(yīng)按稅法口徑確定，初學企業(yè)所得稅應(yīng)當注意轉(zhuǎn)換思路)

2.間接法

應(yīng)納稅所得額=會計利潤總額+納稅調(diào)整增加額-納稅調(diào)整減少額

(二)應(yīng)納稅額

應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額×適用稅率-減免稅額-抵免稅額

需要注意的是：

(1)“應(yīng)納稅額”和“應(yīng)納稅所得額”不是一個概念。

(2)企業(yè)所得稅的基本稅率為25%；

(3)符合規(guī)定的小型微利企業(yè)，減按20%稅率；

(4)國家需要重點扶持的高新技術(shù)企業(yè)、符合條件的技術(shù)先進型服務(wù)企業(yè)，減按15%稅率。

(5)減免稅額和抵免稅額，是指依照《企業(yè)所得稅法》和國務(wù)院的稅收優(yōu)惠規(guī)定減征、免征和抵免的應(yīng)納稅額。

企業(yè)所得稅的會計分錄如何編寫？

其具體的會計分錄如下：

1、產(chǎn)生企業(yè)所得稅時，

借：所得稅費用

貸：應(yīng)交稅費—應(yīng)交所得稅

2、繳納企業(yè)所得稅時，

借：應(yīng)交稅費—應(yīng)交所得稅

貸：銀行存款

3、所得稅費用結(jié)轉(zhuǎn)本年利潤，

借：本年利潤

貸：所得稅費用

【第13篇】企業(yè)所得稅季度月度預(yù)繳納稅申報表

企業(yè)所得稅月（季度）預(yù)繳是每個企業(yè)的必修課，做好企業(yè)所得稅預(yù)繳工作最新具體政策依據(jù)是什么，需要重點關(guān)注哪些問題，如何進行賬務(wù)處理。下面就這些問題與大家交流，歡迎點評。

一、政策依據(jù)

1.《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》第五十四條規(guī)定：

企業(yè)所得稅分月或者分季預(yù)繳。企業(yè)應(yīng)當自月份或者季度終了之日起十五日內(nèi)，向稅務(wù)機關(guān)報送預(yù)繳企業(yè)所得稅納稅申報表，預(yù)繳稅款。企業(yè)應(yīng)當自年度終了之日起五個月內(nèi)，向稅務(wù)機關(guān)報送年度企業(yè)所得稅納稅申報表，并匯算清繳，結(jié)清應(yīng)繳應(yīng)退稅款。 企業(yè)在報送企業(yè)所得稅納稅申報表時，應(yīng)當按照規(guī)定附送財務(wù)會計報告和其他有關(guān)資料。

2.《中華人民共和國企業(yè)所得稅實施條例》 第一百二十八條 規(guī)定：

企業(yè)所得稅分月或者分季預(yù)繳，由稅務(wù)機關(guān)具體核定?！镀髽I(yè)所得稅法實施條例》規(guī)定，企業(yè)根據(jù)《企業(yè)所得稅法》第五十四條規(guī)定，分月或者分季預(yù)繳企業(yè)所得稅時，應(yīng)當按照月度或者季度的實際利潤額預(yù)繳；按照月度或者季度的實際利潤額預(yù)繳有困難的，可以按照上一納稅年度應(yīng)納稅所得額的月度或者季度平均額預(yù)繳，或者按照經(jīng)稅務(wù)機關(guān)認可的其他方法預(yù)繳。預(yù)繳方法一經(jīng)確定，該納稅年度內(nèi)不得隨意變更。

3.（國家稅務(wù)總局公告2023年第26號）

新的企業(yè)所得稅月（季度）預(yù)繳申報表自2023年7月1日執(zhí)行。

二、需要重點關(guān)注的問題

1.預(yù)繳所得稅的基數(shù)

企業(yè)預(yù)繳的基數(shù)為“實際利潤額”。“實際利潤額”為按會計制度核算的利潤總額減除不征稅收入、免稅收入、固定資產(chǎn)加速折舊調(diào)減額、可彌補的以前年度虧損后的余額。需要注意的是，這個余額必須大于等于零。

2.不征稅收入的處理

《企業(yè)所得稅法》第七條規(guī)定，收入總額中的不征稅收人為：財政撥款，依法收取并納入財政管理的行政事業(yè)性收費、政府性基金，國務(wù)院規(guī)定的其他不征稅收入。《企業(yè)所得稅法實施條例》指出，《企業(yè)所得稅法》第七條第（三）項所稱國務(wù)院規(guī)定的其他不征稅收入，是指企業(yè)取得的，由國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門規(guī)定專項用途并經(jīng)國務(wù)院批準的財政性資金。對于稅法上規(guī)定的不征稅收入，在會計上可能作為損益計人了當期利潤，按照《企業(yè)會計準則第18號——所得稅》的規(guī)定，上述財稅差異不屬于暫時性差異，在未來期間無法轉(zhuǎn)回，應(yīng)該歸為永久性差異，在所得稅預(yù)繳或匯算清繳時，按照“調(diào)表不調(diào)賬”的原則，企業(yè)應(yīng)作納稅調(diào)減處理。

3.免稅收入的處理

根據(jù)《企業(yè)所得稅法》第二十六條，《企業(yè)所得稅法實施條例》以及《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅若干優(yōu)惠政策的通知》（財稅[2008]1號）的規(guī)定，免稅收入主要包括：國債利息收入，符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性投資收益，在中國境內(nèi)設(shè)立機構(gòu)、場所的非居民企業(yè)從居民企業(yè)取得與該機構(gòu)、場所有實際聯(lián)系的股息、紅利等權(quán)益性投資收益，符合條件的非營利組織的收入等。

4.可彌補的虧損額

是指按稅法規(guī)定計算的以前年度可彌補的累計虧損額。

三、賬務(wù)處理舉例說明

1.季度預(yù)繳賬務(wù)處理

例：a公司2023年第一季度會計利潤總額為100萬元，其中包括國債利息收入5萬元，企業(yè)所得稅稅率為25％，以前年度未彌補虧損15萬元。本季度繳納增值稅滯納金5萬元，計提存貨減值損失5萬元。假設(shè)無其他納稅調(diào)整事項。a公司第一季度預(yù)繳所得稅的數(shù)額確定和會計處理如下：

企業(yè)預(yù)繳的基數(shù)為會計利潤100萬元，扣除上年度虧損15萬元以及不征稅收入和免稅收入5萬元后，實際利潤額為80萬元。對于其他永久性差異，即題中的稅收滯納金5萬元和暫時性差異（資產(chǎn)減值損失5萬元），季度預(yù)繳時不作納稅調(diào)整。

第一季度會計處理為：

借：所得稅費用 200000

貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交所得稅 200000（即800000×25％）

下月初繳納企業(yè)所得稅：

借：應(yīng)交稅費——應(yīng)交所得稅 200000

貸：銀行存款 200000

假設(shè)第二季度企業(yè)累計實現(xiàn)利潤140萬元，第三季度累計實現(xiàn)利潤-10萬元，第四季度累計實現(xiàn)利潤110萬元，則每季度末會計處理如下：

第二季度末會計處理：

借：所得稅費用 150000

貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交所得稅 150000[即（1400000－800000）×25％]

下月初繳納企業(yè)所得稅：

借：應(yīng)交稅費——應(yīng)交所得稅 150000

貸：銀行存款 150000

第三季度累計利潤為虧損，不繳稅也不作會計處理。

第四季度累計實現(xiàn)利潤110萬元，稅法規(guī)定應(yīng)先預(yù)繳稅款，再匯算清繳。由于第四季度累計利潤小于以前季度（第二季度）累計實現(xiàn)利潤總額，暫不繳稅也不作會計處理。

2.年終匯算清繳

經(jīng)稅務(wù)機關(guān)審核，假如該企業(yè)匯算清繳后全年應(yīng)納稅所得額為120萬元，應(yīng)繳企業(yè)所得稅額為30萬元，而企業(yè)已經(jīng)預(yù)繳所得稅額35萬元。按照相關(guān)規(guī)定，主管稅務(wù)機關(guān)應(yīng)及時辦理退稅，或者抵繳下一年度應(yīng)繳納的稅款。

（1）在未退還多繳稅款時

借：其他應(yīng)收款——應(yīng)收多繳企業(yè)所得稅款5 0000

貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交所得稅50000

(2)經(jīng)稅務(wù)機關(guān)審核批準收到退還多繳稅款時：

借：銀行存款50000

貸：其它應(yīng)收款-應(yīng)收多繳所得稅款50000

(3)對多繳所得稅額不辦理退稅，用以抵繳下年度預(yù)繳所得稅時。假如2023年第一季度應(yīng)預(yù)繳企業(yè)所得稅為15萬元，會計處理如下：

借：所得稅費用 150000

貸：應(yīng)交稅費一應(yīng)交所得稅 150000

下月初繳納企業(yè)所得稅：

借：應(yīng)交稅費——應(yīng)交所得稅 150000

貸：銀行存款 100000

其他應(yīng)收款——所得稅退稅款 50000

特別提醒：企業(yè)應(yīng)注意，按照《企業(yè)會計準則第18號——所得稅》的規(guī)定，對于暫時性差異產(chǎn)生的對遞延所得稅的影響，應(yīng)該按照及時性原則，在產(chǎn)生時立即確認，而非在季末或者年末確認，第一季度資產(chǎn)減值損失5萬元形成的暫時性差異，應(yīng)該在計提時同時作以下分錄：

借：遞延所得稅資產(chǎn) 12500

貸：所得稅費用 12500

【第14篇】企業(yè)所得稅納稅調(diào)整項目

對于企業(yè)來說，企業(yè)所得稅的計算還是還繁瑣的。而且企業(yè)在計算企業(yè)所得稅時，也出現(xiàn)差異巨大的兩種情況。即企業(yè)根據(jù)會計規(guī)則計算的金額，以及根據(jù)稅法計算的金額。

在這樣的情況下，企業(yè)為了更正確地繳納企業(yè)所得稅，在年度匯繳清算時，需要進行相關(guān)的調(diào)整。

納稅“調(diào)增和調(diào)減”是什么意思？

納稅“調(diào)增和調(diào)減”的意思就是說，企業(yè)在匯繳清算企業(yè)所得稅時，需要在會計準則計算出的結(jié)果上，按照稅法的規(guī)定進行增加或減少。納稅“調(diào)增和調(diào)減”產(chǎn)生的原因就是稅會差異。

比如，一些會計上面可以扣除的費用，稅法上面并不認可，所以就需要“調(diào)增”處理。而稅法上面可以扣除的費用，會計上面沒有確定的，就需要進行調(diào)減處理。

舉例說明：

2023年虎說財稅公司的職工福利費支出一共是150000，而工資薪金總額是1000000。

由于：1000000*14%=140000＜150000。

所以對于虎說財稅公司來說，150000的職工福利費就不能全部在企業(yè)所得稅稅前扣除。即可以扣除的金額是140000。

需要“調(diào)增”的金額=150000-140000=10000。

這里的知識點就是，根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》的相關(guān)規(guī)定可知，企業(yè)支付的職工福利費，不能超過工資薪金總額的14%。超過部分，不能稅前扣除，需要進行納稅“調(diào)增”處理。

企業(yè)所得稅需要按照稅法計算！

企業(yè)所得稅的繳納方法是先月度或季度預(yù)繳，然后在年度結(jié)束以后，再進行匯繳清算。

對于企業(yè)來說，在月度或季度預(yù)繳時，按照會計計算的應(yīng)納稅額計算所得稅即可。畢竟，企業(yè)所得稅稅前扣除的限額，基本都是以年為單位進行計算的。

而企業(yè)在年度匯繳清算時，就需要按照稅法的規(guī)定進行調(diào)整了。比方說，我們常見的調(diào)整項目有職工福利費、教育培訓(xùn)費、廣告費以及業(yè)務(wù)招待費等。

這樣經(jīng)過調(diào)整以后，企業(yè)根據(jù)實際情況多退少補即可！

想了解更多精彩內(nèi)容，快來關(guān)注虎說財稅

【第15篇】跨地區(qū)經(jīng)營企業(yè)所得稅納稅地

關(guān)注《第一曉稅》，第一時間知曉各類稅收優(yōu)惠政策

版權(quán)聲明：本文轉(zhuǎn)載自國家稅務(wù)總局相關(guān)政策文件

各省、自治區(qū)、直轄市和計劃單列市國家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局：

為加強對跨地區(qū)（指跨省、自治區(qū)、直轄市和計劃單列市，下同）經(jīng)營建筑企業(yè)所得稅的征收管理，根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》及其實施條例、《中華人民共和國稅收征收管理法》及其實施細則、《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈跨地區(qū)經(jīng)營匯總納稅企業(yè)所得稅征收管理暫行辦法〉的通知》（國稅發(fā)〔2008〕28號）的規(guī)定，現(xiàn)對跨地區(qū)經(jīng)營建筑企業(yè)所得稅征收管理問題通知如下：

一、實行總分機構(gòu)體制的跨地區(qū)經(jīng)營建筑企業(yè)應(yīng)嚴格執(zhí)行國稅發(fā)〔2008〕28號文件規(guī)定，按照“統(tǒng)一計算，分級管理，就地預(yù)繳，匯總清算，財政調(diào)庫”的辦法計算繳納企業(yè)所得稅。

二、建筑企業(yè)所屬二級或二級以下分支機構(gòu)直接管理的項目部（包括與項目部性質(zhì)相同的工程指揮部、合同段等，下同）不就地預(yù)繳企業(yè)所得稅，其經(jīng)營收入、職工工資和資產(chǎn)總額應(yīng)匯總到二級分支機構(gòu)統(tǒng)一核算，由二級分支機構(gòu)按照國稅發(fā)〔2008〕28號文件規(guī)定的辦法預(yù)繳企業(yè)所得稅。

三、建筑企業(yè)總機構(gòu)直接管理的跨地區(qū)設(shè)立的項目部，應(yīng)按項目實際經(jīng)營收入的0.2%按月或按季由總機構(gòu)向項目所在地預(yù)分企業(yè)所得稅，并由項目部向所在地主管稅務(wù)機關(guān)預(yù)繳。

四、建筑企業(yè)總機構(gòu)應(yīng)匯總計算企業(yè)應(yīng)納所得稅，按照以下方法進行預(yù)繳：

（一）總機構(gòu)只設(shè)跨地區(qū)項目部的，扣除已由項目部預(yù)繳的企業(yè)所得稅后，按照其余額就地繳納；

（二）總機構(gòu)只設(shè)二級分支機構(gòu)的，按照國稅發(fā)〔2008〕28號文件規(guī)定計算總、分支機構(gòu)應(yīng)繳納的稅款；

（三）總機構(gòu)既有直接管理的跨地區(qū)項目部，又有跨地區(qū)二級分支機構(gòu)的，先扣除已由項目部預(yù)繳的企業(yè)所得稅后，再按照國稅發(fā)〔2008〕28號文件規(guī)定計算總、分支機構(gòu)應(yīng)繳納的稅款。

五、建筑企業(yè)總機構(gòu)應(yīng)按照有關(guān)規(guī)定辦理企業(yè)所得稅年度匯算清繳，各分支機構(gòu)和項目部不進行匯算清繳?？倷C構(gòu)年終匯算清繳后應(yīng)納所得稅額小于已預(yù)繳的稅款時，由總機構(gòu)主管稅務(wù)機關(guān)辦理退稅或抵扣以后年度的應(yīng)繳企業(yè)所得稅。

六、跨地區(qū)經(jīng)營的項目部（包括二級以下分支機構(gòu)管理的項目部）應(yīng)向項目所在地主管稅務(wù)機關(guān)出具總機構(gòu)所在地主管稅務(wù)機關(guān)開具的《外出經(jīng)營活動稅收管理證明》，未提供上述證明的，項目部所在地主管稅務(wù)機關(guān)應(yīng)督促其限期補辦；不能提供上述證明的，應(yīng)作為獨立納稅人就地繳納企業(yè)所得稅。同時，項目部應(yīng)向所在地主管稅務(wù)機關(guān)提供總機構(gòu)出具的證明該項目部屬于總機構(gòu)或二級分支機構(gòu)管理的證明文件。

七、建筑企業(yè)總機構(gòu)在辦理企業(yè)所得稅預(yù)繳和匯算清繳時，應(yīng)附送其所直接管理的跨地區(qū)經(jīng)營項目部就地預(yù)繳稅款的完稅證明。

八、建筑企業(yè)在同一省、自治區(qū)、直轄市和計劃單列市設(shè)立的跨地（市、縣）項目部，其企業(yè)所得稅的征收管理辦法，由各省、自治區(qū)、直轄市和計劃單列市稅務(wù)局共同制定，并報國家稅務(wù)總局備案。

【第16篇】繳納稅金的企業(yè)所得稅

最近小編從網(wǎng)上看到這樣一個問題，從稅務(wù)機關(guān)取得的稅費類返還收入是否需要繳納企業(yè)所得稅？這個問題不能一概而論，需要根據(jù)具體情況逐項來分析判斷。

那么具體有哪幾種情況需要考慮這一問題呢？每種情況有哪些規(guī)定呢？今天就跟著小編一起了解一下吧！

1.從稅務(wù)機關(guān)取得的代扣代繳、委托代征等各項稅費返還的手續(xù)費是否應(yīng)繳納企業(yè)所得稅？

需要繳納。返回手續(xù)費收入沒有免稅政策規(guī)定，因此，這類收入應(yīng)并入當年的應(yīng)納稅所得額，繳納企業(yè)所得稅。

2.從稅務(wù)機關(guān)取得的即征即退的增值稅稅額，是否需要繳納企業(yè)所得稅？

符合政策規(guī)定的可以作為不征稅收入，不符合規(guī)定的需要繳納。

可以作為不征稅收入的情況如下：

軟件企業(yè)的條件如下：

因此，收到稅務(wù)機關(guān)即征即退的增值稅額除上述情況外，應(yīng)按規(guī)定并入當期損益，申報繳納企業(yè)所得稅。

3.增值稅加計抵減的部分是否需要繳納企業(yè)所得稅？

需要繳納。增值稅加計抵減優(yōu)惠部分屬于政府補助，不符合不征稅收入的條件，應(yīng)按規(guī)定繳納企業(yè)所得稅。

4.企業(yè)收到稅務(wù)機關(guān)退還的增值稅增量留抵稅額，是否需要計入企業(yè)收入計算繳納企業(yè)所得稅？

不需要繳納。具體原因如下：

大家了解上述4種情況是否需要繳納企業(yè)所得稅了嗎？在遇到上述幾種情況時，各位老板要按照相關(guān)規(guī)定繳納稅費哦！

來源：山東稅務(wù)、祥順財稅俱樂部