企業(yè)所得稅納稅申報期（16篇）

【第1篇】企業(yè)所得稅納稅申報期

關(guān)于本期預(yù)繳申報享受企業(yè)所得稅新政的提示

一、進(jìn)一步提高科技型中小企業(yè)研發(fā)費用稅前加計扣除比例

（一）自2023年1月1日起，對企業(yè)自行判斷本年度符合科技型中小企業(yè)條件的，可按100%比例享受加計扣除政策。

（二）科技型中小企業(yè)條件和管理辦法按照《科技部?財政部?國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)<科技型中小企業(yè)評價辦法>的通知》（國科發(fā)政〔2017〕115號）執(zhí)行。

（三）科技型中小企業(yè)享受研發(fā)費用稅前加計扣除政策的其他政策口徑和管理要求，按照《財政部?國家稅務(wù)總局?科技部關(guān)于完善研究開發(fā)費用稅前加計扣除政策的通知》（財稅〔2015〕119號）、《財政部?稅務(wù)總局?科技部關(guān)于企業(yè)委托境外研究開發(fā)費用稅前加計扣除有關(guān)政策問題的通知》（財稅〔2018〕64號）等文件相關(guān)規(guī)定執(zhí)行。

二、鼓勵基礎(chǔ)研究企業(yè)所得稅政策

（一）自2023年1月1日起，對企業(yè)實際出資給非營利性科研機構(gòu)、高等學(xué)校和政府性自然科學(xué)基金用于基礎(chǔ)研究的支出，在計算應(yīng)納稅所得額時可按實際發(fā)生額在稅前扣除，并可按100%在稅前加計扣除。

（二）自2023年1月1日起，對非營利性科研機構(gòu)、高等學(xué)校接收企業(yè)、個人和其他組織機構(gòu)基礎(chǔ)研究資金收入，免征企業(yè)所得稅。

（三）非營利性科研機構(gòu)和高校包括國家設(shè)立的科研機構(gòu)和高校、民辦非營利性科研機構(gòu)和高校。

國家設(shè)立的科研機構(gòu)和高校、民辦非營利性科研機構(gòu)和高校按照《財政部 稅務(wù)總局 科技部關(guān)于科技人員取得職務(wù)科技成果轉(zhuǎn)化現(xiàn)金獎勵有關(guān)個人所得稅政策的通知》（財稅〔2018〕58號）規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)執(zhí)行。請納稅人務(wù)必認(rèn)真閱讀上述文件，并對照文件規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)，結(jié)合自身實際情況，判定是否符合政策規(guī)定，以避免后續(xù)管理引發(fā)的涉稅風(fēng)險。

【第2篇】企業(yè)所得稅的納稅稅率表

2023年的這個企業(yè)所得稅有沒有什么變化，結(jié)合最新發(fā)布的政策依據(jù)，來對比一下在2023年前后這個所得稅有什么變化。

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首先在2023年之前應(yīng)納稅所得額，也可以簡單理解為年利潤在100萬以內(nèi)的企業(yè)所得稅，稅率是2.5%。在2023年之后呢？年應(yīng)納稅所得額如果在100萬以內(nèi)的話，稅率是5%。他的政策依據(jù)是國稅總局的2023年的6號文。3月26日，官方文件下來了，小微企業(yè)優(yōu)惠總算是塵埃落定。

為支持小微企業(yè)和個體工商戶的發(fā)展，文件內(nèi)容如下：

1. 對小微企業(yè)應(yīng)納稅所得額不超過100萬元的部分呢？按照5%征收企業(yè)所得稅。

2. 對個體工商戶應(yīng)納稅所得額不超過100萬元的部分，在現(xiàn)行優(yōu)惠的政策基礎(chǔ)上減半征收個人所得稅。

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3. 再次定義小型微利企業(yè)約定的335原則，就是要同時滿足聯(lián)營納稅所得額不超過300萬，從業(yè)人數(shù)不超過300人，資產(chǎn)總額不超過五千萬。

4. 執(zhí)行期限為2023年的1月1日至2024年的12月31日。

第二個檔位，年應(yīng)納稅所得額在100萬至300萬的部分，在2023年之前，所得稅稅率是5%。2023年一月份之后呢，所得稅稅率還是5%，政策依據(jù)我們可以參考財稅總局2023年13號文，這個文件中講到年應(yīng)納稅所得額在100萬至300萬的部分所得稅稅率。執(zhí)行的是5%政策，執(zhí)行的日期是2023年的1月1日至2024年的12月31日，也就是在2023年這個期間，可以繼續(xù)享受這個政策。

第三個檔位就是年應(yīng)納稅所得額超過了300萬，所得稅稅率是25%。在2023年之后，也是保持在25%這個稅率不變

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那么這個就是2023年1月1日前后這個企業(yè)所得稅的這個變化。

以上就是2023年企業(yè)所得稅最新變化，已經(jīng)閱讀完畢的你還有疑問的話，可以評論區(qū)留言，我們在看到后的第一時間都會回復(fù)的！如果遇到財務(wù)、稅務(wù)、公司注冊、公司變更、公司注銷、商標(biāo)注冊等方面的難題，咨詢創(chuàng)融哦！

【第3篇】查賬征收企業(yè)所得稅納稅申報表

查賬征收適用于賬簿、憑證、財務(wù)核算制度比較健全，能夠據(jù)以如實核算，反映生產(chǎn)經(jīng)營成果，正確計算應(yīng)納稅款的納稅人，查賬征收也稱“查賬計征”或“自報查賬”。由納稅人依據(jù)賬簿記載,先自行計算繳納,事后經(jīng)稅務(wù)機關(guān)查賬核實，如有不符時，可多退少補。這種征收方式主要對已建立會計賬冊，會計記錄完整的單位采用。如果公司是查賬征收企業(yè)所得稅，季度預(yù)繳申報表填寫時注意哪些要點呢？下面大家一起來看下。

一、查賬征收

查賬征收也稱'查賬計征'或'自報查賬'。查賬征收是由納稅人依據(jù)賬簿記載,先自行計算繳納,事后經(jīng)稅務(wù)機關(guān)查賬核實，如有不符時，可多退少補。這種征收方式主要對已建立會計賬冊，會計記錄完整的單位采用。這種征收方式適用于賬簿、憑證、財務(wù)核算制度比較健全，能夠據(jù)以如實核算，反映生產(chǎn)經(jīng)營成果，正確計算應(yīng)納稅款的納稅人。

二、企業(yè)所得稅

企業(yè)所得稅是對我國內(nèi)資企業(yè)和經(jīng)營單位的生產(chǎn)經(jīng)營所得和其他所得征收的一種稅。納稅人范圍比公司所得稅大。企業(yè)所得稅納稅人即所有實行獨立經(jīng)濟核算的中華人民共和國境內(nèi)的內(nèi)資企業(yè)或其他組織，包括以下6類:(1)國有企業(yè);(2)集體企業(yè);(3)私營企業(yè);(4)聯(lián)營企業(yè);(5)股份制企業(yè);(6)有生產(chǎn)經(jīng)營所得和其他所得的其他組織。企業(yè)所得稅的征稅對象是納稅人取得的所得。包括銷售貨物所得、提供勞務(wù)所得、轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)所得、股息紅利所得、利息所得、租金所得、特許權(quán)使用費所得、接受捐贈所得和其他所得。

企業(yè)所得稅是指對中華人民共和國境內(nèi)的企業(yè)(居民企業(yè)及非居民企業(yè))和其他取得收入的組織以其生產(chǎn)經(jīng)營所得為課稅對象所征收的一種所得稅。作為企業(yè)所得稅納稅人，應(yīng)依照《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》繳納企業(yè)所得稅。但個人獨資企業(yè)及合伙企業(yè)除外。

三、查賬征收企業(yè)所得稅，季度預(yù)繳申報表怎么填寫？

1、報表簡化，取消“本期金額”列，只保留“累計金額”列，第二季度要把第一季度的數(shù)據(jù)加進(jìn)去累計，不能只填第二季度數(shù)據(jù)。

2、a類報表主表表頭的稅款所屬期間：企業(yè)按月申報的應(yīng)填報每月第一天和每月最后一天；企業(yè)按季度申報的應(yīng)填報每季度第一天和每季度最后一天，如二季度，按季申報時應(yīng)填報：2023年4月1日至2023年6月30日，不能填報：2023年1月1日至2023年6月30日。

3、預(yù)繳方式：企業(yè)填報時一般選擇“按照實際利潤額預(yù)繳”。

“按照上一納稅年度應(yīng)納稅所得額平均額預(yù)繳”和“按照稅務(wù)機關(guān)確定的其他方法預(yù)繳”兩種預(yù)繳方式屬于稅務(wù)行政許可事項，企業(yè)需要履行行政許可相關(guān)程序。因此，選擇這兩種預(yù)繳方式時，企業(yè)必須需要主管稅務(wù)機關(guān)行政許可。

4、企業(yè)類型：通常選“一般企業(yè)”。

5、營業(yè)收入、營業(yè)成本和利潤總額，填報企業(yè)截至本稅款所屬期末，按照國家統(tǒng)一會計制度規(guī)定核算的本年累計營業(yè)收入、營業(yè)成本和利潤總額。

?注意：營業(yè)收入-營業(yè)成本≠利潤總額，利潤總額與營業(yè)收入、營業(yè)成本之間沒有勾稽關(guān)系。

6、第8行減：彌補以前年度虧損，應(yīng)填報納稅人截至稅款所屬期末，按照稅收規(guī)定在企業(yè)所得稅稅前彌補的以前年度尚未彌補虧損的本年累計金額（即稅法口徑的虧損）。數(shù)據(jù)來源：依據(jù)上年度企業(yè)所得稅匯算清繳表a106000。

7、第13行“實際已繳納所得稅額”：填報已在此前月（季）度申報預(yù)繳企業(yè)所得稅的本年累計金額。

但是建筑企業(yè)總機構(gòu)直接管理的跨地區(qū)設(shè)立的項目部，按照稅收規(guī)定已經(jīng)向項目所在地主管稅務(wù)機關(guān)預(yù)繳企業(yè)所得稅的金額不填此行，應(yīng)填入本表第14行“特定業(yè)務(wù)預(yù)繳（征）所得稅額”欄。

8、減免所得稅優(yōu)惠明細(xì)表，填主表第9欄次實際利潤乘以15%。?

9、主表附表信息為新增信息，小型微利企業(yè)、科技型中小企業(yè)、高新技術(shù)企業(yè)、技術(shù)入股遞延納稅事項、期末從業(yè)人數(shù)，全部為必填項。

查賬征收企業(yè)所得稅知識非常重要，大家一定要重視起來。

【第4篇】企業(yè)所得稅納稅人包括

考點1：納稅義務(wù)人

在中華人民共和國境內(nèi)的企業(yè)和其他取得收入的組織（以下統(tǒng)稱“企業(yè)”）為企業(yè)所得稅的納稅人。

個人獨資企業(yè)、合伙企業(yè)不適用企業(yè)所得稅法。

繳納企業(yè)所得稅的企業(yè)分為：居民企業(yè)和非居民企業(yè)

一、居民企業(yè)

依法在中國境內(nèi)成立，或者依照外國（地區(qū)）法律成立但實際管理機構(gòu)在中國境內(nèi)的企業(yè)。

二、非居民企業(yè)：

是指依照外國（地區(qū)）法律成立，且實際管理機構(gòu)不在中國境內(nèi)，但在中國境內(nèi)設(shè)立機構(gòu)、場所的；或者在中國境內(nèi)未設(shè)立機構(gòu)、場所，但有來源于中國境內(nèi)所得的企業(yè)。

三、解釋說明

機構(gòu)、場所：包括管理機構(gòu)、營業(yè)機構(gòu)、辦事機構(gòu)；工廠、農(nóng)場、開采自然資源場所等；從事工程建筑、安裝、裝配、修理等工程作業(yè)的場所；從事其他生產(chǎn)經(jīng)營場所機構(gòu)；營業(yè)代理人。

考點2：征稅對象

內(nèi)容：包括企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營所得、其他所得和清算所得；

空間：來源于中國境內(nèi)所得和境外所得。

1.居民企業(yè)應(yīng)當(dāng)就其來源于中國境內(nèi)、境外的所得繳納企業(yè)所得稅。

2.非居民企業(yè)在中國境內(nèi)設(shè)立機構(gòu)、場所的，應(yīng)當(dāng)就其機構(gòu)場所取得的來源于中國境內(nèi)的所得，以及發(fā)生在中國境外，但與其機構(gòu)場所有實際聯(lián)系的所得，繳納企業(yè)所得稅。

3.非居民企業(yè)在中國境內(nèi)未設(shè)機構(gòu)、場所的，或者雖設(shè)立機構(gòu)、場所但取得的所得與其所設(shè)機構(gòu)、場所沒有實際聯(lián)系的，應(yīng)當(dāng)就其來源于中國境內(nèi)的所得繳納企業(yè)所得稅。

所得來源地的確定：

銷售貨物所得：交易活動發(fā)生地；

提供勞務(wù)所得：勞務(wù)發(fā)生地；

不動產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得：不動產(chǎn)所在地；

動產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得：轉(zhuǎn)讓動產(chǎn)的企業(yè)或者機構(gòu)、場所所在地；

權(quán)益性投資資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得：被 投資企業(yè)所在地；

股息、紅利等權(quán)益性投資所得：分配所得企業(yè)所在地；

利息所得、租金所得、特許權(quán)使用費所得：負(fù)擔(dān)支付所得的企業(yè)

【第5篇】企業(yè)所得稅季度預(yù)繳納稅申報表a類下載

七月申報期已經(jīng)開始了，眼尖的小伙伴肯定發(fā)現(xiàn)了季度企業(yè)所得稅納稅申報表和上季度相比有點不一樣。

是的，從七月開始，企業(yè)所得稅預(yù)繳納稅申報表部分表單優(yōu)化調(diào)整了。

本次調(diào)整共涉及全部6張表單，已為大家詳細(xì)打探了具體的修訂情況，整理如下：

一、《中華人民共和國企業(yè)所得稅月（季）度預(yù)繳納稅申報表（a類）》（a200000）

1.將原表單中的“按季度填報信息”調(diào)整至“企業(yè)類型”與“預(yù)繳稅款計算”之間，并對該區(qū)域表單樣式進(jìn)行修改。

2.為了讓查賬征收小微企業(yè)通過填報企業(yè)所得稅預(yù)繳納稅申報表自由選擇是否享受延緩繳納政策，在原表單第14行和第15行之間新增第l15行，項目名稱為“減：符合條件的小型微利企業(yè)延緩繳納所得稅額（是否延緩繳納所得稅□是□否）”。

3.原第15行名稱修改為“本期應(yīng)補（退）所得稅額（11-12-13-14-l15）稅務(wù)機關(guān)確定的本期應(yīng)納所得稅額”。

二、《免稅收入、減計收入、所得減免等優(yōu)惠明細(xì)表》（a201010）

1.修改項目名稱

第3行項目名稱修改為“（二）符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性投資收益免征企業(yè)所得稅（4+5.1+5.2+6+7）”。

原第4行調(diào)整為第5.1行，名稱修改為“2.內(nèi)地居民企業(yè)通過滬港通投資且連續(xù)持有h股滿12個月取得的股息紅利所得免征企業(yè)所得稅”；

原第5行調(diào)整為第5.2行，名稱修改為“3.內(nèi)地居民企業(yè)通過深港通投資且連續(xù)持有h股滿12個月取得的股息紅利所得免征企業(yè)所得稅”；

第6項項目名稱修改為“4.居民企業(yè)持有創(chuàng)新企業(yè)cdr取得的股息紅利所得免征企業(yè)所得稅”；

第7行項目名稱修改為“5.符合條件的居民企業(yè)之間屬于股息、紅利性質(zhì)的永續(xù)債利息收入免征企業(yè)所得稅”；

2.新增相關(guān)行次

新增第4行項目名稱修改為“1.一般股息紅利等權(quán)益性投資收益免征企業(yè)所得稅”；

新增第43項，項目名稱為“扶貧捐贈支出全額扣除”。

三、《資產(chǎn)加速折舊、攤銷(扣除)優(yōu)惠明細(xì)表》（a201020）

新增第4行項目名稱修改為“（三）海南自由貿(mào)易港企業(yè)固定資產(chǎn)加速折舊”；

新增第5行項目名稱修改為“（四）海南自由貿(mào)易港企業(yè)無形資產(chǎn)加速攤銷”；

新增第7行項目名稱修改為“（一）500萬元以下設(shè)備器具一次性扣除”；

新增第8行項目名稱修改為“（二）疫情防控重點保障物資生產(chǎn)企業(yè)單價500萬元以上設(shè)備一次性扣除”；

新增第9行項目名稱修改為“（三）海南自由貿(mào)易港企業(yè)固定資產(chǎn)一次性扣除”；

新增第10行項目名稱修改為“（四）海南自由貿(mào)易港企業(yè)無形資產(chǎn)一次性扣除”；

以上第4、5、9、10行屬于海南自貿(mào)港企業(yè)填報，我們不能填報哦！

四、《減免所得稅優(yōu)惠明細(xì)表》（a201030）

1.第23行項目名稱修改為“二十三、設(shè)在西部地區(qū)的鼓勵類產(chǎn)業(yè)企業(yè)減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅(主營業(yè)務(wù)收入占比____%)”；

2.第28行項目名稱修改為“二十八、其他（28.1+28.2+28.3+28.4）”；

新增第28.2行，項目名稱為“2.海南自由貿(mào)易港的鼓勵類產(chǎn)業(yè)企業(yè)減按15%稅率征收企業(yè)所得稅”；

新增第28.3行，項目名稱為“3.其他1”；

原第28.2行調(diào)整為第28.4行，項目名稱修改為為“4.其他2”，業(yè)務(wù)規(guī)則不變。

五、《企業(yè)所得稅匯總納稅分支機構(gòu)所得稅分配表》（a202000）

表述變化，將表格中的“統(tǒng)一社會信用代碼（納稅人識別號）”修改為“總機構(gòu)納稅人識別號（統(tǒng)一社會信用代碼）”。

六、《中華人民共和國企業(yè)所得稅月（季）度預(yù)繳和年度納稅申報表（b類，2023年版）》（b100000）

1.修改季度申報和年度申報中小微企業(yè)相關(guān)判定數(shù)據(jù)的填報方式。

將原表單中的“按季度填報信息”和“按年度填報信息”調(diào)整至“核定征收方式”下方，并對該區(qū)域表單樣式進(jìn)行修改；

按季度填報信息區(qū)域集中填報展示全年各季度以及季度平均值從業(yè)人數(shù)、資產(chǎn)總額的相關(guān)數(shù)據(jù)。

按年度填報信息區(qū)域新增“國家限制或禁止行業(yè)”、“資產(chǎn)總額（填寫平均值，單位：萬元）”和“從業(yè)人數(shù)（填寫平均值，單位：人）”3個填報項目；

2.第5行項目名稱修改為“符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性投資收益免征企業(yè)所得稅（6+7.1+7.2+8+9）”；

新增第6行，項目名稱為“其中：一般股息紅利等權(quán)益性投資收益免征企業(yè)所得稅”；

原第6行調(diào)整為第7.1行，項目名稱修改為“通過滬港通投資且連續(xù)持有h股滿12個月取得的股息紅利所得免征企業(yè)所得稅”，業(yè)務(wù)規(guī)則不變；

原第7行調(diào)整為第7.2行，業(yè)務(wù)規(guī)則不變。

3.為了讓核定征收小微企業(yè)通過填報企業(yè)所得稅預(yù)繳納稅申報表自由選擇是否享受延緩繳納政策，新增第l19行，項目名稱為“減：符合條件的小型微利企業(yè)延緩繳納所得稅額（是否延緩繳納所得稅□是□否）”。

原第19行項目名稱修改為“本期應(yīng)補（退）所得稅額（16-17-18-l19）稅務(wù)機關(guān)核定本期應(yīng)納所得稅額”。

(來源: 湖北稅務(wù))

【第6篇】企業(yè)所得稅應(yīng)納稅額的計算

本章要求

掌握：企業(yè)所得稅征稅對象、企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額的計算、資產(chǎn)的稅務(wù)處理、企業(yè)所得稅應(yīng)納稅額的計算；

熟悉：企業(yè)所得稅納稅人、企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠；

了解：企業(yè)所得稅稅率、企業(yè)所得稅征收管理。

（一）企業(yè)所得稅納稅人

1.個人獨資企業(yè)、合伙企業(yè)，不屬于企業(yè)所得稅納稅人，不繳納企業(yè)所得稅。

2.居民企業(yè)和非居民企業(yè)

（二）企業(yè)所得稅的征收管理規(guī)定

（三）企業(yè)所得稅應(yīng)納稅額計算的基本思路

（四）企業(yè)所得稅的收入類型

（五）企業(yè)所得稅收入確認(rèn)時間

（六）特殊銷售方式下收入金額的確定

以舊換新

2.各類“折”

3.“買一贈一”

（七）不征稅收入和免稅收入

（八）不得稅前扣除的項目

1.向投資者支付的股息、紅利等權(quán)益性投資收益款項；

2.企業(yè)所得稅稅款；

3.稅收滯納金；

4.罰金、罰款和被沒收財物的損失；

5.不符合規(guī)定的捐贈支出；

6.贊助支出，具體是指企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營活動無關(guān)的各種非廣告性質(zhì)的贊助支出；

7.未經(jīng)核定的準(zhǔn)備金支出；

8.企業(yè)之間支付的管理費、企業(yè)內(nèi)營業(yè)機構(gòu)之間支付的租金和特許權(quán)使用費，以及非銀行企業(yè)內(nèi)營業(yè)機構(gòu)之間支付的利息；

9.與取得收入無關(guān)的其他支出。

（九）稅金的扣除

（十）工資、薪金支出和三項經(jīng)費的扣除

1.企業(yè)發(fā)生的合理的工資、薪金支出，準(zhǔn)予扣除。

2.三項經(jīng)費

（1）企業(yè)發(fā)生的職工福利費支出，不超過工資、薪金總額14%的部分，準(zhǔn)予扣除。

（2）企業(yè)撥繳的工會經(jīng)費，不超過工資、薪金總額2%的部分，準(zhǔn)予扣除。

（3）企業(yè)發(fā)生的職工教育經(jīng)費支出，不超過工資、薪金總額8%的部分，準(zhǔn)予在計算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時扣除；超過部分，準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。

（十一）保險費的扣除

（十二）與生產(chǎn)經(jīng)營直接相關(guān)的扣除項目

1.業(yè)務(wù)招待費

（1）基本規(guī)定

企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營活動有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費支出，按照發(fā)生額的60%扣除，但最高不得超過當(dāng)年銷售（營業(yè)）收入的5‰。

（2）銷售（營業(yè)）收入的確定

銷售（營業(yè)）收入主要包括銷售貨物收入（包括視同銷售貨物收入）、提供勞務(wù)收入（包括視同提供勞務(wù)收入）、租金收入、特許權(quán)使用費收入和逾期未退包裝物押金收入。

2.廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費

（1）基本規(guī)定

企業(yè)發(fā)生的符合條件的廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費支出，除國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定外，不超過當(dāng)年銷售（營業(yè)）收入15%的部分，準(zhǔn)予扣除；超過部分，準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。

（2）特殊規(guī)定

①對化妝品制造或銷售、醫(yī)藥制造和飲料制造（不含酒類制造）企業(yè)發(fā)生的廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費支出，不超過當(dāng)年銷售（營業(yè)）收入30%的部分，準(zhǔn)予扣除；超過部分，準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。

②煙草企業(yè)的煙草廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費支出，一律不得在計算應(yīng)納稅所得額時扣除。

3.公益性捐贈

（1）界定

①公益性捐贈，是指企業(yè)通過公益性社會組織或者縣級以上人民政府及其部門，用于符合法律規(guī)定的慈善活動、公益事業(yè)的捐贈。

②自2023年1月1日起，企業(yè)或個人通過公益性群眾團(tuán)體用于符合法律規(guī)定的公益慈善事業(yè)捐贈支出，準(zhǔn)予按稅法規(guī)定在計算應(yīng)納稅所得額時扣除。（2023年新增）

（2）限額扣還是據(jù)實扣？

①企業(yè)當(dāng)年發(fā)生以及以前年度結(jié)轉(zhuǎn)的公益性捐贈支出，不超過年度利潤總額12%的部分，在計算應(yīng)納稅所得額時準(zhǔn)予扣除；超過年度利潤總額12%的部分，準(zhǔn)予結(jié)轉(zhuǎn)以后3年內(nèi)在計算應(yīng)納稅所得額時扣除。

②自2023年1月1日至2025年12月31日，企業(yè)通過公益性社會組織或者縣級以上人民政府及其組成部門和直屬機構(gòu)，用于目標(biāo)脫貧地區(qū)的扶貧捐贈支出，準(zhǔn)予在計算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時據(jù)實扣除。

4.利息費用

（1）據(jù)實扣除

①非金融企業(yè)向金融企業(yè)借款的利息支出；

②金融企業(yè)的各項存款利息支出和同業(yè)拆借利息支出；

③企業(yè)經(jīng)批準(zhǔn)發(fā)行債券的利息支出。

（2）限額扣除

非金融企業(yè)向非金融企業(yè)借款的利息支出，不超過按照金融企業(yè)同期同類貸款利率計算的數(shù)額的部分，準(zhǔn)予扣除，超過部分不得扣除。

5.資產(chǎn)損失

（1）企業(yè)發(fā)生的損失，減除責(zé)任人賠償和保險賠款后的余額，依照國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門的規(guī)定扣除。

（2）存貨損失時相關(guān)增值稅進(jìn)項稅額的處理

6.環(huán)境保護(hù)專項資金

企業(yè)依照法律、行政法規(guī)的有關(guān)規(guī)定提取的用于環(huán)境保護(hù)、生態(tài)恢復(fù)等方面的專項資金，準(zhǔn)予扣除；上述專項資金提取后改變用途的，不得扣除。

（十三）固定資產(chǎn)的企業(yè)所得稅處理

（十四）其他資產(chǎn)的企業(yè)所得稅處理

（十五）減免稅所得

（十六）低稅率優(yōu)惠——小型微利企業(yè)

（十七）加計扣除

1.研發(fā)費用（或稱“新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝的研究開發(fā)費用”）

（1）基本規(guī)定

①一般企業(yè)

企業(yè)為開發(fā)新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝發(fā)生的研究開發(fā)費用，未形成無形資產(chǎn)計入當(dāng)期損益的，在按規(guī)定據(jù)實扣除的基礎(chǔ)上，在2023年1月1日至2023年12月31日期間，再按照實際發(fā)生額的75%在稅前加計扣除；形成無形資產(chǎn)的，在上述期間按照無形資產(chǎn)成本的175%在稅前攤銷。

②制造業(yè)企業(yè)（2023年新增）

制造業(yè)企業(yè) 開展研發(fā)活動中實際發(fā)生的研發(fā)費用，未形成無形資產(chǎn)計入當(dāng)期損益的，在按規(guī)定據(jù)實扣除的基礎(chǔ)上，自2023年1月1日起，再按照實際發(fā)生額的100%在稅前加計扣除；形成無形資產(chǎn)的，自2023年1月1日起，按照無形資產(chǎn)成本的200%在稅前攤銷。

（2）下列行業(yè)不適用稅前加計扣除政策：

①煙草制造業(yè)；

②住宿和餐飲業(yè)；

③批發(fā)和零售業(yè)；

④房地產(chǎn)業(yè)；

⑤租賃和商務(wù)服務(wù)業(yè)；

⑥娛樂業(yè)；

⑦財政部和國家稅務(wù)總局規(guī)定的其他行業(yè)。

2.安置殘疾人員所支付的工資

企業(yè)安置殘疾人員的，在按照支付給殘疾職工工資據(jù)實扣除的基礎(chǔ)上，按照支付給殘疾職工工資的100%加計扣除。

（十八）減計收入

1.企業(yè)以《資源綜合利用企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄》規(guī)定的資源作為主要原材料，生產(chǎn)國家非限制和禁止并符合國家和行業(yè)相關(guān)標(biāo)準(zhǔn)的產(chǎn)品取得的收入，減按90%計入收入總額。

2.自2023年6月1日起至2025年12月31日，社區(qū)提供養(yǎng)老、托育、家政等服務(wù)的機構(gòu)，提供社區(qū)養(yǎng)老、托育、家政服務(wù)取得的收入，在計算應(yīng)納稅所得額時，減按90%計入收入總額。

（十九）抵免應(yīng)納稅額

企業(yè)購置并實際使用規(guī)定的環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水、安全生產(chǎn)等專用設(shè)備的，該專用設(shè)備的投資額的10%可以從企業(yè)當(dāng)年的應(yīng)納稅額中抵免；當(dāng)年不足抵免的，可以在以后5個納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)抵免。

（二十）抵扣應(yīng)納稅所得額

創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)采取股權(quán)投資方式投資于未上市的中小高新技術(shù)企業(yè)2年以上的，可以按照其投資額的70%在股權(quán)持有滿2年的當(dāng)年抵扣該創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)的應(yīng)納稅所得額；當(dāng)年不足抵扣的，可以在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)抵扣。

（二十一）以前年度虧損的彌補

1.基本規(guī)定

企業(yè)某一納稅年度發(fā)生的虧損，可以用下一年度的所得彌補，下一年度的所得不足以彌補的，可以逐年延續(xù)彌補，但最長不得超過5年。

2.特殊規(guī)定

自2023年1月1日起，當(dāng)年具備高新技術(shù)企業(yè)或科技型中小企業(yè)資格的企業(yè)，其具備資格年度之前5個年度發(fā)生的尚未彌補完的虧損，準(zhǔn)予結(jié)轉(zhuǎn)以后年度彌補，最長結(jié)轉(zhuǎn)年限由5年延長至10年。

（二十二）企業(yè)取得境外所得計稅時的抵免

1.{5年}

企業(yè)取得的下列所得已在境外繳納的所得稅稅額，可以從其當(dāng)期應(yīng)納稅額中抵免，抵免限額為該項所得依我國企業(yè)所得稅法計算的應(yīng)納稅額；超過抵免限額的部分，可以在以后“5個納稅年度內(nèi)”，用每年抵免限額抵免當(dāng)年應(yīng)抵稅額后的余額進(jìn)行抵補：

（1）居民企業(yè)來源于中國境外的應(yīng)稅所得；

（2）非居民企業(yè)在中國境內(nèi)設(shè)立機構(gòu)、場所，取得發(fā)生在中國境外但與該機構(gòu)、場所有實際聯(lián)系的應(yīng)稅所得。

2.抵免方法

企業(yè)可以選擇按國（地區(qū)）別分別計算，或者不按國（地區(qū)）別匯總計算其來源于境外的應(yīng)納稅所得額，并按照稅法規(guī)定的稅率，分別計算其可抵免境外所得稅稅額和抵免限額。上述方式一經(jīng)選擇，5年內(nèi)不得改變。

（二十三）源泉扣繳

【第7篇】小規(guī)模納稅人企業(yè)所得稅計算方法

按照國家稅務(wù)總局《關(guān)于實施小型微利企業(yè)普惠性所得稅減免政策有關(guān)問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2023年第2號），自2023年1月1日至2023年12月31日，對小型微利企業(yè)年應(yīng)納稅所得額不超過100萬元的部分，減按25%計入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅；對年應(yīng)納稅所得額超過100萬元但不超過300萬元的部分，減按50%計入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。

一、計提處理

登錄“云端財務(wù)”，選擇：業(yè)務(wù)處理-財務(wù)管理-財務(wù)期末業(yè)務(wù)處理，如下圖：

計入“財務(wù)期末處理”，如下圖。請選擇記賬期間，按序處理1-12項期末業(yè)務(wù)，再進(jìn)行計提企業(yè)所得稅。

注意：在期末業(yè)務(wù)處理中，系統(tǒng)會自動判斷您公司是否需要有關(guān)期末事項的處理，并自動進(jìn)行計算，操作者一般只需確認(rèn)即可。

選擇“13.計提企業(yè)所得稅”，出現(xiàn)如下選項：

選擇記賬日期和需要處理的公司并確認(rèn)，系統(tǒng)會自動計算需要進(jìn)行企業(yè)所得稅計提的事項，并明細(xì)列示。如下圖：

點擊清單圖標(biāo)

，可查看本月和本年業(yè)務(wù)明細(xì)，如下圖：

選擇明細(xì)行，點擊“財務(wù)憑證”，可查看該業(yè)務(wù)的財務(wù)記賬憑證。如下圖：

點擊“后續(xù)憑證”，可查看該憑證的關(guān)聯(lián)憑證。

計提企業(yè)所得稅的功能菜單包括：調(diào)整計稅基礎(chǔ)、計提所得稅、保存計提結(jié)果和撤銷計提數(shù)據(jù)，菜單在窗口左下角，如下圖：

如需要，企業(yè)可根據(jù)所得稅政策，調(diào)整所得稅計稅基礎(chǔ)，這一般是指調(diào)整稅會差異。選擇要調(diào)整的項目，點擊“調(diào)整”，出現(xiàn)如下調(diào)整窗口，手工更改計稅基礎(chǔ)值，然后確認(rèn)。

完成計稅基礎(chǔ)調(diào)整后，單擊“調(diào)整”，進(jìn)入如下調(diào)整頁面：

選擇企業(yè)類：“小型微利企業(yè)”，如下圖：

系統(tǒng)會根據(jù)前期損益和本期損益，自動計算減計后的計算基礎(chǔ)，并計算本期應(yīng)交企業(yè)所得稅。如下圖：

確認(rèn)計提處理，然后點擊“保存”數(shù)據(jù)，系統(tǒng)會出現(xiàn)如下提示：

該系統(tǒng)的期末業(yè)務(wù)處理是可以進(jìn)行多次的，后一次的處理結(jié)果會覆蓋前一次結(jié)果，不會出現(xiàn)重復(fù)問題；對于不正確的處理也可以撤銷，恢復(fù)原狀。

點擊“確定”后，處理結(jié)果將提交云端服務(wù)器。正確保存數(shù)據(jù)后，將出現(xiàn)如下提示：

注意：每次操作完成后，請一定要保存數(shù)據(jù)，不然處理結(jié)果將被拋棄。

二、查詢計提結(jié)果

重新進(jìn)入計提界面，可以看到計提結(jié)果。如下圖：

點擊財務(wù)憑證列的圖標(biāo)，可查看企業(yè)所得稅計提的財務(wù)憑證。如下圖：

注：憑證打印功能在：業(yè)務(wù)查詢—財務(wù)管理--財務(wù)業(yè)務(wù)查詢--記賬憑證明細(xì)表中。

三、預(yù)交企業(yè)所得稅

登錄金稅系統(tǒng)中，根據(jù)計提結(jié)果，進(jìn)行所得稅預(yù)繳。

提示：由于本系統(tǒng)的期末業(yè)務(wù)處理是按月進(jìn)行的，小規(guī)模納稅人是按季度納稅申報的，請小規(guī)模納稅人企業(yè)按每一季度三個月的計提結(jié)果，進(jìn)行合計納稅。

歡迎使用完全免費財務(wù)系統(tǒng)，云端財務(wù)：http://www.yunduancw.com。助力中小企業(yè)，打造自己的專有財務(wù)流程。

【第8篇】企業(yè)所得稅納稅申報表怎么填

全套企業(yè)所得稅匯算清繳申報報表填寫攻略，附37張表格，收藏版

2023年度企業(yè)所得稅匯算清繳工作已經(jīng)全面開啟，對于修訂及廢止的一些內(nèi)容，是需要財務(wù)人員在辦理之前進(jìn)行明確的。特別是關(guān)于企業(yè)所得稅納稅申報表的填寫規(guī)定，修訂的地方還是很多的，今天給大家分享全套企業(yè)所得稅匯算清繳申報報表填寫攻略，附37張表格，可以收藏直接套用！

（文末可獲取全套電子版資料）

一、2023年度企業(yè)所得稅匯算清繳納稅申報表修訂內(nèi)容

二、企業(yè)所得稅匯算清繳納稅申報表的填寫說明

《企業(yè)所得稅年度納稅申報表填報表單》填報說明

a000000 《企業(yè)所得稅年度納稅申報基礎(chǔ)信息表》填報說明a100000 《中華人民共和國企業(yè)所得稅年度納稅申報表（a 類）》填報說明a101010 《一般企業(yè)收入明細(xì)表》填報說明a101020 《金融企業(yè)收入明細(xì)表》填報說明

……

37張納稅申報表格模板

……

全套企業(yè)所得稅匯算清繳納稅申報表的填寫攻略的電子版資料已經(jīng)整理好，需要參考的，看下圖！

【第9篇】企業(yè)所得稅查賬征收納稅申報表

企業(yè)所得稅查賬征收企業(yè)在企業(yè)類納稅人中占較大比重，實務(wù)中納稅人很關(guān)心作為查賬征收企業(yè)應(yīng)注意哪些問題，防范稅收風(fēng)險呢？下面結(jié)合日常稅收風(fēng)險管理發(fā)現(xiàn)的問題談幾點體會，與大家分享和交流！

一、規(guī)范會計核算。嚴(yán)格按《企業(yè)會計準(zhǔn)則》或《企業(yè)會計制度》或《小企業(yè)會計準(zhǔn)則》進(jìn)行賬務(wù)處理 ，準(zhǔn)確核算企業(yè)的收入、成本、費用。比如企業(yè)所得稅年度申報表的設(shè)計思路是在會計利潤的基礎(chǔ)上根據(jù)稅法規(guī)定進(jìn)行納稅調(diào)整的結(jié)果。如果會計核算得出的利潤違背了會計制度，企業(yè)所得稅申報就會出現(xiàn)問題。

二、各類原始憑證取得要真實、合法。無論是自制原始憑證還是外來原始憑證，均要真實合法。特別是大額支出，發(fā)票真?zhèn)魏蜆I(yè)務(wù)真實性要審核。

三、保管好各類會計憑證和賬簿資料。 要及時對會計憑證和賬簿資料裝訂整理，采用會計軟件的，數(shù)據(jù)要做好備份工作，確保數(shù)據(jù)安全。

四、留存好各類稅收優(yōu)惠、資產(chǎn)損失備案、備查資料。特別是資產(chǎn)損失和企業(yè)所得稅優(yōu)惠由備案制改為留存?zhèn)洳橹坪螅?這一點更不能忽視。

五、規(guī)范納稅申報，準(zhǔn)確填報各稅種各項涉稅數(shù)據(jù)。申報數(shù)據(jù)與會計報表數(shù)據(jù)邏輯關(guān)系要合理。注意企業(yè)所得稅稅會差異事項的處理。會計核算按會計核算規(guī)定處理，企業(yè)所得稅預(yù)繳和年度匯算清繳按稅法規(guī)定進(jìn)行處理。

六、關(guān)注會計核算和稅收政策變化。根據(jù)政策變化要求結(jié)合企業(yè)實際做好政策落實工作。

【第10篇】企業(yè)所得稅納稅申報表a類

內(nèi)容介紹

2023年以來，財稅部門相繼發(fā)布了促進(jìn)實體經(jīng)濟發(fā)展、支持“大眾創(chuàng)業(yè)、萬眾創(chuàng)新”等多個方面的企業(yè)所得稅政策。為全面落實上述政策，進(jìn)一步減輕納稅人的辦稅負(fù)擔(dān)， 2023年12月17日，國家稅務(wù)總局對《中華人民共和國企業(yè)所得稅年度納稅申報表（a類，2023年版）》部分表單樣式及填報說明進(jìn)行修訂：

? 修訂9張表單

為落實企業(yè)所得稅政策要求，修訂《職工薪酬支出及納稅調(diào)整明細(xì)表》（a105050）、《資產(chǎn)折舊、攤銷及納稅調(diào)整明細(xì)表》（a105080）等9張表單；

? 優(yōu)化、整合4張表單

對封面、《企業(yè)所得稅年度納稅申報表填報表單》以及《企業(yè)所得稅年度納稅申報基礎(chǔ)信息表》（a000000）等4張表單進(jìn)行優(yōu)化、整合；

? 局部修訂3張表單的填報說明

對《中華人民共和國企業(yè)所得稅年度納稅申報表（a類）》（a100000）、《投資收益納稅調(diào)整明細(xì)表》（a105030）等3張表單的填報說明進(jìn)行局部修訂。

編輯推薦

◆ 按表索驥 好查好用

◆ 案例分析 詳解差異

◆ 政策鏈接 明確依據(jù)

◆ 章后習(xí)題 融會貫通

作者簡介

王進(jìn) 北京鑫稅廣通稅務(wù)師事務(wù)所有限公司董事長，中國注冊稅務(wù)師協(xié)會第二、四、五屆理事會理事，中國稅收籌劃研究會副會長，北京市注冊稅務(wù)師協(xié)會副會長。中國注冊會計師、中國注冊稅務(wù)師。中央財經(jīng)大學(xué)稅務(wù)學(xué)院客座教授，人力資源和社會保障部相關(guān)專業(yè)技術(shù)資格考試用書專家組成員。參與編寫《稅務(wù)代理》《稅收優(yōu)惠政策與操作實務(wù)》《納稅會計》《財政與稅收》等。

目錄

第一章 企業(yè)所得稅年度納稅申報表概述

第一節(jié) 新版年度納稅申報表的主要特點及修訂背景

一、主要特點

二、修訂背景

第二節(jié) 封面、填報表單、基礎(chǔ)信息表的填報

一、封面的變化及填報要點

二、填報表單的變化及填報要點

三、ａ000000企業(yè)所得稅年度納稅申報基礎(chǔ)信息表的變化及填報要點

第三節(jié) 主表的結(jié)構(gòu)及其填報

一、ａ100000主表的變化

二、ａ100000主表的結(jié)構(gòu)

三、ａ100000主表具體行次填報要點

練習(xí)題

參考答案

第二章 收入明細(xì)表、成本支出明細(xì)表及期間費用明細(xì)表的填報

第一節(jié) 一般企業(yè)收入明細(xì)表和成本支出明細(xì)表的填報

一、ａ101010《一般企業(yè)收入明細(xì)表》的填報

二、ａ102010《一般企業(yè)成本支出明細(xì)表》的填報

第二節(jié) 金融企業(yè)收入明細(xì)表和支出明細(xì)表的填報

一、ａ101020《金融企業(yè)收入明細(xì)表》的填報

二、ａ102020《金融企業(yè)支出明細(xì)表》的填報

第三節(jié) 事業(yè)單位、民間非營利組織收入、支出明細(xì)表的填報

一、ａ103000《事業(yè)單位、民間非營利組織收入、支出明細(xì)表》的結(jié)構(gòu)

二、ａ103000《事業(yè)單位、民間非營利組織收入、支出明細(xì)表》的填報要點

第四節(jié) 《期間費用明細(xì)表》的填報

一、ａ104000《期間費用明細(xì)表》的結(jié)構(gòu)及變化

二、ａ104000《期間費用明細(xì)表》的填報要點

練習(xí)題（一）

參考答案（一）

練習(xí)題（二）

參考答案（二）

練習(xí)題（三）

參考答案（三）

第三章 納稅調(diào)整類明細(xì)表的填報

第一節(jié) 《納稅調(diào)整項目明細(xì)表》的填報

一、ａ105000《納稅調(diào)整項目明細(xì)表》的結(jié)構(gòu)及變化

二、直接填列的行次說明

第二節(jié) 《視同銷售和房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)特定業(yè)務(wù)納稅調(diào)整明細(xì)表》的填報

一、ａ105010《視同銷售和房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)特定業(yè)務(wù)納稅調(diào)整明細(xì)表》的結(jié)構(gòu)

二、ａ105010《視同銷售和房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)特定業(yè)務(wù)納稅調(diào)整明細(xì)表》的填報要點

第三節(jié) 《未按權(quán)責(zé)發(fā)生制確認(rèn)收入納稅調(diào)整明細(xì)表》的填報

一、ａ105020《未按權(quán)責(zé)發(fā)生制確認(rèn)收入納稅調(diào)整明細(xì)表》的結(jié)構(gòu)

二、ａ105020《未按權(quán)責(zé)發(fā)生制確認(rèn)收入納稅調(diào)整明細(xì)表》的填報要點

第四節(jié) 《投資收益納稅調(diào)整明細(xì)表》的填報

一、ａ105030《投資收益納稅調(diào)整明細(xì)表》的結(jié)構(gòu)

二、ａ105030《投資收益納稅調(diào)整明細(xì)表》的填報要點

第五節(jié) 《專項用途財政性資金納稅調(diào)整明細(xì)表》的填報

一、ａ105040《專項用途財政性資金納稅調(diào)整明細(xì)表》的結(jié)構(gòu)

二、ａ105040《專項用途財政性資金納稅調(diào)整明細(xì)表》的填報要點

第六節(jié) 《職工薪酬支出及納稅調(diào)整明細(xì)表》的填報

一、ａ105050《職工薪酬支出及納稅調(diào)整明細(xì)表》的結(jié)構(gòu)及變化

二、ａ105050《職工薪酬支出及納稅調(diào)整明細(xì)表》的填報要點

第七節(jié) 《廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費跨年度納稅調(diào)整明細(xì)表》的填報

一、ａ105060《廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費跨年度納稅調(diào)整明細(xì)表》的結(jié)構(gòu)

二、ａ105060《廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費跨年度納稅調(diào)整明細(xì)表》的填報要點

第八節(jié) 《捐贈支出及納稅調(diào)整明細(xì)表》的填報

一、ａ105070《捐贈支出及納稅調(diào)整明細(xì)表》的結(jié)構(gòu)及變化

二、ａ105070《捐贈支出及納稅調(diào)整明細(xì)表》的填報要點

第九節(jié) ａ105080《資產(chǎn)折舊、攤銷及納稅調(diào)整明細(xì)表》的填報

一、ａ105080《資產(chǎn)折舊、攤銷及納稅調(diào)整明細(xì)表》的結(jié)構(gòu)及變化

二、ａ105080《資產(chǎn)折舊、攤銷及納稅調(diào)整明細(xì)表》的填報要點

第十節(jié) 《資產(chǎn)損失稅前扣除及納稅調(diào)整明細(xì)表》的填報

一、ａ105090《資產(chǎn)損失稅前扣除及納稅調(diào)整明細(xì)表》的結(jié)構(gòu)及變化

二、ａ105090《資產(chǎn)損失稅前扣除及納稅調(diào)整明細(xì)表》的填報要點

第十一節(jié) 《企業(yè)重組及遞延納稅事項納稅調(diào)整明細(xì)表》的填報

一、ａ105100《企業(yè)重組及遞延納稅事項納稅調(diào)整明細(xì)表》的結(jié)構(gòu)及變化

二、企業(yè)重組及遞延納稅調(diào)整事項的相關(guān)政策要點

三、ａ105100《企業(yè)重組及遞延納稅事項納稅調(diào)整明細(xì)表》的填報要點

第十二節(jié) 《政策性搬遷納稅調(diào)整明細(xì)表》的填報

一、ａ105110《政策性搬遷納稅調(diào)整明細(xì)表》的結(jié)構(gòu)

二、政策性搬遷納稅調(diào)整事項相關(guān)政策要點

三、ａ105110《政策性搬遷納稅調(diào)整明細(xì)表》的填報要點

第十三節(jié) 《特殊行業(yè)準(zhǔn)備金納稅調(diào)整明細(xì)表》的填報

一、ａ105120《特殊行業(yè)準(zhǔn)備金納稅調(diào)整明細(xì)表》的結(jié)構(gòu)及變化

二、ａ105120《特殊行業(yè)準(zhǔn)備金納稅調(diào)整明細(xì)表》的填報要點

練習(xí)題

參考答案

第四章 《企業(yè)所得稅彌補虧損明細(xì)表》的填報

一、ａ106000《企業(yè)所得稅彌補虧損明細(xì)表》的結(jié)構(gòu)及變化

二、企業(yè)所得稅彌補虧損的相關(guān)政策要點

三、ａ106000《企業(yè)所得稅彌補虧損明細(xì)表》的填報要點

練習(xí)題

參考答案

第五章 稅收優(yōu)惠類明細(xì)表的填報

概述

一、稅收優(yōu)惠類明細(xì)表的具體內(nèi)容

二、稅收優(yōu)惠管理

第一節(jié) 《免稅、減計收入及加計扣除優(yōu)惠明細(xì)表》的填報

一、ａ107010《免稅、減計收入及加計扣除優(yōu)惠明細(xì)表》的結(jié)構(gòu)及變化

二、ａ107010《免稅、減計收入及加計扣除優(yōu)惠明細(xì)表》的填報要點

第二節(jié) 《符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性投資收益優(yōu)惠明細(xì)表》的填報

一、ａ107011《符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性投資收益優(yōu)惠明細(xì)表》的結(jié)構(gòu)及變化

二、ａ107011《符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性投資收益優(yōu)惠明細(xì)表》的填報要點

第三節(jié) 《研發(fā)費用加計扣除優(yōu)惠明細(xì)表》的填報

一、ａ107012《研發(fā)費用加計扣除優(yōu)惠明細(xì)表》的結(jié)構(gòu)及變化

二、ａ107012《研發(fā)費用加計扣除優(yōu)惠明細(xì)表》的填報要點

第四節(jié) 《所得減免優(yōu)惠明細(xì)表》的填報

一、ａ107020《所得減免優(yōu)惠明細(xì)表》的結(jié)構(gòu)及變化

二、ａ107020《所得減免優(yōu)惠明細(xì)表》的填報要點

第五節(jié) 《抵扣應(yīng)納稅所得額明細(xì)表》的填報

一、ａ107030《抵扣應(yīng)納稅所得額明細(xì)表》的結(jié)構(gòu)及變化

二、ａ107030《抵扣應(yīng)納稅所得額明細(xì)表》的填報要點

第六節(jié) 《減免所得稅優(yōu)惠明細(xì)表》的填報

一、ａ107040《減免所得稅優(yōu)惠明細(xì)表》的結(jié)構(gòu)及變化

二、ａ107040《減免所得稅優(yōu)惠明細(xì)表》的填報要點

第七節(jié) 《高新技術(shù)企業(yè)優(yōu)惠情況及明細(xì)表》的填報

一、ａ107041《高新技術(shù)企業(yè)優(yōu)惠情況及明細(xì)表》的結(jié)構(gòu)及變化

二、ａ107041《高新技術(shù)企業(yè)優(yōu)惠情況及明細(xì)表》的填報要點

第八節(jié) 《軟件、集成電路企業(yè)優(yōu)惠情況及明細(xì)表》的填報

一、ａ107042《軟件、集成電路企業(yè)優(yōu)惠情況及明細(xì)表》的結(jié)構(gòu)及變化

二、ａ107042《軟件、集成電路企業(yè)優(yōu)惠情況及明細(xì)表》的填報要點

第九節(jié) 《稅額抵免優(yōu)惠明細(xì)表》的填報

一、ａ107050《稅額抵免優(yōu)惠明細(xì)表》的結(jié)構(gòu)

二、ａ107050《稅額抵免優(yōu)惠明細(xì)表》的填報要點

練習(xí)題

參考答案

第六章 境外所得抵免類明細(xì)表的填報

第一節(jié) 《境外所得稅收抵免明細(xì)表》的填報

一、ａ108000《境外所得稅收抵免明細(xì)表》的結(jié)構(gòu)及變化

二、ａ108000《境外所得稅收抵免明細(xì)表》的填報要點

第二節(jié) 《境外所得納稅調(diào)整后所得明細(xì)表》的填報

一、ａ108010《境外所得納稅調(diào)整后所得明細(xì)表》的結(jié)構(gòu)及變化

二、ａ108010《境外所得納稅調(diào)整后所得明細(xì)表》的填報要點

第三節(jié) 《境外分支機構(gòu)彌補虧損明細(xì)表》的填報

一、ａ108020《境外分支機構(gòu)彌補虧損明細(xì)表》的結(jié)構(gòu)與變化

二、ａ108020《境外分支機構(gòu)彌補虧損明細(xì)表》的填報要點

第四節(jié) 《跨年度結(jié)轉(zhuǎn)抵免境外所得稅明細(xì)表》的填報

一、ａ108030《跨年度結(jié)轉(zhuǎn)抵免境外所得稅明細(xì)表》的結(jié)構(gòu)

二、ａ108030《跨年度結(jié)轉(zhuǎn)抵免境外所得稅明細(xì)表》的填報要點

練習(xí)題

參考答案

第七章 匯總納稅企業(yè)明細(xì)表的填報

一、ａ109000《跨地區(qū)經(jīng)營匯總納稅企業(yè)年度分?jǐn)偲髽I(yè)所得稅明細(xì)表》的填報

二、ａ109010《企業(yè)所得稅匯總納稅分支機構(gòu)所得稅分配表》的填報

三、匯總納稅企業(yè)分支機構(gòu)的年度納稅申報

練習(xí)題

參考答案

附錄：分行業(yè)年度企業(yè)所得稅申報實例

一、工業(yè)企業(yè)年度企業(yè)所得稅申報實例

二、房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)年度企業(yè)所得稅申報實例

后記

【第11篇】企業(yè)所得稅納稅義務(wù)人

納稅義務(wù)人與征稅范圍

一、納稅義務(wù)人

備注：

個人所得稅的納稅人按照國際通用的做法，依據(jù)住所和居住時間兩個標(biāo)準(zhǔn)，區(qū)分為居民個人和非居民個人，分別承擔(dān)不同的納稅義務(wù)。

二、征稅范圍

（五）經(jīng)營所得

經(jīng)營所得，包括四個方面：

（六）利息、股息、紅利所得

利息、股息、紅利所得，是指個人擁有債權(quán)、股權(quán)而取得的利息、股息、紅利所得。

個人股東獲得轉(zhuǎn)增的股本，應(yīng)按照“利息、股息、紅利所得”項目，適用20%的稅率征收個人所得稅。

（七）財產(chǎn)租賃所得

財產(chǎn)租賃所得是指個人出租不動產(chǎn)、機器設(shè)備、車船以及其他財產(chǎn)取得的所得。

個人取得的財產(chǎn)轉(zhuǎn)租收入，屬于“財產(chǎn)租賃所得”的征稅范圍。

產(chǎn)權(quán)所有人死亡，在未辦理產(chǎn)權(quán)繼承手續(xù)期間，該財產(chǎn)出租且有租金收入的，以領(lǐng)取租金的個人為納稅義務(wù)人。

（八）財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得

財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得，是指個人轉(zhuǎn)讓有價證券、股權(quán)、合伙企業(yè)中的財產(chǎn)份額、不動產(chǎn)、機器設(shè)備、車船以及其他財產(chǎn)取得的所得。

1.轉(zhuǎn)讓境內(nèi)上市公司股票取得的所得暫不征收個人所得稅。

2.企業(yè)改組改制過程中個人取得量化資產(chǎn)征稅問題：

3.個人住房轉(zhuǎn)讓所得應(yīng)納稅額的計算。

個人住房轉(zhuǎn)讓應(yīng)以實際成交價格為轉(zhuǎn)讓收入。納稅人申報的住房成交價格明顯低于市場價格且無正當(dāng)理由的，征收機關(guān)依法有權(quán)根據(jù)有關(guān)信息核定其轉(zhuǎn)讓收入，但必須保證各稅種計稅價格一致。

（九）偶然所得

偶然所得，是指個人得獎、中獎、中彩以及其他偶然性質(zhì)的所得。

主要包括四個方面：

(1)個人為單位或他人提供擔(dān)保獲得收入。

(2)房屋產(chǎn)權(quán)所有人將房屋產(chǎn)權(quán)無償贈與他人的，受贈人因無償受贈房屋取得的受贈收入。

(3)個人取得的企業(yè)向個人支付的不競爭款項。

(4)企業(yè)在業(yè)務(wù)宣傳、廣告等活動中，隨機向本單位以外的個人贈送禮品(包括網(wǎng)絡(luò)紅包)，以及企業(yè)在年會、座談會、慶典以及其他活動中向本單位以外的個人贈送禮品，個人取得的禮品收入。

三、所得來源地的確定

所得的來源地和所得的支付地不是一個概念，來源于中國境內(nèi)的所得，其支付地可能在境內(nèi)，也可能在境外;來源于中國境外的所得，其支付地可能在境外，也可能在境內(nèi)。

除另有規(guī)定外，下列所得，不論支付地點是否在中國境內(nèi)，均為來源于中國境內(nèi)的所得：

【第12篇】我國企業(yè)所得稅納稅申報

政府補助新準(zhǔn)則采用凈額法的處理技巧

根據(jù)《財政部關(guān)于印發(fā)修訂〈企業(yè)會計準(zhǔn)則第16號——政府補助〉的通知》（財會〔2017〕15號）的規(guī)定，與資產(chǎn)相關(guān)的政府補助，應(yīng)當(dāng)沖減相關(guān)資產(chǎn)的賬面價值或確認(rèn)為遞延收益；與收益相關(guān)的政府補助，分別不同情況計入相應(yīng)期間的當(dāng)期損益或沖減相關(guān)成本?？梢姡c修訂前的準(zhǔn)則相比，政府補助新準(zhǔn)則的核算既可以采用總額法，也可以采用凈額法。

案例：a公司為進(jìn)行節(jié)能環(huán)保改造，2023年12月初購置一批設(shè)備。當(dāng)月底，a公司收到當(dāng)?shù)卣斦再Y金100萬元，作為購置設(shè)備的補助。該批設(shè)備不含稅價500萬元，會計與稅法上預(yù)計凈殘值均為50萬元，以直線法計提折舊，折舊年限10年。該公司以凈額法對政府補助進(jìn)行會計處理。

收到政府補助的會計處理

1. 企業(yè)購置設(shè)備時：（單位：萬元，下同）

借：固定資產(chǎn) 500

應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額） 85

貸：銀行存款 585

2. 企業(yè)收到政府補助時：

借：銀行存款 100

貸：固定資產(chǎn) 100

3. 收到政府補助后固定資產(chǎn)的所得稅會計處理

根據(jù)相關(guān)稅法，企業(yè)取得的各類財政性資金，除屬于國家投資和資金使用后要求歸還本金以外，均應(yīng)計入企業(yè)當(dāng)年收入總額；同時符合規(guī)定的3個條件的，可以作為不征稅收入。

（1）政府補助作為不征稅收入時的所得稅會計處理。2023年末，a公司購入設(shè)備的賬面價值為400萬元，由于不征稅收入所形成資產(chǎn)計算的折舊不得在稅前扣除，因此其計稅基礎(chǔ)也是400萬元，不產(chǎn)生暫時性差異。

（2）政府補助作為應(yīng)稅收入時所得稅會計處理。a公司應(yīng)在取得當(dāng)年將其全額計入當(dāng)期應(yīng)納稅所得額，所購買設(shè)備的計稅基礎(chǔ)應(yīng)包含政府補助部分（即為500萬元），產(chǎn)生可抵扣暫時性差異100萬元。但是，根據(jù)《企業(yè)會計準(zhǔn)則第18號——所得稅》，同時具有下列特征的交易中因資產(chǎn)或負(fù)債的初始確認(rèn)所產(chǎn)生的遞延所得稅資產(chǎn)不予確認(rèn)：該項交易不是企業(yè)合并；交易發(fā)生時既不影響會計利潤也不影響應(yīng)納稅所得額。該交易并非企業(yè)合并，同時，該交易發(fā)生時會計上只影響相關(guān)資產(chǎn)科目，對會計利潤并無影響；稅法上固定資產(chǎn)只有在以后計提折舊時才能在稅前扣除，交易發(fā)生時并不影響企業(yè)應(yīng)納稅所得額。因此，這里產(chǎn)生的可抵扣暫時性差異不確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)。

收到政府補助的所得稅納稅申報

1. 政府補助作為不征稅收入時的處理?！禷105040 專項用途財政性資金納稅調(diào)整明細(xì)表》適用于發(fā)生符合不征稅收入條件的專項用途財政性資金用于支出進(jìn)行納稅調(diào)整。在本年的“財政性資金”的“金額”列和“支出情況”的“支出金額”列分別填寫100萬元。與資產(chǎn)相關(guān)的不征稅收入的政府補助且在以凈額法核算下，對會計利潤和應(yīng)納稅所得額都無影響，且資產(chǎn)的賬面價值等于計稅基礎(chǔ)，無需作其他納稅調(diào)整。

2. 政府補助作為應(yīng)稅收入時的處理。2023年收到政府補助時，應(yīng)填報《a105020 未按權(quán)責(zé)發(fā)生制確認(rèn)收入納稅調(diào)整明細(xì)表》。該表稅收金額填寫100萬元，賬載金額為0，納稅調(diào)整金額100萬元。

凈額法下會計上取得政府補助時直接沖減資產(chǎn)的賬面價值，而非確認(rèn)遞延收益，以后年度也不會再按權(quán)責(zé)發(fā)生制確認(rèn)收入，因此，以后年度的納稅調(diào)整應(yīng)通過填報《a105080 資產(chǎn)折舊、攤銷情況及納稅調(diào)整明細(xì)表》來實現(xiàn)。本例中，固定資產(chǎn)賬面價值400萬元，每年計提折舊額為35萬元〔（400－50）÷10〕。計稅基礎(chǔ)500萬元，每年稅前扣除折舊額為45萬元〔（500－50）÷10〕。2023年填報該表時，納稅調(diào)減10萬元。10年后折舊期滿，納稅調(diào)減額累計100萬元，與收到政府補助年度在表a105020中納稅調(diào)增的金額相等。

在這里相信有許多想要學(xué)習(xí)會計的同學(xué)，大家可以關(guān)注小編頭條號，私信【學(xué)習(xí)】即可領(lǐng)取一整套系統(tǒng)的會計學(xué)習(xí)資料！還可以免費試學(xué)課程15天！

【第13篇】小規(guī)模納稅人企業(yè)所得稅稅率

一般納稅人和小規(guī)模納稅人的企業(yè)所得稅稅率是一樣的嗎？

答：自2023年1月1日至2023年12月31日，對小型微利企業(yè)年應(yīng)納稅所得額不超過100萬元的部分，減按25%計入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅;

對年應(yīng)納稅所得額超過100萬元但不超過300萬元的部分，減按50%計入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。

也就是說：只要是符合小微企業(yè)，不管是一般納稅人還是小規(guī)模納稅人企業(yè)所得稅的稅率是一樣的，都是25%。

就是到2023年12月31號前。兩種模式的企業(yè)，企業(yè)所得所都是按20%交納，那個減按25%和50%是什么意思？

答：應(yīng)納稅所得額不超過100萬 實際企業(yè)所得稅稅率是5%；超過100不超過300萬企業(yè)所得稅稅率10%。

比如說應(yīng)納稅所得額是50萬，減按25%就是按照50萬*25%=12.5元；

納稅再乘以20%實際繳納企業(yè)所得稅2.5萬元；

所以實際的企業(yè)所得稅稅率是5%；

財稅問題一百問，百問百答，直擊要害，希望能幫到大家。

【第14篇】企業(yè)所得稅年度納稅申報表填報說明

企業(yè)所得稅年度匯算清繳，5月底前必須完成，會計小伙伴們，你們都完成了嗎？這可是事關(guān)公司稅務(wù)的大事啊

當(dāng)然，有一些小伙伴不知道該怎么做，覺得很難，尤其是會計小白，根本就不知道從何入手。

不要緊，這里分享一套填報指南！只要按這19張?zhí)顚懻f明，一步一步照著做就行了，基本上能解決一切問題。一起來看看呀~

【文末可抱走】

企業(yè)所得稅年度納稅申報表填報說明

a00000企業(yè)所得稅年度納稅申報基礎(chǔ)信息表模板

a00000企業(yè)所得稅年度納稅申報基礎(chǔ)信息表填寫說明

a107010免稅、減計收入及加計扣除優(yōu)惠明細(xì)表模板

a107010《免稅、減計收入及加計扣除優(yōu)惠明細(xì)表》填報說明

a10000中華人民共和國企業(yè)所得稅年度納稅申報表（a類）

a10000中華人民共和國企業(yè)所得稅年度納稅申報表（a類）填報說明

想要的小伙伴按下面的方式拿走，不謝~

【第15篇】企業(yè)所得稅的納稅稅率

2023年的這個企業(yè)所得稅有沒有什么變化，結(jié)合最新發(fā)布的政策依據(jù)，來對比一下在2023年前后這個所得稅有什么變化。

圖源網(wǎng)絡(luò)，侵刪

首先在2023年之前應(yīng)納稅所得額，也可以簡單理解為年利潤在100萬以內(nèi)的企業(yè)所得稅，稅率是2.5%。在2023年之后呢？年應(yīng)納稅所得額如果在100萬以內(nèi)的話，稅率是5%。他的政策依據(jù)是國稅總局的2023年的6號文。3月26日，官方文件下來了，小微企業(yè)優(yōu)惠總算是塵埃落定。

為支持小微企業(yè)和個體工商戶的發(fā)展，文件內(nèi)容如下：

1. 對小微企業(yè)應(yīng)納稅所得額不超過100萬元的部分呢？按照5%征收企業(yè)所得稅。

2. 對個體工商戶應(yīng)納稅所得額不超過100萬元的部分，在現(xiàn)行優(yōu)惠的政策基礎(chǔ)上減半征收個人所得稅。

圖源網(wǎng)絡(luò)，侵刪

3. 再次定義小型微利企業(yè)約定的335原則，就是要同時滿足聯(lián)營納稅所得額不超過300萬，從業(yè)人數(shù)不超過300人，資產(chǎn)總額不超過五千萬。

4. 執(zhí)行期限為2023年的1月1日至2024年的12月31日。

第二個檔位，年應(yīng)納稅所得額在100萬至300萬的部分，在2023年之前，所得稅稅率是5%。2023年一月份之后呢，所得稅稅率還是5%，政策依據(jù)我們可以參考財稅總局2023年13號文，這個文件中講到年應(yīng)納稅所得額在100萬至300萬的部分所得稅稅率。執(zhí)行的是5%政策，執(zhí)行的日期是2023年的1月1日至2024年的12月31日，也就是在2023年這個期間，可以繼續(xù)享受這個政策。

第三個檔位就是年應(yīng)納稅所得額超過了300萬，所得稅稅率是25%。在2023年之后，也是保持在25%這個稅率不變

圖源網(wǎng)絡(luò)，侵刪

那么這個就是2023年1月1日前后這個企業(yè)所得稅的這個變化。

以上就是2023年企業(yè)所得稅最新變化，已經(jīng)閱讀完畢的你還有疑問的話，可以評論區(qū)留言，我們在看到后的第一時間都會回復(fù)的！如果遇到財務(wù)、稅務(wù)、公司注冊、公司變更、公司注銷、商標(biāo)注冊等方面的難題，咨詢創(chuàng)融哦！

【第16篇】小規(guī)模納稅人的企業(yè)所得稅稅率

小規(guī)模公司需要報哪些稅？

通常來說，一般小規(guī)模公司涉及的稅種包括：增值稅、城建稅、教育附加及地方教育附加、企業(yè)所得稅、個人所得稅、印花稅、城鎮(zhèn)土地使用、房產(chǎn)稅等等。常涉及的稅種增值稅、城建稅及教育附加稅、印花稅等

計算方法分別大概如下：

1、增值稅應(yīng)按銷售收入3%繳納；

2、城建稅應(yīng)按繳納的增值稅的7%繳納；

3、教育費附加應(yīng)按繳納的增值稅的3%繳納；

4、地方教育費附加應(yīng)按繳納的增值稅的2繳納%；

5、印花稅：購銷合同按購銷金額的萬分之三貼花；帳本應(yīng)按5元/本繳納（每年啟用時）；年度應(yīng)按“實收資本”與“資本公積”之和的萬分之五繳納（第一年按全額繳納，以后應(yīng)按年度增加部分繳納）；

6、企業(yè)所得稅：應(yīng)納稅所得額*對應(yīng)稅率

7、個人所得稅：（收入-社保-扣除項）*對應(yīng)預(yù)扣稅率

其中增值稅與企業(yè)所得稅向國稅局申報繳納，其他均向地稅局申報繳納。這里需要注意，要繳納什么稅，要看你企業(yè)經(jīng)營什么業(yè)務(wù)，涉及什么稅，和小規(guī)模納稅屬性沒有絕對關(guān)系的。

小規(guī)模如何核定企業(yè)所得稅?

近幾年來國家對于小規(guī)模納稅人的政策還是優(yōu)惠多多，比如針對小微型企業(yè)的所得稅優(yōu)惠，年度應(yīng)納稅所得額低于100萬時，其所得稅減按25%計入應(yīng)納稅所得額，按照20%的稅率計算企業(yè)所得稅；年度應(yīng)納稅所得額超過100萬但不超過300萬的部分，減按50%計入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率計算企業(yè)所得稅。

換句話說，小微企業(yè)型企業(yè)優(yōu)惠政策對年度應(yīng)納稅所得額低于100萬元的部分稅率實際為5%；對年度應(yīng)納稅所得額超過100萬但不超過300萬的部分實際所得稅稅率為10%。對小規(guī)模納稅人來說這些相關(guān)的稅收政策能利用則利用。當(dāng)然增值稅季度銷售額低于30萬的，予以免征。

同時2023年初因為特殊原因，征收率由3%降到1%。也就意味著增值稅稅率降低了2個點。

小規(guī)模企業(yè)所得稅如何算?

小規(guī)模納稅人發(fā)生應(yīng)稅行為適用簡易計稅方法計稅。

是指按照銷售額和增值稅征收率計算的增值稅額，不得抵扣進(jìn)項稅額。應(yīng)納稅額=銷售額×征收率。 第十九條小規(guī)模納稅人發(fā)生應(yīng)稅行為適用簡易計稅方法計稅。

第三十四條簡易計稅方法的應(yīng)納稅額

是指按照銷售額和增值稅征收率計算的增值稅額，不得抵扣進(jìn)項稅額。

應(yīng)納稅額計算公式：

應(yīng)納稅額=銷售額×征收率

第三十五條簡易計稅方法的銷售額不包括其應(yīng)納稅額，納稅人采用銷售額和應(yīng)納稅額合并定價方法的，按照下列公式計算銷售額：

銷售額=含稅銷售額÷(1+征收率)