增值稅專用發(fā)票填寫（16篇）

【第1篇】增值稅專用發(fā)票填寫

專票要怎么填寫，有哪些新要求？你在開具增值稅專用發(fā)票中遇見過難題嗎？增值稅專用發(fā)票開錯了怎么辦？今天小編將對這3個問題做出詳細(xì)梳理。幫助您徹底走出誤區(qū)，深入了解政策。

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專票填寫最新要求示意圖

1.企業(yè)經(jīng)營地址和注冊地址不一致,開具增值稅專用發(fā)票時應(yīng)按照稅務(wù)登記證（統(tǒng)一社會信用代碼證）上的地址開具。

2.增值稅專用發(fā)票寫的是“開戶行及賬號”，所以開具增值稅專用發(fā)票時應(yīng)填寫企業(yè)基本開戶行及賬號。

3.銷售方開具發(fā)票時，應(yīng)如實開具與實際經(jīng)營業(yè)務(wù)相符的發(fā)票，購買方取得發(fā)票時，不得要求變更品名和金額，也就是說賣啥開啥，不得變更，比如提供的是住宿費(fèi)，開具“旅游服務(wù)”的發(fā)票。

4.嚴(yán)格按照《商品和服務(wù)稅收分類與編碼》開具發(fā)票，采用新系統(tǒng)開具的發(fā)票不能”辦公用品”、“材料一批”、“禮品”出現(xiàn)這樣的籠統(tǒng)開具行為，比如《商品和服務(wù)稅收分類與編碼》中有一個明細(xì)類別是“紙制文具及辦公用品”，因此，發(fā)票摘要寫“紙制文具及辦公用品”是符合規(guī)范的，但是只寫“辦公用品”是不符合規(guī)范的。

5.發(fā)票上的單價數(shù)量，按相關(guān)稅法規(guī)定發(fā)票信息需要依次據(jù)實填寫，銷售貨物，需要將單價、數(shù)量、金額體現(xiàn)在發(fā)票上；如果屬于服務(wù)勞務(wù)，確實沒有單位數(shù)量的可以不體現(xiàn)。

6.由于開票時有限額，銷售貨物不能一次性全開，分開開具發(fā)票時，會出現(xiàn)數(shù)量是小數(shù)，比如“0.4臺”，只要分開開具的發(fā)票數(shù)量總額是與實際銷售數(shù)量相符即可。

7.增值稅專用發(fā)票開票人的填寫，稅務(wù)上沒有要求，但建議最好如實填寫開票人員姓名，特別是收到一些相對企業(yè)來說大額的增值稅專用發(fā)票，開票人最好不要是“管理員”，順便提醒一下取得一些新成立商貿(mào)企業(yè)（查當(dāng)?shù)毓ど叹志W(wǎng)站就知道是不是新成立的）開具的大額增值稅專用發(fā)票，且開票人是“管理員”，要特別提高警惕。

8.增值稅發(fā)票“開票人”和“復(fù)核”能否是同一個人，稅務(wù)上沒有要求，但是從內(nèi)控管理的角度，“開票人”和“復(fù)核”應(yīng)該不是同一個人，特別是收到一些相對企業(yè)來說大額的增值稅專用發(fā)票，“開票人”和“復(fù)核”最好不要是同一個人。

9.成品油專用發(fā)票在發(fā)票的左上角有“成品油”三個字。

以上僅供參考，大家可以留言建議，如當(dāng)?shù)囟悇?wù)部門有不同管理要求，按照其要求執(zhí)行！

開具增值稅專用發(fā)票中7個常見問題

1.企業(yè)經(jīng)營地址和注冊地址不一致怎么辦？

答：當(dāng)出現(xiàn)企業(yè)經(jīng)營地址和注冊地址不一致情況時,開具增值稅專用發(fā)票時應(yīng)按照稅務(wù)登記證（統(tǒng)一社會信用代碼證）上的地址開具。

2.增值稅專用發(fā)票“開戶行及賬號”怎么填？

答：開具增值稅專用發(fā)票時應(yīng)填寫企業(yè)基本開戶行及賬號。

3.開具專票能按照購買方要求隨意變更與實際經(jīng)營不一樣的品名么？

答：不能！銷售方開具發(fā)票時，應(yīng)如實開具與實際經(jīng)營業(yè)務(wù)相符的發(fā)票，購買方取得發(fā)票時，不得要求變更品名和金額，也就是說賣啥開啥，不得變更。

4.開票時不能開具“一批”怎么辦？

答：納稅人應(yīng)嚴(yán)格按照《商品和服務(wù)稅收分類與編碼》開具發(fā)票，采用新系統(tǒng)開具的發(fā)票不能出現(xiàn)”辦公用品”、“材料一批”、“禮品”出現(xiàn)這樣的籠統(tǒng)開具行為。比如《商品和服務(wù)稅收分類與編碼》中有一個明細(xì)類別是“紙制文具及辦公用品”，因此，發(fā)票摘要寫“紙制文具及辦公用品”是符合規(guī)范的，但是只寫“辦公用品”是不符合規(guī)范的。

5.我們提供的是服務(wù)，沒有數(shù)量標(biāo)識怎么辦？

答：發(fā)票上的單價數(shù)量，按相關(guān)稅法規(guī)定發(fā)票信息需要依次據(jù)實填寫，銷售貨物，需要將單價、數(shù)量、金額體現(xiàn)在發(fā)票上；如果屬于服務(wù)勞務(wù)，確實沒有單位數(shù)量的可以不體現(xiàn)。

6.專票有最高開票限額，需要分兩張開具。數(shù)量出現(xiàn)小數(shù)怎么辦？

答：由于開票時有限額，銷售貨物不能一次性全開，分開開具發(fā)票時，會出現(xiàn)數(shù)量是小數(shù)，比如“0.4臺”，只要分開開具的發(fā)票數(shù)量總額是與實際銷售數(shù)量相符即可。

7.開票人能寫管理員么？

答：請如實填寫開票人員姓名。

增值稅專用發(fā)票開錯要這樣處理！

1.一般納稅人（包括住宿業(yè)、鑒證咨詢業(yè)、建筑業(yè)、工業(yè)、信息傳輸、軟件和信息技術(shù)服務(wù)業(yè)等自開增值稅專用發(fā)票的小規(guī)模納稅人）當(dāng)月開具的增值稅專用發(fā)票發(fā)生銷貨退回、開票有誤等情形，收到退回的發(fā)票聯(lián)、抵扣聯(lián)符合作廢條件的，按作廢處理，并重新開具增值稅專用發(fā)票。

2.開具時發(fā)現(xiàn)有誤的，可即時作廢。

3.若不符合增值稅專用發(fā)票作廢條件的，可以申請開具紅字增值稅專用發(fā)票。

政策依據(jù)：

《國家稅務(wù)總局關(guān)于修訂<增值稅專用發(fā)票使用規(guī)定>的通知》第二十條

《國家稅務(wù)總局關(guān)于紅字增值稅專用發(fā)票開具有關(guān)問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2023年第47號）

備注：

“符合作廢條件”是指同時具有以下情形：

1.收到退回的發(fā)票聯(lián)、抵扣聯(lián)時間未超過銷售方開票當(dāng)月；

2.銷售方未抄稅并且未記賬；

3.購買方未認(rèn)證或者認(rèn)證結(jié)果為“納稅人識別號認(rèn)證不符”、“專用發(fā)票代碼、號碼認(rèn)證不符”。

同時需要注意，發(fā)票聯(lián)、抵扣聯(lián)退回；如果沒有退回，也不符合作廢條件。

【第2篇】增值稅專用發(fā)票怎么認(rèn)證

提問 no.1 增值稅專用發(fā)票怎么認(rèn)證？

回答 節(jié)稅網(wǎng)123-小稅：增值稅專用發(fā)票認(rèn)證是指通過增值稅發(fā)票稅控系統(tǒng)對增值稅發(fā)票所包含的數(shù)據(jù)進(jìn)行識別、確認(rèn)。一般情況下采用一般計稅方法的增值稅一般納稅人取得增值稅專用發(fā)票以后需在180日內(nèi)進(jìn)行認(rèn)證，并在認(rèn)證通過的次月按照增值稅有關(guān)規(guī)定據(jù)以抵扣增值稅進(jìn)項稅額。但在之前國家稅務(wù)總局最新發(fā)布的政策中將180天的認(rèn)證期限延長至360天，詳情如下：

最新政策：《國家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步明確營改增有關(guān)征管問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2023年第11號）規(guī)定：“自2023年7月1日起，增值稅一般納稅人取得的2023年7月1日及以后開具的增值稅專用發(fā)票和機(jī)動車銷售統(tǒng)一發(fā)票，應(yīng)自開具之日起360日內(nèi)認(rèn)證或登錄增值稅發(fā)票選擇確認(rèn)平臺進(jìn)行確認(rèn)，并在規(guī)定的納稅申報期內(nèi)，向主管國稅機(jī)關(guān)申報抵扣進(jìn)項稅額。

增值稅一般納稅人取得的2023年7月1日及以后開具的海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書，應(yīng)自開具之日起360日內(nèi)向主管國稅機(jī)關(guān)報送《海關(guān)完稅憑證抵扣清單》，申請稽核比對。

納稅人取得的2023年6月30日前開具的增值稅扣稅憑證，仍按《國家稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整增值稅扣稅憑證抵扣期限有關(guān)問題的通知》（國稅函〔2009〕617號）執(zhí)行。”

增值稅一般納稅人取得增值稅普通發(fā)票不得進(jìn)行進(jìn)項抵扣。

增值稅小規(guī)模納稅人沒有進(jìn)項抵扣的概念，所以也不需要取得增值稅專用發(fā)票和進(jìn)行認(rèn)證工作。

親愛的朋友們，這種情況您知道要怎么處理嗎？可以在評論區(qū)我們一起討論。節(jié)稅籌劃就找節(jié)稅網(wǎng)123!

【第3篇】增值稅專用發(fā)票蓋章要求

1、增值稅發(fā)票怎么蓋章？

增值稅發(fā)票只能加蓋發(fā)票專用章，加蓋公司財務(wù)章和公章都不行。電子發(fā)票不需要另外加蓋發(fā)票專用章，自開和代開的增值稅專用發(fā)票均應(yīng)由開票單位在發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)加蓋本單位的發(fā)票專用章。如果是代開的增值稅普通發(fā)票，在發(fā)票的備注欄上，加蓋稅務(wù)機(jī)關(guān)代開發(fā)票專用章。增值稅電子發(fā)票屬于增值稅普通發(fā)票的一種，其法律效力、基本用途、基本使用規(guī)定等與稅務(wù)機(jī)關(guān)監(jiān)制的增值稅普通發(fā)票相同。

2、小規(guī)模納稅人已選擇自行開具增值稅專用發(fā)票，公司銷售不動產(chǎn)怎么開具增值稅專用發(fā)票？

根據(jù)《稅務(wù)總局關(guān)于擴(kuò)大小規(guī)模納稅人自行開具增值稅專用發(fā)票試點范圍等事項的公告》的相關(guān)規(guī)定：納入小規(guī)模納稅人自行開具增值稅專用發(fā)票試點范圍的小規(guī)模納稅人，已選擇自行開具增值稅專用發(fā)票的，銷售其取得的不動產(chǎn)，需要開具增值稅專用發(fā)票的，仍應(yīng)當(dāng)按照有關(guān)規(guī)定向稅務(wù)機(jī)關(guān)申請代開。

3、增值稅專用發(fā)票防偽措施發(fā)生哪些變化？

根據(jù)《稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整增值稅專用發(fā)票防偽措施有關(guān)事項的公告》 (稅務(wù)總局公告2023年第9號)規(guī)定：自2023年第一季度起增值稅專用發(fā)票按照調(diào)整后的防偽措施印制，具體如下：取消光角變色圓環(huán)纖維、造紙防偽線等防偽措施，繼續(xù)保留防偽油墨顏色擦可變、專用異型號碼、復(fù)合信息防偽等防偽措施。稅務(wù)機(jī)關(guān)庫存和納稅人尚未使用的增值稅專用發(fā)票可以繼續(xù)使用。

4、發(fā)票稅收分類編碼選擇不正確，有什么后果？

商品和服務(wù)稅收分類編碼簡稱一定要正確，對經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)通過編碼智能匹配助手和人工復(fù)核后發(fā)現(xiàn)納稅人選擇的編碼不符合規(guī)定的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)將責(zé)令納稅人限期改正。逾期不更正的，視為惡意選擇編碼。納稅人惡意選擇編碼的，屬于開具與實際經(jīng)營業(yè)務(wù)情況不符的發(fā)票，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)將依照《發(fā)票管理辦法》處理。

5、給個人開具發(fā)票時，注意哪些事項？

個人消費(fèi)者購買貨物、勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)或不動產(chǎn)，索取增值稅普通發(fā)票時，不需要向銷售方提供納稅人識別號、地址電話、開戶行及賬號信息，也不需要提供相關(guān)證件或其他證明材料。填開發(fā)票的單位和個人必須在發(fā)生經(jīng)營業(yè)務(wù)確認(rèn)營業(yè)收入時開具發(fā)票。未發(fā)生經(jīng)營業(yè)務(wù)一律不準(zhǔn)開具發(fā)票；開具發(fā)票應(yīng)當(dāng)使用中文，民族自治地方可以同時使用當(dāng)?shù)赝ㄓ玫囊环N民族文字。

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【第4篇】河北增值稅專用發(fā)票查詢

冀時客戶端報道（河北臺 劉肇翔）河北省醫(yī)保局消息，為進(jìn)一步規(guī)范統(tǒng)一省本級醫(yī)用收費(fèi)票據(jù)項目填列，依據(jù)《財政部、衛(wèi)生部關(guān)于印發(fā)〈醫(yī)療收費(fèi)票據(jù)使用管理辦法〉的通知》(財綜〔2012〕73號)和《財政部、國家衛(wèi)健委、國家醫(yī)保局關(guān)于全面推行醫(yī)療收費(fèi)電子票據(jù)管理改革的通知》(財綜〔2019〕29號)等有關(guān)規(guī)定，日前，河北省醫(yī)療保障局發(fā)布《關(guān)于規(guī)范省本級定點醫(yī)藥機(jī)構(gòu)票據(jù)票面信息顯示的通知》。

要求省本級定點醫(yī)藥機(jī)構(gòu)，門診普通收費(fèi)票據(jù)在國家醫(yī)用發(fā)票規(guī)定的23項基礎(chǔ)上新增加12項；電子收費(fèi)票據(jù)在國家醫(yī)用發(fā)票規(guī)定的26項基礎(chǔ)上新增加12項（新增項目名稱: 1.個人賬戶余額;2.本次起付標(biāo)準(zhǔn);3.起付標(biāo)準(zhǔn)累計;4.符合政策范圍金額;5.統(tǒng)籌累計支付;6.醫(yī)療救助支付;7.個人負(fù)擔(dān)總金額;8.個人門診共濟(jì)支付金額;9.先行自付;10.醫(yī)療機(jī)構(gòu)代碼;11.慢特病病種;12.人員編號）。住院結(jié)算票據(jù)：住院普通收費(fèi)票據(jù)在國家醫(yī)用發(fā)票規(guī)定的28項基礎(chǔ)上新增加12項；電子收費(fèi)票據(jù)在國家醫(yī)用發(fā)票規(guī)定的30項基礎(chǔ)上新增加12項（新增項目名稱:1.醫(yī)療機(jī)構(gòu)代碼;2.人員編號;3.本次起付標(biāo)準(zhǔn);4.基本統(tǒng)籌支付;5.補(bǔ)助（補(bǔ)充）統(tǒng)籌支付;6.個人負(fù)擔(dān)總金額;7.醫(yī)療救助支付;8.大病保險支付;9.符合政策范圍金額;10.先行自付;11.個人現(xiàn)金支付;12.執(zhí)行科室）。

同時，依據(jù)國家醫(yī)保目錄管理規(guī)定及醫(yī)藥機(jī)構(gòu)定點協(xié)議服務(wù)管理相關(guān)要求，參?；颊咴诙c醫(yī)藥機(jī)構(gòu)就醫(yī)產(chǎn)生的費(fèi)用明細(xì)，藥品明細(xì)、醫(yī)療服務(wù)項目明細(xì)、醫(yī)用耗材明細(xì)應(yīng)顯示甲類、乙類、丙類、超限價、自付比例、自費(fèi)信息。

省本級定點醫(yī)藥機(jī)構(gòu)要明確責(zé)任部門和專門人員負(fù)責(zé)此項工作，在完成國家醫(yī)療信息平臺接口直連改造基礎(chǔ)上，加快本醫(yī)藥機(jī)構(gòu)his系統(tǒng)精準(zhǔn)對接【2207a】門診結(jié)算a、【2304a】住院結(jié)算a、【9221】查詢結(jié)算發(fā)票信息三個接口，確保結(jié)算票據(jù)票面顯示信息賦值準(zhǔn)確無誤。

各醫(yī)藥機(jī)構(gòu)務(wù)必于2023年8月30日前完成本單位醫(yī)用結(jié)算票據(jù)信息顯示工作，并于完成后第一時間將門診、住院結(jié)算票據(jù)及門診、住院結(jié)算費(fèi)用明細(xì)清單各掃描不少2人次的資料上傳至省醫(yī)保局郵箱。

【第5篇】增值稅專用發(fā)票紅沖流程

公司經(jīng)常因為各種原因?qū)е滦枰匦麻_具發(fā)票，如果是當(dāng)月開錯發(fā)票，則作廢重開。而跨月的發(fā)票需要重開的，則需要對之前的發(fā)票做紅沖處理，然后再開具正確的發(fā)票。

今天跟大家分享一下購買方和銷售方，該怎么操作正增值稅發(fā)票紅字沖銷，雖然看著差不多，但是里面有小細(xì)節(jié)還是不同的，會計人員在操作時千萬不要搞錯了哦！

增值稅發(fā)票紅字沖銷增值稅專用發(fā)票紅字沖銷流程（購買方申請）

增值稅專用發(fā)票紅字沖銷流程（銷售方申請）

【增值稅發(fā)票紅字沖銷】就分享到這了，完整版看下方哦~

【第6篇】上海增值稅專用發(fā)票

上海虛開發(fā)票罪案件情節(jié)特別嚴(yán)重的認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)

何觀舒：虛開增值稅專用發(fā)票罪辯護(hù)律師、稅務(wù)犯罪辯護(hù)律師

根據(jù)《刑法》第二百零五條之一的規(guī)定，虛開發(fā)票罪有兩個量刑檔次：一是情節(jié)嚴(yán)重的，處二年以下有期徒刑、拘役或者管制，并處罰金；二是情節(jié)特別嚴(yán)重的，處二年以上七年以下有期徒刑，并處罰金。

對于“情節(jié)嚴(yán)重”的標(biāo)準(zhǔn)比較好理解，立案追訴標(biāo)準(zhǔn)即系“情節(jié)嚴(yán)重”的標(biāo)準(zhǔn)，現(xiàn)該標(biāo)準(zhǔn)為虛開金額50萬元以上（原來為40萬元以上），而“情節(jié)特別嚴(yán)重”的標(biāo)準(zhǔn)，尚沒有司法解釋予以明確，由各地法院在審理虛開發(fā)票罪案件時予以把握。

那么，上海地區(qū)虛開發(fā)票金額達(dá)到多少會被認(rèn)定為“情節(jié)特別嚴(yán)重”呢？以下是何律師在中國裁判文書網(wǎng)檢索的，上海地區(qū)認(rèn)定“情節(jié)特別嚴(yán)重”的虛開發(fā)票罪案例，僅供參考。

1.1.案例一：上海a信息科技有限公司、曹某虛開發(fā)票案

1.2.案號：上海市第二中級人民法院刑事裁定書（2021）滬02刑終303號

1.3.裁判結(jié)果：本院認(rèn)為，上訴單位a公司及直接負(fù)責(zé)的主管人員原審被告人曹某在經(jīng)營過程中，讓他人為自己單位虛開增值稅普通發(fā)票，致使國家稅款被騙，情節(jié)特別嚴(yán)重（票面金額共計250萬元），其行為均已構(gòu)成虛開發(fā)票罪。曹某作為a公司的控股人及直接負(fù)責(zé)的主管人員，讓他人為自己單位虛開增值稅普通發(fā)票，違法所得歸單位所有，應(yīng)認(rèn)為曹某的行為即為單位行為，故a公司構(gòu)成單位犯罪。對a公司上訴提出a公司不構(gòu)成犯罪的辯解不予采信。鑒于a公司、曹某有自首情節(jié)，曹某認(rèn)罪認(rèn)罰，對a公司、曹某均可減輕處罰，對曹某可適用緩刑。原審法院根據(jù)a公司、曹某犯罪的事實、性質(zhì)、情節(jié)及對于社會的危害程度等，所作出的判決并無不當(dāng)，且審判程序合法。

2.1.案例二：陸某某虛開發(fā)票案

2.1.案號：上海市松江區(qū)人民法院刑事判決書（2021）滬0117刑初1761號

2.3.裁判結(jié)果：本院認(rèn)為，被告人陸某某在a公司任職期間，讓他人虛開增值稅普通發(fā)票，情節(jié)特別嚴(yán)重（價稅合計人民幣276萬余元），其行為已構(gòu)成虛開發(fā)票罪。公訴機(jī)關(guān)的指控成立。被告人陸某某具有自首情節(jié)，可依法減輕處罰。被告人陸某某自愿認(rèn)罪認(rèn)罰，相應(yīng)稅款已由單位補(bǔ)繳，可從輕從寬處罰。

3.1.案例三：洪某某虛開發(fā)票案

3.2.案號：上海市崇明區(qū)人民法院刑事判決書（2021）滬0151刑初474號

3.3.裁判結(jié)果：本院認(rèn)為，被告人洪某某違反國家發(fā)票管理法規(guī)，在沒有真實業(yè)務(wù)的情況下，讓他人虛開增值稅普通發(fā)票，情節(jié)特別嚴(yán)重（3434114.33元），其行為已構(gòu)成虛開發(fā)票罪，依法應(yīng)予懲處。公訴機(jī)關(guān)的指控，事實清楚，證據(jù)確實充分，指控的罪名成立，本院依法予以支持。被告人洪某某到案后能如實供述自己的罪行，系坦白，并認(rèn)罪認(rèn)罰，依法可從寬處罰。辯護(hù)人的相關(guān)辯護(hù)意見本院予以采納。公訴機(jī)關(guān)的量刑建議適當(dāng)?！袥Q如下：被告人洪某某犯虛開發(fā)票罪，判處有期徒刑二年四個月，緩刑二年四個月，并處罰金人民幣四萬元。

4.1.案例四：林某某虛開發(fā)票案

4.2.案號：上海市崇明區(qū)人民法院刑事判決書（2021）滬0151刑初469號

4.3.裁判結(jié)果：本院認(rèn)為，被告人林某某違反國家發(fā)票管理法規(guī)，在沒有真實業(yè)務(wù)往來的情況下，介紹他人虛開發(fā)票，情節(jié)特別嚴(yán)重（價稅合計人民幣3207814.4元），其行為已構(gòu)成虛開發(fā)票罪，依法應(yīng)予懲處。公訴機(jī)關(guān)的指控，事實清楚，證據(jù)確實充分，指控的罪名成立，本院依法予以支持。被告人林某某能主動到案，如實供述自己的罪行，系自首，并認(rèn)罪認(rèn)罰，依法可從寬處罰。被告人林某某能退繳違法所得并預(yù)繳罰金，可酌情從輕處罰。辯護(hù)人關(guān)于對被告人從輕處罰并適用緩刑的相關(guān)辯護(hù)意見，合法有據(jù)，本院予以采納。

5.1.案例五：汪某某虛開發(fā)票案

5.2.案號：上海市崇明區(qū)人民法院刑事判決書（2021）滬0151刑初494號

5.3.裁判結(jié)果：本院認(rèn)為，被告人汪某某違反國家發(fā)票管理法規(guī)，在沒有真實業(yè)務(wù)往來的情況下，介紹他人虛開發(fā)票，情節(jié)特別嚴(yán)重（價稅合計4275720元），其行為已構(gòu)成虛開發(fā)票罪，依法應(yīng)予懲處。公訴機(jī)關(guān)的指控，事實清楚，證據(jù)確實充分，指控的罪名成立，本院依法予以支持。被告人汪某某能主動到案，如實供述自己的罪行，系自首，并認(rèn)罪認(rèn)罰，依法可從寬處罰。被告人汪某某能退繳違法所得并預(yù)繳罰金，可酌情從輕處罰。辯護(hù)人關(guān)于對被告人從輕處罰并適用緩刑的相關(guān)辯護(hù)意見，合法有據(jù)，本院予以采納。公訴機(jī)關(guān)的量刑建議適當(dāng)。

6.1.案例六：顧某某虛開發(fā)票案

6.2.案號：上海市青浦區(qū)人民法院刑事判決書（2021）滬0118刑初1355號

6.3.裁判結(jié)果：本院認(rèn)為，被告人顧某某虛開發(fā)票，情節(jié)特別嚴(yán)重（價稅合計人民幣500萬元），其行為已構(gòu)成虛開發(fā)票罪，依法應(yīng)予懲處。被告人顧某某到案后如實供述自己的罪行，依法予以從輕處罰。被告人顧某某補(bǔ)繳了全部稅款，酌情予以從輕處罰。被告人顧某某曾受過行政處罰，酌情予以從重處罰。被告人顧某某認(rèn)罪認(rèn)罰，依法可以從寬處理。公訴機(jī)關(guān)指控被告人顧某某的犯罪罪名及認(rèn)定被告人系如實供述罪行的公訴意見正確，且量刑建議適當(dāng)，本院予以確認(rèn)。

從上述案例中可以看到，虛開金額在250萬元以上的，可能會被認(rèn)定為虛開發(fā)票罪的“情節(jié)特別嚴(yán)重”，也即虛開發(fā)票罪原立案追訴標(biāo)準(zhǔn)虛開金額40萬元以上的6倍多（現(xiàn)標(biāo)準(zhǔn)的5倍）。但也存在部分案例，虛開金額在200萬元以上250萬元以下，法院卻認(rèn)定為“情節(jié)特別嚴(yán)重”，或認(rèn)定為“情節(jié)嚴(yán)重”的情況。例如：

7.1.案例七：上海a企業(yè)管理有限公司、廖某某虛開發(fā)票案

7.2.案號：上海市虹口區(qū)人民法院刑事判決書（2021）滬0109刑初229號

7.3.裁判結(jié)果：本院認(rèn)為，被告單位上海a企業(yè)管理有限公司及其直接負(fù)責(zé)人員被告人廖某某讓他人為本單位虛開增值稅普通發(fā)票，情節(jié)特別嚴(yán)重（價稅合計214.5萬元），其行為均已構(gòu)成虛開發(fā)票罪。上海市虹口區(qū)人民檢察院指控被告單位上海a企業(yè)管理有限公司、被告人廖某某犯虛開發(fā)票罪罪名成立。被告單位上海a企業(yè)管理有限公司直接負(fù)責(zé)的主管人員、被告人廖某某到案后如實供述自己的罪行，且認(rèn)罪認(rèn)罰，案發(fā)后補(bǔ)繳了稅款；本院審理期間主動預(yù)繳罰金，確有悔罪表現(xiàn)，對被告單位上海南某企業(yè)管理有限公司可從輕處罰，對被告人廖某某可從輕處罰并適用緩刑。公訴機(jī)關(guān)的量刑建議，本院予以采納。

8.1.案例八：上海a有限公司、方某虛開發(fā)票案

8.2.案號：上海市寶山區(qū)人民法院刑事判決書（2021）滬0113刑初337號

8.3.裁判結(jié)果：本院認(rèn)為，被告單位a公司及其直接負(fù)責(zé)的主管人員即被告人方某讓他人為自己虛開增值稅普通發(fā)票（票面金額合計240萬元），其行為均已構(gòu)成虛開發(fā)票罪，應(yīng)予懲處。公訴機(jī)關(guān)指控的犯罪事實清楚，證據(jù)確實充分，罪名成立。被告人方某主動投案并如實供述其及公司所犯罪行，依法可對被告單位a公司及被告人方某從輕處罰。被告單位a公司及被告人方某均自愿認(rèn)罪認(rèn)罰，依法均可從寬處理。被告單位a公司已經(jīng)補(bǔ)繳涉案稅款，可以對被告單位及被告人酌情從輕處罰。

【關(guān)鍵詞】何觀舒律師 虛開增值稅專用發(fā)票罪辯護(hù)律師 虛開增值稅專用發(fā)票罪 稅務(wù)犯罪辯護(hù)律師 上海虛開發(fā)票罪律師 虛開發(fā)票罪

【第7篇】個人能開增值稅專用發(fā)票嗎

自然人可以申請代開增值稅專用發(fā)票的情形：

一、其他個人銷售其取得的不動產(chǎn)，購買方或承租方不屬于其他個人的，納稅人繳納增值稅后可以向稅務(wù)局申請代開增值稅專用發(fā)票。

二、其他個人出租不動產(chǎn)，購買方或承租方不屬于其他個人的，納稅人繳納增值稅后可以向稅務(wù)局申請代開增值稅專用發(fā)票。

三、接受稅務(wù)機(jī)關(guān)委托代征稅款的保險企業(yè)，向個人保險代理人支付傭金費(fèi)用后，可代個人保險代理人統(tǒng)一向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請匯總代開增值稅普通發(fā)票或增值稅專用發(fā)票。

四、證券經(jīng)紀(jì)人、信用卡和旅游等行業(yè)的個人代理人比照保險代理人規(guī)定執(zhí)行。

文件依據(jù)：

稅總函〔2016〕145號《國家稅務(wù)總局關(guān)于營業(yè)稅改征增值稅委托地稅局代征稅款和代開增值稅發(fā)票的通知》規(guī)定：

增值稅小規(guī)模納稅人銷售其取得的不動產(chǎn)以及其他個人出租不動產(chǎn)，購買方或承租方不屬于其他個人的，納稅人繳納增值稅后可以向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請代開增值稅專用發(fā)票。

國家稅務(wù)總局公告2023年第45號《國家稅務(wù)總局關(guān)于個人保險代理人稅收征管有關(guān)問題的公告》規(guī)定：

接受稅務(wù)機(jī)關(guān)委托代征稅款的保險企業(yè)，向個人保險代理人（所稱個人保險代理人，是指根據(jù)保險企業(yè)的委托，在保險企業(yè)授權(quán)范圍內(nèi)代為辦理保險業(yè)務(wù)的自然人，不包括個體工商戶）支付傭金費(fèi)用后，可代個人保險代理人統(tǒng)一向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請匯總代開增值稅普通發(fā)票或增值稅專用發(fā)票。證券經(jīng)紀(jì)人、信用卡和旅游等行業(yè)的個人代理人比照上述規(guī)定執(zhí)行。

特別提醒：自然人代開專票必須同時滿足以下兩個條件

依據(jù)《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》（財稅〔2016〕36號）自然人發(fā)生可以向稅務(wù)機(jī)關(guān)申請代開增值稅專用發(fā)票的應(yīng)稅行為，需要注意應(yīng)稅行為的購買方不是消費(fèi)者個人且不是免征增值稅的應(yīng)稅行為。

代開要求及注意事項：

保險企業(yè)代個人保險代理人申請匯總代開增值稅發(fā)票時，應(yīng)向主管國稅機(jī)關(guān)出具個人保險代理人的姓名、身份證號碼、聯(lián)系方式、付款時間、付款金額、代征稅款的詳細(xì)清單；

主管國稅機(jī)關(guān)為個人保險代理人匯總代開增值稅發(fā)票時，應(yīng)在備注欄內(nèi)注明“個人保險代理人匯總代開”字樣；

保險企業(yè)應(yīng)將個人保險代理人的詳細(xì)信息，作為代開增值稅發(fā)票的清單，隨發(fā)票入賬。

銷售或出租不動產(chǎn)備注欄要填寫納稅人的名稱、納稅人識別號（或者組織機(jī)構(gòu)代碼）、不動產(chǎn)的詳細(xì)地址，按照核定計稅價格征稅的，“金額”欄填寫不含稅計稅價格，備注欄注明“核定計稅價格，實際成交含稅金額×××元”。

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【第8篇】山東增值稅專用發(fā)票查詢

【說明】

日讀一判，系法律商業(yè)雙驅(qū)動的萬程通商團(tuán)隊的每日固定學(xué)習(xí)會。本文分享的案例，系我們于2023年6月1日集體學(xué)習(xí)的案例。

按照有關(guān)法律、法規(guī)、政策的要求，即日起，我們學(xué)習(xí)分享的案例，將隱去主體及案號信息。給您帶來不便，我們深表歉意。

如您需案例全文，請留言留下您的郵箱地址，我們會盡快安排發(fā)送。

【裁判要旨】

雖然下游公司實施了從涉案公司取得的虛開的增值稅專用發(fā)票用于抵扣的行為，但其抵扣的稅款是其在上一交易環(huán)節(jié)所繳納的增值稅，因此在增值稅專用發(fā)票整個流轉(zhuǎn)線條上不存在增值稅被騙的結(jié)果，即國家稅款實質(zhì)上沒有被騙取。

涉案公司雖然實施了虛開增值稅專用發(fā)票的行為，但其主觀上不具有騙取國家稅款的目的，客觀上也沒有造成國家稅款被騙取，其行為不構(gòu)成虛開增值稅專用發(fā)票罪。法院對公訴機(jī)關(guān)指控其犯虛開增值稅專用發(fā)票罪不予支持。

【關(guān)聯(lián)法條】

刑法t205：【虛開增值稅專用發(fā)票、用于騙取出口退稅、抵扣稅款發(fā)票罪】虛開增值稅專用發(fā)票或者虛開用于騙取出口退稅、抵扣稅款的其他發(fā)票的，處三年以下有期徒刑或者拘役，并處二萬元以上二十萬元以下罰金；虛開的稅款數(shù)額較大或者有其他嚴(yán)重情節(jié)的，處三年以上十年以下有期徒刑，并處五萬元以上五十萬元以下罰金；虛開的稅款數(shù)額巨大或者有其他特別嚴(yán)重情節(jié)的，處十年以上有期徒刑或者無期徒刑，并處五萬元以上五十萬元以下罰金或者沒收財產(chǎn)。

單位犯本條規(guī)定之罪的，對單位判處罰金，并對其直接負(fù)責(zé)的主管人員和其他直接責(zé)任人員，處三年以下有期徒刑或者拘役；虛開的稅款數(shù)額較大或者有其他嚴(yán)重情節(jié)的，處三年以上十年以下有期徒刑；虛開的稅款數(shù)額巨大或者有其他特別嚴(yán)重情節(jié)的，處十年以上有期徒刑或者無期徒刑。

虛開增值稅專用發(fā)票或者虛開用于騙取出口退稅、抵扣稅款的其他發(fā)票，是指有為他人虛開、為自己虛開、讓他人為自己虛開、介紹他人虛開行為之一的。

刑法t201：【逃稅罪】納稅人采取欺騙、隱瞞手段進(jìn)行虛假納稅申報或者不申報，逃避繳納稅款數(shù)額較大并且占應(yīng)納稅額百分之十以上的，處三年以下有期徒刑或者拘役，并處罰金；數(shù)額巨大并且占應(yīng)納稅額百分之三十以上的，處三年以上七年以下有期徒刑，并處罰金。

扣繳義務(wù)人采取前款所列手段，不繳或者少繳已扣、已收稅款，數(shù)額較大的，依照前款的規(guī)定處罰。

對多次實施前兩款行為，未經(jīng)處理的，按照累計數(shù)額計算。

有第一款行為，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)依法下達(dá)追繳通知后，補(bǔ)繳應(yīng)納稅款，繳納滯納金，已受行政處罰的，不予追究刑事責(zé)任；但是，五年內(nèi)因逃避繳納稅款受過刑事處罰或者被稅務(wù)機(jī)關(guān)給予二次以上行政處罰的除外。

【訴訟主體】

公訴機(jī)關(guān)：安徽省亳州市人民檢察院。

被告人：楊某。因涉嫌犯虛開增值稅專用發(fā)票罪于2023年7月2日被刑事拘留，同年8月9日被逮捕?，F(xiàn)羈押于亳州市看守所。

【基本案情】

安徽省亳州市人民檢察院以亳檢刑訴【】號起訴書指控被告人楊某犯虛開增值稅專用發(fā)票罪一案，于2023年5月18日向本院提起公訴，現(xiàn)已審理終結(jié)。

【公訴人安徽省亳州市人民檢察院指控】

2023年7月至10月間，被告人楊某在沒有實物交易的情況下，以其實際經(jīng)營的甲公司、乙公司的名義，向丙公司、丁公司等多家公司開具燃料油增值稅專用發(fā)票1100余份，價稅合計13000余萬元，其中稅額合計1900余萬元，從中收取提成100余萬元。在為他人虛開增值稅專用發(fā)票的同時，楊某為掩飾無實際貨物交易的事實，采取支付給對方好處費(fèi)的方式，分別讓戊公司、己公司、庚公司為甲公司、乙公司開具貨物運(yùn)輸業(yè)增值稅專用發(fā)票共計12份，價稅合計97.58余萬元，其中稅款合計9.67余萬元，此12份發(fā)票已抵扣稅款。

據(jù)此認(rèn)為，被告人楊某虛開增值稅專用發(fā)票，數(shù)額巨大，其行為觸犯了《中華人民共和國刑法》第二百零五條的規(guī)定，應(yīng)當(dāng)以虛開增值稅專用發(fā)票罪追究其刑事責(zé)任。

【被告人楊某辯稱】

上下游公司之間存在真實交易，其不構(gòu)成虛開增值稅專用發(fā)票罪，應(yīng)構(gòu)成逃稅罪。辯護(hù)人除提出相同的辯護(hù)意見外，還提出楊某主觀上沒有騙取國家增值稅稅款的故意，客觀上沒有造成國家稅款的損失，其向上海天勤、江蘇艾卡等公司開具增值稅專用發(fā)票的行為不構(gòu)成犯罪；楊某具有坦白情節(jié)，請求從輕處罰。

【法院查明】

2023年5、6月份，被告人楊某使用嚴(yán)某和劉園的身份信息分別注冊成立了乙公司和甲公司并實際經(jīng)營。2023年7月至10月間，該兩公司在未實際經(jīng)營瀝青、燃料油的情況下，采取虛構(gòu)貨物交易、變更貨物品名的方式，從上游企業(yè)龍勤化工公司、艾卡公司、申同公司、龍勤物流公司、凱世通公司、海益公司等公司獲取瀝青增值稅專用發(fā)票，向下游企業(yè)丙公司（以下簡稱佳璽公司）、天勤公司、龍誠公司、中吉公司等公司開具燃料油增值稅專用發(fā)票，從中牟取利益。楊某實際控制的乙公司和甲公司為他人虛開增值稅專用發(fā)票合計826份，價稅合計10829.830142萬元，虛開稅款合計1573.5650599萬元，致使消費(fèi)稅偷逃4223.1248724萬元，從中獲利117.628499萬元。具體犯罪事實如下：

1、2023年9月29日，佳璽公司四次共轉(zhuǎn)款1015.43984萬元至甲公司賬戶，甲公司扣除15.43743萬元至朱某賬戶后（該賬戶為楊某使用），余款1000.00241萬元通過龍勤化工公司轉(zhuǎn)入淄博臨潤公司，淄博臨潤公司于同日將1015萬元轉(zhuǎn)回至佳璽石化公司，存在資金回流情況。甲公司取得龍勤化工公司虛開的瀝青增值稅專用發(fā)票86份，價稅合計1000.00241萬元。佳璽公司取得甲公司虛開的3430.54噸燃料油增值稅專用發(fā)票87份，價稅合計1015.43984萬元，存在變票情況。佳璽公司取得甲公司虛開的增值稅專用發(fā)票已網(wǎng)上認(rèn)證。經(jīng)核算,上述變票行為致使消費(fèi)稅偷逃417.839772萬元，楊某從中獲利15.43743萬元。

上述事實有經(jīng)庭審舉證、質(zhì)證的下列證據(jù)予以證實：

（1）銀行交易單載明：2023年9月29日，佳璽公司四次分別轉(zhuǎn)款300萬元、210萬元、280萬元、225.43984萬元，合計1015.43984萬元至甲公司賬戶。

2023年9月29日，甲公司四次分別轉(zhuǎn)款300萬元、210萬元、280萬元、210.00241萬元，合計1000.00241萬元至龍勤公司賬戶。

2023年9月30日，甲公司三次分別轉(zhuǎn)款5.437萬元、5萬元、5萬元，合計15.437萬元至朱華明6217001310000415485賬戶。

2023年9月30日，朱華明妻子朱小進(jìn)賬戶轉(zhuǎn)入嚴(yán)某賬戶14.3954萬元。

2023年9月29日，淄博臨潤公司四次分別轉(zhuǎn)款350萬元、160萬元、280萬元、225萬元，合計1015萬元至上海佳璽石化公司。

（2）瀝青增值稅專用發(fā)票載明：2023年9月21日，龍勤化工公司給甲公司開具石油瀝青增值稅專用發(fā)票86份（稅號00197132-00197217），價稅合計1000.00241萬元。

（3）燃料油增值稅專用發(fā)票載明：2023年9月23日，甲公司給佳璽公司開具3430.54噸燃料油增值稅專用發(fā)票87份（稅號01392361-01392397，01390951-01390975，02662080-02662104），價稅合計1015.43984萬元。

（4）購銷合同載明：賣方龍勤公司與買方甲公司于2023年9月15日簽訂的3450噸瀝青買賣合同。

（5）增值稅專用發(fā)票認(rèn)證發(fā)票查詢載明：佳璽公司增值稅專用發(fā)票網(wǎng)上認(rèn)證情況。

（6）證人齊某1的證言：其系龍勤化工公司法人代表和實際經(jīng)營人，也是龍誠化工公司的實際經(jīng)營人。樂江文從其和甲公司之間的交易中進(jìn)行資金和貨物的流轉(zhuǎn)，其和樂江文、甲公司之間沒有真實的交易。樂江文到其公司，其將付某1的卡交給他來流轉(zhuǎn)，轉(zhuǎn)款的對方都是樂江文聯(lián)系，錢是其的，其只是為朋友幫忙。

（8）證人朱某的證言：楊某曾用其的名字買了汽車，并將15萬余元匯入其卡內(nèi)，讓其將該款再匯入嚴(yán)某的卡內(nèi)。

2、2023年10月28日，淄博臨潤公司和付某1賬戶（該賬戶為楊某使用）共四次轉(zhuǎn)入淄博龍誠公司賬戶241.55681萬元，淄博龍誠公司賬戶轉(zhuǎn)入甲公司賬戶242萬元，甲公司扣除2.91萬轉(zhuǎn)至貴浩雞賬戶（該賬戶為楊某使用）后，轉(zhuǎn)入龍勤物流公司238.71632萬元，該公司于同日匯入付某1賬戶242萬元，存在資金回流情況。甲公司取得龍勤物流公司虛開的瀝青增值稅專用發(fā)票21份，價稅合計238.71632萬元，其中稅額34.685282萬元，淄博龍誠公司取得甲公司虛開的631.22噸燃料油增值稅專用發(fā)票22份，價稅合計241.55681萬元，其中稅額35.097992萬元，存在變票情況。淄博龍誠公司取得甲公司虛開的燃料油增值稅專用發(fā)票22份均已網(wǎng)上認(rèn)證。經(jīng)核算,上述變票行為致使消費(fèi)稅偷逃76.882596萬元，楊某從中獲利3.28368萬元。

上述事實有經(jīng)庭審舉證、質(zhì)證的下列證據(jù)予以證實：

（1）購銷合同載明：賣方甲公司和買方淄博龍誠公司于2023年10月15日、16日簽訂的燃料油買賣合同；賣方泰州龍勤物流公司和買方甲公司于2023年9月17日、18日簽訂的瀝青買賣合同。

（2）龍勤物流公司情況說明載明：該公司2023年10月銷售給甲公司改性瀝青一批，銷售金額204.031038萬元。

（3）銀行交易明細(xì)載明：2023年10月28日，淄博龍誠公司四次轉(zhuǎn)入付洪波賬戶共計242萬元。

2023年10月28日，龍誠公司四次轉(zhuǎn)入甲公司242萬元，同日，甲公司四次轉(zhuǎn)入龍勤物流公司238.71632萬元，轉(zhuǎn)入浩貴雞賬戶2.91萬元。

（4）燃料油增值稅專用發(fā)票載明：2023年10月21日、22日，甲公司給龍誠化工公司開具631.22噸燃料油增值稅專用發(fā)票22份（稅號01429347-01429356，01392449-01392460），金額合計241.55681萬元，稅額35.097992萬元。

（5）企業(yè)網(wǎng)上認(rèn)證結(jié)果清單（認(rèn)證相符）載明：淄博龍誠化工公司燃料油增值稅專用發(fā)票22份（稅號01429347-01429356，01392449-01392460）均已網(wǎng)上認(rèn)證。

（6）瀝青增值稅專用發(fā)票載明：2023年9月22日、24日，龍勤物流公司給甲公司開具改性瀝青增值稅專用發(fā)票21份（稅號02939309-02939310，02403540-02403558），價稅合計238.71632萬元，稅款合計34.685282萬元。

（7）證人王某的證言及情況說明：其是龍勤物流公司的法人代表和實際經(jīng)營人。其公司和甲公司之間沒有真實的業(yè)務(wù)往來，其給甲公司開進(jìn)稅項發(fā)票是齊某1介紹的，楊某將信息傳真到其公司，其按照楊某的指示給甲公司開具約238.7萬元的瀝青增值稅專用發(fā)票，并郵寄到亳州。購銷合同顯示的運(yùn)輸方式汽運(yùn)是虛假的，實際沒有運(yùn)輸業(yè)務(wù)。

（8）證人齊某2的證言：其是龍誠化工公司現(xiàn)場管理人員，該公司早期法人叫齊學(xué)勤，妻子叫付某1，該公司主要經(jīng)營燃料油和瀝青，只做存儲，是貿(mào)易公司。齊某1是龍勤化工公司法人代表。

（9）證人付某1、付某2的證言：付某1將銀行卡交給了弟弟付士林，付士林怎么用的卡，付某1不知情。付某2證實該卡被其交給齊某1使用，齊某1是龍勤化工公司的法人和實際經(jīng)營人，其只負(fù)責(zé)分紅。

（10）證人浩貴雞的證言：楊某自己不能辦卡，就讓其辦了一張銀行卡交給他，其不知道楊某具體怎么用的。

3、2023年10月29日，中吉公司分別轉(zhuǎn)入甲公司和乙公司3498萬元和3816萬元，甲公司和乙公司同日轉(zhuǎn)入凱世通公司賬戶7245萬元，同日凱世通公司分兩次將7325.5萬元又匯入中吉公司，存在資金回流情況。甲公司和乙公司分別取得凱世通公司虛開的瀝青增值稅專用發(fā)票30份（價稅3465萬元）和33份（價稅3779.99998萬元）。中吉公司分別取得甲公司虛開的11000噸燃料油增值稅專用發(fā)票298份（價稅3498萬元）、乙公司虛開的12000噸燃料油增值稅專用發(fā)票237份（價稅3816萬元），存在變票情況。中吉公司取得的開票日期為2023年10月27日、28日的增值稅專用發(fā)票均已認(rèn)證抵扣。經(jīng)核算,上述變票行為致使消費(fèi)稅偷逃2801.4萬元，楊某從中獲利69萬元。

上述事實有經(jīng)庭審舉證、質(zhì)證的下列證據(jù)予以證實：

（1）銀行交易單載明：2023年10月29日，中吉公司轉(zhuǎn)出3816萬元至乙公司賬戶。同日，乙公司轉(zhuǎn)出3780萬元至凱世通公司賬戶。

2023年10月29日，中吉公司轉(zhuǎn)出3498萬元至甲公司賬戶。同日，甲公司轉(zhuǎn)出3465萬元至凱世通公司賬戶。

2023年10月29日，凱世通公司兩次共計轉(zhuǎn)出7325.5萬元至中吉公司。

（2）情況說明載明：凱世通公司2023年10月銷售給乙公司、甲公司瀝青，價稅3780萬元、3465萬元，與該業(yè)務(wù)相關(guān)的合同、發(fā)票、運(yùn)費(fèi)，由于財務(wù)人員休假，無法提供。

（3）瀝青增值稅專用發(fā)票載明：2023年10月27日，凱世通公司給甲公司開具瀝青增值稅專用發(fā)票30份（稅號02978701-02978730），價稅合計3465萬元。

2023年10月27日，凱世通公司給乙公司開具瀝青增值稅專用發(fā)票33份（稅號02978731-02978763），價稅合計3780萬元。

（4）燃料油增值稅專用發(fā)票載明：2023年10月27、28日，甲公司給中吉公司開具11000噸燃料油增值稅專用發(fā)票298份，價稅合計3498萬元。

燃料油增值稅專用發(fā)票載明：2023年10月27日、28日，乙公司給中吉公司開具12000噸燃料油增值稅專用發(fā)票237份，價稅3816萬元。

（5）泰州市國稅局第一稅務(wù)分局認(rèn)證結(jié)果通知書及認(rèn)證結(jié)果清單載明：中吉公司取得的開票日期2023年10月27日、28日的增值稅專用發(fā)票均已認(rèn)證抵扣。

4、2023年10月9日，天勤公司轉(zhuǎn)入甲公司270萬元，甲公司將該款扣除4.5萬元至浩貴雞的賬戶后，將余款265萬元轉(zhuǎn)給艾卡石化公司。甲公司取得艾卡公司虛開的瀝青增值稅專用發(fā)票3份，價稅合計258.92514萬元，其中稅額37.621601萬元。天勤公司取得甲公司虛開的977.076噸燃料油增值稅專用發(fā)票23份，價稅合計263.81052萬元，其中稅款38.331441萬元，存在變票情況。天勤公司取得的甲公司開具的23份增值稅專用發(fā)票已申報抵扣。經(jīng)核算,上述變票行為致使消費(fèi)稅偷逃119.0078568萬元，楊某從中獲利5萬元。

上述事實有經(jīng)庭審舉證、質(zhì)證的下列證據(jù)予以證實：

（1）產(chǎn)品購銷合同載明：供方甲公司和需方天勤公司于2023年10月9日簽訂的瀝青買賣合同。艾卡公司和甲公司簽訂的瀝青買賣合同。

（2）銀行交易單載明：2023年10月9日，上海天勤石化公司轉(zhuǎn)入甲公司賬戶270萬元。

2023年10月9日，甲公司賬戶轉(zhuǎn)入江蘇艾卡石化公司265萬元，轉(zhuǎn)入浩貴雞賬戶4.5萬元。

（3）燃料油增值稅專用發(fā)票載明：2023年10月26日，甲公司給天勤公司開具977.076噸燃料油增值稅專用發(fā)票23份（稅號01429357-01429379），合計價稅263.81052萬元，合計稅款38.331441萬元。

（4）上海市浦東新區(qū)國稅局第十七稅務(wù)所抵扣證明載明：天勤公司于2023年10月接受甲公司開具的23份增值稅專用發(fā)票，價稅合計263.81052萬元，其中稅款38.331441萬元，于2023年10月已向該局申報抵扣。

（5）瀝青增值稅專用發(fā)票載明：2023年10月22日，艾卡公司給甲公司開具瀝青增值稅專用發(fā)票3份（稅號140××××1378-14021380），價稅合計258.92514萬元，稅額合計37.621601萬元。

（6）艾卡公司情況說明載明：2023年10月購進(jìn)中海油氣公司瀝青977.076噸，價稅合計254.03976萬元，發(fā)票稅號01460415。該筆貨物銷售給甲公司，價稅合計258.92514萬元，發(fā)票號碼140××××1378-14021380。

（7）瀝青增值稅專用發(fā)票載明：2023年10月19日，中海油氣公司給艾卡公司開具瀝青增值稅專用發(fā)票1份（稅號01460415），價稅254.03976萬元，稅額36.91176萬元。

（8）證人羅某的證言及辨認(rèn)筆錄：其是天勤石化公司的實際經(jīng)營人，法人代表是其妻子吳翠麗，經(jīng)營燃料油石油制品，該公司是貿(mào)易公司，無生產(chǎn)和倉儲。其通過張磊與甲公司簽訂了燃料油購銷合同，但沒有實物交易。變票是上游公司想避開12%的消費(fèi)稅。其辨認(rèn)出其公司與甲公司發(fā)生業(yè)務(wù)關(guān)系的中間介紹人張磊。

5、2023年10月16日、10月20日，凱世通公司分別轉(zhuǎn)入中吉公司賬戶850.179645萬元和559.01677萬元，該款同日被轉(zhuǎn)入乙公司賬戶，乙公司同日分別轉(zhuǎn)入大連海益公司（山東石化子公司）839.6836萬元和552.0165萬元，大連海益公司于10月20日和21日分別將800萬元和500萬元轉(zhuǎn)入山東石化公司。2023年10月16日、20日，乙公司取得大連海益公司虛開的瀝青增值稅專用發(fā)票2份，價稅分別為839.6836萬元和552.01656萬元，乙公司2023年10月20日、23日開具給中吉公司4431.44噸燃料油增值稅專用發(fā)票108份，價稅1409.2萬元，存在變票情況。中吉公司取得的開票日期為2023年10月的增值稅專用發(fā)票均已認(rèn)證抵扣。經(jīng)核算,上述變票行為致使消費(fèi)稅偷逃539.749392萬元，楊某從中獲利14.99685萬元。

上述事實有經(jīng)庭審舉證、質(zhì)證的下列證據(jù)予以證實：

（1）產(chǎn)品銷售合同載明：賣方中海石油公司和大連海益公司于2023年9月28日簽訂的瀝青買賣合同。大連海益公司和乙公司于2023年9月29日簽訂的石油瀝青買賣合同。大連海益公司和東營全順公司于2023年9月29日簽訂的石油瀝青買賣合同。

（2）銀行交易憑證載明：2023年10月16日、10月20日，凱世通公司分別轉(zhuǎn)入中吉公司賬戶850.179645萬元和559.01677萬元。

2023年10月16日、10月20日，中吉公司分別轉(zhuǎn)入乙公司848.68021萬元和558.01674萬元。

2023年10月16日、10月20日，乙公司分別轉(zhuǎn)入大連海益公司839.6836萬元和552.0165萬元。

2023年10月20日和21日，大連海益公司分別轉(zhuǎn)入山東石化公司800萬元和500萬元。

（3）大連海益公司2023年12月14日情況說明：2023年10月共有兩筆瀝青業(yè)務(wù)：①銷售給乙公司2998.87噸，總金額839.6836萬元；②銷售給乙公司2000.06噸，總金額552.01656萬元。

（4）瀝青增值稅專用發(fā)票載明：2023年10月16日，大連海益公司給葦圣開具瀝青增值稅專用發(fā)票1份（稅號01091618），價稅839.6836萬元。2023年10月20日，大連海益公司給葦圣開具瀝青增值稅專用發(fā)票1份（稅號01091620），價稅552.01656萬元。

（5）燃料油增值稅專用發(fā)票載明：國稅局移交的乙公司2023年10月20日、23日開具給中吉公司的4431.44噸燃料油增值稅專用發(fā)票108份。

（6）認(rèn)證結(jié)果通知書載明：中吉公司2023年10月認(rèn)證的748份增值稅專用發(fā)票均于當(dāng)月申報抵扣。

6、佳璽公司于2023年10月22日轉(zhuǎn)入甲公司資金585.822972萬元，甲公司扣除9.8萬元轉(zhuǎn)入浩貴雞賬戶后，將其余575.912433萬元轉(zhuǎn)入申同石化公司。甲公司取得申同公司虛開的瀝青增值稅專用發(fā)票50份，價稅合計575.912433萬元。佳璽公司取得甲公司虛開的2202.342噸燃料油增值稅專用發(fā)票51份，價稅合計585.822972萬元，存在變票情況。上海佳璽石化公司取得的51份燃料油增值稅專用發(fā)票均已網(wǎng)上認(rèn)證。經(jīng)核算,上述變票行為致使消費(fèi)稅偷逃268.2452556萬元，楊某從中獲利9.910539萬元。

上述事實有經(jīng)庭審舉證、質(zhì)證的下列證據(jù)予以證實：

（1）情況說明、產(chǎn)品購銷合同載明：2023年10月9日，供方泰州申同公司和需方地風(fēng)升簽訂瀝青買賣合同。申同公司于2023年10月14日給甲公司開具增值稅專用發(fā)票50份，價稅合計575.912433萬元。

（2）銀行交易單載明：2023年10月22日，佳璽公司轉(zhuǎn)入甲公司資金585.822972萬元。2023年10月23日，甲公司轉(zhuǎn)入浩貴雞賬戶9.8萬元。同日，甲公司轉(zhuǎn)入申同石化公司575.912433萬元。

（3）瀝青增值稅專用發(fā)票載明：2023年10月13、14日，申同公司給甲公司開具瀝青增值稅專用發(fā)票50份，合計價稅575.912433萬元。

（4）燃料油增值稅專用發(fā)票載明：2023年10月16日，甲公司給佳璽公司開具2202.342噸燃料油增值稅專用發(fā)票51份（發(fā)票號01392398-01392448），合計價稅585.822972萬元。

（5）上海浦東新區(qū)國稅局稽查局增值稅專用發(fā)票認(rèn)證查詢結(jié)果載明：佳璽公司取得的燃料油增值稅專用發(fā)票51份（發(fā)票號01392398-01392448）均已網(wǎng)上認(rèn)證。

（6）證人申某的證言：其是泰州申同公司專職會計，該公司法人代表和實際經(jīng)營人是顧國金。

認(rèn)定上述事實的綜合證據(jù)有：

1、現(xiàn)場勘查筆錄、現(xiàn)場圖及照片載明：甲公司、乙公司的辦公場所位于亳州市譙城區(qū)希夷大道和藥都路交叉口東南300米處的百合小區(qū)院內(nèi)2號樓706室及現(xiàn)場的基本情況。

2、亳州市公安局經(jīng)濟(jì)犯罪偵查支隊扣押清單、非稅收收入一般繳款書載明：偵查機(jī)關(guān)扣押楊某隨身攜帶的現(xiàn)金5.225萬元、本子1份、銀行卡12張、中國石化加油卡1張、身份證3張、印章1個、三星s6手機(jī)1部、對賬簿1本、紙質(zhì)材料若干和u盾2個。

3、營業(yè)執(zhí)照載明乙公司和甲公司的注冊信息情況。

4、乙公司對公賬戶明細(xì)載明：該公司對公賬戶資金流轉(zhuǎn)全部為涉案上下游公司，無其他資金流轉(zhuǎn)情況。

5、甲公司對公賬戶銀行明細(xì)、浩貴雞銀行賬號轉(zhuǎn)款記錄載明：甲公司對公賬戶資金流轉(zhuǎn)全部為涉案上下游公司及將錢款轉(zhuǎn)出至浩貴雞、朱華明賬戶。其中，甲公司賬戶轉(zhuǎn)款至朱華明9月30日3筆共計15.4370萬元；10月9日至28日4次轉(zhuǎn)至浩貴雞賬戶共計17.5728萬元。

6、亳州市國家稅務(wù)局出具的關(guān)于甲公司案件的調(diào)查報告及匯總載明：購進(jìn)方面：2023年9-10月購進(jìn)瀝青1.8235838萬噸，取得進(jìn)項稅發(fā)票190份，金額為4733.80874萬元，進(jìn)項稅804.747557萬元，取得交通運(yùn)輸增值稅發(fā)票6份，金額為43.092488萬元，進(jìn)項稅4.740173萬元；銷售方面：領(lǐng)用增值稅專用發(fā)票500份，9-10月銷售燃料油1.824118萬噸，開具增值稅專用發(fā)票482份，銷售金額4790.282067萬元，銷項稅814.348075萬元。11月開具增值稅專用發(fā)票18份，銷售金額179.857386萬元，銷項稅30.575754萬元（11月未納稅申報）；納稅方面：2023年9-10月正常納稅申報，繳納增值稅5.573329萬元，2023年11月未納稅申報。甲公司從凱利達(dá)公司取得運(yùn)輸增值稅專用發(fā)票4份，從好運(yùn)公司取得運(yùn)輸增值稅專用發(fā)票2份，通過協(xié)查和實際操控人筆錄，已證實為虛開。

7、亳州市國家稅務(wù)局出具的關(guān)于乙公司案件的調(diào)查報告及匯總載明：購進(jìn)方面：2023年7-10月購進(jìn)貨物2.457826萬噸，其中燃料油0.407933萬噸，瀝青2.049893萬噸，取得進(jìn)項稅發(fā)票242份，金額6480.819056萬元，進(jìn)項稅1101.739304萬元，取得交通運(yùn)輸增值稅發(fā)票6份，金額44.817891萬元，進(jìn)項稅4.929969萬元；銷售方面：領(lǐng)用增值稅專用發(fā)票675份。2023年7-10月銷售燃料油2.445249萬噸，開具增值稅專用發(fā)票664份（7月份購進(jìn)的是燃料油，開具的120份發(fā)票也是燃料油），銷售金額6592.494619萬元，銷項稅1120.724278萬元。11月份開具增值稅專用發(fā)票11份，銷售金額109.79834萬元，銷項稅18.665713萬元（11月未納稅申報）。納稅方面：2023年7-10月正常納稅申報，繳納增值稅4.860345萬元，2023年11月未納稅申報。乙公司從凱利達(dá)公司取得運(yùn)輸增值稅專用發(fā)票1份，從康泰公司取得運(yùn)輸增值稅專用發(fā)票2份，從好運(yùn)公司取得運(yùn)輸增值稅專用發(fā)票3份，通過協(xié)查和實際操控人筆錄，已證實虛開。

8、營業(yè)執(zhí)照副本、全國法人信息系統(tǒng)查詢載明：山東龍勤化工、上海佳璽、泰州龍勤物流、泰州凱世通石化、泰州申同石化、淄博龍誠化工、上海天勤石化、泰州中吉商貿(mào)、泰州順天石化的注冊信息、經(jīng)營范圍等基本信息。其中顧國金系泰州申同化工公司法人代表、陳艷陽系泰州中吉商貿(mào)公司法人代表；付士林系淄博龍誠的法人代表；秦舒系江蘇艾卡石化的法人代表；黃鑫冰系姜堰市凱世通石化的法人代表；羅翠麗系上海天勤石化的法人代表；王某系泰州龍勤物流的法人代表；任學(xué)斌系大連海益石化公司法人代表；齊某1系山東龍勤的法人代表；王桂英系上海佳璽的法人代表；黃純系泰州順天石化的法人代表；齊學(xué)成系淄博臨潤的法人代表。

9、常住人口登記表載明楊某的身份及基本情況。

10、證人丁某的證言：2023年8月，其被聘入乙公司和甲公司任會計，這兩家公司辦公地點、人員都一樣，實際就是同一個公司，乙公司注冊法人是嚴(yán)某、甲公司注冊法人是劉園，實際經(jīng)營人都是楊某，其負(fù)責(zé)做公司賬目和網(wǎng)上申報稅單。在做購進(jìn)賬目時楊某把購進(jìn)貨物的發(fā)票清單交給其，其整理好后做一個該月份總購進(jìn)的賬單，楊某再把銷售貨物合同交給其，其根據(jù)進(jìn)出賬目算好當(dāng)月需要交納稅款的額度，征得楊某的同意后其去稅務(wù)局報稅。兩個公司購進(jìn)的基本都是瀝青，銷售的都是燃料油，其沒有見到過兩個公司有購進(jìn)和銷售貨物的情況。兩家公司共開具增值稅專用發(fā)票1175份，金額大概1億多元，稅額約1000多萬元，其中有120份左右的進(jìn)項和銷項發(fā)票都是燃料油。兩家公司從來沒有過提貨單和入庫憑證。凱利達(dá)公司、好運(yùn)公司和康泰公司與乙公司、甲公司之間的運(yùn)輸合同都是虛假的。

11、證人嚴(yán)某的證言：2023年清明節(jié)，楊某借其身份證開辦的乙公司，其還借給楊某一張尾號為4477的農(nóng)行卡。

12、被告人楊某的供述：其是甲公司和乙公司的實際經(jīng)營人。其用嚴(yán)某的身份證注冊了乙公司，注冊資本2000萬元。因亳州稅務(wù)機(jī)關(guān)控制增值稅嚴(yán)格，其又用劉園的身份信息注冊了甲公司，注冊資本1000萬元。兩個公司的會計都是丁某，辦稅人員是李運(yùn)明，兩家公司均沒有實物交易。其公司讓康泰公司、好運(yùn)公司、凱利達(dá)公司開具的12份增值稅專用發(fā)票都是虛假的。經(jīng)營期間李純（凱運(yùn)通公司業(yè)務(wù)員）和張磊（佳璽石化公司銷售人員）讓其公司為其他一些公司開指定的稅票，每一噸瀝青可以提成30至40元，其中張磊為其介紹開票的有龍勤化工公司、艾卡化工公司、泰州石油化工公司、龍勤物流公司、佳璽化工公司、天勤化工公司、龍城化工公司，每噸張磊提取5元回扣。李純?yōu)槠浣榻B開票的有凱世通公司、中吉公司、大連海益石化公司、順天石化公司。李純把上述公司需要的發(fā)票信息給其，其按照信息開好票，再郵寄過去。下游公司匯款到其公司賬戶，其扣掉提成費(fèi)后，將錢匯給上游公司賬戶。其和上、下游公司均沒有實物交易，通過變票收取提成，共得了62萬元左右的提成費(fèi)。這些提成費(fèi)被其轉(zhuǎn)入朱華明和浩貴雞的卡（卡均是其持有和使用）。其經(jīng)營的兩家公司經(jīng)營期間共取得七八百份左右的增值稅發(fā)票。期間，齊某1想從泰州龍勤物流公司購買一批燃料油，但龍勤物流公司只給開瀝青發(fā)票，齊某1讓其給變一下票，給其每噸提成40元，其和龍勤物流公司沒有任何真實貨物交易。乙公司、甲公司從康泰公司、好運(yùn)公司、凱利達(dá)公司取得的12份增值稅專用發(fā)票都是虛假開具的。按照真實買賣貨物流程，購進(jìn)貨物肯定要有運(yùn)輸發(fā)票，其這么做就是為了應(yīng)付稅務(wù)檢查，增加一些進(jìn)項稅，降低成本?？堤┕臼瞧渥约郝?lián)系的，其用0.63萬元從康泰公司買了兩份金額15萬多元的貨物運(yùn)輸發(fā)票用于抵扣乙公司的稅款，實際乙公司和康泰公司沒有真實的貨物運(yùn)輸。

【法院認(rèn)為】

針對公訴機(jī)關(guān)的指控、楊某的辯解理由及辯護(hù)人的辯護(hù)意見，結(jié)合本案的事實和證據(jù)，本院綜合評判如下：

1、關(guān)于本案是否有真實貨物交易的問題。

經(jīng)查，證人丁某、齊某1、王某等人的證言能夠與被告人楊某偵查階段的供述相互印證，證實乙公司、甲公司和上下游公司之間均不存在任何真實貨物交易，在案亦無證據(jù)顯示本案的上下游公司之間直接進(jìn)行了燃料油貨物交易。楊某在沒有任何實際貨物交易的情況下,通過虛構(gòu)購銷合同,制造貨票合一的交易假象。其先是接受上游公司虛開的以瀝青為進(jìn)項品名的增值稅專用發(fā)票，同時在沒有實際加工生產(chǎn)的情況下,向下游公司虛開以燃料油為銷項品名的增值稅專用發(fā)票。綜合全案證據(jù)足以證實,相關(guān)購銷合同均系楊某為變票而虛構(gòu)。雙方之間沒有任何簽訂合同、購銷油品的真實意思表示和實際行為，涉案大宗商品購銷合同和資金流轉(zhuǎn)并非是正常的市場交易行為,而是相關(guān)人員操縱的結(jié)果。相關(guān)購銷合同、增值稅發(fā)票、資金流水等并不能掩蓋楊某公司與上下游公司無實際貨物交易的實質(zhì),故涉案的增值稅專用發(fā)票均是虛開的。對楊某及其辯護(hù)人此節(jié)辯解理由和辯護(hù)意見不予采納。

2、關(guān)于楊某為他人虛開增值稅專用發(fā)票的行為定性問題。

經(jīng)查，本案中，楊某為他人虛開增值稅專用發(fā)票的行為模式為：楊某以其實際經(jīng)營的乙公司和甲公司與上、下游公司簽訂虛假的購銷合同，從上游公司取得虛假開具的瀝青增值稅專用發(fā)票，通過“變票”向下游公司虛假開具燃料油增值稅專用發(fā)票，楊某從“變票”行為中收取“好處費(fèi)”，下游公司實現(xiàn)從生產(chǎn)燃料油公司“轉(zhuǎn)變”為流通燃料油公司的目的，從而逃避繳納消費(fèi)稅，經(jīng)核算，上述“變票”行為致使消費(fèi)稅偷逃4223.1248724萬元。

虛開增值稅專用發(fā)票罪是我國稅制改革、實行增值稅專用發(fā)票抵扣稅款制度之后出現(xiàn)的新型經(jīng)濟(jì)犯罪。與普通發(fā)票相比，增值稅專用發(fā)票不僅具有記載經(jīng)營活動的功能，更具有憑票依法抵扣稅款的功能。刑法之所以將虛開增值稅專用發(fā)票行為規(guī)定為犯罪，即在于國家實行增值稅專用發(fā)票制度以后，一些不法分子利用增值稅專用發(fā)票能夠抵扣稅款的功能，虛開增值稅專用發(fā)票用以套取國家稅款。該行為不僅擾亂了正常的增值稅專用發(fā)票管理秩序，更造成國家稅款損失，具有極大的社會危害性。雖然刑法對虛開增值稅專用發(fā)票罪采用的是簡單罪狀描述，但構(gòu)成本罪要求行為人主觀上具有騙取國家稅款目的，更符合立法時立法者對本罪的認(rèn)知，也更符合罪責(zé)刑相適應(yīng)原則。

就本案而言，楊某的“變票”行為有通過虛構(gòu)交易環(huán)節(jié)，且在虛構(gòu)的交易環(huán)節(jié)中虛假開具增值稅專用發(fā)票并進(jìn)行抵扣的行為。但楊某通過“變票”向下游公司虛開增值稅專用發(fā)票并不是為了利用增值稅專用發(fā)票的抵扣功能從國家騙取稅款，而是為了幫助下游公司從生產(chǎn)燃料油公司“轉(zhuǎn)變”為流通燃料油公司，進(jìn)而逃避繳納消費(fèi)稅，即上述虛構(gòu)交易環(huán)節(jié)、虛開增值稅專用發(fā)票、“變票”的行為，都是最終實現(xiàn)逃避繳納消費(fèi)稅的手段。下游公司從楊某公司取得的虛開的增值稅專用發(fā)票用于抵扣，因其抵扣的稅款是其在上一交易環(huán)節(jié)所繳納的增值稅，因此在增值稅專用發(fā)票整個流轉(zhuǎn)線條上不存在增值稅被騙的結(jié)果，即國家稅款實質(zhì)上沒有被騙取。因此，楊某雖然實施了虛開增值稅專用發(fā)票的行為，但其主觀上不具有騙取國家稅款的目的，客觀上也沒有造成國家稅款被騙取，其行為不構(gòu)成虛開增值稅專用發(fā)票罪。對公訴機(jī)關(guān)指控楊某犯虛開增值稅專用發(fā)票罪不予支持。

楊某主觀上是為了幫助下游公司逃避繳納消費(fèi)稅，客觀上實施了虛構(gòu)貨物交易、開具增值稅專用發(fā)票、“變票”等欺騙手段，致使納消費(fèi)稅偷逃4223.1248724萬元。因楊某實際控制的乙公司和甲公司均是“空殼”公司，不具有實際補(bǔ)繳偷逃稅款的能力。在案的亳州市國家稅務(wù)局調(diào)查報告證實甲公司2023年9-10月正常納稅申報，繳納增值稅5.573329萬元，乙公司2023年7-10月正常納稅申報，繳納增值稅4.860345萬元，楊某的行為致使消費(fèi)稅偷逃達(dá)4223.1248724萬元，已遠(yuǎn)超應(yīng)納稅額百分之三十以上，其行為符合逃稅罪的構(gòu)成要件，應(yīng)以逃稅罪追究刑事責(zé)任。對楊某關(guān)于其構(gòu)成逃稅罪的辯解理由予以采納，對辯護(hù)人關(guān)于楊某虛開增值稅專用發(fā)票的行為不構(gòu)成犯罪的辯護(hù)意見不予采納。

3、關(guān)于楊某安排他人為自己虛開增值稅專用發(fā)票的行為定性問題。

經(jīng)查，楊某安排凱利達(dá)公司、好運(yùn)公司、康泰公司為其實際經(jīng)營的甲公司、乙公司虛開貨物運(yùn)輸業(yè)增值稅專用發(fā)票共計12份，價稅合計97.58余萬元，稅額合計9.670142萬元。在案證據(jù)僅有楊某本人供述將從康泰公司取得的兩份金額15萬多元的貨物運(yùn)輸增值稅發(fā)票用于抵扣乙公司的稅款。經(jīng)我院建議補(bǔ)充偵查，國家稅務(wù)總局安徽省稅務(wù)局出具一份貨物發(fā)票開具信息表，該信息表僅能證實乙公司、地風(fēng)升從凱利達(dá)公司、好運(yùn)公司、康泰公司取得的運(yùn)輸發(fā)票均已認(rèn)證，并不能證實楊某利用增值稅專用發(fā)票的抵扣功能騙取了國家稅款，造成國家稅款損失?，F(xiàn)有證據(jù)不足以認(rèn)定楊某讓他人為自己虛開增值稅專用發(fā)票的行為構(gòu)成虛開增值稅專用發(fā)票罪，對公訴機(jī)關(guān)該部分指控不予支持。

本院認(rèn)為，被告人楊某采取欺騙手段幫助他人逃避繳納消費(fèi)稅，逃避繳納稅款數(shù)額巨大，其行為構(gòu)成逃稅罪。公訴機(jī)關(guān)指控的罪名不當(dāng)，應(yīng)予更正。本院重審期間，楊某否認(rèn)其在偵查機(jī)關(guān)供述的虛開增值稅專用發(fā)票幫助他人逃避繳納稅款的主要犯罪事實，僅承認(rèn)讓運(yùn)輸公司為其公司虛開增值稅專用發(fā)票的事實，所作辯解與本院審理查明的事實不符，不應(yīng)認(rèn)定具有坦白情節(jié)，對楊某辯護(hù)人此節(jié)辯護(hù)意見不予采納。鑒于從本案中獲取最大利益的是第三方,參與逃稅的還有其他責(zé)任人員,故對楊某可從輕處罰。根據(jù)楊某犯罪的事實、性質(zhì)、情節(jié)和對于社會的危害程度，案經(jīng)本院審判委員會討論決定，依照《中華人民共和國刑法》第二百零一條第一款、第三款、第六十四條之規(guī)定，判決如下：

一、被告人楊某犯逃稅罪，判處有期徒刑六年，并處罰金人民幣二十萬元。

（刑期從判決執(zhí)行之日起計算。判決執(zhí)行前先行羈押的，羈押一日折抵刑期一日。刑期自2023年7月2日起至2023年7月1日止。罰金于判決生效次日起十日內(nèi)繳納完畢。）

二、被告人楊某所欠稅款由稅務(wù)部門依法追繳。

三、扣押在案的楊某現(xiàn)金五萬二千二百五十元用于折抵其違法所得一百一十七萬六千二百八十四元九角九分，違法所得中的不足部分繼續(xù)追繳，并上繳國庫；扣押在案的其他物品由扣押機(jī)關(guān)依法處置。

如不服本判決，可在接到判決書的第二日起十日內(nèi)，通過本院或者直接向安徽省高級人民法院提出上訴。書面上訴的，應(yīng)當(dāng)提交上訴狀正本一份，副本一份。

【第9篇】增值稅專用發(fā)票認(rèn)證需要帶什么資料

導(dǎo)讀：增值稅專用發(fā)票是需要認(rèn)證，認(rèn)證之后發(fā)票才可以進(jìn)行使用，沒有認(rèn)證的增值稅專用發(fā)票也無法進(jìn)行報銷。因此從稅務(wù)機(jī)關(guān)領(lǐng)取到增值稅專用發(fā)票后，也需要對它進(jìn)行認(rèn)證。那么，增值稅專用發(fā)票怎么認(rèn)證?

增值稅專用發(fā)票怎么認(rèn)證

1、遠(yuǎn)程認(rèn)證

遠(yuǎn)程認(rèn)證是由納稅人自行掃描、識別專用發(fā)票抵扣聯(lián)票面信息，生成電子數(shù)據(jù)，通過網(wǎng)絡(luò)傳輸至稅務(wù)機(jī)關(guān)，由稅務(wù)機(jī)關(guān)完成解密和認(rèn)證，并將認(rèn)證結(jié)果信息返回納稅人的認(rèn)證方式。

2、上門認(rèn)證

上門認(rèn)證是指納稅人攜帶增值稅專用發(fā)票抵扣聯(lián)等資料，到稅務(wù)機(jī)關(guān)申報征收窗口或者自助辦稅機(jī)(arm機(jī))進(jìn)行認(rèn)證的方式。

3、勾選認(rèn)證

勾選認(rèn)證是最新的一種認(rèn)證方式，是指符合條件的納稅人通過特定的網(wǎng)址，查詢升級版增值稅開票系統(tǒng)開具給自己的增值稅發(fā)票信息，然后通過勾選和確認(rèn)的形式完成發(fā)票認(rèn)證。

開出的專用發(fā)票丟失，購方如何認(rèn)證

分丟失前已認(rèn)證和丟失前未認(rèn)證兩種情況。根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于簡化增值稅發(fā)票領(lǐng)用和使用程序有關(guān)問題的公告》(國家稅務(wù)總局公告2023年第19號)規(guī)定：“一般納稅人丟失已開具專用發(fā)票的發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)，如果丟失前已認(rèn)證相符的，購買方可憑銷售方提供的相應(yīng)專用發(fā)票記賬聯(lián)復(fù)印件及銷售方主管稅務(wù)機(jī)關(guān)出具的《丟失增值稅專用發(fā)票已報稅證明單》或《丟失貨物運(yùn)輸業(yè)增值稅專用發(fā)票已報稅證明單》(附件1、2，以下統(tǒng)稱《證明單》)，作為增值稅進(jìn)項稅額的抵扣憑證;如果丟失前未認(rèn)證的，購買方憑銷售方提供的相應(yīng)專用發(fā)票記賬聯(lián)復(fù)印件進(jìn)行認(rèn)證，認(rèn)證相符的可憑專用發(fā)票記賬聯(lián)復(fù)印件及銷售方主管稅務(wù)機(jī)關(guān)出具的《證明單》，作為增值稅進(jìn)項稅額的抵扣憑證。專用發(fā)票記賬聯(lián)復(fù)印件和《證明單》留存?zhèn)洳椤！?/p>

本文詳細(xì)的介紹了增值稅專用發(fā)票怎么認(rèn)證的內(nèi)容，如果在認(rèn)證增值稅專用發(fā)票上有疑問或是不清楚認(rèn)證增值稅專用發(fā)票的意義，現(xiàn)在也可以通過會計學(xué)堂網(wǎng)加深這方面的知識了解，提高自己對發(fā)票的認(rèn)識等。

【第10篇】增值稅專用發(fā)票查詢真?zhèn)?/h2>

會計朋友們?nèi)粘９ぷ髦薪?jīng)常接觸到發(fā)票，而收到發(fā)票時經(jīng)常做的一件事情就是核實一下發(fā)票的真?zhèn)?，大家?yīng)該都熟知 國家稅務(wù)總局全國增值稅發(fā)票查驗平臺

（網(wǎng)址：https://inv-veri.chinatax.gov.cn/index.html），在這里可以查詢到大部分種類的發(fā)票，那么還有一些其他種類的發(fā)票要如何查詢呢？下面就給大家介紹一下，其他種類發(fā)票的檢驗真?zhèn)蔚姆椒ā?/p>

在介紹發(fā)票的查詢方法前，先簡述一下我們會見到的各種發(fā)票種類。用不同的方法可以對發(fā)票進(jìn)行不同的分類，因為從'增值稅發(fā)票管理新系統(tǒng)'開的發(fā)票是可以在 國家稅務(wù)總局全國增值稅發(fā)票查驗平臺 上查詢，為了后面便于介紹發(fā)票的查詢方法，我們用是否從'增值稅發(fā)票管理新系統(tǒng)'開具為區(qū)分點，將發(fā)票種類區(qū)分如下：

--------從'增值稅發(fā)票管理新系統(tǒng)'開的發(fā)票查詢方法----

1) 國家稅務(wù)總局全國增值稅發(fā)票查驗平臺

對于從'增值稅發(fā)票管理新系統(tǒng)'開的發(fā)票 可以直接在 國家稅務(wù)總局全國增值稅發(fā)票查驗平臺（網(wǎng)址：https://inv-veri.chinatax.gov.cn/index.html），進(jìn)行真?zhèn)尾樵?/p>

但是有特別需要注意的地方需要提醒大家：

1 第一次使用此平臺前，需要先安裝插件。

2 開具日期距今超過一年的發(fā)票，無法在 這個平臺上查詢了。

3 一張發(fā)票一天最多查詢5次。

4 提示'查無此票'并不一定是假票：可能是由于存在開具方離線自開票（開具發(fā)票后未上傳發(fā)票數(shù)據(jù)）、發(fā)票電子數(shù)據(jù)的同步滯后(開票方上傳了發(fā)票數(shù)據(jù)之后，同步到發(fā)票查驗平臺通常至少1天，偶爾系統(tǒng)有故障可能超過1天)、查驗人錄入錯誤等問題，導(dǎo)致相關(guān)發(fā)票在稅務(wù)機(jī)關(guān)的電子信息中無法檢索，建議和開票方聯(lián)系確認(rèn)情況后，再查詢。

2) 增值稅發(fā)票綜合服務(wù)平臺（江蘇）

對于江蘇省的納稅人，這里補(bǔ)充一種可以查詢發(fā)票的方法。大家可以登錄增值稅發(fā)票綜合服務(wù)平臺（江蘇）（網(wǎng)址：https://fpdk.jiangsu.chinatax.gov.cn:81）,進(jìn)項發(fā)票查詢-單票查詢

輸入發(fā)票代碼、發(fā)票號碼，即可查詢發(fā)票。

特別提醒：

1 目前只能查詢：增值稅專用發(fā)票、機(jī)動車銷售統(tǒng)一發(fā)票、增值稅電子普通發(fā)票（通行費(fèi)）

2 只能查詢收到的發(fā)票（即付款方是自己公司），如付款方稅號開具錯誤（如把0(數(shù)字0)寫成了o（字母o）,稅號中是沒有字母o的，也提醒大家注意，開票時千萬別寫錯了），也會導(dǎo)致在此功能中無法查詢到發(fā)票（稅號開具錯誤，在國家稅務(wù)總局全國增值稅發(fā)票查驗平臺是可以查詢到的）

------不從'增值稅發(fā)票管理新系統(tǒng)'開的發(fā)票的查詢方法----

這里具體介紹江蘇省相關(guān)票種的查詢方式：

(1) 通用機(jī)打發(fā)票；

在國家稅務(wù)總局江蘇省電子稅務(wù)局

（網(wǎng)址：https://etax.jiangsu.chinatax.gov.cn/sso/login）

公眾服務(wù)-發(fā)票查詢-網(wǎng)絡(luò)開具普通發(fā)票查驗。

直接進(jìn)入網(wǎng)址為：

https://etax.jiangsu.chinatax.gov.cn/wangluofapiao/fpcy.action?sign=bill_check

(2) 通用定額發(fā)票、通用手工發(fā)票、 出租車發(fā)票、橋閘通行費(fèi)發(fā)票、門票（景點）

目前江蘇通用定額發(fā)票的面值分別為：0.5元、1元、5元、10元、20元、50元、100元。如果你收到一張面值是200元的江蘇通用定額發(fā)票，你不用查真?zhèn)瘟?，假的o(*￣︶￣*)o。

上面的五種發(fā)票目前都無法在網(wǎng)上查詢真?zhèn)危枰獡艽虍?dāng)?shù)?2366電話查詢，查詢發(fā)票流向。

蘇州各地區(qū)咨詢電話及辦稅廳地址如下：

蘇州市區(qū)：咨詢電話：12366、96888736

地址：姑蘇區(qū)干將西路189號國家稅務(wù)總局蘇州市稅務(wù)局辦稅服務(wù)廳。

新區(qū)：咨詢電話：96888796

地址：高新區(qū)科技城錦峰路188-4號

昆山：咨詢電話：96888741

地址：昆山市前進(jìn)東路1188號國家稅務(wù)總局昆山市稅務(wù)局

相城：咨詢電話：96888737

地址：相城區(qū)嘉元路5號國家稅務(wù)總局蘇州市相城區(qū)稅務(wù)局第一稅務(wù)分局一樓大廳

吳中：咨詢電話：96888739

地址：越溪蘇街198號吳中商務(wù)中心b樓的二樓稅務(wù)窗口

塔韻路166號 國家稅務(wù)總局蘇州市吳中區(qū)稅務(wù)局

園區(qū)：咨詢電話：96888794

地址：萬盛街8號國家稅務(wù)總局蘇州工業(yè)園區(qū)稅務(wù)局2樓綜合大廳

常熟：咨詢電話：96888738

地址：常熟市楓林路20號國家稅務(wù)總局常熟市稅務(wù)局第一稅務(wù)分局大廳

常熟經(jīng)濟(jì)技術(shù)開發(fā)區(qū)：咨詢電話：52292675

地址：江南大道39號常熟市碧溪新區(qū)便民服務(wù)中心

太倉：咨詢電話：96888743

地址：縣府東街97號國家稅務(wù)總局太倉市稅務(wù)局大廳

吳江：咨詢電話：96888742

地址：松陵鎮(zhèn)鱸鄉(xiāng)南路1868號世紀(jì)大廈3樓國家稅務(wù)總局蘇州市吳江區(qū)稅務(wù)局第一稅務(wù)分局

張家港：咨詢電話：96888740

地址：張家港市楊舍鎮(zhèn)人民中路50號財稅大廈1樓稅務(wù)大廳

張家港市南環(huán)路30號國家稅務(wù)總局張家港市稅務(wù)局第二稅務(wù)分局

張家港保稅區(qū)：咨詢電話：96888795

地址：張家港市金港鎮(zhèn)濱江大廈2樓張家港保稅區(qū)稅務(wù)局辦稅服務(wù)廳

(3) 火車票：

屬于行業(yè)專業(yè)發(fā)票，鐵路客運(yùn)發(fā)票。

如果是通過12306的網(wǎng)站或者app購買的，可以登錄12306查詢購買訂單，確認(rèn)真?zhèn)巍?/p>

如果是在窗口買的，只能撥打熱線12306，具體咨詢真?zhèn)巍?/p>

(4）航空運(yùn)輸電子客票行程單；

屬于行業(yè)專業(yè)發(fā)票，航空運(yùn)輸企業(yè)提供的。

中國民用航空局--電子客票驗真

http://www.caac.gov.cn/index/hlfw/dzkpyz/

信天游?- 電子客票驗真官網(wǎng)：

http://www.travelsky.com/tsky/validate.jsp

(5) 客運(yùn)發(fā)票；

屬于行業(yè)專業(yè)發(fā)票，公路，水上運(yùn)輸企業(yè)提供。具體的真?zhèn)尾樵兛梢跃唧w咨詢相關(guān)售票點電話。蘇州各汽車站點電話如下：

蘇州汽車客運(yùn)集團(tuán)蘇汽熱線 電話：0512-65776577

蘇州汽車客運(yùn)北站：

電話：0512-67517685

地址：蘇州市西匯路29號

蘇州汽車客運(yùn)南站

地址：蘇州市南環(huán)東路601號

電話：0512-87181631

蘇州北廣場汽車客運(yùn)站

地址：蘇州市蘇站路1455號

電話：0512-69355916

蘇州汽車客運(yùn)西站

電話：0512-68254531

地址：蘇州市金山路78號

蘇州吳中汽車客運(yùn)站

電話：0512-65285737

地址：蘇州市廣建路10號

(6) 冠名發(fā)票。

目前江蘇省已經(jīng)沒有冠名發(fā)票了。

【第11篇】增值稅專用發(fā)票清單

一直以來都有不少會計小伙伴咨詢關(guān)于發(fā)票報銷要不要附上清單的問題，今天把一些日常工作中常見的一些問題給大家羅列出來，希望能幫助到大家解答工作上的疑惑。

1、我公司每月都有大量運(yùn)費(fèi)發(fā)票，都是在月底統(tǒng)一定期結(jié)算以及開票，這樣匯總的時候備注欄就會有很多信息，沒辦法全部一起打印出來，這個時候我該怎么進(jìn)行處理?

答：根據(jù)相關(guān)的政策規(guī)定，如果備注內(nèi)容較多的話是可以另外附上清單的，但這個清單是什么樣子的清單，相關(guān)的規(guī)定并沒有說明白，稅控系統(tǒng)中也沒有相關(guān)的備注清單模版。小圈覺得企業(yè)或者公司是可以自行制作匯總清單，然后打印加蓋發(fā)票專用章是可以進(jìn)行使用的。具體的也可以打12366進(jìn)行咨詢。

2、個人在稅務(wù)大廳代開的發(fā)票上面沒有備注，我自己給打印個清單附上去，這個清單是否需要蓋稅務(wù)局的章?

答：其實小圈覺得如果遇到這種情況不用糾結(jié)這么多，最正確的做法就是讓稅務(wù)大廳給你重開即可。

3、有一筆餐費(fèi)沒有顯示數(shù)量和單價，我是否需要附上發(fā)票清單?

答：根據(jù)《發(fā)票管理辦法相關(guān)細(xì)則》第二十八條，開具餐費(fèi)發(fā)票，是不需要填寫數(shù)量和單價的，可以附上機(jī)打銷售清單就行。

4、我有一張增值稅專用發(fā)票需要打印清單，不知道在用紙上面是否有要求?是不是一定要用a4紙打印?

答：其實在銷售貨物或者是提供應(yīng)稅勞務(wù)需要打印清單的時候，是和打印的紙張沒有關(guān)系的，并沒有相關(guān)的規(guī)定，拿什么紙打印都行，a4紙也可。我們需要注意的是，如果你這張增值稅專用發(fā)票是從新系統(tǒng)開出來的，那么清單也必須要從新系統(tǒng)開具，至于用什么紙打印都沒問題(只要對方肯收)。

5、我們公司搬家，開的服務(wù)費(fèi)是增值稅專用發(fā)票，根據(jù)家具、辦公用品、柜子等費(fèi)用來收費(fèi)，這個清單是自己做的，專票就開的搬家服務(wù)費(fèi)，請問這樣可以嗎?

答：服務(wù)類這樣操作是可以的，完全沒有問題。

6、如果是其他發(fā)票清單，我是否也必須要在稅控系統(tǒng)中進(jìn)行開具?

答：相信大家也疑惑其他發(fā)票到底包括哪些，那么先來和大家說說。其他發(fā)票包括增值稅發(fā)票管理新系統(tǒng)開具的增值稅專用發(fā)票、增值稅普通發(fā)票、增值稅電子普通發(fā)票、機(jī)動車銷售統(tǒng)一發(fā)票、二手車銷售統(tǒng)一發(fā)票和非增值稅發(fā)票管理新系統(tǒng)開具的通用機(jī)打發(fā)票、通用定額發(fā)票、通用手工發(fā)票、景點門票、火車票、航空運(yùn)輸電子客票行程單、出租車發(fā)票、客運(yùn)定額發(fā)票。

那其他發(fā)票清單是否一定要從稅控系統(tǒng)中進(jìn)行開具，其實對于增值稅普通發(fā)票并沒有很嚴(yán)格的要求，不一定需要在系統(tǒng)中開具，自行自制也是可以的，只有增值稅專用發(fā)票清單是要求一定要做稅控系統(tǒng)中開具。

7、那我怎么知道你給我的發(fā)票清單是真是假?

答：這個簡單，現(xiàn)在但凡是在新系統(tǒng)開具增值稅發(fā)票都是要采取全要素采集，包括清單明細(xì)，上國家稅務(wù)總局發(fā)票查驗平臺一查便知真假。

下面也給大家補(bǔ)充一個知識點，帶清單的發(fā)票我們需要注意什么?接下來通過表格的形式給大家羅列一些打印發(fā)票清單的注意事項：

而打印發(fā)票時也需要注意這些：

以上就是一些發(fā)票清單相關(guān)的問題，也是會計小伙伴問的比較多的一些問題，羅列出來希望對大家有所幫助。

文章來源：本文為會計交流圈原創(chuàng)首發(fā)，作者：清心。

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【第12篇】增值稅專用發(fā)票案

虛開增值稅專用發(fā)票罪案件23個辯護(hù)要點（概要）

何觀舒：虛開增值稅專用發(fā)票罪律師、稅務(wù)犯罪辯護(hù)律師

虛開增值稅專用發(fā)票罪，規(guī)定于《刑法》第二百零五條，是指違反國家稅收有關(guān)法律法規(guī)，故意虛開增值稅專用發(fā)票的行為。虛開增值稅專用發(fā)票，包括為他人虛開、為自己虛開、讓他人為自己虛開、介紹他人虛開四種形式。

虛開增值稅專用發(fā)票罪侵犯的客體是國家稅款及稅收征管制度，客觀方面要求行為人實施了虛開增值稅專用發(fā)票的行為，主觀上表現(xiàn)為故意。雖然，《刑法》第二百零五條并沒有規(guī)定構(gòu)成本罪主觀上需要騙取國家稅款的目的，客觀上造成增值稅款損失，但在司法實務(wù)中，應(yīng)以上述要素作為構(gòu)成虛開增值稅專用發(fā)票罪的必備要素。此外，最高人民法院、最高人民檢察院在相關(guān)的案例、意見中也明確了上述的觀點。最高人民法院《人民法院充分發(fā)揮審判職能作用保護(hù)產(chǎn)權(quán)和企業(yè)家合法權(quán)益典型案例（第二批）》，在“張某強(qiáng)虛開增值稅專用發(fā)票案”中指出：“不具有騙取國家稅款的目的，未造成國家稅款損失，其行為不構(gòu)成虛開增值稅專用發(fā)票罪?！弊罡呷嗣駲z察院《關(guān)于充分發(fā)揮檢察職能服務(wù)保障“六穩(wěn)”“六?！钡囊庖姟访鞔_指出：“對于有實際生產(chǎn)經(jīng)營活動的企業(yè)為虛增業(yè)績、融資、貸款等非騙稅目的且沒有造成稅款損失的虛開增值稅專用發(fā)票行為，不以虛開增值稅專用發(fā)票罪定性處理?！?/p>

對虛開增值稅專用發(fā)票罪的構(gòu)成要件有了初步了解后，本文將對虛開增值稅專用發(fā)票罪的辯護(hù)方向進(jìn)行梳理，意在形成辯護(hù)的整體框架。以下辯護(hù)要點僅供參考，如有不同的辯護(hù)要點歡迎交流探討，對于具體的辯護(hù)要點可參見其后的專題文章。

第一部分 無罪辯護(hù)方向

1.虛開增值稅專用發(fā)票的稅額沒有達(dá)到立案追訴標(biāo)準(zhǔn)

2.虛開增值稅專用發(fā)票的行為已過追訴時效期限

3.系掛名法定代表人，沒有經(jīng)營決策權(quán)，也沒有實際參與經(jīng)營管理

4.掛靠開具增值稅專用發(fā)票

5.變名開具增值稅專用發(fā)票

6.如實代開增值稅專用發(fā)票

7.善意取得虛開的增值稅專用發(fā)票

8.循環(huán)、相互開具增值稅專用發(fā)票

9.單位犯罪中行為人并不是直接負(fù)責(zé)的主管人員和其他直接責(zé)任人員

10.正常的履職行為，從事事務(wù)性工作，未提供實質(zhì)性幫助

11.雖有介紹行為，但主觀上并不明知

12.提前開具增值稅專用發(fā)票的行為

13.交易雙方不存在虛開的行為，介紹人則不構(gòu)成虛開增值稅專用發(fā)票罪

14.雖具有虛開增值稅專用發(fā)票的行為，但情節(jié)顯著輕微、危害不大，不作為犯罪處理

第二部分 罪輕辯護(hù)方向

15.構(gòu)成非法購買增值稅專用發(fā)票而非虛開增值稅專用發(fā)票罪

16.構(gòu)成逃稅罪而非虛開增值稅專用發(fā)票罪

17.指控虛開增值稅專用發(fā)票的稅額過高

18.屬于單位犯罪而非自然人犯罪

19.具有自首情節(jié)

20.具有從犯情節(jié)

21.認(rèn)罪認(rèn)罰

22.未遂

23.補(bǔ)繳稅款、繳納滯納金、罰款

【第13篇】小規(guī)模納稅人增值稅專用發(fā)票

增值稅小規(guī)模納稅人是可以開具增值稅專用發(fā)票的，但小規(guī)模納稅人開具的增值稅專用發(fā)票，是不能享受小規(guī)模納稅人免征增值稅的稅收優(yōu)惠政策。

我們知道，增值稅小規(guī)模納稅人與一般納稅人的判定標(biāo)準(zhǔn)，主要是年應(yīng)稅銷售額，也就是企業(yè)連續(xù)12個月，或4個季度應(yīng)稅銷售額低于500萬元，則稅務(wù)機(jī)關(guān)可以認(rèn)定企業(yè)為增值稅小規(guī)模納稅人，否則會硬性認(rèn)定為增值稅一般納稅人。

小規(guī)模納稅人開具增值稅專用發(fā)票需要注意的問題：

一、增值稅小規(guī)模納稅人開具增值稅專用發(fā)票時，可以選擇在稅務(wù)機(jī)關(guān)增值稅開具發(fā)票系統(tǒng)自行開具增值稅專用發(fā)票，也可以選擇到稅務(wù)機(jī)關(guān)申請代開增值稅專用發(fā)票。一經(jīng)選擇不得隨意更改。因此，增值稅小規(guī)模納稅人企業(yè)在選擇自行開具還是代開發(fā)票，應(yīng)評估后再做選擇。

二、增值稅小規(guī)模納稅人采用的簡易征收，執(zhí)行的是征收率，那么小規(guī)模納稅人開具的增值稅專用發(fā)票，只能開具的是3%或5%征收率的增值稅專用發(fā)票，不能開具13%、9%或6%的增值稅專用發(fā)票。即便客戶提出開具13%稅率的增值稅專用發(fā)票，那么小規(guī)模納稅人也無法開具稅率為13%的增值稅專用發(fā)票。

現(xiàn)實中，小規(guī)模納稅人企業(yè)也會遇到這類問題，甚至有的客戶威脅企業(yè)，如果不開具13%的增值稅專用發(fā)票業(yè)務(wù)就不做了，導(dǎo)致有的個別小微企業(yè)到處去買稅率為13%的增值稅專用發(fā)票，購買增值稅專用發(fā)票的行為是違法的。

三、小規(guī)模納稅人開具的增值稅專用發(fā)票的部分不可以享受稅收優(yōu)惠。我們知道，小規(guī)模納稅人增值稅起征點，2023年4月1日起由月應(yīng)稅銷售額10萬元提高至15萬元，季度應(yīng)稅銷售額由30萬元提高至45萬元。那么，也就是說，如果小規(guī)模納稅人企業(yè)月應(yīng)稅銷售額低于15萬元是不需要繳納增值稅的。

但需要注意的是，該項政策小規(guī)模納稅人只能開具增值稅普通發(fā)票，如果開具增值稅專用發(fā)票是不可以享受增值稅免稅政策，即便是低于起征點的應(yīng)稅銷售額，其開具的增值稅專用發(fā)票也是不可以享受該項政策。

四、小規(guī)模納稅人沒有必要刻意取得增值稅專用發(fā)票。小規(guī)模納稅人的計稅方式為簡易計稅法，其應(yīng)繳納的增值稅為應(yīng)稅銷售額乘以征收率。

因此，小規(guī)模納稅人繳納的增值稅，與取得的增值稅進(jìn)項稅發(fā)票沒有直接關(guān)系，與當(dāng)期的應(yīng)稅銷售額有關(guān)，那么取得增值稅普通發(fā)票就可以在所得稅稅前扣除。小規(guī)模納稅人的征收方式?jīng)Q定了小規(guī)模納稅人即便取得了增值稅專用發(fā)票，也不能起到抵減增值稅進(jìn)項稅的作用。

總之，小規(guī)模納稅人可以開具增值稅專用發(fā)票，企業(yè)可以根據(jù)自身的實際情況選擇自行開具或代開增值稅專用發(fā)票，且只能開具3%或5%征收率的專票。另外需要強(qiáng)調(diào)的是，小規(guī)模納稅人開具的增值稅專用發(fā)票不能享受免稅的優(yōu)惠政策。

我是智融聊管理，歡迎持續(xù)關(guān)注財經(jīng)話題。

2023年8月14日

【第14篇】增值稅專用發(fā)票丟失

1

增值稅專用發(fā)票如何查詢真?zhèn)危?/strong>

答：尊敬的納稅人，您可登陸國家稅務(wù)總局全國增值稅發(fā)票查驗平臺

（https://inv-veri.chinatax.gov.cn）查詢真?zhèn)?，具體操作、可查詢范圍等請以網(wǎng)站中發(fā)票查驗說明為準(zhǔn)。

2

購買方丟失了增值稅專用發(fā)票，是否需要重新開具發(fā)票作為抵扣、記賬憑證？

答：根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于增值稅發(fā)票綜合服務(wù)平臺等事項的公告》（國家稅務(wù)總局公告2023年第1號）規(guī)定，納稅人同時丟失已開具增值稅專用發(fā)票或機(jī)動車銷售統(tǒng)一發(fā)票的發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)，可憑加蓋銷售方發(fā)票專用章的相應(yīng)發(fā)票記賬聯(lián)復(fù)印件，作為增值稅進(jìn)項稅額的抵扣憑證、退稅憑證或記賬憑證。

納稅人丟失已開具增值稅專用發(fā)票或機(jī)動車銷售統(tǒng)一發(fā)票的抵扣聯(lián)，可憑相應(yīng)發(fā)票的發(fā)票聯(lián)復(fù)印件，作為增值稅進(jìn)項稅額的抵扣憑證或退稅憑證；納稅人丟失已開具增值稅專用發(fā)票或機(jī)動車銷售統(tǒng)一發(fā)票的發(fā)票聯(lián)，可憑相應(yīng)發(fā)票的抵扣聯(lián)復(fù)印件，作為記賬憑證。

3

企業(yè)代扣代繳個人所得稅取得的2%手續(xù)費(fèi)返還是否繳納增值稅？

答：按照目前營改增政策相關(guān)規(guī)定，納稅人代扣代繳個人所得稅取得的手續(xù)費(fèi)收入應(yīng)屬于增值稅征稅范圍，應(yīng)繳納增值稅。

end