一般納稅人出租房屋稅率（16篇）

【第1篇】一般納稅人出租房屋稅率

相信很多小伙伴在日常工作中都會遇到猶豫不定的事情，比如小規(guī)模納稅人租房的增值稅稅率到底是多少，那么小編今天就來給大家說一下，讓大家在工作中不再猶豫，做出完美的賬。

問：我是小規(guī)模納稅人，出租房屋的租金發(fā)票增值稅到底是1%？3%？還是5%？

答;小規(guī)模納稅人出租房屋的租金發(fā)票增值稅征收率應該是按照5%開具。

參考文獻一：

國家稅務總局公告2023年第16號公告《納稅人提供不動產經營租賃服務增值稅征收管理暫行辦法》第四條：小規(guī)模納稅人出租不動產，按照以下規(guī)定繳納增值稅：

(一)單位和個體工商戶出租不動產(不含個體工商戶出租住房)，按照5%的征收率計算應納稅額。個體工商戶出租住房，按照5%的征收率減按1.5%計算應納稅額。

不動產所在地與機構所在地不在同一縣(市、區(qū))的，納稅人應按照上述計稅方法向不動產所在地主管國稅機關預繳稅款，向機構所在地主管國稅機關申報納稅。

不動產所在地與機構所在地在同一縣(市、區(qū))的，納稅人應向機構所在地主管國稅機關申報納稅。

(二)其他個人出租不動產(不含住房)，按照5%的征收率計算應納稅額，向不動產所在地主管地稅機關申報納稅。其他個人出租住房，按照5%的征收率減按1.5%計算應納稅額，向不動產所在地主管地稅機關申報納稅。

參考文獻二：

根據《財政部?稅務總局關于支持個體工商戶復工復業(yè)增值稅政策的公告》（財政部 稅務總局公告2023年第13號）、《國家稅務總局關于支持個體工商戶復工復業(yè)等稅收征收管理事項的公告》（2023年第5號）第一條、《財政部 稅務總局關于延長小規(guī)模納稅人減免增值稅政策執(zhí)行期限的公告》（財政部 稅務總局公告2023年第24號）規(guī)定，自2023年3月1日至12月31日，除湖北省外，其他省、自治區(qū)、直轄市的增值稅小規(guī)模納稅人，適用3%征收率的應稅銷售收入，減按1%征收率征收增值稅。

以上就是小編整理的內容，若有需要就抓緊收藏吧，或者關注小編，小編每天都會推送一些會計方面的資訊噢！

【第2篇】一般納稅人裝修稅率

建材公司，一般納稅人增值稅稅率為13%，參照近期幾家客戶公司合規(guī)的財務數據來看，增值稅稅負率在2-5%之間；小規(guī)模納稅人征收率目前是1%，小規(guī)模納稅人征收率就是稅負率。

財政部 稅務總局公告2023年第13號：自2023年3月1日至5月31日，除湖北省外，其他省、自治區(qū)、直轄市的增值稅小規(guī)模納稅人，適用3%征收率的應稅銷售收入，減按1%征收率征收增值稅。

財政部 稅務總局公告2023年第7號：增值稅小規(guī)模納稅人，適用3%征收率的應稅銷售收入，減按1%征收率征收增值稅，執(zhí)行期限延長至2023年12月31日。

實務中，一些建材公司年應征增值稅銷售額低于500萬仍然選擇登記為一般納稅人，具體原因得從受票客戶群體分析。本文中我把客戶群體分為三個類型：合規(guī)一般納稅人b端、其他b端、c端。

第一類：合規(guī)一般納稅人b端。主要是裝修公司或房產開發(fā)公司。這一類公司需要進項稅額抵扣，因此采購建材時，進項稅額尤為重要。（實務中經常出現(xiàn)的做法是，開13%專票，客戶額外支付6%的稅費，那么客戶取得專票多花6元可以抵扣13元，從而獲益7元。此做法存在合規(guī)問題，僅用于說明b端客戶對專票的需求。）如果建材公司屬于小規(guī)模納稅人，則無法開具13%稅率的專票，可能就失去這一類型的客戶。

第二類：其他b端。不屬于第一類的b端，即便是一般納稅人，由于稅收不合規(guī)，能優(yōu)惠就行，無所謂開票；或者是小規(guī)模納稅人，專票不能抵扣。這一類型公司，客戶考慮的只是價格，你開的是13%稅率專票，還是1%稅率普票，對客戶沒有差別。

第三類：c端客戶。此類客戶，無所謂開的是13%稅率專票，還是1%稅率普票。一般做無票收入。

如果建材公司主要客戶屬于第一類，那么即便銷售規(guī)模符合小規(guī)模納稅人標準，稅負高于1%，仍然有必要登記為一般納稅人。

而一般納稅人針對于第二類、第三類的客戶，他們對于專票或普票沒有要求，我們應該如何進行增值稅稅收籌劃呢？

籌劃方案是：一般納稅人a公司，再注冊一家小規(guī)模納稅人b公司。第一類客戶由a公司開票；第二類、第三類由b公司開票（包括無票收入）。b公司依據銷售情況，向a公司進貨，a公司以較低的價格銷售給小規(guī)模納稅人。假定毛利率為50%，具體數據見下表：

如表中數據，實際客戶拿到手的發(fā)票，仍然是20,000元，由于案例以第二類、第三類客戶為例，普票與專票或者無票收入均無差別。而對于建材公司，稅負由1,300元，降為460元。

當然，此籌劃方案，仍然存在合規(guī)風險，還需注意其他操作細節(jié)。例如，a公司、b公司場地如何劃分？是否是關聯(lián)交易？b公司是包銷或代銷？b公司庫存情況等問題。需要考慮擬定詳細的業(yè)務合同，制定業(yè)務流程，使以上稅收籌劃業(yè)務，符合正常商業(yè)邏輯。

【第3篇】一般納稅人砂石料稅率

作為基建大國，我國的基建技術，規(guī)模，速度，質量等在世界各地都有著不錯的名號。伴隨著基建的發(fā)展，各地對于原材料的需求也是逐漸增加；例：沙子，石頭，水泥等，這里統(tǒng)稱砂石貿易。 有需求就會有市場，如果只靠批條上允許開采的數額是遠遠滿足不了市場需求的。這時候就會有一些小規(guī)模的個體或者個人出售原材料，但是很少會開具進項成本票出來，在本就達到13%個點的增值稅稅點，且在缺進項成本票的情況下，直接導致增值稅稅負壓力加重。對于這點，g j也推出了簡易征收的政策，但砂石行業(yè)情況比較復雜，對于想要簡易征收的企業(yè)要求很嚴格，很多企業(yè)達不到簡易征收的條件。這類企業(yè)就可以考慮一下，為了地方發(fā)展稅收政策放寬的地區(qū)。

地方為了發(fā)展，在地方的稅收園區(qū)放寬了審查的條件。但是也有限制，每年營業(yè)額不能超過3800萬；且企業(yè)的業(yè)務必須是真實的。整體下來的綜合稅率在5.4%。包含增值稅3%，附加稅0.36%，企業(yè)所得稅1%，分紅稅1%,印花稅0.03%。

3800萬的限額對于砂石行業(yè)來說，不算多；很多企業(yè)就超過了這個界限。對于超過這個限制的企業(yè)申請不了簡易征收，就需要做其他的籌劃了。有些地方為了招商引資，會給予稅收獎勵。獎勵的比例是地方留存部分的50%--80%。增值稅地方留存50%。企業(yè)所得稅地方留存40%（其他的上繳g j）。增值稅當月納稅，次月就下發(fā)。企業(yè)所得稅因為是季度申報納稅，所以是季度下發(fā)。獎勵下發(fā)的時間對于企業(yè)來說也是很關鍵的，這也是一筆不小的現(xiàn)金流。

例：一家砂石貿易有限公司，每年的增稅收納稅額為3000萬。企業(yè)所得稅的納稅額為2000萬。（假設按最高80%進行獎勵，稅收獎勵能節(jié)省多少稅收）

增值稅：3000*50*80%=1200萬

企業(yè)所得稅：2000*40*80%=640萬

合計：1200+640=1840萬

總結：選擇對于企業(yè)最有利的應稅方案才是正循環(huán)。對于現(xiàn)在很多的低稅率的園區(qū)各位看官要想明白一個道理。那就是獎勵下發(fā)的時間是否穩(wěn)定，政策的持續(xù)性是否穩(wěn)定；這兩點相信才是各位看官最在乎的，最應該在乎的。

【第4篇】小規(guī)模納稅人銷售商品稅率

對于小規(guī)模納稅人銷售材料的稅率是多少，小編整理了下文供大家參考，不清楚的網友請看下文詳細介紹。

小規(guī)模納稅人銷售材料的稅率是多少?

答：小規(guī)模納稅人銷售使用過的材料稅率是2%。

《國家稅務總局關于增值稅簡易征收政策有關管理問題的通知》( 國稅函〔2009〕90號)：

各省、自治區(qū)、直轄市和計劃單列市國家稅務局：

《財政部 國家稅務總局關于部分貨物適用增值稅低稅率和簡易辦法征收增值稅政策的通知》(財稅〔2009〕9號)規(guī)定對部分項目繼續(xù)適用增值稅簡易征收政策。經研究，現(xiàn)將有關增值稅管理問題明確如下：

一、關于納稅人銷售自己使用過的固定資產

(一)一般納稅人銷售自己使用過的固定資產，凡根據《財政部 國家稅務總局關于全國實施增值稅轉型改革若干問題的通知》(財稅〔2008〕170號)和財稅〔2009〕9號文件等規(guī)定，適用按簡易辦法依4%征收率減半征收增值稅政策的，應開具普通發(fā)票，不得開具增值稅專用發(fā)票。

(二)小規(guī)模納稅人銷售自己使用過的固定資產，應開具普通發(fā)票，不得由稅務機關代開增值稅專用發(fā)票。

二、納稅人銷售舊貨，應開具普通發(fā)票，不得自行開具或者由稅務機關代開增值稅專用發(fā)票。

三、一般納稅人銷售貨物適用財稅〔2009〕9號文件第二條第(三)項、第(四)項和第三條規(guī)定的，可自行開具增值稅專用發(fā)票。

四、關于銷售額和應納稅額

(一)一般納稅人銷售自己使用過的物品和舊貨，適用按簡易辦法依4%征收率減半征收增值稅政策的，按下列公式確定銷售額和應納稅額： 銷售額=含稅銷售額/(1+4%) 應納稅額=銷售額×4%/2

(二)小規(guī)模納稅人銷售自己使用過的固定資產和舊貨，按下列公式確定銷售額和應納稅額： 銷售額=含稅銷售額/(1+3%) 應納稅額=銷售額×2%

五、小規(guī)模納稅人銷售自己使用過的固定資產和舊貨，其不含稅銷售額填寫在《增值稅納稅申報表(適用于小規(guī)模納稅人)》第4欄，其利用稅控器具開具的普通發(fā)票不含稅銷售額填寫在第5欄。

六、本通知自2023年1月1日起執(zhí)行?！秶叶悇湛偩株P于調整增值稅納稅申報有關事項的通知》(國稅函〔2008〕1075號)第二條第(二)項規(guī)定同時廢止。

相關問答：

小規(guī)模納稅人的綜合稅率是多少?

答：營業(yè)稅5%、10%、20%等;

增值稅3%;

城建稅1%、3%、7%;

教育費附加3%;

所得稅25%。

以上內容就是關于小規(guī)模納稅人銷售材料的稅率等問題，本文由會計學堂提供，希望對你有所幫助。

【第5篇】小規(guī)模納稅人稅率是多少

小規(guī)模納稅人增值稅稅率是3%，國務院另有規(guī)定的除外。

【法律依據】

《中華人民共和國增值稅暫行條例》第十一條規(guī)定，小規(guī)模納稅人發(fā)生應稅銷售行為，實行按照銷售額和征收率計算應納稅額的簡易辦法，并不得抵扣進項稅額。應納稅額計算公式：

應納稅額=銷售額×征收率。

小規(guī)模納稅人的標準由國務院財政、稅務主管部門規(guī)定。

第十二條規(guī)定，小規(guī)模納稅人增值稅征收率為3%，國務院另有規(guī)定的除外。

第十三條規(guī)定，小規(guī)模納稅人以外的納稅人應當向主管稅務機關辦理登記。具體登記辦法由國務院稅務主管部門制定。

小規(guī)模納稅人會計核算健全，能夠提供準確稅務資料的，可以向主管稅務機關辦理登記，不作為小規(guī)模納稅人，依照本條例有關規(guī)定計算應納稅額。

【第6篇】小規(guī)模納稅人核定征收稅率

現(xiàn)如今在我國，有很多地方都有稅收優(yōu)惠政策，而這些地方往往是經濟比較落后的地區(qū)，所以，會推行很多稅收優(yōu)惠政策，來吸引企業(yè)入駐，企業(yè)入駐當地后給地方帶來稅收，地方再用這部分稅金發(fā)展經濟。入駐的形式大部分是以總部經濟招商形式，即不需要企業(yè)到實體到當地經營，只需要在當地注冊就可以了。

關于核定征收：核定征收又分文兩種，定率征收和定額征收。定率征收就是地方核定你的利潤率，再套五級累進制進行征收。優(yōu)點：營業(yè)額少，核定稅率就低。缺點：營業(yè)額高，核定稅率就高；定額征收就是不管你營業(yè)額多少，不管你行業(yè)利潤多少，地方只定額稅率為1.66%，雖然都是核定征收，但是所核定的方式不同，所導致最后的稅率不同。

定律核定：

1、依法不繳納企業(yè)所得稅及分紅個稅，按照5%-35%的超額五級累進制繳納個人經營所得稅，完稅后將剩余利潤分配給個人獨資企業(yè)投資者不再繳納個人所得稅（也就是說個獨企業(yè)沒有25%+20%的所得稅，按照5%-35%繳納的個人經營所得稅核定征收后稅率僅為0.5%-2.19%）。

2、注冊為小規(guī)模納稅人個人獨資企業(yè)，可享受小規(guī)模納稅人增值稅的減免政策（譬如2023年的小規(guī)模增值稅減按1%征收）

3、個人經營所得稅核定征收后，稅率為開票額的0.5%-2.19%。

4、核定征收的個獨企業(yè)不看進項成本費用，只依據收入總額。

定額核定：

目前重慶園區(qū)的核定稅率為1.66%(增值稅1%，個人經營所得稅0.6%，附加稅0.06%)。

例如：

某網絡科技有限公司的股東想把本年度企業(yè)利潤的800萬轉入自己的私人賬戶，那么正常用一般納稅人繳納的稅費：

企業(yè)所得稅：800萬*25%=200萬

分紅稅：（800萬-200萬）*20%=120萬

總稅額：120萬+200萬=320萬。

如果在重慶園區(qū)成立兩家個人獨資企業(yè)，用業(yè)務分包的方式將這800轉入這兩家個人獨資企業(yè)，那么需要繳納的稅費（定額核定）：

總稅額：800萬*1.66%=13.28萬。

個人獨資企業(yè)不要繳納分紅稅，可直接轉入法人私卡。所以與一般納稅人相比，個人獨資企業(yè)的稅率更低，更可以幫助企業(yè)和老板省稅。

【第7篇】2023年小規(guī)模納稅人稅率

小規(guī)模納稅人和一般納稅人的區(qū)別有哪些？

小規(guī)模納稅人和一般納稅人的區(qū)別主要有以下幾點：

1、銷售額標準：小規(guī)模納稅人的年應征增值稅銷售額不超過500萬元，一般納稅人的年應征增值稅銷售額超過500萬元或者會計核算健全并申請轉登記的。

2、稅率水平：小規(guī)模納稅人按照3%或者5%的征收率繳納增值稅，一般納稅人按照6%、9%、13%等不同的適用稅率繳納增值稅。

3、進項抵扣：小規(guī)模納稅人不能進行進項抵扣，一般納稅人可以進行進項抵扣。

4、發(fā)票管理：小規(guī)模納稅人只能開具普通發(fā)票，不能開具專用發(fā)票，一般納稅人可以開具專用發(fā)票和普通發(fā)票。

5、紅字發(fā)票處理：小規(guī)模納稅人不能申請開具或者使用增值稅專用發(fā)票作為退換貨憑證，一般納稅人可以申請開具或者使用增值稅專用發(fā)票作為退換貨憑證。

6、會計核算：小規(guī)模納稅人可以采取簡易會計核算方式，一般納稅人必須采取完整會計核算方式。

綜上所述，小規(guī)模納稅人和一般納稅人有不同的標準、優(yōu)惠政策、權利義務和管理要求。希望我的回答對您有幫助、

小規(guī)模納稅人和一般納稅人在做賬上有什么不一樣么？

納稅申報：小規(guī)模納稅人按季度申報增值稅，一般納稅人按月申報增值稅。

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【第8篇】小規(guī)模納稅人銷項稅率

一般納稅人企業(yè)增值稅稅率13%，進項稅稅率為3%，稅負高是一定的。但企業(yè)是不是應該分析為什么稅負會這么高？

增值稅稅額的計算就是銷項稅減去進項稅，而且是以票控稅，沒有增值稅進項稅發(fā)票，或者是增值稅進項稅抵扣憑證不能滿足抵扣要求的，都是不能在銷項稅抵扣的。增值稅的征收是一個完整的鏈條，增值稅的最終稅負是由最終購買者負擔的。

一、不同進項稅稅率對增值稅稅額的影響。

顯而易見，在銷項稅一定的前提下，不同的進項稅稅率對增值稅稅額的影響是蠻大的，也就是說，企業(yè)購買相同金額的貨物，一般納稅人取得相同稅率的增值稅專用發(fā)票是最合適的，稅負也是最低的；否則如果一般納稅人取得的增值稅進項稅發(fā)票是低稅率的，無疑會加大企業(yè)的稅收負擔和資金壓力。

比如，某一般納稅人企業(yè)購進貨物不含稅價格為10000元，進項稅稅率為13%，可以抵扣的進項稅為1300元；加工后產品的銷售價格為20000元，適用稅率為13%，銷項稅額2600元。則企業(yè)需要繳納的增值稅為2600元-1300元=1300元，則增值稅實際稅負率為6.5%。

而如果企業(yè)購進貨物的稅率為3%，則可以抵扣的進項稅為300元，其應繳納的增值稅稅額為2600元-300元=2300元，那么其實際增值稅稅負率為11.5%，稅負真的很高。

因此，數據顯示，不同的增值稅進項稅稅率對增值稅稅額和稅負率的影響真的很大，企業(yè)在選擇供應商方面真的非常重要。

二、稅負率高的主要原因和應對建議。

（一）主要原因分析。

一般納稅人企業(yè)銷項稅稅率為13%，進項稅稅率為3%，而導致企業(yè)增值稅稅負率高的主要原因是：

一是企業(yè)在供應商選擇上出現(xiàn)了問題，也就是應該選擇與一般納稅人供應商開展業(yè)務，反而選擇了與小規(guī)模納稅人企業(yè)合作。不知企業(yè)在選擇供應商上有什么問題，總之，這種選擇對企業(yè)來講是最不利的，不僅影響企業(yè)的現(xiàn)金流，也會對企業(yè)的利潤產生一定影響。

二是企業(yè)的運營管理出現(xiàn)了問題。原則上，企業(yè)在選擇供應商時，都會進行相關的審核機制，也就是什么樣的企業(yè)才能作為企業(yè)的供應商，或需要選擇幾家供應商進行合作應進行合理的分析，不能根據個人的意愿來選擇，否則企業(yè)也很被動。

從上述的數據分析可以看出，在銷項稅額一定的前提下，企業(yè)取得的進項稅額的大小直接決定了企業(yè)應繳納增值稅金額的多少。

（二）降低稅負的幾點建議

1、企業(yè)應重新選擇供應商。在某種程度上，企業(yè)一般都會愿意與一般納稅人合作，畢竟小規(guī)模納稅人的資信狀況比一般納稅人還是差一些。那么企業(yè)在選擇供應商的事情上，還是應履行企業(yè)內部的供應商選擇的審核機制，在同等條件下，盡量選擇對企業(yè)有利的一般納稅人合作，特別是主要原材料供應商的選擇更加重要。

如果企業(yè)選擇了一般納稅人合作，那么企業(yè)的增值稅稅負就會明顯地降下來；如果企業(yè)必須選擇與小規(guī)模納稅人合作，也有必要與小規(guī)模納稅人企業(yè)進行議價，適當壓低物料的采購價格。所以說，一般納稅人企業(yè)稅負高，主要還有企業(yè)內部的管理問題。

2、采用簡易計稅方式。如果下游企業(yè)對增值稅稅率沒有要求，那么企業(yè)可以考慮申請采用簡易計稅方式，適用3%的征收率，這樣也可以將增值稅的稅負降下來。

另外，很遺憾的是，一般納稅人轉為小規(guī)模納稅人的政策已經停止了，否則如果企業(yè)連續(xù)12個月銷售額低于500萬元，是可以申請小規(guī)模納稅人的。

當然，還可以事先籌劃，將企業(yè)拆分為一般納稅人和小規(guī)模納稅人，即如果客戶需要開具增值稅專用發(fā)票就用一般納稅人做業(yè)務，而如果客戶不需要開具專票則可以用小規(guī)模納稅人做業(yè)務，這樣也可以降低一定的稅負。但一定要在合法合規(guī)的前提下進行。

之，一般納稅人企業(yè)銷項稅稅率為13%，進項稅稅率為3%，導致企業(yè)的稅負明顯增高。而解決一般納稅人企業(yè)稅負高的問題，還是應該規(guī)范企業(yè)內部的運營管理，尤其是在供應商的選擇上還是應該選擇對企業(yè)有利的。

我是智融聊管理，歡迎持續(xù)關注財經話題。

2023年3月1日

【第9篇】小規(guī)模一般納稅人稅率

我們知道，小規(guī)模納稅人與一般納稅人的認定標準即原本定義就不同，所以小規(guī)模納稅人和一般納稅人有哪些區(qū)別呢?我們下面分別從兩者認定條件、稅收管理、稅率與征收率等方面具體看看小規(guī)模納稅人和一般納稅人的區(qū)別。

① 使用發(fā)票不同。小規(guī)模納稅人銷售只能使用普通發(fā)票,不能使用增值稅專用發(fā)票，購買貨物與一般納稅人相同，可以收普通發(fā)票也能收增值稅專用發(fā)票，二者收取增值稅專用發(fā)票后帳務處理不同.一般納稅人按價款部分入成本,稅款部分入'應交稅金--應交增值稅--進項稅額'帳戶;小規(guī)模納稅人則按全額進入成本.

②應交稅金的計算方法不同。一般納稅人按'抵扣制'計算稅金,即按銷項減進項后的余額交稅.小規(guī)模納稅人按銷售收入除于(1 適用稅率)后的金額再乘稅率計算應交稅金，工業(yè)6%，商業(yè)4%。

③稅率不同。一般納稅人分為0稅率、13%稅率、17%稅率。小規(guī)模納稅人，商業(yè)企業(yè)按4%;工業(yè)企業(yè)按6% ，(免稅的除外)。

一、認定條件：

1)主要從事生產或提供應稅勞務(特指加工、修理修配勞務)的：年銷售額在100萬元以上的，可以認定為一般納稅人，100萬以下的為小規(guī)模

2)主要從事貨物批發(fā)零售的：年銷售額180萬以上的可以認定為一般納稅人,180萬以下為小規(guī)模。工業(yè)企業(yè)年銷售額在100萬以下的,商品流通企業(yè)年銷售額在180萬以下的,屬于小規(guī)模納稅人;反之,為一般納稅人 。

二、稅收管理的規(guī)定：

1)一般納稅人：銷售貨物或提供應稅勞務可以開具增值稅專用發(fā)票;購進貨物或應稅勞務可以作為當期進項稅抵扣;計算方法為銷項減進項。

2)小規(guī)模：只能使用普通發(fā)票;購進貨物或應稅勞務即使取得了增值稅專用發(fā)票也不能抵扣;計算方法為銷售額×征收率。

三、稅率與征收率：

1)一般納稅人：基本稅率17%，稅法還列舉了5類適應13%低稅率的貨物，還有幾項特殊業(yè)務按簡易辦法征收(參照小規(guī)模)。還有零稅率應稅勞務和貨物。

2)小規(guī)模：商業(yè)小規(guī)模按4%征收率;商業(yè)以小規(guī)模按6%

1、稅率不一樣，小規(guī)模6%或4%，一般納稅人17%。

2 一般納稅人的進項稅是可以抵扣的，小規(guī)模納稅人的進項稅是不能夠抵扣的。

3 一般納稅人可以開增值稅專用發(fā)票，小規(guī)模納稅人不能夠開增值稅專用發(fā)票!

一般納稅人:生產性企業(yè)年銷售額在100萬以上

商業(yè)性企業(yè)年銷售額在180萬以上

適用稅率: 17%和13%(適用特殊)

小規(guī)模納稅人:生產性企業(yè)年銷售額在100萬以下

商業(yè)性企業(yè)年銷售額在180萬以下

適用稅率:生產性6%,商業(yè)性4%

小規(guī)模不可以開具增值稅發(fā)票

小規(guī)模納稅人在企業(yè)的銷售額達到一定標準后即可成為一般納稅人，而小規(guī)模納稅人和一般納稅人的區(qū)別主要在于使用的發(fā)票不同，應交稅金的計算方法不同，稅率也不同。因此納稅人一定要注意區(qū)分自己屬于哪種納稅人，防止觸犯法律。

【第10篇】建筑小規(guī)模納稅人稅率

《稅算盤》專注于稅務籌劃，通過當地產業(yè)園區(qū)政策，幫助企業(yè)合法減輕稅務負擔！

隨著社會的發(fā)展，國家大力支持創(chuàng)新創(chuàng)業(yè)，小規(guī)模納稅人的企業(yè)也在不斷增加，各個地方對小規(guī)模納稅人企業(yè)的扶持政策也不盡相同，如果企業(yè)是小規(guī)模納稅人可以享受哪些稅收優(yōu)惠政策呢？

首先，我們先了解下小規(guī)模納稅人企業(yè)的標準是什么，小規(guī)模納稅人企業(yè)指該企業(yè)一年的銷售額在指定的標準以下，且該企業(yè)沒有健全的財務，不能按時申報納稅，但并不是所有的小規(guī)模納稅人都這樣。

小規(guī)模企業(yè)本身是采用的簡易征收的方式進行繳納稅收，比如我們比較熟悉的個人獨資企業(yè)或是個體工商戶，這些小規(guī)模企業(yè)都因為賬面不健全，稅務機關在一定時期后，會對企業(yè)的開票額進行直接核定納稅，其實這是一種帶有懲罰性質的繳納方式。

我國對小規(guī)模納稅人的企業(yè)優(yōu)惠力度也是很大的，最新對小規(guī)模納稅人企業(yè)的政策是，該小規(guī)模納稅人企業(yè)一年的增值稅標準為500萬以下可以享受的政策：

1、企業(yè)為小規(guī)模納稅人企業(yè)，同時商品在流轉過程中產生了利潤，也就是產生了增值稅，那企業(yè)一個月的銷售額沒有超過15萬，季度的銷售額低于45萬，那企業(yè)可以免征增值稅，如果超過月15萬，季度45萬，那就按照3%的增值稅稅率進行繳納，當前受疫情影響減至1%征收。

2、小規(guī)模納稅人的納稅標準常規(guī)是500萬開票額封頂，如果企業(yè)的開票額超過500萬后，有一定概率會被稅務機關直接認定為一般納稅人。

3、小規(guī)模納稅人企業(yè)在銷售已經使用過的固定資產時，可以減至2%的稅率征收增值稅。

4、小規(guī)模納稅人企業(yè)可以開具增值稅專用發(fā)票，但增值稅專票不可以抵扣小規(guī)模納稅人企業(yè)的增值稅。

什么樣的企業(yè)可以選擇注冊為小規(guī)模納稅人？又可以享受哪些政策？

如果企業(yè)當前的業(yè)務量少，并且年開票額低于500萬時，而且每月的應征銷售額低于3萬，季度應征銷售額低于9萬，那企業(yè)就可以選擇注冊為小規(guī)模納稅人。

小規(guī)模納稅人除了查賬征收以外，還可以進行核定征收，核定征收主要是對企業(yè)的個人經營所得稅進行核定，核定的稅率為0.6%，加上增值稅1%，附加稅0.06%，綜合稅率不超過3.16%。核定征收的方式在一定程度上是可以為企業(yè)節(jié)省一部分稅收的。

版權聲明：本文轉載自《稅算盤》公眾號，更多稅務籌劃知識，可移步《稅算盤》詳細了解！

【第11篇】一般納稅人農產品稅率

一般納稅人稅率現(xiàn)在分3個檔次次 分別是基本稅率13%（納稅人銷售貨物、勞務、有形動產租賃服務或者進口貨物），較低稅率9%（納稅人銷售交通運輸、郵政、基礎電信、建筑、不動產租賃、銷售不動產，轉讓土地使用權），低稅率6%（納稅人銷售服務、無形資產、增值電信服務），還有一個特殊的就是零稅率（出口貨物、勞務或者境內單位和個人發(fā)生的跨境應稅行為）；這個就是咱們稅法上看到的我國一般納稅人增值稅稅率，基本稅率很好理解，但是較低稅率，低稅率，零稅率很多人就分不清了，今天給大家做了總結如下圖；

低較低稅率

糧食等農產品、食用油、食用鹽

石油液化氣、

二甲醚

圖書

報紙

雜志

音像制品

電子出版物

飼料

化肥

農藥

農機、農膜

基礎電信

天然氣

煤氣

自來水、熱水

冷氣、暖氣

居民用煤炭制品、沼氣

交通運輸

郵政

建筑、不動產租賃

低稅率

技術、商標、著作權商譽著作權、自然資源

金融服務

增值電信服務

研發(fā)和技術服務

信息技術服務

文化創(chuàng)意服務

物流輔助服務

鑒證咨詢服務

廣播影視服務

商務輔助服務

其他現(xiàn)代服務

文化體育服務

教育醫(yī)療服務

旅游娛樂服務

餐飲住宿服務

居民日常服務

其他生活服務

零稅率

國際運輸服務

航空運輸服務

向境外單位提供（研發(fā)服務，合同能源管理服務、設計服務、軟件服務、電路設計及測試服務、信息系統(tǒng)服務、業(yè)務流程管理服務、離岸服務外包業(yè)務）

境內單位和個人發(fā)生的與香港、澳門、臺灣有關的應稅行為

這些就是咱們常見的一些增值稅一般納稅人用到的稅率了，好好記下吧，以后增值稅率不迷茫

【第12篇】一般納稅人稅率核定

對于納稅人的問題在近些年里面變的越加的受人關注。不斷有企業(yè)在這方面吃了大虧。所以就需要您經常來了解相關的財稅信息了。那么我們下面就來一起看看一般納稅人可以核定征收嗎？

一般納稅人可以核定征收嗎？

一般納稅人是可以核定征收的，一般納稅人是指的增值稅稅種，而所得稅是不同的稅種，與是不是一般納稅人沒有關系，但是一般納稅人要求核算準確，如果核算不準確進項抵扣會有問題。核定征收的原因一般是企業(yè)不能準確核算所得稅進行的。

通常來說的一般納稅人士針對增值稅這個稅種，但是要求一般納稅人是需要進行核算查賬征收，但是根據核定征收和查賬征收兩者雖然有一定關聯(lián)，但是卻沒有相互影響。所以說呢，一般納稅人在符合核定征收的條件下是可以進行核定征收的。

核定征收的條件：

摘自：財政部，國家稅務總局制定的《關于個人獨資企業(yè)和合伙企業(yè)投資者征收個人所得稅的規(guī)定》

第七條有下列情形之一的，主管稅務機關應采取核定征收方式征收個人所得稅：

（一）企業(yè)依照國家有關規(guī)定應當設置但為設置賬本的；

（二）企業(yè)雖設置賬本，但是賬目混亂或者成本資料，收入憑證，費用憑證殘缺不全，難以查賬稅務；

（三）納稅人發(fā)生納稅義務，未按照規(guī)定的期限辦理納稅申報，經稅務機關責令限期申報，逾期仍不申報的。

第八條第七條所說核定征收方式，包括定額征收，核定應納稅所得率征收以及其他合理的征收方式。

一般納稅人可以核定嗎？

一般納稅人也可以核定，在一些經濟開發(fā)區(qū)，不過像小編上面說的那樣，因為具備一些不合理性，所以是會有一定的風險，那是怎樣的風險呢？其實理解起來也很簡單，就是向上面說的，因為一般納稅人大都規(guī)模比較大，所以有可能會取消核定的資格的概率會更大。

如果是一定要辦理一般納稅人的核定征收，政策是如下：

（享受增值稅獎勵，所得稅的核定征收）

這種政策就很簡單，就是正常的注冊一個公司，但是有些地方是有稅收優(yōu)惠政策，會出臺一些獎勵政策，或者比較寬松的政策，就在當地注冊公司，正常的經營，只是額外會享受一些獎勵政策，（無需實地辦公）比如咱們一個公司，一年的增值稅大概需要繳納200萬，企業(yè)所得稅也大概100萬左右。如果在正常，沒有政策的地方就硬生生的交了，但是如果在有政策的經濟開發(fā)區(qū)享受財政獎勵。

所得稅（核定征收）：核定行業(yè)利潤率的10%，算下來所得稅成本是票額的2.1%-3.5%

附加稅：附加稅依舊是增值稅的12%

這就是一般納稅人核定征收的稅率，到時候開具票按照行業(yè)正常稅率可開6%，9%，13%的專票，其他與正常公司經營無異。

一般應稅所得率表規(guī)定的執(zhí)行標準：

工業(yè)，交通運輸業(yè)，商業(yè)：5%-20%

建筑業(yè)，房地產開發(fā)業(yè)：7%-20%

飲食服務業(yè)：7%-25%

娛樂業(yè)：20%-40%

其他行業(yè)：10%-30%

企業(yè)經營多業(yè)的，無論其經營項目是否單獨核算，均應根據其主營項目確定其適用稅務應稅所得率。

第九條實行核定征收的投資者，不能享受個人所得稅的優(yōu)惠政策。

現(xiàn)在我們園區(qū)一般納稅人核定征收情況：

所得稅（核定征收）：核定行業(yè)利潤率的10%，算下來所得稅成本是票額的2.1%-3.5%

附加稅：附加稅依舊是增值稅的12%

這就是一般納稅人核定征收的稅率，到時候開具票按照行業(yè)正常稅率可開6%，9%，13%的專票，其他與正常公司經營無異。

一般納稅人可以核定征收嗎？對于這個問題我們就說到這里，希望對您有所幫助。多謝閱覽！

注意：本文所述內容僅供參考，一切都以釔財稅顧問所述為準。

聲明：本文圖片來源于網絡

【第13篇】一般納稅人6稅率

一般納稅人和小規(guī)模納稅人的區(qū)別

目前，我國的增值稅納稅人分為小規(guī)模納稅人和一般納稅人。所謂小規(guī)模納稅人，是指指年銷售額低于規(guī)定標準，會計核算不健全，無法按要求提交的增值稅納稅人。一般納稅人是指年申請小規(guī)模納稅人標準且增值稅銷售額超過財政部的企業(yè)和法人單位。一般納稅人的特征是增值稅進項稅額可以從銷項稅額中扣除。

1、認證標準不同。《新政》實施后，中國增值稅小規(guī)模納稅人標準被調整為年銷售額500萬元及以下的增值稅，一般納稅人不同于小規(guī)模納稅人。但是，應該指出的是，該公司不符合認證標準，但希望該公司開發(fā)、，并在招標中具有優(yōu)勢，或者將來與大型公司開展業(yè)務，或者申請成為通用納稅人。

2、適用的稅率不同。目前，一般納稅人的稅率分為6％、 9％、 13％，而小規(guī)模納稅人，商業(yè)企業(yè)、工業(yè)企業(yè)的統(tǒng)一稅率為3％（不包括免稅）。

3、所需條件不同。通常情況下，小規(guī)模納稅人的會計核算不健全，政策要求也很廣泛。一般納稅人企業(yè)，必須具備以下條件：有固定的生產經營場所；可以按照國家統(tǒng)一會計制度設置賬簿；根據合法的、有效的，它可以提供準確的納稅信息。

4、收到增值稅專用發(fā)票后，兩個帳戶不同。一般而言，納稅人按金額支付，稅款部分計入“應交稅額–應交增值稅–進項稅額”；小型納稅人已計入全部費用。

5、使用發(fā)票有所不同。在日常業(yè)務活動中，小規(guī)模納稅人和一般納稅人使用的發(fā)票也有所不同。小規(guī)模納稅人只能使用一般發(fā)票進行銷售，而不能開具增值稅專用發(fā)票。如果遇到特殊增值稅發(fā)票的要求，則必須去稅務局開立3％的特殊增值稅發(fā)票。一般納稅人可以開具一般發(fā)票或增值稅專用發(fā)票，一般納稅人取得的增值稅專用發(fā)票可以用于抵扣。

6、稅收政策不同。一般納稅人和小規(guī)模納稅人之間的差異也反映在稅收政策中。小型納稅人的增值稅率為3％。小規(guī)模納稅人通常每季度報告一次。與一般納稅人不同，他們的納稅申報表是按月進行的。

7、計稅方法不同。一般而言，納稅人按照“抵扣制度”計算稅額，即減收后的余額按余額支付；小規(guī)模納稅人通過將銷售收入除以金額（1+適用稅率）然后乘以稅率來計算應納稅額。

以上是一般納稅人與小規(guī)模納稅人的具體區(qū)別。在現(xiàn)實的社會經濟中，公司選擇成為小規(guī)模納稅人還是一般納稅人，需要根據實際情況做出合理選擇。但是，應該注意的是，在發(fā)展客戶方面，一般納稅人比小規(guī)模納稅人更具優(yōu)勢。

【第14篇】一般納稅人不動產租賃稅率

在房地產異?；鸨慕裉?，企業(yè)出租不動產獲取收益是一項非常普遍的商業(yè)投資行為。租金的收取，一般有兩種方式：一次性收取和分期收取。企業(yè)在確定租金收取方式的時候，一般出于現(xiàn)金流的考慮，可能并未從稅務角度進行籌劃。實際上，不同收租方式對企業(yè)的稅負是有影響的。

接下來，小編將通過一個案例，給大家詳細解說一下不同收租方式下的稅負差異。

案例：某企業(yè)為從事不動產租賃業(yè)務的小規(guī)模納稅人，2023年1月出租了一套房產，約定每月租金10萬元，全年租金120萬元。現(xiàn)在有兩種收租方式可以選擇，第一種是2023年1月一次性收取全年租金120萬元，第二種是每月月末收取當月租金10萬元。兩種收租方式下分別應繳納多少增值稅？

解析：

小規(guī)模納稅人出租不動產，增值稅征收率為5%，其納稅義務發(fā)生時間的判斷原則如下：

（1）租賃服務采取預收款方式的，其納稅義務發(fā)生時間為收到預收款的當天；

（2）先開具發(fā)票的，為開具發(fā)票的當天；

（3）除上述兩種情況外，發(fā)生出租行為且收訖款項的當天為納稅義務時間，沒有收訖款項，在發(fā)生出租行為且取得銷售款憑據的當天為納稅義務時間。

因此，選擇在2023年1月一次性收取全年租金的情況下，增值稅納稅義務時間為2023年1月，2023年一季度增值稅應稅銷售額120萬，超過了小規(guī)模納稅人增值稅免征額，需繳納增值稅=120/1.05*0.05=5.71萬元。

如果該企業(yè)選擇每月月末收取當月租金10萬元，則納稅義務時間為每月收取租金的當天，由于每個季度的應稅銷售額不超過30萬元，無需繳納增值稅。

選擇按月收取租金比一次性收取租金節(jié)省增值稅5.71萬元。

通過以上分析，我們可以看到，對于未超免征額的小規(guī)模納稅人來說，選擇分期收取租金稅負更輕。

需要說明的是，以上測算僅針對小規(guī)模納稅人，而且是按月/按季未超過免征額的小規(guī)模納稅人。如果是一般納稅人或超出免征額的小規(guī)模納稅人，兩種收租方式下增值稅的稅負并無區(qū)別，只是納稅義務時間有所不同。

企業(yè)財務人員在進行稅務籌劃時，不僅需要考慮稅負的差異，還需要考慮納稅時點，現(xiàn)金流的影響。

此外，根據國家稅務總局公告2023年第4號第四條的規(guī)定，其他個人，采取一次性收取租金形式出租不動產取得的租金收入，可在對應的租賃期內平均分攤，分攤后的月租金收入未超過10萬元的，免征增值稅。有些財務人員認為該政策同樣適用于小規(guī)模納稅人，從而將一次性收取的租金進行分攤處理了，這種做法是不正確的。

該規(guī)定僅適用于自然人，如果是企業(yè)或個體工商戶，不能將一次性收取的租金分攤后來確定是否超出免征額。

企業(yè)出租不動產，除了需要繳納增值稅，還需要繳納其他一系列稅種，包括城建稅、附加稅、企業(yè)所得稅、房產稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、印花稅等。

具體各項稅種如何計算，小編列了一個表格：

稅種

計算方法

增值稅

一般納稅人出租不動產一般計稅適用9%，簡易計稅稅率5%；小規(guī)模納稅人按5%征收率計算繳納增值稅；個體工商戶或其他個人出租住房，按照5%的征收率減按1.5%計算應納稅額。

城建稅

根據實際繳納的流轉稅計算相應的城建稅，稅率分別為7%、5%、1%。

附加稅

根據實際繳納的流轉稅計算，教育費附加3%、地方教育費附加2%。

企業(yè)所得稅

收入并到企業(yè)利潤中按照適用稅率繳納企業(yè)所得稅。

房產稅

按租金收入的12%計算繳納。如果是個人出租住房，則按租金收入的4%繳納房產稅。

城鎮(zhèn)土地使用稅

根據出租不動產的面積乘以定額稅率計算

印花稅

按照財產租賃合同繳納印花稅，稅率為0.1%；稅額不足1元，按1元貼花。

注意，如果是小規(guī)模納稅人，可以在50%的稅額幅度內減征城建稅、附加稅、印花稅、房產稅及城鎮(zhèn)土地使用稅。

此外，2023年疫情期間，很多地區(qū)對于房產稅和城鎮(zhèn)土地使用稅均有發(fā)布減免優(yōu)惠，大家可留意當地政策。

今天的內容就分享到這里~~

【第15篇】一般納稅人房租稅率

相信不少公司都會涉及到出租房屋，那么，你知道企業(yè)出租房屋都需要繳納哪些稅嗎？

公司出租自己的房屋，主要涉及增值稅、房產稅、土地使用稅、印花稅、企業(yè)所得稅、城建稅、教育費附加、地方教育費附加，今天一起來詳細了解一下吧~

增值稅

企業(yè)出租房屋，正常情況下，一般納稅人采用一般計稅方法，適用稅率是9%，應繳稅款=含稅銷售額÷（1+9%）×9%

如果一般納稅人是2023年4月30日之前取得的不動產，并且已經在主管稅務機關備案后，采用簡易計稅，適用5%的征收率，應繳稅款=含稅銷售額÷（1+5%）×5%

而小規(guī)模納稅人出租其取得的不動產（不含個人出租住房），應按照5%的征收率，應繳稅款=含稅銷售額÷（1+5%）×5%

▲▲▲需要注意的是：如果是小規(guī)模納稅人，是享受減免增值稅的政策，那就是月銷售不超過15萬，季度不超過45萬免稅，而一般納稅人則沒有此優(yōu)惠政策。

房產稅

房產稅主要有從價計征和從租計征兩種征收方式。

企業(yè)房屋自用，采用從價計征來征收房產稅；當企業(yè)出租房屋時，采用從租計征，法定稅率是12%，以房屋租金收入為房產稅的計稅依據，按年征收，分期繳納。

▲▲▲需要注意的是：小規(guī)模納稅人房產稅是減半征收

土地使用稅

土地使用稅是以實際占用的土地面積為計稅依據，其稅額標準按大城市、中等城市、小城市和縣城、建制鎮(zhèn)、工礦區(qū)分別確定，在每平方米0.6元至30元之間。

而關于繳稅標準，主要是看當地地稅機關規(guī)定的每平方米稅額是多少，然后按照土地面積×標準計算繳納即可。

關于土地使用稅，小規(guī)模納稅人同樣是減半征收的。

印花稅

印花稅直接按照合同收入計算申報繳納即可，稅率為1‰，稅額不足一元的按一元貼花。

租賃合同一經簽訂，印花稅就要全額繳納，假如一次性簽訂5年的房租租賃合同，合同約定5年的租金，就應該一次性繳納5年租金金額的全部印花稅。

關于印花稅，小規(guī)模納稅人同樣是減半征收的。

企業(yè)所得稅

企業(yè)出租房屋取得租金收入，需要按規(guī)定計算繳納企業(yè)所得稅。

租金收入，按照合同約定的承租人應付租金的日期確認收入的實現(xiàn)。如果交易合同或協(xié)議中規(guī)定租賃期限跨年度，且租金提前一次性支付的，根據《企業(yè)所得稅法實施條例》第九條規(guī)定的收入與費用配比原則，出租人可對上述已確認的收入，在租賃期內，分期均勻計入相關年度收入。

城建稅、教育費附加、地方教育費附加

城建稅、教育費附加、地方教育費附加是以繳納的增值稅為基礎算的。

城市維護建設稅＝增值稅×（1％或5％或7％）

納稅人所在地在市區(qū)的，稅率為7%；納稅人所在地在縣城、鎮(zhèn)的，稅率為5%；納稅人所在地不在市區(qū)、縣城或鎮(zhèn)的，稅率為1%。

教育費附加 ＝增值稅×3%

地方教育附加 ＝增值稅×2%

關于企業(yè)出租房屋需要繳納的稅種就講到這里了，如果你還有不明白的地方，可以隨時咨詢我們~

我們也會繼續(xù)為大家提供最新的政策解讀和專業(yè)的財稅知識，讓大家能及時了解相關政策，助力大家做好日常財稅工作~

【第16篇】明星納稅稅率

最近，娛樂圈的“陰陽合同”事件在網絡上鬧得沸沸揚揚，有關明星涉稅問題引起社會廣泛關注。是否存在簽訂“陰陽合同”逃避稅，這需要稅務部門去調查核實清楚。

小編今天先來解決不少人心存的疑問：像明星這一類的高收入人群應如何納稅呢？

01

誰要納稅？哪些收入要納稅？

依法納稅是每個公民應盡的義務。具體到個人所得稅，是誰來納稅呢？

個人所得稅法規(guī)定，在中國境內有住所，或者無住所而在境內居住滿一年的個人，從中國境內和境外取得的所得，依照本法規(guī)定繳納個人所得稅。在中國境內無住所又不居住或者無住所而在境內居住不滿一年的個人，從中國境內取得的所得，依照本法規(guī)定繳納個人所得稅。

那什么是個人所得？個人所得稅法規(guī)定，以下十一類收入都是個人所得：

一、工資、薪金所得；

二、個體工商戶的生產、經營所得；

三、對企事業(yè)單位的承包經營、承租經營所得；

四、勞務報酬所得；

五、稿酬所得；

六、特許權使用費所得；

七、利息、股息、紅利所得；

八、財產租賃所得；

九、財產轉讓所得；

十、偶然所得；

十一、經國務院財政部門確定征稅的其他所得。

比如小編，主要是工資、薪金所得。扎心了，小編連繳納其他幾項收入個人所得稅的資格都沒有……

捂著受傷的心，小編來解釋一下勞務報酬。

個人所得稅法實施條例規(guī)定，勞務報酬所得，是指個人從事設計、裝潢、安裝、制圖、化驗、測試、醫(yī)療、法律、會計、咨詢、講學、新聞、廣播、翻譯、審稿、書畫、雕刻、影視、錄音、錄像、演出、表演、廣告、展覽、技術服務、介紹服務、經紀服務、代辦服務以及其他勞務取得的所得。

如果明星個人接拍電視劇、電影、廣告的收入，應該屬于勞務所得。不過，鑒于明星的收入來源多樣化，收入類型不同，所繳稅類型也有所不同。

比如，

明星簽約影視公司，從公司取得的固定工資，按照“工資薪金所得”繳稅；

明星獲得簽約影視公司的股權激勵，按照“工資薪金所得”繳稅；

明星個人對外投資獲得的分紅，按照“利息、股息紅利所得”繳稅；

明星成立的工作室，很多屬于個體工商戶，按照“個體工商戶的生產、經營所得”繳稅；

明星出書獲得的稿酬，按照“稿酬所得”繳稅；

明星個人房產出租獲得的收入，按照“財產租賃所得”繳稅；

明星出售房產、股權獲得的收入，按照“財產轉讓所得”繳稅；

明星獲獎所得，按照“偶然所得”繳稅……

02

明星納稅稅率是多少？

具體到稅率方面，法律面前人人平等，明星和普通人一樣，只要取得相應的收入，就要按照該收入類型的應納稅所得額和稅率繳納個稅。

根據個人所得稅法的規(guī)定：

一、工資、薪金所得，以每月收入額減除費用3500元后的余額，為應納稅所得額。

二、個體工商戶的生產、經營所得，以每一納稅年度的收入總額減除成本、費用以及損失后的余額，為應納稅所得額。

三、對企事業(yè)單位的承包經營、承租經營所得，以每一納稅年度的收入總額，減除必要費用后的余額，為應納稅所得額。

四、勞務報酬所得、稿酬所得、特許權使用費所得、財產租賃所得，每次收入不超過4000元的，減除費用800元；4000元以上的，減除20%的費用，其余額為應納稅所得額。

五、財產轉讓所得，以轉讓財產的收入額減除財產原值和合理費用后的余額，為應納稅所得額。

六、利息、股息、紅利所得，偶然所得和其他所得，以每次收入額為應納稅所得額。

個人將其所得對教育事業(yè)和其他公益事業(yè)捐贈的部分，按照國務院有關規(guī)定從應納稅所得中扣除。

對在中國境內無住所而在中國境內取得工資、薪金所得的納稅義務人和在中國境內有住所而在中國境外取得工資、薪金所得的納稅義務人，可以根據其平均收入水平、生活水平以及匯率變化情況確定附加減除費用，附加減除費用適用的范圍和標準由國務院規(guī)定。

此外，收入類型不同，適用的稅率也不同。以勞務報酬為例，個人所得稅法規(guī)定，勞務報酬所得適用比例稅率，稅率為20%。對勞務報酬所得一次收入畸高的，可以實行加成征收。

啥叫一次收入畸高？是指個人一次取得勞務報酬，其應納稅所得額超過2萬元。對前款應納稅所得額超過2萬元至5萬元的部分，依照稅法規(guī)定計算應納稅額后再按照應納稅額加征五成；超過5萬元的部分，加征十成。

本表為勞務報酬所得適用

勞務報酬所得按次納稅，屬于一次性收入的，以取得該項收入為一次；屬于同一項目連續(xù)性收入的，以一個月內取得的收入為一次。每次含稅收入不超過4000元的，減除費用800元；含稅收入4000元以上的，減除20%的費用，余額為應納稅所得額。

舉個例子。假設某明星拍廣告的稅前勞務報酬為一次性收入20萬元。20萬已經超過5萬元了，對應的稅率為40%。那么他應該繳納的個人所得稅應該為

200000×（1－20%）×40%－7000元=5.7萬。

明星最終能夠到手的是14.3萬。

03

納稅光榮，逃稅可追究刑責

需要說明的是，理論上明星個人取得的勞務報酬是這樣扣稅的，但現(xiàn)實中，大部分明星并不是這樣繳稅的，主要是因為現(xiàn)在明星簽訂的勞務報酬合同很少是以個人名義簽訂，多是以經紀公司或是工作室的名義簽訂。

在這里，小編并不想去討論明星繳納個人所得稅是何種方式，因為不論是哪一種收入，都需要依法納稅。如果有人想用非法手段逃稅避稅少繳稅，最終都逃脫不了法律的嚴懲。

對于偷稅，我國稅收征收管理法第63條規(guī)定，

納稅人偽造、變造、隱匿、擅自銷毀帳簿、記帳憑證，或者在帳簿上多列支出或者不列、少列收入，或者經稅務機關通知申報而拒不申報或者進行虛假的納稅申報，不繳或者少繳應納稅款的，是偷稅。對納稅人偷稅的，由稅務機關追繳其不繳或者少繳的稅款、滯納金，并處不繳或者少繳的稅款百分之五十以上五倍以下的罰款；構成犯罪的，依法追究刑事責任。

扣繳義務人采取前款所列手段，不繳或者少繳已扣、已收稅款，由稅務機關追繳其不繳或者少繳的稅款、滯納金，并處不繳或者少繳的稅款百分之五十以上五倍以下的罰款；構成犯罪的，依法追究刑事責任。

通過這條規(guī)定，我們可以看出，偷稅可能需承擔的行政責任包括三項：補繳稅款，交納滯納金和處以罰款。其中第一、三項的依據我們在前面已經說明。

對于交納滯納金的標準，稅收征收管理法第32條規(guī)定，納稅人未按照規(guī)定期限繳納稅款的，扣繳義務人未按照規(guī)定期限解繳稅款的，稅務機關除責令限期繳納外，從滯納稅款之日起，按日加收滯納稅款萬分之五的滯納金。

當然，構成犯罪的，刑事責任也是逃不掉的。

我國刑法第201條對逃稅罪有明確規(guī)定：

納稅人采取欺騙、隱瞞手段進行虛假納稅申報或者不申報，逃避繳納稅款數額較大并且占應納稅額百分之十以上的，處三年以下有期徒刑或者拘役，并處罰金；數額巨大并且占應納稅額百分之三十以上的，處三年以上七年以下有期徒刑，并處罰金。

扣繳義務人采取前款所列手段，不繳或者少繳已扣、已收稅款，數額較大的，依照前款的規(guī)定處罰。

對多次實施前兩款行為，未經處理的，按照累計數額計算。

有第一款行為，經稅務機關依法下達追繳通知后，補繳應納稅款，繳納滯納金，已受行政處罰的，不予追究刑事責任；但是，五年內因逃避繳納稅款受過刑事處罰或者被稅務機關給予二次以上行政處罰的除外。

小編有話說

沸沸揚揚的“陰陽合同”“逃稅避稅”事件尚未塵埃落定，有關部門還在依法調查?？梢钥隙ǖ氖?，無論是不是高收入人群，稅收的繳納都要嚴格依照法律規(guī)定。

法律面前，誰都不能享受特權。

資料來源：北京青年報、上海稅務

來源：西交民巷23號 微信號npcnews