【導(dǎo)語】風(fēng)險(xiǎn)納稅人不允許抄稅怎么寫好？很多注冊公司的朋友不知怎么寫才規(guī)范，實(shí)際上填寫公司經(jīng)營范圍并不難，我們可以參考優(yōu)秀的同行公司來寫，再結(jié)合自己經(jīng)營的產(chǎn)品做一下修改即可！以下是小編為大家收集的風(fēng)險(xiǎn)納稅人不允許抄稅，有簡短的也有豐富的，僅供參考。
【第1篇】風(fēng)險(xiǎn)納稅人不允許抄稅
今天，永福君告訴你，2023年，稅務(wù)稽查愈發(fā)嚴(yán)格了！最近收到不少企業(yè)反饋：在抄稅清卡的時候，發(fā)現(xiàn)成了“風(fēng)險(xiǎn)納稅人”。建議會計(jì)嚴(yán)肅對待，并立刻對照自查，避免給企業(yè)惹上麻煩！
警惕！以下行為會被列為“風(fēng)險(xiǎn)納稅人”
任何一家企業(yè)，只要存在涉稅問題，都有可能成為“風(fēng)險(xiǎn)納稅人”。警惕下面16種常見的情況：
一、沒及時向稅局報(bào)送相關(guān)資料，或沒按照規(guī)定進(jìn)行納稅申報(bào)。
二、財(cái)務(wù)人員工作疏忽或技能不過關(guān)忘繳或少繳稅，以及對稅收政策不了解多繳納稅款。
三、 不按規(guī)定設(shè)置、 保管賬簿、憑證，未能準(zhǔn)確進(jìn)行財(cái)務(wù)核算。工作平臺
四、偽造、變造、隱匿、擅自銷毀賬簿和記賬憑證。
五、利用陰陽合同等手段設(shè)置內(nèi)外兩套帳，隱瞞收入少繳稅款。
六、利用虛假交易人信息、身份證、賬戶設(shè)置多個銀行賬戶實(shí)施偷稅。
七、利用空殼公司轉(zhuǎn)移資金和資產(chǎn)進(jìn)行逃稅,或利用虛假業(yè)務(wù)抽逃資金和逃逸稅收。
八、不按規(guī)定履行代扣代繳義務(wù)。
九、出口退稅不按規(guī)定辦理，及利用虛假手段騙取出口退稅。
十、稅負(fù)忽高忽低，納稅申報(bào)率偏低，庫存率出現(xiàn)異常，成本率、費(fèi)用率出現(xiàn)異常，利潤率出現(xiàn)異常等,
十一、違規(guī)使用發(fā)票，利用虛假發(fā)票報(bào)銷偷逃稅款。
十二、在沒有真實(shí)業(yè)務(wù)的情況下開具發(fā)票，或三流不一致等發(fā)票違規(guī)問題。
十三、稅局要求企業(yè)開票軟件必須升級的，企業(yè)沒有進(jìn)行升級，也會成為風(fēng)險(xiǎn)納稅人。
十四、通過申報(bào)表規(guī)避稅務(wù)機(jī)關(guān)審核比對，進(jìn)行虛假申報(bào)的。
十五、企業(yè)法人、財(cái)務(wù)、辦稅人為同一人。
十六、企業(yè)注冊地址被列入“高風(fēng)險(xiǎn)地址”的。
成為“風(fēng)險(xiǎn)納稅人”后果嚴(yán)重
一旦被稅務(wù)系統(tǒng)識別為'風(fēng)險(xiǎn)納稅人”，將會受到重點(diǎn)監(jiān)控！情節(jié)輕微的會受到稅局的提醒“關(guān)照”，追究相關(guān)責(zé)任和要求拿出整改措施，而嚴(yán)重的將會影響到企業(yè)的正常經(jīng)營！
稅務(wù)局的懲罰措施有以下10種：
一、對檢查出的稅務(wù)問題、疑點(diǎn)進(jìn)行提醒，要求納稅人
二、將企業(yè)異常情況記錄在冊存入檔案，領(lǐng)購和使用發(fā)票、抄報(bào)稅都可能受限。
三、對企業(yè)進(jìn)行重點(diǎn)監(jiān)控，進(jìn)行更深程度的數(shù)據(jù)比對，甚至列入年度重點(diǎn)檢查對象。
四、納稅人申報(bào)辦理出口貨物退(免)稅時，從嚴(yán)審核、審批。
五、對于異常問題進(jìn)行實(shí)地核查，嚴(yán)肅追究違法違規(guī)行為的有關(guān)責(zé)任并責(zé)令限期改正。
六、對驗(yàn)證、年檢等報(bào)送資料進(jìn)行嚴(yán)格審核,并可根據(jù)需要進(jìn)行實(shí)地復(fù)核。
七、針對問題，要求納稅人拿出整改措施。
八、進(jìn)行立案專項(xiàng)檢查，重大問題移交公安部門。
九、對于企業(yè)的納稅業(yè)務(wù)實(shí)施跟蹤監(jiān)控。
十、列入黑名單，納稅人將受到多方部門聯(lián)合追查和制裁。
成為了“風(fēng)險(xiǎn)納稅人”如何補(bǔ)救？
被列入風(fēng)險(xiǎn)納稅人的企業(yè)，一定要及時解除稅務(wù)異常，將自己從風(fēng)險(xiǎn)納稅人的名單中移除！具體做法如下：
1、跟稅管員聯(lián)系，獲知被列入“風(fēng)險(xiǎn)異?！痹颉?/p>
2、了解原因后，配合稅務(wù)機(jī)關(guān)調(diào)查，按稅局要求準(zhǔn)備需要提交的資料。
3、將資料提交給辦稅點(diǎn)后，辦稅人員會對你的資料進(jìn)行審核，看看是不是齊全、有效。
4、稅務(wù)相關(guān)部門核實(shí)情況后，按要求補(bǔ)繳稅款、滯納金、罰款等。
5、稅管員會根據(jù)反饋的情況，解除納稅人的稅務(wù)異常狀態(tài)。
對于企業(yè)而言，出現(xiàn)稅務(wù)異常，會嚴(yán)重影響企業(yè)的正常運(yùn)營，影響企業(yè)的信譽(yù)與形象，不利于公司的長遠(yuǎn)發(fā)展。
想要避免這種情況出現(xiàn)，提醒各位老板一定認(rèn)真對待企業(yè)的工商財(cái)稅問題，及時并合規(guī)的進(jìn)行納稅申報(bào)。
2019最嚴(yán)稽查！還要小心這6種情況
除了上述所說的風(fēng)險(xiǎn)納稅人，2023年企業(yè)有任何可疑跡象都會被稅務(wù)稽查！永福君整理了企業(yè)常見的6種涉稅風(fēng)險(xiǎn)，會計(jì)務(wù)必對照自查！
1、不及時報(bào)稅
未按規(guī)定時間向稅務(wù)局報(bào)稅，或報(bào)稅不完整，都會引起稅局關(guān)注。
2、增值稅小規(guī)模年度申報(bào)收入小于開票金額
無論是自開發(fā)票還是代開發(fā)票，申報(bào)的收入一定不能小于開票的金額，小于開票金額就會觸發(fā)風(fēng)險(xiǎn)模型應(yīng)對任務(wù)的提示、納稅評估和稅務(wù)核查程序。
3、有稅收優(yōu)惠金額，但沒有優(yōu)惠資格
免稅等稅收優(yōu)惠并不是隨意享受的，必須符合相關(guān)法規(guī)規(guī)定。
私自填寫免稅銷售，稅務(wù)將采取措施進(jìn)行應(yīng)對。免稅這一欄，注意了，一定需要留存真實(shí)、合法的備查資料，否則這一欄永遠(yuǎn)空著。
4、總是徘徊在一般納稅人和小規(guī)模分界線的企業(yè)
因?yàn)楹芏嗥髽I(yè)不想成為一般納稅人，但是平時業(yè)務(wù)量確實(shí)大，于是便采取每到一般人納稅人臨界線就停止開票，逃避一般納稅人的認(rèn)定。
這種行為很難瞞過強(qiáng)大的稅務(wù)信息系統(tǒng)，一旦被查，必然要補(bǔ)繳很多稅款。
5、免稅小微臨界點(diǎn)發(fā)票作廢的風(fēng)險(xiǎn)
小微企業(yè)季度末30萬元免稅額附近連續(xù)作廢發(fā)票很可能是納稅人為了享受小微免稅優(yōu)惠而采取作廢發(fā)票，下個月重開。
不過，作廢需謹(jǐn)慎，稅務(wù)監(jiān)控很精準(zhǔn)。
6、出口騙退稅的企業(yè)
國稅、公安、海關(guān)、人民銀行四部門聯(lián)合啟動預(yù)防和打擊騙取出口退稅犯罪合作機(jī)制，對出口騙退稅保持高壓態(tài)勢，對通過高報(bào)數(shù)量、價格或空箱假出口等手法騙取國家退稅的企業(yè)嚴(yán)懲。
因此，提醒各位財(cái)務(wù)人員：在日常工作中要做到規(guī)范入賬、合理報(bào)稅，以減少在稅務(wù)稽查時的風(fēng)險(xiǎn)，有些時候老板不是很清楚，要和老板溝通解釋不規(guī)范財(cái)務(wù)的危害。如果老板總是我行我素，那么財(cái)務(wù)人員應(yīng)當(dāng)做好自保！
【第2篇】風(fēng)險(xiǎn)納稅人是怎么回事
問題：怎么才能馬上看到這種文章呢？
答案：只需要點(diǎn)擊右上角“關(guān)注”即可。
2023年9月稅務(wù)稽查即將開始，稽查的力度將進(jìn)一步加大，其中對小規(guī)模納稅人的管控將更嚴(yán)格，尤其是這幾種稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，小規(guī)模納稅人一定要注意！
第一：大量作廢發(fā)票
大量作廢發(fā)票的行為也會成為稅務(wù)稽查的重點(diǎn)關(guān)注對象，引起稅務(wù)系統(tǒng)的警覺，尤其是在免征數(shù)額的臨界值（對于小規(guī)模納稅人來說也就是45萬元）作廢發(fā)票，就一定要注意了，就好比開具了48萬的發(fā)票后又作廢了4萬元的，有偷稅漏稅的風(fēng)險(xiǎn)！
第二：不開發(fā)票
小規(guī)模納稅人可以享受免交增值稅的稅收優(yōu)惠政策，所以很多小規(guī)模企業(yè)的老板便覺得不需要開發(fā)票，雖然這樣是可行的，但還是會涉及到虛開發(fā)票的風(fēng)險(xiǎn)，不開發(fā)票的情況下有銷項(xiàng)沒有進(jìn)項(xiàng)，就會給企業(yè)帶來很大的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，也會成為稅務(wù)稽查的重點(diǎn)關(guān)注對象。
為了從容的應(yīng)對稅務(wù)稽查，小規(guī)模企業(yè)最好開具發(fā)票，讓賬目上有完整的流轉(zhuǎn)記錄。
第三：多家小規(guī)模企業(yè)在同一個ip上開票
小規(guī)模納稅人要盡量避免在同一個注冊地址下開具發(fā)票，有虛開發(fā)票的嫌疑，也會引起稅務(wù)機(jī)構(gòu)的密切關(guān)注。
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【第3篇】金稅盤提示風(fēng)險(xiǎn)納稅人
很多人都在問沒有進(jìn)項(xiàng)票直接開增值稅發(fā)票，這個有沒有問題，合理嗎？
給大家分享一個案例吧！下面簡稱a公司
a公司是一個銷售類的公司，7號的一天老板突然電話說讓開14萬的銷售增值稅發(fā)票，給老板說我們沒有取進(jìn)項(xiàng)發(fā)票啊，老板說沒有關(guān)系，本月月底的時候進(jìn)項(xiàng)發(fā)票就可以開進(jìn)來了哈，我們先把發(fā)票開給對方，我們先收款。好吧，開了14萬的銷售專用發(fā)票出去。
8號早上9點(diǎn)半老板又來電話，說再開12萬的銷售發(fā)票，開開心心的打開稅款盤準(zhǔn)備開票，哦豁?。。。?！稅控盤提示風(fēng)險(xiǎn)納稅人，開不了發(fā)票了，納尼?。?！心里好慌怎么就成了風(fēng)險(xiǎn)納稅人了，我啥也沒有干啊，就開了14萬的發(fā)票而已啊，怎么辦，怎么辦，心里好慌，我們還是一個新公司啊，才升為一般納稅人啊，~
馬上給稅務(wù)專管員打電話，專管員老師開始說是我們一個上流公司開給我們票，法人是在稅務(wù)黑名單里面，所以牽連我們公司，納尼??！這個是什么理由，這個和我們有什么關(guān)系呢？老師說這樣吧，我在查查是什么原因呢！你晚點(diǎn)在給我電話吧！
中午飯都吃不下了，等到下午1點(diǎn)準(zhǔn)備給老師電話，老師給我們說他們根據(jù)后臺查到是因?yàn)槲覀冞M(jìn)銷項(xiàng)不符，直接給蓉票兒系統(tǒng)鑒定為風(fēng)險(xiǎn)納稅人！先去大廳申請解非吧。
等于是我們7號開了銷售票出去，那么8號早上9點(diǎn)過就被監(jiān)管了。
9號到大廳申請解非，然后又通知需要等到專門的部門審核提交資料。因?yàn)榉浅Ｖ遍_票，趕緊找到老師怎么處理，老師讓我們提供的資料有：
1、必須馬上把進(jìn)項(xiàng)發(fā)票開進(jìn)來
2、提供所開進(jìn)項(xiàng)發(fā)票的采購合同
3、提供所開銷售發(fā)票銷售合同
4、提供采購貨物的物流信息以及送貨單
5、提供銀行流水，證明業(yè)務(wù)的真實(shí)性
在這個過程中，老師也給我們普及的知識，現(xiàn)在不在是人工操作了，是金稅四期了，是蓉票兒直接監(jiān)控的，而且銷售類的公司特別是新公司必須先進(jìn)后出，晚一天都不行，規(guī)定就是這樣的，特別是你們新公司又沒有庫存，這個肯定 一眼就可以看出來。所以你們以后一定要進(jìn)銷匹配的問題。 經(jīng)過半個月的流程過程終于解非了。
一天在群交流中，突然有個同行@我，所是公司也成了納稅風(fēng)險(xiǎn)人了，問我怎么解決的呢?
問了是為什么成了納稅風(fēng)險(xiǎn)人了，答：昨天開了9w多的銷售發(fā)票，所以就成了納稅風(fēng)險(xiǎn)人。
在這里奉勸各位同行老板，銷售類的公司以后開票一定要先進(jìn)后銷。這個真的不是會計(jì)的死腦筋要求，而且稅務(wù)要求??！
【第4篇】風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對納稅評估
6.1 應(yīng)對由于舞弊而導(dǎo)致的重大錯報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的總體措施
1、改變擬實(shí)施審計(jì)程序的性質(zhì)，以獲取更可靠和更相關(guān)的審計(jì)證據(jù)或獲取額外的佐證信息，例如，更多地通過企業(yè)外部的獨(dú)立來源獲取審計(jì)證據(jù)（例如：通過函證），或者增加某些資產(chǎn)的實(shí)物觀察或檢查程序。
2、調(diào)整實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序的時間安排，盡量在期末或臨近期末實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序。
3、擴(kuò)大審計(jì)程序的范圍，例如，擴(kuò)大樣本規(guī)?；?qū)嵤└鼮閺V泛和更為深入的分析程序，計(jì)算機(jī)輔助技術(shù)可能有助于我們對電子交易或會計(jì)文檔實(shí)施更廣泛的測試。
4、由于舞弊而導(dǎo)致的重大錯報(bào)風(fēng)險(xiǎn)上升，我們可以向具有發(fā)現(xiàn)和評估舞弊風(fēng)險(xiǎn)經(jīng)驗(yàn)的人員尋求幫助。
6.2 對認(rèn)定層次的考慮
針對我們評估的由于舞弊導(dǎo)致的重大錯報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的具體應(yīng)對措施，可能因識別出的舞弊風(fēng)險(xiǎn)因素或條件的類型及其組合，以及可能受影響的各類交易、賬戶余額、披露及認(rèn)定的不同而不同。
以下是具體應(yīng)對措施的示例：
1、出其不意地或在沒有預(yù)先通知的情況下進(jìn)行實(shí)地查看或執(zhí)行特定測試。例如，在沒有預(yù)先通知的情況下觀察某些存放地點(diǎn)的存貨，或出其不意地在特定日期對現(xiàn)金進(jìn)行盤點(diǎn)。
2、要求在報(bào)告期末或盡可能臨近期末的時點(diǎn)實(shí)施存貨盤點(diǎn)，以降低企業(yè)在盤點(diǎn)完成日與報(bào)告期末之間操縱存貨余額的風(fēng)險(xiǎn)。
3、改變審計(jì)方案。例如，在發(fā)出書面詢證函的同時口頭聯(lián)系主要的客戶及供應(yīng)商，或者向某一組織中的特定人員發(fā)出詢證函，或者尋求更多或不同的信息。
4、詳細(xì)審閱期末調(diào)整分錄，并調(diào)查性質(zhì)或金額異常的分錄。
5、對于重大且異常的交易，尤其是在期末或臨近期末時發(fā)生的交易，調(diào)查其涉及關(guān)聯(lián)方的可能性，以及支持交易的財(cái)務(wù)資源的來源。
6、使用分解的數(shù)據(jù)實(shí)施實(shí)質(zhì)性分析程序。例如，按地區(qū)、產(chǎn)品線或月份的銷售收入和銷售成本與我們的預(yù)期進(jìn)行比較。
7、詢問涉及識別出的由于舞弊而導(dǎo)致的重大錯報(bào)風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域的人員，了解其對該風(fēng)險(xiǎn)的看法，以及所實(shí)施的控制能否應(yīng)對和如何應(yīng)對該風(fēng)險(xiǎn)。例如，在和企業(yè)會計(jì)部門人員會談以獲取或更新我們對交易流程和相關(guān)控制的了解時，我們可以詢問員工是否在常規(guī)交易處理、對交易處理中異常情形的解決或控制的應(yīng)用中發(fā)現(xiàn)任何異常（例如：跟蹤和解決輸入編輯錯誤報(bào)告上的項(xiàng)目），或管理層在發(fā)起、記錄、處理或報(bào)告交易時的異常參與。
8、當(dāng)其他注冊會計(jì)師正在對被審計(jì)單位的一個或多個子公司、分支機(jī)構(gòu)或分公司的財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)時，與其討論所需執(zhí)行工作的范圍，以應(yīng)對評估的由于舞弊導(dǎo)致的重大錯報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，這些風(fēng)險(xiǎn)是由在這些組成部分中，以及各組成部分之間進(jìn)行的交易和活動中產(chǎn)生的。
9、如果專家（包括管理層的專家和我們的所內(nèi)專家）的工作對于某一財(cái)務(wù)報(bào)表項(xiàng)目（其由于舞弊導(dǎo)致的錯報(bào)風(fēng)險(xiǎn)被評估為高水平）格外重要，應(yīng)針對該專家的部分或全部假設(shè)、方法或發(fā)現(xiàn)實(shí)施額外程序以確定該專家的發(fā)現(xiàn)是否不合理，或聘請其他專家實(shí)現(xiàn)該目的。
10、實(shí)施審計(jì)程序以分析所選擇的以前已審計(jì)的資產(chǎn)負(fù)債表賬戶的期初余額，從事后的角度評價涉及會計(jì)估計(jì)和判斷的特定事項(xiàng)（如銷售退回的準(zhǔn)備）是如何得以解決的。
11、對企業(yè)編制的賬目或其他調(diào)節(jié)表實(shí)施相應(yīng)的審計(jì)程序，包括考慮期中執(zhí)行的調(diào)節(jié)。
12、利用計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)技術(shù)，例如數(shù)據(jù)采集以測試總體中的異常項(xiàng)目。
13、測試計(jì)算生成的記錄或交易的完整性。
14、從企業(yè)以外的來源獲取額外的審計(jì)證據(jù)。
6.3 具體應(yīng)對措施——由于編制虛假財(cái)務(wù)報(bào)告導(dǎo)致的錯報(bào)
針對我們評估的由于編制虛假財(cái)務(wù)報(bào)告而導(dǎo)致的重大錯報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的具體應(yīng)對措施舉例如下：
6.3.1 收入確認(rèn)
1、針對收入項(xiàng)目，使用分解的數(shù)據(jù)實(shí)施實(shí)質(zhì)性分析程序，例如，按照月份、產(chǎn)品線或業(yè)務(wù)分部將本期收入與具有可比性的以前期間收入進(jìn)行比較。利用計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)技術(shù)可能有助于發(fā)現(xiàn)異常的或未預(yù)期到的收入關(guān)系或交易；
2、向企業(yè)的客戶函證相關(guān)的特定合同條款以及是否存在背后協(xié)議，因?yàn)橄嚓P(guān)的會計(jì)處理是否適當(dāng)，往往會受到這些合同條款或協(xié)議的影響，并且這些合同條款或協(xié)議所涉及的銷售折扣或其相關(guān)期間往往記錄得不清楚。例如，商品接受標(biāo)準(zhǔn)、交貨與付款條件、不承擔(dān)期后或持續(xù)性的賣方義務(wù)、退貨權(quán)、保證轉(zhuǎn)售金額以及撤銷或退款等條款在此種情形下通常是相關(guān)的；
3、向企業(yè)的銷售和營銷人員或內(nèi)部法律顧問詢問臨近期末的銷售或發(fā)貨情況，以及他?們所了解的與這些交易相關(guān)的異常條款或條件；
4、期末在企業(yè)的一處或多處發(fā)貨現(xiàn)場實(shí)地觀察發(fā)貨情況或準(zhǔn)備發(fā)出的貨物情況（或待處理的退貨），并實(shí)施其他適當(dāng)?shù)匿N售及存貨截止測試；
5、對于通過電子方式自動生成、處理、記錄的銷售交易，實(shí)施控制測試以確定這些控制是否能夠?yàn)樗涗浀氖杖虢灰滓颜鎸?shí)發(fā)生并得到適當(dāng)?shù)赜涗浱峁┍ＷC。
6.3.2 存貨數(shù)量
1、檢查企業(yè)的存貨記錄，以識別在企業(yè)存貨盤點(diǎn)過程中或結(jié)束后需要特別關(guān)注的存貨
存放地點(diǎn)或存貨項(xiàng)目；
2、在不預(yù)先通知的情況下對特定存放地點(diǎn)的存貨數(shù)量盤點(diǎn)，或在同一天對所有存放地點(diǎn)實(shí)施存貨告知的情況下執(zhí)行某些地點(diǎn)的存貨監(jiān)盤，或在同一時間執(zhí)行存貨盤點(diǎn)監(jiān)盤；
3、要求企業(yè)在報(bào)告期末或臨近期末的時點(diǎn)實(shí)施存貨盤點(diǎn)，以降低企業(yè)在盤點(diǎn)日至報(bào)告期末之間操縱存貨數(shù)量的風(fēng)險(xiǎn)；
4、在觀察存貨盤點(diǎn)的過程中實(shí)施額外的程序，例如，更嚴(yán)格地檢查包裝箱中的貨物、存貨堆放方式（如堆為中空）或標(biāo)記方式、液體物質(zhì)（如香水、特殊的化學(xué)物質(zhì)）的質(zhì)量特征（如純度、品級或濃度）。利用專家的工作可能會在此方面有所幫助。
5、按照存貨的等級或類別、存放地點(diǎn)或其他分類標(biāo)準(zhǔn)，將本期存貨數(shù)量與前期進(jìn)行比較，或?qū)⒈P點(diǎn)數(shù)量與永續(xù)盤存記錄進(jìn)行比較；
6、利用計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)技術(shù)進(jìn)一步測試存貨實(shí)物盤點(diǎn)記錄的編制。例如，按標(biāo)簽號進(jìn)行檢索以測試存貨的標(biāo)簽控制，或按照項(xiàng)目的順序編號進(jìn)行整理以檢查是否存在漏記或重復(fù)編號。
6.3.3 管理層估計(jì)
1、聘用專家作出獨(dú)立的估計(jì)，并與管理層的估計(jì)進(jìn)行比較；
2、將詢問范圍延伸至管理層和會計(jì)部門以外的人員，以印證管理層完成或作出會計(jì)估計(jì)相關(guān)的計(jì)劃的能力和意圖。
6.4 具體應(yīng)對措施——由于侵占資產(chǎn)導(dǎo)致的錯報(bào)
應(yīng)對措施因企業(yè)具體情況的不同而不同。在通常情況下，對評估的由于侵占資產(chǎn)導(dǎo)致的重大錯報(bào)風(fēng)險(xiǎn)采取的應(yīng)對措施，將針對特定的賬戶余額和特定類別的交易。盡管上述兩類應(yīng)對措施中的部分措施也可能適用于這種情形，但其工作范圍應(yīng)針對識別出的與侵占資產(chǎn)風(fēng)險(xiǎn)相關(guān)的特定信息。
應(yīng)對我們評估的由侵占資產(chǎn)導(dǎo)致的重大錯報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的審計(jì)程序舉例如下：
1、在期末或臨近期末進(jìn)行現(xiàn)金或有價證券監(jiān)盤；
2、 直接向企業(yè)的客戶詢證所審計(jì)期間的交易活動（包括賒銷記錄、銷售退回情況、付款日期等）；
3、分析已注銷賬戶的恢復(fù)使用情況；
4、按照存貨存放地點(diǎn)或產(chǎn)品類型分析存貨短缺情況；
5、將關(guān)鍵存貨指標(biāo)與行業(yè)正常水平進(jìn)行比較；
6、對于發(fā)生減計(jì)的永續(xù)盤存記錄，復(fù)核其支持性文件；
7、利用計(jì)算機(jī)技術(shù)將供貨商名單與企業(yè)的員工名單進(jìn)行對比，以識別地址或電話號碼相同的數(shù)據(jù)；
8、利用計(jì)算機(jī)技術(shù)檢查工資單記錄中是否存在重復(fù)的地址、員工身份證明、納稅識別編號或銀行賬號；
9、檢查人事檔案中是否存在只有很少記錄或缺乏記錄的檔案，如缺少績效考評的檔案；
10、分析銷售折扣和銷售退回等，以識別異常的模式或趨勢；
11、向第三方函證合同的具體條款；
12、獲取合同是否按照規(guī)定的條款得以執(zhí)行的審計(jì)證據(jù)；
13、復(fù)核大額和異常的費(fèi)用開支是否適當(dāng)；
14、復(fù)核企業(yè)向高級管理人員和關(guān)聯(lián)方提供的貸款的授權(quán)及其賬面價值；
15、復(fù)核高級管理人員提交的費(fèi)用報(bào)告的金額及適當(dāng)性。
【第5篇】風(fēng)險(xiǎn)納稅人怎么辦
應(yīng)該會有很多人看到“風(fēng)險(xiǎn)納稅人”這五個字，只知道企業(yè)犯了事情就可能會背上這五個沉甸甸的鍋。
特別是在財(cái)務(wù)崗位來說，一旦發(fā)現(xiàn)自己開發(fā)票用到的稅盤不能在線上去抄報(bào)、清卡，那么就有可能看到開票系統(tǒng)已經(jīng)有提示出來企業(yè)已經(jīng)成為了“風(fēng)險(xiǎn)納稅人”。
那么變成“風(fēng)險(xiǎn)納稅人”的原因到底可以出在哪里呢？應(yīng)該如何去解除這個風(fēng)險(xiǎn)呢？
其實(shí)“風(fēng)險(xiǎn)納稅人”的原因很多，比如以下的一些行為：
1、沒有按照規(guī)定的時間納稅申報(bào)，或者沒有及時向稅務(wù)局送相關(guān)的材料；
2、沒有正確計(jì)算企業(yè)應(yīng)該納的稅款，有忘繳、少繳、多繳這些情況發(fā)生；
3、不按照國家規(guī)定制作賬簿，甚至偽造、擅自銷毀記賬憑證等行為；
4、像有些明星慣用的“陰陽合同”設(shè)置內(nèi)外兩套賬；
5、使用虛假的信息去設(shè)置多個銀行賬號進(jìn)行偷稅行為；
6、違規(guī)使用發(fā)票，在沒有真實(shí)業(yè)務(wù)的情況下虛開發(fā)票，或三流不一致等發(fā)票違規(guī)問題；
7、有些老板成立空殼公司轉(zhuǎn)移資金和資產(chǎn)進(jìn)行逃稅；
8、企業(yè)法人、財(cái)務(wù)、辦稅人為同一人；
9、在營業(yè)執(zhí)照上使用的注冊地址是被列為高風(fēng)險(xiǎn)地區(qū)的；
10、開票軟件升級的問題，如果一直使用老版本的軟件也會成為風(fēng)險(xiǎn)納稅人；
......
如果有以上的行為，企業(yè)就要小心，特別是對于開票這件事，如果公司是正正規(guī)規(guī)走正道，從未想過觸碰法律的底線，也不想進(jìn)入“風(fēng)險(xiǎn)納稅人”的名單，那么對于財(cái)務(wù)人員這個崗位的人，一定要確保其專業(yè)知識過關(guān)，不會犯一些低級的錯誤。
那么一旦進(jìn)入了“風(fēng)險(xiǎn)納稅人”的名單，應(yīng)該如何解除高風(fēng)險(xiǎn)呢？
老賬人有5個步驟，可以參考：
1、首先和財(cái)務(wù)主管問清具體原因，再根據(jù)其原因去解決問題；
2、然后配合專管員的核查提供稅務(wù)局所需要的材料；
3、這些材料不僅要核實(shí)，還要做到真實(shí)有效、齊全；
4、之后根據(jù)核實(shí)結(jié)果進(jìn)行補(bǔ)繳稅款罰款、滯納金等；
5、最終就是看稅務(wù)局的結(jié)果是否可以解除風(fēng)險(xiǎn)。
對于企業(yè)而言，一旦出現(xiàn)稅務(wù)異常，會嚴(yán)重影響企業(yè)的正常運(yùn)營，嚴(yán)重則影響企業(yè)的信譽(yù)與形象。因此被列入”風(fēng)險(xiǎn)納稅人”的企業(yè)，一定要及時解除稅務(wù)異常。
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【第6篇】解鎖風(fēng)險(xiǎn)納稅人的步驟
風(fēng)險(xiǎn)納稅人是什么原因造成的？解除風(fēng)險(xiǎn)納稅人得幾天？
成為風(fēng)險(xiǎn)納稅人的原因有以下幾點(diǎn)：
納稅人的風(fēng)險(xiǎn)會被分為四個等級,分別為:無風(fēng)險(xiǎn)、低風(fēng)險(xiǎn)、中風(fēng)險(xiǎn)、風(fēng)險(xiǎn)。任何一家企業(yè),只要存在涉稅問題,都有可能成為“風(fēng)險(xiǎn)納稅人”
1.企業(yè)實(shí)際經(jīng)營場地與營業(yè)執(zhí)照經(jīng)營場地不一致，,或者財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人和辦稅人是同一個人,都很有可能導(dǎo)致企業(yè)成為風(fēng)險(xiǎn)納稅人。
2.與經(jīng)營異常并與無法被稅務(wù)機(jī)關(guān)查詢到的企業(yè)有發(fā)票往來。取得了異常票據(jù)。
3.企業(yè)納稅不規(guī)范，盲目納稅，長期未申報(bào)，逾期罰款降低企業(yè)信用等級，增大了企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)。
4.商貿(mào)企業(yè)購進(jìn)、銷售貨物名稱嚴(yán)重背離的，生產(chǎn)企業(yè)無實(shí)際生產(chǎn)加工能力且無委托加工，或生產(chǎn)能耗與銷售情況嚴(yán)重不符,或購進(jìn)貨物并不能直接生產(chǎn)其銷售的貨物且無委托加工的。
解除風(fēng)險(xiǎn)納稅人的辦法及時間：
1、聯(lián)系所屬稅局的專管員查詢風(fēng)險(xiǎn)原因，根據(jù)稅局要求提供對應(yīng)的資料進(jìn)行相關(guān)處理。
2、首要的就是'進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出”,專票上抵扣的稅額全部要轉(zhuǎn)出，稅務(wù)局沒有收到開票方的申報(bào)稅額所以受票方自然也不能抵。
3、企業(yè)被列為風(fēng)險(xiǎn)納稅人說明企業(yè)在稅負(fù)率及相關(guān)財(cái)務(wù)指標(biāo)上存在一些問題，需要積極配合稅務(wù)機(jī)關(guān)的調(diào)查針對存在的問題，積極加以整改該補(bǔ)稅的補(bǔ)稅，做到合法經(jīng)營依法納稅。 4、遞交移出風(fēng)險(xiǎn)的申請最后找專管員解鎖，才能恢復(fù)正常。
【第7篇】國稅提示風(fēng)險(xiǎn)納稅人
以下為一般納稅人企業(yè)的80個涉稅風(fēng)險(xiǎn)提示：
1、存在混合銷售或兼營業(yè)務(wù)，未進(jìn)行有效區(qū)分或人為將混合銷售作為兼營。
2、生產(chǎn)經(jīng)營范圍涉及多個稅率，將高稅率經(jīng)營項(xiàng)目使用低稅率申報(bào)。
3、既有適用簡易計(jì)稅的業(yè)務(wù),同時有適用一般計(jì)稅方法的業(yè)務(wù)但未分開核算，計(jì)稅方法混淆不清。
4、增值稅申報(bào)收入與企業(yè)所得稅申報(bào)收入差異過大。
5、將開發(fā)產(chǎn)品用于捐贈、贊助、職工福利、集體福利、獎勵、分配給股東或投資入股、拍賣、換取其他單位和個人的非貨幣資產(chǎn)等，未視同銷售申報(bào)納稅。
6、發(fā)票開具金額大于申報(bào)金額。
7、《增值稅及附加稅費(fèi)申報(bào)表（增值稅一般納稅人適用）》進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出為負(fù)，或一般納稅人進(jìn)項(xiàng)抵扣稅率異常。
8、《增值稅及附加稅費(fèi)申報(bào)表（增值稅一般納稅人適用）》未開具發(fā)票銷售額填報(bào)負(fù)數(shù)且無正當(dāng)理由。
9、《增值稅及附加稅費(fèi)申報(bào)表（增值稅一般納稅人適用）》分次預(yù)繳稅款欄次填報(bào)數(shù)據(jù)大于實(shí)際預(yù)繳稅額；應(yīng)納稅額減征額欄次填報(bào)數(shù)據(jù)與實(shí)際不符。
10、未發(fā)生經(jīng)營業(yè)務(wù)但開具發(fā)票，或開具發(fā)票與實(shí)際經(jīng)營業(yè)務(wù)不符。
11、當(dāng)期填報(bào)的海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書、農(nóng)產(chǎn)品抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額與實(shí)際經(jīng)營情況不符。
12、納稅人代扣代繳企業(yè)所得稅和增值稅的計(jì)稅收入額不匹配。
13、出口退（免）稅備案內(nèi)容發(fā)生變化，但未辦理出口退（免）稅備案變更。
14、出口企業(yè)申報(bào)出口退（免）稅業(yè)務(wù)后15日內(nèi)，未按規(guī)定進(jìn)行單證備案。
15、出口企業(yè)申報(bào)出口退（免）稅后，在次年申報(bào)期截止之日前仍未收匯。
16、外貿(mào)型出口企業(yè)申報(bào)退（免）稅的計(jì)稅依據(jù)與購進(jìn)出口貨物的增值稅專用發(fā)票注明的金額、海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書注明的完稅價格或稅收繳款憑證上注明的金額不相符。
17、生產(chǎn)型出口企業(yè)申報(bào)免抵退稅的計(jì)稅依據(jù)與出口發(fā)票的離岸價（fob）金額不相符（進(jìn)料加工復(fù)出口貨物除外）。
18、發(fā)生的職工福利費(fèi)、職工教育經(jīng)費(fèi)、工會經(jīng)費(fèi)支出不符合稅法規(guī)定的支付對象、規(guī)定范圍、確認(rèn)原則和列支限額等，未調(diào)增應(yīng)納稅所得額，已計(jì)提但未實(shí)際發(fā)生，或者實(shí)際發(fā)生的職工福利費(fèi)、工會經(jīng)費(fèi)、職工教育經(jīng)費(fèi)超過列支限額未作納稅調(diào)整。
19、更正申報(bào)以前年度增值稅，未調(diào)整對應(yīng)年度企業(yè)所得稅申報(bào)。
20、錯誤申報(bào)資產(chǎn)總額、從業(yè)人數(shù)導(dǎo)致應(yīng)享受小型微利企業(yè)稅收優(yōu)惠政策而未享受，或不應(yīng)享受小型微利企業(yè)稅收優(yōu)惠政策而進(jìn)行了享受。
21、申報(bào)時，是否國家禁止性行業(yè)、是否高新企業(yè)選擇錯誤導(dǎo)致應(yīng)享受稅收優(yōu)惠政策而未享受或不應(yīng)享受稅收優(yōu)惠政策而進(jìn)行了享受。
22、為職工繳納的基本養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)、基本醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)、失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)、工傷保險(xiǎn)費(fèi)、生育保險(xiǎn)費(fèi)等基本社會保險(xiǎn)費(fèi)和住房公積金，未依照規(guī)定的范圍和標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)稅前扣除，超出部分未調(diào)增應(yīng)納稅所得額。
23、加計(jì)扣除超出規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)和范圍。
24、企業(yè)所得稅預(yù)繳及匯算清繳收入額明顯小于同期增值稅申報(bào)收入額。
25、納稅人將開發(fā)產(chǎn)品用于捐贈、贊助、職工福利、獎勵、分配給股東或投資入股、拍賣、換取其他單位和個人的非貨幣資產(chǎn)等，未視同銷售申報(bào)納稅。
26、罰沒支出、贊助支出等不應(yīng)稅前扣除而進(jìn)行了扣除。
27、捐贈支出不滿足稅法規(guī)定的公益性捐贈支出條件，或者超過年度利潤總額12%的部分（除國務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定外）未做納稅調(diào)增。
28、當(dāng)年發(fā)生符合條件的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出，超過當(dāng)年銷售〔營業(yè))收入15%（除國務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定外），超過部分未調(diào)增當(dāng)年應(yīng)納稅所得額。
29、發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營活動有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出沒有按照稅前扣除標(biāo)準(zhǔn)（不超過發(fā)生額的60%且不超過當(dāng)年銷售營業(yè)收入的千分之五）進(jìn)行申報(bào)，超過部分未調(diào)增應(yīng)納稅所得額。
30、關(guān)聯(lián)企業(yè)成本、投資者或職工生活的個人支出、離退休福利、對外擔(dān)保費(fèi)用等與生產(chǎn)經(jīng)營無關(guān)的成本費(fèi)用，以及各類代繳代付款項(xiàng)(代扣代繳個人所得稅、委托加工代墊運(yùn)費(fèi)等）在稅前扣除，未進(jìn)行納稅調(diào)整。
31、發(fā)放非任職于本公司的獨(dú)立董事報(bào)酬，未按“勞務(wù)報(bào)酬”所得規(guī)定計(jì)算繳納個人所得稅。
32、自然人投資方股權(quán)變更交易發(fā)生增值的，到市場監(jiān)督管理局進(jìn)行投資方變更前未進(jìn)行個人所得稅的申報(bào)繳納。
33、個人所得稅專項(xiàng)附加應(yīng)享受未享受、或不應(yīng)享受而進(jìn)行了享受、或填寫扣除信息不真實(shí)。
34、支付勞務(wù)報(bào)酬，稿酬、特許權(quán)使用費(fèi)未按規(guī)定代扣代繳個人所得稅。
35、全年一次性獎金單獨(dú)計(jì)稅辦法在一個納稅年度內(nèi)多次使用。
36、個人多處取得的收入未合并繳納個人所得。
37、企業(yè)解除勞動關(guān)系而支付給個人的一次性補(bǔ)償金，超過當(dāng)?shù)厣夏曷毠て骄べY3倍的部分未按工資、薪金所得代扣代繳個人所得稅。
38、發(fā)放給職工的各類補(bǔ)貼、獎金、實(shí)物、購物卡、禮品等，未折算價值作為工資薪金并按稅法規(guī)定減除費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)后，按“工資、薪金所得”應(yīng)稅項(xiàng)目扣繳個人所得稅。
39、企業(yè)為員工繳納的養(yǎng)老保險(xiǎn)、醫(yī)療保險(xiǎn)、失業(yè)保險(xiǎn)和住房公積金超過允許標(biāo)準(zhǔn)的部分未扣繳個人所得稅。
40、納稅人取得以房屋為載體，不可隨意移動的附屬設(shè)備和配套設(shè)施的價款未按規(guī)定計(jì)入房產(chǎn)原值申報(bào)繳納房產(chǎn)稅。
41、房屋租金收入未申報(bào)或未按期申報(bào)、未如實(shí)申報(bào)。
42、免稅單位將其自用房產(chǎn)用于非免稅用途（出租等）未進(jìn)行申報(bào)繳稅。
43、因房產(chǎn)的實(shí)物或權(quán)利狀態(tài)發(fā)生變化而依法終止房產(chǎn)稅納稅義務(wù)的，未及時報(bào)告修改稅源信息。
44、企業(yè)同時存在應(yīng)稅和減免稅房產(chǎn)，征免界限劃分不清，導(dǎo)致錯誤申報(bào)繳稅。
45、請享受房產(chǎn)稅困難減免優(yōu)惠的，沒有按規(guī)定辦理減免稅核準(zhǔn)手續(xù)，自行少計(jì)算繳納稅款的。
46、跨區(qū)房產(chǎn)稅源未進(jìn)行信息報(bào)告，導(dǎo)致房產(chǎn)稅漏繳。
47、申請注銷前未按土地增值稅相關(guān)應(yīng)稅項(xiàng)目進(jìn)行清算,并計(jì)算繳納土地增值稅。
48、在預(yù)售房地產(chǎn)時未按房地產(chǎn)類型和預(yù)征率分別申報(bào)預(yù)繳土地增值稅。
49、將開發(fā)產(chǎn)品用于職工福利、獎勵、對外投資、分配給股東或投資人、抵償債務(wù)、換取其他單位和個人的非貨幣性資產(chǎn)等發(fā)生所有權(quán)轉(zhuǎn)移的，未視同銷售申報(bào)納土地增值稅。
50、預(yù)繳過程中有增值稅但無土地增值稅預(yù)繳。
51、增值稅和土地增值稅預(yù)繳計(jì)稅依據(jù)不匹配。
52、達(dá)到應(yīng)清算或可清算條件而未進(jìn)行清算。
53、房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)以其建造的商品房進(jìn)行投資和聯(lián)營，未申報(bào)繳納土地增值稅。
54、轉(zhuǎn)讓國有土地使用權(quán)、地上建筑物及其附著物時，對未辦理土地使用權(quán)證而轉(zhuǎn)讓土地的情況，未計(jì)算繳納土地增值稅。
55、在轉(zhuǎn)讓土地權(quán)屬時，轉(zhuǎn)讓價格明顯偏低且無正當(dāng)理由，少申報(bào)繳納土地增值稅。
56、以劃撥方式取得土地使用權(quán)再轉(zhuǎn)讓的，未對補(bǔ)交的土地出讓價款和其他出讓費(fèi)用等補(bǔ)繳相應(yīng)契稅。
57、將國有劃撥用地改變土地性質(zhì)為出讓地時，未以補(bǔ)繳的土地出讓價款為計(jì)稅依據(jù)繳納相應(yīng)的契稅。
58、在轉(zhuǎn)讓房屋和土地權(quán)屬時，轉(zhuǎn)讓價格明顯偏低且無正當(dāng)理由導(dǎo)致少申報(bào)繳納契稅。
59、按規(guī)定支付的土地出讓金、土地補(bǔ)償費(fèi)、安置補(bǔ)助費(fèi)、地上附著物、青苗補(bǔ)償費(fèi)、拆遷補(bǔ)償費(fèi)、市政建設(shè)配套費(fèi)等未納入計(jì)算繳納契稅。
60、簽訂購銷合同或具有合同性質(zhì)的憑證（包括供應(yīng)、預(yù)購、采購、購銷結(jié)合及協(xié)作、調(diào)劑、補(bǔ)償、易貨等合同）在簽訂時未按購銷金額依“購銷合同”稅目計(jì)稅貼花。特別是調(diào)劑和易貨合同，未包括調(diào)劑、易貨的全額（另有規(guī)定的除外）。
61、房屋和土地使用權(quán)出讓合同、轉(zhuǎn)讓合同未按照“產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)”申報(bào)印花稅。
62、投資方股權(quán)變更，到市場監(jiān)督管理局進(jìn)行股權(quán)變更登記的，未到稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)繳納印花稅。
63、企業(yè)簽訂由受托方提供原材料的加工、定作合同，合同中不劃分加工費(fèi)金額與原材料金額的，沒有按全部金額，依照“加工承攬合同”計(jì)稅貼花。合同中分別記載加工費(fèi)金額與原材料金額的，在簽訂時未分別按“加工承攬合同”、“購銷合同”計(jì)稅合計(jì)貼花。
64、企業(yè)已貼花的應(yīng)稅合同，在修改后增加所載金額的，未對增加金額部分補(bǔ)繳印花稅。對已簽訂但未履行的合同未按規(guī)定繳納印花稅。
65、稅率稅目適用錯誤風(fēng)險(xiǎn)。同一憑證，因載有兩個或者兩個以上經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)而適用不同稅目稅率的，若分別記載金額的，應(yīng)分別計(jì)算應(yīng)納稅額，相加后按合計(jì)稅額貼花；若未分別記載金額的，按稅率高的計(jì)稅貼花。
66、簽訂無金額的框架合同時未貼印花稅或僅貼5元印花，實(shí)際結(jié)算時未按規(guī)定補(bǔ)貼印花稅。
67、取得土地使用權(quán)后，未按規(guī)定及時、準(zhǔn)確進(jìn)行稅源信息登記，未申報(bào)城鎮(zhèn)土地使用稅。
68、申報(bào)的城鎮(zhèn)土地使用稅面積少于土地信息登記面積或土地面積發(fā)生變化未及時報(bào)告修改稅源信息，導(dǎo)致城鎮(zhèn)土地使用稅申報(bào)不實(shí)。
69、企業(yè)因房產(chǎn)、土地的實(shí)物或權(quán)利狀態(tài)發(fā)生變化應(yīng)依法終止城鎮(zhèn)土地使用稅納稅義務(wù)的，未及時辦理義務(wù)終止。
70、企業(yè)同時擁有應(yīng)稅土地和免稅土地，征免界限劃分不清，錯誤申報(bào)繳稅。
71、申請享受城鎮(zhèn)土地使用稅困難減免優(yōu)惠的，沒有按規(guī)定辦理減免稅核準(zhǔn)手續(xù)，自行少計(jì)算繳納稅款的。
72、跨區(qū)土地稅源未進(jìn)行信息報(bào)告，導(dǎo)致城鎮(zhèn)土地使用稅漏繳。
73、未按依法實(shí)際繳納的增值稅、消費(fèi)稅為計(jì)稅依據(jù)計(jì)算申報(bào)繳納城市建設(shè)維護(hù)稅、教育費(fèi)附加、地方教育費(fèi)附加。
74、未按所在地區(qū)適用稅率申報(bào)納稅，混淆適用稅率進(jìn)行納稅申報(bào)。納稅人所在地在市區(qū)的，稅率為百分之七;納稅人所在地在縣城、鎮(zhèn)的，稅率為百分之五;納稅人所在地不在市區(qū)、縣城或者鎮(zhèn)的，稅率為百分之一。
75、掛車等無需購買和未及時購買交強(qiáng)險(xiǎn)的車輛，未申報(bào)繳納車船稅。
76、車船用于抵債期間，持有抵債車船方，未申報(bào)車船稅。
77、開采或者生產(chǎn)能源礦產(chǎn)、金屬礦產(chǎn)、非金屬礦產(chǎn)、水氣礦產(chǎn)、鹽未申報(bào)資源稅。
78、免稅車輛因轉(zhuǎn)讓、改變用途等原因，其免稅條件消失的，未在免稅條件消失之日起60日內(nèi)到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)重新申報(bào)納稅。免稅車輛發(fā)生轉(zhuǎn)讓，但仍屬于免稅范圍的，受讓方未自購買或取得車輛之日起60日內(nèi)到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)重新申報(bào)免稅。
79、殘疾人就業(yè)保險(xiǎn)金應(yīng)申報(bào)未申報(bào)。自2023年1月1日起，保障金實(shí)行分檔征收，用人單位安排殘疾人就業(yè)比例1%（含）以上但低于1.5%的，三年內(nèi)按應(yīng)繳費(fèi)額50%征收；1%以下的，三年內(nèi)按應(yīng)繳費(fèi)額90%征收；對在職職工總數(shù)30人（含）以下的企業(yè)，暫免征收保障金。
80、個人所得稅申報(bào)的單位職工人數(shù)、單位職工工資總額與殘疾人保障金申報(bào)信息不匹配。
【第8篇】開票軟件風(fēng)險(xiǎn)納稅人
稅務(wù)預(yù)警，也稱稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警，這是稅務(wù)機(jī)關(guān)為了加強(qiáng)對納稅人的管理而采取的一項(xiàng)征管措施。稅務(wù)機(jī)關(guān)設(shè)置了很多指標(biāo)，通過對納稅人納稅數(shù)據(jù)分析，對納稅人進(jìn)行內(nèi)部稅收預(yù)警，并輔以納稅評估、稅務(wù)稽查等方法，對企業(yè)進(jìn)行監(jiān)管。在納稅人辦理增值稅發(fā)票領(lǐng)用、發(fā)票開具、發(fā)票抵扣、納稅申報(bào)（出口退稅）等涉稅業(yè)務(wù)時，利用大數(shù)據(jù)和風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)模型對納稅人發(fā)票領(lǐng)用風(fēng)險(xiǎn)等級和發(fā)票開具預(yù)警級別進(jìn)行評定，實(shí)施分類分級管理，并開展增值稅發(fā)票風(fēng)險(xiǎn)快速識別和處理。
增值稅發(fā)票風(fēng)險(xiǎn)防控預(yù)警系統(tǒng)是稅務(wù)機(jī)關(guān)通過先進(jìn)的管理和科技的手段，運(yùn)用現(xiàn)有數(shù)據(jù)資源自動比對，輔助稅務(wù)人員日常管理工作及快速發(fā)現(xiàn)虛開行為的風(fēng)險(xiǎn)防控系統(tǒng)。根據(jù)開票軟件從稅務(wù)端系統(tǒng)獲取的企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)等級級別，企業(yè)在登錄開票軟件或開具發(fā)票時，系統(tǒng)將對企業(yè)進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)提示。風(fēng)險(xiǎn)等級提示分為紅色預(yù)警、黃色預(yù)警和藍(lán)色預(yù)警三種情況。
稅務(wù)機(jī)關(guān)通過稅控開票系統(tǒng)、增值稅發(fā)票綜合服務(wù)平臺、電子稅務(wù)局等途徑對納稅人進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)提醒。預(yù)警并非代表企業(yè)賬務(wù)或者稅務(wù)上有問題， 財(cái)務(wù)人員應(yīng)正視預(yù)警，學(xué)會應(yīng)對與解釋，財(cái)務(wù)要盡可能的真實(shí)地反映業(yè)務(wù)、還原業(yè)務(wù)，切記弄虛作假！
紅色預(yù)警
如開票軟件已從稅務(wù)端系統(tǒng)獲取紅色風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警級別，企業(yè)在登錄開票軟件或選擇發(fā)票管理-發(fā)票填開時，系統(tǒng)彈出相應(yīng)紅色風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警提示：“您的行為已經(jīng)觸發(fā)開票風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制（紅色預(yù)警），不能繼續(xù)開具發(fā)票，如對此有異議，請向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提請風(fēng)險(xiǎn)事項(xiàng)核查?！碑?dāng)系統(tǒng)紅色預(yù)警時，開票軟件將阻斷發(fā)票填開功能。
稅務(wù)機(jī)關(guān)通過稅收大數(shù)據(jù)分析，發(fā)現(xiàn)您公司的行為觸發(fā)增值稅發(fā)票風(fēng)險(xiǎn)紅色預(yù)警，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)將對您公司開展風(fēng)險(xiǎn)事項(xiàng)核查。若您公司對預(yù)警等級存有異議，也可向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提請核實(shí)風(fēng)險(xiǎn)事項(xiàng)，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)依據(jù)約談、調(diào)查巡查結(jié)果對預(yù)警級別進(jìn)行調(diào)整、維持或解除。
黃色預(yù)警
如開票軟件已從稅務(wù)端系統(tǒng)獲取黃色風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警級別，企業(yè)在登錄開票軟件或選擇發(fā)票管理-發(fā)票填開時，系統(tǒng)彈出相應(yīng)黃色風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警提示：“您的行為已經(jīng)觸發(fā)開票風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制（黃色預(yù)警），如對此有異議，請向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提請風(fēng)險(xiǎn)事項(xiàng)核查。法律責(zé)任風(fēng)險(xiǎn)提示：如果企業(yè)虛開增值稅專用發(fā)票或者虛開用于騙取出口退稅、抵扣稅款的其他發(fā)票，按照《中華人民共和國刑法》第二百零五條規(guī)定，對單位判處罰金，并對其直接負(fù)責(zé)的主管人員和其他直接責(zé)任人員，處三年以下有期徒刑或者拘役；虛開的稅款數(shù)額較大或者有其他嚴(yán)重情節(jié)的，處三年以上十年以下有期徒刑；虛開的稅款數(shù)額巨大或者有其他特別嚴(yán)重情節(jié)的，處十年以上有期徒刑或者無期徒刑?！?/p>
藍(lán)色預(yù)警
如開票軟件已從稅務(wù)端系統(tǒng)獲取藍(lán)色風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警級別，企業(yè)在登錄開票軟件或選擇發(fā)票管理-發(fā)票填開時，系統(tǒng)彈出相應(yīng)藍(lán)色風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警提示：“您的行為已經(jīng)觸發(fā)開票風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制（藍(lán)色預(yù)警），如對此有異議，請向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提請風(fēng)險(xiǎn)事項(xiàng)核查。法律責(zé)任風(fēng)險(xiǎn)提示：如果企業(yè)虛開增值稅專用發(fā)票或者虛開用于騙取出口退稅、抵扣稅款的其他發(fā)票，按照《中華人民共和國刑法》第二百零五條規(guī)定，對單位判處罰金，并對其直接負(fù)責(zé)的主管人員和其他直接責(zé)任人員，處三年以下有期徒刑或者拘役；虛開的稅款數(shù)額較大或者有其他嚴(yán)重情節(jié)的，處三年以上十年以下有期徒刑；虛開的稅款數(shù)額巨大或者有其他特別嚴(yán)重情節(jié)的，處十年以上有期徒刑或者無期徒刑。” 當(dāng)系統(tǒng)藍(lán)色預(yù)警時，企業(yè)可勾選“當(dāng)天不再提示”，勾選后當(dāng)天不再彈出提示。
注意：
① 企業(yè)登錄開票軟件或開具發(fā)票操作時，系統(tǒng)對企業(yè)進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)等
級預(yù)警提示。
② 當(dāng)系統(tǒng)紅色預(yù)警時，開票軟件將阻斷發(fā)票填開功能。
③ 當(dāng)系統(tǒng)藍(lán)色預(yù)警時，企業(yè)可勾選“當(dāng)天不再提示”，勾選后當(dāng)天不再彈出提示。
【第9篇】風(fēng)險(xiǎn)納稅人不允許清卡
01
留抵退稅金額10萬元以上的企業(yè)
稅務(wù)局將重點(diǎn)核查
昆玉稅務(wù)局在積極推進(jìn)增值稅期末留抵退稅工作過程中，充分發(fā)揮主觀能動性，建立聯(lián)動機(jī)制，在保障退稅、優(yōu)化服務(wù)的同時主動研判分析，積極防控風(fēng)險(xiǎn)。
統(tǒng)籌兼顧把方向。法制科與稅源管理科召開碰頭會，研究風(fēng)險(xiǎn)防控方式方法、思維走向，確定了兩部門聯(lián)動、管理先行、風(fēng)險(xiǎn)提效的工作思路。及時組建風(fēng)險(xiǎn)防控團(tuán)隊(duì)，系統(tǒng)梳理轄區(qū)留抵退稅風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)、精準(zhǔn)排查風(fēng)險(xiǎn)疑點(diǎn)數(shù)據(jù)、提前介入預(yù)防化解，既統(tǒng)籌把握退稅進(jìn)度、提高退稅速度，又確保退稅質(zhì)效、有效防范風(fēng)險(xiǎn)。
好系統(tǒng)促成效。依托稅收大數(shù)據(jù)應(yīng)用平臺、金稅三期系統(tǒng)和貨勞系統(tǒng)三個平臺，完善“一戶式”管理機(jī)制，緊扣退稅政策措施關(guān)鍵時間節(jié)點(diǎn)，對稅收數(shù)據(jù)開展事前、事中、事后掃描監(jiān)控，重點(diǎn)對三張報(bào)表與企業(yè)申報(bào)數(shù)據(jù)比對分析，及時發(fā)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)疑點(diǎn)，精準(zhǔn)開展風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對，對低風(fēng)險(xiǎn)納稅人進(jìn)行提醒輔導(dǎo)，對中風(fēng)險(xiǎn)納稅人開展約談評估，對涉嫌偷逃騙稅、虛開發(fā)票等稅收違法行為的高風(fēng)險(xiǎn)納稅人按規(guī)定及時移交稽查部門處理。
好系統(tǒng)促成效。依托稅收大數(shù)據(jù)應(yīng)用平臺、金稅三期系統(tǒng)和貨勞系統(tǒng)三個平臺，完善“一戶式”管理機(jī)制，緊扣退稅政策措施關(guān)鍵時間節(jié)點(diǎn)，對稅收數(shù)據(jù)開展事前、事中、事后掃描監(jiān)控，重點(diǎn)對三張報(bào)表與企業(yè)申報(bào)數(shù)據(jù)比對分析，及時發(fā)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)疑點(diǎn)，精準(zhǔn)開展風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對，對低風(fēng)險(xiǎn)納稅人進(jìn)行提醒輔導(dǎo)，對中風(fēng)險(xiǎn)納稅人開展約談評估，對涉嫌偷逃騙稅、虛開發(fā)票等稅收違法行為的高風(fēng)險(xiǎn)納稅人按規(guī)定及時移交稽查部門處理。
02
稅務(wù)總局等六部門明確
2023年，這樣查企業(yè)！
2023年稅務(wù)局怎么查企業(yè)？我們結(jié)合稅務(wù)總局、各地稅務(wù)局的最新動態(tài)，給大家進(jìn)行了一些總結(jié)：
一、從嚴(yán)從重打擊騙取留抵退稅違法行為：
1、快速選案。
建立稅務(wù)總局、駐各地特派辦和省市區(qū)稅務(wù)局多層次、立體化的案源管理體系，力求對騙取退稅的企業(yè)早分析、早發(fā)現(xiàn)、早立案、早查處。
2、從嚴(yán)檢查。
統(tǒng)籌調(diào)度全系統(tǒng)稽查力量，加強(qiáng)上下聯(lián)動和內(nèi)外協(xié)調(diào)，聚焦不法企業(yè)以隱匿收入、虛增進(jìn)項(xiàng)、虛假申報(bào)等手段騙取留抵退稅的違法行為，從嚴(yán)從快查辦，依法從重處罰。特別是對團(tuán)伙式、跨區(qū)域、惡意造假等騙取留抵退稅違法行為，聯(lián)合公安等部門嚴(yán)厲打擊、嚴(yán)懲不貸。
3、分類處理。
對非主觀故意違規(guī)取得留抵退稅的企業(yè)，約談提醒，促其整改；對惡意造假騙取留抵退稅的企業(yè)，依法從嚴(yán)查辦，按規(guī)定將其納稅信用等級直接降為d級，采取限制發(fā)票領(lǐng)用、提高檢查頻次等措施，同時依法對其近3年各項(xiàng)稅收繳納情況進(jìn)行全面檢查，并延伸檢查其上下游企業(yè)。涉嫌犯罪的，移交司法機(jī)關(guān)追究刑事責(zé)任。
4、加強(qiáng)曝光。
稅務(wù)總局和各省市區(qū)稅務(wù)局持續(xù)開展典型案件公開曝光工作，有力震懾不法企業(yè)，向全社會釋放對騙取留抵退稅嚴(yán)查重處、“違法必嚴(yán)懲”的強(qiáng)烈信號。
二、嚴(yán)肅查處稅務(wù)人員不作為、慢作為、亂作為甚至內(nèi)外勾結(jié)、通同作弊等違法違紀(jì)行為：
1、建機(jī)制。
稅務(wù)總局、各特派辦、省、市、縣稅務(wù)局均成立督察工作組，建立健全同頻共振、協(xié)調(diào)聯(lián)動的工作機(jī)制，上下結(jié)合、分級負(fù)責(zé)，有力推進(jìn)政策落實(shí)監(jiān)督。
2、劃重點(diǎn)。
聚焦政策執(zhí)行、責(zé)任落實(shí)、風(fēng)險(xiǎn)防控、稽查辦案、問題整改等重要環(huán)節(jié)，明確14類45項(xiàng)督察要點(diǎn)，依托稅收大數(shù)據(jù)，精準(zhǔn)發(fā)現(xiàn)內(nèi)部管理和執(zhí)法問題線索，推動實(shí)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)早發(fā)現(xiàn)、早應(yīng)對、早處置。
3、強(qiáng)監(jiān)督。
聚焦稅務(wù)機(jī)關(guān)和稅務(wù)人員履職盡責(zé)情況，著力查處典型問題。加大對騙取留抵退稅案件的一案雙查力度，嚴(yán)肅查處各類違紀(jì)違規(guī)行為。
4、盯整改。
對內(nèi)外部監(jiān)督發(fā)現(xiàn)問題整改落實(shí)情況一盯到底，確保問題整改徹底，并舉一反三，持續(xù)深化整改成效。
5、嚴(yán)問責(zé)。
對落實(shí)留抵退稅消極懈怠、工作拖拉、推諉扯皮、失職失責(zé)的一律嚴(yán)肅處理；對出現(xiàn)區(qū)域性大規(guī)模騙取留抵退稅案件的一律嚴(yán)肅處理；對稅務(wù)干部和不法分子內(nèi)外勾結(jié)、通同作弊騙取留抵退稅的一律嚴(yán)肅處理。
三、多地稅務(wù)局也明確一些檢查重點(diǎn)，企業(yè)注意對照避雷：
將已辦理留抵退稅、期末留抵稅額較大和異常放棄留抵退稅等情況作為數(shù)據(jù)分析重點(diǎn)，聚焦“暴力虛開”“虛假抵扣”“隱瞞收入”等騙取留抵退稅的違法犯罪行為。
國家稅務(wù)總局西藏拉薩經(jīng)濟(jì)技術(shù)開發(fā)區(qū)稅務(wù)局更是明確具體如何打擊騙稅行為：
1、對已經(jīng)辦理退稅的納稅人按照一定比例展開抽查：
對納稅人退稅全流程進(jìn)行再梳理、再掃描，聚焦利用虛增進(jìn)項(xiàng)、隱瞞收入、虛假申報(bào)和其他欺騙手段，尤其是重點(diǎn)抽查存在“留抵稅額突增”、“銷售收入急劇減少”、“期末留抵退稅額長期滯留”、“紅字作廢異常”等現(xiàn)象的企業(yè)。
2、聚焦行業(yè)認(rèn)定、小微企業(yè)劃型、銷售確認(rèn)、進(jìn)項(xiàng)虛增等問題：
通過金稅三期系統(tǒng)、一戶式2.0系統(tǒng)，電子抵賬系統(tǒng)等，調(diào)取企業(yè)的申報(bào)表、財(cái)務(wù)報(bào)表、進(jìn)銷項(xiàng)數(shù)據(jù)、貨物品名、存貨等方式數(shù)據(jù)排查比對企業(yè)是否存在涉稅疑點(diǎn)，重點(diǎn)聚焦行業(yè)認(rèn)定、小微企業(yè)劃型、銷售確認(rèn)、進(jìn)項(xiàng)虛增等問題，運(yùn)用大數(shù)據(jù)精準(zhǔn)分析，篩選涉嫌騙取留抵退稅案源線索，并結(jié)合與企業(yè)財(cái)務(wù)人員約談進(jìn)一步了解企業(yè)相關(guān)業(yè)務(wù)，再次排查企業(yè)是否涉嫌存在騙取留底退稅的情形，對已排查選取的企業(yè)開展重點(diǎn)立案檢查。
3、對已經(jīng)立案檢查的企業(yè)：
通過翻閱賬簿憑證資料、業(yè)務(wù)相關(guān)合同資料、銀行資金流水資料以及業(yè)務(wù)上下游的相關(guān)涉稅資料一一核對，調(diào)取納稅申報(bào)、發(fā)票開具、取得情況分析進(jìn)銷情況；對公司相關(guān)人員實(shí)施稅務(wù)詢問調(diào)查筆錄和約談等措施了解公司的經(jīng)營業(yè)務(wù)流程及具體的業(yè)務(wù)；核實(shí)了該公司業(yè)務(wù)的真實(shí)性。
03
5月13日起，千萬別碰這10條紅線！
老板和會計(jì)立刻對照自查！
留抵退稅有關(guān)風(fēng)險(xiǎn)提示提醒如下：
一、申請退稅前，建議您自查以下退稅條件及涉稅風(fēng)險(xiǎn)：
1、是否同時符合以下退稅條件：
（1）納稅信用等級為a級或者b級；
（2）申請退稅前36個月未發(fā)生騙取留抵退稅、騙取出口退稅或虛開增值稅專用發(fā)票情形；
（3）申請退稅前36個月未因偷稅被稅務(wù)機(jī)關(guān)處罰兩次及以上；
（4）2023年4月1日起未享受即征即退、先征后返（退）政策。
2、你目前的增值稅留抵稅額是否真實(shí)？是如何形成的留抵？
3、是否存在隱匿未開票收入的情形比如個人卡收款不做收入、現(xiàn)金收款不申報(bào)；
4、通過注冊空殼小規(guī)模納稅人企業(yè)違規(guī)享受低稅率或者免征優(yōu)惠轉(zhuǎn)移銷售收入；
5、是否存在延遲確認(rèn)收入比如未按規(guī)定納稅義務(wù)時間確認(rèn)銷售收入、存在銷售行為發(fā)生并已收款，但是通過往來掛賬不結(jié)轉(zhuǎn)收入的情況；
6、是否存在進(jìn)銷項(xiàng)不匹配、進(jìn)項(xiàng)銷項(xiàng)倒掛的情況比如進(jìn)項(xiàng)發(fā)票與企業(yè)的正常經(jīng)營業(yè)務(wù)不符、或者某種商品只有進(jìn)貨而沒有銷售等；
7、是否存在虛增進(jìn)項(xiàng)的情形比如取得虛開的專票抵扣、通過農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票騙取退稅等；
8、是否存在虛假申報(bào)的情形比如紅字沖減收入進(jìn)行虛假申報(bào)；
9、是否存在“借殼”騙取退稅的情形比如利用關(guān)聯(lián)企業(yè)轉(zhuǎn)嫁增值稅留抵稅額；
10、是否存在用于免征增值稅項(xiàng)目、集體福利、簡易征收等的增值稅未做進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出從而虛增留抵的情形。
二、申請退稅后，稅務(wù)機(jī)關(guān)將按規(guī)定進(jìn)行退稅審核，并根據(jù)不同情況出具審核結(jié)果：
第一種情形是，納稅人符合全部退稅條件，且未發(fā)現(xiàn)任何風(fēng)險(xiǎn)疑點(diǎn)及未處理事項(xiàng)，準(zhǔn)予留抵退稅。
第二種情形是，納稅人不符合留抵退稅的一項(xiàng)或多項(xiàng)條件的，不予留抵退稅。
第三種情形是，雖然納稅人符合留抵退稅條件，但存在風(fēng)險(xiǎn)疑點(diǎn)或相關(guān)未處理事項(xiàng)的，將暫停辦理留抵退稅，并對相關(guān)風(fēng)險(xiǎn)疑點(diǎn)進(jìn)行排查，對未處理事項(xiàng)進(jìn)行處理。處理完畢后，再按規(guī)定繼續(xù)辦理留抵退稅。
三、經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)核查存在騙取留抵退稅情形的，將做以下處理：
1、對非主觀故意違規(guī)取得留抵退稅的企業(yè)，約談提醒，促其整改。
2、對惡意造假騙取留抵退稅的企業(yè)，依法從嚴(yán)查辦：
（1）按規(guī)定將其納稅信用直接降為d級,限制發(fā)票領(lǐng)用；
（2）依法對其近3年各項(xiàng)稅收繳納情況進(jìn)行全面檢查；
（3）依法追繳其騙取的留抵退稅款，并處以罰款;
（4）涉嫌犯罪的，移交司法機(jī)關(guān)追究刑事責(zé)任。
【第10篇】房地產(chǎn)企業(yè)稅收風(fēng)險(xiǎn)防范及納稅籌劃
根據(jù)當(dāng)前稅務(wù)機(jī)關(guān)的稅收征管口徑，結(jié)合各類企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營中易發(fā)的各種涉稅風(fēng)險(xiǎn)，針對企業(yè)銷售合同簽訂、約定稅金負(fù)擔(dān)、代持股份協(xié)議、公司簡易注銷、增值稅發(fā)票的開具和管理、個稅的扣繳與申報(bào)、財(cái)政補(bǔ)助的獲取與納稅、固定資產(chǎn)的管理、企業(yè)融資及投資等經(jīng)營環(huán)節(jié)和關(guān)鍵業(yè)務(wù)，梳理其中隱含的各項(xiàng)涉稅風(fēng)險(xiǎn)，逐一解讀風(fēng)險(xiǎn)背后的法理、法規(guī)，揭示引發(fā)風(fēng)險(xiǎn)的源頭，并給予防范措施和建議。內(nèi)容涵蓋增值稅、企業(yè)所得稅、個人所得稅、房產(chǎn)稅、土地使用稅、印花稅等核心稅種的法律規(guī)范，將稅收規(guī)定融入到企業(yè)經(jīng)營環(huán)節(jié)，形成實(shí)用性強(qiáng)、結(jié)構(gòu)緊湊的內(nèi)容體系。
本期學(xué)習(xí)附帶大量案例，以強(qiáng)化實(shí)用及落地操作的效果。同時就外部用工政策及票據(jù)獲取渠道風(fēng)險(xiǎn)分析、個人津補(bǔ)貼及福利納稅爭議、工程掛靠的稅務(wù)管理、股東分紅問題等多項(xiàng)熱點(diǎn)話題展開分析，并且開設(shè)“現(xiàn)場答疑”以解決大家經(jīng)營中獨(dú)有的問題，協(xié)助大家做好企業(yè)經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)評估與應(yīng)對工作。
課程內(nèi)容
一、銷售（服務(wù)）合同涉及的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)與防范
（一）“四流不一致”的問題如何解決
（二）合同中關(guān)于發(fā)票、稅率等如何約定
（三）掌握價外費(fèi)用計(jì)稅規(guī)則，避免多繳冤枉稅
（四）從折扣到代金券，企業(yè)營銷措施中隱含的稅金
（五）合同約定付款時間與納稅義務(wù)發(fā)生時間的聯(lián)系與區(qū)別
二、法律外觀主義引發(fā)的涉稅風(fēng)險(xiǎn)
（一）約定所有稅金由對方承擔(dān)，是否可行
（二）司法拍賣引發(fā)的稅收難題
（三）代持股份，是否會導(dǎo)致重復(fù)征稅
（四）公司注銷，稅務(wù)問題并非萬事大吉
（五）施工掛靠，五大風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)的識別與防范
三、增值稅發(fā)票的管理與風(fēng)險(xiǎn)防范
（一）稅務(wù)部門如何界定“虛開增值稅發(fā)票”
（二）善意取得虛開增值稅發(fā)票的免責(zé)范疇
（三）如何防范虛開增值稅發(fā)票的刑事追責(zé)
（四）企業(yè)所得稅稅前扣除憑證的管理
四、代扣代繳個人所得稅的熱點(diǎn)問題
（一）免稅的保險(xiǎn)費(fèi)、免稅的津補(bǔ)貼以及免稅的福利費(fèi)，實(shí)務(wù)中如何把握政策
（二）勞務(wù)報(bào)酬預(yù)扣個稅的熱點(diǎn)問題
（三）外部用工票據(jù)常見獲取的五種渠道和風(fēng)險(xiǎn)管理
五、財(cái)政補(bǔ)貼的全稅種處理
（一）財(cái)政補(bǔ)貼，需要納稅嗎
（二）如何區(qū)分應(yīng)稅的財(cái)政補(bǔ)貼與不征稅的財(cái)政補(bǔ)貼
（三）如何區(qū)分不征稅收入與免稅收入
（四）政府補(bǔ)貼、政府免稅，政策風(fēng)險(xiǎn)大不相同
（五）財(cái)政補(bǔ)貼的增值稅處理
六、固定資產(chǎn)管理的稅務(wù)問題
（一）不予抵扣進(jìn)項(xiàng)稅金存在的稅收風(fēng)險(xiǎn)
（二）固定資產(chǎn)一次性所得稅稅前扣除政策的運(yùn)用
（三）房抵工程款后二次處置未足額繳稅的風(fēng)險(xiǎn)與納稅規(guī)劃
（四）房產(chǎn)稅的常見的稅收籌劃與涉稅風(fēng)險(xiǎn)
（五）土地使用稅常見的涉稅風(fēng)險(xiǎn)
七、企業(yè)融資的涉稅熱點(diǎn)問題
（一）利息費(fèi)用所得稅扣除之利率限制
（二）利息費(fèi)用所得稅扣除之債資比限制
（三）無償借貸的稅收風(fēng)險(xiǎn)
（四）向自然人融資的稅務(wù)處理
（五）明股實(shí)債的界定和稅務(wù)處理
（六）非典型性擔(dān)保的稅務(wù)處理
八、投資行為內(nèi)涵的稅務(wù)問題與解決技巧
（一）貨幣出資，還是非貨幣出資的權(quán)衡
（二）非貨幣出資的稅負(fù)與政策解讀
（三）不公允出資是否可行
主講專家
李剛老師：國家稅務(wù)總局黨校、國家稅務(wù)干部學(xué)院副教授（兼職）；中國企業(yè)財(cái)務(wù)管理協(xié)會專家團(tuán)成員；北京財(cái)稅研究中心特聘研究員；西安財(cái)經(jīng)大學(xué)特聘教授、西北大學(xué)、陜西省稅務(wù)干部學(xué)校、西安市稅務(wù)學(xué)校等多所院校特聘教師；陜西省房地產(chǎn)行業(yè)協(xié)會稅務(wù)顧問；會計(jì)師/稅務(wù)師事務(wù)所合伙人。研究領(lǐng)域多元化、教學(xué)經(jīng)驗(yàn)豐富、注重理論聯(lián)系實(shí)際。
李老師具有較好的理論水平和豐富的稅務(wù)實(shí)務(wù)經(jīng)驗(yàn)。其講授的內(nèi)容邏輯嚴(yán)謹(jǐn)、結(jié)構(gòu)合理；授課風(fēng)格深入淺出、風(fēng)趣幽默；授課態(tài)度認(rèn)真負(fù)責(zé)，富有激情；善于將復(fù)雜的法條簡單化、情景化，這一點(diǎn)深受學(xué)員認(rèn)可。
【第11篇】風(fēng)險(xiǎn)納稅人不處理行嗎
深圳公司稅務(wù)異常有哪些原因？
1、納稅人逾期未申報(bào)；
2、納稅人拖欠稅款；
3、納稅人被列為風(fēng)險(xiǎn)納稅人；
4、公司沒有按時記賬報(bào)稅；
5、公司登記的地址或經(jīng)營場所無法聯(lián)系而被列入經(jīng)營異常；
6、關(guān)聯(lián)企業(yè)稅務(wù)異常；
7、企業(yè)存在偷稅漏稅行為；
8、企業(yè)真實(shí)信息與稅務(wù)機(jī)關(guān)登記不符，存在隱瞞真實(shí)情況、弄虛作假而被列入經(jīng)營異常；
9、在工商部門的公示限令期內(nèi)沒有公示也會被列入經(jīng)營異常。
（圖片來源于網(wǎng)絡(luò)）
稅務(wù)異常不解除的后果
1、影響正常報(bào)稅；
2、無法領(lǐng)取發(fā)票；
3、非正常戶認(rèn)定超過3個月的納稅人，稅務(wù)登記證件失效；
4、納稅信用等級被評為d級;
5、相關(guān)責(zé)任人被列入異常企業(yè)名錄，無法再成立新公司、無法進(jìn)行股權(quán)轉(zhuǎn)移；
6、無法辦理出口退稅；
7、企業(yè)信息將被公示，聯(lián)合追蹤管理；
8、工商、銀行等相關(guān)職能部門信息共享，一處失信，處處受限；
9、如果企業(yè)涉及到的稅務(wù)金額過大，企業(yè)要面臨被起訴的風(fēng)險(xiǎn)。
深圳公司稅務(wù)異常如何處理
1、企業(yè)提供稅務(wù)異常情況說明和解除稅務(wù)非正常狀態(tài)的正當(dāng)理由；
2、若未清激，可通過申報(bào)作廢功能作廢原有申報(bào)，再重新申報(bào)；若已清繳納，納稅人可通過申報(bào)錯誤更正功能進(jìn)行更正。申報(bào)錯誤更正后，系統(tǒng)會自動根據(jù)前后申報(bào)信息判斷應(yīng)補(bǔ)退金額；
3、辦稅服務(wù)廳接收申請材料，核對納稅人報(bào)送材料是否、符合法定形式，符合的受理；
4、納稅人補(bǔ)充申報(bào)、補(bǔ)繳稅款、滯納金、罰款后，解除納稅人非正常狀態(tài)；
5、稅務(wù)機(jī)關(guān)解除對納稅人認(rèn)定的非正常戶，并重新發(fā)放稅務(wù)登記證件。
（圖片來源于網(wǎng)絡(luò)）
注銷稅務(wù)登記的原因
1、納稅人發(fā)生解散、破產(chǎn)、撤銷以及其他情形，依法終止納稅義務(wù)的；
2、納稅人被吊銷營業(yè)執(zhí)照或被撤銷登記；
3、納稅人因住所、經(jīng)營地點(diǎn)變動，涉及改變稅務(wù)登記機(jī)關(guān)的。
【第12篇】風(fēng)險(xiǎn)納稅人如何處理
為降低納稅人稅收風(fēng)險(xiǎn)，規(guī)范企業(yè)所得稅稅前扣除憑證，我局電子稅務(wù)局將不定期推送發(fā)票疑點(diǎn)信息，由納稅人配合主管稅務(wù)機(jī)關(guān)開展自行判斷應(yīng)對反饋（企業(yè)所得稅稅前扣除憑證風(fēng)險(xiǎn)提示反饋“按戶管”或“跟票管”）?，F(xiàn)發(fā)布納稅人端電子稅務(wù)局操作指南，供納稅人參考使用。
一、在哪查看辦理？
路徑一
納稅人登錄廈門市電子稅務(wù)局后，在【我的待辦】會看到企業(yè)所得稅稅前扣除相關(guān)的待辦事項(xiàng)，點(diǎn)擊“辦理”。如圖所示：
路徑二
如果未在首頁【我的待辦】中看到相關(guān)信息（如納稅人之前點(diǎn)擊過但未處理完畢），可在電子稅務(wù)局--互動中心--在線交互--企業(yè)所得稅稅前扣除憑證（發(fā)票）風(fēng)險(xiǎn)提示反饋中繼續(xù)辦理。
二、如何應(yīng)對處理
01、企業(yè)所得稅稅前扣除憑證（發(fā)票）風(fēng)險(xiǎn)提示反饋（“跟票管”）
1、“跟票管”推送的疑點(diǎn)涉及具體發(fā)票的明細(xì)信息，需逐張核查并進(jìn)行發(fā)票明細(xì)錄入。
在發(fā)票明細(xì)錄入界面，拉動右側(cè)進(jìn)度條，可看到需錄入的明細(xì)內(nèi)容，包括發(fā)票問題情況、企業(yè)所得稅補(bǔ)稅及調(diào)整情況、發(fā)票稅前扣除情況、應(yīng)開票方信息等內(nèi)容。
填寫提醒：帶紅色*號的為必錄項(xiàng)，其他項(xiàng)應(yīng)根據(jù)實(shí)際情況按需填寫。
2、錄入完畢點(diǎn)擊“確定”。
3、全部發(fā)票明細(xì)均錄入完畢后，點(diǎn)擊“發(fā)票匯總確認(rèn)”，進(jìn)入發(fā)票匯總確認(rèn)界面。該界面信息為發(fā)票明細(xì)錄入情況的匯總，確認(rèn)無誤后點(diǎn)擊“確定”即可提交反饋成功！
02、企業(yè)所得稅稅前扣除憑證（發(fā)票）風(fēng)險(xiǎn)提示反饋（“按戶管”）
1、“按戶管”推送的疑點(diǎn)不涉及具體發(fā)票的明細(xì)信息，如示例中的“企業(yè)開具發(fā)票收入大于所得稅申報(bào)收入”異常項(xiàng)目，納稅人在自查核實(shí)后錄入反饋結(jié)果，如圖：
2、點(diǎn)擊“異常項(xiàng)目匯總確認(rèn)”進(jìn)一步填寫明細(xì)，確認(rèn)無誤后點(diǎn)擊“確定”即可提交反饋成功！
溫馨提醒
請納稅人熟悉《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布<企業(yè)所得稅稅前扣除憑證管理辦法>的公告》（國家稅務(wù)總局公告2023年第28號）等企業(yè)所得稅稅前扣除政策文件，提升取得發(fā)票過程中的風(fēng)險(xiǎn)控制意識和能力，有效降低企業(yè)所得稅稅前扣除涉稅風(fēng)險(xiǎn)。
【第13篇】風(fēng)險(xiǎn)納稅人嚴(yán)重么
1、法人、財(cái)務(wù)人員、辦稅人員為同一人時，導(dǎo)致稅務(wù)專管員將該企業(yè)列為風(fēng)險(xiǎn)納稅人。
解決方法：法人及財(cái)務(wù)到所屬稅務(wù)大廳，進(jìn)行納稅人信息采集，然后找專管員解除風(fēng)險(xiǎn)納稅人需要帶著公章和執(zhí)照副本（未三證合一企業(yè)帶著稅本副本）原件。
2、企業(yè)注冊地被例入“高風(fēng)險(xiǎn)地址”， 導(dǎo)致稅務(wù)專管員將該企業(yè)列為風(fēng)險(xiǎn)納稅人。
解決方法：法人到場，帶著注冊地和實(shí)際辦公地的有效期內(nèi)租賃協(xié)議（原件及復(fù)印件）、有效期內(nèi)租金發(fā)票（原件及復(fù)印件）、房產(chǎn)證復(fù)印件、各種賬、憑證、銀行對賬單、發(fā)票、報(bào)表、合同、公章，配合稅務(wù)查賬，
3、稅控器未升級為最新版本，導(dǎo)致稅務(wù)專管員將該企業(yè)列為風(fēng)險(xiǎn)納稅人。
解決方法：帶著公章和執(zhí)照副本（未三證合一企業(yè)帶著稅本副本）原件，到所屬稅務(wù)大廳找稅控商進(jìn)行稅控設(shè)備升級，解除風(fēng)險(xiǎn)納稅人。
4、稅務(wù)系統(tǒng)申報(bào)收入金額與稅控器不一致，導(dǎo)致稅務(wù)專管員將該企業(yè)列為風(fēng)險(xiǎn)納稅人。
解決方法：帶著帶著公章和執(zhí)照副本（未三證合一企業(yè)帶著稅本副本）原件，稅控系統(tǒng)打印出的不一致期間的發(fā)票明細(xì)及匯總，查找出不一致原因進(jìn)行更改報(bào)表，補(bǔ)齊相應(yīng)稅費(fèi)，解除風(fēng)向納稅人。
5、稅控器開具的發(fā)票稅率與企業(yè)符合開具的稅率不一致，導(dǎo)致稅務(wù)專管員將該企業(yè)列為風(fēng)險(xiǎn)納稅人。
解決方法：帶著帶著公章和執(zhí)照副本（未三證合一企業(yè)帶著稅本副本）原件，稅控系統(tǒng)打印出的不一致期間的發(fā)票明細(xì)及匯總，查出稅率是開低了還是開高了，開低了按照實(shí)際的補(bǔ)齊收入及稅金，開高了稅點(diǎn)的以高稅點(diǎn)申報(bào)收入及稅金，核實(shí)以后專管員解除風(fēng)險(xiǎn)納稅人。
6、企業(yè)的經(jīng)營成本太低，導(dǎo)致稅務(wù)專管員將該企業(yè)列為風(fēng)險(xiǎn)納稅人。
解決方法：帶著公章和執(zhí)照副本（未三證合一企業(yè)帶著稅本副本）原件，各種賬、憑證、銀行對賬單、發(fā)票、報(bào)表、合同、公章，配合稅務(wù)查賬，并向?qū)９軉T合理的解釋成本低的原因，寫情況說明，專管員認(rèn)可后解除風(fēng)險(xiǎn)納稅人。
7、企業(yè)進(jìn)行工商變更以后未及時的做稅務(wù)信息的變更。
解決辦法：帶著公章和執(zhí)照副本（未三證合一企業(yè)帶著稅本副本）原件以及變更項(xiàng)的相關(guān)資料，到稅務(wù)大廳做相應(yīng)的變更，變更完成以后找專管員解異常。
【第14篇】抄稅時顯示風(fēng)險(xiǎn)納稅人
2023年，稅務(wù)稽查愈發(fā)嚴(yán)格！最近收到不少企業(yè)反饋：在抄稅清卡的時候，發(fā)現(xiàn)成了“風(fēng)險(xiǎn)納稅人”。建議會計(jì)嚴(yán)肅對待，并立刻對照自查，避免給企業(yè)惹上麻煩！成了風(fēng)險(xiǎn)納稅人，如何補(bǔ)救？最嚴(yán)稽查年！會計(jì)還要小心這6種情況，會計(jì)小主們抓緊學(xué)習(xí)收藏吧。
01
警惕！16種行為
會被列為“風(fēng)險(xiǎn)納稅人”！
任何一家企業(yè)，只要存在涉稅問題，都有可能成為“風(fēng)險(xiǎn)納稅人”。小易總結(jié)了16種常見的情況，會計(jì)和老板們請自行對照：
警惕：16種行為會被列為“風(fēng)險(xiǎn)納稅人”！
1
沒及時向稅局報(bào)送相關(guān)資料，或沒按規(guī)定進(jìn)行納稅申報(bào)。
2
財(cái)務(wù)人員工作疏忽或技能不過關(guān)忘繳或少繳稅，以及對稅收政策不了解多繳納稅款。
3
不按規(guī)定設(shè)置、保管賬簿、憑證，未能準(zhǔn)確進(jìn)行財(cái)務(wù)核算。
4
偽造、變造、隱匿、擅自銷毀賬簿和記賬憑證。
5
利用陰陽合同等手段設(shè)置內(nèi)外兩套賬，隱瞞收入少繳稅款。
6
利用虛假交易人信息、身份證、賬戶設(shè)置多個銀行賬戶實(shí)施偷稅。
7
利用空殼公司轉(zhuǎn)移資金和資產(chǎn)進(jìn)行逃稅，或利用虛假業(yè)務(wù)抽逃資金和逃逸稅收。
8
不按規(guī)定履行代扣代繳義務(wù)。
9
出口退稅不按規(guī)定辦理，及利用虛假手段騙取出口退稅。
10
稅負(fù)忽高忽低，納稅申報(bào)率偏低，庫存率出現(xiàn)異常，成本率、費(fèi)用率出現(xiàn)異常，利潤率出現(xiàn)異常等等。
11
違規(guī)使用發(fā)票，利用虛假發(fā)票報(bào)銷偷逃稅款。
12
在沒有真實(shí)業(yè)務(wù)的情況下，虛開發(fā)票，或三流不一致等發(fā)票違規(guī)問題。
13
稅局要求開票軟件必須升級的，企業(yè)沒有進(jìn)行升級，也會成為風(fēng)險(xiǎn)納稅人。
14
通過申報(bào)表規(guī)避稅務(wù)機(jī)關(guān)審核比對，進(jìn)行虛假申報(bào)的。
15
企業(yè)法人、財(cái)務(wù)、辦稅人為同一人。
16
企業(yè)地址被列為“高風(fēng)險(xiǎn)地址”的。
02
10大懲罰措施！
成為風(fēng)險(xiǎn)納稅人后果嚴(yán)重！
一旦被稅務(wù)系統(tǒng)識別為'風(fēng)險(xiǎn)納稅人”，將會受到重點(diǎn)監(jiān)控！情節(jié)輕微的會受到稅局的提醒“關(guān)照”，追究相關(guān)責(zé)任和要求拿出整改措施，而嚴(yán)重的將會影響到企業(yè)的正常經(jīng)營！
簡單來說，稅局的懲罰措施至少有以下10種！
后果嚴(yán)重：10大懲罰措施
1
對檢查出的稅務(wù)問題、疑點(diǎn)進(jìn)行提醒，要求納稅人自查自糾。
2
將企業(yè)異常情況記錄在冊存入檔案，領(lǐng)購和使用發(fā)票、抄報(bào)稅都可能受限。
3
對企業(yè)進(jìn)行重點(diǎn)監(jiān)控，進(jìn)行更深度的數(shù)據(jù)比對，甚至列入年度重點(diǎn)檢查對象。
4
納稅人申報(bào)辦理出口貨物退（免）稅時，從嚴(yán)審核、審批。
5
對于異常問題進(jìn)行實(shí)地核查，嚴(yán)肅追究違法違規(guī)行為的有關(guān)責(zé)任并責(zé)令限期改正。
6
對驗(yàn)證、年檢等報(bào)送資料進(jìn)行嚴(yán)格審核，并可根據(jù)需要進(jìn)行實(shí)地復(fù)核。
7
針對問題，要求納稅人拿出整改措施。
8
進(jìn)行立案專項(xiàng)檢查，重大問題移交公安部門。
9
對于企業(yè)的納稅業(yè)務(wù)實(shí)施跟蹤監(jiān)控。
10
列入黑名單，納稅人將受到多方部門聯(lián)合追查和制裁。
小易說：稅務(wù)稽查越來越嚴(yán)，會計(jì)和老板一定不能心存僥幸，如何規(guī)避稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)呢？小易推薦代賬小主用暢捷通易代賬，在報(bào)稅前進(jìn)行稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)檢測，提前知曉涉風(fēng)險(xiǎn)、梳理涉稅疑點(diǎn)、規(guī)范企業(yè)稅務(wù)處理，提高代賬價值。
體驗(yàn)地址：http://e.chanjet.com/desc/index?a=yh&c=tth001
03
成了風(fēng)險(xiǎn)納稅人
如何補(bǔ)救？
被列入風(fēng)險(xiǎn)納稅人的企業(yè)，一定要及時解除稅務(wù)異常，將自己從風(fēng)險(xiǎn)納稅人的名單中移除！具體做法如下：
1、跟稅管員聯(lián)系，獲知被列入“風(fēng)險(xiǎn)異?！痹?。
2、了解原因后，配合稅務(wù)機(jī)關(guān)調(diào)查，按稅局要求準(zhǔn)備需要提交的資料。
3、將資料提交給辦稅點(diǎn)后，辦稅人員會對你的資料進(jìn)行審核，看看是不是齊全、有效。
4、稅務(wù)相關(guān)部門核實(shí)情況后，按要求補(bǔ)繳稅款、滯納金、罰款等。
5、稅管員會根據(jù)反饋的情況，解除納稅人的稅務(wù)異常狀態(tài)。
對于企業(yè)而言，出現(xiàn)稅務(wù)異常，會嚴(yán)重影響企業(yè)的正常運(yùn)營，影響企業(yè)的信譽(yù)與形象，不利于公司的長遠(yuǎn)發(fā)展。
想要避免這種情況出現(xiàn)，提醒各位老板一定認(rèn)真對待企業(yè)的工商財(cái)稅問題，及時并合規(guī)的進(jìn)行納稅申報(bào)。
04
2019最嚴(yán)稽查！
還要小心這6種情況
除了上文所說的風(fēng)險(xiǎn)納稅人，2023年企業(yè)有任何可疑跡象都會被稅務(wù)稽查！小易整理了企業(yè)常見的6種涉稅風(fēng)險(xiǎn)，會計(jì)務(wù)必對照自查！
1、不及時報(bào)稅
未按規(guī)定時間向稅務(wù)局報(bào)稅，或報(bào)稅不完整，都會引起稅局關(guān)注。
2、增值稅小規(guī)模年度申報(bào)收入小于開票金額
無論是自開發(fā)票還是代開發(fā)票，申報(bào)的收入一定不能小于開票的金額，小于開票金額就會觸發(fā)風(fēng)險(xiǎn)模型應(yīng)對任務(wù)的提示、納稅評估和稅務(wù)核查程序。
3、有稅收優(yōu)惠金額，但沒有優(yōu)惠資格
免稅等稅收優(yōu)惠并不是隨意享受的，必須符合相關(guān)法規(guī)規(guī)定。
私自填寫免稅銷售，稅務(wù)將采取措施進(jìn)行應(yīng)對。免稅這一欄，注意了，一定需要留存真實(shí)、合法的備查資料，否則這一欄永遠(yuǎn)空著。
4、總是徘徊在一般納稅人和小規(guī)模分界線的企業(yè)
因?yàn)楹芏嗥髽I(yè)不想成為一般納稅人，但是平時業(yè)務(wù)量確實(shí)大，于是便采取每到一般人納稅人臨界線就停止開票，逃避一般納稅人的認(rèn)定。
這種行為很難瞞過強(qiáng)大的稅務(wù)信息系統(tǒng)，一旦被查，必然要補(bǔ)繳很多稅款。
5、免稅小微臨界點(diǎn)發(fā)票作廢的風(fēng)險(xiǎn)
小微企業(yè)季度末30萬元免稅額附近連續(xù)作廢發(fā)票很可能是納稅人為了享受小微免稅優(yōu)惠而采取作廢發(fā)票，下個月重開。
不過，作廢需謹(jǐn)慎，稅務(wù)監(jiān)控很精準(zhǔn)。
6、出口騙退稅的企業(yè)
國稅、公安、海關(guān)、人民銀行四部門聯(lián)合啟動預(yù)防和打擊騙取出口退稅犯罪合作機(jī)制，對出口騙退稅保持高壓態(tài)勢，對通過高報(bào)數(shù)量、價格或空箱假出口等手法騙取國家退稅的企業(yè)嚴(yán)懲。
因此，提醒各位財(cái)務(wù)人員：在日常工作中要做到規(guī)范入賬、合理報(bào)稅，以減少在稅務(wù)稽查時的風(fēng)險(xiǎn)，有些時候老板不是很清楚，要和老板溝通解釋不規(guī)范財(cái)務(wù)的危害。如果老板總是我行我素，那么財(cái)務(wù)人員應(yīng)當(dāng)做好自保！
05
附：增值稅、企業(yè)所得稅
稅局2023年稽查重點(diǎn)！
一、2019增值稅稽查風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)匯總
最新：2019增值稅稽查風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)匯總
1
符合一般納稅人條件，未認(rèn)定為一般納稅人
2
作為一般納稅人，會計(jì)制度不健全
3
一般納稅人選擇計(jì)稅方法不當(dāng)
4
征稅范圍界定不清
5
適用稅率選擇錯誤
6
大量開具發(fā)票與經(jīng)營范圍不一致
7
利用大額進(jìn)項(xiàng)發(fā)票對應(yīng)現(xiàn)金支付
8
進(jìn)行發(fā)票不符合規(guī)定，不符合四流一致
9
銷售收入不完整，沒有及時入賬
10
視同銷售行為，未按規(guī)定計(jì)提銷項(xiàng)稅額
11
開具不符合規(guī)定的紅字發(fā)票沖減應(yīng)稅收入
12
發(fā)生銷貨退回，銷售折扣或折讓，開具的紅字發(fā)票和賬務(wù)處理不符合稅法規(guī)定
13
收取外單位或個人水、電、汽等費(fèi)用，不計(jì)、少計(jì)收入或沖減費(fèi)用
14
將外購的材料改變用途，對外銷售、投資、分配及無償贈送等未按視同銷售的規(guī)定計(jì)稅
15
向甲方收取的各種價外費(fèi)用未按規(guī)定納稅
16
折扣條件下（商業(yè)折扣、現(xiàn)金折扣）的行為銷售額確認(rèn)不符合稅法規(guī)定
17
應(yīng)繳納增值稅收入的未按規(guī)定繳納增值稅
18
增值稅混合銷售行為未依法納稅
19
兼營的納稅人，未按規(guī)定分別核算貨物、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)、應(yīng)稅勞務(wù)、應(yīng)稅服務(wù)的銷售額
20
處置自己使用過的固定資產(chǎn)及其他自己使用過的貨物未計(jì)稅，或計(jì)稅方法不正確
21
用于抵扣增值稅進(jìn)項(xiàng)額的專用發(fā)票，開票單位與收款單位不一致，或票面記載內(nèi)容與實(shí)際入庫（購入）不一致
22
與購進(jìn)與銷售應(yīng)稅貨物無關(guān)的運(yùn)費(fèi)用于申報(bào)抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額
23
購進(jìn)材料、電、汽、勞務(wù)、服務(wù)等用于簡易計(jì)稅方法項(xiàng)目、集體福利等非應(yīng)稅項(xiàng)目等未按規(guī)定轉(zhuǎn)出進(jìn)項(xiàng)稅額
24
混用進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣不合理
25
存在滯留票及失控票
26
進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)進(jìn)及轉(zhuǎn)回不合理
27
納稅義務(wù)發(fā)生時間及納稅地點(diǎn)不正確
二、2019企業(yè)所得稅稽查風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)匯總
最新：2019企業(yè)所得稅風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)匯總
1
收入不完整（隱瞞收入、私設(shè)小金庫等）
2
收入的確認(rèn)方法不正確
3
實(shí)現(xiàn)收入入賬不及時（存在大量的預(yù)收或其他應(yīng)付等）
4
視同銷售收入未做納稅調(diào)整
5
營業(yè)外收入稅務(wù)處理不正確
6
利用虛開發(fā)票或虛列人工成本等虛增成本，工資費(fèi)用的扣除不符合相關(guān)規(guī)定
7
使用不符合稅法規(guī)定的發(fā)票及憑證，列支成本費(fèi)用
8
在成本費(fèi)用中一次性列支達(dá)到固定資產(chǎn)標(biāo)準(zhǔn)的物品未作納稅調(diào)整
9
達(dá)到無形資產(chǎn)標(biāo)準(zhǔn)的管理系統(tǒng)軟件，在營業(yè)費(fèi)用中一次性列支，未進(jìn)行納稅
10
發(fā)生的職工福利、工會經(jīng)費(fèi)和職工教育經(jīng)費(fèi)超過計(jì)稅標(biāo)準(zhǔn)，未進(jìn)行納稅調(diào)整
11
支付的基本養(yǎng)老保險(xiǎn)、基本醫(yī)療保險(xiǎn)、失業(yè)保險(xiǎn)和職工住房公積金超過計(jì)稅標(biāo)準(zhǔn)，未進(jìn)行納稅調(diào)整
12
擅自改變成本計(jì)價方法，調(diào)節(jié)利潤
13
超標(biāo)準(zhǔn)列支營業(yè)宣傳費(fèi)、招待費(fèi)和廣告費(fèi)
14
超標(biāo)準(zhǔn)計(jì)提固定資產(chǎn)折舊和無形資產(chǎn)攤銷
15
超標(biāo)準(zhǔn)計(jì)提固定資產(chǎn)折舊和無形資產(chǎn)攤銷年限與稅收規(guī)定有差異的部分，未進(jìn)行納稅調(diào)整
16
企業(yè)之間支付的管理費(fèi)、企業(yè)內(nèi)營業(yè)機(jī)構(gòu)之間支持的租金和特許權(quán)作用費(fèi)進(jìn)行了稅前扣除
17
從非金融機(jī)構(gòu)供款利息支出超過按照金融機(jī)構(gòu)同期貸款利率計(jì)算的數(shù)額，未進(jìn)行納稅調(diào)整
18
已作損失處理的資產(chǎn)，部分或全部收回的，未做納稅調(diào)整
19
自然災(zāi)害或意外事故損失有補(bǔ)償?shù)牟糠?，未做納稅調(diào)整
20
利用陰陽合同等手段設(shè)置內(nèi)外兩套賬，隱瞞收入少繳稅款。
21
開班費(fèi)攤銷期限與稅法不一致的，未進(jìn)行納稅調(diào)整
15
以融資租賃方式租如固定資產(chǎn)，視同經(jīng)營性租賃，多攤費(fèi)用，未作納稅調(diào)整
來源：財(cái)務(wù)第一教室、稅務(wù)大講堂、稅務(wù)師、國家稅務(wù)總局、百望呼叫中心、財(cái)務(wù)經(jīng)理人、稅臺，由暢捷通易代賬整理發(fā)布。
【第15篇】報(bào)稅提示風(fēng)險(xiǎn)納稅人
為幫助納稅人、繳費(fèi)人有效防范各類稅收風(fēng)險(xiǎn)，國家稅務(wù)總局紅河州稅務(wù)局根據(jù)現(xiàn)行稅收政策及稅收管理工作業(yè)務(wù)流程，制作了《國家稅務(wù)總局紅河州稅務(wù)局涉稅事項(xiàng)提示清單（按納稅人分類）》（以下簡稱《提示清單》），小編今天選摘了《提示清單》中《查賬征收小規(guī)模納稅人風(fēng)險(xiǎn)提示清單》，旨在幫助納稅人、繳費(fèi)人有效防范和化解稅收風(fēng)險(xiǎn)。
查賬征收小規(guī)模納稅人風(fēng)險(xiǎn)提示清單
序號
稅種
重點(diǎn)風(fēng)險(xiǎn)環(huán)節(jié)和事項(xiàng)
風(fēng)險(xiǎn)要素
具體稅收風(fēng)險(xiǎn)描述
風(fēng)險(xiǎn)易發(fā)行業(yè)
1
增值稅
資格登記
資格登記
連續(xù)12個月應(yīng)稅銷售額超過增值稅小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)（增值稅小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)為年應(yīng)稅銷售額500萬元及以下），但在超過標(biāo)準(zhǔn)的月份（或季度）的所屬申報(bào)期結(jié)束后15日內(nèi)未提交增值稅一般納稅人資格登記表或者提交選擇按小規(guī)模納稅人納稅的情況說明。
所有行業(yè)
2
增值稅
申報(bào)繳稅
預(yù)繳稅額
《增值稅及附加稅費(fèi)申報(bào)表（小規(guī)模納稅人適用）》本期預(yù)繳稅額欄次填列的預(yù)繳稅額大于實(shí)際預(yù)繳稅額。
所有行業(yè)
3
增值稅
申報(bào)繳稅
計(jì)稅依據(jù)
《增值稅及附加稅費(fèi)申報(bào)表（小規(guī)模納稅人適用）》應(yīng)納稅額減征額填報(bào)不實(shí)。
所有行業(yè)
4
增值稅
申報(bào)繳稅
稅率稅額
存在混合銷售或兼營業(yè)務(wù)，未進(jìn)行有效區(qū)分或人為將混合銷售作為兼營。
所有行業(yè)
5
增值稅
申報(bào)繳稅
稅率稅額
同一納稅人生產(chǎn)經(jīng)營范圍涉及多個稅率，將高稅率經(jīng)營項(xiàng)目使用低稅率申報(bào)。
所有行業(yè)
6
增值稅
發(fā)票開具
開具異常
未發(fā)生經(jīng)營業(yè)務(wù)但開具發(fā)票，或開具發(fā)票與實(shí)際經(jīng)營業(yè)務(wù)不符。
所有行業(yè)
7
增值稅
申報(bào)繳稅、發(fā)票開具
計(jì)稅依據(jù)
申報(bào)的銷售（服務(wù)）額小于對應(yīng)屬期開具發(fā)票銷售額與未開票銷售額之和。
所有行業(yè)
8
增值稅
申報(bào)繳稅
計(jì)稅依據(jù)
增值稅年度累計(jì)銷售（服務(wù)）額與年度企業(yè)所得稅申報(bào)收入差異過大。
所有行業(yè)
9
增值稅
申報(bào)繳稅
計(jì)稅依據(jù)
將開發(fā)產(chǎn)品用于捐贈、贊助、職工福利、集體福利、獎勵、分配給股東或投資入股、拍賣、換取其他單位和個人的非貨幣資產(chǎn)等，未視同銷售申報(bào)納稅。
所有行業(yè)
10
增值稅
申報(bào)繳稅
計(jì)稅依據(jù)
代扣代繳企業(yè)所得稅和增值稅的計(jì)稅收入額不匹配。
存在對外支付業(yè)務(wù)的企業(yè)
11
城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加、地方教育費(fèi)附加
申報(bào)繳稅
計(jì)稅依據(jù)
未按依法實(shí)際繳納的增值稅、消費(fèi)稅為計(jì)稅依據(jù)計(jì)算申報(bào)繳納城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加、地方教育費(fèi)附加。
所有行業(yè)
12
城市維護(hù)建設(shè)稅
申報(bào)繳稅
稅目稅率
未按所在地區(qū)適用稅率申報(bào)納稅，混淆適用稅率進(jìn)行納稅申報(bào)。納稅人所在地在市區(qū)的，稅率為百分之七；納稅人所在地在縣城、鎮(zhèn)的，稅率為百分之五；納稅人所在地不在市區(qū)、縣城或者鎮(zhèn)的，稅率為百分之一。
所有行業(yè)
13
企業(yè)所得稅
申報(bào)繳稅
資格認(rèn)定
資產(chǎn)總額、從業(yè)人數(shù)錄入有誤導(dǎo)致應(yīng)享未享小型微利企業(yè)稅收優(yōu)惠政策，或不應(yīng)享受小型微利企業(yè)稅收優(yōu)惠政策而進(jìn)行了享受。
所有行業(yè)
14
企業(yè)所得稅
申報(bào)繳稅
資格認(rèn)定
是否國家禁止性行業(yè)、是否高新企業(yè)選擇錯誤導(dǎo)致應(yīng)享未享稅收優(yōu)惠政策，或不應(yīng)享受稅收優(yōu)惠政策而進(jìn)行了享受。
所有行業(yè)
15
企業(yè)所得稅
申報(bào)繳稅
計(jì)稅依據(jù)
為職工繳納的基本養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)、基本醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)、失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)、工傷保險(xiǎn)費(fèi)、生育保險(xiǎn)費(fèi)等基本社會保險(xiǎn)費(fèi)和住房公積金，未依照規(guī)定的范圍和標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)稅前扣除，超出部分未調(diào)增應(yīng)納稅所得額。
所有行業(yè)
16
企業(yè)所得稅
申報(bào)繳稅
計(jì)稅依據(jù)
加計(jì)扣除超出規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)和范圍。
所有行業(yè)
17
企業(yè)所得稅
申報(bào)繳稅
計(jì)稅依據(jù)
企業(yè)所得稅預(yù)繳及匯算清繳收入額明顯小于同期增值稅申報(bào)收入額。
所有行業(yè)
18
企業(yè)所得稅
申報(bào)繳稅
計(jì)稅依據(jù)
將開發(fā)產(chǎn)品用于捐贈、贊助、職工福利、獎勵、分配給股東或投資入股、拍賣、換取其他單位和個人的非貨幣資產(chǎn)等，未視同銷售申報(bào)納稅。
所有行業(yè)
19
企業(yè)所得稅
申報(bào)繳稅
計(jì)稅依據(jù)
罰沒支出、贊助支出等不應(yīng)稅前扣除而進(jìn)行了扣除。
所有行業(yè)
20
企業(yè)所得稅
申報(bào)繳稅
計(jì)稅依據(jù)
捐贈支出不滿足稅法規(guī)定的公益性捐贈支出條件，或者超過年度利潤總額12%的部分（除國務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定外）未做納稅調(diào)增。
所有行業(yè)
21
企業(yè)所得稅
申報(bào)繳稅
計(jì)稅依據(jù)
當(dāng)年發(fā)生符合條件的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出，超過當(dāng)年銷售〔營業(yè))收入15%（除國務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定外），超過部分未調(diào)增當(dāng)年應(yīng)納稅所得額。
所有行業(yè)（除國務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定外）
22
企業(yè)所得稅
申報(bào)繳稅
計(jì)稅依據(jù)
發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營活動有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出沒有按照稅前扣除標(biāo)準(zhǔn)（不超過發(fā)生額的60%且不超過當(dāng)年銷售營業(yè)收入的千分之五）進(jìn)行申報(bào)，超過部分未調(diào)增應(yīng)納稅所得額。
所有行業(yè)
23
企業(yè)所得稅
申報(bào)繳稅
計(jì)稅依據(jù)
關(guān)聯(lián)企業(yè)成本、投資者或職工生活的個人支出、離退休福利、對外擔(dān)保費(fèi)用等與生產(chǎn)經(jīng)營無關(guān)的成本費(fèi)用，以及各類代繳代付款項(xiàng)(代扣代繳個人所得稅、委托加工代墊運(yùn)費(fèi)等）在稅前扣除，未進(jìn)行納稅調(diào)整。
所有行業(yè)
24
個人所得稅
申報(bào)繳稅
征稅對象
支付工資薪金但未履行代扣代繳義務(wù)，未進(jìn)行個人所得稅代扣代繳申報(bào)。
所有行業(yè)
25
個人所得稅
申報(bào)繳稅
征稅對象
支付勞務(wù)報(bào)酬、稿酬、特許權(quán)使用費(fèi)未按規(guī)定代扣代繳個人所得稅。
所有行業(yè)
26
個人所得稅
申報(bào)繳稅
計(jì)稅依據(jù)
自然人投資方股權(quán)變更交易發(fā)生增值的，到市場監(jiān)督管理局進(jìn)行投資方變更前未進(jìn)行個人所得稅的申報(bào)繳納。
所有行業(yè)
27
個人所得稅
申報(bào)繳稅
扣除費(fèi)用
專項(xiàng)附加應(yīng)享受未享受、或不應(yīng)享受而進(jìn)行了享受、或填寫扣除信息不真實(shí)。
所有行業(yè)
28
個人所得稅
申報(bào)繳稅
計(jì)稅依據(jù)
全年一次性獎金單獨(dú)計(jì)稅辦法在一個納稅年度內(nèi)多次使用。
所有行業(yè)
29
個人所得稅
申報(bào)繳稅
計(jì)稅依據(jù)
個人多處取得的收入未合并繳納個人所得稅。
所有行業(yè)
30
個人所得稅
申報(bào)繳稅
計(jì)稅依據(jù)
企業(yè)解除勞動關(guān)系而支付給個人的一次性補(bǔ)償金，超過當(dāng)?shù)厣夏曷毠て骄べY3倍的部分未按工資、薪金所得代扣代繳個人所得稅。
所有行業(yè)
31
個人所得稅
申報(bào)繳稅
扣除費(fèi)用
發(fā)放給職工的各類補(bǔ)貼、獎金、實(shí)物、購物卡、禮品等，未折算價值作為工資薪金并按稅法規(guī)定減除費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)后，按“工資、薪金所得”應(yīng)稅項(xiàng)目扣繳個人所得稅。
所有行業(yè)
32
個人所得稅
申報(bào)繳稅
扣除費(fèi)用
企業(yè)為員工繳納的養(yǎng)老保險(xiǎn)、醫(yī)療保險(xiǎn)、失業(yè)保險(xiǎn)和住房公積金超過允許標(biāo)準(zhǔn)的部分未扣繳個人所得稅。
所有行業(yè)
33
房產(chǎn)稅
申報(bào)繳稅
計(jì)稅依據(jù)
取得以房屋為載體，不可隨意移動的附屬設(shè)備和配套設(shè)施的價款未按規(guī)定計(jì)入房產(chǎn)原值申報(bào)繳納房產(chǎn)稅。
所有行業(yè)
34
房產(chǎn)稅
申報(bào)繳稅
納稅義務(wù)
房屋租金收入未申報(bào)或未按期申報(bào)、未如實(shí)申報(bào)。
所有行業(yè)
35
房產(chǎn)稅
申報(bào)繳稅
征稅范圍
免稅單位將其自用房產(chǎn)用于非免稅用途（出租等）未進(jìn)行申報(bào)繳稅。
所有行業(yè)
36
房產(chǎn)稅
稅源登記
征稅對象
因房產(chǎn)的實(shí)物或權(quán)利狀態(tài)發(fā)生變化而依法終止房產(chǎn)稅納稅義務(wù)的，未及時報(bào)告修改稅源信息。
所有行業(yè)
37
房產(chǎn)稅
申報(bào)繳稅
征稅對象
企業(yè)同時存在應(yīng)稅和減免稅房產(chǎn)，征免界限劃分不清，錯誤申報(bào)繳稅。
所有行業(yè)
38
房產(chǎn)稅
申報(bào)繳稅
減免核準(zhǔn)
申請享受房產(chǎn)稅困難減免優(yōu)惠的，沒有按規(guī)定辦理減免稅核準(zhǔn)手續(xù)，自行少計(jì)算繳納稅款。
所有行業(yè)
39
房產(chǎn)稅
稅源登記
納稅地點(diǎn)
跨區(qū)房產(chǎn)稅源未進(jìn)行信息報(bào)告，導(dǎo)致房產(chǎn)稅漏繳。
所有行業(yè)
40
土地增值稅
申報(bào)繳稅-土地增值稅清算
納稅義務(wù)發(fā)生時間
申請注銷前未按土地增值稅相關(guān)應(yīng)稅項(xiàng)目進(jìn)行清算,并計(jì)算繳納土地增值稅。
房地產(chǎn)業(yè)
41
土地增值稅
申報(bào)繳稅-土地增值稅預(yù)征
稅率稅額
預(yù)售房地產(chǎn)時未按房地產(chǎn)類型和預(yù)征率分別申報(bào)預(yù)繳土地增值稅。
房地產(chǎn)業(yè)
42
土地增值稅
申報(bào)繳稅
計(jì)稅依據(jù)
預(yù)繳過程中有增值稅但無土地增值稅預(yù)繳。
房地產(chǎn)業(yè)
43
土地增值稅
申報(bào)繳稅
計(jì)稅依據(jù)
增值稅和土地增值稅預(yù)繳計(jì)稅依據(jù)不匹配。
房地產(chǎn)業(yè)
44
土地增值稅
申報(bào)繳稅
征稅對象
達(dá)到應(yīng)清算或可清算條件但未進(jìn)行清算。
房地產(chǎn)業(yè)
45
土地增值稅
申報(bào)繳稅
征稅對象
房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)以其建造的商品房進(jìn)行投資和聯(lián)營，未申報(bào)繳納土地增值稅。
房地產(chǎn)業(yè)
46
土地增值稅
申報(bào)繳稅
征稅對象
轉(zhuǎn)讓國有土地使用權(quán)、地上建筑物及其附著物時，對未辦理土地使用權(quán)證而轉(zhuǎn)讓土地的情況，未計(jì)算繳納土地增值稅。
所有產(chǎn)業(yè)
47
土地增值稅
申報(bào)繳稅
計(jì)稅依據(jù)
在轉(zhuǎn)讓土地權(quán)屬時，轉(zhuǎn)讓價格明顯偏低且無正當(dāng)理由，少申報(bào)繳納土地增值稅。
所有產(chǎn)業(yè)
48
契稅
申報(bào)繳稅
征稅對象
以劃撥方式取得土地使用權(quán)再轉(zhuǎn)讓的，未對補(bǔ)交的土地出讓價款和其他出讓費(fèi)用等補(bǔ)繳相應(yīng)契稅。
所有行業(yè)
49
契稅
申報(bào)繳稅
征稅對象
將國有劃撥用地改變土地性質(zhì)為出讓地時，未以補(bǔ)繳的土地出讓價款為計(jì)稅依據(jù)繳納相應(yīng)的契稅。
所有行業(yè)
50
契稅
申報(bào)繳稅
計(jì)稅依據(jù)
在轉(zhuǎn)讓房屋和土地權(quán)屬時，轉(zhuǎn)讓價格明顯偏低且無正當(dāng)理由導(dǎo)致少申報(bào)繳納契稅。
所有行業(yè)
51
契稅
申報(bào)繳稅
計(jì)稅依據(jù)
企業(yè)按規(guī)定支付的土地出讓金、土地補(bǔ)償費(fèi)、安置補(bǔ)助費(fèi)、地上附著物、青苗補(bǔ)償費(fèi)、拆遷補(bǔ)償費(fèi)、市政建設(shè)配套費(fèi)等未納入計(jì)算繳納契稅。
所有行業(yè)
52
印花稅
申報(bào)繳稅
征稅對象
簽訂購銷合同或具有合同性質(zhì)的憑證（包括供應(yīng)、預(yù)購、采購、購銷結(jié)合及協(xié)作、調(diào)劑、補(bǔ)償、易貨等合同）在簽訂時未按購銷金額依“購銷合同”稅目計(jì)稅貼花。特別是調(diào)劑和易貨合同，未包括調(diào)劑、易貨的全額（另有規(guī)定的除外）。
所有行業(yè)
53
印花稅
申報(bào)繳稅
稅率稅額
房屋和土地使用權(quán)出讓合同、轉(zhuǎn)讓合同未按照“產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)”申報(bào)印花稅。
所有行業(yè)
54
印花稅
申報(bào)繳稅
征稅對象
投資方股權(quán)變更，到市場監(jiān)督管理局進(jìn)行股權(quán)變更登記的，未到稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)繳納印花稅。
所有行業(yè)
55
印花稅
申報(bào)繳稅
稅率稅目
企業(yè)簽訂由受托方提供原材料的加工、定作合同，合同中不劃分加工費(fèi)金額與原材料金額的，沒有按全部金額，依照“加工承攬合同”計(jì)稅貼花。合同中分別記載加工費(fèi)金額與原材料金額的，在簽訂時未分別按“加工承攬合同”、“購銷合同”計(jì)稅合計(jì)貼花。
所有行業(yè)
56
印花稅
申報(bào)繳稅
計(jì)稅依據(jù)
企業(yè)已貼花的應(yīng)稅合同，在修改后增加所載金額的，未對增加金額部分補(bǔ)繳印花稅。對已簽訂但未履行的合同未按規(guī)定繳納印花稅。
所有行業(yè)
57
印花稅
申報(bào)繳稅
稅率稅目
稅率稅目適用錯誤風(fēng)險(xiǎn)。同一憑證，因載有兩個或者兩個以上經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)而適用不同稅目稅率的，若分別記載金額的，應(yīng)分別計(jì)算應(yīng)納稅額，相加后按合計(jì)稅額貼花；若未分別記載金額的，按稅率高的計(jì)稅貼花。
所有行業(yè)
58
印花稅
申報(bào)繳稅
計(jì)稅依據(jù)
簽訂無金額的框架合同時未貼印花稅或僅貼5元印花，實(shí)際結(jié)算時未按規(guī)定補(bǔ)貼印花稅。
所有行業(yè)
59
城鎮(zhèn)土地使用稅
稅源登記
征稅對象
取得土地使用權(quán)后，未按規(guī)定及時、準(zhǔn)確申報(bào)城鎮(zhèn)土地使用稅。
所有行業(yè)
60
城鎮(zhèn)土地使用稅
稅源登記
計(jì)稅依據(jù)
申報(bào)的城鎮(zhèn)土地使用稅面積少于土地信息登記面積或土地面積發(fā)生變化未及時報(bào)告修改稅源信息，導(dǎo)致城鎮(zhèn)土地使用稅申報(bào)不實(shí)。
所有行業(yè)
61
城鎮(zhèn)土地使用稅
稅源登記
納稅義務(wù)
因房產(chǎn)、土地的實(shí)物或權(quán)利狀態(tài)發(fā)生變化應(yīng)依法終止城鎮(zhèn)土地使用稅納稅義務(wù)的，未及時辦理義務(wù)終止。
所有行業(yè)
62
城鎮(zhèn)土地使用稅
稅源登記
征稅對象
同時擁有應(yīng)稅土地和免稅土地，征免界限劃分不清，錯誤申報(bào)繳稅。
所有行業(yè)
63
城鎮(zhèn)土地使用稅
稅源登記
減免核準(zhǔn)
申請享受城鎮(zhèn)土地使用稅困難減免優(yōu)惠的，沒有按規(guī)定辦理減免稅核準(zhǔn)手續(xù)，自行少計(jì)算繳納稅款的。
所有行業(yè)
64
城鎮(zhèn)土地使用稅
稅源登記
納稅地點(diǎn)
跨區(qū)土地稅源未進(jìn)行信息報(bào)告，導(dǎo)致城鎮(zhèn)土地使用稅漏繳。
所有行業(yè)
65
車船稅
申報(bào)繳稅
征稅對象
掛車等無需購買和未及時購買交強(qiáng)險(xiǎn)的車輛，未申報(bào)繳納車船稅。
運(yùn)輸行業(yè)
66
車船稅
申報(bào)繳稅
征稅對象
車船用于抵債期間，持有抵債車船方未申報(bào)車船稅。
所有行業(yè)
67
資源稅
申報(bào)繳稅
征稅對象
開采或者生產(chǎn)能源礦產(chǎn)、金屬礦產(chǎn)、非金屬礦產(chǎn)、水氣礦產(chǎn)、鹽未申報(bào)資源稅。
開發(fā)資源稅應(yīng)稅產(chǎn)品行業(yè)
68
車輛購置稅
申報(bào)繳稅
征稅對象
免稅車輛因轉(zhuǎn)讓、改變用途等原因，其免稅條件消失的，未在免稅條件消失之日起60日內(nèi)到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)重新申報(bào)納稅。免稅車輛發(fā)生轉(zhuǎn)讓，但仍屬于免稅范圍的，受讓方未自購買或取得車輛之日起60日內(nèi)到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)重新申報(bào)免稅。
所有行業(yè)
69
殘疾人就業(yè)保障金
申報(bào)繳納
征稅對象
殘疾人就業(yè)保險(xiǎn)金應(yīng)申報(bào)未申報(bào)。自2023年1月1日起，保障金實(shí)行分檔征收，用人單位安排殘疾人就業(yè)比例1%（含）以上但低于1.5%的，三年內(nèi)按應(yīng)繳費(fèi)額50%征收；1%以下的，三年內(nèi)按應(yīng)繳費(fèi)額90%征收；對在職職工總數(shù)30人（含）以下的企業(yè)，暫免征收保障金。
所有行業(yè)
70
殘疾人就業(yè)保障金
申報(bào)繳納
征稅對象
個人所得稅申報(bào)的單位職工人數(shù)、單位職工工資總額與殘疾人保障金申報(bào)信息不匹配。
所有行業(yè)
來源：紅河州稅務(wù)局
【第16篇】報(bào)稅時提示風(fēng)險(xiǎn)納稅人
企業(yè)在完成企業(yè)所得稅匯算清繳時，填完申報(bào)表提交時通常會收到一個對話框提示“風(fēng)險(xiǎn)提示服務(wù)”，選擇該服務(wù)后系統(tǒng)將自動為填報(bào)企業(yè)掃描出潛在風(fēng)險(xiǎn)。稅收政策風(fēng)險(xiǎn)提示服務(wù)時稅務(wù)機(jī)關(guān)為納稅人提供的一項(xiàng)創(chuàng)新服務(wù)，依據(jù)系統(tǒng)反饋可能存在的填報(bào)問題，企業(yè)可以自行排除后再申報(bào)。
服務(wù)的基礎(chǔ)信息
該服務(wù)的全稱是“企業(yè)所得稅稅收政策風(fēng)險(xiǎn)提示服務(wù)”，它的目的是進(jìn)一步提升企業(yè)所得稅納稅服務(wù)水平，通過不斷提升納稅人滿意度和獲得感，來持續(xù)優(yōu)化廣州稅收營商環(huán)境。該服務(wù)的服務(wù)對象是采用查賬征收方式并通過電子稅務(wù)局進(jìn)行納稅申報(bào)的居民企業(yè)所得稅納稅人，采用核定征收的納稅人暫時無法使用該服務(wù)。
該服務(wù)的具體內(nèi)容為：依據(jù)現(xiàn)行的稅收法律法規(guī)以及相關(guān)管理規(guī)定，稅務(wù)機(jī)關(guān)通過分析企業(yè)的稅務(wù)登記信息、納稅申報(bào)信息、財(cái)務(wù)會計(jì)信息、備案資料信息、第三方涉稅信息等在內(nèi)的規(guī)律和聯(lián)系，通過現(xiàn)代技術(shù)手段遵從風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)體系，對還未填報(bào)企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表的納稅人進(jìn)行掃描，如果掃描結(jié)果存在疑點(diǎn)信息，將會被及時推送給納稅人，并對納稅人進(jìn)行符合稅法規(guī)定的正確指導(dǎo)，從而減少納稅人的納稅風(fēng)險(xiǎn)。
納稅人操作流程
納稅人選擇“風(fēng)險(xiǎn)提示服務(wù)”后，系統(tǒng)在對納稅人提交的數(shù)據(jù)表和相關(guān)信息進(jìn)行掃描。納稅人之后會受到系統(tǒng)推送的風(fēng)險(xiǎn)提示信息。
如果納稅人的掃描結(jié)果是不存在風(fēng)險(xiǎn)，那么納稅人點(diǎn)擊提交申報(bào)就可以了。收到風(fēng)險(xiǎn)提示信息的納稅人，也可以自行判斷是否需要調(diào)整、修改或者補(bǔ)充數(shù)據(jù)和信息。
當(dāng)納稅人修正信息之后，可以再次選擇“風(fēng)險(xiǎn)提示服務(wù)”重新檢查一遍，或者直接進(jìn)入納稅申報(bào)程序。
納稅人不選擇風(fēng)險(xiǎn)提示服務(wù)，直接進(jìn)入下一步提交申報(bào)也是可以的。
關(guān)于匯算清繳網(wǎng)上申報(bào)風(fēng)險(xiǎn)提示服務(wù)，大家還有什么不清楚的嗎？想要了解更多資訊，歡迎關(guān)注或聯(lián)系“廣州印心企業(yè)管理咨詢有限公司”哦！
