租賃收入如何納稅（5篇）

【第1篇】租賃收入如何納稅

上次說到了小b將自己的住宅房屋租給了李大媽，（可以想一想，李大媽是否需要交稅呢？交多少呢？）這次來看下，如果租給吳大哥開辦公司用來做辦公場地，小b該怎么交稅呢？

首先，小b和吳大哥首先需要簽訂租賃合同，約定各自的權利和義務。根據(jù)（財稅【2008】24號）文件規(guī)定：自2008年3月1日起，對個人出租、承租住房簽訂的租賃合同，免征印花稅。所以，小b不需要繳納印花稅，那么問題來了，吳大哥的公司是否需要繳納印花稅呢？

其次，因為2023年5月1日起營改增后，租賃經(jīng)營租賃業(yè)務由繳納營業(yè)稅變更為繳納增值稅，個人出租住房應按5%的征收率減按1.5%計算。如果合同載定的是含增值稅金額，需要把增值稅先剔除：2500/（1+5%）=2380.95，小b該繳納的增值稅為：2380.95*1.5%=35.71（元）如果合同載定的是不含增值稅金額，小b該繳納的增值稅為：2500*1.5%=37.5（元）以增值稅為計稅基礎的一稅兩費（城市建設維護稅7%、教育費附加3%、地方教育費附加2%）分別為：35.71*(7%+3%+2%)=4.29（元）或者37.5*(7%+3%+2%)=4.5（元）

再次，因為出租住房這件事情給小b帶來了現(xiàn)金收入，對于這種情況，根據(jù)相關規(guī)定，是需要繳納個人所得稅的，財產(chǎn)租賃所得適用20%的比例稅率，自2001年1月1日起暫按10%的稅率征收個人所得稅。具體計算如下：合同載定金額含增值稅，同樣需要剔除增值稅：（2380.95-800）*10%=158.1（元）

合同載定金額不含增值稅：（2500-800）*10%=170（元）

最后，小b因為出租自有住房產(chǎn)生了房產(chǎn)稅納稅義務，需要繳納房產(chǎn)稅。房產(chǎn)稅計稅依據(jù)有兩種：從價計征和從租計征，在這個例子中采用從租計征的方式，同時，根據(jù)相關規(guī)定，自2008年3月1日起，對于個人出租住房不區(qū)分用途，均按4%的稅率征收房產(chǎn)稅：合同載定金額含增值稅，同樣需要剔除增值稅：2380.95*4%=95.24（元）合同載定金額不含增值稅：2500*4%=100（元）所以，小b出租自己的住房給吳大哥辦公司開展業(yè)務需要交的稅分別如下：

印花稅：免征

增值稅：35.71或37.5

一稅兩費：4.29或者4.5

個人所得稅：158.10或170

房產(chǎn)稅：95.24或100元

總計：293.34或312元

糾錯：例一中財產(chǎn)租賃收入因不滿4000元/次，應扣減除費用800元，相對應的計算過程同本例中個人所得稅計算一致。

從以上兩個例子中可以看出，個人住宅租賃，不論租賃給誰，住宅所有人所要繳納的稅種和稅款是一致的。如果小b租賃出去的是他自己的公寓或者寫字樓，他又該怎么交稅呢？

【第2篇】融資租賃收入納稅

珠海融資租賃稅收政策

珠海橫琴自貿區(qū)

珠海橫琴融資租賃優(yōu)惠政策：

融資租賃機構開展飛機租賃業(yè)務的，自2023年1月1日起至2023年12月31日止，暫免征收購機環(huán)節(jié)購銷合同印花稅。

對在橫琴新區(qū)注冊、經(jīng)營的融資租賃機構，按照其對橫琴新區(qū)經(jīng)濟社會發(fā)展貢獻情況給予獎勵：

（一）自第一個納稅年度起，前兩年按照其繳納企業(yè)所得稅、營業(yè)稅形成橫琴新區(qū)年度財力貢獻總額的100%給予獎勵；后三年按照其繳納企業(yè)所得稅、營業(yè)稅形成橫琴新區(qū)年度財力貢獻總額的60%給予獎勵。

（二）自第一個納稅年度起，連續(xù)兩年按照其繳納增值稅形成橫琴新區(qū)年度財力貢獻總額的50%給予獎勵。

（三）對橫琴新區(qū)內政府物業(yè)和商業(yè)物業(yè)售后回租業(yè)務，按照融資租賃機構購買環(huán)節(jié)和原業(yè)主回購環(huán)節(jié)繳納契稅形成橫琴新區(qū)年度財力貢獻總額的100%給予獎勵。因特殊情況，售后回租業(yè)務未能實施，物業(yè)所有權未轉移到原業(yè)主的，融資租賃機構應全額退還已經(jīng)獲得的獎勵資金。

（四）融資租賃機構開展跨境融資業(yè)務的，按照其為境外主體代扣代繳的預提企業(yè)所得稅形成橫琴新區(qū)年度財力貢獻給予下列獎勵：

1.50萬元人民幣以上的，按貢獻額的30%予以獎勵。

2.150萬元人民幣以上的，按貢獻額的40%予以獎勵。

3.300萬元人民幣以上的，按貢獻額的50%予以獎勵。

注冊資本全額到位的融資租賃法人機構，在橫琴新區(qū)租賃自用辦公用房的，按照實際租賃面積連續(xù)3年給予房租補貼，房租單價補貼標準為房屋租金市場價的30%（最高不超過30元/平方米），最高補貼面積不超過1000平方米。在橫琴新區(qū)無自用辦公用房，購買橫琴新區(qū)自用辦公用房（不包括附屬設施和配套用房）的，按其購買自用辦公用房所繳納契稅形成橫琴新區(qū)地方財力貢獻總額的80％給予補貼，最高補貼面積不超過1000平方米。享受購房補貼的辦公用房5年內不得對外租售。

聲明

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【第3篇】動產(chǎn)租賃收入納稅

在適用稅率上，《營業(yè)稅改征增值稅試點實施辦法》第十五條規(guī)定，提供有形動產(chǎn)租賃服務，稅率為17%。但對以納入營改增試點之日前取得的有形動產(chǎn)為標的物提供的經(jīng)營租賃服務可以選擇簡易計稅，按照3%征收率計算繳納增值稅。為了降低建筑行業(yè)稅負，《財政部、國家稅務總局關于明確金融、房地產(chǎn)開發(fā)、教育輔助服務等增值稅政策的通知》(財稅〔2016〕140號)規(guī)定，自2023年5月1日起，對納稅人將建筑施工設備出租給他人使用并配備操作人員的行為，從原來按照有形動產(chǎn)租賃項目改為按照“建筑服務”項目繳納增值稅，相應增值稅適用稅率為11%。建筑施工設備提供的經(jīng)營租賃服務并配備操作人員，雖然改為按照“建筑服務”項目繳納增值稅，但對以納入營改增試點之日前取得的設備，仍然可以選擇簡易計稅，按照3%征收率計算繳納增值稅。

根據(jù)財稅〔2016〕36號文件附件2規(guī)定，一般納稅人存在跨縣(市)提供建筑服務，適用一般計稅方法的，納稅人應以取得的全部價款和價外費用扣除支付的分包款后的余額，按照2%的預征率在建筑服務發(fā)生地預繳稅款后，向機構所在地主管稅務機關進行納稅申報。所以，建筑施工設備提供的經(jīng)營租賃服務并配備操作人員既然按照建筑服務繳納增值稅，相應跨地區(qū)提供的租賃服務業(yè)應當就地預繳增值稅。

舉例

a公司機構所在地為h市，一般納稅人，主營建筑施工設備配套操作人員出租業(yè)務，將一套設備出租給j市的b建筑公司，2023年1月取得該業(yè)務的租賃收入222000元(含稅)。a公司應在j市主管國稅機關預繳增值稅，應預繳稅款為4000元[222000÷(1+11%)×2%]，a公司應向h市主管國稅機關進行納稅申報，應補稅額為18000元[222000÷(1+11%)×11%-4000]。如果設備為營改增試點之日前取得，如果選擇簡易計稅方法，則按照3%就地預繳增值稅。

根據(jù)《營業(yè)稅改征增值稅試點實施辦法》四十一條規(guī)定：固定業(yè)戶應當向其機構所在地或者居住地主管稅務機關申報納稅;非固定業(yè)戶應當向應稅行為發(fā)生地主管稅務機關申報納稅;未申報納稅的，由其機構所在地或者居住地主管稅務機關補征稅款。建筑施工設備提供的經(jīng)營租賃服務，但不配備操作人員，如果跨地區(qū)提供租賃服務，則取得的租賃收入應當回機構所在地申報繳納增值稅，不需要在提供租賃服務所在地預繳增值稅。

平法鋼筋算量與下料、手工算量與軟件算量（廣聯(lián)達、魯班、 bim軟件）對照書籍征訂單

一、平法鋼筋基礎、梁、墻、柱、樓梯

序號

書名

作者

每冊頁碼

出版日期

定價（元）

1

平法鋼筋算量案例精解

張國棟

150

2017.7

25

2

平法鋼筋-板

張國棟

200

2017.7

31

3

平法鋼筋基礎、梁、墻、柱、樓梯

張國棟

220

2017.7

34

4

平法鋼筋-柱

張國棟

220

2017.7

34

二、全國建設行業(yè)中等職業(yè)、高職高專、普通高等教育教育實訓規(guī)劃教材（建筑工程、裝飾裝修工程）

序號

書名

作者

每冊頁碼

出版日期

定價（元）

1

全國建設行業(yè)中等職業(yè)教育實訓規(guī)劃教材-建筑工程

張國棟

250

2017.7

39

2

全國建設行業(yè)高職高專教育實訓規(guī)劃教材-建筑工程

張國棟

250

2017.7

39

3

全國建設行業(yè)普通高等教育實訓規(guī)劃教材-建筑工程

張國棟

250

2017.7

39

4

全國建設行業(yè)中等職業(yè)教育實訓規(guī)劃教材-裝飾裝修工程

張國棟

250

2017.7

39

5

全國建設行業(yè)高職高專教育實訓規(guī)劃教材-裝飾裝修工程

張國棟

250

2017.7

39

6

全國建設行業(yè)普通高等教育實訓規(guī)劃教材-裝飾裝修工程

張國棟

250

2017.7

39

通知

棟梁教育造價實操面授培訓開班啦！趕快報名參加吧！

序號

日期

開班計劃

1

2023年9月17日（周日）

142班

2

2023年10月1日（周日）

143班

3

2023年10月15日（周日）

144班

4

2023年10月29日（周日）

145班

5

2023年11月12日（周日）

146班

【第4篇】租賃收入納稅義務時間

首先我們要明確3個看上去很相似的概念，納稅義務發(fā)生時間，納稅申報時間（向稅務機關申報時間，俗稱報稅期）和納稅時間（正常繳納稅款時間）。這3者最重要的是納稅義務發(fā)生時間。下面舉個例子

某物流公司從事物流輔助行業(yè)，每月為客戶提供服務后，次月才根據(jù)服務提供情況與客戶結算收入。但根據(jù)會計收入準則，當月確認收入，這時候是否產(chǎn)生了增值稅納稅義務？

稅法對于增值稅納稅義務時間的規(guī)定主要在增值稅暫行條例實施細則（對于傳統(tǒng)的增值稅業(yè)務）和營改增試點實施辦法（適用于營改增之后納稅人）。這個例子中的物流輔助行業(yè)屬于后者規(guī)定范圍。它的規(guī)定是應該在提供服務并且受到款項時確認，因此納稅義務發(fā)生時間是次月受到款項時而不是會計確認收入當月，這就是我們經(jīng)常聽到的稅會差異。營改增試點實施辦法對于營改增項目具體納稅義務時間規(guī)定如下。

（一）納稅人發(fā)生應稅行為并收訖銷售款項或者取得索取銷售款項憑據(jù)的當天；先開具發(fā)票的，為開具發(fā)票的當天。

收訖銷售款項，是指納稅人銷售服務、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)過程中或者完成后收到的款項。

取得索取銷售款項憑據(jù)的當天，是指書面合同確定的付款日期；未簽訂書面合同或者書面合同未確定付款日期的，為服務、無形資產(chǎn)轉讓完成的當天或者不動產(chǎn)權屬變更的當天。

（二）納稅人提供建筑服務、租賃服務采取預收款方式的，其納稅義務發(fā)生時間為收到預收款的當天。

（三）納稅人從事金融商品轉讓的，為金融商品所有權轉移的當天。

也就是對于營改增一般應稅項目增值稅納稅義務發(fā)生時間有個優(yōu)先順序1提前先開具發(fā)票的，為開具發(fā)票的當天>2發(fā)生應稅行為時書面合同確定的付款日期或者實際收到款項時間（對于一般項目收到預收款是不用納稅的）>3未簽訂書面合同或者書面合同未確定付款日期的，為服務、無形資產(chǎn)轉讓完成的當天或者不動產(chǎn)權屬變更的當天。因此會計收入確認可能和納稅義務時間一致也可能不一致（這個優(yōu)先順序對于對于某些特殊行業(yè)并不完全適用，如建筑業(yè)）。

下面根據(jù)這個原則再舉個例子

某美容院推出存1萬元送1萬元活動，本月收到客戶預付賬款50萬，是否發(fā)生納稅義務？我們看到預付50萬，未開具發(fā)票不適用優(yōu)先順序1提供服務還未完成因此不適用2和3，這個時候是不需要納稅的。但是如果客戶要求我們開票，例如50萬元的預收賬款中有20萬開了增值稅專用發(fā)票。根據(jù)優(yōu)先順序1，則會在當月產(chǎn)生20萬對應的增值稅納稅義務，當然這個發(fā)票屬于提前開具的發(fā)票，實際上是把納稅義務時間提前了。

下面我們再看下增值稅暫行條例實施細則對于傳統(tǒng)增值稅行為的規(guī)定

(一）采取直接收款方式銷售貨物，不論貨物是否發(fā)出，均為收到銷售款或者取得索取銷售款憑據(jù)的當天；先開具發(fā)票的，為開具發(fā)票的當天

（二）采取賒銷和分期收款方式銷售貨物，為書面合同約定的收款日期的當天，無書面合同的或者書面合同沒有約定收款日期的，為貨物發(fā)出的當天；

（三）采取預收貨款方式銷售貨物，為貨物發(fā)出的當天，但生產(chǎn)銷售生產(chǎn)工期超過12個月的大型機械設備、船舶、飛機等貨物，為收到預收款或者書面合同約定的收款日期的當天；

（四）銷售應稅勞務，為提供勞務同時收訖銷售款或者取得索取銷售款的憑據(jù)的當天；

同樣增值稅納稅義務原則上也是在實際收到款或者合同約定應收款時。先開具發(fā)票的，未開具發(fā)票的當天，在特殊情況下才會有所不同。

【第5篇】房屋租賃收入如何納稅

租房，對我們來講都不陌生；我記得當年北漂的時候，當年在北京的一家小公司做實習財務，工資3000多塊，就租了一個地下室，月租700塊；里面各種管道就在頭上盤著，床腳處的水管有點漏水，需要放置一個大盆接水。

之所以想到這里，是因為有小伙伴私信，問了我關于租房的問題！

這需要在租房前詢問清楚，租戶到底是個人自己住，還是單位或者企業(yè)租用。很多人不是很理解，覺得租個房子很簡單，只要交完錢順利入住使用就可以了，其實并沒有那么簡單；出租房屋也是需要交稅的。

一、個人出租房屋

個人出租非住房應繳納以下稅款房產(chǎn)稅：

1.增值稅：

住房

月租金/(1+5%)減按1.5%計算繳納(原適用稅率為5%);

個人

非住房(包括廠房、商鋪、寫字樓、土地使用權、特殊資產(chǎn)等)對外出租，增值稅按月租金/(1+5%)按5%計算繳納。

總結：租住房的，稅率有優(yōu)惠(1.5%)；租其他類型用房的，按正常稅率(5%)計收。

2.房產(chǎn)稅：

個人將住房對外出租的，就其收到月租金/(1+5%)按4%計算繳納房產(chǎn)稅;個人將非住房對外出租的，就其收到月租金/(1+5%)按12%計算繳納房產(chǎn)稅。

總結：租住房的，房產(chǎn)稅稅率按4%計;租非住房的，則按正常稅率(12%)計算房產(chǎn)稅。

3.營業(yè)稅：

以租金收入的5%計算繳納；

4.城市維護建設稅及教育費附加：

城建稅按實際繳納的增值稅按7%(市區(qū))或5%(縣、鎮(zhèn))計算繳納，教育費附加則按3%或2%計算繳納。

5.個人所得稅：

租租房的，個稅稅率有優(yōu)惠(10%);租其他類型用房的，則按正常稅率(20%)計收。

在計算繳納個人所得稅時，下列費用允許稅前扣除：

（1）財產(chǎn)租賃過程中所繳納的附加稅費及印花稅;

（2）由納稅人實際承擔的該出租財產(chǎn)所產(chǎn)生的修繕費(以800元為限，不足抵扣的，留待下次抵扣，扣完為止);

（3）扣除完①+②項后的差額，與4000元進行比較。4000元以下(含)，減除費用為800元;超過4000萬元的，減除20%。

特別規(guī)定：符合核定征收個人所得稅的自然人，應納個稅=不含稅租金收入×核定征收率。

核定征收率各個地區(qū)有差異，具體需要納稅人與當?shù)刂鞴芏惥诌M行溝通。

按財產(chǎn)租賃所得，每次收入不超過4000元的，減除費用800元；

4000元以上的，減除20％的費用，其余額為應納稅所得額，稅率是20％。

6.印花稅：

按財產(chǎn)租賃合同租賃金額的千分之一貼花。稅額不足1元，按1元貼花。

個人出租住房應繳納以下稅款，對房產(chǎn)稅、營業(yè)稅、個人所得稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、印花稅分別做以下優(yōu)惠：房產(chǎn)稅：以租金收入4%計算繳納；營業(yè)稅：3%稅率的基礎上減半計算繳納；

二、房屋租賃怎樣交稅

應納稅額計算公式為：

應納稅額＝租金收入×綜合征收率；

1.納稅人有下列情形之一的，地稅機關可以核定其應納稅額：

拒不向地稅機關提供房屋租賃合同、協(xié)議等納稅資料或提供虛假資料的；

發(fā)生納稅義務，未按照規(guī)定的期限辦理納稅申報，經(jīng)地稅機關責令限期申報，逾期仍不申報的；

納稅人申報的計稅依據(jù)明顯偏低，又無正當理由的，

應納稅額計算公式為：

應納稅額＝出租房屋建筑面積×每平方米核定稅額；

2.個人出租房屋的稅收綜合征收率為5%

如果主體是單位，出租房屋應向主管地稅機關申報繳納5%營業(yè)稅及城市維護建設稅、教育費附加、地方教育附加費，按租金收入繳納12%房產(chǎn)稅、按“財產(chǎn)租賃合同”繳納1‰ 印花稅以及土地使用稅、企業(yè)所得稅等稅費。

【舉個栗子】

省對個人出租房屋核定的應稅所得率為5%，那應繳個人所得稅就是以租金收入×5%×適用稅率。例如，某人這個月出租房屋取得租金10000元（不含增值稅），且不能提供合法、準確的成本費用憑證，不能準確計算房屋租賃成本費用，其應繳納的個人所得稅為：

（1）出租的是住房：10000×5%×10%=50元；其個人所得稅實際稅負為0.5%（50/10000），也就是0.5%的征收率。

（2）出租的非住房：10000×5%×20%=100元；其個人所得稅實際稅負為1%（100/10000），也就是1%的征收率。