【導(dǎo)語(yǔ)】非稅收入統(tǒng)一繳款書怎么寫好？很多注冊(cè)公司的朋友不知怎么寫才規(guī)范，實(shí)際上填寫公司經(jīng)營(yíng)范圍并不難，我們可以參考優(yōu)秀的同行公司來(lái)寫，再結(jié)合自己經(jīng)營(yíng)的產(chǎn)品做一下修改即可！以下是小編為大家收集的非稅收入統(tǒng)一繳款書，有簡(jiǎn)短的也有豐富的，僅供參考。
【第1篇】非稅收入統(tǒng)一繳款書
11月25日，宜昌市第一張電子非稅收入繳款書在三峽中專順利開出，標(biāo)志著宜昌市電子非稅收入一般繳款書改革上線工作取得階段性成果。
按照湖北省財(cái)政廳關(guān)于全省正式啟用預(yù)算管理一體化系統(tǒng)非稅收入模塊的通知，宜昌市直作為第一批實(shí)施片區(qū)，為保證在2023年底實(shí)現(xiàn)全省非稅收入收繳電子化和電子非稅收入一般繳款書全覆蓋，宜昌市積極謀劃部署，聚焦新舊系統(tǒng)切換過程中的重點(diǎn)難點(diǎn)問題，動(dòng)員縣市區(qū)積極籌備啟動(dòng)工作，召集代理銀行培訓(xùn)一體化實(shí)施步驟，聯(lián)絡(luò)技術(shù)公司商討具體實(shí)施細(xì)節(jié)，按照先解決主要矛盾，后解決次要矛盾的組織實(shí)施原則，以點(diǎn)帶面，逐個(gè)突破，有序分批推進(jìn)接口單位上線實(shí)施，力爭(zhēng)在今年年底完成市直重點(diǎn)執(zhí)收單位全部上線工作。
屆時(shí)，繳款人可通過線上與線下等多種支付方式繳納非稅收入，系統(tǒng)自動(dòng)推送電子票據(jù)，實(shí)現(xiàn)群眾“足不出戶”辦理業(yè)務(wù)，又能滿足繳款人報(bào)銷、入賬等多種需求。
據(jù)介紹，啟用電子非稅收入一般繳款書，是優(yōu)化非稅收入收繳管理的必要手段，是非稅收入收繳管理改革的必然趨勢(shì)，是推進(jìn)放管服改革，優(yōu)化營(yíng)商環(huán)境的有效途徑，全面推行收繳電子化，不僅惠及民生，還能加強(qiáng)非稅收繳全過程監(jiān)管，進(jìn)一步提高非稅收入收繳水平和效率。（來(lái)源：宜昌市財(cái)政局、通訊員賀德武、晏家和）
【第2篇】非稅收入給稅務(wù)局
本微訊 2023年1月4日上午，隨著國(guó)家稅務(wù)總局臨洮縣稅務(wù)局開出甘肅省稅務(wù)系統(tǒng)首張防空地下室易地建設(shè)費(fèi)稅收完稅證明，征收防空地下室易地建設(shè)費(fèi)954622元，甘肅省稅務(wù)局順利征收新劃轉(zhuǎn)的四項(xiàng)非稅收入項(xiàng)目。截止1月4日上午，甘肅省稅務(wù)系統(tǒng)累計(jì)征收此次新劃轉(zhuǎn)的水土保持補(bǔ)償費(fèi)和防空地下室易地建設(shè)費(fèi)1,664,255.50元。
甘肅省各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)積極與原執(zhí)收單位溝通協(xié)作，按照“便民、高效”的原則，以方便繳費(fèi)人申報(bào)繳費(fèi)和方便稅務(wù)機(jī)關(guān)征收入庫(kù)為目標(biāo)，統(tǒng)一全省相關(guān)非稅收入項(xiàng)目繳納通知書，扎實(shí)做好稅務(wù)人員征管政策和系統(tǒng)操作培訓(xùn)，在做好“金三”操作系統(tǒng)基礎(chǔ)參數(shù)配置、預(yù)生產(chǎn)環(huán)境測(cè)試的基礎(chǔ)上與人民銀行蘭州支行國(guó)庫(kù)處聯(lián)調(diào)聯(lián)試預(yù)生產(chǎn)環(huán)境，提前部署各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)辦稅服務(wù)廳和政務(wù)大廳稅務(wù)窗口做好申報(bào)繳費(fèi)準(zhǔn)備工作，有效保障了劃轉(zhuǎn)后四項(xiàng)非稅收入項(xiàng)目順利申報(bào)繳費(fèi)。
下一步，甘肅省稅務(wù)局將嚴(yán)格按照財(cái)政部和總局劃轉(zhuǎn)文件要求，主動(dòng)落實(shí)總局和省局黨委工作安排，積極與相關(guān)部門保持密切溝通，進(jìn)一步優(yōu)化“非接觸式”繳費(fèi)服務(wù)，持續(xù)拓展“實(shí)體、網(wǎng)上、掌上、自助”等多樣化繳費(fèi)渠道，切實(shí)方便繳費(fèi)人繳費(fèi)。
【第3篇】稅務(wù)部門非稅收入劃轉(zhuǎn)座談
著名經(jīng)濟(jì)學(xué)家宋清輝表示，國(guó)有土地出讓收入劃轉(zhuǎn)給稅務(wù)部門征收，信息透明度將會(huì)進(jìn)一步提升，可能會(huì)間接影響部分城投公司流動(dòng)性和資產(chǎn)規(guī)模。從現(xiàn)金流角度來(lái)看，劃轉(zhuǎn)后，城投公司需按時(shí)繳納土地出讓金，地方政府對(duì)城投公司的資金占用時(shí)間或會(huì)增加，進(jìn)而影響其流動(dòng)性。對(duì)于c端人群而言，劃轉(zhuǎn)稅務(wù)部門后，意味著土地財(cái)政的終結(jié)，土地價(jià)格可能會(huì)下滑，失去支撐的高房?jī)r(jià)可能會(huì)一落千丈，對(duì)炒房者而言可謂是影響重大。
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國(guó)有土地出讓收入劃轉(zhuǎn)稅務(wù)部門后，土地價(jià)格或?qū)⑾禄?/p>
據(jù)和訊房產(chǎn)：6月4日，財(cái)政部等四部門發(fā)布了《關(guān)于將國(guó)有土地使用權(quán)出讓收入、礦產(chǎn)資源專項(xiàng)收入、海域使用金、無(wú)居民海島使用金四項(xiàng)政府非稅收入劃轉(zhuǎn)稅務(wù)部門征收有關(guān)問題的通知》，其中提出，“將由自然資源部門負(fù)責(zé)征收的國(guó)有土地使用權(quán)出讓收入等四項(xiàng)政府非稅收入，全部劃轉(zhuǎn)給稅務(wù)部門負(fù)責(zé)征收?！?/p>
對(duì)此，著名經(jīng)濟(jì)學(xué)家宋清輝表示，國(guó)有土地出讓收入劃轉(zhuǎn)給稅務(wù)部門征收，信息透明度將會(huì)進(jìn)一步提升，可能會(huì)間接影響部分城投公司流動(dòng)性和資產(chǎn)規(guī)模。從現(xiàn)金流角度來(lái)看，劃轉(zhuǎn)后，城投公司需按時(shí)繳納土地出讓金，地方政府對(duì)城投公司的資金占用時(shí)間或會(huì)增加，進(jìn)而影響其流動(dòng)性。對(duì)于c端人群而言，劃轉(zhuǎn)稅務(wù)部門后，意味著土地財(cái)政的終結(jié)，土地價(jià)格可能會(huì)下滑，失去支撐的高房?jī)r(jià)可能會(huì)一落千丈，對(duì)炒房者而言可謂是影響重大。
（責(zé)任編輯:常丹丹）
【第4篇】稅務(wù)局抓好非稅收入
近日，國(guó)核示范電站有限責(zé)任公司按期申報(bào)入庫(kù)核事故應(yīng)急準(zhǔn)備專項(xiàng)收入69.03萬(wàn)元，成為非稅收入劃轉(zhuǎn)改革后，榮成市稅務(wù)部門征收的第一筆此項(xiàng)收入。
按照國(guó)家稅務(wù)總局有關(guān)規(guī)定，自2023年1月1日起，核事故應(yīng)急準(zhǔn)備專項(xiàng)收入作為非稅收入劃轉(zhuǎn)稅務(wù)機(jī)關(guān)征收。榮成市稅務(wù)局結(jié)合轄區(qū)實(shí)際，開展包括“前提調(diào)研-政策宣導(dǎo)-納稅服務(wù)-后期跟蹤”等環(huán)節(jié)的“套餐式服務(wù)”，切實(shí)做好相關(guān)非稅收入的征收管理。
該局組織非稅收入管理精干人員，針對(duì)轄區(qū)核電企業(yè)的在建項(xiàng)目開展精細(xì)調(diào)研，詳細(xì)了解企業(yè)項(xiàng)目建設(shè)進(jìn)展情況，掌握相關(guān)準(zhǔn)確數(shù)據(jù)，為后期核電項(xiàng)目應(yīng)繳基金收入征繳的動(dòng)態(tài)管理提供了重要依據(jù)。根據(jù)國(guó)核示范電站有限公司核電項(xiàng)目的建設(shè)進(jìn)展情況，該公司2023年度將進(jìn)入核事故應(yīng)急準(zhǔn)備專項(xiàng)收入繳費(fèi)期，對(duì)此，榮成市稅務(wù)局指派專職人員及時(shí)上門宣講、解讀有關(guān)核事故應(yīng)急準(zhǔn)備專項(xiàng)收入征繳政策，輔導(dǎo)具體賬務(wù)處理方法，使繳費(fèi)人全面了解有關(guān)政策規(guī)定，知曉申報(bào)繳納期限、需要的申報(bào)資料和申報(bào)繳納方式方法，做好專項(xiàng)收入的申報(bào)繳納準(zhǔn)備工作。
與此同時(shí)，榮成市稅務(wù)局全面做好納稅服務(wù)工作。3月份是該企業(yè)核事故應(yīng)急準(zhǔn)備專項(xiàng)收入的申報(bào)期，由于處在疫情期間，該局通過“非接觸式”服務(wù)及時(shí)與企業(yè)溝通，告知提醒其及時(shí)申報(bào)。在此基礎(chǔ)上，為更好的為核電企業(yè)提供定向、精準(zhǔn)、個(gè)性化管理服務(wù)，該局對(duì)轄區(qū)3戶核電企業(yè)逐戶建立非稅收入管理臺(tái)帳，開展精準(zhǔn)跟蹤服務(wù)，實(shí)時(shí)記錄企業(yè)核電項(xiàng)目開工建設(shè)情況、運(yùn)行情況和申報(bào)繳費(fèi)情況，實(shí)施常態(tài)化動(dòng)態(tài)管理和及時(shí)跟蹤服務(wù)，規(guī)范基金、收入申報(bào)繳納行為，確保核事故應(yīng)急準(zhǔn)備專項(xiàng)收入和核電站乏燃料處理處置基金按時(shí)足額征繳。
黃麗雅 于鑫鑫
【第5篇】征收非稅收入的意義
如果說現(xiàn)在是地方財(cái)政最近幾年內(nèi)最困難的時(shí)候，估計(jì)很多財(cái)政人士應(yīng)該不會(huì)反駁。沒錯(cuò)現(xiàn)在很多地方的財(cái)政已經(jīng)到了山窮水盡的地步，只不過表現(xiàn)形式會(huì)有所不同。
從中央層面看，之前特別國(guó)債和上繳了歷年收益大戶滾存的利潤(rùn)，已經(jīng)成為2023年和2023年兩年中央預(yù)算平衡的特殊牌。展望即將召開的2023年全國(guó)兩會(huì)，老張個(gè)人認(rèn)為中央財(cái)政平衡已經(jīng)沒什么牌可打了。因此提高財(cái)政赤字率是唯一的選擇。當(dāng)然我們能夠感受到各大專家跳出來(lái)講說我國(guó)的債務(wù)風(fēng)險(xiǎn)可控，負(fù)債率比國(guó)際上低，言外之意就是具備提高赤字率的條件，那2023年就應(yīng)該大大方方的提高赤字率解決平衡問題。即使提高，老張認(rèn)為可能還是無(wú)法解決我國(guó)現(xiàn)階段的矛盾問題，因此人民銀行再創(chuàng)設(shè)新的貨幣政策工具服務(wù)于政府，解決財(cái)政難題，應(yīng)該是最后的選擇，當(dāng)然財(cái)政赤字貨幣化就是這個(gè)結(jié)果。這個(gè)結(jié)果其實(shí)在2023年保交樓專項(xiàng)貸款中體現(xiàn)的淋漓盡致。央行的psl貸款開始在去年下半年放量，目的就是給予政策銀行發(fā)放報(bào)交流專項(xiàng)貸款為主的貸款，因?yàn)楸＝粯菍儆谡聶?quán)，但財(cái)政無(wú)力解決，只好繼續(xù)發(fā)揮融資平臺(tái)公司的作用去融資，但融資平臺(tái)公司也沒有資產(chǎn)負(fù)債和好的現(xiàn)金流，因此繼續(xù)借款當(dāng)成隱性債務(wù)又在無(wú)奈中成為最好的選擇。因此報(bào)交樓專項(xiàng)貸款屬于新增政府隱性債務(wù)這件事也就確定的，但無(wú)需問責(zé)，因?yàn)檫@是國(guó)家的決策。因此沒有人民銀行類似于psl 這樣的貨幣政策工具怎么解決政府的問題呢？所以這就是現(xiàn)實(shí)。
此外，就地方政府而言，土地出讓金大幅度下滑的趨勢(shì)已經(jīng)非常明顯，地方財(cái)政相當(dāng)于失去了一本預(yù)算，也就是基金預(yù)算幾乎無(wú)法發(fā)揮作用，因?yàn)闆]有收入。所以才會(huì)出現(xiàn)各地城投公司競(jìng)相拍地的假象，出現(xiàn)了基金收入的假象，剔除這些現(xiàn)實(shí)，絕大多數(shù)地區(qū)土地出讓金為0，而且有的從2023年開始就為0了。這就導(dǎo)致疫情恢復(fù)期百?gòu)U待興，稅收沒有起色還在維持，土地出讓金幾乎沒有，唯一維持預(yù)算平衡就只能依托非稅收入，因此網(wǎng)上大家看到景區(qū)經(jīng)營(yíng)權(quán)和食堂物業(yè)經(jīng)營(yíng)權(quán)的轉(zhuǎn)讓比比皆是，不是他們?cè)敢庾?，而是只有這樣才會(huì)有非稅收入才能用，所以公務(wù)員停發(fā)工資都正常，甚至有的地方開始追查公職人員兼職收入，搶貪官等等非正?，F(xiàn)象，這就導(dǎo)致不僅法定債務(wù)違約風(fēng)險(xiǎn)加重，與地方政府關(guān)系不清不楚的融資平臺(tái)公司的償債出現(xiàn)問題，這些債務(wù)就是金融債權(quán)，金融風(fēng)險(xiǎn)加劇，后果不堪設(shè)想。所以請(qǐng)善待現(xiàn)在還沒有債務(wù)違約苦苦支撐的融資平臺(tái)公司，他們真的太不容易了！地方財(cái)政這種胡亂造非稅的現(xiàn)象老張不相信中央不知道，非稅收入的質(zhì)量是什么樣中央也該清楚。既然提高赤字率，那不妨也提高地方的，加大一般債券的發(fā)行力度吧，反正大家都是依靠債來(lái)活著，還怕什么呢？
【第6篇】稅務(wù)機(jī)關(guān)征收非稅收入調(diào)研
2月21日，益陽(yáng)市財(cái)政事務(wù)中心曾霞一行來(lái)我局調(diào)研非稅收入征收管理工作并召開座談會(huì)，市財(cái)政局黨組成員、副局長(zhǎng)黃敏，財(cái)政事務(wù)中心、財(cái)政數(shù)據(jù)信息中心負(fù)責(zé)人參加座談會(huì)。
在調(diào)研座談會(huì)上，市財(cái)政局匯報(bào)了我市非稅收入質(zhì)量及項(xiàng)目管理、非稅收入收繳電子化進(jìn)程、非稅收入票據(jù)使用與管理、財(cái)政票據(jù)專項(xiàng)檢查等情況。
調(diào)研組現(xiàn)場(chǎng)答疑解惑，對(duì)非稅收入征收管理工作中存在的問題提出指導(dǎo)性意見建議，對(duì)不能現(xiàn)場(chǎng)解決的問題，表示將持續(xù)關(guān)注推進(jìn)，盡快指導(dǎo)解決。
曾霞對(duì)我市非稅收入征收管理工作表示了充分的肯定，并就進(jìn)一步抓好非稅收入征管工作提出了具體的指導(dǎo)性意見，他要求要通過加強(qiáng)收入分析、深入挖潛增收、推廣電子票據(jù)等措施強(qiáng)化收入征管，確保非稅收入及時(shí)足額入庫(kù)。
編輯：沅江市財(cái)政數(shù)據(jù)信息中心
【第7篇】非稅收收入能否進(jìn)行稅前扣除
4種情形借款付息，無(wú)票能否稅前扣除?
企業(yè)經(jīng)營(yíng)過程中，融資的路徑多種多樣，有從金融機(jī)構(gòu)借款，有從非金融企業(yè)借款，也有從自然人款，還有從不特定對(duì)象借款。
從不同的主體中取得的資金，支付利息時(shí)，在利率公允(不超過按照金融企業(yè)同期同類貸款利率)且不涉及關(guān)聯(lián)交易(不用考慮關(guān)聯(lián)債資比)的前提下，稅前扣除需要什么樣的利息支出憑證?
一、從金融機(jī)構(gòu)借款
實(shí)務(wù)中常見的就是從銀行借款。企業(yè)支付利息后，會(huì)取得銀行的利息回單。很多企業(yè)的財(cái)務(wù)人員都會(huì)習(xí)慣性將銀行回單作為記賬及稅前列支的扣除憑證。
殊不知，這樣處理不符合稅收政策要求。
按照《企業(yè)所得稅稅前扣除憑證管理辦法》(國(guó)家稅務(wù)總局公告2023年第28號(hào)，以下簡(jiǎn)稱“28號(hào)公告”)的規(guī)定，企業(yè)在境內(nèi)發(fā)生的支出項(xiàng)目屬于增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目的，對(duì)方為已辦理稅務(wù)登記的增值稅納稅人，其支出以發(fā)票作為稅前扣除憑證。
企業(yè)向金融機(jī)構(gòu)支付利息，金融機(jī)構(gòu)(包括銀行、小貸公司及其他各類性質(zhì)的金融機(jī)構(gòu))收到利息的行為屬于增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目，且均正常辦理增值稅稅務(wù)登記，在這種情況下，企業(yè)支付的利息費(fèi)用需要依據(jù)金融機(jī)構(gòu)開具的發(fā)票作為稅前扣除憑證。
習(xí)慣性靠銀行回單稅前扣除的企業(yè)(假設(shè)是一般納稅人企業(yè))，可以就利息支出向開戶行申請(qǐng)開具發(fā)票(只能取得普通發(fā)票)，支付的手續(xù)費(fèi)、服務(wù)費(fèi)等可以性開戶行申請(qǐng)開具增值稅專用發(fā)票。目前，已經(jīng)有多家銀行實(shí)現(xiàn)了上述開票功能。
二、從非金融企業(yè)借款
按照《最高人民法院關(guān)于審理民間借貸案件適用法律若干問題規(guī)定》(法釋【2015】18號(hào))的規(guī)定，民間借貸是一種正常的行為，符合法律要求的借款協(xié)議受到法律保護(hù)。
實(shí)務(wù)中，讓很多企業(yè)糾結(jié)的是，從非金融企業(yè)借款，資金提供方往往以經(jīng)營(yíng)范圍中沒有“貸款服務(wù)”為由，不給企業(yè)開具“利息費(fèi)”發(fā)票(當(dāng)然更不能開具其他名目的發(fā)票，否則就是虛開)，只給借款方出具“利息費(fèi)”收據(jù)。借款方拿到收據(jù)能在企業(yè)所得稅前列支嗎?
按照28號(hào)公告的要求，提供資金方是非金融企業(yè)，收到利息的行為屬于增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目，且該企業(yè)辦理了增值稅稅務(wù)登記。在這種情況下，借款方企業(yè)支付的利息費(fèi)用就必須以發(fā)票作為稅前扣除憑證，僅僅拿到利息收據(jù)是無(wú)法稅前列支的。
非金融企業(yè)能開出利息費(fèi)發(fā)票嗎?
基于我們?cè)趯?shí)務(wù)中了解的情況，很多非金融企業(yè)確實(shí)能夠開出“利息費(fèi)”發(fā)票，并正常申報(bào)稅款。
三、從自然人借款
民間借貸不僅指非金融企業(yè)之間借款，也包括企業(yè)向個(gè)人借款。
按照28號(hào)公告及增值稅相關(guān)政策的要求，個(gè)人提供貸款服務(wù)，也是增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目，如果個(gè)人每次收取的利息不超過500元，企業(yè)可以以收據(jù)(收款憑證)作為稅前扣除憑證，只是收款憑證應(yīng)載明收款個(gè)人姓名及身份證號(hào)、支出項(xiàng)目、收款金額等相關(guān)信息;如果個(gè)人每次收取的利息在500元以上，則企業(yè)需要取得個(gè)人到稅務(wù)機(jī)關(guān)(部分地區(qū)的郵局也可以)代開的發(fā)票才能稅前列支。
四、向不特定對(duì)象借款
這種情況常見于上市公司公開發(fā)行債券(符合條件的非上市企業(yè)也可以公開發(fā)行債券)。購(gòu)買債券的主體可能是個(gè)人，也可能是企業(yè)。具體是誰(shuí)買，發(fā)行人并不清楚。
需要支付利息時(shí)，發(fā)行人會(huì)根據(jù)券商的通知，將相應(yīng)的利息款項(xiàng)劃轉(zhuǎn)至證券交易所賬戶，再由證券交易所根據(jù)債券持有人信息，將相應(yīng)的利息劃轉(zhuǎn)至債券持有人賬戶。
在上述過程中，發(fā)債公司由于不知道債券持有人的信息，無(wú)法取得發(fā)票，只能收到中國(guó)證券結(jié)算登記有限責(zé)任公司的債券兌付確認(rèn)書。
發(fā)行債券的公司是否可以依據(jù)中國(guó)證券結(jié)算登記有限責(zé)任公司的債券兌付確認(rèn)書在稅前列支利息支出呢?
國(guó)家稅務(wù)總局北京市稅務(wù)局在2023年發(fā)布的《企業(yè)所得稅實(shí)務(wù)操作政策指引》中答復(fù)如下：允許債券發(fā)行企業(yè)憑中國(guó)證券結(jié)算登記有限責(zé)任公司開具的收息憑證、向投資者兌付利息證明等證據(jù)資料稅前扣除。
來(lái)源：張海濤財(cái)稅政策解析
無(wú)票利息支出能否稅前扣除?稅務(wù)局很為難……
企業(yè)支出合理，但未能取得有效憑據(jù)。雖然稅法中有條款規(guī)定：企業(yè)實(shí)際發(fā)生的與取得收入有關(guān)的、合理支出，準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。但實(shí)踐中，如何判定無(wú)票支出為“合理支出”卻無(wú)明確標(biāo)準(zhǔn)，這為稅務(wù)人員執(zhí)法帶來(lái)了不便。
案件：縣國(guó)稅局處罰決定被撤銷
g公司成立于2008年3月22日，注冊(cè)于海南省r市w縣，主要從事家用電器經(jīng)銷業(yè)務(wù)。g公司為生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)需要，采取民間融資的方式補(bǔ)充流動(dòng)資金。自2023年起，g公司將其民間借貸所支付的利息，在企業(yè)所得稅納稅所得額核定時(shí)進(jìn)行了稅前扣除。
w縣國(guó)稅局在稅收檢查時(shí)發(fā)現(xiàn)了這一情況，檢查人員認(rèn)為，g公司財(cái)務(wù)賬簿上記載的貸款利息支出，沒有取得合法有效的支付憑證——發(fā)票，故不能作為財(cái)務(wù)報(bào)銷憑證，也不能作為稅前扣除的依據(jù)。因此，w縣國(guó)稅局將g公司的稅前扣除行為界定為故意隱瞞企業(yè)所得收入的偷稅行為，并向g公司下達(dá)了《稅務(wù)處理決定書》和《稅務(wù)行政處罰決定書》，要求g公司補(bǔ)繳自2023年起少繳的企業(yè)所得稅7.05萬(wàn)元，加收滯納金2.3萬(wàn)多元，并處罰款7.05萬(wàn)元。
g公司對(duì)w縣國(guó)稅局做出的行政處罰決定不服，申請(qǐng)行政復(fù)議。r市國(guó)稅局經(jīng)過研究后認(rèn)為，g公司雖未取得發(fā)票，但其借貸交易為真實(shí)活動(dòng)，并且企業(yè)能提供貸款合同、資金流向憑證等證據(jù)資料?！镀髽I(yè)所得稅法》第八條規(guī)定：“企業(yè)實(shí)際發(fā)生的與取得收入有關(guān)的、合理的支出，包括成本、費(fèi)用、稅金、損失和其他支出，準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。”《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第二十七條規(guī)定：“企業(yè)合理支出是指符合生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)常規(guī)，應(yīng)當(dāng)計(jì)入當(dāng)期損益或者有關(guān)資產(chǎn)成本的必要和正常的支出?！?/p>
r市國(guó)稅局認(rèn)為，g公司將其民間融資利息在企業(yè)所得稅前予以扣除的行為合理，撤銷了w縣國(guó)稅局作出的處罰決定。
分析：無(wú)票利息支出能否稅前扣除
本案的發(fā)生緣于g企業(yè)將民間借貸利息支出稅前扣除。案件的爭(zhēng)議的焦點(diǎn)為：企業(yè)行為是否構(gòu)成偷稅;g公司在沒有取得相關(guān)憑據(jù)的情況下，是否可稅前扣除利息支出。
1.g公司是否構(gòu)成偷稅。
《稅收征管法》第六十三條第一款規(guī)定：“納稅人偽造、變?cè)?、隱匿、擅自銷毀賬簿、記賬憑證;在賬簿上多列支出或者不列、少列收入;經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)通知申報(bào)而拒不申報(bào)或進(jìn)行虛假的納稅申報(bào)，不繳或者少繳應(yīng)納稅款的，是偷稅。對(duì)納稅人偷稅的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)追繳其不繳或者少繳的稅款、滯納金，并處不繳或者少繳的稅款百分之五十以上五倍以下罰款;構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任?！?/p>
從該法條的內(nèi)容來(lái)看，偷稅的構(gòu)成要件包括以下幾個(gè)方面：其一，納稅人有無(wú)主觀上故意不繳或者少繳稅款，偷逃稅款的情況。其二，客觀上實(shí)施了偽造、變?cè)?、隱匿賬簿憑證，或有經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)通知申報(bào)拒不申報(bào)，以及進(jìn)行虛假納稅申報(bào)等行為。其三，造成了不繳或者少繳應(yīng)納稅款的后果。
本案中，g公司主觀上沒有故意偷逃稅款。g公司稅前列支的利息支出，有足夠證據(jù)證實(shí)支出真實(shí)發(fā)生，而非企業(yè)偽造、變?cè)鞈{證或虛假申報(bào)行為。因此，w縣國(guó)稅局認(rèn)定g公司列支該部分利息支出的行為構(gòu)成偷稅，依據(jù)不足。
2.g公司可否稅前扣除利息支出。
《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)向自然人借款的利息支出企業(yè)所得稅稅前扣除問題的通知》(國(guó)稅〔2009〕777號(hào))明確，企業(yè)與個(gè)人之間的借貸是真實(shí)、合法、有效的，并且不具有非法集資目的或其他違反法律、法規(guī)的行為，以及企業(yè)與個(gè)人之間簽訂了借款合同的情況下，企業(yè)可以將所支付的利息進(jìn)行稅前扣除。依照該項(xiàng)規(guī)定，企業(yè)通過民間借貸方式融資后，在稅前扣除利息支出的行為合規(guī)。
盡管g公司的融資行為合規(guī)，其借款產(chǎn)生的利息支出稅前列支也有法可依，但g公司卻有一個(gè)特殊情況——無(wú)法提供利息支出的憑據(jù)。
目前，我國(guó)《企業(yè)所得稅法》第八條和《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第二十七條中規(guī)定：“企業(yè)實(shí)際發(fā)生的與取得收入有關(guān)的、合理的支出，包括成本、費(fèi)用、稅金、損失和其他支出，準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。所謂有關(guān)的支出，是指與取得收入直接相關(guān)的支出。合理的支出，是指符合生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)常規(guī)，應(yīng)當(dāng)計(jì)入當(dāng)期損益或者有關(guān)資產(chǎn)成本的必要和正常的支出?！倍惙ㄏ嚓P(guān)規(guī)定表明，企業(yè)所得稅稅前扣除遵循合理配比原則。
雖然《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈進(jìn)一步加強(qiáng)稅收征管若干具體措施〉的通知》(國(guó)稅發(fā)〔2009〕114號(hào))中規(guī)定：“未按規(guī)定取得合法有效憑據(jù)不得在稅前扣除?！钡擁?xiàng)規(guī)定并未對(duì)企業(yè)真實(shí)發(fā)生的成本費(fèi)用可在稅前扣除的情況進(jìn)行否決。
筆者認(rèn)為，依據(jù)以上稅收法律、法規(guī)，企業(yè)所得稅稅前扣除的依據(jù)不應(yīng)只局限于發(fā)票，若企業(yè)可提供足以證明其相關(guān)成本費(fèi)用真實(shí)發(fā)生的證據(jù)，如交易合同、資金來(lái)往憑證等稅務(wù)機(jī)關(guān)也可準(zhǔn)許其稅前扣除。
目前，在稅收征管實(shí)踐中，企業(yè)所得稅核算時(shí)，一些成本費(fèi)用項(xiàng)目也存在不需要企業(yè)取得發(fā)票，但允許稅前扣除的情況，如員工工資薪金、銀行借款利息支出等。本案中，g公司能夠向稅務(wù)機(jī)關(guān)提供相關(guān)的內(nèi)部制度規(guī)定、貸款合同、資金流向憑證等，這些材料和證據(jù)可以證明其利息費(fèi)用真實(shí)發(fā)生，并且與企業(yè)經(jīng)營(yíng)相關(guān)。因此，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)允許g公司進(jìn)行稅前扣除。
建議：明確無(wú)票支出稅前扣除標(biāo)準(zhǔn)
本案中，w縣國(guó)稅局發(fā)現(xiàn)g公司通過民間借貸的方式融通資金用于生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)，但g公司未能取得發(fā)票——利息支出沒有憑證，因此簡(jiǎn)單地判定g公司稅前抵扣利息支出屬違法行為。
筆者認(rèn)為，在稅收征管中，片面按照是否有發(fā)票來(lái)判定企業(yè)交易行為真實(shí)性的做法既不符合稅法精神，也容易在一些不易取得發(fā)票的領(lǐng)域造成稅收不公。從世界主要發(fā)達(dá)國(guó)家的稅收管理實(shí)踐來(lái)看，在企業(yè)成本管控和所得稅征管方面并非單純關(guān)注發(fā)票和憑據(jù)，而是注重對(duì)企業(yè)交易真實(shí)性、關(guān)聯(lián)性進(jìn)行鑒別和判定，并據(jù)此加強(qiáng)稅收征管。我國(guó)也應(yīng)借鑒其他國(guó)家和地區(qū)稅收管理上的此類有益做法。
目前，我國(guó)《企業(yè)所得稅法》第八條和《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第二十七條雖然有相關(guān)規(guī)定稱：“企業(yè)實(shí)際發(fā)生的與取得收入有關(guān)的、合理的支出，包括成本、費(fèi)用、稅金、損失和其他支出，準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除?！钡谄髽I(yè)無(wú)票狀態(tài)下，如何判定企業(yè)支出為與企業(yè)收入有關(guān)的合理支出，判定企業(yè)支出真實(shí)性和與其收入關(guān)聯(lián)性應(yīng)當(dāng)采用何種標(biāo)準(zhǔn)，卻并未提及。
為此，筆者認(rèn)為，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以采取規(guī)范性文件的形式，對(duì)稅收征管中企業(yè)無(wú)票合理支出情況的判定標(biāo)準(zhǔn)、判定方法、期限等進(jìn)行明確，以幫助稅務(wù)人員判定企業(yè)交易真實(shí)性和關(guān)聯(lián)性，這樣，既有利于保障納稅人權(quán)益，也有助于降低稅務(wù)人員執(zhí)法風(fēng)險(xiǎn)，提高執(zhí)法水平。
來(lái)源：中國(guó)稅務(wù)報(bào) 作者：劉天永(北京市華稅律師事務(wù)所主任、法學(xué)博士)
編輯：沐林財(cái)訊
【第8篇】非稅收入10日內(nèi)繳庫(kù)
非稅收入的審計(jì)應(yīng)從收繳和支出兩方面入手，收入和支出是密不可分的，既可以從收入看支出的使用分配，也可以從支出效益來(lái)分析收入分配的合理性。
一、非稅收入收繳審計(jì)
一是摸清總體情況。根據(jù)財(cái)政部門提供的數(shù)據(jù)了解地方非稅收入規(guī)模和結(jié)構(gòu)（預(yù)算內(nèi)、基金、預(yù)算外），分部門分項(xiàng)目列出非稅收入重點(diǎn)部門和收費(fèi)項(xiàng)目的排序，根據(jù)政府收支分類科目分析非稅收入是否存在應(yīng)繳國(guó)庫(kù)卻未繳庫(kù)的情況，從總體管理上，對(duì)非稅收入進(jìn)行摸底排查。
二是審查非稅收入項(xiàng)目的合法性。即審查各項(xiàng)非稅收入項(xiàng)目的設(shè)立是否符合規(guī)定。
三是審查非稅收入的收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)、收費(fèi)范圍、收費(fèi)對(duì)象。審計(jì)中根據(jù)單位開出的收費(fèi)票據(jù)，依據(jù)其《許可證》核對(duì)其收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)、收費(fèi)范圍、收費(fèi)對(duì)象，看有無(wú)擅自提高標(biāo)準(zhǔn)的問題。查閱“國(guó)務(wù)院關(guān)于第×批取消和調(diào)整行政審批項(xiàng)目的決定”，看有無(wú)已經(jīng)取消的行政收費(fèi)項(xiàng)目仍在收費(fèi)的情況。
四是從非稅收入政策執(zhí)行看有無(wú)擅自批準(zhǔn)減免非稅收入、擅自延長(zhǎng)減免非稅項(xiàng)目期限；有無(wú)停征應(yīng)征非稅項(xiàng)目；有無(wú)隨意設(shè)立非稅收入項(xiàng)目；有無(wú)采取抵扣或降低收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)的辦法減少非稅收入；有無(wú)擅自將非稅收入項(xiàng)目轉(zhuǎn)為經(jīng)營(yíng)性收入項(xiàng)目等問題。
五是從非稅收入收繳審計(jì)方式來(lái)看，從賬戶入手審查非稅收入。賬戶是非稅收入的載體，在審查賬戶時(shí)一般有以下六方面：由被審計(jì)單位提供有關(guān)賬戶情況；向業(yè)務(wù)相關(guān)人員了解情況；審查銀行賬簿、銀行對(duì)賬單；對(duì)其關(guān)聯(lián)單位和下屬單位進(jìn)行延伸審計(jì)；由人民銀行協(xié)助提供執(zhí)收單位的開戶銀行；通過查看被審計(jì)單位代碼證書了解開戶情況。
二、非稅收入管理、支出審計(jì)
結(jié)合上述非稅收入收繳審計(jì)的重點(diǎn)，選取重點(diǎn)部門、重點(diǎn)行業(yè)、重點(diǎn)收費(fèi)項(xiàng)目進(jìn)行延伸調(diào)查，一般來(lái)說側(cè)重如下方面的調(diào)查：一是挪用、坐支非稅收入。個(gè)別單位沒有嚴(yán)格執(zhí)行“收支兩條線”的規(guī)定，不及時(shí)上繳非稅收入，將收入滯留在本部門延期上繳或者不繳入財(cái)政專戶，有的單位可能隨意支出，形成收支在財(cái)政監(jiān)督之外運(yùn)行，特別是一些管理不嚴(yán)的小單位，需要關(guān)注。二是國(guó)有資產(chǎn)占用費(fèi)、資源性收入、國(guó)有資產(chǎn)經(jīng)營(yíng)收入管理不當(dāng)造成國(guó)有資產(chǎn)流失。特別需要關(guān)注一些行政事業(yè)單位下設(shè)公司創(chuàng)收的問題，公司原始資本構(gòu)成性質(zhì)等，是否涉嫌國(guó)有資產(chǎn)流失問題。在國(guó)有資源的管理上，土地出讓收益的管理雖然政策比較明確，但是土地儲(chǔ)備資金周轉(zhuǎn)緩慢、土地主管部門操作不規(guī)范、執(zhí)行政策不統(tǒng)一，不利于形成公平的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)環(huán)境，土地出讓收入擅自減免等問題仍然是非稅收入管理部門的難題。三是罰沒物資及暫扣款、暫扣物品管理上存在很大漏洞。個(gè)別單位的罰沒物資和暫扣款物手續(xù)不清，有的單位為了得到更多的罰沒返還款而借暫扣款形式罰款，有的甚至隨意處置這些款物，導(dǎo)致國(guó)有資產(chǎn)流失。四是關(guān)注一些重點(diǎn)部門項(xiàng)目的支出違法違規(guī)及支出效益底下的問題，例如公共衛(wèi)生部門支出、教育部門支出等等。看資金使用是否存在成本支出效益低下，資金閑置，或者資金投向不合理等問題。
政府應(yīng)加強(qiáng)對(duì)非稅收入的審計(jì)，規(guī)范和加強(qiáng)非稅收入管理，把非稅收入置于財(cái)政管理范疇之內(nèi)，能夠籌集相當(dāng)規(guī)模的財(cái)政資金，支持地方經(jīng)濟(jì)建設(shè)，維護(hù)人民的根本利益。通過規(guī)范政府收費(fèi)行為，進(jìn)一步提高政府依法行政、依法理財(cái)?shù)乃?，從而增?qiáng)政府宏觀調(diào)控能力。同時(shí)，可以從根本上抑制亂收濫支，切實(shí)減輕企業(yè)和人民負(fù)擔(dān)，從源頭上防治非稅收入管理中的不正之風(fēng)，從而為地方經(jīng)濟(jì)發(fā)展創(chuàng)造一個(gè)良好的投資環(huán)境和政策環(huán)境。
來(lái)源：審計(jì)之家
【第9篇】稅務(wù)局社保和非稅收入征管
大河報(bào)·豫視頻記者 陳海峰 通訊員 孫文杰
2023年，商丘市城鄉(xiāng)一體化示范區(qū)稅務(wù)局認(rèn)真貫徹落實(shí)社保費(fèi)和非稅收入政策，找準(zhǔn)工作結(jié)合點(diǎn)和切入點(diǎn)，充分利用現(xiàn)有征管體系，勇于創(chuàng)新，敢于擔(dān)當(dāng)，凝心聚力，克難攻堅(jiān)，社保費(fèi)和非稅收入繼續(xù)保持較快增長(zhǎng)。
強(qiáng)化稅費(fèi)統(tǒng)管，著力夯實(shí)社保費(fèi)和非稅收入征管基礎(chǔ)。建立社保費(fèi)和非稅收入與稅收“同征、同管、同查、同考核、同服務(wù)”的長(zhǎng)效機(jī)制，持續(xù)推進(jìn)相關(guān)工作，把社保費(fèi)和非稅收入的征繳工作提升到與稅收同等重要的位置，堅(jiān)持稅費(fèi)并重，全盤部署，統(tǒng)一籌劃，促進(jìn)管理增效。
強(qiáng)化精誠(chéng)共治，著力提升綜合治理能力。主動(dòng)加強(qiáng)與財(cái)政、人社、工會(huì)、殘聯(lián)等部門的溝通、協(xié)調(diào)，扎實(shí)推進(jìn)信息共享、數(shù)據(jù)交換等工作，建立信息反饋機(jī)制和資料傳遞機(jī)制，及時(shí)摸清社保費(fèi)和非稅收入征收情況。
強(qiáng)化政策宣傳，著力營(yíng)造社保費(fèi)和非稅收入的社會(huì)氛圍。印制了宣傳彩頁(yè)、口袋書等宣傳制品，制作了動(dòng)漫視頻和相關(guān)宣傳資料的電子版，并通過各單位工作群、參保人員親友群、朋友圈等進(jìn)行廣泛轉(zhuǎn)發(fā)，確保了社保費(fèi)和非稅收入政策家喻戶曉、人人皆知。
【第10篇】稅務(wù)局征收非稅收入嗎
關(guān)于將國(guó)有土地使用權(quán)出讓收入、礦產(chǎn)資源專項(xiàng)收入、海域使用金、無(wú)居民海島使用金四項(xiàng)政府非稅收入劃轉(zhuǎn)稅務(wù)部門征收有關(guān)問題的通知
財(cái)綜〔2021〕19號(hào)
各省、自治區(qū)、直轄市、計(jì)劃單列市財(cái)政廳（局）、自然資源廳（局），新疆生產(chǎn)建設(shè)兵團(tuán)財(cái)政局、自然資源局，國(guó)家稅務(wù)總局各省、自治區(qū)、直轄市、計(jì)劃單列市稅務(wù)局，中國(guó)人民銀行上海總部，各分行、營(yíng)業(yè)管理部，各省會(huì)（首府）城市中心支行，各副省級(jí)城市中心支行：
為貫徹落實(shí)黨中央、國(guó)務(wù)院關(guān)于政府非稅收入征管職責(zé)劃轉(zhuǎn)稅務(wù)部門的有關(guān)部署和要求，決定將國(guó)有土地使用權(quán)出讓收入、礦產(chǎn)資源專項(xiàng)收入、海域使用金、無(wú)居民海島使用金四項(xiàng)政府非稅收入統(tǒng)一劃轉(zhuǎn)稅務(wù)部門征收?，F(xiàn)就平穩(wěn)有序推進(jìn)劃轉(zhuǎn)工作有關(guān)事項(xiàng)通知如下：
一、將由自然資源部門負(fù)責(zé)征收的國(guó)有土地使用權(quán)出讓收入、礦產(chǎn)資源專項(xiàng)收入、海域使用金、無(wú)居民海島使用金四項(xiàng)政府非稅收入（以下簡(jiǎn)稱四項(xiàng)政府非稅收入），全部劃轉(zhuǎn)給稅務(wù)部門負(fù)責(zé)征收。自然資源部（本級(jí)）按照規(guī)定負(fù)責(zé)征收的礦產(chǎn)資源專項(xiàng)收入、海域使用金、無(wú)居民海島使用金，同步劃轉(zhuǎn)稅務(wù)部門征收。
二、先試點(diǎn)后推開。自2023年7月1日起，選擇在河北、內(nèi)蒙古、上海、浙江、安徽、青島、云南?。ㄗ灾螀^(qū)、直轄市、計(jì)劃單列市）以?。▍^(qū)、市）為單位開展征管職責(zé)劃轉(zhuǎn)試點(diǎn)，探索完善征繳流程、職責(zé)分工等，為全面推開劃轉(zhuǎn)工作積累經(jīng)驗(yàn)。暫未開展征管劃轉(zhuǎn)試點(diǎn)地區(qū)要積極做好四項(xiàng)政府非稅收入征收劃轉(zhuǎn)準(zhǔn)備工作，自2023年1月1日起全面實(shí)施征管劃轉(zhuǎn)工作。
三、四項(xiàng)政府非稅收入劃轉(zhuǎn)給稅務(wù)部門征收后，以前年度和今后形成的應(yīng)繳未繳收入以及按規(guī)定分期繳納的收入，由稅務(wù)部門負(fù)責(zé)征繳入庫(kù)，有關(guān)部門應(yīng)當(dāng)配合做好相關(guān)信息傳遞和材料交接工作。稅務(wù)部門應(yīng)當(dāng)按照國(guó)庫(kù)集中收繳制度等規(guī)定，依法依規(guī)開展收入征管工作，確保非稅收入及時(shí)足額繳入國(guó)庫(kù)。已繳入財(cái)政非稅專戶，但尚未劃繳國(guó)庫(kù)的有關(guān)資金，由財(cái)政部門按非稅收入收繳管理制度規(guī)定繳入國(guó)庫(kù)。
四、稅務(wù)部門按照屬地原則征收四項(xiàng)政府非稅收入。具體征收機(jī)關(guān)由國(guó)家稅務(wù)總局有關(guān)省（自治區(qū)、直轄市、計(jì)劃單列市）稅務(wù)局按照“便民、高效”原則確定。原由自然資源部（本級(jí)）負(fù)責(zé)征收的礦產(chǎn)資源專項(xiàng)收入、海域使用金、無(wú)居民海島使用金等非稅收入，征管職責(zé)劃轉(zhuǎn)后的具體工作由國(guó)家稅務(wù)總局北京市稅務(wù)局承擔(dān)。
五、稅務(wù)部門應(yīng)當(dāng)商財(cái)政、自然資源、人民銀行等部門逐項(xiàng)確定職責(zé)劃轉(zhuǎn)后的征繳流程，實(shí)現(xiàn)辦事繳費(fèi)“一門、一站、一次”辦理，不斷提高征管效率，降低征管成本。具體征繳流程可參照本通知附件流程圖并結(jié)合當(dāng)?shù)貙?shí)際研究確定。涉及經(jīng)費(fèi)劃轉(zhuǎn)的，方案按程序報(bào)批。
六、稅務(wù)部門征收四項(xiàng)政府非稅收入應(yīng)當(dāng)使用財(cái)政部統(tǒng)一監(jiān)（?。┲频姆嵌愂杖肫睋?jù)，按照稅務(wù)部門全國(guó)統(tǒng)一信息化方式規(guī)范管理。
七、資金入庫(kù)后需要辦理退庫(kù)的，應(yīng)當(dāng)按照財(cái)政部門有關(guān)退庫(kù)管理規(guī)定辦理。其中，因繳費(fèi)人誤繳、稅務(wù)部門誤收需要退庫(kù)的，由繳費(fèi)人向稅務(wù)部門申請(qǐng)辦理，稅務(wù)部門經(jīng)嚴(yán)格審核并商有關(guān)財(cái)政、自然資源部門復(fù)核同意后，按規(guī)定辦理退付手續(xù)；其他情形需要退庫(kù)的，由繳費(fèi)人向財(cái)政部門和自然資源部門申請(qǐng)辦理。人民銀行國(guó)庫(kù)管理部門按規(guī)定辦理退付手續(xù)。
八、除本通知規(guī)定外，四項(xiàng)政府非稅收入的征收范圍、對(duì)象、標(biāo)準(zhǔn)、減免、分成、使用、管理等政策，繼續(xù)按照現(xiàn)行規(guī)定執(zhí)行。
九、自然資源部門與使用權(quán)人簽訂出讓、劃撥等合同后，應(yīng)當(dāng)及時(shí)向稅務(wù)部門和財(cái)政部門傳遞相關(guān)信息，確保征管信息實(shí)時(shí)共享。稅務(wù)部門應(yīng)會(huì)同財(cái)政、自然資源、人民銀行等部門做好業(yè)務(wù)銜接和信息互聯(lián)互通工作，并將計(jì)征、繳款等明細(xì)信息通過互聯(lián)互通系統(tǒng)傳遞給財(cái)政、自然資源、人民銀行等相關(guān)部門，確保征管信息實(shí)時(shí)共享，賬目清晰無(wú)誤。同時(shí)，向財(cái)政部門報(bào)送征收情況，并附文字說明材料。
各級(jí)財(cái)政、自然資源、稅務(wù)、人民銀行等部門要把思想認(rèn)識(shí)統(tǒng)一到中央決策部署上來(lái)，切實(shí)提高政治站位，強(qiáng)化部門協(xié)作配合，形成非稅收入征管職責(zé)劃轉(zhuǎn)協(xié)同共治合力。各地在征管職責(zé)劃轉(zhuǎn)試點(diǎn)工作中若遇到重大問題，應(yīng)當(dāng)及時(shí)向稅務(wù)總局報(bào)告，稅務(wù)總局應(yīng)當(dāng)會(huì)同財(cái)政部、自然資源部、人民銀行等有關(guān)部門根據(jù)試點(diǎn)情況，研究完善具體征繳流程，指導(dǎo)各地做好劃轉(zhuǎn)工作；涉及地方跨部門協(xié)調(diào)難點(diǎn)問題，應(yīng)當(dāng)及時(shí)向同級(jí)政府報(bào)告，請(qǐng)地方政府及時(shí)協(xié)調(diào)解決和處理，確保劃轉(zhuǎn)工作順利進(jìn)行。
附件：國(guó)有土地使用權(quán)出讓收入等四項(xiàng)政府非稅收入征繳流程
財(cái)政部 自然資源部 稅務(wù)總局 人民銀行
2023年5月21日
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在今年3月份，已將土地閑置費(fèi)、城鎮(zhèn)垃圾處理費(fèi)劃轉(zhuǎn)稅務(wù)部門征收。
財(cái)政部關(guān)于土地閑置費(fèi)、城鎮(zhèn)垃圾處理費(fèi)劃轉(zhuǎn)稅務(wù)部門征收的通知
財(cái)稅〔2021〕8號(hào)
稅務(wù)總局、自然資源部、住房城鄉(xiāng)建設(shè)部：
為貫徹落實(shí)黨中央、國(guó)務(wù)院關(guān)于政府非稅收入征管職責(zé)劃轉(zhuǎn)的有關(guān)要求，平穩(wěn)有序推進(jìn)土地閑置費(fèi)、城鎮(zhèn)垃圾處理費(fèi)劃轉(zhuǎn)工作，現(xiàn)就有關(guān)事項(xiàng)通知如下：
一、自2023年7月1日起，將自然資源部門負(fù)責(zé)征收的土地閑置費(fèi)、住房城鄉(xiāng)建設(shè)等部門負(fù)責(zé)征收的按行政事業(yè)性收費(fèi)管理的城鎮(zhèn)垃圾處理費(fèi)劃轉(zhuǎn)至稅務(wù)部門征收。征期在2023年7月1日以后（含）、所屬期為2023年7月1日以前的上述收入，收繳及匯算清繳工作繼續(xù)由原執(zhí)收（監(jiān)繳）單位負(fù)責(zé)。
二、繳納義務(wù)人或代征單位應(yīng)當(dāng)按規(guī)定的期限和程序，向稅務(wù)部門申報(bào)和繳納土地閑置費(fèi)、城鎮(zhèn)垃圾處理費(fèi)。其中，土地閑置費(fèi)根據(jù)自然資源部門出具的《征繳土地閑置費(fèi)決定書》申報(bào)繳納，稅務(wù)部門為繳納義務(wù)人開具繳費(fèi)憑證，受理后要實(shí)時(shí)與自然資源部門推送的信息進(jìn)行比對(duì)，并負(fù)責(zé)通過涉稅渠道及時(shí)追繳。
三、稅務(wù)部門應(yīng)按照國(guó)庫(kù)集中收繳制度等有關(guān)規(guī)定，依法依規(guī)開展收入征管工作，確保非稅收入及時(shí)足額入庫(kù)。土地閑置費(fèi)、城鎮(zhèn)垃圾處理費(fèi)劃轉(zhuǎn)稅務(wù)部門征收以前欠繳的收入，由稅務(wù)部門負(fù)責(zé)征繳入庫(kù)。
四、各級(jí)稅務(wù)部門要會(huì)同財(cái)政、自然資源、住房城鄉(xiāng)建設(shè)等有關(guān)部門，按照“便民、高效”的原則，逐項(xiàng)確定職責(zé)劃轉(zhuǎn)后的征繳流程，不斷提高征管效率，降低征管成本。涉及經(jīng)費(fèi)劃轉(zhuǎn)的，方案按程序報(bào)批。
五、稅務(wù)部門征收土地閑置費(fèi)、城鎮(zhèn)垃圾處理費(fèi)應(yīng)當(dāng)使用財(cái)政部統(tǒng)一監(jiān)（印）制的非稅收入票據(jù)，按照稅務(wù)部門全國(guó)統(tǒng)一信息化方式規(guī)范管理。
六、資金入庫(kù)后需要退庫(kù)的，按照財(cái)政部門有關(guān)退庫(kù)管理規(guī)定辦理。其中，因繳費(fèi)人誤繳、稅務(wù)部門誤收以及匯算清繳需要退庫(kù)的，由財(cái)政部門授權(quán)稅務(wù)部門審核退庫(kù)，具體由繳費(fèi)人直接向稅務(wù)部門申請(qǐng)辦理。
七、除本通知規(guī)定外，土地閑置費(fèi)、城鎮(zhèn)垃圾處理費(fèi)的征收范圍、對(duì)象、標(biāo)準(zhǔn)、分成、使用等政策繼續(xù)按照現(xiàn)行規(guī)定執(zhí)行。
八、各級(jí)稅務(wù)部門要會(huì)同財(cái)政、自然資源、住房城鄉(xiāng)建設(shè)等有關(guān)部門做好業(yè)務(wù)交接銜接和信息系統(tǒng)互聯(lián)互通工作，按期實(shí)現(xiàn)征管信息實(shí)時(shí)共享，并將計(jì)征、繳款等明細(xì)信息通過互聯(lián)互通系統(tǒng)傳遞給財(cái)政、自然資源、住房城鄉(xiāng)建設(shè)等相關(guān)部門。同時(shí)，向財(cái)政部門報(bào)送征收情況，并附文字說明材料。
財(cái) 政 部
2023年3月26日
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而在2023年12月份，將水土保持補(bǔ)償費(fèi)、地方水庫(kù)移民扶持基金、排污權(quán)出讓收入、防空地下室易地建設(shè)費(fèi)也已劃轉(zhuǎn)至稅務(wù)部門自2023年1月1日起征收。
財(cái)政部關(guān)于水土保持補(bǔ)償費(fèi)等四項(xiàng)非稅收入劃轉(zhuǎn)稅務(wù)部門征收的通知
財(cái)稅〔2020〕58號(hào)
稅務(wù)總局、水利部、生態(tài)環(huán)境部、國(guó)家人民防空辦公室：
為貫徹落實(shí)黨中央、國(guó)務(wù)院關(guān)于政府非稅收入征管職責(zé)劃轉(zhuǎn)的有關(guān)要求，平穩(wěn)有序推進(jìn)水土保持補(bǔ)償費(fèi)等四項(xiàng)非稅收入劃轉(zhuǎn)工作，現(xiàn)就有關(guān)事項(xiàng)通知如下：
一、自2023年1月1日起，將水土保持補(bǔ)償費(fèi)、地方水庫(kù)移民扶持基金、排污權(quán)出讓收入、防空地下室易地建設(shè)費(fèi)劃轉(zhuǎn)至稅務(wù)部門征收。征期在2023年度、所屬期為2023年度的上述收入，收繳及匯算清繳工作繼續(xù)由原執(zhí)收（監(jiān)繳）單位負(fù)責(zé)。
二、上述非稅收入劃轉(zhuǎn)至稅務(wù)部門征收后，以前年度應(yīng)繳未繳的收入，由稅務(wù)部門負(fù)責(zé)征繳入庫(kù)。
三、上述非稅收入的征收范圍、對(duì)象、標(biāo)準(zhǔn)、分成、使用等政策繼續(xù)按照現(xiàn)行規(guī)定執(zhí)行。稅務(wù)部門應(yīng)積極履行征收職責(zé)，推動(dòng)降低征繳成本。劃轉(zhuǎn)后，各級(jí)財(cái)政部門不安排代扣代繳、代收代繳和委托代征經(jīng)費(fèi)。
四、稅務(wù)部門應(yīng)按照國(guó)庫(kù)集中收繳制度等有關(guān)規(guī)定，依法依規(guī)開展收入征管工作，確保非稅收入及時(shí)足額入庫(kù)。
五、各級(jí)稅務(wù)部門要會(huì)同財(cái)政、生態(tài)環(huán)境、水利、人防等有關(guān)部門，按照“便民、高效”的原則，逐項(xiàng)確定職責(zé)劃轉(zhuǎn)后的經(jīng)費(fèi)劃轉(zhuǎn)方案和征繳流程，推動(dòng)辦事繳費(fèi)“一門、一站、一次”辦理，不斷提高征管效率，優(yōu)化繳費(fèi)服務(wù)，切實(shí)增強(qiáng)繳費(fèi)人獲得感。
六、資金入庫(kù)后需要退庫(kù)的，按照財(cái)政部門有關(guān)退庫(kù)管理規(guī)定辦理。其中，因繳費(fèi)人誤繳、稅務(wù)部門誤收以及匯算清繳需要退庫(kù)的，由財(cái)政部門授權(quán)稅務(wù)部門審核退庫(kù)，具體由繳費(fèi)人直接向稅務(wù)部門申請(qǐng)辦理。
七、各地稅務(wù)部門要會(huì)同財(cái)政、生態(tài)環(huán)境、水利、人防等有關(guān)部門做好業(yè)務(wù)交接銜接和信息系統(tǒng)互聯(lián)互通工作，及時(shí)實(shí)現(xiàn)征管信息實(shí)時(shí)共享，并將計(jì)征、繳款等明細(xì)信息通過互聯(lián)互通系統(tǒng)傳遞給財(cái)政等相關(guān)部門。同時(shí)，向財(cái)政部門報(bào)送征收情況，并附文字說明材料。
財(cái) 政 部
2023年12月4日
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國(guó)家重大水利工程建設(shè)基金、水利建設(shè)基金自2023年1月1日起劃轉(zhuǎn)稅務(wù)部門征收。
財(cái)政部關(guān)于國(guó)家重大水利工程建設(shè)基金、水利建設(shè)基金劃轉(zhuǎn)稅務(wù)部門征收的通知
財(cái)稅〔2020〕9號(hào)
稅務(wù)總局： 為貫徹落實(shí)黨中央、國(guó)務(wù)院關(guān)于政府非稅收入征管職責(zé)劃轉(zhuǎn)的有關(guān)要求，平穩(wěn)有序推進(jìn)國(guó)家重大水利工程建設(shè)基金、水利建設(shè)基金的劃轉(zhuǎn)工作，按照“便民、高效”原則，現(xiàn)就有關(guān)事項(xiàng)通知如下： 一、自2023年1月1日起，將地方政府及有關(guān)部門征收的國(guó)家重大水利工程建設(shè)基金，以及向企事業(yè)單位和個(gè)體經(jīng)營(yíng)者征收的水利建設(shè)基金，劃轉(zhuǎn)至稅務(wù)部門征收。所屬期為2023年度的上述基金收入，收繳及匯算清繳工作繼續(xù)由原執(zhí)收（監(jiān)繳）單位負(fù)責(zé)。 二、上述基金劃轉(zhuǎn)至稅務(wù)部門征收后，以前年度應(yīng)繳未繳的基金收入，由稅務(wù)部門負(fù)責(zé)征繳入庫(kù)。 三、上述基金的征收范圍、對(duì)象、標(biāo)準(zhǔn)、分成、使用和時(shí)限等政策繼續(xù)按照現(xiàn)行規(guī)定執(zhí)行。稅務(wù)部門應(yīng)按照國(guó)庫(kù)集中收繳制度等有關(guān)規(guī)定，依法依規(guī)開展收入征管工作，確?；鹗杖爰皶r(shí)足額繳庫(kù)。 四、因誤收、繳費(fèi)人誤繳以及匯算清繳需要退庫(kù)的，由財(cái)政部門授權(quán)稅務(wù)部門辦理退庫(kù)事宜；因收入減免等政策性原因需要退庫(kù)的，按照財(cái)政部門有關(guān)退庫(kù)管理規(guī)定辦理。 五、稅務(wù)總局要督促各地稅務(wù)部門，會(huì)同財(cái)政等有關(guān)部門做好業(yè)務(wù)交接銜接和信息系統(tǒng)互聯(lián)互通工作，確保在2023年底前基本實(shí)現(xiàn)信息實(shí)時(shí)共享。
2023年1月15日
財(cái)政部關(guān)于將國(guó)家重大水利工程建設(shè)基金等政府非稅收入項(xiàng)目劃轉(zhuǎn)稅務(wù)部門征收的通知
財(cái)稅〔2018〕147號(hào)
國(guó)家稅務(wù)總局： 為貫徹落實(shí)黨中央、國(guó)務(wù)院關(guān)于非稅收入征管職責(zé)劃轉(zhuǎn)的有關(guān)要求，平穩(wěn)有序推進(jìn)財(cái)政部駐地方財(cái)政監(jiān)察專員辦事處（以下簡(jiǎn)稱專員辦）征收的部分非稅收入項(xiàng)目劃轉(zhuǎn)工作，現(xiàn)就有關(guān)事項(xiàng)通知如下： 一、自2023年1月1日起，將專員辦負(fù)責(zé)征收的國(guó)家重大水利工程建設(shè)基金、農(nóng)網(wǎng)還貸資金、可再生能源發(fā)展基金、中央水庫(kù)移民扶持基金（含大中型水庫(kù)移民后期扶持基金、三峽水庫(kù)庫(kù)區(qū)基金、跨省際大中型水庫(kù)庫(kù)區(qū)基金）、三峽電站水資源費(fèi)、核電站乏燃料處理處置基金、免稅商品特許經(jīng)營(yíng)費(fèi)、油價(jià)調(diào)控風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)備金、核事故應(yīng)急準(zhǔn)備專項(xiàng)收入，以及國(guó)家留成油收入、石油特別收益金劃轉(zhuǎn)稅務(wù)部門負(fù)責(zé)征收。以前年度應(yīng)繳未繳的非稅收入，由稅務(wù)部門負(fù)責(zé)征繳入庫(kù)。 二、國(guó)家重大水利工程建設(shè)基金、可再生能源發(fā)展基金、跨省際大中型水庫(kù)庫(kù)區(qū)基金、大中型水庫(kù)移民后期扶持基金、三峽電站水資源費(fèi)2023年度匯算清繳工作仍由專員辦負(fù)責(zé)，以后年度匯算清繳工作由稅務(wù)部門負(fù)責(zé)。 三、繳納義務(wù)人或代征單位應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定的期限和程序，向稅務(wù)部門申報(bào)和繳納相關(guān)非稅收入。申報(bào)和繳納期限最后一日是法定休假日的，以休假日期滿的次日為最后一日，期限內(nèi)有連續(xù)3日以上法定休假日的，按休假日天數(shù)順延。 四、劃轉(zhuǎn)稅務(wù)部門征收的非稅收入項(xiàng)目，其征收范圍、對(duì)象和標(biāo)準(zhǔn)，以及收入分成和使用政策仍按照現(xiàn)行規(guī)定執(zhí)行。 五、稅務(wù)部門應(yīng)當(dāng)按照非稅收入國(guó)庫(kù)集中收繳等有關(guān)規(guī)定，將非稅收入繳入國(guó)庫(kù)，并做好申報(bào)征收、會(huì)統(tǒng)核算、繳費(fèi)檢查、欠費(fèi)追繳等工作。對(duì)應(yīng)申報(bào)未申報(bào)、申報(bào)不實(shí)、不按規(guī)定繳納等違規(guī)行為，要依法查處，并納入社會(huì)信用體系。有關(guān)部門和單位應(yīng)當(dāng)配合稅務(wù)部門做好非稅收入征收工作。稅務(wù)部門征收非稅收入應(yīng)當(dāng)使用財(cái)政部統(tǒng)一監(jiān)（?。┲频姆嵌愂杖肫睋?jù)，按照稅務(wù)部門全國(guó)統(tǒng)一信息化方式規(guī)范管理。 六、稅務(wù)總局應(yīng)當(dāng)與財(cái)政部系統(tǒng)互聯(lián)互通，及時(shí)共享非稅收入計(jì)征、繳庫(kù)、財(cái)政票據(jù)等明細(xì)信息，并積極創(chuàng)造條件，盡快實(shí)現(xiàn)非稅收入征繳明細(xì)信息實(shí)時(shí)共享。 七、稅務(wù)部門征收非稅收入，因稅務(wù)部門誤收、繳費(fèi)人誤繳以及匯算清繳需要退庫(kù)的，由財(cái)政部授權(quán)稅務(wù)部門辦理退庫(kù)事宜；因收入減免等政策性原因需要退庫(kù)的，按照財(cái)政部有關(guān)退庫(kù)管理規(guī)定辦理。 八、本通知自公布之日起實(shí)施。
2023年17月7日
【第11篇】稅務(wù)局征管非稅收入
國(guó)家稅務(wù)總局青海省稅務(wù)局非稅收入分行業(yè)風(fēng)險(xiǎn)提示
發(fā)布時(shí)間：2021-10-26發(fā)布單位：青海省稅務(wù)局
國(guó)家稅務(wù)總局青海省稅務(wù)局
非稅收入分行業(yè)風(fēng)險(xiǎn)提示
尊敬的納稅人繳費(fèi)人：
為進(jìn)一步做好非稅收入征管風(fēng)險(xiǎn)防控工作，非稅收入處梳理了有關(guān)行業(yè)存在的風(fēng)險(xiǎn)，請(qǐng)廣大繳費(fèi)人對(duì)照附件《分行業(yè)風(fēng)險(xiǎn)提示》中提示內(nèi)容，做好風(fēng)險(xiǎn)防范。
國(guó)家稅務(wù)總局青海省稅務(wù)局
2023年10月25日
分行業(yè)風(fēng)險(xiǎn)提示
一、 建筑業(yè)
建筑業(yè)是國(guó)民經(jīng)濟(jì)的支柱產(chǎn)業(yè)，與國(guó)民經(jīng)濟(jì)發(fā)展、人民生活改善有著密切關(guān)系。建筑行業(yè)存在經(jīng)營(yíng)周期長(zhǎng)，機(jī)構(gòu)所在地與項(xiàng)目施工地不一致、屬于勞動(dòng)密集型產(chǎn)業(yè)，從業(yè)人員數(shù)量龐大，流動(dòng)性強(qiáng)、市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)激烈，掛靠、轉(zhuǎn)包、分包現(xiàn)象普遍等特點(diǎn)。
（一）風(fēng)險(xiǎn)描述
在非稅收入征收管理方面，建筑業(yè)主要存在以下幾個(gè)方面的風(fēng)險(xiǎn)：
1.企業(yè)收入成本因發(fā)票取得困難，白條入賬等問題核算混亂，可能存在因納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間確定困難而錯(cuò)誤申報(bào)增值稅，教育費(fèi)附加和地方教育附加的計(jì)稅依據(jù)錯(cuò)誤的問題；
2.大量臨時(shí)工、勞務(wù)派遣員工與季節(jié)性用工的存在，建筑業(yè)繳費(fèi)人無(wú)法準(zhǔn)確核算在職職工人數(shù)與職工工資，可能存在錯(cuò)誤申報(bào)殘疾人就業(yè)保障金及所申報(bào)職工薪金與企業(yè)所得稅申報(bào)不一致的情況；
3.建筑行業(yè)因?yàn)殄e(cuò)誤申報(bào)扣除項(xiàng)目，異地預(yù)繳增值稅時(shí)教育費(fèi)附加和地方教育附加的計(jì)稅依據(jù)錯(cuò)誤的問題；
4. 符合規(guī)定享受減免政策的繳納義務(wù)人自行申報(bào)減免，可能存在繳納義務(wù)人未申報(bào)享受減免或超過自產(chǎn)自用范圍享受免征政策的情況。
5.兩費(fèi)附加申報(bào)過程中，繳納義務(wù)人享受增值稅增量留底退稅政策，因電子稅務(wù)局系統(tǒng)原因，可能出現(xiàn)申報(bào)數(shù)據(jù)不準(zhǔn)確，導(dǎo)致兩費(fèi)附加存在多征的風(fēng)險(xiǎn)。
（二）應(yīng)對(duì)措施
1.后期通過數(shù)據(jù)篩查，不定期檢查行業(yè)繳費(fèi)人申報(bào)增值稅扣除項(xiàng)目時(shí)所取得由分包商開具的分包款發(fā)票。將企業(yè)所得稅申報(bào)職工工資薪金總數(shù)、代扣代繳工資薪金所得個(gè)人所得稅與殘疾人就業(yè)保障金申報(bào)職工人數(shù)與工資總額進(jìn)行比對(duì)，核實(shí)業(yè)務(wù)真實(shí)性，提醒納稅人按照非稅收入相關(guān)政策規(guī)定合理計(jì)算不同類型用工人數(shù)；
2.前期在金三系統(tǒng)和電子稅務(wù)局申報(bào)征收模塊維護(hù)政策項(xiàng)目及代碼，確保繳費(fèi)人申報(bào)時(shí)可以正常選擇適用優(yōu)惠政策。通過“金稅三期”系統(tǒng)，抽取非稅收入征前減免信息，通過篩選繳納義務(wù)人行業(yè)類型等信息，排查疑點(diǎn)繳納義務(wù)人是否符合享受政策條件而未享受減免政策。在日常工作中，進(jìn)一步加強(qiáng)繳費(fèi)輔導(dǎo)，通過核對(duì)《非稅收人通用申報(bào)表》中是否正確選擇減免政策代碼及政策，為便捷繳費(fèi)單位，確保征收政策應(yīng)知盡知，聯(lián)合對(duì)接業(yè)務(wù)部門，發(fā)放非稅收入相關(guān)稅務(wù)提示，利用稅務(wù)咨詢專線及時(shí)回復(fù)繳費(fèi)單位政策咨詢；
3.掌握涉及增值稅增量留底退稅數(shù)據(jù)，從“金稅三期”系統(tǒng)抽取增值稅申報(bào)表和附加稅費(fèi)申報(bào)表數(shù)據(jù)，開展數(shù)據(jù)篩查和信息比對(duì)。
（三）政策依據(jù)
1. 《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于擴(kuò)大有關(guān)政府性基金免征范圍的通知》（財(cái)稅[2016]12號(hào)）
2.《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于納稅人異地預(yù)繳增值稅有關(guān)城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加政策問題的通知》（財(cái)稅[2016]74號(hào)）
3.《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于實(shí)施小微企業(yè)普惠性稅收減免政策的通知(財(cái)稅(2019)13號(hào))
4.《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局 中國(guó)殘疾人聯(lián)合會(huì)關(guān)于印發(fā)<殘疾人就業(yè)保障金征收使用管理辦法>的通知》（財(cái)稅[2015]72號(hào)）
5.《國(guó)家稅務(wù)總局等五部門關(guān)于土地閑置費(fèi) 城鎮(zhèn)垃圾處理費(fèi)劃轉(zhuǎn)有關(guān)征管事項(xiàng)的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局 財(cái)政部 自然資源部 住房和城鄉(xiāng)建設(shè)部 中國(guó)人民銀行公告2023年第12號(hào)）
6.《財(cái)政部 國(guó)家發(fā)展改革委 水利部 中國(guó)人民銀行關(guān)于印發(fā)<水土保持補(bǔ)償費(fèi)征收使用管理辦法>的通知》（財(cái)綜[2014]8號(hào)）
7.《省發(fā)展改革委 省財(cái)政廳 省水利廳關(guān)于我省水土保持補(bǔ)償費(fèi)收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)及有關(guān)問題的通知》（青發(fā)改價(jià)格[2017]475號(hào)）
8.《關(guān)于印發(fā)青海省排污權(quán)出讓收入征收使用管理辦法的通知》（青財(cái)綜字[2016] 2110號(hào)）
9.《國(guó)家計(jì)委 財(cái)政部 國(guó)家國(guó)防動(dòng)員委員會(huì) 建設(shè)部印發(fā)<關(guān)于防空地下室易地建設(shè)費(fèi)的規(guī)定>的通知》（計(jì)價(jià)格[2000]474號(hào)）
10.《青海省財(cái)政廳 青海省人民防空辦公室關(guān)于規(guī)范防空地下室易地建設(shè)費(fèi)收支管理的通知》（青財(cái)政法字[2020]791號(hào)）
11.《青海省發(fā)展和改革委員會(huì) 青海省財(cái)政廳 青海省人民防空辦公室關(guān)于防空地下室易地建設(shè)費(fèi)收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)及有關(guān)事項(xiàng)的通知》（青發(fā)改價(jià)格[2020]601號(hào)）
二．采礦業(yè)
（一）日常征管風(fēng)險(xiǎn)
1.基礎(chǔ)登記信息不規(guī)范不完整風(fēng)險(xiǎn)
（1）風(fēng)險(xiǎn)描述
因基礎(chǔ)登記信息不規(guī)范完整、不準(zhǔn)確，缺少某些辦理非稅收入相關(guān)業(yè)務(wù)必要的基礎(chǔ)登記信息。
(2)應(yīng)對(duì)措施
稅務(wù)部門建立清晰、明確的登記信息采集崗位職責(zé)和工作流程，在審核繳納義務(wù)人通過電子稅務(wù)局自行采集的基礎(chǔ)信息過程中重點(diǎn)關(guān)注基本情況、登記注冊(cè)類型、總分機(jī)構(gòu)類型、會(huì)計(jì)制度、經(jīng)營(yíng)范圍等重要信息。確保必要的基礎(chǔ)信息能夠完整、準(zhǔn)確、及時(shí)的采集。
2.未按規(guī)定時(shí)限完成申報(bào)繳納
（1）風(fēng)險(xiǎn)描述
繳納義務(wù)人未按照主管部門出具的征繳通知書中規(guī)定期限繳納，導(dǎo)致逾期后產(chǎn)生滯納金。
（2）應(yīng)對(duì)措施
積極與主管部門溝通，相互配合，及時(shí)掌握繳納義務(wù)人辦理情況，根據(jù)繳納義務(wù)人實(shí)際情況有計(jì)劃開展繳費(fèi)提醒及輔導(dǎo)工作，確保繳納義務(wù)人按期完成申報(bào)繳納。
3. 錯(cuò)誤判斷水土保持補(bǔ)償費(fèi)申報(bào)繳納地點(diǎn)的風(fēng)險(xiǎn)
（1）風(fēng)險(xiǎn)描述
開辦的項(xiàng)目所在地與主管稅務(wù)機(jī)關(guān)不一致時(shí)，繳納義務(wù)人向稅務(wù)機(jī)關(guān)自行申報(bào)繳納水土保持補(bǔ)償費(fèi)時(shí)，要根據(jù)該項(xiàng)目的審批級(jí)別確定申報(bào)繳納地點(diǎn)，可能出現(xiàn)錯(cuò)誤判斷繳納地點(diǎn)的情況。
（2）應(yīng)對(duì)措施
稅務(wù)機(jī)關(guān)工作人員日常征收工作中認(rèn)真核對(duì)繳納義務(wù)人項(xiàng)目審批單位所對(duì)應(yīng)的行政級(jí)別，提醒繳納義務(wù)人正確判斷項(xiàng)目對(duì)應(yīng)的征收機(jī)關(guān)，省級(jí)項(xiàng)目可在全省范圍內(nèi)自主選擇主管稅務(wù)機(jī)關(guān)或項(xiàng)目所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納入庫(kù)；市州級(jí)項(xiàng)目所在地與主管稅務(wù)機(jī)關(guān)不一致的在項(xiàng)目所在地范圍內(nèi)繳納入庫(kù)。
4.排污權(quán)使用費(fèi)申報(bào)數(shù)據(jù)與審核存在差異的風(fēng)險(xiǎn)及未及時(shí)解繳入庫(kù)的風(fēng)險(xiǎn)
（1）風(fēng)險(xiǎn)描述
目前繳納義務(wù)人自行申報(bào)排污權(quán)出讓收入，可能存在實(shí)際征收入庫(kù)費(fèi)款與地方環(huán)境保護(hù)部門送達(dá)的排污權(quán)使用費(fèi)繳納通知單列明的應(yīng)繳費(fèi)額存在差異，繳費(fèi)人申報(bào)后可能存在費(fèi)款未及時(shí)解繳入庫(kù)的風(fēng)險(xiǎn)。
（2）應(yīng)對(duì)措施
日常征管中稅務(wù)機(jī)關(guān)主動(dòng)聯(lián)系地方環(huán)境保護(hù)部門、財(cái)政部門等對(duì)接業(yè)務(wù)部門，做好政策業(yè)務(wù)儲(chǔ)備，做好征前數(shù)據(jù)準(zhǔn)備工作。繳納期限截止前通過系統(tǒng)篩選已申報(bào)未入庫(kù)明細(xì)清冊(cè)，及時(shí)通知繳納義務(wù)人將費(fèi)款解繳入庫(kù)，避免出現(xiàn)滯納情況。
（二）優(yōu)惠政策執(zhí)行風(fēng)險(xiǎn)
1.享受增量留底退稅政策，因電子稅務(wù)局系統(tǒng)原因可能存在教育費(fèi)附加、地方教育附加多征風(fēng)險(xiǎn)
風(fēng)險(xiǎn)描述
兩項(xiàng)附加申報(bào)過程中，繳納義務(wù)人享受增值稅增量留底退稅政策，因電子稅務(wù)局系統(tǒng)原因，可能出現(xiàn)申報(bào)數(shù)據(jù)不準(zhǔn)確，導(dǎo)致兩費(fèi)附加存在多征的風(fēng)險(xiǎn)。
應(yīng)對(duì)措施
掌握涉及增值稅增量留底退稅數(shù)據(jù)，從“金稅三期”系統(tǒng)抽取增值稅申報(bào)表和附加稅費(fèi)申報(bào)表數(shù)據(jù)，開展數(shù)據(jù)篩查和信息比對(duì)。
（三）政策依據(jù)
1.《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于擴(kuò)大有關(guān)政府性基金免征范圍的通知》（財(cái)稅[2016]12號(hào)）
2.《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于實(shí)施小微企業(yè)普惠性稅收減免政策的通知》(財(cái)稅(2019)13號(hào))
3.《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局 中國(guó)殘疾人聯(lián)合會(huì)關(guān)于印發(fā)<殘疾人就業(yè)保障金征收使用管理辦法>的通知》（財(cái)稅[2015]72號(hào)）
4.《國(guó)家稅務(wù)總局等五部門關(guān)于土地閑置費(fèi) 城鎮(zhèn)垃圾處理費(fèi)劃轉(zhuǎn)有關(guān)征管事項(xiàng)的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局 財(cái)政部 自然資源部 住房和城鄉(xiāng)建設(shè)部 中國(guó)人民銀行公告2023年第12號(hào)）
5.《財(cái)政部 國(guó)家發(fā)展改革委 水利部 中國(guó)人民銀行關(guān)于印發(fā)<水土保持補(bǔ)償費(fèi)征收使用管理辦法>的通知》（財(cái)綜[2014]8號(hào)）
6.《省發(fā)展改革委 省財(cái)政廳 省水利廳關(guān)于我省水土保持補(bǔ)償費(fèi)收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)及有關(guān)問題的通知》（青發(fā)改價(jià)格[2017]475號(hào)）
7.《關(guān)于印發(fā)青海省排污權(quán)出讓收入征收使用管理辦法的通知》（青財(cái)綜字[2016] 2110號(hào)）
商務(wù)服務(wù)業(yè)
（一）日常征管風(fēng)險(xiǎn)
1.基礎(chǔ)登記信息不規(guī)范不完整風(fēng)險(xiǎn)
（1）風(fēng)險(xiǎn)描述
因基礎(chǔ)登記信息不規(guī)范完整、不準(zhǔn)確，缺少某些辦理非稅收入相關(guān)業(yè)務(wù)必要的基礎(chǔ)登記信息。
(2)應(yīng)對(duì)措施
稅務(wù)部門建立清晰、明確的登記信息采集崗位職責(zé)和工作流程，在審核繳納義務(wù)人通過電子稅務(wù)局自行采集的基礎(chǔ)信息過程中重點(diǎn)關(guān)注基本情況、登記注冊(cè)類型、總分機(jī)構(gòu)類型、會(huì)計(jì)制度、經(jīng)營(yíng)范圍等重要信息。確保必要的基礎(chǔ)信息能夠完整、準(zhǔn)確、及時(shí)的采集。
2.殘疾人就業(yè)保障金職工人數(shù)與工資總額申報(bào)錯(cuò)誤風(fēng)險(xiǎn)
（1）風(fēng)險(xiǎn)描述
與建筑業(yè)類似，商務(wù)服務(wù)業(yè)屬于勞動(dòng)密集型產(chǎn)業(yè)，有著從業(yè)人員數(shù)量龐大，流動(dòng)性強(qiáng)大等特點(diǎn)。繳納義務(wù)人無(wú)法準(zhǔn)確核算在職職工人數(shù)與職工工資，可能存在錯(cuò)誤申報(bào)殘疾人就業(yè)保障金及殘疾人就業(yè)保障金工資薪金與企業(yè)所得稅申報(bào)不對(duì)應(yīng)的情況。
（2）應(yīng)對(duì)措施
比對(duì)殘疾人就業(yè)保障金申報(bào)職工人數(shù)與工資總額與企業(yè)所得稅申報(bào)數(shù)據(jù)中職工工資薪金總數(shù)、代扣代繳工資薪金所得個(gè)人所得稅數(shù)據(jù)，核實(shí)申報(bào)數(shù)據(jù)真實(shí)性，提醒繳納義務(wù)人按照非稅收入相關(guān)政策規(guī)定合理確定季節(jié)性、臨時(shí)性和勞務(wù)派遣用工人數(shù)。
3.未按征收范國(guó)認(rèn)定文化事業(yè)建設(shè)費(fèi)稅（費(fèi)）種風(fēng)險(xiǎn)
(1)風(fēng)險(xiǎn)描述
未按規(guī)定范圍進(jìn)行文化事業(yè)建設(shè)費(fèi)費(fèi)種認(rèn)定，可能存在錯(cuò)征的風(fēng)險(xiǎn)。
(2)應(yīng)對(duì)措施
通過“金稅三期”系統(tǒng)，提取經(jīng)營(yíng)范包含廣告業(yè)且認(rèn)定了文化事業(yè)建設(shè)費(fèi)的個(gè)體工商戶名單；經(jīng)營(yíng)范圍包含廣告業(yè)、娛樂業(yè)，但又未認(rèn)定文化事業(yè)建設(shè)費(fèi)費(fèi)種的增值稅納稅人名單;經(jīng)營(yíng)范圍非廣告服務(wù)及娛樂服務(wù)，如篩選出經(jīng)營(yíng)范圍為廣告創(chuàng)意、廣告設(shè)計(jì)、制作廣告牌匾、印刷廣告圖或網(wǎng)吧活動(dòng)、健身體閑活動(dòng)、文藝表演、文化活動(dòng)、體育表演的信息，但認(rèn)定了文化事業(yè)建設(shè)費(fèi)費(fèi)種的繳費(fèi)人名單，進(jìn)行疑點(diǎn)數(shù)據(jù)的排查整改。
（二）優(yōu)惠政策執(zhí)行風(fēng)險(xiǎn)
1.錯(cuò)誤選擇納稅人類型未能正確享受減免政策風(fēng)險(xiǎn)
(1)風(fēng)險(xiǎn)描述
繳納義務(wù)人在申報(bào)過程中，可能存在未能正確選擇納稅人類型，導(dǎo)致繳納義務(wù)人未能正確享受減征政策的風(fēng)險(xiǎn)。
(2)應(yīng)對(duì)措施
利用“金稅三期”系統(tǒng)中“一般納稅人登記信息”與納稅人“六稅兩費(fèi)申報(bào)明細(xì)信息”進(jìn)行比對(duì)，查找相關(guān)疑點(diǎn)數(shù)據(jù)進(jìn)行排查。
2.退役士兵、重點(diǎn)群體創(chuàng)業(yè)就業(yè)減免優(yōu)惠政策執(zhí)行
（1）風(fēng)險(xiǎn)描述
對(duì)自主就業(yè)退役士兵創(chuàng)業(yè)就業(yè)、重點(diǎn)群體創(chuàng)業(yè)就業(yè)執(zhí)行限額依次扣減增值稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加、地方教育附加和個(gè)人所得稅。繳納義務(wù)人在申報(bào)過程中，未能正確按順序申報(bào)扣減各項(xiàng)稅費(fèi)種，可能存在扣減失敗應(yīng)享未享減免政策的風(fēng)險(xiǎn)。
（2）應(yīng)對(duì)措施
在“金稅三期”系統(tǒng)查詢繳納義務(wù)人增值稅、城市維護(hù)建設(shè)稅申報(bào)信息，通過數(shù)據(jù)關(guān)聯(lián)比對(duì)分析進(jìn)行判斷排查。同時(shí)，強(qiáng)化內(nèi)、外部宣傳和操作輔導(dǎo)，輔導(dǎo)繳納義務(wù)人和稅務(wù)人員準(zhǔn)確落實(shí)減免優(yōu)惠政策。
（三）政策依據(jù)
1.《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于擴(kuò)大有關(guān)政府性基金免征范圍的通知》（財(cái)稅[2016]12號(hào)）
2.《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于實(shí)施小微企業(yè)普惠性稅收減免政策的通知》(財(cái)稅(2019)13號(hào))
3.《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局 中國(guó)殘疾人聯(lián)合會(huì)關(guān)于印發(fā)<殘疾人就業(yè)保障金征收使用管理辦法>的通知》（財(cái)稅[2015]72號(hào)）
4.《財(cái)政部 稅務(wù)總局 退役軍人部關(guān)于進(jìn)一步扶持自主創(chuàng)業(yè)退役兵創(chuàng)業(yè)就業(yè)有關(guān)稅收政策的通知》(財(cái)稅(2019)21號(hào))
5.《財(cái)政部 稅務(wù)總局 人力資源社會(huì)保障部 國(guó)務(wù)院扶貧辦關(guān)于進(jìn)一步支持和促進(jìn)重點(diǎn)群體創(chuàng)業(yè)就業(yè)有關(guān)稅收政策的通知》(財(cái)稅[2019]22號(hào))
6.《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)有關(guān)文化事業(yè)建設(shè)費(fèi)政策及征收管理問題的通知》（財(cái)稅[2016]25號(hào)）
7.《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)有關(guān)文化事業(yè)建設(shè)費(fèi)政策及征收管理問題的補(bǔ)充通知》（財(cái)稅[2016]60號(hào)）
8.《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》(財(cái)稅[2016]36號(hào))
9.《財(cái)政部關(guān)于調(diào)整部分政府性基金有關(guān)政策的通知》(財(cái)稅[2019]46號(hào))
10.《青海省財(cái)政廳 中共青海省委宣傳部 國(guó)家稅務(wù)總局青海省稅務(wù)局關(guān)于調(diào)整文化事業(yè)建設(shè)費(fèi)有關(guān)政策的通知》（青財(cái)稅字[2019]829號(hào)）
四．房地產(chǎn)業(yè)
（一）日常征管風(fēng)險(xiǎn)
1.跨地區(qū)預(yù)繳增值稅時(shí)未繳納教育費(fèi)附加、地方教育附加風(fēng)險(xiǎn)
（1）風(fēng)險(xiǎn)描述
納稅人跨地區(qū)提供建筑服務(wù)、銷售和出租不動(dòng)產(chǎn)的，應(yīng)在建筑服務(wù)發(fā)生地預(yù)繳增值稅的同時(shí)繳納兩項(xiàng)附加，可能存在漏征教育費(fèi)附加、地方教育附加風(fēng)險(xiǎn)。
（2）應(yīng)對(duì)措施
在“金稅三期”系統(tǒng)查詢繳納義務(wù)人增值稅、城市維護(hù)建設(shè)稅申報(bào)信息，通過數(shù)據(jù)關(guān)聯(lián)比對(duì)分析進(jìn)行判斷排查。同時(shí)，強(qiáng)化內(nèi)、外部宣傳和操作輔導(dǎo)，輔導(dǎo)繳納義務(wù)人和稅務(wù)人員準(zhǔn)確落實(shí)減免優(yōu)惠政策。
2.未按期繳納水土保持補(bǔ)償費(fèi)、防空地下室易地建設(shè)費(fèi)、土地閑置費(fèi)，存在產(chǎn)生滯納金風(fēng)險(xiǎn)
（1）風(fēng)險(xiǎn)描述
繳納義務(wù)人未按照水行政部門、人防部門、自然資源部門核定的繳費(fèi)額、繳費(fèi)期限按期向稅務(wù)部門申報(bào)繳納水土保持補(bǔ)償費(fèi)、防空地下室易地建設(shè)費(fèi)、土地閑置費(fèi)，導(dǎo)致逾期后產(chǎn)生滯納金。
（2）應(yīng)對(duì)措施
稅務(wù)部門及時(shí)與各部門溝通，相互配合，針對(duì)繳納義務(wù)人開展繳費(fèi)提醒、繳費(fèi)輔導(dǎo)工作，同時(shí)與各部門按期進(jìn)行收入明細(xì)對(duì)賬工作，確保費(fèi)款及時(shí)、準(zhǔn)確入庫(kù)。
3.申報(bào)數(shù)據(jù)不實(shí)少繳殘疾人就業(yè)保證金風(fēng)險(xiǎn)
（1）風(fēng)險(xiǎn)描述
用人單位在申報(bào)時(shí)未如實(shí)填寫上年在職職工工資總額、上年在職職工人數(shù)、針對(duì)季節(jié)性用工、勞務(wù)派遣人員等未進(jìn)行準(zhǔn)確計(jì)算，存在申報(bào)不實(shí)導(dǎo)致少繳殘疾人就業(yè)保障金風(fēng)險(xiǎn)。
（2）應(yīng)對(duì)措施
通過“金稅三期”系統(tǒng)，對(duì)繳費(fèi)單位企業(yè)所得稅、個(gè)人所得稅、社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)申報(bào)繳納明細(xì)情況與申報(bào)數(shù)據(jù)進(jìn)行比對(duì)，分析核查繳費(fèi)單位相關(guān)情況，同時(shí)根據(jù)繳費(fèi)單位規(guī)模對(duì)申報(bào)數(shù)據(jù)中畸高或畸低、不符合邏輯的數(shù)據(jù)進(jìn)行審核，提高申報(bào)數(shù)據(jù)準(zhǔn)確性。
（二）優(yōu)惠政策執(zhí)行風(fēng)險(xiǎn)
1.企業(yè)招用退役士兵、重點(diǎn)群體就業(yè)，為享受相關(guān)優(yōu)惠政策
（1）風(fēng)險(xiǎn)描述
繳費(fèi)單位招用符合條件的退役士兵、重點(diǎn)群體就業(yè)執(zhí)行限額依次扣減增值稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加、地方教育附加和企業(yè)所得稅。繳納義務(wù)人在申報(bào)過程中，未能正確按順序申報(bào)扣減各項(xiàng)稅費(fèi)種，可能存在扣減失敗應(yīng)享未享減免政策的風(fēng)險(xiǎn)。
（2）應(yīng)對(duì)措施
做好優(yōu)惠政策宣傳輔導(dǎo)工作。對(duì)外，加強(qiáng)對(duì)繳納義務(wù)人的政策宣傳和引導(dǎo)，提高繳納義務(wù)人對(duì)優(yōu)惠政策的了解；對(duì)內(nèi)，做好稅務(wù)人員的教育培訓(xùn)工作，提高稅務(wù)人員對(duì)優(yōu)惠政策知識(shí)的掌握和辦理優(yōu)惠政策業(yè)務(wù)的能力
（三）政策依據(jù)
1.《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于納稅人異地預(yù)繳增值稅有關(guān)城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加政策問題的通知》（財(cái)稅[2016]74號(hào)）
2.《財(cái)政部 稅務(wù)總局 退役軍人部關(guān)于進(jìn)一步扶持自主創(chuàng)業(yè)退役士兵創(chuàng)業(yè)就業(yè)有關(guān)稅收政策的通知》(財(cái)稅[2019]21號(hào))
3.《財(cái)政部 稅務(wù)總局 人力資源社會(huì)保障部 國(guó)務(wù)院扶貧辦關(guān)于進(jìn)一步支持和促進(jìn)重點(diǎn)群體創(chuàng)業(yè)就業(yè)有關(guān)稅收政策的通知》(財(cái)稅[2019]22號(hào))
4．《國(guó)家計(jì)委 財(cái)政部 國(guó)家國(guó)防動(dòng)員委員會(huì) 建設(shè)部印發(fā)<關(guān)于防空地下室易地建設(shè)費(fèi)的規(guī)定>的通知》（計(jì)價(jià)格[2000]474號(hào)）
5.《青海省財(cái)政廳 青海省人民防空辦公室關(guān)于規(guī)范防空地下室易地建設(shè)費(fèi)收支管理的通知》（青財(cái)政法字[2020]791號(hào)）
6.《青海省發(fā)展和改革委員會(huì) 青海省財(cái)政廳 青海省人民防空辦公室關(guān)于防空地下室易地建設(shè)費(fèi)收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)及有關(guān)事項(xiàng)的通知》（青發(fā)改價(jià)格[2020]601號(hào)）
7.《中華人民共和國(guó)土地管理法》
8.《中華人民共和國(guó)城市房地產(chǎn)管理法》
9.《閑置土地處置辦法》
10.《財(cái)政部關(guān)于土地閑置費(fèi) 城鎮(zhèn)垃圾處理費(fèi)劃轉(zhuǎn)稅務(wù)部門征收的通知》（財(cái)稅[2018]8號(hào)）
11.《國(guó)家稅務(wù)總局等五部門關(guān)于土地閑置費(fèi) 城鎮(zhèn)垃圾處理費(fèi)劃轉(zhuǎn)有關(guān)征管事項(xiàng)的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局 財(cái)政部 自然資源部 住房和城鄉(xiāng)建設(shè)部 中國(guó)人民銀行公告2023年第12號(hào)）
12.《中華人民共和國(guó)水土保持法》（中華人民共和國(guó)主席令 第三十九號(hào)）
13.《財(cái)政部 國(guó)家發(fā)展改革委 水利部 中國(guó)人民銀行關(guān)于印發(fā)<水土保持補(bǔ)償費(fèi)征收使用管理辦法>的通知》（財(cái)綜[2014]8號(hào)）
14.《關(guān)于水土保持補(bǔ)償費(fèi)收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)（試行）的通知》（發(fā)改價(jià)格[2014]886號(hào)）
15.《省發(fā)展改革委 省財(cái)政廳 省水利廳關(guān)于我省水土保持補(bǔ)償費(fèi)收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)及有關(guān)問題的通知》（青發(fā)改價(jià)格[2017]475號(hào)）
16.《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局 中國(guó)殘疾人聯(lián)合會(huì)關(guān)于印發(fā)<殘疾人就業(yè)保障金征收使用管理辦法>的通知》（財(cái)稅[2015]72號(hào)）
17.《財(cái)政部關(guān)于調(diào)整殘疾人就業(yè)保障金征收政策的公告》（財(cái)政部公告2023年第98號(hào)）
18.《關(guān)于印發(fā)<青海省殘疾人就業(yè)保障金征收使用管理實(shí)施辦法>的通知》（青財(cái)稅字[2021]779號(hào)）
五、批發(fā)和零售業(yè)
（一）日常征管風(fēng)險(xiǎn)
1.基礎(chǔ)登記信息不規(guī)范不完整風(fēng)險(xiǎn)
（1）風(fēng)險(xiǎn)描述
因基礎(chǔ)登記信息不規(guī)范完整、不準(zhǔn)確，缺少某些辦理非稅收入相關(guān)業(yè)務(wù)必要的基礎(chǔ)登記信息。
(2)應(yīng)對(duì)措施
稅務(wù)部門建立清晰、明確的登記信息采集崗位職責(zé)和工作流程，在審核繳納義務(wù)人通過電子稅務(wù)局自行采集的基礎(chǔ)信息過程中重點(diǎn)關(guān)注基本情況、登記注冊(cè)類型、總分機(jī)構(gòu)類型、會(huì)計(jì)制度、經(jīng)營(yíng)范圍等重要信息。確保必要的基礎(chǔ)信息能夠完整、準(zhǔn)確、及時(shí)的采集。
2.未按征收范圍認(rèn)定相關(guān)費(fèi)種風(fēng)險(xiǎn)
(1)風(fēng)險(xiǎn)描述
在批發(fā)和零售業(yè)中，特別是零售業(yè)，繳納義務(wù)人一般為個(gè)體工商戶登記，可能存在將不屬于征收對(duì)象的繳納義務(wù)人納入征收管理范圍，給繳納義務(wù)人錯(cuò)誤認(rèn)定了非稅收入項(xiàng)目，例如為個(gè)體工商戶認(rèn)定殘疾人就業(yè)保障金。
(2)應(yīng)對(duì)措施
按照征收項(xiàng)目的征收對(duì)象，理清繳納義務(wù)人主體應(yīng)認(rèn)定的非稅收入項(xiàng)目，通過“金稅三期”系統(tǒng)，分征收項(xiàng)目開展費(fèi)種認(rèn)定的數(shù)據(jù)檢查,確保認(rèn)定準(zhǔn)確。
（二）優(yōu)惠政策執(zhí)行風(fēng)險(xiǎn)
1.繳納義務(wù)人轉(zhuǎn)登記未及時(shí)、準(zhǔn)確享受優(yōu)惠政策，存在多繳風(fēng)險(xiǎn)
（1）風(fēng)險(xiǎn)描述
繳納義務(wù)人在季中轉(zhuǎn)登記，由小規(guī)模納稅人轉(zhuǎn)為一般納稅人時(shí)，可能出現(xiàn)繳納義務(wù)人未享受針對(duì)小規(guī)模納稅人相關(guān)優(yōu)惠政策。
（2）應(yīng)對(duì)措施
針對(duì)轉(zhuǎn)登記繳納義務(wù)人做好優(yōu)惠政策宣傳培訓(xùn)工作，并詳細(xì)告知繳費(fèi)義務(wù)人在轉(zhuǎn)登記后申報(bào)繳納時(shí)注意事項(xiàng)及相關(guān)優(yōu)惠政策，同時(shí)加強(qiáng)申報(bào)數(shù)據(jù)篩查，確保優(yōu)惠政策落實(shí)到位。
（三）政策依據(jù)
1.《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于擴(kuò)大有關(guān)政府性基金免征范圍的通知》（財(cái)稅[2016]12號(hào)）
2.《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于實(shí)施小微企業(yè)普惠性稅收減免政策的通知(財(cái)稅[2019]13號(hào))
3.《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局 中國(guó)殘疾人聯(lián)合會(huì)關(guān)于印發(fā)<殘疾人就業(yè)保障金征收使用管理辦法>的通知》（財(cái)稅[2015]72號(hào)）
【第12篇】稅務(wù)局如何做好非稅收入
本微訊 自2023年7月份國(guó)地稅征管體制改革以來(lái)，按照黨的十九屆三中全會(huì)部署，非稅收入征管職責(zé)劃轉(zhuǎn)改革全面啟動(dòng)。截止目前，甘肅省稅務(wù)系統(tǒng)已征收非稅收入項(xiàng)目共20項(xiàng)，金昌涉及其中13項(xiàng)，為加快構(gòu)建“職責(zé)清晰、流程順暢、征管規(guī)范、便民高效”的非稅收入征繳體制，金昌市稅務(wù)局積極采取五項(xiàng)措施，不斷規(guī)范征收管理，優(yōu)化繳費(fèi)服務(wù)，完善信息系統(tǒng)，確保既要“接得住”，也要“管得好”。
堅(jiān)持黨建引領(lǐng)，切實(shí)提升政治站位。非稅收入作為國(guó)家財(cái)政收入的重要組成部分，是政府參與國(guó)民收入分配和再分配的重要形式，是實(shí)現(xiàn)社會(huì)公平、改善民生福祉的重要經(jīng)濟(jì)手段，做好非稅收入征管工作，不僅是鞏固國(guó)稅地稅征管體制改革成果的重要內(nèi)容，也是切實(shí)提升稅費(fèi)治理能力、服務(wù)經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展大局的現(xiàn)實(shí)舉措。該局始終把政治學(xué)習(xí)放在首位，堅(jiān)持深入學(xué)習(xí)***新時(shí)代中國(guó)特色社會(huì)主義思想，貫徹落實(shí)***關(guān)于財(cái)稅工作重要講話精神，認(rèn)真落實(shí)“稅費(fèi)皆重”理念，將非稅收入工作與稅收工作同步謀劃、部署和推進(jìn)，不斷提升對(duì)做好非稅收入征管工作重要性的認(rèn)識(shí)，認(rèn)真落實(shí)各項(xiàng)非稅收入政策和征管制度，確保非稅收入各項(xiàng)征收工作平穩(wěn)有序開展。
堅(jiān)持服務(wù)先行，持續(xù)優(yōu)化繳費(fèi)服務(wù)。該局深入開展“我為納稅人繳費(fèi)人辦實(shí)事暨便民辦稅春風(fēng)行動(dòng)”，持續(xù)優(yōu)化業(yè)務(wù)流程，落實(shí)“一窗受理，內(nèi)部流轉(zhuǎn)，限時(shí)辦結(jié)，窗口出件”，提高非稅收入征管質(zhì)效，持續(xù)提升繳費(fèi)人滿意度和繳費(fèi)體驗(yàn)，堅(jiān)持稅費(fèi)線上線下同步宣傳，為繳費(fèi)人提供個(gè)性化輔導(dǎo)，切實(shí)為繳費(fèi)人講政策、送服務(wù)、解難題。持續(xù)落實(shí)深化放管服改革，改進(jìn)非稅收入在線填報(bào)、數(shù)據(jù)校驗(yàn)、在線更正等功能，提高申報(bào)質(zhì)效，鞏固拓展“非接觸式”繳費(fèi)服務(wù)，努力實(shí)現(xiàn)企業(yè)涉費(fèi)事項(xiàng)“網(wǎng)上辦”、個(gè)人涉費(fèi)事項(xiàng)“掌上辦”，不折不扣落實(shí)降費(fèi)政策，確保取消、停征、免征及降低征收標(biāo)準(zhǔn)的非稅收入政策及時(shí)落實(shí)到相關(guān)企業(yè)和個(gè)人，不斷增強(qiáng)市場(chǎng)主體的獲得感。
堅(jiān)持部門協(xié)同，不斷規(guī)范征管方式。通過全面梳理非稅收入劃轉(zhuǎn)后稅務(wù)部門面臨的風(fēng)險(xiǎn)挑戰(zhàn)，積極主動(dòng)加強(qiáng)與各級(jí)黨委政府、財(cái)政以及業(yè)務(wù)主管部門的溝通聯(lián)系，理清各項(xiàng)非稅收入相關(guān)法律法規(guī)和征收管理制度，結(jié)合稅務(wù)部門非稅收入征管實(shí)際，積極開展業(yè)務(wù)培訓(xùn)，對(duì)不同類型非稅收入的收入屬性、費(fèi)制要素、征管規(guī)定、計(jì)算方法、征收環(huán)節(jié)、部門協(xié)同等內(nèi)容進(jìn)行培訓(xùn)講解，明確辦理流程、辦理方式、辦理時(shí)限以及需要提交的資料等，加強(qiáng)現(xiàn)金繳費(fèi)、退（抵）費(fèi)、票據(jù)管理、欠費(fèi)核銷等方面制度建設(shè)，積極開展非稅收入“崗位大練兵、業(yè)務(wù)大比武”活動(dòng)，廣泛開展交流學(xué)習(xí)活動(dòng)，不斷提升崗位人員操作技能、業(yè)務(wù)水平，推動(dòng)提升征管水平，規(guī)范征管方式。
堅(jiān)持問題導(dǎo)向，著力夯實(shí)征管基礎(chǔ)。全面梳理近年來(lái)日常征管、審計(jì)監(jiān)督、基層調(diào)研中發(fā)現(xiàn)的非稅收入各類征管疑難問題，緊盯繳費(fèi)人反映的各類實(shí)際困難，抓住問題根源，優(yōu)化操作流程，完善服務(wù)措施，不斷提高解決問題、化解風(fēng)險(xiǎn)的能力。在做好各類疑點(diǎn)數(shù)據(jù)核查與整改工作的同時(shí)，舉一反三，積極開展內(nèi)部自查，制定行之有效的改進(jìn)提升措施，督促稅收管理人員準(zhǔn)確進(jìn)行稅費(fèi)種認(rèn)定，及時(shí)做好數(shù)據(jù)更新和維護(hù)，確保納稅人登記信息真實(shí)準(zhǔn)確，從源頭上嚴(yán)把關(guān)口，加強(qiáng)數(shù)據(jù)間分析比對(duì)，提升基礎(chǔ)數(shù)據(jù)質(zhì)量，推動(dòng)實(shí)現(xiàn)“精準(zhǔn)監(jiān)管”。
堅(jiān)持預(yù)防為主，積極防控廉政風(fēng)險(xiǎn)。緊扣非稅收入征管廉政風(fēng)險(xiǎn)易發(fā)環(huán)節(jié)，綜合運(yùn)用“人防”“技防”“制防”等多種手段，加強(qiáng)干部教育監(jiān)督管理、提升防控信息化水平、嚴(yán)格落實(shí)各項(xiàng)管理制度，緊扣非稅收入征管廉政風(fēng)險(xiǎn)易發(fā)環(huán)節(jié)，建立健全崗責(zé)體系和業(yè)務(wù)規(guī)范，優(yōu)化內(nèi)控手段和措施，強(qiáng)化內(nèi)部監(jiān)督制約，做到守土有責(zé)、守土盡責(zé)，從源頭上防范非稅收入征管廉政風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生。
2023年1-9月份，該局共組織入庫(kù)非稅收入15117萬(wàn)元，為服務(wù)經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展大局，服務(wù)“六穩(wěn)”“六?！必暙I(xiàn)了積極的稅務(wù)力量。
【第13篇】非稅收入一般繳款書是發(fā)票嗎
云邵陽(yáng)客戶端7月4日訊（通訊員 馬雯雯 唐鑫）6月30日，邵陽(yáng)市第一張電子非稅收入一般繳款書（以下簡(jiǎn)稱電子繳款書）由新非稅征管系統(tǒng)成功開具，通過以數(shù)字信息代替紙質(zhì)憑證，以電子簽名代替手工簽章，實(shí)現(xiàn)繳款書電子開票、自動(dòng)核銷、全程跟蹤、源頭控制。這也標(biāo)志著我市非稅收入管理和收繳電子化改革工作正式邁入電子繳款書新時(shí)代。
近年來(lái)，我市緊緊圍繞省委、省政府“互聯(lián)網(wǎng)+政務(wù)服務(wù)”工作部署和要求，深入推進(jìn)“放管服”改革，不斷創(chuàng)新非稅收入征管手段，收繳電子化改革不斷深入。我市是全國(guó)第一個(gè)通過電子憑證庫(kù)實(shí)現(xiàn)非稅收入繳庫(kù)的城市，全省第一個(gè)開通非稅收入移動(dòng)繳費(fèi)平臺(tái)的城市，全省第一份財(cái)政電子票據(jù)（測(cè)試版）誕生的城市，全省唯一一個(gè)實(shí)現(xiàn)非稅收入零待查的城市，全省市州中第一個(gè)實(shí)現(xiàn)非稅收入電子化退付的城市。2023年底，財(cái)政部印發(fā)《關(guān)于穩(wěn)步推廣電子非稅收入一般繳款書的通知》（財(cái)庫(kù)〔2021〕46號(hào)），明確湖南省為地方電子繳款書試點(diǎn)省份之一。我市主動(dòng)作為，繼續(xù)發(fā)揚(yáng)勇于改革的優(yōu)良傳統(tǒng)，積極爭(zhēng)取，成為我省改革試點(diǎn)四個(gè)市州之一。
為保障電子繳款書改革試點(diǎn)工作有力實(shí)施，邵陽(yáng)市財(cái)政局在前期充分調(diào)研、積極研討的基礎(chǔ)上，強(qiáng)化舉措，組建了以該局黨組書記、局長(zhǎng)朱敏為組長(zhǎng)的試點(diǎn)工作領(lǐng)導(dǎo)小組，成立工作專班。多次召開專題會(huì)議，明確改革任務(wù)，落實(shí)工作職責(zé)，倒排時(shí)間節(jié)點(diǎn)，加強(qiáng)協(xié)調(diào)軟件公司、銀行、執(zhí)收單位，按時(shí)完成試點(diǎn)任務(wù)，為下一步全市推開奠定了基礎(chǔ)。
“我們?cè)瓉?lái)的收費(fèi)都是通過網(wǎng)上收繳，需要票據(jù)還要進(jìn)行二次補(bǔ)打，不能真正地便民利民。采用電子財(cái)政票據(jù)后，繳完費(fèi)就可以獲得票據(jù)信息推送，隨時(shí)可以上網(wǎng)查看、打印，真方便！”開具第一張電子繳款書的市委老干部局相關(guān)科室負(fù)責(zé)人說道。
下一步，市財(cái)政局將按照省財(cái)政廳的統(tǒng)一安排部署，持續(xù)攻堅(jiān)克難，逐步擴(kuò)大上線試點(diǎn)范圍，加強(qiáng)推廣使用電子繳款書的宣傳培訓(xùn)，實(shí)現(xiàn)電子繳款書“橫向到邊、縱向到底”的改革目標(biāo)，切實(shí)構(gòu)建我市非稅收入全程無(wú)紙化、渠道多元化和入賬電子化的收繳管理體系。
【第14篇】財(cái)政非稅收入票據(jù)可以稅前扣除嗎
來(lái)源：會(huì)計(jì)學(xué)堂 2019-05-14 10:56:33
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導(dǎo)讀：企業(yè)通過日常經(jīng)營(yíng)取得到了財(cái)政收入，正常來(lái)說取得財(cái)政收入后都應(yīng)該要納稅，但按照有關(guān)政策要求，有些財(cái)政收入是可以稅前扣除的。那么，企業(yè)日常經(jīng)營(yíng)取得財(cái)政可以稅前扣除的票據(jù)是什么?
企業(yè)日常經(jīng)營(yíng)取得財(cái)政可以稅前扣除的票據(jù)是什么
企業(yè)發(fā)生非應(yīng)稅項(xiàng)目支出時(shí)，應(yīng)取得相應(yīng)的扣除憑證，按規(guī)定進(jìn)行稅前扣除。如發(fā)生以下事項(xiàng)，應(yīng)取得憑據(jù)為：
1.企業(yè)繳納的政府性基金、行政事業(yè)性收費(fèi)，以開具的財(cái)政票據(jù)為稅前扣除憑證。
2.企業(yè)繳納的可在稅前扣除的各類稅金，以完稅證明為稅前扣除憑證。
3.企業(yè)撥繳的職工工會(huì)經(jīng)費(fèi)，以工會(huì)組織開具的《工會(huì)經(jīng)費(fèi)收入專用收據(jù)》為稅前扣除憑證。
4.企業(yè)支付的土地出讓金，以開具的財(cái)政票據(jù)為稅前扣除憑證。
5.企業(yè)繳納的社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)、住房公積金，以開具的財(cái)政票據(jù)為稅前扣除憑證。
6.企業(yè)通過公益性社會(huì)團(tuán)體或者縣級(jí)以上人民政府及其部門，用于公益事業(yè)的捐贈(zèng)支出，以省級(jí)以上(含省級(jí))財(cái)政部門印制并加蓋接受捐贈(zèng)單位印章的公益性捐贈(zèng)票據(jù)，或加蓋接受捐贈(zèng)單位印章的《非稅收入一般繳款書》收據(jù)聯(lián)，為稅前扣除憑證。
7.企業(yè)支付社會(huì)組織會(huì)員費(fèi)，以開具該組織開具的《全國(guó)性社會(huì)團(tuán)體會(huì)費(fèi)統(tǒng)一收據(jù)》為稅前扣除憑證。
8.企業(yè)發(fā)生行業(yè)協(xié)會(huì)自律性經(jīng)濟(jì)處罰支出，以《行業(yè)協(xié)會(huì)自律性經(jīng)濟(jì)處罰專用收據(jù)》為稅前扣除憑證。
9.企業(yè)支付探礦權(quán)采礦權(quán)使用費(fèi)和價(jià)款，以《專用收據(jù)探礦權(quán)采礦權(quán)使用費(fèi)和價(jià)款專用收據(jù)》為稅前扣除憑證。
10.企業(yè)根據(jù)法院判決、調(diào)解、仲裁等發(fā)生的支出，以法院判決書、裁定書、調(diào)解書，以及可由人民法院執(zhí)行的仲裁裁決書、公證債權(quán)文書和付款單據(jù)為稅前扣除憑證。
企業(yè)取得的行政事業(yè)單位資金往來(lái)結(jié)算票據(jù)能計(jì)入費(fèi)用稅前扣除嗎
不可列支。這個(gè)只是往來(lái)性質(zhì)的收據(jù)，本不應(yīng)該有實(shí)質(zhì)性的內(nèi)容。行政事業(yè)單位資金往來(lái)結(jié)算票據(jù)使用管理暫行辦法
第二條 本辦法所稱的行政事業(yè)單位資金往來(lái)結(jié)算票據(jù)(以下簡(jiǎn)稱資金往來(lái)結(jié)算票據(jù))，是指國(guó)家機(jī)關(guān)、事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體、經(jīng)法律法規(guī)授權(quán)的具有管理公共事務(wù)職能的其他組織機(jī)構(gòu)(以下簡(jiǎn)稱行政事業(yè)單位)發(fā)生暫收、代收和單位內(nèi)部資金往來(lái)結(jié)算等經(jīng)濟(jì)活動(dòng)時(shí)開具的憑證。
第七條 下列行為，可以使用資金往來(lái)結(jié)算票據(jù)：
(一)行政事業(yè)單位暫收款項(xiàng)。由行政事業(yè)單位暫時(shí)收取，在經(jīng)濟(jì)活動(dòng)結(jié)束后需退還原付款單位或個(gè)人，不構(gòu)成本單位收入的款項(xiàng)，如押金、定金、保證金及其他暫時(shí)收取的各種款項(xiàng)等。
(二)行政事業(yè)單位代收款項(xiàng)。由行政事業(yè)單位代為收取，在經(jīng)濟(jì)活動(dòng)結(jié)束后需付給其他收款單位或個(gè)人，不構(gòu)成本單位收入的款項(xiàng)，如代收教材費(fèi)、體檢費(fèi)、水電費(fèi)、供暖費(fèi)、電話費(fèi)等。
(三)單位內(nèi)部各部門之間、單位與個(gè)人之間發(fā)生的其他資金往來(lái)且不構(gòu)成本單位收入的款項(xiàng)。
(四)財(cái)政部門認(rèn)定的不作為行政事業(yè)單位收入的其他資金往來(lái)行為。
第八條 下列行為，不得使用資金往來(lái)結(jié)算票據(jù)：
(一)行政事業(yè)單位按照自愿有償?shù)脑瓌t提供下列服務(wù)，其收費(fèi)屬于經(jīng)營(yíng)服務(wù)性收費(fèi)，應(yīng)當(dāng)依法使用稅務(wù)發(fā)票，不得使用資金往來(lái)結(jié)算票據(jù)。
1.信息咨詢、技術(shù)咨詢、技術(shù)開發(fā)、技術(shù)成果轉(zhuǎn)讓和技術(shù)服務(wù)收費(fèi);
2.法律法規(guī)和國(guó)務(wù)院部門規(guī)章規(guī)定強(qiáng)制進(jìn)行的培訓(xùn)業(yè)務(wù)以外，由有關(guān)單位和個(gè)人自愿參加培訓(xùn)、會(huì)議的收費(fèi);
3.組織短期出國(guó)培訓(xùn)，為來(lái)華工作的外國(guó)人員提供境內(nèi)服務(wù)等收取的國(guó)際交流服務(wù)費(fèi);
4.組織展覽、展銷會(huì)收取的展位費(fèi)等服務(wù)費(fèi);
5.創(chuàng)辦刊物、出版書籍并向訂購(gòu)單位和個(gè)人收取的費(fèi)用;
6.開展演出活動(dòng)，提供錄音錄像服務(wù)收取的費(fèi)用;
7.復(fù)印費(fèi)、打字費(fèi)、資料費(fèi);
8.其他經(jīng)營(yíng)服務(wù)性收費(fèi)行為。
(二)行政事業(yè)性收費(fèi)、政府性基金、國(guó)有資源有償使用收入、國(guó)有資產(chǎn)有償使用收入、國(guó)有資本經(jīng)營(yíng)收益、彩票公益金、罰沒收入、以政府名義接受的捐贈(zèng)收入、主管部門集中收入等政府非稅收入，應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定使用行政事業(yè)性收費(fèi)票據(jù)、政府性基金票據(jù)、罰沒票據(jù)、非稅收入一般繳款書等相應(yīng)的財(cái)政票據(jù)，不得使用資金往來(lái)結(jié)算票據(jù)。
(三)行政事業(yè)單位受政府非稅收入執(zhí)收單位的委托，代行收取政府非稅收入，應(yīng)當(dāng)按照有關(guān)委托手續(xù)，使用委托單位領(lǐng)購(gòu)的有關(guān)政府非稅收入票據(jù)代收相應(yīng)的政府非稅收入，不得使用資金往來(lái)結(jié)算票據(jù)。
(四)社會(huì)團(tuán)體收取會(huì)費(fèi)收入，使用社會(huì)團(tuán)體會(huì)費(fèi)專用收據(jù);公立醫(yī)療機(jī)構(gòu)從事醫(yī)療服務(wù)取得收入，使用醫(yī)療票據(jù);公益性單位接收捐贈(zèng)收入，使用捐贈(zèng)票據(jù)，均不得使用資金往來(lái)結(jié)算票據(jù)。
(五)行政事業(yè)單位取得的撥入經(jīng)費(fèi)、財(cái)政補(bǔ)助收入、上級(jí)補(bǔ)助收入等形成本單位收入，不得使用資金往來(lái)結(jié)算票據(jù)。
(六)財(cái)政部門認(rèn)定的其他行為。
企業(yè)日常經(jīng)營(yíng)取得財(cái)政可以稅前扣除的票據(jù)是什么?只要是符合稅前扣除的財(cái)政收入，就要將相關(guān)票據(jù)給保留下來(lái)，不然沒有票據(jù)做支撐也是無(wú)法稅前扣除的。更多稅前扣除的知識(shí)，在會(huì)計(jì)學(xué)堂網(wǎng)也有詳細(xì)的內(nèi)容介紹。
【第15篇】社保費(fèi)和非稅收入征管職責(zé)劃轉(zhuǎn)工作
（圖片來(lái)源：全景視覺）
2023年6月15日，36個(gè)省級(jí)新稅務(wù)機(jī)構(gòu)統(tǒng)一順利掛牌；7月5日，535個(gè)市級(jí)（包括地級(jí)市、開發(fā)區(qū)、直轄市和計(jì)劃單列市所轄區(qū)）新稅務(wù)機(jī)構(gòu)統(tǒng)一順利掛牌。
7月20日，全國(guó)所有縣鄉(xiāng)新稅務(wù)機(jī)構(gòu)全部統(tǒng)一順利掛牌，一律以新機(jī)構(gòu)名稱對(duì)外開展工作，標(biāo)志著國(guó)稅地稅征管體制改革已取得全國(guó)省市縣鄉(xiāng)四級(jí)國(guó)稅地稅分步合并和新機(jī)構(gòu)完成掛牌重要階段性成效，稅務(wù)機(jī)構(gòu)改革第一場(chǎng)攻堅(jiān)戰(zhàn)圓滿收官，下一步改革將向逐級(jí)制定和落實(shí)“三定”規(guī)定、逐級(jí)接收社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)和非稅收入征管職責(zé)劃轉(zhuǎn)等領(lǐng)域縱深推進(jìn)。
智方圓稅務(wù)師事務(wù)所主管合伙人王冬生告訴記者，國(guó)地稅合并，有助于降低征納成本，提高征納效率。
王冬生告訴記者，從征納雙方的成本效率看，一個(gè)稅務(wù)局，無(wú)疑可以逐步大幅度降低稅務(wù)局的總體征管成本，可以減少以前兩個(gè)稅務(wù)局并存導(dǎo)致的協(xié)調(diào)額配合方面的掣肘。另外，稅務(wù)局干部需要全面學(xué)習(xí)和掌握所有稅收法規(guī)，也有助于提高個(gè)人素質(zhì)，進(jìn)而提高征管效率。從納稅人看，由面對(duì)兩個(gè)稅務(wù)局改為面對(duì)一個(gè)稅務(wù)局，有助于節(jié)約時(shí)間，降低遵從成本。比如納稅人在注銷時(shí)，以前需要經(jīng)過兩個(gè)稅務(wù)局審核，現(xiàn)在一個(gè)稅務(wù)局即可。
納稅人的益處
全國(guó)省市縣鄉(xiāng)四級(jí)稅務(wù)機(jī)構(gòu)掛牌工作已全部完成。國(guó)地稅合并對(duì)于納稅人來(lái)說有何益處？
在安徽銅陵上峰水泥股份有限公司財(cái)務(wù)總監(jiān)金震宇看來(lái)，國(guó)稅地稅合并首先減少了企業(yè)辦稅時(shí)間和成本。合并以前，培訓(xùn)輔導(dǎo)、納稅評(píng)估、專項(xiàng)稽查、調(diào)研走訪，國(guó)稅地稅一般分別開展。合并后，辦稅再也不用“兩頭跑”了。
銅陵上峰水泥股份公司坐落于安徽省銅陵市義安區(qū)，是一家主營(yíng)水泥熟料、水泥、水泥制品生產(chǎn)銷售的企業(yè)。
金震宇表示，以往雖然國(guó)稅地稅前臺(tái)聯(lián)合辦稅，但后臺(tái)管理是分開的。增值稅、企業(yè)所得稅歸原國(guó)稅部門管理，個(gè)人所得稅、資源稅、環(huán)保稅等歸原地稅部門管理，每到征期要在原國(guó)稅和地稅之間來(lái)回奔波溝通。稅控器具、數(shù)字證書也都不同。合并后，所有涉稅事項(xiàng)一個(gè)部門就辦了，稅控器具、數(shù)字證書一套就夠了，辦稅平均時(shí)間比以前縮短50%。原來(lái)公司安排了兩名會(huì)計(jì)辦稅，現(xiàn)在一個(gè)人就搞定了。
更令金震宇看重的是，國(guó)稅地稅合并徹底解決了合并之前國(guó)地稅兩家稅務(wù)部門執(zhí)法尺度不一給企業(yè)帶來(lái)的困擾。
“就拿納稅評(píng)估來(lái)說吧，原來(lái)國(guó)稅地稅分頭來(lái)，企業(yè)需要重復(fù)提供材料、反復(fù)解釋說明，有時(shí)兩家的政策執(zhí)行口徑還不一致，稅企之間常有爭(zhēng)議。國(guó)稅地稅合并后，這些問題就迎刃而解，再也不需要為此分散更多的精力了?！苯鹫鹩畋硎?，作為一家省級(jí)重點(diǎn)稅源企業(yè)，企業(yè)所得稅的匯算清繳對(duì)他們來(lái)說是項(xiàng)大的工程。在合并前，原國(guó)稅局給他們做完企業(yè)所得稅的納稅調(diào)整后，原地稅局可能又會(huì)對(duì)資源稅、環(huán)保稅進(jìn)行納稅調(diào)整。無(wú)論資源稅和環(huán)保稅作納稅調(diào)增還是調(diào)減，他們都不得不再回過頭來(lái)調(diào)整企業(yè)所得稅。如此種種，需要花費(fèi)很大的人力和精力。合并之后，納稅人省去了來(lái)回溝通和反復(fù)調(diào)整賬目的麻煩。
改革的下一步
稅務(wù)總局征管和科技發(fā)展司司長(zhǎng)饒立新對(duì)記者表示，稅務(wù)機(jī)構(gòu)改革第一場(chǎng)攻堅(jiān)戰(zhàn)圓滿收官，下一步改革將向逐級(jí)制定和落實(shí)“三定”規(guī)定、逐級(jí)接收社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)和非稅收入征管職責(zé)劃轉(zhuǎn)等領(lǐng)域縱深推進(jìn)。
國(guó)稅地稅機(jī)構(gòu)合并是一場(chǎng)深刻變革，既涉及省、市、縣、鄉(xiāng)4級(jí)稅務(wù)機(jī)構(gòu)和80萬(wàn)稅務(wù)干部，又需要保障10多億納稅人和繳費(fèi)人正常辦稅。
王冬生認(rèn)為，十八屆三中全會(huì)明確財(cái)政是國(guó)家治理的基礎(chǔ)和支柱，財(cái)政在國(guó)家治理中的重要作用，依賴于稅收的收入功能和調(diào)節(jié)功能，尤其是稅收的收入功能。將國(guó)地稅兩個(gè)稅務(wù)局合并，有助于稅務(wù)局獨(dú)立依法行政，依法征稅，保證稅收收入及時(shí)、足額入庫(kù)，為財(cái)政發(fā)揮基礎(chǔ)和支柱作用，提供有力的財(cái)力保證。在當(dāng)前國(guó)內(nèi)改革任務(wù)繁重，國(guó)際形勢(shì)錯(cuò)綜復(fù)雜的大背景下，兩個(gè)稅務(wù)局合并，有其更深刻的財(cái)政意義。
據(jù)經(jīng)濟(jì)觀察網(wǎng)記者了解，稅務(wù)部門制定了《改革國(guó)稅地稅征管體制征管業(yè)務(wù)工作方案》及《征管業(yè)務(wù)作業(yè)圖》，作業(yè)圖共包括58個(gè)改革事項(xiàng)、328個(gè)具體任務(wù)。
根據(jù)《方案》要求，稅務(wù)部門將征管業(yè)務(wù)和信息系統(tǒng)整合工作劃分為新稅務(wù)機(jī)構(gòu)掛牌時(shí)、新稅務(wù)機(jī)構(gòu)“三定”到位時(shí)、改革任務(wù)完成時(shí)三個(gè)階段。同時(shí)，規(guī)劃設(shè)計(jì)了2023年上半年優(yōu)化完善有關(guān)工作。
饒立新告訴記者，信息系統(tǒng)整合優(yōu)化是新稅務(wù)機(jī)構(gòu)掛牌乃至整個(gè)機(jī)構(gòu)改革工作的關(guān)鍵內(nèi)容，只有做好信息系統(tǒng)整合優(yōu)化，確保征管業(yè)務(wù)順暢、方便納稅人正常辦稅，才是稅務(wù)機(jī)構(gòu)改革成功的標(biāo)志。信息系統(tǒng)整合優(yōu)化需要經(jīng)過省市縣三級(jí)“掛牌”、三級(jí)“三定”、“管戶”調(diào)整以及“金三”重新上線等八個(gè)階段。
為確保在規(guī)定時(shí)點(diǎn)實(shí)現(xiàn)各項(xiàng)關(guān)鍵改革目標(biāo)，稅務(wù)總局網(wǎng)信辦組織浙江基地，參照工程項(xiàng)目管理模式，事先模擬稅務(wù)機(jī)構(gòu)逐級(jí)“掛牌”、逐級(jí)“三定”等場(chǎng)景，通過沙盤式推演，對(duì)280多個(gè)業(yè)務(wù)事項(xiàng)、470項(xiàng)業(yè)務(wù)流程進(jìn)行了全業(yè)務(wù)量、多維度測(cè)試，對(duì)1300多份表證單書、148個(gè)對(duì)外開具文書逐一提出分省、市、縣三級(jí)修改的配置策略，對(duì)可能出現(xiàn)的問題障礙進(jìn)行預(yù)判。
饒立新介紹，稅務(wù)總局還將進(jìn)一步推進(jìn)稅務(wù)機(jī)關(guān)內(nèi)部管理事項(xiàng)和信息系統(tǒng)的整合優(yōu)化工作，建成不分國(guó)稅地稅的一套制度體系、一套運(yùn)行機(jī)制、一套崗責(zé)流程、一套信息系統(tǒng)，推動(dòng)構(gòu)建優(yōu)化高效統(tǒng)一的稅收征管體系。
來(lái)源：國(guó)家稅務(wù)總局
【第16篇】非稅收入專用票據(jù)樣本
近日，我市首張非稅收入電子票據(jù)在紅山區(qū)財(cái)政局開出，這標(biāo)志著赤峰市非稅收入收繳管理全面進(jìn)入電子化時(shí)代。
隨著全市第一張非稅收入電子票據(jù)的“誕生”，我市全面推行非稅收入收繳管理改革的進(jìn)程已然開啟，財(cái)政非稅收入電子票據(jù)將逐步告別紙質(zhì)化。
全面推行非稅收入收繳電子化改革，是全市各級(jí)財(cái)政部門深化“放管服”改革，扎實(shí)推進(jìn)“互聯(lián)網(wǎng)+政務(wù)服務(wù)”工作的重要抓手。非稅收入收繳電子化有利于財(cái)政部門及時(shí)發(fā)現(xiàn)票據(jù)開具違規(guī)或不規(guī)范等問題；降低執(zhí)收單位紙質(zhì)票據(jù)遺失損毀風(fēng)險(xiǎn)；更讓繳費(fèi)人切實(shí)感受到“放管服”的便利、實(shí)惠。
紅山區(qū)財(cái)政局將繼續(xù)在全區(qū)范圍內(nèi)穩(wěn)步推進(jìn)財(cái)政電子票據(jù)管理改革，強(qiáng)化票據(jù)監(jiān)管水平和效率，著力構(gòu)建起適應(yīng)新時(shí)代下財(cái)政制度要求的政府非稅收入收繳和財(cái)政票據(jù)管理機(jī)制，提升財(cái)政公共服務(wù)能力和財(cái)政非稅收入票據(jù)監(jiān)管效能。
