什么是納稅爭議（16篇）

【第1篇】什么是納稅爭議

納稅爭議解決案件中，《稅收征管法》規(guī)定“雙前置”解決方式。即在發(fā)生納稅爭議時，適用訴訟前，先復(fù)議；復(fù)議前，先繳稅（或擔(dān)保）的“雙前置”規(guī)則?！抖愂照鞴芊ā吠瑫r規(guī)定，對稅務(wù)機(jī)關(guān)的處罰決定、強(qiáng)制執(zhí)行措施或者稅收保全措施不服的，可直接選擇復(fù)議或訴訟。

實(shí)踐中，大多納稅人對上述條款理解存在偏差，有的納稅人未繳稅徑行申請復(fù)議，也有的納稅人未復(fù)議徑行提起訴訟，從而導(dǎo)致權(quán)利救濟(jì)失敗。

例如河北高院(2019)冀行申231號案件中：本案中，涉縣人力資源派遣中心在與涉縣稅務(wù)局發(fā)生納稅爭議未申請行政復(fù)議的情況下，直接向人民法院提起訴訟，違反《中華人民共和國稅收征收管理法》第八十八條規(guī)定的行政復(fù)議前置的程序性規(guī)定，故不符合行政訴訟的受理?xiàng)l件。

《稅收征管法》

第八十八條

納稅人、扣繳義務(wù)人、納稅擔(dān)保人同稅務(wù)機(jī)關(guān)在納稅上發(fā)生爭議時，必須先依照稅務(wù)機(jī)關(guān)的納稅決定繳納或者解繳稅款及滯納金或者提供相應(yīng)的擔(dān)保，然后可以依法申請行政復(fù)議；對行政復(fù)議決定不服的，可以依法向人民法院起訴。 當(dāng)事人對稅務(wù)機(jī)關(guān)的處罰決定、強(qiáng)制執(zhí)行措施或者稅收保全措施不服的，可以依法申請行政復(fù)議，也可以依法向人民法院起訴。

當(dāng)事人對稅務(wù)機(jī)關(guān)的處罰決定逾期不申請行政復(fù)議也不向人民法院起訴、又不履行的，作出處罰決定的稅務(wù)機(jī)關(guān)可以采取本法第四十條規(guī)定的強(qiáng)制執(zhí)行措施，或者申請人民法院強(qiáng)制執(zhí)行。

一關(guān)于適用“雙前置”的爭議范疇

在適用《稅收征管法》第八十八條第一款時，很多納稅人對“納稅爭議”的范圍理解錯誤，常誤以為與稅務(wù)局某項(xiàng)行政行為不屬于“納稅爭議”，而未經(jīng)復(fù)議程序直接向法院提起訴訟，最終被法院駁回起訴。

《中華人民共和國稅收征收管理法實(shí)施細(xì)則》（以下簡稱：實(shí)施細(xì)則）對納稅爭議的范圍進(jìn)行了明確?！秾?shí)施細(xì)則》第一百條規(guī)定：稅收征管法第八十八條規(guī)定的納稅爭議，是指納稅人、扣繳義務(wù)人、納稅擔(dān)保人對稅務(wù)機(jī)關(guān)確定納稅主體、征稅對象、征稅范圍、減稅、免稅及退稅、適用稅率、計(jì)稅依據(jù)、納稅環(huán)節(jié)、納稅期限、納稅地點(diǎn)以及稅款征收方式等具體行政行為有異議而發(fā)生的爭議。《實(shí)施細(xì)則》所包含的范圍基本上涵蓋稅務(wù)爭議糾紛。

在福建高院(2019)閩行申452號判決中：

《中華人民共和國稅收征收管理法實(shí)施細(xì)則》第一百條規(guī)定：“稅收征管法第八十八條規(guī)定的納稅爭議，是指納稅人、扣繳義務(wù)人、納稅擔(dān)保人對稅務(wù)機(jī)關(guān)確定納稅主體、征稅對象、征稅范圍、減稅、免稅及退稅、適用稅率、計(jì)稅依據(jù)、納稅環(huán)節(jié)、納稅期限、納稅地點(diǎn)以及稅款征收方式等具體行政行為有異議而發(fā)生的爭議?！?strong>本案中，再審申請人認(rèn)為136708.9元的稅款不應(yīng)該由其繳納，而應(yīng)該由陳超凡來繳納，被申請人在納稅對象上發(fā)生錯誤，要求確認(rèn)被申請人的征稅行為違法，依照上述法律法規(guī)規(guī)定，應(yīng)先申請行政復(fù)議，對行政復(fù)議決定不服的，才能提起行政訴訟。再審申請人未申請行政復(fù)議，直接向人民法院提起訴訟，不符合法定起訴條件，一審裁定駁回再審申請人的起訴、二審駁回其上訴，并無不當(dāng)。

江蘇高院(2019)蘇行終976號判決認(rèn)為：

本案中，南通稅務(wù)稽查局向科勒公司作出46號《稅務(wù)處理決定書》，要求科勒公司補(bǔ)繳已退增值稅款4772296.81元?？评展静环?6號《稅務(wù)處理決定書》向省稅務(wù)局提出行政復(fù)議申請。46號《稅務(wù)處理決定書》系稅務(wù)機(jī)關(guān)作出的追繳稅款的行為，科勒公司對此不服引發(fā)爭議，屬于《中華人民共和國稅收征收管理法實(shí)施細(xì)則》第一百條規(guī)定的“納稅爭議”范疇。

《稅收征管法》第八十八條第二款規(guī)定的對處罰決定、強(qiáng)制執(zhí)行或保全措施不服的，僅指不涉及納稅爭議事實(shí)認(rèn)定的情況。

實(shí)踐中，存在大量以不服《稅務(wù)處罰決定書》為由，直接提起訴訟，試圖突破“雙前置”規(guī)則。但在案件處理過程中，一旦存在對《實(shí)施細(xì)則》100條規(guī)定的情形有爭議的，則法院對相關(guān)事實(shí)不予審查或者直接予以駁回。

安徽高院(2020)皖行申116號再審認(rèn)為：

康百氏公司主張對合稅三稽處[2019]42號《稅務(wù)處理決定書》的合法性進(jìn)行審查。根據(jù)《稅收征收管理法》第八十八條之規(guī)定，納稅發(fā)生爭議，必須先依照稅務(wù)機(jī)關(guān)的納稅決定繳納或者解繳稅款及滯納金或者提供相應(yīng)的擔(dān)保，然后可以依法申請行政復(fù)議，對行政復(fù)議不服的可依法向人民法院起訴。案涉稅務(wù)處理決定的合法性審查應(yīng)當(dāng)經(jīng)過復(fù)議前置程序，方可進(jìn)入訴訟審查范疇。本案所涉稅務(wù)處理決定并未經(jīng)過復(fù)議審查程序，故康百氏公司直接在一審?fù)徶性黾訉υ摏Q定進(jìn)行合法性審查的訴訟主張，原一審法院未予準(zhǔn)許并無不當(dāng)，合稅三稽處[2019]42號《稅務(wù)處理決定書》的合法性不屬于本案審查范圍。

二痛點(diǎn)一：先繳稅（擔(dān)保）、再復(fù)議

在對稅務(wù)爭議提起復(fù)議前，必須先按照稅務(wù)機(jī)關(guān)的納稅決定繳納或者解繳稅款及滯納金或者提供相應(yīng)的擔(dān)保。

（1）繳納稅款、滯納金。目前沒有文件規(guī)定，在復(fù)議前置程序中，納稅人可按照一定比例繳納稅款作為擔(dān)保，因此稅務(wù)機(jī)關(guān)在執(zhí)法過程中，均要求按照100%比例進(jìn)行繳納。對于納稅爭議額較大的案件，納稅人根本沒有經(jīng)濟(jì)實(shí)力繳納巨額稅款，從而不具備提起復(fù)議的前置條件。

（2）提供納稅擔(dān)保。 根據(jù)《納稅擔(dān)保試行辦法》規(guī)定：納稅擔(dān)保，是指經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)同意或確認(rèn)，納稅人或其他自然人、法人、經(jīng)濟(jì)組織以保證、抵押、質(zhì)押的方式，為納稅人應(yīng)當(dāng)繳納的稅款及滯納金提供擔(dān)保的行為。提供納稅擔(dān)保既可以解決納稅人資金不足問題，也可以確保納稅人企業(yè)正常運(yùn)營，是納稅人最期待采用的方式。但在實(shí)踐中，納稅擔(dān)保的條件極為嚴(yán)格。無論納稅人提交何種擔(dān)保方式，必須經(jīng)過稅務(wù)機(jī)關(guān)同意，如稅務(wù)機(jī)關(guān)不認(rèn)可納稅人提交的擔(dān)保，則擔(dān)保不成立，不具備提起行政復(fù)議的條件。

江蘇高院(2015)蘇行終字第00755號判決認(rèn)為：

本案中，被上訴人宿遷市國家稅務(wù)局于2023年4月8日向瑞陽公司作出《11號決定》，決定向瑞陽公司追繳稅款8348508.79元。依據(jù)上述規(guī)定，如瑞陽公司不服《11號決定》向人民法院提起行政訴訟，就應(yīng)當(dāng)先依照稅務(wù)機(jī)關(guān)的納稅決定繳納或者解繳稅款及滯納金或者提供相應(yīng)的擔(dān)保，然后依法申請行政復(fù)議，之后才能向人民法院提起訴訟。因此，在未依照稅務(wù)機(jī)關(guān)的納稅決定繳納或者解繳稅款及滯納金或者提供相應(yīng)的擔(dān)保的情況下，上訴人瑞陽公司徑行向人民法院提起訴訟，不符合上述法律的規(guī)定，一審法院裁定駁回瑞陽公司的起訴正確。

廣州鐵路運(yùn)輸中級法院(2019)粵71行終1576號認(rèn)為：

根據(jù)《納稅擔(dān)保試行辦法》的有關(guān)規(guī)定，納稅擔(dān)保須經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)同意或確認(rèn)，對于納稅保證，稅務(wù)機(jī)關(guān)不認(rèn)可的，保證不成立。本案中，上訴人與稽查局在納稅上發(fā)生爭議，必須先依照稅務(wù)機(jī)關(guān)的納稅決定繳納或者解繳稅款及滯納金或者提供相應(yīng)的擔(dān)保，且繳納或擔(dān)保須得到稅務(wù)機(jī)關(guān)的確認(rèn)，才可以向被上訴人申請行政復(fù)議。上訴人未能提交證據(jù)證明自己在申請行政復(fù)議前已經(jīng)依照稅務(wù)機(jī)關(guān)的納稅決定繳納或者解繳稅款及滯納金或者提供相應(yīng)的擔(dān)保。上訴人主張被上訴人拒絕其提供納稅保證導(dǎo)致?lián)２荒埽⑽刺峁┳C據(jù)予以證實(shí)，故對其主張，本院不予支持。

三痛點(diǎn)二：先復(fù)議、再訴訟

（1）納稅人不服稅務(wù)機(jī)關(guān)的稅務(wù)處理決定，必須經(jīng)過復(fù)議程序后，才可提起訴訟。納稅人未經(jīng)復(fù)議直接起訴的，法院直接予以駁回。

江蘇高院(2017)蘇行申168號再審裁定認(rèn)為：

本案中，銅山區(qū)國稅局作出的62號稅務(wù)事項(xiàng)通知書、8號責(zé)令限期改正通知書和2號限期繳納稅款通知書均是通知申請人于一定期限內(nèi)繳納應(yīng)繳稅款，故申請人不服應(yīng)當(dāng)根據(jù)上述法律規(guī)定先繳納或者解繳稅款及滯納金或者提供相應(yīng)的擔(dān)保，然后再依法申請行政復(fù)議；對行政復(fù)議決定不服的，依法向人民法院起訴。上訴人在未依法申請行政復(fù)議的情況下直接對上述通知提起行政訴訟，不符合行政訴訟法定受理?xiàng)l件，原審法院裁定駁回申請人的起訴并無不當(dāng)。

（2）行政復(fù)議結(jié)果必須是對實(shí)體結(jié)果作出裁定，如果僅對復(fù)議申請是否符合受理?xiàng)l件進(jìn)行程序判斷和處理，則不能直接起訴。

最高院(2019)最高法行申11915號認(rèn)為：

對于復(fù)議前置行為，判斷已經(jīng)完成復(fù)議前置程序可以進(jìn)入訴訟程序的標(biāo)準(zhǔn)，是復(fù)議機(jī)關(guān)對當(dāng)事人的復(fù)議請求進(jìn)行了實(shí)體判斷并作出實(shí)體處理。如果復(fù)議機(jī)關(guān)僅對復(fù)議申請是否符合受理?xiàng)l件進(jìn)行程序判斷和處理，而未對復(fù)議請求中的實(shí)體問題進(jìn)行判斷和處理，則不能認(rèn)為復(fù)議前置程序已經(jīng)完成，當(dāng)事人不能直接起訴。本案中，國家稅務(wù)總局以坤興公司提出的行政復(fù)議申請不符合行政復(fù)議的受理?xiàng)l件為由駁回復(fù)議申請，屬于程序性駁回決定，復(fù)議審查程序尚未實(shí)質(zhì)啟動，故不能認(rèn)定已經(jīng)完成復(fù)議前置程序。

律師觀察

1、“雙前置”規(guī)則雖然規(guī)范了納稅爭議案件解決的程序，但大部分企業(yè)（尤其是中小企業(yè)），了解并能運(yùn)用稅法的專業(yè)人才較少，相關(guān)企業(yè)在遇到相關(guān)問題后未能及時有效按照《稅收征管法》 規(guī)定的程序進(jìn)行權(quán)利救濟(jì)。在某個階段的履行期滿后未采取措施的，將喪失后續(xù)權(quán)利救濟(jì)的途徑，這也是納稅爭議糾紛案件中，納稅人敗訴率居高不下的重要原因。

2、復(fù)議前先繳稅或擔(dān)保，雖然能確保稅款足額入庫，但對一部分企業(yè)而言，根本沒有繳納巨額稅款及滯納金的經(jīng)濟(jì)實(shí)力，導(dǎo)致無法進(jìn)入復(fù)議、訴訟的權(quán)利救濟(jì)程序；或者雖有能力繳納，但對企業(yè)日常經(jīng)營產(chǎn)生重大影響。即便可以提供擔(dān)保，但擔(dān)保須經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)同意，且需要對擔(dān)保物進(jìn)行評估，難度極大。因此，建議在后續(xù)立法過程中，可考慮規(guī)定按照一定比例先繳納（擔(dān)保），也可考慮發(fā)展第三方專業(yè)納稅擔(dān)保機(jī)構(gòu)，以確保納稅人能夠進(jìn)入權(quán)利救濟(jì)程序。

3、對納稅企業(yè)而言，應(yīng)充分認(rèn)識到稅務(wù)稽查及稅務(wù)爭議解決的重要性及專業(yè)性，遇到相關(guān)問題，要及時與稅務(wù)機(jī)關(guān)保持溝通，并向?qū)I(yè)稅務(wù)及法律服務(wù)機(jī)構(gòu)咨詢，以確保權(quán)利救濟(jì)不受損害。

【第2篇】什么是小規(guī)模納稅人

關(guān)于小規(guī)模納稅人、一般納稅人、個體戶，很多人總是分不清這三者的區(qū)別以及聯(lián)系，今天咱們就來學(xué)習(xí)這方面的知識，作為一名會計(jì)，以后不管去到哪個公司，都可以派上用場哦。定義區(qū)分何謂小規(guī)模納稅人？何謂一般納稅人？何謂個體戶？還別說，很多人真不能完整說出這三者的定義和范圍區(qū)分。個體戶就不用多說了，主要是小規(guī)模和一般納稅人，我們跟小編簡單做個區(qū)分：

小規(guī)模納稅人：

1個標(biāo)準(zhǔn)：年應(yīng)征增值稅銷售額≤500萬元（2023年4月份修正）；

2個不能：不能正確核算增值稅的三大對象（銷項(xiàng)、進(jìn)項(xiàng)和應(yīng)納稅額）不能按規(guī)定報(bào)送有關(guān)稅務(wù)資料

一般納稅人：

1個標(biāo)準(zhǔn)：年應(yīng)征增值稅銷售額＞500萬元；2個能：能進(jìn)行健全的會計(jì)核算能按規(guī)定報(bào)送有關(guān)稅務(wù)資料小規(guī)模納稅人與個體工商戶是交叉關(guān)系的，有關(guān)聯(lián)，又有差別。小規(guī)模納稅人里有個體工商戶，個體工商戶里有小規(guī)模納稅人。

一般納稅人和小規(guī)模納稅人的5個區(qū)別

1、計(jì)稅方法不同

一般納稅人原則上采用一般計(jì)稅方法（提供公共交通運(yùn)輸服務(wù)等特定應(yīng)稅行為的一般納稅人也可選擇簡易計(jì)稅方法）。小規(guī)模納稅人采用簡易計(jì)稅方法。

2、稅率與征收率不同

一般納稅人適用增值稅稅率（簡易計(jì)稅的除外），目前增值稅稅率包括13%、9%、6%，0。（2023年4月1日施行）小規(guī)模納稅人適用增值稅征收率，目前增值稅征收率包括5%、3%。

3、納稅申報(bào)期不同

一般納稅人繳納增值稅，原則上實(shí)行以月為納稅期申報(bào)納稅。小規(guī)模納稅人繳納增值稅，原則上實(shí)行以季度為納稅期申報(bào)納稅。小規(guī)模納稅人月度銷售不超過10萬（按季度征收季度不超過30萬）免繳增值稅（2023年1月1日施行）！

4、增值稅發(fā)票使用不同

一般納稅人可以開具和取得增值稅專用發(fā)票。除部分國家稅務(wù)總局規(guī)定的行業(yè)（如住宿、建筑等8個行業(yè)）小規(guī)模納稅人可以選擇自行開具專用發(fā)票外，大部分小規(guī)模納稅人不能自開專用發(fā)票，如果需要開具專用發(fā)票可以到稅務(wù)機(jī)關(guān)申請代開。

5、抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的區(qū)別

一般納稅人：購進(jìn)貨物、勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)和不動產(chǎn)支付或者負(fù)擔(dān)的增值稅額可以作為當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額按規(guī)定進(jìn)行抵扣;應(yīng)納稅額=當(dāng)期銷項(xiàng)稅額－當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額。小規(guī)模納稅人：購進(jìn)貨物、勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)和不動產(chǎn)，即使取得了增值稅專用發(fā)票也不能抵扣;

應(yīng)納稅額=銷售額×征收率。

3者可否互轉(zhuǎn)

1、小規(guī)模納稅人、個體戶可以轉(zhuǎn)為一般納稅人

2、小規(guī)模納稅人、個體戶滿足一般納稅人條件的（見上文），可以向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理一般納稅人登記。

2、一般納稅人可以轉(zhuǎn)為小規(guī)模納稅人

2023年12月31日前，一般納稅人可選擇轉(zhuǎn)登記為小規(guī)模納稅人。如果轉(zhuǎn)登記后，連續(xù)12個月或者4個季度的應(yīng)稅銷售額超過500萬元的，則應(yīng)再次登記為一般納稅人且不得再轉(zhuǎn)登記為小規(guī)模納稅人。一般納稅人轉(zhuǎn)登記為小規(guī)模納稅人后，如果連續(xù)12個月或者4個季度的應(yīng)稅銷售額超過500萬元的，則應(yīng)再次登記為一般納稅人。而且，轉(zhuǎn)登記納稅人按規(guī)定再次登記為一般納稅人后，不得再轉(zhuǎn)登記為小規(guī)模納稅人。

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【第3篇】什么是小規(guī)模納稅人和一般納稅人

概述

越是熟悉的問題反而有時卻讓人模糊，前些天突然有人咨詢小編如何區(qū)分小規(guī)模納稅人和一般納稅人？小編針對該問題重新整理，約著小伙們一起來學(xué)習(xí)。

內(nèi)容

一、一般納稅人和小規(guī)模納稅人在稅收征管上有下列五點(diǎn)不同：

（一）增值稅專用發(fā)票(以下簡稱專用發(fā)票)的使用權(quán)利不同。增值稅一般納稅人可以直接領(lǐng)購使用專用發(fā)票。增值稅小規(guī)模納稅人可以自愿使用增值稅發(fā)票管理系統(tǒng)自行開具，如果小規(guī)模納稅人未選擇自行開具增值稅專用發(fā)票，則可以向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請代開。

（二）應(yīng)納稅額的計(jì)算方法不同。一般納稅人采用一般計(jì)稅方法計(jì)算應(yīng)納稅額，即：應(yīng)納稅額=當(dāng)期銷項(xiàng)稅額一當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額。因此，一般納稅人可以憑合法的扣稅憑證抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。而小規(guī)模納稅人采用簡易計(jì)稅方法計(jì)算應(yīng)納稅額，即按照銷售額和規(guī)定的征收率計(jì)算應(yīng)納稅額，其計(jì)算公式為：應(yīng)納稅額=銷售額x征收率。小規(guī)模納稅人不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。

（三）含稅的銷售額換算公式不同。一般納稅人的含稅銷售額(除按規(guī)定可以采取簡易計(jì)稅方法計(jì)算繳納增值稅以外)換算成不含稅銷售額，其換算公式為：銷售額=含稅銷售額÷(1+稅率)。小規(guī)模納稅人的含稅銷售額換算為不含稅銷售額，換算公式為：銷售額=含稅銷售額÷(1+征收率)。

（四）享受稅收優(yōu)惠的待遇不同。只有屬于小規(guī)模納稅人的小微企業(yè)可以享受月銷售額15萬元(季銷售額45萬元)以下免征增值稅優(yōu)惠，一般納稅人不可能適用起征點(diǎn)的優(yōu)惠和小微企業(yè)免稅優(yōu)惠。

（五）納稅期限不同。小規(guī)模納稅人可以選擇以1個月或者1個季度為納稅期限，而一般納稅人(除金融業(yè)外)納稅期限最長為一個月。

二、增值稅稅率不同

一般納稅人增值稅稅率：

根據(jù)最新規(guī)定，現(xiàn)行的增值稅稅率分別為13%、9%、6%，0%。

小規(guī)模納稅人增值稅征收率：

小規(guī)模納稅人增值稅征收率為3%或5%。優(yōu)惠期間，全國各省、自治區(qū)、直轄市的增值稅小規(guī)模納稅人，適用3%征收率的應(yīng)稅銷售收入，減按1%征收率征收增值稅。個人（包括個體工商戶和其他個人）出租住房，按照5%的征收率減按1.5%計(jì)算應(yīng)納稅額。

政策依據(jù)：

《財(cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》(財(cái)稅〔2016〕36號)

《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于延續(xù)實(shí)施應(yīng)對疫情部分稅費(fèi)優(yōu)惠政策的公告》(財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2023年第7號)

三、增值稅計(jì)算方法不同

(一)小規(guī)模納稅人發(fā)生應(yīng)稅銷售行為，實(shí)行按照銷售額和征收率計(jì)算應(yīng)納稅額的簡易辦法，并不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。應(yīng)納稅額計(jì)算公式：

應(yīng)納稅額=銷售額×征收率

(二)一般納稅人的應(yīng)納稅額為當(dāng)期銷項(xiàng)稅額抵扣當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額后的余額。應(yīng)納稅額計(jì)算公式：

應(yīng)納稅額=當(dāng)期銷項(xiàng)稅額-當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額

一般納稅人符合條件可以適用簡易計(jì)稅方法，應(yīng)納稅額計(jì)算公式：

應(yīng)納稅額=銷售額×征收率

簡易計(jì)稅方法的銷售額不包括其應(yīng)納稅額，納稅人采用銷售額和應(yīng)納稅額合并定價方法的，按照下列公式計(jì)算銷售額：銷售額=含稅銷售額÷(1+征收率)。

政策依據(jù)：

《中華人民共和國增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》 ( 財(cái)政部 國家稅務(wù)總局令第50號 )

總結(jié)

以上就是小編整理的關(guān)于小規(guī)模納稅人和一般納稅人的區(qū)別，小伙伴們是不是已經(jīng)都清楚？

【第4篇】什么是自然納稅人

點(diǎn)擊關(guān)注“稅小課”，獲取最實(shí)用的財(cái)稅知識！

新個稅法2023年1月1日起全面施行，也就是馬上就要見真章了！繳個稅就不再這么簡單了，其中涉及到各種申報(bào)問題、匯算清繳問題、稅法問題等，稍不注意，就會被列入“黑名單”！

這次個稅改革，對自然納稅人風(fēng)險(xiǎn)無疑加大了，但對個體工商戶來說，風(fēng)險(xiǎn)就更大了！

一般來說，個體戶的申報(bào)主要會涉及兩種稅，一是增值稅、二是個人所得稅。

【一】、個體戶要收哪些個稅？

國家稅務(wù)總局成都市稅務(wù)局關(guān)于個體工商戶個人所得稅附征率的公告↓↓↓

一、個人所得稅附征率分行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)。

娛樂業(yè)適用個人所得稅附征率為0.8%；

服務(wù)業(yè)、餐飲業(yè)適用個人所得稅附征率為0.6%；

文化體育業(yè)、交通運(yùn)輸業(yè)適用個人所得稅附征率為0.5%；

工業(yè)、商業(yè)、加工修理業(yè)、建筑業(yè)適用個人所得稅附征率為0.3%；

其它行業(yè)適用個人所得稅附征率為0.5%。

符合適用規(guī)定情形的個體工商戶經(jīng)營多業(yè)的，按其主營項(xiàng)目確定所屬行業(yè)及適用的個人所得稅附征率。

二、個人所得稅附征率適用對象為在我市范圍內(nèi)從事生產(chǎn)經(jīng)營并實(shí)行定期定額征收管理的個體工商戶。

三、本公告自發(fā)布之日實(shí)施。具體適用于以上納稅人2023年10月1日以后取得的生產(chǎn)經(jīng)營所得。

【二】、個體戶如何做匯算清繳？

1、月（季）度預(yù)繳稅款的計(jì)算。

本期應(yīng)繳稅額=累計(jì)應(yīng)納稅額-累計(jì)已繳稅額

累計(jì)應(yīng)納稅額=應(yīng)納10月1日以前稅額+應(yīng)納10月1日以后稅額

應(yīng)納10月1日以前稅額＝（累計(jì)應(yīng)納稅所得額×稅法修改前規(guī)定的稅率-稅法修改前規(guī)定的速算扣除數(shù)）×10月1日以前實(shí)際經(jīng)營月份數(shù)÷累計(jì)實(shí)際經(jīng)營月份數(shù)

應(yīng)納10月1日以后稅額＝（累計(jì)應(yīng)納稅所得額×稅法修改后規(guī)定的稅率-稅法修改后規(guī)定的速算扣除數(shù)）×10月1日以后實(shí)際經(jīng)營月份數(shù)÷累計(jì)實(shí)際經(jīng)營月份數(shù)

2、年度匯算清繳稅款的計(jì)算。

匯繳應(yīng)補(bǔ)退稅額=全年應(yīng)納稅額-累計(jì)已繳稅額

全年應(yīng)納稅額=應(yīng)納前三季度稅額+應(yīng)納第四季度稅額

應(yīng)納前三季度稅額=（全年應(yīng)納稅所得額×稅法修改前規(guī)定的稅率-稅法修改前規(guī)定的速算扣除數(shù)）×前三季度實(shí)際經(jīng)營月份數(shù)÷全年實(shí)際經(jīng)營月份數(shù)

應(yīng)納第四季度稅額=（全年應(yīng)納稅所得額×稅法修改后規(guī)定的稅率-稅法修改后規(guī)定的速算扣除數(shù)）×第四季度實(shí)際經(jīng)營月份數(shù)÷全年實(shí)際經(jīng)營月份數(shù)

3、舉個例子：

某個體工商戶2023年4月份開業(yè)，按月申報(bào)納稅。4至11月利潤分別為3、4、4、5、3、7、3、3萬元，假設(shè)無納稅調(diào)整事項(xiàng)。

【問】：①第11月份應(yīng)納稅額是多少？②年度匯算清繳應(yīng)納稅額是多少？

第11月份應(yīng)納稅額：應(yīng)納稅額＝應(yīng)納10月前稅額＋應(yīng)納10月后稅額

累計(jì)11月前應(yīng)納稅所得額＝3＋4＋4＋5＋3＋7＋3 －5×0.35－2×0.5＝26.25

應(yīng)納10月前稅額＝(26.25 ×35%－1.475)×5÷7＝5.5089

應(yīng)納10月后稅額＝（ 26.25 ×20%－1.05）×2÷7＝1.2

累計(jì)應(yīng)納稅額＝5.5089＋1.2＝6.7089萬元

應(yīng)補(bǔ)（退）稅額＝累計(jì)應(yīng)納稅額－實(shí)際已納稅額

匯算清繳：全年應(yīng)納稅額=應(yīng)納前三季度稅額+應(yīng)納第四季度稅額

全年應(yīng)納稅所得額＝ 32－ 5×0.35 － 3 ×0. 5 ＝28.75

應(yīng)納前三季度稅額=（ 28.75 ×35%－1.4750）×5÷8＝5.3672

應(yīng)納第四季度稅額=（ 28.75 ×20%－1.050）×3÷8＝1.7625

全年應(yīng)納稅額=5.3672＋1.7625＝7.1297萬元

匯繳應(yīng)補(bǔ)(退)稅額=全年應(yīng)納稅額－累計(jì)已繳稅額

實(shí)際稅負(fù)率＝7.1297÷32＝22.28%

有不少人又要問了，好麻煩呀，我是小本生意，請不起財(cái)務(wù)，而且不是說了只要我一個月營業(yè)額不超過三萬，公司就不用繳稅，那我零申報(bào)不是最省事嗎？

聽起來邏輯滿分，可不用繳稅和零申報(bào)還真不是一回事啊！

【三】、個體戶什么情況下才可以“零申報(bào)”？稅局要求的零申報(bào)是：企業(yè)納稅申報(bào)的本期數(shù)據(jù)和往期數(shù)據(jù)均為0。

一般只存在于未開展經(jīng)營的企業(yè)，或是準(zhǔn)備注銷正在清算的企業(yè)。

簡單點(diǎn)說就是：納稅申報(bào)的所屬期內(nèi)，收入和成本都為0，才能零申報(bào)。

所以為了省事而長期零申報(bào)的企業(yè)，您這一波操作之后，稅務(wù)局還沒找您嗎？

誤區(qū)一：零申報(bào)就不用申報(bào)

零申報(bào)可不是讓你隨便填個“0”就完事的，更不是不申報(bào)。

個體戶收入較少，可享受小微企業(yè)免征增值稅的優(yōu)惠政策，但也應(yīng)進(jìn)行申報(bào)，并如實(shí)填寫收入。

誤區(qū)二：長期零申報(bào)無涉稅風(fēng)險(xiǎn)

1、漏繳個人所得稅。老是零申報(bào)，公司總得有人吧，至少有個法定代表人吧，薪酬個稅按要求交了嗎？

2、發(fā)票使用或受限。領(lǐng)了發(fā)票卻長期零申報(bào)無收入，輕點(diǎn)在發(fā)票的使用上受到限制，降低數(shù)量和限額。嚴(yán)重點(diǎn)可能就涉及“走逃戶”、虛開發(fā)票、隱瞞收入等違法情況。

3、如果當(dāng)期有收入及應(yīng)納稅額卻零申報(bào)的，屬于偷稅，將會被處以5萬元以下罰款，且要補(bǔ)繳稅款和滯納金，情節(jié)嚴(yán)重的還會被移送稽查！

誤區(qū)三：對企業(yè)信用無影響

1、非正常原因一個評價年度內(nèi)增值稅或營業(yè)稅連續(xù)3個月或累計(jì)6個月零申報(bào)、負(fù)申報(bào)的，納稅信用等級就不能評為a級了；

2、如果是提供虛假申報(bào)材料享受稅收優(yōu)惠的，那么納稅信用等級將直接被判為d級；

3、如果有經(jīng)營活動卻隱瞞不報(bào)的，屬于編造虛假計(jì)稅依據(jù)，很可能會被認(rèn)定為“非正常戶”！

原則上長期零申報(bào)超過三個月至多六個月，稅務(wù)局就會發(fā)覺納稅異常。六個月不經(jīng)營工商局就要來吊銷營業(yè)執(zhí)照了！【四】、那有沒有辦法降低被查的風(fēng)險(xiǎn)呢？

1、一定要記賬報(bào)稅

只要有銷售或提供服務(wù)，增值稅都需要申報(bào)，即使咱們可以享受免征政策，也必須報(bào)稅；不論賺錢、賠錢，個人生產(chǎn)經(jīng)營所得稅都得申報(bào)！

而報(bào)稅的基礎(chǔ)就是記賬。

《中華人民共和國稅收征管法》第二十二條，從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人應(yīng)當(dāng)自領(lǐng)取營業(yè)執(zhí)照或者發(fā)生納稅義務(wù)之日起15日內(nèi)，按照國家有關(guān)規(guī)定設(shè)置賬簿。

如果沒有建賬能力，也可以聘請會計(jì)代理記賬機(jī)構(gòu)代為建賬和辦理報(bào)稅等事宜。

2、一定要做年報(bào)

個體戶同樣也是要年報(bào)的，年報(bào)時間截止到每年的6月30日。

《個體工商戶條例》第14-15條：

個體工商戶應(yīng)當(dāng)于每年1月1日至6月30日，向登記機(jī)關(guān)報(bào)送年度報(bào)告。登記機(jī)關(guān)將未按照規(guī)定履行年度報(bào)告義務(wù)的個體工商戶載入經(jīng)營異常名錄，并在企業(yè)信用信息公示系統(tǒng)上向社會公示。

不年報(bào)的那就等著被列入“經(jīng)營異常名錄”！

總之，個稅改革后，個體戶要小心了！只要是從事生產(chǎn)經(jīng)營的商事主體，都受到從“出生”到“死亡”的全方位監(jiān)控，沒有什么空子可鉆，不會因?yàn)槟闶莻€體戶，就“法外開恩”！

一不小心，工商局、稅局就會分別找你約談哦~

來源：國家稅務(wù)總局、眾智聯(lián)邦、創(chuàng)客前線

【第5篇】什么是納稅證明

什么是完稅證明？

稅收完稅證明是稅務(wù)機(jī)關(guān)開出的，證明納稅人已繳納（退還）稅費(fèi)的稅收票證。

完稅證明模板

在完稅證明模板中我們可以看到，最上方印有“中華人民共和國稅收完稅證明”字樣，左上方顯示稅務(wù)機(jī)關(guān)為北京市地方稅務(wù)局，右上方是北京市地稅局證明編號。

證明內(nèi)容包括納稅人姓名、納稅人識別號、原憑證號、稅種、納稅項(xiàng)目、稅款所屬期、實(shí)繳稅款等條目。完稅證明左下方是北京市地稅局專用章，右下方是居民身份證號碼、填票人信息以及完稅憑證號。

完稅證明有什么用？

1. 購車資格搖號證明

北京市購車資格搖號需提供連續(xù)5年以上在北京市繳納社會保險(xiǎn)和個人所得稅證明；

2. 購房資格證明

非京籍居民家庭在京購房需提供連續(xù)5年（含）以上在北京市繳納社會保險(xiǎn)或個人所得稅繳納證明；

3. 申請保障性住房證明

京籍居民家庭在北京市申請經(jīng)濟(jì)適用房、兩限房、廉租房和公租房時，需提供家庭成員所在單位出具的收入證明；

4. 銀行貸款證明

以辦理個人住房按揭貸款為例，銀行可能會要求貸款申請者提供所在單位出具的收入證明。對不能提供單位證明的個體經(jīng)營者，以及對貸款申請者提供的單位證明存在疑議的，銀行會要求辦貸款申請者提供個人所得稅完稅證明；

5. 保險(xiǎn)公司理賠證明

很多保險(xiǎn)公司在辦理理賠時，使用個人所得稅完稅證明推算薪酬。

怎么開具完稅證明？

1. 已通過實(shí)名認(rèn)證的自然人納稅人，可以通過北京互聯(lián)網(wǎng)地稅局或北京市地稅局官方網(wǎng)站，打印納稅清單。

2. 可以到辦稅服務(wù)廳的自助辦稅機(jī)自行打印完稅證明，方法：登陸北京地稅官網(wǎng)“辦稅地圖”欄目“自助辦稅服務(wù)終端發(fā)布網(wǎng)點(diǎn)”。

3. 可以到地稅稅務(wù)機(jī)關(guān)窗口申請打印，方法：登陸北京地稅官網(wǎng)“辦稅地圖”欄目查詢各區(qū)辦事事項(xiàng)中有“日常開具個人所得稅完稅證明事項(xiàng)”的稅務(wù)所。

注意事項(xiàng)

北京地稅局近期將對個人所得稅完稅證明自助辦稅終端進(jìn)行升級，屆時將不能提供完稅證明自助開具服務(wù)。具體安排為東城、西城、朝陽、海淀、豐臺、石景山于2023年6月1日(18時)至6月3日期間暫停提供服務(wù)；其他地區(qū)于2023年6月1日(18時)至6月8日期間暫停提供服務(wù)。

自助辦稅終端暫停服務(wù)期間，如需開具個人所得稅完稅證明，可在工作日到稅務(wù)機(jī)關(guān)窗口申請人工開具。

【第6篇】什么是差額納稅

增值稅差額征稅適用范圍

不得開具增值稅專用發(fā)票項(xiàng)目

1.金融商品轉(zhuǎn)讓

按照賣出價扣除買入價后的余額為銷售額。不得開具增值稅專用發(fā)票，只能開具普通發(fā)票。

2.經(jīng)紀(jì)代理服務(wù)

(1)取得的全部價款和價外費(fèi)用，扣除向委托方收取并代為支付的政府性基金或者行政事業(yè)性收費(fèi)后的余額為銷售額。向委托方收取的政府性基金或者行政事業(yè)性收費(fèi)，不得開具增值稅專用發(fā)票。

(2)納稅人提供簽證代理服務(wù)，以取得的全部價款和價外費(fèi)用，扣除向服務(wù)接受方收取并代為支付給外交部和外國駐華使(領(lǐng))館的簽證費(fèi)、認(rèn)證費(fèi)后的余額為銷售額。向服務(wù)接受方收取并代為支付的簽證費(fèi)、認(rèn)證費(fèi)，不得開具增值稅專用發(fā)票，可以開具增值稅普通發(fā)票。

(3)納稅人代理進(jìn)口按規(guī)定免征進(jìn)口增值稅的貨物，其銷售額不包括向委托方收取并代為支付的貨款。向委托方收取并代為支付的款項(xiàng)，不得開具增值稅專用發(fā)票，可以開具增值稅普通發(fā)票。

(4)自2023年1月1日起，航空運(yùn)輸銷售代理企業(yè)提供境外航段機(jī)票代理服務(wù)，以取得的全部價款和價外費(fèi)用，扣除向客戶收取并支付給其他單位或者個人的境外航段機(jī)票結(jié)算款和相關(guān)費(fèi)用后的余額為銷售額。

3.融資租賃

經(jīng)人民銀行、銀監(jiān)會或者商務(wù)部批準(zhǔn)從事融資租賃業(yè)務(wù)的試點(diǎn)納稅人，提供融資租賃服務(wù)，以取得的全部價款和價外費(fèi)用，扣除支付的借款利息(包括外匯借款和人民幣借款利息)、發(fā)行債券利息和車輛購置稅后的余額為銷售額。

4.融資性售后回租

經(jīng)人民銀行、銀監(jiān)會或者商務(wù)部批準(zhǔn)從事融資租賃業(yè)務(wù)的試點(diǎn)納稅人，提供融資性售后回租服務(wù)，以取得的全部價款和價外費(fèi)用(不含本金)，扣除對外支付的借款利息(包括外匯借款和人民幣借款利息)、發(fā)行債券利息后的余額作為銷售額。

提供有形動產(chǎn)融資性售后回租服務(wù)，向承租方收取的有形動產(chǎn)價款本金，不得開具增值稅專用發(fā)票，可以開具普通發(fā)票。

5.航空運(yùn)輸

航空運(yùn)輸企業(yè)的銷售額，不包括代收的機(jī)場建設(shè)費(fèi)和代售其他航空運(yùn)輸企業(yè)客票而代收轉(zhuǎn)付的價款。

6.一般納稅人提供客運(yùn)場站服務(wù)

一般納稅人提供客運(yùn)場站服務(wù)，以其取得的全部價款和價外費(fèi)用，扣除支付給承運(yùn)方運(yùn)費(fèi)后的余額為銷售額。

7.旅游服務(wù)

納稅人提供旅游服務(wù)，可以選擇以取得的全部價款和價外費(fèi)用，扣除向旅游服務(wù)購買方收取并支付給其他單位或者個人的住宿費(fèi)、餐飲費(fèi)、交通費(fèi)、簽證費(fèi)、門票費(fèi)和支付給其他接團(tuán)旅游企業(yè)的旅游費(fèi)用后的余額為銷售額。選擇上述辦法計(jì)算銷售額的試點(diǎn)納稅人，向旅游服務(wù)購買方收取并支付的上述費(fèi)用，不得開具增值稅專用發(fā)票，可以開具普通發(fā)票。

8.適用簡易計(jì)稅方法的建筑服務(wù)

納稅人提供建筑服務(wù)適用簡易計(jì)稅方法的，以取得的全部價款和價外費(fèi)用扣除支付的分包款后的余額為銷售額。

9.房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)銷售其開發(fā)的房地產(chǎn)項(xiàng)目

房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)中的一般納稅人銷售其開發(fā)的房地產(chǎn)項(xiàng)目(選擇簡易計(jì)稅方法的房地產(chǎn)老項(xiàng)目除外)，以取得的全部價款和價外費(fèi)用，扣除受讓土地時向政府部門支付的土地價款后的余額為銷售額。

房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)中的一般納稅人銷售其開發(fā)的房地產(chǎn)項(xiàng)目(選擇簡易計(jì)稅方法的房地產(chǎn)老項(xiàng)目除外)，在取得土地時向其他單位或個人支付的拆遷補(bǔ)償費(fèi)用也允許在計(jì)算銷售額時扣除。

10.納稅人轉(zhuǎn)讓不動產(chǎn)(不含自建)

(1)一般納稅人銷售其2023年4月30日前取得(不含自建)的不動產(chǎn)，可以選擇適用簡易計(jì)稅方法，以取得的全部價款和價外費(fèi)用減去該項(xiàng)不動產(chǎn)購置原價或者取得不動產(chǎn)時的作價后的余額為銷售額，按照5%的征收率計(jì)算應(yīng)納稅額。納稅人應(yīng)按照上述計(jì)稅方法在不動產(chǎn)所在地預(yù)繳稅款后，向機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行納稅申報(bào)。

(2)小規(guī)模納稅人銷售其取得(不含自建)的不動產(chǎn)(不含個體工商戶銷售購買的住房和其他個人銷售不動產(chǎn))，應(yīng)以取得的全部價款和價外費(fèi)用減去該項(xiàng)不動產(chǎn)購置原價或者取得不動產(chǎn)時的作價后的余額為銷售額，按照5%的征收率計(jì)算應(yīng)納稅額。納稅人應(yīng)按照上述計(jì)稅方法在不動產(chǎn)所在地預(yù)繳稅款后，向機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行納稅申報(bào)。

(3)其他個人銷售其取得(不含自建)的不動產(chǎn)(不含其購買的住房)，應(yīng)以取得的全部價款和價外費(fèi)用減去該項(xiàng)不動產(chǎn)購置原價或者取得不動產(chǎn)時的作價后的余額為銷售額，按照5% 的征收率繳納增值稅。

(4)北京市、上海市、廣州市和深圳市，個人將購買2年以上(含2年)的非普通住房對外銷售的，以銷售收入減去購買住房價款后的差額按照5%的征收率繳納增值稅。

11.勞務(wù)派遣服務(wù)

一般納稅人提供勞務(wù)派遣服務(wù)可以選擇差額納稅，以取得的全部價款和價外費(fèi)用，扣除代用工單位支付給勞務(wù)派遣員工的工資、福利和為其辦理社會保險(xiǎn)及住房公積金后的余額為銷售額，按照簡易計(jì)稅方法依5%的征收率計(jì)算繳納增值稅。

選擇差額納稅的納稅人，向用工單位收取用于支付給勞務(wù)派遣員工工資、福利和為其辦理社會保險(xiǎn)及住房公積金的費(fèi)用，不得開具增值稅專用發(fā)票，可以開具普通發(fā)票。

小規(guī)模納稅人提供勞務(wù)派遣服務(wù)，可以按照《財(cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》(財(cái)稅〔2016〕36號)的有關(guān)規(guī)定，以取得的全部價款和價外費(fèi)用為銷售額，按照簡易計(jì)稅方法依3%的征收率計(jì)算繳納增值稅;也可以選擇差額納稅，以取得的全部價款和價外費(fèi)用，扣除代用工單位支付給勞務(wù)派遣員工的工資、福利和為其辦理社會保險(xiǎn)及住房公積金后的余額為銷售額，按照簡易計(jì)稅方法依5%的征收率計(jì)算繳納增值稅

12.安保服務(wù)

納稅人提供安全保護(hù)服務(wù)，比照勞務(wù)派遣服務(wù)政策執(zhí)行。

13.人力資源外包服務(wù)

納稅人提供人力資源外包服務(wù)，按照經(jīng)紀(jì)代理服務(wù)繳納增值稅，其銷售額不包括受客戶單位委托代為向客戶單位員工發(fā)放的工資和代理繳納的社會保險(xiǎn)、住房公積金。向委托方收取并代為發(fā)放的工資和代理繳納的社會保險(xiǎn)、住房公積金，不得開具增值稅專用發(fā)票，可以開具普通發(fā)票。

14.轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)

納稅人轉(zhuǎn)讓2023年4月30日前取得的土地使用權(quán)，可以選擇適用簡易計(jì)稅方法，以取得的全部價款和價外費(fèi)用減去取得該土地使用權(quán)的原價后的余額為銷售額，按照5%的征收率計(jì)算繳納增值稅。

15.物業(yè)管理服務(wù)中收取的自來水水費(fèi)

提供物業(yè)管理服務(wù)的納稅人，向服務(wù)接受方收取的自來水水費(fèi)，以扣除其對外支付的自來水水費(fèi)后的余額為銷售額，按照簡易計(jì)稅方法依3%的征收率計(jì)算繳納增值稅。

16.中國移動、中國聯(lián)通、中國電信等接受捐款

中國移動通信集團(tuán)公司、中國聯(lián)合網(wǎng)絡(luò)通信集團(tuán)有限公司、中國電信集團(tuán)公司及其成員單位通過手機(jī)短信公益特服號為公益性機(jī)構(gòu)接受捐款，以其取得的全部價款和價外費(fèi)用，扣除支付給公益性機(jī)構(gòu)捐款后的余額為銷售額。其接受的捐款，不得開具增值稅專用發(fā)票。

17.教育中心等考試費(fèi)收入

境外單位通過教育部考試中心及其直屬單位在境內(nèi)開展考試，教育部考試中心及其直屬單位應(yīng)以取得的考試費(fèi)收入扣除支付給境外單位考試費(fèi)后的余額為銷售額，按提供“教育輔助服務(wù)”繳納增值稅;就代為收取并支付給境外單位的考試費(fèi)統(tǒng)一扣繳增值稅。教育部考試中心及其直屬單位代為收取并支付給境外單位的考試費(fèi)，不得開具增值稅專用發(fā)票，可以開具增值稅普通發(fā)票。

18.中國證券登記結(jié)算公司

中國證券登記結(jié)算公司的銷售額，不包括以下資金項(xiàng)目：按規(guī)定提取的證券結(jié)算風(fēng)險(xiǎn)基金;代收代付的證券公司資金交收違約墊付資金利息;結(jié)算過程中代收代付的資金交收違約罰息。

差額征稅的扣除憑證

1.基本憑證

差額征稅的基本憑證包括：

(1)支付給境內(nèi)單位或者個人的款項(xiàng)，以發(fā)票為合法有效憑證。

(2)支付給境外單位或者個人的款項(xiàng)，以該單位或者個人的簽收單據(jù)為合法有效憑證，稅務(wù)機(jī)關(guān)對簽收單據(jù)有疑議的，可以要求其提供境外公證機(jī)構(gòu)的確認(rèn)證明。

(3)繳納的稅款，以完稅憑證為合法有效憑證。

(4)扣除的政府性基金、行政事業(yè)性收費(fèi)或者向政府支付的土地價款，以省級以上(含省級)財(cái)政部門監(jiān)(印)制的財(cái)政票據(jù)為合法有效憑證。

(5)國家稅務(wù)總局規(guī)定的其他憑證。納稅人取得的上述憑證屬于增值稅扣稅憑證的，其進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣。

2.房地產(chǎn)企業(yè)扣除拆遷補(bǔ)償

房地產(chǎn)企業(yè)納稅人按規(guī)定扣除拆遷補(bǔ)償費(fèi)用時，應(yīng)提供拆遷協(xié)議、拆遷雙方支付和取得拆遷補(bǔ)償費(fèi)用憑證等能夠證明拆遷補(bǔ)償費(fèi)用真實(shí)性的材料。

3.扣除不動產(chǎn)

納稅人按規(guī)定從取得的全部價款和價外費(fèi)用中扣除不動產(chǎn)購置原價或者取得不動產(chǎn)時的作價的，應(yīng)當(dāng)取得符合法律、行政法規(guī)和國家稅務(wù)總局規(guī)定的合法有效憑證。否則，不得扣除。上述憑證是指：(1)稅務(wù)部門監(jiān)制的發(fā)票。(2)法院判決書、裁定書、調(diào)解書，以及仲裁裁決書、公證債權(quán)文書。(3)國家稅務(wù)總局規(guī)定的其他憑證。

納稅人轉(zhuǎn)讓不動產(chǎn)，按照有關(guān)規(guī)定差額繳納增值稅的，如因丟失等原因無法提供取得不動產(chǎn)時的發(fā)票，可向稅務(wù)機(jī)關(guān)提供其他能證明契稅計(jì)稅金額的完稅憑證等資料，進(jìn)行差額扣除。

4.旅游服務(wù)

納稅人提供旅游服務(wù)，將火車票、飛機(jī)票等交通費(fèi)發(fā)票原件交付給旅游服務(wù)購買方而無法收回的，以交通費(fèi)發(fā)票復(fù)印件作為差額扣除憑證。

差額征稅的會計(jì)處理

1．企業(yè)發(fā)生相關(guān)成本費(fèi)用允許扣減銷售額的賬務(wù)處理。

按現(xiàn)行增值稅制度規(guī)定企業(yè)發(fā)生相關(guān)成本費(fèi)用允許扣減銷售額的，發(fā)生成本費(fèi)用時，按應(yīng)付或?qū)嶋H支付的金額，借記“主營業(yè)務(wù)成本”、“存貨”、“工程施工”等科目，貸記“應(yīng)付賬款”、“應(yīng)付票據(jù)”、“銀行存款”等科目。待取得合規(guī)增值稅扣稅憑證且納稅義務(wù)發(fā)生時，按照允許抵扣的稅額，借記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額抵減）” 或“應(yīng)交稅費(fèi)——簡易計(jì)稅”科目（小規(guī)模納稅人應(yīng)借記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅”科目），貸記“主營業(yè)務(wù)成本”、“存貨”、“工程施工”等科目。

2．金融商品轉(zhuǎn)讓按規(guī)定以盈虧相抵后的余額作為銷售額的賬務(wù)處理。

金融商品實(shí)際轉(zhuǎn)讓月末，如產(chǎn)生轉(zhuǎn)讓收益，則按應(yīng)納稅額借記“投資收益”等科目，貸記“應(yīng)交稅費(fèi)——轉(zhuǎn)讓金融商品應(yīng)交增值稅”科目；如產(chǎn)生轉(zhuǎn)讓損失，則按可結(jié)轉(zhuǎn)下月抵扣稅額，借記“應(yīng)交稅費(fèi)——轉(zhuǎn)讓金融商品應(yīng)交增值稅”科目，貸記“投資收益”等科目。交納增值稅時，應(yīng)借記“應(yīng)交稅費(fèi)——轉(zhuǎn)讓金融商品應(yīng)交增值稅”科目，貸記“銀行存款”科目。年末，本科目如有借方余額，則借記“投資收益”等科目，貸記“應(yīng)交稅費(fèi)——轉(zhuǎn)讓金融商品應(yīng)交增值稅”科目。

【第7篇】什么是納稅申報(bào)

納稅申報(bào)是會計(jì)人每月必做的工作，如果這5個常識都不知道，一定不是合格的會計(jì)！

1

增值稅納稅申報(bào)必須抄完稅，

才能納稅申報(bào)嗎？

小規(guī)模和一般納稅人，無論上月是否開票，月初都請登錄開票軟件進(jìn)行抄報(bào)、清卡操作。由于現(xiàn)在實(shí)行最新的申報(bào)比對政策，按季申報(bào)的小規(guī)模納稅人，不在增值稅的申報(bào)季，月初在聯(lián)網(wǎng)狀態(tài)下進(jìn)入開票系統(tǒng)會自動進(jìn)行清卡。一般納稅人需要登錄開具軟件抄稅后，再進(jìn)行納稅申報(bào)，納稅申報(bào)成功后，才能清卡。

2

什么情況下可以進(jìn)行零申報(bào)？

零申報(bào)指企業(yè)納稅申報(bào)的所屬期內(nèi)沒有發(fā)生應(yīng)稅收入，當(dāng)期增值稅、企業(yè)所得稅等真實(shí)申報(bào)數(shù)據(jù)全部為0，可以進(jìn)行零申報(bào)。零申報(bào)并不僅僅指收入為零，增值稅小規(guī)模納稅人當(dāng)期收入為0就可以零申報(bào)；增值稅一般納稅人如果當(dāng)期沒有銷項(xiàng)稅額，且沒有進(jìn)項(xiàng)稅額，才可以零申報(bào)；企業(yè)所得稅納稅人當(dāng)期未經(jīng)營，收入、成本都為0才能零申報(bào)。

3

個人所得稅法修改后，

哪些個人需要辦理自行納稅申報(bào)？

根據(jù)《關(guān)于修改中華人民共和國個人所得稅法的決定》的規(guī)定，有下列情形之一的，納稅人應(yīng)當(dāng)依法辦理納稅申報(bào)：

（一）取得綜合所得需要辦理匯算清繳；

（二）取得應(yīng)稅所得沒有扣繳義務(wù)人；

（三）取得應(yīng)稅所得，扣繳義務(wù)人未扣繳稅款；

（四）取得境外所得；

（五）因移居境外注銷中國戶籍；

（六）非居民個人在中國境內(nèi)從兩處以上取得工資、薪金所得；（七）國務(wù)院規(guī)定的其他情形。

4

5月1日起，增值稅一般納稅人

進(jìn)行增值稅申報(bào)時需要填列哪些表？

根據(jù)《稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整增值稅納稅申報(bào)有關(guān)事項(xiàng)的公告》（國家稅務(wù)總局公告2023年第15號）規(guī)定，增值稅一般納稅人進(jìn)行增值稅申報(bào)時應(yīng)填列：

《增值稅納稅申報(bào)表（一般納稅人適用）》

《增值稅納稅申報(bào)表附列資料（一）》

《增值稅納稅申報(bào)表附列資料（二）》

《增值稅納稅申報(bào)表附列資料（三）》

《增值稅納稅申報(bào)表附列資料（四）》

《增值稅減免稅申報(bào)明細(xì)表》。

5

納稅人申報(bào)完成以后，

注意哪些問題？

檢查一下一些小稅種的申報(bào)，比如說契稅，印花稅等，印花稅是否享受了稅收優(yōu)惠，自2023年5月1日起，對按萬分之五稅率貼花的資金賬簿減半征收印花稅，對按件貼花五元的其他賬簿免征印花稅。是否有沒忘記申報(bào)的，申報(bào)期限截止后，如果忘記申報(bào)，需要到稅務(wù)大廳填表申報(bào)。

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【第8篇】什么是納稅人識別號

小規(guī)模納稅人營改增如何報(bào)稅？小規(guī)模納稅人公司稅務(wù)一般都比較簡單，自公司成立拿到稅務(wù)登記證的次月起，就要開始申報(bào)繳稅。小規(guī)模納稅人主要的稅種有增值稅和企業(yè)所得稅?，F(xiàn)在公司報(bào)稅基本上都是采用網(wǎng)上申報(bào)，只要在網(wǎng)上操作就可以完成申報(bào)繳稅。

網(wǎng)上申報(bào)一般都是登陸當(dāng)?shù)囟悇?wù)系統(tǒng)。首先是國稅，進(jìn)入國稅局網(wǎng)站首頁，右側(cè)有“辦稅服務(wù)廳登錄”。進(jìn)入辦稅服務(wù)廳，選擇“國稅納稅人登錄”。輸入納稅人識別號以及密碼就可以登錄進(jìn)去，進(jìn)行納稅申報(bào)了。

納稅人識別號是稅務(wù)登記證上最長的那一串?dāng)?shù)字，納稅人的密碼默認(rèn)為8位納稅人編碼。首次登錄以后可以進(jìn)行修改。國稅申報(bào)完成之后，就需要進(jìn)行地稅的納稅申報(bào)。同理，也是登錄地稅局的官網(wǎng)。點(diǎn)擊進(jìn)入地稅局官網(wǎng)，選擇“電子稅務(wù)局”。進(jìn)去之后會顯示登錄頁面，電子稅務(wù)局提供了網(wǎng)上申報(bào)、網(wǎng)上查詢等各種功能。

申報(bào)繳稅需要登錄系統(tǒng)，有三個登錄方式，最常用的是手機(jī)動態(tài)碼登錄。獲取綁定的手機(jī)驗(yàn)證動態(tài)驗(yàn)證碼就可以登錄了。

國稅和地稅都需要申報(bào)，地稅系統(tǒng)現(xiàn)在都是采用手機(jī)動態(tài)驗(yàn)證碼登錄，需要去稅務(wù)辦理綁定。

營改增后小規(guī)模納稅人什么時候報(bào)稅？

小規(guī)模納稅人和個體戶現(xiàn)在是按季申報(bào)，也就是每年的1、4、7、10月為申報(bào)期，季度銷售額不超過9萬不交稅。

國家稅務(wù)總局發(fā)布《關(guān)于小微企業(yè)免征增值稅和營業(yè)稅有關(guān)問題的公告》明確自2023年5月1日起至2023年12月31日，按季申報(bào)的增值稅小規(guī)模納稅人和營業(yè)稅納稅人季銷售額或營業(yè)額不超過9萬元（含9萬元）的，免征增值稅和營業(yè)稅，不再按月核定銷售額。

小規(guī)模納稅人交通運(yùn)輸業(yè)是怎么繳稅的？

按照營業(yè)稅條例規(guī)定，交通運(yùn)輸業(yè)屬于營業(yè)稅征收范圍，稅率為3%，交通運(yùn)輸業(yè)不分小規(guī)模和其他（一般）類型納稅人。

增值稅納稅人分增值稅一般納稅人和小規(guī)模納稅人，既然你們是小規(guī)模納稅人，只能購買增值稅普通發(fā)票，沒有資格購買增值稅專用發(fā)票。

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【第9篇】什么是居民納稅人

定義：依據(jù)《中華人民共和國個人所得稅法》

居民個人：在中國境內(nèi)有住所，或者無住所而一個納稅年度內(nèi)在中國境內(nèi)居住累計(jì)滿一百八十三天的個人。

非居民個人：在中國境內(nèi)無住所又不居住，或者無住所而一個納稅年度內(nèi)在中國境內(nèi)居住累計(jì)不滿一百八十三天的個人。

區(qū)別一：境內(nèi)所得與境外所得

居民個人：從中國境內(nèi)和境外取得的所得，需繳納個人所得稅。

非居民個人：從中國境內(nèi)取得的所得，需繳納個人所得稅。

注：在中國境內(nèi)無住所的個人，在中國境內(nèi)居住累計(jì)滿183天的年度連續(xù)不滿六年的，經(jīng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)備案，其來源于中國境外且由境外單位或者個人支付的所得，免予繳納個人所得稅；在中國境內(nèi)居住累計(jì)滿183天的任一年度中有一次離境超過30天的，其在中國境內(nèi)居住累計(jì)滿183天的年度的連續(xù)年限重新起算。在中國境內(nèi)無住所的個人，在一個納稅年度內(nèi)在中國境內(nèi)居住累計(jì)不超過90天的，其來源于中國境內(nèi)的所得，由境外雇主支付并且不由該雇主在中國境內(nèi)的機(jī)構(gòu)、場所負(fù)擔(dān)的部分，免予繳納個人所得稅。

區(qū)別二：合并計(jì)稅與單獨(dú)計(jì)稅

居民個人：居民個人取得的工資、薪金所得，勞務(wù)報(bào)酬所得，稿酬所得，特許權(quán)使用費(fèi)所得（以下稱綜合所得），先按月預(yù)扣預(yù)繳個人所得稅，次年3-6月匯算清繳時合并計(jì)算個人所得稅。

非居民個人：非居民個人取得上述四項(xiàng)所得，按月或者按次計(jì)算個人所得稅。不需合并計(jì)算個人所得稅。但非居民個人在中國境內(nèi)從兩處以上取得工資、薪金所得的，應(yīng)當(dāng)在取得所得的次月十五日內(nèi)申報(bào)納稅。

區(qū)別三：扣除項(xiàng)不同

居民個人：居民個人的綜合所得（工資、薪金所得，勞務(wù)報(bào)酬所得，稿酬所得，特許權(quán)使用費(fèi)所得），以每一納稅年度的收入額減除費(fèi)用六萬元以及專項(xiàng)扣除、專項(xiàng)附加扣除和依法確定的其他扣除后的余額，為個人所得稅計(jì)稅基數(shù)。

非居民個人：非居民個人的工資、薪金所得，以每月收入額減除費(fèi)用五千元后的余額為個人所得稅計(jì)稅基數(shù)；勞務(wù)報(bào)酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得，以每次收入額為個人所得稅計(jì)稅基數(shù)。所以，非居民個人在計(jì)算個人所得稅時，不涉及減除專項(xiàng)扣除、專項(xiàng)附加扣除和依法確定的其他扣除。

區(qū)別四：年終獎計(jì)稅方式不同

居民個人：居民個人取得全年一次性獎金，在2023年12月31日前，有兩種計(jì)稅方式，可以選擇不并入當(dāng)年綜合所得，以全年一次性獎金收入除以12個月得到的數(shù)額，按照按月?lián)Q算后的月度稅率表，確定適用稅率和速算扣除數(shù)，單獨(dú)計(jì)算納稅。

非居民個人：上述優(yōu)惠算法只適用于居民個人，對非居民個人取得的全年一次性獎金，依據(jù)：關(guān)于非居民個人和無住所居民個人有關(guān)個人所得稅政策的公告 財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2023年第35號

區(qū)別五：納稅人識別號不同

扣繳義務(wù)人扣繳稅款時，納稅人應(yīng)當(dāng)向扣繳義務(wù)人提供納稅人識別號；

納稅人有中國公民身份號碼的，以中國公民身份號碼為納稅人識別號；

非居民納稅人沒有中國公民身份號碼的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)賦予其納稅人識別號。

溫馨提醒：

沒有中國公民身份號碼，需去稅務(wù)機(jī)關(guān)申請納稅人識別號，去稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理所需有效證件：

① 華僑—《中華人民共和國護(hù)照》和華僑身份證明。

② 港澳居民—《港澳居民來往內(nèi)地通行證》或《中華人民共和國港澳居民居住證》。

③ 臺灣居民—《臺灣居民來往大陸通行證》或《中華人民共和國臺灣居民居住證》。

④ 持有有效《中華人民共和國外國人永久居留身份證》（以下簡稱永久居留證）的外籍個人的，為永久居留證和外國護(hù)照

⑤ 未持有永久居留證但持有有效《中華人民共和國外國人工作許可證》（以下簡稱工作許可證）的，為工作許可證和外國護(hù)照；

⑥ 其他外籍個人，為有效的外國護(hù)照。

【第10篇】什么是納稅總額

文：小遠(yuǎn)

12月1日晚，騰訊集團(tuán)宣布公司董事會決定向25700名以上的員工發(fā)放共計(jì)4410829股獎勵股份。不得不說，像騰訊、華為、小米等公司的福利待遇確實(shí)很好，華為有百萬年薪的天才少年；早在2023年時，騰訊員工的平均月薪就為7萬元。截至今年6月底，騰訊擁有70756名員工，上半年薪酬總成本319.64億元，人均工資7.5萬元，折合年薪90萬元。

這一次，騰訊的獎勵股份將涵蓋員工、高管、董事、專家、顧問和代理。截止12月1日香港股市收盤時，騰訊股價為4688港元/股。根據(jù)這一計(jì)算，獎勵股份的總價值約為20.67億港元。根據(jù)25700個獎項(xiàng)來計(jì)算，每人可獲得超過8萬港元的獎金，折合人民幣超過6.5萬元。

華為和騰訊作為互聯(lián)網(wǎng)領(lǐng)域的兩個知名品牌，由于業(yè)務(wù)上的相互牽連，經(jīng)常被拿來比較，其中最引人注目的就是營收和利潤的問題。華為今年前三季度，總營收4558億元，凈利潤率10.2%，約為465億元；在2023年前三季度的總營收為6713億元。根據(jù)這一數(shù)據(jù)，同比增長9.9%，凈利潤率8.0%。這意味著華為今年前三季度的銷售收入同比下降32.1%。然而，另一方面，銷售凈利率比去年增長了26.25%。

騰訊今年前三季度總收入為4159.3億元，同比增長19%；凈利潤為1298.64億元，同比增長29%； 經(jīng)調(diào)整后凈利潤為989億元，同比增長10%。第三季度營收1423.68 億元，調(diào)整后凈利潤317.5億元，同比下降2%。各大游戲平臺只能在周五、周六、周日和法定節(jié)假日向未成年人提供1小時網(wǎng)絡(luò)游戲服務(wù)，騰訊手機(jī)游戲業(yè)務(wù)今年連續(xù)三個季度增速放緩。

通過對比，可以很明顯地發(fā)現(xiàn)，騰訊比華為的營收低，但凈利潤更高。按照很多人的想法，騰訊的高利潤也應(yīng)該繳納更高稅收，但事實(shí)上，在納稅方面兩者是相反的，華為的總納稅額遠(yuǎn)高于騰訊。

據(jù)統(tǒng)計(jì)，2023年，華為年收入8941億，除各項(xiàng)成本費(fèi)用外凈利潤646億，納稅總額1010億；騰訊2023年的收入為4821億，扣除成本后的凈利潤為1598億，但其納稅總額僅超過200億，華為的納稅額是騰訊的5倍。相比之下，阿里巴巴2023年?duì)I收5097億，凈利潤1493億，納稅額366億，凈利潤同樣比華為多，納稅額也比華為少，為什么會有這種結(jié)果？

1、注冊地點(diǎn)不同，稅收結(jié)構(gòu)不同

相信很多企業(yè)都聽說過稅務(wù)洼地，不僅是大公司，還有許多小企業(yè)都在利用稅務(wù)洼地來節(jié)省稅收。顧名思義，稅務(wù)洼地是國家對符合區(qū)域性政策、行業(yè)性政策、企業(yè)規(guī)模性政策和所有性政策四大類的企業(yè)，實(shí)行零稅或優(yōu)稅等稅收優(yōu)惠措施，形成一條低稅率曲線。

例如，為了支持西部開發(fā)，一般給予西部企業(yè)稅收優(yōu)惠，以促進(jìn)西部地區(qū)的招商引資和大開發(fā)。在90年代，深圳為了吸引投資，降低了對外資企業(yè)和內(nèi)地產(chǎn)業(yè)的收費(fèi)，一時間大量品牌進(jìn)駐，帶動了深圳的發(fā)展。華為和騰訊也因注冊地址不同而存在稅收差異。

國外的開曼群島就被稱為“避稅天堂”，在開曼群島注冊企業(yè)每年只需繳納少量管理費(fèi)。截至2023年底，開曼群島注冊企業(yè)已超過11萬家，其中包括當(dāng)當(dāng)、新浪等國內(nèi)知名企業(yè)，阿里巴巴、奇虎360和騰訊等企業(yè)更是不在話下，而華為卻堅(jiān)持在國內(nèi)注冊。我國對企業(yè)征收的稅種很多，如增值稅、企業(yè)所得稅等，稅率也比較高，華為自然要交很多的稅。

2、公司業(yè)務(wù)領(lǐng)域不同，稅率也不同

華為是一家實(shí)體制造企業(yè)，主要從事通信設(shè)備銷售和信息技術(shù)服務(wù)。制造公司的成本非常高，基本每個環(huán)節(jié)都需要成本，如設(shè)備、營銷費(fèi)用、研發(fā)成本、廣告、原材料等。在從業(yè)模式方面，除了硬件銷售就是企業(yè)服務(wù)，營收結(jié)構(gòu)有局限性。

騰訊是一家互聯(lián)網(wǎng)企業(yè)，主要專注于信息技術(shù)服務(wù)?；ヂ?lián)網(wǎng)公司的成本相對較小，能省去大部分原材料的費(fèi)用。在業(yè)務(wù)方面，模式較新穎，自身就是最好的廣告宣傳，盈利模式多種多樣，像是會員制、銷售廣告、游戲廣告、娛樂、電子商務(wù)等等。商業(yè)模式以多種方式設(shè)計(jì)，還可以為企業(yè)節(jié)省稅收提供更多的規(guī)劃空間。

因?yàn)槎叩臉I(yè)務(wù)領(lǐng)域不同，就增值稅而言，兩者的稅率也不同。到目前為止，制造業(yè)和其他行業(yè)的增值稅稅率為13%，而信息技術(shù)服務(wù)業(yè)的增值稅稅率為6%。在信息技術(shù)服務(wù)方面，華為和騰訊是平等的，但華為的主營業(yè)務(wù)是實(shí)體制造，即通信設(shè)備的銷售，分為消費(fèi)業(yè)務(wù)和運(yùn)營商業(yè)務(wù)，即手機(jī)和5g基站。因此，華為將比騰訊支付更多的增值稅。

也正是因?yàn)槎哌\(yùn)營模式不同，在利潤方面，騰訊比華為要高。同時，華為的公司結(jié)構(gòu)也比較特殊，采用員工全民持股模式，以高薪、年終獎金和其他福利而聞名。高薪也是華為利潤難以增長的主要原因?？傊?，華為和騰訊都是我國實(shí)力極強(qiáng)的企業(yè)。

華為是國內(nèi)研發(fā)投入最高的民營企業(yè)，在美國的限制下，華為的to b業(yè)務(wù)仍然穩(wěn)定，并在5g基站和服務(wù)器市場贏得了大量份額。今年，華為又進(jìn)入工業(yè)應(yīng)用領(lǐng)域，推出了礦鴻操作系統(tǒng)。當(dāng)新業(yè)務(wù)穩(wěn)定后，相信華為很快就會回到巔峰。

騰訊基于數(shù)字新基建的優(yōu)勢和技術(shù)能力，不斷增加實(shí)體產(chǎn)業(yè)的服務(wù)和融入，成為各行各業(yè)的“數(shù)字化助手”。目前，騰訊產(chǎn)業(yè)互聯(lián)網(wǎng)已與30多個行業(yè)的9000家合作伙伴創(chuàng)建了400多個行業(yè)解決方案，幫助行業(yè)實(shí)現(xiàn)數(shù)字智能轉(zhuǎn)型。它們都是我國大型的納稅企業(yè)，都為我國經(jīng)濟(jì)作出了突出貢獻(xiàn)。

【第11篇】什么是跨地區(qū)經(jīng)營匯總納稅企業(yè)

聽說，跨地區(qū)經(jīng)營匯總納稅企業(yè)2023年度為小型微利企業(yè)的，其二級分支機(jī)構(gòu)2023年度不就地分?jǐn)偫U納企業(yè)所得稅。

也就是說

↓

分支機(jī)構(gòu)2023年度

不用辦理企業(yè)所得稅申報(bào)

啥是小型微利企業(yè)？

小型微利企業(yè)是指從事國家非限制和禁止行業(yè)，且同時符合年度應(yīng)納稅所得額不超過300萬元、從業(yè)人數(shù)不超過300人、資產(chǎn)總額不超過5000萬元等三個條件的企業(yè)。

小型微利企業(yè)需要辦理什么手續(xù)嗎？

符合規(guī)定條件的小型微利企業(yè)，在預(yù)繳和年度匯算清繳企業(yè)所得稅時，可以按照規(guī)定自行享受小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策，通過填寫納稅申報(bào)表相關(guān)內(nèi)容，即可享受小型微利企業(yè)所得稅減免政策，無需另外辦理備案手續(xù)。

符合上述政策，二級分支機(jī)構(gòu)不就地分?jǐn)偫U納企業(yè)所得稅，如何辦理？

在第一季度企業(yè)所得稅預(yù)繳申報(bào)前，預(yù)計(jì)上年度符合小型微利企業(yè)條件的匯總納稅企業(yè)，其總機(jī)構(gòu)、二級分支機(jī)構(gòu)可攜帶資料至主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理匯總納稅備案備案信息變更，將二級分支機(jī)構(gòu)的就地預(yù)繳標(biāo)識改為“否”。

辦理完之后總分機(jī)構(gòu)申報(bào)表上有何變化？

?總機(jī)構(gòu)：

1、企業(yè)類型由“跨地區(qū)經(jīng)營匯總納稅企業(yè)總機(jī)構(gòu)”變?yōu)椤耙话闫髽I(yè)”；

2、無需填報(bào)a200000《中華人民共和國企業(yè)所得稅月（季）度預(yù)繳納稅申報(bào)表（a類）》第17至20行“匯總納稅企業(yè)總分機(jī)構(gòu)稅款計(jì)算—總機(jī)構(gòu)”填報(bào)內(nèi)容；

3、無需填報(bào)a202000 《企業(yè)所得稅匯總納稅分支機(jī)構(gòu)所得稅分配表》

?分支機(jī)構(gòu)：

當(dāng)年度不就地分?jǐn)偫U納企業(yè)所得稅。

請注意

若企業(yè)所得稅年度匯算清繳后，總機(jī)構(gòu)實(shí)際情況不符合小型微利企業(yè)條件，請總機(jī)構(gòu)、二級分支機(jī)構(gòu)均需至主管稅務(wù)機(jī)關(guān)修改匯總納稅備案，將二級分支機(jī)構(gòu)的就地預(yù)繳標(biāo)識修改為“是”，并同步更正第一季度企業(yè)所得稅申報(bào)表。

【第12篇】什么是應(yīng)納稅所得額

應(yīng)納稅所得額和應(yīng)納稅額二者之間既有區(qū)別又有聯(lián)系。二者的區(qū)別為，應(yīng)納稅所得額是企業(yè)所得稅的計(jì)稅依據(jù)；而應(yīng)納稅額是應(yīng)納稅所得額乘以適用的稅率。也就是說，應(yīng)納稅所得額為計(jì)算企業(yè)所得稅的計(jì)稅依據(jù)，應(yīng)納稅額是企業(yè)在應(yīng)納所得稅額基礎(chǔ)上按照適用的稅率計(jì)算的應(yīng)繳納的所得稅稅額。

舉例說明一下企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額和應(yīng)納稅額的區(qū)別。比如，某企業(yè)2023年取得產(chǎn)品銷售收入5000萬元，應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)產(chǎn)品銷售成本3000萬元，發(fā)生銷售費(fèi)用800萬元，管理費(fèi)用500萬元，財(cái)務(wù)費(fèi)用100萬元，計(jì)入成本費(fèi)用中的實(shí)發(fā)工資總額300萬元，繳付工會經(jīng)費(fèi)5萬元、職工福利費(fèi)30萬元、職工教育經(jīng)費(fèi)10萬元。企業(yè)所得稅稅率為25%。計(jì)算企業(yè)的應(yīng)納稅所得額和應(yīng)納稅額（不考慮成本費(fèi)用稅前扣除比例和標(biāo)準(zhǔn)，以及調(diào)整因素）。

應(yīng)納稅所得額=5000萬元-3000萬元-800萬元-500萬元-100萬元-5萬元-30萬元-10萬元=555萬元

2023年企業(yè)應(yīng)繳納企業(yè)所得稅稅額=555萬元*25%=138.75萬元。

應(yīng)納稅額。通過上面的例子可以看出，應(yīng)納稅額是企業(yè)需要繳納的企業(yè)所得稅稅額。企業(yè)所得稅應(yīng)納稅額的多少，主要取決于應(yīng)納稅所得額和適用稅率兩個因素。應(yīng)繳納的所得稅額等于應(yīng)納稅所得額乘以適用稅率。其計(jì)算公式為，應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額*適用稅率-減免稅額-抵免稅額。

應(yīng)納稅所得額。應(yīng)納稅所得額是企業(yè)所得稅的計(jì)稅依據(jù)，按照企業(yè)所得稅法的規(guī)定，應(yīng)納稅所得額為企業(yè)每一納稅年度的收入總額，減除不征稅收入、免稅收入、各項(xiàng)扣除以及允許彌補(bǔ)的以前年度虧損后的余額。應(yīng)納稅所得額計(jì)算公式為，

應(yīng)納稅所得額=收入總額-不征稅收入-免稅收入-各項(xiàng)扣除-允許彌補(bǔ)的以前年度虧損。

企業(yè)應(yīng)納稅所得額的計(jì)算以權(quán)責(zé)發(fā)生制為原則，屬于當(dāng)期的收入和費(fèi)用，不論款項(xiàng)是否收付，均作為當(dāng)期的收入和費(fèi)用；不屬于當(dāng)期的收入和費(fèi)用，即使款項(xiàng)已經(jīng)在當(dāng)期收付，均不得作為當(dāng)期的收入和費(fèi)用。

應(yīng)納稅所得額的計(jì)算有兩種方法，即直接計(jì)算法和間接計(jì)算法。

直接計(jì)算法的應(yīng)納稅所得額為企業(yè)每一納稅年度的收入總額減除不征稅收入、免稅收入、各項(xiàng)扣除和允許彌補(bǔ)的虧損后余額。

間接計(jì)算法是在會計(jì)利潤的基礎(chǔ)上加減按照稅法規(guī)定調(diào)整的項(xiàng)目金額后，確認(rèn)的應(yīng)納稅所得額。其計(jì)算公式為，應(yīng)納稅所得額=會計(jì)利潤總額+（-）納稅調(diào)整項(xiàng)目金額。

納稅調(diào)整項(xiàng)目金額包括兩方面的內(nèi)容，一是稅法規(guī)定范圍與會計(jì)規(guī)定不一致的項(xiàng)目需要調(diào)整的金額；二是稅法規(guī)定扣除標(biāo)準(zhǔn)與會計(jì)規(guī)定不一致的項(xiàng)目需要調(diào)整的金額。

總之，應(yīng)納稅所得額與應(yīng)納稅額的區(qū)別，應(yīng)納稅所得額是企業(yè)所得稅計(jì)稅基礎(chǔ)，為企業(yè)每一納稅年度的收入總額，減除不征稅收入、免稅收入、各項(xiàng)扣除以及允許彌補(bǔ)的以前年度虧損后的余額。而應(yīng)納稅額是企業(yè)應(yīng)繳納的所得稅稅額，為應(yīng)納稅所得額乘以適用稅率。

我是智融聊管理，歡迎持續(xù)關(guān)注財(cái)經(jīng)話題。

2023年5月19日

【第13篇】什么是消費(fèi)稅納稅人

答： 一、根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)<金銀首飾消費(fèi)稅征收管理辦法>的通知》(國稅發(fā)〔1994〕267號)規(guī)定：“三、納稅地點(diǎn)

固定業(yè)戶到外縣（市）臨時銷售金銀首飾，應(yīng)當(dāng)向其機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)局申請開具外出經(jīng)營活動稅收管理證明，回其機(jī)構(gòu)所在地向主管稅務(wù)局申報(bào)納稅。未持有其機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)局核發(fā)的外出經(jīng)營活動稅收管理證明的，銷售地主管稅務(wù)局一律按規(guī)定征收消費(fèi)稅。其在銷售地發(fā)生的銷售額，回機(jī)構(gòu)所在地后仍應(yīng)按規(guī)定申報(bào)納稅，在銷售地繳納的消費(fèi)稅款不得從應(yīng)納稅額中扣減?！?/p>

二、根據(jù)《中華人民共和國消費(fèi)稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》(財(cái)政部 國家稅務(wù)總局第51號令)第二十四條第二款規(guī)定：“納稅人的總機(jī)構(gòu)與分支機(jī)構(gòu)不在同一縣(市)的，應(yīng)當(dāng)分別向各自機(jī)構(gòu)所在地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅;經(jīng)財(cái)政部、國家稅務(wù)總局或者其授權(quán)的財(cái)政、稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)，可以由總機(jī)構(gòu)匯總向總機(jī)構(gòu)所在地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅?！?/p>

三、根據(jù)《財(cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整金銀首飾消費(fèi)稅納稅環(huán)節(jié)有關(guān)問題的通知》(財(cái)稅[1994]095號)第八條規(guī)定：“納稅人應(yīng)向其核算地主管國家稅務(wù)局申報(bào)納稅。”

【第14篇】什么是輔導(dǎo)期納稅人

一般納稅人輔導(dǎo)期就是雖得到一般納稅人資格的認(rèn)定，但條件還沒有完全成熟，認(rèn)定后一般有六個月輔導(dǎo)期。輔導(dǎo)期結(jié)束后才能自己領(lǐng)發(fā)票，自己開票。

輔導(dǎo)期管理期限

新登記為一般納稅人的小型商貿(mào)批發(fā)企業(yè)輔導(dǎo)期管理的期限為3個月；

特定的其他一般納稅人輔導(dǎo)期管理的期限為6個月；

納稅信用d級雖然沒有單獨(dú)明確輔導(dǎo)期期限，但是根據(jù)規(guī)定d級評價保留2年（提醒：第三年納稅信用不得評價為a級），同時規(guī)定d級納稅人領(lǐng)用專用發(fā)票按照輔導(dǎo)期辦理。

這里需要特別提醒的一點(diǎn)是：由d級納稅人的直接責(zé)任人員注冊登記或者負(fù)責(zé)經(jīng)營的納稅人，和有非正常戶記錄或者由非正常戶直接責(zé)任人員注冊登記或者負(fù)責(zé)經(jīng)營的納稅人，在相應(yīng)納稅信用評價年度內(nèi)直接判為d級！因此，納稅人有必要注意納稅行為，不要成為d級納稅人或者非正常戶，否則將“連坐”。

（一）新登記為一般納稅人的小型商貿(mào)批發(fā)企業(yè)

具體是指注冊資金在80萬元（含80萬元）以下、職工人數(shù)在10人（含10人）以下的批發(fā)企業(yè)。但是，只從事出口貿(mào)易，不需要使用增值稅專用發(fā)票的企業(yè)除外。

這里需要注意的是：小型商貿(mào)企業(yè)需要符合規(guī)定條件，不得隨意擴(kuò)大范圍；必須是新登記為一般納稅人，包括原小規(guī)模納稅人轉(zhuǎn)為一般納稅人和新開設(shè)并登記一般納稅人。

（二）特定的其他一般納稅人

具體是指具有下列情形之一的一般納稅人：

1.增值稅偷稅數(shù)額占應(yīng)納稅額的10%以上并且偷稅數(shù)額在10萬元以上的；

2.騙取出口退稅的；

3.虛開增值稅扣稅憑證的；

4.國家稅務(wù)總局規(guī)定的其他情形。

需要注意的是，除了第4種情形屬于兜底條款外，均符合直接判定為納稅信用等級為d級的情形，因此，這類企業(yè)的輔導(dǎo)期增值稅專用發(fā)票領(lǐng)用管理可以并應(yīng)該按照d類管理辦法。

（三）納稅信用評價為d級的納稅人

增值稅專用發(fā)票領(lǐng)用按輔導(dǎo)期一般納稅人政策辦理，普通發(fā)票的領(lǐng)用實(shí)行交（驗(yàn)）舊供新、嚴(yán)格限量供應(yīng)。

1.發(fā)票限版

小型商貿(mào)批發(fā)企業(yè)，領(lǐng)取專用發(fā)票的最高開票限額不得超過十萬元；

特定的其他一般納稅人專用發(fā)票最高開票限額應(yīng)根據(jù)企業(yè)實(shí)際經(jīng)營情況重新核定，可以理解為即只降不升；

2.發(fā)票限量

輔導(dǎo)期納稅人專用發(fā)票的領(lǐng)購實(shí)行按次限量控制，每次發(fā)售專用發(fā)票數(shù)量不得超過25份。未使用完而再次領(lǐng)購的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)售專用發(fā)票的份數(shù)不得超過核定的每次領(lǐng)購專用發(fā)票份數(shù)與未使用完的專用發(fā)票份數(shù)的差額。

實(shí)際就是，按輔導(dǎo)期管理的納稅人，期限內(nèi)手頭最多保留25份空白專用發(fā)票。

3.預(yù)繳管理

輔導(dǎo)期納稅人一個月內(nèi)多次領(lǐng)用專用發(fā)票的，應(yīng)從當(dāng)月第二次領(lǐng)用專用發(fā)票起，按照上一次已領(lǐng)用并開具的專用發(fā)票銷售額的3%預(yù)繳增值稅，未預(yù)繳增值稅的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)不得向其發(fā)售專用發(fā)票。

即輔導(dǎo)期內(nèi)，每個月第一次領(lǐng)用專用發(fā)票不需要預(yù)繳增值稅，當(dāng)月內(nèi)之后每次領(lǐng)用時需要按照上一次開具的專用發(fā)票銷售額的3%預(yù)繳增值稅。

當(dāng)月預(yù)繳的增值稅可在當(dāng)月增值稅應(yīng)納稅額中抵減，抵減后有余額的，結(jié)轉(zhuǎn)下期抵減。直到納稅輔導(dǎo)期結(jié)束后的第一個月內(nèi)將預(yù)繳抵減仍有余額的部分，才可以一次性退還納稅人。

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【第15篇】什么是風(fēng)險(xiǎn)納稅人

對于企業(yè)老板或者財(cái)務(wù)人員來說，“風(fēng)險(xiǎn)納稅人”這幾個字并不陌生，企業(yè)如果被列為風(fēng)險(xiǎn)納稅人的話，說明企業(yè)在財(cái)務(wù)指標(biāo)上出現(xiàn)了一些問題。那么，風(fēng)險(xiǎn)納稅人的“風(fēng)險(xiǎn)”到底在哪兒？企業(yè)成為風(fēng)險(xiǎn)納稅人的原因是什么？風(fēng)險(xiǎn)納稅人怎么解除？

一、企業(yè)如何知曉自己成了風(fēng)險(xiǎn)納稅人？

1.稅控器上報(bào)匯總無法成功操作；

2.稅務(wù)局通知。

二、企業(yè)成為風(fēng)險(xiǎn)納稅人的原因？

1.未及時準(zhǔn)確地向稅務(wù)局申報(bào)相關(guān)資料或者納稅；

2.因?yàn)樨?cái)務(wù)人員的疏忽導(dǎo)致企業(yè)少交稅或者多交稅；

3.隱藏收入；

4.利用虛假信息開立多個賬戶進(jìn)行偷稅；

5.稅負(fù)率忽高忽低；

6.購買虛假發(fā)票進(jìn)行偷稅漏稅；

7.沒有真實(shí)業(yè)務(wù)進(jìn)行虛開發(fā)票的違規(guī)現(xiàn)象；

8.未及時按照稅務(wù)局的要求升級稅控；

9.稅務(wù)局系統(tǒng)的法人、財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人、辦稅人三員一致；

10.免稅小微企業(yè)臨界點(diǎn)大量作廢發(fā)票；

11.未及時認(rèn)定一般納稅人資格；

12.大量開具超經(jīng)營范圍的發(fā)票；

13.存在滯留發(fā)票和失控發(fā)票；

14.企業(yè)地址經(jīng)營異常。

三、成為風(fēng)險(xiǎn)納稅人的限制

1.稅務(wù)局要求企業(yè)自查自糾；

2.將企業(yè)的稅控器進(jìn)行封鎖無法領(lǐng)購和開具；

3.將企業(yè)納入重點(diǎn)監(jiān)控企業(yè)，進(jìn)行更深程度的數(shù)據(jù)比對，深查往年賬務(wù)問題；

4.對企業(yè)進(jìn)行實(shí)地核查；

5.進(jìn)行立案專項(xiàng)檢查，重大問題移交司法機(jī)關(guān)進(jìn)行核查；

6.將企業(yè)列入黑名單，企業(yè)的法人、財(cái)務(wù)、辦稅人將被多部門聯(lián)合追查和制裁；無法出國、乘坐高鐵或飛機(jī)。

四、風(fēng)險(xiǎn)納稅人怎么解除？

1.聯(lián)系企業(yè)的主管稅務(wù)所問清楚具體原因；

2.配合專管員的核查提供稅務(wù)局所需要的材料；

3.將資料準(zhǔn)備好去找專管員進(jìn)行一一核實(shí)；看資料是否真實(shí)有效、齊全；

4.核實(shí)清楚按所屬專管員給的處理結(jié)果進(jìn)行補(bǔ)繳稅款罰款、滯納金等；

5.稅務(wù)局會根據(jù)核查的最終結(jié)果決定是否解除風(fēng)險(xiǎn)。

稅務(wù)局系統(tǒng)持續(xù)完善，全網(wǎng)絡(luò)無死角地監(jiān)控企業(yè)。所以，企業(yè)不要抱有僥幸的心理，覺得曾經(jīng)多少年都沒查沒關(guān)系。一定要取得合理發(fā)票，按規(guī)入賬，合理報(bào)稅，以減少不必要的麻煩，消磨了時間，還面臨巨額罰款。

【第16篇】什么是納稅人

現(xiàn)如今的社會，稅收無處不在，稅收已經(jīng)成為國家為滿足社會公共需要，憑借公共權(quán)力，按照法律所規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)和程序，參與國民收入分配，強(qiáng)制地、無償?shù)厝〉秘?cái)政收入的一種方式。

一、稅收的特征

稅收作為政府籌集財(cái)政收入的一種規(guī)范形式，具有區(qū)別于其他財(cái)政收入形式的特點(diǎn)。稅收特征可以概括為強(qiáng)制性、無償性和固定性。

1.稅收的強(qiáng)制性。稅收的強(qiáng)制性是指國家憑借其公共權(quán)力以法律、法令形式對稅收征納雙方的權(quán)利（權(quán)力）與義務(wù)進(jìn)行規(guī)范，依據(jù)法律進(jìn)行征稅。我國憲法明確規(guī)定 我國公民有依照法律納稅的義務(wù)。納稅人必須依法納稅，否則就要受到法律的制裁。稅收的強(qiáng)制性主要體現(xiàn)在征稅過程中。

2.稅收的無償性。稅收的無償性是指國家征稅后，稅款一律納入國家財(cái)政預(yù)算統(tǒng)一分配，而不直接向具體納稅人返還或支付報(bào)酬。稅收的無償性是從個體納稅人角度 而言的，其享有的公共利益與其繳納的稅款并非一一對等。但就納稅人的整體而言則是對等的，政府使用稅款的目的是向社會全體成員包括具體納稅人提供社會公共 產(chǎn)品和公共服務(wù)。因此，稅收的無償性表現(xiàn)為個體的無償性、整體的有償性。

3.稅收的固定性。稅收的固定性是指國家征稅之前預(yù)先規(guī)定了統(tǒng)一的征稅標(biāo)準(zhǔn)，包括納稅人、課稅對象、稅率、納稅期限、納稅地點(diǎn)等。這些標(biāo)準(zhǔn)一經(jīng)確定，在一定 時間內(nèi)是相對穩(wěn)定的。稅收的固定性包括兩層含義：第一，稅收征收總量的有限性。由于預(yù)先規(guī)定了征稅的標(biāo)準(zhǔn)，政府在一定時期內(nèi)的征稅數(shù)量就要以此為限，從而 保證稅收在國民經(jīng)濟(jì)總量中的適當(dāng)比例。第二，稅收征收具體操作的確定性。即稅法確定了課稅對象及征收比例或數(shù)額，具有相對穩(wěn)定、連續(xù)的特點(diǎn)。既要求納稅人 必須按稅法規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)繳納稅額，也要求稅務(wù)機(jī)關(guān)只能按稅法規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)對納稅人征稅，不能任意降低或提高。當(dāng)然，稅收的固定性是相對于某一個時期而言的。國家可以根據(jù)經(jīng)濟(jì)和社會發(fā)展需要適時地修訂稅法，但這與稅收整體的相對固定性并不矛盾。

稅收的三個特征是統(tǒng)一的整體，相互聯(lián)系，缺一不可。無償性是稅收這種特殊分配手段本質(zhì)的體現(xiàn)，強(qiáng)制性是實(shí)現(xiàn)稅收無償征收的保證，固定性是無償性和強(qiáng)制性的必然要求。三者相互配合，保證了政府財(cái)政收入的穩(wěn)定。

二、稅收的職能：

1.籌集國家財(cái)政收入是稅收的基本職能。國家憑借政權(quán)，運(yùn)用稅收從國民收入中提取一部分社會純收入，以保障國民經(jīng)濟(jì)的再生產(chǎn)。

2.經(jīng)濟(jì)的職能。稅收在籌集國家收入的同時，可以調(diào)節(jié)社會資源在不同經(jīng)濟(jì)成分，不同地區(qū)，不同單位和個人之間的分配，以實(shí)現(xiàn)社會發(fā)展的經(jīng)濟(jì)目標(biāo)。

3.監(jiān)督職能。稅收分配涉及生產(chǎn)、流通、分配各個領(lǐng)域，通過收入增減，稅源變化靈敏地反映國民經(jīng)濟(jì)的發(fā)展變化趨勢，并以各種有效措施促進(jìn)社會生產(chǎn)的正常進(jìn)行。

三、稅與費(fèi)的區(qū)別

與稅收規(guī)范籌集財(cái)政收入的形式不同，費(fèi)是政府有關(guān)部門為單位和居民個人提供特定服務(wù)，或被賦予某種權(quán)利而向直接受益者收取的代價。稅和費(fèi)的區(qū)別主要表現(xiàn)在：

1.主體不同。稅收的主體是國家，稅收管理的主體是代表國家的稅務(wù)機(jī)關(guān)、海關(guān)或財(cái)政部門，而費(fèi)的收取主體多是行政事業(yè)單位、行業(yè)主管部門等。

2.特征不同。稅收具有無償性，納稅人繳納的稅收與國家提供的公共產(chǎn)品和服務(wù)之間不具有對稱性。費(fèi)則通常具有補(bǔ)償性，主要用于成本補(bǔ)償?shù)男枰囟ǖ馁M(fèi)與特 定的服務(wù)往往具有對稱性。稅收具有穩(wěn)定性，而費(fèi)則具有靈活性。稅法一經(jīng)制定，對全國具有統(tǒng)一效力，并相對穩(wěn)定；費(fèi)的收取一般由不同部門、不同地區(qū)根據(jù)實(shí)際 情況靈活確定。

3.用途不同。稅收收入由國家預(yù)算統(tǒng)一安排，用于社會公共需要支出，而費(fèi)一般具有專款專用的性質(zhì)。

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