什么是納稅爭(zhēng)議（16篇）

【第1篇】什么是納稅爭(zhēng)議

納稅爭(zhēng)議解決案件中，《稅收征管法》規(guī)定“雙前置”解決方式。即在發(fā)生納稅爭(zhēng)議時(shí)，適用訴訟前，先復(fù)議；復(fù)議前，先繳稅（或擔(dān)保）的“雙前置”規(guī)則?！抖愂照鞴芊ā吠瑫r(shí)規(guī)定，對(duì)稅務(wù)機(jī)關(guān)的處罰決定、強(qiáng)制執(zhí)行措施或者稅收保全措施不服的，可直接選擇復(fù)議或訴訟。

實(shí)踐中，大多納稅人對(duì)上述條款理解存在偏差，有的納稅人未繳稅徑行申請(qǐng)復(fù)議，也有的納稅人未復(fù)議徑行提起訴訟，從而導(dǎo)致權(quán)利救濟(jì)失敗。

例如河北高院(2019)冀行申231號(hào)案件中：本案中，涉縣人力資源派遣中心在與涉縣稅務(wù)局發(fā)生納稅爭(zhēng)議未申請(qǐng)行政復(fù)議的情況下，直接向人民法院提起訴訟，違反《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》第八十八條規(guī)定的行政復(fù)議前置的程序性規(guī)定，故不符合行政訴訟的受理?xiàng)l件。

《稅收征管法》

第八十八條

納稅人、扣繳義務(wù)人、納稅擔(dān)保人同稅務(wù)機(jī)關(guān)在納稅上發(fā)生爭(zhēng)議時(shí)，必須先依照稅務(wù)機(jī)關(guān)的納稅決定繳納或者解繳稅款及滯納金或者提供相應(yīng)的擔(dān)保，然后可以依法申請(qǐng)行政復(fù)議；對(duì)行政復(fù)議決定不服的，可以依法向人民法院起訴。 當(dāng)事人對(duì)稅務(wù)機(jī)關(guān)的處罰決定、強(qiáng)制執(zhí)行措施或者稅收保全措施不服的，可以依法申請(qǐng)行政復(fù)議，也可以依法向人民法院起訴。

當(dāng)事人對(duì)稅務(wù)機(jī)關(guān)的處罰決定逾期不申請(qǐng)行政復(fù)議也不向人民法院起訴、又不履行的，作出處罰決定的稅務(wù)機(jī)關(guān)可以采取本法第四十條規(guī)定的強(qiáng)制執(zhí)行措施，或者申請(qǐng)人民法院強(qiáng)制執(zhí)行。

一關(guān)于適用“雙前置”的爭(zhēng)議范疇

在適用《稅收征管法》第八十八條第一款時(shí)，很多納稅人對(duì)“納稅爭(zhēng)議”的范圍理解錯(cuò)誤，常誤以為與稅務(wù)局某項(xiàng)行政行為不屬于“納稅爭(zhēng)議”，而未經(jīng)復(fù)議程序直接向法院提起訴訟，最終被法院駁回起訴。

《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法實(shí)施細(xì)則》（以下簡(jiǎn)稱(chēng)：實(shí)施細(xì)則）對(duì)納稅爭(zhēng)議的范圍進(jìn)行了明確?！秾?shí)施細(xì)則》第一百條規(guī)定：稅收征管法第八十八條規(guī)定的納稅爭(zhēng)議，是指納稅人、扣繳義務(wù)人、納稅擔(dān)保人對(duì)稅務(wù)機(jī)關(guān)確定納稅主體、征稅對(duì)象、征稅范圍、減稅、免稅及退稅、適用稅率、計(jì)稅依據(jù)、納稅環(huán)節(jié)、納稅期限、納稅地點(diǎn)以及稅款征收方式等具體行政行為有異議而發(fā)生的爭(zhēng)議。《實(shí)施細(xì)則》所包含的范圍基本上涵蓋稅務(wù)爭(zhēng)議糾紛。

在福建高院(2019)閩行申452號(hào)判決中：

《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法實(shí)施細(xì)則》第一百條規(guī)定：“稅收征管法第八十八條規(guī)定的納稅爭(zhēng)議，是指納稅人、扣繳義務(wù)人、納稅擔(dān)保人對(duì)稅務(wù)機(jī)關(guān)確定納稅主體、征稅對(duì)象、征稅范圍、減稅、免稅及退稅、適用稅率、計(jì)稅依據(jù)、納稅環(huán)節(jié)、納稅期限、納稅地點(diǎn)以及稅款征收方式等具體行政行為有異議而發(fā)生的爭(zhēng)議?！?strong>本案中，再審申請(qǐng)人認(rèn)為136708.9元的稅款不應(yīng)該由其繳納，而應(yīng)該由陳超凡來(lái)繳納，被申請(qǐng)人在納稅對(duì)象上發(fā)生錯(cuò)誤，要求確認(rèn)被申請(qǐng)人的征稅行為違法，依照上述法律法規(guī)規(guī)定，應(yīng)先申請(qǐng)行政復(fù)議，對(duì)行政復(fù)議決定不服的，才能提起行政訴訟。再審申請(qǐng)人未申請(qǐng)行政復(fù)議，直接向人民法院提起訴訟，不符合法定起訴條件，一審裁定駁回再審申請(qǐng)人的起訴、二審駁回其上訴，并無(wú)不當(dāng)。

江蘇高院(2019)蘇行終976號(hào)判決認(rèn)為：

本案中，南通稅務(wù)稽查局向科勒公司作出46號(hào)《稅務(wù)處理決定書(shū)》，要求科勒公司補(bǔ)繳已退增值稅款4772296.81元?？评展静环?6號(hào)《稅務(wù)處理決定書(shū)》向省稅務(wù)局提出行政復(fù)議申請(qǐng)。46號(hào)《稅務(wù)處理決定書(shū)》系稅務(wù)機(jī)關(guān)作出的追繳稅款的行為，科勒公司對(duì)此不服引發(fā)爭(zhēng)議，屬于《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法實(shí)施細(xì)則》第一百條規(guī)定的“納稅爭(zhēng)議”范疇。

《稅收征管法》第八十八條第二款規(guī)定的對(duì)處罰決定、強(qiáng)制執(zhí)行或保全措施不服的，僅指不涉及納稅爭(zhēng)議事實(shí)認(rèn)定的情況。

實(shí)踐中，存在大量以不服《稅務(wù)處罰決定書(shū)》為由，直接提起訴訟，試圖突破“雙前置”規(guī)則。但在案件處理過(guò)程中，一旦存在對(duì)《實(shí)施細(xì)則》100條規(guī)定的情形有爭(zhēng)議的，則法院對(duì)相關(guān)事實(shí)不予審查或者直接予以駁回。

安徽高院(2020)皖行申116號(hào)再審認(rèn)為：

康百氏公司主張對(duì)合稅三稽處[2019]42號(hào)《稅務(wù)處理決定書(shū)》的合法性進(jìn)行審查。根據(jù)《稅收征收管理法》第八十八條之規(guī)定，納稅發(fā)生爭(zhēng)議，必須先依照稅務(wù)機(jī)關(guān)的納稅決定繳納或者解繳稅款及滯納金或者提供相應(yīng)的擔(dān)保，然后可以依法申請(qǐng)行政復(fù)議，對(duì)行政復(fù)議不服的可依法向人民法院起訴。案涉稅務(wù)處理決定的合法性審查應(yīng)當(dāng)經(jīng)過(guò)復(fù)議前置程序，方可進(jìn)入訴訟審查范疇。本案所涉稅務(wù)處理決定并未經(jīng)過(guò)復(fù)議審查程序，故康百氏公司直接在一審?fù)徶性黾訉?duì)該決定進(jìn)行合法性審查的訴訟主張，原一審法院未予準(zhǔn)許并無(wú)不當(dāng)，合稅三稽處[2019]42號(hào)《稅務(wù)處理決定書(shū)》的合法性不屬于本案審查范圍。

二痛點(diǎn)一：先繳稅（擔(dān)保）、再?gòu)?fù)議

在對(duì)稅務(wù)爭(zhēng)議提起復(fù)議前，必須先按照稅務(wù)機(jī)關(guān)的納稅決定繳納或者解繳稅款及滯納金或者提供相應(yīng)的擔(dān)保。

（1）繳納稅款、滯納金。目前沒(méi)有文件規(guī)定，在復(fù)議前置程序中，納稅人可按照一定比例繳納稅款作為擔(dān)保，因此稅務(wù)機(jī)關(guān)在執(zhí)法過(guò)程中，均要求按照100%比例進(jìn)行繳納。對(duì)于納稅爭(zhēng)議額較大的案件，納稅人根本沒(méi)有經(jīng)濟(jì)實(shí)力繳納巨額稅款，從而不具備提起復(fù)議的前置條件。

（2）提供納稅擔(dān)保。 根據(jù)《納稅擔(dān)保試行辦法》規(guī)定：納稅擔(dān)保，是指經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)同意或確認(rèn)，納稅人或其他自然人、法人、經(jīng)濟(jì)組織以保證、抵押、質(zhì)押的方式，為納稅人應(yīng)當(dāng)繳納的稅款及滯納金提供擔(dān)保的行為。提供納稅擔(dān)保既可以解決納稅人資金不足問(wèn)題，也可以確保納稅人企業(yè)正常運(yùn)營(yíng)，是納稅人最期待采用的方式。但在實(shí)踐中，納稅擔(dān)保的條件極為嚴(yán)格。無(wú)論納稅人提交何種擔(dān)保方式，必須經(jīng)過(guò)稅務(wù)機(jī)關(guān)同意，如稅務(wù)機(jī)關(guān)不認(rèn)可納稅人提交的擔(dān)保，則擔(dān)保不成立，不具備提起行政復(fù)議的條件。

江蘇高院(2015)蘇行終字第00755號(hào)判決認(rèn)為：

本案中，被上訴人宿遷市國(guó)家稅務(wù)局于2023年4月8日向瑞陽(yáng)公司作出《11號(hào)決定》，決定向瑞陽(yáng)公司追繳稅款8348508.79元。依據(jù)上述規(guī)定，如瑞陽(yáng)公司不服《11號(hào)決定》向人民法院提起行政訴訟，就應(yīng)當(dāng)先依照稅務(wù)機(jī)關(guān)的納稅決定繳納或者解繳稅款及滯納金或者提供相應(yīng)的擔(dān)保，然后依法申請(qǐng)行政復(fù)議，之后才能向人民法院提起訴訟。因此，在未依照稅務(wù)機(jī)關(guān)的納稅決定繳納或者解繳稅款及滯納金或者提供相應(yīng)的擔(dān)保的情況下，上訴人瑞陽(yáng)公司徑行向人民法院提起訴訟，不符合上述法律的規(guī)定，一審法院裁定駁回瑞陽(yáng)公司的起訴正確。

廣州鐵路運(yùn)輸中級(jí)法院(2019)粵71行終1576號(hào)認(rèn)為：

根據(jù)《納稅擔(dān)保試行辦法》的有關(guān)規(guī)定，納稅擔(dān)保須經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)同意或確認(rèn)，對(duì)于納稅保證，稅務(wù)機(jī)關(guān)不認(rèn)可的，保證不成立。本案中，上訴人與稽查局在納稅上發(fā)生爭(zhēng)議，必須先依照稅務(wù)機(jī)關(guān)的納稅決定繳納或者解繳稅款及滯納金或者提供相應(yīng)的擔(dān)保，且繳納或擔(dān)保須得到稅務(wù)機(jī)關(guān)的確認(rèn)，才可以向被上訴人申請(qǐng)行政復(fù)議。上訴人未能提交證據(jù)證明自己在申請(qǐng)行政復(fù)議前已經(jīng)依照稅務(wù)機(jī)關(guān)的納稅決定繳納或者解繳稅款及滯納金或者提供相應(yīng)的擔(dān)保。上訴人主張被上訴人拒絕其提供納稅保證導(dǎo)致?lián)２荒埽⑽刺峁┳C據(jù)予以證實(shí)，故對(duì)其主張，本院不予支持。

三痛點(diǎn)二：先復(fù)議、再訴訟

（1）納稅人不服稅務(wù)機(jī)關(guān)的稅務(wù)處理決定，必須經(jīng)過(guò)復(fù)議程序后，才可提起訴訟。納稅人未經(jīng)復(fù)議直接起訴的，法院直接予以駁回。

江蘇高院(2017)蘇行申168號(hào)再審裁定認(rèn)為：

本案中，銅山區(qū)國(guó)稅局作出的62號(hào)稅務(wù)事項(xiàng)通知書(shū)、8號(hào)責(zé)令限期改正通知書(shū)和2號(hào)限期繳納稅款通知書(shū)均是通知申請(qǐng)人于一定期限內(nèi)繳納應(yīng)繳稅款，故申請(qǐng)人不服應(yīng)當(dāng)根據(jù)上述法律規(guī)定先繳納或者解繳稅款及滯納金或者提供相應(yīng)的擔(dān)保，然后再依法申請(qǐng)行政復(fù)議；對(duì)行政復(fù)議決定不服的，依法向人民法院起訴。上訴人在未依法申請(qǐng)行政復(fù)議的情況下直接對(duì)上述通知提起行政訴訟，不符合行政訴訟法定受理?xiàng)l件，原審法院裁定駁回申請(qǐng)人的起訴并無(wú)不當(dāng)。

（2）行政復(fù)議結(jié)果必須是對(duì)實(shí)體結(jié)果作出裁定，如果僅對(duì)復(fù)議申請(qǐng)是否符合受理?xiàng)l件進(jìn)行程序判斷和處理，則不能直接起訴。

最高院(2019)最高法行申11915號(hào)認(rèn)為：

對(duì)于復(fù)議前置行為，判斷已經(jīng)完成復(fù)議前置程序可以進(jìn)入訴訟程序的標(biāo)準(zhǔn)，是復(fù)議機(jī)關(guān)對(duì)當(dāng)事人的復(fù)議請(qǐng)求進(jìn)行了實(shí)體判斷并作出實(shí)體處理。如果復(fù)議機(jī)關(guān)僅對(duì)復(fù)議申請(qǐng)是否符合受理?xiàng)l件進(jìn)行程序判斷和處理，而未對(duì)復(fù)議請(qǐng)求中的實(shí)體問(wèn)題進(jìn)行判斷和處理，則不能認(rèn)為復(fù)議前置程序已經(jīng)完成，當(dāng)事人不能直接起訴。本案中，國(guó)家稅務(wù)總局以坤興公司提出的行政復(fù)議申請(qǐng)不符合行政復(fù)議的受理?xiàng)l件為由駁回復(fù)議申請(qǐng)，屬于程序性駁回決定，復(fù)議審查程序尚未實(shí)質(zhì)啟動(dòng)，故不能認(rèn)定已經(jīng)完成復(fù)議前置程序。

律師觀察

1、“雙前置”規(guī)則雖然規(guī)范了納稅爭(zhēng)議案件解決的程序，但大部分企業(yè)（尤其是中小企業(yè)），了解并能運(yùn)用稅法的專(zhuān)業(yè)人才較少，相關(guān)企業(yè)在遇到相關(guān)問(wèn)題后未能及時(shí)有效按照《稅收征管法》 規(guī)定的程序進(jìn)行權(quán)利救濟(jì)。在某個(gè)階段的履行期滿(mǎn)后未采取措施的，將喪失后續(xù)權(quán)利救濟(jì)的途徑，這也是納稅爭(zhēng)議糾紛案件中，納稅人敗訴率居高不下的重要原因。

2、復(fù)議前先繳稅或擔(dān)保，雖然能確保稅款足額入庫(kù)，但對(duì)一部分企業(yè)而言，根本沒(méi)有繳納巨額稅款及滯納金的經(jīng)濟(jì)實(shí)力，導(dǎo)致無(wú)法進(jìn)入復(fù)議、訴訟的權(quán)利救濟(jì)程序；或者雖有能力繳納，但對(duì)企業(yè)日常經(jīng)營(yíng)產(chǎn)生重大影響。即便可以提供擔(dān)保，但擔(dān)保須經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)同意，且需要對(duì)擔(dān)保物進(jìn)行評(píng)估，難度極大。因此，建議在后續(xù)立法過(guò)程中，可考慮規(guī)定按照一定比例先繳納（擔(dān)保），也可考慮發(fā)展第三方專(zhuān)業(yè)納稅擔(dān)保機(jī)構(gòu)，以確保納稅人能夠進(jìn)入權(quán)利救濟(jì)程序。

3、對(duì)納稅企業(yè)而言，應(yīng)充分認(rèn)識(shí)到稅務(wù)稽查及稅務(wù)爭(zhēng)議解決的重要性及專(zhuān)業(yè)性，遇到相關(guān)問(wèn)題，要及時(shí)與稅務(wù)機(jī)關(guān)保持溝通，并向?qū)I(yè)稅務(wù)及法律服務(wù)機(jī)構(gòu)咨詢(xún)，以確保權(quán)利救濟(jì)不受損害。

【第2篇】什么是小規(guī)模納稅人

關(guān)于小規(guī)模納稅人、一般納稅人、個(gè)體戶(hù)，很多人總是分不清這三者的區(qū)別以及聯(lián)系，今天咱們就來(lái)學(xué)習(xí)這方面的知識(shí)，作為一名會(huì)計(jì)，以后不管去到哪個(gè)公司，都可以派上用場(chǎng)哦。定義區(qū)分何謂小規(guī)模納稅人？何謂一般納稅人？何謂個(gè)體戶(hù)？還別說(shuō)，很多人真不能完整說(shuō)出這三者的定義和范圍區(qū)分。個(gè)體戶(hù)就不用多說(shuō)了，主要是小規(guī)模和一般納稅人，我們跟小編簡(jiǎn)單做個(gè)區(qū)分：

小規(guī)模納稅人：

1個(gè)標(biāo)準(zhǔn)：年應(yīng)征增值稅銷(xiāo)售額≤500萬(wàn)元（2023年4月份修正）；

2個(gè)不能：不能正確核算增值稅的三大對(duì)象（銷(xiāo)項(xiàng)、進(jìn)項(xiàng)和應(yīng)納稅額）不能按規(guī)定報(bào)送有關(guān)稅務(wù)資料

一般納稅人：

1個(gè)標(biāo)準(zhǔn)：年應(yīng)征增值稅銷(xiāo)售額＞500萬(wàn)元；2個(gè)能：能進(jìn)行健全的會(huì)計(jì)核算能按規(guī)定報(bào)送有關(guān)稅務(wù)資料小規(guī)模納稅人與個(gè)體工商戶(hù)是交叉關(guān)系的，有關(guān)聯(lián)，又有差別。小規(guī)模納稅人里有個(gè)體工商戶(hù)，個(gè)體工商戶(hù)里有小規(guī)模納稅人。

一般納稅人和小規(guī)模納稅人的5個(gè)區(qū)別

1、計(jì)稅方法不同

一般納稅人原則上采用一般計(jì)稅方法（提供公共交通運(yùn)輸服務(wù)等特定應(yīng)稅行為的一般納稅人也可選擇簡(jiǎn)易計(jì)稅方法）。小規(guī)模納稅人采用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法。

2、稅率與征收率不同

一般納稅人適用增值稅稅率（簡(jiǎn)易計(jì)稅的除外），目前增值稅稅率包括13%、9%、6%，0。（2023年4月1日施行）小規(guī)模納稅人適用增值稅征收率，目前增值稅征收率包括5%、3%。

3、納稅申報(bào)期不同

一般納稅人繳納增值稅，原則上實(shí)行以月為納稅期申報(bào)納稅。小規(guī)模納稅人繳納增值稅，原則上實(shí)行以季度為納稅期申報(bào)納稅。小規(guī)模納稅人月度銷(xiāo)售不超過(guò)10萬(wàn)（按季度征收季度不超過(guò)30萬(wàn)）免繳增值稅（2023年1月1日施行）！

4、增值稅發(fā)票使用不同

一般納稅人可以開(kāi)具和取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票。除部分國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定的行業(yè)（如住宿、建筑等8個(gè)行業(yè)）小規(guī)模納稅人可以選擇自行開(kāi)具專(zhuān)用發(fā)票外，大部分小規(guī)模納稅人不能自開(kāi)專(zhuān)用發(fā)票，如果需要開(kāi)具專(zhuān)用發(fā)票可以到稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)代開(kāi)。

5、抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的區(qū)別

一般納稅人：購(gòu)進(jìn)貨物、勞務(wù)、服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)和不動(dòng)產(chǎn)支付或者負(fù)擔(dān)的增值稅額可以作為當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額按規(guī)定進(jìn)行抵扣;應(yīng)納稅額=當(dāng)期銷(xiāo)項(xiàng)稅額－當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額。小規(guī)模納稅人：購(gòu)進(jìn)貨物、勞務(wù)、服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)和不動(dòng)產(chǎn)，即使取得了增值稅專(zhuān)用發(fā)票也不能抵扣;

應(yīng)納稅額=銷(xiāo)售額×征收率。

3者可否互轉(zhuǎn)

1、小規(guī)模納稅人、個(gè)體戶(hù)可以轉(zhuǎn)為一般納稅人

2、小規(guī)模納稅人、個(gè)體戶(hù)滿(mǎn)足一般納稅人條件的（見(jiàn)上文），可以向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理一般納稅人登記。

2、一般納稅人可以轉(zhuǎn)為小規(guī)模納稅人

2023年12月31日前，一般納稅人可選擇轉(zhuǎn)登記為小規(guī)模納稅人。如果轉(zhuǎn)登記后，連續(xù)12個(gè)月或者4個(gè)季度的應(yīng)稅銷(xiāo)售額超過(guò)500萬(wàn)元的，則應(yīng)再次登記為一般納稅人且不得再轉(zhuǎn)登記為小規(guī)模納稅人。一般納稅人轉(zhuǎn)登記為小規(guī)模納稅人后，如果連續(xù)12個(gè)月或者4個(gè)季度的應(yīng)稅銷(xiāo)售額超過(guò)500萬(wàn)元的，則應(yīng)再次登記為一般納稅人。而且，轉(zhuǎn)登記納稅人按規(guī)定再次登記為一般納稅人后，不得再轉(zhuǎn)登記為小規(guī)模納稅人。

在這里相信有許多想要學(xué)習(xí)會(huì)計(jì)的同學(xué)，大家可以關(guān)注小編，私信【學(xué)習(xí)】即可領(lǐng)取一整套系統(tǒng)的會(huì)計(jì)學(xué)習(xí)資料！還可以免費(fèi)試學(xué)課程15天！

【第3篇】什么是小規(guī)模納稅人和一般納稅人

概述

越是熟悉的問(wèn)題反而有時(shí)卻讓人模糊，前些天突然有人咨詢(xún)小編如何區(qū)分小規(guī)模納稅人和一般納稅人？小編針對(duì)該問(wèn)題重新整理，約著小伙們一起來(lái)學(xué)習(xí)。

內(nèi)容

一、一般納稅人和小規(guī)模納稅人在稅收征管上有下列五點(diǎn)不同：

（一）增值稅專(zhuān)用發(fā)票(以下簡(jiǎn)稱(chēng)專(zhuān)用發(fā)票)的使用權(quán)利不同。增值稅一般納稅人可以直接領(lǐng)購(gòu)使用專(zhuān)用發(fā)票。增值稅小規(guī)模納稅人可以自愿使用增值稅發(fā)票管理系統(tǒng)自行開(kāi)具，如果小規(guī)模納稅人未選擇自行開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票，則可以向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)代開(kāi)。

（二）應(yīng)納稅額的計(jì)算方法不同。一般納稅人采用一般計(jì)稅方法計(jì)算應(yīng)納稅額，即：應(yīng)納稅額=當(dāng)期銷(xiāo)項(xiàng)稅額一當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額。因此，一般納稅人可以憑合法的扣稅憑證抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。而小規(guī)模納稅人采用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)算應(yīng)納稅額，即按照銷(xiāo)售額和規(guī)定的征收率計(jì)算應(yīng)納稅額，其計(jì)算公式為：應(yīng)納稅額=銷(xiāo)售額x征收率。小規(guī)模納稅人不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。

（三）含稅的銷(xiāo)售額換算公式不同。一般納稅人的含稅銷(xiāo)售額(除按規(guī)定可以采取簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)算繳納增值稅以外)換算成不含稅銷(xiāo)售額，其換算公式為：銷(xiāo)售額=含稅銷(xiāo)售額÷(1+稅率)。小規(guī)模納稅人的含稅銷(xiāo)售額換算為不含稅銷(xiāo)售額，換算公式為：銷(xiāo)售額=含稅銷(xiāo)售額÷(1+征收率)。

（四）享受稅收優(yōu)惠的待遇不同。只有屬于小規(guī)模納稅人的小微企業(yè)可以享受月銷(xiāo)售額15萬(wàn)元(季銷(xiāo)售額45萬(wàn)元)以下免征增值稅優(yōu)惠，一般納稅人不可能適用起征點(diǎn)的優(yōu)惠和小微企業(yè)免稅優(yōu)惠。

（五）納稅期限不同。小規(guī)模納稅人可以選擇以1個(gè)月或者1個(gè)季度為納稅期限，而一般納稅人(除金融業(yè)外)納稅期限最長(zhǎng)為一個(gè)月。

二、增值稅稅率不同

一般納稅人增值稅稅率：

根據(jù)最新規(guī)定，現(xiàn)行的增值稅稅率分別為13%、9%、6%，0%。

小規(guī)模納稅人增值稅征收率：

小規(guī)模納稅人增值稅征收率為3%或5%。優(yōu)惠期間，全國(guó)各省、自治區(qū)、直轄市的增值稅小規(guī)模納稅人，適用3%征收率的應(yīng)稅銷(xiāo)售收入，減按1%征收率征收增值稅。個(gè)人（包括個(gè)體工商戶(hù)和其他個(gè)人）出租住房，按照5%的征收率減按1.5%計(jì)算應(yīng)納稅額。

政策依據(jù)：

《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開(kāi)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》(財(cái)稅〔2016〕36號(hào))

《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于延續(xù)實(shí)施應(yīng)對(duì)疫情部分稅費(fèi)優(yōu)惠政策的公告》(財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2023年第7號(hào))

三、增值稅計(jì)算方法不同

(一)小規(guī)模納稅人發(fā)生應(yīng)稅銷(xiāo)售行為，實(shí)行按照銷(xiāo)售額和征收率計(jì)算應(yīng)納稅額的簡(jiǎn)易辦法，并不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。應(yīng)納稅額計(jì)算公式：

應(yīng)納稅額=銷(xiāo)售額×征收率

(二)一般納稅人的應(yīng)納稅額為當(dāng)期銷(xiāo)項(xiàng)稅額抵扣當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額后的余額。應(yīng)納稅額計(jì)算公式：

應(yīng)納稅額=當(dāng)期銷(xiāo)項(xiàng)稅額-當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額

一般納稅人符合條件可以適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法，應(yīng)納稅額計(jì)算公式：

應(yīng)納稅額=銷(xiāo)售額×征收率

簡(jiǎn)易計(jì)稅方法的銷(xiāo)售額不包括其應(yīng)納稅額，納稅人采用銷(xiāo)售額和應(yīng)納稅額合并定價(jià)方法的，按照下列公式計(jì)算銷(xiāo)售額：銷(xiāo)售額=含稅銷(xiāo)售額÷(1+征收率)。

政策依據(jù)：

《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》 ( 財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局令第50號(hào) )

總結(jié)

以上就是小編整理的關(guān)于小規(guī)模納稅人和一般納稅人的區(qū)別，小伙伴們是不是已經(jīng)都清楚？

【第4篇】什么是自然納稅人

點(diǎn)擊關(guān)注“稅小課”，獲取最實(shí)用的財(cái)稅知識(shí)！

新個(gè)稅法2023年1月1日起全面施行，也就是馬上就要見(jiàn)真章了！繳個(gè)稅就不再這么簡(jiǎn)單了，其中涉及到各種申報(bào)問(wèn)題、匯算清繳問(wèn)題、稅法問(wèn)題等，稍不注意，就會(huì)被列入“黑名單”！

這次個(gè)稅改革，對(duì)自然納稅人風(fēng)險(xiǎn)無(wú)疑加大了，但對(duì)個(gè)體工商戶(hù)來(lái)說(shuō)，風(fēng)險(xiǎn)就更大了！

一般來(lái)說(shuō)，個(gè)體戶(hù)的申報(bào)主要會(huì)涉及兩種稅，一是增值稅、二是個(gè)人所得稅。

【一】、個(gè)體戶(hù)要收哪些個(gè)稅？

國(guó)家稅務(wù)總局成都市稅務(wù)局關(guān)于個(gè)體工商戶(hù)個(gè)人所得稅附征率的公告↓↓↓

一、個(gè)人所得稅附征率分行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)。

娛樂(lè)業(yè)適用個(gè)人所得稅附征率為0.8%；

服務(wù)業(yè)、餐飲業(yè)適用個(gè)人所得稅附征率為0.6%；

文化體育業(yè)、交通運(yùn)輸業(yè)適用個(gè)人所得稅附征率為0.5%；

工業(yè)、商業(yè)、加工修理業(yè)、建筑業(yè)適用個(gè)人所得稅附征率為0.3%；

其它行業(yè)適用個(gè)人所得稅附征率為0.5%。

符合適用規(guī)定情形的個(gè)體工商戶(hù)經(jīng)營(yíng)多業(yè)的，按其主營(yíng)項(xiàng)目確定所屬行業(yè)及適用的個(gè)人所得稅附征率。

二、個(gè)人所得稅附征率適用對(duì)象為在我市范圍內(nèi)從事生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)并實(shí)行定期定額征收管理的個(gè)體工商戶(hù)。

三、本公告自發(fā)布之日實(shí)施。具體適用于以上納稅人2023年10月1日以后取得的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得。

【二】、個(gè)體戶(hù)如何做匯算清繳？

1、月（季）度預(yù)繳稅款的計(jì)算。

本期應(yīng)繳稅額=累計(jì)應(yīng)納稅額-累計(jì)已繳稅額

累計(jì)應(yīng)納稅額=應(yīng)納10月1日以前稅額+應(yīng)納10月1日以后稅額

應(yīng)納10月1日以前稅額＝（累計(jì)應(yīng)納稅所得額×稅法修改前規(guī)定的稅率-稅法修改前規(guī)定的速算扣除數(shù)）×10月1日以前實(shí)際經(jīng)營(yíng)月份數(shù)÷累計(jì)實(shí)際經(jīng)營(yíng)月份數(shù)

應(yīng)納10月1日以后稅額＝（累計(jì)應(yīng)納稅所得額×稅法修改后規(guī)定的稅率-稅法修改后規(guī)定的速算扣除數(shù)）×10月1日以后實(shí)際經(jīng)營(yíng)月份數(shù)÷累計(jì)實(shí)際經(jīng)營(yíng)月份數(shù)

2、年度匯算清繳稅款的計(jì)算。

匯繳應(yīng)補(bǔ)退稅額=全年應(yīng)納稅額-累計(jì)已繳稅額

全年應(yīng)納稅額=應(yīng)納前三季度稅額+應(yīng)納第四季度稅額

應(yīng)納前三季度稅額=（全年應(yīng)納稅所得額×稅法修改前規(guī)定的稅率-稅法修改前規(guī)定的速算扣除數(shù)）×前三季度實(shí)際經(jīng)營(yíng)月份數(shù)÷全年實(shí)際經(jīng)營(yíng)月份數(shù)

應(yīng)納第四季度稅額=（全年應(yīng)納稅所得額×稅法修改后規(guī)定的稅率-稅法修改后規(guī)定的速算扣除數(shù)）×第四季度實(shí)際經(jīng)營(yíng)月份數(shù)÷全年實(shí)際經(jīng)營(yíng)月份數(shù)

3、舉個(gè)例子：

某個(gè)體工商戶(hù)2023年4月份開(kāi)業(yè)，按月申報(bào)納稅。4至11月利潤(rùn)分別為3、4、4、5、3、7、3、3萬(wàn)元，假設(shè)無(wú)納稅調(diào)整事項(xiàng)。

【問(wèn)】：①第11月份應(yīng)納稅額是多少？②年度匯算清繳應(yīng)納稅額是多少？

第11月份應(yīng)納稅額：應(yīng)納稅額＝應(yīng)納10月前稅額＋應(yīng)納10月后稅額

累計(jì)11月前應(yīng)納稅所得額＝3＋4＋4＋5＋3＋7＋3 －5×0.35－2×0.5＝26.25

應(yīng)納10月前稅額＝(26.25 ×35%－1.475)×5÷7＝5.5089

應(yīng)納10月后稅額＝（ 26.25 ×20%－1.05）×2÷7＝1.2

累計(jì)應(yīng)納稅額＝5.5089＋1.2＝6.7089萬(wàn)元

應(yīng)補(bǔ)（退）稅額＝累計(jì)應(yīng)納稅額－實(shí)際已納稅額

匯算清繳：全年應(yīng)納稅額=應(yīng)納前三季度稅額+應(yīng)納第四季度稅額

全年應(yīng)納稅所得額＝ 32－ 5×0.35 － 3 ×0. 5 ＝28.75

應(yīng)納前三季度稅額=（ 28.75 ×35%－1.4750）×5÷8＝5.3672

應(yīng)納第四季度稅額=（ 28.75 ×20%－1.050）×3÷8＝1.7625

全年應(yīng)納稅額=5.3672＋1.7625＝7.1297萬(wàn)元

匯繳應(yīng)補(bǔ)(退)稅額=全年應(yīng)納稅額－累計(jì)已繳稅額

實(shí)際稅負(fù)率＝7.1297÷32＝22.28%

有不少人又要問(wèn)了，好麻煩呀，我是小本生意，請(qǐng)不起財(cái)務(wù)，而且不是說(shuō)了只要我一個(gè)月?tīng)I(yíng)業(yè)額不超過(guò)三萬(wàn)，公司就不用繳稅，那我零申報(bào)不是最省事嗎？

聽(tīng)起來(lái)邏輯滿(mǎn)分，可不用繳稅和零申報(bào)還真不是一回事啊！

【三】、個(gè)體戶(hù)什么情況下才可以“零申報(bào)”？稅局要求的零申報(bào)是：企業(yè)納稅申報(bào)的本期數(shù)據(jù)和往期數(shù)據(jù)均為0。

一般只存在于未開(kāi)展經(jīng)營(yíng)的企業(yè)，或是準(zhǔn)備注銷(xiāo)正在清算的企業(yè)。

簡(jiǎn)單點(diǎn)說(shuō)就是：納稅申報(bào)的所屬期內(nèi)，收入和成本都為0，才能零申報(bào)。

所以為了省事而長(zhǎng)期零申報(bào)的企業(yè)，您這一波操作之后，稅務(wù)局還沒(méi)找您嗎？

誤區(qū)一：零申報(bào)就不用申報(bào)

零申報(bào)可不是讓你隨便填個(gè)“0”就完事的，更不是不申報(bào)。

個(gè)體戶(hù)收入較少，可享受小微企業(yè)免征增值稅的優(yōu)惠政策，但也應(yīng)進(jìn)行申報(bào)，并如實(shí)填寫(xiě)收入。

誤區(qū)二：長(zhǎng)期零申報(bào)無(wú)涉稅風(fēng)險(xiǎn)

1、漏繳個(gè)人所得稅。老是零申報(bào)，公司總得有人吧，至少有個(gè)法定代表人吧，薪酬個(gè)稅按要求交了嗎？

2、發(fā)票使用或受限。領(lǐng)了發(fā)票卻長(zhǎng)期零申報(bào)無(wú)收入，輕點(diǎn)在發(fā)票的使用上受到限制，降低數(shù)量和限額。嚴(yán)重點(diǎn)可能就涉及“走逃戶(hù)”、虛開(kāi)發(fā)票、隱瞞收入等違法情況。

3、如果當(dāng)期有收入及應(yīng)納稅額卻零申報(bào)的，屬于偷稅，將會(huì)被處以5萬(wàn)元以下罰款，且要補(bǔ)繳稅款和滯納金，情節(jié)嚴(yán)重的還會(huì)被移送稽查！

誤區(qū)三：對(duì)企業(yè)信用無(wú)影響

1、非正常原因一個(gè)評(píng)價(jià)年度內(nèi)增值稅或營(yíng)業(yè)稅連續(xù)3個(gè)月或累計(jì)6個(gè)月零申報(bào)、負(fù)申報(bào)的，納稅信用等級(jí)就不能評(píng)為a級(jí)了；

2、如果是提供虛假申報(bào)材料享受稅收優(yōu)惠的，那么納稅信用等級(jí)將直接被判為d級(jí)；

3、如果有經(jīng)營(yíng)活動(dòng)卻隱瞞不報(bào)的，屬于編造虛假計(jì)稅依據(jù)，很可能會(huì)被認(rèn)定為“非正常戶(hù)”！

原則上長(zhǎng)期零申報(bào)超過(guò)三個(gè)月至多六個(gè)月，稅務(wù)局就會(huì)發(fā)覺(jué)納稅異常。六個(gè)月不經(jīng)營(yíng)工商局就要來(lái)吊銷(xiāo)營(yíng)業(yè)執(zhí)照了！【四】、那有沒(méi)有辦法降低被查的風(fēng)險(xiǎn)呢？

1、一定要記賬報(bào)稅

只要有銷(xiāo)售或提供服務(wù)，增值稅都需要申報(bào)，即使咱們可以享受免征政策，也必須報(bào)稅；不論賺錢(qián)、賠錢(qián)，個(gè)人生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得稅都得申報(bào)！

而報(bào)稅的基礎(chǔ)就是記賬。

《中華人民共和國(guó)稅收征管法》第二十二條，從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的納稅人應(yīng)當(dāng)自領(lǐng)取營(yíng)業(yè)執(zhí)照或者發(fā)生納稅義務(wù)之日起15日內(nèi)，按照國(guó)家有關(guān)規(guī)定設(shè)置賬簿。

如果沒(méi)有建賬能力，也可以聘請(qǐng)會(huì)計(jì)代理記賬機(jī)構(gòu)代為建賬和辦理報(bào)稅等事宜。

2、一定要做年報(bào)

個(gè)體戶(hù)同樣也是要年報(bào)的，年報(bào)時(shí)間截止到每年的6月30日。

《個(gè)體工商戶(hù)條例》第14-15條：

個(gè)體工商戶(hù)應(yīng)當(dāng)于每年1月1日至6月30日，向登記機(jī)關(guān)報(bào)送年度報(bào)告。登記機(jī)關(guān)將未按照規(guī)定履行年度報(bào)告義務(wù)的個(gè)體工商戶(hù)載入經(jīng)營(yíng)異常名錄，并在企業(yè)信用信息公示系統(tǒng)上向社會(huì)公示。

不年報(bào)的那就等著被列入“經(jīng)營(yíng)異常名錄”！

總之，個(gè)稅改革后，個(gè)體戶(hù)要小心了！只要是從事生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的商事主體，都受到從“出生”到“死亡”的全方位監(jiān)控，沒(méi)有什么空子可鉆，不會(huì)因?yàn)槟闶莻€(gè)體戶(hù)，就“法外開(kāi)恩”！

一不小心，工商局、稅局就會(huì)分別找你約談哦~

來(lái)源：國(guó)家稅務(wù)總局、眾智聯(lián)邦、創(chuàng)客前線

【第5篇】什么是納稅證明

什么是完稅證明？

稅收完稅證明是稅務(wù)機(jī)關(guān)開(kāi)出的，證明納稅人已繳納（退還）稅費(fèi)的稅收票證。

完稅證明模板

在完稅證明模板中我們可以看到，最上方印有“中華人民共和國(guó)稅收完稅證明”字樣，左上方顯示稅務(wù)機(jī)關(guān)為北京市地方稅務(wù)局，右上方是北京市地稅局證明編號(hào)。

證明內(nèi)容包括納稅人姓名、納稅人識(shí)別號(hào)、原憑證號(hào)、稅種、納稅項(xiàng)目、稅款所屬期、實(shí)繳稅款等條目。完稅證明左下方是北京市地稅局專(zhuān)用章，右下方是居民身份證號(hào)碼、填票人信息以及完稅憑證號(hào)。

完稅證明有什么用？

1. 購(gòu)車(chē)資格搖號(hào)證明

北京市購(gòu)車(chē)資格搖號(hào)需提供連續(xù)5年以上在北京市繳納社會(huì)保險(xiǎn)和個(gè)人所得稅證明；

2. 購(gòu)房資格證明

非京籍居民家庭在京購(gòu)房需提供連續(xù)5年（含）以上在北京市繳納社會(huì)保險(xiǎn)或個(gè)人所得稅繳納證明；

3. 申請(qǐng)保障性住房證明

京籍居民家庭在北京市申請(qǐng)經(jīng)濟(jì)適用房、兩限房、廉租房和公租房時(shí)，需提供家庭成員所在單位出具的收入證明；

4. 銀行貸款證明

以辦理個(gè)人住房按揭貸款為例，銀行可能會(huì)要求貸款申請(qǐng)者提供所在單位出具的收入證明。對(duì)不能提供單位證明的個(gè)體經(jīng)營(yíng)者，以及對(duì)貸款申請(qǐng)者提供的單位證明存在疑議的，銀行會(huì)要求辦貸款申請(qǐng)者提供個(gè)人所得稅完稅證明；

5. 保險(xiǎn)公司理賠證明

很多保險(xiǎn)公司在辦理理賠時(shí)，使用個(gè)人所得稅完稅證明推算薪酬。

怎么開(kāi)具完稅證明？

1. 已通過(guò)實(shí)名認(rèn)證的自然人納稅人，可以通過(guò)北京互聯(lián)網(wǎng)地稅局或北京市地稅局官方網(wǎng)站，打印納稅清單。

2. 可以到辦稅服務(wù)廳的自助辦稅機(jī)自行打印完稅證明，方法：登陸北京地稅官網(wǎng)“辦稅地圖”欄目“自助辦稅服務(wù)終端發(fā)布網(wǎng)點(diǎn)”。

3. 可以到地稅稅務(wù)機(jī)關(guān)窗口申請(qǐng)打印，方法：登陸北京地稅官網(wǎng)“辦稅地圖”欄目查詢(xún)各區(qū)辦事事項(xiàng)中有“日常開(kāi)具個(gè)人所得稅完稅證明事項(xiàng)”的稅務(wù)所。

注意事項(xiàng)

北京地稅局近期將對(duì)個(gè)人所得稅完稅證明自助辦稅終端進(jìn)行升級(jí)，屆時(shí)將不能提供完稅證明自助開(kāi)具服務(wù)。具體安排為東城、西城、朝陽(yáng)、海淀、豐臺(tái)、石景山于2023年6月1日(18時(shí))至6月3日期間暫停提供服務(wù)；其他地區(qū)于2023年6月1日(18時(shí))至6月8日期間暫停提供服務(wù)。

自助辦稅終端暫停服務(wù)期間，如需開(kāi)具個(gè)人所得稅完稅證明，可在工作日到稅務(wù)機(jī)關(guān)窗口申請(qǐng)人工開(kāi)具。

【第6篇】什么是差額納稅

增值稅差額征稅適用范圍

不得開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票項(xiàng)目

1.金融商品轉(zhuǎn)讓

按照賣(mài)出價(jià)扣除買(mǎi)入價(jià)后的余額為銷(xiāo)售額。不得開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票，只能開(kāi)具普通發(fā)票。

2.經(jīng)紀(jì)代理服務(wù)

(1)取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用，扣除向委托方收取并代為支付的政府性基金或者行政事業(yè)性收費(fèi)后的余額為銷(xiāo)售額。向委托方收取的政府性基金或者行政事業(yè)性收費(fèi)，不得開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票。

(2)納稅人提供簽證代理服務(wù)，以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用，扣除向服務(wù)接受方收取并代為支付給外交部和外國(guó)駐華使(領(lǐng))館的簽證費(fèi)、認(rèn)證費(fèi)后的余額為銷(xiāo)售額。向服務(wù)接受方收取并代為支付的簽證費(fèi)、認(rèn)證費(fèi)，不得開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票，可以開(kāi)具增值稅普通發(fā)票。

(3)納稅人代理進(jìn)口按規(guī)定免征進(jìn)口增值稅的貨物，其銷(xiāo)售額不包括向委托方收取并代為支付的貨款。向委托方收取并代為支付的款項(xiàng)，不得開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票，可以開(kāi)具增值稅普通發(fā)票。

(4)自2023年1月1日起，航空運(yùn)輸銷(xiāo)售代理企業(yè)提供境外航段機(jī)票代理服務(wù)，以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用，扣除向客戶(hù)收取并支付給其他單位或者個(gè)人的境外航段機(jī)票結(jié)算款和相關(guān)費(fèi)用后的余額為銷(xiāo)售額。

3.融資租賃

經(jīng)人民銀行、銀監(jiān)會(huì)或者商務(wù)部批準(zhǔn)從事融資租賃業(yè)務(wù)的試點(diǎn)納稅人，提供融資租賃服務(wù)，以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用，扣除支付的借款利息(包括外匯借款和人民幣借款利息)、發(fā)行債券利息和車(chē)輛購(gòu)置稅后的余額為銷(xiāo)售額。

4.融資性售后回租

經(jīng)人民銀行、銀監(jiān)會(huì)或者商務(wù)部批準(zhǔn)從事融資租賃業(yè)務(wù)的試點(diǎn)納稅人，提供融資性售后回租服務(wù)，以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用(不含本金)，扣除對(duì)外支付的借款利息(包括外匯借款和人民幣借款利息)、發(fā)行債券利息后的余額作為銷(xiāo)售額。

提供有形動(dòng)產(chǎn)融資性售后回租服務(wù)，向承租方收取的有形動(dòng)產(chǎn)價(jià)款本金，不得開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票，可以開(kāi)具普通發(fā)票。

5.航空運(yùn)輸

航空運(yùn)輸企業(yè)的銷(xiāo)售額，不包括代收的機(jī)場(chǎng)建設(shè)費(fèi)和代售其他航空運(yùn)輸企業(yè)客票而代收轉(zhuǎn)付的價(jià)款。

6.一般納稅人提供客運(yùn)場(chǎng)站服務(wù)

一般納稅人提供客運(yùn)場(chǎng)站服務(wù)，以其取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用，扣除支付給承運(yùn)方運(yùn)費(fèi)后的余額為銷(xiāo)售額。

7.旅游服務(wù)

納稅人提供旅游服務(wù)，可以選擇以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用，扣除向旅游服務(wù)購(gòu)買(mǎi)方收取并支付給其他單位或者個(gè)人的住宿費(fèi)、餐飲費(fèi)、交通費(fèi)、簽證費(fèi)、門(mén)票費(fèi)和支付給其他接團(tuán)旅游企業(yè)的旅游費(fèi)用后的余額為銷(xiāo)售額。選擇上述辦法計(jì)算銷(xiāo)售額的試點(diǎn)納稅人，向旅游服務(wù)購(gòu)買(mǎi)方收取并支付的上述費(fèi)用，不得開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票，可以開(kāi)具普通發(fā)票。

8.適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法的建筑服務(wù)

納稅人提供建筑服務(wù)適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法的，以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用扣除支付的分包款后的余額為銷(xiāo)售額。

9.房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)銷(xiāo)售其開(kāi)發(fā)的房地產(chǎn)項(xiàng)目

房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)中的一般納稅人銷(xiāo)售其開(kāi)發(fā)的房地產(chǎn)項(xiàng)目(選擇簡(jiǎn)易計(jì)稅方法的房地產(chǎn)老項(xiàng)目除外)，以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用，扣除受讓土地時(shí)向政府部門(mén)支付的土地價(jià)款后的余額為銷(xiāo)售額。

房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)中的一般納稅人銷(xiāo)售其開(kāi)發(fā)的房地產(chǎn)項(xiàng)目(選擇簡(jiǎn)易計(jì)稅方法的房地產(chǎn)老項(xiàng)目除外)，在取得土地時(shí)向其他單位或個(gè)人支付的拆遷補(bǔ)償費(fèi)用也允許在計(jì)算銷(xiāo)售額時(shí)扣除。

10.納稅人轉(zhuǎn)讓不動(dòng)產(chǎn)(不含自建)

(1)一般納稅人銷(xiāo)售其2023年4月30日前取得(不含自建)的不動(dòng)產(chǎn)，可以選擇適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法，以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用減去該項(xiàng)不動(dòng)產(chǎn)購(gòu)置原價(jià)或者取得不動(dòng)產(chǎn)時(shí)的作價(jià)后的余額為銷(xiāo)售額，按照5%的征收率計(jì)算應(yīng)納稅額。納稅人應(yīng)按照上述計(jì)稅方法在不動(dòng)產(chǎn)所在地預(yù)繳稅款后，向機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行納稅申報(bào)。

(2)小規(guī)模納稅人銷(xiāo)售其取得(不含自建)的不動(dòng)產(chǎn)(不含個(gè)體工商戶(hù)銷(xiāo)售購(gòu)買(mǎi)的住房和其他個(gè)人銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn))，應(yīng)以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用減去該項(xiàng)不動(dòng)產(chǎn)購(gòu)置原價(jià)或者取得不動(dòng)產(chǎn)時(shí)的作價(jià)后的余額為銷(xiāo)售額，按照5%的征收率計(jì)算應(yīng)納稅額。納稅人應(yīng)按照上述計(jì)稅方法在不動(dòng)產(chǎn)所在地預(yù)繳稅款后，向機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行納稅申報(bào)。

(3)其他個(gè)人銷(xiāo)售其取得(不含自建)的不動(dòng)產(chǎn)(不含其購(gòu)買(mǎi)的住房)，應(yīng)以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用減去該項(xiàng)不動(dòng)產(chǎn)購(gòu)置原價(jià)或者取得不動(dòng)產(chǎn)時(shí)的作價(jià)后的余額為銷(xiāo)售額，按照5% 的征收率繳納增值稅。

(4)北京市、上海市、廣州市和深圳市，個(gè)人將購(gòu)買(mǎi)2年以上(含2年)的非普通住房對(duì)外銷(xiāo)售的，以銷(xiāo)售收入減去購(gòu)買(mǎi)住房?jī)r(jià)款后的差額按照5%的征收率繳納增值稅。

11.勞務(wù)派遣服務(wù)

一般納稅人提供勞務(wù)派遣服務(wù)可以選擇差額納稅，以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用，扣除代用工單位支付給勞務(wù)派遣員工的工資、福利和為其辦理社會(huì)保險(xiǎn)及住房公積金后的余額為銷(xiāo)售額，按照簡(jiǎn)易計(jì)稅方法依5%的征收率計(jì)算繳納增值稅。

選擇差額納稅的納稅人，向用工單位收取用于支付給勞務(wù)派遣員工工資、福利和為其辦理社會(huì)保險(xiǎn)及住房公積金的費(fèi)用，不得開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票，可以開(kāi)具普通發(fā)票。

小規(guī)模納稅人提供勞務(wù)派遣服務(wù)，可以按照《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開(kāi)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》(財(cái)稅〔2016〕36號(hào))的有關(guān)規(guī)定，以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用為銷(xiāo)售額，按照簡(jiǎn)易計(jì)稅方法依3%的征收率計(jì)算繳納增值稅;也可以選擇差額納稅，以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用，扣除代用工單位支付給勞務(wù)派遣員工的工資、福利和為其辦理社會(huì)保險(xiǎn)及住房公積金后的余額為銷(xiāo)售額，按照簡(jiǎn)易計(jì)稅方法依5%的征收率計(jì)算繳納增值稅

12.安保服務(wù)

納稅人提供安全保護(hù)服務(wù)，比照勞務(wù)派遣服務(wù)政策執(zhí)行。

13.人力資源外包服務(wù)

納稅人提供人力資源外包服務(wù)，按照經(jīng)紀(jì)代理服務(wù)繳納增值稅，其銷(xiāo)售額不包括受客戶(hù)單位委托代為向客戶(hù)單位員工發(fā)放的工資和代理繳納的社會(huì)保險(xiǎn)、住房公積金。向委托方收取并代為發(fā)放的工資和代理繳納的社會(huì)保險(xiǎn)、住房公積金，不得開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票，可以開(kāi)具普通發(fā)票。

14.轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)

納稅人轉(zhuǎn)讓2023年4月30日前取得的土地使用權(quán)，可以選擇適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法，以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用減去取得該土地使用權(quán)的原價(jià)后的余額為銷(xiāo)售額，按照5%的征收率計(jì)算繳納增值稅。

15.物業(yè)管理服務(wù)中收取的自來(lái)水水費(fèi)

提供物業(yè)管理服務(wù)的納稅人，向服務(wù)接受方收取的自來(lái)水水費(fèi)，以扣除其對(duì)外支付的自來(lái)水水費(fèi)后的余額為銷(xiāo)售額，按照簡(jiǎn)易計(jì)稅方法依3%的征收率計(jì)算繳納增值稅。

16.中國(guó)移動(dòng)、中國(guó)聯(lián)通、中國(guó)電信等接受捐款

中國(guó)移動(dòng)通信集團(tuán)公司、中國(guó)聯(lián)合網(wǎng)絡(luò)通信集團(tuán)有限公司、中國(guó)電信集團(tuán)公司及其成員單位通過(guò)手機(jī)短信公益特服號(hào)為公益性機(jī)構(gòu)接受捐款，以其取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用，扣除支付給公益性機(jī)構(gòu)捐款后的余額為銷(xiāo)售額。其接受的捐款，不得開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票。

17.教育中心等考試費(fèi)收入

境外單位通過(guò)教育部考試中心及其直屬單位在境內(nèi)開(kāi)展考試，教育部考試中心及其直屬單位應(yīng)以取得的考試費(fèi)收入扣除支付給境外單位考試費(fèi)后的余額為銷(xiāo)售額，按提供“教育輔助服務(wù)”繳納增值稅;就代為收取并支付給境外單位的考試費(fèi)統(tǒng)一扣繳增值稅。教育部考試中心及其直屬單位代為收取并支付給境外單位的考試費(fèi)，不得開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票，可以開(kāi)具增值稅普通發(fā)票。

18.中國(guó)證券登記結(jié)算公司

中國(guó)證券登記結(jié)算公司的銷(xiāo)售額，不包括以下資金項(xiàng)目：按規(guī)定提取的證券結(jié)算風(fēng)險(xiǎn)基金;代收代付的證券公司資金交收違約墊付資金利息;結(jié)算過(guò)程中代收代付的資金交收違約罰息。

差額征稅的扣除憑證

1.基本憑證

差額征稅的基本憑證包括：

(1)支付給境內(nèi)單位或者個(gè)人的款項(xiàng)，以發(fā)票為合法有效憑證。

(2)支付給境外單位或者個(gè)人的款項(xiàng)，以該單位或者個(gè)人的簽收單據(jù)為合法有效憑證，稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)簽收單據(jù)有疑議的，可以要求其提供境外公證機(jī)構(gòu)的確認(rèn)證明。

(3)繳納的稅款，以完稅憑證為合法有效憑證。

(4)扣除的政府性基金、行政事業(yè)性收費(fèi)或者向政府支付的土地價(jià)款，以省級(jí)以上(含省級(jí))財(cái)政部門(mén)監(jiān)(印)制的財(cái)政票據(jù)為合法有效憑證。

(5)國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定的其他憑證。納稅人取得的上述憑證屬于增值稅扣稅憑證的，其進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷(xiāo)項(xiàng)稅額中抵扣。

2.房地產(chǎn)企業(yè)扣除拆遷補(bǔ)償

房地產(chǎn)企業(yè)納稅人按規(guī)定扣除拆遷補(bǔ)償費(fèi)用時(shí)，應(yīng)提供拆遷協(xié)議、拆遷雙方支付和取得拆遷補(bǔ)償費(fèi)用憑證等能夠證明拆遷補(bǔ)償費(fèi)用真實(shí)性的材料。

3.扣除不動(dòng)產(chǎn)

納稅人按規(guī)定從取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用中扣除不動(dòng)產(chǎn)購(gòu)置原價(jià)或者取得不動(dòng)產(chǎn)時(shí)的作價(jià)的，應(yīng)當(dāng)取得符合法律、行政法規(guī)和國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定的合法有效憑證。否則，不得扣除。上述憑證是指：(1)稅務(wù)部門(mén)監(jiān)制的發(fā)票。(2)法院判決書(shū)、裁定書(shū)、調(diào)解書(shū)，以及仲裁裁決書(shū)、公證債權(quán)文書(shū)。(3)國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定的其他憑證。

納稅人轉(zhuǎn)讓不動(dòng)產(chǎn)，按照有關(guān)規(guī)定差額繳納增值稅的，如因丟失等原因無(wú)法提供取得不動(dòng)產(chǎn)時(shí)的發(fā)票，可向稅務(wù)機(jī)關(guān)提供其他能證明契稅計(jì)稅金額的完稅憑證等資料，進(jìn)行差額扣除。

4.旅游服務(wù)

納稅人提供旅游服務(wù)，將火車(chē)票、飛機(jī)票等交通費(fèi)發(fā)票原件交付給旅游服務(wù)購(gòu)買(mǎi)方而無(wú)法收回的，以交通費(fèi)發(fā)票復(fù)印件作為差額扣除憑證。

差額征稅的會(huì)計(jì)處理

1．企業(yè)發(fā)生相關(guān)成本費(fèi)用允許扣減銷(xiāo)售額的賬務(wù)處理。

按現(xiàn)行增值稅制度規(guī)定企業(yè)發(fā)生相關(guān)成本費(fèi)用允許扣減銷(xiāo)售額的，發(fā)生成本費(fèi)用時(shí)，按應(yīng)付或?qū)嶋H支付的金額，借記“主營(yíng)業(yè)務(wù)成本”、“存貨”、“工程施工”等科目，貸記“應(yīng)付賬款”、“應(yīng)付票據(jù)”、“銀行存款”等科目。待取得合規(guī)增值稅扣稅憑證且納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)，按照允許抵扣的稅額，借記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額抵減）” 或“應(yīng)交稅費(fèi)——簡(jiǎn)易計(jì)稅”科目（小規(guī)模納稅人應(yīng)借記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅”科目），貸記“主營(yíng)業(yè)務(wù)成本”、“存貨”、“工程施工”等科目。

2．金融商品轉(zhuǎn)讓按規(guī)定以盈虧相抵后的余額作為銷(xiāo)售額的賬務(wù)處理。

金融商品實(shí)際轉(zhuǎn)讓月末，如產(chǎn)生轉(zhuǎn)讓收益，則按應(yīng)納稅額借記“投資收益”等科目，貸記“應(yīng)交稅費(fèi)——轉(zhuǎn)讓金融商品應(yīng)交增值稅”科目；如產(chǎn)生轉(zhuǎn)讓損失，則按可結(jié)轉(zhuǎn)下月抵扣稅額，借記“應(yīng)交稅費(fèi)——轉(zhuǎn)讓金融商品應(yīng)交增值稅”科目，貸記“投資收益”等科目。交納增值稅時(shí)，應(yīng)借記“應(yīng)交稅費(fèi)——轉(zhuǎn)讓金融商品應(yīng)交增值稅”科目，貸記“銀行存款”科目。年末，本科目如有借方余額，則借記“投資收益”等科目，貸記“應(yīng)交稅費(fèi)——轉(zhuǎn)讓金融商品應(yīng)交增值稅”科目。

【第7篇】什么是納稅申報(bào)

納稅申報(bào)是會(huì)計(jì)人每月必做的工作，如果這5個(gè)常識(shí)都不知道，一定不是合格的會(huì)計(jì)！

1

增值稅納稅申報(bào)必須抄完稅，

才能納稅申報(bào)嗎？

小規(guī)模和一般納稅人，無(wú)論上月是否開(kāi)票，月初都請(qǐng)登錄開(kāi)票軟件進(jìn)行抄報(bào)、清卡操作。由于現(xiàn)在實(shí)行最新的申報(bào)比對(duì)政策，按季申報(bào)的小規(guī)模納稅人，不在增值稅的申報(bào)季，月初在聯(lián)網(wǎng)狀態(tài)下進(jìn)入開(kāi)票系統(tǒng)會(huì)自動(dòng)進(jìn)行清卡。一般納稅人需要登錄開(kāi)具軟件抄稅后，再進(jìn)行納稅申報(bào)，納稅申報(bào)成功后，才能清卡。

2

什么情況下可以進(jìn)行零申報(bào)？

零申報(bào)指企業(yè)納稅申報(bào)的所屬期內(nèi)沒(méi)有發(fā)生應(yīng)稅收入，當(dāng)期增值稅、企業(yè)所得稅等真實(shí)申報(bào)數(shù)據(jù)全部為0，可以進(jìn)行零申報(bào)。零申報(bào)并不僅僅指收入為零，增值稅小規(guī)模納稅人當(dāng)期收入為0就可以零申報(bào)；增值稅一般納稅人如果當(dāng)期沒(méi)有銷(xiāo)項(xiàng)稅額，且沒(méi)有進(jìn)項(xiàng)稅額，才可以零申報(bào)；企業(yè)所得稅納稅人當(dāng)期未經(jīng)營(yíng)，收入、成本都為0才能零申報(bào)。

3

個(gè)人所得稅法修改后，

哪些個(gè)人需要辦理自行納稅申報(bào)？

根據(jù)《關(guān)于修改中華人民共和國(guó)個(gè)人所得稅法的決定》的規(guī)定，有下列情形之一的，納稅人應(yīng)當(dāng)依法辦理納稅申報(bào)：

（一）取得綜合所得需要辦理匯算清繳；

（二）取得應(yīng)稅所得沒(méi)有扣繳義務(wù)人；

（三）取得應(yīng)稅所得，扣繳義務(wù)人未扣繳稅款；

（四）取得境外所得；

（五）因移居境外注銷(xiāo)中國(guó)戶(hù)籍；

（六）非居民個(gè)人在中國(guó)境內(nèi)從兩處以上取得工資、薪金所得；（七）國(guó)務(wù)院規(guī)定的其他情形。

4

5月1日起，增值稅一般納稅人

進(jìn)行增值稅申報(bào)時(shí)需要填列哪些表？

根據(jù)《稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整增值稅納稅申報(bào)有關(guān)事項(xiàng)的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2023年第15號(hào)）規(guī)定，增值稅一般納稅人進(jìn)行增值稅申報(bào)時(shí)應(yīng)填列：

《增值稅納稅申報(bào)表（一般納稅人適用）》

《增值稅納稅申報(bào)表附列資料（一）》

《增值稅納稅申報(bào)表附列資料（二）》

《增值稅納稅申報(bào)表附列資料（三）》

《增值稅納稅申報(bào)表附列資料（四）》

《增值稅減免稅申報(bào)明細(xì)表》。

5

納稅人申報(bào)完成以后，

注意哪些問(wèn)題？

檢查一下一些小稅種的申報(bào)，比如說(shuō)契稅，印花稅等，印花稅是否享受了稅收優(yōu)惠，自2023年5月1日起，對(duì)按萬(wàn)分之五稅率貼花的資金賬簿減半征收印花稅，對(duì)按件貼花五元的其他賬簿免征印花稅。是否有沒(méi)忘記申報(bào)的，申報(bào)期限截止后，如果忘記申報(bào)，需要到稅務(wù)大廳填表申報(bào)。

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【第8篇】什么是納稅人識(shí)別號(hào)

小規(guī)模納稅人營(yíng)改增如何報(bào)稅？小規(guī)模納稅人公司稅務(wù)一般都比較簡(jiǎn)單，自公司成立拿到稅務(wù)登記證的次月起，就要開(kāi)始申報(bào)繳稅。小規(guī)模納稅人主要的稅種有增值稅和企業(yè)所得稅。現(xiàn)在公司報(bào)稅基本上都是采用網(wǎng)上申報(bào)，只要在網(wǎng)上操作就可以完成申報(bào)繳稅。

網(wǎng)上申報(bào)一般都是登陸當(dāng)?shù)囟悇?wù)系統(tǒng)。首先是國(guó)稅，進(jìn)入國(guó)稅局網(wǎng)站首頁(yè)，右側(cè)有“辦稅服務(wù)廳登錄”。進(jìn)入辦稅服務(wù)廳，選擇“國(guó)稅納稅人登錄”。輸入納稅人識(shí)別號(hào)以及密碼就可以登錄進(jìn)去，進(jìn)行納稅申報(bào)了。

納稅人識(shí)別號(hào)是稅務(wù)登記證上最長(zhǎng)的那一串?dāng)?shù)字，納稅人的密碼默認(rèn)為8位納稅人編碼。首次登錄以后可以進(jìn)行修改。國(guó)稅申報(bào)完成之后，就需要進(jìn)行地稅的納稅申報(bào)。同理，也是登錄地稅局的官網(wǎng)。點(diǎn)擊進(jìn)入地稅局官網(wǎng)，選擇“電子稅務(wù)局”。進(jìn)去之后會(huì)顯示登錄頁(yè)面，電子稅務(wù)局提供了網(wǎng)上申報(bào)、網(wǎng)上查詢(xún)等各種功能。

申報(bào)繳稅需要登錄系統(tǒng)，有三個(gè)登錄方式，最常用的是手機(jī)動(dòng)態(tài)碼登錄。獲取綁定的手機(jī)驗(yàn)證動(dòng)態(tài)驗(yàn)證碼就可以登錄了。

國(guó)稅和地稅都需要申報(bào)，地稅系統(tǒng)現(xiàn)在都是采用手機(jī)動(dòng)態(tài)驗(yàn)證碼登錄，需要去稅務(wù)辦理綁定。

營(yíng)改增后小規(guī)模納稅人什么時(shí)候報(bào)稅？

小規(guī)模納稅人和個(gè)體戶(hù)現(xiàn)在是按季申報(bào)，也就是每年的1、4、7、10月為申報(bào)期，季度銷(xiāo)售額不超過(guò)9萬(wàn)不交稅。

國(guó)家稅務(wù)總局發(fā)布《關(guān)于小微企業(yè)免征增值稅和營(yíng)業(yè)稅有關(guān)問(wèn)題的公告》明確自2023年5月1日起至2023年12月31日，按季申報(bào)的增值稅小規(guī)模納稅人和營(yíng)業(yè)稅納稅人季銷(xiāo)售額或營(yíng)業(yè)額不超過(guò)9萬(wàn)元（含9萬(wàn)元）的，免征增值稅和營(yíng)業(yè)稅，不再按月核定銷(xiāo)售額。

小規(guī)模納稅人交通運(yùn)輸業(yè)是怎么繳稅的？

按照營(yíng)業(yè)稅條例規(guī)定，交通運(yùn)輸業(yè)屬于營(yíng)業(yè)稅征收范圍，稅率為3%，交通運(yùn)輸業(yè)不分小規(guī)模和其他（一般）類(lèi)型納稅人。

增值稅納稅人分增值稅一般納稅人和小規(guī)模納稅人，既然你們是小規(guī)模納稅人，只能購(gòu)買(mǎi)增值稅普通發(fā)票，沒(méi)有資格購(gòu)買(mǎi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票。

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【第9篇】什么是居民納稅人

定義：依據(jù)《中華人民共和國(guó)個(gè)人所得稅法》

居民個(gè)人：在中國(guó)境內(nèi)有住所，或者無(wú)住所而一個(gè)納稅年度內(nèi)在中國(guó)境內(nèi)居住累計(jì)滿(mǎn)一百八十三天的個(gè)人。

非居民個(gè)人：在中國(guó)境內(nèi)無(wú)住所又不居住，或者無(wú)住所而一個(gè)納稅年度內(nèi)在中國(guó)境內(nèi)居住累計(jì)不滿(mǎn)一百八十三天的個(gè)人。

區(qū)別一：境內(nèi)所得與境外所得

居民個(gè)人：從中國(guó)境內(nèi)和境外取得的所得，需繳納個(gè)人所得稅。

非居民個(gè)人：從中國(guó)境內(nèi)取得的所得，需繳納個(gè)人所得稅。

注：在中國(guó)境內(nèi)無(wú)住所的個(gè)人，在中國(guó)境內(nèi)居住累計(jì)滿(mǎn)183天的年度連續(xù)不滿(mǎn)六年的，經(jīng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)備案，其來(lái)源于中國(guó)境外且由境外單位或者個(gè)人支付的所得，免予繳納個(gè)人所得稅；在中國(guó)境內(nèi)居住累計(jì)滿(mǎn)183天的任一年度中有一次離境超過(guò)30天的，其在中國(guó)境內(nèi)居住累計(jì)滿(mǎn)183天的年度的連續(xù)年限重新起算。在中國(guó)境內(nèi)無(wú)住所的個(gè)人，在一個(gè)納稅年度內(nèi)在中國(guó)境內(nèi)居住累計(jì)不超過(guò)90天的，其來(lái)源于中國(guó)境內(nèi)的所得，由境外雇主支付并且不由該雇主在中國(guó)境內(nèi)的機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所負(fù)擔(dān)的部分，免予繳納個(gè)人所得稅。

區(qū)別二：合并計(jì)稅與單獨(dú)計(jì)稅

居民個(gè)人：居民個(gè)人取得的工資、薪金所得，勞務(wù)報(bào)酬所得，稿酬所得，特許權(quán)使用費(fèi)所得（以下稱(chēng)綜合所得），先按月預(yù)扣預(yù)繳個(gè)人所得稅，次年3-6月匯算清繳時(shí)合并計(jì)算個(gè)人所得稅。

非居民個(gè)人：非居民個(gè)人取得上述四項(xiàng)所得，按月或者按次計(jì)算個(gè)人所得稅。不需合并計(jì)算個(gè)人所得稅。但非居民個(gè)人在中國(guó)境內(nèi)從兩處以上取得工資、薪金所得的，應(yīng)當(dāng)在取得所得的次月十五日內(nèi)申報(bào)納稅。

區(qū)別三：扣除項(xiàng)不同

居民個(gè)人：居民個(gè)人的綜合所得（工資、薪金所得，勞務(wù)報(bào)酬所得，稿酬所得，特許權(quán)使用費(fèi)所得），以每一納稅年度的收入額減除費(fèi)用六萬(wàn)元以及專(zhuān)項(xiàng)扣除、專(zhuān)項(xiàng)附加扣除和依法確定的其他扣除后的余額，為個(gè)人所得稅計(jì)稅基數(shù)。

非居民個(gè)人：非居民個(gè)人的工資、薪金所得，以每月收入額減除費(fèi)用五千元后的余額為個(gè)人所得稅計(jì)稅基數(shù)；勞務(wù)報(bào)酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得，以每次收入額為個(gè)人所得稅計(jì)稅基數(shù)。所以，非居民個(gè)人在計(jì)算個(gè)人所得稅時(shí)，不涉及減除專(zhuān)項(xiàng)扣除、專(zhuān)項(xiàng)附加扣除和依法確定的其他扣除。

區(qū)別四：年終獎(jiǎng)計(jì)稅方式不同

居民個(gè)人：居民個(gè)人取得全年一次性獎(jiǎng)金，在2023年12月31日前，有兩種計(jì)稅方式，可以選擇不并入當(dāng)年綜合所得，以全年一次性獎(jiǎng)金收入除以12個(gè)月得到的數(shù)額，按照按月?lián)Q算后的月度稅率表，確定適用稅率和速算扣除數(shù)，單獨(dú)計(jì)算納稅。

非居民個(gè)人：上述優(yōu)惠算法只適用于居民個(gè)人，對(duì)非居民個(gè)人取得的全年一次性獎(jiǎng)金，依據(jù)：關(guān)于非居民個(gè)人和無(wú)住所居民個(gè)人有關(guān)個(gè)人所得稅政策的公告 財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2023年第35號(hào)

區(qū)別五：納稅人識(shí)別號(hào)不同

扣繳義務(wù)人扣繳稅款時(shí)，納稅人應(yīng)當(dāng)向扣繳義務(wù)人提供納稅人識(shí)別號(hào)；

納稅人有中國(guó)公民身份號(hào)碼的，以中國(guó)公民身份號(hào)碼為納稅人識(shí)別號(hào)；

非居民納稅人沒(méi)有中國(guó)公民身份號(hào)碼的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)賦予其納稅人識(shí)別號(hào)。

溫馨提醒：

沒(méi)有中國(guó)公民身份號(hào)碼，需去稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)納稅人識(shí)別號(hào)，去稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理所需有效證件：

① 華僑—《中華人民共和國(guó)護(hù)照》和華僑身份證明。

② 港澳居民—《港澳居民來(lái)往內(nèi)地通行證》或《中華人民共和國(guó)港澳居民居住證》。

③ 臺(tái)灣居民—《臺(tái)灣居民來(lái)往大陸通行證》或《中華人民共和國(guó)臺(tái)灣居民居住證》。

④ 持有有效《中華人民共和國(guó)外國(guó)人永久居留身份證》（以下簡(jiǎn)稱(chēng)永久居留證）的外籍個(gè)人的，為永久居留證和外國(guó)護(hù)照

⑤ 未持有永久居留證但持有有效《中華人民共和國(guó)外國(guó)人工作許可證》（以下簡(jiǎn)稱(chēng)工作許可證）的，為工作許可證和外國(guó)護(hù)照；

⑥ 其他外籍個(gè)人，為有效的外國(guó)護(hù)照。

【第10篇】什么是納稅總額

文：小遠(yuǎn)

12月1日晚，騰訊集團(tuán)宣布公司董事會(huì)決定向25700名以上的員工發(fā)放共計(jì)4410829股獎(jiǎng)勵(lì)股份。不得不說(shuō)，像騰訊、華為、小米等公司的福利待遇確實(shí)很好，華為有百萬(wàn)年薪的天才少年；早在2023年時(shí)，騰訊員工的平均月薪就為7萬(wàn)元。截至今年6月底，騰訊擁有70756名員工，上半年薪酬總成本319.64億元，人均工資7.5萬(wàn)元，折合年薪90萬(wàn)元。

這一次，騰訊的獎(jiǎng)勵(lì)股份將涵蓋員工、高管、董事、專(zhuān)家、顧問(wèn)和代理。截止12月1日香港股市收盤(pán)時(shí)，騰訊股價(jià)為4688港元/股。根據(jù)這一計(jì)算，獎(jiǎng)勵(lì)股份的總價(jià)值約為20.67億港元。根據(jù)25700個(gè)獎(jiǎng)項(xiàng)來(lái)計(jì)算，每人可獲得超過(guò)8萬(wàn)港元的獎(jiǎng)金，折合人民幣超過(guò)6.5萬(wàn)元。

華為和騰訊作為互聯(lián)網(wǎng)領(lǐng)域的兩個(gè)知名品牌，由于業(yè)務(wù)上的相互牽連，經(jīng)常被拿來(lái)比較，其中最引人注目的就是營(yíng)收和利潤(rùn)的問(wèn)題。華為今年前三季度，總營(yíng)收4558億元，凈利潤(rùn)率10.2%，約為465億元；在2023年前三季度的總營(yíng)收為6713億元。根據(jù)這一數(shù)據(jù)，同比增長(zhǎng)9.9%，凈利潤(rùn)率8.0%。這意味著華為今年前三季度的銷(xiāo)售收入同比下降32.1%。然而，另一方面，銷(xiāo)售凈利率比去年增長(zhǎng)了26.25%。

騰訊今年前三季度總收入為4159.3億元，同比增長(zhǎng)19%；凈利潤(rùn)為1298.64億元，同比增長(zhǎng)29%； 經(jīng)調(diào)整后凈利潤(rùn)為989億元，同比增長(zhǎng)10%。第三季度營(yíng)收1423.68 億元，調(diào)整后凈利潤(rùn)317.5億元，同比下降2%。各大游戲平臺(tái)只能在周五、周六、周日和法定節(jié)假日向未成年人提供1小時(shí)網(wǎng)絡(luò)游戲服務(wù)，騰訊手機(jī)游戲業(yè)務(wù)今年連續(xù)三個(gè)季度增速放緩。

通過(guò)對(duì)比，可以很明顯地發(fā)現(xiàn)，騰訊比華為的營(yíng)收低，但凈利潤(rùn)更高。按照很多人的想法，騰訊的高利潤(rùn)也應(yīng)該繳納更高稅收，但事實(shí)上，在納稅方面兩者是相反的，華為的總納稅額遠(yuǎn)高于騰訊。

據(jù)統(tǒng)計(jì)，2023年，華為年收入8941億，除各項(xiàng)成本費(fèi)用外凈利潤(rùn)646億，納稅總額1010億；騰訊2023年的收入為4821億，扣除成本后的凈利潤(rùn)為1598億，但其納稅總額僅超過(guò)200億，華為的納稅額是騰訊的5倍。相比之下，阿里巴巴2023年?duì)I收5097億，凈利潤(rùn)1493億，納稅額366億，凈利潤(rùn)同樣比華為多，納稅額也比華為少，為什么會(huì)有這種結(jié)果？

1、注冊(cè)地點(diǎn)不同，稅收結(jié)構(gòu)不同

相信很多企業(yè)都聽(tīng)說(shuō)過(guò)稅務(wù)洼地，不僅是大公司，還有許多小企業(yè)都在利用稅務(wù)洼地來(lái)節(jié)省稅收。顧名思義，稅務(wù)洼地是國(guó)家對(duì)符合區(qū)域性政策、行業(yè)性政策、企業(yè)規(guī)模性政策和所有性政策四大類(lèi)的企業(yè)，實(shí)行零稅或優(yōu)稅等稅收優(yōu)惠措施，形成一條低稅率曲線。

例如，為了支持西部開(kāi)發(fā)，一般給予西部企業(yè)稅收優(yōu)惠，以促進(jìn)西部地區(qū)的招商引資和大開(kāi)發(fā)。在90年代，深圳為了吸引投資，降低了對(duì)外資企業(yè)和內(nèi)地產(chǎn)業(yè)的收費(fèi)，一時(shí)間大量品牌進(jìn)駐，帶動(dòng)了深圳的發(fā)展。華為和騰訊也因注冊(cè)地址不同而存在稅收差異。

國(guó)外的開(kāi)曼群島就被稱(chēng)為“避稅天堂”，在開(kāi)曼群島注冊(cè)企業(yè)每年只需繳納少量管理費(fèi)。截至2023年底，開(kāi)曼群島注冊(cè)企業(yè)已超過(guò)11萬(wàn)家，其中包括當(dāng)當(dāng)、新浪等國(guó)內(nèi)知名企業(yè)，阿里巴巴、奇虎360和騰訊等企業(yè)更是不在話(huà)下，而華為卻堅(jiān)持在國(guó)內(nèi)注冊(cè)。我國(guó)對(duì)企業(yè)征收的稅種很多，如增值稅、企業(yè)所得稅等，稅率也比較高，華為自然要交很多的稅。

2、公司業(yè)務(wù)領(lǐng)域不同，稅率也不同

華為是一家實(shí)體制造企業(yè)，主要從事通信設(shè)備銷(xiāo)售和信息技術(shù)服務(wù)。制造公司的成本非常高，基本每個(gè)環(huán)節(jié)都需要成本，如設(shè)備、營(yíng)銷(xiāo)費(fèi)用、研發(fā)成本、廣告、原材料等。在從業(yè)模式方面，除了硬件銷(xiāo)售就是企業(yè)服務(wù)，營(yíng)收結(jié)構(gòu)有局限性。

騰訊是一家互聯(lián)網(wǎng)企業(yè)，主要專(zhuān)注于信息技術(shù)服務(wù)?；ヂ?lián)網(wǎng)公司的成本相對(duì)較小，能省去大部分原材料的費(fèi)用。在業(yè)務(wù)方面，模式較新穎，自身就是最好的廣告宣傳，盈利模式多種多樣，像是會(huì)員制、銷(xiāo)售廣告、游戲廣告、娛樂(lè)、電子商務(wù)等等。商業(yè)模式以多種方式設(shè)計(jì)，還可以為企業(yè)節(jié)省稅收提供更多的規(guī)劃空間。

因?yàn)槎叩臉I(yè)務(wù)領(lǐng)域不同，就增值稅而言，兩者的稅率也不同。到目前為止，制造業(yè)和其他行業(yè)的增值稅稅率為13%，而信息技術(shù)服務(wù)業(yè)的增值稅稅率為6%。在信息技術(shù)服務(wù)方面，華為和騰訊是平等的，但華為的主營(yíng)業(yè)務(wù)是實(shí)體制造，即通信設(shè)備的銷(xiāo)售，分為消費(fèi)業(yè)務(wù)和運(yùn)營(yíng)商業(yè)務(wù)，即手機(jī)和5g基站。因此，華為將比騰訊支付更多的增值稅。

也正是因?yàn)槎哌\(yùn)營(yíng)模式不同，在利潤(rùn)方面，騰訊比華為要高。同時(shí)，華為的公司結(jié)構(gòu)也比較特殊，采用員工全民持股模式，以高薪、年終獎(jiǎng)金和其他福利而聞名。高薪也是華為利潤(rùn)難以增長(zhǎng)的主要原因?？傊?，華為和騰訊都是我國(guó)實(shí)力極強(qiáng)的企業(yè)。

華為是國(guó)內(nèi)研發(fā)投入最高的民營(yíng)企業(yè)，在美國(guó)的限制下，華為的to b業(yè)務(wù)仍然穩(wěn)定，并在5g基站和服務(wù)器市場(chǎng)贏得了大量份額。今年，華為又進(jìn)入工業(yè)應(yīng)用領(lǐng)域，推出了礦鴻操作系統(tǒng)。當(dāng)新業(yè)務(wù)穩(wěn)定后，相信華為很快就會(huì)回到巔峰。

騰訊基于數(shù)字新基建的優(yōu)勢(shì)和技術(shù)能力，不斷增加實(shí)體產(chǎn)業(yè)的服務(wù)和融入，成為各行各業(yè)的“數(shù)字化助手”。目前，騰訊產(chǎn)業(yè)互聯(lián)網(wǎng)已與30多個(gè)行業(yè)的9000家合作伙伴創(chuàng)建了400多個(gè)行業(yè)解決方案，幫助行業(yè)實(shí)現(xiàn)數(shù)字智能轉(zhuǎn)型。它們都是我國(guó)大型的納稅企業(yè)，都為我國(guó)經(jīng)濟(jì)作出了突出貢獻(xiàn)。

【第11篇】什么是跨地區(qū)經(jīng)營(yíng)匯總納稅企業(yè)

聽(tīng)說(shuō)，跨地區(qū)經(jīng)營(yíng)匯總納稅企業(yè)2023年度為小型微利企業(yè)的，其二級(jí)分支機(jī)構(gòu)2023年度不就地分?jǐn)偫U納企業(yè)所得稅。

也就是說(shuō)

↓

分支機(jī)構(gòu)2023年度

不用辦理企業(yè)所得稅申報(bào)

啥是小型微利企業(yè)？

小型微利企業(yè)是指從事國(guó)家非限制和禁止行業(yè)，且同時(shí)符合年度應(yīng)納稅所得額不超過(guò)300萬(wàn)元、從業(yè)人數(shù)不超過(guò)300人、資產(chǎn)總額不超過(guò)5000萬(wàn)元等三個(gè)條件的企業(yè)。

小型微利企業(yè)需要辦理什么手續(xù)嗎？

符合規(guī)定條件的小型微利企業(yè)，在預(yù)繳和年度匯算清繳企業(yè)所得稅時(shí)，可以按照規(guī)定自行享受小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策，通過(guò)填寫(xiě)納稅申報(bào)表相關(guān)內(nèi)容，即可享受小型微利企業(yè)所得稅減免政策，無(wú)需另外辦理備案手續(xù)。

符合上述政策，二級(jí)分支機(jī)構(gòu)不就地分?jǐn)偫U納企業(yè)所得稅，如何辦理？

在第一季度企業(yè)所得稅預(yù)繳申報(bào)前，預(yù)計(jì)上年度符合小型微利企業(yè)條件的匯總納稅企業(yè)，其總機(jī)構(gòu)、二級(jí)分支機(jī)構(gòu)可攜帶資料至主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理匯總納稅備案?jìng)浒感畔⒆兏?，將二?jí)分支機(jī)構(gòu)的就地預(yù)繳標(biāo)識(shí)改為“否”。

辦理完之后總分機(jī)構(gòu)申報(bào)表上有何變化？

?總機(jī)構(gòu)：

1、企業(yè)類(lèi)型由“跨地區(qū)經(jīng)營(yíng)匯總納稅企業(yè)總機(jī)構(gòu)”變?yōu)椤耙话闫髽I(yè)”；

2、無(wú)需填報(bào)a200000《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅月（季）度預(yù)繳納稅申報(bào)表（a類(lèi)）》第17至20行“匯總納稅企業(yè)總分機(jī)構(gòu)稅款計(jì)算—總機(jī)構(gòu)”填報(bào)內(nèi)容；

3、無(wú)需填報(bào)a202000 《企業(yè)所得稅匯總納稅分支機(jī)構(gòu)所得稅分配表》

?分支機(jī)構(gòu)：

當(dāng)年度不就地分?jǐn)偫U納企業(yè)所得稅。

請(qǐng)注意

若企業(yè)所得稅年度匯算清繳后，總機(jī)構(gòu)實(shí)際情況不符合小型微利企業(yè)條件，請(qǐng)總機(jī)構(gòu)、二級(jí)分支機(jī)構(gòu)均需至主管稅務(wù)機(jī)關(guān)修改匯總納稅備案，將二級(jí)分支機(jī)構(gòu)的就地預(yù)繳標(biāo)識(shí)修改為“是”，并同步更正第一季度企業(yè)所得稅申報(bào)表。

【第12篇】什么是應(yīng)納稅所得額

應(yīng)納稅所得額和應(yīng)納稅額二者之間既有區(qū)別又有聯(lián)系。二者的區(qū)別為，應(yīng)納稅所得額是企業(yè)所得稅的計(jì)稅依據(jù)；而應(yīng)納稅額是應(yīng)納稅所得額乘以適用的稅率。也就是說(shuō)，應(yīng)納稅所得額為計(jì)算企業(yè)所得稅的計(jì)稅依據(jù)，應(yīng)納稅額是企業(yè)在應(yīng)納所得稅額基礎(chǔ)上按照適用的稅率計(jì)算的應(yīng)繳納的所得稅稅額。

舉例說(shuō)明一下企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額和應(yīng)納稅額的區(qū)別。比如，某企業(yè)2023年取得產(chǎn)品銷(xiāo)售收入5000萬(wàn)元，應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)產(chǎn)品銷(xiāo)售成本3000萬(wàn)元，發(fā)生銷(xiāo)售費(fèi)用800萬(wàn)元，管理費(fèi)用500萬(wàn)元，財(cái)務(wù)費(fèi)用100萬(wàn)元，計(jì)入成本費(fèi)用中的實(shí)發(fā)工資總額300萬(wàn)元，繳付工會(huì)經(jīng)費(fèi)5萬(wàn)元、職工福利費(fèi)30萬(wàn)元、職工教育經(jīng)費(fèi)10萬(wàn)元。企業(yè)所得稅稅率為25%。計(jì)算企業(yè)的應(yīng)納稅所得額和應(yīng)納稅額（不考慮成本費(fèi)用稅前扣除比例和標(biāo)準(zhǔn)，以及調(diào)整因素）。

應(yīng)納稅所得額=5000萬(wàn)元-3000萬(wàn)元-800萬(wàn)元-500萬(wàn)元-100萬(wàn)元-5萬(wàn)元-30萬(wàn)元-10萬(wàn)元=555萬(wàn)元

2023年企業(yè)應(yīng)繳納企業(yè)所得稅稅額=555萬(wàn)元*25%=138.75萬(wàn)元。

應(yīng)納稅額。通過(guò)上面的例子可以看出，應(yīng)納稅額是企業(yè)需要繳納的企業(yè)所得稅稅額。企業(yè)所得稅應(yīng)納稅額的多少，主要取決于應(yīng)納稅所得額和適用稅率兩個(gè)因素。應(yīng)繳納的所得稅額等于應(yīng)納稅所得額乘以適用稅率。其計(jì)算公式為，應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額*適用稅率-減免稅額-抵免稅額。

應(yīng)納稅所得額。應(yīng)納稅所得額是企業(yè)所得稅的計(jì)稅依據(jù)，按照企業(yè)所得稅法的規(guī)定，應(yīng)納稅所得額為企業(yè)每一納稅年度的收入總額，減除不征稅收入、免稅收入、各項(xiàng)扣除以及允許彌補(bǔ)的以前年度虧損后的余額。應(yīng)納稅所得額計(jì)算公式為，

應(yīng)納稅所得額=收入總額-不征稅收入-免稅收入-各項(xiàng)扣除-允許彌補(bǔ)的以前年度虧損。

企業(yè)應(yīng)納稅所得額的計(jì)算以權(quán)責(zé)發(fā)生制為原則，屬于當(dāng)期的收入和費(fèi)用，不論款項(xiàng)是否收付，均作為當(dāng)期的收入和費(fèi)用；不屬于當(dāng)期的收入和費(fèi)用，即使款項(xiàng)已經(jīng)在當(dāng)期收付，均不得作為當(dāng)期的收入和費(fèi)用。

應(yīng)納稅所得額的計(jì)算有兩種方法，即直接計(jì)算法和間接計(jì)算法。

直接計(jì)算法的應(yīng)納稅所得額為企業(yè)每一納稅年度的收入總額減除不征稅收入、免稅收入、各項(xiàng)扣除和允許彌補(bǔ)的虧損后余額。

間接計(jì)算法是在會(huì)計(jì)利潤(rùn)的基礎(chǔ)上加減按照稅法規(guī)定調(diào)整的項(xiàng)目金額后，確認(rèn)的應(yīng)納稅所得額。其計(jì)算公式為，應(yīng)納稅所得額=會(huì)計(jì)利潤(rùn)總額+（-）納稅調(diào)整項(xiàng)目金額。

納稅調(diào)整項(xiàng)目金額包括兩方面的內(nèi)容，一是稅法規(guī)定范圍與會(huì)計(jì)規(guī)定不一致的項(xiàng)目需要調(diào)整的金額；二是稅法規(guī)定扣除標(biāo)準(zhǔn)與會(huì)計(jì)規(guī)定不一致的項(xiàng)目需要調(diào)整的金額。

總之，應(yīng)納稅所得額與應(yīng)納稅額的區(qū)別，應(yīng)納稅所得額是企業(yè)所得稅計(jì)稅基礎(chǔ)，為企業(yè)每一納稅年度的收入總額，減除不征稅收入、免稅收入、各項(xiàng)扣除以及允許彌補(bǔ)的以前年度虧損后的余額。而應(yīng)納稅額是企業(yè)應(yīng)繳納的所得稅稅額，為應(yīng)納稅所得額乘以適用稅率。

我是智融聊管理，歡迎持續(xù)關(guān)注財(cái)經(jīng)話(huà)題。

2023年5月19日

【第13篇】什么是消費(fèi)稅納稅人

答： 一、根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)<金銀首飾消費(fèi)稅征收管理辦法>的通知》(國(guó)稅發(fā)〔1994〕267號(hào))規(guī)定：“三、納稅地點(diǎn)

固定業(yè)戶(hù)到外縣（市）臨時(shí)銷(xiāo)售金銀首飾，應(yīng)當(dāng)向其機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)局申請(qǐng)開(kāi)具外出經(jīng)營(yíng)活動(dòng)稅收管理證明，回其機(jī)構(gòu)所在地向主管稅務(wù)局申報(bào)納稅。未持有其機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)局核發(fā)的外出經(jīng)營(yíng)活動(dòng)稅收管理證明的，銷(xiāo)售地主管稅務(wù)局一律按規(guī)定征收消費(fèi)稅。其在銷(xiāo)售地發(fā)生的銷(xiāo)售額，回機(jī)構(gòu)所在地后仍應(yīng)按規(guī)定申報(bào)納稅，在銷(xiāo)售地繳納的消費(fèi)稅款不得從應(yīng)納稅額中扣減?！?/p>

二、根據(jù)《中華人民共和國(guó)消費(fèi)稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》(財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局第51號(hào)令)第二十四條第二款規(guī)定：“納稅人的總機(jī)構(gòu)與分支機(jī)構(gòu)不在同一縣(市)的，應(yīng)當(dāng)分別向各自機(jī)構(gòu)所在地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅;經(jīng)財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局或者其授權(quán)的財(cái)政、稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)，可以由總機(jī)構(gòu)匯總向總機(jī)構(gòu)所在地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。”

三、根據(jù)《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整金銀首飾消費(fèi)稅納稅環(huán)節(jié)有關(guān)問(wèn)題的通知》(財(cái)稅[1994]095號(hào))第八條規(guī)定：“納稅人應(yīng)向其核算地主管?chē)?guó)家稅務(wù)局申報(bào)納稅?！?/p>

【第14篇】什么是輔導(dǎo)期納稅人

一般納稅人輔導(dǎo)期就是雖得到一般納稅人資格的認(rèn)定，但條件還沒(méi)有完全成熟，認(rèn)定后一般有六個(gè)月輔導(dǎo)期。輔導(dǎo)期結(jié)束后才能自己領(lǐng)發(fā)票，自己開(kāi)票。

輔導(dǎo)期管理期限

新登記為一般納稅人的小型商貿(mào)批發(fā)企業(yè)輔導(dǎo)期管理的期限為3個(gè)月；

特定的其他一般納稅人輔導(dǎo)期管理的期限為6個(gè)月；

納稅信用d級(jí)雖然沒(méi)有單獨(dú)明確輔導(dǎo)期期限，但是根據(jù)規(guī)定d級(jí)評(píng)價(jià)保留2年（提醒：第三年納稅信用不得評(píng)價(jià)為a級(jí)），同時(shí)規(guī)定d級(jí)納稅人領(lǐng)用專(zhuān)用發(fā)票按照輔導(dǎo)期辦理。

這里需要特別提醒的一點(diǎn)是：由d級(jí)納稅人的直接責(zé)任人員注冊(cè)登記或者負(fù)責(zé)經(jīng)營(yíng)的納稅人，和有非正常戶(hù)記錄或者由非正常戶(hù)直接責(zé)任人員注冊(cè)登記或者負(fù)責(zé)經(jīng)營(yíng)的納稅人，在相應(yīng)納稅信用評(píng)價(jià)年度內(nèi)直接判為d級(jí)！因此，納稅人有必要注意納稅行為，不要成為d級(jí)納稅人或者非正常戶(hù)，否則將“連坐”。

（一）新登記為一般納稅人的小型商貿(mào)批發(fā)企業(yè)

具體是指注冊(cè)資金在80萬(wàn)元（含80萬(wàn)元）以下、職工人數(shù)在10人（含10人）以下的批發(fā)企業(yè)。但是，只從事出口貿(mào)易，不需要使用增值稅專(zhuān)用發(fā)票的企業(yè)除外。

這里需要注意的是：小型商貿(mào)企業(yè)需要符合規(guī)定條件，不得隨意擴(kuò)大范圍；必須是新登記為一般納稅人，包括原小規(guī)模納稅人轉(zhuǎn)為一般納稅人和新開(kāi)設(shè)并登記一般納稅人。

（二）特定的其他一般納稅人

具體是指具有下列情形之一的一般納稅人：

1.增值稅偷稅數(shù)額占應(yīng)納稅額的10%以上并且偷稅數(shù)額在10萬(wàn)元以上的；

2.騙取出口退稅的；

3.虛開(kāi)增值稅扣稅憑證的；

4.國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定的其他情形。

需要注意的是，除了第4種情形屬于兜底條款外，均符合直接判定為納稅信用等級(jí)為d級(jí)的情形，因此，這類(lèi)企業(yè)的輔導(dǎo)期增值稅專(zhuān)用發(fā)票領(lǐng)用管理可以并應(yīng)該按照d類(lèi)管理辦法。

（三）納稅信用評(píng)價(jià)為d級(jí)的納稅人

增值稅專(zhuān)用發(fā)票領(lǐng)用按輔導(dǎo)期一般納稅人政策辦理，普通發(fā)票的領(lǐng)用實(shí)行交（驗(yàn)）舊供新、嚴(yán)格限量供應(yīng)。

1.發(fā)票限版

小型商貿(mào)批發(fā)企業(yè)，領(lǐng)取專(zhuān)用發(fā)票的最高開(kāi)票限額不得超過(guò)十萬(wàn)元；

特定的其他一般納稅人專(zhuān)用發(fā)票最高開(kāi)票限額應(yīng)根據(jù)企業(yè)實(shí)際經(jīng)營(yíng)情況重新核定，可以理解為即只降不升；

2.發(fā)票限量

輔導(dǎo)期納稅人專(zhuān)用發(fā)票的領(lǐng)購(gòu)實(shí)行按次限量控制，每次發(fā)售專(zhuān)用發(fā)票數(shù)量不得超過(guò)25份。未使用完而再次領(lǐng)購(gòu)的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)售專(zhuān)用發(fā)票的份數(shù)不得超過(guò)核定的每次領(lǐng)購(gòu)專(zhuān)用發(fā)票份數(shù)與未使用完的專(zhuān)用發(fā)票份數(shù)的差額。

實(shí)際就是，按輔導(dǎo)期管理的納稅人，期限內(nèi)手頭最多保留25份空白專(zhuān)用發(fā)票。

3.預(yù)繳管理

輔導(dǎo)期納稅人一個(gè)月內(nèi)多次領(lǐng)用專(zhuān)用發(fā)票的，應(yīng)從當(dāng)月第二次領(lǐng)用專(zhuān)用發(fā)票起，按照上一次已領(lǐng)用并開(kāi)具的專(zhuān)用發(fā)票銷(xiāo)售額的3%預(yù)繳增值稅，未預(yù)繳增值稅的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)不得向其發(fā)售專(zhuān)用發(fā)票。

即輔導(dǎo)期內(nèi)，每個(gè)月第一次領(lǐng)用專(zhuān)用發(fā)票不需要預(yù)繳增值稅，當(dāng)月內(nèi)之后每次領(lǐng)用時(shí)需要按照上一次開(kāi)具的專(zhuān)用發(fā)票銷(xiāo)售額的3%預(yù)繳增值稅。

當(dāng)月預(yù)繳的增值稅可在當(dāng)月增值稅應(yīng)納稅額中抵減，抵減后有余額的，結(jié)轉(zhuǎn)下期抵減。直到納稅輔導(dǎo)期結(jié)束后的第一個(gè)月內(nèi)將預(yù)繳抵減仍有余額的部分，才可以一次性退還納稅人。

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【第15篇】什么是風(fēng)險(xiǎn)納稅人

對(duì)于企業(yè)老板或者財(cái)務(wù)人員來(lái)說(shuō)，“風(fēng)險(xiǎn)納稅人”這幾個(gè)字并不陌生，企業(yè)如果被列為風(fēng)險(xiǎn)納稅人的話(huà)，說(shuō)明企業(yè)在財(cái)務(wù)指標(biāo)上出現(xiàn)了一些問(wèn)題。那么，風(fēng)險(xiǎn)納稅人的“風(fēng)險(xiǎn)”到底在哪兒？企業(yè)成為風(fēng)險(xiǎn)納稅人的原因是什么？風(fēng)險(xiǎn)納稅人怎么解除？

一、企業(yè)如何知曉自己成了風(fēng)險(xiǎn)納稅人？

1.稅控器上報(bào)匯總無(wú)法成功操作；

2.稅務(wù)局通知。

二、企業(yè)成為風(fēng)險(xiǎn)納稅人的原因？

1.未及時(shí)準(zhǔn)確地向稅務(wù)局申報(bào)相關(guān)資料或者納稅；

2.因?yàn)樨?cái)務(wù)人員的疏忽導(dǎo)致企業(yè)少交稅或者多交稅；

3.隱藏收入；

4.利用虛假信息開(kāi)立多個(gè)賬戶(hù)進(jìn)行偷稅；

5.稅負(fù)率忽高忽低；

6.購(gòu)買(mǎi)虛假發(fā)票進(jìn)行偷稅漏稅；

7.沒(méi)有真實(shí)業(yè)務(wù)進(jìn)行虛開(kāi)發(fā)票的違規(guī)現(xiàn)象；

8.未及時(shí)按照稅務(wù)局的要求升級(jí)稅控；

9.稅務(wù)局系統(tǒng)的法人、財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人、辦稅人三員一致；

10.免稅小微企業(yè)臨界點(diǎn)大量作廢發(fā)票；

11.未及時(shí)認(rèn)定一般納稅人資格；

12.大量開(kāi)具超經(jīng)營(yíng)范圍的發(fā)票；

13.存在滯留發(fā)票和失控發(fā)票；

14.企業(yè)地址經(jīng)營(yíng)異常。

三、成為風(fēng)險(xiǎn)納稅人的限制

1.稅務(wù)局要求企業(yè)自查自糾；

2.將企業(yè)的稅控器進(jìn)行封鎖無(wú)法領(lǐng)購(gòu)和開(kāi)具；

3.將企業(yè)納入重點(diǎn)監(jiān)控企業(yè)，進(jìn)行更深程度的數(shù)據(jù)比對(duì)，深查往年賬務(wù)問(wèn)題；

4.對(duì)企業(yè)進(jìn)行實(shí)地核查；

5.進(jìn)行立案專(zhuān)項(xiàng)檢查，重大問(wèn)題移交司法機(jī)關(guān)進(jìn)行核查；

6.將企業(yè)列入黑名單，企業(yè)的法人、財(cái)務(wù)、辦稅人將被多部門(mén)聯(lián)合追查和制裁；無(wú)法出國(guó)、乘坐高鐵或飛機(jī)。

四、風(fēng)險(xiǎn)納稅人怎么解除？

1.聯(lián)系企業(yè)的主管稅務(wù)所問(wèn)清楚具體原因；

2.配合專(zhuān)管員的核查提供稅務(wù)局所需要的材料；

3.將資料準(zhǔn)備好去找專(zhuān)管員進(jìn)行一一核實(shí)；看資料是否真實(shí)有效、齊全；

4.核實(shí)清楚按所屬專(zhuān)管員給的處理結(jié)果進(jìn)行補(bǔ)繳稅款罰款、滯納金等；

5.稅務(wù)局會(huì)根據(jù)核查的最終結(jié)果決定是否解除風(fēng)險(xiǎn)。

稅務(wù)局系統(tǒng)持續(xù)完善，全網(wǎng)絡(luò)無(wú)死角地監(jiān)控企業(yè)。所以，企業(yè)不要抱有僥幸的心理，覺(jué)得曾經(jīng)多少年都沒(méi)查沒(méi)關(guān)系。一定要取得合理發(fā)票，按規(guī)入賬，合理報(bào)稅，以減少不必要的麻煩，消磨了時(shí)間，還面臨巨額罰款。

【第16篇】什么是納稅人

現(xiàn)如今的社會(huì)，稅收無(wú)處不在，稅收已經(jīng)成為國(guó)家為滿(mǎn)足社會(huì)公共需要，憑借公共權(quán)力，按照法律所規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)和程序，參與國(guó)民收入分配，強(qiáng)制地、無(wú)償?shù)厝〉秘?cái)政收入的一種方式。

一、稅收的特征

稅收作為政府籌集財(cái)政收入的一種規(guī)范形式，具有區(qū)別于其他財(cái)政收入形式的特點(diǎn)。稅收特征可以概括為強(qiáng)制性、無(wú)償性和固定性。

1.稅收的強(qiáng)制性。稅收的強(qiáng)制性是指國(guó)家憑借其公共權(quán)力以法律、法令形式對(duì)稅收征納雙方的權(quán)利（權(quán)力）與義務(wù)進(jìn)行規(guī)范，依據(jù)法律進(jìn)行征稅。我國(guó)憲法明確規(guī)定 我國(guó)公民有依照法律納稅的義務(wù)。納稅人必須依法納稅，否則就要受到法律的制裁。稅收的強(qiáng)制性主要體現(xiàn)在征稅過(guò)程中。

2.稅收的無(wú)償性。稅收的無(wú)償性是指國(guó)家征稅后，稅款一律納入國(guó)家財(cái)政預(yù)算統(tǒng)一分配，而不直接向具體納稅人返還或支付報(bào)酬。稅收的無(wú)償性是從個(gè)體納稅人角度 而言的，其享有的公共利益與其繳納的稅款并非一一對(duì)等。但就納稅人的整體而言則是對(duì)等的，政府使用稅款的目的是向社會(huì)全體成員包括具體納稅人提供社會(huì)公共 產(chǎn)品和公共服務(wù)。因此，稅收的無(wú)償性表現(xiàn)為個(gè)體的無(wú)償性、整體的有償性。

3.稅收的固定性。稅收的固定性是指國(guó)家征稅之前預(yù)先規(guī)定了統(tǒng)一的征稅標(biāo)準(zhǔn)，包括納稅人、課稅對(duì)象、稅率、納稅期限、納稅地點(diǎn)等。這些標(biāo)準(zhǔn)一經(jīng)確定，在一定 時(shí)間內(nèi)是相對(duì)穩(wěn)定的。稅收的固定性包括兩層含義：第一，稅收征收總量的有限性。由于預(yù)先規(guī)定了征稅的標(biāo)準(zhǔn)，政府在一定時(shí)期內(nèi)的征稅數(shù)量就要以此為限，從而 保證稅收在國(guó)民經(jīng)濟(jì)總量中的適當(dāng)比例。第二，稅收征收具體操作的確定性。即稅法確定了課稅對(duì)象及征收比例或數(shù)額，具有相對(duì)穩(wěn)定、連續(xù)的特點(diǎn)。既要求納稅人 必須按稅法規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)繳納稅額，也要求稅務(wù)機(jī)關(guān)只能按稅法規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)對(duì)納稅人征稅，不能任意降低或提高。當(dāng)然，稅收的固定性是相對(duì)于某一個(gè)時(shí)期而言的。國(guó)家可以根據(jù)經(jīng)濟(jì)和社會(huì)發(fā)展需要適時(shí)地修訂稅法，但這與稅收整體的相對(duì)固定性并不矛盾。

稅收的三個(gè)特征是統(tǒng)一的整體，相互聯(lián)系，缺一不可。無(wú)償性是稅收這種特殊分配手段本質(zhì)的體現(xiàn)，強(qiáng)制性是實(shí)現(xiàn)稅收無(wú)償征收的保證，固定性是無(wú)償性和強(qiáng)制性的必然要求。三者相互配合，保證了政府財(cái)政收入的穩(wěn)定。

二、稅收的職能：

1.籌集國(guó)家財(cái)政收入是稅收的基本職能。國(guó)家憑借政權(quán)，運(yùn)用稅收從國(guó)民收入中提取一部分社會(huì)純收入，以保障國(guó)民經(jīng)濟(jì)的再生產(chǎn)。

2.經(jīng)濟(jì)的職能。稅收在籌集國(guó)家收入的同時(shí)，可以調(diào)節(jié)社會(huì)資源在不同經(jīng)濟(jì)成分，不同地區(qū)，不同單位和個(gè)人之間的分配，以實(shí)現(xiàn)社會(huì)發(fā)展的經(jīng)濟(jì)目標(biāo)。

3.監(jiān)督職能。稅收分配涉及生產(chǎn)、流通、分配各個(gè)領(lǐng)域，通過(guò)收入增減，稅源變化靈敏地反映國(guó)民經(jīng)濟(jì)的發(fā)展變化趨勢(shì)，并以各種有效措施促進(jìn)社會(huì)生產(chǎn)的正常進(jìn)行。

三、稅與費(fèi)的區(qū)別

與稅收規(guī)范籌集財(cái)政收入的形式不同，費(fèi)是政府有關(guān)部門(mén)為單位和居民個(gè)人提供特定服務(wù)，或被賦予某種權(quán)利而向直接受益者收取的代價(jià)。稅和費(fèi)的區(qū)別主要表現(xiàn)在：

1.主體不同。稅收的主體是國(guó)家，稅收管理的主體是代表國(guó)家的稅務(wù)機(jī)關(guān)、海關(guān)或財(cái)政部門(mén)，而費(fèi)的收取主體多是行政事業(yè)單位、行業(yè)主管部門(mén)等。

2.特征不同。稅收具有無(wú)償性，納稅人繳納的稅收與國(guó)家提供的公共產(chǎn)品和服務(wù)之間不具有對(duì)稱(chēng)性。費(fèi)則通常具有補(bǔ)償性，主要用于成本補(bǔ)償?shù)男枰囟ǖ馁M(fèi)與特 定的服務(wù)往往具有對(duì)稱(chēng)性。稅收具有穩(wěn)定性，而費(fèi)則具有靈活性。稅法一經(jīng)制定，對(duì)全國(guó)具有統(tǒng)一效力，并相對(duì)穩(wěn)定；費(fèi)的收取一般由不同部門(mén)、不同地區(qū)根據(jù)實(shí)際 情況靈活確定。

3.用途不同。稅收收入由國(guó)家預(yù)算統(tǒng)一安排，用于社會(huì)公共需要支出，而費(fèi)一般具有專(zhuān)款專(zhuān)用的性質(zhì)。

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