接受捐贈收入財稅差異（5篇）

【第1篇】接受捐贈收入財稅差異

企業(yè)接受捐贈的財稅處理

彭懷文

對于企業(yè)接受捐贈，會計處理一般分為兩類，一類是接受捐贈計入收入，另一類是接受捐贈作為資本金。

一、企業(yè)接受捐贈計入收入的財稅處理

對于企業(yè)接受捐贈計入收入，一般會計處理如下。

（一）接受貨幣資產(chǎn)捐贈

企業(yè)取得的貨幣性資產(chǎn)捐贈，應(yīng)按實際取得的金額，借記“庫存現(xiàn)金”或“銀行存款”等科目，貸記“營業(yè)外收入——接受捐贈貨幣性資產(chǎn)價值”科目。

借：庫存現(xiàn)金/銀行存款/其他貨幣資金

貸：營業(yè)外收入——接受捐贈貨幣性資產(chǎn)價值

（二）接受非貨幣性資產(chǎn)捐贈

企業(yè)取得的非貨幣性資產(chǎn)捐贈，應(yīng)按準(zhǔn)則規(guī)定確定入賬價值，借記“庫存商品”、“固定資產(chǎn)”、“無形資產(chǎn)”、“長期股權(quán)投資”等科目。一般納稅人如涉及可抵扣的增值稅進項稅額，按可抵扣的增值稅進項稅額,借記“應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(進項稅額)”科目。

按接受捐贈資產(chǎn)和稅法規(guī)定確定的入賬價值，貸記“營業(yè)外收入——接受捐贈非貨幣性資產(chǎn)價值”科目，按企業(yè)因接受捐贈資產(chǎn)支付或應(yīng)付的金額，貸記“銀行存款”、“應(yīng)交稅費”等科目。

借：庫存商品/固定資產(chǎn)/無形資產(chǎn)/長期股權(quán)投資等

應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進項稅額）

貸：營業(yè)外收入——接受捐贈非貨幣性資產(chǎn)價值

銀行存款（接受捐贈發(fā)生的支出）

應(yīng)交稅費（接受捐贈應(yīng)交的稅費，如契稅等）

（三）接受捐贈的企業(yè)所得稅處理

在稅法上，對于企業(yè)接受捐贈應(yīng)計入應(yīng)稅收入。依據(jù)《企業(yè)所得稅法實施條例》第二十一條規(guī)定，企業(yè)所得稅法第六條第（八）項所稱接受捐贈收入，是指企業(yè)接受的來自其他企業(yè)、組織或者個人無償給予的貨幣性資產(chǎn)、非貨幣性資產(chǎn)。接受捐贈收入，按照實際收到捐贈資產(chǎn)的日期確認(rèn)收入的實現(xiàn)。

一般來說企業(yè)接受捐贈會計與稅法一致，即按市價（或公允價值）確認(rèn)收入或應(yīng)納稅所得額。

二、企業(yè)接受捐贈作為資本金的財稅處理

企業(yè)接受捐贈作為資本金一般是指企業(yè)的股東對企業(yè)進行捐贈，且合同、協(xié)議約定作為資本金（包括資本公積）的情況。

（一）會計處理

在會計上，《企業(yè)會計準(zhǔn)則解釋第5號》規(guī)定，應(yīng)當(dāng)將相關(guān)利得計入所有者權(quán)益（資本公積）。

六、企業(yè)接受非控股股東（或非控股股東的子公司）直接或間接代為償債、債務(wù)豁免或捐贈的，應(yīng)如何進行會計處理？

答：企業(yè)接受代為償債、債務(wù)豁免或捐贈，按照企業(yè)會計準(zhǔn)則規(guī)定符合確認(rèn)條件的，通常應(yīng)當(dāng)確認(rèn)為當(dāng)期收益；但是，企業(yè)接受非控股股東（或非控股股東的子公司）直接或間接代為償債、債務(wù)豁免或捐贈，經(jīng)濟實質(zhì)表明屬于非控股股東對企業(yè)的資本性投入。

企業(yè)發(fā)生破產(chǎn)重整，其非控股股東因執(zhí)行人民法院批準(zhǔn)的破產(chǎn)重整計劃，通過讓渡所持有的該企業(yè)部分股份向企業(yè)債權(quán)人償債的，企業(yè)應(yīng)將非控股股東所讓渡股份按照其在讓渡之日的公允價值計入所有者權(quán)益（資本公積），減少所豁免債務(wù)的賬面價值，并將讓渡股份公允價值與被豁免的債務(wù)賬面價值之間的差額計入當(dāng)期損益。控股股東按照破產(chǎn)重整計劃讓渡了所持有的部分該企業(yè)股權(quán)向企業(yè)債權(quán)人償債的，該企業(yè)也按此原則處理。

（二）稅務(wù)處理

在稅法上，《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額若干問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2023年第29號）規(guī)定：

（一）企業(yè)接收股東劃入資產(chǎn)（包括股東贈予資產(chǎn)、上市公司在股權(quán)分置改革過程中接收原非流通股股東和新非流通股股東贈予的資產(chǎn)、股東放棄本企業(yè)的股權(quán)，下同），凡合同、協(xié)議約定作為資本金（包括資本公積）且在會計上已做實際處理的，不計入企業(yè)的收入總額，企業(yè)應(yīng)按公允價值確定該項資產(chǎn)的計稅基礎(chǔ)。

（二）企業(yè)接收股東劃入資產(chǎn)，凡作為收入處理的，應(yīng)按公允價值計入收入總額，計算繳納企業(yè)所得稅，同時按公允價值確定該項資產(chǎn)的計稅基礎(chǔ)。

三、稅會差異分析

通過上述的會計處理和稅務(wù)處理進行比較，可以發(fā)現(xiàn)：會計處理分為兩種情況，一種是作為收入處理，一種是作為資本金處理，稅務(wù)處理也是與會計處理分為兩種情況。兩種情況的會計處理和稅務(wù)處理都是一致的，因此不存在稅會差異。

需要說明的是，如果接受非貨幣性資產(chǎn)捐贈的，可能在接受捐贈的同時并沒有相關(guān)捐贈物的發(fā)票，但是由于企業(yè)所得稅處理時已經(jīng)作為應(yīng)稅收入并繳納了企業(yè)所得稅，所以后期的銷售成本或使用折舊費是可以稅前扣除的?？梢灶惐鹊氖牵髽I(yè)盤存發(fā)現(xiàn)存貨或固定資產(chǎn)盤盈的，同樣是沒有發(fā)票，只要在盤盈時作為應(yīng)稅收入交稅后，后期就可以稅前扣除。

【第2篇】接受捐贈收入要交企業(yè)所得稅嗎

a有限責(zé)任公司有兩位股東，王某生前立了一份遺囑，將1000萬元在其死亡后贈與a有限責(zé)任公司。請問王先生如何規(guī)劃才能避免企業(yè)繳稅？

思路：

根據(jù)我國現(xiàn)行的企業(yè)所得稅相關(guān)政策，企業(yè)接受捐贈的財產(chǎn)需要繳納企業(yè)所得稅。企業(yè)以貨幣形式和非貨幣形式從各種來源取得的收人,為收入總額，其中包括接受捐贈收入。接受捐贈收人，是指企業(yè)接受的來自其他企業(yè)、組織或者個人無償給予的貨幣性資產(chǎn)、非貨幣性資產(chǎn)。接受捐贈收人，按照實際收到捐贈資產(chǎn)的日期確認(rèn)收人的實現(xiàn)。按照我國現(xiàn)行的《企業(yè)所得稅法》規(guī)定，a公司需要繳納25%的企業(yè)所得稅，即1000*25%=250（萬元）。

根據(jù)我國現(xiàn)行的個人所得稅政策，個人接受捐贈的財產(chǎn)不需要個人所得稅。因此，王某可以修改遺囑，將1000萬元贈與a公司的兩位股東，同時要求a公司股東的兩位股東將該1000萬元作為出資增加a公司的注冊資本。那么a公司只需繳納注冊資本的印花稅，即1000*0.05%*0.5=2500（元）。

綜上所述，通過修改遺囑贈與公司股東，然后要求股東用來增資。這種方式可以為企業(yè)節(jié)約249.75萬元的稅。

需要注意的是，目前個人向個人捐贈住房，如果不符合免稅條件，接受住房者需要繳納 20%的個人所得稅。

【第3篇】接受捐贈的增值稅算收入嗎

導(dǎo)讀：企業(yè)在經(jīng)營過程中可能 會發(fā)生捐贈收入，這種收入其實在有的企業(yè)中是經(jīng)常會發(fā)生的。企業(yè)獲取捐贈收入其實也是看做一種收入，很多人認(rèn)為這種收入可以計入了利潤總額 ，那么接受捐贈的增值稅進項計入利潤總額嗎

接受捐贈的增值稅進項計入利潤總額

答：接受捐贈貨物，如果取得了增值稅專用發(fā)票，則會計分錄應(yīng)該如下：

借：庫存商品

借：應(yīng)交稅金——增值稅——進項稅金

貸：營業(yè)外收入——捐贈所得

通過會計分錄可看出，接受捐贈的收入應(yīng)包含抵扣的進項稅金。

接受捐贈稅法上需要納稅調(diào)整嗎

需要納稅調(diào)整。

1、按照會計制度及相關(guān)準(zhǔn)則規(guī)定，企業(yè)接受捐贈取得的資產(chǎn)，應(yīng)按會計制度及相關(guān)準(zhǔn)則的規(guī)定確定其入賬價值。同時，企業(yè)按稅法確定的接受捐贈資產(chǎn)的入賬價值在扣除應(yīng)交納的所得稅后，計入資本公積，即對接受捐贈的資產(chǎn)，不確認(rèn)收入，不計入企業(yè)接受捐贈當(dāng)期的利潤總額；按照稅法規(guī)定，企業(yè)接受捐贈的資產(chǎn)，應(yīng)將按稅法規(guī)定確定的入賬價值確認(rèn)為捐贈收入，并入當(dāng)期應(yīng)納稅所得額，計算繳納企業(yè)所得稅。企業(yè)取得的非貨幣性資產(chǎn)捐贈收入金額較大，并入一個納稅年度繳納確有困難的，經(jīng)主管稅務(wù)機關(guān)審核確認(rèn)?？梢栽诓怀^5年的期間內(nèi)均勻計入各年度應(yīng)納稅所得額。

2、上述“接受捐贈資產(chǎn)按稅法規(guī)定確定的入賬價值”是指根據(jù)有關(guān)憑證等確定的、應(yīng)計入應(yīng)納稅所得額的接受捐贈非貨幣性資產(chǎn)的價值和由捐贈企業(yè)代為支付的增值稅進項稅額，不含按會計制度及相關(guān)準(zhǔn)則規(guī)定應(yīng)計入受贈資產(chǎn)成本的由受贈企業(yè)另外支付或應(yīng)付的相關(guān)稅費；如接受捐贈的資產(chǎn)為貨幣性資產(chǎn)，則指實際收到的金額。

3、納稅調(diào)整金額的計算

企業(yè)應(yīng)在當(dāng)期利潤總額的基礎(chǔ)上，加上因接受捐贈資產(chǎn)產(chǎn)生的應(yīng)計入當(dāng)期應(yīng)納稅所得額的接受捐贈資產(chǎn)按稅法規(guī)定確定的入賬價值或是經(jīng)主管稅務(wù)機關(guān)審核確認(rèn)當(dāng)起應(yīng)計入應(yīng)納稅所得額的貸轉(zhuǎn)捐贈非貨幣性資產(chǎn)價值部分，計算出當(dāng)期應(yīng)納稅所得額。

以上詳細(xì)介紹了接受捐贈的增值稅進項計入利潤總額，也介紹了接受捐贈稅法上需要納稅調(diào)整嗎。作為一名企業(yè)的財務(wù)會計，最好是明白企業(yè)在接受捐贈的時候需要進行怎樣的會計處理，也最好是明白納稅調(diào)整應(yīng)該如何進行。

【第4篇】個人接受捐贈收入的納稅

上周我和大家分享了關(guān)于“捐贈有關(guān)的優(yōu)惠政策”，還是有很多財務(wù)小伙伴們想更進一步地加深理解，那么今天的文章內(nèi)容大家可以好好看完哈！

首先，我們先來看看如何確定個人的公益捐贈金額？

個人發(fā)生的公益捐贈支出金額，按照以下規(guī)定確定：

(一)捐贈貨幣性資產(chǎn)的，按照實際捐贈金額確定;

(二)捐贈股權(quán)、房產(chǎn)的，按照個人持有股權(quán)、房產(chǎn)的財產(chǎn)原值確定;

(三)捐贈除股權(quán)、房產(chǎn)以外的其他非貨幣性資產(chǎn)的，按照非貨幣性資產(chǎn)的市場價格確定。

例：老王向符合全額扣除規(guī)定某公益組織捐贈了如下項目:捐贈現(xiàn)金1萬元；原值為250萬元，市場價為550萬元的房產(chǎn)一套;原值19萬元，市場價11萬元的8成新汽車一輛。請計算老王匯算清繳時可扣除的捐贈支出。

答：房產(chǎn)按原值確定公益捐贈支出金額為250萬元，捐贈的舊汽車屬于股權(quán)、房產(chǎn)以外的非貨幣性資產(chǎn)，按市場價格確定捐贈支出金額為11萬元，公益捐贈的支出金額=1+250+11=262(萬元)。

那么單位統(tǒng)一組織員工開展公益捐贈可以扣除嗎？

可以參照，本次疫情個人捐贈全額扣除政策的具體操作辦法，機關(guān)、企事業(yè)單位統(tǒng)一組織員工開展公益捐贈的，納稅人可以憑匯總開具的捐贈票據(jù)和員工明細(xì)單扣除。

個人發(fā)生公益捐贈時不能及時取得捐贈票據(jù)的，扣除可以憑借什么？

個人發(fā)生公益捐贈時不能及時取得捐贈票據(jù)的，可以暫時憑公益捐贈銀行支付憑證扣除，并向扣繳義務(wù)人提供公益捐贈銀行支付憑證復(fù)印件。個人應(yīng)在捐贈之日起90日內(nèi)向扣繳義務(wù)人補充提供捐贈票據(jù)，如果個人未按規(guī)定提供捐贈票據(jù)的，扣繳義務(wù)人應(yīng)在30日內(nèi)向主管稅務(wù)機關(guān)報告。

機關(guān)、企事業(yè)單位統(tǒng)一組織員工開展公益捐贈的，納稅人可以憑匯總開具的捐贈票據(jù)和員工明細(xì)單扣除。

居民個人發(fā)生的公益捐贈支出在各項所得中扣除時有順序要求嗎？

1.居民個人按照以下規(guī)定扣除公益捐贈支出：

(一)居民個人發(fā)生的公益捐贈支出可以在財產(chǎn)租賃所得、財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得、利息股息紅利所得、偶然所得(以下統(tǒng)稱分類所得)、綜合所得或者經(jīng)營所得中扣除。在當(dāng)期一個所得項目扣除不完的公益捐贈支出，可以按規(guī)定在其他所得項目中繼續(xù)扣除;

(二)居民個人發(fā)生的公益捐贈支出，在綜合所得、經(jīng)營所得中扣除的，扣除限額分別為當(dāng)年綜合所得、當(dāng)年經(jīng)營所得應(yīng)納稅所得額的百分之三十;在分類所得中扣除的，扣除限額為當(dāng)月分類所得應(yīng)納稅所得額的百分之三十;

(三)居民個人根據(jù)各項所得的收入、公益捐贈支出、適用稅率等情況，自行決定在綜合所得、分類所得、經(jīng)營所得中扣除的公益捐贈支出的順序。

2.居民個人在綜合所得中扣除公益捐贈支出的，應(yīng)按照以下規(guī)定處理：

(一)居民個人取得工資薪金所得的，可以選擇在預(yù)扣預(yù)繳時扣除，也可以選擇在年度匯算清繳時扣除。

居民個人選擇在預(yù)扣預(yù)繳時扣除的，應(yīng)按照累計預(yù)扣法計算扣除限額，其捐贈當(dāng)月的扣除限額為截止當(dāng)月累計應(yīng)納稅所得額的百分之三十(全額扣除的從其規(guī)定，下同)。個人從兩處以上取得工資薪金所得，選擇其中一處扣除，選擇后當(dāng)年不得變更。

(二)居民個人取得勞務(wù)報酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費所得的，預(yù)扣預(yù)繳時不扣除公益捐贈支出，統(tǒng)一在匯算清繳時扣除。

(三)居民個人取得全年一次性獎金、股權(quán)激勵等所得，且按規(guī)定采取不并入綜合所得而單獨計稅方式處理的，公益捐贈支出扣除比照本公告分類所得的扣除規(guī)定處理。

我這邊舉個例子來詳細(xì)說明給大家看下哈

例：2023年居民老王取得下列收入：

(1)在甲公司任職，全年共取得扣繳“三險一金”后的工資薪金收入180000元，無專項附加扣除和其他扣除項目。

(2)9月取得稿酬所得30000元。

(3)10月取得利息所得40000元。

(4)10月通過人民政府對公益慈善事業(yè)捐贈20000元。

假如老王根據(jù)各項所得的收入、公益捐贈支出、適用稅率等情況，自行決定先在分類所得中扣除。后在綜合所得中扣除的公益捐贈支出的順序。

計算老王2023年應(yīng)納的個人所得稅的稅額。

1.利息所得:

(1)捐贈限額=40000x30%=12000(元)，實際捐贈額20000元大于捐贈限額只能扣除12000元。

(2)應(yīng)納稅額=(40000-12000)x20%=5600(元)

(3)未扣完捐贈余額=20000-12000=8000(元)

2.綜合所得:

(1)年度應(yīng)納稅所得額=180000+30000x(1-20%)x70%-60000=136800(元)

(2)捐贈扣除限額=136800x30%=41040(元)，大于未扣完的公益慈善捐贈余額8000元，8000元可以扣除

(3)應(yīng)納稅額=(136800-8000)x10%-2520=10360(元)。。

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來源：世杰財稅筆記

【第5篇】接受捐贈收入視同銷售

來源：會計學(xué)堂

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導(dǎo)讀：視同銷售的情況有哪些，你是否清楚，本文要說其中一類，就是對外無償捐贈，章內(nèi)容為對外捐贈視同銷售如何交增值稅，說是無償，以為不要繳納增值稅，其實不然。

對外捐贈視同銷售如何交增值稅

如果是對外捐贈、贊助的商品，應(yīng)該作視同銷售處理，計算繳納增值稅。

購買一些圖書等學(xué)習(xí)用品通過公益團體捐贈，由公益團體開具合法的收到憑證記賬，不作為視同銷售，不用交稅收。記“營業(yè)外支出”科目會計學(xué)堂整理的。

根據(jù)《增值稅暫行條例實施細(xì)則》第十六條規(guī)定，納稅人有條例第七條所稱價格明顯偏低并無正當(dāng)理由或者有本細(xì)則第四條所列視同銷售貨物行為而無銷售額者，按下列順序確定銷售額：

(一)按納稅人最近時期同類貨物的平均銷售價格確定;

(二)按其他納稅人最近時期同類貨物的平均銷售價格確定;

(三)按組成計稅價格確定。組成計稅價格的公式為：

組成計稅價格=成本×(1+成本利潤率)

屬于應(yīng)征消費稅的貨物，其組成計稅價格中應(yīng)加計消費稅額。

案例：

某公司把自產(chǎn)的一批物資無償捐贈給希望工程，該批產(chǎn)品的成本為20000，計稅價格為30000，增值稅率17%，分錄如何寫?

借:營業(yè)外支出 25100；貸:庫存商品 20000-應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(銷項) 5100

對外捐贈視同銷售如何交增值稅，專業(yè)性的工作不能想當(dāng)然，因為那時沒有實際根據(jù)的，水外捐贈繳納增稅，是因為這類企業(yè)行為應(yīng)該視同銷售。