稅收收入留存地方比例（16篇）

【第1篇】稅收收入留存地方比例

說到返稅，大家都有所了解，但是都是一知半解的，大家比較常見的有先征后退或先征后返，但今天說的這個(gè)返稅其實(shí)不算這兩張，它是屬于稅收優(yōu)惠政策，企業(yè)納稅，地方根據(jù)企業(yè)的納稅額來進(jìn)行一定比例的返還，是由地方出臺(tái)的總部經(jīng)濟(jì)招商引資方案。

當(dāng)然雖然是地方出臺(tái)的，但這種行為國家也大力支持，因?yàn)樗o地方帶來了巨大的經(jīng)濟(jì)收益，又促進(jìn)了企業(yè)的發(fā)展，還不會(huì)影響國家的總體經(jīng)濟(jì)，達(dá)到了三贏的狀態(tài)。具體操作為：

在地方園區(qū)成立一家有限公司，主體企業(yè)分包部分業(yè)務(wù)給有限公司，有限公司正常營業(yè)納稅，然后地方會(huì)根據(jù)納稅額來返還地方留存的部分稅收給企業(yè)。

增值稅地方留存50%，所得稅地方留存40%；

返還為地方留存的30%——80%。

什么叫地方留存，其實(shí)我國的稅收收入分為中央稅、地方稅以及中央地方共享稅。

中央稅指消費(fèi)稅、車輛購置稅、關(guān)稅、海關(guān)代征的進(jìn)口增值稅、消費(fèi)稅等

地方稅指土地增值稅、房產(chǎn)稅、契稅、環(huán)境保護(hù)稅和煙葉稅等

而我們的中央共享稅指的是國內(nèi)增值稅、企業(yè)所得稅、個(gè)人所得稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、印花稅等它們的組成是中央政府分享部分，地方政府分享部分。

通常增值稅地方50%，中央50%；所得稅地方40%，中央60%。少部分地區(qū)的地方留存可以達(dá)到60%——80%。也有部分只有20%——30%

所以要想享受返稅正常，一定要選擇一個(gè)比較好的園區(qū)，最低也應(yīng)該留存在50%，同時(shí)一個(gè)地方的經(jīng)濟(jì)情況也是非常重要的，雖然這個(gè)正常是為了促進(jìn)部分貧窮地區(qū)的經(jīng)濟(jì)發(fā)展，但有部分園區(qū)會(huì)選擇違約不返還，因?yàn)樗鼪]有經(jīng)濟(jì)收入，交的稅收不夠支撐它使用這個(gè)政策。

現(xiàn)在比較好的一個(gè)園區(qū)在江蘇，江蘇也算我國的重大經(jīng)濟(jì)省市，許多重工業(yè)、輕工業(yè)發(fā)展都比較健全，同時(shí)地方的留存為一級(jí)留存，50%。

企業(yè)也全程無需法人到場(chǎng)就能實(shí)現(xiàn)入駐園區(qū)，且不需要實(shí)體辦公就能享受稅收優(yōu)惠政策。

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【第2篇】查賬征收營業(yè)稅收入如何交稅

問：什么是“查賬征收”？

答：查賬征收也稱“查賬計(jì)征”或“自報(bào)查賬”。和定額征收都是針對(duì)企業(yè)所得稅，但定額征收也針對(duì)個(gè)體征收營業(yè)稅或增值稅等稅種。這種征收方式適用于賬簿、憑證、財(cái)務(wù)核算制度比較健全，能夠據(jù)以如實(shí)核算，反映生產(chǎn)經(jīng)營成果，正確計(jì)算應(yīng)納稅款的納稅人

問：什么是“核定征收”？

答：核定征收，指的是由稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)納稅人情況，在正常生產(chǎn)經(jīng)營條件下，對(duì)其生產(chǎn)的應(yīng)稅產(chǎn)品查實(shí)核定產(chǎn)量和銷售額，然后依照稅法規(guī)定的稅率征收稅款的征收方式。

問：“查賬征收”的稅率是多少？

答：從2008年1月1日起，國家新的企業(yè)所得法規(guī)定。稅率15%執(zhí)行對(duì)象是對(duì)于西部大開發(fā)的企業(yè)實(shí)行報(bào)批。其他實(shí)行25%的統(tǒng)一稅率?，F(xiàn)在小型微利企業(yè)利潤100萬以下稅率2.5%，100-300萬稅率10%。

問：“核定征收”的稅率是多少？

答：核定征收稅率一般是核定你的行業(yè)利潤率。像現(xiàn)在一般核定服務(wù)行業(yè)的利潤率為10%，開300萬票，核定10%就是認(rèn)定你的利潤為30萬，然后來交稅。另外還有一種定額核定，是直接核定一個(gè)利率，比如1%，2%來交稅。不同地方核定的稅率也有少許差別，現(xiàn)在統(tǒng)一的是核定行業(yè)利潤率套五級(jí)累進(jìn)制。

問：“查賬征收”適用哪種類型公司？

答：查賬征收一般適用于企業(yè)規(guī)模較大，賬簿，財(cái)務(wù)核算制度較為健全的企業(yè)，像有限公司一般就是采用的查賬征收。

問：“核定征收”適用哪種類型的公司？

答：核定征收適用用于一些規(guī)模較小，不具備建賬完整的能力，比如像符合條件的個(gè)人獨(dú)資企業(yè)，個(gè)體工商戶。個(gè)人獨(dú)資企業(yè)注冊(cè)現(xiàn)代服務(wù)行業(yè)個(gè)稅0.5%-2.1%，增值稅1%。綜合稅率3%以下。

依法誠信納稅是納稅人的義務(wù)和覺悟，企業(yè)節(jié)稅方式有很多，然而合理報(bào)稅才是企業(yè)節(jié)稅、省稅的蕞佳選擇。今天在這里就為大家推薦一個(gè)合理合法的稅收洼地政策，只要將企業(yè)注冊(cè)在有優(yōu)惠政策的稅收洼地(注冊(cè)式，不用實(shí)地辦公)，兩種方式：

a、有限公司(一般納稅人)：

增值稅根據(jù)地方財(cái)政所得部分的50%-90%予以財(cái)政扶持獎(jiǎng)勵(lì);

企業(yè)所得稅按照地方財(cái)政所得部分的50%-90%予以財(cái)政扶持獎(jiǎng)勵(lì)。

b、個(gè)人獨(dú)資企業(yè)：這種方式是對(duì)于缺乏或無法取得進(jìn)項(xiàng)的企業(yè)，可以注冊(cè)成個(gè)人獨(dú)資企業(yè)進(jìn)行核定征收，所得稅稅率可降低至1%，其增值稅還有返還獎(jiǎng)勵(lì)，通過納稅籌劃解決企業(yè)成本、個(gè)人所得稅、分紅等問題

【第3篇】2023年2月稅收收入增長

2月1日，北京市發(fā)布《關(guān)于北京市2023年預(yù)算執(zhí)行情況和2023年預(yù)算的報(bào)告》。

報(bào)告公布2023年北京市級(jí)主要收入科目執(zhí)行情況，2023年，北京市級(jí)稅收收入2731.3億元，下降6.2%。其中：增值稅777.5億元，下降21.9%，主要是按國家政策加大增值稅留抵退稅力度，緩解企業(yè)現(xiàn)金流壓力；企業(yè)所得稅813.7億元，增長4.0%，主要是計(jì)算機(jī)電子設(shè)備制造業(yè)、汽車制造業(yè)等行業(yè)企業(yè)經(jīng)營逐步恢復(fù)，實(shí)現(xiàn)利潤有所增長帶動(dòng)；個(gè)人所得稅636.1億元，增長5.8%，主要是居民收入保持平穩(wěn)增長帶動(dòng)。市級(jí)非稅收入419.6億元，增長7.2%，主要是加強(qiáng)非稅收入規(guī)范管理，按規(guī)定清理歷史欠繳非稅收入。

來源 北京日?qǐng)?bào)客戶端

編輯 胡德成

流程編輯 劉偉利

【第4篇】社保費(fèi)非稅收入劃轉(zhuǎn)稅務(wù)部門

本報(bào)訊（記者 王瑞欣）12月18日，記者從國家稅務(wù)總局青海省稅務(wù)局了解到，自2023年1月1日起，水土保持補(bǔ)償費(fèi)、地方水庫移民扶持基金、排污權(quán)出讓收入、防空地下室易地建設(shè)費(fèi)四項(xiàng)非稅收入，將劃轉(zhuǎn)至稅務(wù)部門征收。征收范圍、征收對(duì)象、征收標(biāo)準(zhǔn)等政策仍按現(xiàn)行規(guī)定執(zhí)行。

據(jù)悉，為貫徹落實(shí)中共中央印發(fā)的《深化黨和國家機(jī)構(gòu)改革方案》，推進(jìn)非稅收入征收職責(zé)劃轉(zhuǎn)改革，日前《國家稅務(wù)總局關(guān)于水土保持補(bǔ)償費(fèi)等政府非稅收入項(xiàng)目征管職責(zé)劃轉(zhuǎn)有關(guān)事項(xiàng)的公告》（以下簡稱《公告》）印發(fā)?！豆妗访鞔_了水土保持補(bǔ)償費(fèi)等四項(xiàng)非稅收入劃轉(zhuǎn)稅務(wù)部門后的征管事項(xiàng)，推進(jìn)信息共享，以便繳費(fèi)人了解相關(guān)流程，便捷高效地辦理繳費(fèi)業(yè)務(wù)。

《公告》中明確水土保持補(bǔ)償費(fèi)等四項(xiàng)非稅收入劃轉(zhuǎn)時(shí)間為2023年1月1日。劃轉(zhuǎn)項(xiàng)目的征收范圍、征收對(duì)象、征收標(biāo)準(zhǔn)等政策仍按照現(xiàn)行規(guī)定執(zhí)行。繳納四項(xiàng)非稅收入的繳費(fèi)人按照屬地原則確定主管稅務(wù)機(jī)關(guān)，同時(shí)，四項(xiàng)非稅收入中，既有按期繳納的情形，也有按次繳納的情形，申報(bào)繳納方式也有區(qū)別，為此，《公告》按不同項(xiàng)目對(duì)繳費(fèi)方式和期限等事項(xiàng)作出了規(guī)定。

為確保劃轉(zhuǎn)各項(xiàng)工作平穩(wěn)有序推進(jìn)，省稅務(wù)局組建了非稅收入征管職責(zé)劃轉(zhuǎn)工作專班，積極同水利、財(cái)政、生態(tài)環(huán)境、人防等部門對(duì)接籌劃，統(tǒng)籌協(xié)調(diào)制定工作方案，建立推進(jìn)劃轉(zhuǎn)工作機(jī)制，積極推進(jìn)劃轉(zhuǎn)工作任務(wù)落實(shí)落細(xì)。

【第5篇】企業(yè)所得稅不征稅收入

企業(yè)所得稅：不征稅收入包括：

一、財(cái)政撥款

納入預(yù)算管理的事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體等組織撥付的財(cái)政資金。

二、依法收取并納入財(cái)政管理的行政事業(yè)性收費(fèi)、政府性基金

三、其他不征稅收入

1、企業(yè)取得的，由國務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門規(guī)定專項(xiàng)用途并經(jīng)國務(wù)院批準(zhǔn)的財(cái)政性資金。

2、財(cái)政性資金，指企業(yè)取得的來源于縣級(jí)以上人民政府及有關(guān)部門的財(cái)政補(bǔ)助、補(bǔ)貼貸款貼息， 以及其他各類財(cái)政專項(xiàng)資金，包括直接減免的增值稅和即征即退、先征后退、先征后返的各種稅收，但 不包括企業(yè)按規(guī)定取得的出口退稅款。

3、財(cái)政性資金，會(huì)計(jì)核算“營業(yè)外收入”、“其他收益”、“遞延收益”，需區(qū)分征稅與不征稅。不征稅的財(cái)政性資金，如果已計(jì)入會(huì)計(jì)損益，做納稅調(diào)減。

4、企業(yè)的不征稅收入用于支出所形成的費(fèi)用，不得在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除；企業(yè)的不征稅收入用于支出所形成的資產(chǎn)，其計(jì)算的折舊、攤銷不得在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。

5、專項(xiàng)用途財(cái)政性資金企業(yè)所得稅處理的具體規(guī)定：有特定的來源和具體管理要求，單獨(dú)進(jìn)行核算。

a、 企業(yè)能夠提供資金撥付文件，且文件中規(guī)定該資金的專項(xiàng)用途；

b、 財(cái)政部門或其他撥付資金的政府部門對(duì)該資金有專門的資金管理辦法或具體管理要求；

c、 企業(yè)對(duì)該資金以及以該資金發(fā)生的支出單獨(dú)進(jìn)行核算。

6、專項(xiàng)用途財(cái)政性資金作不征稅收入處理后，5 年內(nèi)（60 個(gè)月）未發(fā)生支出、也未繳回的， 計(jì)入取得資金第 6 年的應(yīng)稅收入總額。

例：甲企業(yè) 2021 年獲得當(dāng)?shù)卣?cái)政部門補(bǔ)助的具有專項(xiàng)用途的財(cái)政資金 500 萬元，已取得財(cái)政部門正式文件，并從中支出 400 萬元。

解：

會(huì)計(jì)做收入的500萬元，在企業(yè)所得稅匯算清繳時(shí)應(yīng)調(diào)減應(yīng)納稅所得額500萬元。

會(huì)計(jì)做支出的400萬元，在企業(yè)所得稅匯算清繳時(shí)應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額400萬元。

理由：符合規(guī)定的不征稅收入不計(jì)入企業(yè)所得稅的收入總額，其形成的支出也不得在企業(yè)所得稅稅前列支。

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【第6篇】營業(yè)稅收入的確認(rèn)時(shí)間

一、增值稅納稅義務(wù)時(shí)間與地點(diǎn)

1、中華人民共和國增值稅暫行條例(中華人民共和國國務(wù)院令第538號(hào) )

第十九條 增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間：

（一）銷售貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)，為收訖銷售款項(xiàng)或者取得索取銷售款項(xiàng)憑據(jù)的當(dāng)天；先開具發(fā)票的，為開具發(fā)票的當(dāng)天。

（二）進(jìn)口貨物，為報(bào)關(guān)進(jìn)口的當(dāng)天。

增值稅扣繳義務(wù)發(fā)生時(shí)間為納稅人增值稅納稅義務(wù)發(fā)生的當(dāng)天。

第二十二條 增值稅納稅地點(diǎn)：

（一）固定業(yè)戶應(yīng)當(dāng)向其機(jī)構(gòu)所在地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅?？倷C(jī)構(gòu)和分支機(jī)構(gòu)不在同一縣（市）的，應(yīng)當(dāng)分別向各自所在地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅；經(jīng)國務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門或者其授權(quán)的財(cái)政、稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)，可以由總機(jī)構(gòu)匯總向總機(jī)構(gòu)所在地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。

（二）固定業(yè)戶到外縣（市）銷售貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)，應(yīng)當(dāng)向其機(jī)構(gòu)所在地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)開具外出經(jīng)營活動(dòng)稅收管理證明，并向其機(jī)構(gòu)所在地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅；未開具證明的，應(yīng)當(dāng)向銷售地或者勞務(wù)發(fā)生地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅；未向銷售地或者勞務(wù)發(fā)生地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅的，由其機(jī)構(gòu)所在地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)補(bǔ)征稅款。

（三）非固定業(yè)戶銷售貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)，應(yīng)當(dāng)向銷售地或者勞務(wù)發(fā)生地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅；未向銷售地或者勞務(wù)發(fā)生地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅的，由其機(jī)構(gòu)所在地或者居住地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)補(bǔ)征稅款。

（四）進(jìn)口貨物，應(yīng)當(dāng)向報(bào)關(guān)地海關(guān)申報(bào)納稅。

扣繳義務(wù)人應(yīng)當(dāng)向其機(jī)構(gòu)所在地或者居住地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)繳納其扣繳的稅款。

2、中華人民共和國增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則(中華人民共和國財(cái)政部 國家稅務(wù)總局令第50號(hào))

第三十八條 條例第十九條第一款第（一）項(xiàng)規(guī)定的收訖銷售款項(xiàng)或者取得索取銷售款項(xiàng)憑據(jù)的當(dāng)天，按銷售結(jié)算方式的不同，具體為：

（一）采取直接收款方式銷售貨物，不論貨物是否發(fā)出，均為收到銷售款或者取得索取銷售款憑據(jù)的當(dāng)天；

（二）采取托收承付和委托銀行收款方式銷售貨物，為發(fā)出貨物并辦妥托收手續(xù)的當(dāng)天；

（三）采取賒銷和分期收款方式銷售貨物，為書面合同約定的收款日期的當(dāng)天，無書面合同的或者書面合同沒有約定收款日期的，為貨物發(fā)出的當(dāng)天；

（四）采取預(yù)收貨款方式銷售貨物，為貨物發(fā)出的當(dāng)天，但生產(chǎn)銷售生產(chǎn)工期超過12個(gè)月的大型機(jī)械設(shè)備、船舶、飛機(jī)等貨物，為收到預(yù)收款或者書面合同約定的收款日期的當(dāng)天；

（五）委托其他納稅人代銷貨物，為收到代銷單位的代銷清單或者收到全部或者部分貨款的當(dāng)天。未收到代銷清單及貨款的，為發(fā)出代銷貨物滿180天的當(dāng)天；

（六）銷售應(yīng)稅勞務(wù)，為提供勞務(wù)同時(shí)收訖銷售款或者取得索取銷售款的憑據(jù)的當(dāng)天；

（七）納稅人發(fā)生本細(xì)則第四條第（三）項(xiàng)至第（八）項(xiàng)所列視同銷售貨物行為，為貨物移送的當(dāng)天。

3、營改增試點(diǎn)實(shí)施辦法---財(cái)稅（2016）36號(hào)

第四十五條 增值稅納稅義務(wù)、扣繳義務(wù)發(fā)生時(shí)間為：

（一）納稅人發(fā)生應(yīng)稅行為并收訖銷售款項(xiàng)或者取得索取銷售款項(xiàng)憑據(jù)的當(dāng)天；先開具發(fā)票的，為開具發(fā)票的當(dāng)天。

收訖銷售款項(xiàng)，是指納稅人銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)過程中或者完成后收到款項(xiàng)。

取得索取銷售款項(xiàng)憑據(jù)的當(dāng)天，是指書面合同確定的付款日期；未簽訂書面合同或者書面合同未確定付款日期的，為服務(wù)、無形資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓完成的當(dāng)天或者不動(dòng)產(chǎn)權(quán)屬變更的當(dāng)天。

（二）納稅人提供租賃服務(wù)采取預(yù)收款方式的，其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為收到預(yù)收款的當(dāng)天。

（三）納稅人從事金融商品轉(zhuǎn)讓的，為金融商品所有權(quán)轉(zhuǎn)移的當(dāng)天。

（四）納稅人發(fā)生本辦法第十四條規(guī)定情形的，其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為服務(wù)、無形資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓完成的當(dāng)天或者不動(dòng)產(chǎn)權(quán)屬變更的當(dāng)天。

（五）增值稅扣繳義務(wù)發(fā)生時(shí)間為納稅人增值稅納稅義務(wù)發(fā)生的當(dāng)天。

第四十六條 增值稅納稅地點(diǎn)為：

（一）固定業(yè)戶應(yīng)當(dāng)向其機(jī)構(gòu)所在地或者居住地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅?？倷C(jī)構(gòu)和分支機(jī)構(gòu)不在同一縣（市）的，應(yīng)當(dāng)分別向各自所在地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅；經(jīng)財(cái)政部和國家稅務(wù)總局或者其授權(quán)的財(cái)政和稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)，可以由總機(jī)構(gòu)匯總向總機(jī)構(gòu)所在地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。

（二）非固定業(yè)戶應(yīng)當(dāng)向應(yīng)稅行為發(fā)生地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅；未申報(bào)納稅的，由其機(jī)構(gòu)所在地或者居住地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)補(bǔ)征稅款。

（三）其他個(gè)人提供建筑服務(wù)，銷售或者租賃不動(dòng)產(chǎn)，轉(zhuǎn)讓自然資源使用權(quán)，應(yīng)向建筑服務(wù)發(fā)生地、不動(dòng)產(chǎn)所在地、自然資源所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。

（四）扣繳義務(wù)人應(yīng)當(dāng)向其機(jī)構(gòu)所在地或者居住地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)繳納扣繳的稅款。

二、企業(yè)所得稅與會(huì)計(jì)準(zhǔn)則收入確認(rèn)時(shí)間

1、國家稅務(wù)總局關(guān)于確認(rèn)企業(yè)所得稅收入若干問題的通知(國稅函[2008]875號(hào))

現(xiàn)對(duì)確認(rèn)企業(yè)所得稅收入的若干問題通知如下：

一）、除企業(yè)所得稅法及實(shí)施條例另有規(guī)定外，企業(yè)銷售收入的確認(rèn)，必須遵循權(quán)責(zé)發(fā)生制原則和實(shí)質(zhì)重于形式原則。

（一）企業(yè)銷售商品同時(shí)滿足下列條件的，應(yīng)確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)：

1.商品銷售合同已經(jīng)簽訂，企業(yè)已將商品所有權(quán)相關(guān)的主要風(fēng)險(xiǎn)和報(bào)酬轉(zhuǎn)移給購貨方；

2.企業(yè)對(duì)已售出的商品既沒有保留通常與所有權(quán)相聯(lián)系的繼續(xù)管理權(quán)，也沒有實(shí)施有效控制；

3.收入的金額能夠可靠地計(jì)量；

4.已發(fā)生或?qū)l(fā)生的銷售方的成本能夠可靠地核算。

（二）符合上款收入確認(rèn)條件，采取下列商品銷售方式的，應(yīng)按以下規(guī)定確認(rèn)收入實(shí)現(xiàn)時(shí)間：

1.銷售商品采用托收承付方式的，在辦妥托收手續(xù)時(shí)確認(rèn)收入。

2.銷售商品采取預(yù)收款方式的，在發(fā)出商品時(shí)確認(rèn)收入。

3.銷售商品需要安裝和檢驗(yàn)的，在購買方接受商品以及安裝和檢驗(yàn)完畢時(shí)確認(rèn)收入。如果安裝程序比較簡單，可在發(fā)出商品時(shí)確認(rèn)收入。

4.銷售商品采用支付手續(xù)費(fèi)方式委托代銷的，在收到代銷清單時(shí)確認(rèn)收入。

（三）采用售后回購方式銷售商品的，銷售的商品按售價(jià)確認(rèn)收入，回購的商品作為購進(jìn)商品處理。有證據(jù)表明不符合銷售收入確認(rèn)條件的，如以銷售商品方式進(jìn)行融資，收到的款項(xiàng)應(yīng)確認(rèn)為負(fù)債，回購價(jià)格大于原售價(jià)的，差額應(yīng)在回購期間確認(rèn)為利息費(fèi)用。

（四）銷售商品以舊換新的，銷售商品應(yīng)當(dāng)按照銷售商品收入確認(rèn)條件確認(rèn)收入，回收的商品作為購進(jìn)商品處理。

（五）企業(yè)為促進(jìn)商品銷售而在商品價(jià)格上給予的價(jià)格扣除屬于商業(yè)折扣，商品銷售涉及商業(yè)折扣的，應(yīng)當(dāng)按照扣除商業(yè)折扣后的金額確定銷售商品收入金額。

債權(quán)人為鼓勵(lì)債務(wù)人在規(guī)定的期限內(nèi)付款而向債務(wù)人提供的債務(wù)扣除屬于現(xiàn)金折扣，銷售商品涉及現(xiàn)金折扣的，應(yīng)當(dāng)按扣除現(xiàn)金折扣前的金額確定銷售商品收入金額，現(xiàn)金折扣在實(shí)際發(fā)生時(shí)作為財(cái)務(wù)費(fèi)用扣除。

企業(yè)因售出商品的質(zhì)量不合格等原因而在售價(jià)上給的減讓屬于銷售折讓；企業(yè)因售出商品質(zhì)量、品種不符合要求等原因而發(fā)生的退貨屬于銷售退回。企業(yè)已經(jīng)確認(rèn)銷售收入的售出商品發(fā)生銷售折讓和銷售退回，應(yīng)當(dāng)在發(fā)生當(dāng)期沖減當(dāng)期銷售商品收入。

二）、企業(yè)在各個(gè)納稅期末，提供勞務(wù)交易的結(jié)果能夠可靠估計(jì)的，應(yīng)采用完工進(jìn)度（完工百分比）法確認(rèn)提供勞務(wù)收入。

（一）提供勞務(wù)交易的結(jié)果能夠可靠估計(jì)，是指同時(shí)滿足下列條件：

1.收入的金額能夠可靠地計(jì)量；

2.交易的完工進(jìn)度能夠可靠地確定；

3.交易中已發(fā)生和將發(fā)生的成本能夠可靠地核算。

（二）企業(yè)提供勞務(wù)完工進(jìn)度的確定，可選用下列方法：

1.已完工作的測(cè)量；

2.已提供勞務(wù)占勞務(wù)總量的比例；

3.發(fā)生成本占總成本的比例。

（三）企業(yè)應(yīng)按照從接受勞務(wù)方已收或應(yīng)收的合同或協(xié)議價(jià)款確定勞務(wù)收入總額，根據(jù)納稅期末提供勞務(wù)收入總額乘以完工進(jìn)度扣除以前納稅年度累計(jì)已確認(rèn)提供勞務(wù)收入后的金額，確認(rèn)為當(dāng)期勞務(wù)收入；同時(shí)，按照提供勞務(wù)估計(jì)總成本乘以完工進(jìn)度扣除以前納稅期間累計(jì)已確認(rèn)勞務(wù)成本后的金額，結(jié)轉(zhuǎn)為當(dāng)期勞務(wù)成本。

（四）下列提供勞務(wù)滿足收入確認(rèn)條件的，應(yīng)按規(guī)定確認(rèn)收入：

1.安裝費(fèi)。應(yīng)根據(jù)安裝完工進(jìn)度確認(rèn)收入。安裝工作是商品銷售附帶條件的，安裝費(fèi)在確認(rèn)商品銷售實(shí)現(xiàn)時(shí)確認(rèn)收入。

2.宣傳媒介的收費(fèi)。應(yīng)在相關(guān)的廣告或商業(yè)行為出現(xiàn)于公眾面前時(shí)確認(rèn)收入。廣告的制作費(fèi)，應(yīng)根據(jù)制作廣告的完工進(jìn)度確認(rèn)收入。

3.軟件費(fèi)。為特定客戶開發(fā)軟件的收費(fèi)，應(yīng)根據(jù)開發(fā)的完工進(jìn)度確認(rèn)收入。

4.服務(wù)費(fèi)。包含在商品售價(jià)內(nèi)可區(qū)分的服務(wù)費(fèi)，在提供服務(wù)的期間分期確認(rèn)收入。

5.藝術(shù)表演、招待宴會(huì)和其他特殊活動(dòng)的收費(fèi)。在相關(guān)活動(dòng)發(fā)生時(shí)確認(rèn)收入。收費(fèi)涉及幾項(xiàng)活動(dòng)的，預(yù)收的款項(xiàng)應(yīng)合理分配給每項(xiàng)活動(dòng)，分別確認(rèn)收入。

6.會(huì)員費(fèi)。申請(qǐng)入會(huì)或加入會(huì)員，只允許取得會(huì)籍，所有其他服務(wù)或商品都要另行收費(fèi)的，在取得該會(huì)員費(fèi)時(shí)確認(rèn)收入。申請(qǐng)入會(huì)或加入會(huì)員后，會(huì)員在會(huì)員期內(nèi)不再付費(fèi)就可得到各種服務(wù)或商品，或者以低于非會(huì)員的價(jià)格銷售商品或提供服務(wù)的，該會(huì)員費(fèi)應(yīng)在整個(gè)受益期內(nèi)分期確認(rèn)收入。

7.特許權(quán)費(fèi)。屬于提供設(shè)備和其他有形資產(chǎn)的特許權(quán)費(fèi)，在交付資產(chǎn)或轉(zhuǎn)移資產(chǎn)所有權(quán)時(shí)確認(rèn)收入；屬于提供初始及后續(xù)服務(wù)的特許權(quán)費(fèi)，在提供服務(wù)時(shí)確認(rèn)收入。

8.勞務(wù)費(fèi)。長期為客戶提供重復(fù)的勞務(wù)收取的勞務(wù)費(fèi)，在相關(guān)勞務(wù)活動(dòng)發(fā)生時(shí)確認(rèn)收入。

三）、企業(yè)以買一贈(zèng)一等方式組合銷售本企業(yè)商品的，不屬于捐贈(zèng)，應(yīng)將總的銷售金額按各項(xiàng)商品的公允價(jià)值的比例來分?jǐn)偞_認(rèn)各項(xiàng)的銷售收入。

2、國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)《房地產(chǎn)開發(fā)經(jīng)營業(yè)務(wù)企業(yè)所得稅處理辦法》的通知(國稅發(fā)[2009]31號(hào))

第六條 企業(yè)通過正式簽訂《房地產(chǎn)銷售合同》或《房地產(chǎn)預(yù)售合同》所取得的收入，應(yīng)確認(rèn)為銷售收入的實(shí)現(xiàn)，具體按以下規(guī)定確認(rèn)：

（一）采取一次性全額收款方式銷售開發(fā)產(chǎn)品的，應(yīng)于實(shí)際收訖價(jià)款或取得索取價(jià)款憑據(jù)（權(quán)利）之日，確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)。

（二）采取分期收款方式銷售開發(fā)產(chǎn)品的，應(yīng)按銷售合同或協(xié)議約定的價(jià)款和付款日確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)。付款方提前付款的，在實(shí)際付款日確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)。

（三）采取銀行按揭方式銷售開發(fā)產(chǎn)品的，應(yīng)按銷售合同或協(xié)議約定的價(jià)款確定收入額，其首付款應(yīng)于實(shí)際收到日確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)，余款在銀行按揭貸款辦理轉(zhuǎn)賬之日確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)。

（四）采取委托方式銷售開發(fā)產(chǎn)品的，應(yīng)按以下原則確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)：

1.采取支付手續(xù)費(fèi)方式委托銷售開發(fā)產(chǎn)品的，應(yīng)按銷售合同或協(xié)議中約定的價(jià)款于收到受托方已銷開發(fā)產(chǎn)品清單之日確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)。

2.采取視同買斷方式委托銷售開發(fā)產(chǎn)品的，屬于企業(yè)與購買方簽訂銷售合同或協(xié)議，或企業(yè)、受托方、購買方三方共同簽訂銷售合同或協(xié)議的，如果銷售合同或協(xié)議中約定的價(jià)格高于買斷價(jià)格，則應(yīng)按銷售合同或協(xié)議中約定的價(jià)格計(jì)算的價(jià)款于收到受托方已銷開發(fā)產(chǎn)品清單之日確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)；如果屬于前兩種情況中銷售合同或協(xié)議中約定的價(jià)格低于買斷價(jià)格，以及屬于受托方與購買方簽訂銷售合同或協(xié)議的，則應(yīng)按買斷價(jià)格計(jì)算的價(jià)款于收到受托方已銷開發(fā)產(chǎn)品清單之日確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)。

3.采取基價(jià)（保底價(jià)）并實(shí)行超基價(jià)雙方分成方式委托銷售開發(fā)產(chǎn)品的，屬于由企業(yè)與購買方簽訂銷售合同或協(xié)議，或企業(yè)、受托方、購買方三方共同簽訂銷售合同或協(xié)議的，如果銷售合同或協(xié)議中約定的價(jià)格高于基價(jià)，則應(yīng)按銷售合同或協(xié)議中約定的價(jià)格計(jì)算的價(jià)款于收到受托方已銷開發(fā)產(chǎn)品清單之日確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)，企業(yè)按規(guī)定支付受托方的分成額，不得直接從銷售收入中減除；如果銷售合同或協(xié)議約定的價(jià)格低于基價(jià)的，則應(yīng)按基價(jià)計(jì)算的價(jià)款于收到受托方已銷開發(fā)產(chǎn)品清單之日確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)。屬于由受托方與購買方直接簽訂銷售合同的，則應(yīng)按基價(jià)加上按規(guī)定取得的分成額于收到受托方已銷開發(fā)產(chǎn)品清單之日確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)。

4.采取包銷方式委托銷售開發(fā)產(chǎn)品的，包銷期內(nèi)可根據(jù)包銷合同的有關(guān)約定，參照上述1至3項(xiàng)規(guī)定確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)；包銷期滿后尚未出售的開發(fā)產(chǎn)品，企業(yè)應(yīng)根據(jù)包銷合同或協(xié)議約定的價(jià)款和付款方式確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)。

3、企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第14號(hào)——收入（財(cái)會(huì)[2017]22號(hào)）

當(dāng)企業(yè)與客戶之間的合同同時(shí)滿足下列條件時(shí)，企業(yè)應(yīng)當(dāng)在客戶取得相關(guān)商品控制權(quán)時(shí)確認(rèn)收入：

（一）合同各方已批準(zhǔn)該合同并承諾將履行各自義務(wù)；

（二）該合同明確了合同各方與所轉(zhuǎn)讓商品或提供勞務(wù)（以下簡稱“轉(zhuǎn)讓商品”）相關(guān)的權(quán)利和義務(wù)；

（三）該合同有明確的與所轉(zhuǎn)讓商品相關(guān)的支付條款；

（四）該合同具有商業(yè)實(shí)質(zhì)，即履行該合同將改變企業(yè)未來現(xiàn)金流量的風(fēng)險(xiǎn)、時(shí)間分布或金額；

（五）企業(yè)因向客戶轉(zhuǎn)讓商品而有權(quán)取得的對(duì)價(jià)很可能收回。

在合同開始日即滿足前款條件的合同，企業(yè)在后續(xù)期間無需對(duì)其進(jìn)行重新評(píng)估，除非有跡象表明相關(guān)事實(shí)和情況發(fā)生重大變化。合同開始日通常是指合同生效日。

本文主要摘自中國稅務(wù)報(bào)，作者譚任輝，本人略有改動(dòng)，特此聲明，如有侵權(quán)，聯(lián)系刪帖。

【第7篇】差額征稅收入確定

一、一般計(jì)稅差額征稅的會(huì)計(jì)處理。一般計(jì)稅差額征稅的會(huì)計(jì)處理通過“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額抵減）”科目核算，具體賬務(wù)處理如下：

確認(rèn)收入時(shí)：

借：應(yīng)收賬款/銀行存款等

貸：主營業(yè)務(wù)收入/其他業(yè)務(wù)收入

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）

發(fā)生成本費(fèi)用時(shí)：

借：主營業(yè)務(wù)成本/存貨等

貸：應(yīng)付賬款/應(yīng)付票據(jù)/銀行存款

取得合規(guī)增值稅扣稅憑證且納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)：

借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額抵減）

貸：主營業(yè)務(wù)成本/存貨等

二、一般納稅人簡易計(jì)稅差額征稅的會(huì)計(jì)處理。一般納稅人差額簡易計(jì)稅下，按照全額計(jì)算的增值稅稅額以及允許抵減銷售額的成本費(fèi)用對(duì)應(yīng)的稅額，均通過“應(yīng)交稅費(fèi)——簡易計(jì)稅”科目核算，具體會(huì)計(jì)處理如下：

確認(rèn)收入時(shí)：

借：應(yīng)收賬款/銀行存款等

貸：主營業(yè)務(wù)收入/其他業(yè)務(wù)收入

應(yīng)交稅費(fèi)——簡易計(jì)稅

發(fā)生成本費(fèi)用時(shí)：

借：主營業(yè)務(wù)成本/存貨等

貸：應(yīng)付賬款/應(yīng)付票據(jù)/銀行存款

取得合規(guī)增值稅扣稅憑證且納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)：

借：應(yīng)交稅費(fèi)——簡易計(jì)稅

貸：主營業(yè)務(wù)成本/存貨等

三、小規(guī)模納稅人差額征稅的會(huì)計(jì)處理。小規(guī)模納稅人提供應(yīng)稅服務(wù)，對(duì)于允許從銷售額中扣除相關(guān)費(fèi)用的，按規(guī)定扣減銷售額而減少的應(yīng)交增值稅，應(yīng)直接沖減'應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交增值稅'科目；企業(yè)接受應(yīng)稅服務(wù)時(shí)，按規(guī)定允許扣減銷售額而減少的應(yīng)交增值稅。具體會(huì)計(jì)處理如下：

取得收入時(shí)

借 ：銀行存款

貸 ：主營業(yè)務(wù)收入

應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交增值稅

發(fā)生成本費(fèi)用時(shí)：

借：主營業(yè)務(wù)成本/存貨等

貸：應(yīng)付賬款/應(yīng)付票據(jù)/銀行存款

取得合規(guī)增值稅扣稅憑證且納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)：

借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅

貸：主營業(yè)務(wù)成本/存貨等

四、金融商品轉(zhuǎn)讓差額征稅的會(huì)計(jì)處理。金融商品轉(zhuǎn)讓應(yīng)交增值稅單獨(dú)在應(yīng)交稅費(fèi)下設(shè)二級(jí)科目———轉(zhuǎn)讓金融商品應(yīng)交增值稅，該科目僅適用金融商品轉(zhuǎn)讓所產(chǎn)生的增值稅，小規(guī)模納稅人和一般納稅人均適用該科目。

1、小規(guī)模納稅人的賬務(wù)處理。小規(guī)模納稅人具體的計(jì)稅方法：應(yīng)繳增值稅=（賣出價(jià)-買入價(jià)）/1.03*0.03

發(fā)生交易時(shí)

借：銀行存款

貸：短期投資等

投資收益

應(yīng)交稅費(fèi)-轉(zhuǎn)讓金融商品應(yīng)交增值稅

如產(chǎn)生轉(zhuǎn)讓損失，則按可結(jié)轉(zhuǎn)下月抵扣稅額：

借：應(yīng)交稅費(fèi)-轉(zhuǎn)讓金融商品應(yīng)交增值稅

貸：投資收益等

實(shí)際交稅時(shí)

借：應(yīng)交稅費(fèi)—轉(zhuǎn)讓金融商品應(yīng)交增值稅

貸：銀行存款

若到了年末，“應(yīng)交稅費(fèi)——轉(zhuǎn)讓金融商品應(yīng)交增值稅”科目仍有借方余額，不得結(jié)轉(zhuǎn)下年抵扣稅額，需要轉(zhuǎn)為損益：

借：投資收益

貸：應(yīng)交稅費(fèi)——轉(zhuǎn)讓金融商品應(yīng)交增值稅

2、增值稅一般納稅人的賬務(wù)處理。一般納稅人具體的計(jì)稅方法：應(yīng)繳增值稅=（賣出價(jià)-買入價(jià)）/1.06*0.06

發(fā)生交易時(shí)

借：銀行存款

貸：交易性金融資產(chǎn)

投資收益

應(yīng)交稅費(fèi)—轉(zhuǎn)讓金融商品應(yīng)交增值稅 “應(yīng)交稅費(fèi)——轉(zhuǎn)讓金融商品應(yīng)交增值稅”不是實(shí)際繳納增值稅稅款，因此應(yīng)將該金額轉(zhuǎn)到銷項(xiàng)稅額：

借：應(yīng)交稅費(fèi)-轉(zhuǎn)讓金融商品應(yīng)交增值稅

貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)

假設(shè)轉(zhuǎn)讓產(chǎn)生了損失，按損失額/1.06*6%，計(jì)算可結(jié)轉(zhuǎn)下月抵扣的稅額：

借：應(yīng)交稅費(fèi)——轉(zhuǎn)讓金融商品應(yīng)交增值稅

貸：投資收益

若到了年末，“應(yīng)交稅費(fèi)——轉(zhuǎn)讓金融商品應(yīng)交增值稅”科目仍有借方余額，不得結(jié)轉(zhuǎn)下年抵扣稅額，需要轉(zhuǎn)為損益：

借：投資收益

貸：應(yīng)交稅費(fèi)——轉(zhuǎn)讓金融商品應(yīng)交增值稅

【第8篇】不征稅收入調(diào)整為征稅

在企業(yè)日常財(cái)務(wù)處理及納稅申報(bào)中，“不征稅”的字眼通常會(huì)讓各位納稅人心頭一喜，要了解不征稅收入的相關(guān)處理，首先我們來看一下到底什么才是屬于不征稅收入。

不征稅收入

不征稅收入：企業(yè)所得稅法第七條定義不征稅收入為財(cái)政撥款和依法收取并納入財(cái)政管理的行政事業(yè)性收費(fèi)、政府性基金及其他不征稅收入。在企業(yè)所得稅法實(shí)施條例中解釋其他不征稅收入，是指企業(yè)取得的，由國務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門規(guī)定專項(xiàng)用途并經(jīng)國務(wù)院批準(zhǔn)的財(cái)政性資金。企業(yè)在日常的經(jīng)營中，最常見的可被認(rèn)定為不征稅收入的就是財(cái)政性資金，但根據(jù)條例規(guī)定，并不是所有的財(cái)政性資金都是屬于不征稅收入的范圍，重點(diǎn)一定是有專項(xiàng)用途的。

財(cái)稅[2011]70號(hào)文中提到不征稅收入的條件也表述了相近含義：

1、企業(yè)能夠提供規(guī)定資金專項(xiàng)用途的資金撥付文件；

2、財(cái)政部門或其他撥付資金的政府部門對(duì)該資金有專門的資金管理辦法或具體管理要求；

3、企業(yè)對(duì)該資金以及以該資金發(fā)生的支出單獨(dú)進(jìn)行核算。

若企業(yè)是收到一筆政府補(bǔ)助用于企業(yè)的日常經(jīng)營管理，則不屬于不征稅收入的范疇，財(cái)務(wù)處理為：

借：銀行存款

貸：其他收益

若屬于不征稅收入，通常也包含了兩種類型：

1、與收益相關(guān)的政府補(bǔ)助。

2、與資產(chǎn)相關(guān)的政府補(bǔ)助。

下面我們通過兩個(gè)案例詳細(xì)分析兩種類型下的財(cái)務(wù)處理及納稅申報(bào)情況：

例1?與收益相關(guān)的政府補(bǔ)助

若企業(yè)收到的政府補(bǔ)助100萬元符合不征稅收入的規(guī)定，同時(shí)是屬于與收益相關(guān)的政府補(bǔ)助，假設(shè)本年度發(fā)生50萬的支出：

1、財(cái)務(wù)處理：

① 收到補(bǔ)助

借：銀行存款100

貸：遞延收益100

② 實(shí)際使用

借：其他業(yè)務(wù)成本50

貸：銀行存款50

借：遞延收益50

貸：其他收益50

2、納稅申報(bào)：

收到100萬財(cái)政性資金填入a105040表中，計(jì)入損益金額為本年發(fā)生支出的金額，費(fèi)用化金額為50萬。（為便于列示圖示金額單位均為：萬元）

填列之后，我們會(huì)發(fā)現(xiàn)納稅調(diào)整明細(xì)表（a105000表）中列示：同一納稅期間調(diào)增、調(diào)減金額相等。

例2?與資產(chǎn)相關(guān)的政府補(bǔ)助

企業(yè)于2023年12月1日收到政府補(bǔ)助款400萬元，同月購入環(huán)保設(shè)備一臺(tái)，取得的增值稅專用發(fā)票注明價(jià)款1000萬元，增值稅130萬元，當(dāng)月投入使用。該設(shè)備預(yù)計(jì)使用壽命10年。采用直線法計(jì)提折舊（不考慮預(yù)計(jì)凈殘值），采用總額法對(duì)取得的政府補(bǔ)助進(jìn)行會(huì)計(jì)核算。符合不征稅收入中的與資產(chǎn)相關(guān)的政府補(bǔ)助情況。

1、財(cái)務(wù)處理：

①收到補(bǔ)助

借：銀行存款 400

貸：遞延收益 400

②購買資產(chǎn)

借：固定資產(chǎn) 1000

應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）130

貸：銀行存款 1130

③2023年度累計(jì)：計(jì)提固定資產(chǎn)折舊，同時(shí)分?jǐn)傔f延收益

借：制造費(fèi)用100

貸：累計(jì)折舊100

借：遞延收益40

貸：其他收益40

2、納稅申報(bào)：

①2023年度：該項(xiàng)政府補(bǔ)助符合不征稅收入條件，當(dāng)年會(huì)計(jì)核算未計(jì)入損益，不進(jìn)行納稅調(diào)整。

②2023年度：會(huì)計(jì)核算確認(rèn)“其他收益”金額40萬元，符合不征稅收?條件，應(yīng)納稅調(diào)減40萬元。

會(huì)計(jì)核算確認(rèn)“累計(jì)折舊”金額100萬元，其中不征稅收入用于支出所形成的資產(chǎn)計(jì)算的折舊金額40萬元，不得稅前扣除，應(yīng)納稅調(diào)增。

納稅調(diào)整結(jié)果（a105000表）：同一納稅期間調(diào)增、調(diào)減金額相等。

作者：必信天誠·周軒，來源：稅律風(fēng)云。本文內(nèi)容僅供一般參考用，均不視為正式的審計(jì)、會(huì)計(jì)、稅務(wù)或其他建議，我們不能保證這些資料在日后仍然準(zhǔn)確。任何人士不應(yīng)在沒有詳細(xì)考慮相關(guān)的情況及獲取適當(dāng)?shù)膶I(yè)意見下依據(jù)所載內(nèi)容行事。本號(hào)所轉(zhuǎn)載的文章，僅供學(xué)術(shù)交流之用。文章或資料的原文版權(quán)歸原作者或原版權(quán)人所有，我們尊重版權(quán)保護(hù)。如有問題請(qǐng)聯(lián)系我們，謝謝！

【第9篇】大企業(yè)稅收收入分析

2023年4月，中辦、國辦印發(fā)的《關(guān)于進(jìn)一步深化稅收征管改革的意見》，提出要建立健全以“信用+風(fēng)險(xiǎn)”為基礎(chǔ)的新型監(jiān)管機(jī)制。涉稅風(fēng)險(xiǎn)防控，事前預(yù)防要比事后“找補(bǔ)”性價(jià)比高得多。實(shí)務(wù)中，一些涉稅風(fēng)險(xiǎn)防控環(huán)節(jié)薄弱的企業(yè)，在“爆雷”后才想到縫補(bǔ)漏洞，往往已經(jīng)無濟(jì)于事。

企業(yè)所得稅匯算清繳申報(bào)期結(jié)束后，稅局后續(xù)管理工作也開始啟動(dòng)。后續(xù)管理工作就好比：守株待兔——萬事俱備，只待個(gè)別自作聰明之“吾輩”撞槍口。縱觀以往年度，“收入費(fèi)用不匹配”、“費(fèi)用列支異?！敝笜?biāo)極易引發(fā)關(guān)注，基本位居每年企業(yè)所得稅風(fēng)險(xiǎn)稽查指標(biāo)榜首。說起涉稅風(fēng)險(xiǎn)，核心在“防”，基礎(chǔ)在“控”。

企業(yè)所得稅作為周期比較長(按年計(jì)稅，分期預(yù)繳)的一個(gè)稅種，在稅收風(fēng)險(xiǎn)分析中，通常以動(dòng)態(tài)分析方法(也稱縱向?qū)Ρ确治?為基礎(chǔ)，靜態(tài)分析方法(也稱橫向?qū)Ρ确治?為輔助。稅收風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警關(guān)鍵指標(biāo)包括：稅負(fù)率、彈性系數(shù)、稅收收入變動(dòng)率、利潤率、成本費(fèi)用率、物耗率、投入產(chǎn)出率、能耗率等。

下面以案為鑒，來梳理下成本費(fèi)用的后續(xù)管理風(fēng)險(xiǎn)。

【案例】a服裝生產(chǎn)有限公司成立于2023年，登記為增值稅一般納稅人，企業(yè)所得稅實(shí)行查賬征收，經(jīng)營范圍包括服裝、服飾等針紡織品的生產(chǎn)、加工及銷售業(yè)務(wù)，公司管理人員的工資相對(duì)固定，生產(chǎn)工人的工資采用計(jì)件工資制度。2023年，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)稅收風(fēng)險(xiǎn)動(dòng)態(tài)監(jiān)控系統(tǒng)推送的任務(wù)提示和風(fēng)險(xiǎn)管理工作安排，對(duì)a公司2023年企業(yè)所得稅問題開展案頭風(fēng)險(xiǎn)分析。

1.稅收大數(shù)據(jù)獲取

(1)通過金稅系統(tǒng)查詢，抽取a公司2023年和2023年部分財(cái)務(wù)報(bào)表數(shù)據(jù)和企業(yè)所得稅納稅申報(bào)數(shù)據(jù)，進(jìn)行初步加工整理，如下表所示：

a公司2019-2023年部分財(cái)務(wù)報(bào)表和納稅申報(bào)數(shù)據(jù)(單位：萬元)

項(xiàng)目

2023年

2023年

主營業(yè)務(wù)收入

5800

6400

其他業(yè)務(wù)收入

500

400

主營業(yè)務(wù)成本

4300

5100

銷售費(fèi)用

700

800

管理費(fèi)用

950

1100

財(cái)務(wù)費(fèi)用

100

100

工資發(fā)生額

720

850

營業(yè)外收入

200

1200

營業(yè)外支出

100

560

利潤

200

260

固定資產(chǎn)原值

2900

4300

應(yīng)納所得稅額

56

50

提示：獲取兩年數(shù)據(jù)，目的是為了縱向比對(duì)分析。

(2)企業(yè)涉稅大數(shù)據(jù)獲取

一是查詢獲取同行業(yè)風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)預(yù)警參數(shù)，2023年的行業(yè)企業(yè)所得稅貢獻(xiàn)率預(yù)警值為1.3%。

二是通過互聯(lián)網(wǎng)查詢獲取服裝生產(chǎn)企業(yè)生產(chǎn)工藝流程及生產(chǎn)經(jīng)營特點(diǎn)涉稅信息數(shù)據(jù)，2023年至2023年，a公司生產(chǎn)經(jīng)營所需的料、工、費(fèi)及產(chǎn)品市場(chǎng)供求情況，了解到a公司生產(chǎn)經(jīng)營所需的料、工、費(fèi)及產(chǎn)品價(jià)格基本穩(wěn)定。

2.案頭風(fēng)險(xiǎn)分析識(shí)別

(1)企業(yè)所得稅貢獻(xiàn)率橫向比對(duì)分析

計(jì)算a公司2023年企業(yè)所得稅貢獻(xiàn)率，結(jié)合同行業(yè)企業(yè)所得稅貢獻(xiàn)率預(yù)警值，分析識(shí)別a公司企業(yè)所得稅可能存在的稅收風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)。

2023年企業(yè)所得稅貢獻(xiàn)率=50÷(6400+400)×100%=0.74%

2023年a公司企業(yè)所得稅貢獻(xiàn)率為0.74%，低于同行業(yè)企業(yè)所得稅貢獻(xiàn)率預(yù)警值1.3%，a公司可能存在銷售未計(jì)收入、多列成本費(fèi)用、擴(kuò)大稅前扣除范圍、少繳企業(yè)所得稅等問題，需要進(jìn)一步深入分析，并約談核實(shí)確認(rèn)。

提示：稅負(fù)預(yù)警值是動(dòng)態(tài)的，因不同行業(yè)、不同地區(qū)、不同季節(jié)、不同時(shí)間而不同，預(yù)警值由各地稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)實(shí)際情況自行確定。

(2)計(jì)算a公司2023年主營業(yè)務(wù)收入變動(dòng)率、主營業(yè)務(wù)成本變動(dòng)率、主營業(yè)務(wù)收入與主營業(yè)務(wù)成本變動(dòng)的彈性系數(shù)，進(jìn)行指標(biāo)動(dòng)態(tài)配比分析，分析識(shí)別a公司可能存在的稅收風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)。

2023年主營業(yè)務(wù)收入變動(dòng)率=(6400-5800)÷5800×100%=10.34%

2023年主營業(yè)務(wù)成本變動(dòng)率=(5100-4300)÷4300×100%=18.60%

2023年?duì)I業(yè)外收入與主營業(yè)務(wù)成本變動(dòng)的彈性系數(shù)=10.34%÷18.60%=0.56。

2023年a公司主營業(yè)務(wù)成本變動(dòng)率18.60%，大于主營業(yè)務(wù)收入變動(dòng)率10.34%，主營業(yè)務(wù)收入與主營業(yè)成本變動(dòng)率彈性系數(shù)為0.56，小于1且幅度較大，反映a公司主營業(yè)務(wù)成本上漲幅度大于主營業(yè)務(wù)收入上漲幅度，涉稅財(cái)務(wù)指標(biāo)關(guān)聯(lián)變動(dòng)不配比，風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)一步指向：a公司可能存在銷售未計(jì)收入、多列成本費(fèi)用、擴(kuò)大稅前扣除范圍、少繳企業(yè)所得稅等風(fēng)險(xiǎn)，需要進(jìn)一步深入分析，并約談核實(shí)確認(rèn)。

風(fēng)險(xiǎn)分析識(shí)別：我們經(jīng)常說收入成本需配比，出現(xiàn)倒掛有風(fēng)險(xiǎn)，那如何理解配比呢?配比可以通過收入與成本的彈性系數(shù)來判斷。正常情況下，彈性系數(shù)趨近于1是合理的，0.8-1.2是相對(duì)合理區(qū)間。實(shí)際業(yè)務(wù)中，1.2是預(yù)警上限，0.8是預(yù)警下限。高于上限值或低于下限值的幅度越大，說明稅收風(fēng)險(xiǎn)程度越高。

(3)計(jì)算2023年工資變動(dòng)率，結(jié)合a公司的工資制度及主營業(yè)務(wù)收入變動(dòng)率、固定資產(chǎn)變動(dòng)率，進(jìn)行關(guān)聯(lián)指標(biāo)動(dòng)態(tài)配比分析，分析識(shí)別a公司可能存在的稅收風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)。

2023年工資變動(dòng)率=(850-720)÷720×100%=18.06%

2023年固定資產(chǎn)變動(dòng)率=(4300-2900)÷2900×100%=48.28%

2023年工資變動(dòng)率上漲了18.1%，固定資產(chǎn)變動(dòng)率為48.28%，均大于主營業(yè)務(wù)收入變動(dòng)率10.34%，指標(biāo)關(guān)聯(lián)變動(dòng)不配比。結(jié)合a公司現(xiàn)有職工人數(shù)穩(wěn)定，管理人員工資相對(duì)固定，生產(chǎn)人員采用計(jì)件工資制度的情況，再結(jié)合固資產(chǎn)大幅度上漲，進(jìn)一步分析，a公司可能因生產(chǎn)規(guī)模擴(kuò)大，每位工人為增加完工產(chǎn)品提效，導(dǎo)致工資費(fèi)用增長。風(fēng)險(xiǎn)指向：a公司存在產(chǎn)能規(guī)模擴(kuò)大量增長、銷售未計(jì)收入、少繳企業(yè)所得稅等風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)。

(4)計(jì)算a公司2023年?duì)I業(yè)外收入變動(dòng)率，結(jié)合主營業(yè)務(wù)收入和主營業(yè)務(wù)成本變動(dòng)率，進(jìn)行關(guān)聯(lián)指標(biāo)動(dòng)態(tài)配比分析，分析識(shí)別a公司可能存在的稅收風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)。

2023年?duì)I業(yè)外收入變動(dòng)率=(1200-200)÷200×100%=500%

2023年a公司營業(yè)外收入變動(dòng)率為500%，大幅高于主營業(yè)務(wù)收入變動(dòng)率10.34%和主營業(yè)務(wù)成本變動(dòng)率18.6%，指標(biāo)變動(dòng)且配比。風(fēng)險(xiǎn)指向：a公司可能存在銷售未計(jì)收入、計(jì)入營業(yè)外收入等問題，需要進(jìn)一步分析，并約談核實(shí)確認(rèn)。

(5)計(jì)算a公司的銷售費(fèi)用、管理費(fèi)用的變動(dòng)率，結(jié)合主營業(yè)務(wù)收入變動(dòng)率，進(jìn)行關(guān)聯(lián)指標(biāo)動(dòng)態(tài)配比分析，分析識(shí)別a公司可能存在的稅收風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)。

2023年銷售費(fèi)用變動(dòng)率=(800-700)÷700×100%=14.29%

2023年管理費(fèi)用變動(dòng)率=(1100-950)÷950×100%=15.79%

2023年a公司銷售費(fèi)用變動(dòng)率14.29%，管理費(fèi)用變動(dòng)率15.79%，大于主營業(yè)務(wù)收入變動(dòng)率10.34%，指標(biāo)關(guān)聯(lián)變動(dòng)不配比。進(jìn)一步分析指向：a公司可能存在多列銷售費(fèi)用和管理費(fèi)用、擴(kuò)大稅前扣除范圍、少繳企業(yè)所得稅等問題，需要進(jìn)一步分析，并約談核實(shí)確認(rèn)。

風(fēng)險(xiǎn)分析識(shí)別：基于整體業(yè)務(wù)，成本費(fèi)用的變動(dòng)率應(yīng)與收入的變動(dòng)率同向同比增長或下降!

綜上，要想防控企業(yè)所得稅后續(xù)管理風(fēng)險(xiǎn)，在申報(bào)之前，就需要對(duì)申報(bào)數(shù)據(jù)進(jìn)行深度分析，運(yùn)用稅局思維開展涉稅風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，才有可能將存在的風(fēng)險(xiǎn)快速識(shí)別，并將已出現(xiàn)的涉稅風(fēng)險(xiǎn)控制在合理范圍內(nèi)。擁有了“防控”思維，將企業(yè)打造成“低風(fēng)險(xiǎn)+高信用”體質(zhì)指日可待!

來源：稅屋，作者：楊小艷。本文內(nèi)容僅供一般參考用，均不視為正式的審計(jì)、會(huì)計(jì)、稅務(wù)或其他建議，我們不能保證這些資料在日后仍然準(zhǔn)確。任何人士不應(yīng)在沒有詳細(xì)考慮相關(guān)的情況及獲取適當(dāng)?shù)膶I(yè)意見下依據(jù)所載內(nèi)容行事。本號(hào)所轉(zhuǎn)載的文章，僅供學(xué)術(shù)交流之用。文章或資料的原文版權(quán)歸原作者或原版權(quán)人所有，我們尊重版權(quán)保護(hù)。如有問題請(qǐng)聯(lián)系我們，謝謝！

【第10篇】政府補(bǔ)助是不征稅收入

稅收在我們的生活中處處可見，好像什么東西都要交稅，那么這時(shí)大家就會(huì)好奇是否有收入是可以不用交稅的呢？這不就有網(wǎng)友疑問：“科研項(xiàng)目補(bǔ)貼收入能否理解為不征稅收入，不征稅收入的具體定義方法是什么？”

一、政策規(guī)范

財(cái)稅2008151號(hào)，不征稅收入需滿足兩個(gè)條件：

（1）國務(wù)院財(cái)稅主管部門規(guī)定的專項(xiàng)用途；

（2）經(jīng)國務(wù)院批準(zhǔn)：根據(jù)文件描述，涉及國務(wù)院批準(zhǔn)，行政水平高。企業(yè)在收到時(shí)需要仔細(xì)核實(shí)是否符合要求。并非所有科研項(xiàng)目的補(bǔ)貼收入都可以理解為非稅收收入。確認(rèn)為符合不征稅收入條件的，不能稅前扣除所得費(fèi)用。

另外，根據(jù)所得稅法第七條 收入總額中的下列收入為不征稅收入：

（1）財(cái)政撥款;

（2）依法收取并納入財(cái)政管理的行政事業(yè)性收費(fèi)和政府基金；

（3）國務(wù)院規(guī)定的其他不征稅收入。

由此可見，企業(yè)收到的許多科研補(bǔ)貼難以滿足不征稅收入的要求。

二、符合不征稅收入時(shí)如何處理？

如果企業(yè)收到的補(bǔ)貼確實(shí)符合不征稅收入的條件，也可以選擇作為征稅收入，在某些情況下，作為征稅收入可能更有利。如前所述，資產(chǎn)購置后形成的成本費(fèi)用作為不征稅收入，不得稅前扣除。如果作為征稅收入，可以享受額外的成本扣除，如額外的扣除，這樣更有利。

當(dāng)然，具體如何處理，也需要根據(jù)企業(yè)的實(shí)際情況，如果資金充裕，作為征稅收入有一定的額外好處，如果資金緊張，作為不征稅收入更有利。

三、一些常見的錯(cuò)誤和規(guī)范的會(huì)計(jì)方法

對(duì)于與收入有關(guān)的政府補(bǔ)助，一般企業(yè)將繳納所得稅，因?yàn)橐延?jì)入當(dāng)期收入并計(jì)算所得稅，大多數(shù)企業(yè)沒有錯(cuò)誤。然而，許多企業(yè)在實(shí)踐中存在與資產(chǎn)相關(guān)的政府補(bǔ)貼問題。許多企業(yè)在收到與資產(chǎn)相關(guān)的政府補(bǔ)貼時(shí)，按照遞延收入轉(zhuǎn)入其他收入繳納所得稅。

企業(yè)實(shí)際上在收到補(bǔ)貼時(shí)有納稅義務(wù)，應(yīng)繳納所得稅。這將產(chǎn)生稅收差異，應(yīng)作為遞延所得稅資產(chǎn)進(jìn)行核算。

【第11篇】增值稅不征稅收入范圍

上次我們講了增值稅的不征稅項(xiàng)目，今天講一下增值稅的零稅率。首先要說的是增值稅的零稅率和不征稅收入不是一回事，不征稅收入就是這個(gè)項(xiàng)目本來就不屬于增值稅的征稅范圍，這個(gè)在上一篇文章《》里已經(jīng)寫的很清楚，這里不再贅述。增值稅的零稅率，理論上說是增值稅稅率的一種，主要適用于納稅人出口貨物和跨境應(yīng)稅行為。零稅率在計(jì)算繳納增值稅時(shí)，銷項(xiàng)稅額按照0%的稅率計(jì)算，進(jìn)稅額允許抵扣。說到這里大家應(yīng)該都明白了，不征稅收入對(duì)應(yīng)的進(jìn)項(xiàng)稅額是不可以抵扣的，但是適用增值稅零稅率的項(xiàng)目，對(duì)應(yīng)的進(jìn)項(xiàng)稅額是可以抵扣的。

（此處已添加書籍卡片，請(qǐng)到聯(lián)興財(cái)稅客戶端查看）

下面說說哪些項(xiàng)目適用增值稅的零稅率。

境內(nèi)單位和個(gè)人跨境銷售國務(wù)院規(guī)定的范圍內(nèi)的服務(wù)、無形資產(chǎn)，稅率為零。具體包括：

1、國際運(yùn)輸服務(wù)(包括往來或在港澳臺(tái)提供的交通運(yùn)輸服務(wù));

2、航天運(yùn)輸服務(wù);

3、向境外單位提供的研發(fā)服務(wù);

4、向境外單位提供的設(shè)計(jì)服務(wù)，不包括對(duì)境內(nèi)不動(dòng)產(chǎn)提供的設(shè)計(jì)服務(wù);

5、自2023年8月1日起，境內(nèi)的單位或個(gè)人提供程租服務(wù)，如果租賃的交通工具用于國際運(yùn)輸服務(wù)和港澳臺(tái)運(yùn)輸服務(wù)，由出租方按規(guī)定申請(qǐng)適用增值稅零稅率;

6、自2023年8月1日起，境內(nèi)的單位或個(gè)人向境內(nèi)單位或個(gè)人提供期租、濕租服務(wù)，如果承租方利用租賃的交通工具向其他單位或個(gè)人提供國際運(yùn)輸服務(wù)和港澳臺(tái)運(yùn)輸服務(wù)，由承租方按規(guī)定申請(qǐng)適用增值稅零稅率。境內(nèi)的單位或個(gè)人向境外單位或個(gè)人提供期租、濕租服務(wù)，由出租方按規(guī)定申請(qǐng)適用增值稅零稅率。這句話說得有點(diǎn)繞，直白一點(diǎn)就是有直接向境外提供運(yùn)輸服務(wù)方享受零稅率。

7、廣播影視節(jié)目(作品)的制作和發(fā)行服務(wù);

8、技術(shù)轉(zhuǎn)讓服務(wù)、軟件服務(wù)、電路設(shè)計(jì)及測(cè)試服務(wù)、信息系統(tǒng)服務(wù)、業(yè)務(wù)流程管理服務(wù)，以及合同標(biāo)的物在境外的合同能源管理服務(wù)。

9、離岸服務(wù)外包業(yè)務(wù)。離岸服務(wù)外包業(yè)務(wù)，包括信息技術(shù)外包服務(wù)(ito)、技術(shù)性業(yè)務(wù)流程外包服務(wù)(bpo)、技術(shù)性知識(shí)流程外包服務(wù)(kpo)，其所涉及的具體業(yè)務(wù)活動(dòng)，按照《應(yīng)稅服務(wù)范圍注釋》(財(cái)稅[2013]106號(hào))相對(duì)應(yīng)的業(yè)務(wù)活動(dòng)執(zhí)行。

這里的境外要稍微解釋一下，境外是指服務(wù)的實(shí)際接收方在境外，且與境內(nèi)的貨物和不動(dòng)產(chǎn)無關(guān)或者無形資產(chǎn)完全在境外使用，且與境內(nèi)的貨物和不動(dòng)產(chǎn)無關(guān)。

境內(nèi)的單位和個(gè)?銷售適?增值稅零稅率應(yīng)稅服務(wù)或者銷售無形資產(chǎn)的，可以放棄適?增值稅零稅率，選擇免稅或按規(guī)定繳納增值稅。放棄適?增值稅零稅率后，36個(gè)?內(nèi)不得再申請(qǐng)適?增值稅零稅率。

【第12篇】增值稅免稅收入如何申報(bào)表

2023年的最新小規(guī)模政策，財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2023年第1號(hào)

合計(jì)月銷售額未超過10萬元（以1個(gè)季度為1個(gè)納稅期的，季度銷售額未超過30萬元，下同）的，免征增值稅。

專票或普票都按1%開票，30萬包含普票、專票、未開票收入。

季度超過30萬，全部按1%征稅；季度不超過30萬，專票部分1%征稅，普票減免。

1、季度普票不含稅銷售額未超過30萬，沒有專票

將季度不含稅銷售額填寫到主表10或11行。

注意：企業(yè)填在10欄次，如果是個(gè)體戶則填在11欄次；系統(tǒng)會(huì)自動(dòng)按3%征收率計(jì)算免稅額，這里我們會(huì)發(fā)現(xiàn)票面稅額和申報(bào)表17欄自動(dòng)生成的免稅額有差異，這個(gè)差異不用理會(huì)。這里是自動(dòng)按照3%生成的免稅額，發(fā)票是1%的稅額，做賬直接按1%，和申報(bào)表的差異不用管。

2、季度普票不含稅銷售額未超過30萬，但開專票（專票按照1%優(yōu)惠政策開具的減免2%，專票按3%開具不享受1%政策）

申報(bào)方法：如有普票將季度普通發(fā)票不含稅銷售額填寫到增值稅申報(bào)表10或11行，將第1、2行填寫專票不含稅銷售額數(shù)據(jù)。

注意：企業(yè)填在10欄次，如果是個(gè)體戶則填在11欄次；系統(tǒng)會(huì)自動(dòng)按3%征收率計(jì)算免稅額

將享受1%政策當(dāng)季所有專票不含稅銷售額乘以2%（計(jì)算公式：本期應(yīng)納稅額減征額=主表1行×0.02）填寫在主表第16行，對(duì)應(yīng)的減征額填寫到附表（增值稅減免稅申報(bào)明細(xì)表——減稅項(xiàng)目欄）

3、季度不含稅銷售額普票超過30萬，沒有專票

截止到2023年12月31日小規(guī)模納稅人開票征收率由3%減按1%征收

不含稅銷售額=1、2、3月含稅銷售額÷1.01

報(bào)表填寫：將不含稅銷售額填寫至主表第1、第3欄。

計(jì)算公式：減征額=第1行×0.02填寫在主表第16行，對(duì)應(yīng)的減征額填寫到附表（增值稅減免稅申報(bào)明細(xì)表——減稅項(xiàng)目欄）

增值稅減免稅申報(bào)明細(xì)表填寫方法：對(duì)應(yīng)減征部分：增值稅應(yīng)納稅額按季度不含稅銷售額的2%（計(jì)算公式：本期應(yīng)納稅額減征額=季度含稅銷售額÷1.01×0.02）填寫在主表第16行 及《增值稅減免稅申報(bào)明細(xì)表》。（減免稅代碼選擇：0001011608丨sxa031901121小規(guī)模納稅人減按1%征收率征收增值稅）

4、季度普票+專票不含稅銷售額超過30萬元（專票、普票稅率按1%開具享受減免政策，專票按3%開具不享受政策）

專票填2欄、普票填3欄。1欄=2+3合計(jì)

將享受1%政策當(dāng)季所有專票不含稅銷售額乘以2%（計(jì)算公式：本期應(yīng)納稅額減征額=主表1行×0.02）填寫在主表第16行，對(duì)應(yīng)的減征額填寫到附表（增值稅減免稅申報(bào)明細(xì)表——減稅項(xiàng)目欄）

【第13篇】外籍人員免稅收入

《新的個(gè)人所得稅法》將居民個(gè)人的時(shí)間判定標(biāo)準(zhǔn)由境內(nèi)居住滿一年調(diào)整為滿183天，為了吸引外資和鼓勵(lì)外籍人員來華工作，促進(jìn)對(duì)外交流，新的個(gè)人所得稅法實(shí)施條例繼續(xù)保留了原條例對(duì)境外支付的境外所得免予征稅優(yōu)惠制度安排，并進(jìn)一步放寬了免稅條件：

一、之前居住年度數(shù)據(jù)清零，從2023年開始計(jì)算連續(xù)居住時(shí)間；

二、將免稅條件由構(gòu)成居民納稅人不滿五年，放寬到連續(xù)不滿六年；

三、在任一年度中，只要有一次離境超過30天的，就重新計(jì)算連續(xù)居住年限；

四、將管理方式由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)改為備案，簡化了流程，方便了納稅人。

為什么要判斷是否為居民個(gè)人？

因?yàn)槌袚?dān)的納稅義務(wù)不同，居民個(gè)人從中國境內(nèi)和境外取得的所得繳納個(gè)人所得稅；非居民個(gè)人從中國境內(nèi)取得的所得，繳納個(gè)人所得稅。

關(guān)于累計(jì)183天居住時(shí)間的判斷

例如：臺(tái)灣同胞jack每月1號(hào)-15號(hào)在中國境內(nèi)廈門工作和居住，每月下半月在臺(tái)灣工作。每月1號(hào)在中國境內(nèi)停留的時(shí)間不超過24小時(shí)。

每月1號(hào)境內(nèi)停留時(shí)間不超過24小時(shí)，不計(jì)入境內(nèi)居住天數(shù)。每月計(jì)入在中國居住的天數(shù)為14天，全年14*12個(gè)月=168天，境內(nèi)居住時(shí)間不滿183天，是非居民個(gè)人，在臺(tái)灣取得的所得可免交個(gè)人所得稅。

假設(shè)：

jack在2023年-2024年每年都在廈門市連續(xù)居住滿183天，jack 2025年在廈門市居住滿183天，且沒有單次離境超過30天的情形。2025年jack應(yīng)就在中國境內(nèi)和臺(tái)灣取得的所得繳納個(gè)人所得稅。

jack 2025年回臺(tái)灣看望家人，單次看望家人時(shí)間超過30天（或者在廈門市居住不滿183天），那么jack在廈門市的183天的居住時(shí)間重新起算，2026年當(dāng)年jack在臺(tái)灣取得的所得，可以免繳個(gè)人所得稅。

關(guān)于境內(nèi)工作時(shí)間判斷

jack在廈門和臺(tái)灣都有職務(wù)，每月1號(hào)在廈門市的時(shí)間不超過24小時(shí)，那么工作時(shí)間按0.5天計(jì)算。

jack每月1號(hào)從臺(tái)灣-中國境內(nèi)廈門市，不滿24小時(shí)：居住時(shí)間不計(jì)入，工作時(shí)間卻按0.5天計(jì)算；居住時(shí)間是為了判斷外籍人是否為居民個(gè)人，工作時(shí)間是為了計(jì)算境內(nèi)所得和境外所得的金額。

非居民個(gè)人數(shù)月獎(jiǎng)金優(yōu)惠計(jì)算

jack在2023年為非居民個(gè)人，當(dāng)年12月取得數(shù)月獎(jiǎng)金3萬元，該筆年終獎(jiǎng)應(yīng)交多少個(gè)稅？

30000/6=5000元，找稅率

應(yīng)交個(gè)稅=（5000*10-210）*6=1740元

這和居民個(gè)人年終獎(jiǎng)的計(jì)算方法有很大區(qū)別：

非居民個(gè)人一個(gè)月內(nèi)取得數(shù)月獎(jiǎng)金，單獨(dú)按照本公告第二條規(guī)定計(jì)算當(dāng)月收入額，不與當(dāng)月其他工資薪金合并，按6個(gè)月分?jǐn)傆?jì)稅，不減除費(fèi)用，適用月度稅率表計(jì)算應(yīng)納稅額，在一個(gè)公歷年度內(nèi)，對(duì)每一個(gè)非居民個(gè)人，該計(jì)稅辦法只允許適用一次。計(jì)算公式如下：當(dāng)月數(shù)月獎(jiǎng)金應(yīng)納稅額=[（數(shù)月獎(jiǎng)金收入額÷6）×適用稅率－速算扣除數(shù)]×6

【第14篇】企業(yè)所得稅免稅收入有

朋友們知道嗎？企業(yè)通過權(quán)益性投資取得的利息收入，只要符合一定條件，就能免征增值稅和企業(yè)所得稅！

一、參考法規(guī)

1、《國家稅務(wù)總局關(guān)于貫徹落實(shí)企業(yè)所得稅法若干稅收問題的通知》第四條規(guī)定，進(jìn)行了權(quán)益性投資的企業(yè)，在取得股息或紅利之后，應(yīng)以股東大會(huì)作出利潤分配（或者轉(zhuǎn)股決定）的日期確定收入的實(shí)現(xiàn)。

2、企業(yè)所得稅法第二十六條，規(guī)定了企業(yè)免稅收入的范圍，其中就包括了符合條件的權(quán)益性投資收益；企業(yè)所得稅法的實(shí)施條例中，指出免稅的投資收入需要滿足的條件是，該收益必須是居民企業(yè)直接投資于其他居民企業(yè)所取得的。

3、在財(cái)稅[2016]36號(hào)中，規(guī)定了“貸款服務(wù)”是指將資金貸與他人使用，從而取得利息收入的業(yè)務(wù)活動(dòng)。具體包括：

通過占用、拆借資金取得的收入；

持有金融商品期間，取得的利息收入；

信用卡透支后產(chǎn)生的利息收入；

通過返售金融產(chǎn)品取得的利息收入；

融資/融券取得的利息收入；

通過融資性售后業(yè)務(wù)（包括回租、押匯、罰息、票據(jù)貼現(xiàn)、轉(zhuǎn)貸等）取得的利息收入。

以上所述的各項(xiàng)收入，以及以貨幣投資收取的利潤（包括固定利潤和保底利潤），都應(yīng)按照貸款服務(wù)繳納增值稅。

值得注意的是，《銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)注釋》給出“保本收益、報(bào)酬、資金占用費(fèi)、補(bǔ)償金”定義，合同中明確承諾的，到期本金可以全部收回的投資收益。也就是說，企業(yè)以持有金融商品取得的非保本的收益，不屬于保本的利息（或者利息性質(zhì)）收入，因此不計(jì)征增值稅。

二、印心提醒

1、企業(yè)收到符合條件的投資收益后，是不需要開具增值稅發(fā)票的。

2、符合條件的投資收益，可享受免征企業(yè)所得稅的優(yōu)惠政策。

3、企業(yè)取得免稅投資收益后，無需前往稅務(wù)局備案，但是需要留存以下資料備查：

被投資企業(yè)的最新公司章程；

被投資企業(yè)股東大會(huì)利潤分配表（或者分配決議、公告）；

進(jìn)行清算所得稅處理的被投資企業(yè)，填報(bào)的加蓋了主管稅務(wù)機(jī)關(guān)受理章的《中華人民共和國清算所得稅申報(bào)表》及附表三的復(fù)印件；

投資收益、應(yīng)收股利按月匯總表或者科目明細(xì)賬。

有這項(xiàng)收入的企業(yè)注意啦，記得及時(shí)享受稅費(fèi)優(yōu)惠政策哦！財(cái)稅相關(guān)工作還有很多要注意的細(xì)節(jié)，想要了解更多資訊，歡迎關(guān)注或聯(lián)系“廣州印心企業(yè)管理咨詢有限公司”哦！

【第15篇】非居民企業(yè)稅收收入分析報(bào)告

近期，有一些納稅人就非居民企業(yè)轉(zhuǎn)讓境內(nèi)居民企業(yè)股權(quán)如何納稅的問題向筆者咨詢。仔細(xì)分析這些咨詢的內(nèi)容，大多涉及分期收款、居民企業(yè)清算和尚未分配利潤等特定情形。從實(shí)踐來看，在上述三類特定情形下，應(yīng)注意合規(guī)處理，避免產(chǎn)生稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

分期收款：全部成本收回后再繳稅

實(shí)操中，一些居民企業(yè)出于緩解現(xiàn)金壓力等因素考慮，與非居民企業(yè)約定采用分期付款方式支付股權(quán)轉(zhuǎn)讓價(jià)款。此時(shí)，非居民企業(yè)就要分期取得股權(quán)轉(zhuǎn)讓價(jià)款。

舉例來說，我國居民企業(yè)甲公司和境外非居民企業(yè)乙公司，分別持有我國居民企業(yè)f公司50%的股權(quán)。其中，乙公司的投資成本為500萬元。2023年1月，乙公司以1000萬元的價(jià)格，將其持有的f公司全部股權(quán)轉(zhuǎn)讓給甲公司。轉(zhuǎn)讓合同約定，甲公司應(yīng)分別于2023年3月10日、2023年4月20日和2023年5月20日，支付價(jià)款300萬元、400萬元和300萬元。那么，乙公司應(yīng)當(dāng)在哪個(gè)時(shí)點(diǎn)，就其取得的股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得繳納稅款，并由甲公司代扣代繳呢？

《國家稅務(wù)總局關(guān)于非居民企業(yè)所得稅源泉扣繳有關(guān)問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2023年第37號(hào)）第七條規(guī)定，非居民企業(yè)采取分期收款方式取得應(yīng)源泉扣繳所得稅的同一項(xiàng)轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)所得的，其分期收取的款項(xiàng)可先視為收回以前投資財(cái)產(chǎn)的成本。待成本全部收回后，再計(jì)算并扣繳應(yīng)扣稅款。

結(jié)合乙公司的情況分析，2023年3月10日，甲公司支付300萬元，同年4月20日甲公司再支付400萬元，共支付700萬元，完全包含了乙公司500萬元的股權(quán)成本。也就是說，乙公司已于4月20日收回股權(quán)成本，其余200萬元（700－500）應(yīng)作為股權(quán)轉(zhuǎn)讓收益，需要適用10%的稅率繳納所得稅20萬元（200×10%），由甲公司在實(shí)際支付時(shí)扣繳。5月20日，乙公司收取剩余300萬元股權(quán)轉(zhuǎn)讓價(jià)款時(shí)，同樣應(yīng)作為股權(quán)轉(zhuǎn)讓收益，由甲公司扣繳所得稅30萬元（300×10%）。

需要提醒的是，根據(jù)《國家稅務(wù)總局國家外匯管理局關(guān)于服務(wù)貿(mào)易等項(xiàng)目對(duì)外支付稅務(wù)備案有關(guān)問題的補(bǔ)充公告》（國家稅務(wù)總局國家外匯管理局公告2023年第19號(hào)），備案人對(duì)同一筆合同需要多次對(duì)外支付的，僅需在首次付匯前辦理稅務(wù)備案。境內(nèi)甲公司僅需在3月10日，首次給境外乙公司支付股權(quán)轉(zhuǎn)讓款時(shí)，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)備案即可，后兩次境外支付行為無需備案。

居民企業(yè)清算：計(jì)算轉(zhuǎn)讓所得扣除股息

受新冠肺炎疫情等因素影響，部分企業(yè)經(jīng)營不善、資金周轉(zhuǎn)困難，最終被迫清算解散。如果境外投資方取得被清算企業(yè)分配的資產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)如何計(jì)算繳納稅款呢？

位于中國香港的w公司就曾遇到過這個(gè)問題。2023年5月w公司出資3000萬元，收購居民企業(yè)p公司（注冊(cè)資本1000萬元）60%的股權(quán)。由于經(jīng)營不善，2023年7月，p公司董事會(huì)作出清算解散決定。清算后，p公司資產(chǎn)負(fù)債表顯示：現(xiàn)金2000萬元，負(fù)債為0，實(shí)收資本1000萬元，盈余公積300萬元，未分配利潤700萬元。按照持股比例，w公司取得的清算分配金額為1200萬元[（1000+300+700）×60%]。

根據(jù)《財(cái)政部國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)清算業(yè)務(wù)企業(yè)所得稅處理若干問題的通知》（財(cái)稅〔2009〕60號(hào)），被清算企業(yè)的股東分得的剩余資產(chǎn)的金額，其中相當(dāng)于被清算企業(yè)累計(jì)未分配利潤和累計(jì)盈余公積中按該股東所占股份比例計(jì)算的部分，應(yīng)確認(rèn)為股息所得；剩余資產(chǎn)減除股息所得后的余額，超過或低于股東投資成本的部分，應(yīng)確認(rèn)為股東的投資轉(zhuǎn)讓所得或損失。

具體到w公司，由于p公司的累計(jì)未分配利潤和累計(jì)盈余公積一共是1000萬元（700+300），因此w公司取得的清算分配資產(chǎn)中，應(yīng)確認(rèn)為股息所得的部分為600萬元（1000×60%）；應(yīng)確認(rèn)為資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得或損失的部分為－2400萬元[（1200－600）－3000]。w公司僅需就股息所得部分繳納稅款即可。如果w公司具有受益所有人身份，并且可以提供符合規(guī)定的香港稅收居民身份證明，則其取得的600萬元股息可以根據(jù)政策要求，享受內(nèi)地和香港的稅收安排待遇。

尚未分配利潤：不得從股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得中扣除

通常情況下，非居民企業(yè)轉(zhuǎn)讓股權(quán)時(shí)，被投資企業(yè)可能存在尚未分配利潤。部分非居民企業(yè)在確認(rèn)股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得時(shí)存在疑問：能否將按照持股比例計(jì)算的未分配利潤，從股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得中扣除呢？答案是否定的。

《國家稅務(wù)總局關(guān)于貫徹落實(shí)企業(yè)所得稅法若干稅收問題的通知》（國稅函〔2010〕79號(hào)）明確，企業(yè)轉(zhuǎn)讓股權(quán)收入扣除為取得該股權(quán)所發(fā)生的成本后，為股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得。企業(yè)在計(jì)算股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得時(shí)，不得扣除被投資企業(yè)未分配利潤等股東留存收益中按該項(xiàng)股權(quán)所可能分配的金額。

假設(shè)境外非居民企業(yè)x公司是我國居民企業(yè)z公司的股東，持股比例為30%，投資成本是100萬元。2023年12月31日，z公司累計(jì)未分配利潤和累計(jì)盈余公積200萬元。2023年3月1日，x公司將其持有z公司股權(quán)全部轉(zhuǎn)讓給境內(nèi)某非關(guān)聯(lián)企業(yè)，合同約定價(jià)格為人民幣500萬元。根據(jù)政策計(jì)算，x公司的股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得為400萬元（500－100），不得再扣除應(yīng)享有的未分配利潤和累計(jì)盈余公積60萬元（200×30%）。x公司應(yīng)繳納企業(yè)所得稅40萬元（400×10%）。

從商業(yè)合理性考慮，企業(yè)在轉(zhuǎn)讓股權(quán)時(shí)，相當(dāng)于一并轉(zhuǎn)讓了其對(duì)累計(jì)未分配利潤和累計(jì)盈余公積的收益權(quán)，股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得應(yīng)當(dāng)包含這部分權(quán)利的價(jià)值。因此，對(duì)于股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得中包括的累計(jì)未分配利潤和累計(jì)盈余公積，既不能從股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得中扣除，也不能適用稅收協(xié)定的股息條款申請(qǐng)享受協(xié)定待遇，而應(yīng)納入股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得繳納稅款。

版權(quán)說明

本文來源：中國稅務(wù)報(bào)，作者：王開智、邵文、王雪，作者單位：國家稅務(wù)總局菏澤市牡丹區(qū)稅務(wù)局，關(guān)注【明稅】訂閱更多內(nèi)容。

【第16篇】免征增值稅收入確認(rèn)

關(guān)于明確增值稅小規(guī)模納稅人減免增值稅等政策的公告

財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2023年第1號(hào)

現(xiàn)將增值稅小規(guī)模納稅人減免增值稅等政策公告如下：

一、自2023年1月1日至2023年12月31日，對(duì)月銷售額10萬元以下（含本數(shù)）的增值稅小規(guī)模納稅人，免征增值稅。

二、自2023年1月1日至2023年12月31日，增值稅小規(guī)模納稅人適用3%征收率的應(yīng)稅銷售收入，減按1%征收率征收增值稅；適用3%預(yù)征率的預(yù)繳增值稅項(xiàng)目，減按1%預(yù)征率預(yù)繳增值稅。

。。。。。。

變化1：增值稅月銷售額免征額從2023年4月份的15萬回歸10萬，季度是30萬免稅（開專票的還是要交的）。注意：租金收入按租賃期平攤，月收入不足10萬也是免稅；差額征稅的按余額確認(rèn)收入。

變化2：小規(guī)模納稅人超過10萬/月的按1%征稅，如果開專票的話按3%征稅。