什么是納稅申報(bào)（16篇）

【第1篇】什么是納稅申報(bào)

納稅申報(bào)是會(huì)計(jì)人每月必做的工作，如果這5個(gè)常識(shí)都不知道，一定不是合格的會(huì)計(jì)！

1

增值稅納稅申報(bào)必須抄完稅，

才能納稅申報(bào)嗎？

小規(guī)模和一般納稅人，無(wú)論上月是否開(kāi)票，月初都請(qǐng)登錄開(kāi)票軟件進(jìn)行抄報(bào)、清卡操作。由于現(xiàn)在實(shí)行最新的申報(bào)比對(duì)政策，按季申報(bào)的小規(guī)模納稅人，不在增值稅的申報(bào)季，月初在聯(lián)網(wǎng)狀態(tài)下進(jìn)入開(kāi)票系統(tǒng)會(huì)自動(dòng)進(jìn)行清卡。一般納稅人需要登錄開(kāi)具軟件抄稅后，再進(jìn)行納稅申報(bào)，納稅申報(bào)成功后，才能清卡。

2

什么情況下可以進(jìn)行零申報(bào)？

零申報(bào)指企業(yè)納稅申報(bào)的所屬期內(nèi)沒(méi)有發(fā)生應(yīng)稅收入，當(dāng)期增值稅、企業(yè)所得稅等真實(shí)申報(bào)數(shù)據(jù)全部為0，可以進(jìn)行零申報(bào)。零申報(bào)并不僅僅指收入為零，增值稅小規(guī)模納稅人當(dāng)期收入為0就可以零申報(bào)；增值稅一般納稅人如果當(dāng)期沒(méi)有銷項(xiàng)稅額，且沒(méi)有進(jìn)項(xiàng)稅額，才可以零申報(bào)；企業(yè)所得稅納稅人當(dāng)期未經(jīng)營(yíng)，收入、成本都為0才能零申報(bào)。

3

個(gè)人所得稅法修改后，

哪些個(gè)人需要辦理自行納稅申報(bào)？

根據(jù)《關(guān)于修改中華人民共和國(guó)個(gè)人所得稅法的決定》的規(guī)定，有下列情形之一的，納稅人應(yīng)當(dāng)依法辦理納稅申報(bào)：

（一）取得綜合所得需要辦理匯算清繳；

（二）取得應(yīng)稅所得沒(méi)有扣繳義務(wù)人；

（三）取得應(yīng)稅所得，扣繳義務(wù)人未扣繳稅款；

（四）取得境外所得；

（五）因移居境外注銷中國(guó)戶籍；

（六）非居民個(gè)人在中國(guó)境內(nèi)從兩處以上取得工資、薪金所得；（七）國(guó)務(wù)院規(guī)定的其他情形。

4

5月1日起，增值稅一般納稅人

進(jìn)行增值稅申報(bào)時(shí)需要填列哪些表？

根據(jù)《稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整增值稅納稅申報(bào)有關(guān)事項(xiàng)的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2023年第15號(hào)）規(guī)定，增值稅一般納稅人進(jìn)行增值稅申報(bào)時(shí)應(yīng)填列：

《增值稅納稅申報(bào)表（一般納稅人適用）》

《增值稅納稅申報(bào)表附列資料（一）》

《增值稅納稅申報(bào)表附列資料（二）》

《增值稅納稅申報(bào)表附列資料（三）》

《增值稅納稅申報(bào)表附列資料（四）》

《增值稅減免稅申報(bào)明細(xì)表》。

5

納稅人申報(bào)完成以后，

注意哪些問(wèn)題？

檢查一下一些小稅種的申報(bào)，比如說(shuō)契稅，印花稅等，印花稅是否享受了稅收優(yōu)惠，自2023年5月1日起，對(duì)按萬(wàn)分之五稅率貼花的資金賬簿減半征收印花稅，對(duì)按件貼花五元的其他賬簿免征印花稅。是否有沒(méi)忘記申報(bào)的，申報(bào)期限截止后，如果忘記申報(bào)，需要到稅務(wù)大廳填表申報(bào)。

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【第2篇】什么是一般納稅人

對(duì)于納稅人的問(wèn)題，已經(jīng)是我們的老生常談了。不同納稅人之間的問(wèn)題也變的不在那么的簡(jiǎn)單。那么什么是一般納稅人？一般納稅人有什么好處？

什么是一般納稅人？一般納稅人有什么好處？

一般納稅人、一般計(jì)稅法、增值稅稅率、按月納稅申報(bào)和專用發(fā)票，可以說(shuō)是一個(gè)“陣營(yíng)”的，而小規(guī)模納稅人、簡(jiǎn)易計(jì)稅法、增值稅征收率、按季納稅申報(bào)是另一個(gè)“陣營(yíng)”的。

第一、計(jì)稅方法

一般納稅人采用增值稅一般計(jì)稅方法，而小規(guī)模納稅人采用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法（例外：特定行業(yè)的一般納稅人也可適用簡(jiǎn)易計(jì)稅法，主要是提供建筑服務(wù)的企業(yè)）。一般計(jì)稅法是針對(duì)企業(yè)的利潤(rùn)征稅，簡(jiǎn)易計(jì)稅法是針對(duì)企業(yè)的營(yíng)業(yè)額征稅，我們來(lái)看看它們對(duì)應(yīng)的計(jì)稅公式就一目了然了。

一般計(jì)稅法的公式為，應(yīng)納稅額=（當(dāng)期銷項(xiàng)-當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)）*增值稅稅率而簡(jiǎn)易計(jì)稅法的公式為，應(yīng)納稅額=當(dāng)期銷售額*增值稅征收率你看，當(dāng)期銷項(xiàng)-當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)就是企業(yè)當(dāng)期的利潤(rùn)，所以一般計(jì)稅法是針對(duì)利潤(rùn)征稅的。不過(guò)兩個(gè)公式中還有一個(gè)不同點(diǎn)，一個(gè)乘的是增值稅稅率，一個(gè)乘的是征收率，這就是我們要說(shuō)的第二個(gè)區(qū)別了。

第二、稅率與征收率

一般納稅人適用增值稅稅率，而小規(guī)模納稅人適用增值稅征收率（例外：特定行業(yè)的一般納稅人也適用增值稅征收率）。增值稅有16%、10%、6%三個(gè)稅率，和5%、3%兩個(gè)征收率，而正是因?yàn)殇N售額是包含利潤(rùn)的，所以征收率這個(gè)百分比比稅率要小。增值稅之所以有多個(gè)稅率，就是針對(duì)不同商品的，你比如：一般納稅人銷售勞務(wù)的稅率是16%，銷售圖書(shū)的稅率是10%，提供增值電信服務(wù)的稅率是6%；而小規(guī)模納稅人銷售勞務(wù)、銷售圖書(shū)和提供增值電信服務(wù)的征收率都是3%。

第三、納稅申報(bào)周期

一般納稅人的納稅申報(bào)是按月，而小規(guī)模納稅人的納稅申報(bào)一般是按季度（例外：一些小規(guī)模納稅人也可申請(qǐng)按月納稅申報(bào)）。正是由于一般納稅人的會(huì)計(jì)核算水平要比小規(guī)模納稅人的健全，所以一般納稅人每個(gè)月都需要進(jìn)行增值稅納稅申報(bào)，而小規(guī)模納稅人只需要在每年的1月初、4月初、7月初和10月初進(jìn)行四次納稅申報(bào)。

第四、增值稅專用發(fā)票

一般納稅人可以開(kāi)具和取得增值稅專用發(fā)票，而小規(guī)模納稅人不能取得專票，如果需要開(kāi)具專票也只能請(qǐng)稅局代開(kāi)（例外：2023年2月1日起，月銷售額超3萬(wàn)的工業(yè)以及信息傳輸、軟件和信息技術(shù)服務(wù)業(yè)的小規(guī)模納稅人可自行開(kāi)具專票）。從開(kāi)具專票的角度講，一般納稅人和小規(guī)模納稅人都可以開(kāi)具，畢竟小規(guī)模企業(yè)也是要跟大企業(yè)做生意的，只不過(guò)小規(guī)模納稅人不能自行開(kāi)具，要請(qǐng)稅務(wù)局代開(kāi)罷了。

而從取得專票的角度講，一般納稅人取得專票后可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，而小規(guī)模納稅人就算取得專票，稅局也不允許你抵扣，所以現(xiàn)實(shí)中很多企業(yè)在給別人開(kāi)專票時(shí)，都會(huì)要求對(duì)方出示一般納稅人證明材料，導(dǎo)致小規(guī)模企業(yè)想取得專票都難。

納稅人類型判斷方法：

1.看企業(yè)規(guī)模判斷。大型企業(yè)或規(guī)模較大的企業(yè)肯定是一般納稅人。因?yàn)闊o(wú)論是什么類型的企業(yè)，它的銷售額超過(guò)了500萬(wàn)元，肯定可以判斷其是一般納稅人，不可能是小規(guī)模納稅人。比如說(shuō)上市公司、有一定規(guī)模的制造業(yè)企業(yè)，其銷售額肯定超過(guò)500萬(wàn)元，不可能是小規(guī)模納稅人。不過(guò)由于現(xiàn)有規(guī)定對(duì)規(guī)模大小達(dá)不到要求，如果賬務(wù)處理規(guī)范的納稅人也可以申請(qǐng)一般納稅人，

所以完全憑規(guī)模判斷還存在不足，對(duì)規(guī)模小的納稅人還要結(jié)合下面介紹的方法進(jìn)一步區(qū)分。

2.看發(fā)票稅率判斷。小規(guī)模納稅人增值稅不分行業(yè)，統(tǒng)一按3%計(jì)征，而且你得注意，小規(guī)模納稅人開(kāi)具普通發(fā)票享受季度30萬(wàn)免征，但是一般納稅人的稅率是按照不同行業(yè)的標(biāo)準(zhǔn)設(shè)定的（13%、9%、6%不等）

3.看增值稅申報(bào)表判斷。查看企業(yè)當(dāng)期或近期的增值稅申報(bào)表。一般納稅人增值稅申報(bào)表與小規(guī)模納稅人申報(bào)表表頭有明顯區(qū)分。一個(gè)表頭是“增值稅納稅人申報(bào)表（適用一般納稅人）”、一個(gè)是“增值稅納稅申報(bào)表（適用于小規(guī)模納稅人）”，一看就可以判定，也是目前最準(zhǔn)確、最簡(jiǎn)單的判斷方法。

什么是一般納稅人？一般納稅人有什么好處？相信您在看完上文之后對(duì)于這兩個(gè)問(wèn)題已經(jīng)有了一定的了解。多謝閱覽！

注意：本文所述內(nèi)容僅供參考，一切都以釔財(cái)稅顧問(wèn)所述為準(zhǔn)。

聲明：本文圖片來(lái)源于網(wǎng)絡(luò)

【第3篇】什么是跨地區(qū)經(jīng)營(yíng)匯總納稅企業(yè)

聽(tīng)說(shuō)，跨地區(qū)經(jīng)營(yíng)匯總納稅企業(yè)2023年度為小型微利企業(yè)的，其二級(jí)分支機(jī)構(gòu)2023年度不就地分?jǐn)偫U納企業(yè)所得稅。

也就是說(shuō)

↓

分支機(jī)構(gòu)2023年度

不用辦理企業(yè)所得稅申報(bào)

啥是小型微利企業(yè)？

小型微利企業(yè)是指從事國(guó)家非限制和禁止行業(yè)，且同時(shí)符合年度應(yīng)納稅所得額不超過(guò)300萬(wàn)元、從業(yè)人數(shù)不超過(guò)300人、資產(chǎn)總額不超過(guò)5000萬(wàn)元等三個(gè)條件的企業(yè)。

小型微利企業(yè)需要辦理什么手續(xù)嗎？

符合規(guī)定條件的小型微利企業(yè)，在預(yù)繳和年度匯算清繳企業(yè)所得稅時(shí)，可以按照規(guī)定自行享受小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策，通過(guò)填寫納稅申報(bào)表相關(guān)內(nèi)容，即可享受小型微利企業(yè)所得稅減免政策，無(wú)需另外辦理備案手續(xù)。

符合上述政策，二級(jí)分支機(jī)構(gòu)不就地分?jǐn)偫U納企業(yè)所得稅，如何辦理？

在第一季度企業(yè)所得稅預(yù)繳申報(bào)前，預(yù)計(jì)上年度符合小型微利企業(yè)條件的匯總納稅企業(yè)，其總機(jī)構(gòu)、二級(jí)分支機(jī)構(gòu)可攜帶資料至主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理匯總納稅備案?jìng)浒感畔⒆兏瑢⒍?jí)分支機(jī)構(gòu)的就地預(yù)繳標(biāo)識(shí)改為“否”。

辦理完之后總分機(jī)構(gòu)申報(bào)表上有何變化？

?總機(jī)構(gòu)：

1、企業(yè)類型由“跨地區(qū)經(jīng)營(yíng)匯總納稅企業(yè)總機(jī)構(gòu)”變?yōu)椤耙话闫髽I(yè)”；

2、無(wú)需填報(bào)a200000《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅月（季）度預(yù)繳納稅申報(bào)表（a類）》第17至20行“匯總納稅企業(yè)總分機(jī)構(gòu)稅款計(jì)算—總機(jī)構(gòu)”填報(bào)內(nèi)容；

3、無(wú)需填報(bào)a202000 《企業(yè)所得稅匯總納稅分支機(jī)構(gòu)所得稅分配表》

?分支機(jī)構(gòu)：

當(dāng)年度不就地分?jǐn)偫U納企業(yè)所得稅。

請(qǐng)注意

若企業(yè)所得稅年度匯算清繳后，總機(jī)構(gòu)實(shí)際情況不符合小型微利企業(yè)條件，請(qǐng)總機(jī)構(gòu)、二級(jí)分支機(jī)構(gòu)均需至主管稅務(wù)機(jī)關(guān)修改匯總納稅備案，將二級(jí)分支機(jī)構(gòu)的就地預(yù)繳標(biāo)識(shí)修改為“是”，并同步更正第一季度企業(yè)所得稅申報(bào)表。

【第4篇】什么是消費(fèi)稅納稅人

答： 一、根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)<金銀首飾消費(fèi)稅征收管理辦法>的通知》(國(guó)稅發(fā)〔1994〕267號(hào))規(guī)定：“三、納稅地點(diǎn)

固定業(yè)戶到外縣（市）臨時(shí)銷售金銀首飾，應(yīng)當(dāng)向其機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)局申請(qǐng)開(kāi)具外出經(jīng)營(yíng)活動(dòng)稅收管理證明，回其機(jī)構(gòu)所在地向主管稅務(wù)局申報(bào)納稅。未持有其機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)局核發(fā)的外出經(jīng)營(yíng)活動(dòng)稅收管理證明的，銷售地主管稅務(wù)局一律按規(guī)定征收消費(fèi)稅。其在銷售地發(fā)生的銷售額，回機(jī)構(gòu)所在地后仍應(yīng)按規(guī)定申報(bào)納稅，在銷售地繳納的消費(fèi)稅款不得從應(yīng)納稅額中扣減?！?/p>

二、根據(jù)《中華人民共和國(guó)消費(fèi)稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》(財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局第51號(hào)令)第二十四條第二款規(guī)定：“納稅人的總機(jī)構(gòu)與分支機(jī)構(gòu)不在同一縣(市)的，應(yīng)當(dāng)分別向各自機(jī)構(gòu)所在地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅;經(jīng)財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局或者其授權(quán)的財(cái)政、稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)，可以由總機(jī)構(gòu)匯總向總機(jī)構(gòu)所在地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。”

三、根據(jù)《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整金銀首飾消費(fèi)稅納稅環(huán)節(jié)有關(guān)問(wèn)題的通知》(財(cái)稅[1994]095號(hào))第八條規(guī)定：“納稅人應(yīng)向其核算地主管國(guó)家稅務(wù)局申報(bào)納稅?！?/p>

【第5篇】什么是納稅爭(zhēng)議

納稅爭(zhēng)議解決案件中，《稅收征管法》規(guī)定“雙前置”解決方式。即在發(fā)生納稅爭(zhēng)議時(shí)，適用訴訟前，先復(fù)議；復(fù)議前，先繳稅（或擔(dān)保）的“雙前置”規(guī)則?！抖愂照鞴芊ā吠瑫r(shí)規(guī)定，對(duì)稅務(wù)機(jī)關(guān)的處罰決定、強(qiáng)制執(zhí)行措施或者稅收保全措施不服的，可直接選擇復(fù)議或訴訟。

實(shí)踐中，大多納稅人對(duì)上述條款理解存在偏差，有的納稅人未繳稅徑行申請(qǐng)復(fù)議，也有的納稅人未復(fù)議徑行提起訴訟，從而導(dǎo)致權(quán)利救濟(jì)失敗。

例如河北高院(2019)冀行申231號(hào)案件中：本案中，涉縣人力資源派遣中心在與涉縣稅務(wù)局發(fā)生納稅爭(zhēng)議未申請(qǐng)行政復(fù)議的情況下，直接向人民法院提起訴訟，違反《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》第八十八條規(guī)定的行政復(fù)議前置的程序性規(guī)定，故不符合行政訴訟的受理?xiàng)l件。

《稅收征管法》

第八十八條

納稅人、扣繳義務(wù)人、納稅擔(dān)保人同稅務(wù)機(jī)關(guān)在納稅上發(fā)生爭(zhēng)議時(shí)，必須先依照稅務(wù)機(jī)關(guān)的納稅決定繳納或者解繳稅款及滯納金或者提供相應(yīng)的擔(dān)保，然后可以依法申請(qǐng)行政復(fù)議；對(duì)行政復(fù)議決定不服的，可以依法向人民法院起訴。 當(dāng)事人對(duì)稅務(wù)機(jī)關(guān)的處罰決定、強(qiáng)制執(zhí)行措施或者稅收保全措施不服的，可以依法申請(qǐng)行政復(fù)議，也可以依法向人民法院起訴。

當(dāng)事人對(duì)稅務(wù)機(jī)關(guān)的處罰決定逾期不申請(qǐng)行政復(fù)議也不向人民法院起訴、又不履行的，作出處罰決定的稅務(wù)機(jī)關(guān)可以采取本法第四十條規(guī)定的強(qiáng)制執(zhí)行措施，或者申請(qǐng)人民法院強(qiáng)制執(zhí)行。

一關(guān)于適用“雙前置”的爭(zhēng)議范疇

在適用《稅收征管法》第八十八條第一款時(shí)，很多納稅人對(duì)“納稅爭(zhēng)議”的范圍理解錯(cuò)誤，常誤以為與稅務(wù)局某項(xiàng)行政行為不屬于“納稅爭(zhēng)議”，而未經(jīng)復(fù)議程序直接向法院提起訴訟，最終被法院駁回起訴。

《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法實(shí)施細(xì)則》（以下簡(jiǎn)稱：實(shí)施細(xì)則）對(duì)納稅爭(zhēng)議的范圍進(jìn)行了明確。《實(shí)施細(xì)則》第一百條規(guī)定：稅收征管法第八十八條規(guī)定的納稅爭(zhēng)議，是指納稅人、扣繳義務(wù)人、納稅擔(dān)保人對(duì)稅務(wù)機(jī)關(guān)確定納稅主體、征稅對(duì)象、征稅范圍、減稅、免稅及退稅、適用稅率、計(jì)稅依據(jù)、納稅環(huán)節(jié)、納稅期限、納稅地點(diǎn)以及稅款征收方式等具體行政行為有異議而發(fā)生的爭(zhēng)議。《實(shí)施細(xì)則》所包含的范圍基本上涵蓋稅務(wù)爭(zhēng)議糾紛。

在福建高院(2019)閩行申452號(hào)判決中：

《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法實(shí)施細(xì)則》第一百條規(guī)定：“稅收征管法第八十八條規(guī)定的納稅爭(zhēng)議，是指納稅人、扣繳義務(wù)人、納稅擔(dān)保人對(duì)稅務(wù)機(jī)關(guān)確定納稅主體、征稅對(duì)象、征稅范圍、減稅、免稅及退稅、適用稅率、計(jì)稅依據(jù)、納稅環(huán)節(jié)、納稅期限、納稅地點(diǎn)以及稅款征收方式等具體行政行為有異議而發(fā)生的爭(zhēng)議?！?strong>本案中，再審申請(qǐng)人認(rèn)為136708.9元的稅款不應(yīng)該由其繳納，而應(yīng)該由陳超凡來(lái)繳納，被申請(qǐng)人在納稅對(duì)象上發(fā)生錯(cuò)誤，要求確認(rèn)被申請(qǐng)人的征稅行為違法，依照上述法律法規(guī)規(guī)定，應(yīng)先申請(qǐng)行政復(fù)議，對(duì)行政復(fù)議決定不服的，才能提起行政訴訟。再審申請(qǐng)人未申請(qǐng)行政復(fù)議，直接向人民法院提起訴訟，不符合法定起訴條件，一審裁定駁回再審申請(qǐng)人的起訴、二審駁回其上訴，并無(wú)不當(dāng)。

江蘇高院(2019)蘇行終976號(hào)判決認(rèn)為：

本案中，南通稅務(wù)稽查局向科勒公司作出46號(hào)《稅務(wù)處理決定書(shū)》，要求科勒公司補(bǔ)繳已退增值稅款4772296.81元?？评展静环?6號(hào)《稅務(wù)處理決定書(shū)》向省稅務(wù)局提出行政復(fù)議申請(qǐng)。46號(hào)《稅務(wù)處理決定書(shū)》系稅務(wù)機(jī)關(guān)作出的追繳稅款的行為，科勒公司對(duì)此不服引發(fā)爭(zhēng)議，屬于《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法實(shí)施細(xì)則》第一百條規(guī)定的“納稅爭(zhēng)議”范疇。

《稅收征管法》第八十八條第二款規(guī)定的對(duì)處罰決定、強(qiáng)制執(zhí)行或保全措施不服的，僅指不涉及納稅爭(zhēng)議事實(shí)認(rèn)定的情況。

實(shí)踐中，存在大量以不服《稅務(wù)處罰決定書(shū)》為由，直接提起訴訟，試圖突破“雙前置”規(guī)則。但在案件處理過(guò)程中，一旦存在對(duì)《實(shí)施細(xì)則》100條規(guī)定的情形有爭(zhēng)議的，則法院對(duì)相關(guān)事實(shí)不予審查或者直接予以駁回。

安徽高院(2020)皖行申116號(hào)再審認(rèn)為：

康百氏公司主張對(duì)合稅三稽處[2019]42號(hào)《稅務(wù)處理決定書(shū)》的合法性進(jìn)行審查。根據(jù)《稅收征收管理法》第八十八條之規(guī)定，納稅發(fā)生爭(zhēng)議，必須先依照稅務(wù)機(jī)關(guān)的納稅決定繳納或者解繳稅款及滯納金或者提供相應(yīng)的擔(dān)保，然后可以依法申請(qǐng)行政復(fù)議，對(duì)行政復(fù)議不服的可依法向人民法院起訴。案涉稅務(wù)處理決定的合法性審查應(yīng)當(dāng)經(jīng)過(guò)復(fù)議前置程序，方可進(jìn)入訴訟審查范疇。本案所涉稅務(wù)處理決定并未經(jīng)過(guò)復(fù)議審查程序，故康百氏公司直接在一審?fù)徶性黾訉?duì)該決定進(jìn)行合法性審查的訴訟主張，原一審法院未予準(zhǔn)許并無(wú)不當(dāng)，合稅三稽處[2019]42號(hào)《稅務(wù)處理決定書(shū)》的合法性不屬于本案審查范圍。

二痛點(diǎn)一：先繳稅（擔(dān)保）、再?gòu)?fù)議

在對(duì)稅務(wù)爭(zhēng)議提起復(fù)議前，必須先按照稅務(wù)機(jī)關(guān)的納稅決定繳納或者解繳稅款及滯納金或者提供相應(yīng)的擔(dān)保。

（1）繳納稅款、滯納金。目前沒(méi)有文件規(guī)定，在復(fù)議前置程序中，納稅人可按照一定比例繳納稅款作為擔(dān)保，因此稅務(wù)機(jī)關(guān)在執(zhí)法過(guò)程中，均要求按照100%比例進(jìn)行繳納。對(duì)于納稅爭(zhēng)議額較大的案件，納稅人根本沒(méi)有經(jīng)濟(jì)實(shí)力繳納巨額稅款，從而不具備提起復(fù)議的前置條件。

（2）提供納稅擔(dān)保。 根據(jù)《納稅擔(dān)保試行辦法》規(guī)定：納稅擔(dān)保，是指經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)同意或確認(rèn)，納稅人或其他自然人、法人、經(jīng)濟(jì)組織以保證、抵押、質(zhì)押的方式，為納稅人應(yīng)當(dāng)繳納的稅款及滯納金提供擔(dān)保的行為。提供納稅擔(dān)保既可以解決納稅人資金不足問(wèn)題，也可以確保納稅人企業(yè)正常運(yùn)營(yíng)，是納稅人最期待采用的方式。但在實(shí)踐中，納稅擔(dān)保的條件極為嚴(yán)格。無(wú)論納稅人提交何種擔(dān)保方式，必須經(jīng)過(guò)稅務(wù)機(jī)關(guān)同意，如稅務(wù)機(jī)關(guān)不認(rèn)可納稅人提交的擔(dān)保，則擔(dān)保不成立，不具備提起行政復(fù)議的條件。

江蘇高院(2015)蘇行終字第00755號(hào)判決認(rèn)為：

本案中，被上訴人宿遷市國(guó)家稅務(wù)局于2023年4月8日向瑞陽(yáng)公司作出《11號(hào)決定》，決定向瑞陽(yáng)公司追繳稅款8348508.79元。依據(jù)上述規(guī)定，如瑞陽(yáng)公司不服《11號(hào)決定》向人民法院提起行政訴訟，就應(yīng)當(dāng)先依照稅務(wù)機(jī)關(guān)的納稅決定繳納或者解繳稅款及滯納金或者提供相應(yīng)的擔(dān)保，然后依法申請(qǐng)行政復(fù)議，之后才能向人民法院提起訴訟。因此，在未依照稅務(wù)機(jī)關(guān)的納稅決定繳納或者解繳稅款及滯納金或者提供相應(yīng)的擔(dān)保的情況下，上訴人瑞陽(yáng)公司徑行向人民法院提起訴訟，不符合上述法律的規(guī)定，一審法院裁定駁回瑞陽(yáng)公司的起訴正確。

廣州鐵路運(yùn)輸中級(jí)法院(2019)粵71行終1576號(hào)認(rèn)為：

根據(jù)《納稅擔(dān)保試行辦法》的有關(guān)規(guī)定，納稅擔(dān)保須經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)同意或確認(rèn)，對(duì)于納稅保證，稅務(wù)機(jī)關(guān)不認(rèn)可的，保證不成立。本案中，上訴人與稽查局在納稅上發(fā)生爭(zhēng)議，必須先依照稅務(wù)機(jī)關(guān)的納稅決定繳納或者解繳稅款及滯納金或者提供相應(yīng)的擔(dān)保，且繳納或擔(dān)保須得到稅務(wù)機(jī)關(guān)的確認(rèn)，才可以向被上訴人申請(qǐng)行政復(fù)議。上訴人未能提交證據(jù)證明自己在申請(qǐng)行政復(fù)議前已經(jīng)依照稅務(wù)機(jī)關(guān)的納稅決定繳納或者解繳稅款及滯納金或者提供相應(yīng)的擔(dān)保。上訴人主張被上訴人拒絕其提供納稅保證導(dǎo)致?lián)２荒埽⑽刺峁┳C據(jù)予以證實(shí)，故對(duì)其主張，本院不予支持。

三痛點(diǎn)二：先復(fù)議、再訴訟

（1）納稅人不服稅務(wù)機(jī)關(guān)的稅務(wù)處理決定，必須經(jīng)過(guò)復(fù)議程序后，才可提起訴訟。納稅人未經(jīng)復(fù)議直接起訴的，法院直接予以駁回。

江蘇高院(2017)蘇行申168號(hào)再審裁定認(rèn)為：

本案中，銅山區(qū)國(guó)稅局作出的62號(hào)稅務(wù)事項(xiàng)通知書(shū)、8號(hào)責(zé)令限期改正通知書(shū)和2號(hào)限期繳納稅款通知書(shū)均是通知申請(qǐng)人于一定期限內(nèi)繳納應(yīng)繳稅款，故申請(qǐng)人不服應(yīng)當(dāng)根據(jù)上述法律規(guī)定先繳納或者解繳稅款及滯納金或者提供相應(yīng)的擔(dān)保，然后再依法申請(qǐng)行政復(fù)議；對(duì)行政復(fù)議決定不服的，依法向人民法院起訴。上訴人在未依法申請(qǐng)行政復(fù)議的情況下直接對(duì)上述通知提起行政訴訟，不符合行政訴訟法定受理?xiàng)l件，原審法院裁定駁回申請(qǐng)人的起訴并無(wú)不當(dāng)。

（2）行政復(fù)議結(jié)果必須是對(duì)實(shí)體結(jié)果作出裁定，如果僅對(duì)復(fù)議申請(qǐng)是否符合受理?xiàng)l件進(jìn)行程序判斷和處理，則不能直接起訴。

最高院(2019)最高法行申11915號(hào)認(rèn)為：

對(duì)于復(fù)議前置行為，判斷已經(jīng)完成復(fù)議前置程序可以進(jìn)入訴訟程序的標(biāo)準(zhǔn)，是復(fù)議機(jī)關(guān)對(duì)當(dāng)事人的復(fù)議請(qǐng)求進(jìn)行了實(shí)體判斷并作出實(shí)體處理。如果復(fù)議機(jī)關(guān)僅對(duì)復(fù)議申請(qǐng)是否符合受理?xiàng)l件進(jìn)行程序判斷和處理，而未對(duì)復(fù)議請(qǐng)求中的實(shí)體問(wèn)題進(jìn)行判斷和處理，則不能認(rèn)為復(fù)議前置程序已經(jīng)完成，當(dāng)事人不能直接起訴。本案中，國(guó)家稅務(wù)總局以坤興公司提出的行政復(fù)議申請(qǐng)不符合行政復(fù)議的受理?xiàng)l件為由駁回復(fù)議申請(qǐng)，屬于程序性駁回決定，復(fù)議審查程序尚未實(shí)質(zhì)啟動(dòng)，故不能認(rèn)定已經(jīng)完成復(fù)議前置程序。

律師觀察

1、“雙前置”規(guī)則雖然規(guī)范了納稅爭(zhēng)議案件解決的程序，但大部分企業(yè)（尤其是中小企業(yè)），了解并能運(yùn)用稅法的專業(yè)人才較少，相關(guān)企業(yè)在遇到相關(guān)問(wèn)題后未能及時(shí)有效按照《稅收征管法》 規(guī)定的程序進(jìn)行權(quán)利救濟(jì)。在某個(gè)階段的履行期滿后未采取措施的，將喪失后續(xù)權(quán)利救濟(jì)的途徑，這也是納稅爭(zhēng)議糾紛案件中，納稅人敗訴率居高不下的重要原因。

2、復(fù)議前先繳稅或擔(dān)保，雖然能確保稅款足額入庫(kù)，但對(duì)一部分企業(yè)而言，根本沒(méi)有繳納巨額稅款及滯納金的經(jīng)濟(jì)實(shí)力，導(dǎo)致無(wú)法進(jìn)入復(fù)議、訴訟的權(quán)利救濟(jì)程序；或者雖有能力繳納，但對(duì)企業(yè)日常經(jīng)營(yíng)產(chǎn)生重大影響。即便可以提供擔(dān)保，但擔(dān)保須經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)同意，且需要對(duì)擔(dān)保物進(jìn)行評(píng)估，難度極大。因此，建議在后續(xù)立法過(guò)程中，可考慮規(guī)定按照一定比例先繳納（擔(dān)保），也可考慮發(fā)展第三方專業(yè)納稅擔(dān)保機(jī)構(gòu)，以確保納稅人能夠進(jìn)入權(quán)利救濟(jì)程序。

3、對(duì)納稅企業(yè)而言，應(yīng)充分認(rèn)識(shí)到稅務(wù)稽查及稅務(wù)爭(zhēng)議解決的重要性及專業(yè)性，遇到相關(guān)問(wèn)題，要及時(shí)與稅務(wù)機(jī)關(guān)保持溝通，并向?qū)I(yè)稅務(wù)及法律服務(wù)機(jī)構(gòu)咨詢，以確保權(quán)利救濟(jì)不受損害。

【第6篇】什么是差額納稅

增值稅差額征稅適用范圍

不得開(kāi)具增值稅專用發(fā)票項(xiàng)目

1.金融商品轉(zhuǎn)讓

按照賣出價(jià)扣除買入價(jià)后的余額為銷售額。不得開(kāi)具增值稅專用發(fā)票，只能開(kāi)具普通發(fā)票。

2.經(jīng)紀(jì)代理服務(wù)

(1)取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用，扣除向委托方收取并代為支付的政府性基金或者行政事業(yè)性收費(fèi)后的余額為銷售額。向委托方收取的政府性基金或者行政事業(yè)性收費(fèi)，不得開(kāi)具增值稅專用發(fā)票。

(2)納稅人提供簽證代理服務(wù)，以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用，扣除向服務(wù)接受方收取并代為支付給外交部和外國(guó)駐華使(領(lǐng))館的簽證費(fèi)、認(rèn)證費(fèi)后的余額為銷售額。向服務(wù)接受方收取并代為支付的簽證費(fèi)、認(rèn)證費(fèi)，不得開(kāi)具增值稅專用發(fā)票，可以開(kāi)具增值稅普通發(fā)票。

(3)納稅人代理進(jìn)口按規(guī)定免征進(jìn)口增值稅的貨物，其銷售額不包括向委托方收取并代為支付的貨款。向委托方收取并代為支付的款項(xiàng)，不得開(kāi)具增值稅專用發(fā)票，可以開(kāi)具增值稅普通發(fā)票。

(4)自2023年1月1日起，航空運(yùn)輸銷售代理企業(yè)提供境外航段機(jī)票代理服務(wù)，以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用，扣除向客戶收取并支付給其他單位或者個(gè)人的境外航段機(jī)票結(jié)算款和相關(guān)費(fèi)用后的余額為銷售額。

3.融資租賃

經(jīng)人民銀行、銀監(jiān)會(huì)或者商務(wù)部批準(zhǔn)從事融資租賃業(yè)務(wù)的試點(diǎn)納稅人，提供融資租賃服務(wù)，以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用，扣除支付的借款利息(包括外匯借款和人民幣借款利息)、發(fā)行債券利息和車輛購(gòu)置稅后的余額為銷售額。

4.融資性售后回租

經(jīng)人民銀行、銀監(jiān)會(huì)或者商務(wù)部批準(zhǔn)從事融資租賃業(yè)務(wù)的試點(diǎn)納稅人，提供融資性售后回租服務(wù)，以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用(不含本金)，扣除對(duì)外支付的借款利息(包括外匯借款和人民幣借款利息)、發(fā)行債券利息后的余額作為銷售額。

提供有形動(dòng)產(chǎn)融資性售后回租服務(wù)，向承租方收取的有形動(dòng)產(chǎn)價(jià)款本金，不得開(kāi)具增值稅專用發(fā)票，可以開(kāi)具普通發(fā)票。

5.航空運(yùn)輸

航空運(yùn)輸企業(yè)的銷售額，不包括代收的機(jī)場(chǎng)建設(shè)費(fèi)和代售其他航空運(yùn)輸企業(yè)客票而代收轉(zhuǎn)付的價(jià)款。

6.一般納稅人提供客運(yùn)場(chǎng)站服務(wù)

一般納稅人提供客運(yùn)場(chǎng)站服務(wù)，以其取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用，扣除支付給承運(yùn)方運(yùn)費(fèi)后的余額為銷售額。

7.旅游服務(wù)

納稅人提供旅游服務(wù)，可以選擇以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用，扣除向旅游服務(wù)購(gòu)買方收取并支付給其他單位或者個(gè)人的住宿費(fèi)、餐飲費(fèi)、交通費(fèi)、簽證費(fèi)、門票費(fèi)和支付給其他接團(tuán)旅游企業(yè)的旅游費(fèi)用后的余額為銷售額。選擇上述辦法計(jì)算銷售額的試點(diǎn)納稅人，向旅游服務(wù)購(gòu)買方收取并支付的上述費(fèi)用，不得開(kāi)具增值稅專用發(fā)票，可以開(kāi)具普通發(fā)票。

8.適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法的建筑服務(wù)

納稅人提供建筑服務(wù)適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法的，以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用扣除支付的分包款后的余額為銷售額。

9.房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)銷售其開(kāi)發(fā)的房地產(chǎn)項(xiàng)目

房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)中的一般納稅人銷售其開(kāi)發(fā)的房地產(chǎn)項(xiàng)目(選擇簡(jiǎn)易計(jì)稅方法的房地產(chǎn)老項(xiàng)目除外)，以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用，扣除受讓土地時(shí)向政府部門支付的土地價(jià)款后的余額為銷售額。

房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)中的一般納稅人銷售其開(kāi)發(fā)的房地產(chǎn)項(xiàng)目(選擇簡(jiǎn)易計(jì)稅方法的房地產(chǎn)老項(xiàng)目除外)，在取得土地時(shí)向其他單位或個(gè)人支付的拆遷補(bǔ)償費(fèi)用也允許在計(jì)算銷售額時(shí)扣除。

10.納稅人轉(zhuǎn)讓不動(dòng)產(chǎn)(不含自建)

(1)一般納稅人銷售其2023年4月30日前取得(不含自建)的不動(dòng)產(chǎn)，可以選擇適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法，以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用減去該項(xiàng)不動(dòng)產(chǎn)購(gòu)置原價(jià)或者取得不動(dòng)產(chǎn)時(shí)的作價(jià)后的余額為銷售額，按照5%的征收率計(jì)算應(yīng)納稅額。納稅人應(yīng)按照上述計(jì)稅方法在不動(dòng)產(chǎn)所在地預(yù)繳稅款后，向機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行納稅申報(bào)。

(2)小規(guī)模納稅人銷售其取得(不含自建)的不動(dòng)產(chǎn)(不含個(gè)體工商戶銷售購(gòu)買的住房和其他個(gè)人銷售不動(dòng)產(chǎn))，應(yīng)以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用減去該項(xiàng)不動(dòng)產(chǎn)購(gòu)置原價(jià)或者取得不動(dòng)產(chǎn)時(shí)的作價(jià)后的余額為銷售額，按照5%的征收率計(jì)算應(yīng)納稅額。納稅人應(yīng)按照上述計(jì)稅方法在不動(dòng)產(chǎn)所在地預(yù)繳稅款后，向機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行納稅申報(bào)。

(3)其他個(gè)人銷售其取得(不含自建)的不動(dòng)產(chǎn)(不含其購(gòu)買的住房)，應(yīng)以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用減去該項(xiàng)不動(dòng)產(chǎn)購(gòu)置原價(jià)或者取得不動(dòng)產(chǎn)時(shí)的作價(jià)后的余額為銷售額，按照5% 的征收率繳納增值稅。

(4)北京市、上海市、廣州市和深圳市，個(gè)人將購(gòu)買2年以上(含2年)的非普通住房對(duì)外銷售的，以銷售收入減去購(gòu)買住房?jī)r(jià)款后的差額按照5%的征收率繳納增值稅。

11.勞務(wù)派遣服務(wù)

一般納稅人提供勞務(wù)派遣服務(wù)可以選擇差額納稅，以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用，扣除代用工單位支付給勞務(wù)派遣員工的工資、福利和為其辦理社會(huì)保險(xiǎn)及住房公積金后的余額為銷售額，按照簡(jiǎn)易計(jì)稅方法依5%的征收率計(jì)算繳納增值稅。

選擇差額納稅的納稅人，向用工單位收取用于支付給勞務(wù)派遣員工工資、福利和為其辦理社會(huì)保險(xiǎn)及住房公積金的費(fèi)用，不得開(kāi)具增值稅專用發(fā)票，可以開(kāi)具普通發(fā)票。

小規(guī)模納稅人提供勞務(wù)派遣服務(wù)，可以按照《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開(kāi)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》(財(cái)稅〔2016〕36號(hào))的有關(guān)規(guī)定，以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用為銷售額，按照簡(jiǎn)易計(jì)稅方法依3%的征收率計(jì)算繳納增值稅;也可以選擇差額納稅，以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用，扣除代用工單位支付給勞務(wù)派遣員工的工資、福利和為其辦理社會(huì)保險(xiǎn)及住房公積金后的余額為銷售額，按照簡(jiǎn)易計(jì)稅方法依5%的征收率計(jì)算繳納增值稅

12.安保服務(wù)

納稅人提供安全保護(hù)服務(wù)，比照勞務(wù)派遣服務(wù)政策執(zhí)行。

13.人力資源外包服務(wù)

納稅人提供人力資源外包服務(wù)，按照經(jīng)紀(jì)代理服務(wù)繳納增值稅，其銷售額不包括受客戶單位委托代為向客戶單位員工發(fā)放的工資和代理繳納的社會(huì)保險(xiǎn)、住房公積金。向委托方收取并代為發(fā)放的工資和代理繳納的社會(huì)保險(xiǎn)、住房公積金，不得開(kāi)具增值稅專用發(fā)票，可以開(kāi)具普通發(fā)票。

14.轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)

納稅人轉(zhuǎn)讓2023年4月30日前取得的土地使用權(quán)，可以選擇適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法，以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用減去取得該土地使用權(quán)的原價(jià)后的余額為銷售額，按照5%的征收率計(jì)算繳納增值稅。

15.物業(yè)管理服務(wù)中收取的自來(lái)水水費(fèi)

提供物業(yè)管理服務(wù)的納稅人，向服務(wù)接受方收取的自來(lái)水水費(fèi)，以扣除其對(duì)外支付的自來(lái)水水費(fèi)后的余額為銷售額，按照簡(jiǎn)易計(jì)稅方法依3%的征收率計(jì)算繳納增值稅。

16.中國(guó)移動(dòng)、中國(guó)聯(lián)通、中國(guó)電信等接受捐款

中國(guó)移動(dòng)通信集團(tuán)公司、中國(guó)聯(lián)合網(wǎng)絡(luò)通信集團(tuán)有限公司、中國(guó)電信集團(tuán)公司及其成員單位通過(guò)手機(jī)短信公益特服號(hào)為公益性機(jī)構(gòu)接受捐款，以其取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用，扣除支付給公益性機(jī)構(gòu)捐款后的余額為銷售額。其接受的捐款，不得開(kāi)具增值稅專用發(fā)票。

17.教育中心等考試費(fèi)收入

境外單位通過(guò)教育部考試中心及其直屬單位在境內(nèi)開(kāi)展考試，教育部考試中心及其直屬單位應(yīng)以取得的考試費(fèi)收入扣除支付給境外單位考試費(fèi)后的余額為銷售額，按提供“教育輔助服務(wù)”繳納增值稅;就代為收取并支付給境外單位的考試費(fèi)統(tǒng)一扣繳增值稅。教育部考試中心及其直屬單位代為收取并支付給境外單位的考試費(fèi)，不得開(kāi)具增值稅專用發(fā)票，可以開(kāi)具增值稅普通發(fā)票。

18.中國(guó)證券登記結(jié)算公司

中國(guó)證券登記結(jié)算公司的銷售額，不包括以下資金項(xiàng)目：按規(guī)定提取的證券結(jié)算風(fēng)險(xiǎn)基金;代收代付的證券公司資金交收違約墊付資金利息;結(jié)算過(guò)程中代收代付的資金交收違約罰息。

差額征稅的扣除憑證

1.基本憑證

差額征稅的基本憑證包括：

(1)支付給境內(nèi)單位或者個(gè)人的款項(xiàng)，以發(fā)票為合法有效憑證。

(2)支付給境外單位或者個(gè)人的款項(xiàng)，以該單位或者個(gè)人的簽收單據(jù)為合法有效憑證，稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)簽收單據(jù)有疑議的，可以要求其提供境外公證機(jī)構(gòu)的確認(rèn)證明。

(3)繳納的稅款，以完稅憑證為合法有效憑證。

(4)扣除的政府性基金、行政事業(yè)性收費(fèi)或者向政府支付的土地價(jià)款，以省級(jí)以上(含省級(jí))財(cái)政部門監(jiān)(印)制的財(cái)政票據(jù)為合法有效憑證。

(5)國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定的其他憑證。納稅人取得的上述憑證屬于增值稅扣稅憑證的，其進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣。

2.房地產(chǎn)企業(yè)扣除拆遷補(bǔ)償

房地產(chǎn)企業(yè)納稅人按規(guī)定扣除拆遷補(bǔ)償費(fèi)用時(shí)，應(yīng)提供拆遷協(xié)議、拆遷雙方支付和取得拆遷補(bǔ)償費(fèi)用憑證等能夠證明拆遷補(bǔ)償費(fèi)用真實(shí)性的材料。

3.扣除不動(dòng)產(chǎn)

納稅人按規(guī)定從取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用中扣除不動(dòng)產(chǎn)購(gòu)置原價(jià)或者取得不動(dòng)產(chǎn)時(shí)的作價(jià)的，應(yīng)當(dāng)取得符合法律、行政法規(guī)和國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定的合法有效憑證。否則，不得扣除。上述憑證是指：(1)稅務(wù)部門監(jiān)制的發(fā)票。(2)法院判決書(shū)、裁定書(shū)、調(diào)解書(shū)，以及仲裁裁決書(shū)、公證債權(quán)文書(shū)。(3)國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定的其他憑證。

納稅人轉(zhuǎn)讓不動(dòng)產(chǎn)，按照有關(guān)規(guī)定差額繳納增值稅的，如因丟失等原因無(wú)法提供取得不動(dòng)產(chǎn)時(shí)的發(fā)票，可向稅務(wù)機(jī)關(guān)提供其他能證明契稅計(jì)稅金額的完稅憑證等資料，進(jìn)行差額扣除。

4.旅游服務(wù)

納稅人提供旅游服務(wù)，將火車票、飛機(jī)票等交通費(fèi)發(fā)票原件交付給旅游服務(wù)購(gòu)買方而無(wú)法收回的，以交通費(fèi)發(fā)票復(fù)印件作為差額扣除憑證。

差額征稅的會(huì)計(jì)處理

1．企業(yè)發(fā)生相關(guān)成本費(fèi)用允許扣減銷售額的賬務(wù)處理。

按現(xiàn)行增值稅制度規(guī)定企業(yè)發(fā)生相關(guān)成本費(fèi)用允許扣減銷售額的，發(fā)生成本費(fèi)用時(shí)，按應(yīng)付或?qū)嶋H支付的金額，借記“主營(yíng)業(yè)務(wù)成本”、“存貨”、“工程施工”等科目，貸記“應(yīng)付賬款”、“應(yīng)付票據(jù)”、“銀行存款”等科目。待取得合規(guī)增值稅扣稅憑證且納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)，按照允許抵扣的稅額，借記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額抵減）” 或“應(yīng)交稅費(fèi)——簡(jiǎn)易計(jì)稅”科目（小規(guī)模納稅人應(yīng)借記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅”科目），貸記“主營(yíng)業(yè)務(wù)成本”、“存貨”、“工程施工”等科目。

2．金融商品轉(zhuǎn)讓按規(guī)定以盈虧相抵后的余額作為銷售額的賬務(wù)處理。

金融商品實(shí)際轉(zhuǎn)讓月末，如產(chǎn)生轉(zhuǎn)讓收益，則按應(yīng)納稅額借記“投資收益”等科目，貸記“應(yīng)交稅費(fèi)——轉(zhuǎn)讓金融商品應(yīng)交增值稅”科目；如產(chǎn)生轉(zhuǎn)讓損失，則按可結(jié)轉(zhuǎn)下月抵扣稅額，借記“應(yīng)交稅費(fèi)——轉(zhuǎn)讓金融商品應(yīng)交增值稅”科目，貸記“投資收益”等科目。交納增值稅時(shí)，應(yīng)借記“應(yīng)交稅費(fèi)——轉(zhuǎn)讓金融商品應(yīng)交增值稅”科目，貸記“銀行存款”科目。年末，本科目如有借方余額，則借記“投資收益”等科目，貸記“應(yīng)交稅費(fèi)——轉(zhuǎn)讓金融商品應(yīng)交增值稅”科目。

【第7篇】什么是納稅總額

文：小遠(yuǎn)

12月1日晚，騰訊集團(tuán)宣布公司董事會(huì)決定向25700名以上的員工發(fā)放共計(jì)4410829股獎(jiǎng)勵(lì)股份。不得不說(shuō)，像騰訊、華為、小米等公司的福利待遇確實(shí)很好，華為有百萬(wàn)年薪的天才少年；早在2023年時(shí)，騰訊員工的平均月薪就為7萬(wàn)元。截至今年6月底，騰訊擁有70756名員工，上半年薪酬總成本319.64億元，人均工資7.5萬(wàn)元，折合年薪90萬(wàn)元。

這一次，騰訊的獎(jiǎng)勵(lì)股份將涵蓋員工、高管、董事、專家、顧問(wèn)和代理。截止12月1日香港股市收盤時(shí)，騰訊股價(jià)為4688港元/股。根據(jù)這一計(jì)算，獎(jiǎng)勵(lì)股份的總價(jià)值約為20.67億港元。根據(jù)25700個(gè)獎(jiǎng)項(xiàng)來(lái)計(jì)算，每人可獲得超過(guò)8萬(wàn)港元的獎(jiǎng)金，折合人民幣超過(guò)6.5萬(wàn)元。

華為和騰訊作為互聯(lián)網(wǎng)領(lǐng)域的兩個(gè)知名品牌，由于業(yè)務(wù)上的相互牽連，經(jīng)常被拿來(lái)比較，其中最引人注目的就是營(yíng)收和利潤(rùn)的問(wèn)題。華為今年前三季度，總營(yíng)收4558億元，凈利潤(rùn)率10.2%，約為465億元；在2023年前三季度的總營(yíng)收為6713億元。根據(jù)這一數(shù)據(jù)，同比增長(zhǎng)9.9%，凈利潤(rùn)率8.0%。這意味著華為今年前三季度的銷售收入同比下降32.1%。然而，另一方面，銷售凈利率比去年增長(zhǎng)了26.25%。

騰訊今年前三季度總收入為4159.3億元，同比增長(zhǎng)19%；凈利潤(rùn)為1298.64億元，同比增長(zhǎng)29%； 經(jīng)調(diào)整后凈利潤(rùn)為989億元，同比增長(zhǎng)10%。第三季度營(yíng)收1423.68 億元，調(diào)整后凈利潤(rùn)317.5億元，同比下降2%。各大游戲平臺(tái)只能在周五、周六、周日和法定節(jié)假日向未成年人提供1小時(shí)網(wǎng)絡(luò)游戲服務(wù)，騰訊手機(jī)游戲業(yè)務(wù)今年連續(xù)三個(gè)季度增速放緩。

通過(guò)對(duì)比，可以很明顯地發(fā)現(xiàn)，騰訊比華為的營(yíng)收低，但凈利潤(rùn)更高。按照很多人的想法，騰訊的高利潤(rùn)也應(yīng)該繳納更高稅收，但事實(shí)上，在納稅方面兩者是相反的，華為的總納稅額遠(yuǎn)高于騰訊。

據(jù)統(tǒng)計(jì)，2023年，華為年收入8941億，除各項(xiàng)成本費(fèi)用外凈利潤(rùn)646億，納稅總額1010億；騰訊2023年的收入為4821億，扣除成本后的凈利潤(rùn)為1598億，但其納稅總額僅超過(guò)200億，華為的納稅額是騰訊的5倍。相比之下，阿里巴巴2023年?duì)I收5097億，凈利潤(rùn)1493億，納稅額366億，凈利潤(rùn)同樣比華為多，納稅額也比華為少，為什么會(huì)有這種結(jié)果？

1、注冊(cè)地點(diǎn)不同，稅收結(jié)構(gòu)不同

相信很多企業(yè)都聽(tīng)說(shuō)過(guò)稅務(wù)洼地，不僅是大公司，還有許多小企業(yè)都在利用稅務(wù)洼地來(lái)節(jié)省稅收。顧名思義，稅務(wù)洼地是國(guó)家對(duì)符合區(qū)域性政策、行業(yè)性政策、企業(yè)規(guī)模性政策和所有性政策四大類的企業(yè)，實(shí)行零稅或優(yōu)稅等稅收優(yōu)惠措施，形成一條低稅率曲線。

例如，為了支持西部開(kāi)發(fā)，一般給予西部企業(yè)稅收優(yōu)惠，以促進(jìn)西部地區(qū)的招商引資和大開(kāi)發(fā)。在90年代，深圳為了吸引投資，降低了對(duì)外資企業(yè)和內(nèi)地產(chǎn)業(yè)的收費(fèi)，一時(shí)間大量品牌進(jìn)駐，帶動(dòng)了深圳的發(fā)展。華為和騰訊也因注冊(cè)地址不同而存在稅收差異。

國(guó)外的開(kāi)曼群島就被稱為“避稅天堂”，在開(kāi)曼群島注冊(cè)企業(yè)每年只需繳納少量管理費(fèi)。截至2023年底，開(kāi)曼群島注冊(cè)企業(yè)已超過(guò)11萬(wàn)家，其中包括當(dāng)當(dāng)、新浪等國(guó)內(nèi)知名企業(yè)，阿里巴巴、奇虎360和騰訊等企業(yè)更是不在話下，而華為卻堅(jiān)持在國(guó)內(nèi)注冊(cè)。我國(guó)對(duì)企業(yè)征收的稅種很多，如增值稅、企業(yè)所得稅等，稅率也比較高，華為自然要交很多的稅。

2、公司業(yè)務(wù)領(lǐng)域不同，稅率也不同

華為是一家實(shí)體制造企業(yè)，主要從事通信設(shè)備銷售和信息技術(shù)服務(wù)。制造公司的成本非常高，基本每個(gè)環(huán)節(jié)都需要成本，如設(shè)備、營(yíng)銷費(fèi)用、研發(fā)成本、廣告、原材料等。在從業(yè)模式方面，除了硬件銷售就是企業(yè)服務(wù)，營(yíng)收結(jié)構(gòu)有局限性。

騰訊是一家互聯(lián)網(wǎng)企業(yè)，主要專注于信息技術(shù)服務(wù)。互聯(lián)網(wǎng)公司的成本相對(duì)較小，能省去大部分原材料的費(fèi)用。在業(yè)務(wù)方面，模式較新穎，自身就是最好的廣告宣傳，盈利模式多種多樣，像是會(huì)員制、銷售廣告、游戲廣告、娛樂(lè)、電子商務(wù)等等。商業(yè)模式以多種方式設(shè)計(jì)，還可以為企業(yè)節(jié)省稅收提供更多的規(guī)劃空間。

因?yàn)槎叩臉I(yè)務(wù)領(lǐng)域不同，就增值稅而言，兩者的稅率也不同。到目前為止，制造業(yè)和其他行業(yè)的增值稅稅率為13%，而信息技術(shù)服務(wù)業(yè)的增值稅稅率為6%。在信息技術(shù)服務(wù)方面，華為和騰訊是平等的，但華為的主營(yíng)業(yè)務(wù)是實(shí)體制造，即通信設(shè)備的銷售，分為消費(fèi)業(yè)務(wù)和運(yùn)營(yíng)商業(yè)務(wù)，即手機(jī)和5g基站。因此，華為將比騰訊支付更多的增值稅。

也正是因?yàn)槎哌\(yùn)營(yíng)模式不同，在利潤(rùn)方面，騰訊比華為要高。同時(shí)，華為的公司結(jié)構(gòu)也比較特殊，采用員工全民持股模式，以高薪、年終獎(jiǎng)金和其他福利而聞名。高薪也是華為利潤(rùn)難以增長(zhǎng)的主要原因?？傊A為和騰訊都是我國(guó)實(shí)力極強(qiáng)的企業(yè)。

華為是國(guó)內(nèi)研發(fā)投入最高的民營(yíng)企業(yè)，在美國(guó)的限制下，華為的to b業(yè)務(wù)仍然穩(wěn)定，并在5g基站和服務(wù)器市場(chǎng)贏得了大量份額。今年，華為又進(jìn)入工業(yè)應(yīng)用領(lǐng)域，推出了礦鴻操作系統(tǒng)。當(dāng)新業(yè)務(wù)穩(wěn)定后，相信華為很快就會(huì)回到巔峰。

騰訊基于數(shù)字新基建的優(yōu)勢(shì)和技術(shù)能力，不斷增加實(shí)體產(chǎn)業(yè)的服務(wù)和融入，成為各行各業(yè)的“數(shù)字化助手”。目前，騰訊產(chǎn)業(yè)互聯(lián)網(wǎng)已與30多個(gè)行業(yè)的9000家合作伙伴創(chuàng)建了400多個(gè)行業(yè)解決方案，幫助行業(yè)實(shí)現(xiàn)數(shù)字智能轉(zhuǎn)型。它們都是我國(guó)大型的納稅企業(yè)，都為我國(guó)經(jīng)濟(jì)作出了突出貢獻(xiàn)。

【第8篇】什么是小規(guī)模納稅人

關(guān)于小規(guī)模納稅人、一般納稅人、個(gè)體戶，很多人總是分不清這三者的區(qū)別以及聯(lián)系，今天咱們就來(lái)學(xué)習(xí)這方面的知識(shí)，作為一名會(huì)計(jì)，以后不管去到哪個(gè)公司，都可以派上用場(chǎng)哦。定義區(qū)分何謂小規(guī)模納稅人？何謂一般納稅人？何謂個(gè)體戶？還別說(shuō)，很多人真不能完整說(shuō)出這三者的定義和范圍區(qū)分。個(gè)體戶就不用多說(shuō)了，主要是小規(guī)模和一般納稅人，我們跟小編簡(jiǎn)單做個(gè)區(qū)分：

小規(guī)模納稅人：

1個(gè)標(biāo)準(zhǔn)：年應(yīng)征增值稅銷售額≤500萬(wàn)元（2023年4月份修正）；

2個(gè)不能：不能正確核算增值稅的三大對(duì)象（銷項(xiàng)、進(jìn)項(xiàng)和應(yīng)納稅額）不能按規(guī)定報(bào)送有關(guān)稅務(wù)資料

一般納稅人：

1個(gè)標(biāo)準(zhǔn)：年應(yīng)征增值稅銷售額＞500萬(wàn)元；2個(gè)能：能進(jìn)行健全的會(huì)計(jì)核算能按規(guī)定報(bào)送有關(guān)稅務(wù)資料小規(guī)模納稅人與個(gè)體工商戶是交叉關(guān)系的，有關(guān)聯(lián)，又有差別。小規(guī)模納稅人里有個(gè)體工商戶，個(gè)體工商戶里有小規(guī)模納稅人。

一般納稅人和小規(guī)模納稅人的5個(gè)區(qū)別

1、計(jì)稅方法不同

一般納稅人原則上采用一般計(jì)稅方法（提供公共交通運(yùn)輸服務(wù)等特定應(yīng)稅行為的一般納稅人也可選擇簡(jiǎn)易計(jì)稅方法）。小規(guī)模納稅人采用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法。

2、稅率與征收率不同

一般納稅人適用增值稅稅率（簡(jiǎn)易計(jì)稅的除外），目前增值稅稅率包括13%、9%、6%，0。（2023年4月1日施行）小規(guī)模納稅人適用增值稅征收率，目前增值稅征收率包括5%、3%。

3、納稅申報(bào)期不同

一般納稅人繳納增值稅，原則上實(shí)行以月為納稅期申報(bào)納稅。小規(guī)模納稅人繳納增值稅，原則上實(shí)行以季度為納稅期申報(bào)納稅。小規(guī)模納稅人月度銷售不超過(guò)10萬(wàn)（按季度征收季度不超過(guò)30萬(wàn)）免繳增值稅（2023年1月1日施行）！

4、增值稅發(fā)票使用不同

一般納稅人可以開(kāi)具和取得增值稅專用發(fā)票。除部分國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定的行業(yè)（如住宿、建筑等8個(gè)行業(yè)）小規(guī)模納稅人可以選擇自行開(kāi)具專用發(fā)票外，大部分小規(guī)模納稅人不能自開(kāi)專用發(fā)票，如果需要開(kāi)具專用發(fā)票可以到稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)代開(kāi)。

5、抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的區(qū)別

一般納稅人：購(gòu)進(jìn)貨物、勞務(wù)、服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)和不動(dòng)產(chǎn)支付或者負(fù)擔(dān)的增值稅額可以作為當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額按規(guī)定進(jìn)行抵扣;應(yīng)納稅額=當(dāng)期銷項(xiàng)稅額－當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額。小規(guī)模納稅人：購(gòu)進(jìn)貨物、勞務(wù)、服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)和不動(dòng)產(chǎn)，即使取得了增值稅專用發(fā)票也不能抵扣;

應(yīng)納稅額=銷售額×征收率。

3者可否互轉(zhuǎn)

1、小規(guī)模納稅人、個(gè)體戶可以轉(zhuǎn)為一般納稅人

2、小規(guī)模納稅人、個(gè)體戶滿足一般納稅人條件的（見(jiàn)上文），可以向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理一般納稅人登記。

2、一般納稅人可以轉(zhuǎn)為小規(guī)模納稅人

2023年12月31日前，一般納稅人可選擇轉(zhuǎn)登記為小規(guī)模納稅人。如果轉(zhuǎn)登記后，連續(xù)12個(gè)月或者4個(gè)季度的應(yīng)稅銷售額超過(guò)500萬(wàn)元的，則應(yīng)再次登記為一般納稅人且不得再轉(zhuǎn)登記為小規(guī)模納稅人。一般納稅人轉(zhuǎn)登記為小規(guī)模納稅人后，如果連續(xù)12個(gè)月或者4個(gè)季度的應(yīng)稅銷售額超過(guò)500萬(wàn)元的，則應(yīng)再次登記為一般納稅人。而且，轉(zhuǎn)登記納稅人按規(guī)定再次登記為一般納稅人后，不得再轉(zhuǎn)登記為小規(guī)模納稅人。

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【第9篇】什么是納稅證明

什么是完稅證明？

稅收完稅證明是稅務(wù)機(jī)關(guān)開(kāi)出的，證明納稅人已繳納（退還）稅費(fèi)的稅收票證。

完稅證明模板

在完稅證明模板中我們可以看到，最上方印有“中華人民共和國(guó)稅收完稅證明”字樣，左上方顯示稅務(wù)機(jī)關(guān)為北京市地方稅務(wù)局，右上方是北京市地稅局證明編號(hào)。

證明內(nèi)容包括納稅人姓名、納稅人識(shí)別號(hào)、原憑證號(hào)、稅種、納稅項(xiàng)目、稅款所屬期、實(shí)繳稅款等條目。完稅證明左下方是北京市地稅局專用章，右下方是居民身份證號(hào)碼、填票人信息以及完稅憑證號(hào)。

完稅證明有什么用？

1. 購(gòu)車資格搖號(hào)證明

北京市購(gòu)車資格搖號(hào)需提供連續(xù)5年以上在北京市繳納社會(huì)保險(xiǎn)和個(gè)人所得稅證明；

2. 購(gòu)房資格證明

非京籍居民家庭在京購(gòu)房需提供連續(xù)5年（含）以上在北京市繳納社會(huì)保險(xiǎn)或個(gè)人所得稅繳納證明；

3. 申請(qǐng)保障性住房證明

京籍居民家庭在北京市申請(qǐng)經(jīng)濟(jì)適用房、兩限房、廉租房和公租房時(shí)，需提供家庭成員所在單位出具的收入證明；

4. 銀行貸款證明

以辦理個(gè)人住房按揭貸款為例，銀行可能會(huì)要求貸款申請(qǐng)者提供所在單位出具的收入證明。對(duì)不能提供單位證明的個(gè)體經(jīng)營(yíng)者，以及對(duì)貸款申請(qǐng)者提供的單位證明存在疑議的，銀行會(huì)要求辦貸款申請(qǐng)者提供個(gè)人所得稅完稅證明；

5. 保險(xiǎn)公司理賠證明

很多保險(xiǎn)公司在辦理理賠時(shí)，使用個(gè)人所得稅完稅證明推算薪酬。

怎么開(kāi)具完稅證明？

1. 已通過(guò)實(shí)名認(rèn)證的自然人納稅人，可以通過(guò)北京互聯(lián)網(wǎng)地稅局或北京市地稅局官方網(wǎng)站，打印納稅清單。

2. 可以到辦稅服務(wù)廳的自助辦稅機(jī)自行打印完稅證明，方法：登陸北京地稅官網(wǎng)“辦稅地圖”欄目“自助辦稅服務(wù)終端發(fā)布網(wǎng)點(diǎn)”。

3. 可以到地稅稅務(wù)機(jī)關(guān)窗口申請(qǐng)打印，方法：登陸北京地稅官網(wǎng)“辦稅地圖”欄目查詢各區(qū)辦事事項(xiàng)中有“日常開(kāi)具個(gè)人所得稅完稅證明事項(xiàng)”的稅務(wù)所。

注意事項(xiàng)

北京地稅局近期將對(duì)個(gè)人所得稅完稅證明自助辦稅終端進(jìn)行升級(jí)，屆時(shí)將不能提供完稅證明自助開(kāi)具服務(wù)。具體安排為東城、西城、朝陽(yáng)、海淀、豐臺(tái)、石景山于2023年6月1日(18時(shí))至6月3日期間暫停提供服務(wù)；其他地區(qū)于2023年6月1日(18時(shí))至6月8日期間暫停提供服務(wù)。

自助辦稅終端暫停服務(wù)期間，如需開(kāi)具個(gè)人所得稅完稅證明，可在工作日到稅務(wù)機(jī)關(guān)窗口申請(qǐng)人工開(kāi)具。

【第10篇】什么是居民納稅人

定義：依據(jù)《中華人民共和國(guó)個(gè)人所得稅法》

居民個(gè)人：在中國(guó)境內(nèi)有住所，或者無(wú)住所而一個(gè)納稅年度內(nèi)在中國(guó)境內(nèi)居住累計(jì)滿一百八十三天的個(gè)人。

非居民個(gè)人：在中國(guó)境內(nèi)無(wú)住所又不居住，或者無(wú)住所而一個(gè)納稅年度內(nèi)在中國(guó)境內(nèi)居住累計(jì)不滿一百八十三天的個(gè)人。

區(qū)別一：境內(nèi)所得與境外所得

居民個(gè)人：從中國(guó)境內(nèi)和境外取得的所得，需繳納個(gè)人所得稅。

非居民個(gè)人：從中國(guó)境內(nèi)取得的所得，需繳納個(gè)人所得稅。

注：在中國(guó)境內(nèi)無(wú)住所的個(gè)人，在中國(guó)境內(nèi)居住累計(jì)滿183天的年度連續(xù)不滿六年的，經(jīng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)備案，其來(lái)源于中國(guó)境外且由境外單位或者個(gè)人支付的所得，免予繳納個(gè)人所得稅；在中國(guó)境內(nèi)居住累計(jì)滿183天的任一年度中有一次離境超過(guò)30天的，其在中國(guó)境內(nèi)居住累計(jì)滿183天的年度的連續(xù)年限重新起算。在中國(guó)境內(nèi)無(wú)住所的個(gè)人，在一個(gè)納稅年度內(nèi)在中國(guó)境內(nèi)居住累計(jì)不超過(guò)90天的，其來(lái)源于中國(guó)境內(nèi)的所得，由境外雇主支付并且不由該雇主在中國(guó)境內(nèi)的機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所負(fù)擔(dān)的部分，免予繳納個(gè)人所得稅。

區(qū)別二：合并計(jì)稅與單獨(dú)計(jì)稅

居民個(gè)人：居民個(gè)人取得的工資、薪金所得，勞務(wù)報(bào)酬所得，稿酬所得，特許權(quán)使用費(fèi)所得（以下稱綜合所得），先按月預(yù)扣預(yù)繳個(gè)人所得稅，次年3-6月匯算清繳時(shí)合并計(jì)算個(gè)人所得稅。

非居民個(gè)人：非居民個(gè)人取得上述四項(xiàng)所得，按月或者按次計(jì)算個(gè)人所得稅。不需合并計(jì)算個(gè)人所得稅。但非居民個(gè)人在中國(guó)境內(nèi)從兩處以上取得工資、薪金所得的，應(yīng)當(dāng)在取得所得的次月十五日內(nèi)申報(bào)納稅。

區(qū)別三：扣除項(xiàng)不同

居民個(gè)人：居民個(gè)人的綜合所得（工資、薪金所得，勞務(wù)報(bào)酬所得，稿酬所得，特許權(quán)使用費(fèi)所得），以每一納稅年度的收入額減除費(fèi)用六萬(wàn)元以及專項(xiàng)扣除、專項(xiàng)附加扣除和依法確定的其他扣除后的余額，為個(gè)人所得稅計(jì)稅基數(shù)。

非居民個(gè)人：非居民個(gè)人的工資、薪金所得，以每月收入額減除費(fèi)用五千元后的余額為個(gè)人所得稅計(jì)稅基數(shù)；勞務(wù)報(bào)酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得，以每次收入額為個(gè)人所得稅計(jì)稅基數(shù)。所以，非居民個(gè)人在計(jì)算個(gè)人所得稅時(shí)，不涉及減除專項(xiàng)扣除、專項(xiàng)附加扣除和依法確定的其他扣除。

區(qū)別四：年終獎(jiǎng)計(jì)稅方式不同

居民個(gè)人：居民個(gè)人取得全年一次性獎(jiǎng)金，在2023年12月31日前，有兩種計(jì)稅方式，可以選擇不并入當(dāng)年綜合所得，以全年一次性獎(jiǎng)金收入除以12個(gè)月得到的數(shù)額，按照按月?lián)Q算后的月度稅率表，確定適用稅率和速算扣除數(shù)，單獨(dú)計(jì)算納稅。

非居民個(gè)人：上述優(yōu)惠算法只適用于居民個(gè)人，對(duì)非居民個(gè)人取得的全年一次性獎(jiǎng)金，依據(jù)：關(guān)于非居民個(gè)人和無(wú)住所居民個(gè)人有關(guān)個(gè)人所得稅政策的公告 財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2023年第35號(hào)

區(qū)別五：納稅人識(shí)別號(hào)不同

扣繳義務(wù)人扣繳稅款時(shí)，納稅人應(yīng)當(dāng)向扣繳義務(wù)人提供納稅人識(shí)別號(hào)；

納稅人有中國(guó)公民身份號(hào)碼的，以中國(guó)公民身份號(hào)碼為納稅人識(shí)別號(hào)；

非居民納稅人沒(méi)有中國(guó)公民身份號(hào)碼的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)賦予其納稅人識(shí)別號(hào)。

溫馨提醒：

沒(méi)有中國(guó)公民身份號(hào)碼，需去稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)納稅人識(shí)別號(hào)，去稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理所需有效證件：

① 華僑—《中華人民共和國(guó)護(hù)照》和華僑身份證明。

② 港澳居民—《港澳居民來(lái)往內(nèi)地通行證》或《中華人民共和國(guó)港澳居民居住證》。

③ 臺(tái)灣居民—《臺(tái)灣居民來(lái)往大陸通行證》或《中華人民共和國(guó)臺(tái)灣居民居住證》。

④ 持有有效《中華人民共和國(guó)外國(guó)人永久居留身份證》（以下簡(jiǎn)稱永久居留證）的外籍個(gè)人的，為永久居留證和外國(guó)護(hù)照

⑤ 未持有永久居留證但持有有效《中華人民共和國(guó)外國(guó)人工作許可證》（以下簡(jiǎn)稱工作許可證）的，為工作許可證和外國(guó)護(hù)照；

⑥ 其他外籍個(gè)人，為有效的外國(guó)護(hù)照。

【第11篇】什么是一般納稅人企業(yè)

作者：清心 會(huì)計(jì)網(wǎng)原創(chuàng)首發(fā)

小編收到一條疑問(wèn)：我想成立一家新公司為一般納稅人，我需要考慮一些什么問(wèn)題？

答：其實(shí)不管是一般納稅人還是小規(guī)模納稅人，可以從3個(gè)方面開(kāi)始考慮，企業(yè)發(fā)展規(guī)模、政策還有就是企業(yè)形象。

那么我們現(xiàn)在就以成立一家新公司為一般納稅人為例，具體來(lái)說(shuō)說(shuō)這5個(gè)方面。

方面一：企業(yè)發(fā)展規(guī)模

如果企業(yè)發(fā)展的計(jì)劃中有向大規(guī)模發(fā)展的規(guī)劃，那選擇一般納稅人是有優(yōu)勢(shì)的。比如在開(kāi)票的問(wèn)題上，開(kāi)具增值稅專用發(fā)票就會(huì)方便很多，這樣也方便企業(yè)的大公司客戶抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。

方面二：政策

每年國(guó)家都會(huì)出臺(tái)很多優(yōu)惠政策扶持企業(yè)，這肯定不用說(shuō)，一定會(huì)存在著不少優(yōu)惠企業(yè)的政策的，可以實(shí)時(shí)關(guān)注進(jìn)行了解實(shí)施，為公司謀取最大利益。

方面三：企業(yè)的形象

原則上，一般納稅人公司的企業(yè)形象會(huì)好很多，擴(kuò)展客戶群體等都有一定的好處。但是我們需要注意的是，如果成立的新公司直接選擇一般納稅人，除非是一些特殊規(guī)定，要不然是不可以轉(zhuǎn)為小規(guī)模納稅人的。

了解完成立一般納稅人公司的問(wèn)題好處，小編也順便帶大家了解一下關(guān)于一般納稅人相關(guān)的問(wèn)題。

首先，先帶大家了解一下一般納稅人增值稅申報(bào)的問(wèn)題。

雖然說(shuō)，各行各業(yè)的納稅的稅率不一樣，但是申報(bào)的流程都是差不多的，納稅申報(bào)一般分為3個(gè)步驟：抄稅報(bào)稅、納稅申報(bào)和清卡流程。

抄稅報(bào)稅：正常的情況下，都是每月的上半個(gè)月開(kāi)始完成，而一般納稅人可選擇通過(guò)稅控盤或者是到辦稅廳兩種方式進(jìn)行處理抄稅報(bào)稅。

納稅申報(bào)：一般納稅人就可以登錄稅務(wù)部門網(wǎng)上的納稅申報(bào)系統(tǒng)進(jìn)行申報(bào)即可，把相關(guān)的一些數(shù)據(jù)錄入系統(tǒng)，如發(fā)票的數(shù)據(jù)、扣稅憑證的數(shù)據(jù)等，填寫完之后系統(tǒng)就會(huì)自動(dòng)生成納稅資料，然后納稅人進(jìn)行保存即可。

清卡流程：這個(gè)步驟是在納稅成功后進(jìn)行的，而一般納稅人公司都需要進(jìn)行這個(gè)最后的清卡流程。

那納稅申報(bào)需要填哪些表格呢？

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而且，在進(jìn)行申報(bào)的時(shí)候，也需要準(zhǔn)備好所需要的資料：如一些可以抵扣的發(fā)票、完稅憑證、一些合法的清單、或者是稅務(wù)部門要求的其他資料等等。

還有一些一般納稅人的公司或者企業(yè)，想放棄享受優(yōu)惠政策，卻不知道怎么樣正確操作，今天也來(lái)和大家說(shuō)說(shuō)。

一般納稅人的公司或者企業(yè)，它們本身就可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，并不想使用免稅政策導(dǎo)致自身抵扣不了，或者是它們的顧客也會(huì)需要進(jìn)項(xiàng)稅發(fā)票的原因，所以往往很多時(shí)候并不想使用免稅政策。那該怎么進(jìn)行操作呢？

第一步：首先我們自身得了解清楚，你是否可以享受這個(gè)優(yōu)惠政策，如果真的可以享受，但是并不想享受，或者是根據(jù)自身的需求不需要，你就可以隨時(shí)申請(qǐng)放棄享受這個(gè)優(yōu)惠政策。

第二步：放棄了免稅政策后，你就可以填寫資料，去稅務(wù)機(jī)關(guān)備案也可以或者是自己上電子稅務(wù)局辦理也可以。

第三步：從次月開(kāi)始，就可以按照相關(guān)的規(guī)定抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額或者是給客戶開(kāi)進(jìn)項(xiàng)稅發(fā)票了。

那一般納稅人要轉(zhuǎn)登記小規(guī)模要注意什么呢？我這里幾個(gè)大家經(jīng)常問(wèn)的疑惑，在這里統(tǒng)一回答一下。

問(wèn)題一：一般納稅人轉(zhuǎn)登記小規(guī)模納稅人有沒(méi)有行業(yè)的限制？

答：是沒(méi)有的。

問(wèn)題二：一般納稅人轉(zhuǎn)登記小規(guī)模納稅人的條件是什么？

答：是需要滿足年銷售額不超過(guò)500萬(wàn)元的條件財(cái)可以進(jìn)行轉(zhuǎn)登記的。

問(wèn)題三：發(fā)票要從什么時(shí)候開(kāi)始才可以按照轉(zhuǎn)登記后的稅率開(kāi)票？

答：從轉(zhuǎn)登記納稅人自轉(zhuǎn)登記日的下期起就考研按照轉(zhuǎn)登記后的稅率進(jìn)行開(kāi)票了。

本文為會(huì)計(jì)網(wǎng)原創(chuàng)首發(fā)，作者：清心。部分素材來(lái)源各地方稅局，如需引用或轉(zhuǎn)載，請(qǐng)留言授權(quán)，并務(wù)必在文首注明以上信息。違者將被依法追究法律責(zé)任！

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【第12篇】什么是一般納稅人，我是一般納稅人嗎？

1.什么是一般納稅人？

一般納稅人是指年應(yīng)征增值稅銷售額超過(guò)財(cái)政部規(guī)定的小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)的企業(yè)和企業(yè)性單位。一般納稅人的特點(diǎn)是增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額可以抵扣銷項(xiàng)稅額。

一般納稅人的認(rèn)定條件：

主要從事生產(chǎn)或提供應(yīng)稅勞務(wù)(特指加工、修理修配勞務(wù))的：年銷售額在100萬(wàn)元以上的，可以認(rèn)定為一般納稅人。

主要從事貨物批發(fā)零售的：年銷售額180萬(wàn)以上的可以認(rèn)定為一般納稅人。

工業(yè)企業(yè)年銷售額在100萬(wàn)以上的,商品流通企業(yè)年銷售額在180萬(wàn)以上的，為一般納稅人。

我是一般納稅人嗎？

以下查詢以云南省為例，各省請(qǐng)自行在相關(guān)國(guó)稅網(wǎng)站查詢。

第一步：瀏覽器搜索：云南省國(guó)家稅務(wù)局（www.yngs.gov.cn）

第二步：點(diǎn)擊云南省國(guó)家稅務(wù)局（官網(wǎng)）

第三步：點(diǎn)擊涉稅查詢

第四步：點(diǎn)擊一般納稅人資格查詢

第五步：輸入納稅人識(shí)別號(hào)（即稅號(hào)或社會(huì)信用統(tǒng)一代碼）或者納稅人名稱（即公司名稱）、驗(yàn)證碼

第六步：點(diǎn)擊提交

第七步：顯示資格類型：是否為一般納稅人

【第13篇】什么是風(fēng)險(xiǎn)納稅人

對(duì)于企業(yè)老板或者財(cái)務(wù)人員來(lái)說(shuō)，“風(fēng)險(xiǎn)納稅人”這幾個(gè)字并不陌生，企業(yè)如果被列為風(fēng)險(xiǎn)納稅人的話，說(shuō)明企業(yè)在財(cái)務(wù)指標(biāo)上出現(xiàn)了一些問(wèn)題。那么，風(fēng)險(xiǎn)納稅人的“風(fēng)險(xiǎn)”到底在哪兒？企業(yè)成為風(fēng)險(xiǎn)納稅人的原因是什么？風(fēng)險(xiǎn)納稅人怎么解除？

一、企業(yè)如何知曉自己成了風(fēng)險(xiǎn)納稅人？

1.稅控器上報(bào)匯總無(wú)法成功操作；

2.稅務(wù)局通知。

二、企業(yè)成為風(fēng)險(xiǎn)納稅人的原因？

1.未及時(shí)準(zhǔn)確地向稅務(wù)局申報(bào)相關(guān)資料或者納稅；

2.因?yàn)樨?cái)務(wù)人員的疏忽導(dǎo)致企業(yè)少交稅或者多交稅；

3.隱藏收入；

4.利用虛假信息開(kāi)立多個(gè)賬戶進(jìn)行偷稅；

5.稅負(fù)率忽高忽低；

6.購(gòu)買虛假發(fā)票進(jìn)行偷稅漏稅；

7.沒(méi)有真實(shí)業(yè)務(wù)進(jìn)行虛開(kāi)發(fā)票的違規(guī)現(xiàn)象；

8.未及時(shí)按照稅務(wù)局的要求升級(jí)稅控；

9.稅務(wù)局系統(tǒng)的法人、財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人、辦稅人三員一致；

10.免稅小微企業(yè)臨界點(diǎn)大量作廢發(fā)票；

11.未及時(shí)認(rèn)定一般納稅人資格；

12.大量開(kāi)具超經(jīng)營(yíng)范圍的發(fā)票；

13.存在滯留發(fā)票和失控發(fā)票；

14.企業(yè)地址經(jīng)營(yíng)異常。

三、成為風(fēng)險(xiǎn)納稅人的限制

1.稅務(wù)局要求企業(yè)自查自糾；

2.將企業(yè)的稅控器進(jìn)行封鎖無(wú)法領(lǐng)購(gòu)和開(kāi)具；

3.將企業(yè)納入重點(diǎn)監(jiān)控企業(yè)，進(jìn)行更深程度的數(shù)據(jù)比對(duì)，深查往年賬務(wù)問(wèn)題；

4.對(duì)企業(yè)進(jìn)行實(shí)地核查；

5.進(jìn)行立案專項(xiàng)檢查，重大問(wèn)題移交司法機(jī)關(guān)進(jìn)行核查；

6.將企業(yè)列入黑名單，企業(yè)的法人、財(cái)務(wù)、辦稅人將被多部門聯(lián)合追查和制裁；無(wú)法出國(guó)、乘坐高鐵或飛機(jī)。

四、風(fēng)險(xiǎn)納稅人怎么解除？

1.聯(lián)系企業(yè)的主管稅務(wù)所問(wèn)清楚具體原因；

2.配合專管員的核查提供稅務(wù)局所需要的材料；

3.將資料準(zhǔn)備好去找專管員進(jìn)行一一核實(shí)；看資料是否真實(shí)有效、齊全；

4.核實(shí)清楚按所屬專管員給的處理結(jié)果進(jìn)行補(bǔ)繳稅款罰款、滯納金等；

5.稅務(wù)局會(huì)根據(jù)核查的最終結(jié)果決定是否解除風(fēng)險(xiǎn)。

稅務(wù)局系統(tǒng)持續(xù)完善，全網(wǎng)絡(luò)無(wú)死角地監(jiān)控企業(yè)。所以，企業(yè)不要抱有僥幸的心理，覺(jué)得曾經(jīng)多少年都沒(méi)查沒(méi)關(guān)系。一定要取得合理發(fā)票，按規(guī)入賬，合理報(bào)稅，以減少不必要的麻煩，消磨了時(shí)間，還面臨巨額罰款。

【第14篇】什么是應(yīng)納稅所得額

應(yīng)納稅所得額和應(yīng)納稅額二者之間既有區(qū)別又有聯(lián)系。二者的區(qū)別為，應(yīng)納稅所得額是企業(yè)所得稅的計(jì)稅依據(jù)；而應(yīng)納稅額是應(yīng)納稅所得額乘以適用的稅率。也就是說(shuō)，應(yīng)納稅所得額為計(jì)算企業(yè)所得稅的計(jì)稅依據(jù)，應(yīng)納稅額是企業(yè)在應(yīng)納所得稅額基礎(chǔ)上按照適用的稅率計(jì)算的應(yīng)繳納的所得稅稅額。

舉例說(shuō)明一下企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額和應(yīng)納稅額的區(qū)別。比如，某企業(yè)2023年取得產(chǎn)品銷售收入5000萬(wàn)元，應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)產(chǎn)品銷售成本3000萬(wàn)元，發(fā)生銷售費(fèi)用800萬(wàn)元，管理費(fèi)用500萬(wàn)元，財(cái)務(wù)費(fèi)用100萬(wàn)元，計(jì)入成本費(fèi)用中的實(shí)發(fā)工資總額300萬(wàn)元，繳付工會(huì)經(jīng)費(fèi)5萬(wàn)元、職工福利費(fèi)30萬(wàn)元、職工教育經(jīng)費(fèi)10萬(wàn)元。企業(yè)所得稅稅率為25%。計(jì)算企業(yè)的應(yīng)納稅所得額和應(yīng)納稅額（不考慮成本費(fèi)用稅前扣除比例和標(biāo)準(zhǔn)，以及調(diào)整因素）。

應(yīng)納稅所得額=5000萬(wàn)元-3000萬(wàn)元-800萬(wàn)元-500萬(wàn)元-100萬(wàn)元-5萬(wàn)元-30萬(wàn)元-10萬(wàn)元=555萬(wàn)元

2023年企業(yè)應(yīng)繳納企業(yè)所得稅稅額=555萬(wàn)元*25%=138.75萬(wàn)元。

應(yīng)納稅額。通過(guò)上面的例子可以看出，應(yīng)納稅額是企業(yè)需要繳納的企業(yè)所得稅稅額。企業(yè)所得稅應(yīng)納稅額的多少，主要取決于應(yīng)納稅所得額和適用稅率兩個(gè)因素。應(yīng)繳納的所得稅額等于應(yīng)納稅所得額乘以適用稅率。其計(jì)算公式為，應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額*適用稅率-減免稅額-抵免稅額。

應(yīng)納稅所得額。應(yīng)納稅所得額是企業(yè)所得稅的計(jì)稅依據(jù)，按照企業(yè)所得稅法的規(guī)定，應(yīng)納稅所得額為企業(yè)每一納稅年度的收入總額，減除不征稅收入、免稅收入、各項(xiàng)扣除以及允許彌補(bǔ)的以前年度虧損后的余額。應(yīng)納稅所得額計(jì)算公式為，

應(yīng)納稅所得額=收入總額-不征稅收入-免稅收入-各項(xiàng)扣除-允許彌補(bǔ)的以前年度虧損。

企業(yè)應(yīng)納稅所得額的計(jì)算以權(quán)責(zé)發(fā)生制為原則，屬于當(dāng)期的收入和費(fèi)用，不論款項(xiàng)是否收付，均作為當(dāng)期的收入和費(fèi)用；不屬于當(dāng)期的收入和費(fèi)用，即使款項(xiàng)已經(jīng)在當(dāng)期收付，均不得作為當(dāng)期的收入和費(fèi)用。

應(yīng)納稅所得額的計(jì)算有兩種方法，即直接計(jì)算法和間接計(jì)算法。

直接計(jì)算法的應(yīng)納稅所得額為企業(yè)每一納稅年度的收入總額減除不征稅收入、免稅收入、各項(xiàng)扣除和允許彌補(bǔ)的虧損后余額。

間接計(jì)算法是在會(huì)計(jì)利潤(rùn)的基礎(chǔ)上加減按照稅法規(guī)定調(diào)整的項(xiàng)目金額后，確認(rèn)的應(yīng)納稅所得額。其計(jì)算公式為，應(yīng)納稅所得額=會(huì)計(jì)利潤(rùn)總額+（-）納稅調(diào)整項(xiàng)目金額。

納稅調(diào)整項(xiàng)目金額包括兩方面的內(nèi)容，一是稅法規(guī)定范圍與會(huì)計(jì)規(guī)定不一致的項(xiàng)目需要調(diào)整的金額；二是稅法規(guī)定扣除標(biāo)準(zhǔn)與會(huì)計(jì)規(guī)定不一致的項(xiàng)目需要調(diào)整的金額。

總之，應(yīng)納稅所得額與應(yīng)納稅額的區(qū)別，應(yīng)納稅所得額是企業(yè)所得稅計(jì)稅基礎(chǔ)，為企業(yè)每一納稅年度的收入總額，減除不征稅收入、免稅收入、各項(xiàng)扣除以及允許彌補(bǔ)的以前年度虧損后的余額。而應(yīng)納稅額是企業(yè)應(yīng)繳納的所得稅稅額，為應(yīng)納稅所得額乘以適用稅率。

我是智融聊管理，歡迎持續(xù)關(guān)注財(cái)經(jīng)話題。

2023年5月19日

【第15篇】什么是一般納稅人和小規(guī)模納稅人

小規(guī)模納稅人和一般納稅人是增值稅征稅方式的不同而劃分的概念，主要區(qū)別在于兩點(diǎn)，即一是企業(yè)的銷售規(guī)模，二是增值稅的征收方式：

1.從年度銷售規(guī)模來(lái)看，小規(guī)模納稅人銷售規(guī)模較小，一般納稅人則較大。

現(xiàn)在小規(guī)模納稅人的標(biāo)準(zhǔn)統(tǒng)一調(diào)整為年度銷售額500萬(wàn)元，之下為小規(guī)模，之上升級(jí)為一般納稅人。當(dāng)然若你規(guī)模不達(dá)標(biāo)想申請(qǐng)一般納稅人也是可以的，只要你帳制健全符合條件。

2.二者的區(qū)別主要在增值稅征收方式上。

小規(guī)模納稅人征收增值稅簡(jiǎn)單，一般納稅人征收增值稅相比麻煩。

增值稅一般納稅人采取差額征稅，即銷項(xiàng)稅額減去進(jìn)項(xiàng)稅額計(jì)算應(yīng)納稅額的方式，最大標(biāo)志是可以開(kāi)具增值稅專用發(fā)票，增值稅專用發(fā)票所載的進(jìn)項(xiàng)稅額可以抵扣，因而是有價(jià)值的。一些不法之人不惜代價(jià)虛開(kāi)代開(kāi)增值稅專用發(fā)票就是為了這個(gè)。

例如，企業(yè)本月銷售100萬(wàn)元，購(gòu)進(jìn)80萬(wàn)元，稅率17%，那么不考慮其他因素，本月應(yīng)繳稅金為：

（100-80）*17%=3.4萬(wàn)元。

小規(guī)模當(dāng)事人采取簡(jiǎn)易的計(jì)算方法全額征稅，即收入乘以征收率即是應(yīng)納的增值稅稅款。小規(guī)模納稅人可以自行開(kāi)具增值稅普通發(fā)票，自行開(kāi)具專票范圍目前正在推廣擴(kuò)大。從這個(gè)角度來(lái)看，小規(guī)模納稅人計(jì)稅方式突出一個(gè)“簡(jiǎn)”字。

例如，本月銷售100萬(wàn)元，不含稅價(jià)，征收率3%，應(yīng)納稅額=100*3%=3萬(wàn)元。

3.建賬要求不同，這一點(diǎn)同所得稅的征收有所關(guān)聯(lián)。

一般納稅人要求按規(guī)定建賬，中規(guī)中矩，沒(méi)得選擇。相應(yīng)的所得稅也是按規(guī)定采取查賬征收，也沒(méi)得選擇。

小規(guī)模納稅人對(duì)建賬的要求則更自由一些。要求建賬，但沒(méi)有硬性規(guī)定必須建賬且賬制必須健全。沒(méi)有建賬能力的，或者不想建賬的，可以不建賬，但要按實(shí)際營(yíng)業(yè)收入申報(bào)繳納增值稅。根據(jù)是否建賬，賬制是否健全，所得稅相應(yīng)采取查賬征收或者核定征收。

當(dāng)然稅局是鼓勵(lì)查賬征收的。

區(qū)別主要是以上方面，但不止于以上方面。

【第16篇】什么是一般納稅人證明

1

小張要出差

小張最近經(jīng)常出差，公司財(cái)務(wù)要求他住宿時(shí)開(kāi)增值稅專用發(fā)票，這樣公司可以做增值稅的進(jìn)項(xiàng)抵扣，而老王向酒店索要增值稅發(fā)票的時(shí)候，對(duì)方卻要求小張

提供公司一般納稅人證明，而公司的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)現(xiàn)在都不再受理開(kāi)具一般納稅人證明了，那到底該怎么辦？

根據(jù)稅總發(fā)〔2016〕75號(hào)文第十八條的規(guī)定：增值稅納稅人購(gòu)買貨物、勞務(wù)、服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)或不動(dòng)產(chǎn)，索取增值稅專用發(fā)票時(shí)，須向銷售方提供購(gòu)買方名稱(不得為自然人)、納稅人識(shí)別號(hào)或統(tǒng)一社會(huì)信用代碼、地址電話、開(kāi)戶行及賬號(hào)信息，不需要提供營(yíng)業(yè)執(zhí)照、稅務(wù)登記證、組織機(jī)構(gòu)代碼證、開(kāi)戶許可證、增值稅一般納稅人資格登記表等相關(guān)證件或其他證明材料。

2

小張要?jiǎng)?chuàng)收

小張工作之余在業(yè)界口碑很好，因此很多企業(yè)會(huì)找他咨詢問(wèn)題，費(fèi)用收的還挺高，單次至少都是四位數(shù)，他以個(gè)人名義提供咨詢服務(wù)并收取勞務(wù)費(fèi)用，但企業(yè)都要求他要去稅務(wù)局代開(kāi)發(fā)票，他不明白企業(yè)支付勞務(wù)費(fèi)給個(gè)人為什么還要代開(kāi)發(fā)票？

根據(jù)財(cái)稅2023年36號(hào)文關(guān)于增值稅的征稅范圍規(guī)定，附件一第十條規(guī)定：銷售服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)，是指有償提供服務(wù)、有償轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)屬于增值稅征稅范圍，但是單位或者個(gè)體工商戶聘用的員工為本單位或者雇主提供取得工資的服務(wù)除外。

因此，員工為本單位提供服務(wù)不屬于增值稅的應(yīng)稅范圍，不需要繳納增值稅，同樣不需要為單位提供發(fā)票。而獨(dú)立勞務(wù)提供方不屬于和單位有雇傭關(guān)系的個(gè)人，應(yīng)該按規(guī)定繳納增值稅，同時(shí)提供發(fā)票。個(gè)人可通過(guò)稅務(wù)機(jī)關(guān)代開(kāi)的形式開(kāi)具增值稅發(fā)票。

3

小張要開(kāi)票

小張最近幫公司做了一筆生意，但是卻有一些新煩惱，公司銷售貨物給對(duì)方企業(yè)，并已全額開(kāi)具增值稅專用發(fā)票，但因?yàn)閷?duì)方購(gòu)貨量較大，要求銷售方給予一定的折扣，但銷售折讓具體的開(kāi)票方式應(yīng)該是怎樣的呢？

答：根據(jù)國(guó)稅函〔2006〕1279號(hào)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于納稅人折扣折讓行為開(kāi)具紅字增值稅專用發(fā)票問(wèn)題的通知》規(guī)定：納稅人銷售貨物并向購(gòu)買方開(kāi)具增值稅專用發(fā)票后，由于購(gòu)貨方在一定時(shí)期內(nèi)累計(jì)購(gòu)買貨物達(dá)到一定數(shù)量，或者由于市場(chǎng)價(jià)格下降等原因，銷貨方給予購(gòu)貨方相應(yīng)的價(jià)格優(yōu)惠或補(bǔ)償?shù)日劭?、折讓行為，銷貨方可按現(xiàn)行《增值稅專用發(fā)票使用規(guī)定》的有關(guān)規(guī)定開(kāi)具紅字增值稅專用發(fā)票。

4

小張要報(bào)銷

小張?zhí)婀咀饬艘粋€(gè)辦公室，收到一張代開(kāi)房租發(fā)票，但是他發(fā)現(xiàn)發(fā)票的稅率一欄寫的是“***”三個(gè)星號(hào)，那這張發(fā)票可以正常使用嗎？

答：根據(jù)稅總函〔2016〕145號(hào)文第二條第(四)項(xiàng)的規(guī)定：增值稅小規(guī)模納稅人銷售其取得的不動(dòng)產(chǎn)以及其他個(gè)人出租不動(dòng)產(chǎn)，購(gòu)買方或承租方不屬于其他個(gè)人的，納稅人繳納增值稅后可以向地稅機(jī)關(guān)申請(qǐng)代開(kāi)增值稅專用發(fā)票。不能自開(kāi)增值稅普通發(fā)票的小規(guī)模納稅人銷售其取得的不動(dòng)產(chǎn)，以及其他個(gè)人出租不動(dòng)產(chǎn)，可以向地稅機(jī)關(guān)申請(qǐng)代開(kāi)增值稅普通發(fā)票。

地稅機(jī)關(guān)代開(kāi)發(fā)票崗位應(yīng)按下列要求填開(kāi)增值稅發(fā)票：其他個(gè)人出租其取得的不動(dòng)產(chǎn)適用優(yōu)惠政策減按1.5%征收的，“稅率”欄自動(dòng)打印“***”。