什么是納稅申報（16篇）

【第1篇】什么是納稅申報

納稅申報是會計人每月必做的工作，如果這5個常識都不知道，一定不是合格的會計！

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增值稅納稅申報必須抄完稅，

才能納稅申報嗎？

小規(guī)模和一般納稅人，無論上月是否開票，月初都請登錄開票軟件進行抄報、清卡操作。由于現(xiàn)在實行最新的申報比對政策，按季申報的小規(guī)模納稅人，不在增值稅的申報季，月初在聯(lián)網(wǎng)狀態(tài)下進入開票系統(tǒng)會自動進行清卡。一般納稅人需要登錄開具軟件抄稅后，再進行納稅申報，納稅申報成功后，才能清卡。

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什么情況下可以進行零申報？

零申報指企業(yè)納稅申報的所屬期內(nèi)沒有發(fā)生應(yīng)稅收入，當(dāng)期增值稅、企業(yè)所得稅等真實申報數(shù)據(jù)全部為0，可以進行零申報。零申報并不僅僅指收入為零，增值稅小規(guī)模納稅人當(dāng)期收入為0就可以零申報；增值稅一般納稅人如果當(dāng)期沒有銷項稅額，且沒有進項稅額，才可以零申報；企業(yè)所得稅納稅人當(dāng)期未經(jīng)營，收入、成本都為0才能零申報。

3

個人所得稅法修改后，

哪些個人需要辦理自行納稅申報？

根據(jù)《關(guān)于修改中華人民共和國個人所得稅法的決定》的規(guī)定，有下列情形之一的，納稅人應(yīng)當(dāng)依法辦理納稅申報：

（一）取得綜合所得需要辦理匯算清繳；

（二）取得應(yīng)稅所得沒有扣繳義務(wù)人；

（三）取得應(yīng)稅所得，扣繳義務(wù)人未扣繳稅款；

（四）取得境外所得；

（五）因移居境外注銷中國戶籍；

（六）非居民個人在中國境內(nèi)從兩處以上取得工資、薪金所得；（七）國務(wù)院規(guī)定的其他情形。

4

5月1日起，增值稅一般納稅人

進行增值稅申報時需要填列哪些表？

根據(jù)《稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整增值稅納稅申報有關(guān)事項的公告》（國家稅務(wù)總局公告2023年第15號）規(guī)定，增值稅一般納稅人進行增值稅申報時應(yīng)填列：

《增值稅納稅申報表（一般納稅人適用）》

《增值稅納稅申報表附列資料（一）》

《增值稅納稅申報表附列資料（二）》

《增值稅納稅申報表附列資料（三）》

《增值稅納稅申報表附列資料（四）》

《增值稅減免稅申報明細表》。

5

納稅人申報完成以后，

注意哪些問題？

檢查一下一些小稅種的申報，比如說契稅，印花稅等，印花稅是否享受了稅收優(yōu)惠，自2023年5月1日起，對按萬分之五稅率貼花的資金賬簿減半征收印花稅，對按件貼花五元的其他賬簿免征印花稅。是否有沒忘記申報的，申報期限截止后，如果忘記申報，需要到稅務(wù)大廳填表申報。

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【第2篇】什么是一般納稅人

對于納稅人的問題，已經(jīng)是我們的老生常談了。不同納稅人之間的問題也變的不在那么的簡單。那么什么是一般納稅人？一般納稅人有什么好處？

什么是一般納稅人？一般納稅人有什么好處？

一般納稅人、一般計稅法、增值稅稅率、按月納稅申報和專用發(fā)票，可以說是一個“陣營”的，而小規(guī)模納稅人、簡易計稅法、增值稅征收率、按季納稅申報是另一個“陣營”的。

第一、計稅方法

一般納稅人采用增值稅一般計稅方法，而小規(guī)模納稅人采用簡易計稅方法（例外：特定行業(yè)的一般納稅人也可適用簡易計稅法，主要是提供建筑服務(wù)的企業(yè)）。一般計稅法是針對企業(yè)的利潤征稅，簡易計稅法是針對企業(yè)的營業(yè)額征稅，我們來看看它們對應(yīng)的計稅公式就一目了然了。

一般計稅法的公式為，應(yīng)納稅額=（當(dāng)期銷項-當(dāng)期進項）*增值稅稅率而簡易計稅法的公式為，應(yīng)納稅額=當(dāng)期銷售額*增值稅征收率你看，當(dāng)期銷項-當(dāng)期進項就是企業(yè)當(dāng)期的利潤，所以一般計稅法是針對利潤征稅的。不過兩個公式中還有一個不同點，一個乘的是增值稅稅率，一個乘的是征收率，這就是我們要說的第二個區(qū)別了。

第二、稅率與征收率

一般納稅人適用增值稅稅率，而小規(guī)模納稅人適用增值稅征收率（例外：特定行業(yè)的一般納稅人也適用增值稅征收率）。增值稅有16%、10%、6%三個稅率，和5%、3%兩個征收率，而正是因為銷售額是包含利潤的，所以征收率這個百分比比稅率要小。增值稅之所以有多個稅率，就是針對不同商品的，你比如：一般納稅人銷售勞務(wù)的稅率是16%，銷售圖書的稅率是10%，提供增值電信服務(wù)的稅率是6%；而小規(guī)模納稅人銷售勞務(wù)、銷售圖書和提供增值電信服務(wù)的征收率都是3%。

第三、納稅申報周期

一般納稅人的納稅申報是按月，而小規(guī)模納稅人的納稅申報一般是按季度（例外：一些小規(guī)模納稅人也可申請按月納稅申報）。正是由于一般納稅人的會計核算水平要比小規(guī)模納稅人的健全，所以一般納稅人每個月都需要進行增值稅納稅申報，而小規(guī)模納稅人只需要在每年的1月初、4月初、7月初和10月初進行四次納稅申報。

第四、增值稅專用發(fā)票

一般納稅人可以開具和取得增值稅專用發(fā)票，而小規(guī)模納稅人不能取得專票，如果需要開具專票也只能請稅局代開（例外：2023年2月1日起，月銷售額超3萬的工業(yè)以及信息傳輸、軟件和信息技術(shù)服務(wù)業(yè)的小規(guī)模納稅人可自行開具專票）。從開具專票的角度講，一般納稅人和小規(guī)模納稅人都可以開具，畢竟小規(guī)模企業(yè)也是要跟大企業(yè)做生意的，只不過小規(guī)模納稅人不能自行開具，要請稅務(wù)局代開罷了。

而從取得專票的角度講，一般納稅人取得專票后可以抵扣進項稅額，而小規(guī)模納稅人就算取得專票，稅局也不允許你抵扣，所以現(xiàn)實中很多企業(yè)在給別人開專票時，都會要求對方出示一般納稅人證明材料，導(dǎo)致小規(guī)模企業(yè)想取得專票都難。

納稅人類型判斷方法：

1.看企業(yè)規(guī)模判斷。大型企業(yè)或規(guī)模較大的企業(yè)肯定是一般納稅人。因為無論是什么類型的企業(yè)，它的銷售額超過了500萬元，肯定可以判斷其是一般納稅人，不可能是小規(guī)模納稅人。比如說上市公司、有一定規(guī)模的制造業(yè)企業(yè)，其銷售額肯定超過500萬元，不可能是小規(guī)模納稅人。不過由于現(xiàn)有規(guī)定對規(guī)模大小達不到要求，如果賬務(wù)處理規(guī)范的納稅人也可以申請一般納稅人，

所以完全憑規(guī)模判斷還存在不足，對規(guī)模小的納稅人還要結(jié)合下面介紹的方法進一步區(qū)分。

2.看發(fā)票稅率判斷。小規(guī)模納稅人增值稅不分行業(yè)，統(tǒng)一按3%計征，而且你得注意，小規(guī)模納稅人開具普通發(fā)票享受季度30萬免征，但是一般納稅人的稅率是按照不同行業(yè)的標準設(shè)定的（13%、9%、6%不等）

3.看增值稅申報表判斷。查看企業(yè)當(dāng)期或近期的增值稅申報表。一般納稅人增值稅申報表與小規(guī)模納稅人申報表表頭有明顯區(qū)分。一個表頭是“增值稅納稅人申報表（適用一般納稅人）”、一個是“增值稅納稅申報表（適用于小規(guī)模納稅人）”，一看就可以判定，也是目前最準確、最簡單的判斷方法。

什么是一般納稅人？一般納稅人有什么好處？相信您在看完上文之后對于這兩個問題已經(jīng)有了一定的了解。多謝閱覽！

注意：本文所述內(nèi)容僅供參考，一切都以釔財稅顧問所述為準。

聲明：本文圖片來源于網(wǎng)絡(luò)

【第3篇】什么是跨地區(qū)經(jīng)營匯總納稅企業(yè)

聽說，跨地區(qū)經(jīng)營匯總納稅企業(yè)2023年度為小型微利企業(yè)的，其二級分支機構(gòu)2023年度不就地分攤繳納企業(yè)所得稅。

也就是說

↓

分支機構(gòu)2023年度

不用辦理企業(yè)所得稅申報

啥是小型微利企業(yè)？

小型微利企業(yè)是指從事國家非限制和禁止行業(yè)，且同時符合年度應(yīng)納稅所得額不超過300萬元、從業(yè)人數(shù)不超過300人、資產(chǎn)總額不超過5000萬元等三個條件的企業(yè)。

小型微利企業(yè)需要辦理什么手續(xù)嗎？

符合規(guī)定條件的小型微利企業(yè)，在預(yù)繳和年度匯算清繳企業(yè)所得稅時，可以按照規(guī)定自行享受小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策，通過填寫納稅申報表相關(guān)內(nèi)容，即可享受小型微利企業(yè)所得稅減免政策，無需另外辦理備案手續(xù)。

符合上述政策，二級分支機構(gòu)不就地分攤繳納企業(yè)所得稅，如何辦理？

在第一季度企業(yè)所得稅預(yù)繳申報前，預(yù)計上年度符合小型微利企業(yè)條件的匯總納稅企業(yè)，其總機構(gòu)、二級分支機構(gòu)可攜帶資料至主管稅務(wù)機關(guān)辦理匯總納稅備案備案信息變更，將二級分支機構(gòu)的就地預(yù)繳標識改為“否”。

辦理完之后總分機構(gòu)申報表上有何變化？

?總機構(gòu)：

1、企業(yè)類型由“跨地區(qū)經(jīng)營匯總納稅企業(yè)總機構(gòu)”變?yōu)椤耙话闫髽I(yè)”；

2、無需填報a200000《中華人民共和國企業(yè)所得稅月（季）度預(yù)繳納稅申報表（a類）》第17至20行“匯總納稅企業(yè)總分機構(gòu)稅款計算—總機構(gòu)”填報內(nèi)容；

3、無需填報a202000 《企業(yè)所得稅匯總納稅分支機構(gòu)所得稅分配表》

?分支機構(gòu)：

當(dāng)年度不就地分攤繳納企業(yè)所得稅。

請注意

若企業(yè)所得稅年度匯算清繳后，總機構(gòu)實際情況不符合小型微利企業(yè)條件，請總機構(gòu)、二級分支機構(gòu)均需至主管稅務(wù)機關(guān)修改匯總納稅備案，將二級分支機構(gòu)的就地預(yù)繳標識修改為“是”，并同步更正第一季度企業(yè)所得稅申報表。

【第4篇】什么是消費稅納稅人

答： 一、根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)<金銀首飾消費稅征收管理辦法>的通知》(國稅發(fā)〔1994〕267號)規(guī)定：“三、納稅地點

固定業(yè)戶到外縣（市）臨時銷售金銀首飾，應(yīng)當(dāng)向其機構(gòu)所在地主管稅務(wù)局申請開具外出經(jīng)營活動稅收管理證明，回其機構(gòu)所在地向主管稅務(wù)局申報納稅。未持有其機構(gòu)所在地主管稅務(wù)局核發(fā)的外出經(jīng)營活動稅收管理證明的，銷售地主管稅務(wù)局一律按規(guī)定征收消費稅。其在銷售地發(fā)生的銷售額，回機構(gòu)所在地后仍應(yīng)按規(guī)定申報納稅，在銷售地繳納的消費稅款不得從應(yīng)納稅額中扣減?！?/p>

二、根據(jù)《中華人民共和國消費稅暫行條例實施細則》(財政部 國家稅務(wù)總局第51號令)第二十四條第二款規(guī)定：“納稅人的總機構(gòu)與分支機構(gòu)不在同一縣(市)的，應(yīng)當(dāng)分別向各自機構(gòu)所在地的主管稅務(wù)機關(guān)申報納稅;經(jīng)財政部、國家稅務(wù)總局或者其授權(quán)的財政、稅務(wù)機關(guān)批準，可以由總機構(gòu)匯總向總機構(gòu)所在地的主管稅務(wù)機關(guān)申報納稅?！?/p>

三、根據(jù)《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整金銀首飾消費稅納稅環(huán)節(jié)有關(guān)問題的通知》(財稅[1994]095號)第八條規(guī)定：“納稅人應(yīng)向其核算地主管國家稅務(wù)局申報納稅?！?/p>

【第5篇】什么是納稅爭議

納稅爭議解決案件中，《稅收征管法》規(guī)定“雙前置”解決方式。即在發(fā)生納稅爭議時，適用訴訟前，先復(fù)議；復(fù)議前，先繳稅（或擔(dān)保）的“雙前置”規(guī)則。《稅收征管法》同時規(guī)定，對稅務(wù)機關(guān)的處罰決定、強制執(zhí)行措施或者稅收保全措施不服的，可直接選擇復(fù)議或訴訟。

實踐中，大多納稅人對上述條款理解存在偏差，有的納稅人未繳稅徑行申請復(fù)議，也有的納稅人未復(fù)議徑行提起訴訟，從而導(dǎo)致權(quán)利救濟失敗。

例如河北高院(2019)冀行申231號案件中：本案中，涉縣人力資源派遣中心在與涉縣稅務(wù)局發(fā)生納稅爭議未申請行政復(fù)議的情況下，直接向人民法院提起訴訟，違反《中華人民共和國稅收征收管理法》第八十八條規(guī)定的行政復(fù)議前置的程序性規(guī)定，故不符合行政訴訟的受理條件。

《稅收征管法》

第八十八條

納稅人、扣繳義務(wù)人、納稅擔(dān)保人同稅務(wù)機關(guān)在納稅上發(fā)生爭議時，必須先依照稅務(wù)機關(guān)的納稅決定繳納或者解繳稅款及滯納金或者提供相應(yīng)的擔(dān)保，然后可以依法申請行政復(fù)議；對行政復(fù)議決定不服的，可以依法向人民法院起訴。 當(dāng)事人對稅務(wù)機關(guān)的處罰決定、強制執(zhí)行措施或者稅收保全措施不服的，可以依法申請行政復(fù)議，也可以依法向人民法院起訴。

當(dāng)事人對稅務(wù)機關(guān)的處罰決定逾期不申請行政復(fù)議也不向人民法院起訴、又不履行的，作出處罰決定的稅務(wù)機關(guān)可以采取本法第四十條規(guī)定的強制執(zhí)行措施，或者申請人民法院強制執(zhí)行。

一關(guān)于適用“雙前置”的爭議范疇

在適用《稅收征管法》第八十八條第一款時，很多納稅人對“納稅爭議”的范圍理解錯誤，常誤以為與稅務(wù)局某項行政行為不屬于“納稅爭議”，而未經(jīng)復(fù)議程序直接向法院提起訴訟，最終被法院駁回起訴。

《中華人民共和國稅收征收管理法實施細則》（以下簡稱：實施細則）對納稅爭議的范圍進行了明確。《實施細則》第一百條規(guī)定：稅收征管法第八十八條規(guī)定的納稅爭議，是指納稅人、扣繳義務(wù)人、納稅擔(dān)保人對稅務(wù)機關(guān)確定納稅主體、征稅對象、征稅范圍、減稅、免稅及退稅、適用稅率、計稅依據(jù)、納稅環(huán)節(jié)、納稅期限、納稅地點以及稅款征收方式等具體行政行為有異議而發(fā)生的爭議。《實施細則》所包含的范圍基本上涵蓋稅務(wù)爭議糾紛。

在福建高院(2019)閩行申452號判決中：

《中華人民共和國稅收征收管理法實施細則》第一百條規(guī)定：“稅收征管法第八十八條規(guī)定的納稅爭議，是指納稅人、扣繳義務(wù)人、納稅擔(dān)保人對稅務(wù)機關(guān)確定納稅主體、征稅對象、征稅范圍、減稅、免稅及退稅、適用稅率、計稅依據(jù)、納稅環(huán)節(jié)、納稅期限、納稅地點以及稅款征收方式等具體行政行為有異議而發(fā)生的爭議?！?strong>本案中，再審申請人認為136708.9元的稅款不應(yīng)該由其繳納，而應(yīng)該由陳超凡來繳納，被申請人在納稅對象上發(fā)生錯誤，要求確認被申請人的征稅行為違法，依照上述法律法規(guī)規(guī)定，應(yīng)先申請行政復(fù)議，對行政復(fù)議決定不服的，才能提起行政訴訟。再審申請人未申請行政復(fù)議，直接向人民法院提起訴訟，不符合法定起訴條件，一審裁定駁回再審申請人的起訴、二審駁回其上訴，并無不當(dāng)。

江蘇高院(2019)蘇行終976號判決認為：

本案中，南通稅務(wù)稽查局向科勒公司作出46號《稅務(wù)處理決定書》，要求科勒公司補繳已退增值稅款4772296.81元?？评展静环?6號《稅務(wù)處理決定書》向省稅務(wù)局提出行政復(fù)議申請。46號《稅務(wù)處理決定書》系稅務(wù)機關(guān)作出的追繳稅款的行為，科勒公司對此不服引發(fā)爭議，屬于《中華人民共和國稅收征收管理法實施細則》第一百條規(guī)定的“納稅爭議”范疇。

《稅收征管法》第八十八條第二款規(guī)定的對處罰決定、強制執(zhí)行或保全措施不服的，僅指不涉及納稅爭議事實認定的情況。

實踐中，存在大量以不服《稅務(wù)處罰決定書》為由，直接提起訴訟，試圖突破“雙前置”規(guī)則。但在案件處理過程中，一旦存在對《實施細則》100條規(guī)定的情形有爭議的，則法院對相關(guān)事實不予審查或者直接予以駁回。

安徽高院(2020)皖行申116號再審認為：

康百氏公司主張對合稅三稽處[2019]42號《稅務(wù)處理決定書》的合法性進行審查。根據(jù)《稅收征收管理法》第八十八條之規(guī)定，納稅發(fā)生爭議，必須先依照稅務(wù)機關(guān)的納稅決定繳納或者解繳稅款及滯納金或者提供相應(yīng)的擔(dān)保，然后可以依法申請行政復(fù)議，對行政復(fù)議不服的可依法向人民法院起訴。案涉稅務(wù)處理決定的合法性審查應(yīng)當(dāng)經(jīng)過復(fù)議前置程序，方可進入訴訟審查范疇。本案所涉稅務(wù)處理決定并未經(jīng)過復(fù)議審查程序，故康百氏公司直接在一審?fù)徶性黾訉υ摏Q定進行合法性審查的訴訟主張，原一審法院未予準許并無不當(dāng)，合稅三稽處[2019]42號《稅務(wù)處理決定書》的合法性不屬于本案審查范圍。

二痛點一：先繳稅（擔(dān)保）、再復(fù)議

在對稅務(wù)爭議提起復(fù)議前，必須先按照稅務(wù)機關(guān)的納稅決定繳納或者解繳稅款及滯納金或者提供相應(yīng)的擔(dān)保。

（1）繳納稅款、滯納金。目前沒有文件規(guī)定，在復(fù)議前置程序中，納稅人可按照一定比例繳納稅款作為擔(dān)保，因此稅務(wù)機關(guān)在執(zhí)法過程中，均要求按照100%比例進行繳納。對于納稅爭議額較大的案件，納稅人根本沒有經(jīng)濟實力繳納巨額稅款，從而不具備提起復(fù)議的前置條件。

（2）提供納稅擔(dān)保。 根據(jù)《納稅擔(dān)保試行辦法》規(guī)定：納稅擔(dān)保，是指經(jīng)稅務(wù)機關(guān)同意或確認，納稅人或其他自然人、法人、經(jīng)濟組織以保證、抵押、質(zhì)押的方式，為納稅人應(yīng)當(dāng)繳納的稅款及滯納金提供擔(dān)保的行為。提供納稅擔(dān)保既可以解決納稅人資金不足問題，也可以確保納稅人企業(yè)正常運營，是納稅人最期待采用的方式。但在實踐中，納稅擔(dān)保的條件極為嚴格。無論納稅人提交何種擔(dān)保方式，必須經(jīng)過稅務(wù)機關(guān)同意，如稅務(wù)機關(guān)不認可納稅人提交的擔(dān)保，則擔(dān)保不成立，不具備提起行政復(fù)議的條件。

江蘇高院(2015)蘇行終字第00755號判決認為：

本案中，被上訴人宿遷市國家稅務(wù)局于2023年4月8日向瑞陽公司作出《11號決定》，決定向瑞陽公司追繳稅款8348508.79元。依據(jù)上述規(guī)定，如瑞陽公司不服《11號決定》向人民法院提起行政訴訟，就應(yīng)當(dāng)先依照稅務(wù)機關(guān)的納稅決定繳納或者解繳稅款及滯納金或者提供相應(yīng)的擔(dān)保，然后依法申請行政復(fù)議，之后才能向人民法院提起訴訟。因此，在未依照稅務(wù)機關(guān)的納稅決定繳納或者解繳稅款及滯納金或者提供相應(yīng)的擔(dān)保的情況下，上訴人瑞陽公司徑行向人民法院提起訴訟，不符合上述法律的規(guī)定，一審法院裁定駁回瑞陽公司的起訴正確。

廣州鐵路運輸中級法院(2019)粵71行終1576號認為：

根據(jù)《納稅擔(dān)保試行辦法》的有關(guān)規(guī)定，納稅擔(dān)保須經(jīng)稅務(wù)機關(guān)同意或確認，對于納稅保證，稅務(wù)機關(guān)不認可的，保證不成立。本案中，上訴人與稽查局在納稅上發(fā)生爭議，必須先依照稅務(wù)機關(guān)的納稅決定繳納或者解繳稅款及滯納金或者提供相應(yīng)的擔(dān)保，且繳納或擔(dān)保須得到稅務(wù)機關(guān)的確認，才可以向被上訴人申請行政復(fù)議。上訴人未能提交證據(jù)證明自己在申請行政復(fù)議前已經(jīng)依照稅務(wù)機關(guān)的納稅決定繳納或者解繳稅款及滯納金或者提供相應(yīng)的擔(dān)保。上訴人主張被上訴人拒絕其提供納稅保證導(dǎo)致?lián)２荒?，但并未提供證據(jù)予以證實，故對其主張，本院不予支持。

三痛點二：先復(fù)議、再訴訟

（1）納稅人不服稅務(wù)機關(guān)的稅務(wù)處理決定，必須經(jīng)過復(fù)議程序后，才可提起訴訟。納稅人未經(jīng)復(fù)議直接起訴的，法院直接予以駁回。

江蘇高院(2017)蘇行申168號再審裁定認為：

本案中，銅山區(qū)國稅局作出的62號稅務(wù)事項通知書、8號責(zé)令限期改正通知書和2號限期繳納稅款通知書均是通知申請人于一定期限內(nèi)繳納應(yīng)繳稅款，故申請人不服應(yīng)當(dāng)根據(jù)上述法律規(guī)定先繳納或者解繳稅款及滯納金或者提供相應(yīng)的擔(dān)保，然后再依法申請行政復(fù)議；對行政復(fù)議決定不服的，依法向人民法院起訴。上訴人在未依法申請行政復(fù)議的情況下直接對上述通知提起行政訴訟，不符合行政訴訟法定受理條件，原審法院裁定駁回申請人的起訴并無不當(dāng)。

（2）行政復(fù)議結(jié)果必須是對實體結(jié)果作出裁定，如果僅對復(fù)議申請是否符合受理條件進行程序判斷和處理，則不能直接起訴。

最高院(2019)最高法行申11915號認為：

對于復(fù)議前置行為，判斷已經(jīng)完成復(fù)議前置程序可以進入訴訟程序的標準，是復(fù)議機關(guān)對當(dāng)事人的復(fù)議請求進行了實體判斷并作出實體處理。如果復(fù)議機關(guān)僅對復(fù)議申請是否符合受理條件進行程序判斷和處理，而未對復(fù)議請求中的實體問題進行判斷和處理，則不能認為復(fù)議前置程序已經(jīng)完成，當(dāng)事人不能直接起訴。本案中，國家稅務(wù)總局以坤興公司提出的行政復(fù)議申請不符合行政復(fù)議的受理條件為由駁回復(fù)議申請，屬于程序性駁回決定，復(fù)議審查程序尚未實質(zhì)啟動，故不能認定已經(jīng)完成復(fù)議前置程序。

律師觀察

1、“雙前置”規(guī)則雖然規(guī)范了納稅爭議案件解決的程序，但大部分企業(yè)（尤其是中小企業(yè)），了解并能運用稅法的專業(yè)人才較少，相關(guān)企業(yè)在遇到相關(guān)問題后未能及時有效按照《稅收征管法》 規(guī)定的程序進行權(quán)利救濟。在某個階段的履行期滿后未采取措施的，將喪失后續(xù)權(quán)利救濟的途徑，這也是納稅爭議糾紛案件中，納稅人敗訴率居高不下的重要原因。

2、復(fù)議前先繳稅或擔(dān)保，雖然能確保稅款足額入庫，但對一部分企業(yè)而言，根本沒有繳納巨額稅款及滯納金的經(jīng)濟實力，導(dǎo)致無法進入復(fù)議、訴訟的權(quán)利救濟程序；或者雖有能力繳納，但對企業(yè)日常經(jīng)營產(chǎn)生重大影響。即便可以提供擔(dān)保，但擔(dān)保須經(jīng)稅務(wù)機關(guān)同意，且需要對擔(dān)保物進行評估，難度極大。因此，建議在后續(xù)立法過程中，可考慮規(guī)定按照一定比例先繳納（擔(dān)保），也可考慮發(fā)展第三方專業(yè)納稅擔(dān)保機構(gòu)，以確保納稅人能夠進入權(quán)利救濟程序。

3、對納稅企業(yè)而言，應(yīng)充分認識到稅務(wù)稽查及稅務(wù)爭議解決的重要性及專業(yè)性，遇到相關(guān)問題，要及時與稅務(wù)機關(guān)保持溝通，并向?qū)I(yè)稅務(wù)及法律服務(wù)機構(gòu)咨詢，以確保權(quán)利救濟不受損害。

【第6篇】什么是差額納稅

增值稅差額征稅適用范圍

不得開具增值稅專用發(fā)票項目

1.金融商品轉(zhuǎn)讓

按照賣出價扣除買入價后的余額為銷售額。不得開具增值稅專用發(fā)票，只能開具普通發(fā)票。

2.經(jīng)紀代理服務(wù)

(1)取得的全部價款和價外費用，扣除向委托方收取并代為支付的政府性基金或者行政事業(yè)性收費后的余額為銷售額。向委托方收取的政府性基金或者行政事業(yè)性收費，不得開具增值稅專用發(fā)票。

(2)納稅人提供簽證代理服務(wù)，以取得的全部價款和價外費用，扣除向服務(wù)接受方收取并代為支付給外交部和外國駐華使(領(lǐng))館的簽證費、認證費后的余額為銷售額。向服務(wù)接受方收取并代為支付的簽證費、認證費，不得開具增值稅專用發(fā)票，可以開具增值稅普通發(fā)票。

(3)納稅人代理進口按規(guī)定免征進口增值稅的貨物，其銷售額不包括向委托方收取并代為支付的貨款。向委托方收取并代為支付的款項，不得開具增值稅專用發(fā)票，可以開具增值稅普通發(fā)票。

(4)自2023年1月1日起，航空運輸銷售代理企業(yè)提供境外航段機票代理服務(wù)，以取得的全部價款和價外費用，扣除向客戶收取并支付給其他單位或者個人的境外航段機票結(jié)算款和相關(guān)費用后的余額為銷售額。

3.融資租賃

經(jīng)人民銀行、銀監(jiān)會或者商務(wù)部批準從事融資租賃業(yè)務(wù)的試點納稅人，提供融資租賃服務(wù)，以取得的全部價款和價外費用，扣除支付的借款利息(包括外匯借款和人民幣借款利息)、發(fā)行債券利息和車輛購置稅后的余額為銷售額。

4.融資性售后回租

經(jīng)人民銀行、銀監(jiān)會或者商務(wù)部批準從事融資租賃業(yè)務(wù)的試點納稅人，提供融資性售后回租服務(wù)，以取得的全部價款和價外費用(不含本金)，扣除對外支付的借款利息(包括外匯借款和人民幣借款利息)、發(fā)行債券利息后的余額作為銷售額。

提供有形動產(chǎn)融資性售后回租服務(wù)，向承租方收取的有形動產(chǎn)價款本金，不得開具增值稅專用發(fā)票，可以開具普通發(fā)票。

5.航空運輸

航空運輸企業(yè)的銷售額，不包括代收的機場建設(shè)費和代售其他航空運輸企業(yè)客票而代收轉(zhuǎn)付的價款。

6.一般納稅人提供客運場站服務(wù)

一般納稅人提供客運場站服務(wù)，以其取得的全部價款和價外費用，扣除支付給承運方運費后的余額為銷售額。

7.旅游服務(wù)

納稅人提供旅游服務(wù)，可以選擇以取得的全部價款和價外費用，扣除向旅游服務(wù)購買方收取并支付給其他單位或者個人的住宿費、餐飲費、交通費、簽證費、門票費和支付給其他接團旅游企業(yè)的旅游費用后的余額為銷售額。選擇上述辦法計算銷售額的試點納稅人，向旅游服務(wù)購買方收取并支付的上述費用，不得開具增值稅專用發(fā)票，可以開具普通發(fā)票。

8.適用簡易計稅方法的建筑服務(wù)

納稅人提供建筑服務(wù)適用簡易計稅方法的，以取得的全部價款和價外費用扣除支付的分包款后的余額為銷售額。

9.房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)銷售其開發(fā)的房地產(chǎn)項目

房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)中的一般納稅人銷售其開發(fā)的房地產(chǎn)項目(選擇簡易計稅方法的房地產(chǎn)老項目除外)，以取得的全部價款和價外費用，扣除受讓土地時向政府部門支付的土地價款后的余額為銷售額。

房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)中的一般納稅人銷售其開發(fā)的房地產(chǎn)項目(選擇簡易計稅方法的房地產(chǎn)老項目除外)，在取得土地時向其他單位或個人支付的拆遷補償費用也允許在計算銷售額時扣除。

10.納稅人轉(zhuǎn)讓不動產(chǎn)(不含自建)

(1)一般納稅人銷售其2023年4月30日前取得(不含自建)的不動產(chǎn)，可以選擇適用簡易計稅方法，以取得的全部價款和價外費用減去該項不動產(chǎn)購置原價或者取得不動產(chǎn)時的作價后的余額為銷售額，按照5%的征收率計算應(yīng)納稅額。納稅人應(yīng)按照上述計稅方法在不動產(chǎn)所在地預(yù)繳稅款后，向機構(gòu)所在地主管稅務(wù)機關(guān)進行納稅申報。

(2)小規(guī)模納稅人銷售其取得(不含自建)的不動產(chǎn)(不含個體工商戶銷售購買的住房和其他個人銷售不動產(chǎn))，應(yīng)以取得的全部價款和價外費用減去該項不動產(chǎn)購置原價或者取得不動產(chǎn)時的作價后的余額為銷售額，按照5%的征收率計算應(yīng)納稅額。納稅人應(yīng)按照上述計稅方法在不動產(chǎn)所在地預(yù)繳稅款后，向機構(gòu)所在地主管稅務(wù)機關(guān)進行納稅申報。

(3)其他個人銷售其取得(不含自建)的不動產(chǎn)(不含其購買的住房)，應(yīng)以取得的全部價款和價外費用減去該項不動產(chǎn)購置原價或者取得不動產(chǎn)時的作價后的余額為銷售額，按照5% 的征收率繳納增值稅。

(4)北京市、上海市、廣州市和深圳市，個人將購買2年以上(含2年)的非普通住房對外銷售的，以銷售收入減去購買住房價款后的差額按照5%的征收率繳納增值稅。

11.勞務(wù)派遣服務(wù)

一般納稅人提供勞務(wù)派遣服務(wù)可以選擇差額納稅，以取得的全部價款和價外費用，扣除代用工單位支付給勞務(wù)派遣員工的工資、福利和為其辦理社會保險及住房公積金后的余額為銷售額，按照簡易計稅方法依5%的征收率計算繳納增值稅。

選擇差額納稅的納稅人，向用工單位收取用于支付給勞務(wù)派遣員工工資、福利和為其辦理社會保險及住房公積金的費用，不得開具增值稅專用發(fā)票，可以開具普通發(fā)票。

小規(guī)模納稅人提供勞務(wù)派遣服務(wù)，可以按照《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》(財稅〔2016〕36號)的有關(guān)規(guī)定，以取得的全部價款和價外費用為銷售額，按照簡易計稅方法依3%的征收率計算繳納增值稅;也可以選擇差額納稅，以取得的全部價款和價外費用，扣除代用工單位支付給勞務(wù)派遣員工的工資、福利和為其辦理社會保險及住房公積金后的余額為銷售額，按照簡易計稅方法依5%的征收率計算繳納增值稅

12.安保服務(wù)

納稅人提供安全保護服務(wù)，比照勞務(wù)派遣服務(wù)政策執(zhí)行。

13.人力資源外包服務(wù)

納稅人提供人力資源外包服務(wù)，按照經(jīng)紀代理服務(wù)繳納增值稅，其銷售額不包括受客戶單位委托代為向客戶單位員工發(fā)放的工資和代理繳納的社會保險、住房公積金。向委托方收取并代為發(fā)放的工資和代理繳納的社會保險、住房公積金，不得開具增值稅專用發(fā)票，可以開具普通發(fā)票。

14.轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)

納稅人轉(zhuǎn)讓2023年4月30日前取得的土地使用權(quán)，可以選擇適用簡易計稅方法，以取得的全部價款和價外費用減去取得該土地使用權(quán)的原價后的余額為銷售額，按照5%的征收率計算繳納增值稅。

15.物業(yè)管理服務(wù)中收取的自來水水費

提供物業(yè)管理服務(wù)的納稅人，向服務(wù)接受方收取的自來水水費，以扣除其對外支付的自來水水費后的余額為銷售額，按照簡易計稅方法依3%的征收率計算繳納增值稅。

16.中國移動、中國聯(lián)通、中國電信等接受捐款

中國移動通信集團公司、中國聯(lián)合網(wǎng)絡(luò)通信集團有限公司、中國電信集團公司及其成員單位通過手機短信公益特服號為公益性機構(gòu)接受捐款，以其取得的全部價款和價外費用，扣除支付給公益性機構(gòu)捐款后的余額為銷售額。其接受的捐款，不得開具增值稅專用發(fā)票。

17.教育中心等考試費收入

境外單位通過教育部考試中心及其直屬單位在境內(nèi)開展考試，教育部考試中心及其直屬單位應(yīng)以取得的考試費收入扣除支付給境外單位考試費后的余額為銷售額，按提供“教育輔助服務(wù)”繳納增值稅;就代為收取并支付給境外單位的考試費統(tǒng)一扣繳增值稅。教育部考試中心及其直屬單位代為收取并支付給境外單位的考試費，不得開具增值稅專用發(fā)票，可以開具增值稅普通發(fā)票。

18.中國證券登記結(jié)算公司

中國證券登記結(jié)算公司的銷售額，不包括以下資金項目：按規(guī)定提取的證券結(jié)算風(fēng)險基金;代收代付的證券公司資金交收違約墊付資金利息;結(jié)算過程中代收代付的資金交收違約罰息。

差額征稅的扣除憑證

1.基本憑證

差額征稅的基本憑證包括：

(1)支付給境內(nèi)單位或者個人的款項，以發(fā)票為合法有效憑證。

(2)支付給境外單位或者個人的款項，以該單位或者個人的簽收單據(jù)為合法有效憑證，稅務(wù)機關(guān)對簽收單據(jù)有疑議的，可以要求其提供境外公證機構(gòu)的確認證明。

(3)繳納的稅款，以完稅憑證為合法有效憑證。

(4)扣除的政府性基金、行政事業(yè)性收費或者向政府支付的土地價款，以省級以上(含省級)財政部門監(jiān)(印)制的財政票據(jù)為合法有效憑證。

(5)國家稅務(wù)總局規(guī)定的其他憑證。納稅人取得的上述憑證屬于增值稅扣稅憑證的，其進項稅額不得從銷項稅額中抵扣。

2.房地產(chǎn)企業(yè)扣除拆遷補償

房地產(chǎn)企業(yè)納稅人按規(guī)定扣除拆遷補償費用時，應(yīng)提供拆遷協(xié)議、拆遷雙方支付和取得拆遷補償費用憑證等能夠證明拆遷補償費用真實性的材料。

3.扣除不動產(chǎn)

納稅人按規(guī)定從取得的全部價款和價外費用中扣除不動產(chǎn)購置原價或者取得不動產(chǎn)時的作價的，應(yīng)當(dāng)取得符合法律、行政法規(guī)和國家稅務(wù)總局規(guī)定的合法有效憑證。否則，不得扣除。上述憑證是指：(1)稅務(wù)部門監(jiān)制的發(fā)票。(2)法院判決書、裁定書、調(diào)解書，以及仲裁裁決書、公證債權(quán)文書。(3)國家稅務(wù)總局規(guī)定的其他憑證。

納稅人轉(zhuǎn)讓不動產(chǎn)，按照有關(guān)規(guī)定差額繳納增值稅的，如因丟失等原因無法提供取得不動產(chǎn)時的發(fā)票，可向稅務(wù)機關(guān)提供其他能證明契稅計稅金額的完稅憑證等資料，進行差額扣除。

4.旅游服務(wù)

納稅人提供旅游服務(wù)，將火車票、飛機票等交通費發(fā)票原件交付給旅游服務(wù)購買方而無法收回的，以交通費發(fā)票復(fù)印件作為差額扣除憑證。

差額征稅的會計處理

1．企業(yè)發(fā)生相關(guān)成本費用允許扣減銷售額的賬務(wù)處理。

按現(xiàn)行增值稅制度規(guī)定企業(yè)發(fā)生相關(guān)成本費用允許扣減銷售額的，發(fā)生成本費用時，按應(yīng)付或?qū)嶋H支付的金額，借記“主營業(yè)務(wù)成本”、“存貨”、“工程施工”等科目，貸記“應(yīng)付賬款”、“應(yīng)付票據(jù)”、“銀行存款”等科目。待取得合規(guī)增值稅扣稅憑證且納稅義務(wù)發(fā)生時，按照允許抵扣的稅額，借記“應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（銷項稅額抵減）” 或“應(yīng)交稅費——簡易計稅”科目（小規(guī)模納稅人應(yīng)借記“應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅”科目），貸記“主營業(yè)務(wù)成本”、“存貨”、“工程施工”等科目。

2．金融商品轉(zhuǎn)讓按規(guī)定以盈虧相抵后的余額作為銷售額的賬務(wù)處理。

金融商品實際轉(zhuǎn)讓月末，如產(chǎn)生轉(zhuǎn)讓收益，則按應(yīng)納稅額借記“投資收益”等科目，貸記“應(yīng)交稅費——轉(zhuǎn)讓金融商品應(yīng)交增值稅”科目；如產(chǎn)生轉(zhuǎn)讓損失，則按可結(jié)轉(zhuǎn)下月抵扣稅額，借記“應(yīng)交稅費——轉(zhuǎn)讓金融商品應(yīng)交增值稅”科目，貸記“投資收益”等科目。交納增值稅時，應(yīng)借記“應(yīng)交稅費——轉(zhuǎn)讓金融商品應(yīng)交增值稅”科目，貸記“銀行存款”科目。年末，本科目如有借方余額，則借記“投資收益”等科目，貸記“應(yīng)交稅費——轉(zhuǎn)讓金融商品應(yīng)交增值稅”科目。

【第7篇】什么是納稅總額

文：小遠

12月1日晚，騰訊集團宣布公司董事會決定向25700名以上的員工發(fā)放共計4410829股獎勵股份。不得不說，像騰訊、華為、小米等公司的福利待遇確實很好，華為有百萬年薪的天才少年；早在2023年時，騰訊員工的平均月薪就為7萬元。截至今年6月底，騰訊擁有70756名員工，上半年薪酬總成本319.64億元，人均工資7.5萬元，折合年薪90萬元。

這一次，騰訊的獎勵股份將涵蓋員工、高管、董事、專家、顧問和代理。截止12月1日香港股市收盤時，騰訊股價為4688港元/股。根據(jù)這一計算，獎勵股份的總價值約為20.67億港元。根據(jù)25700個獎項來計算，每人可獲得超過8萬港元的獎金，折合人民幣超過6.5萬元。

華為和騰訊作為互聯(lián)網(wǎng)領(lǐng)域的兩個知名品牌，由于業(yè)務(wù)上的相互牽連，經(jīng)常被拿來比較，其中最引人注目的就是營收和利潤的問題。華為今年前三季度，總營收4558億元，凈利潤率10.2%，約為465億元；在2023年前三季度的總營收為6713億元。根據(jù)這一數(shù)據(jù)，同比增長9.9%，凈利潤率8.0%。這意味著華為今年前三季度的銷售收入同比下降32.1%。然而，另一方面，銷售凈利率比去年增長了26.25%。

騰訊今年前三季度總收入為4159.3億元，同比增長19%；凈利潤為1298.64億元，同比增長29%； 經(jīng)調(diào)整后凈利潤為989億元，同比增長10%。第三季度營收1423.68 億元，調(diào)整后凈利潤317.5億元，同比下降2%。各大游戲平臺只能在周五、周六、周日和法定節(jié)假日向未成年人提供1小時網(wǎng)絡(luò)游戲服務(wù)，騰訊手機游戲業(yè)務(wù)今年連續(xù)三個季度增速放緩。

通過對比，可以很明顯地發(fā)現(xiàn)，騰訊比華為的營收低，但凈利潤更高。按照很多人的想法，騰訊的高利潤也應(yīng)該繳納更高稅收，但事實上，在納稅方面兩者是相反的，華為的總納稅額遠高于騰訊。

據(jù)統(tǒng)計，2023年，華為年收入8941億，除各項成本費用外凈利潤646億，納稅總額1010億；騰訊2023年的收入為4821億，扣除成本后的凈利潤為1598億，但其納稅總額僅超過200億，華為的納稅額是騰訊的5倍。相比之下，阿里巴巴2023年營收5097億，凈利潤1493億，納稅額366億，凈利潤同樣比華為多，納稅額也比華為少，為什么會有這種結(jié)果？

1、注冊地點不同，稅收結(jié)構(gòu)不同

相信很多企業(yè)都聽說過稅務(wù)洼地，不僅是大公司，還有許多小企業(yè)都在利用稅務(wù)洼地來節(jié)省稅收。顧名思義，稅務(wù)洼地是國家對符合區(qū)域性政策、行業(yè)性政策、企業(yè)規(guī)模性政策和所有性政策四大類的企業(yè)，實行零稅或優(yōu)稅等稅收優(yōu)惠措施，形成一條低稅率曲線。

例如，為了支持西部開發(fā)，一般給予西部企業(yè)稅收優(yōu)惠，以促進西部地區(qū)的招商引資和大開發(fā)。在90年代，深圳為了吸引投資，降低了對外資企業(yè)和內(nèi)地產(chǎn)業(yè)的收費，一時間大量品牌進駐，帶動了深圳的發(fā)展。華為和騰訊也因注冊地址不同而存在稅收差異。

國外的開曼群島就被稱為“避稅天堂”，在開曼群島注冊企業(yè)每年只需繳納少量管理費。截至2023年底，開曼群島注冊企業(yè)已超過11萬家，其中包括當(dāng)當(dāng)、新浪等國內(nèi)知名企業(yè)，阿里巴巴、奇虎360和騰訊等企業(yè)更是不在話下，而華為卻堅持在國內(nèi)注冊。我國對企業(yè)征收的稅種很多，如增值稅、企業(yè)所得稅等，稅率也比較高，華為自然要交很多的稅。

2、公司業(yè)務(wù)領(lǐng)域不同，稅率也不同

華為是一家實體制造企業(yè)，主要從事通信設(shè)備銷售和信息技術(shù)服務(wù)。制造公司的成本非常高，基本每個環(huán)節(jié)都需要成本，如設(shè)備、營銷費用、研發(fā)成本、廣告、原材料等。在從業(yè)模式方面，除了硬件銷售就是企業(yè)服務(wù)，營收結(jié)構(gòu)有局限性。

騰訊是一家互聯(lián)網(wǎng)企業(yè)，主要專注于信息技術(shù)服務(wù)?；ヂ?lián)網(wǎng)公司的成本相對較小，能省去大部分原材料的費用。在業(yè)務(wù)方面，模式較新穎，自身就是最好的廣告宣傳，盈利模式多種多樣，像是會員制、銷售廣告、游戲廣告、娛樂、電子商務(wù)等等。商業(yè)模式以多種方式設(shè)計，還可以為企業(yè)節(jié)省稅收提供更多的規(guī)劃空間。

因為二者的業(yè)務(wù)領(lǐng)域不同，就增值稅而言，兩者的稅率也不同。到目前為止，制造業(yè)和其他行業(yè)的增值稅稅率為13%，而信息技術(shù)服務(wù)業(yè)的增值稅稅率為6%。在信息技術(shù)服務(wù)方面，華為和騰訊是平等的，但華為的主營業(yè)務(wù)是實體制造，即通信設(shè)備的銷售，分為消費業(yè)務(wù)和運營商業(yè)務(wù)，即手機和5g基站。因此，華為將比騰訊支付更多的增值稅。

也正是因為二者運營模式不同，在利潤方面，騰訊比華為要高。同時，華為的公司結(jié)構(gòu)也比較特殊，采用員工全民持股模式，以高薪、年終獎金和其他福利而聞名。高薪也是華為利潤難以增長的主要原因?？傊?，華為和騰訊都是我國實力極強的企業(yè)。

華為是國內(nèi)研發(fā)投入最高的民營企業(yè)，在美國的限制下，華為的to b業(yè)務(wù)仍然穩(wěn)定，并在5g基站和服務(wù)器市場贏得了大量份額。今年，華為又進入工業(yè)應(yīng)用領(lǐng)域，推出了礦鴻操作系統(tǒng)。當(dāng)新業(yè)務(wù)穩(wěn)定后，相信華為很快就會回到巔峰。

騰訊基于數(shù)字新基建的優(yōu)勢和技術(shù)能力，不斷增加實體產(chǎn)業(yè)的服務(wù)和融入，成為各行各業(yè)的“數(shù)字化助手”。目前，騰訊產(chǎn)業(yè)互聯(lián)網(wǎng)已與30多個行業(yè)的9000家合作伙伴創(chuàng)建了400多個行業(yè)解決方案，幫助行業(yè)實現(xiàn)數(shù)字智能轉(zhuǎn)型。它們都是我國大型的納稅企業(yè)，都為我國經(jīng)濟作出了突出貢獻。

【第8篇】什么是小規(guī)模納稅人

關(guān)于小規(guī)模納稅人、一般納稅人、個體戶，很多人總是分不清這三者的區(qū)別以及聯(lián)系，今天咱們就來學(xué)習(xí)這方面的知識，作為一名會計，以后不管去到哪個公司，都可以派上用場哦。定義區(qū)分何謂小規(guī)模納稅人？何謂一般納稅人？何謂個體戶？還別說，很多人真不能完整說出這三者的定義和范圍區(qū)分。個體戶就不用多說了，主要是小規(guī)模和一般納稅人，我們跟小編簡單做個區(qū)分：

小規(guī)模納稅人：

1個標準：年應(yīng)征增值稅銷售額≤500萬元（2023年4月份修正）；

2個不能：不能正確核算增值稅的三大對象（銷項、進項和應(yīng)納稅額）不能按規(guī)定報送有關(guān)稅務(wù)資料

一般納稅人：

1個標準：年應(yīng)征增值稅銷售額＞500萬元；2個能：能進行健全的會計核算能按規(guī)定報送有關(guān)稅務(wù)資料小規(guī)模納稅人與個體工商戶是交叉關(guān)系的，有關(guān)聯(lián)，又有差別。小規(guī)模納稅人里有個體工商戶，個體工商戶里有小規(guī)模納稅人。

一般納稅人和小規(guī)模納稅人的5個區(qū)別

1、計稅方法不同

一般納稅人原則上采用一般計稅方法（提供公共交通運輸服務(wù)等特定應(yīng)稅行為的一般納稅人也可選擇簡易計稅方法）。小規(guī)模納稅人采用簡易計稅方法。

2、稅率與征收率不同

一般納稅人適用增值稅稅率（簡易計稅的除外），目前增值稅稅率包括13%、9%、6%，0。（2023年4月1日施行）小規(guī)模納稅人適用增值稅征收率，目前增值稅征收率包括5%、3%。

3、納稅申報期不同

一般納稅人繳納增值稅，原則上實行以月為納稅期申報納稅。小規(guī)模納稅人繳納增值稅，原則上實行以季度為納稅期申報納稅。小規(guī)模納稅人月度銷售不超過10萬（按季度征收季度不超過30萬）免繳增值稅（2023年1月1日施行）！

4、增值稅發(fā)票使用不同

一般納稅人可以開具和取得增值稅專用發(fā)票。除部分國家稅務(wù)總局規(guī)定的行業(yè)（如住宿、建筑等8個行業(yè)）小規(guī)模納稅人可以選擇自行開具專用發(fā)票外，大部分小規(guī)模納稅人不能自開專用發(fā)票，如果需要開具專用發(fā)票可以到稅務(wù)機關(guān)申請代開。

5、抵扣進項稅額的區(qū)別

一般納稅人：購進貨物、勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)和不動產(chǎn)支付或者負擔(dān)的增值稅額可以作為當(dāng)期進項稅額按規(guī)定進行抵扣;應(yīng)納稅額=當(dāng)期銷項稅額－當(dāng)期進項稅額。小規(guī)模納稅人：購進貨物、勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)和不動產(chǎn)，即使取得了增值稅專用發(fā)票也不能抵扣;

應(yīng)納稅額=銷售額×征收率。

3者可否互轉(zhuǎn)

1、小規(guī)模納稅人、個體戶可以轉(zhuǎn)為一般納稅人

2、小規(guī)模納稅人、個體戶滿足一般納稅人條件的（見上文），可以向主管稅務(wù)機關(guān)辦理一般納稅人登記。

2、一般納稅人可以轉(zhuǎn)為小規(guī)模納稅人

2023年12月31日前，一般納稅人可選擇轉(zhuǎn)登記為小規(guī)模納稅人。如果轉(zhuǎn)登記后，連續(xù)12個月或者4個季度的應(yīng)稅銷售額超過500萬元的，則應(yīng)再次登記為一般納稅人且不得再轉(zhuǎn)登記為小規(guī)模納稅人。一般納稅人轉(zhuǎn)登記為小規(guī)模納稅人后，如果連續(xù)12個月或者4個季度的應(yīng)稅銷售額超過500萬元的，則應(yīng)再次登記為一般納稅人。而且，轉(zhuǎn)登記納稅人按規(guī)定再次登記為一般納稅人后，不得再轉(zhuǎn)登記為小規(guī)模納稅人。

在這里相信有許多想要學(xué)習(xí)會計的同學(xué)，大家可以關(guān)注小編，私信【學(xué)習(xí)】即可領(lǐng)取一整套系統(tǒng)的會計學(xué)習(xí)資料！還可以免費試學(xué)課程15天！

【第9篇】什么是納稅證明

什么是完稅證明？

稅收完稅證明是稅務(wù)機關(guān)開出的，證明納稅人已繳納（退還）稅費的稅收票證。

完稅證明模板

在完稅證明模板中我們可以看到，最上方印有“中華人民共和國稅收完稅證明”字樣，左上方顯示稅務(wù)機關(guān)為北京市地方稅務(wù)局，右上方是北京市地稅局證明編號。

證明內(nèi)容包括納稅人姓名、納稅人識別號、原憑證號、稅種、納稅項目、稅款所屬期、實繳稅款等條目。完稅證明左下方是北京市地稅局專用章，右下方是居民身份證號碼、填票人信息以及完稅憑證號。

完稅證明有什么用？

1. 購車資格搖號證明

北京市購車資格搖號需提供連續(xù)5年以上在北京市繳納社會保險和個人所得稅證明；

2. 購房資格證明

非京籍居民家庭在京購房需提供連續(xù)5年（含）以上在北京市繳納社會保險或個人所得稅繳納證明；

3. 申請保障性住房證明

京籍居民家庭在北京市申請經(jīng)濟適用房、兩限房、廉租房和公租房時，需提供家庭成員所在單位出具的收入證明；

4. 銀行貸款證明

以辦理個人住房按揭貸款為例，銀行可能會要求貸款申請者提供所在單位出具的收入證明。對不能提供單位證明的個體經(jīng)營者，以及對貸款申請者提供的單位證明存在疑議的，銀行會要求辦貸款申請者提供個人所得稅完稅證明；

5. 保險公司理賠證明

很多保險公司在辦理理賠時，使用個人所得稅完稅證明推算薪酬。

怎么開具完稅證明？

1. 已通過實名認證的自然人納稅人，可以通過北京互聯(lián)網(wǎng)地稅局或北京市地稅局官方網(wǎng)站，打印納稅清單。

2. 可以到辦稅服務(wù)廳的自助辦稅機自行打印完稅證明，方法：登陸北京地稅官網(wǎng)“辦稅地圖”欄目“自助辦稅服務(wù)終端發(fā)布網(wǎng)點”。

3. 可以到地稅稅務(wù)機關(guān)窗口申請打印，方法：登陸北京地稅官網(wǎng)“辦稅地圖”欄目查詢各區(qū)辦事事項中有“日常開具個人所得稅完稅證明事項”的稅務(wù)所。

注意事項

北京地稅局近期將對個人所得稅完稅證明自助辦稅終端進行升級，屆時將不能提供完稅證明自助開具服務(wù)。具體安排為東城、西城、朝陽、海淀、豐臺、石景山于2023年6月1日(18時)至6月3日期間暫停提供服務(wù)；其他地區(qū)于2023年6月1日(18時)至6月8日期間暫停提供服務(wù)。

自助辦稅終端暫停服務(wù)期間，如需開具個人所得稅完稅證明，可在工作日到稅務(wù)機關(guān)窗口申請人工開具。

【第10篇】什么是居民納稅人

定義：依據(jù)《中華人民共和國個人所得稅法》

居民個人：在中國境內(nèi)有住所，或者無住所而一個納稅年度內(nèi)在中國境內(nèi)居住累計滿一百八十三天的個人。

非居民個人：在中國境內(nèi)無住所又不居住，或者無住所而一個納稅年度內(nèi)在中國境內(nèi)居住累計不滿一百八十三天的個人。

區(qū)別一：境內(nèi)所得與境外所得

居民個人：從中國境內(nèi)和境外取得的所得，需繳納個人所得稅。

非居民個人：從中國境內(nèi)取得的所得，需繳納個人所得稅。

注：在中國境內(nèi)無住所的個人，在中國境內(nèi)居住累計滿183天的年度連續(xù)不滿六年的，經(jīng)向主管稅務(wù)機關(guān)備案，其來源于中國境外且由境外單位或者個人支付的所得，免予繳納個人所得稅；在中國境內(nèi)居住累計滿183天的任一年度中有一次離境超過30天的，其在中國境內(nèi)居住累計滿183天的年度的連續(xù)年限重新起算。在中國境內(nèi)無住所的個人，在一個納稅年度內(nèi)在中國境內(nèi)居住累計不超過90天的，其來源于中國境內(nèi)的所得，由境外雇主支付并且不由該雇主在中國境內(nèi)的機構(gòu)、場所負擔(dān)的部分，免予繳納個人所得稅。

區(qū)別二：合并計稅與單獨計稅

居民個人：居民個人取得的工資、薪金所得，勞務(wù)報酬所得，稿酬所得，特許權(quán)使用費所得（以下稱綜合所得），先按月預(yù)扣預(yù)繳個人所得稅，次年3-6月匯算清繳時合并計算個人所得稅。

非居民個人：非居民個人取得上述四項所得，按月或者按次計算個人所得稅。不需合并計算個人所得稅。但非居民個人在中國境內(nèi)從兩處以上取得工資、薪金所得的，應(yīng)當(dāng)在取得所得的次月十五日內(nèi)申報納稅。

區(qū)別三：扣除項不同

居民個人：居民個人的綜合所得（工資、薪金所得，勞務(wù)報酬所得，稿酬所得，特許權(quán)使用費所得），以每一納稅年度的收入額減除費用六萬元以及專項扣除、專項附加扣除和依法確定的其他扣除后的余額，為個人所得稅計稅基數(shù)。

非居民個人：非居民個人的工資、薪金所得，以每月收入額減除費用五千元后的余額為個人所得稅計稅基數(shù)；勞務(wù)報酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費所得，以每次收入額為個人所得稅計稅基數(shù)。所以，非居民個人在計算個人所得稅時，不涉及減除專項扣除、專項附加扣除和依法確定的其他扣除。

區(qū)別四：年終獎計稅方式不同

居民個人：居民個人取得全年一次性獎金，在2023年12月31日前，有兩種計稅方式，可以選擇不并入當(dāng)年綜合所得，以全年一次性獎金收入除以12個月得到的數(shù)額，按照按月?lián)Q算后的月度稅率表，確定適用稅率和速算扣除數(shù)，單獨計算納稅。

非居民個人：上述優(yōu)惠算法只適用于居民個人，對非居民個人取得的全年一次性獎金，依據(jù)：關(guān)于非居民個人和無住所居民個人有關(guān)個人所得稅政策的公告 財政部 稅務(wù)總局公告2023年第35號

區(qū)別五：納稅人識別號不同

扣繳義務(wù)人扣繳稅款時，納稅人應(yīng)當(dāng)向扣繳義務(wù)人提供納稅人識別號；

納稅人有中國公民身份號碼的，以中國公民身份號碼為納稅人識別號；

非居民納稅人沒有中國公民身份號碼的，由稅務(wù)機關(guān)賦予其納稅人識別號。

溫馨提醒：

沒有中國公民身份號碼，需去稅務(wù)機關(guān)申請納稅人識別號，去稅務(wù)機關(guān)辦理所需有效證件：

① 華僑—《中華人民共和國護照》和華僑身份證明。

② 港澳居民—《港澳居民來往內(nèi)地通行證》或《中華人民共和國港澳居民居住證》。

③ 臺灣居民—《臺灣居民來往大陸通行證》或《中華人民共和國臺灣居民居住證》。

④ 持有有效《中華人民共和國外國人永久居留身份證》（以下簡稱永久居留證）的外籍個人的，為永久居留證和外國護照

⑤ 未持有永久居留證但持有有效《中華人民共和國外國人工作許可證》（以下簡稱工作許可證）的，為工作許可證和外國護照；

⑥ 其他外籍個人，為有效的外國護照。

【第11篇】什么是一般納稅人企業(yè)

作者：清心 會計網(wǎng)原創(chuàng)首發(fā)

小編收到一條疑問：我想成立一家新公司為一般納稅人，我需要考慮一些什么問題？

答：其實不管是一般納稅人還是小規(guī)模納稅人，可以從3個方面開始考慮，企業(yè)發(fā)展規(guī)模、政策還有就是企業(yè)形象。

那么我們現(xiàn)在就以成立一家新公司為一般納稅人為例，具體來說說這5個方面。

方面一：企業(yè)發(fā)展規(guī)模

如果企業(yè)發(fā)展的計劃中有向大規(guī)模發(fā)展的規(guī)劃，那選擇一般納稅人是有優(yōu)勢的。比如在開票的問題上，開具增值稅專用發(fā)票就會方便很多，這樣也方便企業(yè)的大公司客戶抵扣進項稅額。

方面二：政策

每年國家都會出臺很多優(yōu)惠政策扶持企業(yè)，這肯定不用說，一定會存在著不少優(yōu)惠企業(yè)的政策的，可以實時關(guān)注進行了解實施，為公司謀取最大利益。

方面三：企業(yè)的形象

原則上，一般納稅人公司的企業(yè)形象會好很多，擴展客戶群體等都有一定的好處。但是我們需要注意的是，如果成立的新公司直接選擇一般納稅人，除非是一些特殊規(guī)定，要不然是不可以轉(zhuǎn)為小規(guī)模納稅人的。

了解完成立一般納稅人公司的問題好處，小編也順便帶大家了解一下關(guān)于一般納稅人相關(guān)的問題。

首先，先帶大家了解一下一般納稅人增值稅申報的問題。

雖然說，各行各業(yè)的納稅的稅率不一樣，但是申報的流程都是差不多的，納稅申報一般分為3個步驟：抄稅報稅、納稅申報和清卡流程。

抄稅報稅：正常的情況下，都是每月的上半個月開始完成，而一般納稅人可選擇通過稅控盤或者是到辦稅廳兩種方式進行處理抄稅報稅。

納稅申報：一般納稅人就可以登錄稅務(wù)部門網(wǎng)上的納稅申報系統(tǒng)進行申報即可，把相關(guān)的一些數(shù)據(jù)錄入系統(tǒng)，如發(fā)票的數(shù)據(jù)、扣稅憑證的數(shù)據(jù)等，填寫完之后系統(tǒng)就會自動生成納稅資料，然后納稅人進行保存即可。

清卡流程：這個步驟是在納稅成功后進行的，而一般納稅人公司都需要進行這個最后的清卡流程。

那納稅申報需要填哪些表格呢？

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而且，在進行申報的時候，也需要準備好所需要的資料：如一些可以抵扣的發(fā)票、完稅憑證、一些合法的清單、或者是稅務(wù)部門要求的其他資料等等。

還有一些一般納稅人的公司或者企業(yè)，想放棄享受優(yōu)惠政策，卻不知道怎么樣正確操作，今天也來和大家說說。

一般納稅人的公司或者企業(yè)，它們本身就可以抵扣進項稅額，并不想使用免稅政策導(dǎo)致自身抵扣不了，或者是它們的顧客也會需要進項稅發(fā)票的原因，所以往往很多時候并不想使用免稅政策。那該怎么進行操作呢？

第一步：首先我們自身得了解清楚，你是否可以享受這個優(yōu)惠政策，如果真的可以享受，但是并不想享受，或者是根據(jù)自身的需求不需要，你就可以隨時申請放棄享受這個優(yōu)惠政策。

第二步：放棄了免稅政策后，你就可以填寫資料，去稅務(wù)機關(guān)備案也可以或者是自己上電子稅務(wù)局辦理也可以。

第三步：從次月開始，就可以按照相關(guān)的規(guī)定抵扣進項稅額或者是給客戶開進項稅發(fā)票了。

那一般納稅人要轉(zhuǎn)登記小規(guī)模要注意什么呢？我這里幾個大家經(jīng)常問的疑惑，在這里統(tǒng)一回答一下。

問題一：一般納稅人轉(zhuǎn)登記小規(guī)模納稅人有沒有行業(yè)的限制？

答：是沒有的。

問題二：一般納稅人轉(zhuǎn)登記小規(guī)模納稅人的條件是什么？

答：是需要滿足年銷售額不超過500萬元的條件財可以進行轉(zhuǎn)登記的。

問題三：發(fā)票要從什么時候開始才可以按照轉(zhuǎn)登記后的稅率開票？

答：從轉(zhuǎn)登記納稅人自轉(zhuǎn)登記日的下期起就考研按照轉(zhuǎn)登記后的稅率進行開票了。

本文為會計網(wǎng)原創(chuàng)首發(fā)，作者：清心。部分素材來源各地方稅局，如需引用或轉(zhuǎn)載，請留言授權(quán)，并務(wù)必在文首注明以上信息。違者將被依法追究法律責(zé)任！

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【第12篇】什么是一般納稅人，我是一般納稅人嗎？

1.什么是一般納稅人？

一般納稅人是指年應(yīng)征增值稅銷售額超過財政部規(guī)定的小規(guī)模納稅人標準的企業(yè)和企業(yè)性單位。一般納稅人的特點是增值稅進項稅額可以抵扣銷項稅額。

一般納稅人的認定條件：

主要從事生產(chǎn)或提供應(yīng)稅勞務(wù)(特指加工、修理修配勞務(wù))的：年銷售額在100萬元以上的，可以認定為一般納稅人。

主要從事貨物批發(fā)零售的：年銷售額180萬以上的可以認定為一般納稅人。

工業(yè)企業(yè)年銷售額在100萬以上的,商品流通企業(yè)年銷售額在180萬以上的，為一般納稅人。

我是一般納稅人嗎？

以下查詢以云南省為例，各省請自行在相關(guān)國稅網(wǎng)站查詢。

第一步：瀏覽器搜索：云南省國家稅務(wù)局（www.yngs.gov.cn）

第二步：點擊云南省國家稅務(wù)局（官網(wǎng)）

第三步：點擊涉稅查詢

第四步：點擊一般納稅人資格查詢

第五步：輸入納稅人識別號（即稅號或社會信用統(tǒng)一代碼）或者納稅人名稱（即公司名稱）、驗證碼

第六步：點擊提交

第七步：顯示資格類型：是否為一般納稅人

【第13篇】什么是風(fēng)險納稅人

對于企業(yè)老板或者財務(wù)人員來說，“風(fēng)險納稅人”這幾個字并不陌生，企業(yè)如果被列為風(fēng)險納稅人的話，說明企業(yè)在財務(wù)指標上出現(xiàn)了一些問題。那么，風(fēng)險納稅人的“風(fēng)險”到底在哪兒？企業(yè)成為風(fēng)險納稅人的原因是什么？風(fēng)險納稅人怎么解除？

一、企業(yè)如何知曉自己成了風(fēng)險納稅人？

1.稅控器上報匯總無法成功操作；

2.稅務(wù)局通知。

二、企業(yè)成為風(fēng)險納稅人的原因？

1.未及時準確地向稅務(wù)局申報相關(guān)資料或者納稅；

2.因為財務(wù)人員的疏忽導(dǎo)致企業(yè)少交稅或者多交稅；

3.隱藏收入；

4.利用虛假信息開立多個賬戶進行偷稅；

5.稅負率忽高忽低；

6.購買虛假發(fā)票進行偷稅漏稅；

7.沒有真實業(yè)務(wù)進行虛開發(fā)票的違規(guī)現(xiàn)象；

8.未及時按照稅務(wù)局的要求升級稅控；

9.稅務(wù)局系統(tǒng)的法人、財務(wù)負責(zé)人、辦稅人三員一致；

10.免稅小微企業(yè)臨界點大量作廢發(fā)票；

11.未及時認定一般納稅人資格；

12.大量開具超經(jīng)營范圍的發(fā)票；

13.存在滯留發(fā)票和失控發(fā)票；

14.企業(yè)地址經(jīng)營異常。

三、成為風(fēng)險納稅人的限制

1.稅務(wù)局要求企業(yè)自查自糾；

2.將企業(yè)的稅控器進行封鎖無法領(lǐng)購和開具；

3.將企業(yè)納入重點監(jiān)控企業(yè)，進行更深程度的數(shù)據(jù)比對，深查往年賬務(wù)問題；

4.對企業(yè)進行實地核查；

5.進行立案專項檢查，重大問題移交司法機關(guān)進行核查；

6.將企業(yè)列入黑名單，企業(yè)的法人、財務(wù)、辦稅人將被多部門聯(lián)合追查和制裁；無法出國、乘坐高鐵或飛機。

四、風(fēng)險納稅人怎么解除？

1.聯(lián)系企業(yè)的主管稅務(wù)所問清楚具體原因；

2.配合專管員的核查提供稅務(wù)局所需要的材料；

3.將資料準備好去找專管員進行一一核實；看資料是否真實有效、齊全；

4.核實清楚按所屬專管員給的處理結(jié)果進行補繳稅款罰款、滯納金等；

5.稅務(wù)局會根據(jù)核查的最終結(jié)果決定是否解除風(fēng)險。

稅務(wù)局系統(tǒng)持續(xù)完善，全網(wǎng)絡(luò)無死角地監(jiān)控企業(yè)。所以，企業(yè)不要抱有僥幸的心理，覺得曾經(jīng)多少年都沒查沒關(guān)系。一定要取得合理發(fā)票，按規(guī)入賬，合理報稅，以減少不必要的麻煩，消磨了時間，還面臨巨額罰款。

【第14篇】什么是應(yīng)納稅所得額

應(yīng)納稅所得額和應(yīng)納稅額二者之間既有區(qū)別又有聯(lián)系。二者的區(qū)別為，應(yīng)納稅所得額是企業(yè)所得稅的計稅依據(jù)；而應(yīng)納稅額是應(yīng)納稅所得額乘以適用的稅率。也就是說，應(yīng)納稅所得額為計算企業(yè)所得稅的計稅依據(jù)，應(yīng)納稅額是企業(yè)在應(yīng)納所得稅額基礎(chǔ)上按照適用的稅率計算的應(yīng)繳納的所得稅稅額。

舉例說明一下企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額和應(yīng)納稅額的區(qū)別。比如，某企業(yè)2023年取得產(chǎn)品銷售收入5000萬元，應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)產(chǎn)品銷售成本3000萬元，發(fā)生銷售費用800萬元，管理費用500萬元，財務(wù)費用100萬元，計入成本費用中的實發(fā)工資總額300萬元，繳付工會經(jīng)費5萬元、職工福利費30萬元、職工教育經(jīng)費10萬元。企業(yè)所得稅稅率為25%。計算企業(yè)的應(yīng)納稅所得額和應(yīng)納稅額（不考慮成本費用稅前扣除比例和標準，以及調(diào)整因素）。

應(yīng)納稅所得額=5000萬元-3000萬元-800萬元-500萬元-100萬元-5萬元-30萬元-10萬元=555萬元

2023年企業(yè)應(yīng)繳納企業(yè)所得稅稅額=555萬元*25%=138.75萬元。

應(yīng)納稅額。通過上面的例子可以看出，應(yīng)納稅額是企業(yè)需要繳納的企業(yè)所得稅稅額。企業(yè)所得稅應(yīng)納稅額的多少，主要取決于應(yīng)納稅所得額和適用稅率兩個因素。應(yīng)繳納的所得稅額等于應(yīng)納稅所得額乘以適用稅率。其計算公式為，應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額*適用稅率-減免稅額-抵免稅額。

應(yīng)納稅所得額。應(yīng)納稅所得額是企業(yè)所得稅的計稅依據(jù)，按照企業(yè)所得稅法的規(guī)定，應(yīng)納稅所得額為企業(yè)每一納稅年度的收入總額，減除不征稅收入、免稅收入、各項扣除以及允許彌補的以前年度虧損后的余額。應(yīng)納稅所得額計算公式為，

應(yīng)納稅所得額=收入總額-不征稅收入-免稅收入-各項扣除-允許彌補的以前年度虧損。

企業(yè)應(yīng)納稅所得額的計算以權(quán)責(zé)發(fā)生制為原則，屬于當(dāng)期的收入和費用，不論款項是否收付，均作為當(dāng)期的收入和費用；不屬于當(dāng)期的收入和費用，即使款項已經(jīng)在當(dāng)期收付，均不得作為當(dāng)期的收入和費用。

應(yīng)納稅所得額的計算有兩種方法，即直接計算法和間接計算法。

直接計算法的應(yīng)納稅所得額為企業(yè)每一納稅年度的收入總額減除不征稅收入、免稅收入、各項扣除和允許彌補的虧損后余額。

間接計算法是在會計利潤的基礎(chǔ)上加減按照稅法規(guī)定調(diào)整的項目金額后，確認的應(yīng)納稅所得額。其計算公式為，應(yīng)納稅所得額=會計利潤總額+（-）納稅調(diào)整項目金額。

納稅調(diào)整項目金額包括兩方面的內(nèi)容，一是稅法規(guī)定范圍與會計規(guī)定不一致的項目需要調(diào)整的金額；二是稅法規(guī)定扣除標準與會計規(guī)定不一致的項目需要調(diào)整的金額。

總之，應(yīng)納稅所得額與應(yīng)納稅額的區(qū)別，應(yīng)納稅所得額是企業(yè)所得稅計稅基礎(chǔ)，為企業(yè)每一納稅年度的收入總額，減除不征稅收入、免稅收入、各項扣除以及允許彌補的以前年度虧損后的余額。而應(yīng)納稅額是企業(yè)應(yīng)繳納的所得稅稅額，為應(yīng)納稅所得額乘以適用稅率。

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2023年5月19日

【第15篇】什么是一般納稅人和小規(guī)模納稅人

小規(guī)模納稅人和一般納稅人是增值稅征稅方式的不同而劃分的概念，主要區(qū)別在于兩點，即一是企業(yè)的銷售規(guī)模，二是增值稅的征收方式：

1.從年度銷售規(guī)模來看，小規(guī)模納稅人銷售規(guī)模較小，一般納稅人則較大。

現(xiàn)在小規(guī)模納稅人的標準統(tǒng)一調(diào)整為年度銷售額500萬元，之下為小規(guī)模，之上升級為一般納稅人。當(dāng)然若你規(guī)模不達標想申請一般納稅人也是可以的，只要你帳制健全符合條件。

2.二者的區(qū)別主要在增值稅征收方式上。

小規(guī)模納稅人征收增值稅簡單，一般納稅人征收增值稅相比麻煩。

增值稅一般納稅人采取差額征稅，即銷項稅額減去進項稅額計算應(yīng)納稅額的方式，最大標志是可以開具增值稅專用發(fā)票，增值稅專用發(fā)票所載的進項稅額可以抵扣，因而是有價值的。一些不法之人不惜代價虛開代開增值稅專用發(fā)票就是為了這個。

例如，企業(yè)本月銷售100萬元，購進80萬元，稅率17%，那么不考慮其他因素，本月應(yīng)繳稅金為：

（100-80）*17%=3.4萬元。

小規(guī)模當(dāng)事人采取簡易的計算方法全額征稅，即收入乘以征收率即是應(yīng)納的增值稅稅款。小規(guī)模納稅人可以自行開具增值稅普通發(fā)票，自行開具專票范圍目前正在推廣擴大。從這個角度來看，小規(guī)模納稅人計稅方式突出一個“簡”字。

例如，本月銷售100萬元，不含稅價，征收率3%，應(yīng)納稅額=100*3%=3萬元。

3.建賬要求不同，這一點同所得稅的征收有所關(guān)聯(lián)。

一般納稅人要求按規(guī)定建賬，中規(guī)中矩，沒得選擇。相應(yīng)的所得稅也是按規(guī)定采取查賬征收，也沒得選擇。

小規(guī)模納稅人對建賬的要求則更自由一些。要求建賬，但沒有硬性規(guī)定必須建賬且賬制必須健全。沒有建賬能力的，或者不想建賬的，可以不建賬，但要按實際營業(yè)收入申報繳納增值稅。根據(jù)是否建賬，賬制是否健全，所得稅相應(yīng)采取查賬征收或者核定征收。

當(dāng)然稅局是鼓勵查賬征收的。

區(qū)別主要是以上方面，但不止于以上方面。

【第16篇】什么是一般納稅人證明

1

小張要出差

小張最近經(jīng)常出差，公司財務(wù)要求他住宿時開增值稅專用發(fā)票，這樣公司可以做增值稅的進項抵扣，而老王向酒店索要增值稅發(fā)票的時候，對方卻要求小張

提供公司一般納稅人證明，而公司的主管稅務(wù)機關(guān)現(xiàn)在都不再受理開具一般納稅人證明了，那到底該怎么辦？

根據(jù)稅總發(fā)〔2016〕75號文第十八條的規(guī)定：增值稅納稅人購買貨物、勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)或不動產(chǎn)，索取增值稅專用發(fā)票時，須向銷售方提供購買方名稱(不得為自然人)、納稅人識別號或統(tǒng)一社會信用代碼、地址電話、開戶行及賬號信息，不需要提供營業(yè)執(zhí)照、稅務(wù)登記證、組織機構(gòu)代碼證、開戶許可證、增值稅一般納稅人資格登記表等相關(guān)證件或其他證明材料。

2

小張要創(chuàng)收

小張工作之余在業(yè)界口碑很好，因此很多企業(yè)會找他咨詢問題，費用收的還挺高，單次至少都是四位數(shù)，他以個人名義提供咨詢服務(wù)并收取勞務(wù)費用，但企業(yè)都要求他要去稅務(wù)局代開發(fā)票，他不明白企業(yè)支付勞務(wù)費給個人為什么還要代開發(fā)票？

根據(jù)財稅2023年36號文關(guān)于增值稅的征稅范圍規(guī)定，附件一第十條規(guī)定：銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn)，是指有償提供服務(wù)、有償轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn)屬于增值稅征稅范圍，但是單位或者個體工商戶聘用的員工為本單位或者雇主提供取得工資的服務(wù)除外。

因此，員工為本單位提供服務(wù)不屬于增值稅的應(yīng)稅范圍，不需要繳納增值稅，同樣不需要為單位提供發(fā)票。而獨立勞務(wù)提供方不屬于和單位有雇傭關(guān)系的個人，應(yīng)該按規(guī)定繳納增值稅，同時提供發(fā)票。個人可通過稅務(wù)機關(guān)代開的形式開具增值稅發(fā)票。

3

小張要開票

小張最近幫公司做了一筆生意，但是卻有一些新煩惱，公司銷售貨物給對方企業(yè)，并已全額開具增值稅專用發(fā)票，但因為對方購貨量較大，要求銷售方給予一定的折扣，但銷售折讓具體的開票方式應(yīng)該是怎樣的呢？

答：根據(jù)國稅函〔2006〕1279號《國家稅務(wù)總局關(guān)于納稅人折扣折讓行為開具紅字增值稅專用發(fā)票問題的通知》規(guī)定：納稅人銷售貨物并向購買方開具增值稅專用發(fā)票后，由于購貨方在一定時期內(nèi)累計購買貨物達到一定數(shù)量，或者由于市場價格下降等原因，銷貨方給予購貨方相應(yīng)的價格優(yōu)惠或補償?shù)日劭?、折讓行為，銷貨方可按現(xiàn)行《增值稅專用發(fā)票使用規(guī)定》的有關(guān)規(guī)定開具紅字增值稅專用發(fā)票。

4

小張要報銷

小張?zhí)婀咀饬艘粋€辦公室，收到一張代開房租發(fā)票，但是他發(fā)現(xiàn)發(fā)票的稅率一欄寫的是“***”三個星號，那這張發(fā)票可以正常使用嗎？

答：根據(jù)稅總函〔2016〕145號文第二條第(四)項的規(guī)定：增值稅小規(guī)模納稅人銷售其取得的不動產(chǎn)以及其他個人出租不動產(chǎn)，購買方或承租方不屬于其他個人的，納稅人繳納增值稅后可以向地稅機關(guān)申請代開增值稅專用發(fā)票。不能自開增值稅普通發(fā)票的小規(guī)模納稅人銷售其取得的不動產(chǎn)，以及其他個人出租不動產(chǎn)，可以向地稅機關(guān)申請代開增值稅普通發(fā)票。

地稅機關(guān)代開發(fā)票崗位應(yīng)按下列要求填開增值稅發(fā)票：其他個人出租其取得的不動產(chǎn)適用優(yōu)惠政策減按1.5%征收的，“稅率”欄自動打印“***”。