依法納稅作文（16篇）

【第1篇】依法納稅作文

最近，當(dāng)?shù)囟悇?wù)部門大張旗鼓開展“稅收宣傳進校園”活動，幾個正在念初中的孩子帶回來一大疊宣傳資料，愁眉苦臉地向我抱怨半文不白、枯燥無味。我接過來一看，發(fā)現(xiàn)果然是通篇大道理、滿紙專業(yè)術(shù)語，不把小屁孩、門外漢搞暈弄糊涂才怪。

我說孩子們，其實稅收并沒有那么玄乎復(fù)雜，你們來看這個“稅”字，它的左偏旁是“禾”，也就是農(nóng)副產(chǎn)品、勞動成果的意思；它的右偏旁是“兌”，也就是兌換、兌現(xiàn)的意思。我們拿出自己的一部分勞動所得交給政府，就是“依法納稅盡義務(wù)”；政府把這些零星稅款集中起來為我們辦大事，就是“取之于民、用之于民、造福于民”。這些年來，這個政府與納稅人之間的兌換、兌現(xiàn)不折不扣，正可謂實惠看得見、摸得著。比如自2006年起，延續(xù)了幾千年的農(nóng)村稅費、“皇糧國稅”被一下子全部取消，因此，嚴(yán)格說來，這個“稅”字都得改寫了。

不僅如此，政府還給我們農(nóng)民弱勢群體提供各種照顧、發(fā)放各種補貼，多虧了農(nóng)村危舊土坯房改造工程，我們這樣的特困家庭才得以提前住上寬敞明亮的“小洋樓”；多虧了免費義務(wù)教育政策、學(xué)生營養(yǎng)改善計劃，你們才得以健康成長，不至于失學(xué)、外出打工；多虧了新型農(nóng)村合作醫(yī)療制度，去年你們二姑媽才得以轉(zhuǎn)危為安，逃過良性腫瘤、大腿骨折兩次劫難。所有這些前所未有的大動作、大手筆，沒有強大的財力支撐根本無法實現(xiàn)，因此，嚴(yán)格說來，這個“稅收”名詞也得改改，因為它只強化了政府所收的一面，淡化了納稅人所得的另一面。

你們再來看這個“兌”字，它的左邊加個“讠”、“忄”就是“說”、“悅”，加個“钅”、“蟲”則成“銳”、“蛻”。也就是說，稅務(wù)工作者向納稅人收稅要靠嘴巴說服教育，用心服務(wù)則皆大歡悅，動用武力必然制造尖銳矛盾。如果出現(xiàn)了蛀蟲、貪污浪費，稅款不能量入為出，用于國計民生，那就意味著這個人民政府、人民公仆已經(jīng)蛻化變質(zhì)。

孩子們聽我一席談，忍不住哈哈大笑，都說哪有你這么上“稅課”的，望文生義，牽強附會！但最后又不得不承認(rèn)，還是我的土法蠻理管用，別開生面，淺顯易懂。 （作者系江西省瑞金市平安巷92號 劉小連）

【第2篇】依法納稅手抄報

'稅收可以用來修公路、建大橋，方便我們出行。''稅收可以給解放軍叔叔買飛機、大炮、坦克，保衛(wèi)我們的國家！''稅收可以用來建學(xué)校，讓同學(xué)們有地方學(xué)習(xí)知識。'近日，順義區(qū)楊鎮(zhèn)中心小學(xué)迎來了一堂生動的稅法課，該校200余名小同學(xué)在稅務(wù)大哥哥、大姐姐的引導(dǎo)下，快樂的學(xué)習(xí)著稅收知識，培養(yǎng)著誠信納稅意識，爭做光榮的'小小稅收宣傳員'。

課堂上，順義區(qū)國稅局、地稅局的工作人員用淺顯易懂、生動活潑的語言為同學(xué)們普及稅收知識，從'稅'是由'禾'與'兌'兩個字組成，引申到稅收的定義、稅收的作用、稅收的歷史，讓同學(xué)們在寓教于樂的過程中增進對稅收的了解和認(rèn)識。

同時，同學(xué)們也認(rèn)真聆聽、積極思考、踴躍提問，對稅收知識表現(xiàn)出了極大的興趣，并紛紛表示要依法納稅、誠信納稅,將學(xué)到的稅收知識講解給爸爸媽媽，帶動全家遵守稅法。

課后，小同學(xué)們在稅務(wù)干部和老師的共同指導(dǎo)下拿起畫筆，以圖文的形式制作了200余份手抄報，描繪心中'稅收創(chuàng)造美好生活'的生動畫面，展現(xiàn)遵守稅法、誠信納稅的堅定決心與信念。

順義區(qū)地稅局相關(guān)負(fù)責(zé)人表示：'在青少年之中普及稅法知識,提高公民的誠信納稅意識是我們的責(zé)任,今后我們還要繼續(xù)做好稅收宣傳進校園系列活動，讓孩子們學(xué)稅法、懂稅法、守稅法,讓誠信納稅的新芽植根于孩子們的心里,進而影響、帶動整個家庭，讓依法納稅、誠信納稅的花朵在全社會美麗綻放。'

（供稿單位：北京市順義區(qū)地稅局）

【第3篇】依法納稅有利于

11月25日，北京市稅務(wù)局曝光吳亦凡（wu yi fan）偷逃稅案件，對其依法追繳稅款、加收滯納金并處罰款，共計6.00億元。經(jīng)查，吳亦凡（wu yi fan）在2023年至2023年期間，采取虛構(gòu)業(yè)務(wù)轉(zhuǎn)換收入性質(zhì)虛假申報、通過境內(nèi)外多個關(guān)聯(lián)企業(yè)隱匿個人收入等方式偷逃稅款0.95億元，其他少繳稅款0.84億元。

嚴(yán)肅查處，體現(xiàn)國家打擊偷逃稅行為決心

自2023年國家規(guī)范影視行業(yè)稅收秩序以來，相關(guān)部門密切協(xié)作，下大力氣治理影視行業(yè)“天價片酬”“陰陽合同”、偷逃稅等問題，稅務(wù)部門曝光了一批性質(zhì)惡劣、金額巨大的偷逃稅案件，在社會各界引發(fā)強烈反響。

稅務(wù)部門相關(guān)負(fù)責(zé)人表示，近年來，稅務(wù)部門依托稅收大數(shù)據(jù)，在加強文娛領(lǐng)域稅收監(jiān)管方面已經(jīng)建立了一套綜合治理長效機制，對存在涉稅風(fēng)險的，按照“提示提醒、督促整改、約談警示、立案稽查、公開曝光”的“五步工作法”進行處置。對涉稅違法的明星藝人在嚴(yán)肅查處的基礎(chǔ)上持續(xù)開展典型案例曝光已經(jīng)成為常態(tài)。任何心存僥幸膽敢偷逃稅的不法分子，只要觸碰稅收法律法規(guī)“紅線”，都必將依法受到嚴(yán)肅查處。

業(yè)內(nèi)專家學(xué)者認(rèn)為，在這一大背景下，吳亦凡（wu yi fan）依然頂風(fēng)作案，嚴(yán)重侵害國家稅收利益，損害社會公平正義。稅務(wù)部門對吳亦凡（wu yi fan）案的嚴(yán)肅查處，再次體現(xiàn)國家對偷逃稅違法犯罪行為“零容忍”的態(tài)度和“出重拳”的決心，有利于維護稅法的公正性、權(quán)威性和嚴(yán)肅性，增強全社會依法納稅的意識，起到強烈的警示教育作用。

處罰結(jié)果體現(xiàn)依法依規(guī)、過罰相當(dāng)

稅務(wù)部門相關(guān)負(fù)責(zé)人介紹，吳亦凡（wu yi fan）雖然是加拿大國籍，但其2023年和2023年在中國境內(nèi)停留時間均超過183天，按照《中華人民共和國個人所得稅法》規(guī)定，屬于中國稅收居民個人，應(yīng)就其來自中國境內(nèi)外所得依法繳納個人所得稅。

西南財經(jīng)大學(xué)教授湯繼強表示，盡管其利用外籍身份并憑借其在演藝圈的流量優(yōu)勢，要求境內(nèi)企業(yè)或境內(nèi)企業(yè)設(shè)立的境外機構(gòu)將其個人勞務(wù)報酬支付給其境外注冊的企業(yè)，將境內(nèi)個人收入“包裝”成境外企業(yè)收入，以此隱匿其個人從我國境內(nèi)取得應(yīng)稅收入的事實，或轉(zhuǎn)換收入性質(zhì)，但仍被查處。這有力維護了國家稅收主權(quán)和稅款安全，體現(xiàn)了法律面前人人平等。

從本案行政處罰結(jié)果來看，稅務(wù)部門堅持依法依規(guī)和過罰相當(dāng)?shù)囊回炘瓌t,充分考慮違法行為的事實、性質(zhì)、情節(jié)和社會危害程度等因素，規(guī)范行使行政處罰裁量權(quán)。

《中華人民共和國稅收征收管理法》第六十三條第一款規(guī)定，對納稅人偷稅的，由稅務(wù)機關(guān)追繳其不繳或者少繳的稅款、滯納金，并處不繳或者少繳的稅款百分之五十以上五倍以下的罰款。

專家表示，吳亦凡（wu yi fan）案中，北京市稅務(wù)局第二稽查局依據(jù)相關(guān)法律法規(guī)規(guī)定，對其虛構(gòu)業(yè)務(wù)轉(zhuǎn)換收入性質(zhì)虛假申報偷逃稅款的部分處4倍罰款計3.45億元；對其隱匿個人收入偷逃稅款的部分“頂格”處5倍罰款計0.42億元，體現(xiàn)了過罰相當(dāng)?shù)脑瓌t。

促進影視行業(yè)長遠(yuǎn)規(guī)范發(fā)展

專家表示，明星光環(huán)不是“護身符”，任何人都沒有凌駕于法律之上的特權(quán)。明星藝人作為公眾人物，拿著高額的薪酬，應(yīng)該承擔(dān)更多的社會責(zé)任，發(fā)揮應(yīng)有的示范引領(lǐng)作用。

吳亦凡（wu yi fan）案件的曝光，對明星藝人而言，無疑又是一次深刻而鮮活的普法教育，提醒明星藝人對法律心存敬畏，謹(jǐn)記不能逾越偷逃稅的“紅線”，自覺履行誠信納稅義務(wù)，切莫因小失大，斷送演藝生涯。

湯繼強表示，稅收在國家治理中發(fā)揮著基礎(chǔ)性、支柱性、保障性作用。稅務(wù)部門持續(xù)規(guī)范影視行業(yè)稅收秩序，對于解決行業(yè)突出問題、完善稅收監(jiān)管體系具有積極意義，必將有力促進影視行業(yè)在發(fā)展中規(guī)范、在規(guī)范中發(fā)展。

來源：新華社

【第4篇】依法納稅的好處

“我們嘗到了誠信納稅的甜頭，僅資源綜合利用增值稅即征即退稅惠就達2700多萬元?！闭勂鹨婪ㄕ\信納稅的好處，洛南環(huán)亞源銅業(yè)有限公司財務(wù)總監(jiān)牛保民難掩喜悅之情。

位于洛南縣衛(wèi)東工業(yè)集中區(qū)的洛南環(huán)亞源銅業(yè)有限公司，是陜西省生態(tài)環(huán)境治理類重點建設(shè)項目、商洛市高質(zhì)量發(fā)展九個成長型重大產(chǎn)業(yè)項目之一，也是目前西北地區(qū)唯一一家有色金屬循環(huán)利用全產(chǎn)業(yè)鏈項目。主要從事危險廢棄物的收集貯存處置、廢舊線纜、工業(yè)廢渣銅提純等業(yè)務(wù)。項目于2023年3月啟建，2023年11月一期項目建成。目前，二期項目正扎實推進。

“作為省市縣三級重點建設(shè)項目，我們深知誠信是企業(yè)賴以發(fā)展的基石，始終堅持‘誠信為本、追求卓越’的經(jīng)營理念，使誠信守法成為企業(yè)的‘綠色通行證’和‘金字招牌’。”洛南環(huán)亞源銅業(yè)有限公司法人邵文文對上門送服務(wù)解難題的稅務(wù)人員說。

近年來，國家稅務(wù)總局洛南縣稅務(wù)局深入貫徹《關(guān)于進一步深化稅收征管改革的意見》，探索實踐“信用＋風(fēng)險”動態(tài)監(jiān)管機制，強化守信激勵措施運用，推動稅收征管服務(wù)更加精準(zhǔn)科學(xué)，引導(dǎo)納稅人不斷增強依法誠信納稅意識，提高稅法遵從度，使守信企業(yè)在稅收優(yōu)惠、融資授信、出口退稅、納稅服務(wù)等方面享受更多的優(yōu)先和便利，助力企業(yè)“增信減負(fù)”，讓企業(yè)體驗到實實在在的“獲得感”。

“由于良好的納稅信用，我們還方便快捷地享受了銷售黃金免征增值稅140多萬元、高新技術(shù)企業(yè)所得稅優(yōu)惠60多萬元、研發(fā)費用企業(yè)所得稅稅前加計75%扣除優(yōu)惠400多萬元，極大地緩解了資金周轉(zhuǎn)壓力?！迸１Ｃ窀嬖V稅務(wù)人員：“以前，我們向銀行申請貸款需要資金抵押和擔(dān)保，門檻高，融資成本也高。現(xiàn)在可好了，將納稅信用與企業(yè)融資相結(jié)合，通過“稅銀互動”，以“信”換“貸”，不用抵押、擔(dān)保先后獲得了8500萬元的貸款資金，融資成本也降低了，幫助企業(yè)渡過了難關(guān)，增強了我們把企業(yè)做大做強的底氣和信心?！?/p>

洛南縣稅務(wù)局負(fù)責(zé)人劉鋒：“稅務(wù)部門誠信建設(shè)是社會信用體系建設(shè)的重要組成部分。近年來，稅務(wù)部門很好地貫徹了相關(guān)部署要求，促進了市場主體的不斷發(fā)展壯大和營商環(huán)境的持續(xù)向好。接下來，我們將不斷完善納稅信用管理制度，強化信用評價結(jié)果運用，引導(dǎo)納稅人依法誠信納稅，依法享受各項稅費優(yōu)惠政策，為建設(shè)‘信用洛南’，構(gòu)建良好社會信用環(huán)境，推動地方經(jīng)濟社會高質(zhì)量發(fā)展貢獻稅務(wù)力量?！?/p>

（ 何崇華 記者葉瑛）

責(zé)任編輯：安心 審核：楊勇

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【第5篇】商業(yè)企業(yè)應(yīng)該依法報稅納稅

你已經(jīng)選擇了企業(yè)的法律形態(tài)，現(xiàn)在需要了解你的企業(yè)的法律環(huán)境和你要承擔(dān)的法律責(zé)任。所有企業(yè)主都要按照國家的法律開辦和經(jīng)營企業(yè)，并承擔(dān)相關(guān)的法律責(zé)任。你的企業(yè)只有登記注冊，才能受國家法律保護。在開辦和經(jīng)營企業(yè)的過程中，要遵守國家的稅法、企業(yè)法、勞動法、環(huán)境保護法等相關(guān)法律法規(guī)。

在這一步里你將學(xué)習(xí)作為一個企業(yè)主應(yīng)具備的法律責(zé)任知識。你還將了解有關(guān)保險的知識，設(shè)法降低企業(yè)經(jīng)營的風(fēng)險。

一、法律和責(zé)任

國家為了使所有的公民和企業(yè)能在公平和諧的環(huán)境中競爭和發(fā)展，制定了各類法律法規(guī)。它們是規(guī)范公民和企業(yè)經(jīng)濟行為的準(zhǔn)則，具有權(quán)威性、強制性、公平性。依法辦事是公民和企業(yè)的責(zé)任。

作為一個想創(chuàng)辦企業(yè)的小企業(yè)主來說，你也許覺得法律太多了，弄不明白。其實，和你的企業(yè)有直接關(guān)系的法律只是其中的一部分。你不必了解有關(guān)法律的所有內(nèi)容，只要求你知道哪些法律和哪些關(guān)鍵內(nèi)容與新辦企業(yè)有關(guān)就夠了。最重要的是你作為企業(yè)主，要知道法律不僅對企業(yè)有約束的一面，也給你的企業(yè)以法律保護。遵紀(jì)守法的企業(yè)將贏得客戶的信任、供應(yīng)商的合作、職工的信賴、政府的支持，甚至贏得克爭對手的尊重，為自己營造個良好的生存發(fā)展空間。

與企業(yè)相關(guān)的其他法律有會計法、稅收征收管理法、產(chǎn)品質(zhì)量法、消費者權(quán)益保護法、反不正當(dāng)競爭法、保險法境保護法等。

二、工商行政登記

辦新企業(yè)，首先得給它一個明確的法律地，如同辦理”戶口”根據(jù)中國法律規(guī)定，新辦企業(yè)必須經(jīng)工商行政管理部門核準(zhǔn)登記，發(fā)給營業(yè)執(zhí)照并獲得有關(guān)部門頒發(fā)的經(jīng)營許可證(例如衛(wèi)生、環(huán)保、特種行業(yè)許可證等)。營業(yè)執(zhí)照是企業(yè)主依照法定程序申請的、規(guī)定企業(yè)經(jīng)營范圍等內(nèi)容的書面憑證。企業(yè)只有領(lǐng)取了營業(yè)執(zhí)照，才算有了“正式戶口”般的合法身份，才可以開展各項法定的經(jīng)營業(yè)務(wù)。

三、依潔納稅

根據(jù)中國稅法的規(guī)定，所有企業(yè)都要依法報稅納稅。與企業(yè)和企業(yè)主有關(guān)的主要稅種

.增值稅、營業(yè)稅。

.企業(yè)所得稅。

.個人所得稅。

.消費稅。

.關(guān)稅。

.城市維護建設(shè)稅。

.教育費附加等。

社會經(jīng)濟活動是一個連續(xù)運動的生生不息的過程：生產(chǎn)一流通一分配一消費。國家生產(chǎn)流通環(huán)節(jié)征收的稅種統(tǒng)稱流轉(zhuǎn)稅，對分配環(huán)節(jié)征收的稅種統(tǒng)稱所得稅。這是最基本兩個稅種。

注：個體工商戶、個人獨資企業(yè)和合伙企業(yè)不繳納企業(yè)所得稅。國家對個體工商戶，個人獨資企業(yè)和合伙企業(yè)的投資者，按5%~35%的超額累進稅率征收個人所得稅。

國家和地方還制定了一些稅收優(yōu)惠政策，例如：

.特殊商品(糧食、食用植物油、煤氣、沼氣、居民用煤制品、圖書、報紙、雜志、飼料、農(nóng)藥、化肥、農(nóng)機、農(nóng)膜等)增值稅率為13%。

.老、少、邊、窮地區(qū)企業(yè)、高新技術(shù)企業(yè)可以根據(jù)情況減免稅收。

.下崗失業(yè)人員從事個體經(jīng)營、合伙經(jīng)營和組織起來就業(yè)的，或者企業(yè)吸納下崗失業(yè)人員和安置富余人員的，可以根據(jù)情況減免稅收。具體政策可以向當(dāng)?shù)貏趧硬块T咨詢。

四、尊重職工的權(quán)益

企業(yè)競爭力的一個關(guān)鍵因素是員工的素質(zhì)和積極性。在勞動力流動加快和競爭加劇的形勢下，優(yōu)秀的勞動者越來越成為勞動力市場上爭奪的重要資源。所以新開辦的企業(yè)一開始就要特別重視以下四個方面的問題：

1、訂立勞動合同

勞動合同是勞動者與企業(yè)簽訂的確立勞動關(guān)系、明確雙方權(quán)利和義務(wù)的協(xié)議。訂立勞動合同對雙方都產(chǎn)生約束，不僅保護勞動者的利益，也保護企業(yè)的利益，它是解決勞動爭議法律依據(jù)。所以絕對不能嫌麻煩，或者為了眼前的小利而設(shè)法逃避。

勞動合同的基本內(nèi)容有：

.工作職責(zé)、定額、違約責(zé)任。

.工作時間。

.報酬(工資種類、基本工資、獎金、加班、特種工作補貼)。

·休息時間(周假、節(jié)假日、年假病假、事假、產(chǎn)假、婚喪假等)。

.社會保險、福利。

.合同的生效、解除、離職、開除。

一般各地都有統(tǒng)一的勞動合同文本，有關(guān)信息可以從當(dāng)?shù)貏趧硬块T獲得。

2、勞動保護和安全

盡管創(chuàng)業(yè)初期資金緊張，企業(yè)應(yīng)盡量創(chuàng)造良好的工作條件，防止工傷事故和職業(yè)病發(fā)生，搞好危險和有毒物品的使用和儲存，改善音、光、氣、溫、行、居等條件，以保證職工人身安全并提高他們的工作效率和積極性。

3、勞動報酬

企業(yè)定的工資不能低于本地區(qū)勞動部門規(guī)定的最低工資標(biāo)準(zhǔn)，而且必須按時以貨幣形發(fā)放給勞動者本人。有關(guān)最低工資標(biāo)準(zhǔn)的信息可以從當(dāng)?shù)貏趧硬块T獲得。

4、社會保險

國家的社會保險法規(guī)要求企業(yè)和職工都要參加社會保險，按時足額繳納社會保險費使員工在年老、生病、因公傷殘、失業(yè)、生育的情況下得到補償或基本的保障。為職工辦理社會保險對企業(yè)來說是強制性的。

記住：一個企業(yè)如果不能為員工提供起碼的社會保障，將很難吸引和留住管理和技術(shù)人才。企業(yè)主對此一定要高度重視。

目前我國的社會保險主要有：養(yǎng)老保險、醫(yī)療保險、失業(yè)保險、工傷保險和生育保險。辦理社會保險的具體程序和要求可到當(dāng)?shù)貏趧由鐣Ｕ喜块T進行咨詢 。

五、商業(yè)保險

經(jīng)營一個企業(yè)總會有風(fēng)險。各類企業(yè)的風(fēng)險有差異，并非所有的企業(yè)風(fēng)險都能投保。例如，產(chǎn)品需求下降這種企業(yè)最基本的風(fēng)險，就只能由企業(yè)自己承擔(dān)；而另一些風(fēng)險則可以通過辦保險來減少。

企業(yè)辦了保險，一旦發(fā)生了問題，員工和企業(yè)的利益可以得到可靠的經(jīng)濟保障。有的企業(yè)主為了省錢而不上保險，其實是很失策的。如果一家企業(yè)(制造業(yè)、林業(yè)、商業(yè)等)沒上保險，其貴重設(shè)備被盜竊，或發(fā)生火災(zāi)時，損失全由企業(yè)自己承擔(dān)。

企業(yè)的保險險種通常包括：

.資產(chǎn)保險一如機器、庫存貨物、車輛、廠房的防盜險、水險和火險；商品運輸險，特別是進出口商品的這類險種。

.人身保險一業(yè)主本人和員工的商業(yè)醫(yī)療保險、人身事故保險、人壽保險等。

你要根據(jù)自己企業(yè)的情況決定投保哪些險種。一般來講，從專為小企業(yè)提供法律事務(wù)咨詢的政府或非政府機構(gòu)里都能得到有關(guān)保險的信息，你也可以從當(dāng)?shù)氐谋ｋU公司那里得到報價。

記住：保險公司將設(shè)法出售他們的一攬子保險。最明智的辦法是比較核實各種渠道的信息，為你的新企業(yè)購買最適當(dāng)?shù)谋ｋU。

小結(jié)

作為一個業(yè)主，你將負(fù)有法律責(zé)任。企業(yè)的類型和法律形態(tài)將決定企業(yè)的形式和性質(zhì)。法律責(zé)任包括納稅、遵守有關(guān)雇工的法規(guī)，獲得營業(yè)執(zhí)照和經(jīng)營許可證，尊重消費者的權(quán)益，保護環(huán)境等。

你應(yīng)該考慮將保險作為一種減少部分經(jīng)營風(fēng)險的手段，但不是所有的項目都可以保險。履行了業(yè)主的法律責(zé)任，你的企業(yè)將更加成功 。

【第6篇】依法納稅承諾書

近日，國家發(fā)展改革委辦公廳、國家稅務(wù)總局辦公廳聯(lián)合發(fā)布的《關(guān)于加強個人所得稅納稅信用建設(shè)的通知》（發(fā)改辦財金規(guī)〔2019〕860號）明確，建立個人所得稅納稅信用管理機制、完善守信聯(lián)合激勵和失信聯(lián)合懲戒機制。在此背景下，專家建議自然人納稅人，尤其是高凈值人士，今后應(yīng)對個人納稅信用高度重視，注意保持良好的納稅信用記錄。

cfp 圖

提醒1全面梳理個人涉稅信息

近日，國家發(fā)展改革委辦公廳、國家稅務(wù)總局辦公廳發(fā)布的《關(guān)于加強個人所得稅納稅信用建設(shè)的通知》（發(fā)改辦財金規(guī)〔2019〕860號，以下簡稱《通知》）傳遞出一個清晰的信號：個人所得稅申報信用承諾制將全面實施，守信納稅人將獲得更大便利和更多機會，嚴(yán)重失信者將面臨稅務(wù)機關(guān)的處罰和相關(guān)政府部門的聯(lián)合懲戒。因此，廣大納稅人特別是高凈值人士，應(yīng)該按照相關(guān)法律、法規(guī)的要求，從細(xì)處著手，努力保持良好的納稅信用記錄。

《通知》規(guī)定，要全面實施個人所得稅申報信用承諾制。稅務(wù)機關(guān)在個人所得稅自行納稅申報表、個人所得稅專項附加扣除信息表等表單中設(shè)立格式規(guī)范、標(biāo)準(zhǔn)統(tǒng)一的信用承諾書，納稅人需對填報信息的真實性、準(zhǔn)確性、完整性作出守信承諾?！凹{稅人作出守信承諾的前提是全面梳理個人涉稅信息——這是非常關(guān)鍵的一步?！眹叶悇?wù)總局甘肅省稅務(wù)局個人所得稅處副處長朱志鋼說。

安永稅務(wù)部人力資本服務(wù)合伙人糜懿全分析，個人信用是社會信用體系的重要組成部分。納稅信用在個人信用中扮演著越來越重要的作用。在這種背景下，個人所得稅申報信用承諾制，是稅務(wù)機關(guān)將主體責(zé)任進一步回歸到納稅人的具體體現(xiàn)。通覽《通知》全文，可以很清楚地感受到，政府希望通過建立健全個人所得稅申報信用承諾制，完善守信激勵與失信懲戒機制，有效引導(dǎo)納稅人誠信納稅，公平享受減稅紅利，推動稅務(wù)領(lǐng)域信用體系建設(shè)邁上新臺階。

那么，自然人納稅人需要梳理哪些涉稅信息？糜懿全建議，納稅人可以按照兩個部分來梳理：需向代扣代繳單位提供的信息和自行申報需向稅務(wù)機關(guān)提供的信息。糜懿全分析，納稅人向代扣代繳單位提供的相關(guān)信息，包括個人所得稅改革新增的專項附加扣除相關(guān)的信息；外籍個人以非現(xiàn)金形式或?qū)崍髮嶄N形式取得的合理的住房補貼、伙食補貼、子女教育費補貼、探親費等免征個人所得稅收入項目等信息。

“專項附加扣除，是個人所得稅改革元年的新亮點，也是納稅人需要重點關(guān)注的信息。”德勤人力資源全球服務(wù)組及私人客戶服務(wù)北方區(qū)主管合伙人王歡說。具體來說，專項附加扣除包括子女教育、繼續(xù)教育、大病醫(yī)療、住房貸款利息、住房租金以及贍養(yǎng)老人6個項目，納稅人登錄“個人所得稅”app首頁，選擇相應(yīng)扣除板塊后，系統(tǒng)會自動提示。以住房租金為例，填報前，納稅人需要提前準(zhǔn)備住房租賃信息（合同編碼、租賃房屋坐落地址、租賃方信息）、工作城市信息（市一級主要工作城市）以及扣繳義務(wù)人信息（預(yù)扣預(yù)繳個人所得稅的扣繳義務(wù)人的完整名稱和統(tǒng)一社會信用代碼）等資料，并保證信息的完整、準(zhǔn)確。

王歡提醒，目前納稅人享受專項附加扣除時，不需要提交證明材料，但需要將相關(guān)的證明材料留存?zhèn)洳?。因?strong>，納稅人更需特別關(guān)注專項附加扣除信息的準(zhǔn)確性和真實性，從而保證納稅申報的準(zhǔn)確度和合規(guī)度。朱志鋼說，納稅人自行申報部分，可以根據(jù)申報表格的要求，確定需要填報的信息。例如，取得綜合所得需要辦理匯算清繳的納稅人，需要填報個人所得稅年度自行納稅申報表。

提醒2避免產(chǎn)生違法違規(guī)記錄

《通知》明確，對于違反《中華人民共和國稅收征收管理法》《中華人民共和國個人所得稅法》以及其他法律法規(guī)和規(guī)范性文件，違背誠實信用原則，存在偷稅、騙稅、騙抵、冒用他人身份信息、惡意舉報、虛假申訴等失信行為的當(dāng)事人，稅務(wù)機關(guān)將其列入重點關(guān)注對象，依法依規(guī)采取行政性約束和懲戒措施。

糜懿全認(rèn)為，自然人納稅人要避免被懲戒，最重要的是避免出現(xiàn)違規(guī)行為。從實務(wù)看，自然人納稅人在年度匯算清繳和專項附加扣除的操作中，相對比較容易產(chǎn)生申報不合規(guī)記錄。

具體來說，在年度匯算清繳時，自然人納稅人可能會忽視申報的時限。《中華人民共和國個人所得稅法》第十一條規(guī)定，居民個人取得綜合所得，按年計算個人所得稅；有扣繳義務(wù)人的，由扣繳義務(wù)人按月或者按次預(yù)扣預(yù)繳稅款；需要辦理匯算清繳的，應(yīng)當(dāng)在取得所得的次年三月一日至六月三十日內(nèi)辦理匯算清繳。

專項附加扣除方面，納稅人如果報送虛假專項附加扣除信息；重復(fù)享受專項附加扣除；超范圍或標(biāo)準(zhǔn)享受專項附加扣除；拒不提供留存?zhèn)洳橘Y料以及稅務(wù)總局規(guī)定的其他情形，都可能產(chǎn)生違法違規(guī)行為記錄。王歡提醒，根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布〈個人所得稅專項附加扣除操作辦法（試行）〉的公告》（國家稅務(wù)總局公告2023年第60號）第二十九條規(guī)定，有上述情形之一的，主管稅務(wù)機關(guān)應(yīng)當(dāng)責(zé)令其改正；情形嚴(yán)重的，應(yīng)當(dāng)納入有關(guān)信用信息系統(tǒng)，并按照國家有關(guān)規(guī)定實施聯(lián)合懲戒。

納稅人的違法違規(guī)行為記錄，很可能對個人名譽、生產(chǎn)生活產(chǎn)生一系列負(fù)面影響。據(jù)國家稅務(wù)總局官方網(wǎng)站披露信息顯示，因違規(guī)購買虛開的增值稅發(fā)票，濟南某耐磨生產(chǎn)企業(yè)的幾名高管被限制乘坐飛機和高鐵出行；因大肆虛開農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票抵扣增值稅進項稅額，并采取收取手續(xù)費方式向下游企業(yè)大量虛開增值稅專用發(fā)票，某藥業(yè)有限責(zé)任公司的法定代表人何某被移送司法機關(guān)，并被追繳稅款3.8億元；因未按照有關(guān)稅法的規(guī)定履行納稅義務(wù)，并存在偷稅行為，三亞某投資公司法定代表人魯某，在珠海拱北出境時被海關(guān)限制出境。

提醒3高凈值人士更需要關(guān)注

相較于收入來源單一的自然人納稅人，高凈值人士的收入組成和資產(chǎn)分布更具多樣性，稅務(wù)情況相對復(fù)雜。被稅務(wù)機關(guān)列為嚴(yán)重失信的當(dāng)事人，可能面臨限制出境、限制購買不動產(chǎn)、乘坐飛機、乘坐高等級列車和席次、旅游度假、入住星級以上賓館及其他高消費行為等約束和懲罰措施。對于高凈值人士而言，如果因納稅誠信問題被處罰，將嚴(yán)重影響其日常生活和社會信譽。

基于此，王歡建議高凈值人士關(guān)注自行申報個人所得稅的合規(guī)性。根據(jù)不同類型的收入，準(zhǔn)確履行對應(yīng)的納稅申報義務(wù)。例如，對于綜合所得類型多樣化或以稿酬、特許權(quán)使用費和勞務(wù)報酬為主要收入的個人，需關(guān)注境內(nèi)綜合所得的年度匯算清繳要求；對于以合伙人身份進行相關(guān)基金投資的個人或以工作室形式開展相關(guān)經(jīng)營的個人，需關(guān)注境內(nèi)經(jīng)營所得的年度匯算清繳；對于從境外取得綜合所得，經(jīng)營所得，利息、股息、紅利所得，財產(chǎn)租賃所得，財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得以及偶然所得等的個人，需關(guān)注取得來源于境外所得的自行申報等。

值得注意的是，高凈值人士可能需要根據(jù)不同的情形，同時進行若干項納稅申報。王歡建議高凈值人士，及時梳理個人及家庭成員的稅務(wù)現(xiàn)狀，厘清稅務(wù)申報要求，并適時尋求涉稅專業(yè)服務(wù)機構(gòu)的協(xié)助，以從容應(yīng)對較為復(fù)雜的稅務(wù)合規(guī)要求。同時，高凈值人士還需密切關(guān)注失信修復(fù)機制的建立和進展，以及時修復(fù)因非主觀因素所導(dǎo)致的失信事實而造成的不良影響。

本文刊發(fā)于《中國稅務(wù)報》2023年9月6日b2版

原標(biāo)題：個稅申報信用承諾制將全面實施，專家建議自然人納稅人：細(xì)處著手，保持良好納稅信用記錄

本報記者 闞歆旸 實習(xí)記者 李明炫

來源：中國稅務(wù)報

責(zé)任編輯：張越 (010)61930078

【第7篇】依法納稅證明

《政府采購法》第二十二條 供應(yīng)商參加政府采購活動應(yīng)當(dāng)具備下列條件：(四)有依法繳納稅收和社會保障資金的良好記錄；

建議的應(yīng)答方法：

1、提供如下承諾書

有依法繳納稅收和社會保障資金的良好記錄的承諾書

致：(招標(biāo)單位）、 (招標(biāo)代理機構(gòu)）

我單位（投標(biāo)人名稱）參加（項目名稱）（招標(biāo)編號： ）項目的招標(biāo)采購活動，根據(jù)相關(guān)文件規(guī)定承諾如下：

我單位有依法繳納稅收和社會保障資金的良好記錄。

如果我單位未如實披露和說明情況，一經(jīng)發(fā)現(xiàn)，我單位無條件接受投標(biāo)無效的處理結(jié)果，并承擔(dān)由此造成的損失和法律責(zé)任。

特此承諾。

授權(quán)人名稱：（公章）

法定代表人或授權(quán)代理人：（簽字）

日 期：年月日

2、提供如下證明文件：

（1）依據(jù)招標(biāo)文件的要求提供依法納稅證明文件的復(fù)印件，注意：證明文件的納稅期間一定要在招標(biāo)文件要求的期間之內(nèi)，證明文件的納稅期限一定要不低于招標(biāo)文件要求的期限，且依據(jù)招標(biāo)文件的具體要求提供證明材料物件。

例如招標(biāo)文件要求：投標(biāo)人提供投標(biāo)截止時間（2023年9月15日）前一年內(nèi)任意三個月依法繳納稅收的證明（完稅證明或稅收繳款收據(jù)）；依法免稅的，應(yīng)提供相應(yīng)文件證明。

投標(biāo)人應(yīng)該提供2023年9月至2023年8月之間的的，至少三個月的投標(biāo)人主管稅務(wù)局開具的《中華人民共和國稅收完稅證明》復(fù)印件或者銀行繳納稅款回單復(fù)印件。如果招標(biāo)文件要求提供完稅證明，則只能提供《中華人民共和國稅收完稅證明》復(fù)印件，其他無效，其他亦然。

如果投標(biāo)人是依法免稅的供應(yīng)商，則需要在投標(biāo)人所屬市（縣）國稅局網(wǎng)站下載（截屏）相關(guān)免稅政策文件，注意文件中的免稅期間一定要覆蓋招標(biāo)文件要求的期間，以圖片的形式附于投標(biāo)文件中。

（2）依據(jù)招標(biāo)文件的要求提供依法繳納社會保障資金證明文件的復(fù)印件，注意：證明文件的繳納社會保障資金期間一定要在招標(biāo)文件要求的期間之內(nèi)，證明文件的繳納期限一定要不低于招標(biāo)文件要求的期限，且依據(jù)招標(biāo)文件的具體要求提供證明材料。

例如招標(biāo)文件要求：投標(biāo)人提供投標(biāo)截止時間（2023年9月15日）前一年內(nèi)任意三個月依法繳納社會保障資金的證明（完稅證明或社會保障資金繳款收據(jù)）；依法不需要繳納社會保障資金的，應(yīng)提供相應(yīng)文件證明。

投標(biāo)人應(yīng)該提供2023年9月至2023年8月之間的的，至少三個月的投標(biāo)人主管稅務(wù)局開具的《中華人民共和國稅收完稅證明》復(fù)印件或者銀行繳納社會保障資金回單復(fù)印件。如果招標(biāo)文件要求提供完稅證明，則只能提供《中華人民共和國稅收完稅證明》復(fù)印件，其他無效。

如果投標(biāo)人是依法免繳社會保障資金的供應(yīng)商，則需要投標(biāo)人提供所屬市（縣）人力資源和社會保障局出具的相關(guān)免繳政策文件，注意文件中的免繳期間一定要覆蓋招標(biāo)文件要求的期間，以圖片的形式附于投標(biāo)文件中。

《中華人民共和國稅收完稅證明》中載明了稅種為增值稅、城市維護建設(shè)稅、教育費附加、地方教育附加等稅種的，為納稅證明文件。

《中華人民共和國稅收完稅證明》中載明了險種為養(yǎng)老保險、醫(yī)療保險、生育保險、工傷保險、失業(yè)保險等險種的，為繳納社會保障資金證明文件。

【第8篇】依法誠信納稅

今年以來，為加快推進社會信用體系建設(shè)，營造依法誠信納稅的良好社會環(huán)境，民樂縣稅務(wù)局將依法誠信納稅作為稅收服務(wù)大局的重點工作，把誠信征稅和誠信納稅作為加強誠信體系建設(shè)的重要內(nèi)容來抓，努力提升納稅人依法誠信納稅意識，持續(xù)優(yōu)化稅收營商環(huán)境，取得了較好的效果。

加大宣傳教育力度，營造誠信氛圍。立足社會宣傳，營造濃厚氛圍，通過在人流量較大區(qū)域懸掛橫幅、放置展板、設(shè)立涉稅咨詢臺和發(fā)放宣傳資料等方式，集中宣傳優(yōu)化稅收營商環(huán)境、納稅信用管理、激勵懲戒措施典型案例、“黑名單”以及減稅降費、個人所得稅等相關(guān)內(nèi)容。宣傳過程中，稅務(wù)干部詳細(xì)講解稅務(wù)部門守信激勵和失信懲戒的典型案例及“黑名單”聯(lián)合懲戒的具體措施和相關(guān)政策，增強社會依法誠信納稅意識，取得了良好的效果。

創(chuàng)新誠信征稅載體，擴大宣傳效應(yīng)。通過辦稅服務(wù)廳電子顯示屏、稅企微信群、稅務(wù)網(wǎng)站和微信公眾號等載體，重點宣傳納稅信用管理、評價標(biāo)準(zhǔn)、信用修復(fù)、什么是稅收“黑名單”及激勵懲戒措施等內(nèi)容。同時結(jié)合日常工作實際，重點宣傳了稅務(wù)機關(guān)重點打擊沒有實際經(jīng)營業(yè)務(wù)只為虛開發(fā)票的“假企業(yè)”違法行為典型案例，讓納稅人清楚認(rèn)識到納稅失信、列入“黑名單'帶來的后果。

著眼營造最佳稅收營商環(huán)境。組建稅收志愿者服務(wù)小分隊和專家講師團，深入企業(yè)、社區(qū)等開展稅收普法，形成了全社會積極參與的稅收普法共治格局。面對面解答納稅人納稅信用等方面問題，完善納稅信用制度，擴大納稅信用評級使用范圍，讓企業(yè)切身享受依法納稅紅利，增強守信納稅人獲得感，加強失信懲戒，提高企業(yè)納稅遵從。

總之，加強誠信體系建設(shè)永遠(yuǎn)在路上，民樂縣稅務(wù)部門將在縣委縣政府和上級主管部門的正確領(lǐng)導(dǎo)下，全面加強誠信體系建設(shè)，使誠信征稅和誠信納稅成為全社會的共識，用務(wù)實重干的責(zé)任擔(dān)當(dāng)擦亮誠信納稅的稅務(wù)金字招牌。

作者：李紅梅

【第9篇】依法納稅兒歌

孩子是祖國的未來與希望，激發(fā)孩子們對稅收知識的興趣，從小樹立依法納稅的良好意識，對推動全社會形成崇尚稅法、遵守稅法、捍衛(wèi)稅法的良好氛圍具有重要意義。順義區(qū)稅務(wù)局以漫畫+兒歌的形式，自創(chuàng)稅收宣傳讀本，以主人公“小米粒兒”的視角深入淺出地講解稅法知識，歡迎各位大朋友、小朋友一起來看呦！

【第10篇】依法繳納稅收證明材料

為進一步降低供應(yīng)商參與政府采購活動的制度性交易成本，《關(guān)于在政府采購活動中推行信用承諾制的通知》（以下簡稱《通知》）日前印發(fā)，《通知》明確，自2023年5月1日起，在蘭州新區(qū)范圍內(nèi)推行政府采購供應(yīng)商信用承諾制。供應(yīng)商只需根據(jù)自身情況一次性作出包含“具有獨立承擔(dān)民事責(zé)任的能力”等6個方面的書面承諾，即可免于提交財務(wù)狀況報告、完稅證明、無重大違法記錄等6種證明材料。

據(jù)介紹，信用承諾是指供應(yīng)商對自身參與政府采購活動應(yīng)具備《政府采購法》第二十二條規(guī)定的條件、按規(guī)定提供相關(guān)資料的真實性和違背承諾應(yīng)該承擔(dān)的責(zé)任等，以書面形式向采購人或政府采購代理機構(gòu)作出的承諾。

《通知》明確了《政府采購法》第二十二條規(guī)定的6個方面承諾內(nèi)容：

1.具有獨立承擔(dān)民事責(zé)任的能力；2.具有良好的商業(yè)信譽和健全的財務(wù)會計制度；3.具有履行合同所必需的設(shè)備和專業(yè)技術(shù)能力；4.有依法繳納稅收和社會保障資金的良好記錄；5.參加政府采購活動前三年內(nèi)，在經(jīng)營活動中沒有重大違法記錄；6.法律、行政法規(guī)規(guī)定的其他條件。

同時，《通知》也明確了供應(yīng)商不再需要提供的6種證明材料：

1.符合相關(guān)規(guī)定的財務(wù)狀況報告；2.依法繳納稅收的證明材料；3.依法繳納社會保障資金的證明材料；4.具備履行政府采購合同所必需的設(shè)備和專業(yè)技術(shù)能力的證明材料；5.參加政府采購活動前三年內(nèi)在經(jīng)營活動中沒有重大違法記錄的書面聲明；6.未被列入失信被執(zhí)行人、重大稅收違法案件當(dāng)事人名單、政府采購嚴(yán)重違法失信行為記錄名單的證明材料。

推行政府采購供應(yīng)商信用承諾制，是蘭州新區(qū)在政府采購領(lǐng)域優(yōu)化營商環(huán)境的又一有力舉措，將進一步保護和激發(fā)中小企業(yè)活力，減輕供應(yīng)商在政府采購活動中資格審查環(huán)節(jié)提供書面證明材料的負(fù)擔(dān)，同時將從根本上杜絕因供應(yīng)商提交的證明材料形式、內(nèi)容不符合要求或材料遺漏而導(dǎo)致的無效投標(biāo)情形。

（蘭州新區(qū)發(fā)布）

【第11篇】依法繳納稅收證明

《政府采購法》第二十二條（四）有依法繳納稅收和社會保障資金的良好記錄、《政府采購法實施條例》第十七條（二）財務(wù)狀況報告，依法繳納稅收和社會保障資金的相關(guān)材料。對于繳納稅收和社保的資料沒有明確規(guī)定。實踐中經(jīng)常遇到，供應(yīng)商用個人所得稅、印花稅、房產(chǎn)稅等作為納稅的證明材料。社保交費證明有的提供的不全面，有養(yǎng)老保險、醫(yī)療保險、失業(yè)保險、工傷保險、生育保險（俗稱五險）的一種或幾種。

現(xiàn)行中國稅制將稅收分為五大類，即流轉(zhuǎn)稅、所得稅、財產(chǎn)稅、行為稅、資源稅。與大多數(shù)經(jīng)營性法人單位比較密切的是流轉(zhuǎn)稅和所得稅。最普遍的則是流轉(zhuǎn)稅中的增值稅及其附加、所得稅中的企業(yè)所得稅。企業(yè)所得稅一股實行預(yù)征、年底匯算清繳。

社保則包括養(yǎng)老保險、醫(yī)療保險、失業(yè)保險、工傷保險、生育保險（俗稱五險）以及住房公積金，部分企業(yè)還有企業(yè)年金。五險作為強制性的必須交納的，工程造價上稱之為規(guī)費。

一般來說，法律法規(guī)的規(guī)定比較宏觀，不會規(guī)定具體的內(nèi)容。因此為避免歧義，編制招標(biāo)文件時可以具體規(guī)定納稅證明材料應(yīng)提供至開標(biāo)日前六個月任一個月的繳納增值稅及附加證明材料（免稅需提供相關(guān)證明材料）。至開標(biāo)日前六個月任一個月的社保交費證明材料需包括養(yǎng)老保險、醫(yī)療保險、失業(yè)保險、工傷保險、生育保險五種交費證明材料。

【第12篇】依法繳納稅收的承諾書

部分用人單位為降低企業(yè)經(jīng)營成本，不為員工交納社會保險；亦有部分員工為“提高收入”，而向用人單位提出不繳納社會保險。為避免事后發(fā)生糾紛，雙方往往會簽訂《放棄繳納社保承諾書》或類似的免責(zé)聲明。然而，雙方簽訂的《放棄繳納社保承諾書》（以下簡稱承諾書）真的有效嗎？海淀法院的法官通過真實案例，對此問題作出解答。

簽訂承諾書后，員工能否主張解除勞動關(guān)系經(jīng)濟補償金？

小李于2023年8月入職某運輸公司，任行政助理，商定每月工資4000元。入職時，小李稱自己是外地農(nóng)業(yè)戶口，無需在北京繳納社保，要求公司酌情增加工資至4500元，公司接受該方案。后雙方簽訂承諾書，小李承諾“因本人為外埠農(nóng)業(yè)戶口，自愿申請不參保北京社會保險，自行承擔(dān)未交納社會保險的相應(yīng)后果，承諾不因此向公司主張權(quán)益”。故而，在職期間運輸公司未為小李繳納社會保險。2023年12月，小李以運輸公司未依法繳納社會保險為由書面提出離職。后小李提起勞動仲裁、訴訟，要求運輸公司支付解除勞動關(guān)系經(jīng)濟補償金；運輸公司認(rèn)為小李是自愿放棄社保，現(xiàn)在以公司未繳納社保為由提出離職并主張解除勞動關(guān)系經(jīng)濟補償金，小李的行為有違誠實信用，不應(yīng)得到法律的支持和保護。法院審理后判決運輸公司應(yīng)向小李支付解除勞動關(guān)系經(jīng)濟補償金。宣判后，雙方均未提起上訴，現(xiàn)判決已生效。

法官說法

依據(jù)《中華人民共和國勞動合同法》第三十八條、第四十六條、第四十七條之規(guī)定，用人單位未依法為勞動者繳納社會保險費的，勞動者可以解除勞動合同并要求用人單位支付經(jīng)濟補償，經(jīng)濟補償以勞動者離職前十二個月平均工資為基數(shù)、按勞動者在本單位工作的年限計（每滿一年支付一個月工資標(biāo)準(zhǔn)的經(jīng)濟補償；工作六個月以上不滿一年的，按一年計；工作不滿六個月的，按半年計）。

本案中，運輸公司客觀上未依法為小李繳納社會保險，小李也確實以此為由提出離職。雖雙方簽訂承諾書，但為勞動者繳納社會保險，是用人單位的法定義務(wù)——用人單位負(fù)有自行申報、按時足額繳納社會保險費的法定義務(wù)，勞動者應(yīng)當(dāng)繳納的社會保險費由用人單位代扣代繳，該法定義務(wù)不因勞動者放棄而免除。換言之，運輸公司與小李間關(guān)于“不繳納社會保險”的約定屬于無效約定。因此，法院最終支持了小李要求運輸公司支付解除勞動關(guān)系經(jīng)濟補償金的請求。

簽訂承諾書后

員工能否要求補交社會保險？

小張畢業(yè)后于2023年6月入職某科技公司從事編程工作，商定每月工資6000元。入職時，科技公司表示公司處于創(chuàng)業(yè)期，希望與員工共同成長進步，為彰顯“合伙人”身份，公司推行的是按月“分紅”的薪資制度，員工沒有社會保險，但公司會為員工購買高端醫(yī)療保險且不久的將來公司會向全體“合伙人”分配原始股。因此，雙方簽署承諾書，小張承諾公司無需為自己交納社會保險。2023年9月，小張發(fā)現(xiàn)公司遲遲未能兌現(xiàn)“購買高端醫(yī)療保險”的承諾?？紤]到社保交納情況對于在京購房、購車的影響，小張計劃提起勞動仲裁、訴訟，要求科技公司“補繳社會保險”，但小張被告知，這應(yīng)該去找行政部門。后小張向社保部門進行了投訴，要求科技公司補交社會保險。小張按照要求填寫了《社會保險稽核接待投訴登記表》，提供了身份證復(fù)印件、勞動合同復(fù)印件、工資的銀行流水、個人所得稅完稅證明等相關(guān)材料。不久后，科技公司為小張補繳了在職期間的社會保險。

法官說法

首先，需要明確的是，勞動者要求用人單位補繳社會保險，不屬于勞動仲裁委員會以及人民法院審理勞動爭議案件的受案范圍。依據(jù)社會保險法第八十二條、第八十三條之規(guī)定，任何組織或者個人有權(quán)對違反社會保險法律、法規(guī)的行為進行舉報、投訴；用人單位侵害個人社會保險權(quán)益的，個人可以要求社會保險行政部門或者社會保險費征收機構(gòu)依法處理。因此，有“補繳社會保險”需求的勞動者，可以向用人單位所在地的區(qū)縣一級社會保險行政部門或社會保險費征收機構(gòu)進行咨詢，依法投訴、申請社保稽核。

再需要明確的是，依據(jù)社會保險法第六十三條、第八十六條之規(guī)定，用人單位未按時足額繳納社會保險費的，由社會保險費征收機構(gòu)責(zé)令其限期繳納或者補足；自欠繳之日起，按日加收萬分之五的滯納金；逾期仍不繳納的，由有關(guān)行政部門處欠繳數(shù)額一倍以上三倍以下的罰款。因此，本案中，科技公司不僅要為小張補繳社會保險，還需依法交納滯納金，如科技公司拒不補繳的，還將面臨行政罰款。

公司能否以曾簽署承諾書為由

要求員工賠償損失？

小高是某咨詢公司員工，入職時小高曾與咨詢公司簽訂承諾書，載明“因個人原因，自愿放棄在京社保，無需公司交納在職期間社會保險。承諾不就社保問題追究公司的各項法律責(zé)任”。2023年，小高因個人原因提出離職。但離職后不久，小高就針對社保問題向社保部門進行了投訴。經(jīng)稽核，社保行政部門責(zé)令咨詢公司為小高補繳在職期間社會保險，并向咨詢公司按日加收滯納金合計42509.1元。后，咨詢公司以小高侵害公司財產(chǎn)權(quán)益為由提起訴訟，要求小高賠償損失42509.1元。咨詢公司認(rèn)為，小高自愿放棄交納社會保險，而后反言申請社?；?，違反誠實信用原則，小高的過錯給公司造成了財產(chǎn)損失，應(yīng)承擔(dān)賠償責(zé)任。但法院審理后認(rèn)為，咨詢公司要求小高賠償損失，無事實及法律依據(jù)，判決駁回咨詢公司的訴訟請求，咨詢公司提出上訴，二審法院駁回上訴，現(xiàn)判決已生效。

法官說法

雖法律規(guī)定，行為人因過錯侵害他人民事權(quán)益，應(yīng)當(dāng)承擔(dān)侵權(quán)責(zé)任。但本案中：其一、不存在侵權(quán)行為。小高向社保部門投訴的行為，其法律依據(jù)是社會保險法中所規(guī)定的“個人有權(quán)對違反社會保險法律、法規(guī)的行為進行舉報、投訴”，因此，小高的投訴行為不屬于侵權(quán)行為。其二、不存在損失。爭議所涉42 509.1元不是侵權(quán)行為所造成的損失，而是咨詢公司因其違法行為（未依法為員工交納社會保險）而被社保行政部門扣繳的滯納金。那么，咨詢公司能否向小高主張違約責(zé)任呢？考慮到繳納社會保險費，是用人單位和勞動者的法定義務(wù)，不能因雙方私下的約定或者承諾進行變更、放棄，小高與咨詢公司簽訂的承諾書違反了法律強制性規(guī)定、屬于無效協(xié)議，咨詢公司即使起訴要求小高承擔(dān)違約責(zé)任，也很難得到支持。

依社會保險法，目前我國的社會保險包含養(yǎng)老保險、醫(yī)療保險、失業(yè)保險、工傷保險、生育保險；社會保險基金按照保險類型確定資金來源，逐步實行社會統(tǒng)籌；用人單位和勞動者必須依法參加社會保險，繳納社會保險費。因此，社會保險的征收與繳納屬于公法范疇，用人單位依法為在職員工繳納社會保險系國家法律的強制要求，不因勞動者自愿放棄或主動放棄而免除。換言之，用人單位與勞動者所簽訂的《放棄繳納社保承諾書》屬于無效協(xié)議。

對于用人單位而言，即使勞動者簽署了承諾書，也將面臨如下幾大風(fēng)險：其一、勞動者以“未依法繳納社會保險”為由提出離職時，用人單位需依法支付解除勞動關(guān)系經(jīng)濟補償。其二、勞動者向社保行政部門投訴時，用人單位需依法補繳社會保險并被加收滯納金。其三、如勞動者在職期間突發(fā)疾病或發(fā)生工傷事故，勞動者無法享受社會保險待遇時，用人單位還需要參照醫(yī)療保險待遇、工傷保險待遇向勞動者支付賠償金。

【第13篇】依法繳納稅收承諾書

日前，國家稅務(wù)總局發(fā)布了《第二批稅務(wù)行政處罰“首違不罰”事項清單》。青島高新區(qū)稅務(wù)局根據(jù)第二批事項清單，以推行簽訂《告知承諾書》為切入點，進一步強化落實“首違不罰”制度，提升精準(zhǔn)度，做到寬嚴(yán)相濟、法理相融。

設(shè)計制作《告知承諾書》。經(jīng)過充分征求意見和多次修改完善，青島高新區(qū)稅務(wù)局自行設(shè)計制作《“首違不罰”行為告知承諾書》。在《告知承諾書》上，執(zhí)法人員對適用稅務(wù)行政處罰“首違不罰”的當(dāng)事人，書面告知其違法事實，并對當(dāng)事人進行教育、引導(dǎo)，督促其自覺守法，并告知當(dāng)事人再次違反將嚴(yán)格按照規(guī)定予以行政處罰。

綜合檢驗實施效果。1月10日，一戶納稅人個人所得稅未按期進行申報的違法行為符合“首違不罰”政策條件，該局決定對其不予行政處罰。在對該納稅人進行充分教育、引導(dǎo)后，納稅人簽訂了《告知承諾書》，并表示：“‘首違不罰’制度通過這種形式書面告知，非常人性化，我今后將按期申報，認(rèn)真落實各項稅收法律法規(guī)”。

常態(tài)化推進制度落實。青島高新區(qū)稅務(wù)局通過簽訂《告知承諾書》，深入探索推進包容審慎監(jiān)管，鼓勵納稅人主動糾正錯誤，主動消除或減輕危害，營造嚴(yán)格而不失溫度的稅務(wù)執(zhí)法氛圍。通過常態(tài)化教育、引導(dǎo)，推進深入落實稅務(wù)行政處罰“首違不罰”制度，體現(xiàn)“柔性執(zhí)法有溫度、嚴(yán)格執(zhí)法有力度”。

記者：李岳鋒 通訊員：劉夢竹

【第14篇】依法誠信納稅的意義

今年8月以來，南陽市臥龍區(qū)稅務(wù)局把社會信用體系建設(shè)作為深化“放管服效”改革和優(yōu)化營商環(huán)境的重要內(nèi)容，結(jié)合“便民辦稅春風(fēng)行動”、“萬人助萬企”、“春雨潤苗”等活動，以褒揚誠信、懲戒失信為重點，誠邀納稅信譽等級a級企業(yè)以“誠信納稅·服務(wù)跨越發(fā)展”為主題開展征文活動，積極營造誠信納稅的良好氛圍，為全面建設(shè)信用城市提供道德支撐。

在征文活動中，企業(yè)家們圍繞“誠信經(jīng)商”“誠信納稅”談體會，紛紛表示要把誠信納稅作為企業(yè)生存發(fā)展的前提條件，立足于自身的長遠(yuǎn)發(fā)展，明禮誠信，依法納稅，樹立良好的商業(yè)信譽和企業(yè)形象。

臥龍區(qū)稅務(wù)人員參觀企業(yè)誠信文化

河南海宏科技有限公司在文章中說：誠信納稅是衡量企業(yè)商業(yè)信譽的標(biāo)尺，是企業(yè)寶貴的無形資產(chǎn)，它傳播著企業(yè)良好的商業(yè)信譽，它預(yù)示著企業(yè)美好的發(fā)展前景。南陽明倫房地產(chǎn)開發(fā)有限公司自2023年以來，連續(xù)五年被評為“納稅信用等級a級”企業(yè)，已成為區(qū)域行業(yè)標(biāo)桿企業(yè)。集團董事長蔡浩先生很好闡釋了明倫集團“穩(wěn)中求進，乘勢突破，以信譽求生存，以品質(zhì)促發(fā)展”的經(jīng)營理念，充分展現(xiàn)了企業(yè)在社會擔(dān)當(dāng)能力、社會履責(zé)能力、風(fēng)險預(yù)估能力、開拓進取能力等多方面的綜合實力，彰顯了明倫集團的磅礴力量。

稅務(wù)人員與納稅信譽a級企業(yè)開展走訪座談

南陽城發(fā)高鐵快速通道運營有限公司公司法人表示：誠信納稅是衡量企業(yè)商業(yè)信譽的標(biāo)尺，是企業(yè)寶貴的無形資產(chǎn)，它傳播著企業(yè)良好的商業(yè)信譽，它預(yù)示著企業(yè)美好的發(fā)展前景，只有誠信納稅的企業(yè)才會贏得較高的商業(yè)信譽和更多的商機。南陽市德信通訊器材有限公司是豫西南生產(chǎn)高低壓電力線路最早的企業(yè)，公司負(fù)責(zé)人認(rèn)為：納稅能使企業(yè)得到社會的認(rèn)可和尊重，更能樹立商業(yè)信譽和形象，使企業(yè)能在市場上深深地扎根。

南陽市天華制藥有限公司于臥龍區(qū)先進制造業(yè)開發(fā)區(qū)，連續(xù)多年被評為納稅信譽a級企業(yè)，公司董事長感嘆道：誠信納稅是衡量企業(yè)的商業(yè)信譽和個人的道德品質(zhì)、以及對國家和對人民貢獻的重要標(biāo)尺，是遵守市場競爭規(guī)則、維護商業(yè)道德的具體體現(xiàn)，是最好的形象宣傳。南陽樂樂康醫(yī)藥有限公司在征文中寫到：“如今，隨著市場經(jīng)濟的不斷發(fā)展，人們的經(jīng)營理念發(fā)生了變化，不再是以往的“一次性服務(wù)”，而是歸功于“先有誠信，后有客商”、“服務(wù)無止境，誠信值千金”的共同發(fā)展。

稅務(wù)人員為企業(yè)開展納稅信譽評定政策輔導(dǎo)

在開展誠信納稅征文活動期間，臥龍區(qū)稅務(wù)局結(jié)合萬人助萬企進企業(yè)輔導(dǎo)活動，深入企業(yè)講解納稅信用等級的評定機制和信用修復(fù)、守信聯(lián)合激勵、失信聯(lián)合懲戒等內(nèi)容，號召企業(yè)依法納稅、誠信經(jīng)營，用良好的納稅信用等級為企業(yè)發(fā)展助力加油。下一步，臥龍區(qū)稅務(wù)局將持續(xù)通過網(wǎng)站、辦稅服務(wù)廳公告欄、led顯示屏、稅企交流群等多種渠道持續(xù)向納稅人宣傳誠信納稅的意義、公示a級納稅人名單以及守信聯(lián)合激勵或失信聯(lián)合懲戒舉措。并以“千萬人助萬企”專項行動為契機，組織稅務(wù)干部向a級納稅人線下“點對點”入戶派送“稅惠大禮包”；線上開辦“專屬小課堂”量身定制涉稅輔導(dǎo)，真正把為企業(yè)紓困落到實處，為誠信納稅的企業(yè)“輕裝前行”保駕護航。（王艷艷 陳莉）

【第15篇】依法納稅教案

高中歷史部編版（選擇性必修一）國家制度和社會治理

第16課 中國賦稅制度的演變

【教學(xué)目標(biāo)與核心素養(yǎng)】

唯物史觀

通過學(xué)習(xí)，運用唯物辯證史觀及有關(guān)理論，知道中國古代的賦稅制度的演變歷程，認(rèn)識到生產(chǎn)力與生產(chǎn)關(guān)系的辯證關(guān)系，培養(yǎng)學(xué)生用歷史唯物主義和辯證唯物主義分析歷史問題的能力。

時空觀念

通過教科書和配套課件，認(rèn)識中國賦稅制度的演變所處的特定時空環(huán)境，抓住其特定時空背景和階段特征。

史料實證

通過歷史圖片和歷史資料提出問題、設(shè)置懸念，歸納出賦稅制度的演變趨勢，認(rèn)識賦稅制度的演變是與解決特定社會問題相關(guān)，提高學(xué)生探究分析歷史問題的能力。

歷史解釋

引導(dǎo)學(xué)生運用本課教材中文獻資料所提供的有效信息，認(rèn)識我國收回關(guān)稅主權(quán)，完善稅收制度的意義，培養(yǎng)有效解讀材料、自主分析歸納知識的能力。

家國情懷

通過教學(xué)讓學(xué)生從關(guān)稅自主權(quán)的喪失與收回體會歷史責(zé)任感、認(rèn)同愛國主義精神；從個人所得稅的制度培養(yǎng)依法納稅的公民意識。

【教學(xué)重、難點】

1.重點：中國古代賦役制度的演變歷程

2.難點：關(guān)稅和個人所得稅的起源和演變

【教學(xué)過程】

課堂導(dǎo)入

通過相關(guān)圖片，導(dǎo)入本課學(xué)習(xí)。

請同學(xué)們觀察上面兩幅圖片，左圖是元朝納糧彩繪壁畫，右圖是個人所得稅宣傳照。大家思考一下，兩者反映了什么共同主題？對！賦稅制度。那么，中國賦稅制度的演變狀況如何？這些正是我們這節(jié)課所要探討的主題。

講授新課

一、中國古代的賦役制度

問題情境

請同學(xué)們結(jié)合教材內(nèi)容及所學(xué)知識，概括指出中國秦漢時期的賦役有哪幾種構(gòu)成形式？其具體狀況如何？

自主學(xué)習(xí)

1．秦漢時期

(1)田賦

①秦朝田賦稅率極高，史稱“收泰半之賦”。

②漢初，田賦稅率大大降低。漢高祖時十五稅一，漢景帝時三十稅一。

(2)人頭稅

①秦朝向人民征收極重的口賦。

②漢朝時，分口賦、算賦，不分男女，7－14歲每人每年繳口賦20錢，漢武帝以后加征3錢，15－56歲每人每年出算賦120錢，商人和奴婢的算賦錢還要加倍。

③漢朝還征收財產(chǎn)稅，甚至農(nóng)民飼養(yǎng)六畜都要繳稅。

(3)徭役

①秦漢徭役有更卒、正卒、戍卒三種。

②更卒徭役的法定服務(wù)期限是一個月，承擔(dān)修筑城垣、道路、河渠等繁重勞動。正卒役期一般是兩年。戍卒役期一般是一年。

圖片情境

問題情境

請同學(xué)們結(jié)合教材內(nèi)容及所學(xué)知識，分別概括指出隋唐到明清時期的賦役制度具體狀況如何？

自主學(xué)習(xí)

2．隋唐時期

(1)隋朝主要向民眾征收租調(diào)役。

(2)唐朝實行租庸調(diào)制，租、調(diào)之外的役，用“庸”代替。

(3)建中元年(780年)，唐朝政府改行兩稅法，按田畝征收地稅，按人丁、資產(chǎn)征收戶稅，分夏、秋兩次征收。

圖片情境

合作探究

探究一 租庸調(diào)制與兩稅法

材料一 凡賦役之制……課戶每丁租粟二石。其調(diào)隨鄉(xiāng)土所產(chǎn)綾絹各二丈，布加五分之一，輸綾絹者錦三兩，輸布者麻三斤，……凡丁歲役二旬，無事則收其庸，每日三尺（布加五分之一）。 ——《大唐六典》

材料二 凡百役之費，一錢之?dāng)?，先度其?shù)而賦于人，量出以制入。戶無主客，以見居為薄，人無丁中，以貧富為差，不居處而行商者，在所州縣稅三十之一，度所取與居者均。居人之稅，夏秋兩入之，……夏稅盡六月，秋稅盡十一月。 ——《新唐書?楊炎傳》

（1）根據(jù)材料一歸納材料中賦稅制度的特點，結(jié)合所學(xué)知識分析其影響。

（2）根據(jù)材料二并結(jié)合所學(xué)知識，概括指出兩稅法的征稅標(biāo)準(zhǔn)是什么？影響如何？

提示：（1）特點：按丁征稅，交納實物，以庸代役。

影響：租庸調(diào)制保障了國家的賦稅，保障了農(nóng)民的生產(chǎn)時間，有利于社會經(jīng)濟的穩(wěn)定發(fā)展。但是隨著均田制的破壞，土地兼并的加劇，租庸調(diào)制也宣告失敗。

（2）標(biāo)準(zhǔn)：以資產(chǎn)和土地的多少作為納稅標(biāo)準(zhǔn)。

影響：按土地和財產(chǎn)多少征稅，改變了以人丁為主的征稅標(biāo)準(zhǔn)，封建政府對農(nóng)民的人身控制有所放松，農(nóng)民的負(fù)擔(dān)相對減輕；貴族官僚和商人都要納稅，增加了政府財政收入。

自主學(xué)習(xí)

3．宋朝

(1)征收兩稅，但附加稅繁雜多變，往往超過正稅數(shù)倍。

(2)宋朝除了征收代役金外，還經(jīng)常再派發(fā)各種徭役。

(3)王安石推行募役法。

4．元朝：基本上沿襲唐朝的租庸調(diào)與兩稅法，分別施行于北方和南方。元朝在稅糧外又有“科差”。

5．明清

(1)明初賦稅分夏稅、秋糧兩次征收。正統(tǒng)年間，江南部分稅糧折銀征收送赴北京，稱“金花銀”。

(2)明朝后期，張居正在全國推行一條鞭法。

①內(nèi)容：實行賦役合并、一概折銀。

②意義：一條鞭法是中國賦役制度上的重大變革。

(3)清朝

①內(nèi)容：康熙規(guī)定“滋生人丁，永不加賦”。雍正帝實行“攤丁入畝”。

②意義：中國歷史上存在了約2000年的人頭稅徹底廢除，國家對百姓的人身束縛進一步減弱。

圖片情境

合作探究

探究二 一條鞭法和攤丁入畝

材料一 總括一州縣之賦役，量地計丁，丁糧畢輸于官……凡額辦、派辦、京庫歲需與留存、供億諸費，以及土貢方物，悉并為一條，皆知計畝征銀，折辦于官……。

——《明史?食貨志》

材料二 “田畝起丁，計畝科算，無從欺隱，其利一，民間無包賠之苦，其利二，編審之年，照例造冊，無須再加稽核，其利三；各完各田之丁，無不能上下其手，其利四”。

——浙江《嘉興府志》

材料三 到雍正末年，國家?guī)齑驺y兩由康熙末年的800萬兩增加到6000多萬兩。全國人口更是由順治十八年（1661年）的1913萬人猛增到乾隆五十五年（1790年）的3.01多億人。

（1）據(jù)材料一并結(jié)合所學(xué)知識，分析一條鞭法中收取租稅的內(nèi)容有什么變化？有何影響？

（2）據(jù)材料二、三，回答攤丁入畝有哪些作用？

提示：（1）變化：由實物地租向貨幣地租轉(zhuǎn)變。

影響：一條鞭法實行賦役合并，折成銀兩，減少了農(nóng)民被盤剝的可能性，減輕了農(nóng)民的負(fù)擔(dān)；是商品經(jīng)濟發(fā)展的產(chǎn)物，有利于農(nóng)業(yè)的商品化和資本主義萌芽的發(fā)展；雖然由于大地主的反對，不久就停止實行，但改用銀兩收稅的辦法卻保留下來。

（2）作用：人口欺瞞現(xiàn)象消失，人口大量增加，減輕了農(nóng)民的負(fù)擔(dān)，徇私舞弊的現(xiàn)象大大減少，增加國家的財政收入，標(biāo)志著延續(xù)了數(shù)千年的人頭稅的廢除。

探究三 中國古代賦稅制度演變的趨勢

(1)征稅標(biāo)準(zhǔn)：由以人丁為主逐漸向以田畝為主過渡，人頭稅在賦稅中所占的比重越來越少，直到廢除。

(2)賦稅品種：由繁到簡，稅種減少。從田租、人頭稅、雜稅簡化為土地稅等；隨著商品經(jīng)濟的發(fā)展，明清時期對商業(yè)征收重稅。

(3)征稅方式：由實物地租逐漸向貨幣地租發(fā)展。

(4)征稅時間：由不定時逐漸發(fā)展為基本定時。

(5)人身控制：封建國家對農(nóng)民的人身控制逐漸松弛。

二、關(guān)稅與個人所得稅制度的起源與演變

問題情境

請同學(xué)們結(jié)合教材內(nèi)容及所學(xué)知識，指出從古代到現(xiàn)代中國的關(guān)稅制度的基本狀況如何？

自主學(xué)習(xí)

1．關(guān)稅制度

（1）古代：①中國的關(guān)稅最早出現(xiàn)在西周時期。

②存在國內(nèi)關(guān)稅和與國境關(guān)稅并立的現(xiàn)象。

（2）近代：①鴉片戰(zhàn)爭后，中國開始喪失關(guān)稅自主權(quán)，海關(guān)大權(quán)也長期把持在列強手中。

②1927年南京國民政府宣告關(guān)稅自主，并公布國定《進口稅暫行條例》。

③1928年起，國民政府通過“改訂新約”的措施，但仍不能完全自主地制定稅率。

圖片情境

合作探究

探究四 海關(guān)管理權(quán)的喪失與改訂新約運動

材料一 羅伯特?赫德，英國人。他于1863年正式擔(dān)任海關(guān)總稅務(wù)司，任內(nèi)創(chuàng)建了稅收、統(tǒng)計、浚港、檢疫等一整套海關(guān)管理制度和現(xiàn)代郵政系統(tǒng)。他把持中國海關(guān)大權(quán)，一定程度上維護了英國等西方列強的利益。

材料二 1928年，國民政府發(fā)表“改訂新約”的對外宣言，關(guān)稅自主為其兩項主要內(nèi)容之一。國民政府首先與美國簽訂了《中美關(guān)稅條約》，隨后，又同意大利、英國、法國、西班牙等國締結(jié)了“友好通商條約”。通過這些措施，在關(guān)稅自主權(quán)上取得了進展，但仍不能完全自主地制定稅率。

思考：（1）據(jù)材料一，結(jié)合所學(xué)知識，分析赫德為什么能夠掌握中國的海關(guān)管理權(quán)？有什么客觀積極影響？

（2）據(jù)材料二，結(jié)合所學(xué)知識，如何評價國民政府的“改訂新約”運動？

提示：(1)原因：鴉片戰(zhàn)爭后，中國的大門被英國等西方列強打開，中國開始淪為半殖民地半封建社會；清政府的愚昧無知。影響：赫德在任內(nèi)創(chuàng)建了一整套嚴(yán)格的海關(guān)管理制度和現(xiàn)代郵政系統(tǒng)，客觀上推動了中國的近代化進程。

(2) 評價：積極意義：一定程度上減少了列強在中國的特權(quán)，是中國近代外交史上的進步；反映了人民群眾的要求和愿望，強化了民族意識；關(guān)稅收入大大增加，成為南京國民政府財政收入的主要來源之一。

局限性：并沒有從根本上取消帝國主義的在華特權(quán)，仍未使中國成為獨立自主的國家。

自主學(xué)習(xí)

（3）現(xiàn)代：

①直到中華人民共和國成立，中國才真正收回關(guān)稅自主權(quán)。

②新中國成立后不久，政務(wù)院頒布第一部獨立的專門的海關(guān)稅法——《中華人民共和國海關(guān)進出口稅則》及其實施條例，統(tǒng)一了全國關(guān)稅制度。

③1985年，國務(wù)院頒布《中華人民共和國進出口關(guān)稅條例》和《中華人民共和國海關(guān)進出口稅則》，強化了關(guān)稅制度的法制化建設(shè)。

④1987年，頒布《中華人民共和國海關(guān)法》，重新修訂發(fā)布關(guān)稅條例，進一步完善了關(guān)稅的基本制度。

圖片情境

問題情境

請同學(xué)們結(jié)合教材內(nèi)容及所學(xué)知識，指出中國的個人所得稅制度的起源與演變歷程如何？

自主學(xué)習(xí)

2.個人所得稅制度

(1)起步：我國的個人所得稅制度起步于民國時期。

(2)演變

①1914年，北洋政府制定所得稅條例，其中包括征收個人所得稅的內(nèi)容，但并沒有實施。

②1936年，國民政府開始征收個人所得稅。

③在計劃經(jīng)濟體制下，新中國沒有征收個人所得稅。

④1980年，全國人民代表大會通過了《中華人民共和國個人所得稅法》，我國的個人所得稅制度正式確立。

⑤此后，《中華人民共和國個人所得稅法》經(jīng)數(shù)次修訂完善，愈加符合中國社會發(fā)展實際，對調(diào)節(jié)個人收入和實現(xiàn)社會穩(wěn)定發(fā)揮了積極作用。

合作探究

探究五 收回關(guān)稅自主權(quán)與實行個人所得稅制度

材料一 1949年10月，中央人民政府設(shè)立海關(guān)總署，統(tǒng)一管理全國海關(guān)。1950年4月，中央又公布了相關(guān)的法律法規(guī)，同時，政務(wù)院頒布了《中華人民共和國海關(guān)進出口稅則》及其實施條例，對原來維護帝國主義利益的半殖民地半封建性質(zhì)的東西一律予以廢除，舊海關(guān)得到徹底改造，成為名符其實的人民的新海關(guān)，實現(xiàn)了“把中國大門的鑰匙放在自己的口袋里”的目標(biāo)。

材料二 第二條下列各項個人所得， 應(yīng)當(dāng)繳納個人所得稅:

(一)工資、薪金所得;(二)勞務(wù)報酬所得;(三)稿酬所得;(四)特許權(quán)使用費所得; (五)經(jīng)營所得;(六)利息、股息、紅利所得;(七)財產(chǎn)租賃所得;(八)財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得;(九)偶然所得。

——《中華人民共和國個人所得稅法》( 2023年8月31日修正)

（1）據(jù)材料一回答怎樣認(rèn)識《中華人民共和國海關(guān)進出口稅則》的出臺？

（2）據(jù)材料二，結(jié)合所學(xué)知識，思考中國實行個人所得稅制度有何意義？

提示：（1）中華人民共和國成立，中國才真正收回關(guān)稅自主權(quán)。這部稅則是中華人民共和國第一部獨立的專門的海關(guān)稅法，統(tǒng)一了全國關(guān)稅制度。

（2）意義：是深化改革、促進可持續(xù)發(fā)展、構(gòu)建和諧社會的客觀要求；調(diào)節(jié)國民個人收入，有利于緩解財富兩極分化；有利于緩解社會矛盾，實現(xiàn)社會的穩(wěn)定。

【第16篇】依法納稅的意義

主講律師

廣東英物律師事務(wù)所

朱冬冬律師

稅收是國家財政收入的主要來源之一，國家稅收的根本目的就是國家建設(shè)、調(diào)節(jié)經(jīng)濟、造福百姓，歸根結(jié)底還是取之于民，用之于民。我國《憲法》第五十六條規(guī)定，中華人民共和國公民有依照法律納稅的義務(wù)。無論任何人使用何種方法規(guī)避納稅義務(wù)，將直接影響國家財政收入，國家財政預(yù)算不足又間接影響民眾對于科、教、文、衛(wèi)等公共服務(wù)的福利享受，這就危害到了社會公眾的利益。

圖源：網(wǎng)絡(luò)

任何企業(yè)、單位和個人都應(yīng)當(dāng)依法納稅。其中納稅的種類可能很多人不知道有哪些，比較常見的如企業(yè)所得稅、個人所得稅、房產(chǎn)稅、契稅、車船使用稅、土地增值稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、印花稅、車輛購置稅等等。事實上我們吃飯聚餐、商場購物、買車買房、坐車乘船等日常消費行為都涉及到納稅，那么我們每月發(fā)工資時工資條上的個稅就是我們所繳納的個人所得稅。稅收其實很復(fù)雜，涉及面廣，很多所得都要向國家納稅。最近某某網(wǎng)絡(luò)主播就是為了規(guī)避國家稅收，采用違法手段偷稅漏稅，被國家稅務(wù)機關(guān)進行調(diào)查并且決定處以行政處罰。

圖源：網(wǎng)絡(luò)

近期，浙江省杭州市稅務(wù)部門經(jīng)稅收大數(shù)據(jù)分析發(fā)現(xiàn)網(wǎng)絡(luò)主播黃薇（網(wǎng)名：薇婭）涉嫌偷逃稅款，在相關(guān)稅務(wù)機關(guān)協(xié)作配合下，依法對其開展了全面深入的稅務(wù)檢查。

經(jīng)查，黃薇在2023年至2023年期間，通過隱匿個人收入、虛構(gòu)業(yè)務(wù)轉(zhuǎn)換收入性質(zhì)虛假申報等方式偷逃稅款6.43億元，其他少繳稅款0.6億元。

在稅務(wù)調(diào)查過程中，黃薇能夠配合并主動補繳稅款5億元，同時主動報告稅務(wù)機關(guān)尚未掌握的涉稅違法行為。綜合考慮上述情況，國家稅務(wù)總局杭州市稅務(wù)局稽查局依據(jù)《中華人民共和國個人所得稅法》《中華人民共和國稅收征收管理法》《中華人民共和國行政處罰法》等相關(guān)法律法規(guī)規(guī)定，按照《浙江省稅務(wù)行政處罰裁量基準(zhǔn)》，對黃薇追繳稅款、加收滯納金并處罰款，共計13.41億元。其中，對隱匿收入偷稅但主動補繳的5億元和主動報告的少繳稅款0.31億元，處0.6倍罰款計3.19億元；對隱匿收入偷稅但未主動補繳的0.27億元，處4倍罰款計1.09億元；對虛構(gòu)業(yè)務(wù)轉(zhuǎn)換收入性質(zhì)偷稅少繳的1.16億元，處1倍罰款計1.16億元。日前，杭州市稅務(wù)局稽查局已依法向黃薇送達稅務(wù)行政處理處罰決定書。

杭州市稅務(wù)局有關(guān)負(fù)責(zé)人表示，稅務(wù)部門將持續(xù)加強對網(wǎng)絡(luò)直播行業(yè)從業(yè)人員的稅收監(jiān)管，并對協(xié)助偷逃稅款的相關(guān)經(jīng)紀(jì)公司及經(jīng)紀(jì)人、網(wǎng)絡(luò)平臺企業(yè)、中介機構(gòu)等進行聯(lián)動檢查，依法嚴(yán)肅查處涉稅違法行為，切實提高稅法遵從度，營造法治公平的稅收環(huán)境。

本案應(yīng)該是目前繼某某明星之后偷逃稅款處罰最大的案件，涉及金額巨大，讓人目驚口呆。在此不經(jīng)讓人產(chǎn)生疑問，偷稅漏稅的具體定義是什么？又涉及到哪些法律責(zé)任？

偷稅?！吨腥A人民共和國稅收征收管理法》第六十三條規(guī)定，納稅人偽造、變造、隱匿、擅自銷毀賬薄、記賬憑證，或者在賬薄上多列支出或者不列、少列收入，或者經(jīng)稅務(wù)機關(guān)通知申報而拒不申報或者進行虛假的納稅申報，不繳或者少繳應(yīng)納稅款的，是偷稅。

對納稅人偷稅的，由稅務(wù)機關(guān)追繳其不繳或者少繳的稅款、滯納金，并處不繳或者少繳的稅款百分之五十以上五倍以下的罰款；構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任。

扣繳義務(wù)人采取前款所列手段，不繳或者少繳已扣、已收稅款，由稅務(wù)機關(guān)追繳其不繳或者少繳的稅款、滯納金，并處不繳或者少繳的稅款百分之五十以上五倍以下的罰款；構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任。

逃稅?！吨腥A人民共和國稅收征收管理法》第六十五條規(guī)定，納稅人欠繳應(yīng)納稅款，采取轉(zhuǎn)移或者隱匿財產(chǎn)的手段，妨礙稅務(wù)機關(guān)追繳欠繳的稅款的，由稅務(wù)機關(guān)追繳欠繳的稅款、滯納金，并處欠繳稅款百分之五十以上五倍以下的罰款；構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任。

漏稅?！吨腥A人民共和國稅收征收管理法》第五十二條規(guī)定，因稅務(wù)機關(guān)的責(zé)任，致使納稅人、扣繳義務(wù)人未繳或者少繳稅款的，稅務(wù)機關(guān)在三年內(nèi)可以要求納稅人、扣繳義務(wù)人補繳稅款，但是不得加收滯納金。

因納稅人、扣繳義務(wù)人計算錯誤等失誤，未繳或者少繳稅款的，稅務(wù)機關(guān)在三年內(nèi)可以追征稅款、滯納金；有特殊情況的，追征期可以延長到五年。

對偷稅、抗稅、騙稅的，稅務(wù)機關(guān)追征其未繳或者少繳的稅款、滯納金或者所騙取的稅款，不受前款規(guī)定期限的限制。

《中華人民共和國刑法》第二百零一條規(guī)定，納稅人采取欺騙、隱瞞手段進行虛假納稅申報或者不申報，逃避繳納稅款數(shù)額較大并且占應(yīng)納稅額百分之十以上的，處三年以下有期徒刑或者拘役，并處罰金；數(shù)額巨大并且占應(yīng)納稅額百分之三十以上的，處三年以上七年以下有期徒刑，并處罰金。

扣繳義務(wù)人采取前款所列手段，不繳或者少繳已扣、已收稅款，數(shù)額較大的，依照前款的規(guī)定處罰。

對多次實施前兩款行為，未經(jīng)處理的，按照累計數(shù)額計算。

有第一款行為，經(jīng)稅務(wù)機關(guān)依法下達追繳通知后，補繳應(yīng)納稅款，繳納滯納金，已受行政處罰的，不予追究刑事責(zé)任；但是，五年內(nèi)因逃避繳納稅款受過刑事處罰或者被稅務(wù)機關(guān)給予二次以上行政處罰的除外。另外，《最高人民檢察院、公安部關(guān)于公安機關(guān)管轄的刑事案件立案追訴標(biāo)準(zhǔn)的規(guī)定(二)》規(guī)定，納稅人在公安機關(guān)立案后再補繳應(yīng)納稅款、繳納滯納金或者接受行政處罰的，不影響刑事責(zé)任的追究。

對于《刑法》中第二百零一條提到的“數(shù)額較大”與“數(shù)額巨大”有無具體規(guī)定？

最高人民法院至今并未對逃稅罪“數(shù)額較大”“數(shù)額巨大”的認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)作出明確的司法解釋。但在2023年5月7日發(fā)布的《最高人民檢察院、公安部關(guān)于公安機關(guān)管轄的刑事案件立案追訴標(biāo)準(zhǔn)的規(guī)定(二)》第五十七條第一款規(guī)定，納稅人采取欺騙、隱瞞手段進行虛假納稅申報或者不申報，逃避繳納稅款，數(shù)額在五萬元以上并且占各稅種應(yīng)納稅總額百分之十以上，經(jīng)稅務(wù)機關(guān)依法下達追繳通知后，不補繳應(yīng)納稅款、不繳納滯納金或者不接受行政處罰的，應(yīng)予立案追訴。由此“五萬元以上”就可以認(rèn)為是“數(shù)額較大”，但對于逃稅罪“數(shù)額巨大”的標(biāo)準(zhǔn)并不明確，只有部分省份對逃稅數(shù)額巨大的認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)作出了明確規(guī)定，各地執(zhí)行的標(biāo)準(zhǔn)也不統(tǒng)一。其實，“數(shù)額較大”和“數(shù)額巨大”屬于比較模糊的尺度概念，同樣的偷稅數(shù)額在不同時期對社會的危害程度不同，只能根據(jù)實際情況對數(shù)額進行認(rèn)定。因此不要抱有僥幸心理規(guī)避納稅，否則需承擔(dān)相應(yīng)的法律后果。

對于前面的法律中提到的納稅人、扣繳義務(wù)人是指什么呢？

“納稅義務(wù)人”是稅法規(guī)定的負(fù)有納稅義務(wù)、直接向政府繳納稅款的自然人和法人。自然人指本國公民及在本國居住或從事經(jīng)濟活動的外國公民；法人則指依法成立、享有民事權(quán)利、并能獨立承擔(dān)民事責(zé)任的企業(yè)和社團組織。

“扣繳義務(wù)人”是指稅法規(guī)定負(fù)有扣繳納稅人應(yīng)納稅款義務(wù)的單位和個人，也就是幫我們個人繳納所得稅的單位。比如屬于個人所得稅的扣繳義務(wù)人有：企業(yè)（公司）、事業(yè)單位、機關(guān)、社團組織、個體戶等單位或者個人。

納稅人、扣繳義務(wù)人必須依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定繳納稅款、代扣代繳、代收代繳稅款。納稅人、扣繳義務(wù)人和其他有關(guān)單位應(yīng)當(dāng)按照國家有關(guān)規(guī)定如實向稅務(wù)機關(guān)提供與納稅和代扣代繳、代收代繳稅款有關(guān)的信息。應(yīng)當(dāng)接受稅務(wù)機關(guān)依法進行的稅務(wù)檢查，如實反映情況，提供有關(guān)資料，不得拒絕、隱瞞。

如果任何單位或個人發(fā)現(xiàn)任何偷、逃稅違法行為的，還可以依法舉報?！吨腥A人民共和國稅收征收管理法》第十三條規(guī)定，任何單位和個人都有權(quán)檢舉違反稅收法律、行政法規(guī)的行為。收到檢舉的機關(guān)和負(fù)責(zé)查處的機關(guān)應(yīng)當(dāng)為檢舉人保密。稅務(wù)機關(guān)應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定對檢舉人給予獎勵。

個人如何依法納稅？

《中華人民共和國個人所得稅法》第二條規(guī)定，工資、薪金所得；勞務(wù)報酬所得；稿酬所得；特許權(quán)使用費所得；經(jīng)營所得；利息、股息、紅利所得；財產(chǎn)租賃所得；財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得；偶然所得等屬于個人所得，應(yīng)當(dāng)繳納個人所得稅。

居民個人取得前款第一項至第四項所得（以下稱綜合所得），按納稅年度合并計算個人所得稅；非居民個人取得前款第一項至第四項所得，按月或者按次分項計算個人所得稅。納稅人取得前款第五項至第九項所得，依照本法規(guī)定分別計算個人所得稅。

第三條規(guī)定，（一）綜合所得，適用百分之三至百分之四十五的超額累進稅率；（二）經(jīng)營所得，適用百分之五至百分之三十五的超額累進稅率；（三）利息、股息、紅利所得，財產(chǎn)租賃所得，財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得和偶然所得，適用比例稅率，稅率為百分之二十。

企業(yè)如何依法納稅？

《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》規(guī)定，企業(yè)以貨幣形式和非貨幣形式從各種來源取得的收入，為收入總額。包括：銷售貨物收入；提供勞務(wù)收入；轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)收入；股息、紅利等權(quán)益性投資收益；利息收入；租金收入；特許權(quán)使用費收入；接受捐贈收入；其他收入。企業(yè)每一納稅年度的收入總額，減除不征稅收入、免稅收入、各項扣除以及允許彌補的以前年度虧損后的余額，為應(yīng)納稅所得額。

企業(yè)所得稅的稅率為25%。非居民企業(yè)取得本法第三條第三款規(guī)定的所得，適用稅率為20%。符合條件的小型微利企業(yè)，減按20%的稅率征收企業(yè)所得稅。國家需要重點扶持的高新技術(shù)企業(yè)，減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅。

依法納稅光榮，偷稅漏稅可恥，依法納稅是每個企業(yè)和公民應(yīng)盡的義務(wù)，無論是企業(yè)還是個人，都應(yīng)當(dāng)遵守稅收征管法律法規(guī)，絕不能抱有僥幸心理采取任何手段偷逃納稅，這損害的不僅僅是國家的利益，更是人民的利益。鋌而走險偷稅漏稅，必將受到法律嚴(yán)懲。

來源｜《法治聲音》欄目組

編輯 | 秋秋