依法納稅作文（16篇）

【第1篇】依法納稅作文

最近，當(dāng)?shù)囟悇?wù)部門大張旗鼓開展“稅收宣傳進(jìn)校園”活動(dòng)，幾個(gè)正在念初中的孩子帶回來(lái)一大疊宣傳資料，愁眉苦臉地向我抱怨半文不白、枯燥無(wú)味。我接過來(lái)一看，發(fā)現(xiàn)果然是通篇大道理、滿紙專業(yè)術(shù)語(yǔ)，不把小屁孩、門外漢搞暈弄糊涂才怪。

我說(shuō)孩子們，其實(shí)稅收并沒有那么玄乎復(fù)雜，你們來(lái)看這個(gè)“稅”字，它的左偏旁是“禾”，也就是農(nóng)副產(chǎn)品、勞動(dòng)成果的意思；它的右偏旁是“兌”，也就是兌換、兌現(xiàn)的意思。我們拿出自己的一部分勞動(dòng)所得交給政府，就是“依法納稅盡義務(wù)”；政府把這些零星稅款集中起來(lái)為我們辦大事，就是“取之于民、用之于民、造福于民”。這些年來(lái)，這個(gè)政府與納稅人之間的兌換、兌現(xiàn)不折不扣，正可謂實(shí)惠看得見、摸得著。比如自2006年起，延續(xù)了幾千年的農(nóng)村稅費(fèi)、“皇糧國(guó)稅”被一下子全部取消，因此，嚴(yán)格說(shuō)來(lái)，這個(gè)“稅”字都得改寫了。

不僅如此，政府還給我們農(nóng)民弱勢(shì)群體提供各種照顧、發(fā)放各種補(bǔ)貼，多虧了農(nóng)村危舊土坯房改造工程，我們這樣的特困家庭才得以提前住上寬敞明亮的“小洋樓”；多虧了免費(fèi)義務(wù)教育政策、學(xué)生營(yíng)養(yǎng)改善計(jì)劃，你們才得以健康成長(zhǎng)，不至于失學(xué)、外出打工；多虧了新型農(nóng)村合作醫(yī)療制度，去年你們二姑媽才得以轉(zhuǎn)危為安，逃過良性腫瘤、大腿骨折兩次劫難。所有這些前所未有的大動(dòng)作、大手筆，沒有強(qiáng)大的財(cái)力支撐根本無(wú)法實(shí)現(xiàn)，因此，嚴(yán)格說(shuō)來(lái)，這個(gè)“稅收”名詞也得改改，因?yàn)樗粡?qiáng)化了政府所收的一面，淡化了納稅人所得的另一面。

你們?cè)賮?lái)看這個(gè)“兌”字，它的左邊加個(gè)“讠”、“忄”就是“說(shuō)”、“悅”，加個(gè)“钅”、“蟲”則成“銳”、“蛻”。也就是說(shuō)，稅務(wù)工作者向納稅人收稅要靠嘴巴說(shuō)服教育，用心服務(wù)則皆大歡悅，動(dòng)用武力必然制造尖銳矛盾。如果出現(xiàn)了蛀蟲、貪污浪費(fèi)，稅款不能量入為出，用于國(guó)計(jì)民生，那就意味著這個(gè)人民政府、人民公仆已經(jīng)蛻化變質(zhì)。

孩子們聽我一席談，忍不住哈哈大笑，都說(shuō)哪有你這么上“稅課”的，望文生義，牽強(qiáng)附會(huì)！但最后又不得不承認(rèn)，還是我的土法蠻理管用，別開生面，淺顯易懂。 （作者系江西省瑞金市平安巷92號(hào) 劉小連）

【第2篇】依法納稅手抄報(bào)

'稅收可以用來(lái)修公路、建大橋，方便我們出行。''稅收可以給解放軍叔叔買飛機(jī)、大炮、坦克，保衛(wèi)我們的國(guó)家！''稅收可以用來(lái)建學(xué)校，讓同學(xué)們有地方學(xué)習(xí)知識(shí)。'近日，順義區(qū)楊鎮(zhèn)中心小學(xué)迎來(lái)了一堂生動(dòng)的稅法課，該校200余名小同學(xué)在稅務(wù)大哥哥、大姐姐的引導(dǎo)下，快樂的學(xué)習(xí)著稅收知識(shí)，培養(yǎng)著誠(chéng)信納稅意識(shí)，爭(zhēng)做光榮的'小小稅收宣傳員'。

課堂上，順義區(qū)國(guó)稅局、地稅局的工作人員用淺顯易懂、生動(dòng)活潑的語(yǔ)言為同學(xué)們普及稅收知識(shí)，從'稅'是由'禾'與'兌'兩個(gè)字組成，引申到稅收的定義、稅收的作用、稅收的歷史，讓同學(xué)們?cè)谠⒔逃跇返倪^程中增進(jìn)對(duì)稅收的了解和認(rèn)識(shí)。

同時(shí)，同學(xué)們也認(rèn)真聆聽、積極思考、踴躍提問，對(duì)稅收知識(shí)表現(xiàn)出了極大的興趣，并紛紛表示要依法納稅、誠(chéng)信納稅,將學(xué)到的稅收知識(shí)講解給爸爸媽媽，帶動(dòng)全家遵守稅法。

課后，小同學(xué)們?cè)诙悇?wù)干部和老師的共同指導(dǎo)下拿起畫筆，以圖文的形式制作了200余份手抄報(bào)，描繪心中'稅收創(chuàng)造美好生活'的生動(dòng)畫面，展現(xiàn)遵守稅法、誠(chéng)信納稅的堅(jiān)定決心與信念。

順義區(qū)地稅局相關(guān)負(fù)責(zé)人表示：'在青少年之中普及稅法知識(shí),提高公民的誠(chéng)信納稅意識(shí)是我們的責(zé)任,今后我們還要繼續(xù)做好稅收宣傳進(jìn)校園系列活動(dòng)，讓孩子們學(xué)稅法、懂稅法、守稅法,讓誠(chéng)信納稅的新芽植根于孩子們的心里,進(jìn)而影響、帶動(dòng)整個(gè)家庭，讓依法納稅、誠(chéng)信納稅的花朵在全社會(huì)美麗綻放。'

（供稿單位：北京市順義區(qū)地稅局）

【第3篇】依法納稅有利于

11月25日，北京市稅務(wù)局曝光吳亦凡（wu yi fan）偷逃稅案件，對(duì)其依法追繳稅款、加收滯納金并處罰款，共計(jì)6.00億元。經(jīng)查，吳亦凡（wu yi fan）在2023年至2023年期間，采取虛構(gòu)業(yè)務(wù)轉(zhuǎn)換收入性質(zhì)虛假申報(bào)、通過境內(nèi)外多個(gè)關(guān)聯(lián)企業(yè)隱匿個(gè)人收入等方式偷逃稅款0.95億元，其他少繳稅款0.84億元。

嚴(yán)肅查處，體現(xiàn)國(guó)家打擊偷逃稅行為決心

自2023年國(guó)家規(guī)范影視行業(yè)稅收秩序以來(lái)，相關(guān)部門密切協(xié)作，下大力氣治理影視行業(yè)“天價(jià)片酬”“陰陽(yáng)合同”、偷逃稅等問題，稅務(wù)部門曝光了一批性質(zhì)惡劣、金額巨大的偷逃稅案件，在社會(huì)各界引發(fā)強(qiáng)烈反響。

稅務(wù)部門相關(guān)負(fù)責(zé)人表示，近年來(lái)，稅務(wù)部門依托稅收大數(shù)據(jù)，在加強(qiáng)文娛領(lǐng)域稅收監(jiān)管方面已經(jīng)建立了一套綜合治理長(zhǎng)效機(jī)制，對(duì)存在涉稅風(fēng)險(xiǎn)的，按照“提示提醒、督促整改、約談警示、立案稽查、公開曝光”的“五步工作法”進(jìn)行處置。對(duì)涉稅違法的明星藝人在嚴(yán)肅查處的基礎(chǔ)上持續(xù)開展典型案例曝光已經(jīng)成為常態(tài)。任何心存僥幸膽敢偷逃稅的不法分子，只要觸碰稅收法律法規(guī)“紅線”，都必將依法受到嚴(yán)肅查處。

業(yè)內(nèi)專家學(xué)者認(rèn)為，在這一大背景下，吳亦凡（wu yi fan）依然頂風(fēng)作案，嚴(yán)重侵害國(guó)家稅收利益，損害社會(huì)公平正義。稅務(wù)部門對(duì)吳亦凡（wu yi fan）案的嚴(yán)肅查處，再次體現(xiàn)國(guó)家對(duì)偷逃稅違法犯罪行為“零容忍”的態(tài)度和“出重拳”的決心，有利于維護(hù)稅法的公正性、權(quán)威性和嚴(yán)肅性，增強(qiáng)全社會(huì)依法納稅的意識(shí)，起到強(qiáng)烈的警示教育作用。

處罰結(jié)果體現(xiàn)依法依規(guī)、過罰相當(dāng)

稅務(wù)部門相關(guān)負(fù)責(zé)人介紹，吳亦凡（wu yi fan）雖然是加拿大國(guó)籍，但其2023年和2023年在中國(guó)境內(nèi)停留時(shí)間均超過183天，按照《中華人民共和國(guó)個(gè)人所得稅法》規(guī)定，屬于中國(guó)稅收居民個(gè)人，應(yīng)就其來(lái)自中國(guó)境內(nèi)外所得依法繳納個(gè)人所得稅。

西南財(cái)經(jīng)大學(xué)教授湯繼強(qiáng)表示，盡管其利用外籍身份并憑借其在演藝圈的流量?jī)?yōu)勢(shì)，要求境內(nèi)企業(yè)或境內(nèi)企業(yè)設(shè)立的境外機(jī)構(gòu)將其個(gè)人勞務(wù)報(bào)酬支付給其境外注冊(cè)的企業(yè)，將境內(nèi)個(gè)人收入“包裝”成境外企業(yè)收入，以此隱匿其個(gè)人從我國(guó)境內(nèi)取得應(yīng)稅收入的事實(shí)，或轉(zhuǎn)換收入性質(zhì)，但仍被查處。這有力維護(hù)了國(guó)家稅收主權(quán)和稅款安全，體現(xiàn)了法律面前人人平等。

從本案行政處罰結(jié)果來(lái)看，稅務(wù)部門堅(jiān)持依法依規(guī)和過罰相當(dāng)?shù)囊回炘瓌t,充分考慮違法行為的事實(shí)、性質(zhì)、情節(jié)和社會(huì)危害程度等因素，規(guī)范行使行政處罰裁量權(quán)。

《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》第六十三條第一款規(guī)定，對(duì)納稅人偷稅的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)追繳其不繳或者少繳的稅款、滯納金，并處不繳或者少繳的稅款百分之五十以上五倍以下的罰款。

專家表示，吳亦凡（wu yi fan）案中，北京市稅務(wù)局第二稽查局依據(jù)相關(guān)法律法規(guī)規(guī)定，對(duì)其虛構(gòu)業(yè)務(wù)轉(zhuǎn)換收入性質(zhì)虛假申報(bào)偷逃稅款的部分處4倍罰款計(jì)3.45億元；對(duì)其隱匿個(gè)人收入偷逃稅款的部分“頂格”處5倍罰款計(jì)0.42億元，體現(xiàn)了過罰相當(dāng)?shù)脑瓌t。

促進(jìn)影視行業(yè)長(zhǎng)遠(yuǎn)規(guī)范發(fā)展

專家表示，明星光環(huán)不是“護(hù)身符”，任何人都沒有凌駕于法律之上的特權(quán)。明星藝人作為公眾人物，拿著高額的薪酬，應(yīng)該承擔(dān)更多的社會(huì)責(zé)任，發(fā)揮應(yīng)有的示范引領(lǐng)作用。

吳亦凡（wu yi fan）案件的曝光，對(duì)明星藝人而言，無(wú)疑又是一次深刻而鮮活的普法教育，提醒明星藝人對(duì)法律心存敬畏，謹(jǐn)記不能逾越偷逃稅的“紅線”，自覺履行誠(chéng)信納稅義務(wù)，切莫因小失大，斷送演藝生涯。

湯繼強(qiáng)表示，稅收在國(guó)家治理中發(fā)揮著基礎(chǔ)性、支柱性、保障性作用。稅務(wù)部門持續(xù)規(guī)范影視行業(yè)稅收秩序，對(duì)于解決行業(yè)突出問題、完善稅收監(jiān)管體系具有積極意義，必將有力促進(jìn)影視行業(yè)在發(fā)展中規(guī)范、在規(guī)范中發(fā)展。

來(lái)源：新華社

【第4篇】依法納稅的好處

“我們嘗到了誠(chéng)信納稅的甜頭，僅資源綜合利用增值稅即征即退稅惠就達(dá)2700多萬(wàn)元。”談起依法誠(chéng)信納稅的好處，洛南環(huán)亞源銅業(yè)有限公司財(cái)務(wù)總監(jiān)牛保民難掩喜悅之情。

位于洛南縣衛(wèi)東工業(yè)集中區(qū)的洛南環(huán)亞源銅業(yè)有限公司，是陜西省生態(tài)環(huán)境治理類重點(diǎn)建設(shè)項(xiàng)目、商洛市高質(zhì)量發(fā)展九個(gè)成長(zhǎng)型重大產(chǎn)業(yè)項(xiàng)目之一，也是目前西北地區(qū)唯一一家有色金屬循環(huán)利用全產(chǎn)業(yè)鏈項(xiàng)目。主要從事危險(xiǎn)廢棄物的收集貯存處置、廢舊線纜、工業(yè)廢渣銅提純等業(yè)務(wù)。項(xiàng)目于2023年3月啟建，2023年11月一期項(xiàng)目建成。目前，二期項(xiàng)目正扎實(shí)推進(jìn)。

“作為省市縣三級(jí)重點(diǎn)建設(shè)項(xiàng)目，我們深知誠(chéng)信是企業(yè)賴以發(fā)展的基石，始終堅(jiān)持‘誠(chéng)信為本、追求卓越’的經(jīng)營(yíng)理念，使誠(chéng)信守法成為企業(yè)的‘綠色通行證’和‘金字招牌’?！?/strong>洛南環(huán)亞源銅業(yè)有限公司法人邵文文對(duì)上門送服務(wù)解難題的稅務(wù)人員說(shuō)。

近年來(lái)，國(guó)家稅務(wù)總局洛南縣稅務(wù)局深入貫徹《關(guān)于進(jìn)一步深化稅收征管改革的意見》，探索實(shí)踐“信用＋風(fēng)險(xiǎn)”動(dòng)態(tài)監(jiān)管機(jī)制，強(qiáng)化守信激勵(lì)措施運(yùn)用，推動(dòng)稅收征管服務(wù)更加精準(zhǔn)科學(xué)，引導(dǎo)納稅人不斷增強(qiáng)依法誠(chéng)信納稅意識(shí)，提高稅法遵從度，使守信企業(yè)在稅收優(yōu)惠、融資授信、出口退稅、納稅服務(wù)等方面享受更多的優(yōu)先和便利，助力企業(yè)“增信減負(fù)”，讓企業(yè)體驗(yàn)到實(shí)實(shí)在在的“獲得感”。

“由于良好的納稅信用，我們還方便快捷地享受了銷售黃金免征增值稅140多萬(wàn)元、高新技術(shù)企業(yè)所得稅優(yōu)惠60多萬(wàn)元、研發(fā)費(fèi)用企業(yè)所得稅稅前加計(jì)75%扣除優(yōu)惠400多萬(wàn)元，極大地緩解了資金周轉(zhuǎn)壓力。”牛保民告訴稅務(wù)人員：“以前，我們向銀行申請(qǐng)貸款需要資金抵押和擔(dān)保，門檻高，融資成本也高。現(xiàn)在可好了，將納稅信用與企業(yè)融資相結(jié)合，通過“稅銀互動(dòng)”，以“信”換“貸”，不用抵押、擔(dān)保先后獲得了8500萬(wàn)元的貸款資金，融資成本也降低了，幫助企業(yè)渡過了難關(guān)，增強(qiáng)了我們把企業(yè)做大做強(qiáng)的底氣和信心。”

洛南縣稅務(wù)局負(fù)責(zé)人劉鋒：“稅務(wù)部門誠(chéng)信建設(shè)是社會(huì)信用體系建設(shè)的重要組成部分。近年來(lái)，稅務(wù)部門很好地貫徹了相關(guān)部署要求，促進(jìn)了市場(chǎng)主體的不斷發(fā)展壯大和營(yíng)商環(huán)境的持續(xù)向好。接下來(lái)，我們將不斷完善納稅信用管理制度，強(qiáng)化信用評(píng)價(jià)結(jié)果運(yùn)用，引導(dǎo)納稅人依法誠(chéng)信納稅，依法享受各項(xiàng)稅費(fèi)優(yōu)惠政策，為建設(shè)‘信用洛南’，構(gòu)建良好社會(huì)信用環(huán)境，推動(dòng)地方經(jīng)濟(jì)社會(huì)高質(zhì)量發(fā)展貢獻(xiàn)稅務(wù)力量?！?/p>

（ 何崇華 記者葉瑛）

責(zé)任編輯：安心 審核：楊勇

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王歡提醒，目前納稅人享受專項(xiàng)附加扣除時(shí)，不需要提交證明材料，但需要將相關(guān)的證明材料留存?zhèn)洳椤Ｒ虼?strong>，納稅人更需特別關(guān)注專項(xiàng)附加扣除信息的準(zhǔn)確性和真實(shí)性，從而保證納稅申報(bào)的準(zhǔn)確度和合規(guī)度。朱志鋼說(shuō)，納稅人自行申報(bào)部分，可以根據(jù)申報(bào)表格的要求，確定需要填報(bào)的信息。例如，取得綜合所得需要辦理匯算清繳的納稅人，需要填報(bào)個(gè)人所得稅年度自行納稅申報(bào)表。

提醒2避免產(chǎn)生違法違規(guī)記錄

《通知》明確，對(duì)于違反《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》《中華人民共和國(guó)個(gè)人所得稅法》以及其他法律法規(guī)和規(guī)范性文件，違背誠(chéng)實(shí)信用原則，存在偷稅、騙稅、騙抵、冒用他人身份信息、惡意舉報(bào)、虛假申訴等失信行為的當(dāng)事人，稅務(wù)機(jī)關(guān)將其列入重點(diǎn)關(guān)注對(duì)象，依法依規(guī)采取行政性約束和懲戒措施。

糜懿全認(rèn)為，自然人納稅人要避免被懲戒，最重要的是避免出現(xiàn)違規(guī)行為。從實(shí)務(wù)看，自然人納稅人在年度匯算清繳和專項(xiàng)附加扣除的操作中，相對(duì)比較容易產(chǎn)生申報(bào)不合規(guī)記錄。

具體來(lái)說(shuō)，在年度匯算清繳時(shí)，自然人納稅人可能會(huì)忽視申報(bào)的時(shí)限。《中華人民共和國(guó)個(gè)人所得稅法》第十一條規(guī)定，居民個(gè)人取得綜合所得，按年計(jì)算個(gè)人所得稅；有扣繳義務(wù)人的，由扣繳義務(wù)人按月或者按次預(yù)扣預(yù)繳稅款；需要辦理匯算清繳的，應(yīng)當(dāng)在取得所得的次年三月一日至六月三十日內(nèi)辦理匯算清繳。

專項(xiàng)附加扣除方面，納稅人如果報(bào)送虛假專項(xiàng)附加扣除信息；重復(fù)享受專項(xiàng)附加扣除；超范圍或標(biāo)準(zhǔn)享受專項(xiàng)附加扣除；拒不提供留存?zhèn)洳橘Y料以及稅務(wù)總局規(guī)定的其他情形，都可能產(chǎn)生違法違規(guī)行為記錄。王歡提醒，根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布〈個(gè)人所得稅專項(xiàng)附加扣除操作辦法（試行）〉的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2023年第60號(hào)）第二十九條規(guī)定，有上述情形之一的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)責(zé)令其改正；情形嚴(yán)重的，應(yīng)當(dāng)納入有關(guān)信用信息系統(tǒng)，并按照國(guó)家有關(guān)規(guī)定實(shí)施聯(lián)合懲戒。

納稅人的違法違規(guī)行為記錄，很可能對(duì)個(gè)人名譽(yù)、生產(chǎn)生活產(chǎn)生一系列負(fù)面影響。據(jù)國(guó)家稅務(wù)總局官方網(wǎng)站披露信息顯示，因違規(guī)購(gòu)買虛開的增值稅發(fā)票，濟(jì)南某耐磨生產(chǎn)企業(yè)的幾名高管被限制乘坐飛機(jī)和高鐵出行；因大肆虛開農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)發(fā)票抵扣增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額，并采取收取手續(xù)費(fèi)方式向下游企業(yè)大量虛開增值稅專用發(fā)票，某藥業(yè)有限責(zé)任公司的法定代表人何某被移送司法機(jī)關(guān)，并被追繳稅款3.8億元；因未按照有關(guān)稅法的規(guī)定履行納稅義務(wù)，并存在偷稅行為，三亞某投資公司法定代表人魯某，在珠海拱北出境時(shí)被海關(guān)限制出境。

提醒3高凈值人士更需要關(guān)注

相較于收入來(lái)源單一的自然人納稅人，高凈值人士的收入組成和資產(chǎn)分布更具多樣性，稅務(wù)情況相對(duì)復(fù)雜。被稅務(wù)機(jī)關(guān)列為嚴(yán)重失信的當(dāng)事人，可能面臨限制出境、限制購(gòu)買不動(dòng)產(chǎn)、乘坐飛機(jī)、乘坐高等級(jí)列車和席次、旅游度假、入住星級(jí)以上賓館及其他高消費(fèi)行為等約束和懲罰措施。對(duì)于高凈值人士而言，如果因納稅誠(chéng)信問題被處罰，將嚴(yán)重影響其日常生活和社會(huì)信譽(yù)。

基于此，王歡建議高凈值人士關(guān)注自行申報(bào)個(gè)人所得稅的合規(guī)性。根據(jù)不同類型的收入，準(zhǔn)確履行對(duì)應(yīng)的納稅申報(bào)義務(wù)。例如，對(duì)于綜合所得類型多樣化或以稿酬、特許權(quán)使用費(fèi)和勞務(wù)報(bào)酬為主要收入的個(gè)人，需關(guān)注境內(nèi)綜合所得的年度匯算清繳要求；對(duì)于以合伙人身份進(jìn)行相關(guān)基金投資的個(gè)人或以工作室形式開展相關(guān)經(jīng)營(yíng)的個(gè)人，需關(guān)注境內(nèi)經(jīng)營(yíng)所得的年度匯算清繳；對(duì)于從境外取得綜合所得，經(jīng)營(yíng)所得，利息、股息、紅利所得，財(cái)產(chǎn)租賃所得，財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得以及偶然所得等的個(gè)人，需關(guān)注取得來(lái)源于境外所得的自行申報(bào)等。

值得注意的是，高凈值人士可能需要根據(jù)不同的情形，同時(shí)進(jìn)行若干項(xiàng)納稅申報(bào)。王歡建議高凈值人士，及時(shí)梳理個(gè)人及家庭成員的稅務(wù)現(xiàn)狀，厘清稅務(wù)申報(bào)要求，并適時(shí)尋求涉稅專業(yè)服務(wù)機(jī)構(gòu)的協(xié)助，以從容應(yīng)對(duì)較為復(fù)雜的稅務(wù)合規(guī)要求。同時(shí)，高凈值人士還需密切關(guān)注失信修復(fù)機(jī)制的建立和進(jìn)展，以及時(shí)修復(fù)因非主觀因素所導(dǎo)致的失信事實(shí)而造成的不良影響。

本文刊發(fā)于《中國(guó)稅務(wù)報(bào)》2023年9月6日b2版

原標(biāo)題：個(gè)稅申報(bào)信用承諾制將全面實(shí)施，專家建議自然人納稅人：細(xì)處著手，保持良好納稅信用記錄

本報(bào)記者 闞歆旸 實(shí)習(xí)記者 李明炫

來(lái)源：中國(guó)稅務(wù)報(bào)

責(zé)任編輯：張?jiān)?(010)61930078

【第7篇】依法納稅證明

《政府采購(gòu)法》第二十二條 供應(yīng)商參加政府采購(gòu)活動(dòng)應(yīng)當(dāng)具備下列條件：(四)有依法繳納稅收和社會(huì)保障資金的良好記錄；

建議的應(yīng)答方法：

1、提供如下承諾書

有依法繳納稅收和社會(huì)保障資金的良好記錄的承諾書

致：(招標(biāo)單位）、 (招標(biāo)代理機(jī)構(gòu)）

我單位（投標(biāo)人名稱）參加（項(xiàng)目名稱）（招標(biāo)編號(hào)： ）項(xiàng)目的招標(biāo)采購(gòu)活動(dòng)，根據(jù)相關(guān)文件規(guī)定承諾如下：

我單位有依法繳納稅收和社會(huì)保障資金的良好記錄。

如果我單位未如實(shí)披露和說(shuō)明情況，一經(jīng)發(fā)現(xiàn)，我單位無(wú)條件接受投標(biāo)無(wú)效的處理結(jié)果，并承擔(dān)由此造成的損失和法律責(zé)任。

特此承諾。

授權(quán)人名稱：（公章）

法定代表人或授權(quán)代理人：（簽字）

日 期：年月日

2、提供如下證明文件：

（1）依據(jù)招標(biāo)文件的要求提供依法納稅證明文件的復(fù)印件，注意：證明文件的納稅期間一定要在招標(biāo)文件要求的期間之內(nèi)，證明文件的納稅期限一定要不低于招標(biāo)文件要求的期限，且依據(jù)招標(biāo)文件的具體要求提供證明材料物件。

例如招標(biāo)文件要求：投標(biāo)人提供投標(biāo)截止時(shí)間（2023年9月15日）前一年內(nèi)任意三個(gè)月依法繳納稅收的證明（完稅證明或稅收繳款收據(jù)）；依法免稅的，應(yīng)提供相應(yīng)文件證明。

投標(biāo)人應(yīng)該提供2023年9月至2023年8月之間的的，至少三個(gè)月的投標(biāo)人主管稅務(wù)局開具的《中華人民共和國(guó)稅收完稅證明》復(fù)印件或者銀行繳納稅款回單復(fù)印件。如果招標(biāo)文件要求提供完稅證明，則只能提供《中華人民共和國(guó)稅收完稅證明》復(fù)印件，其他無(wú)效，其他亦然。

如果投標(biāo)人是依法免稅的供應(yīng)商，則需要在投標(biāo)人所屬市（縣）國(guó)稅局網(wǎng)站下載（截屏）相關(guān)免稅政策文件，注意文件中的免稅期間一定要覆蓋招標(biāo)文件要求的期間，以圖片的形式附于投標(biāo)文件中。

（2）依據(jù)招標(biāo)文件的要求提供依法繳納社會(huì)保障資金證明文件的復(fù)印件，注意：證明文件的繳納社會(huì)保障資金期間一定要在招標(biāo)文件要求的期間之內(nèi)，證明文件的繳納期限一定要不低于招標(biāo)文件要求的期限，且依據(jù)招標(biāo)文件的具體要求提供證明材料。

例如招標(biāo)文件要求：投標(biāo)人提供投標(biāo)截止時(shí)間（2023年9月15日）前一年內(nèi)任意三個(gè)月依法繳納社會(huì)保障資金的證明（完稅證明或社會(huì)保障資金繳款收據(jù)）；依法不需要繳納社會(huì)保障資金的，應(yīng)提供相應(yīng)文件證明。

投標(biāo)人應(yīng)該提供2023年9月至2023年8月之間的的，至少三個(gè)月的投標(biāo)人主管稅務(wù)局開具的《中華人民共和國(guó)稅收完稅證明》復(fù)印件或者銀行繳納社會(huì)保障資金回單復(fù)印件。如果招標(biāo)文件要求提供完稅證明，則只能提供《中華人民共和國(guó)稅收完稅證明》復(fù)印件，其他無(wú)效。

如果投標(biāo)人是依法免繳社會(huì)保障資金的供應(yīng)商，則需要投標(biāo)人提供所屬市（縣）人力資源和社會(huì)保障局出具的相關(guān)免繳政策文件，注意文件中的免繳期間一定要覆蓋招標(biāo)文件要求的期間，以圖片的形式附于投標(biāo)文件中。

《中華人民共和國(guó)稅收完稅證明》中載明了稅種為增值稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加、地方教育附加等稅種的，為納稅證明文件。

《中華人民共和國(guó)稅收完稅證明》中載明了險(xiǎn)種為養(yǎng)老保險(xiǎn)、醫(yī)療保險(xiǎn)、生育保險(xiǎn)、工傷保險(xiǎn)、失業(yè)保險(xiǎn)等險(xiǎn)種的，為繳納社會(huì)保障資金證明文件。

【第8篇】依法誠(chéng)信納稅

今年以來(lái)，為加快推進(jìn)社會(huì)信用體系建設(shè)，營(yíng)造依法誠(chéng)信納稅的良好社會(huì)環(huán)境，民樂縣稅務(wù)局將依法誠(chéng)信納稅作為稅收服務(wù)大局的重點(diǎn)工作，把誠(chéng)信征稅和誠(chéng)信納稅作為加強(qiáng)誠(chéng)信體系建設(shè)的重要內(nèi)容來(lái)抓，努力提升納稅人依法誠(chéng)信納稅意識(shí)，持續(xù)優(yōu)化稅收營(yíng)商環(huán)境，取得了較好的效果。

加大宣傳教育力度，營(yíng)造誠(chéng)信氛圍。立足社會(huì)宣傳，營(yíng)造濃厚氛圍，通過在人流量較大區(qū)域懸掛橫幅、放置展板、設(shè)立涉稅咨詢臺(tái)和發(fā)放宣傳資料等方式，集中宣傳優(yōu)化稅收營(yíng)商環(huán)境、納稅信用管理、激勵(lì)懲戒措施典型案例、“黑名單”以及減稅降費(fèi)、個(gè)人所得稅等相關(guān)內(nèi)容。宣傳過程中，稅務(wù)干部詳細(xì)講解稅務(wù)部門守信激勵(lì)和失信懲戒的典型案例及“黑名單”聯(lián)合懲戒的具體措施和相關(guān)政策，增強(qiáng)社會(huì)依法誠(chéng)信納稅意識(shí)，取得了良好的效果。

創(chuàng)新誠(chéng)信征稅載體，擴(kuò)大宣傳效應(yīng)。通過辦稅服務(wù)廳電子顯示屏、稅企微信群、稅務(wù)網(wǎng)站和微信公眾號(hào)等載體，重點(diǎn)宣傳納稅信用管理、評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)、信用修復(fù)、什么是稅收“黑名單”及激勵(lì)懲戒措施等內(nèi)容。同時(shí)結(jié)合日常工作實(shí)際，重點(diǎn)宣傳了稅務(wù)機(jī)關(guān)重點(diǎn)打擊沒有實(shí)際經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)只為虛開發(fā)票的“假企業(yè)”違法行為典型案例，讓納稅人清楚認(rèn)識(shí)到納稅失信、列入“黑名單'帶來(lái)的后果。

著眼營(yíng)造最佳稅收營(yíng)商環(huán)境。組建稅收志愿者服務(wù)小分隊(duì)和專家講師團(tuán)，深入企業(yè)、社區(qū)等開展稅收普法，形成了全社會(huì)積極參與的稅收普法共治格局。面對(duì)面解答納稅人納稅信用等方面問題，完善納稅信用制度，擴(kuò)大納稅信用評(píng)級(jí)使用范圍，讓企業(yè)切身享受依法納稅紅利，增強(qiáng)守信納稅人獲得感，加強(qiáng)失信懲戒，提高企業(yè)納稅遵從。

總之，加強(qiáng)誠(chéng)信體系建設(shè)永遠(yuǎn)在路上，民樂縣稅務(wù)部門將在縣委縣政府和上級(jí)主管部門的正確領(lǐng)導(dǎo)下，全面加強(qiáng)誠(chéng)信體系建設(shè)，使誠(chéng)信征稅和誠(chéng)信納稅成為全社會(huì)的共識(shí)，用務(wù)實(shí)重干的責(zé)任擔(dān)當(dāng)擦亮誠(chéng)信納稅的稅務(wù)金字招牌。

作者：李紅梅

【第9篇】依法納稅兒歌

孩子是祖國(guó)的未來(lái)與希望，激發(fā)孩子們對(duì)稅收知識(shí)的興趣，從小樹立依法納稅的良好意識(shí)，對(duì)推動(dòng)全社會(huì)形成崇尚稅法、遵守稅法、捍衛(wèi)稅法的良好氛圍具有重要意義。順義區(qū)稅務(wù)局以漫畫+兒歌的形式，自創(chuàng)稅收宣傳讀本，以主人公“小米粒兒”的視角深入淺出地講解稅法知識(shí)，歡迎各位大朋友、小朋友一起來(lái)看呦！

【第10篇】依法繳納稅收證明材料

為進(jìn)一步降低供應(yīng)商參與政府采購(gòu)活動(dòng)的制度性交易成本，《關(guān)于在政府采購(gòu)活動(dòng)中推行信用承諾制的通知》（以下簡(jiǎn)稱《通知》）日前印發(fā)，《通知》明確，自2023年5月1日起，在蘭州新區(qū)范圍內(nèi)推行政府采購(gòu)供應(yīng)商信用承諾制。供應(yīng)商只需根據(jù)自身情況一次性作出包含“具有獨(dú)立承擔(dān)民事責(zé)任的能力”等6個(gè)方面的書面承諾，即可免于提交財(cái)務(wù)狀況報(bào)告、完稅證明、無(wú)重大違法記錄等6種證明材料。

據(jù)介紹，信用承諾是指供應(yīng)商對(duì)自身參與政府采購(gòu)活動(dòng)應(yīng)具備《政府采購(gòu)法》第二十二條規(guī)定的條件、按規(guī)定提供相關(guān)資料的真實(shí)性和違背承諾應(yīng)該承擔(dān)的責(zé)任等，以書面形式向采購(gòu)人或政府采購(gòu)代理機(jī)構(gòu)作出的承諾。

《通知》明確了《政府采購(gòu)法》第二十二條規(guī)定的6個(gè)方面承諾內(nèi)容：

1.具有獨(dú)立承擔(dān)民事責(zé)任的能力；2.具有良好的商業(yè)信譽(yù)和健全的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度；3.具有履行合同所必需的設(shè)備和專業(yè)技術(shù)能力；4.有依法繳納稅收和社會(huì)保障資金的良好記錄；5.參加政府采購(gòu)活動(dòng)前三年內(nèi)，在經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中沒有重大違法記錄；6.法律、行政法規(guī)規(guī)定的其他條件。

同時(shí)，《通知》也明確了供應(yīng)商不再需要提供的6種證明材料：

1.符合相關(guān)規(guī)定的財(cái)務(wù)狀況報(bào)告；2.依法繳納稅收的證明材料；3.依法繳納社會(huì)保障資金的證明材料；4.具備履行政府采購(gòu)合同所必需的設(shè)備和專業(yè)技術(shù)能力的證明材料；5.參加政府采購(gòu)活動(dòng)前三年內(nèi)在經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中沒有重大違法記錄的書面聲明；6.未被列入失信被執(zhí)行人、重大稅收違法案件當(dāng)事人名單、政府采購(gòu)嚴(yán)重違法失信行為記錄名單的證明材料。

推行政府采購(gòu)供應(yīng)商信用承諾制，是蘭州新區(qū)在政府采購(gòu)領(lǐng)域優(yōu)化營(yíng)商環(huán)境的又一有力舉措，將進(jìn)一步保護(hù)和激發(fā)中小企業(yè)活力，減輕供應(yīng)商在政府采購(gòu)活動(dòng)中資格審查環(huán)節(jié)提供書面證明材料的負(fù)擔(dān)，同時(shí)將從根本上杜絕因供應(yīng)商提交的證明材料形式、內(nèi)容不符合要求或材料遺漏而導(dǎo)致的無(wú)效投標(biāo)情形。

（蘭州新區(qū)發(fā)布）

【第11篇】依法繳納稅收證明

《政府采購(gòu)法》第二十二條（四）有依法繳納稅收和社會(huì)保障資金的良好記錄、《政府采購(gòu)法實(shí)施條例》第十七條（二）財(cái)務(wù)狀況報(bào)告，依法繳納稅收和社會(huì)保障資金的相關(guān)材料。對(duì)于繳納稅收和社保的資料沒有明確規(guī)定。實(shí)踐中經(jīng)常遇到，供應(yīng)商用個(gè)人所得稅、印花稅、房產(chǎn)稅等作為納稅的證明材料。社保交費(fèi)證明有的提供的不全面，有養(yǎng)老保險(xiǎn)、醫(yī)療保險(xiǎn)、失業(yè)保險(xiǎn)、工傷保險(xiǎn)、生育保險(xiǎn)（俗稱五險(xiǎn)）的一種或幾種。

現(xiàn)行中國(guó)稅制將稅收分為五大類，即流轉(zhuǎn)稅、所得稅、財(cái)產(chǎn)稅、行為稅、資源稅。與大多數(shù)經(jīng)營(yíng)性法人單位比較密切的是流轉(zhuǎn)稅和所得稅。最普遍的則是流轉(zhuǎn)稅中的增值稅及其附加、所得稅中的企業(yè)所得稅。企業(yè)所得稅一股實(shí)行預(yù)征、年底匯算清繳。

社保則包括養(yǎng)老保險(xiǎn)、醫(yī)療保險(xiǎn)、失業(yè)保險(xiǎn)、工傷保險(xiǎn)、生育保險(xiǎn)（俗稱五險(xiǎn)）以及住房公積金，部分企業(yè)還有企業(yè)年金。五險(xiǎn)作為強(qiáng)制性的必須交納的，工程造價(jià)上稱之為規(guī)費(fèi)。

一般來(lái)說(shuō)，法律法規(guī)的規(guī)定比較宏觀，不會(huì)規(guī)定具體的內(nèi)容。因此為避免歧義，編制招標(biāo)文件時(shí)可以具體規(guī)定納稅證明材料應(yīng)提供至開標(biāo)日前六個(gè)月任一個(gè)月的繳納增值稅及附加證明材料（免稅需提供相關(guān)證明材料）。至開標(biāo)日前六個(gè)月任一個(gè)月的社保交費(fèi)證明材料需包括養(yǎng)老保險(xiǎn)、醫(yī)療保險(xiǎn)、失業(yè)保險(xiǎn)、工傷保險(xiǎn)、生育保險(xiǎn)五種交費(fèi)證明材料。

【第12篇】依法繳納稅收的承諾書

部分用人單位為降低企業(yè)經(jīng)營(yíng)成本，不為員工交納社會(huì)保險(xiǎn)；亦有部分員工為“提高收入”，而向用人單位提出不繳納社會(huì)保險(xiǎn)。為避免事后發(fā)生糾紛，雙方往往會(huì)簽訂《放棄繳納社保承諾書》或類似的免責(zé)聲明。然而，雙方簽訂的《放棄繳納社保承諾書》（以下簡(jiǎn)稱承諾書）真的有效嗎？海淀法院的法官通過真實(shí)案例，對(duì)此問題作出解答。

簽訂承諾書后，員工能否主張解除勞動(dòng)關(guān)系經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償金？

小李于2023年8月入職某運(yùn)輸公司，任行政助理，商定每月工資4000元。入職時(shí)，小李稱自己是外地農(nóng)業(yè)戶口，無(wú)需在北京繳納社保，要求公司酌情增加工資至4500元，公司接受該方案。后雙方簽訂承諾書，小李承諾“因本人為外埠農(nóng)業(yè)戶口，自愿申請(qǐng)不參保北京社會(huì)保險(xiǎn)，自行承擔(dān)未交納社會(huì)保險(xiǎn)的相應(yīng)后果，承諾不因此向公司主張權(quán)益”。故而，在職期間運(yùn)輸公司未為小李繳納社會(huì)保險(xiǎn)。2023年12月，小李以運(yùn)輸公司未依法繳納社會(huì)保險(xiǎn)為由書面提出離職。后小李提起勞動(dòng)仲裁、訴訟，要求運(yùn)輸公司支付解除勞動(dòng)關(guān)系經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償金；運(yùn)輸公司認(rèn)為小李是自愿放棄社保，現(xiàn)在以公司未繳納社保為由提出離職并主張解除勞動(dòng)關(guān)系經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償金，小李的行為有違誠(chéng)實(shí)信用，不應(yīng)得到法律的支持和保護(hù)。法院審理后判決運(yùn)輸公司應(yīng)向小李支付解除勞動(dòng)關(guān)系經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償金。宣判后，雙方均未提起上訴，現(xiàn)判決已生效。

法官說(shuō)法

依據(jù)《中華人民共和國(guó)勞動(dòng)合同法》第三十八條、第四十六條、第四十七條之規(guī)定，用人單位未依法為勞動(dòng)者繳納社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)的，勞動(dòng)者可以解除勞動(dòng)合同并要求用人單位支付經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償，經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償以勞動(dòng)者離職前十二個(gè)月平均工資為基數(shù)、按勞動(dòng)者在本單位工作的年限計(jì)（每滿一年支付一個(gè)月工資標(biāo)準(zhǔn)的經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償；工作六個(gè)月以上不滿一年的，按一年計(jì)；工作不滿六個(gè)月的，按半年計(jì)）。

本案中，運(yùn)輸公司客觀上未依法為小李繳納社會(huì)保險(xiǎn)，小李也確實(shí)以此為由提出離職。雖雙方簽訂承諾書，但為勞動(dòng)者繳納社會(huì)保險(xiǎn)，是用人單位的法定義務(wù)——用人單位負(fù)有自行申報(bào)、按時(shí)足額繳納社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)的法定義務(wù)，勞動(dòng)者應(yīng)當(dāng)繳納的社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)由用人單位代扣代繳，該法定義務(wù)不因勞動(dòng)者放棄而免除。換言之，運(yùn)輸公司與小李間關(guān)于“不繳納社會(huì)保險(xiǎn)”的約定屬于無(wú)效約定。因此，法院最終支持了小李要求運(yùn)輸公司支付解除勞動(dòng)關(guān)系經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償金的請(qǐng)求。

簽訂承諾書后

員工能否要求補(bǔ)交社會(huì)保險(xiǎn)？

小張畢業(yè)后于2023年6月入職某科技公司從事編程工作，商定每月工資6000元。入職時(shí)，科技公司表示公司處于創(chuàng)業(yè)期，希望與員工共同成長(zhǎng)進(jìn)步，為彰顯“合伙人”身份，公司推行的是按月“分紅”的薪資制度，員工沒有社會(huì)保險(xiǎn)，但公司會(huì)為員工購(gòu)買高端醫(yī)療保險(xiǎn)且不久的將來(lái)公司會(huì)向全體“合伙人”分配原始股。因此，雙方簽署承諾書，小張承諾公司無(wú)需為自己交納社會(huì)保險(xiǎn)。2023年9月，小張發(fā)現(xiàn)公司遲遲未能兌現(xiàn)“購(gòu)買高端醫(yī)療保險(xiǎn)”的承諾?？紤]到社保交納情況對(duì)于在京購(gòu)房、購(gòu)車的影響，小張計(jì)劃提起勞動(dòng)仲裁、訴訟，要求科技公司“補(bǔ)繳社會(huì)保險(xiǎn)”，但小張被告知，這應(yīng)該去找行政部門。后小張向社保部門進(jìn)行了投訴，要求科技公司補(bǔ)交社會(huì)保險(xiǎn)。小張按照要求填寫了《社會(huì)保險(xiǎn)稽核接待投訴登記表》，提供了身份證復(fù)印件、勞動(dòng)合同復(fù)印件、工資的銀行流水、個(gè)人所得稅完稅證明等相關(guān)材料。不久后，科技公司為小張補(bǔ)繳了在職期間的社會(huì)保險(xiǎn)。

法官說(shuō)法

首先，需要明確的是，勞動(dòng)者要求用人單位補(bǔ)繳社會(huì)保險(xiǎn)，不屬于勞動(dòng)仲裁委員會(huì)以及人民法院審理勞動(dòng)爭(zhēng)議案件的受案范圍。依據(jù)社會(huì)保險(xiǎn)法第八十二條、第八十三條之規(guī)定，任何組織或者個(gè)人有權(quán)對(duì)違反社會(huì)保險(xiǎn)法律、法規(guī)的行為進(jìn)行舉報(bào)、投訴；用人單位侵害個(gè)人社會(huì)保險(xiǎn)權(quán)益的，個(gè)人可以要求社會(huì)保險(xiǎn)行政部門或者社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)征收機(jī)構(gòu)依法處理。因此，有“補(bǔ)繳社會(huì)保險(xiǎn)”需求的勞動(dòng)者，可以向用人單位所在地的區(qū)縣一級(jí)社會(huì)保險(xiǎn)行政部門或社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)征收機(jī)構(gòu)進(jìn)行咨詢，依法投訴、申請(qǐng)社保稽核。

再需要明確的是，依據(jù)社會(huì)保險(xiǎn)法第六十三條、第八十六條之規(guī)定，用人單位未按時(shí)足額繳納社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)的，由社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)征收機(jī)構(gòu)責(zé)令其限期繳納或者補(bǔ)足；自欠繳之日起，按日加收萬(wàn)分之五的滯納金；逾期仍不繳納的，由有關(guān)行政部門處欠繳數(shù)額一倍以上三倍以下的罰款。因此，本案中，科技公司不僅要為小張補(bǔ)繳社會(huì)保險(xiǎn)，還需依法交納滯納金，如科技公司拒不補(bǔ)繳的，還將面臨行政罰款。

公司能否以曾簽署承諾書為由

要求員工賠償損失？

小高是某咨詢公司員工，入職時(shí)小高曾與咨詢公司簽訂承諾書，載明“因個(gè)人原因，自愿放棄在京社保，無(wú)需公司交納在職期間社會(huì)保險(xiǎn)。承諾不就社保問題追究公司的各項(xiàng)法律責(zé)任”。2023年，小高因個(gè)人原因提出離職。但離職后不久，小高就針對(duì)社保問題向社保部門進(jìn)行了投訴。經(jīng)稽核，社保行政部門責(zé)令咨詢公司為小高補(bǔ)繳在職期間社會(huì)保險(xiǎn)，并向咨詢公司按日加收滯納金合計(jì)42509.1元。后，咨詢公司以小高侵害公司財(cái)產(chǎn)權(quán)益為由提起訴訟，要求小高賠償損失42509.1元。咨詢公司認(rèn)為，小高自愿放棄交納社會(huì)保險(xiǎn)，而后反言申請(qǐng)社?；耍`反誠(chéng)實(shí)信用原則，小高的過錯(cuò)給公司造成了財(cái)產(chǎn)損失，應(yīng)承擔(dān)賠償責(zé)任。但法院審理后認(rèn)為，咨詢公司要求小高賠償損失，無(wú)事實(shí)及法律依據(jù)，判決駁回咨詢公司的訴訟請(qǐng)求，咨詢公司提出上訴，二審法院駁回上訴，現(xiàn)判決已生效。

法官說(shuō)法

雖法律規(guī)定，行為人因過錯(cuò)侵害他人民事權(quán)益，應(yīng)當(dāng)承擔(dān)侵權(quán)責(zé)任。但本案中：其一、不存在侵權(quán)行為。小高向社保部門投訴的行為，其法律依據(jù)是社會(huì)保險(xiǎn)法中所規(guī)定的“個(gè)人有權(quán)對(duì)違反社會(huì)保險(xiǎn)法律、法規(guī)的行為進(jìn)行舉報(bào)、投訴”，因此，小高的投訴行為不屬于侵權(quán)行為。其二、不存在損失。爭(zhēng)議所涉42 509.1元不是侵權(quán)行為所造成的損失，而是咨詢公司因其違法行為（未依法為員工交納社會(huì)保險(xiǎn)）而被社保行政部門扣繳的滯納金。那么，咨詢公司能否向小高主張違約責(zé)任呢？考慮到繳納社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)，是用人單位和勞動(dòng)者的法定義務(wù)，不能因雙方私下的約定或者承諾進(jìn)行變更、放棄，小高與咨詢公司簽訂的承諾書違反了法律強(qiáng)制性規(guī)定、屬于無(wú)效協(xié)議，咨詢公司即使起訴要求小高承擔(dān)違約責(zé)任，也很難得到支持。

依社會(huì)保險(xiǎn)法，目前我國(guó)的社會(huì)保險(xiǎn)包含養(yǎng)老保險(xiǎn)、醫(yī)療保險(xiǎn)、失業(yè)保險(xiǎn)、工傷保險(xiǎn)、生育保險(xiǎn)；社會(huì)保險(xiǎn)基金按照保險(xiǎn)類型確定資金來(lái)源，逐步實(shí)行社會(huì)統(tǒng)籌；用人單位和勞動(dòng)者必須依法參加社會(huì)保險(xiǎn)，繳納社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)。因此，社會(huì)保險(xiǎn)的征收與繳納屬于公法范疇，用人單位依法為在職員工繳納社會(huì)保險(xiǎn)系國(guó)家法律的強(qiáng)制要求，不因勞動(dòng)者自愿放棄或主動(dòng)放棄而免除。換言之，用人單位與勞動(dòng)者所簽訂的《放棄繳納社保承諾書》屬于無(wú)效協(xié)議。

對(duì)于用人單位而言，即使勞動(dòng)者簽署了承諾書，也將面臨如下幾大風(fēng)險(xiǎn)：其一、勞動(dòng)者以“未依法繳納社會(huì)保險(xiǎn)”為由提出離職時(shí)，用人單位需依法支付解除勞動(dòng)關(guān)系經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償。其二、勞動(dòng)者向社保行政部門投訴時(shí)，用人單位需依法補(bǔ)繳社會(huì)保險(xiǎn)并被加收滯納金。其三、如勞動(dòng)者在職期間突發(fā)疾病或發(fā)生工傷事故，勞動(dòng)者無(wú)法享受社會(huì)保險(xiǎn)待遇時(shí)，用人單位還需要參照醫(yī)療保險(xiǎn)待遇、工傷保險(xiǎn)待遇向勞動(dòng)者支付賠償金。

【第13篇】依法繳納稅收承諾書

日前，國(guó)家稅務(wù)總局發(fā)布了《第二批稅務(wù)行政處罰“首違不罰”事項(xiàng)清單》。青島高新區(qū)稅務(wù)局根據(jù)第二批事項(xiàng)清單，以推行簽訂《告知承諾書》為切入點(diǎn)，進(jìn)一步強(qiáng)化落實(shí)“首違不罰”制度，提升精準(zhǔn)度，做到寬嚴(yán)相濟(jì)、法理相融。

設(shè)計(jì)制作《告知承諾書》。經(jīng)過充分征求意見和多次修改完善，青島高新區(qū)稅務(wù)局自行設(shè)計(jì)制作《“首違不罰”行為告知承諾書》。在《告知承諾書》上，執(zhí)法人員對(duì)適用稅務(wù)行政處罰“首違不罰”的當(dāng)事人，書面告知其違法事實(shí)，并對(duì)當(dāng)事人進(jìn)行教育、引導(dǎo)，督促其自覺守法，并告知當(dāng)事人再次違反將嚴(yán)格按照規(guī)定予以行政處罰。

綜合檢驗(yàn)實(shí)施效果。1月10日，一戶納稅人個(gè)人所得稅未按期進(jìn)行申報(bào)的違法行為符合“首違不罰”政策條件，該局決定對(duì)其不予行政處罰。在對(duì)該納稅人進(jìn)行充分教育、引導(dǎo)后，納稅人簽訂了《告知承諾書》，并表示：“‘首違不罰’制度通過這種形式書面告知，非常人性化，我今后將按期申報(bào)，認(rèn)真落實(shí)各項(xiàng)稅收法律法規(guī)”。

常態(tài)化推進(jìn)制度落實(shí)。青島高新區(qū)稅務(wù)局通過簽訂《告知承諾書》，深入探索推進(jìn)包容審慎監(jiān)管，鼓勵(lì)納稅人主動(dòng)糾正錯(cuò)誤，主動(dòng)消除或減輕危害，營(yíng)造嚴(yán)格而不失溫度的稅務(wù)執(zhí)法氛圍。通過常態(tài)化教育、引導(dǎo)，推進(jìn)深入落實(shí)稅務(wù)行政處罰“首違不罰”制度，體現(xiàn)“柔性執(zhí)法有溫度、嚴(yán)格執(zhí)法有力度”。

記者：李岳鋒 通訊員：劉夢(mèng)竹

【第14篇】依法誠(chéng)信納稅的意義

今年8月以來(lái)，南陽(yáng)市臥龍區(qū)稅務(wù)局把社會(huì)信用體系建設(shè)作為深化“放管服效”改革和優(yōu)化營(yíng)商環(huán)境的重要內(nèi)容，結(jié)合“便民辦稅春風(fēng)行動(dòng)”、“萬(wàn)人助萬(wàn)企”、“春雨潤(rùn)苗”等活動(dòng)，以褒揚(yáng)誠(chéng)信、懲戒失信為重點(diǎn)，誠(chéng)邀納稅信譽(yù)等級(jí)a級(jí)企業(yè)以“誠(chéng)信納稅·服務(wù)跨越發(fā)展”為主題開展征文活動(dòng)，積極營(yíng)造誠(chéng)信納稅的良好氛圍，為全面建設(shè)信用城市提供道德支撐。

在征文活動(dòng)中，企業(yè)家們圍繞“誠(chéng)信經(jīng)商”“誠(chéng)信納稅”談體會(huì)，紛紛表示要把誠(chéng)信納稅作為企業(yè)生存發(fā)展的前提條件，立足于自身的長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展，明禮誠(chéng)信，依法納稅，樹立良好的商業(yè)信譽(yù)和企業(yè)形象。

臥龍區(qū)稅務(wù)人員參觀企業(yè)誠(chéng)信文化

河南海宏科技有限公司在文章中說(shuō)：誠(chéng)信納稅是衡量企業(yè)商業(yè)信譽(yù)的標(biāo)尺，是企業(yè)寶貴的無(wú)形資產(chǎn)，它傳播著企業(yè)良好的商業(yè)信譽(yù)，它預(yù)示著企業(yè)美好的發(fā)展前景。南陽(yáng)明倫房地產(chǎn)開發(fā)有限公司自2023年以來(lái)，連續(xù)五年被評(píng)為“納稅信用等級(jí)a級(jí)”企業(yè)，已成為區(qū)域行業(yè)標(biāo)桿企業(yè)。集團(tuán)董事長(zhǎng)蔡浩先生很好闡釋了明倫集團(tuán)“穩(wěn)中求進(jìn)，乘勢(shì)突破，以信譽(yù)求生存，以品質(zhì)促發(fā)展”的經(jīng)營(yíng)理念，充分展現(xiàn)了企業(yè)在社會(huì)擔(dān)當(dāng)能力、社會(huì)履責(zé)能力、風(fēng)險(xiǎn)預(yù)估能力、開拓進(jìn)取能力等多方面的綜合實(shí)力，彰顯了明倫集團(tuán)的磅礴力量。

稅務(wù)人員與納稅信譽(yù)a級(jí)企業(yè)開展走訪座談

南陽(yáng)城發(fā)高鐵快速通道運(yùn)營(yíng)有限公司公司法人表示：誠(chéng)信納稅是衡量企業(yè)商業(yè)信譽(yù)的標(biāo)尺，是企業(yè)寶貴的無(wú)形資產(chǎn)，它傳播著企業(yè)良好的商業(yè)信譽(yù)，它預(yù)示著企業(yè)美好的發(fā)展前景，只有誠(chéng)信納稅的企業(yè)才會(huì)贏得較高的商業(yè)信譽(yù)和更多的商機(jī)。南陽(yáng)市德信通訊器材有限公司是豫西南生產(chǎn)高低壓電力線路最早的企業(yè)，公司負(fù)責(zé)人認(rèn)為：納稅能使企業(yè)得到社會(huì)的認(rèn)可和尊重，更能樹立商業(yè)信譽(yù)和形象，使企業(yè)能在市場(chǎng)上深深地扎根。

南陽(yáng)市天華制藥有限公司于臥龍區(qū)先進(jìn)制造業(yè)開發(fā)區(qū)，連續(xù)多年被評(píng)為納稅信譽(yù)a級(jí)企業(yè)，公司董事長(zhǎng)感嘆道：誠(chéng)信納稅是衡量企業(yè)的商業(yè)信譽(yù)和個(gè)人的道德品質(zhì)、以及對(duì)國(guó)家和對(duì)人民貢獻(xiàn)的重要標(biāo)尺，是遵守市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)規(guī)則、維護(hù)商業(yè)道德的具體體現(xiàn)，是最好的形象宣傳。南陽(yáng)樂樂康醫(yī)藥有限公司在征文中寫到：“如今，隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展，人們的經(jīng)營(yíng)理念發(fā)生了變化，不再是以往的“一次性服務(wù)”，而是歸功于“先有誠(chéng)信，后有客商”、“服務(wù)無(wú)止境，誠(chéng)信值千金”的共同發(fā)展。

稅務(wù)人員為企業(yè)開展納稅信譽(yù)評(píng)定政策輔導(dǎo)

在開展誠(chéng)信納稅征文活動(dòng)期間，臥龍區(qū)稅務(wù)局結(jié)合萬(wàn)人助萬(wàn)企進(jìn)企業(yè)輔導(dǎo)活動(dòng)，深入企業(yè)講解納稅信用等級(jí)的評(píng)定機(jī)制和信用修復(fù)、守信聯(lián)合激勵(lì)、失信聯(lián)合懲戒等內(nèi)容，號(hào)召企業(yè)依法納稅、誠(chéng)信經(jīng)營(yíng)，用良好的納稅信用等級(jí)為企業(yè)發(fā)展助力加油。下一步，臥龍區(qū)稅務(wù)局將持續(xù)通過網(wǎng)站、辦稅服務(wù)廳公告欄、led顯示屏、稅企交流群等多種渠道持續(xù)向納稅人宣傳誠(chéng)信納稅的意義、公示a級(jí)納稅人名單以及守信聯(lián)合激勵(lì)或失信聯(lián)合懲戒舉措。并以“千萬(wàn)人助萬(wàn)企”專項(xiàng)行動(dòng)為契機(jī)，組織稅務(wù)干部向a級(jí)納稅人線下“點(diǎn)對(duì)點(diǎn)”入戶派送“稅惠大禮包”；線上開辦“專屬小課堂”量身定制涉稅輔導(dǎo)，真正把為企業(yè)紓困落到實(shí)處，為誠(chéng)信納稅的企業(yè)“輕裝前行”保駕護(hù)航。（王艷艷 陳莉）

【第15篇】依法納稅教案

高中歷史部編版（選擇性必修一）國(guó)家制度和社會(huì)治理

第16課 中國(guó)賦稅制度的演變

【教學(xué)目標(biāo)與核心素養(yǎng)】

唯物史觀

通過學(xué)習(xí)，運(yùn)用唯物辯證史觀及有關(guān)理論，知道中國(guó)古代的賦稅制度的演變歷程，認(rèn)識(shí)到生產(chǎn)力與生產(chǎn)關(guān)系的辯證關(guān)系，培養(yǎng)學(xué)生用歷史唯物主義和辯證唯物主義分析歷史問題的能力。

時(shí)空觀念

通過教科書和配套課件，認(rèn)識(shí)中國(guó)賦稅制度的演變所處的特定時(shí)空環(huán)境，抓住其特定時(shí)空背景和階段特征。

史料實(shí)證

通過歷史圖片和歷史資料提出問題、設(shè)置懸念，歸納出賦稅制度的演變趨勢(shì)，認(rèn)識(shí)賦稅制度的演變是與解決特定社會(huì)問題相關(guān)，提高學(xué)生探究分析歷史問題的能力。

歷史解釋

引導(dǎo)學(xué)生運(yùn)用本課教材中文獻(xiàn)資料所提供的有效信息，認(rèn)識(shí)我國(guó)收回關(guān)稅主權(quán)，完善稅收制度的意義，培養(yǎng)有效解讀材料、自主分析歸納知識(shí)的能力。

家國(guó)情懷

通過教學(xué)讓學(xué)生從關(guān)稅自主權(quán)的喪失與收回體會(huì)歷史責(zé)任感、認(rèn)同愛國(guó)主義精神；從個(gè)人所得稅的制度培養(yǎng)依法納稅的公民意識(shí)。

【教學(xué)重、難點(diǎn)】

1.重點(diǎn)：中國(guó)古代賦役制度的演變歷程

2.難點(diǎn)：關(guān)稅和個(gè)人所得稅的起源和演變

【教學(xué)過程】

課堂導(dǎo)入

通過相關(guān)圖片，導(dǎo)入本課學(xué)習(xí)。

請(qǐng)同學(xué)們觀察上面兩幅圖片，左圖是元朝納糧彩繪壁畫，右圖是個(gè)人所得稅宣傳照。大家思考一下，兩者反映了什么共同主題？對(duì)！賦稅制度。那么，中國(guó)賦稅制度的演變狀況如何？這些正是我們這節(jié)課所要探討的主題。

講授新課

一、中國(guó)古代的賦役制度

問題情境

請(qǐng)同學(xué)們結(jié)合教材內(nèi)容及所學(xué)知識(shí)，概括指出中國(guó)秦漢時(shí)期的賦役有哪幾種構(gòu)成形式？其具體狀況如何？

自主學(xué)習(xí)

1．秦漢時(shí)期

(1)田賦

①秦朝田賦稅率極高，史稱“收泰半之賦”。

②漢初，田賦稅率大大降低。漢高祖時(shí)十五稅一，漢景帝時(shí)三十稅一。

(2)人頭稅

①秦朝向人民征收極重的口賦。

②漢朝時(shí)，分口賦、算賦，不分男女，7－14歲每人每年繳口賦20錢，漢武帝以后加征3錢，15－56歲每人每年出算賦120錢，商人和奴婢的算賦錢還要加倍。

③漢朝還征收財(cái)產(chǎn)稅，甚至農(nóng)民飼養(yǎng)六畜都要繳稅。

(3)徭役

①秦漢徭役有更卒、正卒、戍卒三種。

②更卒徭役的法定服務(wù)期限是一個(gè)月，承擔(dān)修筑城垣、道路、河渠等繁重勞動(dòng)。正卒役期一般是兩年。戍卒役期一般是一年。

圖片情境

問題情境

請(qǐng)同學(xué)們結(jié)合教材內(nèi)容及所學(xué)知識(shí)，分別概括指出隋唐到明清時(shí)期的賦役制度具體狀況如何？

自主學(xué)習(xí)

2．隋唐時(shí)期

(1)隋朝主要向民眾征收租調(diào)役。

(2)唐朝實(shí)行租庸調(diào)制，租、調(diào)之外的役，用“庸”代替。

(3)建中元年(780年)，唐朝政府改行兩稅法，按田畝征收地稅，按人丁、資產(chǎn)征收戶稅，分夏、秋兩次征收。

圖片情境

合作探究

探究一 租庸調(diào)制與兩稅法

材料一 凡賦役之制……課戶每丁租粟二石。其調(diào)隨鄉(xiāng)土所產(chǎn)綾絹各二丈，布加五分之一，輸綾絹者錦三兩，輸布者麻三斤，……凡丁歲役二旬，無(wú)事則收其庸，每日三尺（布加五分之一）。 ——《大唐六典》

材料二 凡百役之費(fèi)，一錢之?dāng)?，先度其?shù)而賦于人，量出以制入。戶無(wú)主客，以見居為薄，人無(wú)丁中，以貧富為差，不居處而行商者，在所州縣稅三十之一，度所取與居者均。居人之稅，夏秋兩入之，……夏稅盡六月，秋稅盡十一月。 ——《新唐書?楊炎傳》

（1）根據(jù)材料一歸納材料中賦稅制度的特點(diǎn)，結(jié)合所學(xué)知識(shí)分析其影響。

（2）根據(jù)材料二并結(jié)合所學(xué)知識(shí)，概括指出兩稅法的征稅標(biāo)準(zhǔn)是什么？影響如何？

提示：（1）特點(diǎn)：按丁征稅，交納實(shí)物，以庸代役。

影響：租庸調(diào)制保障了國(guó)家的賦稅，保障了農(nóng)民的生產(chǎn)時(shí)間，有利于社會(huì)經(jīng)濟(jì)的穩(wěn)定發(fā)展。但是隨著均田制的破壞，土地兼并的加劇，租庸調(diào)制也宣告失敗。

（2）標(biāo)準(zhǔn)：以資產(chǎn)和土地的多少作為納稅標(biāo)準(zhǔn)。

影響：按土地和財(cái)產(chǎn)多少征稅，改變了以人丁為主的征稅標(biāo)準(zhǔn)，封建政府對(duì)農(nóng)民的人身控制有所放松，農(nóng)民的負(fù)擔(dān)相對(duì)減輕；貴族官僚和商人都要納稅，增加了政府財(cái)政收入。

自主學(xué)習(xí)

3．宋朝

(1)征收兩稅，但附加稅繁雜多變，往往超過正稅數(shù)倍。

(2)宋朝除了征收代役金外，還經(jīng)常再派發(fā)各種徭役。

(3)王安石推行募役法。

4．元朝：基本上沿襲唐朝的租庸調(diào)與兩稅法，分別施行于北方和南方。元朝在稅糧外又有“科差”。

5．明清

(1)明初賦稅分夏稅、秋糧兩次征收。正統(tǒng)年間，江南部分稅糧折銀征收送赴北京，稱“金花銀”。

(2)明朝后期，張居正在全國(guó)推行一條鞭法。

①內(nèi)容：實(shí)行賦役合并、一概折銀。

②意義：一條鞭法是中國(guó)賦役制度上的重大變革。

(3)清朝

①內(nèi)容：康熙規(guī)定“滋生人丁，永不加賦”。雍正帝實(shí)行“攤丁入畝”。

②意義：中國(guó)歷史上存在了約2000年的人頭稅徹底廢除，國(guó)家對(duì)百姓的人身束縛進(jìn)一步減弱。

圖片情境

合作探究

探究二 一條鞭法和攤丁入畝

材料一 總括一州縣之賦役，量地計(jì)丁，丁糧畢輸于官……凡額辦、派辦、京庫(kù)歲需與留存、供億諸費(fèi)，以及土貢方物，悉并為一條，皆知計(jì)畝征銀，折辦于官……。

——《明史?食貨志》

材料二 “田畝起丁，計(jì)畝科算，無(wú)從欺隱，其利一，民間無(wú)包賠之苦，其利二，編審之年，照例造冊(cè)，無(wú)須再加稽核，其利三；各完各田之丁，無(wú)不能上下其手，其利四”。

——浙江《嘉興府志》

材料三 到雍正末年，國(guó)家?guī)齑驺y兩由康熙末年的800萬(wàn)兩增加到6000多萬(wàn)兩。全國(guó)人口更是由順治十八年（1661年）的1913萬(wàn)人猛增到乾隆五十五年（1790年）的3.01多億人。

（1）據(jù)材料一并結(jié)合所學(xué)知識(shí)，分析一條鞭法中收取租稅的內(nèi)容有什么變化？有何影響？

（2）據(jù)材料二、三，回答攤丁入畝有哪些作用？

提示：（1）變化：由實(shí)物地租向貨幣地租轉(zhuǎn)變。

影響：一條鞭法實(shí)行賦役合并，折成銀兩，減少了農(nóng)民被盤剝的可能性，減輕了農(nóng)民的負(fù)擔(dān)；是商品經(jīng)濟(jì)發(fā)展的產(chǎn)物，有利于農(nóng)業(yè)的商品化和資本主義萌芽的發(fā)展；雖然由于大地主的反對(duì)，不久就停止實(shí)行，但改用銀兩收稅的辦法卻保留下來(lái)。

（2）作用：人口欺瞞現(xiàn)象消失，人口大量增加，減輕了農(nóng)民的負(fù)擔(dān)，徇私舞弊的現(xiàn)象大大減少，增加國(guó)家的財(cái)政收入，標(biāo)志著延續(xù)了數(shù)千年的人頭稅的廢除。

探究三 中國(guó)古代賦稅制度演變的趨勢(shì)

(1)征稅標(biāo)準(zhǔn)：由以人丁為主逐漸向以田畝為主過渡，人頭稅在賦稅中所占的比重越來(lái)越少，直到廢除。

(2)賦稅品種：由繁到簡(jiǎn)，稅種減少。從田租、人頭稅、雜稅簡(jiǎn)化為土地稅等；隨著商品經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，明清時(shí)期對(duì)商業(yè)征收重稅。

(3)征稅方式：由實(shí)物地租逐漸向貨幣地租發(fā)展。

(4)征稅時(shí)間：由不定時(shí)逐漸發(fā)展為基本定時(shí)。

(5)人身控制：封建國(guó)家對(duì)農(nóng)民的人身控制逐漸松弛。

二、關(guān)稅與個(gè)人所得稅制度的起源與演變

問題情境

請(qǐng)同學(xué)們結(jié)合教材內(nèi)容及所學(xué)知識(shí)，指出從古代到現(xiàn)代中國(guó)的關(guān)稅制度的基本狀況如何？

自主學(xué)習(xí)

1．關(guān)稅制度

（1）古代：①中國(guó)的關(guān)稅最早出現(xiàn)在西周時(shí)期。

②存在國(guó)內(nèi)關(guān)稅和與國(guó)境關(guān)稅并立的現(xiàn)象。

（2）近代：①鴉片戰(zhàn)爭(zhēng)后，中國(guó)開始喪失關(guān)稅自主權(quán)，海關(guān)大權(quán)也長(zhǎng)期把持在列強(qiáng)手中。

②1927年南京國(guó)民政府宣告關(guān)稅自主，并公布國(guó)定《進(jìn)口稅暫行條例》。

③1928年起，國(guó)民政府通過“改訂新約”的措施，但仍不能完全自主地制定稅率。

圖片情境

合作探究

探究四 海關(guān)管理權(quán)的喪失與改訂新約運(yùn)動(dòng)

材料一 羅伯特?赫德，英國(guó)人。他于1863年正式擔(dān)任海關(guān)總稅務(wù)司，任內(nèi)創(chuàng)建了稅收、統(tǒng)計(jì)、浚港、檢疫等一整套海關(guān)管理制度和現(xiàn)代郵政系統(tǒng)。他把持中國(guó)海關(guān)大權(quán)，一定程度上維護(hù)了英國(guó)等西方列強(qiáng)的利益。

材料二 1928年，國(guó)民政府發(fā)表“改訂新約”的對(duì)外宣言，關(guān)稅自主為其兩項(xiàng)主要內(nèi)容之一。國(guó)民政府首先與美國(guó)簽訂了《中美關(guān)稅條約》，隨后，又同意大利、英國(guó)、法國(guó)、西班牙等國(guó)締結(jié)了“友好通商條約”。通過這些措施，在關(guān)稅自主權(quán)上取得了進(jìn)展，但仍不能完全自主地制定稅率。

思考：（1）據(jù)材料一，結(jié)合所學(xué)知識(shí)，分析赫德為什么能夠掌握中國(guó)的海關(guān)管理權(quán)？有什么客觀積極影響？

（2）據(jù)材料二，結(jié)合所學(xué)知識(shí)，如何評(píng)價(jià)國(guó)民政府的“改訂新約”運(yùn)動(dòng)？

提示：(1)原因：鴉片戰(zhàn)爭(zhēng)后，中國(guó)的大門被英國(guó)等西方列強(qiáng)打開，中國(guó)開始淪為半殖民地半封建社會(huì)；清政府的愚昧無(wú)知。影響：赫德在任內(nèi)創(chuàng)建了一整套嚴(yán)格的海關(guān)管理制度和現(xiàn)代郵政系統(tǒng)，客觀上推動(dòng)了中國(guó)的近代化進(jìn)程。

(2) 評(píng)價(jià)：積極意義：一定程度上減少了列強(qiáng)在中國(guó)的特權(quán)，是中國(guó)近代外交史上的進(jìn)步；反映了人民群眾的要求和愿望，強(qiáng)化了民族意識(shí)；關(guān)稅收入大大增加，成為南京國(guó)民政府財(cái)政收入的主要來(lái)源之一。

局限性：并沒有從根本上取消帝國(guó)主義的在華特權(quán)，仍未使中國(guó)成為獨(dú)立自主的國(guó)家。

自主學(xué)習(xí)

（3）現(xiàn)代：

①直到中華人民共和國(guó)成立，中國(guó)才真正收回關(guān)稅自主權(quán)。

②新中國(guó)成立后不久，政務(wù)院頒布第一部獨(dú)立的專門的海關(guān)稅法——《中華人民共和國(guó)海關(guān)進(jìn)出口稅則》及其實(shí)施條例，統(tǒng)一了全國(guó)關(guān)稅制度。

③1985年，國(guó)務(wù)院頒布《中華人民共和國(guó)進(jìn)出口關(guān)稅條例》和《中華人民共和國(guó)海關(guān)進(jìn)出口稅則》，強(qiáng)化了關(guān)稅制度的法制化建設(shè)。

④1987年，頒布《中華人民共和國(guó)海關(guān)法》，重新修訂發(fā)布關(guān)稅條例，進(jìn)一步完善了關(guān)稅的基本制度。

圖片情境

問題情境

請(qǐng)同學(xué)們結(jié)合教材內(nèi)容及所學(xué)知識(shí)，指出中國(guó)的個(gè)人所得稅制度的起源與演變歷程如何？

自主學(xué)習(xí)

2.個(gè)人所得稅制度

(1)起步：我國(guó)的個(gè)人所得稅制度起步于民國(guó)時(shí)期。

(2)演變

①1914年，北洋政府制定所得稅條例，其中包括征收個(gè)人所得稅的內(nèi)容，但并沒有實(shí)施。

②1936年，國(guó)民政府開始征收個(gè)人所得稅。

③在計(jì)劃經(jīng)濟(jì)體制下，新中國(guó)沒有征收個(gè)人所得稅。

④1980年，全國(guó)人民代表大會(huì)通過了《中華人民共和國(guó)個(gè)人所得稅法》，我國(guó)的個(gè)人所得稅制度正式確立。

⑤此后，《中華人民共和國(guó)個(gè)人所得稅法》經(jīng)數(shù)次修訂完善，愈加符合中國(guó)社會(huì)發(fā)展實(shí)際，對(duì)調(diào)節(jié)個(gè)人收入和實(shí)現(xiàn)社會(huì)穩(wěn)定發(fā)揮了積極作用。

合作探究

探究五 收回關(guān)稅自主權(quán)與實(shí)行個(gè)人所得稅制度

材料一 1949年10月，中央人民政府設(shè)立海關(guān)總署，統(tǒng)一管理全國(guó)海關(guān)。1950年4月，中央又公布了相關(guān)的法律法規(guī)，同時(shí)，政務(wù)院頒布了《中華人民共和國(guó)海關(guān)進(jìn)出口稅則》及其實(shí)施條例，對(duì)原來(lái)維護(hù)帝國(guó)主義利益的半殖民地半封建性質(zhì)的東西一律予以廢除，舊海關(guān)得到徹底改造，成為名符其實(shí)的人民的新海關(guān)，實(shí)現(xiàn)了“把中國(guó)大門的鑰匙放在自己的口袋里”的目標(biāo)。

材料二 第二條下列各項(xiàng)個(gè)人所得， 應(yīng)當(dāng)繳納個(gè)人所得稅:

(一)工資、薪金所得;(二)勞務(wù)報(bào)酬所得;(三)稿酬所得;(四)特許權(quán)使用費(fèi)所得; (五)經(jīng)營(yíng)所得;(六)利息、股息、紅利所得;(七)財(cái)產(chǎn)租賃所得;(八)財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得;(九)偶然所得。

——《中華人民共和國(guó)個(gè)人所得稅法》( 2023年8月31日修正)

（1）據(jù)材料一回答怎樣認(rèn)識(shí)《中華人民共和國(guó)海關(guān)進(jìn)出口稅則》的出臺(tái)？

（2）據(jù)材料二，結(jié)合所學(xué)知識(shí)，思考中國(guó)實(shí)行個(gè)人所得稅制度有何意義？

提示：（1）中華人民共和國(guó)成立，中國(guó)才真正收回關(guān)稅自主權(quán)。這部稅則是中華人民共和國(guó)第一部獨(dú)立的專門的海關(guān)稅法，統(tǒng)一了全國(guó)關(guān)稅制度。

（2）意義：是深化改革、促進(jìn)可持續(xù)發(fā)展、構(gòu)建和諧社會(huì)的客觀要求；調(diào)節(jié)國(guó)民個(gè)人收入，有利于緩解財(cái)富兩極分化；有利于緩解社會(huì)矛盾，實(shí)現(xiàn)社會(huì)的穩(wěn)定。

【第16篇】依法納稅的意義

主講律師

廣東英物律師事務(wù)所

朱冬冬律師

稅收是國(guó)家財(cái)政收入的主要來(lái)源之一，國(guó)家稅收的根本目的就是國(guó)家建設(shè)、調(diào)節(jié)經(jīng)濟(jì)、造福百姓，歸根結(jié)底還是取之于民，用之于民。我國(guó)《憲法》第五十六條規(guī)定，中華人民共和國(guó)公民有依照法律納稅的義務(wù)。無(wú)論任何人使用何種方法規(guī)避納稅義務(wù)，將直接影響國(guó)家財(cái)政收入，國(guó)家財(cái)政預(yù)算不足又間接影響民眾對(duì)于科、教、文、衛(wèi)等公共服務(wù)的福利享受，這就危害到了社會(huì)公眾的利益。

圖源：網(wǎng)絡(luò)

任何企業(yè)、單位和個(gè)人都應(yīng)當(dāng)依法納稅。其中納稅的種類可能很多人不知道有哪些，比較常見的如企業(yè)所得稅、個(gè)人所得稅、房產(chǎn)稅、契稅、車船使用稅、土地增值稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、印花稅、車輛購(gòu)置稅等等。事實(shí)上我們吃飯聚餐、商場(chǎng)購(gòu)物、買車買房、坐車乘船等日常消費(fèi)行為都涉及到納稅，那么我們每月發(fā)工資時(shí)工資條上的個(gè)稅就是我們所繳納的個(gè)人所得稅。稅收其實(shí)很復(fù)雜，涉及面廣，很多所得都要向國(guó)家納稅。最近某某網(wǎng)絡(luò)主播就是為了規(guī)避國(guó)家稅收，采用違法手段偷稅漏稅，被國(guó)家稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行調(diào)查并且決定處以行政處罰。

圖源：網(wǎng)絡(luò)

近期，浙江省杭州市稅務(wù)部門經(jīng)稅收大數(shù)據(jù)分析發(fā)現(xiàn)網(wǎng)絡(luò)主播黃薇（網(wǎng)名：薇婭）涉嫌偷逃稅款，在相關(guān)稅務(wù)機(jī)關(guān)協(xié)作配合下，依法對(duì)其開展了全面深入的稅務(wù)檢查。

經(jīng)查，黃薇在2023年至2023年期間，通過隱匿個(gè)人收入、虛構(gòu)業(yè)務(wù)轉(zhuǎn)換收入性質(zhì)虛假申報(bào)等方式偷逃稅款6.43億元，其他少繳稅款0.6億元。

在稅務(wù)調(diào)查過程中，黃薇能夠配合并主動(dòng)補(bǔ)繳稅款5億元，同時(shí)主動(dòng)報(bào)告稅務(wù)機(jī)關(guān)尚未掌握的涉稅違法行為。綜合考慮上述情況，國(guó)家稅務(wù)總局杭州市稅務(wù)局稽查局依據(jù)《中華人民共和國(guó)個(gè)人所得稅法》《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》《中華人民共和國(guó)行政處罰法》等相關(guān)法律法規(guī)規(guī)定，按照《浙江省稅務(wù)行政處罰裁量基準(zhǔn)》，對(duì)黃薇追繳稅款、加收滯納金并處罰款，共計(jì)13.41億元。其中，對(duì)隱匿收入偷稅但主動(dòng)補(bǔ)繳的5億元和主動(dòng)報(bào)告的少繳稅款0.31億元，處0.6倍罰款計(jì)3.19億元；對(duì)隱匿收入偷稅但未主動(dòng)補(bǔ)繳的0.27億元，處4倍罰款計(jì)1.09億元；對(duì)虛構(gòu)業(yè)務(wù)轉(zhuǎn)換收入性質(zhì)偷稅少繳的1.16億元，處1倍罰款計(jì)1.16億元。日前，杭州市稅務(wù)局稽查局已依法向黃薇送達(dá)稅務(wù)行政處理處罰決定書。

杭州市稅務(wù)局有關(guān)負(fù)責(zé)人表示，稅務(wù)部門將持續(xù)加強(qiáng)對(duì)網(wǎng)絡(luò)直播行業(yè)從業(yè)人員的稅收監(jiān)管，并對(duì)協(xié)助偷逃稅款的相關(guān)經(jīng)紀(jì)公司及經(jīng)紀(jì)人、網(wǎng)絡(luò)平臺(tái)企業(yè)、中介機(jī)構(gòu)等進(jìn)行聯(lián)動(dòng)檢查，依法嚴(yán)肅查處涉稅違法行為，切實(shí)提高稅法遵從度，營(yíng)造法治公平的稅收環(huán)境。

本案應(yīng)該是目前繼某某明星之后偷逃稅款處罰最大的案件，涉及金額巨大，讓人目驚口呆。在此不經(jīng)讓人產(chǎn)生疑問，偷稅漏稅的具體定義是什么？又涉及到哪些法律責(zé)任？

偷稅。《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》第六十三條規(guī)定，納稅人偽造、變?cè)臁㈦[匿、擅自銷毀賬薄、記賬憑證，或者在賬薄上多列支出或者不列、少列收入，或者經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)通知申報(bào)而拒不申報(bào)或者進(jìn)行虛假的納稅申報(bào)，不繳或者少繳應(yīng)納稅款的，是偷稅。

對(duì)納稅人偷稅的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)追繳其不繳或者少繳的稅款、滯納金，并處不繳或者少繳的稅款百分之五十以上五倍以下的罰款；構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任。

扣繳義務(wù)人采取前款所列手段，不繳或者少繳已扣、已收稅款，由稅務(wù)機(jī)關(guān)追繳其不繳或者少繳的稅款、滯納金，并處不繳或者少繳的稅款百分之五十以上五倍以下的罰款；構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任。

逃稅?！吨腥A人民共和國(guó)稅收征收管理法》第六十五條規(guī)定，納稅人欠繳應(yīng)納稅款，采取轉(zhuǎn)移或者隱匿財(cái)產(chǎn)的手段，妨礙稅務(wù)機(jī)關(guān)追繳欠繳的稅款的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)追繳欠繳的稅款、滯納金，并處欠繳稅款百分之五十以上五倍以下的罰款；構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任。

漏稅?！吨腥A人民共和國(guó)稅收征收管理法》第五十二條規(guī)定，因稅務(wù)機(jī)關(guān)的責(zé)任，致使納稅人、扣繳義務(wù)人未繳或者少繳稅款的，稅務(wù)機(jī)關(guān)在三年內(nèi)可以要求納稅人、扣繳義務(wù)人補(bǔ)繳稅款，但是不得加收滯納金。

因納稅人、扣繳義務(wù)人計(jì)算錯(cuò)誤等失誤，未繳或者少繳稅款的，稅務(wù)機(jī)關(guān)在三年內(nèi)可以追征稅款、滯納金；有特殊情況的，追征期可以延長(zhǎng)到五年。

對(duì)偷稅、抗稅、騙稅的，稅務(wù)機(jī)關(guān)追征其未繳或者少繳的稅款、滯納金或者所騙取的稅款，不受前款規(guī)定期限的限制。

《中華人民共和國(guó)刑法》第二百零一條規(guī)定，納稅人采取欺騙、隱瞞手段進(jìn)行虛假納稅申報(bào)或者不申報(bào)，逃避繳納稅款數(shù)額較大并且占應(yīng)納稅額百分之十以上的，處三年以下有期徒刑或者拘役，并處罰金；數(shù)額巨大并且占應(yīng)納稅額百分之三十以上的，處三年以上七年以下有期徒刑，并處罰金。

扣繳義務(wù)人采取前款所列手段，不繳或者少繳已扣、已收稅款，數(shù)額較大的，依照前款的規(guī)定處罰。

對(duì)多次實(shí)施前兩款行為，未經(jīng)處理的，按照累計(jì)數(shù)額計(jì)算。

有第一款行為，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)依法下達(dá)追繳通知后，補(bǔ)繳應(yīng)納稅款，繳納滯納金，已受行政處罰的，不予追究刑事責(zé)任；但是，五年內(nèi)因逃避繳納稅款受過刑事處罰或者被稅務(wù)機(jī)關(guān)給予二次以上行政處罰的除外。另外，《最高人民檢察院、公安部關(guān)于公安機(jī)關(guān)管轄的刑事案件立案追訴標(biāo)準(zhǔn)的規(guī)定(二)》規(guī)定，納稅人在公安機(jī)關(guān)立案后再補(bǔ)繳應(yīng)納稅款、繳納滯納金或者接受行政處罰的，不影響刑事責(zé)任的追究。

對(duì)于《刑法》中第二百零一條提到的“數(shù)額較大”與“數(shù)額巨大”有無(wú)具體規(guī)定？

最高人民法院至今并未對(duì)逃稅罪“數(shù)額較大”“數(shù)額巨大”的認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)作出明確的司法解釋。但在2023年5月7日發(fā)布的《最高人民檢察院、公安部關(guān)于公安機(jī)關(guān)管轄的刑事案件立案追訴標(biāo)準(zhǔn)的規(guī)定(二)》第五十七條第一款規(guī)定，納稅人采取欺騙、隱瞞手段進(jìn)行虛假納稅申報(bào)或者不申報(bào)，逃避繳納稅款，數(shù)額在五萬(wàn)元以上并且占各稅種應(yīng)納稅總額百分之十以上，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)依法下達(dá)追繳通知后，不補(bǔ)繳應(yīng)納稅款、不繳納滯納金或者不接受行政處罰的，應(yīng)予立案追訴。由此“五萬(wàn)元以上”就可以認(rèn)為是“數(shù)額較大”，但對(duì)于逃稅罪“數(shù)額巨大”的標(biāo)準(zhǔn)并不明確，只有部分省份對(duì)逃稅數(shù)額巨大的認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)作出了明確規(guī)定，各地執(zhí)行的標(biāo)準(zhǔn)也不統(tǒng)一。其實(shí)，“數(shù)額較大”和“數(shù)額巨大”屬于比較模糊的尺度概念，同樣的偷稅數(shù)額在不同時(shí)期對(duì)社會(huì)的危害程度不同，只能根據(jù)實(shí)際情況對(duì)數(shù)額進(jìn)行認(rèn)定。因此不要抱有僥幸心理規(guī)避納稅，否則需承擔(dān)相應(yīng)的法律后果。

對(duì)于前面的法律中提到的納稅人、扣繳義務(wù)人是指什么呢？

“納稅義務(wù)人”是稅法規(guī)定的負(fù)有納稅義務(wù)、直接向政府繳納稅款的自然人和法人。自然人指本國(guó)公民及在本國(guó)居住或從事經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的外國(guó)公民；法人則指依法成立、享有民事權(quán)利、并能獨(dú)立承擔(dān)民事責(zé)任的企業(yè)和社團(tuán)組織。

“扣繳義務(wù)人”是指稅法規(guī)定負(fù)有扣繳納稅人應(yīng)納稅款義務(wù)的單位和個(gè)人，也就是幫我們個(gè)人繳納所得稅的單位。比如屬于個(gè)人所得稅的扣繳義務(wù)人有：企業(yè)（公司）、事業(yè)單位、機(jī)關(guān)、社團(tuán)組織、個(gè)體戶等單位或者個(gè)人。

納稅人、扣繳義務(wù)人必須依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定繳納稅款、代扣代繳、代收代繳稅款。納稅人、扣繳義務(wù)人和其他有關(guān)單位應(yīng)當(dāng)按照國(guó)家有關(guān)規(guī)定如實(shí)向稅務(wù)機(jī)關(guān)提供與納稅和代扣代繳、代收代繳稅款有關(guān)的信息。應(yīng)當(dāng)接受稅務(wù)機(jī)關(guān)依法進(jìn)行的稅務(wù)檢查，如實(shí)反映情況，提供有關(guān)資料，不得拒絕、隱瞞。

如果任何單位或個(gè)人發(fā)現(xiàn)任何偷、逃稅違法行為的，還可以依法舉報(bào)。《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》第十三條規(guī)定，任何單位和個(gè)人都有權(quán)檢舉違反稅收法律、行政法規(guī)的行為。收到檢舉的機(jī)關(guān)和負(fù)責(zé)查處的機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)為檢舉人保密。稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定對(duì)檢舉人給予獎(jiǎng)勵(lì)。

個(gè)人如何依法納稅？

《中華人民共和國(guó)個(gè)人所得稅法》第二條規(guī)定，工資、薪金所得；勞務(wù)報(bào)酬所得；稿酬所得；特許權(quán)使用費(fèi)所得；經(jīng)營(yíng)所得；利息、股息、紅利所得；財(cái)產(chǎn)租賃所得；財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得；偶然所得等屬于個(gè)人所得，應(yīng)當(dāng)繳納個(gè)人所得稅。

居民個(gè)人取得前款第一項(xiàng)至第四項(xiàng)所得（以下稱綜合所得），按納稅年度合并計(jì)算個(gè)人所得稅；非居民個(gè)人取得前款第一項(xiàng)至第四項(xiàng)所得，按月或者按次分項(xiàng)計(jì)算個(gè)人所得稅。納稅人取得前款第五項(xiàng)至第九項(xiàng)所得，依照本法規(guī)定分別計(jì)算個(gè)人所得稅。

第三條規(guī)定，（一）綜合所得，適用百分之三至百分之四十五的超額累進(jìn)稅率；（二）經(jīng)營(yíng)所得，適用百分之五至百分之三十五的超額累進(jìn)稅率；（三）利息、股息、紅利所得，財(cái)產(chǎn)租賃所得，財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得和偶然所得，適用比例稅率，稅率為百分之二十。

企業(yè)如何依法納稅？

《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》規(guī)定，企業(yè)以貨幣形式和非貨幣形式從各種來(lái)源取得的收入，為收入總額。包括：銷售貨物收入；提供勞務(wù)收入；轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)收入；股息、紅利等權(quán)益性投資收益；利息收入；租金收入；特許權(quán)使用費(fèi)收入；接受捐贈(zèng)收入；其他收入。企業(yè)每一納稅年度的收入總額，減除不征稅收入、免稅收入、各項(xiàng)扣除以及允許彌補(bǔ)的以前年度虧損后的余額，為應(yīng)納稅所得額。

企業(yè)所得稅的稅率為25%。非居民企業(yè)取得本法第三條第三款規(guī)定的所得，適用稅率為20%。符合條件的小型微利企業(yè)，減按20%的稅率征收企業(yè)所得稅。國(guó)家需要重點(diǎn)扶持的高新技術(shù)企業(yè)，減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅。

依法納稅光榮，偷稅漏稅可恥，依法納稅是每個(gè)企業(yè)和公民應(yīng)盡的義務(wù)，無(wú)論是企業(yè)還是個(gè)人，都應(yīng)當(dāng)遵守稅收征管法律法規(guī)，絕不能抱有僥幸心理采取任何手段偷逃納稅，這損害的不僅僅是國(guó)家的利益，更是人民的利益。鋌而走險(xiǎn)偷稅漏稅，必將受到法律嚴(yán)懲。

來(lái)源｜《法治聲音》欄目組

編輯 | 秋秋