中國(guó)收入稅率是多少（5篇）

【第1篇】中國(guó)收入稅率是多少

年終獎(jiǎng)和工資是所有員工們最關(guān)心的事情，大家都想用這筆錢過(guò)個(gè)好年。但一般情況下，公司發(fā)的年終獎(jiǎng)都是稅前的，員工真正拿到手的話，還需要扣除一定的個(gè)稅。那么年終獎(jiǎng)和工資的稅率一樣嗎？是多少呢？為此，之了君整理了相關(guān)內(nèi)容，接下來(lái)就一起來(lái)看看。

年終獎(jiǎng)和工資的稅率一樣嗎？是多少呢？

年終獎(jiǎng)的稅率和工資薪金的稅率一樣。

根據(jù)《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于延續(xù)實(shí)施全年一次性獎(jiǎng)金等個(gè)人所得稅優(yōu)惠政策的公告》（財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2023年第42號(hào)）規(guī)定，在2023年12月31日前，居民個(gè)人取得全年一次性獎(jiǎng)金，符合《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于個(gè)人所得稅法修改后有關(guān)優(yōu)惠政策銜接問(wèn)題的通知》（財(cái)稅2018 164號(hào)）規(guī)定，不并入當(dāng)年綜合所得，以全年一次性獎(jiǎng)金收入除以12個(gè)月得到的數(shù)額，按照按月?lián)Q算后的綜合所得稅率表，確定適用稅率和速算扣除數(shù)，計(jì)算應(yīng)納稅額。

居民個(gè)人“綜合所得”年終匯算清繳應(yīng)納稅額計(jì)算，適用稅率綜合所得執(zhí)行3%～45%七級(jí)超額累進(jìn)稅率，我國(guó)的個(gè)人的工資也采用3%～45%的超額累進(jìn)稅率。

下面就一起來(lái)看看“綜合所得”個(gè)人所得稅稅率表（按年）：

【“綜合所得”個(gè)人所得稅稅率表（1）（按年）】

年終獎(jiǎng)個(gè)稅計(jì)算方法

有以下三種計(jì)稅方法：

第1種：如果當(dāng)月工資薪金所得高于（或等于）稅法規(guī)定的費(fèi)用扣除額的，適用公式為：應(yīng)納稅額=當(dāng)月取得全年一次性獎(jiǎng)金×適用稅率-速算扣除數(shù)

第2種：如果當(dāng)月工資薪金所得低于稅法規(guī)定的費(fèi)用扣除額的，適用公式為：應(yīng)納稅額=(當(dāng)月取得全年一次性獎(jiǎng)金-當(dāng)月工資薪金所得與費(fèi)用扣除額的差額)×適用稅率-速算扣除數(shù)

第3種：年終獎(jiǎng)金與雙薪同一個(gè)月內(nèi)發(fā)放時(shí)，將所發(fā)的雙薪與年終獎(jiǎng)金合并除以12個(gè)月，找出對(duì)應(yīng)稅率，再用這一數(shù)額×稅率-速算扣除數(shù)。

學(xué)會(huì)計(jì)，就到之了課堂

關(guān)注賬號(hào)，獲取更多會(huì)計(jì)考試資訊

【第2篇】中國(guó)公民海外收入納稅

很多朋友都聽(tīng)說(shuō)過(guò)美國(guó)的“全球征稅”，由于對(duì)“全球征稅”的具體情況不太了解，往往會(huì)引發(fā)出一些擔(dān)心和顧慮，今天加中寰球移民專家就給大家講講移民美國(guó)后如何納稅。

美國(guó)“全球征稅”的定義是：作為美國(guó)的稅務(wù)居民，除了在美國(guó)獲得的收入之外，在全球其他國(guó)家的收入也在美國(guó)政府征稅范圍之內(nèi)。針對(duì)咱們中國(guó)人的實(shí)際情況就是：獲得美國(guó)綠卡之后，中國(guó)國(guó)內(nèi)的收入也要向美國(guó)政府進(jìn)行申報(bào)和納稅。

聽(tīng)到這里，可能很多人會(huì)害怕了“本來(lái)移民美國(guó)是想要享受福利的，難道在國(guó)內(nèi)辛辛苦苦賺的錢還要被美國(guó)再擼一遍羊毛嗎?!!”其實(shí)并沒(méi)有這么過(guò)分，接著來(lái)加中寰球?qū)＜揖椭v講美國(guó)全球征稅的幾個(gè)原則：

首先，您獲得美國(guó)綠卡之前積累的所有財(cái)富都不用向美國(guó)納稅，包括您家庭名下的房產(chǎn)，土地，公司，車輛，現(xiàn)金，股票等等。此外，這些財(cái)富和資產(chǎn)如果以后要轉(zhuǎn)移到美國(guó)，也不用向美國(guó)政府納稅。

第二，征稅的對(duì)象是獲得綠卡后每年新增加的收入，主要包括：工作收入，公司分紅，房屋租金，投資收益等。工作收入和公司分紅都比較好理解，關(guān)于投資收益指的是變?yōu)楝F(xiàn)金后的收益。比如：您有一套房產(chǎn)，以前購(gòu)買時(shí)花了500萬(wàn)元，目前市值已經(jīng)漲到800萬(wàn)元，雖然表面上產(chǎn)生了增值，但是如果您沒(méi)有出售，則不存在實(shí)際收益，也不需要納稅。股票投資也是同樣的情況，如果沒(méi)有變現(xiàn)，就不需要納稅。

第三，對(duì)于海外企業(yè)的收入是否要向美國(guó)納稅?相關(guān)規(guī)定是這樣的：如果企業(yè)是有限責(zé)任公司或者股份有限公司，企業(yè)收入是不需要向美國(guó)納稅的，只有獲得了企業(yè)分紅才需要申報(bào)納稅。但如果企業(yè)是個(gè)體工商戶或者個(gè)人獨(dú)資企業(yè)，這種企業(yè)的收入被視為個(gè)人收入，也就在美國(guó)的征稅范圍之內(nèi)了。

除了以上三個(gè)基本原則，還有兩個(gè)和大家關(guān)系更密切的原則：海外收入豁免和海外納稅抵免。

海外收入豁免的規(guī)定是：長(zhǎng)期在美國(guó)境外生活工作的美國(guó)稅務(wù)居民，每個(gè)人有大約十萬(wàn)美元的免稅額度，不過(guò)要想獲得美國(guó)海外收入豁免，還需要通過(guò)幾項(xiàng)測(cè)試和審核。一般來(lái)說(shuō)，如果是美國(guó)公司將員工派遣到國(guó)外長(zhǎng)期工作，獲得海外收入豁免會(huì)比較容易。而咱們中國(guó)人的國(guó)內(nèi)收入申請(qǐng)此項(xiàng)豁免比較困難，所以我們?cè)谶@里就不細(xì)說(shuō)了。

海外納稅抵免的規(guī)定是：為了避免重復(fù)征稅，如果海外收入已經(jīng)納稅了，那么這部分稅款會(huì)從美國(guó)納稅總額中扣除，只需要補(bǔ)繳與美國(guó)稅率的差額。我舉例來(lái)說(shuō)明一下：比如海外收入為10萬(wàn)美元，按照美國(guó)的稅率應(yīng)該繳納3萬(wàn)美元，如果已經(jīng)在外國(guó)繳納了3萬(wàn)美元或者更多的稅款，則不需要再向美國(guó)重復(fù)納稅;如果在外國(guó)繳納了25000美元，則還需要向美國(guó)補(bǔ)繳5000美元。目前咱們中國(guó)的很多稅種稅率是高于美國(guó)的，比如個(gè)人所得稅最高稅率為45%，美國(guó)最高為35%;在中國(guó)出售房產(chǎn)，目前要按照20%稅率來(lái)繳納個(gè)人所得稅，而美國(guó)針對(duì)年收入100萬(wàn)美元以下，出售房屋的資本利得稅的稅率僅為15%~20%。所以根據(jù)海外納稅抵免，您在中國(guó)的收入幾乎不存在再向美國(guó)納稅的情況。

了解完這些信息，我想大家就會(huì)比較清楚了，美國(guó)的“全球征稅”是有法可依的，其實(shí)并沒(méi)有一些傳言所說(shuō)的那么可怕，移民美國(guó)后更不存在辛辛苦苦賺的錢還要被美國(guó)再擼一遍羊毛的情況。當(dāng)然，加中寰球移民專家也建議諸位朋友，移民美國(guó)后，希望您如實(shí)申報(bào)家庭資產(chǎn)和收入情況，這樣才能更好的保護(hù)您的個(gè)人利益，充分享受您該獲得的福利待遇。

美國(guó)，憑借著其發(fā)達(dá)的經(jīng)濟(jì)、頂尖的教育以及完善的生活福利，一直吸引著各國(guó)人前往，而大部分人都是通過(guò)移民的方式來(lái)到這里。

作為傳統(tǒng)移民大國(guó)，美國(guó)擁有著多種多樣的移民方式。在眾多的移民項(xiàng)目當(dāng)中，職業(yè)移民的第一優(yōu)先類eb-1就是為了能夠吸引更多來(lái)自全球各地的優(yōu)秀人才而設(shè)立的。

其中最常見(jiàn)的也是最有優(yōu)勢(shì)的項(xiàng)目就是eb-1a美國(guó)杰出人才移民，如今已經(jīng)成為各行各業(yè)優(yōu)秀人才進(jìn)軍美國(guó)的主要途徑。

根據(jù)美國(guó)移民局的相關(guān)移民政策規(guī)定，申請(qǐng)者如果是在科技、藝術(shù)、商業(yè)、教育、體育等領(lǐng)域內(nèi)具備杰出的能力，并曾經(jīng)獲得過(guò)行業(yè)性、國(guó)家性或國(guó)際性的獎(jiǎng)項(xiàng)或聲譽(yù)，并且有足夠充分的文件資料能夠證明自己的杰出能力，并在移民美國(guó)之后有意向繼續(xù)從事其本專業(yè)領(lǐng)域的工作，那么就可以申請(qǐng)杰出人才移民。

該項(xiàng)目是一個(gè)無(wú)學(xué)歷、無(wú)語(yǔ)言、無(wú)年齡等方面限制的快速移民途徑，只要申請(qǐng)者為行業(yè)內(nèi)的杰出人才就可以申請(qǐng)辦理，并且是一個(gè)可以攜帶配偶及21周歲子女，一步到位獲批綠卡的簡(jiǎn)單項(xiàng)目，整體的資金投入非常少，是一個(gè)性價(jià)比極高的美國(guó)移民項(xiàng)目。

但很多申請(qǐng)人看到“杰出”兩個(gè)字，很多人的第一反應(yīng)可能就是覺(jué)得遙不可及，覺(jué)得那都是在金字塔頂尖的人才可以觸碰的，自己離的很遠(yuǎn)，甚至覺(jué)得和自己毫無(wú)關(guān)系。

可是，也就是因?yàn)檫@樣的主觀判斷，讓很多原本符合申請(qǐng)條件的人始終都沒(méi)有邁出第一步。

美國(guó)的杰出人才項(xiàng)目并非只有獲得了像諾貝爾、奧斯卡那樣世界知名的獎(jiǎng)項(xiàng)才可以申請(qǐng)的項(xiàng)目，關(guān)于知名度方面也并非絕對(duì)的。

很多重要的獎(jiǎng)項(xiàng)知名度也沒(méi)有那么廣泛，因?yàn)橛行I(yè)領(lǐng)域并非大眾所熟知，所以只要可以證明所得獎(jiǎng)項(xiàng)是所從事的專業(yè)領(lǐng)域內(nèi)的重要獎(jiǎng)項(xiàng)，并足以證明是領(lǐng)域之內(nèi)的杰出人才即可。

在近年加中寰球移民辦理的不少eb-1a案例中，大家會(huì)發(fā)現(xiàn)，像醫(yī)生、大學(xué)教授、企業(yè)白領(lǐng)等各行各業(yè)成功獲批的例子比比皆是。

而且即便是沒(méi)有獲得過(guò)任何獎(jiǎng)項(xiàng)，依舊可以申請(qǐng)杰出人才移民，可以參考十項(xiàng)標(biāo)準(zhǔn)當(dāng)中的具體要求，只要申請(qǐng)者可以滿足其中任意三種就能提交申請(qǐng)。

而且美國(guó)的移民局并沒(méi)有給出明確的規(guī)定劃分衡量標(biāo)準(zhǔn)，申請(qǐng)者更需要做的是將申請(qǐng)文件做的條理清晰、有針對(duì)性，這樣更有益于自己的申請(qǐng)能夠快速的順利獲批。

如果您對(duì)自己的條件是否符合還不是很清晰，歡迎聯(lián)系加中寰球，我們將根據(jù)您的條件與需求進(jìn)行專業(yè)評(píng)估，為您出具最優(yōu)方案。

【第3篇】2023年中國(guó)稅收總收入

“入世”20年的中國(guó)稅收

賈康 施文潑

● 刊期：《經(jīng)濟(jì)與管理研究》2023年第12期

● 作者簡(jiǎn)介：賈康，中國(guó)財(cái)政科學(xué)研究院研究員/華夏新供給經(jīng)濟(jì)學(xué)研究院創(chuàng)始院長(zhǎng)；施文潑，中國(guó)財(cái)政科學(xué)研究院副研究員。

● 作者：賈康、施文潑

內(nèi)容提要

在迎來(lái)中國(guó)“入世”20周年之際，本文基于簡(jiǎn)要回顧，總結(jié)“入世”對(duì)于中國(guó)推進(jìn)現(xiàn)代化事業(yè)形成的創(chuàng)新驅(qū)動(dòng)，框架式和突出重點(diǎn)地考察概括相關(guān)兩方面值得重視的進(jìn)步：一是“入世”對(duì)中國(guó)稅收改革的催化和與之相關(guān)聯(lián)的制度與政策配套——從實(shí)施關(guān)稅改革到統(tǒng)一內(nèi)外稅制，從推進(jìn)增值稅改革到構(gòu)建支持創(chuàng)新的稅收政策體系；二是“入世”對(duì)中國(guó)稅收法治和管理現(xiàn)代化的促進(jìn)——完善稅收立法，提高稅收立法級(jí)次，增強(qiáng)稅法透明度；積極運(yùn)用信息革命新技術(shù)成果，大力發(fā)展數(shù)字化金稅工程等。今后深化直接稅改革、優(yōu)化國(guó)際稅收協(xié)調(diào)等重大事項(xiàng)，仍任重道遠(yuǎn)。

關(guān)鍵詞

“入世”；中國(guó)稅收；創(chuàng)新；稅收改革；稅收法治

2023年，中國(guó)迎來(lái)了加入世界貿(mào)易組織（wto）20周年紀(jì)念日?；仡櫘?dāng)年，在經(jīng)過(guò)漫長(zhǎng)而艱辛的談判后，中國(guó)終于在2001年12月1日正式成為wto成員。這是中國(guó)改革開(kāi)放和市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)建設(shè)的重要里程碑，既是中國(guó)深度參與經(jīng)濟(jì)全球化的重大戰(zhàn)略舉措，標(biāo)志著中國(guó)進(jìn)入了全方位、多層次、寬領(lǐng)域的對(duì)外開(kāi)放新階段，更是以開(kāi)放催化和倒逼改革、促進(jìn)現(xiàn)代化建設(shè)事業(yè)發(fā)展的動(dòng)力機(jī)制升級(jí)?！叭胧馈睘橹袊?guó)經(jīng)濟(jì)提供了巨大機(jī)遇和廣闊的發(fā)展空間，也對(duì)中國(guó)的經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)模式和經(jīng)濟(jì)管理體制轉(zhuǎn)型形成了新的挑戰(zhàn)，成為促使中國(guó)經(jīng)濟(jì)社會(huì)制度優(yōu)化演變的契機(jī)和引擎，并對(duì)中國(guó)的稅收產(chǎn)生了一系列重要影響。本文擇相關(guān)重點(diǎn)，作簡(jiǎn)要的回顧與點(diǎn)評(píng)。

一、“入世”形成的創(chuàng)新驅(qū)動(dòng)

“入世”給中國(guó)帶來(lái)了新機(jī)遇和新挑戰(zhàn)，wto倡導(dǎo)的非歧視、市場(chǎng)準(zhǔn)入、互惠、公平競(jìng)爭(zhēng)與公平貿(mào)易、貿(mào)易政策法規(guī)透明五大基本原則，與中國(guó)特色社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制改革的目標(biāo)相契合，由此助力加速了中國(guó)經(jīng)濟(jì)管理體制的創(chuàng)新、國(guó)內(nèi)市場(chǎng)商業(yè)文明進(jìn)步及與外部世界的接軌。在“入世”20年的發(fā)展中，中國(guó)更多地由跟隨變?yōu)橹鲃?dòng)參與，在很多方面參與和引領(lǐng)了世界商貿(mào)制度的變革，特別是近些年，在出現(xiàn)逆全球化思潮與行為的情況下，中國(guó)高舉全球化旗幟，成為世界自由貿(mào)易體制的捍衛(wèi)者和新的倡導(dǎo)者。

“入世”有力地推動(dòng)了中國(guó)稅收制度的改革和創(chuàng)新，這首先需要從“入世”帶來(lái)的改革開(kāi)放新局面來(lái)加以認(rèn)識(shí)和理解。20世紀(jì)70年代末80年代初確立以經(jīng)濟(jì)建設(shè)為中心的黨的基本路線，是與對(duì)內(nèi)改革、對(duì)外開(kāi)放緊密結(jié)合的基本國(guó)策。鄧小平同志在改革開(kāi)放伊始，就明確強(qiáng)調(diào)了開(kāi)放的全局性、戰(zhàn)略性意義，認(rèn)為閉關(guān)鎖國(guó)只能是死路一條，必須以對(duì)外開(kāi)放匹配作為“生產(chǎn)關(guān)系自我革命”的改革，從而解放生產(chǎn)力，大踏步地跟上時(shí)代，推進(jìn)中國(guó)“三步走”的現(xiàn)代化戰(zhàn)略部署。

在現(xiàn)實(shí)生活中，“市場(chǎng)化取向”的改革和“全球化取向”的開(kāi)放，是相得益彰、不可分離的。開(kāi)放的意義和作用，正如李鐵映同志重讀鄧小平“南方談話”時(shí)所說(shuō)：“開(kāi)放本身就是一大改革，關(guān)起門來(lái)是搞不了改革的。不改革是死路一條，閉關(guān)鎖國(guó)也是死路一條，自閉就是自斃”。作為相互結(jié)合、相得益彰的兩大取向，改革和開(kāi)放都代表著黨中央已在發(fā)展理念高度總結(jié)的作為“第一動(dòng)力”的創(chuàng)新發(fā)展，即以制度創(chuàng)新引領(lǐng)和結(jié)合管理創(chuàng)新、科技創(chuàng)新，而其中的開(kāi)放，正是從“大膽吸收和借鑒人類社會(huì)創(chuàng)造的一切文明成果，吸收和借鑒當(dāng)今世界各國(guó)包括資本主義發(fā)達(dá)國(guó)家的一切反映現(xiàn)代化生產(chǎn)規(guī)律的先進(jìn)經(jīng)營(yíng)方式、管理辦法”入手，形成革除中國(guó)原有體制和管理機(jī)制弊病、打開(kāi)科技創(chuàng)新等發(fā)展?jié)摿臻g的驅(qū)動(dòng)力和催化器。

改革和開(kāi)放結(jié)合、互動(dòng)中的創(chuàng)新驅(qū)動(dòng)，必然極大地影響和促進(jìn)作為國(guó)家治理的基礎(chǔ)和重要支柱的財(cái)政，以及作為財(cái)政“以政控財(cái)、以財(cái)行政”前提性機(jī)制條件的稅收。就全局而言，在“入世”之后，中國(guó)進(jìn)入了一個(gè)以開(kāi)放升級(jí)為大前提的發(fā)展升級(jí)新境界，“千年之交”后中國(guó)的發(fā)展局面上了一個(gè)大臺(tái)階，在連續(xù)多年經(jīng)濟(jì)以兩位數(shù)超常規(guī)增長(zhǎng)的過(guò)程中，發(fā)展成為深度融入全球產(chǎn)業(yè)鏈且外貿(mào)和制造業(yè)規(guī)模全球第一的“世界工廠”。在這個(gè)過(guò)程中，中國(guó)從“入世”之初的世界第九大經(jīng)濟(jì)體，快速成長(zhǎng)為第二大經(jīng)濟(jì)體，創(chuàng)新發(fā)展得到開(kāi)放加力的成就斐然而舉世矚目；與此同時(shí)，中國(guó)財(cái)政稅收的發(fā)展，也在適應(yīng)新形勢(shì)、新發(fā)展局面要求的情況下，深化改革、優(yōu)化機(jī)制、加強(qiáng)管理，以求不負(fù)職能使命，發(fā)揮好“大國(guó)財(cái)政”“大國(guó)稅收”的功能作用?！叭胧馈笔怪袊?guó)走向全面開(kāi)放、高水平開(kāi)放，既對(duì)于中國(guó)經(jīng)濟(jì)社會(huì)，也給中國(guó)財(cái)政稅收帶來(lái)了從觀念更新而滲透于制度、規(guī)劃、管理等方面創(chuàng)新的深刻影響與催化，形成了推進(jìn)國(guó)家創(chuàng)新發(fā)展的重要驅(qū)動(dòng)力量。

二、“入世”對(duì)中國(guó)稅收改革的催化與相關(guān)聯(lián)的配套

1992年黨的十四大明確提出了“建立社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制”的改革目標(biāo)，在稅收上要求有新的一套制度與之相適應(yīng)。市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制是對(duì)以往實(shí)施的計(jì)劃經(jīng)濟(jì)的顛覆性創(chuàng)新，這決定了轉(zhuǎn)軌階段的稅制改革必然是全面的改革，要摒棄計(jì)劃經(jīng)濟(jì)的色彩與邏輯，體現(xiàn)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的特點(diǎn)和運(yùn)行規(guī)則。在此背景下，1993年11月召開(kāi)的黨的十四屆三中全會(huì)通過(guò)了《中共中央關(guān)于建立社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制若干問(wèn)題的決定》，提出與社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)建設(shè)相適應(yīng)的稅制改革的基本原則和主要內(nèi)容。隨后，國(guó)務(wù)院先后審議通過(guò)了國(guó)家稅務(wù)總局草擬的《工商稅制改革實(shí)施方案》和增值稅、消費(fèi)稅、營(yíng)業(yè)稅、企業(yè)所得稅、資源稅、土地增值稅六個(gè)稅收暫行條例。1994年的稅制改革，納入了中國(guó)財(cái)稅改革史上里程碑式的改革配套，奠定了中國(guó)社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制下的稅收制度基礎(chǔ)框架，基本理順了國(guó)家與企業(yè)、個(gè)人之間的稅收分配關(guān)系，其后逐步扭轉(zhuǎn)了稅收占國(guó)內(nèi)生產(chǎn)總值比重逐年下降的局面，稅收的宏觀調(diào)控作用得到加強(qiáng)。實(shí)踐證明，這次稅制改革取得了突破性進(jìn)展和歷史性成功，對(duì)社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制的建立和發(fā)展發(fā)揮了重要的作用。

經(jīng)過(guò)1994年的稅制改革及其后的調(diào)整和完善，又經(jīng)過(guò)2001年“入世”的催化和促進(jìn)，中國(guó)以建立符合社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)客觀要求的稅收制度為目標(biāo)，不斷深化完善稅制改革。2003年10月，黨的十六屆三中全會(huì)通過(guò)了《中共中央關(guān)于完善社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制若干問(wèn)題的決定》，要求按照簡(jiǎn)稅制、寬稅基、低稅率、嚴(yán)征管的原則，穩(wěn)步推進(jìn)稅收改革。具體稅制改革任務(wù)涉及增值稅轉(zhuǎn)型、改革出口退稅機(jī)制、統(tǒng)一各類企業(yè)稅收制度、完善消費(fèi)稅、改進(jìn)個(gè)人所得稅、開(kāi)征物業(yè)稅（這涉及后來(lái)黨的十八屆三中全會(huì)提出的“加快立法并適時(shí)推進(jìn)”的房地產(chǎn)稅）、統(tǒng)一城鄉(xiāng)稅制、擴(kuò)大地方稅政管理權(quán)等。

“入世”之后，中國(guó)開(kāi)啟了新一輪稅制改革，并以不斷的改革深化，與時(shí)俱進(jìn)地對(duì)接到當(dāng)下全局性展開(kāi)的高質(zhì)量發(fā)展新階段。在此，于“入世”促進(jìn)稅改方面，本文重點(diǎn)勾畫與外向型經(jīng)濟(jì)活動(dòng)關(guān)系密切的關(guān)稅和與整體經(jīng)濟(jì)運(yùn)行、稅收籌資緊密相聯(lián)的第一大稅——增值稅的改革。

(一)從實(shí)施關(guān)稅改革到統(tǒng)一內(nèi)外稅制

按照“入世”關(guān)稅減讓承諾，中國(guó)從2002年1月1日起開(kāi)始大規(guī)模下調(diào)數(shù)千種商品的進(jìn)口關(guān)稅，中國(guó)關(guān)稅總水平由2001年的15.3%降低至2005年的9.9%，其中農(nóng)產(chǎn)品平均稅率降至15.3%，工業(yè)品平均稅率降至9.0%，關(guān)稅減讓承諾基本履行完畢。隨后中國(guó)繼續(xù)按照承諾逐年下調(diào)部分農(nóng)產(chǎn)品和工業(yè)品的稅率，2023年中國(guó)“入世”的降稅承諾基本履行完畢，關(guān)稅總水平降至9.8%，其中農(nóng)產(chǎn)品平均稅率降至15.2%，工業(yè)品平均稅率降至8.9%。

其后，中國(guó)的降稅承諾并未止步于此，而是通過(guò)與其他國(guó)家簽訂雙邊自由貿(mào)易協(xié)定等方式進(jìn)一步推進(jìn)貿(mào)易投資自由化，給予最不發(fā)達(dá)國(guó)家關(guān)稅特殊優(yōu)惠，以及多次以暫定稅率方式大幅自主降低進(jìn)口關(guān)稅水平。中國(guó)多次以暫定關(guān)稅的方式對(duì)進(jìn)口關(guān)稅稅率進(jìn)行動(dòng)態(tài)調(diào)整，重點(diǎn)對(duì)國(guó)內(nèi)不能生產(chǎn)或性能不能滿足國(guó)內(nèi)生產(chǎn)需要的先進(jìn)設(shè)備、關(guān)鍵零部件、工業(yè)原材料和重要能源資源型產(chǎn)品，實(shí)施低于最惠國(guó)稅率的進(jìn)口暫定稅率，以滿足國(guó)內(nèi)經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展和宏觀調(diào)控的需要。目前平均每年對(duì)700~900項(xiàng)重點(diǎn)商品實(shí)施進(jìn)口暫定稅率，較最惠國(guó)稅率的優(yōu)惠幅度達(dá)50%以上。

在多邊經(jīng)貿(mào)關(guān)系方面，中國(guó)從尋求“入世”到“入世”后認(rèn)真履行承諾，再到積極參與wto改革，推動(dòng)了多邊貿(mào)易體系的完善。中國(guó)自2001年加入wto起即宣布加入《信息技術(shù)協(xié)定》，并在此基礎(chǔ)上深入?yún)⑴c該協(xié)定擴(kuò)圍談判。2023年，中國(guó)推動(dòng)wto達(dá)成《信息技術(shù)協(xié)定》擴(kuò)圍談判成果，這是近20年來(lái)wto達(dá)成的第一份貨物貿(mào)易關(guān)稅減讓重大協(xié)定，參加方擴(kuò)圍產(chǎn)品的全球貿(mào)易額達(dá)1.3萬(wàn)億美元，占相關(guān)產(chǎn)品全球貿(mào)易總額約90%，對(duì)提高全球貿(mào)易自由化水平具有重要意義。隨后，中國(guó)于2023年9月、2023年7月、2023年7月和2023年7月，對(duì)信息技術(shù)擴(kuò)圍產(chǎn)品實(shí)施了四步降稅。

2023年，中國(guó)進(jìn)行了四次自主降稅，關(guān)稅總水平從2023年的9.8%下降至2023年的7.5%。這4次自主降稅共涉及3000多個(gè)稅目，占總稅目的近40%，平均稅率降幅達(dá)到23%。這是中國(guó)自2023年完成“入世”關(guān)稅減讓承諾以來(lái)，第一次如此大幅度地降低關(guān)稅總水平，對(duì)國(guó)內(nèi)外具有重大影響和重要意義。自主降稅的做法，一方面適應(yīng)了中國(guó)在新發(fā)展階段和社會(huì)主義建設(shè)新時(shí)代進(jìn)一步提高對(duì)外開(kāi)放水平的需要，通過(guò)大幅降低進(jìn)口關(guān)稅，減少進(jìn)口成本，促進(jìn)貿(mào)易發(fā)展，助推了中國(guó)在國(guó)際經(jīng)濟(jì)大循環(huán)中的經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)；另一方面也顯示了中國(guó)深化改革、維護(hù)多邊貿(mào)易體系的決心，讓世界各國(guó)更多分享中國(guó)經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)、消費(fèi)繁榮帶來(lái)的紅利。

關(guān)稅也是應(yīng)對(duì)貿(mào)易摩擦，反制貿(mào)易霸凌的必要手段。2023年以來(lái)，針對(duì)美國(guó)單邊加征關(guān)稅的行為，中國(guó)堅(jiān)決予以反制，實(shí)施了三輪四次關(guān)稅反制，捍衛(wèi)國(guó)家尊嚴(yán)和人民利益。同時(shí)，實(shí)施并不斷優(yōu)化對(duì)美加征關(guān)稅商品市場(chǎng)化采購(gòu)排除制度，以緩解受經(jīng)貿(mào)摩擦影響大的行業(yè)與企業(yè)的困難，滿足國(guó)內(nèi)生產(chǎn)需要。

總之，近年來(lái)，中國(guó)不斷降低關(guān)稅總水平，既滿足國(guó)內(nèi)生產(chǎn)和消費(fèi)升級(jí)需要，又表明中國(guó)擴(kuò)大開(kāi)放兌現(xiàn)“入世”承諾、與世界共享中國(guó)發(fā)展紅利的態(tài)度。目前，中國(guó)調(diào)整后的關(guān)稅總水平仍略高于歐盟，但低于大多數(shù)發(fā)展中國(guó)家，處于中等偏低水平，與中國(guó)的發(fā)展中國(guó)家地位和發(fā)展階段基本匹配?？紤]到更高水平的對(duì)外開(kāi)放要往更大范圍、更寬領(lǐng)域、更深層次的方向走，從國(guó)內(nèi)供給側(cè)結(jié)構(gòu)性改革和經(jīng)濟(jì)的高質(zhì)量發(fā)展看，未來(lái)中國(guó)的關(guān)稅總水平仍然存在進(jìn)一步降低的必要。在降低中國(guó)關(guān)稅總水平的同時(shí)，也有必要結(jié)合國(guó)內(nèi)經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)的調(diào)整和產(chǎn)業(yè)政策的實(shí)際情況，不斷調(diào)整和優(yōu)化關(guān)稅稅率結(jié)構(gòu)，合理有效地保護(hù)經(jīng)濟(jì)發(fā)展。關(guān)稅稅率結(jié)構(gòu)的調(diào)整，應(yīng)兼顧生產(chǎn)需要和消費(fèi)需求，綜合考慮產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)和消費(fèi)結(jié)構(gòu)的升級(jí)需要。一方面對(duì)不具備比較優(yōu)勢(shì)并且需要或正在進(jìn)行技術(shù)升級(jí)改造追趕國(guó)際先進(jìn)水平的產(chǎn)品要加強(qiáng)保護(hù)，為產(chǎn)品技術(shù)追趕和產(chǎn)業(yè)轉(zhuǎn)型升級(jí)爭(zhēng)取時(shí)間；另一方面，降低國(guó)內(nèi)企業(yè)需求較大、短期內(nèi)國(guó)內(nèi)供應(yīng)難以保障、有助于產(chǎn)業(yè)轉(zhuǎn)型升級(jí)的工業(yè)品稅率，以及人民群眾需求意愿較為集中的消費(fèi)品稅率，適度擴(kuò)大進(jìn)口，不斷增強(qiáng)企業(yè)和民眾獲得感。

在實(shí)施一系列關(guān)稅優(yōu)化變革的同時(shí)，中國(guó)還致力于建立公平統(tǒng)一的內(nèi)外稅制。自2007年1月1日起對(duì)外商投資企業(yè)、外國(guó)企業(yè)及外國(guó)個(gè)人征收城鎮(zhèn)土地使用稅。2007年1月1日起實(shí)施修訂后的《中華人民共和國(guó)車船稅暫行條例》，統(tǒng)一適用于內(nèi)外資企業(yè)。2007年3月16日，第十屆全國(guó)人大第五次會(huì)議審議通過(guò)了《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》，自2008年1月1日起正式施行，內(nèi)外資企業(yè)所得稅制得以統(tǒng)一。2008年廢止《城市房地產(chǎn)稅暫行條例》，自2023年1月1日起，外商投資企業(yè)、外國(guó)企業(yè)和組織以及外籍個(gè)人，依照《中華人民共和國(guó)房產(chǎn)稅暫行條例》繳納房產(chǎn)稅。自2023年12月1日起統(tǒng)一內(nèi)外資企業(yè)和個(gè)人城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加制度，取消外資企業(yè)不用繳納城建稅和教育費(fèi)附加的優(yōu)惠待遇。經(jīng)過(guò)這一系列的稅制調(diào)整，最終完全消除了稅制的“內(nèi)外有別”，建立起公平統(tǒng)一的內(nèi)外稅制，實(shí)現(xiàn)了使中國(guó)的稅收制度安排與市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)國(guó)際慣例對(duì)接的制度創(chuàng)新與配套改革目標(biāo)。

(二)從推進(jìn)增值稅改革到構(gòu)建支持創(chuàng)新的稅收政策體系

現(xiàn)代稅收制度是適應(yīng)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展需要而建立起來(lái)的，“入世”促進(jìn)了中國(guó)這一制度建設(shè)的進(jìn)程，突出地表現(xiàn)在為服務(wù)于實(shí)現(xiàn)效率目標(biāo)這一市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的核心目標(biāo)，以中性為取向，實(shí)施政府以流轉(zhuǎn)稅介入國(guó)民收入初次分配領(lǐng)域的第一大稅——增值稅的改革。

所謂稅收中性，在理論上的認(rèn)識(shí)是：作為籌集財(cái)政收入的重要手段，稅收在發(fā)揮收入職能時(shí)，也會(huì)對(duì)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)運(yùn)行與資源配置的效率產(chǎn)生負(fù)面影響。為了盡量減少稅收的額外負(fù)擔(dān)與消極影響，國(guó)家在課稅時(shí)，除使人們因納稅而承受負(fù)擔(dān)外，最好不要再使納稅人遭受其他額外的負(fù)擔(dān)或損失。絕對(duì)的（純粹的）稅收中性只是一種理想境界，在稅制實(shí)踐中不可能實(shí)現(xiàn)?，F(xiàn)實(shí)中的稅收中性，更多地體現(xiàn)為一種相對(duì)中性，即國(guó)家征稅應(yīng)盡量不影響市場(chǎng)對(duì)資源的配置，應(yīng)把稅收對(duì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)產(chǎn)生的影響降到最低限度。這一原則取向，最適合于以籌集政府收入為主要功能的增值稅。

增值稅是以增值額為課稅對(duì)象所征收的一種稅，與稅收中性理論的要求有內(nèi)在的契合。中國(guó)“入世”后改革和調(diào)整增值稅向現(xiàn)代型發(fā)展，基本思路是依照簡(jiǎn)稅制、寬稅基、低稅負(fù)的要領(lǐng)，實(shí)行增值稅轉(zhuǎn)型改革，進(jìn)一步擴(kuò)大增值稅的征收范圍，在營(yíng)業(yè)稅改增值稅（“營(yíng)改增”）試點(diǎn)基礎(chǔ)上，最終過(guò)渡到將所有商品和勞務(wù)都列入征稅范圍，將營(yíng)業(yè)稅完全改為增值稅。與此同時(shí)，調(diào)整增值稅稅率及結(jié)構(gòu)，減少增值稅稅收優(yōu)惠，降低征收成本。

自2004年7月1日起，增值稅轉(zhuǎn)型改革在東北地區(qū)裝備制造業(yè)等八大行業(yè)啟動(dòng)試點(diǎn)，自2007年7月1日起，轉(zhuǎn)型改革試點(diǎn)擴(kuò)大到中部六省。自2023年1月1日起，增值稅轉(zhuǎn)型改革在全國(guó)范圍內(nèi)全面實(shí)施。從2023年1月1日起，上海市交通運(yùn)輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)開(kāi)展“營(yíng)改增”試點(diǎn)。從2023年8月1日到當(dāng)年12月1日，“營(yíng)改增”試點(diǎn)地區(qū)逐步擴(kuò)大到11省市。2023年4月10日召開(kāi)的國(guó)務(wù)院常務(wù)會(huì)議決定進(jìn)一步擴(kuò)大“營(yíng)改增”試點(diǎn)范圍，自2023年8月1日起，將交通運(yùn)輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)“營(yíng)改增”試點(diǎn)在全國(guó)推開(kāi)，適當(dāng)擴(kuò)大部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)范圍，將廣播影視作品的制作、播映、發(fā)行等納入試點(diǎn)范圍。自2023年1月1日起，將鐵路運(yùn)輸業(yè)和郵政服務(wù)業(yè)納入“營(yíng)改增”試點(diǎn)范圍，至此交通運(yùn)輸業(yè)全部納入“營(yíng)改增”范圍。自2023年6月1日起，進(jìn)一步將電信業(yè)納入“營(yíng)改增”試點(diǎn)范圍。自2023年5月1日起，在全國(guó)范圍內(nèi)全面推開(kāi)“營(yíng)改增”試點(diǎn)，將建筑業(yè)、房地產(chǎn)業(yè)、金融業(yè)和生活服務(wù)業(yè)納入試點(diǎn)范圍。2023年10月30日，國(guó)務(wù)院召開(kāi)第191次常務(wù)會(huì)議，通過(guò)了《國(guó)務(wù)院關(guān)于廢止〈中華人民共和國(guó)營(yíng)業(yè)稅暫行條例〉和修改〈中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例〉的決定》，營(yíng)業(yè)稅正式退出歷史舞臺(tái)。

總的來(lái)看，“營(yíng)改增”試點(diǎn)改革全面實(shí)施后，增值稅覆蓋了所有的貨物和服務(wù)，也對(duì)生產(chǎn)和消費(fèi)全部環(huán)節(jié)實(shí)際涵蓋，貨物服務(wù)稅的中性屬性得到進(jìn)一步強(qiáng)化，為市場(chǎng)主體公平競(jìng)爭(zhēng)構(gòu)建了良好的稅收環(huán)境，有利于更好發(fā)揮市場(chǎng)在資源配置中的決定性作用。公平競(jìng)爭(zhēng)是市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的重要基石，而為實(shí)現(xiàn)公平競(jìng)爭(zhēng)，首先要求市場(chǎng)主體面臨的制度環(huán)境要公平。稅收制度是市場(chǎng)制度中最重要的組成部分之一，以“營(yíng)改增”使中國(guó)初次分配領(lǐng)域最主要的稅種實(shí)現(xiàn)稅制統(tǒng)一，進(jìn)而使市場(chǎng)主體遵循相同的稅制，面臨相同的稅收待遇，極大地促進(jìn)了稅制公平和中性。“營(yíng)改增”試點(diǎn)改革實(shí)現(xiàn)了中國(guó)在貨物和服務(wù)稅制上的統(tǒng)一，消除了原增值稅制度和營(yíng)業(yè)稅制度并行而內(nèi)含的重復(fù)征稅因素，有利于消除貨物服務(wù)稅對(duì)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)決策的扭曲，并有利于企業(yè)于生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)領(lǐng)域提升專業(yè)化細(xì)分水平，在為各個(gè)產(chǎn)業(yè)、各個(gè)企業(yè)的發(fā)展構(gòu)建統(tǒng)一的稅制和相同的稅收制度環(huán)境基礎(chǔ)上，促進(jìn)公平、有序競(jìng)爭(zhēng)中的產(chǎn)業(yè)升級(jí)，發(fā)揮市場(chǎng)“大浪淘沙”的優(yōu)勝劣汰作用，激發(fā)企業(yè)活力。

從國(guó)際視野來(lái)看，中國(guó)“營(yíng)改增”改革也具有一定的國(guó)際先導(dǎo)意義?！盃I(yíng)改增”首先是從制度上解決了貨物和服務(wù)稅制不統(tǒng)一的問(wèn)題，這是國(guó)際上多數(shù)國(guó)家對(duì)貨物和服務(wù)統(tǒng)一征收增值稅的通行做法?！盃I(yíng)改增”改革全面實(shí)施后，中國(guó)基本建立起現(xiàn)代增值稅制度，增值稅的抵扣鏈條全面貫通，消除了重復(fù)征稅因素，增進(jìn)了貨物和服務(wù)稅制的整體中性，也保證了所有市場(chǎng)主體面對(duì)相同的稅制環(huán)境公平競(jìng)爭(zhēng)，為增值稅制度向更加現(xiàn)代化、國(guó)際化邁進(jìn)奠定了基礎(chǔ)。同時(shí)，在國(guó)際上將金融業(yè)視為增值稅實(shí)施難點(diǎn)，且絕大多數(shù)國(guó)家對(duì)金融業(yè)免征增值稅的情況下，中國(guó)將金融業(yè)全面納入增值稅征收范圍并創(chuàng)新征管方式，這一改革在國(guó)際上具有開(kāi)創(chuàng)性和先導(dǎo)意義，由此獲得了國(guó)際社會(huì)的高度關(guān)注和積極評(píng)價(jià)，被視為近期國(guó)際稅制改革的一個(gè)成功范例。

以“營(yíng)改增”改革等重要的稅制改革為背景，中國(guó)在“入世”后著力構(gòu)建和完善以支持創(chuàng)新為主要目標(biāo)的稅收政策體系。稅制改革既需要構(gòu)建一個(gè)具有剛性的制度體系，又需要形成一個(gè)具有一定彈性的稅收政策體系，以增強(qiáng)稅收服務(wù)經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展的靈活性和針對(duì)性。作為創(chuàng)新主體的企業(yè)，其創(chuàng)新能力依賴于創(chuàng)新的生態(tài)環(huán)境。按照有利于促進(jìn)創(chuàng)新的要求，中國(guó)近20年來(lái)以一系列組合式措施，建立包括支持戰(zhàn)略性新興產(chǎn)業(yè)發(fā)展、鼓勵(lì)企業(yè)提高自主創(chuàng)新能力、促進(jìn)資源節(jié)約和環(huán)境保護(hù)等的稅收政策體系。尤為重要的是，健全支持中小企業(yè)、研發(fā)創(chuàng)新和戰(zhàn)略性新興產(chǎn)業(yè)發(fā)展的稅收政策，發(fā)揮稅收在支持中小企業(yè)發(fā)展、加強(qiáng)企業(yè)研發(fā)創(chuàng)新、調(diào)節(jié)收入分配和引導(dǎo)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)升級(jí)和結(jié)構(gòu)調(diào)整等方面的積極作用。例如，實(shí)行中小企業(yè)所得稅減半征收，小微企業(yè)增值稅免稅或?qū)嵭泻?jiǎn)易征收辦法，加大對(duì)技術(shù)創(chuàng)新人才的激勵(lì)力度，實(shí)行對(duì)技術(shù)轉(zhuǎn)讓和技術(shù)服務(wù)收入的個(gè)人所得稅減免，提高企業(yè)研發(fā)費(fèi)用投入享受企業(yè)所得稅稅基加計(jì)扣除的優(yōu)惠程度等，以增強(qiáng)經(jīng)濟(jì)活力。

總之，稅收政策激勵(lì)創(chuàng)新發(fā)展的運(yùn)行鏈條是增加市場(chǎng)主體可支配貨幣收入，帶動(dòng)技術(shù)改造、設(shè)備更新、高科技人才引進(jìn)、新產(chǎn)品試制等方面投入增加。近些年來(lái)，在實(shí)施高強(qiáng)度減稅過(guò)程中激勵(lì)創(chuàng)新發(fā)展始終是減稅重點(diǎn)，形成了支持產(chǎn)業(yè)基礎(chǔ)能力提升和產(chǎn)業(yè)鏈水平提升兩條激勵(lì)主線，推出了企業(yè)所得稅、增值稅、關(guān)稅等多個(gè)稅種的優(yōu)惠政策，年度減稅額高達(dá)數(shù)千億元至萬(wàn)億元以上。

但也必須看到，在中國(guó)，源于創(chuàng)新發(fā)展能力不足的產(chǎn)業(yè)競(jìng)爭(zhēng)力脆弱，依然是經(jīng)濟(jì)安全的一大隱患，解決諸多“卡脖子”難題也尚需時(shí)日。因此，“十四五”期間，還要繼續(xù)引導(dǎo)企業(yè)加大技術(shù)改造投資，通過(guò)科技創(chuàng)新強(qiáng)化產(chǎn)業(yè)鏈供應(yīng)鏈韌性，開(kāi)展補(bǔ)鏈強(qiáng)鏈專項(xiàng)行動(dòng)。這將是一個(gè)代價(jià)高昂、艱難復(fù)雜、跨周期的系統(tǒng)工程，需要政府出臺(tái)政策扶持市場(chǎng)力量推進(jìn)工程建設(shè)。為此，除繼續(xù)實(shí)行企業(yè)研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除、先進(jìn)制造業(yè)企業(yè)增值稅留抵退稅等優(yōu)惠政策外，還應(yīng)研究對(duì)企業(yè)投入基礎(chǔ)研究給予稅收優(yōu)惠政策。同時(shí)，應(yīng)考慮在深化增值稅和個(gè)人所得稅改革過(guò)程中對(duì)企業(yè)技術(shù)創(chuàng)新能力和高新技術(shù)專業(yè)人才隊(duì)伍的培養(yǎng)與穩(wěn)定給予政策扶持，特別是應(yīng)大力支持中國(guó)制造業(yè)的高質(zhì)量升級(jí)發(fā)展，為深入實(shí)施產(chǎn)業(yè)基礎(chǔ)再造工程，加快構(gòu)建自主可控、安全穩(wěn)定的產(chǎn)業(yè)鏈供應(yīng)鏈創(chuàng)造條件，推動(dòng)集成電路、新材料、新一代信息技術(shù)等產(chǎn)業(yè)加快發(fā)展，支持構(gòu)建內(nèi)循環(huán)為主體、內(nèi)外循環(huán)相互促進(jìn)的新發(fā)展格局。

三、“入世”對(duì)稅收法治和管理現(xiàn)代化的促進(jìn)

“入世”所帶來(lái)的觀念更新、制度創(chuàng)新，也合乎邏輯地緊密聯(lián)系于中國(guó)稅收法治和管理的優(yōu)化改進(jìn)，突出表現(xiàn)在促進(jìn)“稅收法定”基本原則貫徹中的立法進(jìn)步，和金財(cái)、金稅工程概念下數(shù)字化管理機(jī)制的優(yōu)化發(fā)展。

(一)完善稅收立法，提高稅收立法級(jí)次增強(qiáng)稅法透明度

改革開(kāi)放后，中國(guó)稅收的立法工程得到重視，但經(jīng)多年努力，“入世”時(shí)中國(guó)稅法的立法級(jí)次仍然較低，稅收的透明性和穩(wěn)定性較差，不利于穩(wěn)定企業(yè)發(fā)展預(yù)期和促進(jìn)公平競(jìng)爭(zhēng)。在“入世”之初，中國(guó)僅有《中華人民共和國(guó)外商投資企業(yè)和外國(guó)企業(yè)所得稅法》《中華人民共和國(guó)個(gè)人所得稅法》《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》等少數(shù)幾部稅收法律，增值稅、企業(yè)所得稅等與市場(chǎng)資源配置和運(yùn)行緊密相關(guān)的稅種都屬于行政法規(guī)，且以“暫行條例”形式長(zhǎng)期運(yùn)行。在稅收法律法規(guī)的實(shí)際運(yùn)行中，針對(duì)經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展的不同需要，又以部門規(guī)章或稅收規(guī)范性文件的形式頒布了大量的政策性文件?？傮w來(lái)看，稅收立法級(jí)次低、穩(wěn)定性弱、透明度差，與法治化的市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)制度極不相稱，不利于構(gòu)建公平有序的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)環(huán)境。

法治是市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的重要保障，稅收作為國(guó)家從納稅人手中取得收入的手段，也應(yīng)符合法治精神，即遵循稅收法定原則。“入世”后，伴隨著社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制的建立和不斷完善，依法治稅成為稅制改革的核心理念之一，稅收法治化進(jìn)程不斷加快，稅法級(jí)次不斷提高，稅收法規(guī)制度不斷健全。2023年11月，黨的十八屆三中全會(huì)審議通過(guò)《中共中央關(guān)于全面深化改革若干重大問(wèn)題的決定》，第一次在黨的重要綱領(lǐng)性文件中提出“落實(shí)稅收法定原則”。2023年3月，十二屆全國(guó)人大第三次會(huì)議審議通過(guò)《全國(guó)人民代表大會(huì)關(guān)于修改〈中華人民共和國(guó)立法法〉的決定》，《中華人民共和國(guó)立法法》第八條第六款明確“稅種的設(shè)立、稅率的確定和稅收征收管理等稅收基本制度”只能制定法律。同月，按照中央全面深化改革領(lǐng)導(dǎo)小組的統(tǒng)一部署，全國(guó)人大常委會(huì)法工委牽頭起草了《貫徹落實(shí)稅收法定原則的實(shí)施意見(jiàn)》，對(duì)貫徹落實(shí)稅收法定原則的路線圖、時(shí)間表做了明確安排。

在貫徹中央指導(dǎo)精神過(guò)程中，截至2023年6月10日，中國(guó)現(xiàn)行18個(gè)稅種，已有12個(gè)完成立法任務(wù)（見(jiàn)表1）。這很好地體現(xiàn)了稅收法定軌道上中國(guó)稅制建設(shè)和稅收管理的進(jìn)步。

稅收法定原則的貫徹，在實(shí)際生活中也涉及規(guī)范地方稅收優(yōu)惠行為。地方違規(guī)或變相出臺(tái)大量?jī)?yōu)惠政策，影響了公平競(jìng)爭(zhēng)和全國(guó)統(tǒng)一市場(chǎng)的建立與完善，不符合建立現(xiàn)代財(cái)政制度的要求。比如，既往的增值稅稅收優(yōu)惠政策過(guò)多，不利于中性原則的貫徹，特別是先征后退類的政策，容易成為稅收漏洞，造成虛開(kāi)發(fā)票的風(fēng)險(xiǎn)；對(duì)特定行業(yè)的先征后返政策，也與wto的補(bǔ)貼規(guī)則不符，容易引發(fā)貿(mào)易爭(zhēng)端。為此，黨的十八屆三中全會(huì)《關(guān)于全面深化改革若干重大問(wèn)題的決定》明確提出：“按照統(tǒng)一稅制、公平稅負(fù)、促進(jìn)公平競(jìng)爭(zhēng)的原則，加強(qiáng)對(duì)稅收優(yōu)惠特別是區(qū)域稅收優(yōu)惠政策的規(guī)范管理。稅收優(yōu)惠政策統(tǒng)一由專門稅收法律法規(guī)規(guī)定，清理規(guī)范稅收優(yōu)惠政策。”在其后的實(shí)踐中，管理部門努力落實(shí)中央要求，加強(qiáng)有關(guān)稅收優(yōu)惠的專門法規(guī)的制定與執(zhí)行，積極提高稅收規(guī)范管理水平。

(二)積極運(yùn)用“信息革命”新技術(shù)成果，大力發(fā)展數(shù)字化金稅工程

稅收征管改革是深化稅制改革取得成效的重要保障。隨著中國(guó)經(jīng)濟(jì)融入世界經(jīng)濟(jì)速度的不斷加快，社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)建設(shè)也對(duì)稅收宏觀調(diào)控作用提出新的要求，與之相適應(yīng)，中國(guó)稅收征管制度也在根據(jù)經(jīng)濟(jì)社會(huì)和稅制發(fā)展的要求，不斷改革創(chuàng)新，特別是隨著“信息革命”時(shí)代新一代信息技術(shù)在稅收征管工作中得到越來(lái)越廣泛的應(yīng)用，不斷催化稅收征管改革進(jìn)程，由此大幅度提升稅收管理能力，在執(zhí)行層面為稅制改革目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)提供了更為堅(jiān)實(shí)的保障。

中國(guó)“入世”以后，以技術(shù)變革引領(lǐng)稅收征管制度改革和模式發(fā)展中，金稅工程建設(shè)成為稅收征管改革的重要抓手和重點(diǎn)建設(shè)事項(xiàng)。2001年，金稅工程二期在全國(guó)全面開(kāi)通，2008年，金稅工程三期正式啟動(dòng)，并在“十三五”時(shí)期全面上線運(yùn)行，大大增強(qiáng)了稅務(wù)部門對(duì)涉稅信息數(shù)據(jù)的收集、整合、處理能力，初步構(gòu)建起基于數(shù)字化網(wǎng)絡(luò)的現(xiàn)代化稅收征管體系。為適應(yīng)經(jīng)濟(jì)數(shù)字化轉(zhuǎn)型的需要，2023年3月，中共中央辦公廳、國(guó)務(wù)院辦公廳印發(fā)《關(guān)于進(jìn)一步深化稅收征管改革的意見(jiàn)》，進(jìn)一步提出了全面推進(jìn)稅收征管數(shù)字化升級(jí)和智能化改造、建設(shè)智慧稅務(wù)的改革目標(biāo)，大數(shù)據(jù)、云計(jì)算、人工智能等新技術(shù)在稅收征管中將得到更為充分和深入的運(yùn)用，由此推進(jìn)稅收征管從“以票控稅”向“以數(shù)治稅”的全面轉(zhuǎn)變，促進(jìn)稅收征管精準(zhǔn)度和有效性的不斷提高。

金稅工程，結(jié)合著金財(cái)、金關(guān)、金審、金農(nóng)和金水等國(guó)家層面的多個(gè)金字號(hào)工程，今后還將首先聚焦國(guó)內(nèi)需要，配合繼續(xù)深化稅制改革。其中，緊密配合走向共同富裕的調(diào)節(jié)需要，如何推進(jìn)直接稅改革，完善綜合和分類相結(jié)合的個(gè)人所得稅，盡快完成房地產(chǎn)稅立法和研究開(kāi)征遺產(chǎn)贈(zèng)與稅等，將是中國(guó)于改革深水區(qū)攻堅(jiān)克難的重頭戲之一，這些也必然對(duì)強(qiáng)化、優(yōu)化稅收征管提出新的要求。

應(yīng)對(duì)數(shù)字經(jīng)濟(jì)發(fā)展，特別是服務(wù)貿(mào)易的發(fā)展，運(yùn)用新技術(shù)革命數(shù)字化創(chuàng)新成果的金稅工程，今后還將積極配合中國(guó)配套改革與信息化建設(shè)中的改造國(guó)內(nèi)稅制，主動(dòng)參與、引導(dǎo)國(guó)際稅收協(xié)調(diào)機(jī)制的改革，維護(hù)中國(guó)企業(yè)在國(guó)際競(jìng)爭(zhēng)中的權(quán)益和適應(yīng)國(guó)際稅收協(xié)調(diào)機(jī)制的發(fā)展需要。

中國(guó)稅收制度安排配套改革的攻堅(jiān)克難，以及進(jìn)一步優(yōu)化國(guó)際稅收協(xié)調(diào)、完善稅收政策體系的工作，仍任重道遠(yuǎn)，需要在銳意創(chuàng)新中繼續(xù)砥礪前行。

（全文刊發(fā)在《經(jīng)濟(jì)與管理研究》2023年第12期第3—10頁(yè)）

賈 康 簡(jiǎn) 介

第十一屆、十二屆全國(guó)政協(xié)委員、現(xiàn)任全國(guó)政協(xié)參政議政人才庫(kù)特聘專家。華夏新供給經(jīng)濟(jì)學(xué)研究院創(chuàng)始院長(zhǎng)，中國(guó)財(cái)政科學(xué)研究院研究員、博導(dǎo)。曾長(zhǎng)期擔(dān)任財(cái)政部財(cái)政科學(xué)研究所所長(zhǎng)。是北京、上海、福建、安徽、甘肅、廣西、西藏等地方政府特聘專家、顧問(wèn)或咨詢委員，北京大學(xué)、中國(guó)人民大學(xué)、國(guó)家行政學(xué)院、中央社會(huì)主義學(xué)院、南開(kāi)大學(xué)、武漢大學(xué)、廈門大學(xué)等多所高校特聘教授。1988年曾入選亨氏基金項(xiàng)目，到美國(guó)匹茲堡大學(xué)做訪問(wèn)學(xué)者一年。1995年享受國(guó)務(wù)院政府特殊津貼。1997年被評(píng)為國(guó)家百千萬(wàn)人才工程高層次學(xué)術(shù)帶頭人。多次受黨和國(guó)家領(lǐng)導(dǎo)同志之邀座談經(jīng)濟(jì)工作。擔(dān)任2023年1月8日中央政治局第十八次集體學(xué)習(xí)“財(cái)稅體制改革”專題講解人之一。孫冶方經(jīng)濟(jì)學(xué)獎(jiǎng)、黃達(dá)—蒙代爾經(jīng)濟(jì)學(xué)獎(jiǎng)和中國(guó)軟科學(xué)大獎(jiǎng)獲得者。國(guó)家“十一五”、“十二五”、“十三五”規(guī)劃專家委員會(huì)委員、國(guó)家發(fā)改委ppp專家?guī)鞂＜椅瘑T會(huì)成員。2023年，主編《新供給：經(jīng)濟(jì)學(xué)理論的中國(guó)創(chuàng)新》，發(fā)起成立“華夏新供給經(jīng)濟(jì)學(xué)研究院”和“新供給經(jīng)濟(jì)學(xué)50人論壇”（任首任院長(zhǎng)、首任秘書長(zhǎng)，第二屆理事會(huì)期間任首席經(jīng)濟(jì)學(xué)家），2023年-2023年與蘇京春合著出版《新供給經(jīng)濟(jì)學(xué)》、《供給側(cè)改革：新供給簡(jiǎn)明讀本》以及《中國(guó)的坎：如何跨越“中等收入陷阱”（獲評(píng)中國(guó)圖書評(píng)論學(xué)會(huì)和央視的“2023年度中國(guó)好書”）》，2023年出版的《供給側(cè)改革十講》被中組部、新聞出版廣電總局和國(guó)家圖書館評(píng)為全國(guó)精品教材。2023年后又撰寫出版《供給側(cè)結(jié)構(gòu)性改革理論模型與實(shí)踐路徑》、《供給側(cè)改革主線上的未來(lái)財(cái)稅》、《財(cái)政學(xué)通論》等多部專著。根據(jù)《中國(guó)社會(huì)科學(xué)評(píng)估》公布的2006～2023年我國(guó)哲學(xué)科學(xué)6268種學(xué)術(shù)期刊700余萬(wàn)篇文獻(xiàn)的大統(tǒng)計(jì)分析，賈康先生的發(fā)文量（398篇），總被引頻次（4231次）和總下載頻次（204115次）均列第一位，綜合指數(shù)3429，遙居第一，是經(jīng)濟(jì)學(xué)核心作者中的代表性學(xué)者。

【第4篇】中國(guó)2023年各稅種稅收收入

至今，中國(guó)的稅制有18個(gè)稅種，即增值稅、消費(fèi)稅、車輛購(gòu)置稅、關(guān)稅、企業(yè)所得稅、個(gè)人所得稅、土地增值稅、房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、耕地占用稅、契稅、資源稅、車船稅、船舶噸稅、印花稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、煙葉稅和環(huán)境保護(hù)稅。企業(yè)所得稅、個(gè)人所得稅和資源稅等稅種實(shí)現(xiàn)了法定。

2006年7月1日，青藏鐵路建成通車。 cfp 圖

建立社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制時(shí)期的稅制稅種改革

（1994年～2023年）

1992年以后，中國(guó)進(jìn)入了建立社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制時(shí)期，社會(huì)主義經(jīng)濟(jì)理論和實(shí)踐取得了重大進(jìn)展，稅制改革隨之深化，取得了改革開(kāi)放以后的第三次重大突破。

1992年10月，中國(guó)***第十四次全國(guó)代表大會(huì)提出了建立社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制的戰(zhàn)略目標(biāo)，其中包括稅制改革的任務(wù)。

1993年11月，中國(guó)***第十四屆中央委員會(huì)第三次全體會(huì)議通過(guò)了《中共中央關(guān)于建立社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制若干問(wèn)題的決定》，確定了稅制改革的基本原則和主要內(nèi)容。至當(dāng)年12月底，稅制改革的有關(guān)法律、行政法規(guī)陸續(xù)公布，包括個(gè)人所得稅法（修訂）、增值稅暫行條例、消費(fèi)稅暫行條例、營(yíng)業(yè)稅暫行條例、企業(yè)所得稅暫行條例、土地增值稅暫行條例、資源稅暫行條例和《全國(guó)人民代表大會(huì)常務(wù)委員會(huì)關(guān)于外商投資企業(yè)和外國(guó)企業(yè)適用增值稅、消費(fèi)稅、營(yíng)業(yè)稅等稅收暫行條例的決定》，均自1994年起實(shí)施。

1994年稅制改革的主要內(nèi)容是：第一，全面改革貨物和勞務(wù)稅制，實(shí)行了以比較規(guī)范的增值稅為主體，消費(fèi)稅、營(yíng)業(yè)稅并行，內(nèi)外統(tǒng)一的貨物和勞務(wù)稅制。第二，改革企業(yè)所得稅制，將過(guò)去對(duì)國(guó)營(yíng)企業(yè)、集體企業(yè)和私營(yíng)企業(yè)分別征收的多種企業(yè)所得稅合并為統(tǒng)一的企業(yè)所得稅。第三，改革個(gè)人所得稅制，將過(guò)去對(duì)外國(guó)人征收的個(gè)人所得稅、對(duì)中國(guó)人征收的個(gè)人收入調(diào)節(jié)稅和城鄉(xiāng)個(gè)體工商業(yè)戶所得稅合并為統(tǒng)一的個(gè)人所得稅。第四，大幅度調(diào)整其他稅收，如擴(kuò)大了資源稅的征收范圍，開(kāi)征了土地增值稅，取消了鹽稅、燒油特別稅、集市交易稅等12個(gè)稅種，并將屠宰稅、筵席稅的管理權(quán)下放到省級(jí)地方政府，增設(shè)了遺產(chǎn)稅、證券交易稅（這兩種稅后來(lái)沒(méi)有立法開(kāi)征）。

至此，中國(guó)的稅制設(shè)有25個(gè)稅種，即增值稅、消費(fèi)稅、營(yíng)業(yè)稅、關(guān)稅、企業(yè)所得稅、外商投資企業(yè)和外國(guó)企業(yè)所得稅、個(gè)人所得稅、土地增值稅、房產(chǎn)稅、城市房地產(chǎn)稅、遺產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、耕地占用稅、契稅、資源稅、車船使用稅、車船使用牌照稅、印花稅、證券交易稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、固定資產(chǎn)投資方向調(diào)節(jié)稅、屠宰稅、筵席稅、農(nóng)業(yè)稅和牧業(yè)稅。

1995年，深圳錦繡中華微縮景區(qū)內(nèi)的仿古建筑。cfp 圖

自1995年至2023年，為了適應(yīng)建立完善的社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制的需要，中國(guó)繼續(xù)完善稅制，分步實(shí)施了下列重大改革，基本實(shí)現(xiàn)了稅制的城鄉(xiāng)統(tǒng)一、內(nèi)外統(tǒng)一。

改革農(nóng)業(yè)稅制：2000年，中共中央、國(guó)務(wù)院發(fā)出了《關(guān)于進(jìn)行農(nóng)村稅費(fèi)改革試點(diǎn)工作的通知》，此后農(nóng)村稅費(fèi)改革逐步推進(jìn)。2005年，全國(guó)人民代表大會(huì)常務(wù)委員會(huì)決定自2006年起取消農(nóng)業(yè)稅。自2005年至2006年，國(guó)務(wù)院先后取消了牧業(yè)稅、屠宰稅，對(duì)過(guò)去征收農(nóng)業(yè)特產(chǎn)農(nóng)業(yè)稅的煙葉產(chǎn)品改征煙葉稅，公布了煙葉稅暫行條例。

完善貨物和勞務(wù)稅制：1998年以后，經(jīng)國(guó)務(wù)院批準(zhǔn)，財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局陸續(xù)調(diào)整了消費(fèi)稅的部分稅目、稅率（稅額標(biāo)準(zhǔn)）和計(jì)稅方法。2000年，國(guó)務(wù)院公布了車輛購(gòu)置稅暫行條例，自2001年起施行。為了適應(yīng)加入世界貿(mào)易組織的需要，逐步降低了進(jìn)口關(guān)稅的稅率。2003年，國(guó)務(wù)院公布了新的關(guān)稅條例，自2004年起施行。2008年，國(guó)務(wù)院修訂了增值稅暫行條例、消費(fèi)稅暫行條例和營(yíng)業(yè)稅暫行條例，初步實(shí)現(xiàn)了增值稅從生產(chǎn)型向消費(fèi)型的轉(zhuǎn)變，結(jié)合成品油稅費(fèi)改革調(diào)整了消費(fèi)稅，自2023年起施行。自2023年起，經(jīng)國(guó)務(wù)院批準(zhǔn)，財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局開(kāi)始實(shí)施營(yíng)業(yè)稅改征增值稅的試點(diǎn)。

完善所得稅制：自1999年至2023年，全國(guó)人民代表大會(huì)常務(wù)委員會(huì)先后5次修改個(gè)人所得稅法，主要內(nèi)容是調(diào)整工資、薪金等所得的扣除額和儲(chǔ)蓄存款利息征稅的規(guī)定。2007年，全國(guó)人民代表大會(huì)將過(guò)去對(duì)內(nèi)資企業(yè)和外資企業(yè)分別征收的企業(yè)所得稅合并，制定了企業(yè)所得稅法，自2008年起施行。

完善財(cái)產(chǎn)稅制：1997年，國(guó)務(wù)院發(fā)布了契稅暫行條例，自當(dāng)年10月起施行。自2001年起，國(guó)務(wù)院將船舶噸稅重新納入財(cái)政預(yù)算管理。2023年，國(guó)務(wù)院公布了船舶噸稅暫行條例，自2023年起施行。2006年，國(guó)務(wù)院將對(duì)內(nèi)征收的車船使用稅與對(duì)外征收的車船使用牌照稅合并為車船稅，公布了車船稅暫行條例，自2007年起施行；2023年，全國(guó)人民代表大會(huì)常務(wù)委員會(huì)通過(guò)了車船稅法，自2023年起施行。自2006年至2023年，國(guó)務(wù)院先后修改了城鎮(zhèn)土地使用稅暫行條例、耕地占用稅暫行條例，將對(duì)內(nèi)征收的城鎮(zhèn)土地使用稅、耕地占用稅改為內(nèi)外統(tǒng)一征收，分別自2007年、2008年起施行；自2023年起取消了對(duì)外征收的城市房地產(chǎn)稅，規(guī)定中外納稅人統(tǒng)一繳納房產(chǎn)稅。2023年，國(guó)務(wù)院修改了資源稅暫行條例，自當(dāng)年11月起施行。

此外，國(guó)務(wù)院先后于2000年停止征收固定資產(chǎn)投資方向調(diào)節(jié)稅，2008年、2023年取消了筵席稅、固定資產(chǎn)投資方向調(diào)節(jié)稅，自2023年12月起將外商投資企業(yè)和外國(guó)企業(yè)納入城市維護(hù)建設(shè)稅的納稅人范圍。

至2023年，中國(guó)的稅制設(shè)有18個(gè)稅種，即增值稅、消費(fèi)稅、車輛購(gòu)置稅、營(yíng)業(yè)稅、關(guān)稅、企業(yè)所得稅、個(gè)人所得稅、土地增值稅、房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、耕地占用稅、契稅、資源稅、車船稅、船舶噸稅、印花稅、城市維護(hù)建設(shè)稅和煙葉稅。

【小結(jié)】1994年稅制改革是新中國(guó)成立以來(lái)規(guī)模最大、范圍最廣泛和內(nèi)容最深刻的一次稅制改革，改革的方案是在中國(guó)改革開(kāi)放以后稅制改革的基礎(chǔ)上，經(jīng)過(guò)多年的理論研究和實(shí)踐探索，積極借鑒外國(guó)稅制建設(shè)的成功經(jīng)驗(yàn)，結(jié)合中國(guó)的國(guó)情制定的，推行以后從總體上看取得了很大的成功。經(jīng)過(guò)這次稅制改革和后來(lái)的逐步完善，中國(guó)初步建立了適應(yīng)社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制需要的稅收制度，稅制逐步簡(jiǎn)化、規(guī)范，稅負(fù)更加公平，對(duì)于保證財(cái)政收入，加強(qiáng)宏觀調(diào)控，深化改革，擴(kuò)大開(kāi)放，促進(jìn)經(jīng)濟(jì)和社會(huì)的發(fā)展，起到了重要的作用，并為以后全面深化稅制改革奠定了堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ)。

【數(shù)說(shuō)】 2023年，中國(guó)的國(guó)內(nèi)生產(chǎn)總值為538580億元，財(cái)政收入、稅收收入分別為117253.5億元、100614.3億元，稅收收入占財(cái)政收入、國(guó)內(nèi)生產(chǎn)總值的比重分別為85.8%和18.7%，前者比1993年下降了12個(gè)百分點(diǎn)，后者比1993年上升了6.8個(gè)百分點(diǎn)。在稅收收入中，貨物和勞務(wù)稅收入為59659.5億元，占57.8%，比1993年下降了13.6個(gè)百分點(diǎn)；所得稅收入為30547.3億元，占29.6%，比1993年上升了12.1個(gè)百分點(diǎn)；財(cái)產(chǎn)稅收入為8707.4億元，占8.4%，比1993年上升了5個(gè)百分點(diǎn)。

全面深化改革時(shí)期的稅制稅種改革

（2023年以后）

自2023年以后，中國(guó)進(jìn)入了全面深化改革時(shí)期，稅制改革隨之全面深化，并取得了一系列重要進(jìn)展。

2023年，中國(guó)（上海）自由貿(mào)易試驗(yàn)區(qū)設(shè)立。cfp 圖

2023年11月，中國(guó)***第十八屆中央委員會(huì)第三次全體會(huì)議通過(guò)了《中共中央關(guān)于全面深化改革若干重大問(wèn)題的決定》。決定中提出：改革稅制，穩(wěn)定稅負(fù)。完善地方稅體系，逐步提高直接稅比重。推進(jìn)增值稅改革，適當(dāng)簡(jiǎn)化稅率。調(diào)整消費(fèi)稅征收范圍、環(huán)節(jié)和稅率，把高耗能、高污染產(chǎn)品和部分高檔消費(fèi)品納入征收范圍。逐步建立綜合與分類相結(jié)合的個(gè)人所得稅制。加快房地產(chǎn)稅立法并適時(shí)推進(jìn)改革，加快資源稅改革，推動(dòng)環(huán)境保護(hù)費(fèi)改稅。完善以稅收、社會(huì)保障、轉(zhuǎn)移支付為主要手段的再分配調(diào)節(jié)機(jī)制，加大稅收調(diào)節(jié)力度。堅(jiān)持使用資源付費(fèi)和誰(shuí)污染環(huán)境、誰(shuí)破壞生態(tài)誰(shuí)付費(fèi)原則，逐步將資源稅擴(kuò)展到占用各種自然生態(tài)空間。

2023年3月，第十二屆全國(guó)人民代表大會(huì)第四次會(huì)議批準(zhǔn)了《中華人民共和國(guó)國(guó)民經(jīng)濟(jì)和社會(huì)發(fā)展第十三個(gè)五年規(guī)劃綱要》。綱要中提出：按照優(yōu)化稅制結(jié)構(gòu)、穩(wěn)定宏觀稅負(fù)、推進(jìn)依法治稅的要求全面落實(shí)稅收法定原則，建立稅種科學(xué)、結(jié)構(gòu)優(yōu)化、法律健全、規(guī)范公平、征管高效的現(xiàn)代稅收制度，逐步提高直接稅比重。全面完成營(yíng)業(yè)稅改增值稅改革，建立規(guī)范的消費(fèi)型增值稅制度。完善消費(fèi)稅制度。實(shí)施資源稅從價(jià)計(jì)征改革，逐步擴(kuò)大征稅范圍。清理規(guī)范相關(guān)行政事業(yè)性收費(fèi)和政府性基金。開(kāi)征環(huán)境保護(hù)稅。完善地方稅體系，推進(jìn)房地產(chǎn)稅立法。完善關(guān)稅制度。加快推進(jìn)非稅收入管理改革，建立科學(xué)規(guī)范、依法有據(jù)、公開(kāi)透明的非稅收入管理制度。深化國(guó)稅、地稅征管體制改革，完善稅收征管方式，提高稅收征管效能。推行電子發(fā)票。降低增值稅稅負(fù)和流轉(zhuǎn)稅比重，清理規(guī)范涉企基金，清理不合理涉企收費(fèi)，降低企業(yè)稅費(fèi)負(fù)擔(dān)。建立礦產(chǎn)資源國(guó)家權(quán)益金制度，健全礦產(chǎn)資源稅費(fèi)制度。加快建立綜合和分類相結(jié)合的個(gè)人所得稅制度。將一些高檔消費(fèi)品和高消費(fèi)行為納入消費(fèi)稅征收范圍。

2023年9月公布的十三屆全國(guó)人大常委會(huì)立法規(guī)劃，提出了增值稅、消費(fèi)稅和房地產(chǎn)稅等10個(gè)稅種的立法和修改稅收征管法等規(guī)劃。

這一時(shí)期深化稅制改革已經(jīng)采取的主要措施如下：

完善貨物和勞務(wù)稅制：自2023年起，經(jīng)國(guó)務(wù)院批準(zhǔn)，財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局逐步實(shí)施了營(yíng)業(yè)稅改征增值稅的試點(diǎn)。其中，2023年全面推行此項(xiàng)試點(diǎn)；2023年廢止了營(yíng)業(yè)稅暫行條例，修改了增值稅暫行條例。此外，調(diào)整了增值稅的稅率、征收率，統(tǒng)一了小規(guī)模納稅人的標(biāo)準(zhǔn)。在消費(fèi)稅方面，經(jīng)國(guó)務(wù)院批準(zhǔn)，財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局陸續(xù)調(diào)整了部分稅目、稅率。在關(guān)稅方面，進(jìn)口關(guān)稅的稅率繼續(xù)逐漸降低。2023年，全國(guó)人民代表大會(huì)常務(wù)委員會(huì)通過(guò)了車輛購(gòu)置稅法，自2023年7月起施行。

完善所得稅制：在企業(yè)所得稅方面，2023年和2023年，全國(guó)人民代表大會(huì)常務(wù)委員會(huì)先后修改了企業(yè)所得稅法的個(gè)別條款。經(jīng)國(guó)務(wù)院批準(zhǔn)，財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局等單位陸續(xù)作出了關(guān)于部分重點(diǎn)行業(yè)實(shí)行固定資產(chǎn)加速折舊的規(guī)定；提高企業(yè)研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除比例的規(guī)定；購(gòu)進(jìn)單位價(jià)值不超過(guò)500萬(wàn)元的設(shè)備、器具允許一次性扣除的規(guī)定；提高職工教育經(jīng)費(fèi)支出扣除比例的規(guī)定；小微企業(yè)減征企業(yè)所得稅的規(guī)定，而且減征的范圍不斷擴(kuò)大，等等。在個(gè)人所得稅方面，2023年，全國(guó)人民代表大會(huì)常務(wù)委員會(huì)修改了個(gè)人所得稅法，主要內(nèi)容是調(diào)整居民個(gè)人、非居民個(gè)人的標(biāo)準(zhǔn)，部分所得合并為綜合所得征稅，調(diào)整稅前扣除和稅率，完善征管方面的規(guī)定，自2023年起實(shí)施。此外，經(jīng)國(guó)務(wù)院批準(zhǔn)，財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局等單位陸續(xù)聯(lián)合作出了關(guān)于上市公司股息、紅利差別化個(gè)人所得稅政策，完善股權(quán)激勵(lì)和技術(shù)入股有關(guān)所得稅政策，科技人員取得職務(wù)科技成果轉(zhuǎn)化現(xiàn)金獎(jiǎng)勵(lì)有關(guān)個(gè)人所得稅政策等規(guī)定。

完善財(cái)產(chǎn)稅制：逐步調(diào)整資源稅的稅目、稅率。2023年，根據(jù)中共中央、國(guó)務(wù)院的部署，財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局發(fā)出《關(guān)于全面推進(jìn)資源稅改革的通知》，自當(dāng)年7月起實(shí)施，改革的主要內(nèi)容是擴(kuò)大征稅范圍和從價(jià)計(jì)稅方法的適用范圍。2023年和2023年，全國(guó)人民代表大會(huì)常務(wù)委員會(huì)先后通過(guò)了船舶噸稅法、耕地占用稅法，分別自2023年7月、2023年9月起施行。2023年8月26日，十三屆全國(guó)人大常委會(huì)第十二次會(huì)議通過(guò)了資源稅法，自2023年9月起施行。

此外，2023年、2023年，全國(guó)人民代表大會(huì)常務(wù)委員會(huì)先后通過(guò)了環(huán)境保護(hù)稅法、煙葉稅法，分別自2023年1月、7月起施行。

至今，中國(guó)的稅制有18個(gè)稅種，即增值稅、消費(fèi)稅、車輛購(gòu)置稅、關(guān)稅、企業(yè)所得稅、個(gè)人所得稅、土地增值稅、房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、耕地占用稅、契稅、資源稅、車船稅、船舶噸稅、印花稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、煙葉稅和環(huán)境保護(hù)稅。企業(yè)所得稅、個(gè)人所得稅和資源稅等稅種實(shí)現(xiàn)了法定。

【小結(jié)】通過(guò)上述改革，中國(guó)的稅制進(jìn)一步簡(jiǎn)化、規(guī)范，稅負(fù)更加公平并有所減輕，稅收的宏觀調(diào)控作用進(jìn)一步增強(qiáng)，在促進(jìn)經(jīng)濟(jì)持續(xù)穩(wěn)步增長(zhǎng)的基礎(chǔ)上實(shí)現(xiàn)了稅收收入的持續(xù)穩(wěn)步增長(zhǎng)，有力地支持了中國(guó)的改革開(kāi)放和各項(xiàng)建設(shè)事業(yè)的發(fā)展。展望未來(lái)，中國(guó)將繼續(xù)全面深化稅制改革，不斷完善稅制，主要內(nèi)容應(yīng)當(dāng)包括落實(shí)稅收法定原則、合理調(diào)整宏觀稅負(fù)、優(yōu)化稅制結(jié)構(gòu)和完善各個(gè)稅種。在完善稅種方面，近期的主要內(nèi)容應(yīng)當(dāng)包括完善增值稅制度，調(diào)整消費(fèi)稅的征收范圍、稅負(fù)和征收環(huán)節(jié)，完善綜合征收與分類征收相結(jié)合的個(gè)人所得稅制度，改革房地產(chǎn)稅收制度，社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)改稅，等等。

【數(shù)說(shuō)】 據(jù)初步統(tǒng)計(jì)，2023年，中國(guó)的國(guó)內(nèi)生產(chǎn)總值為900309億元，財(cái)政收入、稅收收入分別為183352億元、156401億元，稅收收入占財(cái)政收入、國(guó)內(nèi)生產(chǎn)總值的比重分別為85.3%、17.4%，分別比2023年降低了0.5個(gè)、1.3個(gè)百分點(diǎn)。在稅收收入中，貨物和勞務(wù)稅收入為79428億元，占50.8%，比2023年降低了7個(gè)百分點(diǎn)；所得稅收入為54837億元，占35.1%，比2023年提高了5.5個(gè)百分點(diǎn)。

附四新產(chǎn)業(yè)園招商政策

財(cái)政扶持獎(jiǎng)勵(lì)：四新產(chǎn)業(yè)園發(fā)展有限公司對(duì)新入駐企業(yè)，納稅即給予財(cái)政獎(jiǎng)補(bǔ)政策。同時(shí)積極爭(zhēng)取國(guó)家、省、市相關(guān)政策，全力扶持'四新'產(chǎn)業(yè)發(fā)展。

參照企業(yè)繳納增值稅，特別優(yōu)秀企業(yè)最高按地方留存的100%進(jìn)行扶持獎(jiǎng)補(bǔ)，十年穩(wěn)定；

參照企業(yè)繳納企業(yè)所得稅，特別優(yōu)秀企業(yè)最高按地方留存的80%進(jìn)行扶持獎(jiǎng)補(bǔ)。

特點(diǎn)：獎(jiǎng)勵(lì)兌現(xiàn)快（1個(gè)月兌現(xiàn)一次，開(kāi)發(fā)區(qū)產(chǎn)業(yè)孵化園組建2億專項(xiàng)資金預(yù)先墊支獎(jiǎng)勵(lì)）

詳情請(qǐng)咨詢四新產(chǎn)業(yè)園管委會(huì)。

文獻(xiàn)參考來(lái)源：中國(guó)稅網(wǎng)《新中國(guó)70年稅制稅種改革歷程》

中國(guó)稅務(wù)報(bào)劉佐先生（曾任國(guó)家稅務(wù)總局辦公廳副主任、稅收科學(xué)研究所所長(zhǎng)，中國(guó)稅務(wù)報(bào)社總編輯）

【第5篇】2023年中國(guó)增值稅收入

中華人民共和國(guó)于1949年成立，1979年我國(guó)提出改革開(kāi)放的政策，并于同年引進(jìn)增值稅的概念，并在上海進(jìn)行試點(diǎn)。1994年1月1日對(duì)增值稅進(jìn)行調(diào)整，將增值稅的范圍擴(kuò)大到所有貨物和修理修配勞務(wù)，并于當(dāng)年正式確認(rèn)為生產(chǎn)型增值稅。

2023年，正式轉(zhuǎn)型為消費(fèi)型增值稅。我國(guó)對(duì)增值稅進(jìn)行改革，將固定資產(chǎn)（部分除外）納入進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣范圍內(nèi)。

2023年，開(kāi)始擴(kuò)大征稅范圍的變革。

2023年，將小汽車，游艇等固定資產(chǎn)等納入增值稅進(jìn)行稅額抵扣范圍內(nèi)。

2023年，未出臺(tái)相應(yīng)變革政策，總理很著急，于是，在2023年出現(xiàn)了大動(dòng)作。

2023年5月1日，我國(guó)全面推開(kāi)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅的試點(diǎn)，原營(yíng)業(yè)稅征稅范圍全部納入增值稅增值范圍，實(shí)現(xiàn)全面營(yíng)改增。

全面實(shí)現(xiàn)營(yíng)改增后，為提高人民幸福指數(shù)，刺激消費(fèi)。增值稅稅率由17%降為16%，11%降為10%。后續(xù)又進(jìn)行稅率的調(diào)整，由16%降為13%,10%降為95,到目前為止，還在使用該稅率。

了解增值稅的發(fā)展史，可以更好的理解增值稅，可以更好的備考注會(huì)，希望考注會(huì)的每個(gè)人都可以通過(guò)考試。