中國收入稅率是多少（5篇）

【第1篇】中國收入稅率是多少

年終獎和工資是所有員工們最關(guān)心的事情，大家都想用這筆錢過個好年。但一般情況下，公司發(fā)的年終獎都是稅前的，員工真正拿到手的話，還需要扣除一定的個稅。那么年終獎和工資的稅率一樣嗎？是多少呢？為此，之了君整理了相關(guān)內(nèi)容，接下來就一起來看看。

年終獎和工資的稅率一樣嗎？是多少呢？

年終獎的稅率和工資薪金的稅率一樣。

根據(jù)《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于延續(xù)實施全年一次性獎金等個人所得稅優(yōu)惠政策的公告》（財政部 稅務(wù)總局公告2023年第42號）規(guī)定，在2023年12月31日前，居民個人取得全年一次性獎金，符合《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于個人所得稅法修改后有關(guān)優(yōu)惠政策銜接問題的通知》（財稅2018 164號）規(guī)定，不并入當年綜合所得，以全年一次性獎金收入除以12個月得到的數(shù)額，按照按月?lián)Q算后的綜合所得稅率表，確定適用稅率和速算扣除數(shù)，計算應(yīng)納稅額。

居民個人“綜合所得”年終匯算清繳應(yīng)納稅額計算，適用稅率綜合所得執(zhí)行3%～45%七級超額累進稅率，我國的個人的工資也采用3%～45%的超額累進稅率。

下面就一起來看看“綜合所得”個人所得稅稅率表（按年）：

【“綜合所得”個人所得稅稅率表（1）（按年）】

年終獎個稅計算方法

有以下三種計稅方法：

第1種：如果當月工資薪金所得高于（或等于）稅法規(guī)定的費用扣除額的，適用公式為：應(yīng)納稅額=當月取得全年一次性獎金×適用稅率-速算扣除數(shù)

第2種：如果當月工資薪金所得低于稅法規(guī)定的費用扣除額的，適用公式為：應(yīng)納稅額=(當月取得全年一次性獎金-當月工資薪金所得與費用扣除額的差額)×適用稅率-速算扣除數(shù)

第3種：年終獎金與雙薪同一個月內(nèi)發(fā)放時，將所發(fā)的雙薪與年終獎金合并除以12個月，找出對應(yīng)稅率，再用這一數(shù)額×稅率-速算扣除數(shù)。

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【第2篇】中國公民海外收入納稅

很多朋友都聽說過美國的“全球征稅”，由于對“全球征稅”的具體情況不太了解，往往會引發(fā)出一些擔心和顧慮，今天加中寰球移民專家就給大家講講移民美國后如何納稅。

美國“全球征稅”的定義是：作為美國的稅務(wù)居民，除了在美國獲得的收入之外，在全球其他國家的收入也在美國政府征稅范圍之內(nèi)。針對咱們中國人的實際情況就是：獲得美國綠卡之后，中國國內(nèi)的收入也要向美國政府進行申報和納稅。

聽到這里，可能很多人會害怕了“本來移民美國是想要享受福利的，難道在國內(nèi)辛辛苦苦賺的錢還要被美國再擼一遍羊毛嗎?!!”其實并沒有這么過分，接著來加中寰球?qū)＜揖椭v講美國全球征稅的幾個原則：

首先，您獲得美國綠卡之前積累的所有財富都不用向美國納稅，包括您家庭名下的房產(chǎn)，土地，公司，車輛，現(xiàn)金，股票等等。此外，這些財富和資產(chǎn)如果以后要轉(zhuǎn)移到美國，也不用向美國政府納稅。

第二，征稅的對象是獲得綠卡后每年新增加的收入，主要包括：工作收入，公司分紅，房屋租金，投資收益等。工作收入和公司分紅都比較好理解，關(guān)于投資收益指的是變?yōu)楝F(xiàn)金后的收益。比如：您有一套房產(chǎn)，以前購買時花了500萬元，目前市值已經(jīng)漲到800萬元，雖然表面上產(chǎn)生了增值，但是如果您沒有出售，則不存在實際收益，也不需要納稅。股票投資也是同樣的情況，如果沒有變現(xiàn)，就不需要納稅。

第三，對于海外企業(yè)的收入是否要向美國納稅?相關(guān)規(guī)定是這樣的：如果企業(yè)是有限責任公司或者股份有限公司，企業(yè)收入是不需要向美國納稅的，只有獲得了企業(yè)分紅才需要申報納稅。但如果企業(yè)是個體工商戶或者個人獨資企業(yè)，這種企業(yè)的收入被視為個人收入，也就在美國的征稅范圍之內(nèi)了。

除了以上三個基本原則，還有兩個和大家關(guān)系更密切的原則：海外收入豁免和海外納稅抵免。

海外收入豁免的規(guī)定是：長期在美國境外生活工作的美國稅務(wù)居民，每個人有大約十萬美元的免稅額度，不過要想獲得美國海外收入豁免，還需要通過幾項測試和審核。一般來說，如果是美國公司將員工派遣到國外長期工作，獲得海外收入豁免會比較容易。而咱們中國人的國內(nèi)收入申請此項豁免比較困難，所以我們在這里就不細說了。

海外納稅抵免的規(guī)定是：為了避免重復征稅，如果海外收入已經(jīng)納稅了，那么這部分稅款會從美國納稅總額中扣除，只需要補繳與美國稅率的差額。我舉例來說明一下：比如海外收入為10萬美元，按照美國的稅率應(yīng)該繳納3萬美元，如果已經(jīng)在外國繳納了3萬美元或者更多的稅款，則不需要再向美國重復納稅;如果在外國繳納了25000美元，則還需要向美國補繳5000美元。目前咱們中國的很多稅種稅率是高于美國的，比如個人所得稅最高稅率為45%，美國最高為35%;在中國出售房產(chǎn)，目前要按照20%稅率來繳納個人所得稅，而美國針對年收入100萬美元以下，出售房屋的資本利得稅的稅率僅為15%~20%。所以根據(jù)海外納稅抵免，您在中國的收入幾乎不存在再向美國納稅的情況。

了解完這些信息，我想大家就會比較清楚了，美國的“全球征稅”是有法可依的，其實并沒有一些傳言所說的那么可怕，移民美國后更不存在辛辛苦苦賺的錢還要被美國再擼一遍羊毛的情況。當然，加中寰球移民專家也建議諸位朋友，移民美國后，希望您如實申報家庭資產(chǎn)和收入情況，這樣才能更好的保護您的個人利益，充分享受您該獲得的福利待遇。

美國，憑借著其發(fā)達的經(jīng)濟、頂尖的教育以及完善的生活福利，一直吸引著各國人前往，而大部分人都是通過移民的方式來到這里。

作為傳統(tǒng)移民大國，美國擁有著多種多樣的移民方式。在眾多的移民項目當中，職業(yè)移民的第一優(yōu)先類eb-1就是為了能夠吸引更多來自全球各地的優(yōu)秀人才而設(shè)立的。

其中最常見的也是最有優(yōu)勢的項目就是eb-1a美國杰出人才移民，如今已經(jīng)成為各行各業(yè)優(yōu)秀人才進軍美國的主要途徑。

根據(jù)美國移民局的相關(guān)移民政策規(guī)定，申請者如果是在科技、藝術(shù)、商業(yè)、教育、體育等領(lǐng)域內(nèi)具備杰出的能力，并曾經(jīng)獲得過行業(yè)性、國家性或國際性的獎項或聲譽，并且有足夠充分的文件資料能夠證明自己的杰出能力，并在移民美國之后有意向繼續(xù)從事其本專業(yè)領(lǐng)域的工作，那么就可以申請杰出人才移民。

該項目是一個無學歷、無語言、無年齡等方面限制的快速移民途徑，只要申請者為行業(yè)內(nèi)的杰出人才就可以申請辦理，并且是一個可以攜帶配偶及21周歲子女，一步到位獲批綠卡的簡單項目，整體的資金投入非常少，是一個性價比極高的美國移民項目。

但很多申請人看到“杰出”兩個字，很多人的第一反應(yīng)可能就是覺得遙不可及，覺得那都是在金字塔頂尖的人才可以觸碰的，自己離的很遠，甚至覺得和自己毫無關(guān)系。

可是，也就是因為這樣的主觀判斷，讓很多原本符合申請條件的人始終都沒有邁出第一步。

美國的杰出人才項目并非只有獲得了像諾貝爾、奧斯卡那樣世界知名的獎項才可以申請的項目，關(guān)于知名度方面也并非絕對的。

很多重要的獎項知名度也沒有那么廣泛，因為有些專業(yè)領(lǐng)域并非大眾所熟知，所以只要可以證明所得獎項是所從事的專業(yè)領(lǐng)域內(nèi)的重要獎項，并足以證明是領(lǐng)域之內(nèi)的杰出人才即可。

在近年加中寰球移民辦理的不少eb-1a案例中，大家會發(fā)現(xiàn)，像醫(yī)生、大學教授、企業(yè)白領(lǐng)等各行各業(yè)成功獲批的例子比比皆是。

而且即便是沒有獲得過任何獎項，依舊可以申請杰出人才移民，可以參考十項標準當中的具體要求，只要申請者可以滿足其中任意三種就能提交申請。

而且美國的移民局并沒有給出明確的規(guī)定劃分衡量標準，申請者更需要做的是將申請文件做的條理清晰、有針對性，這樣更有益于自己的申請能夠快速的順利獲批。

如果您對自己的條件是否符合還不是很清晰，歡迎聯(lián)系加中寰球，我們將根據(jù)您的條件與需求進行專業(yè)評估，為您出具最優(yōu)方案。

【第3篇】2023年中國稅收總收入

“入世”20年的中國稅收

賈康 施文潑

● 刊期：《經(jīng)濟與管理研究》2023年第12期

● 作者簡介：賈康，中國財政科學研究院研究員/華夏新供給經(jīng)濟學研究院創(chuàng)始院長；施文潑，中國財政科學研究院副研究員。

● 作者：賈康、施文潑

內(nèi)容提要

在迎來中國“入世”20周年之際，本文基于簡要回顧，總結(jié)“入世”對于中國推進現(xiàn)代化事業(yè)形成的創(chuàng)新驅(qū)動，框架式和突出重點地考察概括相關(guān)兩方面值得重視的進步：一是“入世”對中國稅收改革的催化和與之相關(guān)聯(lián)的制度與政策配套——從實施關(guān)稅改革到統(tǒng)一內(nèi)外稅制，從推進增值稅改革到構(gòu)建支持創(chuàng)新的稅收政策體系；二是“入世”對中國稅收法治和管理現(xiàn)代化的促進——完善稅收立法，提高稅收立法級次，增強稅法透明度；積極運用信息革命新技術(shù)成果，大力發(fā)展數(shù)字化金稅工程等。今后深化直接稅改革、優(yōu)化國際稅收協(xié)調(diào)等重大事項，仍任重道遠。

關(guān)鍵詞

“入世”；中國稅收；創(chuàng)新；稅收改革；稅收法治

2023年，中國迎來了加入世界貿(mào)易組織（wto）20周年紀念日。回顧當年，在經(jīng)過漫長而艱辛的談判后，中國終于在2001年12月1日正式成為wto成員。這是中國改革開放和市場經(jīng)濟建設(shè)的重要里程碑，既是中國深度參與經(jīng)濟全球化的重大戰(zhàn)略舉措，標志著中國進入了全方位、多層次、寬領(lǐng)域的對外開放新階段，更是以開放催化和倒逼改革、促進現(xiàn)代化建設(shè)事業(yè)發(fā)展的動力機制升級?！叭胧馈睘橹袊?jīng)濟提供了巨大機遇和廣闊的發(fā)展空間，也對中國的經(jīng)濟增長模式和經(jīng)濟管理體制轉(zhuǎn)型形成了新的挑戰(zhàn)，成為促使中國經(jīng)濟社會制度優(yōu)化演變的契機和引擎，并對中國的稅收產(chǎn)生了一系列重要影響。本文擇相關(guān)重點，作簡要的回顧與點評。

一、“入世”形成的創(chuàng)新驅(qū)動

“入世”給中國帶來了新機遇和新挑戰(zhàn)，wto倡導的非歧視、市場準入、互惠、公平競爭與公平貿(mào)易、貿(mào)易政策法規(guī)透明五大基本原則，與中國特色社會主義市場經(jīng)濟體制改革的目標相契合，由此助力加速了中國經(jīng)濟管理體制的創(chuàng)新、國內(nèi)市場商業(yè)文明進步及與外部世界的接軌。在“入世”20年的發(fā)展中，中國更多地由跟隨變?yōu)橹鲃訁⑴c，在很多方面參與和引領(lǐng)了世界商貿(mào)制度的變革，特別是近些年，在出現(xiàn)逆全球化思潮與行為的情況下，中國高舉全球化旗幟，成為世界自由貿(mào)易體制的捍衛(wèi)者和新的倡導者。

“入世”有力地推動了中國稅收制度的改革和創(chuàng)新，這首先需要從“入世”帶來的改革開放新局面來加以認識和理解。20世紀70年代末80年代初確立以經(jīng)濟建設(shè)為中心的黨的基本路線，是與對內(nèi)改革、對外開放緊密結(jié)合的基本國策。鄧小平同志在改革開放伊始，就明確強調(diào)了開放的全局性、戰(zhàn)略性意義，認為閉關(guān)鎖國只能是死路一條，必須以對外開放匹配作為“生產(chǎn)關(guān)系自我革命”的改革，從而解放生產(chǎn)力，大踏步地跟上時代，推進中國“三步走”的現(xiàn)代化戰(zhàn)略部署。

在現(xiàn)實生活中，“市場化取向”的改革和“全球化取向”的開放，是相得益彰、不可分離的。開放的意義和作用，正如李鐵映同志重讀鄧小平“南方談話”時所說：“開放本身就是一大改革，關(guān)起門來是搞不了改革的。不改革是死路一條，閉關(guān)鎖國也是死路一條，自閉就是自斃”。作為相互結(jié)合、相得益彰的兩大取向，改革和開放都代表著黨中央已在發(fā)展理念高度總結(jié)的作為“第一動力”的創(chuàng)新發(fā)展，即以制度創(chuàng)新引領(lǐng)和結(jié)合管理創(chuàng)新、科技創(chuàng)新，而其中的開放，正是從“大膽吸收和借鑒人類社會創(chuàng)造的一切文明成果，吸收和借鑒當今世界各國包括資本主義發(fā)達國家的一切反映現(xiàn)代化生產(chǎn)規(guī)律的先進經(jīng)營方式、管理辦法”入手，形成革除中國原有體制和管理機制弊病、打開科技創(chuàng)新等發(fā)展?jié)摿臻g的驅(qū)動力和催化器。

改革和開放結(jié)合、互動中的創(chuàng)新驅(qū)動，必然極大地影響和促進作為國家治理的基礎(chǔ)和重要支柱的財政，以及作為財政“以政控財、以財行政”前提性機制條件的稅收。就全局而言，在“入世”之后，中國進入了一個以開放升級為大前提的發(fā)展升級新境界，“千年之交”后中國的發(fā)展局面上了一個大臺階，在連續(xù)多年經(jīng)濟以兩位數(shù)超常規(guī)增長的過程中，發(fā)展成為深度融入全球產(chǎn)業(yè)鏈且外貿(mào)和制造業(yè)規(guī)模全球第一的“世界工廠”。在這個過程中，中國從“入世”之初的世界第九大經(jīng)濟體，快速成長為第二大經(jīng)濟體，創(chuàng)新發(fā)展得到開放加力的成就斐然而舉世矚目；與此同時，中國財政稅收的發(fā)展，也在適應(yīng)新形勢、新發(fā)展局面要求的情況下，深化改革、優(yōu)化機制、加強管理，以求不負職能使命，發(fā)揮好“大國財政”“大國稅收”的功能作用?！叭胧馈笔怪袊呦蛉骈_放、高水平開放，既對于中國經(jīng)濟社會，也給中國財政稅收帶來了從觀念更新而滲透于制度、規(guī)劃、管理等方面創(chuàng)新的深刻影響與催化，形成了推進國家創(chuàng)新發(fā)展的重要驅(qū)動力量。

二、“入世”對中國稅收改革的催化與相關(guān)聯(lián)的配套

1992年黨的十四大明確提出了“建立社會主義市場經(jīng)濟體制”的改革目標，在稅收上要求有新的一套制度與之相適應(yīng)。市場經(jīng)濟體制是對以往實施的計劃經(jīng)濟的顛覆性創(chuàng)新，這決定了轉(zhuǎn)軌階段的稅制改革必然是全面的改革，要摒棄計劃經(jīng)濟的色彩與邏輯，體現(xiàn)市場經(jīng)濟的特點和運行規(guī)則。在此背景下，1993年11月召開的黨的十四屆三中全會通過了《中共中央關(guān)于建立社會主義市場經(jīng)濟體制若干問題的決定》，提出與社會主義市場經(jīng)濟建設(shè)相適應(yīng)的稅制改革的基本原則和主要內(nèi)容。隨后，國務(wù)院先后審議通過了國家稅務(wù)總局草擬的《工商稅制改革實施方案》和增值稅、消費稅、營業(yè)稅、企業(yè)所得稅、資源稅、土地增值稅六個稅收暫行條例。1994年的稅制改革，納入了中國財稅改革史上里程碑式的改革配套，奠定了中國社會主義市場經(jīng)濟體制下的稅收制度基礎(chǔ)框架，基本理順了國家與企業(yè)、個人之間的稅收分配關(guān)系，其后逐步扭轉(zhuǎn)了稅收占國內(nèi)生產(chǎn)總值比重逐年下降的局面，稅收的宏觀調(diào)控作用得到加強。實踐證明，這次稅制改革取得了突破性進展和歷史性成功，對社會主義市場經(jīng)濟體制的建立和發(fā)展發(fā)揮了重要的作用。

經(jīng)過1994年的稅制改革及其后的調(diào)整和完善，又經(jīng)過2001年“入世”的催化和促進，中國以建立符合社會主義市場經(jīng)濟客觀要求的稅收制度為目標，不斷深化完善稅制改革。2003年10月，黨的十六屆三中全會通過了《中共中央關(guān)于完善社會主義市場經(jīng)濟體制若干問題的決定》，要求按照簡稅制、寬稅基、低稅率、嚴征管的原則，穩(wěn)步推進稅收改革。具體稅制改革任務(wù)涉及增值稅轉(zhuǎn)型、改革出口退稅機制、統(tǒng)一各類企業(yè)稅收制度、完善消費稅、改進個人所得稅、開征物業(yè)稅（這涉及后來黨的十八屆三中全會提出的“加快立法并適時推進”的房地產(chǎn)稅）、統(tǒng)一城鄉(xiāng)稅制、擴大地方稅政管理權(quán)等。

“入世”之后，中國開啟了新一輪稅制改革，并以不斷的改革深化，與時俱進地對接到當下全局性展開的高質(zhì)量發(fā)展新階段。在此，于“入世”促進稅改方面，本文重點勾畫與外向型經(jīng)濟活動關(guān)系密切的關(guān)稅和與整體經(jīng)濟運行、稅收籌資緊密相聯(lián)的第一大稅——增值稅的改革。

(一)從實施關(guān)稅改革到統(tǒng)一內(nèi)外稅制

按照“入世”關(guān)稅減讓承諾，中國從2002年1月1日起開始大規(guī)模下調(diào)數(shù)千種商品的進口關(guān)稅，中國關(guān)稅總水平由2001年的15.3%降低至2005年的9.9%，其中農(nóng)產(chǎn)品平均稅率降至15.3%，工業(yè)品平均稅率降至9.0%，關(guān)稅減讓承諾基本履行完畢。隨后中國繼續(xù)按照承諾逐年下調(diào)部分農(nóng)產(chǎn)品和工業(yè)品的稅率，2023年中國“入世”的降稅承諾基本履行完畢，關(guān)稅總水平降至9.8%，其中農(nóng)產(chǎn)品平均稅率降至15.2%，工業(yè)品平均稅率降至8.9%。

其后，中國的降稅承諾并未止步于此，而是通過與其他國家簽訂雙邊自由貿(mào)易協(xié)定等方式進一步推進貿(mào)易投資自由化，給予最不發(fā)達國家關(guān)稅特殊優(yōu)惠，以及多次以暫定稅率方式大幅自主降低進口關(guān)稅水平。中國多次以暫定關(guān)稅的方式對進口關(guān)稅稅率進行動態(tài)調(diào)整，重點對國內(nèi)不能生產(chǎn)或性能不能滿足國內(nèi)生產(chǎn)需要的先進設(shè)備、關(guān)鍵零部件、工業(yè)原材料和重要能源資源型產(chǎn)品，實施低于最惠國稅率的進口暫定稅率，以滿足國內(nèi)經(jīng)濟社會發(fā)展和宏觀調(diào)控的需要。目前平均每年對700~900項重點商品實施進口暫定稅率，較最惠國稅率的優(yōu)惠幅度達50%以上。

在多邊經(jīng)貿(mào)關(guān)系方面，中國從尋求“入世”到“入世”后認真履行承諾，再到積極參與wto改革，推動了多邊貿(mào)易體系的完善。中國自2001年加入wto起即宣布加入《信息技術(shù)協(xié)定》，并在此基礎(chǔ)上深入?yún)⑴c該協(xié)定擴圍談判。2023年，中國推動wto達成《信息技術(shù)協(xié)定》擴圍談判成果，這是近20年來wto達成的第一份貨物貿(mào)易關(guān)稅減讓重大協(xié)定，參加方擴圍產(chǎn)品的全球貿(mào)易額達1.3萬億美元，占相關(guān)產(chǎn)品全球貿(mào)易總額約90%，對提高全球貿(mào)易自由化水平具有重要意義。隨后，中國于2023年9月、2023年7月、2023年7月和2023年7月，對信息技術(shù)擴圍產(chǎn)品實施了四步降稅。

2023年，中國進行了四次自主降稅，關(guān)稅總水平從2023年的9.8%下降至2023年的7.5%。這4次自主降稅共涉及3000多個稅目，占總稅目的近40%，平均稅率降幅達到23%。這是中國自2023年完成“入世”關(guān)稅減讓承諾以來，第一次如此大幅度地降低關(guān)稅總水平，對國內(nèi)外具有重大影響和重要意義。自主降稅的做法，一方面適應(yīng)了中國在新發(fā)展階段和社會主義建設(shè)新時代進一步提高對外開放水平的需要，通過大幅降低進口關(guān)稅，減少進口成本，促進貿(mào)易發(fā)展，助推了中國在國際經(jīng)濟大循環(huán)中的經(jīng)濟增長；另一方面也顯示了中國深化改革、維護多邊貿(mào)易體系的決心，讓世界各國更多分享中國經(jīng)濟增長、消費繁榮帶來的紅利。

關(guān)稅也是應(yīng)對貿(mào)易摩擦，反制貿(mào)易霸凌的必要手段。2023年以來，針對美國單邊加征關(guān)稅的行為，中國堅決予以反制，實施了三輪四次關(guān)稅反制，捍衛(wèi)國家尊嚴和人民利益。同時，實施并不斷優(yōu)化對美加征關(guān)稅商品市場化采購排除制度，以緩解受經(jīng)貿(mào)摩擦影響大的行業(yè)與企業(yè)的困難，滿足國內(nèi)生產(chǎn)需要。

總之，近年來，中國不斷降低關(guān)稅總水平，既滿足國內(nèi)生產(chǎn)和消費升級需要，又表明中國擴大開放兌現(xiàn)“入世”承諾、與世界共享中國發(fā)展紅利的態(tài)度。目前，中國調(diào)整后的關(guān)稅總水平仍略高于歐盟，但低于大多數(shù)發(fā)展中國家，處于中等偏低水平，與中國的發(fā)展中國家地位和發(fā)展階段基本匹配?？紤]到更高水平的對外開放要往更大范圍、更寬領(lǐng)域、更深層次的方向走，從國內(nèi)供給側(cè)結(jié)構(gòu)性改革和經(jīng)濟的高質(zhì)量發(fā)展看，未來中國的關(guān)稅總水平仍然存在進一步降低的必要。在降低中國關(guān)稅總水平的同時，也有必要結(jié)合國內(nèi)經(jīng)濟結(jié)構(gòu)的調(diào)整和產(chǎn)業(yè)政策的實際情況，不斷調(diào)整和優(yōu)化關(guān)稅稅率結(jié)構(gòu)，合理有效地保護經(jīng)濟發(fā)展。關(guān)稅稅率結(jié)構(gòu)的調(diào)整，應(yīng)兼顧生產(chǎn)需要和消費需求，綜合考慮產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)和消費結(jié)構(gòu)的升級需要。一方面對不具備比較優(yōu)勢并且需要或正在進行技術(shù)升級改造追趕國際先進水平的產(chǎn)品要加強保護，為產(chǎn)品技術(shù)追趕和產(chǎn)業(yè)轉(zhuǎn)型升級爭取時間；另一方面，降低國內(nèi)企業(yè)需求較大、短期內(nèi)國內(nèi)供應(yīng)難以保障、有助于產(chǎn)業(yè)轉(zhuǎn)型升級的工業(yè)品稅率，以及人民群眾需求意愿較為集中的消費品稅率，適度擴大進口，不斷增強企業(yè)和民眾獲得感。

在實施一系列關(guān)稅優(yōu)化變革的同時，中國還致力于建立公平統(tǒng)一的內(nèi)外稅制。自2007年1月1日起對外商投資企業(yè)、外國企業(yè)及外國個人征收城鎮(zhèn)土地使用稅。2007年1月1日起實施修訂后的《中華人民共和國車船稅暫行條例》，統(tǒng)一適用于內(nèi)外資企業(yè)。2007年3月16日，第十屆全國人大第五次會議審議通過了《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》，自2008年1月1日起正式施行，內(nèi)外資企業(yè)所得稅制得以統(tǒng)一。2008年廢止《城市房地產(chǎn)稅暫行條例》，自2023年1月1日起，外商投資企業(yè)、外國企業(yè)和組織以及外籍個人，依照《中華人民共和國房產(chǎn)稅暫行條例》繳納房產(chǎn)稅。自2023年12月1日起統(tǒng)一內(nèi)外資企業(yè)和個人城市維護建設(shè)稅和教育費附加制度，取消外資企業(yè)不用繳納城建稅和教育費附加的優(yōu)惠待遇。經(jīng)過這一系列的稅制調(diào)整，最終完全消除了稅制的“內(nèi)外有別”，建立起公平統(tǒng)一的內(nèi)外稅制，實現(xiàn)了使中國的稅收制度安排與市場經(jīng)濟國際慣例對接的制度創(chuàng)新與配套改革目標。

(二)從推進增值稅改革到構(gòu)建支持創(chuàng)新的稅收政策體系

現(xiàn)代稅收制度是適應(yīng)市場經(jīng)濟發(fā)展需要而建立起來的，“入世”促進了中國這一制度建設(shè)的進程，突出地表現(xiàn)在為服務(wù)于實現(xiàn)效率目標這一市場經(jīng)濟的核心目標，以中性為取向，實施政府以流轉(zhuǎn)稅介入國民收入初次分配領(lǐng)域的第一大稅——增值稅的改革。

所謂稅收中性，在理論上的認識是：作為籌集財政收入的重要手段，稅收在發(fā)揮收入職能時，也會對市場經(jīng)濟運行與資源配置的效率產(chǎn)生負面影響。為了盡量減少稅收的額外負擔與消極影響，國家在課稅時，除使人們因納稅而承受負擔外，最好不要再使納稅人遭受其他額外的負擔或損失。絕對的（純粹的）稅收中性只是一種理想境界，在稅制實踐中不可能實現(xiàn)?，F(xiàn)實中的稅收中性，更多地體現(xiàn)為一種相對中性，即國家征稅應(yīng)盡量不影響市場對資源的配置，應(yīng)把稅收對經(jīng)濟活動產(chǎn)生的影響降到最低限度。這一原則取向，最適合于以籌集政府收入為主要功能的增值稅。

增值稅是以增值額為課稅對象所征收的一種稅，與稅收中性理論的要求有內(nèi)在的契合。中國“入世”后改革和調(diào)整增值稅向現(xiàn)代型發(fā)展，基本思路是依照簡稅制、寬稅基、低稅負的要領(lǐng)，實行增值稅轉(zhuǎn)型改革，進一步擴大增值稅的征收范圍，在營業(yè)稅改增值稅（“營改增”）試點基礎(chǔ)上，最終過渡到將所有商品和勞務(wù)都列入征稅范圍，將營業(yè)稅完全改為增值稅。與此同時，調(diào)整增值稅稅率及結(jié)構(gòu)，減少增值稅稅收優(yōu)惠，降低征收成本。

自2004年7月1日起，增值稅轉(zhuǎn)型改革在東北地區(qū)裝備制造業(yè)等八大行業(yè)啟動試點，自2007年7月1日起，轉(zhuǎn)型改革試點擴大到中部六省。自2023年1月1日起，增值稅轉(zhuǎn)型改革在全國范圍內(nèi)全面實施。從2023年1月1日起，上海市交通運輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)開展“營改增”試點。從2023年8月1日到當年12月1日，“營改增”試點地區(qū)逐步擴大到11省市。2023年4月10日召開的國務(wù)院常務(wù)會議決定進一步擴大“營改增”試點范圍，自2023年8月1日起，將交通運輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)“營改增”試點在全國推開，適當擴大部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)范圍，將廣播影視作品的制作、播映、發(fā)行等納入試點范圍。自2023年1月1日起，將鐵路運輸業(yè)和郵政服務(wù)業(yè)納入“營改增”試點范圍，至此交通運輸業(yè)全部納入“營改增”范圍。自2023年6月1日起，進一步將電信業(yè)納入“營改增”試點范圍。自2023年5月1日起，在全國范圍內(nèi)全面推開“營改增”試點，將建筑業(yè)、房地產(chǎn)業(yè)、金融業(yè)和生活服務(wù)業(yè)納入試點范圍。2023年10月30日，國務(wù)院召開第191次常務(wù)會議，通過了《國務(wù)院關(guān)于廢止〈中華人民共和國營業(yè)稅暫行條例〉和修改〈中華人民共和國增值稅暫行條例〉的決定》，營業(yè)稅正式退出歷史舞臺。

總的來看，“營改增”試點改革全面實施后，增值稅覆蓋了所有的貨物和服務(wù)，也對生產(chǎn)和消費全部環(huán)節(jié)實際涵蓋，貨物服務(wù)稅的中性屬性得到進一步強化，為市場主體公平競爭構(gòu)建了良好的稅收環(huán)境，有利于更好發(fā)揮市場在資源配置中的決定性作用。公平競爭是市場經(jīng)濟的重要基石，而為實現(xiàn)公平競爭，首先要求市場主體面臨的制度環(huán)境要公平。稅收制度是市場制度中最重要的組成部分之一，以“營改增”使中國初次分配領(lǐng)域最主要的稅種實現(xiàn)稅制統(tǒng)一，進而使市場主體遵循相同的稅制，面臨相同的稅收待遇，極大地促進了稅制公平和中性?！盃I改增”試點改革實現(xiàn)了中國在貨物和服務(wù)稅制上的統(tǒng)一，消除了原增值稅制度和營業(yè)稅制度并行而內(nèi)含的重復征稅因素，有利于消除貨物服務(wù)稅對企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營決策的扭曲，并有利于企業(yè)于生產(chǎn)經(jīng)營領(lǐng)域提升專業(yè)化細分水平，在為各個產(chǎn)業(yè)、各個企業(yè)的發(fā)展構(gòu)建統(tǒng)一的稅制和相同的稅收制度環(huán)境基礎(chǔ)上，促進公平、有序競爭中的產(chǎn)業(yè)升級，發(fā)揮市場“大浪淘沙”的優(yōu)勝劣汰作用，激發(fā)企業(yè)活力。

從國際視野來看，中國“營改增”改革也具有一定的國際先導意義?！盃I改增”首先是從制度上解決了貨物和服務(wù)稅制不統(tǒng)一的問題，這是國際上多數(shù)國家對貨物和服務(wù)統(tǒng)一征收增值稅的通行做法。“營改增”改革全面實施后，中國基本建立起現(xiàn)代增值稅制度，增值稅的抵扣鏈條全面貫通，消除了重復征稅因素，增進了貨物和服務(wù)稅制的整體中性，也保證了所有市場主體面對相同的稅制環(huán)境公平競爭，為增值稅制度向更加現(xiàn)代化、國際化邁進奠定了基礎(chǔ)。同時，在國際上將金融業(yè)視為增值稅實施難點，且絕大多數(shù)國家對金融業(yè)免征增值稅的情況下，中國將金融業(yè)全面納入增值稅征收范圍并創(chuàng)新征管方式，這一改革在國際上具有開創(chuàng)性和先導意義，由此獲得了國際社會的高度關(guān)注和積極評價，被視為近期國際稅制改革的一個成功范例。

以“營改增”改革等重要的稅制改革為背景，中國在“入世”后著力構(gòu)建和完善以支持創(chuàng)新為主要目標的稅收政策體系。稅制改革既需要構(gòu)建一個具有剛性的制度體系，又需要形成一個具有一定彈性的稅收政策體系，以增強稅收服務(wù)經(jīng)濟社會發(fā)展的靈活性和針對性。作為創(chuàng)新主體的企業(yè)，其創(chuàng)新能力依賴于創(chuàng)新的生態(tài)環(huán)境。按照有利于促進創(chuàng)新的要求，中國近20年來以一系列組合式措施，建立包括支持戰(zhàn)略性新興產(chǎn)業(yè)發(fā)展、鼓勵企業(yè)提高自主創(chuàng)新能力、促進資源節(jié)約和環(huán)境保護等的稅收政策體系。尤為重要的是，健全支持中小企業(yè)、研發(fā)創(chuàng)新和戰(zhàn)略性新興產(chǎn)業(yè)發(fā)展的稅收政策，發(fā)揮稅收在支持中小企業(yè)發(fā)展、加強企業(yè)研發(fā)創(chuàng)新、調(diào)節(jié)收入分配和引導產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)升級和結(jié)構(gòu)調(diào)整等方面的積極作用。例如，實行中小企業(yè)所得稅減半征收，小微企業(yè)增值稅免稅或?qū)嵭泻喴渍魇辙k法，加大對技術(shù)創(chuàng)新人才的激勵力度，實行對技術(shù)轉(zhuǎn)讓和技術(shù)服務(wù)收入的個人所得稅減免，提高企業(yè)研發(fā)費用投入享受企業(yè)所得稅稅基加計扣除的優(yōu)惠程度等，以增強經(jīng)濟活力。

總之，稅收政策激勵創(chuàng)新發(fā)展的運行鏈條是增加市場主體可支配貨幣收入，帶動技術(shù)改造、設(shè)備更新、高科技人才引進、新產(chǎn)品試制等方面投入增加。近些年來，在實施高強度減稅過程中激勵創(chuàng)新發(fā)展始終是減稅重點，形成了支持產(chǎn)業(yè)基礎(chǔ)能力提升和產(chǎn)業(yè)鏈水平提升兩條激勵主線，推出了企業(yè)所得稅、增值稅、關(guān)稅等多個稅種的優(yōu)惠政策，年度減稅額高達數(shù)千億元至萬億元以上。

但也必須看到，在中國，源于創(chuàng)新發(fā)展能力不足的產(chǎn)業(yè)競爭力脆弱，依然是經(jīng)濟安全的一大隱患，解決諸多“卡脖子”難題也尚需時日。因此，“十四五”期間，還要繼續(xù)引導企業(yè)加大技術(shù)改造投資，通過科技創(chuàng)新強化產(chǎn)業(yè)鏈供應(yīng)鏈韌性，開展補鏈強鏈專項行動。這將是一個代價高昂、艱難復雜、跨周期的系統(tǒng)工程，需要政府出臺政策扶持市場力量推進工程建設(shè)。為此，除繼續(xù)實行企業(yè)研發(fā)費用加計扣除、先進制造業(yè)企業(yè)增值稅留抵退稅等優(yōu)惠政策外，還應(yīng)研究對企業(yè)投入基礎(chǔ)研究給予稅收優(yōu)惠政策。同時，應(yīng)考慮在深化增值稅和個人所得稅改革過程中對企業(yè)技術(shù)創(chuàng)新能力和高新技術(shù)專業(yè)人才隊伍的培養(yǎng)與穩(wěn)定給予政策扶持，特別是應(yīng)大力支持中國制造業(yè)的高質(zhì)量升級發(fā)展，為深入實施產(chǎn)業(yè)基礎(chǔ)再造工程，加快構(gòu)建自主可控、安全穩(wěn)定的產(chǎn)業(yè)鏈供應(yīng)鏈創(chuàng)造條件，推動集成電路、新材料、新一代信息技術(shù)等產(chǎn)業(yè)加快發(fā)展，支持構(gòu)建內(nèi)循環(huán)為主體、內(nèi)外循環(huán)相互促進的新發(fā)展格局。

三、“入世”對稅收法治和管理現(xiàn)代化的促進

“入世”所帶來的觀念更新、制度創(chuàng)新，也合乎邏輯地緊密聯(lián)系于中國稅收法治和管理的優(yōu)化改進，突出表現(xiàn)在促進“稅收法定”基本原則貫徹中的立法進步，和金財、金稅工程概念下數(shù)字化管理機制的優(yōu)化發(fā)展。

(一)完善稅收立法，提高稅收立法級次增強稅法透明度

改革開放后，中國稅收的立法工程得到重視，但經(jīng)多年努力，“入世”時中國稅法的立法級次仍然較低，稅收的透明性和穩(wěn)定性較差，不利于穩(wěn)定企業(yè)發(fā)展預(yù)期和促進公平競爭。在“入世”之初，中國僅有《中華人民共和國外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅法》《中華人民共和國個人所得稅法》《中華人民共和國稅收征收管理法》等少數(shù)幾部稅收法律，增值稅、企業(yè)所得稅等與市場資源配置和運行緊密相關(guān)的稅種都屬于行政法規(guī)，且以“暫行條例”形式長期運行。在稅收法律法規(guī)的實際運行中，針對經(jīng)濟社會發(fā)展的不同需要，又以部門規(guī)章或稅收規(guī)范性文件的形式頒布了大量的政策性文件?？傮w來看，稅收立法級次低、穩(wěn)定性弱、透明度差，與法治化的市場經(jīng)濟制度極不相稱，不利于構(gòu)建公平有序的市場競爭環(huán)境。

法治是市場經(jīng)濟的重要保障，稅收作為國家從納稅人手中取得收入的手段，也應(yīng)符合法治精神，即遵循稅收法定原則?！叭胧馈焙?，伴隨著社會主義市場經(jīng)濟體制的建立和不斷完善，依法治稅成為稅制改革的核心理念之一，稅收法治化進程不斷加快，稅法級次不斷提高，稅收法規(guī)制度不斷健全。2023年11月，黨的十八屆三中全會審議通過《中共中央關(guān)于全面深化改革若干重大問題的決定》，第一次在黨的重要綱領(lǐng)性文件中提出“落實稅收法定原則”。2023年3月，十二屆全國人大第三次會議審議通過《全國人民代表大會關(guān)于修改〈中華人民共和國立法法〉的決定》，《中華人民共和國立法法》第八條第六款明確“稅種的設(shè)立、稅率的確定和稅收征收管理等稅收基本制度”只能制定法律。同月，按照中央全面深化改革領(lǐng)導小組的統(tǒng)一部署，全國人大常委會法工委牽頭起草了《貫徹落實稅收法定原則的實施意見》，對貫徹落實稅收法定原則的路線圖、時間表做了明確安排。

在貫徹中央指導精神過程中，截至2023年6月10日，中國現(xiàn)行18個稅種，已有12個完成立法任務(wù)（見表1）。這很好地體現(xiàn)了稅收法定軌道上中國稅制建設(shè)和稅收管理的進步。

稅收法定原則的貫徹，在實際生活中也涉及規(guī)范地方稅收優(yōu)惠行為。地方違規(guī)或變相出臺大量優(yōu)惠政策，影響了公平競爭和全國統(tǒng)一市場的建立與完善，不符合建立現(xiàn)代財政制度的要求。比如，既往的增值稅稅收優(yōu)惠政策過多，不利于中性原則的貫徹，特別是先征后退類的政策，容易成為稅收漏洞，造成虛開發(fā)票的風險；對特定行業(yè)的先征后返政策，也與wto的補貼規(guī)則不符，容易引發(fā)貿(mào)易爭端。為此，黨的十八屆三中全會《關(guān)于全面深化改革若干重大問題的決定》明確提出：“按照統(tǒng)一稅制、公平稅負、促進公平競爭的原則，加強對稅收優(yōu)惠特別是區(qū)域稅收優(yōu)惠政策的規(guī)范管理。稅收優(yōu)惠政策統(tǒng)一由專門稅收法律法規(guī)規(guī)定，清理規(guī)范稅收優(yōu)惠政策?！痹谄浜蟮膶嵺`中，管理部門努力落實中央要求，加強有關(guān)稅收優(yōu)惠的專門法規(guī)的制定與執(zhí)行，積極提高稅收規(guī)范管理水平。

(二)積極運用“信息革命”新技術(shù)成果，大力發(fā)展數(shù)字化金稅工程

稅收征管改革是深化稅制改革取得成效的重要保障。隨著中國經(jīng)濟融入世界經(jīng)濟速度的不斷加快，社會主義市場經(jīng)濟建設(shè)也對稅收宏觀調(diào)控作用提出新的要求，與之相適應(yīng)，中國稅收征管制度也在根據(jù)經(jīng)濟社會和稅制發(fā)展的要求，不斷改革創(chuàng)新，特別是隨著“信息革命”時代新一代信息技術(shù)在稅收征管工作中得到越來越廣泛的應(yīng)用，不斷催化稅收征管改革進程，由此大幅度提升稅收管理能力，在執(zhí)行層面為稅制改革目標的實現(xiàn)提供了更為堅實的保障。

中國“入世”以后，以技術(shù)變革引領(lǐng)稅收征管制度改革和模式發(fā)展中，金稅工程建設(shè)成為稅收征管改革的重要抓手和重點建設(shè)事項。2001年，金稅工程二期在全國全面開通，2008年，金稅工程三期正式啟動，并在“十三五”時期全面上線運行，大大增強了稅務(wù)部門對涉稅信息數(shù)據(jù)的收集、整合、處理能力，初步構(gòu)建起基于數(shù)字化網(wǎng)絡(luò)的現(xiàn)代化稅收征管體系。為適應(yīng)經(jīng)濟數(shù)字化轉(zhuǎn)型的需要，2023年3月，中共中央辦公廳、國務(wù)院辦公廳印發(fā)《關(guān)于進一步深化稅收征管改革的意見》，進一步提出了全面推進稅收征管數(shù)字化升級和智能化改造、建設(shè)智慧稅務(wù)的改革目標，大數(shù)據(jù)、云計算、人工智能等新技術(shù)在稅收征管中將得到更為充分和深入的運用，由此推進稅收征管從“以票控稅”向“以數(shù)治稅”的全面轉(zhuǎn)變，促進稅收征管精準度和有效性的不斷提高。

金稅工程，結(jié)合著金財、金關(guān)、金審、金農(nóng)和金水等國家層面的多個金字號工程，今后還將首先聚焦國內(nèi)需要，配合繼續(xù)深化稅制改革。其中，緊密配合走向共同富裕的調(diào)節(jié)需要，如何推進直接稅改革，完善綜合和分類相結(jié)合的個人所得稅，盡快完成房地產(chǎn)稅立法和研究開征遺產(chǎn)贈與稅等，將是中國于改革深水區(qū)攻堅克難的重頭戲之一，這些也必然對強化、優(yōu)化稅收征管提出新的要求。

應(yīng)對數(shù)字經(jīng)濟發(fā)展，特別是服務(wù)貿(mào)易的發(fā)展，運用新技術(shù)革命數(shù)字化創(chuàng)新成果的金稅工程，今后還將積極配合中國配套改革與信息化建設(shè)中的改造國內(nèi)稅制，主動參與、引導國際稅收協(xié)調(diào)機制的改革，維護中國企業(yè)在國際競爭中的權(quán)益和適應(yīng)國際稅收協(xié)調(diào)機制的發(fā)展需要。

中國稅收制度安排配套改革的攻堅克難，以及進一步優(yōu)化國際稅收協(xié)調(diào)、完善稅收政策體系的工作，仍任重道遠，需要在銳意創(chuàng)新中繼續(xù)砥礪前行。

（全文刊發(fā)在《經(jīng)濟與管理研究》2023年第12期第3—10頁）

賈 康 簡 介

第十一屆、十二屆全國政協(xié)委員、現(xiàn)任全國政協(xié)參政議政人才庫特聘專家。華夏新供給經(jīng)濟學研究院創(chuàng)始院長，中國財政科學研究院研究員、博導。曾長期擔任財政部財政科學研究所所長。是北京、上海、福建、安徽、甘肅、廣西、西藏等地方政府特聘專家、顧問或咨詢委員，北京大學、中國人民大學、國家行政學院、中央社會主義學院、南開大學、武漢大學、廈門大學等多所高校特聘教授。1988年曾入選亨氏基金項目，到美國匹茲堡大學做訪問學者一年。1995年享受國務(wù)院政府特殊津貼。1997年被評為國家百千萬人才工程高層次學術(shù)帶頭人。多次受黨和國家領(lǐng)導同志之邀座談經(jīng)濟工作。擔任2023年1月8日中央政治局第十八次集體學習“財稅體制改革”專題講解人之一。孫冶方經(jīng)濟學獎、黃達—蒙代爾經(jīng)濟學獎和中國軟科學大獎獲得者。國家“十一五”、“十二五”、“十三五”規(guī)劃專家委員會委員、國家發(fā)改委ppp專家?guī)鞂＜椅瘑T會成員。2023年，主編《新供給：經(jīng)濟學理論的中國創(chuàng)新》，發(fā)起成立“華夏新供給經(jīng)濟學研究院”和“新供給經(jīng)濟學50人論壇”（任首任院長、首任秘書長，第二屆理事會期間任首席經(jīng)濟學家），2023年-2023年與蘇京春合著出版《新供給經(jīng)濟學》、《供給側(cè)改革：新供給簡明讀本》以及《中國的坎：如何跨越“中等收入陷阱”（獲評中國圖書評論學會和央視的“2023年度中國好書”）》，2023年出版的《供給側(cè)改革十講》被中組部、新聞出版廣電總局和國家圖書館評為全國精品教材。2023年后又撰寫出版《供給側(cè)結(jié)構(gòu)性改革理論模型與實踐路徑》、《供給側(cè)改革主線上的未來財稅》、《財政學通論》等多部專著。根據(jù)《中國社會科學評估》公布的2006～2023年我國哲學科學6268種學術(shù)期刊700余萬篇文獻的大統(tǒng)計分析，賈康先生的發(fā)文量（398篇），總被引頻次（4231次）和總下載頻次（204115次）均列第一位，綜合指數(shù)3429，遙居第一，是經(jīng)濟學核心作者中的代表性學者。

【第4篇】中國2023年各稅種稅收收入

至今，中國的稅制有18個稅種，即增值稅、消費稅、車輛購置稅、關(guān)稅、企業(yè)所得稅、個人所得稅、土地增值稅、房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、耕地占用稅、契稅、資源稅、車船稅、船舶噸稅、印花稅、城市維護建設(shè)稅、煙葉稅和環(huán)境保護稅。企業(yè)所得稅、個人所得稅和資源稅等稅種實現(xiàn)了法定。

2006年7月1日，青藏鐵路建成通車。 cfp 圖

建立社會主義市場經(jīng)濟體制時期的稅制稅種改革

（1994年～2023年）

1992年以后，中國進入了建立社會主義市場經(jīng)濟體制時期，社會主義經(jīng)濟理論和實踐取得了重大進展，稅制改革隨之深化，取得了改革開放以后的第三次重大突破。

1992年10月，中國***第十四次全國代表大會提出了建立社會主義市場經(jīng)濟體制的戰(zhàn)略目標，其中包括稅制改革的任務(wù)。

1993年11月，中國***第十四屆中央委員會第三次全體會議通過了《中共中央關(guān)于建立社會主義市場經(jīng)濟體制若干問題的決定》，確定了稅制改革的基本原則和主要內(nèi)容。至當年12月底，稅制改革的有關(guān)法律、行政法規(guī)陸續(xù)公布，包括個人所得稅法（修訂）、增值稅暫行條例、消費稅暫行條例、營業(yè)稅暫行條例、企業(yè)所得稅暫行條例、土地增值稅暫行條例、資源稅暫行條例和《全國人民代表大會常務(wù)委員會關(guān)于外商投資企業(yè)和外國企業(yè)適用增值稅、消費稅、營業(yè)稅等稅收暫行條例的決定》，均自1994年起實施。

1994年稅制改革的主要內(nèi)容是：第一，全面改革貨物和勞務(wù)稅制，實行了以比較規(guī)范的增值稅為主體，消費稅、營業(yè)稅并行，內(nèi)外統(tǒng)一的貨物和勞務(wù)稅制。第二，改革企業(yè)所得稅制，將過去對國營企業(yè)、集體企業(yè)和私營企業(yè)分別征收的多種企業(yè)所得稅合并為統(tǒng)一的企業(yè)所得稅。第三，改革個人所得稅制，將過去對外國人征收的個人所得稅、對中國人征收的個人收入調(diào)節(jié)稅和城鄉(xiāng)個體工商業(yè)戶所得稅合并為統(tǒng)一的個人所得稅。第四，大幅度調(diào)整其他稅收，如擴大了資源稅的征收范圍，開征了土地增值稅，取消了鹽稅、燒油特別稅、集市交易稅等12個稅種，并將屠宰稅、筵席稅的管理權(quán)下放到省級地方政府，增設(shè)了遺產(chǎn)稅、證券交易稅（這兩種稅后來沒有立法開征）。

至此，中國的稅制設(shè)有25個稅種，即增值稅、消費稅、營業(yè)稅、關(guān)稅、企業(yè)所得稅、外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅、個人所得稅、土地增值稅、房產(chǎn)稅、城市房地產(chǎn)稅、遺產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、耕地占用稅、契稅、資源稅、車船使用稅、車船使用牌照稅、印花稅、證券交易稅、城市維護建設(shè)稅、固定資產(chǎn)投資方向調(diào)節(jié)稅、屠宰稅、筵席稅、農(nóng)業(yè)稅和牧業(yè)稅。

1995年，深圳錦繡中華微縮景區(qū)內(nèi)的仿古建筑。cfp 圖

自1995年至2023年，為了適應(yīng)建立完善的社會主義市場經(jīng)濟體制的需要，中國繼續(xù)完善稅制，分步實施了下列重大改革，基本實現(xiàn)了稅制的城鄉(xiāng)統(tǒng)一、內(nèi)外統(tǒng)一。

改革農(nóng)業(yè)稅制：2000年，中共中央、國務(wù)院發(fā)出了《關(guān)于進行農(nóng)村稅費改革試點工作的通知》，此后農(nóng)村稅費改革逐步推進。2005年，全國人民代表大會常務(wù)委員會決定自2006年起取消農(nóng)業(yè)稅。自2005年至2006年，國務(wù)院先后取消了牧業(yè)稅、屠宰稅，對過去征收農(nóng)業(yè)特產(chǎn)農(nóng)業(yè)稅的煙葉產(chǎn)品改征煙葉稅，公布了煙葉稅暫行條例。

完善貨物和勞務(wù)稅制：1998年以后，經(jīng)國務(wù)院批準，財政部、國家稅務(wù)總局陸續(xù)調(diào)整了消費稅的部分稅目、稅率（稅額標準）和計稅方法。2000年，國務(wù)院公布了車輛購置稅暫行條例，自2001年起施行。為了適應(yīng)加入世界貿(mào)易組織的需要，逐步降低了進口關(guān)稅的稅率。2003年，國務(wù)院公布了新的關(guān)稅條例，自2004年起施行。2008年，國務(wù)院修訂了增值稅暫行條例、消費稅暫行條例和營業(yè)稅暫行條例，初步實現(xiàn)了增值稅從生產(chǎn)型向消費型的轉(zhuǎn)變，結(jié)合成品油稅費改革調(diào)整了消費稅，自2023年起施行。自2023年起，經(jīng)國務(wù)院批準，財政部、國家稅務(wù)總局開始實施營業(yè)稅改征增值稅的試點。

完善所得稅制：自1999年至2023年，全國人民代表大會常務(wù)委員會先后5次修改個人所得稅法，主要內(nèi)容是調(diào)整工資、薪金等所得的扣除額和儲蓄存款利息征稅的規(guī)定。2007年，全國人民代表大會將過去對內(nèi)資企業(yè)和外資企業(yè)分別征收的企業(yè)所得稅合并，制定了企業(yè)所得稅法，自2008年起施行。

完善財產(chǎn)稅制：1997年，國務(wù)院發(fā)布了契稅暫行條例，自當年10月起施行。自2001年起，國務(wù)院將船舶噸稅重新納入財政預(yù)算管理。2023年，國務(wù)院公布了船舶噸稅暫行條例，自2023年起施行。2006年，國務(wù)院將對內(nèi)征收的車船使用稅與對外征收的車船使用牌照稅合并為車船稅，公布了車船稅暫行條例，自2007年起施行；2023年，全國人民代表大會常務(wù)委員會通過了車船稅法，自2023年起施行。自2006年至2023年，國務(wù)院先后修改了城鎮(zhèn)土地使用稅暫行條例、耕地占用稅暫行條例，將對內(nèi)征收的城鎮(zhèn)土地使用稅、耕地占用稅改為內(nèi)外統(tǒng)一征收，分別自2007年、2008年起施行；自2023年起取消了對外征收的城市房地產(chǎn)稅，規(guī)定中外納稅人統(tǒng)一繳納房產(chǎn)稅。2023年，國務(wù)院修改了資源稅暫行條例，自當年11月起施行。

此外，國務(wù)院先后于2000年停止征收固定資產(chǎn)投資方向調(diào)節(jié)稅，2008年、2023年取消了筵席稅、固定資產(chǎn)投資方向調(diào)節(jié)稅，自2023年12月起將外商投資企業(yè)和外國企業(yè)納入城市維護建設(shè)稅的納稅人范圍。

至2023年，中國的稅制設(shè)有18個稅種，即增值稅、消費稅、車輛購置稅、營業(yè)稅、關(guān)稅、企業(yè)所得稅、個人所得稅、土地增值稅、房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、耕地占用稅、契稅、資源稅、車船稅、船舶噸稅、印花稅、城市維護建設(shè)稅和煙葉稅。

【小結(jié)】1994年稅制改革是新中國成立以來規(guī)模最大、范圍最廣泛和內(nèi)容最深刻的一次稅制改革，改革的方案是在中國改革開放以后稅制改革的基礎(chǔ)上，經(jīng)過多年的理論研究和實踐探索，積極借鑒外國稅制建設(shè)的成功經(jīng)驗，結(jié)合中國的國情制定的，推行以后從總體上看取得了很大的成功。經(jīng)過這次稅制改革和后來的逐步完善，中國初步建立了適應(yīng)社會主義市場經(jīng)濟體制需要的稅收制度，稅制逐步簡化、規(guī)范，稅負更加公平，對于保證財政收入，加強宏觀調(diào)控，深化改革，擴大開放，促進經(jīng)濟和社會的發(fā)展，起到了重要的作用，并為以后全面深化稅制改革奠定了堅實的基礎(chǔ)。

【數(shù)說】 2023年，中國的國內(nèi)生產(chǎn)總值為538580億元，財政收入、稅收收入分別為117253.5億元、100614.3億元，稅收收入占財政收入、國內(nèi)生產(chǎn)總值的比重分別為85.8%和18.7%，前者比1993年下降了12個百分點，后者比1993年上升了6.8個百分點。在稅收收入中，貨物和勞務(wù)稅收入為59659.5億元，占57.8%，比1993年下降了13.6個百分點；所得稅收入為30547.3億元，占29.6%，比1993年上升了12.1個百分點；財產(chǎn)稅收入為8707.4億元，占8.4%，比1993年上升了5個百分點。

全面深化改革時期的稅制稅種改革

（2023年以后）

自2023年以后，中國進入了全面深化改革時期，稅制改革隨之全面深化，并取得了一系列重要進展。

2023年，中國（上海）自由貿(mào)易試驗區(qū)設(shè)立。cfp 圖

2023年11月，中國***第十八屆中央委員會第三次全體會議通過了《中共中央關(guān)于全面深化改革若干重大問題的決定》。決定中提出：改革稅制，穩(wěn)定稅負。完善地方稅體系，逐步提高直接稅比重。推進增值稅改革，適當簡化稅率。調(diào)整消費稅征收范圍、環(huán)節(jié)和稅率，把高耗能、高污染產(chǎn)品和部分高檔消費品納入征收范圍。逐步建立綜合與分類相結(jié)合的個人所得稅制。加快房地產(chǎn)稅立法并適時推進改革，加快資源稅改革，推動環(huán)境保護費改稅。完善以稅收、社會保障、轉(zhuǎn)移支付為主要手段的再分配調(diào)節(jié)機制，加大稅收調(diào)節(jié)力度。堅持使用資源付費和誰污染環(huán)境、誰破壞生態(tài)誰付費原則，逐步將資源稅擴展到占用各種自然生態(tài)空間。

2023年3月，第十二屆全國人民代表大會第四次會議批準了《中華人民共和國國民經(jīng)濟和社會發(fā)展第十三個五年規(guī)劃綱要》。綱要中提出：按照優(yōu)化稅制結(jié)構(gòu)、穩(wěn)定宏觀稅負、推進依法治稅的要求全面落實稅收法定原則，建立稅種科學、結(jié)構(gòu)優(yōu)化、法律健全、規(guī)范公平、征管高效的現(xiàn)代稅收制度，逐步提高直接稅比重。全面完成營業(yè)稅改增值稅改革，建立規(guī)范的消費型增值稅制度。完善消費稅制度。實施資源稅從價計征改革，逐步擴大征稅范圍。清理規(guī)范相關(guān)行政事業(yè)性收費和政府性基金。開征環(huán)境保護稅。完善地方稅體系，推進房地產(chǎn)稅立法。完善關(guān)稅制度。加快推進非稅收入管理改革，建立科學規(guī)范、依法有據(jù)、公開透明的非稅收入管理制度。深化國稅、地稅征管體制改革，完善稅收征管方式，提高稅收征管效能。推行電子發(fā)票。降低增值稅稅負和流轉(zhuǎn)稅比重，清理規(guī)范涉企基金，清理不合理涉企收費，降低企業(yè)稅費負擔。建立礦產(chǎn)資源國家權(quán)益金制度，健全礦產(chǎn)資源稅費制度。加快建立綜合和分類相結(jié)合的個人所得稅制度。將一些高檔消費品和高消費行為納入消費稅征收范圍。

2023年9月公布的十三屆全國人大常委會立法規(guī)劃，提出了增值稅、消費稅和房地產(chǎn)稅等10個稅種的立法和修改稅收征管法等規(guī)劃。

這一時期深化稅制改革已經(jīng)采取的主要措施如下：

完善貨物和勞務(wù)稅制：自2023年起，經(jīng)國務(wù)院批準，財政部、國家稅務(wù)總局逐步實施了營業(yè)稅改征增值稅的試點。其中，2023年全面推行此項試點；2023年廢止了營業(yè)稅暫行條例，修改了增值稅暫行條例。此外，調(diào)整了增值稅的稅率、征收率，統(tǒng)一了小規(guī)模納稅人的標準。在消費稅方面，經(jīng)國務(wù)院批準，財政部、國家稅務(wù)總局陸續(xù)調(diào)整了部分稅目、稅率。在關(guān)稅方面，進口關(guān)稅的稅率繼續(xù)逐漸降低。2023年，全國人民代表大會常務(wù)委員會通過了車輛購置稅法，自2023年7月起施行。

完善所得稅制：在企業(yè)所得稅方面，2023年和2023年，全國人民代表大會常務(wù)委員會先后修改了企業(yè)所得稅法的個別條款。經(jīng)國務(wù)院批準，財政部、國家稅務(wù)總局等單位陸續(xù)作出了關(guān)于部分重點行業(yè)實行固定資產(chǎn)加速折舊的規(guī)定；提高企業(yè)研究開發(fā)費用稅前加計扣除比例的規(guī)定；購進單位價值不超過500萬元的設(shè)備、器具允許一次性扣除的規(guī)定；提高職工教育經(jīng)費支出扣除比例的規(guī)定；小微企業(yè)減征企業(yè)所得稅的規(guī)定，而且減征的范圍不斷擴大，等等。在個人所得稅方面，2023年，全國人民代表大會常務(wù)委員會修改了個人所得稅法，主要內(nèi)容是調(diào)整居民個人、非居民個人的標準，部分所得合并為綜合所得征稅，調(diào)整稅前扣除和稅率，完善征管方面的規(guī)定，自2023年起實施。此外，經(jīng)國務(wù)院批準，財政部、國家稅務(wù)總局等單位陸續(xù)聯(lián)合作出了關(guān)于上市公司股息、紅利差別化個人所得稅政策，完善股權(quán)激勵和技術(shù)入股有關(guān)所得稅政策，科技人員取得職務(wù)科技成果轉(zhuǎn)化現(xiàn)金獎勵有關(guān)個人所得稅政策等規(guī)定。

完善財產(chǎn)稅制：逐步調(diào)整資源稅的稅目、稅率。2023年，根據(jù)中共中央、國務(wù)院的部署，財政部、國家稅務(wù)總局發(fā)出《關(guān)于全面推進資源稅改革的通知》，自當年7月起實施，改革的主要內(nèi)容是擴大征稅范圍和從價計稅方法的適用范圍。2023年和2023年，全國人民代表大會常務(wù)委員會先后通過了船舶噸稅法、耕地占用稅法，分別自2023年7月、2023年9月起施行。2023年8月26日，十三屆全國人大常委會第十二次會議通過了資源稅法，自2023年9月起施行。

此外，2023年、2023年，全國人民代表大會常務(wù)委員會先后通過了環(huán)境保護稅法、煙葉稅法，分別自2023年1月、7月起施行。

至今，中國的稅制有18個稅種，即增值稅、消費稅、車輛購置稅、關(guān)稅、企業(yè)所得稅、個人所得稅、土地增值稅、房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、耕地占用稅、契稅、資源稅、車船稅、船舶噸稅、印花稅、城市維護建設(shè)稅、煙葉稅和環(huán)境保護稅。企業(yè)所得稅、個人所得稅和資源稅等稅種實現(xiàn)了法定。

【小結(jié)】通過上述改革，中國的稅制進一步簡化、規(guī)范，稅負更加公平并有所減輕，稅收的宏觀調(diào)控作用進一步增強，在促進經(jīng)濟持續(xù)穩(wěn)步增長的基礎(chǔ)上實現(xiàn)了稅收收入的持續(xù)穩(wěn)步增長，有力地支持了中國的改革開放和各項建設(shè)事業(yè)的發(fā)展。展望未來，中國將繼續(xù)全面深化稅制改革，不斷完善稅制，主要內(nèi)容應(yīng)當包括落實稅收法定原則、合理調(diào)整宏觀稅負、優(yōu)化稅制結(jié)構(gòu)和完善各個稅種。在完善稅種方面，近期的主要內(nèi)容應(yīng)當包括完善增值稅制度，調(diào)整消費稅的征收范圍、稅負和征收環(huán)節(jié)，完善綜合征收與分類征收相結(jié)合的個人所得稅制度，改革房地產(chǎn)稅收制度，社會保險費改稅，等等。

【數(shù)說】 據(jù)初步統(tǒng)計，2023年，中國的國內(nèi)生產(chǎn)總值為900309億元，財政收入、稅收收入分別為183352億元、156401億元，稅收收入占財政收入、國內(nèi)生產(chǎn)總值的比重分別為85.3%、17.4%，分別比2023年降低了0.5個、1.3個百分點。在稅收收入中，貨物和勞務(wù)稅收入為79428億元，占50.8%，比2023年降低了7個百分點；所得稅收入為54837億元，占35.1%，比2023年提高了5.5個百分點。

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文獻參考來源：中國稅網(wǎng)《新中國70年稅制稅種改革歷程》

中國稅務(wù)報劉佐先生（曾任國家稅務(wù)總局辦公廳副主任、稅收科學研究所所長，中國稅務(wù)報社總編輯）

【第5篇】2023年中國增值稅收入

中華人民共和國于1949年成立，1979年我國提出改革開放的政策，并于同年引進增值稅的概念，并在上海進行試點。1994年1月1日對增值稅進行調(diào)整，將增值稅的范圍擴大到所有貨物和修理修配勞務(wù)，并于當年正式確認為生產(chǎn)型增值稅。

2023年，正式轉(zhuǎn)型為消費型增值稅。我國對增值稅進行改革，將固定資產(chǎn)（部分除外）納入進項稅額抵扣范圍內(nèi)。

2023年，開始擴大征稅范圍的變革。

2023年，將小汽車，游艇等固定資產(chǎn)等納入增值稅進行稅額抵扣范圍內(nèi)。

2023年，未出臺相應(yīng)變革政策，總理很著急，于是，在2023年出現(xiàn)了大動作。

2023年5月1日，我國全面推開營業(yè)稅改征增值稅的試點，原營業(yè)稅征稅范圍全部納入增值稅增值范圍，實現(xiàn)全面營改增。

全面實現(xiàn)營改增后，為提高人民幸福指數(shù)，刺激消費。增值稅稅率由17%降為16%，11%降為10%。后續(xù)又進行稅率的調(diào)整，由16%降為13%,10%降為95,到目前為止，還在使用該稅率。

了解增值稅的發(fā)展史，可以更好的理解增值稅，可以更好的備考注會，希望考注會的每個人都可以通過考試。