【導(dǎo)語】風(fēng)險(xiǎn)納稅人是怎么回事怎么寫好？很多注冊公司的朋友不知怎么寫才規(guī)范，實(shí)際上填寫公司經(jīng)營范圍并不難，我們可以參考優(yōu)秀的同行公司來寫，再結(jié)合自己經(jīng)營的產(chǎn)品做一下修改即可！以下是小編為大家收集的風(fēng)險(xiǎn)納稅人是怎么回事，有簡短的也有豐富的，僅供參考。
【第1篇】風(fēng)險(xiǎn)納稅人是怎么回事
問題：怎么才能馬上看到這種文章呢？
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2023年9月稅務(wù)稽查即將開始，稽查的力度將進(jìn)一步加大，其中對小規(guī)模納稅人的管控將更嚴(yán)格，尤其是這幾種稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，小規(guī)模納稅人一定要注意！
第一：大量作廢發(fā)票
大量作廢發(fā)票的行為也會成為稅務(wù)稽查的重點(diǎn)關(guān)注對象，引起稅務(wù)系統(tǒng)的警覺，尤其是在免征數(shù)額的臨界值（對于小規(guī)模納稅人來說也就是45萬元）作廢發(fā)票，就一定要注意了，就好比開具了48萬的發(fā)票后又作廢了4萬元的，有偷稅漏稅的風(fēng)險(xiǎn)！
第二：不開發(fā)票
小規(guī)模納稅人可以享受免交增值稅的稅收優(yōu)惠政策，所以很多小規(guī)模企業(yè)的老板便覺得不需要開發(fā)票，雖然這樣是可行的，但還是會涉及到虛開發(fā)票的風(fēng)險(xiǎn)，不開發(fā)票的情況下有銷項(xiàng)沒有進(jìn)項(xiàng)，就會給企業(yè)帶來很大的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，也會成為稅務(wù)稽查的重點(diǎn)關(guān)注對象。
為了從容的應(yīng)對稅務(wù)稽查，小規(guī)模企業(yè)最好開具發(fā)票，讓賬目上有完整的流轉(zhuǎn)記錄。
第三：多家小規(guī)模企業(yè)在同一個(gè)ip上開票
小規(guī)模納稅人要盡量避免在同一個(gè)注冊地址下開具發(fā)票，有虛開發(fā)票的嫌疑，也會引起稅務(wù)機(jī)構(gòu)的密切關(guān)注。
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【第2篇】風(fēng)險(xiǎn)納稅認(rèn)定依據(jù)
增值稅作為我國目前財(cái)政收入中最主要的收入來源之一，占中國全部稅收收入的60%以上，是最大的稅種。顯而易見的，是稅務(wù)征管及稽查工作的重中之重。
現(xiàn)階段，稅務(wù)機(jī)關(guān)更多的運(yùn)用信息化手段與指標(biāo)，通過其行政網(wǎng)絡(luò)捕捉到經(jīng)營信息和涉稅信息，對企業(yè)的增值稅申報(bào)情況進(jìn)行分析、監(jiān)控、判斷。增值稅是什么，企業(yè)應(yīng)如何自查增值稅稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，和小稅官一起學(xué)習(xí)一下吧。
增值稅是什么
增值稅是以商品（含應(yīng)稅勞務(wù)）在流轉(zhuǎn)過程中產(chǎn)生的增值額作為計(jì)稅依據(jù)而征收的一種流轉(zhuǎn)稅。從計(jì)稅原理上說，增值稅是對商品生產(chǎn)、流通、勞務(wù)服務(wù)中多個(gè)環(huán)節(jié)的新增價(jià)值或商品的附加值征收的一種流轉(zhuǎn)稅。實(shí)行價(jià)外稅。
增值稅申報(bào)表風(fēng)險(xiǎn)比對
企業(yè)可通過以下6點(diǎn)自行比對增值稅申報(bào)風(fēng)險(xiǎn)
1.增值稅申報(bào)表收入與開票收入對比
正常來說，企業(yè)增值稅申報(bào)表收入應(yīng)等于開票收入。若增值稅申報(bào)表收入大于開票收入，說明企業(yè)可能存在未開票收入。若增值稅申報(bào)表小于開票收入，說明企業(yè)存在開票為納稅申報(bào)問題，會被稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)定為失控發(fā)票，涉嫌虛開發(fā)票。
2.增值稅申報(bào)表收入與企業(yè)所得稅收入對比
正常來說，企業(yè)增值稅申報(bào)表收入與企業(yè)所得稅收入差值不應(yīng)超過10%。若增值稅申報(bào)表收入大于企業(yè)所得稅收入超過10%，說明企業(yè)存在少報(bào)、瞞報(bào)收入,涉嫌偷逃企業(yè)所得稅。若增值稅申報(bào)表收入小于企業(yè)所得稅收入超過10%，說明企業(yè)存在少計(jì)、瞞報(bào)增值稅收入，涉嫌偷逃增值稅
3.增值稅申報(bào)表收入與應(yīng)納稅額對比
正常來說，增值稅申報(bào)表收入與應(yīng)納稅額應(yīng)同步增長，可用彈性系數(shù)指標(biāo)測試。兩者增長不一致，說明企業(yè)可能存在隱瞞收入、未及時(shí)確認(rèn)收入，從而致使銷售稅額變小或增大抵扣范圍而多抵扣進(jìn)項(xiàng)稅的行為，涉嫌偷逃增值稅。
4.增值稅申報(bào)表中進(jìn)項(xiàng)稅額結(jié)構(gòu)分析
進(jìn)項(xiàng)稅額結(jié)構(gòu)分析的指標(biāo)較多，常見的有'四小票'（海關(guān)完稅憑證、運(yùn)輸發(fā)票、廢舊物資發(fā)票、農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票）占比分析，由于'四小票'是增值稅專用發(fā)票以外可以用于增值稅抵扣的憑證，當(dāng)占比過高時(shí)，涉嫌偷逃增值稅。
5.增值稅申報(bào)表中進(jìn)項(xiàng)轉(zhuǎn)出額分析
進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出是將那些按稅法規(guī)定不能抵扣，但購進(jìn)時(shí)已作抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額如數(shù)轉(zhuǎn)出，正常來說因?yàn)檎龜?shù)。進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出出現(xiàn)負(fù)數(shù)，企業(yè)可能存在虛開增值稅發(fā)票風(fēng)險(xiǎn)。
6.增值稅申報(bào)表中未開票收入分析
正常來說，增值稅申報(bào)表中未開票收入應(yīng)大于等于0。若增值稅申報(bào)表中未開票收入填報(bào)負(fù)值，企業(yè)可能存在以前月份虛開發(fā)票的行為；或故意填寫負(fù)值，減少銷項(xiàng)稅額，以達(dá)到少交增值稅。涉嫌偷逃增值稅。
小稅官為企業(yè)免費(fèi)提供專業(yè)分析稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)服務(wù)，通過智能ai系統(tǒng)自動(dòng)識別記賬報(bào)稅中存在的增值稅納稅申報(bào)等風(fēng)險(xiǎn)，并提供相應(yīng)視頻分析及專家解釋，為企業(yè)稅務(wù)安全保駕護(hù)航。
【第3篇】納稅評估與企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)自控
財(cái)稅風(fēng)險(xiǎn)報(bào)告書如何評估和應(yīng)對企業(yè)財(cái)稅風(fēng)險(xiǎn)？
在企業(yè)經(jīng)營中，財(cái)稅風(fēng)險(xiǎn)是一個(gè)不可避免的問題。財(cái)稅風(fēng)險(xiǎn)可能會導(dǎo)致企業(yè)經(jīng)營受到重大影響，甚至危及企業(yè)的生存。為了有效評估和應(yīng)對企業(yè)的財(cái)稅風(fēng)險(xiǎn)，企業(yè)需要制定財(cái)稅風(fēng)險(xiǎn)報(bào)告書。
什么是財(cái)稅風(fēng)險(xiǎn)報(bào)告書
財(cái)稅風(fēng)險(xiǎn)報(bào)告書是一份關(guān)于企業(yè)財(cái)稅風(fēng)險(xiǎn)的綜合性報(bào)告，它主要包括以下內(nèi)容：
財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)評估：對企業(yè)在資產(chǎn)、負(fù)債、資金流動(dòng)等財(cái)務(wù)方面面臨的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行評估和分析，包括資金不足、債務(wù)問題、信用風(fēng)險(xiǎn)等。
稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)評估：對企業(yè)在稅務(wù)方面面臨的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行評估和分析，包括稅務(wù)合規(guī)風(fēng)險(xiǎn)、稅務(wù)爭議風(fēng)險(xiǎn)和稅務(wù)改革風(fēng)險(xiǎn)等。
風(fēng)險(xiǎn)評級：根據(jù)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)和稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的評估結(jié)果，對企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行評級，從低到高分為a、b、c、d四個(gè)等級。
風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對措施：根據(jù)評估結(jié)果和風(fēng)險(xiǎn)等級，提出相應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對措施，包括建立完善的財(cái)務(wù)管理制度、加強(qiáng)稅務(wù)合規(guī)管理、注重風(fēng)險(xiǎn)管理和預(yù)測等。
為什么需要財(cái)稅風(fēng)險(xiǎn)報(bào)告書
財(cái)稅風(fēng)險(xiǎn)報(bào)告書可以幫助企業(yè)全面了解自身面臨的財(cái)稅風(fēng)險(xiǎn)，對風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行評估和分析，有助于企業(yè)及時(shí)發(fā)現(xiàn)和應(yīng)對潛在風(fēng)險(xiǎn)。同時(shí)，財(cái)稅風(fēng)險(xiǎn)報(bào)告書也是企業(yè)進(jìn)行融資、擴(kuò)大業(yè)務(wù)、拓展市場等方面的重要參考依據(jù)，可以提高企業(yè)的信用度和競爭力。
如何制定財(cái)稅風(fēng)險(xiǎn)報(bào)告書
制定財(cái)稅風(fēng)險(xiǎn)報(bào)告書需要遵循以下步驟：
收集相關(guān)信息：收集企業(yè)財(cái)務(wù)、稅務(wù)、經(jīng)營等方面的信息，包括財(cái)務(wù)報(bào)表、納稅記錄、經(jīng)營計(jì)劃等。
進(jìn)行評估和分析：對收集到的信息進(jìn)行評估和分析，根據(jù)財(cái)務(wù)和稅務(wù)方面的風(fēng)險(xiǎn)情況，對企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行評級和分類。
編寫財(cái)稅風(fēng)險(xiǎn)報(bào)告書：根據(jù)評估和分析結(jié)果，撰寫財(cái)稅風(fēng)險(xiǎn)報(bào)告書。報(bào)告書應(yīng)該包括風(fēng)險(xiǎn)評估、風(fēng)險(xiǎn)等級、風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對措施等內(nèi)容，形式可以是文本、表格、圖表等形式。
審核和修改：財(cái)稅風(fēng)險(xiǎn)報(bào)告書應(yīng)該經(jīng)過內(nèi)部審計(jì)和財(cái)務(wù)、稅務(wù)等部門的審核，確保信息的準(zhǔn)確性和可靠性。如有必要，報(bào)告書也應(yīng)該根據(jù)審核結(jié)果進(jìn)行修改和完善。
報(bào)告和實(shí)施：財(cái)稅風(fēng)險(xiǎn)報(bào)告書應(yīng)該向企業(yè)的管理層和相關(guān)部門進(jìn)行報(bào)告，提出相應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對措施，并根據(jù)報(bào)告書的建議和意見實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對措施。
結(jié)論
財(cái)稅風(fēng)險(xiǎn)報(bào)告書是企業(yè)應(yīng)對財(cái)稅風(fēng)險(xiǎn)的重要工具，它可以幫助企業(yè)全面了解自身面臨的財(cái)稅風(fēng)險(xiǎn)，及時(shí)評估和應(yīng)對潛在風(fēng)險(xiǎn)。制定財(cái)稅風(fēng)險(xiǎn)報(bào)告書需要收集相關(guān)信息、進(jìn)行評估和分析、編寫報(bào)告書、審核和修改以及報(bào)告和實(shí)施。企業(yè)需要重視財(cái)稅風(fēng)險(xiǎn)報(bào)告書的制定和實(shí)施，建立完善的財(cái)務(wù)管理制度、加強(qiáng)稅務(wù)合規(guī)管理、注重風(fēng)險(xiǎn)管理和預(yù)測等，以降低企業(yè)面臨的財(cái)稅風(fēng)險(xiǎn)，保障企業(yè)的經(jīng)營穩(wěn)定和可持續(xù)發(fā)展。
睿當(dāng)家險(xiǎn)易梳針對如今企業(yè)面對稅收時(shí)“商業(yè)模式不合理稅負(fù)偏高”、“稅收政策不了解多繳冤枉稅”、“金四大數(shù)據(jù)監(jiān)管時(shí)代違規(guī)風(fēng)險(xiǎn)高”、“發(fā)票開具或接受不規(guī)范，承擔(dān)違規(guī)風(fēng)險(xiǎn)”，以及稅收干部工作時(shí)面對的“多維立體的征管信息”、“多樣化的會計(jì)核算”、“海量數(shù)據(jù)”、“疑點(diǎn)成因不清晰”等問題，睿當(dāng)家“險(xiǎn)易梳”能夠一鍵檢測、快速出具報(bào)告、可視化呈現(xiàn)、風(fēng)險(xiǎn)提示、數(shù)據(jù)安全保護(hù)、權(quán)威設(shè)計(jì).
【第4篇】風(fēng)險(xiǎn)納稅人不允許清卡
01
留抵退稅金額10萬元以上的企業(yè)
稅務(wù)局將重點(diǎn)核查
昆玉稅務(wù)局在積極推進(jìn)增值稅期末留抵退稅工作過程中，充分發(fā)揮主觀能動(dòng)性，建立聯(lián)動(dòng)機(jī)制，在保障退稅、優(yōu)化服務(wù)的同時(shí)主動(dòng)研判分析，積極防控風(fēng)險(xiǎn)。
統(tǒng)籌兼顧把方向。法制科與稅源管理科召開碰頭會，研究風(fēng)險(xiǎn)防控方式方法、思維走向，確定了兩部門聯(lián)動(dòng)、管理先行、風(fēng)險(xiǎn)提效的工作思路。及時(shí)組建風(fēng)險(xiǎn)防控團(tuán)隊(duì)，系統(tǒng)梳理轄區(qū)留抵退稅風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)、精準(zhǔn)排查風(fēng)險(xiǎn)疑點(diǎn)數(shù)據(jù)、提前介入預(yù)防化解，既統(tǒng)籌把握退稅進(jìn)度、提高退稅速度，又確保退稅質(zhì)效、有效防范風(fēng)險(xiǎn)。
好系統(tǒng)促成效。依托稅收大數(shù)據(jù)應(yīng)用平臺、金稅三期系統(tǒng)和貨勞系統(tǒng)三個(gè)平臺，完善“一戶式”管理機(jī)制，緊扣退稅政策措施關(guān)鍵時(shí)間節(jié)點(diǎn)，對稅收數(shù)據(jù)開展事前、事中、事后掃描監(jiān)控，重點(diǎn)對三張報(bào)表與企業(yè)申報(bào)數(shù)據(jù)比對分析，及時(shí)發(fā)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)疑點(diǎn)，精準(zhǔn)開展風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對，對低風(fēng)險(xiǎn)納稅人進(jìn)行提醒輔導(dǎo)，對中風(fēng)險(xiǎn)納稅人開展約談評估，對涉嫌偷逃騙稅、虛開發(fā)票等稅收違法行為的高風(fēng)險(xiǎn)納稅人按規(guī)定及時(shí)移交稽查部門處理。
好系統(tǒng)促成效。依托稅收大數(shù)據(jù)應(yīng)用平臺、金稅三期系統(tǒng)和貨勞系統(tǒng)三個(gè)平臺，完善“一戶式”管理機(jī)制，緊扣退稅政策措施關(guān)鍵時(shí)間節(jié)點(diǎn)，對稅收數(shù)據(jù)開展事前、事中、事后掃描監(jiān)控，重點(diǎn)對三張報(bào)表與企業(yè)申報(bào)數(shù)據(jù)比對分析，及時(shí)發(fā)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)疑點(diǎn)，精準(zhǔn)開展風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對，對低風(fēng)險(xiǎn)納稅人進(jìn)行提醒輔導(dǎo)，對中風(fēng)險(xiǎn)納稅人開展約談評估，對涉嫌偷逃騙稅、虛開發(fā)票等稅收違法行為的高風(fēng)險(xiǎn)納稅人按規(guī)定及時(shí)移交稽查部門處理。
02
稅務(wù)總局等六部門明確
2023年，這樣查企業(yè)！
2023年稅務(wù)局怎么查企業(yè)？我們結(jié)合稅務(wù)總局、各地稅務(wù)局的最新動(dòng)態(tài)，給大家進(jìn)行了一些總結(jié)：
一、從嚴(yán)從重打擊騙取留抵退稅違法行為：
1、快速選案。
建立稅務(wù)總局、駐各地特派辦和省市區(qū)稅務(wù)局多層次、立體化的案源管理體系，力求對騙取退稅的企業(yè)早分析、早發(fā)現(xiàn)、早立案、早查處。
2、從嚴(yán)檢查。
統(tǒng)籌調(diào)度全系統(tǒng)稽查力量，加強(qiáng)上下聯(lián)動(dòng)和內(nèi)外協(xié)調(diào)，聚焦不法企業(yè)以隱匿收入、虛增進(jìn)項(xiàng)、虛假申報(bào)等手段騙取留抵退稅的違法行為，從嚴(yán)從快查辦，依法從重處罰。特別是對團(tuán)伙式、跨區(qū)域、惡意造假等騙取留抵退稅違法行為，聯(lián)合公安等部門嚴(yán)厲打擊、嚴(yán)懲不貸。
3、分類處理。
對非主觀故意違規(guī)取得留抵退稅的企業(yè)，約談提醒，促其整改；對惡意造假騙取留抵退稅的企業(yè)，依法從嚴(yán)查辦，按規(guī)定將其納稅信用等級直接降為d級，采取限制發(fā)票領(lǐng)用、提高檢查頻次等措施，同時(shí)依法對其近3年各項(xiàng)稅收繳納情況進(jìn)行全面檢查，并延伸檢查其上下游企業(yè)。涉嫌犯罪的，移交司法機(jī)關(guān)追究刑事責(zé)任。
4、加強(qiáng)曝光。
稅務(wù)總局和各省市區(qū)稅務(wù)局持續(xù)開展典型案件公開曝光工作，有力震懾不法企業(yè)，向全社會釋放對騙取留抵退稅嚴(yán)查重處、“違法必嚴(yán)懲”的強(qiáng)烈信號。
二、嚴(yán)肅查處稅務(wù)人員不作為、慢作為、亂作為甚至內(nèi)外勾結(jié)、通同作弊等違法違紀(jì)行為：
1、建機(jī)制。
稅務(wù)總局、各特派辦、省、市、縣稅務(wù)局均成立督察工作組，建立健全同頻共振、協(xié)調(diào)聯(lián)動(dòng)的工作機(jī)制，上下結(jié)合、分級負(fù)責(zé)，有力推進(jìn)政策落實(shí)監(jiān)督。
2、劃重點(diǎn)。
聚焦政策執(zhí)行、責(zé)任落實(shí)、風(fēng)險(xiǎn)防控、稽查辦案、問題整改等重要環(huán)節(jié)，明確14類45項(xiàng)督察要點(diǎn)，依托稅收大數(shù)據(jù)，精準(zhǔn)發(fā)現(xiàn)內(nèi)部管理和執(zhí)法問題線索，推動(dòng)實(shí)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)早發(fā)現(xiàn)、早應(yīng)對、早處置。
3、強(qiáng)監(jiān)督。
聚焦稅務(wù)機(jī)關(guān)和稅務(wù)人員履職盡責(zé)情況，著力查處典型問題。加大對騙取留抵退稅案件的一案雙查力度，嚴(yán)肅查處各類違紀(jì)違規(guī)行為。
4、盯整改。
對內(nèi)外部監(jiān)督發(fā)現(xiàn)問題整改落實(shí)情況一盯到底，確保問題整改徹底，并舉一反三，持續(xù)深化整改成效。
5、嚴(yán)問責(zé)。
對落實(shí)留抵退稅消極懈怠、工作拖拉、推諉扯皮、失職失責(zé)的一律嚴(yán)肅處理；對出現(xiàn)區(qū)域性大規(guī)模騙取留抵退稅案件的一律嚴(yán)肅處理；對稅務(wù)干部和不法分子內(nèi)外勾結(jié)、通同作弊騙取留抵退稅的一律嚴(yán)肅處理。
三、多地稅務(wù)局也明確一些檢查重點(diǎn)，企業(yè)注意對照避雷：
將已辦理留抵退稅、期末留抵稅額較大和異常放棄留抵退稅等情況作為數(shù)據(jù)分析重點(diǎn)，聚焦“暴力虛開”“虛假抵扣”“隱瞞收入”等騙取留抵退稅的違法犯罪行為。
國家稅務(wù)總局西藏拉薩經(jīng)濟(jì)技術(shù)開發(fā)區(qū)稅務(wù)局更是明確具體如何打擊騙稅行為：
1、對已經(jīng)辦理退稅的納稅人按照一定比例展開抽查：
對納稅人退稅全流程進(jìn)行再梳理、再掃描，聚焦利用虛增進(jìn)項(xiàng)、隱瞞收入、虛假申報(bào)和其他欺騙手段，尤其是重點(diǎn)抽查存在“留抵稅額突增”、“銷售收入急劇減少”、“期末留抵退稅額長期滯留”、“紅字作廢異常”等現(xiàn)象的企業(yè)。
2、聚焦行業(yè)認(rèn)定、小微企業(yè)劃型、銷售確認(rèn)、進(jìn)項(xiàng)虛增等問題：
通過金稅三期系統(tǒng)、一戶式2.0系統(tǒng)，電子抵賬系統(tǒng)等，調(diào)取企業(yè)的申報(bào)表、財(cái)務(wù)報(bào)表、進(jìn)銷項(xiàng)數(shù)據(jù)、貨物品名、存貨等方式數(shù)據(jù)排查比對企業(yè)是否存在涉稅疑點(diǎn)，重點(diǎn)聚焦行業(yè)認(rèn)定、小微企業(yè)劃型、銷售確認(rèn)、進(jìn)項(xiàng)虛增等問題，運(yùn)用大數(shù)據(jù)精準(zhǔn)分析，篩選涉嫌騙取留抵退稅案源線索，并結(jié)合與企業(yè)財(cái)務(wù)人員約談進(jìn)一步了解企業(yè)相關(guān)業(yè)務(wù)，再次排查企業(yè)是否涉嫌存在騙取留底退稅的情形，對已排查選取的企業(yè)開展重點(diǎn)立案檢查。
3、對已經(jīng)立案檢查的企業(yè)：
通過翻閱賬簿憑證資料、業(yè)務(wù)相關(guān)合同資料、銀行資金流水資料以及業(yè)務(wù)上下游的相關(guān)涉稅資料一一核對，調(diào)取納稅申報(bào)、發(fā)票開具、取得情況分析進(jìn)銷情況；對公司相關(guān)人員實(shí)施稅務(wù)詢問調(diào)查筆錄和約談等措施了解公司的經(jīng)營業(yè)務(wù)流程及具體的業(yè)務(wù)；核實(shí)了該公司業(yè)務(wù)的真實(shí)性。
03
5月13日起，千萬別碰這10條紅線！
老板和會計(jì)立刻對照自查！
留抵退稅有關(guān)風(fēng)險(xiǎn)提示提醒如下：
一、申請退稅前，建議您自查以下退稅條件及涉稅風(fēng)險(xiǎn)：
1、是否同時(shí)符合以下退稅條件：
（1）納稅信用等級為a級或者b級；
（2）申請退稅前36個(gè)月未發(fā)生騙取留抵退稅、騙取出口退稅或虛開增值稅專用發(fā)票情形；
（3）申請退稅前36個(gè)月未因偷稅被稅務(wù)機(jī)關(guān)處罰兩次及以上；
（4）2023年4月1日起未享受即征即退、先征后返（退）政策。
2、你目前的增值稅留抵稅額是否真實(shí)？是如何形成的留抵？
3、是否存在隱匿未開票收入的情形比如個(gè)人卡收款不做收入、現(xiàn)金收款不申報(bào)；
4、通過注冊空殼小規(guī)模納稅人企業(yè)違規(guī)享受低稅率或者免征優(yōu)惠轉(zhuǎn)移銷售收入；
5、是否存在延遲確認(rèn)收入比如未按規(guī)定納稅義務(wù)時(shí)間確認(rèn)銷售收入、存在銷售行為發(fā)生并已收款，但是通過往來掛賬不結(jié)轉(zhuǎn)收入的情況；
6、是否存在進(jìn)銷項(xiàng)不匹配、進(jìn)項(xiàng)銷項(xiàng)倒掛的情況比如進(jìn)項(xiàng)發(fā)票與企業(yè)的正常經(jīng)營業(yè)務(wù)不符、或者某種商品只有進(jìn)貨而沒有銷售等；
7、是否存在虛增進(jìn)項(xiàng)的情形比如取得虛開的專票抵扣、通過農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票騙取退稅等；
8、是否存在虛假申報(bào)的情形比如紅字沖減收入進(jìn)行虛假申報(bào)；
9、是否存在“借殼”騙取退稅的情形比如利用關(guān)聯(lián)企業(yè)轉(zhuǎn)嫁增值稅留抵稅額；
10、是否存在用于免征增值稅項(xiàng)目、集體福利、簡易征收等的增值稅未做進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出從而虛增留抵的情形。
二、申請退稅后，稅務(wù)機(jī)關(guān)將按規(guī)定進(jìn)行退稅審核，并根據(jù)不同情況出具審核結(jié)果：
第一種情形是，納稅人符合全部退稅條件，且未發(fā)現(xiàn)任何風(fēng)險(xiǎn)疑點(diǎn)及未處理事項(xiàng)，準(zhǔn)予留抵退稅。
第二種情形是，納稅人不符合留抵退稅的一項(xiàng)或多項(xiàng)條件的，不予留抵退稅。
第三種情形是，雖然納稅人符合留抵退稅條件，但存在風(fēng)險(xiǎn)疑點(diǎn)或相關(guān)未處理事項(xiàng)的，將暫停辦理留抵退稅，并對相關(guān)風(fēng)險(xiǎn)疑點(diǎn)進(jìn)行排查，對未處理事項(xiàng)進(jìn)行處理。處理完畢后，再按規(guī)定繼續(xù)辦理留抵退稅。
三、經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)核查存在騙取留抵退稅情形的，將做以下處理：
1、對非主觀故意違規(guī)取得留抵退稅的企業(yè)，約談提醒，促其整改。
2、對惡意造假騙取留抵退稅的企業(yè)，依法從嚴(yán)查辦：
（1）按規(guī)定將其納稅信用直接降為d級,限制發(fā)票領(lǐng)用；
（2）依法對其近3年各項(xiàng)稅收繳納情況進(jìn)行全面檢查；
（3）依法追繳其騙取的留抵退稅款，并處以罰款;
（4）涉嫌犯罪的，移交司法機(jī)關(guān)追究刑事責(zé)任。
【第5篇】風(fēng)險(xiǎn)納稅人不允許抄報(bào)
溫馨提示：
4月是一個(gè)申報(bào)納稅大月，匯算清繳工作也已快進(jìn)入尾聲，為避開申報(bào)高峰期，大家要合理安排好時(shí)間，及時(shí)申報(bào)！本月也是季報(bào)月，增值稅小規(guī)模納稅人也要進(jìn)行網(wǎng)上報(bào)稅哦！（后附辦稅日歷）
每個(gè)月一到征期的最后幾天就是報(bào)稅的高峰期。
不是不想提前報(bào)，只是會計(jì)人月初實(shí)在是忙成狗，報(bào)銷、開票、發(fā)工資，哪個(gè)不是頭等大事？等其他事情忙完，抬眼一看日歷——
完蛋！明天就是最后一天了！??！
要是抄報(bào)稅過程中再遇到點(diǎn)小問題，分分鐘氣急攻心恨不得吐血而亡
所以別老怪我們財(cái)務(wù)天天跟個(gè)火藥桶一樣一點(diǎn)就炸好嗎？天天這么些焦頭爛額的事堆在一起，再好的脾氣都被磨沒了！
今天小編就為大家總結(jié)了日常抄報(bào)稅過程中可能出現(xiàn)的錯(cuò)誤以及應(yīng)對方法，讓你輕輕松松報(bào)稅，順順利利下班！稅控盤篇
01
執(zhí)行網(wǎng)上抄報(bào)提示：服務(wù)器返回值為空或網(wǎng)絡(luò)通信異常
解決方法：
本機(jī)網(wǎng)絡(luò)連接正常情況下，檢查服務(wù)器地址和端口號地址：tysl.bjtax.gov.cn 端口：443，配置正確后需要再次點(diǎn)擊“上報(bào)匯總”，即可解決。
02
網(wǎng)上抄報(bào)稅提示有未上傳發(fā)票。
解決方法：
納稅人需要點(diǎn)擊“系統(tǒng)設(shè)置—網(wǎng)絡(luò)配置”，點(diǎn)擊【 手工上傳】將所有發(fā)票上傳成功之后就可以繼續(xù)進(jìn)行網(wǎng)上抄報(bào)稅操作了。
備注： 在發(fā)票開具及上傳過程中， 建議把銀行類等key拔出，避免發(fā)票上傳之后無法返回上傳結(jié)果。
03
反寫監(jiān)控信息時(shí)提示“一窗式比對失敗”
解決辦法：
納稅人需要先進(jìn)行申報(bào)或者核對已申報(bào)報(bào)表數(shù)據(jù)，申報(bào)成功并比對一致之后， 在測試鏈接成功的情況下，才能返寫監(jiān)控信息成功。
04
反寫提示報(bào)稅失敗或存在未成功報(bào)稅開票機(jī)， 不允許清卡
解決方法：
① 將所有的分機(jī)的所有票種抄報(bào)成功；
② 如果沒有分機(jī)，升級軟件版本， 退出軟件多次點(diǎn)擊抄報(bào)成功，之后再點(diǎn)擊反寫。
③ 需要重新抄報(bào)的，需要?jiǎng)h除抄報(bào)記錄（system.ini 文件中[wscb]下的記錄刪除，或刪除system.ini，重新登錄軟件），再進(jìn)行抄報(bào)。
05
進(jìn)行網(wǎng)上抄報(bào)時(shí)提示：“非征期不能抄報(bào)”
解決方法：
①帶稅控盤去大廳進(jìn)行非征期抄報(bào)。
②若是在征期內(nèi)，需要看一下稅控盤時(shí)鐘是否正確。
06
對增值稅專、普票進(jìn)行網(wǎng)上抄報(bào)時(shí)提示：“逾期不能抄報(bào)”
解決方法：帶稅控盤去大廳進(jìn)行征期抄報(bào)。
07
[-819930003]稅務(wù)機(jī)關(guān)代碼無效。
解決辦法：修改服務(wù)器地址，重新操作。
08
反寫提示“【-810041004】一窗式比對失敗1010010094000014：此納稅人存在社會信用代碼，請使用信用代碼,可通過“定制查詢”查看詳細(xì)信息”
解決方法：
企業(yè)可能沒有做三證合一或者新老稅號沒有關(guān)聯(lián)，需要去所屬辦稅大廳進(jìn)行稅控盤稅號變更，做好新舊稅號關(guān)聯(lián)。
09抄報(bào)提示“-[810040008]風(fēng)險(xiǎn)納稅人不允許抄報(bào)”
解決方法：
可能存在協(xié)查問題，需要去所屬辦稅大廳處理。
金稅盤篇
1
進(jìn)入開票軟件填開發(fā)票提示：金稅盤處于報(bào)稅期不能開票
解決方法：
不管上月是否有開具發(fā)票，本月都需要抄稅后才能正常使用開票軟件。
2
上報(bào)匯總時(shí)提示：增值稅專普票抄報(bào)失敗原因：有離線未上傳發(fā)票，不允許上報(bào)匯總
解決方法：
（1）在開票軟件中點(diǎn)擊系統(tǒng)設(shè)置-參數(shù)設(shè)置-上傳設(shè)置-安全接入服務(wù)器地址:https://zzskp.szgs.gov.cn:8001是否正確，點(diǎn)擊測試是否連成功（如不成功請檢查網(wǎng)絡(luò)是否正常，電腦日期是否正常，退出殺毒軟件或防火墻）。
（2）在開票軟件中點(diǎn)擊發(fā)票管理—發(fā)票修復(fù)，修復(fù)月份選擇上個(gè)月。
（3）修復(fù)完成后在發(fā)票查詢中查看發(fā)票的“報(bào)送狀態(tài)” 是否為“已報(bào)送”，如全部都是已報(bào)送，再執(zhí)行上報(bào)匯總即可成功。
（4）如還有“報(bào)送中”或“未報(bào)送”的發(fā)票，則反復(fù)執(zhí)行“發(fā)票修復(fù)—選擇對應(yīng)月份，修復(fù)完成后進(jìn)行發(fā)票查詢—確認(rèn)月份—選中報(bào)送中或者未報(bào)送的發(fā)票—發(fā)票上傳”或者退出開票軟件觸動(dòng)發(fā)票報(bào)送，直到已報(bào)送后再執(zhí)行上報(bào)匯總即可。
3
上報(bào)匯總時(shí)提示：增值稅專普票抄報(bào)失敗原因：[-810040007]不允許注銷報(bào)稅（不允許逾期報(bào)稅）
解決方法：
有上月征期稅未清卡完成再點(diǎn)擊上報(bào)匯總就會有此提示，跨月不能通過開票軟件上報(bào)匯總及清卡。只能攜帶金稅盤到稅局將上月抄到的稅清空后再使用上報(bào)匯總。
4
一般納稅人企業(yè)執(zhí)行清卡時(shí)提示：清卡失敗，一窗式比對失敗該納稅人沒有防偽稅控申報(bào)比對信息
解決方法：
請檢查核對是否在“網(wǎng)上申報(bào)系統(tǒng)”完成了發(fā)送報(bào)表和申報(bào)扣款的申報(bào)工作，申報(bào)扣稅款成功后才能執(zhí)行征期清卡操作。
抄報(bào)稅流程：每月1-15號必須“上報(bào)匯總—國稅申報(bào)—遠(yuǎn)程清卡”
5
納稅人執(zhí)行清卡時(shí)提示：清卡失敗，一窗式比對失敗，此納稅人存在社會信用代碼，請使用社會信用代碼
解決方法：
納稅人先核對申報(bào)成功后，攜帶金稅盤及營業(yè)執(zhí)照到國稅局窗口核對清卡，清卡成功后準(zhǔn)備辦理一體化變更稅號為一照一碼識別號。
有了以上這份攻略，相信再遇到類似的錯(cuò)誤提示，你就不會手足無措了，畢竟能出現(xiàn)的問題就那么幾個(gè)，見招拆招就是了！
【第6篇】風(fēng)險(xiǎn)納稅人不處理行嗎
深圳公司稅務(wù)異常有哪些原因？
1、納稅人逾期未申報(bào)；
2、納稅人拖欠稅款；
3、納稅人被列為風(fēng)險(xiǎn)納稅人；
4、公司沒有按時(shí)記賬報(bào)稅；
5、公司登記的地址或經(jīng)營場所無法聯(lián)系而被列入經(jīng)營異常；
6、關(guān)聯(lián)企業(yè)稅務(wù)異常；
7、企業(yè)存在偷稅漏稅行為；
8、企業(yè)真實(shí)信息與稅務(wù)機(jī)關(guān)登記不符，存在隱瞞真實(shí)情況、弄虛作假而被列入經(jīng)營異常；
9、在工商部門的公示限令期內(nèi)沒有公示也會被列入經(jīng)營異常。
（圖片來源于網(wǎng)絡(luò)）
稅務(wù)異常不解除的后果
1、影響正常報(bào)稅；
2、無法領(lǐng)取發(fā)票；
3、非正常戶認(rèn)定超過3個(gè)月的納稅人，稅務(wù)登記證件失效；
4、納稅信用等級被評為d級;
5、相關(guān)責(zé)任人被列入異常企業(yè)名錄，無法再成立新公司、無法進(jìn)行股權(quán)轉(zhuǎn)移；
6、無法辦理出口退稅；
7、企業(yè)信息將被公示，聯(lián)合追蹤管理；
8、工商、銀行等相關(guān)職能部門信息共享，一處失信，處處受限；
9、如果企業(yè)涉及到的稅務(wù)金額過大，企業(yè)要面臨被起訴的風(fēng)險(xiǎn)。
深圳公司稅務(wù)異常如何處理
1、企業(yè)提供稅務(wù)異常情況說明和解除稅務(wù)非正常狀態(tài)的正當(dāng)理由；
2、若未清激，可通過申報(bào)作廢功能作廢原有申報(bào)，再重新申報(bào)；若已清繳納，納稅人可通過申報(bào)錯(cuò)誤更正功能進(jìn)行更正。申報(bào)錯(cuò)誤更正后，系統(tǒng)會自動(dòng)根據(jù)前后申報(bào)信息判斷應(yīng)補(bǔ)退金額；
3、辦稅服務(wù)廳接收申請材料，核對納稅人報(bào)送材料是否、符合法定形式，符合的受理；
4、納稅人補(bǔ)充申報(bào)、補(bǔ)繳稅款、滯納金、罰款后，解除納稅人非正常狀態(tài)；
5、稅務(wù)機(jī)關(guān)解除對納稅人認(rèn)定的非正常戶，并重新發(fā)放稅務(wù)登記證件。
（圖片來源于網(wǎng)絡(luò)）
注銷稅務(wù)登記的原因
1、納稅人發(fā)生解散、破產(chǎn)、撤銷以及其他情形，依法終止納稅義務(wù)的；
2、納稅人被吊銷營業(yè)執(zhí)照或被撤銷登記；
3、納稅人因住所、經(jīng)營地點(diǎn)變動(dòng)，涉及改變稅務(wù)登記機(jī)關(guān)的。
【第7篇】抄稅時(shí)顯示風(fēng)險(xiǎn)納稅人
2023年，稅務(wù)稽查愈發(fā)嚴(yán)格！最近收到不少企業(yè)反饋：在抄稅清卡的時(shí)候，發(fā)現(xiàn)成了“風(fēng)險(xiǎn)納稅人”。建議會計(jì)嚴(yán)肅對待，并立刻對照自查，避免給企業(yè)惹上麻煩！成了風(fēng)險(xiǎn)納稅人，如何補(bǔ)救？最嚴(yán)稽查年！會計(jì)還要小心這6種情況，會計(jì)小主們抓緊學(xué)習(xí)收藏吧。
01
警惕！16種行為
會被列為“風(fēng)險(xiǎn)納稅人”！
任何一家企業(yè)，只要存在涉稅問題，都有可能成為“風(fēng)險(xiǎn)納稅人”。小易總結(jié)了16種常見的情況，會計(jì)和老板們請自行對照：
警惕：16種行為會被列為“風(fēng)險(xiǎn)納稅人”！
1
沒及時(shí)向稅局報(bào)送相關(guān)資料，或沒按規(guī)定進(jìn)行納稅申報(bào)。
2
財(cái)務(wù)人員工作疏忽或技能不過關(guān)忘繳或少繳稅，以及對稅收政策不了解多繳納稅款。
3
不按規(guī)定設(shè)置、保管賬簿、憑證，未能準(zhǔn)確進(jìn)行財(cái)務(wù)核算。
4
偽造、變造、隱匿、擅自銷毀賬簿和記賬憑證。
5
利用陰陽合同等手段設(shè)置內(nèi)外兩套賬，隱瞞收入少繳稅款。
6
利用虛假交易人信息、身份證、賬戶設(shè)置多個(gè)銀行賬戶實(shí)施偷稅。
7
利用空殼公司轉(zhuǎn)移資金和資產(chǎn)進(jìn)行逃稅，或利用虛假業(yè)務(wù)抽逃資金和逃逸稅收。
8
不按規(guī)定履行代扣代繳義務(wù)。
9
出口退稅不按規(guī)定辦理，及利用虛假手段騙取出口退稅。
10
稅負(fù)忽高忽低，納稅申報(bào)率偏低，庫存率出現(xiàn)異常，成本率、費(fèi)用率出現(xiàn)異常，利潤率出現(xiàn)異常等等。
11
違規(guī)使用發(fā)票，利用虛假發(fā)票報(bào)銷偷逃稅款。
12
在沒有真實(shí)業(yè)務(wù)的情況下，虛開發(fā)票，或三流不一致等發(fā)票違規(guī)問題。
13
稅局要求開票軟件必須升級的，企業(yè)沒有進(jìn)行升級，也會成為風(fēng)險(xiǎn)納稅人。
14
通過申報(bào)表規(guī)避稅務(wù)機(jī)關(guān)審核比對，進(jìn)行虛假申報(bào)的。
15
企業(yè)法人、財(cái)務(wù)、辦稅人為同一人。
16
企業(yè)地址被列為“高風(fēng)險(xiǎn)地址”的。
02
10大懲罰措施！
成為風(fēng)險(xiǎn)納稅人后果嚴(yán)重！
一旦被稅務(wù)系統(tǒng)識別為'風(fēng)險(xiǎn)納稅人”，將會受到重點(diǎn)監(jiān)控！情節(jié)輕微的會受到稅局的提醒“關(guān)照”，追究相關(guān)責(zé)任和要求拿出整改措施，而嚴(yán)重的將會影響到企業(yè)的正常經(jīng)營！
簡單來說，稅局的懲罰措施至少有以下10種！
后果嚴(yán)重：10大懲罰措施
1
對檢查出的稅務(wù)問題、疑點(diǎn)進(jìn)行提醒，要求納稅人自查自糾。
2
將企業(yè)異常情況記錄在冊存入檔案，領(lǐng)購和使用發(fā)票、抄報(bào)稅都可能受限。
3
對企業(yè)進(jìn)行重點(diǎn)監(jiān)控，進(jìn)行更深度的數(shù)據(jù)比對，甚至列入年度重點(diǎn)檢查對象。
4
納稅人申報(bào)辦理出口貨物退（免）稅時(shí)，從嚴(yán)審核、審批。
5
對于異常問題進(jìn)行實(shí)地核查，嚴(yán)肅追究違法違規(guī)行為的有關(guān)責(zé)任并責(zé)令限期改正。
6
對驗(yàn)證、年檢等報(bào)送資料進(jìn)行嚴(yán)格審核，并可根據(jù)需要進(jìn)行實(shí)地復(fù)核。
7
針對問題，要求納稅人拿出整改措施。
8
進(jìn)行立案專項(xiàng)檢查，重大問題移交公安部門。
9
對于企業(yè)的納稅業(yè)務(wù)實(shí)施跟蹤監(jiān)控。
10
列入黑名單，納稅人將受到多方部門聯(lián)合追查和制裁。
小易說：稅務(wù)稽查越來越嚴(yán)，會計(jì)和老板一定不能心存僥幸，如何規(guī)避稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)呢？小易推薦代賬小主用暢捷通易代賬，在報(bào)稅前進(jìn)行稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)檢測，提前知曉涉風(fēng)險(xiǎn)、梳理涉稅疑點(diǎn)、規(guī)范企業(yè)稅務(wù)處理，提高代賬價(jià)值。
體驗(yàn)地址：http://e.chanjet.com/desc/index?a=yh&c=tth001
03
成了風(fēng)險(xiǎn)納稅人
如何補(bǔ)救？
被列入風(fēng)險(xiǎn)納稅人的企業(yè)，一定要及時(shí)解除稅務(wù)異常，將自己從風(fēng)險(xiǎn)納稅人的名單中移除！具體做法如下：
1、跟稅管員聯(lián)系，獲知被列入“風(fēng)險(xiǎn)異常”原因。
2、了解原因后，配合稅務(wù)機(jī)關(guān)調(diào)查，按稅局要求準(zhǔn)備需要提交的資料。
3、將資料提交給辦稅點(diǎn)后，辦稅人員會對你的資料進(jìn)行審核，看看是不是齊全、有效。
4、稅務(wù)相關(guān)部門核實(shí)情況后，按要求補(bǔ)繳稅款、滯納金、罰款等。
5、稅管員會根據(jù)反饋的情況，解除納稅人的稅務(wù)異常狀態(tài)。
對于企業(yè)而言，出現(xiàn)稅務(wù)異常，會嚴(yán)重影響企業(yè)的正常運(yùn)營，影響企業(yè)的信譽(yù)與形象，不利于公司的長遠(yuǎn)發(fā)展。
想要避免這種情況出現(xiàn)，提醒各位老板一定認(rèn)真對待企業(yè)的工商財(cái)稅問題，及時(shí)并合規(guī)的進(jìn)行納稅申報(bào)。
04
2019最嚴(yán)稽查！
還要小心這6種情況
除了上文所說的風(fēng)險(xiǎn)納稅人，2023年企業(yè)有任何可疑跡象都會被稅務(wù)稽查！小易整理了企業(yè)常見的6種涉稅風(fēng)險(xiǎn)，會計(jì)務(wù)必對照自查！
1、不及時(shí)報(bào)稅
未按規(guī)定時(shí)間向稅務(wù)局報(bào)稅，或報(bào)稅不完整，都會引起稅局關(guān)注。
2、增值稅小規(guī)模年度申報(bào)收入小于開票金額
無論是自開發(fā)票還是代開發(fā)票，申報(bào)的收入一定不能小于開票的金額，小于開票金額就會觸發(fā)風(fēng)險(xiǎn)模型應(yīng)對任務(wù)的提示、納稅評估和稅務(wù)核查程序。
3、有稅收優(yōu)惠金額，但沒有優(yōu)惠資格
免稅等稅收優(yōu)惠并不是隨意享受的，必須符合相關(guān)法規(guī)規(guī)定。
私自填寫免稅銷售，稅務(wù)將采取措施進(jìn)行應(yīng)對。免稅這一欄，注意了，一定需要留存真實(shí)、合法的備查資料，否則這一欄永遠(yuǎn)空著。
4、總是徘徊在一般納稅人和小規(guī)模分界線的企業(yè)
因?yàn)楹芏嗥髽I(yè)不想成為一般納稅人，但是平時(shí)業(yè)務(wù)量確實(shí)大，于是便采取每到一般人納稅人臨界線就停止開票，逃避一般納稅人的認(rèn)定。
這種行為很難瞞過強(qiáng)大的稅務(wù)信息系統(tǒng)，一旦被查，必然要補(bǔ)繳很多稅款。
5、免稅小微臨界點(diǎn)發(fā)票作廢的風(fēng)險(xiǎn)
小微企業(yè)季度末30萬元免稅額附近連續(xù)作廢發(fā)票很可能是納稅人為了享受小微免稅優(yōu)惠而采取作廢發(fā)票，下個(gè)月重開。
不過，作廢需謹(jǐn)慎，稅務(wù)監(jiān)控很精準(zhǔn)。
6、出口騙退稅的企業(yè)
國稅、公安、海關(guān)、人民銀行四部門聯(lián)合啟動(dòng)預(yù)防和打擊騙取出口退稅犯罪合作機(jī)制，對出口騙退稅保持高壓態(tài)勢，對通過高報(bào)數(shù)量、價(jià)格或空箱假出口等手法騙取國家退稅的企業(yè)嚴(yán)懲。
因此，提醒各位財(cái)務(wù)人員：在日常工作中要做到規(guī)范入賬、合理報(bào)稅，以減少在稅務(wù)稽查時(shí)的風(fēng)險(xiǎn)，有些時(shí)候老板不是很清楚，要和老板溝通解釋不規(guī)范財(cái)務(wù)的危害。如果老板總是我行我素，那么財(cái)務(wù)人員應(yīng)當(dāng)做好自保！
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附：增值稅、企業(yè)所得稅
稅局2023年稽查重點(diǎn)！
一、2019增值稅稽查風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)匯總
最新：2019增值稅稽查風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)匯總
1
符合一般納稅人條件，未認(rèn)定為一般納稅人
2
作為一般納稅人，會計(jì)制度不健全
3
一般納稅人選擇計(jì)稅方法不當(dāng)
4
征稅范圍界定不清
5
適用稅率選擇錯(cuò)誤
6
大量開具發(fā)票與經(jīng)營范圍不一致
7
利用大額進(jìn)項(xiàng)發(fā)票對應(yīng)現(xiàn)金支付
8
進(jìn)行發(fā)票不符合規(guī)定，不符合四流一致
9
銷售收入不完整，沒有及時(shí)入賬
10
視同銷售行為，未按規(guī)定計(jì)提銷項(xiàng)稅額
11
開具不符合規(guī)定的紅字發(fā)票沖減應(yīng)稅收入
12
發(fā)生銷貨退回，銷售折扣或折讓，開具的紅字發(fā)票和賬務(wù)處理不符合稅法規(guī)定
13
收取外單位或個(gè)人水、電、汽等費(fèi)用，不計(jì)、少計(jì)收入或沖減費(fèi)用
14
將外購的材料改變用途，對外銷售、投資、分配及無償贈(zèng)送等未按視同銷售的規(guī)定計(jì)稅
15
向甲方收取的各種價(jià)外費(fèi)用未按規(guī)定納稅
16
折扣條件下（商業(yè)折扣、現(xiàn)金折扣）的行為銷售額確認(rèn)不符合稅法規(guī)定
17
應(yīng)繳納增值稅收入的未按規(guī)定繳納增值稅
18
增值稅混合銷售行為未依法納稅
19
兼營的納稅人，未按規(guī)定分別核算貨物、無形資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)、應(yīng)稅勞務(wù)、應(yīng)稅服務(wù)的銷售額
20
處置自己使用過的固定資產(chǎn)及其他自己使用過的貨物未計(jì)稅，或計(jì)稅方法不正確
21
用于抵扣增值稅進(jìn)項(xiàng)額的專用發(fā)票，開票單位與收款單位不一致，或票面記載內(nèi)容與實(shí)際入庫（購入）不一致
22
與購進(jìn)與銷售應(yīng)稅貨物無關(guān)的運(yùn)費(fèi)用于申報(bào)抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額
23
購進(jìn)材料、電、汽、勞務(wù)、服務(wù)等用于簡易計(jì)稅方法項(xiàng)目、集體福利等非應(yīng)稅項(xiàng)目等未按規(guī)定轉(zhuǎn)出進(jìn)項(xiàng)稅額
24
混用進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣不合理
25
存在滯留票及失控票
26
進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)進(jìn)及轉(zhuǎn)回不合理
27
納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間及納稅地點(diǎn)不正確
二、2019企業(yè)所得稅稽查風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)匯總
最新：2019企業(yè)所得稅風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)匯總
1
收入不完整（隱瞞收入、私設(shè)小金庫等）
2
收入的確認(rèn)方法不正確
3
實(shí)現(xiàn)收入入賬不及時(shí)（存在大量的預(yù)收或其他應(yīng)付等）
4
視同銷售收入未做納稅調(diào)整
5
營業(yè)外收入稅務(wù)處理不正確
6
利用虛開發(fā)票或虛列人工成本等虛增成本，工資費(fèi)用的扣除不符合相關(guān)規(guī)定
7
使用不符合稅法規(guī)定的發(fā)票及憑證，列支成本費(fèi)用
8
在成本費(fèi)用中一次性列支達(dá)到固定資產(chǎn)標(biāo)準(zhǔn)的物品未作納稅調(diào)整
9
達(dá)到無形資產(chǎn)標(biāo)準(zhǔn)的管理系統(tǒng)軟件，在營業(yè)費(fèi)用中一次性列支，未進(jìn)行納稅
10
發(fā)生的職工福利、工會經(jīng)費(fèi)和職工教育經(jīng)費(fèi)超過計(jì)稅標(biāo)準(zhǔn)，未進(jìn)行納稅調(diào)整
11
支付的基本養(yǎng)老保險(xiǎn)、基本醫(yī)療保險(xiǎn)、失業(yè)保險(xiǎn)和職工住房公積金超過計(jì)稅標(biāo)準(zhǔn)，未進(jìn)行納稅調(diào)整
12
擅自改變成本計(jì)價(jià)方法，調(diào)節(jié)利潤
13
超標(biāo)準(zhǔn)列支營業(yè)宣傳費(fèi)、招待費(fèi)和廣告費(fèi)
14
超標(biāo)準(zhǔn)計(jì)提固定資產(chǎn)折舊和無形資產(chǎn)攤銷
15
超標(biāo)準(zhǔn)計(jì)提固定資產(chǎn)折舊和無形資產(chǎn)攤銷年限與稅收規(guī)定有差異的部分，未進(jìn)行納稅調(diào)整
16
企業(yè)之間支付的管理費(fèi)、企業(yè)內(nèi)營業(yè)機(jī)構(gòu)之間支持的租金和特許權(quán)作用費(fèi)進(jìn)行了稅前扣除
17
從非金融機(jī)構(gòu)供款利息支出超過按照金融機(jī)構(gòu)同期貸款利率計(jì)算的數(shù)額，未進(jìn)行納稅調(diào)整
18
已作損失處理的資產(chǎn)，部分或全部收回的，未做納稅調(diào)整
19
自然災(zāi)害或意外事故損失有補(bǔ)償?shù)牟糠郑醋黾{稅調(diào)整
20
利用陰陽合同等手段設(shè)置內(nèi)外兩套賬，隱瞞收入少繳稅款。
21
開班費(fèi)攤銷期限與稅法不一致的，未進(jìn)行納稅調(diào)整
15
以融資租賃方式租如固定資產(chǎn)，視同經(jīng)營性租賃，多攤費(fèi)用，未作納稅調(diào)整
來源：財(cái)務(wù)第一教室、稅務(wù)大講堂、稅務(wù)師、國家稅務(wù)總局、百望呼叫中心、財(cái)務(wù)經(jīng)理人、稅臺，由暢捷通易代賬整理發(fā)布。
【第8篇】什么叫風(fēng)險(xiǎn)納稅人
小編覺得有很多財(cái)務(wù)人會出現(xiàn)這種情況：自己開發(fā)票用的稅盤不能網(wǎng)上抄報(bào)、清卡，并且開票系統(tǒng)提示企業(yè)成為風(fēng)險(xiǎn)納稅人。不經(jīng)意間各種問題迎面而來，讓諸多財(cái)務(wù)人難以應(yīng)付。這時(shí)注意了，如果自己的企業(yè)成為了“風(fēng)險(xiǎn)納稅人”，小編提醒大家那么很有可能是三種原因?qū)е碌摹?/p>
風(fēng)險(xiǎn)納稅人的三個(gè)成因
隨著經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，企業(yè)越來越多，相應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)納稅人數(shù)量也越來越多。一般來說，納稅人的風(fēng)險(xiǎn)會被分為四個(gè)等級，分別為：無風(fēng)險(xiǎn)、低風(fēng)險(xiǎn)、中風(fēng)險(xiǎn)、高風(fēng)險(xiǎn)。任何一家企業(yè)，只要存在涉稅問題，都有可能成為“風(fēng)險(xiǎn)納稅人”。那么企業(yè)成為風(fēng)險(xiǎn)納稅人的原因都是什么呢？
1．企業(yè)納稅不規(guī)范，出現(xiàn)了盲目納稅的情形。例如某些企業(yè)業(yè)務(wù)量過大，會計(jì)人員過少，就會導(dǎo)致會計(jì)人員在工作中出現(xiàn)疏忽，進(jìn)而發(fā)生忘繳或少繳稅的情況。當(dāng)然，也可能是會計(jì)人員缺少培訓(xùn)或?qū)W習(xí)，導(dǎo)致稅款處理異常。
2．缺少稅法知識，節(jié)稅觸及法律。節(jié)稅也叫納稅籌劃，它是在不違背法規(guī)的情況下，可以少繳稅款的行為。但是一旦缺少稅法知識，很有可能造成兩種后果：一是納稅籌劃失敗，降低企業(yè)信用等級，增高企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)；二是增加稅務(wù)成本，造成企業(yè)利潤的損失。
3．與經(jīng)營異常并走逃的企業(yè)有發(fā)票往來，取得了異常憑證。
這里需要說明一下，所謂的走逃企業(yè)是指一家企業(yè)無法被稅務(wù)機(jī)關(guān)查詢到，亦或不知道這家企業(yè)的存在。
風(fēng)險(xiǎn)納稅人的解除辦法
如果遇到了自己企業(yè)成為風(fēng)險(xiǎn)納稅人的情況，財(cái)務(wù)人員一定要謹(jǐn)慎對待，不然不僅自己的工作無法進(jìn)行，嚴(yán)重的還要承擔(dān)法律責(zé)任。當(dāng)然了，我們既然知道了自己企業(yè)成為了風(fēng)險(xiǎn)納稅人，相應(yīng)就會去尋找解決的辦法，這就需要一步一步的按程序來。
首先我們要知道成因，也就是企業(yè)為什么會成為風(fēng)險(xiǎn)納稅人。財(cái)務(wù)人可以聯(lián)系相關(guān)稅務(wù)部門進(jìn)行查詢。然后需要進(jìn)行令財(cái)務(wù)人員最痛心疾首的環(huán)節(jié)：進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出，專票上抵扣的稅額全部要轉(zhuǎn)出。最后我們要知道一點(diǎn)，既然企業(yè)被列為風(fēng)險(xiǎn)納稅人，說明企業(yè)在稅負(fù)及相關(guān)財(cái)務(wù)指標(biāo)上存在一些問題，我們此時(shí)就需要積極配合稅務(wù)機(jī)關(guān)的調(diào)查，針對存在的問題積極加以整改。
【第9篇】風(fēng)險(xiǎn)納稅人怎么解除
無論是新成立的公司還是已經(jīng)成立了有些年頭的公司，都必須依法每月或每季度都要繳稅，但是很多新企業(yè)在成立之后沒有經(jīng)營，也沒有按時(shí)報(bào)稅，這很容易導(dǎo)致自己的公司稅務(wù)異常從而被稅務(wù)系統(tǒng)拉進(jìn)“黑名單”。那么，公司的稅務(wù)異常原因通常有哪些呢？
公司稅務(wù)異常常有哪些原因？
1、納稅人逾期未申報(bào)
當(dāng)期逾期未進(jìn)行稅務(wù)申報(bào)且未獲取延期申報(bào)審批的，應(yīng)盡早進(jìn)行補(bǔ)申報(bào)，否則將影響下期的正常申報(bào)。況且，根據(jù)稅收征管法相關(guān)規(guī)定，無故逾期申報(bào)將會被處以罰款且補(bǔ)交相應(yīng)稅款滯納金。另外，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)將視情節(jié)輕重程度，可以責(zé)成相關(guān)納稅人整改，整改期間納稅人將無法開展領(lǐng)購發(fā)票等正常業(yè)務(wù)工作。
2、納稅人拖欠稅款
對于拖欠稅款的納稅人，行政機(jī)關(guān)可以依法對其故意損害國家稅收的行為行使代位權(quán)、撤銷權(quán)，以防止稅收流失，保障稅收收入，捍衛(wèi)稅收制度。同時(shí)，還需要注意的是，稅務(wù)機(jī)關(guān)不能直接行使代位權(quán)、撤銷權(quán)，而是要向人民法院提出申請，通過人民法院行使。
3、納稅人被列為風(fēng)險(xiǎn)納稅人
企業(yè)被列入風(fēng)險(xiǎn)納稅人后，將是稅務(wù)機(jī)關(guān)重點(diǎn)監(jiān)控的對象，不僅會受到稅務(wù)機(jī)關(guān)的罰款，而且還會將企業(yè)的異常情況記錄在冊存入檔案、暫停其稅務(wù)登記證件、發(fā)票領(lǐng)購簿和發(fā)票的使用，嚴(yán)重影響企業(yè)正常的經(jīng)營發(fā)展！總之，只要企業(yè)出現(xiàn)任何涉稅方面的問題，稅局都可能將其設(shè)為風(fēng)險(xiǎn)納稅人。
出現(xiàn)稅務(wù)異常的處理方法：
1、企業(yè)提供稅務(wù)異常情況說明和解除稅務(wù)非正常狀態(tài)的正當(dāng)理由。
2、若未清繳，可通過申報(bào)表作廢功能作廢原有申報(bào)，再進(jìn)行重新申報(bào)；若已清繳，納稅人可通過申報(bào)錯(cuò)誤更正功能進(jìn)行更正。申報(bào)錯(cuò)誤更正后，系統(tǒng)會自動(dòng)根據(jù)前后申報(bào)信息判斷應(yīng)補(bǔ)退金額。
①應(yīng)補(bǔ)退金額為正，系統(tǒng)會自動(dòng)產(chǎn)生應(yīng)補(bǔ)差額稅款，納稅人在繳款期限內(nèi)通過繳款功能補(bǔ)交稅款即可，但如果超過繳款期限，則需要到大廳繳款。
②應(yīng)補(bǔ)退金額為負(fù)，即出現(xiàn)多繳納稅款情況，則請納稅人到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請辦理退稅流程。
③應(yīng)補(bǔ)退金額為零，則系統(tǒng)自動(dòng)進(jìn)行應(yīng)征數(shù)據(jù)調(diào)整，納稅人不需補(bǔ)交稅款或者辦理退抵稅流程。
3、辦稅服務(wù)廳接收申請材料，核對納稅人報(bào)送材料是否齊全、是否符合法定形式，符合的受理，不符合的駁回，并告知納稅人應(yīng)補(bǔ)正資料或者補(bǔ)受理的原因（部分區(qū)域需要提供租賃合同、租賃憑證或者場地使用證明及近3個(gè)月的水電費(fèi)單據(jù)）。
4、相關(guān)部門調(diào)查核實(shí)相關(guān)情況。
5、納稅人補(bǔ)充申報(bào)、補(bǔ)繳稅款、滯納金、罰款。
6、辦稅服務(wù)廳根據(jù)管理部門反饋情況，在納稅人補(bǔ)充申報(bào)、補(bǔ)繳稅款、滯納金、罰款后，解除納稅人非正常狀態(tài)。
7、對已宣布其稅務(wù)登記證件失效的納稅人收繳原稅務(wù)登記證件，并重新發(fā)放稅務(wù)登記證件。
大家一定要按時(shí)申報(bào)納稅，不要拖延，更不要逃避，否則最終受到影響的也只會是自己和公司，如果公司經(jīng)營不下去也要及時(shí)按法律規(guī)定去注銷，否則拖得越久就越難辦理。如果嫌麻煩，可以尋找專業(yè)的代理公司來辦理。
【第10篇】風(fēng)險(xiǎn)納稅人注銷
某商貿(mào)企業(yè)申請?jiān)鲋刀惲舻滞硕惡?，收到稅?wù)六大風(fēng)險(xiǎn)提示，要求逐項(xiàng)自查。
風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)1：登記自然人信息是否異常（年齡，外地身份證，集中注冊等）。
風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)2：登記地址有無異常（一地多照，注冊地址不真實(shí)等）。
風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)3：退稅申請發(fā)起前12個(gè)月內(nèi)是否進(jìn)行過企業(yè)合并、分立。
風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)4：有無從風(fēng)險(xiǎn)對象取得發(fā)票（走逃失聯(lián)納稅人、注銷納稅人、稽查立案納稅人、非正常納稅人、風(fēng)險(xiǎn)納稅人）。
風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)5：是否存在購銷匹配異常虛增進(jìn)項(xiàng)，未按規(guī)定確認(rèn)開票銷售收入；是否存在人為延遲確認(rèn)銷售收入；是否存在購銷匹配異常少計(jì)進(jìn)項(xiàng)；經(jīng)營是否存在異常。
風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)6：雇傭員工是否真實(shí)；經(jīng)營是否存在異常、銀行賬號是否異常。
特別提示：企業(yè)須合規(guī)經(jīng)營，國家將嚴(yán)厲打擊騙取留抵退稅違法犯罪行為。
【第11篇】風(fēng)險(xiǎn)納稅人因怎樣處理
編者按
近期，某貿(mào)易有限公司因取得“已證實(shí)虛開”發(fā)票被稅務(wù)機(jī)關(guān)稽查，該案件反映出貿(mào)易型企業(yè)面臨的較為常見的風(fēng)險(xiǎn)：即由于上游開票方開出發(fā)票被證實(shí)虛開，下游受票方企業(yè)受到牽連。那么，上游企業(yè)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)出《稅務(wù)協(xié)查通知書》、《已證實(shí)虛開通知單》，下游受票企業(yè)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)能作出不同認(rèn)定，得出業(yè)務(wù)真實(shí)的相反結(jié)論么？受票企業(yè)必須要補(bǔ)繳稅款么？真實(shí)列支的成本還能扣除么？本文以一則案例作為導(dǎo)入，對上述問題予以分析，以供讀者參考。
一、案例引入
2023年底至2023年4月期間，上海市甲公司（受票方）與深圳市乙公司、深圳市丙公司（兩公司為開票方）簽訂采購合同，約定合計(jì)購買“304棉花包”（廢不銹鋼）2,500噸發(fā)往丁公司。2023年4月，甲公司憑乙公司和丙公司開具的157份發(fā)票向上海市寶山區(qū)稅務(wù)局申報(bào)抵扣。
2023年5月30日，深圳市乙、丙兩公司的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)向上海市國家稅務(wù)局稽查處發(fā)送已證實(shí)乙公司（128份發(fā)票）和丙公司（29份發(fā)票）虛開通知單以及《稅務(wù)協(xié)查通知書》，并隨附虛開發(fā)票清單（合計(jì)157份發(fā)票）。該通知單主要內(nèi)容是：“現(xiàn)將已證實(shí)虛開的增值稅專用發(fā)票（詳見附件）告知你局，請按有關(guān)規(guī)定處理，并將有關(guān)情況及稅務(wù)處理結(jié)果反饋我局?！贝撕?，上海市國家稅務(wù)局稽查處將上述材料轉(zhuǎn)交給寶山稅務(wù)局。
2023年7月16日，寶山稅務(wù)局對甲公司進(jìn)行稅收專項(xiàng)檢查立案。2023年7月23日，寶山稅務(wù)局向甲公司作出稅務(wù)檢查通知。2023年9月5日，被告寶山稅務(wù)局作出稽查報(bào)告，擬對甲公司接受已定性虛開的增值稅專用發(fā)票定性為“異常發(fā)票”，并作進(jìn)項(xiàng)轉(zhuǎn)出處理，合計(jì)2,907,838.54元。2023年9月26日，寶山稅務(wù)局作出稅務(wù)處理決定，認(rèn)定甲公司收受乙公司開具已定性虛開的128份增值稅專用發(fā)票（金額合計(jì)：12,547,668.07元，稅額合計(jì)：2,133,103.93元，價(jià)稅合計(jì)：14,680,772元）、收受丙公司開具已定性虛開的29份增值稅發(fā)票（金額合計(jì)：286,179.57元，稅額合計(jì)：486,570.43元，價(jià)稅合計(jì)：3,348,750元），現(xiàn)已全部認(rèn)證抵扣，寶山稅務(wù)局送達(dá)《稅務(wù)處理決定書》要求甲公司補(bǔ)征增值稅2,619,674.36元、補(bǔ)征城市維護(hù)建設(shè)稅130,983.72元、補(bǔ)征教育費(fèi)附加78,590.23元、補(bǔ)征地方教育費(fèi)附加52,393.49元。同時(shí)，送達(dá)《稅務(wù)事項(xiàng)通知書》，告知甲公司提供企業(yè)所得稅稅前扣除憑證有關(guān)的涉稅資料，若未按期提供，將按《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》的有關(guān)規(guī)定進(jìn)行納稅調(diào)整。
二、本案爭議焦點(diǎn)法律問題分析
（一）實(shí)務(wù)中，開票方構(gòu)成虛開，受票方可爭取的兩種定性處理
虛開案件中，稅收法律法規(guī)對于開票方和受票方的評價(jià)并不相同，在開票方構(gòu)成虛開的情形下，受票方基于真實(shí)交易，可爭取的定性為以下兩種情形：
一、開票方構(gòu)成虛開，受票方構(gòu)成善意取得虛開增值稅專用發(fā)票。關(guān)于受票方善意取得虛開發(fā)票的依據(jù)為國家稅務(wù)總局《關(guān)于納稅人善意取得虛開的增值稅專用發(fā)票處理問題的通知》（國稅發(fā)〔2000〕187號）和《國家稅務(wù)總局關(guān)于納稅人善意取得虛開增值稅專用發(fā)票已抵扣稅款加收滯納金問題的批復(fù)》（國稅函〔2007〕1240號）的相關(guān)規(guī)定。此種情形下，受票方不以偷稅或者騙取出口退稅論處，不適用滯納金和罰款的相關(guān)規(guī)定，如能夠重新從銷售方取得合法、有效專用發(fā)票的，準(zhǔn)予抵扣進(jìn)項(xiàng)稅款。
二、開票方構(gòu)成虛開，不對受票方進(jìn)行處理，進(jìn)項(xiàng)稅額可以抵扣。關(guān)于受票方基于真實(shí)交易取得虛開發(fā)票的依據(jù)為《國家稅務(wù)總局關(guān)于納稅人對外開具增值稅專用發(fā)票有關(guān)問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2023年第39號）的規(guī)定：一、納稅人向受票方納稅人銷售了貨物，或者提供了增值稅應(yīng)稅勞務(wù)、應(yīng)稅服務(wù)；二、納稅人向受票方納稅人收取了所銷售貨物、所提供應(yīng)稅勞務(wù)或者應(yīng)稅服務(wù)的款項(xiàng)，或者取得了索取銷售款項(xiàng)的憑據(jù)；三、納稅人按規(guī)定向受票方納稅人開具的增值稅專用發(fā)票相關(guān)內(nèi)容，與所銷售貨物、所提供應(yīng)稅勞務(wù)或者應(yīng)稅服務(wù)相符，且該增值稅專用發(fā)票是納稅人合法取得、并以自己名義開具的。本案中，甲公司就可以主張此種情形，乙、丙公司向甲公司銷售貨物、收取款項(xiàng)，并以自己的名義開具與所銷售貨物相符的增值稅專用發(fā)票，基于甲公司從乙、丙公司取得的增值稅專用發(fā)票均系真實(shí)交易，因此甲公司取得的增值稅專用發(fā)票可以作為抵扣憑證抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。
（二）受票企業(yè)對稅局認(rèn)定的異常憑證存有異議的，應(yīng)提出核查申請
根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于異常增值稅扣稅憑證管理等有關(guān)事項(xiàng)的公告》（國家稅務(wù)總局公告2023年第38號）的相關(guān)規(guī)定，取得異常憑證的稅務(wù)處理可以分為兩種模式：
1、尚未抵扣消費(fèi)稅、增值稅、尚未申報(bào)出口退稅情況下的稅務(wù)處理
根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于異常增值稅扣稅憑證管理等有關(guān)事項(xiàng)的公告》（國家稅務(wù)總局公告2023年第38號）第三條第五項(xiàng)的規(guī)定，納稅人對稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)定的異常憑證存有異議，可以向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提出核實(shí)申請。經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)核實(shí)，符合現(xiàn)行增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣或出口退稅相關(guān)規(guī)定的，納稅人可繼續(xù)申報(bào)抵扣或者重新申報(bào)出口退稅；符合消費(fèi)稅抵扣規(guī)定且已繳納消費(fèi)稅稅款的，納稅人可繼續(xù)申報(bào)抵扣消費(fèi)稅稅款。
2、已經(jīng)抵扣消費(fèi)稅、增值稅、已經(jīng)辦理出口退稅情況下的稅務(wù)處理
根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于異常增值稅扣稅憑證管理等有關(guān)事項(xiàng)的公告》（國家稅務(wù)總局公告2023年第38號）第三條第四項(xiàng)的規(guī)定，納稅信用a級納稅人取得異常憑證且已經(jīng)申報(bào)抵扣增值稅、辦理出口退稅或抵扣消費(fèi)稅的，可以自接到稅務(wù)機(jī)關(guān)通知之日起10個(gè)工作日內(nèi)，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提出核實(shí)申請。經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)核實(shí)，符合現(xiàn)行增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣、出口退稅或消費(fèi)稅抵扣相關(guān)規(guī)定的，可不作進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出、追回已退稅款、沖減當(dāng)期允許抵扣的消費(fèi)稅稅款等處理。納稅人逾期未提出核實(shí)申請的，喪失該項(xiàng)權(quán)利。
根據(jù)以上相關(guān)規(guī)定，因?yàn)樯嫌喂?yīng)商開具的發(fā)票被稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)定為虛開或上游企業(yè)走逃（失聯(lián)），受票企業(yè)被稅局認(rèn)定取得異常憑證，并要求作出進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出、補(bǔ)交稅款的，受票企業(yè)應(yīng)積極與稅務(wù)機(jī)關(guān)溝通，說明案件的事實(shí)以及提供相關(guān)材料，包括但不限于增值稅發(fā)票信息、業(yè)務(wù)合同、運(yùn)輸倉儲證明以及銀行賬單等能夠證明交易真實(shí)性的材料，還可以邀請稅務(wù)機(jī)關(guān)實(shí)地考察，準(zhǔn)備貨物銷售的相關(guān)材料，以還原上下游交易鏈條，以貨物真實(shí)銷售來佐證貨物/原材料真實(shí)采購。
（三）取得專票被認(rèn)定為異常憑證，并不必然導(dǎo)致補(bǔ)繳企業(yè)所得稅
《國家稅務(wù)總局關(guān)于異常增值稅扣稅憑證管理等有關(guān)事項(xiàng)的公告》（國家稅務(wù)總局公告2023年第38號）、《國家稅務(wù)總局關(guān)于走逃（失聯(lián)）企業(yè)開具增值稅專用發(fā)票認(rèn)定處理有關(guān)問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2023年第76號）是稅務(wù)機(jī)關(guān)對于增值稅管理出臺的文件，而企業(yè)所得稅的管理卻是遵循《企業(yè)所得稅法》及其實(shí)施條例以及《企業(yè)所得稅稅前扣除憑證管理辦法》（國家稅務(wù)總局公告2023年第28號），納稅人取得不合規(guī)發(fā)票后的增值稅處理和企業(yè)所得稅處理不盡相同。具體闡述如下：
首先，納稅人取得專票被認(rèn)定異常憑證只是暫時(shí)被凍結(jié)了抵扣增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額、出口退稅、抵扣原材料已納消費(fèi)稅的權(quán)利，是否符合規(guī)定仍須稅務(wù)機(jī)關(guān)核實(shí)；而即便核實(shí)未通過，仍可以提起復(fù)議、訴訟等法律救濟(jì)程序，在企業(yè)所得稅匯算清繳期之前異常憑證被解除的，納稅人抵扣增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額、出口退稅、抵扣原材料已納消費(fèi)稅的權(quán)利恢復(fù)，也可正常進(jìn)行稅前扣除；在匯算清繳期之后異常憑證被解除的，納稅人也可以進(jìn)行專項(xiàng)申報(bào)追補(bǔ)至該支出發(fā)生年度計(jì)算扣除。
其次，即便異常憑證不能被解除，《企業(yè)所得稅稅前扣除憑證管理辦法》也賦予了納稅人使用除發(fā)票之外的外部憑證進(jìn)行扣除的權(quán)利，即因?qū)Ψ阶N、撤銷、依法被吊銷營業(yè)執(zhí)照、被稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)定為非正常戶等特殊原因，納稅人無法補(bǔ)開、換開發(fā)票、其他外部憑證的，可憑無法補(bǔ)開、換開發(fā)票、其他外部憑證原因的證明資料（包括工商注銷、機(jī)構(gòu)撤銷、列入非正常經(jīng)營戶、破產(chǎn)公告等證明資料）、相關(guān)業(yè)務(wù)活動(dòng)的合同或者協(xié)議、采用非現(xiàn)金方式支付的付款憑證、貨物運(yùn)輸?shù)淖C明資料、貨物入庫、出庫內(nèi)部憑證、企業(yè)會計(jì)核算記錄以及其他資料等支出真實(shí)性證明材料進(jìn)行稅前扣除。
（四）若“異常發(fā)票”涉嫌虛開，應(yīng)從交易真實(shí)性角度申辯
如果被稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)定為異常憑證，此時(shí)不能排除被認(rèn)定虛開、向刑事責(zé)任轉(zhuǎn)化的風(fēng)險(xiǎn)。無論納稅人是否對“異常憑證”認(rèn)定申請核實(shí)，稅務(wù)機(jī)關(guān)在認(rèn)定、復(fù)核程序中都會首先對業(yè)務(wù)真實(shí)性予以調(diào)查，發(fā)現(xiàn)有虛開線索的會轉(zhuǎn)為稽查程序（《異常增值稅扣稅憑證處理操作規(guī)程（試行）》第三條第（4）項(xiàng)：異常憑證的開具方和接受方涉嫌虛開發(fā)票、虛抵進(jìn)項(xiàng)，騙取出口退稅以及其他需要稽查立案的，移交稽查部門查處），稽查認(rèn)定虛開的會移送公安機(jī)關(guān)處理，可見虛開風(fēng)險(xiǎn)客觀存在。因此，企業(yè)應(yīng)充分利用每次申訴、抗辯的機(jī)會，從交易真實(shí)和不存在虛開情況準(zhǔn)備抗辯資料。
1、證實(shí)有真實(shí)的貨物交易
受票方在交易過程中應(yīng)注重保存雙方貨物交易的合同材料（如購銷合同、運(yùn)輸合同等）、產(chǎn)品出入庫單、過磅單等。
2、證實(shí)貨款有真實(shí)的支付
受票方在向上游企業(yè)支付貨款時(shí)，應(yīng)使用對公賬戶，保存銀行轉(zhuǎn)賬憑證等證實(shí)貨款已經(jīng)實(shí)際支付的單據(jù)。在支付款項(xiàng)時(shí)，還應(yīng)與合同、增值稅專用發(fā)票上記載的金額保持一致。
3、取得合法、有效的增值稅扣稅憑證
受票方在接受上游企業(yè)開具發(fā)票時(shí)，應(yīng)要求其開具與真實(shí)貨物交易相符的增值稅專用發(fā)票，開票方、貨物名稱、金額、數(shù)量都要與真實(shí)交易相對應(yīng)。
三、企業(yè)在日常交易中應(yīng)注意防范發(fā)票風(fēng)險(xiǎn)
（一）做好事前風(fēng)險(xiǎn)防范與排查
取得發(fā)票必須源于真實(shí)交易，且真實(shí)的交易業(yè)務(wù)也要確保各環(huán)節(jié)手續(xù)完整。一是發(fā)票信息要對應(yīng)；二是貨物運(yùn)輸要有跡可循；三是收款單位要一致。交易前，企業(yè)應(yīng)提高防范意識，在思想上重視“異常憑證”問題，做好事前的風(fēng)險(xiǎn)防范工作。建議納稅人在交易前對交易方做必要的了解，通過對交易方經(jīng)營范圍、經(jīng)營規(guī)模、企業(yè)資質(zhì)等相關(guān)情況的考察，評估相應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)。一旦發(fā)現(xiàn)供貨企業(yè)提供的貨物有異常，就應(yīng)當(dāng)引起警惕，做進(jìn)一步的追查，可以要求供貨企業(yè)提供有關(guān)的證明材料，對有重大疑點(diǎn)的貨物，盡量不要購進(jìn)。交易中，貨款一定要通過銀行對公賬戶轉(zhuǎn)賬，而且要核實(shí)銀行賬戶與發(fā)票上載明的信息是否相符。收到發(fā)票時(shí)，企業(yè)需要求開票方提供有關(guān)資料，并仔細(xì)比對發(fā)票相關(guān)信息。如果對取得的發(fā)票存在疑問，應(yīng)當(dāng)暫緩付款和申報(bào)抵扣有關(guān)進(jìn)項(xiàng)稅金，及時(shí)向稅務(wù)機(jī)關(guān)求助查證。尤其是對大額購進(jìn)貨物，或者是長期供貨的單位，更應(yīng)當(dāng)作重點(diǎn)審查。
（二）規(guī)范合同中的發(fā)票條款
根據(jù)稅收征管及發(fā)票管理的相關(guān)法律法規(guī)規(guī)定“收款方應(yīng)當(dāng)向付款方開具發(fā)票”，由于法律法規(guī)已經(jīng)規(guī)定得很明確，因此在企業(yè)進(jìn)行經(jīng)營活動(dòng)的過程中簽訂合同時(shí)很少會將發(fā)票條款列入合同內(nèi)容。從司法實(shí)踐來看，部分地區(qū)法院認(rèn)為發(fā)票義務(wù)屬于公法上的義務(wù)，不屬于民法調(diào)整的范圍，因此一旦企業(yè)遇到因發(fā)票問題產(chǎn)生的糾紛就會陷入公力救濟(jì)的困境。為了盡量減少企業(yè)發(fā)票糾紛，在此提出以下幾點(diǎn)建議：
一是明確收款方的開票義務(wù)，企業(yè)選擇供應(yīng)商時(shí)應(yīng)考慮發(fā)票因素，對能提供規(guī)定發(fā)票的供應(yīng)商優(yōu)先考慮。
二是明確收款方提供發(fā)票的時(shí)間，購買、銷售貨物或提供勞務(wù)，有不同的結(jié)算方式，企業(yè)在采購接受時(shí)，必須結(jié)合自身的情況，在合同中明確結(jié)算方式，并明確收款方提供發(fā)票的時(shí)間。
三是明確收款方提供發(fā)票的類型，企業(yè)在日常交易中涉及最多的發(fā)票類型就是增值稅專用發(fā)票和增值稅普通發(fā)票，涉及到企業(yè)能否抵扣稅款以及稅前扣除列支的問題。發(fā)票的類型不同功能也有所差異，因此在合同中務(wù)必約定清楚收款方開具發(fā)票的類型。
四是明確不及時(shí)開具發(fā)票、開具不合規(guī)發(fā)票等導(dǎo)致的賠償責(zé)任，民事合同采取意思自治，對于賠償責(zé)任的約定只要不違反法律法規(guī)的相關(guān)規(guī)定，均具有法律效力且對合同各方均具有約束力，在合同條款中明確約定賠償責(zé)任可以起到定紛止?fàn)幍淖饔谩?/p>
（三）留存相關(guān)證據(jù)避免損失產(chǎn)生
受票企業(yè)在購買貨物后要注意留存相關(guān)證據(jù)材料，一旦因開具發(fā)票出現(xiàn)問題，為佐證業(yè)務(wù)交易真實(shí)性，這些證據(jù)可以起到至關(guān)重要的作用，且發(fā)票是企業(yè)所得稅稅前扣除的重要憑證，一般情況下沒有發(fā)票，其對應(yīng)的成本費(fèi)用也就無法稅前扣除。雖然《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布<企業(yè)所得稅稅前扣除憑證管理辦法>的公告》（國家稅務(wù)總局公告2023年第28號）一定程度上擴(kuò)大了稅前扣除憑證的范圍，但根據(jù)該公告第十三條的規(guī)定，能夠取得發(fā)票的仍然應(yīng)以發(fā)票作為有效抵扣憑證，即原則上以發(fā)票作為企業(yè)所得稅稅前扣除的憑證。實(shí)踐中，稅務(wù)機(jī)關(guān)對成本、費(fèi)用扣除的稽查（檢查），以“其他有效憑證”作為抵扣依據(jù)的認(rèn)定條件仍非常苛刻，未取得發(fā)票的，仍面臨無法實(shí)現(xiàn)稅前扣除的風(fēng)險(xiǎn)。因此，企業(yè)應(yīng)當(dāng)對采購合同、記賬憑證、付款的銀行電子回單等資料整理留存，以證實(shí)支出發(fā)生的真實(shí)性、合法性、合理性，尤其是受票企業(yè)，避免因證據(jù)不足被上游開票企業(yè)牽連，面臨補(bǔ)稅、滯納金、罰款，甚至刑事責(zé)任的風(fēng)險(xiǎn)。
【第12篇】稅務(wù)稽查與企業(yè)納稅風(fēng)險(xiǎn)分析
今天又有老板來向我訴苦“被稅務(wù)稽查了,弄不好還會 被移送到經(jīng)濟(jì)犯罪偵查局,太可怕了?！?/p>
國地稅合并以后,稅務(wù)局實(shí)現(xiàn)了各地區(qū)稅務(wù)機(jī)關(guān)之間發(fā)票信息和數(shù)據(jù)的共享互通,啟動(dòng)了 “互聯(lián)網(wǎng)大數(shù)據(jù)、云計(jì)算” 的稽查天網(wǎng),金稅四期無處不在,虛假發(fā)票無所遁形。
“稅務(wù)稽查” “稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)”這些專業(yè)術(shù)語對絕大多數(shù)的企業(yè)老板來說是十分陌生的,當(dāng)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)、稅務(wù)風(fēng)暴真正來臨的時(shí)候,老板們大?多是一臉茫然，?不?知?道問題出在哪里，?不?知道如何應(yīng)對?。?
國家稅務(wù)總局發(fā)布了《納稅信用管理辦法》?！掇k法》規(guī)定國家稅務(wù)總局和省稅務(wù)機(jī)關(guān)按月采集各企業(yè)的納稅信用信息,并按照守信激勵(lì),失信懲戒的原則,對各納稅企業(yè) 實(shí)行信用等級分級管理。
納稅信用級別分為 a、b、c、d四級。a級納稅信用為年度評價(jià)指標(biāo)得分90分以上的;b級納稅 信用為年度評價(jià)指標(biāo)得分70分以上不滿90分的;c級納稅信 用為年度評價(jià)指標(biāo)得分40分以上不滿70分的; d級納稅信用 為年度評價(jià)指標(biāo)得分不滿40分或者直接判級確定的。
企業(yè)納稅信用等級已經(jīng)受到稅務(wù)局、外匯局、工商總局、海關(guān)總署、財(cái)政部、證監(jiān)會、銀監(jiān)會、保監(jiān)會、人民銀行、 工信部、社保部、國土部、環(huán)保部等所有政府部門的高度重 視。企業(yè)到政府相關(guān)部門辦理業(yè)務(wù)很多時(shí)候需要向其出示 “企業(yè)納稅信用”證明,納稅信用等級高的企業(yè)將會享受政 府部門的各種優(yōu)惠待遇。反之,納稅信用等級偏低的企業(yè)不 但不能在相關(guān)機(jī)構(gòu)申請辦理業(yè)務(wù),更得不到政府的各項(xiàng)優(yōu)惠, 并且企業(yè)還會受到稅務(wù)機(jī)關(guān)的特別關(guān)注,將被列為重點(diǎn)檢查對象。
現(xiàn)代人都知道,定期體檢是保障身體健康的一種十分有效的手段。同樣道理,企業(yè)透過專業(yè)服務(wù)機(jī)構(gòu)進(jìn)行定期的“企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)體檢”也是非常有必要的。
定期的身體檢查能夠達(dá)到對早期病灶或身體功能異常的早發(fā)現(xiàn)、早治療的目的。健康體檢是一種新的自我保健 方式,它可以變病發(fā)后才找醫(yī)生看病為事先主動(dòng)的早期檢查, 變病重后才消極治病為主動(dòng)早期積極防病。
企業(yè)定期聘請專業(yè)的注冊會計(jì)師、注冊稅務(wù)師通過專業(yè) 的 it 技術(shù)、大數(shù)據(jù)分析、在線云端審核等程序?qū)ζ髽I(yè)的財(cái)務(wù) 管理、稅務(wù)控制、及企業(yè)在稅務(wù)機(jī)關(guān)系統(tǒng)內(nèi)的數(shù)據(jù)等進(jìn)行“體 檢”,并最終形成專業(yè)的《企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)體檢報(bào)告》。這將 幫助企業(yè)老板、公司股東、公司董事會隨時(shí)掌控稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn), 及時(shí)了解自己企業(yè)在稅務(wù)機(jī)關(guān)內(nèi)部的納稅等級是 a 級、b 級 還是最差的 d 級;及時(shí)了解企業(yè)的納稅信用評分是多少,是40 分以下還是 90 以上。 “企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)體檢”有利于企業(yè)對自身潛在的納稅風(fēng)險(xiǎn)做到“早發(fā)現(xiàn)、早治療” ,有利于企業(yè)進(jìn)行主動(dòng)整改提 升納稅信用評分,提升納稅信用等級,防止被動(dòng)而不自知地 被稅務(wù)機(jī)關(guān)列入黑名單,列入重點(diǎn)檢查對象。 大家趕緊行動(dòng)起來,馬上做一次全面徹底的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)體檢吧。
【第13篇】國稅提示風(fēng)險(xiǎn)納稅人
以下為一般納稅人企業(yè)的80個(gè)涉稅風(fēng)險(xiǎn)提示：
1、存在混合銷售或兼營業(yè)務(wù)，未進(jìn)行有效區(qū)分或人為將混合銷售作為兼營。
2、生產(chǎn)經(jīng)營范圍涉及多個(gè)稅率，將高稅率經(jīng)營項(xiàng)目使用低稅率申報(bào)。
3、既有適用簡易計(jì)稅的業(yè)務(wù),同時(shí)有適用一般計(jì)稅方法的業(yè)務(wù)但未分開核算，計(jì)稅方法混淆不清。
4、增值稅申報(bào)收入與企業(yè)所得稅申報(bào)收入差異過大。
5、將開發(fā)產(chǎn)品用于捐贈(zèng)、贊助、職工福利、集體福利、獎(jiǎng)勵(lì)、分配給股東或投資入股、拍賣、換取其他單位和個(gè)人的非貨幣資產(chǎn)等，未視同銷售申報(bào)納稅。
6、發(fā)票開具金額大于申報(bào)金額。
7、《增值稅及附加稅費(fèi)申報(bào)表（增值稅一般納稅人適用）》進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出為負(fù)，或一般納稅人進(jìn)項(xiàng)抵扣稅率異常。
8、《增值稅及附加稅費(fèi)申報(bào)表（增值稅一般納稅人適用）》未開具發(fā)票銷售額填報(bào)負(fù)數(shù)且無正當(dāng)理由。
9、《增值稅及附加稅費(fèi)申報(bào)表（增值稅一般納稅人適用）》分次預(yù)繳稅款欄次填報(bào)數(shù)據(jù)大于實(shí)際預(yù)繳稅額；應(yīng)納稅額減征額欄次填報(bào)數(shù)據(jù)與實(shí)際不符。
10、未發(fā)生經(jīng)營業(yè)務(wù)但開具發(fā)票，或開具發(fā)票與實(shí)際經(jīng)營業(yè)務(wù)不符。
11、當(dāng)期填報(bào)的海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書、農(nóng)產(chǎn)品抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額與實(shí)際經(jīng)營情況不符。
12、納稅人代扣代繳企業(yè)所得稅和增值稅的計(jì)稅收入額不匹配。
13、出口退（免）稅備案內(nèi)容發(fā)生變化，但未辦理出口退（免）稅備案變更。
14、出口企業(yè)申報(bào)出口退（免）稅業(yè)務(wù)后15日內(nèi)，未按規(guī)定進(jìn)行單證備案。
15、出口企業(yè)申報(bào)出口退（免）稅后，在次年申報(bào)期截止之日前仍未收匯。
16、外貿(mào)型出口企業(yè)申報(bào)退（免）稅的計(jì)稅依據(jù)與購進(jìn)出口貨物的增值稅專用發(fā)票注明的金額、海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書注明的完稅價(jià)格或稅收繳款憑證上注明的金額不相符。
17、生產(chǎn)型出口企業(yè)申報(bào)免抵退稅的計(jì)稅依據(jù)與出口發(fā)票的離岸價(jià)（fob）金額不相符（進(jìn)料加工復(fù)出口貨物除外）。
18、發(fā)生的職工福利費(fèi)、職工教育經(jīng)費(fèi)、工會經(jīng)費(fèi)支出不符合稅法規(guī)定的支付對象、規(guī)定范圍、確認(rèn)原則和列支限額等，未調(diào)增應(yīng)納稅所得額，已計(jì)提但未實(shí)際發(fā)生，或者實(shí)際發(fā)生的職工福利費(fèi)、工會經(jīng)費(fèi)、職工教育經(jīng)費(fèi)超過列支限額未作納稅調(diào)整。
19、更正申報(bào)以前年度增值稅，未調(diào)整對應(yīng)年度企業(yè)所得稅申報(bào)。
20、錯(cuò)誤申報(bào)資產(chǎn)總額、從業(yè)人數(shù)導(dǎo)致應(yīng)享受小型微利企業(yè)稅收優(yōu)惠政策而未享受，或不應(yīng)享受小型微利企業(yè)稅收優(yōu)惠政策而進(jìn)行了享受。
21、申報(bào)時(shí)，是否國家禁止性行業(yè)、是否高新企業(yè)選擇錯(cuò)誤導(dǎo)致應(yīng)享受稅收優(yōu)惠政策而未享受或不應(yīng)享受稅收優(yōu)惠政策而進(jìn)行了享受。
22、為職工繳納的基本養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)、基本醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)、失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)、工傷保險(xiǎn)費(fèi)、生育保險(xiǎn)費(fèi)等基本社會保險(xiǎn)費(fèi)和住房公積金，未依照規(guī)定的范圍和標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)稅前扣除，超出部分未調(diào)增應(yīng)納稅所得額。
23、加計(jì)扣除超出規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)和范圍。
24、企業(yè)所得稅預(yù)繳及匯算清繳收入額明顯小于同期增值稅申報(bào)收入額。
25、納稅人將開發(fā)產(chǎn)品用于捐贈(zèng)、贊助、職工福利、獎(jiǎng)勵(lì)、分配給股東或投資入股、拍賣、換取其他單位和個(gè)人的非貨幣資產(chǎn)等，未視同銷售申報(bào)納稅。
26、罰沒支出、贊助支出等不應(yīng)稅前扣除而進(jìn)行了扣除。
27、捐贈(zèng)支出不滿足稅法規(guī)定的公益性捐贈(zèng)支出條件，或者超過年度利潤總額12%的部分（除國務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定外）未做納稅調(diào)增。
28、當(dāng)年發(fā)生符合條件的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出，超過當(dāng)年銷售〔營業(yè))收入15%（除國務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定外），超過部分未調(diào)增當(dāng)年應(yīng)納稅所得額。
29、發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出沒有按照稅前扣除標(biāo)準(zhǔn)（不超過發(fā)生額的60%且不超過當(dāng)年銷售營業(yè)收入的千分之五）進(jìn)行申報(bào)，超過部分未調(diào)增應(yīng)納稅所得額。
30、關(guān)聯(lián)企業(yè)成本、投資者或職工生活的個(gè)人支出、離退休福利、對外擔(dān)保費(fèi)用等與生產(chǎn)經(jīng)營無關(guān)的成本費(fèi)用，以及各類代繳代付款項(xiàng)(代扣代繳個(gè)人所得稅、委托加工代墊運(yùn)費(fèi)等）在稅前扣除，未進(jìn)行納稅調(diào)整。
31、發(fā)放非任職于本公司的獨(dú)立董事報(bào)酬，未按“勞務(wù)報(bào)酬”所得規(guī)定計(jì)算繳納個(gè)人所得稅。
32、自然人投資方股權(quán)變更交易發(fā)生增值的，到市場監(jiān)督管理局進(jìn)行投資方變更前未進(jìn)行個(gè)人所得稅的申報(bào)繳納。
33、個(gè)人所得稅專項(xiàng)附加應(yīng)享受未享受、或不應(yīng)享受而進(jìn)行了享受、或填寫扣除信息不真實(shí)。
34、支付勞務(wù)報(bào)酬，稿酬、特許權(quán)使用費(fèi)未按規(guī)定代扣代繳個(gè)人所得稅。
35、全年一次性獎(jiǎng)金單獨(dú)計(jì)稅辦法在一個(gè)納稅年度內(nèi)多次使用。
36、個(gè)人多處取得的收入未合并繳納個(gè)人所得。
37、企業(yè)解除勞動(dòng)關(guān)系而支付給個(gè)人的一次性補(bǔ)償金，超過當(dāng)?shù)厣夏曷毠て骄べY3倍的部分未按工資、薪金所得代扣代繳個(gè)人所得稅。
38、發(fā)放給職工的各類補(bǔ)貼、獎(jiǎng)金、實(shí)物、購物卡、禮品等，未折算價(jià)值作為工資薪金并按稅法規(guī)定減除費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)后，按“工資、薪金所得”應(yīng)稅項(xiàng)目扣繳個(gè)人所得稅。
39、企業(yè)為員工繳納的養(yǎng)老保險(xiǎn)、醫(yī)療保險(xiǎn)、失業(yè)保險(xiǎn)和住房公積金超過允許標(biāo)準(zhǔn)的部分未扣繳個(gè)人所得稅。
40、納稅人取得以房屋為載體，不可隨意移動(dòng)的附屬設(shè)備和配套設(shè)施的價(jià)款未按規(guī)定計(jì)入房產(chǎn)原值申報(bào)繳納房產(chǎn)稅。
41、房屋租金收入未申報(bào)或未按期申報(bào)、未如實(shí)申報(bào)。
42、免稅單位將其自用房產(chǎn)用于非免稅用途（出租等）未進(jìn)行申報(bào)繳稅。
43、因房產(chǎn)的實(shí)物或權(quán)利狀態(tài)發(fā)生變化而依法終止房產(chǎn)稅納稅義務(wù)的，未及時(shí)報(bào)告修改稅源信息。
44、企業(yè)同時(shí)存在應(yīng)稅和減免稅房產(chǎn)，征免界限劃分不清，導(dǎo)致錯(cuò)誤申報(bào)繳稅。
45、請享受房產(chǎn)稅困難減免優(yōu)惠的，沒有按規(guī)定辦理減免稅核準(zhǔn)手續(xù)，自行少計(jì)算繳納稅款的。
46、跨區(qū)房產(chǎn)稅源未進(jìn)行信息報(bào)告，導(dǎo)致房產(chǎn)稅漏繳。
47、申請注銷前未按土地增值稅相關(guān)應(yīng)稅項(xiàng)目進(jìn)行清算,并計(jì)算繳納土地增值稅。
48、在預(yù)售房地產(chǎn)時(shí)未按房地產(chǎn)類型和預(yù)征率分別申報(bào)預(yù)繳土地增值稅。
49、將開發(fā)產(chǎn)品用于職工福利、獎(jiǎng)勵(lì)、對外投資、分配給股東或投資人、抵償債務(wù)、換取其他單位和個(gè)人的非貨幣性資產(chǎn)等發(fā)生所有權(quán)轉(zhuǎn)移的，未視同銷售申報(bào)納土地增值稅。
50、預(yù)繳過程中有增值稅但無土地增值稅預(yù)繳。
51、增值稅和土地增值稅預(yù)繳計(jì)稅依據(jù)不匹配。
52、達(dá)到應(yīng)清算或可清算條件而未進(jìn)行清算。
53、房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)以其建造的商品房進(jìn)行投資和聯(lián)營，未申報(bào)繳納土地增值稅。
54、轉(zhuǎn)讓國有土地使用權(quán)、地上建筑物及其附著物時(shí)，對未辦理土地使用權(quán)證而轉(zhuǎn)讓土地的情況，未計(jì)算繳納土地增值稅。
55、在轉(zhuǎn)讓土地權(quán)屬時(shí)，轉(zhuǎn)讓價(jià)格明顯偏低且無正當(dāng)理由，少申報(bào)繳納土地增值稅。
56、以劃撥方式取得土地使用權(quán)再轉(zhuǎn)讓的，未對補(bǔ)交的土地出讓價(jià)款和其他出讓費(fèi)用等補(bǔ)繳相應(yīng)契稅。
57、將國有劃撥用地改變土地性質(zhì)為出讓地時(shí)，未以補(bǔ)繳的土地出讓價(jià)款為計(jì)稅依據(jù)繳納相應(yīng)的契稅。
58、在轉(zhuǎn)讓房屋和土地權(quán)屬時(shí)，轉(zhuǎn)讓價(jià)格明顯偏低且無正當(dāng)理由導(dǎo)致少申報(bào)繳納契稅。
59、按規(guī)定支付的土地出讓金、土地補(bǔ)償費(fèi)、安置補(bǔ)助費(fèi)、地上附著物、青苗補(bǔ)償費(fèi)、拆遷補(bǔ)償費(fèi)、市政建設(shè)配套費(fèi)等未納入計(jì)算繳納契稅。
60、簽訂購銷合同或具有合同性質(zhì)的憑證（包括供應(yīng)、預(yù)購、采購、購銷結(jié)合及協(xié)作、調(diào)劑、補(bǔ)償、易貨等合同）在簽訂時(shí)未按購銷金額依“購銷合同”稅目計(jì)稅貼花。特別是調(diào)劑和易貨合同，未包括調(diào)劑、易貨的全額（另有規(guī)定的除外）。
61、房屋和土地使用權(quán)出讓合同、轉(zhuǎn)讓合同未按照“產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)”申報(bào)印花稅。
62、投資方股權(quán)變更，到市場監(jiān)督管理局進(jìn)行股權(quán)變更登記的，未到稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)繳納印花稅。
63、企業(yè)簽訂由受托方提供原材料的加工、定作合同，合同中不劃分加工費(fèi)金額與原材料金額的，沒有按全部金額，依照“加工承攬合同”計(jì)稅貼花。合同中分別記載加工費(fèi)金額與原材料金額的，在簽訂時(shí)未分別按“加工承攬合同”、“購銷合同”計(jì)稅合計(jì)貼花。
64、企業(yè)已貼花的應(yīng)稅合同，在修改后增加所載金額的，未對增加金額部分補(bǔ)繳印花稅。對已簽訂但未履行的合同未按規(guī)定繳納印花稅。
65、稅率稅目適用錯(cuò)誤風(fēng)險(xiǎn)。同一憑證，因載有兩個(gè)或者兩個(gè)以上經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)而適用不同稅目稅率的，若分別記載金額的，應(yīng)分別計(jì)算應(yīng)納稅額，相加后按合計(jì)稅額貼花；若未分別記載金額的，按稅率高的計(jì)稅貼花。
66、簽訂無金額的框架合同時(shí)未貼印花稅或僅貼5元印花，實(shí)際結(jié)算時(shí)未按規(guī)定補(bǔ)貼印花稅。
67、取得土地使用權(quán)后，未按規(guī)定及時(shí)、準(zhǔn)確進(jìn)行稅源信息登記，未申報(bào)城鎮(zhèn)土地使用稅。
68、申報(bào)的城鎮(zhèn)土地使用稅面積少于土地信息登記面積或土地面積發(fā)生變化未及時(shí)報(bào)告修改稅源信息，導(dǎo)致城鎮(zhèn)土地使用稅申報(bào)不實(shí)。
69、企業(yè)因房產(chǎn)、土地的實(shí)物或權(quán)利狀態(tài)發(fā)生變化應(yīng)依法終止城鎮(zhèn)土地使用稅納稅義務(wù)的，未及時(shí)辦理義務(wù)終止。
70、企業(yè)同時(shí)擁有應(yīng)稅土地和免稅土地，征免界限劃分不清，錯(cuò)誤申報(bào)繳稅。
71、申請享受城鎮(zhèn)土地使用稅困難減免優(yōu)惠的，沒有按規(guī)定辦理減免稅核準(zhǔn)手續(xù)，自行少計(jì)算繳納稅款的。
72、跨區(qū)土地稅源未進(jìn)行信息報(bào)告，導(dǎo)致城鎮(zhèn)土地使用稅漏繳。
73、未按依法實(shí)際繳納的增值稅、消費(fèi)稅為計(jì)稅依據(jù)計(jì)算申報(bào)繳納城市建設(shè)維護(hù)稅、教育費(fèi)附加、地方教育費(fèi)附加。
74、未按所在地區(qū)適用稅率申報(bào)納稅，混淆適用稅率進(jìn)行納稅申報(bào)。納稅人所在地在市區(qū)的，稅率為百分之七;納稅人所在地在縣城、鎮(zhèn)的，稅率為百分之五;納稅人所在地不在市區(qū)、縣城或者鎮(zhèn)的，稅率為百分之一。
75、掛車等無需購買和未及時(shí)購買交強(qiáng)險(xiǎn)的車輛，未申報(bào)繳納車船稅。
76、車船用于抵債期間，持有抵債車船方，未申報(bào)車船稅。
77、開采或者生產(chǎn)能源礦產(chǎn)、金屬礦產(chǎn)、非金屬礦產(chǎn)、水氣礦產(chǎn)、鹽未申報(bào)資源稅。
78、免稅車輛因轉(zhuǎn)讓、改變用途等原因，其免稅條件消失的，未在免稅條件消失之日起60日內(nèi)到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)重新申報(bào)納稅。免稅車輛發(fā)生轉(zhuǎn)讓，但仍屬于免稅范圍的，受讓方未自購買或取得車輛之日起60日內(nèi)到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)重新申報(bào)免稅。
79、殘疾人就業(yè)保險(xiǎn)金應(yīng)申報(bào)未申報(bào)。自2023年1月1日起，保障金實(shí)行分檔征收，用人單位安排殘疾人就業(yè)比例1%（含）以上但低于1.5%的，三年內(nèi)按應(yīng)繳費(fèi)額50%征收；1%以下的，三年內(nèi)按應(yīng)繳費(fèi)額90%征收；對在職職工總數(shù)30人（含）以下的企業(yè)，暫免征收保障金。
80、個(gè)人所得稅申報(bào)的單位職工人數(shù)、單位職工工資總額與殘疾人保障金申報(bào)信息不匹配。
【第14篇】風(fēng)險(xiǎn)納稅人怎么解決
變?yōu)轱L(fēng)險(xiǎn)納稅人的原因:
1、企業(yè)盲目納稅;企業(yè)由于財(cái)務(wù)人員的工作疏忽或缺乏必要的稅務(wù)知識忘繳或少繳了稅,或由于對稅收優(yōu)惠政策的無知無故多繳納了稅款;
2、企業(yè)納稅籌劃方案的失敗:一、違反稅收法律法規(guī)而少納稅,這可能造成的后果有罰款,多交滯納金,降低納稅企業(yè)的信譽(yù)等不良后果,不僅企業(yè)會受到稅務(wù)行政處罰,甚至相關(guān)財(cái)務(wù)人員也會被追究刑事責(zé)任;二、稅法使用不當(dāng),盲目交稅,多納稅款,增加不必要的稅務(wù)成本,而導(dǎo)致企業(yè)利潤的流失.
3、是企業(yè)可能和'走逃企業(yè)'有增值稅專用發(fā)票往來,取得了'異常憑證'(所謂'走逃企業(yè)'是指稅務(wù)機(jī)關(guān)找不著這家公司了,也不知道這個(gè)公司的)
4、何為'異常憑證':
(1)商貿(mào)企業(yè)購進(jìn)、銷售貨物名稱嚴(yán)重背離的;生產(chǎn)企業(yè)無實(shí)際生產(chǎn)加工能力且無委托加工,或生產(chǎn)能耗與銷售情況嚴(yán)重不符,或購進(jìn)貨物并不能直接生產(chǎn)其銷售的貨物且無委托加工的.
(2)直接走逃失蹤不納稅申報(bào),或雖然申報(bào)但通過填列增值稅納稅申報(bào)表相關(guān)欄次,規(guī)避稅務(wù)機(jī)關(guān)審核比對,進(jìn)行虛假申報(bào)的.
風(fēng)險(xiǎn)納稅人怎么解除:
1、聯(lián)系所屬稅局或稅局駐點(diǎn)人員查詢原因,根據(jù)稅局要求進(jìn)行相關(guān)處理.
2、首要的就是'進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出',你專票上抵扣的稅額全部要轉(zhuǎn)出.不要覺得冤枉,畢竟國稅局沒有收到開票方的申報(bào)稅額,所以受票方自然也不能抵.
3、企業(yè)被列為風(fēng)險(xiǎn)納稅人,說明企業(yè)在稅負(fù)率及相關(guān)財(cái)務(wù)指標(biāo)上存在一些問題,需要積極配合稅務(wù)機(jī)關(guān)的調(diào)查,針對存在的問題積極加以整改,該補(bǔ)稅的補(bǔ)稅,做到合法經(jīng)營、依法納稅
4、遞交移出風(fēng)險(xiǎn)的申請,最后找專管員解鎖,才能恢復(fù)正常
【第15篇】納稅人常見涉稅風(fēng)險(xiǎn)
工資個(gè)稅計(jì)算是否正確
重點(diǎn)檢查工資表中代扣的個(gè)稅金額是否依法按照稅法規(guī)定計(jì)算，是否存在人為計(jì)算錯(cuò)誤、故意少交個(gè)稅的情況。?
人員是否真實(shí)
重點(diǎn)檢查工資表上的員工是否屬于公司真實(shí)的人員，是否存在虛列名冊、假發(fā)工資現(xiàn)象。
工資是否合理
《實(shí)施條例》第三十四條所稱的“合理工資薪金”，是指企業(yè)按照股東大會、董事會、薪酬委員會，或相關(guān)管理機(jī)構(gòu)制訂的工資薪金制度規(guī)定實(shí)際發(fā)放給員工的工資薪金。稅務(wù)機(jī)關(guān)在對工資薪金進(jìn)行合理性確認(rèn)時(shí)，可按以下原則掌握：
（一）企業(yè)制訂了較為規(guī)范的員工工資薪金制度；
（二）企業(yè)所制訂的工資薪金制度符合行業(yè)及地區(qū)水平；
（三）企業(yè)在一定時(shí)期所發(fā)放的工資薪金是相對固定的，工資薪金的調(diào)整是有序進(jìn)行的；
（四）企業(yè)對實(shí)際發(fā)放的工資薪金，已依法履行了代扣代繳個(gè)人所得稅義務(wù)；
（五）有關(guān)工資薪金的安排，不以減少或逃避稅款為目的。??
是否申報(bào)了個(gè)稅
重點(diǎn)檢查企業(yè)工資表上的人員，是否均在金稅三期個(gè)稅申報(bào)系統(tǒng)中，依法申報(bào)了“工資薪金”項(xiàng)目的個(gè)人所得稅。
是否存在兩處以上所得
根據(jù)《個(gè)人所得稅自行納稅申報(bào)辦法》（國稅發(fā)[2006]162號）
第二條第（二）項(xiàng)規(guī)定：“從中國境內(nèi)兩處或者兩處以上取得工資、薪金所得的，應(yīng)當(dāng)按照本辦法的規(guī)定辦理納稅申報(bào)?！?/p>
第十一條第（一）項(xiàng)規(guī)定：“從兩處或者兩處以上取得工資、薪金所得的，選擇并固定向其中一處單位所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)?！?/p>
個(gè)人取得兩處及以上工資、薪金所得，應(yīng)固定一處單位，攜帶個(gè)人身份證及復(fù)印件、發(fā)放工資、薪金的合同及發(fā)放證明，于每月15日前，自行向固定好的單位所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)合并申報(bào)個(gè)人所得稅，多退少補(bǔ)。??
是否存在已經(jīng)離職人員未刪除信息
重點(diǎn)檢查企業(yè)工資表中是否還存在人員已經(jīng)離職、甚至已經(jīng)死亡等，但是仍然申報(bào)個(gè)稅，未及時(shí)刪除這些人員的信息的現(xiàn)象。
適用稅目是否正確
重點(diǎn)檢查企業(yè)是否存在在計(jì)算個(gè)稅的時(shí)候，是否故意把“工資薪金”項(xiàng)目轉(zhuǎn)換為“偶然所得”“其他所得”等，把高稅率項(xiàng)目轉(zhuǎn)為低稅率項(xiàng)目，造成少申報(bào)個(gè)稅。
年終獎(jiǎng)計(jì)稅方法是否正確
對于雇員當(dāng)月取得的全年一次性獎(jiǎng)金，采取除以12個(gè)月，按其商數(shù)確定適用稅率和速算扣除數(shù)的計(jì)稅辦法。
注意：在一個(gè)納稅年度內(nèi)，對每一個(gè)納稅人，該計(jì)稅辦法只允許采用一次。??
免稅所得是否合法
重點(diǎn)檢查工資表中的免征個(gè)稅所得的項(xiàng)目是否符合稅法規(guī)定，如商業(yè)保險(xiǎn)和通訊補(bǔ)貼是否被免征了個(gè)人所得稅。
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【第16篇】又升級了！一般納稅人勾選小規(guī)模期間的專票有風(fēng)險(xiǎn)
二哥稅稅念 ，作者二哥
最近增值稅綜合服務(wù)平臺（也就是我們平時(shí)說的勾選平臺）又升級了，系統(tǒng)會自動(dòng)監(jiān)控一般納稅人勾選抵扣小規(guī)模納稅人期間取得的抵扣憑證，并給予風(fēng)險(xiǎn)提示。
為什么一般納稅人勾選小規(guī)模期間取得的抵扣平時(shí)會給予風(fēng)險(xiǎn)提示？
因?yàn)橐话慵{稅人在小規(guī)模期間取得的抵扣憑證正常情況下是不能抵扣的。
01#
為什么不能抵扣？
二哥從原理上給大家分析一下。
能不能抵扣? 這個(gè)問題覺得難不倒大家。二哥的文章已經(jīng)說過多次。
能不能抵扣怎么判斷？
我給大家準(zhǔn)備了一個(gè)流程圖：
按照以上流程順序判斷后，能否抵扣一下就知道了。
1、是不是一般納稅人？
如果不是一般納稅人，是小規(guī)模納稅人，當(dāng)然沒有抵扣一說，小規(guī)模納稅人簡易計(jì)稅，不存在抵扣進(jìn)項(xiàng)稅的說法。
但是這里的情況是，小規(guī)模納稅人期間的進(jìn)項(xiàng)稅，轉(zhuǎn)為一般納稅人后能否抵扣，所以這里的身份已經(jīng)是一般納稅人了，是站在一般納稅人角度談抵扣問題，所以第一個(gè)判斷是可以通過的。
2、是否取得合法的抵扣憑證？
進(jìn)入第二個(gè)判斷，合法的抵扣憑證有哪些呢？常見的就是專用發(fā)票，當(dāng)然現(xiàn)在的抵扣憑證也是多樣的，不僅僅是專票，我們需要關(guān)注目前所有可以抵扣的憑證。
如下圖：
取得的增值稅專用發(fā)票，那自然是合法的抵扣憑證，那么第二個(gè)判斷通過。
我們進(jìn)入第三個(gè)判斷。
3、是否符合稅法規(guī)定的不得抵扣的范圍？
我們是一般納稅人、也取得合法合規(guī)的抵扣憑證，是不是就都能抵扣了呢？
當(dāng)然不是。
我們還要看購進(jìn)這項(xiàng)商品或服務(wù)的用途。
稅法采取列舉方式明確了不得抵扣的情況。
增值稅暫行條例第十條規(guī)定，下列項(xiàng)目的進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣：
（一）用于簡易計(jì)稅方法計(jì)稅項(xiàng)目、免征增值稅項(xiàng)目、集體福利或者個(gè)人消費(fèi)的購進(jìn)貨物、勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)和不動(dòng)產(chǎn)；
（二）非正常損失的購進(jìn)貨物，以及相關(guān)的勞務(wù)和交通運(yùn)輸服務(wù)；
（三）非正常損失的在產(chǎn)品、產(chǎn)成品所耗用的購進(jìn)貨物（不包括固定資產(chǎn)）、勞務(wù)和交通運(yùn)輸服務(wù)；
（四）國務(wù)院規(guī)定的其他項(xiàng)目。
當(dāng)然，還有購進(jìn)的貸款服務(wù)、餐飲服務(wù)、居民日常服務(wù)和娛樂服務(wù)也不得抵扣。
所以，到了關(guān)鍵的一個(gè)判斷點(diǎn)了，雖然你現(xiàn)階段是一般納稅人，也取得了合法的抵扣憑證，但是你的這個(gè)進(jìn)項(xiàng)稅的用途是什么呢?
你是自己在小規(guī)模納稅人期間取得的進(jìn)項(xiàng)稅，我是否可以懷疑你進(jìn)項(xiàng)稅是用于簡易計(jì)稅的了呢？
因?yàn)樾∫?guī)模納稅人的增值稅計(jì)稅方式都是簡易計(jì)稅，也就是直接按銷售額乘以征收率計(jì)算增值稅，不是按照購進(jìn)抵扣法。
所以如果你的進(jìn)項(xiàng)稅是用于簡易計(jì)稅了，自然是肯定不能抵扣的。
但是小規(guī)模期間取得的就一定是用于簡易計(jì)稅了嗎？很顯然不一定，比如我小規(guī)模期間購進(jìn)的貨物，但是一直沒賣出去，我變成了一般納稅人后，才賣，這個(gè)時(shí)候按一般計(jì)稅開13%的發(fā)票，但是你不讓我抵扣這個(gè)貨物的進(jìn)項(xiàng)稅，合理嗎？
很顯然我覺得不合理，我虧大了，一頭按13交稅，另一頭13的進(jìn)項(xiàng)稅又不抵扣，直接變成了成本，實(shí)際上是重復(fù)納稅了。
但是如果我讓你抵扣，萬一你這個(gè)貨物不是變成一般納稅人后才賣的，你之前就賣了，按照免稅開的發(fā)票，現(xiàn)在你又抵扣，這也不合理，你占了國家的便宜。
問題的關(guān)鍵就在于稅務(wù)局可能無法知道你這個(gè)貨物到底是用于簡易計(jì)稅了，還是一般計(jì)稅了。
因?yàn)椴缓门袛啵∷哉Ｇ闆r下，一般納稅人在小規(guī)模期間獲得的專票，稅務(wù)局都是一刀切，是不允許抵扣的，如果你勾選了，會給予你風(fēng)險(xiǎn)提示。
02#
而目前只有一種情況，稅務(wù)局可以讓你抵扣，那就是很明確的自動(dòng)你取得的這個(gè)進(jìn)項(xiàng)稅沒有用于簡易計(jì)稅。
這種情況就是下面這樣
根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于納稅人認(rèn)定或登記為一般納稅人前進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2023年第59號）規(guī)定，納稅人自辦理稅務(wù)登記至認(rèn)定或登記為一般納稅人期間，未取得生產(chǎn)經(jīng)營收入，未按照銷售額和征收率簡易計(jì)算應(yīng)納稅額申報(bào)繳納增值稅的，其在此期間取得的增值稅扣稅憑證，可以在認(rèn)定或登記為一般納稅人后抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。
其實(shí)，你們看，這個(gè)條文的規(guī)定，其本質(zhì)是什么，本質(zhì)就是證明你小規(guī)模期間是沒有按簡易計(jì)稅繳納增值稅的，也就變相證明了你小規(guī)模期間取得的進(jìn)項(xiàng)稅肯定是用于后期變成一般納稅人后一般計(jì)稅的，這種情況讓你抵扣自然人是符合原理的。
但是這個(gè)文件也是很嚴(yán)格的，要求的是納稅人自辦理稅務(wù)登記至認(rèn)定或登記為一般納稅人期間，未取得生產(chǎn)經(jīng)營收入，未按照銷售額和征收率簡易計(jì)算應(yīng)納稅額申報(bào)繳納增值稅。
這個(gè)條件的判斷很嚴(yán)苛，假如你小規(guī)模納稅人期間申報(bào)過一次增值稅，可能稅務(wù)局都以此條文來不讓你抵扣。
而實(shí)際上大部分小規(guī)模納稅人轉(zhuǎn)變?yōu)橐话慵{稅人都是銷售額達(dá)到標(biāo)準(zhǔn)后轉(zhuǎn)變的，所以這種情況下你肯定是無法抵扣的。
03#
所以，你如果有這種情況，你是小規(guī)模轉(zhuǎn)一般納稅人，你就要清楚這個(gè)事情，提前了解相關(guān)政策，做個(gè)提前的籌劃，比如小規(guī)模轉(zhuǎn)一般納稅人這種，是否應(yīng)該有個(gè)提前的規(guī)劃？
我該處理的存貨是否及時(shí)處理一下。
比如能在小規(guī)模期間銷售的盡快銷售處理了，比如不能銷售的，要等到一般納稅人期間才能銷售的，進(jìn)項(xiàng)票是否緩點(diǎn)開進(jìn)來。
總之，如果你是銷售額達(dá)標(biāo)轉(zhuǎn)的一般納稅人了，轉(zhuǎn)為一般納稅人后你還在勾選小規(guī)模期間的專票，這種情況基本是會要求你轉(zhuǎn)出的。
