租金收入納稅籌劃（16篇）

【第1篇】租金收入納稅籌劃

房產(chǎn)稅是以房屋為征稅對象，按照房屋的計稅余值或租金收入，向產(chǎn)權(quán)所有人征收的一種財產(chǎn)稅。雖然房產(chǎn)稅是小稅種，在納稅人的稅負(fù)構(gòu)成中所占比例很小，但仍有籌劃的空間。如房產(chǎn)稅暫行條例規(guī)定了一些減免稅條款，符合條件的企業(yè)可加以利用。比如，按規(guī)定，在房屋大修停用期間，可以免征房產(chǎn)稅，前提是納稅人向稅務(wù)機(jī)關(guān)提出申請，而有的納稅人由于疏忽沒有申請，導(dǎo)致房產(chǎn)修理期間仍然繳納了房產(chǎn)稅。

房產(chǎn)稅暫行條例規(guī)定：

房產(chǎn)稅征收標(biāo)準(zhǔn)分從價或從租兩種情況：

（1）從價計征的，其計稅依據(jù)為房產(chǎn)原值一次減去10%-30%后的余值；

（注：各地幅度不一，譬如浙江省規(guī)定具體減除幅度為30%）

（2）從租計征的（即房產(chǎn)出租的），以房產(chǎn)租金收入為計稅依據(jù)。

房產(chǎn)稅稅率采用比例稅率。按照房產(chǎn)余值計征的，年稅率為1.2%；按房產(chǎn)租金收入計征的，年稅率為12%。

財稅〔2016〕43號規(guī)定，房產(chǎn)出租的，以不含增值稅的租金收入為房產(chǎn)稅的計稅依據(jù)，按照12%的稅率計算繳納房產(chǎn)稅。

房產(chǎn)稅稅務(wù)籌劃方法

（一）場地和廠房分開租賃的稅務(wù)籌劃

企業(yè)租賃大都涉及房屋租賃，例如出租車間、廠房、賓館、門面房等，根據(jù)規(guī)定，要按租金收入的12%繳納房產(chǎn)稅。但往往企業(yè)出租的不僅是房屋設(shè)施自身，還有場地、附屬設(shè)施，比如機(jī)器設(shè)備、辦公家具、附屬用品等，稅法對這些場地以及設(shè)施并不征收房產(chǎn)稅。如果把這些場地和設(shè)施與房屋不加區(qū)別地同時寫在一張租賃合同里，這些場地和設(shè)施也要繳納房產(chǎn)稅，從而增加了企業(yè)的稅負(fù)。

（二）出資方式改為出租方式進(jìn)行稅務(wù)籌劃

不少在創(chuàng)業(yè)初期的企業(yè)，由于人少，業(yè)務(wù)量不大，為節(jié)省費用，加之對稅收規(guī)定不了解，為了盡快拿照，沒有考慮稅務(wù)成本。直到被稅局要求納稅時才發(fā)現(xiàn)問題。比如，辦一個公司，可以約定股東以現(xiàn)金出資，或者以設(shè)備、房產(chǎn)等實物出資，雖然拿照快，但會涉稅，因為股東用是房產(chǎn)出資變成了公司的房產(chǎn)后，需要繳納房產(chǎn)稅。如果是租賃，既不需要繳納房產(chǎn)稅，租金又可以在稅前扣除。

（三）將出租方式變?yōu)閭}儲服務(wù)進(jìn)行稅務(wù)籌劃

稅務(wù)籌劃邏輯：房產(chǎn)稅的計征方式有兩種，一是從價計征，二是從租計征。從價計征的房產(chǎn)稅，是以房產(chǎn)余值為計稅依據(jù)，即按房產(chǎn)原值一次減除10%-30%后的余值的1.2%計征。從租計征的房產(chǎn)稅，是以房屋出租取得的租金收入為計稅依據(jù)，稅率為12%。由于房產(chǎn)稅有兩種計稅方法，不同方法計算的結(jié)果必然有差異，也必然會導(dǎo)致應(yīng)納稅額的不同，這就有了籌劃的空間。企業(yè)可以根據(jù)實際情況選擇計征方式，通過比較兩種方式稅負(fù)的大小，選擇稅負(fù)低的計征方式。

（四）減少出租業(yè)務(wù)比例進(jìn)行稅務(wù)籌劃

目前，出現(xiàn)了很多專門從事房屋租賃的公司，他們既出租房屋也負(fù)責(zé)為出租房屋提供物業(yè)管理服務(wù)。因此，利用物業(yè)管理合同規(guī)避房產(chǎn)稅的現(xiàn)象比較普遍。

籌劃要點：出租人可以通過提高物業(yè)服務(wù)的收費，降低房屋租賃的價格來達(dá)到少交房產(chǎn)稅的目的。但出租房一般應(yīng)有從事物業(yè)管理服務(wù)的經(jīng)營范圍，且確實在出租房屋的同時也在提供物業(yè)管理服務(wù)。

籌劃風(fēng)險：合理地利用物業(yè)管理服務(wù)收費來籌劃出租房產(chǎn)稅是合理的，但關(guān)鍵是這種方法在實際中往往被出租人濫用，導(dǎo)致惡意避稅行為的發(fā)生。

（五）利用轉(zhuǎn)租籌劃

籌劃邏輯：由于轉(zhuǎn)租方不是房屋產(chǎn)權(quán)所有人，因此，轉(zhuǎn)租方轉(zhuǎn)租房屋時，只要按轉(zhuǎn)租價款繳增值稅，不需要繳納房產(chǎn)稅。

籌劃方案：利用轉(zhuǎn)租進(jìn)行租賃房產(chǎn)稅籌劃。出租人可以成立一個資產(chǎn)管理公司，將擬出租的房產(chǎn)先以較低的價格出租給該資產(chǎn)管理公司（不能過于偏低，屬于正常合理波動范圍），然后由該資產(chǎn)管理公司統(tǒng)一按市場價格轉(zhuǎn)租房產(chǎn)。轉(zhuǎn)租仍需要全額繳納增值稅，但可以抵扣承租人的租金進(jìn)項稅。

【第2篇】租金收入征房產(chǎn)稅

案例一

我公司從甲公司承租了一套辦公室，年租金20萬元，取得租金發(fā)票，房產(chǎn)的產(chǎn)權(quán)人為甲公司，根據(jù)協(xié)議規(guī)定，我公司又轉(zhuǎn)租給了乙公司，年租金30萬元，開具租金發(fā)票。

請問：

我公司轉(zhuǎn)租的環(huán)節(jié)是否還要繳納12%的房產(chǎn)稅？

答復(fù)：

我公司轉(zhuǎn)租的環(huán)節(jié)是否還要繳納12%的房產(chǎn)稅？

參考：

根據(jù)《房產(chǎn)稅暫行條例》第二條的規(guī)定：房產(chǎn)稅由產(chǎn)權(quán)所有人繳納。產(chǎn)權(quán)屬于全民所有的，由經(jīng)營管理的單位繳納。產(chǎn)權(quán)出典的，由承典人繳納。產(chǎn)權(quán)所有人、承典人不在房產(chǎn)所在地的，或者產(chǎn)權(quán)未確定及租典糾紛未解決的，由房產(chǎn)代管人或者使用人繳納。單位和個人出租房產(chǎn)的，房產(chǎn)稅由產(chǎn)權(quán)所有人按照取得的租金收入繳納房產(chǎn)稅，《房產(chǎn)稅暫行條例》明確房產(chǎn)稅的納稅義務(wù)人為房產(chǎn)所有人，而轉(zhuǎn)租人對于轉(zhuǎn)租房產(chǎn)不具有所有權(quán)，僅有使用權(quán)，所以轉(zhuǎn)租行為不應(yīng)征收房產(chǎn)稅。

案例二

我企業(yè)在山東省濟(jì)南市，屬于小規(guī)模納稅人，2023年將自有的辦公室出租，年租金30萬元，開具租金發(fā)票。

請問：

我公司出租的環(huán)節(jié)是否要繳納12%的房產(chǎn)稅？

答復(fù)：

年底之前，免征房產(chǎn)稅。

參考：

魯財稅〔2020〕25號山東省財政廳 國家稅務(wù)總局 山東省稅務(wù)局《關(guān)于延續(xù)實施房產(chǎn)稅 城鎮(zhèn)土地使用稅減免政策的通知》規(guī)定，根據(jù)《山東省人民政府關(guān)于貫徹落實國務(wù)院<政府工作報告>若干措施的通知》（魯政發(fā)〔2020〕10號）規(guī)定，現(xiàn)將有關(guān)房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅政策通知如下：《山東省財政廳 國家稅務(wù)總局山東省稅務(wù)局關(guān)于疫情防控期間房產(chǎn)稅 城鎮(zhèn)土地使用稅減免政策的通知》（魯財稅〔2020〕16號）中規(guī)定六類行業(yè)納稅人和增值稅小規(guī)模納稅人免征房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅的期限，延長至2023年12月31日。

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文：郝老師說會計

【第3篇】房子租金收入個人所得稅

北京離婚律師張亞敏-婚后租金是個人還是共同的

最近接待一個客戶咨詢，我給他化名張三，張三在結(jié)婚前就有三套商鋪，這三年租金總共收了九十來萬，他認(rèn)為這些租金是由婚前房子得來的，應(yīng)該是他個人的財產(chǎn)。但是她妻子認(rèn)為婚后得到的，就是夫妻共同財產(chǎn)。兩個人最近鬧矛盾，談到分財產(chǎn)，他們在這些租金上有了分歧。你認(rèn)為他們誰說得對呢？很多人對婚后出租婚前房子所得的租金是個人財產(chǎn)還是夫妻共同財產(chǎn)存在誤區(qū)，我這里先不公布答案。你聽完這節(jié)課就明白了。

一、租金到底是共同財產(chǎn)還是個人財產(chǎn)?

法律并沒有明確規(guī)定婚前房子在婚后的租金到底是共同財產(chǎn)還是個人財產(chǎn)，所以法院在審理類似案件的時候出現(xiàn)不同的判決結(jié)果。咱們先看兩個有代表性的案件。

北京市海淀區(qū)法院曾在2023年審理過一個離婚后財產(chǎn)糾紛的案子。彭女和董男在2008年結(jié)婚，兩人2023年7月通過法院調(diào)解離婚。彭女婚前在朝陽區(qū)有一套房子，兩人結(jié)婚后，董男負(fù)責(zé)管理和出租這套房子，2023年7月到2023年7月一共收取約25萬元的租金。彭女認(rèn)為婚前房產(chǎn)的租金是自己的個人財產(chǎn)，要求董男返還所有租金。董男認(rèn)為，雖然房子是彭女的婚前財產(chǎn)，但婚后是自己出租，租金是雙方的婚后收入，應(yīng)該屬于共同財產(chǎn)。

法院認(rèn)為，夫妻一方的婚前個人財產(chǎn)在婚后取得的經(jīng)營性收益屬于夫妻共同財產(chǎn)。雖然朝陽區(qū)的房屋是彭女的婚前財產(chǎn)，但是結(jié)婚后一直由董男管理，董男為房屋的出租付出了時間、精力，房租的來源和董男投入的勞動和管理等行為密不可分。所以，法院判決，房子在2023年7月到2023年7月的房租是夫妻共同財產(chǎn)，雙方在2023年7月離婚后，2023年7月至2023年7月的房租是彭女的個人財產(chǎn)。

上面這個案子是把房租認(rèn)定成了夫妻共同財產(chǎn)，也有部分法院認(rèn)為，房租屬于法定孳息，夫妻一方婚前房屋在婚后出租的租金應(yīng)該是一方的個人財產(chǎn)。法定孳息是個專業(yè)名詞，不好理解，你也不需要懂它是什么意思，您只要知道也有法院認(rèn)為婚前房在婚后的房租是個人財產(chǎn)就可以了。下面我們就看這樣一個案件。

黑龍江高級人民法院曾在2023年審理過一個離婚糾紛案件的再審案件。徐男和劉女結(jié)婚前都有自己的房子，兩人結(jié)婚后住在徐男的房子里，劉女的房子一直在出租。結(jié)婚三年半后，兩人就到法院訴訟離婚了。徐男認(rèn)為劉女的房子在婚后出租，房租應(yīng)該是共同財產(chǎn)，要求分一半租金。劉女認(rèn)為房子是自己的婚前財產(chǎn)，徐男和自己兩個人在婚后都沒有管理自己的房子，房租是自己的個人財產(chǎn)，不同意徐男分割。

法院經(jīng)審理后認(rèn)為，房租是房屋所有權(quán)人讓渡房屋使用權(quán)所獲得的對價，屬于法定孳息。法律規(guī)定，夫妻一方個人財產(chǎn)在婚后產(chǎn)生的收益，除孳息和自然增值外，應(yīng)認(rèn)定為夫妻共同財產(chǎn)。徐男也沒有證據(jù)證明自己在婚后對劉女的房子進(jìn)行了經(jīng)營和管理。所以，根據(jù)法律規(guī)定，劉女的房子在婚后的租金應(yīng)該是她的個人財產(chǎn)，徐男無權(quán)分割。

通過上面兩個案例我們可以看出來，對于夫妻一方婚前的房屋在婚后出租的租金問題，雖然法院在認(rèn)定上有一定的差異，但目前法院趨于使用同一個標(biāo)準(zhǔn)，那就是在婚后出租房子上有沒有投入大量的時間和精力，不管是一個人投入還是兩個人投入。如果有，那房租自然就是基于婚后的勞動而來的，應(yīng)該屬于共同財產(chǎn)。

咱們回到最開始講的張三的問題上，張三三套房子的租金每年有三十多萬，同等品質(zhì)的商鋪租金一般到不了三十萬，之所以張三能獲得高租金，是因為張三很重視這幾套商鋪，他精心研究了商鋪出租的門道，他知道哪些行業(yè)的租戶利潤更高，并且張三總能為租戶提供周到、完善的配套服務(wù)。所以租金離不開張三婚后付出的大量勞動，他想不分給對方是不行的，雖然他認(rèn)為對方出軌還鬧離婚不應(yīng)該分到任何錢，他即便再不甘心也得受法律的約束。

所以懂得保護(hù)自己的個人財產(chǎn)是非常重要的，每天用六十分鐘想如何創(chuàng)造財富，就應(yīng)該至少抽出六分鐘的時間學(xué)習(xí)如何保護(hù)財富。不知道你是不是認(rèn)同我這句話。

接下來就講如果你希望房租屬于個人財產(chǎn)，你應(yīng)該怎么做：

二、如何操作讓租金成為個人財產(chǎn)？

第一，將你的房子全權(quán)交由房屋中介公司管理，將收到的房租放入專用賬戶，一定與婚后收入分開管理，一旦與婚后收入混同，如果離婚，大概率會按照夫妻共同財產(chǎn)分割了，前面的一切努力白費。本專欄我有一節(jié)課專門講怎樣避免財產(chǎn)混同以保護(hù)個人財產(chǎn)，如果你有興趣，可以翻找看看。

將房子交由中介管理，你選擇中介公司，與中介公司進(jìn)行日常溝通交流還是占用了個人時間和精力，還是相當(dāng)于付出了婚后的勞動，所以依靠中介還不能算是完全保險。

第二，一個更好的辦法是將房子全權(quán)交由父母，就當(dāng)是把房子使用的權(quán)益給了父母，這樣收到的租金當(dāng)然屬于父母的財產(chǎn)，父母可以再把租金轉(zhuǎn)給你，相當(dāng)于贈與給你，父母只需要在轉(zhuǎn)賬時備注贈與你個人，這些租金就屬于個人財產(chǎn)了。收到錢后，你同樣需要注意避免與婚后收入混同。

今天講的是出租婚前房子婚后所得租金是個人財產(chǎn)還是共同財產(chǎn)，你聽明白了嗎？如果還有問題，歡迎評論、私信。關(guān)注我，一起學(xué)習(xí)法律知識！

【第4篇】租金收入交房產(chǎn)稅嗎

案例一：

我公司從甲公司承租了一套辦公室，年租金20萬元，取得租金發(fā)票，房產(chǎn)的產(chǎn)權(quán)人為甲公司，根據(jù)協(xié)議規(guī)定，我公司又轉(zhuǎn)租給了乙公司，年租金30萬元，開具租金發(fā)票。

請問：我公司轉(zhuǎn)租的環(huán)節(jié)是否還要繳納12%的房產(chǎn)稅？

答復(fù)：根據(jù)《房產(chǎn)稅暫行條例》第二條的規(guī)定：房產(chǎn)稅有產(chǎn)權(quán)所有人繳納。產(chǎn)權(quán)屬于全民所有的，由經(jīng)營管理的單位繳納。產(chǎn)權(quán)出典的，由承典人繳納。產(chǎn)權(quán)所有人、承典人不在房產(chǎn)所在地的，或者產(chǎn)權(quán)未確定及租典糾紛未解決的，由房產(chǎn)代管人或者使用人繳納。單位和個人出租房產(chǎn)的，房產(chǎn)稅由產(chǎn)權(quán)所有人按照取得的租金收入繳納房產(chǎn)稅，《房產(chǎn)稅暫行條例》，明確房產(chǎn)稅的納稅義務(wù)人為房產(chǎn)所有人，而轉(zhuǎn)租人對于轉(zhuǎn)租房產(chǎn)不具有所有權(quán)，僅有使用權(quán)，所以轉(zhuǎn)租行為不應(yīng)征收房產(chǎn)稅。

案例二：

我企業(yè)在山東省濟(jì)南市，屬于小規(guī)模納稅人，2023年將自有的辦公室出租，年租金30萬元，開具租金發(fā)票。

請問：我公司出租的環(huán)節(jié)是否要繳納12%的房產(chǎn)稅？

答復(fù)：年底之前，免征房產(chǎn)稅。

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【第5篇】預(yù)收租金收入確認(rèn)時間

導(dǎo)讀：預(yù)收房租什么時候確認(rèn)收入?等相關(guān)內(nèi)容一直是財務(wù)人員關(guān)注的熱門話題之一，為了幫助新手們快速的掌握這方面的知識點，會計堂小編已經(jīng)在下文中為大家整理清楚，歡迎大家的閱讀。

預(yù)收房租什么時候確認(rèn)收入?

根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于貫徹落實企業(yè)所得稅法若干稅收問題的通知》(國稅函[2010]79號)第一條規(guī)定：“根據(jù)《實施條例》第十九條的規(guī)定，企業(yè)提供固定資產(chǎn)、包裝物或者其他有形資產(chǎn)的使用權(quán)取得的租金收入，應(yīng)按交易合同或協(xié)議規(guī)定的承租人應(yīng)付租金的日期確認(rèn)收入的實現(xiàn)。其中，如果交易合同或協(xié)議中規(guī)定租賃期限跨年度，且租金提前一次性支付的，根據(jù)《實施條例》第九條規(guī)定的收入與費用配比原則，出租人可對上述已確認(rèn)的收入，在租賃期內(nèi)，分期均勻計入相關(guān)年度收入。

出租方如為在我國境內(nèi)設(shè)有機(jī)構(gòu)場所、且采取據(jù)實申報繳納企業(yè)所得的非居民企業(yè)，也按本條規(guī)定執(zhí)行?！?/p>

預(yù)收貨款的會計分錄怎么做?

借：銀行存款

貸：預(yù)收賬款

借：應(yīng)收賬款

貸：主營業(yè)務(wù)收入

應(yīng)交稅金

借：銀行存款

貸：應(yīng)收賬款

.借：預(yù)收賬款

貸：銀行賬款

借：銀行存款

貸：預(yù)收賬款

借：預(yù)收賬款

貸：主營業(yè)務(wù)收入

應(yīng)交稅金

【第6篇】經(jīng)營公租房的租金收入

在我國，符合條件的家庭或者個人可以申請租住公租房，每月只需要按時交租金就可以了。那么，2023年公租房每月交多少租金？哪些人可以減免租金？大家跟著小編一起看看吧。

一、2023年公租房每月交多少租金？

2023年公租房租金標(biāo)準(zhǔn)具體要看是什么地方的公租房。

1、祿豐市2023年公租房標(biāo)準(zhǔn)

根據(jù)2023年5月10日《祿豐市人民政府關(guān)于調(diào)整公共租賃住房租金標(biāo)準(zhǔn)的公告》，祿豐市公共租賃住房租金收取執(zhí)行標(biāo)準(zhǔn)調(diào)整為每月每平方米4.50元，廉租房租金收取標(biāo)準(zhǔn)為每月每平方米1.50元，物業(yè)管理費按當(dāng)?shù)匕l(fā)改部門文件標(biāo)準(zhǔn)執(zhí)行，新收費標(biāo)準(zhǔn)于2023年6月1起開始執(zhí)行。

2、宜良縣2023年公租房標(biāo)準(zhǔn)

根據(jù)2023年5月5日《宜良縣關(guān)于恢復(fù)公共租賃住房租金收費標(biāo)準(zhǔn)的通告》，自2023年6月1日起執(zhí)行。

（1）南馨園小區(qū)：城鎮(zhèn)低保、建檔立卡脫貧戶等住房困難家庭1.6元/平方米·月，中低收入住房困難家庭3.6元/平方米，中低收入以上（含5000元及以下）住房困難家庭5.7元/平方米·月。

（2）西景苑小區(qū)：城鎮(zhèn)低保、建檔立卡脫貧戶等住房困難家庭2.6元/平方米·月，中低收入住房困難家庭4.6元/平方米·月，中低收入以上（含5000元及以下）住房困難家庭7.8元/平方米·月。

（3）北麓苑小區(qū)：城鎮(zhèn)低保、建檔立卡脫貧戶等住房困難家庭2.6元/平方米·月，中低收入住房困難家庭4.6元/平方米·月，中低收入以上（含5000元及以下）住房困難家庭7.8元/平方米·月。

3、濟(jì)南高新區(qū)2023年公租房標(biāo)準(zhǔn)

根據(jù)2023年3月15日《濟(jì)南高新區(qū)綜合管理部關(guān)于公布沁園新居等公共租賃住房租金標(biāo)準(zhǔn)的通知》，自2023年4月1日起執(zhí)行。

（1）沁園新居公租房：i類標(biāo)準(zhǔn)5.33元/平方米·月，ii類8.88元/平方米·月，iii類12.43元/平方米·月。

（2）港源新居公租房：i類3.48元，ii類5.81元，iii類8.13元。

（3）涵園新居公租房：i類4.35元，ii類7.25元，iii類10.14元。

（4）中鐵人才公寓：iii類22.02元。

（5）孫村南區(qū)公租房：i類3.28元，ii類5.47元，iii類7.65元。

（6）臨港公租房：i類2.72元，ii類4.53元，iii類6.34元。

二、公租房租金哪些人可以減免？

符合某些條件的家庭可以申請減免租金。這里以中山市為例，參考2023年5月12日發(fā)布的《中山市住房和城鄉(xiāng)建設(shè)局 中山市財政局關(guān)于做好公共租賃住房租金收繳、減免工作的通知》（中建規(guī)字〔2022〕3號、中建通〔2022〕63號）文件，以下家庭租金減免：

1、持有《廣東省城鎮(zhèn)居（村）民最低生活保障金領(lǐng)取證》、《中山市低收入家庭救助證》或《特困人員救助供養(yǎng)證》的低保、低收入家庭或特困人員，孤兒（含實行社會化安置起5年內(nèi)的成年孤兒），租金全免。

2、持有《中山市優(yōu)撫對象優(yōu)待證》的三屬（烈士遺屬、因公犧牲軍人遺屬、病故軍人遺屬）、殘疾軍人、在鄉(xiāng)復(fù)員軍人、帶病回鄉(xiāng)退伍軍人、參戰(zhàn)涉核人員、鈾礦開采軍隊退役人員、在鄉(xiāng)五老人員，租金全免。

3、家庭人均月可支配收入在本市民政部門確定的低收入家庭認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)以下（含此線）且人均承租公租房面積為18平方米以下（含本數(shù)）的家庭，租金全免。

4、申請人或共同申請人為殘疾人的承租戶，租金全免。

5、領(lǐng)取有關(guān)證書的省級以上勞動模范，租金全免。

6、屬離休干部的，租金全免。

7、屬年滿60周歲以上獨身和無兒女老人的，租金全免。

8、承租人或其直系親屬因患重大疾病或特殊病種（以市醫(yī)療保險規(guī)定為準(zhǔn)）造成生活困難的，憑醫(yī)院出具的疾病證明書，租金減收50%。

9、承租人或其直系親屬因家庭出現(xiàn)突發(fā)事故等特殊情況造成生活困難的，憑相關(guān)證明文件，租金減收50%。

10、承租人及其配偶均達(dá)到法定退休年齡（男60周歲，女50周歲），經(jīng)審核承租人及其家庭成員未享受實物或貨幣分房，且承租公租房是唯一生活用房的，租金減收50%。

11、屬單親家庭的，經(jīng)本人提出申請，租金減收50%。

12、有相應(yīng)規(guī)定其他應(yīng)當(dāng)減免的情況。

總結(jié)：2023年公租房每月交多少租金具體要看是什么地方的公租房，符合某些條件的家庭是可以申請減免租金的。希望本文能夠?qū)Υ蠹矣杏谩?/p>

【第7篇】租金收入是一次交稅

同樣是一次性收取租金，

有的稅種要求一次性繳納，

有的稅種要求分期繳納！

很多新會計表示一臉懵~

為此，小編圍繞下面的例題，梳理了企業(yè)所得稅、增值稅、房產(chǎn)稅、印花稅中關(guān)于一次性收取租金的規(guī)定，有需要的小伙伴們快來圍觀~

例：a公司將房產(chǎn)對外出租，雙方簽訂3年期租賃合同，租賃期限從2023年1月1日至2023年12月31日，且一次性收取租金60萬元。

企業(yè)所得稅

政策依據(jù)：《國家稅務(wù)總局關(guān)于貫徹落實企業(yè)所得稅法若干稅收問題的通知》（國稅函﹝2010﹞79號）規(guī)定：“企業(yè)提供固定資產(chǎn)、包裝物或者其他有形資產(chǎn)的使用權(quán)取得的租金收入，應(yīng)按交易合同或協(xié)議規(guī)定的承租人應(yīng)付租金的日期確認(rèn)收入的實現(xiàn)。其中，如果交易合同或協(xié)議中規(guī)定租賃期限跨年度，且租金提前一次性支付的，根據(jù)《實施條例》第九條規(guī)定的收入與費用配比原則，出租人可對上述已確認(rèn)的收入，在租賃期內(nèi)，分期均勻計入相關(guān)年度收入?！?/p>

因a公司簽訂的合同租賃期限跨年度，且租金提前一次性支付，對60萬元租金，應(yīng)在租賃期內(nèi)分期均勻計入相關(guān)年度收入，即2023年、2023年、2023年分別確認(rèn)租金收入20萬元。

增值稅

政策依據(jù)：

1、《關(guān)于建筑服務(wù)等營改增試點政策的通知》（財稅﹝2017﹞58號）規(guī)定：“《營業(yè)稅改征增值稅試點實施辦法》(財稅〔2016〕36號印發(fā))第四十五條第(二)項修改為“納稅人提供租賃服務(wù)采取預(yù)收款方式的，其納稅義務(wù)發(fā)生時間為收到預(yù)收款的當(dāng)天?！?/p>

2、《國家稅務(wù)總局關(guān)于營改增試點若干征管問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告 ﹝2016﹞53號）第二條規(guī)定：“其他個人采取一次性收取租金的形式出租不動產(chǎn)，取得的租金收入可在租金對應(yīng)的租賃期內(nèi)平均分?jǐn)?，分?jǐn)偤蟮脑伦饨鹗杖氩怀^3萬元的，可享受小微企業(yè)免征增值稅優(yōu)惠政策?！?/p>

a公司提供租賃服務(wù)采取預(yù)收款方式，應(yīng)該在收到60萬元的當(dāng)天確認(rèn)增值稅納稅義務(wù)的實現(xiàn)。

打個比方，如果出租上述房產(chǎn)的不是a公司，而是自然人甲某，則可以對取得的60萬租金在對應(yīng)的租賃期內(nèi)平均分?jǐn)?，分?jǐn)偤蟮脑伦饨馂?.67萬，可以享受小微企業(yè)免征增值稅優(yōu)惠政策，甲某無需繳納增值稅稅款。

房產(chǎn)稅

政策依據(jù)：

1、《中華人民共和國房產(chǎn)稅暫行條例》（國發(fā)[1986]90號）第七條規(guī)定：“房產(chǎn)稅按年征收、分期繳納，納稅期限由省、自治區(qū)、直轄市人民政府規(guī)定。”

2、《國家稅務(wù)總局關(guān)于房產(chǎn)稅 城鎮(zhèn)土地使用稅有關(guān)政策規(guī)定的通知》（國稅發(fā)〔2003〕89號）規(guī)定：“出租、出借房產(chǎn)，自交付出租、出借房產(chǎn)之次月起計征房產(chǎn)稅和城鎮(zhèn)土地使用稅。”

在廈門市，依照房產(chǎn)租金收入計算的房產(chǎn)稅為按月繳納，申報期限為次月的1日-15日。因此，a公司出租房產(chǎn)所收到的60萬元租金，應(yīng)在正常租賃期內(nèi)分期均勻計算租金收入，并逐月進(jìn)行納稅申報。

印花稅

政策依據(jù)：根據(jù)《中華人民共和國印花稅暫行條例》（國務(wù)院令第11號）《印花稅稅目稅率表》規(guī)定，財產(chǎn)租賃合同按租賃金額千分之一繳納印花稅。

在上述的例子中，a公司應(yīng)當(dāng)于簽訂合同時，一次性繳納印花稅。

【第8篇】廠房租金收入稅率是多少

答：租賃廠房需要繳納稅種分別是：

增值稅（2023年5月1日前為營業(yè)稅）及附加稅費、房產(chǎn)稅、印花稅、所得稅（企業(yè)所得稅、個人所得稅）等：

1、增值稅：

（1）、一般納稅人出租2023年5月1日前取得或《建筑施工許可證》注明合同開工日期在2023年5月1日前的自建廠房，可選擇簡易辦法依照5%的征收率計算交納增值稅；出租2023年5月1日以后取得或建筑施工許可證》注明合同開工日期在2023年5月1日及以后的自建廠房，則按照11%的稅率計算交納增值稅；

（2）、小規(guī)模納稅人出租廠房，依照5%的征收率計算交納增值稅。

（3）、個人出租住房，按照5%的征收率減按1.5%計算應(yīng)納稅額。

2023年5月1日起，全面實行營業(yè)稅改增值稅，2023年5月1日前，房屋租賃按《中華人民共和國營業(yè)稅暫行條例》規(guī)定，依照5%的營業(yè)稅稅率計算交納營業(yè)稅（個人住房出租3％稅率的基礎(chǔ)上減半計算繳納）。

2、城市維護(hù)建設(shè)稅：按實際交納的增值稅的7%（省人民政府批準(zhǔn)的市轄區(qū)（含市郊）的區(qū)域7%、縣城、鎮(zhèn)的稅率為5%、不在市區(qū)、縣城、縣屬鎮(zhèn)的，稅率為1%）計算，與增值稅同時申報交納。

3、教育費附加：按實際交納的增值稅的3%計算，與增值稅同時申報交納。

4、地方教育附加：按實際交納的增值稅的2%計算，與增值稅同時申報交納。

5、房產(chǎn)稅：按廠房租賃收入銷售額的12%計算交納（注意：這里的銷售額是指不含增值稅的銷售額）。（財稅〔2008〕24號文規(guī)定，個人出租住房，按租金收入4%計算交納房產(chǎn)稅）

6、印花稅：按照廠房租賃合同金額1‰計算交納。

7、企業(yè)所得稅：收取廠房出租租賃收入扣除以上稅費后的余額并入企業(yè)的利潤總額，按照企業(yè)所得稅法的規(guī)定，繳納25%的企業(yè)所得稅。（個人出租住房個人所得稅：對個人出租住房取得的所得暫減按10%的稅率征收個人所得稅。財產(chǎn)租賃所得，每次收入不超過4000元的，減除費用800元；4000元以上的，減除20%的費用，其余額為應(yīng)納稅所得額。）

什么是經(jīng)營租賃

經(jīng)營租賃(operating lease),又稱為業(yè)務(wù)租賃，它是由大型生產(chǎn)企業(yè)的租賃部或?qū)I(yè)租賃公司向用戶出租本廠產(chǎn)品的一種租賃業(yè)務(wù)。出租人一般擁有自己的出租物倉庫，一旦承租人提出要求，即可直接把設(shè)備出租給用戶使用。用戶按租約交租金，在租用期滿后退還設(shè)備。

租賃是指在約定的期間內(nèi)，出租人將資產(chǎn)使用權(quán)讓與承租人以獲取租金的協(xié)議。

經(jīng)營租賃是為滿足承租人臨時或季節(jié)性使用資產(chǎn)的需要而安排的“不完全支付”式租賃。它是一種純粹的、傳統(tǒng)意義上的租賃。承租人租賃資產(chǎn)只是為了滿足經(jīng)營上短期的、臨時的或季節(jié)性的需要，并沒有添置資產(chǎn)上的企圖。經(jīng)營租賃泛指融資租賃以外的其他一切租賃形式。租賃開始日租賃資產(chǎn)剩余經(jīng)濟(jì)壽命低于其預(yù)計經(jīng)濟(jì)壽命25%的租賃，也視為經(jīng)營租賃，而無論其是否具備融資租賃的其他條件。

【第9篇】租金收入增值稅抵扣

最近老王遇到了一個這樣的問題，a公司為增值稅小規(guī)模納稅人，2023年5月1日簽訂租賃合同將其2023年取得的20畝土地的使用權(quán)出租給了b公司，月租金15萬元，租金按年支付，且為b公司開具了2023年5月-2023年4月的租賃費發(fā)票，價稅合計為180萬元，那一次性取得的租金收入該如何繳納增值稅及企業(yè)所得稅？

首先來看一下增值稅

財稅[2016]47號《 財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步明確全面推開營改增試點有關(guān)勞務(wù)派遣服務(wù)、收費公路通行費抵扣等政策的通知》第三條第（二）項規(guī)定：

納稅人以經(jīng)營租賃方式將土地出租給他人使用，按照不動產(chǎn)經(jīng)營租賃服務(wù)繳納增值稅。

稅總[2016]年16號[ 國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布《納稅人提供不動產(chǎn)經(jīng)營租賃服務(wù)增值稅征收管理暫行辦法》的公告]第四條第(一)項規(guī)定:

單位和個體工商戶出租不動產(chǎn)（不含個體工商戶出租住房），按照5%的征收率計算應(yīng)納稅額。

a公司收取租金應(yīng)繳納增值稅=180/（1+5%）*5%=8.57（萬元）

再來看一下企業(yè)所得稅

國稅函（2010）79號《國家稅務(wù)總局關(guān)于貫徹落實企業(yè)所得稅法若干稅收問題的通知》第一條規(guī)定：

根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》第十九條的規(guī)定，企業(yè)提供固定資產(chǎn)、包裝物或者其他有形資產(chǎn)的使用權(quán)取得的租金收入，應(yīng)按交易合同或協(xié)議規(guī)定的承租人應(yīng)付租金的日期確認(rèn)收入的實現(xiàn)。其中，如果交易合同或協(xié)議中規(guī)定租賃期限跨年度，且租金提前一次性支付的，根據(jù)《實施條例》第九條規(guī)定的收入與費用配比原則，出租人可對上述已確認(rèn)的收入，在租賃期內(nèi)，分期均勻計入相關(guān)年度收入。

也就是說，a公司出租土地使用權(quán)，一次性收取租金180萬。

2023年確認(rèn)所得稅收入=180/（1+5%）/12*8=114.28萬元；

2023年確認(rèn)所得稅收入=180/（1+5%）/12*4=57.14萬元。

特別提醒

1、一次性取得的跨年租金收入會導(dǎo)致當(dāng)年申報增值稅時確認(rèn)的收入大于申報企業(yè)所得稅時確認(rèn)的收入；

2、當(dāng)增值稅收入與企業(yè)所得稅收入不一致時，稅務(wù)機(jī)關(guān)可能會讓企業(yè)出具情況說明，只要在情況說明中，把公司開票及實際收入情況寫明就ok了。

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【第10篇】預(yù)收房屋租金收入相關(guān)稅收納稅義務(wù)發(fā)生時間

一、增值稅

增值稅是我國最主要的稅種之一。增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時間，主要是指增值稅納稅人、扣繳義務(wù)人發(fā)生應(yīng)稅、扣繳稅款行為應(yīng)承擔(dān)納稅義務(wù)、扣繳義務(wù)的起始時間，是以商品（含應(yīng)稅勞務(wù)）在流轉(zhuǎn)過程中產(chǎn)生的增值額作為計稅依據(jù)而征收的一種流轉(zhuǎn)稅。

（一）銷售貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)，為收訖銷售款項或者取得索取銷售款項憑據(jù)的當(dāng)天

1.采取直接收款方式銷售貨物，不論貨物是否發(fā)出，均為收到銷售款或者取得索取銷售款憑據(jù)的當(dāng)天；

2.采取托收承付和委托銀行收款方式銷售貨物，為發(fā)出貨物并辦妥托收手續(xù)的當(dāng)天；

3.采取賒銷和分期收款方式銷售貨物，為書面合同約定的收款日期的當(dāng)天，無書面合同的或者書面合同沒有約定收款日期的，為貨物發(fā)出的當(dāng)天；

4.采取預(yù)收貨款方式銷售貨物，為貨物發(fā)出的當(dāng)天，但生產(chǎn)銷售生產(chǎn)工期超過12個月的大型機(jī)械設(shè)備、船舶、飛機(jī)等貨物，為收到預(yù)收款或者書面合同約定的收款日期的當(dāng)天；

5.委托其他納稅人代銷貨物，為收到代銷單位的代銷清單或者收到全部或者部分貨款的當(dāng)天。未收到代銷清單及貨款的，為發(fā)出代銷貨物滿180天的當(dāng)天；

6.銷售應(yīng)稅勞務(wù)，為提供勞務(wù)同時收訖銷售款或者取得索取銷售款的憑據(jù)的當(dāng)天；

7.納稅人發(fā)生視同銷售貨物行為，為貨物移送的當(dāng)天。

（二）銷售貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)先開具發(fā)票的，為開具發(fā)票的當(dāng)天

因為增值稅是鏈條稅，銷售方雖然沒有收訖貨款，但開出增值稅專用發(fā)票，購貨方就可憑專用發(fā)票認(rèn)證后抵扣增值稅，為了避免國家的稅款被無償占用，《增值稅暫行條例》又規(guī)定：銷售貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)先開具發(fā)票的，即使沒有收訖銷售款項或索取銷售款項憑據(jù)的，也以開票當(dāng)天為納稅義務(wù)發(fā)生時間。

（三）進(jìn)口貨物，為報關(guān)進(jìn)口的當(dāng)天。

（四）增值稅扣繳義務(wù)發(fā)生時間為納稅人增值稅納稅義務(wù)發(fā)生的當(dāng)天。

（五）營改增銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)納稅義務(wù)發(fā)生時間。

1、 納稅人發(fā)生應(yīng)稅行為并收訖銷售款項或者取得索取銷售款項憑據(jù)的當(dāng)天；先開具發(fā)票的，為開具發(fā)票的當(dāng)天。

收訖銷售款項，是指納稅人銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)過程中或者完成后收到款項。

取得索取銷售款項憑據(jù)的當(dāng)天，是指書面合同確定的付款日期；未簽訂書面合同或者書面合同未確定付款日期的，為服務(wù)、無形資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓完成的當(dāng)天或者不動產(chǎn)權(quán)屬變更的當(dāng)天。

注釋：“發(fā)生應(yīng)稅行為”并“收訖銷售款項或者取得索取銷售款項憑據(jù)”，這兩者是有并列關(guān)系的，也就是說要同時存在，才確認(rèn)為納稅義務(wù)發(fā)生時間。

即銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)的行為已經(jīng)完成或進(jìn)行中時，同時收訖銷售款項或者取得索取銷售款項憑據(jù)，即只有2個條件同時滿足時才確認(rèn)為納稅義務(wù)發(fā)生了。當(dāng)然先開具發(fā)票的，為開具發(fā)票的當(dāng)天。

2、納稅人從事金融商品轉(zhuǎn)讓的，為金融商品所有權(quán)轉(zhuǎn)移的當(dāng)天。

3、納稅人發(fā)生視同銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn)行為的，其納稅義務(wù)發(fā)生時間為服務(wù)、無形資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓完成的當(dāng)天或者不動產(chǎn)權(quán)屬變更的當(dāng)天。

4、增值稅扣繳義務(wù)發(fā)生時間為納稅人增值稅納稅義務(wù)發(fā)生的當(dāng)天。

5、納稅人提供建筑服務(wù)，被工程發(fā)包方從應(yīng)支付的工程款中扣押的質(zhì)押金、保證金，未開具發(fā)票的，以納稅人實際收到質(zhì)押金、保證金的當(dāng)天為納稅義務(wù)發(fā)生時間。

二、消費稅

消費稅是在對貨物普遍征收增值稅的基礎(chǔ)上，選擇少數(shù)消費品再征收的一個稅種，主要是為了調(diào)節(jié)產(chǎn)品結(jié)構(gòu)，引導(dǎo)消費方向，保證國家財政收入。消費稅實行價內(nèi)稅，只在應(yīng)稅消費品的生產(chǎn)、委托加工和進(jìn)口環(huán)節(jié)繳納，在以后的批發(fā)、零售等環(huán)節(jié)，因為價款中已包含消費稅，因此不用再繳納消費稅，稅款最終由消費者承擔(dān)。

（一）納稅人生產(chǎn)的應(yīng)稅消費品，于納稅人銷售時納稅

1.采取賒銷和分期收款結(jié)算方式的，為書面合同約定的收款日期的當(dāng)天，書面合同沒有約定收款日期或者無書面合同的，為發(fā)出應(yīng)稅消費品的當(dāng)天；

2.采取預(yù)收貨款結(jié)算方式的，為發(fā)出應(yīng)稅消費品的當(dāng)天；

3.采取托收承付和委托銀行收款方式的，為發(fā)出應(yīng)稅消費品并辦妥托收手續(xù)的當(dāng)天；

4.采取其他結(jié)算方式的，為收訖銷售款或者取得索取銷售款憑據(jù)的當(dāng)天。

（二）納稅人自產(chǎn)自用的應(yīng)稅消費品

1.用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費品的，不納稅；

2.用于其他方面的，于移送使用的當(dāng)天納稅。

（三）納稅人委托加工應(yīng)稅消費品

納稅義務(wù)發(fā)生時間為納稅人提貨的當(dāng)天，除受托方為個人外，由受托方在向委托方交貨時代收代繳稅款。委托加工的應(yīng)稅消費品，委托方用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費品的，所納稅款準(zhǔn)予按規(guī)定抵扣。

（四）納稅人進(jìn)口應(yīng)稅消費品

納稅義務(wù)發(fā)生時間為報關(guān)進(jìn)口的當(dāng)天。

三、企業(yè)所得稅

企業(yè)所得稅是指對中華人民共和國境內(nèi)的企業(yè)，就其來源于中國境內(nèi)外的生產(chǎn)經(jīng)營所得和其他所得而征收的一種稅。企業(yè)所得稅的納稅義務(wù)發(fā)生時間取決于稅法對收入的確認(rèn)。

（一）收入實現(xiàn)的一般性規(guī)定

1.股息、紅利等權(quán)益性投資收益，除國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定外，按照被投資方做出利潤分配決定的日期確認(rèn)收入的實現(xiàn)；

2.利息收入，按照合同約定的債務(wù)人應(yīng)付利息的日期確認(rèn)收入的實現(xiàn)；

3.租金收入，按照合同約定的承租人應(yīng)付租金的日期確認(rèn)收入的實現(xiàn)；

4.特許權(quán)使用費收入，按照合同約定的特許權(quán)使用人應(yīng)付特許權(quán)使用費的日期確認(rèn)收入的實現(xiàn)；

5.接受捐贈收入，按照實際收到捐贈資產(chǎn)的日期確認(rèn)收入的實現(xiàn)。

（二）分期確認(rèn)收入的實現(xiàn)

1.以分期收款方式銷售貨物的，按照合同約定的收款日期確認(rèn)收入的實現(xiàn)；

2.企業(yè)受托加工制造大型機(jī)械設(shè)備、船舶、飛機(jī)，以及從事建筑、安裝、裝配工程業(yè)務(wù)或者提供其他勞務(wù)等，持續(xù)時間超過12個月的，按照納稅年度內(nèi)完工進(jìn)度或者完成的工作量確認(rèn)收入的實現(xiàn)。

（三）采取產(chǎn)品分成方式取得收入的實現(xiàn)

采取產(chǎn)品分成方式取得收入的，按照企業(yè)分得產(chǎn)品的日期確認(rèn)收入的實現(xiàn)，其收入額按照產(chǎn)品的公允價值確定。

（四）銷售商品確認(rèn)收入實現(xiàn)時間

1.銷售商品采用托收承付方式的，在辦妥托收手續(xù)時確認(rèn)收入；

2.銷售商品采取預(yù)收款方式的，在發(fā)出商品時確認(rèn)收入；

3.銷售商品需要安裝和檢驗的，在購買方接受商品以及安裝和檢驗完畢時確認(rèn)收入。如果安裝程序比較簡單，可在發(fā)出商品時確認(rèn)收入；

4.銷售商品采用支付手續(xù)費方式委托代銷的，在收到代銷清單時確認(rèn)收入。

上述四種形式的商品銷售須同時滿足下列條件：第一，企業(yè)已將商品所有權(quán)相關(guān)的主要風(fēng)險和報酬轉(zhuǎn)移給購貨方；第二，企業(yè)對已售出的商品既沒有保留通常與所有權(quán)相聯(lián)系的繼續(xù)管理權(quán)，也沒有實施有效控制；第三，收入的金額能夠可靠地計量；第四，已發(fā)生或?qū)l(fā)生的銷售方的成本能夠可靠地核算。

（五）提供勞務(wù)確認(rèn)收入時間

1.完工進(jìn)度（完工百分比）法確認(rèn)提供勞務(wù)收入。

企業(yè)在各個納稅期末，提供勞務(wù)交易的結(jié)果能夠可靠估計的，應(yīng)采用完工進(jìn)度（完工百分比）法確認(rèn)提供勞務(wù)收入。其中，提供勞務(wù)交易的結(jié)果能夠可靠估計，是指同時滿足下列條件：第一，收入的金額能夠可靠地計量；第二，交易的完工進(jìn)度能夠可靠地確定；第三，交易中已發(fā)生和將發(fā)生的成本能夠可靠地核算；

2.安裝費。應(yīng)根據(jù)安裝完工進(jìn)度確認(rèn)收入。安裝工程是商品銷售附帶條件的，安裝費在確認(rèn)商品銷售實現(xiàn)時確認(rèn)收入；

3.宣傳媒介的收費。應(yīng)在相關(guān)的廣告或商業(yè)行為出現(xiàn)于公眾面前時確認(rèn)收入。廣告的制作費，應(yīng)根據(jù)制作廣告的完工進(jìn)度確認(rèn)收入；

4.軟件費。為特定客戶開發(fā)軟件的收費，應(yīng)根據(jù)開發(fā)的完工進(jìn)度確認(rèn)收入；

5.服務(wù)費。包含在商品售價內(nèi)可區(qū)分的服務(wù)費，在提供服務(wù)的期間分期確認(rèn)收入；

6.藝術(shù)表演、招待宴會和其他特殊活動的收費，在相關(guān)活動發(fā)生時確認(rèn)收入。收費涉及幾項活動的，預(yù)收的款項應(yīng)合理分配給每項活動，分別確認(rèn)收入。

7.會員費。申請入會或加入會員，只允許取得會籍，所有其他服務(wù)或商品都要另行收費的，在取得該會員費時確認(rèn)收入。申請入會或加入會員后，會員在會員期內(nèi)不再付費就可得到各種服務(wù)或商品，或者以低于非會員的價格銷售商品或提供服務(wù)的，該會員費應(yīng)在整個受益期內(nèi)分期確認(rèn)收入。

8.特許權(quán)費。屬于提供設(shè)備和其他有形資產(chǎn)的特許權(quán)費，在交付資產(chǎn)或轉(zhuǎn)移資產(chǎn)所有權(quán)時確認(rèn)收入；屬于提供初始及后續(xù)服務(wù)的特許權(quán)費，在提供服務(wù)時確認(rèn)收入。

9.勞務(wù)費。長期為客戶提供重復(fù)的勞務(wù)收取的勞務(wù)費，在相關(guān)勞務(wù)活動發(fā)生時確認(rèn)收入。

四、個人所得稅

個人所得稅是以個人（自然人）取得的各項應(yīng)稅所得為對象征收的一種稅。我國個人所得稅法將個人應(yīng)稅所得分為9個類別：（一）工資、薪金所得；（二）勞務(wù)報酬所得；（三）稿酬所得；（四）特許權(quán)使用費所得；（五）經(jīng)營所得；（六）利息、股息、紅利所得；（七）財產(chǎn)租賃所得；（八）財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得；（九）偶然所得。

一般情況下，個人所得稅納稅義務(wù)時間為收到應(yīng)稅所得的當(dāng)日。

納稅方式分為按次納稅和按期納稅;

（一）按期納稅

1、勞務(wù)報酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費所得，屬于同一項目連續(xù)性收入的，以一個月內(nèi)取得的收入為一次。

2、居民個人取得綜合所得，按年計算個人所得稅；有扣繳義務(wù)人的，由扣繳義務(wù)人按月或者按次預(yù)扣預(yù)繳稅款；需要辦理匯算清繳的，應(yīng)當(dāng)在取得所得的次年三月一日至六月三十日內(nèi)辦理匯算清繳。

3、納稅人取得經(jīng)營所得，按年計算個人所得稅，由納稅人在月度或者季度終了后十五日內(nèi)向稅務(wù)機(jī)關(guān)報送納稅申報表，并預(yù)繳稅款；在取得所得的次年三月三十一日前辦理匯算清繳。

4、財產(chǎn)租賃所得，以一個月內(nèi)取得的收入為一次。

（二）按次納稅

1、勞務(wù)報酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費所得，屬于一次性收入的，以取得該項收入為一次。

2、利息、股息、紅利所得，以支付利息、股息、紅利時取得的收入為一次。

3、財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得，以每次取得該項收入為一次。

4、偶然所得，以每次取得該項收入為一次。

五、房產(chǎn)稅

房產(chǎn)稅是以房屋為征稅對象，按房屋的計稅余值或租金收入為計稅依據(jù)，向產(chǎn)權(quán)所有人征收的一種財產(chǎn)稅。房產(chǎn)按照新增方式和用途的不同，分別確定納稅義務(wù)發(fā)生時間。

（一）新建的房屋

1.納稅人自建的房屋，自建成之次月起征收房產(chǎn)稅；

2.納稅人委托施工企業(yè)建設(shè)的房屋，從辦理驗收手續(xù)之次月起征收房產(chǎn)稅；

3.納稅人在辦理驗收手續(xù)前已使用或出租、出借的新建房屋，應(yīng)按規(guī)定征收房產(chǎn)稅。

（二）購置存量房

購置存量房，自辦理房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移、變更登記手續(xù)，房地產(chǎn)權(quán)屬登記機(jī)關(guān)簽發(fā)房屋權(quán)屬證書之次月起計征房產(chǎn)稅。

（三）出租、出借房產(chǎn)

出租、出借房產(chǎn)，自交付出租、出借房產(chǎn)之次月起計征房產(chǎn)稅。

（四）融資租賃的房產(chǎn)

融資租賃的房產(chǎn)，由承租人自融資租賃合同約定開始日的次月起依照房產(chǎn)余值繳納房產(chǎn)稅。合同未約定開始日的，由承租人自合同簽訂的次月起依照房產(chǎn)余值繳納房產(chǎn)稅。

（五）房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)開發(fā)的商品房

鑒于房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)開發(fā)的商品房在出售前，對房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)而言是一種產(chǎn)品，因此，對房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)建造的商品房，在售出前，不征收房產(chǎn)稅；但對售出前房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)已使用或出租、出借的商品房，自房屋使用或交付之次月起計征房產(chǎn)稅。

六、城鎮(zhèn)土地使用稅

城鎮(zhèn)土地使用稅，是指在城市、縣城、建制鎮(zhèn)、工礦區(qū)范圍內(nèi)使用土地的單位和個人，以實際占用的土地面積為計稅依據(jù)，依照規(guī)定由土地所在地的稅務(wù)機(jī)關(guān)征收的一種稅。

（一）新征用的土地

1.征用的耕地，自批準(zhǔn)征用之日起滿1年時開始繳納土地使用稅；

2.征用的非耕地，自批準(zhǔn)征用次月起繳納土地使用稅。

（二）以出讓或轉(zhuǎn)讓方式有償取得土地使用權(quán)

以出讓或轉(zhuǎn)讓方式有償取得土地使用權(quán)的，應(yīng)由受讓方從合同約定交付土地時間的次月起繳納城鎮(zhèn)土地使用稅；合同未約定交付土地時間的，由受讓方從合同簽訂的次月起繳納城鎮(zhèn)土地使用稅。

（三）因“地隨房走”而涉及的土地使用權(quán)

1.購置新建商品房，自房屋交付使用之次月起計征城鎮(zhèn)土地使用稅；

2.購置存量房，自辦理房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移、變更登記手續(xù)，房地產(chǎn)權(quán)屬登記機(jī)關(guān)簽發(fā)房屋權(quán)屬證書之次月起計城鎮(zhèn)土地使用稅；

3.出租、出借房產(chǎn)，自交付出租、出借房產(chǎn)之次月起計征城鎮(zhèn)土地使用稅。

七、土地增值稅

土地增值稅是指轉(zhuǎn)讓國有土地使用權(quán)、地上的建筑物及附著物并取得收入的單位或個人，以轉(zhuǎn)讓所得為計稅依據(jù)向國家繳納的一種稅。

（一）采取查賬征收方式

1.簽訂轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)合同。納稅人與當(dāng)事人簽訂轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)合同之日為納稅義務(wù)發(fā)生時間。

2.法院判決或裁定。法院在進(jìn)行民事判決、民事裁定、民事調(diào)解過程中，判決或裁定房地產(chǎn)所有權(quán)轉(zhuǎn)移，土地增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時間以判決書、裁定書、民事調(diào)解書確定的權(quán)屬轉(zhuǎn)移時間為準(zhǔn)。

3.仲裁機(jī)構(gòu)裁決。依法設(shè)立的仲裁機(jī)構(gòu)裁決房地產(chǎn)權(quán)屬轉(zhuǎn)移，土地增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時間以仲裁書明確的權(quán)屬轉(zhuǎn)移時間為準(zhǔn)。

（二）采取核定征收方式

納稅人依照稅務(wù)機(jī)關(guān)核定的稅額及規(guī)定的期限繳納土地增值稅。

八、資源稅

資源稅是以各種應(yīng)稅自然資源為征稅對象，為了調(diào)節(jié)資源級差收入并體現(xiàn)國有資源有償使用而征收的一種稅。

（一）納稅人銷售應(yīng)稅產(chǎn)品，納稅義務(wù)發(fā)生時間為收訖銷售款或者取得索取銷售款憑據(jù)的當(dāng)天；

1.納稅人采取分期收款結(jié)算方式的，其納稅義務(wù)發(fā)生時間，為銷售合同規(guī)定的收款日期的當(dāng)天；

2.納稅人采取預(yù)收貨款結(jié)算方式的，其納稅義務(wù)發(fā)生時間，為發(fā)出應(yīng)稅產(chǎn)品的當(dāng)天；

3.納稅人采取其他結(jié)算方式的，其納稅義務(wù)發(fā)生時間，為收訖銷售款或者取得索取銷售款憑據(jù)的當(dāng)天。

（二）納稅人自產(chǎn)自用應(yīng)稅產(chǎn)品

納稅人自產(chǎn)自用應(yīng)稅產(chǎn)品的納稅義務(wù)發(fā)生時間，為移送使用應(yīng)稅產(chǎn)品的當(dāng)天。

（三）扣繳義務(wù)人代扣代繳稅款

扣繳義務(wù)人代扣代繳稅款的納稅義務(wù)發(fā)生時間，為支付貨款的當(dāng)天。

九、城市維護(hù)建設(shè)稅

城市維護(hù)建設(shè)稅是國家對繳納增值稅和消費稅的單位和個人就其繳納的“三稅”稅額為計稅依據(jù)而征收的一種稅。

城市維護(hù)建設(shè)稅納稅義務(wù)發(fā)生時間分別與增值稅、消費稅相同。

十、印花稅

印花稅是以經(jīng)濟(jì)活動中簽立的各種合同、產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移數(shù)據(jù)、營業(yè)賬簿、權(quán)利許可證照等應(yīng)稅憑證為征稅對象所征收的一種稅。

印花稅是行為稅，在應(yīng)稅行為發(fā)生之時作為納稅義務(wù)發(fā)生的標(biāo)志。應(yīng)納稅憑證應(yīng)當(dāng)于書立或者領(lǐng)受時貼花，在合同的簽訂時、書據(jù)的立據(jù)時、賬簿的啟用時和證照的領(lǐng)受時貼花，如果合同在國外簽訂的，應(yīng)在國內(nèi)使用時貼花。

十一、車船稅

車船稅是指對在我國境內(nèi)應(yīng)依法到車船管理部門辦理登記的車輛、船舶，根據(jù)其種類，按照規(guī)定的計稅依據(jù)和年稅額標(biāo)準(zhǔn)計算征收的一種財產(chǎn)稅。

現(xiàn)行車船稅暫行條例規(guī)定的車船稅的納稅義務(wù)發(fā)生時間，為車船管理部門核發(fā)的車船登記證書或者行駛證書所記載日期的當(dāng)月；納稅人未按照規(guī)定到車船管理部門辦理應(yīng)稅車船登記手續(xù)的，以車船購置發(fā)票所載開具時間的當(dāng)月作為車船稅的納稅義務(wù)發(fā)生時間。對未辦理車船登記手續(xù)且無法提供車船購置發(fā)票的，由主管地方稅務(wù)機(jī)關(guān)核定納稅義務(wù)發(fā)生時間。

于2023年1月1日起施行的《中華人民共和國車船稅法》規(guī)定：車船稅納稅義務(wù)發(fā)生時間為取得車船所有權(quán)或者管理權(quán)的當(dāng)月。

十二、契稅

契稅是以所有權(quán)發(fā)生轉(zhuǎn)移變動的不動產(chǎn)為征稅對象，向產(chǎn)權(quán)受讓人征收的一種財產(chǎn)稅。

契稅的納稅義務(wù)發(fā)生時間，為納稅人簽訂土地、房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移合同的當(dāng)天，或者納稅人取得其他具有土地、房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移合同性質(zhì)憑證的當(dāng)天；其他具有土地、房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移合同性質(zhì)憑證，是指具有合同效力的契約、協(xié)議、合約、單據(jù)、確認(rèn)書以及由省、自治區(qū)、直轄市人民政府確定的其他憑證。

十三、耕地占用稅

耕地占用稅是國家對占用耕地建房或者從事其他非農(nóng)業(yè)建設(shè)的單位和個人，依據(jù)實際占用耕地面積，按照規(guī)定稅額一次性征收的一種行為稅。

經(jīng)批準(zhǔn)占用耕地的，耕地占用稅納稅義務(wù)發(fā)生時間為納稅人收到土地管理部門辦理占用農(nóng)用地手續(xù)通知的當(dāng)天。未經(jīng)批準(zhǔn)占用耕地的，耕地占用稅納稅義務(wù)發(fā)生時間為納稅人實際占用耕地的當(dāng)天。

十四、車輛購置稅

車輛購置稅是對在我國境內(nèi)購置規(guī)定車輛的單位和個人征收的一種稅。

納稅人購買自用應(yīng)稅車輛的，以購買之日為納稅義務(wù)發(fā)生時間；進(jìn)口自用應(yīng)稅車輛的，以進(jìn)口報關(guān)之日為納稅義務(wù)發(fā)生時間；自產(chǎn)、受贈、獲獎或者以其他方式取得并自用應(yīng)稅車輛的，以取得之日為納稅義務(wù)發(fā)生時間。車輛購置稅稅款應(yīng)當(dāng)一次繳清。

十五、煙葉稅

煙葉稅是以納稅人收購煙葉的收購金額為計稅依據(jù)征收的一種稅。

煙葉稅的納稅義務(wù)發(fā)生時間為納稅人收購煙葉的當(dāng)天。

十六、關(guān)稅

關(guān)稅是指貨物經(jīng)過一國關(guān)境時征收的一種稅。

進(jìn)口貨物的，自運輸工具申報進(jìn)境之日為納稅義務(wù)發(fā)生時間；出口貨物的，除海關(guān)特準(zhǔn)之外，以貨物運抵海關(guān)監(jiān)管區(qū)后、裝貨之日為納稅義務(wù)發(fā)生時間；進(jìn)出口貨物轉(zhuǎn)關(guān)運輸?shù)?，按照海關(guān)總署的規(guī)定執(zhí)行。

十七、環(huán)境保護(hù)稅

環(huán)境保護(hù)稅是對在中華人民共和國領(lǐng)域和中華人民共和國管轄的其他海域，直接向環(huán)境排放應(yīng)稅污染物的企業(yè)事業(yè)單位和其他生產(chǎn)經(jīng)營者征收的一種稅。

納稅義務(wù)發(fā)生時間為納稅人排放應(yīng)稅污染物的當(dāng)日。環(huán)境保護(hù)稅按月計算，按季申報繳納。不能按固定期限計算繳納的，可以按次申報繳納。

【第11篇】汽車租金收入發(fā)票

汽車租賃稅率自2023年1月1日起：小規(guī)模納稅人月銷售額10萬元以下含本數(shù)，不收增值稅。自2023年4月起，一般納說人的稅率降為13%。。汽車租賃涉及到的稅種有：增值稅、城建稅等附加稅、印花稅、企業(yè)所得稅、個人所得稅及其他公司資產(chǎn)的稅收(如土地使用稅、車船使用稅等)。

【第12篇】公租房租金收入征稅

普通住宅的租賃收入可以選擇支付 15%的平稅。這種情況下，不扣除任何支出，也不與房主的其他收入合并，按照租賃總收入直接付稅。也可以按照最高 35%的個人所得稅交稅。這種情況下，可以扣除一些支出(如房屋貸款等)，和房主的其他收入加起來，扣除每年的免稅額之后，再交稅。

房主可以根據(jù)兩種方案計算出來的稅金多少，任選一種交稅。交稅的時間為下一年的 4 月 30 日之前。住宅租賃收入一般不計算 vat(增值稅)。用于經(jīng)營性的房產(chǎn)租賃需要計算 vat，酒店一般為 7%、辦公樓為 18%。

所謂雙重征稅，是指對同一征稅對象的不同納稅人重復(fù)征稅。雙重征稅既可能發(fā)生在一國范圍以內(nèi)，也可能發(fā)生在國際領(lǐng)域。由于各國為避免經(jīng)濟(jì)性雙重征稅所制定的政策不一致，這就給跨國公司的跨國經(jīng)營活動帶來了一些問題。

馬耳他已與75 個國家簽署了避免雙重征稅的協(xié)議，另有 15 個國家在談判簽署過程中。在馬經(jīng)營的所有企業(yè)都能享受到這些稅收協(xié)定優(yōu)惠待遇。與馬耳他簽署避免雙重征稅協(xié)定的國家主要有：中國、美國、加拿大、澳大利亞、法國、德國、英國、匈牙利、意大利、韓國、馬來西亞、葡萄牙、西班牙、瑞士等。

【第13篇】租金收入個人所得稅

今天收到了客戶咨詢出租房屋的涉稅問題，這位客戶出租的是新購買的商鋪，已經(jīng)對外招租了一段時間了，現(xiàn)在終于碰到一個能夠達(dá)成意向的租戶了，但是對方明確要求他給開具增值稅專用發(fā)票，他也不知道能不能開，也不知道要怎么交稅，就讓我給他講一講。

對于開具增值稅發(fā)票這個問題，要看租戶是不是個人，如果租戶不是個人而是企業(yè)，是可以給他開具增值稅專用發(fā)票的，但是要按照開票的稅率繳納增值稅；如果租戶是個人，就不能給他開具增值稅專用發(fā)票了，不過可以給他開具增值稅普通發(fā)票，如果符合規(guī)定還可以免征增值稅。

個人出租房屋，出租方需要繳納增值稅、城建稅及附加、個人所得稅、房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、印花稅，承租方需要繳納印花稅。在具體繳稅上，個人出租住房和商鋪是有區(qū)別的。

增值稅：如果個人出租住房，是按照5%的征收率減按1.5%計算的；如果個人出租商鋪，是按照5%的征收率計算的。稅法規(guī)定其他個人采取一次性收取租金形式出租不動產(chǎn)取得的租金收入，可在對應(yīng)的租賃期內(nèi)平均分?jǐn)?，分?jǐn)偤蟮脑伦饨鹗杖胛闯^15萬元的，免征增值稅。個人不管是出租住房還是商鋪，如果符合這個規(guī)定，都可以免征增值稅。

城建稅及附加：城建稅根據(jù)地區(qū)不同，稅率有7%、5%、1%三檔，教育附加是3%的稅率，地方教育附加是2%的稅率，計稅依據(jù)都是繳納的增值稅稅額，城建稅個人是可以減半征收的。個人如果銷售額不超過10萬元，是可以免征教育費附加、地方教育附加的；超過的話，教育費附加、地方教育附加是可以減半征收的。

個人所得稅：個人出租房屋按財產(chǎn)租賃所得計算繳納個人所得稅。財產(chǎn)租賃所得，以一個月內(nèi)取得的收入為一次。個人出租住房，減按10%的稅率征收個人所得稅。個人出租商鋪，個人所得稅稅率是20%。

如果每次收入不超過4000元，則個人所得稅應(yīng)納稅所得額=不含稅收入-相關(guān)稅費-修繕費用-800元

如果每次收入4000元以上，則個人所得稅應(yīng)納稅所得額=（不含稅收入-相關(guān)稅費-修繕費用）×（1-20%）

其中，相關(guān)稅費具體包括城建稅、教育費附加、地方教育附加、房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、印花稅，不包括增值稅；修繕費用每月最高可扣除800元，不足800元的按實際修繕費用扣除，超過800元一次扣除不完的，準(zhǔn)予在下一次繼續(xù)扣除，直至扣完為止。

房產(chǎn)稅：個人出租房屋房產(chǎn)稅是可以減半征收的，如果出租住房，稅率是4%；如果出租商鋪，稅率是12%。

城鎮(zhèn)土地使用稅：個人出租房屋城鎮(zhèn)土地使用稅是可以減半征收的，如果出租住房，可以免征；如果出租商鋪，需要照常繳納，具體稅額以當(dāng)?shù)匾?guī)定為準(zhǔn)。

印花稅：個人出租房屋印花稅是可以減半征收的，如果出租住房，承租方和出租房是個人的話，雙方都可以免征；如果出租商鋪，稅率是千分之一。

這位客戶是以個人的名義出租商鋪的，地址是在市區(qū)，承租方也是個人，所以，他只能給承租方開具增值稅普通發(fā)票，稅率是5%，增值稅分?jǐn)偟矫總€月并沒有超過15萬元，是可以免征的，相應(yīng)的城建及附加的計稅依據(jù)是0了，也是不用繳納的，個人所得稅需要按照20%的稅率繳納，房產(chǎn)稅可以減半征收，稅率是12%，城鎮(zhèn)土地使用稅可以減半征收，具體稅額以當(dāng)?shù)貫闇?zhǔn)，雙方的印花稅可以減半征收，稅率是千分之一。

歡迎大家關(guān)注和轉(zhuǎn)發(fā)。

【第14篇】營改增租金收入稅率

機(jī)械租賃費可能工業(yè)企業(yè)的會計人們接觸得比較多，但是具體的營改增之后的稅率你了解嗎？如果不了解這部分內(nèi)容，那就和會計網(wǎng)一起來學(xué)習(xí)吧。

營改增之后的機(jī)械租賃費稅率是多少？

機(jī)械租賃屬于有形動產(chǎn)租賃營業(yè)稅改增值稅后，是一般納稅人的企業(yè)，根據(jù)“有形動產(chǎn)租賃”，其稅率17%，營改增后，未申請成為一般納稅人的企業(yè)，其征收率為3%，

為什么機(jī)械租賃費要營改增？

改變對產(chǎn)品征收增值稅、對服務(wù)征收營業(yè)稅的方式，將產(chǎn)品和服務(wù)一并納入增值稅的征收范圍，不再對“服務(wù)”征收營業(yè)稅，并且降低增值稅稅率。其目的就是減少重復(fù)納稅，可以促使社會形成更好的良性循環(huán)，有利于企業(yè)降低稅負(fù)，“營改增”可以說是一項減稅的政策，納稅人計稅依據(jù)原則上為發(fā)生應(yīng)稅交易取得的全部收入，對一些存在大量代收轉(zhuǎn)付或代墊資金的行業(yè)，其代收代墊金額可予以合理扣除，對經(jīng)營性租賃企業(yè)，特別是進(jìn)項稅額比較多的企業(yè)來說，營改增不僅增加了企業(yè)的稅負(fù)水平，避免了重復(fù)征稅，更增加了企業(yè)的利潤。

經(jīng)營租賃機(jī)械設(shè)備需要哪些手續(xù)？

1、未來承租人把自已所需租賃的設(shè)備名稱、規(guī)格和型號向租賃機(jī)構(gòu)提出委托

2、租賃機(jī)構(gòu)研究該項委托后，與未來承租人一起磋選租設(shè)備的租期、租金和支付方式等租賃條款，待談妥后與未來承租人簽訂租賃合同。

3、出租人交貨、收租并提供出租設(shè)備的維修服務(wù)

4、出租人到期收回租賃設(shè)備

以上就是有關(guān)營改增后機(jī)械租賃費稅率和營改增后的好處，希望能夠幫助到大家，想了解更多會計有關(guān)的知識點，請多多關(guān)注會計網(wǎng)！

來源于會計網(wǎng)，責(zé)編：哪吒

【第15篇】房產(chǎn)租金收入增值稅

想必大家對于租金收入分?jǐn)偠加幸欢ǖ囊苫螅【幇焉婕霸鲋刀惖臒狳c問答都整理好了，一起來了解一下吧!

1. 分?jǐn)偟揭荒昀锩吭虏怀^10萬元，是否免征增值稅？

答：免征增值稅。

其他個人，采取一次性收取租金形式出租不動產(chǎn)取得的租金收入，可在對應(yīng)的租賃期內(nèi)平均分?jǐn)?，分?jǐn)偤蟮脑伦饨鹗杖胛闯^10萬元的，免征增值稅。

政策依據(jù)：

（1）《國家稅務(wù)總局關(guān)于小規(guī)模納稅人免征增值稅政策有關(guān)征管問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2023年第4號）第四條

（2）《中華人民共和國增值稅暫行條例實施細(xì)則》第九條

2. 其他個人是什么意思？

答：個人，是指個體工商戶和其他個人。

在執(zhí)行月銷售額10萬元以下免稅政策時，考慮到出租房屋的多為自然人，為充分釋放政策紅利，也為了促進(jìn)房地產(chǎn)租賃市場的發(fā)展，允許自然人一次性取得的租金收入按期平攤適用免稅政策。除自然人以外的其他小規(guī)模納稅人不適用此項政策。

政策依據(jù)：

《中華人民共和國增值稅暫行條例實施細(xì)則》第九條第二款

3. 租金的增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時間是什么？

答：納稅人提供租賃服務(wù)采取預(yù)收款方式的，納稅義務(wù)發(fā)生時間為收到預(yù)收款的當(dāng)天。

政策依據(jù)：

《營業(yè)稅改征增值稅試點實施辦法》（財稅〔2016〕36號附件一）的第四十五條

4. 舉個例子：

自然人翠花將自有住房（或非住房）一套出租給xx公司，2023年11月1日-2023年10月31日，租期1年，年租金160萬。

答：上述自然人翠花出租不動產(chǎn)取得的月均租金收入已超過10萬元，不可以享受免征增值稅的優(yōu)惠政策，按現(xiàn)行規(guī)定征收增值稅。

來源：上海稅務(wù)

責(zé)任編輯：張越 (010)61930078

【第16篇】房屋租金收入增值稅

你是什么樣的人，就會遇到什么樣的人，你的朋友是什么樣的人，你就會成為什么樣的人?！獎⑼?/p>

出租資產(chǎn)的增值稅計算

今天遇到一個同行，談話之間聊起了關(guān)于出租資產(chǎn)的租金 收入及其增值稅如何計量核算。下面陽歌簡要歸納一下以供參考。

租金收入分為有形動產(chǎn)租賃和不動產(chǎn)租賃，其中又分為一般納稅人出租和小規(guī)模納稅人出租取得租金收入。

一：出租有形動產(chǎn)

1.一般納稅人

根據(jù)新稅率，一般納稅人出租有形動產(chǎn)按照16%的增值稅率開具發(fā)票，即是說確認(rèn)會計收入=合同金額/（1+16%）

2.小規(guī)模納稅人

小規(guī)模納稅人出租有形動產(chǎn)按3%征收增值稅，即是說會計確認(rèn)收入=含稅金額/（1+3%）

二、出租不動產(chǎn)

1.一般納稅人

按新稅率，增值稅一般納稅人出租不動產(chǎn)稅率10%（不考慮營改增前后取得），在出租不動產(chǎn)所在地預(yù)交3%稅款，剩余應(yīng)交稅款回機(jī)構(gòu)所在地申報繳納。應(yīng)就地預(yù)交的增值稅＝[收取的租金/（1+10%）]*3%，回機(jī)構(gòu)所在地再申報繳納的增值稅＝[收取的租金/（1+10%）]*10%-已經(jīng)預(yù)交的稅款。

一般納稅人出租的不動產(chǎn)系2023年4月30日前取得，選擇簡易計稅辦法征收率為5%。 應(yīng)就地預(yù)繳的增值稅款＝[含稅銷售額/（1+5%）]*5%；回機(jī)構(gòu)所在地申報繳納的稅款＝[含稅銷售額/（1+5%）]*5%-已預(yù)交稅款

2.小規(guī)模納稅人出租不動產(chǎn)

小規(guī)模納稅人出租不動產(chǎn)適用5%征收率。出租不動產(chǎn)預(yù)交稅款＝[含稅銷售額/（1+5%）]*5%；機(jī)構(gòu)所在地申報繳納的稅款=[含稅銷售額/（1+5%）]*5%－已預(yù)交稅款

3、個體工商戶出租住房

個體工商戶出租住房，征收率5%但減按1.5%，應(yīng)預(yù)繳稅款＝[含稅銷售額/(1+5%)]*1.5%

4、個人出租不動產(chǎn)

個人出租的非住房（指用于生產(chǎn)經(jīng)營用）征收率5%，應(yīng)納稅額＝[含稅銷售額/（1+5%）]*5%

個人出租住房征收率5%減按1.5%，應(yīng)納稅額=[含稅銷售額/（1+5%）]*1.5%

（以上符合增值稅免征條件的除外）