銷售收入要交印花稅嗎（16篇）

【第1篇】銷售收入要交印花稅嗎

企業(yè)與個(gè)人（包括個(gè)體戶和自然人，下同）簽訂的合同，類型涉及多種多樣，這些合同是否需要繳納印花稅呢？

今天，就為您仔細(xì)盤點(diǎn)一下與個(gè)人訂立合同涉及的印花稅情況。

需要說明的是，對于個(gè)人應(yīng)交的印花稅，在2024年12月31日之前，可減半征收印花稅。

貨物銷售合同

selling

根據(jù)印花稅法所附稅目稅率表，作為應(yīng)稅憑證的合同不包括個(gè)人書立的動(dòng)產(chǎn)買賣合同，亦即，有個(gè)人參與書立的動(dòng)產(chǎn)買賣合同，不屬于印花稅的征稅范圍。因此，企業(yè)與個(gè)人簽訂的貨物銷售合同，無論個(gè)人是銷售方還是購買方，均不屬于印花稅的應(yīng)收憑證，合同書立雙方均不征印花稅。

建設(shè)工程合同

constructing

企業(yè)與個(gè)人簽訂的建設(shè)工程合同（包括勘察、設(shè)計(jì)和施工合同），屬于印花稅的征稅范圍，適用稅率為萬分之三。如建筑公司與作為業(yè)主的自然人簽訂的總包合同，雙方均需要貼花；勞務(wù)公司與作為分包方的自然人簽訂的分包合同，雙方也需要貼花。

租賃合同

renting

企業(yè)與個(gè)人簽訂的租賃合同，屬于印花稅的征稅范圍，適用稅率為千分之一。

住房租賃合同有免稅規(guī)定，根據(jù)《財(cái)政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于廉租住房、經(jīng)濟(jì)適用住房和住房租賃有關(guān)稅收政策的通知》（財(cái)稅〔2008〕24號(hào)）第二條第（二）項(xiàng)的規(guī)定，對個(gè)人出租、承租住房簽訂的租賃合同，免征印花稅?！敦?cái)政部、稅務(wù)總局關(guān)于印花稅若干事項(xiàng)政策執(zhí)行口徑的公告》（財(cái)政部、稅務(wù)總局公告2023年第22號(hào)）第四條第（一）項(xiàng)規(guī)定，對應(yīng)稅憑證適用印花稅減免優(yōu)惠的，書立該應(yīng)稅憑證的納稅人均可享受印花稅減免政策，明確特定納稅人適用印花稅減免優(yōu)惠的除外。

因此，對于個(gè)人參與書立的住房租賃合同，無論個(gè)人是承租方還是出租方，企業(yè)與個(gè)人均可免征印花稅。

承攬合同

working

企業(yè)與個(gè)人簽訂的承攬合同，屬于印花稅的應(yīng)稅憑證，稅率為萬分之三。如企業(yè)與個(gè)人簽訂的委托加工合同、修理合同、定制合同、檢測合同、測試合同等。

不動(dòng)產(chǎn)銷售合同

selling

企業(yè)與個(gè)人簽訂的不動(dòng)產(chǎn)銷售合同，屬于印花稅中的產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)，需要繳納印花稅，適用的稅率為萬分之五。

住房銷售有免稅規(guī)定。根據(jù)《財(cái)政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整房地產(chǎn)交易環(huán)節(jié)稅收政策的通知》（財(cái)稅〔2008〕137號(hào)）第二條規(guī)定，對個(gè)人銷售或購買住房暫免征收印花稅。

因此，不動(dòng)產(chǎn)銷售合同中的個(gè)人書立方，免征印花稅，企業(yè)書立方應(yīng)征印花稅?！敦?cái)政部、稅務(wù)總局關(guān)于印花稅若干事項(xiàng)政策執(zhí)行口徑的公告》（財(cái)政部、稅務(wù)總局公告2023年第22號(hào)）第四條第（一）項(xiàng)規(guī)定，對應(yīng)稅憑證適用印花稅減免優(yōu)惠的，書立該應(yīng)稅憑證的納稅人均可享受印花稅減免政策，明確特定納稅人適用印花稅減免優(yōu)惠的除外。

股權(quán)轉(zhuǎn)讓合同

selling

股權(quán)轉(zhuǎn)讓合同屬于印花稅的征稅范圍，適用稅率為萬分之五。

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來源：何廣濤 何博士說稅

【第2篇】銷售收入是否含增值稅

導(dǎo)讀：為什么銷售收入所得稅和增值稅申報(bào)不一致？很多財(cái)務(wù)人員都在會(huì)計(jì)學(xué)堂的官網(wǎng)咨詢過這個(gè)問題，小編搜集了一些相關(guān)的法規(guī)和條例對這個(gè)問題進(jìn)行了一個(gè)簡單的分析，具體的內(nèi)容介紹請仔細(xì)參考下文。

為什么銷售收入所得稅和增值稅申報(bào)不一致?

申報(bào)增值稅時(shí)確認(rèn)的收入會(huì)大于申報(bào)所得稅時(shí)確認(rèn)的收入.

增值稅:必須依相關(guān)法律法規(guī)規(guī)定按征收率或適用稅率征收增值稅.在填申報(bào)表時(shí),是按固定資產(chǎn)的銷售價(jià)格填列在應(yīng)稅銷售額欄.

財(cái)稅〔2016〕36號(hào),納稅人提供建筑服務(wù)、租賃服務(wù)采取預(yù)收款方式的,其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為收到預(yù)收款的當(dāng)天.

企業(yè)所得稅:由于是按處置固定資產(chǎn)的凈損益金額反應(yīng)在企業(yè)所得稅年度申報(bào)表《一般企業(yè)收入明細(xì)表》的營業(yè)外收入或《一般企業(yè)成本支出明細(xì)表》中的營業(yè)外支出之中,凈損益金額必然小于固定資產(chǎn)銷售的價(jià)格.

《國家稅務(wù)總局關(guān)于貫徹落實(shí)企業(yè)所得稅法若干稅收問題的通知》(國稅函〔2010〕79號(hào))第一條規(guī)定,如果交易合同或協(xié)議中規(guī)定租賃期限跨年度,且租金提前一次性支付的,出租人可對上述已確認(rèn)的收入,在租賃期內(nèi),分期均勻計(jì)入相關(guān)年度收入.

增值稅申報(bào)與所得稅申報(bào)收入不一致怎么辦?

與稅務(wù)機(jī)關(guān)溝通.

《征管法》第二十五條規(guī)定,納稅人必須依照法律、行政法規(guī)規(guī)定或者稅務(wù)機(jī)關(guān)依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定確定的申報(bào)期限、申報(bào)內(nèi)容如實(shí)辦理納稅申報(bào),報(bào)送納稅申報(bào)表、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表以及稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)實(shí)際需要要求納稅人報(bào)送的其他納稅資料.

《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈納稅人財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表報(bào)送管理辦法〉的通知》(國稅發(fā)[2005]20號(hào))第三條規(guī)定,本辦法所稱財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表是指會(huì)計(jì)制度規(guī)定編制的資產(chǎn)負(fù)債表、利潤表、現(xiàn)金流量表和相關(guān)附表.

【第3篇】存貨周轉(zhuǎn)率與銷售收入變動(dòng)率

存貨周轉(zhuǎn)率——它的主要意義就在于可以幫助我們看清企業(yè)賣貨的真實(shí)速度和真假優(yōu)劣。

算法：用相應(yīng)時(shí)間內(nèi)的銷貨成本除以存貨平均余額。

例如你是賣手機(jī)的，手機(jī)的成本為1塊錢（方便計(jì)算），年初你的存貨是1000部，年末還是1000部，但你這一年賣了1萬部，你賣了1萬塊錢的手機(jī)，這是銷貨成本，再處于你的余額（1000+1000）/2=1000，就是10，也就是說存貨周轉(zhuǎn)了10次。

存貨周轉(zhuǎn)天數(shù)=365/存貨周轉(zhuǎn)率，拿上邊的例子來說，365/10=36.5，也就是它的存貨36.5天就周轉(zhuǎn)一次，用白話說，它36.5天就能把倉庫里的手機(jī)賣空一次。

拿片仔癀三季報(bào)來舉例：公式就是用三季報(bào)的營業(yè)成除以平均存貨余額。2023年存貨為16.67億，2023年三季報(bào)為18.71億，二者的平均17.69，三季報(bào)營業(yè)成本為23.98，如此用23.98/17.69=1.355次，存貨周轉(zhuǎn)率為1.355，周轉(zhuǎn)天數(shù)為270/1.355=199天，也就是相當(dāng)于不到7個(gè)月，把存貨賣空一次。

阿膠呢？存貨周轉(zhuǎn)天數(shù)從09年的60多天到如今的700多天，也就是之前倆月賣空一次，而如今得不到兩年，從阿膠的存貨周轉(zhuǎn)率上看，似乎賣的“越來越慢”，因?yàn)樗苻D(zhuǎn)天數(shù)越來越多嘛。但事實(shí)上周轉(zhuǎn)天數(shù)還要抵扣掉一個(gè)因素才能真實(shí)反應(yīng)它的賣貨數(shù)量，那就是存貨的平余額，否則你的余額不變，周轉(zhuǎn)天數(shù)漲了十幾倍，你的銷量也必然是下滑。（漲價(jià)、存貨余額）

問題來了，周轉(zhuǎn)率快，說明企業(yè)的變現(xiàn)速度快嗎？非也！因?yàn)樗锌赡苻D(zhuǎn)成應(yīng)收賬款，由此，如果你要做假，會(huì)不會(huì)把周轉(zhuǎn)率假戲真做呢？

這也是一種造假方式，所以我們在看周轉(zhuǎn)率式，一定要結(jié)合應(yīng)收來看，周轉(zhuǎn)的快不算，你還得變現(xiàn)率高。否則我天天把貨賣給我大舅，最后收到一堆白條，幾年后再做壞賬減值處理，這就是利益輸送的好游戲啊。

如果說存貨周轉(zhuǎn)率都轉(zhuǎn)化成了白花花的銀子，那么這個(gè)周轉(zhuǎn)率越快，對營運(yùn)資本的占用就會(huì)越少，而存貨周轉(zhuǎn)率低是不是就一定不是好事呢？逐漸下滑，這說明公司的貨賣的越來越慢。

但這里我們要找存貨余額這條線路，因?yàn)橛械墓疽驗(yàn)槟承┰蚓筒粩嗟拇罅啃略龃尕?，可能是考慮到原材料上漲等原因，或者剛并表的新公司，這樣一來存貨余額就加大。周轉(zhuǎn)率就會(huì)下滑，但事實(shí)上公司賣貨速度并沒啥改變。

對于那些銷售很穩(wěn)定的公司來說，從單個(gè)季度的周轉(zhuǎn)率，我們就可以推算出整年的周轉(zhuǎn)和銷售額，對于存貨周轉(zhuǎn)率的絕對值，我們還是要像背口訣一樣，記下某個(gè)周轉(zhuǎn)率所代表的天數(shù)，如此，我們內(nèi)心也好有個(gè)概念，比如，存貨周轉(zhuǎn)率為1，說明一年才周轉(zhuǎn)一次，周轉(zhuǎn)天數(shù)就是一年，為2，則是半年周轉(zhuǎn)一次，3就是四個(gè)月……以此類推。以上按照成本來計(jì)算。

還有一種方式就是按照收入來計(jì)算，那就是用營業(yè)收入除以存貨平均余額。我們還是假設(shè)以上賣手機(jī)的例子，你賣了1萬部手機(jī)，收入15000，如此，就用15000/1000=15

然后我們用這倆收入和成本算出的數(shù)值一減，得出的數(shù)值等于5，這個(gè)數(shù)值=毛利/平均存貨余額。

由此呢，如果我們分析的目的是傾向于看公司存貨管理怎么樣，那么就用成本來算；如果更傾向短期償債能力，那可以用收入來計(jì)算。

是不是存貨周轉(zhuǎn)率越高越好呢？絕對不是，看公式，成本/存貨余額，如果公司減少存貨量呢，如此一來周轉(zhuǎn)率刷刷上升，但事實(shí)上對增長并沒有什么卵用，如何看周轉(zhuǎn)率高低呢，我的答案就是一定要在同行業(yè)內(nèi)比較，不同行業(yè)沒任何比較意義。

存貨平均余額它只是年初和年末的一個(gè)平均，就過程中發(fā)生的一些存貨變動(dòng)，我們還是不要忽略，但這個(gè)余額通常都能衡量出存貨的周轉(zhuǎn)速度，那么存貨周轉(zhuǎn)率跟什么有關(guān)呢？

1、跟產(chǎn)品屬性有關(guān)，賣酒的和賣奶的它們肯定周轉(zhuǎn)率不同；

2、跟產(chǎn)品競爭優(yōu)勢有關(guān)，同樣的產(chǎn)品，人家賣的就是比你快，比如說同樣是賣奶，伊利的周轉(zhuǎn)天數(shù)是37天，而光明就是49天。

3、跟公司戰(zhàn)略模式有關(guān)，上世紀(jì)戴爾將戰(zhàn)略模式改為按訂單生產(chǎn)，如此，周轉(zhuǎn)天數(shù)下降到六七天，而同行則是四五十天。

如何衡量存貨周轉(zhuǎn)率的含金量呢？用應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率和現(xiàn)金流量來配合衡量。

1、兩全齊好：周轉(zhuǎn)和應(yīng)收都向好，比如美的，我們看到從12——16年，公司的存貨周轉(zhuǎn)率從5.35次到8.87次，這個(gè)數(shù)據(jù)看起來不錯(cuò)，然后我們再看下一點(diǎn)，就是你的貨賣的比之前卻是快了，但是否收到的現(xiàn)金也多了呢？還是打白條式的提升周轉(zhuǎn)？好了，看它的應(yīng)收賬款天數(shù)，從35天回落到27天，這說明人家的應(yīng)收比之前還要好，這說明貨賣的不僅快，而且都是實(shí)打?qū)嵉你y子，從側(cè)面反映出產(chǎn)品對下游的議價(jià)權(quán)在增強(qiáng)。

2、半吊子：就是存貨周轉(zhuǎn)率在提升，但應(yīng)收天數(shù)也在上升，這種公司要小心。華鈺礦業(yè)，這個(gè)公司的存貨周轉(zhuǎn)率從12年的4次上漲到如今的9.58次，看起來很不錯(cuò)吧，但其應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率卻從12.34次落到了如今的6.31次，這就有問題了，貨賣的越來越快，但回款卻越來越慢。

3、存貨周轉(zhuǎn)率在下滑，但利潤在上升，這種公司有兩個(gè)原因：模式改變或者增加了存貨。前者比如說提價(jià)導(dǎo)致賣的越來越慢，由此導(dǎo)致周轉(zhuǎn)率下滑，但最終卻由于提價(jià)導(dǎo)致整體利潤增長。增加存貨的案例：如絕味食品，存貨周轉(zhuǎn)率從12年的10多次到現(xiàn)在的5.5次，下降了很多，再看應(yīng)收天數(shù)變化不大，從1天到1天之內(nèi)，而利潤卻是上漲的，按理說你賣的越來越慢，利潤理應(yīng)越來越少才對，這又說明什么呢？答案就在存貨上面，我們發(fā)現(xiàn)它的存貨從1.5億漲到了6個(gè)億，接下來知道該怎么辦了吧，那就是順藤摸瓜找存貨增加的原因。

4、存貨周轉(zhuǎn)率和應(yīng)收周轉(zhuǎn)率同時(shí)下滑：這類公司如果不是存貨增加，通常不是個(gè)好信號(hào)。比如康美藥業(yè)，從12年的3次到18年的0.5次，這么一看，你得去存貨找答案，果不其然，存貨增加了很多，但問題是，你的應(yīng)收周轉(zhuǎn)率從11次降到3.6次，這說明你的貨賣的并不那么如意，因?yàn)槟愕膽?yīng)收周轉(zhuǎn)越來越長嘛，既然如此，那為什么還要不斷增加存貨呢？豈不是走進(jìn)死胡同？

存貨周轉(zhuǎn)率的另一層意思在于營運(yùn)資本，什么意思呢？就是在經(jīng)營過程中對資金的占用，存貨周轉(zhuǎn)率越快，你的資金占用越少，資金回報(bào)率越快。

舉個(gè)例子：有兩個(gè)人，都批發(fā)了一批貨去賣，甲批發(fā)了1萬塊錢的，用了一年買完了，收入15000，賺5000；而乙則批發(fā)了2500的貨……一年下來也賣了15000，也賺了5000，試問，它們有什么不一樣嗎？如果看結(jié)果，它們都賣了一樣的貨，一樣的營收，賺了一樣的利潤，但不同的是，它們的存貨周轉(zhuǎn)率不同，從而導(dǎo)致資金利用率和回報(bào)率是完全不同的，甲的存貨一年周轉(zhuǎn)了1次，而乙周轉(zhuǎn)了4次，甲是拿1萬賺了5000，回報(bào)是50%；而乙是拿2500賺了5000，回報(bào)率是200%。這就是資金回報(bào)率，我們把錢投出去，不就是希望人家用我們的錢，幫我們賺取最大的回報(bào)嗎？如果這是兩家公司的話，那么你投甲的結(jié)果就是回報(bào)率50%，投乙公司則是200%，為何會(huì)這樣呢？答案就在存貨周轉(zhuǎn)率上，我們要認(rèn)清，存貨是占用資金和營運(yùn)資本的東西，他的存在是對資金的“浪費(fèi)”。

表現(xiàn)出阿來的就是它們的營運(yùn)資本及其收益率是不同的，那個(gè)營運(yùn)資本少的無疑營運(yùn)資本收益率更高，我們要認(rèn)清一點(diǎn)，那就是存貨周轉(zhuǎn)率影響著資金回報(bào)率和速度。

比較兩家公司：第一家是三只松鼠，它的存貨周轉(zhuǎn)天數(shù)是83天，應(yīng)收天數(shù)為10天左右；營運(yùn)資本7億左右，利潤是3個(gè)億；第二家是洽洽，它的存貨周轉(zhuǎn)天數(shù)是141天，它的營運(yùn)資本為17個(gè)億，利潤是4.3個(gè)億。

這是兩家零食界的小巨頭，三只松鼠用不到三個(gè)月就能賣空一次，而洽洽得不到5個(gè)月，三只松鼠的營運(yùn)資本率的是43%，洽洽是25%。也就是說前者的周轉(zhuǎn)速度更快，導(dǎo)致它的資金利用率就更高，占用100塊錢，可以賺43，而洽洽周轉(zhuǎn)速度慢，導(dǎo)致它的資金利用率低，占用100，只能賺25。

再比較收集行業(yè)：小米和蘋果。小米的存貨周轉(zhuǎn)天數(shù)為55天，而蘋果八九天，再看銷量，小米手機(jī)出貨量1.19億部；蘋果手機(jī)出貨量2.25億部；蘋果賣的比小米又多又貴，它的周轉(zhuǎn)率比小米還快，導(dǎo)致的結(jié)果就是營運(yùn)資金的回報(bào)率是不同的，蘋果2023年的營運(yùn)資本差不多在300億美元，撬動(dòng)的收益是595億美元；而小米則是400億左右的營運(yùn)資本撬動(dòng)135億利潤。

從存貨數(shù)量上去看，18年末小米有191億存貨，蘋果有40億美元存貨，按照成本來計(jì)算，很顯然，小米的存貨數(shù)量更多，由此，看到?jīng)]，它們的存貨量是不同的，這是它們不同的存貨管理模式多導(dǎo)致的，蘋果存貨少，周轉(zhuǎn)更快，不同的存貨管理導(dǎo)致的另一頭結(jié)果就是應(yīng)收天數(shù)的不同，蘋果的應(yīng)收天數(shù)是一個(gè)月左右，而小米只有十來天。

這些都是我們從存貨周轉(zhuǎn)這個(gè)點(diǎn)，能都看到的企業(yè)在存貨管理上的不同。存貨周轉(zhuǎn)率的意義在于，透過它我們可以看到四點(diǎn)：

1、存貨的變動(dòng)趨勢；

2、賣貨的速度快慢；

3、配合應(yīng)收周期找出企業(yè)的貓膩；

4、看出營運(yùn)資本的回報(bào)率，以及對資金占用的程度。

【第4篇】暫估銷售收入會(huì)計(jì)分錄

暫估材料的會(huì)計(jì)分錄是什么是會(huì)計(jì)工作中的常見問題，也是會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)操作中必須掌握的內(nèi)容。當(dāng)企業(yè)購買一批原材料，但是當(dāng)月發(fā)票還沒到，無法正常入賬時(shí)，財(cái)務(wù)人員就會(huì)選擇暫估入賬。本文就針對暫估材料的會(huì)計(jì)分錄是什么做一個(gè)相關(guān)介紹，來跟隨會(huì)計(jì)網(wǎng)一同了解下吧!

暫估材料的會(huì)計(jì)分錄

(1)月末按材料的暫估價(jià)入賬，會(huì)計(jì)分錄如下：

借：原材料

貸：應(yīng)付賬款——暫估應(yīng)付賬款

(2)下月初，用紅字沖回，會(huì)計(jì)分錄如下：

借：原材料

貸：應(yīng)付賬款——暫估應(yīng)付賬款

(3)實(shí)際結(jié)算憑證到達(dá)時(shí)，會(huì)計(jì)分錄如下：

借：原材料應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)

貸：銀行存款(應(yīng)付賬款)

并且根據(jù)新價(jià)格計(jì)算應(yīng)該計(jì)入成本的金額，將其與原轉(zhuǎn)入成本的差額進(jìn)行處理，相應(yīng)會(huì)計(jì)分錄如下：

借：生產(chǎn)成本或制造費(fèi)用、管理費(fèi)用

貸：原材料(紅字或藍(lán)字)

暫估入庫成本結(jié)轉(zhuǎn)會(huì)計(jì)怎么處理?

暫估銷售收入會(huì)計(jì)分錄怎么做?

借：應(yīng)收賬款——暫估收入

貸：主營業(yè)務(wù)收入

應(yīng)繳稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅——銷項(xiàng)稅額

次月沖回時(shí)，做如下會(huì)計(jì)分錄：

借：應(yīng)收賬款——暫估收入 (負(fù)數(shù)或紅數(shù))

貸：主營業(yè)務(wù)收入 (負(fù)數(shù)或紅數(shù))

應(yīng)繳稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅——銷項(xiàng)稅額 (負(fù)數(shù)或紅數(shù))

暫估應(yīng)付賬款會(huì)計(jì)分錄怎么做?

借：庫存商品——xx商品，

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅——進(jìn)項(xiàng)稅額

貸：應(yīng)付賬款——暫估——xx公司等

暫估銷售收入是否要繳納增值稅?

答：暫估入賬一般情況下是針對進(jìn)貨時(shí)的賬務(wù)處理，做暫估收入時(shí)可以開具增值稅發(fā)票，也可以不開票。無論有沒有開票，都是需要納稅的。

以上就是關(guān)于暫估材料的的會(huì)計(jì)分錄的全部介紹，希望對大家有所幫助。會(huì)計(jì)網(wǎng)后續(xù)也會(huì)更新更多有關(guān)暫估材料的內(nèi)容，請大家持續(xù)關(guān)注!

來源于會(huì)計(jì)網(wǎng)，責(zé)編：慕溪

【第5篇】視同銷售確認(rèn)收入嗎

企業(yè)所得稅申報(bào)表又雙叒叕變了，帶來的不只是學(xué)習(xí)的麻煩，也有好處的。

筆者通過學(xué)習(xí)，發(fā)現(xiàn)一處修改，就減少了稅企之間的爭議。

對于“視同銷售”的納稅調(diào)整，大家都清楚和明白，既要調(diào)增“銷售收入”，也要調(diào)增“銷售成本”，對于這一點(diǎn)大家都沒有異議。

可是，問題在于在調(diào)增“收入”的同時(shí)，“收入”對應(yīng)的“費(fèi)用”是不是也該同時(shí)調(diào)增呢？

比如，企業(yè)宣傳促銷活動(dòng)中，贈(zèng)送了自己的產(chǎn)品，成本價(jià)6萬元，市場價(jià)10萬元（不含稅）。會(huì)計(jì)處理：

借：銷售費(fèi)用——業(yè)務(wù)宣傳費(fèi) 7.3萬元

貸：產(chǎn)成品 6萬元

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 1.3萬元

稅務(wù)處理：增值稅已經(jīng)按照視同銷售確認(rèn)了銷項(xiàng)稅額，企業(yè)所得稅方面也視同銷售調(diào)增“銷售收入”10萬元，調(diào)增“銷售成本”6萬元。大家對這一點(diǎn)是沒有異議的。

但是，問題在于我企業(yè)已經(jīng)按照10萬元確認(rèn)了收入，那么“銷售費(fèi)用”是不是也應(yīng)按照10萬元加增值稅計(jì)算呢？因?yàn)槲疫@些贈(zèng)送的產(chǎn)品經(jīng)過視同銷售處理后，計(jì)稅基礎(chǔ)就變成了10萬元了啊，當(dāng)然還有企業(yè)承擔(dān)了不得轉(zhuǎn)嫁或抵扣的增值稅。

可是，以前稅務(wù)總局也沒有明確，申報(bào)表填報(bào)說明也沒有注明等原因，所以就有人支持應(yīng)該同時(shí)調(diào)增，也有人反對，反正是爭議一大片，常常就出現(xiàn)稅企爭議，各有各的道理。企業(yè)肯定是擰不過稅務(wù)局的啊，最終吃虧的是企業(yè)。

好啦，回顧了一下關(guān)于“視同銷售”曾經(jīng)存在的爭議，下面我們就看看總局修改后的最新口徑。

《國家稅務(wù)總局關(guān)于修訂企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表有關(guān)問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2023年第41號(hào)）修改了《納稅調(diào)整項(xiàng)目明細(xì)表》（a105000）“二、扣除類調(diào)整項(xiàng)目-（十七）其他”（第30行）的填寫說明，在原有的“填報(bào)其他因會(huì)計(jì)處理與稅收規(guī)定有差異需納稅調(diào)整的扣除類項(xiàng)目金額”基礎(chǔ)上，增加了“企業(yè)將貨物、資產(chǎn)、勞務(wù)用于捐贈(zèng)、廣告等用途時(shí)，進(jìn)行視同銷售納稅調(diào)整后，對應(yīng)支出的會(huì)計(jì)處理與稅收規(guī)定有差異需納稅調(diào)整的金額填報(bào)在本行”的表述。

2017版（修改前）截圖

2019版（修改后）截圖

（注意畫框的是重點(diǎn)）

這一修訂的最大好處就是完美的解決之前的稅收爭議！

還是以前面的例子，我們來看看在新表下應(yīng)該怎么填報(bào)：

第一步：填報(bào)《a105010視同銷售和房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)特定業(yè)務(wù)納稅調(diào)整明細(xì)表》：

第二步：填報(bào)《a105000納稅調(diào)整項(xiàng)目明細(xì)表》：

通過上述填報(bào)過程可以看出，能否調(diào)增“費(fèi)用”對企業(yè)影響還是蠻大的。原來是大部分地區(qū)稅局和稅官，之所以不認(rèn)可上述對“費(fèi)用”調(diào)增，因?yàn)榭梢哉{(diào)增“費(fèi)用”的話意味著企業(yè)將不會(huì)補(bǔ)稅，很多企業(yè)與稽查稅官為此經(jīng)常扯皮。

總局這次修訂，最終一錘定音：調(diào)增收入的同時(shí)，也可以調(diào)增費(fèi)用！

只有這樣，邏輯關(guān)系才是正確的！

這一修訂，是對企業(yè)的明顯利好，也是對某些裝著明白揣糊涂或者教條主義者打臉。

另外，原來“視同銷售”還存在一處爭議：視同銷售收入金額是否含稅？

大家可能會(huì)想當(dāng)然的認(rèn)為，稅務(wù)上“收入”都應(yīng)該是不含稅的。但是，請看下面的案例：

企業(yè)在中秋節(jié)前，購買月餅給員工發(fā)放。由于不能抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，只要對方開具了普通發(fā)票，金額5萬元。

會(huì)計(jì)處理：

借：應(yīng)付職工薪酬——職工福利費(fèi) 5萬元

貸：銀行存款 5萬元

該業(yè)務(wù)同樣需要進(jìn)行視同銷售處理的（提醒：很多人會(huì)經(jīng)常忘記該調(diào)整）。

雖然該調(diào)整無論是含稅還是不含稅，視同銷售收入與成本都會(huì)相等，不會(huì)對“費(fèi)用”產(chǎn)生調(diào)整。

但是含稅與不含稅的微妙處在于，含稅金額較大，會(huì)增加業(yè)務(wù)招待費(fèi)、廣宣費(fèi)等限額扣除的基數(shù)，企業(yè)有少繳稅的嫌疑。

可是，如果按照不含稅金額調(diào)整，又如何來確定不含稅金額呢？如果對方提供的增值稅普通發(fā)票上顯示了不含稅金額還比較好辦，如果是沒有顯示的呢？企業(yè)還要去確認(rèn)對方是一般納稅人還是小規(guī)模納稅人，或者還要確認(rèn)購買的商品的稅率以及是否免稅等等，反正事情不會(huì)少。

本來，類似于月餅這樣視同銷售是否含稅，對納稅結(jié)果影響并不大，應(yīng)該從簡和從方便企業(yè)的角度出發(fā)即可，可是有些人就喜歡拿著這些找企業(yè)的麻煩。

扯遠(yuǎn)了，反正總局這次的這樣修訂，我覺得應(yīng)該大大的點(diǎn)贊。希望放管服措施更加深入，營商環(huán)境更加優(yōu)化，稅收爭議愈來愈少。

歡迎大家留言討論！

來源：輕松財(cái)稅

作者： 彭懷文

【第6篇】如何確認(rèn)銷售商品收入

公司是在一個(gè)線上平臺(tái)上銷售貨物，賣了貨了后每次線上結(jié)算會(huì)扣10%的結(jié)算款作為時(shí)間資產(chǎn)，隨著時(shí)間推移會(huì)漲也可能跌，這10%到時(shí)候怎么賬務(wù)處理？什么時(shí)候確認(rèn)收入？

扣 10%的結(jié)算款，看情況分析。如果是延遲支付這種情況，這個(gè)款項(xiàng)可以計(jì)入往來科目中。如果是平臺(tái)的手續(xù)費(fèi)會(huì)計(jì)賬務(wù)上確認(rèn)收入，是要遵守會(huì)計(jì)準(zhǔn)則中的規(guī)定的，滿足條件就需要確認(rèn)收入。

《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第 14 號(hào)——收入》第五條規(guī)定，當(dāng)企業(yè)與客戶之間的合同同時(shí)滿足下列條件時(shí)，企業(yè)應(yīng)當(dāng)在客戶取得相關(guān)商品控制權(quán)時(shí)確認(rèn)收入：

（一）合同各方已批準(zhǔn)該合同并承諾將履行各自義務(wù)；

（二）該合同明確了合同各方與所轉(zhuǎn)讓商品或提供勞務(wù)（以下簡稱“轉(zhuǎn)讓商品”）相關(guān)的權(quán)利和義務(wù)；

（三）該合同有明確的與所轉(zhuǎn)讓商品相關(guān)的支付條款；

（四）該合同具有商業(yè)實(shí)質(zhì)，即履行該合同將改變企業(yè)未來現(xiàn)金流量的風(fēng)險(xiǎn)、時(shí)間分布或金額；

（五）企業(yè)因向客戶轉(zhuǎn)讓商品而有權(quán)取得的對價(jià)很可能收回。

好了，今天的內(nèi)容就到這了，你學(xué)“廢”了么，關(guān)注我，每天都是小驚喜

【第7篇】企業(yè)所得稅銷售收入

“貨款已收到，貨物未發(fā)出，企業(yè)所得稅跨年度收入如何確認(rèn)呢？”近日有網(wǎng)友留言咨詢銷售貨物、提供勞務(wù)等，企業(yè)所得稅跨年收入如何確認(rèn)問題，我們已幫您梳理好，一起來看看吧~

問題一

問：2023年銷售的貨物有些已收取貨款，截至2023年12月31日貨物尚未發(fā)出；有些貨物已經(jīng)發(fā)出，但截至2023年12月31日貨款尚未收到，我公司應(yīng)該如何確認(rèn)企業(yè)所得稅銷售收入？

答：除企業(yè)所得稅法及實(shí)施條例另有規(guī)定外，企業(yè)銷售收入的確認(rèn)，必須遵循權(quán)責(zé)發(fā)生制原則和實(shí)質(zhì)重于形式原則。

企業(yè)銷售商品同時(shí)滿足下列條件的，應(yīng)確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)：

1.商品銷售合同已經(jīng)簽訂，企業(yè)已將商品所有權(quán)相關(guān)的主要風(fēng)險(xiǎn)和報(bào)酬轉(zhuǎn)移給購貨方；

2.企業(yè)對已售出的商品既沒有保留通常與所有權(quán)相聯(lián)系的繼續(xù)管理權(quán)，也沒有實(shí)施有效控制；

3.收入的金額能夠可靠地計(jì)量；

4.已發(fā)生或?qū)l(fā)生的銷售方的成本能夠可靠地核算。

符合上款收入確認(rèn)條件，采取下列商品銷售方式的，應(yīng)按以下規(guī)定確認(rèn)收入實(shí)現(xiàn)時(shí)間：

1.銷售商品采用托收承付方式的，在辦妥托收手續(xù)時(shí)確認(rèn)收入。

2.銷售商品采取預(yù)收款方式的，在發(fā)出商品時(shí)確認(rèn)收入。

3.銷售商品需要安裝和檢驗(yàn)的，在購買方接受商品以及安裝和檢驗(yàn)完畢時(shí)確認(rèn)收入。如果安裝程序比較簡單，可在發(fā)出商品時(shí)確認(rèn)收入。

4.銷售商品采用支付手續(xù)費(fèi)方式委托代銷的，在收到代銷清單時(shí)確認(rèn)收入。

問題二

問：我公司給客戶提供的是勞務(wù)服務(wù)，截至2023年12月31日服務(wù)尚未完成，我公司2023年如何確認(rèn)企業(yè)所得稅收入？

答：企業(yè)在各個(gè)納稅期末，提供勞務(wù)交易的結(jié)果能夠可靠估計(jì)的，應(yīng)采用完工進(jìn)度（完工百分比）法確認(rèn)提供勞務(wù)收入。

提供勞務(wù)交易的結(jié)果能夠可靠估計(jì)，是指同時(shí)滿足下列條件：

1.收入的金額能夠可靠地計(jì)量；

2.交易的完工進(jìn)度能夠可靠地確定；

3.交易中已發(fā)生和將發(fā)生的成本能夠可靠地核算。

企業(yè)提供勞務(wù)完工進(jìn)度的確定，可選用下列方法：

1.已完工作的測量；

2.已提供勞務(wù)占勞務(wù)總量的比例；

3.發(fā)生成本占總成本的比例。

企業(yè)應(yīng)按照從接受勞務(wù)方已收或應(yīng)收的合同或協(xié)議價(jià)款確定勞務(wù)收入總額，根據(jù)納稅期末提供勞務(wù)收入總額乘以完工進(jìn)度扣除以前納稅年度累計(jì)已確認(rèn)提供勞務(wù)收入后的金額，確認(rèn)為當(dāng)期勞務(wù)收入。

下列提供勞務(wù)滿足收入確認(rèn)條件的，應(yīng)按規(guī)定確認(rèn)收入：

1.安裝費(fèi)。應(yīng)根據(jù)安裝完工進(jìn)度確認(rèn)收入。安裝工作是商品銷售附帶條件的，安裝費(fèi)在確認(rèn)商品銷售實(shí)現(xiàn)時(shí)確認(rèn)收入。

2.宣傳媒介的收費(fèi)。應(yīng)在相關(guān)的廣告或商業(yè)行為出現(xiàn)于公眾面前時(shí)確認(rèn)收入。廣告的制作費(fèi)，應(yīng)根據(jù)制作廣告的完工進(jìn)度確認(rèn)收入。

3.軟件費(fèi)。為特定客戶開發(fā)軟件的收費(fèi)，應(yīng)根據(jù)開發(fā)的完工進(jìn)度確認(rèn)收入。

4.服務(wù)費(fèi)。包含在商品售價(jià)內(nèi)可區(qū)分的服務(wù)費(fèi)，在提供服務(wù)的期間分期確認(rèn)收入。

5.藝術(shù)表演、招待宴會(huì)和其他特殊活動(dòng)的收費(fèi)。在相關(guān)活動(dòng)發(fā)生時(shí)確認(rèn)收入。收費(fèi)涉及幾項(xiàng)活動(dòng)的，預(yù)收的款項(xiàng)應(yīng)合理分配給每項(xiàng)活動(dòng)，分別確認(rèn)收入。

6.會(huì)員費(fèi)。申請入會(huì)或加入會(huì)員，只允許取得會(huì)籍，所有其他服務(wù)或商品都要另行收費(fèi)的，在取得該會(huì)員費(fèi)時(shí)確認(rèn)收入。申請入會(huì)或加入會(huì)員后，會(huì)員在會(huì)員期內(nèi)不再付費(fèi)就可得到各種服務(wù)或商品，或者以低于非會(huì)員的價(jià)格銷售商品或提供服務(wù)的，該會(huì)員費(fèi)應(yīng)在整個(gè)受益期內(nèi)分期確認(rèn)收入。

7.特許權(quán)費(fèi)。屬于提供設(shè)備和其他有形資產(chǎn)的特許權(quán)費(fèi)，在交付資產(chǎn)或轉(zhuǎn)移資產(chǎn)所有權(quán)時(shí)確認(rèn)收入；屬于提供初始及后續(xù)服務(wù)的特許權(quán)費(fèi)，在提供服務(wù)時(shí)確認(rèn)收入。

8.勞務(wù)費(fèi)。長期為客戶提供重復(fù)的勞務(wù)收取的勞務(wù)費(fèi)，在相關(guān)勞務(wù)活動(dòng)發(fā)生時(shí)確認(rèn)收入。

問題三

問：截至2023年12月31日，我公司有些客戶合同付款期沒到就提前支付租金了，而有些客戶合同規(guī)定的付款期到了，催了好幾次也沒有支付我公司租金，這些租金收入，我公司企業(yè)所得稅申報(bào)時(shí)如何確認(rèn)收入啊？

答：租金收入，按照合同約定的承租人應(yīng)付租金的日期確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)。

租金收入確認(rèn)：

根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第十九條的規(guī)定，企業(yè)提供固定資產(chǎn)、包裝物或者其他有形資產(chǎn)的使用權(quán)取得的租金收入，應(yīng)按交易合同或協(xié)議規(guī)定的承租人應(yīng)付租金的日期確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)。其中，如果交易合同或協(xié)議中規(guī)定租賃期限跨年度，且租金提前一次性支付的，根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第九條規(guī)定的收入與費(fèi)用配比原則，出租人可對上述已確認(rèn)的收入，在租賃期內(nèi)，分期均勻計(jì)入相關(guān)年度收入。

政策依據(jù)：

1.《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》（中華人民共和國國務(wù)院令第512號(hào)）

2.《國家稅務(wù)總局關(guān)于確認(rèn)企業(yè)所得稅收入若干問題的通知》（國稅函〔2008〕875號(hào)）

3.《國家稅務(wù)總局關(guān)于貫徹落實(shí)企業(yè)所得稅法若干稅收問題的通知》（國稅函〔2010〕79號(hào)）

【第8篇】增值稅和銷售收入

這兩天，發(fā)了幾篇和財(cái)稅無關(guān)的文章，反響不大，還是改回我的老本行吧，其實(shí)我的老本行還是有很多值得寫的，總想著多元化發(fā)展，突出自己興趣愛好的廣泛實(shí)際上往往適得其反。好了，閑話少聊，說說增值稅、消費(fèi)稅、個(gè)人所得稅和企業(yè)所得稅的視同銷售收入

視同銷售收入，指的是會(huì)計(jì)上不確認(rèn)收入，但是在稅法上卻要依法確立，比如增值稅的視同銷售收入有下面這些：

（1）將貨物交付他人代銷；

（2）銷售代銷貨物；

（3）設(shè)有兩個(gè)以上機(jī)構(gòu)并實(shí)行統(tǒng)一核算的納稅人，將貨物從一個(gè)機(jī)構(gòu)移送其他機(jī)構(gòu)用于銷售，但相關(guān)機(jī)構(gòu)設(shè)在同一縣（市）的除外；

（4）將自產(chǎn)或委托加工的貨物用于非應(yīng)稅項(xiàng)目；

（5）將自產(chǎn)、委托加工或購買的貨物作為投資，提供給其他單位或個(gè)體經(jīng)營者；

（6）將自產(chǎn)、委托加工或購買的貨物分配給股東或投資者；

（7）將自產(chǎn)、委托加工的貨物用于集體福利或個(gè)人消費(fèi)；

（8）將自產(chǎn)、委托加工或購買的貨物無償贈(zèng)送他人。

（9）單位或者個(gè)體工商戶向其他單位或者個(gè)人無償提供服務(wù)，但用于公益事業(yè)或者以社會(huì)公眾為對象的除外。

（10）單位或者個(gè)人向其他單位或者個(gè)人無償轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)，但用于公益事業(yè)或者以社會(huì)公眾為對象的除外。

我們再來看看消費(fèi)稅的視同銷售收入

納稅人自產(chǎn)的應(yīng)稅消費(fèi)品用于生產(chǎn)非應(yīng)稅消費(fèi)品和在建工程、管理部門、非生產(chǎn)機(jī)構(gòu)、提供勞務(wù)以及用于饋贈(zèng)、贊助、廣告、樣品、職工福利、獎(jiǎng)勵(lì)等，按照視同銷售處理。

企業(yè)所得稅銷售銷售收入：

根據(jù)《關(guān)于企業(yè)處置資產(chǎn)所得稅處理問題的通知》（國稅函〔2008〕828號(hào) ）第二條規(guī)定，企業(yè)將資產(chǎn)移送他人的下列情形，因資產(chǎn)所有權(quán)屬已發(fā)生改變而不屬于內(nèi)部處置資產(chǎn)，應(yīng)按規(guī)定視同銷售確定收入。

（一）用于市場推廣或銷售；

（二）用于交際應(yīng)酬；

（三）用于職工獎(jiǎng)勵(lì)或福利；

（四）用于股息分配；

（五）用于對外捐贈(zèng)；

（六）其他改變資產(chǎn)所有權(quán)屬的用途。

《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅有關(guān)問題的公告》（2023年第80號(hào)）第二條規(guī)定，企業(yè)發(fā)生《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)處置資產(chǎn)所得稅處理問題的通知》（國稅函〔2008〕828號(hào)）第二條規(guī)定情形的，除另有規(guī)定外,應(yīng)按照被移送資產(chǎn)的公允價(jià)值確定銷售收入。

個(gè)人所得稅的視同銷售收入：

納尼？個(gè)人所得稅也有了視同銷售，是的，真的有了，這是個(gè)稅向企業(yè)所得稅學(xué)習(xí)的結(jié)果。在最新的《個(gè)人所得稅法實(shí)施條例》（征求意見稿）的第十六條引入了個(gè)人所得稅領(lǐng)域的“視同銷售”概念，該條規(guī)定：個(gè)人發(fā)生非貨幣性資產(chǎn)交換，以及將財(cái)產(chǎn)用于捐贈(zèng)、償債、贊助、投資等用途的，應(yīng)當(dāng)視同轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)并繳納個(gè)人所得稅，但國務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定的除外。

以上列舉了一些例子，其實(shí)視同銷售收入主要發(fā)生在增值稅、消費(fèi)稅和企業(yè)所得稅領(lǐng)域，下面說說幾個(gè)例子，看條文畢竟太繁瑣，舉幾個(gè)串聯(lián)起來的例子鞏固一下

一、奔馳公司將自產(chǎn)轎車100輛獎(jiǎng)勵(lì)給職工，該車市場單價(jià)20萬元，成本15萬元，增值稅率16%，消費(fèi)稅率9%

企業(yè)應(yīng)該做如下會(huì)計(jì)分錄：

借：應(yīng)付職工薪酬 2320

貸：主營業(yè)務(wù)收入 2000

應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）320

借：稅金及附加 180

應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交消費(fèi)稅 180

（附加稅分錄略）

借：直營業(yè)務(wù)成本 1500

貸：庫存商品 1500

這個(gè)例子綜合性比較強(qiáng)，會(huì)計(jì)上、增值稅、消費(fèi)稅、企業(yè)所得稅都確認(rèn)了收入。

二、奔馳公司將自產(chǎn)轎車100輛用于單位管理部門，轎車該車市場單價(jià)20萬元，成本15萬元，增值稅率16%，消費(fèi)稅率9%，企業(yè)應(yīng)該做如下會(huì)計(jì)分錄：

借：固定資產(chǎn) 1500

貸：庫存商品 1500

借：稅金及附加 180

貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交消費(fèi)稅 180

固定資產(chǎn)次月計(jì)提折舊，分期計(jì)入管理費(fèi)用。

這里會(huì)計(jì)、增值稅、企業(yè)所得稅不視同銷售，但是消費(fèi)稅要確認(rèn)視同銷售

三、奔馳公司將自產(chǎn)小轎車100輛用于償還所欠東方毅的賬款，該小轎車市場單價(jià)為20萬元，最高售價(jià)為25萬元，成本15萬元，增值稅率16%，消費(fèi)稅率9%，企業(yè)應(yīng)該做如下會(huì)計(jì)分錄：

借：應(yīng)付賬款 2320

貸：主營業(yè)務(wù)收入 2000

貸：主營業(yè)務(wù)收入 2000

應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）320

借：稅金及附加 225

應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交消費(fèi)稅 225

（根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈消費(fèi)稅若干具體問題的規(guī)定〉的通知》（國稅發(fā)[1993]156號(hào)）的規(guī)定：納稅人用于換取生產(chǎn)資料和消費(fèi)資料、投資入股和抵償債務(wù)等方面的應(yīng)稅消費(fèi)品，應(yīng)當(dāng)以納稅人同類應(yīng)稅消費(fèi)品的最高銷售價(jià)格作為計(jì)稅依據(jù)計(jì)算消費(fèi)稅。）

借：直營業(yè)務(wù)成本 1500

貸：庫存商品 1500

這個(gè)例子和第一個(gè)例子大同小異，就是消費(fèi)稅計(jì)稅依據(jù)請注意一下

四、奔馳公司將自產(chǎn)小轎車100輛用于捐贈(zèng)給希望工程，該小轎車市場單價(jià)為20萬元，最高售價(jià)為25萬元，成本15萬元，增值稅率16%，消費(fèi)稅率9%，企業(yè)應(yīng)該做如下會(huì)計(jì)分錄：

借：營業(yè)外支出 2000

貸：庫存商品 1500

應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅 320

應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交消費(fèi)稅 180

這里會(huì)計(jì)上不確認(rèn)收入，但是增值稅、消費(fèi)稅以及企業(yè)所得稅都要確認(rèn)視同銷售收入，企業(yè)所得稅年度匯繳注意調(diào)整，另外，本人沒確認(rèn)稅金及附加，直接放在了營業(yè)外支出中。

【第9篇】稅負(fù)中的銷售收入

昨天給大家分享了關(guān)于稅負(fù)的基本知識(shí)。今天分享增值稅稅負(fù)的實(shí)際運(yùn)用及風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警的知識(shí)。

1. 基本公式（不含稅）

進(jìn)項(xiàng)稅=（稅率-稅負(fù)）*銷售收入

銷售收入=進(jìn)項(xiàng)稅/(稅率-稅負(fù)）

2. 引申公式（含稅）

進(jìn)項(xiàng)票（價(jià)稅合計(jì)）=銷售收入*（稅率-稅負(fù)）*（1+稅率）/稅率

開票額（價(jià)稅合計(jì)）=進(jìn)項(xiàng)稅*（1+稅率）/(稅率-稅負(fù)）

3. 公式的推導(dǎo)過程

應(yīng)交增值稅=銷項(xiàng)稅-進(jìn)項(xiàng)稅

=銷售收入*稅率-進(jìn)項(xiàng)稅

根據(jù)稅負(fù)定義有：應(yīng)交增值稅=稅負(fù)*銷售收入

所以有：銷售收入*稅率-進(jìn)項(xiàng)稅=稅負(fù)*銷售收入

【公式】進(jìn)項(xiàng)稅=（稅率-稅負(fù)）*銷售收入

銷售收入=進(jìn)項(xiàng)稅/(稅率-稅負(fù)）

4. 實(shí)際運(yùn)用

a. 已知銷售額（即開票金額），計(jì)算最低需要認(rèn)證的進(jìn)項(xiàng)稅額金額。

【公式】進(jìn)項(xiàng)稅=銷售收入（開票額）*（稅率-稅負(fù)）

進(jìn)項(xiàng)票額=銷售收入*（稅率-稅負(fù)）*(1+稅率）/稅率

b.已知進(jìn)項(xiàng)票（或進(jìn)項(xiàng)稅），推算最多能開多少發(fā)票？

【公式】開票額（價(jià)稅合計(jì)）=進(jìn)項(xiàng)稅*（1+稅率）/(稅率-稅負(fù)）

【目的】確認(rèn)本月最多能開多少發(fā)票。如果開票超標(biāo)了，趕緊找進(jìn)項(xiàng)發(fā)票；如果已到了預(yù)警線，就不能再開票了，需要開票的需協(xié)商推遲開票到下個(gè)月。

【實(shí)質(zhì)】控制開票，防止多開票多交稅。

5. 企業(yè)需要規(guī)避的異常風(fēng)險(xiǎn)

a. 企業(yè)稅負(fù)變動(dòng)異常，稅負(fù)過高或者過低，都會(huì)引起稅務(wù)機(jī)關(guān)關(guān)注。

b. 企業(yè)發(fā)票相關(guān)數(shù)據(jù)異常。

c.企業(yè)進(jìn)項(xiàng)稅額變動(dòng)率遠(yuǎn)大于進(jìn)項(xiàng)稅額變動(dòng)率。

d.企業(yè)長虧不倒，連年虧損還持續(xù)經(jīng)營，稅務(wù)機(jī)關(guān)會(huì)懷疑企業(yè)虛增成本或少計(jì)收入。

e.企業(yè)3個(gè)月未正常進(jìn)行納稅申報(bào)，將被列為非正常戶。

f.企業(yè)有進(jìn)項(xiàng)發(fā)票還零申報(bào)的，這是紅線，不能碰。

h.庫存賬實(shí)不一致。存貨實(shí)物比賬上多時(shí)，多出部分稅務(wù)局會(huì)要求補(bǔ)繳增值稅及企業(yè)所得稅。

i.虛增員工、虛列工資。

j.企業(yè)經(jīng)營與收入不匹配。如：用電量、用水量跟經(jīng)營收入不匹配。

6. 其他需要注意的問題

a.企業(yè)正常報(bào)稅、交稅，但還是稅負(fù)低怎么辦？

稅局詢問給出正當(dāng)理由即可。無需擔(dān)心。

b.稅負(fù)率的數(shù)據(jù)從哪里得到

從稅務(wù)局專管員處獲取，向?qū)徲?jì)的老師詢問，同行業(yè)前輩詢問。稅負(fù)率每個(gè)行業(yè)都不相同，具體到每家公司也會(huì)有差異。

【第10篇】印花稅按銷售收入計(jì)提的依據(jù)

印花稅按照（采購合同金額+銷售合同金額）*0.03%來核算，假設(shè)采購合同金額為100萬，銷售合同金額為200萬

計(jì)提印花稅

借：管理費(fèi)用——印花稅 0.09

貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交印花稅 0.09

假設(shè)本期利潤為50萬，所得稅稅率為25%，所得稅應(yīng)該計(jì)提多少，如何做分錄？

計(jì)提所得稅

借：所得稅費(fèi)用 12.5

貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交企業(yè)所得稅 12.5

【第11篇】國外銷售收入免征增值稅

增值稅免征，是指納稅人按照稅法規(guī)定銷售商品或者勞務(wù)，免征增值稅。增值稅免稅僅免除納稅人在該環(huán)節(jié)銷售的貨物或勞務(wù)的應(yīng)納稅額，購買貨物的稅額不予退還（抵扣）。

以下7項(xiàng)免征增值稅：

一、直接用于科學(xué)研究、科學(xué)試驗(yàn)和教學(xué)的進(jìn)口儀器、設(shè)備；

二、外國政府、國際組織無償援助的進(jìn)口物資和設(shè)備；

三、銷售的自己使用過的物品。

四、農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷售的自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品；

五、由殘疾人組織直接進(jìn)口供殘疾人專用的物品；

六、避孕藥品和用具；

七、古舊圖書;

增值稅的免稅、減稅項(xiàng)目，除前款規(guī)定外，由國務(wù)院規(guī)定。任何地區(qū)、部門不得規(guī)定免稅、減稅項(xiàng)目。

此外，各地區(qū)將根據(jù)當(dāng)?shù)厍闆r增加部分增值稅免稅項(xiàng)目。詳情建議大家到當(dāng)?shù)囟悇?wù)部門咨詢！

【第12篇】視同銷售收入與成本

企業(yè)將自產(chǎn)貨物用于業(yè)務(wù)宣傳，根據(jù)企業(yè)所得稅法實(shí)施條例第二十五條的規(guī)定，應(yīng)該做視同銷售處理。視同銷售收入與視同銷售成本新舊申報(bào)表都明確給出了填列位置，而視同銷售收入與視同銷售成本之差是否反映、在哪里反映新舊申報(bào)表均未明確說明。新版申報(bào)表公布以后，這個(gè)問題再次引發(fā)廣泛討論。本質(zhì)上這并非填表問題，而是政策理解問題，爭議焦點(diǎn)在于：（假定不考慮扣除比例）是應(yīng)按“會(huì)計(jì)核算成本”還是按“公允價(jià)值”計(jì)入可以扣除的業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)?

一直以來，有種觀點(diǎn)認(rèn)為“既然稅法視同銷售了，就應(yīng)按視同銷售的價(jià)格（公允價(jià)）計(jì)入業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)”。筆者以為這種觀點(diǎn)是違背業(yè)務(wù)邏輯的。該觀點(diǎn)是把業(yè)務(wù)分解為兩步，第一步按公允價(jià)值銷售，第二步將以公允價(jià)值計(jì)量的貨物用于宣傳。這種理解忽略了一個(gè)問題，既然貨物已經(jīng)“銷售”出去，如何再將它用于宣傳呢？

假設(shè)銷售真的實(shí)現(xiàn)，銷售出去的貨物會(huì)轉(zhuǎn)換為貨幣資金或其他經(jīng)濟(jì)利益流入企業(yè)，這部分經(jīng)濟(jì)利益的價(jià)值等于貨物的公允價(jià)值（含增值稅），而這時(shí)貨物已不屬于企業(yè)，企業(yè)如果想達(dá)到將“自產(chǎn)貨物”用于宣傳的效果，就只有再將貨物按公允價(jià)購入。重新購入后，貨物計(jì)稅成本增加，增加部分等于公允價(jià)減去會(huì)計(jì)核算成本。該業(yè)務(wù)的實(shí)質(zhì)變?yōu)榱藢⑼赓徹浳镉糜谛麄?，這時(shí)應(yīng)該按貨物的公允價(jià)確認(rèn)可以扣除的業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)。

在視同銷售情況下，企業(yè)所得稅法實(shí)施條例并沒有順理成章地再擬制一個(gè)“視同購入”。視同銷售收入減去視同銷售成本產(chǎn)生的差額，由于缺少“視同購入”環(huán)節(jié)，這部分“經(jīng)濟(jì)利益”沒有實(shí)際流出企業(yè)，因此不可以增加到自產(chǎn)貨物的計(jì)稅成本中，所以這時(shí)應(yīng)該按會(huì)計(jì)核算成本計(jì)入可扣除的業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)，這才是真正意義上的“將自產(chǎn)貨物用于宣傳”。

通過上述分析可以得出這樣一個(gè)結(jié)論，無論是視同銷售還是真實(shí)銷售，只實(shí)現(xiàn)了“所得”，并沒有提高貨物的計(jì)稅成本，提高計(jì)稅成本的是“購入”。把視同銷售的自產(chǎn)貨物，當(dāng)作銀行存款一樣計(jì)入宣傳費(fèi)用，忽略了一個(gè)“購入”行為，相當(dāng)于拿已經(jīng)不屬于自己的貨物用于宣傳，是不符合邏輯的。無論是自產(chǎn)外購貨物還是外購貨物，在視同銷售時(shí)，只考慮視同銷售收入與視同銷售成本，將二者填寫在申報(bào)表相應(yīng)位置即可，其差額不需要在申報(bào)表中反映。

在這里相信有許多想要學(xué)習(xí)會(huì)計(jì)的同學(xué)，大家可以關(guān)注小編頭條號(hào)，私信【學(xué)習(xí)】即可領(lǐng)取一整套系統(tǒng)的會(huì)計(jì)學(xué)習(xí)資料！還可以免費(fèi)試學(xué)課程15天！

【第13篇】銷售收入收據(jù)能入賬嗎

我們財(cái)務(wù)部來了個(gè)新人。她的主要工作就是開發(fā)票以及分擔(dān)一部分費(fèi)用會(huì)計(jì)的工作。她之前在代賬公司代賬，自覺經(jīng)驗(yàn)豐富，見多識(shí)廣。

她來上班的第一天，就拿著我們財(cái)務(wù)處理過的費(fèi)用憑證，不屑地嚷嚷：“這是收據(jù)！這種收據(jù)怎么能入賬呢？這是不可以入賬的！不允許！”

我們財(cái)務(wù)部的人面面相覷。

我拿過來看了一眼，問道：“收據(jù)為什么不可以入賬？如果這張收據(jù)不入賬，這筆業(yè)務(wù)怎么處理？”

她理直氣壯地說：“收據(jù)就是不允許入賬的，只有發(fā)票才可以入賬！讓經(jīng)辦人拿發(fā)票來！”

我繼續(xù)問道：“經(jīng)辦人如果能拿來發(fā)票還用收據(jù)報(bào)賬嗎？有些業(yè)務(wù)就是沒發(fā)票。那你認(rèn)為應(yīng)該怎么辦好呢？”

她毫不猶豫地回道：“如果是我，那我就不給他報(bào)賬！要他找發(fā)票！”

“那你覺得該找什么發(fā)票呢？”看她那么較真，我倒有點(diǎn)樂了。

“只要是發(fā)票就行！”她滿不在乎地回我。

其實(shí)關(guān)于收據(jù)是否能入賬，很多人的回答都是：不入賬。

我曾經(jīng)接手了一家公司的財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人，當(dāng)我看到這公司的其他應(yīng)收款余額時(shí)很吃了一驚。一問才知道，原來是員工出去辦理業(yè)務(wù)，老板要求多辦事少花錢，結(jié)果價(jià)格壓得很低，銷售方不開票，想要發(fā)票就得加價(jià)。這位財(cái)務(wù)經(jīng)理看到收據(jù)，不接受、不銷賬，于是其他應(yīng)收款越積越多。

所以這位新人這么說，我一點(diǎn)不奇怪。

不過我還是希望她能正確理解這筆業(yè)務(wù)的處理方式：“會(huì)計(jì)法是不是要求財(cái)務(wù)人員記賬時(shí)要做到真實(shí)、準(zhǔn)確、完整？如果經(jīng)辦人用其他發(fā)票來代替，那咱們的賬務(wù)還真實(shí)嗎？時(shí)間久的話，誰能說得清這筆業(yè)務(wù)的真實(shí)性？”

她一臉懵圈。我繼續(xù)說道：

“會(huì)計(jì)法并沒有收據(jù)、白條不許入賬的要求；但是稅法倒是要求必須有合法的票據(jù)，也就是必須有發(fā)票，如果沒有發(fā)票，不允許稅前扣除。而且2023年還有個(gè)政策，如果銷售方是個(gè)人，金額在500元以下的，可以開收據(jù)，并且能夠稅前扣除?！?/p>

我這么一說，她更是糊涂了：那到底是要發(fā)票還是不要發(fā)票呢？！

“其實(shí)會(huì)計(jì)記賬和依法納稅不能混為一談，記賬和納稅是兩個(gè)概念。記賬的時(shí)候要實(shí)事求是記，沒有合法票據(jù)的，記得要調(diào)增納稅就行了?！?/p>

“哦，原來是這樣的??！”

我也不知道自己講的是不是很準(zhǔn)確，但是這位新人似乎恍然大悟的樣子，繼續(xù)干活去了。

【第14篇】分期收款銷售確認(rèn)銷售收入

一、分期收款銷售貨物方式的增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間?！对鲋刀悤盒袟l例》及其實(shí)施細(xì)則規(guī)定，銷售貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間，為收訖銷售款項(xiàng)或者取得索取銷售款項(xiàng)憑據(jù)的當(dāng)天；先開具發(fā)票的，為開具發(fā)票的當(dāng)天。其中分期收款方式銷售貨物，為書面合同約定的收款日期的當(dāng)天，無書面合同的或者書面合同沒有約定收款日期的，為貨物發(fā)出的當(dāng)天。

二、分期收款銷售方式的企業(yè)所得稅的收入確認(rèn)時(shí)間?！镀髽I(yè)所得稅實(shí)施條例》第二十三條規(guī)定，企業(yè)以分期收款方式銷售貨物的，按照合同約定的收款日期確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)。根據(jù)上述規(guī)定，對于企業(yè)采用分期收款方式銷售貨物并簽訂了書面合同的情形，增值稅與企業(yè)所得稅都是以合同約定的收款日期作為確認(rèn)收入實(shí)現(xiàn)的時(shí)間。

三、分期收款銷售貨物方式的會(huì)計(jì)處理?！缎∑髽I(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》第59條第3款，銷售商品采用分期收款方式的，在合同約定收款日期確認(rèn)收入。采取與企業(yè)所得稅相同的確認(rèn)時(shí)點(diǎn)。新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則把分期收款銷售商品分為兩類：一是企業(yè)分期收款發(fā)出的商品數(shù)額較小，收回時(shí)間較短(通常在三年以下)，收取的貨款不具有融資性質(zhì)；二是企業(yè)分期收款發(fā)出的商品數(shù)額較大，收回時(shí)間較長(通常在三年以上)，收取的貨款實(shí)質(zhì)上具有融資性質(zhì)。分期收款銷售商品進(jìn)行會(huì)計(jì)處理的基本會(huì)計(jì)理論是實(shí)質(zhì)重于形式。企業(yè)銷售商品，如分期收款發(fā)出商品，即商品已經(jīng)交付，貨款分期收回，通常為超過3年，銷貨方大量的資金長時(shí)間被購貨方占用，按照資金的時(shí)間價(jià)值計(jì)算銷貨方往往要求購貨方在以后每期付款時(shí)按照占用資金數(shù)額的大小另外支付一定數(shù)量的貨幣資金作為代價(jià)，于是雙方在合同或協(xié)議中約定的價(jià)款往往高于公允價(jià)值，那么從實(shí)質(zhì)上看延期收取的貨款具有融資性質(zhì)，是企業(yè)向購貨方提供免息的信貸時(shí)，企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照應(yīng)收的合同或協(xié)議價(jià)款的公允價(jià)值確定收入金額，而不能按照雙方在合同或協(xié)議中約定的價(jià)款確認(rèn)收入。

企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則對不具有融資性質(zhì)分期收款銷售商品的會(huì)計(jì)處理，應(yīng)按照正常的市場銷售價(jià)格確定應(yīng)收款項(xiàng)，在發(fā)出商品時(shí)按照合同或協(xié)議約定的價(jià)款確認(rèn)收入，同時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)相關(guān)成本，其收入確認(rèn)與成本結(jié)轉(zhuǎn)與企業(yè)所得稅口徑是一致的。

具有融資性質(zhì)分期收款銷售商品的會(huì)計(jì)處理，應(yīng)按照應(yīng)收的合同或協(xié)議價(jià)款的公允價(jià)值確定收入金額，應(yīng)收的合同或協(xié)議價(jià)款的公允價(jià)值，通常按照其未來現(xiàn)金流量的現(xiàn)值或商品現(xiàn)銷價(jià)格計(jì)算確定。應(yīng)收的合同或協(xié)議價(jià)款與其公允價(jià)值之間的差額，應(yīng)當(dāng)在合同或協(xié)議期間內(nèi)，按照應(yīng)收款項(xiàng)的攤余成本和實(shí)際利率計(jì)算確定的金額進(jìn)行攤銷，沖減財(cái)務(wù)費(fèi)用。其中，實(shí)際利率是指具有類似信用等級(jí)的企業(yè)發(fā)行類似工具的現(xiàn)實(shí)利率，或者將應(yīng)收的合同或協(xié)議及款折現(xiàn)為商品現(xiàn)銷價(jià)格時(shí)的折現(xiàn)率等。應(yīng)收的合同或協(xié)議價(jià)款與其公允價(jià)值之間的差額，按照實(shí)際利率法攤銷與直線法攤銷結(jié)果相差不大的，也可以采用直線法進(jìn)行攤銷。

舉例：2023年1月1日，甲公司向乙公司銷售一套設(shè)備，合同約定的銷售價(jià)格為2000萬元，分5次于每年12月31日等額收取。該設(shè)備成本為1560萬元，在現(xiàn)銷方式下其銷售價(jià)格為1600萬元。假定甲公司發(fā)出商品時(shí)開出增值稅專用發(fā)票，注明增值稅額為340萬元，并于當(dāng)天收到增值稅額340萬元。甲公司應(yīng)當(dāng)確認(rèn)的銷售商品收入金額為1600萬元。

根據(jù)公式“未來五年收款額的現(xiàn)值=現(xiàn)銷方式下應(yīng)收款項(xiàng)金額”可以得出：4000000*(p/a，r，5)3400000=19400000

用插值法計(jì)算折現(xiàn)率r=7.93%

2023年未實(shí)現(xiàn)融資收益攤銷=(2000-400)*7.93%=126.88

2023年未實(shí)現(xiàn)融資收益攤銷=[(2000-400)-(400-126.88)]*7.93%=105.22(萬元)

2023年未實(shí)現(xiàn)融資收益攤銷=[(2000-400-400)-(400-126.88-105.22)]*7.93%=81.85(萬元)

2023年未實(shí)現(xiàn)融資收益攤銷=[(2000-400-400-400)-(400-126.88-105.22-81.85)]*7.93%=56.52(萬元)

2023年未實(shí)現(xiàn)融資收益攤銷=400-126.88-105.22-81.85-56.62=29.43(萬元)

甲公司各期的會(huì)計(jì)分錄如下：

(1)2023年1月1日銷售實(shí)現(xiàn)時(shí)：

借：長期應(yīng)收款20000000

銀行存款3400000

貸：主營業(yè)務(wù)收入16000000

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)3400000

未實(shí)現(xiàn)融資收益4000000

借：主營業(yè)務(wù)成本15600000

貸：庫存商品15600000

(2)2023年12月31日收取貨款時(shí)：

借：銀行存款4000000

貸：長期應(yīng)收款4000000

借：未實(shí)現(xiàn)融資收益1268800

貸：財(cái)務(wù)費(fèi)用1268800

(3)2023年12月31日收取貨款時(shí)：

借：銀行存款4000000

貸：長期應(yīng)收款4000000

借：未實(shí)現(xiàn)融資收益1052200

貸：財(cái)務(wù)費(fèi)用1052200

(4)2023年l2月31日收取貨款時(shí)：

借：銀行存款4000000

貸：長期應(yīng)收款4000000

借：未實(shí)現(xiàn)融資收益818500

貸：財(cái)務(wù)費(fèi)用818500

(5)2023年12月31日收取貨款時(shí)：

借：銀行存款4000000

貸：長期應(yīng)收款4000000

借：未實(shí)現(xiàn)融資收益566200

貸：財(cái)務(wù)費(fèi)用566200

(6)2023年12月31日收取貨款：

借：銀行存款4000000

貸：長期應(yīng)收款4000000

借：未實(shí)現(xiàn)融資收益294300

貸：財(cái)務(wù)費(fèi)用294300

四、分期收款銷售貨物方式稅會(huì)差異的納稅調(diào)整

根據(jù)上例，企業(yè)應(yīng)分別在2023年末、2023年末、2023年末、2023年末和2023年末分期確認(rèn)商品銷售企業(yè)所得稅收入各400萬元，合計(jì)2000萬元，同時(shí)也分五期確認(rèn)產(chǎn)品銷售成本各312萬元（1560/5），合計(jì)1560萬元。會(huì)計(jì)所確認(rèn)的融資收益，企業(yè)所得稅不予確認(rèn)，不計(jì)入納稅所得。甲公司在進(jìn)行企業(yè)所得稅匯算清繳申報(bào)時(shí)應(yīng)作以下納稅調(diào)整：

2023年末納稅申報(bào)時(shí)：會(huì)計(jì)確認(rèn)產(chǎn)品銷售收入1600萬元，稅法確認(rèn)產(chǎn)品銷售收入400萬元，調(diào)減應(yīng)納稅所得額1200萬元；會(huì)計(jì)確認(rèn)產(chǎn)品銷售成本1560元，稅法確認(rèn)產(chǎn)品銷售成本312萬元，調(diào)增應(yīng)納稅所得額1248萬元；會(huì)計(jì)確認(rèn)融資收益1268800元，稅法不予確認(rèn)，調(diào)減應(yīng)納稅所得額1268800元。

2023年末納稅申報(bào)時(shí)：會(huì)計(jì)確認(rèn)產(chǎn)品銷售收入0元，稅法確認(rèn)產(chǎn)品銷售收入400萬元，調(diào)增應(yīng)納稅所得額400萬元；會(huì)計(jì)確認(rèn)產(chǎn)品銷售成本0元，稅法確認(rèn)產(chǎn)品銷售成本312萬元，調(diào)減應(yīng)納稅所得額312萬元;會(huì)計(jì)確認(rèn)融資收益1052200元，稅法確認(rèn)融資收益0元，調(diào)減應(yīng)納稅所得額1052200元。

2023年末納稅申報(bào)時(shí)：會(huì)計(jì)確認(rèn)產(chǎn)品銷售收入0元，稅法確認(rèn)產(chǎn)品銷售收入400萬元，調(diào)增應(yīng)納說所得額400萬元；會(huì)計(jì)確認(rèn)產(chǎn)品銷售成本0元，稅法確認(rèn)產(chǎn)品銷售成本312萬元，調(diào)減應(yīng)納稅所得額312萬元；會(huì)計(jì)確認(rèn)融資收益818500元，稅法確認(rèn)融資收益0元，調(diào)減應(yīng)納稅所得額818500元。

2023年末納稅申報(bào)時(shí)：會(huì)計(jì)確認(rèn)產(chǎn)品銷售收入0元，稅法確認(rèn)產(chǎn)品銷售收入400萬元，調(diào)增應(yīng)納說所得額400萬元；會(huì)計(jì)確認(rèn)產(chǎn)品銷售成本0元，稅法確認(rèn)產(chǎn)品銷售成本312萬元，調(diào)減應(yīng)納稅所得額312萬元；會(huì)計(jì)確認(rèn)融資收益566200元，稅法確認(rèn)融資收益0元，調(diào)減應(yīng)納稅所得額566200元。

2023年末納稅申報(bào)時(shí)：會(huì)計(jì)確認(rèn)產(chǎn)品銷售收入0元，稅法確認(rèn)產(chǎn)品銷售收入400萬元，調(diào)增應(yīng)納說所得額400萬元；會(huì)計(jì)確認(rèn)產(chǎn)品銷售成本0元，稅法確認(rèn)產(chǎn)品銷售成本312萬元，調(diào)減應(yīng)納稅所得額312萬元；會(huì)計(jì)確認(rèn)融資收益294300元，稅法確認(rèn)融資收益0元，調(diào)減應(yīng)納稅所得額294300元。

【第15篇】增值稅商品銷售收入

濰坊卓爾財(cái)稅服務(wù)有限公司致力于工商財(cái)稅行業(yè)。專業(yè)為企業(yè)提供注冊公司、財(cái)務(wù)代理、工商代辦、公司注銷、商標(biāo)注冊、財(cái)務(wù)外包、財(cái)務(wù)咨詢、稅收籌劃等一站式服務(wù)。攜手卓爾財(cái)稅，讓您財(cái)稅無憂！

我正在進(jìn)行征期申報(bào)，請問申報(bào)增值稅時(shí)的銷售收入是否僅指開具增值稅發(fā)票的收入呀？

不是哦！申報(bào)增值稅時(shí)的銷售收入，除了開具增值稅發(fā)票的收入，還包括未開票收入、視同銷售收入、預(yù)收的租金收入等。跟我一起來看一下吧！一、未開票收入

《增值稅暫行條例》第十九條第一款規(guī)定，發(fā)生應(yīng)稅銷售行為，增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為收訖銷售款項(xiàng)或者取得索取銷售款項(xiàng)憑據(jù)的當(dāng)天；先開具發(fā)票的，為開具發(fā)票的當(dāng)天。有些面向個(gè)人消費(fèi)者的企業(yè)，收取貨款后，客戶沒有索要發(fā)票，但企業(yè)收取貨款就應(yīng)當(dāng)承擔(dān)納稅義務(wù)，應(yīng)在增值稅申報(bào)表中“未開票收入”中填報(bào)。

二、視同銷售收入

《增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》第十四條規(guī)定，單位或者個(gè)體工商戶的下列行為，視同銷售貨物：（一）將貨物交付其他單位或者個(gè)人代銷；（二）銷售代銷貨物；（三）設(shè)有兩個(gè)以上機(jī)構(gòu)并實(shí)行統(tǒng)一核算的納稅人，將貨物從一個(gè)機(jī)構(gòu)移送其他機(jī)構(gòu)用于銷售，但相關(guān)機(jī)構(gòu)設(shè)在同一縣（市）的除外；（四）將自產(chǎn)或者委托加工的貨物用于非增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目；（五）將自產(chǎn)、委托加工的貨物用于集體福利或者個(gè)人消費(fèi)；（六）將自產(chǎn)、委托加工或者購進(jìn)的貨物作為投資，提供給其他單位或者個(gè)體工商戶；（七）將自產(chǎn)、委托加工或者購進(jìn)的貨物分配給股東或者投資者；（八）將自產(chǎn)、委托加工或者購進(jìn)的貨物無償贈(zèng)送其他單位或者個(gè)人。企業(yè)發(fā)生上述視同銷售行為，例如將產(chǎn)品贈(zèng)送客戶，或者將產(chǎn)品作為福利發(fā)放給員工，都要按規(guī)定進(jìn)行視同銷售處理，同時(shí)在增值稅申報(bào)表“未開具發(fā)票收入”中填報(bào)。

三、預(yù)收款收入

《增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》第三十八條第四項(xiàng)規(guī)定，采取預(yù)收貨款方式銷售貨物，為貨物發(fā)出的當(dāng)天，但生產(chǎn)銷售生產(chǎn)工期超過12個(gè)月的大型機(jī)械設(shè)備、船舶、飛機(jī)等貨物，為收到預(yù)收款或者書面合同約定的收款日期的當(dāng)天?！稜I業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)實(shí)施辦法》第四十五條第二項(xiàng)規(guī)定，納稅人提供建筑服務(wù)、租賃服務(wù)采取預(yù)收款方式的，其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為收到預(yù)收款的當(dāng)天。對于以上兩種預(yù)收款收入，納稅義務(wù)已經(jīng)發(fā)生，如果發(fā)票尚未開具，就應(yīng)該在增值稅申報(bào)表“未開票收入”中填報(bào)。

四、稽查查補(bǔ)收入、納稅評估收入

《增值稅一般納稅人登記管理辦法》第二條規(guī)定，本辦法所稱年應(yīng)稅銷售額，是指納稅人在連續(xù)不超過12個(gè)月或四個(gè)季度的經(jīng)營期內(nèi)累計(jì)應(yīng)征增值稅銷售額，包括納稅申報(bào)銷售額、稽查查補(bǔ)銷售額、納稅評估調(diào)整銷售額。因此，企業(yè)除了申報(bào)開票收入外，還應(yīng)申報(bào)稽查查補(bǔ)收入、納稅評估收入。在增值稅申報(bào)表附表一中有“納稅檢查調(diào)整”欄，企業(yè)被檢查后如需自行更正申報(bào)增值稅，可以在此欄中填列稽查查補(bǔ)收入。

本文來源：諸葛會(huì)稅。

【第16篇】銷售收入暫估入賬

存貨暫估的基本概念：暫估，是指按照現(xiàn)行會(huì)計(jì)準(zhǔn)則實(shí)質(zhì)重于形式、重要性以及謹(jǐn)慎性的質(zhì)量要求，在具體的會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)處理中，一種與預(yù)計(jì)負(fù)債不完全相同的業(yè)務(wù)。

暫估也是指本月存貨已經(jīng)入庫，但采購發(fā)票尚未收到，不能確定存貨的入庫成本。月底時(shí)為了正確核算企業(yè)的庫存成本，需要將這部分存貨暫估入賬，形成暫估憑證。暫估業(yè)務(wù)簡單的可理解為貨到票未到的業(yè)務(wù)。

暫估的賬務(wù)處理

1、 暫估入庫

【案例】

甲公司購進(jìn)原材料a一批用于生產(chǎn)商品b(可以取得增值稅專用發(fā)票，稅率17%)，原材料已驗(yàn)收入庫，但尚未收到發(fā)票。合同約定材料價(jià)格共計(jì)1 170元(含稅)。

【解析】

借：原材料——a 1000

貸：應(yīng)付賬款——暫估/無票(某供應(yīng)商 ) 1000

注意：未取得增值稅專用發(fā)票的，不能申報(bào)抵扣增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額。

因此，不存在進(jìn)項(xiàng)稅額的暫估抵扣問題，且上述分錄中，暫估金額應(yīng)當(dāng)按照不含稅價(jià)格口徑暫估。

2、暫估回沖

按照規(guī)定，暫估入庫要在次月月初紅字沖回，但在實(shí)際工作當(dāng)中，如果當(dāng)月發(fā)票還是沒有收到，月初沖回月末再次暫估，會(huì)無形中加大工作量，一般是在收到發(fā)票時(shí)再?zèng)_回。

①紅字沖回暫估入庫

借：原材料——a -1000

貸：應(yīng)付賬款——暫估/無票（某供應(yīng)商） -1000

②收到發(fā)票,做入庫處理

借：原材料——a 1000

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額) 170

貸：應(yīng)付賬款——某供應(yīng)商 1170

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