營業(yè)收入有含稅金嗎（16篇）

【第1篇】營業(yè)收入有含稅金嗎

1、收入≠現(xiàn)金，可能是應(yīng)收賬款。

2、在第一次閱讀某公司的財報時，一定要看對收入的確認(rèn)原則。

3、對于商超百貨、電子商務(wù)平臺、供應(yīng)鏈企業(yè)等，要確認(rèn)公司收入是采用總額法，還是凈額法，才能和同行對比營業(yè)收入。

4、若經(jīng)營活動現(xiàn)金流入>營收，則可能是采用凈額法；經(jīng)營活動現(xiàn)金流入<營收，則要考慮是否有票據(jù)背書轉(zhuǎn)讓。

5、票據(jù)背書轉(zhuǎn)讓不產(chǎn)生現(xiàn)金流。

6、投資者在觀看任何一家上市公司財報之前，都需要搞清其收入計算方式。

7、可以通過上市公司營業(yè)收入與其他上市公司、新三板掛牌公司所披露的采購額對比，以判斷上市公司營收真實(shí)性。

8、可以通過“收到的稅費(fèi)返還”，推敲判斷海外收入的真實(shí)性。

9、虛增利潤必然帶來虛增資產(chǎn)，所以資產(chǎn)負(fù)債表里的資產(chǎn)項最有可能出問題。

10、收入是利潤之母，往往是利潤的先行指標(biāo)。

（1）收入上升，利潤未升。可能是業(yè)績拐點(diǎn)，至少2個季報期。

（2）收入下滑，利潤未降。也可能是業(yè)績向下拐點(diǎn)。

11、要高度重視收入質(zhì)量。指標(biāo)：應(yīng)收賬款/營業(yè)收入，指標(biāo)越高，說明收入質(zhì)量越低。

【第2篇】營業(yè)收入印花稅稅率

印花稅各個稅目的范圍、稅率及納稅人分別是什么?

1、稅目:購銷合同

范 圍:包括供應(yīng)、預(yù)購、采購、購銷結(jié)合及協(xié)作、調(diào)劑 、補(bǔ)償、易貨等合同

稅 率:按購銷金額萬分之三貼花

納稅義務(wù)人:立合同人

2、稅目:加工承攬合同

范 圍:包括加工、定作、修繕、修理、印刷、廣告 、測繪、測試等合同

稅 率:按加工或承攬收入萬分之五貼花

納稅義務(wù)人:立合同人

3、稅目:建設(shè)工程勘察設(shè)計合同

范 圍:包括勘察、設(shè)計合同

稅 率:按收取費(fèi)用萬分之五貼花

納稅義務(wù)人:立合同人

4、稅目:建筑安裝工程承包合同

范 圍:包括建筑、安裝工程承包合同

稅 率:按承包金額萬分之三貼花

納稅義務(wù)人:立合同人

5、稅目:財產(chǎn)租賃合同

范 圍:包括租賃房屋、船舶、飛機(jī)、機(jī)動車輛、機(jī) 械、器具、設(shè)備等

稅 率:按租賃金額千分之一貼花。稅額不足一元的按一元貼花

納稅義務(wù)人:立合同人

6、稅目:貨物運(yùn)輸合同

范 圍:包括民用航空、鐵路運(yùn)輸、海上運(yùn)輸、內(nèi)河 運(yùn)輸、公路運(yùn)輸和聯(lián)運(yùn)合同

稅 率:按運(yùn)輸費(fèi)用萬分之五貼花

納稅義務(wù)人:立合同人

說明:單據(jù)作為合同使用的，按合同貼花

7、稅目:倉儲保管合同

范 圍:包括倉儲、保管合同

稅 率:按倉儲保管費(fèi)用千分之一貼花

納稅義務(wù)人:立合同人

說明:倉單或棧單作為合同使用的，按合同貼花

8、稅目:借款合同

范 圍:銀行及其他金融組織和借款人(不包括銀行同業(yè)拆借)所簽訂的借款合同

稅 率:按借款金額萬分之零點(diǎn)五貼花

納稅義務(wù)人:立合同人

說明:單據(jù)作為合同使用的，按合同貼花

9、稅目:財產(chǎn)保險合同

范 圍:包括財產(chǎn)、責(zé)任、保證、信用等保險合同

稅 率:按保費(fèi)收入千分之一貼花

納稅義務(wù)人:立合同人

說明:單據(jù)作為合同使用的，按合同貼花

10、稅目:技術(shù)合同

范 圍:包括技術(shù)開發(fā)、轉(zhuǎn)讓、咨詢、服務(wù)等合

稅 率:按所載金額萬分之三貼花

納稅義務(wù)人:立合同人

11、稅目:產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)

范 圍:包括財產(chǎn)所有權(quán)和版權(quán)、商標(biāo)專用權(quán)、專利權(quán)、專有技術(shù)使用權(quán)等轉(zhuǎn)移書據(jù)

稅 率: 按所載金額萬分之五貼花

納稅義務(wù)人:立據(jù)人

12、稅目:營業(yè)帳簿

范 圍:生產(chǎn)經(jīng)營用帳冊

稅 率:記載資金的帳簿，按固定資產(chǎn)原值與自有流動資金總額萬分之五貼花。其他帳簿按件貼花五元

納稅義務(wù)人:立帳簿人

生產(chǎn)經(jīng)營單位“記載資金的賬簿”的印花稅計稅依據(jù)為“實(shí)收資本”與“資本公積”兩項的合計金額。

生產(chǎn)經(jīng)營中“實(shí)收資本”和“資本公積”兩項的合計金額有變化的，就增加的部分補(bǔ)貼印花。

注：根據(jù)《財政部、稅務(wù)總局關(guān)于對營業(yè)賬簿減免印花稅的通知》(財稅[2018]50號)的規(guī)定，自2023年5月1日起，對按萬分之五稅率貼花的資金賬簿減半征收印花稅，對按件貼花五元的其他賬簿免征印花稅。

13、稅目:權(quán)利、許可證照

范 圍:包括政府部門發(fā)給的房屋產(chǎn)權(quán)證、工商營業(yè)執(zhí)照、商標(biāo)注冊證、專利證、土地使用證

稅 率:按件貼花五元

納稅義務(wù)人:領(lǐng)受人

特別提醒

印花稅只對稅目稅率表中列舉的憑證和經(jīng)財政部確定征稅的其他憑證征稅。其他的都不征收印花稅，在申報之前要仔細(xì)核對呀!!!

【第3篇】營業(yè)外收入可以稅前扣除嗎

營業(yè)外收支是指企業(yè)在日常經(jīng)營活動以外產(chǎn)生的，計入當(dāng)期損益的利得或損失。

（一）營業(yè)外收入的稅務(wù)風(fēng)險

營業(yè)外收入包括但不限于非貨幣性資產(chǎn)交換利得、債務(wù)重組利得、企業(yè)合并損益、盤盈利得、因債權(quán)人原因確實(shí)無法支付的應(yīng)付款項、與日常經(jīng)營活動無關(guān)的政府補(bǔ)助、罰款收入、合同違約金收入、捐贈利得等。

大部分的營業(yè)外收入都應(yīng)計入當(dāng)期的應(yīng)納稅所得額。但是有部分的營業(yè)外收入，存在稅會差異，主要是以下兩類：

1、權(quán)益法核算的長期股權(quán)投資初始成本調(diào)整收益

權(quán)益法核算下，當(dāng)企業(yè)初始投資時支付的對價公允價值小于應(yīng)享有被投資企業(yè)可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價值時，差額部分需要調(diào)整初始投資成本，并確認(rèn)營業(yè)外收入。但是，稅法規(guī)定股權(quán)投資的計稅基礎(chǔ)，是按照實(shí)際支付的對價確認(rèn)，不承認(rèn)初始投資成本調(diào)整的部分，同時，也不確認(rèn)因調(diào)整投資成本而形成的營業(yè)外收入。企業(yè)在納稅申報時，應(yīng)進(jìn)行納稅調(diào)減。

2、符合特殊性稅務(wù)處理條件的債務(wù)重組利得

債務(wù)重組中，債權(quán)人向債務(wù)人讓步，相當(dāng)于債務(wù)人獲得了一定的債務(wù)豁免，從而形成債務(wù)重組利得，這部分利得會計上計入營業(yè)外收入。當(dāng)時，債務(wù)重組可能存在遞延納稅的情形。

根據(jù)財稅[2009]59號第六條，企業(yè)債務(wù)重組確認(rèn)的應(yīng)納稅所得額占該企業(yè)當(dāng)年應(yīng)納稅所得額50%以上，可以在5個納稅年度的期間內(nèi)，均勻計入各年度的應(yīng)納稅所得額，此時，在債務(wù)重組完成的當(dāng)年度，應(yīng)做納稅調(diào)減，往后的四個年度應(yīng)做相應(yīng)的納稅調(diào)增。

（二）營業(yè)外支出的稅務(wù)風(fēng)險

營業(yè)外支出包括但不限于非貨幣性資產(chǎn)交換損失、債務(wù)重組損失、盤虧毀損損失、罰款支出、滯納金支出、合同違約金支出、捐贈支出、贊助支出等。

營業(yè)外支出的稅務(wù)風(fēng)險主要表現(xiàn)在，部分營業(yè)外支出不得在稅前扣除。

1、行政罰款、滯納金、司法罰金、贊助支出不得稅前扣除

企業(yè)因違法行為被處的行政罰款，因犯罪被處的罰金，因逾期繳納稅款或行政罰款被加收的滯納金不得稅前扣除，與企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營無關(guān)的贊助支出不得稅前扣除，需要進(jìn)行納稅調(diào)增。

但是，因違反經(jīng)濟(jì)合同約定而被處的經(jīng)濟(jì)罰款、滯納金，因逾期支付利息而被金融機(jī)構(gòu)處的罰息，可以在稅前扣除。

2、不符合條件的公益救濟(jì)性捐贈不得扣除

企業(yè)通過公益性社會團(tuán)體或者縣級以上人民政府及其部門，用于《中華人民共和國公益事業(yè)捐贈法》規(guī)定的公益事業(yè)的捐贈，以及不超過當(dāng)年會計利潤總額的12%的部分可以在當(dāng)年度稅前扣除。

對于企業(yè)通過不符合資格的團(tuán)體或部門捐贈、直接向受益方捐贈、未取得符合條件的捐贈收據(jù)等捐贈支出，不得在稅前扣除。

對于符合其他條件但超過當(dāng)年會計利潤總額12%的部分，可以結(jié)轉(zhuǎn)以后三個年度，在不超過限額的情況下扣除。

【第4篇】個稅手續(xù)費(fèi)返還收入交營業(yè)稅嗎

文章來源：指尖上的會計 作者：袁國輝

個稅手續(xù)費(fèi)返還的疑問：一、個稅手續(xù)費(fèi)返還的所有權(quán)到底屬于企業(yè)，還是屬于企業(yè)辦稅人員；二、個稅手續(xù)費(fèi)返還企業(yè)是否該確認(rèn)收入，是否要交流轉(zhuǎn)稅和企業(yè)所得稅；三、個稅手續(xù)費(fèi)返還獎勵給辦稅人員時，是否要交個稅。

企業(yè)代扣代繳員工個稅時，可以從稅務(wù)機(jī)關(guān)取得個稅總額2%的手續(xù)費(fèi)返還。這2%的手續(xù)費(fèi)返還，會計該如何進(jìn)行賬務(wù)處理與稅務(wù)處理，不少會計人認(rèn)識并不清晰，對此還有諸多疑惑。

圍繞個稅手續(xù)費(fèi)返還，下面幾個問題就有很大爭議：①個稅手續(xù)費(fèi)返還的所有權(quán)屬于企業(yè)，還是屬于企業(yè)辦稅人員；②個稅手續(xù)費(fèi)返還企業(yè)是否該確認(rèn)收入，是否要交流轉(zhuǎn)稅和企業(yè)所得稅；③個稅手續(xù)費(fèi)返還獎勵給辦稅人員時，是否要交個稅。厘清了這三個問題，對于個稅手續(xù)費(fèi)返還的賬務(wù)處理才能清晰。

（一）是否該交增值稅

企業(yè)所取得的手續(xù)費(fèi)返還嚴(yán)格來講應(yīng)按服務(wù)業(yè)中的代理業(yè)計征增值稅。部分省市對此作了明確地征稅規(guī)定，如《廣西壯族自治區(qū)地方稅務(wù)局關(guān)于企業(yè)代扣代繳個人所得稅取得手續(xù)費(fèi)收入納稅問題的函》（桂地稅函[2009]446號）“一、根據(jù)《中華人民共和國營業(yè)稅暫行條例》和《國家稅務(wù)總局關(guān)于代扣代繳儲蓄存款利息所得個人所得稅手續(xù)費(fèi)收入征免稅問題的通知》（國稅發(fā)[2001]31號）的有關(guān)規(guī)定，企業(yè)代扣代繳個人所得稅取得手續(xù)費(fèi)收入應(yīng)繳納營業(yè)稅?！睜I改增之后，自然改為征收增值稅了。

現(xiàn)實(shí)情況是，該筆收入是企業(yè)從稅務(wù)機(jī)關(guān)取得的，因而模糊了征稅概念。多數(shù)稅務(wù)機(jī)關(guān)未對這一筆增值稅進(jìn)行實(shí)際征收，企業(yè)也未主動做納稅處理。如果對此沒有交增值稅，自然附加稅也就漏交了。

（二）是否交企業(yè)所得稅

根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》和《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》的有關(guān)規(guī)定，企業(yè)代扣代繳個人所得稅取得手續(xù)費(fèi)收入應(yīng)繳納企業(yè)所得稅。對這一點(diǎn)，會計人員沒有什么異議。

（三）個稅手續(xù)費(fèi)返還的用途

《個人所得稅代扣代繳暫行辦法》（國稅發(fā)[1995]065號）規(guī)定，“對扣繳義務(wù)人按照所扣繳的稅款，付給2%的手續(xù)費(fèi)?？劾U義務(wù)人可將其用于代扣代繳費(fèi)用開支和獎勵代扣代繳工作做得較好的辦稅人員?！?/p>

根據(jù)上述文件規(guī)定，對于企業(yè)取得代扣個人所得稅代手續(xù)費(fèi)返還，從用途上講應(yīng)該有兩種，一種是用于代扣代繳工作的管理性支出，另一種是用于獎勵有關(guān)工作人員。

個稅手續(xù)費(fèi)返還用于獎勵辦稅人員并非硬性要求，也并非要獎勵全部相關(guān)辦稅人員。

（四）獎勵辦稅人員是否交個稅

《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于個人所得稅若干政策問題的通知》（財稅字[1994]20號）“二、下列所得，暫免征收個人所得稅：（五）個人辦理代扣代繳稅款手續(xù)，按規(guī)定取得的扣繳手續(xù)費(fèi)?！?/p>

辦理代扣代繳手續(xù)的相關(guān)人員獲得個稅手續(xù)費(fèi)返還獎勵的，無需就此交個稅。如果公司將此款項改變用途，獎勵給非相關(guān)人員則應(yīng)并入員工當(dāng)期工資薪金計征個稅。

（五）個稅手續(xù)費(fèi)返還的賬務(wù)處理

企業(yè)收到個稅手續(xù)費(fèi)返還時要交流轉(zhuǎn)稅，在會計處理上，應(yīng)計入“其他收益”科目。

借：銀行存款

貸：其他收益

應(yīng)交稅費(fèi)-增值稅（銷項稅）

個稅手續(xù)費(fèi)返還在使用時，會計做賬應(yīng)記“管理費(fèi)用”。

實(shí)際發(fā)放給辦稅人員時，會計處理如下：

借：管理費(fèi)用-個稅手續(xù)費(fèi)獎勵（張三）

管理費(fèi)用-個稅手續(xù)費(fèi)獎勵（李四）

貸：銀行存款

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【第5篇】企業(yè)所得稅中營業(yè)收入含稅嗎

企業(yè)所得稅是對我國內(nèi)資企業(yè)和經(jīng)營單位的生產(chǎn)經(jīng)營所得和其他所得征收的一種稅。是一種利得稅，企業(yè)產(chǎn)生盈利后，利潤部分的百分比為稅額。

我國一般情況上繳利潤的25%，高新企業(yè)施行20%的企業(yè)所得稅。小微企業(yè)申請后也可實(shí)現(xiàn)20%的所得稅。部分園區(qū)，稅收優(yōu)惠政策可返還更多企業(yè)所得稅

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企業(yè)所得稅應(yīng)如何計算

企業(yè)所得稅的征收方式,分為兩種,一是查賬征收,另一是核定征收;

1、查賬征收的：

(1)應(yīng)交企業(yè)所得稅=應(yīng)納稅所得額*適用稅率計算繳納(20%或25%)

應(yīng)納稅所得額=收入-成本-期間費(fèi)用(銷售費(fèi)用、管理費(fèi)用、財務(wù)費(fèi)用)-稅金+營業(yè)外收入-營業(yè)外支出+(-)納稅調(diào)整額

(2)按月(季)預(yù)繳時:

應(yīng)交企業(yè)所得稅=利潤總額*適用稅率

2、核定征收的：

核定征收，分為核定應(yīng)稅所得率與應(yīng)稅所得額兩種。

以下情況核對應(yīng)稅所得率 ：

(1)能正確核算(查實(shí))收入總額，但不能正確核算(查實(shí))成本費(fèi)用總額的;

(2)能正確核算(查實(shí))成本費(fèi)用總額，但不能正確核算(查實(shí))收入總額的;

(3)通過合理方法，能計算和推定納稅人收入總額或成本費(fèi)用總額的。

納稅人不屬于以上3種情況，則采用應(yīng)稅所得額計稅。

采用應(yīng)稅所得率計稅的計稅公式

應(yīng)納所得稅額=應(yīng)納稅所得額×適用稅率

應(yīng)納稅所得額=應(yīng)稅收入額×應(yīng)稅所得率

或：應(yīng)納稅所得額=成本(費(fèi)用)支出額/(1-應(yīng)稅所得率)×應(yīng)稅所得率

各行業(yè)核定征收應(yīng)稅稅率區(qū)間：

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企業(yè)所得稅的分錄

計提企業(yè)所得稅時：

借：所得稅費(fèi)用

貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交企業(yè)所得稅。

預(yù)繳所得稅時：

借：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交企業(yè)所得稅，

貸：銀行存款。

匯算清繳補(bǔ)稅時：

借：以前年度損益調(diào)整，

貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交所得稅。

繳納稅款時：

借：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交所得稅，

貸：銀行存款。

調(diào)整未分配利潤：

借：利潤分配-未分配利潤，

貸：以前年度損益調(diào)整。

匯算清繳多繳稅款時，可以選擇退稅或者抵繳下一年稅款。

退稅時：

借：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交所得稅，

貸：以前年度損益調(diào)整。

調(diào)整未分配利潤：

借：以前年度損益調(diào)整，

貸：利潤分配—未分配利潤。

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企業(yè)所得稅相關(guān)常見實(shí)操處理

01/匯算清繳期限企業(yè)繳納所得稅如何預(yù)繳

納稅人應(yīng)當(dāng)在月份或者季度終了后十五日內(nèi),向其所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報送會計報表、預(yù)繳所得稅申報表和納稅人發(fā)生的應(yīng)由稅務(wù)機(jī)關(guān)審批或備案的有關(guān)稅務(wù)事項.

年度終了后四十五日內(nèi),向其所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報送會計決算報表和所得稅申報表,在年度終了后五個月內(nèi)結(jié)清應(yīng)補(bǔ)繳的稅款.預(yù)繳稅款超過應(yīng)繳稅款的,主管稅務(wù)機(jī)關(guān)予以及時辦理退稅,或者抵繳下一年度應(yīng)繳納的稅款.

1、實(shí)行按月或按季預(yù)繳所得稅的納稅人,其納稅年度最后一個預(yù)繳期的稅款應(yīng)于年度終了后15日內(nèi)申報和預(yù)繳,不得推延至匯算清繳時一并繳納.

2、若納稅人已按規(guī)定預(yù)繳稅款,因特殊原因不能在規(guī)定期限辦理年度企業(yè)所得稅申報的,則應(yīng)在申報期限內(nèi)提出書面延期申請,經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核準(zhǔn)后,在核準(zhǔn)的期限內(nèi)辦理.

3、若納稅人因不可抗力而不能按期辦理納稅申報的,可以延期辦理;但是,應(yīng)當(dāng)在不可抗力情形消除后立即向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報告.主管稅務(wù)機(jī)關(guān)經(jīng)查明事實(shí)后,予以核準(zhǔn).

4、納稅人在納稅年度中間破產(chǎn)或終止生產(chǎn)經(jīng)營活動的,應(yīng)自停止生產(chǎn)經(jīng)營活動之日起30日內(nèi)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理企業(yè)所得稅申報,60日內(nèi)辦理企業(yè)所得稅匯算清繳,并依法計算清算期間的企業(yè)所得稅,結(jié)清應(yīng)繳稅款.

5、納稅人在納稅年度中間發(fā)生合并、分立的,依據(jù)稅收法規(guī)的規(guī)定合并、分立后其納稅人地位發(fā)生變化的,應(yīng)在辦理變更稅務(wù)登記之前辦理企業(yè)所得稅申報,及時進(jìn)行匯算清繳,并結(jié)清稅款;其納稅人的地位不變的,納稅年度可以連續(xù)計算.

02/不得稅前扣除的支出

《企業(yè)所得稅法》第十條規(guī)定,在計算應(yīng)納稅所得額時,下列支出不得扣除:

(1)向投資者支付的股息、紅利等權(quán)益性投資收益款項;

(2)企業(yè)所得稅稅款;

(3)稅收滯納金;

(4)罰金、罰款和被沒收財物的損失;

(5)本法第九條規(guī)定以外的捐贈支出;

(6)贊助支出;

(7)未經(jīng)核定的準(zhǔn)備金支出;

(8)與取得收入無關(guān)的其他支出.

03/企業(yè)所得稅申報材料

納稅人辦理企業(yè)所得稅年度納稅申報時,應(yīng)當(dāng)如實(shí)填報下列材料:

1、企業(yè)所得稅年度納稅申報表及其附表;

2、企業(yè)會計報表、會計報表附注和財務(wù)報表;

3、申報事項的有關(guān)情況;

4、主管稅務(wù)機(jī)關(guān)要求提供的其他材料。

納稅人以電子方式申報納稅的,應(yīng)當(dāng)附紙質(zhì)納稅申報材料。

04/企業(yè)季度所得稅資產(chǎn)總額計稅

季度初值,1、4、7、10月份的月初數(shù)據(jù)。

季度末值,3、6、9、12月的期末數(shù)據(jù)。

根據(jù)《財政部稅務(wù)總局關(guān)于實(shí)施小微企業(yè)普惠性稅收減免政策的通知》(財稅〔2019〕13號)第二條規(guī)定,從業(yè)人數(shù)和資產(chǎn)總額指標(biāo),應(yīng)按企業(yè)全年的季度平均值確定.具體計算公式如下:

季度平均值=(季初值+季末值)÷2。

全年季度平均值=全年各季度平均值之和÷4。

年度中間開業(yè)或者終止經(jīng)營活動的,以其實(shí)際經(jīng)營期作為一個納稅年度確定上述相關(guān)指標(biāo)。

05/小微企業(yè)所得稅記算

企業(yè)所得稅稅負(fù)率=實(shí)際繳納的企業(yè)所得稅/不含稅銷售額*100%.

1、 對小型微利企業(yè)年應(yīng)納稅所得額不超過100萬元的部分,減按25%計入應(yīng)納稅所得額,按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅;

2、對年應(yīng)納稅所得額超過100萬元但不超過300萬元的部分,減按50%計入應(yīng)納稅所得額,按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。

06/企業(yè)所得稅前扣除內(nèi)容

除主營業(yè)務(wù)成本外，以下費(fèi)用可在企業(yè)所得稅稅前從利潤中扣除。

1.工資、薪金支出2.職工福利費(fèi)、工會經(jīng)費(fèi)、職工教育經(jīng)費(fèi)(超出比例不能扣除)3.社會保險費(fèi)4.利息費(fèi)用5.借款費(fèi)用。6.匯兌損失7.業(yè)務(wù)招待費(fèi)8.廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)9.環(huán)境保護(hù)專項資金10.保險費(fèi)11.依照有關(guān)法律、行政法規(guī)和國家有關(guān)稅法規(guī)定準(zhǔn)予扣除的其他項目。

06/業(yè)務(wù)招待費(fèi)/廣告宣傳費(fèi)的扣除除標(biāo)準(zhǔn)

1、第四十三條：企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營活動有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出，按照發(fā)生額的60%扣除，但最高不得超過當(dāng)年銷售(營業(yè))收入的5‰。

2、《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第四十四條：企業(yè)發(fā)生的符合條件的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出，除國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定外，不超過當(dāng)年銷售(營業(yè))收入15%的部分，準(zhǔn)予扣除;超過部分，準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。

【舉例】

如果企業(yè)10年的銷售收入為1000萬元，招待費(fèi)實(shí)際發(fā)生額為6萬元，稅前準(zhǔn)予扣除為多少?如招待費(fèi)實(shí)際發(fā)生額為4萬元，稅前準(zhǔn)予扣除為多少?如招待費(fèi)實(shí)際發(fā)生額為10萬元，稅前準(zhǔn)予扣除為多少?

(1)銷售收入為1000萬元，招待費(fèi)實(shí)際發(fā)生額為6萬元，按照發(fā)生額的60%扣除，稅前扣除額為3萬6千。

(2)銷售收入為1000萬元，招待費(fèi)實(shí)際發(fā)生額為4萬元，按照發(fā)生額的60%扣除，稅前扣除額為2萬4千。

(3)銷售收入為1000萬元，招待費(fèi)實(shí)際發(fā)生額為10萬元，按照發(fā)生額的60%扣除，但最高不得超過當(dāng)年銷售(營業(yè))收入的5‰。稅前扣除額為5萬元。招待費(fèi)10萬元，按照發(fā)生額的60%計算等于6萬元，但最高不得超過當(dāng)年銷售(營業(yè))收入的5‰。銷售收入為1000萬元的5‰為5萬元。因此，只能在稅前扣除5萬元。超過5萬元部分不能稅前扣除。這樣，發(fā)生10萬元招待費(fèi)，按照發(fā)生額的60%計算等于6萬元，有1萬元不能稅前扣除。

來源：會計分錄、正保會計網(wǎng)校中級會計職稱、正保會計網(wǎng)校初級會計職稱等。

【第6篇】營業(yè)稅申報應(yīng)稅收入

小規(guī)模納稅人原已申報營業(yè)稅的收入需要開紅字發(fā)票，如何申報？

（1）試點(diǎn)納稅人在2023年4月30日前發(fā)生營業(yè)稅應(yīng)稅行為并已開具地稅發(fā)票，在2023年5月1日后發(fā)生服務(wù)中止、折讓、開票有誤等，且不符合發(fā)票作廢條件的，應(yīng)按規(guī)定開具紅字增值稅普通發(fā)票，不得開具紅字增值稅專用發(fā)票。對于需重新開具發(fā)票的，應(yīng)開具增值稅普通發(fā)票，不得開具增值稅專用發(fā)票。

（2）試點(diǎn)納稅人發(fā)生應(yīng)稅行為已繳納營業(yè)稅，2023年5月1日后因發(fā)生退款減除營業(yè)額的，應(yīng)報地稅機(jī)關(guān)核準(zhǔn)后退還已繳納營業(yè)稅。

（3）試點(diǎn)納稅人自2023年5月1日起發(fā)生應(yīng)稅行為，應(yīng)按規(guī)定向國稅機(jī)關(guān)申報繳納增值稅，在此之前發(fā)生的應(yīng)稅行為，仍應(yīng)按原規(guī)定向地稅機(jī)關(guān)申報繳納營業(yè)稅。

（4）由于該部分收入已申報繳納營業(yè)稅，5月1日后開具紅字增值稅普通發(fā)票，不能沖減增值稅銷售收入和應(yīng)納稅額，無需在申報表反映。納稅人如重新開具對應(yīng)藍(lán)字發(fā)票的，也不需填寫申報表。

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【第7篇】營業(yè)稅*增值稅收入

關(guān)注《第一曉稅》，第一時間知曉各類稅收優(yōu)惠政策

版權(quán)聲明：本文轉(zhuǎn)載自國家稅務(wù)總局相關(guān)政策文件

新稅制實(shí)施以來，各地陸續(xù)反映了一些增值稅、營業(yè)稅執(zhí)行中出現(xiàn)的問題。經(jīng)研究，現(xiàn)將有關(guān)政策問題規(guī)定如下：

一、關(guān)于集郵商品征稅問題 集郵商品，包括郵票、小型張、小本票、明信片、首日封、郵折、集郵簿、郵盤、郵票目錄、護(hù)郵袋、貼片及其他集郵商品。 集郵商品的生產(chǎn)、調(diào)撥征收增值稅。郵政部門銷售集郵商品，征收營業(yè)稅；郵政部門以外的其他單位與個人銷售集郵商品，征收增值稅。

二、關(guān)于報刊發(fā)行征稅問題 郵政部門發(fā)行報刊，征收營業(yè)稅；其他單位和個人發(fā)行報刊征收增值稅。

三、關(guān)于銷售無線尋呼機(jī)、移動電話征稅問題 電信單位（電信局及電信局批準(zhǔn)的其他從事電信業(yè)務(wù)的單位）自己銷售無線尋呼機(jī)、移動電話，并為客戶提供有關(guān)的電信勞務(wù)服務(wù)的，屬于混合銷售，征收營業(yè)稅；對單純銷售無線尋呼機(jī)、移動電話，不提供有關(guān)的電信勞務(wù)服務(wù)的，征收增值稅。

四、關(guān)于混合銷售征稅問題 根據(jù)增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則（以下簡稱細(xì)則）第五條的規(guī)定，“以從事貨物的生產(chǎn)、批發(fā)或零售為主，并兼營非應(yīng)稅勞務(wù)的企業(yè)、企業(yè)性單位及個體經(jīng)營者”的混合銷售行為，應(yīng)視為銷售貨物征收增值稅。此條規(guī)定所說的“以從事貨物的生產(chǎn)、批發(fā)或零售為主，并兼營非應(yīng)稅勞務(wù)”，是指納稅人的年貨物銷售額與非增值稅應(yīng)稅勞務(wù)營業(yè)額的合計數(shù)中，年貨物銷售額超過50%，非增值稅應(yīng)稅勞務(wù)營業(yè)額不到50%。

五、關(guān)于代購貨物征稅問題 代購貨物行為，凡同時具備以下條件的，不征收增值稅；不同時具備以下條件的，無論會計制度規(guī)定如何核算，均征收增值稅。 （一）受托方不墊付資金； （二）銷貨方將發(fā)票開具給委托方，并由受托方將該項發(fā)票轉(zhuǎn)交給委托方； （三）受托方按銷售方實(shí)際收取的銷售額和增值稅額（如系代理進(jìn)口貨物則為海關(guān)代征的增值稅額）與委托方結(jié)算貨款，并另外收取手續(xù)費(fèi)。

六、關(guān)于棕櫚油、棉籽油和糧食復(fù)制品征稅問題 （一）棕櫚油、棉籽油按照食用植物油13%的稅率征收增值稅； （二）切面、餃子皮、米粉等經(jīng)過簡單加工的糧食復(fù)制品，比照糧食13%的稅率征收增值稅。糧食復(fù)制品是指以糧食為主要原料經(jīng)簡單加工的生食品，不包括掛面和以糧食為原料加工的速凍食品、副食品。糧食復(fù)制品的具體范圍由各省、自治區(qū)、直轄市、計劃單列市直屬分局根據(jù)上述原則確定，并上報財政部和國家稅務(wù)總局備案。

七、關(guān)于出口“國務(wù)院另有規(guī)定的貨物”征稅問題 根據(jù)增值稅暫行條例第二條：“納稅人出口國務(wù)院另有規(guī)定的貨物，不得適用零稅率”的規(guī)定，納稅人出口的原油，援外出口貨物，國家禁止出口的貨物，包括天然牛黃、麝香、銅及銅基合金、白金等，糖，應(yīng)按規(guī)定征收增值稅。

八、關(guān)于外購農(nóng)業(yè)產(chǎn)品的進(jìn)項稅額處理問題 增值稅一般納稅人向小規(guī)模納稅人購買的農(nóng)業(yè)產(chǎn)品，可視為免稅農(nóng)業(yè)產(chǎn)品按10%的扣除率計算進(jìn)項稅額。

九、關(guān)于寄售物品和死當(dāng)物品征稅問題 寄售商店代銷的寄售物品（包括居民個人寄售的物品在內(nèi)）、典當(dāng)業(yè)銷售的死當(dāng)物品，無論銷售單位是否屬于一般納稅人，均按簡易辦法依照6%的征收率計算繳納增值稅，并且不得開具專用發(fā)票。

十、關(guān)于銷售自己使用過的固定資產(chǎn)征稅問題 單位和個體經(jīng)營者銷售自己使用過的游艇、摩托車和應(yīng)征消費(fèi)稅的汽車，無論銷售者是否屬于一般納稅人，一律按簡易辦法依照6%的征收率計算繳納增值稅，并且不得開具專用發(fā)票。銷售自己使用過的其他屬于貨物的固定資產(chǎn)，暫免征收增值稅。

【第8篇】所得稅匯算營業(yè)外收入

一、資產(chǎn)損失

資產(chǎn)損失，是指企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營活動中實(shí)際發(fā)生的、與取得應(yīng)稅收入有關(guān)的資產(chǎn)損失，包括現(xiàn)金損失，存款損失，壞賬損失，貸款損失，股權(quán)投資損失，固定資產(chǎn)和存貨的盤虧、毀損、報廢、被盜損失，自然災(zāi)害等不可抗力因素造成的損失以及其他損失。根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅資產(chǎn)損失資料留存?zhèn)洳橛嘘P(guān)事項的公告》（國家稅務(wù)總局公告2023年第15號）的規(guī)定，企業(yè)向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報扣除資產(chǎn)損失，僅需填報企業(yè)所得稅年度納稅申報表，不再報送資產(chǎn)損失相關(guān)資料。相關(guān)資料由企業(yè)留存?zhèn)洳椤?/p>

同時，企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布〈企業(yè)資產(chǎn)損失所得稅稅前扣除管理辦法〉的公告》（國家稅務(wù)總局公告2023年第25號）有關(guān)規(guī)定，完整保存資產(chǎn)損失相關(guān)資料，并保證資料的真實(shí)性、合法性。

提示

企業(yè)當(dāng)年發(fā)生資產(chǎn)損失稅前扣除項目及納稅調(diào)整項目的，應(yīng)在《a105090資產(chǎn)損失稅前扣除及納稅調(diào)整明細(xì)表》填報資產(chǎn)損失的會計處理、稅收規(guī)定，以及納稅調(diào)整情況。

二、公益性捐贈

公益性捐贈，是指企業(yè)通過公益性社會組織或者縣級以上人民政府及其部門，用于符合法律規(guī)定的慈善活動、公益事業(yè)的捐贈。

公益性社會組織、縣級以上人民政府及其部門等國家機(jī)關(guān)在接受捐贈時，應(yīng)當(dāng)按照行政管理級次分別使用由財政部或省、自治區(qū)、直轄市財政部門監(jiān)（印）制的公益事業(yè)捐贈票據(jù)，并加蓋本單位的印章。企業(yè)或個人將符合條件的公益性捐贈支出進(jìn)行稅前扣除，應(yīng)當(dāng)留存相關(guān)票據(jù)備查。除另有規(guī)定外，企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈支出，在年度利潤總額12%以內(nèi)的部分，準(zhǔn)予在計算應(yīng)納稅所得額時扣除；超過年度利潤總額12%的部分，準(zhǔn)予結(jié)轉(zhuǎn)以后三年內(nèi)在計算應(yīng)納稅所得額時扣除。

提示

企業(yè)當(dāng)年發(fā)生捐贈支出（含捐贈支出結(jié)轉(zhuǎn)）的，應(yīng)在《a105070捐贈支出及納稅調(diào)整明細(xì)表》填報捐贈支出的會計處理、稅收規(guī)定的稅前扣除額、捐贈支出結(jié)轉(zhuǎn)額以及納稅調(diào)整情況。

三、稅收滯納金、罰款、罰金等

稅收滯納金、罰金、罰款和被沒收財物的損失，不得稅前扣除。

稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)稅收法律、行政法規(guī)的規(guī)定，對企業(yè)作出特別納稅調(diào)整的，對補(bǔ)征的稅款按日加收的利息，不得在計算應(yīng)納稅所得額時扣除。

行政相對人交納的行政和解金，不得在所得稅前扣除。

提示

企業(yè)當(dāng)年發(fā)生上述支出的，應(yīng)在《a105000納稅調(diào)整項目明細(xì)表》第19行次、20行次、30行次分別填報上述支出的會計處理、稅務(wù)處理以及納稅調(diào)整情況。

來源：上海稅務(wù) 中國稅務(wù)報|綜合編輯

責(zé)任編輯：宋淑娟 (010)61930016

【第9篇】個稅手續(xù)費(fèi)返還營業(yè)外收入

1、“個稅手續(xù)費(fèi)”屬于“三代手續(xù)費(fèi)”，其指的是：企業(yè)為稅務(wù)機(jī)關(guān)“代扣代繳、代收代繳、委托代征”的各類稅款。

2、“三代手續(xù)費(fèi)收入”需要按照“商務(wù)輔助服務(wù)--經(jīng)紀(jì)代理服務(wù)”6%稅率繳納增值稅，小規(guī)模企業(yè)則是3%征收率。

3、如何理解需要繳納增值稅？

從關(guān)系上來說，是“稅務(wù)機(jī)關(guān)委托企業(yè)代繳稅款，并支付一定費(fèi)用給企業(yè)。”顯然這屬于一種平等主體之間的商務(wù)合同，屬于增值稅的繳稅范圍。很多人錯誤地理解為，是“稅務(wù)機(jī)關(guān)對管理企業(yè)的稅收返還”。

4、知道需要繳納增值稅有何意義？

對于大部分企業(yè)而言，退還的“三代手續(xù)費(fèi)”很少，辦稅人員也很少去申報繳納增值稅，稅務(wù)機(jī)關(guān)也沒有追究。但是對于車險公司代收代繳車船稅、互聯(lián)網(wǎng)大廠代扣代繳個稅、證券公司代扣代繳個稅和印花稅，這些企業(yè)代繳金額通常比較大，必須按規(guī)定申報增值稅。

5、會計處理部分，官方說法計入“其他收益”，個人認(rèn)收到的“手續(xù)費(fèi)”是企業(yè)提供了服務(wù)并非無償取得，不符合“其他收益”科目核算內(nèi)容。一般企業(yè)此類交易發(fā)生不多的計入“營業(yè)外收入”，保險公司、券商計入“其他業(yè)務(wù)收入”更為妥當(dāng)。

【第10篇】營業(yè)外收入是否結(jié)轉(zhuǎn)

答:月末結(jié)轉(zhuǎn)到'本年利潤'科目,分錄如下

借:其他業(yè)務(wù)收入

貸:本年利潤

成本構(gòu)成有加工人員工資、分?jǐn)偟碾娰M(fèi)等其他費(fèi)用,分錄如下

借:其他業(yè)務(wù)支出

貸:應(yīng)付職工薪酬-工資

銀行存款(應(yīng)分?jǐn)偟碾娰M(fèi)部分)

其他業(yè)務(wù)收入是指企業(yè)主營業(yè)務(wù)收入以外的所有通過銷售商品、提供勞務(wù)收入及讓渡資產(chǎn)使用權(quán)等日常活動中所形成的經(jīng)濟(jì)利益的流入.

如材料物資及包裝物銷售、無形資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓、固定資產(chǎn)出租、包裝物出租、運(yùn)輸、廢舊物資出售收入等.

在扣益表里在其他業(yè)務(wù)利潤里反映,損益表中的'其他業(yè)務(wù)利潤'由'其他業(yè)務(wù)收入'減去'其他業(yè)務(wù)成本(或其他業(yè)務(wù)支出)'后計算得來.

會計月末結(jié)轉(zhuǎn)利潤分錄怎么做?

答:一、月末結(jié)轉(zhuǎn)分錄:

1、收入的結(jié)轉(zhuǎn) 借:主營業(yè)務(wù)收入、其他業(yè)務(wù)收入、營業(yè)外收入 貸:本年利潤

2、期間費(fèi)用的結(jié)轉(zhuǎn) 借:本年利潤 貸:管理費(fèi)用、營業(yè)費(fèi)用、財務(wù)費(fèi)用

3、成本、支出的結(jié)轉(zhuǎn) 借:本年利潤 貸:主營業(yè)務(wù)成本、其他業(yè)務(wù)支出、營業(yè)外支出

4、稅金的結(jié)轉(zhuǎn) 借:本年利潤 貸:主營業(yè)務(wù)稅金及附加 所得稅

二、會計月末結(jié)轉(zhuǎn)利潤之前,要檢查當(dāng)月業(yè)務(wù)是否都已入賬,無形資產(chǎn)攤銷、長期待攤費(fèi)用攤銷、固定資產(chǎn)折舊、制造費(fèi)用分配,主營業(yè)務(wù)成本是否結(jié)轉(zhuǎn)等、除結(jié)轉(zhuǎn)損益以外的業(yè)務(wù)都做完后,開始結(jié)轉(zhuǎn)損益(利潤).

收入類損益科目從借方轉(zhuǎn)入本年利潤貸方,借:主營業(yè)務(wù)收入、其他業(yè)務(wù)收入、投資收益等,貸:本年利潤.

費(fèi)用類損益科目貸貸方轉(zhuǎn)入本年利潤的借方,借:本年利潤,貸:主營業(yè)務(wù)成本、其他業(yè)務(wù)成本、管理費(fèi)用、銷售費(fèi)用、財務(wù)費(fèi)用、所得稅等.所以損益類科目結(jié)轉(zhuǎn)完畢后,損益類科目無余額.

年度終了,除將12月的損益結(jié)轉(zhuǎn)到本年利潤外,還應(yīng)將本年利潤結(jié)轉(zhuǎn)到利潤分配.結(jié)轉(zhuǎn)后本年利潤科目無余額.

【第11篇】營業(yè)外收入用結(jié)轉(zhuǎn)嗎

導(dǎo)讀：關(guān)于小企業(yè)營業(yè)外支出怎么結(jié)轉(zhuǎn)的問題，期末需要結(jié)轉(zhuǎn)到本年利潤，結(jié)轉(zhuǎn)后本科目無余額，相關(guān)的會計分錄小編已在文中為大家整理出來了，感興趣的可以接著往下看看。

小企業(yè)營業(yè)外支出怎么結(jié)轉(zhuǎn)?

營業(yè)外支出，屬于損益類科目，期末需要結(jié)轉(zhuǎn)到本年利潤，結(jié)轉(zhuǎn)后本科目無余額。

結(jié)轉(zhuǎn)分錄：

借：本年利潤

貸：營業(yè)外支出

對于損益類科目，會計期末結(jié)賬方法主要有兩種方法：一是賬結(jié)法;二是表結(jié)法。

小企業(yè)營業(yè)外支出包括哪些內(nèi)容?

營業(yè)外支出是指企業(yè)發(fā)生的與其日常活動無直接關(guān)系的各項損失，

主要包括非流動資產(chǎn)處置損失、公益性捐贈支出、盤虧損失、罰款支出、非貨幣性資產(chǎn)交換損失、債務(wù)重組損失等。

其中：非流動資產(chǎn)處置損失包括固定資產(chǎn)處置損失和無形資產(chǎn)出售損失。

公益性捐贈支出，指企業(yè)對外進(jìn)行公益性捐贈發(fā)生的支出。

盤虧損失，主要指對于固定資產(chǎn)清查盤點(diǎn)中盤虧的固定資產(chǎn)，查明原因并報經(jīng)批準(zhǔn)計入營業(yè)外支出的損失。

罰款支出，指企業(yè)由于違反稅收法規(guī)、經(jīng)濟(jì)合同等而支付的各種滯納金和罰款等。

企業(yè)應(yīng)通過營業(yè)外支出科目，核算營業(yè)外支出的發(fā)生及結(jié)轉(zhuǎn)情況。該科目借方登記企業(yè)發(fā)生的各項營業(yè)外支出，貸方登記期末結(jié)轉(zhuǎn)入本年利潤的營業(yè)外支出。結(jié)轉(zhuǎn)后該科目應(yīng)無余額。該科目應(yīng)按照營業(yè)外支出的項目進(jìn)行明細(xì)核算

【第12篇】營業(yè)稅發(fā)票營業(yè)收入

企業(yè)的收入確認(rèn)對于大部分的企業(yè)來說，都是比較重要的一個問題，那么什么是企業(yè)收入確認(rèn)呢？今天我們就來簡單地了解一下。

企業(yè)的收入確認(rèn)主要指的就是企業(yè)收入的入賬時間，從企業(yè)營業(yè)的角度上來說，企業(yè)的收入確認(rèn)一般來說需要解決兩個問題，一是定時，二是定量。

定時主要指的就是企業(yè)的收入在什么時候計入企業(yè)的賬冊當(dāng)中，比如是在商品的銷售之前，銷售當(dāng)中，還是在商品的銷售完成后進(jìn)行收入確認(rèn)。

定量主要指的就是使用什么方式量進(jìn)行收入確認(rèn)，例如總額法，凈額法，勞務(wù)收入按完百分比法，還是按照完成合同法來進(jìn)行收入確認(rèn)。

企業(yè)的收入確認(rèn)包括的范圍是非常廣闊的，主要包括企業(yè)產(chǎn)品的銷售收入，企業(yè)向他人提供勞務(wù)帶來的收入，企業(yè)向他人出租企業(yè)本身所擁有的資產(chǎn)來來的收入等。

企業(yè)收入的確認(rèn)出來要滿足收入的可定義性，可計量性，企業(yè)的相關(guān)性，以及可靠性這四個基本的前提之外，企業(yè)的收入確認(rèn)還必須要符合其他的一些標(biāo)準(zhǔn)。

而對于企業(yè)收入確認(rèn)所需要滿足的其他標(biāo)準(zhǔn)，每一個國家的規(guī)定都大相同。

企業(yè)一共有六種收入，分別是利息收入、租金收入、會員費(fèi)收入、特許權(quán)使用費(fèi)收入、勞務(wù)收入、銷售商品收入。

營業(yè)收入主要包括主營業(yè)務(wù)收入和其他業(yè)務(wù)收入二部分。營業(yè)收入是指一定時期內(nèi)，企業(yè)銷售商品或提供勞務(wù)所獲得的貨幣收入。營業(yè)收入是企業(yè)會計核算的主要內(nèi)容之一。

通過營業(yè)收入彌補(bǔ)營業(yè)成本，以獲取更多的營業(yè)利潤，是企業(yè)生存與發(fā)展的關(guān)鍵。

何時可以確認(rèn)營業(yè)收入？

根據(jù)《企業(yè)會計準(zhǔn)則》規(guī)定，企業(yè)應(yīng)在發(fā)出商品、提供勞務(wù)，同時收訖或取得索取價款的憑據(jù)時，確認(rèn)營業(yè)收入。

因此，確認(rèn)企業(yè)營業(yè)收入應(yīng)有二個條件：

一是商品發(fā)出或勞務(wù)提供；二是價款已收到或取得收款的憑據(jù)。

采取付款提貨方式銷售時，如果貨款已收到，發(fā)票及提貨單已提供給購貨方，但購貨方暫時未提貨，也應(yīng)確認(rèn)營業(yè)收入的實(shí)現(xiàn)。因?yàn)?，此時貨物的所有權(quán)已經(jīng)轉(zhuǎn)移，企業(yè)只是代為保管而已。如果是采取預(yù)收貨款方式銷售，收款時并不能確認(rèn)收入，而應(yīng)在發(fā)出商品、提供勞務(wù)時確認(rèn)收入。

【第13篇】計提稅金可以沖減主營業(yè)務(wù)收入嗎

本文內(nèi)容是關(guān)于沖減多計提稅金的會計分錄怎么做，不清楚的相關(guān)人員，請看小編為大家整理的相關(guān)內(nèi)容。

沖減多計提稅金的會計分錄怎么做?

舉例：計提的上月應(yīng)交稅費(fèi)里的地方教育費(fèi)附加為68元，因?yàn)檎{(diào)整了稅率，這個月交上個月稅時實(shí)際只收了51元，請問多計提的17元應(yīng)該怎樣沖減?

答：如下：

1、做一張與上月計提時相同的會計分錄，金額用紅字即可;

借：營業(yè)稅金及附加 -17

貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交教育費(fèi)附加 -17

2、也可以在下次計提的時候少計提17元的教育費(fèi)附加，不做本次調(diào)整。

【相關(guān)問題】

如何沖減多計提的個人所得稅?

答：沖減多計提的個人所得稅的賬務(wù)處理是：

1、沖回多計提的工資：

借：應(yīng)付職工薪酬

貸：管理費(fèi)用

2、發(fā)放工資時：

借：應(yīng)付職工薪酬

貸：應(yīng)交稅費(fèi)-個人所得稅 銀行存款

3、支付個人所得稅時：

借：應(yīng)交稅費(fèi)-個人所得稅

貸：銀行存款

多計提的增值稅和附加稅怎么沖減?

答：增值稅應(yīng)將對應(yīng)的入賬分錄沖紅，再按正確的分錄入賬。

而附加稅直接將差額做相反分錄。

增值稅是價外稅，不需要計提。

在發(fā)生銷售時，直接將稅額貸記應(yīng)交稅費(fèi)，將不含稅價款貸記收入;

進(jìn)項采購時，將除去可抵扣的價款借記相關(guān)科目，將可抵扣稅款借記應(yīng)交稅費(fèi)。

附加稅計提時，借記營業(yè)稅金及附加，貸記應(yīng)交稅費(fèi)。

因此，增值稅如果發(fā)生錯誤，用紅字憑證法予以糾正，即先將對應(yīng)的該筆入賬金額予以沖紅，再按正確的入賬。

附加稅計提出錯，用補(bǔ)充憑證法，即將差額入賬;多計提時做相反分錄，少計提時補(bǔ)充計提。

以上內(nèi)容就是關(guān)于沖減多計提等相關(guān)的內(nèi)容，若對此還有疑問的，可以咨詢會計學(xué)堂的答疑老師，在線為你解決問題，大家也可以進(jìn)入會計學(xué)堂查看更多資訊進(jìn)行學(xué)習(xí)，提升能力。

【第14篇】建筑營業(yè)稅收入包括

建筑營業(yè)稅，簡稱建安稅，是營業(yè)稅的一種。具體指對我國境內(nèi)提供應(yīng)稅建筑勞務(wù)而就其營業(yè)額征收的一種流轉(zhuǎn)稅。建筑業(yè)營業(yè)稅征收管理,貫徹'以票控稅,網(wǎng)絡(luò)比對,稅源監(jiān)控,綜合管理'的治稅方針,實(shí)現(xiàn)對不動產(chǎn),建筑業(yè)營業(yè)稅的精細(xì)化管理,稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)對不動產(chǎn)和建筑業(yè)營業(yè)稅實(shí)行項目管理制度. 不動產(chǎn)和建筑業(yè)營業(yè)稅項目管理是指稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)不動產(chǎn)和建筑業(yè)特點(diǎn),采用信息化手段,按照現(xiàn)行營業(yè)稅政策規(guī)定,以不動產(chǎn)和建筑業(yè)工程項目為管理對象,指定專門的管理人員,利用不動產(chǎn)和建筑業(yè)營業(yè)稅項目管理軟件,對納稅人通過計算機(jī)網(wǎng)絡(luò)實(shí)時申報的信息進(jìn)行稅收管理的一種模式。

營業(yè)稅計稅依據(jù)是非常重要的，每個依據(jù)之間的差異都各有不同，只有熟悉了解才能更好的計算。

建筑業(yè)的營業(yè)額為納稅人承包建筑工程,安裝工程,修繕工程,裝飾工程和其他工程作業(yè)所取得的營業(yè)收入額，即建筑安裝企業(yè)向建筑單位收取的工程價款及價外費(fèi)用。

納稅人將建筑工程分包給其他單位的，以其取得的全部價款和價外費(fèi)用扣除其支付給其他單位的分包款后的余額為營業(yè)額。

納稅人提供建筑業(yè)勞務(wù)（不含裝飾勞務(wù)）的，其營業(yè)額應(yīng)當(dāng)包括工程所用原材料，設(shè)備及其他物資和動力價款在內(nèi)，但不包括建筑方提供的設(shè)備的價款。

納稅人將自建的房屋對外銷售，其自建行為首先應(yīng)按建筑業(yè)繳納營業(yè)稅，再按銷售不動產(chǎn)繳納營業(yè)稅。

納稅人提供裝飾勞務(wù)的，按照其向客戶實(shí)際收取的人工費(fèi)，管理費(fèi)和輔助材料費(fèi)等收入（不含客戶自行采購的材料價款和設(shè)備價款）確認(rèn)營業(yè)額。

通信線路工程和輸送管道工程所使用的電纜，光纜和構(gòu)成管道工程主體的防腐管道，管件（彎頭，三通，冷彎管，絕緣接頭），清管器，收發(fā)球筒，機(jī)泵，加熱爐，金屬容器等物品均屬于設(shè)備，其價值不包括在工程的營業(yè)額中。

其他建筑安裝工程的營業(yè)額也不應(yīng)包括設(shè)備價值，具體設(shè)備名單可由省級地方稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)各自稅務(wù)情況列舉。

那么建筑業(yè)營業(yè)稅與增值稅征稅范圍是怎樣劃分的？有什么依據(jù)？

建筑業(yè)務(wù)征稅問題：基本建設(shè)單位和從事建筑安裝業(yè)務(wù)的企業(yè)附近設(shè)置的工廠、車間生產(chǎn)的水泥預(yù)制構(gòu)件、其他構(gòu)件或建筑材料，用于本單位和本企業(yè)的建筑工程的，應(yīng)在移送使用時征收增值稅。但對其在建筑現(xiàn)場制造的預(yù)制構(gòu)件，凡直接用于本單位和本企業(yè)建筑工程的，征收營業(yè)稅，不征收增值稅。

（一）對不動產(chǎn)的修繕與對有形動產(chǎn)的修理的劃分問題

按現(xiàn)行流轉(zhuǎn)稅制的規(guī)定，對不動產(chǎn)的維修屬于營業(yè)稅建筑業(yè)稅目中的修繕業(yè)務(wù)，對有形動產(chǎn)的維修則屬于增值稅征稅范圍中的修理修配業(yè)務(wù)。

（二）工業(yè)企業(yè)為用戶安裝自產(chǎn)產(chǎn)品的征稅問題

按照細(xì)則第七條“提供建筑業(yè)勞務(wù)的同時銷售自產(chǎn)貨物的行為”規(guī)定來處理，應(yīng)當(dāng)分別核算應(yīng)稅勞務(wù)的營業(yè)額和貨物的銷售額，其應(yīng)稅勞務(wù)的營業(yè)額繳納營業(yè)稅，貨物銷售額不繳納營業(yè)稅；未分別核算的，由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核定其應(yīng)稅勞務(wù)的營業(yè)額。

（三）建筑業(yè)與營業(yè)稅其他稅目劃分問題

納稅人對建筑、設(shè)計等業(yè)務(wù)實(shí)行總承包的，應(yīng)分別按建筑業(yè)與服務(wù)業(yè)稅目征稅，（如將設(shè)計勞務(wù)分包給其他單位的，其分包費(fèi)支出可以從其總承包額中減除。）分包設(shè)計勞務(wù)的納稅人，其從事設(shè)計勞務(wù)而向?qū)Ψ绞杖〉膬r款，應(yīng)按“服務(wù)業(yè)”稅目中的“設(shè)計”項目征收營業(yè)稅，并由納稅人在其機(jī)構(gòu)所在地繳納。

【第15篇】營業(yè)外收入要交稅嗎

來源：大律師網(wǎng)

營業(yè)外收入和營業(yè)外支出是指企業(yè)發(fā)生的與其生產(chǎn)經(jīng)營活動無直接關(guān)系的各項收入和各項支出。那么，營業(yè)外收入包括哪些？2023年營業(yè)外收入要交稅嗎？

營業(yè)外收入包括哪些?

營業(yè)外收入包括如下：

(1)固定資產(chǎn)盤盈。它指企業(yè)在財產(chǎn)清查盤點(diǎn)中發(fā)現(xiàn)的賬外固定資產(chǎn)的估計原值減去估計折舊后的凈值。(新準(zhǔn)則中計入“以前年度損益調(diào)整”帳戶)

(2)處理固定資產(chǎn)凈收益。它指處置固定資產(chǎn)所獲得的處置收入扣除處置費(fèi)用及該項固定資產(chǎn)賬面凈值與所計提的減值準(zhǔn)備相抵差額后的余額。

(3)罰款收入。它是指對方違反國家有關(guān)行政管理法規(guī)，按照規(guī)定支付給本企業(yè)的罰款，不包括銀行的罰息。

(4)出售無形資產(chǎn)收益。它指企業(yè)出售無形資產(chǎn)時，所得價款扣除其相關(guān)稅費(fèi)后的差額，大于該項無形資產(chǎn)的賬面余額與所計提的減值準(zhǔn)備相抵差額的部分。

(5)因債權(quán)人原因確實(shí)無法支付的應(yīng)付款項。它主要是指因債權(quán)人單位變更登記或撤銷等而無法支付的應(yīng)付款項等。

(6)教育費(fèi)附加返還款。它是指自辦職工子弟學(xué)校的企業(yè)，在交納教育費(fèi)附加后，教育部門返還給企業(yè)的所辦學(xué)校經(jīng)費(fèi)補(bǔ)貼費(fèi)。

2023年營業(yè)外收入要交稅嗎?

企業(yè)獲得的營業(yè)外收入同樣需要繳納稅款的，例如增值稅或者企業(yè)所得說等。

罰款收入，交企業(yè)所得稅25%2.處理固定資產(chǎn)收益，交企業(yè)所得稅25%3.出賣設(shè)備收益，交增值稅17%或者2%，所得稅25%4.出賣房屋土地收益，交營業(yè)稅5%，所得稅5.還交增值稅和營業(yè)稅的，還要交城建稅3%-7%，教育費(fèi)附加3%，地方教育附加2%

營業(yè)外收入是指企業(yè)確認(rèn)與企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動沒有直接關(guān)系的各種收入。營業(yè)外收入并不是由企業(yè)經(jīng)營資金耗費(fèi)所產(chǎn)生的，不需要企業(yè)付出代價，實(shí)際上是一種純收入，不需要與有關(guān)費(fèi)用進(jìn)行配比。

因此，在會計核算上，應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格區(qū)分營業(yè)外收入與營業(yè)收入的界限。通俗一點(diǎn)講就是，除企業(yè)營業(yè)執(zhí)照中規(guī)定的主營業(yè)務(wù)以及附屬的其他業(yè)務(wù)之外的所有收入視為營業(yè)外收入。一般采用貸方多欄式明細(xì)賬格式進(jìn)行分類核算。

【第16篇】建筑業(yè)營業(yè)收入的確定

原創(chuàng)：佰航財稅

很多剛接觸財會知識的朋友被實(shí)際業(yè)務(wù)中的收入類型弄得不知所云，不知該劃分到主營業(yè)務(wù)收入、其他業(yè)務(wù)收入、營業(yè)外收入哪一類。今天佰航財稅小編就帶大家了解下如何區(qū)分這三類收入。

一、概念區(qū)分

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主營業(yè)務(wù)收入是指企業(yè)從事某種主要生產(chǎn)和經(jīng)營活動所取得的營業(yè)收入，可以理解為“做正事的收入”。

其他業(yè)務(wù)收入是指各類企業(yè)主營業(yè)務(wù)以外的其他日?；顒?/strong>所取得的收入，可以理解為“搞副業(yè)的收入”。

在報表上，主營業(yè)務(wù)收入和其他業(yè)務(wù)收入統(tǒng)稱為營業(yè)收入。

營業(yè)外收入是指與生產(chǎn)經(jīng)營過程無直接關(guān)系，應(yīng)列入當(dāng)期利潤的收入，算是“天上掉餡餅的收入”。

在報表上，營業(yè)外收入單獨(dú)列示。

二、主營業(yè)務(wù)收入和其他業(yè)務(wù)收入的區(qū)分

（一）做正事的收入有哪些？

不同類型的企業(yè)主營業(yè)務(wù)收入不一樣，比如，

你是一家工業(yè)企業(yè)，那主營業(yè)務(wù)收入即所生產(chǎn)產(chǎn)品的銷售收入；

你是一家建筑業(yè)企業(yè)，那主營業(yè)務(wù)收入即工程完工后的工程結(jié)算收入；

你是一家批發(fā)零售貿(mào)易業(yè)企業(yè)，那主營業(yè)務(wù)收入即產(chǎn)品銷售的收入；

你是一家農(nóng)業(yè)企業(yè)，那主營業(yè)務(wù)收入即農(nóng)產(chǎn)品的銷售收入。

所以，佰航財稅小編提醒大家，判斷一項收入是否屬于主營業(yè)務(wù)收入，主要是看企業(yè)是做什么的，根據(jù)它的主要業(yè)務(wù)，就可以判斷了。

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（二）搞副業(yè)的收入有哪些？

主要包括材料銷售、技術(shù)轉(zhuǎn)讓、代購代銷、固定資產(chǎn)出租、包裝物出租、運(yùn)輸?shù)确枪I(yè)性勞務(wù)收入，比如：

企業(yè)把空余的廠房和機(jī)器等固定資產(chǎn)對外出租獲得的租金收入；

企業(yè)用于生產(chǎn)的原材料進(jìn)多了或者不用了，轉(zhuǎn)賣給其他企業(yè)獲得的收入；

企業(yè)轉(zhuǎn)讓生產(chǎn)技術(shù)獲得的技術(shù)轉(zhuǎn)讓費(fèi)。

可見，其他業(yè)務(wù)收入在公司營業(yè)收入中只占很小的一部分，這也可以和主營業(yè)務(wù)收入?yún)^(qū)分開了。

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三、營業(yè)收入和營業(yè)外收入的區(qū)分

營業(yè)外收入有哪些？

主要包括九大類，敲黑板：

1.固定資產(chǎn)和無形資產(chǎn)處置利得

2.盤盈利得

3.罰沒利得

4.政府補(bǔ)助

5.教育費(fèi)附加返還款

6.非貨幣性資產(chǎn)交換利得（與關(guān)聯(lián)方交易除外）

7.因債權(quán)人原因確實(shí)無法支付的應(yīng)付款項

8.債務(wù)重組利得

9.企業(yè)合并損益

可見，營業(yè)外收入核算的是與其生產(chǎn)經(jīng)營無直接關(guān)系的各項收入。而營業(yè)收入，無論是正事收入或副業(yè)收入，都與日常經(jīng)營活動相關(guān)。大家把它們記住，就非常容易區(qū)分啦。

最后，佰航財稅小編再給大家舉個例子：

假如我是一家生產(chǎn)沙發(fā)等家具的家居企業(yè)，那么，沙發(fā)的銷售收入就是“主營業(yè)務(wù)收入”，銷售生產(chǎn)沙發(fā)剩余的邊角料的收入就是“其他業(yè)務(wù)收入”，處置掉用于生產(chǎn)的舊機(jī)器所得是“營業(yè)外收入”。大家明白了嗎？

文章來源：佰航財稅