一般納稅人怎樣報(bào)稅（16篇）

【第1篇】一般納稅人怎樣報(bào)稅

隨著經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展，注冊(cè)公司的朋友也越來越多，很多公司為了更好地節(jié)約成本都會(huì)尋找專業(yè)的代理公司提供報(bào)稅服務(wù)，那么大家知道一般納稅人記賬報(bào)稅流程有哪些嗎？ 今天聯(lián)貝小編整理了一般納稅人記賬報(bào)稅流程，主要有以下5步，第3步非常重要，快來了解吧！

現(xiàn)在一般納稅人企業(yè)挑選代理記賬公司提供的記賬和報(bào)稅服務(wù)項(xiàng)目，通常按照以下程序進(jìn)行：

步驟一：與代理記賬公司簽訂委托協(xié)議。換言之，一般納稅人申請(qǐng)代理記賬業(yè)務(wù)時(shí)，必須先與代理記賬機(jī)構(gòu)簽訂服務(wù)協(xié)議，然后才能公布服務(wù)種類。承諾者要給予代理記賬業(yè)務(wù)過程的內(nèi)容、服務(wù)類型的限期、服務(wù)類型等。價(jià)格及其他事務(wù)的制定，同時(shí)必須彼此有權(quán)利和義務(wù)，才能妥善維護(hù)維護(hù)對(duì)方的權(quán)益。

步驟二：單據(jù)移交與清算。普通納稅人企業(yè)若委托代理記賬業(yè)務(wù)，應(yīng)立即將企業(yè)每月買賣的原始票據(jù)、憑證，轉(zhuǎn)交給會(huì)計(jì)事務(wù)所的專業(yè)財(cái)務(wù)人員。一般情況下，信用卡賬單工作的交接時(shí)間是每月20-30次。同時(shí)，一般納稅人企業(yè)也可以規(guī)定代理記賬機(jī)構(gòu)的財(cái)會(huì)人員服務(wù)到門取票。接著，開稅票的工作交接完畢后，由代理記賬企業(yè)的財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人對(duì)企業(yè)票據(jù)進(jìn)行審核和解決，然后制作，定編開稅票證。

步驟三：記賬。代賬組織的財(cái)會(huì)人員在會(huì)計(jì)賬簿的定編過程中，將按照我國的企業(yè)會(huì)計(jì)制度和會(huì)計(jì)結(jié)算規(guī)則，對(duì)企業(yè)的委托記賬。通過這一過程，會(huì)計(jì)將進(jìn)一步整理普通納稅人企業(yè)的票據(jù)，并及時(shí)與客戶溝通，交換票據(jù)存在的問題。確認(rèn)無誤后，運(yùn)用專業(yè)會(huì)計(jì)手機(jī)app為企業(yè)進(jìn)行會(huì)計(jì)核算，開展財(cái)務(wù)核算，解決財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)，計(jì)算稅項(xiàng)，列報(bào)等工作。

步驟四：報(bào)稅。月初至十日，代辦員要立即協(xié)助企業(yè)做好稅務(wù)申報(bào)工作，并及時(shí)反饋到普通納稅人企業(yè)，確保稅務(wù)申報(bào)工作的順利開展。

步驟五：企業(yè)回訪。協(xié)助普通納稅人企業(yè)代理記賬、報(bào)稅、報(bào)賬，代理記賬公司在每個(gè)月的十日到二十日內(nèi)，對(duì)企業(yè)的繳稅表、會(huì)計(jì)報(bào)表、所得稅申報(bào)進(jìn)行回訪。同時(shí)，大家會(huì)再一次向企業(yè)通報(bào)現(xiàn)行的新標(biāo)準(zhǔn)政策和稅收公告。在此基礎(chǔ)上，全面納稅人代理記賬，申報(bào)流程順利完成。

【第2篇】建筑業(yè)一般納稅人預(yù)繳

增值稅，根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布〈納稅人跨縣（市、區(qū)）提供建筑服務(wù)增值稅征收管理暫行辦法〉的公告》（國家稅務(wù)總局公告2023年第17號(hào)）文件第四條規(guī)定，納稅人跨縣(市、區(qū))你好，想咨詢一下建筑行業(yè)在當(dāng)?shù)仡A(yù)繳的稅種有哪些，以及其計(jì)稅金額和稅率？

提供建筑服務(wù)，按照以下規(guī)定預(yù)繳稅款：

(一)一般納稅人跨縣(市、區(qū))提供建筑服務(wù)，適用一般計(jì)稅方法計(jì)稅的，以取得的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用扣除支付的分包款后的余額，按照2%的預(yù)征率計(jì)算應(yīng)預(yù)繳稅款。

(二)一般納稅人跨縣(市、區(qū))提供建筑服務(wù)，選擇適用簡易計(jì)稅方法計(jì)稅的，以取得的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用扣除支付的分包款后的余額，按照3%的征收率計(jì)算應(yīng)預(yù)繳稅款。

(三)小規(guī)模納稅人跨縣(市、區(qū))提供建筑服務(wù)，以取得的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用扣除支付的分包款后的余額，按照3%的征收率計(jì)算應(yīng)預(yù)繳稅款。

第五條規(guī)定，納稅人跨縣(市、區(qū))提供建筑服務(wù)，按照以下公式計(jì)算應(yīng)預(yù)繳稅款：

(一)適用一般計(jì)稅方法計(jì)稅的，應(yīng)預(yù)繳稅款=(全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用-支付的分包款) ÷(1+11%)×2%

(二)適用簡易計(jì)稅方法計(jì)稅的，應(yīng)預(yù)繳稅款=(全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用-支付的分包款) ÷(1+3%)×3%

納稅人取得的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用扣除支付的分包款后的余額為負(fù)數(shù)的，可結(jié)轉(zhuǎn)下次預(yù)繳稅款時(shí)繼續(xù)扣除。

關(guān)于增值稅稅率。根據(jù)《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整增值稅稅率的通知》（財(cái)稅〔2018〕32號(hào)）文件第一條規(guī)定，納稅人發(fā)生增值稅應(yīng)稅銷售行為或者進(jìn)口貨物，原適用17%和11%稅率的，稅率分別調(diào)整為16%、10%。第六條規(guī)定，本通知自2023年5月1日起執(zhí)行。

根據(jù)《財(cái)政部 稅務(wù)總局 海關(guān)總署關(guān)于深化增值稅改革有關(guān)政策的公告》（財(cái)政部 稅務(wù)總局 海關(guān)總署公告2023年第39號(hào)）文件第一條規(guī)定，增值稅一般納稅人（以下稱納稅人）發(fā)生增值稅應(yīng)稅銷售行為或者進(jìn)口貨物，原適用16%稅率的，稅率調(diào)整為13%；原適用10%稅率的，稅率調(diào)整為9%。第九條規(guī)定，本公告自2023年4月1日起執(zhí)行。

增值稅及附加：城市維護(hù)建設(shè)稅，納稅人所在地在城市市區(qū)的，按增值稅稅額的7%繳納;納稅人所在地在縣城和省人民政府批準(zhǔn)為建制鎮(zhèn)的，按增值稅稅額的5%繳納；納稅人所在地不在城市市區(qū)、縣城、建制鎮(zhèn)的，按增值稅稅額的1%繳納。

教育費(fèi)附加，按增值稅稅額的3%繳納;

地方教育附加（企業(yè)），按增值稅稅額的1.5%繳納。

企業(yè)所得稅，根據(jù)《省地方稅務(wù)局關(guān)于加強(qiáng)建筑安裝業(yè)有關(guān)稅收管理問題的通知》（鄂地稅發(fā)〔2014〕64號(hào)）文件第三條第三款規(guī)定，（三）省內(nèi)跨市、州經(jīng)營的建筑安裝企業(yè)，不符合以下條件的，作為獨(dú)立納稅人在項(xiàng)目所在地繳納企業(yè)所得稅。

1.二級(jí)分支機(jī)構(gòu)。能同時(shí)提供下列資料的，按照匯總納稅分配額就地預(yù)繳企業(yè)所得稅。

（1）《外管證》；

（2）非法人營業(yè)執(zhí)照復(fù)印件；

（3）匯總納稅企業(yè)分支機(jī)構(gòu)所得稅分配表；

（4）總機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)出具的企業(yè)所得稅實(shí)行查賬征收方式證明；

（5）由總機(jī)構(gòu)出具的總機(jī)構(gòu)撥款證明、總分機(jī)構(gòu)協(xié)議或合同、公司章程和相關(guān)管理制度。

2.總機(jī)構(gòu)直接管理的項(xiàng)目部。能同時(shí)提供下列資料的，按照項(xiàng)目經(jīng)營收入的0.2%預(yù)分企業(yè)所得稅。

（1）《外管證》；

（2）項(xiàng)目工程款項(xiàng)由總機(jī)構(gòu)進(jìn)行統(tǒng)一結(jié)算的銀行進(jìn)賬單；

（3）由總機(jī)構(gòu)出具的該項(xiàng)目在財(cái)務(wù)、業(yè)務(wù)、人員等方面直接納入總機(jī)構(gòu)統(tǒng)一核算和管理的證明材料；

（4）總機(jī)構(gòu)所得稅由主管局征收管理的，應(yīng)提供項(xiàng)目地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)企業(yè)所得稅實(shí)施征管的證明。

個(gè)人所得稅，根據(jù)《省地方稅務(wù)局關(guān)于建筑安裝業(yè)個(gè)人所得稅征管有關(guān)問題的公告》（2023年第3號(hào)）文件第一條規(guī)定，省內(nèi)建筑安裝企業(yè)（包括跨市、州，下同）和個(gè)人，對(duì)其異地工程作業(yè)人員在異地工作期間應(yīng)扣繳（或繳納）的個(gè)人所得稅，由扣繳義務(wù)人（或納稅人）向工程作業(yè)所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)繳納。

第二條規(guī)定，建筑安裝總承包、分承包企業(yè)派駐工程項(xiàng)目的管理人員、技術(shù)人員和納入企業(yè)員工管理的其他工作人員在異地工作期間取得的工資薪金所得，實(shí)行全員全額扣繳明細(xì)申報(bào)的，不得采取核定方式征收個(gè)人所得稅。

根據(jù)《國家稅務(wù)總局湖北省稅務(wù)局關(guān)于修改部分稅收規(guī)范性文件的公告》（2023年第4號(hào)）文件第二十六規(guī)定，對(duì)外省來鄂和省內(nèi)從事建筑安裝企業(yè)，符合核定征收條件的，按其經(jīng)營收入的 0.5%附征個(gè)人所得稅。

印花稅，根據(jù)《中華人民共和國印花稅暫行條例》（國務(wù)院令第11號(hào)） 文件規(guī)定，建筑安裝工程承包合同，包括建筑、安裝工程承包合同，立合同人按承包金額萬分之三貼花。

【第3篇】一般納稅人銷售給小規(guī)模納稅人

一般納稅人可以轉(zhuǎn)為小規(guī)模納稅人嗎？一般納稅人是指年應(yīng)征增值稅銷售額（以下簡稱年應(yīng)稅銷售額，包括一個(gè)公歷年度內(nèi)的全部應(yīng)稅銷售額）超過財(cái)政部規(guī)定的小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)的企業(yè)和企業(yè)性單位。一般納稅人的特點(diǎn)是增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額可以抵扣銷項(xiàng)稅額。

已經(jīng)認(rèn)定的一般納稅人，是不能轉(zhuǎn)為小規(guī)模納稅人的。相關(guān)政策法規(guī)如下：

財(cái)政部國家稅務(wù)總局《關(guān)于增值稅若干政策的通知》財(cái)稅[2005]165號(hào)規(guī)定：納稅人一經(jīng)認(rèn)定為正式一般納稅人，不得再轉(zhuǎn)為小規(guī)模納稅人；

輔導(dǎo)期一般納稅人轉(zhuǎn)為小規(guī)模納稅人問題繼續(xù)按照《國家稅務(wù)總局關(guān)于加強(qiáng)新辦商貿(mào)企業(yè)增值稅征收管理有關(guān)問題的緊急通知》(國稅發(fā)明電[2004]37號(hào))的有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。

一般納稅人注銷或被取消輔導(dǎo)期一般納稅人資格，轉(zhuǎn)為小規(guī)模納稅人時(shí)，其存貨不作進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出處理，其留抵稅額也不予以退稅。

小規(guī)模納稅人收入達(dá)到多少必須轉(zhuǎn)為一般納稅人？

連續(xù)12個(gè)月不含稅收入達(dá)到500萬元的，必須轉(zhuǎn)為一般納稅人，未辦理一般納稅人登記手續(xù)的，按一般納稅人管理，適用一般納稅人稅率，且不允許抵扣進(jìn)項(xiàng)稅，不允許開具增值稅專票。

個(gè)體工商戶銷售額達(dá)到多少必須轉(zhuǎn)為一般納稅人?

根據(jù)《增值稅一般納稅人資格認(rèn)定管理辦法》第三條的規(guī)定，增值稅納稅人在連續(xù)不超過12個(gè)月的經(jīng)營期內(nèi)累計(jì)應(yīng)征增值稅銷售額(包括免稅銷售額)，超過小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)的，應(yīng)當(dāng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)一般納稅人資格認(rèn)定。

按照上述規(guī)定，個(gè)體工商戶銷售額在12個(gè)月內(nèi)累計(jì)達(dá)到150萬元，應(yīng)該申請(qǐng)認(rèn)定為增值稅一般納稅人。

小規(guī)模與一般納稅人的區(qū)別

1、計(jì)稅辦法不同

一般納稅人按照銷項(xiàng)稅（即銷售貨物或增值稅勞務(wù)，銷售額×稅率，稅率為17％或13％）－進(jìn)項(xiàng)稅（即購買貨物或增值稅勞務(wù)并取得增值稅專用發(fā)票等專門憑證，按憑證所載稅金??也就是供貨方的銷項(xiàng)稅）計(jì)稅納稅；

生產(chǎn)企業(yè)小規(guī)模納稅人按照銷售貨物或增值稅勞務(wù)，銷售額×稅率（稅率為6％）計(jì)算納稅；

2、開票權(quán)不同

一般納稅人可購買增值稅專用發(fā)票并可自行向購貨方開具，開票銷項(xiàng)稅率為17％或13％；

小規(guī)模納稅人不可以購買增值稅專用發(fā)票及自行向購貨方開具，如需向購貨方開具的，報(bào)稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)代開，銷項(xiàng)稅率為6％。（購貨方是一般納稅人的，需憑增值稅專用發(fā)票作為進(jìn)項(xiàng)稅抵扣）

3、主要從事生產(chǎn)或提供應(yīng)稅勞務(wù)(特指加工、修理修配勞務(wù))的：年銷售額在100萬元以上的，可以認(rèn)定為一般納稅人，100萬以下的為小規(guī)模。主要從事貨物批發(fā)零售的：年銷售額180萬以上的可以認(rèn)定為一般納稅人，180萬以下為小規(guī)模。工業(yè)企業(yè)年銷售額在100萬以下的,商品流通企業(yè)年銷售額在180萬以下的,屬于小規(guī)模納稅人；反之，為一般納稅人。

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【第4篇】一般納稅人享受減免嗎

公司是一般納稅人企業(yè)，也符合小型微利企業(yè)標(biāo)準(zhǔn)，為什么還是沒有享受減免？

今天就來說一說這個(gè)問題！

01

“六稅兩費(fèi)”是指哪些？

“六稅兩費(fèi)”是指資源稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、印花稅（不含證券交易印花稅）、耕地占用稅和教育費(fèi)附加、地方教育附加。

“六稅兩費(fèi)”優(yōu)惠是指各省、自治區(qū)、直轄市人民政府可以根據(jù)本地區(qū)實(shí)際情況，在50%的稅額幅度內(nèi)減征增值稅小規(guī)模納稅人、小型微利企業(yè)和個(gè)體工商戶“六稅兩費(fèi)”。

例如，目前江蘇省就已明確在2023年1月1日至2024年12月31日期間，對(duì)增值稅小規(guī)模納稅人、小型微利企業(yè)和個(gè)體工商戶按照稅額的50%減征“六稅兩費(fèi)”。

02

一般納稅人如何享受“六稅兩費(fèi)”減免？

為貫徹落實(shí)黨中央、國務(wù)院關(guān)于持續(xù)推進(jìn)減稅降費(fèi)的決策部署，進(jìn)一步支持小微企業(yè)發(fā)展，《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步實(shí)施小微企業(yè)“六稅兩費(fèi)”減免政策的公告》（財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2023年第10號(hào)）出臺(tái)。

可以發(fā)現(xiàn)，2023年1月1日起財(cái)政部稅務(wù)總局對(duì)原來“六稅兩費(fèi)”的減征范圍進(jìn)行了調(diào)整，整理如下：

也就是說，2023年1月1日之前，只有增值稅小規(guī)模納稅人能夠享受“六稅兩費(fèi)”的減征；

但是在2023年1月1日之后，一家增值稅一般納稅人企業(yè)，如果符合小型微利企業(yè)的標(biāo)準(zhǔn)（或者是個(gè)體戶），那么其就可以按照規(guī)定申報(bào)享受“六稅兩費(fèi)”減免優(yōu)惠。

那么，具體地，實(shí)務(wù)中一般納稅人企業(yè)如何確定能否享受“六稅兩費(fèi)”的減免？

答：匯算清繳結(jié)果很關(guān)鍵！

根據(jù)《關(guān)于進(jìn)一步實(shí)施小微企業(yè)“六稅兩費(fèi)”減免政策有關(guān)征管問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2023年第3號(hào)）的規(guī)定，

適用“六稅兩費(fèi)”減免政策的小型微利企業(yè)的判定以企業(yè)所得稅年度匯算清繳（以下簡稱匯算清繳）結(jié)果為準(zhǔn)。

熱點(diǎn)問題：

1.匯算清繳5月末才結(jié)束，具體什么時(shí)候開始可以享受這一優(yōu)惠？

答：根據(jù)規(guī)定，登記為增值稅一般納稅人的企業(yè)，按規(guī)定辦理匯算清繳后確定是小型微利企業(yè)的，可自辦理匯算清繳當(dāng)年的7月1日至次年6月30日申報(bào)享受“六稅兩費(fèi)”減免優(yōu)惠。

也就是說，如果企業(yè)2023年進(jìn)行的2023年度匯算清繳結(jié)果符合小型微利企業(yè)的判定，那么，企業(yè)自2023年7月1日至2023年6月30日可以享受“六稅兩費(fèi)”減免優(yōu)惠。

2.那2023年1月1日至6月30日期間不可以享受嗎？

答：政策也做出了規(guī)定：2023年1月1日至6月30日期間，納稅人依據(jù)2023年辦理2023年度匯算清繳的結(jié)果確定是否按照小型微利企業(yè)申報(bào)享受“六稅兩費(fèi)”減免優(yōu)惠。

綜上所述，以2022納稅年度為例來說：2023年1月1日~6月30日稅款所屬期，以2023年5月31日前完成的2023年度企業(yè)所得稅匯算清繳結(jié)果為準(zhǔn)；2023年7月1日~12月31日稅款所屬期能否享受優(yōu)惠，則以2023年5月31日前完成的2023年度企業(yè)所得稅匯算清繳結(jié)果為準(zhǔn)。以后年度以此類推。

【舉例】假設(shè)東百公司是a市一家一般納稅人企業(yè)（假設(shè)a市規(guī)定減免50%的六稅兩費(fèi)；城鎮(zhèn)土地使用稅5元/平米），2023年1月，東百公司銷項(xiàng)稅額10萬元，可抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額8萬元，簽訂購銷合同金額合計(jì)100萬元，沒有其他業(yè)務(wù)，生產(chǎn)經(jīng)營用廠房面積1000平米。那么2023年1月東百公司可以減免多少稅？（東百公司2023年完成的2023年度企業(yè)所得稅匯算清繳結(jié)果符合小型微利企業(yè)標(biāo)準(zhǔn)）

【解析】由上述可知，東百公司需要繳納增值稅、城建稅、教育費(fèi)及附加、印花稅、城鎮(zhèn)土地使用稅。

當(dāng)期應(yīng)交增值稅=100000-80000=20000（元）

當(dāng)期應(yīng)交城建稅=20000×7%=1400（元）

當(dāng)期應(yīng)交教育費(fèi)及附加=20000×（3%+2%）=1000（元）

當(dāng)期應(yīng)交印花稅=1000000×0.03%=300（元）

當(dāng)期應(yīng)交城鎮(zhèn)土地使用稅=1000×5=5000（元）

應(yīng)交城建稅、教育費(fèi)及附加、印花稅、城鎮(zhèn)土地使用稅合計(jì)=1400+1000+300+5000=7700（元）

由于新規(guī)定，且東百公司2023年完成的2023年度企業(yè)所得稅匯算清繳結(jié)果符合小型微利企業(yè)標(biāo)準(zhǔn)，因此，東百公司2023年1-6月可以享受a市“六稅兩費(fèi)”減免50%的優(yōu)惠。

當(dāng)期實(shí)際需要繳納城建稅、教育費(fèi)及附加、印花稅、城鎮(zhèn)土地使用稅合計(jì)=7700×50%=3850（元），減免了3850（7700-3850）元的稅額。

提醒：如果東百公司2023年進(jìn)行的2023年度匯算清繳結(jié)果也符合小型微利企業(yè)判定，那么2022下半年至2023年上半年可以繼續(xù)享受這一優(yōu)惠。

3.如果是新設(shè)立的企業(yè)，還沒有進(jìn)行過匯算清繳，能享受這一優(yōu)惠嗎？

答：根據(jù)規(guī)定，登記為增值稅一般納稅人的新設(shè)立企業(yè)，從事國家非限制和禁止行業(yè)，且同時(shí)符合申報(bào)期上月末從業(yè)人數(shù)不超過300人、資產(chǎn)總額不超過5000萬元兩項(xiàng)條件的，按規(guī)定辦理首次匯算清繳申報(bào)前，可按照小型微利企業(yè)申報(bào)享受“六稅兩費(fèi)”減免優(yōu)惠。具體地，設(shè)立當(dāng)月依照有關(guān)規(guī)定按次申報(bào)有關(guān)“六稅兩費(fèi)”時(shí)，可申報(bào)享受“六稅兩費(fèi)”減免優(yōu)惠。

如果按規(guī)定辦理首次匯算清繳后確定不屬于小型微利企業(yè)的一般納稅人，自辦理匯算清繳的次月1日至次年6月30日，不得再申報(bào)享受“六稅兩費(fèi)”減免優(yōu)惠；按次申報(bào)的，自首次辦理匯算清繳確定不屬于小型微利企業(yè)之日起至次年6月30日，不得再申報(bào)享受“六稅兩費(fèi)”減免優(yōu)惠。

特別提醒：新設(shè)立企業(yè)按規(guī)定辦理首次匯算清繳后，按規(guī)定申報(bào)當(dāng)月及之前的“六稅兩費(fèi)”的，依據(jù)首次匯算清繳結(jié)果確定是否可申報(bào)享受減免優(yōu)惠。

新設(shè)立企業(yè)按規(guī)定辦理首次匯算清繳申報(bào)前，已按規(guī)定申報(bào)繳納“六稅兩費(fèi)”的，不再根據(jù)首次匯算清繳結(jié)果進(jìn)行更正。

03

小規(guī)模轉(zhuǎn)為一般納稅人時(shí)，“六稅兩費(fèi)”減免如何適用？

增值稅小規(guī)模納稅人按規(guī)定登記為一般納稅人的，自一般納稅人生效之日起不再按照增值稅小規(guī)模納稅人適用“六稅兩費(fèi)”減免政策。

增值稅年應(yīng)稅銷售額超過小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)應(yīng)當(dāng)?shù)怯洖橐话慵{稅人而未登記，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)通知，逾期仍不辦理登記的，自逾期次月起不再按照增值稅小規(guī)模納稅人申報(bào)享受“六稅兩費(fèi)”減免優(yōu)惠。

如果轉(zhuǎn)為一般納稅人，但同時(shí)符合小型微利企業(yè)標(biāo)準(zhǔn)呢？

答：根據(jù)規(guī)定，上述納稅人如果符合本公告第一條規(guī)定的小型微利企業(yè)和新設(shè)立企業(yè)的情形，或登記為個(gè)體工商戶，仍可申報(bào)享受“六稅兩費(fèi)”減免優(yōu)惠。

04

其他常見問題

1.“六稅兩費(fèi)”減免優(yōu)惠需要提交什么資料？

答：根據(jù)規(guī)定，納稅人自行申報(bào)享受減免優(yōu)惠，不需額外提交資料。

2.未及時(shí)申報(bào)享受“六稅兩費(fèi)”減免優(yōu)惠怎么辦？

答：納稅人符合條件但未及時(shí)申報(bào)享受“六稅兩費(fèi)”減免優(yōu)惠的，可依法申請(qǐng)抵減以后納稅期的應(yīng)納稅費(fèi)款或者申請(qǐng)退還。

3.這一優(yōu)惠持續(xù)多久？

答：執(zhí)行期限為2023年1月1日至2024年12月31日。《國家稅務(wù)總局關(guān)于增值稅小規(guī)模納稅人地方稅種和相關(guān)附加減征政策有關(guān)征管問題的公告》（2023年第5號(hào)）自2023年1月1日起廢止。

05

特別提醒

在申報(bào)的實(shí)際操作中，各納稅申報(bào)表“適用減免政策起止時(shí)間”欄次的選擇，將直接影響企業(yè)能否享受減征優(yōu)惠。終止日均為稅款所屬期的最后一天，但起始日需分析填報(bào)。具體來說：增值稅小規(guī)模納稅人、個(gè)體工商戶無需判斷，起始日均為2023年1月1日。增值稅小規(guī)模納稅人以外的小微企業(yè)的起始日，則為其依據(jù)國家稅務(wù)總局公告2023年第3號(hào)明確政策適用規(guī)則所確認(rèn)的開始享受稅收優(yōu)惠之日。

如果小微企業(yè)納稅人2023年上半年不符合，而下半年符合優(yōu)惠條件，那么，其應(yīng)在“適用減免政策起止時(shí)間”欄次，將起始日填報(bào)為2023年7月1日。

【第5篇】公司成立后，一般納稅人和小規(guī)模納稅人該如何選擇

公司成立后,很多老板們不清楚應(yīng)該向稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)登記為一般納稅人，還是小規(guī)模納稅人？其實(shí)，根據(jù)公司上下游的差異，規(guī)模和行業(yè)的不同，應(yīng)該選擇不同的納稅人種類，合理降低稅務(wù)成本。

總體結(jié)論：稅務(wù)成本是決定選擇的關(guān)鍵因素，納稅人要考慮——小規(guī)模納稅人需稅務(wù)機(jī)關(guān)代開專用發(fā)票銷售額、一般納稅人購進(jìn)貨物或服務(wù)可取得專用發(fā)票金額，這兩者的金額和比例關(guān)系，合理選擇登記為一般納稅人或小規(guī)模納稅人。

一、什么是一般納稅人

1、能開什么樣的增值稅發(fā)票

被稅務(wù)機(jī)關(guān)核定為一般納稅人的經(jīng)營實(shí)體（以下簡稱“企業(yè)”），企業(yè)取得稅控盤及稅控系統(tǒng)后，企業(yè)本身就可以對(duì)外開具增值稅專用發(fā)票和增值稅普通發(fā)票。

2、是否核算進(jìn)項(xiàng)稅額

從上游供應(yīng)商、服務(wù)商取得增值稅專用發(fā)票后，核算進(jìn)項(xiàng)稅額；向下游客戶開具增值稅發(fā)票后，核算銷項(xiàng)稅額；按照銷項(xiàng)稅額和進(jìn)項(xiàng)稅額的差額，向稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納增值稅。

3、稅率

征稅項(xiàng)目不同相應(yīng)的稅率也不相同：納稅人銷售或進(jìn)口一般貨物、加工修理修配勞務(wù)、有形動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù)稅率為13%；納稅人提供交通運(yùn)輸、郵政、基礎(chǔ)電信、建筑、不動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù)，銷售不動(dòng)產(chǎn)，轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)，銷售或者進(jìn)口特殊貨物，稅率為9%；納稅人銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)稅率為6%。

本文的重點(diǎn)在于如何選擇不同的納稅人種類，對(duì)于具體某一個(gè)征稅項(xiàng)目適用什么樣的稅率，不作過多討論。下文征收率相同。

二、什么是小規(guī)模納稅人

1、能開什么樣的增值稅發(fā)票

被稅務(wù)機(jī)關(guān)核定為小規(guī)模納稅人的經(jīng)營實(shí)體（以下簡稱“企業(yè)”），企業(yè)取得稅控盤及稅控系統(tǒng)后，企業(yè)本身只能開具增值稅普通發(fā)票，如需要開具增值稅專用發(fā)票，需到稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)，由稅務(wù)機(jī)關(guān)代開。

2、是否核算進(jìn)項(xiàng)稅額

只能從上游供應(yīng)商、服務(wù)商取得增值稅普通發(fā)票，小規(guī)模納稅人不核算進(jìn)項(xiàng)稅額；向下游客戶開具發(fā)票后，按照開票金額繳納增值稅，不存在核減進(jìn)項(xiàng)稅額；因稅務(wù)優(yōu)惠政策，在一定開票金額內(nèi)，免交增值稅。

3、稅率（征收率）

因?yàn)樾∫?guī)模納稅人的增值稅不得核算和抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，所以小規(guī)模納稅人的增值稅稅率稱為增值稅征收率。

征收率普遍為3%，特殊幾種項(xiàng)目為5%，其他幾種項(xiàng)目為2%。

三、一般納稅人和小規(guī)模納稅人的劃分標(biāo)準(zhǔn)

稅法明確說明了一般納稅人和小規(guī)模納稅人的劃分標(biāo)準(zhǔn)：會(huì)計(jì)核算水平和經(jīng)營規(guī)模（年銷售額是否超過500萬元）。

1、總體規(guī)定——超過500萬元應(yīng)該登記為一般納稅人

根據(jù)《增值稅一般納稅人登記管理辦法》的規(guī)定，增值稅納稅人，年應(yīng)稅銷售額超過500萬元的，除按規(guī)定選擇按照小規(guī)模納稅人納稅的以外，應(yīng)當(dāng)向稅務(wù)機(jī)關(guān)登記為一般納稅人。

2、申請(qǐng)登記——未超過500萬元可申請(qǐng)登記為一般納稅人

年應(yīng)稅銷售額未超過規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的納稅人，會(huì)計(jì)核算健全，能夠提供準(zhǔn)確稅務(wù)資料的, 可以向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理一般納稅人登記。

3、有沒有選擇？如何選擇？

既然年銷售額超過500萬元，就應(yīng)該登記為一般納稅人，超過500萬元是否就沒有選擇？如果稅務(wù)成本很高，完全可以按照地域、業(yè)務(wù)等將總公司分拆為不同的子公司，這樣年銷售額就可大幅降低，并選擇成為小規(guī)模納稅人。

一般納稅人和小規(guī)模納稅人應(yīng)該如何選擇的關(guān)鍵，就是哪一種納稅人的稅務(wù)成本更低！

四、稅務(wù)成本分析

分析中，一般納稅人稅率為13%，小規(guī)模納稅人征收率為3%，實(shí)際中如果為其他稅率，分析過程相同。

1、小規(guī)模納稅人稅務(wù)成本

小規(guī)模納稅人的增值稅額為：（總銷售額-免征增值稅銷售額）×3%（普遍適用的征收率）

備注：按照現(xiàn)行規(guī)定，小規(guī)模納稅人發(fā)生增值稅應(yīng)稅銷售行為，合計(jì)月銷售額未超過10萬元（以1個(gè)季度 為1個(gè)納稅期的，季度銷售額未超過30萬元）的，免征增值稅。

但小規(guī)模納稅人到稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)代開增值稅專用發(fā)票，需按發(fā)票所記載的稅款，全額繳納增值稅。大公司都要求自己的供應(yīng)商提供增值稅專用發(fā)票，所以小規(guī)模納稅人要想與大公司展開合作，就需要代開專用發(fā)票。這樣，小規(guī)模納稅人的增值稅額為：

（總銷售額-免征增值稅銷售額-稅務(wù)機(jī)關(guān)代開銷售額）×3%（普遍適用的征收率）+稅務(wù)機(jī)關(guān)代開銷售額×13%（增值稅稅率）

2、一般納稅人的稅務(wù)成本

一般納稅人的增值稅額為：總銷售額×13%-購進(jìn)貨物或服務(wù)取得專用發(fā)票金額×13%

3、稅務(wù)成本的比較

（1）當(dāng)總銷售額-免征增值稅銷售額-稅務(wù)機(jī)關(guān)代開銷售額大于0時(shí)：

（總銷售額-免征增值稅銷售額-稅務(wù)機(jī)關(guān)代開銷售額）×3%（普遍適用的征收率）+稅務(wù)機(jī)關(guān)代開銷售額×13%（增值稅稅率）=總銷售額×13%-購進(jìn)貨物或服務(wù)取得專用發(fā)票金額×13%

無論小規(guī)模納稅人還是一般納稅人，總銷售額a和免征增值稅銷售額b為固定數(shù)據(jù)，變動(dòng)數(shù)據(jù)是——需稅務(wù)機(jī)關(guān)代開銷售額x、購進(jìn)貨物或服務(wù)可取得專用發(fā)票金額y

上述公式整理為：13%y+10%x = 10%a+3%b

y = {（a+0.3b）- x}÷1.3

x = a +0.3b -1.3y

案例1：

甲公司銷售額400萬元，小規(guī)模納稅人免征增值稅銷售額180萬元，如果甲公司為一般納稅人，則購進(jìn)貨物或服務(wù)可取得專用發(fā)票金額250萬元，如果甲公司為小規(guī)模納稅人，則需稅務(wù)機(jī)關(guān)代開專用發(fā)票銷售額100萬元，甲公司作為兩種納稅人分別繳納多少增值稅，如何選擇？

作為一般納稅人應(yīng)繳的增值稅：

400萬元×13% - 250萬元×13% = 19.5萬元

作為小規(guī)模納稅人應(yīng)繳的增值稅：

（400 – 180 -100）×3% +100×13% = 16.6萬元

在購進(jìn)貨物或服務(wù)可取得專用發(fā)票金額250萬元的前提下，當(dāng)稅務(wù)機(jī)關(guān)代開專用發(fā)票銷售額達(dá)到129萬元時(shí)（400+0.3×180-1.3×250），兩種納稅人稅負(fù)相等；當(dāng)稅務(wù)機(jī)關(guān)代開專用發(fā)票銷售額低于129萬元時(shí)，小

在需稅務(wù)機(jī)關(guān)代開專用發(fā)票銷售額100萬元的前提下，當(dāng)購進(jìn)貨物或服務(wù)可取得專用發(fā)票金額達(dá)到272.31萬元時(shí)（（400+0.3×180-100）÷1.3），兩種納稅人稅負(fù)相等；當(dāng)購進(jìn)貨物或服務(wù)可取得專用發(fā)票金額低于272.31萬元時(shí)，小規(guī)模納稅人稅負(fù)較低；當(dāng)購進(jìn)貨物或服務(wù)可取得專用發(fā)票金額高于272.31萬元時(shí)，小規(guī)模納稅人稅負(fù)較高。

（2）當(dāng)總銷售額-免征增值稅銷售額-稅務(wù)機(jī)關(guān)代開銷售額小于0時(shí)：

稅務(wù)機(jī)關(guān)代開銷售額×13%（增值稅稅率）=總銷售額×13%-購進(jìn)貨物或服務(wù)取得專用發(fā)票金額×13%

上述公式整理為：13%x = 13%a – 13%y

y = a – x

x = a - y

案例2：

甲公司銷售額400萬元，小規(guī)模納稅人免征增值稅銷售額180萬元，如果甲公司為一般納稅人，則購進(jìn)貨物或服務(wù)可取得專用發(fā)票金額120萬元，如果甲公司為小規(guī)模納稅人，則需稅務(wù)機(jī)關(guān)代開專用發(fā)票銷售額220萬元，甲公司作為兩種納稅人分別繳納多少增值稅，如何選擇？

作為一般納稅人應(yīng)繳的增值稅：

400萬元×13% - 160萬元×13% = 31.2萬元

作為小規(guī)模納稅人應(yīng)繳的增值稅：

220×13% = 28.6萬元

在購進(jìn)貨物或服務(wù)可取得專用發(fā)票金額120萬元的前提下，當(dāng)稅務(wù)機(jī)關(guān)代開專用發(fā)票銷售額達(dá)到280萬元時(shí)（400-120），兩種納稅人稅負(fù)相等；當(dāng)稅務(wù)機(jī)關(guān)代開專用發(fā)票銷售額低于280萬元時(shí)，小規(guī)模納稅人稅負(fù)較低；當(dāng)稅務(wù)機(jī)關(guān)代開專用發(fā)票銷售額高于280萬元時(shí)，小規(guī)模納稅人稅負(fù)較高。

在需稅務(wù)機(jī)關(guān)代開專用發(fā)票銷售額220萬元的前提下，當(dāng)購進(jìn)貨物或服務(wù)可取得專用發(fā)票金額達(dá)到180萬元時(shí)（400-220），兩種納稅人稅負(fù)相等；當(dāng)購進(jìn)貨物或服務(wù)可取得專用發(fā)票金額低于180萬元時(shí)，小規(guī)模納稅人稅負(fù)較低；當(dāng)購進(jìn)貨物或服務(wù)可取得專用發(fā)票金額高于180萬元時(shí)，小規(guī)模納稅人稅負(fù)較高。

五、基本結(jié)論

1、小規(guī)模納稅人和一般納稅人的劃分標(biāo)準(zhǔn)是年銷售額是否超過500萬元，可通過拆分子公司的方式，解決銷售額對(duì)納稅人種類的要求；

2、選擇是否為小規(guī)模納稅人和一般納稅人，關(guān)鍵因素是，哪一種納稅人的稅務(wù)成本更低；

3、比較不同納稅人的稅務(wù)成本，主要根據(jù)——小規(guī)模納稅人需稅務(wù)機(jī)關(guān)代開專用發(fā)票銷售額x、一般納稅人購進(jìn)貨物或服務(wù)可取得專用發(fā)票金額y；

4、需代開專用發(fā)票銷售額x和可取得專用發(fā)票額y，呈線性負(fù)相關(guān)關(guān)系：需代開專用發(fā)票銷售額x和可取得專用發(fā)票額y越高，小規(guī)模納稅人越不利；兩者的關(guān)系為x = a +0.3b -1.3y或x = a – y；

5、納稅人要根據(jù)自身業(yè)務(wù)實(shí)際情況，判斷需代開專用發(fā)票銷售額x和可取得專用發(fā)票額y的大概金額或比例，再根據(jù)上述關(guān)系式，選擇是否為一般納稅人或小規(guī)模納稅人；

6、可以同時(shí)成立兩家公司，一個(gè)公司為一般納稅人，另一家公司為小規(guī)模納稅人，將取得的進(jìn)項(xiàng)專用發(fā)票放到一般納稅人，確需開具專用發(fā)票的業(yè)務(wù)由一般納稅人開具，但這樣稅務(wù)、財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)較高，需財(cái)務(wù)人員具備很高的業(yè)務(wù)能力。

【第6篇】一般納稅人登記

一、什么情況下應(yīng)當(dāng)辦理一般納稅人登記？

納稅人年應(yīng)稅銷售額超過財(cái)政部、國家稅務(wù)總局規(guī)定的小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)（目前標(biāo)準(zhǔn)為500萬元）的，除另有規(guī)定外，應(yīng)當(dāng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理一般納稅人登記。

年應(yīng)稅銷售額，是指納稅人在連續(xù)不超過12個(gè)月或4個(gè)季度的經(jīng)營期內(nèi)累計(jì)應(yīng)征增值稅銷售額，包括納稅申報(bào)銷售額、稽查查補(bǔ)銷售額、納稅評(píng)估調(diào)整銷售額。

注意：

1、“納稅申報(bào)銷售額”包括免稅銷售額和稅務(wù)機(jī)關(guān)代開發(fā)票銷售額?！盎椴檠a(bǔ)銷售額”和“納稅評(píng)估調(diào)整銷售額”計(jì)入查補(bǔ)稅款申報(bào)當(dāng)月(或當(dāng)季)的銷售額，不計(jì)入稅款所屬期銷售額。

2、銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)有扣除項(xiàng)目的納稅人，其應(yīng)稅行為年應(yīng)稅銷售額按未扣除之前的銷售額計(jì)算。

3、納稅人偶然發(fā)生的銷售無形資產(chǎn)、轉(zhuǎn)讓不動(dòng)產(chǎn)的銷售額，不計(jì)入應(yīng)稅行為年應(yīng)稅銷售額。

4、年應(yīng)稅銷售額未超過規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的納稅人，會(huì)計(jì)核算健全，能夠提供準(zhǔn)確稅務(wù)資料的，可以向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理一般納稅人登記。

二、一般納稅人登記何時(shí)辦理？

納稅人在年應(yīng)稅銷售額超過規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的月份（或季度）的所屬申報(bào)期結(jié)束后15日內(nèi)向其機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理一般納稅人登記相關(guān)手續(xù)，并填報(bào)《增值稅一般納稅人登記表》。

如甲企業(yè)為增值稅小規(guī)模納稅人，按季申報(bào)增值稅，于2023年4月份年應(yīng)稅銷售額超500萬元，則甲企業(yè)應(yīng)在二季度所屬申報(bào)期結(jié)束后的15日內(nèi)，即7月30日前辦理相關(guān)手續(xù)。

三、一般納稅人登記何時(shí)生效？

一般納稅人生效之日可以是納稅人辦理登記的當(dāng)月1日，也可以是納稅人辦理登記的次月1日，由納稅人在辦理登記手續(xù)時(shí)自行選擇。

納稅人自一般納稅人生效之日起，按照增值稅一般計(jì)稅方法計(jì)算應(yīng)納稅額，財(cái)政部、國家稅務(wù)總局規(guī)定可以適用簡易計(jì)稅方法的除外。

即甲企業(yè)在7月份辦時(shí)一般納稅人登記時(shí)，生效日期可以選擇7月1日，也可以選擇8月1日。一般納稅人生效之前仍按簡易計(jì)稅方法計(jì)算應(yīng)納稅額。

四、不按規(guī)定辦理一般納稅人登記有什么后果？

納稅人在年應(yīng)稅銷售額超過規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)后，未按規(guī)定時(shí)限辦理一般納稅人登記的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)在規(guī)定時(shí)限結(jié)束后5日內(nèi)制作《稅務(wù)事項(xiàng)通知書》，告知納稅人應(yīng)當(dāng)在5日內(nèi)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理相關(guān)手續(xù)；逾期仍不辦理的，次月起按銷售額依照增值稅稅率計(jì)算應(yīng)納稅額，不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，直至納稅人辦理相關(guān)手續(xù)為止。

假設(shè)甲企業(yè)未按規(guī)定辦理相關(guān)手續(xù)，于8月4日收到《稅務(wù)事項(xiàng)通知書》，責(zé)令其在8月9日前按規(guī)定辦理相關(guān)手續(xù)，若甲企業(yè)逾期仍未辦理的，自9月起按照增值稅稅率計(jì)算應(yīng)納稅額，但不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，直至甲企業(yè)辦理相關(guān)手續(xù)后，方可按規(guī)定抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。所以甲企業(yè)最好在規(guī)定期限內(nèi)辦理相關(guān)手續(xù)。

另外還會(huì)影響企業(yè)的的納稅信用評(píng)分，根據(jù)《納稅信用評(píng)價(jià)指標(biāo)和評(píng)價(jià)方式(試行)》的規(guī)定，法律規(guī)定對(duì)納稅人進(jìn)行強(qiáng)制認(rèn)定，納稅人未在規(guī)定時(shí)限內(nèi)辦理稅務(wù)認(rèn)定的，在納稅信用評(píng)價(jià)時(shí)扣除5分。

【第7篇】個(gè)體戶一般納稅人認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)

關(guān)于一般納稅人、小規(guī)模納稅人和個(gè)體戶，很多人總是搞不清楚這三者之間的關(guān)系，今天就跟著小編一起學(xué)習(xí)這方面的知識(shí)，讓小伙伴們能徹底明白這三者之間的關(guān)系吧！

一、一般納稅人vs小規(guī)模納稅人

1.二者的定義不同

小規(guī)模納稅人與個(gè)體工商戶是交叉關(guān)系，二者之間既有關(guān)聯(lián)又有差別。小規(guī)模納稅人里有個(gè)體工商戶，個(gè)體工商戶里有小規(guī)模納稅人。

2.二者常見的6個(gè)區(qū)別

下面這張表總結(jié)了一般納稅人和小規(guī)模納稅人常見的6個(gè)方面的區(qū)別：

2023年小規(guī)模納稅人增值稅政策分為兩段：

1月1日至3月31日，增值稅小規(guī)模納稅人適用3%征收率的應(yīng)稅銷售收入，減按1%征收率征收增值稅；4月1日至12月31日，增值稅小規(guī)模納稅人適用3%征收率的應(yīng)稅銷售收入，免征增值稅。

二、三者能互相轉(zhuǎn)換嗎？

1.小規(guī)模納稅人、個(gè)體戶可以轉(zhuǎn)為一般納稅人

小規(guī)模納稅人、個(gè)體戶滿足一般納稅人條件的，可以向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理一般納稅人登記。

2.一般納稅人目前不可以轉(zhuǎn)為小規(guī)模納稅人

2023年12月31日前，一般納稅人可選擇轉(zhuǎn)登記為小規(guī)模納稅人。如果轉(zhuǎn)登記后，連續(xù)12個(gè)月或者4個(gè)季度的應(yīng)稅銷售額超過500萬元的，則應(yīng)再次登記為一般納稅人且不得再轉(zhuǎn)登記為小規(guī)模納稅人。

2023年1月1日開始，一般納稅人暫時(shí)不能轉(zhuǎn)為小規(guī)模納稅人。

以上就是一般納稅人、小規(guī)模納稅人和個(gè)體戶之間的關(guān)系了，還想了解什么問題歡迎在評(píng)論區(qū)留言哦！

來源：國家稅務(wù)總局、稅臺(tái)

【第8篇】某制藥廠為增值稅一般納稅人

在“小郭說稅”之九《淺議“免稅”稅收屬性》文章中，我們通過理論分析認(rèn)為，納稅人在銷售“免稅”產(chǎn)品時(shí)收到的銷售款項(xiàng)是含稅銷售額，應(yīng)該將其價(jià)稅分離后將不含稅銷售額記作收入。（詳細(xì)論述請(qǐng)關(guān)注公眾號(hào)后查看文章）

但實(shí)踐中并非如此，筆者接觸到的大部分實(shí)務(wù)工作者都認(rèn)為銷售免稅產(chǎn)品收到的全部價(jià)款為不含稅收入。這種作法必然帶來一系列問題。本文就如何確定免稅銷售額作簡要分析。

一、實(shí)務(wù)中免稅銷售額的確定

1.國家稅務(wù)總局的批復(fù)

《國家稅務(wù)總局關(guān)于分?jǐn)偛坏玫挚圻M(jìn)項(xiàng)稅額時(shí)免稅項(xiàng)目銷售額如何確定問題的批復(fù)》（國稅函[1997]529號(hào)）對(duì)湖南省國稅局的請(qǐng)示作出批復(fù)：“納稅人在計(jì)算不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額時(shí)，對(duì)其取得的銷售免稅貨物的銷售收入和經(jīng)營非應(yīng)稅項(xiàng)目的營業(yè)收入額，不得進(jìn)行不含稅收入的換算。 ”這是一個(gè)最為明確的回復(fù)，但在總局的法規(guī)庫里找不到這個(gè)文件，也沒有批轉(zhuǎn)給其他單位，是否生效，不得而知。

2.“東奧會(huì)計(jì)在線”《涉稅服務(wù)實(shí)務(wù)》例題：

某制藥廠（增值稅一般納稅人）3月份銷售抗生素藥品取得含稅收入117萬元，銷售免稅藥品取得收入50萬元，當(dāng)月購入生產(chǎn)用原材料一批，取得增值稅專用發(fā)票上注明稅款6.8萬元，抗生素藥品與免稅藥品無法劃分耗料情況，則該制藥廠當(dāng)月應(yīng)納增值稅為（ ）。

a.14.73萬元

b.12.47萬元

c.10.20萬元

d.17.86萬元

【答案】b

【解析】應(yīng)納增值稅=117/1.17×17%-[6.8-6.8×50/（100+50）]=12.47（萬元）。

該例題中不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的計(jì)算公式：不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額=當(dāng)期無法劃分的全部進(jìn)項(xiàng)稅額×（當(dāng)期簡易計(jì)稅方法計(jì)稅項(xiàng)目銷售額+免征增值稅項(xiàng)目銷售額）÷當(dāng)期全部銷售額。很明顯，該網(wǎng)校認(rèn)為，銷售免稅藥品取得收入50萬元為不含稅收入，全部計(jì)入了公式分母中。

可以看出，不論從總局的政策層面還是培育廣大稅務(wù)師的培訓(xùn)機(jī)構(gòu)，都掌握著相同的尺度：將銷售免稅產(chǎn)品取得的全部價(jià)款作為不含稅收入。

二、如此界定導(dǎo)致的問題

之所以免稅，是因?yàn)橛卸惵?，國家給予減免。假設(shè)免稅藥品原稅率是17%，國家出于政策考慮給予免稅待遇。

為了使“確定免稅銷售額”問題的表述更簡潔，我們將例題簡化：

某制藥廠（增值稅一般納稅人）3月份購入生產(chǎn)用原材料一批，取得增值稅專用發(fā)票上注明價(jià)款10萬，稅款1.7萬元，該材料全部用于生產(chǎn)免稅藥品20萬元并全部在當(dāng)月實(shí)現(xiàn)銷售。該筆業(yè)務(wù)實(shí)現(xiàn)應(yīng)納稅所得額是多少？

如果將企業(yè)銷售免稅藥品取得的全部價(jià)款20萬元當(dāng)作免稅銷售額，直接減免的增值稅為20*17%=3.4萬，應(yīng)計(jì)入營業(yè)外收入計(jì)算企業(yè)所得稅。

應(yīng)納稅所得額=主營業(yè)務(wù)收入+營業(yè)外收入—原材料（含進(jìn)項(xiàng)稅金轉(zhuǎn)出額）=20+3.4-11.7=11.7萬。

到這里，可能有人質(zhì)疑，將收入全額乘以增值稅適用稅率會(huì)不會(huì)多計(jì)算營業(yè)外收入從而不當(dāng)增加收入總額？另一種質(zhì)疑是，收入全額乘以增值稅適用稅率得到的是銷項(xiàng)稅額，而不是應(yīng)納稅額，不能簡單地將銷項(xiàng)稅額當(dāng)作減免的增值稅，而稅收政策不允許抵扣用于免稅品的進(jìn)項(xiàng)稅金，因此，該類業(yè)務(wù)無法核算應(yīng)納稅額，也就無法計(jì)算免稅額，將減免的增值稅計(jì)征企業(yè)所得稅無法實(shí)施。

筆者認(rèn)為，這兩種質(zhì)疑都站不住腳。將銷項(xiàng)稅金全部計(jì)入營業(yè)外收入，會(huì)導(dǎo)致收入總額不當(dāng)增加，但由于進(jìn)項(xiàng)稅金也列入了原材料成本，兩者抵銷后，對(duì)應(yīng)納稅所得額的最終影響仍然是國家實(shí)際給經(jīng)營者免征的增值稅1.7萬。這個(gè)問題不會(huì)對(duì)企業(yè)利潤造成實(shí)質(zhì)影響。

但真正的問題在于，企業(yè)收到了20萬，付出了11.7萬，實(shí)際的利潤是8.3萬，并沒有11.7萬那么多呀。問題出在哪了？問題出在免稅銷售額的確定上了。

首先，從進(jìn)項(xiàng)層面分析。由于購進(jìn)原材料的進(jìn)項(xiàng)稅額不能抵扣，構(gòu)成了原材料的部分成本，那么企業(yè)在確定對(duì)外售價(jià)時(shí)一定會(huì)考慮購進(jìn)原材料時(shí)支付的進(jìn)項(xiàng)稅額，因此，將收到的全部價(jià)款視作不含稅收入從增值稅原理上說不通。

其次，從銷項(xiàng)層面分析。理論上消費(fèi)者是實(shí)際的負(fù)稅人，增值稅法上的納稅義務(wù)人要向國家繳納增值稅是因?yàn)橄蛳掠问杖r(jià)款的時(shí)候代收了增值稅款。如果認(rèn)為免稅品經(jīng)營者收取的價(jià)款中不含增值稅，那經(jīng)營者的納稅義務(wù)從何而來？沒有納稅義務(wù)哪里來的免稅？

所以，將銷售免稅品收到的全部價(jià)款當(dāng)作不含稅收入，不僅在實(shí)踐中造成虛增納稅人利潤導(dǎo)致無法執(zhí)行的問題，而且在增值稅原理層面同樣說不通。

三、解決之道

我們將收到的全部價(jià)款看作含稅價(jià)，在計(jì)收入時(shí)先對(duì)其作價(jià)稅分離，就會(huì)準(zhǔn)確無誤地核算出整個(gè)業(yè)務(wù)的企業(yè)利潤。以會(huì)計(jì)分錄分析如下

購進(jìn)：

借：庫存商品 11.7萬（含進(jìn)項(xiàng)轉(zhuǎn)出額1.7萬）

貸：銀行存款11.7萬

銷售：

借：銀行存款20萬

貸：主營業(yè)務(wù)收入 17.09萬

營業(yè)外收入—免征增值稅 2.91萬

在上述會(huì)計(jì)處理中，企業(yè)的應(yīng)納稅所得額=主營業(yè)務(wù)收入+營業(yè)外收入—原材料（含進(jìn)項(xiàng)稅金轉(zhuǎn)出額）=17.09+2.91-11.7=8.3萬,反映了企業(yè)真實(shí)的納稅能力和實(shí)際所得。

當(dāng)然，這種作法有兩個(gè)問題，一是影響了銷售者的營業(yè)利潤，二是導(dǎo)致下游企業(yè)的實(shí)際支付不能抵扣（詳細(xì)論述見《淺議“免稅”稅收屬性》）。

第二個(gè)問題需要稅收政策的改良，本文不加贅述。而第一個(gè)問題，國家稅務(wù)總局黨校的陳玉琢教授曾經(jīng)建議通過增設(shè)會(huì)計(jì)科目的途徑來解決。陳教授的建議從側(cè)面也同樣佐證了，納稅人銷售免稅產(chǎn)品收取的全部價(jià)款是含增值稅的。

來源：明稅研究中心。

【第9篇】企業(yè)增值稅一般納稅人培訓(xùn)

比沒有培訓(xùn)預(yù)算更難做的培訓(xùn)項(xiàng)目是：通過培訓(xùn)降低企業(yè)運(yùn)營成本。不過這個(gè)目標(biāo)與方向，的確是貼近業(yè)務(wù)的培訓(xùn)項(xiàng)目。當(dāng)然，降低成本也是企業(yè)在經(jīng)濟(jì)周期下行期，零和博弈的存量市場下，必備的組織能力。

對(duì)于這個(gè)問題在今天的文章中，我將從以下的五個(gè)方面分享我的看法：

（一）理解成本的構(gòu)成

（二）通過培訓(xùn)降低本的路徑與原理

（三）設(shè)計(jì)此類項(xiàng)目會(huì)用到哪些培訓(xùn)技術(shù)

（四）用培訓(xùn)降低成本的2個(gè)實(shí)戰(zhàn)案例

理解成本

降低成本的核心目的是：確保公司的現(xiàn)金流大于公司的綜合成本支出。

要實(shí)現(xiàn)這個(gè)目的，我們就需要了解一家公司經(jīng)營的基本成本構(gòu)成：

①財(cái)務(wù)成本：這個(gè)比較直觀，也是老板及業(yè)務(wù)最關(guān)注的成本。

②人力成本：這是很多公司采用最為直接“降低成本”的方式。在近1年的時(shí)間，看阿里、字節(jié)跳動(dòng)、騰訊及麥肯錫、亞馬遜、谷歌等公司都是通過裁員來降低成本，簡單粗暴。

③物資成本：這也比較容易理解，就少花錢買東西，能不買就不買。

④時(shí)間成本：在這里是需要特別注意的地方，從本質(zhì)上講，時(shí)間成本是最昂貴的成本，也是最稀缺的成本，但是很多公司忽略了時(shí)間成本的價(jià)值。

⑤空間成本：我們完成某件事情所需要的物理空間，例如：辦公室、廠房、機(jī)房等。

⑥流量成本：在商業(yè)中流量成本的本質(zhì)是信息交換的成本，例如我們的廣告，品牌宣傳都付出了巨大的流量成本。

⑦機(jī)會(huì)成本：這是關(guān)于魚與熊掌的選擇成本，你選擇了魚的鮮美，就要舍棄熊掌的美味。

⑧邊際成本：如果項(xiàng)目失敗，開發(fā)的課程基本上就講一次，后面基本上不會(huì)再講，如果產(chǎn)品開發(fā)方向發(fā)生變化，下一批大學(xué)生進(jìn)來，這些課程未必有用。

⑨沉沒成本：如果項(xiàng)目失敗，所有的投資將被白白浪費(fèi)。

⑩試錯(cuò)成本：可能的結(jié)果是，最終課程搞砸了，培訓(xùn)效果不好，參與項(xiàng)目的內(nèi)訓(xùn)授課的積極性降低。

?心理成本：完成一件事情所帶來的負(fù)面情緒的成本，或者是情緒價(jià)值的高與低，例如管理者的領(lǐng)導(dǎo)力不夠，可能會(huì)為員工帶來較大的心理成本。

當(dāng)我們對(duì)成本的構(gòu)成有了一定的理解之后，我們才會(huì)知道，在哪些地方減少成本，或者哪些地方容易降低成本，這就構(gòu)成了用培訓(xùn)降低成本的基本出發(fā)點(diǎn)。

接下來，我們看第二部分的內(nèi)容。

路徑與原理

關(guān)于用培訓(xùn)降低成本，在這里分享五條基本的原則：

第1條原則：培訓(xùn)本身不能降低成本，除非直接砍掉培訓(xùn)，讓員工通過自學(xué)的方式發(fā)展能力。

第2條原則：培訓(xùn)可以通過為學(xué)員輸入知識(shí)與方法，讓學(xué)員建立降低成本的意識(shí)，并通過使用新的知識(shí)與技術(shù)降低成本。在這里，培訓(xùn)的價(jià)值與意義是催化劑，即便員工通過學(xué)習(xí)真的降低了成本，這個(gè)價(jià)值也不是培訓(xùn)直接創(chuàng)造的，而是由員工創(chuàng)造的。

第3條原則：培訓(xùn)可以設(shè)計(jì)一定的運(yùn)營邏輯，在學(xué)習(xí)完成一些知識(shí)后，基于721法則的基本原理，要求學(xué)員以小組或個(gè)人為單位，去真實(shí)地操盤一個(gè)以降低成本為目標(biāo)的改善計(jì)劃。

第4條原則：二八原則，從開支最大的部門開始推動(dòng)學(xué)習(xí)項(xiàng)目。舉個(gè)例子來說：通常培訓(xùn)費(fèi)在一家公司的整體占比是非常低的，即便是砍掉了100%的培訓(xùn)，對(duì)公司整體成本的影響也是比較小，而對(duì)于科技公司人力成本應(yīng)該在20%的范圍內(nèi)，這就是2023年大廠開始裁員的主要原因，例如：阿里去年累計(jì)裁掉1.9萬人，按人均50萬的年薪，這是一筆非常大的開支。

第5條原則：基于敏捷的精品主義，對(duì)某一個(gè)通用類的主題，在一個(gè)部門做試點(diǎn)，做成功了然后在全公司推廣，做精比做全更有效。

相關(guān)技術(shù)

從培訓(xùn)的內(nèi)容與新式的兩個(gè)角度去看，有以下的四種技術(shù)，可以直接幫助企業(yè)降低顯性的成本

（一）行動(dòng)學(xué)習(xí)技術(shù)：

行動(dòng)學(xué)習(xí)的特點(diǎn)是，學(xué)員要帶真實(shí)的業(yè)務(wù)進(jìn)入培訓(xùn)項(xiàng)目。在行動(dòng)學(xué)習(xí)中，將“降低成本”作為項(xiàng)目中的關(guān)鍵目標(biāo)即可。這個(gè)可以與行動(dòng)學(xué)習(xí)促動(dòng)師共創(chuàng)，完成“成本導(dǎo)向”的行動(dòng)學(xué)習(xí)項(xiàng)目。

（二）敏捷復(fù)盤技術(shù)：

如果說最簡單、最高效的用培訓(xùn)降低成本的方式，就是定期的做業(yè)務(wù)復(fù)盤，一點(diǎn)點(diǎn)地尋找業(yè)務(wù)改善的契機(jī)。敏捷復(fù)盤是一種很好的邏輯。所以，在2023年可以對(duì)全公司搞一輪敏捷復(fù)盤的項(xiàng)目，通過培訓(xùn)建立復(fù)盤文化，并以此來降低公司的綜合運(yùn)營成本。

（三）技術(shù)類的培訓(xùn)：

舉個(gè)例子來說，對(duì)于制造業(yè)，精益生產(chǎn)及六西格瑪類的項(xiàng)目都可以實(shí)現(xiàn)降本增效的作用，例如：我早年在幫美的做培訓(xùn)項(xiàng)目的時(shí)候，美的微波爐正在引入專家開展精益生產(chǎn)的項(xiàng)目。

在這個(gè)過程中，絕大多數(shù)的管理層認(rèn)為廠房太小，過于擁擠導(dǎo)致生產(chǎn)效率降低，需要擴(kuò)建車間，但是精益生產(chǎn)專家否定了這個(gè)設(shè)想，通過對(duì)制造車間及工藝的優(yōu)化，最終不僅僅沒有擴(kuò)建廠房，在產(chǎn)量不變的前提下，還多出了一條5米寬的通道。這給我留下了非常深刻的印象。所以，引入技術(shù)類的培訓(xùn)是可以實(shí)現(xiàn)降低成本的培訓(xùn)目的。

（四）用理論體系指導(dǎo)高效創(chuàng)新：

理論指導(dǎo)實(shí)踐。通過創(chuàng)新降低成本。在這里分享兩個(gè)例子：很早的時(shí)候就聽過比亞迪的商業(yè)案例，在創(chuàng)業(yè)早期王傳福采用了“逆向創(chuàng)新”的方式，拆解研究三洋的電池生產(chǎn)線并加以改造，用成百上千的工人代替昂貴的機(jī)械手臂，最后僅用了100萬就搭建起了生產(chǎn)線，不僅成功造出了鎳鉻電池，還將電池成本降低了30—40%。

最終比亞迪通過成本優(yōu)勢，在短短的5年內(nèi)成為了全球第二，中國第一。其實(shí)，比亞迪的這個(gè)例子，也算是對(duì)第一性原理運(yùn)用的一個(gè)“典型”。

所以，從這個(gè)角度去看，傳統(tǒng)的培訓(xùn)反而太看重短期的功利，而不愿意從基礎(chǔ)原理開始學(xué)習(xí)，其實(shí)這是一種舍本逐末的，以完成工作任務(wù)為導(dǎo)向的培訓(xùn)思維。所以，如果用培訓(xùn)降低成本，另外一個(gè)方式反而是，對(duì)一些底層方法論的學(xué)習(xí)與應(yīng)用。

我非常建議已經(jīng)付費(fèi)的同學(xué)，認(rèn)真看，反復(fù)看這兩節(jié)課。這既是知識(shí)萃取的目標(biāo)，也是我們解決絕大多數(shù)問題的思維邏輯。這兩節(jié)課的內(nèi)容本身給我?guī)砹耍芨叩乃伎夹?，理解這兩節(jié)課的精髓，南哥堅(jiān)信這些內(nèi)容，一定會(huì)讓你終生受益。

案例（一）

溝通培訓(xùn)是如何幫助企業(yè)降低成本的

跨部門溝通其實(shí)是很多公司存在的問題。顯然，溝通成本是一種巨大的隱性成本。關(guān)于這個(gè)主題，我們?cè)诙嗄昵皫椭鷇b科技集團(tuán)工作做過跨區(qū)域的溝通效率的統(tǒng)計(jì)，具體的數(shù)據(jù)如下（數(shù)據(jù)已經(jīng)做過脫敏的處理）；在db科技公司，這樣的溝通情境，每天超過2000次，全年的溝通次數(shù)超過40萬。

其實(shí)，這是一個(gè)巨大的成本。為了改善這問題，我們幫助db科技集團(tuán)繪制了《溝通技巧全景圖》，優(yōu)化了多個(gè)場景的《溝通流程》并引入類似于飛書的協(xié)同工作文件，最終取得了非常好的效果，大幅度地降低了整個(gè)集團(tuán)的溝通成本。

在這里稍做一個(gè)總結(jié)：

（一）意識(shí)層面：

很多人認(rèn)為通用技巧的培訓(xùn)不重要，也從來沒有意識(shí)到單純的溝通技巧，可以做成一個(gè)體系，做成一個(gè)覆蓋全公司知識(shí)型員工，且非常受歡迎的學(xué)習(xí)項(xiàng)目。

（二）統(tǒng)一思維：

多數(shù)公司在溝通技巧這一塊，是非常零散地開展培訓(xùn)，這導(dǎo)致綜合成本比較高。溝通類學(xué)習(xí)項(xiàng)目的精髓在于統(tǒng)一所有員工在工作場景的溝通模式，這里包括了：統(tǒng)一通用的思維的邏輯（演繹、歸納、發(fā)散、收斂）、統(tǒng)一表達(dá)的邏輯（金字塔原理）、統(tǒng)一聆聽的邏輯、統(tǒng)一問答的邏輯、統(tǒng)一基本的商業(yè)概念、統(tǒng)一分析處理的原則與方法、統(tǒng)一情緒處理的妥善方法。

只有當(dāng)一家公司建立了全景的通用思維邏輯與溝通的邏輯之后，才能大幅度地提升溝通的效率，降低溝通的成本。在這個(gè)方面，外資企業(yè)普遍做得比較好。

（三）訓(xùn)練層面：

溝通的技巧遠(yuǎn)遠(yuǎn)大于知，所以對(duì)于溝通基本功的訓(xùn)練，是需要設(shè)計(jì)非常完整的行為訓(xùn)練計(jì)劃，而非單純的課堂培訓(xùn)；而對(duì)于情商與人際的訓(xùn)練則是“活到老、學(xué)到老”的學(xué)問，持續(xù)的反饋與自我反思都是必要的學(xué)習(xí)策略。

通過這個(gè)案例，我特別想跟大家分享的是：不要被降低成本這一要求“唬住”，培訓(xùn)的本質(zhì)是提升員工的能力，能力提升了之后，對(duì)于收益與成本一定都有改善。從項(xiàng)目設(shè)計(jì)與向上管理的角度去看，你的切入點(diǎn)、價(jià)值轉(zhuǎn)化及培訓(xùn)項(xiàng)目設(shè)計(jì)的專業(yè)能力，決定了你所設(shè)計(jì)的學(xué)習(xí)項(xiàng)目是否可以契合老板的需求。

案例（二）

如何通過管理培訓(xùn)降低成本

在一次制造業(yè)針對(duì)一線主管的培訓(xùn)項(xiàng)目中，我們通過游戲體驗(yàn)的方式，讓管理者深刻地意識(shí)到，“改善無止境”的極限突破，所帶來的巨大的思想沖擊。

在課程結(jié)束之后，我們與培訓(xùn)經(jīng)理一同制定了課后的“改善提案”，要求每個(gè)小組利用課程所學(xué)到的方法與思想，在課程結(jié)束之后的一個(gè)月的時(shí)間做出一個(gè)改善的項(xiàng)目。

令我記憶深刻的是：其中有一個(gè)小組的提案非常巧妙。通過與供應(yīng)商談判協(xié)商，以回收包裝配件的方式，使得某個(gè)包裝材料得以重復(fù)循環(huán)利用。這樣下來，每條生產(chǎn)線，每個(gè)月可以節(jié)省1萬個(gè)包裝配件，每個(gè)配件可以節(jié)省1.2元錢，而當(dāng)時(shí)這家公司有10條這樣的生產(chǎn)線。

這是一個(gè)非常巧妙的方案，幾乎通過零成本的方式，一年幫公司節(jié)省了100多萬的成本，100多萬對(duì)于一家年?duì)I收超過10個(gè)億的企業(yè)不算什么，但是這種持續(xù)改善與創(chuàng)新的意識(shí)卻非常值得傳承，而在這個(gè)訓(xùn)練營中產(chǎn)生了類似的40多個(gè)改善專案。

這個(gè)項(xiàng)目，對(duì)于培訓(xùn)管理者可以帶來一個(gè)啟發(fā)性的學(xué)習(xí)項(xiàng)目設(shè)計(jì)策略，而且非常簡單粗暴：課堂培訓(xùn)+課后專題提案，以小組為單位，輸出1-5個(gè)降低成本的方案。

在設(shè)計(jì)此類學(xué)習(xí)項(xiàng)目的時(shí)候需要注意三點(diǎn)：

（一）高管強(qiáng)勢要求：這種項(xiàng)目必須有高管的強(qiáng)勢要求，并且需要高管在項(xiàng)目開始、項(xiàng)目成果評(píng)審階段，都需要積極地參與。

（二）與經(jīng)營計(jì)劃結(jié)合：課后的降本增效專案需要與公司整體經(jīng)營計(jì)劃結(jié)合。首先高層規(guī)劃與經(jīng)營目標(biāo)高度切合的改善項(xiàng)目，在培訓(xùn)課程結(jié)束之后，每個(gè)小組從專案池中，挑選自己喜歡或者擅長的專案，這是一種較好的運(yùn)營邏輯。

（三）培訓(xùn)的價(jià)值：在這里，培訓(xùn)的價(jià)值主要體現(xiàn)在兩個(gè)方面，一方面為學(xué)員提供解決問題所需要的知識(shí)技能與工具；另外一個(gè)方面，以培訓(xùn)作為績效改善的工具或者切入點(diǎn)，用這種方式推行組織的變革，要比強(qiáng)壓下去的效果好。

作者：南哥nange

來源：培訓(xùn)經(jīng)理指南

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【第10篇】一般納稅人稅負(fù)率

一般納稅人控制稅負(fù)主要包括兩個(gè)方面：增值稅稅負(fù)的控制和所得稅稅負(fù)的控制。

稅負(fù)，是因國家征稅而造成的一種經(jīng)濟(jì)負(fù)擔(dān)。稅負(fù)是國家稅收對(duì)社會(huì)經(jīng)濟(jì)發(fā)生影響的結(jié)果，是國家稅收所反映的經(jīng)濟(jì)分配關(guān)系的一個(gè)表現(xiàn)方面。

稅負(fù)，也稱為稅收負(fù)擔(dān)率，是應(yīng)交稅費(fèi)與主營業(yè)務(wù)收入的比率。

（一）增值稅部負(fù)的涵義

增值稅，作為一種流轉(zhuǎn)稅，其稅負(fù)反映的是進(jìn)項(xiàng)稅和銷項(xiàng)稅的差額與收入的占比。

增值稅稅負(fù)=（銷項(xiàng)稅-進(jìn)項(xiàng)稅）/收入

=（收入*銷項(xiàng)稅率-收入*銷項(xiàng)稅率*x）/收入

=銷項(xiàng)稅率-銷項(xiàng)稅率*x

我們以13%的貨物銷售舉例：

1、當(dāng)增值稅稅負(fù)=2%時(shí)，增值稅稅負(fù)率=銷項(xiàng)稅稅率-銷項(xiàng)稅稅率*x，即2%=13%-13%*x，可以求出 x=84.6%，該值表示，進(jìn)項(xiàng)稅額占銷項(xiàng)稅額的比例為84.6%，也就是說，如果當(dāng)月銷項(xiàng)稅額=10萬元，則需要進(jìn)項(xiàng)稅額8.46萬元；

2、當(dāng)增值稅稅負(fù)=3%時(shí)，增值稅稅負(fù)=銷項(xiàng)稅稅率-銷項(xiàng)稅稅率*x，即3%=13%-13%*x，可以求出 x=76.9%，該值表示，進(jìn)項(xiàng)稅額占銷項(xiàng)稅額的比例為76.9%，也就是說，如果當(dāng)月銷項(xiàng)稅額=10萬元，則需要進(jìn)項(xiàng)稅額7.69萬元；

通過上述公式變形及計(jì)算舉例，大家可以根據(jù)自己所處行業(yè)自己試算，非常便捷，不用過于燒腦了！

3、那么上文中得出的84.6%和76.9%又能反映出其他什么問題呢？大家可以和我一起來思考！

（1）一般某行業(yè)的銷項(xiàng)稅稅率和進(jìn)項(xiàng)稅稅率大致都是一樣的；

（2）稅率一致，稅額所對(duì)應(yīng)的不含稅金額比例也就是一致的，如銷項(xiàng)稅額=10萬元，則不含稅金額=10/13%=76.9萬元；繼而可以計(jì)算出需要進(jìn)項(xiàng)8.46萬元對(duì)應(yīng)的不含稅金額=8.46/13%=65.1萬元；

（3）進(jìn)項(xiàng)所對(duì)應(yīng)金額大部分是計(jì)入主營業(yè)務(wù)成本的，銷項(xiàng)所對(duì)應(yīng)金額為主營業(yè)務(wù)收入，成本/收入=65.1/76.9=84.6%；

（4）綜上，稅負(fù)=2%時(shí)，成本與收入的比例為84.6%，與進(jìn)項(xiàng)稅額和銷項(xiàng)稅額比例一樣；

（5）同理，稅負(fù)=3%時(shí)，成本與收入的比例為76.9%，與進(jìn)項(xiàng)稅額和銷項(xiàng)稅額比例一樣；

4、當(dāng)月銷售收入和銷項(xiàng)稅額確定的情況下，行業(yè)稅負(fù)也是確定的數(shù)值，那么：進(jìn)項(xiàng)稅額=銷項(xiàng)稅額*（銷項(xiàng)稅稅率-增值稅稅負(fù)率）/銷項(xiàng)稅率

假設(shè)，當(dāng)月收入=80萬元，銷項(xiàng)稅額=80*13%=10.4萬元，行業(yè)稅負(fù)=2%

（收入、銷項(xiàng)稅額、行業(yè)稅負(fù)視為已知條件，求進(jìn)項(xiàng)稅額）

那么：進(jìn)項(xiàng)稅額=10.4*（13%-2%）/13%=8.8萬元

驗(yàn)證：稅負(fù)率=（10.4-8.8）/80=2%

結(jié)論：增值稅稅負(fù)/增值稅稅率≈成本利潤率（毛利率）

（二）所得稅稅負(fù)的涵義

企業(yè)所得稅是對(duì)我國境內(nèi)的企業(yè)和其他取得收入的組織的生產(chǎn)經(jīng)營所得和其他所得征收的一種所得稅。所得稅，其稅負(fù)反映的是所得稅與收入的占比。

所得稅稅負(fù)=所得稅/收入

=【（收入-成本）-費(fèi)用】*所得稅稅率/收入

=（增值稅稅負(fù)/增值稅稅率-費(fèi)用/收入）*所得稅稅率

我們還是以上文舉例：

1、當(dāng)期收入80萬元，增值稅稅負(fù)2%，則當(dāng)期成本=80*（1-2%/13%）=67.7萬元，

2、當(dāng)期營業(yè)利潤=收入-成本=80-67.7=12.3萬元（營業(yè)利潤=80*2%/13%）

3、假設(shè)當(dāng)期期間費(fèi)用=5.3萬元，則當(dāng)期利潤總額=營業(yè)利潤-期間費(fèi)用=12.3-5.3=7萬元；

4、當(dāng)期所得稅=利潤總額*所得稅稅率=7*25%=1.75萬元；

5、所得稅稅負(fù)=所得稅/收入=1.75/80=2.19%；

6、凈利潤率=凈利潤/收入=（利潤總額-所得稅）/收入

=（7-1.75）/80=6.56%

6、所得稅稅負(fù)=（增值稅稅負(fù)/增值稅稅率-費(fèi)用/收入）*所得稅稅率

=（2%/13%-5.3/80）*25%=2.19%（驗(yàn)證無誤）

結(jié)論：所得稅稅負(fù)≈（增值稅稅負(fù)/增值稅稅率-費(fèi)用/收入）*所得稅稅率

所得稅稅負(fù)與增值稅稅負(fù)，增值稅稅率，費(fèi)用率，所得稅稅率相關(guān)！

（一）在實(shí)務(wù)中，成本并不是全部由可抵扣的增值稅專用發(fā)票構(gòu)成，還包括以下內(nèi)容：

（1）固定資產(chǎn)計(jì)提折舊，固定資產(chǎn)在購入時(shí)可以抵扣，因此可以作為進(jìn)項(xiàng)稅的抵減項(xiàng)；

（2）增值稅普通發(fā)票或定額發(fā)票等計(jì)入制造費(fèi)用發(fā)票，該項(xiàng)目不能作為進(jìn)項(xiàng)稅的抵減項(xiàng)目；

（3）直接人工，工資費(fèi)用可以計(jì)入成本，但是無法作為進(jìn)項(xiàng)稅的抵減項(xiàng)目；

（二）增值稅稅負(fù)控制措施：

（1）增值稅稅負(fù)的控制，可以要求采購部門多采購能開具增值稅專用發(fā)票的廠家進(jìn)行合作；

（2）公司可以與勞務(wù)公司合作，生產(chǎn)人員的工資開具增值稅專用發(fā)票；

（一）在實(shí)務(wù)中，期間費(fèi)用也可以分為可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅的發(fā)票和“普通發(fā)票”兩項(xiàng)：

（1）銷售人員出差過路費(fèi)、火車票等可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅的項(xiàng)目；

（2）管理費(fèi)用中，商業(yè)保險(xiǎn)開具專用發(fā)票、會(huì)計(jì)師事務(wù)所出具審計(jì)報(bào)告等可計(jì)入管理費(fèi)用的項(xiàng)目，均可作為抵扣進(jìn)項(xiàng)稅的項(xiàng)目；

（3）財(cái)務(wù)費(fèi)用中，銀行開具手續(xù)費(fèi)專用發(fā)票，可作為抵扣進(jìn)項(xiàng)稅的項(xiàng)目；

（二）所得稅稅負(fù)控制措施：

（1）要求銷售人員出差，盡量開具增值稅專用發(fā)票；

（2）財(cái)務(wù)每月度、季度終了及時(shí)開具銀行手續(xù)費(fèi)增值稅專用發(fā)票；

（3）日常發(fā)生的快遞費(fèi)用、辦公費(fèi)等，開具增值稅專用發(fā)票；

（4）公司可以與勞務(wù)公司合作，銷售和管理人員的工資開具增值稅專用發(fā)票。

稅負(fù)可以從側(cè)面反映一個(gè)企業(yè)經(jīng)營的全過程，在實(shí)務(wù)工作中，大家一定要熟練掌握，為企業(yè)創(chuàng)造更多的利潤！

【第11篇】江蘇一般納稅人查詢網(wǎng)

江蘇鎮(zhèn)江市增值稅電子發(fā)票真?zhèn)尾樵冊(cè)鲋刀惼胀òl(fā)票第二聯(lián)（發(fā)票聯(lián)）采用防偽紙張印制。代碼采用專用防偽油墨印刷，號(hào)碼的字型為專用異型體。各聯(lián)次的顏色依次為藍(lán)、橙、綠藍(lán)、黃綠和紫紅色。

凡納入“一機(jī)多票”系統(tǒng)（包括試運(yùn)行）的一般納稅人，自納入之日起，一律使用全國統(tǒng)一的增值稅普通發(fā)票，并通過防偽稅控系統(tǒng)開具。對(duì)于一般納稅人已領(lǐng)購但尚未使用的舊版普通發(fā)票，由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)限期繳銷或退回稅務(wù)機(jī)關(guān)；經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)使用印有本單位名稱發(fā)票的一般納稅人，允許其暫緩納入“一機(jī)多票”系統(tǒng)，以避免庫存發(fā)票的浪費(fèi)，但最遲不得超過2005年年底。

現(xiàn)在我們可以在手機(jī)支付寶上查詢發(fā)票真?zhèn)瘟?，很方便，下面給大家介紹一下具體的流程：一：手機(jī)支付寶搜票大俠

二：進(jìn)入小程序點(diǎn)擊掃一掃掃描發(fā)票上的二維碼

三：在發(fā)票欄查看發(fā)票查詢結(jié)果

四：如果發(fā)票 有重復(fù)報(bào)銷的情況，系統(tǒng)會(huì)第一時(shí)間顯示出來

五：發(fā)票欄右上角的導(dǎo)出，可以導(dǎo)出發(fā)票查詢的excel表格，就是財(cái)務(wù)的電子臺(tái)賬

【第12篇】江蘇省一般納稅人資格查詢

我們經(jīng)常跟大家說，在消費(fèi)的時(shí)候要選擇信譽(yù)好、誠信度高的商家，但是由于消費(fèi)者和商家之間會(huì)存在一定的信息差，導(dǎo)致消費(fèi)者也很難辨別。11月16日上午，江蘇省消保委消費(fèi)投訴信息公示系統(tǒng)正式上線運(yùn)行。系統(tǒng)通過構(gòu)建公開透明的消費(fèi)評(píng)價(jià)體系，減少信息不對(duì)稱，更好地保障消費(fèi)者權(quán)益。

江蘇省消保委消費(fèi)投訴信息公示系統(tǒng)是根據(jù)大數(shù)據(jù)分析，從多維度勾勒企業(yè)形象特征并公示的消費(fèi)投訴信息公示平臺(tái)。由消費(fèi)投訴信息指數(shù)評(píng)分、消費(fèi)投訴基本信息公示榜、企業(yè)曝光臺(tái)和消費(fèi)資訊榜四個(gè)模塊組成。

江蘇省消費(fèi)者權(quán)益保護(hù)委員會(huì)投訴部主任傅錚說：“第一塊比較重要的是消費(fèi)投訴信用評(píng)分指數(shù)模塊。我們現(xiàn)在可以簡單直觀地看到某個(gè)企業(yè)的調(diào)解成功率以及綜合評(píng)分，點(diǎn)進(jìn)去可以看到評(píng)分的詳細(xì)情況，包括綜合評(píng)分以及加減分項(xiàng)。比如是不是受到一些表彰、有沒有受到一些獎(jiǎng)懲或者被處罰。”

也就是說，消費(fèi)者在某家企業(yè)消費(fèi)前可以登錄系統(tǒng)搜索企業(yè)名稱，查看企業(yè)綜合評(píng)分以及過往消費(fèi)投訴的情況。這有助于消費(fèi)者減少信息差的同時(shí)，也能更好地做消費(fèi)決策。

傅錚說：“以前消費(fèi)者有了糾紛后才發(fā)現(xiàn)被坑了或者是這個(gè)企業(yè)有問題。我們現(xiàn)在把信息決策放在前面供消費(fèi)者能夠更好地參考，讓消費(fèi)者進(jìn)入某一個(gè)企業(yè)進(jìn)行消費(fèi)之前可以提前搜索，觀看企業(yè)具體的評(píng)分以及投訴的情況?！?/p>

企業(yè)曝光臺(tái)也是消費(fèi)投訴信息公示系統(tǒng)的亮點(diǎn)部分。對(duì)拒不配合消費(fèi)維權(quán)工作或者涉嫌違法違規(guī)的企業(yè)及時(shí)曝光，并在企業(yè)名稱之后附上相應(yīng)標(biāo)簽，便于消費(fèi)者閱覽；消費(fèi)投訴基本信息公示榜，是對(duì)已完結(jié)消費(fèi)投訴進(jìn)行公示，將問題曬出來；消費(fèi)資訊榜則是網(wǎng)羅了熱門消費(fèi)話題、維權(quán)資訊，以豐富消費(fèi)信息。接下來，省消保委還將繼續(xù)聯(lián)動(dòng)多部門整合數(shù)據(jù)資源。

傅錚說：“目前，這個(gè)系統(tǒng)已經(jīng)和省內(nèi)的企業(yè)主體信息庫進(jìn)行了對(duì)接，也和部分行政部門的消費(fèi)投訴數(shù)據(jù)進(jìn)行對(duì)接。未來，我們計(jì)劃和住建、文旅或者郵政，包括12345平臺(tái)等等的投訴數(shù)據(jù)都進(jìn)行對(duì)接聯(lián)通，方便消費(fèi)者能夠看到更多更全面的消費(fèi)投訴信息，我們的評(píng)分體系也能夠更加完善?！?/p>

消費(fèi)者可以通過手機(jī)關(guān)注“江蘇省消保委”官方微信公眾號(hào)進(jìn)入這一系統(tǒng)，也可以通過江蘇省消保委官網(wǎng)“維權(quán)公示”模塊進(jìn)入系統(tǒng)。

（江蘇廣電總臺(tái)·融媒體新聞中心/董雯 張?。?/p>

（本條新聞版權(quán)歸江蘇省廣播電視總臺(tái)所有，轉(zhuǎn)載請(qǐng)注明出處）

【第13篇】一般納稅人登記管理辦法

年應(yīng)納稅額服務(wù)銷售總額五百萬元是一般納稅人和小規(guī)模納稅人的“分界點(diǎn)”，《增值稅一般納稅人登記管理辦法》（17年）另外對(duì)一些特殊情況作了要求。

一、銷售總額不可以扣減分包等銷售總額

年應(yīng)納稅額銷售總額，就是指經(jīng)營者在持續(xù)不超過12個(gè)月或四個(gè)一季度的運(yùn)營期限內(nèi)總計(jì)應(yīng)征增值稅銷售總額，包含稅務(wù)申報(bào)銷售總額、監(jiān)管查補(bǔ)銷售總額、納稅評(píng)估調(diào)節(jié)銷售總額。

銷售、無形資產(chǎn)攤銷或是房產(chǎn)（下稱“應(yīng)納稅額個(gè)人行為”）有扣減新項(xiàng)目的經(jīng)營者，其應(yīng)納稅額個(gè)人行為年應(yīng)納稅額銷售總額按未扣減以前的銷售總額測算。

二、銷售總額不包含有時(shí)候產(chǎn)生的無形資產(chǎn)攤銷、房產(chǎn)的銷售總額

經(jīng)營者不經(jīng)意產(chǎn)生的市場銷售無形資產(chǎn)攤銷、出讓房產(chǎn)的銷售總額，不記入應(yīng)納稅額個(gè)人行為年應(yīng)納稅額銷售總額。

三、銷售總額未達(dá)到五百萬元的能夠登記為一般納稅人

年應(yīng)納稅額銷售總額未超出要求規(guī)范的經(jīng)營者，財(cái)務(wù)核算完善，可以出示精確稅收材料的，能夠向負(fù)責(zé)人稅務(wù)局申請(qǐng)辦理一般納稅人備案。

財(cái)務(wù)核算完善，就是指可以依照國家統(tǒng)一的企業(yè)會(huì)計(jì)制度要求設(shè)定帳本，依據(jù)合理合法、有效憑據(jù)開展結(jié)轉(zhuǎn)。

四、銷售總額達(dá)到五百萬元的可不登記為一般納稅人

《中華人民共和國增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》第二十九條要求，非公司性企業(yè)、不常常產(chǎn)生應(yīng)納稅額個(gè)人行為的公司可選擇按照小規(guī)模納稅人繳稅；

依據(jù)《營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)實(shí)施辦法》（稅務(wù)總局﹝2016﹞36號(hào)）第三條要求，年應(yīng)納稅額銷售總額超出要求規(guī)范但不常常產(chǎn)生應(yīng)納稅額個(gè)人行為的企業(yè)和個(gè)體戶可選擇依照小規(guī)模納稅人繳稅。

五、年應(yīng)納稅額銷售總額超出要求規(guī)范的別的本人（普通合伙人），不得登記為一般納稅人。

經(jīng)營者在年應(yīng)納稅額銷售總額超出要求規(guī)范的月（或一季度）的隸屬申報(bào)期完畢后十五日內(nèi)依照要求申請(qǐng)辦理有關(guān)辦理手續(xù)；未按照規(guī)定期限申請(qǐng)辦理的，負(fù)責(zé)人稅務(wù)局理應(yīng)在要求期限完畢后五日內(nèi)制作《稅務(wù)事項(xiàng)通知書》，告之經(jīng)營者理應(yīng)在五日內(nèi)向負(fù)責(zé)人稅務(wù)局申請(qǐng)辦理有關(guān)辦理手續(xù)；逾期仍不申請(qǐng)辦理的，下月起按銷售總額按照增值稅率測算應(yīng)納稅所得額，不可抵稅進(jìn)項(xiàng)稅，直到經(jīng)營者申請(qǐng)辦理有關(guān)辦理手續(xù)才行。

【第14篇】一般小公司怎么納稅

更多園區(qū)稅收優(yōu)惠政策，可移步公眾號(hào)《稅蝦蝦》

現(xiàn)在大多數(shù)人都知道，小規(guī)模納稅企業(yè)可以在地方稅收?qǐng)@區(qū)里面享受核定征收政策。在方稅收?qǐng)@區(qū)內(nèi)注冊(cè)企業(yè)，經(jīng)過核定后，個(gè)人生產(chǎn)經(jīng)營所得稅稅率為0.3%~0.75%。核定征收的稅收優(yōu)惠政策，可有效幫助企業(yè)解決企業(yè)所得稅等稅負(fù)問題。

在園區(qū)內(nèi)的小規(guī)模企業(yè)可開具專票，也可開具普票。小規(guī)模納稅企業(yè)需要繳納增值稅附加稅，個(gè)人生產(chǎn)經(jīng)營所得稅。它依法不需要繳納企業(yè)所得稅，因此就沒有企業(yè)所得稅這一塊兒的稅收問題。如果企業(yè)只開具普票，還可以享受增值稅免征政策。這是國家針對(duì)小規(guī)模納稅企業(yè)出臺(tái)的普惠性政策。而附加稅是在增值稅的基礎(chǔ)之上征收的，增值稅免征，因此也不需要繳納附加稅。就只需要繳納個(gè)人生產(chǎn)經(jīng)營所得稅。個(gè)人生產(chǎn)經(jīng)營所得稅經(jīng)過核定后稅率為0.75％。非常的優(yōu)惠，這是針對(duì)小規(guī)模納稅企業(yè)的，那一般納稅企業(yè)有什么樣的稅收優(yōu)惠政策呢？

按照國家規(guī)定而言，一般納稅企業(yè)是不可以享受核定征收政策的。一般納稅企業(yè)可以享受稅收返還，也就是說稅收獎(jiǎng)勵(lì)政策。在園區(qū)內(nèi)注冊(cè)一家有限公司即可享受。以業(yè)務(wù)分包的方式在園區(qū)正常經(jīng)營。把相應(yīng)的稅收也留在園區(qū)內(nèi)，在繳納完稅收之后，地方政府根據(jù)企業(yè)實(shí)際繳納的稅收情況，在地方留存一級(jí)的基礎(chǔ)上，按照一定的比例將稅收返還給企業(yè)。返還增值稅以及企業(yè)所得稅，返還比例高達(dá)80％。可以有效解決企業(yè)增值稅以及所得稅的稅負(fù)問題。

【第15篇】青島一般納稅人查詢

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【第16篇】輔導(dǎo)期一般納稅人

國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)《增值稅一般納稅人納稅輔導(dǎo)期管理辦法》的通知國稅發(fā)[2010]40號(hào)各省、自治區(qū)、直轄市和計(jì)劃單列市國家稅務(wù)局：為加強(qiáng)增值稅一般納稅人納稅輔導(dǎo)期管理，根據(jù)《增值稅一般納稅人資格認(rèn)定管理辦法》第十三條規(guī)定，稅務(wù)總局制定了《增值稅一般納稅人納稅輔導(dǎo)期管理辦法》，現(xiàn)印發(fā)給你們，請(qǐng)遵照?qǐng)?zhí)行。

第五條新認(rèn)定為一般納稅人的小型商貿(mào)批發(fā)企業(yè)實(shí)行納稅輔導(dǎo)期管理的期限為3個(gè)月；其他一般納稅人實(shí)行納稅輔導(dǎo)期管理的期限為6個(gè)月。

第六條對(duì)新辦小型商貿(mào)批發(fā)企業(yè)，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)在認(rèn)定辦法第九條第（四）款規(guī)定的《稅務(wù)事項(xiàng)通知書》內(nèi)告知納稅人對(duì)其實(shí)行納稅輔導(dǎo)期管理，納稅輔導(dǎo)期自主管稅務(wù)機(jī)關(guān)制作《稅務(wù)事項(xiàng)通知書》的當(dāng)月起執(zhí)行；對(duì)其他一般納稅人，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)自稽查部門作出《稅務(wù)稽查處理決定書》后40個(gè)工作日內(nèi)，制作、送達(dá)《稅務(wù)事項(xiàng)通知書》告知納稅人對(duì)其實(shí)行納稅輔導(dǎo)期管理，納稅輔導(dǎo)期自主管稅務(wù)機(jī)關(guān)制作《稅務(wù)事項(xiàng)通知書》的次月起執(zhí)行。

第七條輔導(dǎo)期納稅人取得的增值稅專用發(fā)票（以下簡稱專用發(fā)票）抵扣聯(lián)、海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書以及運(yùn)輸費(fèi)用結(jié)算單據(jù)應(yīng)當(dāng)在交叉稽核比對(duì)無誤后，方可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。

一、與管理層、治理層和監(jiān)管機(jī)構(gòu)的溝通（★）

（一）與管理層的溝通 當(dāng)注冊(cè)會(huì)計(jì)師已獲取的證據(jù)表明存在或可能存在舞弊時(shí)，盡快提請(qǐng)適當(dāng)層級(jí)的管理層關(guān)注這一事項(xiàng)是很重要的。通常情況下，適當(dāng)層級(jí)的管理層至少要比涉嫌舞弊人員高出一個(gè)級(jí)別。

（二）與治理層的溝通 如果確定或懷疑舞弊涉及管理層、在內(nèi)部控制中承擔(dān)重要職責(zé)的員工以及其舞弊行為可能導(dǎo)致財(cái)務(wù)報(bào)表重大錯(cuò)報(bào)的其他人員，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)盡早將此類事項(xiàng)與治理層溝通。

（三）與監(jiān)管機(jī)構(gòu)的溝通

1.如果識(shí)別出舞弊或懷疑存在舞弊，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)確定是否有責(zé)任向被審計(jì)單位以外的機(jī)構(gòu)報(bào)告；2.盡管注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)客戶信息負(fù)有的保密義務(wù)可能妨礙這種報(bào)告，但如果法律法規(guī)要求注冊(cè)會(huì)計(jì)師履 行報(bào)告責(zé)任，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)遵守法律法規(guī)的規(guī)定。

二、違反法律法規(guī)的含義和分類（★）

（一） 違反法律法 規(guī)的定義

違反法律法規(guī)，是指被審計(jì)單位有意或無意地違背除適用的財(cái)務(wù)報(bào)告編制基礎(chǔ)以外的現(xiàn)行 法律法規(guī)的行為。 包括：被審計(jì)單位進(jìn)行的或以被審計(jì)單位名義進(jìn)行的違反法律法規(guī)的行為，或者被審計(jì)單 位管理層、治理層或員工代表被審計(jì)單位進(jìn)行的違反法律法規(guī)的行為。 不包括：治理層、管理層或員工實(shí)施的與被審計(jì)單位經(jīng)營活動(dòng)無關(guān)的不當(dāng)個(gè)人行為。

（二） 違反法律法 規(guī)的分類

第一類法律法規(guī)：通常是對(duì)決定財(cái)務(wù)報(bào)表中的重大金額和披露有直接影響的法律法規(guī)（如 稅收方面的法律法規(guī)）。 第二類法律法規(guī)：間接影響財(cái)務(wù)報(bào)表的法規(guī):對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表沒有直接影響，但遵守這些法律 法規(guī)（如遵守經(jīng)營許可條件）對(duì)被審計(jì)單位的經(jīng)營活動(dòng)、持續(xù)經(jīng)營能力或避免大額罰款至 關(guān)重要，違反這些法律法規(guī)，可能對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表產(chǎn)生重大影響。

三、管理層遵守法律法規(guī)的責(zé)任

管理層的責(zé)任是在治理層的監(jiān)督下確保被審計(jì)單位的經(jīng)營活動(dòng)符合法律法規(guī)的規(guī)定。（完全責(zé)任、絕對(duì)保證）