發(fā)票繳納稅款申報（16篇）

【第1篇】發(fā)票繳納稅款申報

一、案例背景

某汽車4s店，2023年12月份汽車銷售火爆，當月實現(xiàn)銷售收入5000萬元，當月銷項稅額650萬元，當月已認證全部可抵扣進項稅額380萬元，12月份應納增值稅270萬元。

但是，該4s店在2023年12月采購了一批車輛，該批在途車輛金額2000萬元，待抵扣進項稅額340萬元，由于汽車商家12月25日年度關賬，致使停止對經銷商開具增值稅專票，該批 車輛的發(fā)票只能在2023年月份取得。

二、業(yè)務分析

（1） 如果2023年12月采購的該批車輛，商家能夠在當月開出發(fā)票，那么該4s店2023年12月份認證抵扣后，不僅無須繳納增值稅，還有70萬元的進項留抵。

（2） 如果2023年12月采購的該批車輛，商家在2023年1月份開出發(fā)票，那么該4s店2023年12月份應納增值稅270萬元。很顯然，由于商家發(fā)票開具的時間問題，致使該4s店得提前繳納增值稅270萬元。

其實這個是可以通過稅收籌劃規(guī)避的，具體如下：

二、政策依據

根據《中華人民共和國稅收征收管理法》（以下簡稱《稅收征管法》）第二十七七條規(guī)定，納稅人、扣繳義務人不能按期辦理納稅申報或者報送代扣代繳、代收代繳稅款報告表的，經稅務機關核準，可以延期申報。

根據《國家稅務總局關于延期申報預繳稅款滯納金問題的批復》（國稅函〔2007〕753號）第一條規(guī)定，以及《稅收征管法》第二十七條規(guī)定，納稅人不能按期辦理納稅申報的，經稅務機關核準，可以延期申報，但要在納稅期內按照上期實際繳 納的稅額或者稅務機關核定的稅額預繳稅款，并在核準的延期內辦理稅款結算。預繳稅款之后，按照規(guī)定期限辦理稅款結算的，不適用《稅收征管法》第三十二條關于納稅人未按期繳納稅款而被加收滯納金的規(guī)定。

三、節(jié)稅解析

通過以上政策規(guī)定，我們可以發(fā)現(xiàn)，如果該4s店能夠找到 有“不能按期辦理納稅申報”的理由，并且經稅務機關核準，在預繳小部分稅款之后，便可取得延期納稅申報的權利。這樣就可以在2023年1月待取得商家開來的增值稅發(fā)票，通過認證抵扣后，再核準的延期內辦理稅款結算，達到不需要繳納如此大額增值稅的目的，實現(xiàn)稅收“遞延納稅”籌劃的效果。

【第2篇】發(fā)票納稅人識別號

一、給軍隊、非盈利組織開具發(fā)票，也必須寫統(tǒng)一社會信用代碼嗎？

根據《國家稅務總局關于增值稅發(fā)票開具有關問題的公告》（國家稅務總局公告2023年第16號）第一條第二款規(guī)定：“本公告所稱企業(yè)，包括公司、非公司制企業(yè)法人、企業(yè)分支機構、個人獨資企業(yè)、合伙企業(yè)和其他企業(yè)?！?。

因此，軍隊、非盈利組織不在16號公告第一條規(guī)定的范圍內，不需要寫統(tǒng)一社會信用代碼。

二、向企業(yè)開具增值稅普通發(fā)票是否必須填寫納稅人識別號或統(tǒng)一社會信用代碼？

根據《國家稅務總局關于增值稅發(fā)票開具有關問題的公告》(國家稅務總局公告2023年第16號)第一條規(guī)定：“自2023年7月1日起，購買方為企業(yè)的，索取增值稅普通發(fā)票時，應向銷售方提供納稅人識別號或統(tǒng)一社會信用代碼;銷售方為其開具增值稅普通發(fā)票時，應在‘購買方納稅人識別號’欄填寫購買方的納稅人識別號或統(tǒng)一社會信用代碼。不符合規(guī)定的發(fā)票，不得作為稅收憑證。本公告所稱企業(yè)，包括公司、非公司制企業(yè)法人、企業(yè)分支機構、個人獨資企業(yè)、合伙企業(yè)和其他企業(yè)?！?/p>

因此，向企業(yè)開具增值稅普通發(fā)票必須填寫納稅人識別號或統(tǒng)一社會信用代碼。

三、向企業(yè)開具增值稅普通發(fā)票是否必須填寫納稅人識別號或統(tǒng)一社會信用代碼？

根據《國家稅務總局關于增值稅發(fā)票開具有關問題的公告》(國家稅務總局公告2023年第16號)第一條規(guī)定：“自2023年7月1日起，購買方為企業(yè)的，索取增值稅普通發(fā)票時，應向銷售方提供納稅人識別號或統(tǒng)一社會信用代碼;銷售方為其開具增值稅普通發(fā)票時，應在‘購買方納稅人識別號’欄填寫購買方的納稅人識別號或統(tǒng)一社會信用代碼。不符合規(guī)定的發(fā)票，不得作為稅收憑證。本公告所稱企業(yè)，包括公司、非公司制企業(yè)法人、企業(yè)分支機構、個人獨資企業(yè)、合伙企業(yè)和其他企業(yè)?！?/p>

因此，向企業(yè)開具增值稅普通發(fā)票必須填寫納稅人識別號或統(tǒng)一社會信用代碼。

四、開具的通用機打發(fā)票（冠名發(fā)票或者定額發(fā)票）沒有“購買方納稅人識別號”欄次的情況是否一定需要填寫購買方納稅識別號？

16號公告適用于通過增值稅稅控開票系統(tǒng)開具的增值稅普通發(fā)票，對于通用機打發(fā)票（冠名發(fā)票或者定額發(fā)票），無購買方納稅人識別號填寫欄的，可不填寫購買方納稅人識別號，仍按照現(xiàn)有方式開具發(fā)票。

五、通用機打發(fā)票（卷式）及手工發(fā)票，沒有可以填寫“納稅人識別號”的欄次怎么辦？

16號公告適用于通過增值稅稅控開票系統(tǒng)開具的增值稅普通發(fā)票，對于通用機打發(fā)票（卷式）及手工發(fā)票，無購買方納稅人識別號填寫欄的，可不填寫購買方納稅人識別號，仍按照現(xiàn)有方式開具發(fā)票。

六、根據國家稅務總局公告2023年第16號文規(guī)定，自2023年7月1日起，購買方為企業(yè)的，索取增值稅普通發(fā)票時，應向銷售方提供納稅人識別號或統(tǒng)一社會信用代碼。企業(yè)員工7月份之后拿來報銷的發(fā)票，開票日期是5月份的，上面沒有納稅人識別號，是否可以？

可以，以開票日期為準。

七、購買方為企業(yè)，取得7月1日后開具的增值稅普通發(fā)票，沒有填寫購買方納稅人識別號，可以作為稅收憑證嗎？

根據《國家稅務總局關于增值稅發(fā)票開具有關問題的公告》（國家稅務總局公告2023年第16號）第一條規(guī)定：“自2023年7月1日起，購買方為企業(yè)的，索取增值稅普通發(fā)票時，應向銷售方提供納稅人識別號或統(tǒng)一社會信用代碼;銷售方為其開具增值稅普通發(fā)票時，應在‘購買方納稅人識別號’欄填寫購買方的納稅人識別號或統(tǒng)一社會信用代碼。不符合規(guī)定的發(fā)票，不得作為稅收憑證?！?/p>

八、定額發(fā)票是否必須填寫納稅人識別號？

16號公告適用于通過增值稅稅控開票系統(tǒng)開具的增值稅普通發(fā)票，對于定額發(fā)票，無購買方納稅人識別號填寫欄的，可不填寫購買方納稅人識別號，仍按照現(xiàn)有方式開具發(fā)票。

九、餐飲發(fā)票還需不需要開具菜單？

根據《國家稅務總局關于增值稅發(fā)票開具有關問題的公告》（國家稅務總局公告2023年第16號）第二條規(guī)定：“銷售方開具增值稅發(fā)票時，發(fā)票內容應按照實際銷售情況如實開具，不得根據購買方要求填開與實際交易不符的內容?！?/p>

因此，餐飲發(fā)票據實開具即可，無需列明詳細菜品、菜單。

十、政府、事業(yè)單位、醫(yī)院、軍隊、學校、個人沒有納稅人識別號，開具發(fā)票可以不填寫嗎？

根據《國家稅務總局關于增值稅發(fā)票開具有關問題的公告》（國家稅務總局公告2023年第16號）的規(guī)定：“一、自2023年7月1日起，購買方為企業(yè)的，索取增值稅普通發(fā)票時，應向銷售方提供納稅人識別號或統(tǒng)一社會信用代碼；銷售方為其開具增值稅普通發(fā)票時，應在‘購買方納稅人識別號’欄填寫購買方的納稅人識別號或統(tǒng)一社會信用代碼。不符合規(guī)定的發(fā)票，不得作為稅收憑證。本公告所稱企業(yè)，包括公司、非公司制企業(yè)法人、企業(yè)分支機構、個人獨資企業(yè)、合伙企業(yè)和其他企業(yè)。”

因此，政府、事業(yè)單位、醫(yī)院、軍隊、學校、個人不屬于企業(yè)，開具發(fā)票可以不填寫納稅人識別號。

十一、購買商品或服務項目較多，發(fā)票開具時必須開具明細嗎？

根據《國家稅務總局關于增值稅發(fā)票開具有關問題的公告》（國家稅務總局公告2023年第16號）第二條規(guī)定：“銷售方開具增值稅發(fā)票時，發(fā)票內容應按照實際銷售情況如實開具，不得根據購買方要求填開與實際交易不符的內容。銷售方開具發(fā)票時，通過銷售平臺系統(tǒng)與增值稅發(fā)票稅控系統(tǒng)后臺對接，導入相關信息開票的，系統(tǒng)導入的開票數(shù)據內容應與實際交易相符，如不相符應及時修改完善銷售平臺系統(tǒng)。”

如果購買的商品種類較多，銷售方可以匯總開具增值稅普通發(fā)票。購買方可憑匯總開具的增值稅普通發(fā)票以及購物清單或小票作為稅收憑證。

本文來源：國家稅務總局

【第3篇】國稅定額發(fā)票納稅申報

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定期定額個體戶的發(fā)票開票額大于核定定額需要申報嗎？

根據《個體工商戶稅收定期定額征收管理辦法》（國家稅務總局令第16號）規(guī)定，定期定額戶發(fā)生下列情形，應當向稅務機關辦理相關納稅事宜：(一)定額與發(fā)票開具金額或稅控收款機記錄數(shù)據比對后，超過定額的經營額、所得額所應繳納的稅款;(二)在稅務機關核定定額的經營地點以外從事經營活動所應繳納的稅款。

來源：凌峰稅訊

【第4篇】小規(guī)模納稅人增值稅專用發(fā)票稅率

增值稅小規(guī)模納稅人是可以開具增值稅專用發(fā)票的，但小規(guī)模納稅人開具的增值稅專用發(fā)票，是不能享受小規(guī)模納稅人免征增值稅的稅收優(yōu)惠政策。

我們知道，增值稅小規(guī)模納稅人與一般納稅人的判定標準，主要是年應稅銷售額，也就是企業(yè)連續(xù)12個月，或4個季度應稅銷售額低于500萬元，則稅務機關可以認定企業(yè)為增值稅小規(guī)模納稅人，否則會硬性認定為增值稅一般納稅人。

小規(guī)模納稅人開具增值稅專用發(fā)票需要注意的問題：

一、增值稅小規(guī)模納稅人開具增值稅專用發(fā)票時，可以選擇在稅務機關增值稅開具發(fā)票系統(tǒng)自行開具增值稅專用發(fā)票，也可以選擇到稅務機關申請代開增值稅專用發(fā)票。一經選擇不得隨意更改。因此，增值稅小規(guī)模納稅人企業(yè)在選擇自行開具還是代開發(fā)票，應評估后再做選擇。

二、增值稅小規(guī)模納稅人采用的簡易征收，執(zhí)行的是征收率，那么小規(guī)模納稅人開具的增值稅專用發(fā)票，只能開具的是3%或5%征收率的增值稅專用發(fā)票，不能開具13%、9%或6%的增值稅專用發(fā)票。即便客戶提出開具13%稅率的增值稅專用發(fā)票，那么小規(guī)模納稅人也無法開具稅率為13%的增值稅專用發(fā)票。

現(xiàn)實中，小規(guī)模納稅人企業(yè)也會遇到這類問題，甚至有的客戶威脅企業(yè)，如果不開具13%的增值稅專用發(fā)票業(yè)務就不做了，導致有的個別小微企業(yè)到處去買稅率為13%的增值稅專用發(fā)票，購買增值稅專用發(fā)票的行為是違法的。

三、小規(guī)模納稅人開具的增值稅專用發(fā)票的部分不可以享受稅收優(yōu)惠。我們知道，小規(guī)模納稅人增值稅起征點，2023年4月1日起由月應稅銷售額10萬元提高至15萬元，季度應稅銷售額由30萬元提高至45萬元。那么，也就是說，如果小規(guī)模納稅人企業(yè)月應稅銷售額低于15萬元是不需要繳納增值稅的。

但需要注意的是，該項政策小規(guī)模納稅人只能開具增值稅普通發(fā)票，如果開具增值稅專用發(fā)票是不可以享受增值稅免稅政策，即便是低于起征點的應稅銷售額，其開具的增值稅專用發(fā)票也是不可以享受該項政策。

四、小規(guī)模納稅人沒有必要刻意取得增值稅專用發(fā)票。小規(guī)模納稅人的計稅方式為簡易計稅法，其應繳納的增值稅為應稅銷售額乘以征收率。

因此，小規(guī)模納稅人繳納的增值稅，與取得的增值稅進項稅發(fā)票沒有直接關系，與當期的應稅銷售額有關，那么取得增值稅普通發(fā)票就可以在所得稅稅前扣除。小規(guī)模納稅人的征收方式決定了小規(guī)模納稅人即便取得了增值稅專用發(fā)票，也不能起到抵減增值稅進項稅的作用。

總之，小規(guī)模納稅人可以開具增值稅專用發(fā)票，企業(yè)可以根據自身的實際情況選擇自行開具或代開增值稅專用發(fā)票，且只能開具3%或5%征收率的專票。另外需要強調的是，小規(guī)模納稅人開具的增值稅專用發(fā)票不能享受免稅的優(yōu)惠政策。

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2023年8月14日

【第5篇】小規(guī)模納稅人發(fā)票機

溫馨提示！

4月1日起！ 小規(guī)模納稅人發(fā)票怎么開？

適用3%征收率的小規(guī)模納稅人

開“普票”稅率欄直接選擇“免稅”

開“專票”稅率欄選擇“3%”

開“專票”不得享受免稅！

【第6篇】沒開發(fā)票收入是否納稅

有收入不開發(fā)票不用申報納稅？大錯特錯！

不知道是誰給企業(yè)灌輸了這樣的思想，有收入，但只要自己的企業(yè)不開具發(fā)票就不用申報納稅！這是大錯特錯的，是一種不負責任的想法和說法，各位老板也不要心存僥幸。不開發(fā)票且不據實申報屬于隱匿收入，偷逃稅款行為，會面臨罰款的。

?一、不開發(fā)票，也不據實申報收入而被處罰的案例

案例一、2023年某電器銷售企業(yè)因拒開發(fā)票被人舉報，稅務人員根據線索追蹤核查，確認該企業(yè)通過不開票方式隱匿收入125.3萬元（不含稅），涉嫌偷逃稅款21.3萬元。稅務局依法對該企業(yè)作出追繳稅款，加收滯納金，并處罰款共計46.1萬元處理。

案例二、國家稅務總局百色市稅務局稽查局最近根據刑偵支隊打黑辦案時移交的一條線索，聯(lián)手數(shù)方實施調查，查實l制磚廠具有隱瞞銷售收入偷逃稅款和對外虛開發(fā)票違法行為。該局依法對企業(yè)作出追繳稅費152.77萬元、加收滯納金77.76萬元、罰款75.17萬元的處理決定，并依法將案件移送公安機關處理。

以上兩個案例都是涉嫌隱匿收入，偷逃稅款而被處罰的，罰款力度幾乎和偷逃稅款的2倍。這樣就得不償失了。

?二、有不開票收入如何進行統(tǒng)計申報處理

現(xiàn)實中存在不開發(fā)票收入是正常的事，像超市、餐飲店、奶茶店這些都是經常取得不開發(fā)票收入的，但在實際的稅務處理中需要進行據實申報的。這些不開票收入換算成不含稅收入后再加上開票的不含稅收入就是總的不含稅收入了。比如說某餐飲店2023年第一季度開具了不含稅收入普通發(fā)票為20萬元，不開具發(fā)票的不含稅收入是30萬元，那么該餐飲店第一季度的不含稅總收入為50萬元。在增值稅納稅申報表里“其他增值稅發(fā)票不含稅銷售額”本期數(shù)“服務，不動產和無形資產”對應方框填寫50萬元。同樣在企業(yè)所得稅申報表里或者是個人經營所得稅申報表里的“”營業(yè)收入’填寫50萬元。（注：稅務申報處理要根據相應的規(guī)定進行數(shù)據處理，2023年4月份開始增值稅有新的規(guī)定）

以上舉了兩個偷逃稅款被處罰的案例和講述了不開票收入的稅務處理，希望大家明白不開發(fā)票收入也是要據實申報的，如果不據實申報，被稅務局稽查定性為隱匿收入，偷逃稅款的行為就不好了。

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【第7篇】一般納稅人開普通發(fā)票稅率

小規(guī)模納稅人減免增值稅優(yōu)惠政策出來后，很多小伙伴比較糾結兩個事情：

1、小規(guī)模納稅人如何開票？開專票到底是開1%還是3%？

2、之前開了免稅、3%普票了，后邊應該怎么處理？

今天，我們將主要圍繞這個兩個問題，來給大家詳細聊一下。需要說明的是，本文內容為學習政策的理解總結，僅供大家參考，并不能作為大家的辦稅依據，實際的開票、納稅、申報等事宜，仍需以稅務局的口徑和要求為準。

先來看第一個問題，小規(guī)模納稅人如何開票的問題。根據國家稅務總局公告2023年第1號的解讀文件來看，小規(guī)模納稅人適用10萬以下免稅的，可以對部分或者全部收入選擇放棄免稅，并開具專票；適用3%減按1%的，也可以對部分或全部銷售收入放棄減稅，并開具專票。

從理解的角度，由于還沒有明確的官方口徑，有些具體事項可能存在一些爭議：

比如開的專票是不是計入免稅額度？專票是開1%還是3%，還是二者都可以？我們個人的理解如下，供大家參考：

當然，也有聲音認為，專票只能開3%，或者專票可以不計入10萬的免稅額度，大家具體還是以稅務局口徑為準，或者等稅務局的具體答復文件。具體我們就不討論了，討論多了也無益。

然后我們來看第二個問題，在政策公布之前，已經開了免稅或3%征收率普票（納稅義務時間在2023年），如何處理？我們挨個來看。

1、在政策公布之前，開了3%的普通發(fā)票，如何處理？

依據最新政策而言，開3%征收率的普通發(fā)票，是不行的。大家最穩(wěn)妥的方式，可能是直接追回開出的3%普通發(fā)票，進行作廢或者紅沖，然后重開1%的普票。

2、在政策公布之前，開了3%的普票，如果收不回怎么辦？

如果參考2023年的稅務答疑，有個實操口徑或可以參考：直接申報表按1%申報。

但是，這個口徑現(xiàn)在是不是還是適用，是沒有準確的答案。這個口徑，只是一個參考，而且這樣操作到時候申報表比對也會有問題，具體需要尋求稅務局的明確意見。

3、在政策公布之前，開了“免稅”的普通發(fā)票，怎么辦？

依據最新的政策規(guī)定，開免稅的普通也是一種錯誤的操作。大家最好的操作可能也是追回發(fā)票進行作廢或者紅沖，然后重新開1%的普通發(fā)票。

4、開了免稅發(fā)票，但是無法追回，怎么辦？

或可以直接按1%進行納稅申報，如果遇到比對異常，就聯(lián)系稅務局進行處理。

比如你開了一張10300的免稅普通發(fā)票，然后確實無法收回了。假設公司是按月申報增值稅，且1月份只開了這一張發(fā)票。那么企業(yè)需要按1%來換算銷售額，然后因未超10萬，享受免稅。具體申報表填寫參考如下：

與票面稅額有差異，不影響申報。

5、還有人可能會遇到，開了3%征收率的專票，如何處理？

一般的選擇就是追回3%的專票進行作廢或紅沖，然后開1%專票，并按1%交稅。如果追不回，或者客戶強硬要求3%的專票，那么也是可以直接按3%開票納稅，但會造成多交稅。

6、極少人可能還開了0%的普通發(fā)票，怎么處理？

有些人因為開不出免稅，于是自作聰明，選擇0%開具相關發(fā)票。但是需要提醒大家的是，0稅率適用的是出口退稅企業(yè)，這樣開票屬于完全錯誤的開票方式，最好的解決方式就一個：收回作廢紅沖，然后重開。

最后，再次鄭重說明一下，以上內容真的僅供參考，具體執(zhí)行還需要看稅務局的答復。

【第8篇】一般納稅人可以開普通發(fā)票嗎

問：我司單位購進貨物時收到廠家開具的專票，貨物銷售時，商家也是一般納稅人，我司可以開具普票嗎？還是只能開具專票呢？

答：根據《國務院關于修改<中華人民共和國發(fā)票管理辦法>的決定》（中華人民共和國國務院令第587號）第十九條規(guī)定：“銷售商品、提供服務以及從事其他經營活動的單位和個人，對外發(fā)生經營業(yè)務收取款項，收款方應當向付款方開具發(fā)票；特殊情況下，由付款方向收款方開具發(fā)票?！焙偷诙l規(guī)定：“開具發(fā)票應當按照規(guī)定的時限、順序、欄目，全部聯(lián)次一次性如實開具，并加蓋發(fā)票專用章。……”

另根據《國務院關于廢止<中華人民共和國營業(yè)稅暫行條例>和修改<中華人民共和國增值稅暫行條例>的決定》（國令第691號）第二十一條規(guī)定：“納稅人發(fā)生應稅銷售行為，應當向索取增值稅專用發(fā)票的購買方開具增值稅專用發(fā)票，并在增值稅專用發(fā)票上分別注明銷售額和銷項稅額。屬于下列情形之一的，不得開具增值稅專用發(fā)票：(一)應稅銷售行為的購買方為消費者個人的;(二)發(fā)生應稅銷售行為適用免稅規(guī)定的。”

因此，貴公司對外發(fā)生經營業(yè)務收取款項應當向付款方如實開具發(fā)票，如不屬于上述不得開具增值稅專用發(fā)票情形的，應當向索取增值稅專用發(fā)票的購買方開具增值稅專用發(fā)票。

【第9篇】一般納稅人普通發(fā)票可以抵扣嗎

企業(yè)取得增值稅一般納稅人資格后，發(fā)生采購行為取得增值稅專用發(fā)票，且發(fā)票所對應事項屬于可抵扣范圍內的，公司將進項稅進行抵扣，這屬于正常的業(yè)務范疇。

如果公司在被認定為增值稅一般納稅人資格前取得了增值稅專用發(fā)票，該進項稅在公司取得一般納稅人資格后是否還能抵扣？

通常情況不可以。

但要注意，有一個特殊的例外！

按照《國家稅務總局關于納稅人認定或登記為一般納稅人前進項稅額抵扣問題的公告》（國家稅務總局公告2023年第59號，以下簡稱“59號公告”）的規(guī)定，納稅人自辦理稅務登記至認定或登記為一般納稅人期間，未取得生產經營收入，未按照銷售額和征收率簡易計算應納稅額申報繳納增值稅的，其在此期間取得的增值稅扣稅憑證，可以在認定或登記為一般納稅人后抵扣進項稅額。

對于上述規(guī)定，需要從以下幾個方面理解。

一、期間的特殊規(guī)定

按照59號公告的規(guī)定，認定為一般納稅人之前的期間指的是從公司設立并辦理完畢稅務登記開始，到被認定或登記為一般納稅人的特定期間。

在該期間，企業(yè)可能還處于“籌建”狀態(tài)，在稅務機關的征管系統(tǒng)中顯示屬于小規(guī)模納稅人，導致其取得的增值稅扣稅憑證無法正常抵扣。

如果某公司在2023年至2023年期間，由于過去12個月（或四個季度）的銷售額未超過500萬元，公司按當時的政策將一般納稅人申請轉為小規(guī)模納稅人。從該公司轉為小規(guī)模納稅人開始，到再次成為一般納稅人期間，就不屬于59號公告所規(guī)定的“被認定或登記為一般納稅人之前”的期間。

二、收入的特殊要求

按照59號公告及解讀的要求，企業(yè)在上述期間沒有取得生產經營收入，也沒有按照銷售額和征收率簡易計算應納稅額申報繳納增值稅，但取得了增值稅專用發(fā)票或其他可抵扣憑證，在認定為一般納稅人后可以正常抵扣。

這里面的沒有收入，沒有報稅，指的是公司按照會計政策和稅法的規(guī)定，真實記錄和準確核算的收入，如果公司通過隱瞞收入（如未開發(fā)票，就沒有確認收入，但實際已經滿足收入確認條件）形成的“未取得生產經營收入，也未按照銷售額和征收率簡易計算應納稅額申報繳納增值稅”，就不滿足59號公告的要求。

三、認定為一般納稅人后，無法抵扣前期憑證，如何處理

公司認定為一般納稅人后，將之前取得的增值稅專用發(fā)票所對應的進項稅進行抵扣，如果系統(tǒng)無法正常抵扣，企業(yè)該如何處理呢？

按照59號公告的規(guī)定，這種情況下，公司要按照《國家稅務總局關于推行增值稅發(fā)票系統(tǒng)升級版有關問題的公告》（國家稅務總局公告2023年第73號）規(guī)定的程序，通知銷售方開具紅字增值稅專用發(fā)票，然后再重新開具藍字增值稅專用發(fā)票。

如果銷售方不予配合，該進項稅還是無法抵扣。

四、發(fā)票對應業(yè)務的要求

59號公告并未對發(fā)票對應業(yè)務有特殊要求，但企業(yè)在后續(xù)抵扣時，也要注意，如果該增值稅專用發(fā)票所對應的服務或貨物是用于集體福利、個人消費、免稅項目、簡易計稅項目等，則發(fā)票所對應的進項稅同樣不能抵扣。

【第10篇】2023年新政，增值稅小規(guī)模納稅人發(fā)票到底怎么開？

來源：建筑財稅圈-李欣

2023年1月9日，備受關注的小規(guī)模納稅人增值稅減免稅政策出臺了！分別是財政部 稅務總局公告2023年第1號和國家稅務總局公告2023年第1號，具體規(guī)定如下：

一、財政部 稅務總局公告2023年第1號

二、國家稅務總局公告2023年第1號

結合以上兩個文件來看，提取政策信息如下：

1.月銷售額不超過10萬元（含本數(shù)）的小規(guī)模納稅人，繼續(xù)免征增值稅。

2.月銷售額超過10萬元，免稅政策取消，征收率恢復為1%。

3.開具普通發(fā)票：對于小規(guī)模納稅人，需要開具1%的普票，同時在申報時需要填寫相關減免稅信息。

4.開具專用發(fā)票：不管是月銷售額10萬元以下還是適用1%征收率的小規(guī)模納稅人，因業(yè)務需要，納稅人可以選擇放棄減免稅，開具1%或3%的專用發(fā)票。根據增值稅鏈條抵扣原則來看，不管是開具1%還是3%，都是上游交下游抵，故稅務執(zhí)行口徑，兩種方式都可開具，默認如下：

在新政出臺初期，還有一種可能是納稅人沒辦法選擇3%的征收率進行開票。如果在電子稅務局沒有相關選項，可以下載最新的軟件安裝包進行更新安裝，此時1%和3%就都可以選擇了！

那么對于2023年1月初的過渡期，在新政出臺之前，已經開具了免稅發(fā)票或者3%征收率的發(fā)票，應該如何處理呢？對于這個問題，總局在1月13日“2023年新出臺三項增值稅政策即問即答”中已經做了明確的說明，具體如下：

小編總結如下：

1.在1號公告發(fā)布前已開具的免稅發(fā)票或3%征收率的發(fā)票無需追回，在申報納稅時減按1%征收率計算繳納增值稅即可。

2.對于已開具的免稅或3%征收率的發(fā)票，在納稅申報時，對應銷售額應填寫在《增值稅及附加稅費申報表（小規(guī)模納稅人適用）》“應征增值稅不含稅銷售額（3%征收率）”相應欄次，對應減征的增值稅應納稅額按銷售額的2%計算填寫在《增值稅及附加稅費申報表（小規(guī)模納稅人適用）》“本期應納稅額減征額”及《增值稅減免稅申報明細表》減稅項目相應欄次。

3.現(xiàn)在小規(guī)?？鐓^(qū)域開1%稅率的普票，是否去勞務發(fā)生地預繳稅款需要加以判斷！根據《國家稅務總局關于增值稅小規(guī)模納稅人減免增值稅等政策有關征管事項的公告》（2023年第1號）第九條規(guī)定，按照現(xiàn)行規(guī)定應當預繳增值稅稅款的小規(guī)模納稅人，凡在預繳地實現(xiàn)的月銷售額未超過10萬元的，當期無需預繳稅款。在預繳地實現(xiàn)的月銷售額超過10萬元的，適用3%預征率的預繳增值稅項目，減按1%預征率預繳增值稅。

4.小規(guī)模納稅人出租商鋪一次性收取了全年租金，2023年年租金為120萬元，無其他應稅項目，需要繳納增值稅嗎？

答：《國家稅務總局關于增值稅小規(guī)模納稅人減免增值稅等政策有關征管事項的公告》（2023年第1號）第三條規(guī)定，《中華人民共和國增值稅暫行條例實施細則》第九條所稱的其他個人，采取一次性收取租金形式出租不動產取得的租金收入，可在對應的租賃期內平均分攤，分攤后的月租金收入未超過10萬元的，免征增值稅。此處，僅指其他個人，小規(guī)模納稅人不適用，應按政策預繳增值稅。

2023年小規(guī)模納稅人發(fā)票怎么開，增值稅怎么申報，您學會了嗎？

【第11篇】小規(guī)模納稅人申請專用發(fā)票

目前，小規(guī)模納稅人自行開具增值稅專用發(fā)票的試點范圍，已涵蓋住宿業(yè)、鑒證咨詢業(yè)和建筑業(yè)三大行業(yè)。對于小規(guī)模納稅人自行開具專票的事項，我們匯集了一些大家可能感興趣的問題：

1. 哪些類型的小規(guī)模納稅人可以自行開具專用發(fā)票？

列入自開專票試點的住宿業(yè)、鑒證咨詢業(yè)和建筑業(yè)小規(guī)模納稅人，對于除銷售不動產以外的其他增值稅應稅行為，如需要開具增值稅專用發(fā)票，在滿足銷售規(guī)模的條件下，只能自行開具專票，不得申請稅務機關為其代開。

行業(yè)

執(zhí)行時間

規(guī)模

法規(guī)依據

業(yè)務類型

住宿業(yè)

2023年8月1日起試點；

11月4日開始全面實行。

月銷售額超過3萬元

（或季銷售額超過9萬元）

國家稅務局公告[2016]69號

除銷售不動產以外的增值稅應稅行為。

鑒證咨詢業(yè)

2023年3月1日起實行。

月銷售額超過3萬元

（或季銷售額超過9萬元）

國家稅務局公告[2017]4號

除銷售不動產以外的增值稅應稅行為。

建筑業(yè)

2023年6月1日起實行。

月銷售額超過3萬元

（或季銷售額超過9萬元）

國家稅務局公告[2017]11號

除銷售不動產以外的增值稅應稅行為。

2. 試點自開專票的小規(guī)模納稅人銷售不動產可以開專票嗎？

試點小規(guī)模納稅人銷售其取得的不動產，需要開具專票的，仍須向地稅機關申請代開，不得自行開具。需要注意的是，試點小規(guī)模納稅人出租不動產，需要開具專用發(fā)票的，自行開具，不需要向稅務機關申請代開。

3. 滿足文件規(guī)定條件的小規(guī)模企業(yè)就可以自行開具專票了嗎？

自行開具專票還需要滿足一個前提：申請安裝增值稅發(fā)票管理新系統(tǒng)。

4. 自行開具的專票怎么進行申報？

納稅人所開具的專用發(fā)票應繳納的稅款，應在規(guī)定的納稅申報期內，向主管稅務機關申報納稅。在填寫增值稅納稅申報表時，應將當期開具專用發(fā)票的銷售額，按照3%和5%的征收率，分別填寫在《增值稅納稅申報表》（小規(guī)模納稅人適用）第2欄和第5欄“稅務機關代開的增值稅專用發(fā)票不含稅銷售額”的“本期數(shù)”相應欄次中。

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【第12篇】一般納稅人網上認證發(fā)票全流程實戰(zhàn)詳解

一般納稅人需要通過登錄增值稅發(fā)票綜合服務平臺完成發(fā)票的勾選認證。

小編這里以江蘇為例，勾選認證發(fā)票的方法為：通過輸入金稅盤、ukey或稅控盤口令登錄增值稅發(fā)票綜合服務平臺，單擊“抵扣勾選”-“發(fā)票抵扣勾選”，設置好開票日期等查詢條件，單擊“查詢”找到需要勾選的發(fā)票記錄，勾選發(fā)票，單擊“提交”，繼續(xù)單擊兩次“確定”即可完成勾選提交；繼續(xù)單擊“抵扣勾選”-“抵扣勾選統(tǒng)計”，單擊“申請統(tǒng)計”-“確定”完成抵扣統(tǒng)計；抵扣統(tǒng)計完成后如果是在申報期內，需要繼續(xù)完成確認提交，確認時需要輸入驗證數(shù)字證書密碼，驗證成功即可完成發(fā)票的認證事宜。

基于戴爾n5010、windows7、qq瀏覽器11.3及增值稅發(fā)票綜合服務平臺（江蘇）實現(xiàn)。

打開增值稅發(fā)票綜合服務平臺登錄頁面，需要注意的是此處登錄密碼輸入的是金稅盤、ukey或稅控盤口令，單擊“登錄”系統(tǒng)。

單擊“抵扣勾選”-“發(fā)票抵扣勾選”前往勾選發(fā)票。

設置開票日期等查詢條件，單擊“查詢”獲取符合條件的可勾選發(fā)票。

勾選需要認證的發(fā)票記錄，單擊“提交”，接著連續(xù)單擊兩次“確定”即可將勾選發(fā)票數(shù)據成功提交。

勾選發(fā)票數(shù)據提交成功后，繼續(xù)單擊“抵扣勾選”-“抵扣勾選統(tǒng)計”。

單擊“申請統(tǒng)計”-“確定”即可申請生成統(tǒng)計報表，統(tǒng)計報表生成后，如果處于申報期內，可繼續(xù)完成確認提交，確認時需要輸入驗證數(shù)字證書密碼，驗證成功即可完成發(fā)票的認證事宜。

如果申請統(tǒng)計的數(shù)據發(fā)現(xiàn)有誤，可以通過“撤銷統(tǒng)計”-“確定”-“確定”將統(tǒng)計報表撤銷，撤銷后重新勾選即可。

【第13篇】按季申報小規(guī)模納稅人是否可以就部分業(yè)務放棄免稅，開具1%或3%征收率的增值稅專用發(fā)票？

問：我是個體工商戶，屬于按季申報的增值稅小規(guī)模納稅人，2023年一季度預計銷售收入為25萬元。請問我是否可以根據客戶要求，就部分業(yè)務放棄免稅，開具1%或3%征收率的增值稅專用發(fā)票？

答：根據《國家稅務總局關于增值稅小規(guī)模納稅人減免增值稅等政策有關征管事項的公告》（2023年第1號）第四條、第五條有關規(guī)定，小規(guī)模納稅人適用月銷售額10萬元以下免征增值稅政策，可就該筆銷售收入選擇放棄免稅并開具增值稅專用發(fā)票；小規(guī)模納稅人適用3%征收率銷售收入減按1%征收率征收增值稅政策的，可就該筆銷售收入選擇放棄減稅并開具增值稅專用發(fā)票。

您可以根據實際經營需要，就部分業(yè)務放棄上述減免稅政策，按照1%或者3%征收率計算繳納增值稅，并開具相應征收率的增值稅專用發(fā)票。

【第14篇】小規(guī)模納稅人增值稅專用發(fā)票

增值稅小規(guī)模納稅人是可以開具增值稅專用發(fā)票的，但小規(guī)模納稅人開具的增值稅專用發(fā)票，是不能享受小規(guī)模納稅人免征增值稅的稅收優(yōu)惠政策。

我們知道，增值稅小規(guī)模納稅人與一般納稅人的判定標準，主要是年應稅銷售額，也就是企業(yè)連續(xù)12個月，或4個季度應稅銷售額低于500萬元，則稅務機關可以認定企業(yè)為增值稅小規(guī)模納稅人，否則會硬性認定為增值稅一般納稅人。

小規(guī)模納稅人開具增值稅專用發(fā)票需要注意的問題：

一、增值稅小規(guī)模納稅人開具增值稅專用發(fā)票時，可以選擇在稅務機關增值稅開具發(fā)票系統(tǒng)自行開具增值稅專用發(fā)票，也可以選擇到稅務機關申請代開增值稅專用發(fā)票。一經選擇不得隨意更改。因此，增值稅小規(guī)模納稅人企業(yè)在選擇自行開具還是代開發(fā)票，應評估后再做選擇。

二、增值稅小規(guī)模納稅人采用的簡易征收，執(zhí)行的是征收率，那么小規(guī)模納稅人開具的增值稅專用發(fā)票，只能開具的是3%或5%征收率的增值稅專用發(fā)票，不能開具13%、9%或6%的增值稅專用發(fā)票。即便客戶提出開具13%稅率的增值稅專用發(fā)票，那么小規(guī)模納稅人也無法開具稅率為13%的增值稅專用發(fā)票。

現(xiàn)實中，小規(guī)模納稅人企業(yè)也會遇到這類問題，甚至有的客戶威脅企業(yè)，如果不開具13%的增值稅專用發(fā)票業(yè)務就不做了，導致有的個別小微企業(yè)到處去買稅率為13%的增值稅專用發(fā)票，購買增值稅專用發(fā)票的行為是違法的。

三、小規(guī)模納稅人開具的增值稅專用發(fā)票的部分不可以享受稅收優(yōu)惠。我們知道，小規(guī)模納稅人增值稅起征點，2023年4月1日起由月應稅銷售額10萬元提高至15萬元，季度應稅銷售額由30萬元提高至45萬元。那么，也就是說，如果小規(guī)模納稅人企業(yè)月應稅銷售額低于15萬元是不需要繳納增值稅的。

但需要注意的是，該項政策小規(guī)模納稅人只能開具增值稅普通發(fā)票，如果開具增值稅專用發(fā)票是不可以享受增值稅免稅政策，即便是低于起征點的應稅銷售額，其開具的增值稅專用發(fā)票也是不可以享受該項政策。

四、小規(guī)模納稅人沒有必要刻意取得增值稅專用發(fā)票。小規(guī)模納稅人的計稅方式為簡易計稅法，其應繳納的增值稅為應稅銷售額乘以征收率。

因此，小規(guī)模納稅人繳納的增值稅，與取得的增值稅進項稅發(fā)票沒有直接關系，與當期的應稅銷售額有關，那么取得增值稅普通發(fā)票就可以在所得稅稅前扣除。小規(guī)模納稅人的征收方式決定了小規(guī)模納稅人即便取得了增值稅專用發(fā)票，也不能起到抵減增值稅進項稅的作用。

總之，小規(guī)模納稅人可以開具增值稅專用發(fā)票，企業(yè)可以根據自身的實際情況選擇自行開具或代開增值稅專用發(fā)票，且只能開具3%或5%征收率的專票。另外需要強調的是，小規(guī)模納稅人開具的增值稅專用發(fā)票不能享受免稅的優(yōu)惠政策。

我是智融聊管理，歡迎持續(xù)關注財經話題。

2023年8月14日

【第15篇】加強對風險納稅人的發(fā)票發(fā)放管理

一、物流企業(yè)常見合規(guī)風險

（一）物流企業(yè)作為開票方

1.應稅服務項目選擇問題

對于物流企業(yè)所提供的交通運輸服務，應按“交通運輸服務”項目開具發(fā)票，適用9%的稅率；對于物流企業(yè)所提供的無運輸工具承運業(yè)務，應按“交通運輸服務”項目開具發(fā)票，適用9%的稅率；對于物流企業(yè)所提供的裝卸搬運服務、倉儲服務、收派服務，按“物流輔助服務”項目開具發(fā)票，采用一般計稅方法的，適用6%的稅率，采用簡易計稅方法的，適用3%的征收率。

物流企業(yè)提供應稅服務后未按規(guī)定項目開具發(fā)票，可能造成從低適用稅率或征收率，以此少繳增值稅。

2.應稅收入金額核算問題

《營業(yè)稅改征增值稅試點實施辦法》第三十九條規(guī)定：“納稅人兼營銷售貨物、勞務、服務、無形資產或者不動產，適用不同稅率或者征收率的，應當分別核算適用不同稅率或者征收率的銷售額；未分別核算的，從高適用稅率?！惫?，物流企業(yè)提供不同應稅服務適用不同稅率或者征收率的，應當分別核算，未分別核算的，從高適用稅率。

物流企業(yè)同時為客戶提供交通運輸服務與裝卸搬運服務、倉儲服務、收派服務，其銷售收入金額未分別核算，合并計算后從低適用稅率或征收率，或是其銷售收入金額未在多筆應稅服務間作公允分配，致使部分銷售額從低適用稅率或征收率，以此少繳增值稅。

3.應稅收入不入賬，不開票

《中華人民共和國發(fā)票管理辦法實施細則》第二十六條規(guī)定：“填開發(fā)票的單位和個人必須在發(fā)生經營業(yè)務確認營業(yè)收入時開具發(fā)票。未發(fā)生經營業(yè)務一律不準開具發(fā)票?！惫?，物流企業(yè)在發(fā)生經營業(yè)務后，對于滿足收入確認條件的，應當及時確認收入，并開具發(fā)票。

實踐中，物流企業(yè)出于少繳稅款的考慮，可能會與客戶選擇賬外結算，以致出現(xiàn)“假賬”“兩本賬”情況。

4.業(yè)務憑證與發(fā)票備注信息不一致

《國家稅務總局關于停止使用貨物運輸業(yè)增值稅專用發(fā)票有關問題的公告》（國家稅務總局公告2023年第99號）第一條規(guī)定：“增值稅一般納稅人提供貨物運輸服務，使用增值稅專用發(fā)票和增值稅普通發(fā)票，開具發(fā)票時應將起運地、到達地、車種車號以及運輸貨物信息等內容填寫在發(fā)票備注欄中，如內容較多可另附清單?！惫?，物流企業(yè)在提供貨物運輸服務并開具發(fā)票時，應按運輸合同、運單等業(yè)務憑證的約定，將起運地、到達地、車種車號以及運輸貨物信息等內容填寫在發(fā)票備注欄。

物流企業(yè)如未予備注相關信息，會導致受票方無法憑票抵扣進項稅額。

5.虛開增值稅專用發(fā)票

《中華人民共和國發(fā)票管理辦法》第二十二條規(guī)定：“任何單位和個人不得有下列虛開發(fā)票行為：（一）為他人、為自己開具與實際經營業(yè)務情況不符的發(fā)票；（二）讓他人為自己開具與實際經營業(yè)務情況不符的發(fā)票；（三）介紹他人開具與實際經營業(yè)務情況不符的發(fā)票?！?/p>

物流企業(yè)未提供服務而開具發(fā)票，或是開具與實際經營業(yè)務情況不符的發(fā)票，屬于虛開發(fā)票的違法行為，情節(jié)嚴重的，還可能構成犯罪的，需依法追究刑事責任

（二）物流企業(yè)作為受票方

1.運輸費發(fā)票問題

《貨物運輸業(yè)小規(guī)模納稅人申請代開增值稅專用發(fā)票管理辦法》（稅總發(fā)〔2017〕55號）第三條規(guī)定：“納稅人在境內提供公路或內河貨物運輸服務，需要開具增值稅專用發(fā)票的，可在稅務登記地、貨物起運地、貨物到達地或運輸業(yè)務承攬地（含互聯(lián)網物流平臺所在地）中任何一地，就近向稅務機關（以下稱代開單位）申請代開增值稅專用發(fā)票?！?/p>

實踐中，物流企業(yè)將運輸服務委托給貨車司機，而后者在符合條件的情況下可以向稅務機關申請代開增值稅專用發(fā)票，而這可以作為物流企業(yè)的進項予以抵扣。但如果業(yè)務并非真實發(fā)生的，則可能構成虛開發(fā)票的情形。

2.成品油發(fā)票問題

《關于跨境應稅行為免稅備案等增值稅問題的公告》（稅總發(fā)〔2017〕30號）第二條規(guī)定：“納稅人以承運人身份與托運人簽訂運輸服務合同，收取運費并承擔承運人責任，然后委托實際承運人完成全部或部分運輸服務時，自行采購并交給實際承運人使用的成品油和支付的道路、橋、閘通行費，同時符合下列條件的，其進項稅額準予從銷項稅額中抵扣：（一）成品油和道路、橋、閘通行費，應用于納稅人委托實際承運人完成的運輸服務；（二）取得的增值稅扣稅憑證符合現(xiàn)行規(guī)定?！?/p>

對于物流企業(yè)提供的無運輸工具承運業(yè)務，如使用成品油專用發(fā)票予以抵扣，應注意以下問題：一是發(fā)票抬頭應為物流企業(yè)自身，即成品油須是物流企業(yè)自行采購的，對于由實際運輸戶采購的，則不得抵扣；二是成品油須是實際承運人用于完成的運輸服務，對于贈送給其他單位或者個人使用的，則不應予以抵扣。

3.通行費發(fā)票問題

《關于跨境應稅行為免稅備案等增值稅問題的公告》（稅總發(fā)〔2017〕30號）第二條規(guī)定：“納稅人以承運人身份與托運人簽訂運輸服務合同，收取運費并承擔承運人責任，然后委托實際承運人完成全部或部分運輸服務時，自行采購并交給實際承運人使用的成品油和支付的道路、橋、閘通行費，同時符合下列條件的，其進項稅額準予從銷項稅額中抵扣：（一）成品油和道路、橋、閘通行費，應用于納稅人委托實際承運人完成的運輸服務；（二）取得的增值稅扣稅憑證符合現(xiàn)行規(guī)定?！?/p>

《財政部稅務總局關于租入固定資產進項稅額抵扣等增值稅政策的通知》(財稅〔2017〕90號)規(guī)定：“自2023年1月1日起，納稅人支付的道路、橋、閘通行費，按照以下規(guī)定抵扣進項稅額：納稅人支付的道路通行費，按照收費公路通行費增值稅電子普通發(fā)票上注明的增值稅額抵扣進項稅額……”

物流企業(yè)出于少繳稅款的考慮，往往會選擇收集通行費發(fā)票作為進項稅額抵扣，但予以抵扣的通行費發(fā)票所顯示的行車日期與行車軌跡應屬于開展運輸業(yè)務的合理線路范圍之內。非因開展經營業(yè)務而發(fā)生的通行費發(fā)票，不應作為進項稅額抵扣。

4.機動車發(fā)票問題

《中華人民共和國發(fā)票管理辦法》第二十二條規(guī)定：“任何單位和個人不得有下列虛開發(fā)票行為：（一）為他人、為自己開具與實際經營業(yè)務情況不符的發(fā)票；（二）讓他人為自己開具與實際經營業(yè)務情況不符的發(fā)票；（三）介紹他人開具與實際經營業(yè)務情況不符的發(fā)票?！?/p>

物流企業(yè)購置機動車作為固定資產入賬，其所取得的機動車發(fā)票可作為進項予以抵扣。但物流企業(yè)購置機動車的業(yè)務應當是真實發(fā)生的。如果機動車銷售發(fā)票所對應的購置車輛未在物流企業(yè)使用且沒有報廢、處置的記錄，則機動車發(fā)票不應予以抵扣，且物流企業(yè)可能構成虛開發(fā)票的情況。

5.維修費發(fā)票問題

《中華人民共和國發(fā)票管理辦法》第二十二條規(guī)定：“任何單位和個人不得有下列虛開發(fā)票行為：（一）為他人、為自己開具與實際經營業(yè)務情況不符的發(fā)票；（二）讓他人為自己開具與實際經營業(yè)務情況不符的發(fā)票；（三）介紹他人開具與實際經營業(yè)務情況不符的發(fā)票?！?/p>

物流企業(yè)為其所有的車輛進行維修而支出費用，其所取得的維修費發(fā)票可作為進項予以抵扣。但物流企業(yè)為其所有的車輛進行維修應當是真實發(fā)生的。如果物流企業(yè)的車輛維修記錄及車輛使用情況不相對應記錄，則維修費發(fā)票不應予以抵扣，，且物流企業(yè)可能構成虛開發(fā)票的情況。無法與企業(yè)車輛實際維修情況對應。

6.輪胎、零部件發(fā)票問題

《中華人民共和國發(fā)票管理辦法》第二十二條規(guī)定：“任何單位和個人不得有下列虛開發(fā)票行為：（一）為他人、為自己開具與實際經營業(yè)務情況不符的發(fā)票；（二）讓他人為自己開具與實際經營業(yè)務情況不符的發(fā)票；（三）介紹他人開具與實際經營業(yè)務情況不符的發(fā)票?！?/p>

物流企業(yè)采購輪胎、零部件作為汽車耗材，其所取得的輪胎、零部件發(fā)票可作為進項予以抵扣。但物流企業(yè)采購輪胎、車用零部件應當是真實發(fā)生的。如果物流企業(yè)的采購記錄、庫存清單以及領用記錄不相對應，則該發(fā)票不應予以抵扣，，且物流企業(yè)可能構成虛開發(fā)票的情況。

（三）電子發(fā)票管理

納稅人以電子發(fā)票（含電子專票和電子普票）報銷入賬歸檔的，應當按照《財政部?國家檔案局關于規(guī)范電子會計憑證報銷入賬歸檔的通知》（財會〔2020〕6號，以下簡稱《通知》）的相關規(guī)定執(zhí)行：第一，納稅人可以根據《通知》第三條的規(guī)定，僅使用電子發(fā)票進行報銷入賬歸檔；第二，電子發(fā)票與紙質發(fā)票具有同等法律效力，按照《通知》第五條的規(guī)定，納稅人取得的電子發(fā)票，可不再另以紙質形式保存；第三，納稅人如果需要以電子發(fā)票的紙質打印件作為報銷入賬歸檔依據的，應當根據《通知》第四條的規(guī)定，同時保存打印該紙質件的電子發(fā)票。

物流企業(yè)應當依法依規(guī)做好電子發(fā)票的整理、入賬及歸檔工作。

二、合規(guī)監(jiān)管要點

【第16篇】一般納稅人發(fā)票稅率

本文目錄

一般納稅人的稅率？

一般納稅人要交多少稅？

2023年一般納稅人簡易征收稅率？

一般納稅人和普通納稅人的稅率？

2023年一般納稅人企業(yè)所得稅率？

一般納稅人和小規(guī)模納稅人的稅率？

我是一般納稅人，我開普票出去，要交多少稅？

2023年一般納稅人稅率是多少？

一般納稅人的稅率？

“在不同的情況下，每個納稅人的稅率都是不一樣的。1、一般納稅人0%征收率的適用行業(yè)為進出口貨物；2、一般納稅人6%征收率的適用行業(yè)包括現(xiàn)代服務業(yè)、研發(fā)和技術服務、信息技術服務、文化創(chuàng)意服務、物流輔助服務等；3、一般納稅人11%征收率的適用行業(yè)包括陸路運輸含鐵路、水路運輸、航空運輸、管道運輸服務，等等?！?/p>

一般納稅人要交多少稅？

1、增值稅按銷售收入17%、4%（分別適用增值稅一般納稅人、小規(guī)模納稅人）；

2、城建稅按繳納的增值稅的7%繳納；

3、教育費附加按繳納的增值稅的3%繳納；

4、地方教育費附加按繳納的增值稅的2%繳納；

5、印花稅：購銷合同按購銷金額的萬分之三貼花；帳本按5元/本繳納（每年啟用時）；年度按“實收資本”與“資本公積”之和的萬分之五繳納（第一年按全額繳納，以后按年度增加部分繳納）；

6、城鎮(zhèn)土地使用稅按實際占用的土地面積繳納（各地規(guī)定不一，xx元/平方米）；

7、房產稅按自有房產原值的70%*1.2%繳納；

8、車船稅按車輛繳納（各地規(guī)定不一，不同車型稅額不同，xx元輛）；

9、企業(yè)所得稅按應納稅所得額（調整以后的利潤）繳納：應納稅所得額在3萬元（含）以內的適用18%，在3萬元至10萬元（含）的適用27%，在10萬元以上的適用33%（注：2008年起稅率為25%）；

10、發(fā)放工資代扣代繳個人所得稅。

綜上所述，對于銷售額達到了一定的標準之后，企業(yè)是可以申請為一般納稅人的，只是對于一般納稅人的基礎稅率都是16%左右，在知道了基本的稅率之后，就能夠準確的計算出企業(yè)應該繳納的相關的增值稅的應納稅額。

2023年一般納稅人簡易征收稅率？

一、2023年一般納稅人稅率標準是多少

在不同的情況下，每個納稅人的稅率都是不一樣的。

1、一般納稅人0%征收率的適用行業(yè)為進出口貨物；

2、一般納稅人6%征收率的適用行業(yè)包括現(xiàn)代服務業(yè)、研發(fā)和技術服務、信息技術服務、文化創(chuàng)意服務、物流輔助服務、鑒證咨詢服務、廣播影視服務；

3、一般納稅人11%征收率的適用行業(yè)包括陸路運輸含鐵路、水路運輸、航空運輸、管道運輸服務、郵政普遍服務、郵政特殊服務、其他郵政服務；

4、一般納稅人17%征收率的適用行業(yè)包括銷售或進口貨物，但另有列舉的貨物除外，提供加工、修理修配勞務。

一般納稅人和普通納稅人的稅率？

一般納稅人和普通納稅人的區(qū)別：

1.增值稅進項稅抵扣上：一般納稅人取得增值稅專用發(fā)票和可以扣稅的憑證后可以抵扣進項稅（一般地區(qū)固定資產除外），普通納稅人不可以抵扣。

2.銷項稅稅率：普通規(guī)模納稅人4%（商業(yè)）或6％（商業(yè)以外），一般納稅人適用的稅率有：17%、13%、11%、6%、0%等。

3.增值稅專用發(fā)票的開具：普通納稅人可以開具，小規(guī)模納稅人只有讓稅務機關代開，否則只能開具普通發(fā)票。

2023年一般納稅人企業(yè)所得稅率？

2021企業(yè)所得稅稅率

在我國，一般企業(yè)所得稅的稅率為25%的比例稅率。

原“企業(yè)所得稅暫行條例”規(guī)定，企業(yè)所得稅稅率是33%，另有兩檔優(yōu)惠稅率，全年應納稅所得額3-10萬元的，稅率為27%，應納稅所得額3萬元以下的，稅率為18%;特區(qū)和高新技術開發(fā)區(qū)的高新技術企業(yè)的稅率為15%。外資企業(yè)所得稅稅率為30%，另有3%的地方所得稅。新所得稅法規(guī)定法定稅率為25%，內資企業(yè)和外資企業(yè)一致，國家需要重點扶持的高新技術企業(yè)為15%，小型微利企業(yè)為20%，非居民企業(yè)為20%。

一般納稅人和小規(guī)模納稅人的稅率？

一般納稅人稅率最低是5%，最高是17%，中間還有6%、11%、13%這幾個，而一般納稅人稅率的多少，這也要根據公司行業(yè)的不同，一般納稅人的稅率也就不同了，一般來說，一般納稅人占據最多的稅率是6%和17%。

小規(guī)模納稅人的稅率只有一個：3%。

我是一般納稅人，我開普票出去，要交多少稅？

企業(yè)納稅人分為一般納稅人和小規(guī)模納稅人開票納稅都是不同的。

一般納稅人可以開增值稅普通發(fā)票（不可抵扣）稅率3%，增值稅 專用發(fā)票（可以進項抵扣），根據行業(yè)的不同稅率不同，適用稅率6%、9%、13%。附加稅和增值稅一起繳納，附加稅包含（城市維護建設費（市區(qū)7%、縣鎮(zhèn)5%、其它1%）、地方教育附加費2%、教育附加3%）

小規(guī)模納稅人可以自行開增值稅普通發(fā)票（不可抵扣）稅率3%；增值稅 專用發(fā)票（可以進項抵扣）到稅務局代開，小規(guī)模納稅人從2023年1月1日開始根據省、直轄市自行調配減半征收。

比如：增值稅普通發(fā)票開票額5萬，

增值稅應納稅額 (50000/1+0.03)*0.03=1456.31

附加稅應納稅額 1456.31*0.06=87.37

合計應納稅額 1456.31+87.37=1543.68

2023年一般納稅人稅率是多少？

一般納稅人的稅率有13%，9%，6%，小規(guī)模納稅人的稅率為3%

要看從事的什么行業(yè)了，不同的行業(yè)稅率不同，如果是銷售加工修理等業(yè)務是13%，運輸行業(yè)是9%，電力燃氣是13%，水是3%，廣告服務業(yè)是6%等等。