免稅農(nóng)產(chǎn)品為何要交進項稅（16篇）

【第1篇】免稅農(nóng)產(chǎn)品為何要交進項稅

實務(wù)中，很多從事財稅工作的朋友對“農(nóng)產(chǎn)品”抵扣進項稅應(yīng)如何計算一事不太清楚，所以今天印心就寫一篇文章來幫大家捋順一下思路！

相關(guān)文件

《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于農(nóng)民專業(yè)合作社有關(guān)稅收政策的通知》財稅[2008]81號：農(nóng)民專業(yè)合作社在將免稅農(nóng)業(yè)產(chǎn)品售賣給增值稅一般納稅人后，增值稅一般納稅人可以按照13%的扣除率計算抵扣增值稅進項稅額。

《中華人民共和國增值稅暫行條例》中第八條規(guī)定，農(nóng)產(chǎn)品購買者應(yīng)按照農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票或者銷售發(fā)票上注明的農(nóng)產(chǎn)品買價和11%的扣除率進行進項稅額的計算，此外，購買者還應(yīng)取得增值稅專用發(fā)票或者海關(guān)進口增值稅專用繳款書。

《財政部 稅務(wù)總局 海關(guān)總署關(guān)于深化增值稅改革有關(guān)政策的公告》財政部 稅務(wù)總局 海關(guān)總署公告【2019】39號中有如下規(guī)定：購進農(nóng)產(chǎn)品后，納稅人如果是原本適用的扣除率是10%，那么可以調(diào)整為9%；如果納稅人原扣除稅率為13%，那么應(yīng)按照10%的扣除率進行進項稅額的計算。

實務(wù)中如何選擇稅率？

實務(wù)中，我們應(yīng)該如何選擇“13%”“11%”“10%”“9%”這四個稅率呢？

上述三個文件在實務(wù)中都是有效的，但是因為稅率無法確定，所以在財稅[2019]年39號公告中，最新的稅率變動是需要按照最新的文件稅率作為執(zhí)行口徑，也就是說，13%和11%的稅率已經(jīng)成為過去式了。增值稅一般納稅人不管是從農(nóng)村合作社還是農(nóng)村個人手中購入免稅農(nóng)產(chǎn)品，都是按照9%的稅率進行抵扣進項稅的計算；一般納稅人購進生產(chǎn)或者委托加工13%稅率貨物的農(nóng)產(chǎn)品時，應(yīng)按照10%的扣除率計算進項稅額。

“農(nóng)產(chǎn)品”的抵扣進項稅計算公式為：進項稅額=買價×扣除率（9%或者10%）

關(guān)于“農(nóng)產(chǎn)品”計算抵扣進項稅的事項，大家還有什么不清楚的嗎？想要了解更多資訊，歡迎關(guān)注或聯(lián)系“廣州印心企業(yè)管理咨詢有限公司”哦！

【第2篇】免稅農(nóng)產(chǎn)品開專票

2023年1月9日晚，稅務(wù)總局發(fā)布了關(guān)于小規(guī)模的新政。不少粉絲發(fā)出了這樣的疑問：

今天小編統(tǒng)一給大家解答一下，一起來看看吧~

01

小規(guī)模納稅人減免稅2大變化

1月9日，國家稅務(wù)總局發(fā)布1號公告，其中涉及小規(guī)模納稅人減免增值稅的2項重大變化。

變化一：小規(guī)模45萬免征降至30萬！

自2023年1月1日至2023年12月31日，對月銷售額10萬以下（含本數(shù)）的增值稅小規(guī)模納稅人，免征增值稅。

變化二：小規(guī)模稅率由“免稅→1%”

自2023年1月1日至2023年12月31日，增值稅小規(guī)模納稅人適用3%征收率的應(yīng)稅銷售收入，減按1%征收率征收增值稅；適用3%預(yù)征率的預(yù)繳增值稅項目，減按1%預(yù)征率預(yù)繳增值稅。

針對上述2大變化，小規(guī)模納稅人2023年增值稅專票怎么開？新政出臺前已經(jīng)開具3%發(fā)票或免稅發(fā)票的，如何處理呢？

02

增值稅專用發(fā)票怎么開？

稅務(wù)總局發(fā)布的政策解讀中并沒有針對這個問題做直接回復(fù)，這里我們可以先看一下最早小規(guī)模納稅人增值稅“3%→1%”時的總局答復(fù)：

答：根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于支持個體工商戶復(fù)工復(fù)業(yè)等稅收征收管理事項的公告》(國家稅務(wù)總局公告2023年第5號)第一條規(guī)定，增值稅小規(guī)模納稅人取得應(yīng)稅銷售收入，納稅義務(wù)發(fā)生時間在2023年2月底以前，適用3%征收率征收增值稅的，按照3%征收率開具增值稅發(fā)票;納稅義務(wù)發(fā)生時間在2023年3月1日至5月31日，適用減按1%征收率征收增值稅的，按照1%征收率開具增值稅發(fā)票。

此處答復(fù)中，并沒有對增值稅專用發(fā)票和普通發(fā)票進行區(qū)分。那是不是說可以開3%的專票或者1%的專票呢？

其實這個很早之前就給出過明確回復(fù)。

同樣的，反觀目前的最新的政策文件，第五條規(guī)定：

五、小規(guī)模納稅人取得應(yīng)稅銷售收入，適用1號公告第二條規(guī)定的減按1%征收率征收增值稅政策的，應(yīng)按照1%征收率開具增值稅發(fā)票。納稅人可就該筆銷售收入選擇放棄減稅并開具增值稅專用發(fā)票。

第五條中其實包含兩條信息：

（1）小規(guī)模納稅人原來適用3%征收率的應(yīng)稅收入，可以選擇享受優(yōu)惠，按照1%征收率開發(fā)票（包括專票和普票）；

（2）小規(guī)模納稅人可以放棄享受優(yōu)惠，按照3%征收率開票，但是必須開專票。

所以，針對小規(guī)模納稅人新政下專票如何開具的問題顯而易見：

納稅人可以按照1%開具增值稅專用發(fā)票，也可以選擇放棄享受優(yōu)惠，按照3%開具增值稅專用發(fā)票。

當(dāng)然，在實務(wù)中，我們一般會根據(jù)客戶的需求，來選擇開具增值稅專用發(fā)票的征收率。

ps：若當(dāng)?shù)刂鞴芏悇?wù)機關(guān)有特殊的硬性要求，則應(yīng)按照主管稅務(wù)機關(guān)的要求開具。

03

新政前已經(jīng)開票了，如何處理？

國家稅務(wù)總局在關(guān)于新政的解讀中，對這個問題的一個小點進行了答復(fù)：

十三、2023年12月31日小規(guī)模納稅人適用3%征收率的應(yīng)稅銷售收入免征增值稅政策到期后，在1號公告出臺前部分納稅人已按照3%征收率繳納了增值稅，能夠退還相應(yīng)的稅款么？

答：按照1號公告第四條規(guī)定應(yīng)予減免的增值稅，在1號公告下發(fā)前已征收的，可抵減納稅人以后納稅期應(yīng)繳納稅款或予以退還。但是，納稅人如果已經(jīng)向購買方開具了增值稅專用發(fā)票，應(yīng)先將增值稅專用發(fā)票追回。

這一條解讀主要針對一些新政發(fā)布前到稅局代開發(fā)票并已經(jīng)完稅的納稅人，也就是說，已經(jīng)按照3%繳稅的，多繳的金額可以抵減以后稅款或退回，而開具了專票的，為了保證增值稅鏈條的完整，所以必須要追回。

那如果是小規(guī)模納稅人自己開具，而非代開的情況，如何處理呢？

一、新政前開具3%專用發(fā)票（納稅義務(wù)為2023年）

根據(jù)目前政策來看，小規(guī)模納稅人開具增值稅專用發(fā)票可以選擇1%或者3%征收率，所以對于新政前開具3%增值稅專用發(fā)票的，有以下兩種選擇：

（1）不追回發(fā)票，按照3%納稅；

（2）追回發(fā)票，作廢或沖紅，然后開1%專票，按照1%納稅。

二、新政前開具3%普通發(fā)票（納稅義務(wù)為2023年）

關(guān)于已經(jīng)開具了3%征收率普通發(fā)票的，可以參考2023年4月份免稅政策銜接期的處理辦法：

若開具3%的增值稅普通發(fā)票，可在申報時直接將該3%征收率的發(fā)票的銷售額填報在免稅欄次。

就目前來看，由于政策調(diào)整，納稅人并不一定享受免稅優(yōu)惠，因此，我們以季度銷售額30萬（月銷售額10萬）為分水嶺，即：

注：由于目前相關(guān)的政策還未明確，上述處理方式僅為小編綜合之前政策的一些理解總結(jié)，如有錯誤可以留言糾正。實際納稅申報以稅局要求為準，特此說明。

1、納稅人預(yù)計季度銷售額不超過30萬的（月銷售額10萬），享受免稅政策，并不會影響國家稅收，因此，發(fā)票的 形式似乎并不重要，所以不追回的處理看似是合理的。具體申報可以參考下圖：

2、納稅人預(yù)計季度銷售額超過30萬（月銷售額10萬）的，確實無法追回的，按照1%填報時，可以參考下圖：

減免稅申報明細表：

主表主要欄次如下：

三、新政前開具“免稅”發(fā)票（納稅義務(wù)為2023年）

對于納稅人已經(jīng)開具“免稅”發(fā)票的，同樣可以以季度銷售額30萬（月銷售額10萬）為分水嶺，月銷售額超過10萬的可以參考新政前開具3%發(fā)票的處理辦法，我們這里直接以月銷售額不超過10萬為例來說明：

1、可以追回的，直接追回作廢，重開稅率為1%的發(fā)票。

【案例解析】

梅松公司屬于小規(guī)模納稅人，1月3日銷售一批貨物，開具了增值稅免稅發(fā)票：

新政策出臺后，梅松公司將該張發(fā)票追回，重新開具1%發(fā)票：

注：票面金額=不含稅金額=20300÷（1+1%）=20099.01

假設(shè)梅松公司1月份只有這一筆收入，按月申報納稅，按照政策可享受稅收優(yōu)惠，免稅。因此申報表填寫如下：

2、發(fā)票不能追回作廢的，按照1%稅率填報申報表。

還是以上述案例為例，企業(yè)無法將該張發(fā)票追回，那么填寫申報表依然按上述申報表填寫。

ps：由于目前相關(guān)的政策還未明確，上述處理方式僅為小編綜合之前政策的一些理解總結(jié)，如有錯誤可以留言糾正。實際納稅申報以稅局要求為準，特此說明。

來源：財務(wù)第一教室，稅務(wù)大講堂，梅松講稅，稅臺，財務(wù)經(jīng)理人，稅務(wù)經(jīng)理人整理發(fā)布

【第3篇】免稅農(nóng)產(chǎn)品計算抵扣

《增值稅暫行條例》第十五條規(guī)定：農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷售的自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品免征增值稅?！对鲋刀悤盒袟l例實施細則》第三十五條限定：農(nóng)業(yè)，是指種植業(yè)、養(yǎng)殖業(yè)、林業(yè)、牧業(yè)、水產(chǎn)業(yè)。農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者，包括從事農(nóng)業(yè)生產(chǎn)的單位和個人。農(nóng)產(chǎn)品，是指初級農(nóng)產(chǎn)品，具體范圍由財政部、國家稅務(wù)總局確定。

按照財稅〔2009〕9號《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于部分貨物適用增值稅低稅率和簡易辦法征收增值稅政策的通知》規(guī)定“農(nóng)產(chǎn)品，是指種植業(yè)、養(yǎng)殖業(yè)、林業(yè)、牧業(yè)、水產(chǎn)業(yè)生產(chǎn)的各種植物、動物的初級產(chǎn)品。具體征稅范圍暫繼續(xù)按照《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈農(nóng)業(yè)產(chǎn)品征稅范圍注釋〉的通知》（財稅字〔1995〕52號）及現(xiàn)行相關(guān)規(guī)定執(zhí)行”。

按照財稅〔2017〕37號、財稅海〔2019〕39號文件的規(guī)定：“購進農(nóng)產(chǎn)品，除取得增值稅專用發(fā)票或者海關(guān)進口增值稅專用繳款書外，按照農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票或者銷售發(fā)票上注明的農(nóng)產(chǎn)品買價和9%或10%的扣除率（建筑業(yè)扣除率為9%）計算的進項稅額。進項稅額計算公式：進項稅額=買價×扣除率”。

值得注意的是，納稅人從批發(fā)、零售環(huán)節(jié)購進適用免征增值稅政策的蔬菜、部分鮮活肉蛋而取得的普通發(fā)票，不得作為計算抵扣進項稅額的憑證。

繼續(xù)推進農(nóng)產(chǎn)品增值稅進項稅額核定扣除試點，納稅人購進農(nóng)產(chǎn)品進項稅額已實行核定扣除的，仍按照《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于在部分行業(yè)試行農(nóng)產(chǎn)品增值稅進項稅額核定扣除辦法的通知》（財稅〔2012〕38號）、《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于擴大農(nóng)產(chǎn)品增值稅進項稅額核定扣除試點行業(yè)范圍的通知》（財稅〔2013〕57號）執(zhí)行。也就是，不按照前述折算的方法。

【第4篇】農(nóng)產(chǎn)品所得稅免稅政策

免稅農(nóng)產(chǎn)品免的是增值稅，是可以13％抵扣進項稅，其中包含的運費可以抵扣，可以抵扣的進項稅=收購金額*13%，運費抵扣的進項稅=（運費+建設(shè)基金）*7%。

免稅農(nóng)產(chǎn)品包括主要以下六種：1、銷售自產(chǎn)初級農(nóng)產(chǎn)品；2、農(nóng)民專業(yè)合作社銷售本社成員生產(chǎn)的農(nóng)業(yè)產(chǎn)品；3、制種企業(yè)在特定生產(chǎn)經(jīng)營模式下，生產(chǎn)銷售種子；4、從事蔬菜批發(fā)、零售的納稅人銷售的蔬菜；5、部分鮮活肉蛋產(chǎn)品；6、采取公司+農(nóng)戶經(jīng)營模式銷售畜禽。

【第5篇】免稅農(nóng)產(chǎn)品的抵扣嗎

增值稅是根據(jù)進項稅和銷項稅之間的差額作為交稅依據(jù)，再乘以相應(yīng)的稅率，需要繳納的增值稅額。進項發(fā)票并不是都能計算進項稅進項抵扣的，還是有一定的規(guī)定和要求。那么農(nóng)產(chǎn)品銷售發(fā)票免稅能抵扣嗎?

一、農(nóng)產(chǎn)品銷售發(fā)票免稅能抵扣嗎

單位內(nèi)部職工食堂如果屬于不需要辦理稅務(wù)登記的內(nèi)設(shè)機構(gòu)，僅為本企業(yè)員工提供餐飲服務(wù)，屬于單位內(nèi)部行為，不需要繳納增值稅，購進的農(nóng)產(chǎn)品不得抵扣進項稅額，取得普通發(fā)票即可。

一般納稅人購進農(nóng)產(chǎn)品，用于銷售的，增值稅稅率是11%(現(xiàn)在已經(jīng)變?yōu)?0%了)。購進時如果取得增值稅專用發(fā)票，可以抵扣進項稅額;如果是從農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者購買的免稅農(nóng)產(chǎn)品，取得免稅的增值稅普通發(fā)票，可以按照11%(現(xiàn)在已經(jīng)變?yōu)?0%)的扣除率計算抵扣進項稅額。

如果購進的免稅農(nóng)產(chǎn)品，用于生產(chǎn)17%(現(xiàn)在變?yōu)?6%)的產(chǎn)品，則按照13%(現(xiàn)在變?yōu)?2%)扣除率計算抵扣進項稅額。

二、免稅農(nóng)產(chǎn)品包括哪些

1.銷售自產(chǎn)初級農(nóng)產(chǎn)品

根據(jù)規(guī)定，下列項目免征增值稅：農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷售的自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品。

2.農(nóng)民專|業(yè)合作社銷售本社成員生產(chǎn)的農(nóng)業(yè)產(chǎn)品

對農(nóng)民專|業(yè)合作社銷售本社成員生產(chǎn)的農(nóng)業(yè)產(chǎn)品，視同農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷售自產(chǎn)農(nóng)業(yè)產(chǎn)品免征增值稅。

3.制種企業(yè)在特定生產(chǎn)經(jīng)營模式下，生產(chǎn)銷售種子

制種企業(yè)在下列生產(chǎn)經(jīng)營模式下生產(chǎn)銷售種子，屬于農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷售自產(chǎn)農(nóng)業(yè)產(chǎn)品：

(1).制種企業(yè)利用自有土地或承租土地，雇傭農(nóng)戶或雇工進行種子繁育，再經(jīng)烘干、脫粒、風(fēng)篩等深加工后銷售種子。

(2).制種企業(yè)提供親本種子委托農(nóng)戶繁育并從農(nóng)戶手中收回，再經(jīng)烘干、脫粒、風(fēng)篩等深加工后銷售種子。

4.從事蔬菜批發(fā)、零售的納稅人銷售的蔬菜

免征蔬菜流通環(huán)節(jié)增值稅，對從事蔬菜批發(fā)、零售的納稅人銷售的蔬菜免征增值稅。蔬菜是指可作副食的草本、木本植物，包括各種蔬菜、菌類植物和少數(shù)可作副食的木本植物。經(jīng)挑選、清洗、切分、晾曬、包裝、脫水、冷藏、冷凍等工序加工的蔬菜，屬于所述蔬菜的范圍。

5.部分鮮活肉蛋產(chǎn)品

(1).免征增值稅的鮮活肉產(chǎn)品，是指豬、牛、羊、雞、鴨、鵝及其整塊或者分割的鮮肉、冷藏或者冷凍肉，內(nèi)臟、頭、尾、骨、蹄、翅、爪等組織。

(2).免征增值稅的鮮活蛋產(chǎn)品，是指雞蛋、鴨蛋、鵝蛋，包括鮮蛋、冷藏蛋以及對其進行破殼分離的蛋液、蛋黃和蛋殼。

6.采取“公司+農(nóng)戶”經(jīng)營模式銷售畜禽

根據(jù)規(guī)定，納稅人采取“公司+農(nóng)戶”經(jīng)營模式從事畜禽飼養(yǎng)，即公司與農(nóng)戶簽訂委托養(yǎng)殖合同，向農(nóng)戶提供畜禽苗、飼料、獸藥及疫苗等，農(nóng)戶飼養(yǎng)畜禽苗至成品后交付公司回收，公司將回收的成品畜禽用于銷售。

【第6篇】自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品增值稅免稅

1.農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷售的自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品

農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷售自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品免稅，銷售外購農(nóng)產(chǎn)品不免稅

2.避孕藥品和用具

3.古舊圖書

免稅項目的購進貨物不得抵扣進項

4.直接用于科學(xué)研究 ，科學(xué)試驗和教學(xué)的進口儀器，設(shè)備

5.外國政府， 國際組織無償援助的進口物資和設(shè)備

不包含外國企業(yè)和外籍個人

6.由殘疾人的組織直接進口供殘疾人專用的物品

7.銷售的自己使用過的物品（自然人）

法律依據(jù)：《中華人民共和國增值稅暫行條例》第十五條

【第7篇】購進免稅農(nóng)產(chǎn)品怎么抵扣進項

作者：會計思 2023年5曰8日 北京 晴多云

2023年4曰28日，財政部、稅務(wù)總局發(fā)了財稅[2017]37號文，通知自2023年7月1日起，取消13%的增值稅稅率，簡并稅率13%變11%，同時還明確了納稅人購進農(nóng)產(chǎn)品，該如何抵扣進項稅額呢？要分以下這些情況分別處理：

一、非一般納稅人（小規(guī)模納稅人、個人、農(nóng)戶、農(nóng)村合作社、政府機關(guān)等）購進農(nóng)產(chǎn)品，無論什么情況都不得抵扣進項稅額。

二、一般納稅人購進農(nóng)產(chǎn)品（這里購進的農(nóng)產(chǎn)品是用于生產(chǎn)、銷售，而不是用于增值稅非應(yīng)稅項目，如食堂、送禮），進項稅抵扣分以下具體情況（以下所稱發(fā)票金額均為不含稅價）：

1、銷售方是個人農(nóng)戶，且銷售的是自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品免稅，銷售方不開發(fā)票，購買方開具收購發(fā)票，按照收購發(fā)票金額的13% 計算可抵扣的進項稅額；

2、銷售方是農(nóng)村合作社，可以開具合作社自產(chǎn)品發(fā)票，合作社免稅，購買方按照合作社發(fā)票金額的13%計算可抵扣的進項稅額；

3、銷售方是小規(guī)模納稅人，銷售自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品，免征增值稅的，開具或申請稅務(wù)局代開普通發(fā)票的，購買方按照發(fā)票金額的11%計算可抵扣的進項稅額；

4、銷售方是小規(guī)模納稅人，批發(fā)、零售農(nóng)產(chǎn)品，未免征增值稅的，征收率3%，開具或申請稅務(wù)局代開專用發(fā)票，購買方按照發(fā)票金額的11%計算可抵扣的進項稅額；

5、銷售方是小規(guī)模納稅人，批發(fā)、零售農(nóng)產(chǎn)品，免征增值稅的，免稅，開具或申請稅務(wù)局代開普通發(fā)票，購買方不得抵扣進項稅額；

6、銷售方是一般納稅人，銷售自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品，免征增值稅的，開具普通發(fā)票，購買方按照發(fā)票金額的11% 計算可抵扣的進項稅額；

7、銷售方是一般納稅人，批發(fā)、零售農(nóng)產(chǎn)品，未免征增值稅的，稅率11%，開具增值稅專用發(fā)票，購買方按照發(fā)票金額的11%抵扣；

8、銷售方是一般納稅人的，批發(fā)、零售農(nóng)產(chǎn)品，享受免征增值稅的，免稅，開具普通發(fā)票，購買方不得抵扣進項稅額。

【第8篇】2023免稅農(nóng)產(chǎn)品稅率

免稅的農(nóng)產(chǎn)品是否可以抵扣進項稅呢，抵扣的稅率又是多少呢，從小規(guī)模商貿(mào)流通企業(yè)中購進的農(nóng)產(chǎn)品是否能抵扣進項稅呢？

有沒有被農(nóng)產(chǎn)品復(fù)雜的情況搞暈?zāi)?，下面就針對不同的采購來源，不同的發(fā)票類型進行了進項稅額抵扣情形的匯總。

1.首先需要區(qū)分采購來源，因為農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷售的農(nóng)產(chǎn)品免稅，所以當(dāng)我們從農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者（農(nóng)戶，合作社）手中采購農(nóng)產(chǎn)品收到的發(fā)票會是普通發(fā)票，稅率為免稅，但是注意啦，雖然發(fā)票是免稅的，其進項稅額是可以按9％抵扣的，

2.從批發(fā)，零售的商貿(mào)流通企業(yè)采購農(nóng)產(chǎn)品時，就需要看對方的企業(yè)類型了，如果是一般納稅人可以直接按專票的稅率進行抵扣，對方是小規(guī)模納稅人開具的普通發(fā)票是不可以抵扣的，可以讓對方去稅務(wù)局代開專票，這樣我們就可以抵扣進項稅了，注意雖然代開的專票上注明的稅率是3％，但可以按9％的稅率進行抵扣。

當(dāng)我們收到可以抵扣免稅發(fā)票，3％稅率的發(fā)票，9％稅率的發(fā)票，那對應(yīng)的成本價格又該如何確認呢，下章將為你解答。請期待呦~

【第9篇】農(nóng)產(chǎn)品免稅發(fā)票抵扣17%

案例一

我公司屬于一般納稅人酒店，今年4月份從一家專門批發(fā)銷售蔬菜的公司購買蔬菜，取得一份免稅發(fā)票，金額10萬元。

借：原材料-蔬菜 9.1萬元

應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅（進項稅額）0.9萬元

貸：銀行存款 10萬元

請問：

這樣抵扣是否正確？

答復(fù)：

以上抵扣增值稅的處理是錯誤的，這份免稅發(fā)票不得抵扣增值稅。

1. 財稅【2017】37號文件規(guī)定：

（四）納稅人從批發(fā)、零售環(huán)節(jié)購進適用免征增值稅政策的蔬菜、部分鮮活肉蛋而取得的普通發(fā)票，不得作為計算抵扣進項稅額的憑證。

2. 財稅【2012】75號財政部國家稅務(wù)總局《關(guān)于免征部分鮮活肉蛋產(chǎn)品流通環(huán)節(jié)增值稅政策的通知》規(guī)定：

一、對從事農(nóng)產(chǎn)品批發(fā)、零售的納稅人銷售的部分鮮活肉蛋產(chǎn)品免征增值稅。

免征增值稅的鮮活肉產(chǎn)品，是指豬、牛、羊、雞、鴨、鵝及其整塊或者分割的鮮肉、冷藏或者冷凍肉，內(nèi)臟、頭、尾、骨、蹄、翅、爪等組織。

免征增值稅的鮮活蛋產(chǎn)品，是指雞蛋、鴨蛋、鵝蛋，包括鮮蛋、冷藏蛋以及對其進行破殼分離的蛋液、蛋黃和蛋殼。

上述產(chǎn)品中不包括《中華人民共和國野生動物保護法》所規(guī)定的國家珍貴、瀕危野生動物及其鮮活肉類、蛋類產(chǎn)品。

二、從事農(nóng)產(chǎn)品批發(fā)、零售的納稅人既銷售本通知第一條規(guī)定的部分鮮活肉蛋產(chǎn)品又銷售其他增值稅應(yīng)稅貨物的，應(yīng)分別核算上述鮮活肉蛋產(chǎn)品和其他增值稅應(yīng)稅貨物的銷售額；未分別核算的，不得享受部分鮮活肉蛋產(chǎn)品增值稅免稅政策。

案例二

我公司屬于一般納稅人酒店，今年4月份從一家專門自產(chǎn)自銷蔬菜的農(nóng)民合作社購買蔬菜，取得一份免稅發(fā)票，金額10萬元。

借：原材料-蔬菜 9.1萬元

應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅（進項稅額）0.9萬元

貸：銀行存款 10萬元

請問：

這樣抵扣是否正確？

答復(fù)：

以上抵扣增值稅的處理是正確的，這份免稅發(fā)票可以抵扣增值稅。

1. 自2023年5月1日起，根據(jù)《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于簡并增值稅稅率有關(guān)政策的通知》（財稅〔2017〕37號）規(guī)定：“除本條第（二）項規(guī)定外，以農(nóng)產(chǎn)品銷售發(fā)票或收購發(fā)票上注明的農(nóng)產(chǎn)品買價和11%的扣除率計算進項稅額?！?/p>

2. 根據(jù) 《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整增值稅稅率的通知》（財稅〔2018〕32號）規(guī)定：“納稅人購進農(nóng)產(chǎn)品，原適用11%扣除率的，扣除率調(diào)整為10%?！?/p>

3. 財政部 稅務(wù)總局 海關(guān)總署公告2023年第39號《關(guān)于深化增值稅改革有關(guān)政策的公告》：

二、納稅人購進農(nóng)產(chǎn)品，原適用10%扣除率的，扣除率調(diào)整為9%。納稅人購進用于生產(chǎn)或者委托加工13%稅率貨物的農(nóng)產(chǎn)品，按照10%的扣除率計算進項稅額。

4.《增值稅暫行條例》第十五條規(guī)定：農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷售的自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品免征增值稅。

5. 《增值稅暫行條例實施細則》第三十五條限定：農(nóng)業(yè)，是指種植業(yè)、養(yǎng)殖業(yè)、林業(yè)、牧業(yè)、水產(chǎn)業(yè)。農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者，包括從事農(nóng)業(yè)生產(chǎn)的單位和個人。農(nóng)產(chǎn)品，是指初級農(nóng)產(chǎn)品，具體范圍由財政部、國家稅務(wù)總局確定。

提 醒

關(guān)于農(nóng)產(chǎn)品的抵扣有三種情況，給大家分享一下：

情況一：

收到一般納稅人開具的增值稅專用發(fā)票或海關(guān)專用繳款書，按發(fā)票上的9%的稅額抵扣（注意：2023年4月1日后開具的發(fā)票為9%）。

情況二：

從小規(guī)模納稅人購進農(nóng)產(chǎn)品，取得3%征收率的增值稅專用發(fā)票。從2023年4月1日，按票面金額和9%的扣除率計算抵扣進項稅。

情況三：

從農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者手中購進農(nóng)產(chǎn)品，按收購發(fā)票和銷售發(fā)票，注明的買價和9%扣除率計算進項稅。

注意：

這里的農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者既包括企業(yè)，也包括農(nóng)業(yè)合作社和個人（個體工商戶和自然人）。

企業(yè)財稅問題歡迎咨詢貴州芒果財稅~

【第10篇】免稅農(nóng)產(chǎn)品進項稅

導(dǎo)讀：本文圍繞著購入零稅率農(nóng)產(chǎn)品進項稅抵扣賬務(wù)處理等相關(guān)問題進行解答，具體的詳細內(nèi)容會計堂小編已經(jīng)在下文為大家一一整理清楚，若還有什么不懂的地方歡迎點擊窗口的答疑老師進行咨詢。

購入零稅率農(nóng)產(chǎn)品進項稅抵扣賬務(wù)處理?

購買農(nóng)產(chǎn)品取得免稅發(fā)票，如果是從農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者購買的自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品，是可以按照買價和11%扣除率計算抵扣進項稅額。如果購買該農(nóng)產(chǎn)品生產(chǎn)的是17%稅率的產(chǎn)品，可以按照買價和13%扣除率計算抵扣進項稅額。

如果是從批發(fā)、零售環(huán)節(jié)購進適用免征增值稅政策的蔬菜、部分鮮活肉蛋而取得的免稅的普通發(fā)票，不得作為計算抵扣進項稅額的憑證。

待抵扣進項稅額怎么作分錄怎么做?

取得增值稅抵扣憑證時：

借： 應(yīng)交稅金——待抵扣進項稅額

貸：銀行存款

抵扣時：

借：應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅(進項稅額)

貸：應(yīng)交稅金——待抵扣進項稅額

根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)<增值稅一般納稅人納稅輔導(dǎo)期管理辦法>的通知》(國稅發(fā)〔2010〕40號)第七條規(guī)定：“輔導(dǎo)期納稅人取得的增值稅專用發(fā)票(以下簡稱專用發(fā)票)抵扣聯(lián)、海關(guān)進口增值稅專用繳款書以及運輸費用結(jié)算單據(jù)應(yīng)當(dāng)在交叉稽核比對無誤后，方可抵扣進項稅額?！?/p>

第十一條規(guī)定：“輔導(dǎo)期納稅人應(yīng)當(dāng)在‘應(yīng)交稅金’科目下增設(shè)‘待抵扣進項稅額’明細科目，核算尚未交叉稽核比對的專用發(fā)票抵扣聯(lián)、海關(guān)進口增值稅專用繳款書以及運輸費用結(jié)算單據(jù)(以下簡稱增值稅抵扣憑證)注明或者計算的進項稅額。

輔導(dǎo)期納稅人取得增值稅抵扣憑證后，借記‘應(yīng)交稅金——待抵扣進項稅額’明細科目，貸記相關(guān)科目。交叉稽核比對無誤后，借記‘應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅(進項稅額)’科目，貸記‘應(yīng)交稅金——待抵扣進項稅額’科目。經(jīng)核實不得抵扣的進項稅額，紅字借記‘應(yīng)交稅金——待抵扣進項稅額’，紅字貸記相關(guān)科目。”

【第11篇】農(nóng)產(chǎn)品開專票是否免稅

在我們固有的概念里，免稅的業(yè)務(wù)是不能開專票的?，F(xiàn)行的增值稅暫行條例，以及財稅〔2016〕36號對此也有明確的規(guī)定：大概意思就是適用免征增值稅規(guī)定的應(yīng)稅行為，不能開專票。

但是，凡事有特例。比如在稅務(wù)總局發(fā)布的退稅減稅降費操作指南里，就有一個小規(guī)模納稅人在開具機動車發(fā)票（增值稅專用發(fā)票）時，可以選擇開具免稅的增值稅專用發(fā)票的答疑。具體如下：

你看，免稅增值稅專用發(fā)票的字眼赫然在目。為什么會有免稅的增值稅專票？估計很多人搞不明白。其實，這是增值稅3%免稅政策跟機動車發(fā)票政策碰到一起，產(chǎn)生的一個特殊情況。

根據(jù)規(guī)定（國家稅務(wù)總局 工業(yè)和信息化部 公安部公告2023年第23號），2023年7月1日起，機動車發(fā)票都必須從增值稅發(fā)票管理新系統(tǒng)中開具。你開機動車發(fā)票，要不就在系統(tǒng)里開左上角有機動車字樣的增值稅專票（機動車生產(chǎn)企業(yè)賣給機動車授權(quán)經(jīng)銷企業(yè)時開具），要不就在系統(tǒng)里開機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票（機動車授權(quán)經(jīng)銷企業(yè)賣給消費者時開具）。

注意，系統(tǒng)里并沒有機動車普通發(fā)票的選項。所以，如果小規(guī)模銷售企業(yè)既要享受免稅優(yōu)惠，又要開機動車發(fā)票的時候，就產(chǎn)生了機動車免稅專票了。

也因此，這種情形并不是普遍的，只是一個特殊的存在。如果恰好企業(yè)適用這種情形，可以放心開免稅的增值稅專票。

如果企業(yè)不符合本文所說的情形，那么如果想開專票，則必須放棄免稅，并開具征收率為3%的專票。

恰逢7月征期，在這里再延伸一點，講一下如果業(yè)務(wù)中既開了免稅發(fā)票，又開了3%專票，如何申報的問題。我們用個簡單的例子給大家進行說明：

某公司，小規(guī)模納稅人，2023年4月-6月（二季度）期間開了80萬的免稅發(fā)票，同時還放棄了免稅優(yōu)惠開了20.6萬的專票，征收率為3%。那么該公司二季度只需交專票的稅款，合計0.6萬，具體如下表所示：

具體申報表填寫上，開的專票要到專票欄次填寫，開的免稅普票則填到免稅欄次即可。如果免稅銷售額超過月度15萬（季度45萬），免稅的全部銷售額填在《增值稅及附加稅費申報表（小規(guī)模納稅人適用）》“其他免稅銷售額”欄次及《增值稅減免稅申報明細表》對應(yīng)欄次。具體申報表填寫如下：

【第12篇】農(nóng)產(chǎn)品免稅優(yōu)惠政策的納稅籌劃

企業(yè)在物資采購環(huán)節(jié)是否有籌劃的技巧呢？答案是肯定的。經(jīng)總結(jié)，采購環(huán)節(jié)中可以運用如下納稅籌 劃技法。

一、發(fā)票管理力面。

①在購買商品、接受服務(wù)以及從事其他經(jīng)營活動支付款項時，應(yīng)當(dāng)向收款方取得符合規(guī)定的發(fā)票；不 符合規(guī)定的發(fā)票，不得作為財務(wù)報銷憑證。

②特殊情況下由付款方向收款方開具發(fā)票（即收購單位和扣繳義務(wù)人支付個人款項時開具的發(fā)票，如 產(chǎn)品收購憑證），開具發(fā)票時，必須按號碼順序填開，填寫項目齊全，內(nèi)容真實，字跡清楚，全部聯(lián)次一次 復(fù)寫、打印，內(nèi)容完全一致，并在有關(guān)聯(lián)次加蓋財務(wù)印章或者發(fā)票專用章；采購物資時必須嚴格遵守《發(fā) 票管理辦法》及其《實施細則》以及稅法關(guān)于增值稅專用發(fā)票管理的有關(guān)規(guī)定。

③收購免稅農(nóng)產(chǎn)品應(yīng)按規(guī)定填開《農(nóng)產(chǎn)品收購憑證》。

二、稅收陷阱的防范。

避免在采購合同中出現(xiàn)諸如：“全部款項付完后，由供貨方開具發(fā)票”此類條款。因為在實際工作中， 由于質(zhì)量、標準等方面的原因，采購方往往不會付完全款，而根據(jù)合同這將無法取得發(fā)票，不能進行抵扣。 只要將合同條款改為“根據(jù)實際支付金額，由供貨方開具發(fā)票”，就不會存在這樣的問題了。

此外。在簽訂合同時，應(yīng)該在價格中確定各具體的款項包含什么內(nèi)容，稅款的繳納如何處理。例如， 因小規(guī)模納稅人不能開具增值稅專用發(fā)票（按規(guī)定由稅務(wù)機關(guān)代開外），從小規(guī)模納稅人處購進貨物就沒辦 法抵扣增值稅進項稅額?？梢酝ㄟ^談判將從小規(guī)模納稅人處購進貨物的價格壓低一點。

三、增值稅進項稅額確認的籌劃。 自 2003 年 3 月 1 日起，增值稅一般納稅人取得防偽稅控系統(tǒng)開具的增值稅專用發(fā)票，其專用發(fā)票所列 明的購進貨物或應(yīng)稅勞務(wù)的進項稅額抵扣時限，不再執(zhí)行《國家稅務(wù)總局關(guān)于加強增值稅征收管理工作的 通知》（國稅發(fā)[1995]015 號）中第二條有關(guān)進項稅額申報抵扣時限的規(guī)定。增值稅一般納稅人申報抵扣的 防偽稅控系統(tǒng)開具增值稅專用發(fā)票，必須自該專用發(fā)票開具之日起 90 日內(nèi)到稅務(wù)機關(guān)認證，否則不予抵扣 進項稅額。增值稅一般納稅人認證通過的防偽稅控系統(tǒng)開具的增值稅專用發(fā)票，應(yīng)在認證通過的當(dāng)月按照 133 增值稅有關(guān)規(guī)定核算當(dāng)期進項稅額并申報抵扣，否則不予抵扣進項稅額。增值稅一般納稅人違反抵扣進項 稅額的。稅務(wù)機關(guān)將按照《稅收征管法》的有關(guān)規(guī)定予以處罰。

四、購貨對象的選擇。 稅收是進貨的重要成本，從不同納稅人手中購得貨物，納稅人所承擔(dān)的稅收是不一樣的。例如，一般 納稅人從小規(guī)模納稅人認購的貨物，由于小規(guī)模納稅人不能開出增值稅發(fā)票，增值稅不能抵扣（但由稅務(wù) 機關(guān)代開的外）。因此，采購時要從進項稅能否抵扣、價格、質(zhì)量、何時何種方式付款（考慮資金時間價值） 等多方面綜合考慮。

五、購貨運費的籌劃。

①購進固定資產(chǎn)的運費不能抵扣增值稅，而購進材料的運費則可以抵扣。采購時應(yīng)予以考慮。

②隨同運費支付的裝卸費、保險費等雜費不能抵扣進項稅額，采購時要予以考慮。

③購進材料物資等發(fā)生運費、售貨方名稱要求與運費發(fā)票開票方名稱一致，否則，購貨方不能抵扣運 費進項稅。

六、選擇合適的委托代購方式。 工業(yè)企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營中需要大量購進各種原、輔材料。由于購銷渠道的限制，工業(yè)企業(yè)常常需要委托 商業(yè)企業(yè)代購各種材料。委托代購業(yè)務(wù)，分為受托方只收取手續(xù)費和受托方按正常購銷價格與購銷雙方結(jié) 算兩種形式。

兩種形式均不影響企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營，但其財務(wù)核算和納稅利益各異。 受托方只收取手續(xù)費的委托代購業(yè)務(wù)是指：

①受托方不墊付資金；

②銷售方將發(fā)票開具給委托方，并 由受托方將該發(fā)票轉(zhuǎn)交給委托方；

③受托方按銷售實際收取的銷售額和增值稅額與委托方結(jié)算貨款，并另 外收取手續(xù)費。

這種情況下，受托方按收取的手續(xù)費繳納營業(yè)稅；委托方支付的手續(xù)費作為費用，不得抵扣增值稅進 項稅額。

受托方按正常購銷價格與購銷雙方結(jié)算是指：受托方接受委托代為購進貨物，不論其以什么價格購進， 都與委托方按約定的價格結(jié)算，在購銷過程中受托方自己要墊付資金。 這種情況下，受托方賺取購銷差價，按正常的購銷業(yè)務(wù)繳納增值稅。

委托方支付給受托方的代購費用 視同正常購進業(yè)務(wù)，符合規(guī)定的抵扣條件時允許抵扣增值稅進項稅額。

對于一般納稅人的工業(yè)企業(yè)而言，由于第二種代購方式支付金額允許抵扣增值稅進項稅額，而第一種 代購方式支付的手續(xù)費不得抵扣增值稅進項稅額，那么從納稅利益的角度看，一般來說，第二種代購方式 優(yōu)于第一種代購方式。 巧簽投

【第13篇】農(nóng)產(chǎn)品減免稅政策

原標題：優(yōu)化綠色通道政策 提升農(nóng)產(chǎn)品流通效率——農(nóng)業(yè)農(nóng)村部農(nóng)村經(jīng)濟研究中心市場與貿(mào)易研究室主任翟雪玲訪談

記者：近日，交通運輸部辦公廳會同發(fā)展改革委辦公廳、財政部辦公廳、農(nóng)業(yè)農(nóng)村部辦公廳印發(fā)《關(guān)于進一步提升鮮活農(nóng)產(chǎn)品運輸“綠色通道”政策服務(wù)水平的通知》（以下簡稱《通知》），請問政策的出臺如何有助于鮮活農(nóng)產(chǎn)品流通？翟雪玲：《通知》的出臺對于長期以來圍繞鮮活農(nóng)產(chǎn)品運輸“綠色通道”政策執(zhí)行中存在的突出問題提供了解決方案。對《鮮活農(nóng)產(chǎn)品品種目錄》進行了修訂完善，回應(yīng)了廣大群眾反應(yīng)強烈的相同或者相似品種不同待遇的問題。一是《通知》中新增了品種名稱與別名和商品名的對照表，增補了個別市場需求量大、與目錄內(nèi)產(chǎn)品名稱或外形相近、區(qū)分難度大、經(jīng)常出現(xiàn)爭議的品種，如櫻桃番茄（圣女果）、香菇、粉蕉（蘋果蕉）、大蕉、金香蕉、鴿蛋、火雞蛋、鴕鳥蛋等，解決了菠蘿與鳳梨、櫻桃與車厘子等產(chǎn)品的關(guān)系認定問題。二是規(guī)范了部分品種的表述，解決了實際存在的很多爭議?！锻ㄖ犯鶕?jù)學(xué)名對目錄原有品種進行了規(guī)范表述，對存在問題的名稱進行了更正，如將“西紅柿”調(diào)整為“番茄”、“鮮牛奶”調(diào)整為“生鮮乳”，“蘑菇”調(diào)整為“雙孢蘑菇”等，減少了以往品種認定中存在的爭議空間。三是增加了部分產(chǎn)品名錄。按照“大眾化、入口吃，易腐爛、不耐放，種植廣、銷量大”的原則進行了補充完善，比如增加了油麥菜、芥菜等消費量較大的品種。統(tǒng)一規(guī)范“鮮活”“深加工”的判斷標準。鮮紅農(nóng)產(chǎn)品運輸“綠色通道”政策規(guī)定，運輸?shù)谋仨毷切迈r農(nóng)產(chǎn)品，但以前對新鮮的界定沒有統(tǒng)一標準，如何科學(xué)認定鮮活農(nóng)產(chǎn)品“新鮮”與否取決于主觀判斷，導(dǎo)致各地收費站執(zhí)行標準不一致，出現(xiàn)“紅蘿卜在長途運輸、受天氣干燥等影響，導(dǎo)致外面一層被風(fēng)干而無法免費”的負面輿論事件。本次《通知》中規(guī)范了“鮮活”“深加工”判斷標準。例如判斷“鮮活”可參照“蔬菜葉片或其他可食用部位具有一定的光澤和水分，沒有發(fā)生萎蔫現(xiàn)象”；“農(nóng)產(chǎn)品精深加工是在粗加工、初加工基礎(chǔ)上，將其營養(yǎng)成分、功能成分、活性物質(zhì)和副產(chǎn)物等進行再次加工，實現(xiàn)精加工、深加工等多次增值的加工過程”進行判斷，確保所有符合標準的鮮活農(nóng)產(chǎn)品正常享受“綠色通道”政策。統(tǒng)一規(guī)范了“整車合法裝載”查驗標準。2005年的《實施方案》中規(guī)定“整車合法裝載運輸”是指車貨總重和外廓尺寸均未超過國家規(guī)定的最大限值，且所載鮮活農(nóng)產(chǎn)品應(yīng)占車輛核定載質(zhì)量或者車廂容積的80%以上、沒有與非鮮活農(nóng)產(chǎn)品混裝等行為。但在實際操作中，由于缺乏標準，執(zhí)行起來困難較大。本次《通知》中對車貨總重和外廓尺寸的最大限值進行了規(guī)定。要求嚴格按照國家強制性生產(chǎn)標準《汽車、掛車及汽車列車外廓尺寸、軸荷及質(zhì)量限值》（gb1589-2016）和相關(guān)規(guī)定執(zhí)行。其中，享受“綠色通道”政策的二軸貨車，車貨總重還應(yīng)當(dāng)不超過《行駛證》標明的總質(zhì)量。《鮮活農(nóng)產(chǎn)品品種目錄》范圍內(nèi)的鮮活農(nóng)產(chǎn)品與其他農(nóng)產(chǎn)品混裝，要求混裝的其他農(nóng)產(chǎn)品不超過車輛核定載質(zhì)量或車廂容積20%的車輛（倉柵式貨車暫以實心欄板高度計算車廂容積），參照整車合法裝載車輛執(zhí)行。記者：優(yōu)化實施鮮活農(nóng)產(chǎn)品運輸“綠色通道”政策將產(chǎn)生哪些積極作用？翟雪玲：當(dāng)前我國農(nóng)產(chǎn)品流通已經(jīng)形成了區(qū)域化生產(chǎn)、全國性消費的格局，大市場、大流通的特點非常突出。在這種背景下，優(yōu)化實施鮮活農(nóng)產(chǎn)品運輸“綠色通道”政策對于農(nóng)產(chǎn)品穩(wěn)供保價、暢通循環(huán)、降低流通成本、增加農(nóng)民收入、構(gòu)建全國統(tǒng)一大市場都具有重要作用。一是進一步暢通農(nóng)產(chǎn)品流通。“綠色通道”政策回應(yīng)了廣大居民的訴求，解決了部分突出問題，對于暢通菜籃子產(chǎn)品流通將起到明顯的積極作用。二是有助于提高農(nóng)產(chǎn)品流通的信息化水平?！锻ㄖ诽岢?，要組織相關(guān)單位加強技術(shù)研究應(yīng)用攻關(guān)，充分利用安裝數(shù)字輻射透視成像檢測設(shè)備和大數(shù)據(jù)分析等措施，加快探索全鏈條全過程的智慧檢測機制，實現(xiàn)對鮮活農(nóng)產(chǎn)品運輸車輛的精準識別、高效檢測和優(yōu)質(zhì)服務(wù)?？陀^上將進一步提高農(nóng)產(chǎn)品流通的標準化、規(guī)范化和信息化程度。記者：鮮活農(nóng)產(chǎn)品運輸“綠色通道”政策在提升農(nóng)產(chǎn)品流通效率、促進農(nóng)民增收方面發(fā)揮了什么作用？翟雪玲：“綠色通道”政策的實施，對保障市民菜籃子、促進鮮活農(nóng)產(chǎn)品的流通，降低運輸成本等方面發(fā)揮了重要作用。根據(jù)交通運輸部統(tǒng)計數(shù)據(jù)，2023年至2023年，全國收費公路共免收鮮活農(nóng)產(chǎn)品運輸車輛通行費2610億元，其中2023年享受“綠色通道”政策免通行費的車輛達到8573.5萬輛次，金額274億元。廣西壯族自治區(qū)和湖南省是我國鮮活農(nóng)產(chǎn)品流通大省，2023年廣西壯族自治區(qū)高速公路車輛通行費收入196.38億元，其中，鮮活農(nóng)產(chǎn)品運輸“綠色通道”減免15.09億元，占通行費收入的7.7%。湖南省在2011—2023年間高速公路運輸鮮活農(nóng)產(chǎn)品“綠色通道”車輛累計3940.77萬輛，占貨車總流量的6.2%，減免車輛通行費150.49億元，占通行費收入的8.0%。記者：鮮活農(nóng)產(chǎn)品運輸“綠色通道”政策出臺以來一直受到農(nóng)業(yè)經(jīng)營主體的關(guān)注，政策也隨著形勢發(fā)展不斷的優(yōu)化完善。請您介紹一下該項政策出臺以來歷經(jīng)了哪些變化？翟雪玲：為支持“菜籃子”工程，保障各地鮮活農(nóng)產(chǎn)品及時送到居民的餐桌，1995年國務(wù)院糾風(fēng)辦、交通部和公安部聯(lián)合組織建設(shè)了農(nóng)產(chǎn)品公路運輸“綠色通道”，先后開通山東壽光至北京、海南至北京、海南至上海、壽光至哈爾濱4條蔬菜運輸“綠色通道”，這拉開了建設(shè)鮮活農(nóng)產(chǎn)品“綠色通道”的開端。2005年1月，交通運輸部、公安部等七部委聯(lián)合發(fā)布了《關(guān)于印發(fā)全國高效率鮮活農(nóng)產(chǎn)品流通“綠色通道”建設(shè)實施方案的通知》，確定在全國建設(shè)“五縱二橫”的鮮活農(nóng)產(chǎn)品流通“綠色通道”網(wǎng)絡(luò)，明確各地在國家規(guī)定的“綠色通道”上可對整車合法裝載鮮活農(nóng)產(chǎn)品的車輛予以降低或免收通行費。2023年12月，交通運輸部、國家發(fā)展改革委聯(lián)合印發(fā)《關(guān)于進一步完善和落實鮮活農(nóng)產(chǎn)品運輸綠色通道政策的通知》，提出在2005年確定的國家“五縱二橫”鮮活農(nóng)產(chǎn)品運輸“綠色通道”基礎(chǔ)上，建立覆蓋全國的鮮活農(nóng)產(chǎn)品運輸“綠色通道”網(wǎng)絡(luò)，并在全國范圍內(nèi)對整車合法裝載運輸鮮活農(nóng)產(chǎn)品的車輛免收車輛通行費。2023年11月，交通運輸部、國家發(fā)展改革委、財政部聯(lián)合印發(fā)《關(guān)于進一步完善鮮活農(nóng)產(chǎn)品運輸綠色通道政策的緊急通知》，明確從2023年12月1日起，全國所有收費公路全部納入鮮活農(nóng)產(chǎn)品運輸“綠色通道”網(wǎng)絡(luò)范圍。2023年8月，為協(xié)調(diào)防疫新冠肺炎疫情和保障廣大居民農(nóng)產(chǎn)品需求，交通部印發(fā)了《關(guān)于進一步完善和落實鮮活農(nóng)產(chǎn)品運輸綠色通道政策的通知》，進一步強調(diào)各地要堅決落實各項相關(guān)政策，免收整車合法裝載運輸鮮活農(nóng)產(chǎn)品車輛的車輛通行費。同時要求各省、自治區(qū)、直轄市要按照中央一號文件精神，結(jié)合本地實際，加快構(gòu)建區(qū)域性“綠色通道”，建立由國家和區(qū)域性“綠色通道”共同組成的、覆蓋全國的鮮活農(nóng)產(chǎn)品運輸“綠色通道”網(wǎng)絡(luò)，并在全國范圍內(nèi)對整車合法裝載運輸鮮活農(nóng)產(chǎn)品的車輛免收車輛通行費。

作者：劉月姣

編輯：李雅潔

監(jiān)審：姜玉桂

【第14篇】銷售免稅農(nóng)產(chǎn)品賬務(wù)處理

作者:項莉

賬務(wù)處理是簡單的把增值稅普通發(fā)票的金額全部列入成本費用，會導(dǎo)致產(chǎn)品毛利偏低，多繳納增值稅問題，比如以初級農(nóng)產(chǎn)品為原材料加工的企業(yè)。

akd是一家食品加工企業(yè)，其生產(chǎn)的調(diào)味品中需要使用大量的新鮮雞蛋，為了降低采購成本和保

障雞蛋的新鮮，akd和附近養(yǎng)殖場簽訂了采購新鮮雞蛋合同，養(yǎng)殖場根據(jù)合同要求給akd供貨、開票，akd定期轉(zhuǎn)賬付款。

akd公司財務(wù)在賬務(wù)處理時，因為收到的是養(yǎng)殖場的增值稅普通發(fā)票，直接根據(jù)發(fā)票金額列入生產(chǎn)成本，導(dǎo)致當(dāng)月增值稅進項稅額抵扣嚴重不足，增值稅稅負率瞬間拔高，次月申報增值稅及其附加稅費金額巨大，akd負責(zé)人開始追問原因。

根據(jù)財稅2019第39號第二條、納稅人購進農(nóng)產(chǎn)品，原適用10%扣除率的，扣除率調(diào)整為9%。納稅人購進用于生產(chǎn)或者委托加工13%稅率貨物的農(nóng)產(chǎn)品，按照10%的扣除率計算進項稅額。

akd購進雞蛋用于生產(chǎn)13%稅率的調(diào)味品，在賬務(wù)處理時，涉及初級農(nóng)產(chǎn)品的免稅增值稅普通發(fā)票，直接根據(jù)發(fā)票金額*10%扣除率計算出增值稅進項稅額，發(fā)票金額*（1-10%）計入加工成本，從而將增值稅稅負率和產(chǎn)品的毛利率維持在正常的水平。

涉及增值稅普通發(fā)票的賬務(wù)處理是，應(yīng)根據(jù)業(yè)務(wù)的內(nèi)容和稅法的相關(guān)規(guī)定來確定列入進項稅額的金額和列入成本費用的金額。

【第15篇】免稅農(nóng)產(chǎn)品怎樣抵扣

疑問

同樣是取得2份免稅的農(nóng)產(chǎn)品發(fā)票，為何一份可以抵扣，另一份不得抵扣？

情形一

我酒店是一家一般納稅人酒店，青菜都是從蔬菜批發(fā)公司購進的，年采購額1000萬元，取得免稅的增值稅普通發(fā)票。

從蔬菜批發(fā)公司購進抵扣的增值稅=0元

注意：

從流通環(huán)節(jié)取得的免征增值稅政策的蔬菜、部分鮮活肉蛋的普通發(fā)票，不得抵扣增值稅。

參考：

根據(jù)《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于簡并增值稅稅率有關(guān)政策的通知》（財稅[2017]37號）規(guī)定：

（四）納稅人從批發(fā)、零售環(huán)節(jié)購進適用免征增值稅政策的蔬菜、部分鮮活肉蛋而取得的普通發(fā)票，不得作為計算抵扣進項稅額的憑證。

情形二

我酒店是一家一般納稅人酒店，青菜都是從自產(chǎn)自銷的蔬菜農(nóng)民合作社購進，年采購額1000萬元蔬，取得免稅的農(nóng)產(chǎn)品銷售發(fā)票。

從自產(chǎn)自銷的蔬菜農(nóng)民合作社購進抵扣的增值稅=1000萬元*9%=90萬元

注意：

從自產(chǎn)自銷的蔬菜農(nóng)民合作社取得的免稅普通發(fā)票，允許抵扣增值稅。

參考一：

根據(jù)《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于簡并增值稅稅率有關(guān)政策的通知》（財稅[2017]37號）規(guī)定：

二、納稅人購進農(nóng)產(chǎn)品，按下列規(guī)定抵扣進項稅額： （一）除本條第（二）項規(guī)定外，納稅人購進農(nóng)產(chǎn)品,取得一般納稅人開具的增值稅專用發(fā)票或海關(guān)進口增值稅專用繳款書的，以增值稅專用發(fā)票或海關(guān)進口增值稅專用繳款書上注明的增值稅額為進項稅額；從按照簡易計稅方法依照3%征收率計算繳納增值稅的小規(guī)模納稅人取得增值稅專用發(fā)票的，以增值稅專用發(fā)票上注明的金額和11%的扣除率計算進項稅額；取得（開具）農(nóng)產(chǎn)品銷售發(fā)票或收購發(fā)票的，以農(nóng)產(chǎn)品銷售發(fā)票或收購發(fā)票上注明的農(nóng)產(chǎn)品買價和11%的扣除率計算進項稅額。

久思財稅思思老師提醒：

新冠疫情影響，售樓處關(guān)閉、復(fù)工復(fù)工延期，眾多地產(chǎn)公司紛紛開啟“裁員降薪、裁撤優(yōu)化”模式，其中不乏融創(chuàng)、碧桂園、凱德、綠地、恒大、龍湖、保利、世茂等知名房企的身影。很多房企面臨生死抉擇。人人都在尋找出路。

這種困局怎么破？

眾所周知，房地產(chǎn)業(yè)的稅負向來沉重。當(dāng)前節(jié)流最好的方法之一，就是通過事前的稅務(wù)統(tǒng)籌規(guī)劃，合法合理降低稅收成本支出。另外，疫情過后，稅務(wù)稽查必然強化，稅務(wù)風(fēng)險管控。

如何通過合理合法的稅務(wù)籌劃，開展“疫火重生自救之路”，幫助您“渡過嚴冬”。

可搜看：久思財稅《房地產(chǎn)企業(yè)在應(yīng)對股權(quán)轉(zhuǎn)讓、投融資、建設(shè)期間的15個涉稅案例》

參考二：

財政部 稅務(wù)總局 海關(guān)總署公告2023年第39號《關(guān)于深化增值稅改革有關(guān)政策的公告》：

二、納稅人購進農(nóng)產(chǎn)品，原適用10%扣除率的，扣除率調(diào)整為9%。納稅人購進用于生產(chǎn)或者委托加工13%稅率貨物的農(nóng)產(chǎn)品，按照10%的扣除率計算進項稅額。

來源：稅庫山東

*本文久思財稅思思老師整理編輯.

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【第16篇】免稅農(nóng)產(chǎn)品能否開專票

免稅企業(yè)能不能開專票是會計工作中的常見問題，有關(guān)增值稅專用發(fā)票開具的知識是會計工作中十分重要的一個內(nèi)容，對于一些增值稅應(yīng)稅項目是能夠開具專票的。本文就針對免稅企業(yè)能不能開專票做一個相關(guān)介紹，來跟隨會計網(wǎng)一同了解下吧!

免稅企業(yè)能否開具專票?

答：免稅企業(yè)是能夠開具專票的。

對于免征增值稅企業(yè)而言，有增值稅應(yīng)稅項目的情況下可以開具增值稅專用發(fā)票;而對于免征增值稅項目，則不能開具增值稅專用發(fā)票。

不得開具增值稅專用發(fā)票的情形具體包括：向消費者個人銷售貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)的;銷售貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)適用免稅規(guī)定的;小規(guī)模納稅人銷售貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)的。

免稅企業(yè)取得專用發(fā)票能否抵扣?

答：對于購進的免稅貨物或者項目不得開具增值稅專用發(fā)票，購進方也是不能抵扣的。

但是，也有特殊情況存在：

1、對于購進的農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者自產(chǎn)自銷的農(nóng)產(chǎn)品、從農(nóng)民專業(yè)合作社購買的本社成員生產(chǎn)的農(nóng)產(chǎn)品這兩種情況，銷售者只能開具增值稅普通發(fā)票，購買者能夠按照買價和13%的扣除率計算抵扣進項稅額。

2、對于國有糧食購銷企業(yè)銷售糧食的情形，可以免征增值稅。對于國有糧食購銷企業(yè)而言，開具增值稅專用發(fā)票，適用稅率為13%。購買的企業(yè)能夠按照增值稅專用發(fā)票抵扣聯(lián)上注明的增值稅額進行抵扣。

免征的企業(yè)所得稅涉及哪些賬務(wù)處理?

對于免征企業(yè)所得稅的賬務(wù)處理，一共包括四種，具體如下：

一、對免征年度的所得稅不做任何會計處理。

二、轉(zhuǎn)入利潤分配——未分配利潤

(一) 免征企業(yè)所得稅年度：

借：所得稅費用

貸：應(yīng)交稅金——應(yīng)交所得稅

(二)批準免征所得稅年度

借：應(yīng)交稅金——應(yīng)交所得稅

貸：利潤分配——未分配利潤或所得稅費用

三、轉(zhuǎn)盈余公積——減免稅基金

(一) 免征企業(yè)所得稅年度

借：所得稅費用

貸：應(yīng)交稅金—應(yīng)交所得稅

(二)批準免征所得稅年度

借：應(yīng)交稅金——應(yīng)交所得稅

貸：盈余公積——減免稅基金

四、轉(zhuǎn)資本公積

(一) 免征企業(yè)所得稅年度

借：所得稅費用

貸：應(yīng)交稅金——應(yīng)交所得稅

(二) 批準免征所得稅年度

借：應(yīng)交稅金——應(yīng)交所得稅

貸：資本公積——其他資本公積

收到免稅發(fā)票能否做成本?

以上就是關(guān)于免稅企業(yè)能不能開專票的全部介紹，希望對大家有所幫助。后續(xù)會計網(wǎng)也會更新更多有關(guān)免稅企業(yè)內(nèi)容，請大家繼續(xù)關(guān)注!

來源于會計網(wǎng)，責(zé)編：慕溪