建筑業(yè)小規(guī)模納稅人預(yù)繳稅款（4篇）

【第1篇】建筑業(yè)小規(guī)模納稅人預(yù)繳稅款

建筑業(yè)小規(guī)模企業(yè)在預(yù)繳增值稅時(shí)，是否必須按照項(xiàng)目區(qū)分呢？依據(jù)稅務(wù)總局于2023年發(fā)布的第17號(hào)《納稅人跨縣（市、區(qū)）提供建筑服務(wù)增值稅征收管理暫行辦法》，提供跨縣（或者跨市、跨區(qū)）建筑服務(wù)的納稅人，在預(yù)繳稅款時(shí)，應(yīng)在項(xiàng)目發(fā)生地進(jìn)行繳納。

有多個(gè)項(xiàng)目的建筑企業(yè)，如何劃分增值稅預(yù)繳范圍？

依據(jù)財(cái)稅[2016]36號(hào)附件1第45條和財(cái)政部、稅務(wù)總局聯(lián)合發(fā)布的關(guān)于建筑服務(wù)等營改增試點(diǎn)政策通知，在了解了建筑企業(yè)的各個(gè)項(xiàng)目后，如果這些項(xiàng)目都屬于異地項(xiàng)目，那么在預(yù)繳增值稅時(shí)應(yīng)該考慮企業(yè)是否收到了預(yù)付款、增值稅義務(wù)發(fā)生的時(shí)間等問題，再向項(xiàng)目地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)預(yù)繳增值稅。如果是建筑企業(yè)的本地項(xiàng)目，那么在企業(yè)收到預(yù)付款后，向所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)預(yù)繳增值稅就可以了。

承接了多個(gè)項(xiàng)目的建筑企業(yè)，還可以享受單項(xiàng)目的增值稅免征優(yōu)惠嗎？

依據(jù)稅務(wù)總局于2023年發(fā)布的第5號(hào)《關(guān)于小規(guī)模納稅人免征增值稅征管問題的公告》，以及2023年財(cái)政部和稅務(wù)總局聯(lián)合發(fā)布的第11號(hào)《關(guān)于明確增值稅小規(guī)模納稅人免征增值稅政策的公告》，只要是滿足條件的小規(guī)模納稅人，都能享受增值稅免征政策。在計(jì)算銷售額時(shí)，是合計(jì)企業(yè)所有項(xiàng)目的銷售額后得出的金額，也就是說，如果建筑企業(yè)有多個(gè)項(xiàng)目，那么銷售額就是各項(xiàng)目的合計(jì)銷售額，不存在單項(xiàng)目享受增值稅免征優(yōu)惠政策的情況。

建筑企業(yè)不同項(xiàng)目未扣除分包款前的銷售額不同，按照哪個(gè)來計(jì)算銷售額比較好？

提供建筑服務(wù)后，納稅人在確認(rèn)銷售額時(shí)，應(yīng)按照扣除分包款后的金額判斷是否適用小規(guī)模納稅人15萬元的免稅政策。

關(guān)于建筑企業(yè)小規(guī)模納稅人享受免稅政策的情況，大家還有什么不清楚的嗎？想要了解更多資訊，歡迎關(guān)注或聯(lián)系“廣州印心企業(yè)管理咨詢有限公司”哦！

【第2篇】建筑業(yè)小規(guī)模納稅人

建筑業(yè)小規(guī)模企業(yè)在預(yù)繳增值稅時(shí)，是否必須按照項(xiàng)目區(qū)分呢？依據(jù)稅務(wù)總局于2023年發(fā)布的第17號(hào)《納稅人跨縣（市、區(qū)）提供建筑服務(wù)增值稅征收管理暫行辦法》，提供跨縣（或者跨市、跨區(qū)）建筑服務(wù)的納稅人，在預(yù)繳稅款時(shí)，應(yīng)在項(xiàng)目發(fā)生地進(jìn)行繳納。

有多個(gè)項(xiàng)目的建筑企業(yè)，如何劃分增值稅預(yù)繳范圍？

依據(jù)財(cái)稅[2016]36號(hào)附件1第45條和財(cái)政部、稅務(wù)總局聯(lián)合發(fā)布的關(guān)于建筑服務(wù)等營改增試點(diǎn)政策通知，在了解了建筑企業(yè)的各個(gè)項(xiàng)目后，如果這些項(xiàng)目都屬于異地項(xiàng)目，那么在預(yù)繳增值稅時(shí)應(yīng)該考慮企業(yè)是否收到了預(yù)付款、增值稅義務(wù)發(fā)生的時(shí)間等問題，再向項(xiàng)目地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)預(yù)繳增值稅。如果是建筑企業(yè)的本地項(xiàng)目，那么在企業(yè)收到預(yù)付款后，向所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)預(yù)繳增值稅就可以了。

承接了多個(gè)項(xiàng)目的建筑企業(yè)，還可以享受單項(xiàng)目的增值稅免征優(yōu)惠嗎？

依據(jù)稅務(wù)總局于2023年發(fā)布的第5號(hào)《關(guān)于小規(guī)模納稅人免征增值稅征管問題的公告》，以及2023年財(cái)政部和稅務(wù)總局聯(lián)合發(fā)布的第11號(hào)《關(guān)于明確增值稅小規(guī)模納稅人免征增值稅政策的公告》，只要是滿足條件的小規(guī)模納稅人，都能享受增值稅免征政策。在計(jì)算銷售額時(shí)，是合計(jì)企業(yè)所有項(xiàng)目的銷售額后得出的金額，也就是說，如果建筑企業(yè)有多個(gè)項(xiàng)目，那么銷售額就是各項(xiàng)目的合計(jì)銷售額，不存在單項(xiàng)目享受增值稅免征優(yōu)惠政策的情況。

建筑企業(yè)不同項(xiàng)目未扣除分包款前的銷售額不同，按照哪個(gè)來計(jì)算銷售額比較好？

提供建筑服務(wù)后，納稅人在確認(rèn)銷售額時(shí)，應(yīng)按照扣除分包款后的金額判斷是否適用小規(guī)模納稅人15萬元的免稅政策。

關(guān)于建筑企業(yè)小規(guī)模納稅人享受免稅政策的情況，大家還有什么不清楚的嗎？想要了解更多資訊，歡迎關(guān)注或聯(lián)系“廣州印心企業(yè)管理咨詢有限公司”哦！

【第3篇】建筑業(yè)小規(guī)模納稅人稅率

作為小規(guī)模納稅人企業(yè)月度銷售額不超過10萬或者季度銷售額不超過30萬的都是可以在納稅的時(shí)候免征增值稅的,以下希望對(duì)你們有用：

當(dāng)前針對(duì)小規(guī)模納稅人月銷售總額10萬元以下(含本數(shù))的,免交增值稅,且查賬征收的小規(guī)模納稅人按季度申報(bào)進(jìn)行納稅,季度開票不超過30萬的免交增值稅;超過30萬的全額征稅。

個(gè)體戶生產(chǎn)經(jīng)營所得,年應(yīng)納稅所得額超過10萬元部分,按照35%征收個(gè)人所得稅.其中應(yīng)納稅所得額=全年收入總額-成本、費(fèi)用以及損失,費(fèi)用的扣除標(biāo)準(zhǔn)為42000元/年(3500元/月)。

一般納稅人與小規(guī)模納稅人有何不同?

1.計(jì)稅方法:前者采用一般增值稅計(jì)稅方法,后者采用簡易計(jì)稅方法；

2.稅率和征收率方面:前者適用增值稅稅率,基本稅率為17%,實(shí)行扣除制.后者適用增值稅征收率為全額3%；

3.納稅申報(bào)周期:前者納稅申報(bào)是每月一次,而后者一般每季度一次；

4.增值稅專用發(fā)票方面:前者可以開具并取得增值稅專用發(fā)票,而后者不能,但可以請(qǐng)稅務(wù)局代開. 小規(guī)模納稅人月銷售額不超過10萬元免增值稅嗎?通過小編老師闡述的相關(guān)資料,學(xué)員們應(yīng)該都清楚小規(guī)模納稅人企業(yè)月度銷售沒有超過10萬的都是可以不用繳納增值稅的,但是小規(guī)模納稅人企業(yè)還是需要依法進(jìn)行零申報(bào)的,其他相關(guān)的資料歡迎你們來這里免費(fèi)學(xué)習(xí)。

【第4篇】建筑業(yè)小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)

2023年12月18日，國家稅務(wù)總局發(fā)布2023年45號(hào)公告--《關(guān)于增值稅發(fā)票管理若干事項(xiàng)的公告》，公告指出：自2023年2月1日起，月銷售額超過3萬元（或季銷售額超過9萬元）的工業(yè)以及信息傳輸、軟件和信息技術(shù)服務(wù)業(yè)增值稅小規(guī)模納稅人（以下簡稱試點(diǎn)納稅人）發(fā)生增值稅應(yīng)稅行為，需要開具增值稅專用發(fā)票的，可以通過增值稅發(fā)票管理新系統(tǒng)自行開具。（有問題可以加高頓微信：gd20171114交流。）

文件發(fā)布后，很多文章迅速總結(jié)了已經(jīng)確定的可以自開專票的小規(guī)模納稅人的類型數(shù)量，目前基本有三種聲音：

第一種聲音：4類小規(guī)模納稅人，分別是1、住宿業(yè)；2、建筑業(yè)；3、咨詢鑒證業(yè)；4、工業(yè)以及信息傳輸、軟件和信息技術(shù)服務(wù)業(yè)；

第二種聲音：7類小規(guī)模納稅人，分別是1、住宿業(yè)；2、建筑業(yè)；3、咨詢鑒證業(yè)；4、工業(yè)；5、信息傳輸；6、軟件；7、信息技術(shù)服務(wù)業(yè)；

第三種聲音：5類小規(guī)模納稅人，分別是1、住宿業(yè)；2、建筑業(yè)；3、咨詢鑒證業(yè)；4、工業(yè)；5信息傳輸、軟件和信息技術(shù)服務(wù)業(yè)。

以上那種意見是正確的呢？

編者曾在《【喜報(bào)】小規(guī)模納稅人自開專票大家庭又添丁，此次還是多胞胎！》一文中認(rèn)為是5類納稅人，將“工業(yè)”視為一類，“信息傳輸、軟件和信息技術(shù)服務(wù)業(yè)”歸為一類。

然而，這幾天再細(xì)細(xì)考慮，卻發(fā)現(xiàn)這個(gè)分類很不準(zhǔn)確。

在我國，工業(yè)屬于國民經(jīng)濟(jì)產(chǎn)業(yè)分類概念，第一產(chǎn)業(yè)指農(nóng)業(yè)、林業(yè)、牧業(yè)、漁業(yè)等；第二產(chǎn)業(yè)指工業(yè)（含礦業(yè)、制造業(yè)、自來水、電力、建筑業(yè)等）；第三產(chǎn)業(yè)則指商業(yè)、服務(wù)業(yè)、郵電通訊業(yè)、金融保險(xiǎn)業(yè)及科研、文教、衛(wèi)生等行業(yè)。另外，現(xiàn)已出現(xiàn)第四產(chǎn)業(yè)的說法。

所謂第四產(chǎn)業(yè)，即對(duì)傳統(tǒng)產(chǎn)業(yè)通常分為第一產(chǎn)業(yè)、第二產(chǎn)業(yè)、第三產(chǎn)業(yè)基礎(chǔ)上產(chǎn)生出來的某些新興產(chǎn)業(yè)的概括稱謂。主要包括：設(shè)計(jì)和生產(chǎn)電子、計(jì)算機(jī)軟件的部門，應(yīng)用微電腦、光導(dǎo)纖維、激光、遺傳工程等新技術(shù)部門，以及高度電子化和自動(dòng)化的產(chǎn)業(yè)部門等。

而信息傳輸、軟件和信息技術(shù)服務(wù)業(yè)則屬于國民經(jīng)濟(jì)行業(yè)分類的概念，《國民經(jīng)濟(jì)行業(yè)分類》于1984年首次發(fā)布，分別于1994年、2002年、2023年進(jìn)行修訂，最新的國民經(jīng)濟(jì)行業(yè)分類規(guī)則將國民經(jīng)濟(jì)分為20個(gè)門類、97個(gè)大類、473個(gè)中類、1380個(gè)小類。而“信息傳輸、軟件和信息技術(shù)服務(wù)業(yè)”屬于20個(gè)門類中的一類，具體包括以下大類：電信、廣播電視和衛(wèi)星傳輸服務(wù)、互聯(lián)網(wǎng)和相關(guān)服務(wù)、 軟件和信息技術(shù)服務(wù)業(yè)三大類別。

按照國民經(jīng)濟(jì)行業(yè)分類，工業(yè)應(yīng)該囊括“采礦業(yè)”、“制造業(yè)”、“電力、熱力、燃?xì)饧八a(chǎn)和供應(yīng)業(yè)”、“建筑業(yè)”等四大行業(yè)，因此不能將“工業(yè)”簡單描述為一個(gè)行業(yè)，它是屬于產(chǎn)業(yè)概念。

45號(hào)公告將“工業(yè)”和“信息傳輸、軟件和信息技術(shù)服務(wù)”這兩個(gè)按照不同統(tǒng)計(jì)分類標(biāo)準(zhǔn)劃分的類別并列出現(xiàn)在統(tǒng)一語言環(huán)境中進(jìn)行表述，是不是屬于關(guān)公戰(zhàn)秦瓊？

我們?cè)賮砜匆幌缕渌勺蚤_專票的小規(guī)模納稅人的分類標(biāo)準(zhǔn)：

1、建筑業(yè)；

2、住宿業(yè)；

3、咨詢鑒證業(yè)。

從國民經(jīng)濟(jì)行業(yè)分類標(biāo)準(zhǔn)來看：

“建筑業(yè)”屬于國民經(jīng)濟(jì)行業(yè)分類20個(gè)門類中的一個(gè)類別，與“信息傳輸、軟件和信息技術(shù)服務(wù)業(yè)”屬于統(tǒng)一級(jí)次的概念，但在產(chǎn)業(yè)概念上，屬于工業(yè)；

“住宿業(yè)”屬于國民經(jīng)濟(jì)行業(yè)分類20個(gè)門類之一的“住宿和餐飲業(yè)”下的大類的概念，屬于細(xì)分類別，與“信息傳輸、軟件和信息技術(shù)服務(wù)業(yè)”不屬于同一個(gè)級(jí)次的概念；

“咨詢鑒證業(yè)”屬于更加細(xì)分的類別，無論是“信息傳輸、軟件和信息技術(shù)服務(wù)業(yè)”、還是“租賃和商務(wù)服務(wù)業(yè)”等門類中，都有“咨詢鑒證業(yè)”這一細(xì)分行業(yè)。因此“咨詢鑒證業(yè)”與其他幾個(gè)分類又不相同。

根據(jù)以上分析，可以看出，國家稅務(wù)總局陸續(xù)發(fā)布的小規(guī)模納稅人自開專票的類別劃分標(biāo)準(zhǔn)各不相同，特別是同一文件里也采用了不同的標(biāo)準(zhǔn)，不知道是有意還是無意。

但是，無論是國家稅務(wù)總局是有意還是無意，我們?cè)谶M(jìn)行整理時(shí)，都不能將其簡單的分類。譬如：

將“工業(yè)以及信息傳輸、軟件和信息技術(shù)服務(wù)業(yè)”劃為一類納稅人，絕對(duì)不正確；

將“工業(yè)以及信息傳輸、軟件和信息技術(shù)服務(wù)業(yè)”劃分為四類納稅人，屬于不了解國民經(jīng)濟(jì)分類標(biāo)準(zhǔn)，不理解“信息傳輸、軟件和信息技術(shù)服務(wù)業(yè)”的概念，屬于望文生義，極端錯(cuò)誤；

將“工業(yè)以及信息傳輸、軟件和信息技術(shù)服務(wù)業(yè)”劃分為二類納稅人，并與其他所謂的三類納稅人并列稱為五類納稅人，屬于不了解“工業(yè)”的概念，也不正確！

怎樣分類才是正確的？通過以上分析，按照國民經(jīng)濟(jì)行業(yè)分類標(biāo)準(zhǔn)，似乎應(yīng)該是如下幾類小規(guī)模納稅人，目前可以申請(qǐng)自開專票：

1、“采礦業(yè)”、“制造業(yè)”、“電力、熱力、燃?xì)饧八a(chǎn)和供應(yīng)業(yè)”、“建筑業(yè)”四個(gè)行業(yè)的小規(guī)模納稅人，也就是45號(hào)文中的工業(yè)范疇的小規(guī)模納稅人，可以申請(qǐng)自開專票；

2、“信息傳輸、軟件和信息技術(shù)服務(wù)業(yè)”這個(gè)行業(yè)的小規(guī)模納稅人可以申請(qǐng)自開專票；

3、“住宿和餐飲業(yè)”這個(gè)行業(yè)中從事住宿業(yè)的小規(guī)模納稅人可以申請(qǐng)自開專票；

4、國民經(jīng)濟(jì)各個(gè)行業(yè)中從事“咨詢鑒證業(yè)”的小規(guī)模納稅人可以申請(qǐng)自開專票。

也可以按照以下說法：

1、“采礦業(yè)”、“制造業(yè)”、“電力、熱力、燃?xì)饧八a(chǎn)和供應(yīng)業(yè)”、“建筑業(yè)”和“信息傳輸、軟件和信息技術(shù)服務(wù)業(yè)”這五個(gè)行業(yè)的小規(guī)模納稅人可以申請(qǐng)自開專票；

2、“住宿和餐飲業(yè)”這個(gè)行業(yè)中從事住宿業(yè)的小規(guī)模納稅人可以申請(qǐng)自開專票；

3、國民經(jīng)濟(jì)各個(gè)行業(yè)中從事“咨詢鑒證業(yè)”的小規(guī)模納稅人可以申請(qǐng)自開專票。

如此描述，是不是更合理一些？

高頓 成就你財(cái)稅職業(yè)夢(mèng)想！

來源：高頓財(cái)稅學(xué)院（id：gaoduncaishui），轉(zhuǎn)載于欽光財(cái)稅干貨鋪

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