合同印花稅哪里交（16篇）

【第5篇】財(cái)產(chǎn)租賃合同印花稅計(jì)稅依據(jù)

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（1）財(cái)產(chǎn)租賃合同適用比例稅率為千分之一，計(jì)稅依據(jù)為租賃金額。

（2）包括財(cái)產(chǎn)租賃合同在內(nèi)的各類應(yīng)稅合同（憑證、書(shū)據(jù)等）應(yīng)納稅額不足一角的，免納印花稅。

（3）財(cái)產(chǎn)租賃合同應(yīng)納稅額起點(diǎn)為一元，即稅額超過(guò)一角但不足一元的，按一元納稅。

（4）財(cái)產(chǎn)租賃合同應(yīng)納稅額超過(guò)一元的，尾數(shù)四舍五入至角，即其稅額尾數(shù)不滿五分的不計(jì)，滿五分的按一角計(jì)算。

【第6篇】印花稅中誰(shuí)是立合同人

會(huì)計(jì)最關(guān)心的幾個(gè)問(wèn)題：購(gòu)銷合同是按照含稅價(jià)繳納印花稅還是不含稅價(jià)？會(huì)計(jì)賬簿的印花稅是多少？股權(quán)轉(zhuǎn)讓如何繳納印花稅？哪些合同需要繳納印花稅……給大家統(tǒng)一回復(fù)下。

一

我公司簽訂的購(gòu)銷合同是按照含稅價(jià)繳納印花稅還是不含稅價(jià)？

答復(fù)：

《中華人民共和國(guó)印花稅法（征求意見(jiàn)稿）》：第五條 印花稅的計(jì)稅依據(jù)，按照下列方法確定：

（一）應(yīng)稅合同的計(jì)稅依據(jù)，為合同列明的價(jià)款或者報(bào)酬，不包括增值稅稅款；合同中價(jià)款或者報(bào)酬與增值稅稅款未分開(kāi)列明的，按照合計(jì)金額確定。

二

會(huì)計(jì)賬簿的印花稅是多少？

答復(fù)：自2023年5月1日起，對(duì)按萬(wàn)分之五稅率貼花的資金賬簿減半征收印花稅，對(duì)按件貼花五元的其他賬簿免征印花稅。

三

股權(quán)轉(zhuǎn)讓如何繳納印花稅？

答復(fù)：《國(guó)家稅務(wù)局關(guān)于印花稅若干具體問(wèn)題的解釋和規(guī)定的通知》（國(guó)稅發(fā)〔1991〕155號(hào)）規(guī)定，“財(cái)產(chǎn)所有權(quán)”轉(zhuǎn)移書(shū)據(jù)的征稅范圍是：經(jīng)政府管理機(jī)關(guān)登記注冊(cè)的動(dòng)產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)的所有權(quán)轉(zhuǎn)移所立的書(shū)據(jù)，以及企業(yè)股權(quán)轉(zhuǎn)讓所立的書(shū)據(jù)。

《中華人民共和國(guó)印花稅暫行條例》所附《印花稅稅目稅率表》，產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書(shū)據(jù)由立據(jù)人按所載金額萬(wàn)分之五貼花。

四

我公司用于調(diào)撥物資的調(diào)撥單是否需要繳納印花稅？

答復(fù)：凡屬于明確雙方供需關(guān)系，據(jù)以供貨和結(jié)算，具有合同性質(zhì)的調(diào)撥單，應(yīng)按規(guī)定貼花。對(duì)于企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部執(zhí)行計(jì)劃使用的、不具有合同性質(zhì)的憑證，不征收印花稅。

五

合同簽訂后合同未履行，原已經(jīng)繳納的印花稅是否可以退稅？

答復(fù)：依照印花稅暫行條例，合同簽訂時(shí)即應(yīng)貼花履行完稅手續(xù)，因此，不論合同是否兌現(xiàn)或者能否按期兌現(xiàn)，都一律按照法規(guī)貼花，凡多貼花者不得申請(qǐng)退稅或抵用。

六

哪些合同需要繳納印花稅？

答復(fù)：

下列憑證為應(yīng)納稅憑證：

（一）購(gòu)銷、加工承攬、建設(shè)工程承包、財(cái)產(chǎn)租賃、貨物運(yùn)輸、倉(cāng)儲(chǔ)保管、借款、財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)、技術(shù)合同或者具有合同性質(zhì)的憑證；

（二）產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書(shū)據(jù)；

（三）營(yíng)業(yè)賬簿；

（四）權(quán)利、許可證照；

（五）經(jīng)財(cái)政部確定征稅的其他憑證。

未在《印花稅稅目稅率表》中列舉的其他合同（如人身保險(xiǎn)合同、委托合同）不需要繳納印花稅。

七

我們簽訂的合同目前沒(méi)有金額，如何繳納印花稅？

答復(fù)：

有些合同在簽訂時(shí)無(wú)法確定計(jì)稅金額，對(duì)這類合同，可在簽訂時(shí)先按定額五元貼花，以后結(jié)算時(shí)再按實(shí)際金額計(jì)稅，補(bǔ)貼印花。

八

我們都是網(wǎng)上銷售東西，網(wǎng)上訂單是否需要繳納印花稅？

答復(fù)：

要繳納印花稅。根據(jù)《財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印花稅若干政策的通知》（財(cái)稅〔2006〕162號(hào)）規(guī)定：

為適應(yīng)經(jīng)濟(jì)形勢(shì)發(fā)展變化的需要，完善稅制，現(xiàn)將印花稅有關(guān)政策明確如下：對(duì)納稅人以電子形式簽訂的各類應(yīng)稅憑證按規(guī)定征收印花稅。

▎本文轉(zhuǎn)自郝老師說(shuō)會(huì)計(jì)；轉(zhuǎn)載請(qǐng)注明以上信息。

【第7篇】銷售合同印花稅稅率

草木財(cái)稅曾經(jīng)多次遇到這個(gè)問(wèn)題，銷售標(biāo)的物相同，印花稅稅率卻不相同，有時(shí)候是否征收印花稅也不相同，下面舉例為您進(jìn)行分析。

一、取決于商品是否需要登記注冊(cè)

我們知道，“產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書(shū)據(jù)”品目征收印花稅，計(jì)稅依據(jù)為股權(quán)轉(zhuǎn)讓協(xié)議上標(biāo)注的轉(zhuǎn)讓金額，稅率萬(wàn)分之五。根據(jù)《印花稅稅目稅率表》規(guī)定：產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書(shū)據(jù)，包括財(cái)產(chǎn)所有權(quán)和版權(quán)、商標(biāo)專用權(quán)、專利權(quán)、專有技術(shù)使用權(quán)等轉(zhuǎn)移書(shū)據(jù)、土地使用權(quán)出讓合同、土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓合同、商品房銷售合同。根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印花稅若干具體問(wèn)題的解釋和規(guī)定》(91)國(guó)稅發(fā)155號(hào)文件十、“產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書(shū)據(jù)”稅目中“財(cái)產(chǎn)所有權(quán)”的轉(zhuǎn)移書(shū)據(jù)的征稅范圍如何劃定？“財(cái)產(chǎn)所有權(quán)”轉(zhuǎn)移書(shū)據(jù)的征稅范圍是：經(jīng)政府管理機(jī)關(guān)登記注冊(cè)的動(dòng)產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)的所有權(quán)轉(zhuǎn)移所立的書(shū)據(jù)，以及企業(yè)股權(quán)轉(zhuǎn)讓所立的書(shū)據(jù)。

例1：甲公司依照合同、協(xié)議據(jù)實(shí)繳納印花稅。銷售舊車一輛，簽訂過(guò)戶合同，合同含稅金額10萬(wàn)元（關(guān)于印花稅計(jì)稅依據(jù)是否含稅，請(qǐng)看相關(guān)文章：印花稅到底按照什么計(jì)算？不一定所有合同都要交，也不一定全部金額都計(jì)稅），則由于舊車本身已經(jīng)屬于登記注冊(cè)財(cái)產(chǎn)，因此適用“產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書(shū)據(jù)”稅目，應(yīng)納印花稅50元（100000×0.05%）。

我們延伸來(lái)看，甲公司從4s店購(gòu)買這輛小車時(shí)，卻是適用“購(gòu)銷合同”萬(wàn)分之三稅率計(jì)算印花稅。

原因是4s店銷售新車，新車尚未進(jìn)行注冊(cè)登記，所以不屬于“產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書(shū)據(jù)”適用范圍，而應(yīng)按照“購(gòu)銷合同”計(jì)稅。同理，4s店銷售已經(jīng)掛牌登記的試乘試駕車，則應(yīng)當(dāng)適用“產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書(shū)據(jù)”萬(wàn)分之五稅率了。

同樣道理也適用于專利技術(shù)與非專利技術(shù)轉(zhuǎn)讓。前者因?yàn)樾枰?cè)登記，所以稅率萬(wàn)分之五（產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書(shū)據(jù)）；后者不需要注冊(cè)登記，適用稅率萬(wàn)分之三（技術(shù)合同）。

而對(duì)于房屋銷售來(lái)講，無(wú)論房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)銷售一手房（已經(jīng)進(jìn)行產(chǎn)權(quán)登記），還是業(yè)主二手房銷售（當(dāng)然也已辦理房產(chǎn)證），皆應(yīng)按照產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書(shū)據(jù)計(jì)算印花稅（當(dāng)然，“個(gè)人銷售或購(gòu)買住房暫免征收印花稅”乃是另有規(guī)定）。

二、關(guān)于印花稅征收方式

接上面例子，乙公司從甲公司購(gòu)買了上述舊車，乙公司卻未因此繳納印花稅，這是為什么呢？

印花稅征收方式有二：

（一）依合同、協(xié)議征收

如果由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)確定依應(yīng)納稅憑證（合同、協(xié)議等）據(jù)實(shí)計(jì)算，則印花稅計(jì)稅依據(jù)與主營(yíng)業(yè)務(wù)收入、其他業(yè)務(wù)收入、營(yíng)業(yè)外收入、原材料、庫(kù)存商品等科目無(wú)關(guān)；合同協(xié)議簽訂多少金額，就是多少計(jì)稅依據(jù)。發(fā)生業(yè)務(wù)如果沒(méi)有簽訂合同，那就不用繳納印花稅。上述甲公司就是這種情形。

（二）核定征收

按照規(guī)定，納稅人有下列情形的，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以核定納稅人印花稅計(jì)稅依據(jù)：

1、未按規(guī)定建立印花稅應(yīng)稅憑證登記簿，或未如實(shí)登記和完整保存應(yīng)稅憑證的；

2、拒不提供應(yīng)稅憑證或不如實(shí)提供應(yīng)稅憑證致使計(jì)稅依據(jù)明顯偏低的；

3、采用按期匯總繳納辦法的，未按地方稅務(wù)機(jī)關(guān)規(guī)定的期限報(bào)送匯總繳納印花稅情況報(bào)告，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期報(bào)告，逾期仍不報(bào)告的或者稅務(wù)機(jī)關(guān)在檢查中發(fā)現(xiàn)納稅人有未按規(guī)定匯總繳納印花稅情況的。

如果由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)確定依賬面發(fā)生金額核定計(jì)算，則不考慮某筆銷售、采購(gòu)是否簽訂合同，而是按照核定比例一并計(jì)算。

銷售舊車，當(dāng)然屬于印花稅征收范圍（購(gòu)銷合同），具體是否形成計(jì)稅依據(jù)，則又取決于印花稅征收方式。比方說(shuō)甲公司是依合同征收，并且簽訂合同，當(dāng)然需要繳納。而乙公司屬于核定征收，當(dāng)?shù)睾硕ㄕ魇辙k法規(guī)定，購(gòu)銷合同依據(jù)銷售收入130%作為計(jì)稅依據(jù)（不另算購(gòu)買金額），則購(gòu)買汽車無(wú)論是否簽訂合同，皆與印花稅計(jì)算沒(méi)有直接關(guān)系。

【第8篇】小微企業(yè)貸款合同印花稅

財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局印發(fā)《關(guān)于支持小微企業(yè)融資有關(guān)稅收政策的通知》（財(cái)稅[2017]77號(hào)），從2023年12月1日到2023年12月31日，將金融機(jī)構(gòu)利息收入免征增值稅政策范圍由農(nóng)戶擴(kuò)大到小微企業(yè)、個(gè)體工商戶，享受免稅的貸款額度上限從單戶授信10萬(wàn)元擴(kuò)大到100萬(wàn)元，進(jìn)一步加大對(duì)小微企業(yè)的支持，推動(dòng)緩解融資難、融資貴問(wèn)題。

政策落實(shí)要留意在其中的五個(gè)關(guān)鍵點(diǎn)。

一：貸款利息免稅貸款有擴(kuò)圍。

金融企業(yè)貸款貸款利息免稅目標(biāo)由農(nóng)戶小額貸款，擴(kuò)張到對(duì)農(nóng)戶、中小型企業(yè)、微型企業(yè)及其個(gè)體戶的小額貸款。農(nóng)戶就是指長(zhǎng)期性(一年之上)定居在城鎮(zhèn)(不包括城關(guān)鎮(zhèn))行政管理學(xué)地區(qū)內(nèi)的居民，還包含長(zhǎng)期性定居在城關(guān)鎮(zhèn)管轄自然村范疇內(nèi)的居民和戶籍沒(méi)有當(dāng)?shù)囟诋?dāng)?shù)囟ň右荒曛系木用?，?guó)有制大農(nóng)場(chǎng)的員工。中小型企業(yè)、微型企業(yè)，就是指合乎《中小企業(yè)劃型標(biāo)準(zhǔn)規(guī)定》(國(guó)家工信部聯(lián)公司〔2011〕300號(hào))的中小型企業(yè)和微型企業(yè)。

二：小額貸款規(guī)范有提高。

小額貸款由原《財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于延續(xù)支持農(nóng)村金融發(fā)展有關(guān)稅收政策的通知》（稅務(wù)總局〔2017〕44號(hào)）每筆且該農(nóng)戶貸款賬戶余額總金額在十萬(wàn)元（含本數(shù)）下列的貸款，提高到每戶授信額度低于一百萬(wàn)元(含本數(shù))的農(nóng)戶、中小型企業(yè)、微型企業(yè)或個(gè)體戶貸款；沒(méi)有信用額度的，就是指每戶貸款合同金額且貸款賬戶余額在一百萬(wàn)元(含本數(shù))下列的貸款。必須留意的是農(nóng)戶小額貸款貸款利息免稅，必須按段測(cè)算：2023年1月1日到11月31日期內(nèi)，只對(duì)每筆且該農(nóng)戶貸款賬戶余額總金額在十萬(wàn)元（含本數(shù)）下列的貸款貸款利息增值稅免稅。自12月1日起，農(nóng)戶小額貸款免稅規(guī)范才按一百萬(wàn)元實(shí)行。

三：結(jié)轉(zhuǎn)申請(qǐng)備查簿有轉(zhuǎn)變

金融企業(yè)一是務(wù)必獨(dú)立結(jié)轉(zhuǎn)，合乎免稅標(biāo)準(zhǔn)的小額貸款利息費(fèi)用，未獨(dú)立結(jié)轉(zhuǎn)的，不可增值稅免稅；二是材料存留備查簿，按現(xiàn)行標(biāo)準(zhǔn)要求申請(qǐng)辦理稅務(wù)申報(bào)，申請(qǐng)時(shí)，有關(guān)免稅證明文件不用申報(bào)稅務(wù)局辦理備案，只必須存留備查簿，沒(méi)有存留備查簿的，不可增值稅免稅。

四：稅收免稅限期有差別

除開(kāi)農(nóng)戶、中小企業(yè)、個(gè)體戶小額借貸貸款利息增值稅免稅外，金融企業(yè)與中小型企業(yè)、微型企業(yè)簽署的借款協(xié)議還免稅合同印花稅。但是，要需注意免稅特惠限期：貸款利息增值稅免稅自2023年12月1日到2023年12月31日，合同書(shū)免稅合同印花稅自2023年1月1日至2023年12月31日，不論是起止時(shí)間或是停止時(shí)間，也不同樣。

五：中小企業(yè)明確有規(guī)范

中小企業(yè)明確規(guī)范根據(jù)《中小企業(yè)劃型標(biāo)準(zhǔn)規(guī)定》(國(guó)家工信部聯(lián)公司[2011] 300號(hào))要求，必須根據(jù)公司總資產(chǎn)、從業(yè)人數(shù)、主營(yíng)業(yè)務(wù)收入等指標(biāo)值明確。因?yàn)槠髽I(yè)運(yùn)營(yíng)的變動(dòng)性，文檔要求，明確貸款公司是不是中小企業(yè)，依照貸款派發(fā)時(shí)公司的具體情況明確：針對(duì)“總資產(chǎn)”和“從業(yè)者”指標(biāo)值的，以貸款派發(fā)時(shí)的具體總數(shù)明確；針對(duì)“主營(yíng)業(yè)務(wù)收入”，以貸款派發(fā)前12個(gè)整月的累計(jì)數(shù)明確，不滿意12個(gè)整月的，依照具體月的主營(yíng)業(yè)務(wù)收入換算，換算公式計(jì)算：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入(年)=公司具體續(xù)存期內(nèi)主營(yíng)業(yè)務(wù)收入/公司具體續(xù)存月數(shù)x12。

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【第9篇】印花稅購(gòu)銷合同稅率

在實(shí)務(wù)過(guò)程中，哪些需要交印花稅，哪些不需要交印花稅是個(gè)頭疼的問(wèn)題，另外印花稅因?yàn)榻痤~小通常被納稅人忽視，結(jié)果往往會(huì)被稅務(wù)局找上麻煩，今天“蘑菇稅觀”就來(lái)說(shuō)一說(shuō)印花稅的稅目和稅率。

印花稅的應(yīng)納稅憑證包括：

1.合同（共10類）

2.產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書(shū)據(jù)

3.營(yíng)業(yè)賬簿

4.權(quán)利、許可證照

5.其他

第一類是大家遇到最多的，也是最難判斷，稅率最復(fù)雜的一類，為了方便大家記憶，我給大家將10類分成四小類。

a.狗見(jiàn)雞（購(gòu)銷、建安、技術(shù)合同）在晚上（萬(wàn)三）

b.豬寶寶（財(cái)產(chǎn)租賃、保管、財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)合同）要遷移（千一）

c.看懶貨（勘察、承攬、貨運(yùn)合同）到晚五（萬(wàn)五）

d.借款合同屬最小，萬(wàn)分之零點(diǎn)五

第二類往往也會(huì)涉及合同，容易混淆，一定要注意分類，如房屋買賣合同屬于產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書(shū)據(jù)，不在10類合同中。為方便記憶，開(kāi)個(gè)財(cái)務(wù)人員的玩笑，有些單位財(cái)務(wù)部也叫計(jì)財(cái)部，是個(gè)辛苦容易上火的部門，所以請(qǐng)注意，口訣來(lái)了：

計(jì)財(cái)上板磚（專有技術(shù)使用權(quán)、財(cái)產(chǎn)權(quán)、商標(biāo)權(quán)、版權(quán)、專利權(quán)）

區(qū)分要點(diǎn)是拳（權(quán)）

稅率看懶貨

第三類賬簿分為資金賬簿和其他營(yíng)業(yè)賬簿，資金賬簿看懶貨，其他一本五塊。

第四類證照記住是“房地兩商一專利”（房產(chǎn)證、土地證、商標(biāo)注冊(cè)證、工商執(zhí)照、專利證）一證五塊。

【第10篇】分期開(kāi)發(fā)合同的印花稅

《印花稅暫行條例》（國(guó)務(wù)院令第11號(hào)）第一條規(guī)定，在中華人民共和國(guó)境內(nèi)書(shū)立、領(lǐng)受本條例所列舉憑證的單位和個(gè)人，都是印花稅的納稅義務(wù)人（以下簡(jiǎn)稱納稅人），應(yīng)當(dāng)按照本條例規(guī)定繳納印花稅。附件《印花稅稅目稅率表》規(guī)定，財(cái)產(chǎn)租賃合同由立合同人按租賃金額千分之一貼花，稅額不足一元的按一元貼花。

根據(jù)上述規(guī)定，合同印花稅應(yīng)在簽訂合同時(shí)按合同所載的金額繳納印花稅，不能在分期支付時(shí)繳納。

【第11篇】設(shè)備采購(gòu)合同印花稅

從境外采購(gòu)設(shè)備 設(shè)備費(fèi)與安裝費(fèi)宜及早明確區(qū)分

2023年02月07日 中國(guó)稅務(wù)報(bào) 版次：08 作者：高立潤(rùn)

春節(jié)剛過(guò)，不少企業(yè)已經(jīng)開(kāi)始規(guī)劃從境外采購(gòu)大型設(shè)備，提升生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)能力，迎接新的發(fā)展。需要提醒的是，企業(yè)在從境外采購(gòu)大型設(shè)備過(guò)程中，應(yīng)注意國(guó)際稅收相關(guān)問(wèn)題，特別是對(duì)于需要安裝調(diào)試的設(shè)備而言，如果采購(gòu)合同設(shè)計(jì)不合理，很可能導(dǎo)致稅負(fù)成本增加?；诖耍髽I(yè)在簽訂采購(gòu)合同前，有必要與境外合作伙伴充分溝通協(xié)商，避免出現(xiàn)稅負(fù)增加的情況，給企業(yè)經(jīng)營(yíng)帶來(lái)不利影響。

案例：

合同僅約定5000萬(wàn)元總費(fèi)用

2023年9月，中國(guó)境內(nèi)m公司和某國(guó)n公司簽署合同，從n公司采購(gòu)大型設(shè)備，n公司負(fù)責(zé)將設(shè)備運(yùn)抵中國(guó)境內(nèi)口岸，并派員工承擔(dān)安裝調(diào)試設(shè)備的職責(zé)。合同僅約定該設(shè)備全部相關(guān)費(fèi)用為5000萬(wàn)元人民幣，以及雙方承擔(dān)各自的稅費(fèi)。

由于該設(shè)備的安裝調(diào)試需用時(shí)9個(gè)月以上，根據(jù)我國(guó)與n公司所在國(guó)簽訂的稅收協(xié)定，如果n公司派員工來(lái)我國(guó)提供裝配和安裝工程勞務(wù)達(dá)到6個(gè)月，那么將在我國(guó)構(gòu)成常設(shè)機(jī)構(gòu)。

分析：

未明確區(qū)分可能帶來(lái)更高稅負(fù)成本

此案例涉及多個(gè)稅種，首先來(lái)看該設(shè)備進(jìn)口的關(guān)稅和增值稅。由于m公司和n公司簽署的合同中只約定了總價(jià)款，沒(méi)有區(qū)分設(shè)備價(jià)款和安裝調(diào)試費(fèi)用，實(shí)踐中海關(guān)一般不會(huì)將安裝調(diào)試費(fèi)從合同總價(jià)款中剔除。假定關(guān)稅稅率為10%，需要繳納關(guān)稅為5000×10%=500（萬(wàn)元），需要繳納進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅為（5000+500）×13%=715（萬(wàn)元）。

其次看企業(yè)所得稅。如上所述，由于該設(shè)備的安裝調(diào)試需用時(shí)9個(gè)月以上，超過(guò)6個(gè)月，在中國(guó)構(gòu)成常設(shè)機(jī)構(gòu)，所以根據(jù)我國(guó)稅法規(guī)定應(yīng)當(dāng)對(duì)歸屬于常設(shè)機(jī)構(gòu)的所得按照常設(shè)機(jī)構(gòu)營(yíng)業(yè)利潤(rùn)征稅。

根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈非居民企業(yè)所得稅核定征收管理辦法〉的通知》（國(guó)稅發(fā)〔2010〕19號(hào)，以下簡(jiǎn)稱“19號(hào)文件”）第六條規(guī)定，非居民企業(yè)與中國(guó)居民企業(yè)簽訂機(jī)器設(shè)備或貨物銷售合同，同時(shí)提供設(shè)備安裝、裝配、技術(shù)培訓(xùn)、指導(dǎo)、監(jiān)督服務(wù)等勞務(wù)，其銷售貨物合同中未列明提供上述勞務(wù)服務(wù)收費(fèi)金額，或者計(jì)價(jià)不合理的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)可以根據(jù)實(shí)際情況，參照相同或相近業(yè)務(wù)的計(jì)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)核定勞務(wù)收入。無(wú)參照標(biāo)準(zhǔn)的，以不低于銷售貨物合同總價(jià)款的10%為原則，確定非居民企業(yè)的勞務(wù)收入。假設(shè)本案中，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)按照合同總價(jià)款的10%來(lái)確定安裝調(diào)試勞務(wù)價(jià)款。據(jù)此，n公司派員來(lái)華進(jìn)行設(shè)備安裝調(diào)試的價(jià)款應(yīng)為5000×10%=500（萬(wàn)元）。

《非居民承包工程作業(yè)和提供勞務(wù)稅收管理暫行辦法》（國(guó)家稅務(wù)總局令第19號(hào)）第三條規(guī)定，本辦法所稱承包工程作業(yè)，是指在中國(guó)境內(nèi)承包建筑、安裝、裝配、修繕、裝飾、勘探及其他工程作業(yè)。由此可見(jiàn)，本案例中的設(shè)備安裝調(diào)試屬于承包工程作業(yè)。而19號(hào)文件第五條第一款規(guī)定，稅務(wù)機(jī)關(guān)可按照以下標(biāo)準(zhǔn)確定非居民企業(yè)的利潤(rùn)率：（一）從事承包工程作業(yè)、設(shè)計(jì)和咨詢勞務(wù)的，利潤(rùn)率為15%~30%。

假設(shè)本案例中，稅務(wù)機(jī)關(guān)按20%來(lái)核定利潤(rùn)率，則n公司派員來(lái)華進(jìn)行設(shè)備安裝調(diào)試的利潤(rùn)為500×20%=100（萬(wàn)元），則n公司應(yīng)當(dāng)繳納企業(yè)所得稅為100×25%=25（萬(wàn)元）。

此外，該案例發(fā)生在2023年6月，根據(jù)印花稅暫行條例相關(guān)規(guī)定，本案例中簽訂合同的雙方，即境內(nèi)m公司和境外n公司都應(yīng)繳納印花稅，雙方各應(yīng)繳納印花稅額為5000×0.03%=1.5（萬(wàn)元）。

進(jìn)一步分析可以發(fā)現(xiàn)，由于m公司和n公司在簽訂合同時(shí)沒(méi)有對(duì)設(shè)備價(jià)款和設(shè)備安裝調(diào)試費(fèi)用進(jìn)行明確區(qū)分和分別列示，很可能造成多繳稅款。

如上所述，本案例中經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)核定的設(shè)備安裝調(diào)試費(fèi)用為500萬(wàn)元，這500萬(wàn)元被并入進(jìn)口設(shè)備總價(jià)款內(nèi)繳納關(guān)稅和進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅，相當(dāng)于繳納關(guān)稅為500×10%=50（萬(wàn)元），繳納進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅為(500+50）×13%=71.5（萬(wàn)元），共計(jì)50+71.5=121.5（萬(wàn)元）。

如果合同中將設(shè)備價(jià)款和安裝調(diào)試費(fèi)用進(jìn)行了明確區(qū)分，則這500萬(wàn)元不需要繳納關(guān)稅和進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅。不過(guò)按照《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開(kāi)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》（財(cái)稅〔2016〕36號(hào)）相關(guān)規(guī)定，境外n公司需要繳納增值稅、城建稅、教育費(fèi)附加、地方教育附加，計(jì)算為500÷（1+9%）×9%×（1+7%+3%+2%）=46.24（萬(wàn)元）。

而從印花稅角度看，印花稅暫行條例第二條規(guī)定了5類應(yīng)納稅憑證：1.購(gòu)銷、加工承攬、建設(shè)工程承包、財(cái)產(chǎn)租賃、貨物運(yùn)輸、倉(cāng)儲(chǔ)保管、借款、財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)、技術(shù)合同或者具有合同性質(zhì)的憑證；2.產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書(shū)據(jù)；3.營(yíng)業(yè)賬簿；4.權(quán)利、許可證照；5.經(jīng)財(cái)政部確定征稅的其他憑證。根據(jù)印花稅暫行條例施行細(xì)則第三條規(guī)定，建設(shè)工程承包合同是指建設(shè)工程勘察設(shè)計(jì)合同和建筑安裝工程承包合同。企業(yè)應(yīng)根據(jù)合同簽訂方式，判斷如何履行印花稅納稅義務(wù)。

建議：

涉稅問(wèn)題越早考量越好

通過(guò)上述分析可以看出，當(dāng)企業(yè)從境外進(jìn)口設(shè)備時(shí)，是否對(duì)設(shè)備價(jià)款和安裝調(diào)試費(fèi)用進(jìn)行明確區(qū)別，會(huì)對(duì)稅負(fù)成本產(chǎn)生不同的影響。對(duì)此，筆者提醒相關(guān)企業(yè)，在簽訂設(shè)備采購(gòu)合同前，應(yīng)當(dāng)結(jié)合境內(nèi)、境外相關(guān)稅法規(guī)定和稅收協(xié)定條款，與合作伙伴進(jìn)行溝通和協(xié)商，盡可能對(duì)設(shè)備價(jià)款和安裝調(diào)試費(fèi)用作出明確區(qū)分。

有的企業(yè)財(cái)稅人員可能會(huì)想到，如果在簽訂采購(gòu)合同前未與境外合作伙伴協(xié)商，可否在入境報(bào)關(guān)前對(duì)合同進(jìn)行修改拆分，將設(shè)備價(jià)款和安裝調(diào)試費(fèi)用分開(kāi)？從筆者的經(jīng)驗(yàn)看，這種想法在實(shí)操中難度很大，境外企業(yè)很可能不愿配合修改，因?yàn)楹贤坏┖炗?，就?duì)商業(yè)交易相關(guān)各方形成了權(quán)責(zé)約定，特別是在涉及金額高的國(guó)際商貿(mào)往來(lái)中，臨時(shí)提出修改合同可能會(huì)影響彼此的信任，對(duì)交易過(guò)程產(chǎn)生不利影響。

還需提醒的是，倘若企業(yè)不與境外合作伙伴溝通，在報(bào)關(guān)前自行擬定一份合同，將設(shè)備價(jià)款和安裝調(diào)試費(fèi)用分開(kāi)，這樣的做法更不可取，因?yàn)樽孕袛M定臨時(shí)合同并不是交易雙方的真實(shí)交易意圖，不僅不符合相關(guān)法律規(guī)定，而且很可能被認(rèn)定為逃避繳納稅款，一旦被發(fā)現(xiàn)將受到處罰。

基于此，企業(yè)從境外采購(gòu)設(shè)備時(shí)，涉稅問(wèn)題越早考量越好。企業(yè)可以在制定采購(gòu)計(jì)劃之初就統(tǒng)籌考慮相關(guān)稅務(wù)問(wèn)題，在與境外合作伙伴進(jìn)行商業(yè)洽談時(shí)及早明確將設(shè)備價(jià)款和安裝調(diào)試費(fèi)用分開(kāi)，切莫等到合同簽訂后再謀求修改，避免不必要的風(fēng)險(xiǎn)。

（作者單位：國(guó)家稅務(wù)總局河北省稅務(wù)局）

【第12篇】咨詢合同是否交印花稅

問(wèn)：墨子老師，您好！我們是一家律師事務(wù)所，請(qǐng)問(wèn)我們平時(shí)與客戶簽的法律顧問(wèn)合同、法律咨詢合同是否應(yīng)繳納印花稅呢？

答：感謝您的提問(wèn)！根據(jù)《印花稅暫行條例》及國(guó)稅地字【1989】34號(hào)第二條規(guī)定，法律、法規(guī)、會(huì)計(jì)、審計(jì)等方面的咨詢不屬于技術(shù)咨詢，其所立合同不貼印花，不征印花稅。

【第13篇】技術(shù)轉(zhuǎn)讓合同是否可以免印花稅

老李近期經(jīng)常遇到有財(cái)務(wù)人員詢問(wèn)印花稅的問(wèn)題，有的業(yè)務(wù)合同是不需要繳納印花稅的，今天老李整理了一下供大家參考：

根據(jù)《中華人民共和國(guó)印花稅暫行條例》(國(guó)務(wù)院令第11號(hào))第二條規(guī)定：“下列憑證為應(yīng)納稅憑證：

1、購(gòu)銷、加工承攬、建設(shè)工程承包、財(cái)產(chǎn)租賃、貨物運(yùn)輸、倉(cāng)儲(chǔ)保管、借款、財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)、技術(shù)合同或者具有合同性質(zhì)的憑證;

購(gòu)銷合同：包括供應(yīng)、預(yù)購(gòu)、采購(gòu)、購(gòu)銷結(jié)合及協(xié)作、調(diào)劑、補(bǔ)償、易貨等合同；還包括各出版單位與發(fā)行單位（不包括訂閱單位和個(gè)人）之間訂立的圖書(shū)、報(bào)刊、音像征訂憑證。

對(duì)發(fā)電廠與電網(wǎng)之間、電網(wǎng)與電網(wǎng)之間（國(guó)家電網(wǎng)公司系統(tǒng)、南方電網(wǎng)公司系統(tǒng)內(nèi)部各級(jí)電網(wǎng)互供電量除外）簽訂的購(gòu)售電合同按購(gòu)銷合同征收印花稅。電網(wǎng)與用戶之間簽訂的供用電合同不屬于印花稅列舉征稅的憑證，不征印花稅。（生活繳費(fèi)憑證，不同于電網(wǎng)之間經(jīng)濟(jì)合同）

加工承攬合同：包括加工、定做、修繕、印刷、廣告、測(cè)繪、測(cè)試等合同。（結(jié)合增值稅、消費(fèi)稅）

建設(shè)工程勘察設(shè)計(jì)合同：包括勘察、設(shè)計(jì)合同的總包合同、分包合同和轉(zhuǎn)包合同。

建筑安裝工程承包合同“”包括建筑、安裝工程承包合同的總包合同、分包合同和轉(zhuǎn)包合同

財(cái)產(chǎn)租賃合同。

借款合同：包括銀行及其他金融組織和借款人（不包括銀行同業(yè)拆借）所簽訂的借款合同。包括融資租賃合同。

財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)合同：“家庭財(cái)產(chǎn)兩全保險(xiǎn)”屬于家庭財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)性質(zhì)，其合同在財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)合同之列，照章納稅。

技術(shù)合同：包括技術(shù)開(kāi)發(fā)、轉(zhuǎn)讓、咨詢、服務(wù)等合同。

【解釋1】一般的法律、會(huì)計(jì)、審計(jì)等方面的咨詢不屬于技術(shù)咨詢，其所書(shū)立合同不貼印花。

【解釋2】技術(shù)轉(zhuǎn)讓合同包括專利申請(qǐng)權(quán)轉(zhuǎn)讓、非專利技術(shù)轉(zhuǎn)讓所書(shū)立的合同。

不包括專利權(quán)轉(zhuǎn)讓、專利實(shí)施許可所書(shū)立的合同。（兩者適用于產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書(shū)據(jù)）。

【解釋】對(duì)比掌握四類不同的技術(shù)轉(zhuǎn)讓合同：

①專利權(quán)轉(zhuǎn)讓合同，是指專利權(quán)人作為轉(zhuǎn)讓方將其發(fā)明創(chuàng)造專利的所有權(quán)或持有權(quán)移交受讓方，受讓方支付約定價(jià)款所訂立的合同。

②專利實(shí)施許可合同，是指專利權(quán)人或者其授權(quán)的人作為轉(zhuǎn)讓方許可受讓方在約定的范圍內(nèi)實(shí)施專利，受讓方支付約定使用費(fèi)所訂立的合同。

（這兩類是公開(kāi),有主的，按產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書(shū)據(jù)繳印花稅0.5‰）

③專利申請(qǐng)轉(zhuǎn)讓合同，是指轉(zhuǎn)讓方將其就特定的發(fā)明創(chuàng)造申請(qǐng)專利的權(quán)利移交受讓方，受讓方支付約定價(jià)款所訂立的合同。

④非專利技術(shù)轉(zhuǎn)讓合同，是指轉(zhuǎn)讓方將擁有的非專利技術(shù)成果提供給受讓方，明確相互間非專利技術(shù)成果使用權(quán)、轉(zhuǎn)讓權(quán)，受讓方支付約定使用費(fèi)所訂立的合同。（這兩類都是沒(méi)主的或保密的,按技術(shù)合同繳納印花稅。0.3‰）

2、產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書(shū)據(jù);

我國(guó)印花稅稅目中的產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書(shū)據(jù)包括財(cái)產(chǎn)所有權(quán)、版權(quán)、商標(biāo)專用權(quán)、專利權(quán)、專有技術(shù)使用權(quán)共5項(xiàng)產(chǎn)權(quán)的轉(zhuǎn)移書(shū)據(jù)。

【解釋1】土地使用權(quán)出讓合同、土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓合同、商品房銷售合同按照產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書(shū)據(jù)征收印花稅。（兩地一房合同）

【解釋2】專利權(quán)轉(zhuǎn)讓、專利實(shí)施許可所書(shū)立的合同按產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書(shū)據(jù)征收印花稅。

【解釋3】“財(cái)產(chǎn)所有權(quán)”轉(zhuǎn)移書(shū)據(jù)的征稅范圍是指經(jīng)政府管理機(jī)關(guān)登記注冊(cè)的動(dòng)產(chǎn)和不動(dòng)產(chǎn)所有權(quán)轉(zhuǎn)移所立的書(shū)據(jù)，以及企業(yè)股權(quán)轉(zhuǎn)讓所立的書(shū)據(jù)、個(gè)人無(wú)償贈(zèng)送不動(dòng)產(chǎn)所簽定的“個(gè)人無(wú)償贈(zèng)與不動(dòng)產(chǎn)登記表”。

3、營(yíng)業(yè)賬簿;

（1）資金賬簿

（2）其他營(yíng)業(yè)賬簿

（3）其他營(yíng)業(yè)賬簿包括日記賬簿和各明細(xì)分類賬簿。

【解釋】銀行的營(yíng)業(yè)賬簿與非營(yíng)業(yè)賬簿劃分的問(wèn)題：

凡銀行用以反映資金存貸經(jīng)營(yíng)活動(dòng)、記載經(jīng)營(yíng)資金增減變化、核算經(jīng)營(yíng)成果的賬簿，如各種日記賬、明細(xì)賬和總賬都屬于營(yíng)業(yè)賬簿，應(yīng)按照規(guī)定征收印花稅。

銀行根據(jù)業(yè)務(wù)管理需要設(shè)置的各種登記簿，如空白重要憑證登記簿、有價(jià)單證登記簿、現(xiàn)金收付登記簿等，其記載的內(nèi)容與資金活動(dòng)無(wú)關(guān)，僅用于內(nèi)部備查，屬于非營(yíng)業(yè)賬簿，均不貼花。

4、權(quán)利、許可證照;

權(quán)利、許可證照僅包括“四證一照”：包括政府部門發(fā)給的房屋產(chǎn)權(quán)證、工商營(yíng)業(yè)執(zhí)照、商標(biāo)注冊(cè)證、專利證、土地使用證等。

5、經(jīng)財(cái)政部確定征稅的其他憑證?！?/p>

另根據(jù)《中華人民共和國(guó)印花稅暫行條例》(國(guó)務(wù)院令第11號(hào))附件《印花稅稅目稅率表》規(guī)定：“貨物運(yùn)輸合同包括民用航空、鐵路運(yùn)輸、海上運(yùn)輸、內(nèi)河運(yùn)輸、公路運(yùn)輸和聯(lián)運(yùn)合同。立合同人按運(yùn)輸費(fèi)用萬(wàn)分之五貼花。單據(jù)作為合同使用的，按合同貼花。”

結(jié)合以上政策，大家注意印花稅的核定、申報(bào)和繳納，沒(méi)有列舉的是不需要申報(bào)印花稅的。

很多人都以為，只要簽訂合同就要交印花稅，其實(shí)這是對(duì)印花稅的誤解哦，合同只是印花稅的應(yīng)收憑證之一，但并不是所有的合同都交印花稅。下列是不需要征收印花稅的：

1、與快遞公司簽訂的快遞服務(wù)合同不屬于貨物運(yùn)輸合同，不征收印花稅。但凡直接辦理承、托運(yùn)的，運(yùn)費(fèi)結(jié)算憑證的雙方均為貨運(yùn)憑證印花稅的納稅人，按貨物運(yùn)輸合同稅目繳納。

2、非廣告性質(zhì)的繪畫(huà)服務(wù)合同不屬于印花稅征稅范圍。

3、保潔服務(wù)合同不屬于印花稅征稅范圍。

4、物業(yè)管理合同不屬于印花稅征稅范圍。

5、簽訂包工包料的建筑安裝合同，如果有分別記載金額，應(yīng)分別計(jì)算應(yīng)納稅額，相加后按合計(jì)稅額貼花；如未分別記載金額的，按稅率高的計(jì)稅貼花。

6、人身保險(xiǎn)合同不屬于印花稅征稅范圍。

7、技術(shù)開(kāi)發(fā)合同僅載明研究開(kāi)發(fā)經(jīng)費(fèi)，不需要繳納印花稅;如合同載明按研究開(kāi)發(fā)經(jīng)費(fèi)的一定比例確定報(bào)酬，應(yīng)按一定比例的報(bào)酬金額計(jì)稅貼花，待后續(xù)金額確定后再補(bǔ)充申報(bào)。

8、司機(jī)提供開(kāi)車服務(wù)的合同非印花稅應(yīng)稅憑證，不征收印花稅。

9、劃撥形式取得土地使用權(quán)所簽訂的書(shū)據(jù)不屬于印花稅列舉的應(yīng)稅憑證，不需要繳納印花稅。

10、在購(gòu)銷活動(dòng)中，有時(shí)供需雙方只填制訂單，不再簽訂購(gòu)銷合同，此時(shí)訂單作為當(dāng)事人之間建立供需關(guān)系、明確供需雙方責(zé)任的業(yè)務(wù)憑證，根據(jù)國(guó)稅函[1997]505號(hào)文規(guī)定，該訂單具有合同性質(zhì)，需按照規(guī)定貼花。但在既有訂單，又有購(gòu)銷合同情況下，只需就購(gòu)銷合同貼花，訂單對(duì)外不再發(fā)生權(quán)利義務(wù)關(guān)系，僅用于企業(yè)內(nèi)部備份存查，根據(jù)〔1988〕國(guó)稅地字第025號(hào)文規(guī)定，無(wú)需貼花。

11、銀行與其他金融組織和借款人所簽訂的借款合同需要繳納印花稅，和非金融性質(zhì)的企業(yè)或個(gè)人簽訂的借款合同不需要繳納印花稅。企業(yè)向股東貸款是企業(yè)進(jìn)行融資的常見(jiàn)方式，和股東所簽訂的借款合同，如果雙方都不屬于金融機(jī)構(gòu)，無(wú)需貼花。

12、企業(yè)應(yīng)根據(jù)每年'實(shí)收資本'與'資本公積'兩項(xiàng)合計(jì)增加的部分金額，按照適用稅率計(jì)算繳納印花稅，若實(shí)收資本和資本公積在本年度沒(méi)有變化則不需要繳納印花稅。

13、實(shí)繳出資時(shí)才需要按照資金賬簿稅目繳納印花稅，認(rèn)繳出資時(shí)不需要繳納印花稅。

提醒：認(rèn)繳注冊(cè)登記時(shí)不作賬務(wù)處理，待實(shí)際收到投資后：

借：銀行存款、原材料等科目

貸：實(shí)收資本

14、股權(quán)投資協(xié)議是投資各方在投資前簽訂的協(xié)議，只是一種投資的約定，不屬于印花稅征稅范圍，無(wú)需貼花。

15、企業(yè)所簽訂的已貼花合同到期，但因合同所載權(quán)利義務(wù)關(guān)系尚未履行完畢，需繼續(xù)執(zhí)行合同所載內(nèi)容，即繼續(xù)使用已到期合同，只要該合同所載內(nèi)容和金額沒(méi)有增加，無(wú)需再重新貼花。但如果合同所載內(nèi)容和金額增加，或者就尚未履行完畢事項(xiàng)另簽合同的，需要按照《印花稅暫行條例》另行貼花。

16、代理單位和委托方簽訂的委托代理合同，凡僅明確代理事項(xiàng)、權(quán)限和責(zé)任的，根據(jù)國(guó)稅發(fā) [1991] 第155 號(hào)文規(guī)定，不屬于應(yīng)稅憑證，無(wú)需貼花。

17、根據(jù)（89）國(guó)稅地字第034號(hào)文規(guī)定，一般的法律、法規(guī)、會(huì)計(jì)、審計(jì)等方面的咨詢不屬于技術(shù)咨詢，其所立合同不貼印花。

18、企業(yè)向銀行辦理商業(yè)承兌匯票等商業(yè)票據(jù)貼現(xiàn)，從銀行取得資金，但貼現(xiàn)業(yè)務(wù)并非是向銀行借款，在貼現(xiàn)過(guò)程中不涉及印花稅。

19、如果已按規(guī)定貼花的合同在履行后，實(shí)際結(jié)算金額和合同所載金額不一致，根據(jù)（88）國(guó)稅地字第025號(hào)文規(guī)定，不再補(bǔ)貼花，也不退稅。

20、企業(yè)簽訂的各類培訓(xùn)合同，只有屬于技術(shù)培訓(xùn)合同的，才需要按照“技術(shù)合同”貼花，其他的培訓(xùn)合同，不屬于印花稅征稅范圍，不需貼花。

根據(jù)（89）國(guó)稅地字第034號(hào)文規(guī)定，技術(shù)培訓(xùn)合同是當(dāng)事人一方委托另一方對(duì)指定的專業(yè)技術(shù)人員進(jìn)行特定項(xiàng)目的技術(shù)指導(dǎo)和專業(yè)訓(xùn)練所訂立的技術(shù)合同。對(duì)各種職業(yè)培訓(xùn)、文化學(xué)習(xí)、職工業(yè)余教育等訂立的合同，不屬于技術(shù)培訓(xùn)合同，不貼印花。

21、企業(yè)發(fā)生合并、分立、聯(lián)營(yíng)等變更，若不需要重新進(jìn)行法人登記，企業(yè)原有的已貼花資金賬簿，根據(jù)國(guó)稅發(fā)[1991]第155號(hào)文規(guī)定，貼花繼續(xù)有效，無(wú)需重新貼花。企業(yè)發(fā)生兼并，根據(jù)（88）國(guó)稅地字第025號(hào)文規(guī)定，并入單位的資產(chǎn)已按規(guī)定貼花的，接收單位無(wú)需對(duì)并入資產(chǎn)補(bǔ)貼花。

22、在印花稅稅目表的“財(cái)產(chǎn)租賃合同”稅目中并沒(méi)有列舉土地使用權(quán)租賃項(xiàng)目，因此土地租賃合同不屬于應(yīng)稅憑證，無(wú)需貼花。

23、承包經(jīng)營(yíng)合同在印花稅稅目中并沒(méi)有列舉，不屬于印花稅應(yīng)稅憑證。（88）國(guó)稅地字第025號(hào)文則進(jìn)一步明確規(guī)定，企業(yè)和政府、上級(jí)主管部門簽訂的承包經(jīng)營(yíng)合同，以及企業(yè)內(nèi)部實(shí)行的承包、租賃合同，不屬于財(cái)產(chǎn)租賃合同，無(wú)需貼花。

24、修理合同屬于“加工承攬合同”，但對(duì)于委托商店、門市部的零星修理而開(kāi)具的修理單，根據(jù)（88）國(guó)稅地字第025號(hào)文規(guī)定，無(wú)需貼花。

另外在實(shí)務(wù)中非常常見(jiàn)的財(cái)稅咨詢、法律咨詢、管理咨詢、鑒證、評(píng)估、代理記賬、物業(yè)管理、酒店住宿、會(huì)議會(huì)展、餐飲、勞務(wù)外包、業(yè)務(wù)外包、文體演出、經(jīng)紀(jì)代理等合同均無(wú)需繳納印花稅。

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【第14篇】政府的借款合同印花稅

導(dǎo)讀：不僅企業(yè)購(gòu)銷合同之間需要繳納印花稅，借款合同之間同樣需要貼花繳納印花稅，本文來(lái)為大家詳細(xì)解答企業(yè)之間借款合同印花稅稅率是多少，具體內(nèi)容請(qǐng)閱讀全文。

借款合同印花稅率的多少要看借款人是跟誰(shuí)借得款：根據(jù)《中華人民共和國(guó)印花稅暫行條例》銀行及其它金融組織和借款人（不包括銀行同業(yè)拆借）所簽訂的借款合同， 按借款金額的萬(wàn)分之零點(diǎn)五貼花 。非金融機(jī)構(gòu)和借款人簽訂的借款合同，不屬于印花稅的征稅范疇，不征收印花稅。

那些借款合同可以不交印花稅呢？

1、小微企業(yè)優(yōu)惠：根據(jù)財(cái)稅[2014]78號(hào)文規(guī)定：自2023年11月1日至2023年12月31日，對(duì)金融機(jī)構(gòu)與小型、微型企業(yè)簽訂的借款合同免征印花稅。

2、與非金融機(jī)構(gòu)的借款合同：企業(yè)與非金融機(jī)構(gòu)(如小額貸款公司)簽訂的借款合同，因?yàn)楹贤瑢?duì)象不屬于金融機(jī)構(gòu)，該類借款合同不需貼花。

3、與企業(yè)、個(gè)人之間的借款合同，包括企業(yè)之間的統(tǒng)借統(tǒng)貸合同，因?yàn)楹贤瑢?duì)象不屬于金融機(jī)構(gòu)，該類借款合同不需貼花。

4、與金融機(jī)構(gòu)簽訂的借款展期合同：經(jīng)過(guò)協(xié)商僅延長(zhǎng)借款合同還款期限簽訂的借款展期合同，根據(jù)國(guó)稅發(fā)[1991]155號(hào)第七條規(guī)定，暫不貼花。

【第15篇】技術(shù)服務(wù)合同印花稅

1、技術(shù)轉(zhuǎn)讓合同包括：專利權(quán)轉(zhuǎn)讓合同、專利申請(qǐng)權(quán)轉(zhuǎn)讓合同、專利實(shí)施許可和非專利技術(shù)轉(zhuǎn)讓合同。

其中專利申請(qǐng)權(quán)轉(zhuǎn)讓、非專利技術(shù)轉(zhuǎn)讓所書(shū)立的合同,適用“技術(shù)合同”稅目，萬(wàn)分之三稅率;專利權(quán)轉(zhuǎn)讓、專利實(shí)施許可所書(shū)立的合同、書(shū)據(jù),適用“產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書(shū)據(jù)”稅目，萬(wàn)分之五稅率。

2、技術(shù)咨詢合同是當(dāng)事人就有關(guān)項(xiàng)目的分析、論證、評(píng)價(jià)、預(yù)測(cè)和調(diào)查訂立的技術(shù)合同。應(yīng)適用“技術(shù)合同”稅目，萬(wàn)分之三稅率。

至于一般的法律、法規(guī)、會(huì)計(jì)、審計(jì)等方面的咨詢不屬于技術(shù)咨詢,其所立合同不貼印花。

3、技術(shù)服務(wù)合同的征稅范圍包括：技術(shù)服務(wù)合同、技術(shù)培訓(xùn)合同和技術(shù)中介合同。應(yīng)適用“技術(shù)合同”稅目，萬(wàn)分之三稅率。

技術(shù)服務(wù)合同是當(dāng)事人一方委托另一方就解決有關(guān)特定技術(shù)問(wèn)題所訂立的技術(shù)合同。

以常規(guī)手段或者為生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)目的進(jìn)行一般加工、修理、修繕、廣告、印刷、測(cè)繪、標(biāo)準(zhǔn)化測(cè)試以及勘察、設(shè)計(jì)等所書(shū)立的合同,不屬于技術(shù)服務(wù)合同。應(yīng)適用加工承攬合同稅目、建設(shè)工程勘察設(shè)計(jì)合同稅目，萬(wàn)分之五稅率。

技術(shù)培訓(xùn)合同是當(dāng)事人一方委托另一方對(duì)指定的專業(yè)技術(shù)人員進(jìn)行特定項(xiàng)目的技術(shù)指導(dǎo)和專業(yè)訓(xùn)練所訂立的技術(shù)合同。

對(duì)各種職業(yè)培訓(xùn)、文化學(xué)習(xí)、職工業(yè)余教育等訂立的合同,不屬于技術(shù)培訓(xùn)合同,不貼印花。

關(guān)于技術(shù)服務(wù)合同的征稅范圍問(wèn)題

技術(shù)服務(wù)合同的征稅范圍包括：技術(shù)服務(wù)合同、技術(shù)培訓(xùn)合同和技術(shù)中介合同。技術(shù)服務(wù)合同是當(dāng)事人一方委托另一方就解決有關(guān)特定技術(shù)問(wèn)題，如為改進(jìn)產(chǎn)品結(jié)構(gòu)、改良工藝流程、提高產(chǎn)品質(zhì)量、降低產(chǎn)品成本、保護(hù)資源環(huán)境、實(shí)現(xiàn)安全操作、提高經(jīng)濟(jì)效益等，提出實(shí)施方案，進(jìn)行實(shí)施指導(dǎo)所訂立的技術(shù)合同。以常規(guī)手段或者為生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)目的進(jìn)行一般加工、修理、修繕、廣告、印刷、測(cè)繪、標(biāo)準(zhǔn)化測(cè)試以及勘察、設(shè)計(jì)等所書(shū)立的合同，不屬于技術(shù)服務(wù)合同。技術(shù)培訓(xùn)合同是當(dāng)事人一方委托另一方對(duì)指定的專業(yè)技術(shù)人員進(jìn)行特定項(xiàng)目的技術(shù)指導(dǎo)和專業(yè)訓(xùn)練所訂立的技術(shù)合同。對(duì)各種職業(yè)培訓(xùn)、文化學(xué)習(xí)、職工業(yè)余教育等訂立的合同，不屬于技術(shù)培訓(xùn)合同，不貼印花。技術(shù)中介合同是當(dāng)事人一方以知識(shí)、信息、技術(shù)為另一方與第三方訂立技術(shù)合同進(jìn)行聯(lián)系、介紹、組織工業(yè)化開(kāi)發(fā)所訂立的技術(shù)合同。

【第16篇】委托借款合同是否繳納印花稅

在日常業(yè)務(wù)中，不少朋友都咨詢，涉及企業(yè)對(duì)外融資所涉及的印花稅問(wèn)題。

根據(jù)《中華人民共和國(guó)印花稅暫行條例》規(guī)定：在中華人民共和國(guó)境內(nèi)書(shū)立、領(lǐng)受借款合同或者具有合同性質(zhì)的憑證的單位和個(gè)人，都是印花稅的納稅義務(wù)人，應(yīng)當(dāng)按照本條例規(guī)定繳納印花稅。

印花稅的課稅對(duì)象是條例列舉的各種應(yīng)稅憑證，包括合同或者具有合同性質(zhì)的憑證。是不是可以理解為，只要簽訂了“借款”合同就得繳納印花稅呢？下面我們就談一下這個(gè)問(wèn)題。

繳納印花稅“借款合同”的范圍

企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中，經(jīng)常會(huì)出現(xiàn)資金周轉(zhuǎn)困難而要籌措資金，其渠道有向銀行申請(qǐng)借款，有的向其他企業(yè)借款，也有向自然人借入款項(xiàng)的，還有通過(guò)其他企業(yè)委托銀行貸款方式獲得借款等。無(wú)論是哪種借款形式，雙方一定是要簽訂借款合同或至少要有借條，需要注意，這種借條屬于印花稅中的具有合同性質(zhì)的憑證。

印花稅暫行條例實(shí)施細(xì)則中對(duì)“具有合同性質(zhì)的憑證，是指具有合同效力的協(xié)議、契約、合約、單據(jù)、確認(rèn)書(shū)及其他各種名稱的憑證。

如果企業(yè)就借款事項(xiàng)簽訂了合同，就要按照合同中金額萬(wàn)分之零點(diǎn)五計(jì)算繳納印花稅嗎。

印花稅中 “借款合同”是指“銀行及其他金融組織和借款人(不包括銀行同業(yè)拆借)所簽訂的借款合同”。

由此可見(jiàn)，征收印花稅的借款合同，僅指銀行及其他金融組織與借款人簽訂的合同。這里并不包括企業(yè)與企業(yè)之間、企業(yè)與個(gè)人之間借款行為，也就是說(shuō)a企業(yè)與b企業(yè)之間，或a企業(yè)與某自然人之間借款，即使是簽訂了借款合同或有借據(jù)之類憑證，也不需要繳納印花稅。對(duì)于企業(yè)委托銀行貸款，我們引用寧波市12366呼叫中心對(duì)此是答復(fù)作為結(jié)論：

銀行與委托單位簽訂的委托貸款協(xié)議書(shū)，應(yīng)作為僅明確委托、代理關(guān)系的憑證，按照國(guó)家稅務(wù)總局《關(guān)于印花稅若干問(wèn)題的解釋和規(guī)定的通知》（國(guó)稅發(fā)[1995]155號(hào)）文第十四條的規(guī)定，不屬于列舉征稅的憑證，不貼印花。

貼現(xiàn)是否繳納印花稅

對(duì)于貼現(xiàn)行為，目前存在一定的爭(zhēng)議，因此，在印花稅處理時(shí)出現(xiàn)差異，但就小象掌握的征管口徑，絕大多數(shù)對(duì)此是不繳納印花稅，如《安徽省淮北市地方稅務(wù)局關(guān)于明確票據(jù)貼現(xiàn)合同是否繳納印花稅的通知》（淮地稅函〔2003〕143號(hào)）規(guī)定，所謂貼現(xiàn)，是指票據(jù)持有人在票據(jù)到期前，為獲取現(xiàn)款而向貼現(xiàn)機(jī)構(gòu)貼付一定利息所作的票據(jù)轉(zhuǎn)讓業(yè)務(wù)。該局認(rèn)為此種情形屬于轉(zhuǎn)讓業(yè)務(wù)，不屬于借貸行為，且貼現(xiàn)合同不屬于《印花稅暫行條例施行細(xì)則》所列舉的合同范圍，故不貼花。

但與此相反的規(guī)定是《山東省地方稅務(wù)局關(guān)于票據(jù)貼現(xiàn)業(yè)務(wù)征收印花稅問(wèn)題的批復(fù)》（魯?shù)囟惡?005〕30號(hào)）規(guī)定，企業(yè)與銀行間的票據(jù)貼現(xiàn)業(yè)務(wù)是持票人為獲得資金，將未到期的商業(yè)匯票轉(zhuǎn)讓給銀行，由銀行扣除一定利息后收取剩余票款的業(yè)務(wù)活動(dòng)，其實(shí)質(zhì)是一種短期借款，應(yīng)按借款合同征收印花稅，其計(jì)稅依據(jù)為票據(jù)到期值（不帶息票據(jù)為票據(jù)面值）。該局認(rèn)為此種行為屬于借款合同，應(yīng)繳納印花稅。

基于對(duì)貼現(xiàn)業(yè)務(wù)中印花稅存在執(zhí)法差異，如企業(yè)發(fā)生此類問(wèn)題，小象建議關(guān)注當(dāng)?shù)厥欠裼邢嚓P(guān)規(guī)定，正確處理該事項(xiàng)。